企業(yè)稅務(wù)管理要求精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

所謂企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃與計(jì)劃、監(jiān)控與處理、協(xié)調(diào)與溝通、預(yù)測(cè)與報(bào)告等全過(guò)程管理的行為。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，國(guó)家高速公路建設(shè)步伐的加快，稅負(fù)成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的比重很大，稅務(wù)管理工作在整個(gè)高速公路經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的任務(wù)越來(lái)越重、作用越來(lái)越大，社會(huì)關(guān)注和政府監(jiān)督的力度也越來(lái)越大。進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)的交通建設(shè)取得了巨大的成就，尤其是高速公路的發(fā)展，至2008年底，全國(guó)高速公路總里程達(dá)6.03萬(wàn)公里。根據(jù)規(guī)劃，我國(guó)將建成布局“7918”的高速公路網(wǎng)絡(luò)，即7條射線、9條縱線、18條橫線，總里程約8.5萬(wàn)公里。規(guī)劃的國(guó)家高速公路網(wǎng)絡(luò)將連接所有現(xiàn)狀人口在20萬(wàn)以上的319個(gè)城市，包括所有的省會(huì)城市以及港澳臺(tái)。當(dāng)前，國(guó)家稅法、稅制越來(lái)越健全，也越來(lái)越復(fù)雜，在高速公路面臨加快發(fā)展和科學(xué)發(fā)展新機(jī)遇的時(shí)刻，作為主要納稅人的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)，納稅已成為影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的一個(gè)越來(lái)越重要的因素。企業(yè)的稅務(wù)管理工作如何能夠進(jìn)一步解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，不斷提升科學(xué)稅務(wù)籌劃能力和創(chuàng)新能力，為高速公路事業(yè)健康發(fā)展提供有力的保障。企業(yè)稅務(wù)管理工作者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中尤其是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中扮演著越來(lái)越重要的角色。這里所述的“企業(yè)稅務(wù)管理工作者”是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的專(zhuān)門(mén)辦理企業(yè)涉稅的人員依據(jù)稅法和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，從企業(yè)稅務(wù)籌劃的角度出發(fā)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理工作的人員。

二、企業(yè)稅務(wù)管理工作在經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的地位與作用

第一，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作涉及范圍廣，政策性強(qiáng)，沒(méi)有高素質(zhì)的專(zhuān)門(mén)人員是難以應(yīng)付其繁雜的稅務(wù)工作，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作者要具有綜合的稅務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)管理知識(shí)。稅收的特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性，它不僅要求企業(yè)依法申報(bào)，同時(shí)還要依法納稅。隨著改革開(kāi)放的進(jìn)一步深化，稅收法律法規(guī)的不斷完善，對(duì)從事稅務(wù)業(yè)務(wù)工作的從業(yè)人員提出了更高的要求。就高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言，目前涉及的稅費(fèi)主要有：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加費(fèi)、提圍防護(hù)費(fèi)以及各種代扣代繳稅費(fèi)等，涉及的稅種多樣，如工程合同有的是自建，有的是代建或總包，有的是分包等，每一個(gè)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)管理內(nèi)容政策性強(qiáng)而且相對(duì)復(fù)雜。隨著公路經(jīng)營(yíng)效益的不斷顯現(xiàn)，稅負(fù)成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的比重越來(lái)越大，如何對(duì)每一筆納稅做好各方面的測(cè)算與比較，如何進(jìn)行有效地稅務(wù)籌劃，避免重復(fù)征稅或者漏計(jì)稅等，它不僅要求企業(yè)稅務(wù)管理工作人員要有較強(qiáng)的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)理論基礎(chǔ)知識(shí)，而且還要有一定的熟悉本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)，沒(méi)有高素質(zhì)的專(zhuān)門(mén)稅務(wù)人員是難以應(yīng)付其繁雜的稅務(wù)工作。

第二，公路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多樣性和跨地區(qū)性，牽涉到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和部門(mén)，尤其需要多方面的協(xié)同與配合，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作者具有較強(qiáng)的溝通和協(xié)調(diào)能力。隨著高速公路的建設(shè)發(fā)展，公路里程的延伸，經(jīng)營(yíng)范圍所覆蓋的地區(qū)越來(lái)越多，公路配套設(shè)施和服務(wù)項(xiàng)目越來(lái)越完善，企業(yè)涉稅管理要求也就越來(lái)越高。如廣深高速公路公司橫跨廣州、東莞、深圳三個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，各種納稅申報(bào)，稅款繳納，發(fā)票管理，稅收減免申報(bào)，延期納稅申報(bào)等均涉及三個(gè)不同管轄地區(qū)。由于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣性及跨區(qū)域性的特點(diǎn)，決定廣深公司稅務(wù)納稅申報(bào)等企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性和多樣性。在目前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既有正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)，又有大中修工程維修項(xiàng)目；既有拯救、拖車(chē)、路產(chǎn)占用、拆遷、補(bǔ)償、租賃等附屬業(yè)務(wù)，也有廣告、油站和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)等，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多樣性涉及到各個(gè)環(huán)節(jié)和部門(mén)，因此，企業(yè)在涉稅活動(dòng)管理中，如何協(xié)調(diào)不同管轄地區(qū)的涉稅活動(dòng)，如何在稅務(wù)信息管理，納稅申報(bào)，正確而合理使用發(fā)票，尤其是企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算以及企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇方面，要求企業(yè)稅務(wù)從業(yè)人員，尤其是稅務(wù)管理工作者既要有熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)的工作經(jīng)驗(yàn)，也要有一定與不同地區(qū)的稅務(wù)主管部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)的涉外活動(dòng)能力。

三、企業(yè)稅務(wù)管理工作目前存在的問(wèn)題

根據(jù)財(cái)政部的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要一般都設(shè)置了一些基本的、必要的會(huì)計(jì)工作崗位，另外，根據(jù)需要有的企業(yè)還設(shè)置了兩個(gè)特殊的會(huì)計(jì)崗位—會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的崗位，這些崗位的設(shè)置基本上能滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算上的需要。就目前看，一般高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)普遍存在稅務(wù)管理崗位缺失現(xiàn)象，都沒(méi)有明確設(shè)置稅務(wù)管理工作崗位以專(zhuān)門(mén)處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉及稅務(wù)的相關(guān)工作，筆者認(rèn)為這很難適應(yīng)高速公路建設(shè)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展需要和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要。目前，多數(shù)的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)由于沒(méi)有相對(duì)固定的稅務(wù)管理工作崗位和較穩(wěn)定的稅務(wù)管理工作人員，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，往往沒(méi)有形成稅務(wù)管理觀念，導(dǎo)致在多層次、多環(huán)節(jié)、多稅利的復(fù)合稅制下顯得力不從心，在具體的涉稅工作中不可避免地存在著一定的混亂現(xiàn)象。在現(xiàn)實(shí)情況下，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作多數(shù)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)人員“兼管”的性質(zhì)，職責(zé)相對(duì)淡化，只能成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的簡(jiǎn)單附屬。作為納稅人的經(jīng)營(yíng)企業(yè)，通常隨意指定自己認(rèn)為合適的稅務(wù)管理人員，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)活動(dòng)事宜，他們可能是會(huì)計(jì)人員，也有可能是非會(huì)計(jì)人員，即使是會(huì)計(jì)人員，也很不穩(wěn)定。有的是工資核算員兼任稅務(wù)工作，有的是財(cái)務(wù)成本核算會(huì)計(jì)兼任稅務(wù)工作，有的單位（從經(jīng)手開(kāi)支票送銀行考慮問(wèn)題）將稅務(wù)管理工作交給出納員負(fù)責(zé)，既管款項(xiàng)支付，又兼管稅收業(yè)務(wù)記賬，這本身就違反了收支兩條線分管的原則，為貪污、作弊留下了漏洞和隱患。還有的單位將稅務(wù)管理工作交給往來(lái)結(jié)算崗位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，視稅收為一般的債務(wù)，能拖則拖，能少交則少交，甚至出現(xiàn)偷稅和滯納稅款的現(xiàn)象，企業(yè)的稅務(wù)管理工作缺少連續(xù)性和穩(wěn)定性。

四、提升公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的思路

隨著高速公路建設(shè)投資額越來(lái)越大，企業(yè)涉稅活動(dòng)事務(wù)越來(lái)越多，企業(yè)稅務(wù)管理工作任重而道遠(yuǎn)，筆者認(rèn)為新形勢(shì)下提升公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)從以下幾方面入手。

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理

有助于提升納稅人的納稅意識(shí)，有助于降低稅收成本和提升企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化。稅務(wù)管理的核心是稅務(wù)籌劃，企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動(dòng)最終都是為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃。所謂稅務(wù)籌劃是指在遵守國(guó)家稅法、不損害國(guó)家利益的前提下，通過(guò)合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)會(huì)越來(lái)越重視納稅工作，納稅工作與納稅意識(shí)的加強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)在按照稅法和相關(guān)規(guī)定繳納各種稅款時(shí)也會(huì)想少繳稅或緩繳稅，構(gòu)建和完善以流程控制為核心的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系以后，企業(yè)會(huì)采取合法或不違法的形式，先對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃再具體實(shí)施，納稅人的納稅意識(shí)自然會(huì)增強(qiáng)。完善經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作體系化、科學(xué)化可以減少納稅人稅收成本（節(jié)稅功能），還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款。如在遵循現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下，通過(guò)選擇適合的存貨計(jì)價(jià)方法，使發(fā)貨成本最大化，以實(shí)現(xiàn)賬面利潤(rùn)最少的目標(biāo)；采用加速折舊法；加大當(dāng)期折舊，達(dá)到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負(fù)擔(dān)等等。通過(guò)流程的有效運(yùn)行對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行過(guò)程控制，最終達(dá)到防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收成本，創(chuàng)造納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。

（二）保持與主管稅務(wù)管理

機(jī)關(guān)經(jīng)常性的工作溝通和聯(lián)系，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的了解和信任，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理從業(yè)人員的系統(tǒng)化和專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間最主要的工作聯(lián)系就是各種稅款的征納工作。各稅種的納稅申報(bào)、稅款繳納和賬務(wù)處理，都需要通過(guò)熟悉稅法和財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員的計(jì)算付款，如果經(jīng)常更換稅務(wù)管理崗位人員或由非專(zhuān)業(yè)人員占據(jù)稅務(wù)管理崗位，企業(yè)的稅務(wù)管理工作不僅不利于保持與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系溝通，及時(shí)掌握稅收動(dòng)態(tài)和信息，而且也不便稅務(wù)主管部門(mén)對(duì)企業(yè)涉稅工作的了解和信任，乃至影響到企業(yè)在日常涉稅事務(wù)中，如開(kāi)具和使用發(fā)票，納稅申報(bào)，稅收檢查等受制于稅務(wù)主管部門(mén)的理解認(rèn)可而事半功倍。當(dāng)前征納關(guān)系中出現(xiàn)的不和諧現(xiàn)象大多是由于溝通不夠、雙方不了解所至。因此，明確設(shè)置企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員體系是加強(qiáng)征納稅主體之間的溝通和聯(lián)系的重要橋梁。稅法是一部系統(tǒng)的實(shí)體法，又是一部兼管中央和地方稅、實(shí)行分稅制管理體制的綜合性法律體系，許多重要的法律規(guī)范和復(fù)雜的稅務(wù)知識(shí)及技術(shù)問(wèn)題，需要企業(yè)單位的稅務(wù)管理工作人員掌握和熟悉。特別是加入WTO以后，我國(guó)稅法的改革措施年年都在推陳出新，尤其是流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)中的各種業(yè)務(wù)量大、變化快。從工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理從業(yè)人員經(jīng)常指導(dǎo)和進(jìn)行培訓(xùn)，這些指導(dǎo)和培訓(xùn)的內(nèi)容要求，有許多是與《會(huì)計(jì)法》及財(cái)會(huì)知識(shí)相通的，設(shè)置相對(duì)固定的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)管理工作人員，有利于使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其培訓(xùn)的長(zhǎng)期化、系統(tǒng)化和專(zhuān)業(yè)化。

