商業(yè)銀行審計(jì)論文精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的商業(yè)銀行審計(jì)論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：商業(yè)銀行審計(jì)論文范文

衡量?jī)?nèi)部審計(jì)師的工作效率主要體現(xiàn)為以現(xiàn)有的審計(jì)資源實(shí)現(xiàn)更好的審計(jì)目標(biāo)或?yàn)橥瓿杉榷ǖ膶徲?jì)目標(biāo)耗費(fèi)更少的審計(jì)資源。不斷地提高工作的質(zhì)量和效率，必然要求內(nèi)部審計(jì)師在工作實(shí)踐中不斷地尋找差距、改進(jìn)方法、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)地全面學(xué)習(xí)，不斷提升自身綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，更好地勝任本職工作，高質(zhì)量、高效率地完成審計(jì)任務(wù)，并真正樹立起審計(jì)人員的權(quán)威性和良好形象。

二、影響因素和問題所在

1.內(nèi)部審計(jì)職能的履行和發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)職能的履行與發(fā)揮程度將直接決定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與效率的高低。當(dāng)前，審計(jì)履職主要以對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的檢查為主，而對(duì)公司治理效果、全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系、資源配給及績(jī)效管理、戰(zhàn)略督導(dǎo)等方面涉足不多，評(píng)價(jià)和驗(yàn)證不足，面向全行提供審計(jì)咨詢服務(wù)不夠，審計(jì)的深度、廣度和高度還有一定的局限性，一定程度上導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)層次不高、影響力有限、信息傳導(dǎo)與反饋缺漏，這些都影響到審計(jì)職能作用的發(fā)揮。

2.審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定發(fā)展又是影響內(nèi)部審計(jì)職能履行和發(fā)揮的關(guān)鍵因素。近幾年商業(yè)銀行雖然已建立了董事會(huì)下垂直管理的審計(jì)體系，重新組建和培養(yǎng)了一批較為專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍。但是，作為派駐性質(zhì)的管理模式、組織形態(tài)和從職的穩(wěn)定性，以及目前涉及審計(jì)人員的職業(yè)規(guī)劃與發(fā)展、歸屬感等，都一定程度上使得內(nèi)部審計(jì)人員人心不穩(wěn)，糾結(jié)于機(jī)構(gòu)與職業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定性的擔(dān)憂。種種這些因素難免影響到審計(jì)履職的發(fā)揮和對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的客觀評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)審計(jì)質(zhì)量和效率產(chǎn)生負(fù)面影響。

3.內(nèi)部審計(jì)方法的創(chuàng)新和改進(jìn)

現(xiàn)行的審計(jì)項(xiàng)目在由傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為輔逐步向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)在組織形式、審計(jì)系統(tǒng)升級(jí)、審計(jì)技術(shù)和方法創(chuàng)新等方面都進(jìn)行了有益探索，且取得了很好的成效。但隨著內(nèi)部系統(tǒng)升級(jí)和數(shù)據(jù)集中，新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的快速發(fā)展，金融市場(chǎng)的瞬息萬變，內(nèi)部審計(jì)要有所作為，創(chuàng)新發(fā)展是關(guān)鍵。特別是在激活機(jī)制、引入和吸納內(nèi)審工作先進(jìn)理念、掌握和應(yīng)用科技手段、改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法等方面，更應(yīng)多途徑地推進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展，為不斷提升審計(jì)質(zhì)量和效率創(chuàng)造條件。

4.審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升和完善

目前審計(jì)過程中仍存在幾個(gè)方面的問題：一是內(nèi)審人員主要是從銀行內(nèi)部其他崗位轉(zhuǎn)崗而來，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，對(duì)于銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工具掌握不夠，審計(jì)時(shí)較少地運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型；二是大部分審計(jì)人員缺乏對(duì)審計(jì)方法的提煉總結(jié)，審計(jì)人員之間經(jīng)驗(yàn)、方法分享不夠；三是受各種生產(chǎn)系統(tǒng)和信息資源共享約束，審計(jì)分析維度不夠，造成審計(jì)分析的局限性和不完整性。

5.內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和利用

近年來，通過實(shí)施一系列審計(jì)項(xiàng)目和推導(dǎo)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)本行穩(wěn)健發(fā)展的作用越顯突出，審計(jì)成果得到較好的體現(xiàn)。但由于受傳統(tǒng)審計(jì)慣性思維束縛、審計(jì)環(huán)境影響和審計(jì)力量不足等因素限制，審計(jì)發(fā)力點(diǎn)仍主要停留在以檢查挖掘問題和風(fēng)險(xiǎn)為主，對(duì)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用不夠，審計(jì)成果難以轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，經(jīng)營(yíng)行同類同質(zhì)問題屢查屢犯，后續(xù)整改不能解決根源性問題，不能真正起到舉一反三地利用審計(jì)成果的作用。

三、解決方案和對(duì)策建議

1.從體制建設(shè)方面保證審計(jì)隊(duì)伍長(zhǎng)期穩(wěn)定

黨的十三中全會(huì)作出了深化改革的決定，商業(yè)銀行必將在不斷改革中發(fā)展，而內(nèi)部審計(jì)也將面臨新的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員作為承載主體，需要建設(shè)一支能打硬仗，能啃硬骨頭，且能與時(shí)俱進(jìn)的精英審計(jì)團(tuán)隊(duì)，既保持在一定穩(wěn)定從業(yè)環(huán)境下的長(zhǎng)期歷練，也具有良好職業(yè)發(fā)展前景和通道的成長(zhǎng)機(jī)制，使人生出彩與本行事業(yè)相輔相成，促進(jìn)公司與團(tuán)隊(duì)、個(gè)人的價(jià)值積聚。

2.從制度健全方面保證審計(jì)工作有序開展

要使審計(jì)質(zhì)量管理有章可循，建立審計(jì)質(zhì)量管理的常態(tài)化機(jī)制，必須進(jìn)一步健全審計(jì)的管理、評(píng)價(jià)、考核和責(zé)任追究制度，形成一套系統(tǒng)詳盡的審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，既為開展審計(jì)工作提供遵循，也為工作評(píng)價(jià)提供標(biāo)準(zhǔn)，為各項(xiàng)成果認(rèn)定和審計(jì)責(zé)任追究提供依據(jù)，同時(shí)將質(zhì)量控制結(jié)果與績(jī)效考評(píng)掛鉤，促進(jìn)審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量的主動(dòng)性和工作熱情，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，提升審計(jì)工作質(zhì)量效率。

3.從業(yè)務(wù)創(chuàng)新方面保證審計(jì)工作有效推進(jìn)

一是鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)方法創(chuàng)新鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)方法的總結(jié)創(chuàng)新，注重用各種分析方法來考察數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系和變動(dòng)規(guī)律，將定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，有的放矢地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、編寫審計(jì)方法、完善風(fēng)險(xiǎn)分析模型，以發(fā)現(xiàn)更深層次的問題。二是加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)日常監(jiān)測(cè)。將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)測(cè)作為一項(xiàng)常態(tài)化的工作來實(shí)施，由原來以單一的、靜態(tài)的、不連續(xù)的審計(jì)監(jiān)督，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾轿?、?dòng)態(tài)的、持續(xù)的審計(jì)監(jiān)督，集中力量對(duì)本行重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行日常監(jiān)控，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和極端事件的發(fā)生。

4.從素質(zhì)提升方面保證審計(jì)工作高效運(yùn)作

一是建立學(xué)習(xí)型審計(jì)組織。要充分發(fā)揮內(nèi)審人員學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性，使之能夠自覺地持續(xù)進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)和專業(yè)學(xué)習(xí)，不斷豐富業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)見識(shí)，切實(shí)提高履職能力和工作水平。二是加強(qiáng)審計(jì)人員日常培訓(xùn)。要充分利用審計(jì)項(xiàng)目間隙，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，實(shí)現(xiàn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流分享。有針對(duì)性地邀請(qǐng)業(yè)務(wù)專家指導(dǎo)授課，快速儲(chǔ)備新的業(yè)務(wù)知識(shí)，提供審計(jì)人員階段性在各層級(jí)業(yè)務(wù)崗位的實(shí)踐學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，定向培養(yǎng)審計(jì)人員專業(yè)化水平，促進(jìn)審計(jì)專業(yè)能力的提升。

5.從過程監(jiān)督方面保證審計(jì)工作取得實(shí)效

第2篇：商業(yè)銀行審計(jì)論文范文

金融企業(yè)業(yè)務(wù)量大、數(shù)據(jù)量大、貸款檔案和會(huì)計(jì)憑證多,在傳統(tǒng)的手工審計(jì)下,只能根據(jù)報(bào)表、明細(xì)帳、內(nèi)外審計(jì)報(bào)告等有關(guān)資料進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分析,確定抽查的重點(diǎn)和對(duì)象,這種方式帶有一定的不確定性和偶然性,難以全面性反映問題,但若采用詳查方式人力物力又難以組織和實(shí)施。計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展,使金融審計(jì)人員能夠從大量原始、繁瑣的數(shù)據(jù)和枯燥、重復(fù)的手工操作中解脫出來,運(yùn)用計(jì)算機(jī)知識(shí)從容的提取、分析和判斷被審計(jì)單位海量的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息,擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面,提高了審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

2審計(jì)方法的改變決定審計(jì)項(xiàng)目組織管理模式的變化

手工審計(jì)下一般根據(jù)審前調(diào)查的情況,以資產(chǎn)或者貸款規(guī)模為標(biāo)準(zhǔn)初步確定抽查的支行,審計(jì)人員分成幾個(gè)小組到抽查支行進(jìn)行審計(jì),審計(jì)中接觸和詢問較多的部門主要是總行和各支行的財(cái)會(huì)部、信貸部。采用計(jì)算機(jī)審計(jì)后,針對(duì)目前商業(yè)銀行將散布在各個(gè)分支銀行和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及其他相關(guān)數(shù)據(jù),向總行進(jìn)行上收的數(shù)據(jù)大集中,實(shí)行扁平化管理的“大總行、小分行”模式,審前調(diào)點(diǎn)集中于總行一級(jí),接觸較多的是銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理部門,審計(jì)人員首先在該部門了解系統(tǒng)的基本情況,然后根據(jù)需求下載和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù),獲取審計(jì)所需要的電子數(shù)據(jù),集中力量對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理,提出有疑點(diǎn)的數(shù)據(jù),確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)線索,審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后就可以安排審計(jì)組對(duì)相關(guān)支行進(jìn)行重點(diǎn)和有針對(duì)性的審計(jì),避免了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的盲目性。另一方面計(jì)算機(jī)審計(jì)需要審計(jì)人員與計(jì)算機(jī)技術(shù)人員的相互溝通和配合。金融審計(jì)人員可以獨(dú)立操作簡(jiǎn)單的查詢、篩選、統(tǒng)計(jì)、分析功能,比如利用關(guān)鍵字查詢銀行自辦實(shí)體,統(tǒng)計(jì)貸款大戶的貸款總額等。

