責(zé)任審計(jì)論文精選(九篇)

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第1篇：責(zé)任審計(jì)論文范文

(一)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)在審計(jì)過程中，要充分審計(jì)前的調(diào)查，按照就地審計(jì)的原則

農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)審計(jì)工作的開展，在審計(jì)方法的確立方面，要注意按照就地審計(jì)的原則，對(duì)于要審計(jì)的團(tuán)場(chǎng)，在具體審計(jì)工作開展之前，要對(duì)被審計(jì)團(tuán)場(chǎng)進(jìn)行充分的調(diào)查研究分析。認(rèn)真分析被審計(jì)團(tuán)場(chǎng)的整體情況，了解其內(nèi)部農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)的主要發(fā)展模式，研究團(tuán)場(chǎng)近幾年的重要規(guī)劃項(xiàng)目以及團(tuán)場(chǎng)主要負(fù)責(zé)人的任期目標(biāo)等。在了解這些情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他實(shí)際調(diào)查情況，進(jìn)行就地審計(jì)。

(二)對(duì)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)主要領(lǐng)導(dǎo)要實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合

要加大對(duì)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)主要領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)力度和審計(jì)范圍，團(tuán)場(chǎng)主要領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任重大，其管轄的各項(xiàng)事務(wù)對(duì)于團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有著比較重要的影響。因此，為了加大對(duì)團(tuán)場(chǎng)主要領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，提高其領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)性和規(guī)范性，降低其違法違紀(jì)的機(jī)會(huì)，要注意采用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和常規(guī)審計(jì)相互結(jié)合的審計(jì)辦法。對(duì)團(tuán)場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，在日常審計(jì)過程中，還要注意對(duì)其常規(guī)管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的審計(jì)。

(三)審計(jì)機(jī)關(guān)要聯(lián)合相關(guān)部門，提高審計(jì)工作開展的效率

農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工程，其中涉及到的部門眾多，因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，要以審計(jì)機(jī)關(guān)為主要力量，同時(shí)還要結(jié)合其他的相關(guān)部門。單位，對(duì)于團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部的審計(jì)信息，在合適的情況下，要實(shí)現(xiàn)共享。團(tuán)場(chǎng)的各級(jí)組織、人事、紀(jì)檢等部門，要積極配合審計(jì)機(jī)關(guān)以及上級(jí)審計(jì)單位的審計(jì)調(diào)查工作，降低部門之間的推諉扯皮，提高審計(jì)效率。(四)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要采取審計(jì)查證與調(diào)查分析相結(jié)合的模式農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部組織單位眾多、經(jīng)濟(jì)資源龐雜，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審工作時(shí)，為了切實(shí)提高審計(jì)的公平性、客觀性，應(yīng)該注意加大調(diào)查分析的力度，即堅(jiān)持審計(jì)調(diào)查和審計(jì)分析相互結(jié)合。對(duì)于比較復(fù)雜的審計(jì)內(nèi)容，要責(zé)令相關(guān)審計(jì)工作人員實(shí)際調(diào)查取證，進(jìn)行合理分析，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀性和準(zhǔn)確性，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能效果的正確發(fā)揮。

二、農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

(一)審核團(tuán)場(chǎng)年度經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的完成情況

農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)年度經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，不僅包括實(shí)際經(jīng)濟(jì)總量的增加幅度，還包括很多其他方面的內(nèi)容，例如團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部人均收入的增加情況、社會(huì)福利的落實(shí)情況、城鎮(zhèn)化水平等，這些都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容。同時(shí)，審計(jì)時(shí)還應(yīng)該結(jié)合團(tuán)場(chǎng)制定的年度發(fā)展計(jì)劃綱要，進(jìn)行對(duì)比分析，找出團(tuán)場(chǎng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面取得的成績(jī)和突破，也要團(tuán)場(chǎng)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的矛盾問題。

(二)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)效益

農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者的一個(gè)重要責(zé)任就是應(yīng)不斷地提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益是個(gè)綜合性指標(biāo)，除盈利目標(biāo)的評(píng)價(jià)以外，還涉及經(jīng)營(yíng)方針或經(jīng)營(yíng)決策是否正確，因此需要單獨(dú)加以評(píng)價(jià)。針對(duì)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)中存在的影響效益的主要效益問題，審查其取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，也是評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

(三)審核農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)現(xiàn)有資產(chǎn)，評(píng)價(jià)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況

作為農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)的法定代表人，均應(yīng)保證在其任期內(nèi)投入的資本保值、增值，并且資產(chǎn)是完整的，未受到損失。重點(diǎn)落實(shí)固定資產(chǎn)是否真實(shí)完整，有無流失情況和損失浪費(fèi)的現(xiàn)象，核實(shí)數(shù)量和賬面價(jià)值，審查折舊提取比例及設(shè)備更新情況；無形資產(chǎn)是否受到侵犯、損害；流動(dòng)資產(chǎn)賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)是否真實(shí)相符，債權(quán)債務(wù)是否清楚。

(四)審查農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)的行為

農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)向國(guó)家或社會(huì)有關(guān)單位提供的經(jīng)濟(jì)信息，包括會(huì)計(jì)信息、統(tǒng)計(jì)信息或主要業(yè)務(wù)信息，都應(yīng)真實(shí)、正確，不能虛假、錯(cuò)誤。因?yàn)?，這些信息是國(guó)家進(jìn)行宏觀管理、有關(guān)各方制定決策、以及財(cái)稅機(jī)關(guān)征課稅收與執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù)，如有虛假、隱瞞，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)控、決策和管理將發(fā)生混亂。因此，團(tuán)場(chǎng)的主要負(fù)責(zé)人及其各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把保證經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、合規(guī)、正確作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、結(jié)束語

第2篇：責(zé)任審計(jì)論文范文

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、操作流程尚待規(guī)范，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。目前，新疆農(nóng)村信用社僅制定了《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用合作社離任離崗審計(jì)辦法》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚未形成一系列的管理辦法、操作流程等制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容、程序、方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員操作時(shí)無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的操作流程、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，發(fā)現(xiàn)問題缺少可靠的審計(jì)依據(jù)，審計(jì)評(píng)價(jià)口徑不一致等問題，不利于客觀、公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部功過是非。

2.審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)單，科技支撐力量薄弱。目前新疆農(nóng)村信用社開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍停留在現(xiàn)場(chǎng)檢查、手工操作、人為判斷的階段，人力、財(cái)力、時(shí)間耗費(fèi)較大，工作效率低，審計(jì)工作質(zhì)量不高。審計(jì)技術(shù)方法的局限性,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適應(yīng)當(dāng)今快速發(fā)展的業(yè)務(wù)規(guī)模和現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理的需要。開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是杜絕與防治一些違法違紀(jì)問題的重要手段之一。筆者認(rèn)為，農(nóng)村信用社開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作亟待改進(jìn)和加強(qiáng)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能，健全、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理機(jī)制，確保農(nóng)村信用社可持續(xù)、穩(wěn)定健康的發(fā)展。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)亟需改進(jìn)和加強(qiáng)

1.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任計(jì)劃管理制度，有計(jì)劃、有部署的安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。農(nóng)村信用社必須根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的需要，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作做出系統(tǒng)規(guī)劃，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任計(jì)劃管理制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃一般為年度計(jì)劃，是通過文字報(bào)告、報(bào)表等形式來編制年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，明確年度工作重點(diǎn)和目標(biāo)，合理統(tǒng)籌安排全年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理制度就可以使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作做到層次分明，任務(wù)明確，審計(jì)工作有條不紊開展。

2.加大培訓(xùn)力度，提高審計(jì)人員素質(zhì)。對(duì)審計(jì)人員的系統(tǒng)培訓(xùn)可以通過三種方式來進(jìn)行：一是對(duì)參加相關(guān)業(yè)務(wù)部門舉辦的各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和新業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)；二是審計(jì)部門加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，可以采取審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范培訓(xùn)、專題研究、經(jīng)驗(yàn)交流等方式；三是對(duì)參加內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦各種審計(jì)培訓(xùn)，通過后續(xù)教育，更新審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，拓寬思路，培養(yǎng)創(chuàng)新能力，提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；四是建立起專家咨詢渠道和專家咨詢機(jī)制，對(duì)專業(yè)性強(qiáng)、需要進(jìn)行專家咨詢的事項(xiàng)，建立專業(yè)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，及時(shí)地得到高質(zhì)量的咨詢建議或?qū)＜医ㄗh，以保證審計(jì)事項(xiàng)判斷的準(zhǔn)確性。

3.審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，開展事前審計(jì)和事中審計(jì)。適當(dāng)開展事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在高管人員任職前對(duì)農(nóng)村信用社的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)，做好摸清家底工作，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任確認(rèn)的合理性、有效性。在高管人員在任期間定期或不定期的開展事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)其履職情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

4.規(guī)范操作審計(jì)程序，堅(jiān)持“有離必審，先審后離”的原則。在經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作中，必須堅(jiān)持“先審后離”的原則，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)功能。

5.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)操作流程。制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任制和質(zhì)量控制制度，落實(shí)審計(jì)人員的工作責(zé)任，從工作底稿到審計(jì)報(bào)告，從審計(jì)方案到檔案歸理，從責(zé)任界定的準(zhǔn)確性到提出建議的合理性等多方面綜合考核、評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作質(zhì)量與審計(jì)內(nèi)控執(zhí)行情況，以提高審計(jì)人員的責(zé)任心和工作質(zhì)量；建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的報(bào)告制度，審計(jì)部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的突出問題必須及時(shí)報(bào)送相關(guān)部門，人力資源部門充分利用審計(jì)成果，把審計(jì)結(jié)果作為選聘和調(diào)整干部的考察內(nèi)容，紀(jì)檢部門要根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)違紀(jì)政紀(jì)、貪污受賄以及徇私枉法的犯罪分子堅(jiān)決予以處理，被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)決定及時(shí)整改；規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作程序，審計(jì)人員在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目工作中，要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)規(guī)章制度和操作流程。

