高?？冃徲嬀x(九篇)

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高校教育資金相對不足的同時，高校卻普遍存在著嚴(yán)重的資金使用效益低下的現(xiàn)象。因此，應(yīng)積極開展高校績效審計，促進高校資金使用效益的提高。

一、高?？冃徲嫷奶攸c

高校的活動和企業(yè)以及行政部門的活動有所不同，高校是運用財政投入和自身籌集的經(jīng)費來完成教學(xué)、科研任務(wù)，達到為社會培養(yǎng)大批合格的專門人才的目的，即高校以師資力量、校內(nèi)設(shè)施、教學(xué)經(jīng)費等進行投入，從而培養(yǎng)出一定數(shù)量和質(zhì)量的學(xué)生，產(chǎn)出一定的科研成果。高校辦學(xué)的效益性體現(xiàn)在：投入的經(jīng)濟性、管理的效率性、產(chǎn)出的效果性。在投入上，表現(xiàn)為資金使用是否節(jié)約，是否合理利用物質(zhì)資源，是否恰當(dāng)配備教師及管理人員；在管理上，表現(xiàn)為機構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)，辦學(xué)機制是否靈活實用，管理手段是否先進、高效等；在效果上，表現(xiàn)為是否培養(yǎng)出數(shù)量多、質(zhì)量高的人才。高等學(xué)校投資的主要目的是為了取得社會效益，這是與企業(yè)經(jīng)濟效益目標(biāo)的主要區(qū)別之一。

高校績效審計是衡量高校內(nèi)部各個資源占用部門的資源利用效率，考察其投入與產(chǎn)出的對比關(guān)系，進行成本效益分析，通過對其資源占用、消耗與工作業(yè)績的綜合分析，對學(xué)校內(nèi)各單位的資源利用效率做出評價。

高?？冃徲嫷奶攸c：

1、模糊性。高校從事的是非物質(zhì)生產(chǎn)活動，它在教學(xué)、科研、人才培養(yǎng)方面所顯示出的效益很難從數(shù)量上進行全面概括，例如要求學(xué)生“德、智、體”全面發(fā)展，對學(xué)生在“德”的方面進行衡量，即對學(xué)生的思想、道德、精神境界做出數(shù)量上績效評價是有困難的，只能根據(jù)客觀情況從主觀上推斷出一個大致的評價，因而得出的結(jié)果具有一定的不確定性、模糊性，因此審計標(biāo)準(zhǔn)也只能是模糊的。

2、長遠性。高校的教學(xué)和科研工作以及培養(yǎng)專門人才的目的不是一蹴而就的活動，它在促進科學(xué)文化水平的提高、豐富人們的精神生活等方面的成效往往要經(jīng)過一段時間才能表現(xiàn)出來，并且持續(xù)的時間很長久，所以高?；顒拥男б婢哂虚L遠性，其審計標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)立足于長遠。

3、宏觀性和間接性。高等學(xué)校是為全社會服務(wù)的，它所提供的勞動成果（社會所需要的專門人才以及自然科學(xué)和社會科學(xué)的研究成果）是為全社會服務(wù)的，其產(chǎn)生的效益將在很大的范圍內(nèi)發(fā)生作用。同時產(chǎn)生的效益并不能全部在高校范圍內(nèi)直接反映出來，有相當(dāng)一部分效益以潛在的、轉(zhuǎn)換的形式間接地表現(xiàn)出來，因此，只有立足于宏觀和間接效益的標(biāo)準(zhǔn)，方能對高校的效益做出全面、正確的評價。

二、考核高校績效的主要指標(biāo)

建立科學(xué)的財務(wù)評價體系是對學(xué)校的財務(wù)管理工作全面地進行分析，客觀反映學(xué)校財務(wù)的全面狀況的需要。

（一）反映學(xué)校財務(wù)收支管理的基本指標(biāo)

如經(jīng)費自給率是用來衡量學(xué)校組織收入的能力和滿足經(jīng)常性支出的程度；預(yù)算收支完成率是用來衡量學(xué)校收入預(yù)算和支出預(yù)算實際完成的程度；資產(chǎn)負債率是用來衡量學(xué)校利用債權(quán)人提供的資金開展業(yè)務(wù)活動的能力及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。其計算公式如下：

經(jīng)費自給率＝（事業(yè)收入＋經(jīng)營收入＋附屬單位上繳收入＋其他收入）/（事業(yè)支出＋經(jīng)營支出）×l00%

收入預(yù)算完成率=（財政補助收入＋上級補助收入＋事業(yè)收入＋經(jīng)營收入＋附屬單位上繳收入＋其他收入）/本年收入預(yù)算數(shù)×l00%

支出預(yù)算完成率=（事業(yè)支出＋經(jīng)營支出＋對附屬單位補助支出＋其他支出）/本年支出預(yù)算數(shù)×l00%

資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×l00%

（二）反映學(xué)校經(jīng)濟實力的指標(biāo)

國家經(jīng)費撥款占總經(jīng)費收入的比例=國家經(jīng)費撥款/總經(jīng)費收入×l00%

國家經(jīng)費撥款僅指財政撥款數(shù)，國家撥款是學(xué)校資金來源的主要渠道，反映國家對高校辦學(xué)的支持程度，是學(xué)校財務(wù)實力的首要指標(biāo)。

總經(jīng)費收入=中央政府撥款＋地方政府撥款＋學(xué)費收入＋教育服務(wù)收入＋科研服務(wù)收入＋其他服務(wù)收入＋捐款收入＋投資收入＋所屬機構(gòu)上繳收入＋其他收入

自籌經(jīng)費收入=學(xué)費收入＋教育服務(wù)收入＋科研服務(wù)收入＋其他服務(wù)收入＋捐款收入＋投資收入＋所屬機構(gòu)上繳收入＋其他收入

自籌經(jīng)費收入占總經(jīng)費收入的比率=自籌經(jīng)費收入/總經(jīng)費收入×l00%

學(xué)校自籌經(jīng)費反映了高校多渠道集資辦學(xué)的規(guī)模和效益。一般情況下，自籌經(jīng)費收入占總收入50%以上，且比率越高，反映該校辦學(xué)效益越好。

自籌經(jīng)費增長率=（本年自籌經(jīng)費收入－上年自籌經(jīng)費收入）/上年自籌經(jīng)費收入×l00%

這一指標(biāo)反映學(xué)校對國家的依賴程度，學(xué)校自我籌措資金的能力以及努力程度。這一指標(biāo)越大，說明學(xué)校自我積累和自我發(fā)展的能力越強；這一指標(biāo)從動態(tài)角度反映學(xué)校在自籌資金方面的努力程度和狀況，在縱向或與其他院校相比之下，反映學(xué)校經(jīng)營狀況和財務(wù)管理水平。自籌經(jīng)費增長率越高，反映該校辦學(xué)效益越好。

固定資產(chǎn)增長率=（本年末固定資產(chǎn)總額－上年末固定資產(chǎn)總額）/上年末固定資產(chǎn)總額×l00%

這個指標(biāo)用于衡量高校固定資產(chǎn)的增長速度，也客觀地反映學(xué)校財務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出質(zhì)量。

（三）衡量投入經(jīng)濟性的指標(biāo)

1、財力資源利用效率的指標(biāo)。這個指標(biāo)綜合反映國家培養(yǎng)一個學(xué)生當(dāng)年開支的經(jīng)費數(shù)額。與全國同類院校相比較，經(jīng)費開支較少的院校，說明該校經(jīng)濟效益好。一個學(xué)校如果當(dāng)年比上一年節(jié)約，就說明提高了經(jīng)濟效益。計算公式如下：

學(xué)生人均分攤的經(jīng)費開支數(shù)=全年經(jīng)費實際支出數(shù)/當(dāng)年學(xué)生平均人數(shù)

學(xué)生人均分攤教職工人員經(jīng)費=（全年工資＋補助工資＋福利費）/當(dāng)年學(xué)生平均數(shù)

學(xué)生人均分攤設(shè)備購置費=全年設(shè)備購置開支數(shù)/當(dāng)年學(xué)生平均數(shù)

學(xué)生人均分攤教學(xué)行政費=（全年公務(wù)費＋業(yè)務(wù)費開支數(shù)）/當(dāng)年學(xué)生平均數(shù)

2、反映經(jīng)費內(nèi)部結(jié)構(gòu)的有關(guān)指標(biāo)。

人員經(jīng)費與經(jīng)費總支出的比率=人員經(jīng)費/經(jīng)費總支出×100%

人員經(jīng)費與公用經(jīng)費比率=人員經(jīng)費實際支出數(shù)/教育事業(yè)費實際支出×100%

教學(xué)業(yè)務(wù)費比率=教學(xué)業(yè)務(wù)費支出/公務(wù)費支出×100%

人員經(jīng)費比=人員經(jīng)費支出/公用經(jīng)費支出×100%

預(yù)算內(nèi)外收入比=預(yù)算內(nèi)總收入/預(yù)算外總收入×100%.

人員經(jīng)費包括在教育事業(yè)費和科學(xué)事業(yè)費中支出的教職工工資、補助工資、職工福利費、離退休人員經(jīng)費、助學(xué)金和物價補貼等費用；公用經(jīng)費包括公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。在經(jīng)費總支出中，人員經(jīng)費比例越高，公用經(jīng)費必然少，不利于改善辦學(xué)的物質(zhì)條件，因此人員經(jīng)費支出在全部經(jīng)費支出中的比重應(yīng)越小越好；當(dāng)人員經(jīng)費與公用經(jīng)費之比大于1時，說明人員有超編現(xiàn)象。一般情況下，人員經(jīng)費應(yīng)控制在45%以內(nèi)，公務(wù)費、業(yè)務(wù)費占25%左右，修繕費、設(shè)備購置費和其他費用占25%左右，圖書資料費占5%.

教學(xué)業(yè)務(wù)費與公務(wù)費之比較，越大越好；預(yù)算內(nèi)外收入比，反映學(xué)校在完成計劃內(nèi)教學(xué)，科研任務(wù)后，充分發(fā)掘人力、物力、財力的潛力情況，這個比例越高，說明學(xué)校取得的預(yù)算外收入越多，有利于補充教育事業(yè)費的不足。

3、人力資源利用效率的指標(biāo)。

師生比=學(xué)生人數(shù)（折合年平均數(shù)）/教師人數(shù)（年平均數(shù)）

師生比例不能過高，師資嚴(yán)重不足會影響教學(xué)質(zhì)量，也不能過低，否則會人浮于事。根據(jù)教育部《關(guān)于新時期加強高等學(xué)校教師隊伍建設(shè)的意見》[1999]10號文，到2005年，高等學(xué)校教師隊伍建設(shè)的具體目標(biāo)是：全國高等學(xué)校平均師生比為1∶14左右。

教師占全校職工的比重=教師人數(shù)（年平均數(shù)）/教職工人數(shù)（年平均數(shù)）

該指標(biāo)是衡量學(xué)校社會化程度的重要指標(biāo)，該比例越低，反映學(xué)校非教學(xué)人員越多，學(xué)校社會化程度越低。

4、物力資源使用效率的指標(biāo)。

機器設(shè)備使用效率=實際使用時數(shù)/可充分使用時數(shù)

圖書資源使用效率=年出借量/館藏

房屋使用效率=教學(xué)用房面積/房屋總面積

人均固定資產(chǎn)=年末固定資產(chǎn)原值/年末職工數(shù)

學(xué)生人均固定資產(chǎn)占有量=固定資產(chǎn)總數(shù)/在校學(xué)生總數(shù)

教學(xué)實驗開出率=已開實驗項目/應(yīng)開實驗項目

每個學(xué)生年均教學(xué)儀器設(shè)備原值=年末教學(xué)儀器設(shè)備原值/年末在校學(xué)生數(shù)

每個學(xué)生平均圖書資料在冊數(shù)=學(xué)校年末公共圖書總冊數(shù)/年末在校學(xué)生數(shù)

年末學(xué)生人均占用房屋建筑面積=年末房屋建筑面積/年末在校學(xué)生人數(shù)

通過考核這一系列指標(biāo)，可以了解學(xué)?，F(xiàn)有辦學(xué)條件和挖潛的可能性，促使學(xué)校充分利用現(xiàn)有的物力資源。

（四）衡量產(chǎn)出效果的總量指標(biāo)

1、教育投資利用效率。設(shè)定教育投資利用效率為P，在校學(xué)生平均數(shù)為W，用于培養(yǎng)學(xué)生的總費用為C，學(xué)生質(zhì)量系數(shù)為K，計算公式為：P=（K×W）/C

應(yīng)用這個公式時要注意以下幾點：

第一，在校學(xué)生平均總數(shù)可按下列計算：

W=年初學(xué)生人數(shù)2/3+年末學(xué)生人數(shù)1/3

第二，由于經(jīng)費支出數(shù)中的設(shè)備購置費和修繕費是根據(jù)學(xué)校當(dāng)年實際情況安排使用的，若全部計入當(dāng)年學(xué)生的培養(yǎng)成本中，就不能反映當(dāng)年培養(yǎng)學(xué)生的實際成本，為能科學(xué)的對比考核各年的學(xué)生培養(yǎng)成本，培養(yǎng)學(xué)生的總費用應(yīng)由人員經(jīng)費、公用經(jīng)費（扣除當(dāng)年設(shè)備購置費和修繕費）、固定資產(chǎn)折舊和其他資金來源培養(yǎng)學(xué)生的費用組成；第三，學(xué)生質(zhì)量系K可從兩種途徑求得：一是根據(jù)學(xué)校對學(xué)生德、智、體進行考核，按百分制計分，以評定的平均值除以100為質(zhì)量系數(shù)K；二是教育主管部門對學(xué)校的畢業(yè)生跟蹤抽樣調(diào)查，再按百分制綜合評分。指標(biāo)P綜合反映了每萬元投資培養(yǎng)合格人才的數(shù)量。但在實際計算中將會遇到目前會計核算制度和學(xué)生質(zhì)量評估方面的困難。在這種情況下，可令K=1.

