企業(yè)審計(jì)論文精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)審計(jì)論文范文

會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的提升，需要三個(gè)方面入手。其一，必須提升會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員自身的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。在企業(yè)會(huì)計(jì)人員的招聘環(huán)節(jié)，需要提升招聘門檻，要求應(yīng)聘人員必須具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，同時(shí)具備會(huì)計(jì)審計(jì)崗位應(yīng)有的專業(yè)知識(shí)以及操作技能，引進(jìn)更多的高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，從根本上提升企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員的專業(yè)技能水平。需要引起重視的是，會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員不僅要具有較高的專業(yè)技能水平，也要具備較高的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，包括具有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)、較強(qiáng)的職業(yè)責(zé)任心等。其二，對(duì)于在職的會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員，企業(yè)應(yīng)盡可能的組織開展技能培訓(xùn)工作，不斷提升審計(jì)人員自身專業(yè)技能水平，并鼓勵(lì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員利用業(yè)余時(shí)間熟讀國家會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)，使其在“知法”、“合法”的情況下完成會(huì)計(jì)審計(jì)工作，進(jìn)而提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量。其三，企業(yè)需要不斷健全和完善自身的會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度，配合實(shí)施員工獎(jiǎng)懲制度、反饋與福利機(jī)制等，凝聚企業(yè)員工團(tuán)隊(duì)力量。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體策略

企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的就是為了確保會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性與可靠性，企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，并制定相應(yīng)的管理規(guī)劃。企業(yè)若想加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，則需要制定科學(xué)合理的經(jīng)營管理目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)而言，經(jīng)營管理目標(biāo)并非簡單的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，而是一個(gè)復(fù)雜多樣的管理規(guī)劃，企業(yè)需要從自身的經(jīng)營狀況出發(fā)，制定出符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的合理目標(biāo)，其中，包括長期目標(biāo)與短期目標(biāo)。無論是長期目標(biāo)還是短期目標(biāo)，兩者都能給會(huì)計(jì)監(jiān)督帶來決定性作用。當(dāng)企業(yè)進(jìn)一步落實(shí)自身的經(jīng)營管理目標(biāo)后，企業(yè)就需要借助財(cái)務(wù)管理部門的力量開展信息的數(shù)字化管理，根據(jù)由上至下的原則，完成各個(gè)職能部門的任務(wù)分解工作，并進(jìn)行相應(yīng)的指標(biāo)考核。至此，會(huì)計(jì)工作人員可以根據(jù)每位員工的考核數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)日常工作展開有效監(jiān)督，使會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能得以履行。

三、提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體對(duì)策

一方面，會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員配備是否合理，是提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在；另一方面，企業(yè)制定科學(xué)合理的經(jīng)營管理目標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。若要將會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督二者結(jié)合在一起，使之投入到企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中，則必須通過企業(yè)內(nèi)部控制管理體系來實(shí)現(xiàn)，能從根本上提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員與會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的工作貫徹力度，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)管理。

1.強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的提升離不開具有極高業(yè)務(wù)素養(yǎng)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)是提升審計(jì)質(zhì)量的根本前提，可以從三個(gè)方面進(jìn)行隊(duì)伍建設(shè)。首先，必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，幫助會(huì)計(jì)審計(jì)人員從思想上樹立高度的責(zé)任感和責(zé)任意識(shí)，盡可能的將審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)成為一支具有極高思想政治素養(yǎng)、擁有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的隊(duì)伍。其次，企業(yè)要借助不同的途徑、不同的方式，有針對(duì)性的對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，通過不斷的鉆研學(xué)習(xí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)人于海玲遼寧省人力資源和社會(huì)保障行業(yè)協(xié)會(huì)

員的專業(yè)技術(shù)水平，培養(yǎng)其嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)及對(duì)國家宏觀調(diào)控政策的理論意識(shí)。最后，定期的開展合作交流活動(dòng)，包括同行業(yè)之間的合作交流、國際之間的合作交流等，盡可能的豐富會(huì)計(jì)審計(jì)人員的知識(shí)與審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并將優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)借鑒到自身的會(huì)計(jì)審計(jì)工作中；企業(yè)也可以通過交流活動(dòng)，廣招英才，引進(jìn)更多高素質(zhì)、高技術(shù)的審計(jì)人才加入到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。

2.增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督。增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督，企業(yè)需要把互不相關(guān)的職能內(nèi)容分離開來，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的管理與貫徹執(zhí)行過程要進(jìn)行互相監(jiān)管、互相約束，完成企業(yè)人員的財(cái)產(chǎn)清查工作，并定期或不定期的對(duì)員工財(cái)產(chǎn)進(jìn)行抽查和審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部可以制定和執(zhí)行會(huì)計(jì)委派制，把負(fù)責(zé)完成會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有關(guān)人員同被監(jiān)督對(duì)象分離開來，使其與被監(jiān)督對(duì)象不具有某種程度上的利益關(guān)系，解除會(huì)計(jì)監(jiān)督工作人員的顧慮，使其更專注于會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，確保監(jiān)督的公正性與客觀性。

3.通過會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化平臺(tái)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。隨著我國信息技術(shù)水平的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)審計(jì)工作可以充分發(fā)揮電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的便捷作用，加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化建設(shè)，使得審計(jì)數(shù)據(jù)信息更加的精確化和科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新發(fā)展。通過會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化平臺(tái)，改進(jìn)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開展方式，使審計(jì)工作更具技術(shù)含量，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度，利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)或IT審計(jì)等，從根本上提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量。

4.完善規(guī)章制度建設(shè)，提升會(huì)計(jì)監(jiān)督的地位。企業(yè)需要意識(shí)到自身實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要意義，將違法亂紀(jì)現(xiàn)象扼殺在會(huì)計(jì)審計(jì)工作的萌芽時(shí)期，不應(yīng)該任由違法亂紀(jì)現(xiàn)象產(chǎn)生后，再通過政府或社會(huì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行查辦和監(jiān)管。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)該置于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的首位，只有完善規(guī)章制度的建設(shè)，才能為會(huì)計(jì)監(jiān)督的順利進(jìn)行提供必要的法律保障。健全統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，不僅可以滿足企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)所需，還能對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)、會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)責(zé)與權(quán)限進(jìn)行界定，使會(huì)計(jì)部門的職能更加明確。對(duì)于違反會(huì)計(jì)制度的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處，強(qiáng)化與會(huì)計(jì)制度相關(guān)的配套法律法規(guī)，提升會(huì)計(jì)監(jiān)督的地位，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量。

四、結(jié)語

第2篇：企業(yè)審計(jì)論文范文

對(duì)于我國企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算管理的實(shí)施，部分會(huì)計(jì)核算人員不習(xí)慣使用，甚至明知在頒布了新會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的前提下，仍沿用以往的標(biāo)準(zhǔn)，這種現(xiàn)象的產(chǎn)生，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)的核算工作不精確，并出現(xiàn)混亂的局面。就目前而言，會(huì)計(jì)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)在我國大部分地區(qū)并沒有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，不同地區(qū)的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度難免又存在一些差異，因此無法保證我國企業(yè)資產(chǎn)核算質(zhì)量。不利于企業(yè)整體工作效率的提升。結(jié)合所出現(xiàn)的問題可以看出，會(huì)計(jì)監(jiān)管制度是必須要建立和完善的。資產(chǎn)流失問題是當(dāng)下我國部分企業(yè)普遍遇到的狀況。在這些企業(yè)中，出現(xiàn)的非法挪用公款、超支、等現(xiàn)象，是企業(yè)資產(chǎn)流失最主要的因素，這會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來不良影響。

二、改善企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的有效途徑

(一)提升企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)人員整體素質(zhì)增強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)技能。會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說是具有特殊意義的，會(huì)計(jì)審計(jì)這項(xiàng)工作不僅要求工作人員具有良好的專業(yè)理論技術(shù)，同時(shí)還要具備較高的專業(yè)技能，才能有效提高企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息的利用率，保證了信息的準(zhǔn)確性與可靠性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)的工作效率與質(zhì)量。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員定期進(jìn)行專業(yè)、有針對(duì)性的相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)理論知識(shí)與技能。審計(jì)人員自身要增強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)與技能意識(shí)，通過規(guī)范的相關(guān)程序拿到相關(guān)證件，提升自身的工作能力與專業(yè)水平。此外，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形式創(chuàng)新會(huì)計(jì)審計(jì)方法，提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量與效率。

