內(nèi)部控制與內(nèi)部審計精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計范文

隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，企業(yè)的建設(shè)也得到了極大的進步。企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)經(jīng)營的重要組成部分，對優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)運作效率有很積極的作用。而內(nèi)部審計和內(nèi)部控制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須加以重視并進行深入研究。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計；特征；內(nèi)部控制；質(zhì)量

面對競爭日益激烈的市場環(huán)境，企業(yè)想要取得長遠(yuǎn)發(fā)展，必須立足于自身建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。目前，企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的研究已經(jīng)取得了一定的成績。企業(yè)要緊緊把握其特征和優(yōu)勢，從根本上解決企業(yè)發(fā)展存在的問題。本文從企業(yè)內(nèi)部控制的角度分析了內(nèi)部審計的特點以及提高內(nèi)部控制質(zhì)量的措施。

一、內(nèi)部審計特征

1.內(nèi)部審計發(fā)展概況。

內(nèi)部審計對于加強企業(yè)內(nèi)部控制，有效保障企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)有很大的作用。因此，國內(nèi)外相關(guān)的研究從未停下腳步。當(dāng)前內(nèi)部審計的研究已經(jīng)進入一個新階段。內(nèi)部審計是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的一個獨立的部門。其職責(zé)是根據(jù)各單位和工作人員的表現(xiàn)開展調(diào)查、監(jiān)督和評價活動。建立完善的內(nèi)部審計體系，能夠在企業(yè)內(nèi)部形成民主的氛圍，督促工作人員嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度辦事。從而有效保障企業(yè)政策、制度的實施效果，促進企業(yè)更加高效地運轉(zhuǎn)。同時，內(nèi)部審計能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動，提高企業(yè)的市場競爭力。

2.內(nèi)部審計的特點。

企業(yè)在實施內(nèi)部審計時，要把握好內(nèi)部審計的基本特征，開展行之有效的審計活動。

（1）獨立性。

和外部審計一樣，內(nèi)部審計也必須具備相當(dāng)?shù)莫毩⑿?。獨立于企業(yè)其他部門之外，根據(jù)地方法規(guī)、公司章程等依據(jù)對公司的經(jīng)營活動進行客觀真實的評價，對各部門的財政收支情況進行嚴(yán)格的檢查，才能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身發(fā)展中存在的問題，并及時采取措施加以糾正，從而促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（2）服務(wù)內(nèi)向性。

與外部審計不同，內(nèi)部審計是從企業(yè)內(nèi)部發(fā)起的自發(fā)的審計行為，因此審計的重點在于通過評價等措施加強對各部門經(jīng)營管理的監(jiān)督，促使各單位不斷提高管理效率和經(jīng)濟利益。通過對工作人員的監(jiān)督，激發(fā)員工的責(zé)任心；同時加強對公司領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利使用的監(jiān)督，確保公司領(lǐng)導(dǎo)能夠全心全意為公司服務(wù)，正確使用公司賦予的權(quán)利。

（3）范圍廣泛性。

為了全面提高公司內(nèi)部控制的效果，內(nèi)部審計的范圍必須覆蓋到公司經(jīng)營的方方面面。大的方面來說，審計要對公司決策的制定、財政項目的管理、經(jīng)營過程的合法性等進行監(jiān)督。具體的來說，審計要對項目具體負(fù)責(zé)人、每一筆投資的走向等進行監(jiān)督。在實施審計的過程中，要加強與員工之間的溝通，確保審計結(jié)果的真實性、有效性和客觀性。

二、內(nèi)部控制的質(zhì)量

1.內(nèi)部控制的缺陷。

內(nèi)部控制是指通過企業(yè)管理層和工作人員共同進行自我審查，發(fā)現(xiàn)并解決經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題。內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展、完善的過程。根據(jù)外國學(xué)者的研究，內(nèi)部控制分為五大基本要素：控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息溝通、控制監(jiān)控。通過實施這些步驟，來保證企業(yè)的經(jīng)營符合法律規(guī)范，并提高企業(yè)的經(jīng)營效益。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展仍有很多缺陷：

（1）對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。

傳統(tǒng)的企業(yè)發(fā)展模式下，沒有積極實行內(nèi)部控制。大多數(shù)企業(yè)只顧追求經(jīng)濟利益，而忽視了對企業(yè)自身的建設(shè)。部分企業(yè)在形式上實行了內(nèi)部控制，但是缺乏對內(nèi)部控制的深刻理解，沒有真正做到從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)進行自我監(jiān)督，實現(xiàn)自我成長。

