深化稅收征管改革精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的深化稅收征管改革主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：深化稅收征管改革范文

一、非稅收入改革取得了較大進展

近年來，各級財政部門，采取有效措施，切實加強非稅收入管理，積極探索非稅收入的管理模式，使非稅收入管理工作取得了較大的進展。

1、規(guī)范了非稅收入收繳賬戶管理。非稅收入通過國庫單一賬戶、財政專戶和財政匯繳專戶收取、上繳、存儲、退付、支付、清算、核算。財政部門成為唯一持有和管理國庫單一賬戶、財政專戶、財政匯繳專戶的職能部門。

2、規(guī)范了收入收繳程序。非稅收入國庫集中收繳采取直接繳庫和集中匯繳兩種方式。具體收繳方式和票據(jù)使用由財政部門按照方便繳款、有利于監(jiān)管、有利于信息反饋的原則確定。

3、健全了票據(jù)管理體系。清理歸并現(xiàn)有票據(jù)種類，除保留少量專用票據(jù)外，統(tǒng)一使用《非稅收入一般繳款書》。改革傳統(tǒng)的票據(jù)管理方式，以計算機管理替代人工管理，使票據(jù)的印制、發(fā)放、使用、核銷、稽查等各個環(huán)節(jié)全部由計算機自動控制和完成。

4、建立了非稅收入項目庫。將執(zhí)收單位、項目名稱統(tǒng)一編碼，實現(xiàn)按項目庫統(tǒng)一編碼的非稅收入項目規(guī)范收繳，從源頭上治理亂收費的現(xiàn)象。

5、建立健全了非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)。建立了以財政為數(shù)據(jù)交換中心，由財政及各銀行、執(zhí)收單位組成的網(wǎng)絡(luò)征收系統(tǒng)，實現(xiàn)從執(zhí)收單位電腦開票、銀行收款信息傳遞、財政部門數(shù)據(jù)管理、票據(jù)領(lǐng)用核銷全過程的計算機網(wǎng)絡(luò)智能化管理。全面、及時、準確的反映非稅收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)和收繳情況。

6、建立健全了非稅收入收繳監(jiān)督管理機制。建立非稅收入收繳銀行綜合考評制度，促進銀行更好地履行委托協(xié)議，提高業(yè)務水平和服務質(zhì)量。充分發(fā)揮非稅收入收繳信息系統(tǒng)對非稅收入收繳的動態(tài)監(jiān)控功能，對非稅收入收繳銀行賬戶、票據(jù)使用、單位執(zhí)收等各方面實施全面監(jiān)管，保障非稅收入及時足額上繳財政。

二、存在的主要問題

與稅收收入相比，無論是征收管理還是支出管理，非稅收入還存在許多亟待解決的問題。主要表現(xiàn)在：

1、總體上非稅收入的規(guī)模偏大，占財政性資金比重過高。各級政府收入構(gòu)成中，非稅收入占比過大，特別是省級以下非稅收入比重過大。這不僅使稅收收入的主體地位受到嚴峻挑戰(zhàn)，也使財政收入的真實性被嚴重削弱。

2、非稅收入名目繁多。造成一方面社會上抱怨亂收費、負擔重，另一方面，基層財政過度依賴非稅收入，乃至“收費養(yǎng)人”，影響教育、科學等社會事業(yè)的正常發(fā)展。

3、非稅征收存在管理空白。目前，除行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰沒收入等非稅收入的征收管理較為規(guī)范外，其他非稅收入管理較為薄弱。特別是國有資源和國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益等非稅收入，由于管理條件不成熟或缺乏具體操作辦法，大部分仍處于財政管理“真空”地帶。

4、部分收入脫離財政監(jiān)管。部門和單位取得的非稅收入，應全額上繳財政，實行收支兩條線管理。但一些部門和單位受部門利益影響，不能及時將所取得的非稅收入向財政部門如實申報，甚至故意隱瞞不報、坐收坐支。在這類流失收入中，利用國有資源（資產(chǎn)）取得的經(jīng)營服務性收入（如技術(shù)咨詢和服務收入、房屋出租收入等）、主管部門集中收入等問題比較突出。

5、監(jiān)督管理薄弱。對非稅收入立項、收入征管和支出安排等各環(huán)節(jié)都缺乏有效監(jiān)督機制。財政監(jiān)管多為集中性和非連續(xù)性的事后檢查，方式方法比較單一，事前、事中監(jiān)管少，很多非稅收入收繳中的違法違紀問題都是在既成事實后才被發(fā)現(xiàn)，事后糾正也困難。非稅收入本身具有的靈活多樣性和不穩(wěn)定性影響了非稅收入的規(guī)范管理。

6、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)還不能夠滿足改革的需要。非稅收入收繳管理改革是以網(wǎng)絡(luò)化管理為支撐的一項系統(tǒng)工程，改革需網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)、專業(yè)技術(shù)人員的配備，以及計算機設(shè)備的購置等。由于各地“金財工程”建設(shè)還未全面覆蓋，特別是部分縣級，非稅收入的規(guī)模小，有的縣只有幾十萬元收入，加之財政困難，計算機技術(shù)力量缺乏，改革成本較高，推行以計算機網(wǎng)絡(luò)為支撐的非稅收入收繳管理存在一定的困難和問題。

7、票據(jù)監(jiān)管不到位。目前非稅收入票據(jù)的使用和管理存在許多不規(guī)范現(xiàn)象，少數(shù)單位不按票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定使用票據(jù)，存在混用、串開、外借票據(jù)的現(xiàn)象。甚至出現(xiàn)不使用財政部門統(tǒng)一收費票據(jù)的問題，有的使用自制票據(jù)，有的直接使用白條收費，將收費掛往來科目列收列支或轉(zhuǎn)作單位收入。

三、繼續(xù)深化改革，提升非稅收繳管理水平

1、加強宣傳教育，加快非稅收入改革進度。完善非稅收入管理是財政領(lǐng)域的一次重大舉措。改革涉及面廣、情況復雜、在實施過程中，難免會遇到來自傳統(tǒng)觀念和利益相關(guān)部門的阻力。為了保證改革的順利進行，必須真正形成規(guī)范和加強非稅收入管理的共識，通過宣傳教育把思想真正統(tǒng)一到非稅收入“所有權(quán)歸國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)歸財政”的共識上來。

2、繼續(xù)深入推進政府非稅收入管理制度改革。從目前的改革情況看，部分縣級的非稅收入規(guī)模較小，加之財政困難，技術(shù)力量缺乏，推行改革的成本與效益不相稱。因此，推進政府非稅收入收繳管理改革中，應從當?shù)氐膶嶋H情況出發(fā)，以創(chuàng)新的思路，創(chuàng)造性地開展工作。在縣級推進非稅收入改革，既可探索采取取消部門和單位收入過渡戶，設(shè)點集中繳費的辦法，也可采取手工開票，指定銀行代收，逐步實行網(wǎng)絡(luò)化管理的辦法。

3、進一步完善軟件及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理。由于“金財工程”建設(shè)只覆蓋了部分地區(qū)，特別是縣級的網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)還比較滯后，所需的專業(yè)技術(shù)人員相對缺乏，導致改革工作難以推進。加之非稅收入收繳軟件存在一些問題，管理軟件還需進一步升級。