(二)促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)的職業(yè)化發(fā)展通過對(duì)國外企業(yè)會(huì)計(jì)管理的舉措來看，可以成立相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)，比如由學(xué)術(shù)專家、商界人士組成的管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)在實(shí)施階段出現(xiàn)的問題，還間接推動(dòng)了管理會(huì)計(jì)人員在企業(yè)中身份的尊重以及地位的提高，而且對(duì)完善管理會(huì)計(jì)理論具有重要影響。另一方面，管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立促進(jìn)了相關(guān)學(xué)術(shù)研究與實(shí)務(wù)操作之間的密切聯(lián)系，避免了理論不符合實(shí)踐或?qū)嵺`缺乏可靠理論支撐的巨變，兩者相互協(xié)調(diào)、相互支撐，因此為先進(jìn)的技術(shù)提供了得以實(shí)踐的平臺(tái)，通過對(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的探討和總結(jié)，保證的相關(guān)理論的指導(dǎo)價(jià)值和指導(dǎo)意義。因此，我國應(yīng)該有選擇的借鑒國外的先進(jìn)管理措施，在符合本民族本企業(yè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行革新，成立屬于本國的管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。在成立之初可以聘用國外具有扎實(shí)理論基礎(chǔ)以及相關(guān)豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)性人員進(jìn)行指導(dǎo)工作，與此同時(shí)加強(qiáng)本國技能型人才的培養(yǎng)工作，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的職業(yè)化、科學(xué)化發(fā)展。在實(shí)際運(yùn)用中及時(shí)做好相關(guān)記錄，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高財(cái)務(wù)人員處理問題的能力，把管理會(huì)計(jì)的價(jià)值及意義最大化，進(jìn)一步促進(jìn)國有企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算管理。

(三)落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化加大了各企業(yè)之間的競爭，因此企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)機(jī)制，并結(jié)合現(xiàn)代化的企業(yè)審計(jì)方法，例如把抽樣審計(jì)和詳細(xì)審計(jì)相互融合等，從組織內(nèi)部提高企業(yè)競爭力。以往以隨機(jī)抽樣作為樣本量的審計(jì)方式會(huì)使審計(jì)的數(shù)據(jù)信息缺乏準(zhǔn)確性，并存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中要引入現(xiàn)代審計(jì)手段，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，保證企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，繼而推動(dòng)和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的執(zhí)行與建設(shè)。隨著我國科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)應(yīng)緊跟時(shí)代步伐，充分利用計(jì)算機(jī)相關(guān)的設(shè)計(jì)軟件改進(jìn)審計(jì)模式，通過計(jì)算機(jī)的高速信息化，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)責(zé)任制，注重審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)工作的積極作用。

三、結(jié)束語

第3篇：企業(yè)審計(jì)論文范文

論文摘要：內(nèi)部審計(jì)是我國社會(huì)主義審計(jì)體系的重要組成部分，是企業(yè)組織內(nèi)部的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。正確認(rèn)識(shí)并恰當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計(jì)制度首先要解決的問題之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能，間接管理職能，而不具有鑒證職能。

內(nèi)部審計(jì)是依照國家法律法規(guī)、政策和本部門、本單位規(guī)章制度，執(zhí)行定期考察本單位及下屬單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以協(xié)助管理部門更加有效地控制組織經(jīng)營的一種組織活動(dòng)，是相對(duì)于注冊會(huì)計(jì)師(審計(jì)師)事務(wù)所對(duì)企業(yè)組織所進(jìn)行的外部審計(jì)(習(xí)慣稱為社會(huì)審計(jì)或民間審計(jì))而言的。我國的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代初，是在政府的推動(dòng)下伴隨著現(xiàn)代國家審計(jì)制度的建立而建立和發(fā)展起來的。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在政府的推動(dòng)下建立起來并且有了長足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。主要表現(xiàn)在：

1．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，幾乎形同虛設(shè)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位不明確，獨(dú)立性和權(quán)威性不高。同時(shí)，由于大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)它的重視程度不夠，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是“奸細(xì)”、是“內(nèi)線”等等。這些不正確的觀點(diǎn)給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內(nèi)部內(nèi)審機(jī)構(gòu)勢單力薄，被其他部門所隔離，最重要的是，內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)也不夠，對(duì)相關(guān)知識(shí)了解甚少，在實(shí)際審計(jì)過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計(jì)質(zhì)量，從而制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。

2．審計(jì)手段沒有電算化、信息化，審計(jì)程序沒有規(guī)范化。由于我國內(nèi)部審計(jì)起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計(jì)手段僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)不高的內(nèi)審人員手工操作，缺乏有效性和權(quán)威性。特別是審計(jì)到往來款項(xiàng)函證，銀行存款對(duì)賬，審計(jì)線索外調(diào)等事項(xiàng)，缺乏法律上規(guī)定的審計(jì)權(quán)限和強(qiáng)制手段。在審計(jì)程序上，各個(gè)企業(yè)由于沒有共同的參考標(biāo)準(zhǔn)，程序設(shè)計(jì)上多樣化。在對(duì)本公司實(shí)際情況的審計(jì)方案規(guī)劃時(shí)，考慮不全面，取證不合理，得出的結(jié)論不可靠，影響了審計(jì)質(zhì)量，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響了管理者的正確決策。

3．審計(jì)范圍狹窄，僅僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的差錯(cuò)防弊上。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上停留在財(cái)務(wù)審計(jì)，即對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、損益的真實(shí)性和合法性審計(jì)查證上，忽視了經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不便于內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮，也不能對(duì)企業(yè)的正確決策做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能探討

基于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀問題，我們有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能做進(jìn)一步的探討。

筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有以下幾種職能：

(一)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能，是以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)被審對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營事務(wù)的多樣化和管理層次的多級(jí)化使得管理階層對(duì)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)的第一情況難以及時(shí)準(zhǔn)確地了解，這就客觀上需要建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等要求，認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到加強(qiáng)控制、嚴(yán)肅制度、加強(qiáng)管理的目的。

從1983年建立內(nèi)部審計(jì)以來，我國一直強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)既要站在國家的立場上對(duì)企業(yè)保障國家財(cái)產(chǎn)保值增值進(jìn)行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對(duì)企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，從以行政命令的形式干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^宏觀調(diào)控促使社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。這樣，內(nèi)部審計(jì)擺脫了雙重身份，代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會(huì)審計(jì)來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)的有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務(wù)。

(二)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過審核檢查，對(duì)企業(yè)中的各種計(jì)劃、方案的可行性進(jìn)行評(píng)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況和進(jìn)度進(jìn)行評(píng)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進(jìn)行評(píng)定等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這項(xiàng)職能也顯得越來越重要。在中國加入WTO后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進(jìn)步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費(fèi)用要效益。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過各種計(jì)量手段評(píng)價(jià)企業(yè)中各個(gè)環(huán)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出的合理性，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營成本及效益分配的真實(shí)性，評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行效果，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)、可靠、有效。

(三)具有間接管理職能

從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計(jì)一直是為管理者服務(wù)的，但是這并不意味著內(nèi)部審計(jì)人員要參加日常的經(jīng)營管理。相反，由于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能承擔(dān)任何具體的管理責(zé)任。只有這樣，審計(jì)工作的質(zhì)量才有保證，審計(jì)人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會(huì)受到影響。但是，由此認(rèn)為“內(nèi)部審計(jì)不具有管理職能，認(rèn)為它應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于管理部門之外，是對(duì)管理控制的再控制，對(duì)管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內(nèi)部審計(jì)人員并不具有管理具體事務(wù)的權(quán)限，但是由于其最基本“獨(dú)立性”，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)具有特殊的地位和對(duì)企業(yè)情況全面了解的能力。因此，無論是理論上，還是實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)均不應(yīng)獨(dú)立于管理之外而應(yīng)從屬于管理，發(fā)揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增加這個(gè)共同的目標(biāo)而努力。總之，由于內(nèi)部審計(jì)特殊的性質(zhì)使它在企業(yè)內(nèi)部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調(diào)者”的地位，間接參加企業(yè)管理同時(shí)也不失其獨(dú)立性進(jìn)而影響公平性。

(四)不具有鑒證職能

有觀點(diǎn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)所屬各級(jí)組織進(jìn)行審核，作出審計(jì)結(jié)論，是一種鑒定，只不過內(nèi)部審計(jì)的鑒證職能對(duì)外無效，但對(duì)董事會(huì)下屬的各級(jí)組織仍是有效的，因而內(nèi)部審計(jì)有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。筆者不同意這種觀點(diǎn)，因?yàn)閺蔫b證最大的特點(diǎn)(由當(dāng)事人以外的獨(dú)立的第三者履行)來看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并非第三者，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員和委托人(董事會(huì))并不是毫無利害關(guān)系，而是上下級(jí)關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系、聘用和被聘用的關(guān)系，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”，對(duì)外沒有充足的說服力，同時(shí)，其作出的審計(jì)結(jié)論的客觀公正性也是有限的。

三、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢及對(duì)策

現(xiàn)在的社會(huì)是一個(gè)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，尤其是當(dāng)我國加入WTO后，不僅具有先進(jìn)管理手段和經(jīng)驗(yàn)的跨國公司要進(jìn)入中國市場，而且我們的企業(yè)也要走向世界，融入現(xiàn)代國際經(jīng)濟(jì)之中。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)也要與國際接軌，也要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢，同時(shí)又要正確地意識(shí)到規(guī)范對(duì)策的重要性。

