銀行會計論文精選(九篇)

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第1篇：銀行會計論文范文

（一）制度實施細則有待進一步更新升級

ACS作為央行會計數(shù)據(jù)核算的換代升級系統(tǒng)，與上代系通過比較，在業(yè)務處理模式及工作流程上度發(fā)生質(zhì)的改變，這就意味著原有的規(guī)章制度、實施細則、崗位管理規(guī)定等都已經(jīng)不能很好適應當前業(yè)務發(fā)展的要求。比如央行一些地方分支管理機構(gòu)的會計數(shù)據(jù)核算集中系統(tǒng)的營業(yè)點還在沿用原來的中國人民銀行會計基本制度以及會計制度中的實施細則，這與ACS的實際操作業(yè)務及操作手冊管理辦法等不相適應，阻礙了ACS系統(tǒng)的正常運作和管理，對ACS系統(tǒng)的正常業(yè)務工作的開展帶來了不利影響。

（二）會計數(shù)據(jù)核算系統(tǒng)的功能有待進一步完善

一是系統(tǒng)提示功能不健全，對業(yè)務開展產(chǎn)生影響。ACS系統(tǒng)允許余額不足時記賬排隊，但該系統(tǒng)卻未提供配套的相關功能，不能在規(guī)定時間段對操作員進行有關提示，很可能會因認為原因延緩開戶單位正常業(yè)務的辦理。二是一些網(wǎng)點的查詢權(quán)受到限制。ACS系統(tǒng)正式上線運行后，但在一些營業(yè)網(wǎng)點系統(tǒng)的查詢、打印功能無法開啟。對損益明細表只能查詢到發(fā)生額，但對余額等卻無法查詢。此外，在業(yè)務量的查詢上不能做批量查詢，月底數(shù)據(jù)統(tǒng)計需要手工累計。還有在登記簿和賬務的統(tǒng)計上，由于登記簿是按照發(fā)生日期和流水號來排列的，在對每戶賬戶發(fā)生情況進行統(tǒng)計時，需要對每一業(yè)務進行核對，再進行手工累加，賬戶業(yè)務核算相對不便。

（三）ACS配套輔助系統(tǒng)有待改進和調(diào)整

從當前ACS系統(tǒng)運行看，其配套輔助系統(tǒng)有待改進升級。央行會計核算登記簿系統(tǒng)作為配套系統(tǒng)中的重要組成部分，自成功開發(fā)運行后實現(xiàn)了會計核算登記簿系統(tǒng)的電子化、信息化，在對提高工作人員的工作效率，減少人為工作失誤，及時防范會計風險，加強對會計工作的監(jiān)督管理都起到了積極作用。自2014年ACS系統(tǒng)上線運行后，會計核算登記簿系統(tǒng)被保存下來，但卻取消了空白憑證保管登記、開銷戶登記等功能，保留下來的其他功能隨著ACS系統(tǒng)的升級難以滿足當前各項業(yè)務的開展。此外，從央行會計數(shù)據(jù)核算系統(tǒng)的綜合前置系統(tǒng)來看，雖然能夠有效減少人力資源的使用，提高工作效率，打破原有工作模式下的封閉狀態(tài)，但該系統(tǒng)運行中也存在一定漏洞和風險隱患，對ACS系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)會帶來不利影響。比如，在對客戶的交存款業(yè)務的處置中，操作員只要對系統(tǒng)發(fā)來的相關信息審核通過后，就可以在后成登記，無需主管人員的簽字審批和其他人員的監(jiān)督復核，不利于崗位風險的防范管理。

二、加強對中國人民銀行會計數(shù)據(jù)核算集中系統(tǒng)建設的對策建議

（一）強化崗位和技能培訓，提高會計核算工作人員的履職

職能會計工作人員的綜合素質(zhì)對央行會計數(shù)據(jù)核算集中系統(tǒng)（ACS）工作的正常開展具有重要促進作用。要按照ACS工作機制的要求，以ACS上線運營為契機，加大對工作人員有關ACS系統(tǒng)的業(yè)務培訓，適應新的崗位技能要求，盡快熟悉掌握新的業(yè)務知識，強化對崗位職責、業(yè)務技能等的學習力度，不斷提高他們的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，更好勝任擔負的工作。對ACS的系統(tǒng)功能進行優(yōu)化設置，根據(jù)實際工作需要，對工作人員和崗位進行適度調(diào)整，強化ACS系統(tǒng)內(nèi)部不同崗位之間的交叉任職，全面提升工作人員的素質(zhì)和能力。另外，要對人民銀行各分支營業(yè)網(wǎng)點、支付結(jié)算、監(jiān)督管理等相關業(yè)務部門進行整合，優(yōu)化資源，合理分配人員與權(quán)責，切實做到人力資源的充分利用。

（二）加大對ACS系統(tǒng)設施設備的維護管理

ASC系統(tǒng)的網(wǎng)絡和設備是保證數(shù)據(jù)核算集中系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)的基礎和載體，只有網(wǎng)絡暢通運行，設備運轉(zhuǎn)正常，ACS系統(tǒng)才能高效運營。隨著ACS系統(tǒng)電子設備的要求和配置越來越高，系統(tǒng)對其的要求也越來越嚴格，客觀要求相關部門必須加強對設施設備的管理和維護。要定期開展好內(nèi)部設施的管理維護工作，及時做好檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理；電信等配套部門要為系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)提供網(wǎng)絡、線路方面的配套服務；監(jiān)督管理部門要積極做好對外來數(shù)據(jù)的監(jiān)管檢測，防止避免病毒對系統(tǒng)的侵害。此外，科研單位和科技工作者要順應信息時展的新形勢，對ACS系統(tǒng)的功能不斷進行完善，根據(jù)需要增設各種輔助功能，防止對正常業(yè)務的開展帶來不利影響。積極研發(fā)新的應用程序，減少對以前數(shù)據(jù)進行備份時的密碼輸入繁瑣程序防止一些重要數(shù)據(jù)資料外泄的風險。

（三）不斷加強對ACS系統(tǒng)營運過程的監(jiān)管水平

第2篇：銀行會計論文范文

所謂的綜合柜員制度，首先是在銀行的柜面業(yè)務高度電子化的基礎之上進行的，前臺人員取消業(yè)務分界的形式，原來銀行中單人臨柜綜合處理單位和以個人名義進行的取存款、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務的一種勞動上的組合模式。在電算化普及之前的手工操作環(huán)境中，銀行定的柜面服務人員的分工是固定的，這些人工固定的工作人員各自管理各自負責的單位的各種經(jīng)濟業(yè)務，控制賬面上的存款、再進行相關信息的記載，銀行中不同的柜面之間的會計人員之間的信息都是封閉的。但是在電算化的條件下，逐漸出現(xiàn)了綜合柜員制度，各大銀行都對自家的業(yè)務系統(tǒng)進行了全面的改造，相繼開發(fā)出能夠處理各種業(yè)務的綜合型的業(yè)務系統(tǒng)。在這種新型的工作模式下，前臺工作人員就可以根據(jù)業(yè)務的交易代碼，在系統(tǒng)的相關提示之下，非常輕松地進行業(yè)務辦理。但是這個輕松地業(yè)務辦理過程中必須有一定的監(jiān)控措施的保障，并且在工作中如果出現(xiàn)特殊的業(yè)務須通過刷卡的方式取得后臺的授權(quán)。這種新型的綜合柜員制度具有操作簡便、工作責任明確、勞動組合等多種優(yōu)點，并且已經(jīng)在西方的商業(yè)銀行中證實了其科學有效性，因此逐漸被國內(nèi)廣大銀行采納。

二、銀行會計基本核算方法的特點

1.會計科目。會計科目指的是對于會計對象進行進一步分類的標志或者項目。會計科目為財務報表的編制提供了便利條件，并且成為會計人員設置賬戶和登錄賬簿的依據(jù)。雖然在非銀行企業(yè)中，基本上不使用大量的共同類科目和表外科目，但是在銀行會計中卻大量使用了共同類科目和表外科目。在會計的科目中，資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類會計科目在大多數(shù)的企業(yè)會計核算中都會用到，但是針對銀行等的少數(shù)的金融企業(yè)設置的共同類的會計科目涉及面很少，在一般的企業(yè)中很少涉及到。此外，在銀行中大多都設置有表外科目進行核算方法，為的是準確反映銀行在其經(jīng)營活動中將來可能發(fā)生的，或者導致銀行可能在未來的某個時期發(fā)生經(jīng)濟損失的不確定性的因素以及其他方面的不影響會計報表相關科目的業(yè)務。銀行中的表外科目反應的主要是不能夠引起銀行的資金增減，但是仍然需要進行記載的實物庫存數(shù)量的變化。