第2篇：深化稅收征管改革范文

摘要稅收征管是稅務機關(guān)的重要活動內(nèi)容，本文概述了稅務征管的全部流程和技術(shù)特點，通過分析稅務征管過程中常見的典型問題，有針對性的提出了相應的解決措施，為廣大稅務征管職能部門和稅務工作人員提供了有價值的參考資料，為進一步完善稅務征管工作做出了有意義的嘗試。

關(guān)鍵詞稅務征管常見問題解決措施

稅收是經(jīng)濟活動中一個十分重要的環(huán)節(jié)，稅收征管是國家各級稅務機關(guān)的主要職能。稅收征管的核心內(nèi)容主要是根據(jù)國家相關(guān)的稅務法律法規(guī)，對各項稅收工作進行有效的組織、協(xié)調(diào)、控制以及征收管理，以便于達到稅收工作的有效實施。從職能內(nèi)容來看，我國的稅務征管主要承擔了以下幾個任務：1）宣傳國家相關(guān)的稅務法律法規(guī)，提高國民依法納稅的法律意識，保障稅收工作的執(zhí)行力度。2）有效的掌握稅收來源的實時動態(tài)，完善稅收管理的各個環(huán)節(jié)。3）對納稅單位和企業(yè)、個人進行相關(guān)的納稅登記，完善納稅的申報環(huán)節(jié)。4）對納稅過程進行實時的審計和監(jiān)督，保障納稅額度，控制納稅款項。近年來我國經(jīng)濟得到了飛速的發(fā)展，與此同時，作為國家財政收入的主要來源的稅收部分也是得到了長足的發(fā)展，自推行稅收征管制度改革以來，稅收總量得到了大幅度的提高，稅收征管的亂象得到了有效的控制，依法納稅的意識得到了廣泛的推行，可以看到，稅收征管改革的正在逐步邁入正軌。但是在看到成績的同時，也要清楚的意識到我們的稅務征管工作中還存在許多不盡如人意的地方，這也是制約我國稅務工作進一步發(fā)展的瓶頸所在，剖析稅務征管中存在的不足之處，深化稅務征管的改革力度，才能為稅務征管提供更好的進步空間。

一、稅務征管中存在的主要問題

1.稅收征管不力，稅源管理混亂

我國是一個經(jīng)濟大國，納稅企業(yè)單位數(shù)額龐大，對于納稅稅源的管理主要采用的是稅務登記、納稅申報、納稅檢查和發(fā)票管理等等技術(shù)手段。雖然涵蓋面十分的全面，但是實際實施時缺乏足夠的力度，目前的稅務登記還僅僅是停留在企業(yè)營業(yè)登記的層面上。對于企業(yè)營業(yè)內(nèi)容和稅務信息的真實性還有待進一步的考證。納稅申報主要是一個檢查企業(yè)是否按照預定時間點進行納稅，對于納稅質(zhì)量和稅源控制的力度還遠遠不夠。發(fā)票管理是一項十分有效的稅務管理方式，但是這是建立在正常的發(fā)票開具環(huán)境之下的，因此，對于稅源的管理是呈現(xiàn)出一定的混亂的，也是我們稅務征管工作中首要解決的問題之一。

2.稅收審計和監(jiān)督工作存在漏洞

審計和監(jiān)督工作是財務工作中的重要環(huán)節(jié)。稅收征管中的審計監(jiān)督工作主要有三方面，即對稅收機關(guān)、納稅單位、納稅過程進行稅務審計，可以看到，在稅務機關(guān)內(nèi)部，稅務職能模糊，權(quán)利分工不明確，各級稅務職能部門功能重疊的現(xiàn)象時有發(fā)生。納稅企業(yè)中偷稅漏稅也是對稅收征管工作帶來了極大的傷害，在稅收征管過程中對納稅項目、納稅金額、納稅經(jīng)手人員以及納稅信息的登記改動等等都缺乏足夠的審計監(jiān)督，對亂象缺乏有力的打擊力度。

3.稅收信息化水平偏低，稅收管理隊伍素質(zhì)有待提高

財政電算化是財政工作中一個發(fā)展的主要方向，也是稅收工作中一個側(cè)重點。在當前的收稅征管中信息化建設(shè)已經(jīng)起步，但是在信息化覆蓋面、信息化數(shù)據(jù)處理能力以及信息化稅務系統(tǒng)平臺的利用效率上都還存在很大的不足，稅收手段的發(fā)展也使得稅收征管變得更加的技巧化，這就需要稅務工作人員具有更全面的稅務操作技巧，然而這也是我國稅務管理人員當前面臨的重大挑戰(zhàn)之一。

二、完善稅收征管的相關(guān)措施

通過對稅收征管進行一個針對性的分析之后，我們得出了稅收征管過程還存在許多亟待解決的問題，這也是稅收征管進行深化改革的發(fā)展方向，因此，建立健全稅收征管的管理體制需要我們有針對性的提出一些相關(guān)措施和對策：

1.強化稅源管理力度，保障稅收質(zhì)量

稅務征管的核心應該是對稅源的管理，因此，合理的開展稅源管理是保障稅收征管質(zhì)量的前提。對納稅對象，應該從財務會計上進行控制管理，保證會計資料的真實性和合法性，對會計資料內(nèi)容進行專業(yè)化審核，規(guī)范稅務信息。實時了解納稅對象的支出情況，掌握納稅對象的納稅范圍，打擊偷稅漏稅現(xiàn)象，保障稅收的合法性和完整性。對發(fā)票開具中的亂開、虛開和假發(fā)票現(xiàn)象予以打擊，完善發(fā)票管理在稅收征管中的重要作用。

2.加大稅務監(jiān)督約束，明確稅務責任劃分

稅收征管活動中的審計監(jiān)督工作尤為重要。對于稅收機關(guān)內(nèi)部，要明確各個職能部門、各個稅收管理人員的職能范圍，明確他們在稅收征管的工作內(nèi)容和責任。對于在稅收征管中逃離責任、越權(quán)操作以及貪污受賄的現(xiàn)象要進行詳細的稅務審計，依法進行處理。要強化稅務監(jiān)管的技術(shù)手段，進一步加強信息化稅務管理系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)，完善稅務信息數(shù)據(jù)的檔案管理，建立信息化的稅務監(jiān)控、稅務結(jié)算和稅務審計的系統(tǒng)平臺，大大的提高稅務工作的效率，規(guī)范稅務工作中的技術(shù)環(huán)節(jié)，提高稅務工作的服務質(zhì)量。

3.提升納稅意識，完善稅收管理體系

依法納稅是沒一個公民應盡的義務，因此在現(xiàn)有的稅務法律法規(guī)政策的基礎(chǔ)上加大納稅繳稅的宣傳力度，是提高稅務征收效率最有力的措施，只有公民依法納稅的意識增強了，稅務工作才能更好的開展下去。在稅務管理制度的建設(shè)上，要依法規(guī)范稅務征管的整個流程，明確責任管理意識，凈化稅務管理環(huán)境，提高稅收征管效率。

總結(jié)：稅收征管是稅務工作中的重要環(huán)節(jié)，本文在分析稅務征管工作中存在的問題之后，提出了解決問題的一系列行之有效的對策和措施，為稅收征管工作更好的開展下去進行了有益的嘗試。

參考文獻

[1]宋昕.我國稅收征管信息化建設(shè)中存在的問題及解決思路.財稅縱橫.2012（16）.