成才率=優(yōu)、良、及格以上的學(xué)生人數(shù)/當(dāng)年全部學(xué)生總?cè)藬?shù)×100%

2、科技成果的社會效益指標(biāo)。高校既是教育中心，又是科研中心。科技成果在生產(chǎn)領(lǐng)域創(chuàng)造的價值是檢查科技成果經(jīng)濟效益的重要依據(jù)，但有一部分科技成果。特別是基礎(chǔ)研究，是為科技本身或者國民經(jīng)濟的長遠發(fā)展服務(wù)的，在近期生產(chǎn)領(lǐng)域不易實現(xiàn)成果的價值，因此只能用科研的質(zhì)量和水平來間接考核經(jīng)濟效益。其指標(biāo)分為兩種：

應(yīng)用科技成果的經(jīng)濟效益=科技成果實現(xiàn)的價值/研制成果投入的價值×100%

科技成果的獲獎率=獲獎項目數(shù)量/科研項目數(shù)量×100%.

3、高校的社會效益指標(biāo)。高校作為社會單元中的一部分，自身也必須不停地發(fā)展、完善、壯大，才能適應(yīng)社會的需要。高校在進行投資，培養(yǎng)人才、做出科研成果的同時，其自身的社會影響也在不斷變化，評價其自身的社會效益的指標(biāo)為：

第2篇：高?？冃徲嫹段?/h2>

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟責(zé)任績效審計 策略

簡而言之，高校經(jīng)濟責(zé)任績效審計是指高校的審計部門對領(lǐng)導(dǎo)干部、財務(wù)收支等經(jīng)濟活動開展的審計工作，同時依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任實施的狀況進行合理評價。近年來，高校經(jīng)濟責(zé)任績效審計工作得到了迅速發(fā)展，不僅有效地提高了領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的意識、健全了監(jiān)督管理機制，還加強了防腐敗體系的建立。然而，高校在開展經(jīng)濟責(zé)任績效審計過程中，存在一定不足，有待進一步完善。

一、高校經(jīng)濟責(zé)任績效審計存在的問題

（一）未建立起統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)和健全的評價指標(biāo)體系

一般而言，績效評價標(biāo)準(zhǔn)是審計人員在審計的過程中，進行指導(dǎo)，并衡量被審計部門和領(lǐng)導(dǎo)工作績效的重要依據(jù)，同時也是開展工作實務(wù)工作的基礎(chǔ)?？冃гu價標(biāo)準(zhǔn)是不同于一般的財務(wù)審計，是根據(jù)審計工作人員在審計過程中結(jié)合具體點審計對象和目標(biāo)制定的。通常高校審計的對象是指學(xué)院、學(xué)校機關(guān)部處、投資的企業(yè)等，從而就應(yīng)該根據(jù)不同的審計對象制定出相適應(yīng)的評價指標(biāo)。當(dāng)前，很多高校還未制定出嚴(yán)格的評價指標(biāo)體系，雖然有些高校制定出了一些指標(biāo)，但是不能有效地與被審計單位進行交流，再加上在實際工作中，未達成統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，很大程度上阻礙了經(jīng)濟責(zé)任績效評價工作的開展。

（二）大部分成果需要進行量化，工作量較繁雜

簡而言之，績效評價的過程也是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對整理的被審計單位的數(shù)據(jù)的效率性、經(jīng)濟性給予的評價。從本質(zhì)上來講，高校屬于提供服務(wù)和公共物品的部門，由于提供的這些是無形產(chǎn)品，使用貨幣資金是無法衡量的，單純地憑借財務(wù)數(shù)據(jù)評價，不能夠全面體現(xiàn)出績效狀況。因此，審計人員在整理審計證據(jù)的時候就會遇到大量非量化信息，并需要對這些信息進行量化，這樣就加大了工作量。

（三）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不高

將績效審計融入到經(jīng)濟責(zé)任的審計項目中，可以有效地評價領(lǐng)導(dǎo)干部績效履行狀況，從而對審計人員也提出了更高的要求，審計人員不僅要具備較強的業(yè)務(wù)能力，還應(yīng)該對被審計單位的經(jīng)濟活動進行評價。由于我國高校的大部分審計人員單純地從事關(guān)于財務(wù)收支的工作，知識面較狹隘，已經(jīng)不能夠滿足新時期績效審計工作發(fā)展的需求。

（四）審計技術(shù)和審計方法有待進一步完善

當(dāng)前，很多高校在開展審計工作的時候，仍是按照傳統(tǒng)的查賬的審計方法進行經(jīng)濟責(zé)任審計的，通過評價賬面來評價各部門經(jīng)濟職責(zé)履行狀況。然而，近年來我國高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷擴大，僅僅借助賬面形式是不能夠全面反映信息的，從而就導(dǎo)致了一些不合理的問題存在。所以，很多高校由于審計技術(shù)和審計方法都不健全，不能夠綜合評價審計對象，無法保證審計結(jié)果的真實性和準(zhǔn)確性，還提高了審計評價工作的風(fēng)險。

二、高校經(jīng)濟責(zé)任績效審計的意義

（一）是高校受托經(jīng)濟責(zé)任的發(fā)展的必然結(jié)果

一般而言，受托責(zé)任是指委托人制定出具體的要求，受托人進行管理并對管理實施的狀況進行報告，簡單來講，受托責(zé)任體現(xiàn)出了委托人需求，同時受托責(zé)任也是內(nèi)部審計理論的基礎(chǔ)。當(dāng)前很多企業(yè)或者組織的內(nèi)部審計都是依托于受托受托責(zé)任為基礎(chǔ)的，對于高校的內(nèi)部審計工作也是如此，在受托責(zé)任的基礎(chǔ)上產(chǎn)生了相關(guān)理論和實踐。隨著受托責(zé)任因素的變化，在一定程度上影響到高校內(nèi)部審計工作的開展。由于高校屬于一個提供公共服務(wù)的，高校經(jīng)費的支出成為了我國財政預(yù)算收支中重要的一部分，這主要是因為大部分資金是來源于國有資產(chǎn)的。隨著高校辦學(xué)經(jīng)費的多元化，資金來源的途徑也不斷增多，很大程度上提高了高校辦學(xué)的自，從而也很大程度上改變了受托責(zé)任。高校資源利用是否得當(dāng)、履行社會責(zé)任的狀況、管理效率的高低都深受社會的關(guān)注，因此，充分地利用教育資金對高校內(nèi)部審計工作具有重要的意義。所以，高校要領(lǐng)導(dǎo)干部績效的實施狀況是高校受托經(jīng)濟責(zé)任變化的結(jié)果。

（二）有助于科學(xué)地掌握新時期經(jīng)濟形勢

結(jié)合審計署近期制定的規(guī)劃部署，審計署從整體上推動績效審計，從2008起到如今，每年所從事的審計項目都進行了績效審計。已經(jīng)逐步建立起了適合我國發(fā)展的績效審計體系，有效地推動了我國績效審計工作的開展。所以，為了更好地適應(yīng)新時期經(jīng)濟發(fā)展需求，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計項目的同時，促進領(lǐng)導(dǎo)干部績效責(zé)任是很有必要的。

（三）可以提高高校的管理水平，促進學(xué)校健康、持續(xù)發(fā)展

對高校進行科學(xué)管理是很有必要的，不僅可以提高高校的教學(xué)質(zhì)量和整體素質(zhì)，還可以促進高校的健康、持續(xù)發(fā)展。為了滿足高校管理的要求，保證高校資金的使用效率，就需要我們合理地評價領(lǐng)導(dǎo)干部績效履行的實際情況。針對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部績效責(zé)任的實施狀況進行科學(xué)合理地分析，找出存在的問題并提出合理的措施，從而促使高校資源使用效率的提高，促進高校健康發(fā)展。除此以外，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部績效評價，可以有效地降低成本，還可以提高領(lǐng)導(dǎo)干部績效意識，從而建立起節(jié)約型管理模式。

（四）利于加強權(quán)利的制約和監(jiān)督

在我國，對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計一個重要的原因就是加強對權(quán)利的制約和監(jiān)督，與此同時，還可以充分地發(fā)揮高校審計工作監(jiān)督的工作。通常情況下，領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)利的實施有審批權(quán)、監(jiān)督管理權(quán)和決策權(quán)等。加強對高校領(lǐng)導(dǎo)干部績效實施狀況的分析和評價，就需要學(xué)校各部門以及單位的財務(wù)資金的使用狀況進行審計，并對所發(fā)生的因決策失誤而產(chǎn)生的不良后果進行監(jiān)督，并對在資金使用狀況上存在的問題制定出切實可行的建議和措施，從而就可以有效地實現(xiàn)權(quán)力的制約和監(jiān)督。

三、加強高校經(jīng)濟責(zé)任績效審計的策略

（一）設(shè)計出科學(xué)且合理的績效評價體系

審計是一項較嚴(yán)謹?shù)墓ぷ?，從而就需要我們具備縝密的思維和準(zhǔn)確的定位。將績效審計融入到經(jīng)濟責(zé)任審計中，可以有效地評價領(lǐng)導(dǎo)干部績效實施狀況，因此，建立起科學(xué)且合理的績效評價體系是很有必要的。

首先，在設(shè)計績效評價指標(biāo)體系時，要嚴(yán)格立足于高校戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，這樣才能夠使得績效的理念得到大家的認可；其次，要善于聽取不同部門的建議，促使制定的績效評價體系具有權(quán)威性，阻止審計過程中出現(xiàn)的問題；再次，在設(shè)計績效評價體系時要堅持社會效益優(yōu)先、數(shù)量和質(zhì)量協(xié)調(diào)、微觀效益和宏觀效益相結(jié)合的原則。

（二）提高審計隊伍人員的綜合素質(zhì)

由于經(jīng)濟責(zé)任績效審計與績效的評價都屬于一項較為復(fù)雜的工作，從而對審計工作人員也提出了更高的要求，從事審計工作的人員不僅要具備傳統(tǒng)財務(wù)審計的相關(guān)知識，還應(yīng)該具備現(xiàn)代審計技術(shù)、組織管理等方面的知識。因此，高校要定期加強審計人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)出復(fù)合型審計人員，這樣才能夠滿足新時代經(jīng)濟審計工作發(fā)展的需求。

（三）建立信息管理系統(tǒng)，以便更好地滿足績效評價需求

要在高校當(dāng)前所實行的信息管理系統(tǒng)前提下，加大不同部門單位績效數(shù)據(jù)的考核，同時要有效地將計算機信息技術(shù)應(yīng)用在信息管理系統(tǒng)中，促進審計工作效率的提高。

（四）完善高校內(nèi)部管理制度，建立起審計結(jié)果運用長效機制

如今，受經(jīng)濟條件、社會環(huán)境等因素影響，高校在審計結(jié)果運用方面還未實現(xiàn)統(tǒng)一模式。要想切實提高高校經(jīng)濟責(zé)任審計的運用，就需要從根本上解決這個問題。一、將審計工作公開，健全高校內(nèi)部管理制度。將高校發(fā)生的經(jīng)濟責(zé)任的審計結(jié)果公開，不但可以提高經(jīng)濟責(zé)任審計的影響、保證審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，而且很好地將經(jīng)濟責(zé)任審計和干部公示制度結(jié)合在一起；二、完善高校領(lǐng)導(dǎo)干部任用失察制度。要嚴(yán)格處罰行為的干部，并要求對此行為承擔(dān)責(zé)任；三、建立健全審計整改報告制度。對于審計的建議和決策，要認真履行，同時要完善審計整改報告制度，及時了解相關(guān)的信息。

總而言之，高校經(jīng)濟責(zé)任績效審計工作屬于一項綜合性、系統(tǒng)性工作。一直以來，高校的進行經(jīng)濟責(zé)任審計的時候，往往是局限于財政資金的使用是否合理方面，審計人員很少關(guān)注審計績效目標(biāo)的開展。因此，要得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，同時要有效地調(diào)動各部門，開展實施，這樣才可以有效地將經(jīng)濟績效應(yīng)用在審計中，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部績效責(zé)任履行狀況的分析和評價，充分地發(fā)揮其作用，進一步促進經(jīng)濟責(zé)任績效審計的完善。

參考文獻：

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[3]丁鴻利；經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用探討[J].會計之友.2011（26）

