審計案例論文精選(九篇)

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第1篇：審計案例論文范文

近幾年來，上市公司財務報告舞弊案不斷沖擊著我國的證券市場，給廣大投資者帶來了巨大損失，也引起了社會對財務報告舞弊審計的極大關注。如何對舞弊進行審計，已成為審計界的一個不斷思考和探索的問題。

舞弊審計最初是20世紀90年代中期在以美國和加拿大為首的西方國家異軍突起，并完成從傳統(tǒng)審計查錯糾弊的職能到一個獨立的審計類別的轉變。我國“獨立審計具體準則第8號——錯誤與舞弊”指出，舞弊“是指導致會計報表產生不實反映的故意行為”。主要包括：（一）偽造、編造記錄或憑證；（二）侵占資產；（三）隱瞞或刪除交易或事項；（四）記錄虛假的交易或事項；（五）蓄意使用不當的會計政策?？梢钥吹?，我國獨立審計準則對舞弊的定義與美國會計界對職業(yè)舞弊的定義是基本相同的。挪用財產和都是侵占資產的具體方式，“虛假會計報表”的編制過程實際上就是采用我國“獨立審計具體準則第8號——錯誤與舞弊”中所指出的（一）、（三）、（四）以及（五）這四種方式。

我們知道，舞弊審計是為防止、識別和用文件證明貪污、盜竊、欺詐、腐敗這類舞弊行為而進行的審計活動，與財務審計關注各種財務報表和會計數據不同，舞弊審計需要更多的思維形式而不是常規(guī)的技術方法，它重點放在研究和分析例外、古怪的事，以及會計違規(guī)事項和行為結構上，而不是放在對會計報表的錯誤和遺漏上。舞弊審計人員的知識主要是從經驗中，而不是從審計教科書或上年的工作底稿中學到的。因此，對于舞弊進行審計就要采取與傳統(tǒng)的財務審計不同的方法，很多在財務審計中適用的方法在舞弊審計中卻不適用。

舞弊審計就是要創(chuàng)造一種環(huán)境，激勵審計人員有意識地去查詢和預防經濟活動中的舞弊行為，要想成為一名合格地舞弊審計人員，就要了解舞弊人員的思維方式，舞弊審計人員頭腦里最重要的問題不是檢查會計系統(tǒng)和內部控制是否遵循會計標準和審計準則，而是要思考“在企業(yè)會計控制制度的各個環(huán)節(jié)中，哪個是最薄弱環(huán)節(jié)，哪些人會利用這些環(huán)節(jié)，哪個環(huán)節(jié)最容易誘發(fā)舞弊行為等。

在具體審計過程中，審計人員要充分關注那些容易引發(fā)舞弊的會計“信號”，比如一些非常交易事項，像非主營業(yè)務占公司業(yè)績主導地位的事項、非貨幣易、關聯(lián)交易、復雜股權控制關系等事項。另外某些會計變更、資產重組涉及訴訟糾紛等重要會計事項以及經營出現(xiàn)危急的事項也是舞弊行為經常發(fā)生的地方，應引起審計人員的關注。

在舞弊審計中，審計人員必須始終保持正確的心態(tài)：懷疑、謹慎。在關注每一個審計環(huán)節(jié)時都要假定它是有問題的，存在著舞弊行為。然后要搜集容易產生舞弊風險的信息。比如，詢問公司管理當局、內部審計部門，以及關鍵管理人員；有效運用分析性程序識別、評估造成舞弊風險的因素等。

1、加強注冊會計師的職業(yè)懷疑精神，并將其貫穿于審計過程的始終?！奥殬I(yè)懷疑主義”觀點是由美國SAS第99號提出的，它為注冊會計師如何履行職業(yè)謹慎這一概念提供了具體的指導。第99號首先假設不同層次上管理層舞弊的可能性，包括共謀、違反內部控制的規(guī)定等，并要求在整個審計過程中保持這種精神狀態(tài)。它要求審計舞弊必須先了解舞弊環(huán)境及特征，強調計劃階段審計小組就應集中討論和思考舞弊可能會怎樣發(fā)生及會在哪發(fā)生，促使其對潛在的舞弊保持更高的警覺，以共享審計經驗，共同提高發(fā)現(xiàn)舞弊的意識和能力。還要求注冊會計師在審計的全過程保持職業(yè)謹慎，獲取必要信息，識別和評估舞弊風險，并據此作出適當反應。因此,注冊會計師在審計每個項目時都要保持高度的職業(yè)懷疑精神，應首先思考是否有舞弊的嫌疑，不能推測管理層是誠實可信的。

我國目前上市公司造假成風。大部分的上市公司業(yè)績都不可信，都存在粉飾報表嫌疑。因此,對我國上市公司的審計必須要有足夠的專業(yè)懷疑精神，如果注冊會計師不能搜集充分、適當的審計證據證明被審計單位的報表是公允的，就應認為其不能公允反映企業(yè)情況，存在舞弊嫌疑。

審計人員不僅應了解會計審計問題，對于客戶的營業(yè)性質與風險及交易的經濟實質，也必須徹底了解。作為一個優(yōu)秀的審計人員，必須要有好奇心及敏銳的觀察力，對于看似無關的問題或線索，能鍥而不舍。

2、充分關注審計風險點,并借助新的舞弊風險評價模式進行評價。審計風險點對注冊會計師起著提示和導向作用，因此，精心設計并有效制定審計風險點，對審計人員發(fā)現(xiàn)舞弊起著重要的作用。審計風險點包括控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通和監(jiān)控等方面的因素，還包括宏觀政策、法律限制等方面的因素。在審計過程中，注冊會計師通過了解上市公司的經營狀況和分析性程序的運用，應能識別企業(yè)存在的重大風險信號。新的舞弊風險評價模式，將重點放在舞弊產生的根源上，而非舞弊產生的表面結果。該準則建議注冊會計師將足夠的注意力放在舞弊產生的主要條件上，這些條件可以歸納為：壓力、機會和借口。當三個條件同時成立時，就意味著出現(xiàn)舞弊的可能性很大，注冊會計師必須給予足夠的關注，采取有效的審計程序以控制風險。

3、加強對企業(yè)內部控制的審查和評價。內部控制是企業(yè)的一項很重要的工作,建立完善的內部管理控制制度和內部財務控制制度對企業(yè)既有防錯防弊，又有促進經營管理效果的作用；能起到事前預防、事中、事后及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞。因此,從某種意義上說,可以從對內部控制的審查和評價來發(fā)現(xiàn)舞弊的存在。

從審計角度分析，舞弊的存在與發(fā)生，說明被審單位組織管理上有漏洞，內部控制存在薄弱環(huán)節(jié)。因此，實施舞弊審計時，需考慮并注意對內部控制的審查，評價內部控制系統(tǒng)是否健全、有效，以及相應地檢查和評價經營業(yè)務的各個部門可能暴露的風險，來發(fā)現(xiàn)舞弊。為此，審計人員應確定被審單位是否建立了現(xiàn)實的企業(yè)目標，是否有書面政策以說明具體的規(guī)則及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為時應采取的行動，是否建立和保持了恰當的授權政策，是否已制定了用以控制一些活動和保護資產的政策與程序及其機制，是否具有為管理層提供足夠、可靠信息的通訊渠道，是否具備能夠保證控制的控制環(huán)境，是否需要提出一些協(xié)助防止舞弊的建議等。

第2篇：審計案例論文范文

隨著世界向信息時代的邁進，信息已同人、財、物并稱為當今社會的四大資源，成為人們決策的依據。能否及時、有效地開發(fā)、利用信息，直接關系到決策的敗。在眾多的信息源中，檔案已成為一個巨大的軟科學信息資源寶庫。它以其原始憑證性、不可再生性及可重復利用性日益受到人們的關注。但目前，豐富的檔案資源和偏低的檔案利用率的反差還相當大，造成了巨大的資源浪費，檔案的信息價值未能得到充分發(fā)揮，因而使這個博大的信息資源庫沒有受到應有的重視。這一方面說明全社會對檔案信息這種“看不見的資源”的價值缺乏了解，檔案意識尚有待提高；另一方面，檔案人員的素質也是其中的一個重要原因。因為檔案人員的素質直接決定著檔案管理質量的高低，而管理質量的高低叉決定著檔案的利用率，所以，檔案人員的素質至關重要。特別是現(xiàn)在許多檔案館已引進了現(xiàn)代化技術，正向電子檔案館、數字檔案館方向發(fā)展，與傳統(tǒng)檔案館相比，現(xiàn)代檔案館是以信息資源網絡化、業(yè)務管理自動化為主要特征，所有這些都對檔案人員的素質提出了更高更新的要求。

一、信息時代檔案人員必備的素質

所謂素質是指人們通過學習、訓練和內化過程而形成的相對穩(wěn)定的、內在的、人的整體質量水平。從某種意義上說，素質就是具有復雜結構的身心各方面的能力及品質特征的總和。檔案人員從事的雖然是一項業(yè)務性強而又極其平凡的服務性工作，但就其深遠意義來說它又是一項功在當代、利在千秋的偉大事業(yè)。隨著信息化、網絡化的發(fā)展，檔案人員只有不斷提高自身的素質，特別是信息素質，才能適應信息社會的需求。那么，信息時代的檔案人員應當具備怎樣的素質呢?筆者認為有以下幾個方面。

