企業(yè)經(jīng)營管理評估報告精選(九篇)
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第1篇：企業(yè)經(jīng)營管理評估報告范文
關(guān)鍵詞：法律 風(fēng)險管理 過程
一、何謂企業(yè)法律風(fēng)險管理
企業(yè)法律風(fēng)險管理是指通過對企業(yè)經(jīng)營管理活動中潛在的風(fēng)險進行排查、評估、監(jiān)控，并有針對性的制定相關(guān)應(yīng)對方案，從而管理風(fēng)險的活動總稱。
總體來講，風(fēng)險管理歷經(jīng)了兩大階段：
一是傳統(tǒng)的風(fēng)險管理階段。20世紀(jì)90年代以前，風(fēng)險管理的側(cè)重點主要在于關(guān)注純粹風(fēng)險，其目標(biāo)著重于損失的最小化，這個階段被稱之為傳統(tǒng)風(fēng)險管理階段。
第二個階段是現(xiàn)代風(fēng)險管理階段。進入21世紀(jì)發(fā)展起來的，人們通過實踐發(fā)現(xiàn)，過分強調(diào)風(fēng)險將喪失若干的機會，特別是自然科學(xué)的發(fā)展也促進了人們更加清晰的認識了風(fēng)險，即除了可能造成損失的純粹風(fēng)險以外，風(fēng)險還存在著另一種概率分布的形態(tài)，即機會風(fēng)險。也就是說，有些風(fēng)險只有一種可能的結(jié)果，那就是造成損失；還有一類風(fēng)險其損失和收益的可能性是并存的，對待這一類的風(fēng)險如果一味的強調(diào)規(guī)避、防范的話，將使企業(yè)喪失發(fā)展的基礎(chǔ)。隨著人們對機會風(fēng)險認識的不斷深入和發(fā)展，績效最大化管理、收益平衡管理等現(xiàn)代風(fēng)險管理理念逐步樹立并不斷發(fā)展。
隨著對法律作用的不斷認識和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，法律的指引、評價、預(yù)測作用更加突出。這些作用在法律風(fēng)險的管理方面也得到了快速發(fā)展。法律風(fēng)險的管理工作也進入了一個全新的時期，由過去只管理純粹法律風(fēng)險上升到純粹與機會風(fēng)險共同管理階段。
二、企業(yè)法律風(fēng)險管理的基本步驟及要點
在純粹法律風(fēng)險管理階段，對法律風(fēng)險的管理主要依賴于經(jīng)驗法或教訓(xùn)法，即依靠管理人員的個人經(jīng)驗或者自身/其他企業(yè)的教訓(xùn)進行管理。這種風(fēng)險管理方法的最大弊端在于：其管理效果完全受制于管理人員的自身經(jīng)驗和道德水平。在這種法律風(fēng)險管理中最突出的表現(xiàn)在于：
1．對法律風(fēng)險的認識受專業(yè)、經(jīng)驗的制約；
2．導(dǎo)致法律風(fēng)險管理與其他風(fēng)險管理脫節(jié)；
3．發(fā)現(xiàn)法律風(fēng)險存在的時候或許已經(jīng)距離損失不遠；
4．滯后的管理效果導(dǎo)致法律風(fēng)險的管理功能日益淡化；
5．后果通常體現(xiàn)為法律強制作用的實施。
事實上，企業(yè)的法律風(fēng)險主要來源于以下兩大方面：
1．法律自身。包括不恰當(dāng)?shù)姆伞⒎砷g的沖突、司法腐敗等，也就是立法或者執(zhí)法層面的法律風(fēng)險。這一方面的法律風(fēng)險無一例外的均屬于系統(tǒng)性風(fēng)險，也就是單一企業(yè)無法通過自身力量改變的風(fēng)險。
2．經(jīng)營管理活動自身。這一方面的風(fēng)險主要體現(xiàn)為合規(guī)風(fēng)險，即遵守法律的風(fēng)險。遵守法律應(yīng)該從兩個方面理解：一是違法行為的禁止；二是合法行為的實施。不管禁止還是實施，都圍繞著行為進行。因此對待此類風(fēng)險的管理主要立足點是行為本身，即企業(yè)經(jīng)營管理活動的各種行為。要把握住企業(yè)經(jīng)營管理活動的風(fēng)險，就需要深入理解并分析、評價各種行為，需要將法律風(fēng)險的管理融入到這些行為之中，對其中涉及違法的行為應(yīng)采取禁止措施；對其中涉及合法的行為應(yīng)引導(dǎo)、鼓勵實施。
基于上述對法律風(fēng)險的認識，對其進行管理過程中主要實施如下步驟：
（一）法律風(fēng)險的識別
風(fēng)險本身不可怕，可怕的是不知道風(fēng)險在哪里，以及面對風(fēng)險如何應(yīng)對。風(fēng)險識別是所有風(fēng)險管理的最基礎(chǔ)性工作，法律風(fēng)險管理當(dāng)然也不例外。通過法律風(fēng)險的識別發(fā)現(xiàn)風(fēng)險是法律風(fēng)險管理的出發(fā)點，也是制定風(fēng)險管理措施以及監(jiān)控風(fēng)險的核心點。
在以經(jīng)驗或教訓(xùn)為出發(fā)點的法律風(fēng)險管理模式下，無論是企業(yè)內(nèi)部法務(wù)人員，還是外部的律師機構(gòu)，當(dāng)面對資產(chǎn)龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、員工眾多的企業(yè)時，想要排查出潛在的法律風(fēng)險無異于老虎吃天無從下口。
如何有效的識別風(fēng)險呢？就是沿著企業(yè)的經(jīng)營管理流程走下去，一步一步，一個環(huán)節(jié)一個環(huán)節(jié)的去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。簡單來說，對待法律自身的風(fēng)險，需要企業(yè)法律顧問不斷的充實法律專業(yè)知識以及律師服務(wù)機構(gòu)不同專業(yè)的密切配合，通過個人專業(yè)+團隊專業(yè)共同去發(fā)現(xiàn)；對待企業(yè)經(jīng)營管理活動自身的風(fēng)險，需要企業(yè)法律顧問廣泛了解國家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)行業(yè)狀況的基礎(chǔ)上深入企業(yè)全面熟悉經(jīng)營管理流程和環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上細致的進行排查，從而發(fā)現(xiàn)潛在的法律風(fēng)險。
法律風(fēng)險識別的工作方法通常包括：
1．問卷調(diào)查；2．訪談或座談；3．集體討論；4．專家咨詢；5．情景分析；6．行業(yè)標(biāo)桿比較；7．其他方法。
（二）法律風(fēng)險的評估
法律風(fēng)險評估是對個別或總體法律風(fēng)險的發(fā)生概率及其影響程度從定性和定量兩個方面給出評價的活動。目前，在財務(wù)風(fēng)險管理方面，定性評估與定量評估做的比較好，評估工具也比較成熟。但在法律風(fēng)險評估方面，通常只關(guān)注于定性評估，很少使用定量評估，由此大大降低了法律風(fēng)險評估對企業(yè)決策的參考價值。事實上，企業(yè)除了關(guān)注法律風(fēng)險的定性評估結(jié)果之外，同樣希望獲得定量評估方面的參考信息。
法律風(fēng)險的定性評估是評價某一行為的法律性質(zhì)及其合法性與非法性。法律風(fēng)險的定量評估是評價某一行為發(fā)生的概率以及該行為可能給企業(yè)帶來的影響。同樣強調(diào)的是，這種影響不應(yīng)該理解為負面的，還應(yīng)包括正面的。例如，企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)認定的行為具有合法性，申報一旦獲批對企業(yè)的影響表現(xiàn)為：1．稅收上的減免。 2．財政上的支持。 3．融資上的支持。
法律風(fēng)險定量評估的方法可以采用統(tǒng)計推論法、影響分析法、事件樹分析法等。
進行法律風(fēng)險評估應(yīng)事先設(shè)定統(tǒng)一的度量標(biāo)準(zhǔn)。度量標(biāo)準(zhǔn)可以使用數(shù)據(jù)標(biāo)示，也可以使用描述性的詞語，如嚴重、一般、較輕等。通過度量標(biāo)準(zhǔn)可以將經(jīng)評估的風(fēng)險進行歸類，從而除了直觀、快速的查詢風(fēng)險之外，也可以為風(fēng)險管理策略及措施的制定提供幫助。
法律風(fēng)險評估的成果體現(xiàn)為評估報告。
（三）法律風(fēng)險管理方案的制定
通過法律風(fēng)險排查發(fā)現(xiàn)法律風(fēng)險之后，運用相關(guān)工具對各個風(fēng)險點進行評估，接下來就進入法律風(fēng)險管理方案的制定。
在傳統(tǒng)法律風(fēng)險管理階段，管理方案主要側(cè)重于防范和控制的角度。這一出發(fā)點對于純粹法律風(fēng)險的管理是有效的，也是對路的。但是對于機會風(fēng)險而言，則并不恰當(dāng)。對機會風(fēng)險一味采取防范和控制措施將導(dǎo)致企業(yè)喪失交易機會，進而無法獲得收益。造成損失是企業(yè)不愿看到的，同樣，喪失收益也違背了企業(yè)的根本目的。
法律風(fēng)險管理方案的制定應(yīng)特別注意如下幾個問題：
1．管理方案應(yīng)當(dāng)緊密圍繞企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)。在法律與經(jīng)濟的關(guān)系上，應(yīng)當(dāng)清晰的認識到：是法律服務(wù)于經(jīng)濟，而不是簡單的經(jīng)濟服從于法律。
2．管理方案應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的風(fēng)險區(qū)別對待。對待純粹風(fēng)險，應(yīng)該強化防范與控制，以降低、減少損失影響為目標(biāo)；但對機會風(fēng)險則不應(yīng)該簡單的說不，而更應(yīng)該在說不的同時提出可行、能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的方案。
3．管理方案應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險偏好制定。不同企業(yè)企業(yè)有不同的風(fēng)險偏好，即使同一個企業(yè)在不同的發(fā)展時間也可能會有不同的風(fēng)險偏好。不顧及企業(yè)風(fēng)險偏好而制定的風(fēng)險管理方案不能說不是最好的，但至少不是符合企業(yè)實際需要的。
4．管理方案不應(yīng)當(dāng)理解為簡單的建章立制，而更應(yīng)該傾向于機制的建設(shè)。再好的制度，如果沒有好的機制保障，也難以實施，無法滿足制度的規(guī)定。
（四）法律風(fēng)險的監(jiān)控與管理改進
如前所述，企業(yè)的法律風(fēng)險主要來源于法律自身和經(jīng)營管理活動自身兩大方面，這兩大方面都并非一成不變，而是動態(tài)發(fā)展的。此外，法律風(fēng)險管理方案執(zhí)行情況及效果等都需要進行相關(guān)的監(jiān)控。通常情況下，監(jiān)控工作需要由一個組織來完成，而不是單一的法務(wù)部，其原因很簡單，眾多的風(fēng)險潛藏在經(jīng)營管理活動的環(huán)節(jié)之中。
為了提高法律風(fēng)險監(jiān)控的及時性和有效性，可以通過計算機信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)輔助實現(xiàn)。
第2篇：企業(yè)經(jīng)營管理評估報告范文
