金融業(yè)稅收管理精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的金融業(yè)稅收管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：金融業(yè)稅收管理范文

[關(guān)鍵詞]外幣利率市場化；經(jīng)濟(jì)稅源；外幣融資渠道；外幣營運(yùn)環(huán)境

利率是貨幣資本的價格，利率市場化就是強(qiáng)調(diào)市場在利率決定中的基礎(chǔ)作用，由市場的供求狀況來決定利率水平，實現(xiàn)資金的最優(yōu)配置。2000年9月21日，我國外幣利率管理機(jī)制實施了一項重大改革，金融機(jī)構(gòu)外幣貸款及大額存款利率完全放開，小額外幣存款利率由銀行業(yè)協(xié)會制定，各金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一執(zhí)行。這一改革標(biāo)志著我國利率管理在市場化、國際化方面邁出了扎實、關(guān)鍵的一步。外幣利率市場化的改革，將給我國社會經(jīng)濟(jì)的方方面面帶來機(jī)遇和挑戰(zhàn)。稅收作為社會經(jīng)濟(jì)的重要領(lǐng)域之一，利率放開對其帶來的影響也會是多方面的。本文試予以分析且提出若干對策建議。

一、外幣利率市場化對稅收的影響

長期以來，我國的利率管理采取行政管理模式，利率一直由國家來確定，而非通過市場和價值規(guī)律來確定，利率的市場化嚴(yán)重滯后，與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的市場化趨勢很不協(xié)調(diào)，已成為推進(jìn)金融市場乃至整個市場化進(jìn)程的主要障礙。當(dāng)前利率市場化改革的目標(biāo)是要建立以貨幣市場利率為中介，由市場供求決定金融機(jī)構(gòu)存貸款利率水平的市場利率體系和形成機(jī)制。由于外幣利率比人民幣利率更加貼近國際金融市場，我國選取這個中間地帶作為改革的突破口。外幣利率市場化改革的實施無疑會對我國社會經(jīng)濟(jì)各方面產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。就稅收而言，其影響將主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)稅源、稅收制度、征收管理等方面。

（一）相關(guān)經(jīng)濟(jì)稅源變動

外幣利率市場化后，受金融市場競爭和存貸利率變動的影響，我國的金融保險服務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營、招商引資、投資理財?shù)阮I(lǐng)域?qū)⒊尸F(xiàn)出新的發(fā)展態(tài)勢，各種新老稅源發(fā)生增減變動，由此帶來相關(guān)行業(yè)稅收收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)的變化。

1.銀行外幣業(yè)務(wù)的競爭和重組影響金融企業(yè)營業(yè)稅和所得稅收入。這次利率改革對金融業(yè)經(jīng)營活動的影響最直接。從長期來看，外幣利率市場化為國內(nèi)銀行業(yè)帶來了發(fā)展機(jī)遇和競爭壓力。外幣利率隨國際貨幣市場利率變化浮動，將有利于外幣資金的期限、成本、風(fēng)險等因素的最佳組合，調(diào)動銀行開發(fā)貸款需求的積極性，積極開拓海外金融市場，進(jìn)一步調(diào)整商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。利率市場化創(chuàng)造的競爭氛圍，也迫使商業(yè)銀行引入先進(jìn)的經(jīng)營管理技術(shù)方式和手段，強(qiáng)化服務(wù)意識，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營，使自身運(yùn)作更企業(yè)化。這些都促使整個金融業(yè)在改革和競爭中得到發(fā)展，來自金融領(lǐng)域的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等穩(wěn)中趨升。從近期來看，在外幣利率放開初期，各家商業(yè)銀行會互相競爭吸引外幣存款，對外幣存款產(chǎn)生強(qiáng)大的需求，主要外幣存款利率將會有一定程度的上揚(yáng)，致使銀行經(jīng)營成本加大。加上我國外幣貸款市場還未真正啟動，外幣貸款利率已經(jīng)處于較低水平，外幣貸款利率不會出現(xiàn)市場化的明顯波動，尤其不會出現(xiàn)上揚(yáng)。在這種供需不平衡的情況下，銀行外幣業(yè)務(wù)的獲利空間將有所縮小，致使金融企業(yè)源自于外幣業(yè)務(wù)的所得稅在一定時期內(nèi)減收。同時，外幣利率市場化后，由于各家商業(yè)銀行實力、信用度、服務(wù)、電子化程度、客戶群的不一樣，各銀行采取的利率標(biāo)準(zhǔn)也不一樣，綜合實力較強(qiáng)的商業(yè)銀行將使存款利率略低一點(diǎn)，實力較弱的商業(yè)銀行可能用高利率吸引儲戶，導(dǎo)致部分外幣資金在銀行與中小銀行間重新配置，各銀行外幣業(yè)務(wù)經(jīng)營獲利程度不一，所繳納的營業(yè)稅和所得稅將出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性調(diào)整，源于中小銀行的稅收比重有所加大，但近期不很明顯。

2.外幣融資渠道的拓寬將增加部分企業(yè)稅收。在融資方面，外幣利率的市場化，為企業(yè)帶來嶄新的資本運(yùn)營課題。由于獲取外幣貸款的機(jī)會增多，企業(yè)在貸款利率上將變被動為主動，盡可能選擇利率較低的銀行申請，降低企業(yè)的經(jīng)營成本會直接提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率和競爭能力，從而對稅收增長有利。其中最大的受益者是高科技企業(yè)和私營企業(yè)。此前，由于這些企業(yè)的貸款風(fēng)險很高，私營企業(yè)融資貸款的資產(chǎn)抵押率遠(yuǎn)低于國有企業(yè)，高科技企業(yè)一般都沒有多少固定資產(chǎn)可供抵押，為獲得足額的外幣貸款，企業(yè)寧愿多付點(diǎn)利息。但政策規(guī)定中小企業(yè)貸款利率僅能在基數(shù)上浮動20％～30％，事實上不允許銀行按高風(fēng)險高利率發(fā)放貸款，無法按價值規(guī)律優(yōu)化資源配置。外幣利率市場化后，高科技企業(yè)、私營企業(yè)融資渠道將得到拓展，由此帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，促進(jìn)增值稅、企業(yè)所得稅的增長。

3.外幣營運(yùn)環(huán)境優(yōu)化使涉外稅收將持續(xù)增長。由于外幣利率市場化是任何一個在國際上尋求資本平衡的企業(yè)必需的環(huán)境，此次外幣利率放開提供了一個明確的信號，我國的外幣經(jīng)營環(huán)境將會逐步寬松。這無疑會增強(qiáng)我國對外企和外資的吸引力，帶來新一輪的投資、引進(jìn)和創(chuàng)辦外資企業(yè)的熱潮，外商設(shè)立、收購、兼并、承包國內(nèi)的工商企業(yè)的積極性增加，金融領(lǐng)域?qū)⒂写罅客赓Y銀行、保險公司涉足，國內(nèi)資源與國際資本結(jié)合與轉(zhuǎn)化的程度進(jìn)一步加快，使得這些領(lǐng)域的涉外稅收有大幅度增長。

4.企業(yè)所得稅和存款利息個人所得稅相應(yīng)增加。本次外幣利率改革后，300萬美元以上或等值其他外幣的大額定期存款，其利率水平由金融機(jī)構(gòu)與客戶協(xié)商確定，這給擁有大量外幣的企業(yè)、個人提供了更多的資本增值機(jī)會，他們在對銀行存款利率的選擇上變被動為主動，盡可能選擇利率較高的銀行或轉(zhuǎn)換外幣存款類型，增加存款利息收入。活期存款、通知存款和300萬美元或等值其他外幣以下的小額定期存款利率雖未完全放開，但已改由銀行業(yè)協(xié)會統(tǒng)一制定。由于銀行業(yè)協(xié)會對外幣利率變動的反應(yīng)比人民銀行敏捷，今后外幣利率變動將基本上與國際市場保持同步，外幣利率漲跌頻率和幅度較前增大，這不僅能阻止民間外幣資本外流，而且能調(diào)動企業(yè)與個人理財?shù)姆e極性，使他們追蹤外幣利率強(qiáng)弱的市場變化，通過炒買外匯，主動選擇高利率幣種，以期獲得更高的資產(chǎn)綜合收益水平。這樣，企業(yè)和個人從外幣存款中獲得的利息收入總體上增多，使得企業(yè)所得稅和存款利息個人所得稅相應(yīng)增加。

5.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅等小稅種將隨著增值稅和營業(yè)稅的增長而增長。外幣利率市場化后，相關(guān)行業(yè)增值稅、營業(yè)稅的增多，附同帶征的城建稅、教育費(fèi)附加也會隨著增長。而且，隨著銀行與企業(yè)個人之間的借貸款業(yè)務(wù)增多，合同的使用將更加頻繁，印花稅也會隨著增長。另外，外匯市場投資和保險市場的進(jìn)一步活躍，將帶來相關(guān)營業(yè)稅的增長。

（二）現(xiàn)行稅制受到挑戰(zhàn)

外幣利率市場化，也使我國現(xiàn)行稅制的一些缺陷顯露出來。首先，現(xiàn)行稅制在總體上與市場化改革方向要求不符。此次外幣利率放開提供了一個明確的信號，我國將循著先外幣后本幣、先貸款后存款、先農(nóng)村后城市、先大額后小額的思路，逐漸放開對銀行業(yè)利率的管制，加快內(nèi)資銀行商業(yè)化的進(jìn)程，實現(xiàn)與國際市場的接軌。但作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要體制條件之一的稅收制度，卻沒有作相應(yīng)的調(diào)整，與金融國際化、市場化的要求差距很大，延誤了金融改革的進(jìn)程。表現(xiàn)為內(nèi)外稅制不統(tǒng)一，多數(shù)外資銀行外幣業(yè)務(wù)的所得稅率僅為15％，自注冊登記之日起5年內(nèi)免征營業(yè)稅，且無需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，實際上享受超國民待遇，使內(nèi)資銀行處于不公平的競爭地位，影響了民族金融業(yè)的發(fā)展。其次，部分具體稅制規(guī)定不再適用。例如，按我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，納稅人向各類銀行借款所發(fā)生的利息支出，允許據(jù)實扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出，對不高于按照各類金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的部分，準(zhǔn)予扣除，對高出部分，不得扣除。這些規(guī)定在外幣利率市場化的情況下已很難適用。因為外幣利率市場化條件下，人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的外幣貸款利率完全放開，企業(yè)所獲得的外幣貸款的利率，會因不同銀行、不同幣種和檔期、不同金額而異，沒有統(tǒng)一的基準(zhǔn)，使企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息的稅前扣除范圍和限額失去了參照，事實上無法執(zhí)行。

