預(yù)算管理制度精選(九篇)

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第1篇：預(yù)算管理制度范文

公司財務(wù)預(yù)算管理制度一

1、目的

規(guī)范各經(jīng)營單位的預(yù)算管理，增強(qiáng)計劃組織和預(yù)算管理水平，優(yōu)化資源配置、完善考核機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制和防范經(jīng)營風(fēng)險，發(fā)揮預(yù)算的規(guī)劃、控制、激勵功能，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)同。

2、適用范圍

本制度適用于XX公司所有中心部門及實質(zhì)控制的子公司。

3、管理職責(zé)

3.1 預(yù)算管理委員會：由董事長或總經(jīng)理任組長，財務(wù)總監(jiān)任副組長，副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。負(fù)責(zé)審議公司預(yù)算管理制度;根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，審批確定目標(biāo)分解方案;負(fù)責(zé)組織召開預(yù)算平衡審議會，提出修改與調(diào)整意見;根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算和預(yù)算外事項進(jìn)行審批控制;組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議、協(xié)調(diào)各部門制定下一步工作計劃;根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對預(yù)算調(diào)整事項的決策和審核;預(yù)算考核意見的審核;其他相關(guān)事項。

3.2 預(yù)算管理部：財務(wù)部執(zhí)行預(yù)算管理部的職責(zé)，預(yù)算管理部主要職責(zé)包括：制定預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)子分公司、部門預(yù)算的編制;根據(jù)預(yù)算編制方針，對子分公司、部門編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司的預(yù)算案，并報預(yù)算管理委員會審查。根據(jù)預(yù)算管理制度，制定預(yù)算調(diào)整方案，報預(yù)算管理委員會審批;匯總和分析預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，編制預(yù)算執(zhí)行分析報告，報預(yù)算管理委員會審批。

3.3 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)：由預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行，主要職責(zé)包括：根據(jù)下達(dá)的年度經(jīng)營目標(biāo)，編制業(yè)務(wù)計劃和年度預(yù)算，報相關(guān)部門審核;執(zhí)行和控制預(yù)算委員會下達(dá)的預(yù)算;定期分析、報告預(yù)算執(zhí)行情況;根據(jù)預(yù)算制度，向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算調(diào)整申請;協(xié)調(diào)本單位或部門內(nèi)部資源及單位或部門之間的預(yù)算關(guān)系。各運營單位應(yīng)設(shè)立專(兼)職人員進(jìn)行預(yù)算的編制、跟蹤及分析評價。

3.4 預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)：由審計部執(zhí)行，其主要職責(zé)包括：對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警;定期或不定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，編制分析報告，提交預(yù)算管理委員會審核;對預(yù)算制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

3.5 預(yù)算考核機(jī)構(gòu)：預(yù)算考核小組，由人力資源部和財務(wù)部相關(guān)人員組成。其主要職責(zé)包括：會同預(yù)算責(zé)任單位確定預(yù)算考核指標(biāo)，報預(yù)算管理委員會審批;根據(jù)各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，由各具體負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)考核、評價部門，出具預(yù)算指標(biāo)達(dá)成結(jié)果和意見，組織實施考核工作。

4、定義

4.1 全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。

4.2 預(yù)算責(zé)任中心是根據(jù)各運營單位和管理部門在預(yù)算總目標(biāo)實現(xiàn)過程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定責(zé)任并享有相應(yīng)權(quán)力和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，是預(yù)算的責(zé)任主體。

5、內(nèi)容

5.1 全面預(yù)算的管理原則

5.1.1 統(tǒng)一規(guī)劃原則。預(yù)算目標(biāo)由公司總部統(tǒng)一規(guī)劃，并與公司總體的經(jīng)營目標(biāo)一致，各級預(yù)算單位必須服從于公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。

5.1.2 分級管理原則。預(yù)算目標(biāo)經(jīng)過逐級分解后實行分級管理，下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)由各級運營及管理單位負(fù)責(zé)落實，各單位對各自歸口的業(yè)務(wù)編制預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)，公司統(tǒng)一對各單位預(yù)算執(zhí)行情況分析考核。

5.2 全面預(yù)算的期限與效力

5.2.1 預(yù)算期間為公歷年度的1月1日12月31日，按月份編制執(zhí)行。

5.2.2 預(yù)算編制期，指預(yù)算實際編制的時間。預(yù)算編制期為每年10月-12月。

5.2.3 預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整，以確保預(yù)算的權(quán)威性。

5.3 預(yù)算編制的內(nèi)容

5.3.1 預(yù)算編制的原則：堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理;堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制;堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

5.3.2 預(yù)算的類別

預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩類

1) 業(yè)務(wù)預(yù)算包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位成本預(yù)算、銷售費用和管理費用預(yù)算等;

2) 財務(wù)預(yù)算主要是指資金籌措和使用的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、長期資本支出預(yù)算、長短期借款預(yù)算、預(yù)算會計報表等。

5.3.3 預(yù)算編制的主要內(nèi)容，詳見附件一XX公司年度預(yù)算編制的內(nèi)容

5.3.4 預(yù)算編制的程序

采取上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總，并反復(fù)修訂、平衡、調(diào)整的方法。預(yù)算編制的流程詳見附件二XX公司年度預(yù)算編制的流程。

1) 準(zhǔn)備階段：在編制下一預(yù)算年度預(yù)算之前，預(yù)算管理委員會組織各預(yù)算單位做好各項準(zhǔn)備工作，包括信息收集、本預(yù)算年度經(jīng)營計劃及預(yù)算的執(zhí)行情況資料的整理，分析下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢，預(yù)測下一預(yù)算年度預(yù)算的總體情況，測算并調(diào)整制定預(yù)算的有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。

2) 目標(biāo)下達(dá)：董事會根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)具體分解到各預(yù)算單位，包括銷售目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)等，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理部下達(dá)各部門。

3) 編制上報：各預(yù)算單位在下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，按下發(fā)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算編制指引和編制計劃要求，編報本單位的財務(wù)預(yù)算方案;

4) 審查平衡：財務(wù)部將各部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。提交預(yù)算管理委員會審查，在審查、平衡過程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正，最終形成財務(wù)預(yù)算定稿上報審批;

5) 審議批準(zhǔn)：經(jīng)審查平衡的財務(wù)預(yù)算由預(yù)算管理委員會核準(zhǔn)，最后報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行;

6) 下達(dá)執(zhí)行：經(jīng)批準(zhǔn)后的財務(wù)預(yù)算方案由預(yù)算管理部，各有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人嚴(yán)格遵照執(zhí)行。

5.4 預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析

5.4.1 執(zhí)行部門：各預(yù)算責(zé)任單位是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu); 各預(yù)算責(zé)任單位的第一負(fù)責(zé)人是預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人，具體業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對預(yù)算執(zhí)行負(fù)主要責(zé)任。

5.4.2 預(yù)算控制主要體現(xiàn)在預(yù)算審批方面，具體詳見附件三XX公司年度預(yù)算控制的流程。

5.4.3 執(zhí)行控制原則：先算后花，先算后干的原則，一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo)(包括預(yù)算項目、金額和數(shù)量);如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營計劃發(fā)生重大變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序;預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。

5.4.4 預(yù)算分析 ：月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報表，列明預(yù)算執(zhí)行情況;財務(wù)部進(jìn)行匯總分析，編制預(yù)算分析報告，為各級領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。預(yù)算分析報告應(yīng)包括：進(jìn)度分析(累計計算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點分析成本和費用進(jìn)度，為調(diào)整計劃和控制提供指導(dǎo))，業(yè)績分析(根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù))，改進(jìn)措施(各級預(yù)算管理機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算分析報告，組織相關(guān)責(zé)任部門落實各項不利差異的改進(jìn)措施，以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施)

5.5 預(yù)算的調(diào)整

5.5.1 預(yù)算調(diào)整的原則

1) 不隨意調(diào)整原則：預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整，以確保預(yù)算的權(quán)威性;

2) 內(nèi)部挖潛原則：當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應(yīng)首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請。

3) 積極調(diào)整原則：當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)積極主動提出預(yù)算調(diào)整申請，以保證預(yù)算方案符合客觀實際情況。

5.5.2 預(yù)算調(diào)整的條件

1) 董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計劃;

2) 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對手和國家政策等方面)，需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo);

3) 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化;

4) 發(fā)生不可抗力;

5) 董事會或預(yù)算管理委員會認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項。

5.5.3 預(yù)算調(diào)整的方式

1) 定期調(diào)整：每季度20日后，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算分析協(xié)調(diào)會，討論預(yù)算調(diào)整事宜。

2) 不定期調(diào)整：公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時提出預(yù)算調(diào)整申請。

5.5.4 預(yù)算調(diào)整的類別

1) 自上而下：當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化，經(jīng)董事會協(xié)商一致后，提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序：由董事會提出預(yù)算調(diào)整意向，審計預(yù)算部編制預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整)，應(yīng)提交董事會審批。董事會或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請，交由預(yù)算管理部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。

2) 自下而上：當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部重大變化，而且符合預(yù)算調(diào)整條件的，可以由各責(zé)任中心提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序：由預(yù)算調(diào)整申請部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報預(yù)算管理部審核;預(yù)算管理部審核后，提出調(diào)整建議，上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整)，應(yīng)提交董事會審批。董事會或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請，交由預(yù)算管理部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。

5.6 預(yù)算的考核評價

5.6.1 預(yù)算執(zhí)行按月份進(jìn)行評價，考核獎懲按具體考核制度周期執(zhí)行。

5.6.2 財務(wù)、審計部監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，組織進(jìn)行預(yù)算差異分析，找原因，落實責(zé)任歸屬，提出對相關(guān)責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行的考核意見。

5.6.3 各責(zé)任單位的預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)完成評價結(jié)果由財務(wù)部門出具， 報預(yù)算管理委員會審核，預(yù)算管理委員會依據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及相關(guān)意見審批后轉(zhuǎn)人力資源部執(zhí)行考核。

5.6.4 人力資源部接收審批后的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及意見，依據(jù)《XX公司管控體系制度匯編之業(yè)績考核管理制度》及相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任單位、責(zé)任人進(jìn)行獎懲。

6、其他與本制度相關(guān)的說明與要求

6.1 本制度由公司財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。

6.4 本制度經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行，財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)本制度的修訂、修改和解釋;此前有關(guān)公司對預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定及與本制度有抵觸的，均依照本制度執(zhí)行。

公司財務(wù)預(yù)算管理制度二

第一章 總則

第一條 為促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，推動企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理， 根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和集團(tuán)公司實施全面預(yù)算管理的要求， 結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實際情況， 制定本制度。

第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。

第二章 財務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容

第三條 預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

第四條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。

第五條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)， 以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。

第六條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實。

第三章 預(yù)算組織分工

第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。

第八條 財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第九條 財務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，企業(yè)財務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報、下達(dá);負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報告;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。