改制后,原國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化。實業(yè)公司投資者與管理者的雙重身份已經(jīng)消失，與下屬子公司之間從原有的國企上下級關(guān)系改變?yōu)橘Y源占有者與經(jīng)營者之間的關(guān)系，母公司以投資者身份參與子公司的利潤分配。母子公司的年度會計報表都必須接受外部審計的審查。在這種情況下，是否應(yīng)該淡化集團公司內(nèi)部審計工作職能，或干脆取消集團內(nèi)部審計，由社會審計來替代？兩年的工作實踐讓我們體會到：改制企業(yè)內(nèi)部審計工作，是求真務(wù)實、促進國有資產(chǎn)保值增值的重要手段，企業(yè)內(nèi)部審計與社會審計相互聯(lián)系、各司其職，在改制企業(yè)管理中發(fā)揮的重要作用不可替代。
一、內(nèi)部審計是企業(yè)加強管理、提高效益的重要手段
公司內(nèi)部審計制度，是公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的一個重要方面。根據(jù)國家審計署對內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計是對部門、單位實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實、合法、效益的活動。公司內(nèi)部審計的核心是對公司經(jīng)營活動及其反映經(jīng)營活動成果的財務(wù)活動的合法性、合規(guī)性、效益性進行的審核。2004年8月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會以8號令的形式頒布了《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），要求國有控股公司和國有獨資公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機制的要求，在董事會下設(shè)立獨立的審計委員會。企業(yè)審計委員會成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財務(wù)、會計和審計等方面專業(yè)知識并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)??！掇k法》規(guī)定了企業(yè)審計委員會應(yīng)當(dāng)履行的主要職責(zé)，規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)、工作程序和要求等。國資委8號令的頒布，為國有控股企業(yè)的內(nèi)部審計工作提供了新的法律保障。
現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能已從查錯防弊發(fā)展成為價值增值型的服務(wù)，國際內(nèi)部審計師協(xié)會賦予內(nèi)部審計的新定義是“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)”。由于內(nèi)審人員熟悉企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和了解企業(yè)經(jīng)濟活動及其進程，有效的內(nèi)部審計工作可以充分發(fā)揮強有力的監(jiān)督功能，檢查集團對改制后子公司的管理控制效果，驗證改制后子公司經(jīng)營層和財務(wù)負責(zé)人是否有效履行受托經(jīng)濟責(zé)任職能，評價各子公司經(jīng)營財務(wù)信息的真實性和完整性，評價集團內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計及運行是否良好。有效的內(nèi)部審計可以大大增強集團對改制后子公司的約束力，保證集團整體利益的實現(xiàn)，可以通過事前預(yù)測把關(guān)、階段監(jiān)督檢查和事后審計查處，為企業(yè)經(jīng)營者提供必要的決策信息。還有很重要的一點，雖然內(nèi)部審計并非專為檢查舞弊進行、內(nèi)審人員也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為，但內(nèi)部審計由于身處企業(yè)內(nèi)部較容易發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，在舞弊的預(yù)防檢查與報告方面，要比社會審計發(fā)揮更重要的作用。內(nèi)部審計組織的存在，能使企業(yè)各部門增強隨時可能接受審計監(jiān)督的約束意識。正如國家審計署李金華審計長在《論國家審計與內(nèi)部審計》一文中明確指出的：“內(nèi)部審計就其性質(zhì)來看，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動，是代表管理權(quán)的審計，是內(nèi)部控制的重要組成部分?！薄皟?nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點，就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)?！?/p>
近年來，隨著電信主業(yè)實業(yè)分離、員工參股改制、多經(jīng)公司清理等進程，實業(yè)集團上下都經(jīng)歷激烈的變化，新型的控制鏈還正在建立與完善之中。母公司需要對各子公司管理和使用資產(chǎn)情況進行有效監(jiān)督，各子公司也需要向母公司證明自己有效管理和使用資源的情況。在存在“管理真空”風(fēng)險的情況下，集團內(nèi)部審計控制是母公司對子公司進行財務(wù)控制的有效防線，是促進子公司加強管理、提高效益、防范風(fēng)險的重要手段。在企業(yè)改制時，內(nèi)部審計應(yīng)源頭介入，監(jiān)督企業(yè)清產(chǎn)核資過程，審核社會中介機構(gòu)資產(chǎn)評估報告，全面核實國有權(quán)益。在日常企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部審計應(yīng)特別注意發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的存在的難點、熱點和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，對重要環(huán)節(jié)和流程進行審計調(diào)查評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的普遍問題和薄弱環(huán)節(jié)，進行深入細致的分析和提出合理化建議，為增加企業(yè)價值提供服務(wù)。實業(yè)集團內(nèi)部審計兩年來的工作實踐，也證明了這一點。
1、對子公司改制情況和關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)整合期間管理情況的內(nèi)部審計監(jiān)督
集團內(nèi)部審計設(shè)崗后，對2001年下屬子公司的改制情況組織了專項審計調(diào)查。我們審核中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告，審查被改制企業(yè)實物資產(chǎn)帳卡實是否相符，審查不良資產(chǎn)項目數(shù)額和待處理財產(chǎn)損失數(shù)額是否正確；核實債權(quán)債務(wù)的真實性，對往來賬戶中實質(zhì)性的收入、費用掛帳進行損益調(diào)整，并特別重點關(guān)注或有事項問題如有無收入延期入賬、成本費用提前列支、虛列成本支出壓低企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)額的問題，有無虛列負債抵減凈資產(chǎn)的問題。在全面核準(zhǔn)企業(yè)資產(chǎn)、負債的基礎(chǔ)上，確認改制企業(yè)在改制時點的凈資產(chǎn)數(shù)額及其構(gòu)成，查清潛盈、潛虧及其他經(jīng)濟遺留問題。通過審計收回資金3200多萬元，其它相關(guān)的成本費用也正委托中介機構(gòu)做最終審計確認。在多經(jīng)公司清理和國有收購工作中，集團領(lǐng)導(dǎo)安排內(nèi)部審計源頭介入，認真審核中介機構(gòu)的資產(chǎn)評估報告，提出審計意見并做好與中介機構(gòu)、被評估單位的溝通工作，注意在清理過程中及時維護國有、員工等各投資方的權(quán)益。
關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)由于人員分流等原因，在待整合期間，不相容崗位往往由一人負責(zé)，較容易出現(xiàn)工作差錯，甚至出現(xiàn)舞弊行為。我們在審計中發(fā)現(xiàn)個別公司停止經(jīng)營期間，往來賬項結(jié)轉(zhuǎn)混亂，余額詳情表錯漏多，一些收入沒有正確入賬，個別財產(chǎn)去向不明等等問題。在另一子公司由于嚴重虧損面臨轉(zhuǎn)型整合時，集團領(lǐng)導(dǎo)及時安排內(nèi)部審計人員參加轉(zhuǎn)型整合工作小組，配合企業(yè)做好資產(chǎn)、負債、損益的清理清查工作，幫助企業(yè)摸清真實家底，把好資產(chǎn)保全關(guān)，事前防堵資產(chǎn)損失的漏洞，維護企業(yè)和職工合法權(quán)益。2、改制后企業(yè)經(jīng)營管理中的內(nèi)部審計服務(wù)
針對實業(yè)集團部份子公司所得稅成本高，個別單位的實際所得率高達52%、甚至稅前盈利、稅后虧損的現(xiàn)狀，內(nèi)部審計組織了對集團總部和下屬子（分）公司18家單位的納稅情況的專項審計調(diào)查。在認真審計的基礎(chǔ)上，指出集團總部和子公司在稅務(wù)工作方面存在的問題，如：所得稅申報不準(zhǔn)確、應(yīng)享稅收優(yōu)惠政策沒有充分應(yīng)用、工效掛鉤未報批造成應(yīng)納稅所得額調(diào)增等，并提出解決辦法，建議各子公司做好稅務(wù)籌劃提高企業(yè)稅后財務(wù)收益。通過總機構(gòu)管理費申報、申請工資支出稅前列支等方式合法節(jié)稅近千萬元，審計服務(wù)的增值效益明顯。我們還對某子公司報表利潤指標(biāo)不正常異動情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)存在的收入成本的確認情況與企業(yè)實際經(jīng)濟狀況存在差異，財務(wù)賬面利潤數(shù)字與公司經(jīng)營活動形成的損益情況不符等問題，要求企業(yè)正確處理稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差異，正確劃分施工成本與期間費用的界限。并針對該公司成本管理模式相對粗放的現(xiàn)狀，提出對企業(yè)成本進行全過程全方位的管理意見，幫助企業(yè)挖掘潛力，精細管理。
3、嘗試開展內(nèi)控制度評審
今年，我們針對下屬酒店賓館的盈利狀況普遍不佳的現(xiàn)狀，結(jié)合全面預(yù)算管理和績效考核等管理制度的推進，嘗試在下屬酒店賓館進行內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況的審計評價。針對幾家酒店賓館收入控制未形成閉環(huán)管理，不相容崗位如收入稽核與出納崗位未做適當(dāng)分離、客房用品和入廚原料采購成本偏高等問題，嘗試通過內(nèi)部控制評審，指導(dǎo)企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，設(shè)置控制點，采取相應(yīng)的控制措施。這項工作正在進行中，我們將通過有效的內(nèi)部審計工作，在促進酒店賓館完善內(nèi)部控制制度、降低運營成本方面發(fā)揮積極的作用。
二、企業(yè)內(nèi)部審計與社會審計全面配合，共同構(gòu)筑企業(yè)風(fēng)險控制的防線
