審計履職報告精選(九篇)

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第1篇：審計履職報告范文

【關鍵詞】 審計委員會；可操控性應計利潤；財務報告質(zhì)量

一、問題的提出

2002年1月7日，中國證券監(jiān)督管理委員會頒布了《上市公司治理準則》，該準則第五十二條規(guī)定，上市公司董事會可以按照股東大會的有關決議設立審計委員會，這是我國首次將成立審計委員會的建議納入準則中。

審計委員會的職能之一是進行公司財務監(jiān)管，提高公司信息披露的質(zhì)量，以保護股東的利益。因此審計委員會治理效率的高低，可能影響財務報告的質(zhì)量，本文利用我國上市公司的有關數(shù)據(jù)進行驗證。

二、文獻回顧與研究假設

國外Klein(2002)研究發(fā)現(xiàn)董事會或?qū)徲嬑瘑T會獨立性與異常應計項目之間存在顯著的負相關關系。當董事會或?qū)徲嬑瘑T會中獨立董事不占大多數(shù)時，結(jié)果更為顯著。然而，在盈余管理程度和審計委員會是否100%獨立之間卻未能發(fā)現(xiàn)顯著的相關關系。

Xie(2003)研究發(fā)現(xiàn)，獨立董事比例越高，可操控性應計利潤越少；有財務知識公司知識背景的董事會審計委員會與可操控性應計利潤負相關；董事會審計委員會的開會次數(shù)與可操控性應計利潤負相關。

國內(nèi)，吳清華，王平心，殷俊明（2006）從董事會結(jié)構(gòu)特征與財務呈報質(zhì)量，董事會專業(yè)性特征與財務呈報質(zhì)量，董事會行為特征與財務呈報質(zhì)量這三個方面開展了研究，發(fā)現(xiàn)專司監(jiān)督財務呈報質(zhì)量的審計委員會能夠幫助我國上市公司很好地降低盈余管理動機和程度。

謝永珍（2006）的實證觀察顯示，審計委員會的設置對信息披露質(zhì)量能夠產(chǎn)生積極的影響，上市公司審計委員會對維護高質(zhì)量的信息起到了一定的積極作用。

夏文賢、陳漢文（2006）則從審計師變更、審計收費角度研究了審計委員會治理效率。研究發(fā)現(xiàn)，設立審計委員會的公司，外部審計師發(fā)生變更的可能性顯著降低；且公司審理審計委員會與審計收費變化顯著負相關。

審計委員會相對董事會，其職責更加專一，因此在對財務報告質(zhì)量的監(jiān)管中有更強的專業(yè)性，那么就有必要更加詳細地研究影響其治理效率的若干因素和財務報告質(zhì)量之間的關聯(lián)程度。本文將提出4個假設以檢驗這些因素和財務報告質(zhì)量的關系。

是否設立了審計委員會是評價審計委員會治理效率的基礎，為了驗證設立審計委員會是否能提高財務報告質(zhì)量，提出如下假設。

假設1：設立了審計委員會的上市公司，其財務報告質(zhì)量更可靠。

獨立董事具有較高的獨立性，從理論上分析，獨立董事的比例越高，那么審計委員會在工作過程中將表現(xiàn)為更加客觀公允，這就提高了審計委員會的治理效率，從而有可能促進高質(zhì)量財務報告的生成。為此，提出如下假設。

假設2:獨立董事的比例越高，越有助于提高財務報告質(zhì)量。

審計委員會的工作內(nèi)容和財務審計是高度相關的，因此，如果委員具有財務審計專業(yè)背景，將更加有利于其工作的順利開展。于是，我們提出如下假設。

假設3：委員具有財務審計知識背景的上市公司，其財務報告質(zhì)量高于委員不具備財務審計知識背景的上市公司。

審計委員會一年內(nèi)開會的次數(shù)，從一定程度上反映了其對工作的重視程度，也有利于提高委員的信息對稱性，從而便于他們實施監(jiān)管職能，這可能有助于提高財務報告質(zhì)量。為此，我們提出假設。

假設4：審計委員會一年內(nèi)開會的次數(shù)越多的上市公司，其財務報告質(zhì)量越高。

三、研究設計

（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

本文從2005年度所有滬深上市公司中選取樣本，在1 378家上市公司中，剔除了沒有披露是否設立了審計委員會、成員的名單、教育背景和一年內(nèi)開會次數(shù)的公司，以及金融類上市公司，最終得到的研究樣本是1138家上市公司。本文所使用的數(shù)據(jù)來源主要包括：國泰安研究服務中心(省略)的CSMAR中國上市公司財務年報數(shù)據(jù)庫、中國上市公司財務指標分析數(shù)據(jù)庫和中國上市公司治理結(jié)構(gòu)研究數(shù)據(jù)庫。

（二）變量定義與計算方法

1．因變量。在財務報告質(zhì)量的研究中，一般以盈余管理指標來評估公司會計盈余信息的呈報質(zhì)量，本文同樣以盈余管理指標ABS(DAt/At-1)來進行評估，即t年的可操控性應計利潤與t-1年資產(chǎn)總計比值的絕對值（ABS）。通過應計利潤分離法將會計盈余（應計利潤總額）分離出可操控性應計利潤（Discretionary Accruals）和非可操控性應計利潤（Nondiscretionary Accruals），以可操控性應計利潤來表征盈余管理的存在或水平，并使用由Jones模型衍生出來的Modified Jones模型，來計算非可操控性應計利潤：

NDA t /A t-1 =a1 /A t-1 +a 2 (REV t -REC t )/A t-1 +a 3 PPE t /A t-1

這里a1、a2、a3表示各變量的系數(shù)，A t-1表示t-1年的資產(chǎn)總額。

再用利潤總額減去非可操控性應計利潤，即可得到可操控性應計利潤，進而計算出ABS(DA t /A t-1)來評價財務報告的質(zhì)量。

2．解釋變量。根據(jù)前文提出的四個假設，設置了如下四個解釋變量（見表1）。

3．控制變量。影響公司財務報告質(zhì)量的因素是多方面的，而本文主要研究與審計委員會治理效率相關的因素，根據(jù)相關研究經(jīng)驗及我國特殊制度背景，這里主要選擇可能影響公司財務報告質(zhì)量的三個指標作為控制變量（見表2）。其中計算凈資產(chǎn)收益率所選用的股東權益平均余額為股東權益期末余額與股東權益期初余額的算術平均值。

（三）研究模型

為了驗證審計委員會治理效率與財務報告質(zhì)量之間的相關性，這里設計了如下多元回歸模型：

ABS(DA t /A t-1 )=b 0 +b 1 AC+b 2 INDE+b 3 BACK+b 4 TIMES

+b 5 NATION+b6Ln(ASSET)+b 7 ROE

這個模型所要揭示的目標是，影響審計委員會治理效率的因素中，究竟哪些因素與財務報告質(zhì)量之間有更強的相關性。

預計，系數(shù)b1、b2、b3、b5、b6、b7為負，即與可操控性應計利潤負相關，因為財務報告質(zhì)量高時可操控性應計利潤會降低；系數(shù)b4為正，因為財務報告質(zhì)量低時可操控性應計利潤會提高。

為此，本文主要選用了描述性統(tǒng)計分析和線性回歸方法來共同分析和討論相關問題。

這里使用的數(shù)據(jù)處理統(tǒng)計分析軟件是SPSS 13.0和Microsoft Office Excel 2003。

四、結(jié)果與分析

（一）描述性統(tǒng)計分析

描述性統(tǒng)計從表3可以看出，（1）Abs(DA t /At-1)的最大值達1.59，即是上年度總資產(chǎn)的1.59倍，說明上市公司可以進行的盈余管理空間較大；(2)按照上市公司治理準則中有關審計委員會制度建設的指導意見，在樣本中已有18%的上市公司設立了審計委員會這一專門委員會。（3）委員會中獨立董事比例平均達到了56.17%，美國要求審計委員會成員必須全部為獨立董事，而目前我國沒有具體規(guī)定，因此還有待進一步提高。（4）樣本中審計委員會委員具有財務審計知識背景的平均比例是7%，這一現(xiàn)狀與審計委員會工作性質(zhì)的要求還有一定距離。（5）樣本中存在國有控股大股東的比例是34%，但沒有預計的比例高，但為簡化處理，本文中對大股東的標準定義為控股50%以上。(6)上市公司之間凈資產(chǎn)收益率相差較大，如最低的公司凈資產(chǎn)收益率為-52.04，而最高的可達0.71。（7）審計委員會平均開會次數(shù)為1.33次，明顯偏低，且上市公司間的差別也較大，當然，這里只計算審計委員會單獨開會的次數(shù)。

（二）多元回歸分析

自變量通過多重共線性檢驗，即自變量之間不存在多重共線性。

對該方程進行回歸后，得到F統(tǒng)計量為4.397并在0.01水平上顯著，即在顯著性水平0.01下，Abs(DAt/At-1)對AC、INDE、BACK、NATION、Ln(ASSET)、ROE、TIMES有顯著的線性關系，也即回歸方程是顯著的。

從表4的多元回歸統(tǒng)計結(jié)果可知，是否設立審計委員會與財務報告質(zhì)量之間相關性不顯著，說明設立了審計委員會的上市公司，其財務報告質(zhì)量未必高于未設立審計委員會的上市公司。

獨立董事比例與ABS(DAt/At-1)之間關系不顯著，也就是說獨立董事比例越高的上市公司，其財務報告質(zhì)量未必更高。委員是否具有財務審計知識背景，與財務報告質(zhì)量之間關系不顯著，說明委員具有財務審計知識背景的上市公司，其財務報告質(zhì)量同樣未必高于委員不具有財務審計知識背景的上市公司。

是否存在國有控股大股東與財務報告質(zhì)量之間呈顯著的負相關性，這說明我國上市公司的股權結(jié)構(gòu)的確還存在問題，本文在此對這個問題不做更深入的探討。

資產(chǎn)規(guī)模與財務報告質(zhì)量之間呈正相關性，資產(chǎn)規(guī)模是所有變量中與財務報告質(zhì)量相關性最顯著的變量。說明資產(chǎn)規(guī)模越大的公司，其財務報告質(zhì)量更好。正如前文對假設4的分析，效益越好的公司，其盈余管理的動機越小，從而可能提供更高質(zhì)量的財務報告。

一年內(nèi)開會的次數(shù)，與財務報告質(zhì)量的關系不顯著，這主要是由于樣本中一年內(nèi)開會的次數(shù)普遍過低引起的。由以上可知，假設1～4均不成立。

五、結(jié)論與建議

本文研究了審計委員會治理效率與財務報告質(zhì)量間的關系，研究結(jié)果顯示，在我國上市公司中是否設立了審計委員會，委員是否是獨立董事，委員是否具有財務背景，委員會開會次數(shù)與財務報告質(zhì)量并不相關。是否具有國有大股東與可操控性應計利潤正相關，即國有大股東的上市公司財務報告質(zhì)量較低。資產(chǎn)規(guī)模與可操控性應計利潤負相關，即資產(chǎn)規(guī)模越大的公司，財務報告質(zhì)量較高。

與國外相比，我國上市公司審計委員會的治理效果并不顯著。建議還是應提高委員會中獨立董事的比例，增加開會次數(shù)，使審計委員會成為積極主動的財務監(jiān)管者。

【參考文獻】

[1] 夏文賢，陳漢文. 《審計師變更、審計收費與審計委員會效率》.《財會通訊》，2006年第2期.

