企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法范文

一、具體政策規(guī)定

為了擴大吸收外資，鼓勵涉外企業(yè)使用國產(chǎn)設備，財政部及國家稅務總局先后制定了《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（財稅[2000]49號）、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》（國稅發(fā)[2000]第090號），兩文件基本內容是對符合條件的涉外企業(yè)購買國產(chǎn)設備，其設備金額的40%可從購買當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。2005年又總局出臺了《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2005]488號），對包括進口件、追加投資及合并分立等抵免問題做了進一步細化，現(xiàn)階段設備抵免所得稅工作主要是根據(jù)這三個規(guī)范性文件規(guī)定開展進行。

二、當前工作中遇到的問題

1、稅額抵免不合理。目前稅收減免主要分為稅率式減免、稅基式、稅額式三種，因購買國產(chǎn)設備金額的40%可從購買設備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，也就是直接沖減應納所得稅額，屬于稅額式減免。從理論上講這種減免側重稅收利益的直接讓渡，操作簡單，但是從稅務機關角度分析不利于組織稅收收入。因為生產(chǎn)性的涉外企業(yè)本身享受兩免三減半的定期優(yōu)惠，企業(yè)在開業(yè)前購買的設備可以在基數(shù)為零的前提下連續(xù)抵免七年，特別是對于投資強度大的機械制造等企業(yè)，如果購買設備較多，開業(yè)十年即使每年獲利，基本上也將出現(xiàn)無所得稅可交現(xiàn)象。另購置設備金額通過折舊方式減少企業(yè)應納稅所得額，而文件規(guī)定讓其直接沖減應納所得稅額很不合理。

2、時間要求不實際。文件對設備抵免時間做了規(guī)定，要求企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應在購置國產(chǎn)設備后兩個月內，向主管稅務機關遞交申請報告。該規(guī)定與實際執(zhí)行非常不切實際。因按照程序，企業(yè)購買設備需要經(jīng)過申請退設備所含增值稅環(huán)節(jié)，需要經(jīng)過專用發(fā)票認證、資料準備、報經(jīng)審批，退稅機關核實發(fā)票信息、實地調查、逐級批復、審批退稅等相關手續(xù)，僅退稅工作就無法在兩個月內完成，更不要說在兩個月辦理抵免申請。如果不能核實已退增值稅金額，就無法準確計算抵免所得稅，所以必須要等到企業(yè)已拿到實際退稅款后方開始受理。而且對于有的企業(yè)工程改造或新上項目的采購行為歷時較長，有的甚至長達幾年，每兩個月申報一次的規(guī)定過于頻繁，甚至可能出現(xiàn)一套設備需要多次進行抵免企業(yè)所得稅申請的情況。對于主管稅務機關而言也增加了很多不必要的重復工作。

3、文件規(guī)定不具體。一是固定資產(chǎn)標準難以掌握。文件規(guī)定設備必須是作為固定資產(chǎn)管理，按照外商投資企業(yè)所的得稅法細則三十條固定資產(chǎn)的認定標準，對設備使用年限判斷比較困難，只能由企業(yè)自行申報。二是全部出口類難以判斷。指導目錄鼓勵十三大類產(chǎn)品全部出口類，日常如何進行判斷，是依據(jù)上年度還是當年，是否要等到年底核實企業(yè)產(chǎn)品是否全部出口后方可以辦理。三是進口組件價格無明確，文件規(guī)定對于進口料件可以從設備總額中扣除，如何確定進口件的金額。如果設備的關鍵部分是進口，其他部件為國內生產(chǎn)組裝，那整個設備能否稱之為國產(chǎn)設備。對此，對使用進口零件組裝的以多少比例來界定為國產(chǎn)設備，文件中沒有明確。四是運輸費裝卸費扣除問題。企業(yè)在購貨合同上注明了設備總額是包含運費、安排費、裝卸費等費用，而申報辦理采購國產(chǎn)設備的金額時沒有扣除相應的費用，審核過程中應以怎樣的比例予以扣除難以把握，文件中沒有明確。

4、工作流程不規(guī)范。國稅發(fā)〔2004〕80號文下放了審批權限，設備抵免所得稅審批由省轄市級稅務機關負責，但對基層分局如何上報，市局怎么批復，以何種形式等各地執(zhí)行不統(tǒng)一，缺乏規(guī)范。有的地方自行開發(fā)抵免軟件，要求企業(yè)報送電子信息，有的地方手工書面審核；在審批過程中有的以正式公文形式進行批復，有的則是由管理部門以審批單形給予回復等。在CTAIS江蘇優(yōu)化版上線后，第一批工作流未將抵免所得稅納入業(yè)務需求之中，造成信息管理系統(tǒng)的盲區(qū)，仍需要機外審核，形成管理資源的浪費，沒能解決各地執(zhí)行程序不規(guī)范的問題。

5、部門配合不協(xié)調。采購國產(chǎn)設備退稅和抵免所得稅分屬兩個部門審批管理，目前這兩個部門之間配合還不夠，表現(xiàn)在退稅部門審批時間較長，容易給企業(yè)錯失抵免時機；對于設備的商品海關代碼、是否構成固定資產(chǎn)以及具體程序上等兩部門之間年因為各自政策理解上的不同，造成有的設備退稅后，而抵免部門認為不符合條件應不予抵免等，或者讓企業(yè)多次修改商品海關代碼等現(xiàn)象，讓企業(yè)無所適從。還有一個問題就是無論是退稅還是抵免，都需要對設備是否是未使用過的，是否是進口，以及合同采購的真實性等進行核查，因兩部門之間缺乏信息交流，造成重復對企業(yè)設備的情況進行核查，增加了企業(yè)不必要的負擔。對屬于鼓勵13類產(chǎn)品全部出口類企業(yè)，退稅部門現(xiàn)在做法是暫時不予以退稅，而是監(jiān)管期間結束以后方允許退稅，而抵免所得稅是需要退還增值稅后才可以辦理，存在時間上的矛盾。另外，對設備退稅或者抵免五年以后存在出租出借轉讓，需要退回已退增值稅或者已抵免的所得稅，因部門之間缺乏一個相應的信息交換渠道，造成不能互通有無。還有一點就是最近國家發(fā)改委和總局對購買設備退稅政策進行較大的改動，而抵免所得稅未有發(fā)生變化，一直沿用以前政策，不適應新形式下的退稅和抵免所得稅工作的銜接。

6、后續(xù)管理不到位。49號文第七條規(guī)定“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設備，在購置之日起五年內出租、轉讓的，應在出租、轉讓時補繳設備已抵免的企業(yè)所得稅款。”。在實際工作中由于產(chǎn)品更新?lián)Q代加快，有的設備因加速折舊的方式造成幾年以后不適應需要，需要進行處理，或者有的企業(yè)直接將購買設備后廠房后通過投資、出租設備獲取利潤，按規(guī)定應補繳設備已抵免的所得稅款，而在現(xiàn)實工作中卻容易忽視這個環(huán)節(jié)。稅務部門存在重前期審批，輕后續(xù)管理的現(xiàn)象，還有因為設備過多，無法甄別，沒有時間也無法進行核查，以及由于機構改革或是人員變動等原因，起不到監(jiān)管的作用。有的在稅務管理人員變動后，對企業(yè)已經(jīng)享受抵免政策的設備實質上處于完全不管的狀態(tài)。

三、建議對策

1、完善現(xiàn)有規(guī)定。設備金額的40%可直接從新增的所得稅抵免規(guī)定缺乏合理之處，兩者之間并無相同或者類似可以相互沖抵的可抵因素，而且嚴重侵蝕了企業(yè)所得稅收入的稅基，容易給企業(yè)逃避所得稅帶來可乘之機。建議修改現(xiàn)行規(guī)定由抵免應納所得稅稅額改成應納稅所得額，即設備金額的40%按照企業(yè)實際適用的稅率，給予抵免所得稅。同時抬高可抵免企業(yè)的門檻，只有符合國家特別鼓勵類產(chǎn)業(yè)，或者兩密企業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)等項目方可以享受抵免范圍，對于一般初級加工制造，技術含量低，浪費資源污染環(huán)境的，可不予辦理。

2、延長申請時間。為了解決和退增值稅時間的沖突，以及企業(yè)多次購買設備多次申報的弊端，建議適當延長企業(yè)購置設備后申請抵免的時間要求，由原先的兩個月修改為企業(yè)辦理退稅后的兩個月，或者直接要求企業(yè)在年底前統(tǒng)一辦理當年度購置設備的抵免申請，稅務部門在第二年所得稅匯算清繳之前給予批復，不影響企業(yè)抵免，同時延長時間也能解決屬于鼓勵類十三大類產(chǎn)品全部出口類企業(yè)取得設備抵免企業(yè)所得稅申報的政策盲區(qū)。

3、細化具體辦法。488號文對部分要求做了細化，但是內容還不是很具體，缺乏可操作性，建議再出臺文件規(guī)定，明確可抵免設備的范圍標準，對組成整套設備購進的零部件等允許納入抵免范圍，對合同金額注明包含運費、裝卸費，建議按發(fā)票金額一定的比例計算扣除。對于企業(yè)所購買的設備，明確關鍵部件超過者50%以上即不再為國產(chǎn)設備，已經(jīng)不屬于國產(chǎn)設備的范圍，不予以抵免，同時對什么是“簡單組裝所形成的”，給予明確規(guī)定，便于基層部門實際工作中掌握。

4、統(tǒng)一工作流程。盡快完善業(yè)務需求，利用CTAIS優(yōu)化版的信息平臺，收集現(xiàn)有抵免政策，落實開發(fā)適合全省統(tǒng)一使用的抵免所得稅業(yè)務工作流程，從企業(yè)申請所需資料，主管稅務機關初步審核、省轄市稅務機關終審，反饋批復信息等方面制定流程，規(guī)范文書格式，形成統(tǒng)一有效的抵免工作流程。

第2篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法范文

為深入貫徹科學發(fā)展觀，全面落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，進一步加強新形勢下企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔*〕88號)精神，現(xiàn)結合我省實際，提出以下意見。

一、指導思想和主要目標

加強企業(yè)所得稅管理的指導思想是：以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，堅持依法治稅，全面推進企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化和精細化管理，切實提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調節(jié)經(jīng)濟、調節(jié)收入分配和保障國家稅收權益的職能作用。

加強企業(yè)所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認真落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高納稅人稅法遵從度，提升企業(yè)所得稅管理的質量和效率。

二、總體要求及其主要內容

根據(jù)加強企業(yè)所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。

主要內容是：

（一）分類管理

分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結合當?shù)厍闆r，對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)?？茖W分類，并針對特殊企業(yè)和事項以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實施專業(yè)化管理。

1、分行業(yè)管理

針對企業(yè)所處行業(yè)的特點實施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務核算特點、稅源變化情況等相關信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評估指標體系。

