財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)范文

一、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度

（一）含義

謂財(cái)務(wù)制度，是指企業(yè)為了更好地實(shí)施經(jīng)營管理活動(dòng)，依據(jù)國家現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)會(huì)制度訂立的對財(cái)務(wù)工作行為、工作方法起規(guī)范、指導(dǎo)作用的規(guī)章制度，企業(yè)財(cái)務(wù)制度在企業(yè)管理中起著重要的“優(yōu)化管理”、“管制約束”和“激勵(lì)引導(dǎo)”作用。

（二）特征

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度主要有5方面的特征：（1）明確了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)主體的范圍，對財(cái)務(wù)管理等級(jí)、企業(yè)內(nèi)部各部門與財(cái)務(wù)部之間的關(guān)系、以及企業(yè)合作經(jīng)營、采購等各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行了明確；（2）根據(jù)企業(yè)具體情況制定財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，確定崗位，并且明確了財(cái)務(wù)內(nèi)部管不同管理者的崗位職責(zé)；（3）明確了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)戰(zhàn)略及政策、要求，確定了具體管理內(nèi)容、方法、流程；（4）確定了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部其他責(zé)任部門、相關(guān)單位、分公司子公司等單位之間的關(guān)系；（5）對企業(yè)未來的財(cái)務(wù)規(guī)劃和環(huán)境變化帶來的經(jīng)營方式的分析判定。

（三）主要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度并非是某一個(gè)制度，而是一個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，其包含內(nèi)容非常多：有財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、資本管理制度、成本管理制度、收入管理制度、財(cái)務(wù)人員行為管理制度，還有：財(cái)務(wù)計(jì)算制度、財(cái)務(wù)計(jì)劃制度、財(cái)務(wù)控制制度、財(cái)務(wù)考評(píng)制度、財(cái)務(wù)監(jiān)查制度等等，總的來說財(cái)務(wù)制度的制定，應(yīng)從三個(gè)階段入手考慮：（1）管理職能；（2）管理對象；（3）管理階段。

二、進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的必要性和最終目標(biāo)

（一）進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的必要性

企業(yè)通過財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容、要求變得規(guī)范化、文件化，這樣一來，能促使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作、管理工作更加科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)，從管理角度來看，企業(yè)也只有設(shè)計(jì)了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，才能真正實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、科學(xué)化，才能更好地提升企業(yè)的核心競爭力。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)主要在于能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，做到規(guī)范化管理，使整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作能支持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)行，總的來說，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)主要目的有幾方面：（1）更好的保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性；（2）實(shí)現(xiàn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理，有效提高企業(yè)的綜合實(shí)力，提升企業(yè)市場競爭力；（3）規(guī)范財(cái)務(wù)部門的工作流程和工作行為，有效提高工作效率。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的原則

（一）權(quán)、責(zé)、利三者結(jié)合的原則

企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系會(huì)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)一個(gè)的方方面面，因此要做好財(cái)務(wù)管理，首先是要找到權(quán)、則、利三者的均衡結(jié)合。首先，要對權(quán)力進(jìn)行劃分，其次有權(quán)利就要有需要承擔(dān)的責(zé)任，要將企業(yè)中各部門的責(zé)任進(jìn)行劃分；再次，做好責(zé)任與利益的結(jié)合，要在財(cái)務(wù)責(zé)任中將物質(zhì)利益充分地體現(xiàn)出來，使投資者、經(jīng)營者、企業(yè)生產(chǎn)服務(wù)者都能在對自身物質(zhì)利益的追求的激勵(lì)下，充分調(diào)動(dòng)積極性，有效提高生產(chǎn)。

（二）穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合原則

制度是死的，但企業(yè)是活的，任何制度不可能一直不變，而是需要不斷的發(fā)展和完善的，但對于管理來說，任何發(fā)文都不能變化頻率太高，否則會(huì)出現(xiàn)“朝令夕改”的不良影響。因此，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)也是一樣，我們要隨著企業(yè)經(jīng)營情況對財(cái)務(wù)制度進(jìn)行調(diào)整，但根本還是要做到求穩(wěn)和連續(xù)，對于正確的要始終堅(jiān)持下去，對于已經(jīng)跟不上企業(yè)發(fā)展腳步的，則要及時(shí)調(diào)整。

（三）堅(jiān)持與企業(yè)實(shí)際和管理需求結(jié)合的原則

制度的制定是與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)需求相關(guān)的，是來源于企業(yè)本身的管理需求的，企業(yè)之間的生產(chǎn)方式、管理方式、規(guī)模情況、產(chǎn)品情況都是不同的，其財(cái)務(wù)活動(dòng)也會(huì)存在差異，因此，我們在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)不能一概而論，而是要在依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的管理需求和生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)進(jìn)行充分考慮，真正找到能符合自身企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求的管理制度。

（四）效益最大化原則

企業(yè)要生存管理，要在激烈的競爭中生存下來，就必須要考慮到利益最大化的問題，對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)也是一樣的，要確保其能實(shí)施，并且能取得最好的效果。因此，我們在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)，首先要簡單清晰，有可操作性，要先尋求到設(shè)計(jì)、運(yùn)行成本、經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系，要在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，且符合管理要求的基礎(chǔ)上科學(xué)的制定財(cái)務(wù)制度，以最低的設(shè)計(jì)成本來實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益，以實(shí)現(xiàn)利益最大化。

（五）要與財(cái)務(wù)規(guī)定、規(guī)律相結(jié)合

一方面，任何制度都必須是站在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上來的，財(cái)務(wù)制度也是一樣，其內(nèi)容原則必須與國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策、法律一致的，財(cái)務(wù)制度也一樣，首先是必須不能與國家法律相悖，必須要在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上建立起來。另一方面，任何事物存在都是有自己的客觀規(guī)律的，因此，財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)時(shí)我們也必須尊重財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性和規(guī)律性。

四、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

（一）設(shè)計(jì)流程

進(jìn)行財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)，一般需要幾個(gè)階段：（1）準(zhǔn)備階段，這一階段主要要對財(cái)務(wù)工作內(nèi)容、人員情況、需求等相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息進(jìn)行資料收集，并對制度設(shè)計(jì)人員及其工作內(nèi)容、時(shí)間安排進(jìn)行明確；（2）草案擬定，這一階段則是將第一階段收集的信息進(jìn)行梳理，參考各種國家法律法規(guī)進(jìn)行草案擬定；（3）修訂發(fā)文，這一階段主要在于征集各部門意見，在探討后修改定稿；（4）試運(yùn)行階段，永遠(yuǎn)沒有完美的制度，制度必然會(huì)有瑕疵和漏洞的，因此，在發(fā)文后是需要試運(yùn)行半年到一年，在試運(yùn)行期間進(jìn)行具體問題的分析；（5）定稿發(fā)文，在試運(yùn)行結(jié)束后，若無運(yùn)行成本、經(jīng)濟(jì)效益的問題，則發(fā)文進(jìn)行貫徹歸檔。

（二）設(shè)計(jì)方法

不同的制度設(shè)計(jì)方法也是不同的，總之應(yīng)考慮到企業(yè)實(shí)際的人、財(cái)、物、信息等各個(gè)方面，采取不同的方法來進(jìn)行制度設(shè)計(jì)。一般而言，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)常用的方法有三種：（1）比較分析法（又稱文獻(xiàn)法），即把其他公司、地區(qū)、階段的不同的財(cái)務(wù)制度收集進(jìn)行比較，這樣能吸取別人的成功經(jīng)驗(yàn)，從中取長補(bǔ)短的尋找對自己有利的地方，這種方法的實(shí)用性非常強(qiáng)。（2）系統(tǒng)分析法，即以財(cái)務(wù)管理為中心，以提高企業(yè)效益為目標(biāo)，將其他的圍繞著這一中心和目標(biāo)的所有財(cái)務(wù)、資產(chǎn)相關(guān)的工作活動(dòng)歸納到一起進(jìn)行綜合考慮分析，在保證企業(yè)利益的同時(shí)，平衡國家、財(cái)務(wù)部員工、企業(yè)內(nèi)各部門幾者之間的利益關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)“共贏”為目標(biāo)來進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，以保證制度的協(xié)調(diào)性、穩(wěn)定性和正確性。（3）實(shí)地調(diào)查法，則是制度設(shè)計(jì)人員通過訪談、提問、找專家、問卷調(diào)查等方法進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、取樣，實(shí)地調(diào)查法用得比較多的是在第一階段（準(zhǔn)備階段）和第四階段（試運(yùn)行階段），需要注意的是，實(shí)地調(diào)查的方法很多，不同方法適用不同的人員，但在這過程中的批評(píng)性意見和建設(shè)性意見是要引起重視度關(guān)鍵。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對企業(yè)的發(fā)展有著極其重要的作用，其不僅規(guī)范著財(cái)務(wù)人員的行為，還激勵(lì)著內(nèi)部員工的工作激情，并且還為企業(yè)的投資、發(fā)展活動(dòng)提供可參考的指導(dǎo)性建議。這就需要我們在進(jìn)行相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)時(shí)從國家法律法規(guī)、企業(yè)自身情況、員工的心理狀態(tài)等三方面進(jìn)行考慮，最后運(yùn)用科學(xué)的方法制定出符合企業(yè)自身需求的制度，以幫助企業(yè)提高核心競爭力，使得企業(yè)在競爭日益激烈的市場中獲得可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］陳阿梅.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)研究［J］.科技與企業(yè),2013（9）.