6.積極探索和運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科技含量。應(yīng)組織科技人員開發(fā)一整套科學(xué)、合理的適合農(nóng)村信用社審計(jì)系統(tǒng)，將一系列內(nèi)控制度、指標(biāo)評(píng)價(jià)體系用科學(xué)科技的手段設(shè)計(jì)成程序，接入綜合門柜業(yè)務(wù)系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析，減少審計(jì)差錯(cuò)和漏失，提高指標(biāo)分析的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；充分利用全疆聯(lián)網(wǎng)的非現(xiàn)場(chǎng)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，遠(yuǎn)程監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警提示農(nóng)村信用社的違規(guī)操作，從操作風(fēng)險(xiǎn)中反映出領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)務(wù)管理和內(nèi)控管理情況；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中要發(fā)揮事后監(jiān)督系統(tǒng)的作用，網(wǎng)絡(luò)事后監(jiān)督系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)對(duì)綜合門柜業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)督和跟蹤，對(duì)大額可疑的交易重點(diǎn)關(guān)注，查找原因，及時(shí)查堵違規(guī)違紀(jì)的問題，實(shí)時(shí)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的情況。

第3篇：責(zé)任審計(jì)論文范文

論文摘要：法津責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的熱點(diǎn)問題，審計(jì)期望差異的存在是法津責(zé)任產(chǎn)生的根本原因，文章分析了審計(jì)期望差異存在和加劇的原因。

在公眾法律意識(shí)日益增強(qiáng)的今天，出于保護(hù)自身利益的需要，會(huì)計(jì)信息使用者往往對(duì)于質(zhì)量低下甚至虛假的審計(jì)產(chǎn)品訴諸法律，于是造成了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的許多法律訴訟問題。在我國(guó)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任問題的原因有多種，而根本原因則在于審計(jì)期望差異的存在。所謂審計(jì)期望差異指的是社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)質(zhì)量的期望(公眾期望)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)質(zhì)量的期望(業(yè)界期望)之間所形成的審計(jì)差異。它既包括了由于審計(jì)能力不足而形成的差距，也包括了由于社會(huì)公眾的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤而形成的差距。從目前來看，一方面，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求越來越高；而另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)質(zhì)量越來越低，以致造成審計(jì)期望差異越來越大。本文試圖從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境和注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身因素等幾個(gè)方面加以分析。

一、公司治理結(jié)構(gòu)的不完善導(dǎo)致審計(jì)期望差距擴(kuò)大

目前我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的先天缺陷導(dǎo)致了上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的監(jiān)督與制約關(guān)系失衡，從而使審計(jì)喪失了最基本的生存要素，即獨(dú)立性。

在審計(jì)活動(dòng)過程中，上市公司審計(jì)中存在著審計(jì)委托人、被審計(jì)人與審計(jì)人機(jī)構(gòu)三者之間的特殊關(guān)系。被審計(jì)人(上市公司)主要表現(xiàn)為公司經(jīng)營(yíng)管理層，是替委托人(股東)管理公司資產(chǎn)的人，而審計(jì)機(jī)構(gòu)則是替委托人(股東)鑒證公司經(jīng)營(yíng)管理層業(yè)績(jī)的人。以上兩者均是受托人，服務(wù)于同一委托主體(股東)，他們之間不存在任何契約、利益關(guān)系。按照委托理論，對(duì)上市公司的審計(jì)是人監(jiān)督人的過程，可以保證其公正性。但在我國(guó)，以國(guó)有性質(zhì)為主的上市公司的股東大會(huì)、董事會(huì)不能真正起到對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)有的控制作用，很多公司總經(jīng)理本身就是董事長(zhǎng)，或雖非董事長(zhǎng)也是董事會(huì)重要成員，這樣就產(chǎn)生了嚴(yán)重的“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象。上市公司審計(jì)中原本存在的三者之間的委托關(guān)系實(shí)質(zhì)上簡(jiǎn)化為兩者之間的關(guān)系，即現(xiàn)在一般是由上市公司的經(jīng)營(yíng)管理層來委托審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自己進(jìn)行審計(jì)，并且由其決定相關(guān)的審計(jì)費(fèi)用等事項(xiàng)，從根本上破壞了上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的制衡關(guān)系，使得審計(jì)機(jī)構(gòu)難以保證獨(dú)立性，而獨(dú)立性是其最根本的執(zhí)業(yè)條件。在上市公司經(jīng)營(yíng)管理層與審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的直接契約關(guān)系中，審計(jì)機(jī)構(gòu)明顯處于弱勢(shì)而不具有平等地位，在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中不得不作出讓步并遷就上市公司，甚至與上市公司共謀作假，生產(chǎn)出質(zhì)量低下的審計(jì)產(chǎn)品，加大了審計(jì)期望之間的差距。

二、政府過度介入造成了審計(jì)期望差距

在我國(guó)，一些獨(dú)立性較高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的高質(zhì)量的審計(jì)意見，會(huì)降低那些自身質(zhì)量不高的待上市或已上市公司的利益。在審計(jì)市場(chǎng)上，那些能提供符合客戶要求、順利取得政府管制機(jī)構(gòu)認(rèn)可的審計(jì)意見最受市場(chǎng)歡迎。審計(jì)市場(chǎng)上并不需要實(shí)質(zhì)意義上的審計(jì)服務(wù)．而僅僅是名義上的審計(jì)服務(wù)，這種名義上的審計(jì)需求主要是因?yàn)檎苤菩愿深A(yù)所產(chǎn)生的。

在美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家證券市場(chǎng)上，市場(chǎng)對(duì)審計(jì)服務(wù)的自愿需求早于政府干預(yù)，同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)意見會(huì)為新上市公司帶來更高的首發(fā)價(jià)格。而在我國(guó)，企業(yè)所需要的是價(jià)格最低、麻煩最少的注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)。由于市場(chǎng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)需求是上市公司的經(jīng)營(yíng)管理者，他們?yōu)榱俗约旱乃嚼?，可能需要事?wù)所提供的服務(wù)就是欺騙股東，即他們需要假冒偽劣產(chǎn)品。另外，在會(huì)計(jì)行業(yè)里．會(huì)計(jì)服務(wù)的購(gòu)買者與消費(fèi)者存在錯(cuò)位，即會(huì)計(jì)服務(wù)的購(gòu)買者是上市公司，而消費(fèi)者則是上市公司的投資者。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了自身利益，生產(chǎn)出了質(zhì)量越來越低下的產(chǎn)品，加大了審計(jì)期望的差異。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失和舞弊行為直接導(dǎo)致了審計(jì)質(zhì)量低下甚至審計(jì)失敗

注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身原因?qū)е碌膶徲?jì)問題主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

l，注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則而提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，即不按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，這常常導(dǎo)致審汁失敗。審計(jì)失敗可能來自于過失，也可能源于舞弊，或者兩者兼而有之。近年來國(guó)內(nèi)發(fā)生的一些重大案件，都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則這一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行所造成的。上市公司提供的計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失真，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，比如，中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀廣夏進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)于函證程序的使用存在嚴(yán)重問題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款和銀行存款審計(jì)運(yùn)用函證程序時(shí)，沒有直接控制函證信件，而是把函證信件全部交給被審計(jì)單位自行處理，導(dǎo)致不能查出虛增的應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。而華倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)黎明股份審計(jì)時(shí)，沒有按規(guī)定對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，也就不能發(fā)現(xiàn)公司虛增存貨以達(dá)到虛增利潤(rùn)的舞弊行為。這些都造成了審計(jì)失敗。

2．導(dǎo)致審計(jì)失敗的更深層次的原因還在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏基本的職業(yè)責(zé)任意識(shí)，不能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要作用是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性進(jìn)行鑒定，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性，從而幫助報(bào)表的使用者進(jìn)行判斷和決策。從表面上看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)要對(duì)委托單位負(fù)責(zé)，而實(shí)質(zhì)上是對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒定一旦有誤，最直接的受害者就是社會(huì)公眾。銀廣夏的公司公告顯示，1999年對(duì)德國(guó)出口達(dá)到4億元人民幣，2000年直線上升到7．2億元人民幣，2001年更是達(dá)到2O億元人民幣。但海關(guān)證明顯示，1999年銀廣夏出口額不到4000萬元人民幣，2000年僅有27萬元人民幣，20H01年沒有任何出口。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)真分析被審計(jì)公司的歷史數(shù)據(jù)，對(duì)不正常的數(shù)據(jù)波動(dòng)要保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，找出數(shù)據(jù)波動(dòng)背后的真正原因。這樣才不至于作出錯(cuò)誤的審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該明白的是，進(jìn)行準(zhǔn)確而公正的審計(jì)不僅是為了對(duì)公眾負(fù)責(zé)，而且也是為了使自己免于訴訟。

3．利益的驅(qū)動(dòng)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所不遵循職業(yè)道德。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，由于客戶少，各事務(wù)所之間競(jìng)相壓低審計(jì)費(fèi)用。有的事務(wù)所收費(fèi)低到不合理的程度，資產(chǎn)有幾十個(gè)億，收費(fèi)卻只有3oO00元左右。一般而言，降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)就意味著降低審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)時(shí)間難以保證，審計(jì)過程偷工減料。實(shí)際上，沒有幾家上市公司年報(bào)表審計(jì)會(huì)用兩個(gè)月時(shí)間。在這種情形下，過失行為不可避免。

四、會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)審計(jì)結(jié)果的過分依賴導(dǎo)致其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的期望值越來越高

l，會(huì)計(jì)信息使用者就是會(huì)計(jì)信息的利益相關(guān)者，但這種利益與被審計(jì)單位的利益大不相同。會(huì)計(jì)信息使用者出于對(duì)自身利益的關(guān)心，常常擔(dān)心被審計(jì)單位提供帶有偏見、不公正甚至虛假會(huì)計(jì)信息，因而紛紛向外部審計(jì)人員尋求獨(dú)立鑒證。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理及會(huì)計(jì)報(bào)表編制的復(fù)雜性，會(huì)計(jì)信息使用者因缺乏會(huì)計(jì)知識(shí)而難以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量作出評(píng)估，所以他們要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量進(jìn)行準(zhǔn)確無誤的鑒證，提供絕對(duì)的保證，并依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師所得出的鑒定結(jié)果幫助其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策。