[2] 陳漢文，夏文賢，陳秋金. 《上市公司審計委員會：案例分析與模式改進》. 《財會通訊》，2004年第1期.

[3] 宋偉亞. 《審計委員會能提高財務信息質(zhì)量嗎》. 《科技情報開發(fā)與經(jīng)濟》，2005年第1期.

[4] 吳清華，王平心，馮均科. 《審計委員會之治理效率》. 《審計研究》，2006年第4期.

[5] 楊忠蓮. 《審計委員會國際研究綜述》. 《審計研究》，2003年第2期.

[6] 吳清華，王平心，殷俊明. 《審計委員會、董事會特征與財務呈報質(zhì)量》. 《管理評論》，2006年第7期.

[7] 謝永珍. 《中國上市公司審計委員會治理效率的實證研究》. 《南開管理評論》，2006年第9期.

[8] Klein A.. Audit committee, Board of Director Characteristics and Earnings Management．Journal of Accounting and Economics，2002．

第2篇：審計履職報告范文

關鍵詞：預裂爆破，提高可放性，提高回收率

 

∏型鋼梁放頂煤采煤方法是近十幾年來在全國逐步應用的一種采煤新工藝，它具有高產(chǎn)高效等優(yōu)點，受到越來越多的煤礦企業(yè)的重視。但在生產(chǎn)過程中，仍有許多礦井沒能達到預期效果。遇到的最突出的問題有瓦斯、煤塵、自然發(fā)火及頂煤回收率低等問題。其中，頂煤回收率低是大多數(shù)礦井普遍存在的問題。在煤體強度大、節(jié)理裂隙不發(fā)育、含有較厚夾矸層、韌性較大的褐煤、已經(jīng)卸壓的下分層等情況下，頂煤冒放性不好，容易造成頂煤滯后冒落和產(chǎn)生大塊。使工作面單產(chǎn)大大降低，造成投入多、產(chǎn)出少的不合理的局面。

1.深孔控制預裂爆破技術

深孔控制預裂爆破是在工作面頂板輔助巷道或工作面上下順槽向頂煤打鉆孔，鉆孔布置可根據(jù)頂煤厚度設計成單排或雙排；孔間距根據(jù)煤層硬度適當調(diào)整，一般在5～10米之間；排距一般在2～5米之間。每一排中的鉆孔為平行布置，爆破孔和控制孔間隔布置；爆破孔直徑選擇50～75mm，控制孔直徑選擇90～150 mm比較合理。裝藥采用裝藥器進行連續(xù)裝藥，采用合理的裝藥結(jié)構(gòu)，以保證安全起爆并取得良好的預裂效果。

2.深孔控制預裂爆破效果考察

深孔控制預裂爆破提高∏型鋼梁放頂煤工作面頂煤回收率試驗是在我礦二水平四石門22層工作面回風巷一側(cè)進行的?？疾斓闹笜擞?ldquo;頂煤運移量”、“頂煤破碎塊度”、“工作面回采率”。

2.1頂煤運移量考察分析

考察頂煤運移量是采用“深基點”法進行的。在“未爆破區(qū)段”和“爆破區(qū)段”分別安設3個基點，基點位置分別距底板5米、7米、11米。其中5米和7米兩個基點在頂煤中，11米基點位于頂板中。觀測的運移情況見表1。

表1頂煤綜合運移量觀測數(shù)據(jù)表

第3篇：審計履職報告范文

關鍵詞：績效審計；人民銀行；內(nèi)審工作

文章編號：1003－4625(2010)02－0094－03　中圖分類號：F832.31　文獻標識碼：A

績效審計，又稱“3E”審計，是指審計人員采用現(xiàn)代技術方法，對項目或活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行客觀、系統(tǒng)地獨立檢查、評價。并提出切實可行的建議，為有關方面決策提供信息的活動。人民銀行作為我國的中央銀行，其法定職能的履行情況和內(nèi)部經(jīng)營管理的經(jīng)濟性、效率性和效果性，也是各利益相關者十分關注的問題。因此，適時開展績效審計符合審計工作的發(fā)展方向，績效審計也必將成為人民銀行內(nèi)審工作的重要組成部分。

一、央行開展績效審計的必要性

(一)開展績效審計是促進有效履行央行職責的需要。人民銀行承擔著制定和執(zhí)行貨幣政策、維護金融穩(wěn)定及提供金融服務三大職能，對促進經(jīng)濟金融健康協(xié)調(diào)發(fā)展發(fā)揮著重要作用，人民銀行作為非營利性組織，行使的是管理職能，其行使管理職能的有效性取決于其管理行為的效果和效率。譬如，貨幣政策執(zhí)行效果的好壞主要看執(zhí)行貨幣政策的社會效益；金融服務不僅要看服務數(shù)量、服務質(zhì)量，更要注重服務效果；傳統(tǒng)合規(guī)性審計僅停留在是否合法、合規(guī)的層面上，無法全面反映其履職情況，這就要求人民銀行通過開展績效審計，不僅要對財務、資金的合規(guī)性、真實性進行檢查，還要對貨幣信貸、金融服務等業(yè)務的績效情況進行評價，以督促央行高效履職。

(二)開展績效審計是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展的需要。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，已經(jīng)滲透到內(nèi)部管理的各方面，其根本目的是提供組織自身的“免疫力”，保證其安全健康。因此，內(nèi)部審計在業(yè)務合規(guī)性基礎上，承擔起推動內(nèi)部控制建設、強化風險管理的重要職責，傳統(tǒng)的合規(guī)性審計已無法滿足其要求，只有積極推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，探索開展績效審計，加強對風險、效益的重點關注，才能使內(nèi)審工作更加符合業(yè)務發(fā)展的需要。

(三)開展績效審計是有效發(fā)揮審計監(jiān)督作用的需要。對人民銀行分支行來說，其工作目標是既定的，可以運用的資源一般來說也是既定的，本單位資源配置的效率如何、履行職責的效果如何，是當前人民銀行各級行黨委重點關注的內(nèi)容，而績效審計正是在傳統(tǒng)合規(guī)性審計解決“對不對”的問題基礎上，解決了“好不好”的問題，即達到既定的目標是否做到資源投入更少、既定的資源投入是否做到產(chǎn)出更高、資源投入是否達到了最好的效果。與此同時，近年來，隨著人民銀行內(nèi)部管理的不斷加強，內(nèi)控制度日趨完善，業(yè)務操作日趨規(guī)范，違規(guī)現(xiàn)象日趨減少，內(nèi)部審計的監(jiān)督職能客觀上要求向績效審計發(fā)展，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的高層次監(jiān)督作用。

二、央行績效審計的現(xiàn)狀

近年來，人民銀行內(nèi)審部門對績效審計進行了不斷探索和實踐，取得了積極效果，積累了一定經(jīng)驗。但總體看，目前對績效審計的認知和實踐仍是初步的。一是觀念更新不夠，習慣于合規(guī)性審計，跳不出合規(guī)性審計工作方式、方法的束縛，導致績效審計難以取得實質(zhì)性突破。二是對績效審計的需求不足，重視程度不夠。部分領導層未充分認識到審計監(jiān)督對工作績效的強化功能，導致領導層、管理層對績效審計缺乏必要的需求，推動績效審計發(fā)展的原動力不足。三是缺少理論指導和規(guī)范性的標準。當前，關于政府部門績效審計的理論研究在國外相對成型，在國內(nèi)還僅僅處于起步階段，對于政府部門的績效審計，國家尚沒有一個明確的審計規(guī)范，既沒有績效審計指標評價標準，也沒有績效審計準則等可操作性指導文件。四是審計人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)尚不能有效適應績效審計需要。績效審計既要對工作內(nèi)容的合規(guī)性和合法性進行評價，更要對工作手段和效率情況進行評判，需要更多的借鑒和吸收現(xiàn)代經(jīng)營管理技術，綜合運用查賬技術和管理技術，進行科學嚴謹?shù)膶Ρ确治?，目前，轄區(qū)各行審計人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)、工作能力等方面與開展績效審計的要求還有較大差距。

三、央行開展績效審計的要素分析

(一)審計目標

審計目標是審計活動的既定方向和要達到的預定結(jié)果，人民銀行績效審計可以分為總體目標和具體目標?？傮w目標是：按照“堅持探索、重在結(jié)合、不斷總結(jié)、逐步推進”的思路推進績效審計，達到進一步豐富和完善“三個體系”，強化內(nèi)部管理，提高管理水平，促進轄區(qū)人民銀行全面、規(guī)范、高效履職，不斷提升履職成效的總體目標。具體目標是：通過建立適合人民銀行實際的績效審計方法體系，堅持監(jiān)督與服務并重，督促被審計單位或部門全面履行職責，推動各項業(yè)務合法、合規(guī)，力促各項工作過程的高效、創(chuàng)新，提高各項工作成效，確保人民銀行人力、資金、物資、信息資源等使用的經(jīng)濟性和履行中央銀行職責的效率和效果。

(二)基本原則

人民銀行開展績效審計應在遵循獨立、客觀等內(nèi)部審計基本準則的原則下，重點應遵循以下原則：一是全面性原則?？冃徲嫹秶鷳ū粚弻ο笕抗ぷ骱凸ぷ魅^程，根據(jù)被審對象工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性，綜合評價被審計對象的工作情況。二是先進性原則?？冃徲嬙u價標準在被評價領域中代表了較優(yōu)秀的水平，要用最先進尺度衡量被審計對象的具體工作。

(三)審計立項

在審計對象的選擇上，既可以對一個行、一個部門進行綜合性績效評估，也可以對某個有具體績效屬性的項目和工作進行績效審計。具體來講，選擇績效審計項目應把握如下要求：一是重要性。選擇項目要重點圍繞人民銀行的主要職責、黨委關注或群眾關心的熱點內(nèi)容。二是時效性。選擇項目要把握審計介入的時機，既不能在問題還沒有顯露出來時介入，也不能在問題積重難返時介入。三是適用性。選擇項目要充分考慮部門或?qū)I(yè)的特點，按照審計目標仔細甄別，深入調(diào)查，把握好績效審計的內(nèi)容。

(四)審計內(nèi)容

人民銀行績效審計核心內(nèi)容是履行職能過程中資源利用的經(jīng)濟性、行政管理的效率性和行政活動的效果性，開展中應當立足“履職全面性、合規(guī)性”，注重履職過程，強化履職效果。

