銀行系統(tǒng)論文精選(九篇)

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第1篇：銀行系統(tǒng)論文范文

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；信貸風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警

一、構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的必要性分析

中國(guó)加入世界貿(mào)易組織，為我國(guó)商業(yè)銀行帶來(lái)了不可多得的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)又對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)格局形成了較大沖擊，對(duì)我國(guó)金額體制和金融制度也產(chǎn)生重要影響。隨著我國(guó)金融行業(yè)改革的不斷深入，銀行不良貸款問(wèn)題浮出了水面。不良貸款問(wèn)題成為我國(guó)銀行業(yè)下一步改革和發(fā)展的沉重包袱和障礙，使得金融對(duì)經(jīng)濟(jì)承擔(dān)助推器的功能難以有效發(fā)揮。

近年來(lái)，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不斷強(qiáng)化信貸管理，加速財(cái)務(wù)重組步伐，加快不良貸款核銷力度，不良貸款余額和比率分別有所下降，但截至2006年底，全部商業(yè)銀行五級(jí)分類不良貸款余額仍有1.25萬(wàn)億元、比率為7.1%，仍然高于國(guó)際間銀行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)水平記錄(其良好區(qū)間在2%至5%)，信貸風(fēng)險(xiǎn)在我國(guó)商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)中仍占據(jù)主體地位。因此，在金融市場(chǎng)加速開(kāi)放的今天，信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范有著十分重要的作用。

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)則是一種事前管理模式，即運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)特定經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行系統(tǒng)化連續(xù)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)測(cè)分析，提早發(fā)現(xiàn)和判別相關(guān)信貸風(fēng)險(xiǎn)，并發(fā)出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)警示信號(hào)。商業(yè)銀行可通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息的預(yù)警，隨時(shí)感知自身所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境中風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)和對(duì)企業(yè)采取措施后可能產(chǎn)生的影響，準(zhǔn)確冷靜地分析投資環(huán)境與市場(chǎng)變化對(duì)貸款影響的能力。同時(shí)，在銀行貸款所面臨的各種現(xiàn)實(shí)的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)尚未形成或剛剛開(kāi)始顯露有效威脅的情況下，應(yīng)用預(yù)警系統(tǒng)可以排斥和防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)的侵入，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)不致影響銀行貸款的安全性，將信貸風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)系數(shù)降到最小。

因此，建立商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防范商業(yè)銀行不良貸款的產(chǎn)生和擴(kuò)大，對(duì)銀行貸款進(jìn)行規(guī)范的管理具有重大的意義。

二、商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)計(jì)思路

貸款獨(dú)立性是信用風(fēng)險(xiǎn)數(shù)學(xué)模型應(yīng)用的重要假設(shè)條件。政府不同程度的行政干預(yù)和政策錯(cuò)誤將導(dǎo)致銀行信貸存在的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法用現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)度量模型進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，即使預(yù)測(cè)到也不能進(jìn)行有效的應(yīng)用。因此，我國(guó)目前對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)度量模型的應(yīng)用很少，信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用也受限。

近年來(lái)，我國(guó)政府一直把國(guó)有商業(yè)銀行作為金融改革的重要對(duì)象，四大國(guó)有商業(yè)銀行中已有3家上市，農(nóng)業(yè)銀行的股改工作也在積極進(jìn)行之中。上述舉措無(wú)疑會(huì)在很大程度上改善國(guó)有商業(yè)銀行的治理機(jī)制、管理理念、以及經(jīng)營(yíng)績(jī)效。隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的推進(jìn)，商業(yè)銀行的信貸行為將更加理性，貸款的獨(dú)立性也不斷提高，信用風(fēng)險(xiǎn)度量數(shù)學(xué)模型在我國(guó)的應(yīng)用條件已逐漸具備。

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是指運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的智能控制功能，通過(guò)一系列定性、定量的技術(shù)手段對(duì)特定經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行系統(tǒng)化連續(xù)監(jiān)測(cè)分析，提早發(fā)現(xiàn)和判別風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)范圍、風(fēng)險(xiǎn)程度和風(fēng)險(xiǎn)走勢(shì)，并發(fā)出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)警示信號(hào)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)提供的不同信號(hào)，對(duì)商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的開(kāi)展進(jìn)行指導(dǎo)。

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)著力于建立一個(gè)有助于銀行及時(shí)發(fā)現(xiàn)不良貸款，并有效控制不良貸款的系統(tǒng)。整個(gè)系統(tǒng)由商業(yè)銀行信貸信息子系統(tǒng)、商業(yè)銀行信貸分析子系統(tǒng)、商業(yè)銀行信貸警示子系統(tǒng)和中心協(xié)調(diào)控制子系統(tǒng)組成。通過(guò)各個(gè)子系統(tǒng)的協(xié)調(diào)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)和貸款監(jiān)管業(yè)務(wù)的智能化、科學(xué)化，信息化管理。

三、商業(yè)銀行信貸信息子系統(tǒng)

商業(yè)銀行信貸預(yù)警系統(tǒng)的預(yù)警依據(jù)主要是銀行信息資源。及時(shí)、準(zhǔn)確的信息是系統(tǒng)運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是銀行開(kāi)展信貸業(yè)務(wù)、央行和銀監(jiān)會(huì)開(kāi)展監(jiān)管的前提條件。因而，建立一個(gè)健全的數(shù)據(jù)信息中心是十分必要的。商業(yè)銀行信貸信息子系統(tǒng)是整個(gè)預(yù)警分析系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息儲(chǔ)存和提取的中心。

商業(yè)銀行信貸信息子系統(tǒng)包含的信息種類有：歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)信息、即時(shí)數(shù)據(jù)信息、經(jīng)濟(jì)發(fā)展信息、行業(yè)動(dòng)態(tài)信息、客戶信用信息、系統(tǒng)內(nèi)部處理信息等。除系統(tǒng)內(nèi)部處理信息是來(lái)自系統(tǒng)處理結(jié)果外，其它信息都來(lái)自系統(tǒng)外部，其信息傳導(dǎo)途徑為：

信息通過(guò)上圖的傳導(dǎo)途徑，最終進(jìn)入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)。由于目前全國(guó)各大商業(yè)銀行都已經(jīng)運(yùn)用了計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，對(duì)于信息的采集和導(dǎo)入已經(jīng)不是難題了。

在明確了數(shù)據(jù)信息的種類和來(lái)源后，就需要了解這些信息的歸屬。商業(yè)銀行信貸信息子系統(tǒng)由幾個(gè)大的數(shù)據(jù)庫(kù)組成，每一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)下設(shè)置數(shù)據(jù)項(xiàng)，數(shù)據(jù)信息分類儲(chǔ)存在各數(shù)據(jù)項(xiàng)下。具體設(shè)置的數(shù)據(jù)庫(kù)如下(表1)：

1.宏觀經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。宏觀經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)包括的內(nèi)容為：①經(jīng)濟(jì)發(fā)展信息，如經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率、通貨膨脹率、國(guó)際收支狀況、稅率、投資和貿(mào)易等方面的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及變化趨勢(shì)、國(guó)家法律法規(guī)中對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的鼓勵(lì)或限制信息等；②貨幣政策信息，如法定存款準(zhǔn)備率、再貼現(xiàn)率、利率、匯率等。建立宏觀經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的目的是為了判斷經(jīng)濟(jì)未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)、財(cái)政、貨幣政策調(diào)控狀況，以防范經(jīng)濟(jì)惡化所帶來(lái)的信貸系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.商業(yè)銀行相關(guān)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。銀行相關(guān)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的內(nèi)容為：①銀行業(yè)總體信貸信息，包括中央銀行、銀監(jiān)會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)信息、同業(yè)拆借率、商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的存量和增量、投資動(dòng)態(tài)、不良資產(chǎn)總量及比率等信息；②銀行內(nèi)部自身資料信息，如各商業(yè)銀行存款總量、貸款總量、可支配的資金量、貸款運(yùn)營(yíng)周期統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、貸款償還情況等。建立該數(shù)據(jù)庫(kù)的目的是為了了解同行業(yè)信貸狀況，商業(yè)銀行自身信貸資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)狀況，以防范商業(yè)銀行業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)。

3.商業(yè)銀行客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)。按照貸款主體的不同，商業(yè)銀行客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)分為自然人、個(gè)體工商戶及小型企業(yè)、企業(yè)法人三類客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)。自然人信息數(shù)據(jù)庫(kù)的內(nèi)容主要為客戶個(gè)人基本情況，側(cè)重于個(gè)人收入、個(gè)人信譽(yù)和負(fù)債情況。個(gè)體工商戶及小型企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的內(nèi)容主要為：客戶基本情況、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、負(fù)債情況和償債能力等，側(cè)重于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展?jié)摿顩r。企業(yè)法人客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)主要包括：①客戶基本信息，如公司概況、公司歷史信譽(yù)、管理層素質(zhì)、行業(yè)地位、企業(yè)發(fā)展前景等信息；②客戶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，如盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、現(xiàn)金流量狀況等信息；③客戶信貸資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)信息，如貸款本息按期償還情況、不良資產(chǎn)情況、擔(dān)保抵押情況等信息；④客戶所處行業(yè)信息，如產(chǎn)業(yè)政策、對(duì)外貿(mào)易條件變化、市場(chǎng)供求、產(chǎn)業(yè)成熟度、行業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)壟斷程度、行業(yè)增長(zhǎng)潛力、行業(yè)波動(dòng)性、產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張性、產(chǎn)品替代性、行業(yè)資本積累率、行業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率、行業(yè)虧損系數(shù)、產(chǎn)品銷售率、行業(yè)信貸平均損失率、相對(duì)不良資產(chǎn)率等。建立商業(yè)銀行客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)的目的是為了掌握客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、信用等級(jí)狀況，以防范貸款對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)。

四、商業(yè)銀行信貸分析子系統(tǒng)

商業(yè)銀行貸款分析子系統(tǒng)是整個(gè)預(yù)警系統(tǒng)的核心部分，當(dāng)客戶向銀行提出貸款申請(qǐng)時(shí)，銀行業(yè)務(wù)員將有關(guān)數(shù)據(jù)輸入商業(yè)銀行信貸信息子系統(tǒng)，商業(yè)銀行分析子系統(tǒng)便從信貸信息子系統(tǒng)中提取相關(guān)的客戶信息、行業(yè)信息、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)信息，對(duì)商業(yè)銀行的該筆貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析。商業(yè)銀行信貸分析子系統(tǒng)由系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)、指標(biāo)模塊、判斷模塊、預(yù)測(cè)模塊組成。

1.系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)。系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)主要包括：①系統(tǒng)暫存信息數(shù)據(jù)庫(kù)；②預(yù)警警界線數(shù)據(jù)指標(biāo)庫(kù)；③數(shù)據(jù)處理公式數(shù)據(jù)庫(kù)。建立該數(shù)據(jù)庫(kù)的目的是為了商業(yè)銀行信貸分析子系統(tǒng)有效的運(yùn)行。

2.指標(biāo)模塊。指標(biāo)模塊是實(shí)現(xiàn)預(yù)警的首要環(huán)節(jié)，其主要功能是建立科學(xué)的預(yù)警指標(biāo)體系正常值，建立預(yù)警界限。指標(biāo)模塊的作用是為了使預(yù)警指標(biāo)信息系統(tǒng)化、條理化和可運(yùn)用化。預(yù)警體系科學(xué)性的首要標(biāo)志就是所選擇的預(yù)警指標(biāo)系統(tǒng)能否科學(xué)地反映商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的變化特征。

預(yù)警指標(biāo)主要由系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)兩部分組成?？蛻粝到y(tǒng)性信貸風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于宏觀經(jīng)濟(jì)方面的行業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)、區(qū)域信貸風(fēng)險(xiǎn)；非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在客戶經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信貸記錄等方面。因此，結(jié)合上述風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成因素，商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系應(yīng)包括宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)體系、客戶所處行業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系、客戶所處區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系、客戶經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系、客戶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系、客戶信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。

指標(biāo)模塊就是通過(guò)確定數(shù)據(jù)庫(kù)中各指標(biāo)正常值的范圍和指標(biāo)體系的權(quán)重，計(jì)算出警界限系數(shù)，再將預(yù)警警界線系數(shù)輸入系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)中保存。

3.判斷模塊。判斷模塊主要功能是將商業(yè)銀行客戶信息庫(kù)中的客戶信息調(diào)入，對(duì)照系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)處理公式所確定的正常值(預(yù)警警界線)，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。判斷模塊決定是否發(fā)出警報(bào)，以及發(fā)出何種程度的預(yù)警警報(bào)。

報(bào)警裝置是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵部件。信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)在目標(biāo)客戶的信貸風(fēng)險(xiǎn)上升到一定程度時(shí)，能夠通過(guò)指標(biāo)體系的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，為信貸人員采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施，制定信貸決策提供重要的參考信息。

4.預(yù)測(cè)模塊。商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)不但可以對(duì)銀行當(dāng)前所面臨的信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，而且能夠根據(jù)歷史信息，預(yù)測(cè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)而對(duì)客戶信貸風(fēng)險(xiǎn)的未來(lái)狀況做出評(píng)價(jià)并進(jìn)行預(yù)警。由于用于市場(chǎng)預(yù)測(cè)的灰色理論具有需要的數(shù)據(jù)模型少和利用微分方程描述動(dòng)態(tài)特性的優(yōu)勢(shì)，且由理論建立的灰色動(dòng)態(tài)預(yù)報(bào)模型具有良好的預(yù)測(cè)精度，因此在信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中引入灰色理論進(jìn)行預(yù)測(cè)，可以獲得良好的預(yù)測(cè)效果。

五、商業(yè)銀行信貸警示子系統(tǒng)

一旦商業(yè)銀行信貸分析子系統(tǒng)的判斷模塊決定發(fā)出警報(bào)時(shí)，商業(yè)銀行信貸警示子系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出相關(guān)的警示信號(hào)。

商業(yè)銀行信貸警示子系統(tǒng)的預(yù)警分為兩部分構(gòu)成，即商業(yè)銀行信貸整體風(fēng)險(xiǎn)和單個(gè)客戶風(fēng)險(xiǎn)所構(gòu)成；相對(duì)應(yīng)的商業(yè)銀行貸款警示子系統(tǒng)為兩類預(yù)警，即A類預(yù)警信號(hào)和B類預(yù)警信號(hào)。

A類預(yù)警信號(hào)反映的是商業(yè)銀行自身風(fēng)險(xiǎn)情況，共分為5個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，由綠、藍(lán)、紫、黃、紅5種顏色的字母“A”標(biāo)示。當(dāng)預(yù)警信號(hào)為綠色時(shí)，表明銀行經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健，達(dá)到銀監(jiān)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的各項(xiàng)要求，控制風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)；當(dāng)預(yù)警信號(hào)為藍(lán)色時(shí)，表明銀行經(jīng)營(yíng)基本穩(wěn)健，達(dá)到銀監(jiān)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的主要要求，在個(gè)別方面未達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管要求；當(dāng)預(yù)警信號(hào)為紫色時(shí)，表明銀行經(jīng)營(yíng)狀況正常，基本達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的主要要求，但存在一些缺陷；當(dāng)預(yù)警信號(hào)為黃色時(shí)表明銀行存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，較多方面未達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管要求，存在問(wèn)題較多；當(dāng)預(yù)警信號(hào)為紅色時(shí)表明銀行經(jīng)營(yíng)狀況很差，經(jīng)營(yíng)有嚴(yán)重缺陷和問(wèn)題，控制、化解風(fēng)險(xiǎn)能力基本喪失。

B類預(yù)警信號(hào)反映的是貸款客戶存在的風(fēng)險(xiǎn)情況，共分為5個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，由綠、藍(lán)、紫、黃、紅5種顏色的字母“B”標(biāo)示。當(dāng)預(yù)警信號(hào)為綠色時(shí)，表明客戶的收入穩(wěn)定，有十分強(qiáng)的償債能力；當(dāng)預(yù)警信號(hào)為藍(lán)色時(shí)，表明客戶的收入基本穩(wěn)定，有較強(qiáng)的償債能力；當(dāng)預(yù)警信號(hào)為紫色時(shí)，表明客戶的收入較前期有小幅縮減，但收入基本穩(wěn)定，具備償債能力，但存在一些可能對(duì)償債產(chǎn)生不利影響的因素；當(dāng)預(yù)警信號(hào)為黃色時(shí)，表明客戶的收入大幅縮減，并長(zhǎng)期不能改善，償債能力出現(xiàn)問(wèn)題；當(dāng)預(yù)警信號(hào)為紅色時(shí)，表明客戶收入縮減嚴(yán)重，并出現(xiàn)負(fù)收入，基本失去償債能力。

六、中心協(xié)調(diào)控制子系統(tǒng)

正如一個(gè)樂(lè)隊(duì)需要一個(gè)指揮一樣，作為一個(gè)完整的運(yùn)行整體，僅有各個(gè)子系統(tǒng)的獨(dú)立運(yùn)行是不行的，它們必須相互合作、協(xié)調(diào)運(yùn)行。而中心協(xié)調(diào)控制子系統(tǒng)正是充當(dāng)了指揮的角色。

中心協(xié)調(diào)控制子系統(tǒng)設(shè)置的功能是將各個(gè)系統(tǒng)的資源合理的調(diào)動(dòng)起來(lái)，避免信息資源的重復(fù)，并及時(shí)更新；檢驗(yàn)預(yù)警信息系統(tǒng)、指標(biāo)模塊和判斷模塊設(shè)置的科學(xué)性、合理性，并對(duì)其定期進(jìn)行信息反饋，及時(shí)調(diào)整。同時(shí)，在其它子系統(tǒng)完成各自任務(wù)時(shí)，它能夠及時(shí)保存數(shù)據(jù)信息，并對(duì)其加密，避免資源外泄。但最重要的還是它能夠同銀行的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)建立對(duì)接關(guān)系，避免系統(tǒng)之間產(chǎn)生沖突。

對(duì)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，其最終目的在于對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。以往我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理偏重于信貸風(fēng)險(xiǎn)的事后控制，即等到風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生才采取措施進(jìn)行補(bǔ)救，但此刻不良貸款已經(jīng)形成并造成一定的損失。商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)通過(guò)對(duì)貸款前的銀行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的分析預(yù)測(cè)，在銀行貸款過(guò)程中既考慮銀行單個(gè)客戶的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)又兼顧了宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)。使商業(yè)銀行貸款形成以事前控制為主的，并與事中控制、事后控制相結(jié)合的信貸風(fēng)險(xiǎn)控制體系，最大限度地減少信貸風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]曾麗.我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制研究[D].四川大學(xué)，2006.