第2篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)范文

關(guān)鍵詞:國有公司;財(cái)務(wù)監(jiān)督;財(cái)務(wù)監(jiān)督體制

中圖分類號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、問題的提出及研究意義

作為所有者權(quán)力的主要組成部分,財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)一直就是出資者用于維護(hù)自己經(jīng)濟(jì)利益必須掌握的重要權(quán)力。企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系和組織形式的變化,財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離,使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)的歸屬與使用成為出資者維護(hù)自己資本權(quán)益的難題。在公司治理結(jié)構(gòu)中,財(cái)務(wù)監(jiān)督體制以及相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)配置、監(jiān)督程序、監(jiān)督方式和方法,主要從財(cái)務(wù)收支角度監(jiān)督和約束公司不同層級(jí)經(jīng)營管理者財(cái)務(wù)行為,維護(hù)終極所有者和法人財(cái)產(chǎn)所有者的經(jīng)濟(jì)利益。國有公司作為一種以國有資本為主的企業(yè)組織形式,由于其在產(chǎn)權(quán)關(guān)系方面的先天性缺失,使政府機(jī)構(gòu)成為事實(shí)上的掌管國有資本權(quán)益的代表和對經(jīng)營管理者執(zhí)掌財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)的代表。當(dāng)現(xiàn)實(shí)中的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制不能完全有效地遏止部分經(jīng)營管理者侵蝕國有資本權(quán)益時(shí),不斷改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,約束不同層級(jí)的者或經(jīng)營管理者的財(cái)務(wù)行為,具有更加重要的意義。

財(cái)務(wù)監(jiān)督體制與一定企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度相聯(lián)系,它保證企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行正常、既定的財(cái)務(wù)關(guān)系得以維持,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的重要組成部分。本文認(rèn)為,從構(gòu)成內(nèi)容上看,財(cái)務(wù)監(jiān)督體制是建立在一定的產(chǎn)權(quán)關(guān)系基礎(chǔ)上,為了維護(hù)不同利益主體的財(cái)務(wù)利益,在企業(yè)不同財(cái)務(wù)監(jiān)督層次之間,設(shè)置財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)、界定監(jiān)督權(quán)責(zé)、規(guī)定監(jiān)督程序和監(jiān)督方法的制度。

二、我國國有公司現(xiàn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督體制存在的主要問題

(一)缺乏對高層重大財(cái)務(wù)決策的有效監(jiān)督?，F(xiàn)行國有公司財(cái)務(wù)決策管理體制下,公司內(nèi)部的重大財(cái)務(wù)決策,如投資決策、貸款決策、對外債務(wù)擔(dān)保決策和企業(yè)并購或重組決策等,只要通過董事會(huì)討論決定,即可付諸實(shí)施。在董事會(huì)開會(huì)討論過程中,董事們常站在經(jīng)營者的位置上作出決策。監(jiān)事會(huì)參與現(xiàn)場會(huì)議全過程,履行監(jiān)督職能,但監(jiān)事會(huì)成員無反對表決權(quán),只能進(jìn)行事后評(píng)判式監(jiān)督。從監(jiān)督結(jié)果看,在國有公司重大資產(chǎn)流失案件中,政府部門、公司的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不能有效代表國有資本出資者利益進(jìn)行監(jiān)督。

(二)對公司高層經(jīng)營管理人員違規(guī)獲取個(gè)人財(cái)務(wù)利益的監(jiān)督不到位。對公司高層經(jīng)營管理人員違規(guī)獲取個(gè)人財(cái)務(wù)利益的監(jiān)督不到位表現(xiàn)在:現(xiàn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督體制對國有公司經(jīng)營管理層的職位消費(fèi)未設(shè)置有效的監(jiān)督關(guān)卡,造成國有資本出資人的資金不是流向生產(chǎn)經(jīng)營,而是流向少數(shù)高層人員的畸形消費(fèi);現(xiàn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督體制對經(jīng)營管理層暗地里利用國有公司的人才、資金、產(chǎn)品、市場和技術(shù)等謀取個(gè)人利益的監(jiān)督存有缺陷;對國有公司高層設(shè)立“小金庫”,私分公款,難于實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

(三)對經(jīng)營管理者隱瞞真實(shí)信息不能及時(shí)實(shí)行有效監(jiān)督。主要表現(xiàn)在對關(guān)聯(lián)方交易、公司利潤信息和信息掌握的監(jiān)督三個(gè)方面。經(jīng)營管理層利用會(huì)計(jì)資料生成技術(shù),虛增業(yè)績,特別是利用關(guān)聯(lián)方交易虛構(gòu)利潤,蒙蔽政府職能部門和國有控股公司的相關(guān)利益人;另一方面由于會(huì)計(jì)信息生成技術(shù)原因和公司經(jīng)營管理層的主導(dǎo)作用,國有公司年度會(huì)計(jì)報(bào)告資料在經(jīng)過人為修飾后,往往變得讓人難于相信,而這就造成在監(jiān)督者與被監(jiān)督者之間的信息不對稱。

(四)國有公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)委托制度不能有效維護(hù)出資者利益。國有控股上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審查按照規(guī)定由社會(huì)中介組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。在現(xiàn)行體制下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所等一些中介監(jiān)督組織,獲取業(yè)務(wù)的方式不是提高審計(jì)鑒證質(zhì)量、提供可資信賴的審計(jì)報(bào)告或鑒證評(píng)估意見,而是千方百計(jì)與有權(quán)力委聘的公司經(jīng)營管理層搞好關(guān)系,以此取得國有公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的長期委托聘用合同,造成了會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)競爭的不正常,迫使許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照公司的意思違心發(fā)表審計(jì)意見。

(五)經(jīng)營管理者財(cái)務(wù)監(jiān)督體制尚未成型。一方面經(jīng)營管理者的財(cái)務(wù)監(jiān)督目標(biāo)依公司負(fù)責(zé)人的意志而轉(zhuǎn)移,因而缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)監(jiān)督目標(biāo)。有些公司,在負(fù)責(zé)人或經(jīng)營管理層變更后,對財(cái)務(wù)監(jiān)督的取向及由此帶來的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能、任務(wù)和權(quán)限界定隨之變化;另一方面在內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督問題上,部分國有公司沒有把切實(shí)維護(hù)法人財(cái)產(chǎn)所有者利益或公司整體利益(以下簡稱法人財(cái)產(chǎn)所有者利益)作為設(shè)計(jì)監(jiān)督體制的重要目標(biāo),也沒有擬訂相關(guān)制度予以保障。

三、國有公司經(jīng)營者財(cái)務(wù)監(jiān)督體制的設(shè)計(jì)框架

出資者財(cái)務(wù)和經(jīng)營者財(cái)務(wù)已成為財(cái)務(wù)管理理論的重要內(nèi)容。從上世紀(jì)九十年代開始的出資者財(cái)務(wù)和經(jīng)營者財(cái)務(wù)的研究,已經(jīng)成為財(cái)務(wù)理論界共同關(guān)心的事。在財(cái)務(wù)管理理論方面,已基本認(rèn)同出資者財(cái)務(wù)和經(jīng)營者財(cái)務(wù)兩個(gè)理論分支。在出資者財(cái)務(wù)理論中,財(cái)務(wù)監(jiān)督理論作為其重要組成部分已經(jīng)確立。在經(jīng)營者財(cái)務(wù)理論中,財(cái)務(wù)控制理論也為共同認(rèn)可,對于經(jīng)營者財(cái)務(wù)監(jiān)督問題,理應(yīng)給予明確肯定。本文僅對經(jīng)營者財(cái)務(wù)監(jiān)督體制進(jìn)行框架設(shè)計(jì)。

(一)組織機(jī)構(gòu)。經(jīng)營者財(cái)務(wù)監(jiān)督體制的組織機(jī)構(gòu)是內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在國有公司冗長的委托鏈中,除了最初的委托人(全體人民或股東)到最終的人(資產(chǎn)的使用者或經(jīng)營者)外,中間的委托人或人都具有雙重身份,既是委托人又是人。這種委托鏈決定國有公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)的雙重身份:其一為公司總部的財(cái)務(wù)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)具有出資者監(jiān)督和經(jīng)營管理者監(jiān)督雙重身份。主要表現(xiàn)在擁有法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)的公司總部,他們是下一層級(jí)的監(jiān)督權(quán)力機(jī)構(gòu),必須成為出資者財(cái)務(wù)監(jiān)督指令的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。而作為公司的經(jīng)營管理高層,具有相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益要求,時(shí)時(shí)不忘從其本身利益角度,實(shí)行一定范圍內(nèi)以其利益為主的財(cái)務(wù)監(jiān)督行為。在目前的條件下,國有公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)具有雙重身份,這是我們必須面對的現(xiàn)實(shí);其二為公司內(nèi)部不同層級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)具有監(jiān)督權(quán)力機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)雙重身份。根據(jù)委托理論,上一層級(jí)的財(cái)務(wù)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)既是下一層級(jí)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)的權(quán)力機(jī)構(gòu),又是上一層級(jí)監(jiān)督指令的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。從公司財(cái)務(wù)監(jiān)督運(yùn)行的實(shí)踐看,公司內(nèi)部每一層級(jí)的財(cái)務(wù)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)都具有這種雙重身份。因而,國有公司經(jīng)營者財(cái)務(wù)監(jiān)督體制的組織機(jī)構(gòu)主要有:

1、董事會(huì)及其辦事機(jī)構(gòu)。董事會(huì)作為公司經(jīng)營管理最高層,是公司法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的代表者和擁有者,掌管公司的重大戰(zhàn)略決策、經(jīng)營管理決策和財(cái)務(wù)決策等權(quán)力,理所應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營者財(cái)務(wù)監(jiān)督體制的最高監(jiān)督權(quán)力機(jī)構(gòu)。從接受政府的委托角度看,董事會(huì)扮演雙重角色,要代表出資者在公司履行監(jiān)督職能,同時(shí)又要代表經(jīng)營管理者在公司履行監(jiān)督職能,這是兩種財(cái)務(wù)監(jiān)督體制相互交叉的重要連接點(diǎn)。在對公司進(jìn)行經(jīng)營管理時(shí),既要利用出資者賦予的權(quán)力,監(jiān)督公司經(jīng)營管理執(zhí)行層維護(hù)國有資本權(quán)益,又要作為經(jīng)營管理最高層,監(jiān)督經(jīng)營管理各層努力工作,滿足公司全體員工的利益需求。董事會(huì)下設(shè)哪些履行經(jīng)營管理者財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)的辦事機(jī)構(gòu),直接與公司治理結(jié)構(gòu)有關(guān)。目前,尚無公認(rèn)的模式可以照搬,需根據(jù)公司不同情況而定。