2.記賬方法。記賬方法是指按照一定的既成規(guī)則，在賬戶中使用一定的符號記載企業(yè)中各項經(jīng)濟業(yè)務的技術方法。在銀行中會計的記賬方法有單式記賬法和復式記賬法兩種形式。在我國銀行中的表內(nèi)業(yè)務所涉及到的經(jīng)濟事項進行會計合算的時候，大多采用復式記賬法。而單式記賬法主要用于在核算表外科目所涉及的經(jīng)濟活動過程中。

3.會計憑證。會計證明是一種具有法律效力的書面證明材料，其中記錄著企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成的情況，并且記錄著其中明確的經(jīng)濟責任。銀行中的工作量大，會計之間的分工比較細致、柜組數(shù)量巨大，業(yè)務種類也是相當復雜，在手工處理的情況下，一筆業(yè)務必須要經(jīng)過多重人員之間的傳遞和處理才能完成。銀行中的會計憑證不同于一般的非銀行企業(yè)，主要表現(xiàn)在：首先是，銀行中的會計憑證種類眾多。從分類上來看，銀行中的會計憑證處理按照其用途分為原始和記賬兩大種類，按照憑證形式分為單式和復式兩種形式之外，還有一種十分特殊的分類標準，也就是按照會計憑證的使用范圍分為基本憑證和特殊憑證。其次，銀行中的會計憑證以單式憑證為主。銀行中的業(yè)務面比較廣、工作量大，并且在會計中的不同崗位中的不同分工比較細，這樣的工作環(huán)境要想使記賬和分類匯集更加便捷的進行，就要求會計的憑證能夠及時傳遞。在銀行中采用手工核算或者人機并用的情況下，單式憑證能夠使得會計憑證的傳遞更加方便，提高會計的工作效率。最后，大量采用原始憑證。由于銀行中業(yè)務量比較大，并且對會計憑證進行傳遞的環(huán)節(jié)比較多，因此會計憑證的正確填寫與否之間影響到銀行和客戶之間的經(jīng)濟利益?；诖耍y行為了避免在會計憑證的傳遞或者復制過程中出現(xiàn)差錯，進而造成不必要的經(jīng)濟損失也相應地減少重復的勞動量，銀行中大多采用由銀行統(tǒng)一印制的原始憑證作為登記賬簿的依據(jù)。

三、結(jié)語

第3篇：銀行會計論文范文

當前，隨經(jīng)濟的快速發(fā)展，商業(yè)銀行也得到了快速發(fā)展，許多銀行為追求不斷拓展的業(yè)務和各種業(yè)務的指標，忽視了對風險的防范，存在對會計風險認識不到位的現(xiàn)象，為會計風險的發(fā)生留下來隱患，縱觀幾年所產(chǎn)生金融事件，總結(jié)歸納會計風險的主要有以下幾點：

1.1商業(yè)銀行會計風險內(nèi)控制度完善程度不到位。目前，各商業(yè)銀行都制定了相關關于會計風險的內(nèi)部管控制度，但這些制度大多，指導性較強，具體操作性較差，不便于實施，再有制度制定的相對滯后，導致一些新的業(yè)務的內(nèi)控規(guī)章不完善和健全，不能跟上金融新業(yè)務的快速拓展，造成一些業(yè)務流程上的不匹配，繼而是各部門之間自行處理，使得內(nèi)部管控制度的執(zhí)行不到位。流于形式，不能發(fā)揮其應有的作用，從而留下隱患，為風險的發(fā)生提供了土壤。

1.2會計崗位的各種規(guī)章制度執(zhí)行不到位。當前，各商業(yè)銀行的會計崗位各個環(huán)節(jié)都有規(guī)章制度，本可以杜絕各種風險的發(fā)生，金融犯罪及挪用客戶資金等常規(guī)案件卻時有發(fā)生，原因就是會計崗位的各種規(guī)章制度是硬指標，必須認真執(zhí)行，但是一些商業(yè)銀行只重視經(jīng)營，重視拓展業(yè)務、單純追求經(jīng)濟指標，而輕視了規(guī)章制度的認真執(zhí)行，如一些重要的崗位的不合理的兼崗、替崗行為，由于有些人員業(yè)務能力不熟悉，或會計人員短缺，不能實現(xiàn)有效的輪崗和強制休假制度，從而使崗位之間的相互監(jiān)督功能下降，留下風險隱患。還有為了追逐利益，留住一些大客戶，主動放棄一些原則。

1.3會計崗位人員的責任心不強業(yè)務操作不到位。基層領導對工作人員的日常生活工作關心不夠，不能做到公平對待，因而使各崗位人員容易鬧矛盾。致使工作人員對工作態(tài)度不積極主動，責任心不強，缺乏愛崗敬業(yè)精神，業(yè)務操作應付了事，工作上易出現(xiàn)漏洞。同時還可能受社會不良風氣的影響，走上犯罪的道路。

1.4會計崗位人員業(yè)務水平不強，風險防范意識不到位。由于一些原因，一些崗位人員得不到良好的培訓，或培訓時不認真，應付了事，加上學習的自覺性和工作能力有限，還有近些年，金融事業(yè)的快速發(fā)展，新業(yè)務新技術不斷出現(xiàn)，導致崗位人員的專業(yè)技能下降和工作質(zhì)量不高。風險防范意識淡薄，即使某些業(yè)務有風險時也不能及時發(fā)現(xiàn)，不能起到互相監(jiān)督的作用。

1.5會計檢查和內(nèi)部審計有待加強。近年來，各商業(yè)銀行都有相關的內(nèi)部審計、管控的相關制度，但是會計風險依然存在，金融案件時有發(fā)生，其主要原因為管理人員沒有很好的按照制度執(zhí)行，對各部門的監(jiān)督管理職能沒有很好的發(fā)揮作用，主要由以下因素造成的，一是監(jiān)督機制不完善，可操作性差。部門之間缺乏監(jiān)督制約的機制，查處不嚴厲，造成對風險的評估和整改不徹底。二是內(nèi)部管控和監(jiān)督都是由銀行本身的機構(gòu)進行，他的自主性和威嚴性不強，人員和資源配置不到位，無法有效起到監(jiān)督管理的作用。三是監(jiān)管手段落后，隨著銀行業(yè)務電算化的普及，許多業(yè)務都是在機器上完成，以前原有的檢查手段已不適應現(xiàn)在的要求，而對計算機操作的后臺檢查管理具有更高的技術性和復雜性，有一定的隱蔽性，導致了監(jiān)管的弱化。

二、如何對商業(yè)因會計產(chǎn)生的進行有效防范

2.1完善和補充并形成完整的實用性強商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度。在現(xiàn)有的內(nèi)控制度基礎上進行完善和補充，結(jié)合實際情況制定出，可操作性強，實用并且嚴謹?shù)墓芾碇贫龋瑫r，也要根據(jù)業(yè)務的不斷變化進行調(diào)整和補充，形成一個全面的、連續(xù)、實用性強的內(nèi)控制度。

2.1.1員工管理方面。商業(yè)銀行會計崗位要根據(jù)業(yè)務量、客戶的多少、業(yè)務的種類機，要經(jīng)過測算和實際的運行進行合理的布局、分配，要既能滿足業(yè)務量的有效完成又要保證能進行合理內(nèi)部控制。同時嚴格執(zhí)行輪崗和休假制度，杜絕兼崗現(xiàn)象，嚴禁出現(xiàn)“一手清”現(xiàn)象加強會計人員之間的監(jiān)督制約作用。還要根據(jù)會計人員的個人能力、業(yè)務素質(zhì)、工作經(jīng)驗合理的設置業(yè)務權(quán)限，避免權(quán)限過大導致監(jiān)督困難，造成風險隱患。

2.1.2員工工作制度和業(yè)務方面。商業(yè)銀行內(nèi)部要嚴格執(zhí)行個工作崗位的規(guī)章制度和條例。合理的規(guī)劃各個業(yè)務部門職責、職能。避免銜接部分出現(xiàn)縫隙。本著認真負責的態(tài)度做好每項工作的審核工作，避免出現(xiàn)紕漏。嚴格做好印鑒的管理和保存工作，做好保密工作。

2.2員工個人素質(zhì)培養(yǎng)和提高。

2.2.1加強員工的思想教育，幫助員工解決實際問題，了解員工的想法與動態(tài)，提高員工愛崗敬業(yè)的精神，增強員工的風險意識和法規(guī)意識，提高員工的風險敏感度，避免出現(xiàn)以人情、感情代替規(guī)章制度的現(xiàn)象。對有異常的員工要及時了解情況，調(diào)整崗位，避免風險隱患。

2.2.2要提高員工業(yè)務水平，隨會計業(yè)務的不斷拓展，要定期的組織員工進行崗位培訓，并要健全培訓體系，強化崗位技能和熟練程度，定期的考核，提高會計人員的中和業(yè)務能力，這樣才能在工作中避免出現(xiàn)失誤，減少風險的產(chǎn)生，對于考核成績不合格的員工不予上崗。