[2]胡群峰.我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究[D].江蘇大學(xué)，2005.

第2篇：銀行系統(tǒng)論文范文

論文摘要：銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，隨著商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)也將逐漸轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理上來(lái)內(nèi)部審計(jì)如何在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用?本文以商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理為研究對(duì)象，以國(guó)內(nèi)外最新審計(jì)理念為導(dǎo)向，重點(diǎn)闡述了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的涵義及其特征，商業(yè)銀行推行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的意義與作用，以及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)面臨問(wèn)題和解決措施。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是從戰(zhàn)略目標(biāo)制定到目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的增加，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)也逐漸轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理上來(lái)，當(dāng)今風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為一種新的審計(jì)理念，成為備受人們關(guān)注的熱點(diǎn)。與其說(shuō)銀行是在經(jīng)營(yíng)貨幣的企業(yè)，不如說(shuō)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)管理中獲取收益的企業(yè)。商業(yè)銀行一直在利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)之間做著謹(jǐn)慎和僥幸的選擇，防范和控制經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，是商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實(shí)而緊迫的任務(wù)。作為現(xiàn)代商業(yè)銀行的審計(jì)部門(mén)，如何由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變，合理配置有限的審計(jì)資源，提高審計(jì)效率與效益，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用，已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的焦點(diǎn)課題。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的涵義

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，也稱風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)或者風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，它是在傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)和內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式，是指審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合分析、判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況及其風(fēng)險(xiǎn)程度，從而把有限的審計(jì)資源集中到高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)程度采取相應(yīng)的審計(jì)對(duì)策，重點(diǎn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，從而伎?jī)?nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的最低水平。與賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)關(guān)注點(diǎn)在于對(duì)被審單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其審計(jì)重心向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)移，更加關(guān)注的是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)一一是否建立清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、完善的管理架構(gòu)、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和價(jià)值的最大化，不但可以保證充分的審計(jì)覆蓋面，而且對(duì)每一個(gè)領(lǐng)域都會(huì)根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果有不同的審計(jì)頻率與深度，增強(qiáng)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防控制作用，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的重點(diǎn)是識(shí)另q、預(yù)防與控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理論的核心是從分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)入手，通過(guò)建立科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數(shù)，并控制保證程度系數(shù)，確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，以確保審計(jì)質(zhì)量。

商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的壩實(shí)重要牲

格林斯潘曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“銀行的基本職能是預(yù)測(cè)、承擔(dān)和管理風(fēng)險(xiǎn)。”風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的本質(zhì)和根本目標(biāo)是促進(jìn)和保障商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展，促進(jìn)商業(yè)銀行樹(shù)立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，堅(jiān)持發(fā)展與防范風(fēng)險(xiǎn)并重；適應(yīng)市場(chǎng)和業(yè)務(wù)需要，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理手段，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，目標(biāo)是優(yōu)化資源配置，將風(fēng)險(xiǎn)控制在商業(yè)銀行可以承擔(dān)的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益最大化。

（一）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念和方法是商業(yè)銀行實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)選擇，進(jìn)一步提升了內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)?風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行與生俱來(lái)的產(chǎn)物，存在于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，商業(yè)銀行提供金融服務(wù)的過(guò)程也是承擔(dān)和控制風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行永恒的主題。在現(xiàn)代金融領(lǐng)域中，能建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的管理，并以良好的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)策略實(shí)現(xiàn)價(jià)值增長(zhǎng)，是影響商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，也是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的必然要求。國(guó)有商業(yè)銀行上市后，要在提高全面風(fēng)險(xiǎn)管理能力的前提下保持持續(xù)的價(jià)值創(chuàng)造能力。

巴塞爾新資本協(xié)議和美國(guó)反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)fCOSO)的《企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》將全面風(fēng)險(xiǎn)管理概括為對(duì)商業(yè)銀行各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位和各種類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，這種管理要求將包含信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合，承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的管理體系中，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)量并加總，依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程的控制和管理。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)正是以全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，從重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上人手，在深入分析判斷不同層面和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)集中資源重點(diǎn)審計(jì)，通過(guò)評(píng)估銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性、風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性及風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議，直接影響商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定，確保商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)控制和效益增長(zhǎng)的有機(jī)統(tǒng)一

（二)采用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理論和技術(shù)、是現(xiàn)代商業(yè)銀行審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)和方向，實(shí)現(xiàn)增值型審計(jì)轉(zhuǎn)型需要：當(dāng)前國(guó)際內(nèi)審發(fā)展已進(jìn)入一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理為標(biāo)志的新的發(fā)展階段，西方的絕大部分商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)均采用了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理論和技術(shù)。國(guó)際審計(jì)師協(xié)會(huì)主席捷奎林?瓦格娜曾提出：“環(huán)境的變化給內(nèi)部審計(jì)師帶來(lái)增加價(jià)值的機(jī)會(huì)最多的領(lǐng)域是風(fēng)險(xiǎn)管理的公司治理?！?003年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)2001年新的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡(jiǎn)稱《標(biāo)準(zhǔn)》)修改后，在內(nèi)容上也自始至終都貫穿著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主導(dǎo)思想。

一是在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義中要求內(nèi)部審計(jì)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高它的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。二是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理。三是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理。四是標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)結(jié)果、后續(xù)審計(jì)各個(gè)方面都作了和風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的明確規(guī)范。五是關(guān)于剩余風(fēng)險(xiǎn)，《標(biāo)準(zhǔn)》做出了在審計(jì)執(zhí)行主管認(rèn)為高級(jí)管理層接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)是無(wú)法接受時(shí)就報(bào)告董事會(huì)加以解決的規(guī)定。這些規(guī)定和要求將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，所以風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的主要工作。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來(lái)臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)行了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)突破了傳統(tǒng)的監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)職能的范圍，更多地介入商業(yè)銀行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)領(lǐng)域。

風(fēng)瞼審計(jì)在項(xiàng)代商業(yè)銀行風(fēng)瞼管理中的作用

(一)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并按照次序排列風(fēng)險(xiǎn)，集中高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目?jī)?yōu)先審計(jì)。前者試圖阻止不期望的行為發(fā)生，這種事先的控制有助于阻止損失的發(fā)生；后者試圖檢查出不期望發(fā)生的行為，檢查性的控帶l目的是提供損失發(fā)生的證據(jù)。這兩種類型的控制都是必要的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制完善、管用。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)過(guò)程中的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，涉及所有員工和管理者，這樣有助于形成商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化，從而提高商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(二)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)采用通用風(fēng)險(xiǎn)分析模板及方法，識(shí)別商業(yè)銀行業(yè)務(wù)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員運(yùn)用某些分析方法，創(chuàng)造性地進(jìn)行分析，判斷管理層是否完全識(shí)別了企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)，若有遺漏的風(fēng)險(xiǎn)要提醒管理層加以考慮。

(三)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)和控制。在風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)活動(dòng)中，商業(yè)銀行要根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)決定要采取的策略和方法，決定是避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、還是降低風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)有相對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行可以考慮接受，但要采取控制措施，才能將風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平，獲得希望的回報(bào)。對(duì)于這部分風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行會(huì)采取減少風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的辦法以降低商業(yè)銀行承受的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員的主要工作在于分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性、減少風(fēng)險(xiǎn)的措施的有效性、以及接受風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的那一方的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的監(jiān)控。在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通活動(dòng)中，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理要將風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)有效地傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員可以通過(guò)評(píng)價(jià)報(bào)告系統(tǒng)證明風(fēng)險(xiǎn)信息被準(zhǔn)確、及時(shí)地傳遞到相關(guān)人員，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)傳遞風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理的信息。在監(jiān)控活動(dòng)中，商業(yè)銀行要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行的監(jiān)控和對(duì)定期檢查結(jié)果及意外事項(xiàng)的處理結(jié)果的評(píng)價(jià)，保證商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理是一直有效的。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員可以通過(guò)分析環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)變化，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已更新，是否能控制新的風(fēng)險(xiǎn)。還可以通過(guò)后續(xù)審計(jì)管理層對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)意外事項(xiàng)的處理情況，檢查新的控制措施是否有效，將分析結(jié)果和建議提供給管理層以便改進(jìn)控制措施。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)在捕國(guó)商業(yè)銀行規(guī)劃與存在問(wèn)題

(一)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的法制化、制度化規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長(zhǎng)。一是商業(yè)銀行內(nèi)部制度調(diào)整工作量大，相關(guān)業(yè)務(wù)制度和操作流程也要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；二是支持系統(tǒng)建設(shè)難度大，因長(zhǎng)期需要具備相應(yīng)功能的電子化系統(tǒng)作支持，要求商業(yè)銀行改進(jìn)現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并開(kāi)發(fā)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的建設(shè)包括業(yè)務(wù)流程、歷史數(shù)據(jù)收集、參數(shù)選擇等需要大量投資和時(shí)間準(zhǔn)備。三是短期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員素質(zhì)難以提高。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員需要精通包括審計(jì)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、法律、邏輯學(xué)、信息學(xué)、系統(tǒng)論、管理學(xué)等專業(yè)知識(shí)，懂得運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、數(shù)理、計(jì)算機(jī)等專用分析手段來(lái)預(yù)知和減少風(fēng)險(xiǎn)，每位風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員達(dá)到運(yùn)用自如的水準(zhǔn)尚需時(shí)日。

(二)審計(jì)證據(jù)的較高要求增加風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)取證的難度風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)必須獲取充足的、可靠的相關(guān)的證據(jù)以判斷，而目前我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)缺少可供遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序，且審計(jì)取證的渠道和方式多樣，因此，審計(jì)人員一般都需要提高調(diào)查樣本代表性和增大調(diào)查樣本的方法，以增強(qiáng)對(duì)總體風(fēng)險(xiǎn)推斷的準(zhǔn)確性。

(三)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)工作需要。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，大大增強(qiáng)了審計(jì)的及時(shí)性，事后審計(jì)；逐步被實(shí)時(shí)審計(jì)所代替，這與針對(duì)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)不謀而合。在我國(guó)，商業(yè)銀行審計(jì)人員大多數(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不太熟悉，許多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無(wú)所適從．審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低、準(zhǔn)確差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮，無(wú)法滿足商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)工作的需要

(四)協(xié)調(diào)配臺(tái)欠缺，降低了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用日常審計(jì)中很少利用紀(jì)檢、人事及其他部門(mén)掌握的信息，審計(jì)結(jié)束后，除個(gè)別項(xiàng)目外一般也不與這些部門(mén)交換，致使審計(jì)成果在干部考核、任用、獎(jiǎng)懲等方面沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，相應(yīng)削弱了審計(jì)的威懾力。

我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展和完善風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的對(duì)策

(一)正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要作用，為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的發(fā)展刨造良好的環(huán)境商業(yè)銀行公司治理的核心問(wèn)題是委托人(股東、投資者、管理者)如何激勵(lì)和約束人(經(jīng)理層)、積極有效地完成受托經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，以確保股東或投資者財(cái)富最大化。顯然僅僅通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責(zé)任，而風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)有利于減少信息不對(duì)稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)方面信息，大大遏制了“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生，增強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)管理的透明度，從而達(dá)到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的，同時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)可以有效地判斷人的業(yè)績(jī)和能力，評(píng)價(jià)人對(duì)受托人責(zé)任履行情況，促進(jìn)人提高經(jīng)營(yíng)管理效率因此，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的“四大基石”之一。

（二)抓緊制定風(fēng)瞼基蒯{計(jì)；，立則盡快完善評(píng)價(jià)標(biāo)：停體系要吸收借鑒美國(guó)、英國(guó)、典等發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，抓緊研究制定我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)準(zhǔn)則，這是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)準(zhǔn)則的制定要遵循“銜接”、“配套”、“務(wù)實(shí)”的原則，注意解決好前瞻與現(xiàn)實(shí)的矛盾，接軌與國(guó)情的矛盾。逐步探索和完善風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，為不同項(xiàng)目之間的比較提供依據(jù)

(三)認(rèn)真搞好風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)研究，探索先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法。先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要保證要通過(guò)傳統(tǒng)方法與現(xiàn)代信息技術(shù)的結(jié)合，加大風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)的研究力度，特別要注重探索完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的方法和技術(shù)產(chǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的方法和技術(shù)的研究中，要實(shí)行科研人員與實(shí)務(wù)人員、科研與調(diào)研、審計(jì)人員與項(xiàng)目工程人員相結(jié)合的辦法開(kāi)展，以增強(qiáng)實(shí)用性、指導(dǎo)性和前瞧性。

第3篇：銀行系統(tǒng)論文范文

關(guān)鍵詞：TOC，核心流程，瓶頸，業(yè)務(wù)流程再造

 

1 引 言

自 1990 年美國(guó)的著名管理學(xué)家Michael Hammer 博士首次提出業(yè)務(wù)流程再造(Business Process Reengineering ,BPR)的概念以來(lái),BPR 就成了一種風(fēng)靡全球的管理理念。BPR 的成功實(shí)施會(huì)提升企業(yè)績(jī)效,提高顧客滿意度, 實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展, 但其成功率不高也是一個(gè)不 爭(zhēng)的事實(shí)[1]。邁克·哈默指出,對(duì)企業(yè)的流程進(jìn)行系統(tǒng)化再造,很大程度上就是完成對(duì)企業(yè)核心 流程的再造,將企業(yè)的其它流程系統(tǒng)進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整[2]。

核心業(yè)務(wù)流程就是對(duì)整個(gè)企業(yè)性能起主導(dǎo)影響的業(yè)務(wù)流程,它代表了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以 及各個(gè)活動(dòng)之間關(guān)聯(lián)的框架, 它創(chuàng)造了大部分客戶價(jià)值[ 3]. 美國(guó)托管儲(chǔ)蓄銀行(TSB, Trustee Savings Bank) 的例子可以充分說(shuō)明識(shí)別企業(yè)核心流程對(duì)業(yè)務(wù)流程再造的重要性. 該銀行從

1992 年開(kāi)始, 花費(fèi)了近2 年時(shí)間, 進(jìn)行本單位的核心流程定義工作. 在開(kāi)始對(duì)流程近一年 的規(guī)劃中, 雖然已經(jīng)建立了流程描述性文檔, 但TSB 依然面臨著怎樣實(shí)現(xiàn)流程正常運(yùn)行及 管理的挑戰(zhàn). 更多的工作單元處于停留階段,流程進(jìn)展依然緩慢, 直到一種新的概念的提出, 那就是面向客戶需求. TSB 接下來(lái)的幾個(gè)月,主要進(jìn)行客戶實(shí)際需求的調(diào)查, 以便使與客戶 需求相關(guān)的內(nèi)部流程的概念更加清晰, 工作進(jìn)展順利.