2，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真以及會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)審計(jì)結(jié)果的過分依賴加大了社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)質(zhì)量的期望值，導(dǎo)致審計(jì)期望差異的擴(kuò)大．從而增加審計(jì)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真主要是公司管理層的舞弊．主要有以下幾個(gè)方面的表現(xiàn)：

(1)為了融資而造假。公司因?yàn)閿U(kuò)充設(shè)備或營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)而需要更多的資金，于是把目光投向資本市場(chǎng)。為了借款或增加資本，他們可能虛報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，以便達(dá)到說服資金提供者作出有利于他們的決策。無論在初次發(fā)行階段，還是在配股或增發(fā)新股階段，都有可能出現(xiàn)這種情況。證券法對(duì)于公司融資作出了各種各樣的規(guī)定和限制，比如發(fā)行和市股票的公司必須具有3年盈利；已上市公司在其申請(qǐng)配股的前3個(gè)年度的凈資產(chǎn)收益率平均應(yīng)在l0％以上，屬于能源、原材料、基礎(chǔ)設(shè)施類的公司可以略低，但也不得低于9％，上述指標(biāo)計(jì)算期間內(nèi)任何一年的凈資產(chǎn)收益率都不得低于6％；公司在增發(fā)新股的前3年要連續(xù)盈利等實(shí)際上，許多公司或上市公司沒能達(dá)到起碼的要求，但為了獲利只好造假，還美其名日“包裝”。

(2)為操縱股票市場(chǎng)價(jià)格而造假。企業(yè)股票如果上市，為維持股價(jià)或?yàn)槭构善眱r(jià)格能達(dá)到預(yù)期的波動(dòng)，經(jīng)常利用不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表。股票價(jià)格預(yù)期的波動(dòng)，也可能是蓄意使股價(jià)作暫時(shí)性的下跌，以便操縱者得以廉價(jià)購(gòu)進(jìn)股票，以取得更大的控制權(quán)或待價(jià)而沽。

(3)為避免處罰而造假。我國(guó)上市公司提供虛假報(bào)表的另外一個(gè)目的是避免帶帽(“ST”“Prr”)以及退市；如果已帶帽了，“TS”不想淪為“PT”，“RT”不想最后退市，這些帶帽公司一般都表現(xiàn)出強(qiáng)烈扭虧為盈的欲望，于是便想方設(shè)法虛增收入和利潤(rùn)，從而以達(dá)到摘帽的目的。

從以上分析可看出，我國(guó)上市公司具有管理舞弊的動(dòng)機(jī)，同時(shí)市場(chǎng)環(huán)境又提供了管理舞弊的機(jī)會(huì)。我國(guó)上市公司之所以會(huì)不斷發(fā)生管理舞弊問題，是和我國(guó)當(dāng)前公司內(nèi)外環(huán)境為其提供的機(jī)會(huì)分不開的。除了前述公司治理結(jié)構(gòu)方面的問題外，地方政府給予公司的巨大壓力，也是上市公司管理舞弊的一個(gè)重要原因。當(dāng)?shù)卣疄榉龀稚鲜泄径鵀槠湓旒俅箝_綠燈的事也時(shí)常見到。公司管理舞弊、已披露的眾多會(huì)計(jì)信息造假案件以及信息使用者對(duì)被審計(jì)單位控制權(quán)的弱化，使得信息使用者要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量進(jìn)行準(zhǔn)確無誤的鑒證，提供絕對(duì)的保證，并依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒定結(jié)果幫助其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策。社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)質(zhì)量的期望加大，而審計(jì)質(zhì)量不斷降低，于是加大了審計(jì)期望差異值。

3．社會(huì)公眾不理解會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別也會(huì)造成法律訴訟。會(huì)計(jì)信息使用者期望法定審計(jì)可以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，保證可以預(yù)防和發(fā)現(xiàn)公司中的錯(cuò)弊行為，即經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后，能夠保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身能力和審計(jì)的固有限制，按照應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎原則，只能合理保證會(huì)計(jì)信息的公允性，而不能提供絕對(duì)的保證。但社會(huì)公眾不理解會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別，因此在現(xiàn)實(shí)中，信息使用者只要發(fā)現(xiàn)因受到不準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息的誤導(dǎo)而遭受損失，往往就會(huì)把注冊(cè)會(huì)計(jì)師推上被告席。

第4篇：責(zé)任審計(jì)論文范文

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盈利預(yù)測(cè)審核中的工作目標(biāo)

盈利預(yù)測(cè)是企業(yè)對(duì)未來會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果所做的預(yù)計(jì)和測(cè)算。就我國(guó)上市公司而言,一般是指公司對(duì)上市后的一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)計(jì)和測(cè)算,一般在公司上市前的《招股說明書》中進(jìn)行披露。盈利預(yù)測(cè)是企業(yè)對(duì)外披露的重要信息,就上市公司而言,其盈利預(yù)測(cè)是廣大投資者據(jù)以作出投資決策的重要參考指標(biāo),是社會(huì)公眾評(píng)價(jià)公司的重要依據(jù)。其質(zhì)量如何,直接影響到廣大投資者的利益。因此,為了增強(qiáng)其可靠性,各國(guó)普遍存在盈利預(yù)測(cè)須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核的規(guī)定。我國(guó)的《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》中也規(guī)定,申請(qǐng)公開發(fā)行股票的公司要上報(bào)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核并出具審核意見的公司下一年度盈利預(yù)測(cè)文件?？梢?接受公司委托,對(duì)其所編制的盈利預(yù)測(cè)文件進(jìn)行審核,對(duì)盈利預(yù)測(cè)的編制質(zhì)量發(fā)表審核意見,已是注冊(cè)會(huì)計(jì)師一項(xiàng)重要的法定業(yè)務(wù)。但是由于這一業(yè)務(wù)的審核對(duì)象—公司所編制的盈利預(yù)測(cè)具有本文前段所述的特殊性質(zhì),因此,盈利預(yù)測(cè)的審核目標(biāo)也與一般財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)有著重大的區(qū)別,這主要體現(xiàn)在:一般財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)主要是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理的一貫性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見,而盈利預(yù)測(cè)的審核目標(biāo)則主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

⒈判定被審核單位編制盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)是否合理。盈利預(yù)測(cè)的編制需要依靠許多假設(shè)。這些假設(shè)是指被審核單位在有關(guān)的經(jīng)濟(jì)、政治、市場(chǎng)、金融和其他條件下開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、以及其它被審核單位的假定狀況,例如市場(chǎng)狀況良好、稅收政策不發(fā)生改變等。這些假設(shè)在未來能否成為現(xiàn)實(shí),對(duì)企業(yè)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的實(shí)現(xiàn)具有根本的影響,因此,必須判明其合理性。

⒉判定編制盈利預(yù)測(cè)所選用的會(huì)計(jì)政策是否適當(dāng)。盈利預(yù)測(cè)須依據(jù)適當(dāng)?shù)恼呔幹啤Ｗ?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意審查盈利中所選用的會(huì)計(jì)政策是否與被審核單位前一會(huì)計(jì)期間的實(shí)際采用的會(huì)計(jì)政策相一致。如果在某些方面不相一致,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查其變化理由以及這種變化對(duì)盈利預(yù)測(cè)的影響,判定其是否符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的要求,并應(yīng)關(guān)注這種變化及其變化理由和影響是否已在被審核單位以外公布的盈利預(yù)測(cè)信息中做出的明確反映。

⒊判定盈利預(yù)測(cè)是否根據(jù)其基本假設(shè)等編制基礎(chǔ)適當(dāng)編制。所謂編制基礎(chǔ)是指被審核單位編制盈利預(yù)測(cè)時(shí)所建立的基本假設(shè)、被審核單位的歷史資料和下一年度的投資計(jì)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及所選用的會(huì)計(jì)政策等。該項(xiàng)審核重點(diǎn)在于判定盈利預(yù)測(cè)是否依據(jù)這些基礎(chǔ)資料適當(dāng)?shù)鼐幹?判定盈預(yù)測(cè)編制程序中邏輯上的合理性和計(jì)算的正確性,即審核驗(yàn)證盈利預(yù)測(cè)中最終測(cè)定的經(jīng)營(yíng)成果等指標(biāo),是否是由被審核單位所做出的基本假設(shè)等編制基礎(chǔ)進(jìn)行正確的邏輯推理和計(jì)算得出。

⒋判定盈利預(yù)測(cè)資料是否已恰當(dāng)表達(dá)和充分披露。被審核單位對(duì)外公布的盈利預(yù)測(cè)信息應(yīng)有利于信息使用者充分正確地認(rèn)識(shí)和理解,因此被審核單位對(duì)外公布的盈利預(yù)測(cè)資料不應(yīng)僅僅是預(yù)計(jì)的經(jīng)營(yíng)成果,還應(yīng)包括盈利預(yù)測(cè)編制過程中所使用的基本假設(shè)、被審核單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資計(jì)劃、影響預(yù)測(cè)結(jié)果的關(guān)鍵因素和重大不確定因素以及所選用的會(huì)計(jì)政策等。表達(dá)與披露是否恰當(dāng)和充分,對(duì)盈利預(yù)測(cè)的使用者是十分重要的。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盈利預(yù)測(cè)審核中的責(zé)任

我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第4號(hào)—盈利預(yù)測(cè)審核》中規(guī)定,按照該公告的要求出具盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告并保證其合法性、合法性,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核責(zé)任;合并編制并充分披露盈利預(yù)測(cè)是被審核單位的責(zé)任。這一規(guī)定明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)其所出具的盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告負(fù)責(zé),對(duì)其在審核報(bào)告中所發(fā)表的審核意見負(fù)責(zé)。考慮盈利預(yù)測(cè)所具有的特殊性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其中的工作目標(biāo),在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盈利預(yù)測(cè)中審核責(zé)任的認(rèn)識(shí)上應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn):