第2篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

稅金，對(duì)于企業(yè)而言是純現(xiàn)金流出，是一項(xiàng)重要的成本支出，并且是高風(fēng)險(xiǎn)和高彈性的成本。流轉(zhuǎn)稅的高低直接影響到公司營(yíng)業(yè)成本的大小，所得稅的多與少直接影響到公司投資成本的高低。

企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理，可以迅速掌握、正確理解國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策，進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，調(diào)節(jié)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、進(jìn)行資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)發(fā)展水平，可以將過(guò)去的地下作業(yè)轉(zhuǎn)化為陽(yáng)光作業(yè)，塑造良好的稅務(wù)信用形象；可以博得消費(fèi)者、投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)與政府的更多信賴(lài)，爭(zhēng)取到寬松的外部環(huán)境，贏得更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)管理是一種融合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的內(nèi)部組織行為，是通過(guò)依法規(guī)范自身業(yè)務(wù)流程、約束自身涉稅行為、優(yōu)化自身納稅方案等來(lái)實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)的稅務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)，是依法降低自身稅負(fù)的自救，是維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益的最有效法寶。“精細(xì)化稅務(wù)管理”可以彌補(bǔ)企業(yè)“管理短板”。

“短板”現(xiàn)狀

畢馬威2003年對(duì)互聯(lián)網(wǎng)在全球的一項(xiàng)調(diào)查顯示：稅收會(huì)抵減公司收入，會(huì)使費(fèi)用項(xiàng)目膨脹以至侵蝕1/3的公司利潤(rùn)。通過(guò)給客戶做稅務(wù)咨詢(xún)得出的結(jié)果，國(guó)內(nèi)企業(yè)整體稅負(fù)由原來(lái)的1％～3％上升為6％～8％，不同的行業(yè)稅負(fù)高低有所不同。中國(guó)大多數(shù)企業(yè)因經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理等方面的不善而導(dǎo)致企業(yè)自覺(jué)或不自覺(jué)地加重了自身稅負(fù)。企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題更多地表現(xiàn)在企業(yè)管理層面缺乏科學(xué)的納稅意識(shí)、操作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及涉稅業(yè)務(wù)過(guò)程中的稅務(wù)管理和監(jiān)控手段。

企業(yè)必須向管理要效率、向管理要成本。企業(yè)要想既安全又有效地減輕稅負(fù)，不能單純地從納稅處理技巧和納稅籌劃上去操作，而應(yīng)從深層次的角度去認(rèn)識(shí)――“精細(xì)化稅務(wù)管理”。然而，目前“精細(xì)化稅務(wù)管理”是國(guó)內(nèi)企業(yè)在管理當(dāng)中普遍存在的“短板”，具體體現(xiàn)在：

企業(yè)稅務(wù)管理意識(shí)差

中國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在財(cái)政部開(kāi)始實(shí)施“利改稅”以來(lái)，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境與稅制越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始涉及稅收管理問(wèn)題。但是，受傳統(tǒng)思想的影響，學(xué)術(shù)界一直側(cè)重于稅收征管角度的研究，從企業(yè)角度研究稅務(wù)管理的較少，企業(yè)稅務(wù)管理缺乏相應(yīng)的理論與實(shí)踐管理的指導(dǎo)。具體反映在：一方面，大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)事項(xiàng)簡(jiǎn)單，目前大都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)，僅由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦稅務(wù)事宜，更別說(shuō)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，因此職責(zé)相對(duì)淡化，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)薄弱；另一方面，企業(yè)對(duì)稅收事務(wù)的管理僅停留在被動(dòng)執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，管理者對(duì)自身及員工的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)不重視，稅務(wù)信息相對(duì)屏蔽。還有一部分企業(yè)則無(wú)視稅法尊嚴(yán)，存在偷稅、漏稅等違法行為。也有少部分企業(yè)已初步形成稅務(wù)管理意識(shí)，但總體管理水平較低。

對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不全面

一方面，很多企業(yè)模糊了企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)稅務(wù)籌劃的界限，把企業(yè)稅務(wù)籌劃等同于企業(yè)稅務(wù)管理，認(rèn)為只要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃就能搞好稅務(wù)管理工作。雖然稅務(wù)籌劃是稅務(wù)管理一個(gè)很重要的方面，但它注重的仍然是技巧和方法層面，不足以包括企業(yè)稅務(wù)管理的全部。另一方面，很多企業(yè)管理者認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后的事后管理，因此存在輕事前管理、重事后攻關(guān)的現(xiàn)象比較普遍。

缺乏有效的管理控制系統(tǒng)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往表現(xiàn)在財(cái)稅，其根源在于是否具備有效的管理系統(tǒng)。絕大部分企業(yè)都沒(méi)有從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行稅務(wù)管理，沒(méi)有系統(tǒng)的稅務(wù)管理制度和不同職能部門(mén)間的制衡制度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往采取就事論事的解決方法，缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的控制方法和控制流程。

稅務(wù)管理9則

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃、計(jì)劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告等全過(guò)程管理和全面監(jiān)控的行為，不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和運(yùn)用，依法避稅的技巧和方法，事前籌劃和計(jì)劃等實(shí)施組織，同時(shí)還包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，避免違規(guī)受罰和維護(hù)納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。所以，它既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，也是宏觀稅務(wù)管理的必要延伸和補(bǔ)充。

企業(yè)稅務(wù)管理有兩方面發(fā)展方向：一方面建立納稅管理戰(zhàn)略思維，站在更高的角度看待財(cái)務(wù)、稅務(wù)；另一方面在戰(zhàn)略思維指導(dǎo)下開(kāi)展精細(xì)化財(cái)稅管理，構(gòu)建完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

1　戰(zhàn)略制定　企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃包括企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策稅務(wù)規(guī)劃、企業(yè)對(duì)外投資與重大并購(gòu)或重組的稅務(wù)規(guī)劃、企業(yè)重大融資策略的稅務(wù)規(guī)劃、企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定等。

2　組織設(shè)置　企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)管理的要求，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限。

組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)及稅務(wù)總監(jiān)職位?？偡謾C(jī)構(gòu)的企業(yè)，在分子機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位；集團(tuán)型企業(yè)，在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位。

3　制度制定　企業(yè)應(yīng)參照相關(guān)法律，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、納稅業(yè)務(wù)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度：崗位責(zé)任制、企業(yè)重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施、稅務(wù)信息管理與溝通制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制、發(fā)票管理制度、納稅申報(bào)與稅款繳納操作辦法、稅務(wù)檔案管理制度、專(zhuān)業(yè)人員稅務(wù)培養(yǎng)制度等。

4　納稅實(shí)物　企業(yè)納稅實(shí)務(wù)管理分兩個(gè)層面。

第一層面包括：一是納稅準(zhǔn)備階段的稅務(wù)管理：稅務(wù)登記管理、稅務(wù)賬簿憑證管理、發(fā)票管理；二是稅款繳納階段的稅務(wù)管理：納稅申報(bào)(稅收減免申報(bào)、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報(bào))、稅款繳納、扣繳義務(wù)、非常損失報(bào)告、稅收保全、擔(dān)保和強(qiáng)制執(zhí)行；三是納稅完成后的稅務(wù)管理：納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟和稅收國(guó)家賠償；四是稅務(wù)管理其他問(wèn)題：關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收管理、稅務(wù)。

第二層面是稅務(wù)會(huì)計(jì)。我國(guó)經(jīng)過(guò)近十年的法制建設(shè)，稅法與會(huì)計(jì)制度之間出現(xiàn)了差異，特別是在會(huì)計(jì)制度和稅收制度改革以后，我國(guó)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不再適應(yīng)財(cái)務(wù)、稅法要求于一身，而是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。稅法也在力求獨(dú)立，如稅法第一次單獨(dú)制定了資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

以上其中任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的規(guī)定和要求，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，稍有差錯(cuò)就可能使企業(yè)蒙受損失或違規(guī)受罰。因此，企業(yè)納稅實(shí)務(wù)的管理是一項(xiàng)重要工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以高度重視。

5　風(fēng)險(xiǎn)控制　企業(yè)通過(guò)風(fēng)

險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等手段，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其他業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和引發(fā)的原因，評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而制定出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包含考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本與效益，在企業(yè)整體管理控制體系內(nèi)，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6　信息管理　稅務(wù)信息管理包括企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓(xùn)等。就外部而言，政府稅收政策、法規(guī)等信息的采集、研究對(duì)企業(yè)科學(xué)納稅的作用是不言而喻的，但企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)信息的歸集、整理、分析與報(bào)告等也是相當(dāng)重要的。比如，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，企業(yè)稅負(fù)是增加了還是降低了，這些信息對(duì)決策者和管理者的行為調(diào)整和部署都是很有用的。

如果只是辦稅人員等個(gè)別人知道稅法的相關(guān)規(guī)定、納稅實(shí)務(wù)的程序和要求，而大多數(shù)企業(yè)管理者和業(yè)務(wù)人員并不知道，企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)能不出差錯(cuò)嗎?所以，企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要理念是要強(qiáng)調(diào)企業(yè)全員參與稅務(wù)管理，這是企業(yè)稅務(wù)信息管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容和任務(wù)。

7　稅收籌劃　企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計(jì)劃的制訂、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。這些對(duì)于企業(yè)科學(xué)制定節(jié)稅策略、合理安排納稅資金計(jì)劃以及嚴(yán)格控制稅負(fù)成本等都是至關(guān)重要的。比如，稅負(fù)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種純現(xiàn)金流出，繳稅必然影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，如果沒(méi)有相應(yīng)的計(jì)劃安排，在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張的情況下，就免不了要么使生產(chǎn)受影響，要么造成延期納稅而違規(guī)受罰。所以，企業(yè)稅務(wù)管理的重要理念是籌劃先行、整體協(xié)調(diào)、預(yù)防為主、有計(jì)劃地管理和控制。

第3篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)區(qū)別作用

稅務(wù)會(huì)計(jì)師（CTAC）是由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)認(rèn)證的國(guó)家高級(jí)財(cái)稅管理人才重點(diǎn)培養(yǎng)項(xiàng)目，是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成，計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)職崗位和專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才。稅務(wù)會(huì)計(jì)師，是企業(yè)管理涉稅事務(wù)的直接代表和責(zé)任人；是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的專(zhuān)業(yè)人才；是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理逐漸專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)。

我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師認(rèn)證起步較晚，而人們對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)也較陌生，人們普遍容易把稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)混淆。事實(shí)上稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有很多的區(qū)別。主要表現(xiàn)在以下方面：