那么，既然核心流程是如此的重要，我們又應(yīng)該如何來(lái)識(shí)別核心流程呢？許多學(xué)者對(duì)于 核心流程的識(shí)別開(kāi)始了研究，崔南方認(rèn)為核心流程應(yīng)當(dāng)是對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵因素有重要影響的流 程，必須是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的關(guān)鍵流程，必須是適合于用信息技術(shù)進(jìn)行處理的流程。最后他提出了通過(guò)權(quán)重來(lái)確定核心業(yè)務(wù)流程[4]；胡耀光等從企業(yè)外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)視角考察企業(yè)的經(jīng) 營(yíng)運(yùn)作流程,給出了企業(yè)核心流程績(jī)效分析及再造的具體過(guò)程[5]；鄔金濤和邵丹從流程管理和 面向顧客的角度，將客戶關(guān)系管理的核心流程劃分為客戶組合分析等六個(gè)部分[6]；李俊提出 了基于資源觀物流企業(yè)核心流程的識(shí)別與設(shè)計(jì)方法[7]；張慶杰等通過(guò)對(duì)企業(yè)的分析,提出了核 心流程選擇的四個(gè)階段：經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略回顧、關(guān)鍵成功因素分析、現(xiàn)有流程診斷分析、關(guān)鍵流程確認(rèn)[8]；黃秀俠等在基于核心競(jìng)爭(zhēng)力的業(yè)務(wù)流程再造模式中運(yùn)用六西格瑪項(xiàng)目選擇原理確定BPR 核心流程[9]。上述研究中，除了文獻(xiàn)[9]提出了識(shí)別核心流程的具體操作以外，其他研 究都只是停留在理論研究的基礎(chǔ)上，可操作性不強(qiáng)。因此，探討核心流程的選擇方法，是一 個(gè)有待研究的問(wèn)題。

針對(duì)上述問(wèn)題，本文提出基于TOC的核心業(yè)務(wù)流程識(shí)別方法及其再造。并從案例的角度

來(lái)對(duì)這種方法進(jìn)行了詳細(xì)的介紹。

2 基于 TOC 的核心流程識(shí)別與再造

流程再造與TOC理論存在一定的共性和優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)性。其共性主要體現(xiàn)在：

1）強(qiáng)調(diào)整體效果。論文參考網(wǎng)。流程再造后的企業(yè)克服了以往各職能部門(mén)各自為政，以部門(mén)效益為 目標(biāo)的弊病，追求企業(yè)流程的整體效益。TOC理論更是強(qiáng)調(diào)整體最優(yōu)，運(yùn)用系統(tǒng)的思想思考 問(wèn)題，并明確指出有些局部?jī)?yōu)化不僅不能為整體效益作貢獻(xiàn)，還會(huì)給整個(gè)工作活動(dòng)增加負(fù)擔(dān)。論文參考網(wǎng)。

2）持續(xù)優(yōu)化。流程再造不可能一次性完成，而是一項(xiàng)長(zhǎng)期持續(xù)性的工作，需要建立不 斷自我完善的機(jī)制，來(lái)實(shí)現(xiàn)持續(xù)的評(píng)估、改進(jìn)和提升（流程也是“認(rèn)識(shí)流程、規(guī)范流程、優(yōu) 化流程、持續(xù)改進(jìn)”的過(guò)程）。而TOC理論本身就是一個(gè)不斷“認(rèn)識(shí)約束、識(shí)別約束、突破約 束”的循環(huán)過(guò)程，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化為目的。

業(yè)務(wù)流程再造要求對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行徹底的構(gòu)思，以達(dá)到一些諸如成本、質(zhì)量、服務(wù)和 速度等關(guān)鍵性能方面的顯著提高。而TOC理論強(qiáng)調(diào)的是“抓住重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面”。因此，二者 存在一定的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)性。本文提出了基于TOC的BPR核心流程識(shí)別方法。根據(jù)約束理論，一 個(gè)瓶頸消去以后新的流程會(huì)形成瓶頸，重復(fù)以上過(guò)程，就可以逐步優(yōu)化系統(tǒng)，達(dá)到提高企業(yè) 運(yùn)作的目的。

本文主要運(yùn)用TOC理論的技術(shù)方法之一的思維流程來(lái)識(shí)別和再造核心業(yè)務(wù)流程。首先通 過(guò)描述各種不良效果（UDE）及其相互之間的關(guān)系，形成一顆“當(dāng)前現(xiàn)實(shí)樹(shù)”,在“根部”找到問(wèn) 題的癥結(jié)所在，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更快/更準(zhǔn)確地作出戰(zhàn)略決策，也能對(duì)企業(yè)流程作出較透徹的 診斷和分析。然后找到一個(gè)流程優(yōu)化的注入點(diǎn)，逐漸變“不良效果”為“滿意效果”（DE），我 們把“注入”插入到它要進(jìn)行突破的環(huán)節(jié)，返回到最初反映“不良效果”因果關(guān)系的CRT圖中。 然后，重新進(jìn)行邏輯連接，在CRT的基礎(chǔ)上生成“未來(lái)現(xiàn)實(shí)樹(shù)”（FRT)，通過(guò)未來(lái)現(xiàn)實(shí)樹(shù)的描 繪，我們可以清晰描述企業(yè)未來(lái)發(fā)展的遠(yuǎn)景和所要達(dá)到的目標(biāo)。加強(qiáng)未來(lái)現(xiàn)實(shí)樹(shù)的穩(wěn)定性和 對(duì)負(fù)效應(yīng)枝條的清晰分析能夠避免解決方案實(shí)施過(guò)程中所出現(xiàn)的一些非期望的結(jié)果出現(xiàn)，使 整個(gè)方案能夠清晰的表達(dá)所要關(guān)注的目標(biāo)和所要解決的問(wèn)題。最后的工作就是要聯(lián)合相關(guān)環(huán) 節(jié)的員工制定具體實(shí)現(xiàn)“注入”的方案。

對(duì)于BPR與TOC的結(jié)合研究來(lái)說(shuō)，這一步解決了流程再造中流程優(yōu)化的問(wèn)題。對(duì)于制約 企業(yè)發(fā)展的瓶頸流程如何去改進(jìn)，改進(jìn)的方法是否得當(dāng)，這里我們都可以得到答案。

3 實(shí)證研究

3.1CW 公司物流現(xiàn)狀

CW公司的物流系統(tǒng)各項(xiàng)制度比較完善，物流系統(tǒng)都在一個(gè)“有序”的狀態(tài)下運(yùn)行。但 整個(gè)物流系統(tǒng)仍然存在著明顯的不足，阻礙了資金流、物資流的有序流動(dòng)和有效監(jiān)控。主要 體現(xiàn)在:

1) 銷售流程復(fù)雜

2) 一些必備物資采購(gòu)周期或采購(gòu)提前期長(zhǎng)

3) 庫(kù)存積壓

4)各個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人以達(dá)到局部效益為主要的工作重點(diǎn)

5) 信息流不暢

6)庫(kù)存成本過(guò)高

7)生產(chǎn)計(jì)劃不合理，與客戶需求有差距

8)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率低

9) 產(chǎn)品交貨延遲

10)市場(chǎng)要求降價(jià)的壓力越來(lái)越大

CW 公司現(xiàn)有物流系統(tǒng)整體流程如圖 1 所示。

圖 1 現(xiàn)有物流系統(tǒng)整體流程

Fig.1 The processof supply chain before reengineering

3.2 基于 TOC 的核心流程的識(shí)別

對(duì)于企業(yè)的流程再造，各個(gè)企業(yè)的目標(biāo)是不同的，根據(jù)不同的目標(biāo)我們進(jìn)行流程優(yōu)化 的側(cè)重點(diǎn)也會(huì)不同。CW 公司希望物流系統(tǒng)流程再造后能為企業(yè)帶來(lái)如下價(jià)值：

1)增加收入

2)降低成本

3)科學(xué)決策 根據(jù)企業(yè)的具體情況，現(xiàn)在企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)中積壓的原材料和在制品很多，致使企業(yè)的流

動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率低，使企業(yè)在采購(gòu)資金調(diào)配上有些困難。企業(yè)各個(gè)部門(mén)信息流通不暢通，雖然 每個(gè)部門(mén)自己內(nèi)部的核算和計(jì)劃做得很好，但是并沒(méi)有站在企業(yè)總體的角度之上，致使企業(yè) 并沒(méi)有完全發(fā)揮各部門(mén)的效能。并且這也會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人以達(dá)到局部效益為自己的工作重點(diǎn)，這也是制約企業(yè)發(fā)展的一個(gè)原因。

采購(gòu)和銷售部門(mén)信息的不暢，會(huì)影響部門(mén)之間信息的傳輸，銷售是每個(gè)企業(yè)的龍頭， 銷售部門(mén)效率的高低直接影響著后續(xù)部門(mén)的工作效率，我們發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)有流程中銷售流程比較 復(fù)雜，其中有一些重復(fù)性工作，包括一些單據(jù)流轉(zhuǎn)速率很慢、審核和簽字步驟很復(fù)雜，致使 其采購(gòu)計(jì)劃制定不合理，還會(huì)影響到后續(xù)倉(cāng)庫(kù)和生產(chǎn)部門(mén)的工作。整個(gè)過(guò)程是鏈狀的，我們 可以通過(guò)TOC 的方法來(lái)找出其中的瓶頸流程。

圖 2 CW 公司的當(dāng)前現(xiàn)實(shí)樹(shù)

Fig 2.Current Reality Tree of company CW

我們首先將 CW 公司的所有 UDE 連接成圖 2 所示的 CRT。從圖 2 可以直觀的看出，UDE5 是目前存在于企業(yè)內(nèi)部的根本問(wèn)題，即企業(yè)各部門(mén)的信息流動(dòng)不暢通，由于它的存在會(huì)導(dǎo)致 CRT一系列問(wèn)題的出現(xiàn)。

3.3基于 TOC 的流程的優(yōu)化

我們可以運(yùn)用未來(lái)現(xiàn)實(shí)樹(shù)的方法對(duì)現(xiàn)有流程進(jìn)行再造。以下四個(gè)注入可以合理的解決流程中現(xiàn)存問(wèn)題。

注入一：ERP軟件的應(yīng)用 注入二：對(duì)銷售流程進(jìn)行整合、簡(jiǎn)化注入三：合并功能交叉的職能部門(mén)。如備品備件的采購(gòu)進(jìn)行合并，原料備料的采購(gòu)進(jìn)

行合并；合并了采購(gòu)質(zhì)檢部門(mén)，簡(jiǎn)化復(fù)雜的驗(yàn)收流程，降低驗(yàn)收成本，提高驗(yàn)收效率。注入四：公司制定了鼓-緩沖-繩（Drum-Buffer-Rope，DBR）生產(chǎn)計(jì)劃系統(tǒng)。

圖 3 為 CW 公司的未來(lái)現(xiàn)實(shí)樹(shù)。

信息技術(shù)的應(yīng)用在 BPR 是必不可少的，它可以把各個(gè)部門(mén)的信息流有效的聯(lián)系起來(lái)， 以信息流的傳輸順暢來(lái)帶動(dòng)物流和資金流的合理運(yùn)作。信息技術(shù)的使用可以使企業(yè)更加系統(tǒng)化的分析和解決企業(yè)中所存在的問(wèn)題。運(yùn)用 ERP 系統(tǒng)可以對(duì)采購(gòu)、銷售、庫(kù)存管理業(yè)務(wù)流 程進(jìn)行整合。

對(duì)于企業(yè)現(xiàn)在面臨的問(wèn)題，信息技術(shù)的使用是 BPR 的一個(gè)方面，也是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)有效手段。但是我們也應(yīng)該看到各個(gè)部門(mén)的流程中也存在了許多問(wèn)題。我們 提倡的BPR 是應(yīng)用系統(tǒng)論的方法，從整體上提高系統(tǒng)在時(shí)間、質(zhì)量、服務(wù)法方面的能 力。

圖 3 CW 公司的未來(lái)現(xiàn)實(shí)樹(shù)

Fig 3.FRT of company CW

通過(guò) TOC 給我們提供的改進(jìn)方法，我們對(duì)物流系統(tǒng)的流程在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行了優(yōu)化整合。其再造后的流程如圖 4 所示。

圖 4 CW 公司物流系統(tǒng)再造后流程圖

Fig 4. The process of logisticssystemafter reengineering

在再造過(guò)程中，我們加強(qiáng)了實(shí)時(shí)信息管理和數(shù)據(jù)分析，并合并了功能交叉的職能部門(mén)。

(1)及時(shí)跟蹤采購(gòu)、銷售合同的執(zhí)行情況，獲得應(yīng)收應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，提高了 資金的周轉(zhuǎn)率。

(2)根據(jù)以往采購(gòu)情況和年度生產(chǎn)計(jì)劃對(duì)采購(gòu)計(jì)劃合理編制，盡量減少采購(gòu)的隨機(jī) 性和盲目性。

(3)合并了功能交叉的職能部門(mén)，提高了工作效率，如備品備件的采購(gòu)進(jìn)行合并， 原料備料的采購(gòu)進(jìn)行合并;合并了采購(gòu)質(zhì)檢部門(mén)，簡(jiǎn)化復(fù)雜的驗(yàn)收流程，降低驗(yàn)收成本， 提高驗(yàn)收效率。

(4)建立健全采購(gòu)控制制度，如建立請(qǐng)示匯報(bào)制度，規(guī)定采購(gòu)部門(mén)各級(jí)人員的權(quán)限

范圍，當(dāng)業(yè)務(wù)流程過(guò)程中出現(xiàn)超出權(quán)限范圍的事情，要向上級(jí)主管請(qǐng)示，不能擅自自作

主張。論文參考網(wǎng)。建立資金使用制度，凡是牽涉到資金的使用，都要建立起一套嚴(yán)格的規(guī)章制度。資金的領(lǐng)取、審批、使用，一般要規(guī)定具體的權(quán)限范圍、審批制度，書(shū)面證據(jù)制度等。 對(duì)于貨款的支付，要根據(jù)對(duì)方的信用程度，具體的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行穩(wěn)妥的處理。

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第4篇：銀行系統(tǒng)論文范文

論文摘要：20世紀(jì)80年代中后期以來(lái)，我國(guó)農(nóng)村廣泛存在非正規(guī)金融現(xiàn)象，對(duì)非正規(guī)金融的演進(jìn)以及農(nóng)村金融制度變遷的內(nèi)在機(jī)制進(jìn)行分析具有重要意義。文章從探尋農(nóng)村正規(guī)金融的制度缺失與非正規(guī)金融具有的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、制度效應(yīng)入手，運(yùn)用制度變遷理論深入分析了非正規(guī)金融的演進(jìn)與農(nóng)村金融制度變遷的內(nèi)在機(jī)制，并指出非正規(guī)金融的發(fā)展與農(nóng)村金融制度變遷應(yīng)是市場(chǎng)誘致性制度變遷與政府強(qiáng)制性制度變遷的結(jié)合。

一、引言

改革開(kāi)放以來(lái)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的改革、發(fā)展是從兩個(gè)層面上展開(kāi)的，一是以政府推動(dòng)為主的自上而下的制度演進(jìn)；二是以農(nóng)民為主的自下而上的創(chuàng)業(yè)活動(dòng)所形成的制度安排。政府推動(dòng)的一系列體制機(jī)制轉(zhuǎn)變大體屬于強(qiáng)制性制度變遷范疇，以農(nóng)民為主的群眾創(chuàng)業(yè)活動(dòng)所形成的制度安排，大體屬于誘致性制度變遷范疇。

中國(guó)農(nóng)村各個(gè)領(lǐng)域的改革大都從市場(chǎng)主導(dǎo)的誘致性制度變遷開(kāi)始，逐漸過(guò)渡到政府主導(dǎo)的強(qiáng)制性制度變遷。20世紀(jì)80年代中后期我國(guó)農(nóng)村非正規(guī)金融逐漸興起，并演變成農(nóng)村金融市場(chǎng)的普遍現(xiàn)象。非正規(guī)金融是一種因未得到現(xiàn)有金融政策和法律支撐而游離于現(xiàn)有金融體制和制度安排之外的具有強(qiáng)烈的市場(chǎng)化、自由化、隱形化色彩的體制外金融活動(dòng)。據(jù)陳錫文（2004）研究，中國(guó)2.4億戶農(nóng)民家庭中，大約只有15％左右從正規(guī)金融機(jī)構(gòu)獲得貸款，85％左右的農(nóng)戶要獲得貸款基本上是通過(guò)民間借貸來(lái)解決。溫鐵軍（2001）對(duì)我國(guó)東中西15個(gè)省24個(gè)縣41個(gè)村的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，民間借貸發(fā)生率高達(dá)95％。

國(guó)內(nèi)外對(duì)非正規(guī)金融制度演進(jìn)與農(nóng)村金融制度變遷的研究不多，且大都從誘致性制度變遷出發(fā)，忽視了政府強(qiáng)制性制度變遷在農(nóng)村金融制度變遷中的重要作用。事實(shí)上，從制度變遷的角度看，我國(guó)農(nóng)村非正規(guī)金融的興起主要是一種誘致性制度變遷過(guò)程，中國(guó)農(nóng)村正規(guī)金融的功能性缺失引致了農(nóng)村金融缺口，而越演越烈的金融缺口則產(chǎn)生了獲利機(jī)會(huì)，這為非正規(guī)金融的產(chǎn)生提供了市場(chǎng)空間，為金融制度創(chuàng)新提供了激勵(lì)，非正規(guī)金融的存在是對(duì)這一利潤(rùn)機(jī)會(huì)的理性回應(yīng)。非正規(guī)金融從它“誕生”之日起一直發(fā)揮著促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加農(nóng)村福利等重要功能。但市場(chǎng)誘致性制度變遷與政府主導(dǎo)的強(qiáng)制性制度變遷并不對(duì)立，非正規(guī)金融的發(fā)展離不開(kāi)政府的政策供給與制度供給，即非正規(guī)金融的發(fā)展以及所引發(fā)的農(nóng)村金融制度的變遷從某種意義上說(shuō)也是政府強(qiáng)制性制度變遷過(guò)程。

二、制度變遷相關(guān)理論研究

拉坦和速水是最早系統(tǒng)論證誘致性制度變遷的經(jīng)濟(jì)學(xué)家,“對(duì)制度變遷需求的轉(zhuǎn)變是由要素與產(chǎn)品的相對(duì)價(jià)格的變化以及與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相關(guān)聯(lián)的技術(shù)變遷所引致的；對(duì)制度變遷供給的轉(zhuǎn)變是由社會(huì)科學(xué)知識(shí)及法律、商業(yè)、社會(huì)服務(wù)和計(jì)劃領(lǐng)域的進(jìn)步所引致的”。林毅夫在總結(jié)以往經(jīng)濟(jì)學(xué)家觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上，把制度變遷分為誘致性的制度變遷和強(qiáng)制性的制度變遷。誘致性制度變遷指的是一群(個(gè))人在響應(yīng)由制度不均衡引致的獲利機(jī)會(huì)時(shí)所進(jìn)行的自發(fā)性變遷：強(qiáng)制性制度變遷指的是由政府法令引起的變遷。

