采購管理審計報告精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的采購管理審計報告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：采購管理審計報告范文

［關鍵詞］營銷管理;財務管理;工程管理;存貨管理

1項目基本情況

筆者作為第三方審計機構，受某集團委托，對下屬五星級酒店開展了三年的經(jīng)營管理審計。該酒店是綜合型酒店，包含餐飲、客房、娛樂、商業(yè)出租、商品銷售、停車等服務，其中餐飲部和客房部是重點，營業(yè)收入大，管理也最復雜。該酒店業(yè)務系統(tǒng)是國際上先進的酒店管理系統(tǒng)，采用用友軟件，業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)之間沒有自動對接，需要人工從業(yè)務系統(tǒng)導出數(shù)據(jù)，在財務系統(tǒng)中手動核算。

2審計流程

(1)開展審前調(diào)查，確定審計重點。經(jīng)過訪談、審閱酒店管理制度和調(diào)查，編制審計方案，初步確定以下審計重點:第一，酒店內(nèi)部控制制度是否完善，控制是否有效;第二，客房、餐飲、物業(yè)出租收入的完整性，是否存在截留;第三，營銷管理的規(guī)范性，銷售定價、賒銷、款項回收、壞賬核銷是否合規(guī);第四，采購報價制度、詢價制度的執(zhí)行是否有效，核查報價是否存在異常波動;第五，日常采購驗收流程與付款結算周期是否符合約定，非日常采購的審批手續(xù)是否完備。

(2)實施現(xiàn)場審計，發(fā)現(xiàn)問題取證。根據(jù)審計實施方案，組建審計工作組，按照專業(yè)線條進行分工，開展現(xiàn)場審計工作。重點從業(yè)務線條出發(fā)，對客房、餐飲、娛樂、商業(yè)出租、商品銷售、停車等各業(yè)務線條進行穿行測試，熟悉各業(yè)務發(fā)生的流程，查找內(nèi)控薄弱點，抽取樣本進行實質性測試，對發(fā)現(xiàn)的問題編制審計取證表。

(3)匯總審計結果，出具審計報告。根據(jù)經(jīng)溝通確認的審計發(fā)現(xiàn)問題，編制專項審計報告征求意見稿，與被審計單位交換意見后確定最終審計報告。

3酒店業(yè)管理中存在的常見問題

(1)營銷管理方面。①信用評級管理未有效執(zhí)行。沒有按制度規(guī)定成立信用管理專責小組，沒有落實客戶信用評級工作，對賒銷客戶沒有實施信用評級管理，導致部分明顯存在異?？蛻羧栽诰频赀M行了賒銷，長期掛賬無法收回款項。②客房預定管理存在控制缺陷。審計發(fā)現(xiàn)，按照流程設計，酒店管理系統(tǒng)中的預定管理模塊應由市場營銷部下屬預訂部進行操作，但實際上除預訂部人員外，業(yè)務員、賬務員、部門經(jīng)理等均擁有預定操作權限，不需要經(jīng)過審批均可以完成預定操作。存在業(yè)務員在預定環(huán)節(jié)通過違規(guī)登記客戶規(guī)避賒銷審批的風險。③部分賒銷客戶未按照制度規(guī)定履行賒銷審批手續(xù)，也未簽訂賒銷合同。審計發(fā)現(xiàn)，部分賒銷客戶未按照制度規(guī)定履行賒銷審批手續(xù)，也未簽訂合同，市場營銷部賬務員在沒有獲得賒銷授權的情況下，可以根據(jù)業(yè)務員的通知在酒店管理系統(tǒng)中進行掛賬，業(yè)務系統(tǒng)中也沒有系統(tǒng)自動控制功能。④未落實與客戶對賬的閉環(huán)管理。除了長期協(xié)議客戶由財務部直接對賬外，其他賒銷客戶的對賬流程為:財務部次月初與業(yè)務部門進行應收款項對賬，發(fā)出應收款項催收通知函，由業(yè)務部門負責人簽認，業(yè)務部門沒有按規(guī)定向客戶提交催款通知書并取回客戶簽章確認回執(zhí)，并將確認回執(zhí)交回財務部，因此未形成與客戶對賬的閉環(huán)管理機制，使酒店無法及時掌握客戶的真實欠款情況，存在業(yè)務人員截留挪用公款的風險。