（三）稅收征管存在困難

外幣利率市場的放開，給稅務(wù)部門的稅收征管帶來了難題。一是外幣利率放開后，銀行外幣存貸款業(yè)務(wù)將加大靈活性，每筆吸儲放貸的收益與成本可能不相同，使得稅務(wù)部門對銀行外幣業(yè)務(wù)營業(yè)收入的確定、成本和收益的核實變得相當(dāng)棘手，稅收管理的難度增大。二是每筆外幣貸款利率的不確定性，既給借款企業(yè)虛增利息支出并在稅前扣除以可乘之機(jī)，也給銀行與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間通過私下壓低或抬高利率轉(zhuǎn)移利潤來偷逃所得稅款提供了可能。三是利率放開后企業(yè)、居民手中的外幣資金將頻繁流人流出，由于目前稅務(wù)部門對納稅人的外幣資金的流通和運(yùn)作缺乏有效監(jiān)控措施，無法掌握納稅人的經(jīng)營情況和涉稅信息，稅收征管將處于更被動狀態(tài)。

二、對策與建議

面對外幣利率市場化的形勢，當(dāng)前各級稅務(wù)部門要針對外幣利率市場化的政策動向，積極展開相關(guān)課題的調(diào)查研究，同時盡早采取應(yīng)對措施，努力在市場化進(jìn)程中爭取稅收工作的主動。

（一）要密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)稅源的變化情況。建立更規(guī)范的稅源調(diào)查制度，形成定期綜合調(diào)查與分類調(diào)查相結(jié)合的稅源調(diào)查工作機(jī)制，根據(jù)外幣利率市場化過程中出現(xiàn)的新老稅源的增減變動和發(fā)展趨勢，制定促產(chǎn)增收的政策，積極培育新的稅收增長點(diǎn)；同時及時修訂和分解稅收計劃，在日管中加強(qiáng)稅源監(jiān)控，規(guī)范金融企業(yè)營業(yè)稅、所得稅、存款利息所得稅的管理，挖掘稅收增長潛力，做到應(yīng)收盡收。

（二）要建立和完善相關(guān)的稅收制度。一方面，應(yīng)借鑒國外成功經(jīng)驗，盡快建立既順應(yīng)利率市場化進(jìn)程又兼顧我國國情的金融行業(yè)稅收制度，進(jìn)一步優(yōu)化稅制環(huán)境。如盡快統(tǒng)一內(nèi)外資金融企業(yè)的所得稅率和營業(yè)稅率，對外資銀行同樣征收城市維護(hù)建設(shè)稅，規(guī)范各種優(yōu)惠政策，既保證外資銀行的無差別待遇和國民待遇，又使內(nèi)外資銀行按照同樣的規(guī)則進(jìn)行平等競爭，實現(xiàn)資金的有效配置。另一方面，重新規(guī)范企業(yè)利息支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，可考慮不管企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)還是非金融機(jī)構(gòu)取得貸款，都執(zhí)行由國家稅務(wù)總局每年年初參照市場行情制定與公布的貸款利率扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（三）要盡快研究出臺與利率市場化特點(diǎn)相適應(yīng)的稅收管理方式和手段。隨著外幣利率的市場化，金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)的經(jīng)營方式和資金流動出現(xiàn)新的變化，這對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理提出了更高的要求，稅收征管方式必須及時跟進(jìn)。第一，要盡快研究出對利率市場化環(huán)境下的金融、企業(yè)的征稅辦法，堵塞稅收漏洞。第二，盡快建立對企業(yè)、公司以至個人外幣資金流通狀況和運(yùn)作情況的有效社會監(jiān)控系統(tǒng)，構(gòu)建以電子監(jiān)控為主的先進(jìn)征管手段體系，提高稅收征管效率。

第2篇：金融業(yè)稅收管理范文

(一)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

近年來,弋陽縣域經(jīng)濟(jì)隨著全省經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而不斷發(fā)展壯大,經(jīng)濟(jì)實力不斷增強(qiáng)。2007～2009年,全縣實現(xiàn)生產(chǎn)總值由26.9億元增加到35.4億元,年均增長15.8%;財政總收入由2.76億元增加到3.66億元,年均增長17.8%。2007～2009年財政收入總量分別占全市財政總收入的4.88%、4.56%和4.38%,在全市十二個縣、市(區(qū))排名由第8位跌至第11位;收入增幅均低于全市平均水平19個百分點(diǎn)、8個百分點(diǎn)和4.7個百分點(diǎn),增幅排名也由第4位跌至第10位。其中一般預(yù)算收入由1.61億元增加到2.20億元,年均增長18.3%。一般預(yù)算收入分別占全市一般預(yù)算收入的5.01%、5.07%和4.56%,在全市十二個縣、市(區(qū))排名由第5位跌至第9位,增幅排名也由第5位跌至第9位。以上數(shù)據(jù)雖反映出弋陽縣域經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長的態(tài)勢,但也暴露出弋陽經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和總體實力仍相對薄弱的問題。

(二)縣城地方稅收發(fā)展現(xiàn)狀

1.地稅收入總量逐年增加。

2007～2009年,全縣地稅收入由9 721萬元增加到1.30億元,年均增長17.04%。其中,縣級地稅收入由6 871萬元增加到1.00億元,年均增長22.84%。分別高于同期GDP增速3.04個、8.84個百分點(diǎn)。

2.地稅收入結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化。

分稅種看,地方小稅種快速增長。2007～2009年,全縣地稅收入中地方小稅種增速最快,其中,資源稅、土地使用稅、車船稅和印花稅,分別由2007年的201萬元、270萬元、21萬元增加到2009年的817萬元、465萬元、97萬元,年均遞增153.23%、36.11%、180.95%。

分經(jīng)濟(jì)類型看,縣域非公有制經(jīng)濟(jì)稅收迅猛增長。2007～2009年,縣域公有制經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)地方稅收占地稅收入的比重由13.36%下降到12.51%,非公有制經(jīng)濟(jì)提供地方稅收占地稅收入的比重由67.64%上升到74.6%,三年間提高了6.96個百分點(diǎn)。

分產(chǎn)業(yè)看,三產(chǎn)稅收貢獻(xiàn)大,增長快。縣域經(jīng)濟(jì)中,第二產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)地稅收入由2007年的4 688萬元增加到2009年的6 978萬元,年均增長24.42%,快于第二產(chǎn)業(yè)地稅收入年均增幅14.01個百分點(diǎn)。增長較快的行業(yè)為交通運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和其他服務(wù)業(yè),年均遞增40.86%、35.81%、25.75%和35.71%。

3.地稅收入比重穩(wěn)步提高。

近年來,快速發(fā)展的縣域經(jīng)濟(jì),為地方稅收提供了堅實可靠的稅源基礎(chǔ),地稅收入宏觀稅負(fù)和縣級地稅收入占一般預(yù)算收入的比重進(jìn)一步提高。2007～2009年,地稅收入宏觀稅負(fù)由2007年的3.61%上升到2009年的3.68%提高了0.07個百分點(diǎn);縣級地稅收入占一般預(yù)算收入的比重由2007年的42.76%上升到2009年的45.59%,提高了2.83個百分點(diǎn)。

二、弋陽地稅收入存在的主要問題

通過對2007～2009年弋陽地稅收入總量和收入結(jié)構(gòu)的分析,可以看出地稅收入存在一些問題,主要表現(xiàn)在:

1.與全市情況相比,稅收總量規(guī)模小。近年來,弋陽加大招商引資力度,大力推進(jìn)工業(yè)園區(qū)建設(shè),縣域經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定增長的態(tài)勢,成為推動地方稅收收入增長的助力器。2007～2009年地稅收入實現(xiàn)了17.04%的年均增幅,但地稅收入占全市稅收總量的比重分別為5.0%、5.0%和4.5%,總量規(guī)模不但未實現(xiàn)同步增長,而且收入總量占全市的份額始終在5%的范圍內(nèi)徘徊,大大低于全市平均水平。

2.第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展不均,服務(wù)業(yè)發(fā)展慢。2007～2009年第三產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)的地稅收入由4 688萬元增加到6 978萬元,其中房地產(chǎn)業(yè)是第二產(chǎn)業(yè)地稅收入的主要來源,實現(xiàn)地稅收入由2007年的2 569萬元增加到2009年的3 892萬元,占第二產(chǎn)業(yè)稅收的比重由54.8%提高到55.78%;而批發(fā)零售業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、信息傳輸和計算機(jī)服務(wù)業(yè)、住宿和餐飲業(yè)及其他服務(wù)業(yè)占地稅收入總量的比重僅為2.5%～4.05%。顯然,在第三產(chǎn)業(yè)中除房地產(chǎn)業(yè)外,大部分行業(yè)的地稅收入比重均未達(dá)5%。

3.骨干稅源企業(yè)匱乏,稅收貢獻(xiàn)率低。隨著連勝、701、軸瓦等一些稅利大戶改制或轉(zhuǎn)型,弋陽的支柱稅源企業(yè)逐漸減少。雖說近年來加大招商引資力度引進(jìn)了一些企業(yè),但上規(guī)模上檔次的企業(yè)卻是廖廖無幾。從納入市局監(jiān)控的15戶重點(diǎn)稅源企業(yè)的情況來看,2007～2009年入庫稅款分別為3 284萬元、4 093萬元、3107萬元,占全市的比重分別為4.3%、4.44%和2.94%;年應(yīng)納稅額在500萬元以上的,2007～2008年各有1戶,2009年也只有2戶?？梢?縣域經(jīng)濟(jì)缺乏規(guī)模大、效益好、稅收貢獻(xiàn)高的,具有帶動、支撐作用的大型骨干稅源企業(yè)。

4.個體經(jīng)濟(jì)所占比重大,納稅相對較低。截止到2009年12月份,全縣共有登記戶數(shù)2 584戶,其中個體戶1 972戶,個體戶占到了總戶數(shù)的76.32%,個體戶正常申報納稅數(shù)額為549.3萬元,僅占地稅收入的4.21%。剔除目前稅收政策規(guī)定可享受減稅或免稅的戶數(shù)外,有效管理戶數(shù)僅為479戶。顯然,有效管理戶數(shù)偏少,這一方面反映了我縣經(jīng)營規(guī)模小、經(jīng)營手段單一的個體戶比較多,經(jīng)營狀況不是很好;另一方面也反映了地稅部門對個體戶的稅收管理還不到位。