強(qiáng)大的制度需求是誘致性制度變遷的源泉。影響制度變遷的需求因素提供了進(jìn)行制度變遷的潛在收益，而影響制度變遷的供給因素降低了進(jìn)行制度變遷的成本，二者共同促成了舊制度向新制度轉(zhuǎn)變。從制度變遷的主導(dǎo)因素看，在誘致性變遷中，制度需求是主導(dǎo)性的，而制度供給是適應(yīng)需求而提供的。在制度不均衡的條件下，經(jīng)濟(jì)主體發(fā)現(xiàn)潛在利益并采取行動(dòng)，對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行重新組織并努力創(chuàng)造條件以降低制度變遷成本，進(jìn)而使得適當(dāng)?shù)闹贫饶鼙还┙o出來(lái)。

誘致性制度變遷并不排斥強(qiáng)制性制度變遷。誘致性制度變遷并非都是自動(dòng)完成的，由于搭便車行為的存在，它需要人們之間進(jìn)行自愿的聯(lián)合行動(dòng)來(lái)完成，但集體行動(dòng)常常面臨高成本壁壘，為此制度供給可能不足。為提高制度供給水平，需要引入政治資源，“由技術(shù)與制度創(chuàng)新所形成的新收入流提供了利用政治資源來(lái)分割收益的激勵(lì)?！币簿褪钦f(shuō)誘致性制度變遷有時(shí)不僅不排除政治力量的參與，反而需要政治力量來(lái)促成制度變遷。誘致性制度變遷并不能提供市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的所有制度供給，諸如市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法律建設(shè)，宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、教育、交通等社會(huì)公共產(chǎn)品、社會(huì)保障體系、明確界定的產(chǎn)權(quán)體系等，沒(méi)有強(qiáng)制性制度變遷提供游戲規(guī)則的情況下，將導(dǎo)致某些制度安排畸形發(fā)展，最后影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

誘致性制度變遷到一定程度可能向強(qiáng)制性變遷轉(zhuǎn)化。誘致性制度變遷不斷推進(jìn)將促使政府采取新的制度安排，打破利益格局的平衡。誘致性制度變遷能形成市場(chǎng)績(jī)效，為政府提供試點(diǎn)式經(jīng)驗(yàn)；當(dāng)誘致性制度變遷形成的制度安排成為全社會(huì)主流制度安排時(shí)，社會(huì)的制度構(gòu)架會(huì)發(fā)生質(zhì)的變化，為強(qiáng)制性制度變遷的推進(jìn)提供了一個(gè)全新的制度安排，為實(shí)現(xiàn)新的制度均衡創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。

三、中國(guó)農(nóng)村正規(guī)金融的功能性、制度性缺失

（一）政策性金融功能嚴(yán)重弱化

中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行作為我國(guó)惟一的農(nóng)業(yè)政策性金融機(jī)構(gòu)，其主要任務(wù)本應(yīng)是承擔(dān)國(guó)家規(guī)定的政策性金融業(yè)務(wù)并財(cái)政性支農(nóng)資金的撥付，但從目前情況看，一方面，其主要業(yè)務(wù)僅限于單一的國(guó)有糧棉油流通環(huán)節(jié)信貸服務(wù)，在支持農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步等方面功能嚴(yán)重缺位；另一方面，農(nóng)業(yè)銀行了部分政策性金融業(yè)務(wù)，如扶貧貸款與政府貼息貸款等，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)政策性金融資金的使用效率和效益嚴(yán)重下滑，支農(nóng)功能不足；農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的資金來(lái)源于財(cái)政撥款，長(zhǎng)期以來(lái)資金撥付有限，且資金不能按時(shí)到位，有時(shí)不得不向央行借款，使籌資成本上升，制約了農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的發(fā)展。政策性金融功能的嚴(yán)重弱化，制約了政策性金融資金支農(nóng)作用的有效發(fā)揮，對(duì)改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件、調(diào)整農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)農(nóng)民增收的作用乏力。

（二）國(guó)有商業(yè)銀行農(nóng)村信貸收縮

商業(yè)銀行的“盈利性、流動(dòng)性、安全性”的經(jīng)營(yíng)原則與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的“高風(fēng)險(xiǎn)性、分散性、波動(dòng)性、長(zhǎng)期性”向悖；四大國(guó)有商業(yè)銀行按照“經(jīng)濟(jì)、高效、精簡(jiǎn)、合理”的原則，對(duì)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行大規(guī)模撤并，如1999—2001年寧夏共撤并縣域國(guó)有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)158個(gè)，其中縣以下占93%。仍在農(nóng)村開(kāi)展業(yè)務(wù)的國(guó)有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)寥寥無(wú)幾，而剩下的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)大多把有限的貸款資金發(fā)放給大型基礎(chǔ)設(shè)施、國(guó)債配套資金和生態(tài)建設(shè)等國(guó)有大型項(xiàng)目，而對(duì)急需資金的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)的貸款卻全面緊縮。作為農(nóng)村金融市場(chǎng)中居主導(dǎo)地位的中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行將農(nóng)業(yè)資金從以農(nóng)業(yè)為主轉(zhuǎn)為以工商業(yè)并舉，競(jìng)爭(zhēng)視角從農(nóng)村轉(zhuǎn)向城市，以獲取足夠的資金來(lái)源及高額回報(bào)，使得農(nóng)村金融市場(chǎng)本來(lái)就很少的國(guó)有資本變得更為稀缺。

（三）農(nóng)村信用社壟斷性供給的弊端

在國(guó)有商業(yè)銀行功能嚴(yán)重缺位的狀況下，農(nóng)村信用合作社事實(shí)上已成為農(nóng)村金融市場(chǎng)的主要中介，在不少貧困地區(qū)甚至是惟一的合法金融機(jī)構(gòu)。農(nóng)村信用合作社的服務(wù)范圍非常有限，經(jīng)營(yíng)的自負(fù)盈虧，追求自身利益最大化的商業(yè)傾向，使得資金向收益相對(duì)高的城鎮(zhèn)或非農(nóng)部門(mén)流動(dòng)，真正需要資金貸款的農(nóng)戶難以得到金融支持。2002年全國(guó)農(nóng)村信用社吸收各項(xiàng)存款19469億元，各項(xiàng)貸款14117億元，兩者差5352億元，其中有價(jià)證券及投資1812億元，凈存放中央銀行684億元，拆借給其他金融機(jī)構(gòu)1152億元，加上其他一些因素，估計(jì)從農(nóng)村流出資金約3000億元（夏斌，2003）。同時(shí)，農(nóng)信社長(zhǎng)期以來(lái)產(chǎn)權(quán)主體不明晰，歷史包袱沉重，員工素質(zhì)不高，電子化建設(shè)水平低，結(jié)算手段落后，服務(wù)品種單一，獨(dú)自面對(duì)龐大的農(nóng)村市場(chǎng)需求，其規(guī)模與實(shí)力顯得十分弱小。

（四）農(nóng)村郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，本應(yīng)在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮重要作用，但其嚴(yán)重的制度缺陷無(wú)法有效承擔(dān)支農(nóng)的功能。主要表現(xiàn)在：一是業(yè)務(wù)單一，只吸收存款，不發(fā)放貸款；二是通過(guò)吸收存款的方式，把大量的農(nóng)村剩余資金“倒流”到城市，加大了農(nóng)村金融缺口，加劇了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金供給不足的矛盾。

四、農(nóng)村非正規(guī)金融的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)與制度效應(yīng)

（一）農(nóng)村非正規(guī)金融的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)主體的微觀活動(dòng)及其融資行為具有分散化、規(guī)模小、周期長(zhǎng)、監(jiān)控難、風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)，農(nóng)業(yè)的回報(bào)率低，正規(guī)金融的利潤(rùn)最大化與農(nóng)業(yè)發(fā)展之間存在著天然的矛盾。加之農(nóng)村人口相對(duì)貧困，儲(chǔ)蓄不足，大規(guī)模的金融中介和金融市場(chǎng)缺乏存在的基礎(chǔ)，正規(guī)金融機(jī)構(gòu)在農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)營(yíng)往往無(wú)利可圖，因此正規(guī)金融供給短缺即金融缺口最容易發(fā)生在農(nóng)村地區(qū)。巨大的金融缺口為非正規(guī)金融的成長(zhǎng)、壯大提供了廣闊的市場(chǎng)空間和盈利機(jī)會(huì)。在市場(chǎng)期望和需求催生下，20世紀(jì)80年代中后期，以農(nóng)村民間金融及合作基金會(huì)為代表的農(nóng)村非正規(guī)金融迅速崛起，有效地填補(bǔ)了我國(guó)農(nóng)村巨大的金融缺口，為農(nóng)村社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有力的金融支持。基于實(shí)地調(diào)查的研究發(fā)現(xiàn)，中國(guó)的私營(yíng)企業(yè)在創(chuàng)立和發(fā)展過(guò)程中一直主要依靠非正規(guī)金融（或者經(jīng)濟(jì)學(xué)家所稱的路邊交易市場(chǎng)，Curbmarket）融資。

非正規(guī)金融推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加社會(huì)福利的績(jī)效也得到了實(shí)證研究。高艷（2007）實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，1986—2003年，農(nóng)村非正規(guī)金融與農(nóng)民人均純收入之間存在長(zhǎng)期穩(wěn)定的正向關(guān)系。從促進(jìn)農(nóng)民年增收的效率來(lái)看，非正規(guī)金融要高于正規(guī)金融。根據(jù)史晉川（2001）的考察，在官方制度下，我國(guó)國(guó)有部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率約為40％，貸款占金融機(jī)構(gòu)貸款總額的80％，非國(guó)有部門(mén)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率約為60％，其貸款卻只占正規(guī)金融機(jī)構(gòu)貸款總量的不到20％，這表明我國(guó)正規(guī)金融制度嚴(yán)重不適應(yīng)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而非正規(guī)金融制度卻促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）農(nóng)村非正規(guī)金融的制度效應(yīng)

非正規(guī)金融作為一種創(chuàng)新的制度安排，有利于降低交易成本。非正規(guī)金融是社會(huì)成員間利用我國(guó)鄉(xiāng)村的各種習(xí)俗、慣例或血緣關(guān)系，達(dá)成的廣泛的非正規(guī)合約，這一合約是建立在社會(huì)成員之間的長(zhǎng)期行為合約、隱含合約的繼承上，能有效降低交易成本。由于地緣、人緣和血緣、業(yè)緣等原因，非正規(guī)金融具有交易各方的信息成本優(yōu)勢(shì)，貸款人對(duì)借款人的還款能力、信用具有很強(qiáng)的甄別能力，能有效避免或減少由于信息不對(duì)稱所帶來(lái)的違約行為；農(nóng)村民間融資無(wú)繁瑣的交易手續(xù)，交易過(guò)程快捷，可以使借款人迅速、方便地籌集所需資金。非正規(guī)金融由于一般不需要對(duì)供給方“公關(guān)”而支付“尋租”成本，其融資成本低廉。

非正規(guī)金融制度與農(nóng)村現(xiàn)有金融制度安排的競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)了農(nóng)村正規(guī)金融制度的變革。在我國(guó)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，正規(guī)金融的貸款行為有時(shí)會(huì)受到行政力量等非市場(chǎng)因素的影響，貸款基準(zhǔn)利率也是管制利率，而農(nóng)村民間金融中的借貸行為和利率都是市場(chǎng)化的?？梢哉f(shuō)，農(nóng)村民間金融是一種純粹的市場(chǎng)金融形式和市場(chǎng)金融交易制度。非正規(guī)金融所反映出來(lái)的機(jī)制優(yōu)勢(shì)、信息優(yōu)勢(shì)、成本優(yōu)勢(shì)、速度優(yōu)勢(shì)能大大提升這種制度安排與正規(guī)金融制度安排的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，從而給正規(guī)金融組織一種優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)壓力，迫使政府、正規(guī)金融組織對(duì)原有的制度安排進(jìn)行重新思考。非正規(guī)金融和正規(guī)金融之間的良性互動(dòng)關(guān)系，以及政府如對(duì)其進(jìn)行規(guī)范、引導(dǎo)，這將對(duì)我國(guó)農(nóng)村金融制度變遷具有重要意義。

非正規(guī)金融的形成、發(fā)展有利于改善農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境。非正規(guī)金融對(duì)違約者是一種硬預(yù)算約束，違約者的違約不僅會(huì)遭受輿論譴責(zé)、社會(huì)排斥、群體懲罰，還有可能遭受暴力傷害，這大大降低了非正規(guī)金融的違約率。Aleem（1993）估計(jì)，在他研究的大多數(shù)案例中，非正規(guī)金融的違約率一般要低于正規(guī)金融5％左右。非正規(guī)金融在契約執(zhí)行與治理上具有獨(dú)特的制度安排，相對(duì)于正規(guī)金融契約改善了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)主體遵守合約、提升信用水平的意識(shí)，營(yíng)造良好的農(nóng)村信用環(huán)境，從而為我國(guó)農(nóng)村金融制度變遷打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、非正規(guī)金融演進(jìn)與農(nóng)村金融制度變遷

（一）非正規(guī)金融的產(chǎn)生與市場(chǎng)誘致性制度變遷

我國(guó)農(nóng)村以家庭聯(lián)產(chǎn)承包制度為主要內(nèi)容的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制改革，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，以及我國(guó)促進(jìn)農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等非公有制經(jīng)濟(jì)主體的政策，農(nóng)村金融制度所依存的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)發(fā)生了根本性的變革，促使了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)主體的多元化與對(duì)金融服務(wù)的多元化需求。而農(nóng)村正規(guī)金融卻存在業(yè)務(wù)相對(duì)萎縮，經(jīng)營(yíng)不善和農(nóng)民貸款困難等問(wèn)題，正規(guī)金融供給的制度性和功能性缺失已不能完全適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要。農(nóng)村金融制度與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不和諧產(chǎn)生了獲利機(jī)會(huì)，這種獲利機(jī)會(huì)為非正規(guī)金融的形成（一種適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)的制度創(chuàng)新）打下了堅(jiān)實(shí)的市場(chǎng)基礎(chǔ)。

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)農(nóng)村金融制度一直蘊(yùn)含著經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)在的非均衡性，這種非均衡性主要體現(xiàn)在我國(guó)農(nóng)村金融市場(chǎng)存在較為嚴(yán)重的金融抑制和國(guó)家對(duì)金融市場(chǎng)的壟斷式控制，導(dǎo)致長(zhǎng)期存在且越演越烈的“金融二元結(jié)構(gòu)”，這表現(xiàn)在私人部門(mén)經(jīng)濟(jì)面臨的融資約束、金融資源配置中的低效率等諸多方面。我國(guó)農(nóng)村金融制度的不均衡性產(chǎn)生了獲利機(jī)會(huì)，這為非正規(guī)金融（相對(duì)于正規(guī)金融制度，它本身就是一種創(chuàng)新型的制度安排）的產(chǎn)生提供了市場(chǎng)空間，為金融制度創(chuàng)新提供了激勵(lì)，非正規(guī)金融的存在是對(duì)這一利潤(rùn)機(jī)會(huì)的理性回應(yīng)，它是非均衡的長(zhǎng)期發(fā)展而導(dǎo)致農(nóng)村金融市場(chǎng)的自發(fā)“矯正”，從而逐漸孕育出另一種更為有效的制度安排，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有農(nóng)村金融制度集合的補(bǔ)充和完善。

農(nóng)村非正規(guī)金融的產(chǎn)生過(guò)程是一個(gè)典型的市場(chǎng)主導(dǎo)的需求誘致性制度變遷過(guò)程，但我國(guó)非正規(guī)金融的有序演進(jìn)與農(nóng)村金融制度的合理變遷離不開(kāi)政府政策的引導(dǎo)，它具有市場(chǎng)誘致性制度變遷和政府強(qiáng)制性制度變遷相互交織的特征。

（二）非正規(guī)金融的發(fā)展與政府強(qiáng)制性制度變遷

誘致性制度變遷并不排斥強(qiáng)制性制度變遷。我國(guó)農(nóng)村金融制度變遷既包括非正規(guī)金融的演進(jìn)，又包括對(duì)原有金融制度集合進(jìn)行變革。從制度變遷的動(dòng)力和機(jī)制的角度看，非正規(guī)金融是作為正規(guī)金融制度的“邊際”而存在的，部分非正規(guī)金融可以在一定條件下向正規(guī)金融制度演變。因此，非正規(guī)金融演進(jìn)與農(nóng)村金融制度變遷是相互交織、相互促進(jìn)的，即非正規(guī)金融的演進(jìn)（市場(chǎng)誘致性制度變遷）會(huì)對(duì)現(xiàn)有的正規(guī)金融造成強(qiáng)烈沖擊，從而引發(fā)政府對(duì)農(nóng)村現(xiàn)有金融制度進(jìn)行有效變革（強(qiáng)制性制度變遷）。而這種對(duì)現(xiàn)有金融制度變革本身就是對(duì)非正規(guī)金融進(jìn)行批判、繼承的過(guò)程，即把非正規(guī)金融逐漸納入農(nóng)村正規(guī)金融體系的過(guò)程。同時(shí)，強(qiáng)制性制度創(chuàng)新可以克服正式制度在誘致性制度創(chuàng)新（它由個(gè)人或一群人在響應(yīng)獲利機(jī)會(huì)時(shí)自發(fā)倡導(dǎo)、組織和實(shí)行）中，因外部性和“搭便車”問(wèn)題而產(chǎn)生的制度供給不足。同時(shí)，政府的偏好和有限理性、政治統(tǒng)治基礎(chǔ)情況對(duì)非正規(guī)金融演進(jìn)與農(nóng)村金融制度變遷的方向和方式也會(huì)有很大影響。非正規(guī)金融的發(fā)展、壯大也離不開(kāi)政府的政策供給、法律供給，政府對(duì)農(nóng)村非正規(guī)金融的演進(jìn)提供合法化的制度平臺(tái)，也有利于其正規(guī)化、規(guī)范化的發(fā)展。