第3篇：高?？冃徲嫹段?/h2>

關(guān)鍵詞：績效審計　高?？冃徲嫛‖F(xiàn)狀

一、高?？冃徲嬒嚓P(guān)理論概述

(一)績效審計與高校績效審計的界定　本文對績效審計與高?？冃徲嫷暮x界定如下：(1)績效審計的界定。早在20世紀(jì)初期，西方國家開始研究政府公共支出績效考評問題，其核心是強調(diào)政府公共支出管理中的目標(biāo)與結(jié)果及結(jié)果有效性的關(guān)系，形成一種新的、面向結(jié)果的管理理念和管理方式，以提高政府管理效率、資金使用效益和公共服務(wù)水平。將對政府公共支出的審計稱為“績效審計”(PerformanceAudit)。由于各國績效審計產(chǎn)生的歷史背景不同，受政治經(jīng)濟體制和經(jīng)濟發(fā)展水平的影響，各國績效審計的做法和側(cè)重點也不一樣，對績效審計的提法也各不相同。美國稱為績效審計，英國稱為貨幣價值審計(Value-for-Money)，加拿大稱為綜合審計，瑞典稱為效果審計，澳大利亞稱為效率審計，而我國傾向稱為效益審計等。1986年悉尼召開的第十二屆最高審計機關(guān)國際組織會議上，建議將該類審計統(tǒng)一稱為績效審計，并在發(fā)表的《關(guān)于績效審計、公營企業(yè)審計和審計質(zhì)量的總聲明》中，將績效審計定義為對公營部門管理資源的經(jīng)濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的評價與監(jiān)督。我國學(xué)者提出績效審計的概念，主要是基于外部審計(特別是政府審計)的基礎(chǔ)上進行定義的，其基本上也是借鑒國外的概念，但也有學(xué)者(婁爾行、湯云為)提出績效審計達到了上述“3E'’標(biāo)準(zhǔn)之后，并不一定就能充分實現(xiàn)效益，因此，提出績效審計是效益實現(xiàn)途徑開發(fā)利用和實現(xiàn)程度的審計?？梢娔壳拔覈鴮W(xué)者對績效審計的概念仍沒有明確的解釋和界定，在對績效審計的認識上還存在一定的問題。在國際組織的定義的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國實際，本文將績效審計初步定義為：審計機關(guān)對公共資源使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性方面開展的審計。(2)高?？冃徲嫷膬?nèi)涵。綜觀國內(nèi)外有關(guān)績效審計概念的表述，從內(nèi)部審計的層面上，基于高校這一特殊的主體，結(jié)合高校內(nèi)部管理活動的性質(zhì)與特點，可將高?？冃徲嬂斫鉃椋焊咝？冃徲嬍歉咝?nèi)部的審計機構(gòu)和審計人員，根據(jù)內(nèi)部管理的需要，依照國家法律法規(guī)和人們認知的共同標(biāo)準(zhǔn)，對其所屬的學(xué)院、企業(yè)、機關(guān)部處、醫(yī)院等單位的財務(wù)收支以及經(jīng)濟活動進行獨立的審查、考量、分析和評價，確認其履行經(jīng)濟責(zé)任，配置、管理、使用學(xué)校資源的經(jīng)濟性、效益性和效果性，明確相關(guān)績效責(zé)任，做出審計結(jié)論，并提出改進意見，促進完善管理，提高高校效益的一種監(jiān)控活動。績效包括經(jīng)濟性、效率性和效果性，而具體到高?？冃в钟衅渚唧w理解：經(jīng)濟性是指高等教育資源利用的節(jié)約與浪費狀態(tài)；效率性從宏觀上講，高等教育經(jīng)濟效率是高等教育資源利用效率，是指在一定社會條件下，為取得同樣的教育成果，高等教育資源占用和消耗的程度。即取得同樣質(zhì)量的教育成果，高等教育資源占用和消耗的越少，其效率就越高；反之則就越低。高等教育資源占有指高等教育過程所占用的人力、物力、財力的數(shù)量；而高等教育資源消耗，則是指高等教育過程中實際消耗的勞動量，既包括活勞動消耗量，也包括物化勞動的消耗量。從微觀上講高等教育經(jīng)濟效率是指某高等教育單位或者學(xué)校，其教育事業(yè)經(jīng)費和教育基本建設(shè)投資的利用效率，或稱高等教育資源利用效率；效果更側(cè)重于對成果的考查，強調(diào)的是活動的結(jié)果。高等教育成果不僅包括培養(yǎng)學(xué)生人數(shù)、畢業(yè)生數(shù)，而且包括學(xué)生就業(yè)情況、數(shù)量和質(zhì)量、申報課題數(shù)目、社會認可程度及學(xué)校基本建設(shè)成果，包括教學(xué)場館的建設(shè)和教學(xué)設(shè)備購置等。

(二)高?？冃徲嫷奶攸c　高?？冃徲嬀哂幸韵绿攸c：一是績效審計建議的前瞻性。高校的教學(xué)和科研工作以及培養(yǎng)專門人才的活動，在促進科學(xué)文化水平的提高、豐富人們的精神生活等方面的成效往往要經(jīng)過一段時間才能表現(xiàn)出來，并且持續(xù)的時間較為長久。如科研經(jīng)費、人才引進、人才培養(yǎng)的投入，其效益須經(jīng)過社會檢驗才能確定。因此，高校開展績效審計的立足點應(yīng)確立在正視現(xiàn)在與展望未來的基礎(chǔ)上，通過評價當(dāng)前經(jīng)濟管理活動的“經(jīng)濟”、“有效”過程，揭示影響未來效益的關(guān)鍵所在，提出富有前瞻性的意見與建議。二是績效審計的標(biāo)準(zhǔn)具有不確定性。目前高?？冃徲嬌婕暗谋粚徲媽ο笥校簡渭兂袚?dān)教育、科研任務(wù)的學(xué)院；承擔(dān)管理職能的機關(guān)部處室；獨立法人地位的企業(yè)；實行企業(yè)化管理的附屬單位、經(jīng)濟實體；以及有資源配置的重點項目、重大科研項目等。經(jīng)濟管理活動的多樣化決定了績效審計具體目標(biāo)的多元化。衡量經(jīng)濟效益可以運用價值指標(biāo)，而社會效益、管理效益則難以從數(shù)量上加以概括。因此，高?？冃徲嬓枰治鼍唧w情況，根據(jù)具體目標(biāo)制定科學(xué)、合理的評價標(biāo)準(zhǔn)綜合評價。

(三)高?？冃徲嫷膬?nèi)容　高校績效審計的內(nèi)容包括：一是人力資源配置的績效審計。人力資源績效審計是指審計部門運用專門方法，對高等教育人力資源的投入、開發(fā)、利用和管理的效益性進行分析，以促進人力資源運營向低成本、高效率方向發(fā)展的活動。高校的人力資源配置主要包括教學(xué)、科研、行政、后勤等方面的人員配備，績效審計的重點應(yīng)圍繞高校人力資源配置特點開展，針對人員配置開發(fā)系統(tǒng)性、群體相容性及人才選任等方面進行審計，人力資源效益審計不僅需要人員經(jīng)費、科研經(jīng)費投入和產(chǎn)出等會計資料，更需要人事部門及相關(guān)部門的規(guī)章制度、檔案報告等文字性資料，同時要運用多種審計方法如座談、調(diào)查、問詢等輔助審計手段進行。二是管理責(zé)任方面的績效審計?？冃徲嫷闹行哪繕?biāo)就是發(fā)現(xiàn)管理效益問題，確定責(zé)任，提出管理建議，強化公共管理部門的效益責(zé)任，從而促進管理部門管理水平的提高。我國當(dāng)前開展的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計就是涉及管理責(zé)任的一種審計，就其涉及的內(nèi)容而言包含績效審計。任期經(jīng)濟責(zé)任審計=財務(wù)審計+績效審計。三是資金的績效審計。內(nèi)部審計通過資金的績效審計將學(xué)校的財務(wù)管理狀況、經(jīng)濟投入狀況、經(jīng)濟實力做出全面詳盡的論述、評價，針對資金使用、管理中出現(xiàn)的問題提出對策，為提高資金的使用效益及促進學(xué)校的發(fā)展服務(wù)。此部分績效審計一般直接以貨幣價值形態(tài)為單位尺度來評價被審計項目的效益情況，運用的審計資料主要是財務(wù)資料。資金的績效審計可根據(jù)資金的來源、用途等設(shè)立教育經(jīng)費、科研經(jīng)費、專項經(jīng)費等審計項目，任何項目的審計重點都應(yīng)以是被審項目的資金是否節(jié)約，經(jīng)濟效益如何考核評價被審計事項，值得注意的是要將資金的使用、產(chǎn)生的短期效益與長期效益相權(quán)衡，全面評價被審計事項。四是管理服務(wù)質(zhì)量方面的績效審計。涉及管理服務(wù)質(zhì)量方面的績效審計，主要涉及管理部門提供的服務(wù)狀況，其主要是針對高校的機關(guān)部處等有關(guān)管理服務(wù)部門進行績效審計。這類績效審計內(nèi)容的評價重點主要不是經(jīng)濟效益問題，而更關(guān)注服務(wù)效果問題。五是管理控制方面的績效審計。管理控制方面的績效審計主要涉及部門單位或?qū)徲嬳椖抗芾矸矫娴男б鏍顩r。如管理系統(tǒng)是否健全，財務(wù)信息質(zhì)量、內(nèi)部控制系統(tǒng)和責(zé)任機制是否健全，有無健全有效的內(nèi)部管理制度，管理

是否科學(xué)，有無管理漏洞等。

二、高校績效審計的現(xiàn)狀分析

(一)高?？冃徲嫷默F(xiàn)狀　20世紀(jì)80年代末，我國審計機關(guān)積極開展績效審計理論研究和試點工作，提出從財務(wù)審計人手，加以分析，落腳到經(jīng)濟效益的觀念。1991年全國審計工作會議上，國家審計署明確提出：既要繼續(xù)進行財務(wù)審計，又要逐步向檢查有關(guān)內(nèi)部控制制度和“績效審計”方面延伸。這是我國政府審計部門首次提出在審計工作中探索績效審計，標(biāo)志著我國績效審計進入實驗階段。審計署《2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出，我國審計機關(guān)將實行財政財務(wù)收支的真實合法審計與績效審計并重。我國政府績效審計作為獨立的審計模式的實踐尚處于起步階段，從發(fā)展到成熟還需要經(jīng)歷相當(dāng)長的一段時間。在這樣的績效審計大環(huán)境下，我國高校績效審計同樣正處于起步階段。目前，大部分高校的審計工作仍以財務(wù)收支審計為主，績效審計只在審計高?；▽ｍ椯Y金時使用，對高校經(jīng)常性經(jīng)費的績效審計尚未開展，實踐中既沒有明確高校開展績效審計的內(nèi)容，也沒有完善的績效審計標(biāo)準(zhǔn)，更沒有完整的案例可供借鑒。目前在全國開展的高等院校教學(xué)評估是一種對高校的辦學(xué)效率、效果性進行分析評價的制度，其與績效審計有相似之處。前者側(cè)重對高校辦學(xué)質(zhì)量的評價，后者側(cè)重對高校財務(wù)指標(biāo)的審計，二者可以充分發(fā)揮其共同性，開展合作，各盡所長，既能節(jié)省人力物力又可更好地為高等院校實現(xiàn)辦學(xué)經(jīng)濟性、效率性與效果。

(二)高校績效審計所面臨的困惑　我國高?？冃徲嬚幱谄鸩诫A段，因此在發(fā)展過程中存在不少問題，具體來講主要有：一是審計人員知識結(jié)構(gòu)難以滿足高?？冃徲嬕蟆？冃徲媽I(yè)性和綜合性都較強，審計技術(shù)與方法更為復(fù)雜，審計人員不僅要具備財經(jīng)、審計方面的知識，還要求通曉經(jīng)濟管理、工程技術(shù)和電子數(shù)據(jù)處理等方面的知識。高質(zhì)量的績效審計還要求審計人員能夠深刻地理解高校的各項工作，并有能力運用各種專業(yè)知識測定被審對象的業(yè)績，以對其做出深刻而中肯的判斷評價。我國高校審計人員的配置呈現(xiàn)出知識結(jié)構(gòu)單一、技能素養(yǎng)差距大的非均衡特點，這種人員配置狀況已成為制約高?？冃徲嫲l(fā)展的關(guān)鍵因素，將不利于對效益進行全面、客觀、公正的分析評價。二是績效審計機制問題。確定并不斷完善績效審計規(guī)范是確保績效審計質(zhì)量及有效開展的重要條件。在開展績效審計的同時，要著手績效審計規(guī)范的建設(shè)，制定績效審計準(zhǔn)則和具體的操作指南，對績效審計的方法方式、具體的操作程序及有關(guān)的措施應(yīng)形成制度，做到指導(dǎo)思想正確，措施規(guī)范到位。由于效益審計的特殊性與復(fù)雜性，目前我國尚未形成完整法規(guī)體系適用于績效審計，已出臺的法律、法規(guī)中涉及績效審計的內(nèi)容較少，有關(guān)高?？冃徲嫷膬?nèi)容更是少，而從各國績效審計的發(fā)展來看，凡是績效審計開展得較好的國家都較早地制定和頒布了效績效審計準(zhǔn)則及相關(guān)的規(guī)范。因此，盡快制訂出一整套獨立的包括高校績效審計在內(nèi)的績效審計法規(guī)體系，是我國大力開展高校績效審計和實現(xiàn)依法審計的重要前提。三是高?？冃徲嫎?biāo)準(zhǔn)相對復(fù)雜?？冃徲嫎?biāo)準(zhǔn)是評價審計對象效益狀況的判斷尺度，是提出審計意見、做出審計結(jié)論的客觀依據(jù)，與簡潔明確的財務(wù)審計標(biāo)準(zhǔn)――財務(wù)會計準(zhǔn)則和制度相比，績效審計標(biāo)準(zhǔn)更為復(fù)雜。目前，我國尚未制定權(quán)威的高校績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)，事實上要制定這樣的標(biāo)準(zhǔn)也比較困難，因為高校績效審計與企業(yè)審計、固定資產(chǎn)投資審計等其他專業(yè)審計有著很大區(qū)別，高校資金的使用主要是體現(xiàn)社會效益、宏觀效益、長遠效益，無法直接量化經(jīng)濟效益。因此，要取得充分、合理的效績效審計標(biāo)準(zhǔn)有一定難度，這一標(biāo)準(zhǔn)把握不好，無疑會影響高?？冃徲嫷馁|(zhì)量和審計結(jié)論的可信度。四是審計技術(shù)方法相對落后。目前大部分高校的內(nèi)部審計技術(shù)還是以賬項導(dǎo)向?qū)徲嫼拖到y(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫗橹?，而開展高?？冃徲嬈惹行枰趯徲嬛胁捎蔑L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)，同時，計算機技術(shù)的發(fā)展和會計電算化的普及，要求審計方法和手段也相應(yīng)改變。但基于審計成本、習(xí)慣思維和技術(shù)配套等各種原因，許多高校的內(nèi)部審計工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的階段，計算機在很大程度上只被用于簡單的數(shù)據(jù)匯總或者文字和表格處理，而利用計算機對被審計單位的會計電算化系統(tǒng)進行測試和檢驗、對會計數(shù)據(jù)進行分析處理等更高層次的計算機輔助審計工作，尚未在高校內(nèi)部審計工作中全面展開，高校內(nèi)部審計技術(shù)手段的相對落后將影響審計效率和效果，難以適應(yīng)開展績效審計的需要。