由國家稅務總局負責編制企業(yè)所得稅管理規(guī)范，并在整合各地分行業(yè)管理經(jīng)驗基礎上，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南。對全國沒有編制管理操作指南的我省較大行業(yè)，由省局負責組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。對于全國或全省均未制定操作指南而在當?shù)貙佥^大行業(yè)的，由所在市地稅局負責編制企業(yè)所得稅管理操作指南。在行業(yè)所得稅管理操作指南前，各地可根據(jù)總局的有關文件精神和實際情況，對交通運輸、房地產(chǎn)、建筑安裝、餐飲等行業(yè)實行集中統(tǒng)一的管理辦法。

2、分規(guī)模管理

按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和稅源規(guī)模進行分類。對占本地稅源80%以上的重點稅源戶，實行精細化管理。全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況。對于稅源發(fā)生重大變化時，應及時向上一級地稅機關反映。

對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結合的征管模式，試行在屬地管理基礎上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢?？茖W劃分企業(yè)所在地主管稅務機關和上級稅務機關的管理職責，企業(yè)所在地主管稅務機關負責企業(yè)稅務登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票核發(fā)等日常管理工作。對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當?shù)囟悇諜C關負責加強稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作。縣、市以上稅務機關負責對企業(yè)的稅收分析、納稅評估、稅務檢查和反避稅等工作事項。實施分級管理，形成齊抓共管的工作格局。

3、分征收方式管理

根據(jù)企業(yè)財務會計核算情況，對企業(yè)實行不同的征收管理方式。帳證健全，財務會計核算規(guī)范準確的，實行查帳征收方式；帳證健全，財務會計核算相對準確，可以查帳征收，但個別收入或成本項目需要核定的，可實行查帳與核定相結合的征收管理模式，或采取預計利潤率方式預征，年終匯算清繳；對達不到查賬征收條件的企業(yè)，按照總局制發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》的有關規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅。在企業(yè)完善會計核算和財務管理的基礎上，達到查賬征收條件的及時轉為查賬征收。

4、特殊企業(yè)和事項管理

匯總納稅企業(yè)管理。在國家稅務總局建立的跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理的平臺上，實現(xiàn)總分機構所在地稅務機關信息傳遞和共享?？倷C構主管稅務機關督促總機構按規(guī)定計算傳遞分支機構企業(yè)所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構主管稅務機關監(jiān)管分支機構企業(yè)所得稅有關事項，查驗核對分支機構經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機構財產(chǎn)損失。建立對總分機構聯(lián)評聯(lián)查工作機制，省、市局分別組織跨市、縣總分機構所在地主管稅務機關共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。

事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位管理。通過稅務登記信息掌握其設立、經(jīng)營范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報。加強非營利性組織資格認定和年審。嚴格界定應稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應稅收入和不征稅收入所對應的成本費用。

減免稅企業(yè)管理。加強企業(yè)優(yōu)惠資格認定工作，與相關部門定期溝通、通報優(yōu)惠資格認定情況。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時取消其減免稅待遇。落實優(yōu)惠政策適用范圍、具體標準和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序等規(guī)定，并實行集體審批制度。對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實行審批臺賬管理；對不需要審批的稅收優(yōu)惠，實行相關資料的備案及跟蹤管理。各市單筆減免稅金額超過100萬元的，需通過公文處理系統(tǒng)（ODPS）書面報省局備案。

異常申報企業(yè)管理。對存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點。

企業(yè)特殊事項管理。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，制定并實施企業(yè)事先報告制度和稅務機關跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項的特點和相關企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項的所得稅管理水平。

5、非居民企業(yè)管理

強化非居民企業(yè)稅務登記管理，及時掌握其在中國境內投資經(jīng)營等活動，規(guī)范所得稅申報和相關資料報送制度，建立分戶檔案、管理臺賬和基礎數(shù)據(jù)庫。

加強外國企業(yè)在中國境內設立常駐代表機構等分支機構管理、非居民企業(yè)預提所得稅管理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務的管理、中國居民企業(yè)對外支付以及國際運輸涉及企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的管理。

（二）優(yōu)化服務

優(yōu)化服務是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過創(chuàng)新服務理念，突出服務重點，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

1、創(chuàng)新服務理念

按照建設服務型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務，促使企業(yè)自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結合企業(yè)所得稅政策復雜、涉及面廣和申報要求高等特點，探索創(chuàng)新服務方式。根據(jù)企業(yè)納稅信用等級和不同特點，分別提供有針對性內容的貼近式、全過程服務，不斷豐富服務方式和手段。

2、突出服務重點

堅持依法行政，公平公正執(zhí)法。在企業(yè)設立、預繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點環(huán)節(jié)，及時做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導工作。提高“12366”納稅服務熱線工作人員素質，及時更新企業(yè)所得稅知識庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業(yè)提供高質量咨詢解答服務。加強稅務部門網(wǎng)站建設，全面實施企業(yè)所得稅政務公開。通過各種途徑和方式，及時聽取企業(yè)對有關政策和管理的意見建議。嚴格執(zhí)行保密管理規(guī)定，依法為企業(yè)保守商業(yè)秘密。

3、降低納稅成本

針對各類納稅人、各類涉稅事項，健全和完善各項工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。加強征管信息系統(tǒng)在企業(yè)所得稅征管中的應用，避免重復采集涉稅信息。減少企業(yè)所得稅審批事項，簡化審批手續(xù)，提高審批效率。逐步實現(xiàn)企業(yè)財務數(shù)據(jù)采集信息化。

（三）核實稅基

核實稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強稅源基礎管理，綜合運用申報、審批、備案、評估、稽查等方式，采取綜合比對等方法，加強收入管理、稅前扣除管理、關聯(lián)交易管理和企業(yè)清算管理，確保企業(yè)所得稅稅基真實、完整和準確。

1、稅源基礎管理

通過企業(yè)辦理設立、變更、注銷、外出經(jīng)營等事項的稅務登記，及時掌握企業(yè)總機構、境內外分支機構、境內外投資、關聯(lián)關系等相關信息。加強納稅人認定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強國稅和地稅部門之間、與相關部門之間的協(xié)調配合，全面掌握戶籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調查相結合。強化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時掌握稅源和收入變化動態(tài)。引導企業(yè)建立健全財務會計核算制度，提高財務會計核算水平。

明確納稅人備案管理事項。對納稅人下列涉稅事項進行備案管理：

（1）納稅人實行的會計核算制度和方法。

（2）納稅人采用的存貨計價方法。

（3）納稅人固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和預計凈殘值比例。

（4）納稅人預提費用項目及預提標準。

（5）主管稅務機關確定的其他備案事項。

以稅收管理員為依托，落實稅收管理員工作制度，及時掌握納稅人的經(jīng)營情況，為加強企業(yè)所得稅管理奠定基礎。

加強跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監(jiān)控機制，對企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務和跨境支付等業(yè)務活動的應稅所得加強管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機制，防范跨國企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。

2、收入管理

依據(jù)企業(yè)有關憑證、文件和財務核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟合同、賬款、資金結算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業(yè)應稅收入。加強與相關部門的信息交換，及時掌握企業(yè)股權變動情況，保證股權轉讓所得稅及時征繳入庫。依據(jù)財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金專用票據(jù)，核實不征稅收入。依據(jù)對外投資協(xié)議、合同、資金往來憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會、董事會關于稅后利潤分配決議，核實股息、紅利等免稅收入。對分年度確認的非貨幣性捐贈收入和債務重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。

充分利用稅控收款機等稅控設備，逐步減少手工開具發(fā)票，掌握納稅人的經(jīng)營收入。利用稅收征管信息系統(tǒng)，比對分析企業(yè)所得稅收入與流轉稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對應扣除數(shù)據(jù)等信息，準確核實企業(yè)收入。

3、稅前扣除管理

加強成本管理，嚴格查驗原材料購進、流轉、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。

加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務招待費和大額會議費支出核實力度。

對廣告費和業(yè)務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補、投資抵免、加計扣除等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。

加強原始憑證管理，保證扣除項目真實、合法、有效。特別要加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。對按規(guī)定應取得合法有效憑證而未取得憑證的稅前扣除項目，一律不得稅前扣除。

加強現(xiàn)金交易真實性的核查工作，有效控制大額現(xiàn)金交易。

加強財產(chǎn)損失稅前扣除審批管理。對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，一律實行備案登記，加強審核和事后跟蹤管理。對大額財產(chǎn)損失要實地核查。各市財產(chǎn)損失審批金額超過200萬元的，需報省局備案。

加強不征稅收入對應成本、費用的扣除管理，認真落實不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。

4.關聯(lián)交易管理

對企業(yè)所得稅實際稅負有差別或有盈有虧的關聯(lián)企業(yè)，建立關聯(lián)企業(yè)管理臺賬，對關聯(lián)業(yè)務往來價格、費用標準等實行備案管理。拓寬關聯(lián)交易管理信息來源渠道，加強關聯(lián)交易行為調查，審核關聯(lián)交易是否符合獨立交易原則，防止企業(yè)利用關聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉移定價和不合理分攤費用。加強對跨市大企業(yè)和企業(yè)集團關聯(lián)交易管理，實行由省局牽頭、上下聯(lián)動的聯(lián)合納稅評估和檢查。

5、清算管理

加強與工商、國有資產(chǎn)管理等部門的相互配合，及時掌握企業(yè)清算信息。加強企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結束時尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。對清算企業(yè)按戶建立注銷檔案，強化注銷檢查，到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所實地核查注銷的真實性和清算所得計算的準確性。

（四）完善匯繳

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)。要規(guī)范預繳申報，加強匯算清繳全程管理，各市地稅局應結合工作實際制定匯算清繳的規(guī)范流程，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質量。

1、規(guī)范預繳申報

根據(jù)企業(yè)財務會計核算質量以及上一年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳實際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預繳期限和方法。對按照當年實際利潤額預繳的企業(yè)，重點加強預繳申報情況的上下期比對；對按照上一年度應納稅所得額的平均額計算預繳的企業(yè)，重點提高申報率和入庫率；對按照稅務機關認可的其他方法預繳的企業(yè)，及時了解和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，確保預繳申報正常進行。對企業(yè)申請按照小型微利企業(yè)預繳所得稅的，應根據(jù)省局《小型微利企業(yè)認定管理辦法》，做好認定和管理工作。認真做好預繳稅款的催報催繳，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。

2、加強匯算清繳管理

做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導工作。按照減免稅和財產(chǎn)損失等稅前扣除項目的審批管理要求，在規(guī)定時限內及時辦結審批事項。審批事項不符合政策規(guī)定不予批準的，在規(guī)定時限內及時告知企業(yè)原因。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務培訓、申報輔導等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關資料。全面推進年度申報管理軟件，運用信息化手段處理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表，引導企業(yè)使用電子介質、網(wǎng)絡等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。

加強受理年度納稅申報的審核工作。認真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調整明細表，特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點后，要及時要求企業(yè)重新申報或者補充申報。