第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第十一條 企業(yè)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

公司對公司所屬企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案必須上報公司總部審核批準(zhǔn)。

第四章 財務(wù)預(yù)算的編制

第十二條 預(yù)算編制是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會制定的編制方針指引下進(jìn)行。

第十三條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：

(一) 堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理;

(二) 堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制;

(三) 堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

第十四條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。

第十五條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn) 預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。

第十六條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。

第十七條 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預(yù)算。股票發(fā)行費用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。

第十八條 財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑進(jìn)行編制。

第十九條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。同時在編制時，為確保預(yù)算的可執(zhí)行性，可設(shè)立一定的預(yù)備費作為預(yù)算外支出。

第二十條 編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進(jìn)行。按照下達(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議 批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等編制程序進(jìn)行編制，并制定詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算編制政策。

財務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后，于當(dāng)年11月底前將財務(wù)預(yù)算方案上報集團(tuán)公司，經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。

第二十一條 預(yù)算的編制日程：年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成， 并在次年1月底前分解落實財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算，并制訂詳細(xì)的編制日程和要求， 確保財務(wù)預(yù)算的順利編制。

第五章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析

第二十二條企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施，并將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系?？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進(jìn)行管理，同時運用項目管理、數(shù)量 管理等方法。

第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

第二十四條 企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的財務(wù)預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。

第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下，沒有預(yù)算的， 要堅決控制其發(fā)生。對費用預(yù)算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預(yù)算項目之間原則上不得挪用。

第二十六條 在日?？刂浦校髽I(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率 標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計 預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。

第二十七條 在管理過程中，對納入預(yù)算范圍的項目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制，預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，并逐步借助計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會直接控制。

第二十八條 企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度， 要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目， 財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因， 提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。

預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一) 本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;

(二) 對差異額進(jìn)行的分析;

(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

第二十九條 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況， 及時向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息， 促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第六章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整

第三十條 下達(dá)執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立， 或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。

第三十一條 提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出財務(wù)預(yù)算修正申請。

第三十二條 確需調(diào)整的財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度， 提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。

企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)預(yù)算委員會審報公司總部確認(rèn)后方可下達(dá)執(zhí)行。

第七章 財務(wù)預(yù)算的專評與激勵

第三十三條 預(yù)算年度終了，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者 經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。

第三十四條 財務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價;二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實施，達(dá)到 人人肩上有指標(biāo)，項項指標(biāo)連收入 。

第三十五條 預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟(jì)經(jīng)責(zé)任制考評求要，制定考評細(xì)則。考評應(yīng)遵循以下原則：

(一) 目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績;

(二) 激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合;

(三) 時效原則：預(yù)算考評是動態(tài)考評，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進(jìn)行;

(四) 例外原則：對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考評時應(yīng)作為特殊情況處理;

(五) 分級考評原則：企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。

第三十六條 為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。

第三十七條 財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計，糾正議批準(zhǔn)，重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，并財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護(hù)財務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。

審計工作結(jié)束后，審計管理部門應(yīng)當(dāng)形成審計報告，直接提交財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。

第八章 附則

第三十八條 本制度自 年月日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。

第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實施細(xì)則，并組織實施。

第2篇：預(yù)算管理制度范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；會計預(yù)算管理；制度改革

一、事業(yè)單位會計預(yù)算管理制度現(xiàn)狀

會計預(yù)算管理作為事業(yè)單位財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，有著非常重要的地位與作用，做好會計預(yù)算管理制度的改革是現(xiàn)階段事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部管理，提升市場競爭力與服務(wù)效果的必然要求。就當(dāng)前事業(yè)單位會計預(yù)算制度的建設(shè)現(xiàn)狀而言，存在的問題比較顯著，集中于以下幾點：首先，會計信息透明程度不高[2]。在市場化改革不斷深入的今天，事業(yè)單位的管理體制發(fā)生了巨大的改變，作為社會公共服務(wù)主體，事業(yè)單位享受專項財政撥款，且大多固定資產(chǎn)占比較高，建立完善高效的公共財產(chǎn)財政體系是事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵。但在實際的操作環(huán)節(jié)，事業(yè)單位預(yù)算會計制度中存在著不少的問題，比如財務(wù)核算存在簡單化的現(xiàn)象，核算報表難以將事業(yè)單位資金使用情況準(zhǔn)確地呈現(xiàn)出來，既增加了廉政風(fēng)險，也不利于外部社會的監(jiān)督。其次，預(yù)算會計制度靈活性不高。我國事業(yè)單位預(yù)算會計制度的實施始于改革開放后，直至上世紀(jì)末才初具規(guī)模，隨著時代環(huán)境的發(fā)展轉(zhuǎn)變，事業(yè)單位的工作方式與職能也出現(xiàn)了變化，傳統(tǒng)的制度已經(jīng)不能適應(yīng)時代環(huán)境發(fā)展的要求，僵化的制度體系使得事業(yè)單位會計預(yù)算難以適應(yīng)工作的實際需要，導(dǎo)致低效性的問題。最后，預(yù)算執(zhí)行力度不夠。與預(yù)算編制水平不高相伴而生的是預(yù)算執(zhí)行力度不夠，比如，未能建立起有效的預(yù)算績效管理制度，在實際的管理環(huán)節(jié)中，存在重分配，輕管理的現(xiàn)象，專項資金有效利用率不高。

二、事業(yè)單位會計預(yù)算管理制度的改革措施

（一）加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)管，構(gòu)建權(quán)責(zé)發(fā)生制

權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱應(yīng)收應(yīng)付制，是事業(yè)單位會計預(yù)算制度改革中的重要舉措。事業(yè)單位在預(yù)算活動中會涉及到大量的收益以及支出費用，權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入要求事業(yè)單位針對每一筆收益、支出費用均做好嚴(yán)格的核算與監(jiān)管工作。特別是對一些會產(chǎn)生大量資金流入流出的運作，事業(yè)單位要加強(qiáng)跟蹤監(jiān)控工作，確保每一筆運作均符合單位的預(yù)算規(guī)劃[3]。對此，西安市房屋維修資金管理中心需要從以下兩點出發(fā)，采取好相應(yīng)的措施。首先，加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用。信息技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在資金情況的監(jiān)控中有著非常重要的應(yīng)用價值，不僅可以準(zhǔn)確全面地反映資金變動的狀況，更能將資金變動的情形及時地呈現(xiàn)出來，因此，西安市房屋維修資金管理中心要重視會計電算化建設(shè)，借助信息化、網(wǎng)絡(luò)化來深化權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用價值；其次，做好會計人員的培訓(xùn)工作。作為會計預(yù)算工作的具體執(zhí)行者，會計人員的專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)技能對會計預(yù)算效果有著很大的影響。因此，在構(gòu)架權(quán)責(zé)發(fā)生制的同時，要引導(dǎo)會計人員提高自身素養(yǎng)，在合適的時間范圍內(nèi)進(jìn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，從而最大限度地保障會計工作的準(zhǔn)確性。

（二）健全信息體系，提高預(yù)算透明度

會計體系的欠缺是當(dāng)前事業(yè)單位在會計預(yù)算中存在的最為顯著的問題，由此帶來的直接后果便是預(yù)算會計制度缺乏完整性與針對性，會計預(yù)算成果難以有效地滿足使用者的實際需要，包括單位內(nèi)部的使用需要以及上級管理部門的使用需要。因此，從我國事業(yè)單位會計預(yù)算管理工作的實際需要出發(fā)，構(gòu)建完善的會計體系就成為會計預(yù)算制度改革中的重點工作，而會計信息體系的建設(shè)則是會計體系建設(shè)中的核心內(nèi)容。在事業(yè)單位市場化改革日益深入的今天，事業(yè)單位在會計預(yù)算管理中普遍面臨著較大的壓力，會計信息體系的建設(shè)對事業(yè)單位更好地應(yīng)對市場壓力，優(yōu)化會計預(yù)算管理水平有著重要價值。就以西安市房屋維修資金管理中心為例，首先，會計信息體系有助于提升會計核算工作的效率，借助會計信息體系，很多重復(fù)的核算工作以及需要由人工完成的核算工作均可以借助信息系統(tǒng)來操作，具有高效便捷的特點，更能有效地降低人才操作導(dǎo)致的失誤，提升會計核算的準(zhǔn)確性；其次，會計信息體系有助于提升會計預(yù)算工作的透明度，會計信息體系的構(gòu)建使會計預(yù)算工作更加公開，信息透明程度也得到了很大的提升。

（三）加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化制度針對性

“沒有規(guī)矩，不成方圓”，對事業(yè)單位會計預(yù)算而言，制度建設(shè)居于非常重要的地位，完善的制度體系是確保會計預(yù)算工作深入開展的先決條件與必然要求[4]?，F(xiàn)階段，受各種因素影響，事業(yè)單位的會計制度并不能很好地滿足財務(wù)環(huán)境的實際需要，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)了嚴(yán)重的財務(wù)狀況混亂的現(xiàn)象，對財務(wù)核算的準(zhǔn)確性也產(chǎn)生了負(fù)面影響。制度建設(shè)與制度體系的完善能夠為預(yù)算會計的發(fā)展提供有用的發(fā)展，是事業(yè)單位強(qiáng)化會計預(yù)算效能的重要舉措。因此，西安市房屋維修資金管理中心需要從以下兩點出發(fā)，采取好有效的對策，首先，參考先進(jìn)的制度建設(shè)經(jīng)驗，會計預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，國內(nèi)外先進(jìn)的會計預(yù)算制度經(jīng)驗為數(shù)不少，西安市房屋維修資金管理中心要廣泛參考借鑒各單位制度建設(shè)的寶貴經(jīng)驗，做好轉(zhuǎn)化與開發(fā)工作，為我所用；其次，緊扣單位會計預(yù)算管理的實際需要，從會計預(yù)算管理中存在的具體問題以及不足之處出發(fā)，加強(qiáng)制度建設(shè)的研究與探討，提升制度建設(shè)的針對性，使會計預(yù)算制度更好地服務(wù)于單位會計預(yù)算工作的開展。

（四）推進(jìn)目標(biāo)管理，提升編制科學(xué)性

對事業(yè)單位會計預(yù)算工作而言，最為常見的問題便是會計信息失真，這不僅不能準(zhǔn)確反映事業(yè)單位的財務(wù)狀況與管理水平，更可能對單位的財務(wù)管理帶來風(fēng)險。因此，確保會計數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性就尤為必要[5]。實踐表明，事業(yè)單位會計數(shù)據(jù)失真，很大程度上和編制工作開展的不細(xì)致、不認(rèn)真緊密相關(guān)，預(yù)算編制作為會計預(yù)算工作的基礎(chǔ)性內(nèi)容，對后續(xù)工作的開展有著重要的影響，西安市房屋維修資金管理中心在會計預(yù)算編制中，一定要注意編制工作的認(rèn)真細(xì)致，一方面，在財務(wù)管理人員的配置上，要做到高效合理，使財務(wù)管理工作得以更好開展，另一方面，要優(yōu)化會計預(yù)算的流程，避免在會計預(yù)算中出現(xiàn)重復(fù)性的工作，提升會計預(yù)算工作的實效性。目標(biāo)管理是提升編制科學(xué)性的有效方式，西安市房屋維修資金管理中心在編制中要根據(jù)預(yù)算管理的實際需要，設(shè)計相應(yīng)的目標(biāo)，并根據(jù)部門分工以及業(yè)務(wù)流程，對目標(biāo)進(jìn)行拆分，將會計預(yù)算的整體目標(biāo)細(xì)分為不同的子目標(biāo)，便于會計預(yù)算管理制度更好地推進(jìn)與落實。

三、結(jié)語

在新的市場環(huán)境以及預(yù)算法下，傳統(tǒng)的會計預(yù)算管理制度已經(jīng)不能滿足事業(yè)單位會計預(yù)算的實際需要，事業(yè)單位需要從構(gòu)建權(quán)責(zé)發(fā)生制、提高預(yù)算透明度、強(qiáng)化制度針對性、提升編制科學(xué)性做好制度改革工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]申秀芳.淺析事業(yè)單位預(yù)算管理制度的改革舉措[J].中國經(jīng)貿(mào),2017(7).