2.3強化監(jiān)督和管理的職能。

2.3.1根據(jù)商業(yè)銀行會計崗位的工作特點，每個崗位都可能出現(xiàn)風險，所以監(jiān)督檢查工作要全面，要貫徹始終。認真做好“三查”工作。即在事前、事中、事后都要進行認真、細致的督察。對是否具備完備的資料、有關的憑證、帳表等進行嚴格的審查。同時提高計算機等設備運用能力達，實現(xiàn)計算機后臺監(jiān)控交易及遠程進行監(jiān)控的能力。

2.3.2強化審計監(jiān)督部門的地位和權(quán)威性，保證其獨立的監(jiān)督檢查功能，同時也要對審計人員進行業(yè)務培訓，提高監(jiān)督審計人員的工作能力和人員素質(zhì)。

三、結(jié)束語

第4篇：銀行會計論文范文

在利率管制時期，銀行可以獲得穩(wěn)定的利差，規(guī)模管理是最有效的手段，有規(guī)模就會有利潤。因此，在銀行實踐管理中，預算、統(tǒng)計、評價和決策都是用存款規(guī)模、貸款規(guī)模和中間業(yè)務收入規(guī)模等指標體系，無需知道業(yè)務拓展的成本以及相關的投入產(chǎn)出，也無需確定價格策略和價格政策，利潤也只是在期末結(jié)算的會計概念。利率市場化背景下，原有的管理模式已經(jīng)越來越不合時宜了，規(guī)模已經(jīng)不再是關鍵指標，提高存款利率就能夠提高存款規(guī)模，有規(guī)模未必就有利潤。銀行的內(nèi)部管理需要綜合考慮規(guī)模、效益和質(zhì)量等多方面因素，需要管理會計等管理工具。中小商業(yè)銀行原有的“同質(zhì)化模仿”策略未必能夠有效果，制造業(yè)慣用的“價格戰(zhàn)”可能會導致中小商業(yè)銀行聲譽受損，唯有依靠“價值創(chuàng)造”的差異化特色經(jīng)營以及全方位的服務才能在激烈競爭市場謀得一席之地。管理會計的核心理念是價值創(chuàng)造，所有業(yè)務和經(jīng)營管理和資源配置都是基于價值創(chuàng)造為基礎，具體每一個業(yè)務都要綜合考慮規(guī)模、價格和收入、成本和投入以及風險和損失等因素，所有責任主體都要考慮投入和產(chǎn)出，實現(xiàn)盈利管理的全覆蓋和全流程管理。

二、管理會計如何促進商業(yè)銀行的管理轉(zhuǎn)型

管理會計發(fā)端于成本會計，成本會計仍是管理會計核心基礎和底層代碼，銀行管理會計包括成本核算、成本分析、成本計劃、成本決策和成本控制。由于銀行的間接費用占比非常高，成本核算既是重點也是難點。中小銀行的管理會計通過收入確認和成本核算的方法，包括收入確認、直接成本歸集、間接成本分攤、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價、預計損失和壞賬、相關稅負分攤和經(jīng)濟資本成本，實現(xiàn)對產(chǎn)品、客戶、機構(gòu)、人員等多維度的收入、成本和盈利核算和分析。由于銀行的海量數(shù)據(jù)，管理會計的應用都是以系統(tǒng)開發(fā)為起點和基礎，管理會計系統(tǒng)的核心是以盈利分析為主的管理會計系統(tǒng)本身，包括上述收入確認和五大成本的核算等內(nèi)容，即內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價模塊、成本分攤模塊、經(jīng)濟資本模塊和盈利分析等模塊。以此為核心進一步延展到預算管理系統(tǒng)和績效考核系統(tǒng)，實現(xiàn)預算、核算和評價的管理循環(huán)閉路，進一步延展到客戶產(chǎn)品定價系統(tǒng)以及經(jīng)濟資本管理系統(tǒng)等領域。管理會計促進商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型體現(xiàn)在以下幾方面：一是管理會計推動銀行由“規(guī)模驅(qū)動”型向“價值驅(qū)動”型轉(zhuǎn)型。管理會計本質(zhì)是多維度的盈利管理體系，是盈利和價值管理體系的核心。管理會計可將“價值創(chuàng)造”理念和戰(zhàn)略向各個責任中心、經(jīng)營產(chǎn)品和客戶落地，將價值目標分解到各個責任主體、各個產(chǎn)品和目標客戶。管理會計將綜合價值創(chuàng)造目標分解到不同經(jīng)營單位、管理部門，衡量、測算和評價每個責任中心的利潤生成、成本節(jié)省和價值創(chuàng)造。全方位的價值管理，對前臺營銷部門實行利潤管理，對中后臺支持和管理部門實行全面的成本管理，既向外部客戶要利潤，也要向內(nèi)部管理要利潤。二是管理會計推動銀行由“粗放式的規(guī)模管理”轉(zhuǎn)向“精細化的綜合管理”。商業(yè)銀行的“粗放式的規(guī)模管理”源于過去30年來的國內(nèi)經(jīng)濟穩(wěn)步高增長的宏觀環(huán)境和銀行保護政策，中國經(jīng)濟將走下高增長的平臺回歸到平穩(wěn)的低速增長平臺，于此相適應的，規(guī)模擴張的發(fā)展路子不能持續(xù)，差異化的戰(zhàn)略、對小眾群體個性化營銷、內(nèi)部精細化的綜合管理是銀行安身立命的必由之路，責任管理、全成本管理、作業(yè)成本法等管理會計工具將廣泛用于內(nèi)部管理。三是管理會計推動銀行向“客戶價值提升”的方向轉(zhuǎn)型?？蛻魧蚴巧虡I(yè)機構(gòu)經(jīng)營的根本，但是將客戶導向的理念體現(xiàn)在日常工作中，需要管理會計的支持。管理會計可以實現(xiàn)對客戶和客戶群的所有業(yè)務綜合分析和盈利核算，可以促使提供多產(chǎn)品綜合營銷，提升服務的綜合價值，使客戶獲得一攬子服務和整體的服務方案。管理會計對產(chǎn)品的成本準確核算，有利于在獲取合理利潤的基礎上向客戶提供有競爭力價格的服務。管理會計的核算可以展示有價值的客戶和產(chǎn)品，從而為這些產(chǎn)品和客戶提供更多的資源支持。

三、中小商業(yè)銀行實施管理會計的路徑

（一）建立規(guī)范的責任中心、產(chǎn)品體系和客戶分類體系

1.構(gòu)建穩(wěn)定和清晰的責任中心體系

構(gòu)建穩(wěn)定和清晰的責任中心是責任會計、責任成本管理的前提條件，有助于建立穩(wěn)定可靠的管理會計系統(tǒng)，保證系統(tǒng)穩(wěn)定運行，減少運行成本，也有助于責任中心經(jīng)營的常態(tài)化和長期化。缺乏穩(wěn)定清晰的責任中心體系，會導致組織架構(gòu)邊界模糊，責任主體的權(quán)責利不匹配，增加內(nèi)部管理難度和各種內(nèi)耗，無法實現(xiàn)責任主體目標與全行整體目標一致。組織架構(gòu)和責任中心的經(jīng)常變化，會誘使管理短期化和經(jīng)營短期化，只重視當期的考核業(yè)績，而忽視長期的管理提升和市場培育。建立穩(wěn)定和清晰的責任中心體系，首先要有明確管理，穩(wěn)定組織構(gòu)架和管理路線，明確是總分支結(jié)構(gòu)體系還是事業(yè)部制體系。無論哪一種管理組織構(gòu)架都可以在管理會計系統(tǒng)中實現(xiàn)，但是經(jīng)常變化和模棱兩可的組織構(gòu)架會影響系統(tǒng)的長期穩(wěn)定?？偡纸Y(jié)構(gòu)的管理體系，應將上級部門的產(chǎn)品開發(fā)和管理等的成本向下分攤；事業(yè)部制管理系統(tǒng)，可將產(chǎn)品研發(fā)、營銷和風險管理等團隊內(nèi)部化，成本和權(quán)利邊界較為明晰，所以有些銀行在推行管理會計時同時推行條線化的事業(yè)部改革。其次，確定責任中心的種類，利潤中心、投資中心和成本中心，對責任中心的類型確定直接影響對它的管理模式，也會影響對其發(fā)生成本的處理方式。對不同的責任中心要明晰其功能和邊界，減少交叉和重疊。最后，確定責任中心的細度，有些管理精細的銀行，可以將單個客戶經(jīng)理作為一個責任中心；大部分銀行是以團隊作為責任中心，例如，將網(wǎng)點的進一步切分成運營責任中心、零售營銷責任中心和對公營銷中心、以及各個事業(yè)部派駐的團隊。