(一)發(fā)展趨勢

1．內(nèi)部審計(jì)將由財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)為由企業(yè)最高管理層領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)。隨著內(nèi)部審計(jì)重要性日益突出，管理者對(duì)它的依賴程度越來越強(qiáng)，企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的地位也越來越高，其職能范圍也越來越廣，由一開始的監(jiān)督發(fā)展到服務(wù)咨詢等多個(gè)方面，包括檢查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性；檢查內(nèi)部各部門及單位對(duì)政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)章的執(zhí)行情況；檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營和規(guī)劃中既定目標(biāo)的完成情況等。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)要及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問題向最高管理當(dāng)局報(bào)告，以便得到及時(shí)解決。這就要求內(nèi)部審計(jì)成為獨(dú)立機(jī)構(gòu)，并由企業(yè)最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)。

2．內(nèi)部審計(jì)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展。我國加入WTO后，面對(duì)日益激烈的市場競爭，要想立于不敗之地，就需要在完善企業(yè)管理中求得企業(yè)發(fā)展。這時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營者面臨的大問題不是資金問題，而是由于企業(yè)內(nèi)部管理失控導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)加大和效益下降問題。因此，企業(yè)必須實(shí)現(xiàn)自我約束，建立自我約束機(jī)制。于是，為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，為了規(guī)范經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內(nèi)部審計(jì)被賦予了更新的職責(zé)和使命，即從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展。

(二)規(guī)范對(duì)策

1．在企業(yè)內(nèi)部建立總審計(jì)師制度：使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在組織上加強(qiáng)，在制度上得到保證，進(jìn)一步深化審計(jì)的深度和廣度，協(xié)調(diào)審計(jì)監(jiān)督和其他監(jiān)督的關(guān)系，一改目前從屬地位的狀況。

2．盡快完成內(nèi)部審計(jì)向管理審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變：要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于提出改進(jìn)問題的建議，不僅要查錯(cuò)防弊、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，還要審查企業(yè)資源的取得是否實(shí)現(xiàn)效益最大化，還要關(guān)注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力和市場競爭力，時(shí)刻注意為管理當(dāng)局及被審單位提供建設(shè)，改單純的財(cái)務(wù)審計(jì)為全方位的管理審計(jì)。

3．建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式：搞好內(nèi)部審計(jì)工作，關(guān)鍵是要有合適的審計(jì)模式，健全的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)模式主要有董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式。因此，在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)模式進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)充分考慮我國的國情和企業(yè)的實(shí)際情況。

第4篇：企業(yè)審計(jì)論文范文

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也是越來越廣泛，國際間的競爭不斷加劇，審計(jì)內(nèi)容以及工作量的不斷擴(kuò)大，而這對(duì)于審計(jì)工作的都帶來了一定的挑戰(zhàn)，而這對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)的素質(zhì)的要求也在不斷的提高。而審計(jì)工作復(fù)雜性和審計(jì)人員的素質(zhì)不相匹配，換一句話說，審計(jì)人員的素質(zhì)適應(yīng)不了審計(jì)工作的復(fù)雜性，而這便難以形成客觀的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也是無法避免的。

二、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

審計(jì)工作的有效開展對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有一定個(gè)監(jiān)督作用，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)也能夠起到一定規(guī)范作用。而審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，卻是對(duì)于審計(jì)作用有效發(fā)揮的極大的阻礙。面對(duì)審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)因素，我們也采取有效的針對(duì)性的措施，將審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保證審計(jì)工作的有效性以及準(zhǔn)確性，以便于審計(jì)工作能夠更好的為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。我們在實(shí)踐的過程中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)管理建立高效模式，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.進(jìn)行從業(yè)人員的培訓(xùn)工作，提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶來的便是各行各業(yè)的改革的深化，而對(duì)于審計(jì)工作來說，人們對(duì)于審計(jì)工作的期望值是越來越高，希望進(jìn)行的審計(jì)工作能夠更加有效以及準(zhǔn)確。而這隨著而來的便是對(duì)于審計(jì)的工作人員的要求在不斷的提高，所以說，對(duì)于從業(yè)人員的的素質(zhì)要求以及培訓(xùn)工作的開展，是提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是社會(huì)的需求。首先對(duì)于審計(jì)人員的培訓(xùn)應(yīng)該從思想上幫助他們建立一種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有從思想上建立了，才有可能更好的指導(dǎo)實(shí)際中的工作，在實(shí)際的工作中始終保持一種高危意識(shí)，仔細(xì)全面的開展審計(jì)工作，確保審計(jì)工作的有效性以及準(zhǔn)確性。其次，便是對(duì)于相關(guān)專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，而這其中也包括了職業(yè)道德、專業(yè)能力以及職責(zé)范圍等等，幫助審計(jì)人員進(jìn)行一個(gè)全方位的培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展的過程中，我們審計(jì)內(nèi)容也在不斷的變化，而這也要求審計(jì)人員對(duì)于期工作內(nèi)容能夠有一個(gè)積極的了解，全方位的素質(zhì)培訓(xùn)能夠有效的幫助審計(jì)人員勝任由于時(shí)代變化而產(chǎn)生的工作內(nèi)容。最后我們還應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)法律的學(xué)習(xí)工作。審計(jì)人員便是在這些法律的基礎(chǔ)上進(jìn)行一些審計(jì)工作，而這些工作的開展便是利用這些法律對(duì)于收集到的一些信息做出一定的判斷，而判斷的準(zhǔn)確性，一方面是取決于審計(jì)人員的專業(yè)能力，即一種經(jīng)驗(yàn)上的準(zhǔn)備，而另一方面便是相關(guān)信息的更新的速度，而落后的法律知識(shí)對(duì)于審計(jì)結(jié)構(gòu)會(huì)產(chǎn)生致命的影響。所以說，審計(jì)人員不僅僅需要相關(guān)的知識(shí)以及經(jīng)驗(yàn)準(zhǔn)備，同時(shí)還需要會(huì)計(jì)、法律企業(yè)管理等等全方面的知識(shí)作為輔助。

2.收集全面的信息，確保審計(jì)工作開展的準(zhǔn)確性。不同的行業(yè)所進(jìn)行的審計(jì)的內(nèi)容是不同的，而這也意味著所進(jìn)行的信息收集是不同的，而企業(yè)內(nèi)部管理方式的不同，也代表了進(jìn)行信息收集的方式是不一樣的。所以說，在進(jìn)行有效的審計(jì)的時(shí)候，要了解全面的信息資源以及確定信息的有效性，以便于能夠根據(jù)一個(gè)企業(yè)的特殊性來進(jìn)行相應(yīng)審計(jì)工作的高效開展，針對(duì)可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，審計(jì)工作的開展做到有備無患，在充分收集信息的基礎(chǔ)上，對(duì)于收集到的信息做好分析總結(jié)工作，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量以及科學(xué)性。

3.建立相應(yīng)的審計(jì)管理制度，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于審計(jì)部門來說，我們不僅僅為審計(jì)工作的開展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境，與此同時(shí)審計(jì)部門還要為創(chuàng)造一個(gè)有利的內(nèi)部環(huán)境，以促進(jìn)審計(jì)工作的有效開展。所以，審計(jì)部門自身建立一個(gè)高效的管理制度，同時(shí)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的責(zé)任意識(shí)。在進(jìn)行審計(jì)的過程中嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行，對(duì)于審計(jì)工作開展時(shí)的審計(jì)報(bào)告、結(jié)論、建議等等都要進(jìn)行一定的控制，減少人為造成的審計(jì)的誤差，從而保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，還應(yīng)該建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，讓審計(jì)人員明確自己的責(zé)任意識(shí)，避免為了完成工作而敷衍了事的情況的出現(xiàn)，讓每一位審計(jì)人員在工作中都能夠明確自己工作的重要性，激勵(lì)機(jī)制的出現(xiàn)能夠在一定程度上調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作熱情，有效的避免人為因素造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立規(guī)范的審計(jì)程序，保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性。每一個(gè)行業(yè)都有自己相應(yīng)的工作程序，或者是工作標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然了，審計(jì)工作也不例外。在長期的審計(jì)工作中都形成了一定的工作技巧，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低具有一定的作用，而我們需要的便是面對(duì)這些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行有效的總結(jié)，建立規(guī)范的審計(jì)程序，確定出每一次審計(jì)工作的重點(diǎn)，并且針對(duì)審計(jì)工作中的重點(diǎn)進(jìn)行有效的程序規(guī)劃，同時(shí)明確每一位審計(jì)人員的工作內(nèi)容以及采用的方式，同時(shí)建立相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制，確保出現(xiàn)問題的時(shí)候能夠有效的追源，能夠?qū)徲?jì)錯(cuò)誤帶來的損失降到最低，保證審計(jì)工作人員盡心盡職的工作。有效的經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，能夠?yàn)橄乱淮螌徲?jì)工作的有效開展提供經(jīng)驗(yàn)以及一定的審計(jì)程序，而這是實(shí)踐給與我們的重要的知識(shí)，是理論所給與不了的，我們有效的總結(jié)能夠不斷提高審計(jì)工作的科學(xué)性，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避奠定了一定的制度基礎(chǔ)。