5.一次性稅收比重較大,稅源后勁不足。近年來,弋陽縣大力推進(jìn)工業(yè)園區(qū)、房地產(chǎn)開發(fā)項目和縣城基礎(chǔ)設(shè)施、旅游景點(diǎn)設(shè)施建設(shè),帶來了固定資產(chǎn)投資的高速增長。2007～2009年,全縣固定資產(chǎn)投資從22.23億元增長到34.22億元,年均增長26.97%。固定資產(chǎn)投資的快速增長使一次性稅收在地方稅收的比重由13.1%提高為19.52%。由此可見,一次性稅收收入是弋陽地稅收入結(jié)構(gòu)中的重要組成部分。由于固定資產(chǎn)投資具有階段性,難以持續(xù)增長,該縣稅源缺乏后勁。

三、促進(jìn)弋陽地方稅收增長的對策和建議

(一)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),壯大地方稅收收入

1.大力扶持現(xiàn)有主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。圍繞縣委、縣政府實施的“工業(yè)強(qiáng)縣”戰(zhàn)略,加快有色金屬、水泥建材兩大優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的培育,以海螺水泥、茂盛金屬等企業(yè)為龍頭,帶動和扶持一批骨干企業(yè)。同時,引導(dǎo)和鼓勵碳酸鈣企業(yè)發(fā)展,不斷提升新型建材產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平,提高兩大產(chǎn)業(yè)的支撐能力和領(lǐng)跑能力;擴(kuò)大綠色食品出口,壯大大禾食品、曹溪風(fēng)味食品等企業(yè)的發(fā)展能力,提升弋陽年糕、龜峰扣肉等特色食品的檔次,重振食品工業(yè)強(qiáng)縣雄風(fēng),提高工業(yè)對地方稅收的貢獻(xiàn)率。

2.大力發(fā)展礦業(yè)經(jīng)濟(jì)。弋陽有著豐富的礦產(chǎn)資源,境內(nèi)石灰石、瓷石、蛇紋石等儲量豐富。特別是位于疊山和港口的來龍崗瓷石礦,面積達(dá)45.77平方公里,遠(yuǎn)景儲量達(dá)25億噸,開發(fā)前景廣闊,經(jīng)濟(jì)價值極高。開發(fā)和利用好弋陽的礦產(chǎn)資源,既要立足于弋陽的資源優(yōu)勢,更要引進(jìn)礦產(chǎn)資源加工項目,把弋陽建設(shè)成為江西乃至全國的原料基地、產(chǎn)業(yè)基地。此外,要繼續(xù)支持和鼓勵旭日銅礦、姚家鐵礦、蛇紋石礦、恒安實業(yè)等礦產(chǎn)企業(yè)做大做強(qiáng),使礦業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為縣域經(jīng)濟(jì)的重中之重和持續(xù)后勁。

3.大力推進(jìn)旅游產(chǎn)業(yè)。立足弋陽得天獨(dú)厚的旅游資源,把資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢,做大做強(qiáng)旅游產(chǎn)業(yè)。把“紅色、古色、綠色”三色旅游資源,即龜峰生態(tài)旅游、紅色旅游和南巖寺、臥佛宗教朝圣這三條旅游精品線路串點(diǎn)成線,擺脫弋陽旅游“盆景”印象,提升弋陽旅游品牌。圍繞“吃、住、行、游、購、娛”六要素,加快建設(shè)酒店住宿、娛樂休閑、會展度假等設(shè)施,引進(jìn)一批游客參與性強(qiáng)的特色項目,提升弋陽旅游內(nèi)涵,實現(xiàn)弋陽旅游上水平、上規(guī)模、上檔次,推進(jìn)弋陽旅游產(chǎn)業(yè)大跨越。

4.大力培育現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。依托中心城區(qū)、交通干道的區(qū)位優(yōu)勢,對接杭南長高速鐵路建設(shè),拉動商貿(mào)流通業(yè)發(fā)展,建設(shè)現(xiàn)代物流中心,做大做強(qiáng)現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)提高該產(chǎn)業(yè)對稅收的貢獻(xiàn)率;在抓好房地產(chǎn)、金融等優(yōu)勢傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的基礎(chǔ)上,加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè),特別是商貿(mào)、旅游、住宿、餐飲、文化體育、租賃和其他服務(wù)等行業(yè),拉伸產(chǎn)業(yè)鏈條,培植新的服務(wù)業(yè)主體,打造一批支柱產(chǎn)業(yè),從而拉動稅收快速增長。

(二)發(fā)揮政策效應(yīng),促進(jìn)地方稅收收入

1.嚴(yán)格執(zhí)行國家各項稅收政策。利用稅收政策引導(dǎo)企業(yè)按照宏觀調(diào)控意圖和稅收政策導(dǎo)向調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu),努力將稅收政策效應(yīng)釋放到促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展上來。要把握新企業(yè)所得稅法以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”取代“區(qū)域優(yōu)惠”的政策機(jī)遇,引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)內(nèi)納稅人用好稅收政策,向政策要稅收。與此同時,要充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用,積極參與政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的決策;要充分發(fā)揮接觸面廣和綜合性強(qiáng)的優(yōu)勢,為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供信息溝通服務(wù)。此外,對借服務(wù)經(jīng)濟(jì)或招商引資為名亂開減免稅口子的違法行為要堅決制止。

2.嚴(yán)格落實國家稅收優(yōu)惠政策。樹立不落實稅收優(yōu)惠政策就是收過頭稅的觀念,在權(quán)限范圍內(nèi),將國家稅法規(guī)定的減、免、緩、抵免、稅前扣除、稅前彌補(bǔ)虧損、提高起征點(diǎn)等政策用足、用好、用到位。要加強(qiáng)政策導(dǎo)向,最大限度地拓展政策運(yùn)用空間,多為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展著想,從增強(qiáng)企業(yè)實力、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展及涵養(yǎng)稅源上下功夫,引導(dǎo)支持企業(yè)享受稅收優(yōu)惠;要牢固樹立和落實服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、服務(wù)社會發(fā)展、服務(wù)納稅人的“三個服務(wù)”理念,為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造一個讓企業(yè)留得住、能發(fā)展的良好投資環(huán)境,實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性循環(huán)。

(三)加強(qiáng)稅收管理,挖掘地方稅收潛力

1.加強(qiáng)稅源管理。稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)。加強(qiáng)稅源管理首先要落實稅收管理員制度,按照稅收管理員工作規(guī)范要求,完善稅收管理員管戶責(zé)任制度。其次要強(qiáng)化稅源普查,摸清稅源底數(shù),推行稅源管理深度分析,摸準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)稅源變化規(guī)律,為科學(xué)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。第三要開展納稅評估工作,建立重點(diǎn)稅源和重點(diǎn)稅種的預(yù)警機(jī)制,確保稅款及時入庫。

2.強(qiáng)化綜合治稅。地稅部門要緊密依靠地方黨委政府,協(xié)調(diào)解決涉稅各種問題,構(gòu)建社會綜合治稅工作長效機(jī)制,提高全社會參與護(hù)稅、協(xié)稅氛圍。與此同時,要加強(qiáng)與財政、國稅、工商、公安、交通、發(fā)改委、國士、城建等部門合作,建立信息數(shù)據(jù)交換機(jī)制,努力實現(xiàn)資源信息共享,堵塞管理漏洞,防止跑冒滴漏,促進(jìn)收入增加。

第3篇：金融業(yè)稅收管理范文

（中經(jīng)評論·北京）稅收管轄權(quán)包括屬人管轄權(quán)和屬地管轄權(quán)，其調(diào)整對象涵蓋企業(yè)和個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得、投資收益、商品和勞務(wù)銷售收入以及財產(chǎn)等。為了便于學(xué)習(xí)和理解我國新頒布的《企業(yè)所得稅法》，本文對稅收管轄權(quán)的研究，僅限于對企業(yè)所得進(jìn)行調(diào)整的范疇。

一、問題的提出

經(jīng)濟(jì)全球化浪潮雖然在很大程度上模糊了國家邊界和主權(quán)意識.推動了全球經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家也都不同程度地從這種開放性的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中獲益，但由于國家間、區(qū)域間經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的差距過大，以致在同一稅收管轄原則下對不同國家會產(chǎn)生不同的影響。對此，各國必然基于維護(hù)國家權(quán)益的立場，對原有的國際稅收分配關(guān)系作出相應(yīng)的調(diào)整，并由此引發(fā)新一輪的屬地管轄權(quán)之間的沖突，且這種沖突，主要表現(xiàn)為對所得來源地的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一。

例如，在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下，對非居民取得的營業(yè)利潤，主要分歧是以設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所為標(biāo)準(zhǔn)，還是以實際經(jīng)營管理活動為標(biāo)準(zhǔn)；對非居民取得的利息、股息所得，主要分歧是以支付者的居住地為標(biāo)準(zhǔn)，還是以其法律身份為標(biāo)準(zhǔn)；對特許權(quán)使用費(fèi)所得，主要分歧是以研發(fā)地為標(biāo)準(zhǔn)，還是以使用地為標(biāo)準(zhǔn)，或是以支付者的居住地、法律身份為標(biāo)準(zhǔn)。而在信息經(jīng)濟(jì)條件下，對非居民取得的營業(yè)利潤，主要不同是以有形機(jī)構(gòu)、場所或?qū)嶋H經(jīng)營管理活動為標(biāo)準(zhǔn)，還是以虛擬主機(jī)或網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器為標(biāo)準(zhǔn)；對特許權(quán)使用費(fèi)，主要不同是以數(shù)字化產(chǎn)品研發(fā)地、使用地或支付地為標(biāo)準(zhǔn)，還是以上傳地或下載地為標(biāo)準(zhǔn)，如以研發(fā)地為標(biāo)準(zhǔn)，同一項數(shù)字化產(chǎn)品可能涉及不同國家或地區(qū)的研發(fā)人員；如以上傳地或下載地為標(biāo)準(zhǔn)，也會出現(xiàn)同一項數(shù)字化產(chǎn)品上傳地或下載地與許方或受方企業(yè)居住地不一致的情況。