一、目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的是給決策者提供信息。稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務(wù)部門(mén)征稅。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是提供報(bào)表。稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是納稅申報(bào)

二、遵循的依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。稅務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是稅收法規(guī)。

三、核算基礎(chǔ)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)。稅務(wù)會(huì)計(jì)主要以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)。

四、核算對(duì)象不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的是企業(yè)全部的資金運(yùn)動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是狹義的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程。

五、對(duì)會(huì)計(jì)上的穩(wěn)健原則態(tài)度不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行穩(wěn)健原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)一般不對(duì)未來(lái)?yè)p失和費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)。

六、會(huì)計(jì)要素不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有六大要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤(rùn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的要素有四項(xiàng)：即應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得（應(yīng)稅收益）和應(yīng)納稅額。

七、程序不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化的程序是“會(huì)計(jì)憑證一會(huì)計(jì)帳簿一會(huì)計(jì)報(bào)表”的順序。稅務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有規(guī)范化的要求。

從以上兩者的區(qū)別來(lái)看，可知：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是企業(yè)發(fā)生的以貨幣計(jì)量的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，其財(cái)務(wù)報(bào)表全面反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，報(bào)送的對(duì)象是投資者、債權(quán)人、企業(yè)主管部門(mén)及其他會(huì)計(jì)信息使用者。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)遵循的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。而稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)量、繳納、補(bǔ)退等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)，它通過(guò)對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的反映和核算，保證納稅人依法納稅，使納稅人的經(jīng)營(yíng)行為既符合稅法，又最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，所提供的信息主要服務(wù)于國(guó)家稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者。稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅要遵循一定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，更要受稅法的約束。當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定和稅法的規(guī)定相抵觸時(shí)，企業(yè)可以按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，但在納稅時(shí)，必須按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。由于我國(guó)稅法越來(lái)越健全，稅收管理越來(lái)越嚴(yán)格、計(jì)算方式越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)出現(xiàn)差異，它們對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的要求也隨之出現(xiàn)了分歧，于是，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離是必然趨勢(shì)。而稅務(wù)會(huì)計(jì)師是稅務(wù)會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)人才，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過(guò)稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的宏觀調(diào)控。因此，企業(yè)為了維護(hù)自身安全，必須在良好運(yùn)行的同時(shí)，了解我國(guó)基本稅制，做好稅務(wù)管理工作，積極準(zhǔn)確的應(yīng)對(duì)各類(lèi)涉稅活動(dòng)，那么在處理這些涉稅活動(dòng)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用就顯得尤為重要了。

縱觀整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程分析來(lái)看，結(jié)合企業(yè)各方面的涉稅實(shí)際情況，我認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的作用主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理起到至關(guān)重要的作用

有利于企業(yè)增強(qiáng)依法納稅的納稅觀念。依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，否則將受到相應(yīng)的處罰。納稅人自行申報(bào)納稅要求稅務(wù)會(huì)計(jì)必須熟悉稅法，了解企業(yè)涉稅資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，盡可能的及時(shí)、足額繳納稅款，以避免不必要的稅收損失。從而形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的納稅觀念，提高納稅意識(shí)，養(yǎng)成自覺(jué)納稅的良好習(xí)慣。只有精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又熟練掌握稅收政策法規(guī)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師，才能夠及時(shí)根據(jù)稅務(wù)部門(mén)要求和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，計(jì)算和申報(bào)、繳納稅款，自覺(jué)履行納稅義務(wù)。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)師有利于促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系。

稅收是國(guó)家參與企業(yè)收益分配的主要手段，為了保證國(guó)家財(cái)政收入的及時(shí)穩(wěn)定，稅務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)會(huì)嚴(yán)格按稅法的規(guī)定核算和反應(yīng)企業(yè)的納稅活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)的監(jiān)督和管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息資料，檢查糾正納稅人違反稅收法令、制度規(guī)定的錯(cuò)誤行為，以維護(hù)國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性，正確處理有關(guān)各方的收益分配關(guān)系。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)師有利于維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，通過(guò)合理的稅收籌劃減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

目前不少企業(yè)，特別是那些中小型企業(yè)對(duì)于如何在依法納稅的前提下依法爭(zhēng)取和維護(hù)自身的合法利益知之不多，分不清楚偷稅和合法節(jié)稅的界限，不熟悉稅務(wù)籌劃的途徑與方法，經(jīng)常在不知不覺(jué)中放棄獲取稅收利益的機(jī)會(huì)，或者盲目行動(dòng)導(dǎo)致無(wú)謂的利益損失。稅務(wù)會(huì)計(jì)師在遵守國(guó)家稅法、不損害國(guó)家利益的前提下，通過(guò)合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式，能有效地降低企業(yè)稅收成本，讓企業(yè)獲得最大限度的稅后利潤(rùn)。

4.稅務(wù)會(huì)計(jì)師有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理

稅務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種特殊的會(huì)計(jì)管理活動(dòng)，以稅收法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，監(jiān)督稅務(wù)行為。并參與涉稅決策，從而能有效促進(jìn)企業(yè)改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過(guò)實(shí)施納稅籌劃不僅可以合理減輕稅負(fù)，而且避免了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這樣，可使得納稅人心境坦然，不會(huì)因偷捐稅而遭受經(jīng)濟(jì)上的處罰和名譽(yù)上的損失，也不會(huì)由此承擔(dān)心理上的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上相當(dāng)于一種收益。

第五：稅務(wù)會(huì)計(jì)師可使企業(yè)有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)稽查。所謂稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國(guó)家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全部活動(dòng)。稅務(wù)稽查有法律規(guī)定的流程和方法，稅務(wù)會(huì)計(jì)師首先了解稽查的方法、程序，可以充分利用稅務(wù)稽查之前的自查機(jī)會(huì)，認(rèn)真對(duì)企業(yè)自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，可讓企業(yè)避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)師能認(rèn)真做好涉稅資料的整理工作，自覺(jué)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。另外，稅務(wù)會(huì)計(jì)師還清楚企業(yè)擁有的法定權(quán)利，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，該陳述的要陳述，該申辯的要申辯，還可以依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。這樣可讓企業(yè)最大限度遠(yuǎn)離涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減低企業(yè)稅務(wù)成本。

綜上所述，稅務(wù)會(huì)計(jì)師無(wú)論是對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理還是稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)稽查都起著舉足輕重的作用，所以，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的誕生無(wú)疑是眾望所歸。然而長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，稅收沒(méi)有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，企業(yè)無(wú)意間形成了重財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，輕稅務(wù)管理的局面。大多數(shù)企業(yè)沒(méi)考慮到稅收在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用，在設(shè)置稅務(wù)管理崗位時(shí)，只設(shè)置一個(gè)最低層次的或兼職的辦稅員負(fù)責(zé)所有納稅事項(xiàng)的處理，在遇到難度較大、政策性較強(qiáng)、情況復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)處理不慎時(shí)，可能會(huì)造成管理失誤從而給企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)人員基本都是學(xué)財(cái)會(huì)的，專(zhuān)業(yè)方向不同，較少涉及稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)，加上在工作過(guò)程中沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，基本上處于“無(wú)師自通”或“摸著石頭過(guò)河”的狀態(tài)，我國(guó)稅收政策復(fù)雜多變，素有“外行看不懂，內(nèi)行搞不清”的說(shuō)法，更何況企業(yè)處于被動(dòng)從屬地位，更無(wú)法及時(shí)、完整的了解稅收政策法規(guī)和各項(xiàng)辦稅規(guī)程，更不能準(zhǔn)確無(wú)誤的履行納稅義務(wù)，非故意造成多種不必要的經(jīng)濟(jì)損失和管理失誤。因此企業(yè)設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位，加強(qiáng)稅務(wù)管理，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，是十分必要、非常及時(shí)、完全可行的。

如何讓企業(yè)合理避稅，如何讓企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃等涉稅事物，這也要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師要具備良好的職業(yè)道德和較高的專(zhuān)業(yè)水平，稅務(wù)會(huì)計(jì)師要樹(shù)立“偷逃漏恥，依法納稅光榮，合理避稅高明”的原則，全面了解稅收的法律法規(guī)并嚴(yán)格遵守，密切結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，明確稅收籌劃的目的與涉稅事項(xiàng)，涉稅環(huán)節(jié)，充分考慮稅制、市場(chǎng)、利率等變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)格遵循成本效應(yīng)及穩(wěn)健性原則，切實(shí)做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃材料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)企業(yè)籌劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃步驟，才能做出最符合企業(yè)要求的有效的籌劃方案，才能充分體現(xiàn)出稅務(wù)會(huì)計(jì)師的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)現(xiàn)狀及轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)

近年來(lái)，我國(guó)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)加強(qiáng)了在轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管方面的立法和執(zhí)法工作。2004年6月9日，國(guó)家稅務(wù)總局了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]70號(hào)），要求各地稅務(wù)管理機(jī)關(guān)強(qiáng)化國(guó)內(nèi)聯(lián)合檢查和國(guó)際合作，并在以下方面加強(qiáng)工作力度：（1）加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)監(jiān)管和其他稅收征收管理工作的銜接與協(xié)調(diào)；（2）完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)監(jiān)管工作機(jī)制；（3）充實(shí)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)監(jiān)管信息資料庫(kù)；（4）強(qiáng)化對(duì)大型跨國(guó)公司的聯(lián)合檢查制度；（5）配備足夠的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)監(jiān)管專(zhuān)職人員。

其中，聯(lián)合檢查制度，對(duì)于大型跨國(guó)公司而言，可能會(huì)有較大的影響。長(zhǎng)期以來(lái)，轉(zhuǎn)讓定價(jià)全國(guó)聯(lián)檢是我國(guó)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對(duì)大型跨國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題監(jiān)管的一種特殊方式。全國(guó)聯(lián)檢通常是在各地稅務(wù)管理機(jī)關(guān)提出建議的基礎(chǔ)上，由國(guó)家稅務(wù)總局確定調(diào)查對(duì)象，再交由各地稅務(wù)管理機(jī)關(guān)在其主管區(qū)域內(nèi)開(kāi)展對(duì)被調(diào)查對(duì)象（通常是大型跨國(guó)公司）所屬企業(yè)的調(diào)查審計(jì)工作。這類(lèi)調(diào)查具有規(guī)模大、力度強(qiáng)的特點(diǎn)。被調(diào)查企業(yè)通常需要根據(jù)各地稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的要求披露大量的信息資料，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，這可能會(huì)對(duì)被調(diào)查企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生一定的影響。

二、稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的審計(jì)程序

根據(jù)《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程（修訂稿）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《管理規(guī)定（修訂稿）》”）的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)職能由設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局內(nèi)設(shè)立的專(zhuān)職進(jìn)行國(guó)際（涉外）稅收管理的機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)稅務(wù)管理部門(mén)具體辦理。在實(shí)際操作中，此職能通常由設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局的涉外稅收管理分局和稽查局共同行使。