企業(yè)內(nèi)部審計與社會審計相互聯(lián)系，兩者目的一致、職能一致、對象一致、任務(wù)一致、工作程序與技術(shù)一致等，但又各自獨立、各有特點、各司其職，相互不可替代。社會審計接受委托，嚴格按照審計業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計則可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時隨地開展工作，審計范圍比較寬泛；社會審計既獨立于委托人，又獨立于經(jīng)營者，內(nèi)部審計則僅僅與被審計單位之間保持相對獨立；社會審計的審計報告具有一定的法律效力，對外具有鑒證作用，而內(nèi)部審計的結(jié)果只對本部門、本單位負責(zé)。國資委8號令指出；“企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強對社會中介機構(gòu)開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財務(wù)審計、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動工作結(jié)果的真實性、合法性進行監(jiān)督，并做好社會中介機構(gòu)聘用、更換和報酬支付的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)審計工作應(yīng)當(dāng)與外部審計相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關(guān)工作資料?！泵鞔_要求內(nèi)部審計應(yīng)對社會中介機構(gòu)的審計質(zhì)量進行監(jiān)督。我們的工作實踐經(jīng)歷，也證明只有內(nèi)外審計共同配合工作，才能有效地提高審計質(zhì)量，達到審計效果。
第3篇：企業(yè)經(jīng)營管理評估報告范文
一、實行全面預(yù)算管理的重要意義。
第一，以全面預(yù)算管理推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。
全面預(yù)算管理通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理有效配置，并進一步對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、價值增長等方面的最終決策提供有力支持。全面預(yù)算的編制以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，是公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體實施規(guī)劃，戰(zhàn)略目標(biāo)又通過全面預(yù)算加以固化和量化，預(yù)算的有效執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)成為一個同步的過程。企業(yè)又可以通過每個階段的預(yù)算完成情況來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的施進實度，確保最大程度地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理自從上個世紀(jì)20年代產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，實踐證明，這是一種綜合性的企業(yè)實施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的現(xiàn)代化管理模式。
再者，通過對預(yù)算系統(tǒng)的監(jiān)控，決策機構(gòu)甚至可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機遇與挑戰(zhàn)，結(jié)合相關(guān)信息資料，并對預(yù)算管理體系數(shù)據(jù)進行對比分析，可以幫助企業(yè)動態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。
第二，實行全面預(yù)算管理是促進企業(yè)降成本增效益的重要渠道。
全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和提高經(jīng)濟效益的重要管理工具，它體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營活動的全過程中。例如，供應(yīng)過程中的成本管理需要采購成本預(yù)算；生產(chǎn)過程中，為降低產(chǎn)品成本、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、合理確定最佳生產(chǎn)規(guī)模，就需要生產(chǎn)成本預(yù)算；銷售過程中，為加強銷售成本管理，綜合考慮銷售批量、區(qū)域、服務(wù)、運輸?shù)扔绊懸蛩?，就需要銷售預(yù)算。因此，開展全面預(yù)算管理的重要作用之一就是全面實現(xiàn)銷售收入，科學(xué)控制成本開支，使各項生產(chǎn)經(jīng)營活動按計劃完成既定任務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)控制與業(yè)務(wù)管理一體化，從而保證經(jīng)濟效益的最大化和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利實現(xiàn)。
第三，實行全面預(yù)算管理是企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的有效手段。
全面預(yù)算是企業(yè)管理的手段，其預(yù)算業(yè)務(wù)中就涉及到風(fēng)險管理，以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)，建立風(fēng)險預(yù)警體系，將風(fēng)險防范貫穿于管理活動中，積極應(yīng)對內(nèi)外部各種可控和不可控的風(fēng)險，最終實現(xiàn)全面預(yù)算管理的落實和推進。相對的，科學(xué)合理的全面預(yù)算是風(fēng)險評估的重要依據(jù)，可以幫助企業(yè)在目標(biāo)完成期間內(nèi)對相關(guān)風(fēng)險進行識別、預(yù)測，及時采取有效的規(guī)避措施，確保企業(yè)安全、穩(wěn)健的運行。
二、基于全面預(yù)算管理的財務(wù)控制策略
隨著全面預(yù)算管理的不斷發(fā)展，從最初的計劃、協(xié)調(diào)，到現(xiàn)在兼具控制、分析、評價等多項綜合性的管理功能，其管控職能得到有效發(fā)揮，現(xiàn)就基于全面預(yù)算管理的財務(wù)控制策略做以下幾點研究。
第一，以全面預(yù)算為抓手，推進企業(yè)內(nèi)部控制的實施。
根據(jù)財政部等五部委的文件要求，自2012年1月1日起國內(nèi)上市公司應(yīng)全部實施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系管理，上市公司要向證監(jiān)會提交《企業(yè)內(nèi)部控制自評估報告》和《企業(yè)內(nèi)部控制外部審計報告》，這就給部分企業(yè)提出了一個新課題。內(nèi)部控制涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，在企業(yè)管理中，要想達到有效的控制，需要各部門的密切配合，因此，推行全員全過程的預(yù)算管理是必不可少的，以全面預(yù)算為手段，促進企業(yè)內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)整合，確保內(nèi)部控制的細節(jié)落到實處。
以全面預(yù)算為抓手，促進內(nèi)部控制的實施，不僅因為二者有著相同的管理目標(biāo)，而且預(yù)算與內(nèi)控作為企業(yè)管理的兩大系統(tǒng)手段，相輔相成。全面預(yù)算是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，它作為企業(yè)整個財務(wù)管理體系的核心內(nèi)容，對內(nèi)部控制有一定的推動作用。全面預(yù)算的流程可分為六個步驟，即確定目標(biāo)、編制預(yù)算、匯總審核、執(zhí)行監(jiān)控、分析調(diào)整、考核評價，整個流程的有效執(zhí)行將企業(yè)的各項管理工作聯(lián)系起來，實現(xiàn)了資金流、業(yè)務(wù)流、信息流的集成，因此，實施全面預(yù)算可以確保內(nèi)部控制的有效落實，推動內(nèi)部控制的進程，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，全面預(yù)算已成為內(nèi)部控制的重要手段和依據(jù)。
第二，全面預(yù)算與ERP相結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)全過程的控制。
ERP，即企業(yè)資源計劃，是以市場和客戶為導(dǎo)向的、以計劃和控制為主線，以網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)為平臺的現(xiàn)代企業(yè)管理思想和方法。全面預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)的有機結(jié)合具有堅實的基礎(chǔ)和可行性，因為二者都體現(xiàn)了相同的核心理念，都是通過對業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，來實現(xiàn)資源的合理配置，從而為企業(yè)創(chuàng)造價值。在實際操作中，以財務(wù)為核心的全面預(yù)算管理也可以看作是ERP系統(tǒng)的一部分，而ERP在預(yù)算領(lǐng)域提供的不僅是一種管理工具，也是一種新的思路，比如引入標(biāo)準(zhǔn)成本、策劃市場細分等，因此，兩者的結(jié)合是相得益彰的。在預(yù)算編制過程中，面對財務(wù)、業(yè)務(wù)等涉及到不同領(lǐng)域的指標(biāo)之間復(fù)雜的勾稽關(guān)系，ERP可以通過數(shù)據(jù)擴展建立預(yù)測模型，滿足企業(yè)管理的需求。在預(yù)算執(zhí)行過程中，迅速有效地應(yīng)用ERP系統(tǒng)，可以按照各級別制定的具體預(yù)算指標(biāo)進行實時控制，對于預(yù)算差異進行及時的分析并采取相應(yīng)的調(diào)整措施，從而確保預(yù)算執(zhí)行的剛性和預(yù)算控制的有效發(fā)揮。在預(yù)算評價過程中，借助ERP這個高度集成的管理信息系統(tǒng)，可以綜合市場、銷售、采購、生產(chǎn)、財務(wù)、質(zhì)量等各方面的信息，形成客觀合理的評價方案。綜合以上幾個方面，全面預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)既不斷調(diào)整，又有機結(jié)合，成為具有互相配合、協(xié)調(diào)的新型組合，最終實現(xiàn)企業(yè)全過程控制的管理目標(biāo)。
第三，全面預(yù)算與績效考核相結(jié)合，提高其控制力和約束力。
預(yù)算管理工作離不開監(jiān)督與考核，為提升全面預(yù)算的執(zhí)行力，實現(xiàn)“全過程、全方位、全員參與”的全面預(yù)算管理目標(biāo)，保證各項預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)，在績效考核機制下，要按照經(jīng)營指標(biāo)“層層分解，逐級落實，逐級管理，激勵與約束并重”的基本原則，實施全員業(yè)績考核。建立健全“橫向到邊、縱向到底、無縫連接”的業(yè)績考核體系，實行績效管理過程控制、績效考核定期分析、逐級匯報制度。通過對預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期各項指標(biāo)的實際完成情況與目標(biāo)比較，計算各單位考核期的績效完成情況，并與職工薪酬掛鉤，做到獎懲分明，才能充分發(fā)揮各層級預(yù)算執(zhí)行單元的積極性和主動性，確保預(yù)算管理落到實處。