⒈注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任完成必要的審核程序,以實(shí)現(xiàn)審核目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核責(zé)任與其審核目標(biāo)密切相關(guān),注冊(cè)會(huì)計(jì)師要正確地對(duì)企業(yè)所編制的盈利預(yù)測(cè)發(fā)表審核意見,必須完成其審核目標(biāo)。而要完成審核目標(biāo),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須履行適當(dāng)?shù)膶徍顺绦?獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。盈利預(yù)測(cè)的審核證據(jù)與一般審計(jì)證據(jù)相比有很大差別,如一般審計(jì)證據(jù)基本可以得到,而盈利預(yù)測(cè)中有些基本假設(shè)根本無法得到正面證據(jù)來證實(shí)。盡管如此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍不應(yīng)放棄對(duì)審核證據(jù)的收集和分析。如應(yīng)關(guān)注被審核單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)特征、產(chǎn)品所處生命周期,關(guān)注當(dāng)時(shí)國(guó)家的金融政策、產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策的變化等。必要時(shí)應(yīng)聘請(qǐng)專家參與工作。對(duì)于確實(shí)無法從正面取得證據(jù)來證實(shí)其合理性的基本假設(shè),也應(yīng)考慮是否存在表明其不合理的反面證據(jù),如果不存在,方可認(rèn)為假設(shè)成立。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在了解被審核單位的經(jīng)營(yíng)情況及影響未來經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵因素的基礎(chǔ)上,根據(jù)其審核目標(biāo),制定和實(shí)施必要的審核程序。

⒉注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成必要的審核程序后,應(yīng)對(duì)盈利預(yù)測(cè)的信息的使用者等有關(guān)方面負(fù)責(zé),發(fā)表公正客觀的審核意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在盈利預(yù)測(cè)審核中發(fā)現(xiàn)的問題,如編制盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切實(shí)際,盈利預(yù)測(cè)信息披露不夠充分和恰當(dāng)?shù)?應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審核單位進(jìn)行調(diào)整;被審核單位如果拒絕進(jìn)行調(diào)整,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視其對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響程度,分別發(fā)表保留意見或反對(duì)意見的審核報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核工作中,其審核范圍或必要的審核程序受到了限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表拒絕表示意見的審核報(bào)告或撤消約定。此外,即使是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為盈利預(yù)測(cè)中已不存在重大問題,但其仍有責(zé)任在審核報(bào)告中向報(bào)告的使用者強(qiáng)調(diào)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的不確定性以及某些有重大影響的敏感因素。

⒊注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)盈利預(yù)測(cè)的審核并非在于確定其預(yù)測(cè)結(jié)果未來可以實(shí)現(xiàn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)盈利預(yù)測(cè)的審核,并非是對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度的保證,這是由盈利預(yù)測(cè)所具有的特殊性質(zhì)決定的。盈利預(yù)測(cè)具有固定的不確定性,不能避免主觀判斷?？梢哉f,盈利預(yù)測(cè)在未來出現(xiàn)偏差是必然的。盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的任何一項(xiàng)基本假設(shè)在未來都有可能與實(shí)際發(fā)生偏離甚至相背,因而必然會(huì)造成盈利預(yù)測(cè)偏離實(shí)際。對(duì)此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非必然需承擔(dān)責(zé)任。只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求完成了必要的審核程序,依據(jù)完成審核工作時(shí)的條件公正客觀地表達(dá)了自己的審核意見,就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡到了其應(yīng)盡的職責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該也不可能對(duì)未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。那些一旦盈利預(yù)測(cè)與未來實(shí)際情況出現(xiàn)偏差就對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師大加指責(zé)的做法,顯然是錯(cuò)誤的。

第5篇：責(zé)任審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：高等院校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問題探討；建議

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度最早始于1997年，最近一次，教育部又印發(fā)的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》(教財(cái)[2011]2號(hào))。通知中規(guī)定了以下內(nèi)容：一，高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的首要職責(zé)是進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行，以及統(tǒng)計(jì)其它財(cái)政收支的數(shù)據(jù)，并確保它的真實(shí)性和合法性；二，負(fù)責(zé)管理高校內(nèi)部的投資情況以及統(tǒng)籌高校的財(cái)務(wù)狀況；三，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目具有決策權(quán)，可以編訂高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度以及監(jiān)督其執(zhí)行狀況；對(duì)下級(jí)單位具有監(jiān)督權(quán)和裁決權(quán)。此外，責(zé)任人必須落實(shí)國(guó)家的方針政策，始終與國(guó)家政策銜接，遵守國(guó)家有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，執(zhí)行好上級(jí)的指示；并處置重大的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)以及做好與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策活動(dòng)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境效益；牢牢樹立法律意識(shí)，杜絕金錢腐敗、權(quán)力腐敗。

二、當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)所存在的不足

(一)高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度存在眾多缺陷

盡管高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)已經(jīng)在我國(guó)推行了十多年了，但是，在實(shí)際中還有許多問題沒有解決。比如說在一些比較重要的部門，或者在重大項(xiàng)目資金使用方面，重大財(cái)產(chǎn)處置方面，沒有真正的將責(zé)任落實(shí)的執(zhí)行者的身上，而且對(duì)學(xué)校內(nèi)部所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的監(jiān)督不夠全面，只停留在制度的層面，沒有落實(shí)好執(zhí)行情況，這種現(xiàn)象普遍存在于國(guó)內(nèi)各大高校。

(二)高校難以制定統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

由于高校的職能部門比較繁瑣，不僅涉及到各個(gè)學(xué)院、食堂、醫(yī)院、圖書館、后勤集團(tuán)、科研所等，還涉及到社團(tuán)、商戶、游泳館等，其組成部分比較冗雜。既有事業(yè)單位的成分在里面，也有私人商戶和公司企業(yè)參雜其中，有公益性質(zhì)的成分在里面，也有盈利性質(zhì)的成分在里面。由于最近幾年高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)制度的改革，導(dǎo)致許多高校內(nèi)部的管理制度都不盡相同，校內(nèi)經(jīng)濟(jì)更加的多元化，也更加難以管理。

(三)高?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度無法滿足

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖然我國(guó)早在1997年就頒布了與高校有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，十多年過去了，管理財(cái)務(wù)的方式依然沒有多大的變革，雖然有一些小小的改進(jìn)，但整體內(nèi)容都還是照搬原來的制度，無論是財(cái)務(wù)報(bào)表還是財(cái)務(wù)審計(jì)，早已無法適應(yīng)新時(shí)期高校的財(cái)務(wù)要求。所以，高?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度首先是不能夠滿足現(xiàn)在的財(cái)務(wù)核算要求，其次是如果責(zé)任人卸任，在交接的過程中會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)結(jié)算的問題，這主要涉及到拖欠賬款，貸款，導(dǎo)致接任人無法處理好問題。再就是，資產(chǎn)折舊不及時(shí)，容易導(dǎo)致重復(fù)折舊，或者被動(dòng)折舊。

(四)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度缺乏有效的管控環(huán)節(jié)

一般而言，高校的審計(jì)人員均是學(xué)財(cái)務(wù)出身，有些人名為“財(cái)務(wù)管理”出身，實(shí)際上卻并不通管理之道。因?yàn)檫@些人員往往會(huì)從專業(yè)知識(shí)的角度出發(fā)，主要注意力會(huì)聚焦在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)上，而忽視了管理能力的提升，從而不利于財(cái)務(wù)工作的開展。因?yàn)閺墓芾韺W(xué)的角度來講，關(guān)注財(cái)務(wù)使用的過程就是財(cái)務(wù)管控的過程，二者缺一不可。

三、提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)水平的措施

(一)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，摸清審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容

要建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，首先要弄清楚經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念，然后后續(xù)任務(wù)才得以開展。要弄清楚審計(jì)對(duì)象，細(xì)化到高校的各個(gè)部門中去，弄清楚不同的部門所使用的審計(jì)手段和審計(jì)方法。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完完全全落實(shí)到個(gè)人，誰負(fù)責(zé)，誰簽字，出了差錯(cuò)該怎么辦？誰來制定決策，怎樣執(zhí)行，怎樣審核項(xiàng)目等，這都要與責(zé)任人進(jìn)行掛鉤，以確保責(zé)任制度的順利執(zhí)行。

(二)拓寬審計(jì)渠道和具體的經(jīng)濟(jì)行為，更新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

當(dāng)前，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要停留在結(jié)果層面，而過程往往被忽略，資金使用的動(dòng)向，資金使用又沒有真正的落實(shí)，虛假報(bào)賬等時(shí)有發(fā)生。比如項(xiàng)目招標(biāo)，預(yù)算和實(shí)際會(huì)有出入，但是實(shí)際上僅憑發(fā)票就能報(bào)賬等，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。再就是，由于現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度依然沿用的是97年的財(cái)務(wù)制度，但2011年出了新規(guī)，所以高校應(yīng)當(dāng)立足新規(guī)，引入更加完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度，以提高高校財(cái)務(wù)的高效性、透明性。

(三)按照高?，F(xiàn)有的行政結(jié)構(gòu)，探索全新的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系

由于我國(guó)的高校具有普遍的特殊性，若要建立一個(gè)完善的且適用的體系，必須依托高?，F(xiàn)行的管理模式，量身定做適合當(dāng)前高校管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。要做到這一點(diǎn)，必須從日常考核、廉潔奉公、科學(xué)決策、科學(xué)管理、依法行政這五個(gè)方面入手，才能制定出符合我國(guó)高校情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在做出有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重大決策之前，必須聽取專業(yè)人士的意見，以及制定科學(xué)的方案，切不可，造成經(jīng)濟(jì)決策失誤，拖累經(jīng)濟(jì)責(zé)任人。

作者:張新妍 單位:中國(guó)勞動(dòng)關(guān)系學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]王亞榮，馮民柱.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的幾個(gè)難點(diǎn)問題及對(duì)策探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2011.

[2]程海艷.高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[D].武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文，2013.