2.形成全行統(tǒng)一規(guī)范和可拓展的產(chǎn)品體系和產(chǎn)品清單

銀行產(chǎn)品是商業(yè)銀行對外經(jīng)營和服務活動的最小單位或組合，是商業(yè)銀行獲得利潤的最小單元，同時也是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的基點。商業(yè)銀行可以根據(jù)自身產(chǎn)品的特點，建立產(chǎn)品體系和產(chǎn)品清單，管理會計系統(tǒng)的產(chǎn)品體系應與其他系統(tǒng)的產(chǎn)品或類別建立對應關系，應作為全行統(tǒng)一的體系。產(chǎn)品體系應該開放靈活，以適應以后產(chǎn)品的拓展和更新，以及各個責任中心體系的變化。

3.建立多維和靈活實用的客戶分類體系

管理會計系統(tǒng)提供客戶維度信息，可分析單一客戶、客戶組合（企業(yè)集團）和客戶類別對銀行的利潤貢獻度分析?？蛻舻姆诸惞芾硪欣谟嗅槍π缘墓芾砗蜖I銷，例如不同的定價策略、產(chǎn)品搭售、定向營銷等。客戶的分類需要業(yè)務部門深入介入，需要業(yè)務部門對當前的客戶分類進行梳理，構(gòu)建全行統(tǒng)一視圖的客戶分類體系。

4.建立其他分析維度的結(jié)構(gòu)和分析體系

其他包括渠道維度、科目維度、幣種維度等等。渠道維度也是一個重要的分析維度，渠道可以是作業(yè)渠道，主要包括柜面、ATM和電子銀行（網(wǎng)上銀行、電話銀行、移動銀行和短信銀行）等渠道，也可以是獲客渠道，比如客戶經(jīng)理、柜面、電子渠道等。

（二）清理數(shù)據(jù)源和規(guī)范上游數(shù)據(jù)，視條件建立數(shù)據(jù)倉庫

管理會計系統(tǒng)要實現(xiàn)對機構(gòu)、產(chǎn)品、客戶、員工進行多維盈利核算，所需數(shù)量較大，各種數(shù)據(jù)來源于上游業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)，以及還需要客戶關系信息、薪酬管理信息等。但是中小商業(yè)銀行信息系統(tǒng)不同系統(tǒng)之間不能形成有效匹配，各種數(shù)據(jù)未能有效整合，有數(shù)據(jù)不齊的“零散數(shù)據(jù)”，有數(shù)據(jù)不連貫的“信息孤島”，有重復但又相互矛盾的“數(shù)據(jù)混亂”。因此，需要進行大范圍的數(shù)據(jù)整理和規(guī)范。數(shù)據(jù)清理首先要確認管理會計的數(shù)據(jù)單元，即數(shù)據(jù)粒度，商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)單元可以是賬戶、客戶、借據(jù)和交易，一般多以賬戶作為數(shù)據(jù)單元。如果以賬戶作為數(shù)據(jù)單元，那么就需要規(guī)范賬戶信息，保證賬戶信息的完整性，包括金額、期限、收付息等等完整信息，內(nèi)部賬戶也需要按照管理的需要進一步完善信息；非賬戶數(shù)據(jù)也需要建立相應的虛擬賬戶，例如對中間業(yè)務收入和支出需要建立虛擬賬戶。對財務和薪酬信息，需要規(guī)范財務會計核算，將費用核算進一步細化核算到員工、產(chǎn)品、網(wǎng)點等責任主體，逐步增加直接費用減少間接費用，逐步減少公共費用，如果難以直接核算，可選擇時機建立相關費用分割機制。為了充分利用管理會計的數(shù)據(jù)，進行多維度分析，需要進一步豐富維度信息，根據(jù)數(shù)據(jù)的維度分析的需要，不斷完善產(chǎn)品信息、客戶信息、機構(gòu)信息、客戶經(jīng)理信息等?？蛻粜畔⒌牟煌暾虿灰?guī)范可能是中小商業(yè)銀行經(jīng)常遇見的問題，因此，大規(guī)模收集或補錄客戶信息是必不可少的環(huán)節(jié)。在大數(shù)據(jù)時代，客戶信息是企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)營的重要資源和財富。數(shù)據(jù)的精細化要求應與管理的精細化需求一致，例如以機構(gòu)為單元管理模式的數(shù)據(jù)要求可能會比以條線為管理單元的要求更低，以個人為管理單元的模式要求的數(shù)據(jù)精度會更高。管理會計系統(tǒng)是內(nèi)部管理的核心系統(tǒng)，所需要的數(shù)據(jù)基本覆蓋商業(yè)銀行中的大部分數(shù)據(jù)，可以此為契機整合和清理全行數(shù)據(jù)，建立規(guī)范的數(shù)據(jù)標準和數(shù)據(jù)字典，有條件的銀行可建立數(shù)據(jù)倉庫，夯實全行的數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（三）統(tǒng)籌規(guī)劃系統(tǒng)體系的建設，逐步推進系統(tǒng)開發(fā)

如前面所述，管理會計系統(tǒng)涵蓋范圍比較廣，不可能一步到位，管理會計系統(tǒng)的建設往往只有開始沒有結(jié)束，需要根據(jù)管理不斷精細的要求不斷深化，也需要根據(jù)上下游數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的變化進行改良和優(yōu)化。管理會計系統(tǒng)建設的范圍很大，可以根據(jù)中小銀行的業(yè)務側(cè)重，抓住重點逐步推進，比如先將內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價作為第一步，然后推進經(jīng)濟資本，最后推進費用分攤，在管理會計系統(tǒng)全成本核算功能完成之后，根據(jù)管理需要逐步推進客戶定價、績效考核和客戶管理等應用。管理會計系統(tǒng)的模型和方法沒有統(tǒng)一規(guī)則，不同銀行之間不能完全借鑒，中小銀行由于自身限制不可能向大中銀行那樣大規(guī)模投入和精益求精，宜由粗到精，先易后難。比如，轉(zhuǎn)移定價方面可以先應用于存貸款業(yè)務，對資金業(yè)務采取簡化的定價的方式，再過渡到完整的內(nèi)部定價方式；在經(jīng)濟資本方面可以先直接采取監(jiān)管資本中的標準權(quán)重法，權(quán)重和緩釋都采取監(jiān)管口徑，減少內(nèi)部爭議，在觀念和條件成熟后，再探索內(nèi)部評估的經(jīng)濟資本法；在成本分攤方面可以先僅僅歸集直接成本方式，對中后臺的成本采取簡單的分配方式，在條件成熟后，進一步加強財務開支的精細核算，并對中后臺逐步應用推進作業(yè)成本法；在收入確認和交叉銷售，可以先采取雙算的方式，在條件成熟的情況下進一步采取分成的方式。管理會計系統(tǒng)是后端系統(tǒng)，其精細化程度和功能的實現(xiàn)需要上游數(shù)據(jù)支持和完整。比如，管理會計系統(tǒng)中風險成本和資本成本的數(shù)據(jù)需要信用風險管理系統(tǒng)的不斷完善，經(jīng)濟資本中的風險緩釋數(shù)據(jù)需要上游低押品數(shù)據(jù)的完善。因此，管理會計系統(tǒng)建設需要統(tǒng)籌全行的業(yè)務推進，根據(jù)管理需要，優(yōu)化管理會計系統(tǒng)優(yōu)化，進而推進前端系統(tǒng)建設和優(yōu)化。

（四）宣揚管理會計理念，循序漸進推廣和使用管理會計

管理會計系統(tǒng)的推廣使用與“價值創(chuàng)造”管理理念推行是相輔相成，沒有理念的推行和宣揚，系統(tǒng)就沒有運用的土壤；沒有系統(tǒng)使用，理念也會成為空中樓閣。管理會計的推廣和使用需要與理念推行如影隨形，不斷的培訓和宣講是必不可少的，是一個長期的循序漸進的過程。中小銀行推廣使用管理會計過程中往往會出現(xiàn)兩種傾向：一是急于求成，一股腦的開發(fā)所有模塊，一次性投入考核和分析中，會導致內(nèi)部各部門和人員不能接受，產(chǎn)生抵觸情緒，對有關方法和理念也是囫圇吞棗，沒有消化和吸收，甚至干脆放棄，被動接受，把管理會計作為不可理喻的“黑箱子”；二是畏頭縮尾，認為數(shù)據(jù)不夠精細，方法不夠科學合理，理念不能普遍接受，現(xiàn)在經(jīng)營狀況也還可以，始終認為條件不成熟，不敢貿(mào)然推進，使得管理會計始終處于“實驗室”階段，或者即使管理會計系統(tǒng)上線了，但是由于管理會計的成果不能用于業(yè)績評價和考核以及決策依據(jù)，而一直作為一般分析的工具，管理會計的效果就會大打折扣。