立足“履職全面性、合規(guī)性”，一是看審計對象該做的是否都做了，即是否按照上級行或本行黨委的工作部署及本部門、本崗位的職責要求全面履職；二是看履行職責是否合法、合規(guī)。履職全面性、合規(guī)性是績效審計的基礎，對于缺乏統(tǒng)一標準和具體規(guī)定的宏觀管理等方面的工作，可將審計依據(jù)拓寬為上級行的工作部署、講話要求、崗位職責、考核辦法等。

注重“履職過程”，即履職過程中是否能夠結(jié)合實際創(chuàng)新工作、積極有為，其主要特點是體現(xiàn)履職規(guī)

范、高效、創(chuàng)新，履職過程是取得良好效果的保障。

強化“履職效果”，是指履職效果如何，即所履職取得的管理效果、政策效應、社會效益及其他影響等是否達到了預期效果，這是衡量被審計對象工作績效最重要的標志。

(五)審計方法

績效審計的方法多種多樣，而每個績效審計項目又都各具特點，要根據(jù)審計項目的具體情況靈活運用各種方法?，F(xiàn)階段適合于人民銀行績效審計的方法主要包括：

1、審核。審核是指審計人員采用適當?shù)某闃臃椒◤谋粚徲嬞Y料中抽取一定數(shù)量的樣本進行檢查，并以此得出審計結(jié)論的過程。審核可以采用統(tǒng)計抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計抽樣方法，或兩種方法結(jié)合使用，要注意多選取能夠反映被審計對象業(yè)務辦理情況、工作完成情況的資料。

2、比較分析。比較分析是將被審計對象的實際情況與一定的參照物或標準進行分析、比較，以發(fā)現(xiàn)其不足或優(yōu)勢的方法，可以分為縱向比較和橫向比較，要保證參照物或標準的適當性、先進性和動態(tài)性。

3、調(diào)查問卷。調(diào)查問卷方法是為了從比較分散的群體中獲取對某一事項的意見和評價，問卷設計應該合理、分層次，同時要考慮被調(diào)查對象的實際情況，有目的、有選擇地發(fā)放問卷，以保證問卷調(diào)查的真實性與可靠性。

4、座談了解。座談可以運用于審計過程中的每個階段，座談的方式多種多樣，可以同時與多入座談，也可與一人單獨座談；座談之前，審計人員要對座談內(nèi)容、提問方式和問題要點等都要進行周密的設計。

5、實地觀察。對部分沒有特定審計載體供審計人員檢查的審計事項，如工作人員是否按時上下班、工作時間有無恪盡職守、工作紀律和效率如何等，均可通過實地突擊觀察的方法作出績效評價。

(六)審計報告

績效審計結(jié)束后，應當形成恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論和建議，并出具審計報告。績效審計報告應包括對被審計對象績效情況的總體評價和意見建議兩大部分，總體評價包括最終的評價等級、履職評價(主要包括履職的全面性、業(yè)務的合規(guī)性)、過程評價(主要包括履職過程高效性、創(chuàng)新性)、效果評價(包括正向和反向)，該部分重點描述需要肯定的亮點、需要指出的不足及原因分析。

四、央行績效審計評價指標

(一)績效審計標準設定。績效審計評價標準是績效審計評價的前提，績效審計指標的確立要根據(jù)不同類別的業(yè)務分別設立指標體系，遵循以下標準：

1、政策性標準。政策性標準是指標準化工作的原則和一些具體做法的統(tǒng)一規(guī)定；可通過收集、分析與被審計部門或項目相關的法律法規(guī)和制度，選擇合適的規(guī)定作為評價標準。

2、專業(yè)性標準。即是否完成了上級行業(yè)務主管部門下達的工作任務，是否實現(xiàn)項目所制定的預期目標等。可通過收集上級行主管部門和本行黨委下發(fā)的有關工作指引、工作要點、領導講話等資料，選擇其中對被審計事項的相關要求和安排作為評價標準的參考。

3、專家(領導)意見。對有些標準不健全或尚未建立評價標準體系的部門或項目，可邀請該項業(yè)務專家(領導)進行評估，其意見、建議作為評價標準。

4、歷史標準。對被審計單位過去一段時期數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，從而形成對比分析標準。

5、群眾評議。通過座談和問卷調(diào)查等方式，了解與被審計單位相關人員對被審計單位的評議，將其作為評價標準的參考。

績效審計的評價標準要體現(xiàn)出先進性的要求，要用最高標準衡量被審計對象的各個業(yè)務環(huán)節(jié)。

(二)績效審計評價方法。充分考慮人民銀行履行央行職責的特殊性，以是否有利于充分履行央行職責、是否有利于防范風險和提高管理水平、是否有利于維護人民銀行聲譽和整體形象作為績效審計評價的總體思路，績效審計評價指標由履職及合規(guī)、工作過程、工作效果三部分構(gòu)成。審計評價采取百分制方式，其中履職及合規(guī)占比70％(70分)，工作過程占比20％(20分)；工作效果占比10％(10分)。對履職及合規(guī)計分采取扣分制，對工作過程和工作效果評估計分采取加分方式，分別不能超過所占比重的分數(shù)。

(三)績效審計結(jié)果評價設定。根據(jù)得出的績效審計評價計分，審計組對被審計單位或部門給予績效審計評價A、B、C、D四個級次。各個級次的標準是：

A級，綜合評價計分值在90分以上。這類單位或部門，能夠科學地配置并充分利用公務資源，內(nèi)部控制嚴密，管理規(guī)范，崗位職責履行充分、高效，業(yè)務工作的開展具有開拓性和前瞻性，工作效果明顯。

B級，綜合評價計分值在76－89分。這類單位或部門，能夠合理地配置和利用公務資源，內(nèi)部控制有效，管理規(guī)范，業(yè)務工作按部就班。雖然在履行職責的過程中還存在著一些缺陷和弱點，但對崗位職責的履行產(chǎn)生負面影響較小。

C級，綜合評價計分值在60－75分。這類單位或部門，能夠較合理地配置和利用公務資源，內(nèi)部控制比較有效，管理比較規(guī)范。雖然在履行職責的過程中仍然存在著一些缺陷和弱點，但對崗位職責的履行未產(chǎn)生明顯的負面影響。

D級，綜合評價計分值在60分以下。這類單位或部門，公務資源沒有得到合理的配置和利用，內(nèi)部控制弱化，管理松懈，業(yè)務工作開展被動，隨意性較大，存在著較大的無法實現(xiàn)預定工作目標的風險。

第4篇：審計履職報告范文

關鍵詞：內(nèi)部審計；組織治理；價值增值

中圖分類號：F830.31 文獻標識碼：B 文章編號：1674-0017-2016（10）-0093-04

內(nèi)部審計作為人民銀行內(nèi)部的監(jiān)督評價、風險控制手段，對優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、理順組織運行機制、改善組織治理等方面起著重要作用，并通過不同的傳導途徑增加組織價值。所以，應從多方面采取措施，完善內(nèi)審在央行治理中的傳導途徑，確保其效能得到有效發(fā)揮。

一、內(nèi)部審計在央行治理中價值增值途徑分析

價值增值是內(nèi)部審計的根本目標，內(nèi)審的最終目的是幫助央行實現(xiàn)貨幣政策目標，其核心已由防弊興利上升為提高機構(gòu)的管理效率。當實施內(nèi)審的成本小于可預見的損失時價值就相應地增加。內(nèi)審通過介入風險管理、履職績效、廉政建設等領域，促進人民銀行治理結(jié)構(gòu)的完善；通過建立內(nèi)部控制制度并嚴格監(jiān)督其執(zhí)行，以減少或避免損失，降低公共資源耗費和央行管理成本，從而達到增值目標。內(nèi)部審計發(fā)揮價值增值作用主要通過以下途徑：

（一）監(jiān)督約束途徑。內(nèi)審部門從建立之初發(fā)展至今，監(jiān)督約束就是內(nèi)審所具有的最基本職能。通過對人民銀行各項業(yè)務進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并采取有效措施予以糾正，從而督促各級管理人員和業(yè)務人員，嚴格執(zhí)行各項管理制度和業(yè)務制度。內(nèi)審發(fā)揮監(jiān)督作用的途徑有：一是通過對財務收支活動進行審計監(jiān)督，督促財會部門遵守財經(jīng)紀律，合理節(jié)約使用各項預算資金；二是通過對會計核算、國庫業(yè)務、貨幣發(fā)行等業(yè)務部門的審計，促進這些部門規(guī)范業(yè)務操作，杜絕“一手清”等違規(guī)問題；三是通過對執(zhí)法檢查、行政許可、行政處罰等方面的審計，促進行政執(zhí)法部門嚴格執(zhí)法流程，依法開展行政執(zhí)法工作；四是圍繞基建投資、集中采購、資產(chǎn)處置、科技費用支出等重點環(huán)節(jié)、重點資金、重點部門，積極開展事前監(jiān)督及事中監(jiān)督，從源頭上控制風險。

（二）制度建設途徑。內(nèi)審部門依據(jù)人民銀行的業(yè)務制度對照開展審計工作時，能夠及時發(fā)現(xiàn)制度制定與實際執(zhí)行脫節(jié)的地方、制度修改與業(yè)務發(fā)展的相對滯后地方，通過審計報告或建議職能部門，將問題反饋到上級部門，促成制度的完善與修改。內(nèi)審部門在對職能部門開展審計時，能夠有效發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)和難點，督促職能部門嚴格按照制度規(guī)定開展業(yè)務，強化制度的執(zhí)行。

（三）風險防范途徑。風險防范是人民銀行內(nèi)部審計的核心功能，各級內(nèi)審部門從“審計關注風險，風險引導審計”的理念出發(fā)，積極開展風險導向?qū)徲嫛?nèi)部控制審計和風險評估活動，系統(tǒng)勾畫了各個部門、各項業(yè)務的流程圖，排查和表示業(yè)務的關鍵控制環(huán)節(jié)和風險點，提出了有效的風險防控措施。從具體的審計工作來看，審計部門從評價各部門的內(nèi)部控制制度入手，深入到業(yè)務管理的細微環(huán)節(jié)，查找管理的漏洞和風險環(huán)節(jié)，分析各項業(yè)務制度的科學性、合理性和有效性，監(jiān)督業(yè)務部門貫徹執(zhí)行制度的執(zhí)行力，對風險發(fā)生的可能程度進行分析估計，并以此為評價標準，對風險起到了積極預防作用。同時，內(nèi)審還承擔著風險管理的組織協(xié)調(diào)作用，通過組織風險排查、風險自評估等活動，促進各部門加強日常的風險管理工作。審計部門還可以通過審計成果的運用，及時向管理層反映或通報關鍵風險問題，促進各部門對相關問題的防范，起到“審計一個點，影響一大片”的作用。

（四）咨詢服務途徑。內(nèi)審部門不僅要發(fā)揮為組織“看病”的功能，更要發(fā)揮內(nèi)審為組織提高“免疫力”的功能，提高組織應對風險的能力。內(nèi)審通過全面審計和各種專項審計，覆蓋了央行所有的業(yè)務，對業(yè)務經(jīng)營活動的了解全面而且深入，對管理層提供的建議具有較大的參考價值，為領導管理決策起到“參謀”作用。這種咨詢服務活動只涉及相關部門和審計部門兩方關系人，其目的是通過提高組織實現(xiàn)目標的能力來增加組織價值。目前，咨詢活動在央行審計工作中還沒有普遍開展，但一定是未來審計發(fā)展的方向。