第3篇：深化稅收征管改革范文

>> 我國稅收征管效率問題研究 對我國稅收征管效率的研究 稅收征管效率與實際稅率關(guān)系的實證研究 環(huán)渤海灣經(jīng)濟區(qū)稅收征管效率研究―基于DEA模型 稅收征管信息化研究 家裝行業(yè)稅收征管問題研究 稅收征管模式的優(yōu)化問題研究 電子商務稅收征管研究 遼寧省稅收征管問題研究 網(wǎng)絡(luò)稅收征管問題的研究 淺談如何建立高效率的稅收征管模式 稅收缺口問題研究述評 行為稅收學研究述評 稅務機關(guān)征管效率研究 稅收征管中的信息不對稱問題研究 長期股權(quán)投資收益的稅收征管對策研究 電子商務稅收征管問題的對策研究 信息化稅收征管流程再造研究 網(wǎng)游虛擬財產(chǎn)稅收征管問題研究 我國電子商務稅收征管問題研究 常見問題解答 當前所在位置：l.

[2] 陳寧遠.“媒體稱我國稅收征管成本率約8%，美國長期低于1%”[EB/OL].（2009-8-12）. [2013-04-15].http：//.cn/review/20090812/06586603981.shtml.

[3] OECD.Tax administration in OECD and selected non-OECD countries： Comparative information series （2008）[EB/OL].[2013-03-21].http：///ctp/taxadministration/38093382.pdf.

[4]STANFORD C. Hidden costs of taxation [M]. London： Institute of Fiscal Studies， 1973.

[5]SLEMROD J， SORUM N. The compliance cost of the U. S. individual income tax system[J]. National Tax Journal， 1984，37（12）： 461-474.

[6]ALLINGHAM M G， SANDMO A. Income tax evasion： A theoretical analysis[J]. Journal of Public Economics， 1972（1）：323-338.

[7] 程永昌.我國稅收效率研究[J].財貿(mào)經(jīng)濟，1995（3）：32-34.

[8] 郭烈民.提高我國稅收征管效率的思考[J].稅務研究，1999（6）：68-71.

[9] 張須安，李昊天. 淺議稅收征管的效率問題[J].財金貿(mào)易，1997（7）：30-31.

[10] 李大明. 稅收征管效率與深化征管改革[J].財政研究，1998（2）：56-57.

[11] 胡榮桂.淺論稅收征管效率[J].稅務研究，2000（6）：58-62.

[12] 應亞珍，陳洪仕.稅收征管效率影響因素評析[J].稅務研究，2004（11）：73-74.

[13]董曉巖.稅收征管效率研究綜述與內(nèi)涵辨析[J].稅務與經(jīng)濟，2010（6）：79-85.

[14]臧秀清，許楠.稅收征管效率綜合評價指標體系研究[J].燕山大學學報：哲學社會科學版，2005（4）：57-60.

[15] VLASSENKO I.Evaluation of the efficiency and fairness of British， French and Swedish property tax systems[J].Property Management，2001，19（5）：384-416.

[16] LEWIS B D.Local government taxation：An analysis of administrative cost inefficiency[J].Bulletin of Indonesian Economic Studies， Volume， 2006（2）：213-233.

[17] AIZENMAN J， JINJARAK Y. The collection efficiency of the value added tax： Theory and international evidence[EB/OL].[2013-03-20]. Working paper. http：///uc/item/42d103zh.

[18] RAGHBENDRA J， MOHANTY M S， CHATTERJEE S，et al.Tax efficiency in selected Indian states[J].Empirical Economics，1999，24：641-654.

[19] ARVATE P， MATTOS E.Efficiency in tax collection： Evidence from Brazilian municipalities[EB/OL]. [2013-02-16].Working Paper. http：//eespfgvspbr.tempsite.ws/_upload/publicacao/110.pdf.2007.

[20] AIZENMAN J， JINJARAK Y.The collection efficiency of the value added tax：Theory and international evidence[EB/OL].[2013-02-25].Working Paper 11539.http：///papers/w11539.

[21]謝濱.稅收征管效率評估――基于隨機前沿模型研究[J].稅務研究，2007（11）：68-70.

[22] WU Yunyan.How does the tax collection efficiency in China[C]//2010 International Conference on E-Business and E-Government，2010：2447-2450.

[23] 崔興芳，樊勇，呂冰洋.稅收征管效率提高測算及對稅收增長的影響[J].稅務研究，2006（4）：7-11.

[24] 劉窮志，盧盛峰，陳思霞.稅權(quán)分配與稅收征管效率――基于中國省際面板數(shù)據(jù)的實證分析[J].經(jīng)濟評論，2009（5）：60-67.

[25] 李建軍，趙桂芹，單年宏.我國稅收征管效率實證分析[J].稅務研究，2012（1）：85-91.

[26] 呂冰洋，樊勇.分稅制改革以來稅收征管效率的進步和省際差別[J].世界經(jīng)濟，2006（10）：69-77.

[27] 楊得前.中國稅收征管效率的定量測算與分析[J].稅務研究，2008（11）：67-70.

[28] 陳工，陳習定，何玲玲.基于隨機前沿的中國地方稅收征管效率[J].稅務研究，2009（6）：82-85.

[29] 王德祥，李建軍.我國稅收征管效率及其影響因素[J].數(shù)量經(jīng)濟技術(shù)經(jīng)濟研究，2009（4）：152-160.

[30] 楊得前.基于DEA方法的我國稅收征管效率研究[J].稅務與經(jīng)濟，2010（3）：77-81.

[31] 楊得前.我國稅收征管效率的動態(tài)評價：1997-2007[J].當代經(jīng)濟，2010（8）：20-25.

[32] 陳金保，胡楊，何楓.中國稅收征管綜合效率變動態(tài)勢及地區(qū)差異研究[J].統(tǒng)計與決策，2011，19：136-138.

[33] 王姣月.基于索洛余值法的稅收征管效率定量測定[J].中國經(jīng)貿(mào)導刊，2011（1）：62-63.

[34]陳奎.稅收征管努力程度探討[J].稅務研究，2001（9）：52-56.

Tax Collection Efficiency in Qualitative and Quantitative Characterization

LI Jiaming， YAN Yanyan

（School of Economics and Business Administration， Chongqing University， Chongqing 400044， P. R. China）

Abstract：

第4篇：深化稅收征管改革范文

論文摘要：我國的稅收管理改革歷史可分為起步階段、停滯階段、恢復階段和深化階段四個階段，從稅收戰(zhàn)略管理的以稅收資源為本、以稅收競爭為本和以納稅人為本的三種思維模式來分析這四個階段，可以得出一個基本結(jié)論，即稅務管理矛盾決定稅收管理改革。

稅收戰(zhàn)略管理是為實現(xiàn)稅收戰(zhàn)略目標，合理配置和使用有限的稅收資源，通過國內(nèi)外稅收競爭和以納稅人為本，使管理工作無限接近理想工作效能，將稅收職能發(fā)揮到最佳的管理狀態(tài)。從我國實際出發(fā)，我國的稅收管理改革需要稅收戰(zhàn)略管理的實踐應用。本文試將我國的稅收管理改革歷史分為四個階段，運用稅收戰(zhàn)略管理的以稅收資源為本、以稅收競爭為本和以納稅人為本的三種思維模式，對改革深化階段進行戰(zhàn)略分析，從而為我國稅收戰(zhàn)略管理提供經(jīng)驗借鑒。