三、高校績效審計完善的建議

(一)提高審計人員素質(zhì)，加強審計隊伍建設(shè)　隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和進步，績效審計所占的比例將會逐漸加大，而開展績效審計的要求相對較高，需要復(fù)合型的人才基礎(chǔ)作保障，因此，加大高校審計隊伍建設(shè)力度，提高績效審計能力是積極推動這項業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)性工程。高校一方面要抓緊現(xiàn)有審計人員的后續(xù)教育，使其盡快適應(yīng)效益審計的基本要求；另一方面在引進專業(yè)人才的同時，要選派有培養(yǎng)前途的年輕人進行績效審計專業(yè)培訓(xùn)。此外，高校可以借助專家力量，增強績效審計的能力，彌補專門技術(shù)力量的不足。建設(shè)政治過硬、業(yè)務(wù)嫻熟、具有良好職業(yè)道德、工作高效的內(nèi)部審計隊伍，是推進高?？冃徲媽崿F(xiàn)有效監(jiān)督的基礎(chǔ)。

(二)建立高?？冃徲嫷闹笜?biāo)評價體系 由于高校資金在使用過程中，缺少評價經(jīng)濟效益、社會效益的效益標(biāo)準(zhǔn)，因此，結(jié)合我國現(xiàn)階段的審計工作水平，建立完整的、可操作性強的審計指標(biāo)體系，已經(jīng)成為高?？冃徲嫷靡苑€(wěn)步推進的關(guān)鍵所在。這一體系應(yīng)是多層次的，由法律法規(guī)、定額標(biāo)準(zhǔn)、工作目標(biāo)和程序、預(yù)算等組成；而且該體系應(yīng)是動態(tài)的，隨著高校工作重心的變化和師生價值觀的改變而調(diào)整；指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)包括對經(jīng)濟效益和社會效益的雙重評價，應(yīng)是定性與定量的有機結(jié)合，其科學(xué)性可以在一定程度上體現(xiàn)公平。因此，在建立審計指標(biāo)體系時，應(yīng)考慮效益評價的特殊性，將定性評價與定量評價相結(jié)合，一方面量化可以量化的影響效益的因素，以便于分析、比較；另一方面對無法量化的影響效益的因素，建立“優(yōu)先實踐”原則作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。

第4篇：高?？冃徲嫹段?/h2>

【關(guān)鍵詞】 高校； 績效審計； 影響因素； 對策

近年來隨著我國高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，教育投入和各種創(chuàng)收經(jīng)費逐年增長，但高校教育經(jīng)費的使用尚存在低效浪費現(xiàn)象，因此如何更好地發(fā)揮現(xiàn)有教育資金的使用效益是高校急需解決的現(xiàn)實問題。目前我國的高?？冃徲嫻ぷ魃形赐晟疲€需要在實踐中不斷總結(jié)和研究，以促進高校提高教育資源的利用效率。

一、開展高?？冃徲嫷默F(xiàn)實意義

（一）績效審計是適應(yīng)時展的需要

美國早在20世紀(jì)80年代就實施了對高等教育的績效評價工作，田納西州于1979年即建立了高等教育績效的標(biāo)準(zhǔn)。我國審計署2008至2012年發(fā)展規(guī)劃中也提出要全面推進績效審計，到2012年每年所有的審計項目都開展績效審計。劉家義審計長在全國審計工作會議上要求將績效理念貫穿于審計工作的始終，全力推進績效審計工作。在近幾年全國各地開展的經(jīng)濟責(zé)任審計和專項資金審計中，除進行真實、合規(guī)、合法性審計外，均增加了對其經(jīng)濟效益的相關(guān)評價。這些都為我國今后高校內(nèi)部審計工作指明了發(fā)展方向及工作目標(biāo)。

（二）績效審計是提高資源管理水平的需要

隨著我國高等教育改革的深化，國家投入的教育資金總量不斷增加，如何合理、高效地使用這些教育資金，是高校提高辦學(xué)水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵問題。目前高校在資金管理中存在不少欠缺，如在學(xué)校對外合作辦學(xué)中存在決策不科學(xué)，導(dǎo)致合作辦學(xué)損失甚至訴訟，影響學(xué)校聲譽；在各地興起的新校區(qū)建設(shè)中存在前期規(guī)劃不足、設(shè)計不合理、工程變更增多、一味趕工期等造成工程造價大幅增加；創(chuàng)辦校辦產(chǎn)業(yè)前期可行性論證不充分，造成投資失敗，損失無法收回等現(xiàn)象。高?？冃徲嬍窃谪攧?wù)收支審計基礎(chǔ)上，對學(xué)校教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)投資、專項經(jīng)費等進行績效審計，評價資金使用的經(jīng)濟性、效率性及效果性，并尋求提高績效、完善管理的途徑，實現(xiàn)高校資源管理水平的不斷提高。

（三）績效審計是提高資金使用效率的需要

隨著高校支出的不斷增長及教育資源的有限，各高校應(yīng)盡可能高效的利用資源，減少浪費。2009《中國高等學(xué)校績效評價報告》從高校的資源利用方面對教育部直屬的72所高校進行了績效評價。數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，有近半數(shù)高校過去3年投入多產(chǎn)出少，顯得“高耗低產(chǎn)”；有29所高?！爱a(chǎn)出高于投入”。國家每年給985、211各類高校投入上千萬至上億元的經(jīng)費，但最后的使用效益如何尚不知道。目前各高校資產(chǎn)設(shè)備購置計劃不統(tǒng)一，造成重復(fù)購置；在基建投資中有的尚未建好便由于不符合需求等原因進行拆除，造成不必要的浪費；對專項經(jīng)費及科研經(jīng)費的管理缺乏后續(xù)跟進，經(jīng)費支出缺少效益管理。高?？冃徲嫾刃桕P(guān)注各類資金使用的規(guī)范性，又需要關(guān)注資金使用的效益性，并分析資金使用效益低下的原因。

二、開展高?？冃徲嫷挠绊懸蛩?/p>

（一）審計實施的環(huán)境影響著高校績效審計的開展

績效審計是以被審計單位提供的真實、合法的數(shù)據(jù)和資料為基礎(chǔ)，評價被審計單位的績效。目前高校預(yù)算編制不完整、財務(wù)會計報告或信息欠真實、弄虛作假現(xiàn)象還較嚴(yán)重，這給績效審計工作的開展增加了很大難度。另外績效審計所需的資料，除了常規(guī)的賬簿報表外，還需要收集大量經(jīng)營活動的背景、目標(biāo)、計劃、控制等一系列證據(jù)資料。但由于高校內(nèi)部審計部門對項目立項、預(yù)算編制、資金分配等環(huán)節(jié)介入較為被動和滯后，對許多重要的非量化信息無法收集到比較詳實的資料，從而給績效審計增加了難度，加大了審計風(fēng)險。高校作為事業(yè)單位，一般較注重完成招生計劃等任務(wù)，其內(nèi)部管理水平往往不高，內(nèi)部控制制度較弱、制度執(zhí)行不力或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)失去控制，使高?？冃徲嬍ハ鄳?yīng)的程序保障。

（二）審計法規(guī)體系的缺失影響著高?？冃徲嫷男Ч?/p>

美國早在1972年就制定了《公認的政府審計準(zhǔn)則》，英國1997年頒布了《績效審計指南》和《績效審計手冊》。我國一些地方政府雖對績效審計進行了探索，如2001年《深圳經(jīng)濟特區(qū)審計監(jiān)督條例》、2003年《珠海經(jīng)濟特區(qū)審計監(jiān)督條例》、2008年《浙江省投資績效審計操作指南》先后引入了效益審計，但無類似的全國性績效審計法律法規(guī)及相關(guān)制度。在2006年新修訂的《審計法》及2010年新的《審計法實施條例》中雖規(guī)定了審計機關(guān)應(yīng)對財政、財務(wù)收支的真實合法和效益情況進行審計監(jiān)督，在《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》及《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》也提及對單位的效益進行審計，但均未明確提出績效審計的目標(biāo)、范圍、責(zé)任等，法律授權(quán)不完備。審計部門由于缺乏績效審計法律法規(guī)及統(tǒng)一的技術(shù)、方法的指導(dǎo)，實際工作時，只能摸著石頭過河，各自進行探索和嘗試，極大的影響了我國高?？冃徲嫷男Ч?。

（三）審計評價標(biāo)準(zhǔn)及指標(biāo)體系的不完善影響著高校績效審計的科學(xué)

績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)及指標(biāo)體系是審計人員用于評價和發(fā)表審計意見的依據(jù)和基礎(chǔ)。建立科學(xué)可行的績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)及評價指標(biāo)體系有助于控制審計風(fēng)險、作出客觀評價。我國自1999年以后，財政部等有關(guān)部門雖陸續(xù)制定了《國有資本金績效評價操作細則》、《企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)》等，為開展企業(yè)績效評價工作、規(guī)范企業(yè)績效評價提供了有利條件。但是對于高?？冃徲嫻ぷ髂壳吧袩o明確的規(guī)范，缺乏績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)及可操作性指導(dǎo)文件。影響了審計人員客觀公正地提出評價意見，影響績效審計的科學(xué)性、審計的質(zhì)量和審計結(jié)論的可信度，降低了整個績效審計功效。

（四）審計隊伍未能適應(yīng)高?？冃徲嫲l(fā)展的需要

根據(jù)各國實踐經(jīng)驗及我國政府績效審計實際情況，多元化的審計人員結(jié)構(gòu)及審計人員專業(yè)勝任能力是開展審計工作的必要保障。美國GAO錄用了會計、法律、計算機等多方面專家，目前此類專業(yè)人才已占美國GAO人員總數(shù)的3/4，多結(jié)構(gòu)的人員配置提高了績效審計的工作效率。但目前我國高校的審計人員大多屬“財會型”，計算機、財政、法律等現(xiàn)代審計所需要的其他專業(yè)背景人員較少，對較高層次的績效審計工作尚不能完全、高效的開展。在績效審計開展較好的國家其科技發(fā)展水平也較高，如美國廣泛使用的數(shù)量分析方法及決策模型，英國的質(zhì)量控制法、碰頭會法、計算機輔助審計法等大大提高了績效審計的科技含量。而我國高校審計實踐中仍以傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析法、圖表法、分析性復(fù)核等方法進行審計，缺乏決策分析、決策模型及計算機相關(guān)軟件的高級使用，難以適應(yīng)績效審計需要。

三、開展高?？冃徲嫷膶Σ叻治?/p>

（一）加大會計信息失真的懲治力度，建立有效的內(nèi)控機制

高?？冃徲嬍墙⒃跁嬓畔①Y料客觀真實基礎(chǔ)上的，沒有了客觀真實性，高?？冃徲嬕簿统闪藷o源之水，無本之木。為確保會計信息資料的真實性，打擊弄虛作假行為，需要對單位負責(zé)人實施有效的控制，明確、加重單位負責(zé)人的會計責(zé)任。筆者認為，在整頓會計工作秩序中，要在相關(guān)法律、法規(guī)中，進一步明確單位負責(zé)人對會計造假應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，對提供虛假會計信息的會計人員或強迫指使會計人員做假賬的單位領(lǐng)導(dǎo)加大懲治力度，使造假的成本遠遠大于預(yù)期收益，以有效扼制會計信息失真現(xiàn)象。各高校應(yīng)通過建立完善的內(nèi)控機制，使權(quán)利相互分離相互制衡，解決內(nèi)部控制和監(jiān)督不到位問題，保護會計信息的真實、可靠，以更好地保護學(xué)校的整體利益。對學(xué)校內(nèi)部各部門的控制應(yīng)加大審查力度，定期或不定期進行自我評估，及時對原有制度進行調(diào)整和修改，使內(nèi)部控制在動態(tài)中得到完善和發(fā)展。

