貨幣資金論文精選(九篇)
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第1篇：貨幣資金論文范文
論文關(guān)鍵詞：貨幣資金管理制度財務(wù)資產(chǎn)
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業(yè)隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認(rèn)識。
一、建立貨幣資金的預(yù)算制度
貨幣資金預(yù)算是財務(wù)管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對整個財務(wù)活動進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)在整個預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動提供了主要依據(jù)，也是評價企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。
在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個預(yù)算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預(yù)測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務(wù)收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。
編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。
貨幣資金流入量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動用貨幣資金數(shù)量。
貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費(fèi)用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從材料預(yù)算中得到；營業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計劃預(yù)先估計，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。
二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度
完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會計行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會計控制的有效實施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計劃管理、實物資產(chǎn)、對外投資、項目招標(biāo)、工程采購、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。
三、實行不相容的職務(wù)相互分離制度
理順財務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。
一是會計人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對；四是會計主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章；五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項支出。
四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度
要加強(qiáng)對貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。
1、對貨幣資金的收入控制
①每筆收入支出都要及時開票；
②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項要及時送存銀行；
③盡可能采用集中由財務(wù)部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；
④不得坐支各項收入；
⑤出納員收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。
2、對貨幣資金的支出控制
①每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批經(jīng)、會計主管審核、會計人員復(fù)核；
②出納人員每一筆款項都應(yīng)以健全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；
③各項支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；
④要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；
⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。
五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制
加強(qiáng)對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認(rèn)真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實事求是報賬，不作假賬。
一是貨幣資金的收付只能由出納人員負(fù)責(zé)，其他人員（包括單位負(fù)責(zé)人）不得接觸貨幣資金；二是嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符，并經(jīng)常與會計核對賬目；四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用，錯寫作廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。
第2篇：貨幣資金論文范文
1.1貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)
內(nèi)部控制目標(biāo)是單位建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保單位庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占單位收入的違法行為出現(xiàn)；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家的財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。
1.2貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境
所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制主要包括以下因素。①管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行領(lǐng)導(dǎo)個人負(fù)責(zé)制的情況下，管理者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響著貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會議等制度加強(qiáng)對其的監(jiān)督。②員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約中，如果任何一個崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項控制失效。③內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是單位自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。
2貨幣資金內(nèi)部會計控制的重點環(huán)節(jié)
由于貨幣資金具有高度的流動性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)，那么，在哪些環(huán)節(jié)，用什么樣的方法進(jìn)行控制才能保證單位貨幣資金的合法、真實和安全、完整呢？現(xiàn)就貨幣資金內(nèi)部控制的重點環(huán)節(jié)淺議如下：
2.1貨幣資金支出環(huán)節(jié)
控制好不合法和不合理的資金支出，相當(dāng)于給單位帶來等量的資金收入。怎樣在每天大量的資金支付中，判斷一項支出業(yè)務(wù)的合法和合理，關(guān)鍵的一點，是要看貨幣資金支出程序是否合法和合理。因此，支付每一筆款項，要做到以下幾點：①審核資金支付申請，看申請是否有理有據(jù)；②審核資金支付審批，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否齊全；③審核資金支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否認(rèn)真負(fù)責(zé)；④審核資金支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，是否及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。對貨幣資金的支付實行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。
2.2貨幣資金收入環(huán)節(jié)
貨幣資金收入控制的范圍包括各種收入及欠款回收。對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得設(shè)賬外賬，嚴(yán)禁收入不入賬，尤其是現(xiàn)金收入不入賬利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。對于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其購買、領(lǐng)用、保存的管理，設(shè)計一個崗位，負(fù)責(zé)存根聯(lián)與記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。
2.3銀行賬戶管理環(huán)節(jié)
對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定，嚴(yán)格按照中國人民銀行制定的《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，定期進(jìn)行銀行賬戶的清理或檢查。一些單位需要從不同的銀行或同一銀行的不同營業(yè)網(wǎng)點貸款，以滿足單位銀行貸款的需求，形成同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶現(xiàn)象。個別單位為支出方便，公款私存，私設(shè)小金庫。單位多頭開戶容易造成財務(wù)管理上的漏洞，為違法犯罪以可乘之機(jī)，留下潛在風(fēng)險。每年財政部會同人民銀行及相關(guān)部門對單位銀行賬戶開立情況進(jìn)行專項檢查和清理，但效果不明顯，沒有引起開戶單位的足夠重視。