第四，健全預(yù)算分析制度，為公司經(jīng)營決策做有力支撐。
第4篇：企業(yè)經(jīng)營管理評估報告范文
關(guān)鍵詞: 內(nèi)部控制;制度建設(shè);監(jiān)督
Abstract: The internal control system is a modern enterprise management is an important component. Internal audit as a business management system is an important part of the company's internal controls by reviewing the situation, in order to establish a sound corporate policies and regulations, improve the business management has a positive effect. Construction companies from the status quo of internal control, the paper from the establishment and improvement of the internal control system of points, strengthen comprehensive risk management, careful and humane human resources management, continuous monitoring of internal controls, information management platform to accelerate construction of six for construction enterprises to establish and perfect the internal control recommendations made operational.Keywords: internal control; institution building; supervision
中圖分類號：TU712+.2文獻標(biāo)識碼：文章編號：
近年來，建筑市場規(guī)模不斷擴大，建筑業(yè)成為拉動國民經(jīng)濟快速增長的重要力量。建筑業(yè)的發(fā)展使得施工企業(yè)的業(yè)務(wù)量持續(xù)增加，業(yè)務(wù)交往環(huán)節(jié)和范圍不斷擴大，交往頻次逐漸增加。但施工企業(yè)的勞動密集型企業(yè)特征，意味著一般的施工企業(yè)都有大量的員工，人員素質(zhì)不一，且受體制和管理理念的影響，管理人員職責(zé)權(quán)利失衡，不能同時到位。上述因素都要求施工企業(yè)必須建立和完善內(nèi)部控制。
一、施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
施工企業(yè)的特有屬性，決定了企業(yè)的組織單位、施工生產(chǎn)呈現(xiàn)出點多、面廣、人員分散且戰(zhàn)線長、流動性強的特點。同時，由于內(nèi)部存在一定程度上相互獨立的分子企業(yè)，所以在信息溝通與交流共享方面與一般單一法人的企業(yè)相比，更多體現(xiàn)的是分散性和決策多層性，最終影響到企業(yè)總體內(nèi)部控制質(zhì)量。
1．在內(nèi)部控制體系方面，內(nèi)部體制的基礎(chǔ)比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，更多的是有章不循，遇到具體問題強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴重。
2．在權(quán)力分配方面，目前施工企業(yè)在權(quán)力分配上存在兩個極端：一是部分施工企業(yè)權(quán)力分散，對下授權(quán)過多,造成對下的控制力度不夠，管理力度呈逐層遞減趨勢，管理效應(yīng)也層層弱化，容易形成濫用權(quán)力的負面效應(yīng)；二是部分施工企業(yè)權(quán)力過份集中,權(quán)利都掌握在核心領(lǐng)導(dǎo)層，管理鏈條過長，領(lǐng)導(dǎo)層需要處理的事情太多，同時也難以調(diào)動項目執(zhí)行人員的積極性和主動性。
3．在風(fēng)險預(yù)警及控制方面，由于施工企業(yè)市場規(guī)模較大、施工領(lǐng)域較廣，而施工施工企業(yè)在風(fēng)險預(yù)警及控制方面還沒有建立起一個有效統(tǒng)一的機制，給內(nèi)部控制管理的風(fēng)險防范造成了一定困難。
4．信息化建立方面，由于施工企業(yè)內(nèi)部存在一定程度上相互獨立的分子公司，在信息溝通與交流方面無法及時采用有效措施消除信息障礙，增強企業(yè)內(nèi)部的信息溝通與交流互動，影響到企業(yè)信息暢通與對稱性的有效實現(xiàn)，從而給企業(yè)內(nèi)部控制管理工作帶來障礙。
5．日常內(nèi)部控制管理方面，許多施工企業(yè)對內(nèi)部控制的認識流于表面，認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制、內(nèi)部監(jiān)督,對內(nèi)部控制未能形成高度重視。對內(nèi)部控制的思想工作不深入，宣傳未能到位，對員工的個人行為和思想狀況了解不夠，造成員工責(zé)任感不強,管理意識淡薄,使得一些管理隱患長期得到到發(fā)現(xiàn)和糾正，制度落而不實、有章不循，影響到企業(yè)的總體內(nèi)部控制工作質(zhì)量。
二、內(nèi)部控制建立和完善的要點
有效的內(nèi)部控制，能為企業(yè)減少決策失誤和工作缺陷提供強有力的支持。要維持施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，解決施工企業(yè)內(nèi)部控制工作方面存在的主要問題，筆者認識應(yīng)該從以下幾個方面入手，進行內(nèi)部控制制度的建立和完善。
1．組織機構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)立。健全的內(nèi)部控制體系不僅是公司內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機制問題，更是在激烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)得以生存、避免司令部運行失控和潛在管理效率損失的必然要求。
施工企業(yè)的管理領(lǐng)域涉及招投標(biāo)管理，設(shè)備材料的采購，施工質(zhì)量、安全、進度、成本的控制等多個方面。
2．明確職責(zé)權(quán)限，并互相制衡。施工企業(yè)要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和涉及領(lǐng)域、職能任務(wù)，明確組織機構(gòu)中各組成部分的職責(zé)權(quán)限，設(shè)置崗位說明書，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限和業(yè)務(wù)流程。形成各司其職、各負其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機制。需要注意的是，對于不相容業(yè)務(wù)，如概預(yù)算的編制與審核、項目實施與項目驗收、竣工決算與竣工決算審計、對工程量的計算與審批的分離、會計記錄和資金保管的分離等工作，不得設(shè)置在同一部門，應(yīng)該由不同的部門來完成，以利互相制衡。
3．建立獨特的、人性化的企業(yè)文化。由于施工企業(yè)流動性的特點，施工人員在不同項目、不同地域不定期變換，加上人員的層次水平不一，建立一套包含企業(yè)的整體價值觀、高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念、經(jīng)營風(fēng)格與與職業(yè)操守在內(nèi)的，獨特的、人性化的企業(yè)文化，對于施工企業(yè)的控制力有良好的促進作用。
4．加強內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，其審計的對象和范圍可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面。施工企業(yè)必須加強內(nèi)部審計工作,通過對企業(yè)經(jīng)營管理的審核和評價，以及對企業(yè)內(nèi)部控制狀況的審查，為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度，完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)，促使企業(yè)內(nèi)部形成權(quán)責(zé)分明，權(quán)利受控的局面。
三、構(gòu)建風(fēng)險管理機制，加強全面風(fēng)險管理
在當(dāng)前迅速發(fā)展的信息經(jīng)濟時代，除了內(nèi)部風(fēng)險因素之外，企業(yè)面臨的外部風(fēng)險因素，即經(jīng)營風(fēng)險也在不斷提高，所在企業(yè)需要辨別、分析防范和控制經(jīng)營風(fēng)險，引入全面風(fēng)險評價機制。風(fēng)險分析不僅要貫徹在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過程中，而且也貫徹在企業(yè)日常的內(nèi)部控制過程中。施工企業(yè)要在充分調(diào)研和科學(xué)分析的基礎(chǔ)上, 加強對工程預(yù)算管理、成本控制、財務(wù)報告編制、現(xiàn)金流量、合同風(fēng)險、拖欠工程款風(fēng)險等領(lǐng)域的風(fēng)險管理，建立風(fēng)險分級制度和風(fēng)險預(yù)警制度，確定明確的風(fēng)險分析標(biāo)準(zhǔn)。對具備風(fēng)險各領(lǐng)域的風(fēng)險因素加以識別，對照風(fēng)險分析標(biāo)準(zhǔn)，確定風(fēng)險等級，是否預(yù)警，并有針對性的擬定應(yīng)對措施。通過構(gòu)筑信息與監(jiān)控系統(tǒng)，對不利事件及主要風(fēng)險因素識別、分類、評估和控制，及時調(diào)整和應(yīng)變，加強風(fēng)險管理，使得風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)控制的全方位、全過程。
四、進行細致、人性化的人力資源管理
施工企業(yè)是以人為主體的經(jīng)濟實體，內(nèi)部控制的實質(zhì)就是要規(guī)范企業(yè)內(nèi)部人員的行為，因此，內(nèi)部控制建設(shè)就是要加強對人的因素的重視。施工企業(yè)流動性大、生產(chǎn)周期長的特點,施工企業(yè)的人力資源管理較為困難的特點，決定了施工企業(yè)人力資源管理要更加細致，更加科學(xué)和人性化。要從人員的招聘、培訓(xùn)、定崗、考核、薪酬、晉升、獎懲等方面建立起一套合理的措施，并針對各層級員工建立和完善激勵約束機制，加強對員工的績效考核，按考核結(jié)果進行獎懲。要按照崗位的性質(zhì)與員工的個性特征，確定其崗位，并在過程中根據(jù)實際情況進行調(diào)整，動態(tài)管理。