基于上述變化，發(fā)達(dá)國家作為主要的資本、技術(shù)輸出國，在信息經(jīng)濟(jì)時代也采取了不同態(tài)度。其中，美國作為電子商務(wù)發(fā)祥地，主張采取稅收免稅政策，并在1998年oecd渥太華會議上建議，網(wǎng)站或服務(wù)器用于儲存數(shù)據(jù)，其用途類似倉庫，符合oecd協(xié)定范本第5條規(guī)定的準(zhǔn)備性、輔活動，不能解釋為常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅。但oecd則持不同意見，并在1999年修訂的協(xié)定范本草案中明確，在某些情況下，服務(wù)器可能構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。此外，澳大利亞在向1998年oecd渥太華會議提交的報告中認(rèn)為，設(shè)立服務(wù)器或網(wǎng)址，有固定的時間和地點(diǎn)，且可以經(jīng)營業(yè)務(wù)的，可視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。加拿大1998年電子稅收管理報告認(rèn)為，服務(wù)器或網(wǎng)站是否視為常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)視具體情況而定。而對跨國網(wǎng)上交易的無形商品，如電子出版物、軟件、網(wǎng)上服務(wù)，美國主張一律免稅，oecd則主張對無形資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)、數(shù)字化產(chǎn)品等收入性質(zhì)加以區(qū)分，以便適用不同稅率。值得注意的是，一些發(fā)展中國家作為新興的資本、技術(shù)輸出國，面對信息經(jīng)濟(jì)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，也采取了相應(yīng)的稅收措施，如印度規(guī)定，對在境外使用計算機(jī)系統(tǒng)，而由印度公司向美國公司支付的款項，均視為來源于印度的特許權(quán)使用費(fèi)，并在印度征收預(yù)提所得稅。

二、“兩法合并”后屬人管轄權(quán)的完善

2007年3月1 6日，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新法”）的頒布，標(biāo)志著我國“兩法”合并已水到渠成，并進(jìn)入統(tǒng)一、規(guī)范、公平的稅收法制建設(shè)階段，且“新法”較之合并前的內(nèi)外資企業(yè)所得稅法，在屬人管轄權(quán)的規(guī)定上，有兩個顯著特點(diǎn)：一是“新法”繼續(xù)堅持原內(nèi)外資企業(yè)所得稅法關(guān)于居民居住地稅收管轄權(quán)的基本原則，并第一次明確使用了居民企業(yè)的法律用語，有利于與國際接軌；二是對居民企業(yè)的判定，“新法”同時采用注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，而原內(nèi)外資企業(yè)所得稅法既采用注冊地標(biāo)準(zhǔn)和管理與控制中心標(biāo)準(zhǔn)，又采用獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，顯然，“新法”規(guī)定的居民企業(yè)范圍更為寬泛，且居民企業(yè)的身份更易認(rèn)定，有利于維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益。

但應(yīng)當(dāng)指出的是.由于“新法”規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率為25%，低于許多發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家的水平，如果對居民企業(yè)的認(rèn)定范圍過于寬泛，并普遍規(guī)定對居民企業(yè)的境外來源所得征稅，容易增加征納雙方稅收成本，且由于外國稅收可按新法的有關(guān)規(guī)定計算抵免，我國對居民企業(yè)的境外來源所得實際上也可能征不上稅。因此，建議考慮這一實際情況，通過“新法”實施細(xì)則，一方面明確居民企業(yè)的全球所得納稅義務(wù)，另一方面在境外所得的納稅申報手續(xù)上，盡可能簡便些。與此同時，宜針對跨國企業(yè)離岸經(jīng)營的特點(diǎn)，盡快建立避稅港稅制和資本弱化稅制，并進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)讓定價稅制，通過以上三個稅制的聯(lián)動和相互配合，積極應(yīng)對跨國企業(yè)規(guī)避我國稅收的行為。

此外，在信息經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的形勢下，宜借鑒國際上對外包、離岸經(jīng)營、電子商務(wù)的稅收管理經(jīng)驗，在居民稅收管轄權(quán)的延伸方面，重點(diǎn)放在避稅港稅制的建設(shè)上，并通過建立嚴(yán)格的海外控股公司利潤合并申報納稅制度，對我國居民企業(yè)在避稅港設(shè)立投資控股公司取得的離岸經(jīng)營利潤進(jìn)行監(jiān)督和管理。而在所得來源地管轄權(quán)的拓展方面，則重點(diǎn)是堅持現(xiàn)有的屬地管轄權(quán)原則，并對來源地的范圍作適度的調(diào)整。

三、國內(nèi)法和稅收協(xié)定關(guān)于稅收管轄權(quán)的協(xié)調(diào)

綜觀各國國內(nèi)法的有關(guān)規(guī)定，對居民企業(yè)的判定，主要采用國籍標(biāo)準(zhǔn)和住所標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此對居民企業(yè)來源于境內(nèi)外的所得征稅。對非居民企業(yè)的判定，主要采用所得來源地標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此對非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的所得征稅。但由于國情不同，各國國內(nèi)法關(guān)于企業(yè)住所和所得來源地判定的具體標(biāo)準(zhǔn)，往往會產(chǎn)生一些差異，以致相關(guān)國家對企業(yè)的同一項跨國所得雙重征稅，這顯然不利于各國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的發(fā)展。于是，各國一方面通過國內(nèi)法有關(guān)境外所得抵免的規(guī)定，主動對本國稅收管轄權(quán)行使的范圍進(jìn)行單邊調(diào)整：另一方面，則通過國際稅收協(xié)定，對相關(guān)國家稅收管轄權(quán)行使的范圍進(jìn)行雙邊或多邊調(diào)整，并在此基礎(chǔ)上確立高于國內(nèi)法的國際稅收分配關(guān)系。

具體而言，各國國內(nèi)法關(guān)于稅收管轄權(quán)的協(xié)調(diào)主要堅持以下原則：一是對居民企業(yè)境內(nèi)外所得分類進(jìn)行稅務(wù)處理，即凡是依本國法認(rèn)定為居民企業(yè)的，其來源于境內(nèi)的所得一律按國內(nèi)法的有關(guān)規(guī)定征稅，而不考慮該企業(yè)是否同時被其他國家認(rèn)定為居民，但對其來源于境外的所得，則采取直接或間接抵免法進(jìn)行抵免，以消除對居民企業(yè)境外所得的雙重征稅。二是對非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的所得分類進(jìn)行稅務(wù)處理，即凡是依國內(nèi)法認(rèn)定為非居民企業(yè)的，對其取得的營業(yè)利潤，按照獨(dú)立企業(yè)和利潤歸屬的原則征稅；對其取得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)，按照低于普通稅率的預(yù)提所得稅稅率征稅；對其取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，按普通稅率征稅。國際稅收協(xié)定關(guān)于稅收管轄權(quán)的協(xié)調(diào)則主要堅持以下原則：一是適度調(diào)整來源地稅收管轄權(quán)行使的深度和廣度。例如，對非居民企業(yè)取得的營業(yè)利潤，堅持按常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅的原則，并對其承攬的建筑、安裝或裝配項目引入了時間概念，即與上述項目有關(guān)的活動如超過協(xié)定規(guī)定時間（6個月或1 2個月），可認(rèn)定為其在東道國設(shè)立了常設(shè)機(jī)構(gòu)，并按東道國國內(nèi)法的有關(guān)規(guī)定對其征稅。而按各國國內(nèi)法的規(guī)定，對建筑工地、建筑、裝配或安裝工程項目，通常沒有活動時間的概念，非居民企業(yè)只要在東道國開展建筑安裝活動，即可認(rèn)定其設(shè)立了營業(yè)機(jī)構(gòu)和場所，并按東道國國內(nèi)法的規(guī)定對其征稅。與此同時，對非居民企業(yè)取得的股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)，通常按低于締約國國內(nèi)法規(guī)定的預(yù)提所得稅稅率征稅。二是避免和消除雙重征稅。例如，對人（居民企業(yè)）的管轄沖突，一方面通過居民企業(yè)的定義，明確屬人管轄權(quán)調(diào)整的范圍；另一方面，通過雙邊或多邊稅收抵免條款。明確相關(guān)國家避免和消除雙重征稅的責(zé)任和義務(wù)。三是防止濫用協(xié)定避稅和偷逃稅。例如，我國在對外談簽的國際稅收協(xié)定中規(guī)定，我國居民企業(yè)從相關(guān)締約國取得的股息，只有在擁有支付股息的締約國居民企業(yè)10%以上的股份時，才能考慮稅收抵免。

由此可見，按照各國國內(nèi)法和國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，對居民企業(yè)來源于境內(nèi)的所得，居住國擁有獨(dú)占征稅權(quán)，但對其來源于境外的所得，居住國和東道國則共同享有征稅權(quán)，或者說，對非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的所得，東道國享有優(yōu)先征稅權(quán)，居住國享有最終征稅權(quán)。我國作為發(fā)展中大國，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，外貿(mào)依存度較高，同時面臨著資源環(huán)境的制約，鼓勵居民企業(yè)向境外發(fā)展已成為一種必然選擇。

四、實踐中涉及稅收管轄權(quán)的判定及思考

在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的推動下，跨國企業(yè)的戰(zhàn)略布局、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、資源配置方式及稅收籌劃等發(fā)生了重大變化，國際公認(rèn)的稅收管轄權(quán)原則面臨新的挑戰(zhàn)，現(xiàn)有的國際稅收分配關(guān)系受到較大的沖擊。對此，發(fā)達(dá)國家作為資本，技術(shù)和高端產(chǎn)品輸出國，多通過延伸居民（公民）稅收管轄權(quán)的深度，來減少本國稅收流失。而發(fā)展中國家則通過拓展來源地稅收管轄權(quán)的廣度，來維護(hù)本國稅收權(quán)益。我國作為世界上最大的發(fā)展中國家，既是全球較大的資本、技術(shù)和產(chǎn)品輸入國，又是新興的資本、技術(shù)和產(chǎn)品輸出國，本著互惠互利、合作雙贏的精神，通過國內(nèi)法和國際稅收協(xié)定適度調(diào)整稅收管轄權(quán)的行使范圍，進(jìn)一步理順國際稅收分配關(guān)系，具有重大的現(xiàn)實意義和深遠(yuǎn)的歷史影響。為此，除應(yīng)繼續(xù)堅持傳統(tǒng)的居民居住和所得來源地管轄權(quán)原則外，有必要根據(jù)外包、離岸經(jīng)營、電子商務(wù)的新特點(diǎn)，對稅收管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)作出新的規(guī)定，以促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作與交流，維護(hù)國家權(quán)益及經(jīng)濟(jì)安全。

（一）外包的稅收管轄判定標(biāo)準(zhǔn)