3審計(jì)內(nèi)容從電子數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展到嘗試對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)

商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)一般分為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)兩部分,計(jì)算機(jī)審計(jì)按審計(jì)對(duì)象大致可分為兩類:一類是電子數(shù)據(jù)審計(jì),即通過對(duì)電子數(shù)據(jù)的收集、轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗(yàn)證,發(fā)現(xiàn)和查找問題,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo);二是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì),是一個(gè)通過收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),對(duì)其系統(tǒng)是否能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使被審計(jì)單位的目標(biāo)得以有效地實(shí)現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。商業(yè)銀行數(shù)據(jù)實(shí)行大集中后風(fēng)險(xiǎn)也更加集中,如系統(tǒng)受到黑客攻擊或不法分子利用系統(tǒng)的安全漏洞實(shí)施犯罪,系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)上存在不足造成數(shù)據(jù)核算和處理不完整不準(zhǔn)確。數(shù)據(jù)集中后對(duì)于銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理,特別是對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理和災(zāi)難備份系統(tǒng)建設(shè)提出了更高的要求。所以,在電子數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)處理、存儲(chǔ)電子數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)顯得尤為必要。

4確定計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍和重點(diǎn)是關(guān)鍵

商業(yè)銀行常用的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)有Orale、Sybase、DB2等,由于銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)品種較多,其對(duì)應(yīng)開發(fā)的系統(tǒng)也較多,如我們對(duì)某商業(yè)銀行審前調(diào)查了解到該行使用的系統(tǒng)總體分為綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)三大類,各類下又分為若干的子系統(tǒng),如果對(duì)這些系統(tǒng)都審計(jì)一遍,顯然審計(jì)資源是無法滿足的。為此,就需要審計(jì)人員深入了解銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及在業(yè)務(wù)中計(jì)算機(jī)的實(shí)際應(yīng)用情況,結(jié)合審計(jì)目標(biāo)、以往審計(jì)情況、審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和已取得的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)字典和數(shù)據(jù)庫說明等技術(shù)資料,進(jìn)行審計(jì)需求分析,確定能利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的具體問題,確定審計(jì)范圍和重點(diǎn),然后根據(jù)法律法規(guī)、業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系等建立分析性“中間表”和審計(jì)分析模型進(jìn)行審計(jì)。該次審計(jì)我們結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)的要求、該行自行開發(fā)系統(tǒng)特點(diǎn)、存貸款計(jì)息情況審計(jì)較少等情況,最終選擇將與財(cái)務(wù)報(bào)表直接相關(guān)的核心系統(tǒng)、貸款業(yè)務(wù)系統(tǒng)、存貸款計(jì)息系統(tǒng)、銀行承兌匯票系統(tǒng)作為審計(jì)范圍和重點(diǎn),大大提高了審計(jì)效率,實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)。5傳統(tǒng)審計(jì)方法與計(jì)算機(jī)審計(jì)有機(jī)結(jié)合,確保審計(jì)質(zhì)量

計(jì)算機(jī)審計(jì)提高了工作效率、降低了審計(jì)成本,擴(kuò)展了審計(jì)范圍,使審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行全面、迅速、有效的分析,但同時(shí)也存在一定的局限性和風(fēng)險(xiǎn)。一方面審計(jì)人員運(yùn)用Access、Excel、SQLServer等工具軟件審查問題,當(dāng)審計(jì)人員掌握的情況不充分、分析不深入時(shí),編制的程序就會(huì)存在不足,而計(jì)算機(jī)運(yùn)行是客觀的執(zhí)行,并沒有主觀的判斷,得出的數(shù)據(jù)和結(jié)果就不一定準(zhǔn)確,有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)較大的差異。所以在審計(jì)工作中,要對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)程序運(yùn)行的結(jié)果進(jìn)行抽查驗(yàn)證,檢查結(jié)果的準(zhǔn)確性,根據(jù)抽查的反饋情況逐步調(diào)整、完善程序,得到正確的審計(jì)結(jié)果。另一方面如果被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)存在虛假、修改等情況或者審計(jì)人員過分依賴計(jì)算機(jī)運(yùn)行所得出的結(jié)果,而沒有對(duì)各種疑點(diǎn)線索進(jìn)行必要的復(fù)查,都會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以,應(yīng)該明確計(jì)算機(jī)審計(jì)并不能夠完全代替?zhèn)鹘y(tǒng)的審計(jì)方法和技術(shù)。在加快計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究和發(fā)展的同時(shí),也要將調(diào)閱被審計(jì)單位資料、進(jìn)行抽樣審計(jì)、問卷調(diào)查、延伸審計(jì)等傳統(tǒng)的審計(jì)方式和方法與計(jì)算機(jī)審計(jì)有機(jī)結(jié)合,確保審計(jì)質(zhì)量。

6提高計(jì)算機(jī)審計(jì)能力是一個(gè)漸進(jìn)的過程,需要多方面改進(jìn)和完善

傳統(tǒng)的手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變是必然的趨勢(shì),計(jì)算機(jī)審計(jì)能力決定審計(jì)的效果和質(zhì)量。為了提高計(jì)算機(jī)審計(jì)能力,應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)和完善:一是加快審計(jì)信息化建設(shè),提高硬件設(shè)施和審計(jì)軟件功能。針對(duì)銀行的海量數(shù)據(jù),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該全面提升硬件存儲(chǔ)設(shè)備和審計(jì)軟件等方面的性能,提高數(shù)據(jù)的處理能力,有條件的可開展審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。二是提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)水平。地方審計(jì)機(jī)關(guān)特別是西部地區(qū)、基層審計(jì)局由于審計(jì)對(duì)象即地方金融機(jī)構(gòu)較少、審計(jì)規(guī)模較小、審計(jì)人員計(jì)算機(jī)水平不高等原因,使審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的鍛煉和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)相對(duì)較少,其審計(jì)能力和效果與審計(jì)署特派辦相比還存在一定的差距。為此要提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平,應(yīng)加大培訓(xùn)和交流學(xué)習(xí)的力度,提高對(duì)審計(jì)軟件的應(yīng)用水平,如有條件可以派業(yè)務(wù)骨干參加審計(jì)署組織的大型銀行審計(jì)進(jìn)行“練兵”,培養(yǎng)既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合性人才,在審計(jì)中歸納銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特點(diǎn),開發(fā)一些實(shí)用的操作小程序。三是審計(jì)人員更新思想觀念,創(chuàng)新思維方式。通過建立良好的激勵(lì)機(jī)制和學(xué)習(xí)氛圍,提高審計(jì)人員學(xué)習(xí)、應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的主動(dòng)性和積極性,鼓勵(lì)審計(jì)人員相互交流、積極探索銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的方法和經(jīng)驗(yàn)。四是加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量控制,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)教育和職業(yè)道德教育,加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)法制化建設(shè),規(guī)范審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)的取得,注意數(shù)據(jù)的安全和保密。注重計(jì)算機(jī)審計(jì)的事前與事中審計(jì),加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的了解和分析,合理評(píng)估銀行的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]張京奕.信息系統(tǒng)審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)[J].中國(guó)審計(jì),2007,(06):49-50.

[2]袁野.在創(chuàng)新求實(shí)中深化金融審計(jì)[J].中國(guó)審計(jì),2007,(07):10-13.

第3篇：商業(yè)銀行審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-01

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的含義及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的意義

1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的含義

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是客觀、公正的監(jiān)督控制活動(dòng)，它對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)控制提供評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也是銀行業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)實(shí)意義

有利于我國(guó)商業(yè)銀行盡快與國(guó)際商業(yè)銀行接軌，有利于提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的地位。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題

審計(jì)理念缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性不足

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際借鑒

1.發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)

（1）合理的審計(jì)模式，內(nèi)審部門有更多的獨(dú)立性和權(quán)威性

內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)制度至關(guān)重要，西方商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，總行實(shí)施了機(jī)構(gòu)健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而在各分支機(jī)構(gòu)則只是設(shè)立簡(jiǎn)單的審計(jì)控制辦事處，這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)現(xiàn)了“倒金字塔”型。各分支行擔(dān)任服務(wù)窗口的職能，總行執(zhí)行主要的經(jīng)營(yíng)職能。

（2）內(nèi)部審計(jì)職能定位明確

縱觀當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的一些做法已經(jīng)走在內(nèi)審領(lǐng)域的前沿：充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的咨詢和服務(wù)職能、更加注重內(nèi)部審計(jì)過程而不是審計(jì)結(jié)果、對(duì)商業(yè)銀行潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估、對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提出合理的審計(jì)咨詢意見和改進(jìn)措施、協(xié)助被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制制度

2.國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的啟示

（1）重視內(nèi)部審計(jì)成本。內(nèi)部審計(jì)的最終目的是實(shí)現(xiàn)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中，必不可少會(huì)出現(xiàn)一些內(nèi)部控制的問題，所以關(guān)于如何評(píng)價(jià)和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范必須有章可循。如果內(nèi)部審計(jì)的職能和作用無法得到有效的發(fā)揮，或者內(nèi)部審計(jì)成本高于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所實(shí)現(xiàn)的價(jià)值，那么銀行完全可以把內(nèi)部審計(jì)外包給其他審計(jì)咨詢公司或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所。從這個(gè)角度來說，內(nèi)部審計(jì)還可能為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的效益做出貢獻(xiàn)，從而降低商業(yè)銀行成本。

（2）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)并重。進(jìn)行實(shí)地審計(jì)檢查是傳統(tǒng)的審計(jì)方式，這有利于更加直觀的找出問題的根源，并在第一時(shí)間對(duì)問題進(jìn)行分析，并給出直接的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)前，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，傳輸系統(tǒng)的發(fā)達(dá)已經(jīng)可以滿足審計(jì)證據(jù)和報(bào)表數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳遞。通過對(duì)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出其存在的問題，從而有計(jì)劃的對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全方位一體化的審計(jì)。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展趨勢(shì)就是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)并重。