一、我國稅收管理改革的四個階段

    1新

    4.1994年是我國財稅體制改革具有里程碑意義的一年，也是稅收管理改革深化的開始。這一年，稅制與管理制度都進行了重大改革，我國現(xiàn)行的各項稅收制度都是在此基礎(chǔ)上 發(fā)展 而來的，從稅制方面看，建立了以增值稅為主體，消費稅和營業(yè)稅為補充的新的流轉(zhuǎn)稅制格局;統(tǒng)一內(nèi)資 企業(yè) 所得稅，進一步規(guī)范了國家與企業(yè)的利潤分配關(guān)系;統(tǒng)一個人所得的課稅制度，增強了個人所得稅在調(diào)節(jié)個人收人分配方面的作用;開征和完善了土地增值稅和資源稅等稅種等等。從稅收征管模式上看，在“征管查”三分離的基礎(chǔ)上，1994年底國家稅務總局決定在全國推廣“申報、、稽查”的稅收征管模式。1995年又在全國推廣“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎(chǔ)，以 計算 機 網(wǎng)絡(luò) 為依托，集中征收、重點稽查”的稅收征管模式。從稅收 法律 法規(guī)來看，實體法不斷得到完善，程序法也在2001年4月28日進行了修訂。在稅收管理體制方面，適應分稅制的財政管理體制的要求，在初步劃分中央與寺方政府的事權(quán)范圍的基礎(chǔ)上，將全部稅種劃分為中央稅、地方稅以及中央地方共享稅，并且將原來一套稅務機構(gòu)分設(shè)為國家稅務局和地方稅務局兩套機構(gòu)。在稅收管理手段方面，各級稅務機關(guān)相繼配備了大量且檔次較高的計算機設(shè)備，地區(qū)性的征管局域網(wǎng)也初具規(guī)模，金稅工程也于2001年中期全成試運行。

二、對稅收管理改革深化階段的戰(zhàn)略分析

    與稅收管理改革的起步階段一樣，稅收改革深化時期的稅收管理改革是比較成功的。但由于忽視了對某些稅收矛盾的有效解決，以及解決矛盾的方式不甚妥當，使得改革后我國的稅收管理領(lǐng)域仍然遺留了不少矛盾和問題，如征管改革的片面性、局部性等向題仍相當嚴重。因此，這一階段可看作是稅收戰(zhàn)略管理思想的初始階段，也是稅收戰(zhàn)略管理思想在下一步改革中全面運用的準備階段。

    首先，按照以稅收資源為本的戰(zhàn)略思維來審視，這一時期，稅收資源中的“稅制”在這一階段得到了深化，提出了分稅制，非常有效地解決了征稅人與征稅人之間、統(tǒng)一領(lǐng)導和層級管理之間等方面的矛盾。同時，稅收法律法規(guī)進一步建立健全，為稅收工作的開展提供了法律保障。另外，稅收信息化建設(shè)的進程不斷加大，配置了大量的計算機，實行網(wǎng)絡(luò)化管理，大大提高了稅收征管的質(zhì)量和效率。但是，客觀地講，由于我國的分稅制很不徹底，所以在運行中帶來了一系列新的不良反應。另外，對于市場 經(jīng)濟 與計劃稅收之間的矛盾，也并沒有因為建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制而得到應有的重視。政府對財力的迫切需求，沖淡了對解決這一矛盾的重要性和緊迫性，其弊端不言而喻。至于稅收立法和稅收執(zhí)法之間的矛盾，稅制的超前性與征管水平落后之間的矛盾，應該說政府已經(jīng)認識到它們的存在，只是在解決的方式上，還沒有找到較好的辦法或是沒有勇氣大膽地實施。還有就是稅法的級次較低，只有幾部稅收法律，大多是條例、規(guī)章、規(guī)范性文件，而且沒有制定稅收基本法。另外，計算機的運用水平不高，重配置輕使用的現(xiàn)象一定程度存在。

第5篇：深化稅收征管改革范文

【關(guān)鍵詞】地方稅收；征管審計；對應策略

稅收作為國家財政收入的主要形式，其具有強制性、無償性和固定性的特點，因此需要通過提高稅源控管水平來保證國家財政收入的完整性，需要加強地方稅收征管審計工作，有效的保證地方政府嚴格按照相關(guān)的法律法規(guī)來執(zhí)行稅收征管，同時加大審計監(jiān)督力度，有效的解決當前地方稅收征管審計中存在的問題，全面提升地方收征管審計的效率和質(zhì)量。

一、地方稅收征管審計中存在的問題

1.地方稅收征管審計的難度有所增加

隨著我國地稅征管改革的不斷深入，當前我國地稅征管審計難度進一步增加，地方稅收部門面臨著稅收和執(zhí)法的雙重壓力。雖然國家一些相關(guān)法律法規(guī)的出臺有效的對地方稅收執(zhí)法人員的行為進行規(guī)范，違法亂紀現(xiàn)象有所減少，但由于地稅征管問題具有隱蔽性特點，這也對審計工作人員帶來了較大的挑戰(zhàn)。部分地方稅收機構(gòu)在稅收征管過程中存在和鉆法律空子的行為，導致審計工作環(huán)境更加復雜化。為了能夠更好的與當前新形勢相適應，審計機構(gòu)需要加大審計力度，調(diào)整審計范圍、審計方式和審計內(nèi)容，從而與當前新環(huán)境下的審計工作更好的適應。

2.審計機構(gòu)沒有做好審計客體意見的落實工作

隨著當前法律法規(guī)的不斷完善，地方稅收部門在日常工作能夠按照上級的指示來執(zhí)行稅收任務，同時也能夠有效的配合審計人員的審計工作，及時將有關(guān)于稅收方面的會計資料和信息等交給審計工作人員，并積極回答審計人員的提問。但部分審計機構(gòu)由于自身法律意識薄弱，審計結(jié)果出來后對其缺乏分析和落實，無法更好的執(zhí)行審計結(jié)果，這就在一定程度上影響了審計機構(gòu)的權(quán)威性，使稅收部門無法正確認識審計結(jié)果，存在著不執(zhí)行審計結(jié)果或是在執(zhí)行審計結(jié)果時敷衍了事。另外，部分審計機構(gòu)為了地方經(jīng)濟發(fā)展需要對審計中出現(xiàn)的一些問題不處罰或是減輕處罰，這不僅使審計機構(gòu)的行為與相關(guān)法律法規(guī)相違背，而且也不利于審計機構(gòu)監(jiān)督檢查作用的有效發(fā)揮。

3.審計機構(gòu)對地稅部門缺乏了解

審計機構(gòu)人員在開展稅收征管審計工作過程中，由于審計人員對地方稅收部門的機構(gòu)設(shè)置、職能范圍、稅收流程等缺乏有效了解，這就對審計工作效率及質(zhì)量帶來了較大的影響，極易導致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。

二、地方稅收征管審計問題的解決措施

1.找準審計工作的審計重點

在當前新形勢下，由于地方稅收征管審計工作難度不斷增加，這就需要在開展稅收征管審計工作需要找準審計重點，針對一些易出現(xiàn)問題的地方進行重點關(guān)注，同時采用專項調(diào)查的方式來對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點排查。另外，還要對以往資料進行有效對比，及時對地方稅收變化情況進行了解，對出現(xiàn)的問題進行全面整理和分析，確保稅收征管審計工作的深入性，更好的發(fā)揮出審計的監(jiān)管作用。