5.選擇審計(jì)方法的正確性，降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。不同的方法對(duì)于審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是有著不同的影響的，而這對(duì)于審計(jì)結(jié)果也會(huì)產(chǎn)生不同的影響的，而審計(jì)結(jié)果便會(huì)影響到一個(gè)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。所以說，審計(jì)人員要善于根據(jù)企業(yè)行業(yè)的特殊性，以及企業(yè)管理模式的特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確方式的確定，保證審計(jì)結(jié)果的有效性。對(duì)于可能對(duì)于審計(jì)工作產(chǎn)生一定影響的因素要格外重視，適當(dāng)?shù)募哟髽颖镜娜萘浚蛘呤怯心康牡臄U(kuò)大審計(jì)范圍，盡量的避免這些因素對(duì)于審計(jì)結(jié)果的影響。同時(shí)開展靈活多變的審計(jì)方式，為審計(jì)工作的順利進(jìn)行提供基礎(chǔ)，從而減低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

第5篇：企業(yè)審計(jì)論文范文

我國內(nèi)部審計(jì)的組織形式有：董事會(huì)主導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)形式；監(jiān)事會(huì)主導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)形式；經(jīng)理層主導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)形式三種。經(jīng)理層主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)模式有利于幫助經(jīng)營者查錯(cuò)防弊、改善經(jīng)營管理水平。本文引用的案例為在我國工程領(lǐng)域的的外資企業(yè)，其采用的內(nèi)部審計(jì)形式類似于經(jīng)理層主導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)，即以外資企業(yè)的財(cái)務(wù)主管為核心建立的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)公司的會(huì)計(jì)信息及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，其強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)要成為財(cái)務(wù)主管的助手，能夠幫助總經(jīng)理履行職責(zé)，提高公司的經(jīng)營管理水平，提高潛在利潤。外資企業(yè)擁有大量研發(fā)產(chǎn)品的專業(yè)技術(shù)人員，而缺少工程審計(jì)方面的專業(yè)人員，對(duì)工程審計(jì)選擇合作外包（即其外聘的人員接受本企業(yè)審計(jì)主管的直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其授予的任務(wù)全權(quán)負(fù)責(zé)），是值得逐漸推廣和研究的方式。

2外資企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)存在的障礙

外資企業(yè)是指在我國境內(nèi)，按照我國有關(guān)法律創(chuàng)辦的全部為外國資本的生產(chǎn)類型的企業(yè)，其投資者獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)營管理，具有充分的自。外資企業(yè)直接從事生產(chǎn)的管理者及員工絕大多數(shù)是我國公民。該類企業(yè)大多數(shù)都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其內(nèi)部工程審計(jì)存在諸多障礙，主要表現(xiàn)在：1）企業(yè)通常將生產(chǎn)、銷售與研發(fā)作為主要任務(wù)，內(nèi)部工程審計(jì)放在次要位置；2）因無法深入了解我國尚需完善的建筑企業(yè)管理制度，對(duì)因此工程承建單位的選擇不能做出合理判斷；3）不能深入理解我國工程項(xiàng)目的計(jì)價(jià)規(guī)范及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，原因在于定額計(jì)價(jià)是我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的計(jì)價(jià)模式，目前我國的清單計(jì)價(jià)尚無法脫離定額模式；4）對(duì)我國市場經(jīng)濟(jì)的人工單價(jià)、材料單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班費(fèi)不能準(zhǔn)確把握；5）對(duì)內(nèi)部工程審計(jì)所涉及的諸多專業(yè)了解不全面；6）招聘不到專業(yè)工程審計(jì)人員從事公司非主營業(yè)務(wù)的審計(jì)工作。從以上情況看，外資生產(chǎn)企業(yè)采用合作外包的方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部工程進(jìn)行審計(jì)是一種有效的選擇。專業(yè)工程審計(jì)人員對(duì)我國清單計(jì)價(jià)規(guī)范和材料市場價(jià)格熟悉，能夠?qū)S修工程進(jìn)行有效審核，審計(jì)效果明顯，同時(shí)也有利于外資企業(yè)擺脫內(nèi)部工程審計(jì)的困境。

3案例介紹

某外資企業(yè)于2002年6月在長江三角地區(qū)成立，2004年4月正式投產(chǎn)。隨著產(chǎn)品種類及市場的不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)裝備規(guī)模逐漸增加，導(dǎo)致與工程維修維護(hù)有關(guān)的各類采購訂單數(shù)量迅速增加，僅工務(wù)訂單（即下屬工程技術(shù)部門所下發(fā)的設(shè)備維修、維護(hù)及備品備件采購的任務(wù)單）數(shù)量由2008年的不足8000份增至2013年的12000多份，合同金額由2008年的10000萬元增至2013年的15900萬元，而且涉及到不同專業(yè)門類。為了保證設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要工程技術(shù)部及采購部等通力合作做好生產(chǎn)設(shè)備維修維護(hù)工作，同時(shí)需要審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督審核。該企業(yè)雖設(shè)有專門的內(nèi)部審計(jì)部門，但專業(yè)力量不足，若請(qǐng)審計(jì)公司審計(jì)，因工務(wù)訂單零散，故審計(jì)費(fèi)用高，審計(jì)效率低，審計(jì)公司不愿意接收該類審計(jì)業(yè)務(wù)。諸如多種因素，企業(yè)管理層決定采取工程審計(jì)合作外包的形式進(jìn)行管理與審計(jì)，即將本公司輔助生產(chǎn)類的維修審計(jì)項(xiàng)目，承包給企業(yè)外部具有相應(yīng)審計(jì)資質(zhì)的團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)作為本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的組成部分，在審計(jì)過程中接受審計(jì)部門主管的領(lǐng)導(dǎo)。經(jīng)過企業(yè)管理層的深入研究及市場調(diào)研，決定引入具有土木工程專業(yè)、機(jī)械加工專業(yè)、安裝工程專業(yè)等涉及設(shè)備維修維護(hù)的外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，充實(shí)本單位的審計(jì)力量，與其簽訂工程審計(jì)合作外包合同，并作為每年的常規(guī)審計(jì)，將外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)稱為GS團(tuán)隊(duì)。

3.1預(yù)審計(jì)訂單專業(yè)類別依據(jù)江蘇省建筑安裝工程計(jì)價(jià)表（2004版）將該企業(yè)預(yù)審計(jì)訂單的專業(yè)類別匯總，見表1。

3.2預(yù)審計(jì)訂單特點(diǎn)及對(duì)GS的要求外資企業(yè)的維修維護(hù)工程及采購具有如下特點(diǎn)：1）訂單數(shù)量眾多，基本一事一單；2）訂單金額不等，金額高的達(dá)上千萬元人民幣，金額小的只有幾十元人民幣；3）訂單內(nèi)容涉及多個(gè)專業(yè)方面的專業(yè)知識(shí)；4）訂單事項(xiàng)內(nèi)容表述簡單，不能清楚表達(dá)訂單的全部內(nèi)容，必須由審計(jì)人員勘查現(xiàn)場及與擔(dān)當(dāng)進(jìn)行有效溝通才能清晰。針對(duì)預(yù)審訂單的上述特點(diǎn)，該外資企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與外包GS團(tuán)隊(duì)簽訂了相應(yīng)的條款：1）GS團(tuán)隊(duì)成員必須包含不少于3名具有不同專業(yè)注冊造價(jià)師執(zhí)業(yè)資格的人員；2）GS團(tuán)隊(duì)成員由不同專業(yè)人員構(gòu)成，如土建專業(yè)、機(jī)電安裝專業(yè)、機(jī)械專業(yè)等；3）GS團(tuán)隊(duì)需要到現(xiàn)場勘查、核定；4）GS團(tuán)隊(duì)受該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門直接領(lǐng)導(dǎo)，可以對(duì)任何人任何事進(jìn)行詢問；5）針對(duì)審計(jì)中存在的問題，提出整改建議；6）常規(guī)審計(jì)結(jié)束，要進(jìn)行專題匯報(bào)；7）如果有必要需要隨時(shí)承擔(dān)對(duì)某一個(gè)承建單位的專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。