四、提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

1.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念

目前，中國(guó)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的概念也很舊，仍然在“金融審計(jì)”的階段，在實(shí)踐中，在中國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)主要是真實(shí)性審核，這種內(nèi)部審計(jì)理念強(qiáng)調(diào)的是針對(duì)會(huì)計(jì)材料和業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，無法給商業(yè)銀行帶來效益，也不能間接增加銀行的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的必要條件之一。與此同時(shí)，內(nèi)部控制的重點(diǎn)也發(fā)生了轉(zhuǎn)移，分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成了內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)。因此，只有從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思想認(rèn)識(shí)，深化“增值型審計(jì)”的概念，以促進(jìn)審計(jì)模式的發(fā)展，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的利益，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，全方位多角度一體化的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督，為商業(yè)銀行增加效率和效益。

2.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作手段、方式和方法

商業(yè)銀行的電子化進(jìn)程加快，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)和管理越來越離不開網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)的普及。信息科技和電子銀行的大力發(fā)展使得風(fēng)險(xiǎn)控制問題在當(dāng)下變得越來越突出，銀行業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)也必須面向電子化，網(wǎng)絡(luò)化。

在審計(jì)手段方面，應(yīng)大力推廣使用分析性復(fù)核。分析性復(fù)核技術(shù)能夠充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢(shì)，定義各種問題，在審計(jì)軟件等現(xiàn)代技術(shù)的大力支持下，連續(xù)動(dòng)態(tài)地對(duì)商業(yè)銀行各部門會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配和分析，對(duì)其出現(xiàn)的異常活動(dòng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，從而縮小審計(jì)范圍，精確風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的領(lǐng)域，科學(xué)合理的安排被審計(jì)單位的審計(jì)計(jì)劃，最終使得審計(jì)資源優(yōu)化配置。

在審計(jì)方式方面，改變以往事先預(yù)告多的工作方式，增加突擊審計(jì)力度。按照西方商業(yè)銀行的慣例，選擇不定時(shí)的對(duì)商業(yè)銀行各部門進(jìn)行一次突擊審查。

3.加強(qiáng)公司治理，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要息相關(guān)。只有保證內(nèi)部審計(jì)部門在商業(yè)銀行各部門中具備較高的地位，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也關(guān)系到審計(jì)任務(wù)是否按期完成，是否高質(zhì)量完成。提高內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性也是加強(qiáng)公司治理的重要舉措，公司在規(guī)劃法人治理結(jié)構(gòu)時(shí)就應(yīng)該充分考慮內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，將內(nèi)部審計(jì)定位于董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)之下，內(nèi)部審計(jì)人員直接向董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立和權(quán)威。

五、結(jié)語

感謝老師們一路上對(duì)我論文的指導(dǎo)和支持，對(duì)于我存在的不足及時(shí)指出并加以指導(dǎo)，如果沒有老師們的幫助，我想也就沒有今天的這篇論文了。路漫漫其修遠(yuǎn)兮，吾將上下而求索，這一路走下了，經(jīng)歷了許多汗水和挫折，但是道路是曲折的，前途是光明的。在這一刻，將最崇高的敬意獻(xiàn)給你們！在我的論文中參考了大量的文獻(xiàn)資料，在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！

參考文獻(xiàn)：

[1]楊國(guó)芹.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)研究.華中科技大學(xué)大學(xué)研究生學(xué)報(bào)，2012，8：16-21.

[2]付文燕.金融危機(jī)下我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)研究.審計(jì)之友，2011，6：8-10.

[3]丁衛(wèi).國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度完善探析.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013，6：6-10.

第4篇：商業(yè)銀行審計(jì)論文范文

論文摘要：新的巴塞爾資本協(xié)議確立以來，協(xié)議明確了商業(yè)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理的方向。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和要求，不斷改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)、完善制度、提高人員素質(zhì)，從而為商業(yè)銀行金融行為提供更好的風(fēng)險(xiǎn)管理意見和方法服務(wù)。

一、巴塞爾新資本協(xié)議

1、協(xié)議的確立，巴塞爾銀行監(jiān)督委員會(huì)在1999年6月，公布了“巴塞爾新資本協(xié)議(征求意見稿)”，協(xié)議在廣泛的征求意見過程中多次修改，最后于2004年6月公布正式稿，委員會(huì)規(guī)定從2006年底開始在成員國(guó)開始推行。新協(xié)議由三大主題組成，分別從資金管理人和風(fēng)險(xiǎn)管理人角度、監(jiān)管人角度以及投資人角度對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵、計(jì)量方法以及風(fēng)險(xiǎn)防范方式等，作出了建議和規(guī)范方法的要求。

2、協(xié)議中的三大主題含義:

第一主題:最低資本充足率要求(資金管理者和風(fēng)險(xiǎn)管理者角度)。新協(xié)議將銀行風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)行了劃分，確定為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)三方面，并為計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)提供了多種備選方案。

第二主題:監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查(監(jiān)管者角度)。這部分內(nèi)容是第一次納人協(xié)議框架。新協(xié)議認(rèn)為，為了促使銀行的資本狀況與總體風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)該考慮銀行的風(fēng)險(xiǎn)化解能力、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、所面對(duì)市場(chǎng)的性質(zhì)、收益的穩(wěn)定性與有效性等因素，全面判斷銀行的資本充足率是否達(dá)到應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的要求，在商業(yè)銀行的資本水平較低時(shí)，監(jiān)管當(dāng)局要及時(shí)對(duì)銀行進(jìn)行必要的干預(yù)。

第三主題:市場(chǎng)約束(投資者角度)。它是目前公司治理結(jié)構(gòu)研究重大進(jìn)展的體現(xiàn)，其作用在于進(jìn)一步強(qiáng)化資本監(jiān)管和促進(jìn)銀行體系運(yùn)作中的安全與穩(wěn)固。新協(xié)議明確了市場(chǎng)有迫使銀行合理地分配資金及控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，市場(chǎng)中的盈虧?rùn)C(jī)制可以促使銀行保持充足的資本水平，支持監(jiān)管當(dāng)局更有效地工作。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的概念及現(xiàn)實(shí)意義

1，概念

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理和處理能力等內(nèi)容的內(nèi)部審核活。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作用是，通過對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提高經(jīng)營(yíng)過程的效率。

2、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在銀行中的現(xiàn)實(shí)意義主要有以下三個(gè)方面:

(1)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以從另外的角度幫助風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管者防范風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門的任務(wù)是根據(jù)實(shí)際要求，制定防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的制度和監(jiān)管執(zhí)行這些制度。銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，是要求審計(jì)從第三方的角度，對(duì)銀行面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新審核，客觀地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的正確性，使風(fēng)險(xiǎn)因素得到有效的控制和防范，這彌補(bǔ)了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管者在制度實(shí)施過程中的不足。

(2)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以增強(qiáng)防范制度的執(zhí)行力度。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體制和監(jiān)管、稽核制度執(zhí)行徹底，是形成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)因素。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以評(píng)價(jià)和檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法的執(zhí)行情況，通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施的過程，確定制度、措施是否被執(zhí)行，執(zhí)行的力度如何等，從而起到加強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)措施執(zhí)行的目的。

(3)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)通過“干預(yù)性”方式減少銀行內(nèi)部的操作風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)“增值”功能。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立防線，它并不直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立和執(zhí)行，而是對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施再監(jiān)督，它完全可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施，另外對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、協(xié)調(diào)、管理，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，是風(fēng)險(xiǎn)管理增值的另一體現(xiàn)。

三、新巴塞爾資本協(xié)議下，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)采取以下措施來更好的為銀行服務(wù)

1、以協(xié)議為基礎(chǔ)，根據(jù)自身的情況完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)部門和制度。銀行內(nèi)部審計(jì)部門要正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的重要作用，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)部門。針對(duì)新巴塞爾協(xié)議中提出的商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類和范圍，制定適應(yīng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方向。經(jīng)營(yíng)中，每個(gè)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)重點(diǎn)不同，其經(jīng)營(yíng)中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也就不同，所以各個(gè)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理也不盡相同，內(nèi)部審計(jì)部門要能夠從自身出發(fā)制定符合自己銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)辦法和制度。

2、完善風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的具體實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、方法。完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，可以利用新巴塞爾資本協(xié)議作為基礎(chǔ)，參考借鑒美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家在金融危機(jī)中教訓(xùn)，研究調(diào)整商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。建立風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法要本著“銜接”、“配套”、“務(wù)實(shí)”的原則，既要注意與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，也要具有相對(duì)的獨(dú)立性。

3、工作中做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的新方法研究和探索。隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，更新審計(jì)技術(shù)和方法，是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要保證。商業(yè)銀行，應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員以新協(xié)議中風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)容為基礎(chǔ)，結(jié)合自己銀行的情況，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法并加以實(shí)施。另外，在完善風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法時(shí)，特別要注重探索完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施等方面的方法和技術(shù)產(chǎn)。增強(qiáng)審計(jì)人員與風(fēng)險(xiǎn)管理人員的溝通，以增強(qiáng)審計(jì)方法的實(shí)用性、指導(dǎo)性和前瞻性。

四、總結(jié)

第5篇：商業(yè)銀行審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代；商業(yè)銀行；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

自我國(guó)2001年加入WTO以來，伴隨著金融體制改革，資本市場(chǎng)的持續(xù)深化，我國(guó)金融體系逐漸步入正軌，建立了多層次、多功能的金融市場(chǎng)體系，實(shí)現(xiàn)了主體多元化的發(fā)展。而近年來，互聯(lián)網(wǎng)金融的蓬勃發(fā)展成為金融領(lǐng)域最引人矚目的潮流之一，并深刻影響著傳統(tǒng)商業(yè)銀行的改革與發(fā)展方向，商業(yè)銀行的審計(jì)重心隨之改變，由此也對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范提出了新的挑戰(zhàn)。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融概況

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融的概念?；ヂ?lián)網(wǎng)金融有機(jī)結(jié)合了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與傳統(tǒng)的金融功能，依托大數(shù)據(jù)和云計(jì)算在開放的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)上形成的功能化金融業(yè)態(tài)及服務(wù)體系，具有普惠金融、平臺(tái)金融、信息金融和碎片金融等相異于傳統(tǒng)金融的金融模式。

（二）互聯(lián)網(wǎng)金融的實(shí)質(zhì)。從融資模式角度看，互聯(lián)網(wǎng)金融模式區(qū)別于傳統(tǒng)的金融模式，它是與銀行的間接融資和資本市場(chǎng)的直接融資完全不同的一種全新的融資模式，從本質(zhì)上來講它仍然是一種直接的融資模式。但是與傳統(tǒng)的直接融資模式比較的話，互聯(lián)網(wǎng)金融具有信息量大、交易成本低、效率高等特點(diǎn)。