（五）評價鑒證途徑。內(nèi)審承擔著對基層單位、同級部門及管理者個人的履職行為、履職效果的評價和鑒證職能。這種職能在績效審計、履職審計、離任審計中體現(xiàn)得尤為明顯。在績效審計中，通過對單位和部門工作目標設定的科學性，工作的時效性，內(nèi)控的健全性等進行審查，對其業(yè)績做出評價。履職審計中，通過對所屬單位管理決策、內(nèi)部控制、工作運行、業(yè)務操作進行全面審查，對管理者個人履職情況進行綜合評價，為干部的考核及使用提供重要的參考依據(jù)。在離任審計中，通過對管理者任期履行職責情況、工作效率情況進行評價，為組織部門干部任用提供依據(jù)。

二、完善內(nèi)審在央行治理中價值增值的傳導途徑

目前，人民銀行除了應進一步加強內(nèi)部審計的監(jiān)督功能，更應強化其在組織中的內(nèi)部控制和風險評價功能，并不斷探索其在央行治理中起到的鑒證作用。我們認為，可以從以下幾個方面提升央行內(nèi)部審計價值增值成效。

（一）探索建立以治理為導向的內(nèi)部審計方式。央行內(nèi)部審計現(xiàn)有模式以風險為導向，與此同時，可以建立以治理為導向，從央行內(nèi)部治理的結(jié)構(gòu)進行分析，使得內(nèi)部審計能夠滿足提升央行履績效的目標。具體來說，以治理為導向的央行內(nèi)審可以首先對央行整體組織模式進行分析，確定審計的風險和重點領域，進而制定審計計劃，實施開展審計工作。

探索和建立央行治理情況的評價手段。建立央行治理情況的評價手段首先要對現(xiàn)有治理情況進行分析，歸納影響因素，雖然央行和公司在運營等方面存在著諸多差別，但仍可以采用公司治理的相關方法，并在此基礎上進行改進，從內(nèi)控機制、履職效果、業(yè)務狀況、經(jīng)濟責任等多因素進行分析和評價。

探索和建立以治理為導向的央行內(nèi)部審計流程。在現(xiàn)有以風險為導向的內(nèi)部審計模式基礎上，可以進一步探索如何建立以“治理引導審計、審計服務治理”為目標的治理導向?qū)徲?。具體分析，可通過以下流程：首先，明確央行治理的最終目標。其次，對央行治理的最終目標進行分解，從內(nèi)控機制、履職效果、業(yè)務狀況、經(jīng)濟責任等多因素進行分解。再次，通過具體指標量化這些分析因素，建立相應的定性定量模型，通過具體模型計算出各個因素的得分。最后，確定內(nèi)審的重點和風險點，開展審計工作，撰寫審計報告。由于以治理為導向的內(nèi)審需要關注組織成員在組織結(jié)構(gòu)中的相互作用，以及這種作用對最終審計結(jié)果的影響，因此其評價內(nèi)審的重點和風險點的過程可能更為困難。 （二）強化以常規(guī)型審計為基礎的內(nèi)審模式，確保內(nèi)部審計涵蓋所有重點業(yè)務領域。較之新型審計，常規(guī)審計往往是經(jīng)歷過較長時間的探索實踐，已經(jīng)形成了完整的審計模式和審計方法，審計人員也積攢了豐富的審計經(jīng)驗，其審計有據(jù)可循，便于開展，在現(xiàn)有央行內(nèi)部審計中，被廣泛開展和實施。因此，人民銀行不僅僅要探索新型審計，還要繼續(xù)強化以常規(guī)型審計為基礎的內(nèi)審模式，確保內(nèi)部審計涵蓋所有重點業(yè)務領域。首先，要加強經(jīng)濟責任方面的內(nèi)部審計。根據(jù)央行內(nèi)部審計的要求，需要在離任審計中重點關注經(jīng)濟責任，在履職審計中重點關注內(nèi)部控制和履職績效。通過審計財務收支狀況，查清被審計單位領導干部有無違法違紀，濫用職權的情況，加強對權力的約束和管理，使人民銀行各個層級的部門都能夠清廉高效。通過對被審計單位的內(nèi)控進行審計，能夠發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中存在的問題和需要改進的地方。與此同時，對被審計單位內(nèi)控建設提出有價值的參考意見，使人民銀行各級能夠建立有效運行的控制制度和控制程序，將風險發(fā)生的可能性降到最低。通過對各項職能業(yè)務進行審計，能夠發(fā)現(xiàn)實際操作執(zhí)行中存在的問題，并能從表面發(fā)現(xiàn)的問題探尋出深層次的原因，進而提出改善措施，保證各項制度得到有效實施，強化人民銀行作為央行的履職效果。通過對被審計單位的整體管理、各項工作目標的完成、落實情況進行審計，能夠落實被審計單位各項問題的具體責任人，明確被審計單位領導干部在審計期內(nèi)具體的履職情況，明確主管責任。最后，持續(xù)關注審計的重點風險點，如基礎建設、采購、大規(guī)模資金流出等方面，這些方面屬于容易出現(xiàn)舞弊腐敗的重點關注領域，因此應當對這些項目的全過程進行審計評價和監(jiān)督，確保資金使用符合規(guī)定，降低使用過程中的低效和浪費，使資金的使用效率達到最大化。

（三）明確以新型審計為突破口的審計方式，全面提高人民銀行內(nèi)審的層次。與傳統(tǒng)審計相比，新型審計將更多的資源放在組織的評價咨詢上，并以此為手段作為央行增加內(nèi)部價值的途徑，通過以新型審計為突破口，可以強化人民銀行的各項業(yè)務管理，提高審計建議的價值，使內(nèi)部審計在提升央行管理和提升風控水平中發(fā)揮較好的作用。

1.確立風險導向?qū)徲嬆Ｊ?。新時期，央行職能的內(nèi)涵和外延都發(fā)生了新的變化，其任何一種潛在風險都有可能造成巨大損失，因此央行必須建立以風險為導向的內(nèi)審模式。人民銀行各級行應當開展風險評價和自我評估工作，并以此確定內(nèi)部審計關注的重點問題和主要方向，合理布局有限審計資源。進行自我評估時，可以采用控制自我評估的方法（CSA），使業(yè)務人員明確掌握存在缺陷并可能產(chǎn)生風險的業(yè)務領域，并提出具體措施予以改正，從而使得各個業(yè)務部門能夠?qū)ψ晕疫M行改善，并建立風險防控機制。對風險進行評估時，需要加強對各項職能和整體系統(tǒng)運行分析，從事前、事中、事后三個方面建立全過程的風險防控體制，其中在監(jiān)督檢查手段上，需要加強信息技術的應用，注重審計方法上的創(chuàng)新，更大程度上采用計算機輔助審計系統(tǒng)，使央行內(nèi)審工作的自動化水平得以提升。

2.進一步完善內(nèi)部控制審計。COSO將內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)控五要素。根據(jù)COSO五要素，人民銀行內(nèi)部審計需要把握這五個方面的要點，根據(jù)實際情況制定合理的內(nèi)部審計方案，形成科學合理、明確清晰、具有指導性的審計操作流程，并以此形成總體審計策略和具體審計方案，以便內(nèi)審人員據(jù)此開展相應的自我評價評估工作。在撰寫審計報告和審計意見書時，要條理清晰，重點突出，不要過多強調(diào)理論，而要根據(jù)實際發(fā)現(xiàn)的問題提出建設性、有針對的意見建議，并通過此項措施改進被審計單位的內(nèi)部管理，促使人民銀行各級行建立完善的內(nèi)部控制評價標準和評價體系。

3.多方面開展績效審計。根據(jù)美國政府內(nèi)審協(xié)會的定義，績效審計指的是根據(jù)客觀的標準和體系，參照其他相關信息，對政府履職工作進行相應評價，使其能夠改善經(jīng)營管理，并為進一步的改進措施提供可參考的意見建議，使其能夠更好地履行職責。根據(jù)這個定義，績效審計需要明確具體的審計參照體系。對此，人民銀行可以大范圍的使用績效審計的方法，如在貨幣發(fā)行、財務執(zhí)行、內(nèi)控管理等方面。在人民銀行的治理體系中，能夠通過目標考核績效審計來體現(xiàn)內(nèi)部審計的具體作用，通過實現(xiàn)程度與實際效果進行比較，評價績效管理的優(yōu)劣，促進目標考核在人民銀行分配資源中發(fā)揮更大的作用。

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第5篇：審計履職報告范文

一、銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在問題

在過去的監(jiān)管實踐中，由于缺少有效的監(jiān)管手段、方式、方法和措施，監(jiān)管部門未能建立起一整套適合高管人員履職行為監(jiān)管的有效管理模式，‘重審批、輕管理”現(xiàn)象普遍，使監(jiān)管僅僅滯留在任職資格管理上，缺乏后續(xù)行為監(jiān)管措施，形成監(jiān)管真空，在一定程度上影響了監(jiān)管工作的效果。目前，這方面問題仍然存在。

(一)現(xiàn)行監(jiān)管制度對銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行銀行業(yè)金融機構(gòu)的健康發(fā)展。

(三)缺乏量化指標，高管人員履職行為難評價。現(xiàn)實工作中，監(jiān)管部門對高管人員的日常監(jiān)管多采取質(zhì)詢、約見談話、調(diào)查走訪、現(xiàn)場檢查等考核的方式，但在考核評價中，采取定性東西多，定量指標少，考核內(nèi)容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規(guī)違紀行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過，很難全面對高管人員履職期間業(yè)務能力、管理能力、經(jīng)營業(yè)績等履職行為進行綜合評價

(四)信息渠道不暢，履職行為監(jiān)管出現(xiàn)斷層。由于對高管人員履職行為監(jiān)管的相關信息多數(shù)從金融機構(gòu)報送的資料中獲取，不足以全面及時反映高管人員情況，影響履職行為監(jiān)管效果。同時，對高管人員的監(jiān)管目前還未實行計算機信息化管理，未實現(xiàn)全省以至全國高管人員監(jiān)管信息共享，對高管人員跨地區(qū)、跨省干部調(diào)動，造成監(jiān)管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，也使監(jiān)管的連續(xù)性受到影響，給一些違規(guī)高管人員制造了可鉆空子。

(五)高管人員履職行為監(jiān)管存在表面現(xiàn)象。目前，從省、市分局層面來看，對高管人員的監(jiān)管分散在各監(jiān)管處室，且普遍沒有單獨設立機構(gòu)高管監(jiān)管崗位，而是由其他崗位工作人員負責此項業(yè)務。由于這部分人員既要承擔非現(xiàn)場監(jiān)管報表收集、匯總、分析和上報，還要承擔繁重的現(xiàn)場檢查任務，工作量相當大，難以集中力量、集中時間專心搞好履職行為監(jiān)管，使這方面監(jiān)管工作流于形式。