2.加大落實審計結(jié)果

審計機構(gòu)要樹立權(quán)威，提高審計人員的法律意識以及被審計機構(gòu)的法律意識，被審計單位要積極的執(zhí)行審計結(jié)果。加強國家政府部門的監(jiān)督力度，加大對審計結(jié)果執(zhí)行的監(jiān)督檢查。制定相應的處罰措施，對不能夠積極執(zhí)行審計結(jié)果的個人或部門處以免職或罰款的處罰措施。

3.制訂切實可行的審計實施方案

在地方稅收征管審計工作開展過程中，需要認真學習和研究上級下發(fā)的稅收征管審計工作方案，同時與當?shù)氐木唧w情況有效結(jié)合，并對稅務部門稅收征管數(shù)據(jù)和其他外部相關(guān)信息進行綜合分析，從而制定出科學合理的審計實施方案，確保審計實施方案具有較好的操作性，以便于更好的對審計程序進行規(guī)范，確保審計質(zhì)量的全面提升。在制定審計實施方案時，需要緊緊抓住稅收征管質(zhì)量這條主線，注重分析稅收收入增幅及結(jié)構(gòu)變化，適時監(jiān)控主體稅種和主體稅源發(fā)展態(tài)勢，加強對納稅大戶的監(jiān)督力度。合理確定審計重點和范圍，主要通過延伸審計重點納稅人稅款申報繳納情況，來檢驗稅務部門的稅收征管質(zhì)量。堅持“審計+專項調(diào)查”的審計模式，加大專項調(diào)查分量。根據(jù)地方稅收發(fā)展趨勢和每年審計結(jié)果的規(guī)律性變化進行分析對比，選取行業(yè)利潤率高、履行納稅義務貢獻小、管理相對薄弱的行業(yè)作為重點，策劃方案，實施專項審計調(diào)查，為政府宏觀決策提供依據(jù)。

4.創(chuàng)新審計方法，挖掘?qū)徲嫵晒?/p>

為了更好地對稅務部門稅收征管質(zhì)量進行檢驗，需要在稅收征管審計實施過程中利用延伸審計重點納稅人的方法來及時發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)存在的違規(guī)問題。因此，在實際審計工作中，需要在審計開始之前對審計重點進行分析，并將所得到的數(shù)據(jù)向各審計人員進行分配，以便于及時進行現(xiàn)場處理。通過對掌握的稅收征管電子數(shù)據(jù)與延伸納稅人實際納稅申報資料進行核實，通過內(nèi)外資料的核對來發(fā)現(xiàn)差異。還要關(guān)注稅務部門或是納稅人有關(guān)的第三方內(nèi)查外調(diào)工作，及時發(fā)現(xiàn)疑點。另外，在審計工作開展過程中，審計人員要做到分工明確，加強內(nèi)部交流和溝通。通過對審計方法進行創(chuàng)新來及時發(fā)現(xiàn)稅務部門稅收征管中存在的各種上問題，進一步深入挖掘?qū)徲嫵晒?/p>

三、結(jié)束語

通過開展稅收征管審計工作，能夠有效促進地方稅收政策的執(zhí)行，落實好稅務部門履行職責和納稅人履行義務等問題。當前我國各項稅制制度和稅收征管自動化程度不斷深入，這就需要審計機關(guān)需要加大審計力度，對稅收征管審計工作方法進行不斷創(chuàng)新，認真履行好審計職責，全面提高稅收征管審計的工作效率和質(zhì)量，為地方經(jīng)濟的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]汪建國.深化地方稅收征管改革的若干建議.稅務研究，2013（09）.

第6篇：深化稅收征管改革范文

關(guān)鍵詞 稅收 風險管理 稅收征管 稅源管理

中D分類號：F830 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風險管理的定義

稅收風險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進行風險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動的順利進行。稅收風險管理是一項需要長期推進的工作，是稅務部門新興的業(yè)務，是運用風險管理理論，采取不同策略應對不同納稅人的納稅風險度，使納稅工作得以高效進行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實際稅收狀況。

因為我國每個地區(qū)對稅收風險管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導致風險評估不準確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風險，將其分門別類，建立高效及時的風險管理體系。風險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。

二、發(fā)揮風險管理在稅收征管中的作用

在現(xiàn)代化社會，稅收風險管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風險管理體系。成立具有一定能力的稅收風險管理小組，對日常風險管理工作進行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風險管理計劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對管理工作進行實時監(jiān)控與評估，建立相應的運行保障機制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風險納稅人的稅收風險管理，將風險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應對年中和年終的評估檢查。并且定期對風險管理進行質(zhì)量評估和反饋，及時修改和完善風險指標。

建立稅收征管風險管理運作機制。在稅收管理實現(xiàn)過程中，風險管理與業(yè)務流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風險評估、風險分析與傳遞、解決措施與反饋、風險應對復審、效果評估與反思等六個步驟。

建立信息管稅，促進信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實現(xiàn)稅務信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風險管理工作積極高效進行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進行監(jiān)督。同時也可監(jiān)督稅務人員的工作作風，提高稅務部門的公信力，降低稅收風險，使稅收管理實現(xiàn)透明化和社會化，創(chuàng)造一個公平公正的征稅納稅環(huán)境。

三、發(fā)揮風險管理在稅源管理中的作用

要根據(jù)稅源管理的業(yè)務特點和流程，將風險管理理論運用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風險。稅源管理應貫穿整個風險管理過程，作為連接各有關(guān)部門、有關(guān)業(yè)務的信息溝通渠道，奠定稅收風險管理的基礎(chǔ)。

首先，應完善專業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門別類，實行專業(yè)化管理模式，設(shè)立相對應的部門和崗位，使稅務管理專門化、高效化。

確定相關(guān)部門有關(guān)涉稅信息的相關(guān)權(quán)利，強化有關(guān)部門的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關(guān)部門組織間實現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關(guān)有效信息，加強稅源管控，全力協(xié)助公安進行稅收執(zhí)法工作、堅決嚴厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務部門管理變?yōu)槎悇詹块T管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內(nèi)部為重點，內(nèi)外結(jié)合。可以由稅務管理部門制定有關(guān)標準，納稅人參照標準主動修改自身問題，稅務部門定期進行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風險，還能使納稅人更主動地接受管控，優(yōu)化納稅服務，構(gòu)建良好的征納關(guān)系。

四、結(jié)語

稅收征管和稅源管理是風險管理工作的重要組成部分。稅收風險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補上級部門與納稅人實地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務方面進行管理，自下而上建立風險管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對風險進行評估，建立激勵制度，調(diào)動員工積極性，使風險管理工作得以有效進行。

參考文獻

[1] 魏正武.風險管理是深化稅收征管改革的突出特征和核心內(nèi)容[J].稅收經(jīng)濟研究，2013，4（80）：40-44.

[2] 朱廣俊，張林海.風險管理理論在稅收征管中的應用研究[J].稅收經(jīng)濟研究，2014，1（83）：26-32.

[3] 劉成華，桑林.稅收風險管理是稅源專業(yè)化管理的核心――關(guān)于稅收風險管理“徐州模式”的調(diào)查[J].中國稅務報，2012，12（06）.