（2）缺乏風(fēng)險意識。

現(xiàn)代企業(yè)面對的市場競爭異常激烈，很多企業(yè)往往只重視解決眼前的困境，而沒有為企業(yè)的發(fā)展做長遠(yuǎn)打算。風(fēng)險意識的缺乏導(dǎo)致企業(yè)缺少健全的風(fēng)險評估、風(fēng)險抵御機制。企業(yè)的抗風(fēng)險能力大大降低，一旦企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)問題，在面對緊急情況或意外風(fēng)險的時候，企業(yè)沒有足夠的自救能力。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境差。

內(nèi)部控制必須有良好的控制環(huán)境。良好的內(nèi)控環(huán)境包括合理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、高效的企業(yè)管理、暢通的內(nèi)部交流等因素。但很多企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置不切實際、重疊復(fù)雜；企業(yè)管理缺乏完善的管理體系進行科學(xué)的指導(dǎo)；企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道狹窄。這些問題的存在都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，必須采取針對性的措施加以改進。

2.提高內(nèi)部控制質(zhì)量的措施。

為了有效提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身需求，改善內(nèi)部控制環(huán)境。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)存的問題，可以從以下幾個方面開展整改措施：

（1）重視企業(yè)內(nèi)部控制。

企業(yè)內(nèi)控是提高企業(yè)管理成效的有效途徑，必須加以重視，才能從思想上改變落后的企業(yè)管理理念。進一步落實內(nèi)部控制的措施，真正發(fā)揮內(nèi)部控制對企業(yè)管理的積極作用。

（2）強化風(fēng)險抵御能力。

建立并完善企業(yè)風(fēng)險評估體系，對可預(yù)見的風(fēng)險提出應(yīng)急措施，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（3）完善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)。

不斷擴大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與員工間的交流，保證信息傳達(dá)的及時性和有效性。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的實施十分關(guān)鍵，而內(nèi)部控制是企業(yè)不斷提高管理水平和經(jīng)濟效益的重要手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善內(nèi)控環(huán)境，為促進企業(yè)的良性發(fā)展作出不懈努力。

作者：劉欣欣 單位：上海立信會計學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

第2篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；探討

隨著新醫(yī)療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強，且沒有得到管理者應(yīng)有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計也得不到應(yīng)有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評價，致使無法實現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強對醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評價機制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用

(一)有利于醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)

內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機制，為實現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營管理及財產(chǎn)安全，醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評價機制是醫(yī)院風(fēng)險管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。

(二)維護醫(yī)院財產(chǎn)的安全完整和有效使用

首先，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強對固定資產(chǎn)進行全面性清查，每半年對重點資產(chǎn)進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的倉儲管理體系。分類管理資產(chǎn)，實行專業(yè)化管理，嚴(yán)格執(zhí)行倉儲管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時，應(yīng)堅決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

(三)促進醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項政策及法規(guī)

醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關(guān)的法律法規(guī)制定的國家。因此，國家法律在對各行業(yè)的財務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責(zé)任，對違規(guī)行為的嚴(yán)格處罰，并不斷完善各項規(guī)章制度，以加快管理的有效實施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責(zé)和要求，認(rèn)真貫徹并執(zhí)行各級政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。

二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問題分析

(一)內(nèi)部控制制度制定不科學(xué)及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)

醫(yī)院管理者對預(yù)算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權(quán)責(zé)分離制度不建全。編制日常預(yù)算沒有考慮醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前國家整體的醫(yī)療市場環(huán)境，也沒有對預(yù)算數(shù)字變化做出詳細(xì)說明，更沒有對醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進行全面預(yù)算。同時在執(zhí)行預(yù)算時，常常出現(xiàn)改變預(yù)算用途、擴大項目金額等情況，使預(yù)算監(jiān)督難以落實。

(二)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力

內(nèi)控環(huán)境是指對醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。對于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認(rèn)識不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設(shè)計方面更加注重經(jīng)營管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設(shè)計的權(quán)利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。

(三)沒有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制

醫(yī)院內(nèi)部審計制度不夠健全，管理者對內(nèi)部審計制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進行有效的分析和評價，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善也帶來的不良影響，造成內(nèi)部審計機構(gòu)很難有效地進行內(nèi)部監(jiān)督評價。

三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施

(一)提高認(rèn)識改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境

要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識。結(jié)合自身實際情況，制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，從院長到財務(wù)科長和財務(wù)人員、層層把關(guān)，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，加強財務(wù)人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識，提高經(jīng)營能力。應(yīng)安排財務(wù)人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓(xùn)，與其他醫(yī)院多溝通交流，學(xué)會對內(nèi)部控制制度進行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(二)健全醫(yī)院的各項規(guī)章制度及嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院

HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉儲等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進行人為分解，使人機能達(dá)到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進行數(shù)據(jù)備份、倉儲管理員定期進行實物盤點、財務(wù)人員定期進行賬實核對，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計部門如對某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，可以使用備份數(shù)據(jù)進行分析，調(diào)查和驗證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟損失。首先，醫(yī)院應(yīng)加強對醫(yī)療活動的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫(yī)療風(fēng)險。最后，在新設(shè)備新技術(shù)方面，醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實際需求，對潛在風(fēng)險及時作出全面評估，盡可能避免醫(yī)療風(fēng)險的發(fā)生，同時保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。

(三)建立相對獨立的內(nèi)部審計部門并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用

1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對經(jīng)營管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計部門已經(jīng)由簡單的監(jiān)督檢查職能向?qū)?nèi)部控制分析評價職能轉(zhuǎn)變，這是對內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計部門是醫(yī)院內(nèi)部控制的評價部門；只有有效地進行再控制，才能實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的目標(biāo)。2、要建立具有獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計機構(gòu)建立醫(yī)院院長領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下的獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)是一種較理想的模式，同時，對內(nèi)部審計工作進行合理配置，加強內(nèi)部審計管理，促進內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強對醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和檢查，進行必要地內(nèi)部審計工作，對發(fā)現(xiàn)的問題進行公開批評或處以罰款，以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。3、要擴大內(nèi)部審計人員的知識面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內(nèi)部審計工作是一個高度專業(yè)化的工作，各級公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況對內(nèi)部審計人員進行合理配備，使其發(fā)揮審計監(jiān)督職能。同時各級醫(yī)院應(yīng)鼓勵內(nèi)部審計人員不斷加強學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續(xù)教育制度?？傊?，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn):

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第3篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計范文

1.1內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成成分內(nèi)部審計是內(nèi)部控制中日常審計的重要組成部分。在內(nèi)部控制制度中，有專門為內(nèi)部審計制定的需要達(dá)到的目的和完成的任務(wù)。其實內(nèi)部審計本身就是單位對自己的經(jīng)營管理作出獨立評價的一種活動、一種控制，屬于內(nèi)部控制中環(huán)境控制要素的范疇。為了促使單位能將環(huán)境有效地控制好，協(xié)助高層管理員監(jiān)督運行程序的有效性和內(nèi)部控制政策，為內(nèi)部控制的改進和提高提出建設(shè)性的意見。因此，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中具有無法取代的作用。

1.2內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的控制作用內(nèi)部控制制度是由一系列程序、制度和政策組成的完整體系，這個系統(tǒng)能夠看出管理者的管理體系和目標(biāo)。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的有效手段，可以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的運行。為了徹底地執(zhí)行內(nèi)部控制的程序、政策等，就必須要進行評價和監(jiān)督。評價財務(wù)報告和會計資料是否完整、可靠、不失真；是否達(dá)到了企業(yè)對營運的效果或目的；是否符合國家的法律法規(guī)；在過程中是否確實發(fā)揮了對企業(yè)有效的控制作用；關(guān)鍵的控制點是否齊全等。內(nèi)部審計是獨立于會計和財務(wù)管理之外的，從傳統(tǒng)對財務(wù)的審計延伸到了經(jīng)營管理的方面。

1.3內(nèi)部審計的角色逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計逐漸從一個單純監(jiān)督者的角色轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺Ｔ瓉?，?nèi)部審計相對于內(nèi)部控制制度具有相當(dāng)?shù)莫毩⑿?，如此才能使?nèi)部審計充分發(fā)揮客觀的監(jiān)督作用，對企業(yè)的財務(wù)作出最公正的評價。內(nèi)部審計起初主要是應(yīng)用與內(nèi)部牽制，為了確保財政的安全，因為內(nèi)部審計與財務(wù)情況具有先天性一致的目的，所以決定了他們必然是相互監(jiān)督，缺一不可的。隨著社會的發(fā)展，內(nèi)部控制側(cè)重點的重心在發(fā)生著轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致會計審計也在發(fā)生著轉(zhuǎn)變。“管理+效益”這四個字是國家審計署審計長李金華對內(nèi)部審計所作出的一個定義“。確認(rèn)和建議”則成為內(nèi)部審計師的主要作用，而不再是從前的“監(jiān)督和復(fù)核”，從而為最高層的管理者提供高質(zhì)量的財務(wù)報告。