（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)程序

我國(guó)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)主要根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》和《管理規(guī)程（修訂稿）》開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)工作。在轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)中，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)應(yīng)遵循《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》確定的原則、方法和程序進(jìn)行工作，包括：在稽查開(kāi)始時(shí)，除有特殊情況外，應(yīng)預(yù)先通知企業(yè)；如有應(yīng)當(dāng)回避的情況，稽查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定回避；實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)，依據(jù)法定程序進(jìn)行詢(xún)問(wèn)、調(diào)閱賬簿資料和實(shí)地稽查；詢(xún)問(wèn)當(dāng)事人時(shí)應(yīng)當(dāng)有專(zhuān)人記錄；記錄應(yīng)交當(dāng)事人核對(duì)；調(diào)取賬簿及有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》、《調(diào)取賬簿資料清單》，并在三個(gè)月內(nèi)完整退還等。

近年來(lái)，我國(guó)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)每年篩選約5000戶外商投資企業(yè)作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，并將一至兩家大型跨國(guó)企業(yè)確定為全國(guó)聯(lián)檢對(duì)象。在被確定為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象后，如果這些企業(yè)不能提出足夠的證據(jù)來(lái)解釋其定價(jià)或經(jīng)營(yíng)結(jié)果的合理性，那么稅務(wù)管理機(jī)關(guān)將正式啟動(dòng)對(duì)其的轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)程序。據(jù)統(tǒng)計(jì)，最近一兩年，每年接受實(shí)際審計(jì)的外商投資企業(yè)約1300戶左右。

具體的轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)程序一般包括：選案、案頭審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、分析調(diào)整等步驟。

1.選案

根據(jù)《管理規(guī)程（修訂稿）》的規(guī)定，只要企業(yè)與另一企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)，其就應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后四個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表后兩個(gè)月內(nèi)，應(yīng)結(jié)合關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)交易額的認(rèn)定情況和對(duì)企業(yè)當(dāng)年或歷年年度財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表審核情況，評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合一般經(jīng)營(yíng)常規(guī)。在此基礎(chǔ)上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象的篩選，其篩選的一般原則是：（1）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)；（2）與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)數(shù)額較大的企業(yè)；（3）長(zhǎng)期虧損的企業(yè)（連續(xù)虧損兩年以上的）；（4）長(zhǎng)期微利或微虧并不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)；（5）跳躍性盈利的企業(yè)（指隔年盈利或虧損，違反常規(guī)獲取經(jīng)營(yíng)效益的企業(yè)）；（6）與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)；（7）比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè)（與本地區(qū)同行業(yè)利潤(rùn)水平相比）；（8）集團(tuán)公司內(nèi)部比較，利潤(rùn)率低的企業(yè)（即與關(guān)聯(lián)企業(yè)相比，利潤(rùn)率低的企業(yè)）；（9）巧立名目，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項(xiàng)不合理費(fèi)用的企業(yè)；（10）利用法定減免稅期或減免稅期期滿，利潤(rùn)陡降進(jìn)行避稅的企業(yè)，以及其他有避稅嫌疑的企業(yè)。

除上述原則外，各省市主管稅務(wù)局還可能根據(jù)本地區(qū)的需要和實(shí)際情況，增加篩選標(biāo)準(zhǔn)。例如，江蘇省國(guó)稅局2004年的相關(guān)規(guī)定中就對(duì)選案標(biāo)準(zhǔn)提出了自己的要求，其中包括對(duì)企業(yè)年度銷(xiāo)售額和關(guān)聯(lián)企業(yè)分布的要求等。

根據(jù)慣例，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)每年將從被選定的重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象中進(jìn)一步篩選出不少于30%比例的企業(yè)進(jìn)行實(shí)際審查。稅務(wù)管理機(jī)關(guān)在選定重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象后，針對(duì)其存在的疑點(diǎn)問(wèn)題，填制《企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)調(diào)查呈報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《呈報(bào)表》），在報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)內(nèi)部的調(diào)查人員就可以開(kāi)始進(jìn)行調(diào)查。在正式開(kāi)始對(duì)企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查審計(jì)時(shí)，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)規(guī)定向企業(yè)發(fā)出調(diào)查通知書(shū)，通知書(shū)中通常會(huì)說(shuō)明對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查的目的、法律依據(jù)、對(duì)企業(yè)提交資料的內(nèi)容和時(shí)間要求等。

在稅務(wù)實(shí)踐中，企業(yè)通常是無(wú)從知曉《呈報(bào)表》的內(nèi)容以及其在稅務(wù)管理機(jī)關(guān)內(nèi)部獲得批準(zhǔn)的時(shí)間。即在稅務(wù)管理機(jī)關(guān)內(nèi)部開(kāi)始進(jìn)行相關(guān)調(diào)查時(shí)，企業(yè)可能是毫不知情的?！豆芾硪?guī)程（修訂稿）》中并沒(méi)有明確規(guī)定稅務(wù)管理機(jī)關(guān)在內(nèi)部批準(zhǔn)《呈報(bào)表》后，應(yīng)該在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)向企業(yè)下達(dá)正式的調(diào)查通知書(shū)，也沒(méi)有規(guī)定調(diào)查審計(jì)程序開(kāi)始的標(biāo)志。因此，在接到稅務(wù)管理機(jī)關(guān)正式調(diào)查通知之前，如果稅務(wù)管理機(jī)關(guān)以稅務(wù)檢查或其他方式要求企業(yè)提供資料，企業(yè)往往只能被動(dòng)地配合，并不清楚稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的真實(shí)目的和稅務(wù)管理機(jī)關(guān)內(nèi)部調(diào)查的進(jìn)度。

2.案頭審計(jì)

《管理規(guī)程（修訂稿）》所列舉的上述篩選重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)，表明了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在與稅務(wù)管理機(jī)關(guān)所認(rèn)可的正常經(jīng)營(yíng)行為相異的情況。因此，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)總是帶著對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題的假設(shè)開(kāi)始調(diào)查的。

在取得企業(yè)提供的資料后，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)就會(huì)開(kāi)始案頭審計(jì)。案頭審計(jì)是指稅務(wù)審計(jì)人員在不進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的情況下，通過(guò)文件審查方式，對(duì)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的職能或功能進(jìn)行綜合分析，了解被查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容、方式、收入確認(rèn)、財(cái)務(wù)核算、定價(jià)方法等情況的調(diào)查工作。在此過(guò)程中，審計(jì)人員可能向企業(yè)調(diào)閱更多的相關(guān)資料，并重點(diǎn)針對(duì)以下問(wèn)題進(jìn)行分析：（1）企業(yè)利潤(rùn)（虧損）額、投資或銷(xiāo)售利潤(rùn)（虧損）率；（2）銷(xiāo)售收入的完整性；（3）成本費(fèi)用支出的合理性；（4）借貸資金的利率水平；（5）有形和無(wú)形財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、使用價(jià)格的合理性。

3.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)一般是在對(duì)企業(yè)申報(bào)資料和價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料進(jìn)行案頭審計(jì)后，如果稅務(wù)管理機(jī)關(guān)仍然存在對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題的疑問(wèn)，那么其將派人直接深入企業(yè)，對(duì)企業(yè)各管理部門(mén)、車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行實(shí)地察看，審核賬冊(cè)、憑證、合同等有關(guān)資料，聽(tīng)取企業(yè)有關(guān)人員的情況介紹和問(wèn)題解釋、說(shuō)明等。

4.分析調(diào)整

在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被調(diào)查企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易中不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果選用相應(yīng)的調(diào)整方法。根據(jù)《管理規(guī)程（修訂稿）》的規(guī)定，具體調(diào)整方法包括：（1）可比非受控法；（2）再銷(xiāo)售價(jià)格法；（3）成本加成法；（4）其他方法，包括利潤(rùn)分割法、凈利潤(rùn)法等。

在調(diào)整方法和調(diào)整金額確定后，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定對(duì)企業(yè)出具調(diào)整通知書(shū)。在調(diào)整通知書(shū)中，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)說(shuō)明調(diào)查確認(rèn)的事實(shí)情況、調(diào)查的決定、相應(yīng)的金額、相應(yīng)的法律依據(jù)以及企業(yè)的權(quán)利。企業(yè)如對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收調(diào)整結(jié)果有異議，應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定先繳納調(diào)整稅款和滯納金；然后在接到調(diào)整通知之日起60日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。申請(qǐng)復(fù)議是企業(yè)提出行政訴訟的必要前置程序。在復(fù)議之后，企業(yè)如果對(duì)復(fù)議決定不服，則在接到復(fù)議決定書(shū)之日起60日內(nèi)向人民法院。

如果調(diào)查的結(jié)果顯示，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)沒(méi)有充分的理由確認(rèn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)不符合獨(dú)立企業(yè)交易原則，理論上稅務(wù)管理機(jī)關(guān)仍應(yīng)當(dāng)向企業(yè)書(shū)面確認(rèn)調(diào)查結(jié)果。但在目前的稅務(wù)調(diào)查實(shí)踐中，由于《管理規(guī)程（修訂稿）》并未對(duì)此作出明確的規(guī)定，因此，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)通常傾向于采用沉默的方式，即不以書(shū)面形式對(duì)此類(lèi)調(diào)查結(jié)果做出表示。

上述審計(jì)調(diào)查程序是《管理規(guī)程（修訂稿）》中所規(guī)定的一般程序。在實(shí)踐中，各地的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對(duì)調(diào)查審計(jì)的程序可能有不同的理解和執(zhí)行方式。為有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)調(diào)查，企業(yè)除了需要了解轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)的一般程序外，還需要對(duì)自身轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)有充分合理的認(rèn)識(shí)，并提高對(duì)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查審計(jì)的敏感性。在稅務(wù)管理機(jī)關(guān)未按照正常程序進(jìn)行調(diào)查審計(jì)時(shí)，應(yīng)及時(shí)通過(guò)對(duì)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)提出的資料要求和調(diào)查問(wèn)題等進(jìn)行分析，及早發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅務(wù)調(diào)查的目的。在確定稅務(wù)管理機(jī)關(guān)調(diào)查目的的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)的調(diào)查做出合理的、專(zhuān)業(yè)的應(yīng)對(duì)，例如了解資料遞交的影響和稅務(wù)管理機(jī)關(guān)調(diào)查的進(jìn)度、及時(shí)提交必要的證明資料和專(zhuān)業(yè)分析報(bào)告等。

（二）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)程序中企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)

1.企業(yè)的權(quán)利

轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)屬于國(guó)家機(jī)關(guān)行政行為。從法律的角度看，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)在行政過(guò)程中應(yīng)當(dāng)尊重被審計(jì)或被調(diào)整企業(yè)自身的權(quán)利，不得向企業(yè)強(qiáng)加任何沒(méi)有法律依據(jù)的義務(wù)。同時(shí)，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)在行使轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)職權(quán)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循法律規(guī)定的程序。

在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)企業(yè)有權(quán)要求稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對(duì)調(diào)查依據(jù)、調(diào)查方法等相關(guān)問(wèn)題作出解釋說(shuō)明；企業(yè)有權(quán)拒絕稅務(wù)管理機(jī)關(guān)提出的不符合法律程序或缺乏法律依據(jù)的要求；企業(yè)有權(quán)提供相應(yīng)的證明材料，為自己的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策辯護(hù)；在稅務(wù)管理機(jī)關(guān)作出初步調(diào)整決定時(shí)，企業(yè)享有與稅務(wù)管理機(jī)關(guān)協(xié)商的權(quán)利；當(dāng)企業(yè)對(duì)調(diào)整方案有異議時(shí)，在先行繳納稅款和滯納金后，企業(yè)享有申請(qǐng)復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。