認真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預繳管理等方式，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進措施。

3、發(fā)揮中介機構作用

引導中介機構在提高匯算清繳質量方面發(fā)揮積極作用。對法律法規(guī)規(guī)定財務會計年報須經(jīng)中介機構審計鑒證的上市公司等企業(yè)，要求其申報時附報中介機構出具的年度財務會計審計鑒證報告，并認真加以審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機構出具年度財務會計審計鑒證報告和年度納稅申報鑒證報告。

4、建立匯算清繳檢查制度

每年匯算清繳結束后，由稅政部門統(tǒng)一組織，由各市稽查局統(tǒng)一實施，組織開展企業(yè)匯算清繳重點稽查。對未按規(guī)定進行匯算清繳的企業(yè)按規(guī)定予以處罰。

（五）強化評估

納稅評估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。要夯實納稅評估基礎，完善納稅評估機制，建立聯(lián)合評估工作制度，創(chuàng)新納稅評估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質量和效率。

1、夯實納稅評估基礎

要全面、及時、準確地采集企業(yè)年度納稅申報表、財務會計報表和來自第三方的涉稅信息。建立省局企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)庫，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數(shù)據(jù)。研究按行業(yè)設立省級企業(yè)所得稅納稅評估指標體系。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務會計核算和企業(yè)所得稅征管特點，建立行業(yè)評估模型。

2、完善納稅評估機制

通過比對各種數(shù)據(jù)信息科學選擇評估對象。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理和會計核算特點，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評估的重點環(huán)節(jié)，確定風險點，有針對性地進行風險檢測、預警。運用企業(yè)所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤率、稅負率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的企業(yè)作為納稅評估重點對象。

充分運用各種科學、合理的方法進行評估。綜合采用預警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點和異常情況進行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

按程序對評估結果進行處理。經(jīng)評估初步認定企業(yè)存在問題的，進行稅務約談，要求企業(yè)陳述說明、補充舉證資料。通過約談認為需到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應實地調查核實。疑點問題經(jīng)以上程序認定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業(yè)自行改正；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結果要及時向稅源管理部門反饋。

3、完善評估工作制度

構建重點評估、專項評估、日常評估相結合的企業(yè)所得稅納稅評估工作體系。實行企業(yè)所得稅與流轉稅及其他稅種的聯(lián)合評估、跨地區(qū)聯(lián)合評估和國稅與地稅聯(lián)合評估。總結企業(yè)所得稅納稅評估經(jīng)驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經(jīng)驗。

（六）防范避稅

防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內容。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開展反避稅調查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機制，加強反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調配合，拓寬反避稅信息渠道，強化跟蹤管理，有效維護國家稅收權益。

1、加強反避稅調查

嚴格按照規(guī)定程序和方法，加大對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規(guī)范調查分析工作，實行統(tǒng)一管理，不斷提高反避稅工作質量。要針對避稅風險大的領域和企業(yè)開展反避稅調查，形成重點突破，起到對其他避稅企業(yè)的震懾作用。選擇被調查企業(yè)時，要根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況、行業(yè)重點、可能存在的避稅風險以及對國家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進行綜合分析評估，確定反避稅工作的重點。繼續(xù)推進行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動，以點帶面，充分形成輻射效應。

2、建立協(xié)調配合機制

要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協(xié)調。通過加強關聯(lián)交易申報管理，全面獲取企業(yè)關聯(lián)交易的各項信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使反避稅人員能夠充分掌握企業(yè)納稅申報、匯算清繳、日常檢查、納稅評估、稅務稽查等信息和資料，及時發(fā)現(xiàn)避稅疑點。稅政部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，做好信息傳遞工作。

3、拓寬信息渠道

要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、國際情報交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項數(shù)據(jù)庫信息，加強分析比對，深入有效地開展好反避稅選案、調查和調整工作。增強反避稅調查調整的可比性。

4、強化跟蹤管理

建立結案企業(yè)跟蹤管理機制，監(jiān)控已結案企業(yè)的投資、經(jīng)營、關聯(lián)交易、納稅申報額等指標及其變化情況。通過對企業(yè)年度財務會計報表的分析，評價企業(yè)的經(jīng)營成果，對于仍存在轉讓定價避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內繼續(xù)進行稅務調整，鞏固反避稅成果。

三、保障措施和工作要求

企業(yè)所得稅管理是一項復雜的系統(tǒng)工程。必須進一步統(tǒng)一思想，提高認識，統(tǒng)籌協(xié)調，狠抓落實，從組織領導、信息化建設和人才隊伍培養(yǎng)等方面采取有力措施，促進企業(yè)所得稅管理水平不斷提高。

（一）組織保障

1、強化組織領導

各級地稅機關要把加強企業(yè)所得稅管理作為當前和今后一個時期稅收征管的主要任務來抓，以此帶動稅收整體管理水平的提升。主要領導要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調解決有關問題。分管領導要認真履行職責，認真組織開展各項工作。要由所得稅和國際稅務管理部門聯(lián)合牽頭，法規(guī)、征管、計財、人事教育、信息中心等部門相互配合，各負其責，確保加強企業(yè)所得稅管理的各項措施落到實處。

各級地稅機關要加強調查研究，對新稅法貫徹落實情況、稅法與財務會計制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點問題進行分析研究，對發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題要及時向上級稅務機關反饋。要不斷加強企業(yè)所得稅制度建設，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關系，加強對各稅種管理的工作整合，統(tǒng)籌安排，協(xié)調征管，實現(xiàn)各稅種征管互相促進。

2、明確工作職責

各級地稅機關要認真落實分層級管理要求，各負其責。省局強化指導作用，細化和落實全國企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實施加強管理的具體措施，建立納稅評估指標體系，開展省內跨區(qū)域聯(lián)評聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓。市局要做好承上啟下的各項工作，細化和落實總局和省局有關企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導基層地稅機關加強管理。縣局要負責落實上級稅務機關的管理工作要求，不斷加強稅源、稅基管理，切實做好定期預繳、匯算清繳、核定征收、納稅評估等日常管理工作，著重提供優(yōu)質服務。要完善企業(yè)所得稅管理崗責考核體系，加強工作績效考核和責任追究。

3、加強協(xié)同管理

建立各稅種聯(lián)動、國稅和地稅協(xié)同、部門間配合協(xié)同的機制。利用企業(yè)所得稅與各稅費之間的內在關聯(lián)和相互對應關系，加強企業(yè)所得稅與流轉稅、個人所得稅、社會保險費的管理聯(lián)動。加強稅務機關內部各部門之間、國稅和地稅之間、不同地區(qū)稅務機關之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力?；鶎拥囟悪C關要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實到具體管理工作中。加強企業(yè)所得稅稽查，各市每年可選擇1至2個行業(yè)進行重點稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。配合加強和規(guī)范發(fā)票管理工作，嚴格審核發(fā)票真實性和合法性。各級地稅機關要加強與國稅部門在納稅人戶籍管理、稅務稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強與外部相關部門的協(xié)調配合，逐步實現(xiàn)有關涉稅信息共享。

（二）信息化保障

1、加快專項應用功能建設

完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節(jié)的全省征管信息系統(tǒng)專項應用功能，增強現(xiàn)有征管軟件中企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、臺賬管理、納稅評估、收入預測分析、統(tǒng)計查詢等模塊功能。加強匯總納稅信息管理。

明確總分機構主管稅務機關之間信息交換職責，規(guī)范信息交換內容、格式、路徑和時限。各市局要按規(guī)定將所轄總分機構的所有信息上報省局，由省局上傳總局，由稅務總局清分到有關稅務機關，實現(xiàn)總分機構主管稅務機關之間信息互通共享。

2.推進電子申報

加快企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和企業(yè)財務會計報表等基礎信息的標準規(guī)范制定，加強信息采集工作。研究開發(fā)企業(yè)端納稅申報軟件，鼓勵納稅人電子申報，統(tǒng)一征管系統(tǒng)電子申報接口標準，規(guī)范稅務端接受電子信息功能。加強申報數(shù)據(jù)采集應用管理，確保采集數(shù)據(jù)信息及時、準確。

（三）人才隊伍保障

1、合理配置人力資源

各級地稅機關應配備足夠數(shù)量的高素質企業(yè)所得稅專職管理人員。跨國企業(yè)數(shù)量較多的市局應配備足夠數(shù)量的反避稅人員。國際稅務管理部門應配備一定的非居民企業(yè)管理專業(yè)人員。

2、分層級多途徑培養(yǎng)人才

建立健全統(tǒng)一管理、分級負責的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才培養(yǎng)機制。按照職責分工和干部管理權限承擔相應的管理人才培養(yǎng)職責。省局重點抓好高層次專家隊伍和領導干部隊伍的培養(yǎng)，市局和縣局主要負責抓好基層一線干部隊伍和業(yè)務骨干隊伍的培養(yǎng)，重點是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。通過內外結合的方式強化企業(yè)所得稅管理人員的業(yè)務知識培訓。

3、培養(yǎng)實用型的專業(yè)化人才

在培訓與實踐的結合中培養(yǎng)實用型人才，著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務、財務會計知識和其他相關知識，又具有一定征管經(jīng)驗的企業(yè)所得稅管理人才。

堅持中長期培養(yǎng)與短期培訓相結合，將企業(yè)所得稅管理人才培養(yǎng)列入各級各類人才培養(yǎng)規(guī)劃。針對新出臺的企業(yè)所得稅政策和管理制度，及時開展專題培訓，不斷更新管理人員的專業(yè)知識。

第3篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法范文

市局充分發(fā)揮貫徹執(zhí)行各項政策法令的稅政組織職能，堅持稅政學習、調研兩手抓，兩不誤，促使干部職工認真學好政策，準確理解政策，嚴格執(zhí)行政策。

(1)完善加規(guī)范，不斷探索稅政管理新思路。20__年，市局提出了以規(guī)范所得稅管理、減免稅管理、貨物運輸業(yè)稅收管理為重點，以建立和推行《稅收政策檢查督辦制度》為舉措，以建立“五簿一賬”為載體，以“典型引導”為基本工作方式，不斷提高稅政管理水平，確保稅收政策正確執(zhí)行到位為目標的工作思路。20__年，市稅政管理工作以全面準確執(zhí)行國家稅收政策為主線，以“抓點擴面”工作為手段，以科學化、精細化管理為重點，不斷健全完善稅收政策檢查督辦制度，努力打造稅政管理品牌，全面提升稅政管理水平和質量。貫徹實施新的工作思路，使全市地稅部門轉變思想觀念，規(guī)范稅政管理，有力保障了稅收政策執(zhí)行到位。