1．檔案人員的信息素質

在信息時代，檔案人員首先應具有信息素質。信息素質作為人的整體素質的重要組成部分，它是人們在信息社會生存的基本條件之一，也是人們在信息時代必須具備的能力。這一概念最早出自于美國信息產業(yè)協(xié)會主席波爾(PaulZurkouski)在1974年向全美圖書館學與信息學委員會提交的一份報告中，并被概括為“利用大量的信息工具及主要信息源使問題得到解決的技術和技能。”此后，這一概念不斷得到發(fā)展。1997年，紐約州立大學圖書館館長將信息素質定義為：“能清楚地認識到何時需要信息，并能確定、評價、有效利用信息以及有利用各種形式交流信息的能力?！惫P者認為，信息素質是人們對信息與信息活動的認知能力和對信息綜合利用能力的一種體現(xiàn)。它是信息社會的人，特別是信息人員(圖書館員、檔案館員等)的基本能力。固然傳統(tǒng)檔案館員也需要具有很好的信息素質，但是在信息時代，數字檔案館人員與傳統(tǒng)相比，其所具有的信息素質在內容上和程度上都有很大的不同。從內涵上講，現(xiàn)代檔案人員的信息素質應包括三個方面：信息意識、信息道德和信息能力。

(1)信息意識

良好的信息意識是具有較高的信息素質的前提，同時也是信息資源開發(fā)和利用的強大動力。檔案館是各類文獻信息的集中保管基地，檔案人員擔負著準確、快速地收集檔案信息，有效地提供檔案信息的重要職責，因此要求檔案人員必須具有強烈的信息意識。檔案人員的信息意識應包括兩層涵義：Bp一般意義上的信息意識和特殊的檔案信息意識。一般意義的信息意識是指人對信息的敏感程度，是人們對自然界和社會各種現(xiàn)象、行為、理論觀點等從信息角度的理解、感受和評介。它是特殊的檔案信息意識的基礎。檔案人員的檔案信息意識是指其對檔案的信息屬性、對檔案信息組織、開發(fā)、傳播、利用的一種內在的、專注的心理傾向。這種信息意識具體表現(xiàn)在：

a．充分認識到信息的重要性，認識到有價值的信息可以在生活和工作中起到非常重要的作用，有時甚至是決定性的作用。檔案信息是社會的寶貴資源和財富，應當并且能夠在社會上流通，而且應當認識到，檔案工作者在信息社會發(fā)揮著重要的作用．肩負著傳播檔案信息為大眾服務的重任。

b．對信息具有分析鑒別能力。一是對所接觸的信息，能判斷出屬于哪種類型，產生于哪個領域，主要服務對象是誰。二是能判斷出此信息是否有價值，并能估測出價值大小。

c．充分認識到信息社會信息量的膨脹程度以及信息流動速度和更新速度的快捷性。

(2)信息道德

信息道德習慣上也稱為信息品德，從廣義上講，信息道德是指在整個信息化活動中調節(jié)信息創(chuàng)造者、信息傳播者、信息使用者之間相互關系的行為規(guī)范的總和。作為檔案信息管理者，其信息道德又有其特定具體的內涵，它與職業(yè)道德密切相連，可以說是職業(yè)道德在信息社會的拓展與延伸。檔案人員的信息道德，就是指檔案工作者在檔案信息的管理、開發(fā)、傳遞和利用服務等活動中，其思想與行為所應遵循的信息規(guī)范和倫理準則。檔案人員在工作中，應該兢兢業(yè)業(yè)地為用戶服務。及時、全面地向用戶提供信息。這里除了一般的職業(yè)道德問題外，還需特別指出的是關于知識產權的保護問題，由于在網絡環(huán)境下，往往缺乏社會有關機構的監(jiān)督和管理，而且數字檔案館本身也要進行檔案信息的數字化工作，所以這個問題在信息時代就顯得重要、復雜和敏感。

(3)信息能力

這主要是指檔案人員獲取、鑒別、組織和開發(fā)檔案信息的能力。

a．對檔案信息的獲取能力。在信息社會，由于數字信息產生和傳播的特點，信息的密集程度，信息分布的復雜程度以及更新程度都是工業(yè)社會不可比擬的。所以檔案人員必須熟悉各個數字館藏的內容及查找方式、各種商業(yè)數據庫的內容以及獲取方式，各種搜索引擎的有效利用等等，及時收集各類檔案信息，以豐富館藏。

b、鑒別檔案信息的能力。這是檔案人員的一項基本信息素質。對檔案信息的鑒別包括對其原始性、真實性的判別和檔案價值的評估。確定檔案信息的真?zhèn)?，是一項十分重要的工作，特別是在信息社會．產生了大量的電子文件和數字檔案，其真實性的判定就更為重要，難度也更大。這就需要有比較專業(yè)的信息鑒別能力。對檔案信息價值的評估和鑒定，區(qū)分其價值的大小，是在確定了真實性后的又一個重要工作，是檔案信息開發(fā)利用的基礎。

c．檔案信息的組織開發(fā)能力。檔案信息組織開發(fā)己成為信息時代檔案工作的核心內容，各類檔案信息必須按照一定的方式進行組織整理，形成各種專題數據庫，并能根據用戶需求對信息進行深層次的開發(fā)，形成二次文獻、三次文獻等。而檔案信息開發(fā)的深度和廣度，以及檔案信息開發(fā)的時效性，則依賴于檔案人員的信息開發(fā)能力。組織開發(fā)能力決定著檔案服務的質量和社會用戶的檔案信息利用程度，影響著檔案事業(yè)的發(fā)展進程。要求檔案人員有一種對檔案信息的職業(yè)敏感性，能及時了解用戶的需求熱點，有效地組織檔案信息并向社會傳播。因此．檔案信息組織開發(fā)能力是檔案人員信息能力中最主要、最核心的內容，居于信息能力的最高層次，是具有創(chuàng)新性質的能力。

2、其他各項基本素質

這些基本素質是對傳統(tǒng)檔案人員素質的繼承，也是形成和提高檔案人員自身信息素質的基礎，涉及的范圍較廣，包括政治素質、業(yè)務素質、心理素質、身體素質等等，這與傳統(tǒng)檔案人員的素質要求大致相同，在此不作贅述。下面主要強調一下在信息社會必需的幾項基本素質。

(1)掌握檔案專業(yè)基礎理論與方法

作為一名檔案工作者，首先必須掌握檔案專業(yè)知識，了解檔案信息的收集、整理到利用的全套理論與方法，并能將這些檔案學理論與現(xiàn)代信息技術相結合。

(2)掌握現(xiàn)代信息技術

21世紀是信息高速發(fā)展的時代，現(xiàn)代檔案信息管理與傳統(tǒng)上有很大的不同，需要既懂檔案學又掌握了先進的信息技術的“復合型”人才方可勝任。這里的“現(xiàn)代信息技術”主要是指計算機網絡與通訊技術、聲像技術、多媒體技術、數據庫技術、數據存取技術、人工智能技術等。信息數字化和網絡化為用戶提供了在更大范圍內查閱信息的機會，但同時也把用戶帶入了一個陌生的數字信息海洋，這就要求檔案人員能盡快地適應信息環(huán)境，能根據用戶需求及時通過網絡系統(tǒng)快捷地獲取檔案信息，并把分散的片斷信息組合整理出新信息提供給用戶，成為用戶信賴的咨詢員。

(3)較好的外語能力

隨著國際交往的加強，熟練地掌握一種外語已成為迫切需要的工作能力。一是因為檔案館是對外交往的窗口；二是檔案館的職能也要求館員外語能力必須加強，這不僅是因為外文信息在館藏中占有重要比例，而且隨著網絡化程度的加強、聯(lián)機檢索的需要、資源共享的擴大，檔案人員只有熟練掌握一門以上的外語知識才能更好地為用戶服務。

(4)具有豐富的科學知識和科學管理能力

檔案專業(yè)人員，除具備檔案專業(yè)知識外，還應具有比較全面、系統(tǒng)的文化、理論、科學技術知識，才能更好地勝任自己的工作。

檔案信息管理是一項實踐性很強的工作，檔案管理、流通借閱、藏用關系等都是檔案工作中值得研究學習和實踐的問題。一個好的檔案館員不僅要掌握檔案館的管理知識、運行規(guī)律，還要了解各業(yè)務部門之間的內在聯(lián)系。

二、目前檔案人員的素質現(xiàn)狀及培養(yǎng)途徑

在信息社會，檔案作為一種“原生信息”或“信息資源”，其重要意義不言而喻。無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，都在積極地發(fā)展其檔案事業(yè)。而是否擁有充足的、高素質的人才資源已成為檔案事業(yè)能否持續(xù)發(fā)展的關鍵所在，人才資源的開發(fā)必然涉及到檔案專業(yè)的教育培訓問題。