2、總經(jīng)理及其班子。在國有公司中,總經(jīng)理及其班子負(fù)責(zé)日常的經(jīng)營管理,負(fù)有監(jiān)督下屬嚴(yán)格執(zhí)行公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策的職權(quán)?？偨?jīng)理作為執(zhí)掌公司日常經(jīng)營管理權(quán)的高層人員,需要從公司整體角度,規(guī)劃財(cái)務(wù)運(yùn)行和財(cái)務(wù)監(jiān)督,配備專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師,考慮所屬財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財(cái)務(wù)人員的安排,并通過制定公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度,規(guī)范財(cái)務(wù)收支,給財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)提供監(jiān)督依據(jù)。

3、隸屬總經(jīng)理及其班子的專門財(cái)務(wù)監(jiān)督部門。公司財(cái)務(wù)部門是隸屬總經(jīng)理及其班子的專門監(jiān)督部門,主要負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)事項(xiàng)的操作和處理,同時(shí)負(fù)有對公司日常財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督的職責(zé)。

4、公司職能部門和子(分)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。從國有公司治理結(jié)構(gòu)層次看,職能部門、下屬子(分)公司是否設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),由公司經(jīng)營管理層確定。一般來說,層級(jí)較多的國有公司,都采取下設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的分散核算形式。因此,這些財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)同時(shí)又是監(jiān)督機(jī)構(gòu),要執(zhí)行公司年度預(yù)算和上層財(cái)務(wù)指令,對其管轄范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行監(jiān)督。

5、其他專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)。主要是公司內(nèi)部的一些非專職從事財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督工作的組織機(jī)構(gòu)。

(二)監(jiān)督程序。經(jīng)營者財(cái)務(wù)監(jiān)督體制的監(jiān)督程序與公司日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)結(jié)合在一起。表現(xiàn)為從上到下的層級(jí)監(jiān)督,其順序是:公司最高層董事會(huì)財(cái)務(wù)決策指令和財(cái)務(wù)監(jiān)督指令;總經(jīng)理及其班子接受董事會(huì)指令、向下具體實(shí)施指令并負(fù)責(zé)組織實(shí)施;總會(huì)計(jì)師接受指令、向財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)督指令;財(cái)務(wù)部接受指令、向下屬財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)指令,進(jìn)行財(cái)務(wù)收支的日常監(jiān)督和定期檢查;子(分)公司派出財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人接受指令,進(jìn)行日常監(jiān)督和定期檢查。

經(jīng)營者財(cái)務(wù)監(jiān)督體制的監(jiān)督程序與公司內(nèi)部的委托關(guān)系密切相關(guān)。一般來說,從上到下,層層進(jìn)行監(jiān)督是常用的監(jiān)督程序。但是,有時(shí)為了工作需要,公司高層監(jiān)督權(quán)力機(jī)構(gòu)可以越級(jí)直接對不同層次職能部門和子公司或者分公司等下屬進(jìn)行檢查監(jiān)督。

(三)運(yùn)行方式。一般來說,出資者財(cái)務(wù)監(jiān)督體制所用的監(jiān)督方式,在經(jīng)營者財(cái)務(wù)監(jiān)督體制中都能使用。不同的是,經(jīng)營管理者比較喜歡采用直接派員對所屬職能部門和子公司(分公司)進(jìn)行事中監(jiān)督。這表現(xiàn)為在公司內(nèi)部實(shí)行會(huì)計(jì)委派制,派出財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人,對內(nèi)部各單位的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督,使下屬財(cái)務(wù)活動(dòng)盡可能置于高層的控制之中。

國有公司內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制,根源于在不同經(jīng)營管理層之間的利益不對稱和信息不對稱,從而不能完全避免下層經(jīng)營管理者的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。由于委托關(guān)系在不同層次的經(jīng)營管理者之間,同樣存在類似于所有者與經(jīng)營者之間的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。實(shí)行內(nèi)部委派會(huì)計(jì)制度,可以防范下屬經(jīng)營管理者發(fā)生損害公司整體利益的行為,保證經(jīng)營管理者財(cái)務(wù)監(jiān)督體制的運(yùn)行不偏離高層意志。從現(xiàn)實(shí)角度看,實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制度,下屬會(huì)計(jì)人員相對獨(dú)立,不受下屬單位經(jīng)營管理者的約束,有利于委派會(huì)計(jì)挺直腰桿站在公司整體利益立場上,對下屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督,規(guī)范下屬單位及其經(jīng)營管理者的財(cái)務(wù)收支行為,有利于公司資金的整體調(diào)度和使用效益,實(shí)現(xiàn)公司整體財(cái)務(wù)目標(biāo)。

(作者單位:1.山東省建設(shè)發(fā)展研究院;2.山東省城鄉(xiāng)建設(shè)勘察院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]李敬國.論國有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制與制度設(shè)計(jì)[J].經(jīng)濟(jì)師,2008.8.

第3篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)范文

當(dāng)前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機(jī)。同時(shí)造成了單位資產(chǎn)的流失，影響了利潤水平，從而降低了其市場競爭力。為適應(yīng)加入WTO的客觀要求，在新形勢下加強(qiáng)單位內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理制度建設(shè)的首要課題。2000年國家先后了《會(huì)計(jì)法》及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（試行）》，從法律的角度對內(nèi)部控制作出規(guī)定。意在規(guī)范會(huì)計(jì)行為，強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，提升單位內(nèi)部經(jīng)營管理效果，杜絕經(jīng)濟(jì)違法行為于未燃。

內(nèi)部控制是保證單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在經(jīng)濟(jì)行為，就需有相應(yīng)的內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制制度，就是在單位內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部控制程序的重要組成部分，其設(shè)計(jì)得是否科學(xué)、完善，對單位的財(cái)務(wù)管理影響重大。

一、制定財(cái)務(wù)收支審批制度的必要性

內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。如企業(yè)單位的人力資源管理。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財(cái)務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營管理水平。

二、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的原則

1、全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合的原則。一方面，單位必須對所有的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面控制。所謂全面是指三個(gè)方面，一是全過程的控制，不僅包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)中涉及支出類業(yè)務(wù)的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業(yè)務(wù)的審批；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費(fèi)、投資、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等所有費(fèi)用項(xiàng)目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對諸如基建投資、兼并等重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)控制，嚴(yán)格審批。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財(cái)務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財(cái)務(wù)支出，必須進(jìn)行事前預(yù)算。

3、不相容職責(zé)劃分原則。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。對一些小型單位因?yàn)槁毠と藬?shù)少，絕對的職責(zé)劃分困難很多。但是應(yīng)通過更嚴(yán)密的監(jiān)督和復(fù)核，以彌補(bǔ)劃分的不足。

4、科學(xué)性和實(shí)用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實(shí)際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實(shí)可行。如果重視科學(xué)性而忽視實(shí)用性，設(shè)計(jì)的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實(shí)用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計(jì)的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。

三、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時(shí)，必須堅(jiān)持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

2、財(cái)務(wù)收支審批程序。單位發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，許多單位一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會(huì)計(jì)部門審核入帳或報(bào)帳。這種審批模式有許多不足之處。因?yàn)樵谝话闱闆r下，審批人員的職位高于會(huì)計(jì)人員，先審批后審核，即使會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實(shí)”，會(huì)計(jì)人員往往不會(huì)或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計(jì)審批程序時(shí)，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實(shí)行先審核、后審批的程序。

3、財(cái)務(wù)收支審批內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。具體包括：（1）財(cái)務(wù)收支是否符合財(cái)務(wù)計(jì)劃或合同規(guī)定；（2）財(cái)務(wù)收支是否符合《會(huì)計(jì)法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；（3）財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)；（4）財(cái)務(wù)收支是否符合效益性原則；（5）財(cái)務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定等等。

4、財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)收支審批制度必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報(bào)其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。

四、財(cái)務(wù)收支審批制度的基本模式

1、“一支筆”審批模式。這是指一切財(cái)務(wù)收支全部由單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員（總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的副職）一人審批。符合《會(huì)計(jì)法》中“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”的原則。其優(yōu)點(diǎn)在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等問題。但是，其缺點(diǎn)則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負(fù)責(zé)人把“一支筆”審批錯(cuò)誤的認(rèn)為是一個(gè)人說了算，更是難有約束。再加之單位負(fù)責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營管理上，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支也不可能事無巨細(xì)地進(jìn)行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強(qiáng)民主理財(cái)建設(shè)，對于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體會(huì)商，涉及職工利益事項(xiàng)應(yīng)通過職代會(huì)表決等。

2、分級(jí)審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級(jí)確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門負(fù)責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對于重要的財(cái)務(wù)收支或金額較大的財(cái)務(wù)收支，必須由單位負(fù)責(zé)人審批。金額巨大的財(cái)務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負(fù)責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對審批范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

第4篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)范文

摘 要 研究院沿襲改制前的財(cái)務(wù)管理制度在現(xiàn)在的經(jīng)營管理中存在許多問題，預(yù)算管理薄弱且執(zhí)行困難，資金管理松散，使用效力低下，對多種經(jīng)營缺乏全盤考慮，分配不當(dāng)，沒有與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展相配套的科學(xué)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，對長期發(fā)展不力。本文主要討論了財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)問題，有利于提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)改革

一、引言

在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)發(fā)展一般面臨二種選擇，一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化，二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性基礎(chǔ)上的，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中最基礎(chǔ)性的工作。在內(nèi)部這方面，前面的分析介紹可以看到，日本模式在這一內(nèi)容上堪稱典范，為我們提供了日常管理中嚴(yán)格加強(qiáng)控制的良好范本。

傳統(tǒng)的觀念認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)條件下需要更新這種理念，認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制其作用和意義在于，通過財(cái)務(wù)監(jiān)控作為切入點(diǎn)，建立和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經(jīng)營成果為內(nèi)部控制的依據(jù)，從內(nèi)部控制的主體入手，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)不斷前進(jìn)。

二、原有內(nèi)控制度弊端

多年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響下，研究院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不全，執(zhí)行不力等弊病比一般的企業(yè)更為嚴(yán)重，內(nèi)部控制制度較多浮于表面，成為形式。管理層次和機(jī)構(gòu)的膨脹不僅沒有增加效率反而導(dǎo)致組織臃腫、流程復(fù)雜、信息不暢，大大制約辦事效率，人為因數(shù)過多對制度執(zhí)行大有影響，管理不嚴(yán)、信息不準(zhǔn)確甚至錯(cuò)誤由此而生。久而久之，內(nèi)控制度更體現(xiàn)不出什么作用，成為一紙空文，加之沒有隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展不斷更新。不少制度完全已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展需要，既不便于管理，還制造了矛盾。建立健全新的內(nèi)控制度成為財(cái)務(wù)管理制度中最為迫切的重要內(nèi)容。