外包是指跨國企業(yè)將非核心業(yè)務(wù)分解并轉(zhuǎn)移到投資較少、成本較低、質(zhì)量和效率較高的國家或地區(qū)的做法。從跨國企業(yè)開展外包業(yè)務(wù)的情況看，外包的形式和內(nèi)容多種多樣，但涉及相關(guān)國家企業(yè)所得稅問題的主要是離岸外包，即將企業(yè)的制造流程、呼叫中心、軟件編程、人力資源、物流和會計流程等外包給國外供應(yīng)商?；诖耍c營業(yè)利潤有關(guān)的稅收，相關(guān)國家可以按照傳統(tǒng)的稅收管轄原則.對發(fā)包企業(yè)和外包供應(yīng)商進(jìn)行稅收管轄。具體而言.發(fā)包企業(yè)可以將外包成本與其取得的營業(yè)收入相配比，并按其居住國的有關(guān)規(guī)定計算納稅。而外包供應(yīng)商則可將外包收入與其承攬外包業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本費(fèi)用相配比.并按其居住國的有關(guān)規(guī)定計算納稅。與特許權(quán)使用費(fèi)有關(guān)的稅收，情況則較為復(fù)雜。從發(fā)包企業(yè)的角度看，其外包的通常為非核心業(yè)務(wù)流程，而核心業(yè)務(wù)流程或高端技術(shù)和產(chǎn)品仍留在本企業(yè)內(nèi)部。即使是軟件外包業(yè)務(wù)，也是為企業(yè)高端技術(shù)和產(chǎn)品服務(wù)的，且外包軟件已以合同約定的價格向供應(yīng)商買斷。因此，不存在向外包供應(yīng)商額外支付特許權(quán)使用費(fèi)問題。從外包供應(yīng)商的角度看，其開發(fā)的產(chǎn)品雖然涉及知識產(chǎn)權(quán)問題，但其開發(fā)的產(chǎn)品是為發(fā)包企業(yè)的核心業(yè)務(wù)流程服務(wù)的，且已以合同約定的價格買斷，因此，也不存在額外收取特許權(quán)使用費(fèi)問題?；谏鲜銮闆r，筆者認(rèn)為，只要外包供應(yīng)商以企業(yè)形式存在，對其承攬外包業(yè)務(wù)取得的收入，就應(yīng)按傳統(tǒng)的居民居住和所得來源地標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管轄。

（二）離岸經(jīng)營的稅收管轄標(biāo)準(zhǔn)

第4篇：金融業(yè)稅收管理范文

一、針對稅種的不同，制定不同的宣傳方案，有的放矢，提高自覺納稅遵從度是基礎(chǔ)。堅持不懈地做好稅法宣傳工作，不斷提高公民的自覺納稅意識，是做好“兩稅”征管工作的前提和基礎(chǔ)，特別是針對稅種的不同，制定針對性和實效性強(qiáng)的稅法宣傳辦法，有效地提高納稅人履行其納稅義務(wù)的自覺性，才能為“兩稅”的有效征管奠定良好的基礎(chǔ)。為此，南昌市地方稅務(wù)局針對“兩稅”稅種的特點(diǎn)，專門制定了“兩稅”宣傳方案。如對車船使用稅，采取的是“套餐”方式，即一是廣而告之。通過新聞媒體、地稅網(wǎng)站、電子顯示屏等著重宣傳車船使用稅征收的重大意義、征稅范圍、繳納方式、計稅標(biāo)準(zhǔn)和適用稅額，使納稅人及時了解車船使用稅有關(guān)政策及文件規(guī)定，提高對主動申報繳納車船使用稅的認(rèn)識，以減少征收工作中的阻力。二是零距離溝通。通過設(shè)立咨詢臺、舉辦培訓(xùn)班、散發(fā)宣傳資料等多種形式與納稅人零距離交流，用通俗易懂的方法進(jìn)行政策宣講，形成正確的輿論導(dǎo)向，贏得納稅人的理解和支持，保證該稅征收工作的順利開展。三是警示教育。對過期未繳納車船使用稅者嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行催繳，對經(jīng)催繳仍不繳稅者，加大查處力度，嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰，并通過適當(dāng)方式予以曝光，從而維護(hù)了稅法的剛性。對印花稅，則采取的是除通過設(shè)立政策咨詢臺、散發(fā)宣傳單等多種多樣的宣傳方式，積極向納稅人做好政策宣傳工作外，對合同簽訂頻繁、業(yè)務(wù)量較大的單位，還采取主動上門溝通的方式，面對面地進(jìn)行稅收輔導(dǎo)，有效地提高納稅人對政策的理解，增強(qiáng)納稅人依法誠信納稅意識，提高納稅人對稅收的遵從度。

二、抓隊伍人員思想，更新“小稅種大責(zé)任”征管理念是前提。由于“兩稅”稅源零星分散，難于管理，且占稅收收入總量比重小，征收難度大、成本高，稅務(wù)部門往往疏于管理。為此，南昌市地方稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)，首先更新思想觀念，明確指出，要在抓好主稅種征管的同時，摒棄過去重大稅、輕小稅的片面認(rèn)識，充分認(rèn)識車船使用稅、印花稅等小稅種在新形勢下的地位與作用，把它們納入征管工作的重要議事日程來抓，深挖增收潛力，全面實施科學(xué)化、精細(xì)化管理，不斷提高征管質(zhì)量和水平。并強(qiáng)調(diào)：一個地區(qū)對零散稅收征管重視程度如何，不僅是對該地區(qū)征管水平的衡量，更是對能否堅決貫徹總局依法治稅指導(dǎo)思想的檢驗，是依法治稅的迫切需要。隊伍人員的思想素質(zhì)提高了，才能在全局上下牢固樹立“抓大不放小”的征管理念，才能善于“撿”“兩稅”這樣的“小芝麻”，積液成裘，在“兩稅”這個“小稅種”中實現(xiàn)大作為。

三、加強(qiáng)稅種管理，強(qiáng)化稅源控管是關(guān)鍵。稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心工作，而“兩稅”又存在點(diǎn)多、面廣，既有“西瓜”可抱，又有“芝麻”可撿的特點(diǎn)，顧此失彼就必然會造成“兩稅”的稅收管理盲區(qū)。因此，建立源泉控稅機(jī)制，抓好“兩稅”控管和對重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)管，分析和研究稅源，實現(xiàn)“兩稅”申報與征收的最大化，是加強(qiáng)“兩稅”征管、有效防止稅款流失的基礎(chǔ)。南昌市地方稅務(wù)局為切實做好“兩稅”征管工作，認(rèn)真開展了對“兩稅”稅源、征管現(xiàn)狀的摸底調(diào)查，并及時按稅種建立了基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫。以印花稅為例，依托信息化數(shù)據(jù)集中和“一戶式”信息管理等有利條件，充分利用征收、管理、稅政、稽查等部門提供的信息，分析納稅人的申報納稅資料和財務(wù)會計相關(guān)信息數(shù)據(jù)，以及與其銷售收入等指標(biāo)的對應(yīng)關(guān)系，進(jìn)行分析對比，強(qiáng)化印花稅的稅源管理。在實際工作中，針對印花稅在各行各業(yè)的不同特點(diǎn)，一是加大對建筑安裝行業(yè)、外來基建等重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)管力度，對建筑安裝項目開工進(jìn)行立項登記，完善對建筑安裝工程承包合同管理，在建筑安裝企業(yè)、外來基建單位到稅務(wù)部門開具門臨發(fā)票時，按開票金額及時足額附征印花稅，并分戶建立扣繳臺賬；二是加大對批發(fā)零售業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)印花稅征管，特別是對批發(fā)零售業(yè)大型企業(yè)的銷售合同類印花稅管理，對合同金額較大，銷售收入明顯偏低的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查分析清理，僅2006年全年批發(fā)零售行業(yè)這一項就入庫印花稅1 438萬元，比上年同期增長465萬元，增幅達(dá)47.8%。

四、建立齊抓共管的聯(lián)動機(jī)制，創(chuàng)新稅收管理是手段。隨著時間的推移、形勢的變化、政策的改變，稅收管理不可能是一成不變的，只有在工作中不斷查找問題、積累經(jīng)驗、鞏固成果、完善模式，尋求政府支持，部門配合，建立齊抓共管的聯(lián)動機(jī)制，才能不斷適應(yīng)新形勢下“兩稅”的征管與服務(wù)水平。以車船使用稅為例，其管理難點(diǎn)就在于戶籍管理難以到位，尤其是地稅部門對車輛無檢查和留置權(quán)，造成車船使用稅稅款的大量流失。因此，南昌市地方稅務(wù)局針對這種情況，經(jīng)過深入細(xì)致的調(diào)查研究，認(rèn)真分析當(dāng)前車船使用稅管理的形勢后，清楚地意識到，車船使用稅能否及時足額征繳，關(guān)鍵在于能否得到地方黨政的大力支持，能否將各部門的職能優(yōu)勢進(jìn)行有效整合，形成一張強(qiáng)有力的護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，只有這樣，才能改變部門各自為政、零打碎敲的管理辦法，形成集中征收，多環(huán)節(jié)控管的管理模式。于是大膽地提出了強(qiáng)化部門協(xié)作、優(yōu)化稅收管理的新舉措，即在地方政府的支持與協(xié)調(diào)下，對全市的在籍機(jī)動車采取與公安交通管理部門“信息共享、集中辦理、稅檢同步、一站式服務(wù)”的征收管理方式，在各縣區(qū)及城區(qū)公安交通管理部門的各機(jī)動車檢測站設(shè)立機(jī)動車車船使用稅征收窗口，集中辦理車船使用稅繳納事項，對需要辦理免稅手續(xù)的納稅人，到其主管的地稅機(jī)關(guān)辦理。公安交通管理部門則在核發(fā)新購機(jī)動車輛牌證、辦理車輛定期檢驗、轉(zhuǎn)移、變更登記時，先查驗完稅情況，對沒有繳納車船使用稅或沒有辦理免稅審批手續(xù)的，通知其到車船使用稅征收窗口繳納稅款或主管的各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)后，再辦理有關(guān)車輛業(yè)務(wù)手續(xù)。從2006年9月正式運(yùn)行這種新的征管模式以來，有效地實現(xiàn)了車船使用稅的源泉控管、信息共享與工作互動，僅四個月，就共受理了4萬余輛車車船使用稅的征免等涉稅事宜，征得稅款440余萬元，甚至還出現(xiàn)了單日征收稅款突破10萬元的記錄，取得了良好的開局。2006年全年實現(xiàn)車船使用稅1 026萬元，首次突破千萬元大關(guān)，比上年同期增長516萬元，增幅高達(dá)101.18%。隨著新的《中華人民共和國車船稅暫行條例》的出臺和該條例在2007年起的正式實施，車船使用稅（現(xiàn)更名為車船稅）的征收和管理必將進(jìn)一步實現(xiàn)新的飛躍。