（三）互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展現(xiàn)狀。近年來，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)蓬勃發(fā)展，并迅速成長(zhǎng)。在2013年之后，各類互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品在我國(guó)大量出現(xiàn)，互聯(lián)網(wǎng)金融的業(yè)務(wù)體系也從單一向多元化發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)、互聯(lián)網(wǎng)貸款、互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)等諸多互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品走入人們生活之中。據(jù)螞蟻金服公布的余額寶數(shù)據(jù)顯示，截止2015年底，余額寶的規(guī)模增至6207億元，其規(guī)模已經(jīng)相當(dāng)于一家國(guó)內(nèi)中型銀行的規(guī)模。另外，互聯(lián)網(wǎng)金融綜合運(yùn)營(yíng)成本低，以小微客戶為主要客戶群體，并且注重客戶體驗(yàn)，對(duì)客戶的粘性較強(qiáng)，服務(wù)范圍廣，潛在客戶群體廣闊。螞蟻金服的數(shù)據(jù)顯示，2015年余額寶用戶中，農(nóng)村地區(qū)的用戶規(guī)模同比2014激增了65%，數(shù)量占到整體的15.1%；發(fā)達(dá)城市新用戶中，外來務(wù)工人員占比上升至一半以上；90后取代80后，成為互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)中堅(jiān)力量。

互聯(lián)網(wǎng)金融的異軍突起不可謂對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)銀行的發(fā)展提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，同時(shí)也加速了傳統(tǒng)商業(yè)銀行的改革步伐。2015年提出的“互聯(lián)網(wǎng)+銀行”計(jì)劃，為商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融這一時(shí)代大背景下的變革指明了出路。與此同時(shí)，這些改革也使商業(yè)銀行的審計(jì)面臨新的挑戰(zhàn)。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代商業(yè)銀行審計(jì)現(xiàn)狀及成因

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的變革帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)商業(yè)銀行從安全控制、信息共享、流程管理等方面入手，同時(shí)利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)擴(kuò)寬了風(fēng)險(xiǎn)管理的數(shù)據(jù)源，重檢并規(guī)整了內(nèi)部IT整體框架，實(shí)現(xiàn)了商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的升級(jí)與完善。銀行也逐步從傳統(tǒng)的追求利潤(rùn)的粗放經(jīng)營(yíng)模式，向風(fēng)險(xiǎn)與收益相匹配的精細(xì)化管理模式轉(zhuǎn)變。

在對(duì)銀行執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，考慮到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)商業(yè)銀行的特殊意義，要求審計(jì)人員要對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況和模式有整體細(xì)致的把握，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。因此，要求審計(jì)人員了解并熟練運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)和技能，這對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力提出了新的要求和挑戰(zhàn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)之間錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系，以及各種風(fēng)險(xiǎn)因素之間的相互關(guān)聯(lián)性，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素帶來了困難，使得審計(jì)人員在考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)相關(guān)性時(shí)難以確定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素。這也給評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)范圍和程序造成了較大的影響。

（二）金融產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊，直銷銀行應(yīng)運(yùn)而生?！?016中國(guó)直銷銀行市場(chǎng)專題研究報(bào)告》顯示，截止到2016年3月1日，已有55家商業(yè)銀行推出直銷銀行服務(wù)，其中81.8%為股份制商業(yè)銀行及城市商業(yè)銀行。60%以上的直銷銀行以貨幣基金、銀行理財(cái)及存款產(chǎn)品為主要業(yè)務(wù)，成為商業(yè)銀行擴(kuò)展理財(cái)業(yè)務(wù)的主要渠道。而直銷銀行多選擇移動(dòng)端及PC端作為推出渠道。

與此同時(shí)，“互聯(lián)網(wǎng)+銀行”計(jì)劃給銀行的跨業(yè)經(jīng)營(yíng)提供了便利。傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)不再是商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)，越來越多的銀行通過新設(shè)或者并購的方式形成子公司，涉足證券、保險(xiǎn)、基金、融資租賃等其他金融業(yè)態(tài)。另一方面，也有越來越多的銀行成為保險(xiǎn)公司、資產(chǎn)管理公司等的子公司。

直銷銀行等一系列創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)的監(jiān)管往往不是很明確，對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)的信息披露也沒有明確要求。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不斷深入了解新產(chǎn)品，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)和收益做出評(píng)價(jià)的同時(shí)，考慮如何合理運(yùn)用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原則，對(duì)被審銀行的會(huì)計(jì)處理方案進(jìn)行判斷。

而商業(yè)銀行的跨業(yè)經(jīng)營(yíng)也使審計(jì)工作的組織難度加大，對(duì)于那些控股多個(gè)金融業(yè)態(tài)的商業(yè)銀行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要考慮被審單位業(yè)務(wù)是否符合各個(gè)行業(yè)的監(jiān)管要求，而且要考慮是否滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范。這是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合服務(wù)能力的巨大挑戰(zhàn)，也加大了商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的運(yùn)用帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+銀行”的模式促進(jìn)了商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的改革與升級(jí)。為了做好資源挖掘，商業(yè)銀行充分利用大數(shù)據(jù)分析，了解客戶消費(fèi)傾向與習(xí)慣，預(yù)測(cè)客戶行為，為產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新提供更加系統(tǒng)化的支持。同時(shí)，由于商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代大背景下，推出多種跨業(yè)業(yè)務(wù)，銀行不得不同時(shí)使用多種不同的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。此外，直銷銀行多采用線上業(yè)務(wù)辦理，打破了傳統(tǒng)銀行在時(shí)間空間上的限制。民生銀行的線上客戶數(shù)據(jù)顯示，超過80%的客戶選擇通過移動(dòng)終端使用民生直銷銀行，超過40%的客戶選擇在下午進(jìn)行投資理財(cái)，甚至有3%的客戶會(huì)在凌晨打理資產(chǎn)。直銷銀行的產(chǎn)生使銀行網(wǎng)點(diǎn)虛擬化，為客戶與銀行提供了便利。

傳統(tǒng)商業(yè)銀行的有非常清晰的審計(jì)線索，因?yàn)樗械慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都用文字記錄，有憑證可查。但是互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代商業(yè)銀行的資料全部實(shí)現(xiàn)了電子化及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的程序化和自動(dòng)化，傳統(tǒng)的審計(jì)線索被中斷。而多種業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)用，也給注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口，選取審計(jì)對(duì)象和方法審計(jì)方法帶來了諸多困難。而計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)如果對(duì)一些新業(yè)務(wù)處理功能欠缺或者運(yùn)行不穩(wěn)定，這往往是財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力同時(shí)聘請(qǐng)專家參與審計(jì)工作。通過以上對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代商業(yè)銀行審計(jì)業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的分析，我們可以看出，商業(yè)銀行的變革對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的變革要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要有深入全面的了解，所以，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和研究，熟練掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)技能。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要在工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理這方面多做總結(jié)，得出經(jīng)驗(yàn)，才能在識(shí)別和評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有的放矢。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中涉及的專業(yè)知識(shí)和技能已經(jīng)超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常了解和掌握的范疇。在這樣的情況下，聘請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)管理專家有助于審計(jì)人員對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行深入的了解和評(píng)價(jià)，做出合理的錯(cuò)報(bào)估計(jì)。另外，聘請(qǐng)專家參與審計(jì)工作時(shí)也要考慮專家的專業(yè)勝任能力和客觀性，審計(jì)組也要對(duì)聘請(qǐng)的專家實(shí)行嚴(yán)格管理，專家也應(yīng)遵守相關(guān)審計(jì)規(guī)范，保持職業(yè)操守，保守工作機(jī)密。

（二）采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)策略。商業(yè)銀行龐雜的分支機(jī)構(gòu)和繁多的業(yè)務(wù)品種相較于其他行業(yè)而言，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來了較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是為了應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊，商業(yè)銀行對(duì)金融產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行不斷創(chuàng)新，更是增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，更需要審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，有針對(duì)性地對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域投入更多的審計(jì)資源。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)商業(yè)銀行行業(yè)性的普遍風(fēng)險(xiǎn)以及被審單位的特別風(fēng)險(xiǎn)因素予以特別關(guān)注，以便對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。在審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了需要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行還要考慮合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等其他可能造成重大影響的領(lǐng)域。

同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要保證以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)充分貫穿審計(jì)過程始終。審計(jì)人員要以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為前提，時(shí)刻圍繞高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開展工作，在開展工作過程中要全程高度保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)懷疑態(tài)度，并且要根據(jù)測(cè)試結(jié)果不斷調(diào)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。在審計(jì)完成階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷并得出適當(dāng)結(jié)論，及時(shí)就發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與管理層進(jìn)行溝通。

（三）配置專門的信息技術(shù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的運(yùn)用為商業(yè)銀行的審計(jì)增加了新的風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了能有效地開展審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面了解，以便更好的規(guī)劃和獲取必要的審計(jì)證據(jù)。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)特有的復(fù)雜性和高技術(shù)性，使得對(duì)其的了解和評(píng)價(jià)建立在相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識(shí)積累基礎(chǔ)上。因此，在商業(yè)銀行審計(jì)團(tuán)隊(duì)中，配置專門的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)人員，以便對(duì)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、正確性以及相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，配合財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，為審計(jì)程序的實(shí)施建立必要的基礎(chǔ)和支撐。

四、結(jié)語

商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代體現(xiàn)出的新的形態(tài)，在對(duì)其開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為了規(guī)避新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從提高自身專業(yè)素養(yǎng)，聘請(qǐng)專家，采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)，引入專門的信息技術(shù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)等幾方面入手，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以防范。

參考文獻(xiàn)：

[1] 雷智軍.互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代下完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的思考[J].中國(guó)商論，2015，33：82-84.

[2] 中國(guó)工商銀行江蘇省分行課題組，萬輝.我國(guó)商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].金融縱橫，2016，02：15-25.

[3] 陳煒，葛夢(mèng)瑤.利率市場(chǎng)化背景下直銷銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新和發(fā)展策略[J].南方金融，2016，06：63-67.

[4] 盧聞齊.互聯(lián)網(wǎng)金融背景下直銷銀行發(fā)展現(xiàn)狀及未來展望[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，12：4.

[5] 武鵬，楊向榮，王曙光.商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析[J].中國(guó)管理信息化，2010，12：55-57.

[6] 宋首文，代芊，柴若琪.互聯(lián)網(wǎng)+銀行：我國(guó)傳統(tǒng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理新變革[J].財(cái)經(jīng)科學(xué)，2015，07：10-18.

[7] 邱峰.互聯(lián)網(wǎng)金融催生新型銀行運(yùn)作模式――直銷銀行[J].金融會(huì)計(jì)，2014，03：35-40.