2內(nèi)部審計和內(nèi)部控制保障機制的完善

2.1強化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)的最終目標(biāo)是為了盈利。因此，企業(yè)的目標(biāo)就是確定企業(yè)的股東價值和效率。內(nèi)部審計和內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系，其目標(biāo)存在著一致性。只要在不違背國家的各項規(guī)章制度和法律法規(guī)的前提下不僅可以加強管理效率，提高企業(yè)運營中的收入，提高企業(yè)的信息質(zhì)量報告，維護財產(chǎn)安全，還能夠堵塞漏洞，排查錯誤，有利于管理層對業(yè)績和盈利進行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控，降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險，讓內(nèi)部控制得到充分地發(fā)揮。

2.2加強對企業(yè)風(fēng)險的管理風(fēng)險管理是內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的最新發(fā)展。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和全球社會環(huán)境的變化，周圍的大環(huán)境對企業(yè)的生產(chǎn)盈利產(chǎn)生了重大的影響，企業(yè)所面臨的各種不確定性的風(fēng)險也逐漸加大，所以企業(yè)要加強風(fēng)險的管理。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中起到了至關(guān)重要的作用，需要通過風(fēng)險進行監(jiān)督、審核和評價，確定風(fēng)險的區(qū)域，才能在風(fēng)險到來時，將風(fēng)險對企業(yè)的傷害度降低到最小和運用更加從容的態(tài)度去應(yīng)對風(fēng)險所帶來的傷害。其實，在內(nèi)部控制的初始就要進行風(fēng)險評估，其實在各個部門中也存在著利益沖突，所以很難全面地去看待風(fēng)險，對風(fēng)險進行全面地防范，真正做到防患于未然。內(nèi)部控制其實也是建立在信息反饋和風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的一種系統(tǒng)，采取各種防范措施，達(dá)到轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險、預(yù)防和消除風(fēng)險的目的。內(nèi)部審計的獨立性成為了企業(yè)內(nèi)部控制得以實施的有利保障，所以企業(yè)的風(fēng)險管理是內(nèi)部控制和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計的保障。

2.3完善公司管理結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度是創(chuàng)造企業(yè)良好環(huán)境的有效手段。公司的責(zé)任、盈利和權(quán)利與企業(yè)的生產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)要素要得到合理的分工和匹配，就必須要求在企業(yè)內(nèi)部進行權(quán)利的激勵和牽制，還需要擁有完善的控制程序和監(jiān)督機制，同時也為了防止經(jīng)營者和所有權(quán)擁有者發(fā)生嚴(yán)重的利益糾紛，導(dǎo)致信息目標(biāo)的流向、流量和流速，還有企業(yè)的人流、資金流和物流發(fā)生錯位或背離，因此內(nèi)部控制制度逐漸成為了三合一的管理框架“制度安排+關(guān)系框架+控制機制”。

2.4充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用內(nèi)部控制制度是一個動態(tài)的系統(tǒng)，雖然在制定時也經(jīng)歷過初稿、匯總、修改、實施等一系列制式化過程，但審計人員在其中的作用卻是不可替代的。在我國，內(nèi)部控制制度主要是由總部負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制進行整體的設(shè)計，然后才由各個部門自己起草與本部門相關(guān)的內(nèi)部控制，最后再從總部匯總到相應(yīng)的管理部門。內(nèi)部審計可以幫助協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部所存在的關(guān)于信息協(xié)調(diào)的各種問題，從而提高管理者的效率和擁有更加理想的執(zhí)行結(jié)果。內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制實施進行發(fā)現(xiàn)、解決問題，并進行評價和監(jiān)督的一個過程，通過對內(nèi)部控制進行不斷地更新，從而使制度更加完善。

3內(nèi)部審計和內(nèi)部控制相互協(xié)調(diào)的具體措施

3.1內(nèi)部審計從事后審計逐步向事前及事中審計轉(zhuǎn)變企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須經(jīng)歷兩個基本階段就是計劃和實施。企業(yè)對每件事情都做一個計劃并進行審核的過程，就是為了盡量避免決策出現(xiàn)失誤。內(nèi)部審計是屬于事后監(jiān)控，也是屬于會計控制程序中的最后一個環(huán)節(jié)。其實市場經(jīng)濟的發(fā)展，僅僅事后的監(jiān)督已經(jīng)不能滿足管理者對企業(yè)管理的要求，因為其監(jiān)督的內(nèi)容和范圍相對狹小。在這樣的大前提下，就要求內(nèi)部審計監(jiān)督向事前和事中進行轉(zhuǎn)移，內(nèi)審人員需要每天對會計工作進行審核與監(jiān)督，在情況發(fā)生后立刻履行監(jiān)督職責(zé)，及時進行補救和休整。內(nèi)部審計目前僅依靠內(nèi)部審計人員自身單方面的力量開始向內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合的方向進行發(fā)展，這是企業(yè)對內(nèi)部控制進行全方位、全過程的評價和監(jiān)督，但尚未讓企業(yè)獲得最大的利益。