2.企業(yè)的義務(wù)

企業(yè)在享有法定權(quán)利的同時(shí)，也必須及時(shí)履行法定義務(wù)，積極配合稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的正常行政活動(dòng)。企業(yè)的義務(wù)主要包括：及時(shí)向稅務(wù)管理機(jī)關(guān)報(bào)送《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表》；根據(jù)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)合理的要求提供關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料；協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易審計(jì)調(diào)查；履行稅務(wù)管理機(jī)關(guān)依法確認(rèn)的納稅調(diào)整額。

有些地方的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)除了要求納稅人在所得稅匯算清繳時(shí)報(bào)送《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表》外，還傾向于在未來(lái)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理實(shí)踐中要求達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)以上的企業(yè)（如銷(xiāo)售額在1億以上，或關(guān)聯(lián)交易占企業(yè)業(yè)務(wù)量50%以上等）提交其關(guān)聯(lián)交易的備案資料。這些資料可能包括：（1）歷年會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告、年末會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）歷年股權(quán)變動(dòng)情況及相關(guān)資料；（3）歷年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品銷(xiāo)售收入變動(dòng)情況；（4）公司組織結(jié)構(gòu)圖及各部門(mén)所從事的工作；（5）公司的產(chǎn)品定價(jià)策略和方法；（6）從關(guān)聯(lián)企業(yè)采購(gòu)的設(shè)備種類(lèi)、數(shù)量、單價(jià)、總金額、關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱(chēng)、設(shè)備產(chǎn)地；（7）與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行原材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷(xiāo)售合同、品名、型號(hào)、產(chǎn)地或銷(xiāo)售地、途徑、金額、結(jié)算方式；（8）與專(zhuān)有技術(shù)使用費(fèi)相關(guān)的所有協(xié)議、合同及支付情況；（9）與關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行的所有傭金、銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)、咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目的合同、協(xié)議及支付情況。

（三）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)的舉證責(zé)任

根據(jù)行政法的一般原理，行政機(jī)關(guān)通常應(yīng)當(dāng)承擔(dān)對(duì)具體行政行為的舉證責(zé)任。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)作為稅務(wù)行政行為，本應(yīng)遵循這一原則，即稅務(wù)管理機(jī)關(guān)如果要對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)作出調(diào)整，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)證明企業(yè)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)不符合獨(dú)立企業(yè)交易原則的責(zé)任。但在我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)中，關(guān)聯(lián)交易定價(jià)合理性的舉證責(zé)任是由企業(yè)承擔(dān)的。如果企業(yè)不積極證明自身轉(zhuǎn)讓定價(jià)的合理性，就可能承擔(dān)被稅務(wù)管理機(jī)關(guān)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。因此，積極舉證是企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)中的重要責(zé)任。

三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

關(guān)聯(lián)企業(yè)在面對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)時(shí)，可能由于自身或外在的原因面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)包括：因企業(yè)自身轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題而產(chǎn)生的被調(diào)查審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)、接受轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查審計(jì)后被調(diào)整應(yīng)納稅所得額的風(fēng)險(xiǎn)以及在此過(guò)程中發(fā)生的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)行政行為帶來(lái)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因可能有：

1.企業(yè)方面的原因

（1）企業(yè)無(wú)法合理、充分地舉證說(shuō)明其經(jīng)營(yíng)成果符合常規(guī)；（2）企業(yè)不能提供關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)及證明其合理性的材料；（3）企業(yè)無(wú)法提供合法的、完整的有關(guān)會(huì)計(jì)憑證及其他支持文件；（4）企業(yè)不了解稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的有關(guān)要求，提供了不符合要求或不利的信息；（5）企業(yè)相關(guān)人員因業(yè)務(wù)水平有限，不能依據(jù)法律法規(guī)及時(shí)識(shí)別、應(yīng)對(duì)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)提出的不合理要求等。

2.稅務(wù)管理機(jī)關(guān)方面的原因

稅務(wù)管理機(jī)關(guān)一般是直接根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況篩選重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，通常不會(huì)充分考慮企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中因各種非正常因素造成的經(jīng)營(yíng)損失的情況；稅務(wù)管理機(jī)關(guān)有可能憑經(jīng)驗(yàn)先入為主地認(rèn)定企業(yè)存在不當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)行為；稅務(wù)管理機(jī)關(guān)在調(diào)查中可能沒(méi)有遵循法定程序或法律規(guī)定等。

（二）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)

1.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)被稅務(wù)管理機(jī)關(guān)確定為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象并進(jìn)行實(shí)際調(diào)查審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)過(guò)程中，無(wú)論是案頭審計(jì)還是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，企業(yè)都要花費(fèi)相當(dāng)?shù)娜肆臀锪?lái)履行法律規(guī)定的各種義務(wù)，以積極配合稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的工作。由于企業(yè)需要對(duì)關(guān)聯(lián)交易承擔(dān)舉證責(zé)任，因此還可能在舉證過(guò)程中向稅務(wù)管理機(jī)關(guān)公開(kāi)其自身的商業(yè)秘密，從而為以后的經(jīng)營(yíng)留下風(fēng)險(xiǎn)和隱患。另外，在較長(zhǎng)時(shí)間的稅務(wù)審計(jì)調(diào)查中，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)還有可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的其他稅務(wù)問(wèn)題，從而導(dǎo)致其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)的結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)調(diào)查后，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行實(shí)際調(diào)整，從而使企業(yè)面臨承擔(dān)額外稅款的風(fēng)險(xiǎn)或其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）直接結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收調(diào)整對(duì)企業(yè)最直接的影響是企業(yè)應(yīng)納稅額的增加。根據(jù)我國(guó)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)踐，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)一旦認(rèn)定企業(yè)存在定價(jià)問(wèn)題，除了采用法規(guī)規(guī)定的方法對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)整外，還可采取以?xún)r(jià)格或利潤(rùn)為調(diào)整手段的多種應(yīng)納稅額的調(diào)整方法，包括縱向調(diào)整法、橫向調(diào)整法、核定利潤(rùn)率法等。如果企業(yè)被調(diào)整的期間不屬于免稅期，在稅務(wù)管理機(jī)關(guān)確定調(diào)整方案后，無(wú)論采用的方法是否合理，企業(yè)都可能為此額外負(fù)擔(dān)一筆巨大的稅款支出。同時(shí)，由于稅收調(diào)整屬于行政強(qiáng)制行為，很可能導(dǎo)致企業(yè)就同一筆業(yè)務(wù)收入在境內(nèi)、境外被雙重征稅。

稅務(wù)調(diào)整還可能使企業(yè)的獲利年度提前，從而打亂企業(yè)的整體稅務(wù)籌劃。為了吸引外資，我國(guó)政府對(duì)符合條件的外商投資企業(yè)給予了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。如《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》中規(guī)定：生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限在十年以上的，從開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。但如果該企業(yè)因轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題而受到稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對(duì)其以往年度應(yīng)納稅所得額的追溯調(diào)整，則企業(yè)獲利年度開(kāi)始的時(shí)間將可能提前，原有的稅務(wù)籌劃計(jì)劃將因此落空。

稅務(wù)調(diào)整還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)管理機(jī)關(guān)跟蹤監(jiān)管。凡企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)被稅務(wù)管理機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收調(diào)整，主管稅務(wù)管理機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定會(huì)在日管中對(duì)該企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題給予特別的關(guān)注，即在此后三個(gè)年度內(nèi)對(duì)該企業(yè)實(shí)施稅收跟蹤監(jiān)管。稅務(wù)管理機(jī)關(guān)會(huì)著力跟蹤監(jiān)管企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)狀況及其變化；企業(yè)納稅申報(bào)的變化情況；通過(guò)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)；關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的變化情況等。跟蹤監(jiān)管不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的上升，而且可能引發(fā)持續(xù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）間接結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)

除上述直接風(fēng)險(xiǎn)外，稅務(wù)調(diào)整還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的間接結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)。稅收調(diào)整后，企業(yè)通常需要額外支付一筆稅款，這將減少企業(yè)的現(xiàn)金流，影響企業(yè)的既有經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。更嚴(yán)重的是，受到稅收調(diào)整的企業(yè)在商業(yè)信譽(yù)方面也會(huì)受到一定的影響。一旦企業(yè)因關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題而受到稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的稅收調(diào)整，企業(yè)在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)中可能不得不付出更多的成本來(lái)應(yīng)對(duì)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)和其他主管機(jī)關(guān)的跟蹤監(jiān)管和其他調(diào)查。

（3）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)附帶的行政行為侵害風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)審計(jì)附帶的行政行為侵害風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在被調(diào)查審計(jì)和被調(diào)整過(guò)程中受到不合理行政行為侵害的風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)審計(jì)調(diào)查過(guò)程中，稅務(wù)管理人員具有一定的自由裁量權(quán)。如果他們不能合法、合理地運(yùn)用這種權(quán)力，企業(yè)不僅將面臨負(fù)擔(dān)額外的人力和物力支出的風(fēng)險(xiǎn)，還可能面臨重要信息被不當(dāng)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指企業(yè)在可能或者已受到稅務(wù)管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)的情況下，為預(yù)防、控制、降低、避免轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)而采取的對(duì)策性措施。具體措施包括：

1.正確認(rèn)識(shí)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解自身的關(guān)聯(lián)交易情況，并正確認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還應(yīng)合理了解稅務(wù)管理機(jī)關(guān)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)的相關(guān)程序，如篩選審計(jì)對(duì)象的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)、稅務(wù)審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)等。

通過(guò)正確認(rèn)識(shí)自身的轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，可以更好地幫助企業(yè)在日常工作中進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的管理。例如，企業(yè)在定期報(bào)送《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表》時(shí)，如果能對(duì)自身的關(guān)聯(lián)交易有一個(gè)客觀全面的認(rèn)識(shí)，將有利于企業(yè)進(jìn)行資料準(zhǔn)備和報(bào)送工作。如果稅務(wù)管理機(jī)關(guān)在不久的將來(lái)出臺(tái)對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)的詳盡備案要求，則正確認(rèn)識(shí)工作對(duì)企業(yè)而言，意義更加重大。

2.有效預(yù)防

對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，一般是建立在企業(yè)對(duì)自身轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和狀態(tài)的充分認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)上。

如果企業(yè)通過(guò)評(píng)估自身風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)為，現(xiàn)有的關(guān)聯(lián)交易情況以及相關(guān)定價(jià)政策存在較大轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮采取以下的預(yù)防措施：（1）根據(jù)自身實(shí)際情況準(zhǔn)備資料以應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查審計(jì)；（2）及時(shí)調(diào)整定價(jià)政策以降低未來(lái)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；（3）確認(rèn)是否可以利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收籌劃的機(jī)會(huì)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)定價(jià)政策的調(diào)整；（4）在完成相應(yīng)的資料準(zhǔn)備和定價(jià)政策調(diào)整后，考慮是否采用預(yù)約定價(jià)方式來(lái)降低和控制轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