總之，市場(chǎng)誘致性制度變遷產(chǎn)生了農(nóng)村非正規(guī)金融，而政府強(qiáng)制性制度變遷能推動(dòng)非正規(guī)金融的有序演進(jìn)、逐漸融入農(nóng)村金融體系與金融制度變革。其發(fā)展邏輯是，農(nóng)村金融制度的非平衡性，即農(nóng)村金融的“二元結(jié)構(gòu)”促使了誘致性制度變遷，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其農(nóng)村金融制度運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、社會(huì)基礎(chǔ)發(fā)生了根本性的變化，從而推動(dòng)了政府主導(dǎo)的金融制度變革。農(nóng)村金融制度變遷是一個(gè)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)演變引發(fā)國(guó)家對(duì)金融制度重新思考的過(guò)程。

六、結(jié)論

我國(guó)農(nóng)村在20世紀(jì)80年代中后期興起的廣泛的非正規(guī)金融，從制度變遷來(lái)看，它是一種市場(chǎng)誘致性制度變遷，由于現(xiàn)有的農(nóng)村正規(guī)金融制度供給與農(nóng)村金融需求多元化這對(duì)矛盾激化的必然產(chǎn)物。但是，中國(guó)非正規(guī)金融的發(fā)展、壯大以及農(nóng)村金融發(fā)展絕對(duì)離不開(kāi)政府主導(dǎo)的強(qiáng)制性制度變遷，它需要政府對(duì)農(nóng)村金融制度進(jìn)行重新思考。一方面，政府應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的正規(guī)金融制度進(jìn)行重新設(shè)計(jì)以解決正規(guī)金融制度供給嚴(yán)重不足、與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的問(wèn)題；另一方面，國(guó)家對(duì)非正規(guī)金融的態(tài)度不應(yīng)該是“默許”，也不是“放任自由”，更不是“壓制”，應(yīng)通過(guò)制定相應(yīng)的法律法規(guī)，對(duì)非正規(guī)金融進(jìn)行規(guī)范、引導(dǎo)，賦予其合法地位，從而促使農(nóng)村金融制度變遷才是正確的選擇。

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第5篇：銀行系統(tǒng)論文范文

本文將主要談?wù)撐覀円劳卸嗝襟w等教學(xué)手段和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)網(wǎng)絡(luò)搭建的多元立體化教學(xué)平臺(tái)，在操作系統(tǒng)教學(xué)中的一些探索和體會(huì)及教學(xué)效果。 

一、理論課講授：在建構(gòu)主義理論指導(dǎo)下，引導(dǎo)學(xué)生成為學(xué)習(xí)的主體，化被動(dòng)接受知識(shí)為主動(dòng)探索未知 

（一）多以實(shí)例剖析抽象概念和理論 

操作系統(tǒng)的功能即為用戶程序提供抽象和管理計(jì)算機(jī)資源，因此《操作系統(tǒng)》課程的抽象概念是需要重點(diǎn)講解和分析的，是含混不清的一般性敘述？還是通過(guò)解析某個(gè)特定實(shí)例？我們?cè)趯?shí)踐中發(fā)現(xiàn)后一種方式效果要好。 

（二）注意理論聯(lián)系實(shí)踐，循循善誘 

在課程講授過(guò)程中，盡可能的用身邊的客觀問(wèn)題做實(shí)例，讓學(xué)生更好的理解相關(guān)的概念和算法。例如：在介紹頁(yè)面置換算法時(shí)，以新進(jìn)商品（頁(yè)面）要放入到超市貨架（內(nèi)存）為例說(shuō)明當(dāng)貨架滿時(shí)將哪件商品換出合適。FIFO算法忽略了商品自身的重要性，因此FIFO算法并不合理。然后引導(dǎo)學(xué)生綜合考慮進(jìn)入超市的先后和重要性（即最近是否有顧客瀏覽或者購(gòu)買該商品）的置換算法（第二次機(jī)會(huì)頁(yè)面置換算法）會(huì)比較合理。接下來(lái)又拋出第二次機(jī)會(huì)算法經(jīng)常要在鏈表中移動(dòng)頁(yè)面降低了效率的問(wèn)題，引導(dǎo)學(xué)生思考更好的辦法，也就是把頁(yè)面保存在循環(huán)鏈表中，即時(shí)鐘頁(yè)面置換算法。如此，從生活的例子入手，一步一步引導(dǎo)學(xué)生思考，既可以加深對(duì)頁(yè)面置換算法的理解又可以增加課堂氣氛的活躍。無(wú)形中學(xué)生成為知識(shí)獲取的主體，可以進(jìn)一步引導(dǎo)其提出其它教材中未提到的頁(yè)面置換算法，從而為后續(xù)的設(shè)計(jì)性和綜合性實(shí)踐奠定理論基礎(chǔ)。 

（三）善用比喻類比和動(dòng)畫(huà) 

操作系統(tǒng)課程中有一些晦澀的理論和算法，直接講解很容易停留在抽象層面。此時(shí)采用恰當(dāng)?shù)谋扔?、類比或形象的?dòng)畫(huà)，學(xué)生會(huì)比較容易理解和消化。而對(duì)于一些操作系統(tǒng)進(jìn)行資源分配和管理的算法的描述則可以借助Flash動(dòng)畫(huà)直觀而形象，學(xué)生表示很受用。此外，吸引學(xué)生參與到相關(guān)Flash動(dòng)畫(huà)制作工作當(dāng)中，將激發(fā)起極大學(xué)習(xí)興趣和積極性。 

（四）習(xí)題講解同步，并引入實(shí)際操作系統(tǒng)平臺(tái)案例分析 

每講完一個(gè)關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)就輔助一定習(xí)題，鼓勵(lì)學(xué)生大膽思考，勇敢出錯(cuò)。然后針對(duì)學(xué)生出的典型錯(cuò)誤，結(jié)合知識(shí)點(diǎn)剖析，讓學(xué)生對(duì)抽象理論有深刻的理解并學(xué)會(huì)拿來(lái)解決實(shí)際問(wèn)題。對(duì)于核心知識(shí)點(diǎn)，引入具體操作系統(tǒng)平臺(tái)案例深入分析，讓學(xué)生可以觸及進(jìn)程管理、內(nèi)存分配機(jī)制等內(nèi)核，使學(xué)生對(duì)研究開(kāi)發(fā)嵌入式系統(tǒng)、交互系統(tǒng)等有了清晰認(rèn)知。 

二、實(shí)踐教學(xué)改革：強(qiáng)調(diào)實(shí)踐出真知，同時(shí)強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)協(xié)作的力量，實(shí)現(xiàn)知識(shí)和能力互長(zhǎng) 

實(shí)踐教學(xué)是培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新能力的“切入點(diǎn)”。實(shí)踐教學(xué)的廣泛性和立體性使其在培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新能力過(guò)程中具有不可替代的作用。我們?cè)跅盍炔扇?ldquo;重基礎(chǔ)、重實(shí)踐、重創(chuàng)新的多方位教學(xué)模式”啟發(fā)下，根據(jù)獨(dú)立學(xué)院的實(shí)際學(xué)情，提出了以實(shí)驗(yàn)（包括基礎(chǔ)性實(shí)驗(yàn)、設(shè)計(jì)性實(shí)驗(yàn)、綜合性實(shí)驗(yàn)）和項(xiàng)目實(shí)戰(zhàn)為核心的實(shí)踐教學(xué)模式，確保實(shí)踐內(nèi)容的可操作性和連貫性、漸進(jìn)性。 

（一）驗(yàn)證性實(shí)驗(yàn)：以一個(gè)具體的操作系統(tǒng)（Linux）為例進(jìn)行與課程知識(shí)點(diǎn)直接相關(guān)的實(shí)驗(yàn)，如基于Linux命令的進(jìn)程創(chuàng)建，讓學(xué)生將學(xué)到的知識(shí)馬上進(jìn)行實(shí)踐操作，有利于知識(shí)的鞏固和洞察操作系統(tǒng)的具體行為，進(jìn)而深入理解操作系統(tǒng)的精髓。 

（二）設(shè)計(jì)性仿真實(shí)驗(yàn)：與具體平臺(tái)無(wú)關(guān)，如銀行家算法模擬，重點(diǎn)在于通過(guò)實(shí)驗(yàn)掌握核心算法，并為后續(xù)的綜合性實(shí)驗(yàn)和項(xiàng)目實(shí)戰(zhàn)做準(zhǔn)備。 

（三）綜合性實(shí)驗(yàn)：引入開(kāi)源的Linux系統(tǒng)內(nèi)核分析，布置對(duì)內(nèi)核進(jìn)行修改的綜合性實(shí)驗(yàn)，旨在激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)操作系統(tǒng)的興趣和主動(dòng)性，又訓(xùn)練學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的綜合能力。 

（四）項(xiàng)目實(shí)戰(zhàn)：最后在畢業(yè)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，鼓勵(lì)學(xué)生在開(kāi)源代碼基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)和實(shí)現(xiàn)一個(gè)完整的小型操作系統(tǒng)，從而大大提升應(yīng)用實(shí)踐能力。 

此外，實(shí)驗(yàn)中設(shè)計(jì)了若干思考題，讓學(xué)生觀察實(shí)驗(yàn)結(jié)果總結(jié)相關(guān)理論，以進(jìn)一步提高學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際的能力。并針對(duì)學(xué)生基礎(chǔ)和能力的參差不齊，提出了分層次教學(xué)，對(duì)實(shí)驗(yàn)的要求分為最高目標(biāo)和最低要求，規(guī)定所有學(xué)生必須都完成最低要求內(nèi)容，而對(duì)達(dá)到最高目標(biāo)的學(xué)生有加分獎(jiǎng)勵(lì)。為實(shí)現(xiàn)新形式下應(yīng)用創(chuàng)新型人才培養(yǎng)目標(biāo)，協(xié)同合作能力培養(yǎng)不可或缺，在實(shí)踐教學(xué)上體現(xiàn)在：在上機(jī)過(guò)程中，由于學(xué)生太多，在鼓勵(lì)同學(xué)們優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的基礎(chǔ)上分了組，從而可以優(yōu)先對(duì)組長(zhǎng)指導(dǎo)，然后由組長(zhǎng)指導(dǎo)學(xué)生；同組同學(xué)相互探討解決在實(shí)踐設(shè)計(jì)過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題和程序錯(cuò)誤。當(dāng)問(wèn)題較普遍的時(shí)候，當(dāng)堂或者下一次課的講授中集中說(shuō)明講解。課后學(xué)生上交實(shí)驗(yàn)報(bào)告（設(shè)置提交期限，超過(guò)期限將扣分甚至不得分）。在實(shí)踐教學(xué)中依然遵從了學(xué)生為主體，老師引導(dǎo)和協(xié)助的建構(gòu)主義理念。 

三、評(píng)價(jià)方式改革：過(guò)程性評(píng)價(jià)為主的多元一體評(píng)價(jià)方式，激發(fā)學(xué)生更大的積極性和進(jìn)取心，化知識(shí)獲取為能力提升 

改變傳統(tǒng)以單一的試卷形式進(jìn)行的總結(jié)性、知識(shí)性考核方式，探索以能力為導(dǎo)向的過(guò)程性評(píng)價(jià)機(jī)制，淡化期末考試。采用平時(shí)考核與期終考核相結(jié)合、知識(shí)評(píng)價(jià)與能力評(píng)價(jià)相結(jié)合的課程學(xué)習(xí)評(píng)價(jià)方式。采取任務(wù)驅(qū)動(dòng)模式，引導(dǎo)和推動(dòng)學(xué)生循序漸進(jìn)地完成教師設(shè)計(jì)的課程內(nèi)容，促使學(xué)生從被動(dòng)的知識(shí)接受者轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)的知識(shí)探索者，構(gòu)建各自的知識(shí)樹(shù)，并使學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中逐步訓(xùn)練和養(yǎng)成良好的紀(jì)律性、溝通合作的技能、多元思維方式等綜合素質(zhì)和能力。 

我們采用概念闡釋到位的經(jīng)典外文教材及譯本，講述過(guò)程中注重采用實(shí)例分析，避免含混不清的一般性敘述；完整的實(shí)驗(yàn)講義和明確的實(shí)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)，將實(shí)踐教學(xué)落到實(shí)處，真正實(shí)現(xiàn)了理論與實(shí)踐的緊密結(jié)合；教學(xué)內(nèi)容由淺及深、層進(jìn)式教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)更好的貼合了我們實(shí)際學(xué)情。我們課程團(tuán)隊(duì)通過(guò)多種教學(xué)手段相互補(bǔ)充，集課堂、實(shí)驗(yàn)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)于一體，初步形成了多維立體化教學(xué)模式：“課內(nèi)教師教學(xué) + 課外學(xué)生小組學(xué)習(xí)+創(chuàng)新項(xiàng)目實(shí)踐”，“常規(guī)教學(xué) + 實(shí)驗(yàn)教學(xué) + 網(wǎng)絡(luò)教學(xué)”，“課上多媒體教學(xué)為主/板書(shū)為輔 + 啟發(fā)引導(dǎo)為主/講授為輔 + 現(xiàn)場(chǎng)習(xí)題和案例集中剖析”及 “課后作業(yè)練習(xí) + 上機(jī)實(shí)踐+ 畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目演練”。這些探索和改革顯著改善了教學(xué)效果。 

參考文獻(xiàn)： 

第6篇：銀行系統(tǒng)論文范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力；財(cái)務(wù)能力

一、企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力理論基礎(chǔ)

（一）企業(yè)能力論

第一個(gè)提出“企業(yè)能力”概念的經(jīng)濟(jì)學(xué)家則是理查德森（1972）。他對(duì)企業(yè)能力進(jìn)行了區(qū)分，能力反映了企業(yè)積累的知識(shí)、經(jīng)歷和技能，是企業(yè)活動(dòng)的基礎(chǔ)，認(rèn)為企業(yè)不斷學(xué)習(xí)的過(guò)程導(dǎo)致了專門(mén)能力。認(rèn)為企業(yè)不斷學(xué)習(xí)的過(guò)程導(dǎo)致了專門(mén)能力，正如企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)的不斷開(kāi)拓不僅帶來(lái)單個(gè)企業(yè)純粹的數(shù)量擴(kuò)張和同質(zhì)成長(zhǎng)，而且引發(fā)企業(yè)質(zhì)的變化。企業(yè)能力理論注重于企業(yè)內(nèi)部研究，比較接近競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)涵。

（二）核心競(jìng)爭(zhēng)力理論

核心競(jìng)爭(zhēng)力是美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家普拉哈拉德和哈默在對(duì)美日企業(yè)進(jìn)行對(duì)比研究中提出的。他們認(rèn)為，一個(gè)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力可概括為五個(gè)方面：（1）企業(yè)本質(zhì)上是一個(gè)能力的集合體；（2）能力是對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析的基本單元；（3）企業(yè)擁有的核心能力是企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的源泉；（4）企業(yè)應(yīng)集中資源，至少建立一個(gè)核心能力；（5）積累、培育、保持、運(yùn)用核心能力是企業(yè)的長(zhǎng)期根本性戰(zhàn)略。核心競(jìng)爭(zhēng)力的表現(xiàn)是多層次、多樣化的，包括獨(dú)特的技術(shù)、合理的組織方式、良好的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)、與眾不同的企業(yè)文化等。具備核心競(jìng)爭(zhēng)力才能使企業(yè)立于不敗之地。

（三）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略理論

企業(yè)戰(zhàn)略理論是現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略理論和財(cái)務(wù)管理理論相結(jié)合的產(chǎn)物，綜觀國(guó)內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略理論，雖然目前學(xué)術(shù)界還沒(méi)有形成一致的認(rèn)識(shí)，但企業(yè)戰(zhàn)略管理的長(zhǎng)期性、全局性、維持企業(yè)長(zhǎng)期盈利能力等觀念受到了廣泛的接受。Roger G.Clarke 在（Strategy Financial Management）中指出：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略有一個(gè)明確的含義，即它是指導(dǎo)選定一個(gè)組織的財(cái)務(wù)事務(wù)的特點(diǎn)和方向的框架。劉志遠(yuǎn)教授（1997）認(rèn)為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是為謀求企業(yè)資金均衡有效的流動(dòng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，為增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在分析企業(yè)內(nèi)、外部因素對(duì)資金流動(dòng)影響的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)進(jìn)行全局性、長(zhǎng)期性和創(chuàng)造性的謀劃，并確保其執(zhí)行的過(guò)程。

如前所述，上述三大理論構(gòu)成了財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力形成的理論基礎(chǔ)，但由于財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的研究還處于起步階段，其研究也有待遇向縱深推進(jìn)，其理論基礎(chǔ)也會(huì)隨著研究的不斷深入而更加完善。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的構(gòu)成要素與特征

（一）財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的特征

1.效用發(fā)揮與價(jià)值創(chuàng)造具有相對(duì)隱蔽性

企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力效用發(fā)揮與價(jià)值創(chuàng)造最終都將體現(xiàn)在企業(yè)的效益與價(jià)值增值上，而其本身發(fā)揮作用的過(guò)程具有隱蔽性。企業(yè)的財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力形成之后，其作用的發(fā)揮需要與其他運(yùn)營(yíng)能力相結(jié)合，其價(jià)值創(chuàng)造的環(huán)節(jié)是很難判斷的。

