稅務(wù)籌劃方法精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃方法范文

二、稅制要素籌劃法。該方法就是利用稅制要素進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法。主要可以從以下兩方面著手：

（一）找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容。任何稅種都明確規(guī)定了征稅對象。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要利用這些規(guī)定作反向思維，找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容，然后利用這些規(guī)定開展籌劃工作。如某企業(yè)有一項(xiàng)專利技術(shù)要轉(zhuǎn)讓，有兩家公司想購買這項(xiàng)專利技術(shù)，兩家都出價(jià)1000萬元，一家是外國公司，購買后在外國使用，另一家為境內(nèi)公司，購買后在境內(nèi)使用?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。根據(jù)這條規(guī)定推論如果轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)不在境內(nèi)使用，就不屬于在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，不需要繳納營業(yè)稅。因此若該企業(yè)將該項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給外國公司，由此該企業(yè)可免交50（10005％）萬元的營業(yè)稅。

（二）找出有利于延遲納稅的稅法規(guī)定，并依此簽訂對外銷售合同。稅制設(shè)計(jì)過程中，對納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間作出了明確的法律規(guī)定，納稅人采取不同的收款方式納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間就會(huì)有很大差別。納稅人可以利用這些具體規(guī)定，簽訂對自己有利的銷售合同，延遲納稅義務(wù)。如某企業(yè)簽訂了一份1000萬元的銷售合同，如是直接收款合同，當(dāng)對方資金周轉(zhuǎn)不靈的情況下必定會(huì)遲延付款，但企業(yè)仍須根據(jù)合同規(guī)定確認(rèn)收入計(jì)算繳納稅金，這就會(huì)給企業(yè)造成納稅壓力。如果企業(yè)根據(jù)購貨企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況簽訂分期付款銷售合同分期確認(rèn)收入，分期計(jì)算繳納稅金，就可以達(dá)到遲延納稅、緩解企業(yè)納稅壓力的目的。

三、分拆與合并技術(shù)。分拆與合并技術(shù)是指在合法、合理的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)乃至更多的納稅人之間進(jìn)行分割或?qū)蓚€(gè)乃至更多的納稅人的所得、財(cái)產(chǎn)合并，為少數(shù)納稅人所有，從而最大化節(jié)稅的技術(shù)。

（一）利用分拆技術(shù)的籌劃。企業(yè)所得稅一般都是累進(jìn)稅率，計(jì)稅基礎(chǔ)越大適用的邊際稅率越高。如將所得額在兩個(gè)或更多的納稅人之間進(jìn)行分割，可以減少計(jì)稅基礎(chǔ)，降低邊際適用稅率，節(jié)減稅款。我國企業(yè)所得稅率為33％，但國家為了鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，在企業(yè)所得稅上又規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率，即年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（包括3萬元），企業(yè)所得稅稅率為18％；年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上10萬元以下（包括10萬元），企業(yè)所得稅稅率為27％。納稅人可以根據(jù)效益原則，選擇是否將企業(yè)分割為兩個(gè)或多個(gè)納稅主體，從而享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。如某企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為12萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%，應(yīng)繳所得稅為39600元。此時(shí)，如將企業(yè)分拆為兩個(gè)企業(yè)，分立出來的企業(yè)應(yīng)納稅所得額為3萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為5400元；原企業(yè)應(yīng)納稅所得額為9萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為24300元，兩個(gè)企業(yè)共計(jì)納稅29700元。分拆后與分拆前相比企業(yè)共節(jié)約所得稅9900元。轉(zhuǎn)

（二）采用企業(yè)合并技術(shù)的籌劃。當(dāng)一個(gè)企業(yè)盈利另一個(gè)企業(yè)虧損時(shí)，盈利企業(yè)需要繳納所得稅，而虧損企業(yè)的虧損卻遲遲得不到彌補(bǔ)，這對企業(yè)構(gòu)成了損失。在這種情況下，企業(yè)就可以利用合并技術(shù)進(jìn)行籌劃，來減少繳納企業(yè)所得稅。如甲企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為100萬元，乙企業(yè)累計(jì)虧損91萬元，甲乙企業(yè)合并前分別繳納所得稅33萬元和0萬元。我國稅法規(guī)定盈利企業(yè)兼并虧損企業(yè)，可以用虧損企業(yè)的累計(jì)虧損額抵減盈利企業(yè)的利潤?，F(xiàn)甲企業(yè)兼并乙企業(yè)，甲乙企業(yè)合并后應(yīng)納稅所得額為9萬元，應(yīng)納稅所得率為27%，應(yīng)納稅所得額為24300元，比合并前少納稅305700元?？梢?，選擇適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)合并，可以大大地降低企業(yè)的稅負(fù)，給企業(yè)帶來很大的利潤，達(dá)到合理避稅的目的。

四、組織形式籌劃法。在有些情況下，對一種企業(yè)組織形式無法進(jìn)行籌劃，而必須通過另行設(shè)立企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)，這種方法就叫組織形式籌劃法。因此，組織形式籌劃法也叫業(yè)務(wù)拆分籌劃法。組織形式籌劃法經(jīng)常用于以下兩種情況：

第2篇：稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：　煤炭企業(yè); 稅務(wù)會(huì)計(jì); 稅務(wù)籌劃;

煤炭企業(yè)是我國很長時(shí)間以來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè), 為我國的經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速增長做出了非常重要的貢獻(xiàn)。但是, 隨著近年來我國的稅務(wù)改革不斷深入, 傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)往往需要承受沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而隨著近年來我國進(jìn)行了能源轉(zhuǎn)型, 傳統(tǒng)煤炭企業(yè)面臨的巨大的壓力, 再加之稅務(wù)改革的深入進(jìn)行, 煤炭產(chǎn)業(yè)面臨的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也不斷加大, 這對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義及種類

(一) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義

稅務(wù)會(huì)計(jì)指的是在企業(yè)中從事稅務(wù)工作的專職會(huì)計(jì)人員, 其工作目的是為了保證國家的利益以及納稅人的合法權(quán)益。隨著近年來我國的稅務(wù)改革, 我國企業(yè)的現(xiàn)代化制度不斷完善, 多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)以及債權(quán)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化, 原有的企業(yè)會(huì)計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)這一崗位的存在, 就尤為必要了。

(二) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的種類

在企業(yè)中的會(huì)計(jì)基本可以分為管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì), 而稅務(wù)會(huì)計(jì)是近年來企業(yè)中新增的一個(gè)會(huì)計(jì)類型。稅務(wù)會(huì)計(jì)又可分為納稅籌劃會(huì)計(jì)和調(diào)整核算稅務(wù)會(huì)計(jì)兩個(gè)類型。納稅規(guī)劃會(huì)計(jì)是指在不違反國家相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的前提下, 通過專業(yè)的學(xué)術(shù)知識來幫助企業(yè)減少或者拖延企業(yè)納稅。而另一種是調(diào)整核算稅務(wù)會(huì)計(jì)。調(diào)整核算稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要職能是將企業(yè)的收入、利潤以及應(yīng)交稅費(fèi)核算為應(yīng)納稅所得、應(yīng)稅收入、應(yīng)納稅額。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)在煤炭企業(yè)中的作用

(一) 規(guī)范煤炭企業(yè)納稅行為

根據(jù)我國憲法以及相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定, 我國公民具有納稅的義務(wù), 納稅人需要進(jìn)行稅務(wù)登記、按期申報(bào)稅務(wù)、及時(shí)繳納稅務(wù)等。根據(jù)稅法規(guī)定, 不同行業(yè)其所實(shí)行的繳稅政策是不盡相同的, 因此其計(jì)算方式是十分復(fù)雜的。稅務(wù)會(huì)計(jì)是具有專業(yè)知識的專門型人才, 其可以依據(jù)稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)與煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所反映的依據(jù)確定所需繳納稅額。這樣可以在很大程度上規(guī)范我國煤炭企業(yè)的納稅行為。

(二) 維護(hù)煤炭企業(yè)合法稅收權(quán)益

企業(yè)作為納稅人需要依法履行繳納稅務(wù)的義務(wù), 同樣也依法享有諸多稅法所規(guī)定的權(quán)利。例如當(dāng)企業(yè)收入不佳、資金周轉(zhuǎn)困難的情況下, 企業(yè)可以利用緩期繳納稅款的權(quán)力, 保持企業(yè)的穩(wěn)定, 當(dāng)企業(yè)擺脫困難時(shí)再行繳納稅務(wù), 類似的還具有陳述權(quán)、申辯權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、請求國家賠償權(quán)等權(quán)力。通過專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)可以切實(shí)有效得為煤炭企業(yè)爭取合法權(quán)益, 保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展, 為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