第7篇：深化稅收征管改革范文

關(guān)鍵詞:稅收;征管;稅制結(jié)構(gòu);優(yōu)化

中圖分類號:F810.42 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2007)05-0168-03

1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系

現(xiàn)代商品經(jīng)濟社會中的每個人都是理性的經(jīng)濟人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達到其偷逃納稅義務以增加自己當前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實現(xiàn)稅收收入,實現(xiàn)稅制設(shè)計目標,而納稅人的文化水平､征管機關(guān)的自動化､電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機制,保障稅制的準確實施｡

1.1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力

稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運行的手段,稅收制度目標依賴于稅收征管來實現(xiàn)｡目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機關(guān)從事征稅､管理等活動所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力､物力及所花費的時間等造成的成本｡因此,優(yōu)化稅制應當考慮到稅務機關(guān)的征管費用和納稅人的依從費用 [1]｡因此,稅收征管成本對優(yōu)化稅制目標的實現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計的稅制目標｡

稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當它與政府征管能力相適應時,才具有實際應用價值｡也就是說,稅收征管所具備的相應的技術(shù)手段､征管水平､征管隊伍所具備的相應素質(zhì),對稅制的實施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計理論上可能比較好,但由于沒有當前的征管能力作支撐,反而可能導致稅收征管中的稅收流失,不能達到稅制的既定目標｡因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理､更加完善､更能適應市場經(jīng)濟的發(fā)展｡因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發(fā)展的重要任務｡

1.2 稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高

稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計的同時,稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計又有助于稅收征管效率的提高｡評價稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時還應考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經(jīng)濟產(chǎn)生過大的消極影響｡因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔征管任務,做到應收盡收,能較好實現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計的目標｡同時,合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]｡

2 提高征管水平的措施建議

2.1 建立健全稅收法律體系,不斷改進和完善稅源管理､稅種管理

稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實施需要有確實､明確的法律依據(jù)｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關(guān)措施都應有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進行,有法可依｡我國應盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級次?鴉加強稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段､措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務機關(guān)依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進行｡

同時應進一步加強稅收經(jīng)濟分析,以稅收彈性和稅負分析為突破口,有針對性地開展各稅種､行業(yè)､地區(qū)､納稅人的稅收與經(jīng)濟的對比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質(zhì)量和效率｡積極探索建立稅收經(jīng)濟分析､企業(yè)納稅評估､稅源監(jiān)控和稅務稽查的互動機制[3]｡還要切實加強戶籍管理,充分運用經(jīng)濟普查､工商登記等數(shù)據(jù)資料,強化對納稅人戶籍信息的動態(tài)管理｡落實稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責任落實,充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用｡加強納稅評估,完善評估指標體系,規(guī)范評估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進納稅人如實申報納稅｡通過落實增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報管理,強化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理｡進一步完善對“四小票”和稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長｡深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實行新的納稅申報表,改進匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標準,改進匯總納稅管理辦法｡加強個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強化企業(yè)､機關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作等｡

2.2 加速建立符合我國國情的稅務管理信息系統(tǒng),進行管理創(chuàng)新,實現(xiàn)人機的最佳結(jié)合

建立符合我國國情稅務管理信息系統(tǒng),是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次｡1995―1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛､虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國逐步建立的稅務管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務總局､省､地､縣局四級為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺,以稅收企業(yè)管理應用系統(tǒng)(包括公文處理､稅收法規(guī)查詢､財務管理､人事管理､后勤管理等系統(tǒng))外部信息應用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)､各級政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預測､分析等輔助決策應用系統(tǒng))為子系統(tǒng)｡通過積極整合各項信息資源,進一步強化和拓展數(shù)據(jù)分析應用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應用平臺,為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強稅收科學化､精細化管理提供了有效幫助｡稅務管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務機關(guān)加強管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進行創(chuàng)新,不斷提高稅務人員的業(yè)務水平和能力,真正做到人機的最佳結(jié)合,充分利用機器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能｡

2.3 大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度

稅務部門應深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點查處涉稅違法案件和組織稅收專項檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)､服務娛樂業(yè)､郵電通信業(yè)､金融保險業(yè)､煤炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)､廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個人的個人所得稅等進行稅收專項檢查,并選擇一些重點地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進行稅收專項整治｡要建立起有效的稅收稽查機制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務水平,使稅收檢查人員能夠適應當前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求｡進一步完善稅收征管機制以達到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高｡如個人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴重的主要原因之一,就是我國個人所得稅法對逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴厲的處罰規(guī)定,但實際對個人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實施處罰往往較輕,使偷稅機會成本較低,偷稅比重較大｡針對此種情況,我國應加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機會成本,對依法納稅起到應有的激勵作用｡

3 結(jié)束語

稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個方面,但征管水平的高低對設(shè)計稅制結(jié)構(gòu)的目標實現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進一步加強稅收征管水平,對設(shè)計優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu),實現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實意義｡

參考文獻:

[1] 龍卓舟.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收征管的關(guān)系[N].中國稅務報2002-04-02.

第8篇：深化稅收征管改革范文

[關(guān)鍵詞]高校后勤改革；后勤社會化；稅收管理；規(guī)范化

高校后勤社會化改革給高校的管理與發(fā)展帶來了生機和活力，由此而引發(fā)的稅收問題成為高校和稅務部門乃至全社會共同關(guān)注的問題。它不僅關(guān)系到高校后勤改革的發(fā)展，關(guān)系到稅收能否規(guī)范化管理，也關(guān)系到經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。

高校后勤社會化活動主要表現(xiàn)為高校后勤經(jīng)濟實體從事學生公寓、教師公寓、食堂經(jīng)營和為高校教學提供后勤服務；利用學生公寓、教師公寓和食堂等高校后勤服務設(shè)施向社會人員提供服務；社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務；高校后勤實體為高校師生食堂提供的服務；設(shè)置在高校內(nèi)的實行社會化管理和獨立核算的食堂向師生或向社會提供餐飲服務等。高校后勤社會化改革是將高校后勤服務納入市場經(jīng)濟體制，運用市場機制，建立由政府引導的、社會承擔為主的，適合高校辦學需要的法人化、市場化的后勤服務體系。

高校后勤社會化改革的主要目的，是將高校中具有經(jīng)營性、社會性和服務性的活動納入到市場化發(fā)展的軌道，作為市場經(jīng)濟的組成部分，參與市場競爭。從稅收角度來說，這就意味著高校后勤經(jīng)濟實體作為一個獨立的納稅人，享受和承擔稅法規(guī)定的權(quán)利與義務。這不僅符合市場經(jīng)濟發(fā)展要求，增加社會供給，而且還可以為國家貢獻稅收。同時，高校后勤社會化后，可將主要精力用于教學和科研，減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學形成的沉重負擔。

一、高校后勤社會化改革涉及的稅收問題和現(xiàn)行稅收政策

（一）營業(yè)稅的有關(guān)征收規(guī)定。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體，經(jīng)營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入，免征營業(yè)稅；對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入，免征營業(yè)稅。但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅；對設(shè)置在校園內(nèi)的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務獲得的收入，免征營業(yè)稅。向社會提供餐飲服務獲得的收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

（二）增值稅的有關(guān)征收規(guī)定。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會人員提供快餐的外銷收入，應繳納增值稅。

（三）企業(yè)所得稅和個人所得稅的有關(guān)征收規(guī)定。對高校后勤實體的所得暫免征收企業(yè)所得稅。個人所得稅按有關(guān)規(guī)定計征。

（四）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅收的征收規(guī)定。對高校后勤實體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。對于城市維護建設(shè)稅和教育費附加，由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅稅額為計稅依據(jù)，按照一定的比例附加征收的，在免征增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅的同時，也免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