(2)財務管理方面。①以其他客戶預付款及押金沖銷應收款項。審計發(fā)現(xiàn)，該酒店存在一些賬齡在2年以上的應收款項，直接沖銷其他客戶的預付款或物業(yè)租賃押金。經(jīng)了解，被沖銷的掛賬款項主要有兩種情況:一是經(jīng)銷售部門與客戶核對后存在爭議，但由于掛賬時間較長，未能查找當時掛賬的依據(jù)，無法向客戶追收的賬款;二是沖銷的預付款及押金主要為已退租租戶未退押金，或未能查明原因的預付款。②應收款項各掛賬賬戶之間缺乏調(diào)整依據(jù)。審計發(fā)現(xiàn)，該酒店應收款項掛賬客戶存在多次、多筆相互調(diào)整的情況，憑證未見調(diào)整依據(jù)。經(jīng)了解，調(diào)整掛賬客戶是由于在掛賬時錯入掛賬賬戶，故后期需要對賬戶進行調(diào)整。③餐飲毛利率異常，餐飲食品成本核算不準確。本次審計通過對2016年、2017年、2018年各月份的餐飲收入、成本和毛利進行分析性復核，發(fā)現(xiàn)多個月份毛利率仍異常，餐飲食品成本核算不準確，日常成本分析結果流于形式。④部分二級倉庫物資以領代耗，形成“賬外資產(chǎn)”。酒店設置了一級倉庫，由財務部進行管理和核算，客房部、餐廳、廚房、工程部等部門同時設置了二級倉庫。物資從一級倉庫領用到二級倉庫時，財務一次性確認了相關成本費用，每月月末財務將餐廳的庫存余額重新轉入“原材料”，但部分二級倉庫的庫存余額(客房部、廚房、工程部)并未轉回“原材料”，一方面導致成本核算不準確，另一方面導致部分物資形成“賬外資產(chǎn)”。

(3)采購管理方面。①項目拆分立項規(guī)避招投標。該酒店不同樓層的4個裝修項目，均在同一時間段立項，評標也在同一天評標，均通過詢價采購方式邀請了3家單位報價。審計發(fā)現(xiàn)，4個裝修項目合計金額已超過制度規(guī)定的公開招標金額。②部分項目采購投標單位存在關聯(lián)關系，存在串通報價嫌疑。某幾個項目均采用詢價采購的方式，均邀請3家單位參與報價，評標均為最低價中標法，3家公司報價非常接近，均為同一公司中標。審計通過天眼查等查詢，發(fā)現(xiàn)3家單位存在關聯(lián)關系，3家公司均為同一法人控制。③部分采購并非來自中標供應商或采購價格非中標價格。該酒店食材采購每15天報價一次，報價時會列明食材的規(guī)格型號，由供應商庫內(nèi)的單位進行密封報價，從而確定一定期間的中標供應商。審計發(fā)現(xiàn)，部分采購環(huán)節(jié)存在異常，主要表現(xiàn)在部分采購并非來自中標供應商，部分采購價格并非中標價格。出現(xiàn)這些情況的原因有多種:一是管理還存在漏洞，未嚴格執(zhí)行采購結果;二是食材規(guī)格標準不夠細化，名稱一樣實際上存在價格差異;三是日常經(jīng)營會有些特殊情況采購，中標供應商剛好缺貨。但后面兩種情況缺乏過程記錄。