3.2內(nèi)部審計要從勘查錯誤，防止弊端向管理服務(wù)型進行轉(zhuǎn)變國家的日漸強大，意味著國家對企業(yè)的監(jiān)控也越來越嚴(yán)格，約束的條件也不斷擴大。企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，財務(wù)賬上的錯誤弊端也逐漸減少，會計電算化的應(yīng)用也越來越廣泛，內(nèi)部管理水平也逐步提高。種種原因都表明，內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的防止錯誤開始向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，審計的重點也從簡單的內(nèi)部監(jiān)督和檢查開始向內(nèi)部評價和分析轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員不僅需要準(zhǔn)確、及時向組織管理的相關(guān)政府部門報告有關(guān)防止錯誤和弊端的資產(chǎn)保護信息外，還需要對控制和管理方面的不足與缺陷，提出具有建設(shè)性的意見和確實可行的改進措施，幫助管理人員合理使用資源，更加有效地進行管理活動和各項控制活動的開展，促使企業(yè)經(jīng)營效率的不斷提高。

3.3要對內(nèi)部審計機構(gòu)進行科學(xué)的定位與合理的設(shè)置為了能夠發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，企業(yè)在對內(nèi)部審計組織機構(gòu)的設(shè)置以及對其定位上，應(yīng)該堅持權(quán)威性原則和獨立性原則。企業(yè)應(yīng)建立高效合理的內(nèi)部審計組織，對內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)重新合理定位并提出合理的建議，營造良好的審計環(huán)境。組織地位的提高不僅有利于內(nèi)審人員做出一番具有成效的業(yè)績，而且增強了企業(yè)的獨立性，為充分發(fā)揮內(nèi)審的作用提供了充足的條件。

4結(jié)語

第4篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

如今社會發(fā)展程度不斷加快，對于人們的生活水平如何去更好地得到保障是相關(guān)工作人員最關(guān)注的話題，從這方面來講，對于醫(yī)療水平的提升和完善相關(guān)制度是至關(guān)重要的，從我國目前的醫(yī)療環(huán)境來說，已經(jīng)得到了快速的發(fā)展，但是其中還是存在著很多問題的，主要是從制度、控制意識上來講，相關(guān)工作還需要進行進一步提升，保障醫(yī)療系統(tǒng)能夠得到更好更完善的控制。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用

(一)有利于醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制系統(tǒng)也就是說對相關(guān)目標(biāo)進行控制和約束，從而達(dá)到對目標(biāo)的管理。對于醫(yī)院系統(tǒng)來說保障整個醫(yī)院的運行是相關(guān)工作人員最關(guān)注的話題，為了保障醫(yī)院管理和安全，需要制定完善的控制制度和監(jiān)督管理水平，醫(yī)院的控制能力也在一定程度上影響醫(yī)院的經(jīng)營能力，因此需要采取各種措施去保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，提高控制能力。(二)維護醫(yī)院財產(chǎn)的安全完整和有效使用。醫(yī)院的財產(chǎn)都是需要進行登錄相關(guān)系統(tǒng)進行查看和保存的，因此對于資料的控制和保存也需要進行制度的保障，在對醫(yī)院資產(chǎn)進行整理和查看的過程中，一定要首先對資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫進行整理，從內(nèi)部進行查看，從而保證相關(guān)記錄與實際情況相互符合，同時對醫(yī)院中的資料和設(shè)備儲存的位置要進行查看，對這些材料進行分門別類的管理，提升專業(yè)程度，制定相應(yīng)的管理制度，為了保證這些材料和設(shè)備的使用效率，保障醫(yī)院的正常運行。(三)促進醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項政策及法規(guī)。很大程度上為了實現(xiàn)醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，需要進行相應(yīng)的監(jiān)督和管理，對于如何去監(jiān)督采用什么樣的方式去監(jiān)督要根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定和法律制度去執(zhí)行，因此對醫(yī)院的財務(wù)管理工作要明確他的責(zé)任和義務(wù)，如果其中存在一些違法行為，需要進行嚴(yán)格的處罰和管理，保障各項制度能夠順利實施。同時對醫(yī)院進行管理的人員要根據(jù)自己的職責(zé)和相關(guān)工作要求去保證法律的貫徹實施。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題