要重視對員工的培訓(xùn)和培養(yǎng)，注重知識的學(xué)習(xí)和更新，通過“學(xué)習(xí)型組織”“學(xué)習(xí)型企業(yè)”等活動，在員工中樹立終身學(xué)習(xí)意識，使員工掌握現(xiàn)代管理知識，掌握現(xiàn)代管理工具，不斷增強職業(yè)風(fēng)險意識、職業(yè)判斷能力和自我管制能力。
五、對內(nèi)部控制進行持續(xù)的監(jiān)督
企業(yè)要對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行持續(xù)監(jiān)督檢查與評估。內(nèi)部控制的重點，也是一些施工企業(yè)很難解決的難點問題，就是對分子企業(yè)管理者的監(jiān)督控制，其最直接表現(xiàn)就是人事任免。要針對施工企業(yè)的特點及存在問題，嚴格對分子公司最高管理者的任免與管理，采取公平、公正、公開的人事任免制度，并定期對管理者進行考核與監(jiān)督，從而提高內(nèi)部控制在施行過程中對分子企業(yè)的最高管理者的監(jiān)督約束力。要建立持續(xù)性監(jiān)督和專項監(jiān)督制度，針對不同的領(lǐng)域，采取持續(xù)或?qū)ｍ棻O(jiān)督方式。要建立隸屬于審計委員會的監(jiān)督考核小組或部門，專門對企業(yè)各部門、個人進行內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行考核,出具評估報告，對績優(yōu)者給予獎勵,績劣者實施懲罰,并追究有關(guān)直接責(zé)任人的責(zé)任。
六、加快信息化管理平臺的建設(shè)
在信息經(jīng)濟時代，信息的溝通機制是否有效至關(guān)重要?？刂茦?biāo)準(zhǔn)的建立和修正、控制活動成效的評定、控制報告的擬定和改進建議的及時傳遞等，都需要一個適合企業(yè)運營實踐的信息管理
平臺。實踐證明，一個良好的信息管理平臺，在運用過程中會很
大程度地提高內(nèi)部控制的效率和效果。
第5篇：企業(yè)經(jīng)營管理評估報告范文
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制審計對于內(nèi)部控制是一種再控制行為，可以了解企業(yè)內(nèi)部控制的建立是否科學(xué)、完整，運行是否有效，能否及時發(fā)現(xiàn)和防止舞弊行為，為內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。
我國國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)主導(dǎo)地位，不僅數(shù)量眾多，規(guī)模較大，而且關(guān)系國家經(jīng)濟命脈。在國有企業(yè)實施內(nèi)部控制審計，具有非常重要的現(xiàn)實意義，這不僅有利于國有企業(yè)加快完善內(nèi)部控制體系，更有利于增強企業(yè)競爭力。
一、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制審計的必要性。
1.有效實施內(nèi)部控制的保證。美國從2002年開始逐步強化對企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與監(jiān)管，最具代表性的是2002年美國總統(tǒng)布什簽發(fā)的《薩班斯—奧克斯利法案》，提出了對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我評價，并聘請注冊會計師對自我評價報告進行審計的強制要求，并按照上市公司的類型和規(guī)模分類逐步推進，強化對上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)管。一家有投資價值的企業(yè)不僅需要有良好的經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展前景，還必須擁有完善的內(nèi)部控制制度，在某種程度上內(nèi)部控制失效比經(jīng)營業(yè)績下滑所面臨的風(fēng)險更大，重大的內(nèi)部控制缺陷可能將給企業(yè)帶來致命的危害，如中航油和中信泰富等典型案例。
2.規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的要求。我國企業(yè)經(jīng)營環(huán)境所面臨的另一種變化就是，商品經(jīng)營已經(jīng)進入微利時代。以鋼鐵行業(yè)為例，根據(jù)中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會的調(diào)查，2009年大中型鋼廠全年銷售利潤率僅為2.55％。微利時代的到來促使許多中國企業(yè)開拓新的經(jīng)營領(lǐng)域，尋求新的經(jīng)營方式———資本經(jīng)營。但是，資本經(jīng)營較傳統(tǒng)的商品經(jīng)營更加充滿風(fēng)險。德隆事件、格林柯爾事件等一系列失敗案例的曝光，無不顯示出企業(yè)內(nèi)部控制的重要性與緊迫性。再加之經(jīng)濟的全球化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險更加復(fù)雜。如何規(guī)避和控制這些風(fēng)險，最重要的是建立和實施內(nèi)部控制制度，并對內(nèi)部控制的實施效果進行審計。
3.提高企業(yè)管理水平的要求。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物。從嚴管理企業(yè)，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強內(nèi)部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法。實施內(nèi)部控制審計是提升企業(yè)競爭力的有效途徑。目前，我國企業(yè)的發(fā)展越來越受到市場的制約。
買方市場已經(jīng)初步形成，市場競爭越發(fā)激烈。市場更偏重于高質(zhì)量、多品種、名牌、低成本、規(guī)模經(jīng)濟的企業(yè)和產(chǎn)品，這就迫使企業(yè)不得不苦練“內(nèi)功”，即重視自身管理水平的提高，通過控制成本費用，提高管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
二、實施國有企業(yè)內(nèi)部控制審計的建議。
我國國有企業(yè)內(nèi)部控制審計尚處于起步階段，實施時間較短。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，借鑒國外及上市公司內(nèi)部控制審計經(jīng)驗，對國有企業(yè)實施內(nèi)部控制審計提出以下幾點建議。
1.成立獨立的內(nèi)部控制審計機構(gòu)。針對國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強的現(xiàn)狀，應(yīng)該在最高決策和執(zhí)行機構(gòu)下直接設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，并由其提名或任命具體負責(zé)人，以保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性；同時，應(yīng)遵循我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等規(guī)范要求，合理規(guī)范審計內(nèi)容與審計程序，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出健全企業(yè)內(nèi)部控制的意見。
2.明確內(nèi)部控制審計的方法與內(nèi)容。我國《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中的審計指引要求注冊會計師應(yīng)按照自上而下的方法實施審計工作，即要求審計師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關(guān)注過程中、交易或應(yīng)用層次的具體控制。在實施國有企業(yè)內(nèi)部控制審計工作時，常用的方法主要有詢問適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營活動、檢查相關(guān)文件、穿行測試和重新執(zhí)行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，應(yīng)結(jié)合其他內(nèi)部控制審計方法一并進行。
按照我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，可以從內(nèi)部控制五要素方面進行國有企業(yè)內(nèi)部控制審計，具體審計內(nèi)容包括：一是控制環(huán)境審計。主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源管理、文化論文"target="_blank">企業(yè)文化等。注冊會計師應(yīng)把握國有企業(yè)規(guī)模大、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、投資主體多元化、布局分散化等控制環(huán)境的特點，以確定控制環(huán)境的審計重點。二是風(fēng)險評估審計。內(nèi)部審計師及注冊會計師必須針對國有企業(yè)所處行業(yè)涉及的影響其戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)外不利因素進行詳細分析，評估其可能給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失或影響，并審查國有企業(yè)是否建立了相關(guān)的風(fēng)險評估機制。三是控制活動審計。注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注對控股子公司、關(guān)聯(lián)交易、重大投資、對外擔(dān)保以及募集資金使用等活動的內(nèi)部控制。四是信息與溝通審計。注冊會計師要關(guān)注企業(yè)會計記錄是否實行電算化，企業(yè)內(nèi)部各部門是否能夠有效溝通，是否按照證監(jiān)會等部門的要求及時進行信息披露等。五是監(jiān)督審計。注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)部審計部門是否發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。
第6篇：企業(yè)經(jīng)營管理評估報告范文
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制；鑒證；指引；對象；內(nèi)容
2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時要求執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計?；诖耍镀髽I(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》等配套指引征求意見稿相繼出臺。本文比較了現(xiàn)階段我國相關(guān)法規(guī)對內(nèi)部控制鑒證對象與內(nèi)容的規(guī)定，并就此對《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引（征求意見稿）》提出自己的看法。
一、我國相關(guān)法規(guī)對內(nèi)部控制鑒證對象與內(nèi)容的規(guī)定