3.3訂單審計(jì)過程

3.3.1對(duì)某承建單位的專項(xiàng)審計(jì)某承建單位自2005年至2009年為該外資企業(yè)提供維修、維護(hù)、改建、擴(kuò)建工程等業(yè)務(wù)訂單共543份，總金額1696.00萬元，由于該承建單位多次出現(xiàn)質(zhì)量事故，被列為專項(xiàng)審計(jì)對(duì)象。針對(duì)此次專項(xiàng)審計(jì)采取了一系列審計(jì)措施。1）GS團(tuán)隊(duì)構(gòu)成：本次專項(xiàng)審計(jì)由甲、乙、丙、丁四名成員構(gòu)成，其中甲具有國家注冊造價(jià)師（安裝工程）及國家注冊一級(jí)建造師（機(jī)電安裝）資質(zhì)，作為總負(fù)責(zé)人、乙具有國家注冊造價(jià)師及國家咨詢工程師資質(zhì)、丙具有國家注冊監(jiān)理工程師及國家注冊一級(jí)建造師（土建與裝飾工程）、丁為機(jī)械工程師。上述四位成員均有在企業(yè)從事相關(guān)專業(yè)10年以上的工作經(jīng)歷，且均具有工程師以上的專業(yè)技術(shù)職稱，同時(shí)具有比較豐富的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。2）訂單抽樣：本次訂單抽樣綜合考慮訂單金額、工作內(nèi)容、訂單年份等多方面影響因素，共抽取具有一定代表性的訂單120份，訂單時(shí)間從2005年至2009年均有體現(xiàn)。3）審計(jì)依據(jù)：主要依據(jù)為采購訂單、采購樣書、圖紙，現(xiàn)場實(shí)測結(jié)果、市場價(jià)格、相關(guān)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及文件等。4）審計(jì)期限：本次專項(xiàng)審計(jì)自2010年1月4日開始，至2010年3月28日結(jié)束，總用時(shí)84天。5）審計(jì)過程：訂單分析—多方溝通—現(xiàn)場測量—主管擔(dān)當(dāng)簽字—計(jì)算工程量—市場調(diào)研—結(jié)論。審計(jì)訂單造價(jià)統(tǒng)計(jì)見表2，審核訂單的合理情況見表3，審計(jì)結(jié)果情況見表4。

3.3.2建筑與裝飾工程的審計(jì)首先分析訂單施工合同，包括協(xié)議書、通用條款和專用條款，應(yīng)著重分析影響工程造價(jià)的重要條款；其次對(duì)工程變更簽證程序進(jìn)行審核，著重審核施工方法的變更、材料的替換及設(shè)計(jì)修改等；再次對(duì)隱蔽工程驗(yàn)收程序進(jìn)行審核，對(duì)有重大影響的部分采取剝落抽檢的方式進(jìn)行審核；最后對(duì)竣工結(jié)算資料進(jìn)行審核，主要審核工程竣工報(bào)告、竣工圖、工程竣工驗(yàn)收單。完成上述審核后，主要對(duì)工程量大而單價(jià)低或工程量偏小而單價(jià)高的項(xiàng)目進(jìn)行審核，采取抽查驗(yàn)證的方法審核其工程量；采取與類似工程及市場價(jià)格對(duì)比分析的方法審核其清單組價(jià)。審核過程發(fā)現(xiàn)的主要問題：1）清單報(bào)價(jià)不規(guī)范，即業(yè)主未給出統(tǒng)一規(guī)范的報(bào)價(jià)清單，而每個(gè)參與競標(biāo)的單位均是參照我國工程量清單規(guī)范，按照自己的理解自編清單報(bào)價(jià)，導(dǎo)致報(bào)價(jià)沒有可比性。2）偷換材料，即實(shí)際所用材料規(guī)格、型號(hào)與設(shè)計(jì)圖紙不符；3）清單組價(jià)有誤，即清單子目中已經(jīng)包括的項(xiàng)目，又重新列項(xiàng)取費(fèi)；4）材料單價(jià)高于市場價(jià)格；5）取費(fèi)基礎(chǔ)有誤，如在計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)中未扣除業(yè)主供應(yīng)的主要材料費(fèi)，導(dǎo)致承建單位代繳稅費(fèi)增加。

3.3.3安裝工程的審計(jì)安裝工程訂單數(shù)量比較多，工程量比較小，主要采取現(xiàn)場實(shí)際測量的方式進(jìn)行審核。審核過程發(fā)現(xiàn)的主要問題：1）工程量偏差，即某些項(xiàng)目的實(shí)測工程量與訂單工程量存在較大差異；2）材質(zhì)偏差，即實(shí)測的材料型號(hào)、規(guī)格與訂單要求或描述的不符；3）質(zhì)量偏差，即產(chǎn)品實(shí)際質(zhì)量與設(shè)計(jì)要求有差異。

3.3.4審計(jì)建議及結(jié)論對(duì)前述專項(xiàng)審計(jì)，建議核減承建單位工程款99.6萬元人民幣，同時(shí)與承建單位確定審計(jì)核減金額，承建單位接受審計(jì)結(jié)果；并建議外資企業(yè)將其從符合要求的承建單位庫中剔除，從此不允許其再參加該外資企業(yè)的工程議標(biāo)，同時(shí)給予現(xiàn)存的國內(nèi)外170多家承建供應(yīng)商以警示。外審人員針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題給出相應(yīng)建議：1）專業(yè)培訓(xùn)，即對(duì)本單位各主管擔(dān)當(dāng)進(jìn)行相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，使其能夠根據(jù)現(xiàn)場安全及工事自身質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，合理確定訂單所用材質(zhì)、規(guī)格、型號(hào)等，并能夠比較準(zhǔn)確地計(jì)算訂單內(nèi)各項(xiàng)目的工程量，為供應(yīng)商報(bào)價(jià)提供合理依據(jù)。2）現(xiàn)場驗(yàn)收及結(jié)算，即驗(yàn)收時(shí)由主管擔(dān)當(dāng)及生產(chǎn)負(fù)責(zé)人共同對(duì)訂單所涉及的材料型號(hào)、規(guī)格等進(jìn)行核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)與原訂單所用材質(zhì)有變化，首先確認(rèn)是否滿足功能及安全要求，如果能滿足相關(guān)要求則增加結(jié)算環(huán)節(jié)，對(duì)訂單價(jià)格進(jìn)行重新確認(rèn)。3）聯(lián)合驗(yàn)收，即對(duì)安全要求較高的訂單，建立嚴(yán)格的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)與程序，驗(yàn)收時(shí)由主管擔(dān)當(dāng)、生產(chǎn)部門、采購及審計(jì)四部門共同進(jìn)行驗(yàn)收，參加驗(yàn)收人員應(yīng)對(duì)其行為負(fù)責(zé)，如有違規(guī)行為，給與相應(yīng)處罰。4）完善訂單協(xié)議條款，即在訂單中增加“供應(yīng)商完成質(zhì)量明顯不符合設(shè)計(jì)要求或相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，對(duì)供應(yīng)商處以額外的經(jīng)濟(jì)處罰”的約定，以強(qiáng)化供應(yīng)商的質(zhì)量及責(zé)任意識(shí)。

4結(jié)語

第6篇：企業(yè)審計(jì)論文范文

（1）不斷提高思想認(rèn)識(shí)，加快構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

在我國的內(nèi)部審計(jì)工作中，我們一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性，一方面是由于我國信息化逐步帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展是我國現(xiàn)代化企業(yè)的客觀需求，尤其是在近些年以來，我國能源企業(yè)會(huì)計(jì)信息核算和財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化，只有通過建設(shè)數(shù)據(jù)高度密集性管理系統(tǒng)，逐步開發(fā)更多的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)功能，才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化，在內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)方面，可以結(jié)合自身地區(qū)的發(fā)展特點(diǎn)，開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

在我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，必須要改變我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位低下的局面，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其能夠成為一門獨(dú)立的企業(yè)管理部門。同時(shí)，審計(jì)的根本特征就是獨(dú)立性，如果能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺少獨(dú)立性，那么，這就很有可能會(huì)成為無本之木，也就沒有辦法達(dá)到相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)。而想要提升內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效果，這就必須要使內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性增強(qiáng)。同時(shí)，能源企業(yè)還應(yīng)該要對(duì)審計(jì)人員的權(quán)利義務(wù)和內(nèi)部審計(jì)做出明確的解釋，使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門，在內(nèi)部審計(jì)的過程中必須要保持職業(yè)道德和適當(dāng)?shù)莫?dú)立性，從而能夠確保公司的經(jīng)濟(jì)利潤，還應(yīng)該要能兼顧國家和集體間的利益。

（3）更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

從我國能源企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)安排，這樣就能夠有效控制內(nèi)部控制現(xiàn)象和董事會(huì)弱化的局面出現(xiàn)，這是因?yàn)樵谀茉雌髽I(yè)的治理實(shí)踐過程中，一般的決策機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，而董事會(huì)是肩負(fù)著保證公司治理行為可信性和合法性的職責(zé)。

（4）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

一方面，要能夠進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，同時(shí)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職能的范圍，有效提升能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制效率。在對(duì)能源企業(yè)的控制框架中，內(nèi)部審計(jì)職能要進(jìn)一步拓展，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，提供和完善能源企業(yè)的內(nèi)部控制建議。而在另外一方面，內(nèi)部審計(jì)人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識(shí)，積極地參與到能源企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)中，另外，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展也對(duì)我國能源企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更加嚴(yán)格的要求，內(nèi)部審計(jì)人員還要學(xué)會(huì)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)跟蹤審計(jì)外，還要切實(shí)保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內(nèi)部審計(jì)在能源市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力。而在內(nèi)部審計(jì)職能范圍的擴(kuò)大上，還要對(duì)各個(gè)方面的職能權(quán)利范圍進(jìn)行不斷探索，所以說，能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位的控制，切實(shí)改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍僅僅限于財(cái)務(wù)管理，要能夠根據(jù)能源企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，在原有的基礎(chǔ)上開發(fā)和拓展內(nèi)部審計(jì)的各種功能，尤其是要使得內(nèi)部審計(jì)控制節(jié)點(diǎn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統(tǒng)中去，這樣就能二次開發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。