2.財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的形成具有系統(tǒng)性、集合性

由于財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力是一個(gè)復(fù)雜的體系，其形成必須與企業(yè)其他資源相結(jié)合。需要企業(yè)跨部門(mén)人員不斷學(xué)習(xí)、獲得知識(shí)、共享知識(shí)和運(yùn)用知識(shí)，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)資源、理財(cái)環(huán)境等基礎(chǔ)上協(xié)同一致產(chǎn)生。在各種要素的協(xié)同下財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力一旦形成，根據(jù)系統(tǒng)論，其價(jià)值創(chuàng)造能力就可能會(huì)成倍增加。

3.相對(duì)穩(wěn)定與動(dòng)態(tài)變化的特性

財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的形成和提升總體來(lái)說(shuō)是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程，財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力不是一成不變的，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，發(fā)展階段，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，市場(chǎng)大環(huán)境等的變化而不斷適時(shí)地做出相應(yīng)調(diào)整。但從另一方面來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力一旦形成，其在短期內(nèi)具有相對(duì)穩(wěn)定的特性，不會(huì)發(fā)生大的變化。

4.財(cái)務(wù)危機(jī)與企業(yè)發(fā)展并重

財(cái)務(wù)危機(jī)主要表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)失敗、無(wú)償付能力、違約、破產(chǎn)等，財(cái)務(wù)危機(jī)一旦發(fā)生，企業(yè)可能會(huì)面臨生死考驗(yàn)。因而財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力應(yīng)該將財(cái)務(wù)危機(jī)與企業(yè)發(fā)展并重，不能只顧追求超常規(guī)跨越式發(fā)展，而忽視由此帶來(lái)的財(cái)務(wù)危機(jī)隱患。

（二）財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的構(gòu)成要素

1.財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)注的焦點(diǎn)是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，要求在深入分析和準(zhǔn)確判斷企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)影響的基礎(chǔ)上，為了謀求企業(yè)資源均衡、有效流動(dòng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)或財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性和創(chuàng)造性的謀劃。

2.財(cái)務(wù)資源

從廣義上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)資源不僅指企業(yè)擁有或控制的能夠以貨幣計(jì)量的各種有形資源和無(wú)形資源，而且也包括企業(yè)的人力資源、各種可以利用的技能資源等。

3.基本財(cái)務(wù)能力

基本財(cái)務(wù)能力是企業(yè)在籌集資金、投放資金并獲取、分配盈利過(guò)程中所應(yīng)具有的一般性財(cái)務(wù)能力，雖然每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)能力會(huì)有差別，但就基本財(cái)務(wù)能力來(lái)說(shuō)，其并非導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)能力產(chǎn)生本質(zhì)差別的原因。

4.創(chuàng)新財(cái)務(wù)能力

創(chuàng)新財(cái)務(wù)能力是相對(duì)基本財(cái)務(wù)能力而言，企業(yè)在籌集資金、投放資金并獲取、分配盈利過(guò)程中形成的獨(dú)特知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)的有機(jī)結(jié)合和創(chuàng)造性運(yùn)用的結(jié)果，具有價(jià)值性、稀缺性、難以模仿性等特點(diǎn)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)能力是不同企業(yè)之間財(cái)務(wù)能力產(chǎn)生本質(zhì)差別的原因。

5.財(cái)務(wù)執(zhí)行

財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力關(guān)乎企業(yè)的生存和發(fā)展，財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力效用發(fā)揮必須要具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)執(zhí)行力，這就要求決策層不僅要善于捕捉發(fā)展機(jī)遇、制定合適的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、具備足夠的財(cái)務(wù)能力，而且需要企業(yè)擁有健全的管理機(jī)制、完善的管理制度等。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的提升途徑

第一，合理制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力具有重要影響，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定必須充分考慮各方面因素，以服務(wù)企業(yè)發(fā)展大局為基礎(chǔ)，合理配置資源、優(yōu)化資源分配。在籌融資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略、企業(yè)并購(gòu)中的戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和分部財(cái)務(wù)戰(zhàn)略等方面選擇適合自己的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

第二，高效整合各種財(cái)務(wù)資源。在財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的培育和發(fā)展過(guò)程中，各種財(cái)務(wù)資源是財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力形成的基礎(chǔ)，對(duì)一定財(cái)務(wù)資源的不同使用和整合會(huì)產(chǎn)生不同的效果，要仔細(xì)研究，合理布局各種財(cái)務(wù)資源，使現(xiàn)有財(cái)務(wù)資源的效用與價(jià)值創(chuàng)造最大化。

第三，立足基本財(cái)務(wù)能力，提高創(chuàng)新財(cái)務(wù)能力。財(cái)務(wù)能力與財(cái)務(wù)資源的有效利用是密切相關(guān)的。在立足于基本財(cái)務(wù)能力的前提下，注重創(chuàng)新財(cái)務(wù)能力的提升，將使企業(yè)獲得高價(jià)值創(chuàng)造、難以為其他企業(yè)復(fù)制的財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力，從而使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。

第四，完善管理制度與相關(guān)機(jī)制，保證財(cái)務(wù)執(zhí)行力。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力提供指導(dǎo)；財(cái)務(wù)能力決定了企業(yè)在既有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理體制下實(shí)現(xiàn)企業(yè)特定時(shí)期財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的要求；財(cái)務(wù)資源則是財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)揮作用的物質(zhì)基礎(chǔ)。上述三個(gè)要素的有機(jī)結(jié)合只是為財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的培育和提升提供了某種可能性，要真正發(fā)揮財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的作用，必須依靠切實(shí)的財(cái)務(wù)執(zhí)行來(lái)實(shí)現(xiàn)。因而必須完善制度，保證財(cái)務(wù)執(zhí)行力。

參考文獻(xiàn)

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[2]歐謹(jǐn)豪.基于并購(gòu)的企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力研究[D].湖南大學(xué)碩士學(xué)位論文，2006.

第7篇：銀行系統(tǒng)論文范文

摘要]網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)改變了整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和勞動(dòng)結(jié)構(gòu)，打破了傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式和會(huì)計(jì)模式，由此，也動(dòng)搖了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論的框架。本文從網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)時(shí)空觀的角度，對(duì)當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)假設(shè)理論的不足進(jìn)行剖析，認(rèn)為在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等新型的信息處理工具置換了傳統(tǒng)的紙張、筆墨和算盤(pán)，而這種置換不僅僅是簡(jiǎn)單的工具改變，也不再是手工會(huì)計(jì)的簡(jiǎn)單模擬，更重要的是它所帶來(lái)的對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理念、理論與方法前所未有的沖擊與反思，并由此而引發(fā)叉一場(chǎng)會(huì)計(jì)發(fā)展史上的大革命。

[關(guān)鍵詞]網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)時(shí)空觀會(huì)計(jì)假設(shè)缺陷會(huì)計(jì)系統(tǒng)變化

在我們跨入21世紀(jì)之際，由現(xiàn)代信息技術(shù)，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引發(fā)的全球信息化浪潮沖擊著傳統(tǒng)社會(huì)生活的每一個(gè)角落，網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)化、知識(shí)化已成為時(shí)代的主旋律。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代改變了整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和勞動(dòng)結(jié)構(gòu)，打破了傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式和會(huì)計(jì)模式，由此，也動(dòng)搖了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論的框架，其中，首當(dāng)其沖的是改變了會(huì)計(jì)的時(shí)空觀。

一、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)歷的信息革命是人類歷史上文明發(fā)展的嶄新階段。隨著20世紀(jì)40年代末信息論、系統(tǒng)論、控制論的產(chǎn)生，經(jīng)典理論中關(guān)于宇宙\"實(shí)體\"和能量要素的觀念被物質(zhì)、能、信息三要素理論所取代。從信息角度對(duì)事物客體加以新的描述，已成為現(xiàn)代人的認(rèn)識(shí)和思維方式。[1]目前，微電子技術(shù)、現(xiàn)代通訊技術(shù)、生物工程、人工智能、CI設(shè)計(jì)等知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)的迅速倔起，形成了繼第一產(chǎn)業(yè)(農(nóng)業(yè))、第二產(chǎn)業(yè)(工業(yè))、第三產(chǎn)業(yè)(商業(yè))之后的第四產(chǎn)業(yè)，從而將人類社會(huì)從\"工業(yè)文明\"推進(jìn)到\"信息文明\"。在現(xiàn)代信息技術(shù)的催化下，全球的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)已具雛形，網(wǎng)絡(luò)己不僅僅是信息傳遞的媒介，更為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了新的場(chǎng)所，開(kāi)創(chuàng)出一些全新的經(jīng)濟(jì)組織(如虛擬企業(yè))和經(jīng)營(yíng)方式(如電子商務(wù))。因特網(wǎng)給世界經(jīng)濟(jì)上足了發(fā)條:以往建立一個(gè)公司直到其上市，通常需要幾年甚至十幾年時(shí)間，可是今天的網(wǎng)絡(luò)公司，從幾個(gè)人的小作坊搖身一變成為幾億美元的上市公司，只需十個(gè)月;電子計(jì)算機(jī)從50年代開(kāi)始發(fā)展，40多年間，從286到386……到奔騰，芯片的發(fā)展速度呈現(xiàn)出每18個(gè)月翻一番，同時(shí)保持成本基本不變的趨勢(shì)，這就是著名的\"摩爾定律\"。因特網(wǎng)驅(qū)趕著IT業(yè)一路狂奔，加緊工作，不斷創(chuàng)新，因?yàn)?8個(gè)月后\"不成功便成仁\"?？梢哉f(shuō)，因特網(wǎng)己滲透到整個(gè)世界的每一角落，正深刻改變著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的\"游戲規(guī)則\"。[2]

會(huì)計(jì)是社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的產(chǎn)物，\"經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要\"。會(huì)計(jì)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)計(jì)量的支柱，從內(nèi)容到形式總是體現(xiàn)著各個(gè)時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要風(fēng)貌，它的不斷發(fā)展標(biāo)志著社會(huì)文明和經(jīng)濟(jì)管理的進(jìn)步。就信息文明對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)科的影響而言，它便會(huì)計(jì)發(fā)展史經(jīng)歷了由會(huì)計(jì)電算化到會(huì)計(jì)信息化兩次重大變革。

會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)替代人工記賬、算賬、報(bào)賬的過(guò)程，它的出現(xiàn)是會(huì)計(jì)技術(shù)手段上的一次\"革命\"。會(huì)計(jì)電算化的到來(lái)，把廣大會(huì)計(jì)工作人員從那種日夜埋頭于抄寫(xiě)、計(jì)算、整理、匯總、核對(duì)等繁重的手工作業(yè)中解放出來(lái)，使他們得以騰出精力，逐漸由\"核算型\"轉(zhuǎn)向\"管理型\"，從而提高了會(huì)計(jì)工作的效率，促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，為整個(gè)管理規(guī)則的信息化和現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)。值得注意的是，盡管手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的紙張、筆墨、算盤(pán)己被電子計(jì)算機(jī)所替代，但會(huì)計(jì)規(guī)則(如會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原則)并沒(méi)有因使用計(jì)算機(jī)而改變。因此，有人將此時(shí)的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)稱之為\"手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的仿真\"。[3]

近期來(lái)，現(xiàn)代信息技術(shù)、尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展，預(yù)示著會(huì)計(jì)技術(shù)手段由會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步跨越到會(huì)計(jì)信息化階段。會(huì)計(jì)信息化的目標(biāo)是通過(guò)將會(huì)計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)(主要是網(wǎng)絡(luò)技術(shù))的有機(jī)結(jié)合，對(duì)會(huì)計(jì)基本理論與方法、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作、會(huì)計(jì)教育等多方面均進(jìn)行全面發(fā)展，進(jìn)而據(jù)以建立滿足現(xiàn)代企業(yè)管理要求的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。因此，會(huì)計(jì)信息化的本質(zhì)是會(huì)計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)相融合的一個(gè)發(fā)展過(guò)程。作為會(huì)計(jì)發(fā)展史上的又一個(gè)里程碑，會(huì)計(jì)信息化是一次\"質(zhì)\"的飛躍，其意義在于:它不再是會(huì)計(jì)技術(shù)手段的簡(jiǎn)單替代，或電子計(jì)算機(jī)的延伸，而是由此引發(fā)的對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)則的挑戰(zhàn)，以及對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論與方法的整合。對(duì)此，一些有識(shí)之士，適時(shí)提出\"網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)\"[4]或《網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)\"的全新概念。

二、從網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)角度重新審視會(huì)計(jì)的時(shí)空觀

康德哲學(xué)認(rèn)為，宇宙本體之下，最基本的范疇是時(shí)間和空間。經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的時(shí)空觀意味著滿足人類需求的衡量:農(nóng)業(yè)文明，產(chǎn)品生產(chǎn)者就是自身產(chǎn)品的需求者，沒(méi)有商品交換，沒(méi)有產(chǎn)品的社會(huì)性，不需要也不可能跨越時(shí)間和空間去滿足他人需要;工業(yè)文明，產(chǎn)品變成商品，擴(kuò)大了人們的經(jīng)濟(jì)交往范圍。商品生產(chǎn)者投人資本進(jìn)行商品生產(chǎn)，資本是一種時(shí)間的等待，就是犧牲當(dāng)前的消費(fèi)，投資于長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。此外，為實(shí)現(xiàn)商品價(jià)值，需要通過(guò)動(dòng)力型的生產(chǎn)力，也就是蒸汽機(jī)來(lái)跨越商品生產(chǎn)者與商品消費(fèi)者之間的空間距離;信息文明，由于因特網(wǎng)，世界變成了一個(gè)地球村，此刻，時(shí)間和空間的距離又變小了。只要在線，發(fā)個(gè)E@M隊(duì)IL，瞬間即可溝通信息，與地球另一邊的企業(yè)距離變得很近。如不上網(wǎng)，與隔壁企業(yè)的距離卻很遠(yuǎn)，這完全是另外一種意義上的時(shí)空概念。因特網(wǎng)的本質(zhì)就在于使時(shí)間和空間的距離為零，或近似于零，也就是便距離帶來(lái)的磨擦系數(shù)降低，減少科斯所說(shuō)的交易成本，加速度地實(shí)現(xiàn)商品流通。[5]目前，隨著信息文明的到來(lái)，會(huì)計(jì)所面臨的社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境與工業(yè)時(shí)代相比，發(fā)生了巨大變化。但現(xiàn)行的會(huì)計(jì)理論與方法仍局限于工業(yè)文明的層次，這種過(guò)時(shí)的思維模式如同機(jī)器上的固定齒輪，僵化呆板而又缺乏大局觀。如果從網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的角度重新審視，展示在我們面前的將是一片會(huì)計(jì)時(shí)空的新視野。

(一)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的空間觀對(duì)會(huì)計(jì)主體假設(shè)的影響

空間，是指運(yùn)動(dòng)著的物質(zhì)的伸張性和廣延性，一定的空間范圍對(duì)物質(zhì)運(yùn)動(dòng)的發(fā)展有制約和影響作用。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的主體假設(shè)從空間上限定了會(huì)計(jì)工作的具體范圍，在這一假設(shè)基礎(chǔ)上，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等基本要素才有空間的歸屬。[6]在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)作為會(huì)計(jì)主體，其外延不斷變化，至少表現(xiàn)在兩個(gè)方面:

1．模糊性。例如，已構(gòu)成母、子公司關(guān)系的企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)后，會(huì)計(jì)為之服務(wù)的主體已具有雙重性;再如，基于網(wǎng)絡(luò)的一種臨時(shí)性結(jié)盟組織(VIRTUALFIRMS虛擬公司)已不同于傳統(tǒng)意義上的企業(yè)組織，它借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)根據(jù)工作任務(wù)或市場(chǎng)變化的需要，可以迅速地進(jìn)行分合、重組，即其\"主體\"可能時(shí)而膨脹、時(shí)而縮小、甚至解散;[7]以及近期出現(xiàn)并快速發(fā)展的基金項(xiàng)目。如此，便會(huì)計(jì)核算的空間范圍處于一種模糊狀況。對(duì)于會(huì)計(jì)主體的這種模糊性，需要重新認(rèn)識(shí)和拓展會(huì)計(jì)主體假設(shè)的空間界限。

2．整合性。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和國(guó)際資木流動(dòng)的加劇，企業(yè)間不斷進(jìn)行分化、重組、兼并，跨地區(qū)、跨行業(yè)、強(qiáng)弱聯(lián)合、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，成立企業(yè)集團(tuán)，乃至跨國(guó)集團(tuán)公司，會(huì)計(jì)主體呈不斷整合之勢(shì)。以往由于受傳統(tǒng)方式的空間局限，集團(tuán)型企業(yè)(總公司)對(duì)異地機(jī)構(gòu)(子公司、分公司)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，在技術(shù)難度和管理成本上都是高昂的。因而，在一定程度上，制約了資本的流動(dòng)和企業(yè)的整合。基于互聯(lián)網(wǎng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)突破了這一空間局限，無(wú)需遠(yuǎn)行，通過(guò)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程監(jiān)控，使物理距離變成鼠標(biāo)距離，使其管理能力能夠輕易地延伸到全球的任何一個(gè)結(jié)點(diǎn)。從而，也使得\"大企業(yè)變小\"、\"復(fù)雜機(jī)構(gòu)變得簡(jiǎn)單明了\"。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，又縮小了會(huì)計(jì)為之服務(wù)的空間范圍。

(二)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的時(shí)間觀對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)的影響