二、銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的內(nèi)容和方式設想

(一)履職行為監(jiān)管考核評價內(nèi)容。鑒于履職行為監(jiān)管的內(nèi)容十分豐富，監(jiān)管考評應建立一套健全的考核評價體系，對高管人員履職過程進行全方位監(jiān)管，突出重點，著重考核經(jīng)營績效。據(jù)此，可以將監(jiān)管考評內(nèi)容歸結(jié)為以下幾個方面:

1.履職期間基本素質(zhì)的完備性，包括高管人員的政策理論水平、法制觀念;道德品行、行為操守、民主工作作風，是否誠信、廉潔、遵紀守法等;現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理知識的掌握程度和管理能力;勤政廉政情況;家庭重大事項，包括財務收支，直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、出境學習工作情況等方面。2.履職期間內(nèi)控制度的健全性，包括各項規(guī)章制度是否完備并得到有效遵守;機構(gòu)設置和人員配置是否科學合理，崗位職責及培訓制度是否明確;是否明確規(guī)定各部門、各崗位的風險責任;風險管理、內(nèi)部控制效果等方面。3.履職期間業(yè)務運行的合規(guī)性，包括各項政策法規(guī)是否得到貫徹落實，業(yè)務開展過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否符合法律和制度規(guī)定;有違規(guī)經(jīng)營、重大案件等方面。4.履職期間的業(yè)務經(jīng)營有效性，即表現(xiàn)為經(jīng)營績效，主要體現(xiàn)為是否完成了上級行下達的各項經(jīng)營指標，是否取得預期結(jié)果;機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量(不良資產(chǎn)升降)狀況，撥備提取及盈利等重要的風險和經(jīng)營指標變化情況等方面。

(二)履職行為監(jiān)管考核評價方式。在監(jiān)管工作中，監(jiān)管部門可依據(jù)監(jiān)管的內(nèi)容并結(jié)合被監(jiān)管者的實際情況采取多種多樣的履職行為監(jiān)管方式，在傳統(tǒng)約見談話、考試、現(xiàn)場檢查、質(zhì)詢的基礎上，加大履職行為調(diào)查力度，對高管人員在履職期間的表現(xiàn)進行專項或全面了解，并作出對其任職行為的綜合評價。

1.制定考評辦法，進行量化考評?，F(xiàn)行辦法雖規(guī)定把高管人員的任期考核納入任職資格管理的范圍，但對考核內(nèi)容與考核方法均未有明細規(guī)定。要從個人品行、工作作風、管理能力、業(yè)務經(jīng)營等方面，通過指標量化對銀行業(yè)金融機構(gòu)實行履職行為考評，構(gòu)建起包括任職資格審核、任職期間考核和任職資格取消的全方位、動態(tài)監(jiān)管體系。

2.堅持現(xiàn)場測評、監(jiān)管評價和專家評審相結(jié)合?？荚u工作分為現(xiàn)場測評、監(jiān)管部門評價和專家組評審三部分分別組織評審，將定量評價與定性評價結(jié)合起來，對被考評人員分別給出稱職、基本稱職、不稱職等不同評審結(jié)論，并對基本稱職、不稱職高管人員提出改進和處理意見。

3加強考核評價落實，強化履職行為后續(xù)監(jiān)管。要將考評結(jié)果反饋給被考評人征求意見，充分尊重其申辯的權力，促使考評依法合規(guī)進行。對考評中發(fā)現(xiàn)的問題、相應的改進意見要分別送給被考評人員及其上級相應管理部門，并督促其落實整改，對未落實整改，工作無明顯改進或連續(xù)兩年被評為不稱職的，則建議有關部門予以調(diào)整或撤換。

三、加強銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的對策及建議

(一)完善對高管人員監(jiān)管的法律法規(guī)體系?！躲y行業(yè)監(jiān)督管理法》明確規(guī)定監(jiān)管部門對銀行業(yè)金融機構(gòu)的董事、高管人員實行任職資格管理，相應要制定具體管理辦法，便于操作掌握。針對目前管理現(xiàn)狀，一是建議盡快制定《銀行業(yè)金融機構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》，增加和細化履職行為監(jiān)管相關內(nèi)容，使基層監(jiān)管部門有章可循，增強基層監(jiān)管部門的可操作性。二是出臺配套相關規(guī)章制度，進一步補充和完善對高管人員任職資格的審查和履職行行為監(jiān)管的規(guī)定，從制度上建立起完善的監(jiān)管體系。

(二)樹立以人為本理念，資格審查和履職行為監(jiān)管有機結(jié)合。1.要嚴格市場準人，把好任職資格審查關，防止不合格的人員進入金融機構(gòu)高級管理層。一是嚴格考試談話制度，著重考察擬任高管人員的金融政策水平;二是嚴格調(diào)查走訪制度，著重考察擬任人的思想品質(zhì)和經(jīng)營管理能力;三是嚴格離任審計制度，對離任審計中含糊不清的重大問題進行現(xiàn)場檢查;四是實行任職資格公告公示制度，把金融高管人員任職資格的審批置于社會監(jiān)督之下，增強工作的透明度。2.加強履職行為監(jiān)管，建立高管人員動態(tài)監(jiān)管體系。一是要完善和落實各項管理制度。包括高級管理人員定期匯報制度、重要事項報告制度以及年度談話、提醒談話與誡勉談話制度，對在非現(xiàn)場監(jiān)管及現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)的問題或潛在隱患，對高管人員及時進行誡勉、警告、限期整改等，把金融風險消除在萌芽環(huán)節(jié);二是嚴把考核關，明確并細化考核形式、考核內(nèi)容和考核標準，定性考核與量化考評相結(jié)合，使監(jiān)管部門對高管人員的考核有依據(jù)、監(jiān)管有標準、處罰有尺度。任職資格管理不能等同于干部考核，但可以把于部人事制度改革中好的經(jīng)驗引入對高管人員任職資格管理，使高管人員的任期考核工作能真實、準確、全面地反映被考核人的實際情況;三是嚴把評價關，對于年度評價為稱職的高管人員要建議其主管部門給予獎勵，對于評價為基本稱職和不稱職的高管人員要實行降職、勸辭和免職處理，保持高管人員監(jiān)管的嚴肅性。3.要嚴格市場退出，誰撞“紅線”就處理誰，促使高管人員嚴格自我管理和約束。

(三)完善高管人員監(jiān)管檔案內(nèi)容，實行微機管理。一是要進一步完善高管人員監(jiān)管檔案內(nèi)容，拓寬信息收集來源，特別要增加高管人員履職期間行為監(jiān)管的資料;二是開發(fā)銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員檔案管理軟件，對監(jiān)管檔案實行計算機管理，對高管人員及時將高管人員任職期間的違規(guī)違紀情況、責任案件或事故等記錄在案，并作為對高管人員履職考評的重要依據(jù)，以此增強高管人員履職考評的科學性和準確性。同時要實現(xiàn)全國范圍內(nèi)的資源共享，提高對高管人員監(jiān)管的效率。

第6篇：審計履職報告范文

一、人民銀行績效審計評價內(nèi)容的控制與安排

（一）依法設計人民銀行績效審計評價目標。人民銀行績效審計評價目標可以簡明地確定為：分析分支機構(gòu)人力、資金、物資和信息資源使用的經(jīng)濟性；通過對分支機構(gòu)及其工作人員履行工作職責情況、工作運行秩序、工作運行效率的審計評價，評價和提高分支機構(gòu)履行中央銀行職責的效率和效果；對被審計分支機構(gòu)實現(xiàn)既定目標的程度和所造成的各種影響進行報告，為決策層提供相關的評價意見，防范分支機構(gòu)及工作人員履職過程中可能產(chǎn)生的各類風險。

（二）科學設計人民銀行績效審計評價內(nèi)容。人民銀行績效審計評價核心的內(nèi)容，是人民銀行分支機構(gòu)所界定的工作職責和工作任務。人民銀行的績效審計的主要內(nèi)容是對被審計單位和審計對象履行職責行為的“經(jīng)濟性”、“效率性”和“效果性”進行綜合考核和評價。因而對人民銀行分支機構(gòu)績效審計評價應該既要強調(diào)共性原則，關注人民銀行分支機構(gòu)及其工作人員整個履職過程各個環(huán)節(jié)的合規(guī)性，又要強調(diào)個性特征，突出重點，著重考核工作績效。

1.合規(guī)性。包括內(nèi)設機構(gòu)工作崗位設置是否科學合理、是否符合內(nèi)部控制要求，崗位職責是否嚴謹、完善，與履職相關的政策法規(guī)和崗位操作程序是否得到貫徹落實，履職過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否都符合法律和制度規(guī)定。

2.有效性。其結(jié)果即表現(xiàn)為工作績效，所謂有效性包括有效率、有效果和有效益。有效率是指完成工作任務效率高、成本低；有效果是指履職取得預期結(jié)果；有效益是指履職過程及結(jié)果產(chǎn)生了正的外部效應，履行工作崗位職能對維護金融穩(wěn)定、貫徹貨幣政策或是改善金融服務等產(chǎn)生綜合社會效應。工作績效是審計評價的重點所在，在具體評價中應適當增加其權重比例。

3.必要性。為綜合性審計評價內(nèi)容，即在對工作人員履職的合規(guī)性和有效性進行評價的基礎上，對人民銀行分支機構(gòu)及崗位設置存在的必要進行評價，評價的核心是該內(nèi)設機構(gòu)及內(nèi)設崗位是否有存在必要，內(nèi)設機構(gòu)負責人在本職崗位上必備的任職條件和任職能力，工作人員是否具備勝任該崗位所必需的綜合素質(zhì)和專業(yè)崗位知識，進而作出是否設置和內(nèi)設機構(gòu)及相關崗位，內(nèi)設機構(gòu)的工作人員是否有資質(zhì)留任該崗位。

（三）科學把握人民銀行績效審計評價重點。一是工作業(yè)績評價。工作業(yè)績是績效審計評價的主要內(nèi)容，工作業(yè)績好壞可以參照上級下達的任期工作綜合考評指標或辦法、同類先進單位達到的管理水平、單位本身歷史上最高業(yè)績水平，上級行通報的工作考評以及組織人事部門年度考核等；二是職責履行評價。重點對行級領導、主要業(yè)務部門負責人、要害崗位工作人員職責履行情況進行評價，評價被審計對象是否結(jié)合實際，創(chuàng)造性地開展工作，抓好上級方針政策的貫徹落實，推進地方經(jīng)濟的發(fā)展；三是財務成果評價。評價財務收支的真實性、合法性、合規(guī)性，并對財務管理措施、辦法和成效進行評價；四是資金安全風險評價。主要對存貸款資金、聯(lián)行資金、清算資金、國庫資金、發(fā)行基金的安全性和風險性狀況進行評價；五是內(nèi)部控制評價。評價各業(yè)務部門內(nèi)控制度的建立、健全情況，內(nèi)控制度的執(zhí)行、落實情況，內(nèi)控制度的檢查、監(jiān)督情況；評價內(nèi)控目標的明確性、內(nèi)控制度的適應性；內(nèi)部控制的整體性、健全性及有效性以及內(nèi)部控制的風險水平。