(2)能力加責任，配齊配強稅政管理人員。市地稅局各級領導十分重視稅政管理工作，一方面在人員、經(jīng)費上給予傾斜，逐步配齊配強稅政管理工作人員，對進入稅政管理崗位的人員，實行逢進必考，選拔了一批綜合素質較強的人員進入稅政管理部門。今年初，市局稅政科兩名同志被提拔到縣、市局任副局長，又從稽查、辦公室等部門調入兩名工作責任心強、熟悉稅收業(yè)務的同志，始終保持了稅政管理部門的整體素質。目前全市各級稅政管理部門均配備了4至5名綜合素質強的工作人員。另一方面，明確了稅政管理人員工作職責，建立了稅政崗位工作責任制，將稅政管理工作同稅收執(zhí)法過錯責任追究制聯(lián)系起來綜合考核，增強了稅政管理人員的責任感。

(3)制度加督導，時刻加強稅收政策學習。建立健全了稅收政策學習制度和稅政業(yè)務例會制度?？h（市、區(qū)）局收到上級政策性文件后，及時組織學習傳達，基層分局每月召開一次例會，要求人人學習有筆記，次次學習有收獲。按季召開稅政業(yè)務例會，加強對學習過程及結果的檢查。縣局按季對分局學習情況進行檢查，市局半年對縣局、分局學習情況進行檢查，其結果并入稅政工作考核。通過定期召開的稅政業(yè)務例會，及時發(fā)現(xiàn)和糾正政策執(zhí)行中的問題，統(tǒng)一了稅收政策的執(zhí)行，加深了對政策的學習理解。積極參與各類教育培訓，當好輔導員。各級地稅機關每年都組織舉辦各種稅收政策業(yè)務培訓。去年至今年九月份，全市各級地稅部門組織了對納稅人的企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務培訓班14期。受市勞動局邀請，5次參與了全市下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策業(yè)務培訓工作。各縣（市、區(qū)）局還就企業(yè)所得稅核定征收、匯算清繳、房地產(chǎn)開發(fā)稅收征管等業(yè)務組織了培訓，確保了各項稅收政策在基層得到落實。

(4)理論加實踐，認真開展實務調研。該局把稅政調研工作作為稅政管理的重要內容狠抓不放，除了按期完成省局下達的調研課題外，還結合本地實際開展了跟蹤式、超前性、協(xié)調性、針對性的調研。去年，組織了全市涉農(nóng)稅收、部分審批項目取消后續(xù)管理、全市涉外稅收征管工作情況、醫(yī)療機構涉稅情況等專項調查7次。今年，開展了土地使用稅、個人所得稅、兩稅、農(nóng)村信用社稅率下調等課題的調研。通過調研，為基層分局稅政管理工作提出了合理建議，為上級決策提供了依據(jù)。

二、發(fā)揮稅政協(xié)調職能，努力創(chuàng)建“透明服務型”稅政

在實際工作中，全市充分發(fā)揮稅政管理在執(zhí)行稅收政策過程中處理新情況、新問題的協(xié)調職能，積極宣傳、公示稅收政策，解釋答復稅政咨詢，深入基層面對面輔導，確保稅政管理工作服務納稅人、服務基層、服務稅收征管。

(1)政策宣傳廣。全市各級地稅部門每年開展稅收政策宣傳都不少于20余次。每年的稅收宣傳月，稅政部門就成為宣傳活動的主力軍，走上街頭，宣傳政策，現(xiàn)場解答政策疑難，服務納稅人。各級地稅機關充分利用新聞媒體，在當?shù)仉娨?、廣播、報紙上開辟稅收政策宣傳專欄，對新的重要的稅收政策連續(xù)播放、刊登，使稅收政策公之于眾，家喻戶曉。全市各級地稅部門去年發(fā)放稅收政策宣傳資料15000份以上，編印《稅務行政執(zhí)法公示手冊》5000本、《稅收優(yōu)惠政策指南》2200本，發(fā)放到納稅人手中。今年重點宣傳了“兩稅”政策，在《××日報》上刊登了“兩稅”有獎試題，在電臺電話解答納稅人關于稅收政策的咨詢80余次。

(2)政策公示快。全市36個基層分局均設置了稅務公示欄，對稅收政策實行按月匯編公示，并存檔備查。去年全市36個基層分局累計公示稅收優(yōu)惠政策達100余期。嘉魚縣、赤壁市、咸安區(qū)地稅局使用電子顯示屏，通過電子顯示屏滾動宣傳稅收政策。市直征收局在辦稅服務大廳安裝了電子觸摸屏，方便納稅人查詢稅收政策。稅收政策的及時公示，使廣大納稅人抱疑問而來，懷滿意而 去。

(3)政策咨詢嚴。全市各級地稅部門嚴格政策咨詢的程序，及時為納稅人釋疑解難。去年，全市地稅機關在原來的基礎上進一步加強稅政咨詢服務工作，統(tǒng)一規(guī)范了政策咨詢的類型、登記的內容和承擔的責任。在咨詢類型上，明確了來人當面咨詢，下戶當面咨詢，電話咨詢，書面咨詢等四種類型的服務標準。如稅務干部主動上門輔導納稅人，要按次填寫稅政咨詢答復單。對答復納稅人有誤的，由分局稅政督導員下達糾錯通知單，再次正確答復納稅人。對需請示上級部門答復的疑難問題，必須先填寫自己的初步答復意見，以此促進稅務干部加強學習，明確責任。

(4)電子服務新。去年，市局在《××市地稅局內部信息網(wǎng)》上創(chuàng)建了“稅政專欄”，分別設置了“稅政發(fā)文”、“稅政咨詢”、“稅政調研”、“稅政動態(tài)”四個欄目。在“稅政發(fā)文”欄目中，將省局下發(fā)的、市局轉發(fā)的、市局自發(fā)的政策性文件和稅政便函錄入網(wǎng)站，共計196份。在“稅政咨詢”中，將各類具有代表性、共同性、普遍性的問題制表錄入網(wǎng)站，達到“解決一個，輔導一片”的效果。在“稅政調研”欄目中，錄入各級地稅干部撰寫的有指導性的政策性調研文章。在“稅政動態(tài)”欄目中，錄入了各地稅政工作的先進作法、典型經(jīng)驗，以供相互學習借鑒。

三、發(fā)揮稅政監(jiān)控職能，努力創(chuàng)建“規(guī)范責任型”稅政

為了充分發(fā)揮稅政管理對各項稅收法規(guī)貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)控職能，全局始終抓住工作重點，勤于檢查，勤于督導，確保了重點工作穩(wěn)步推進，取得實效。

(1)減免稅管理嚴格規(guī)范。制定了《減免稅管理辦法》，對納稅人和審批機關的權限、職責及義務作了明確規(guī)定，使減免稅管理有據(jù)可依，有章可循。統(tǒng)一了減免稅文書，建立了《減免稅登記臺賬》，對減免稅申請表、審批表及其它相關的9種文書進行了統(tǒng)一規(guī)范，使全市減免稅工作從事前的調查、審批到事后的登記和跟蹤管理有了一整套規(guī)范資料，保持了減免稅管理的完善性和連貫性。加強了減免稅統(tǒng)計工作，針對過去減免稅統(tǒng)計數(shù)據(jù)不全的問題，加大督導、檢查力度，將法定減免納入統(tǒng)計范圍，力求真實、完整地反映地方稅收減免稅總量和結構。加強了跟蹤管理，同民政部門一起每年組織一次檢查，對年審合格的福利企業(yè)由兩家聯(lián)合發(fā)文認定；對下崗再就業(yè)的從業(yè)人員，采取與勞動、工商部門互通信息，年度審核把關的辦法，有效地保證了稅收優(yōu)惠對象的真實性。20__年元月至今年6月份，全市共減免各項稅收1310.42萬元，其中下崗再就業(yè)減免稅收483萬元。

(2)貨運業(yè)稅收管理保質保量。貨運業(yè)稅收實行電子化管理以來，該局按照上級要求嚴格貨運業(yè)稅收管理，及時準確地匯總、傳遞貨運稅收信息，檢查督辦貨運稅收管理政策的落實情況，現(xiàn)場糾正和解答貨運發(fā)票管理中的問題，多次召開專題會議，統(tǒng)一規(guī)范貨運發(fā)票的信息采集、匯總、傳遞工作要求，認真搞好總局貨運發(fā)票信息稽核比對結果的檢查審核工作，確保了貨運稅收管理工作的順利開展。去年，全市貨物運輸業(yè)稅收征收1002.86萬元，同比增長34.73。今年元至9月征收873.7萬元，同比增長19.65。

(3)企業(yè)所得稅核定征收程序規(guī)范。針對企業(yè)改組改制后，部分企業(yè)已不適應查賬征收的情況，全市著力加強企業(yè)所得稅核定征收工作。去年上半年，確定嘉魚縣地稅局為此項工作的試點單位，通過多次現(xiàn)場輔導，取得了把好“五關”、程序規(guī)范、收入增長的效果。一是把好宣傳關。采取印發(fā)資料、召開企業(yè)有關人員座談等形式，將企業(yè)所得稅核定征收的對象、范圍、原則和要求進行了全面的宣傳與講解。二是把好認定關。除實地查看“工商執(zhí)照、稅務登記、許可證照”證外，還向工商管理部門咨詢，核實具體的企業(yè)管理體制，從實質上判斷納稅人是否屬于核定征收對象。三是把好查實關。采取查帳、詢問和走訪調查相結合的方式，確保資料、數(shù)據(jù)的真實、準確、完整。四是把好核定關。對同行業(yè)同地區(qū)因經(jīng)營規(guī)模不同的納稅人，實行不同的企業(yè)所得稅的核定定額。五是把好資料關。共發(fā)放鑒定表165份，使用檢查文書20份，采集數(shù)據(jù)、資料底稿100多張，詢問筆錄4份，核定通知書22份。并對所有資料進行了整理，單戶歸檔，進入專盒，實行專人保管。至今年9月份，嘉魚縣局核定企業(yè)所得稅的21戶，核定所得稅稅額47.6萬元，同比增長36。嘉魚縣地稅局試點工作的成功,為全市此項工作的全面開展打下了基礎，探出了新路。

(4)個人所得稅全員全額管理全市推開。20__年，市局以赤壁市地稅局為試點，狠抓行政、企事業(yè)單位的個人所得稅全員全額管理工作，通過努力，赤壁市地稅局初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡為支撐，以自行申報為先導，以全員全額管理為核心，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式，并顯示出了強大的生命力。赤壁市20__年底代扣代繳的單位在原來139個的基礎上增加到301，人數(shù)由原來的7100人增加到26289人，月均稅額由原來的4.9萬元增加到了26.5萬元。20__年，赤壁市代扣代繳的個人所得稅417萬元，同比增長306萬元。赤壁市地稅局這一經(jīng)驗得到了省局的肯定，并在全省范圍內進行了通報。今年，市局在全市范圍內推廣這一經(jīng)驗，明確要求各地必須按照赤壁經(jīng)驗開展個人所得稅全員全額管理。要求各地在執(zhí)行過程中，不論是行政機關，還是企事業(yè)單位，都必須納入扣繳網(wǎng)絡；不論是高工資，還是低薪金，都必須列入監(jiān)控范圍；不論是明收入，還是暗補貼，都必須計入應稅項目。為確保各地明確各自的工作目標，市局在統(tǒng)計部門摸清了各地20__年度的城鎮(zhèn)在崗職工人數(shù)和年工資總額，要求各地按此數(shù)據(jù)奮力趕超，盡快實現(xiàn)個人所得稅的全員全額管理。20__年元月至9月，全市納入個人所得稅全員全額管理的單位1157戶，比年初增長607戶，人員93885人，比年初增長60243人，入庫工薪個人所得稅1548萬元，比同期增長47.71。個人所得稅全員全額管理，帶動了全市個人所得稅的全面大幅度增長。元到9月份，全市完成個人所得稅3909萬元，同比增長22.92。