1、檔案人員的知識結構狀況

近二十年來，隨著檔案學教育的發(fā)展，檔案專業(yè)人員的素質有了明顯的提高。接受檔案專業(yè)教育的人占總檔案人員的60％以上，而且教育程度也呈上升趨勢。大中專教育已不再是培訓的主體，而是轉向本科生教育，國家也加大了檔案專業(yè)教育的投人力度。但問題在于，一是檔案專業(yè)人員的總體教育程度不高。據統(tǒng)計，從業(yè)人員中，大部分只接受過專科或在職短期培訓，具有本科學歷的約占5％，有研究生學歷的更是寥寥無幾，僅占0．5％左右。仍有不足4o％的檔案人員未接受過任何專業(yè)訓練，并且年齡大都在35歲至5O歲之間，這些人很難勝任信息時代的檔案工作。這是一個十分嚴峻的現(xiàn)實，解決這個問題是中國檔案教育最迫切的任務。二是檔案專業(yè)教育尚未走出傳統(tǒng)的桎梏。首先是專業(yè)設置過窄，培養(yǎng)目標過專，為檔案館(室)機構外殼所束縛；再者，課程設置不合理，未能反映出信息社會發(fā)展的趨勢，學生知識面狹窄，且缺乏必要的實踐技能；三是在職教育以“針對性教育”為模式，培訓不系統(tǒng)，檔案人員信息素質問題未能從根本上解決。

2、提高檔案人員自身素質的途徑

以學校專業(yè)教育為主體，大力發(fā)展在職繼續(xù)教育，以全面提高檔案人員的素質，具體地說應從以下幾個方面進行。

(1)完善檔案專業(yè)的教育體制，發(fā)展本科教育，積極探索研究生教育，在教育方針上堅持“大檔案學”的觀念，既把檔案學放到信息學和管理學的大系統(tǒng)中，而不要只局限于檔案學。在課程設置上要增加現(xiàn)代信息技術的內容，從而擴大學生的知識面和綜合能力，其中著重培養(yǎng)其信息素質。使未來的檔案工作者成為具備良好的信息能力、合理的知識結構、掌握現(xiàn)代信息技術的高素質“通才”。

(2)對在職人員開展“多元化、全方位”的在職繼續(xù)教育模式。可以從以下幾個方面著手：首先，檔案館可以在經費允許的惰況下有計劃地組織培訓，使檔案館員能夠盡可能多地掌握新知識、新技能，提高其業(yè)務素質。另一方面，可聘請信息專業(yè)教授、專家有針對性地舉辦一些專題講座。為促使檔案館員自覺地學習新的技能，還可將計算機、信息網絡技能的考核與館員的提拔、使用、晉級、聘任等掛鉤，并使其制度化，以此調動檔案人員參加繼續(xù)教育的積極性。

(3)培養(yǎng)自學能力

第3篇：審計案例論文范文

會計實踐性教學是指通過會計模擬實驗或到單位實習等手段，將會計理論知識與實際情況相結合，提高學生動手操作能力的教學形式。目標是使學生體驗會計工作環(huán)境，從中得到技能的培養(yǎng)和對理論的進一步理解，充分發(fā)揮學生的創(chuàng)造性與能動性，為培養(yǎng)高素質的應用型人才服務。會計實踐性教學包括課內實驗教學、模擬綜合實訓、校外專業(yè)實習、撰寫論文等，教師應結合教學過程中的實際情況，采用合理有效的教學形式以達到最好的教學效果。結合我校會計系的實踐教學改革與探索，作者認為會計專業(yè)實踐教學模式的建設可從以下幾個實踐教學環(huán)節(jié)的完善著手。

一、課內實驗教學

課內實驗教學是指通過實驗將理論知識應用于實務，教師將實踐技能傳授給學生的教與學過程，它融合在日常專業(yè)課的教學之中，其目的是使學生認識和了解技能，并培養(yǎng)學生的感性認識，增強學生的動手能力和專業(yè)素質。課內實驗教學是實踐和理論聯(lián)系最緊的交匯點，這一環(huán)節(jié)是實踐教學的開始，也是實踐教學的關鍵一環(huán)。

在課內實驗階段應大力提倡案例式教學方法，在教學過程中讓學生圍繞某教學案例，綜合運用所學知識與方法對其進行分析、推理，提出解決方案。案例教學法有利于加深學生對理論的理解，并通過課堂討論等學生主動參與的方式，使學生獲得實際動手能力，能運用所學理論知識解決工作中出現(xiàn)的實際問題。同時案例教學又能包含盡可能多的信息，激發(fā)學生發(fā)散式思維，變被動學習為主動探索。案例教學應融入各專業(yè)課的學習中，一般在會計實務操作的有關理論、程序內容結束，都應設置與教學內容相關的實際財務案例。例如在成本會計學課程的教學中，可結合成本核算方法的介紹，穿插企業(yè)的案例，使學生理解方法的實際運用，并了解企業(yè)的成本管理狀況。

二、模擬綜合實訓

會計模擬綜合實訓是讓學生在模擬的會計工作環(huán)境下，運用會計實務的操作方法對虛擬企業(yè)的經濟業(yè)務進行處理的實踐教學方法。在這個過程中將教與學、學與用緊密結合起來，學生不但能獲得對會計學的感性認識，還能從中掌握會計人員進行實際操作的技巧。模擬綜合實訓是建立在掌握基本理論方法之上的技能訓練，是通過較集中的訓練使學生達到熟練掌握專業(yè)技能的目的，培養(yǎng)良好的職業(yè)素養(yǎng)。模擬綜合實訓包括會計綜合業(yè)務實訓、會計軟件應用實訓、成本會計業(yè)務訓練、公司理財技能訓練、管理會計業(yè)務訓練、審計業(yè)務訓練等會計專業(yè)技能訓練。教師在此階段，主要起提示作用，向學生介紹模擬實習的目的、要求和任務，解說實習的操作過程。

為了較好的開展會計模擬綜合實訓，應該在校內建立會計的模擬實驗室。會計模擬實驗室的硬件構建要盡量做到仿真，包括實驗室的布局、實驗數據貼近實際。應建立以企業(yè)生產經營基本業(yè)務為基礎的核算體系，通過一整套真實的會計憑證、賬簿、報表，模擬企業(yè)會計實務處理以及相關的財務管理、審計等實務流程。同時軟件建設要盡量做到突出會計流程中各崗位操作要領與技巧，而不是企業(yè)財務軟件的流程演示。使學生在模擬實驗過程中，如同置身企業(yè)的真實業(yè)務環(huán)境中，達到鞏固理論知識，鍛煉實戰(zhàn)應用能力的目的。

三、校外專業(yè)實習

校外專業(yè)實習是一種直接讓學生到企業(yè)單位參加會計實務工作的實踐性教學形式。校外專業(yè)實習屬于綜合性實習，其實習內容涉及廣，包括會計核算、財務管理、審計、稅收等諸方面的業(yè)務，實習目的是對學生綜合能力素質的鍛煉和培養(yǎng)。具體做法是由學校統(tǒng)一制訂實綱和要求，在老師的指導下，學生持學校介紹信聯(lián)系實習單位，完成大綱要求的實習任務，回校后提交有關實習材料及實習報告，由學校組織統(tǒng)一考核確定成績。為了保證校外專業(yè)實習的質量，高校應挖掘潛力，廣泛建立穩(wěn)定的校企合作關系，聘請企業(yè)相關人員擔任實習導師，全程督導學生的實習過程，保障實習效果。

我校會計系安排了三次校外專業(yè)實習，分別在第一、二、三學年后的小學期進行，由于不同階段學生掌握的專業(yè)知識程度不同，對各階段的實習要求也不一樣。例如第一階段學生剛初步接觸了基礎會計學知識，因此這一階段的實習目的是使學生在了解實習單位組織形式、經營特點、生產規(guī)模等內容的基礎上，側重了解會計主體各個職能部門與會計核算、財務管理之間的關系。第二階段的實習是學生在學習了相關會計理論及專業(yè)知識的基礎上進行，目的在于通過實習了解會計理論與方法在實際工作單位的應用，加深對專業(yè)知識的理解，提高實際操作動手能力。第三階段的實習是在學生已經基本學完會計專業(yè)課程的基礎上進行，因此要求學生通過實習對所學的專業(yè)課程有一個完整的實踐認識，在實踐中鍛煉會計操作技能，培養(yǎng)學生的業(yè)務素質，為學生畢業(yè)后走上工作崗位以及畢業(yè)論文寫作奠定實踐基礎。

四、撰寫論文

第4篇：審計案例論文范文

碩士學位論文是申請MPAcc學位的重要依據，重要性不必多言，其一方面代表作者學術研究水平，表明作者在本門學科中掌握了堅實的基礎理論和系統(tǒng)的專門知識，另正如《財務智慧》一書的作者吳建斌博士所言，能寫長文章的人也一定善于做好財務管理；另一方面學位論文也代表著暨南大學MPAcc學位教育水平，是衡量學校MPAcc培養(yǎng)質量的重要標志。