2結(jié)語

第7篇：企業(yè)審計(jì)論文范文

內(nèi)控審計(jì)就是企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)，對(duì)該企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效作出的鑒定。加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的可行辦法，對(duì)于內(nèi)控審計(jì)制度的建立以及實(shí)施，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是其重要依據(jù)。一般情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是由內(nèi)部審計(jì)部門來組織實(shí)施。企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)企業(yè)控制活動(dòng)的鑒證和評(píng)價(jià)，主要側(cè)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營效率等方面的體系保障情況，是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制活動(dòng)。

二、內(nèi)控審計(jì)存在的若干問題

內(nèi)控審計(jì)的設(shè)置雖然具有較強(qiáng)的科學(xué)性和合理性，但是，審計(jì)依存的內(nèi)控環(huán)境和從業(yè)人員素質(zhì)仍然不高，創(chuàng)造的價(jià)值并不突出，存在的問題也漸漸暴露出來。我國企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)積累尚不足，難免遇到一些實(shí)際問題，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

.內(nèi)控審計(jì)職能發(fā)揮不夠完全內(nèi)控審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)管理的一種審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)。在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，從程序上看，審計(jì)人員應(yīng)該立足企業(yè)的整體經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)，從企業(yè)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等五要素模型進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。但是，審察企業(yè)內(nèi)控機(jī)制設(shè)置的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性時(shí)，記錄企業(yè)在經(jīng)營管理控制活動(dòng)中的問題上，多數(shù)的審計(jì)工作者是沿襲著糾正錯(cuò)誤的原則，對(duì)程序上授權(quán)審批的個(gè)別疏漏、用章審批等并非重大風(fēng)險(xiǎn)，及執(zhí)行內(nèi)部制度欠合規(guī)等控制瑕疵做重點(diǎn)披露，這不僅會(huì)分解企業(yè)內(nèi)控的整體性，也忽略了對(duì)內(nèi)控審計(jì)重要風(fēng)險(xiǎn)的充分評(píng)價(jià)和把握，使內(nèi)控審計(jì)的整體效用發(fā)揮偏頗。

2.內(nèi)部控制審計(jì)體系不健全除了職能發(fā)揮問題之外，還存在著內(nèi)控審計(jì)體系的不健全問題。內(nèi)控體系缺乏層次性，以部分制度代替內(nèi)控，存在一種評(píng)價(jià)底稿模版評(píng)所有公司，沒有針對(duì)不同控制層級(jí)、業(yè)務(wù)單位出臺(tái)更符合業(yè)務(wù)實(shí)際的評(píng)價(jià)辦法。這種不健全會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)缺乏針對(duì)性；對(duì)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)、所在行業(yè)特色區(qū)分不夠明晰，經(jīng)常發(fā)生一刀切的現(xiàn)象。很多的評(píng)級(jí)在某一級(jí)適用性很強(qiáng)，但是到一個(gè)子公司級(jí)別中就顯得不合適或僵硬死板，這樣生搬硬套就會(huì)失去了應(yīng)有的作用，容易將審計(jì)評(píng)價(jià)流于形式，與實(shí)際情況的出入較大，這樣，內(nèi)控審計(jì)工作很難獲得被審計(jì)單位的認(rèn)可和信服。審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不盡合理，缺乏審計(jì)管控的獨(dú)立層級(jí)。究其源頭，部門設(shè)置隨意性較大與問題存在有著因果聯(lián)系。組織架構(gòu)中，審計(jì)部門沒有與其他部門的管控保持相對(duì)獨(dú)立性，在應(yīng)對(duì)部門職能控制問題時(shí)，揭示、整改問題的力度與跟進(jìn)不夠，制衡性較弱，為內(nèi)控審計(jì)帶來阻礙。

3.內(nèi)控審計(jì)整改落實(shí)不到位企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)控審計(jì)整改作為重點(diǎn)工作來抓，在將企業(yè)控制的不同缺陷確認(rèn)后，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行整改，達(dá)到完善內(nèi)控措施、提升管理效果、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的目的。受各種因素限制，我國的大多數(shù)企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的整改工作并不能夠很好地落實(shí)，效率低下的問題較為普遍，有些問題存在著屢錯(cuò)屢犯的現(xiàn)象。整改態(tài)度好，但實(shí)效差，應(yīng)付交差意識(shí)作祟。審計(jì)署對(duì)央企的審計(jì)報(bào)告中，多數(shù)問題似曾相識(shí)舊人來，就充分說明了這一點(diǎn)。對(duì)于整改認(rèn)識(shí)上還存在偏差，整改標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，不愿意放棄既得利益，造成最后的整改落實(shí)不到位。審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位的整改控制權(quán)力也比較有限，基本沒有獎(jiǎng)懲權(quán)等，這些都造成了整改工作落實(shí)不到位。致使內(nèi)控審計(jì)缺少完全的發(fā)揮空間，在管理中的地位尷尬。

三、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)應(yīng)用的對(duì)策

1.改進(jìn)內(nèi)控審計(jì)方式，增強(qiáng)審計(jì)創(chuàng)新能力隨著社會(huì)對(duì)內(nèi)控審計(jì)要求的不斷提高，創(chuàng)新提升成為關(guān)鍵因素。在企業(yè)內(nèi)部樹立創(chuàng)新意識(shí)，轉(zhuǎn)變內(nèi)控審計(jì)的工作重點(diǎn)與審計(jì)方式，內(nèi)部審計(jì)與外部專家相結(jié)合，組織跨專業(yè)、跨部門的人員進(jìn)行交叉審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)的增值建議，逐步推進(jìn)內(nèi)控審計(jì)與業(yè)務(wù)發(fā)展的匹配，促進(jìn)提升業(yè)務(wù)管控水平。內(nèi)控審計(jì)的創(chuàng)新或轉(zhuǎn)變可以從以下幾點(diǎn)入手：一是要改變單一的事后審計(jì)，將內(nèi)控審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺揽?；二是要將合?guī)監(jiān)督向過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，做到動(dòng)態(tài)的內(nèi)控；三是要將內(nèi)控審計(jì)手段更新，由以往的手工控制向信息化手段過渡。一方面實(shí)地審計(jì)，另一方面建立風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)控信息化系統(tǒng)，盡可能將內(nèi)部控制系統(tǒng)嵌入到企業(yè)現(xiàn)存的各控制系統(tǒng)中，進(jìn)行動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)化控制，從而根本上為企業(yè)提高防控風(fēng)險(xiǎn)實(shí)務(wù)的精確度和效率奠定基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，提高企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)水平高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍是企業(yè)高效內(nèi)控審計(jì)制度建立和執(zhí)行的保證。所以，我們應(yīng)該在企業(yè)中引入、培養(yǎng)、發(fā)展一批專業(yè)性強(qiáng)，了解企業(yè)實(shí)際情況的高素質(zhì)人才隊(duì)伍。此外，企業(yè)應(yīng)該營造一個(gè)良好的內(nèi)控審計(jì)環(huán)境，尊重審計(jì)者的發(fā)展?？刹扇〖w與個(gè)體、專業(yè)與成果相結(jié)合的方式對(duì)工作者進(jìn)行考評(píng)和輔導(dǎo)，從人力資源角度保障企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作的健全與執(zhí)行。

3.加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)的查錯(cuò)舞弊能力，加強(qiáng)全程監(jiān)督內(nèi)控體系在企業(yè)中生根是一個(gè)長期的過程，在制度交替、業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中，難免出現(xiàn)控制不嚴(yán)或失控事件，危害到企業(yè)的健康運(yùn)營，這就需要企業(yè)建立查錯(cuò)糾弊的防范與控制的體系，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的能力。并通過狠抓錯(cuò)弊整改的力度來推動(dòng)審計(jì)的整改。此外，全程監(jiān)督也是促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)提升的保障。全過程的監(jiān)督是內(nèi)控工作的另外一縷陽光，會(huì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控的健康發(fā)展。

四、結(jié)語

第8篇：企業(yè)審計(jì)論文范文

一、企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)方法，在發(fā)達(dá)國家的審計(jì)實(shí)踐中得到日益普遍的應(yīng)用，方法本身也隨之不斷地完善。在我國，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》也提出了運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法的要求。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)價(jià)和控制為基礎(chǔ)，綜合運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)、收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見的一種審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的基本模型為：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：固有風(fēng)險(xiǎn)×內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)并購審計(jì)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域，如何最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)人員都在認(rèn)真思索的問題，充分重視并積極介入并購企業(yè)的并購過程，則是減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑中之一。