(5)兩稅征管實現(xiàn)一書當關。根據(jù)兩稅征管特點，確定了“以土管、房產(chǎn)部門的配合為依托，以完稅費憑證審核通知書為載體，健全信息互通網(wǎng)絡，實行納稅人上門申報，地稅機關直接征收，相關單位協(xié)管護稅，落實先稅后證控管，構筑房地產(chǎn)稅收征管體系”的管理模式。重點推行了完稅費憑證審核制度和源泉控管“兩稅”、 銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅、私人建筑安裝營業(yè)稅、印花稅、土地增值稅的征管方式，即凡在房產(chǎn)土管部門辦理房產(chǎn)證和土地證的申請人，必須完成納稅手續(xù)后，才能憑完稅費憑證審核通知書辦理房產(chǎn)土地證照，以此實現(xiàn)了兩稅征管“一書當關，多稅同管”。通過推行完稅費審核憑證通知書制度和健全完整的兩稅基礎資料，實現(xiàn)了房地產(chǎn)稅收征管信息的共享和共用，掌握和控管了涉及房地產(chǎn)行業(yè)的各個稅種，既提高了征收效率，又減少了征收成本，同時增長了相關稅收。今年元至9月份，全市入庫“兩稅”稅款1105萬元，同比增長21，同時，全市以“兩稅”為把手，狠抓房地產(chǎn)稅收一體化管理，元至9月份全市房地產(chǎn)稅收同比增長43.56。

四、發(fā)揮稅政考核職能，努力創(chuàng)建“落實創(chuàng)新型”稅政

在實際工作中，市、縣兩級都制定了《稅政管理辦法》，堅持不懈地開展稅政考核工作，通過考核，認真落實國家稅收政策法規(guī)，通過考核，不斷探索新的工作方法，推進稅政管理日益科學規(guī)范。

(1)制定稅收政策檢查督辦制度。去年年初，市局印發(fā)了《稅收政策檢查督辦制度》，對稅收政策的傳達宣傳、請示答復、貫徹實施、檢查督辦等方面進行了統(tǒng)一規(guī)范，監(jiān)督和制約了地稅人員依法行政行為，為促進稅收政策執(zhí)行到位奠定了基礎。同時結合各地實際迅速拿出了縣局、分局兩級《稅收政策檢查督辦制度》?？h局、分局的《稅收政策檢查督辦制度》，將稅收政策執(zhí)行的檢查督辦過程，分宣傳輔導、組織學習、規(guī)范管理、準確登記、定期檢查、及時整改等六個環(huán)節(jié)予以明確，言簡意賅，便于基層分局操作。市、縣、分局三級《稅收政策檢查督辦制度》的建立，適應當前稅務行政執(zhí)法監(jiān)督機制的需要，體現(xiàn)了依法配套、系統(tǒng)規(guī)范、簡捷實用的特點，有力監(jiān)控了稅收政策執(zhí)行的全過程。

(2)設置稅政管理“五簿一賬”。為了進一步落實《稅收政策檢查督辦制度》，根據(jù)全市稅政工作實際，印制了稅政“五簿一賬”。即稅收政策收文登記簿、發(fā)文登記簿、政策咨詢登記簿、政策疑難問題登記簿、稅收政策檢查督辦情況登記簿、減免稅登記臺賬。將全市統(tǒng)一的“五簿一賬”發(fā)至全市各縣局、基層分局使用，充分發(fā)揮了稅政服務基層、服務稅收征管的作用。為了統(tǒng)一規(guī)范填寫口徑，專門下發(fā)了“五簿一賬”填寫說明，并多次赴各縣局、分局進行實地輔導和檢查，確保了“五簿一賬”的統(tǒng)一執(zhí)行和規(guī)范填寫。

(3)不斷完善稅政考核辦法。市局始終把稅政管理考核同稅政工作的發(fā)展結合起來，不斷進行修訂和完善。去年，結合《稅政檢查督辦制度》的出臺，及時完善了稅政管理工作考核評分標準。如在稅收政策的傳達和宣傳上，查稅收政策收文、發(fā)文登記簿，對政策文件缺少、應轉未轉的；查公示欄內容，每差一月的；查干部學習筆記，每少一人次的；查稅政例會記錄，每少一次的均按標準扣除相應分值。在稅收政策請示答復上，查稅收政策咨詢和疑難問題登記簿，分別少于40條和10條的扣相應分值。在稅收政策的貫徹實施上，查減免稅臺賬，查稅票、查企業(yè)所得稅征管檔案，查高收入行業(yè)、高收入個人檔案及代扣代繳情況，查貨運業(yè)征管資料，對未達要求的扣除相應分值。在稅收政策的檢查督辦上，查稅政檢查督辦登記簿，對分局未按月抽查、按季檢查，縣局未按季抽查、半年檢查的，每少一次扣相應分值。今年該項局又將兩稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅的有關工作列入了考核范圍。新考核標準的出臺，增強了稅政考核的可操作性和政策執(zhí)行的嚴肅性。

第4篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法范文

近年來，安徽省小額貸款公司充分發(fā)揮了“貼近市場、貼近基層、貼近客戶”和“方便、快捷”的優(yōu)勢，顯現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢，不僅實現(xiàn)了自身運行快速健康發(fā)展，在服務和促進全省經(jīng)濟社會發(fā)展上的作用也越來越明顯，主要表現(xiàn)在：

（一）貸款增幅較快，有效緩解了“三小”融資難問題

據(jù)人民銀行統(tǒng)計口徑，截至2012年12月末，我省小額貸款公司機構數(shù)量達到454家，居全國第2位；實收資本302億元，注冊資本金294億元；貸款余額325億元，比年初增加135.47億元。2012年全年我省小額貸款公司累計發(fā)放各類貸款4.82萬筆，金額736.9億元。從資產(chǎn)質量看，截至2012年12月末，全省小額貸款公司總資產(chǎn)已達352.76億元，是上年同期的1.29倍。

（二）引導民間資本，充分實現(xiàn)了與社會的“互利雙贏”

小額貸款公司的設立，為引導民間資本合法、科學流動提供了一個新的途徑，有效引導了民間借貸活動由“地下”轉為“地上”，民間資本由“體外循環(huán)”納入“體內循環(huán)”，并積極履行社會職責，按章納稅，吸納社會就業(yè)。據(jù)省政府金融辦統(tǒng)計，在已開業(yè)小額貸款公司中，民營企業(yè)和自然人入股資金占資本總額的80%以上，從業(yè)人員達5769人。2012年全年共上繳稅收7.91億元，實現(xiàn)稅后利潤18.49億元，同比分別增長69.38%、34.47%。

（三）機制靈活高效，促進了金融服務水平效率的提升

小額貸款公司成立后，發(fā)揮決策鏈條短、機制靈活的優(yōu)勢，積極整合信用資源，開發(fā)出倉單質押、銷售合同質押、動產(chǎn)質押等多種新型貸款品種，在風險可控的前提下，為一些信用好或者有較好擔保方的小企業(yè)、個體工商戶和農(nóng)戶提供信用、擔保貸款，解決了他們生產(chǎn)經(jīng)營的燃眉之急。據(jù)省政府金融辦統(tǒng)計，截至2012年12月末，全省小額貸款公司信用及擔保貸款余額272.14億元，占全部貸款的81.49%。

（四）彰顯服務特色，促進和帶動相關產(chǎn)業(yè)發(fā)展

安徽省許多小額貸款公司立足于自身特點，與正規(guī)銀行業(yè)金融機構實行差異化競爭，以特色取勝。有些小額貸款公司以主發(fā)起人的主產(chǎn)業(yè)為主，圍繞主產(chǎn)業(yè)形成的產(chǎn)業(yè)鏈和上、下游供貨商、銷售商，服務于特定的客戶群體，在為上、下游供貨商、銷售商解決融資問題的同時，形成了產(chǎn)業(yè)集聚，促進了主產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

二、安徽省小額貸款公司發(fā)展面臨的困難和問題

（一）融資成本高融資渠道狹窄

在“只貸不存”的制度框架下，小額貸款公司主要資金來源“資本金+捐贈資金+融入資金”，當前安徽省小貸公司主要資金以股東投入的自有資本放貸。在客戶貸款需求大、自有資金不足的情況下，小額貸款公司雖然可以從商業(yè)銀行等金融機構融入資金，但融資的利率較高，對擔?；虻盅旱囊笠草^嚴，加之受業(yè)務規(guī)模、管理水平等諸多因素影響，小額貸款公司往往難以從銀行業(yè)金融機構融資。后續(xù)資金來源不足的困境，嚴重制約了小額貸款公司的發(fā)展后勁。

（二）稅收負擔較重

經(jīng)調查，目前小額貸款公司共繳納二個稅種：營業(yè)稅（隨征的教育附加、城建稅等）和企業(yè)所得稅，其稅率分別為5%和25%，股東還要承擔20%的個人所得稅。加上管理費用其綜合稅費率達到60%以上，高稅負使小額貸款公司幾乎無利可圖，這對以支持中小企業(yè)為重點且處于發(fā)展中的小額貸款公司而言顯失公平。參與央行票據(jù)試點改革的農(nóng)村信用社就能享受所得稅減征或免征營業(yè)稅的政策扶持，而小額貸款公司沒有這方面的政策優(yōu)惠，營業(yè)稅、所得稅等一個都不能少，稅負相對要沉重得多。

（三）財務管理和風險控制能力較弱

調查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)小貸公司均建立信貸管理基本制度、風險控制制度、財務制度、信息披露制度等。但當前轄內小額貸款公司深層次的風險問題在于缺乏先進的風險管理理念與措施，集中表現(xiàn)為管理模式粗放、缺乏系統(tǒng)的風險控制和內部控制制度等。多數(shù)小額貸款公司風險意識還比較薄弱，容易因偏好貸款規(guī)模的擴張和市場份額的增長而忽視資本占用和風險管控。小額貸款公司既沒有商業(yè)銀行成熟的信用評級體系，也沒有科學規(guī)范的信貸管理系統(tǒng)，貸款審批過程缺少客觀可靠的技術分析，貸款管理大多還處在手工處理階段。大多數(shù)的小額貸款公司都缺乏優(yōu)秀的金融管理人才，普遍存在人力資源貧乏的問題，加上從業(yè)人員均是臨時招聘上崗，沒有經(jīng)過專業(yè)的業(yè)務培訓，內控管理難度較大。此外，目前小額貸款公司還沒有接入人民銀行征信系統(tǒng)，尚無法通過征信系統(tǒng)實時查詢借款人信用記錄對客戶身份和信貸信息進行有效甄別，只能依賴本地員工的信息優(yōu)勢，了解申請貸款的中小企業(yè)和農(nóng)戶的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營狀況，據(jù)此發(fā)放貸款，無形中加大了貸款風險控制的難度。