（四）科學設計人民銀行績效審計評價標準。一是要遵循國家金融法律法規(guī)和人民銀行有關規(guī)章制度；二是要結(jié)合被評價對象的內(nèi)部控制和業(yè)務運作的實際情況；三是既要首先考慮到并體現(xiàn)出管理層的意圖、要求和目標，又要充分征求和尊重被評價對象的意見和建議；四是要根據(jù)中央銀行業(yè)務的發(fā)展變化不斷進行調(diào)整、修改、補充和完善；五是評價標準要客觀、合理、清晰、詳細，在可能的情況下，力求制定的評價標準定量化、指標化，建立評價的指標體系和量化評價體系，便于評價雙方參照、操作、執(zhí)行和規(guī)范。

（五）合理設計人民銀行績效審計評價指標。對人民銀行績效審計評價應實行“量化考核，綜合評價”的方法，為此應設置一套考核評價指標，通過量化計分，作出定性評價。人民銀行績效評價指標級次可以分為一級、二級、三級或更多層次。一般可以設立三級指標體系，一級指標是反映分支機構(gòu)績效的綜合指標，可圍繞政務管理、履行職責和資源管理來進行設計。二級指標是對一級指標的進一步細分，是反映機構(gòu)績效的中介指標。三級指標是具體的評價指標。由共同類指標和個性類指標構(gòu)成。共同類指標是指不分層級、不分部門，對人民銀行所有分支機構(gòu)都必須加以考核的指標。個性類指標是指根據(jù)人民銀行分支機構(gòu)的不同層級、不同部門、不同業(yè)務設計的。人民銀行績效評價指標可以具體分為：

1.政務管理指標。政務管理指標應包括行政決策、行政效率和政務信息等方面。其中：行政決策應包括決策程序、執(zhí)行決策程序、決策失誤率；行政效率應包括人均業(yè)務量、人均占有資源量、工作事項的響應時間等；政務信息應包括信息暢通度、信息錯誤率等。

2.履行職責指標。履行職責指標應包括完成職責、行為影響、行為潛能等方面。其中：完成職責應包括完成任務比率、完成的程度如何、完成的質(zhì)量，行為違規(guī)率，社會公眾滿意率；行為影響應包括對區(qū)域經(jīng)濟金融發(fā)展的貢獻率；發(fā)揮潛能應包括行為改進程度、建議采用率等。

3.資源管理指標。資源管理指標包括人力資源管理和財務預算管理。其中：人力資源管理應包括領導班子的團隊精神、人員適應工作的程度等；財務預算管理應包括內(nèi)部控制有效性、預算執(zhí)行情況、資金違規(guī)率等。

二、對人民銀行績效審計評價風險的控制與安排

1.合法性原則。即對績效審計評價的內(nèi)容及依據(jù)必須合法。這包含兩個方面：一工作人員不得越權審計；二審計過程中不得違規(guī)。

2.客觀性原則。即對績效審計評價必須客觀公正、實事求是。要防止產(chǎn)生先入為主的傾向，而是要以法律、法規(guī)為準繩，以事實為依據(jù)，把被審計對象工作績效情況查深查透；要防止“因果倒置”。即既要檢查被審計對象審計期限內(nèi)履職的起始過程，又要看其履職的最終結(jié)果，既注重過程又尊重結(jié)果，不能只看過程，不計結(jié)果，更不能只看結(jié)果，不計履職過程的合規(guī)性、合法性和有效性。

3.謹慎性原則。在審計評價時，注意做到“五個不能”：超出審計職責范圍的事項，不能作為審計評價的內(nèi)容；被審計工作人員不能提供相關的資料，致使審計組不能進行審計的事項和內(nèi)容，審計不能評價；受客觀條件的局限，審計組無法對審計事項進行全面的審計查證，不能評價或者作出保留性評價意見；由于缺乏評價所依據(jù)的法律法規(guī)或內(nèi)部控制制度，或者所依據(jù)的法律法規(guī)相對滯后，明顯不符合客觀實際，無法評價的（不應據(jù)此評價的）不能評價；不管是同級監(jiān)督還是下查一級，審計人員均要克服“情面”心理，不能蜻蜓點水、避重就輕一帶而過，也不能模棱兩可、閃爍其辭。

三、對人民銀行績效審計評價方法的控制與安排

人民銀行績效審計評價方法要做到三個結(jié)合：一是采取定性與定量評價相結(jié)合，以定量評價為基礎，以列舉客觀事實和數(shù)據(jù)為主要形式，綜合運用圖表法進行評價；二是評價以現(xiàn)場評價為主，結(jié)合開展輔的非現(xiàn)場評價；三是評價與審計檢查、綜合分析等內(nèi)審手段相結(jié)合。具體的評價方法有：

1.目標評價法。主要采用比較分析方法，通過績效與標準的對比，來確定人民銀行分支機構(gòu)或項目是否實現(xiàn)預期的要求或目標。

2.因素分析法。這是在目標評價法評價結(jié)果的基礎上，對人民銀行分支機構(gòu)目標實現(xiàn)的情況進行全面評價，以分析對目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的各種因素的影響程度。

3.比較評價法。這要求首先確定與評價分支機構(gòu)活動相關的單位作為參照系，把參照單位好的做法作為進行評價的標準，并將被評價分支機構(gòu)的活動或目標實現(xiàn)情況與之相比較，看其在多大程度上符合這個參照標準。比較分析法包括因素比較和結(jié)果比較，反映的是人民銀行分支機構(gòu)活動的效果和效率。

4.工作標準評價法。這是以工作為中心，以被評價分支機構(gòu)的工作活動為評估點，分析評價被評估單位活動與工作標準之間的差異。這種方法是建立在工作分析和職位分類基礎上的。

在績效審計中，對績效結(jié)果的評價可以采取評分的方式，評價分值由定量指標評價得分+定性指標評價得分構(gòu)成。定量指標評價得分可以通過直接計算獲得。定性指標評價得分可以將定性標準從高到低劃分為不同檔如A、B、C、D、E五檔評語，同時規(guī)定每檔評語的具體要求、基本邊界和分值、權重。

四、對人民銀行績效審計評價要求的控制與安排

1.提高認識，增強內(nèi)審人員對審計評價工作的重視程度，解決好“認識關”。內(nèi)審人員應充分認識到審計評價事關內(nèi)審工作的全局，不能等閑視之。審計評價工作做得好，可以樹立內(nèi)審部門依法行政的形象和威信，反之必然會帶來一系列的負面效應。

第7篇：審計履職報告范文

一、認識：人力資源統(tǒng)籌使用是人民銀行內(nèi)審工作履職的現(xiàn)實選擇

1.素質(zhì)參差，精力分散，導致履職時“心有余而力不足”。以人行九江中心支行為例，目前內(nèi)審部門設置是中心支行設有內(nèi)審科，人員8人，轄內(nèi)11個縣級支行均只設內(nèi)審崗位并“附屬”掛靠在辦公室，絕大多數(shù)內(nèi)審員非專職內(nèi)審。中支內(nèi)審部門內(nèi)審人員常年奔波在審計一線，一個項目接一個項目，內(nèi)審人員與時俱進的培訓和學習機會不多，現(xiàn)有內(nèi)審人員知識更新和素質(zhì)提升緩慢，專業(yè)技能難以跟上業(yè)務部門的發(fā)展速度。而縣級內(nèi)審崗位人員其綜合素質(zhì)差異更明顯，由于縣級行多年沒有“補員”，各支行優(yōu)秀人才有限，各部門及重要崗位都要照應到，有的縣支行對內(nèi)審崗位人員的配置其素質(zhì)客觀上難以達到中心支行內(nèi)審科的要求，何況不少內(nèi)審員在完成內(nèi)審崗位工作任務的同時還需要花相當?shù)臅r間兼顧其他工作，精力分散，而縣支行內(nèi)審崗位人員培訓學習的機會更是微乎其微。目前，基于內(nèi)審任務的完成，上級行經(jīng)常采取抽調(diào)下級行內(nèi)審人員“以查代訓”的方式，這種做法雖然鍛煉了隊伍，但相對系統(tǒng)性學習規(guī)范培訓而言，其綜合效果有限，比如不少審計人員對查出的問題不會歸納總結(jié)，針對各項新的業(yè)務系統(tǒng)不斷推出或更新?lián)Q代難以做到檢查技能同步跟進，對此如若僅試圖通過檢查途徑來達到全面提升內(nèi)審工作水平只能達到“臨陣磨刀”的淺顯效果。

2.級別不夠，多重領導，導致履職時“心存顧慮”。根據(jù)《中國人民銀行內(nèi)部審計工作制度》的規(guī)定：人民銀行內(nèi)審工作“實行行長負責制，內(nèi)審部門對行長負責并報告工作”。對基層行內(nèi)審部門而言既要對本行行長負責，同時內(nèi)審立項除自定外基本上是上級行內(nèi)審部門統(tǒng)一安排的，無疑又應對其上級行內(nèi)審部門負責。然而實際運作中其“雙負責”的有效性大打折扣，由于中支內(nèi)審部門只是全行的職能科室之一，縣級央行內(nèi)審人員掛靠辦公室，在業(yè)務上雖然大多受上級內(nèi)審部門的部署，但在管理上可以說受“多重”領導和管理，有直管和協(xié)管領導，還有人事和組織部門，同時還說不定哪天會交流到其它部門，因而心存顧慮，既要考慮到領導的“指示”，又要考慮到自已的“后路”，同時還要考慮上級內(nèi)審部門的考核情形，由于級別不夠在“擠壓”中對于問題不得不慎重地以單位形象或利益或個人前程為重，不愿意或不敢過多的暴露問題，容易導致現(xiàn)實檢查時“蜻蜓點水”，檢查后建議整改的應付情形。

3.認識模糊，機制欠缺，導致履職時尷尬消極?；鶎友胄杏行└刹坑绕涫侵袑痈刹吭诓块T負有直接管理責任，由于各對口部門對差錯和問題考核較細，追究較嚴，因而不習慣內(nèi)審的再監(jiān)督，認為自己查自己沒有必要，對內(nèi)審工作地位與作用認識不到位。尤其是在縣支行，不少人對內(nèi)審查出的問題難以接受，對好的評價滿面春風，而對檢查出的問題卻滿臉烏云，認為于已不利進而呈消極配合心態(tài)甚至有的非要分管領導或主要領導出面協(xié)調(diào)。同時由于內(nèi)審崗位及人員長期以來普遍缺乏“剛性”的激勵和約束機制，加上現(xiàn)實中評先、評優(yōu)、晉級等一些與個人相關的考評考核又比較看重民主測評結(jié)果，更加重了內(nèi)審人員在檢查中不愿得罪人的心理負擔，以上因素久而久之導致內(nèi)審檢查人員養(yǎng)成了在檢查時情緒上的尷尬和工作上得過且過的消極。