2.4現(xiàn)金管理環(huán)節(jié)
現(xiàn)金支付要嚴(yán)格按照國家《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》執(zhí)行。只在支付現(xiàn)金規(guī)定范圍內(nèi)支付現(xiàn)金，超出規(guī)定范圍的，只能由銀行劃轉(zhuǎn)進(jìn)行往來結(jié)算。嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定的日常庫存現(xiàn)金限額，不能“坐收”、“坐支”，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，做到日清月結(jié)。財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范%D%D貨幣資金（試行）》規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理?！睂齑娆F(xiàn)金要由有關(guān)科室人員組成專人小組進(jìn)行定期或不定期的盤點，防止白條抵庫及挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象發(fā)生。
2.5單位與銀行對賬環(huán)節(jié)
按照有關(guān)規(guī)定，單位與銀行之間的對賬，每月至少核對一次。定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看單位銀行存款余額與銀行對賬單是否相符。要指定專人負(fù)責(zé)銀行對賬單的審查、管理，每月終了，將銀行對賬單余額與銀行存款日記賬進(jìn)行核對，如果不符，要及時查明未達(dá)賬項發(fā)生的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊，及時予以處理。
2.6票據(jù)和印章管理環(huán)節(jié)
各單位應(yīng)當(dāng)做好票據(jù)管理工作，依照《票據(jù)法》的規(guī)定，制定嚴(yán)格的票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷的管理辦法，明確票據(jù)管理各個環(huán)節(jié)的權(quán)力和責(zé)任。專設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿應(yīng)作為會計檔案管理。同時，單位必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，任何單位必須嚴(yán)禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。要用嚴(yán)格的管理制度來約束人、管理人。
2.7監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)
各單位應(yīng)建立健全對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的工作職責(zé)，定期或不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；監(jiān)督檢查授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，是否存在越權(quán)審批行為；監(jiān)督檢查印章的保管情況，是否存在全部印章由一人保管現(xiàn)象；監(jiān)督檢查票據(jù)的保管情況，是否存在票據(jù)管理漏洞。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)積極采取有效措施，加以糾正和完善。
2.8財會人員任用環(huán)節(jié)
財會人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，同時，要建立定期輪崗制度，避免一人長期在同一個崗位上工作。這樣既可使財會人員能學(xué)到新業(yè)務(wù)、新知識，進(jìn)一步提高綜合能力，還可能使一些違法犯罪活動因工作交接而揭示出來
，收到良好的效果。
3貨幣資金內(nèi)部會計控制的方法
貨幣資金內(nèi)部會計控制的方法主要是不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計信息系統(tǒng)控制和內(nèi)部報告控制。
3.1不相容職務(wù)相互分離控制
不相容職務(wù)是指那些如果由一個人或一個部門擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先，應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的。其次，要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。通過不相容職務(wù)相互分離，不但能提高工作效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息的真實完整。
3.2授權(quán)批準(zhǔn)控制
授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。授權(quán)批準(zhǔn)要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的事項，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
3.3會計系統(tǒng)控制
會計系統(tǒng)是指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位交易，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄。會計系統(tǒng)控制要求單位必須依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本單位的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，建立嚴(yán)密的會計控制體系。會計作為一個控制信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息，是重要的內(nèi)部控制方法。在運(yùn)用會計系統(tǒng)控制方法時，對有關(guān)憑證的稽核和審查要引起高度注意。
3.4內(nèi)部報告控制
內(nèi)部報告控制要求各單位要建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映單位的經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的實效性的針對性。在貨幣資金控制環(huán)節(jié)適時運(yùn)用內(nèi)部報告控制方法十分重要。①貨幣資金經(jīng)辦人對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。②單位通過定期或不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，可能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實際庫存不相符的情況。③通過報告單位貨幣資金收入、支出、結(jié)存情況，并對下一階段貨幣資金流入、流出量進(jìn)行預(yù)計和推算，可以幫助單位負(fù)責(zé)人全面了解單位現(xiàn)金流量，為其做出正確的投資、籌資決策提供基礎(chǔ)性資料?？梢?，應(yīng)切實發(fā)揮好內(nèi)部報告控制方法的作用。
總之，貨幣資金的管理是整個資金管理的重點，貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是建立整個內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強(qiáng)工作人員責(zé)任心，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發(fā)生，以及事后審計工作具有重要作用。
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第3篇：貨幣資金論文范文
（1）在提取、送存現(xiàn)金的過程中，單位往往要事先預(yù)備交通工具、安排保衛(wèi)人員隨出納一同前往，而且也容易成為不法分子搶劫的目標(biāo)。
（2）在現(xiàn)金的保管環(huán)節(jié)中有可能因責(zé)任心不強(qiáng)出現(xiàn)丟失、白條抵庫、盤虧情況，因職業(yè)道德缺失出現(xiàn)挪用、貪污、盜竊、公款私存等情況。
（3）在現(xiàn)金收付環(huán)節(jié)，同時處理頻繁的收支業(yè)務(wù)會使出納人員很容易出現(xiàn)開錯發(fā)票或找錯錢款等差錯。
（4）在現(xiàn)金流通環(huán)節(jié)中存在真假幣識別因素，尤其是在招錄新生，老生交費(fèi)注冊時，收費(fèi)工作量驟增，現(xiàn)金流也大量增加。一方面交款人員攜帶大量現(xiàn)金，存在安全隱患；另一方面學(xué)校和銀行收費(fèi)工作量加大，為避免忙亂中出錯，點鈔、驗鈔、找零、開收據(jù)每個環(huán)節(jié)都不能少，速度慢，效率低，造成家長和學(xué)生不滿，工作人員也感到壓力很大。
2電子貨幣的概念、種類及發(fā)展現(xiàn)狀
（1）電子貨幣的概念電子貨幣是通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)以電子信息傳遞形式，以電子數(shù)據(jù)形式存儲，以實現(xiàn)流通和收付功能的貨幣。從字面上看就是非實體性的虛擬的電子形式的貨幣，其電子載體所包含的信息，以電子形式儲存并表現(xiàn)其價值。1973年RolandMornno發(fā)明了IC卡作為電子貨幣，揭開了網(wǎng)絡(luò)貨幣發(fā)展的序幕。二十世紀(jì)80年代，美國最早開始對電子貨幣的研究、試驗，之后英、德等歐洲國家也相繼研發(fā)電子貨幣。1993年，中國政府開始組織實施金卡工程，即以電子貨幣應(yīng)用為重點啟動的各類卡基應(yīng)用系統(tǒng)工程，旨在加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控、深化金融改革、加速金融商貿(mào)現(xiàn)代化建設(shè)。
（2）電子貨幣的種類現(xiàn)在廣為人知的“電子貨幣”，應(yīng)用范圍極為廣泛，如信用卡、儲蓄卡、IC卡、消費(fèi)卡、電話卡、電子支票、電子錢包、智能卡等，幾乎包括了所有與資金有關(guān)的電子化的支付工具和支付方式。