（四）缺乏后續(xù)有效監(jiān)管

由于小額貸款公司不是金融機構，盡管其經(jīng)營貸款業(yè)務，但卻不受銀監(jiān)會的監(jiān)管，人民銀行也不具備法定的監(jiān)管職能，小額貸款公司實際上被排除在正規(guī)的金融監(jiān)管體制之外?！兑庖姟芬?guī)定，小額貸款公司設立的審批權和監(jiān)管權歸屬于省級人民政府。從安徽省實際情況看，有的市僅有一人專職從事監(jiān)管小額貸款公司工作，有的縣、區(qū)甚至僅有兼職人員從事小額貸款公司監(jiān)管工作，而有的地市又形成“多頭監(jiān)管”的尷尬局面，持續(xù)有效的后續(xù)監(jiān)管難以實施。

（五）轉型升級困難重重

根據(jù)《意見》“小額貸款公司依法合規(guī)經(jīng)營，沒有不良記錄，可在股東自愿的基礎上，按照《村鎮(zhèn)銀行組建審批指引》和《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》規(guī)范改造為村鎮(zhèn)銀行”。調查發(fā)現(xiàn)，很多小額貸款公司可以達到門檻要求，但改制后村鎮(zhèn)銀行的股權問題，又極大地制約了小額貸款公司企業(yè)主的積極性。股東出資設立小額貸款公司的主要目的是希望產(chǎn)業(yè)資本能夠進入金融領域，而最終目標是將其轉制為銀行進而獲得銀行控制權。但村鎮(zhèn)銀行的主發(fā)起人、最大股東必須是符合條件的銀行業(yè)金融機構，這就意味著小貸公司要想升級為村鎮(zhèn)銀行，必須放棄控制權。銀行參股不低于20%，意味著小額貸款公司股權結構重新調整，對于經(jīng)營3年以上且業(yè)績良好的小額貸款公司來說，顯然不會情愿，轉制將難有進展。

三、推動安徽省小額貸款公司可持續(xù)發(fā)展的政策建議

（一）逐步放寬對小額貸款公司的融資限制

按照《意見》規(guī)定，小額貸款公司從銀行獲得融入資金的余額不得超過資本凈額的50%，遠高于銀行8%的資本金充足率要求，導致目前小額貸款公司融資難的問題非常突出。從長期看，50%資本凈額的融資限額顯然是不夠的，這實際上是一種基于審慎態(tài)度的過渡性安排。而參考公司“資產(chǎn)損失準備充足率”進行監(jiān)管，對小額貸款公司的負債風險其實不必過于擔心，對50%資本凈額的融資限制，建議考慮進一步放寬。

（二）加大稅收扶持力度

由于小額貸款公司的經(jīng)營主要是面向中小企業(yè)、個體經(jīng)營者和農(nóng)戶，其貸款的管理成本、風險成本要遠遠高于一般貸款，因此在稅收政策上應對其有所傾斜。一是國家要建立扶持政策，參照農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行標準適當減免營業(yè)稅，將小額貸款公司享受稅收優(yōu)惠與其支持中小企業(yè)、服務“三農(nóng)”、貸款品種創(chuàng)新、合法合規(guī)經(jīng)營、風險防范控制等考核評價結果掛鉤，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的正向激勵作用。二是地方政府應出臺措施加大對小額貸款公司的扶持。例如對服務“三農(nóng)”和小企業(yè)貢獻突出的小額貸款公司，其繳納的所得稅和營業(yè)稅地方財政收入留成部分可獎勵給企業(yè)，專項用于充實小額貸款公司的風險補償金。小額貸款公司納稅確有困難的，當?shù)赜信鷾蕶嘞薜亩愘M部分，經(jīng)相關部門批準后可予以減免。小企業(yè)貸款和涉農(nóng)貸款可參照農(nóng)村合作金融機構的標準計提呆賬準備金，發(fā)生的呆賬損失，報經(jīng)主管稅務機關批準，允許在申報企業(yè)所得稅時扣除。建立小額貸款風險補償機制，小額貸款公司發(fā)放涉農(nóng)貸款、弱勢群體（下崗失業(yè)人員、失地農(nóng)民、大學生、殘疾人及其他地方政府認定的弱勢群體）創(chuàng)業(yè)貸款和助學貸款，可獲得地方財政適當?shù)娘L險補償。

（三）提高小額貸款公司內部風險控制能力

一是為切實改變小貸公司在獲取客戶信息工作上的不利局面，使其迅速、準確地掌握客戶的信息。盡快落實《中國人民銀行辦公廳關于小額貸款公司接入人民銀行征信系統(tǒng)及相關管理工作的通知》（銀辦發(fā)[2011]1號）文件，采取直接、間接或集中等方式接入人民銀行信貸基礎數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)；二是完善小貸公司內部控制制約機制，建立健全財務、會計、風險控制、信貸審批、貸后管理等規(guī)章制度，達到互相制約、互相監(jiān)督的內控體系，使之覆蓋業(yè)務的各個方面，不留死角；三是堅決杜絕違規(guī)經(jīng)營的風險。小額貸款公司應當嚴把貸前審查審批關，貸后跟蹤了解貸款去向，不定期進行貸款資金使用的檢查，監(jiān)督貸款人將貸款按照申請用途用于生產(chǎn)經(jīng)營活動之中。同時還應該對客戶進行風險預警分析，重點監(jiān)管對合規(guī)經(jīng)營防范非法集資、控制經(jīng)營風險維護，促使小額貸款公司自主經(jīng)營、自擔風險，規(guī)范發(fā)展。

（四）建立健全小額貸款公司可持續(xù)發(fā)展的保障機制

要切實加強小額貸款公司的基本制度建設，可參照銀行類金融機構的財務管理、貸款管理、崗位責任、風險防控等制度，建立一套行之有效的、符合公司實際的內部管理制度，強化激勵約束機制；要建立精干高效的法人治理結構，充分發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會的職能作用和相互制衡的決策機制，不斷提高公司決策水平和防控風險的能力；要聯(lián)合人民銀行、銀監(jiān)局及有條件的高等院校為小額貸款公司開展專業(yè)培訓，盡快提高從業(yè)人員的素質，改變目前的粗放經(jīng)營狀況；建立小額貸款公司從業(yè)人員資格管理辦法，對從業(yè)人員實行區(qū)域性統(tǒng)一考試，取得從業(yè)資格證書，方可從事相關業(yè)務，促進小額貸款公司在組織上和人才上的可持續(xù)健康發(fā)展。

（五）建立小額貸款公司監(jiān)管責任制

一是建立監(jiān)管責任制，進一步明確監(jiān)管主體與監(jiān)管責任。地方政府主管部門要負責具體管理責任，進行持續(xù)的監(jiān)管，確保小貸公司穩(wěn)定、合規(guī)經(jīng)營。二是建立監(jiān)管協(xié)調機制。從省到地方各級都要建立小貸公司監(jiān)管協(xié)調機制。由金融辦（商務局）、人行、銀監(jiān)局、工商、財政等部門參與，統(tǒng)合各方力量，整合各部門資源，發(fā)揮協(xié)調機制的作用；三是建立健全監(jiān)管制度。由于小貸公司的產(chǎn)生是一個新的事物，相應的制度建設還沒有及時跟進。建議參照商業(yè)銀行、信用社等審慎性監(jiān)管規(guī)定要求，出臺小貸公司財務管理、會計管理、利率定價、信貸管理、內部控制等規(guī)章制度，從根本上規(guī)范小貸公司的經(jīng)營行為；四是強化監(jiān)管。在管理主體及責任明確的基礎上，監(jiān)管主管部門及協(xié)調部門要通過現(xiàn)場檢查或非現(xiàn)場監(jiān)測，監(jiān)督小額貸款公司的各項業(yè)務運行情況，重點對超范圍經(jīng)營、超比例發(fā)放大額貸款及賬外經(jīng)營等違規(guī)行為，最大限度地降低經(jīng)營風險，維護金融和社會穩(wěn)定。

第5篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法范文

一、改革前的稅收征管狀況

新一輪征管改革前的稅收征管狀況，有五大問題未從根本上解決：

1、難以有效地遏制稅收流失現(xiàn)象。缺乏嚴密的稅源監(jiān)控體系，征管基礎管理、單項稅種和行業(yè)稅收管理未到位，稅收執(zhí)行“失之于軟、失之于寬”。

2、難以有效地提高納稅服務水平。缺乏統(tǒng)一的納稅服務質量標準和規(guī)范的納稅服務工作流程，崗責不明晰，稅收征管“便利于納稅人的原則”未充分體現(xiàn)。

3、難以有效地降低征納雙方成本。受制于經(jīng)費等原因，信息化建設滯后，缺乏統(tǒng)一的專業(yè)化、信息化平臺，大量的低效的重復勞動，造成征管效率不高。

4、難以杜絕執(zhí)法隨意性的產(chǎn)生。缺乏統(tǒng)一的征管監(jiān)督制約機制，日管中手續(xù)不全、程序不到位的現(xiàn)象，時有發(fā)生。

5、難以解決干部隊伍素質不適應新時期征管改革的發(fā)展需要。缺乏既熟練征管業(yè)務，又精通計算機、法律等其他知識技能的復合型人才。

以上問題歸結起來，是當時的稅收征管仍停留在以手工操作為主的“粗放型”管理階段，在“粗放型”模式下的小改小革，只能解決局部的短時間的問題，很難適應經(jīng)濟及社會發(fā)展的需要，也嚴重地阻礙地稅事業(yè)的發(fā)展。深化征管改革，加強信息化建設勢在必行，迫在眉睫。2003年始，一場以信息化建設為重心，涉及全市地稅系統(tǒng)方方面面的自身革命在我局全面啟動。

二、征管改革中的主要做法

（一）以信息化建設為重心，全力推進上線，強化后續(xù)管理。

加快信息化建設，建立“一個網(wǎng)絡、一個平臺、四個系統(tǒng)”是提升地稅征管水平的關鍵一步。在征管改革信息化建設進程中，我們經(jīng)歷了兩個階段：