（二）完善高?？冃徲嫷南嚓P(guān)法規(guī)

依法審計是審計監(jiān)督的重要特征，完善的績效審計法律法規(guī)體系是全面開展績效審計的前提和保障。澳大利亞、英國、美國都先后制定了相關(guān)的法律法規(guī)，完成了各國績效審計法律體系的建立。我國自1988年出臺了《中華人民共和國審計條例》，1994年頒布2006年修訂了《中華人民共和國審計法》，2003年制定了教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則及內(nèi)部審計工作規(guī)定等，以上法規(guī)均未對績效審計作出具體明確規(guī)定，法律授權(quán)不完備，缺乏可操作性。我國應(yīng)積極開展績效審計的法制建設(shè)，在《審計法》基礎(chǔ)上借鑒西方績效審計準(zhǔn)則，結(jié)合我國績效審計實踐經(jīng)驗，制定《績效審計準(zhǔn)則》，并制定績效審計的一般準(zhǔn)則、現(xiàn)場作業(yè)準(zhǔn)則等具體實施準(zhǔn)則；通過一系列的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則來規(guī)范績效審計實施的程序，并對績效審計的對象、程序、報告等方面作出具體規(guī)定；對審計人員的業(yè)務(wù)水平及職業(yè)素養(yǎng)提出明確要求，以指導(dǎo)審計人員科學(xué)有效地開展績效審計工作。

（三）建立一套可操作的高?？冃徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)及指標(biāo)體系

最高審計機關(guān)國際組織指出，績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)決定效益審計的成敗、決定績效審計意見和結(jié)論的準(zhǔn)確性及說服力，是效益審計的關(guān)鍵所在。由于高校存在院、部、處、后勤、校辦產(chǎn)業(yè)等不同性質(zhì)的實體，高校的資金管理較復(fù)雜，決定了高?？冃徲媰?nèi)容的廣泛性。筆者認為，根據(jù)高校績效審計的特點及資金運行狀況，高?？冃徲嬙u價體系主要應(yīng)包括反映教育資源經(jīng)濟性、效率性及效果性三方面的指標(biāo)，其中經(jīng)濟性具體可用學(xué)校資產(chǎn)負債率、生均教育場地、房舍面積、生均教育圖書器材等指標(biāo)反映；效率性可用設(shè)備利用率、圖書利用率、專職教師比例、教師人均工作量等指標(biāo)反映；效果性可用畢業(yè)率、就業(yè)率、專職教師人均科研經(jīng)費等指標(biāo)反映。總之要開展高?？冃徲嫻ぷ?，就必須建立一套適合高校特點的績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)及一系列有針對性的指標(biāo)體系，提高績效審計的科學(xué)性。

（四）加強隊伍建設(shè)，改進審計技術(shù)和方法

績效審計以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，既要查合法性、合規(guī)性，又要評價經(jīng)濟性、效率性、效果性?？冃徲嬕髮徲嬋藛T具有較高的專業(yè)水準(zhǔn)、全面的知識結(jié)構(gòu)、較強的判斷力和綜合分析能力，高校需構(gòu)建一支多元化的內(nèi)部審計人才隊伍。

第一，建立復(fù)合型人才結(jié)構(gòu)。高校審計部門在招收人員時應(yīng)考慮多學(xué)科領(lǐng)域的專業(yè)配備，有意識地吸收非財務(wù)領(lǐng)域的其他學(xué)科的人才進入審計領(lǐng)域，在經(jīng)費緊張時可借用外部事務(wù)所或社會機構(gòu)人員參與到績效審計項目組，以實現(xiàn)審計人員結(jié)構(gòu)的多樣化。

第二，加強審計人員培訓(xùn)。對于現(xiàn)有審計人員一方面加大后續(xù)教育的廣度和深度，增加對其他學(xué)科知識的培訓(xùn)，提升其專業(yè)素養(yǎng)，拓展其知識領(lǐng)域，培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型人才；另一方面加大對骨干審計人員的培訓(xùn)，對此類人員進行相關(guān)績效知識的針對性培訓(xùn)，通過對國外績效理論及實踐的學(xué)習(xí)，拓寬視野并進行績效審計方法和技術(shù)的培訓(xùn)，提高現(xiàn)有骨干審計人員的績效審計實戰(zhàn)能力，盡快適應(yīng)績效審計工作的需要。

第三，改進技術(shù)方法。在審計署2008至2012年發(fā)展規(guī)劃中指出，要大力推進信息化建設(shè)，積極推進計算機審計，進一步探索和完善信息化環(huán)境下的審計方式。因此高校審計部門目前應(yīng)加強審計信息化建設(shè)，建立審計信息管理系統(tǒng)，運用CAAT（Computer assisted audit technique）開展計算機輔助項目審計；運用整體檢測法ITF（Integrated Test Facility）利用測試數(shù)據(jù)對系統(tǒng)進行實際測試；運用審計署現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO），在審前確定審計范圍，獲取項目資料，利用AO中的ASL審計腳本語言編寫環(huán)比、定比等計算方法與實際執(zhí)行情況和目標(biāo)任務(wù)進行差異判定，這些方法在績效審計評價中直接、直觀，具有較強的操作性，可大大提高審計效率，節(jié)約審計成本。

綜上所述，高?？冃徲嬍翘岣呓逃?jīng)費使用的規(guī)范性、有效性的重要措施，雖然目前尚存在一定的影響因素，但只要積極尋求相關(guān)的對策，就能推動高校績效審計的順利開展。

【參考文獻】

［1］ 羅紅生.我國政府績效審計面臨的問題與對策［J］.審計與理財，2008（3）.

第5篇：高校績效審計范文

關(guān)鍵詞:高校;項目投資;績效審計

中圖分類號:F239 文獻標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)11-0152-02

高等教育作為我國國民教育的重要組成部分,在培養(yǎng)高素質(zhì)人才,參與國家經(jīng)濟建設(shè)上起著決定性的作用。近年來,各地政府紛紛加強對當(dāng)?shù)馗咝５姆龀至Χ?鼓勵高校加強基本建設(shè)投資,進一步提高學(xué)校各類軟硬件設(shè)施建設(shè)水平,為培養(yǎng)更多更優(yōu)秀的人才奠定基礎(chǔ)。

一、高校項目投資績效審計的現(xiàn)狀

由于政府一直堅持教育興國理念,而且近年來社會對高等教育的需求量也不斷增加,因此,迫使高校建設(shè)日新月異,政府及社會各界不斷加大對各類教育的投資力度,高等教育投資領(lǐng)域吸納了很多資本投入。國家統(tǒng)計局網(wǎng)站資料顯示:2002年我國教育事業(yè)總投入約6 296萬元,而1992年國家財政對文教科衛(wèi)事業(yè)的總投入才2 273萬元,相比之下,十幾年來,我國高等教育事業(yè)發(fā)展迅猛,高等教育經(jīng)費逐年增加。但各高校在經(jīng)費使用及規(guī)模建設(shè)上卻普遍存在嚴(yán)重問題。審計部門公布的18所教育部直屬高校2003年度財務(wù)收支審計結(jié)果顯示,18所高校債務(wù)總額72.75億元,比2002年末增長45%,其中基本建設(shè)形成的債務(wù)占82%。一些高校在擴張過程中盲目貪大求全,過分注重園區(qū)面積的擴大,而師資、圖書等軟件條件滯后,結(jié)果必然導(dǎo)致辦學(xué)質(zhì)量下降。教育質(zhì)量是學(xué)校安身立命之本,而各類投資的最終著眼點也在于教育質(zhì)量的提升,所以,在進行高校項目投資審計時,不能不把教育質(zhì)量的好壞作為評判的標(biāo)準(zhǔn)之一。

從目前高校建設(shè)存在的諸多問題可見,我國政府審計部門在對高校建設(shè)的監(jiān)督中,注重財務(wù)收支審計和財經(jīng)法紀(jì)審計,防止出現(xiàn)擠占挪用、貪瀆等行為,加強了廉政方面建設(shè),而不注重項目績效的審計。如果在項目建設(shè)的全過程實施績效審計監(jiān)督,或許就可以防止一些項目的盲目重復(fù)建設(shè),可以提高投資的效率和效益,使同樣的投入獲得更大的社會效益。

二、高校項目投資績效審計中存在的問題

由于績效審計在我國仍處于探索階段,要真正建立起獨具特色的績效審計模式尚需一些時日。因此,目前在我國高校中開展項目投資績效審計,其理論與實務(wù)方面也會存在一些不足之處。主要表現(xiàn)在以下方面:

1.審計人員知識結(jié)構(gòu)和整體素質(zhì)不高

目前,我國審計人員的知識結(jié)構(gòu)和素質(zhì)還難以滿足高校項目投資績效審計工作的要求。因為項目投資績效審計不同于一般的財務(wù)審計和績效審計,它的專業(yè)性和綜合性都較強,所采用的審計技術(shù)與方法更為復(fù)雜。這就要求審計人員不僅要具備財經(jīng)、審計方面的知識,還要求其通曉經(jīng)濟管理、工程技術(shù)和電子數(shù)據(jù)處理等方面的知識。高質(zhì)量的績效審計還要求審計人員能夠深刻地理解高校的各項工作,并有能力運用各種專業(yè)知識測定被審對象的業(yè)績,以對其做出深刻而中肯的判斷評價。在實務(wù)中,大部分的審計人員是財會專業(yè)出身,對其他專業(yè)知識可能并不了解,這勢必會影響到審計工作的進行和結(jié)果的評價。我國高?？冃徲嬋藛T的配置呈現(xiàn)出知識結(jié)構(gòu)單一、技能素養(yǎng)差距大的非均衡特點,這種人員配置狀況已成為制約高校項目投資績效審計發(fā)展的關(guān)鍵因素,將不利于對項目績效進行全面、客觀、公正的分析評價。

2.相關(guān)審計制度不健全

在開展績效審計的同時,要著手績效審計規(guī)范的建設(shè),制定績效審計準(zhǔn)則和具體的操作指南,對績效審計的方法方式、具體的操作程序及有關(guān)的措施應(yīng)形成制度,做到指導(dǎo)思想正確,措施規(guī)范到位。目前我國尚未形成完整法規(guī)體系適用于績效審計,已出臺的法律、法規(guī)中涉及績效審計的內(nèi)容較少,有關(guān)高?？冃徲嫷膬?nèi)容更是少的很,而且由于種種原因存在的條塊、部門和地方利益的沖突,更是加大了開展真正意義上的績效審計的難度。相關(guān)職能部門對建設(shè)項目監(jiān)督職能交叉,審計法與合同法以及其他法律法規(guī)、規(guī)章之間存在不一致之處,缺乏對勘察、設(shè)計、監(jiān)理等單位和相關(guān)人員的責(zé)任追究制度,使得績效審計的成果很難落到實處,審計工作應(yīng)有的作用難以有效發(fā)揮。而從各國績效審計的發(fā)展來看,凡是績效審計開展得較好的國家都較早地制定和頒布了效績效審計準(zhǔn)則及相關(guān)的規(guī)范。

3.審計標(biāo)準(zhǔn)模糊

績效審計標(biāo)準(zhǔn)是評價審計對象效益狀況的判斷尺度,是提出審計意見、做出審計結(jié)論的客觀依據(jù)。因為高校從事的是非物質(zhì)生產(chǎn)活動,它在教學(xué)、科研、人才培養(yǎng)上的各項投入所顯示出的效益或者叫產(chǎn)出,很難從數(shù)量上進行全面概括。例如,在圖書館建設(shè)上,投入了數(shù)百萬資金形成的建筑物和圖書都是顯而易見的,但是它對學(xué)生思想、道德及學(xué)習(xí)的影響和對教師科研的影響是無法用具體的數(shù)字來描述的。因此,高校在項目投資領(lǐng)域所投入的資金的使用效率和效果性如何,與一般企業(yè)投資具有不一樣的評判標(biāo)準(zhǔn),不能用對待企業(yè)的那樣的標(biāo)準(zhǔn)來衡量高校項目投資的績效。高校資金的使用主要是體現(xiàn)社會效益、宏觀效益、長遠效益,無法直接量化經(jīng)濟效益,審計標(biāo)準(zhǔn)也只能是模糊的(不包括那些能用數(shù)量衡量的教學(xué)、科研成果)。目前,對建設(shè)項目的績效大多是參照被審計項目的內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)進行評價,將項目的實際情況與項目建設(shè)前的可行性研究報告進行對比分析。一旦項目的可行性研究報告本身存在缺陷,由此得出的結(jié)論就很難保證其科學(xué)性和可靠性。

4.具體審計方法針對性不強

績效審計目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)是多樣的,針對不同的績效審計目標(biāo),具體審計方法應(yīng)該是不一致的?？冃徲嫹椒ㄊ且话銓徲嫹椒ê透鞣N技術(shù)方法的綜合運用。在績效審計的實施階段,審計人員常用的審計證據(jù)收集方法和分析方法主要有6種,即:審閱法、觀察法、訪談法、抽樣和案例研究法、統(tǒng)計分析法和比較分析法等。具體選用哪一種方法,審計人員須根據(jù)不同對象、內(nèi)容、目的和要求靈活選用。有時各種方法在運用時并不是單一進行的,譬如對“文件查閱”時不可避免地要進行“文件審閱”,同時也要收集“二手資料”。但在審計實務(wù)中,囿于一些方法使用條件的局限或是成本的考慮,很多更能有效獲取審計證據(jù)的方法無法運用。