二、企業(yè)并購過程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

審計(jì)人員的職責(zé)是協(xié)助企業(yè)管理人員認(rèn)識(shí)和評(píng)估并購風(fēng)險(xiǎn)，并且運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等方面的專業(yè)知識(shí)，來判斷并購過程為審計(jì)人員帶來哪些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以努力消除和化解這些風(fēng)險(xiǎn)，努力將并購的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍之內(nèi)。并購過程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域包括以下方面：

1、并購環(huán)境引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)并購行為與國際、國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)宏觀運(yùn)行狀態(tài)密切相關(guān)，同時(shí)敢與經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期、行業(yè)和產(chǎn)品的生命周期密不可分；從微觀上去考察，企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)是否豐富、組織文化是否成熟、資本結(jié)構(gòu)是否合理也對(duì)企業(yè)并購戰(zhàn)略的確定產(chǎn)生重大影響。一般而言，在經(jīng)濟(jì)處于上升期開展并購活動(dòng)，并選擇那些與本企業(yè)產(chǎn)品關(guān)聯(lián)度高的企業(yè)作為并購對(duì)象，可以減少并購風(fēng)險(xiǎn)。

2、并購雙方的優(yōu)劣分析。

要確定合理的并購策略，主并購企業(yè)必須首先正確衡量自身的優(yōu)勢和劣勢，然后全面分析目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢和不足，認(rèn)真評(píng)價(jià)并購雙方經(jīng)濟(jì)資源的互補(bǔ)性、關(guān)聯(lián)性以及互補(bǔ)、關(guān)聯(lián)的程度，并要研究主并購企業(yè)的優(yōu)勢資源能否將目標(biāo)企業(yè)具有盈利潛力的資源利用潛能充分發(fā)掘出來等。無論主并購企業(yè)擁有多少優(yōu)勢資源，也無論目標(biāo)企業(yè)具有多大的盈利潛力，如果并購雙方的資源缺乏互補(bǔ)性、關(guān)聯(lián)性，就不可能通過并購產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。

一是對(duì)主并方的分析。分析內(nèi)容與相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：①經(jīng)濟(jì)實(shí)力。審查的主要內(nèi)容有獎(jiǎng)金實(shí)力、業(yè)務(wù)水平、市場上本企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品占有率、盈利能力、公眾形象和信用級(jí)別、市盈率等。②發(fā)展戰(zhàn)略。主并方未來發(fā)展戰(zhàn)略是確定并購對(duì)象、選擇并購類型基礎(chǔ)，若目標(biāo)企業(yè)與主并企業(yè)的戰(zhàn)略方向吻合程度不高，甚至相反，則并購風(fēng)險(xiǎn)加大，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

二是對(duì)目標(biāo)企業(yè)的分析。分析內(nèi)容與相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：①目標(biāo)企業(yè)面臨的行業(yè)環(huán)境、國內(nèi)競爭狀況；②目標(biāo)企業(yè)的市場份額與實(shí)力強(qiáng)弱；③目標(biāo)企業(yè)的利潤水平與發(fā)展前景；④目標(biāo)企業(yè)的所有制性質(zhì)、隸屬關(guān)系，以及政府對(duì)該企業(yè)或該企業(yè)所處的行業(yè)現(xiàn)狀與所處行業(yè)與發(fā)展前景的態(tài)度；⑤目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；⑥目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營管理水平以及管理人員整體素質(zhì)水平；⑦目標(biāo)企業(yè)產(chǎn)品市場狀況。

三是企業(yè)并購的聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)。①資源互補(bǔ)性。資源互補(bǔ)程度越強(qiáng)，雙方并購后的效益增長就越明顯，在流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)、利潤分配各方面都能夠取長補(bǔ)短。資源互補(bǔ)性差的企業(yè)進(jìn)行并購有較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。②產(chǎn)品關(guān)聯(lián)性。產(chǎn)品關(guān)聯(lián)度高的企業(yè)，經(jīng)營上的緊密程度強(qiáng)，能夠很快實(shí)現(xiàn)一體化。產(chǎn)品關(guān)聯(lián)度低，則并購容易失敗。③股權(quán)結(jié)構(gòu)。股權(quán)結(jié)構(gòu)決定了公司的控制權(quán)分配，直接影響到分司的高層對(duì)并購的態(tài)度和采取的措施。④員工狀況。員工的素質(zhì)、結(jié)構(gòu)直接影響并購后的成本與效益。⑤無形資產(chǎn)狀況。無形資產(chǎn)的遞延效應(yīng)能夠覆蓋并購后的新企業(yè)。⑥未決訴訟。未決訴訟對(duì)并購是很大的威脅。⑦抵押擔(dān)保。抵押擔(dān)保常常形成潛在或有負(fù)債或未決訴訟。

三、企業(yè)并購中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

1、恰當(dāng)?shù)拇_定并購的換股比例。

為了節(jié)省現(xiàn)金，很多企業(yè)采用換股方式進(jìn)行合并。在企業(yè)采用換股合并的情況下，正確確定換股比例是決定企業(yè)合并能否成功的關(guān)鍵一環(huán)。確定換股比例有多種方法：每股市場之比、每股收益之比、每股凈資產(chǎn)之比等。這些方法各有優(yōu)劣，適用范圍也各不相同。正確確定換股比例應(yīng)合理選擇目標(biāo)企業(yè)，綜合考慮合并雙方的賬面價(jià)值、市場價(jià)值、發(fā)展機(jī)會(huì)、未來成長性、可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及合并雙方的互補(bǔ)性、協(xié)同性等因素，全面評(píng)估雙方企業(yè)的實(shí)際價(jià)值。

2、恰當(dāng)?shù)倪x擇并購目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估方法。

價(jià)值評(píng)估方法包括：收益現(xiàn)值法、市盈率法、清算價(jià)格法、重置成本法。由于企業(yè)并購的并不是目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)價(jià)值，而是目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)的使用價(jià)值以及所能帶來的收益能力，也就是目標(biāo)企業(yè)的未來價(jià)值。因此，并購方實(shí)際上是在選擇與并購目標(biāo)和動(dòng)機(jī)相應(yīng)的估價(jià)方法。當(dāng)企業(yè)并購的目的是利用目標(biāo)企業(yè)的資源進(jìn)行長期經(jīng)營，則適合使用收益現(xiàn)值法；當(dāng)證券市場功能健全、上市公司的市價(jià)比較公允時(shí)，可以采用市盈率法；當(dāng)企業(yè)并購的動(dòng)機(jī)是為了將目標(biāo)企業(yè)分拆出售，則適應(yīng)使用清算價(jià)格法；如果企業(yè)作為單一資產(chǎn)的獨(dú)立組合，則可以使用重置成本法。

審計(jì)人員在選擇評(píng)估方法時(shí)期，要注意區(qū)分不同的方法的特征與適用性。一般而言，貼現(xiàn)價(jià)格法把企業(yè)未來收益或現(xiàn)金流量反映到當(dāng)前的決策時(shí)點(diǎn)，能夠反映目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)有的資源的未來盈利潛力，理論上的合理性易于為并購雙方所接受，但是預(yù)測未來收益的主觀性太強(qiáng)，有時(shí)難以保證公平。貼現(xiàn)價(jià)格法需要估計(jì)由并購引起的期望的增量現(xiàn)金流量和貼現(xiàn)率(或獎(jiǎng)金成本)，即企業(yè)進(jìn)行新投資，市場所要求的最低的可接受的報(bào)酬率，程序包括預(yù)測自由現(xiàn)金流量、估計(jì)貼現(xiàn)率或加權(quán)平均資本成本以及計(jì)算現(xiàn)金流量現(xiàn)值、估計(jì)購買價(jià)格，主觀判斷的因素很強(qiáng)。市盈率法操作簡便，但需要以發(fā)達(dá)、成熟和有效的證券市場為前提，而且涉及大量的職業(yè)判斷和會(huì)計(jì)選擇，比如應(yīng)用市盈率法對(duì)目標(biāo)企業(yè)估值時(shí)，需要選擇、計(jì)算目標(biāo)企業(yè)估價(jià)收益指標(biāo)，重置成本沒有對(duì)企業(yè)進(jìn)行全盤統(tǒng)一考慮，不適用于企業(yè)無形資產(chǎn)規(guī)模較大或品牌資源豐富的情況。

3、適當(dāng)選擇并購會(huì)計(jì)處理方法。

吸收合并的會(huì)計(jì)處理有兩種方法：購買合并通常用購買法，換股合并通常采用權(quán)益聯(lián)營法。采用權(quán)益聯(lián)營法編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，被并公司的資產(chǎn)和負(fù)債均按原賬面價(jià)值人賬，股東權(quán)益總額不變，被并公司本年度實(shí)現(xiàn)的利潤全部并入主并公司當(dāng)年的合并利潤表，而不論換股合并在年初還是年末完成。與購買法相比，權(quán)益聯(lián)營法容易導(dǎo)致較高的凈資產(chǎn)收益率，進(jìn)而有可能對(duì)公司的配股申請(qǐng)產(chǎn)生有利影響。另外，主并公司還可以將被并公司再度出售，只要售價(jià)高于賬面價(jià)值，就可獲得一筆可觀的投資收益或營業(yè)外收益。而購買法由于主并公司要按照評(píng)估后的公允價(jià)值而非賬面價(jià)值紀(jì)錄被并公司的資產(chǎn)與負(fù)債，評(píng)估價(jià)值又通常因通貨膨脹等周素而高于賬面價(jià)值，因此，購買法將產(chǎn)生較低的凈資產(chǎn)收益率很難獲得再出售收益因此，審計(jì)人員必須留心并購公司是否利用會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行利潤操縱。