1、圓滿完成新征管軟件上線試點。作為全省地稅系統(tǒng)征管業(yè)務軟件上線試點單位之一，我局從2004年2月18日開始全面啟動征管業(yè)務軟件上線工作，歷時230天，全面完成了組織發(fā)動、基礎準備、數(shù)據(jù)初始化、模擬試運行四個階段的各項工作，共采集外部信息近1000萬條，審核蓋章300多萬次，填制各種表格28萬多份，采集、審核、錄入納稅人信息41169戶。2004年10月8日，我局開出了新征管軟件正式運行后的第一張通用繳款書，稅款順利進入國庫，標志著征管業(yè)務軟件在我局試點運行成功。實現(xiàn)了征管信息由“分散型”向“大集中型”的轉變，專業(yè)化、信息化、規(guī)范化、法治化的現(xiàn)代化征管平臺初具規(guī)模。

2、上線成功之后，進入到鞏固、完善、深化信息化建設階段性成果，強化后續(xù)管理階段。一是全面推廣應用征管業(yè)務軟件。市局信息中心、業(yè)務部門及公司技術人員相互合作，完成了系統(tǒng)各個模塊的功能測試和壓力測試，為系統(tǒng)的穩(wěn)定運行、信息的完整準確打下了良好的基礎。截至2006年8月底，全市納入征管軟件管理的納稅戶有54374戶，其中企業(yè)25565戶，個體戶28809戶，進行網(wǎng)絡批扣納稅的個體戶21221戶。依托信息化網(wǎng)絡平臺，南昌市局2004年、2005年稅收收入分別為314169萬元、377106萬元，2006年1-8月為297177萬元。

二是出臺系統(tǒng)建設規(guī)劃，穩(wěn)步實施配套項目。通過信息化制度建設，進一步規(guī)范信息化管理。結合現(xiàn)有征管系統(tǒng)，制定了《個體工商戶銀稅一體化管理辦法》、《民主評議稅負管理辦法》、《發(fā)票雙獎實施辦法》、《多元化申報管理辦法》等配套管理辦法，出臺了《南昌市地稅局計算機保密與安全管理制度》等13項與信息化有關的管理制度，明確了崗責體系，統(tǒng)一規(guī)范了工作流程，順利完成了從傳統(tǒng)征收方式到新征管模式的過渡。

三是加強對網(wǎng)絡監(jiān)控和網(wǎng)絡增值項目的建設和控管，保障網(wǎng)絡安全。近兩年，我局根據(jù)《江西省地稅2003年-2007年信息化發(fā)展規(guī)劃》的安排，完成了信息安全風險評估。評估方向包括：物理環(huán)境安全風險評估、網(wǎng)絡安全風險評估、系統(tǒng)安全風險評估、應用安全風險評估、信息傳輸安全風險評估、病毒傳播風險評估。通過部署防火墻、設置數(shù)字證書、加密等手段，結合我局網(wǎng)絡安全域的劃分，嚴格隔離內外網(wǎng)，將軟件和網(wǎng)絡環(huán)境調整到“風險最低”的狀態(tài)。根據(jù)漏洞掃描工具對服務器及個人pc檢測的分析報告，對漏洞機器進行升級、安裝補丁。在廣域網(wǎng)四級互聯(lián)的基礎上完成了網(wǎng)絡安全設備的安裝、調試和部署。通過統(tǒng)一安裝趨勢防病毒軟件，提供了對ip地址、端口的監(jiān)控，提供了對常見攻擊告警機制,確保了各區(qū)（縣）網(wǎng)絡的正常運行和各項業(yè)務的正常開展。開通了總局、省局、市局和區(qū)（縣）局四級聯(lián)網(wǎng)的視頻會議系統(tǒng)，提供了基于現(xiàn)有網(wǎng)絡體系的遠程會議、遠程教育平臺。通過部署監(jiān)控設備，實現(xiàn)了對全市辦稅服務廳的遠程監(jiān)控，有效加強了對辦稅服務廳的監(jiān)督和管理。

四是建立南昌地稅網(wǎng)站，構建以政務信息網(wǎng)為骨干、覆蓋全市的業(yè)務網(wǎng)絡。2005年8月，南昌地稅網(wǎng)站正式上線。網(wǎng)站定期對外最新的地稅動態(tài)、政策法規(guī)、稅訊等，方便納稅人查閱資料；組織業(yè)務骨干在線答疑，及時對納稅人的問題提供解答和建議；通過網(wǎng)站信箱，認真聽取來自各個方面的工作意見和建議；通過網(wǎng)上稽查模塊的投入使用，為納稅人提供了公開透明的稽查服務。地稅網(wǎng)站的建立展示了地稅的文化和形象、搭建了溝通稅企的橋梁和紐帶。截至2006年9月底。南昌地稅網(wǎng)站已稅收法制742條，優(yōu)惠政策151條，辦稅指南37條，網(wǎng)站點擊率達14842人次。同時，根據(jù)省局網(wǎng)絡建設的規(guī)劃，建立起以政務信息網(wǎng)為骨干、覆蓋全市的計算機網(wǎng)絡，多方面拓展信息化應用。在各縣（區(qū)）局內部各自建立起局域網(wǎng)的基礎上，實現(xiàn)了市局與省局、12個縣（區(qū)）局、基層分局的廣域網(wǎng)四級互連，方便了數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)傳輸，為征管業(yè)務平臺的應用提供了媒介；實現(xiàn)了與黨政信息網(wǎng)的互聯(lián)，為今后的政務數(shù)據(jù)共享、統(tǒng)一規(guī)范信息化平臺提供了渠道。

（二）以科學規(guī)范管理為依托，夯實征管基礎，提升征管質量。

根據(jù)省局批復《南昌市地稅系統(tǒng)新一輪征管改革方案》，針對南昌地稅收入總量大，征管工作受關注面大，征管范圍相對集中在城區(qū)，征管戶數(shù)多，稅源結構豐富等特點，我局在完善征管辦法，改進征管手段，加強稅源監(jiān)控，創(chuàng)新稅務稽查等多方面進行了一系列的改革，工作的重心是，以科學規(guī)范管理為依托，夯實征管基礎，提升征管質量。

1、完善單項稅種管理。一是克服政策性減收因素，加強“兩業(yè)”管理。主要做法是：通過加強與房管、土地、建設和規(guī)劃等部門的協(xié)作配合，摸清稅源底數(shù)，及時掌握南昌市房地產(chǎn)開發(fā)項目進度和完稅情況，從而有效地進行信息化、精細化稅源管理；出臺《關于加強房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)企業(yè)所得稅征收管理的通知》、《南昌市土地增值稅預征管理辦法》和《關于進一步加強房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的通知》等相關文件，對房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的企業(yè)所得稅和土地增值稅實行預征管理，加強稅源監(jiān)控；建立兩級巡管巡查工作機制，明確稅收管理員的工作權限、巡查方式、巡查內容，加強對房地產(chǎn)企業(yè)全方位的跟蹤管理；依托信息化網(wǎng)絡，加大對房地產(chǎn)業(yè)稅收的稽查、檢查力度，通過稅收征管平臺的指標分析，以實地踩點、綜合分析等方法認真開展專項檢查；在對房地產(chǎn)業(yè)進行清算時，嚴格按照要求，以稽查部門為主，管理局為輔，全面展開清算工作，充分發(fā)揮合力，規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)稅收征管秩序。今年截至8月底，我市房地產(chǎn)業(yè)入庫8.02億元，同比增長37.8%，建筑安裝業(yè)入庫5.27億元，同比增長13.6%?！皟蓸I(yè)”的稅收占全市地方收入比例高達44.7%。

二是強化餐飲、娛樂業(yè)稅收管理。制訂印發(fā)《南昌市飲食、娛樂業(yè)稅收征收管理暫行辦法》，規(guī)范餐飲、娛樂業(yè)的征收方式、方法，明確征管各部門職責；加大違法違規(guī)餐飲業(yè)的打擊力度，分期分批對違規(guī)餐飲業(yè)進行查處，今年8月，我局對第一批查處的使用假發(fā)票的十三戶餐飲、娛樂業(yè)在南昌日報上進行曝光；成立督導領導小組，加強對餐飲、娛樂業(yè)稅收征管的督導；嚴格落實責任追究，對餐飲、娛樂業(yè)稅收征管問題抓細、抓實。今年截至8月底，我市餐飲業(yè)營業(yè)稅共征收5262萬元，按可比口徑比去年同期增長18.2%。

2、強化重點稅源監(jiān)控。及時跟蹤重點稅源,擴大對重點稅源的監(jiān)控面,制定了重點稅源監(jiān)控的實施方案和工作方案；按月收集整理、匯總重點稅源監(jiān)控企業(yè)稅收繳納情況及有關財務信息，并進行綜合分析，尤其是對全市地稅收入增收或減收100萬元以上的100戶重點工程及重點企業(yè)進行統(tǒng)計分析，及時發(fā)現(xiàn)并解決收入執(zhí)行情況中存在的問題；開展全市重點稅源摸底監(jiān)控及調研工作，對重點稅源增減趨勢進行分析預測，及時發(fā)現(xiàn)征管中的薄弱環(huán)節(jié)。

3、強化發(fā)票管理。大力推行有獎發(fā)票，加大對不規(guī)范使用發(fā)票的查處力度，嚴厲打擊非法使用發(fā)票和假發(fā)票。專門成立了發(fā)票舉報中心，受理對南昌市地稅局所轄范圍內所有發(fā)票違章行為的舉報、查處和處罰。在全市范圍內開展集中整治違法使用發(fā)票行動。共檢查400戶（其中查出有問題的戶134戶）。共查獲各類違法發(fā)票（收據(jù)）9542份，填用金額達213萬元。其中假發(fā)票1079份、倒買、倒賣假發(fā)票2104份、重復使用發(fā)票663份、收款收據(jù)4887份、轉借發(fā)票730份、過期發(fā)票79份。有力打擊了發(fā)票違法行為，維護了稅法尊嚴。

4、推進稽查體制、稽查方式和稽查手段創(chuàng)新。完善稽查制度。制定了《稽查首查責任制》、《稽查執(zhí)法過錯責任追究操作辦法》、《“陽光稽查”實施方案》、《征管質量分析反饋辦法》、《稽查人才庫管理實施辦法》、《四縣一區(qū)稽查業(yè)務競賽辦法》等制度，推行查前輔導、企業(yè)自查、按納稅信譽等級分類檢查等稽查服務方式。推行能級管理。試點“以能定級、以級定崗、以崗定獎”的動態(tài)能級管理制度。大力打擊稅收違法行為，對建筑安裝、醫(yī)藥購銷、交通運輸?shù)刃袠I(yè)進行重點檢查，共立案件，查補稅款、滯納金及罰款萬元。

（三）以信息化應用為支撐，創(chuàng)新管理模式，促進稅收增長。

近年來，我局將信息化建設成果廣泛應用于稅收征管領域，對二手房交易稅收管理、車船使用稅代征等進行項目技術規(guī)劃，參與稅收征管業(yè)務的信息規(guī)范流程設計、網(wǎng)絡規(guī)劃建設和有關軟件開發(fā)，實現(xiàn)了稅收征管與科技的完美組合，有效促進了稅收收入的增長。