其中，有效的成本控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督需要特別予以關(guān)注。

研究院在改制之后對各業(yè)務(wù)部門實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任合同，定下年度經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和管理費(fèi)上交比例，以完成經(jīng)濟(jì)任務(wù)作為考核指標(biāo)，其余各方面不加考核，將較大的自下放到各業(yè)務(wù)部門。這種管理制度，一方面在幾年來起到了提高部門員工的積極性和主動(dòng)性的作用；另一方面財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度也被削弱了。各業(yè)務(wù)部門各行其是，財(cái)務(wù)報(bào)銷審核權(quán)力掌握在部門領(lǐng)導(dǎo)手中，為人為操作提供了很大空間，非常不利于監(jiān)管，院財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門間矛盾重重；統(tǒng)一的成本控制措施無法推行實(shí)施，必要的監(jiān)管制度形同虛設(shè)，稅務(wù)補(bǔ)繳稅工作一度引起很大震動(dòng)，如何加強(qiáng)控制、監(jiān)管，強(qiáng)化內(nèi)部控制已經(jīng)成為必須之舉。

三、內(nèi)控制度設(shè)計(jì)

在此針對研究院矛盾最大的兩個(gè)問題進(jìn)行分析，并提出內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容：

（一）成本控制

實(shí)行成本控制的目的在于降低成本，這是企業(yè)增加盈利的根本途徑。無論在什么情況下，降低成本都可以增加利潤。即使不完全以盈利為目的的國有企業(yè)，如果成本很高，不斷虧損，其生存必然受到威脅。同時(shí)這也是增強(qiáng)市場競爭力、求得生存得主要保障。外有同業(yè)競爭、政府課稅和經(jīng)濟(jì)環(huán)境逆轉(zhuǎn)等不利因素，內(nèi)有職工改善待遇和發(fā)展的壓力。企業(yè)用以抵御內(nèi)外壓力的武器，主要是降低成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量、創(chuàng)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)，增加收入。提高價(jià)格增加收入的方法絕對不是好的選擇，無異于飲鴆止渴，而降低成本可避免這類壓力。

成本增長超過收入，利潤成負(fù)數(shù)，這樣的結(jié)果顯然不利于發(fā)展?？刂瞥杀?、降低成本是當(dāng)務(wù)之急。嚴(yán)格的成本控制并不是一件令人愉快的事情，但控制總是必需的。以日俱增的車輛使用費(fèi)、招待費(fèi)與設(shè)備資產(chǎn)的陳舊、多年亟待更新形成反襯。控制浪費(fèi)成本，加強(qiáng)必要成本支出是當(dāng)務(wù)之急。建立成本控制要從以下方面著手：

a．組織信息系統(tǒng)。這是進(jìn)行成本控制核算的核心。成本控制系統(tǒng)應(yīng)由預(yù)算、執(zhí)行控制、分析評(píng)價(jià)、業(yè)績考核報(bào)告幾部分組成。預(yù)算是控制信息的出發(fā)點(diǎn)。業(yè)務(wù)部門作為成本控制的責(zé)任主體，也是組織信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)，在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)根據(jù)上年費(fèi)用成本支出對本年成本支出進(jìn)行估計(jì)，財(cái)務(wù)部門結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況和全院發(fā)展目標(biāo)予以審核，再報(bào)院管理層進(jìn)行批準(zhǔn)，確定下來的預(yù)算支出數(shù)即為年度控制目標(biāo)。

b．執(zhí)行控制系統(tǒng)。這是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要內(nèi)容。下文將深入研究討論。

c．分析評(píng)價(jià)系統(tǒng)，即考核制度。這是控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的重要因素。考核以業(yè)務(wù)部門的差別而定。要結(jié)合部門收入、凈利潤，成本支出預(yù)算目標(biāo)等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行比較、考核。從整個(gè)部門到部門主管、員工的業(yè)績考核都以此為依據(jù)。這個(gè)任務(wù)主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，并做出相應(yīng)的成本控制報(bào)告，形成一個(gè)正式的報(bào)告制度目的在于使各級(jí)部門清楚的知道業(yè)績被衡量、報(bào)告和考核的結(jié)果，既要顯示過去的工作狀況，又要提供改進(jìn)工作的線索，指明方向，同時(shí)為各級(jí)主管部門糾正下偏差和實(shí)施獎(jiǎng)懲提供依據(jù)?？刂茍?bào)告的需要提供出這些詳細(xì)信息：完成了多少，應(yīng)該完成多少，兩者之閫的差異和原因，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)與否，完成得好不好，責(zé)任歸屬在何處都應(yīng)該予以指出。

d．獎(jiǎng)勵(lì)制度。這是維持控制系統(tǒng)長期有效運(yùn)行的重要因素。員工的工作努力程度受業(yè)績評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)方法的影響。獎(jiǎng)勵(lì)可分貨幣獎(jiǎng)勵(lì)和非貨幣獎(jiǎng)勵(lì)兩種形式，懲罰是一種負(fù)獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）內(nèi)部監(jiān)督

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督就是加強(qiáng)內(nèi)部控制，這是提高企業(yè)管理水平和增強(qiáng)企業(yè)競爭力的必然要求。一股說到財(cái)務(wù)監(jiān)督總會(huì)談到稅務(wù)、工商。審計(jì)等上級(jí)部門的監(jiān)督，在這里我們要研究的是內(nèi)部控制中的核心制度，企業(yè)內(nèi)部自身的財(cái)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督。這在一定程度而言幾乎決定了整個(gè)內(nèi)部控制的成敗和企業(yè)的存亡。內(nèi)容涉及企業(yè)財(cái)務(wù)管理各方面：預(yù)算、收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等各方面。加強(qiáng)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督，致力于消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營、提高效率為宗旨和標(biāo)志，建立全方位的財(cái)務(wù)控制體系，多元的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施和設(shè)立順序遞進(jìn)的多道財(cái)務(wù)控制防線。使財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個(gè)層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程、各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工。對于嚴(yán)密有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督對于確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行，堵塞漏洞、消除隱患，防止和發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正各種欺詐、舞弊犯罪行為，規(guī)范會(huì)計(jì)行為、確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性都有著重要作用。

研究院盡管在財(cái)務(wù)制度上對收支報(bào)銷都有相關(guān)審核程序，但一向人為操作因素過多，有規(guī)則不依，監(jiān)管不嚴(yán)，監(jiān)督無力，報(bào)銷環(huán)節(jié)主要由業(yè)務(wù)部門自己掌握。財(cái)務(wù)審批流于形式。唯一的監(jiān)督途經(jīng)在這里也形同虛設(shè)，完全談不上事后的監(jiān)控措施、事前、事中的監(jiān)控手段、策略；約束手段和激勵(lì)的安排；財(cái)務(wù)上資金流量、存量預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定、會(huì)計(jì)報(bào)告反饋信息的跟蹤都沒有一個(gè)行之有效的嚴(yán)密體系，其監(jiān)督作用幾乎難以實(shí)現(xiàn)，很不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

為此，建立健全有規(guī)章制度可依的長期監(jiān)督制度評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況很有必要。具體實(shí)施建議如下：

一是樹立財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督理念，保證財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督力度。具體方法有：a.組織機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)。嚴(yán)格遵照《會(huì)計(jì)法》要求，明確企業(yè)法人職責(zé)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督宣傳，按照一定的組織程序和規(guī)則，將財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)層層具體落實(shí)至相關(guān)部門；b．行政方法。行政命令對推行監(jiān)管最為有效，通過授權(quán)、命令、干預(yù)等方式對各業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行干預(yù)，凡是超過預(yù)算的成本費(fèi)用支出、不符合常規(guī)的收支一律報(bào)經(jīng)管理層審批；c.政策方法。通過制定企業(yè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策和會(huì)計(jì)政策，如現(xiàn)金收支、原料采購、技術(shù)服務(wù)、投融資、折舊和費(fèi)用攤銷、資產(chǎn)處置、收益分配等政策，對各單位、部門的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行規(guī)范、激勵(lì)與約束。

二是在制度執(zhí)行中進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督，全方位控制。財(cái)務(wù)執(zhí)行機(jī)制是財(cái)務(wù)部門行使財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)力的制度安排，涉及到財(cái)務(wù)部門如何開展財(cái)務(wù)活動(dòng)、獲取財(cái)務(wù)利益、控制財(cái)務(wù)成本等問題。

三是雙管齊下，保證監(jiān)督長期有效實(shí)行。兩方面的工作必須同時(shí)開展：一是財(cái)務(wù)部門對各單位、業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)行為自我監(jiān)督機(jī)制，即通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門、管理層的財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行權(quán)力與其財(cái)務(wù)責(zé)任和利益的對稱配置，促使財(cái)務(wù)部門承擔(dān)其財(cái)務(wù)行為的經(jīng)濟(jì)后果；二是加強(qiáng)對財(cái)務(wù)主體的責(zé)任耳標(biāo)控制和財(cái)務(wù)違規(guī)行為的懲罰力度。

四是提高人員素質(zhì)，提高監(jiān)管水平。制度和人缺一不可。對會(huì)計(jì)的要求不僅在于熟悉一般帳務(wù)的處理操作，良好的職業(yè)道德素質(zhì)也是必須的。業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德素質(zhì)二者兼?zhèn)洳拍苷嬲谄髽I(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)監(jiān)管中發(fā)揮作用，保證制度的有效執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)范文

關(guān)鍵詞：物質(zhì)集中采購；內(nèi)控制度

中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展正在進(jìn)入一個(gè)全新時(shí)代。在新時(shí)期，中國經(jīng)濟(jì)將逐漸進(jìn)入精細(xì)化管理的時(shí)期。相比較現(xiàn)在的粗放管理模式，中國經(jīng)濟(jì)還需要完成一步重要的歷史蛻變。物質(zhì)采購是保障社會(huì)生產(chǎn)活動(dòng)順利進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。