[2]張玉麗.事業(yè)單位會計預(yù)算管理制度的改革舉措[J].財會研究,2016(14).

第3篇：預(yù)算管理制度范文

全面預(yù)算管理銜接著公司戰(zhàn)略與年度計劃以及日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，日益受到各企業(yè)單位的重視。港口企業(yè)正面臨港際競爭加劇，傳統(tǒng)裝卸勞務(wù)利潤空間有限的形勢，如何科學(xué)合理地利用預(yù)算管理理論，根據(jù)實際情況建立起一套完善的預(yù)算管理體系，進(jìn)而實現(xiàn)資源的合理配置，更好地對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)劃，讓企業(yè)在激烈的競爭中取得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，是擺在港口企業(yè)面前的首要課題。

港口企業(yè)同其他行業(yè)相比，其生產(chǎn)經(jīng)營活動具有一定的獨特性。主要表現(xiàn)在：

（一）港口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動較為復(fù)雜

港口企業(yè)的生產(chǎn)活動是多環(huán)節(jié)復(fù)雜工作的協(xié)調(diào)，每一個工藝過程都由若干個操作過程組成；港口企業(yè)的生產(chǎn)在很多地方都是依賴于時間參數(shù)的一組隨機(jī)變量的動態(tài)過程，有車流的密度，臨時變化的船期，貨主存放貨物的時間，潮水的影響，場地利用的不均衡等等。隨機(jī)性的特點既影響計劃的精確性，同時也增加了生產(chǎn)組織的難度。

（二）港口企業(yè)生產(chǎn)具有一定的不平衡性

船舶類型、船舶到達(dá)時間、集疏港車輛不均衡以及貨種市場價格變化等因素直接影響港口作業(yè)的方式和效率。

（三）受自然環(huán)境和社會因素約束較為明顯

港口企業(yè)不僅在成立時要選擇合適的地理位置，考慮水域、陸域等多種因素，在生產(chǎn)經(jīng)營作業(yè)時還要考慮大雨、大霧、潮水等因素。

二、港口企業(yè)預(yù)算管理實施現(xiàn)狀及存在的主要問題

在市場化進(jìn)程中，港口企業(yè)已經(jīng)逐步意識到全面預(yù)算管理的重要性，加上港口企業(yè)間相互交流借鑒的加深，大多數(shù)企業(yè)基本設(shè)立了預(yù)算管理制度，通過建立信息化平臺推進(jìn)預(yù)算管理的深入。技術(shù)上能夠做到在憑證、付款等環(huán)節(jié)設(shè)置適時控制，做到對部分費用按照項目重點管理。但總體來說制度和技術(shù)相對完善，具備長、中、短期預(yù)算的企業(yè)并不多，如果說全面預(yù)算是一個體系，那么絕大數(shù)企業(yè)做的只是一個點，與全面預(yù)算實施目標(biāo)存在很大差距，主要存在以下問題：

預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)沒有構(gòu)建，使得本應(yīng)具備的人人關(guān)心預(yù)算管理、接受預(yù)算約束的管理環(huán)境始終無法營造，致使預(yù)算機(jī)制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用；預(yù)算沒有很好地支持公司的戰(zhàn)略，甚至與之產(chǎn)生沖突；預(yù)算編制過程過于耗時、成本太高，基本是財務(wù)部門在包辦；公司預(yù)算管理未做到全員參與，甚至做不到全部門參與；預(yù)算管理非財務(wù)指標(biāo)缺乏，不能給各單位預(yù)算目標(biāo)的分解、執(zhí)行及分析等環(huán)節(jié)提供合理依據(jù)，使預(yù)算管理控制職能完全喪失；缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算制定后幾乎不再進(jìn)行修改；未對預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行分析、報告以及考核，使預(yù)算對企業(yè)運營目標(biāo)的導(dǎo)引、激勵等作用根本無法發(fā)揮，預(yù)算實質(zhì)上形同虛設(shè)。

三、預(yù)算管理體系完善策略

預(yù)算管理工作的高效開展必須依靠有效的制度保障，一套完善的管理制度是實施預(yù)算管控的重要前提，可以指導(dǎo)企業(yè)上下級及各部門之間有序地進(jìn)行預(yù)算活動。預(yù)算管控系統(tǒng)運行所需的保障制度包括科學(xué)的組織架構(gòu)、健全的財務(wù)核算體系、完善的內(nèi)部控制體系、優(yōu)化的企業(yè)激勵制度等。

（一）設(shè)置預(yù)算管理組織架構(gòu)，建立責(zé)任體系

健全的預(yù)算組織體系，包含權(quán)威的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)（如預(yù)算管理委員會）以及承擔(dān)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核的專職部門，分別負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部關(guān)系、平衡各部門工作計劃、組織實施預(yù)算活動等。除此之外，港口企業(yè)還應(yīng)該有良好的內(nèi)部組織架構(gòu)，并以此為基礎(chǔ)，建立科學(xué)的預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，以便于預(yù)算的順利分解及明確責(zé)任歸屬。

（二）建立全員參與制度

預(yù)算機(jī)制的高效運行離不開全體職工的支持，其中，企業(yè)中基層管理者對預(yù)算活動的態(tài)度及執(zhí)行效力尤為重要。在預(yù)算實施之前，應(yīng)進(jìn)行動員教育，對預(yù)算知識做宣傳培訓(xùn)，從根本上樹立起全員對預(yù)算管理的支持態(tài)度，讓其充分了解到預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，并自覺加入到預(yù)算管理的相關(guān)工作中，為管理及制度的實施做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（三）建立健全以業(yè)務(wù)財務(wù)一體化為基礎(chǔ)的會計財務(wù)制度

以業(yè)務(wù)財務(wù)一體化為基礎(chǔ)的會計財務(wù)制度是全面預(yù)算管理落地的前提，也是全面預(yù)算實施有別于財務(wù)預(yù)算的根本點。缺失這個前提，全面預(yù)算就如空中樓閣。一方面，預(yù)算管理離不開預(yù)測，預(yù)測需要以大量的信息為基礎(chǔ)，而以業(yè)務(wù)財務(wù)一體化為基礎(chǔ)的會計信息恰恰可以提供大量的信息支持；另一方面，健全的會計核算體系也是預(yù)算執(zhí)行控制、差異分析數(shù)據(jù)來源的基礎(chǔ)。

（四）科學(xué)選擇預(yù)算管理模式、方法

目前，大部分港口企業(yè)都處于成熟階段，成本控制是這一階段財務(wù)管理甚至是企業(yè)管理的核心，將預(yù)算總成本按照預(yù)算成本中心分解，進(jìn)而形成約束各成本中心管理行為的分預(yù)算成本。在預(yù)算方法選擇上，適當(dāng)選擇滾動調(diào)整、彈性預(yù)算等輔助方法，以使預(yù)算方法更加實用有效。

（五）豐富現(xiàn)有預(yù)算指標(biāo)體系

預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理工作的核心，年度預(yù)算目標(biāo)是對公司中長期發(fā)展規(guī)劃分解細(xì)化的結(jié)果，在確定目標(biāo)的過程中不僅要考慮公司的綜合財務(wù)能力（盈利能力），還應(yīng)從客戶（如客戶忠誠度、市場增長率等）、學(xué)習(xí)和成長（如離職率、員工滿意度、人均培訓(xùn)時間等）、內(nèi)部運營（如操作系數(shù)、堆場利用率、設(shè)備故障率等）四個方面構(gòu)建指標(biāo)體系。指標(biāo)越細(xì)化、豐富，預(yù)算目標(biāo)才會明確、完善，對公司的預(yù)算管理才能具有指導(dǎo)意義。

（六）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制

預(yù)算考核不能簡單地看主要預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行偏差是否在合理范圍內(nèi)，還必須包括預(yù)算管理流程是否規(guī)范、日?？刂剖欠裼行?、制度建設(shè)是否完備等各方面內(nèi)容。預(yù)算控制行為必須詳加規(guī)劃，否則實際發(fā)揮時，就會出現(xiàn)無所適從的現(xiàn)象，缺乏方向，徒勞無功。因此，港口企業(yè)要對收入、存貨、生產(chǎn)、人工、費用及現(xiàn)金等預(yù)算進(jìn)行全面控制，并逐步建立合理的事前、事中、事后預(yù)算管控系統(tǒng)，以保障整體預(yù)算體系的健康運行。

（七）建立預(yù)算管理的考核及激勵約束機(jī)制

任何一項制度要想發(fā)揮效益，科學(xué)相宜的考評獎懲機(jī)制必不可少，港口企業(yè)的全面預(yù)算也不例外?？荚u機(jī)制要有明確可行的獎罰規(guī)則，通過實際執(zhí)行情況與預(yù)算的對比及差異分析，確定責(zé)任歸屬，同時根據(jù)獎懲制度有關(guān)規(guī)定，使考評結(jié)果與責(zé)任人的薪酬掛鉤，使得人人肩上有指標(biāo)，以此激發(fā)、引導(dǎo)執(zhí)行者向著有利于公司目標(biāo)的方向努力。

四、結(jié)束語

公司經(jīng)營活動的順暢進(jìn)行取決于有效的管理流程及這些流程在組織結(jié)構(gòu)上的順利執(zhí)行，港口企業(yè)全面預(yù)算管理亦然，因此健全的組織結(jié)構(gòu)、明晰的部門職能與崗位職責(zé)在絕大程度上可以決定企業(yè)預(yù)算管理工作的成效，只有讓企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)與企業(yè)其它的管理系統(tǒng)相結(jié)合，才能發(fā)揮其應(yīng)有作用。