當(dāng)前，我國有關(guān)內(nèi)部控制鑒證的法規(guī)包括《上市公司發(fā)行新股招股說明書》、《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評審工作的通知》、《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》和《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號――內(nèi)部控制審計》，以下按時間順序予以介紹。
2001年4月，中國證監(jiān)會的《上市公司發(fā)行新股招股說明書》第59條規(guī)定：“發(fā)行人應(yīng)披露管理層對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及有效性的自我評估意見，同時應(yīng)披露注冊會計師關(guān)于發(fā)行人內(nèi)部控制制度評價報告的結(jié)論性意見。”這是我國首部要求注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制進行鑒證的法規(guī)，其對內(nèi)部控制鑒證的對象界定為“管理層內(nèi)部控制評估報告”，對鑒證內(nèi)容并未提及。
2001年10月，中國證監(jiān)會又了《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評審工作的通知》（以下簡稱為《通知》），《通知》第1條要求“證券公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《證券公司內(nèi)部控制指引》及公司自身的業(yè)務(wù)情況、財務(wù)狀況和管理水平，加強內(nèi)部控制的稽核、檢查與完善，聘請有證券執(zhí)業(yè)資格的會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制進行評審，以防范風(fēng)險并促進公司內(nèi)部控制水平的提高?！笨梢?，《通知》對證券公司內(nèi)部控制鑒證的對象定位于“證券公司的內(nèi)部控制”，這就決定了其鑒證的內(nèi)容“包括但不限于：合規(guī)經(jīng)營、公司治理、環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、財務(wù)控制、資金控制以及電子信息系統(tǒng)控制等?！薄锻ㄖ返哪康氖谴龠M證券公司規(guī)范發(fā)展，有效防范和化解風(fēng)險，維護證券市場的安全與穩(wěn)定，因而鑒證對象和內(nèi)容范圍均較為廣泛，并強調(diào)了側(cè)重于風(fēng)險控制的薄弱環(huán)節(jié)。
2002年2月，中國注冊會計師協(xié)會在《獨立審計實務(wù)公告第X號――內(nèi)部控制審核（征求意見稿）》的基礎(chǔ)上，單獨了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》（以下簡稱為《意見》）。根據(jù)《意見》第2條：“內(nèi)部控制審核是指注冊會計師接受委托，就被審核單位管理當(dāng)局對特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認定進行審核，并發(fā)表審核意見?！笨梢?，《意見》將內(nèi)部控制鑒證對象定位于“管理層對特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制的自評報告”?！兑庖姟分袥]有明確內(nèi)部控制鑒證的內(nèi)容，只是列示出注冊會計師制定計劃時應(yīng)考慮的各種要素。值得一提的是，《意見》對內(nèi)部控制鑒證對象的界定明顯早于2004年3月美國公眾公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB）的第2號審計準(zhǔn)則《與財務(wù)報表合并執(zhí)行的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》，甚至早于其2003年3月的征求意見稿以及2002年7月的《薩班斯－奧克斯利法案》，這在我國審計理論發(fā)展過程中是不多見的。PCAOB的第2號審計準(zhǔn)則以及2007年6月取代它的第5號審計準(zhǔn)則第1條對內(nèi)部控制鑒證對象的界定均為“財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的管理層評估”，這與《意見》的界定如出一轍，“與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制”與“財務(wù)報告內(nèi)部控制”只是表述不同而已，沒有實質(zhì)性的區(qū)別。
2003年6月，中國內(nèi)部審計協(xié)會了《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號――內(nèi)部控制審計》。其第1條規(guī)定：“為了規(guī)范內(nèi)部審計人員審查與評價被審計單位的內(nèi)部控制，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則?！痹摐?zhǔn)則將內(nèi)部控制鑒證的對象界定為“內(nèi)部控制”，鑒證的內(nèi)容則全面采用COSO委員會的內(nèi)部控制五要素框架。
最后，分析一下最新的《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引（征求意見稿）》（以下簡稱為《指引》）。根據(jù)《指引》第2條，“本指引所稱企業(yè)內(nèi)部控制鑒證，是指會計師事務(wù)所接受委托，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行鑒證，并發(fā)表鑒證意見。”顯然，《指引》中內(nèi)部控制鑒證的對象是“內(nèi)部控制”。《指引》中鑒證的內(nèi)容分為兩部分：企業(yè)層面的控制測試和流程層面的控制測試，明顯是借鑒了PCAOB的第5號審計準(zhǔn)則。
二、內(nèi)部控制鑒證對象的爭論
綜上比較，內(nèi)部控制鑒證對象大體可分為四種，由難到易依次排列為：內(nèi)部控制、管理層對內(nèi)部控制的評估報告、財務(wù)報告內(nèi)部控制、管理層對財務(wù)報告內(nèi)部控制的評估報告。如此排列的原因在于“財務(wù)報告內(nèi)部控制”的范圍和難度明顯要小于“內(nèi)部控制”，而“管理層出具的評估報告”則可以使審計師按圖索驥，適當(dāng)減輕工作量。
此外，有觀點認為“財務(wù)報告內(nèi)部控制”與“管理層對財務(wù)報告內(nèi)部控制的評估報告”是等效的，不必區(qū)分，如PCAOB認為對二者的審計是審計師相同的職業(yè)服務(wù)，前者是過程，后者是結(jié)果。但筆者認為，如果等同對待，就不能排除審計師對“管理層對財務(wù)報告內(nèi)部控制的評估報告”發(fā)表無保留意見，而對“財務(wù)報告內(nèi)部控制”發(fā)表否定意見的情形發(fā)生，這很容易影響到審計報告使用者做出正確的理解和決策。
目前，理論界主流觀點之爭在于內(nèi)部控制鑒證對象是“內(nèi)部控制”還是“管理層對財務(wù)報告內(nèi)部控制的評估報告”。《意見》和PCAOB第5號審計準(zhǔn)則采用的是“管理層對財務(wù)報告內(nèi)部控制的評估報告”，《通知》和《指引》采用的是“內(nèi)部控制”。為何《指引》要知難而進？根據(jù)財政部的解釋：“我國企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引，不同于美國公眾公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB）公布的第5號審計準(zhǔn)則。美國內(nèi)控審計的定位在于財務(wù)報告的真實性。就我國企業(yè)而言，這種定位失去了建立與實施內(nèi)控體系的本質(zhì)意義。內(nèi)控審計的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的目標(biāo)一致，財務(wù)報告真實性只是內(nèi)控審計的目標(biāo)之一，而切實防范重大風(fēng)險、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略才是內(nèi)控審計的根本出發(fā)點?！?顯而易見，伴隨著具有里程碑意義的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的出臺，《指引》將內(nèi)部控制鑒證對象界定為內(nèi)部控制整體，體現(xiàn)出二者在思想體系上的高度一致。在這一點上，我國的《指引》目的明確，立意高遠，初步實現(xiàn)了“立足國情，實行創(chuàng)新”的起草原則。
三、《指引》中內(nèi)部控制鑒證內(nèi)容與對象的偏離
內(nèi)部控制鑒證在我國畢竟仍處于探索階段、起步階段，還需要一個逐步適應(yīng)、分步實施、不斷完善的過程。平心而論，《指引》的目標(biāo)實現(xiàn)起來難度頗大，僅在征求意見稿階段，就已初露端倪。《指引》雖試圖實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見，但在行文中較多的模仿PCAOB的第5號審計準(zhǔn)則，內(nèi)容主要闡述如何對財務(wù)報告內(nèi)部控制進行鑒證。
例如，《指引》的核心部分――鑒證內(nèi)容分為企業(yè)層面控制的測試與流程層面控制的測試兩部分，起草者僅以“流程層面”字樣替換了“重大賬戶和披露及其相關(guān)認定”，內(nèi)容上則全盤接收了PCAOB第5號準(zhǔn)則的“識別整體層面控制”、“識別重大賬戶和披露及其相關(guān)認定”、“測試控制”三部分的主體內(nèi)容。
再如，內(nèi)部控制相關(guān)缺陷的定義完全落腳于報表錯報，最典型的當(dāng)屬重大缺陷，根據(jù)《指引》第51條：“重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、具有合理可能性導(dǎo)致企業(yè)年度或中期財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報不能被及時防止或發(fā)現(xiàn)的某項缺陷或幾項缺陷的組合?！鳖愃频腻e誤不一而足，《指引》第19條規(guī)定：“在計劃內(nèi)部控制鑒證工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用與財務(wù)報表審計相同的重要性水平。”顯然，起草者完全將“財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性”與“內(nèi)部控制的有效性”等量齊觀。
誠如《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范起草說明》中所指出的“企業(yè)的經(jīng)營管理活動，歸根結(jié)底要通過財務(wù)報告來反映，抓住了財務(wù)報告內(nèi)部控制這條主線，在一定程度上也抓住了企業(yè)經(jīng)營管理與內(nèi)部控制的重心和主體”，“從政府監(jiān)管和資本市場監(jiān)管的角度看，即使是當(dāng)今世界最發(fā)達的國家，也將財務(wù)報告內(nèi)部控制作為企業(yè)管理層內(nèi)部控制自我評估和注冊會計師評價的主體” ，但“財務(wù)報告內(nèi)部控制”畢竟不能與“內(nèi)部控制”直接等同。對內(nèi)部控制整體進行鑒證，這對起草者而言肯定是一個難題，但既然確定這一方向，就要勇敢走下去，否則，偏離過大，難免給人以張冠李戴的感覺。
【參考文獻】
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[2] 李爽，吳溪. 內(nèi)部控制鑒證服務(wù)的若干爭議探討. 中國注冊會計師，2003，（5）：8－11.