[8] 王濱.互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展及商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)[J].銀行家，2014，04：94-97.

[9] 楊瑩.淺析商業(yè)銀行外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，12：253+255.

[10] 安明碩.試論商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制[J].南京財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2007，01：71-73.

[11] 馮淑霞，張偉.商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策[J].中國(guó)管理信息化（會(huì)計(jì)版），2007，08：87-88.

[12] 倪存新.對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)專業(yè)化管理的若干思考[J].新金融，2008，12：36-39.

[13] 林毅.互聯(lián)網(wǎng)金融下直銷銀行發(fā)展研究[D].山東師范大學(xué)，2015.

[14] 徐盛鑫.審計(jì)人員何時(shí)利用專家[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，1995，04：48.

[15] 陳燕燕.互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代商業(yè)銀行外部審計(jì)模式探析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2015，23：56-58.

第6篇：商業(yè)銀行審計(jì)論文范文

論文摘要：內(nèi)控制度是一個(gè)古老而又充滿活力的話題，它源于組織內(nèi)部的“授信”，在西方國(guó)家已經(jīng)有比較長(zhǎng)的歷史，但在我國(guó)金融企業(yè)還屬于一個(gè)有待于進(jìn)一步探索的課題。本文的主要內(nèi)容擬包括這樣幾個(gè)部分：現(xiàn)代金融企業(yè)內(nèi)部控制的涵義，內(nèi)部控制系統(tǒng)及其構(gòu)成要素，目前內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施中存在的缺陷，金融企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善。

“內(nèi)部控制”作為一個(gè)專用名詞和完整概念，它的產(chǎn)生并不是太久。古人很早以前就知道內(nèi)部牽制的重要性，并將其運(yùn)用到查錯(cuò)防弊，保全資產(chǎn)安全中去。而對(duì)內(nèi)部控制的完整定義是在1949年才做出的，其后，隨著會(huì)計(jì)、審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展，理論界對(duì)內(nèi)部控制定義先后做出了多次重要的修訂。美國(guó)COSO（“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”所屬的發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)的簡(jiǎn)稱）報(bào)告指出：“內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循”。

中國(guó)人民銀行頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制?！边@是對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制作出的明確而科學(xué)的界定，同時(shí)也為各商業(yè)銀行制定具體的實(shí)施細(xì)則提供了比較一致的標(biāo)準(zhǔn)。從該定義中，我們應(yīng)該把握三個(gè)重點(diǎn)：1.內(nèi)部控制是為了一定的目標(biāo)而建立起來的一系列制度、程序和方法的集合或者說是體系，僅僅滿足于制定各項(xiàng)規(guī)章制度，以為各項(xiàng)制度建立或完善了，內(nèi)部控制就確立或完善了的觀念是錯(cuò)誤的。不重視制度的執(zhí)行與執(zhí)行的方法，內(nèi)控體系就是不完整的；2.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋業(yè)務(wù)的全過程，從事前、事中直到事后，防止因?yàn)樵谥贫戎袥]有規(guī)定而忽視對(duì)某些行為的控制與監(jiān)督，這些行為有可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的失控。3.內(nèi)部控制是連續(xù)動(dòng)態(tài)過程與機(jī)制，至少包含這樣兩方面的意思：內(nèi)部控制時(shí)時(shí)刻刻都必須執(zhí)行，任何的疏忽都有可能導(dǎo)致控制的失效或無效；內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)變化的，它應(yīng)當(dāng)隨外部環(huán)境和內(nèi)部管理變化的要求，相應(yīng)地做出調(diào)整，不能墨守陳規(guī)。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)認(rèn)為，商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)由五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素組成，即包括管理監(jiān)督與控制文化、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與職責(zé)劃分、信息與交流、監(jiān)管活動(dòng)和錯(cuò)誤糾正。結(jié)合管理學(xué)的一般原理，可以通俗、簡(jiǎn)潔地把商業(yè)銀行內(nèi)部控制的因素概括為五個(gè)，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流、監(jiān)督管理。如果將內(nèi)部控制視為一個(gè)“系統(tǒng)”，則更能真切地反映內(nèi)部控制是有特定構(gòu)成要素、各要素之間、要素與整體、整體與環(huán)境之間相互聯(lián)系、相互作用，有明確的目標(biāo)，有特定功能的系統(tǒng)本質(zhì)；同時(shí)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性還在于防止孤立地、片面地看待內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素，將內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素有機(jī)地結(jié)合在一起，發(fā)揮內(nèi)部控制的整體功能。

從組成內(nèi)部控制系統(tǒng)各要素的關(guān)系看，（1）內(nèi)部控制環(huán)境是整個(gè)系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素，表現(xiàn)為銀行管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、從決策層到作業(yè)層的每個(gè)層次都有明確職責(zé)分工的組織結(jié)構(gòu)、獨(dú)立于銀行的決策層和管理層的監(jiān)事會(huì)和審計(jì)稽核機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)、監(jiān)管當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的重視程度及其有關(guān)法律法規(guī)的要求與支持程度的外部影響等方面；（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估旨在發(fā)現(xiàn)和計(jì)量商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中存在的不確定性，為控制活動(dòng)指明了具體的方向，內(nèi)部控制最重要的目的也是在此。所以，商業(yè)銀行在構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，必須充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)，并將其納入到有效的內(nèi)部控制之中，保證有充分的程序和資源來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)不斷變化的情況及條件做出反應(yīng)，包括對(duì)內(nèi)部控制制度加以可能的修改，及時(shí)涵蓋任何新的或以前未進(jìn)行控制的風(fēng)險(xiǎn)。（3）控制活動(dòng)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實(shí)施內(nèi)部控制的過程，這些活動(dòng)包括審批、授權(quán)、核實(shí)、會(huì)計(jì)控制、資產(chǎn)保全及其職責(zé)分工等?？刂苹顒?dòng)通常包括三個(gè)因素：制定方針政策和規(guī)章制度；執(zhí)行這些規(guī)章制度程序；對(duì)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題按照?qǐng)?bào)告程序的規(guī)定及時(shí)反饋，并督促其采取糾正措施。（4）信息與交流為各個(gè)要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行，確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持。商業(yè)銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)包括反映經(jīng)營(yíng)管理狀況、遵循相關(guān)法規(guī)制度的情況、財(cái)務(wù)報(bào)表資料的情況，也包括反映外部環(huán)境、提供決策支持的各種信息等。這些信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)可靠并具有連續(xù)性，此外，有效的交流對(duì)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行同樣也是必不可少的。（5）監(jiān)督管理是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層、業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督以及內(nèi)部審計(jì)稽核部門或外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督、再評(píng)價(jià)與糾正偏差活動(dòng)的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最頂層。一般在下列方面提供監(jiān)督服務(wù)：評(píng)估管理制度的效率和效果，評(píng)估資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)問題提出改進(jìn)意見，查驗(yàn)經(jīng)濟(jì)交易的合規(guī)性與合法性。

隨著銀行商業(yè)化改革的推進(jìn)，我國(guó)商業(yè)銀行越來越感到強(qiáng)化控制的重要性，在不斷探索的過程中，先后出臺(tái)了許多內(nèi)部管理措施和文件。伴隨著改革的不斷深化，出現(xiàn)了許多新情況、新問題，因內(nèi)部管理不善、風(fēng)險(xiǎn)未得到很好的控制而引發(fā)的違法犯罪事件屢見不鮮，由此造成的經(jīng)濟(jì)損失難估其數(shù)。而與此同時(shí)，內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐在國(guó)際上已經(jīng)取得很大的發(fā)展。1992年，美國(guó)coso《內(nèi)部控制：整體框架》報(bào)告；1998年，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)提出了商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架建議的十三項(xiàng)原則；2004年，coso在1992年《內(nèi)部控制：整體框架》報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯—奧克斯法案》的相關(guān)要求，了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：總體框架》的研究報(bào)告。這一國(guó)際化趨勢(shì)引起了中國(guó)金融界特別是商業(yè)銀行的廣泛關(guān)注，開始在銀行業(yè)加大內(nèi)部控制的推行力度，其中影響比較大的規(guī)范性文件有《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》、《商業(yè)銀行授權(quán)授信管理辦法》等，這些文件吸收了內(nèi)部控制的國(guó)際先進(jìn)理論成果，也充分考慮了我國(guó)商業(yè)銀行的現(xiàn)實(shí)狀況。

盡管在相關(guān)法規(guī)的要求和指引下，我國(guó)商業(yè)銀行在建立健全資金經(jīng)營(yíng)、信貸管理、財(cái)務(wù)核算、稽核監(jiān)督等內(nèi)部控制上逐漸取得了較大的進(jìn)步，但在制度設(shè)計(jì)和實(shí)施操作等問題上還存在著許多缺陷和不足，內(nèi)控制度還不能完全適應(yīng)防范風(fēng)險(xiǎn)的需要，主要表現(xiàn)為：（1）內(nèi)部控制的組織形式還不合理。從外部組織形式講，所有者缺位、產(chǎn)權(quán)不明、分支機(jī)構(gòu)設(shè)置不經(jīng)濟(jì)等問題比較嚴(yán)重；就內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)而言，機(jī)構(gòu)設(shè)置重疊、部門和崗位職責(zé)不清、相互之間信息互動(dòng)不暢等現(xiàn)象也比較突出。（2）法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制。例如，有的商業(yè)銀行還沒有按照《公司法》和《商業(yè)銀行法》的要求建立健全以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層為核心的法人治理結(jié)構(gòu)；有的商業(yè)銀行決策機(jī)構(gòu)與執(zhí)行機(jī)構(gòu)重合，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制的喪失；有的股東大會(huì)及監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。（3）內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)現(xiàn)代業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。（4）內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。有的商業(yè)銀行作為對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制的審計(jì)稽核部門直接接受行長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)，工作不夠超脫，獨(dú)立性或權(quán)威性不夠，經(jīng)常監(jiān)督大多流于形式，不能起到查錯(cuò)防漏、糾正違規(guī)、強(qiáng)化管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。（5）風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督不夠。