1、開展個人所得稅管理信息化系統(tǒng)試點工作，促進個人所得稅全員全額明細申報管理。近年1月，總局個人所得稅管理系統(tǒng)在我局正式上線試點運行。通過信息化管理，對納稅人的納稅情況和扣繳義務人扣繳情況進行比對，加強控管，堵塞漏洞，促進了個人所得稅全員全額明細申報管理，完善了代扣代繳工作。截至今年8月底，全市試點用戶達到1063戶，通過該系統(tǒng)申報的個人所得稅累計達到1113.6余萬元，全市共有15.4萬多名納稅人納入個人所得稅管理系統(tǒng)管理。征收入庫個人所得稅4.28億元，同比增長10.4%，其中工資薪金所得入庫2.73億元，在費用扣除標準提高的情況下，仍增長4.2%。

2、開發(fā)車船使用稅代征系統(tǒng)，全面實施車船使用稅源泉控管。車船使用牌照稅涉及面廣，對稅務機關來說征管難度大。同時，隨著車船數(shù)量的不斷增加，車船使用牌照稅又是日益增長的稅種。我局將車船使用牌照稅的征管作為突破口，創(chuàng)新征管理念，探索新的征管方法。積極尋求政府部門協(xié)調、支持、配合，要求公安交管部門在管理車輛年檢手續(xù)時必須“先稅后檢”。并開發(fā)了南昌市車船使用稅代征系統(tǒng)。本系統(tǒng)由車管信息系統(tǒng)、征稅中間庫、地稅征收軟件、車船稅信息軟件和車船稅信息庫組成。其中地稅征收軟件使用現(xiàn)有的江西地稅綜合征管系統(tǒng)，包括：在車管所“機動車登記系統(tǒng)”現(xiàn)有基礎上加入完稅控制功能,簡稱車輛完稅控制系統(tǒng)；征稅中間庫；車船稅信息軟件；車船稅信息庫；歷史數(shù)據(jù)導庫。地稅綜合征管軟件負責稅票發(fā)放及繳銷、稅票打印、稅票補錄、匯總、入庫。車船稅信息軟件接收車管所的車管數(shù)據(jù)，并將該數(shù)據(jù)存入車船使用稅數(shù)據(jù)庫，將完稅后的車輛信息存入稅征中間庫。車管信息系統(tǒng)通過從稅征中間庫中讀入完稅信息后，確認該車已繳納相關稅收后才能進行后續(xù)處理。同時，建立稅務系統(tǒng)內網(wǎng)及市局集中數(shù)據(jù)庫、中間數(shù)據(jù)庫，通過防火墻和安全網(wǎng)閘連接公安系統(tǒng)網(wǎng)絡，實施業(yè)務控制。從9月份開始，我局在市區(qū)設立的4個車船使用稅征收點已正式投入運行。公安交通管理部門在核發(fā)新購機動車輛牌證、辦理車輛定期檢驗、轉移、變更登記時，先查驗完稅情況，對沒有繳納車船使用和牌照稅或沒有辦理免稅審批手續(xù)的，通知其道車船使用和牌照稅征收窗口繳納稅款或主管的各地方稅務機關辦理免稅手續(xù)后，再辦理有關車輛業(yè)務手續(xù)。車船使用稅代征系統(tǒng)的開發(fā)使用，極大地促進我市車船使用稅收入的增長。

3、有序推進二手房稅收征管。在南昌市房產(chǎn)交易大廳設立征收窗口，建立由契稅為總把手，地稅局辦理征免營業(yè)稅手續(xù)并開具發(fā)票，房管局見發(fā)票發(fā)放房產(chǎn)證的先稅后證的管理模式。

4、進一步加強地稅機關代收費管理工作。隨著地稅機關代收費項目逐漸增加，工作量不斷加大，為進一步規(guī)范地稅機關代有關部門收取各項基金、費的管理工作，我局加強與市殘聯(lián)等各有關單位的協(xié)調、配合，明確職責范圍和權力義務，統(tǒng)一全市地稅機關代收費工作流程。目前，殘疾人就業(yè)保障金等代收費工作進展非常順利。2005年共代征入庫殘保金1500萬元，占全省總收入的50%。2006年至8月底，全市已代征入庫殘保金2197萬元，代征工會經(jīng)費500多萬元。

（四）以“三個服務”理念為基石，優(yōu)化服務體系，推動全民創(chuàng)業(yè)。

1、完善“一窗式”服務體系建設。實行以納稅人為中心的“一窗式”服務。具體做法是：一是前移涉稅申請受理。將稅務登記、征收方式認定、納稅申報、稅款征收、發(fā)票領購、延期申報審批、減免稅申請等所有涉稅事項，前移至辦稅服務廳，變“多頭申請”為“一窗受理”，統(tǒng)一實行“前臺受理、內部流轉、限時辦結、統(tǒng)一出件”的“一窗式”流程，納稅人可選擇上門申報、電話申報、網(wǎng)上申報和劃卡納稅等多元化申報納稅方式。二是整合窗口服務功能。對辦稅環(huán)節(jié)實行電腦全程監(jiān)控，在每個辦稅服務廳設立“一窗多能”的涉稅服務窗口若干個，綜合服務窗口和發(fā)票發(fā)放窗口各一個。對納稅申報、稅款征收、發(fā)票領購等事項，即時受理，當場辦結；對納稅咨詢、納稅輔導，實行首問責任制、首問終結制；對稅務登記、減免申請等申請審批事項，即時受理，限時辦結。三是提供預約服務。對發(fā)票領購量大的，可電話預約，窗口事先按納稅人要求的發(fā)票種類、金額準備好發(fā)票，并將發(fā)票號碼鎖定，納稅人購領時可立即領票。徹底解決了用票大戶等候時間長的問題，大大緩解了征收高峰期的窗口壓力。

2、全面推行多樣化、人性化、透明化的辦稅服務。完善了“延時服務”、“限時辦結”、“首問負責”、“查前告知”、“稽查準入”等各項便民制度，辦稅服務廳全部實行雙休日正常到崗，為納稅人辦理涉稅業(yè)務。逐步實現(xiàn)了“辦稅服務零距離，辦稅程序零障礙，辦稅質量零差錯，辦稅對象零投訴，規(guī)定之外零收費”。

3、不折不扣落實稅收優(yōu)惠政策，全力支持全民創(chuàng)業(yè)。全面樹立稅收經(jīng)濟觀，嚴格執(zhí)行好稅收優(yōu)惠政策，全力為開放型經(jīng)濟服務。一是認真落實省局有關精神，制定并實施南昌市地稅局《支持和服務“科學發(fā)展、和諧創(chuàng)業(yè)、快速崛起”50條新舉措》。二是確保國家各項稅收政策貫徹落實到位。三是在辦稅服務廳開通下崗再就業(yè)綠色通道，精簡辦稅程序，增強創(chuàng)業(yè)積極性；進行政策咨詢和輔導，發(fā)放涉稅資料，提供涉稅幫助，增強創(chuàng)業(yè)軟環(huán)境吸引力。截至8月底，在執(zhí)行下崗再就業(yè)減免政策上，享受下崗稅收優(yōu)惠政策的個體戶為6948戶，吸納下崗失業(yè)人員1492人，減免稅款460.56萬元；享受下崗稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)82戶，吸納下崗失業(yè)人員654人，減免稅款819.20萬元；因提高起征點而享受政策的下崗個體戶443戶，免征稅款達269.44萬元。

三、征管改革成效

——“三個轉變”：實現(xiàn)了稅收理念由“執(zhí)法管理型”向“管理服務型”的轉變；實現(xiàn)了征管信息由“分散型”向“大集中型”的轉變;實現(xiàn)了服務方式由文明用語、熱情周到等淺層次服務向多元化服務、簡化辦稅程序、提高辦稅效率,降低辦稅成本等深層次的轉變。

——“四個變革”：實現(xiàn)了組織體系的變革。管理機構縱向重新分布、服務機構呈現(xiàn)扁平化；實現(xiàn)了管理方式的變革。稅收管理能力提高、內部管理水平提高；實現(xiàn)了工作方式的變革。地稅工作標準化、規(guī)范化、信息化、專業(yè)化；服務方式的變革。實現(xiàn)了“一窗式”、“一站式”對外服務。

——“六個提高”：實現(xiàn)了依法治稅效能和執(zhí)法效能的提高；服務水平和服務意識的提高；干部隊伍整體素質的提高；信息化建設水平的提高；征管質量和效率的提高；稅收效益的大幅度提高。2005年全市地方稅收入庫37.7億元，增長20%，完成年度稅收計劃的105%，占全省地稅收入總量的28.4%，占全市財政一般預算收入比重的64.7%。今年1至8月，全市地方稅收收入累計完成29.72億元，同比增收4.23億元，增長16.6%。完成省地稅局下達稅收計劃的69.6%，完成市政府下達稅收計劃的65.9%，完成市政府下達全年奮斗目標的64.3%。

四、征管改革實踐中的體會

實踐證明：新一輪征管改革是地稅部門提升依法治稅水平，保持地稅收入穩(wěn)定增長的有效載體，應該堅定不移地鞏固、完善、創(chuàng)新、提高。

1、統(tǒng)一思想，提高認識，是抓好征管改革的前提。通過實踐，我們深刻認識到，新一輪征管改革，是建立有效的稅源監(jiān)控體系，減少收入流失，實現(xiàn)地稅收入穩(wěn)定增長的緊迫要求；是建立優(yōu)質的納稅服務體系，降低納稅成本，營造良好區(qū)域稅收環(huán)境的必要途徑；是建立嚴密的執(zhí)法監(jiān)督體系，規(guī)范稅收執(zhí)法，充分發(fā)揮地稅職能作用的重大舉措。

2、堅持科學發(fā)展觀，堅持省局的正確領導，是抓好征管改革的關鍵。實踐證明，省局提煉出的“六個堅持”工作理念，是對新時期地稅工作的準確定位，只有在征管改革中落實科學發(fā)展觀，落實“六個堅持”，才能爭取各級黨政、社會各界和納稅人的廣泛支持，才能獲得應有的社會地位。

3、凝聚干部奮發(fā)有為的精神，是抓好征管改革的基石。征管改革千頭萬緒，尤其是信息化建設，情況復雜，人的因素是第一位的，必須發(fā)揮廣大地稅干部的聰明才智，凝聚干事業(yè)的激情，形成干事業(yè)的合力。

4、規(guī)范科學管理，是鞏固征管改革成果的保證。嚴格按照規(guī)范化管理的要求，界定征、管、查職能，將組織目標進行職位分類，以工作流的形式明晰每一個部門的每一個崗位，每一個崗位的每一個環(huán)節(jié)，每一個環(huán)節(jié)的工作標準、工作職責，才能真正解決“疏于管理，淡化責任”的問題。