(三) 促進(jìn)煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展

煤炭企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)需要對過往的稅務(wù)資金狀況進(jìn)行監(jiān)督, 運(yùn)用稅負(fù)因素分析等方法, 結(jié)合煤炭企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)合理規(guī)劃統(tǒng)籌企業(yè)的投資、融資和收益分配等各個(gè)不同的環(huán)節(jié)的納稅活動(dòng)。通過對企業(yè)各個(gè)階段實(shí)行節(jié)稅措施, 已達(dá)到總體的合理節(jié)稅的目的。

三、煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法

(一) 利用稅收優(yōu)惠政策合理節(jié)稅

在我國的稅收的政策當(dāng)中, 除了規(guī)定了各行各業(yè)的繳稅要求, 也包含了一些繳稅的優(yōu)惠政策, 如研究開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策、綜合利用資源的優(yōu)惠以及增值稅優(yōu)惠等等。

第3篇：稅務(wù)籌劃方法范文

Li Yingyan

（Nanjing Communications Institute of Technology，Nanjing 211188，China）

摘要：稅務(wù)成本已成為企業(yè)總成本中的一個(gè)重要部分，企業(yè)日益重視對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以降低稅務(wù)成本 。本文論述了中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)的策略，闡述了中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)的采用的具體方法。

Abstract: The tax cost has become an important part of the total cost, so the enterprises pay more attention to the tax planning related to tax-business to reduce tax costs. This article discusses the strategies of tax planning for SMEs, and describes the specific methods of tax planning for SMEs.

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 稅務(wù)籌劃策略 稅務(wù)籌劃方法

Key words: tax planning；tax planning strategies；tax planning methods

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2011）26-0099-01

0引言

稅務(wù)籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤幔浞诌\(yùn)用稅法所賦予納稅人的各種稅收優(yōu)惠或?qū)ν簧娑悩I(yè)務(wù)的選擇機(jī)會(huì)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅的目的一種行為。

其最終目標(biāo)是降低稅務(wù)成本，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

1中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略

1.1 減少計(jì)稅依據(jù)策略應(yīng)納稅額是以計(jì)稅依據(jù)為基礎(chǔ)的，只有計(jì)稅依據(jù)減少，才能有效減少應(yīng)納稅額。具體可以從減少應(yīng)稅收入和增加可扣除費(fèi)用兩個(gè)大方面入手。

1.2 適用低稅率策略我國目前征收的各種稅收，其稅率是高低不同的，增值稅適用17%稅率；營業(yè)稅適用3%或5%稅率；企業(yè)所得稅中小型微利企業(yè)所得稅率20%，低于一般企業(yè)的25%所得稅率。這些稅率的不同，給企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了較大的空間。

1.3 降低應(yīng)納稅額策略根據(jù)稅收優(yōu)惠規(guī)范，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)也可以從降低應(yīng)納稅額入手。比如增值稅、消費(fèi)稅在出口銷售時(shí)符合條件的退稅政策；企業(yè)所得稅中對境外所得已納稅額的扣除政策等等都為稅務(wù)籌劃提供了可能。

2中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法

2.1 組織形式籌劃法企業(yè)組建時(shí)就要進(jìn)行企業(yè)組織形式的籌劃。因?yàn)椴煌M織形式的企業(yè)涉稅稅種各為相同，應(yīng)納稅額的多少也有差異，在成立后運(yùn)行中對稅務(wù)成本的影響也不相同。比如組建法人企業(yè)需納企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅；而組建非法人企業(yè)如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需納個(gè)人所得稅；再如組建分公司可以與總公司統(tǒng)一核算，匯總納稅，當(dāng)分公司在前期運(yùn)營虧損時(shí)可能減少總公司的稅務(wù)成本，而組建子公司則需獨(dú)立納稅，即便前期虧損也不能減少總公司的稅務(wù)成本。

案例: 某化妝品集團(tuán)有限公司欲投資建立一原材料加工企業(yè)，該集團(tuán)公司總的應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)原材料加工企業(yè)在開辦初期因技術(shù)原因會(huì)面臨虧損，預(yù)計(jì)第一年虧損額為50萬元，并且建立初期需投入大量設(shè)備費(fèi)和科研費(fèi)。

如果設(shè)立的是分公司，虧損額可以合并抵減該集團(tuán)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，使該集團(tuán)可少繳所得稅12.5萬元（50×25%）。

如果設(shè)立子公司，則虧損50萬元需待子公司以后年度的利潤去抵減。

可見在這種情況下，對該集團(tuán)企業(yè)來講，設(shè)立分公司可以節(jié)約稅務(wù)成本。

2.2 資本結(jié)構(gòu)籌劃法在籌資環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃主要是考慮不同的資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負(fù)的影響不同。

案例：某企業(yè)欲籌集1200萬元資金用于某生產(chǎn)線建設(shè)，制定了三種籌資方案。假設(shè)三種方案的借款年利率均為6.1%，企業(yè)所得稅稅率均為25%，三種方案的息稅前利潤均為105萬元。

從表1計(jì)算可以看出，方案三應(yīng)納所得稅額最低僅為15.27萬元，而權(quán)益資本收益率卻最高達(dá)9.54%。所以對該公司來講，在其他條件相同時(shí)采用方案三公司的稅務(wù)成本最低，經(jīng)濟(jì)效益最大。

2.3 形式轉(zhuǎn)化籌劃法在投資環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃有時(shí)候僅僅是轉(zhuǎn)變投資資產(chǎn)的形式，也可能為企業(yè)帶來籌劃的收益。

案例：2010年甲企業(yè)與乙公司投資設(shè)立一合作企業(yè),甲企業(yè)的投資方案有兩種：第一：以商標(biāo)權(quán)作價(jià)2000萬元作為注冊資本投入，以已使用過的2009年購入的機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬元以轉(zhuǎn)讓方式投入企業(yè)。第二：以已使用過的2009年購入的機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬元作為注冊資本投入，以商標(biāo)權(quán)作價(jià)2000萬元以轉(zhuǎn)讓方式投入企業(yè)。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2002]191號）規(guī)定，自2003年1月1日起以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號）第四條規(guī)定：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

根據(jù)上述法規(guī)規(guī)定，第一方案中“以商標(biāo)權(quán)作價(jià)2000萬元作為注冊資本投入”則不需納營業(yè)稅，以已使用過的2009年購入的機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬元以轉(zhuǎn)讓方式投入企業(yè)需納增值稅=2000×17%＝340（萬元）；同時(shí)需納城建稅、教育費(fèi)附加＝340×（7％＋3%）＝34（萬元）。而在第二方案中以商標(biāo)權(quán)作價(jià)2000萬元以轉(zhuǎn)讓方式投入企業(yè)則需納營業(yè)稅=2000×5%＝100（萬元）。同時(shí)需納城建稅、教育費(fèi)附加＝100×（7％＋3%）＝10（萬元）。而以已使用過的2009年購入的機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬元作為注冊資本投入則不需納稅。

兩個(gè)方案相比，方案二節(jié)稅374-110＝264（萬元）。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部注冊會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室，2010稅法，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.