一、當(dāng)前物質(zhì)集中采購面臨的問題

物質(zhì)集中采購能有效降低采購成本，增加企業(yè)與供應(yīng)商的談判籌碼。因此，集中化采購是一項(xiàng)非常有有價(jià)值的探索。國內(nèi)由于在物質(zhì)集中采購方面的配套制度還不完善。因此，物質(zhì)集中采購方面還面臨這一些問題。

1.缺乏完善的監(jiān)管體系。物質(zhì)集中采購后，涉及的采購物質(zhì)量大、資金大。如果在物質(zhì)集中采購的過程中，沒有建立完善的監(jiān)管體系，就容易導(dǎo)致物質(zhì)采購部門的問題。這方面的監(jiān)管一直是當(dāng)前企業(yè)采購管理的難點(diǎn)。采購人員出現(xiàn)營私舞弊行為，將直接影響到物質(zhì)采購的質(zhì)量，給生產(chǎn)埋下安全隱患。據(jù)統(tǒng)計(jì)，每年企業(yè)因?yàn)椴少徣藛T舞弊造成的及其嚴(yán)重。

2.缺乏物質(zhì)集中采購的規(guī)范管理制度。一旦物質(zhì)集中采購，則采購的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)就會(huì)越來越高。為了控制采購風(fēng)險(xiǎn)，必須建立規(guī)范管理制度和采購流程。但目前國內(nèi)的許多企業(yè)在物質(zhì)集中采購方面還沒有建立完善的采購規(guī)范流程制度。制度的缺失也是造成集中采購問題的重要原因。國內(nèi)集中采購管理制度管理粗放，漏洞百出，是當(dāng)前急需解決的問題。

3.當(dāng)前物質(zhì)集中采購缺乏專業(yè)人才。高素質(zhì)的專業(yè)人才是實(shí)現(xiàn)物質(zhì)集中采購的關(guān)鍵。高素質(zhì)的專業(yè)人才必須具備良好的信息采編能力，對市場價(jià)格變化能及時(shí)了解。同時(shí)采購人員還需要良好的溝通接洽能力，能與供應(yīng)商之間進(jìn)行良好的溝通。除此之外，對采購物質(zhì)具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，能有效判斷被采購物質(zhì)的優(yōu)劣是一個(gè)采購人員必須具備的基礎(chǔ)知識(shí)。其次，根據(jù)生產(chǎn)的需要有時(shí)候需要采購人員制定物質(zhì)采購方案，扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)是必不可少的。最后，作為一個(gè)采購人員，其職業(yè)道德操守水平也是及其重要的。高素質(zhì)的專業(yè)采購人員是集合專業(yè)知識(shí)和人格素質(zhì)與一體的。但目前國內(nèi)還很缺乏這方面的專業(yè)人才。

二、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)實(shí)現(xiàn)物質(zhì)集中采購的策略

面對國內(nèi)企業(yè)在物質(zhì)集中采購方面面臨的問題，解決的關(guān)鍵還在于建立完善的內(nèi)控制度。只有建立了完善的內(nèi)控制度才能實(shí)現(xiàn)物質(zhì)集中采購的有效進(jìn)行。本人結(jié)合多年的采購實(shí)踐，對加強(qiáng)物質(zhì)集中采購的內(nèi)控制度提出以下策略。

1.不斷優(yōu)化集中采購內(nèi)控的管理環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部影響內(nèi)部控制的各種因素的統(tǒng)稱。具體說來有：管理層和職工的職業(yè)素質(zhì)、企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、采購監(jiān)督措施、與供應(yīng)商的外部關(guān)系等。例如：某企業(yè)就通過不斷斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境實(shí)現(xiàn)集中采購的高效管理，其措施為：在企業(yè)內(nèi)部開展集中采購的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。有效的學(xué)習(xí)培訓(xùn)讓企業(yè)管理層要了解到物質(zhì)集中采購對企業(yè)發(fā)展的重要意義。另一方，優(yōu)化各個(gè)部門與采購部門的溝通合作，實(shí)現(xiàn)信息的有效傳遞。采購物質(zhì)的全面信息傳遞是實(shí)現(xiàn)采購有效進(jìn)行的關(guān)鍵。最后，建立科學(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)能有效提高企業(yè)組織運(yùn)營效率，效率的提高才能真正發(fā)揮物質(zhì)集中采購的優(yōu)勢。

2.不斷完善企業(yè)集中采購的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范體系。物質(zhì)集中采購不斷增加了采購的風(fēng)險(xiǎn)，因此實(shí)現(xiàn)對采購風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估和防范是非常必要的。為有效控制集中采購的風(fēng)險(xiǎn)，本人所在的企業(yè)建立的采購風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。采購風(fēng)險(xiǎn)主要集中在：企業(yè)采購管理和供應(yīng)商管理方面。針對集中采購的特點(diǎn)，建立預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、招標(biāo)文件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、供應(yīng)商信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等四方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。并將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估納入采購流程中必要的環(huán)節(jié)。防范體系是實(shí)現(xiàn)采購安全進(jìn)行的必要保障。實(shí)踐證明該企業(yè)采購人員貪污行為得到了有效改善。建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度是非常必要的。

3.嚴(yán)格執(zhí)行采購管理制度和流程。首先，制定科學(xué)完善的采購管理制度是非常有必要的。在采購的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)設(shè)立采購控制制度，以此制定完善的采購制度和流程。其次，建立明確的職能分工職責(zé)體系。職能分工才能更好的實(shí)現(xiàn)崗位間的相互監(jiān)督。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，采購部結(jié)合財(cái)務(wù)部制定采購預(yù)算控制制度根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃制定采購方案，提交公司管理會(huì)議審核。核算通過后采購部門開始進(jìn)行采購招標(biāo)、洽談、簽訂合同等等工作。做好采購合同的管理、采購檔案管理、財(cái)務(wù)票據(jù)等等工作。

4.提高采購人員的素質(zhì)水平是關(guān)鍵。受企業(yè)傳統(tǒng)觀念的影響，許多企業(yè)對采購部門人員的安排一般都比較敏感，在很多私企其采購部直接是聘用的老板親屬。正是這方面的原因，國內(nèi)企業(yè)采購人員的素質(zhì)水平一直得不到有效改善。在實(shí)施有效財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系、完善采購流程的基礎(chǔ)上，提高采購人員的素質(zhì)水平也是非常必要的。大膽聘用職業(yè)的專業(yè)的采購人員，以其專業(yè)知識(shí)服務(wù)企業(yè)。同時(shí)，重視采購人員職業(yè)道德教育也是非常有必要的。在采購團(tuán)隊(duì)開展一定的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷能不斷提升其專業(yè)素質(zhì)還能有效提高采購人員的道德素質(zhì)。

三、結(jié)束語

物質(zhì)集中采購將在未來時(shí)候發(fā)揮重要作用，但建立完善的內(nèi)控制度是關(guān)鍵。采購預(yù)算、科學(xué)的采購流程、不斷提高采購人員素質(zhì)是完善的企業(yè)內(nèi)控制度的重要方面。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)物質(zhì)集中采購，將促進(jìn)企業(yè)管理水平的有效提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊幫文：淺議內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)[J].公用事業(yè)財(cái)會(huì)，2006（3）：29-31.

第6篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)范文

一、工作質(zhì)量情況

（一）舉辦醫(yī)院資產(chǎn)清查培訓(xùn)班

為認(rèn)真貫徹落實(shí)總部下發(fā)的《軍隊(duì)機(jī)關(guān)部隊(duì)事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理暫行辦法》，進(jìn)一步推進(jìn)我院資產(chǎn)管理工作，規(guī)范資產(chǎn)管理秩序，4月份財(cái)務(wù)科組織醫(yī)院開展資產(chǎn)清查工作，由于醫(yī)院資產(chǎn)管理人員少、任務(wù)重，管理難度大，很多資產(chǎn)管理人員都是兼職，既沒有資產(chǎn)管理的專業(yè)背景，也缺少資產(chǎn)管理的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，為確保此次資產(chǎn)清查工作的質(zhì)量，4月30日財(cái)務(wù)科舉辦了醫(yī)院資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記培訓(xùn)班，通過辦班，明確了資產(chǎn)清查的主要任務(wù)，解決了不會(huì)管、不善管的問題，為下一步開展全院資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)登記打下了基礎(chǔ)。

（二）開展工程財(cái)務(wù)工作

工程是XX的擴(kuò)建工程，為了做到XX工程經(jīng)費(fèi)供應(yīng)及時(shí)、開支合理、管理嚴(yán)格、監(jiān)督有力，確保工程的順利進(jìn)行，財(cái)務(wù)科指定專人負(fù)責(zé)管理核算工作，并根據(jù)最新頒布的XX號(hào)《XX會(huì)計(jì)核算辦法》，擬定了專用的會(huì)計(jì)科目，制定了《XX財(cái)務(wù)管理規(guī)定》。除做好XX財(cái)務(wù)組建工作外，4月份以來，財(cái)務(wù)科還做了大量的財(cái)務(wù)保障工作，一是承辦日常費(fèi)用報(bào)銷，計(jì)發(fā)了外聘人員的工資；二是收取了建立和土建單位的資料費(fèi)、圖紙費(fèi)、資格預(yù)審保證金；三是參加了土建招標(biāo)的經(jīng)濟(jì)類打分等。

（三）舉辦醫(yī)院財(cái)務(wù)工作會(huì)議

為進(jìn)一步加大醫(yī)院財(cái)經(jīng)管理力度，全面提高醫(yī)院正規(guī)化建設(shè)和管理水平，根據(jù)院首長指示，6月中旬，財(cái)務(wù)科舉辦了醫(yī)院財(cái)務(wù)工作會(huì)議，此次會(huì)議分析總結(jié)了近年來醫(yī)院財(cái)經(jīng)管理的主要工作情況，明確了下一步主要工作任務(wù)，通報(bào)了醫(yī)院財(cái)經(jīng)紀(jì)律檢查工作情況，傳達(dá)了院黨委《關(guān)于加強(qiáng)財(cái)經(jīng)管理的意見》，講解、審議了《XX醫(yī)院票據(jù)管理暫行辦法》、《XX醫(yī)院經(jīng)費(fèi)開支范圍和審批權(quán)限暫行辦法》、《XX醫(yī)院實(shí)物資產(chǎn)管理暫行辦法》、《XX醫(yī)院基層單位財(cái)務(wù)管理暫行辦法》。