現(xiàn)階段2007級MPAcc學員正在為學位論文寫作做準備，而做為已完成學位論文寫作及答辯的2006級MPAcc學員，有幾點關于論文寫作的心得體會愿貢獻出來。

1、 認真閱讀和領會《關于案例研究論文的幾點說明》

白華老師曾經在學校MPAcc網站發(fā)表過《關于案例研究論文的幾點說明》，其中寫到“全面深入地理解一套理論，通讀正反各方對其評論，掌握其要義，最好還能指出這一理論的不足之處和改進辦法。在此基礎上將其運用于某一領域，提出一個運用這一理論的應用性框架。然后用這一框架去分析案例，得出一些具有啟發(fā)性的結論或能指導案例公司的工作；或是反過來檢討理論和框架本身的問題”，反復閱讀及領會這段話的含意，對于我們的論文寫作可以起到醍醐灌頂的作用。

2、 選好題目

按照學校要求，MPAcc學位論文應為案例研究類型，即以我們自己目前正在從事或曾經從事的工作作為案例研究對象，這樣資料搜集較為容易，寫作起來能得心應手，答辯時也能對答如流。正如羅其安老師所言，我們所寫的論文應該是沒有在這個案例單位工作過的人肯定寫不出來或很難寫出來的。

我從1996年10月起從事營銷財務工作，1998年5月進入創(chuàng)維公司營銷總部從事財務工作，對營銷財務工作有著自己深刻的體會，所以就以創(chuàng)維公司的銷售與收款內部控制為案例研究對象來撰寫了學位論文，并在資料搜集及論文寫作過程中感覺比較得心應手。

3、 積累素材

根據自己的選題，下載權威性期刊（如會計研究、審計研究）近幾年所刊載的相關文章及他人的碩士學位論文、博士學位論文來閱讀，對于其中可為我們借鑒的內容，則集中摘錄到一個Word文檔中作為素材積累起來，并按照參考文獻的內容要求備注出處，這樣在我們的論文中一旦加以引用，就可以在參考文獻部分加以清晰準確地列示。此外，還可以從這些文章或論文后面所列出的參考文獻中方便快捷地尋找我們感興趣的閱讀目標。

4、 盡早完成初稿

完成了初稿，與導師溝通就有了較好的基礎。另外，因為一個導師所指導的學生人數較多，不僅有MPAcc，還有MBA及全日制學生，為了能得到導師較好的指導，應該是盡早完成初稿并發(fā)給導師，我認為最好能在8月底之前完成初稿，這樣在導師的指導下完成幾次修改，則論文質量能夠得到保證和提高。如白華老師極為認真而不厭其煩地對我的論文多次提出修改要求，我的論文經過六稿修改才得以最終定稿。

5、 遵守論文格式要求

MPAcc論文有著較嚴格的格式規(guī)范，遵守此論文格式規(guī)范，可以使論文達到內容與形式的高度統(tǒng)一，并體現(xiàn)出作者的學術修養(yǎng)，即使在論文初稿階段，我們也應該嚴格遵守論文格式要求，例如初稿也需要有文章目錄、圖表目錄。導師具有豐富的論文指導經驗，通過目錄就能從大的方面發(fā)現(xiàn)我們論文存在的不足。

6、 熟練掌握Word

學位論文有幾十頁篇幅、幾萬字的內容，其目錄、圖表編號、章節(jié)編號均應該是自動生成，而非人工錄入，這就要求我們熟練掌握Word的相關技巧，通過Word這一工具，可以使論文內容修改及格式排版變得較為輕松自如。

7、 借助校外圖書館資源

在論文寫作階段，已經不再去學校上課，所以我作為家在深圳的學員，使用學校的圖書館資源就顯得有點鞭長莫及，此外學校圖書館還會在寒暑假期間閉館或縮短開館時間。實際上，我們也可以借助社會圖書館，如我主要借助深圳圖書館和深圳大學城圖書館，這兩家圖書館也有豐富的館藏及電子資源供讀者免費借閱、使用。即使是家在廣州的同學，如果離學校距離較遠，也可以考慮充分利用廣東省立中山圖書館、廣東省科技圖書館或廣州圖書館的資源。

8、 與導師多匯報、多溝通

第5篇：審計案例論文范文

關鍵詞：財務管理 本科教學 實踐性教學

目前，全國各高校的財務管理專業(yè)都把實踐教學體系的改革作為突破口，以期培養(yǎng)出既有扎實的理論知識，又具備過硬實際操作能力的具有競爭力和獨特個性的高素質財務管理專業(yè)人才。

我校財務管理專業(yè)在教學計劃中和教學實踐中，根據以學生為中心的全過程實踐、與主干課程相對應、全過程質量監(jiān)控的原則，建立了“圍繞一個中心，建立五個系統(tǒng)，強化兩方監(jiān)控”的創(chuàng)新運作模式，即以提高學生綜合能力為中心，建立課堂實踐教學子系統(tǒng)、實驗室實踐教學子系統(tǒng)、實習子系統(tǒng)、社會實踐子系統(tǒng)及畢業(yè)設計(論文)子系統(tǒng)等五個系統(tǒng)，對學生進行漸進的系列實踐培訓與鍛煉，通過強化教學管理部門和專家組對實踐教學的監(jiān)控和指導，提高實踐性教學質量，具體做法如下。

一、課堂實踐教學系統(tǒng)

課堂實踐教學子系統(tǒng)的內容和形式靈活多樣，根據課程特色和需要進行了“焦點式”教學、案例教學、“以能力培養(yǎng)為重點的互動式教學模式”、“原理講解＋討論與案例分析＋操作與見習”、課程論文與設計、模擬學術會議討論、辯論會等諸多教學方法的探索，并充分利用了電子課件、視頻材料等形式新穎的多媒體和網絡平臺等現(xiàn)代教育技術和手段，大大激發(fā)了學生的學習主動性和求知欲，培養(yǎng)了學生的查閱、分析能力和實際操作能力，取得了良好的教學效果，縮小了課堂與實際工作的差距，提高學生的現(xiàn)實適應能力。

二、與主干課程相對應的實驗室模擬實踐教學子系統(tǒng)

財務管理本科專業(yè)開設了與主干課程相對應的模擬實踐課程如下：①會計手工和電算化“雙軌”模擬實習：會計手工模擬實習軟件是我校教師與專業(yè)計算機公司合作研發(fā)的成果，從原始單據的填制，到報表的編制的過程，完全模擬會計手工做賬流程；會計電算化實驗可運用金碟K/3企業(yè)管理軟件進行會計電算化模擬。這項實驗項目的物化成果為分別建立一整套憑證、賬簿、報表。與該實驗項目相對應的專業(yè)課程為會計學原理、中級財務會計、成本會計。②財務管理模擬實踐：可運用金碟K/3企業(yè)管理軟件進行財務管理、運用EXCEL進行財務分析和預算管理等模擬實習。這項實驗項目的物化成果是財務分析報告、單項和綜合案例分析報告。與該實驗項目相對應的專業(yè)課程為財務管理、財務報告分析和預算表等。③項目評價模擬實踐：可運用項目評價專業(yè)軟件進行模擬實習。這項實驗項目的物化成果是項目可行性分析報告。與該實驗項目相對應的專業(yè)課程為技術經濟學、項目可行性分析等。④審計實務手工實驗：學生根據老師提供的實踐指導書和所給的審計實例在會計模擬實習室進行具體的實驗操作。這項實驗項目的物化成果為審計工作底稿和審計報告。與該實驗項目相對應的專業(yè)課程為審計學、中級財務會計等。⑤證券和期貨交易模擬實踐：證券與期貨信息通過衛(wèi)星天線接收器接收深圳金中訊財經資訊公司證券和期貨的實時行情，推薦學生使用wind金融分析數據庫、天相證券投資分析系統(tǒng)等采集數據和進行分析，學生可以在機房進行與在證券交易所完全相同的各種操作與分析。這項實驗項目的物化成果為實驗報告，報告內容為證券、期貨投資的操作步驟、操作理由、事后反饋和投資總收益等。與該實驗項目相對應的專業(yè)課程為證券投資學、期貨與期權市場等。⑥統(tǒng)計模擬實踐：運用SPSS或SAS統(tǒng)計軟件進行數據和案例分析，這項實驗項目的物化成果是實驗報告。與該實驗項目相對應的專業(yè)課程為統(tǒng)計學。這些模擬實習課程有效地培養(yǎng)了學生的實踐能力和創(chuàng)新意識。

三、實習子系統(tǒng)