(一)內(nèi)部審計獨立性不高。內(nèi)部審計獨立性從目前的實際狀況上來看，存在著很多問題，其中一項重要的表現(xiàn)是對于這項工作的認(rèn)識程度有待提升，醫(yī)院的相關(guān)管理人員對于審計機構(gòu)的設(shè)置存在著很多認(rèn)識上的錯誤，他們認(rèn)為上級檢查和進行評審都只是一些應(yīng)對策略，同時認(rèn)為如果設(shè)置這個機構(gòu)會對其本身進行約束，無法保障其權(quán)利，同時對于內(nèi)部審計這項工作來說，它的重要性并沒有被人們所認(rèn)識，這樣對于內(nèi)部審計的設(shè)置和后期的工作都帶來了很大的阻礙，內(nèi)部審計的職能難以得到充分發(fā)揮。(二)內(nèi)部審計人員構(gòu)成不合理。對于進行內(nèi)部審計的人員有著更高的要求，不僅是政治素質(zhì)，還包括綜合素質(zhì)和技術(shù)能力水平整體上進行提升，對于審計工作來說，需要具備很強的學(xué)習(xí)能力以及認(rèn)識程度，如今科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展和進步，技術(shù)人員對于計算機的掌握和科學(xué)的了解是必要的，但是從內(nèi)部審計人員的實際發(fā)展情況來看的，綜合素質(zhì)不高，同時內(nèi)部審計技術(shù)能力達(dá)不到相關(guān)要求，很多人員并沒有實際的工作經(jīng)驗，不能夠完全完成審計工作，這樣導(dǎo)致我國審計機構(gòu)的審計人員在進行工作的過程中無法保證標(biāo)準(zhǔn)程度和專業(yè)度，同時可以看出審計人員在年齡上偏高，這樣導(dǎo)致創(chuàng)新能力和水平無法提升，這也是制約內(nèi)部審計工作推行的重要因素。(三)內(nèi)部審計人員配置不足。我國衛(wèi)生事業(yè)對于內(nèi)部審計工作有著嚴(yán)格的要求和規(guī)定，從醫(yī)院這方面來看首先對于年收入以及整體的配置有著揚格的要求，床位上需要達(dá)到300以上，同時相關(guān)單位需要年收入達(dá)到20，000，000，同時對于內(nèi)部審計工作來說需要設(shè)置獨立的部門，相關(guān)工作人員必須是專業(yè)人員，但是從實際狀況上來看，很多審計部門并沒有嚴(yán)格按照國家撒律法規(guī)的要求，對于相關(guān)設(shè)置和工作并沒有嚴(yán)格遵照要求，同時對于內(nèi)部審計工作重視程度不高，這樣導(dǎo)致對于審計中存在的一些問題無法及時解決，從人員的配置上來看，并沒有配置上專業(yè)人員，同時也沒有經(jīng)過嚴(yán)格的培訓(xùn)和教育工作，這樣導(dǎo)致審計工作無法高效率完成，質(zhì)量上也無法得到保障。(四)缺乏強有力的監(jiān)督和管理。無論是任何工程的建設(shè)和發(fā)展都需要進行監(jiān)督和管理，在當(dāng)前醫(yī)院的發(fā)展和進步上，對于監(jiān)督工作也是至關(guān)重要的，當(dāng)前醫(yī)院中存在著很多責(zé)任意識不強的情況，這些問題也無法得到監(jiān)督的管理，因此在進行內(nèi)部控制過程中，保證完善的監(jiān)督和管理內(nèi)容不僅需要從口號上進行提升，還需要將其落實在實際工作中，當(dāng)前工作中還是存在著很多監(jiān)督不力的情況，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法正常運行。