參考文獻(xiàn)：

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[3]夏磊.議如何加強(qiáng)港口企業(yè)全面預(yù)算管理[J].交通財會，2007

第4篇：預(yù)算管理制度范文

【關(guān)鍵詞】高職院校；預(yù)算管理；問題；措施

我國高職院校的現(xiàn)行預(yù)算體系形成于上世紀(jì)九十年代，主要以本科院校的模式為模板進(jìn)行套用，近幾年在形式上不斷細(xì)化，但存在問題較多，并且作為定位于培養(yǎng)技能型人才、起步較晚的事業(yè)性組織，其預(yù)算管理在院校管理中并未發(fā)揮實質(zhì)性作用，對有限資金的使用效果缺乏系統(tǒng)的分析論證和監(jiān)督，影響著學(xué)院健康發(fā)展和競爭力的進(jìn)一步提升。

一、預(yù)算管理存在問題分析

（一）不重視財務(wù)預(yù)算管理，形式重于實質(zhì)

高職院校財務(wù)預(yù)算是實行有效控制的基礎(chǔ)和保障，是財務(wù)管理工作的核心內(nèi)容，是財務(wù)計劃的重要組成部分。但是，很多高校特別是高職院校，由于制度不是很健全，對財務(wù)的控制作用認(rèn)識不足，領(lǐng)導(dǎo)層多關(guān)心的是資金的籌措，對預(yù)算管理停留在完成上級任務(wù)這一較低層次，形式上很完備，實質(zhì)上很欠缺，沒能真正形成一個科學(xué)、完備的財務(wù)預(yù)算管理體系，缺乏規(guī)范的財務(wù)預(yù)算審批程序。某些院校甚至沒有把財務(wù)預(yù)算作為下年資金支持的依據(jù)，有章不循，隨意調(diào)整財務(wù)計劃，導(dǎo)致財務(wù)工作非常被動。

另一方面，由于預(yù)算工作涉及學(xué)院各個部門，工作量大，內(nèi)容較多，而且對相關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性要求較高，對下年資金使用限制較多，使得某些部門對預(yù)算工作不支持、不理解、不配合，認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)部門的工作，沒有積極主動的參與預(yù)算控制，僅簡單的提供本部門的經(jīng)費支出計劃，甚至有些部門不安實際申報，盡可能增加資金計劃，最終導(dǎo)致財務(wù)部門無法真實客觀的掌握各部門的資金收支情況，預(yù)算失真，也難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）預(yù)算編制方法落后，內(nèi)容不完整

我國高職院?，F(xiàn)行預(yù)算方法多為增量預(yù)算，即在上期費用的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)計的業(yè)務(wù)情況，再結(jié)合管理需求，調(diào)整有關(guān)費用項目。這種方法簡單易行，是一種傳統(tǒng)的預(yù)算方法。其建立在三個假設(shè)基礎(chǔ)上：現(xiàn)行的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動是主體運行必需的；現(xiàn)行的各項開支項目都是合理合規(guī)的；增加支出費用預(yù)算是有價值的。這三個前提缺乏對過去活動的評價和鑒定，有可能某些業(yè)務(wù)已經(jīng)對學(xué)院發(fā)展失去促進(jìn)意義，但確會被個別部門因為自身的利益而損失而要求保留、增加費用。從而掩蓋了低效率和浪費。比如現(xiàn)很多高校和外部醫(yī)院合作，建立了技術(shù)比較完備的社區(qū)醫(yī)院，為廣大職工和學(xué)生服務(wù)，在此環(huán)境下，院衛(wèi)生所已失去了獨立存在的必要和基礎(chǔ)，但衛(wèi)生所不愿改革，不愿消減經(jīng)費，大大降低了資金使用的效率性。

另外，增量預(yù)算項目往往缺乏較強(qiáng)的針對性。當(dāng)資金分配給內(nèi)部的各個處室以后，在一個處室內(nèi)部區(qū)分業(yè)務(wù)的先后次序變得不太現(xiàn)實。因為包括各教學(xué)院系在內(nèi)的學(xué)院相對獨立處室通常具有多項目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動，但增量預(yù)算并不考慮這種活動的異同性，它們只把資金分配給部門而不是分配給具體業(yè)務(wù)或任務(wù)。對于具有多重目標(biāo)的院系和行政處室，一般都會存在這樣的問題：即一些目標(biāo)比其他目標(biāo)更加重要，但達(dá)到不同目標(biāo)的難易程度往往存在差異，而增量預(yù)算對此不加區(qū)分。因此，作為一種計劃工具，增量預(yù)算方法缺乏有效的針對性。

隨著我國高等教育體系的不斷完善，高教體制改革的不斷深化，各學(xué)校的資金來源渠道有所增加。根據(jù)財務(wù)部門的財務(wù)預(yù)算編制要求，各主體單位的收支應(yīng)涵蓋全部的收入和支出，形成統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督的預(yù)算管理體系。但高職院校部分部門從本部門利益出發(fā)，沒有將所有收入和相應(yīng)的支出納入到整體預(yù)算中，致使這部分資金脫離了預(yù)算的監(jiān)督和管理。使預(yù)算的編制內(nèi)容不完整、不全面。

高職院校隨著國家的支持力度的加大，規(guī)模不斷擴(kuò)大，項目支出內(nèi)容也不斷增加，在制定預(yù)算時，出于時間緊迫和工作量的考慮，預(yù)算項目沒有具體到相關(guān)部門和項目上，甚至遺漏了個別項目，這對后期的執(zhí)行帶來的很多的盲目性，失去了預(yù)算的完整性、謹(jǐn)慎性。

（三）預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)管和反饋，大大降低了預(yù)算效果

預(yù)算是各院校通過財務(wù)手段來控制學(xué)院各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的最重要手段和方式，是提高資金使用效率的重要途徑，也是降低資金浪費的重要保障。根據(jù)要求，財務(wù)預(yù)算在上一年度末由財務(wù)處匯總制定，經(jīng)院長辦公會研究通過，作為來年的重要經(jīng)濟(jì)計劃，其必須保持較強(qiáng)的剛性約束，具有很高的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，在執(zhí)行時，不得隨意更改和調(diào)整。但在實際執(zhí)行過程中，某些部門對當(dāng)時制定的預(yù)算計劃不完全認(rèn)可，認(rèn)為執(zhí)行不能完全局限于計劃，過分強(qiáng)調(diào)了預(yù)算的靈活性，甚至認(rèn)為當(dāng)時的預(yù)算僅僅是為了幫助完成財務(wù)部門完成上級布置的財務(wù)任務(wù)，千方百計找理由、立名目要求追加經(jīng)費、隨意調(diào)整資金支出計劃。在某些院校，甚至出現(xiàn)了部門主管通過多種渠道互相爭搶資金，出現(xiàn)了“強(qiáng)勢者肉多”的不利局面。

二、加強(qiáng)高職院校預(yù)算管理的對策研究

全面預(yù)算，是對高職院校對一定期間的所有與資金相關(guān)的教學(xué)教務(wù)活動、資產(chǎn)管理活動、財務(wù)活動等做的詳細(xì)計劃安排。高職院校在經(jīng)營中應(yīng)重視并強(qiáng)化預(yù)算管理，有效推行全面預(yù)算管理制度，合理規(guī)劃項目、計劃資金、分配資金，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度，健全評價體系，杜絕浪費低效，保證各項資金的使用效果，維護(hù)高職院校和國家利益，提高教學(xué)科研質(zhì)量。

（一）健全預(yù)算管理制度，確保預(yù)算編制準(zhǔn)確全面

制度是執(zhí)行的基礎(chǔ)，為了更好的提高資金使用效果，防止資金無序流出，更好的發(fā)揮預(yù)算在院校管理的控制作用，應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度，將預(yù)算以制度的形式予以規(guī)范，通過制度，明確高職院校預(yù)算的編制依據(jù)、程序和方法等，明確預(yù)算的審核權(quán)限以及變更程序，明確預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)職責(zé)，確保編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，執(zhí)行有效，實現(xiàn)有章可循，有法可依，有據(jù)可查。

第5篇：預(yù)算管理制度范文

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理，問題，解決方法

預(yù)算是主要用貨幣形式表示的用于控制組織未來經(jīng)濟(jì)活動的一種計劃，是公司經(jīng)營決策目標(biāo)的貨幣表現(xiàn)。也是一種機(jī)制，即內(nèi)部控制機(jī)制。全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩部分。全面預(yù)算是全員預(yù)算、全方位的預(yù)算，必須全員參加，要人人頭上有指標(biāo)，個個肩上有任務(wù)；要每一個環(huán)節(jié)，每一個層面都實行預(yù)算控制，必須橫向到邊，縱向到底.

一.全面預(yù)算在企業(yè)管理中的重要意義

全面預(yù)算管理是企業(yè)生存和發(fā)展過程中不可或缺的管理工具，實施全面預(yù)算管理能夠使企業(yè)的規(guī)劃功能、控制溝通功能、協(xié)調(diào)功能以及業(yè)績評價功能等充分發(fā)揮出來。企業(yè)實行全面預(yù)算管理具有十分重要的意義。具體來說，主要包括以下幾個方面。

1、有利于企業(yè)明確發(fā)展目標(biāo)，把長期的戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)的短期策略相結(jié)合。全面預(yù)算管理通過對全面預(yù)算的編制，有步驟、有計劃地把企業(yè)的短期經(jīng)營策略、長期戰(zhàn)略規(guī)劃以及企業(yè)的發(fā)展方向具體化地結(jié)合起來，明確規(guī)定企業(yè)各個部門的相關(guān)責(zé)任以及努力方向，制定一定的激勵政策使企業(yè)的每個職工都能參與到實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)過程中來，齊心協(xié)力從每個人自身的角度出發(fā)來完成企業(yè)的最終發(fā)展目標(biāo)。

2、有利于企業(yè)對日常的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制，進(jìn)一步地提高企業(yè)的管理水平。對于企業(yè)來說，編制全面的預(yù)算是經(jīng)營管理的基礎(chǔ)工作，是控制日常經(jīng)營活動的重要依據(jù)。實施全面預(yù)算管理，設(shè)定相應(yīng)的責(zé)任中心，把企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任和經(jīng)營目標(biāo)全面地落實到企業(yè)的各個單位、各個部門和各個環(huán)節(jié)

3、有利于增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，有利于現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，進(jìn)一步完善相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，使企業(yè)的管理人員和廣大員工都能參與到預(yù)算的編制過程中，了解企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，調(diào)動企業(yè)全體員工的積極性，使科技的運用和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相結(jié)合，努力挖掘企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展?jié)摿?，改善企業(yè)的經(jīng)營管理，控制并降低企業(yè)的產(chǎn)品成本，增強(qiáng)企業(yè)參與市場競爭的能力以及自身抵御風(fēng)險的能力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