必須明確的是：高校后勤實體應對享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營活動進行單獨核算，分別進行納稅申報，不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策。

二、高校后勤社會化改革稅收征管現(xiàn)狀及存在的主要問題

（一）高校后勤社會化的稅收法律法規(guī)滯后，直接影響了稅收征管工作的有效開展。主要表現(xiàn)為政策法規(guī)不能及時反應和規(guī)范高校的后勤改革，政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性。我國對高校后勤社會化活動征稅最早是以通知形式下發(fā)的，也就是財政部和國家稅務總局2000年2月28日的《關(guān)于高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知》，《通知》明確了對高校后勤企業(yè)的有關(guān)經(jīng)營活動實行減稅和免稅。這一通知從2000年1月1日起實施，但其期限是到2002年底，目前這一政策延長到2005年底。嚴格說來，文件通知并不等于法律法規(guī)，其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發(fā)展，原有的《通知》已不能適應客觀經(jīng)濟形勢的變化，稅收征管中存在一些不明確問題，難以保證稅收征管及時到位，各地稅務部門對此也一直無法準確把握，甚至采取姑息態(tài)度，這種狀況直接影響了高校后勤社會化稅收征管工作的有效開展。

（二）高校后勤改革的不規(guī)范、不徹底，客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規(guī)范與否，與高校后勤改革是否規(guī)范，是否到位存在著相互依存關(guān)系。從表面上看，幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離，但實際上，有些學校的后勤改革是在走過場，只是做了簡單的改頭換面，在后勤處或總務處上掛個企業(yè)集團的招牌，管理體制和人事分配制度等基本上還是老樣子。從根本上來分析，目前我國高校的后勤企業(yè)并未真正按現(xiàn)代企業(yè)制度運行，這其中雖然有觀念上的、社會經(jīng)濟環(huán)境的、法律法規(guī)政策等方面的原因，但最關(guān)鍵的制約因素是來自體制上的因素?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰，我國高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國家，占有權(quán)在高校，后勤實體對后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營權(quán)，沒有對其所經(jīng)營資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革，從而造成不利于稅收征管的局面，客觀上為稅收征管帶來了難度。

（三）稅收征管服務不到位，造成高校后勤稅源流失。由于我國高校大多數(shù)為政府辦學，國家投資，長期以來人們認為高校是育人的地方，遠離市場。稅務部門和稅務人員存在觀念滯后，重管理，輕服務，多被動，少主動的傾向，適應改革和市場的能力較弱，忽視了對高校的稅收服務。深入高校少，缺乏主動服務意識，稅收服務不到位，使高校這一現(xiàn)實的和潛在的稅源未能被關(guān)注和重視起來。同時，稅收征管的基礎(chǔ)資料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤稅源流失。無庸置疑的是，高校后勤社會化改革是一個增稅因素，無論是流轉(zhuǎn)稅、所得稅還是其他稅收，稅源和稅基都會隨著高校后勤改革的不斷完善而擴大，稅收收入也會隨之而不斷增長。等高校后勤改革徹底完成之后，高校后勤企業(yè)與其他經(jīng)營企業(yè)一樣，不再享受任何稅收優(yōu)惠政策時，必將為地方稅收的增長做出積極的貢獻。

（四）稅收征管方法和手段滯后，管理不及時、不到位，漏征漏管現(xiàn)象嚴重。目前，稅務機關(guān)對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務部分，即：既對學生提供服務，也對社會開放的各種科研實體興辦的公司、各種補習班、校園圍墻外的餐館、書店、理發(fā)館等后勤經(jīng)營行為進行了相應的稅收征管。稅源監(jiān)控常用手段主要是稅務登記、納稅申報、發(fā)票管理、納稅檢查和稅控裝置等。而對于由學校后勤部門直屬的、專門為學生提供食宿及日常生活服務的機構(gòu)，如對本校學生日常生活提供服務的食堂、醫(yī)務所、學生公寓、電影院、理發(fā)店、澡堂等這一部分潛在的稅源未能進行有效的登記和管理，基本處于無監(jiān)控或漏征漏管狀態(tài)，造成該部分稅源疏于監(jiān)管，造成稅收征管對高校后勤社會化服務的管理不到位。

三、高校后勤社會化的稅收規(guī)范化管理

（一）完善稅收法律、行政法規(guī)，為高校后勤社會化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。高校后勤社會化活動對國家稅收產(chǎn)生著積極的影響，稅收法律法規(guī)對此應及時加以規(guī)范，力爭使稅收規(guī)范與高校后勤改革保持協(xié)調(diào)一致。高校后勤社會化的稅收立法，應本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監(jiān)督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理，要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，服務于經(jīng)濟、服務于社會的原則進行，既要從有利于我國高等教育的長遠發(fā)展出發(fā)，又要從嚴肅稅收法律和保護國有資產(chǎn)收益的角度來加以統(tǒng)籌兼顧，這樣，才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規(guī)范化管理，促進高校后勤組織的規(guī)范運轉(zhuǎn)。只有稅收政策法律制度科學、完善、合理，才能使稅收規(guī)范化管理得以實現(xiàn)，并且通過稅收規(guī)范化管理，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟、服務于經(jīng)濟、服務于社會的功能。

（二）轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立稅收服務意識。稅務機關(guān)和稅務人員要樹立以納稅人為本的新型稅收服務觀，確立尊重納稅人就是尊重發(fā)展，促進發(fā)展的正確收觀。把對納稅人的尊重體現(xiàn)在為納稅人服務上，處理好依法治稅與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系，加強管理與完善稅制的關(guān)系。充分認識到搞好服務是提高征管水平的重要手段，把尊重納稅人、理解納稅人、關(guān)心納稅人貫穿在稅收征管工作中，積極、主動、及時地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷、經(jīng)濟的服務。把對高校的稅收管理看成是對高校改革的支持與促進，是對高校后勤的鼓勵與扶持，促進與服務。將管理和服務有機地結(jié)合起來，以服務促管理，寓管理于服務之中，改變重管理輕服務的征管模式。稅務機關(guān)要主動深入高校，宣傳稅法，講解稅法，掌握高校后勤改革信息，摸清稅源，為高校后勤改革的納稅問題出謀劃策，進言獻智。同時，還必須注重稅收執(zhí)法的剛性和可操作性，做到依法計征、依率計征。健全和完善監(jiān)督檢查機制，不斷完善高校后勤的稅收規(guī)范化管理，提高稅收征管效率和質(zhì)量。

第9篇：深化稅收征管改革范文

關(guān)鍵詞：稅收征管；集中征收

“九五”期間，浙江省國稅系統(tǒng)緊緊圍繞“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查”的稅收征管新模式建設(shè)要求，堅持“探索、實踐、創(chuàng)新”的精神，沿著實現(xiàn)縣市為單位集中征收這一主線，解放思想，實事求是，征管改革取得了突破性進展，初步形成了浙江國稅的發(fā)展優(yōu)勢。進入二十一世紀，按照總局融會貫通地做好依法治稅、從嚴治隊、科技加管理的新要求，立足浙江國稅實際，再次提出以信息化建設(shè)為突破口，建立以市地為單位集中征收的稅收征管體制建設(shè)的新目標，積極、穩(wěn)妥地開展試點和探索。