第4篇：稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；開發(fā)企業(yè)；稅務(wù)籌劃

東莞房地產(chǎn)業(yè)是東莞國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中有著舉足輕重的地位。然而，東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)近年來也面臨市場競爭激烈、開發(fā)成本上升、土地成交價(jià)格攀高、銷售量縮減等問題。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是且前東莞房地產(chǎn)業(yè)打造核心競爭力的有效方法之一。

一、東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與成本

稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指實(shí)行稅務(wù)籌劃因各種原因失敗而付出的代價(jià)。主要包括：稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)、稅收政策變化、稅收執(zhí)行不規(guī)范以及目的偏差。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度不健全，相關(guān)信息嚴(yán)重失真或領(lǐng)導(dǎo)部門對稅務(wù)聳劃缺乏足夠清醒的認(rèn)識，就會(huì)造成稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)的不穩(wěn)定，增加風(fēng)險(xiǎn)性。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長期性和預(yù)見性，而國家政策、稅收法規(guī)在今后一段時(shí)間內(nèi)有可能發(fā)生變化。如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得按原稅收政策實(shí)行的合理合法的方案。變得既不合理又不合法。這種稅收政策變化的不可預(yù)知性，可能使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)大為增加。稅收執(zhí)行不規(guī)范。即由于稅收行政執(zhí)法不規(guī)范，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不是想盡辦法去偷稅、漏稅和逃稅，而是最大限度利用稅法賦予納稅人的權(quán)利，用足、用活、用好國家和地方政府的稅收優(yōu)惠政策，以實(shí)現(xiàn)在法律允許范圍內(nèi)充分運(yùn)用合法手段減輕稅負(fù)的目的。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，房地產(chǎn)企業(yè)往往面臨不同稅負(fù)的多種納稅方案的選擇。房地產(chǎn)企業(yè)可以避重就輕。選擇低稅負(fù)的納稅方案，合理減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這是房地產(chǎn)企業(yè)增強(qiáng)競爭力的有效手段之一。但是，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為要以不違法為前提，如果采取違法手段來減少納稅支出，不僅會(huì)破壞房地產(chǎn)企業(yè)的信譽(yù)和形象，而且還會(huì)受到嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)制裁。造成無可挽回的負(fù)面影響。稅務(wù)籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，既有收益也有風(fēng)險(xiǎn)。東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，不僅要考慮籌劃方案可能產(chǎn)生的收益，也要充分考慮到籌劃方案可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)除了可能會(huì)產(chǎn)生意想不到的風(fēng)險(xiǎn)之外。也有可能會(huì)增加成本。稅務(wù)籌劃成本是房地產(chǎn)企業(yè)因進(jìn)行稅務(wù)籌劃而增加的支出。稅務(wù)籌劃成本可分為顯性成本和隱性成本。顯性成水是指房地廣：開發(fā)企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用和支出。具體表現(xiàn)為：支付稅務(wù)專家費(fèi)用、籌建或完善組織的成本、組織之間物質(zhì)和信息的交流成本、制定和實(shí)施計(jì)劃的成本、談判成本、監(jiān)管成本和相關(guān)聯(lián)的管理成本等。隱性成本是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于實(shí)施稅務(wù)籌劃所產(chǎn)生的連帶經(jīng)濟(jì)行為的費(fèi)用和支出。

成本效益分析是東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須認(rèn)真考慮和對待的問題。當(dāng)東莞房地產(chǎn)扦發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的收益大于其籌劃成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極開展和實(shí)施稅務(wù)籌劃：當(dāng)東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的成本高于其收益時(shí)。就應(yīng)當(dāng)主動(dòng)放棄稅務(wù)籌劃。東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本效益分析時(shí)，還要認(rèn)真考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)大小。在沒有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，自然是收益越大越好；但存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)。高風(fēng)險(xiǎn)往往伴隨著高收益。在這種情況下，東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就不能簡單比較收益的大小。還應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)的高低以及經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益大小。

二、東莞房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要方法

綜合運(yùn)用國內(nèi)外專家學(xué)者稅務(wù)籌劃的方法與技術(shù)，東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要方法有轉(zhuǎn)讓定價(jià)法、因素分析法、遞延納稅籌劃法、比較法、避稅臨界點(diǎn)法、分劈法等。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)法是指兩個(gè)或兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為共同獲得更多的利潤而在銷售活動(dòng)中進(jìn)行的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。這種方法普遍運(yùn)用于母子公司、總分公司、有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)之間。

因素分解法又稱杜邦分析法，是以凈資產(chǎn)收益率為核心。將因素分解，提示各因素對凈資產(chǎn)收益率的影響。

遞延納稅籌劃法是指企業(yè)采用一些推遲實(shí)現(xiàn)銷售收入或加大前期成本費(fèi)用扣除的方法，降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，達(dá)到推遲納稅的目的。

比較法是在不違法的情況下，對多個(gè)納稅方案計(jì)算納稅效果，比較其綜合稅負(fù)。從中選擇稅負(fù)最低、納稅風(fēng)險(xiǎn)最小的方案，

避稅臨界點(diǎn)法的關(guān)鍵是，尋找最佳稅負(fù)的臨界點(diǎn)。借以享受免稅或減稅等稅收優(yōu)惠政策，保護(hù)企業(yè)及個(gè)人的合法權(quán)益。

分劈法是指在合理合法的情況下。把應(yīng)納稅所得額、財(cái)產(chǎn)、交易合同進(jìn)行適當(dāng)分劈，達(dá)到節(jié)稅的目的。

三、東莞房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的主要問題

1、稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅相混淆。東莞不少房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)沒有準(zhǔn)確把握稅務(wù)籌劃的本質(zhì)。偷稅是指納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為、產(chǎn)生納稅義務(wù)后。采取不法手段隱瞞全部或者部分納稅義務(wù)，達(dá)到不履行或者不足額履行納稅義務(wù)的行為。漏稅是由于納稅人不熟悉稅法規(guī)定和財(cái)務(wù)制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。偷稅具有明顯的欺詐性和違法性。是國家所禁止和嚴(yán)厲打擊的行為。漏稅也是國家禁止的行為。稅務(wù)籌劃是符合稅法以及政府相關(guān)規(guī)定的合法行為。

2、只重稅負(fù)高低。忽略了其他因素。目前，東莞的一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，單純從稅收籌劃的角度去考慮或?qū)嵤┮恍┓桨?，結(jié)果在實(shí)際工作中往往達(dá)不到預(yù)期效果，甚至是得不償失。例如，企業(yè)所得稅是企業(yè)開展稅收籌劃的重點(diǎn)，而有的企業(yè)許多稅收籌劃都是通過減少本期利潤來達(dá)到減少所得稅目的的，這可能會(huì)給企業(yè)帶來利潤指標(biāo)下降的負(fù)面影響。有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有著眼于整個(gè)籌劃期間的稅負(fù)最小化，只考慮當(dāng)年的稅負(fù)最低，而沒有考慮這種稅負(fù)減少對其他年份的影響。

3、缺乏稅務(wù)籌劃專業(yè)人才。東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面普遍存在專業(yè)人才極度匱乏的現(xiàn)象。東莞有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員往往對稅務(wù)知識一知半解，只能夠填寫會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，卻不會(huì)對申報(bào)表進(jìn)行具體分析，甚至不知道哪些稅收政策有利于企業(yè)、哪些不利，更談不上事先的稅務(wù)籌劃。

4、片面夸大稅務(wù)籌劃的作用。東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在運(yùn)用稅務(wù)籌劃時(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為稅務(wù)籌劃一定可以增加企業(yè)的鼐利。實(shí)際上，稅務(wù)籌劃也并不一定是盈利的唯一方法。

四、東莞房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在問題的對策

1、樹立法治觀念，依法實(shí)施稅務(wù)籌劃。依法籌劃是稅收籌劃工作的基礎(chǔ)和前提。東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須嚴(yán)格遵守國家和地方政府的相關(guān)稅收法規(guī)。任何違法的稅收籌劃，無論一時(shí)取得的成果如何顯著，但遲早是要失敗和付出代價(jià)的。東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既要熟悉國家和地方政府的稅收法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定，又要仔細(xì)分析企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)，悉心掌握與自身生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的內(nèi)容，最終將兩者有機(jī)結(jié)合起來，選擇既符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益又符合稅法規(guī)定的稅務(wù)籌劃方案。

2、提高稅務(wù)籌劃的專業(yè)化水平。東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在實(shí)施稅費(fèi)籌劃時(shí)，籌劃人員必須要具有相當(dāng)?shù)亩愂諏I(yè)知識和水平。要對國家和地方政府的稅收征管形式、內(nèi)容和方法有很深的認(rèn)識和了解，才能對當(dāng)前房地產(chǎn)的稅收政策進(jìn)行充分的分析、研究和設(shè)計(jì)，才能降低企業(yè)的成本和納稅負(fù)擔(dān)。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化提供條件。因此，東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要全面提高稅務(wù)籌劃人才的專業(yè)水平。