4、有利于對企業(yè)的各個經(jīng)營單位進(jìn)行工作績效的評價。企業(yè)實施全面預(yù)算管理后，各級各部門業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)就是預(yù)算目標(biāo)及其分解的各個子目標(biāo)。通過對比預(yù)算目標(biāo)和實際完成情況，對各個部門以及每一位員工的工作績效進(jìn)行考核，建立以此為依據(jù)的人事任免和獎懲制度。

二、目前國內(nèi)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理實務(wù)中存在的問題

1企業(yè)財務(wù)人員僅僅是為了預(yù)算而預(yù)算。許多企業(yè)的主管部門對財務(wù)預(yù)算到底應(yīng)該如何去運作、如何安排和實施自己企業(yè)的財務(wù)預(yù)算缺乏比較清楚的認(rèn)識，在現(xiàn)階段，有不少企業(yè)僅僅是為了在自身企業(yè)的管理水平方面，能得到有關(guān)上級部門和其他單位的認(rèn)可，才制定了一系列看似十分嚴(yán)格的，和本企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理相關(guān)的制度性文件。

2企業(yè)普遍沒有一個健全的財務(wù)預(yù)算管理組織和制度體系。在許多已經(jīng)實行財務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)中，普遍都沒有設(shè)立專門的財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，部分企業(yè)是由企業(yè)的財務(wù)部門來兼任，而部分企業(yè)甚至由計劃部門來擔(dān)當(dāng)這個職責(zé)。

3很多企業(yè)不注重預(yù)算的實際效用?，F(xiàn)在已經(jīng)實行財務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)中，普遍存在著許多不良現(xiàn)象，譬如只注重預(yù)算本身的計劃、協(xié)調(diào)和控制的功能，不注重發(fā)揮預(yù)算管理在其他方面的作用等。

三.解決全面預(yù)算管理中存在問題的對策

1.加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行水平。各級管理者要不斷加強(qiáng)對全面預(yù)算管理理論的學(xué)習(xí)，掌握全面預(yù)算管理的本質(zhì)和內(nèi)涵，同時，要通過各種手段宣傳、鼓勵廣大職工學(xué)習(xí)、熟悉和理解全面預(yù)算管理，打好全面預(yù)算管理實施的基礎(chǔ)，要以科學(xué)發(fā)展觀理論來理解、看待全面預(yù)算管理工作的實施，既要積極探索和深入研究，也要冷靜處理推進(jìn)過程中出現(xiàn)的新困難，新問題，堅定地將這種科學(xué)的管理模式運用到企業(yè)管理中去。

2.建立健全高效的全面預(yù)算管理組織，保證全面預(yù)算管理工作的順利開展。全面預(yù)算管理是一種科學(xué)先進(jìn)的管理模式，其體系包括財務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、人力資源和勞動工資預(yù)算等，其中財務(wù)預(yù)算是其核心部分。

3.深入調(diào)研，立足實際，確定客觀可行的預(yù)算目標(biāo)。首先要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略意圖和企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)能力、擴(kuò)張的可能性等因素，綜合分析確定預(yù)算目標(biāo)，這個預(yù)算目標(biāo)在廣大員工的努力之下是能夠?qū)崿F(xiàn)的。其次要查定定額，不僅要對物資消耗定額進(jìn)行查定，而且對人員、機(jī)械設(shè)備、勞動、資金等定額進(jìn)行查定，要集思廣益，全面考慮改進(jìn)的可能性，使制定的定額盡可能與現(xiàn)有機(jī)械設(shè)備、生產(chǎn)組織架構(gòu)相匹配。

4.堅持以企業(yè)戰(zhàn)略和市場為導(dǎo)向，充分重視過程控制。企業(yè)是一個盈利組織，從建立之初，它的股東就希望它不斷發(fā)展壯大，所以企業(yè)管理當(dāng)局必然對它的未來發(fā)展有一個長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃，而戰(zhàn)略規(guī)劃要逐漸地具體落實到每個年度預(yù)算上，這就客觀要求企業(yè)預(yù)算管理要以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向，也只有這樣才能保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn).

5.加強(qiáng)預(yù)算過程控制，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行效力。預(yù)算一經(jīng)確定，各有關(guān)部門和單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動中必須嚴(yán)格按預(yù)算辦事，預(yù)算管理委員會要根據(jù)實際情況按季、分月滾動下達(dá)預(yù)算任務(wù)，建立預(yù)算分析會制度，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋、分析和考核，以提高預(yù)算管理的控制力和約束力。

參考文獻(xiàn)：

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[6]黃健，淺析企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，研究探索，2007，（11）

第6篇：預(yù)算管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 預(yù)決算體制； 高校會計制度； 全面預(yù)算

一、引言

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和高等教育改革的不斷深化，我國高校的經(jīng)費來源日趨多元化，使得高校的支出結(jié)構(gòu)、利益分配呈現(xiàn)多樣化和復(fù)雜化，財政管理體制也發(fā)生了部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付等改革的變化，因此，高校面對不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境，迫切需要制定科學(xué)、全面的財務(wù)預(yù)算，加強(qiáng)管理，改善和提高經(jīng)費的使用效益，以切實保證和促進(jìn)學(xué)校各項事業(yè)的順利開展。鑒于企業(yè)早已執(zhí)行全面預(yù)算管理制度，而我國高校的預(yù)決算制度并不完善，于是企業(yè)便成為高校預(yù)決算制度改革的借鑒對象。本文通過對高?，F(xiàn)行的預(yù)決算體制與企業(yè)進(jìn)行比較，找出差距，進(jìn)而全面推進(jìn)高校財務(wù)的科學(xué)化、精細(xì)化和及時性管理，構(gòu)建起預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、績效評價“四維一體”的預(yù)決算管理體制，這既是新形勢下高校貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，適應(yīng)當(dāng)前財政經(jīng)濟(jì)的環(huán)境、適應(yīng)高校財務(wù)工作的迫切需要，也對高等教育健康可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義。

二、企業(yè)與高校預(yù)算體制比較

（一）預(yù)算管理制度及作用不同

目前，大多數(shù)企業(yè)認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，相繼實施全面預(yù)算管理制度。這種預(yù)算管理制度，通過對企業(yè)內(nèi)部各部門各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，能夠有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。通過全員參與預(yù)算的編制與執(zhí)行增強(qiáng)各層級人員的積極性和責(zé)任感。通過劃分不同管理層次的責(zé)任、權(quán)利以及利益分配實現(xiàn)管理目的，有利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)。

根據(jù)事業(yè)單位準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，高校應(yīng)實行“大收大支”的預(yù)算管理制度，即高校在編制預(yù)算時應(yīng)將全部收入項目和支出項目納入預(yù)算，以掌握高校的收支狀況和控制其收支規(guī)模。

（二）預(yù)算編制的時間不同

企業(yè)一般在每年度終了時，通過對上年度的實際生產(chǎn)銷售等經(jīng)營情況的總結(jié)并對未來市場加以分析和預(yù)測等編制下一年度的預(yù)算，并在實際經(jīng)營過程中根據(jù)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境的變化及時調(diào)整有關(guān)的預(yù)算內(nèi)容。這樣企業(yè)的預(yù)算工作能與企業(yè)的實際經(jīng)營活動關(guān)聯(lián)緊密，可操作性較強(qiáng)。

目前高校的預(yù)算工作通常包括兩個層次，一是在財政部統(tǒng)一部署下的各省教育主管部門具體組織的關(guān)于高校下一學(xué)年的收支計劃安排，這份預(yù)算是高校要上報教育主管部門的，一般在每年的8月份開始編制。第二個層次是高校在新學(xué)年開始（一般為每年的1—4月份）根據(jù)各種來源的收入狀況和各院系的支出計劃，并結(jié)合高校自身發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展目標(biāo)而編制的內(nèi)部預(yù)算，由于內(nèi)部預(yù)算與高校的發(fā)展實際密切相關(guān)，因而其操作性要強(qiáng)于上報的預(yù)算。

（三）預(yù)算編制方法

企業(yè)根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境和競爭環(huán)境的變化，分別采取了針對性的預(yù)算編制措施：一是零基預(yù)算。隨著經(jīng)營環(huán)境的劇烈變化，傳統(tǒng)的以相對不變的經(jīng)營環(huán)境為前提的增量預(yù)算已不能再適應(yīng)環(huán)境變化的客觀要求，因其一般假設(shè)以前年度發(fā)生的費用都是合理的，而當(dāng)資金需求的增加超出了資金供給時，該種方法通過消減新項目的預(yù)算，而不考慮以前期間的費用是否合理而對其進(jìn)行調(diào)整，不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和長期持續(xù)發(fā)展。而零基預(yù)算則不考慮以前年度的預(yù)算額度，對企業(yè)的各項活動每年重新評估，以及時地對各項目進(jìn)行評估，實現(xiàn)資源的節(jié)約和有效利用。與增量預(yù)算相比，零基預(yù)算將預(yù)算視為企業(yè)的管理過程，不僅僅是一種預(yù)算編制方法。二是滾動預(yù)算。考慮到傳統(tǒng)的定期預(yù)算容易與連續(xù)進(jìn)行的新產(chǎn)品計劃產(chǎn)生沖突，大多數(shù)企業(yè)采用滾動預(yù)算，根據(jù)公司戰(zhàn)略意圖的變化，不斷對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，將預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和不斷變化的環(huán)境相聯(lián)系。三是作業(yè)預(yù)算。作業(yè)預(yù)算是一種綜合全面質(zhì)量管理理念、作業(yè)成本法和作業(yè)管理理念的預(yù)算管理方法。區(qū)別于傳統(tǒng)的以成本元素為基礎(chǔ)的預(yù)算，它是在作業(yè)管理的基礎(chǔ)上以作業(yè)或業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)編制的。該種預(yù)算方法綜合考慮業(yè)務(wù)流程的改變、部門及組織的目標(biāo)和戰(zhàn)略、經(jīng)營效率的提高、顧客的需求以及服務(wù)水平的提高等多項內(nèi)容，綜合考慮企業(yè)的財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)，增強(qiáng)了預(yù)算為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)的功能。

目前大多數(shù)高校采用增量預(yù)算方法，在上年度實際數(shù)的基礎(chǔ)上，相應(yīng)增加或保持相應(yīng)的預(yù)算額度。雖然這種預(yù)算編制方法比較省時省力，但是由于它假設(shè)基數(shù)的合理性，容易造成各院系為獲得下年度的高預(yù)算而浪費資金的現(xiàn)象，另外由于各院系的招生規(guī)模等每年都會發(fā)生與預(yù)算不一致的情況，這種方法不能及時根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整，造成預(yù)算與實際的脫節(jié)。