第7篇：企業(yè)經(jīng)營管理評估報告范文
2017年上半年加油站個人工作總結(jié)【1】
在公司領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和大力支持下，以強化內(nèi)部管理鑄造精品站為重點，以降本減費為中心，確保加油站安全生產(chǎn)無隱患為目的，二年來在我們?nèi)w員工的積極努力和緊密配合下，加油站在站容站貌，規(guī)范服務(wù)，以及員工素質(zhì)都有了較大的改善，綜合水平得到了全面提升。銷量也大幅度提升，我現(xiàn)將一年的工作匯報如下。
一、經(jīng)營情況
今年公司嚴把數(shù)質(zhì)量關(guān)，給我站經(jīng)營提供了良好的保證，同時憑著中國石油質(zhì)優(yōu)量足的品牌形象，并在站領(lǐng)導(dǎo)細致的管理上，酒泉加油站打動來來往往的每一位顧客，并能及時處理顧客提出的力所能及的問題，從而形成了緊密融洽的客戶關(guān)系，如加油為什么不能打手機，為什么200升油箱能加240升油等問題能為顧客科學(xué)的解答。贏得了八方顧客的信賴和贊揚。截止11月底共完成了成品油18000噸，完成年計劃的。目前，我們正向前著更高的目標(biāo)沖刺。
二、安全管理
1、站長在保證安全生產(chǎn)的平時，對我們進行安全教育，強化我們的安全責(zé)任感，要求我們在做每一件事情前，先做到風(fēng)險識別，要求我們做好本職工作，把安全工作做的更主動更積極，發(fā)現(xiàn)隱患及時整改，避免事故的發(fā)生，要在員工的腦海中牢固樹立安全第一的思想，堅決落實加油站的各項安全制度，時刻將安全知識教育穿貫到日常的工作中，在日常的工作中落實安全責(zé)任制，設(shè)施設(shè)備每天檢查，人人做到以防為主、防消結(jié)合，每天安全員在交-班時要講是否有安全隱患，哪些方面還存在不安全的因素等。
2、加強了加油站的預(yù)案演練，在演練中熟練自己的職責(zé)與分工，加強了同事之間的團結(jié)和配合。
三、服務(wù)方面
1、從現(xiàn)場服務(wù)水平來看，我們加油的服務(wù)水平在不斷提升，現(xiàn)場服務(wù)能三人以上，做到車到人到，服務(wù)以微笑服務(wù)、三聲服務(wù)為主導(dǎo)，以加油十三步和收銀六步曲為標(biāo)準(zhǔn)，在服務(wù)中與每一位司機拉近距離，讓一路勞累的他們稍感一絲溫暖，使他們在我們站加滿油，也許在這不經(jīng)意間多了一位回頭客。我們要牢記顧客就是上帝是親人、是朋友的理念，在服務(wù)中做實事感到顧客。俗話說有耕耘才會有收獲，為顧客提供幫助、顧客必然給你回報。
企業(yè)發(fā)展不是一個人的事，只要我們齊心協(xié)力把公司的各項經(jīng)營管理方針認真落實到位，我們的企業(yè)才能像種子一樣在陽光下發(fā)芽，茁壯成長，為實現(xiàn)國內(nèi)一流的企業(yè)，我們?yōu)榇四繕?biāo)努力，加油奮斗。
2017年上半年加油站個人工作總結(jié)【2】
為了做好成品油安全生產(chǎn)工作，我局于20xx年8月中旬安排兩個小組分別對全市加油站點進行了全面檢查。為進一步貫徹落實《關(guān)于做好全市油庫及加油站安全管理專項檢查的通知》(懷商發(fā)[20xx]45號)文件精神，10月中旬我局再次組織相關(guān)人員對轄區(qū)內(nèi)成品油企業(yè)進行了抽查，現(xiàn)將安全管理專項檢查情況總結(jié)如下：工作總結(jié)
一、組織保障情況。我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視成品油安全生產(chǎn)工作，成立了專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，制訂了周詳?shù)墓ぷ鞣桨覆⒁蠓止茴I(lǐng)導(dǎo)在此段時間重點抓該項工作。9月23日，向有關(guān)成品油經(jīng)營企業(yè)下發(fā)了《關(guān)于開展全市加油站安全管理專項檢查的通知》，明確了檢查目的、方式、方法、時間安排、范圍和內(nèi)容。
二、專項檢查情況。根據(jù)要求，轄區(qū)內(nèi)各加油站點于9月24日至10月3日進行自檢自查，并上報自查評估報告;10月6日至10日我局對照懷商發(fā)[20xx]45號文件規(guī)定事項到各加油站點進行全面檢查。兩次專項檢查共出動執(zhí)法人員30人次，第一次并全面檢查，共檢查加油站點33家，第二次專門抽查加油站5家。
三、存在問題分析。
檢查中發(fā)現(xiàn)，中石油和中石化所屬加油站各項規(guī)章制度較為完善，社會加油站安全管理規(guī)章制度基本完善，但部分加油站成品油購、銷、存管理制度和帳表缺項較多。在第一次執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)有些加油站存在購銷假冒偽劣成品油的現(xiàn)象，情節(jié)嚴重的如巖垅鄉(xiāng)、托口鎮(zhèn)、雪峰鎮(zhèn)三個加油站因銷售劣質(zhì)油品已被公安部門立安查處，現(xiàn)正在處理中。
第8篇：企業(yè)經(jīng)營管理評估報告范文
1.運作流程
所謂的倉單質(zhì)押模式，即是倉單進行融資運作的一種方式。其中，倉單是指第三方物流企業(yè)同一接受借款企業(yè)的委托，將其擁有的貨物作為抵押物存儲與倉庫中，之后向借款企業(yè)出具證明存貨狀況的存單。存貨人以及倉單持有人能夠?qū)ω浳镞M行提取、轉(zhuǎn)讓等操作，使得倉單成為了一種有價證券。
2.倉單質(zhì)押模式存在的風(fēng)險
(1)質(zhì)押物本身的風(fēng)險。主要是考慮到質(zhì)押物在存儲的時間段內(nèi)因為價格、自身質(zhì)量可能出現(xiàn)價格下跌、質(zhì)量下降等風(fēng)險，導(dǎo)致其價值降低，給物流企業(yè)帶來風(fēng)險。
(2)借貸企業(yè)的信用風(fēng)險。借貸企業(yè)的整體財務(wù)情況、經(jīng)營狀況、經(jīng)營潛力等對于物流企業(yè)而言十分重要，直接影響整個金融模式的風(fēng)險。
(3)物流企業(yè)的內(nèi)部管理。當(dāng)企業(yè)存在技術(shù)設(shè)備不完善、操作失誤等問題時，會給質(zhì)押物帶來損壞的風(fēng)險。
二、融通倉業(yè)務(wù)模式
1.運作流程
融通倉模式屬于倉單質(zhì)押的一種延伸方式，和一種延伸業(yè)務(wù)模式，也是一種物流和資金流集成的創(chuàng)新服務(wù)模式。銀行等金融機構(gòu)按照物流企業(yè)的實際經(jīng)營狀況授予物流企業(yè)一定的資信額度，讓物流企業(yè)能夠根據(jù)融資企業(yè)的經(jīng)營狀況提供對應(yīng)的質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)。即代表商業(yè)銀行與融資企業(yè)簽訂質(zhì)押借款合同以及倉儲管理協(xié)議，實現(xiàn)申請貸款與質(zhì)物倉儲同時經(jīng)營。
2.融通倉業(yè)務(wù)模式存在的主要風(fēng)險
(1)物流企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險，在為融資企業(yè)提供多元化服務(wù)的同時，物流企業(yè)自身的風(fēng)險范圍增加，主要包括與金融機構(gòu)的溝通風(fēng)險、質(zhì)押物監(jiān)管風(fēng)險。
(2)借貸企業(yè)的信用風(fēng)險，主要是借貸企業(yè)的經(jīng)營能力穩(wěn)定狀況，這將直接影響其償債能力。
(3)質(zhì)押物風(fēng)險，主要包括質(zhì)押物品種選擇的合理性、質(zhì)押物是否需要投保以及質(zhì)押物的市場價格等因素。
三、保稅倉業(yè)務(wù)模式
1.運作流程
在保稅倉業(yè)務(wù)模式中，主要包括四個主體：物流企業(yè)、金融機構(gòu)、生產(chǎn)制造商與經(jīng)銷商。在該模式的實際運營過程中，為了避免商品跌價的風(fēng)險，經(jīng)銷商會向銀行提交對應(yīng)的保證金，并接收銀行開具的承兌匯票，并轉(zhuǎn)交給制造商；當(dāng)制造商收到匯票后，將向指定物流企業(yè)倉庫發(fā)送對應(yīng)的產(chǎn)品，然后轉(zhuǎn)為倉單質(zhì)押，物流企業(yè)再根據(jù)銀行的要求分批次給經(jīng)銷商進行商品發(fā)放。
2.保稅倉業(yè)務(wù)模式存在的風(fēng)險
首先，融資企業(yè)的資信問題是首先需要考慮的風(fēng)險之一，若其質(zhì)押的商品是非法擁有，或者在提貨時將好的貨物提走而剩下?lián)p壞貨物，或是使用損壞貨物替代好的貨物，將直接造成物流企業(yè)風(fēng)險增加；其次，隨著時間的延續(xù)，質(zhì)押物的價值的穩(wěn)定性與質(zhì)量的穩(wěn)定性將直接影響物流企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險大??；再次，融資企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)能力以及履約行為等也是物流企業(yè)需要承擔(dān)的風(fēng)險。
四、物流企業(yè)金融風(fēng)險控制措施
1.質(zhì)押物風(fēng)險的控制措施
首先，要合理選擇質(zhì)押物。不是所有的商品都適合于做質(zhì)押，企業(yè)應(yīng)該選擇市場需求大、應(yīng)用范圍廣、價值易確定、保值穩(wěn)定以及流動性好的商品作為質(zhì)押物品。同時，還要兼顧易存儲性；其次，保證質(zhì)押物的合法性。在實際的操作過程中，銀行可以與物流企業(yè)達成協(xié)議，要求由物流企業(yè)對質(zhì)押物的合法性進行審核、融資企業(yè)提供對應(yīng)的證明、運輸單、購買合同、貨權(quán)發(fā)票以及其他相關(guān)材料，保證質(zhì)押物合法性；最后，使用風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施，實現(xiàn)風(fēng)險的合理分散。例如，物流企業(yè)與融資企業(yè)針對質(zhì)押物市場價格變動而簽訂協(xié)議，實現(xiàn)借貸方與物流企業(yè)自身的風(fēng)險共擔(dān)。
2.融資企業(yè)資信風(fēng)險控制措施
首先要對融資企業(yè)的資信情況進行定量分析、評價。在融資的過程中，通過協(xié)議的方式要求融資企業(yè)定期總結(jié)財務(wù)狀況報表，從企業(yè)的盈利能力、運營情況以及償債能力等三個方面進行數(shù)據(jù)分析，為物流企業(yè)提供客觀的判斷依據(jù)；其次，充分調(diào)查融資企業(yè)的信用記錄，對借貸資金的使用情況進行全面跟蹤，并在持續(xù)的合作過程中考察其履約行為能力?；蛘咴谄湫袠I(yè)內(nèi)部調(diào)查其實際口碑情況，衡量企業(yè)的信譽以及道德水準(zhǔn)；針對企業(yè)開展發(fā)展?jié)摿υu估，通過企業(yè)的財務(wù)報表、市場占有份額、利潤率以及銷售增長率等情況分析融資企業(yè)的償債履約能力，形成科學(xué)的發(fā)展?jié)摿υu估報告，為物流企業(yè)的風(fēng)險控制提供科學(xué)的參考依據(jù)。
3.銀行合同的法律風(fēng)險控制措施
第9篇：企業(yè)經(jīng)營管理評估報告范文
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)預(yù)算；控制管理
引言
房地產(chǎn)行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)，對于推動社會的進步以及國家經(jīng)濟水平的提高發(fā)揮了重要的作用。但是近期以來，國家為了遏制房價不合理的上漲，出臺了一系列的宏觀調(diào)控政策對房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)進行調(diào)整，這雖然有利于引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)的積極健康成長，但是同時也對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)。在當(dāng)前形勢下，房地產(chǎn)企業(yè)若實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略發(fā)展，必須強化財務(wù)預(yù)算管理，優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的資本運營機制，提高房地產(chǎn)企業(yè)的資金管理以及資金使用水平。這也是提高房地產(chǎn)企業(yè)的生存競爭能力，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展的基礎(chǔ)。