為此，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到自身在內(nèi)部控制中存在的問題，正確估價(jià)潛伏在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步建立健全和完善內(nèi)部控制。其中，最主要的是：（1）按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，積極推進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行股份制的改造或完善，建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督分離的相互控制的公司治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的組織基礎(chǔ)，解決所有者缺位、產(chǎn)權(quán)不明、制衡機(jī)制失效等問題。（2）建立經(jīng)濟(jì)、高效的分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，解決內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)重疊、控制效力低下、控制成本高等問題。（3）建立和完善董事會(huì)結(jié)構(gòu)，確保董事會(huì)履行其受托職責(zé)。（4）強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的建設(shè)，提高監(jiān)事會(huì)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督作用。核心應(yīng)是：提高監(jiān)事會(huì)成員的資格要求，應(yīng)力求選擇那些具有正義感、責(zé)任心強(qiáng)、具有一定的專業(yè)素質(zhì)的人擔(dān)任監(jiān)事；要確保監(jiān)事會(huì)參與銀行經(jīng)營(yíng)管理決策的全過程，以便實(shí)施過程監(jiān)督，并知曉經(jīng)營(yíng)管理情況，為更好地實(shí)施監(jiān)督提供信息基礎(chǔ)。（5）改革內(nèi)部審計(jì)稽核組織體制，按照獨(dú)立性原則，將對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)的審計(jì)稽核體制改為隸屬于董事會(huì)，在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；（6）以資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效益和風(fēng)險(xiǎn)狀況為核心，從新調(diào)整對(duì)各分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的授權(quán)授信權(quán)限和資源配置，撇棄以往的按規(guī)模大小或按人頭的多少分配資源的做法，以此塑造內(nèi)部控制的激勵(lì)機(jī)制。（7）提高內(nèi)部控制的效力和效率，加強(qiáng)以電腦為基（根）點(diǎn)、網(wǎng)絡(luò)為渠道的信息流通系統(tǒng)建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部控制信息的采集、交流，以此提高內(nèi)部控制的效力和效率。

花旗銀行總裁沃爾特.維斯頓這樣說：“事實(shí)上銀行家從事的是管理風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。簡(jiǎn)單來說，這就是銀行業(yè)?！笨芍^一語道破天機(jī)，直擊問題要害。風(fēng)險(xiǎn)無處不在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，銀行因?yàn)槌袚?dān)風(fēng)險(xiǎn)而生存和發(fā)展，銀行因?yàn)榻?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而精彩和繁榮。毫無疑問，未來銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)將集中在風(fēng)險(xiǎn)管理能力上展開，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力成為銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的核心元素。

參考文獻(xiàn)

[1]趙其宏.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理.經(jīng)濟(jì)管理出版社，2001年版.

[2]吳玉峰，董芷苓.銀行管理會(huì)計(jì)工作指南.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005年版.

第7篇：商業(yè)銀行審計(jì)論文范文

論文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

論文摘要：本文闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念、特點(diǎn)與意義，分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位與作用，進(jìn)而就風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的推廣與應(yīng)用有針對(duì)性地提出了八條對(duì)策建議，對(duì)在商業(yè)銀行普及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的參考價(jià)值。

國(guó)際上傳統(tǒng)的審計(jì)方法以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)為主，但自二十一世紀(jì)初以來，伴隨著“安然事件”等一系列重大財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生。審計(jì)失敗屢屢顯現(xiàn)，這些傳統(tǒng)審計(jì)方法的缺陷充分暴露，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法與理念應(yīng)運(yùn)而生。金融業(yè)是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的核心，而商業(yè)銀行又是金融業(yè)的主體，從1997年爆發(fā)的亞洲金融危機(jī)到2007年爆發(fā)的美國(guó)次級(jí)債危機(jī)無不證明銀行業(yè)是可能劇烈影響一國(guó)乃至全球經(jīng)濟(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，如何在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門推廣應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，充分發(fā)揮其在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，是一個(gè)重大而又十分緊迫的課題。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念、特點(diǎn)與意義

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法首先興起于西方國(guó)家的社會(huì)審計(jì)界(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)，它是一種基于戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想，通過對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序，從而將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的審計(jì)方法?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有以下特征：一是審計(jì)重心前移，從以審計(jì)測(cè)試為中心轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中，二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估演變?yōu)閷?duì)審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的間接評(píng)估；三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以分析性復(fù)核為中心，既對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，也對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并將現(xiàn)代管理方法運(yùn)用到分析性程序中去：四是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從零散走向結(jié)構(gòu)化；五是測(cè)試性化，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不同的企業(yè)、企業(yè)不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采用個(gè)性化的審計(jì)程序；六是實(shí)行并行作業(yè)，堅(jiān)持白上而下與自下而上相結(jié)合，相互印證，提高效率；七是審計(jì)證據(jù)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移，通過了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，從外部取得大量證據(jù)來評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)利于將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，它既可以幫助被審計(jì)對(duì)象防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，又可以降低或規(guī)避審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)程序緊密地聯(lián)系起來，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)因素比較大的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)投入更多的審計(jì)資源，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)比較小的領(lǐng)域環(huán)節(jié)縮減審計(jì)資源，從而能夠提高審計(jì)質(zhì)量與效率，有效降低審計(jì)成本。

在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)蕾理中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一性分析

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理過程中，由于各種不確定性因素的影響，使實(shí)際收益和預(yù)期收益發(fā)生一定的偏差，從而蒙受損失的可能性。根據(jù)巴塞爾銀行委員會(huì)分類，銀行主要面臨信用風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。由于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)規(guī)模龐大，資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)90％以上，遠(yuǎn)高于一般工商企業(yè)，加之市場(chǎng)變化莫測(cè)、管理水平制約、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、“三性”(即安全性、流動(dòng)性、盈利性)矛盾沖突等因素，天然決定了商業(yè)銀行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。如果不有效防范風(fēng)險(xiǎn)，輕則導(dǎo)致銀行經(jīng)營(yíng)虧損甚至倒閉，重則導(dǎo)致一國(guó)金融體系乃至經(jīng)濟(jì)、社會(huì)動(dòng)蕩。

在商業(yè)銀行資金運(yùn)動(dòng)的全過程中，風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的，人們不可能把風(fēng)險(xiǎn)完全消除，只能通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理把風(fēng)險(xiǎn)縮減到較小的程度。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是指銀行為實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法對(duì)其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量和處理的活動(dòng)以及銀行監(jiān)管當(dāng)局為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、銀行穩(wěn)定健康發(fā)展的要求，而對(duì)銀行實(shí)施的外部監(jiān)管活動(dòng)的總稱。它通常包括兩方面的含義：一是在收益一定條件下的風(fēng)險(xiǎn)最小化；二是在風(fēng)險(xiǎn)一定條件下的收益最大化。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理一般包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)決策、風(fēng)險(xiǎn)處理四個(gè)方面，風(fēng)險(xiǎn)處理的主要方式有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和回避(如放棄高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)品種或貸款項(xiàng)目)、風(fēng)險(xiǎn)分散(如實(shí)行業(yè)務(wù)多樣化、資產(chǎn)多元化、客戶分散化組合經(jīng)營(yíng)等)、風(fēng)險(xiǎn)抑制與轉(zhuǎn)移(如設(shè)置信用擔(dān)?；蜷_展期貨、期權(quán)交易)、風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)與補(bǔ)償(如提取準(zhǔn)備金)、風(fēng)險(xiǎn)自留(即銀行以自有資金補(bǔ)償損失)等。對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的安全保障體系由四個(gè)層次組成：一是政府有關(guān)部門(如央行、銀監(jiān)會(huì)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)等)的監(jiān)管；二是社會(huì)監(jiān)督(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所及新聞?shì)浾摰?：三是銀行業(yè)協(xié)會(huì)自律；四是銀行自我約束(主要是通過內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn))。

內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成部分，在商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，是歷史發(fā)展的必然選擇。首先，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障經(jīng)營(yíng)安全是內(nèi)部審計(jì)的主要職能和任務(wù)。其次，金融風(fēng)險(xiǎn)的突出存在，要求商業(yè)銀行應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。再次，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論和方法。最后，現(xiàn)代商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)多、業(yè)務(wù)種類雜、業(yè)務(wù)規(guī)模大，而內(nèi)部審計(jì)人員十分有限，審計(jì)資源短缺，供需矛盾突出，實(shí)施以傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)為基礎(chǔ)的詳查法不僅不可能，而且也不經(jīng)濟(jì)，要求探索更加科學(xué)、高效的審計(jì)方法。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正是以全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，從重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)人手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)與內(nèi)容加大審計(jì)力度，追加審計(jì)程序，擴(kuò)大審計(jì)范圍，對(duì)癥“下藥”，精準(zhǔn)“打擊”，定點(diǎn)“爆破”，把銀行風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)安全、高效、穩(wěn)健發(fā)展的目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的推廣與應(yīng)用

近年來中國(guó)的主要商業(yè)銀行日益重視內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的積極作用，建立了具有高度獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理開展了一系列審計(jì)活動(dòng)。但是，從總體來看，目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)主要是以傳統(tǒng)審計(jì)方法為主，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念與方法還不成熟，審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用還有待進(jìn)一步發(fā)揮，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用前景十分廣闊，潛力十分巨大。

(一)在內(nèi)部審計(jì)人員中大力強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。在國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)2003年三個(gè)新的國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則后，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，從而確定了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在社會(huì)審計(jì)中的作用與地位。但是目前在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)還遠(yuǎn)沒有普及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想，有必要在《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》和各商業(yè)銀行審計(jì)工作規(guī)定中明確提出現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，并修訂補(bǔ)充相關(guān)條款。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員要樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)合起來運(yùn)用。即在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)觀念下，客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位外部環(huán)境、內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)評(píng)價(jià)出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)施詳細(xì)的賬項(xiàng)審計(jì)，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì)成本。

(二)以內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)科學(xué)制訂審計(jì)計(jì)劃。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上制定審計(jì)計(jì)劃，既是做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)，也是當(dāng)代國(guó)際國(guó)內(nèi)審計(jì)制度的規(guī)范要求。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2004年1月修訂的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第2010條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，并至少每年制定一次?！薄躲y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》第二十五條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)頻率和程度應(yīng)與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平相一致。對(duì)每一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每年至少一次，審計(jì)每?jī)赡曛辽僖淮??！苯Y(jié)合我國(guó)各商業(yè)銀行實(shí)際，我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門每年應(yīng)當(dāng)于第四季度對(duì)支行級(jí)以上單位(含二級(jí)分行、一級(jí)分行)開展一次內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)在不同的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)品種的分布情況，根據(jù)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理狀況把分支機(jī)構(gòu)劃分為一、二、三、四類等不同的等級(jí)。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)年其他內(nèi)外部審計(jì)及檢查情況，對(duì)所有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，劃分為高、中、低風(fēng)險(xiǎn)網(wǎng)點(diǎn)。在綜合評(píng)估轄內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)品種風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上，有的放矢地制定年度審計(jì)計(jì)劃(包括審計(jì)項(xiàng)目、覆蓋對(duì)象、時(shí)間安排等)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的單位和業(yè)務(wù)投入更多的審計(jì)資源，確保審計(jì)頻率和程度與所在銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平相一致。