第5篇：金融業(yè)稅收管理范文

關(guān)鍵詞：稅收；互聯(lián)網(wǎng)金融；國家政策

1引言

隨著電腦的普及以及網(wǎng)絡(luò)覆蓋率的增加，各種與金融機(jī)構(gòu)相聯(lián)系的終端軟件出現(xiàn)，方便了人們?nèi)粘＝灰?，同時也使各種金融形式出現(xiàn)，如“眾籌”等，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺來籌集資金并獲得利益。這種收入多數(shù)人認(rèn)為屬于“個人收入”，也應(yīng)當(dāng)交稅。但是在互聯(lián)網(wǎng)金融出現(xiàn)的前幾年里，互聯(lián)網(wǎng)金融并沒有被納入稅收范圍，這樣一方面使國家稅收減少，另一方面也使得互聯(lián)網(wǎng)金融沒有國家的支持，發(fā)展受限。筆者認(rèn)為，將互聯(lián)網(wǎng)金融納入稅收體系，有助于國家稅收的提升，也能使互聯(lián)網(wǎng)金融更加規(guī)范化，也能促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展。

2稅收與互聯(lián)網(wǎng)金融的概述

2.1稅收與互聯(lián)網(wǎng)金融的含義

稅收是國家最主要的一種財政收入手段，通常情況下政府為了履行其職能按照其政治權(quán)力，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)行無償性征收?；ヂ?lián)網(wǎng)金融本質(zhì)上仍然是“金融”，而非其他“互聯(lián)網(wǎng)科技”，互聯(lián)網(wǎng)金融主要是傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)在時代變化的基礎(chǔ)上與計算機(jī)技術(shù)相結(jié)合而產(chǎn)生的，但是互聯(lián)網(wǎng)金融卻又不是金融與互聯(lián)網(wǎng)的簡單結(jié)合，還包括新型業(yè)務(wù)的創(chuàng)新等。

2.2互聯(lián)網(wǎng)金融納入稅收體制的必要性

1994年至今，從重大稅制改革到增值稅轉(zhuǎn)型、消費(fèi)稅稅率調(diào)整、企業(yè)所得稅兩稅合并，包括十二五規(guī)劃對個人所得稅促進(jìn)社會公平作用的強(qiáng)調(diào)、2011年新個人所得稅法的正式實施、2013年“深化財稅體制改革”報告的提出等，我國立足于經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際，不斷加強(qiáng)重視、深化改革，滿足社會發(fā)展要求，推進(jìn)政府的分配公正。2015年，“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃的提出，使互聯(lián)網(wǎng)金融得到進(jìn)一步的發(fā)展，也使我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)逐漸轉(zhuǎn)型，同時也給金融業(yè)造成了一定的沖擊。同時，互聯(lián)網(wǎng)金融卻沒有納入稅收體系，互聯(lián)網(wǎng)金融面臨風(fēng)險加劇。故而，互聯(lián)網(wǎng)金融納入稅收體系是極其必要的，不但可以對互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)行監(jiān)管，還能提高國家稅收，可謂一舉多得。

3互聯(lián)網(wǎng)金融稅收面臨的挑戰(zhàn)

3.1從互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)看互聯(lián)網(wǎng)金融稅收面臨的挑戰(zhàn)

互聯(lián)網(wǎng)金融有成本低、覆蓋廣等優(yōu)點(diǎn)，也有管理弱、風(fēng)險大等缺點(diǎn)。從這些方面出發(fā)，聯(lián)系我國稅收情況，可以得出稅收面對互聯(lián)網(wǎng)金融有較大的挑戰(zhàn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融中發(fā)展最早以及最好的模式為“眾籌”模式，而我國法律中規(guī)定，經(jīng)過這種方式獲得的收益算作個人收益，故而從個人收益的角度出發(fā)來舉例。個人所得稅作為身兼增加財政收入、和調(diào)節(jié)收入分配兩項重任的稅種，對一個國家的意義重大。它以個人的應(yīng)納稅所得額稅收對象進(jìn)行征收，征收范圍覆蓋最廣，能夠有效地促進(jìn)社會公平。故而在傳統(tǒng)的稅收中，國家可以很好地進(jìn)行調(diào)控，以減少貧富不均。但是互聯(lián)網(wǎng)金融下，極低的成本以及具有虛擬性，所以在互聯(lián)網(wǎng)上征收個人所得稅，則會面臨居民所得瞞報的情況，而且還不容易查出來。

3.2從稅制角度看互聯(lián)網(wǎng)金融稅收面臨的挑戰(zhàn)

我國國家征稅是對社會公平性的追求，使得不同收入階層的人們通過繳納與自身經(jīng)濟(jì)水平相適應(yīng)高的個人所得稅使得納稅人所負(fù)納稅負(fù)擔(dān)盡量處于同一水平線，從而達(dá)到縮小貧富差距的目的。但是從稅制角度來看，我國法律中主要以流轉(zhuǎn)稅為主要稅制，社會保障稅占比較小，這與其他國家相差較大，整體的稅制結(jié)構(gòu)略不合理；從增值稅角度來看，增值稅較高，通常情況下，投資企業(yè)將被征收17%的增值稅，稅負(fù)高；從個人所得稅的角度來看，我國的人所得稅分類，稅率檔次也很多，但目前的稅收收入主要集中在工資薪金項目，其他項目的收入是非常小的，且收稅時不考慮其他因素。由上可以看出，我國稅制中不管是增值稅還是個人所得稅，注重的是“流轉(zhuǎn)”，但是在互聯(lián)網(wǎng)中，各種資金的來源去向并不能用原有的稅制去分析，從而導(dǎo)致我國在互聯(lián)網(wǎng)金融方面的監(jiān)管極弱，且暫時并沒有合適的針對互聯(lián)網(wǎng)金融的稅制。

4完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收政策的構(gòu)想

4.1進(jìn)行稅制結(jié)構(gòu)改革

稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要在增值稅、消費(fèi)稅以及內(nèi)資、外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅上。互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展實際上是由多個私人或者企業(yè)平臺鏈接在一起的金融體，要想完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收政策，首先要調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，使之成為一個更完整的鏈?zhǔn)占?，使固有的增值稅控制機(jī)制發(fā)揮更大的作用；例如關(guān)于個人所得稅，增加稅收透明度，以稅收的形式征稅，以掩蓋消費(fèi)稅轉(zhuǎn)移的性質(zhì)負(fù)擔(dān)，這樣可以在較大程度上降低金融虛擬導(dǎo)致的偷稅漏稅現(xiàn)象。只有實在的稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革，才能對虛擬的互聯(lián)網(wǎng)金融稅收起到良好的導(dǎo)向作用。

4.2完善稅制改革配套措施

累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計與稅制改革的貫徹落實離不開征管模式改革，包括網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)、人員激勵機(jī)制、稅務(wù)征管準(zhǔn)則和執(zhí)法隊伍建設(shè)等多方面的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，例如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)更加全面，對稅收人員進(jìn)行激勵，積極推進(jìn)征稅管理手段的現(xiàn)代化，信息化和靈活性，推廣使用計稅收款機(jī)等現(xiàn)代化征稅方式。針對存在的偷稅、漏稅和逃稅現(xiàn)象，通過修改條例或正式立法等手段，實行更為科學(xué)有效的的征收管理辦法。另外可以將“眾籌”“P2P”等平臺的不同獲益方式寫入稅務(wù)征管準(zhǔn)則中，從而保障稅收?；ヂ?lián)網(wǎng)金融必須納入稅收體系中，方能使稅收增加，使互聯(lián)網(wǎng)金融得到支持，使二者共同發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]謝雁翎,駱建升.促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的稅收對策[J].稅務(wù)研究,2016(2).

第6篇：金融業(yè)稅收管理范文

大集中分步實施

數(shù)據(jù)大集中是稅務(wù)信息化的發(fā)展趨勢，但是對于國稅部門來說，想要一下子建成一個全國統(tǒng)一的大集中系統(tǒng)，無論從技術(shù)還是業(yè)務(wù)角度來說都很困難。

根據(jù)國內(nèi)稅務(wù)部門的應(yīng)用基礎(chǔ)現(xiàn)狀，第一步應(yīng)該先從稅收征管數(shù)據(jù)在省一級的集中和管理做起。在省一級實現(xiàn)對下屬各地市稅務(wù)部門異構(gòu)數(shù)據(jù)庫的統(tǒng)一、數(shù)據(jù)的管理以及業(yè)務(wù)的整合，建立起統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交換平臺，通過數(shù)據(jù)的匯總、應(yīng)用之間的整合以及稅務(wù)部門與其他部門的信息交換，切實改變軟件孤立、信息隔離的應(yīng)用現(xiàn)狀。進(jìn)而在此基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘等功能，建立征管信息決策分析系統(tǒng)。同時，業(yè)務(wù)系統(tǒng)也逐漸由稅收征管的集中管理向網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上納稅以及其它更多的應(yīng)用領(lǐng)域拓展。

實現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中的重點(diǎn)體現(xiàn)在規(guī)劃和設(shè)計兩個層面，在規(guī)劃層面，要做好應(yīng)用集成和信息資源兩個方面的規(guī)劃。在設(shè)計層面，需要采用三層結(jié)構(gòu)和組件化設(shè)計思想，運(yùn)用中間件、工作流、數(shù)據(jù)倉庫、人工智能、業(yè)務(wù)流程集成及知識管理等先進(jìn)技術(shù)和優(yōu)秀的成熟軟件，搭建應(yīng)用架構(gòu)、集成架構(gòu)、數(shù)據(jù)架構(gòu)和平臺架構(gòu)，設(shè)計一流的先進(jìn)系統(tǒng)。同時要強(qiáng)調(diào)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和維護(hù)支持體系的建立。

在實現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中的基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門能夠進(jìn)一步推行跨區(qū)域稅務(wù)征繳、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上納稅等各種新業(yè)務(wù)，這樣既可以方便納稅人履行納稅義務(wù)，又可以為稅務(wù)部門提供更有效的管理稽查手段。然后，稅務(wù)部門就可以著手建立省一級的決策信息服務(wù)系統(tǒng)，為主管部門提供管理和決策的支持信息。

同時，稅務(wù)行政管理系統(tǒng)也將納入到大集中的系統(tǒng)中，使稅務(wù)人員通過一個窗口就能實現(xiàn)所有的辦公操作。此外，全省范圍稅務(wù)信息的整合也為稅務(wù)部門今后與其他政府部門進(jìn)行信息交換提供了統(tǒng)一的平臺。