（四）組織健康醫(yī)學(xué)中心財(cái)務(wù)籌建工作

XX醫(yī)學(xué)中心掛牌成立后，財(cái)務(wù)科組織人員成立了XX醫(yī)學(xué)中心財(cái)務(wù)部，根據(jù)XX醫(yī)學(xué)中心的管理特點(diǎn)，制定了《XX醫(yī)學(xué)中心財(cái)務(wù)管理及成本核算辦法》。由于財(cái)務(wù)工作及時(shí)到位，自X月XX日專家門診開診以來，截至5月底，累計(jì)收取門診、查體、住院收入XX萬元，并計(jì)發(fā)專家掛號(hào)提成XX萬元，協(xié)作費(fèi)等XX萬元，同時(shí)按照醫(yī)院全成本核算管理要求，及時(shí)整理了各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)，為健康醫(yī)學(xué)中心開展成本核算工作打下了基礎(chǔ)。

二、質(zhì)量建設(shè)活動(dòng)開展情況

（一）學(xué)習(xí)規(guī)章制度，建立崗位規(guī)范

1、組織全科人員學(xué)習(xí)了《基層財(cái)務(wù)管理辦法》，《實(shí)物資產(chǎn)管理辦法》、《票據(jù)管理辦法》、《XX經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限》和《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等。

2、參照ISO9000質(zhì)量管理體系，完善了實(shí)物資產(chǎn)管理、事業(yè)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外經(jīng)費(fèi)、會(huì)計(jì)、出納、等崗位操作規(guī)程，建立了各崗位工作標(biāo)準(zhǔn)。

3、按根據(jù)財(cái)務(wù)科質(zhì)量方針，建立了財(cái)務(wù)科工作和服務(wù)質(zhì)量目標(biāo)。

（二）檢查服務(wù)質(zhì)量，整頓作服務(wù)秩序

1、主動(dòng)征求意見

為了有針對性地抓好財(cái)務(wù)科服務(wù)質(zhì)量問題，財(cái)務(wù)科做了兩個(gè)方面的工作，一是領(lǐng)導(dǎo)率隊(duì)深入科室，主動(dòng)征求服務(wù)意見，得到了基層領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，比較客觀地了解了財(cái)務(wù)科在對外服務(wù)方面存在的一系列問題；二是與財(cái)務(wù)人員逐個(gè)談心，了解每個(gè)人對做好服務(wù)工作的認(rèn)識(shí)和打算。

2、規(guī)范服務(wù)行為

加強(qiáng)了財(cái)務(wù)人員的勞動(dòng)紀(jì)律和工作效率的檢查力度，在處長辦公室門口設(shè)置了長信箱，規(guī)范了財(cái)務(wù)人員的日常管理行為。強(qiáng)化財(cái)務(wù)科窗口集中服務(wù)的功能，在不違反財(cái)務(wù)規(guī)章制度的情況下，規(guī)范報(bào)賬流程，減少辦事手續(xù)，方便了基層，提高了效率。

3、優(yōu)化服務(wù)環(huán)境

一是為了讓辦事人員在等待辦理業(yè)務(wù)時(shí)有一個(gè)良好的休息環(huán)境，財(cái)務(wù)科專門設(shè)置了休息坐椅和飲水機(jī)等服務(wù)設(shè)施；二是積極倡導(dǎo)文明禮貌服務(wù)用語，力爭在財(cái)務(wù)科形成一個(gè)文明服務(wù)的良好氛圍。

三、存在的問題及原因分析

個(gè)別同志服務(wù)態(tài)度差、服務(wù)效率低，即便在新領(lǐng)導(dǎo)上任后，仍存在因服務(wù)不到位而導(dǎo)致的投訴問題，這說明部分同志一方面對質(zhì)量建設(shè)工作重視不夠，另一方面缺乏為基層排憂解難的服務(wù)理念，在對外服務(wù)上，只滿足于完成任務(wù)，未能將方便基層、提高效率擺在服務(wù)工作的首位。

四、改進(jìn)措施

1、結(jié)合服務(wù)對象的反饋意見和整改中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)措施，堅(jiān)持持續(xù)改進(jìn)，邊整邊改，對服務(wù)過程中一些群眾反映強(qiáng)烈的問題，認(rèn)真查找原因，盡快落實(shí)解決，對服務(wù)態(tài)度差、問題較為突出的個(gè)人進(jìn)行重點(diǎn)幫助教育，并限期整改。

第7篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度 存在的問題 解決方案

醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院管理的特點(diǎn)與要求，針對醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)而制定的監(jiān)督管理制度與措施，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對保證醫(yī)院會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效運(yùn)行起著非常重要的作用，是醫(yī)院管理者不可缺少的重要管理環(huán)節(jié)。

現(xiàn)階段醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的主要問題：一是醫(yī)院管理者思想認(rèn)識(shí)不到位，把工作重心放在抓醫(yī)院業(yè)務(wù)收入上，重視醫(yī)療、護(hù)理質(zhì)量，輕視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，更談不上醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與加強(qiáng)。二是醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制不健全，多數(shù)醫(yī)院內(nèi)審部門屬于財(cái)務(wù)部門分管，無法保證其獨(dú)立性，從而導(dǎo)致無法在醫(yī)院開展廣泛的監(jiān)督、檢查，開展的工作只是走形式，應(yīng)付檢查，內(nèi)審部門形同虛設(shè)。

針對存在的問題，提出以下解決方案：

一、提高醫(yī)院管理者的思想認(rèn)識(shí)。醫(yī)院管理者要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要性，充分保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性，將內(nèi)審人員從財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員中分離出來。內(nèi)審部門應(yīng)在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立于其他部門。內(nèi)審部門應(yīng)對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核檢查，對內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系制度建設(shè)。依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》的要求，制定符合本單位的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，確保醫(yī)院運(yùn)營高效，醫(yī)院會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第8篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)范文

一、監(jiān)督理論與非營利組織財(cái)務(wù)監(jiān)督

監(jiān)督經(jīng)濟(jì)學(xué)是監(jiān)督理論最新的發(fā)展成果，其將監(jiān)督視作一種由供求關(guān)系進(jìn)行分配的商品。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究表明，正是由于社會(huì)上有著監(jiān)督的供需關(guān)系，監(jiān)督才得以存在。那些想方設(shè)法當(dāng)選的政治家是監(jiān)督商品的供應(yīng)者，他們用以換取資源與選票，而監(jiān)督的需求者是那些能夠利用監(jiān)督從政治家那里得到利益的相關(guān)者集團(tuán)，他們?yōu)榱说玫揭欢ǖ恼伪幼o(hù)而承擔(dān)相應(yīng)的政治成本。這對于政治家和利益集團(tuán)來說，無非是雙贏的，政治家可以借助利益集團(tuán)的力量當(dāng)選，而監(jiān)督者可以憑借政治聯(lián)系獲得捐贈(zèng)和補(bǔ)貼。政治決策與市場決策是顯著不同的，因?yàn)檎螞Q策是強(qiáng)制執(zhí)行、只能進(jìn)行一次并且是間斷的，并且同一時(shí)間有很多企業(yè)與行業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己特定的目標(biāo)而尋求政治庇護(hù)。所以，監(jiān)督已經(jīng)不是一種純經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)象了。非營利組織的監(jiān)督也是機(jī)構(gòu)自身和相關(guān)利益者雙方的需求，財(cái)產(chǎn)的提供人和受益人為了維護(hù)各自的經(jīng)濟(jì)利益而需要了解機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況，非營利組織需要監(jiān)督從而繼續(xù)獲得資源，而監(jiān)督人也可以通過監(jiān)督了解組織的財(cái)務(wù)狀況，以提供下一次的資源。

在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，監(jiān)督作為一種產(chǎn)成品，成本最小化和利益最大化也是監(jiān)督的目標(biāo)。在非營利組織財(cái)務(wù)監(jiān)督的成本利益問題上，我國學(xué)者已經(jīng)展開了研究。一方面政府的監(jiān)督是存在成本的。學(xué)者侯江紅認(rèn)為政府監(jiān)督成本包含直接和間接成本。其中，直接成本是指政府內(nèi)部機(jī)構(gòu)的直接監(jiān)管支出，間接成本是監(jiān)管執(zhí)行過程中耗費(fèi)的成本。另一方面，政府的財(cái)務(wù)監(jiān)管也能帶來良好的效益，特別表現(xiàn)公益性效益上。財(cái)務(wù)監(jiān)督可以提升非營利組織的對外形象，可以防范腐敗，在保證非營利組織管理質(zhì)量的同時(shí)提高整個(gè)社會(huì)的福利水平。因此，財(cái)務(wù)監(jiān)管在非營利組織的運(yùn)行中發(fā)揮著重要的作用。在具體的構(gòu)建和實(shí)施過程中，非營利組織要重視和支持政府的財(cái)務(wù)監(jiān)督，同時(shí)政府、非營利組織和社會(huì)都要積極參與到監(jiān)督中，相互合作，實(shí)現(xiàn)成本效益的最優(yōu)化。

二、非營利組織財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)實(shí)考量

（一）從“紅會(huì)”事件看我國非營利組織的財(cái)務(wù)監(jiān)督 中國紅十字會(huì)是中國統(tǒng)一的紅十字會(huì)組織，主要從事人道主義工作，同時(shí)也是國際紅十字運(yùn)動(dòng)的重要成員。但是，“紅會(huì)”的宗旨從2011年6月開始受到了極大地質(zhì)疑，原因是微博炫富的“郭美美事件”。2011年6月21日，一名叫“郭美美baby”的新浪微博網(wǎng)友受到了關(guān)注，這個(gè)二十歲女孩自稱“開瑪莎拉蒂，住大別墅”，微博上面顯示的認(rèn)證身份竟然是“中國紅十字會(huì)總經(jīng)理”。這位女孩的真實(shí)身份眾說紛紜，引發(fā)了網(wǎng)友的熱議，同時(shí)，也造成了網(wǎng)民和人民對紅十字會(huì)的不信任。數(shù)據(jù)顯示，自從郭美美事件發(fā)生后，7月份全國的社會(huì)捐款數(shù)為5億元，與上年相比環(huán)比下降50%，紅會(huì)接收的捐贈(zèng)銳減。