(三)以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心再造審計(jì)流程。商業(yè)銀行應(yīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中闡述的三個(gè)部分的審計(jì)業(yè)務(wù)流程和程序?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。第一步是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括內(nèi)部控制)的基礎(chǔ)上，評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮下列事項(xiàng)：(1)風(fēng)險(xiǎn)是否是舞弊風(fēng)險(xiǎn)：(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)核算和其他方面的重大變化有關(guān)；(3)交易的復(fù)雜程度；(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在寬廣的區(qū)間；(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣I(yè)務(wù)范圍百勺重大交易。第二步是控制測(cè)試程序?？刂茰y(cè)試的目的是為了測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。第三步是實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序，目的是為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錨報(bào)，以獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(四)突出抓好重點(diǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)(信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn))的審計(jì)。在商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)中，由于我國(guó)商業(yè)銀行國(guó)際業(yè)務(wù)比重較小，相應(yīng)國(guó)家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)敞口較小，在現(xiàn)行體制下利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)也不太突出，且上述風(fēng)險(xiǎn)主要由外部監(jiān)管部門(央行及銀監(jiān)會(huì))監(jiān)管，因而不是內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)重點(diǎn)。當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行面臨的首要風(fēng)險(xiǎn)是信用風(fēng)險(xiǎn)(即因交易對(duì)象無法履約而損失貸款的風(fēng)險(xiǎn))，2007年12月末我國(guó)商業(yè)銀行貸款總額206萬億元，占當(dāng)年中國(guó)GDP總額24_7萬億元的83％，其中不良貸款12684"fL元，占全部貸款比例為6．17％，如果加上歷年已核銷及剝離到資產(chǎn)管理公司的不良貸款，不良貸款總額高達(dá)數(shù)萬億元。其次是操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)2007年的《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第六條規(guī)定，“商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)將操作風(fēng)險(xiǎn)作為商業(yè)銀行面對(duì)的一項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn)”；第十一條規(guī)定：“商業(yè)銀行的內(nèi)審部門不直接負(fù)責(zé)或參與其他部門的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，但應(yīng)定期檢查評(píng)估本行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)作情況，監(jiān)督操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策的執(zhí)行情況，對(duì)新出臺(tái)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策、程序和具體的操作規(guī)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，并向董事會(huì)報(bào)告操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行效果的評(píng)估情況?！彼员局L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和重要性原則，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該突出抓好信貸業(yè)務(wù)(主要包括貸款、承兌匯票、信用證、保函等)審計(jì)，確保信貸資產(chǎn)安全，防范信用風(fēng)險(xiǎn)；突出抓好各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)審計(jì)以及業(yè)務(wù)管理部門的自律監(jiān)管審計(jì)，確保規(guī)范經(jīng)營(yíng)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

(五)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)突出的經(jīng)營(yíng)單位開展集中審計(jì)大型國(guó)有商業(yè)銀行點(diǎn)多面廣，而審計(jì)人員相對(duì)較少，以前主要采取審計(jì)機(jī)構(gòu)分區(qū)域設(shè)置、劃塊包干、抽查審計(jì)的方式監(jiān)督，導(dǎo)致審計(jì)力量分散，難以突破重點(diǎn)，難以查深查透問題，導(dǎo)致大案要案及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生，甚至長(zhǎng)期隱藏未能發(fā)現(xiàn)，所以有必要分步推行集中審計(jì)方式。所謂集中審計(jì)，是指集中審計(jì)力量(如集中全國(guó)銀行系統(tǒng)審計(jì)人員審計(jì)部分分支行)，集中審計(jì)時(shí)間(連續(xù)審計(jì)幾十天甚至幾個(gè)月時(shí)間)，開展全面深入審計(jì)，從而對(duì)一個(gè)分支行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況真實(shí)性、合規(guī)性以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、健全性和有效性作出總體評(píng)價(jià)。有計(jì)劃、分步驟地對(duì)內(nèi)部控制相對(duì)薄弱、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較為突出的分支機(jī)構(gòu)開展集中審計(jì)，及時(shí)識(shí)別、化解和防范區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)。

(六)充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的先導(dǎo)作用。要通過加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的軟硬件建設(shè)，建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量、評(píng)估分析模型，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)與柜面、信貸、電子銀行等業(yè)務(wù)系統(tǒng)及相關(guān)部門監(jiān)管系統(tǒng)的對(duì)接，逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)時(shí)化、經(jīng)?；?、全面化。同時(shí)，實(shí)行“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)首審制”，在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，都要運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行全面深入的分析，確定主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并結(jié)合其他部門檢查資料和現(xiàn)有的審計(jì)資料來確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)的針對(duì)性、效率性，達(dá)到事半功倍的效果。

第8篇：商業(yè)銀行審計(jì)論文范文

商業(yè)銀行是一個(gè)國(guó)家金融、經(jīng)濟(jì)的核心,其經(jīng)營(yíng)的成敗直接關(guān)系著一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。2008年9月起,華爾街爆發(fā)了百年罕見的金融風(fēng)暴,并在全球迅速蔓延,世界各國(guó)股指暴跌,石油、黃金、期貨等商品價(jià)格大幅下挫,失業(yè)率猛增……這場(chǎng)風(fēng)暴振動(dòng)全球!危機(jī)爆發(fā)原因錯(cuò)綜復(fù)雜,主要是美國(guó)次級(jí)貸款的惡化,而貸款惡化是典型的信用風(fēng)險(xiǎn)事件,也即銀行在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理、控制上有所欠缺和制度執(zhí)行不到位。

一、金融危機(jī)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的影響

1.直接影響較小

因我國(guó)嚴(yán)格的金融監(jiān)管體系,商業(yè)銀行業(yè)務(wù)大部分集中在國(guó)內(nèi)市場(chǎng),盈利來源主要是存貸利差,國(guó)際化程度低及單一的收入結(jié)構(gòu)導(dǎo)致我國(guó)商業(yè)銀行“因禍得?！?。比如工行持有雷曼兄弟債券金額為1.52億美元,僅占工行總資產(chǎn)的萬分之一,直接損失對(duì)其不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響。

2.間接影響較大

危機(jī)爆發(fā)后,我國(guó)部分出口企業(yè)出現(xiàn)停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài),甚至破產(chǎn),很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。貨款回籠不及時(shí),呆帳、壞帳多,貸款無法按時(shí)償還或無力償還,流動(dòng)資金嚴(yán)重不足等等。對(duì)商業(yè)銀行的信貸資金安全性造成嚴(yán)重威脅。同時(shí),股市低迷,商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入下降;房地產(chǎn)行業(yè)低迷,住房按揭、抵押貸款急驟下降等等,這對(duì)商業(yè)銀行的盈利影響很大。

二、我國(guó)商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大,加強(qiáng)對(duì)信貸資金的管理迫在眉睫

1.加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制的制度建設(shè)和健全信貸責(zé)任追究制度

商業(yè)銀行信貸制度控制是整個(gè)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制的物質(zhì)保障,構(gòu)建貫穿于信貸業(yè)務(wù)貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后監(jiān)督的控制體系:①改變我國(guó)商業(yè)銀行在不同程度上存在的授權(quán)不清、分級(jí)混亂的情況,健全對(duì)貸款調(diào)查、審核、審批人員的終身責(zé)任追究制度和信貸業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)機(jī)制。②進(jìn)一步完善貸審分離制度,徹底改變貸前調(diào)查、貸后檢查和貸款的發(fā)放、回收由一個(gè)客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)的現(xiàn)狀,真正實(shí)現(xiàn)部門之間、人員之間的相互制約。③目前商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)、稽核部門都屬于內(nèi)部科室,歸該行領(lǐng)導(dǎo),這樣很難披露本行的信貸風(fēng)險(xiǎn),無法獨(dú)立開展工作。各商業(yè)銀行的審計(jì)、稽核部門應(yīng)由各地的銀監(jiān)部門領(lǐng)導(dǎo)管理,包括人事任免、工資待遇、工作范圍等,商業(yè)銀行無權(quán)干涉,使其能公平、公正、獨(dú)立開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

2.加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)的組織結(jié)構(gòu)控制,其應(yīng)遵循的原則主要有:

①立足國(guó)內(nèi)市場(chǎng),對(duì)國(guó)外市場(chǎng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。我國(guó)是個(gè)經(jīng)濟(jì)大國(guó),國(guó)內(nèi)市場(chǎng)龐大,特別是新能源、高科技產(chǎn)業(yè)值得關(guān)注。而國(guó)際形勢(shì)復(fù)雜多變,在金融危機(jī)背景下,應(yīng)謹(jǐn)慎介入,待時(shí)機(jī)成熟時(shí)再拓展國(guó)外業(yè)務(wù)。

②堅(jiān)持信用等級(jí)評(píng)審條件,嚴(yán)格執(zhí)行貸款準(zhǔn)入門檻,對(duì)客戶提供的資料應(yīng)認(rèn)真審核(包含抵押物、質(zhì)押物、擔(dān)保方的情況),到實(shí)地查看、核對(duì),把實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和報(bào)表資料對(duì)比,是否存在虛假成分。確保第一、第二還款來源真實(shí)可靠。對(duì)不符合貸款條件的客戶應(yīng)堅(jiān)決杜絕。

③建立職責(zé)明確、分工合理、獎(jiǎng)罰分明、崗位之間相互制約的信貸組織結(jié)構(gòu),杜絕長(zhǎng)官意志、、會(huì)計(jì)造假等現(xiàn)象,嚴(yán)格按審批權(quán)限審批。

3.加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)的人力資源管理

以人為本是任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功的基本常識(shí),商業(yè)銀行要更加重視。COSO報(bào)告、巴塞爾委員會(huì)都強(qiáng)調(diào)人在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。對(duì)人力資源的管理主要有:

①信貸人員的責(zé)任控制制度的完善,健全責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的制度。

②信貸人員操作風(fēng)險(xiǎn)的制度控制、審查。

③信貸人員的從業(yè)資格管理,嚴(yán)禁從業(yè)人員無證上崗。

④信貸人員的獎(jiǎng)罰、激勵(lì)制度。

4.實(shí)行清產(chǎn)核資,全面清理損失,同時(shí)防范住房按揭貸款的風(fēng)險(xiǎn)

第9篇：商業(yè)銀行審計(jì)論文范文

論文摘要：未來商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)，其核心是風(fēng)險(xiǎn)管理水平的競(jìng)爭(zhēng)。隨著我國(guó)人世協(xié)議的逐期履行，我國(guó)商業(yè)銀行將直接面對(duì)來自國(guó)際金融界的強(qiáng)勁挑戰(zhàn)。因此，正確認(rèn)識(shí)我國(guó)商業(yè)銀行當(dāng)前面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)、防范和控制新的金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生、及早化解己經(jīng)形成的金融風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前我國(guó)銀行業(yè)巫需解決的問題。