5.審計效果不明顯

雖然各地審計機關(guān)對一些高校建設(shè)項目進行了審計,但發(fā)現(xiàn)審計之后的效果并不十分明顯?；椖客顿Y一般分為項目可行性研究報告、方案設(shè)計、招投標(biāo)、簽訂施工合同、設(shè)計變更等幾個環(huán)節(jié),而審計機關(guān)一般在最后階段進行審計,很多建設(shè)項目已經(jīng)基本竣工,即使查出一些問題,也沒有辦法將已經(jīng)完工的工程推倒重做,或是將已經(jīng)采購的固定資產(chǎn)投資項目退回。所以,在審計監(jiān)督上就具有事后監(jiān)督而少了事前和事中監(jiān)督的重要作用,而且因為審計部門并不是執(zhí)法部門,審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違法問題仍需要相關(guān)職能部門去處理解決,在這個過程中除了時滯性外,還存在一些問題,因此審計效果不明顯,就不能完全發(fā)揮審計的所有職能。比如,在發(fā)現(xiàn)建設(shè)項目違反招標(biāo)投標(biāo)規(guī)定時,對這些違規(guī)做法的處罰不夠嚴(yán)厲,無法對后來者起到威懾作用。如肢解工程項目招投標(biāo)情況、工程材料未按規(guī)定執(zhí)行招標(biāo)采購手續(xù)等。審計部門在開展投資績效審計時,盡管已經(jīng)逐步將對建設(shè)項目的招投標(biāo)審計納入審計范圍之內(nèi),但執(zhí)行力度不夠,處理時一般也只能向有關(guān)部門反映及建議主管部門處理,導(dǎo)致在高校建設(shè)項目投資領(lǐng)域中,項目招投標(biāo)違規(guī)現(xiàn)象屢禁不止,隨之帶來的后續(xù)問題也難以完全解決,使得項目投資的績效也難以提升。

三、解決高校項目投資績效審計問題的思路

以上關(guān)于在高校項目投資績效審計中存在的諸如審計人員知識結(jié)構(gòu)和整體素質(zhì)不高、相關(guān)審計制度不健全、審計標(biāo)準(zhǔn)模糊、審計方法針對性不強、審計效果不明顯等問題,就必須加強審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高其執(zhí)業(yè)水平和能力,采取更有針對性和更科學(xué)有效的審計方法;還有一些工作需要政府相關(guān)部門去完成,譬如建立健全審計法律法規(guī)和制度。但是,要使高校項目投資績效審計工作最終達到理想的審計效果,能夠找出項目投資中存在的問題,給相關(guān)單位和部門提出合理化的建議,首先必須界定高?？冃徲嬛性u價項目投資績效的判斷標(biāo)準(zhǔn),這是解決問題的關(guān)鍵。

參考文獻:

[1] 祁敦芳,葉鵬飛,葉忠明,王冠英.政府績效審計[M].北京:中國時代經(jīng)濟出版社,2009.

第6篇：高?？冃徲嫹段?/h2>

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校;績效審計;對策

引言

進入市場經(jīng)濟后,我國高校在校生人數(shù)急劇增加,高校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)水平都取得了突飛猛進的發(fā)展。高校的管理內(nèi)容與層次變得多樣化、分散化、復(fù)雜化,經(jīng)濟往來和資金額不斷增加,但同時也出現(xiàn)了一些新情況新問題。筆者從我國高等學(xué)校的發(fā)展現(xiàn)狀入手,闡明了進行高校績效審計的必要性,分析了當(dāng)前影響我國高等學(xué)校開展績效審計的因素,并就高校開展績效審計的對策作了探討。

一、我國高等學(xué)校開展績效審計的必要性

近年來,在高校擴招政策的帶動下,我國接受高等教育的在校生人數(shù)大幅增加,原有的校舍已遠遠不能滿足學(xué)生急劇增加對資源的需求,因此許多學(xué)校開始建設(shè)新校區(qū),高校辦學(xué)規(guī)模日益擴大。新建學(xué)校很大一部分靠銀行貸款,學(xué)校的收入來源非常有限,卻背負巨額的貸款,還要償還沉重的利息。另一方面,卻是投資效益低下,資金使用率不高。據(jù)查,2001年教育部直屬的74所高校中,有49所已向銀行貸款,年末未償還貸款本息51.71億元,其中本金48.4億元,利息3.31億元?？梢哉f,高校在經(jīng)濟效益方面存在的問題俯拾皆是,觸目驚心。

此外,近幾年我國高校進行了調(diào)整合并、聯(lián)合共建等多種體制改革,對高等教育的設(shè)置布局和結(jié)構(gòu)進行了調(diào)整。但就資源配置來講,各高校仍然無法作為獨立法人的主體進入高等教育市場并遵守市場經(jīng)濟的基本原則參與競爭,其現(xiàn)有資源也根本不是以市場為導(dǎo)向來配置的,很少應(yīng)用市場規(guī)律來調(diào)節(jié),從而導(dǎo)致高等教育資源利用率低下,各高校的資源共享不完全,導(dǎo)致教學(xué)設(shè)備的重復(fù)配置與閑置并存。所有這些問題都應(yīng)當(dāng)進行審計,不僅要審計這些資金的核算,更要審計這些資金的使用效益,查清資金使用效益低下的原因。只有通過開展績效審計,才能及時吸取教訓(xùn),建立健全、認真落實各項管理制度,減少教育資源使用中存在的鋪張浪費問題,促進高校資金使用效益的提高。目前,高校的審計工作仍以財務(wù)收支審計為主,根據(jù)內(nèi)部審計協(xié)會的調(diào)查知道,目前高校審計項目中財務(wù)收支審計占到了43%,對工程項目的審計只占到14%,效益的審計只占到8.5%,績效審計只在審計高?；▽ｍ椯Y金時使用,對高校經(jīng)常性經(jīng)費的績效審計還沒有開展。因此,在高校開展績效審計,是高等教育內(nèi)部審計發(fā)展的需要。

二、影響我國高等學(xué)校開展績效審計的因素

由于績效審計的研究在我國起步較晚,技術(shù)手段和方法落后,同時由于高校內(nèi)部審計工作長期在計劃經(jīng)濟模式下運行,不僅起點低,而且受到高校本身非營利性、行政化傾向的影響,由此目前在高校推行績效審計在客觀上存在著諸多制約因素,具體表現(xiàn)如下:

(一)缺乏正確的績效審計理念

受傳統(tǒng)觀念的影響,我國高校對內(nèi)部審計的重要性及作用缺乏足夠的認識,高校內(nèi)部審計主要行使監(jiān)督管理、維護財經(jīng)法紀(jì)的職能,而其管理控制職能、服務(wù)職能和建設(shè)職能卻往往被人們忽視。同時,由于內(nèi)部審計受多種因素的制約,又難以用實際業(yè)績和行動來改變現(xiàn)已形成的觀念,這使高校內(nèi)部審計處于一種“棄之不能,用之無用”的尷尬困境。加之績效審計在我國的研究尚處于探索階段,現(xiàn)有理論比較零散,還沒有建立一套完整的理論體系,廣大教職員工對績效審計知之甚少,甚至一無所知,由于缺少必要的理論基礎(chǔ),在一定程度上制約了高?？冃徲嫷拈_展。

(二)缺少必要的績效審計法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)

要準(zhǔn)確判斷事物的是非曲直,掌握科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)或尺度是至關(guān)重要的?？冃徲嬜鳛橐环N高層次的審計方式,目前仍處于摸索和總結(jié)經(jīng)驗、方法的起步階段。自1999年以來,財政部等有關(guān)部門陸續(xù)頒發(fā)了《國有資本金效績評價規(guī)則》、《企業(yè)效績評價標(biāo)準(zhǔn)》等準(zhǔn)則,為規(guī)范企業(yè)效績評價行為、增強評價結(jié)果的客觀公正性提供了有利條件。但是,對于高等學(xué)校的績效審計,目前尚沒有一個明確的規(guī)范,對績效審計實施的程序、審計準(zhǔn)備、審計實施、審計取證、審計結(jié)論的質(zhì)量要求和控制、審計成果的運用等方面的工作缺乏規(guī)范和指導(dǎo),導(dǎo)致績效審計難以深入開展。

(三)缺乏必要的績效審計保障制度

建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度,是開展高校內(nèi)部審計工作的重要保證。長期以來,我國的高校內(nèi)部審計側(cè)重于“事后審計”。“事后審計”的監(jiān)督程序,令績效審計“只開花不結(jié)果”,同時由于高校內(nèi)部控制制度薄弱,行政問責(zé)制度缺失,監(jiān)管不到位,缺乏必要的制度做保障,也使得績效審計的效果大打折扣。

(四)審計隊伍力量薄弱

績效審計是一項綜合性強的審計工作,它涉及社會和經(jīng)濟生活的方方面面,審計的內(nèi)容包括各行各業(yè),審計程序復(fù)雜,對審計人員的專業(yè)技術(shù)水平要求較高。我國高校內(nèi)部審計人員多數(shù)出身于財會職業(yè),起點較低、結(jié)構(gòu)單一,專業(yè)水平有限。另外就內(nèi)部審計人員的數(shù)量而言,內(nèi)部審計部門通常是高校最精簡的部門,數(shù)量有限的審計人員常因紀(jì)監(jiān)審合署辦公,很多精力還要投入到紀(jì)檢監(jiān)察工作中去,分散了大部分精力。審計隊伍的力量薄弱,也成了制約績效審計發(fā)展的因素之一。

三、加強高校績效審計的對策

(一)加強宣傳,進一步樹立績效審計觀念

績效審計已成為行政事業(yè)審計的主流,盡管在我國開展績效審計存在著這樣或那樣的困難,但是不能讓這些困難束縛人們的思想,羈絆人們前進的步伐。只有破除傳統(tǒng)觀念對人們的束縛,才能從根本上提高人們對績效審計的重視程度。因此,在以后的工作中,要加強審計宣傳,樹立績效審計觀念,破除傳統(tǒng)觀念對人們的束縛,績效審計的宣傳可以通過多種形式,如領(lǐng)導(dǎo)在重要會議上提出、開展專題講座或培訓(xùn)班,通過網(wǎng)絡(luò)媒體等各種方式宣傳,讓績效審計的理念深入人心,從根本上提高對高校績效審計的重視程度。只有在觀念上提高重視,績效審計工作才會更具成效性。

(二)建立高?？冃徲嫷臉?biāo)準(zhǔn)評價體系

根據(jù)高?？冃徲嫷哪繕?biāo),結(jié)合高校績效審計標(biāo)準(zhǔn)的特點和我國高校的事業(yè)特點和資金運行狀況,建立一套適合高?？冃徲嫷臉?biāo)準(zhǔn)評價體系,是非常必要的。高校績效審計評價指標(biāo)體系主要包括以下指標(biāo):

1.財務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行情況指標(biāo)

預(yù)算完成率=當(dāng)年預(yù)算完成數(shù)/當(dāng)年預(yù)算計劃數(shù)×100%

2.收支狀況指標(biāo)

(1)經(jīng)費自給率=(事業(yè)收入+經(jīng)營收入+附屬單位上繳收入+其他收入)/(事業(yè)支出+經(jīng)營支出)×100%

(2)事業(yè)結(jié)余率=(事業(yè)收入-事業(yè)支出)/事業(yè)支出

×100%

(3)人員支出比率=(基本工資+其他工資+補助工資

+職工福利費+社會保障支出)/事業(yè)支出×100%

(4)公用支出比率=(公務(wù)費+設(shè)備購置費+修繕費+業(yè)務(wù)費+其他費用)/事業(yè)支出×100%

(5)事業(yè)收入占總收入比例=事業(yè)收入/總收入×100%

(6)經(jīng)營收入占總收入比例=經(jīng)營收入/總收入×100%

(7)事業(yè)收入增長率=(當(dāng)年事業(yè)收入/上年事業(yè)收入-1)×100%

(8)經(jīng)營收入增長率=(當(dāng)年經(jīng)營收入/上年經(jīng)營收入-1)×100%

3.資產(chǎn)管理情況指標(biāo)

(1)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=(事業(yè)收入+經(jīng)營收入)/年平均流動資產(chǎn)×100%

(2)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=(事業(yè)收入+經(jīng)營收入)/平均資產(chǎn)總額×100%

(3)投資收益率=投資收益/投資成本×100%

(4)資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%

4.經(jīng)營能力情況指標(biāo)

經(jīng)營毛利率=(經(jīng)營收入-經(jīng)營支出)/經(jīng)營收入×100%

5.高校的社會效益指標(biāo)

高校作為社會單元中的一部分,自身也必須不停地發(fā)展、完善壯大才能適應(yīng)社會的需要。高校在進行投資、培養(yǎng)人才、做出科研成果的同時,其自身的社會影響也在不斷變化,評價其自身的社會效益的指標(biāo)為:

高校社會效益=高校新增加的價值/高校投入資金

高校的特殊性決定了績效評價的特殊性。在實際的審計工作中,可從資源利用的經(jīng)濟性、行政管理的效率性、行政活動的效果性和社會效益性等方面綜合考慮,遵循科學(xué)性與全面性相結(jié)合、相對性與系統(tǒng)性相結(jié)合、定量與定性相結(jié)合、動態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合的原則,結(jié)合我國現(xiàn)階段的高校審計工作水平,建立一套完整的、可操作的高等學(xué)?？冃徲嬙u價指標(biāo)體系。