四、結(jié)語

第5篇：銀行會計論文范文

一、系統(tǒng)改造策略

新會計準則和原金融企業(yè)會計制度的差別主要體現(xiàn)在兩個方面：一是核算差異，是指兩套會計準則對會計事項在確認、計量、核算等方面的差異，如從歷史成本計量向公允價值計量的轉(zhuǎn)變、收入的推遲確認與費用的提前確認等；二是披露差異，兩套會計準則對會計事項的歸類口徑、報表信息披露項目方面的差異，如對于衍生金融工具從表外向表內(nèi)的轉(zhuǎn)變、剩余期限信息的披露、存貸款披露信息的不同等。

雖然報表和披露是新會計準則的重要方面，但新會計準則的執(zhí)行絕不僅僅是一個報表項目，而是會在銀行的組織結(jié)構(gòu)、政策、IT系統(tǒng)等方面產(chǎn)生重大影響，并且會涉及從總行到分支行的各個層面。

到目前為止，很多銀行都認同采取盡量不修改核心系統(tǒng)和其他業(yè)務系統(tǒng)的原有程序，而是附加處理程序或外掛能夠按照新準則處理會計信息的會計引擎。在幾年前歐洲的銀行實施國際會計準則解決方案時通常也采取這樣的方法，優(yōu)勢是顯而易見的。因為銀行業(yè)務往往都分別運行在許多系統(tǒng)中，系統(tǒng)之間有非常復雜的關系和接口，開發(fā)的年代、方法論、技術等可能都不一樣，如果去修改業(yè)務系統(tǒng)，一蹴而就的可能性不大，只能一步步來，分期分批地進行修改；這樣實施的時間必然會比較長，而且在前期的系統(tǒng)修改中很可能難以考慮全面對后期系統(tǒng)的影響，造成在后期的系統(tǒng)改造時又去修改前期系統(tǒng)。另一方面，如果日后會計準則又有所修改，上述工程可能要全部或部分重來一次。

如果采用附加處理程序或外掛會計引擎的方法，理論上不需對原有業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)進行大的改造，而是都將結(jié)果數(shù)據(jù)傳輸給會計引擎，集中按新會計準則進行估值。通常用這種方案會將估值的結(jié)果再傳入報表系統(tǒng)出具各種監(jiān)管和分析報表。這種方法的優(yōu)勢在于：首先原系統(tǒng)中和新會計準則相關的部分都只和會計引擎進行數(shù)據(jù)傳輸并構(gòu)建接口，原系統(tǒng)之間的接口不會有太大的變動；其次當會計準則有進一步的修改時，只需對外掛的會計引擎進行修改，工作量大大降低；而且新會計準則的計算是在會計引擎中進行，后續(xù)出報表也是在報表系統(tǒng)中，不會占用業(yè)務系統(tǒng)的資源和影響其性能。當然，即使采用外掛的方案，由于新會計準則對數(shù)據(jù)質(zhì)量的要求有很大改變，比如每筆交易需采集的信息種類比以前增加，所以也不可避免的需要修改業(yè)務系統(tǒng)，擴充功能，甚至改變系統(tǒng)外業(yè)務流程。

二、國際會計準則解決方案

SAP國際會計準則解決方案構(gòu)建在銀行分析器基礎上，是銀行管理解決方案中的后臺管理組件。它是建立在會計系統(tǒng)中符合IAS/IFRS邏輯的集中的過賬引擎，運用集中的方法和計算確保了數(shù)據(jù)完整性；任何針對IAS的變化都可以在一套集中的系統(tǒng)中進行處理，由于無需改變銀行的業(yè)務系統(tǒng)，所以沒有運營風險，不會增加業(yè)務系統(tǒng)的負擔。

銀行分析器中有一個中央數(shù)據(jù)庫，用來接受標準化了的源系統(tǒng)數(shù)據(jù)，IAS解決方案就是建立在這樣的數(shù)據(jù)基礎上。此外，該解決方案的一個重要特性就是能在單筆交易級別（對象會計）處理會計值，例如：能夠存儲每筆貸款每期的賬面價值、利息、已實現(xiàn)損益等。在進行估值和將附注明細匹配到科目上時需要用到這些交易明細。解決方案的關鍵日估值功能能夠基于市值或模型計算公允價值，能夠計算攤余成本；還提供套期會計功能，為銀行日后利用衍生工具進行套期保值交易提供了功能完整的計算平臺。

第6篇：銀行會計論文范文

關鍵詞：建立完善銀行會計內(nèi)控制度

一、銀行會計風險的主要表現(xiàn)形式

1.會計核算中存在的風險。銀行會計的核算是對銀行經(jīng)濟活動的確認、計算和報告的過程，是按照金融機構(gòu)會計制度的要求和統(tǒng)一規(guī)范的操作程序，真實、完整、及時地反映會計數(shù)據(jù)。然而，在市場經(jīng)濟運行機制不完善和法制法規(guī)不健全的環(huán)境下，應用權(quán)責發(fā)生制來確認收入和費用已導致銀行機構(gòu)財務核算虛收實支問題日益嚴重；在委托關系下，由于所有者與經(jīng)營者的利益不一致，而導致銀行利用會計操縱、扭曲會計信息以維護和擴大自己的利益的現(xiàn)象時有發(fā)生。

2.會計操作中存在的風險。銀行會計是建立于嚴格的專業(yè)運行機制和統(tǒng)一規(guī)范的操作程序進行工作的，會計崗位是以分工明確、職責分明為原則。但在實際工作中，由于受行為動機因素的影響和制約，會計人員為了迎合銀行管理者的利益，往往選擇對管理者有利而對其他契約人不利的會計方法，甚至可以任意歪曲、篡改會計數(shù)據(jù)，提供虛假的信息等。

3.會計監(jiān)督中存在的風險。銀行會計的監(jiān)督是對日常會計憑證、賬表、賬冊等進行審核，對業(yè)務經(jīng)營活動的合理性、合法性、合規(guī)性進行監(jiān)督。但是在實際工作中由于監(jiān)督機制不完備、監(jiān)督手段不完善、人員配備不到位等原因，會計部門的監(jiān)督作用沒能做到及時到位，檢查力度不夠，相對弱化了會計的基本職責，加大了產(chǎn)生風險的可能性。

4.人員管理中存在的風險。銀行業(yè)這幾年發(fā)展迅速，各種新業(yè)務、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對會計人員的業(yè)務素質(zhì)提出了更高的要求，但是有些會計人員自身業(yè)務素質(zhì)不高、操作行為不規(guī)范、工作責任心不強等，導致了原始憑證不真實、不合法、不完整，記賬憑證填制不規(guī)范；賬證、賬實、賬表不相符；不按規(guī)定設置、使用會計科目和會計賬??；會計政策、會計處理方法前后不一致等。

二、建立銀行會計內(nèi)控制度應遵循的原則

為建立一套完備的銀行會計內(nèi)控制度，就必須遵循以下原則：

1.真實性原則。會計核算的目的在于為經(jīng)營者提供有助于經(jīng)營決策的信息，披露銀行經(jīng)營中取得的業(yè)績和存在的問題，會計信息的失真，將影響經(jīng)營決策的正確性，會計核算必須根據(jù)要素齊全、真實無誤的會計憑證收付款項、登記賬簿，會計憑證、賬簿、報表的記錄必須經(jīng)過換人復核，達到賬賬、賬表、賬據(jù)、賬實、賬款、內(nèi)外賬六相符，保證會計信息的真實性。

2.規(guī)范化原則。規(guī)則化原則就是要按照會計準則、金融業(yè)會計制度的具體規(guī)定進行會計核算，規(guī)范處理各種會計業(yè)務，提供真實、全面、準確的有用信息。銀行會計處理方法及程序應遵循一致性原則，并建立統(tǒng)一的會計行為規(guī)范、會計指標體系、會計計算方法，從而使會計信息不僅能為管理者的決策提供依據(jù)，同時也符合防范和化解金融風險的需要。

3.謹慎性原則。謹慎性也稱穩(wěn)健性原則，即所謂“寧肯預計可能發(fā)生的損失，而不預計可能發(fā)生的收益”的穩(wěn)健態(tài)度。在會計核算中必須對收入、費用和損失的確認持謹慎態(tài)度，合理估計可能發(fā)生的損失和費用。按照“金融保險企業(yè)財務制度”的規(guī)定，對貸款資產(chǎn)的損失預提貸款呆賬準備金；對應收利息的壞賬數(shù)額預提壞賬損失；對銀行固定資產(chǎn)做到保值和增值及更新?lián)Q代提取固定資產(chǎn)和折舊等，通過這些方法來構(gòu)筑會計內(nèi)部規(guī)避經(jīng)營風險的堤防。