時(shí)間，是指事物運(yùn)動(dòng)的持續(xù)性和順序性，是運(yùn)動(dòng)著的物質(zhì)存在的形式。時(shí)間是無(wú)限的，但具體事物運(yùn)動(dòng)的時(shí)間是有限的，它是一種不可再生的資源。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)確立了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范疇，前者設(shè)定會(huì)計(jì)主體是一個(gè)\"健康肌體\"，后者的設(shè)定是為了便于對(duì)會(huì)計(jì)主體\"健康狀況\"的定期診斷。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)的突破表現(xiàn)在:

1．即時(shí)性。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)設(shè)定了企業(yè)在未來(lái)的一定期間內(nèi)不會(huì)發(fā)生解體清算的前提條件，這是進(jìn)行資產(chǎn)計(jì)價(jià)和收入配比、費(fèi)用分配的基礎(chǔ)。但現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中的不確定因素不斷增加，隨時(shí)都可能導(dǎo)致企業(yè)解體，比如，按照\(chéng)"摩爾定律\"IT業(yè)企業(yè)的生命周朔只有18個(gè)月;而短期的基金項(xiàng)目、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的虛擬公司是一種臨時(shí)性組織，從事的多是一次易，完成后即告解散，生命周期極短，顯示出即合即分的\"即時(shí)性\"特征。因此而引發(fā)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的否定，縮短了會(huì)計(jì)的時(shí)間界限。

2．實(shí)時(shí)性。會(huì)計(jì)分期假設(shè)為定期報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，確定經(jīng)營(yíng)損益提供了前提，同時(shí)，它也是權(quán)責(zé)發(fā)生制、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的依據(jù)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的運(yùn)算和傳輸功能，使手工處理信息高成本的障礙被掃除。如果說(shuō)PC時(shí)代的會(huì)計(jì)系統(tǒng)主要解決工作量問(wèn)題，那么網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)將在此基礎(chǔ)上重點(diǎn)突破速度問(wèn)題。時(shí)間上便會(huì)計(jì)核算從事后達(dá)到實(shí)時(shí)，財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)，只要需要，無(wú)需顧及和等待會(huì)計(jì)期末，擊點(diǎn)鼠標(biāo)即可生成所需的會(huì)計(jì)信息，豐富了會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容，提高了信息的質(zhì)量和價(jià)值。由此，可以滿足期貨業(yè)務(wù)、衍生金融工具的特殊需求，滿足廣大投資者(股民)的投資需求，去年11月，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)就了\"因特網(wǎng)上的會(huì)計(jì)報(bào)告\"的文件。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的實(shí)時(shí)性便會(huì)計(jì)分期假設(shè)消除了時(shí)間的斷點(diǎn)。

三、穿越網(wǎng)絡(luò)時(shí)空隧道的會(huì)計(jì)反思

會(huì)計(jì)的時(shí)空觀是構(gòu)架會(huì)計(jì)理論與方法的哲學(xué)。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，它的重大改變必將引起會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一系列變化:

l．集成化。會(huì)計(jì)信息是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映，其數(shù)據(jù)源于業(yè)務(wù)部門(mén)(如，人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷)?；诨ヂ?lián)網(wǎng)的企業(yè)管理信息系統(tǒng)，將企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)信息采集點(diǎn)都納入企業(yè)信息網(wǎng)之中，大量的數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)各個(gè)管理子系統(tǒng)(如生產(chǎn)管理系統(tǒng)、庫(kù)存管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng))直接采集，并通過(guò)公共接口，與有關(guān)外部系統(tǒng)(如銀行、稅務(wù)、經(jīng)銷商等)相聯(lián)結(jié)，便會(huì)計(jì)系統(tǒng)不再是信息的\"孤島\"，絕大部分的業(yè)務(wù)信息能夠?qū)崟r(shí)轉(zhuǎn)化，直接生成會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理呈集成化之勢(shì)。

2．簡(jiǎn)捷化。由于電子計(jì)算機(jī)具有強(qiáng)大的運(yùn)算功能，系統(tǒng)由計(jì)算機(jī)來(lái)執(zhí)行從會(huì)計(jì)憑證到財(cái)務(wù)報(bào)告全過(guò)程的信息處理，人工干預(yù)大大減少，客觀上消除了手工方式下信息處理過(guò)程的諸多技術(shù)環(huán)節(jié)，如平行登記、錯(cuò)帳更正、過(guò)帳、結(jié)帳、對(duì)帳、試算平衡等。[8]再者，計(jì)算機(jī)又承擔(dān)起存貨計(jì)價(jià)、成本計(jì)算和計(jì)提折舊等繁雜的核算工作。因此，相對(duì)于手工會(huì)計(jì)而言，會(huì)計(jì)電算化的技術(shù)性及其復(fù)雜程度也大幅度降低，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)處理將逐漸退出歷史舞臺(tái)。

3．多元化。即:(1)收集與提供信息多元化。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)一體化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)系統(tǒng)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)外各個(gè)機(jī)構(gòu)、部門(mén)的信息接口轉(zhuǎn)換、接收貨幣形態(tài)的信息，同時(shí)亦可接收非貨幣形態(tài)的相關(guān)信息，其信息渠道更加寬敞;隨著多媒體技術(shù)的采用，電算系統(tǒng)除了提供數(shù)字化信息，也可提供圖形化信息(如財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)的直方圖、折線圖)以及語(yǔ)音化信息(如有聲財(cái)務(wù)分析報(bào)告);(2)處理信息方法多元化。電算化條件下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)在主體認(rèn)定的計(jì)算方法(如固定資產(chǎn)折舊的直線法)的同時(shí)，如果需要亦可選用其他備選方法(如雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法)進(jìn)行計(jì)算，比較差異。為加強(qiáng)管理與考核，甚至可以啟用手工方式下所不得不放棄的核算方法，例如，零售企業(yè)的\"售價(jià)數(shù)量金額核算法\"、工業(yè)企業(yè)的\"作業(yè)成本法\"等全新的核算方法;此外，由于系統(tǒng)可以接收(或調(diào)用)大量非貨幣形態(tài)的相關(guān)信息，便于系統(tǒng)運(yùn)用有關(guān)數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)和決策;(3)提供信息空間多元化。借助于信息處理方法多元化的結(jié)果，會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供信息的空間非常廣闊，根據(jù)需要，有貨幣形態(tài)的信息，亦有非貨幣形態(tài)的相關(guān)信息(如職工的招聘與下崗、社會(huì)公益事項(xiàng))，既有歷史信息(歷史成本)，也有現(xiàn)在信息(重置成本、公允價(jià)值)和未來(lái)信息(預(yù)定成本、目標(biāo)利潤(rùn))，最終的會(huì)計(jì)信息將擺脫現(xiàn)有模式，能夠滿足不同用戶的個(gè)性需要，用戶可以通過(guò)\"菜單\"或\"會(huì)計(jì)頻道\"，[9]選擇搭配會(huì)計(jì)信息的\"套餐\"或\"節(jié)目\"。

4．電子化。我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的初級(jí)階段便會(huì)計(jì)手段由算盤(pán)到鍵盤(pán)，從賬本到磁盤(pán)。而網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)將便會(huì)計(jì)介質(zhì)繼續(xù)變化，迅速走向電子化，如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù)均以電子化的形式出現(xiàn)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)流動(dòng)過(guò)程中的簽字蓋章等傳統(tǒng)確認(rèn)手段失去意義。此外，隨著電子商務(wù)的興起，貨幣的\"質(zhì)地\"也將變化，不再是原來(lái)的紙幣或硬幣。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境是一個(gè)集供應(yīng)商、生產(chǎn)商、經(jīng)銷商、用戶、銀行等機(jī)構(gòu)為一體的網(wǎng)絡(luò)體系，巴不存在貨款的直接交易，而代之以電子貨幣進(jìn)行網(wǎng)上結(jié)算。計(jì)算機(jī)信息處理的集中性、自動(dòng)性，使傳統(tǒng)職權(quán)分割的控制作用近于消失，信息載體的改變及其共享程度的提高，又使手工系統(tǒng)以記賬規(guī)則為核心的控制體系失效。[10]對(duì)此，現(xiàn)代信息技術(shù)給企業(yè)的內(nèi)部控制賦予了新的內(nèi)涵:如口令控制、數(shù)據(jù)加密、職能權(quán)限管理、訪問(wèn)時(shí)間權(quán)限管理、操作日志管理等。

5．開(kāi)放化?；诨ヂ?lián)網(wǎng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，大量的數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)是從企業(yè)內(nèi)外有關(guān)系統(tǒng)(如證監(jiān)會(huì)、銀行、企業(yè)的生產(chǎn)部廣]、人事部門(mén)等)直接采集。特別是企業(yè)外部的各個(gè)機(jī)構(gòu)、部門(mén)(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等)可根據(jù)授權(quán)，在線訪問(wèn)，通過(guò)Intemet進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部，直接調(diào)閱會(huì)計(jì)信息。瞬間溝通便會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由封閉走向開(kāi)放，由數(shù)據(jù)的微觀處理逐步登上宏觀數(shù)據(jù)運(yùn)作的殿堂。對(duì)此，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須注意系統(tǒng)的安全性，加強(qiáng)回叫設(shè)備(C/L「一BM旺DEVIC磅)以及防火墻(FI旺WML)等技術(shù)，防止網(wǎng)上泄密和惡意攻擊。[11]會(huì)計(jì)信息透明度的增強(qiáng)，有效地避免會(huì)計(jì)處理的\"黑箱\"操作，有利于對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。

6．智能化。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以理解為一個(gè)由人、電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)及程序等有機(jī)結(jié)合的應(yīng)用系統(tǒng)。它不僅具有核算功能，而且更具控制功能和管理功能，因此，它離不開(kāi)與人的相互作用，尤其是預(yù)測(cè)與輔助決策的功能必須在管理人員的參與下才能完成。所以，會(huì)計(jì)信息化不再是一個(gè)簡(jiǎn)單的模擬手工方式的\"仿真型\"或\"傻瓜型\"系統(tǒng)，而是一個(gè)人機(jī)交互作用的\"智能型\"系統(tǒng)。目前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，面對(duì)已經(jīng)來(lái)臨的全球化知識(shí)經(jīng)濟(jì)的浪潮，會(huì)計(jì)工作加快了由核算型向管理型的重心轉(zhuǎn)移。由此，要求會(huì)計(jì)系統(tǒng)必須放大功能，而網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)所表現(xiàn)出來(lái)的集成性、簡(jiǎn)捷性、開(kāi)放性、多元性、實(shí)時(shí)性等技術(shù)特征，為此提供了堅(jiān)實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)。并且，在這種戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)移的過(guò)程中又不斷推陳出新，例如，建立以會(huì)計(jì)為核心的\"企業(yè)管理信息系統(tǒng)(EIP)\"[lz]、\"智能型會(huì)計(jì)專家系統(tǒng)\"等，從而，又推動(dòng)會(huì)計(jì)職能向更深的層次延伸。

綜上所述，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等新型的信息處理工具置換了傳統(tǒng)的紙張、筆墨和算盤(pán)。而這種置換不僅僅是簡(jiǎn)單的工具改變，也不再是手工會(huì)計(jì)的簡(jiǎn)單模擬，更重要的是它所帶來(lái)的對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理念、理論與方法前所未有的、強(qiáng)烈的沖擊與反思，如果我們能夠認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的潛能，將會(huì)引發(fā)又一場(chǎng)會(huì)計(jì)發(fā)展史上的大革命。

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3薛云奎·電算化會(huì)計(jì)的局限:仿真手工·財(cái)會(huì)世界，北京:中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)社，2000年2月24日

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8劉志濤·會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)發(fā)展影響的研究·見(jiàn):中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)重點(diǎn)科研課題文集，北京:中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社，1998:33一48

9薛云奎·管理集成與會(huì)計(jì)頻道·會(huì)計(jì)研究，1999;11:30一36

10王朝磺·計(jì)算機(jī)的發(fā)展將導(dǎo)致會(huì)計(jì)革命·中國(guó)會(huì)計(jì)電算化，1999B刀一5

第8篇：銀行系統(tǒng)論文范文

論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國(guó)10多年稅收管理改革實(shí)踐，在解析主要存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對(duì)策措施，以加-陜實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問(wèn)題和矛盾，還沒(méi)有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。

我國(guó)稅收征管改革摸著石頭過(guò)河走了10多年。稅收征管改革從一開(kāi)始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題中徘徊。無(wú)論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問(wèn)題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長(zhǎng)時(shí)間的認(rèn)識(shí)過(guò)程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過(guò)多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開(kāi)發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來(lái)征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門(mén)在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問(wèn)題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺(jué)性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問(wèn)題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來(lái)的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國(guó)稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國(guó)稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì)，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過(guò)尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國(guó)稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開(kāi)現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開(kāi)拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國(guó)稅收管理信息化經(jīng)歷了從無(wú)到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購(gòu)置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過(guò)程中存在著不少問(wèn)題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用雜亂無(wú)序，信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過(guò)去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動(dòng)稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過(guò)程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn)：

其

一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開(kāi)發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其

二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動(dòng)，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過(guò)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個(gè)稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動(dòng)起來(lái)，形成上下級(jí)之間、同級(jí)之間的互動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺(tái)。

其

三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤(pán)申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問(wèn)題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其

四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過(guò)程納入完整、統(tǒng)

一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級(jí)集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫(kù)操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí)，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門(mén)的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過(guò)程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過(guò)程每個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)職、每個(gè)權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績(jī)效，都能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺(tái)上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國(guó)家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國(guó)家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國(guó)稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個(gè)科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開(kāi)對(duì)征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說(shuō)來(lái)，這些改革措施始終沒(méi)有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級(jí)，沒(méi)有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒(méi)有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒(méi)有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級(jí)環(huán)節(jié)過(guò)多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門(mén)交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過(guò)于集中，管理組織過(guò)于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問(wèn)題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門(mén)約束和層級(jí)限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國(guó)目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級(jí)，除基層分局外，有4級(jí)行政管理層。世界上很少有這種5級(jí)架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí)，對(duì)省級(jí)局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國(guó)外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來(lái)實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級(jí)局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)撤銷過(guò)去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級(jí)次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對(duì)納稅人實(shí)施分類管理是國(guó)際上許多國(guó)家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問(wèn)題；將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問(wèn)題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對(duì)解決新情況、新問(wèn)題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問(wèn)題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問(wèn)題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過(guò)去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識(shí)的權(quán)力，使納稅人有能力自覺(jué)、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無(wú)知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開(kāi)，程序簡(jiǎn)便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開(kāi)展行政復(fù)議，主動(dòng)實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)的納稅信用等級(jí)制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級(jí)制度，根據(jù)納稅人納稅誠(chéng)信度實(shí)行差別管理，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠(chéng)信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無(wú)形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會(huì)廣泛尊重，使誠(chéng)信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠(chéng)性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納稅人誠(chéng)信納稅。同時(shí)要把建立納稅信用等級(jí)制度與建立納稅評(píng)估制度緊密結(jié)合起來(lái)，建立起科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對(duì)外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對(duì)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效激勵(lì)，解決管理者與被管理者信息不對(duì)稱的問(wèn)題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績(jī)效考核制度。考核稅收管理績(jī)效是促進(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績(jī)效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過(guò)去績(jī)效考核重收入輕管理，重上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國(guó)家稅收政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，將績(jī)效監(jiān)控和評(píng)價(jià)貫穿稅收管理全過(guò)程，使績(jī)效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段。可以考慮從上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)層面建立績(jī)效考核制度。上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的績(jī)效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過(guò)客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績(jī)效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過(guò)程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績(jī)效考核辦法，通過(guò)定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎(jiǎng)懲等方法，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅務(wù)人員工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，使個(gè)人工作績(jī)效與集體組織績(jī)效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個(gè)人和群體奮發(fā)向上的活力。

第9篇：銀行系統(tǒng)論文范文

廣州某超市公司，在廣州，上海，香港等各大城市，擁有200個(gè)以上面積超過(guò)400平方米的超市，有的面積甚至達(dá)到上千平方米，集團(tuán)的超市信息管理系統(tǒng)，一直在運(yùn)行中不斷開(kāi)發(fā)，修改，維護(hù)當(dāng)中。本文從核心的開(kāi)發(fā)、維護(hù)的角度來(lái)剖析其管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、流程，分析問(wèn)題，提出對(duì)策。

一、超市信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)整個(gè)系統(tǒng)由三部分組成：分別是門(mén)店子系統(tǒng)、中心子系統(tǒng)、庫(kù)房子系統(tǒng)