三、新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)與內(nèi)部審計的措施

(一)改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境。一個完善的內(nèi)部控制環(huán)境對于完成控制工作有著至關(guān)重要的作用，因此保障環(huán)境的專業(yè)性需要從下面幾個方向上去進行努力，首先建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，相關(guān)管理工作人員必須要轉(zhuǎn)變自己的工作態(tài)度，提升自己的文化水平和綜合素質(zhì)，對于內(nèi)部審計工作所能起到的作用進行完全的認(rèn)識，同時根據(jù)醫(yī)院的實際發(fā)展情況，去制定符合醫(yī)院發(fā)展的制度和體系，可以從上層管理人員在找各個部門每個環(huán)節(jié)上都需要進行監(jiān)督和管理，對于一些不符合程序的工作不予以支持，同時為了保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善和實施，需要管理人員從自身素質(zhì)上進行提升，對自身所掌握的知識和技術(shù)水平進行提升，同時對于內(nèi)部審計人員要加強培訓(xùn)和教育工作，與其他醫(yī)院的相關(guān)學(xué)者要積極的進行交流和溝通，對于內(nèi)部控制中所存在的問題進行及時的認(rèn)識，采取相應(yīng)的措施去完善。(二)培養(yǎng)一批復(fù)合型內(nèi)部審計人員。如今新的醫(yī)改政策得到了快速普遍應(yīng)用，因此對于審計人員自身的能力和水平提出了更高的要求，不僅從財務(wù)工作上要加以重視，對于內(nèi)部審計中經(jīng)濟能力和信息化技術(shù)的運用也需要進修學(xué)習(xí)和提升，培養(yǎng)出復(fù)合型人才這樣才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作能夠更加順利、高效率的完成。對于醫(yī)院中高技術(shù)人才要從數(shù)量上進行擴充，同時對于這些人要完善績效考核制度，對其專業(yè)能力進行考試和測評，對于工作人員的技術(shù)能力進行提升和豐富，如果遇到一些專業(yè)情況可以進行及時的解決和判斷。(三)讓內(nèi)部監(jiān)督得以重建。在醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督方面的工作來看，要根據(jù)工作單位對于發(fā)展的要求和對實際工作的安排來看，對于內(nèi)部監(jiān)督和管理機構(gòu)進行設(shè)置，這項制度不能高于其他部門混合在一起，保障監(jiān)督管理制度和相關(guān)機構(gòu)所執(zhí)行的內(nèi)容能夠保證絕對的獨立性，保障在醫(yī)院監(jiān)督和管理工作中順利地實施內(nèi)部審計制度，對于醫(yī)院發(fā)展中所存在的一些風(fēng)險問題進行最大限度地避免，對醫(yī)院內(nèi)部進行的業(yè)務(wù)活動也能夠得到更好保障，相關(guān)部門在進行工作當(dāng)中可以進行相互的配合，從而實現(xiàn)更好的發(fā)展，在審計工作人員中可以通過社會人員的監(jiān)督和管理工作來實現(xiàn)，保證醫(yī)院的發(fā)展更加公開，也能夠保證內(nèi)部制度的順利實施。(四)加強信息控制，完善信息管理，實現(xiàn)醫(yī)院運營的有效控制與高效運轉(zhuǎn)。如今科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，對于醫(yī)院的發(fā)展來說更是有所幫助，在醫(yī)院發(fā)展中需要應(yīng)用到大量的數(shù)據(jù)，因此如何將這些數(shù)據(jù)進行整合是相關(guān)人員最為關(guān)注的話題，進行系統(tǒng)設(shè)計和規(guī)范的過程中可以采用信息技術(shù)對數(shù)據(jù)進行處理，這樣無論是從效率上還是從經(jīng)血程度上都能夠有所提升，同時信息技術(shù)之間能夠?qū)崿F(xiàn)融合從而保障系統(tǒng)的完善性，對于內(nèi)部控制制度實施程度也能夠進行監(jiān)督和控制，通過計算機軟件將信息進行調(diào)整和分析從而真正實現(xiàn)風(fēng)險的控制。

四、結(jié)束語

綜上所述，文章中對內(nèi)部控制制度的實施所存在的問題進行了簡要的闡述，其中存在的問題需要相關(guān)工作人員去進行正確的認(rèn)識，從審計工作實際開展情況去進行總結(jié)，讓更加完善的審計制度去保障醫(yī)院的正常運行。

作者:何美紅 單位:華南理工大學(xué)

第5篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

如今社會發(fā)展程度不斷加快，對于人們的生活水平如何去更好地得到保障是相關(guān)工作人員最關(guān)注的話題，從這方面來講，對于醫(yī)療水平的提升和完善相關(guān)制度是至關(guān)重要的，從我國目前的醫(yī)療環(huán)境來說，已經(jīng)得到了快速的發(fā)展，但是其中還是存在著很多問題的，主要是從制度、控制意識上來講，相關(guān)工作還需要進行進一步提升，保障醫(yī)療系統(tǒng)能夠得到更好更完善的控制。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用