(4)工程管理方面。①立項程序不符合酒店制度規(guī)定。審計發(fā)現(xiàn)，酒店多個工程項目未按照“三重一大”決策流程上報集團審批，只是酒店的董事會進行了審批。②招標控制價中成本控制不嚴謹。審計發(fā)現(xiàn)，在某工程項目送審資料中，有正常的清單計價編制說明，但無預算書明細，項目未按照工程預算編制的規(guī)定進行編制。招標控制價的確定依據(jù)不足，成本控制存在較大風險。③招標控制價設定依據(jù)不充分。某維護類工程項目，直接參照上一次招標限價設定本次招標限價，然后考慮到人員工資上漲等因素按照上次限價的1.1倍確定為本次招標限價，而上次的招標控制價并無確定依據(jù)，因此招標控制價設定依據(jù)不充分。④控制價文件不齊全。酒店裝修工程只有“綜合單價分析表”，缺“單位工程招標控制價匯總表”“分部分項工程和單價措施項目清單與計價表”“總價措施項目清單與計價表”“其他項目清單與計價匯總表”“暫列金額明細表”“規(guī)費、稅金項目計價表”。

第2篇：采購管理審計報告范文

一、前移審計關口，堵塞經(jīng)營漏洞。

以往，審計工作重點一直集中在事后審計上，審計覆蓋面窄，審計方式單一，責任不明確，審計成效不顯著。近年來，隨著我市電網(wǎng)建設改造力度的加大，電力物資材料采購、工程項目建設的不斷投入，單純的事后審計已不適應公司發(fā)展要求。在此之下，公司提出審計工作必須從源頭抓起、超前介入的指導思想，推動審計工作關口前移，由事后監(jiān)督向事前防范轉變。重點圍繞電網(wǎng)建設、物資招投標、資金運作等項目，堅持事前介入，過程監(jiān)督，把管理中存在的各種風險控制在萌芽狀態(tài)。

（一）大宗物資招投標采購嚴把“四關”。2010年開始，我們把大宗物資招投標采購納入審計監(jiān)督范圍，工作中我們注意把好“四個關口”：第一關采購計劃審核關。本著“先利庫、后采購”的原則，由監(jiān)察審計部分別對所需物資單位和物資公司庫存余量進行招標前審核，實地審核物資材料庫存量，確保物資材料不出現(xiàn)積壓、呆滯現(xiàn)象。第二關市場詢價比價關。根據(jù)上報的采購計劃，首先對市場進行調(diào)查，包括對相近兄弟單位采購價格的查詢，掌握市場一手資料，為招標價格提供市場依據(jù)，以確保所采購的物資，只要是相同的廠家、相同的規(guī)格、型號、相同的質量，我們的采購價格最低。第三關招標過程監(jiān)督關。公司實行三輪報價方式進行材料招標，要求監(jiān)察審計部全程對材料招標程序進行監(jiān)督，最終確定的單位及價格必須有監(jiān)察審計部門簽字認可。第四關定標單位審查關。以往招標中，供貨單位為了拿到合同定單，在投標或商務談判過程中，人為的壓低產(chǎn)品價格，降低產(chǎn)品質量，出現(xiàn)魚目混珠現(xiàn)象。為此，我們要求在合同簽訂前，先對定標單位進行實地走訪，在充分了解招投標單位的資質、信譽、售后服務、技術力量、質量、資金能力等情況后,與電力物資公司共同確定中標單位。同時，對采購中進行審計監(jiān)督，要求只要采購入賬的發(fā)票，供貨商都要在發(fā)票后面注明采購單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話，以便為審計人員后續(xù)價格審計提供查詢渠道。在查詢過程中，針對質高價廉的材料，公司領導授權審計人員可直接采購入庫，進行價格對比，追究采購人員責任。2011年，我們比價材料小到標準件、金具，大到電纜、變壓器等物資近100多種，采購價格比以往降低8%，僅此一項年可節(jié)約資金300萬元。