（四）預(yù)算的可操作性

第7篇：預(yù)算管理制度范文

[關(guān)鍵詞]高等教育財政支出；預(yù)算管理；績效評價

長期以來，我國政府對高等教育的經(jīng)費投入一般以規(guī)模大小和增長速度為價值取向，忽視了投入資金的效率和效益，導(dǎo)致部分高校盲目擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模而忽視了辦學(xué)質(zhì)量和效益，導(dǎo)致資源配置不合理，損失浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。隨著我國高等教育規(guī)模不斷擴(kuò)大，高等教育進(jìn)入大眾化發(fā)展階段，經(jīng)費供求矛盾更加突出，以提高財政資金使用效率和效益為主題的高等教育投入機(jī)制改革勢在必行。本文以此為契機(jī)，結(jié)合實際情況，對廣東省高校經(jīng)費預(yù)算管理模式改革的路徑選擇和創(chuàng)新進(jìn)行了探討。

一、廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀

(一)《廣東省省屬高校經(jīng)費預(yù)算管理暫行辦法》(下文簡稱《辦法》)的實施情況及存在的問題

2004年，為調(diào)動高校擴(kuò)招的積極性、擴(kuò)大高校辦學(xué)自、促進(jìn)高等教育的發(fā)展，廣東省改革現(xiàn)行高校經(jīng)費基數(shù)加增長的撥款方式，實行學(xué)生綜合定額加少量專項資金的新的預(yù)算管理辦法。廣東省實施高校經(jīng)費預(yù)算管理的主要內(nèi)容如下：

1　一是按學(xué)生不同層次和專業(yè)折算的學(xué)生當(dāng)量，以學(xué)校不同類型的生均定額標(biāo)準(zhǔn)核定高校正常經(jīng)費：二是根據(jù)2002年高校經(jīng)費生均支出水平，并考慮省級財政的承受能力，核定2004年新增的正常經(jīng)費生均基準(zhǔn)定額為6300元／生，省屬普通高校執(zhí)行生均基準(zhǔn)定額，?？茖W(xué)校下浮10％；三是清理歸并現(xiàn)有各項?？?，重新設(shè)立少量專項資金，包括按中央和省有關(guān)規(guī)定設(shè)立的專項資金以及廣東省建設(shè)創(chuàng)新強(qiáng)校工程設(shè)立的學(xué)科與專業(yè)建設(shè)專項資金；四是實施范圍包括20所省直屬普通本專科學(xué)校、3所部委屬學(xué)校和5所省市共建學(xué)校。

2　《辦法》實施以來，加大了高等教育的投入，為廣東高等教育事業(yè)的發(fā)展、高校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)質(zhì)量的提升作出了巨大貢獻(xiàn)，但是同時也存在以下問題： 一是以辦學(xué)規(guī)模為導(dǎo)向，忽視辦學(xué)質(zhì)量，造成資源的配置和使用效率不高，績效不好。這種模式下的撥款依據(jù)是在校學(xué)生數(shù)量，生均成本實際是往年的決算數(shù)而非合理的成本。由于撥款的標(biāo)準(zhǔn)無法體現(xiàn)高校之間的資源利用效率與社會效益方面的差別，在校生數(shù)量多的學(xué)校獲得更多的撥款，導(dǎo)致高校在數(shù)量和層次結(jié)構(gòu)上盲目擴(kuò)張和升級，并因缺乏績效評價導(dǎo)致了教育質(zhì)量的下滑和教育經(jīng)費的浪費。二是以爭取更多撥款為導(dǎo)向，忽視學(xué)科和專業(yè)設(shè)置。部分高校不是以自身優(yōu)勢為主，而是設(shè)法增加所謂的低成本專業(yè)。無法引導(dǎo)高校實現(xiàn)教育數(shù)量與教育質(zhì)量的統(tǒng)一，也無法引導(dǎo)高校提高辦學(xué)效益。三是盲目擴(kuò)大建設(shè)，資金使用效益不高。四是生均基準(zhǔn)定額四年保持不變，忽略了通貨膨脹和辦學(xué)成本上升等因素，使得高等教育投入增長有所下降?！掇k法》明確規(guī)定：“在編制下一年度預(yù)算前，學(xué)校按要求準(zhǔn)確填列有關(guān)數(shù)據(jù)，報廣東省教育廳、廣東省財政廳審核，廣東省財政廳結(jié)合財力可能并考慮學(xué)校當(dāng)年的增支因素，與廣東省教育廳商量、確定下一年度的生均定額”。

(二)廣東省高等教育財政支出績效評價存在的問題

1　專門的高等教育財政支出績效評價體系尚未建立。2004年，廣東省出臺了《廣東省財政支出績效評價試行方案》，并選擇“高?；窘ㄔO(shè)財政貼息貸款”項目和學(xué)科專項等進(jìn)行試點。雖然財政教育支出績效評價體系已經(jīng)建立，但需要在實務(wù)工作中不斷完善。而專門的高等教育財政支出績效評價體系還只處于理論探討中，尚未形成一套完整、科學(xué)、規(guī)范和合理的評價體系。

廣東省高等教育財政支出績效評價體系建設(shè)主要存在以下幾個問題：一是如何對高等教育財政支出進(jìn)行科學(xué)分類，不同學(xué)科、不同專業(yè)和學(xué)生層次的開支具有不同的特點；二是評價指標(biāo)的通用性，由于高等教育財政支出的公共性與復(fù)雜性，找到合適的指標(biāo)來反映所有的項目難度較大；三是評價標(biāo)準(zhǔn)如何制定，即使同屬一省，但由于各類學(xué)校的具體情況不同，使得評價標(biāo)準(zhǔn)的合理性和可比性值得深究。

2　未建立對應(yīng)的績效考核和追蹤問效制度。績效考核和追蹤問效制度的缺失，使得高等教育財政支出預(yù)算的編制、執(zhí)行和績效評價沒有形成一個系統(tǒng)的整體。

目前，部分高校在預(yù)算管理上只重視爭取更多的經(jīng)費和把錢花出去，而忽視了預(yù)算資金的有效性和效率性，沒有從源頭上控制沒有績效和低績效的教育投八項目。在教育投資責(zé)任上也沒有形成績效考核和追蹤問效制度，導(dǎo)致已經(jīng)實施的高等財政教育支出績效評價流于形式。

3　未形成有效的高等教育財政支出的績效監(jiān)控機(jī)制。目前，對高等教育財政支出監(jiān)督制度的改革雖然取得了一定進(jìn)展，如實行國庫集中支付制度、政府采購制度以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等，但仍然存在著一些問題。如對高等教育財政支出審計或檢查的內(nèi)容仍只注重于合法性和合規(guī)性審核，未轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的評價；監(jiān)督工具以事后審計為主，沒有引入以事前定目標(biāo)、事中監(jiān)督和事后評價的效益審計。

二、廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理模式的改革思路

(一)建立績效預(yù)算理念，引入績效撥款機(jī)制

績效預(yù)算的核心思想是：“績效與結(jié)果相掛鉤，預(yù)算以績效為依據(jù)”，具體包括三方面：1以結(jié)果為導(dǎo)向。這種結(jié)果是一種社會效益，是產(chǎn)出的進(jìn)一步延伸。例如，政府修建了一條高速公路，這條路就是產(chǎn)出，而這條路帶來的效益――社會綜合效益(如公眾的交通便利、企業(yè)的運輸成本減少、地方經(jīng)濟(jì)的帶動等)才是結(jié)果。2以績效為依據(jù)。資源的配置必須以產(chǎn)生的績效即社會綜合效益為依據(jù)，績效越大，獲得的資源越多，反之則越少。而傳統(tǒng)預(yù)算模式下僅以產(chǎn)出即這條路本身為依據(jù)作為獲取財政支出甚至申報政績的籌碼。3以評價為核心?？冃У拇_定最終依靠評價指標(biāo)來衡量，如高速公路績效的衡量可以通過車流量、人流量來計量。因此，績效評價指標(biāo)體系的設(shè)計成為績效預(yù)算實施成功與否的關(guān)鍵。

績效預(yù)算在高等教育財政支出預(yù)算管理的應(yīng)用過程應(yīng)當(dāng)包括以下三個基本步驟：1績效目標(biāo)設(shè)定。給每個支出項目設(shè)定若干績效目標(biāo)指標(biāo)，并評價指標(biāo)的合理性，為確定項目撥款額以及事后評價提供依據(jù)。2績效撥款。根據(jù)確定的績效目標(biāo)和成本，計算預(yù)定撥款額度，將實施環(huán)節(jié)委托給有關(guān)行政部門。3績效評價。評價績效目標(biāo)達(dá)成情況，為結(jié)算提供依據(jù)，根據(jù)目標(biāo)的完成程度，以增減財政支出的方式進(jìn)行獎勵或懲罰。同時，分析單位未達(dá)到目標(biāo)指標(biāo)的原因。提出意見和建議。

從高等教育目前的情況看，對高校實

行完全的預(yù)算經(jīng)費與績效指標(biāo)掛鉤的績效預(yù)算制度是不現(xiàn)實的，原因在于：一方面。高等教育的大部分開支相對比較穩(wěn)定，而績效預(yù)算相對波動性較大，立即實行完全的績效撥款機(jī)制在實際運作中阻力較大：另一方面，對高等教育財政支出績效的度量存在難度。例如經(jīng)濟(jì)效益、人口素質(zhì)、綜合國力等等。作為績效指標(biāo)在客觀性、代表性和可操作性等方面很難兼顧，有待于在實踐中不斷檢驗和求證。

因此，從可行性的角度來說，可以先實行部分績效撥款制度。即將總預(yù)算資金分為普通撥款和績效撥款，比例大致可以按7：3或8：2確定；普通撥款按照生均定額與學(xué)生規(guī)模的乘積獲得，績效撥款通過關(guān)鍵指標(biāo)的績效評價來確定?？冃Ш玫挠枰元剟睿冃Р畹倪m當(dāng)核減下一年度的預(yù)算經(jīng)費。

(二)預(yù)算管理模式改革的路徑選擇

績效預(yù)算是世界性的財政改革潮流，是廣東省財政支出預(yù)算管理制度改革的方向，也是廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理模式的發(fā)展方向。從國外推行績效撥款或績效預(yù)算的過程來看，都經(jīng)歷了較長時間的探討和研究，而且實踐中也正在不斷的接受檢驗。因此，廣東省高等教育財政支出預(yù)算模式改革也不可能一蹴而就，必須循序漸進(jìn)。廣東省應(yīng)在實施高等教育財政支出績效評價和績效撥款積累一定經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，實施績效預(yù)算模式。借鑒國外績效預(yù)算的經(jīng)驗和教訓(xùn)，結(jié)合目前的實際情況，廣東高等教育財政支出預(yù)算模式改革的路徑選擇應(yīng)遵循以下幾個步驟。

1　完善現(xiàn)有的高等教育經(jīng)費投入機(jī)制。目前，廣東省政府財政對高校投入實行“綜合定額+專項”的機(jī)制，一定程度上體現(xiàn)了“政府花錢買效果”的績效觀，但是尚存在以下問題需要解決：