一、以縣市為單位集中征收改革的簡要回顧

在“九五”期間的后三年，浙江省國稅系統(tǒng)全面開展了以縣市為單位集中征收為主要特征，以規(guī)范稅收執(zhí)法、提高行政效率、降低稅收成本、優(yōu)化干部素質(zhì)為主要內(nèi)容的征管改革，構(gòu)建了具有浙江國稅特色的“一項制度、四大體系”稅收征管格局，在縣市范圍內(nèi)基本實現(xiàn)了總局提出的征管新模式的要求。

1.建立了納稅人自行申報納稅制度基本實現(xiàn)了由稅務機關(guān)上門收稅向全面實行以納稅人上門申報、郵寄申報、電子申報、電話申報等多種申報方式組成的自行申報轉(zhuǎn)變。在稅款繳庫方式上，基本實現(xiàn)以預儲賬戶納稅為主的納稅方式。2001年，全省68萬戶納稅人中，采用電子申報的納稅人已達189524戶，其中使用網(wǎng)絡(luò)申報78472戶，電話申報111052戶；通過“稅銀聯(lián)網(wǎng)、實時扣款”方式繳庫的納稅人已達553194戶。

2.建立了“一體兩翼”的集中征收體系浙江省國稅系統(tǒng)在縣市區(qū)域內(nèi)撤并了所有的基層稅務所（分局），建立征收、管理、稽查局。統(tǒng)一設(shè)置辦稅服務廳（或少數(shù)延伸辦稅服務窗口），全省、國稅基層征收機構(gòu)（場所）已從1995年的748個，減少到2001年的79個（其中征收局58個，延伸申報點21個）。系統(tǒng)人均征收稅款從1996年的88萬元上升到2001年的228萬元。

3.建立了監(jiān)督機制健全的一級稅務稽查體系全省各級稽查局專職稽查人員已占干部總?cè)藬?shù)的30%.實現(xiàn)稅務稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)的內(nèi)、外分離，即選案由選案協(xié)調(diào)小組（辦公室設(shè)在征管部門）為主，涉稅案件審理實行案件審理委員會（辦公室設(shè)在法規(guī)部門）和稽查部門兩級審理。規(guī)范了稅務稽查行為，加大了打擊涉稅違法犯罪活動的力度。

4.建立了以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的稅收監(jiān)控體系實現(xiàn)縣市為單位的集中征收，計算機依托作用得到加強。省、市、縣三級DDN主干網(wǎng)全面建成。浙江國稅稅收征管信息系統(tǒng)（簡稱ZT97）全面推廣，“金程工程”穩(wěn)定運行，提高了稅收征管的監(jiān)控能力和干部的計算機應用水平。

5.建立了稅務機關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的稅收服務體系通過脫鉤、整頓改制稅務中介機構(gòu)，完善稅務機關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的稅收服務體系。2001年，通過社會中介組織申報已達112547戶，納稅人滿意，社會中介組織也得到了發(fā)展。按照總局文明辦稅八公開的要求，在全系統(tǒng)統(tǒng)一推行政務公開，建立稅前、稅中、稅后的義務納稅輔導與服務體系。

以縣市為單位集中征收的改革，實現(xiàn)了浙江國稅稅收征管改革的“第一次跨躍”，為我省國稅系統(tǒng)“依法治稅、從嚴治隊”提供了體制和機制上的保障。

二、以市地為單位集中征收改革的探索

浙江國稅系統(tǒng)在全面實現(xiàn)以縣市為單位集中征收以后，針對主要稅源集中在縣市城區(qū)、基層征收機構(gòu)相對集中、稅收征管信息化程度較高的實際，在提高稅收征收集中度方面進行了有益的探索。

（一）以市地為單位集中征收改革的試點

1.以市地為單位集中征收改革的提出。以縣市為單位集中征收的稅收征管形式，與以往征管體制相比優(yōu)越性明顯，是跨越式的一大進步。但是，我們在總結(jié)以縣市為單位集中征收改革所取得成效的同時，展望當今世界信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，展望未來的國稅征管工作，特別是與總局新時期工作要求相比，仍有不少缺陷。這體現(xiàn)在以下四個方面：

一是制約稅收征管信息化的進一步發(fā)展。主要表現(xiàn)在縣市局需根據(jù)數(shù)據(jù)量配置不同檔次的小型機、服務器，投入較大，電子申報、銀稅聯(lián)網(wǎng)以及跨部門采集信息的接口比較分散，系統(tǒng)與數(shù)據(jù)的安全性不容樂觀，在征收能力和納稅評估方面缺乏可比性，公平稅負的范圍和程度受到限制。二是稅務行政效率有待提高。實行以縣市為單位集中征收以后，基本形成了小機關(guān)、大基層的格局，但由于受傳統(tǒng)管理思維的影響，基層征收局、管理局和稽查局的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、工作流程和服務窗口設(shè)置帶有機關(guān)化的趨向。工作環(huán)節(jié)從經(jīng)辦人、征收或管理局工作部門、局長，到縣市局機關(guān)科室、縣市局長等，職能迭加，制約了稅務行政效率的進一步提高。三是稅務行政管理有待規(guī)范。以縣市為單位集中征收，稅收執(zhí)法基本得到規(guī)范。但稅收行政管理信息化程度不夠高，人、財、物的管理仍相對獨立和分散，且信息不夠透明，有待進一步完善。四是納稅服務有待加強。需要統(tǒng)一規(guī)范和簡化辦稅程序，同時在網(wǎng)絡(luò)支持下，征收管理工作如何拓展服務領(lǐng)域、深化和完善管理措施，達到服務優(yōu)化、管理強化的目的，在樹立國稅新形象等方面需要努力和完善。

2.以市地為單位集中征收改革的試點和改革方案的形成。按照省局提出的以市地為單位集中征收改革的思路，2001年初，衢州市局、麗水市局根據(jù)經(jīng)濟薄弱地區(qū)稅源相對集中在縣城的特點，率先開展了以市地為單位集中征收改革的試點。2001年7月省局在衢州市召開全省國稅系統(tǒng)市地局長會議，對試點工作情況進行了總結(jié)交流，圍繞在市地范圍內(nèi)實行稅款集中征收、信息集中處理、人財物集中統(tǒng)一管理進行了深入的探討，在肯定試點工作的基礎(chǔ)上，作出了擴大試點范圍的部署。會后，嘉興市局以試點單位的經(jīng)驗為基礎(chǔ)，結(jié)合本地國稅工作的實際，在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對以市地為單位集中征收的市局、縣局機構(gòu)設(shè)置、職能分工、人員配備以及征收、管理、稽查工作協(xié)調(diào)等方面提出了進一步完善的方案。2001年10月，湖州、金華、舟山等市局也著手進行以市地為單位集中征收的準備工作。2001年12月，省局再次召開由省局領(lǐng)導班子成員、部分市地局主要領(lǐng)導、省局有關(guān)處室負責人參加的座談會，專題研究以市地為單位集中征收改革的有關(guān)問題。通過認真的討論和分析，會議進一步統(tǒng)一了思想、明確了目標，對以市地為單位集中征收方案中的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、職能調(diào)整、權(quán)限劃分、人財物管理等方面進行了深入的論證，提出了全面建立以市地為單位集中征收的新型稅收征管和行政管理體系總體目標，從而為在全省范圍內(nèi)實現(xiàn)以市地為單位集中征收的稅收征管改革奠定了基礎(chǔ)。

（二）以市地為單位集中征收改革的主要內(nèi)容