3、提高交流和溝通的能力。東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃行為最終要達(dá)到的目的是節(jié)稅，而節(jié)稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為合法。只有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。并且依照法定程序履行了相關(guān)義務(wù)和責(zé)任，稅務(wù)籌劃行為才會(huì)轉(zhuǎn)化為企業(yè)實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)效益。東莞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員誠心交流和溝通，并以誠信納稅的行為。樹立企業(yè)良好的納稅信譽(yù)和形象。取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度信任和認(rèn)同。力求實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的“雙贏”。

4、從整體和長遠(yuǎn)戰(zhàn)略進(jìn)行稅務(wù)籌劃。東莞房地廣：開發(fā)企業(yè)納稅籌劃要有整體的稅務(wù)籌劃思路和方案，應(yīng)從企業(yè)的整體利益出發(fā)，不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面的事項(xiàng)，也應(yīng)關(guān)注日常經(jīng)營的方方面面，不能只注重戰(zhàn)術(shù)籌劃，輕視戰(zhàn)略籌劃，顧此失彼。稅務(wù)籌劃應(yīng)在項(xiàng)目決策之初就開始，對整個(gè)項(xiàng)目要高瞻遠(yuǎn)矚，合理規(guī)劃，并應(yīng)充分考慮自身的納稅成本。通過合理、合法的手段來實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)、稅務(wù)籌劃、所得稅、土地增值稅

稅務(wù)籌劃是隨著市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化、法制化以及公民依法納稅的意識提高而出現(xiàn)的，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，稅務(wù)籌劃將具有更廣闊的發(fā)展前景。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對納稅活動(dòng)進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌。

所謂稅務(wù)籌劃，是納稅人在國家稅收法律規(guī)定許可范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、核算等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切稅收優(yōu)惠政策和運(yùn)用稅收法規(guī)所允許的技術(shù)差異，從而達(dá)到盡可能降低稅收負(fù)擔(dān)或遞延繳納稅款的目的，以使納稅人獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

在對房地產(chǎn)項(xiàng)目稅收進(jìn)行籌劃之前，有必要先了解一下當(dāng)前房地產(chǎn)項(xiàng)目稅收立法整體情況。一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目從招投標(biāo)、開發(fā)、建設(shè)到銷售（轉(zhuǎn)讓）過程主要涉及以下這些稅種：企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、契稅等，相對應(yīng)的法規(guī)為各稅種暫行條例及其實(shí)施細(xì)則以及財(cái)政、稅收部門的規(guī)章、通知、批復(fù)等。

因此，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須是在充分了解國家稅收政策的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)的自身情況進(jìn)行。稅務(wù)籌劃的分類主要可以分為分行業(yè)、分稅種、根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)三種類別進(jìn)行籌劃。房地產(chǎn)項(xiàng)目可以從企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)以及區(qū)分不同稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

一、根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)繳納的稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃

一般來說，房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、契稅等。根據(jù)稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃，主要是通過減免稅政策、稅法的模糊性、選擇性、數(shù)量性條文等進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還可以通過稅基、稅率、稅額避稅的方法進(jìn)行節(jié)稅。房地產(chǎn)企業(yè)需要承擔(dān)的稅種主要是營業(yè)稅以及企業(yè)所得稅，而5%的營業(yè)稅以及在此基礎(chǔ)上附加的教育附加與城建是根據(jù)企業(yè)的銷售額征收的，因而節(jié)稅空間不大。接下來主要從企業(yè)所得稅、土地增值稅兩個(gè)稅種簡單介紹一下稅種的稅務(wù)籌劃。

（一）、企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定在我國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。因此房地產(chǎn)企業(yè)從房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營和其他經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，是企業(yè)所得稅的征收對象，同時(shí)還包括對外投資產(chǎn)生的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)等所得。目前，內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅為25%。

（二）、土地增值稅的稅務(wù)籌劃

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)繳納土地增值稅。該稅種是針對房地產(chǎn)市場而設(shè)的特殊稅種，因此更有必要進(jìn)對土地增值稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

1、根據(jù)土地增值稅的征稅范圍進(jìn)行籌劃

土地增值稅的征稅范圍為：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物行為，不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。因此，像房地產(chǎn)中的代建房行為就是應(yīng)該屬于勞務(wù)行為，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)開發(fā)公司可以利用這種建房方式，在開發(fā)之初確定最終用戶，實(shí)行定向開發(fā)，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，避免開發(fā)后銷售繳納土地增值稅。

2、利用土地增值稅起征點(diǎn)作稅收籌劃

土地增值稅的起征點(diǎn)為：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20％，免征土地增值稅。利用這一規(guī)定，納稅人在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售時(shí)，應(yīng)考慮增值額增加帶來的收益和放棄起征點(diǎn)的優(yōu)惠而增加的稅收負(fù)擔(dān)之間的關(guān)系，否則增值率稍高于起征點(diǎn)就會(huì)帶來損失。

陽光房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得銷售收入693萬元。該公司為建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅支付的地價(jià)款為100萬元，建造此樓投入了300萬元的房地產(chǎn)開發(fā)成本（其中：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)40萬元，前期工程費(fèi)40萬元，建筑安裝工程費(fèi)100萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，開發(fā)間接費(fèi)用40萬元），房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為55萬元。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定，該房地產(chǎn)企業(yè)可以扣除的費(fèi)用除了上述費(fèi)用以外，還可以加計(jì)扣除（100+300）×20%=80萬元。因此，該房地產(chǎn)企業(yè)的增值率為（693-100-300-40-80-55）/（100+300+40+80+55）=20.5%。根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)按30%的稅率繳納土地增值稅（693-100-300-40-80-55）×30%=35.4萬元。企業(yè)稅后利潤為693-100-300-40-80-55-35.4=82.6萬元。如果該企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，將該批住宅的出售價(jià)格降低為690萬元，則該公司的增值率為（693-100-300-40-80-55）/（100+300+40+80+55）=20%.根據(jù)稅法的規(guī)定，該企業(yè)不用繳納土地增值稅。企業(yè)稅后利潤為690-100-300-40-80-55=115萬元。進(jìn)行納稅籌劃后使企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)115-82.6=32.4萬元。

3、利用增加扣除項(xiàng)目金額進(jìn)行稅收籌劃

計(jì)算土地增值稅是以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率即增值率的大小按照相適用的稅率累進(jìn)計(jì)算征收的，增值率越大，適用的稅率越高，繳納的稅款就越多。而增值率=增值額 / 扣除項(xiàng)目，因此適當(dāng)增加分母，即扣除項(xiàng)目，可以降低增值率，適用較低的稅率，達(dá)到降低稅負(fù)的效果。

稅法準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項(xiàng)目包括五個(gè)部分：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目，主要是指從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許扣除取得土地使用權(quán)所支付金額和開發(fā)成本之和的20%。其中房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息費(fèi)用如何計(jì)算，《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中做了明確規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)可以選擇適當(dāng)?shù)睦⒖鄢龢?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅收籌劃。稅法規(guī)定利息支出凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的 10%以內(nèi)計(jì)算扣除。房地產(chǎn)企業(yè)據(jù)此可以選擇：如果企業(yè)預(yù)計(jì)利息費(fèi)用較高，開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目主要依靠負(fù)債籌資，利息費(fèi)用所占比例較高，則可計(jì)算分?jǐn)偟睦⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，據(jù)實(shí)扣除；反之，主要依靠權(quán)益資本籌資，預(yù)計(jì)利息費(fèi)用較少，則可不計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟睦?，這樣可以多扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化有利。

二、根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

（一）.利用不同的資金籌措方式進(jìn)行稅收籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對資金的需求量較大，如何更好地籌措資金，對公司的經(jīng)營起著至關(guān)重要的作用。從稅收的角度來看，不同的籌資模式方式公司所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)是不同的。

假設(shè)2011年1月份陽光房地產(chǎn)開發(fā)公司新開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，需要資金1000萬元，由于公司采用的籌措資金的方式不同，對公司的稅負(fù)影響也必然不同。