(1)要根據(jù)上年度生均成本和本年度在校學(xué)生規(guī)模、類型核定當(dāng)年“綜合定額”，改變四年以來未變的現(xiàn)狀；(2)加強(qiáng)高校會計核算制度方面的改革，增強(qiáng)統(tǒng)計“生均培養(yǎng)成本”的可行性和操作性，提高其真實性和可靠性；(3)根據(jù)通貨膨脹以及廣東省財政承受能力等因素對“綜合定額”進(jìn)行調(diào)整；(4)加強(qiáng)對“專項”績效評價的追蹤問效和責(zé)任意識，避免績效評價流于形式。

2　建立健全高等教育財政支出績效評價體系。政府對高等教育投人實行績效評價起源于20世紀(jì)90年代的西方國家。瑞典、加拿大、英國等國家通過建立規(guī)范的績效評價制度，推行權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計制度，全面、完整地反映預(yù)算信息和支出成本，基本形成了一套比較完善的績效管理體系。高等教育財政支出實行績效評價制度是政府財政部門按某種規(guī)則和績效目標(biāo)指標(biāo)，對高等教育財政資金的撥付進(jìn)行管理，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。因此，績效指標(biāo)體系成為績效評價制度建設(shè)的核心問題。

上海財經(jīng)大學(xué)馬國賢教授認(rèn)為：“績效管理”是根據(jù)財政效率原則及其方法論，形成以績效目的為主的公共支出管理制度。他將政府績效管理的基本理論體系歸結(jié)為“一觀三論”，即“‘花錢買服務(wù)、花錢買效果’的預(yù)算觀”、“公共委托理論”、“目標(biāo)結(jié)果導(dǎo)向理論”和“為顧客服務(wù)理論”。該理論對于高等教育績效評價的理論和實踐研究具有重大的指導(dǎo)意義，成為高等教育績效評價指標(biāo)體系設(shè)計的理論基石。

3　合理設(shè)計評價指標(biāo)?？冃е笜?biāo)指專門用于評價產(chǎn)出和成果的數(shù)值或特征的指標(biāo)，是績效評價制度建設(shè)的核心問題。它基于公共支出的價值判斷，是用于指導(dǎo)政府支出所“購買”的效果或結(jié)果?，F(xiàn)有的廣東省財政教育支出評價指標(biāo)體系包括四大塊：投入資金分析、財政資金利用效率、財政資金產(chǎn)出效益和發(fā)展?jié)摿?。這種指標(biāo)體系重點是關(guān)注資金的投入，以及事后的效益分析，盡管對于財政支出效益的提高起到了一定的作用，但是對于績效預(yù)算的目標(biāo)來說還是不夠的，應(yīng)該進(jìn)行修正和完善。具體來說可以將指標(biāo)體系分為投入、過程、產(chǎn)出和發(fā)展四部分：

(1)投入指標(biāo)包括經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)(財政性資金占總經(jīng)費收入的比例)。

(2)過程指標(biāo)包括經(jīng)費使用結(jié)構(gòu)(具體包括生均事業(yè)支出、人員經(jīng)費占總支出的比例、教學(xué)業(yè)務(wù)費與公務(wù)費比率等)、設(shè)備與設(shè)施利用率，包括圖書資料借閱率、電子文獻(xiàn)下載率、實驗室開出率、儀器設(shè)備使用率等。

(3)產(chǎn)出指標(biāo)包括教學(xué)成果產(chǎn)出(畢業(yè)率、獲得學(xué)位率、就業(yè)率、每百名師／生獲教學(xué)獎人數(shù))、科研成果產(chǎn)出(教師平均科研成果、學(xué)生平均科研成果和應(yīng)用科技成果的經(jīng)濟(jì)效益)、，社會效果評價(學(xué)生對高校的滿意度、教師和行政人員對高校的滿意度、每百名學(xué)生獲獎人數(shù))。

(4)發(fā)展指標(biāo)包括基礎(chǔ)條件狀況(生均占地面積、生均教學(xué)用房面積、生均占有圖書資料和教學(xué)實驗設(shè)備量、專任教師數(shù)量及結(jié)構(gòu)(專任教師占全體教職工比例、高級職稱占教師總?cè)藬?shù)比例、生師比))、專業(yè)教育能力(學(xué)科學(xué)位點數(shù)量、規(guī)劃課程開設(shè)率、學(xué)分完成率)及財務(wù)支持能力(發(fā)展性支出占總支出比例、資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率)等。

第8篇：預(yù)算管理制度范文

摘 要 醫(yī)院預(yù)算，是國家預(yù)算的重要組成部分。醫(yī)院預(yù)算管理作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)引起醫(yī)院決策者的高度重視。新的醫(yī)院財務(wù)制度規(guī)定，醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度。本文對新制度下全面預(yù)算管理的必要性及新制度預(yù)算管理要求進(jìn)行了分析，以期進(jìn)一步加強(qiáng)對醫(yī)院的財務(wù)監(jiān)管和運行監(jiān)督，推動醫(yī)院財務(wù)管理工作的全面提高。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 全面預(yù)算 財務(wù)管理

一、預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算是醫(yī)院未來一定時期內(nèi)經(jīng)營計劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是經(jīng)營和管理計劃正式的、量化的、貨幣化的表現(xiàn)，預(yù)算既是計劃工作的成果，又是控制經(jīng)營生產(chǎn)活動的依據(jù)。通過合理分配人力、物力和財力等資源，協(xié)助醫(yī)院實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃，并控制開支，提高資產(chǎn)使用效率 。 新醫(yī)院財務(wù)制度第十條規(guī)定“醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度”。醫(yī)院全面預(yù)算，是以市場為導(dǎo)向，根據(jù)事業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期運營目標(biāo)，編制以數(shù)字形式表示的計劃，反映醫(yī)院全部運營活動的各項目標(biāo)及其資源配置的數(shù)量和金額等，是對單位及其內(nèi)部各種財務(wù)及非財務(wù)的資源進(jìn)行分配、考核和控制，以有效地組織和協(xié)調(diào)單位的經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。它既是決策的具體化，又是控制醫(yī)院運營活動的依據(jù)。醫(yī)院全面預(yù)算包括運營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算等。全面預(yù)算的內(nèi)容很多，它們構(gòu)成一個有機(jī)的預(yù)算整體，互為條件，互為依存，缺一不可。新出臺的醫(yī)改方案中，在關(guān)于公立醫(yī)院財務(wù)管理的30個字“進(jìn)一步完善財務(wù)、會計管理制度，嚴(yán)格預(yù)算管理，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管和運行監(jiān)督”的表述當(dāng)中，預(yù)算管理是醫(yī)院財務(wù)管理中唯一提到的內(nèi)容，可見預(yù)算管理在新醫(yī)改后醫(yī)院財務(wù)管理中的重要性和特殊性。

二、全面預(yù)算管理的必要性

（一）全面預(yù)算管理促使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)既關(guān)注當(dāng)前的效益，又重視遠(yuǎn)期的效益

實施全面預(yù)算管理能使醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)在編制預(yù)算前，就要進(jìn)行周密權(quán)衡，目標(biāo)太高，完不成任務(wù)，挫傷員工積極性；目標(biāo)太低，醫(yī)院沒發(fā)展。院領(lǐng)導(dǎo)不僅要通過指標(biāo)的增減來了解醫(yī)院的發(fā)展變化，更要分析引起這些指標(biāo)增減的原因、經(jīng)歷的過程以及對醫(yī)院未來的影響。

（二）全面預(yù)算管理的編制和管理過程是一個發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)目標(biāo)的過程

在編制全面預(yù)算時，許多潛在的、領(lǐng)導(dǎo)不曾重視的問題提前擺在眼前，及時合理地調(diào)整工作流程，合理配置醫(yī)療資源，增加可行性分析的范圍，把問題解決在萌芽中，能達(dá)到防患于未然，提高經(jīng)營管理水平的目的。這是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在新形勢下的必然選擇。

（三）實行全面預(yù)算管理對降低醫(yī)院成本、深化成本核算具有促進(jìn)作用，可最終將實惠落實到患者手中

醫(yī)院的成本管理是醫(yī)院全面預(yù)算管理的一個重要組成部分。在全面預(yù)算管理實行中，深化了醫(yī)院的成本核算，提高了醫(yī)院的競爭實力。醫(yī)院可加強(qiáng)項目投入的可行性研究，提高資金使用效率；可通過招標(biāo)采購，降低藥品和各種材料的成本；可運用技術(shù)創(chuàng)新，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平，縮短病人住院天數(shù)，降低住院病人費用。

（四）利用全面預(yù)算管理，提升財務(wù)實力，降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險

在激烈競爭的醫(yī)療市場環(huán)境中，財務(wù)實力是影響醫(yī)院生存和發(fā)展的綜合競爭能力之一。醫(yī)院有效資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及使用效益、盈利能力如何，要通過全面預(yù)算管理，通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，通過對資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等有效數(shù)據(jù)的分析，及時調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營策略，達(dá)到降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險的目的。

三、新醫(yī)院財務(wù)制度預(yù)算管理要求

（一）預(yù)算內(nèi)涵明確化

新財務(wù)制度指出“預(yù)算是醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標(biāo)編制的年度財務(wù)收支計劃”，并特別規(guī)定“醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理”。這一方面有利于醫(yī)院統(tǒng)籌安排各項資金，保證資金來源的完全性，防止存在管控外資金；另一方面強(qiáng)化預(yù)算約束與管理，維護(hù)預(yù)算的完整性、嚴(yán)肅性，杜絕隨意調(diào)整項目支出等問題，促進(jìn)醫(yī)院規(guī)范運營。

（二）預(yù)算管理辦法完善化

原財務(wù)制度中規(guī)定：國家對醫(yī)院實行“核定收支、定額或定項補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。根據(jù)目前醫(yī)院資金來源實際情況和醫(yī)改方案指向，新財務(wù)制度中將政府對醫(yī)院的預(yù)算管理方式改為“核定收支、定項補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”，即為“財政預(yù)算+成本控制”。也就是“政府對醫(yī)院的財政性資金投入，一律實行嚴(yán)格的預(yù)算管理，醫(yī)院經(jīng)常性業(yè)務(wù)實行規(guī)范的成本核算，政府通過對醫(yī)院業(yè)務(wù)成本的控制，合理確定醫(yī)療服務(wù)價格，為醫(yī)院基本醫(yī)療業(yè)務(wù)同醫(yī)療保險基金的結(jié)算和政府補(bǔ)償提供基礎(chǔ)”，從而完善預(yù)算管理辦法，明確劃分各方責(zé)任與權(quán)利，實現(xiàn)醫(yī)院良性可持續(xù)發(fā)展。