(三)建立績效問責(zé)制

無論是外部環(huán)境包括經(jīng)濟全球化的推動、知識經(jīng)濟時代的到來、國際高等教育市場的變化等,還是自身質(zhì)與量的變化以及高校內(nèi)部審計自身在新環(huán)境下角色與功能的調(diào)適,都要求我國高校績效審計引入績效問責(zé)制度,以從制度上保障績效審計的效果性。筆者以為,建立審計績效問責(zé)制度應(yīng)堅持問責(zé)結(jié)果與獎優(yōu)罰劣、行政問責(zé)相結(jié)合的原則。一是建立問責(zé)結(jié)果在部門預(yù)算安排及預(yù)算執(zhí)行中的應(yīng)用制度,并建立相應(yīng)的激勵與約束機制,財務(wù)部門將問責(zé)情況作為今后年度編制部門預(yù)算和安排部門經(jīng)費的重要依據(jù)。二是建立問責(zé)結(jié)果反饋整改與獎懲機制。問責(zé)工作結(jié)束后,問責(zé)小組將被問責(zé)部門和相關(guān)責(zé)任人的績效情況、存在問題及相關(guān)建議反饋給被問責(zé)單位和責(zé)任人,并督促落實整改,在問責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)問題的,將按相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。三是建立問責(zé)信息共享制機制。問責(zé)小組除將年度問責(zé)情況向?qū)W校相關(guān)部門報告,由學(xué)校對績效工作做得好或差的單位和個人予以通報外,還將問責(zé)結(jié)果與年度考核掛鉤,作為學(xué)校組織部門任用干部的一個參考和對單位進行績效作風(fēng)與考評的內(nèi)容之一?？冃栘?zé)辦法的施行,將形成強有力的問責(zé)機制,從制度層面為高校績效審計保駕護航,從而促使高校合理配置資源,促進學(xué)校發(fā)展的良性循環(huán),為實現(xiàn)學(xué)校的跨越式發(fā)展作出貢獻。

(四)加強審計隊伍建設(shè)

績效審計不同于傳統(tǒng)的財務(wù)審計,綜合性強,設(shè)計的知識面廣,需要較高素質(zhì)和專業(yè)能力的審計人員。因此,一方面,應(yīng)對現(xiàn)有審計人員進行強化培訓(xùn),以提高審計人員的理論素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,增強績效審計能力;要明確審計人員的責(zé)任,規(guī)范審計人員的審計行為,提高服務(wù)意識。另一方面,要將具有績效審計專業(yè)知識的人員,或具有績效審計相關(guān)實踐工作經(jīng)驗的人員充實到審計隊伍中來,以加強審計隊伍建設(shè),從而推進高等學(xué)校績效審計的健康發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 朱堅強.教育經(jīng)濟學(xué)發(fā)凡[M].北京:社會科學(xué)文獻出版社,2005:93-94.

第7篇：高校績效審計范文

[關(guān)鍵詞] 高校；內(nèi)部審計；外包；探析

[中圖分類號] F239.45 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）07- 0005- 02

近年來，在高校審計工作實踐中，越來越多的高校通過內(nèi)部審計外包委托完成審計項目。高校的內(nèi)部審計外包通常是指高校將本單位的內(nèi)部審計職能或任務(wù)全部或部分委托給第三方實施。通常第三方一般選擇社會中介機構(gòu)，如會計師事務(wù)所、造價咨詢公司等。

1 高校內(nèi)部審計外包的依據(jù)

IIA對內(nèi)部審計的最新定義是：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！边@一定義中沒有強調(diào)實施審計的審計主體，即只要能為組織實現(xiàn)改善管理、增加價值的目標(biāo)，內(nèi)部審計服務(wù)也可以由第三方提供。《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第十九條也明確指出：“內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)所在部門、單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可委托社會中介機構(gòu)對有關(guān)事項進行審計。”上述理論和政策為高校內(nèi)部審計外包提供了依據(jù)。

2 高校開展內(nèi)部審計外包的現(xiàn)實需求

（1）有限的審計資源不能滿足不斷增長的審計需求。學(xué)校資金運用到哪里，審計就需要跟進到哪里，需要監(jiān)督的范圍增加，但內(nèi)部審計機構(gòu)和人員卻沒有實現(xiàn)同步的增長。統(tǒng)計資料表明：教育部直屬高校財政補助收入從2005年的320.51億元增加至2009年的715.59億元；江西省高等教育經(jīng)費的總額由2005年的51億元增加到2009年的108億元，5年內(nèi)已經(jīng)增長了一倍多；王青逯（2007）指出，2005年末統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，吉林省屬46所普通高校，設(shè)有獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的有24所，有內(nèi)部審計職能的有22所；李學(xué)嵐 等（2011）調(diào)查的遼寧省20所高校中，有8所高校是獨立內(nèi)部審計機構(gòu)處級建制；有12所高校內(nèi)部審計機構(gòu)與監(jiān)察、紀(jì)委等機構(gòu)合署辦公?？梢妼徲嫴块T在高校中屬于較為精簡的部門，審計人員較少。僅僅依靠有限的內(nèi)部審計人員很難完成日益增長的審計任務(wù)，即使完成也不能保證審計的質(zhì)量和效率。

（2）審計人員的單一專業(yè)結(jié)構(gòu)不能滿足內(nèi)部審計增值服務(wù)的需求。高校審計原來主要是預(yù)算執(zhí)行審計、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、工程審計，隨著高校資金規(guī)模的不斷增長、管理水平的不斷提升，上述傳統(tǒng)審計已不能滿足高校發(fā)展的需要，高校需要內(nèi)部審計提供更多的管理審計、績效審計等方面的內(nèi)容以提升高校管理水平，防范發(fā)展中的風(fēng)險。高校的內(nèi)部審計人員初期基本都是財會專業(yè)出身，專業(yè)單一，后期因高校建設(shè)的需要，增加了工程審計人員，但基本都屬于單一專業(yè)的人才，而缺乏適應(yīng)上述新的審計要求的復(fù)合型人員，短時間內(nèi)高校難以培養(yǎng)出上述人員，由于編制等因素的限制也不可能通過全面引進上述人員來滿足需求。

3 高校內(nèi)部審計外包的形式選擇

一是主要考慮高校自身規(guī)模、審計機構(gòu)的情況：在單位規(guī)模較小、未設(shè)立審計機構(gòu)、審計人員很少或是兼職人員的情況下，宜采用全部外包的方式，以最大限度地實現(xiàn)內(nèi)審職能；在設(shè)立審計機構(gòu)、審計人員配備較為齊全的情況下，可以采用部分外包的方式，以提高實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的質(zhì)量。二是考慮審計項目的性質(zhì)和復(fù)雜程度。對于常規(guī)性的、開展較為成熟的項目，如財務(wù)收支審計、預(yù)算執(zhí)行審計等可以采用全部外包的方式；對于涉及單位管理、內(nèi)部控制等方面的項目，比如績效審計、管理審計等可以采用部分外包的方式，發(fā)揮內(nèi)審與外包的協(xié)同效應(yīng)。

4 高校內(nèi)部審計外包質(zhì)量控制

一要把好社會中介機構(gòu)的“入門關(guān)”。社會中介機構(gòu)稱職與否直接關(guān)系到內(nèi)部審計外包的質(zhì)量。在選擇社會中介機構(gòu)時，盡量采用招標(biāo)的方式，邀請更多的機構(gòu)前來投標(biāo)，擴大選擇面。在考察中介機構(gòu)時，要根據(jù)實際情況進行，特別要避免在選擇時一味注重事務(wù)所的規(guī)模，認為規(guī)模越大越好。要重點關(guān)注相關(guān)的行業(yè)審計經(jīng)驗、專業(yè)知識與技能，相對于中介機構(gòu)對企業(yè)審計已形成較為成熟的理論和實際操作體系，目前對于高校等事業(yè)單位的審計理論和操作體系還不完善，未做過此類業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)往往套用、借鑒企業(yè)審計經(jīng)驗，不能切合高校的實際情況。還要特別關(guān)注審計項目經(jīng)理及團隊的專業(yè)知識與技能，審計項目經(jīng)理和團隊完成審計項目現(xiàn)場實施，是審計質(zhì)量的第一保障。在實踐中建議高校根據(jù)所要實施的審計項目規(guī)模分類招標(biāo)不同的中介機構(gòu)，形成中介機構(gòu)庫。

二要把好項目實施中的“過程關(guān)”。確定實施審計項目的社會中介機構(gòu)后，要及時簽訂委托合同，明確審計目的、范圍、質(zhì)量要求等關(guān)鍵指標(biāo)，對于合作內(nèi)審的項目，要明確內(nèi)審、外審各自的任務(wù)、職責(zé)。在審計準(zhǔn)備階段要搞好審前調(diào)查，共同制訂具有針對性的審計方案；合同簽訂后實施項目過程中，即使是全部委托內(nèi)部審計也不能當(dāng)“甩手掌柜”，要在項目實施過程中隨時關(guān)注項目的進展，保證審計證據(jù)的可靠性、客觀性；及時進行社會中介機構(gòu)與被審計對象、管理層的溝通、協(xié)調(diào)，把握審計目標(biāo)的實現(xiàn)過程。

三要把好項目的結(jié)果――“報告關(guān)”。審計報告是審計實施的最終成果，是審計質(zhì)量的最終體現(xiàn)。在審計外包中出具的審計報告，內(nèi)審人員更應(yīng)注重復(fù)核是否抓住主要問題，發(fā)現(xiàn)的問題是否事實清楚、證據(jù)可靠；審計評價是否客觀公正；審計建議是否具有針對性、可行性。另外，對于審計報告撰寫的格式、語言也要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，中介機構(gòu)往往按照標(biāo)準(zhǔn)格式出具報告，但內(nèi)部審計報告往往需要向?qū)W校的決策層、管理層報告，要使審計報告既讓領(lǐng)導(dǎo)、專家看懂，又便于負責(zé)具體工作的部門和人員按照報告進行下一步的工作。

主要參考文獻

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第8篇：高?？冃徲嫹段?/h2>

1、預(yù)決算審計執(zhí)行刻板，效果不理想教育部《關(guān)于加強高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作的意見》中對預(yù)算執(zhí)行審計和決算審計的重點以及包括的內(nèi)容都有規(guī)定，并且規(guī)定高校要將預(yù)算執(zhí)行與決算審計列為常規(guī)工作。部分高校在執(zhí)行規(guī)定時，未能結(jié)合本校的實際情況，靈活安排審計力量和時間，突出重點的審計，而是依葫蘆畫瓢，主要工作只停留在財務(wù)收支準(zhǔn)確性審計上，較注重查錯糾弊式的審計，審計效果不理想。

2、預(yù)決算審計的方法落后目前，部分高校審計部門還未與財務(wù)部門進行連網(wǎng)，審計人員不能通過計算機審查財務(wù)數(shù)據(jù)，只能通過借閱財務(wù)部門的財務(wù)報表、賬本和憑證，通過紙質(zhì)資料審查。審計部門開展預(yù)算執(zhí)行與決算審計，采用的是最原始的方法，從財務(wù)部門搬審計年度的所有報表、賬本和憑證，然后埋頭從龐大的紙質(zhì)資料中開展工作，使得審計工作效率非常低。審計工作并未隨著計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展而改變審計方法，解放審計人員，提高審計效率。

3、預(yù)決算審計的績效評價不夠開展預(yù)算執(zhí)行與決算審計，對經(jīng)濟活動、資金使用情況的合法、合規(guī)性審計較多，但對于其經(jīng)濟指標(biāo)的計算，對經(jīng)濟效益的分析涉及不多，對資金使用是否達到了預(yù)期的效果、具體效益如何、經(jīng)費的節(jié)約程度等分析和評價的較少，使得審計結(jié)果權(quán)威性不夠。

4、預(yù)決算審計都偏重于事后審計目前，大部分高校預(yù)決算審計工作都是事后審計，對預(yù)算執(zhí)行活動全過程進行審計的較少，造成對使用經(jīng)費無效、使用不當(dāng)、損失浪費的情況，不能及時制止或防患于未然，僅是事后評價，但已成定局，并不能挽回和避免損失。事后審計多，事前和事中審計少，不能對經(jīng)濟活動進行事前和事中的監(jiān)控，不能提出有效的提高經(jīng)濟效益的意見和建議，這種滯后性，影響了審計效果，影響了內(nèi)部審計職能和作用的發(fā)揮。

二、加強高校預(yù)決算審計工作的措施

1、注重審前調(diào)查與溝通開展審計工作，營造良好的審計環(huán)境才能使得審計工作事半功倍，因此，開展預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作首先應(yīng)該取得職能部門的理解和支持，為審計工作的順利開展創(chuàng)造環(huán)境。實際工作中，在開展預(yù)決算審計前，要向管理層了解他們關(guān)心的問題；向重要職能部門了解當(dāng)年預(yù)算經(jīng)費使用情況；向財務(wù)人員了解當(dāng)年預(yù)算編制情況、編制的特點、執(zhí)行中遇到的困難。通過審前調(diào)查和溝通，審計人員可以初步確定當(dāng)年的審計重點和審計方向。