（3）電子貨幣的發(fā)展現(xiàn)狀網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展推動了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對貨幣支付系統(tǒng)來說是一場前所未有的變革。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)是一種便捷經(jīng)濟(jì)，只有同樣便捷的支付方式才能與之相輔相成；隨之而來的是在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的帶動下電子貨幣也迅速發(fā)展起來，它為各種新型電子貨幣提供了很好的成長環(huán)境。電子貨幣有三大支付系統(tǒng)即：電子支票系統(tǒng)、結(jié)算卡系統(tǒng)和新型電子貨幣系統(tǒng)。電子貨幣的最新發(fā)展形式由電子現(xiàn)金、電子錢包和智能卡為主要構(gòu)成。它們各自的特征和發(fā)展?fàn)顩r，決定其發(fā)展前景的四個重要因素為：交易成本、安全性、可兌換性和標(biāo)準(zhǔn)化支持。以電子貨幣總體為對象，深入分析了對其發(fā)展前景產(chǎn)生重要影響的政府策略，它們集中在貨幣供求、金融監(jiān)管、央行資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模和鑄幣稅等各個方面。隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，電子貨幣將會得到越來越廣泛地使用為人民大眾所接受，即便不能完全取代紙幣和硬幣，也終將會在使用規(guī)模上占絕對優(yōu)勢。
3電子貨幣在高校資金管理中的應(yīng)用
電子貨幣具有以下特點：信息傳遞快捷；時效性強(qiáng)；便于攜帶易保管；管理成本低；保密性強(qiáng)；交易信息安全可靠；可追溯資金往來源頭等。
（1）公務(wù)卡的應(yīng)用公務(wù)卡是電子貨幣中信用卡的一種特殊形式，它是在特定賬戶體系下，由行政事業(yè)財政預(yù)算單位的人員持有、主要用于日常公務(wù)支出及報銷業(yè)務(wù)的信用卡。這種新型結(jié)算方式是由銀行授信額度，個人持卡支付，單位報銷還款，可以幫助財政部門對預(yù)算單位的日常公用支出和零星支出這部分資金的流向進(jìn)行有效監(jiān)控的管理方式。根據(jù)實際情況發(fā)生相應(yīng)的財務(wù)報銷業(yè)務(wù)時可做如下賬務(wù)處理：借：行政管理支出（或?qū)?yīng)支出項目）貸：其他應(yīng)付款-公務(wù)卡還款將記賬憑證及消費(fèi)電腦小票交由出納通過國庫集中支付系統(tǒng)下載個人消費(fèi)數(shù)據(jù)完成財務(wù)報銷手續(xù)。借：其他應(yīng)付款-公務(wù)卡還款貸：零余額賬戶用款額度
（2）網(wǎng)上銀行批量代付業(yè)務(wù)的應(yīng)用網(wǎng)上銀行模式是預(yù)算單位通過指定銀行的網(wǎng)絡(luò)交易服務(wù)平臺，完成批量代付業(yè)務(wù)。報銷經(jīng)辦人員只需攜帶收款人的銀行借記或貸記卡號或存折號就可以完成支付結(jié)算，當(dāng)日多筆報銷業(yè)務(wù)總額通過國庫集中支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)入相應(yīng)銀行的代付業(yè)務(wù)過渡戶，將報銷業(yè)務(wù)明細(xì)表制成加密電子文件交由銀行批量代付。根據(jù)實際情況發(fā)生相應(yīng)的財務(wù)報銷業(yè)務(wù)時可做如下賬務(wù)處理：借：教育事業(yè)支出（或?qū)?yīng)的支出項目）貸：其他應(yīng)付款-個人報賬款-××出納根據(jù)會計提供的報銷業(yè)務(wù)明細(xì)表完成批量代付業(yè)務(wù)后，會計再根據(jù)銀行結(jié)算憑證，出具記賬憑證借：其他應(yīng)付款-個人報賬款-××其他應(yīng)付款-個人報賬款-×××貸：零余額賬戶用款額度與高校簽約的各商業(yè)銀行提供短信提醒功能，可以方便報銷人員及時核對銀行卡中的增減金額和余額。網(wǎng)銀批量代付速度快，效率高，安全可靠，既規(guī)避了報銷人攜帶現(xiàn)金的風(fēng)險，又減少了出納的付款煩惱。
（3）POS機(jī)的應(yīng)用POS機(jī)是通過讀卡器讀取銀行卡上的持卡人磁條及芯片信息，由出納輸入交易金額，持卡人輸入個人識別信息，這些信息通過銀聯(lián)中心，上送發(fā)卡銀行系統(tǒng)，完成聯(lián)機(jī)交易，給出成功與否的信息并打印相應(yīng)的票據(jù)。實現(xiàn)了信用卡、借記卡等銀行卡的聯(lián)機(jī)消費(fèi)，保證了收款的安全、快捷和準(zhǔn)確，提高了工作效率，避免了現(xiàn)金交易的弊端。根據(jù)實際情況發(fā)生相應(yīng)的收款業(yè)務(wù)時可做如下賬務(wù)處理：借:銀行存款-×××賬戶貸:應(yīng)繳財政專戶款-×××學(xué)費(fèi)其他應(yīng)付款-教材款（或?qū)?yīng)的其他科目）銀行還有一種專門用于財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的POS機(jī)，需要在銀行辦理單位法人借記卡，單位財務(wù)將用于日常報銷業(yè)務(wù)的備用金存入該卡內(nèi)，報銷時受托保管此卡的出納刷卡并輸入個人識別信息（密碼），在POS機(jī)輸入報銷金額，備付金卡轉(zhuǎn)出，待與銀行連線傳輸接收信息,接受此筆交易后，報銷人持本人的借記卡刷卡并輸入個人識別信息（密碼），將POS機(jī)輸出的個人打印憑條交由持卡人簽字確認(rèn)，將個人憑條第一聯(lián)“商戶聯(lián)”貼在報銷支出單上，并加蓋“財務(wù)結(jié)算專用章”，并將個人憑條第二聯(lián)“持卡人聯(lián)”交由持卡人保管。只要報銷人開通了短信提醒服務(wù)，就能及時獲得銀行卡資金變動信息，方便快捷地完成報銷業(yè)務(wù)。出納根據(jù)當(dāng)日POS機(jī)結(jié)賬所輸出的憑條匯總的總金額與當(dāng)日發(fā)生的賬面余額進(jìn)行核對。
4電子貨幣在高校資金管理中應(yīng)用的注意事項
（1）保障電子支付系統(tǒng)的安全。加強(qiáng)用戶口令管理和權(quán)限管理，明確錄入和審核人員的訪問權(quán)限，確保權(quán)限的最小化。
（2）使用安全的口令組合，保障密碼的安全性。為保證電子支付的安全性，在使用外部網(wǎng)絡(luò)時，應(yīng)設(shè)置防火墻，加強(qiáng)網(wǎng)銀系統(tǒng)的安全性、保密性。
（3）加強(qiáng)財務(wù)與銀行的對賬工作。逐日逐筆核對網(wǎng)上銀行批量代付業(yè)務(wù)的戶名、借（貸）卡號、金額、筆數(shù)，保證支付數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤。
（4）加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德教育及業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)。一名合格的會計人員，豐富的實踐經(jīng)驗不可或缺，還要熟悉大量的政策理論知識，對于新情況和新問題，會計人員只有通過不斷的學(xué)習(xí)和有針對性的專業(yè)培訓(xùn)才能提升業(yè)務(wù)能力，才能保障電子貨幣在高校資金管理中更好地得到應(yīng)用。
5結(jié)束語
第4篇：貨幣資金論文范文
1、淺議內(nèi)部審計的重要性和存在的問題
2、審計失敗的成因及規(guī)避
3、試論企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行
4、會計責(zé)任與審計責(zé)任的思考
5、財務(wù)欺詐的成因及防范
6、淺議內(nèi)部控制制度審計
7、會計報表作弊的方式及審計策略
8、內(nèi)部審計的獨(dú)立性
9、如何進(jìn)行貨幣資金審計
10、論審計風(fēng)險的防范與控制
11、識查假賬的主要方法
12、貨幣資金審計中需要關(guān)注的幾個問題
13、論企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督
14、淺談現(xiàn)代企業(yè)制度下的會計監(jiān)督
15、試論會計的監(jiān)督職能
第5篇：貨幣資金論文范文
【關(guān)鍵詞】 利潤含金量; 貨幣再生產(chǎn)能力; 非付現(xiàn)支出
本文所論述的貨幣資金再生產(chǎn)源于企業(yè)內(nèi)部。這種企業(yè)貨幣資金一方面來自經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,一方面來自經(jīng)營過程的內(nèi)部融資,即拖延債務(wù)支付,或加大經(jīng)營活動的負(fù)債規(guī)模。前者是貨幣資金再生產(chǎn)能力,后者是占用其他企業(yè)貨幣資金狀況,企業(yè)貨幣資金再生產(chǎn)狀況可從以上兩個方面分析,而向金融機(jī)構(gòu)的借款或發(fā)行債券不屬于源于企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金再生產(chǎn)。
一、貨幣資金再生產(chǎn)能力狀況
(一)利潤含金量(盈利現(xiàn)金比率)=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量/利潤總額
這一指標(biāo)通常是分析利潤可信度的,對此指標(biāo)的論述也僅是局限于對分子、分母包括的內(nèi)容和計算原理的分析。
筆者認(rèn)為,這個指標(biāo)還可以反映貨幣資金的再生產(chǎn)能力,當(dāng)含金量指數(shù)大于或等于1時,企業(yè)才具備貨幣資金的再生產(chǎn)能力。對該指標(biāo)的這種應(yīng)用論述很少,特別是當(dāng)分子分母異號時如何分析,二者的差異量多少才合適等問題,缺乏深入的論述,本文試圖在這些方面做些努力。
利潤總額代表當(dāng)期經(jīng)營成果,“含金量”則決定當(dāng)期利潤總額中有多大比例是現(xiàn)金。利潤總額中現(xiàn)金越多,貨幣資金再生產(chǎn)能力越強(qiáng)。如果伴隨著銷售收入的增加,則說明企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平高,銷售渠道通暢。
對此指標(biāo)分以下幾種情況分析:
1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與利潤總額異號時
(1)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量大于0,利潤總額小于0。此時經(jīng)營活動現(xiàn)金流入大于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出,如果伴隨著主營業(yè)務(wù)利潤的出現(xiàn),企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)能力較強(qiáng);利潤總額是虧損,是營業(yè)外和投資損失太多,及時調(diào)整即可,企業(yè)前景尚好。
佛山照明股份有限公司2008年3月的情況就是這樣,由于企業(yè)投資損失使得利潤總額出現(xiàn)虧損,但經(jīng)營過程現(xiàn)金流量大于零,說明現(xiàn)金的主要來源渠道通暢,于是很快就扭虧為盈。
(2)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量小于0,利潤總額大于0。這種情況在上市公司中較為多見,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量小于零,這意味著企業(yè)通過正常的經(jīng)營而來的現(xiàn)金流入量不足以支付因上述經(jīng)營活動而引起的貨幣支出。那么,企業(yè)正常經(jīng)營活動所需的現(xiàn)金支付則需要通過以下途徑去解決:消耗企業(yè)現(xiàn)存的貨幣積累;擠占本來可以用于投資活動的現(xiàn)金,使投資活動推遲;在用于投資活動的現(xiàn)金不能被擠占的情況下,進(jìn)行額外融資以支持經(jīng)營活動的現(xiàn)金需要;在融資渠道匱乏的情況下只能用拖延債務(wù)支付或加大經(jīng)營活動引起的負(fù)債規(guī)模來解決。