事實(shí)上，在“紅會(huì)事件”中，隱藏著巨大的誠信危機(jī)，而如何提升約束性的監(jiān)督力量使得非營利機(jī)構(gòu)的誠信度得到提高，從而使財(cái)務(wù)違規(guī)行為減少發(fā)生，是一個(gè)關(guān)鍵的問題。在這個(gè)案例中，“紅會(huì)”的財(cái)務(wù)監(jiān)督主要出現(xiàn)了以下問題：第一，關(guān)于財(cái)務(wù)信息公開的制度還不夠完善。非營利機(jī)構(gòu)只有進(jìn)行透明化經(jīng)營，通過財(cái)務(wù)信息公開，才能保證監(jiān)督的進(jìn)行。第二，獨(dú)立外部審計(jì)監(jiān)督的缺乏。在“郭美美事件”之前，紅會(huì)沒有獨(dú)立的外部審計(jì)監(jiān)督，難以保障其財(cái)務(wù)的可靠性。第三，日常性財(cái)務(wù)監(jiān)督的缺乏。只有對實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)控，對組織章程進(jìn)行制定，才能衡量公益目標(biāo)的實(shí)施程度。總體而言，財(cái)務(wù)腐敗是慈善機(jī)構(gòu)履行公共受托責(zé)任時(shí)候的敗筆，解決非營利機(jī)構(gòu)的“困境”，只有通過構(gòu)建嚴(yán)密的監(jiān)督機(jī)制。

（二）非營利組織財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問題 “紅會(huì)”這個(gè)典型個(gè)案表明，在我國，非營利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)督是一個(gè)必要而且長期的任務(wù)，在總結(jié)我國非營利組織目前發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)監(jiān)督存在以下幾個(gè)問題：（1）國家層面：財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不夠。由于國家擁有獨(dú)特的強(qiáng)制力，其作為非營利組織的主要監(jiān)督者之一，是不可替代的。因?yàn)檎块T職責(zé)的不明確分工和不完善的法律法規(guī)，國家的財(cái)務(wù)監(jiān)督效率非常低下。雖然財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等各個(gè)部門都對非營利組織進(jìn)行監(jiān)督，但是由于職責(zé)分工和法律權(quán)限不明晰，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)監(jiān)督成本非常大，但財(cái)務(wù)監(jiān)督效果不理想。在不改變這種格局的情況下，就算加大監(jiān)督的力度，也是事倍功半的。（2）社會(huì)層面：財(cái)務(wù)監(jiān)督驅(qū)動(dòng)力量薄弱。因?yàn)樨?cái)務(wù)資源的產(chǎn)權(quán)公益化性質(zhì)和財(cái)務(wù)信息的不對稱性與外部性，社會(huì)監(jiān)督的主體無法監(jiān)督非營利性組織。相比發(fā)達(dá)國家，我國的新聞媒介、社會(huì)公眾和有關(guān)社會(huì)組織對非盈利組織的監(jiān)督顯得十分薄弱。挖掘其深層次的原因，包括兩個(gè)方面：第一，關(guān)于非營利組織的法規(guī)不完善，特別是關(guān)于信息披露的強(qiáng)制性制度規(guī)定。第二，非營利組織中的財(cái)務(wù)資源，是歸全社會(huì)所有，但是，全民所有也是產(chǎn)權(quán)的一種不完全所有，由于存在多重監(jiān)督主體，許多監(jiān)督主體就沒有強(qiáng)烈的主動(dòng)監(jiān)督的意愿和意識(shí)。（3）內(nèi)部層面：內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督失效?！皟?nèi)部人控制”的現(xiàn)象也存在在非營利組織里。一方面，由于非營利組織中，存在著監(jiān)督不夠嚴(yán)密、信息較不對稱、利益驅(qū)動(dòng)的現(xiàn)象，人在追逐個(gè)人利益時(shí)，損害了組織的利益。另一方面，在掌握組織的信息方面，內(nèi)部人比外部人更有優(yōu)勢。非營利性組織最初的目的是為了公益事業(yè)的發(fā)展，然而結(jié)構(gòu)、人員隨著機(jī)構(gòu)的發(fā)展壯大而向著官僚化發(fā)展，讓其變成了為組織甚至個(gè)人謀利而爭取資金。

三、非營利組織財(cái)務(wù)監(jiān)督的社會(huì)機(jī)制

（一）非營利組織財(cái)務(wù)社會(huì)保障機(jī)制 保證社會(huì)監(jiān)督的最重要的問題是保障社會(huì)監(jiān)督主體的實(shí)際監(jiān)督權(quán)，從而使其對非營利組織進(jìn)行監(jiān)督。在沒有權(quán)利的情況下，就不可能有監(jiān)督，監(jiān)督的職能也不可能實(shí)現(xiàn)。保障社會(huì)監(jiān)督主體的權(quán)利的因素有以下三個(gè)： （1）完善的制度是社會(huì)監(jiān)督的必要條件。只有用正式的制度規(guī)定監(jiān)督主體的權(quán)利才能夠保證社會(huì)監(jiān)督的合法性和權(quán)威性。而在我國的情況中，可以頒布相應(yīng)的法律來建立保障監(jiān)督權(quán)力的法律制度。通過法律可以規(guī)定公民可以向管理機(jī)構(gòu)提出申請，批準(zhǔn)后可以翻閱非營利組織的財(cái)務(wù)、運(yùn)營等各種信息；同時(shí)，對于未進(jìn)行登記或未被批準(zhǔn)的非營利組織，公民和社會(huì)監(jiān)督主體有權(quán)檢舉；國家應(yīng)法律規(guī)定非營利組織必須披露其信息，從而保證社會(huì)監(jiān)督主體監(jiān)督的信息需求。（2）社會(huì)監(jiān)督需要雙方擁有對稱的信息。除了制度的保障，相應(yīng)的信息需求也是必須的。而其具體途徑主要有：通過非營利組織登記管理機(jī)構(gòu)或者業(yè)務(wù)主管部門取得相關(guān)的資料；翻閱非營利組織印發(fā)的書面報(bào)告；通過信息化的網(wǎng)絡(luò)渠道披露相關(guān)財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息。網(wǎng)絡(luò)具有容量大、受眾廣、時(shí)效強(qiáng)的特征，可以較好解決監(jiān)督者不方便獲得非營利組織信息的困難。（3）社會(huì)監(jiān)督需要較好的組織保障。由于社會(huì)監(jiān)督的主體非常廣泛，如果監(jiān)督僅僅靠每個(gè)個(gè)體，那么監(jiān)督會(huì)耗費(fèi)較大的成本，同時(shí)，效率非常低下，便不能達(dá)到監(jiān)督應(yīng)有的效果。在我國，國家可以將全力賦予會(huì)計(jì)師事務(wù)所等第三方機(jī)構(gòu)作為社會(huì)監(jiān)督個(gè)體的代表，成立專項(xiàng)資金支付審計(jì)費(fèi)用，從而對非營利機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，獲得監(jiān)督效果。

（二）非營利組織財(cái)務(wù)社會(huì)監(jiān)督實(shí)施機(jī)制 一是注冊會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督。由于我國未形成對非營利組織審計(jì)的具體、可行、明確的制度，民政部門每年只會(huì)對非營利組織進(jìn)行一次審查。但調(diào)查研究卻表明，中國的非營利組織中，有一部分根本就沒有做年度財(cái)務(wù)報(bào)告的意愿，自愿接受注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的就更少了。在這種情況下，國家應(yīng)該盡快建立非營利組織的強(qiáng)制的審計(jì)制度，規(guī)定組織必須每年至少要接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的一次審計(jì)，從而使非營利組織自己不斷強(qiáng)化聘請外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的意識(shí)。二是建立包括其他利益相關(guān)者的社會(huì)監(jiān)督。非營利組織的社會(huì)監(jiān)督主體除了審計(jì)師外，還需要社會(huì)公眾、捐贈(zèng)者、媒體以及同行業(yè)其他的非營利組織一同對其進(jìn)行監(jiān)督。對于金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督來說，對大多的非營利組織，尤其是民間非營利組織的運(yùn)作只有粗淺的了解，這就加大貸款的風(fēng)險(xiǎn)，為了降低這種風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)需要積極主動(dòng)地去了解非營利組織的資金、組織運(yùn)營情況，以及其內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況。同時(shí)，非營利組織也需要積極給予支持和配合，提供相應(yīng)的信息。捐贈(zèng)者的監(jiān)督非常重要，捐贈(zèng)者委托非營利組織管理其資源和財(cái)產(chǎn)，通過非營利組織實(shí)現(xiàn)捐贈(zèng)者進(jìn)行社會(huì)活動(dòng)的目的，捐贈(zèng)者追求的是資金的有效利用。隨著非營利組織發(fā)展日益加快，其往往對同行關(guān)注密切，非營利組織相互的監(jiān)督既能有效減少監(jiān)督的成本，又能彌補(bǔ)政府監(jiān)督和第三方監(jiān)督的不足。

四、非營利組織財(cái)務(wù)政府監(jiān)督機(jī)制

（一）完善非營利組織登記與監(jiān)督法規(guī) 國家可以通過立法與政府規(guī)定來行使對非盈利組織的監(jiān)督權(quán)。直到上個(gè)世紀(jì)的80年代后期才開始建立對非營利組織的法律規(guī)范，到目前為止，非營利組織的法律規(guī)范仍然不健全。主要的問題包括：第一，法律法規(guī)的漏洞較多。許多非營利機(jī)構(gòu)還沒有進(jìn)行統(tǒng)一的管理；對于募捐的政策、財(cái)務(wù)披露的制度、監(jiān)督與評(píng)估的政策規(guī)定、違反財(cái)務(wù)規(guī)定的處罰等方面規(guī)定都沒有進(jìn)行詳細(xì)可操作性的規(guī)定。第二，籠統(tǒng)的法規(guī)規(guī)定的操作性與針對性不強(qiáng)。完善與構(gòu)建非營利組織規(guī)定的目的是對非營利組織進(jìn)行有效的監(jiān)督。由于等級(jí)制度對非營利組織的規(guī)定門檻較高，需要組織都沒有進(jìn)行有效登記，其納入監(jiān)管范圍就更不可能了。在這種情形下，對非營利組織的監(jiān)督必須依靠對其基本信息的了解，相關(guān)部門應(yīng)該相應(yīng)降低門檻，對于沒有登記入案的非營利組織也應(yīng)該給予備案。