4.監(jiān)督性原則。銀行會計部門通過對會計處理的全過程進行監(jiān)督，檢查會計資料的合法性、合規(guī)性、合理性，保證銀行會計資料的真實性，使銀行的經(jīng)營層能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的各類風險，以便有針對性地采取措施，堵塞漏洞，形成一道內(nèi)控的安全保障機制。

5.授權(quán)授信原則。通過對會計處理過程實行逐級授權(quán)、分級審批的原則，使各崗位人員在各種職責范圍內(nèi)開展工作，行使職權(quán)，從而達到相互牽制、相互制約，達到會計核算安全穩(wěn)健運行的要求。

三、建立完善銀行會計內(nèi)控機制體系的對策

健全完善的銀行會計內(nèi)控體系應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次，是在一線會計核算全過程中融入具有相互牽制、相互制約作用的制度，建立雙人、雙職、雙責為基礎，以“防”為主的監(jiān)控防線；第二個層次，是設立事后監(jiān)督，對會計部門各個崗位、各項業(yè)務進行日常性、周期性的檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；第三個層次，是以現(xiàn)有的審計稽核、紀檢監(jiān)察部門為基礎，對會計部門實施內(nèi)部最后控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)控防線。對此，必須采取如下對策：

1.加強崗位內(nèi)部控制機制建設，實現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。按照責任分離、相互制約的原則建立會計崗位責任制，堅持現(xiàn)金與有價單證保管與賬務記錄相分離、重要空白憑證保管與使用相分離、賬務收支審批與會計核算相分離、呆賬準備金的確認與銷核相分離、賬務處理與后續(xù)稽核相分離的準則，按照會計制度、業(yè)務性質(zhì)和合理負擔的要求設置記賬、復核、事后監(jiān)督等崗位，明確每個崗位的職責和權(quán)限，并相互制衡，嚴禁會計人員一人從事兩個以上重要崗位的工作和越崗越權(quán)處理業(yè)務，一切嚴格按照規(guī)章制度辦事。

2.嚴格執(zhí)行規(guī)章制度，強化安全保障機制。它包含三層意思：一是會計人員處理業(yè)務必須依據(jù)事前授權(quán)分責的權(quán)限行事；二是對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核，重要業(yè)務必須實行雙簽有效的“四眼”原則，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程；三是對于不相容職務必須進行分離。

3.狠抓內(nèi)部崗位責任的落實。建立會計內(nèi)部控制負責制，主管會計的副行長向行長負責，應定期檢查會計工作；會計主管對主管行長負責，具體組織和管理各項會計工作，監(jiān)督各項規(guī)章制度的落實，處理重要會計事項，定期抽要會計業(yè)務，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，定期向主管行長匯報工作，但不參與具體事務；一般會計人員對會計主管負責，執(zhí)行各項會計制度和操作規(guī)程，履行所承擔職責；下級行對上級行負責，并接受總機構(gòu)的監(jiān)督和指導。

第7篇：銀行會計論文范文

一、會計工作存在的問題

人民銀行的會計工作是加強金融管理、行使中央銀行職能作用的重要基礎工作，是銀行全部業(yè)務活動的出發(fā)點和歸宿。近年來，會計工作在加強內(nèi)部管理、強化基礎建設、完善內(nèi)控制度、嚴肅結(jié)算紀律、加強財務管理等方面做了大量工作，取得了一定成績。但隨著改革的深入發(fā)展，人民銀行的會計工作也遇到許多新情況、新問題，在管理體制和管理方法上還存在一些不適應的地方。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是內(nèi)部管理不嚴，具有內(nèi)部制約性質(zhì)的基本規(guī)定未認真執(zhí)行。二是財務支出隨意性較大，行為不夠規(guī)范。三是會計監(jiān)督不到位。四是會計人員素質(zhì)和會計分析水平有待提高。這些問題的存在，影響了人民銀行會計職能作用的發(fā)揮，要認真研究分析并加以解決。

二、會計工作中存在問題的根源和成因分析

(一)內(nèi)控制度落實的環(huán)境影響著會計內(nèi)控制度落實的成效。

內(nèi)部控制制度落實的環(huán)境包括很多方面，起主導作用的是單位管理者對會計工作的重視程度、對會計信息的使用程度及對會計核算和會計知識的掌握程度?；鶎有袑嫻芾泶嬖谥煌潭鹊能浕?，主要是個別縣支行的領導對會計工作管理重要性在認識上存在著較大的差異，沒有真正把會計工作納入自己的管理范圍，平時研究少，過問少。主要表現(xiàn)為：

第一，有的行領導局限于傳統(tǒng)觀念，認為會計工作實行雙重管理，即上級會計主管部門和單位領導，對會計工作的管理局限于上級主管部門的意見，缺乏對本單位會計管理的主動性和積極性。表現(xiàn)在會計工作滿足于賬平表對，資金不出現(xiàn)問題，從而使會計反映、監(jiān)管作用未能發(fā)揮出來。

第二，部分行常常抽調(diào)會計人員搞行里中心工作，使一些會計人員不能正常從事會計業(yè)務；把會計業(yè)務熟練的人員充實其他部門，使會計部門成為基層行基礎知識培訓基地。

第三，有的主管行長缺乏對會計知識、會計業(yè)務的了解，關心本行費用指標的多少、經(jīng)費的松緊較多，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項了解不深不細，對會計信息缺乏認真分析，對自己是會計責任主體缺乏足夠的認識。

(二)崗位設定與現(xiàn)有會計人員配置的矛盾。

按照內(nèi)控制度的要求，縣支行會計國庫科承擔著會計管理和會計核算雙重職能，一般應設置接柜崗、記賬崗、復核崗、聯(lián)行崗、綜合崗、系統(tǒng)維護崗、會計主管崗、事后監(jiān)督崗、電子聯(lián)行崗、票據(jù)交換崗、結(jié)算管理崗、會計檔案管理崗等崗位。其中事后監(jiān)督員、票據(jù)交換員、系統(tǒng)維護員、會計主管員不得參與日間賬務處理，記賬員、復核員必須交叉，聯(lián)行來賬、往賬和聯(lián)行對賬與管理必須分離，印、押、證必須分開管理。但實際工作中存在人少崗位多的矛盾。要保證正常業(yè)務開展，必須一人多崗，一人多責，如遇培訓、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和頂班就不可避免。人少崗位多的矛盾還體現(xiàn)在兩個方面，一方面不按制度要求充實會計人員，就會不同程度出現(xiàn)混崗、兼崗現(xiàn)象，各個崗位之間的相互制約關系不復存在，風險隱患較大；另一方面，縣支行人員較少，會計業(yè)務量較小，按制度要求充實會計人員，勢必造成會計人員占全行人員比重較大，人力資源的浪費，不利于縣支行其他工作的開展。

(三)實現(xiàn)重要崗位定期輪換制度與縣市支行人員素質(zhì)的矛盾。

按內(nèi)控制度的要求，聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財務等重要會計崗位人員原則上兩年輪換一次，會計主管人員原則上三至五年輪換一次。強制性的定期輪崗或離崗審計，對防止會計人員利用職務之便盜用聯(lián)行資金，減少會計資金風險，起到一定的積極作用，但縣支行執(zhí)行起來有一定的困難。

其一是縣支行從事過會計工作的人員少，懂核算、懂會計管理的人員更少。據(jù)統(tǒng)計，某市9個支行中有會計從業(yè)資格的不足50人，具有中級會計師資格的不足20人，現(xiàn)有會計人員一半以上無會計證。在這樣一個人員素質(zhì)較低的情況下，搞崗位定期輪換條件不成熟。

其二是調(diào)整的新手較少接受過會計知識培訓，對會計制度了解不多，對防范金融風險缺乏認識，特別是會計核算操作無從著手，需要一定時間培訓、熟悉的過程。從該市各支行近兩年調(diào)整的會計人員看，調(diào)整人員較多的行，出現(xiàn)的問題也較多。大范圍地調(diào)整會計人員，勢必影響會計基礎工作水平的提高。

其三是聯(lián)行、結(jié)算工作技術性較強，聯(lián)行結(jié)算人員必須對《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等支付結(jié)算知識有一個全面的了解和掌握，才能適應人民銀行結(jié)算管理的需要。外來的會計風險很大程度上是靠一線結(jié)算人員的工作經(jīng)驗來防范的，如果聯(lián)行結(jié)算人員輪崗過勤，也會帶來一定的會計風險。