從企業(yè)的成長過程來分析,在企業(yè)從事經(jīng)營活動的初期,由于其生產(chǎn)階段的各個環(huán)節(jié)都處于“磨合”狀態(tài),生產(chǎn)設(shè)備、人力等資源的利用率相對較低,材料物資的消耗量相對較高,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)成本消耗較高;與此同時,為了積極開拓市場,企業(yè)有可能投入較大的資金,采用各種手段將自己的產(chǎn)品推向市場,從而有可能使得企業(yè)在這一時期的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表現(xiàn)為“入不敷出”的狀態(tài)。
如果企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間持續(xù)出現(xiàn)上述狀態(tài),利潤的質(zhì)量應(yīng)給予較差的評價。此時的利潤多來自盈余管理的“成績”或是非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn)。
康佳股份有限公司2008年6月份和9月份的報表就呈現(xiàn)這種狀況,2008年12月底這種狀況得以扭轉(zhuǎn)。
2.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與利潤總額同號時
(1)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量和利潤總額都小于0。此時說明經(jīng)營活動現(xiàn)金流入不足以抵補(bǔ)經(jīng)營過程現(xiàn)金流出,如果企業(yè)貨幣資金尚可以正常周轉(zhuǎn),靠的是籌資活動或投資活動,企業(yè)貨幣資金再生產(chǎn)能力差。差的情況要結(jié)合利潤進(jìn)行分析。當(dāng)利潤總額為負(fù)時,如果主營業(yè)務(wù)有利潤,虧損的原因是營業(yè)外損失和投資損失太大,企業(yè)的營業(yè)利潤不夠彌補(bǔ)。而投資損失和營業(yè)外損失具有暫時性和不確定性,其損失不會太持久,如果加強(qiáng)對應(yīng)收賬款收現(xiàn)工作的管理,貨幣資金再生產(chǎn)能力差的情況就會得到改善;如果主營業(yè)務(wù)是虧損,意味著企業(yè)耗費(fèi)了大量的資金和精力經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)虧損,僅僅加強(qiáng)對應(yīng)收賬款收現(xiàn)工作的管理是不夠的,需要對企業(yè)資產(chǎn)整體運(yùn)作進(jìn)行調(diào)整,提高資產(chǎn)運(yùn)營效率,同時考慮資本結(jié)構(gòu)是否合理。因為此時企業(yè)貨幣資金再生產(chǎn)能力很差的原因已經(jīng)不再單一了。
需要指出的是,企業(yè)此時利潤表和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是一致的,報表雖然難看,但較為真實。真實的程度取決于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與凈利潤的差異,差異越小,利潤的真實程度越高。
(2)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量和利潤總額均大于0。此時,說明企業(yè)運(yùn)營正常,經(jīng)營活動創(chuàng)造了正的現(xiàn)金流量,企業(yè)銷售活動能及時收到現(xiàn)金,具體分為以下幾種情況討論:
1)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/利潤總額1,是一種正常的情況。
當(dāng)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量/凈利潤
2)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/利潤總額=1時,貨幣再生產(chǎn)能力能夠維持企業(yè)經(jīng)營活動的貨幣“簡單再生產(chǎn)”。但從總體上看,這種維持為企業(yè)擴(kuò)大投資提供的貨幣支持力度非常有限。
3)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/利潤總額>1,且經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-利潤總額-非付現(xiàn)成本=0。在此種狀態(tài)下,企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量與利潤總額的差額,正好有余力補(bǔ)償當(dāng)期的“非付現(xiàn)成本”。這種情況比2)的情況好,可以給予謹(jǐn)慎好評。
4)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/利潤總額>1,且經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-凈利潤-非付現(xiàn)成本>0。這時的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量和利潤總額的差額可以補(bǔ)償當(dāng)期全部的“非付現(xiàn)成本”,而且還有余力為企業(yè)的投資等活動提供現(xiàn)金流量的支持。如果這種狀態(tài)長期持續(xù),則企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量將對經(jīng)營活動的穩(wěn)定與發(fā)展、投資規(guī)模的擴(kuò)大與提升,以及減輕融資壓力等方面將起到重要的促進(jìn)和保障作用。
此種情況,貨幣資金再生產(chǎn)能力強(qiáng)。那么,強(qiáng)的原因是什么,是否應(yīng)該給予肯定的評價,以下進(jìn)一步從企業(yè)外部貨幣資金占用狀況和內(nèi)部貨幣生產(chǎn)比兩個方面分析貨。
二、外部資金占用狀況
外部資金占用狀況比率=(應(yīng)付款-應(yīng)收款)/收入
應(yīng)付款包括應(yīng)付賬款,其他應(yīng)付款,應(yīng)付票據(jù),預(yù)收賬款;應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,其他應(yīng)收款,預(yù)付賬款。
該指標(biāo)越大,表明企業(yè)占用上下游企業(yè)的資金相對越多,或者表明企業(yè)貨幣資金緊張,或者是過分精明甚至霸道;越小,表明企業(yè)占用上下游企業(yè)的資金相對少,可能是企業(yè)貨幣資金寬裕,也可能應(yīng)收賬款管理不力。
該指標(biāo)合適最好,什么是合適?根據(jù)企業(yè)具體情況,以購銷渠道暢通,商業(yè)形象良好為主要標(biāo)志。企業(yè)經(jīng)營的目的是追求企業(yè)價值最大化,商業(yè)形象是其價值體現(xiàn)的一個方面;購銷渠道暢通是企業(yè)實現(xiàn)利潤的前提;當(dāng)利潤目標(biāo)與社會形象目標(biāo)沖突時,以考慮社會形象目標(biāo)為先,這是社會有序發(fā)展的基礎(chǔ)。
對該指標(biāo)的進(jìn)一步分析可以用以下兩個指標(biāo)。
一是應(yīng)付款比率=平均應(yīng)付款余額/收入
該比率可以作橫向或縱向?qū)Ρ确治?看企業(yè)占用上游企業(yè)資金狀況。同理可以計算預(yù)收款比率分析占用下游企業(yè)資金的情況。
二是預(yù)收款比率=平均預(yù)收款余額/收入
該指標(biāo)分析對下游企業(yè)資金的占用狀況。
三、內(nèi)部貨幣節(jié)約比率=非付現(xiàn)成本/收入
造成企業(yè)現(xiàn)金與利潤差異的原因是非付現(xiàn)成本的存在,非付現(xiàn)成本越多,企業(yè)利潤質(zhì)量越高,貨幣資金再生產(chǎn)能力越強(qiáng)。同時非付現(xiàn)成本越多,表明企業(yè)有意愿減少本期利潤。
根據(jù)最近公布的上市公司財務(wù)信息,就幾個公司的貨幣資金在生產(chǎn)能力分析如下。
四、應(yīng)用舉例(見表1)
廣宇發(fā)展集GD系列自動售貨機(jī)的生產(chǎn)、銷售、租賃、維修、改造、測試及技術(shù)咨詢于一身,廠址在深圳。該企業(yè)2008年12月份利潤總額是正數(shù),而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù),其不足部分主要靠投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量彌補(bǔ);企業(yè)主營業(yè)務(wù)是盈利的,但由于營業(yè)外支出和投資部分吞噬了大量的利潤,使得企業(yè)利潤總額小于主營業(yè)務(wù)利潤;評價是貨幣資金再生產(chǎn)能力差。
2009年3月該公司主營業(yè)務(wù)出現(xiàn)了虧損,但經(jīng)營過程現(xiàn)金流量充足,由于經(jīng)營過程現(xiàn)金流量充足,還償還了大量的借款。經(jīng)營過程現(xiàn)金流充足的原因是什么?看該公司的現(xiàn)金流量表發(fā)現(xiàn),2009年3月主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤較2008年都大幅萎縮,貨幣收入也萎縮,但相應(yīng)的貨幣支出減少幅度大大高于收入的減少幅度,購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金比去年同期減少了0.4億元,正因為這樣,企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量充足;但有趣的是,企業(yè)在經(jīng)濟(jì)形式如此嚴(yán)峻的情況下,支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金增加了180萬元。
對于經(jīng)營過程現(xiàn)金流量充足的原因分析如下:
以2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表為根據(jù),比較廣宇發(fā)展和同類企業(yè)粵富華的外部資金占用狀況比、內(nèi)部貨幣節(jié)約比、內(nèi)外結(jié)合貨幣資金生產(chǎn)狀況比(見表2)。
從表2的數(shù)據(jù)可以看出,廣宇發(fā)展2008年對外部貨幣資金占用較多,銷售收入每1元中扣除債權(quán)部分后有0.59元是占用上下游企業(yè)的資金,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同類企業(yè)粵富華,這種占用狀況在上市公司中也是較高的水平。每1元的收入占用上游企業(yè)資金0.3元,是同類粵富華的100倍;每1元的收入占用下游企業(yè)的資金0.35元,是同類粵富華的350倍。這種情況到了2009年3月怎樣?看表3的分析。
對外部的資金占用比達(dá)到了收入的1 134倍,如此巨大的數(shù)據(jù),能否說明一些資金充裕能夠還銀行貸款的原因呢?