隨著我國(guó)人世協(xié)議的逐期履行，中國(guó)銀行業(yè)將進(jìn)一步融人國(guó)際金融體系，我國(guó)商業(yè)銀行將直接面對(duì)來自國(guó)際金融界的強(qiáng)勁挑戰(zhàn)。同時(shí)，隨著中國(guó)金融市場(chǎng)開放程度的不斷提高，我國(guó)商業(yè)銀行面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)也將與日俱增。未來商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)，其核心是風(fēng)險(xiǎn)管理水平的競(jìng)爭(zhēng)。因此，正確認(rèn)識(shí)我國(guó)商業(yè)銀行當(dāng)前面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)，防范和控制新的金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，及早化解已經(jīng)形成的金融風(fēng)險(xiǎn)，并在與跨國(guó)銀行的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，是當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展中履需解決的問題。

一、我國(guó)商業(yè)銀行目前面臨的主要金融風(fēng)險(xiǎn)

從我國(guó)商業(yè)銀行目前的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展來看，存在的金融風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面。

1信用風(fēng)險(xiǎn)即借款人由于經(jīng)營(yíng)不善或主觀惡意等發(fā)生債務(wù)危機(jī)，無力全部或部分償還商業(yè)銀行債務(wù)，造成逾期、呆滯、呆賬等貸款風(fēng)險(xiǎn)。川目前，我國(guó)商業(yè)銀行的主要客戶特別是一些中小企業(yè)信用不良，存在著大量的逃廢銀行債務(wù)的情況，這在一定程度上導(dǎo)致了我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量普遍較差，不良資產(chǎn)比率始終處于一個(gè)較高水平。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2003年6月末，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)按五級(jí)分類法計(jì)算的不良貸款合計(jì)為2.54萬億元(約合3100億美元)，不良貸款率為19.6%。在全部不良貸款中，國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的不良貸款余額為20070億元，占金融機(jī)構(gòu)不良貸款的80%，不良貸款率為22.2%。大量不良資產(chǎn)的產(chǎn)生和存在使得我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)資本加大，各行通過自身努力增加資本的成效甚微，這已經(jīng)成為制約我國(guó)商業(yè)銀行改革和發(fā)展的最大羈絆。

2流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)即銀行用于即時(shí)支付的流動(dòng)資產(chǎn)不足，不能滿足支付需要，使銀行喪失清償能力的風(fēng)險(xiǎn)。目前這方面的風(fēng)險(xiǎn)雖然暫時(shí)被居民的高儲(chǔ)蓄率所掩蓋，但仍然存在潛在的支付困難。曾有專家學(xué)者指出我國(guó)商業(yè)銀行特別是國(guó)有商業(yè)銀行從“技術(shù)上講已經(jīng)破產(chǎn)”，這是有一定道理的。但目前并未出現(xiàn)居民擠提存款、商業(yè)銀行倒閉的情況，原因就在于其背后有強(qiáng)大的國(guó)家信用的支撐。但隨著我國(guó)金融體制的改革，商業(yè)銀行必將成為真正按市場(chǎng)化運(yùn)作、獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的企業(yè)法人。優(yōu)勝劣汰將成為市場(chǎng)的游戲規(guī)則，那些不能滿足市場(chǎng)要求、不順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的商業(yè)銀行必將被淘汰出局。到那個(gè)時(shí)候，缺少了國(guó)家信用支持的我國(guó)商業(yè)銀行必將有一些會(huì)陷人流動(dòng)性危機(jī)，進(jìn)而破產(chǎn)。

3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在國(guó)有商業(yè)銀行資本金嚴(yán)重不足和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)虛盈實(shí)虧兩個(gè)方面。目前國(guó)有商業(yè)銀行的資本充足率均低于“巴塞爾協(xié)議”規(guī)定的8%的國(guó)際最低標(biāo)準(zhǔn)，而目前銀行的資產(chǎn)增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)高于其資本增長(zhǎng)速度，資本充足率還將進(jìn)一步下降;另一方面，自1993年財(cái)務(wù)體制改革以來，將大量的應(yīng)收未收利息作為收人反映，夸大了銀行的盈利，而實(shí)際上多數(shù)銀行虛盈實(shí)虧。

4市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)這主要由金融市場(chǎng)秩序混亂引起。一方面部分企業(yè)將銀行信貸資金投人股市，加大了股市的泡沫成分，間接危及銀行信貸資金的安全;另一方面企業(yè)債券清償風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大，其中大部分債券是由國(guó)有商業(yè)銀行擔(dān)?；虬l(fā)行的，由于企業(yè)效益不好，到期無力兌付，往往需要銀行墊付，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隨之轉(zhuǎn)化成金融風(fēng)險(xiǎn)。

5.內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)即銀行內(nèi)部的制度建設(shè)及落實(shí)情況不力而形成的風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來隨著《中國(guó)人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《擔(dān)保法》和《貸款通則》“四法一則”的頒布，金融業(yè)已步人了依法管理和經(jīng)營(yíng)的良性軌道。同時(shí)，商業(yè)銀行為增強(qiáng)素質(zhì)，也制定了很多內(nèi)部規(guī)章制度，其完善程度和極強(qiáng)的針對(duì)性是前所未有的，但銀行內(nèi)部經(jīng)常發(fā)案，大要案發(fā)生率一直居高不下，給銀行造成了很大的損失。

此外，還存在利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、高負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、信用卡風(fēng)險(xiǎn)、金融欺詐風(fēng)險(xiǎn)等。如不能及時(shí)正確處理，也很容易轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。

由此可見，我國(guó)商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)很多。如何將風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的水平已經(jīng)成為我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展壯大的迫切要求。現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的實(shí)踐證明:風(fēng)險(xiǎn)控制和商業(yè)銀行自身發(fā)展密不可分?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)正是為了商業(yè)銀行自身更好的發(fā)展。只有穩(wěn)健合規(guī)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)質(zhì)量?jī)?yōu)良的銀行才能真正留住并不斷吸引有發(fā)展?jié)摿Φ膬?yōu)質(zhì)客戶群，才有持久發(fā)展的生命力，而資產(chǎn)質(zhì)量差的銀行，包袱日益沉重，不良資產(chǎn)大量侵蝕利潤(rùn)，不僅不能吸引優(yōu)質(zhì)客戶，還會(huì)丟失原有較好的客戶。

二、構(gòu)建我國(guó)商業(yè)

銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系的設(shè)想

目前我國(guó)商業(yè)銀行建立一個(gè)健康、穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)控制體系已是迫在眉睫。具體說來，主要包括以下幾大部分。

1.建立完善垂直的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)體系西方發(fā)達(dá)商業(yè)銀行的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)說明，大凡風(fēng)險(xiǎn)控制得比較好的商業(yè)銀行，都有一個(gè)共同特點(diǎn)，即不僅建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，而且建立了垂直的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)體系。具體說來我們應(yīng)在總行一級(jí)設(shè)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)，全行的首席風(fēng)險(xiǎn)控制官擔(dān)任這個(gè)委員會(huì)的主席。與此同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門和每一個(gè)分行都設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)控制官，但他們都是對(duì)上一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制官負(fù)責(zé)，而不是對(duì)同一級(jí)業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。

2.保持風(fēng)險(xiǎn)控制的獨(dú)立性這種獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制要獨(dú)立于市場(chǎng)開拓，還表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計(jì)和法律管理三個(gè)方面。從程序控制上看，包括采用合適的會(huì)計(jì)政策、確定合適的呆賬準(zhǔn)備金比例、內(nèi)部報(bào)告和外部報(bào)告;從內(nèi)部審計(jì)上看，包括控制和管理政策的確立、控制程序完備性的測(cè)試、確認(rèn)銀行內(nèi)部的操作辦法符合外部監(jiān)管的要求;從法律管理上看，包括銀行活動(dòng)符合法律要求、與監(jiān)管部門保持聯(lián)系、為業(yè)務(wù)活動(dòng)提供合同文本、警告違約風(fēng)險(xiǎn)等。

3.建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的各項(xiàng)指標(biāo)體系，建立一套專門的信貸資產(chǎn)法律。風(fēng)險(xiǎn)控制主要是通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系來實(shí)現(xiàn)的，包括銀行資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性和盈利性等一系列指標(biāo)，并根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及時(shí)提供的預(yù)警信號(hào)嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)、消除風(fēng)險(xiǎn)。鑒于目前逃廢銀行債務(wù)已成為一個(gè)社會(huì)問題，非常有必要依靠法律的力量予以保護(hù)。因此，在嚴(yán)格執(zhí)行《商業(yè)銀行法》、《擔(dān)保法》、《貸款通則》等金融法規(guī)的同時(shí)，要建立一部專門維護(hù)信貸資產(chǎn)安全的法律來保證銀行資產(chǎn)的安全。對(duì)于借款不還，逃廢銀行債務(wù)的行為要嚴(yán)格繩之以法。

4.建立健全各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制的規(guī)章制度，嚴(yán)格控制各種風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)逐步建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系，其中應(yīng)包括建立健全以整體風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)的資產(chǎn)負(fù)債管理制度，以局部風(fēng)險(xiǎn)控制為內(nèi)涵的授權(quán)授信、審貸分離及崗位操作與責(zé)任約束制度，以風(fēng)險(xiǎn)控制和評(píng)估為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和以風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為內(nèi)容的保障制度。在貸款增量和存量考核方面，首先要堅(jiān)持貸款第一責(zé)任人制度，即誰發(fā)放誰負(fù)責(zé)收回。存量方面除密切注意監(jiān)測(cè)貸款的流動(dòng)性比率外，還要對(duì)那些即將形成的風(fēng)險(xiǎn)或已經(jīng)形成的風(fēng)險(xiǎn)貸款劃分責(zé)任，把貸款增量和存量在流動(dòng)過程中形成的風(fēng)險(xiǎn)額與責(zé)任人的工資獎(jiǎng)金掛鉤，建立貸款風(fēng)險(xiǎn)抵押承包制和責(zé)任人比例賠償制度，定期考評(píng)，根據(jù)任務(wù)完成情況兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。通過完善的規(guī)章制度使各業(yè)務(wù)部門相互制約、相互監(jiān)督，既要給予業(yè)務(wù)部門應(yīng)有的權(quán)力，又要防止將權(quán)力過于集中在某個(gè)部門。