第5篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

（一）稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅收管理面臨的首要風(fēng)險(xiǎn)。世界各地的國(guó)家機(jī)器的保護(hù)，確保在推進(jìn)公共服務(wù)事項(xiàng)，已經(jīng)開(kāi)發(fā)出一種復(fù)雜的稅收政策，涉及企業(yè)和相關(guān)的非營(yíng)利組織的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和納稅來(lái)建立相應(yīng)的法律規(guī)范和程序、實(shí)體法和程序法的定義。在稅收政策的制定，由于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和環(huán)境的不同，還需要國(guó)家稅收調(diào)控政策，適當(dāng)傾斜，需要鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，適當(dāng)限制生產(chǎn)的行業(yè)和企業(yè)，因此，國(guó)家稅務(wù)總局政策和動(dòng)態(tài)調(diào)整。國(guó)家稅收政策體系龐大，且在實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整中，使企業(yè)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)較大，直接影響企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。

（二）稅務(wù)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)實(shí)施各種稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的另一重要內(nèi)容。影響這一點(diǎn)的復(fù)雜因素有員工稅收意識(shí)、稅收專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和稅收政策、宣傳經(jīng)濟(jì)等業(yè)務(wù)模式問(wèn)題。企業(yè)稅收成本的產(chǎn)生是以較低的成本在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，可以說(shuō)是一個(gè)企業(yè)成本，并產(chǎn)生收入，主要作用是履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)，因此，企業(yè)一般會(huì)盡量減少稅收成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，滿足企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。但是一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在稅務(wù)執(zhí)行層，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的隱性風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的信用水平，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

（三）稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)稽查是國(guó)家稅務(wù)監(jiān)督管理行為的行政管理部門(mén)，與中國(guó)的稅收系統(tǒng)，金稅三期工程已全面完成，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)顯著提高稅務(wù)部門(mén)的企業(yè)分析，越來(lái)越透明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)歷史數(shù)據(jù)和上游和下游企業(yè)數(shù)據(jù)企業(yè)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的疑惑和問(wèn)題可以在稅收方面存在，并通過(guò)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查等行政程序，企業(yè)的稅務(wù)檢查。此時(shí)，企業(yè)一旦出現(xiàn)稅收問(wèn)題，將直接面臨逾期罰款和滯納金等行政處罰的后果，直接加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)管理。

二、集體企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作

作為企業(yè)稅務(wù)管理工作開(kāi)展的前提，必須結(jié)合相關(guān)文件規(guī)章的要求，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作開(kāi)展力度，如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等。促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)工作人員相關(guān)制度以及獎(jiǎng)懲措施的完善，促進(jìn)相關(guān)會(huì)計(jì)核算工作準(zhǔn)確高效開(kāi)展，為企業(yè)保存相關(guān)原始數(shù)據(jù)、規(guī)范性文件留做憑證。結(jié)合相關(guān)實(shí)際，對(duì)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)相關(guān)憑證辦理、發(fā)票審核等流程的規(guī)范化操作。建立合理的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行相應(yīng)的審核復(fù)核，對(duì)檢查出的問(wèn)題進(jìn)行修改后再次審核，使其最終達(dá)到既定標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息完整性、準(zhǔn)確性、合理性等方面的要求，促進(jìn)會(huì)計(jì)相關(guān)工作的合理開(kāi)展。對(duì)相應(yīng)的發(fā)票管理工作進(jìn)一步加強(qiáng)管理力度，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作無(wú)差錯(cuò)要求的實(shí)現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，制定合理制度

加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的合理性以及原始憑證等相關(guān)工作的合理開(kāi)展，嚴(yán)格防范違反相關(guān)稅務(wù)要求的行為。通過(guò)聘請(qǐng)稅務(wù)中介等相關(guān)部門(mén)介入，對(duì)發(fā)票工作、稅務(wù)事項(xiàng)要求等進(jìn)行梳理，避免出現(xiàn)涉稅等違法現(xiàn)象。同時(shí)可要求相關(guān)中介對(duì)其梳理的內(nèi)容進(jìn)行歸納整合，嚴(yán)格落實(shí)各環(huán)節(jié)責(zé)任，促進(jìn)責(zé)任落實(shí)到人目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)為促進(jìn)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展，可結(jié)合企業(yè)發(fā)展策略、企業(yè)實(shí)際情況以及相關(guān)稅務(wù)政策要求，對(duì)本公司相應(yīng)的稅務(wù)管理工作制定完善的制度和獎(jiǎng)懲措施。通過(guò)使用相關(guān)登記表等，促進(jìn)發(fā)票使用合理化。

（三）提高稅務(wù)相關(guān)人員綜合素質(zhì)

對(duì)稅務(wù)相關(guān)人員素質(zhì)的要求集中在兩個(gè)方面，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)。為解決在會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理等部門(mén)具體責(zé)任崗位缺乏專(zhuān)業(yè)人才現(xiàn)象，通過(guò)高薪聘?，企業(yè)內(nèi)人員選拔等途徑促進(jìn)崗位的健全完善。同時(shí)，通過(guò)定期組織技術(shù)交流培訓(xùn)課程，建立定期考核機(jī)制等，促進(jìn)從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提高。制定職業(yè)崗位競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，將相應(yīng)的技術(shù)水平要求作為考核項(xiàng)目記入崗位競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則中，促進(jìn)會(huì)計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)人員出于競(jìng)職的目的不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，提高自身水平。提高從業(yè)人員思想道德素質(zhì)。稅務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題主要是由于相關(guān)人員素質(zhì)能力不足和出于利益要求而可以修改、銷(xiāo)毀數(shù)據(jù)造成的。通過(guò)加強(qiáng)職業(yè)道德教育，定期開(kāi)展職業(yè)道德培訓(xùn)課程等，向會(huì)計(jì)等相關(guān)部門(mén)人員傳述因一己私利違反職業(yè)道德進(jìn)行偷漏稅行為可能造成的危害，促進(jìn)從業(yè)人員自覺(jué)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)信勤勉工作。

（四）促進(jìn)稅務(wù)工作從核算到管理的過(guò)渡

在對(duì)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作中容易出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行糾正后，可基本實(shí)現(xiàn)依法合理納稅的目標(biāo)。通過(guò)制定相關(guān)政策，促進(jìn)稅務(wù)工作逐漸由核算審查轉(zhuǎn)向管理統(tǒng)籌，通過(guò)預(yù)先籌劃，促進(jìn)企業(yè)合理開(kāi)支，在合法的前提下，控制納稅額，為企業(yè)建設(shè)最大程度節(jié)約資金。對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行細(xì)致分析，結(jié)合相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策，促進(jìn)公司稅務(wù)工作開(kāi)展更加全面合理。

第6篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；全面擴(kuò)圍；稅務(wù)管理

長(zhǎng)期以來(lái)，營(yíng)業(yè)稅和增值稅是我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)體從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要繳納的主要流轉(zhuǎn)稅種，是我國(guó)稅收財(cái)政收入的重要組成部分。由于營(yíng)業(yè)稅以企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入為稅基，難以避免重復(fù)納稅；而增值稅對(duì)增值額征稅，能夠有效避免重復(fù)納稅。我國(guó)自2012年1月1日起實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，并逐步擴(kuò)圍，至2016年5月1日，營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)全面擴(kuò)圍，我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)各行各業(yè)進(jìn)行商業(yè)交易均適用增值稅。由于增值稅實(shí)施差額征稅，稅款核算與申報(bào)均相對(duì)復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)營(yíng)改增稅務(wù)管理的重要性，識(shí)別加強(qiáng)稅務(wù)管理的主要短板，并采取措施加強(qiáng)稅務(wù)管理，以有效提升企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

一、營(yíng)改增后加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

(一)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇

相較于營(yíng)業(yè)稅，增值稅稅務(wù)處理較為復(fù)雜，一是會(huì)計(jì)核算相對(duì)復(fù)雜，涉及銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口退稅等明細(xì)科目，需企業(yè)對(duì)涉稅行為有準(zhǔn)確判斷，正確核算稅款。二是發(fā)票管理復(fù)雜，增值稅發(fā)票包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、卷式機(jī)打發(fā)票等多類(lèi)發(fā)票，在發(fā)票購(gòu)買(mǎi)數(shù)量、認(rèn)證、移交、作廢、沖紅等方面都有特別規(guī)定。如進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，要求在限定期限內(nèi)實(shí)施認(rèn)證處理，以保證稅款抵扣合規(guī)。三是稅款申報(bào)復(fù)雜，增值稅申報(bào)報(bào)表復(fù)雜，主表與附表之間勾稽關(guān)系較為復(fù)雜，使得稅款申報(bào)存在一定難度。這些都給企業(yè)實(shí)施有效的稅務(wù)管理帶來(lái)一定難度。加強(qiáng)企業(yè)營(yíng)改增稅務(wù)管理，可以幫助企業(yè)正確核算稅款，按期完成申報(bào)，在面對(duì)稅務(wù)評(píng)估、稅務(wù)稽查等事項(xiàng)時(shí)，能夠游刃有余，避免滯納金與罰款，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。

(二)加強(qiáng)企業(yè)成本控制的必然選擇

稅收成本是現(xiàn)代企業(yè)成本的重要組成部分之一，加強(qiáng)稅收成本管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中備受關(guān)注的課題。營(yíng)改增的全面擴(kuò)圍，重新規(guī)定了各行各業(yè)的增值稅稅率，并要求實(shí)施相應(yīng)的發(fā)票管理，一旦企業(yè)稅務(wù)管理不到位，將直接增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。如營(yíng)改增后，企業(yè)的增值稅率普遍提升，如建筑安裝業(yè)的稅率由營(yíng)業(yè)稅的3%提升至增值稅的11%，如果建安企業(yè)在分包業(yè)務(wù)中不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，將導(dǎo)致其全部收入按照11%的稅率計(jì)征稅款，在分包成本大幅提升的同時(shí)，造成企業(yè)稅負(fù)顯著加重。因此，加強(qiáng)營(yíng)改增稅務(wù)管理是企業(yè)有效控制成本的必然選擇。

(三)促進(jìn)企業(yè)多元發(fā)展的必然選擇

營(yíng)改增的全面擴(kuò)圍，從宏觀角度上講，將大幅降低我國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。截至目前，營(yíng)改增已實(shí)施半年有余的時(shí)間，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2016年?duì)I改增將降低我國(guó)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)5000億元以上，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。稅負(fù)的有效降低，必將促進(jìn)企業(yè)實(shí)施更為多元的業(yè)務(wù)擴(kuò)張與拓展。加強(qiáng)營(yíng)改增稅務(wù)管理，有利于企業(yè)在多元化發(fā)展構(gòu)想中，設(shè)計(jì)更為合理的稅務(wù)管理架構(gòu)，測(cè)算更為準(zhǔn)確的稅收成本，為企業(yè)多元化決策提供更為有效的支持信息，促進(jìn)企業(yè)多元化發(fā)展的順利實(shí)施與快速推進(jìn)。如企業(yè)選擇橫向多元化發(fā)展，加強(qiáng)稅務(wù)管理可以使其提前進(jìn)行稅收成本預(yù)測(cè)，特別在對(duì)上游客戶的調(diào)研中，加強(qiáng)稅款抵扣的論證，準(zhǔn)確預(yù)計(jì)多元化實(shí)施中的成本構(gòu)成，提出稅務(wù)支持意見(jiàn)。