綜上,該企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)能力差,對上下游企業(yè)資金占用狀況嚴(yán)重,2009年3月這種情況進(jìn)一步惡化,現(xiàn)金流量表上顯現(xiàn)出經(jīng)營過程現(xiàn)金流量充足,主要來自對上下游企業(yè)的資金占用。
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第6篇：貨幣資金論文范文
論文摘要：醫(yī)院在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)展、生存，除了醫(yī)護(hù)人員精湛的醫(yī)療技術(shù)外，還需要先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備，為疾病診斷提供科學(xué)依據(jù)。同時也要投資開展一些新的項目，因此，資金的投入在醫(yī)院發(fā)展中就越來越重要。選擇最好的設(shè)備及項目將資金投進(jìn)去，讓它進(jìn)入生產(chǎn)流通活動中，運(yùn)用科學(xué)投資方法和方案，認(rèn)真評估、考察論證，從中選出最佳方案。
在投資中首先要考慮貨幣資金在投資中價值。資金投資時間不同所反映的價值也不同，主要是利息的存在，利息在若干年后和不斷加息存在的價值不同，隨著我國經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也突飛猛進(jìn)，經(jīng)營模式也有改變，特別是外資聯(lián)營、股份辦院形式的出現(xiàn)，對公立醫(yī)院提出很大挑戰(zhàn)，所以我們在投資中應(yīng)充分考慮到貨幣資金在醫(yī)院投資中的時間和價值。
貨幣的時間價值主要指貨幣因時間轉(zhuǎn)移而發(fā)生增值，增值的數(shù)量即為利息，所以理解貨幣時間價值時要注意以下要點：①貨幣時間價值是指增量，一般以增值率表示。②必須投入生產(chǎn)經(jīng)營過程才會增值。③需要持續(xù)或多或少時間才會增值。④貨幣總量在循環(huán)和周轉(zhuǎn)中按幾何級數(shù)增長，即需按復(fù)利計算。在考慮貨幣時間價值中，還需注意到它的作用，不同時間單位貨幣的價值不相等，所以，不同時點上貨幣收支不可直接比較，必須將它轉(zhuǎn)換到相同的時點，才能進(jìn)行大小的比較和有關(guān)計算。
在進(jìn)行貨幣時間價值的處理中，由于貨幣隨時間增長過程與利息的增值過程在數(shù)學(xué)上差不多，因此，在換算時如用計算利息的方法，就按復(fù)利的方法進(jìn)行折算。下面就把貨幣時間價值在投資中應(yīng)用的幾種技術(shù)方法介紹一下：
1貨幣的時間價值衡量主要形式
1.1復(fù)利總值
復(fù)利總值指按一定時間扣一定利率，就本金所生利息加入本金累計利息，逐期滾算到預(yù)定期限的本利總和，稱為“利滾利”。
1.2現(xiàn)值
現(xiàn)值是指未來某一特定金額的現(xiàn)在價值，例如醫(yī)院對設(shè)備進(jìn)行投資，通過資料可以計算設(shè)備在存續(xù)期內(nèi)的收額，這個收入額是未來的金額，與初期額無法比。因此，需要計算現(xiàn)值才能相比。
1.3年金的復(fù)利總值
年金是指在相同的隔期收到（或支付）的一系列等額款項。年金根據(jù)支付時期不同，本金的劃分也不同。年金不論是什么支付時間，都是與復(fù)利有聯(lián)系。其年金的終值、現(xiàn)值都是以復(fù)利的終值、現(xiàn)值為基礎(chǔ)計算的，在投資決策中常用的是普通年金，除此以外的其他各種形式的年金都是普通年金的轉(zhuǎn)化形式，普通年金的終值則是復(fù)利終值的總計金額。
1.4年金現(xiàn)值
年金現(xiàn)值是指存在續(xù)期內(nèi)，每一階段（一般為一年）等額上入（或支出）的現(xiàn)本價值。
醫(yī)院對貨幣的時間價值的應(yīng)用，主要是采用年金現(xiàn)值和終值這兩種形式。
2在長期投資決策中，對長期投資評價的技術(shù)方法
長期投資主要是對固定資產(chǎn)購置，新建和改造而言，在醫(yī)院主要是新購和更新大型醫(yī)療設(shè)備。
因為這些設(shè)備投資額大，使用周期較長，其特點主要表現(xiàn)在一次投入，分次收回。并有一定的風(fēng)險性，正確的投資決策會對醫(yī)院持續(xù)產(chǎn)生效益，一旦投資失誤，會對醫(yī)院帶來不應(yīng)有的影響，對長期投資評價的技術(shù)方法很多，但都離不開貨幣的時間價值。
2.1現(xiàn)值凈額法
現(xiàn)值凈額法是在考慮貨幣的時間價值的基礎(chǔ)上用來評價長期投資的一種技術(shù)方法。這種方法要求對其中一種方案按一定的利率（即投資成本）來計算未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的差額，在計算過程中，現(xiàn)值凈額將出現(xiàn)三種情況。一種是現(xiàn)值凈額為零，說明在未來回收的現(xiàn)值與投資成本相等，表現(xiàn)為盈虧平衡；第二種是現(xiàn)值凈額為正數(shù)，說明回收的現(xiàn)值大于成本，表現(xiàn)為盈余；第三種是現(xiàn)值凈額為負(fù)數(shù)，說明回收的現(xiàn)值小于投資成本，表現(xiàn)為虧損。方案應(yīng)予舍棄。
2.2獲利指數(shù)法
獲利指數(shù)法是指投資項目的未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的比，這種方法，與現(xiàn)值凈額法在計算上沒有什么區(qū)別，都是考慮貨幣的時間價值，通過計算得出現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，只是一個計算差額，一個是計算比率罷了。獲利指數(shù)法的計算結(jié)果，也呈現(xiàn)三種情況，一是指數(shù)為1，表現(xiàn)為盈虧平衡；二是指數(shù)大于1，表現(xiàn)為盈余；三是指數(shù)小于1，表現(xiàn)為虧損。方案應(yīng)予舍棄。 轉(zhuǎn)貼于
2.3內(nèi)部回收報酬率法
內(nèi)部回收報酬率法是指對投資方案未來的現(xiàn)金流入量進(jìn)行貼現(xiàn)，使所得的現(xiàn)值正好與遠(yuǎn)投資額相等，也就是使凈現(xiàn)值等于零的利率。這種技術(shù)方法，要求對每個投資方案實際可達(dá)到的投資報酬率分別計算。即使這樣計算者達(dá)到所得的現(xiàn)值，與投資額相等的內(nèi)部回收報酬率也不是一件易事，需反復(fù)測試，要么調(diào)高貼現(xiàn)率，要么調(diào)低貼現(xiàn)率，確切的內(nèi)部回收報酬率實際上就介于這兩個貼現(xiàn)率之間，一般采用插補(bǔ)法進(jìn)行計算。因此，這種方法亦稱為調(diào)整后回收報酬法。
以上幾種技術(shù)方法，都是在考慮貨幣的時間價值的基礎(chǔ)上進(jìn)行計算的，由于計算方法不同，所得的結(jié)果也不同，這些技術(shù)方法只提供決策信息，還必須綜合進(jìn)行分析，同時，還要充分考慮醫(yī)院的實際情況，在綜合各種因素的基礎(chǔ)上對各種方案進(jìn)行抉擇。
3長期投資決策中醫(yī)院對貨幣的時間價值的應(yīng)用
貨幣的時間價值從概念來說，也就是隨著時間的推移，貨幣會增值，即增加利息，利息是在長期投資決策中不容忽視的機(jī)會成本。此成本雖然并未實際發(fā)生，但在投資決策中是一項不可忽視的重要內(nèi)容。要根據(jù)本院實際情況去投資，從中分析出投資效益如何，使投資在醫(yī)院發(fā)展中真正起到作用。所以說貨幣的時間價值在投資中非常重要。
[參考文獻(xiàn)]
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第7篇：貨幣資金論文范文
【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險；識別與控制；財務(wù)預(yù)警機(jī)制
1 風(fēng)險概念的階段性發(fā)展
國外對風(fēng)險問題的研究始于19世紀(jì)末，1895年，Haynes從經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上提出風(fēng)險的概念。他認(rèn)為：“風(fēng)險一詞在經(jīng)濟(jì)學(xué)和其他領(lǐng)域中，并無任何技術(shù)上的內(nèi)容，它意味著損害的可能性。某種行為能否產(chǎn)生有害的后果應(yīng)以其不確定性界定，如果某種行為具有不確定性時，其行為就反映了風(fēng)險的負(fù)擔(dān)?！?/p>
世界上第一個對風(fēng)險進(jìn)行理論探討的經(jīng)濟(jì)學(xué)家是美國學(xué)者威雷特，1901年他在其論文《風(fēng)險與保險的經(jīng)濟(jì)理論》中給風(fēng)險下了這樣的定義：“風(fēng)險是關(guān)于不愿發(fā)生的事件發(fā)生的不確定性的客觀體現(xiàn)?！?/p>
1921年，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家奈特在他所著的《風(fēng)險、不確定性和利潤》一書中對風(fēng)險的涵義作了進(jìn)一步闡述，他認(rèn)為風(fēng)險不是一般的不確定性，而是“可測定的不確定性”，他指出，經(jīng)濟(jì)生活中的現(xiàn)實風(fēng)險和未來風(fēng)險都可以借助數(shù)理統(tǒng)計分析來計量和測定。
研究風(fēng)險的國內(nèi)外學(xué)者站在不同的學(xué)術(shù)視角，給出了風(fēng)險的內(nèi)涵。由于概念具有本質(zhì)性的特點，清晰闡釋概念是對風(fēng)險的政策制定提供有效指導(dǎo)的先決條件。筆者認(rèn)為可以將風(fēng)險理論特征歸納為五點：風(fēng)險的不確定性；風(fēng)險的客觀性；風(fēng)險的復(fù)雜性；風(fēng)險的動態(tài)性；風(fēng)險的可度量性。
2 財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵及分類
2.1財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵
學(xué)術(shù)理論界對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在兩種認(rèn)識：一是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是由于企業(yè)財務(wù)活動中各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務(wù)結(jié)果與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機(jī)會和可能；二是財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。本文將前一種觀點稱為廣義財務(wù)風(fēng)險，將后一種觀點稱為狹義財務(wù)風(fēng)險。