第6篇：責(zé)任審計(jì)論文范文

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的幾點(diǎn)思考

 

國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會(huì)”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個(gè)方面，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任財(cái)務(wù)論文，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，要責(zé)無旁貸地承擔(dān)起推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)定下了基調(diào)。高校審計(jì)部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計(jì)部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計(jì)”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計(jì)工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見，為決策層提供更有力的支持財(cái)務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中審?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個(gè)系統(tǒng)是由各個(gè)相互作用相互影響的個(gè)體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長(zhǎng)2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢(shì)環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)側(cè)面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動(dòng)態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過程控制，一個(gè)完整的控制系統(tǒng)必須包括三個(gè)要素：導(dǎo)向器、檢測(cè)器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測(cè)器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對(duì)象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門）時(shí)，其實(shí)也就是起到了一個(gè)行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識(shí)高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲(chǔ)存的動(dòng)態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會(huì)評(píng)價(jià)。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購(gòu)規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無法完全適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識(shí)不足

高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計(jì)意識(shí)淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責(zé)”，沒有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒有開展，影響了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來臨，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會(huì)計(jì)技術(shù)為了跟隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。然而，在會(huì)計(jì)電算化信息開發(fā)時(shí)代，我國(guó)的審計(jì)電算化卻相對(duì)滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來，信息技術(shù)知識(shí)缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對(duì)人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯(cuò)防弊到注重改善經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度

在審計(jì)中，既注意對(duì)結(jié)果的審計(jì)，更注重對(duì)過程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯(cuò)糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域

除了開展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對(duì)性地開展內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí)，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長(zhǎng)期未審計(jì)的單位，做到不留死角。

（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作

由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對(duì)工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力

在審計(jì)手段上，廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計(jì)手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)、在線審計(jì)為一體的現(xiàn)代化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目資金實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報(bào)告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計(jì)建議書》，“兩報(bào)告”即《審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》和《審計(jì)工作報(bào)告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進(jìn)管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查作用財(cái)務(wù)論文，針對(duì)熱點(diǎn)、重點(diǎn)問題積極開展審計(jì)調(diào)查，如開展教育收費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、“小金庫(kù)”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

第7篇：責(zé)任審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；高管舞弊；審計(jì)監(jiān)督；股票期權(quán)激勵(lì)

中圖分類號(hào)：F830文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-1428(2007)08-0050-02

一、商業(yè)銀行高管舞弊的特點(diǎn)與成因

從涉案主體角度看，商業(yè)銀行舞弊一般包括雇員舞弊和管理當(dāng)局舞弊兩類。本文主要討論商業(yè)銀行管理當(dāng)局中的高級(jí)管理人員(下文簡(jiǎn)稱高管，主要包括各級(jí)銀行的正副行長(zhǎng)和行長(zhǎng)助理，以及財(cái)務(wù)、人事等重要部門的主管人員)舞弊問題。由于銀行高管擁有對(duì)巨額銀行資金進(jìn)行調(diào)配的權(quán)利，其舞弊行為更多地表現(xiàn)為，是一種典型的“設(shè)租”、“尋租”的過程，諸如在發(fā)放貸款中收受賄賂，在購(gòu)置銀行設(shè)備中拿回扣，低價(jià)處理不良資產(chǎn)變現(xiàn)等等。

商業(yè)銀行高管舞弊的原因可以從激勵(lì)不足和約束乏力兩個(gè)方面考察，其主要體現(xiàn)如下：

一是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控體系的構(gòu)造不合理，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性被嚴(yán)重削弱。我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)上不合理，銀行分支機(jī)構(gòu)層次多，鏈條長(zhǎng)，很多分支行行長(zhǎng)既是人，也是委托人，本身承擔(dān)有一定的機(jī)構(gòu)管理職能。如此縱深的機(jī)構(gòu)層次使一級(jí)審計(jì)體制很難與其配套。例如，工商銀行目前建立的“內(nèi)部審計(jì)局+內(nèi)部控制合規(guī)部”體制就類似于一個(gè)兩級(jí)法人制度下的內(nèi)部審計(jì)組織制度。對(duì)總行來講，內(nèi)部審計(jì)局是垂直獨(dú)立的，歸董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)；對(duì)一級(jí)分行來講，內(nèi)部控制合規(guī)部是垂直的，歸分行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)。再如，中國(guó)銀行各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)部門隸屬于總行的內(nèi)部控制委員會(huì)，其工作職責(zé)向行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，但同時(shí)其工作人員的福利安排人事調(diào)度由所在行決定，于是存在“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的問題，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性被嚴(yán)重削弱。

二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以保持獨(dú)立性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，導(dǎo)致外部監(jiān)督失效。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)是一種外部監(jiān)督，但銀行業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不合理所導(dǎo)致的“經(jīng)理中心主義”，會(huì)使審計(jì)委托關(guān)系失衡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師趨向于遷就被審單位甚至與之合謀，難以保持獨(dú)立性，進(jìn)而導(dǎo)致外部監(jiān)督失效。與此類似，由于諸多因素的影響，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常是“先離任，后審計(jì)”，無法發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)防患于未然的作用。

三是委托關(guān)系中信息不對(duì)稱與利益目標(biāo)不一致。由于委托人和人之間信息不對(duì)稱，人努力程度的大小、秉賦、能力等是“私人信息”，委托人事先并不知道，這就使得高管人員的利己動(dòng)機(jī)有可能行為化。所有者與經(jīng)營(yíng)管理者的利益目標(biāo)不完全一致，在激勵(lì)機(jī)制弱化的條件下會(huì)產(chǎn)生委托人與人目標(biāo)、動(dòng)機(jī)不一致的矛盾。所有者的目標(biāo)是銀行價(jià)值最大化，而管理者的目標(biāo)是追求經(jīng)營(yíng)效用的最大化。目前，我國(guó)商業(yè)銀行高層管理者的收入水平較低、結(jié)構(gòu)單一，與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)沒有多少相關(guān)度，銀行價(jià)值的提升并不直接與其努力程度相掛鉤，高管的努力得不到充分的補(bǔ)償。因此，高管追求個(gè)人利益最大化，追求在職消費(fèi)、權(quán)利等貨幣收益，舞弊現(xiàn)象隨之產(chǎn)生。

四是高管行為短期化，忠誠(chéng)感缺失。我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行的薪酬制度、激勵(lì)補(bǔ)償方式無法與商業(yè)銀行自身的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，長(zhǎng)期激勵(lì)嚴(yán)重不足，是造成商業(yè)銀行高層管理人員產(chǎn)生短期化行為的主要原因。高管層在涉及商業(yè)銀行發(fā)展、經(jīng)營(yíng)和分配等重大問題時(shí)，往往出現(xiàn)短期化行為，過度發(fā)放信貸，過分的在職消費(fèi)以及工資、獎(jiǎng)金等收入增長(zhǎng)過快，侵蝕銀行利潤(rùn)等?！?9歲”現(xiàn)象的普遍存在，是管理層短期自利行為的悲劇，更是缺少長(zhǎng)期激勵(lì)的悲劇。

二、加大審計(jì)監(jiān)督力度以約束高管越軌行為

一是改造內(nèi)部審計(jì)流程，樹立內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門的有效運(yùn)行是確保風(fēng)險(xiǎn)事件的相關(guān)信息被傳遞至適當(dāng)管理層，從而獲得商業(yè)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)容忍度的保證。商業(yè)銀行可實(shí)行全行內(nèi)部審計(jì)部門的垂直領(lǐng)導(dǎo)，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門的人事、工資直接由上級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行管理，徹底分離于各級(jí)支行的管理，形成貫穿于全行的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)線，以重塑內(nèi)部審計(jì)的流程，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。

二是建立健全審計(jì)委員會(huì)制度，實(shí)行合理的審計(jì)委托關(guān)系。為了增強(qiáng)實(shí)質(zhì)上的約束力，可以在上市的商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)中取消監(jiān)事會(huì)，在董事會(huì)下直接設(shè)立主要由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)履行選擇、聘用和解聘外部審計(jì)師的職能，并有權(quán)與外部審計(jì)師討論審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)結(jié)果以及有關(guān)內(nèi)部控制等事項(xiàng)，這樣可以增強(qiáng)外部審計(jì)的獨(dú)立性，降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。目前，深圳發(fā)展銀行已有了初步的嘗試，即把審計(jì)委員會(huì)提到行長(zhǎng)之上、董事會(huì)之下，從公司治理結(jié)構(gòu)方面來彌補(bǔ)內(nèi)部控制的不足，最終達(dá)到有效監(jiān)督的目的。

三是加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的強(qiáng)度和密度，貫徹實(shí)行“問責(zé)制”。鑒于“先離任，后審計(jì)”的弊端，以及高管掌握的巨額資金調(diào)度權(quán)這種現(xiàn)實(shí)，對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可參照建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，加大審計(jì)的強(qiáng)度和密度。對(duì)商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行“任中”審計(jì)，及時(shí)觀測(cè)領(lǐng)導(dǎo)干部的“動(dòng)向”，改變“領(lǐng)導(dǎo)攜款潛逃，劣跡敗露”然后再進(jìn)行審計(jì)的被動(dòng)局面。同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)建立嚴(yán)格的問責(zé)制，重點(diǎn)查處決策責(zé)任大、導(dǎo)致?lián)p失金額大的不良貸款責(zé)任人。案件發(fā)生上追兩級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，同時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部審計(jì)稽核這兩條線上實(shí)施雙線問責(zé)，以此防范商業(yè)銀行高管舞弊。

三、實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)以促使高管行為長(zhǎng)期化

改善對(duì)商業(yè)銀行高管的激勵(lì)機(jī)制同樣重要，可選擇的舉措甚至更多，相比之下，推行股票期權(quán)激勵(lì)制度最為可取，更能實(shí)現(xiàn)“促使銀行高管層形成長(zhǎng)期的‘瞄準(zhǔn)線’，為銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展持續(xù)做出貢獻(xiàn)”的目的。