（二）電力建設工程審計實現(xiàn)“三個提前介入”。電力建設工程投資巨大、涉及面廣，每年投資上億元，這巨額的資金靠常規(guī)的事后決算審計，很難真實地反映資金的使用現(xiàn)狀，稍有疏漏，造成的損失也是無法估量的。為此，我們在工程審計中做到了“三個提前介入”：一是提前介入工程預算書的審核。首先對工程耗材單價進行市場核實，以便工程預算真實有效。其次是對工程套項的正確性進行審查，剔除部分可執(zhí)行市場價格而執(zhí)行預算套項取費的項目，規(guī)避高估冒算現(xiàn)象。二是提前介入工程項目開工現(xiàn)場。在工程項目開工前期，提前深入施工現(xiàn)場，利用攝像、錄像等對項目原始地理地貌進行測量取證，為決算審計提供基礎資料。三是提前介入施工現(xiàn)場。對工程建設期的工程量進行現(xiàn)場審計，對于隱蔽工程項目實行四方簽證管理辦法，即：施工方、建設方（包括公司基建部和監(jiān)察審計部）、監(jiān)理方共同簽字的工程量簽證，擠掉事后可能存在的虛報工程量的水分，保證了工程決算的真實性。2012年，針對熱電廠北郊分廠的建設項目中，我們前期參與對項工程合同審查30項，提出審計建議9項，確保了工程項目合同簽訂率為100%。在審查過程中，針對外墻涂料、鋁合金門窗、外墻保溫、室內(nèi)乳膠漆、大開挖、現(xiàn)場制作等部分項目提出執(zhí)行市場價格，僅此一項可降低工程造價200多萬元。在建設期間，我們結合工程中的材料消耗進行市場詢價，共計查詢材料60多項，同比施工單位材料報價低了約15%，為事后工程決算的審核奠定了基礎。

二、狠抓事中審計，防范管理風險。

我們將事中審計與內(nèi)部管理控制緊密結合，滲透到整個公司主要經(jīng)營業(yè)務當中，通過開展事中審計，督促了制度落實，堵塞了管理漏洞，促進了業(yè)務規(guī)范，有效防范了內(nèi)部管理風險。三年來有計劃、有針對性的立項，開展專項審計18項，內(nèi)容涉及物資材料使用、保險理賠、高低壓業(yè)擴、油料消耗、應收賬款等各個業(yè)務領域。

（一）圍繞資金效率方面開展審計工作。由于行業(yè)特點，電力物資的品種多、庫存量大，保證供應和提高材料使用效率往往存在一定的難度，但如果疏于管理、順其自然，就會造成極大的浪費。2010年，我們對某公司審計中發(fā)現(xiàn)，計劃用于桿號2000多公斤油漆，由于工作原因一直拖延了7個多月未使用，但油漆保質期為1年，如果過期失效，將造成8萬多元的損失。針對這個問題，我們舉一反三，對其他單位進一步審查，發(fā)現(xiàn)其他單位也有類似情況，有的提報改造項目后又隨意取消，有的材料采購后一直存在庫中長達一年之久，不僅造成資金占用浪費，而且很可能使物資長期閑置，造成損失。在此基礎上，發(fā)展策劃部牽頭，監(jiān)察審計參與制定下發(fā)了《物資材料審批、使用管理辦法》，從事前物資材料計劃的審批，到事中采購、領用等方面進行了規(guī)范，有效杜絕了庫存材料積壓。在庫存管理上，公司建立了網(wǎng)上倉庫、網(wǎng)上公示系統(tǒng)，每月由電力物資公司將各單位領用材料上傳公司網(wǎng)站，各相關職能部室按照職責范圍進行使用監(jiān)督。由于措施得力，盤活了庫存積壓材料，提高了資金使用效益。僅當年，利庫物資就達到700多萬元。

（二）圍繞風險控制開展審計工作。應收賬款是企業(yè)的生存鏈，是經(jīng)營管理中的一項重要內(nèi)容。針對多經(jīng)企業(yè)存在應收賬款回收難的問題，公司開展了一次專項審計，由事后清收轉變?yōu)槭虑胺婪?、事中預警，有效防范了經(jīng)營風險。在對應收賬款審計中，發(fā)現(xiàn)下屬一個公司賬面應收賬款累計數(shù)額高達260多萬元，其中陳欠款積壓占了69%。主要原因是單位領導忽視了對應收賬款的內(nèi)部管理，在應收賬款的回收上缺乏足夠重視，在催收無結果的情況下，未采取其他方式進行催收，致使暴露出部分客戶欠款無法回收的狀況。結合存在的問題，立即成立了骨干清收小組，協(xié)調(diào)外部欠款的清收。在此基礎上，公司將應收賬款回收做為領導干部考核的重要指標，承擔管理責任。并要求財務部門每月監(jiān)督應收賬款金額，及時下達回收計劃，對于完不成指標的單位給予經(jīng)濟處罰。經(jīng)過幾個月的努力，該單位將當年應收款回收了90%，陳欠款回收了78%，賬面累計應收賬款降低了220多萬元。