廣義的財務(wù)風(fēng)險從資金運(yùn)動及其所體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系角度出發(fā)來界定財務(wù)風(fēng)險，認(rèn)為企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能帶來財務(wù)活動成果與預(yù)期收益的偏離，這種偏離一般是指財務(wù)活動成果的減少，帶來償債能力和盈利能力的降低。
狹義的財務(wù)風(fēng)險認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是由于企業(yè)負(fù)債經(jīng)營引起的，風(fēng)險的中心在于貨幣資金的運(yùn)動，這種運(yùn)動以貨幣資金為起點，也以貨幣資金為終點。
2.2財務(wù)風(fēng)險的分類
依據(jù)劃分標(biāo)準(zhǔn)的不同，可對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行不同分類。按照財務(wù)風(fēng)險的可控程度，分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險；按照能否通過多角化的方式分散，分為不可分散風(fēng)險和可分散風(fēng)險；按照風(fēng)險發(fā)生的狀態(tài)，分為靜態(tài)風(fēng)險和動態(tài)風(fēng)險；按照風(fēng)險設(shè)計的層次和范圍，分為微觀風(fēng)險和宏觀風(fēng)險；但通常上人們按其成因及性質(zhì)將財務(wù)風(fēng)險分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、現(xiàn)金流量風(fēng)險、利率風(fēng)險及匯率風(fēng)險五類。根據(jù)上述分類標(biāo)準(zhǔn)，本人更認(rèn)同將財務(wù)風(fēng)險按成因及性質(zhì)進(jìn)行劃分。
3 財務(wù)風(fēng)險的識別與控制
3.1財務(wù)風(fēng)險識別
葉冬梅（2006）提出財務(wù)風(fēng)險預(yù)測的主要方法是充分認(rèn)識、分析企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟(jì)信息，利用財務(wù)比率，建立財務(wù)風(fēng)險評價模型，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險分析，及時向決策者提交風(fēng)險分析報告，形成財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。賀妍（2008）認(rèn)為風(fēng)險分析的一個重要作用是根據(jù)風(fēng)險大小和事件的重要性設(shè)定優(yōu)先次序，以合理安排資源配置。
3.2財務(wù)風(fēng)險的控制
3.2.1確定風(fēng)險反映態(tài)度。確定風(fēng)險反應(yīng)態(tài)度的出發(fā)點是降低企業(yè)風(fēng)險管理成木，提高風(fēng)險管理效益。對待風(fēng)險的態(tài)度不同，其在復(fù)雜多變的環(huán)境中對風(fēng)險的控制力度也就不同。
3.2.2風(fēng)險預(yù)防方法選擇?；乇茱L(fēng)險法：綜合評價各種可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，選擇風(fēng)險最低的方案；降低風(fēng)險法：努力通過措施使其降低；分散風(fēng)險法：通過聯(lián)營，多種經(jīng)營及多元化投資等方式來分散企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的方法；轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險法：通過某種手段，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他單位承擔(dān)。
3.2.3風(fēng)險處理措施選擇。風(fēng)險成本攤?cè)耄浩髽I(yè)可將一部分風(fēng)險損失事先以成本加價的形式攤?cè)氤杀?，將風(fēng)險自行消化；建立風(fēng)險基金：對于出現(xiàn)的偶然性很大而損失有限的風(fēng)險，有計劃地提取一定數(shù)量且獨(dú)立于企業(yè)運(yùn)營資金之外的貨幣資金，防止風(fēng)險發(fā)生對企業(yè)正常運(yùn)營資金的影響，保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行。
3.2.4建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制。初始財務(wù)指標(biāo)的確定目前無論是理論界還是實務(wù)界通常使用資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其它相關(guān)明細(xì)表和在此基礎(chǔ)得出的各類財務(wù)比率來構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的指標(biāo)體系。主要包括四大類（如圖1所示）：短期償債能力、長期償債能力、經(jīng)營能力、盈利能力。按照普遍性、相關(guān)性、可比性、動態(tài)敏感性和可操作性的原則同時借鑒前人的經(jīng)驗，選取了四大類中的20個指標(biāo)作為初始財務(wù)指標(biāo)。
圖1 公司財務(wù)預(yù)警機(jī)制——初始指標(biāo)4 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險研究不足及未來展望
4.1研究不足
財務(wù)風(fēng)險理論研究已取得較大成果，但也缺乏對實踐的普遍指導(dǎo)意義，研究存在著些許不足之處：（1）鑒于研究財務(wù)風(fēng)險的學(xué)者有著不同的專業(yè)學(xué)術(shù)背景，研究視角各異，使得該理論內(nèi)涵的界定仍然存在較多的爭議；（2）研究的內(nèi)容大多以淺層次的描述和分析為主，缺乏更深入的對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部綜合性的定性和定量研究；（3）缺乏對多層次財務(wù)風(fēng)險的特殊性進(jìn)行深度探討，致使財務(wù)風(fēng)險差異性很難得到準(zhǔn)確劃分。
4.2未來展望
縱覽財務(wù)風(fēng)險管理研究與實踐的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為未來還可以從以下角度對財務(wù)風(fēng)險開展研究：（1）風(fēng)險管理的思想和視角應(yīng)該與時俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，可以從現(xiàn)代企業(yè)價值鏈管理與金融管理的新視角來做新的理論發(fā)展研究；（2）從主要以規(guī)范研究方法和定性研究方法向?qū)嵶C研究方法轉(zhuǎn)變；（3）對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的衡量和指標(biāo)的確定應(yīng)采用動態(tài)和系統(tǒng)方法相結(jié)合，運(yùn)用動態(tài)的視角觀察企業(yè)內(nèi)部與外部的環(huán)境確定企業(yè)面臨的風(fēng)險。
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第8篇：貨幣資金論文范文
經(jīng)濟(jì)管理學(xué)以提高組織效率為目標(biāo)，激勵人的積極性，必須兼顧少數(shù)人的特殊行為與多數(shù)人的一般行為，因為少數(shù)的特殊行為對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織效率非常重要?，F(xiàn)代科技改變了經(jīng)濟(jì)增長的方式，使人類社會經(jīng)濟(jì)生活日益向高效、優(yōu)質(zhì)和可持續(xù)的方向發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)對人性的假設(shè)早已超越了經(jīng)濟(jì)管理假設(shè)，沿著這一方向，經(jīng)濟(jì)管理學(xué)從經(jīng)濟(jì)學(xué)中分離出來并獨(dú)立發(fā)展起來。正是因為如此，經(jīng)濟(jì)學(xué)堅守著經(jīng)濟(jì)管理假設(shè)，而經(jīng)濟(jì)管理學(xué)卻認(rèn)為追求經(jīng)濟(jì)利益雖然是企業(yè)的基本需要。