(四)會計財務部門與營業(yè)部門、國庫部門之間的業(yè)務管理有待于進一步協(xié)調(diào)。

在會計管理上，會計部門、營業(yè)部門之間時常出現(xiàn)不夠協(xié)調(diào)的情況，這容易產(chǎn)生管理上的漏洞和重復。會計部門是轄內(nèi)金融會計，也是人民銀行會計工作的管理部門，營業(yè)部門和國庫部門是具體業(yè)務操作部門。而縣支行會計國庫部門，既承擔著營業(yè)具體業(yè)務，還要負責國庫、會計財務業(yè)務，業(yè)務管理分別接受中心支行會計財務科、營業(yè)室、國庫科三家的指導，由于具體工作布置和管理“政出多門”，縣支行會計國庫科無所適從。比如，在登記簿設立上，上級行三個部門合計要求設置登記簿有60種之多，近一半完全可以合并或撤消重復登記。如果三家在業(yè)務管理上統(tǒng)一要求，縣支行會計國庫部門能夠節(jié)省一定的人力、物力，從事金融服務和結(jié)算監(jiān)管，會使整個會計管理和監(jiān)管有一個較好的發(fā)展。

三、加強會計管理工作的思路與對策

(一)提高對會計工作重要性的認識。

會計工作的好壞不僅關系到會計核算質(zhì)量和金融風險的防范，而且關系到貨幣政策的實施和金融秩序的穩(wěn)定。因此，要高度重視和支持會計工作，從觀念上實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變，從工作上處理好一個關系。

第一是會計人員思想觀念的轉(zhuǎn)變。中央銀行會計是宏觀金融管理的主要組成部分之一，會計人員在管理范圍上，不僅要管好中央銀行的基礎貨幣，及時辦理各金融機構(gòu)的繳存款及其相互之間的資金清算，還要管理結(jié)算。在管理內(nèi)容上，會計部門要利用其掌握的第一手資料，搞好會計分析，通過其固有的反映、監(jiān)督職能，為宏觀管理提供可靠信息，同時做好內(nèi)部資金和財務的管理，提高資金使用效益。

第二是會計工作要實現(xiàn)由“核算型”到“管理型”觀念轉(zhuǎn)變，即以記賬、算賬、報表、費用核算為中心的會計核算體系轉(zhuǎn)到以加強監(jiān)督管理，保證資金安全為中心，以執(zhí)行中央銀行貨幣政策為主要任務的會計核算體系。中央銀行會計工作范圍也要逐步延伸拓寬，反映、控制、監(jiān)督、管理、分析、預測都是中央銀行會計的職能和任務。

第三是處理好會計改革和加強會計管理的關系。會計改革勢在必行，任務繁重，社會主義市場經(jīng)濟運行中的金融活動需要更加嚴格的管理。作為金融管理職能部門之一的會計部門，管理與改革同等重要。因此，應當處理好改革與管理的關系。改革可以促進管理水平的提高，而管理水平的提高又為改革的順利進行開辟道路。人民銀行會計應加快改革步伐，盡早與國際會計準則接軌。

(二)夯實會計基礎，規(guī)范會計行為。

銀行會計工作是一項基礎性、技術性和政策性很強的工作，會計風險具有隱蔽性、持續(xù)時間長、危害大的特點。為確保會計核算操作的合法性、規(guī)范性，必須從強化會計基礎工作入手，狠抓會計制度和崗位責任制的落實，規(guī)范操作程序和會計行為。

首先是完善內(nèi)控制度，強化制約措施。對現(xiàn)有不合適、不合理的會計制度及時進行補充、修訂，使之更嚴密、更完善，通過建章立制，使內(nèi)控制度的觸角延伸到會計核算的每一個角落，保證有章可循，有章必循，違章必糾，堵塞漏洞。

其次是嚴密程序，強化管理。要按照相互分離、相互制約的原則，對所有崗位都要制訂制約措施，避免管理失控、制度懸空。嚴格實行印、押、章使用與保管環(huán)節(jié)的相互分離，會計核算與事后監(jiān)督相分離，做到相互牽制，相互監(jiān)控。

再次是明確責任，獎罰分明。要對會計人員的職責權(quán)限和會計崗位責任制作出明確規(guī)定，把會計制度、任務和工作職責具體分解到會計部門的各個柜組和崗位，落實到具體經(jīng)辦人員；對主管行長、會計主管、復核員、經(jīng)辦員的責任應做出具體的規(guī)定，使各級人員各司其職；對會計核算中出現(xiàn)的問題要追究有關人員的責任。

最后是加強事后監(jiān)督。長期以來，人民銀行會計工作反復強調(diào)對核算過程的檢查核對，但卻忽視了對核對結(jié)果的監(jiān)督，核算過程中的檢查核對只在經(jīng)辦人員之間相互進行，起不到應有的防范作用。為此，要設置事后監(jiān)督崗位，對發(fā)生的會計業(yè)務進行全面檢查，建立會計核算的第二道防線。

(三)改革會計管理體制和管理方法。

解決基層人民銀行會計人員配置不合理、會計監(jiān)督不到位、會計人員不能正確履行職責等問題，只靠健全內(nèi)控制度難以奏效，必須從改革會計管理體制人手，打破會計工作分級管理的體制，實行會計核算集中管理。集中管理主要體現(xiàn)“四集中”：

一是集中會計核算，就是改變現(xiàn)行人民銀行四級會計核算管理體制。將會計核算主體由縣支行提至中心支行，建立以中心支行為基本核算單位，各縣支行為網(wǎng)點終端的集中式會計核算體系。

二是集中事后監(jiān)督，即在中心支行建立事后監(jiān)督中心，把各營業(yè)網(wǎng)點的會計憑證集中到監(jiān)督中心，監(jiān)督人員按照業(yè)務種類、憑證要素逐筆監(jiān)督審查，對照核算中心數(shù)據(jù)處理過程中發(fā)現(xiàn)的各種差錯，杜絕各類違章、違紀及違法行為，達到提高會計核算質(zhì)量、防范會計風險的目的。

三是集中賬務查詢。即在核算中心設立查詢專柜，專門負責各類查詢查復，以檢查發(fā)現(xiàn)查詢中漏查、錯查、遲查現(xiàn)象。

四是集中會計檔案保管。即集中核算后營業(yè)網(wǎng)點的主要會計憑證，必須于次日傳遞到事后監(jiān)督中心，由事后監(jiān)督中心監(jiān)督移交至核算中心。各營業(yè)網(wǎng)點可以不保管會計檔案，會計檔案由中心支行集中保管，專人負責。集中管理不僅有利于職能的轉(zhuǎn)換，使基層人民銀行擺脫大量繁瑣的具體業(yè)務，集中力量，突出監(jiān)管，而且也能很好地解決基層人民銀行崗多人少的問題，既節(jié)約大量的人力和物力，也可解決會計監(jiān)督“四個不到位”問題和會計、營業(yè)室、國庫三家在業(yè)務管理方面的不統(tǒng)一、不協(xié)調(diào)現(xiàn)象。

(四)全面增強會計人員素質(zhì)，提高會計分析和管理水平。

會計核算的性質(zhì)和特點決定了會計人員必須具有較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務知識和技能。為此必須在強化會計隊伍建設、提高會計人員素質(zhì)上下功夫。

第8篇：銀行會計論文范文

一、金融會計的國際化趨勢

目前，中國銀行業(yè)的會計業(yè)務遵循著三種不同的會計規(guī)范：《金融企業(yè)會計制度》（1993年版）、《金融企業(yè)會計制度》（2001年版）以及國際財務報告準則。隨著商業(yè)銀行改革的不斷推進，商業(yè)銀行會計規(guī)范逐漸從1993年《金融企業(yè)會計制度》和2001年《金融企業(yè)會計制度》轉(zhuǎn)向國際財務報告準則。

1993年至2000年之間，我國商業(yè)銀行的會計業(yè)務主要遵循1993年的《金融企業(yè)會計制度》；2001年至2003年，除上市股份制商業(yè)銀行采用2001年《金融企業(yè)會計制度》外，其余銀行仍然采用1993年《金融企業(yè)會計制度》；2004年，財務重組之后的中行和建行采用了2001年《金融企業(yè)會計制度》，工行和農(nóng)行仍然采用1993年《金融企業(yè)會計制度》，股份制銀行中，除了中信銀行、光大銀行和廣發(fā)行之外，其他銀行都采用了2001年《金融企業(yè)會計制度》；從2005年起，我國商業(yè)銀行的年報編制全面采用2001年《金融企業(yè)會計制度》，同時，已經(jīng)上市的五家銀行還需要根據(jù)證監(jiān)會的要求按照國際會計準則進行調(diào)整，但轉(zhuǎn)換尚未涉及國際會計準則第39號和第32號的內(nèi)容；在海外上市或擬上市的商業(yè)銀行已經(jīng)開始全面采用國際財務報告準則編制年報。