電子申報勢在必行

近幾年來的全國稅收收入數(shù)據(jù)顯示，我國已初步實現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)。

究其原因，稅收的增長與稅務(wù)信息化的推進(jìn)有著密切關(guān)聯(lián)。始于1994年的“金稅工程”，歷時七年于2001年7月正式開通，截至目前，上至國家稅務(wù)總局，下到省、地、市、縣四級統(tǒng)一的計算機(jī)主干網(wǎng)，已覆蓋全國，以“稅收征管信息系統(tǒng)”為主的電子化業(yè)務(wù)已全面展開。

稅務(wù)電子化的概念包含電子申報、電子納稅和電子服務(wù)等流程的實施和管理。申報只是納稅人涉稅事項中的一個環(huán)節(jié)，在其他涉稅事項如稅款繳納、稅務(wù)登記、發(fā)票審批等環(huán)節(jié)尚未全面推廣電子化的情況下，是不能真正提高稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的辦稅效率的。

目前的稅收申報操作流程是按照手工申報的特點(diǎn)而設(shè)計的，如稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定納稅人必須提供各類紙質(zhì)的蓋章簽名的申報表及相關(guān)原始資料附件；又如已實行電子申報的稅務(wù)機(jī)關(guān)只重視對數(shù)據(jù)的采集，而忽視對數(shù)據(jù)資料的分析整理等，這些狀況就與電子申報的功能不相適應(yīng)。

電子申報的優(yōu)點(diǎn)，可以從稅務(wù)局角度和納稅者個人角度兩方面來考慮。從稅務(wù)局角度來考慮，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

減輕辦稅服務(wù)場所的壓力，改善征收場所的相對集中，降低征收成本，提高工作辦事效率，把有限的人力轉(zhuǎn)移到服務(wù)及稽查這個管理環(huán)節(jié)上；

省時，過去以手工操作受理納稅申報最少需要20分鐘左右，工作量比較大，實行電子申報以后，實際上可將時間加快，受理手續(xù)只需2、3分鐘就可完成，既快速又準(zhǔn)確，大大提高了工作效力；

增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的透明度，可以營造一個公開、公正、高效的稅收環(huán)境，更好地實現(xiàn)依法征稅；

為申報數(shù)據(jù)的處理建立了豐富的數(shù)據(jù)庫，也為征收、管理、稅政、稽查等環(huán)節(jié)提供了詳實、可靠的數(shù)據(jù)源頭，有利于稅源監(jiān)控、組織收入、強(qiáng)化稽查、提高服務(wù)質(zhì)量和科學(xué)決策；

可以避免“人情稅”，有效減少征管隨意性,有利于依法征收和廉政建設(shè)。

從納稅人角度來考慮，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

減少了納稅人上門排隊等候的麻煩，同時，還可確保企業(yè)資料及時、準(zhǔn)確地錄入，大大減少納稅成本，提高辦稅效率，還可提高納稅人的辦事工作效率；

可以讓納稅人“足不出戶”就得到全自動、全方位的24小時納稅申報服務(wù)；

為本地公司在異地設(shè)立的子公司或分公司提供遠(yuǎn)程申報納稅的方便，一方面可以減少交通、食、宿費(fèi)用，另一方面又可以節(jié)省人力和物力，提高辦事效率，同時還可以減輕報稅負(fù)擔(dān)。

銀稅共享

中國稅務(wù)信息化進(jìn)程的馬不停蹄主要體現(xiàn)在“金稅工程”勢不可當(dāng)?shù)耐七M(jìn)步伐上。在二期任務(wù)圓滿完成后，國家稅務(wù)總局又于去年八月份規(guī)劃了“金稅工程”三期的總體目標(biāo)，即建立電子稅務(wù)信息系統(tǒng)。基于這一目標(biāo)，“金稅工程”三期的主要內(nèi)容是：建立一個包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺；依托統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺，逐步實現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息在總局和省局的集中處理；應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋各級國、地稅機(jī)關(guān)，并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)；通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的信息管理應(yīng)用系統(tǒng)。

可見，與前兩期相比，“金稅工程”三期最明顯的特點(diǎn)就是對信息互通和共享的高度重視。即將建立的電子稅務(wù)信息系統(tǒng)將是一個統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺，并以稅收征管業(yè)務(wù)為主，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠通過網(wǎng)絡(luò)高度集中化地處理相關(guān)信息。因此，要實現(xiàn)“金稅工程”三期的目標(biāo)，就不僅需要稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息共享，而且更為重要的是稅務(wù)信息與毗鄰的金融和商業(yè)信息的互通和共享，這樣才能實現(xiàn)整個國民經(jīng)濟(jì)的全面的稅收信息化―而不僅僅是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的局部的信息化。

稅務(wù)信息與毗鄰信息的互通和共享對于“金稅工程”具有重大的現(xiàn)實意義。眾所周知，在我國，數(shù)以千萬計的中小規(guī)模納稅人是稅收征管方面最為薄弱的環(huán)節(jié)，因此而流失的稅收收入每年數(shù)以億計。究其原因，主要是由于這些納稅人的財務(wù)制度不健全，以及針對其采用的估稅制無法根據(jù)其實際經(jīng)營狀況進(jìn)行征稅所致。面對這一窘境，稅控收款系統(tǒng)和相關(guān)制度應(yīng)運(yùn)而生，從而基本上解決了稅務(wù)信息與商業(yè)信息的互通和共享問題。然而，稅控收款系統(tǒng)卻無法實現(xiàn)稅務(wù)信息與金融信息的互通和共享。因此，政府通過今年初的“銀稅一體機(jī)”試點(diǎn)打起了“銀稅共享”大旗，由此為解決這一問題提供了一個較為圓滿的答案。

“一箭三雕”的杰作

第7篇：金融業(yè)稅收管理范文

摘要房地產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中處于先導(dǎo)地位，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè)之一。房地產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，在局部地區(qū)出現(xiàn)投資過熱的現(xiàn)象，房地產(chǎn)資金緊缺，加之我國房地產(chǎn)金融體系結(jié)構(gòu)和功能的不完善，使得在我國房地產(chǎn)金融風(fēng)險更為突出。

關(guān)鍵詞房地產(chǎn)特點(diǎn)現(xiàn)狀

房地產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中處于先導(dǎo)地位，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè)之一。企業(yè)是競爭性行業(yè)，所需資金量人，資源占用多，而且涉及到社會非常敏感的住房問題。房地產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，在局部地區(qū)出現(xiàn)投資過熱的現(xiàn)象，房地產(chǎn)資金緊缺，加之我國房地產(chǎn)金融體系結(jié)構(gòu)和功能的不完善，使得我國房地產(chǎn)金融風(fēng)險更為突出。因此，對我國房地產(chǎn)體系建設(shè)的探析具有重大的理論和現(xiàn)實意義。

一 、房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

房地產(chǎn)是指土地、建筑物及固著在土地、建筑物上不可分離的部分及其附帶的各種權(quán)益。 房地產(chǎn)由于其自己的特點(diǎn)即位置的固定性和不可移動性，在經(jīng)濟(jì)學(xué)上又被稱為不動產(chǎn)?？梢杂腥N存在形態(tài)：即土地 、建筑物、房地合一。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動的主體，通過對未來市場的預(yù)期，以開發(fā)符合市場需求的房地產(chǎn)產(chǎn)品、物業(yè)和附帶的服務(wù)，來獲取最大效益的經(jīng)濟(jì)組織。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品是土地權(quán)利及其附屬信心。房地產(chǎn)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，對金融業(yè)依賴比較大，而國家時常通過利率、政策、法規(guī)等對宏觀經(jīng)濟(jì)手段對其進(jìn)行調(diào)節(jié)，如土地供給政策、住房改革政策、金融的建筑產(chǎn)品，這些都具有不可移動性，它們不能離開周圍的環(huán)境而獨(dú)立存在。其次，由于它們所處地區(qū)、地段的不同，其特點(diǎn)和價值將會大相徑庭。再次，房地產(chǎn)物業(yè)的結(jié)構(gòu)、建筑風(fēng)格會受當(dāng)?shù)厝宋?、風(fēng)俗、地理、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、氣候等多種因素影響而風(fēng)格迥異。故房地產(chǎn)物業(yè)具有強(qiáng)烈的地域特征。

房地產(chǎn)物業(yè)不可能存在兩種完全相同的產(chǎn)品，即使建筑物相近，地理位置也不可能相同。它更不可能像其它工業(yè)產(chǎn)品一樣可以進(jìn)行批量生產(chǎn)。再次，房地產(chǎn)物業(yè)單件設(shè)計、露天施工，受自然環(huán)境影響較大。因此，產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)化程度低。

房地產(chǎn)業(yè)是一個資金密集型行業(yè)，從購置土地到建造成不動產(chǎn)，少則數(shù)十萬元，多則數(shù)千萬元，甚至數(shù)億元，往往使很多投資者望而卻步，所以，投資規(guī)模比較大。不僅如此，由于地產(chǎn)項目經(jīng)過土地開發(fā)、前期論證、策劃定位、規(guī)劃設(shè)計、施工建造、營銷、物業(yè)管理等多個階段，經(jīng)歷時間較長，少則一兩年，多則數(shù)年至十幾年，故回收周期長。

房地產(chǎn)業(yè)受宏觀政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響大。房地產(chǎn)的消費(fèi)屬于大眾消費(fèi)，很多時候還具有投資的性質(zhì)。而宏觀經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)水平不僅會影響消費(fèi)者的收入，還會影響消費(fèi)政策、財政稅收政策等，必然影響房地產(chǎn)投資。

房地產(chǎn)由于在空間上的不可移動性，一旦對將來的需求預(yù)測不準(zhǔn)或環(huán)境發(fā)生變化，則會面臨較大的風(fēng)險。加上投資規(guī)模大、開發(fā)周期長、開發(fā)過程環(huán)節(jié)多、涉及面廣等多種因素的影響，從而增加了房地產(chǎn)的風(fēng)險。

房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)鏈長、帶動性大。房地產(chǎn)業(yè)作為國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)，它的產(chǎn)業(yè)鏈比較長，它的發(fā)展可以帶動建筑工程、鋼鐵、機(jī)械、建材、家具等許多行業(yè)的發(fā)展。這一行業(yè)的發(fā)展有利于帶動其他行業(yè)的更好的發(fā)展，從而促進(jìn)整個社會的全面進(jìn)步。