二、營(yíng)改增后企業(yè)稅務(wù)管理的主要短板

(一)稅務(wù)政策普及應(yīng)用存在短板

截至目前，我國(guó)營(yíng)改增全面擴(kuò)圍僅運(yùn)行了半年多的時(shí)間，伴隨營(yíng)改增的逐步深入，各行各業(yè)將出現(xiàn)多樣的經(jīng)營(yíng)涉稅問(wèn)題，國(guó)家將出臺(tái)更多的稅收政策。然而，在企業(yè)實(shí)務(wù)操作中，稅務(wù)政策的普及應(yīng)用存在較多短板。一是增值稅管理復(fù)雜的天然屬性使得稅務(wù)政策的普及存在一定的難度。二是由于增值稅要求產(chǎn)業(yè)鏈條進(jìn)項(xiàng)稅貫通，需要企業(yè)相關(guān)人員對(duì)增值稅有基礎(chǔ)了解，而增值稅對(duì)于非專(zhuān)業(yè)人員的普及難度較大。三是稅務(wù)政策將伴隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的逐步復(fù)雜而層出不窮，更新較快，無(wú)疑加大了稅務(wù)政策的普及難度。

(二)稅務(wù)籌劃效應(yīng)發(fā)揮存在短板

由于營(yíng)改增后，全行業(yè)均實(shí)施增值稅，為適應(yīng)不同規(guī)模、不同管理能力企業(yè)的不同特點(diǎn)，營(yíng)改增政策中提出了簡(jiǎn)易征收、過(guò)渡期銜接等政策。這些政策，一方面滿足了不同企業(yè)對(duì)營(yíng)改增實(shí)施的特殊需求，另一方面也為企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增中提供了選擇余地，也為稅收籌劃提供了空間。然而，由于企業(yè)人員對(duì)行業(yè)和政策并不了解，或是一知半解，將形成稅收籌劃發(fā)揮效應(yīng)的短板。一是缺乏對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)考量，如簡(jiǎn)易征收辦法的選擇，一般需要實(shí)施3年以上，可能不適應(yīng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要。二是缺乏對(duì)企業(yè)重大決策事項(xiàng)涉稅事項(xiàng)的把握，如在固定資產(chǎn)更新改造和重構(gòu)方案選擇中，可能由于忽略稅務(wù)成本的考量而作出相對(duì)錯(cuò)誤的選擇。

(三)稅務(wù)復(fù)合人才培養(yǎng)存在短板

2016年5月1日的營(yíng)改增全面擴(kuò)圍，準(zhǔn)備時(shí)間相對(duì)較短，涉及行業(yè)相對(duì)較廣，許多企業(yè)感到措手不及，稅務(wù)復(fù)合人才培養(yǎng)儲(chǔ)備欠缺成為制約企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的短板。一是由于營(yíng)業(yè)稅計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單，原本實(shí)施營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往滿足于稅款的簡(jiǎn)單計(jì)算與申報(bào)，缺乏對(duì)增值稅的基礎(chǔ)知識(shí)掌握，造成營(yíng)改增壓力巨大。二是企業(yè)財(cái)務(wù)人員不了解企業(yè)業(yè)務(wù)，沒(méi)有關(guān)注產(chǎn)業(yè)鏈上下游相關(guān)企業(yè)的發(fā)展情況，使得營(yíng)改增后提不出改進(jìn)意見(jiàn)，可能造成企業(yè)增值稅稅負(fù)陡然升高。三是業(yè)務(wù)人員不懂財(cái)務(wù)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)管理的更高要求，安于現(xiàn)狀，阻礙企業(yè)營(yíng)改增的實(shí)施進(jìn)程，造成企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、營(yíng)改增全面擴(kuò)圍加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的主要措施

(一)加強(qiáng)稅務(wù)管理機(jī)制建設(shè)

加強(qiáng)營(yíng)改增稅務(wù)管理，首先應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理機(jī)制建設(shè)。一是建立與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系機(jī)制，參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各類(lèi)政策解讀宣講，掌握國(guó)家政策動(dòng)態(tài)，把握地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)營(yíng)改增政策的執(zhí)行口徑。二是建立與上下游企業(yè)的交流機(jī)制，對(duì)其業(yè)務(wù)發(fā)票提出具體要求，并結(jié)合實(shí)際，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)價(jià)格據(jù)理力爭(zhēng)，保障企業(yè)稅收效益實(shí)現(xiàn)。三是建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制，設(shè)立專(zhuān)門(mén)部門(mén)或?qū)Ｈ藢?shí)施稅務(wù)管理，加強(qiáng)稅務(wù)管理考核激勵(lì)，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理水平快速提升，有效控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度創(chuàng)造效益。

(二)加強(qiáng)企業(yè)多維稅務(wù)籌劃

稅收籌劃備受企業(yè)推崇和追求。加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃，需要企業(yè)全員通力合作。一是發(fā)揮稅務(wù)人員的職業(yè)判斷能力。如重資產(chǎn)的服務(wù)企業(yè)在選擇納稅方式時(shí)，由于固定資產(chǎn)占據(jù)企業(yè)的絕大多數(shù)資產(chǎn)份額，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的使用情況作出判斷，同時(shí)結(jié)合企業(yè)未來(lái)進(jìn)項(xiàng)稅情況，選擇是否采用簡(jiǎn)易征收方式納稅。二是發(fā)揮業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)熟知優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)項(xiàng)目論證調(diào)研過(guò)程中，通過(guò)業(yè)務(wù)人員掌握的產(chǎn)業(yè)信息，對(duì)待決策事項(xiàng)的稅務(wù)成本作出精準(zhǔn)測(cè)算，以為企業(yè)高管層提供決策支持。三是發(fā)揮全員主觀能動(dòng)性和協(xié)同性，通過(guò)思維碰撞，提高企業(yè)多維稅收籌劃能力，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

(三)加強(qiáng)復(fù)合人才儲(chǔ)備培養(yǎng)

第7篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)控制

作者簡(jiǎn)介:尹淑平(1979-),女,河南信陽(yáng)人,廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院講師,中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院在讀博士,研究方向:稅收理論和制度研究。

中圖分類(lèi)號(hào):F239.45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1672-3309(2010)03-0066-03

安然事件曾經(jīng)轟動(dòng)了全世界,為了提高公司財(cái)務(wù)管理的透明度,美國(guó)政府頒布了非常嚴(yán)厲的SOX法案404條款。此后,多數(shù)跨國(guó)公司在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)設(shè)置了首席稅務(wù)主管,專(zhuān)門(mén)致力于控制風(fēng)險(xiǎn),公司稅務(wù)管理的職能正朝這一方向傾斜?？梢哉f(shuō),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在全世界范圍內(nèi)引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的全面重視。而現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向使得其能與風(fēng)險(xiǎn)控制完美契合,成為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的一項(xiàng)重要工具。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)的一種,它首先是指一種損失的可能性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成體系中屬于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),即一個(gè)企業(yè)所做出的決定、進(jìn)行的各項(xiàng)活動(dòng)、實(shí)施過(guò)程等導(dǎo)致各種領(lǐng)域損失的可能性。因此,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是一個(gè)企業(yè)所做出的稅務(wù)相關(guān)決定、實(shí)施的稅務(wù)活動(dòng)等引致企業(yè)各種有形、無(wú)形損失的可能性。

稅收會(huì)對(duì)企業(yè)的籌資、經(jīng)營(yíng)和融資活動(dòng)產(chǎn)生影響,這直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響也是多方面的,可以概括為法律、聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)3個(gè)方面:第一,法律上的影響,直接體現(xiàn)為違反了稅收相關(guān)的法律法規(guī)。第二,聲譽(yù)上的影響,體現(xiàn)為對(duì)企業(yè)形象的影響。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)在稅務(wù)方面就是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù),避稅甚至在有些國(guó)家過(guò)多的稅務(wù)籌劃都被視為企業(yè)逃避自己的稅收責(zé)任,這會(huì)影響企業(yè)的社會(huì)形象?，F(xiàn)在,稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅信用等級(jí)管理,將納稅人的信用分為A、B、C、D4個(gè)級(jí)別,高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容易使企業(yè)失去A級(jí)納稅信用的等級(jí)。第三,經(jīng)濟(jì)上的影響,這是對(duì)企業(yè)最終的影響。概括的說(shuō),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)方面可能給企業(yè)帶來(lái)如下的影響:補(bǔ)繳稅款、支付稅收滯納金、稅收罰款;多承擔(dān)稅收成本;影響企業(yè)股價(jià);影響企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)與安排,從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略。上市公司由于稅務(wù)違規(guī)而帶來(lái)的聲譽(yù)問(wèn)題還會(huì)對(duì)企業(yè)股價(jià)產(chǎn)生影響,給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。2008年11月13日,波司登(03998.HK)公告承認(rèn),內(nèi)地多個(gè)省市的稅務(wù)部門(mén)已就涉嫌逃稅問(wèn)題對(duì)其展開(kāi)調(diào)查,當(dāng)日波司登在香港聯(lián)交所的股價(jià)急挫17.39%①。僅僅只是展開(kāi)稅務(wù)調(diào)查,并不是最終的處罰定案就對(duì)公司股價(jià)造成了這么巨大的影響,可見(jiàn),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)聲譽(yù)的影響不容小覷。在上述3方面影響中,法律方面是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接影響,聲譽(yù)方面是因?yàn)榉煞矫娴娘L(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的,而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最終會(huì)體現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)方面的影響。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的眾多原因中,內(nèi)部審計(jì)的弱化是重要原因之一。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的獨(dú)特作用

現(xiàn)代公司治理最為關(guān)注的兩個(gè)方面――風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都與內(nèi)部審計(jì)有著密切的關(guān)系。正如COSO主席拉瑞?瑞丁伯格博士所說(shuō),美國(guó)和歐洲大多把內(nèi)部審計(jì)部門(mén)分為兩個(gè)部分:一個(gè)是傳統(tǒng)的、關(guān)注內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)以及運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén);一個(gè)是牽頭了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)部門(mén),這通常也是內(nèi)部審計(jì)的第二個(gè)職能,主要協(xié)助協(xié)調(diào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

就稅務(wù)管理來(lái)講,內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查,對(duì)照國(guó)家稅收法律法規(guī)和企業(yè)稅收規(guī)章制度,按照審計(jì)工作規(guī)范,揭示企業(yè)違反稅法的行為;利用內(nèi)部審計(jì)接觸面廣的特點(diǎn),及時(shí)把下屬單位或有關(guān)部門(mén)普遍存在的稅務(wù)問(wèn)題、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)、客觀地反饋給領(lǐng)導(dǎo),發(fā)揮上下之間溝通信息的作用,從而達(dá)到完善和提高企業(yè)稅務(wù)管理的目的。根據(jù)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)判斷,隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)、公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不斷提高,合規(guī)性審計(jì)目標(biāo)或效益性審計(jì)目標(biāo)將上升為主要的審計(jì)目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)屆時(shí)也會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)移,不再是單純的財(cái)務(wù)審計(jì)。稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)向稅務(wù)內(nèi)部控制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方面轉(zhuǎn)移。