實驗室模擬實習雖然提高了學生的操作能力，在一定程度上提高了學生解決問題的能力，但模擬的結果畢竟與現(xiàn)實的工作環(huán)境有一定差距。為了進一步培養(yǎng)學生的社交能力、應變能力、綜合分析問題和解決問題的能力，我院采取了以下措施以保證校外實踐能收到良好的實習效果：一是，建立大學本科階段全過程的實習子系統(tǒng)。每年至少安排一次實習內容，建立金工實習、認識實習、專業(yè)實習、畢業(yè)實習等完善的實習體系；二是，加強實習基地的建設和維護。實踐基地是實踐教學的載體，是學校的“練兵場”，是學生的“習武地”。我院與衡陽探礦機械廠、水口山礦務局、株洲冶煉廠等企業(yè)、商業(yè)銀行等單位建立起合作伙伴關系，簽訂具有法律效力的包含保密條款的實習合同，明確職責，履行手續(xù)。每年按計劃、按比例、按照實踐教學的基本內容實施實踐教學。這樣不僅給實習單位帶來了效益，也節(jié)約了教師聯(lián)系實習單位上的時間、精力和實習經費。在實習指導上，安排經驗豐富的學校教師及實習單位的財務管理人員負責學生實習，探索出課題式專業(yè)實習等實踐教學創(chuàng)新模式，并且聘請企業(yè)財務管理人員介紹該企業(yè)財務管理業(yè)務。

四、社會實踐子系統(tǒng)

加強對學生創(chuàng)新思維和綜合能力的培養(yǎng)，創(chuàng)造條件讓學生積極參加科研、創(chuàng)新活動：①鼓勵學生參與社會調查實踐活動和課外技術服務；②結合我院正在推行的本科生導師制工作鼓勵學生參與教師的科研課題并公開發(fā)表的論文，培養(yǎng)學生的科研能力；③組織學生參加各級各類競賽，如組織學生參加全國的大學生創(chuàng)業(yè)大賽、數學建模競賽、電子設計競賽等。通過競賽不僅可以發(fā)現(xiàn)、選拔優(yōu)秀人才，還可以鍛煉、培養(yǎng)優(yōu)秀人才；④鼓勵學生在學好基礎課和專業(yè)課的同時，參加社會認可的資格考試，提高就業(yè)能力。實踐證明，這些科研和創(chuàng)新活動有助于培養(yǎng)學生的競爭意識、競爭能力和創(chuàng)造性思維，使學生個人才智有機會在更廣闊的空間里得以充分發(fā)揮。

五、畢業(yè)設計(論文)子系統(tǒng)

畢業(yè)設計(論文)堅持學用結合，畢業(yè)論文教學要堅持將產學研相結合貫穿畢業(yè)論文教學環(huán)節(jié)的全過程，論文題目要求來源于企事業(yè)、科研所，鼓勵學生直接到就業(yè)單位進行畢業(yè)論文設計、參與企業(yè)或科研單位的實際工作。為保證畢業(yè)設計(論文)質量，建立了畢業(yè)論文的選題、申報、審核機制，成立畢業(yè)論文評審小組，具體過程如下：①選題。通過教師和學生雙向選擇選題、開題申報、下達任務書、兩次專家選題審查等環(huán)節(jié)，保證選題符合培養(yǎng)目標要求；②畢業(yè)設計(論文)形成過程中，建立有效的畢業(yè)設計(論文)質量管理模式和監(jiān)控制度，重視研究和解決畢業(yè)設計(論文)工作中出現(xiàn)的新情況和新問題，配備專人監(jiān)督和檢查論文質量，并及時反饋給指導老師和學生，同時采取延緩畢業(yè)設計(論文)時間、聘請專家實施論文抽檢和公開答辯等舉措，不斷提高畢業(yè)設計(論文)的整體水平。

參考文獻：

[1]胡愛榮.高校財務管理專業(yè)實踐教學體系的構建.財會月刊(綜合)，2005,（8）78-79.

[2]張功富.關于大學本科財務管理專業(yè)實踐教教學體系的研究.會計之友.2004,（5）：15-16.

[3]洪林，王愛軍.應用型本科高校實踐教學改革與創(chuàng)新.實驗室研究與探索，2004,（9）：5-8.56.

第6篇：審計案例論文范文

一、PCAOB議題研究

(一)研究目的Johnson等(1991)：在有合作者審查機制的背景下，探究專家和新手在檢查誤導性財務信息方面的能力。Johnston等(1996)：探究雇傭員工和合作人員之間的互動是否影響決策過程，由合作者做出最終決策；探究職員積極或消極的態(tài)度是否影響合作者采用的審計程序；探究內部信息及其結構的影響可能產生的干擾。Tucker和Matsumura(1997)：檢測合作者審計和雇員合作者審計報告中體現(xiàn)出能力和獨立性的信息樣本的可靠性。Kraut和Davidson(1998)：檢測客戶風險因素與審計員經濟激勵對雇員與合作審查者所提供的決策上的影響。Schneider等(2003)：檢測審計計劃對合作者客觀性的影響；提供關于審計過程本質的描述性證據。Faver-Marchesi和Emby(2005)：檢查持續(xù)合作伙伴與新合作伙伴在審計判斷上的影響。Epps和Messier(2006a)：分析六大審計事務所與EQ審查有關的指導和審計實踐案例。Epps和Messier(2006b)：分析審查目的，詳細的業(yè)務支持和EQ審計員聘用合作者的表現(xiàn)。Leuhlfin8等(1995)：調整各種風險因素和同意合作者審計客戶的表現(xiàn)程度之間的關系。Jamal等(1995)：在同意合作者審計的背景下。調查審計員如何查出欺騙管理層所構造的誤導財務信息使用者的框架。Matsumura和Tucker(1995)：檢查提高準確性，由雇傭合作者做出的無偏見決策，以及雇傭合作者擁有的不完全信息和迫于壓力做出偏見的判斷。Tan(1995)：檢驗審計決策過程如何受早期預期和審計需要及審計威脅預防效應影響。Ayem和Kaplan(1998)：檢查客戶對風險審查合作者做出判斷的認可與雇傭合作者做出的比較。Entwistle和Lindsay(2002)：探究合作者審查業(yè)務，以及會計靈活性與有關客戶偏好的會計選擇、判斷之間的聯(lián)系。Ayers和Kaplan(2003)：探究合約合作者對風險審計合作者風險評估雇傭風險評價的偏見，其判斷的接受能力、判斷費用和評價項目的數量。

(二)研究結果Johnson等(1991)：通過公司3個專家和2個新手在兩個案例中的合作進行案例分析。Johnston等(1996)：通過4個CPA公司合作者充當合作審查員進行動態(tài)的案例分析。兩個獨立變量是，審計員吸收雇傭建議的解決方案，職員與審計員的關系是正面或負面；而非獨立變量是財務分析的表現(xiàn)和收入的確認。Tucker和Matsumura(1997)：用實驗經濟學方法，通過152名大學生在一個涉及職員特殊交易的使用綜合法的案件中扮演雇員和合作者的角色進行研究。Tucker和Matsumra(1997)：管理者和合作者假定為雇員和審查合作者做實驗。參與者在含有或有負債的八個審計案例中出局一個保留意見和一個無保留意見。Schneider等(2003)：以36個會計師實務合作者扮演合作者為實驗。非獨立變量是他們作為合作者可能會同意雇員團隊的關于可以賬目備抵的結論。Faver-Marchesi和Emby(2005)：通過52個四大審計合作者在案件中作為合作審計員的角色，發(fā)現(xiàn)審計雇傭合作者的一些情形，購買的商譽沒有減值而數據顯示它可能減值。Epps和Messie(2006a)：來自六大事務所的EQ審計員做持續(xù)性檢測。Epps和Messier(2006b)：以123名有經驗的EQ審計員在參與審查一件描述聘用合作者的決定和行動的案件作為實驗。參與者完成一份不受控制的反饋召回任務和用信譽工具去評價聘用合作者的工作。Leuhlfing等(1995)：從CPA事務所里涉及的公共公司中搜集數據。Jamal等(1995)：來自24個CPA事務所的口頭協(xié)議分析。他們的扮演者在存在結構欺詐的案件中同意合作者審查員的角色。Matsumura和Tucker(1995)：做單一階段的分析模型，包括雇傭合作者和一個共同合作者，他們既選擇樣本規(guī)模又選擇一個標準的審計報告。Tan(1995)：引用兩個例子。例子包含了六大事務所執(zhí)行的財務可行性預測任務中的92個審計員受到的審計。Ayers和Kaplan(1998)：對六大審計事務所的216名審計合作者做調查，這些合作者扮演一個審計客戶認同案件中風險審查合作者的角色。Entwistle和Lindsay(2002)：對來自八家加拿大公共會計事務所的55個審計合作者做實驗。獨立變量是四個不同會計時間，共同合作審計的效率和報酬是否有廣泛的或本土化的定位。協(xié)變量是訴訟風險和客戶損失難題的可能性。相關變量是審計合作者可能允許客戶改進會計處理方法的可能性。Ayers和Kaplan(2003)：以78個有經驗的風險審計合作者為實驗。半數人表示合約合作者雇傭風險評估與客戶數據的關聯(lián)過度肯定，另外半數人表示評估結果與客戶數據一致。