如果企業(yè)選擇銀行貸款融資方式，按年利率6%計(jì)算，每年需要支付利息60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該利息費(fèi)用可以在稅前扣除，因此采用銀行貸款融資方式融資，對公司利潤的影響額為60萬元，可以為公司節(jié)稅60×25%=15萬元；如果陽光房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)過批準(zhǔn)發(fā)行債券融資，公司債券可以對社會(huì)公開發(fā)行，也可以局限于企業(yè)內(nèi)部職工發(fā)行。稅法規(guī)定資本紅息不得在稅前扣除，而債券利息可以作為費(fèi)用在稅前列支。如果債券年利率為10%，則通過債券融資對公司利潤的影響為100萬元，即采用發(fā)行債券的方式融資可以為企業(yè)節(jié)稅25（100×25%）萬元。采用上述兩種方式融資，都可以達(dá)到節(jié)稅的目的，只是影響程度有所不同，但如果企業(yè)通過發(fā)行股票的方式進(jìn)行融資，由于發(fā)行股票屬于權(quán)益資金模式，只能按稅后利潤分配，所以不能有效降低稅基。

（二）、通過不同的投資方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，投資收益、經(jīng)營收入及利息收入涉及的稅目與稅率是不同的，會(huì)產(chǎn)生同樣的投資收入所對應(yīng)的稅負(fù)不同的情況。因此出于對節(jié)稅利益的追求，可以通過將不同性質(zhì)的收入進(jìn)行相互轉(zhuǎn)換達(dá)到稅收籌劃的效果。

譬如陽光房地產(chǎn)公司有500萬的閑置資金，希望與某房地產(chǎn)開發(fā)公司A進(jìn)行合作，至于采用什么樣的方式進(jìn)行合作很有講究，畢竟采用何種方式進(jìn)行合作將直接對陽光房地產(chǎn)公司的今后取得的合作收入的納稅活動(dòng)產(chǎn)生決定性的影響。

陽光房地產(chǎn)公司主要可以采取三種方式與A公司進(jìn)行合作：第一種是直接將500萬作為出資與A公司進(jìn)行合作開發(fā)房產(chǎn)；第二種是通過金融機(jī)構(gòu)將500萬資金出借給A公司參與房產(chǎn)開發(fā)；第三種是采取投資入股方式參與房產(chǎn)開發(fā)。

假設(shè)陽光房地產(chǎn)公司在1年以后中途退出該房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，經(jīng)與A公司協(xié)商，分得現(xiàn)金100萬。第一種方式下，100萬收入按稅法規(guī)定作為項(xiàng)目收入分利。由于陽光房地產(chǎn)公司出資金，其收入不分?jǐn)側(cè)魏纬杀?，在公司分?00萬元時(shí)，相當(dāng)于公司將合作開發(fā)的房產(chǎn)中屬于自己的部分轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為600萬元。轉(zhuǎn)讓收入需要繳納不動(dòng)產(chǎn)銷售的營業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅。其中營業(yè)稅及附加為33萬元，企業(yè)所得稅16.75萬元，稅后收入為50.25萬元。第二種方式下，假設(shè)陽光房地產(chǎn)公司通過金融機(jī)構(gòu)將500萬借給A公司。1年后陽光房地產(chǎn)公司同樣收回100萬元，其作為利息收入，應(yīng)繳納金融業(yè)營業(yè)稅及附加5.5萬元，企業(yè)所得稅23.625萬元，稅后利潤70.875萬元。在第三種情況下，房產(chǎn)完工銷售后分回股利100萬元。由于兩個(gè)公司的稅率相同，公司100萬稅后利潤不需要補(bǔ)稅，即陽光房地產(chǎn)公司所獲經(jīng)濟(jì)利益為100萬元。從以上三種投資方式看第三種稅負(fù)最輕，但要承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而且B公司不負(fù)責(zé)還本。第一種與第二種相比，第一種投資方式稅負(fù)較重，但是陽光房地產(chǎn)公司直接參與了房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，獲得開發(fā)經(jīng)驗(yàn)。在實(shí)際操作中，由于經(jīng)營收入、利息收入、以及分紅收入在收入性質(zhì)上可以相互轉(zhuǎn)讓，企業(yè)可以結(jié)合自己公司的實(shí)際情況、實(shí)際需求來確定經(jīng)營投資方式以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（三）、合作建房的稅務(wù)籌劃

第6篇：稅務(wù)籌劃方法范文

一、前言

這些年來，我國的稅務(wù)部門不斷加強(qiáng)稅法宣傳，使得企業(yè)的納稅意識不斷提升。然而，我們不能忽視，由于我國的稅收法律政策頻繁調(diào)整，稅收征管的手段日趨精細(xì)化，稅務(wù)部門打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為的力度不斷加強(qiáng)，這從某種角度導(dǎo)致我國企業(yè)的稅務(wù)管理工作面臨新的風(fēng)險(xiǎn)。如果稅務(wù)籌劃工作做得不到位、不徹底、不全面，企業(yè)很有可能面臨稅務(wù)部門的處罰，再加上媒體的不斷曝光，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭受財(cái)產(chǎn)損失，而且還會(huì)對企業(yè)的形象和聲譽(yù)造成難以彌補(bǔ)的損害，嚴(yán)重時(shí)甚至造成企業(yè)瀕臨破產(chǎn)。有鑒于此，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作刻不容緩。本文嘗試研究房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略，意在起到拋磚引玉之用。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在近些年獲得了長足的發(fā)展，但是在稅務(wù)籌劃方面存在一些不足，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1.稅務(wù)籌劃理念不夠先進(jìn)

從目前來看，我國不少房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)常常是在出現(xiàn)稅務(wù)問題后才想辦法采取相應(yīng)的解決措施，這就導(dǎo)致企業(yè)存在稅務(wù)管理制度缺乏，正式納稅籌劃方案不足的問題，進(jìn)而造成企業(yè)難以實(shí)施有效的納稅籌劃工作。這種情況直接說明房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)管理理念還不夠先進(jìn)，仍舊停留在事后解決的層面，事前預(yù)防的意識還不夠扎實(shí)。由于稅務(wù)籌劃理念不夠先進(jìn)，所以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)難以進(jìn)行有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)評估，在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識不足

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)物。但從目前來看，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政企定位不夠清晰，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層基本是政府統(tǒng)一任命的，企業(yè)法人代表幾乎都在地方黨委和相關(guān)部門中擔(dān)任要職，企業(yè)的資金和利潤依舊由國家控制，在人事任免、利益分配等方面，政府依舊發(fā)揮著決定性作用，這就導(dǎo)致企業(yè)的管理模式中有著強(qiáng)烈的政府行政色彩。從掌控經(jīng)濟(jì)資源的角度來看，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利潤和稅收都是國家的經(jīng)濟(jì)資源，企業(yè)的所得稅和增值稅都是國家收入，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為企業(yè)納稅和上繳利潤都是屬于國家的，這從心理上就降低了對稅法的崇拜感。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中也很少有意識地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)危機(jī)，領(lǐng)導(dǎo)層一般會(huì)采取托關(guān)系、找熟人的方式去解決。而稅務(wù)部門又基于面子考慮，不對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收違法行為進(jìn)行強(qiáng)烈曝光，這就導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識嚴(yán)重不足。

3.稅企之間溝通不順暢

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作不到位，還有一部分原因是稅企雙方溝通不暢造成的，由于稅企交流不暢，雙方對稅收政策的理解不盡相同，容易造成信息不對稱情況。毫無疑問，良好的溝通和交流能夠有效減少征納雙方對稅收政策理解的偏差，減少企業(yè)由于理解偏差而導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)籌劃的策略

針對存在的問題，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該從以下幾點(diǎn)入手來優(yōu)化稅務(wù)籌劃：

1.優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的設(shè)置

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，要優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的設(shè)置，要與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略相銜接。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要想適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，由總經(jīng)理領(lǐng)頭，賦予稅務(wù)部門的部長一定的決策權(quán)，使其參與到企業(yè)決策過程中，還要尊重稅務(wù)部門的獨(dú)立性和自主性，發(fā)揮其在稅務(wù)管理工作中的應(yīng)有價(jià)值。具體而言，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要使稅務(wù)部與財(cái)務(wù)部處于同等的地位上，由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，利用領(lǐng)導(dǎo)層的高度關(guān)注，使稅務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門進(jìn)行密切合作，稅務(wù)部還要招聘能力過硬、業(yè)務(wù)熟練的稅務(wù)專業(yè)管理人員。

2.提升辦稅人員的綜合素質(zhì)