企業(yè)的資金在周轉(zhuǎn)的過程中， 只要其中一個環(huán)節(jié)出了問題導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不暢， 在某一形態(tài)上發(fā)生了沉淀， 就不能實現(xiàn)正常周轉(zhuǎn)，從另一方面又促使了短期負(fù)債的增加，從而引起流動資金的進(jìn)一步緊缺和負(fù)債結(jié)構(gòu)的不合理。企業(yè)對外宣傳過程中，要使其宣傳活動和員工的工作處處彰顯企業(yè)文化精神，引導(dǎo)消費(fèi)者在更高層次上了解企業(yè)，使之隨企業(yè)的前進(jìn)步伐形成新的消費(fèi)觀念，企業(yè)急于獲得貨幣資金而進(jìn)一步放松對應(yīng)收賬款的管理，從而又加劇了貨幣資金的短缺，致使虧損企業(yè)在流動資金的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和流動速度上形成了惡性循環(huán)。金管理方面要規(guī)范集中，存貨等資金的管理，綜合管理方面要降低成本費(fèi)用控制人工費(fèi)用，人員管理方面要按照分機(jī)考核、分機(jī)管理、同意委派、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、的原則建立一套財務(wù)人員的集中管理模式，企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理的不足，導(dǎo)致虧損企業(yè)的應(yīng)收賬款平均水平的上升，直接影響了貨幣資金的緊張，而貨幣資金的緊張會造成存貨水平的相對下降，從而一方面加重了采購費(fèi)用至使貨幣資金的進(jìn)一步緊張，企業(yè)的流動資金從貨幣資金形態(tài)開始依次轉(zhuǎn)化存貨和應(yīng)收賬款，最終又回到貨幣資金形態(tài)。企業(yè)財務(wù)主體意識不明確，存在的問題主要有財務(wù)會計人員對財務(wù)制度的執(zhí)行有偏差，企業(yè)經(jīng)營管理者素質(zhì)不高，會計信息失真，會計監(jiān)督不利，執(zhí)法不嚴(yán)。企業(yè)文化的傳播具有人性化特色，使員工學(xué)有榜樣效仿有型，倡導(dǎo)團(tuán)隊精神、創(chuàng)新精神的發(fā)揮，處理好社會、企業(yè)、員工各方利益關(guān)系。我國企業(yè)普遍存在著管理水平低下等問題，而財務(wù)資金管理問題已成為中國企業(yè)管理水平難以提高的根源所在。本文簡要指出了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，企業(yè)集團(tuán)企業(yè)文化實施的關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)的重視，其領(lǐng)導(dǎo)以身作則，以所確立的企業(yè)文化的內(nèi)容，如道德觀、價值觀、各項規(guī)章制度、職業(yè)承諾和責(zé)任，嚴(yán)于律己。企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體制的不斷完善，企業(yè)財務(wù)管理顯得尤為重要，財務(wù)管理必須為企業(yè)服務(wù)好。當(dāng)前企業(yè)文化對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及企業(yè)興衰成敗所起的作用日益突出。一個企業(yè)文化好的公司，必然是眾志成城、人才濟(jì)濟(jì)，員工的創(chuàng)造性、積極性的發(fā)揮依靠的就是企業(yè)文化所蘊(yùn)含的巨大感染力、凝聚力。
經(jīng)濟(jì)管理學(xué)在不一樣時代都有比較權(quán)威的教科書，非權(quán)威的教科書也是大同小異，而當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理學(xué)由于其人性假設(shè)分歧較大，導(dǎo)致了幾乎沒有經(jīng)典或權(quán)威的理論，也沒有系統(tǒng)的理論框架，更沒有權(quán)威的通行的教科書。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的宏觀形勢和微觀問題，進(jìn)行觀察，思考，從中找出經(jīng)濟(jì)實踐中確實存在的問題，選取那些對社會經(jīng)濟(jì)有指導(dǎo)作用，真正為社會所需要的論文題目進(jìn)行研究。比如目前我國正在深化國企改革，出現(xiàn)了一些引起社會廣泛關(guān)注的問題。
代經(jīng)濟(jì)學(xué)與經(jīng)濟(jì)管理學(xué)都是學(xué)派林立眾說紛紜。但由于經(jīng)濟(jì)學(xué)的人性假設(shè)比較一致，因而經(jīng)濟(jì)學(xué)原理與實證分析領(lǐng)域的分歧并不是很大，分歧主要的在經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的應(yīng)用與規(guī)范分析方面。企業(yè)依靠大量投入資源和勞動，消耗大量物質(zhì)和能量的粗放經(jīng)營，正在被更多依靠科學(xué)和技術(shù)，注重效率和效益的集約經(jīng)營所代替，國民經(jīng)濟(jì)的整體素質(zhì)不斷提高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展同人口、資源、環(huán)境的關(guān)系更加協(xié)調(diào)。由于現(xiàn)代自然科學(xué)、社會科學(xué)和綜合科學(xué)的發(fā)展，人們對自然和社會的認(rèn)識更加全面和深入，系統(tǒng)而又細(xì)微，掌握了更多的自然規(guī)律和經(jīng)濟(jì)規(guī)律，促進(jìn)了知識、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的緊密結(jié)合，改變了經(jīng)濟(jì)增長方式和經(jīng)濟(jì)活動的效果。經(jīng)濟(jì)工作中管理中的人不僅在人格上與地位是是平等的，而且經(jīng)常學(xué)中也不大考慮粹分工、崗位職責(zé)與個人專長等方面差異必然造成的層資差，企業(yè)信息化滯后構(gòu)成電子商務(wù)發(fā)展瓶頸，小環(huán)境建設(shè)嚴(yán)重不足，電子商務(wù)應(yīng)用的大環(huán)境更是無從談起，所以經(jīng)濟(jì)學(xué)中行為主體的關(guān)系主要的體現(xiàn)為市場交易關(guān)系。市場交易的直接目的是交易雙方都能獲得利益，因而交易雙方是平等的契約關(guān)系。很多企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理人員往往被動地執(zhí)行國家財務(wù)制度，根本沒有起到事前預(yù)測，事中控制以及參與決策和事后分析的作用，反映出部分財務(wù)人員政治素質(zhì)較差、業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，企業(yè)經(jīng)濟(jì)研究的核心是資源配置，分工和交易是資源配置的主要的途徑。通過市場進(jìn)行交易能把行為主體的自利性動機(jī)轉(zhuǎn)化為共利的結(jié)果。即實現(xiàn)主觀為自己，客觀為社會。
第9篇：貨幣資金論文范文
論文摘要:中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，其會計制度是否健全，合理，直接關(guān)系到企業(yè)會計工作的質(zhì)量，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生存與發(fā)展，因此也關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。由于中小企業(yè)自身的特點和實際，主要以大型企業(yè)為對象的會計制度不適合其實行，故而企業(yè)根據(jù)具體情況指定符合自身需要的會計制度，簡化和規(guī)范會計核算，保證會計信息的真實完整，切實滿足會計信息使用者需要，促進(jìn)其健康發(fā)展。
一、中小企業(yè)會計工作的現(xiàn)狀和特點
1、會計主體:大多數(shù)小企業(yè)是獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)或股份合作制企業(yè)。獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)通常是所有權(quán)與經(jīng)營兩權(quán)結(jié)合。這與大企業(yè)的兩權(quán)分離不同。很多小企業(yè)屬于自然人企業(yè)，不具有法人地位，對債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。企業(yè)本身發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)事項與所有者個人及家庭的其他事項常混在一起，造成權(quán)益混淆。
2、會計機(jī)構(gòu)和會計人員:小企業(yè)的會計機(jī)構(gòu)設(shè)置比較簡單，層次少，分工不太明確，兼職較多;有的小企業(yè)不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，也沒有專職財務(wù)管理人員，財務(wù)管理職能由其他人員監(jiān)管，或由企業(yè)主管人一手包辦。小企業(yè)會計人員少，分工不細(xì)，不固定，專業(yè)水平一般較低，無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重。
3、會計控制:小企業(yè)很少自己設(shè)計規(guī)章制度，一般照搬現(xiàn)成的會計制度，還刪繁就簡;會計人員常常需要按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，無法按會計準(zhǔn)則，會計制度辦事，因為如果不按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，就會被調(diào)動工作甚至被開除。
4、會計科目和會計報表:與大企業(yè)相比，小企業(yè)會計科目在資產(chǎn)，負(fù)債方面相似但較為簡單，在所有者權(quán)益方面則有一定的特殊性。小企業(yè)的會計報表普遍存在的問題是:編制報表種類不全， 報表項目不完整，有時根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)與有關(guān)部門的需要臨時編湊數(shù)據(jù)，會計報表信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
二、中小企業(yè)會計制度設(shè)計應(yīng)遵循的原則
1、貫徹執(zhí)行《會計法》，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)法規(guī)。設(shè)計小企業(yè)會計制度必須以會計法，企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)法律，法規(guī)為依據(jù)，不能超越或突破國家的統(tǒng)一規(guī)定。
2、貫徹會計核算與財務(wù)管理相結(jié)合的原則。小企業(yè)會計機(jī)構(gòu)簡單，人員較少，不可能設(shè)置專門人員從事會計核算和財務(wù)管理工作， 會計核算與財務(wù)管理相結(jié)合符合小企業(yè)會計工作的特點。
3、貫徹會計制度與稅收法規(guī)盡量兼容的原則。小企業(yè)的會計信息主要是為了滿足國家稅收征管的需要，因此，小企業(yè)會計記錄最好能盡量與稅收法規(guī)相協(xié)調(diào)，使會計要素的確認(rèn)和計量盡量與稅法規(guī)定相符。
4、貫徹統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。設(shè)計小企業(yè)會計制度一方面要遵循國家的規(guī)定，另一方面要考慮小企業(yè)自身的特點，在不違反國家規(guī)定的前提下， 盡量使小企業(yè)會計制度具有一定的靈活性。