這里所謂股票期權(quán)激勵(lì)，是指商業(yè)銀行高管人員享有在與銀行資產(chǎn)所有者約定的期限內(nèi)，以預(yù)先協(xié)定的價(jià)格購(gòu)買一定數(shù)量銀行股票的權(quán)利，其實(shí)質(zhì)是讓銀行高管分享部分利潤(rùn)的索取權(quán)，使銀行業(yè)績(jī)成為其收入函數(shù)中一個(gè)重要的變量，從而將銀行管理者與投資者的利益捆綁在一起，有效解決高管行為短期化問題。從我國(guó)的實(shí)際情況看，構(gòu)建行之有效的商業(yè)銀行股票期權(quán)激勵(lì)制度主要應(yīng)著眼于以下三個(gè)方面：

首先是建立獨(dú)立而權(quán)威的薪酬委員會(huì)。股東大會(huì)是實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，薪酬委員會(huì)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)后成立，主要由股東和獨(dú)立董事及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)權(quán)威人士組成。職責(zé)主要是對(duì)股票期權(quán)授予對(duì)象及資格進(jìn)行認(rèn)定、確定激勵(lì)基金的數(shù)量或提取比例，并具體負(fù)責(zé)股票期權(quán)激勵(lì)日常事務(wù)的處理。

二是確定核實(shí)的股票期權(quán)授予價(jià)格與數(shù)量。期權(quán)價(jià)格以授予日上市銀行股票的收盤價(jià)或前l(fā)O日平均收盤價(jià)為基礎(chǔ)授予，一般低于市場(chǎng)價(jià)格。高管人員不必立即出資購(gòu)買，但到規(guī)定期限后，須按期初規(guī)定的價(jià)格購(gòu)買。若其經(jīng)營(yíng)的效益好，股價(jià)上漲，就可以得到巨額的利益回報(bào)；若管理不善，導(dǎo)致本銀行的股價(jià)下跌，當(dāng)?shù)陀谄诔跻?guī)定的價(jià)格時(shí)，亦必須掏錢購(gòu)買，對(duì)其來說是一種損失。授予數(shù)量主要依據(jù)上市銀行高級(jí)管理人員個(gè)人在銀行中所起作用大小與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)而定。

三是保證股票期權(quán)長(zhǎng)期持有。股票期權(quán)激勵(lì)實(shí)施方式應(yīng)采取強(qiáng)制性長(zhǎng)期持股方式，即強(qiáng)制要求銀行高級(jí)管理人員用其收入購(gòu)買銀行股票并長(zhǎng)期持有，強(qiáng)制要求所持股票只有在持股人離任或退休后方可出售。

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[4]董玉華.國(guó)有商業(yè)銀行激勵(lì)約束機(jī)制重塑.農(nóng)村金融研究，2005；8

第8篇：責(zé)任審計(jì)論文范文

一、進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，扎實(shí)有效開展內(nèi)審工作

加強(qiáng)管理,提高效益是內(nèi)審工作的重點(diǎn),要始終把內(nèi)審工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)放在促進(jìn)發(fā)展、促進(jìn)管理、促進(jìn)提高效益上。目前,全區(qū)各部門單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展還不平衡,大部分部門單位重視發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用,內(nèi)審人員積極探索“管理和效益”審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn),不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對(duì)此認(rèn)識(shí)不夠,內(nèi)審作用發(fā)揮不夠理想，開展管理審計(jì)和效益審計(jì)項(xiàng)目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應(yīng)引起足夠重視。各內(nèi)審單位要根據(jù)本單位的實(shí)際情況,圍繞本部門本單位經(jīng)濟(jì)工作重心、圍繞領(lǐng)導(dǎo)和群眾普遍關(guān)心的問題安排審計(jì)項(xiàng)目,制定工作計(jì)劃，要在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)搞好績(jī)效審計(jì)，基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，內(nèi)控制度評(píng)價(jià)和內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)控制度評(píng)價(jià)，找出管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，堵塞“跑冒滴漏”；加強(qiáng)內(nèi)部制約機(jī)制，減少損失浪費(fèi)，促進(jìn)增收節(jié)支；要把所屬單位的內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)重要任務(wù)來抓，通過審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)內(nèi)管干部業(yè)績(jī)。要進(jìn)一步堅(jiān)定信心,積極探索,勇于實(shí)踐,從簡(jiǎn)單的項(xiàng)目做起,積累經(jīng)驗(yàn),總結(jié)提高,不斷完善。具體要求:時(shí)間過半,任務(wù)過半,確保全年任務(wù)的完成。

二、開展理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流,探索管理審計(jì)的新模式和新方法

要適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要,深入搞好調(diào)查研究,總結(jié)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中的新經(jīng)驗(yàn)和新路子,探索開展以內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)新模式、新方法。要進(jìn)一步重視和加強(qiáng)審計(jì)理論研究,采取以會(huì)代訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)交流等形式,組織內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)理論研討活動(dòng),及時(shí)總結(jié)、提煉好的經(jīng)驗(yàn)和做法。要注重內(nèi)審信息的編寫和宣傳,及時(shí)反映內(nèi)審工作動(dòng)態(tài),宣傳內(nèi)審工作成績(jī),擴(kuò)大內(nèi)審工作的影響。

三、加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

按照國(guó)家、省、市內(nèi)審協(xié)會(huì)提出的專業(yè)勝任能力教育與職業(yè)道德教育、一般性教育培訓(xùn)與高層次教育培訓(xùn)并重的原則,進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、管理審計(jì)和效益審計(jì)以及職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)教育力度,提高職業(yè)化教育的針對(duì)性、效果性和規(guī)范性水平。具體要求:根據(jù)省、市內(nèi)審協(xié)會(huì)年培訓(xùn)計(jì)劃,結(jié)合實(shí)際,科學(xué)安排,抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育的落實(shí)。

四、搞好部門聯(lián)動(dòng)，加大創(chuàng)新力度

做好內(nèi)審工作，離不開各相關(guān)部門的密切配合和多部門聯(lián)動(dòng)。要充分利用內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)這一行業(yè)協(xié)會(huì)特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，圍繞大局、服務(wù)大局，組織相關(guān)部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)針對(duì)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，在調(diào)查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供一些建設(shè)性意見、建議，加強(qiáng)和促進(jìn)各部門配合聯(lián)動(dòng)能力。要充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)新理念，以新的理念為指導(dǎo)，改革傳統(tǒng)審計(jì)模式，創(chuàng)新審計(jì)路子。引導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員努力實(shí)現(xiàn)六個(gè)轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；二是審計(jì)方式由事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變；四是審計(jì)對(duì)象從財(cái)務(wù)活動(dòng)向業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)和支持保障活動(dòng)轉(zhuǎn)變；五是審計(jì)內(nèi)容從注重結(jié)果評(píng)價(jià)向過程評(píng)價(jià)與結(jié)果評(píng)價(jià)并重轉(zhuǎn)變；六是審計(jì)手段從傳統(tǒng)手工操作向信息化、自動(dòng)化轉(zhuǎn)變。

五、抓好“評(píng)先樹優(yōu)”活動(dòng)，發(fā)揮典型示范作用

以典型引路，是指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的一種行之有效的方法。去年，全區(qū)有5個(gè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和13名內(nèi)審人員分別被省、市評(píng)為內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人。今后，我們要進(jìn)一步開展“評(píng)先樹優(yōu)”活動(dòng)，善于挖掘好經(jīng)驗(yàn)、好典型，采取各種形式大力宣傳內(nèi)審“雙先”、“雙優(yōu)”的事跡和經(jīng)驗(yàn)，本著總結(jié)、借鑒、探索、創(chuàng)新相結(jié)合原則，通過宣傳典型經(jīng)驗(yàn)，借鑒成功做法，指導(dǎo)和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

六、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)管理工作

內(nèi)審基礎(chǔ)管理工作關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展?；A(chǔ)管理工作做起來很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及上報(bào)方面，還存在上報(bào)不及時(shí)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況，另外在報(bào)送工作信息及編寫業(yè)務(wù)論文方面對(duì)照先進(jìn)還有一定的差距，今后，全區(qū)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及會(huì)員單位應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范基礎(chǔ)性工作，及時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)總結(jié)及相關(guān)報(bào)表，編寫工作信息及業(yè)務(wù)論文，真正反映出內(nèi)審工作的實(shí)際情況，為及時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)，分析內(nèi)部審計(jì)情況，研究?jī)?nèi)部審計(jì)發(fā)展方向，提供科學(xué)依據(jù)。

七、圍繞服務(wù)，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會(huì)的職能作用

內(nèi)審協(xié)會(huì)是行業(yè)自律性組織，做好服務(wù)工作是其根本宗旨，全心全意為廣大會(huì)員服務(wù)是協(xié)會(huì)生存和發(fā)展的根本所在，要樹立“服務(wù)為本，會(huì)員為重”的指導(dǎo)思想，緊緊圍繞全區(qū)工作中心、圍繞市委、市政府提出的“四?！敝行娜蝿?wù)，進(jìn)一步發(fā)揮協(xié)會(huì)的職能作用。要增強(qiáng)凝聚力，按照協(xié)會(huì)的章程和要求，積極主動(dòng)地與有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)有關(guān)單位建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審制度建設(shè)；要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)工作的主動(dòng)性，在學(xué)習(xí)培訓(xùn)、制度建設(shè)、經(jīng)驗(yàn)交流和推廣等方面滿足內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的需求，把內(nèi)審協(xié)會(huì)真正辦成“內(nèi)審人員之家”，切實(shí)加強(qiáng)協(xié)會(huì)自身建設(shè)，落實(shí)服務(wù)措施，發(fā)揮好橋梁、紐帶作用；要立足科學(xué)發(fā)展的新實(shí)踐，牢固樹立發(fā)展意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，振奮精神，扎實(shí)工作，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展做出新的貢獻(xiàn)。

第9篇：責(zé)任審計(jì)論文范文

一、撰寫畢業(yè)論文的目的及意義

撰寫畢業(yè)論文是高等學(xué)校學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間的最后一個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)，也是培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)分析和解決實(shí)際問題能力的重要環(huán)節(jié)之－。