我們都知道我國的稅收法律比較復(fù)雜，如果辦稅人員綜合素質(zhì)不高，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生偷稅漏稅的不良心理。要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須提高辦稅人員的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)要完善現(xiàn)有的人員結(jié)構(gòu)，面向社會(huì)招聘財(cái)務(wù)總監(jiān)、職業(yè)經(jīng)理人、稅務(wù)部總經(jīng)理等高級人才；其次，企業(yè)要主動(dòng)引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)人員，為企業(yè)的辦稅人員隊(duì)伍注入新鮮血液，要選拔出真正優(yōu)秀的稅務(wù)高級管理人員，并為其提供良好的發(fā)展條件，使其盡情發(fā)揮才能；再次，企業(yè)還要加強(qiáng)稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促使稅務(wù)人員加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，提高法律意識，格盡職守，專心工作；最后，企業(yè)還要構(gòu)建有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對于在稅務(wù)籌劃工作中表現(xiàn)出色的工作人員，要及時(shí)給予獎(jiǎng)勵(lì)和表彰，激發(fā)起工作積極性。對于在稅務(wù)籌劃工作中表現(xiàn)不佳，給企業(yè)造成稅務(wù)損失的工作人員，要嚴(yán)懲不貸、以儆效尤。

3.建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者斯科爾斯曾經(jīng)做過一項(xiàng)研究，研究結(jié)果顯示，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作做得好的企業(yè)，每年可以為企業(yè)多創(chuàng)造高達(dá)38%的經(jīng)濟(jì)利潤。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，旨在規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，企業(yè)一般要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、對外投資計(jì)劃、重要經(jīng)營活動(dòng)、跨國經(jīng)?I業(yè)務(wù)方案和戰(zhàn)略執(zhí)行等方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，要從企業(yè)的籌資、融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、利益分配等各個(gè)涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)加強(qiáng)事前、事中和事后的科學(xué)籌劃。具體而言，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要做到以下幾點(diǎn)工作：

一是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識到稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理不一定能完全獲得經(jīng)濟(jì)利益，如果籌劃方案沒有生效，反而會(huì)對企業(yè)帶來稅收損失。二是企業(yè)要強(qiáng)化合法性原則。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)部門要熟練、正確地應(yīng)用稅收法律法規(guī)，在稅法的準(zhǔn)許范圍內(nèi)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，堅(jiān)決摒棄偷稅漏稅的違法違規(guī)行為。三是企業(yè)要提前制定應(yīng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃和方案，在籌劃稅務(wù)之前，要全面評估各種方案，對于各種意外情況，要盡量做到未雨綢繆，防患于未然。一旦發(fā)生意外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要將損失降低到最低程度。三是可以聘請專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，可以考慮將部分稅務(wù)事項(xiàng)外包具有專業(yè)知識和專業(yè)技能的稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，這樣不僅能轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能提高稅務(wù)管理工作的效率。

4.加強(qiáng)內(nèi)外稅務(wù)信息溝通

一方面，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息溝通。首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要建立專門的稅務(wù)信息系統(tǒng)，使企業(yè)上下級和內(nèi)部各部門能及時(shí)了解稅務(wù)的相關(guān)情況，企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、采購、倉儲(chǔ)、銷售等部門也要了解企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并配合稅務(wù)部制定科學(xué)合理的稅務(wù)管理方案。目前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要想防范信息失真、監(jiān)控不力，必須加強(qiáng)事前與事中的嚴(yán)格監(jiān)督，21世紀(jì)是信息技術(shù)時(shí)代，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以引入先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息系?y，如采用以集成化數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)的企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，進(jìn)一步構(gòu)建統(tǒng)一的考核指標(biāo)，完善管理報(bào)告體系，優(yōu)化數(shù)據(jù)分析模型，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢和追蹤審計(jì)。其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還要制定稅務(wù)報(bào)告制度，與企業(yè)各個(gè)部門加強(qiáng)稅務(wù)信息的及時(shí)交流。具體而言，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要定期了解本單位的稅收情況，一旦出現(xiàn)異常，要第一時(shí)間報(bào)告給稅務(wù)部。同時(shí)，還要建立企業(yè)重大事項(xiàng)備案制度，及時(shí)向稅務(wù)部匯報(bào)地方政策、資產(chǎn)損失、稅籌方案等。

第7篇：稅務(wù)籌劃方法范文

     關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃中外比較對策分析

 

     一、稅務(wù)籌劃及其特點(diǎn)

     在學(xué)界廣泛被接受的界定是，稅務(wù) 籌劃是指企業(yè)納稅人在國家現(xiàn)行稅法的 許可范圍之內(nèi)，通過對自身的籌資、投資 和營運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)預(yù)先采取適當(dāng)?shù)?安排和運(yùn)籌，全面優(yōu)化收支，在精算以 后，確定最佳的納稅方案，使企業(yè)既依法 納稅，又能充分享受稅法所賦予的權(quán)利 和優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理合法地減稅、節(jié) 稅的財(cái)務(wù)策劃行為，以及獲取最大的稅 收利益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、 具體來講，稅務(wù)籌劃具有以下七個(gè) 特征:(1)合法性，處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn) 繩是稅法，企業(yè)作為納稅義務(wù)人要依法 納稅)稅務(wù)籌劃也必須在國家法律許可 的范圍內(nèi)，按照稅務(wù)政策及相關(guān)規(guī)定來 進(jìn)行)(2)預(yù)先性，在稅收活動(dòng)中，企業(yè)必 定是先發(fā)生經(jīng)營行為，然后產(chǎn)生納稅義 務(wù)，納稅義務(wù)通常具有滯后性)如果稅務(wù) 籌劃在企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目決定之后才進(jìn) 行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅 務(wù)籌劃在時(shí)間順序上必須要在企業(yè)重大 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)確定之前，提前新型運(yùn)作)所 以，稅務(wù)籌劃具有超前性特點(diǎn))(3)系統(tǒng) 性)稅務(wù)籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前，權(quán) 衡不同經(jīng)濟(jì)行為下的稅負(fù)輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經(jīng)營決策，而且還要把它放在具體環(huán)境中加以綜合研究，是一個(gè)系統(tǒng)工程)(4)可操作性，即納稅人經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)營理念和特點(diǎn)要在稅務(wù)籌劃中有所體現(xiàn)，簡明扼要的同時(shí)還要有較強(qiáng)的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經(jīng)濟(jì)利益是稅務(wù)籌劃的終極目的、)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，要進(jìn)行一定的成本效益分析，使企業(yè)潛在的稅收負(fù)擔(dān)降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經(jīng)營和理財(cái)方案，給企業(yè)帶來凈經(jīng)濟(jì)效益、(6)專業(yè)性、稅務(wù)籌劃作為一種系統(tǒng)的管理活動(dòng)，有各種各樣的方法可供選用)從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測方法、決策方法、規(guī)劃方法等)從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計(jì)學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、運(yùn)籌學(xué)方法以及會(huì)計(jì)學(xué)方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務(wù)籌劃的過程中，綜合運(yùn)用各種不同的方法，利用廣博的專業(yè)知識，進(jìn)行周密的規(guī)劃)稅務(wù)籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指只有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，尤其是精通稅法的專業(yè)人員才有資格有能力進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng);二是各國的稅制隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也越趨復(fù)雜，納稅人自身是不足以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的)于是，專門從事提供稅務(wù)、咨詢及籌劃服務(wù)的機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，這些機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)使稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出日趨明顯的專業(yè)化特征)(7)籌劃過程的多維性、首先，從時(shí)間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的整個(gè)過程，可能產(chǎn)生稅金的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃、)不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的控制、會(huì)計(jì)方法的選擇、購銷活動(dòng)的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在企業(yè)設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前、新產(chǎn)品研發(fā)之前，甚至確定注冊地點(diǎn)、組織類型和產(chǎn)品類型都要通過稅務(wù)籌劃，充分考慮到節(jié)稅效應(yīng))其次，從空間上看，稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅局限于本企業(yè)，還應(yīng)聯(lián)合其他單位，合力探尋節(jié)稅的路徑、)

      二、中外企業(yè)稅務(wù)籌劃的對比分析

      由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關(guān)稅務(wù)籌劃的專著已不少見，不僅整體上對稅務(wù)籌劃的理論還需進(jìn)一步探討，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面由于經(jīng)營管理水平的差距更是鮮有實(shí)踐，落后與國外企業(yè)，具體表現(xiàn)在:

      1、國外稅務(wù)籌劃幾乎家喻戶曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了財(cái)務(wù)決策活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃先行的習(xí)慣性做法國外企業(yè)在作出重要的經(jīng)營安排和重大的決策之前，首先就把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)總體決策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，緊密結(jié)合國家稅法的有關(guān)規(guī)定和要求，事先進(jìn)行經(jīng)營結(jié)果的稅賦情況的預(yù)測，選擇有利于降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)方案，并依據(jù)測算下來的綜合情況，進(jìn)行科學(xué)的決策和合理的實(shí)施)然而，在我國，企業(yè)的經(jīng)營管理水平普遍較為落后，許多企業(yè)在處理企業(yè)與國家之間的稅收分配關(guān)系時(shí)，簡單地采取偷稅、逃稅的手段降低企業(yè)的稅收支出，以實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的目標(biāo))這主要是因?yàn)榧{稅人尋求稅務(wù)籌劃存在動(dòng)力不足問題、)由于部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，征管意識不足，我國稅收征管水落后于發(fā)達(dá)國家)征管水平的低下，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為)同時(shí)，及少數(shù)稅務(wù)干部的濫用職權(quán)、詢私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機(jī)會(huì))很顯然，如果偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人顯然不會(huì)再去進(jìn)行稅務(wù)籌劃)因此，如何提高稅務(wù)籌劃的動(dòng)力是值得研究的問題、

    2、在國外，許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以節(jié)約稅金支出同時(shí)，也有眾多的會(huì)計(jì)師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)、)如日本有as%以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜;美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的，20世紀(jì)末期，美國還出現(xiàn)了專為金融工程進(jìn)行稅務(wù)籌劃的金融工程師;澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的)許多國家的企業(yè)都設(shè)置了專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著顯著作用)稅務(wù)會(huì)計(jì)的職責(zé):一是根據(jù)稅收法規(guī)對應(yīng)稅收入、可扣除項(xiàng)目、應(yīng)稅利潤和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，計(jì)算和繳納應(yīng)交稅金，編制納稅申報(bào)表來滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)等利益主體對稅務(wù)信息的要求)二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃對稅金支出進(jìn)行預(yù)測，對稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低、)由于通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)，企業(yè)管理者增強(qiáng)了貨幣的時(shí)間觀念，稅務(wù)會(huì)計(jì)研究重心轉(zhuǎn)移到第二職能，由于成效較大，稅務(wù)會(huì)計(jì)得以快速發(fā)展)此外，隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度加深，面對日益復(fù)雜的國際稅收環(huán)境，跨國稅務(wù)籌劃更是已經(jīng)成為當(dāng)今跨國投資和經(jīng)營中日益普遍的現(xiàn)象)稅收籌劃的高度專業(yè)性，知識融通性及操作的復(fù)雜性要求“一專多能”的復(fù)合性稅務(wù)籌劃人才，這在我國稅務(wù)籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求、

      3,稅務(wù)籌劃空間問題在歐美國家，一提起稅務(wù)籌劃，主要是指對所得稅的籌劃、)主要通過合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或者轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化，費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)，減少納稅義務(wù)或遞延納稅義務(wù)等目的、)所得稅需要納稅籌劃主要是因?yàn)樗蝗菀邹D(zhuǎn)嫁，納稅人一般要最終負(fù)擔(dān)自己繳納的稅款)這樣，所得稅就成為企業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)的一種成本，企業(yè)繳納的所得稅越多，其稅后實(shí)際收益就越少、)如果企業(yè)能夠進(jìn)行所得稅的稅務(wù)籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率)另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃減少的應(yīng)納稅額，不會(huì)相應(yīng)增加其應(yīng)稅所得額)換句話說，所得稅稅務(wù)籌劃帶來的利益是免稅的)當(dāng)然，在國外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因?yàn)樗哂谢I劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來源于各國稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優(yōu)惠措施、)但我國現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡單且不完整，所得稅等直接稅收人占整個(gè)收人的比重有限大量的個(gè)人納稅人的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長空間有限、)而在英美等發(fā)達(dá)國家，國家稅制主要以完備的所得稅體系為基準(zhǔn)，因此，就為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了比較廣泛的發(fā)展空間、)與稽查，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展提供一個(gè)良好健康有序的宏觀環(huán)境)

     2‘做好專門人才培養(yǎng)工作稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救，專門人才是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ))成功有效的稅務(wù)籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要求籌劃主體具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，精通法律、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、管理、運(yùn)籌學(xué)等多方面知識，同時(shí)還要全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資等業(yè)務(wù)情況及其流程，隨時(shí)掌握稅收政策變化情況，只有這樣，才能正確預(yù)測出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出最有利的決策、)因此企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅籌劃的成功率，重視稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)顯得尤為重要、3.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平企業(yè)首先要做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制)在此基礎(chǔ)上，建立完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃對信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)適度性要求、其次，企業(yè)要提高經(jīng)營管理水平，在企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，稅法及稅收文件中的一些相關(guān)條款，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定，對達(dá)到相同經(jīng)營目的的各種經(jīng)營手段和方式進(jìn)行納稅測評，選擇納稅少、稅后利潤大的方案，以此達(dá)到降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)營管理效益的最終目的)另外，要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)瞼、六

     三、我國企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的途徑

第8篇：稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 合理合法 成本收益

一、 稅務(wù)籌劃的概述

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在納稅行為發(fā)生前，在合理合法的情況下，對納稅人的各項(xiàng)投資或者經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行安排，從而減少企業(yè)的納稅成本，增加其凈收益，使企業(yè)能夠合理地配置本身的資源，讓企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最佳水平。

二、 稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

1、 合理合法性

稅務(wù)籌劃發(fā)生在納稅人的納稅行為發(fā)生之前，著眼于納稅人整體利益最大

化，采用合理合法的手段和形式，減輕企業(yè)的稅負(fù)，企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)是稅務(wù)籌劃的本質(zhì)，能讓企業(yè)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化是最終目標(biāo)，因此，稅務(wù)籌劃要求企業(yè)在遵循企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，讓企業(yè)整體上的合法、安全、經(jīng)濟(jì)的納稅得以實(shí)現(xiàn)。

2、 籌劃性

稅務(wù)籌劃的方法很多，其基本方法有：減免稅技術(shù)、稅率技術(shù)、分劈技術(shù)、

扣除技術(shù)、抵免技術(shù)、延期納稅技術(shù)和退稅技術(shù)。眾所周知，應(yīng)納稅額=稅基*稅率。對于納稅人，可以通過以下幾個(gè)因素進(jìn)行分析，即通過國家給予的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃達(dá)到減少應(yīng)納稅額，通過分劈、扣除和抵免等方法進(jìn)行籌劃以達(dá)到減少稅基，通過利用低稅率，優(yōu)惠稅率等低稅率方法進(jìn)行籌劃降低納稅，亦可通過延期納稅等方法進(jìn)行籌劃以實(shí)現(xiàn)納稅的相對節(jié)稅。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，這些技術(shù)可以單獨(dú)使用，也可以根據(jù)實(shí)際情況同時(shí)采用幾種。

3、 成本收益性

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)成本決策的一部分。它往往與企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策

配合才能發(fā)揮更好的作用，其稅務(wù)籌劃應(yīng)與企業(yè)應(yīng)該繳納稅款的種類、企業(yè)每年應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及企業(yè)的財(cái)務(wù)核算狀態(tài)相結(jié)合，在納稅行為或義務(wù)發(fā)生之前聘請相關(guān)專業(yè)人士（如注冊稅務(wù)師）來出謀劃策，才能發(fā)揮很大的作用。因此，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，需進(jìn)行成本效益分析，納稅人充分評估其稅務(wù)籌劃收益和為獲得稅務(wù)籌劃收益所付出的各項(xiàng)確定的成本和不確定的成本以及由此喪失的其他收益，只有在稅務(wù)籌劃收益大于其成本時(shí)，方案才可取。

4、 風(fēng)險(xiǎn)性

稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時(shí)，由于涉及到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變

化而產(chǎn)生的諸多不確定因素，使稅務(wù)籌劃的結(jié)果沒有出現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)的可能以及由此帶來的損失。而不確定的因素大致有：政策法律法規(guī)的變動(dòng)、實(shí)施稅務(wù)籌劃的成本、沒有全面系統(tǒng)地開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境和納稅人與稅務(wù)部門對稅務(wù)籌劃的理解和把握存在的差異。要想規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識，審慎把握稅收政策，建立和完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。