2005年8月財政部了《金融工具確認和計量暫行規(guī)定（試行）》（以下簡稱《暫行規(guī)定》），該規(guī)定于2006年1月1日在上市和擬上市的商業(yè)銀行范圍內(nèi)試行，標志著我國銀行業(yè)在金融工具的會計處理方面率先與國際財務報告準則接軌。2005年9月，財政部又了《企業(yè)會計準則第××號—金融工具確認和計量》、《企業(yè)會計準則第××號—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會計準則第××號—套期保值》、《企業(yè)會計準則第××號—金融工具列報和披露》四項會計準則征求意見稿。與國際慣例相比，四項金融會計準則征求意見稿的實質(zhì)內(nèi)容與國際會計準則第39號和第32號的規(guī)定大多是相同的，同時充分考慮了中國的國情?！稌盒幸?guī)定》和金融會計四項準則征求意見稿的，突破了傳統(tǒng)會計理論對衍生金融工具的束縛，彌補了我國在金融工具會計領域的空白，是我國會計準則與國際會計準則接軌邁出的重要一步，必將加速我國金融會計的國際化，對我國的銀行業(yè)，特別是上市和擬上市銀行的財務狀況和經(jīng)營管理產(chǎn)生重要影響。

二、金融會計國際化對商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表的影響

首先，金融會計國際化將改變傳統(tǒng)的金融資產(chǎn)和負債分類方式，將金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項以及可供出售金融資產(chǎn)；將負債劃分為交易性金融負債和其他金融負債，資產(chǎn)與負債分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。這種分類方法能夠充分反映商業(yè)銀行持有金融工具的目的和意圖，有助于報表使用者對商業(yè)銀行風險管理做出有效判斷。

其次，資產(chǎn)負債表項目將更加豐富。根據(jù)《暫行規(guī)定》的要求，當且僅當成為金融工具合同的一方時，企業(yè)才可以在資產(chǎn)負債表上確認金融資產(chǎn)或金融負債?！督鹑谫Y產(chǎn)轉(zhuǎn)移》對金融工具終止確認的條件是：金融資產(chǎn)所有權(quán)相關的風險和回報是否已經(jīng)實質(zhì)上發(fā)生轉(zhuǎn)移，而且沒有保留對金融資產(chǎn)的控制權(quán)。根據(jù)這些規(guī)定，商業(yè)銀行應將衍生工具隱含的各種權(quán)利和合同義務確認為資產(chǎn)或負債，已經(jīng)證券化的信貸資產(chǎn)以及其他不滿足終止確認條件的金融資產(chǎn)和負債也要進入表內(nèi)核算，資產(chǎn)負債表的內(nèi)容將更加豐富，提供的信息將會更加全面。

再者，金融工具以公允價值計量的部分，其價值隨著公允價值的變化而變化。一方面金融資產(chǎn)或負債的公允價值不斷變動，另一方面公允價值的變動計入當期損益或權(quán)益，進而影響了權(quán)益的變動，因此在沒有其他資產(chǎn)和負債變動的情況下，金融工具價值的波動必然會帶來資產(chǎn)負債率的波動。同時《暫行規(guī)定》對上市和擬上市商業(yè)銀行的金融資產(chǎn)減值提出了更高的要求，除交易性金融資產(chǎn)外，其余金融資產(chǎn)的減值均采用“未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法”，相對于“五級分類法”，會加劇資產(chǎn)的波動。

《套期保值》對從事套期活動的會計處理做了明確規(guī)定，對其運用的先決條件——套期關系作出了嚴格要求。由于目前我國衍生金融工具品種較少，商業(yè)銀行進行套期避險的水平還有待提高，很難達到運用套期會計的條件，因此近期內(nèi)套期會計對商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表的影響不會很大。

三、金融會計國際化對商業(yè)銀行損益表的影響

（一）對商業(yè)銀行經(jīng)營損益的影響。

根據(jù)現(xiàn)行會計框架，金融工具經(jīng)濟價值的變動僅在其實際實現(xiàn)時確認為收益，導致銀行可能僅僅為了增加會計利潤而進行某項交易。而《暫行規(guī)定》要求幾乎所有的金融工具都應在資產(chǎn)負債表中確認，并按照金融工具持有目的不同使用不同的計量屬性，對交易性金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動所產(chǎn)生的利得或損失，計入當期損益，對于可供出售的金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失，直接計入資本公積，從而遏制了銀行利用金融工具價值變動操縱利潤的行為。對計提的減值準備不得轉(zhuǎn)回的要求，也降低了利用減值準備轉(zhuǎn)回操縱利潤的可能性?！督鹑谫Y產(chǎn)轉(zhuǎn)移》對金融工具的終止確認加以限制，意味著商業(yè)銀行可能提前確認的利得將會更少，調(diào)控收益的空間進一步縮小。

（二）對商業(yè)銀行損益表的影響。

金融會計的國際化也對傳統(tǒng)的損益表披露方式產(chǎn)生了重要影響。傳統(tǒng)的損益表根據(jù)實現(xiàn)原則確認收益、成本、利得、損失，而公允價值計量屬性的使用，特別是衍生金融工具的表內(nèi)確認必然會導致大量的未實現(xiàn)利得或損失的存在，因此以歷史成本原則、實現(xiàn)原則、配比原則和穩(wěn)健原則為特征的傳統(tǒng)收益確定模式面臨著巨大挑戰(zhàn)。面對不斷出現(xiàn)的問題，西方國家的會計準則制定機構(gòu)如英國的會計準則委員會（ASB），美國的財務會計準則委員會（FASB）和國際會計準則理事會（IASB）都在致力于財務業(yè)績報表的改進，一張被稱作“第四財務報表”的“全面收益表”正在形成。我國金融會計的發(fā)展，特別是衍生金融工具的表內(nèi)確認和公允價值計量必將會促使我國損益表不斷改進。

四、金融會計國際化對商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量的影響

（一）公允價值的運用對商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量的影響。

用公允價值計量衍生金融工具有利于其在表內(nèi)反映，提高會計信息的相關性，也更符合目前銀行業(yè)的風險管理慣例和現(xiàn)代化管理風險技術，有助于財務報表使用者了解商業(yè)銀行真實財務狀況，更易于評價銀行通過使用衍生工具進行風險管理的有效性。公允價值的運用也會對商業(yè)銀行會計信息產(chǎn)生負面影響。公允價值計量的不確定性、變動性和集合性，難以滿足會計信息可靠性的質(zhì)量要求。公允價值的任何變化都將反映在損益表中，使財務報告波動性上升，可能導致市場對銀行經(jīng)濟價值的錯誤判斷。公允價值計量的可靠性受到市場發(fā)展程度的制約，非市場化資產(chǎn)的價值確定嚴重依賴于銀行所采用估價模型的科學性。更重要的是，假定各金融機構(gòu)根據(jù)不同的假設采用不同的估價模型，其公允價值變動對損益賬戶的影響在不同銀行之間可能相差懸殊，從而降低會計信息的可比性。對于外部獨立審計來說，證實通過模型獲得的公允價值是否可靠也面臨著很大的挑戰(zhàn)。

（二）減值準備方法的改變對商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量的影響。

我國2001年《金融企業(yè)會計制度》中要求，信貸資產(chǎn)專項準備按照五級分類結(jié)果及時、足額計提，這更加符合銀行監(jiān)管的目標，即防范和化解銀行業(yè)風險，保護存款人和其他客戶的合法權(quán)益，促進銀行業(yè)健康發(fā)展。而《暫行規(guī)定》對上市和擬上市商業(yè)銀行的金融資產(chǎn)減值提出了更高的要求，除交易性金融資產(chǎn)外，其余以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，可收回金額按照未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定。這不僅充分考慮到了債務人的財務狀況、抵押品經(jīng)營狀況，而且還綜合考慮了債務人所處行業(yè)發(fā)展前景、技術、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境和時間等外界因素的影響。因此，相對于五級分類法，未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法更加客觀、公允，更符合會計信息對外披露的要求。超級秘書網(wǎng)

五、金融會計的國際化對商業(yè)銀行經(jīng)營管理的影響

（一）促進商業(yè)銀行不斷提高風險管理能力。

金融會計的國際化過程，不僅僅是一個會計處理規(guī)范轉(zhuǎn)換的過程，更是一個銀行內(nèi)部管理水平不斷提高的過程。商業(yè)銀行風險管理過程涉及以下四個方面：風險識別機制、風險預警機制、風險決策機制、風險規(guī)避機制，是進行有效風險管理不可缺少的因素，與金融工具的計量、減值準備的計提、衍生金融工具套期保值會計、金融工具風險的披露等緊密相連。商業(yè)銀行只有在風險管理體系完備、風險管理技術成熟的情況下，金融工具會計才能得到有效地運用。

（二）對商業(yè)銀行監(jiān)管資本提出了更高的要求。