(三)關鍵結論　Johnson等(1991)：兩名具有審計經驗和用模式解釋線索的人員能夠發(fā)現(xiàn)舞弊，其他人不能；專家能夠發(fā)現(xiàn)財務狀況的錯誤，而新手不能。Johnston等(1996)：結構在合作者的合作過程中影響著決策類型；當接受現(xiàn)有方案的人會對少量的額外獨立方案發(fā)生干擾；當員工和審計員之間的關系負面化后產生干擾的影響會變小。Tucker和Matsumra(1997)：報告偏見減少了，但沒有消除，增加了合作者審計和樣本信息的可用性。Kraut和Davidson(1998)：扮演審計員的參與者在給出審計意見時不會受到客戶重要性的影響，扮演審計員的合作者在給出審計意見時不會受到客戶行業(yè)重要性的影響，審計公司規(guī)模不會影響審查員做出有保留意見報告書的可能性。Schneider等(2003)：參與審計計劃的人比參加的人更可能接受雇傭團隊的結論，合作者通常不參加審計計劃但審查審計計劃作為他們主要的安排，極少有客戶會面并極少否定雇傭團隊的結論。Faver-Marchesi和Emby(2005)：持續(xù)合作伙伴比新合作伙伴作出購買商譽減值的可能性要小。Epps和Messierc2006a)：事務所的指導方針包含程序上的不同，在安排審計人員審計相應的領域，EQ審計員在審計計劃、業(yè)務援助和審計業(yè)務過程中與EQ審計員有關聯(lián)的參與。Epps和Messier(2006b)：EQ審查影響EQ審查員的聘用信息的召回目的或目標。Leuhlfing等(1995)：同意合作者審計程度問題的審計事務所

之間存在顯著性區(qū)別，唯一的風險影響因素是客戶的行業(yè)，所有的控制變量都是顯著的。Jamal等(1995)：總共13個合作者使用單一的假設去解釋每個不一致和所有不能查出四個案件的規(guī)則和欺詐。使用兩個或更多假設的合作者解釋觀察中規(guī)則的不連續(xù)(不包括所有案件中的欺詐)。使用一個標準假設的七個合作者解釋了所有不連續(xù)和規(guī)則及案件中的欺詐。Matsumura和Tucker(1995)：在共同合作者審計擁有獨立性的前提下，環(huán)境是確定的。且例子證明共同合作者的審計能夠引起雇傭合作者報告具有更客觀和樣本的選擇。Tan(1995)：有關聯(lián)的審計員要花費更多的注意力。潛在審計的警惕性提高了被審計人員的警覺性，減少了審計關聯(lián)的持續(xù)性影響。Ayers和Kaplan(1998)：由風險審計合作者做出的客戶認同的判斷比那些雇傭合作者做出的判斷更保守，風險審計合作的評估比客戶財務狀況的評估更保守，比雇傭合作者有更多的公共會計經驗。Entwistle和Lindsay(2002)：風險審查合作者意識到接受過多風險客戶的嚴重后果，合作者的判斷更多的受客戶偏好影響。Ayers和Kaplan(2003)：風險審計合作者不受合約合作者的有關有偏見的雇傭風險評估的影響。

二、PCAOB議題內容

(一)EQ審計目的與保險水平　在實驗性文章中，Epps和Messier(2006b)檢測了不同的EQ審計目的或目標是否能夠改善效率，他們的結論表明，有發(fā)展目標的審計員比有既定目標的審計員反饋更多的審計風險。Epps和Messier(2006b)發(fā)現(xiàn)，EQ發(fā)展的目標可能導致更多審計問題的徹底評估，并建議PCAOB的關注涉及到EQ審計員是否提供相反或正面的肯定。提供正面保證的要求比自然的發(fā)展更有價值，因為EQ審計者需要特定水平的審計行為來積極表明“雇傭行為與PCAOB的標準相符，并且雇傭報告中的觀點或其他結論與環(huán)境相適應”。該文獻的綜述表明一個發(fā)展的綜述與一個有價值的綜述結合起來很可能標明更多的審計議題，因為EQ審計者將不僅關注近期雇傭的質量，也關注未來雇傭審計的提高。

(二)EQ審計者的勝任性、獨立性及客觀性　SECPS的要求表明，EQ審計者應擁有“充分的專業(yè)技術和經驗”來實施審查。SECPS于1999年做了更改，增加了EQ審計者必須掌握客戶行業(yè)的知識和有關SEC規(guī)則的能力。許多研究驗證了有關EQ審計者獨立性或客觀性的議題。EQ審計者與客戶的密切關系似乎負面影響了其客觀性。Favere-Marchesi和Emby的結論也與Tan(1995)的發(fā)現(xiàn)一致，與客戶有密切聯(lián)系的審計員比與客戶無密切聯(lián)系的EQ審計員更趨于認可而非否定。Kraut和Davidson(1998)檢驗是否客戶的重要度或客戶行業(yè)的重要度影響EQ審計員的判斷。他們的發(fā)現(xiàn)表明客戶的費用大小和客戶行業(yè)的費用大小均不影響EQ審計員在審計意見上的決定。這就表明EQ審計員的客觀性不會因其客戶或客戶行業(yè)的重要性而有所偏頗。

(三)EQ審計員的責任性　Epps和Messier(2006a)驗證了與這一議題有關的三個問題：一是是否SEC有關EQ審計地位的操作部分的指導已包含在了書面固定指導中；二是是否EQ審計者期望被包含于審計計劃并在審計過程中因其中肯的審計行為而被表揚；三是是否有公司的指導指定或限定在審計雇傭中客戶和EQ審計員的接觸程度。EQ審計員包含于審計計劃中，并且EQ審計員應檢查審計計劃。試驗性審計研究表明潛在的判斷偏好是源于審計計劃中包含EQ審計員。Schneider etal(2003)發(fā)現(xiàn)，參與審計計劃的EQ審計員比未參與審計計劃的EQ審計員更不傾向于同意雇傭合作者的結論。這表明對審計計劃的參與并不造成EQ審計員的判斷偏好。SECPS指導也明確了EQ審計員不應假設任何雇傭合作者的責任。

第7篇：審計案例論文范文

美國會計教育改革委員會1號公報中指出:“會計教學的目的不在訓練學生畢業(yè)時即已成為一個專業(yè)人員，而在培養(yǎng)他們未來成為一個專業(yè)人員應有的素質”。什么樣的素質呢？有生理素質、心理素質、思想道德素質、人文素質和專業(yè)素質。從應具備的知識方面來說，除應有扎實的專業(yè)知識外，還需要學些科學、社會科學、科學技術、人文科學知識、知識，以及與本專業(yè)有關的相關專業(yè)知識。

知識和能力可以互相促進，互相能動。本科畢業(yè)生必須有合理的能力結構，即獲取知識和應用知識的能力。具體講，包括記憶能力、觀察能力、想象能力、思維能力（指綜合能力、歸納推理能力、邏輯判斷能力）、應變能力、創(chuàng)造能力、動手能力、自制能力、自學并不斷優(yōu)化知識結構的能力、語言文字表達能力、人際交往能力、團體協(xié)作能力、組織協(xié)調能力、科研能力等。

綜上所述，筆者將我國高校會計教育的培養(yǎng)目標表述為:培養(yǎng)有道德、有理想、有合理的知識結構和能力結構，身心健康，富有創(chuàng)造性，對未來復雜多變的會計環(huán)境有較強適應性的會計通才。

二、改革專業(yè)設置

我國原來會計學專業(yè)劃分過細，知識結構單一，面對著企業(yè)經營多元化、集團化的發(fā)展，普遍存在著適應性差和后勁不足的缺陷。這也是會計畢業(yè)生在數量上供大于求，在質量上仍嫌不足的原因。國家教委按照“厚基礎，寬口徑，高素質”的培養(yǎng)目標要求，改革了專業(yè)設置，要求只設一個會計學專業(yè)。但有些學校還設置了財務管理專業(yè)和注冊會計師專業(yè)，筆者認為欠妥。為了使會計畢業(yè)生能適應不同崗位的需要，可以有所側重，如設立財務會計專業(yè)方向、財務管理專業(yè)方向和審計專業(yè)方向等。但不宜有注冊會計師專業(yè)方向。因為注冊會計師專業(yè)方向是培養(yǎng)學生畢業(yè)后即能成為注冊會計師，而注冊會計師執(zhí)業(yè)資格則要通過予以認定。再說，注冊會計師只是為民間審計服務，社會還需要內部審計和政府審計，顯然審計專業(yè)方向比注冊會計師專業(yè)方向涵蓋的更廣泛。

三、改革課程體系與課程內容

當代世界各國，尤其是發(fā)達國家在培養(yǎng)專業(yè)人才時，都注意到通才教育，即不論哪一門理工科，一律要求在人文、社會、自然、科技等領域一定的課程。我國現(xiàn)在的課程設置是按課、公共基礎課、專業(yè)基礎課、主干專業(yè)課、選修課五大類，忽視了人文、社會、自然、科技等學科知識和相關專業(yè)知識。為此，筆者提出一個不太成熟的設想，按知識結構的布局設置基礎知識課、專業(yè)知識課和相關學科課三類。每一大類課程都有必修課和選修課。會計本科課程設置的具體設想如下:

基礎知識課:政治理論、、心理衛(wèi)生、心、倫理學、公共關系學、世界政治經濟與國際關系、政治經濟學、大學、機基礎、高等數學、當代科技概論、、社會學原理、法學基礎、環(huán)境與自然、美學原理、詩詞名著導讀、書法繪畫欣賞、世界文化學、檢索、中外等。

相關學科課:財政學、國際、貨幣銀行學、西方經濟學、國際貿易、統(tǒng)計學、運籌等、企業(yè)管理、經濟法、國際稅法、國際保險、國際投資、市場營銷、價格學、價值工程、證券與期貨、經濟地理、廣告學、工程制圖、建筑工程概預算、組織行為學、調查原理與、計量經濟學、技術經濟學、經濟應用文寫作、外貿函電、人事管理等。

專業(yè)知識課可分為一般專業(yè)課和專業(yè)方向課。

一般專業(yè)課:基礎會計、財務會計、政府及非營利單位會計、成本管理會計、審計學概論、會計實驗、專業(yè)英語（含會計、審計、管理、商貿）、會計電算化、會計史、專業(yè)比較會計、財務管理學、珠算等。

專業(yè)方向課:

（1）財務會計方向:高級財務會計、國際會計、人力資源會計、環(huán)境會計、社會保障會計、會計理論專題等。

（2）理財方向:高級財務管理學、財務分析學（含會計報表分析）、國際財務管理學、財務管理案例、財務管理電算化等。

（3）審計方向:高級審計學、經濟效益審計、電算化審計、非審計服務、會計制度設計、審計案例、審計理論專題等。

現(xiàn)在很多人認為應實行“大三分流制”。筆者認為不妥。因為前兩年一點不接觸專業(yè)知識，不利于學生及時建立起專業(yè)興趣;不利于正確選定專業(yè)方向。我們應讓學生一入學就接觸到會計知識，加強對會計作用的認識，培養(yǎng)起專業(yè)學習的興趣，為大三選定專業(yè)方向打下良好基礎。因此在前三年要將一般專業(yè)課學完，到大三的下學期，再按選定的專業(yè)方向學習相應的專業(yè)方向課程。

在課程方面，總體講，應該注意課程之間的銜接。首先，盡量避免內容的重復，在有限的課時內加大課程容量，使學生即使在一門課程中，也要力求知識的廣博性。其次，要培養(yǎng)學生創(chuàng)造和思維的能力。過分重視傳授前人的知識經驗，忽視了學生創(chuàng)造力的培養(yǎng)。學生在期間很少受過系統(tǒng)的思維和學習訓練，人云亦云，唯上、唯書傾向嚴重，缺乏獨辟蹊徑、開拓進取的勇氣難以培養(yǎng)出這些領導世界學術潮流的杰出人才。培養(yǎng)學生的創(chuàng)造能力，不僅要教慣常的思維模式，還應教反向思維等一些新的思維方式，培養(yǎng)學生的思維能力，因此應在原有形式邏輯的基礎上增加新的內容。再如，在專業(yè)課程的內容方面，舉例來說，在財務中應加入一章會計職業(yè)道德的內容，這對于當前扭轉普遍存在會計信息失真的現(xiàn)象具有十分重要的意義;對于銀行會計、基建會計、外貿會計等行業(yè)會計課程，其原理部分不必重復再講，主要是結合這些的會計實務不同的部分，突出各有關行業(yè)的特點，使更有助于學生進行比較和日后中能舉一反三進行思考。

在大學幾年中對學生各種能力的培養(yǎng)、基本素質的形成有一個重要的環(huán)節(jié)不可或缺，即畢業(yè)實習?，F(xiàn)在有些學校出于經費緊張及其他一些原因取消了畢業(yè)實習，是不妥當的。

四、改進教學方法

就教學方法來講，應采用“啟發(fā)式”教學，啟發(fā)學生積極地、科學地去思維、去探索，使所學知識真正變?yōu)樽约旱臇|西，真正有利于學生能力的形成、素質的提高。啟發(fā)式教學法不是單指一種具體的教學方法，而是一種觀念，是各種教學方法的總稱。啟發(fā)式教學法主要有以下幾種:

1．啟發(fā)式提問:在講授過程中多提幾個“為什么”，可以啟發(fā)學生思考，也可以鼓勵學生提出新的見解和大膽質疑，這對一個人的成才非常重要。

2．研討式:針對一些和實務，介紹幾種流派和做法，讓學生去查找資料，提出自己的觀點，教師給以適當的提示、指導和。具體形式可以多種多樣，可以個人也可以分成小組，準備充分后，在課堂上進行交流、討論，培養(yǎng)學生的表達能力、思維能力、能力、創(chuàng)造能力，還可做到“教學相長”。

3．論文寫作:授課過程中，根據授課內容和學術界的熱點難點問題適當布置寫作小論文，教師可給出資料目錄，也可組織學生進行調查，以鍛煉學生的科研能力和寫作能力，為畢業(yè)論文的選題、寫作，乃至以后的科研打下良好基礎。

4．模擬實驗、案例教學:對一些專業(yè)課應采用模擬實驗，培養(yǎng)學生觀察能力和動手能力，對財經類專業(yè)課還應多采用案例教學。案例最好不要限定唯一解，因為生活的復雜性，答案不可能是唯一的。學生可以自由組合，也可由教師指定小組對案例展開討論，以激發(fā)學生的探求欲望，調動其學習的積極性，培養(yǎng)其職業(yè)判斷能力、處理問題能力、團體協(xié)作能力等。

5．系統(tǒng)講授與學生自學相結合:教師講授過程中應注意培養(yǎng)學生的自學能力，對重點難點應講深講透，其他內容可由學生自學，然后通過提問、練習、總結等方式，讓學生加深理解。教師授課不應局限于書本，要將理論和實務的最新及自己的科研成果傳授給學生，不斷補充新的內容，如印發(fā)補充材料，提供參考書和期刊目錄等。

隨著教學方法的改進，內容也應改進，要減少死記硬背的試題，增加要運用所學知識綜合分析問題、處理問題能力的試題。答案可以有唯一解，也可以有多種解，只要學生分析得有理有據。

第8篇：審計案例論文范文

一、做大內部審計，推進內部審計制度的廣泛建立

“審計很重要，內審不可少；若要不出事，關鍵在內審”。實踐證明，內部審計是組織加強管理、防范風險的制度設置，是保障組織健康運行的基礎防線。2012年，協(xié)會重點在推進內部審計制度的廣泛建立，促進提升我省各經濟組織自我監(jiān)督規(guī)范能力上下功夫。

（一）開展內部審計工作情況調查。一是與省廳相關業(yè)務處室、部分市、縣（市、區(qū)）審計局、省直行業(yè)分會等合作，對部分行政事業(yè)單位、國有企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等審計機關監(jiān)督對象內部審計工作開展情況進行調查。通過調查，摸清目前各單位內部審計工作的開展情況，包括制度建設、機構設置、人員配備與工作成效，發(fā)現(xiàn)典型、挖掘經驗；研究分析各單位內部審計工作存在的困難、問題及成因，分類提出進一步加強內部審計工作的規(guī)范性的意見與建議。二是配合中國內部審計協(xié)會完成民營企業(yè)內部審計調研，服務民營經濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

（二）出臺加強內部審計工作意見。在調研的基礎上，配合省審計廳研究制訂出臺加強內部審計工作的意見。著重對審計機關的審計監(jiān)督對象的內部審計工作進行規(guī)范，包括哪些單位應該設立內部審計機構，開展內部審計工作的重點是什么，國家審計如何對內部審計進行監(jiān)督指導，如何整合利用內部審計成果，整合內部審計資源等內容。同時研究制訂對各單位內部審計工作開展情況的量化評價考核辦法，作為意見的附件。

（三）召開全省內部審計工作會議。以省審計廳名義召開一次全省內部審計工作會議，邀請省直有關單位，各市、縣（市、區(qū)）相關領導參加。通過會議，一是宣傳貫徹《浙江省內部審計工作規(guī)定實施辦法》，對各級政府、各級審計機關和相關單位提出明確要求，推進內部審計工作的廣泛開展；二是通過典型單位的經驗介紹，展示內部審計成果與風采，進一步提高社會公眾特別是有關單位領導對內部審計工作的重要性的認識。

二、做強內部審計，提高內部審計工作總體水平

轉型創(chuàng)新，加快推進“職業(yè)化、特色化、科學化”進程，著力把我省內部審計“人員搞得多多的，事業(yè)做得大大的，素質提得高高的”，最大程度發(fā)揮內部審計應有作用。