1.財務(wù)預(yù)算管理對于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的意義
（1）房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理可以強化對于企業(yè)的管理控制。房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作最重要的職能便是對企業(yè)的管理控制，通過按照預(yù)算計劃可以對企業(yè)的生產(chǎn)銷售等各個環(huán)節(jié)以及企業(yè)的各個職能部門進行控制管理，其實質(zhì)就是按照一定的目標(biāo)以及方式對企業(yè)經(jīng)營活動活動進行權(quán)衡把握。因此開展企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理能夠有效的強化對于企業(yè)經(jīng)濟活動的控制管理，確保企業(yè)各項工作按計劃開展。
（2）房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以起到規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的作用。由于房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作需要對企業(yè)所有的經(jīng)營數(shù)據(jù)進行細致全面的分析，而且在制定預(yù)算計劃時還需要對房地產(chǎn)企業(yè)的市場形勢進行分析，因而通過財務(wù)預(yù)算管理，能夠準(zhǔn)確的分析預(yù)測房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險，所以可以為企業(yè)的項目建設(shè)投資決策提供大量的信息支持，有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制能力。
（3）財務(wù)預(yù)算管理可以提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營效益。房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作其實質(zhì)就是企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)控制管理，通過制定財務(wù)預(yù)算計劃作為控制目標(biāo)指導(dǎo)企業(yè)各項管理工作的開展，因而有助于確保企業(yè)經(jīng)濟目標(biāo)得以實現(xiàn)。此外，通過開展財務(wù)預(yù)算管理，還可以有效地控制企業(yè)的成本費用支出，因而有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2.房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作問題分析
（1）房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理體系不完善。部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然已經(jīng)認識到了財務(wù)預(yù)算管理工作的重要性，并制定了一系列的措施開展房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作。但是仍然存在著房地產(chǎn)財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)設(shè)置不合理以及業(yè)務(wù)流程不科學(xué)的問題，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理水平較低。
（2）房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度較差。由于缺乏系統(tǒng)完善的房地產(chǎn)財務(wù)預(yù)算責(zé)任管理制度以及激勵考核制度，因而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)在分解落實后的實際執(zhí)行效果較差，大部分對企業(yè)發(fā)展有利的規(guī)章制度流于形式，對于房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的開展十分不利。
（3）房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理方式落后。當(dāng)前部分房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理工作開展上，方式方法陳舊落后，而且也不能對房地產(chǎn)形成動態(tài)的、全過程的控制管理，導(dǎo)致房地產(chǎn)財務(wù)預(yù)算工作存在局限性，對于房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提高十分不利。
3.強化房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理措施研究
（1）完善房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系的建設(shè)。在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部推行財務(wù)預(yù)算管理，首要工作便是結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的實際情況建立完善的預(yù)算管理體系。首先房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合國家政策要求以及房地產(chǎn)行業(yè)的市場走向，分析房地產(chǎn)市場需求以及發(fā)展趨勢，通過分析數(shù)據(jù)為房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算提供準(zhǔn)確的決策支持，并依靠動態(tài)經(jīng)濟數(shù)據(jù)作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整的關(guān)鍵因素。其次，再完成市場分析之后，應(yīng)該對房地產(chǎn)行業(yè)的資金需求情況進行預(yù)估，明確房地產(chǎn)企業(yè)的資金使用需求計劃。第三，應(yīng)該按照需求計劃對房地產(chǎn)企業(yè)的資金需求制定詳細的管理計劃以及評估報告，以便于對房地產(chǎn)項目建設(shè)的投資進行掌控。通過完善房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理體系，確保房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作的順利開展。
（2）對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)進行分解，強化預(yù)算的責(zé)任控制管理。為了提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理計劃的執(zhí)行力度，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的職能部門劃分責(zé)任單元主體，并將財務(wù)預(yù)算目標(biāo)分解到不同的職能部門作為子目標(biāo)付諸實施，進而通過定期的考核監(jiān)督，提高房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算計劃的執(zhí)行力度，避免由于控制管理力度不足導(dǎo)致各項財務(wù)預(yù)算管理措施流于形式。
（3）構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算考核體系。強化房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的執(zhí)行力度，首先必須完善房地產(chǎn)財務(wù)預(yù)算考核機制的建設(shè)。房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)該及時的掌握房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各個部門在執(zhí)行房地產(chǎn)預(yù)算計劃過程中的反饋信息，以便于準(zhǔn)確的掌握房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)開支計劃。然后房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理部門應(yīng)該按照這些反饋信息并套用相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，對不同部門的財務(wù)預(yù)算工作開展情況進行考核，并依據(jù)相應(yīng)的激勵考核措施，提高房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算計劃的執(zhí)行力度。
（4）依靠信息化手段對房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算進行動態(tài)的控制管理。為了提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率，房地產(chǎn)企業(yè)管理部門應(yīng)該借助于信息化的手段來開展工作。首先，應(yīng)該按照房地產(chǎn)企業(yè)的會計信息標(biāo)準(zhǔn)預(yù)計經(jīng)濟活動信息標(biāo)準(zhǔn)，并建立房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)管理數(shù)據(jù)庫，確保財務(wù)管理信息化的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。之后房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的職能部門及時的將經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)錄入到數(shù)據(jù)庫之中，依據(jù)這些數(shù)據(jù)對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)進行實時的監(jiān)控，進而對財務(wù)預(yù)算工作形成動態(tài)的控制管理。
結(jié)語
房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理作為房產(chǎn)企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，也是確保房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)得以實現(xiàn)的關(guān)鍵。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該重視預(yù)算管理這一基礎(chǔ)性的管理工作，通過完善預(yù)算管理機制、加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控以及優(yōu)化預(yù)算管理手段等一系列措施，提高房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平，為企業(yè)的發(fā)展做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作。（作者單位：青島青旅假日酒店投資開發(fā)有限公司）
參考文獻：
[1]楊友孝，蕭紅，何建明.房地產(chǎn)行業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度優(yōu)化設(shè)計方案與預(yù)算編制、執(zhí)行、分析及全面控制指導(dǎo)手冊[M].北京：中國知識出版社，2010，1.