（二）建立對非營利組織的強(qiáng)制信息披露制度 財(cái)務(wù)監(jiān)督的前提是信息披露制度的完善。為了使非營利組織的財(cái)務(wù)信息公開化和透明化，要求強(qiáng)制性財(cái)務(wù)信息披露的法律應(yīng)該頒布。我國目前已經(jīng)頒布了《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》，同時(shí)，對某些特定行業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)定也相繼出臺(tái)，這些規(guī)定能一定程度上對非營利組織的信息披露進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范。但是，從其執(zhí)行的狀況來看，非營利組織在信息披露的質(zhì)量和數(shù)量上都有著明顯的問題。

非營利組織的治理需要借助財(cái)務(wù)信息進(jìn)行，而對其的監(jiān)督更加需要相關(guān)信息的披露。Robert M.Busluna的研究表明，財(cái)務(wù)信息與其他的監(jiān)督機(jī)制相比有顯著差異，并指出會(huì)計(jì)系統(tǒng)在管理補(bǔ)償計(jì)劃的運(yùn)行機(jī)制中起著至關(guān)重要的作用。同時(shí)，Robert表示財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和詳細(xì)性影響資源分配的有效性和利用的合理性，會(huì)計(jì)監(jiān)督的首要目的是提高資金使用的經(jīng)濟(jì)效果。為了保障利益相關(guān)者的知情權(quán)，國家必須利用強(qiáng)制力頒布法律規(guī)定非營利組織財(cái)務(wù)的強(qiáng)制信息披露制度。

財(cái)務(wù)信息披露制度是一個(gè)非常復(fù)雜的過程，并不是瞬間能夠完成的，必須進(jìn)行有計(jì)劃的構(gòu)建。而信息披露制度需要明確以下問題：第一，必須確認(rèn)目前的非營利組織中，哪一些是必須公開財(cái)務(wù)信息的。同時(shí)，必須建立完善的非營利組織的登記制度，適當(dāng)降低門檻，盡量讓所有的非營利組織都進(jìn)行備案。第二，制度要規(guī)定需要披露的財(cái)務(wù)信息有哪些，什么時(shí)候披露，多久披露一次。非營利組織應(yīng)該至少一年披露一次財(cái)務(wù)信息、基本信息、機(jī)構(gòu)基本業(yè)務(wù)介紹以及人員構(gòu)成、接收的捐贈(zèng)情況、三張會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、監(jiān)事意見等等。第三，如何讓外部監(jiān)督者掌握與組織有關(guān)的所有信息。而在我國，披露財(cái)務(wù)信息的方式包括書面的披露方式和網(wǎng)絡(luò)的披露方式。第四，應(yīng)該對未按照規(guī)定進(jìn)行披露的組織予以處罰。我國對違規(guī)的處罰包括行政性警告、經(jīng)濟(jì)處罰和刑事處罰。

在財(cái)務(wù)社會(huì)監(jiān)督機(jī)制中，非營利組織應(yīng)該加強(qiáng)制度、信息和組織保障，在注冊會(huì)計(jì)師和外部利益相關(guān)者的共同努力下，對非營利組織的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督。而在財(cái)務(wù)政府監(jiān)督機(jī)制中，非營利機(jī)構(gòu)應(yīng)該完善登記和監(jiān)督法規(guī)的同時(shí)，建立披露財(cái)務(wù)信息強(qiáng)制性的監(jiān)督制度。只有在社會(huì)和政府財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制同時(shí)作用的情況下，非營利組織才能更加有效、合法地運(yùn)行。

第9篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 制度建設(shè) 會(huì)計(jì)制度

企業(yè)發(fā)展財(cái)務(wù)管理工作的主要依據(jù)就是企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)占據(jù)著非常重要的比例，要不斷提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的質(zhì)量，使我國的房地產(chǎn)企業(yè)可以更好的發(fā)展下去，也可以在另一方面促進(jìn)我國的國民經(jīng)濟(jì)全面的發(fā)展下去。

一、房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在的不足之處

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度不夠完善

現(xiàn)階段我國許多的房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的先關(guān)制度，但是卻沒有以此為基礎(chǔ)建立風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制。一些公司針對企業(yè)財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，會(huì)進(jìn)行一些控制管理，但是大多都是一些短時(shí)間的控制管理目標(biāo)，并沒有制定長期的發(fā)展目標(biāo)。而公司制定的相關(guān)的財(cái)務(wù)控制制度，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有阻礙作用，企業(yè)在發(fā)展的過程中也無法獲得真實(shí)的信息。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)要素劃分不夠合理

我國企業(yè)單位按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行具體的劃分，會(huì)計(jì)要素可以劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、收入等具體的幾個(gè)部分。根據(jù)規(guī)定的要求，在具體的準(zhǔn)則中凈資產(chǎn)就是將總資產(chǎn)減去負(fù)債而得到的部分，這個(gè)過程中并沒有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)要素的具體性質(zhì)。而全部資產(chǎn)減去負(fù)債之后，所得到的資金也沒有被清晰的體現(xiàn)出來，不夠直觀。除此之外，企業(yè)的會(huì)計(jì)科目表中的結(jié)余科目和凈資產(chǎn)的要素之間并沒有什么必然的聯(lián)系，這樣一來，科目表中的要素名稱和科目明名稱也就沒有什么關(guān)聯(lián)。

（三）公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量有待提高

有關(guān)于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息一定要保證其真實(shí)、可靠，但是又會(huì)受到很多因素的影響，財(cái)務(wù)的相關(guān)管理人員的工作水平會(huì)造成影響，企業(yè)的相關(guān)管理制度也會(huì)對其造成影響，甚至企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是否重視財(cái)務(wù)管理工作，對公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性都會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。因此我國很多的房地產(chǎn)公司收到來自各個(gè)方面的影響，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量不能得到提高，一直才處于低水平的階段，限制了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。

二、促進(jìn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的具體措施

（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)要以責(zé)權(quán)發(fā)生制為核心

責(zé)權(quán)發(fā)生制主要針對的是收入和支出的相關(guān)費(fèi)用，在交易發(fā)生的時(shí)候，進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的記錄，而會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的數(shù)額，可以由收入進(jìn)行具體的反映，對會(huì)計(jì)期間已經(jīng)消耗的貨物，由具體的費(fèi)用進(jìn)行反映。責(zé)權(quán)發(fā)生制針對會(huì)計(jì)主體的具體的運(yùn)營成績和受托責(zé)任，向使用者綜合的、全面的提供資源，對主體的財(cái)務(wù)狀況和變動(dòng)的具體情況也會(huì)給予合理的評(píng)價(jià)，對公司的業(yè)務(wù)收支和結(jié)余情況、職工工資、所需要承擔(dān)的借貸款利息、資金運(yùn)動(dòng)等情況具體準(zhǔn)確的反映出來，使企業(yè)的成本核算能力不斷得到提高，也具備了更強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）愜意財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)環(huán)境要不斷得到優(yōu)化

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵就是會(huì)計(jì)控制管理工作，對于企業(yè)的管理工作的效率問題起著直接的影響。我國現(xiàn)階段對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視不夠，造成這種現(xiàn)狀的主要原因就是因?yàn)槲覈康禺a(chǎn)企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)如果想提高財(cái)務(wù)管理的效果，就要在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)方面不斷加強(qiáng)。而在企業(yè)首先要做的就是將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的建設(shè)可以擁有一個(gè)良好的環(huán)境。

（三）設(shè)置與此相關(guān)的基建報(bào)表

在一些企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中，對于待攤投資明細(xì)表和基建投資表都要適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行增設(shè)，在事業(yè)單位報(bào)表中要具體的設(shè)立，針對使用者，為其提供系統(tǒng)的、全面的、完整性的會(huì)計(jì)報(bào)表的詳細(xì)資料，這樣一來，企業(yè)建設(shè)的具體的收支情況就可以比較詳細(xì)的表現(xiàn)出來。

（四）對于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督要不斷加強(qiáng)

在企業(yè)內(nèi)部要建立固定資產(chǎn)的清查制度，無論是賬目與賬目之間，還是賬目和實(shí)物之間，都要相互符合。企業(yè)財(cái)會(huì)的相關(guān)工作人員的工作素質(zhì)要不斷進(jìn)行提高，每個(gè)財(cái)會(huì)人員都要具有很強(qiáng)的責(zé)任感，在工作的時(shí)候其工作態(tài)度要不斷進(jìn)行端正，和企業(yè)的資產(chǎn)部門之間的溝通要不斷得到加強(qiáng)，出現(xiàn)什么情況要及時(shí)和資產(chǎn)部門進(jìn)行核對。除此之外，針對固定資產(chǎn)，可以建立具體的盤點(diǎn)制度，可以對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行比較徹底的盤點(diǎn)和清查，及時(shí)將其中存在的不易被發(fā)現(xiàn)的問題找出來，并及時(shí)找到相應(yīng)的解決措施。

（五）建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制管理體系

房地產(chǎn)行業(yè)可以這么快速的發(fā)展，主要依附其完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。我國現(xiàn)階段房地產(chǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是不夠完善，企業(yè)要想持續(xù)的發(fā)展下去，就要采取相應(yīng)的措施，對其進(jìn)行完善，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)制度可以不斷完善，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理工作順利的進(jìn)行下去。以會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)工作的相關(guān)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，可以更好的對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，主要以房地產(chǎn)企業(yè)為典型案例，對其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)目前存在的不足之處進(jìn)行具體的分析，并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合我國當(dāng)前的一些政策和發(fā)展策略，對公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)問題做出相關(guān)的闡述，促進(jìn)我國企業(yè)可以健康有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王燕.以財(cái)務(wù)信息化建設(shè)為契機(jī)推進(jìn)企業(yè)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用水平――X工業(yè)公司財(cái)務(wù)信息化建設(shè)實(shí)踐與啟示[J].中國市場，2015，20：151-152