而傳統(tǒng)上,多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)稅務(wù)方面不夠重視,《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3號(hào)――審計(jì)報(bào)告》中指出的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的要求主要包括但不限于對(duì)以下方面的評(píng)價(jià):經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法性;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性;組織內(nèi)部控制的健全性和有效性;組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況;組織財(cái)務(wù)狀況與會(huì)計(jì)核算狀況;組織的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。在這些要求中主要側(cè)重的是財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容,審計(jì)內(nèi)部控制主要針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的健全和有效性,忽略稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制;主要對(duì)財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)核算狀況進(jìn)行審計(jì),忽略稅務(wù)狀況的審計(jì);主要審計(jì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)的審核,而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很少考慮。而這與我國(guó)大企業(yè)走出國(guó)門(mén)、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的策略和發(fā)展趨勢(shì)是不相適應(yīng)的。因此,企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)才能實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

三、稅務(wù)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化

(一)為內(nèi)部審計(jì)注入新的內(nèi)容

為了給企業(yè)增加價(jià)值和降低風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了進(jìn)行現(xiàn)有的審計(jì)內(nèi)容外,還應(yīng)將下列稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)作為稅務(wù)審計(jì)內(nèi)容:企業(yè)設(shè)計(jì)的稅務(wù)流程的遵循、企業(yè)對(duì)稅收法律法規(guī)的遵循、稅務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理(主要對(duì)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性)、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、外聘事務(wù)所的稅務(wù)咨詢(xún)、稅務(wù)申報(bào)等方面的工作質(zhì)量。

當(dāng)然,并不是上述所有內(nèi)容必須每年都進(jìn)行,企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)審計(jì)可以按實(shí)際情況確定不同的審計(jì)頻率。對(duì)大企業(yè)來(lái)說(shuō),每一年度都需要抽查一定數(shù)量的分公司或子公司進(jìn)行詳細(xì)稅務(wù)審閱,審核其稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)是否正確、有沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)于在美國(guó)上市的企業(yè),由于要求披露內(nèi)部控制包括對(duì)稅務(wù)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià),因此每年還應(yīng)對(duì)稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核;每3-5年進(jìn)行企業(yè)的全面稅務(wù)審閱;在需要時(shí),對(duì)報(bào)告上來(lái)的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)審閱;在與外聘事務(wù)所合約到期前,對(duì)其稅務(wù)相關(guān)工作質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)等。

(二)確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

這要求企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)就應(yīng)從架構(gòu)上保持其獨(dú)立性。當(dāng)前世界各國(guó)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式各有利弊,有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)的,有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向企業(yè)高層管理者負(fù)責(zé)的,還有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)的,其中以向企業(yè)高層管理者負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性最差,以董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),機(jī)構(gòu)設(shè)置層次高,地位超脫,相對(duì)來(lái)說(shuō)有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性,為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)較為理想的機(jī)構(gòu)模式。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第23號(hào)――內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系》中明確規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該接受董事會(huì)和最高領(lǐng)導(dǎo)層的領(lǐng)導(dǎo)。為了確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,增加內(nèi)部稅務(wù)控制的有效性,符合內(nèi)部控制具體規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求,企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),審計(jì)委員會(huì)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),審計(jì)委員會(huì)主席不應(yīng)該是企業(yè)管理人員。在人員配備上,審計(jì)委員會(huì)不得與財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)混合,不能與財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)合并辦公。

(三)提升內(nèi)審人員素質(zhì),具備稅務(wù)內(nèi)審知識(shí)

為確保內(nèi)審職能的充分發(fā)揮,提供內(nèi)部審計(jì)的有效性,內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的素質(zhì):要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平,企業(yè)必須對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,提高其道德修養(yǎng)和政策水平,牢固掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)規(guī)章制度,才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計(jì)和客觀、公正的評(píng)價(jià),為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)依據(jù);要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,內(nèi)審人員必須熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識(shí);要有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)欲望,企業(yè)必須抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)教育工作。要確保稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)的有效,還要求在審計(jì)委員會(huì)中必須有1名以上精通稅務(wù)的稅務(wù)專(zhuān)家。因?yàn)槎悇?wù)是專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的一個(gè)學(xué)科,而且各國(guó)的稅收制度也越來(lái)越復(fù)雜,如果不是稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員很難對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行理解,更談不上審計(jì)了。

(四)稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)

企業(yè)要確保稅務(wù)的合規(guī)性,必須首先確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性,因?yàn)楹芏喽悇?wù)處理都是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)的,例如企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定。要確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)授權(quán)或接受委托,應(yīng)經(jīng)常開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì),包括審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、正確性和完整性;審查財(cái)務(wù)收支的合法性以及遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況;審查內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況;審查會(huì)計(jì)組織是否健全和會(huì)計(jì)制度是否得到貫徹執(zhí)行。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與稅務(wù)部門(mén)的合作,提升內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)效率

只有有效率的內(nèi)部審計(jì)才能在企業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)期保持下來(lái)。內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)也要考慮效益原則,為了節(jié)約成本,提高效率,在不影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的情況下,稅務(wù)和內(nèi)部審計(jì)在如下方面可以形成一個(gè)團(tuán)隊(duì)來(lái)工作,從傳統(tǒng)的審閱和確認(rèn)角色轉(zhuǎn)變到為企業(yè)提供競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì):

――審閱和確認(rèn)方面。傳統(tǒng)上內(nèi)部審計(jì)對(duì)稅務(wù)流程和稅務(wù)控制提供定期的審計(jì)和其他確認(rèn)活動(dòng)。在這個(gè)領(lǐng)域,內(nèi)部審計(jì)可以和稅務(wù)部門(mén)共同進(jìn)行下面的工作:按照FIN 48報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的要求對(duì)流程和內(nèi)部控制聲明進(jìn)行文件處理和審閱;審閱和強(qiáng)化稅務(wù)技術(shù)的文檔形成、控制和安全;理解并形成圍繞支持關(guān)鍵管理的全球間接稅流程文件,例如增值稅、關(guān)稅等;文件保存并確認(rèn)稅務(wù)申報(bào)和遵從要求以及不同國(guó)家、地區(qū)的時(shí)間限制;審閱并使所有國(guó)內(nèi)和非居民稅款支付都形成預(yù)提稅流程。

――持續(xù)監(jiān)控方面。作為對(duì)審閱和確認(rèn)流程的擴(kuò)展,持續(xù)監(jiān)控要求企業(yè)將稅務(wù)包含在其年度企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估當(dāng)中。當(dāng)新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí),無(wú)論是源于稅務(wù)、會(huì)計(jì)或法規(guī)環(huán)境變化還是源于組織自身變化,可以很容易地評(píng)估和更新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)輪廓。為了確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的所有新領(lǐng)域都被發(fā)現(xiàn),有正確的稅務(wù)信息輸入到監(jiān)控流程中是非常重要的。在這個(gè)過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)可以和稅務(wù)部門(mén)一同進(jìn)行如下工作:對(duì)企業(yè)法律實(shí)體的任何變化以及給稅務(wù)帶來(lái)的潛在影響做出決定并形成文檔;監(jiān)控所有新交易要求的稅正確處理完畢;監(jiān)控對(duì)所有正在進(jìn)行的交易的后續(xù)執(zhí)行的稅務(wù)相關(guān)審閱;調(diào)查和監(jiān)控商業(yè)活動(dòng)和本國(guó)之外的全球活動(dòng)判斷是否有稅務(wù)常設(shè)結(jié)構(gòu)問(wèn)題或其他新的外國(guó)稅務(wù)問(wèn)題發(fā)生;監(jiān)控并購(gòu)后的稅務(wù)要求;保持對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)需要和稅務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源的儲(chǔ)存,定期監(jiān)控和測(cè)試對(duì)稅產(chǎn)生影響的制度變化。

――流程改進(jìn)方面。即對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)流程和控制進(jìn)行提高以達(dá)到最大效率。在這方面,內(nèi)部審計(jì)可以與稅務(wù)部職員一同進(jìn)行如下工作:協(xié)助公司稅務(wù)會(huì)計(jì)和遵從流程的標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化;提高月度和季度稅務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性,避免年末高峰期需要太多資源;建立稅收相關(guān)性高的一些賬戶和數(shù)據(jù)庫(kù),并在格式、分析等方面為稅務(wù)使用提前做好處理;合作將風(fēng)險(xiǎn)和控制嵌入到稅務(wù)方案中;為內(nèi)部審計(jì)提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的部門(mén)、地區(qū)或生產(chǎn)線方面的信息來(lái)源;發(fā)展公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)政策和策略并將其形成正式文件保存;協(xié)助將稅收考慮嵌入到企業(yè)的商業(yè)計(jì)劃中以及一些關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)決策中。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

論文關(guān)鍵詞：福利企業(yè)設(shè)立日常管理退稅審批

1994年稅制改革以來(lái)，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營(yíng)業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:

思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)必要介人?

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說(shuō)，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過(guò)行政主管部門(mén)的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門(mén)的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過(guò)民政部門(mén)的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書(shū)”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問(wèn)題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說(shuō)，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開(kāi)始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門(mén)審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門(mén)審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門(mén)，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國(guó)稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門(mén)審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)?，為此，建議民政部、國(guó)家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門(mén)即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?

目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺(jué)，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬(wàn)事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫(xiě)出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤(rùn)等科目，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。

(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒(méi)有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開(kāi)、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購(gòu)銷(xiāo)情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)199455號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報(bào)省國(guó)稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國(guó)稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國(guó)稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬(wàn)元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬(wàn)元(含)的，報(bào)由市、州國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬(wàn)元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國(guó)稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書(shū)》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級(jí)國(guó)稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫(xiě)出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國(guó)稅局開(kāi)具“收人退還書(shū)”，由國(guó)庫(kù)部門(mén)按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)中退付。

目前，有的省份為簡(jiǎn)化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

(七)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用法律賦予的對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)督的權(quán)力。在對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時(shí)糾正執(zhí)法中的偏差，為加強(qiáng)福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見(jiàn)。

第9篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

關(guān)鍵詞：福利企業(yè)設(shè)立日常管理退稅審批

1994年稅制改革以來(lái)，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營(yíng)業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考：

思考之一：社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)必要介人?

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說(shuō)，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過(guò)行政主管部門(mén)的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門(mén)的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”；設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”；同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過(guò)民政部門(mén)的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書(shū)”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問(wèn)題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說(shuō)，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理；米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅；社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開(kāi)始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門(mén)審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門(mén)審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門(mén)，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國(guó)稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立；有的省是按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門(mén)審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)?，為此，建議民政部、國(guó)家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門(mén)即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二：對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?

目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺(jué)，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬(wàn)事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫(xiě)出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤(rùn)等科目，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。

(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核；對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇；對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理；對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒(méi)有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開(kāi)、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞；稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購(gòu)銷(xiāo)情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)199455號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報(bào)省國(guó)稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國(guó)稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國(guó)稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬(wàn)元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國(guó)稅局審批；對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬(wàn)元(含)的，報(bào)由市、州國(guó)稅局審批；對(duì)月(筆)退稅額在50萬(wàn)元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國(guó)稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書(shū)》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級(jí)國(guó)稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫(xiě)出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國(guó)稅局開(kāi)具“收人退還書(shū)”，由國(guó)庫(kù)部門(mén)按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)中退付。

目前，有的省份為簡(jiǎn)化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

(七)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用法律賦予的對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)督的權(quán)力。在對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時(shí)糾正執(zhí)法中的偏差，為加強(qiáng)福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見(jiàn)。