（三）預(yù)算管理要求精細(xì)化

新財務(wù)制度在明確醫(yī)院預(yù)算管理總體辦法的基礎(chǔ)上，與財政預(yù)算管理體制改革相銜接，對醫(yī)院預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算等各個環(huán)節(jié)所遵循的方法、原則、程序等作出了詳細(xì)規(guī)定，明確了主管部門、財政部門以及醫(yī)院等主體在預(yù)算管理各環(huán)節(jié)中的職責(zé)。新財務(wù)制度明確預(yù)算管理不僅是原則上的規(guī)定，而且是具體、精細(xì)化的要求。預(yù)算管理的范疇進(jìn)一步擴(kuò)大，從原來的部門行為轉(zhuǎn)變?yōu)獒t(yī)院整體的全面預(yù)算行為，從原來的編制、審批、執(zhí)行，調(diào)整延伸到?jīng)Q算、分析和考核，預(yù)算體系更趨于完整，反映問題更加全面。

（四）預(yù)算管理內(nèi)容要全面

新制度明確要求醫(yī)院要將全部的收入支出納入預(yù)算管理。

（五）預(yù)算管理過程要全面

醫(yī)院應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度，對預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核實施的全過程進(jìn)行有效監(jiān)管。

第9篇：預(yù)算管理制度范文

關(guān)鍵詞:會計制度 財務(wù)預(yù)算管理 控制

一、新醫(yī)院財務(wù)制度和醫(yī)院會計制度

財政部會同衛(wèi)生部等有關(guān)部門于2011年1月中旬推出了修訂后的《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》。它是根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》制定的，普遍適用于我國各類獨立核算的公立醫(yī)院，包括綜合醫(yī)院，中醫(yī)院，?？漆t(yī)院，門診部等。新修訂的財會制度體現(xiàn)了醫(yī)院公益性等特點，主要強(qiáng)化了醫(yī)院和有關(guān)部門的預(yù)算管理；能夠全面且真實地反映出醫(yī)院收支及資產(chǎn)情況，進(jìn)一步加強(qiáng)了成本核算和績效考核；完善和健全了財務(wù)報表、財務(wù)分析指標(biāo)體系，大幅度提高了醫(yī)院財務(wù)管理的準(zhǔn)確性和透明度。新制度于2011年7月1日起在全國試點城市執(zhí)行，2012年1月1日在全國范圍內(nèi)執(zhí)行。

二、會計制度下財務(wù)控制面臨的問題

隨著新的財務(wù)制度的提出，對于以前管理醫(yī)院財務(wù)的方法顯然不能適應(yīng)新的制度。因此，財務(wù)控制將面臨整改，而現(xiàn)行存在的問題在于新制度下如何對財務(wù)控制進(jìn)行整改。

目前，財務(wù)管理面臨如下問題，新舊體制銜接的難題以及舊體制遺留難題；財務(wù)方面管理意識的薄弱；財務(wù)管理風(fēng)險大；管理會計人員缺乏等等，都是新醫(yī)院財務(wù)制度和會計制度下面臨的問題，如何解決這方面的難題是每家醫(yī)院在新制度下必須研究的問題。

三、如何進(jìn)行新會計制度下的預(yù)算控制及其管理

(一)從根本上認(rèn)識和理解醫(yī)院預(yù)算的重要性及其必要性

從當(dāng)前的醫(yī)療行業(yè)制度及其預(yù)算管理來看，大體上都呈現(xiàn)出不盡如人意的狀態(tài)，絕大部分醫(yī)院在編制年度預(yù)算時，財務(wù)部門只將國家財政部下發(fā)的預(yù)算進(jìn)行編制，對于國家沒有提及的科目只是粗略計算，大體能吻合即可，這種粗略的編制方式隨意，更談不上科學(xué)的預(yù)算。顯然這種預(yù)算只是一種形式而已，沒有任何作用可言，更別談編制預(yù)算的意義。加上醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的忽視和部門的宣傳工作不到位，這樣就使得編制預(yù)算越來越隨意，沒有專門的部門來進(jìn)行管理監(jiān)督，久而久之醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運行就變得盲目，使得醫(yī)院的短期目標(biāo)不能得以實現(xiàn)，長期目標(biāo)被制約。預(yù)算是醫(yī)院年度的財務(wù)計劃，只有得到管理領(lǐng)導(dǎo)層的充分重視，進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算才有可能實現(xiàn)工作目標(biāo)。

(二)成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理的管理

預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的成立或多或少會對醫(yī)院現(xiàn)存的利益和醫(yī)院傳統(tǒng)的觀念以及各部門和個人的利益產(chǎn)生最直接最根本的沖擊，然而要想對預(yù)算進(jìn)行科學(xué)地管理又必須建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，所以二者就產(chǎn)生了矛盾。要想建立管理機(jī)構(gòu)，需要醫(yī)院管理層在深刻認(rèn)識醫(yī)院全面預(yù)算管理重要性的基礎(chǔ)上下定決心，投入相應(yīng)的資金去建立科學(xué)合理的預(yù)算體系，建立預(yù)算管理委員會去管理預(yù)算機(jī)構(gòu)的運行。這需要由院長以及各個職能部門主任作為主要負(fù)責(zé)人，各級工作人員積極配合才能達(dá)到預(yù)期的效果。

(三)科學(xué)地對醫(yī)院的收入和成本、費用進(jìn)行預(yù)算

醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算編制體系必須堅持收支平衡、以收定支、統(tǒng)籌兼顧、運用法律的手段進(jìn)行理財，合理安排支出，根據(jù)醫(yī)院現(xiàn)存的財務(wù)制度和要求，采用零基預(yù)算的方法來編制預(yù)算各種資金的支配。零基預(yù)算意指在編制收支預(yù)算之時，將市場動態(tài)、基期情況、財務(wù)損失等不做如預(yù)算范圍，以零為基數(shù)起點，對醫(yī)院的項目收支進(jìn)行核算制定標(biāo)準(zhǔn)。直觀地來講就是在預(yù)算和計劃能夠影響醫(yī)院年度收支的項目之上，確定每一個項目醫(yī)院需要安排的支出量或者能夠給醫(yī)院提供的收入，而不僅僅是通過修改往年或者審定相比上年新增的項目，通過將往年項目疊加來預(yù)算。

當(dāng)然，醫(yī)院收入預(yù)算的編制要嚴(yán)格按照國家衛(wèi)生部的規(guī)定，科學(xué)合理真實地進(jìn)行預(yù)算，預(yù)算既要追求實事求是，又要留有相應(yīng)的余地。

(四)堅持每月、每季度對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行分析，以便更加完善地分配資金

對預(yù)算的執(zhí)行情況要進(jìn)行全面分析，對于反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的問題，要及時查找原因，因為這是完善財務(wù)預(yù)算的重要途徑。對于其間出現(xiàn)的情況應(yīng)該提出改進(jìn)管理的措施和建議，監(jiān)督控制預(yù)算的執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成是預(yù)算管理需要達(dá)到的最終目的。

預(yù)算分析應(yīng)該堅持先小會后大會的原則，小會堅持每月召開，大會堅持每季度召開，各部門需要對本部門在預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行具體的分析，以便找出財務(wù)預(yù)算面臨的問題，更好地去完善財務(wù)預(yù)算。

(五)規(guī)范財務(wù)的預(yù)算管理，明確認(rèn)識到強(qiáng)化預(yù)算對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運行的約束力

預(yù)算管理是財務(wù)管理的核心，預(yù)算管理要排除人為因素，要用制度去管人和事，而不是通過人去管制度。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層須連同預(yù)算人員對預(yù)算的制度、方案、費用、責(zé)任、費用、指標(biāo)等各方面進(jìn)行細(xì)化，建立一套完整科學(xué)合理的預(yù)算體系，使醫(yī)院各部門按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)行事。只有當(dāng)預(yù)算成為標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化，才能讓預(yù)算體系具有強(qiáng)的約束力，引領(lǐng)各部門按照預(yù)算執(zhí)行工作。

(六)嚴(yán)格按照支出預(yù)算進(jìn)行控制，以保證資金的最大利益化

控制支出，是預(yù)算管理的一個目地，各部門必須嚴(yán)格按照給定的的預(yù)算資金，建立一套健全的支出管理制度和相應(yīng)的措施，以追求資金的使用效果和最大利益。與此同時，還需要嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的財政、財務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)及開支范圍和相應(yīng)的法律法規(guī)，不能越過國家規(guī)定的制度和開支標(biāo)準(zhǔn)去建立自己的制度。分清各項資金的使用渠道，不能越級支配資金，以便使得資金達(dá)到最大利益化。

(七)加強(qiáng)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，提高預(yù)算編制質(zhì)量，堅決不出任何人為差錯

財務(wù)人員的這素質(zhì)必須加強(qiáng)，因為醫(yī)院預(yù)算的編制是一項細(xì)致而復(fù)雜的工作，它要求編制人員具有較高的綜合素質(zhì)和細(xì)致認(rèn)真的工作態(tài)度，這樣才能使得預(yù)算編制專業(yè)性強(qiáng)并且又便于執(zhí)行和落實。財務(wù)人員作為預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督者，一定要嚴(yán)格按章辦事，通過制度規(guī)范自身的行為并嚴(yán)格要求自己，對各部門支配的經(jīng)費要按照預(yù)算定額數(shù)進(jìn)行核銷，使經(jīng)費使用人對預(yù)算執(zhí)行情況一目了然，核銷必須按照規(guī)定，不能口頭之間的言語就將所用經(jīng)費核銷，一定要見到書面的字樣才能進(jìn)行相應(yīng)的操作，這樣便于使經(jīng)費按預(yù)算簡單明了。

(八)充分發(fā)揮監(jiān)察部門的監(jiān)督職能，強(qiáng)化財務(wù)管理制度

預(yù)算執(zhí)行部門、審計監(jiān)察部門和財務(wù)部門都是醫(yī)院預(yù)算管理的重要部門，這些部門要相互配合，積極交流，對財務(wù)預(yù)算之中出現(xiàn)的問題要及時解決。監(jiān)察部門的公正性和公開性直接影響到預(yù)算管理的公平性。因此，監(jiān)察部門應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算的執(zhí)行情況對各部門進(jìn)行定期的檢查核實，做到不虛報假報部門的預(yù)算執(zhí)行情況。對于預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)的問題和偏差時，監(jiān)察部門應(yīng)該及時查明原因，及時反映醫(yī)院經(jīng)營過程中遇到或出現(xiàn)的各種問題，并將情況反饋到各部門，以便做好完善工作。

四、結(jié)束語

新醫(yī)院制度的出臺需要各醫(yī)院對自身所面臨的情況進(jìn)行整改，醫(yī)院預(yù)算管理與控制是一項復(fù)雜且重要的項目，需要各部門共同研究，以確定醫(yī)院的預(yù)算體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅丹.論健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制[J].中國電子商務(wù),2010