二、 房地產(chǎn)企業(yè)存在的主要問題

房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過程中定會出現(xiàn)一系列相關(guān)的問題，宏觀環(huán)境趨緊、企業(yè)稅收管理和房地產(chǎn)企業(yè)營銷存在一定的問題。

首先，宏觀環(huán)境趨緊。中國房地產(chǎn)市場的畸形發(fā)展以及由此引發(fā)的房價快速上漲，只是一種表面現(xiàn)象，在這種現(xiàn)象的背后則隱藏著諸多深層次問題。長期以來我國在房地產(chǎn)業(yè)和房地產(chǎn)市場調(diào)控政策上并沒有一個明晰的戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)則，而是處于“頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳”的擅變狀態(tài)，這種現(xiàn)象在近兩年表現(xiàn)尤為突出。

其次，房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理存在一定的問題。由于房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的收入，地稅部門負(fù)責(zé)征收營業(yè)稅，而銷售收入實現(xiàn)后的盈利所得則由國稅部負(fù)責(zé)征收，且房地產(chǎn)企業(yè)所使用的發(fā)票和開發(fā)成本中收取的建筑安裝工程發(fā)票都是由地稅部門負(fù)責(zé)管理的，這就給國稅部門稅源監(jiān)控帶來了一定的難度。房地產(chǎn)企業(yè)利用各種手段隱匿售房收入，主要表現(xiàn)在：隱匿預(yù)收房款，成本費(fèi)用支出不實，多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

最后，房地產(chǎn)企業(yè)營銷存在一定的問題。如：營銷觀念相對落后，營銷管理科學(xué)性不強(qiáng)，營銷資產(chǎn)價值不高，營銷人員的形象有待于提高。

三、 房地產(chǎn)企業(yè)新的發(fā)展道路

出于房地產(chǎn)的特征和存在的問題，它該向著怎樣的一個方向發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展可以走這樣的道路：

房地產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的現(xiàn)狀，通過對市場的深入分析和準(zhǔn)確判斷，選擇合適的細(xì)分市場進(jìn)入，形成特色經(jīng)營。隨著國內(nèi)房地產(chǎn)市場逐步成熟以及競爭日趨激烈，房地產(chǎn)市場也被逐漸細(xì)分，房地產(chǎn)的各類產(chǎn)品也越來越多，它們各具特點(diǎn)和特色，滿足市場上各種購房者的不同消費(fèi)需求。

企業(yè)集團(tuán)化經(jīng)營有利于房地產(chǎn)業(yè)的全而發(fā)展。在當(dāng)前市場狀態(tài)下，大部分房地產(chǎn)企業(yè)存在資金少，規(guī)模小的現(xiàn)狀，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展受到阻礙。企業(yè)集團(tuán)化經(jīng)營可以說是勢在必行。通過這樣的發(fā)展和經(jīng)營模式，房地產(chǎn)應(yīng)該會有好的發(fā)展前景，走向更健康的發(fā)展道路。

參考文獻(xiàn)：

[1]申炫國,謝泅薪.構(gòu)筑房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略制勝臺階.中國房地產(chǎn).2006.

第8篇：金融業(yè)稅收管理范文

為此，可實施“三大戰(zhàn)略”，夯實結(jié)算型金融中心。

擴(kuò)大結(jié)算市場需求。進(jìn)一步拓展結(jié)算金融業(yè)務(wù)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)和市場份額，圍繞我市產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的主線索，在目前形成的西部重要的外向型電子產(chǎn)品生產(chǎn)基地的基礎(chǔ)上，提升汽車、裝備等制造業(yè)的進(jìn)出口貿(mào)易水平;加快發(fā)展跨境電子商務(wù)，吸引周邊地區(qū)有實力的跨境電商企業(yè)參與跨境電子商務(wù)試點(diǎn)，充分發(fā)揮我市跨境電子商務(wù)“先行先試”的示范引領(lǐng)作用和輻射能力;進(jìn)一步發(fā)展保稅物流業(yè)務(wù)，依托國際物流口岸功能優(yōu)勢，利用江北國際機(jī)場提供具備保稅功能的綜合性物流服務(wù)，在空港功能區(qū)打造物流集散分撥中心，并形成現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)集群;借助“渝新歐”等國際物流通道，吸引回程貨物在保稅港區(qū)集聚和分撥，利用長江黃金水道貨運(yùn)優(yōu)勢，爭取各類特設(shè)口岸，通過“區(qū)域聯(lián)動”“水水中轉(zhuǎn)”等，形成以寸灘港為核心的多式聯(lián)運(yùn)物流樞紐，實現(xiàn)物流產(chǎn)業(yè)規(guī)模發(fā)展。

加強(qiáng)結(jié)算市場供給。培育和完善金融要素市場主體和市場結(jié)構(gòu)，增加金融機(jī)構(gòu)的數(shù)量，著力引進(jìn)、培養(yǎng)創(chuàng)業(yè)投資公司、基金公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)，特別是基金信托、投資銀行等外資金融機(jī)構(gòu);發(fā)展跨境電商第三方支付業(yè)務(wù)，重慶要打造“國際結(jié)算型金融中心”，需引進(jìn)和培育更多的跨境電商;完善金融體系，以證券交易場外市場、航運(yùn)交易市場、物流中心和貿(mào)易市場為目標(biāo)，其他要素市場為補(bǔ)充，構(gòu)建涵蓋農(nóng)產(chǎn)品期貨市場、農(nóng)業(yè)保險及農(nóng)村信貸擔(dān)保市場的金融體系;繼續(xù)鼓勵金融創(chuàng)新，建立合理的激勵機(jī)制來調(diào)動金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新的積極性，引導(dǎo)民間資本參與要素市場交易，鼓勵金融機(jī)構(gòu)開發(fā)和推廣新的業(yè)務(wù)品種，滿足各類組織多層次、多樣化的需求，加強(qiáng)銀行、證券、保險與要素交易平臺的合作經(jīng)營，創(chuàng)新融資方式和服務(wù)模式。

第9篇：金融業(yè)稅收管理范文

關(guān)鍵詞：小額貸款公司 財稅處理 現(xiàn)狀 討論 結(jié)論

一、我國小額貸款公司的財稅處理現(xiàn)狀

（一）我國小額貸款公司財稅處理所需要執(zhí)行的會計標(biāo)準(zhǔn)

由于小額貸款公司應(yīng)該歸屬為其他類型的具有金融性質(zhì)的企業(yè)，所以小額貸款公司會計需要按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行本公司的會計核算。我們都知道，小額貸款公司是一個新生的事物，所以小額貸款公司需要按照《企業(yè)會計公司》中的金融部分的相關(guān)規(guī)定，并且結(jié)合小額貸款公司自身的實際的業(yè)務(wù)需要來進(jìn)行會計核算。在小額貸款公司中會計科目大致可以分為四類，即負(fù)債類、資產(chǎn)類、損益類和所有者權(quán)益類。

（二）我國小額貸款公司財稅處理的主要會計核算

我國小額貸款公司財稅處理的主要會計核算主要包括發(fā)放及收回貸款的會計核算，支付、計提和攤銷費(fèi)用的會計核算，計提及交納稅金三個方面。發(fā)放及收回貸款的會計核算是指：小額貸款公司只有通過不斷地發(fā)放貸款并且不斷地回收貸款的本金和利息，才能不斷地實現(xiàn)自身利益的最大化，使得公司能夠正常運(yùn)行，完成不斷做強(qiáng)并且做大的目標(biāo)。而在發(fā)放及回收貸款的過程中所需要進(jìn)行的會計核算，需要按照借款合同中規(guī)定好的期限、利率、支付和收取款項的憑證作為首要的依據(jù)來進(jìn)行。支付、計提和攤銷費(fèi)用的會計核算則主要包括了裝修費(fèi)、計提固定資產(chǎn)的折舊、正常性質(zhì)的費(fèi)用支出、攤銷租賃費(fèi)等。計提及交納稅金是指：小額貸款公司在每個月的月末，都需要依據(jù)本月的收入額以及當(dāng)前的稅率計的來提交應(yīng)交的稅金，并在下一個月的月初繳納稅金。而計提應(yīng)納稅額的稅率為：營業(yè)稅按照其收入額乘以百分之五，城市維護(hù)建設(shè)稅則需要按照應(yīng)交的營業(yè)稅額乘以百分之五，教育費(fèi)則需要附加按應(yīng)交的營業(yè)稅額乘以百分之三，地方教育費(fèi)則需要附加按應(yīng)交的營業(yè)稅額乘以百分之二等。

二、對小額貸款公司財稅處理的討論

本文中對小額貸款公司的財稅處理的討論主要是在地方層面進(jìn)行初步地探索。我們都知道在我國，小額貸款公司的發(fā)展只要都是交由地方政府來負(fù)責(zé)，在以下表格中我們可以看到江蘇、浙江、天津等地出臺的相關(guān)財稅支持政策。

對以上表格進(jìn)行總結(jié)研究發(fā)現(xiàn)：一是目前從我國的國家層面看還沒有針對于小額貸款公司的財稅處理的相關(guān)政策，主要原因在于小額貸款公司的草根化和商業(yè)化的性質(zhì)，因而沒有得到中央監(jiān)管層的完全認(rèn)可；二是目前在我國只有少數(shù)的地方針對財稅支持方面做了一些有益地探索，但是這些地方主要集中我國的江蘇、浙江、天津等沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)地區(qū)，從而使得我國的一些小額貸款公司面臨著補(bǔ)貼缺失和稅負(fù)沉重的雙重壓力；三是有些地方政府在解決中小型企業(yè)融資困難的問題時將小額貸款公司作為重要手段，背離了小額貸款是為微型企業(yè)和低收入者們的初衷。

三、結(jié)束語

小額貸款公司的財稅處理是小額貸款公司的重要工作之一，關(guān)系到小額貸款公司的正常運(yùn)行和長治久安的發(fā)展。本文中分析了我國小額貸款公司的財稅處理現(xiàn)狀并對其進(jìn)行討論，希望能對一些小額貸款公司的財稅處理工作起到一定的積極作用。而在小額貸款公司工作的會計一是需要提高自身的核算效率，二是要使得會計工作在公司的經(jīng)營管理中發(fā)揮出更大的優(yōu)勢，從而不斷提高小額貸款公司的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉學(xué)軍.我國金融稅制存在的問題及改革探析[J].中國農(nóng)業(yè)銀行武漢培訓(xùn)學(xué)院學(xué)報. 2009

[2]國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函[J].財會學(xué)習(xí).2009