（一）進一步加大人才培養(yǎng)管理力度，著力推進我省內部審計“職業(yè)化”發(fā)展。研究首批內部審計專業(yè)人才培養(yǎng)、管理和使用的具體措施，充分發(fā)揮專業(yè)人才在協(xié)會“服務、管理、宣傳、交流”等多個層面的作用；建立完善并發(fā)揮專家咨詢委員會、學術研究委員會、專業(yè)人才評選委員會、培訓委員會、CIA考試委員會等各專業(yè)委員會的作用，大力提高協(xié)會自律服務能力；舉辦各類培訓班，加強培訓師資力量建設，創(chuàng)新培訓形式與手段，豐富培訓內容，切實提高培訓的針對性與及時性；組織國際注冊內部審計師資格證書（CIA）考試，提升內審從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)。

（二）進一步總結實務創(chuàng)新典型經驗，著力推進我省內部審計“特色化”發(fā)展。在驗收2009—2010年轉型示范單位的基礎上，確定2012—2013年度轉型示范單位名單，進一步挖掘內部審計“轉型創(chuàng)新、提升價值”的新典型、新經驗；根據分類指導原則，結合浙江實踐，以實務案例形式，組織部分市縣及相關專家編寫鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）內部審計實務指南；廣泛征集審計案例，鼓勵廣大內部審計人員積極實踐，大膽創(chuàng)新，及時將探索成果編寫成案例；配合中國內部審計協(xié)會開展“國企內審護航——2012國有企業(yè)內部審計成就展”活動。

（三）進一步加強先進理念引導，著力推進我省內部審計“科學化”發(fā)展。要加強理論研究，通過廣泛開展理論研究，引導內部審計樹立先進科學的審計理念，包括根據中國內部審計協(xié)會統(tǒng)一布置，組織廣大審計人員參與課題研究，選送優(yōu)秀論文參加全國優(yōu)秀論文評比，根據浙江內部審計實際，開展課題研究；要繼續(xù)開展理論與實務經驗的交流，要大力提倡開展分會主題活動，提高交流的針對性與有效性；要加大宣傳力度，辦好《浙江內部審計》雜志。

三、整合各類資源，提高協(xié)會管理服務能力

創(chuàng)新協(xié)會管理方式，整合各種資源與成果，切實提高協(xié)會管理服務水平，努力形成“我為審計，人人為審計；審計靠大家，大家來審計”的良好局面。

（一）建立一支隊伍。根據廳人事處出臺的《浙江省審計廳借調內部審計人員參與國家審計工作管理辦法（試行）》要求，協(xié)助省審計廳建立“審計機關可借調內部審計人員信息庫”，研究制定借調實施辦法與措施，使其成為國家審計可以組織、借調的補充隊伍。

（二）搭建二個平臺。一是建立網上專家咨詢平臺，拓展協(xié)會服務方式；二是探索建立網上教育平臺，進一步提高繼續(xù)教育的覆蓋面。

第9篇：審計案例論文范文

對風險管理審計的認識依賴于企業(yè)進行風險管理時所采取的企業(yè)風險管理框架或風險模型(用來反映風險管理過程和內容的程序圖)。截至目前,已經有如下風險管理模型:1995年澳大利亞-新西蘭聯(lián)合委員會的AS/NZE4360;1998年的加拿大標準委員會模型;1997年全國虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起人委員會(下稱COSO委員會)內部控制-整合框架的“目標—風險—控制”模型;2004年COSO委員會的企業(yè)風險管理-整合框架(簡稱ERM框架)模型。風險管理審計準則中出現(xiàn)的問題根源就在于準則中的“風險管理”概念采納了COSO委員會1997年的內部控制-整合框架中的觀點。然而,理論界和實務界還是認為該內部控制框架有些局限性,如對風險強調不夠,使得內部控制無法與企業(yè)的風險管理相結合。COSO委員會2004年的ERM框架就是在1997年的內部控制-整合框架的基礎上,結合《薩班斯——奧克斯利法案》的相關要求擴展得到的。相比內部控制框架,ERM框架在多個方面都有所發(fā)展和深化,具體表現(xiàn)在以下幾個方面:

1、企業(yè)風險管理涵蓋了內部控制。增加了新的要素或賦予原有要素新的含義,對內部控制框架下的風險管理要素進行細化,按風險管理的流程劃分為:目標設定、事件識別、風險評估、風險反應四個要素。同時,在環(huán)境要素中增加了“風險管理哲學”以及風險“偏好”。對比二者的構成要素,可以發(fā)現(xiàn)風險管理框架中的目標制定、事項識別、風險評估、風險應對四個要素實質上就是風險管理的流程,也可以理解為狹義上的風險管理。這樣看來,內部控制框架與風險管理框架中的要素完全一致。但是系統(tǒng)論認為,系統(tǒng)的性質不僅取決于組成系統(tǒng)的各要素,更依賴于組成系統(tǒng)的各要素的排列方式。在內部控制三個目標的基礎上增加了戰(zhàn)略目標,并擴大了報告目標的范圍,將“財務報告的可靠性”發(fā)展為“報告的可靠性”。

2、企業(yè)風險管理更加強調管理風險。ERM框架強調在“組合”的基礎上考慮風險,考慮風險的集合和風險的交互作用,并在此基礎上考慮企業(yè)應采取的風險控制措施。在強調風險管理的環(huán)境下,ERM框架顯然不同于內部控制框架。

總之,ERM框架擴展并詳細地闡述了與企業(yè)風險管理相關的那些內部控制要素。從企業(yè)風險管理要求和實施來看,內部控制是ERM的主要構成部分,但絕對不能等于ERM范疇,ERM的理論和實務都要比內部控制寬泛得多,ERM更適合企業(yè)戰(zhàn)略風險管理的要求。因此,不能說風險管理審計是內部控制審計的一部分。

二、我國風險管理審計準則的內容及局限性

隨著經濟形勢發(fā)展及我國內部審計自身發(fā)展的需要,我國內審也開始重視風險管理內部審計。2005年中國內部審計協(xié)會頒布了《內部審計具體準則第16號—風險管理審計》(以下簡稱風險管理審計準則)并要求于2005年5月1日起實施,該具體準則的出臺為我國內部審計人員對組織內部風險管理狀況進行審查和評價提供了規(guī)范指導。

風險管理審計準則第2條對風險管理做了如下定義:是對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估,并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證;第6條則描述了風險管理包括的主要階段:風險識別、風險評估以及風險應對;在該準則的第4條中,還特別強調:風險管理是組織內部控制的基本組成部分,內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一。

可以看出,該準則所稱的“風險管理”是從狹義上理解的風險管理,即風險管理活動的具體實施過程:風險識別、評估及應對。而廣義的風險管理不僅包括上述的具體實施過程,還包括其他起輔助作用的要素:內部環(huán)境、控制活動以及監(jiān)督。按目前狹義前提下制定的準則去執(zhí)行,風險管理審計就會忽略這些起輔助作用的要素,以至于發(fā)現(xiàn)不了組織風險管理活動中可能存在的潛在問題。中航油案例就是一個很好的例證。

中國航油(新加坡)股份有限公司(下稱中航油新加坡公司)曾聘請國際著名的安永會計師事務所為其編制《風險管理手冊》,設有專門的風險管理委員會及軟件監(jiān)測系統(tǒng),實施交易員、風險控制委員會、審計部、總裁、董事會層層上報,交叉控制,按照《風險管理手冊》的規(guī)定,任何導致50萬美元以上損失的交易將自動平倉。中航油新加坡公司共有10位交易員,損失的最大限額應是500萬美元(10×50萬=500萬)。但是,中航油新加坡公司的衍生品交易最終虧損額高達5.5億美元,以至申請破產保護。中航油事件的核心問題并不在于市場云譎波詭,而在于該公司從表面上看似乎已實施了風險管理的流程:風險識別、風險評估、風險應對;但缺少對風險管理系統(tǒng)中的其他輔助要素的合理關注,最終導致企業(yè)整體風險管理失敗。這一案例也再次說明:風險管理不僅僅只包括風險識別、評估及應對,更包括內部環(huán)境、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)控;風險管理系統(tǒng)的有效運轉依賴于各要素的通力協(xié)作,對風險管理不應停留于狹義上的理解;風險管理審計準則應指導內部審計人員從廣義上理解風險管理的涵義,全盤考慮風險管理的構成要素及其運作方式,及時有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)風險管理實踐中存在的短板。

三、建議

基于以上分析,要實現(xiàn)真正意義上的風險管理審計,對風險管理審計準則中的風險管理概念的理解就必須建立在廣義的基礎之上,即采納COSO委員會(2004)ERM框架中的廣義風險管理概念。鑒于內部控制與風險管理二者密不可分的聯(lián)系,在現(xiàn)行的準則體系下可以協(xié)調內部控制審計準則與風險管理審計準則之間的關系,以使風險管理審計準則能得以更有效的實施。

主要參考文獻:

[1]中國內部審計協(xié)會.內部審計具體準則第16號——風險管理審計.2005.

[2]劉華.審計治理規(guī)范與案例[M].復旦大學出版社,2007.

[3]王曉霞.企業(yè)風險審計[M].中國時代經濟出版社,2005.