通過撰寫畢業(yè)論文，可培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)管理科學(xué)、財(cái)務(wù)管理理論、會(huì)計(jì)及審計(jì)理論和方法，獨(dú)立分析解決企業(yè)事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算問題的初步能力；通過撰寫畢業(yè)論文，可以鞏固和深化所學(xué)專業(yè)理論和相關(guān)學(xué)科知識(shí)；通過撰寫畢業(yè)論文，培養(yǎng)學(xué)生樹立理論聯(lián)系實(shí)際的工作作風(fēng)，培養(yǎng)學(xué)生初步掌握獨(dú)立調(diào)查研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際問題的技能，初步掌握解決企業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算、審計(jì)等方面問題的方法步驟；通過撰寫畢業(yè)論文，檢查學(xué)生對(duì)所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)理解程度和運(yùn)用能力。

二、撰寫畢業(yè)論文程序

撰寫畢業(yè)論文按以下步驟進(jìn)行：

（一）選題（選題可按照附件一中所列的題目選定）

畢業(yè)論文作為在校學(xué)習(xí)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，在選題上應(yīng)理論結(jié)合實(shí)際，注重實(shí)證研究，以反映出綜合應(yīng)用專業(yè)知識(shí)分析和解決實(shí)踐問題的能力。畢業(yè)論文的選題應(yīng)符合培養(yǎng)目標(biāo)，達(dá)到會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)專科層次畢業(yè)論文的基本要求。具體要求如下：

⒈選題的范圍應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)營(yíng)銷專業(yè)要求，盡可能反映現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平，難易適當(dāng)，避免過于宏觀的論題。

⒉要有利于理論聯(lián)系實(shí)際，選題應(yīng)盡可能與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合。

⒊要有豐富的參考資料來源。

⒋自擬畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）題目須經(jīng)過指導(dǎo)教師審查、確認(rèn)。

（二）撰寫開題報(bào)告

選題結(jié)束后，學(xué)生應(yīng)按要求撰寫開題報(bào)告?！伴_題報(bào)告”寫作格式見附件二。

（三）撰寫提綱、收集資料階段

在做好畢業(yè)論文準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，擬定論文大綱，即論文寫作提綱。其實(shí)質(zhì)是安排全文的結(jié)構(gòu)，明確論文中心論點(diǎn)，對(duì)所論述問題大體安排順序，形成論文輪廓，注意結(jié)構(gòu)的完整性。論文大綱經(jīng)論文指導(dǎo)教師審查通過后再撰寫初稿。根據(jù)論文大綱收集必要的論文素材，為論文寫作做好充分準(zhǔn)備。收集的素材可以是文字、數(shù)字，也可以是圖表、報(bào)表、可行性研究報(bào)告。

（四）寫作階段

撰寫論文，修改定稿，是論文的完成階段。這一階段，所要完成的主要工作是調(diào)整結(jié)構(gòu)，推敲論點(diǎn)，潤(rùn)飾語言和論文援引材料。最后按畢業(yè)論文格式要求，打印、裝訂，提交論文。

三、撰寫論文要求（論文統(tǒng)一用A4紙打印）

撰寫畢業(yè)論文要求，即是本教學(xué)環(huán)節(jié)應(yīng)達(dá)到的規(guī)格，也是考核學(xué)生畢業(yè)實(shí)踐環(huán)節(jié)的基本依據(jù)。

（一）論文質(zhì)量

1、科學(xué)性——指論文內(nèi)容應(yīng)反映客觀事物發(fā)展規(guī)律。

2、創(chuàng)造性——指論文應(yīng)有自己的獨(dú)立見解，不是簡(jiǎn)單重復(fù)前人的觀點(diǎn)。

3、現(xiàn)實(shí)性——指論文選題和提出的理論觀點(diǎn)，應(yīng)反映企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。

（二）論文結(jié)構(gòu)

1、引言——提出論文主題，闡述論文寫作意義。

2、正文——提出論點(diǎn)、論據(jù)，闡述原理、概念，計(jì)算繪圖，論證分析，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)等某一課題的本質(zhì)特征及其發(fā)展規(guī)律。正文可分段論述。

3、結(jié)論——全文總結(jié)。根據(jù)對(duì)主題的分析論證，提出自己的獨(dú)特見解。

（三）論文表達(dá)

1、觀點(diǎn)正確，分析透徹，重點(diǎn)突出，論據(jù)充分。

2、層次清晰，文字通順，計(jì)算準(zhǔn)確，打印規(guī)范。

（四）論文字?jǐn)?shù)：8000字左右。

（五）論文格式：

第一頁：封面

第二頁：扉頁

第三頁：論文提綱

第四頁：正文

論文題目：黑體，2號(hào)字

班級(jí)學(xué)號(hào)姓名（五號(hào)字）

內(nèi)容摘要：*************（五號(hào)字）

關(guān)鍵字：***************（五號(hào)字）

一、題目（首行縮進(jìn)2個(gè)字符，黑體，4號(hào)字）

（一）子標(biāo)題（首行縮進(jìn)2個(gè)字符，黑體，小4）

*****************************************************************。

1．小標(biāo)題（首行縮進(jìn)2個(gè)字符，小4）

*************************************************************************。

參考文獻(xiàn)：按引用文獻(xiàn)的順序，編號(hào)列后。文獻(xiàn)是期刊時(shí)，書寫格式為：作者、文章標(biāo)題、期刊名、年份、卷號(hào)、期數(shù)、頁碼；文獻(xiàn)是圖書時(shí)，書寫格式為：作者、書名、出版單位、年月、頁碼；互聯(lián)網(wǎng)資料：作者.文章標(biāo)題，完整網(wǎng)址，年代

四、論文成績(jī)?cè)u(píng)定

按照學(xué)院統(tǒng)一要求，由論文指導(dǎo)組的指導(dǎo)老師、評(píng)審老師及論文答辯組的老師就寫作過程、寫作論文的質(zhì)量及答辯情況進(jìn)行綜合評(píng)定。按優(yōu)、良、中、及格、不及格五檔給出畢業(yè)論文成績(jī)。

五、畢業(yè)論文撰寫應(yīng)注意的問題

㈠、學(xué)生選題應(yīng)慎重，充分考慮自身的駕馭能力。論文方向一經(jīng)確定，不得隨意更改。隨

意更改者，取消答辯資格。

㈡、畢業(yè)論文是對(duì)學(xué)生所學(xué)知識(shí)及畢業(yè)實(shí)習(xí)的總結(jié)，應(yīng)由學(xué)生獨(dú)立完成，不得抄襲。有抄

襲者一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，取消答辯資格。

㈢、論文要求概念清楚、內(nèi)容正確、條理分明、語言流暢、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，符合專業(yè)規(guī)范。

㈣、按質(zhì)按量按期完成畢業(yè)論文的寫作，并做好答辯的準(zhǔn)備工作。如未按時(shí)間及指導(dǎo)老師的相關(guān)要求完成畢業(yè)論文的寫作，取消答辯資格。

六、畢業(yè)論文撰寫的時(shí)間安排

㈠、畢業(yè)論文動(dòng)員及布置

時(shí)間：2006年9月17日上午9：00，由成人教育學(xué)院教務(wù)科在成人教育學(xué)院教學(xué)樓410教室布置相關(guān)內(nèi)容。

㈡、畢業(yè)論文的選題

自2006年9月18日開始進(jìn)行選題，2006年10月15日前將選定畢業(yè)論文的“開題報(bào)告”及時(shí)交給班長(zhǎng)，未按時(shí)上交“開題報(bào)告”的視為自動(dòng)放棄論文答辯資格。

班長(zhǎng)將學(xué)生填寫好的“開題報(bào)告”于2006年10月22前務(wù)必交給至成人教育學(xué)院教學(xué)樓224或222房間，由成人教育學(xué)院教務(wù)科按照選題指定論文指導(dǎo)老師。

㈢、完成畢業(yè)論文寫作提綱

2006年11月4日上午9：00整，各畢業(yè)生準(zhǔn)時(shí)到成人教育學(xué)院教學(xué)樓410教室與指導(dǎo)老師見面，在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下完成寫作提綱。

㈣、論文初稿的寫作

在畢業(yè)設(shè)計(jì)期間，學(xué)生應(yīng)緊密與指導(dǎo)老師聯(lián)系，并結(jié)合所選題目及實(shí)習(xí)內(nèi)容進(jìn)行畢業(yè)論文的初稿寫作。論文初稿必須于2006年11月15日前完成并交給指導(dǎo)老師。（可通過電子郵件方式進(jìn)行）

㈤、論文修改

論文最后的修改應(yīng)在11月26日前完成并交給指導(dǎo)老師。畢業(yè)論文的修改至少要有三稿。指導(dǎo)老師可根據(jù)學(xué)生完成論文的質(zhì)量自行確定修改次數(shù)，學(xué)生應(yīng)按照指導(dǎo)老師的具體要求進(jìn)行論文的修改工作。

㈥、論文定稿及上交

論文定稿并完成裝訂時(shí)間為2006年12月1日前。在進(jìn)行論文裝訂之前，必須經(jīng)指導(dǎo)老師同意，才能定稿及裝訂。裝訂完畢的畢業(yè)論文必須于2006年12月3日前交到指導(dǎo)教師處。

㈦、畢業(yè)論文答辯時(shí)間及地點(diǎn)

時(shí)間：2006年12月16日、17日；上午8：30—11：30，下午14：00—17：30。

地點(diǎn)：成人教育學(xué)院教學(xué)樓410教室。

七、畢業(yè)論文題目審批表、論文封面、評(píng)閱書、答辯委員會(huì)記錄可以從成人教育學(xué)院的網(wǎng)上下載

網(wǎng)址：

成人教育學(xué)院教務(wù)科

2006年9月2日

附件一：畢業(yè)論文參考選題

附件二：畢業(yè)論文題目審批表

附件錄一：畢業(yè)論文參考選題

（學(xué)生可根據(jù)以下為畢業(yè)論文的參考選題范圍擬定論文題目，也可超出選題范圍自定論文題目，但須事先與指導(dǎo)老師聯(lián)系，經(jīng)過指導(dǎo)老師同意后才能予以確認(rèn)。）