2011年，在對某公司存貨審計中，發(fā)現(xiàn)庫存產(chǎn)成品累計金額達到160多萬元，半成品賬面金額達到50多萬元，庫存的積壓占用了公司大量的流動資金，致使公司出現(xiàn)資金周轉困難。針對存在的問題，公司提出風險預警，降低庫存余量。到年底，該公司已盤活庫存80多萬元，從根本上解決了資金周轉問題。

（三）圍繞健全內(nèi)控制度開展審計工作。自2011年以來，我們在加強財務內(nèi)部控制防范的基礎上，進一步將內(nèi)控測試延伸到低壓業(yè)擴、保險理賠、供暖服務等各個領域，使審計覆蓋面不斷擴大。2011年上半年通過對低壓業(yè)擴工程實地抽查審計，發(fā)現(xiàn)低壓業(yè)擴工程項目透明度不高，套項、取費等項目存在缺陷漏項。相關制度不完善，工程施工、驗收環(huán)節(jié)存在監(jiān)督脫節(jié)等問題。監(jiān)察審計部在分析原因的基礎上，建議公司制定了《低壓業(yè)擴公示制度》，修訂完善了《10KV及以下電力電纜直埋敷設的有關規(guī)定》及《關于加強總公司業(yè)擴報裝工程驗收的有關規(guī)定》。低壓業(yè)擴收入由上半年八九萬元增加到三十幾萬元。在供暖管理審計中，我們組成審計、財務、工程、企劃、信息等專業(yè)人士的審計組，按照專業(yè)對口對采暖費管理制度、業(yè)務流程、工作流程控制等方面進行審計調(diào)查核實。針對發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，組織多個部門研究制定了《供暖收費管理辦法》、《采暖收費管理流程》、《熱力稽查管理辦法》，規(guī)范了采暖管理，堵塞了人為漏洞。在實施保險理賠審計中，發(fā)現(xiàn)保險公司賠付標準不透明，部分案件未按照足額賠付；保險理賠金額不及時，存在無故拖欠賠償金等問題。結合問題公司重新修訂了《財產(chǎn)保險管理辦法》，制定了保險理賠流實施流程，明確了相關部室監(jiān)督職責，確保了公司保險賠付資金的及時回籠。

（四）圍繞公司重點核心工作開展審計工作。開展了電費抄、核、收審計和審計調(diào)查，追補了漏收漏交電費，促進了營銷管理工作。重點抓好“四到戶”電量分類審計，把綜合電價指標由靜態(tài)管理變?yōu)閯討B(tài)管理，嚴格按照有關文件規(guī)定執(zhí)行各類分類電價，并且在工作中加大了用電檢查力度，加大營銷審計力度，真正做到“應收必收”，確保對客戶電價執(zhí)行的正確性。2010年以來，僅通過分類電價管理、四到戶盈虧電量管理等方面減少經(jīng)濟損失400多萬元。

三、注重事后總結，不斷完善制度

按照“審而要究、審而要改、審而要用”的工作方針，我們還特別加強了后續(xù)審計的落實工作，加大后續(xù)審計的工作力度，對重要審計項目和審計建議實行連續(xù)追蹤審計，監(jiān)督落實審計報告整改執(zhí)行情況，落實遺留問題處理。對審計發(fā)現(xiàn)的問題實行“三不放過”，即：堅持問題的原因不清楚不放過；問題的責任不明確不放過；問題的整改措施不落實不放過的原則，將審計結論整改工作納入經(jīng)濟責任制考核。所有審計項目都做到有報告、有處理，被審計單位有反饋、有整改，堅決杜絕前審后犯、屢審屢犯的現(xiàn)象發(fā)生。