2、努力抓好審計意見的整改落實內(nèi)部審計工作就像醫(yī)生給病人治病，開展審計工作是醫(yī)生給病人診斷，提出審計建議和意見是醫(yī)生經(jīng)過病情診斷給病人開的藥方，而被審計單位整改落實審計意見和建議才是病人吃藥打針治病的過程，所以落實好每年的審計意見，審計工作才算真正有了實效，才能真正為學(xué)校完善內(nèi)部制度建設(shè)、規(guī)范管理、防范風(fēng)險、提高資金使用效益做出貢獻；審計部門的威望也會提高，對審計工作更好的開展創(chuàng)造更有利的環(huán)境和氛圍。

3、要關(guān)注資金使用的效益性隨著預(yù)算資金管理的規(guī)范化，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)更加關(guān)注資金的使用效益，審計部門應(yīng)圍繞預(yù)算支出的效益情況，重點審計和評價資金使用的效益，重點檢查專項資金是否真正用于基本項目建設(shè)、專項設(shè)備購置、勞務(wù)和服務(wù)支出等，其使用效益如何，是否達到了預(yù)期的效果。通過分析和評價，進一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金的使用效益。本文來自于《新經(jīng)濟》雜志。新經(jīng)濟雜志簡介詳見

4、注重事前、事中、事后審計相結(jié)合高校內(nèi)部審計部門可以開展事前、事中和事后相結(jié)合的審計，在時間安排上靈活自如，把預(yù)決算審計做活，更能有審計的實效。事前審計，審計人員要了解預(yù)算編制情況，參加校內(nèi)有關(guān)預(yù)、決算工作的會議，要監(jiān)督檢查預(yù)算編制的合法性和合理性。事中審計，審計人員跟蹤預(yù)算的執(zhí)行進度，對預(yù)算的調(diào)整和追加都要進行跟蹤審計，及時掌握預(yù)算執(zhí)行的情況和動態(tài)。事后審計，查閱會計資料，查閱有關(guān)的經(jīng)濟合同（協(xié)議）、上級文件、會議記錄和其他資料，審計各項收入和支出是否合法、真實、合規(guī)；審計決算是否真實、合法、完整。

第9篇：高?？冃徲嫹段?/h2>

根據(jù)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，內(nèi)部審計人員應(yīng)對被審計單位編制審計計劃，保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，提高審計效率。審計計劃中包含被審計單位的經(jīng)營活動概況、內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況、財務(wù)會計資料等。內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和提高組織運營效率的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價治理程序、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)。作為內(nèi)審人員要滿足市場需要，應(yīng)具備業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、會計和系統(tǒng)的基本技能；具備分析、解決問題、披露和溝通的個人技巧；具備處理不規(guī)范業(yè)務(wù)流程與事務(wù)的能力；要掌握全面的、以風(fēng)險為導(dǎo)向的方法。按照教育部對高校校辦產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)要求，高校校辦企業(yè)也應(yīng)加強并規(guī)范財務(wù)監(jiān)督管理，強化內(nèi)外部審計和全面預(yù)決算管理，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)避企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險和涉稅風(fēng)險等。因此，內(nèi)部審計成為公司治理的組成部分，其作用不僅識別出問題所在，更要為管理層風(fēng)險管理需要提前預(yù)期。近年來隨著高校校辦產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，校辦企業(yè)在財務(wù)管理上暴露出一些問題，如何幫助學(xué)校加強對校辦企業(yè)的監(jiān)管、防范經(jīng)濟風(fēng)險、維護學(xué)校權(quán)益成為了高校企業(yè)內(nèi)部審計面臨的課題。

二、校辦企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）學(xué)校和企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確

目前高校校辦企業(yè)主要兩種管理模式一是學(xué)校通過成立產(chǎn)業(yè)管理辦公室直接管理校辦企業(yè)；二是學(xué)校通過國有資產(chǎn)經(jīng)營公司來進行管理。為規(guī)范校辦產(chǎn)業(yè)建設(shè)，教育部積極推進以資產(chǎn)經(jīng)營公司為來管理學(xué)校所投資企業(yè)股權(quán)和經(jīng)營性資產(chǎn)，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，確保國有資產(chǎn)的保值增值。在以上兩種管理模式下高校管理層都與校辦企業(yè)有著較強的經(jīng)濟聯(lián)系。學(xué)校以投入到國有資產(chǎn)的財產(chǎn)為限承擔(dān)有限責(zé)任，但不對或極少對其進行財務(wù)管理。高校管理層對企業(yè)實行目標(biāo)責(zé)任管理，比較有代表性的經(jīng)營方式是承包制，每年企業(yè)與學(xué)校簽訂承包合同，承包合同是考核企業(yè)及其管理者經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)，并作為企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)。但由于目標(biāo)制定缺乏科學(xué)合理依據(jù)，考核指標(biāo)單一，與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績脫節(jié)，使得制定的目標(biāo)任務(wù)不合理。另外，校辦企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶上往往只反映用學(xué)校投入資金或自有資金購置的固定資產(chǎn)。某些企業(yè)對學(xué)校提供的廠房、辦公室及設(shè)備等實體都不列入實收固定資產(chǎn)入賬，變成學(xué)校無償支付和提供。學(xué)校和企業(yè)在產(chǎn)權(quán)上界限不清、投入的資金狀況不明、資產(chǎn)賬物不符，極易導(dǎo)致國有資產(chǎn)的無償占用與流失。

（二）校辦產(chǎn)業(yè)對國有資產(chǎn)負有的保值增值的責(zé)任認識不清

校辦企業(yè)大部分以學(xué)校投資為主，學(xué)校管理企業(yè)模式主要由學(xué)校委派企業(yè)管理者，在管理方式上一定程度上還帶有行政計劃色彩。當(dāng)學(xué)校完成對一個企業(yè)實施投資以后，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)對學(xué)校的國有資產(chǎn)承擔(dān)著保值增值的責(zé)任。但目前有的企業(yè)只享用對資產(chǎn)占有、使用、收益和處分的權(quán)利，甚至一些經(jīng)營人員把企業(yè)作為謀取個人利益的工具，而不考慮對資產(chǎn)保值增值的義務(wù)，最終結(jié)果造成了學(xué)校國有資產(chǎn)的大量流失。由于高校對企業(yè)績效考評多采用上交利潤或占用資源費方式，雖然操作簡單，但不能正確評價企業(yè)的經(jīng)營績效。因此某些企業(yè)負責(zé)人在實際經(jīng)營過程中只考慮短期行為，注重短期效應(yīng)，不考慮企業(yè)長期可持續(xù)健康發(fā)展，造成企業(yè)資產(chǎn)長期投資獲利能力降低，企業(yè)競爭力降低，發(fā)展缺乏后勁。

（三）財務(wù)管理水平有待提高

以科技產(chǎn)業(yè)為主高校的校辦產(chǎn)業(yè)數(shù)量眾多、規(guī)模各異，涉及經(jīng)營范圍包括科研、工業(yè)、貿(mào)易和技術(shù)咨詢服務(wù)等領(lǐng)域，對促進產(chǎn)、學(xué)、研結(jié)合，加快科技成果轉(zhuǎn)化起到了重要作用。但一些企業(yè)在創(chuàng)立和發(fā)展過程中只重視生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)的工作，忽視財務(wù)管理工作的重要性，在具體實施過程中或多或少出現(xiàn)財務(wù)規(guī)章制度不健全、財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不規(guī)范、成本核算和財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、收入分配不合理、財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高等，未能建立有效的事中控制、事后分析的財務(wù)管理體系，嚴(yán)重影響了校辦企業(yè)的經(jīng)濟效益，制約了企業(yè)的快速發(fā)展。有的企業(yè)雖然也有完善的財務(wù)管理制度，但由于監(jiān)督不力，對資產(chǎn)疏于管理，財務(wù)控制不力，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。（四）財務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的控制監(jiān)督機制學(xué)校對校辦企業(yè)投資，每年僅通過數(shù)次召開的企業(yè)董事會、監(jiān)事會，實際上是難以了解企業(yè)真實的經(jīng)營狀況。高校管理者雖然獨立行使法人權(quán)力，但不承擔(dān)具體的受托責(zé)任，所以也難以參與企業(yè)的經(jīng)營管理決策，造成投資的所有者缺位。部分高校缺乏完善的財務(wù)監(jiān)督機制，校辦企業(yè)財務(wù)過于獨立，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象突出，未建立年度財務(wù)報告?zhèn)浒钢贫群蛯徲嫳O(jiān)督制度，對一些重大經(jīng)濟決策未能實施備案審批制度，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)缺乏有效的管理和監(jiān)督。

三、建立完善財務(wù)管理，加強內(nèi)部審計監(jiān)督

（一）加強財務(wù)審計，促進國有資產(chǎn)增值

學(xué)校作為校辦企業(yè)的投資人，直接擁有選擇和考核經(jīng)營者、參與企業(yè)重大經(jīng)營決策、收益分配等權(quán)利。目前各高校相繼成立學(xué)校國有資產(chǎn)經(jīng)營公司，也是出于對國家資產(chǎn)負責(zé)的重任，代表學(xué)校行使股東的權(quán)利，負責(zé)監(jiān)督和管理，并承擔(dān)相應(yīng)的保值增值責(zé)任。通過設(shè)立資產(chǎn)經(jīng)營公司，做到校企分開，有助于建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，保障企業(yè)作為經(jīng)營主體的靈活性和高效性。校企應(yīng)按《公司法》等相關(guān)要求建立一套完整的財務(wù)管理制度，包括會計核算制度、領(lǐng)導(dǎo)層決策制度等。為加強財務(wù)監(jiān)督的力度，還應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制管理制度，以加強內(nèi)部審計。利用學(xué)校內(nèi)部審計部門或外聘社會審計機構(gòu)，定期對企業(yè)的經(jīng)營行為、財務(wù)會計資料，以及國有資產(chǎn)保值增值等方面進行審計。對于在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要責(zé)令相關(guān)企業(yè)和責(zé)任人限期整改，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。隨著校辦企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，除了進行傳統(tǒng)的財務(wù)審計，審查企業(yè)經(jīng)濟活動的合理性和合法性外，還要開展經(jīng)濟效益審計。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和利潤等方面。其中經(jīng)營過程產(chǎn)生的利潤是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營取得的最終成果，涉及到學(xué)校、企業(yè)及其它所有者之間的分配問題。對利潤的審計也是維護國有資產(chǎn)的完整和保值增值。由此可見，高校審計部門作為獨立第三方參與到校企資產(chǎn)的監(jiān)督中，一方面可以提高校辦企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、財務(wù)管理等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，另一方面還可以對企業(yè)的經(jīng)營管理與經(jīng)濟效益作出評價，幫助經(jīng)營者做出正確的決策，為校企發(fā)展提供支持。

（二）開展審計監(jiān)督，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一就是有清晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。資產(chǎn)關(guān)系是企業(yè)最根本的關(guān)系。為避免學(xué)校對企業(yè)經(jīng)營活動承擔(dān)無限責(zé)任，學(xué)校通過成立資產(chǎn)經(jīng)營公司代表學(xué)校行使股東權(quán)利。資產(chǎn)經(jīng)營公司在財產(chǎn)、機構(gòu)、財務(wù)核算、管理人員等方面與學(xué)校分開。資產(chǎn)經(jīng)營公司不再是行政管理部門，而是一個經(jīng)營實體的企業(yè)，只是其所經(jīng)營的是股權(quán)和資產(chǎn)，代表學(xué)校對所投資的校辦企業(yè)實施有效監(jiān)管，承擔(dān)學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)的安全運營和保值增值的責(zé)任，具體而言就是關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)增值率、凈資產(chǎn)收益率和對學(xué)校股東的投資回報。成立資產(chǎn)經(jīng)營公司實際上是在學(xué)校和企業(yè)之間建立了一道“防火墻”，避免因為企業(yè)不規(guī)范運行對學(xué)校正常教學(xué)和科研工作造成影響。通過開展對校辦企業(yè)的審計監(jiān)督，可以從根本上明確學(xué)校與校辦企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)界限。資產(chǎn)經(jīng)營公司對學(xué)校投入到企業(yè)的資產(chǎn)享有資產(chǎn)增值受益、經(jīng)營重大決策審核和選擇管理者的權(quán)利，確立了企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)和企業(yè)法人地位。在校辦企業(yè)中建立起股東會、董事會、監(jiān)事會的法人治理結(jié)構(gòu)，形成責(zé)任明確、靈活運轉(zhuǎn)的組織機構(gòu)。校辦企業(yè)在高校相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督下，真正成為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展的經(jīng)濟實體。

（三）建立有效監(jiān)督機制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分就是要建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度，該控制系統(tǒng)對于保護企業(yè)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟效益、保證會計信息數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有著重要作用，并具有自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督功能。通過對內(nèi)控制度進行內(nèi)部審計，可以完善內(nèi)控制度、提高審計效率和質(zhì)量、改進企業(yè)管理水平。在對高校出現(xiàn)嚴(yán)重問題的企業(yè)進行審計時發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)普遍存在財務(wù)管理制度不完善，內(nèi)控制度不健全，企業(yè)和企業(yè)負責(zé)人行為不規(guī)范，缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督力量等。綜上所述，高校校辦企業(yè)由于數(shù)量眾多、發(fā)展水平參差不齊，在財務(wù)管理出現(xiàn)一些問題，通過逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度來強化企業(yè)的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度等，通過加強審計部門的審計監(jiān)督，明確高校和企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)，促進企業(yè)加強財務(wù)管理，提升企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)營管理水平。