4、對(duì)企業(yè)并購過程進(jìn)行監(jiān)控，全面降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)并購審計(jì)的一個(gè)重要任務(wù)就是對(duì)并購過程進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控，這種監(jiān)控應(yīng)隨并購活動(dòng)的進(jìn)行而隨時(shí)展開，并在并購過程中的各個(gè)階段工作結(jié)束之后進(jìn)行分階段的總結(jié)性審查。

第9篇：企業(yè)審計(jì)論文范文

通信企業(yè)信息化環(huán)境下的控制活動(dòng)分為兩部分：信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)控制。

信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，但其形式和控制手段相對(duì)以往發(fā)生了很大變化，它以計(jì)算機(jī)程序的形式嵌入于公司信息系統(tǒng)之中，對(duì)業(yè)務(wù)的控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。

信息系統(tǒng)控制是公司為了保證信息系統(tǒng)正確性、完整性和安全性而采取的控制措施，其控制對(duì)象是公司信息系統(tǒng)，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)控制還必須考慮網(wǎng)絡(luò)安全和電子商務(wù)控制的問題。

信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)控制對(duì)控制活動(dòng)有著不同要求，內(nèi)部控制必須根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置，因此，控制活動(dòng)受到公司信息化的直接影響。

二、信息化環(huán)境下，通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采取的應(yīng)對(duì)措施

隨著國內(nèi)四大通信運(yùn)營公司在海內(nèi)外上市，在當(dāng)今信息化環(huán)境下，通信企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，公司管理的難度、跨度、層次比以前更加復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)更多，管理層更關(guān)注公司政策、制度在集團(tuán)所屬單位的貫徹執(zhí)行情況，關(guān)注公司資產(chǎn)的安全性和效益性，關(guān)注信息是否失真，關(guān)注權(quán)力是否失衡，控制是否缺失等。

(一)審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變

觀念問題就是認(rèn)識(shí)問題，通信企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)換審計(jì)觀念，將審計(jì)目標(biāo)不僅僅局限在查錯(cuò)糾弊，而應(yīng)全面樹立以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)觀念，理解信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的重要意義；一個(gè)在信息化環(huán)境下，完善、良好的控制系統(tǒng)，應(yīng)該能夠防止、發(fā)現(xiàn)或糾正自身存在的問題，審計(jì)的任務(wù)就是幫助和促進(jìn)被審計(jì)者建立、健全這種機(jī)制，而不應(yīng)該是代替被審計(jì)者去履行他們的“管理責(zé)任”。

1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極參與信息化環(huán)境下的審計(jì)項(xiàng)目

內(nèi)審人員應(yīng)以相對(duì)獨(dú)立的身份，在審計(jì)中可以保持客觀態(tài)度，有助于公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度的健全和完善。

2.加強(qiáng)信息化知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)

目前，隨著信息化的實(shí)施，對(duì)內(nèi)審工作也提出了新的要求，審計(jì)人員不再局限于以前的工作方法和思路，通信企業(yè)應(yīng)以上市執(zhí)行內(nèi)部控制制度為契機(jī)，以效益為中心，以內(nèi)控體系為載體，以外部審計(jì)為驅(qū)動(dòng)力，通過各種培訓(xùn)，使全體審計(jì)人員對(duì)企業(yè)信息化有全面的了解和認(rèn)識(shí)。

3.明確信息化環(huán)境穩(wěn)定后內(nèi)審工作的新方向

內(nèi)審的職能應(yīng)從查錯(cuò)防弊逐步向?yàn)閺?qiáng)化管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制方向轉(zhuǎn)變。通信企業(yè)審計(jì)工作的方向和重點(diǎn)應(yīng)向管理審計(jì)和效益審計(jì)轉(zhuǎn)型，應(yīng)積極開展信息化環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)的分析，協(xié)助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。

(二)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的方法

信息化環(huán)境下，通信企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)資源，統(tǒng)一審計(jì)辦法。主要審計(jì)工作方法可歸納如下：

1.計(jì)劃階段

(1)深入了解、分析業(yè)務(wù)流程，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)；

(2)分析存在的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)；

(3)確定審計(jì)重點(diǎn)；

(4)進(jìn)行穿行測試，評(píng)估信息化系統(tǒng)控制的實(shí)現(xiàn)情況，根據(jù)評(píng)估結(jié)果適時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)；

(5)熟練掌握信息化系統(tǒng)中相關(guān)查詢功能，搜集所需的相關(guān)資料和信息；

(6)導(dǎo)出所需的業(yè)務(wù)資料，進(jìn)行分析、比較；

(7)編制可行的審計(jì)工作方案，進(jìn)行合理人員分工。

2.實(shí)施階段

(1)追溯原始數(shù)據(jù)的來源，抽樣核對(duì)原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；

(2)分析會(huì)計(jì)核算方法的差異、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響以及前后期是否一貫執(zhí)行；

(3)對(duì)集成部分?jǐn)?shù)據(jù)形成的報(bào)表進(jìn)行對(duì)比分析，尋找異常，并抽查驗(yàn)證；對(duì)非集成數(shù)據(jù)從系統(tǒng)中導(dǎo)出相關(guān)憑證，抽樣查閱原始憑證；

(4)利用信息化環(huán)境提供審計(jì)線索的功能，查閱相關(guān)修改記錄并進(jìn)行追查；

(5)形成審計(jì)工作底稿。為了便于以后更好地開展信息化環(huán)境下的內(nèi)審工作，將審計(jì)過程所涉及到的審計(jì)發(fā)現(xiàn)以“實(shí)事描述”“信息背景”“風(fēng)險(xiǎn)影響”“審計(jì)建議”為內(nèi)容全部記錄下來，形成相應(yīng)的工作底稿，以待備查，為撰寫審計(jì)報(bào)告打下基礎(chǔ)。

3.報(bào)告階段

(1)完成審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核；

(2)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)結(jié)果，分析企業(yè)經(jīng)營、管理方面存在的不足，編寫審計(jì)報(bào)告，提出管理建議；

(三)消除信息化環(huán)境下內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

誤區(qū)一，信息化環(huán)境下內(nèi)審工作職能的削弱。有人認(rèn)為，實(shí)施信息化內(nèi)部審計(jì)部門沒事干了，原先很多審計(jì)工作可以通過信息化環(huán)境下的業(yè)務(wù)流程的整合，內(nèi)審工作職能就相應(yīng)削弱。

誤區(qū)二，按照傳統(tǒng)審計(jì)思路開展審計(jì)工作。有人認(rèn)為：信息化環(huán)境下，只需將所需數(shù)據(jù)從信息化環(huán)境下系統(tǒng)中導(dǎo)出，然后按傳統(tǒng)的審計(jì)工作思路和方法進(jìn)行核對(duì)，不加分析，不加判斷，繼續(xù)按照舊環(huán)境下容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊為起點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，其結(jié)果可能是既浪費(fèi)時(shí)間又沒有成效。因?yàn)樵S多核對(duì)工作信息化環(huán)境下系統(tǒng)已經(jīng)能自動(dòng)完成，或者說通過添加一些程序能較快地完成，能大量地減少核對(duì)工作。

在新的環(huán)境下對(duì)通信企業(yè)內(nèi)審人員來說，一方面，要加強(qiáng)信息化相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)；另一方面，要積極開展信息化環(huán)境下審計(jì)的研究工作，將審計(jì)工作重點(diǎn)逐步進(jìn)行轉(zhuǎn)移。從現(xiàn)實(shí)意義上講，信息化環(huán)境下內(nèi)審活動(dòng)是公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的控制系統(tǒng)，審計(jì)的職能從查錯(cuò)防弊逐步向如何加強(qiáng)企業(yè)管理、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)分析與控制等方向轉(zhuǎn)變。

信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作目前還處于摸索階段，一些觀念和做法還不是很成熟，同時(shí)，隨著信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)逐步完善，內(nèi)審工作的重點(diǎn)和方法也需逐步調(diào)整，這就要求通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不斷地學(xué)習(xí)和探索，切實(shí)提高審計(jì)能力；為適應(yīng)信息化時(shí)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要，適應(yīng)信息化環(huán)境下的審計(jì)要求，審計(jì)人員更應(yīng)該改變審計(jì)理念、創(chuàng)新審計(jì)思路和方法，跟蹤信息環(huán)境下內(nèi)審工作的新方向，使通信企業(yè)內(nèi)審工作進(jìn)一步發(fā)展和提高。

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