綜上問題，明顯表露內(nèi)審隊伍建設相對有效履職的“滯后”性，解決這一問題急待我們進一步強化對內(nèi)審隊伍建設迫切性的認識，在當前人民銀行機構(gòu)改革沒有大的調(diào)整現(xiàn)狀下，積極探索內(nèi)審人力資源統(tǒng)籌使用之良策不失為提高央行內(nèi)審部門履職能力的現(xiàn)實選擇。

二、探討：現(xiàn)階段人民銀行內(nèi)審人力資源統(tǒng)籌使用模式的設想

正視內(nèi)審人力資源統(tǒng)籌使用問題，我們對其運用模式進行了有益的可行性思考，對內(nèi)審人力資源統(tǒng)籌使用的內(nèi)涵可通俗的理解為：一是指對內(nèi)審人力資源的充分掌握和合理利用；二是指對內(nèi)審人力資源的計劃培養(yǎng)和統(tǒng)籌發(fā)展。目前人民銀行的內(nèi)部審計工作對人力資源的使用較普遍采用的是逐級有選擇性地抽調(diào)轄內(nèi)內(nèi)審人員，共同參與上級行組織的內(nèi)審項目檢查。實質(zhì)上采取的是內(nèi)審人力資源的“縱向抽調(diào)，橫向交叉”，這種人力資源統(tǒng)籌方式在實際運行中雖產(chǎn)生了一定效果，但由于基層內(nèi)審人員的“屬地”管理和考核機制這一根本性問題沒有解決，內(nèi)審人員行動上或心理上的問題依然，其阻滯內(nèi)審效果的發(fā)揮亦必然。為此我們著眼于解決問題，提出以下垂直管理理念，即“內(nèi)審業(yè)務工作及人員管理相對獨立，歸屬上級，項目由上級指定，人員由上級考核”。以此管理理念為指導特提出以下三種模式設想予以商榷：

模式一：實行逐級派駐制。即內(nèi)審人員由總行派駐分行、分行派駐中心支行、中心支行派駐縣支行，形成內(nèi)審隊伍相對獨立，業(yè)務檢查相對集中，逐級負責的內(nèi)審運作體系。

模式二：打破區(qū)域界限，實行跨行政區(qū)設置內(nèi)審派出機構(gòu)。鑒于目前人民銀行跨行政區(qū)設立分行的現(xiàn)狀，可在各大分行以下對中心支行實行跨區(qū)域設置內(nèi)審派出機構(gòu)，在幾家地市級中心支行中設置一家由分行派駐的內(nèi)審機構(gòu)。派出機構(gòu)人權、財權、事權隸屬大分行，其職責是對所轄地市、縣兩級人民銀行實行審計檢查監(jiān)督，審計結(jié)論對派出行負責。

模式三：總、分行現(xiàn)行體制不變，以中心支行為單位，實行內(nèi)審委派制。將縣級支行內(nèi)審人員上收中支統(tǒng)一管理（包括勞資、人事、組織等關系），內(nèi)審員平時在縣支行開展工作，接受中支內(nèi)審部門領導，實行內(nèi)審責任追究制，開展內(nèi)審監(jiān)督檢查時，集中起來，統(tǒng)一部署，統(tǒng)一行動。

以上三種模式任選其一運作，我們認為由于均體現(xiàn)了垂直管理，進而有利于解決“阻滯”，增強履職的有效性。其理由分析如下：其一，垂直管理后，上級內(nèi)審部門可實施“人才庫”管理，針對項目靈活隨機地進行人員配置，及時聚集合力，有效避開了以往內(nèi)審員所在行對其所兼的崗位工作要求和差旅費用考慮及外出檢查時的“干預”現(xiàn)象。同時也方便集中培訓，有利于解決素質(zhì)提升以及職能部門業(yè)務更新與內(nèi)審員技能不同步的問題。其二，垂直管理后，直接作為上級內(nèi)審部門“以上查下”，與現(xiàn)實中根深蒂固的“等級”觀念相宜，既避免了同級內(nèi)審中的“以下查上”的無奈，也避免了當前從下級行抽調(diào)內(nèi)審人員在實施交叉檢查過程中存有“本是同根生、相煎何太急”而互留后路的心理。其三，垂直管理后，針對崗位性質(zhì)有效實施責、權、利相統(tǒng)一的激勵和約束機制，壓力與動力相結(jié)合，有利于調(diào)動內(nèi)審人員履職積極性，保證隊伍的穩(wěn)定性。同時內(nèi)審人員個人業(yè)績與考評考核由上級內(nèi)審部門統(tǒng)一實施，解除了下級行內(nèi)審人員怕工作不合本行領導之意而有所擔心或不合本行同事之意影響民主測評分值的顧慮，使其放手大膽履職。

三、建議：構(gòu)建內(nèi)審人力資源統(tǒng)籌使用長效發(fā)展的良好環(huán)境

1.領導重視、觀念更新。領導對內(nèi)審工作的態(tài)度，決定內(nèi)審工作的效果，內(nèi)審工作的效果影響職能部門風險防范的意識。內(nèi)審工作及人員使用需要領導高度重視，同時領導及其它職能部門的工作人員還應具備自覺接受內(nèi)審監(jiān)督的觀念，消除一些“要監(jiān)督我”的誤解和偏見，進而形成“我要監(jiān)督”的良好內(nèi)審監(jiān)督環(huán)境。

2.強化培訓、素質(zhì)達標。由于內(nèi)審職業(yè)的特殊性，內(nèi)審人員的培訓工作對于提高內(nèi)審工作的質(zhì)量和水平至關重要。新形勢下，央行職能部門業(yè)務更新較快，信息化普遍提高，對內(nèi)審部門提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，內(nèi)審人員的專業(yè)性、系統(tǒng)性知識要求越來越高，內(nèi)審人員的培訓將是一項長期而艱巨的工作。

3.科學考核，機制健全。針對現(xiàn)狀管理建立與之相適應的工作機制十分必要。如在支行內(nèi)部建立風險控制評價機制。通過考核指標，對各業(yè)務部門駕御職能范圍內(nèi)風險的能力作出綜合的科學評價；建立由上至下的內(nèi)審審計質(zhì)量管理機制。通過考核指標的制定和測評，由上級審計部門對下級審計部門的審計質(zhì)量進行監(jiān)督、考核和評價；建立內(nèi)審人員獎懲約束機制。對嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升遷掛鉤。

第8篇：審計履職報告范文

關鍵詞：行政執(zhí)法；審計監(jiān)督；法治政府建設；作用

中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-02

黨的十以來，特別是十八屆四中全會以來，針對依法治國提出了新的發(fā)展要求和戰(zhàn)略部署。新形勢下，法治政府的建設被賦予了新的內(nèi)涵和意義，法治政府將與依法治國和構(gòu)建和諧社會緊密聯(lián)系。

建設法治政府必須把依法行政作為政府權力配置和運行的基本原則，把提高制度建設質(zhì)量、確保法律實施、嚴格各項監(jiān)督、轉(zhuǎn)變政府職能作為重要舉措，并加以貫徹落實。但不可否認，受歷史、體制等因素的影響，現(xiàn)階段依法行政的質(zhì)量、水平、標準還不高，依法行政體系建設還不完善、成熟。這些問題的存在，在一定程度上制約了法治政府的建設進程，影響法治政府的建設步伐。

為此，需要進一步建立和完善行政管理制度，加強行政監(jiān)督，以保障行政權力在法律規(guī)定范圍內(nèi)運行。與此同時，審計監(jiān)督作為《中華人民共和國憲法》確立的一項監(jiān)督制度，是黨和國家治理體系的重要組成部分，黨的十八屆四中全會更是將其列為“監(jiān)督”之一，在推動完善國家治理、維護國家經(jīng)濟安全、促進反腐倡廉、推動民主法制建設等方面發(fā)揮積極成效。審計機關作為審計監(jiān)督的職能部門，依法獨立開展審計監(jiān)督，能促進依法行政，維護經(jīng)濟秩序，推進黨風廉政建設，保障社會主義市場經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。

當前，審計機關應全面貫徹落實《國務院關于加強審計工作的意見》，適應引領新常態(tài)，服務深化改革發(fā)展，認真履行工作職責，轉(zhuǎn)變審計理念，創(chuàng)新法治思維，改進方法手段，加大審計監(jiān)督力度，為推進依法行政、促進法治政府建設發(fā)揮積極作用。

一、提高政府公信，加強地方政府執(zhí)法行為監(jiān)督檢查

在實際工作中，不難發(fā)現(xiàn)一些地方、一些部門行政不作為、慢作為、亂作為的現(xiàn)象仍然存在，已經(jīng)成為影響政府執(zhí)行力的突出問題。不僅影響法治政府的建設力度，還損害了黨和國家的威嚴。因此，需要加強地方政府行政執(zhí)法的監(jiān)督檢查，強化對政府權力的監(jiān)督制約，提升政府執(zhí)行力和公信力。

加強地方政府行政執(zhí)法的監(jiān)督檢查，一是要加強行政執(zhí)法行為的審計監(jiān)督。加大行政執(zhí)法行為的監(jiān)督力度，嚴厲查處違法亂紀行為，切實維護公共利益和經(jīng)濟社會秩序。二是要加強對中央和省委省政府的重大決策部署執(zhí)行情況的審計監(jiān)督。加大對重大決策部署的監(jiān)督力度，促使各級地方政府和部門做到“令行禁止”，杜絕“有令不止”，提高政府執(zhí)行力。三是要加強重大違法違紀案件的審計監(jiān)督。加大廉政和糾風治亂等方面的監(jiān)督力度，堅決查處貪污賄賂、失職瀆職、等嚴重損害國家和人民利益的案件，全面推進依法行政。

二、正確行使權力，加強執(zhí)法主體履職行為審計監(jiān)督

眾所周知，現(xiàn)行有關法律法規(guī)規(guī)定，行政執(zhí)法機關在開展行政執(zhí)法行為過程中，具有一定的自由裁量唷S捎諶鄙儐嚶Φ鬧圃脊娣叮導致自由裁量權力較大，裁量尺度不一，很容易出現(xiàn)執(zhí)法不公、懲罰過重或過輕、暗箱操作等問題，因此要加強對行政機關履職行為的審計監(jiān)督，促進規(guī)范行政自由裁量權。

加強行政執(zhí)法的審計監(jiān)督，就要將行政執(zhí)法主體履職行為納入監(jiān)督范圍，促進行政執(zhí)法主體依法履職。首先行政執(zhí)法主體要自覺接受人大、紀委、政府以及人民群眾的監(jiān)督，嚴格落實權責清單制度，本著“以公開為常態(tài)，不公開為例外”的原則，向社會公開執(zhí)法依據(jù)和執(zhí)法程序，增加行政執(zhí)法的透明度，盡量避免行政機關不當履職產(chǎn)生的矛盾糾紛。其次審計機關要爭取黨委政府、司法機關、紀檢監(jiān)察等部門的支持，形成跨部門聯(lián)合監(jiān)督機制，對行政執(zhí)法主體的執(zhí)法程序和執(zhí)法依據(jù)等履職行為開展審計監(jiān)督。再次審計機關要對行政執(zhí)法主體的自由裁量權行使的合理性、合規(guī)性開展審計監(jiān)督，促使行政執(zhí)法主體正確行使自由裁量權，掌握合理尺度，提高認識，自覺接受法院的司法審查和社會的監(jiān)督，確保行政執(zhí)法的客觀、公正。