1.門(mén)店子系統(tǒng)：是提供給各超市使用的，主要的功能是管理超市中的前臺(tái)POS機(jī)，并且負(fù)責(zé)對(duì)銷售數(shù)據(jù)的初步整理、匯總，以及銷售數(shù)據(jù)的上傳、商品資料的下載等。門(mén)店子系統(tǒng)分為：門(mén)店后臺(tái)管理系統(tǒng)和門(mén)店前臺(tái)POS系統(tǒng)門(mén)店后臺(tái)管理系統(tǒng)按功能、流程分為：(1)系統(tǒng)設(shè)置部分,包括了門(mén)店的人員設(shè)置、權(quán)限的設(shè)置、人員密碼的修改、報(bào)表文件的管理;(2)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)部分,包括了商品目錄、直送門(mén)店商品目錄、供貨商、供貨商協(xié)議書(shū)、商品折讓折扣、商品搭配促銷、支付券信息;(3)POS管理部分,包括了POS機(jī)登記、POS使用人員權(quán)限、轉(zhuǎn)換成POS數(shù)據(jù)、總銷售瀏覽、細(xì)銷售瀏覽、POS交接情況;(4)總倉(cāng)部分,包括了門(mén)店壞貨退壞品倉(cāng)、總倉(cāng)送貨、要貨管理，自動(dòng)要貨提示;(5)門(mén)店部分,包括了直送貨上架、直送貨退貨、門(mén)店調(diào)場(chǎng)、商品報(bào)損、架存管理、商品架位信息、公文、盤(pán)點(diǎn)管理;(6)報(bào)表部分,包括了打印門(mén)店銷售分析報(bào)表;(7)網(wǎng)絡(luò)傳輸部分,包括了網(wǎng)絡(luò)傳輸商品目錄、網(wǎng)絡(luò)傳輸要貨單、網(wǎng)絡(luò)傳輸銷售數(shù)據(jù)。門(mén)店前臺(tái)POS系統(tǒng)按功能、流程分為：(1)系統(tǒng)準(zhǔn)備部分,包括了商品數(shù)據(jù)的更新、系統(tǒng)的登錄清機(jī);(2)銷售部分,包括了存?zhèn)溆媒?、銷售、退貨、付款;(3)銷售結(jié)束部分,包括了取款、取購(gòu)物券、打印銷售日?qǐng)?bào)、數(shù)據(jù)上報(bào);(4)其他功能,包括了交接、打印全部交接單、查詢銷售流水、查詢單價(jià)、購(gòu)物券信息。

2.中心子系統(tǒng)：是提供給總部的采購(gòu)人員、財(cái)務(wù)人員及管理人員使用。主要的功能是銷售數(shù)據(jù)的整理、歸檔。采購(gòu)下單，促銷制定，財(cái)務(wù)報(bào)表及數(shù)據(jù)分析，以及獲取庫(kù)房及門(mén)店方面的數(shù)據(jù)。中心子系統(tǒng)是整個(gè)系統(tǒng)的核心部分。中心子系統(tǒng)按功能、流程分為：(1)基本操作,登陸、選擇功能、條件運(yùn)用;(2)主檔維護(hù),供應(yīng)商基本信息、供應(yīng)商協(xié)議書(shū)、商品目錄、商品其他分類、商品其他分類、商品等級(jí)、商品大類、商品小類、商品品類、商品銷售單位、商品產(chǎn)地、配貨保質(zhì)期截止提前天數(shù)、配貨上下限、容錯(cuò)商品、同一商品、價(jià)格碼分類、配送扣率、門(mén)店銷售級(jí)別管理、安全存量天數(shù)管理、供應(yīng)商類別、開(kāi)戶銀行、門(mén)店編號(hào)管理、門(mén)店類別、總倉(cāng)類別、總倉(cāng)編號(hào)管理;(3)價(jià)格管理,商品折讓折扣管理、搭配促銷管理、正常調(diào)價(jià);(4)采購(gòu)訂貨,訂貨單輸入、訂貨單查詢、采購(gòu)?fù)茝V;(5)倉(cāng)庫(kù)物流信息查詢,中心庫(kù)房庫(kù)存、門(mén)店送貨單、門(mén)店退倉(cāng)單驗(yàn)收、總倉(cāng)退貨、入庫(kù)驗(yàn)收查詢、轉(zhuǎn)倉(cāng)單管理、壞品倉(cāng)退貨、退換到貨、門(mén)店退倉(cāng)商品管理;(6)架存及變價(jià)管理,門(mén)店架存（分門(mén)店）、門(mén)店架存匯總、各類變價(jià)查詢（報(bào)表）;(7)銷售數(shù)據(jù)查詢,商品日銷售、POS日銷售、分門(mén)店商品銷售統(tǒng)計(jì)、全部門(mén)店商品銷售統(tǒng)計(jì)、銷售數(shù)據(jù)分析管理、各類銷售報(bào)表;(8)財(cái)務(wù)單據(jù)管理,財(cái)務(wù)進(jìn)貨付款管理、庫(kù)房盤(pán)點(diǎn)管理、門(mén)店直送上架單、門(mén)店直送退貨單、門(mén)店調(diào)場(chǎng)單、門(mén)店商品報(bào)損管理;(9)盤(pán)點(diǎn)管理,庫(kù)房盤(pán)點(diǎn)查詢、門(mén)店盤(pán)點(diǎn)單;(10)會(huì)員及公文管理,公文管理、會(huì)員卡基本信息管理。

3．庫(kù)房子系統(tǒng)：是提供給庫(kù)房人員使用的。主要的功能是貨物的入倉(cāng)出倉(cāng)，堆疊擺放設(shè)計(jì)，以及架存的管理。庫(kù)房管理系統(tǒng)按功能、流程分為：(1)系統(tǒng)設(shè)置部分,包括了修改密碼、人員對(duì)應(yīng)庫(kù)房權(quán)限、設(shè)置人員使用權(quán)限、報(bào)表文件管理、報(bào)表（查詢）權(quán)限管理;(2)中心目錄查詢;(3)到貨入庫(kù)驗(yàn)收;(4)商品配送門(mén)店部分，包括了門(mén)店要貨單、門(mén)店配貨單、門(mén)店送貨單;(5)庫(kù)房管理部分,包括了庫(kù)房庫(kù)存查詢、倉(cāng)位管理、商品轉(zhuǎn)倉(cāng)、庫(kù)存?zhèn)浞莨芾?、?kù)房盤(pán)點(diǎn)、庫(kù)房盤(pán)點(diǎn)原因、公文管理;(6)庫(kù)房退調(diào)部分,包括了門(mén)店退倉(cāng)、門(mén)店退倉(cāng)驗(yàn)收、總倉(cāng)退貨、壞品倉(cāng)退貨、退換到貨。調(diào)用報(bào)表，POS前臺(tái)系統(tǒng)由C語(yǔ)言開(kāi)發(fā);門(mén)店后臺(tái)系統(tǒng)由Delphi+InterBase開(kāi)發(fā)結(jié)構(gòu);中心及庫(kù)房子系統(tǒng)則是Delphi＋MSSQLSERVER的開(kāi)發(fā)結(jié)構(gòu)。

二、系統(tǒng)流程中出現(xiàn)的問(wèn)題

在整個(gè)流程中在進(jìn)貨與銷售環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，造成了架存不準(zhǔn)。（問(wèn)題主要是集中在中心系統(tǒng)）首要的是每個(gè)門(mén)店的架存不準(zhǔn)，嚴(yán)重影響了訂貨的準(zhǔn)確性，出現(xiàn)問(wèn)題的原因：一是新貨或某些商品過(guò)不了機(jī)（即POS系統(tǒng)辨認(rèn)不出貨品名稱及單價(jià)）就允許售貨員以一個(gè)特殊的商品號(hào)再加手動(dòng)輸入價(jià)格銷售。二是進(jìn)貨渠道太多（由庫(kù)房進(jìn)貨，或門(mén)店要供應(yīng)商直接進(jìn)貨等）。三是系統(tǒng)還有些不完善。解決的方法最直接的就是盤(pán)點(diǎn)，但費(fèi)時(shí)費(fèi)力。建議每個(gè)門(mén)店獨(dú)立核算，使用加盟店的策略。讓各門(mén)店獨(dú)立建立一個(gè)進(jìn)銷存的流程，獨(dú)立核算，但所有的門(mén)店還是由總倉(cāng)庫(kù)、供貨商進(jìn)貨或者是從其他門(mén)店調(diào)貨。而中心，總部只提取匯總數(shù)據(jù)，這樣各門(mén)店的架存各不影響。而根本的解決方法是在保證硬件連通，即POS機(jī)與后臺(tái)系統(tǒng)保證連通的基礎(chǔ)上可以實(shí)現(xiàn)即時(shí)更新商品目錄，保證在超市銷售的所有商品都可以在商品目錄上找到資料。

三、在整個(gè)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中存在的問(wèn)題及解決的建議

1.開(kāi)發(fā)期過(guò)長(zhǎng)，到該超市破產(chǎn)停業(yè)時(shí)該程序還處于末期開(kāi)發(fā)階段。造成開(kāi)發(fā)期過(guò)長(zhǎng)的根本原因是：增加原設(shè)計(jì)以外的功能，特別是某些功能匆忙臨時(shí)加上去，其危害有：

（1）造成程序代碼重復(fù)。

（2）有時(shí)甚至?xí)|發(fā)兩段代碼對(duì)同一數(shù)據(jù)同時(shí)進(jìn)行操作，在發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤時(shí)很難找出問(wèn)題進(jìn)行解決，經(jīng)常要大量的代碼閱讀才能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，效率低下。（3）造成時(shí)間的浪費(fèi)，由于新增的功能在設(shè)計(jì)之外，要進(jìn)行相關(guān)的驗(yàn)證，看是否對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)性造成影響，耽誤了整個(gè)開(kāi)發(fā)進(jìn)度，維護(hù)時(shí)也非常困難。（4）后期的開(kāi)發(fā)已經(jīng)是掉進(jìn)“出現(xiàn)錯(cuò)誤查找原因修改又出現(xiàn)錯(cuò)誤”的怪圈。

2.客戶的需求是非常模糊的，他們無(wú)一例外要求一個(gè)功能齊全的系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)的主要功能他們會(huì)告訴你，但細(xì)致的環(huán)節(jié)他們就沒(méi)有建議。但到系統(tǒng)差不多完成，或完成70％～80％，看到一個(gè)成形的系統(tǒng)的時(shí)候，他們的需求就非常清晰了，按要求改動(dòng)基本結(jié)構(gòu)的話，整個(gè)系統(tǒng)可謂“傷筋動(dòng)骨”了。所以一個(gè)系統(tǒng)如果做到了80%的時(shí)候才真正明確這個(gè)系統(tǒng)是什么樣子的話，筆者認(rèn)為是設(shè)計(jì)者的失敗。所以在設(shè)計(jì)階段不但應(yīng)該做好傳統(tǒng)做法的各種文檔和論證，而且，應(yīng)該做一些具體的設(shè)計(jì)工作。比如，系統(tǒng)的整體運(yùn)行設(shè)計(jì)及系統(tǒng)各功能模塊的具體設(shè)計(jì)，而且這些設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)都有詳細(xì)的設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)。

3.需求與環(huán)境的變化。由于在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前客戶沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的需求，加上軟件開(kāi)發(fā)人員不熟悉客戶的業(yè)務(wù)，就導(dǎo)致在開(kāi)發(fā)過(guò)程中需求的不斷變化，嚴(yán)重時(shí)將導(dǎo)致分析與設(shè)計(jì)作廢。現(xiàn)在的開(kāi)發(fā)工具已經(jīng)很對(duì)象化了，而我們開(kāi)發(fā)的程序卻很過(guò)程化。也就是說(shuō)你雖然努力地模塊化、層次化，可只要運(yùn)行環(huán)境有所變化，你還要不斷地修改再修改。比如，系統(tǒng)的整體運(yùn)行設(shè)計(jì)及系統(tǒng)各功能模塊的具體設(shè)計(jì)。而且這些設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)都有詳細(xì)的設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)。當(dāng)這些說(shuō)明書(shū)完成后，應(yīng)當(dāng)能做到：隨便找個(gè)程序員他都能只通過(guò)看某功能模塊的設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)就能夠開(kāi)始代碼的開(kāi)發(fā)，而不用再重新思考該怎樣去做了，程序員在這里就真的只是一個(gè)設(shè)計(jì)者的實(shí)現(xiàn)工具。當(dāng)然，也像某些人說(shuō)的那樣，現(xiàn)在的系統(tǒng)都越來(lái)越繁雜、越來(lái)越龐大、越來(lái)越向集成性質(zhì)靠攏，似乎是沒(méi)有多少人能掌握具體用什么方法做得更好，但關(guān)鍵就在這里。但目前的顯示情況是，設(shè)計(jì)人員的水平偏低，有些公司的設(shè)計(jì)人員根本就沒(méi)有多少開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)，他又怎能了解太多的系統(tǒng)呢。

系統(tǒng)設(shè)計(jì)在目前看來(lái)似乎是個(gè)拿錢多干活少的工作，這是不正常的現(xiàn)象。培養(yǎng)一個(gè)程序員根本不用花多大的力氣，一個(gè)人只要給他一個(gè)機(jī)會(huì)，相信就能掌握某門(mén)技術(shù)或方法。但要掌握若干種方法，就不是能夠通過(guò)速成解決的了。目前似乎所有的系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員都能夠設(shè)計(jì)所有的東西。其實(shí)不然。很多人都有知識(shí)的局限性，這就決定他只能對(duì)某些方向的東西作出決策和設(shè)計(jì)。客戶固然不知道他要做什么，但我們應(yīng)該知道。如果在前期能夠多接觸用戶、多深入實(shí)際，把設(shè)計(jì)人員當(dāng)成客戶工作中的一員，他就能夠真正了解到客戶的需求，當(dāng)然也就能夠?yàn)樗鞒龊线m的設(shè)計(jì)。至于說(shuō)到各種系統(tǒng)之間的好壞對(duì)比，筆者認(rèn)為任何東西都沒(méi)有絕對(duì)，有的只是某些方面的權(quán)衡。比如性能或空間的權(quán)衡、價(jià)格和性能的權(quán)衡和功能側(cè)重上的權(quán)衡等。計(jì)算機(jī)里的東西沒(méi)有哪一樣的存在不是包含了這種權(quán)衡在內(nèi)的。雖然從商務(wù)上似乎總想說(shuō)服用戶什么東西好，什么東西不好，其實(shí)從技術(shù)上講無(wú)所謂好和不好，有的只是區(qū)別及該區(qū)別所針對(duì)的問(wèn)題而已。這就像有人總在爭(zhēng)論Linux和Window到底誰(shuí)好一樣?；蛟S從”技術(shù)”上講，Linux比Window好，但這其實(shí)并不公正，因?yàn)槠恋腉UI界面和友好的人際交互同樣應(yīng)該是”技術(shù)”中應(yīng)該考慮到的一部分。把所有的東西結(jié)合起來(lái)一看就知道沒(méi)有絕對(duì)的好。所以，不見(jiàn)得非要在用戶決定之前由系統(tǒng)設(shè)計(jì)的人員事先來(lái)為各種方案做個(gè)排隊(duì)，只需要了解用戶的需求，然后從大方向上決定一個(gè)方向再做具體設(shè)計(jì)就可以了。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

首先，認(rèn)同兩個(gè)說(shuō)法：

第一，項(xiàng)目(或說(shuō)工程)有三個(gè)主要方面：功能，時(shí)間，成本。

第二，系統(tǒng)分析的任務(wù)：將用戶的業(yè)務(wù)邏輯轉(zhuǎn)化為程序邏輯，計(jì)算時(shí)間和成本。

分析一下問(wèn)題出在哪里：

（1)有人說(shuō)系統(tǒng)分析員不真正了解客戶的需求，可這不可能(項(xiàng)目時(shí)間的限制)也不現(xiàn)實(shí)(不可能讓分析員到每個(gè)崗位都去操作一下)。

（2)有人說(shuō)系統(tǒng)分析員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)不足，可現(xiàn)實(shí)卻是，分析員認(rèn)為應(yīng)該的而客戶覺(jué)得沒(méi)必要，而客戶覺(jué)得必須的，分析員又不可理解。

（3)有人說(shuō)系統(tǒng)分析員的水平不夠，可問(wèn)題絕大部分是出在細(xì)節(jié)而不是大方向上，掌握全部細(xì)節(jié)可能嗎？這就是一個(gè)長(zhǎng)期困擾的問(wèn)題：細(xì)節(jié)(而不是方向)往往成為成功與失敗的關(guān)鍵(注意，這里的成功是包含了時(shí)間和成本的)，而細(xì)節(jié)是不可能全部發(fā)現(xiàn)與分析清楚的。

如何在這種不完整的需求上構(gòu)造完整的系統(tǒng)呢？或是根本不可能呢？筆者認(rèn)為這個(gè)過(guò)程中最不好的地方就是：把東西做死了，沒(méi)有切實(shí)地為用戶著想。很多的系統(tǒng)設(shè)計(jì)，可能考慮最多的就是實(shí)現(xiàn)上的快捷、方便，而不是系統(tǒng)的擴(kuò)展及更新。要知道，用戶的需求是在不斷變化的，如果總是在設(shè)計(jì)前就“善意”地替用戶假設(shè)，是難以預(yù)料后事的結(jié)局的。所以筆者認(rèn)為，在設(shè)計(jì)階段就因該把可能出現(xiàn)的問(wèn)題都擺到桌面上討論，包括其特點(diǎn)、效果和后果，而不是自以為是地、好心地替用戶”假設(shè)”。

因此，對(duì)于此問(wèn)題，筆者認(rèn)為，客戶要求功能的增加時(shí)，寧愿分配一個(gè)或多個(gè)開(kāi)發(fā)人員，另外開(kāi)發(fā)單獨(dú)的小程序，就算由于功能的前后銜接而要求某些功能是重復(fù)開(kāi)發(fā)，也要把該程序獨(dú)立出來(lái)，制定相關(guān)的觸發(fā)機(jī)制來(lái)獨(dú)立于整個(gè)系統(tǒng)之外運(yùn)行，避免以上的情況出現(xiàn)。然后在整個(gè)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的后期把這些小程序合并成一個(gè)程序，驗(yàn)證以后一次把合并后的程序融合在整個(gè)信息系統(tǒng)之內(nèi)。其實(shí)很多國(guó)外的成功的信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)都不會(huì)由于客戶不斷提出的新要求而隨便修改，添加系統(tǒng)功能。

參考文獻(xiàn):

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