5、 專業(yè)性

在經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國家和地區(qū)，稅務(wù)籌劃較為流行。目前，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)

所除了做審計(jì)業(yè)務(wù)，還有稅務(wù)服務(wù)。而稅務(wù)籌劃是其中的一項(xiàng)內(nèi)容，而要完成好這一項(xiàng)業(yè)務(wù)，就必須盡快提高財(cái)會(huì)人員特別是財(cái)務(wù)主管等的稅務(wù)籌劃技能。因?yàn)槎悇?wù)籌劃要求從業(yè)者除了要具備熟練的會(huì)計(jì)操作技能，還要熟悉相關(guān)的稅收法律法規(guī)政策，并能將二者加以靈活運(yùn)用的專門人才。除了著重加強(qiáng)并提高現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的綜合能力，還應(yīng)重視后備人才的培養(yǎng)。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：稅務(wù)籌劃方法范文

摘 要 在我國稅收已經(jīng)深入到經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活的各個(gè)方面的大環(huán)境下，有效的進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲取資金以及時(shí)間，實(shí)現(xiàn)更好地企業(yè)效益。然而運(yùn)用不當(dāng)，則適得其反。本文對企業(yè)稅務(wù)籌劃常見問題，進(jìn)行了簡單分析。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)籌劃 常見問題 企業(yè)管理

現(xiàn)代稅收已經(jīng)深入到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面，影響著企業(yè)的利益，成為企業(yè)決策時(shí)不可忽略的因素。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)如何利用好稅務(wù)籌劃，最大限度的、合理合法的滿足自己的經(jīng)濟(jì)利益、提高企業(yè)效益，已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)管理的一個(gè)重要課題。

一、稅務(wù)籌劃的概念與意義

（一）稅務(wù)籌劃的概念

所謂稅務(wù)籌劃，是指在納稅的行為發(fā)生以前，在不違反法律法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的投資或者經(jīng)營活動(dòng)等涉稅內(nèi)容做出事先安排，從而達(dá)到少納稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。在這里我們要認(rèn)識到，稅務(wù)籌劃是企業(yè)法人的一項(xiàng)基本權(quán)利，與偷稅、漏稅、抗稅是不同的，稅務(wù)籌劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法行為，而偷漏抗稅是違法的，到法律的嚴(yán)懲的行為。

（二）稅務(wù)籌劃的意義

在當(dāng)今競爭激勵(lì)的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有著深刻的積極意義。

首先，稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，稅務(wù)籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)念A(yù)測和決策能力，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)根據(jù)稅法中的稅率的高低和各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資和經(jīng)營，這樣便可以擴(kuò)大節(jié)稅利益，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)力，提高企業(yè)的市場競爭中的地位。

其次，稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)在資金調(diào)度上更靈活。企業(yè)可以根據(jù)稅收中各種政策的規(guī)定，實(shí)施合適的稅務(wù)規(guī)劃，使其在經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)盈虧互抵，以在納稅期間達(dá)到減少納稅金額的目的，企業(yè)還可以通過其他合法手段，延長納稅期，使企業(yè)能更加靈活的調(diào)度資金。

二、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的方法

稅務(wù)籌劃的方法很多，一般在實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)是多個(gè)方法結(jié)合使用。在這里簡單介紹一下：

（一）籌資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

企業(yè)籌資的主要方式有金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行股票債券、融資租賃等，不同的籌資方式的資金成本不同，且根據(jù)我國法律規(guī)定，其產(chǎn)生的稅后效果也不同，所以企業(yè)在籌措資金之前可以進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，不但可以籌集到足夠的資金，還可以減輕稅賦，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。

（二）投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

國家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，針對不同行業(yè)和產(chǎn)業(yè)制定了不同的稅收政策，且根據(jù)地區(qū)不同，實(shí)行的稅收政策不同。所以企業(yè)在投資時(shí)應(yīng)當(dāng)對此進(jìn)行綜合考慮，根據(jù)國家的不同政策，確定最有利的投資方式、投資地點(diǎn)以及投資行業(yè)，以達(dá)到節(jié)稅并提高企業(yè)的利潤。

三、稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的問題及解決

稅務(wù)籌劃是一把雙刃劍，雖然有著種種的優(yōu)勢，但是也是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，一旦實(shí)施不好非但不會(huì)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的，反而會(huì)給企業(yè)帶來一系列麻煩甚至虧損。

（一）稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的問題

當(dāng)今我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的問題主要表現(xiàn)在：

首先，稅務(wù)籌劃方面的人員專業(yè)性較弱。我國企業(yè)現(xiàn)在缺乏較為專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，相當(dāng)一部分財(cái)會(huì)人員，缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)素質(zhì)，無法根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行從上而下的全面統(tǒng)籌規(guī)劃。我國稅法與外國稅法有一定的差異，有些企業(yè)沒有組織專業(yè)人員對我國稅法進(jìn)行認(rèn)真研究，而是照搬國外的一些做法，這些不接地氣的稅務(wù)籌劃，也無法真正的起到作用。而且我國當(dāng)今稅收制度變化較快，如果相關(guān)的稅務(wù)籌劃人員無法正確解讀我國當(dāng)下的稅收政策，或無法及時(shí)更新與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程，也無法制定出有效的籌劃方案。

其次，企業(yè)管理層缺乏相關(guān)素養(yǎng)

很多企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，企業(yè)管理沒有明確策劃目的，沒有考慮是否符合生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理的客觀要求，導(dǎo)致出現(xiàn)部分環(huán)節(jié)脫節(jié)，使資金流動(dòng)停滯，企業(yè)正常流程被打亂。更有的管理者只是單純的進(jìn)行稅務(wù)策劃而忽略了其成本與收益問題，導(dǎo)致企業(yè)利潤非但沒有提高反而被減少。

另外有些企業(yè)管理忽略了稅務(wù)籌劃的時(shí)機(jī)，稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)在企業(yè)投資、籌資等行為之前，只有如此才能有足夠的籌劃空間，在經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)和稅率已經(jīng)成為定局之后，再實(shí)施少繳稅款的措施，無論是否合法，都不能認(rèn)為是稅務(wù)策劃。所以企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)抓住稅務(wù)策劃時(shí)機(jī)，在正確的時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

第三，盲目將稅務(wù)籌劃交托于稅務(wù)

稅務(wù)籌劃是一種綜合的管理活動(dòng)，且其所采取的方法也是多種多樣的，在國外很多國家的企業(yè)管理將稅務(wù)籌劃交予專業(yè)稅務(wù)進(jìn)行操作，而我國的稅務(wù)剛剛開始發(fā)展，尚不成熟，所以簡單的將稅務(wù)籌劃交予稅務(wù)，很多時(shí)候無法使企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（二）解決辦法：

首先，提高企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識以及稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)素養(yǎng)，使其能夠正確有效的利用稅務(wù)籌劃這把雙刃劍，在宏觀上對這把雙刃劍進(jìn)行把握，減少或避免其負(fù)面影響，從而提高企業(yè)的效益。

其次，提高企業(yè)對專業(yè)人員的培養(yǎng)，企業(yè)可以聯(lián)合稅務(wù)事務(wù)所或者相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)人才的培養(yǎng)以及輸送，著重增加具有工科專業(yè)背景的稅務(wù)從業(yè)人員，并促進(jìn)注冊稅務(wù)師的后續(xù)培訓(xùn)和教育的經(jīng)?；?、制度化，使注冊稅務(wù)師在應(yīng)對各種策劃業(yè)務(wù)時(shí)能做到游刃有余。

第三，積極解決稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)的問題，探索更加有效的經(jīng)營模式，熟悉各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)最大范圍的運(yùn)用稅務(wù)籌劃，為企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益也將成為當(dāng)代企業(yè)管理者必備的素質(zhì)。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)越來越快的發(fā)展，追求經(jīng)濟(jì)利益最大化成為了企業(yè)的目標(biāo)，為了增加企業(yè)競爭性，占據(jù)有利的市場份額，掌握稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)、對企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃成為了企業(yè)學(xué)習(xí)和發(fā)展的焦點(diǎn)。在稅務(wù)籌劃的實(shí)施過程中，不斷的積累經(jīng)驗(yàn)，了解并掌握稅法的最新內(nèi)容以及稅法工作機(jī)關(guān)的最新工作流程，為稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施以及企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：