三、促進制度建設，加強審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實

各級行政執(zhí)法主體要提高對審計工作的認識，高度重視審計整改工作，嚴格落實審計整改第一責任人職責，認真對待審計部門提出的整改意見建議，積極推進審計整改責任追究制度，明確整改負責人和整改時間，督促審計整改落實到位。同時對審計報告中提出的針對本地本部門行政執(zhí)法過程中的不規(guī)范行為的審計意見和建議，要及時整理歸納，制定出相應的規(guī)章制度，促進審計意見建議更加規(guī)范化和具體化，科學、合理、務實的落實審計整改建議意見。

對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要追蹤溯源，要從體制機制上下功夫，要建立一套執(zhí)行有力、行之有效、高效運作的行政執(zhí)法體制，促進執(zhí)法的制度化、規(guī)范化。同時將審計監(jiān)督作為行政執(zhí)法體制建設內(nèi)容之一，審計整改落實情況納入績效目標考核范疇。必要時可由紀委、檢察院、審計等部門聯(lián)合成立審計整改監(jiān)督小組，規(guī)范工作流程，明確究責方式，不斷加強工作間的協(xié)調(diào)與配合，提高行政執(zhí)法效力。

四、提升監(jiān)督能力，加強審計機關自身隊伍建設

行政機關依法行政，嚴格執(zhí)法，是實現(xiàn)依法治國，推動法治政府建設的關鍵。就審計工作實際而言，依法行政就是依法審計。因此，審計機關要通過增強法治理念、構(gòu)建制度體系，規(guī)范審計行為，著力提高審計干部依法審計能力，創(chuàng)新審計法治思維和方式，正確做到“三個區(qū)分”，切實提升解決問題的能力，不斷加強審計法治建設，以嚴格規(guī)范的審計執(zhí)法行為，確保問題查處和審計結(jié)果經(jīng)得起時間和實踐檢驗，實現(xiàn)依法審計的整體推進，有效發(fā)揮法治作用和維護法治權威。一是要堅持依法審計。依法審計是審計工作的基本原則，為了促使審計監(jiān)督工作更加規(guī)范化和法制化，中央政府以及地方政府相繼出臺審計法和相關審計條例，目的就是為審計工作開展奠定堅實的法律基礎。開展審計監(jiān)督過程，涉及到的審計執(zhí)法、審計管理、監(jiān)督管理、黨風廉政建設等多個環(huán)節(jié)，都先后制定了相關的法規(guī)制度，這樣在結(jié)合實際審計工作中，就能夠依法辦事，按程序、憑證據(jù)，確保審計監(jiān)督工作更趨制度化、法制化和規(guī)范化。二是要強化審計能力建設。審計干部的審計能力是決定審計監(jiān)督成效的基礎，要不斷加強審計干部學習培訓力度，全面提高審計人員的業(yè)務知識、審計分析和綜合判斷能力。要做好日常資料文件的收集、整理和歸納分類工作。審計監(jiān)督工作離不開資料文獻的實證調(diào)查，這些事實性的證據(jù)資料是確保審計質(zhì)量的關鍵所在。要創(chuàng)新審計方法，做到審計方式手段多樣化，提高計算機信息技術應用水平，如實地觀察、詢問、外部群眾調(diào)查、查賬取證等，確保審計監(jiān)督實事求是、客觀公正。三是要加大審計成果運用。要切實提高審計項目質(zhì)量，要著力從體制機制上提出審計意見建議，只有高質(zhì)量的審計報告才能發(fā)揮審計監(jiān)督在促進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的保障作用。要高度重視審計整改工作，將審計整改落實情況納入政府年度目標責任制考核內(nèi)容，強化審計整改意見落實的監(jiān)督力度，確保整改意見件件落實。加大審計成果運用力度，促進審計成果在黨風廉政、選人用人等方面的運用。四要著力打造審計鐵軍。要進一步加強審計干部隊伍建設，全民提升審計干部的政治素養(yǎng)和業(yè)務能力，大力培植社會主義核心價值觀和審計人員核心價值觀，認真踐行“四個意識”，著力打造一支政治硬、業(yè)務精、作風優(yōu)、紀律嚴的審計鐵軍，更好地服務法治政府建設。

參考文獻：

第9篇：審計履職報告范文

“獨立董事要贏得別人尊重的方式很多，核心是自己有獨立人格?！北本┕ど檀髮W教授、兼任多家公司獨董的王斌對《董事會》記者表示，“做獨董，要把獨董當作一種事業(yè)來看待。馬克思？韋伯寫了《新教倫理與資本主義精神》，在書中嚴格區(qū)分職業(yè)、事業(yè)；即便是要飯的人也有人格問題，他（她）可以穿得很整潔去要飯?！比绾伟血毝斒聵I(yè)？王斌強調(diào)這需要平等對待所有股東、正確看待履職風險。

首先做到人格平等

身為北京工商大學商學院教授，王斌的主要研究領域為集團治理與財務管理、管理會計與控制。2000年起，他先后兼任華潤雙鶴（原雙鶴藥業(yè)）、外運發(fā)展、伊利股份、鐵漢生態(tài)、翠微股份、際華集團等上市公司獨董，以及國有企業(yè)集團和個別上市公司（如華勝天成）的外部董事。

“董事長、董事、管理層要做到人格平等。如果做不到這個，你就不要當獨董。這是根本，盡管很難做到?！蓖醣笳f，“所以，去不去做獨董，第一要看人。我去做董事，肯定先做案頭工作，包括研究公司的情況，以及和公司核心管理層聊天。關鍵看靈魂人物是不是很直、很正，通過一兩次會面大體可以判斷出來。如果感覺董事長、總經(jīng)理等高高在上，那算了，我不是來你公司要碗飯吃的。千萬不要被別人瞧不起。”

2015年9月，因為兩屆任期做滿，王斌卸任了一家上市公司獨董職務。“我和這家公司董事長的關系挺好，因為我們平等?！庇幸馑嫉氖?，逢年過節(jié)，往往是董事長們先給王斌發(fā)短信，說些祝福的話，然后他回復?！拔也粫鲃酉劝l(fā)――當然不存在誰先誰后就‘怎么樣’，但心里面我們確實是平等的。在企業(yè)，董事長有權威性是必要的，但并不意味著他在人格上比你高一等?；ハ嗟男湃巍⒆鹬?，是交往的前提。如果你在對方心目中就是一個花瓶，你趕緊辭職。而且，如果相信別人把你獨董當花瓶對待，那是你不自信?！蓖醣笳f，“沒有人天生比你聰明，也沒有人天生比你笨。無論董事、高管都要抱著人格的平等獨立，同時抱著相互學習的態(tài)度。”

一方面，獨董是花瓶的質(zhì)疑聲很大；另一方面，近年來獨董圈中出現(xiàn)了獨董是弱勢群體的聲音。王斌認為，“不能把獨董作為弱勢群體來看待，否則意味著自我貶低、自廢武功，貶低自身形象與人格。”

出于獨立性的考慮，A股上市公司獨董連任時間不得超過6年。王斌覺得，“獨董資源有點浪費――兩屆、6年要退。獨立性是個人格的概念，跟履職時間無關。H股公司獨董就不存在這種時間問題?！?/p>

平等對待所有股東

中國證監(jiān)會2001年《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》，要求獨董認真履行職責，維護公司整體利益，尤其要關注中小股東的合法權益不受損害。實踐中，一些人包括獨董理解為獨董的主要職責是保護中小股東利益。王斌直言：“我不太同意獨董主要是保護中小股東利益的說法。公司治理的最高價值，是在創(chuàng)造公司價值的同時，平等對待所有股東，這也是經(jīng)合組織（OECD）治理準則的要求?！?/p>

長期以來，中國的上市公司一股獨大、“一言堂”文化普遍，特別是第一代企業(yè)家，不少是“草莽式”英雄，強勢、合規(guī)意識薄弱。這種情況下，獨董踐行“平等對待所有股東”并不容易。王斌在其履職過程中曾遇到過一件大事。某上市公司核心管理層曾挪用一筆金額不小的資金，王斌在審查季報時發(fā)現(xiàn)，該筆資金未經(jīng)董事會合理授權、資金用途及去向均不明，完全不符合股東利益。為此，全體獨董向董事會遞交報告，擬聘請獨立的審計機構(gòu)對該筆資金的來龍去脈進行專項審計。因公司核心管理層不同意這樣做，王斌在年度股東大會上就此事向股東大會提交相關報告并同時發(fā)表辭職聲明。其后，這件事一度影響了王斌的獨董任職生涯。時隔多年，他對《董事會》記者強調(diào)：“辭職一事談不上什么高大上，我們就是純粹地盡責、平等對待所有股東，維護全體股東利益，沒有猶豫、也不后悔。事后看，這個決定是明智的?！?/p>

發(fā)現(xiàn)公司有較大問題時，有的獨董息事寧人，選擇沉默，或辭職走人。王斌稱，“這不對，往高里說是未盡你的社會責任。走人能對社會不良現(xiàn)象進行矯正嗎？我為什么講是社會責任，是對社會的矯正，因為你盡責了可能就有某種社會示范效應，這是一種正能量。就像一個老太太摔倒，你扶還是不扶？一個典型事件的披露，社會是有反響的?！?/p>

有事情就說出來，不藏著掖著，王斌自認在做事這點上是陽光的。在很多公司，他都得到類似的評價：王老師不錯，在董事會上什么話都說出來，不藏著掖著，很透明?！袄蠋熯@種職業(yè)，本身比較干凈、不存在所謂公司政治的概念，既然做獨董就要對公司負責。所以他們認為我在專業(yè)上比較好打交道。獨董和公司高管沒必要非得建立私人感情。人和人交往的最高境界是讓別人覺得很舒服，適度保持一定的距離感就很舒服，就事論事，他不用防著你、你也不用防著他。”

當成事業(yè)而非職業(yè)

2001年，鄭百文獨董陸家豪被罰10萬元，成為首個遭證監(jiān)會罰款的獨董。2013年，綠大地的3位獨董各被罰30萬元，遠超獨董津貼。迄今證監(jiān)會處罰的獨董超過200人，導致一些獨董認為履職風險過大。曾有很多獨董問王斌，怎么避免獨董個人的履職風險？他的回答是：“風險有很多，如經(jīng)營上的市場風險、個人修為上的道德風險等。作為獨董，第一，要了解行業(yè)、企業(yè)的商業(yè)模式；第二，和公司財務總監(jiān)有良好的溝通；第三，保持和審計師通暢的溝通。當然，知人知面不知心。對于個人修為上的道德風險，需要靠信息來彌補、靠時間去判斷。”