三、中小企業(yè)會計制度設(shè)計的內(nèi)容
企業(yè)會計制度設(shè)計的內(nèi)容:應(yīng)包括會計組織系統(tǒng)設(shè)計，會計核算系統(tǒng)設(shè)計，會計控制系統(tǒng)設(shè)計。
1、會計組織系統(tǒng)設(shè)計
針對小型企業(yè)會計制度的上述特點，在會計制度設(shè)計中要考慮企業(yè)經(jīng)營管理組織體系的設(shè)置，并與此保持一致。由于小型企業(yè)業(yè)務(wù)量較少，會計核算只能采用集中核算方式，即由會計機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。又由于小型企業(yè)人員較少，從事會計工作的人員也不會太多，從內(nèi)部控制要求看，一般以2—3人為宜，可不單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，而在管理部門設(shè)會計組織，并指派一人擔(dān)任財務(wù)主管。由于會計人員較少，為了達(dá)到會計控制的目的，在會計崗位設(shè)置和責(zé)權(quán)劃分上，可設(shè)置三個崗位:
(1) 會計主管兼總賬會計。職責(zé)是在廠長(經(jīng)理)直接領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)企業(yè)會計核算、會計管理工作的開展(在財務(wù)會計工作處理方面不由管理部領(lǐng)導(dǎo))，并負(fù)責(zé)編制、審核會計憑證，登記總分類賬、編制會計報表和成本核算工作。
(2) 出納崗位。負(fù)責(zé)與貨幣資金收付有關(guān)的具體業(yè)務(wù)，如記錄日記賬，處理日常貨幣資金收支、申報、繳納稅金，備用金核算等。
(3) 明細(xì)賬會計崗位兼稽核。負(fù)責(zé)各種明細(xì)賬的登記工作，賬目的定期核對工作，財產(chǎn)清查的安排與實施工作等。
2、會計核算系統(tǒng)設(shè)計
(1) 會計科目是企業(yè)正確建賬，合理核算并編制報表的重要依據(jù)。和大中型企業(yè)相比，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少，科目設(shè)置應(yīng)適當(dāng)簡化。根據(jù)小企業(yè)會計的特殊性，我們認(rèn)為小企業(yè)應(yīng)設(shè)置如下五大類32個一級科目:
① 資產(chǎn)類:現(xiàn)金，銀行存款，短期投資，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款，存貨，待攤費(fèi)用，長期投資，固定資產(chǎn)，累計折舊，在建工程，無形資產(chǎn);
② 負(fù)債類:短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，其他應(yīng)付款，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，預(yù)提費(fèi)用，長期借款;
③ 所有者權(quán)益類:實收資本，資本公積，留存收益，本年利潤;
④ 成本類:主營業(yè)務(wù)成本;
⑤ 損益類: 主營業(yè)務(wù)收入，其他收入，投資收益，主營業(yè)務(wù)支出，其他支出，所得稅。
(2)會計報表選擇與設(shè)計:
目前，由于小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作比較薄弱，同時由于小企業(yè)所有全與經(jīng)營權(quán)密切相關(guān)，會計信息的外部使用者相對較少，主要是稅務(wù)部門及債權(quán)人。因此，小企業(yè)會計報表的選擇與設(shè)計應(yīng)從以下幾個方面入手:
① 設(shè)計一套只提供最基本會計信息的簡略會計報表， 應(yīng)允許小企業(yè)按簡略的形式編制與提供資產(chǎn)負(fù)債和損益表;
② 允許小企業(yè)不必編制和提供現(xiàn)金流量表;
③小企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模比較小，社會影響范圍也較小，其報表附注內(nèi)容應(yīng)較為簡略不必單獨(dú)編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，利潤分配表，股東權(quán)益增減變動表等，有關(guān)這些方面的重要信息可以用附表或附注的形式說明。
3、會計控制系統(tǒng)設(shè)計
在中小企業(yè)的會計控制系統(tǒng)設(shè)計方面包括:貨幣資金控制，采購與付款會計控制，銷售與收款會計控制，實物資產(chǎn)控制，財務(wù)風(fēng)險控制，管理信息系統(tǒng)控制等。以下就是對這方面的分析和研究:
(1) 貨幣資金控制是中小企業(yè)會計控制的要點。中小企業(yè)應(yīng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離，授權(quán)批準(zhǔn)的方法，對貨幣資金收入，保管，支出等全過程的關(guān)鍵控制點作出嚴(yán)格的規(guī)范。一個有效的貨幣資金控制系統(tǒng)應(yīng)包括以下內(nèi)容:
① 一般現(xiàn)金收入應(yīng)采用連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”進(jìn)行控制，收據(jù)由收款員，出納員，負(fù)責(zé)人共同簽章，存根妥善保管。每天收入的款項，應(yīng)全部存入銀行，“送款單”要及時交會計人員審核，并據(jù)以記賬。
② 支出款項除零星小額外，一般都應(yīng)用銀行支票支付。嚴(yán)禁簽發(fā)無記名，空白支票，簽發(fā)支票的圖章必須由相關(guān)責(zé)任人分別保管，不得由出納員一人包辦。一切支付款項，應(yīng)采取“付款單”控制。
③ 支付工資須編制工資表，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核后才能發(fā)放，發(fā)放時應(yīng)由領(lǐng)款人簽章。
④ 出納員的工作要與登記分類賬的工作分開，尤其是出納員不得接近客戶明細(xì)賬，以防挪用，侵占公款。
(2)采購與付款會計控制
由于企業(yè)采購過程中經(jīng)常存在回扣現(xiàn)象而導(dǎo)致企業(yè)資金流失或采購物資質(zhì)次價高等問題，因此，中小企業(yè)必須加強(qiáng)對采購與付款會計控制，具體的控制內(nèi)容包括:
① 業(yè)務(wù)應(yīng)由采購部門專門負(fù)責(zé)，通過各需要部門填制“申購單”進(jìn)行控制。會計部門依據(jù)“申購單”核對庫存和預(yù)算，核對無誤后籌資付款，以避免盲目采購現(xiàn)象的發(fā)生。
② 貨物送到時，應(yīng)由保管部門驗收并填制“入庫單”由驗收人員及負(fù)責(zé)人簽章，一份留備登賬，一份交采購部門。③ 領(lǐng)用物品憑審簽的“出庫單”發(fā)領(lǐng)。
(3) 銷售與收款會計控制
中小企業(yè)在銷售與收款會計控制中，應(yīng)關(guān)注定價原則，收款方式等銷售政策的制訂，明確銷售機(jī)構(gòu)和銷售人員的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)合同訂立，貨物發(fā)出和賬款回收的會計控制，防范銷售過程中的舞弊行為，避免或減少壞賬損失，具體包括:
① 企業(yè)應(yīng)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)，主要通過“供貨合同”進(jìn)行銷售控制。所有的銷售貨物，均應(yīng)開具統(tǒng)一的發(fā)票，發(fā)票由會計部門統(tǒng)一管理，并采用定期復(fù)核制度。
②銷售人員不得參與銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記工作，以防私收賬款，挪用現(xiàn)金或捏造客戶，虛增資產(chǎn)。
③賒銷業(yè)務(wù)，銷售折讓和折扣以及壞賬處理，須經(jīng)企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的書面核準(zhǔn)后方能辦理。
(4) 實物資產(chǎn)會計控制
盡管中小企業(yè)的實物資產(chǎn)并不龐大，但是對各項資產(chǎn)的增減變動，保管，維護(hù)和記錄，還是需要進(jìn)行嚴(yán)格的控制。從資產(chǎn)的取得，保管，領(lǐng)用，發(fā)出，盤點，處理等環(huán)節(jié)找出關(guān)鍵控制點，采用授權(quán)批準(zhǔn)，會計記錄與實物保管相互分離和制約，非實物保管人員無權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法，防止各種實物資產(chǎn)的被盜，偷拿，毀損和流失。
(5) 財務(wù)風(fēng)險控制:財務(wù)風(fēng)險是指由于中校企業(yè)對外舉債給企業(yè)收益帶來的不確定性和風(fēng)險性。
一方面，有效地利用債務(wù)，可以大大提高中小企業(yè)的經(jīng)營效益。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營好，利潤高時，高負(fù)債會帶來企業(yè)的高速增長。另一方面， 中小企業(yè)舉債經(jīng)營會對企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響，由于負(fù)債經(jīng)營要承擔(dān)相當(dāng)?shù)睦①M(fèi)用，并且債權(quán)人對企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先償付的權(quán)利。
(6) 管理信息系統(tǒng)控制:管理信息系統(tǒng)，就是向企業(yè)內(nèi)部管理層，各級部門主管，其他相關(guān)人員， 以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)提供信息的系統(tǒng)。通過管理信息系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地理解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，明確其所承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)，并及時取得和交換他們在執(zhí)行，管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。
參考文獻(xiàn)