一：會(huì)計(jì)類

1．財(cái)務(wù)報(bào)表附注問題研究

2．上市公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)問題探討

3．分部會(huì)計(jì)報(bào)表問題探討

4．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的信息披露問題探討

5．會(huì)計(jì)調(diào)整問題探討

6．轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)處理

7．合并會(huì)計(jì)報(bào)表問題探討

8．企業(yè)商譽(yù)會(huì)計(jì)問題探討

9．證券市場(chǎng)中的信息披露問題研究

10．外幣會(huì)計(jì)問題探討

11．技術(shù)進(jìn)步對(duì)會(huì)計(jì)的影響

12．環(huán)境會(huì)計(jì)探討

13．期貨會(huì)計(jì)探討

14．現(xiàn)代信息技術(shù)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用

15．我國(guó)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用中的問題與對(duì)策

16．會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

17．企業(yè)管理中如何更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的作用

18．企業(yè)會(huì)計(jì)信息與市場(chǎng)信息的關(guān)系

19．上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特點(diǎn)

20．上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告要求與特點(diǎn)

21．作業(yè)成本計(jì)算與作業(yè)管理問題探討

22．質(zhì)量成本會(huì)計(jì)探討

23．人力資源會(huì)計(jì)探討

24．股東權(quán)益稀釋會(huì)計(jì)探討

25．現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)探討

26．資本成本會(huì)計(jì)探討

27．高新技術(shù)企業(yè)研究與開發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理問題探討

28．無形資產(chǎn)核算的若干問題研究

29．企業(yè)兼并重組會(huì)計(jì)問題探討

30．建筑合同會(huì)計(jì)問題探討

31．財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)問題研究

32．非貨幣易會(huì)計(jì)問題探討

33．會(huì)計(jì)報(bào)表問題探討

34．投資的會(huì)計(jì)處理問題探討

35．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)與出路

36．管理會(huì)計(jì)的控制理論與方法探討

37．管理會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)探討

38．戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)問題探討

39．管理會(huì)計(jì)規(guī)范化問題探討

40．企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)問題探討

41．工業(yè)企業(yè)成本核算問題探討

42．預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的影響

43．全面收益會(huì)計(jì)問題探討

44．金融會(huì)計(jì)制度問題探討

45．衍生金融工具的會(huì)計(jì)處理問題探討

46．稅務(wù)調(diào)整后的會(huì)計(jì)處理問題

47．現(xiàn)金流量表的理論與實(shí)務(wù)

48．會(huì)計(jì)管理體制問題探討

49．作業(yè)成本會(huì)計(jì)的原理與應(yīng)用前景

50．信息資源會(huì)計(jì)問題探討

51．互聯(lián)網(wǎng)與企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

52．會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的新思路

53．中國(guó)特色的會(huì)計(jì)問題研究

54．《會(huì)計(jì)法》責(zé)任主體問題研究

55．成本會(huì)計(jì)發(fā)展趨勢(shì)問題研究

56．知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下的會(huì)計(jì)模式

57．上市公司會(huì)計(jì)信息規(guī)范體系研究

58．會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的研究

59．穩(wěn)健原則和會(huì)計(jì)中的不確定性

60．會(huì)計(jì)模式問題研究

61．中國(guó)的會(huì)計(jì)環(huán)境分析

62．中美投資會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較與分析

63．非貨幣交易會(huì)計(jì)處理的中美比較

64．穩(wěn)健原則在我國(guó)上市公司運(yùn)用情況的調(diào)查分析

65．無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)的國(guó)際比較與分析

66．行為會(huì)計(jì)問題研究

67．稅務(wù)會(huì)計(jì)問題研究

68.收入確認(rèn)問題探討

69.論每股收益會(huì)計(jì)

70.企業(yè)合并會(huì)計(jì)方法研究

71.企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)機(jī)分析

72.會(huì)計(jì)造假與會(huì)計(jì)政策

73.如何加強(qiáng)政府對(duì)會(huì)計(jì)政策的監(jiān)督

74.會(huì)計(jì)政策的國(guó)際國(guó)內(nèi)比較

75.會(huì)計(jì)政策內(nèi)涵的研究

76.上市公司資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)研究

77.上市公司信息披露誠(chéng)信問題探討

78.我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)環(huán)境分析

79.我國(guó)《財(cái)務(wù)報(bào)告條例》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)會(huì)計(jì)的影響分析

80.責(zé)任會(huì)計(jì)問題探討

81.責(zé)任成本與產(chǎn)品成本的異同研究

82.預(yù)算會(huì)計(jì)改革問題探討

83.事業(yè)單位成本核算問題研究

84.關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理問題研究

85.長(zhǎng)期投資差異處理的理論與方法探討

86.所得稅會(huì)計(jì)處理問題探討

87.借款利息處理的理論與方法探討

二、財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)分析類

1.跨國(guó)公司的外匯交易風(fēng)險(xiǎn)及其管理

2.股份公司理財(cái)問題研究

3.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理問題探索

4.企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理方法探討

5.流動(dòng)資產(chǎn)投資總額和結(jié)構(gòu)問題探討

6.國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)研究

7.企業(yè)直接籌資的環(huán)境問題探討

8.公司籌資策略

9.我國(guó)公司籌資現(xiàn)狀調(diào)查與分析

10.我國(guó)公司籌資成本調(diào)查與分析

11.我國(guó)公司資本結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀與分析

12.我國(guó)公司籌資過程中最關(guān)心的問題研究

13.公司投資策略

14.我國(guó)公司投資決策現(xiàn)狀與分析

15.我國(guó)公司投資結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀與分析

16.我國(guó)公司分立中值得注意的問題分析

17.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析及其利用和控制問題

18.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重心及其體系問題探討

19.公司成長(zhǎng)性分析的理論和方法探討

20.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析及其利用和控制問題

21.企業(yè)失敗預(yù)測(cè)問題探討

22.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制問題探討

23.公司理財(cái)目的與理財(cái)方法間的關(guān)系問題研究

24.股利政策與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系研究

25.我國(guó)控股公司的實(shí)踐及問題

26.資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與資本經(jīng)營(yíng)間關(guān)系問題研究

27.財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新問題研究

28.財(cái)務(wù)總監(jiān)制度問題研究

29.論企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化問題

30.負(fù)債經(jīng)營(yíng)對(duì)公司價(jià)值的影響問題分析

31.企業(yè)分立的財(cái)務(wù)問題研究

32.我國(guó)公司在國(guó)內(nèi)和國(guó)外上市的利弊分析

33.我國(guó)企業(yè)債券發(fā)行的實(shí)證分析

34.資本運(yùn)營(yíng)與公司重組問題探討

35.全面預(yù)算管理研究

36.公司業(yè)績(jī)考評(píng)指標(biāo)研究

37.財(cái)務(wù)預(yù)算的新方法與理論

38.財(cái)務(wù)預(yù)算的激勵(lì)原理研究

39.財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的理論與方

40.公司購(gòu)并的財(cái)務(wù)分析問題

41.我國(guó)公司收購(gòu)中存在的問題

42.我國(guó)公司分立中存在的問題

43.公司治理與公司財(cái)務(wù)的關(guān)系問題研究

44.企業(yè)價(jià)值評(píng)估的理論與方法

45.我國(guó)公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)證研究

46.我國(guó)可轉(zhuǎn)換債券的實(shí)踐與存在問題研究

47.我國(guó)上市公司股利分配政策的實(shí)證研究

三、審計(jì)類

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式探討

2.試論社會(huì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及控制

3.論審計(jì)監(jiān)督的地位及對(duì)策

4.或有負(fù)債及其審計(jì)

5.國(guó)有資產(chǎn)保值增值審計(jì)的問題及其對(duì)策

6.論審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

7.內(nèi)部控制的制度化與程序化

8.現(xiàn)代企業(yè)制度與審計(jì)監(jiān)督

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制

10.關(guān)于企業(yè)注冊(cè)資本登記中存在的問題與對(duì)策

11.會(huì)計(jì)監(jiān)督與注冊(cè)會(huì)計(jì)師

12.論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

13.論審計(jì)職業(yè)道德

14.論審計(jì)會(huì)計(jì)信息聯(lián)網(wǎng)共享

15.論注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙制的法律責(zé)任

16.中立審計(jì)準(zhǔn)則之比較

17.審計(jì)程序與法律責(zé)任

18.論會(huì)計(jì)信息失真對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的影響

19.國(guó)有企業(yè)年度審計(jì)問題

20.審計(jì)工作底稿及其生命力

21.資產(chǎn)評(píng)估的合法性及應(yīng)用

22.論審計(jì)重要性水平

23.論審計(jì)期后事項(xiàng)的處理及審計(jì)人員相應(yīng)的責(zé)任

24.論審計(jì)信息內(nèi)涵

25.持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其審計(jì)

26.審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際比較

27.利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的問題探討

28.上市公司審計(jì)意見實(shí)證分析

29.會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師權(quán)利與義務(wù)的平衡問題研究

31.我國(guó)上市公司審計(jì)中存在問題的分析

32.或有事項(xiàng)及其審計(jì)

33.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計(jì)

34.審計(jì)責(zé)任界定問題探討

35.內(nèi)部審計(jì)問題探討

36.管理審計(jì)理論與實(shí)務(wù)問題探討

37.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題探討

38.離任審計(jì)問題探討

四、稅務(wù)籌劃類

1．增值稅納稅籌劃的研究

2．營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃的研究

3．所得稅納稅籌劃的研究

4．消費(fèi)稅納稅籌劃的研究

5．稅務(wù)籌劃理論問題的研究

附件二：畢業(yè)論文開題報(bào)告

2006屆?？飘厴I(yè)生論文題目審批表

專業(yè)：班級(jí)：學(xué)生姓名：

指導(dǎo)教師姓名職稱

論文（設(shè)計(jì)）題目

選題內(nèi)容：

開題報(bào)告情況及意見：

指導(dǎo)教師簽字：年月日

教研室審查意見：

教研室主任簽字：

年月日