(一)有利于醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)也就是說對相關(guān)目標(biāo)進行控制和約束，從而達(dá)到對目標(biāo)的管理。對于醫(yī)院系統(tǒng)來說保障整個醫(yī)院的運行是相關(guān)工作人員最關(guān)注的話題，為了保障醫(yī)院管理和安全，需要制定完善的控制制度和監(jiān)督管理水平，醫(yī)院的控制能力也在一定程度上影響醫(yī)院的經(jīng)營能力，因此需要采取各種措施去保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，提高控制能力。(二)維護醫(yī)院財產(chǎn)的安全完整和有效使用醫(yī)院的財產(chǎn)都是需要進行登錄相關(guān)系統(tǒng)進行查看和保存的，因此對于資料的控制和保存也需要進行制度的保障，在對醫(yī)院資產(chǎn)進行整理和查看的過程中，一定要首先對資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫進行整理，從內(nèi)部進行查看，從而保證相關(guān)記錄與實際情況相互符合，同時對醫(yī)院中的資料和設(shè)備儲存的位置要進行查看，對這些材料進行分門別類的管理，提升專業(yè)程度，制定相應(yīng)的管理制度，為了保證這些材料和設(shè)備的使用效率，保障醫(yī)院的正常運行。(三)促進醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項政策及法規(guī)很大程度上為了實現(xiàn)醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，需要進行相應(yīng)的監(jiān)督和管理，對于如何去監(jiān)督采用什么樣的方式去監(jiān)督要根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定和法律制度去執(zhí)行，因此對醫(yī)院的財務(wù)管理工作要明確他的責(zé)任和義務(wù)，如果其中存在一些違法行為，需要進行嚴(yán)格的處罰和管理，保障各項制度能夠順利實施。同時對醫(yī)院進行管理的人員要根據(jù)自己的職責(zé)和相關(guān)工作要求去保證法律的貫徹實施。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題

(一)內(nèi)部審計獨立性不高內(nèi)部審計獨立性從目前的實際狀況上來看，存在著很多問題，其中一項重要的表現(xiàn)是對于這項工作的認(rèn)識程度有待提升，醫(yī)院的相關(guān)管理人員對于審計機構(gòu)的設(shè)置存在著很多認(rèn)識上的錯誤，他們認(rèn)為上級檢查和進行評審都只是一些應(yīng)對策略，同時認(rèn)為如果設(shè)置這個機構(gòu)會對其本身進行約束，無法保障其權(quán)利，同時對于內(nèi)部審計這項工作來說，它的重要性并沒有被人們所認(rèn)識，這樣對于內(nèi)部審計的設(shè)置和后期的工作都帶來了很大的阻礙，內(nèi)部審計的職能難以得到充分發(fā)揮。(二)內(nèi)部審計人員構(gòu)成不合理對于進行內(nèi)部審計的人員有著更高的要求，不僅是政治素質(zhì)，還包括綜合素質(zhì)和技術(shù)能力水平整體上進行提升，對于審計工作來說，需要具備很強的學(xué)習(xí)能力以及認(rèn)識程度，如今科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展和進步，技術(shù)人員對于計算機的掌握和科學(xué)的了解是必要的，但是從內(nèi)部審計人員的實際發(fā)展情況來看的，綜合素質(zhì)不高，同時內(nèi)部審計技術(shù)能力達(dá)不到相關(guān)要求，很多人員并沒有實際的工作經(jīng)驗，不能夠完全完成審計工作，這樣導(dǎo)致我國審計機構(gòu)的審計人員在進行工作的過程中無法保證標(biāo)準(zhǔn)程度和專業(yè)度，同時可以看出審計人員在年齡上偏高，這樣導(dǎo)致創(chuàng)新能力和水平無法提升，這也是制約內(nèi)部審計工作推行的重要因素。(三)內(nèi)部審計人員配置不足我國衛(wèi)生事業(yè)對于內(nèi)部審計工作有著嚴(yán)格的要求和規(guī)定，從醫(yī)院這方面來看首先對于年收入以及整體的配置有著揚格的要求，床位上需要達(dá)到300以上，同時相關(guān)單位需要年收入達(dá)到20，000，000，同時對于內(nèi)部審計工作來說需要設(shè)置獨立的部門，相關(guān)工作人員必須是專業(yè)人員，但是從實際狀況上來看，很多審計部門并沒有嚴(yán)格按照國家撒律法規(guī)的要求，對于相關(guān)設(shè)置和工作并沒有嚴(yán)格遵照要求，同時對于內(nèi)部審計工作重視程度不高，這樣導(dǎo)致對于審計中存在的一些問題無法及時解決，從人員的配置上來看，并沒有配置上專業(yè)人員，同時也沒有經(jīng)過嚴(yán)格的培訓(xùn)和教育工作，這樣導(dǎo)致審計工作無法高效率完成，質(zhì)量上也無法得到保障。(四)缺乏強有力的監(jiān)督和管理無論是任何工程的建設(shè)和發(fā)展都需要進行監(jiān)督和管理，在當(dāng)前醫(yī)院的發(fā)展和進步上，對于監(jiān)督工作也是至關(guān)重要的，當(dāng)前醫(yī)院中存在著很多責(zé)任意識不強的情況，這些問題也無法得到監(jiān)督的管理，因此在進行內(nèi)部控制過程中，保證完善的監(jiān)督和管理內(nèi)容不僅需要從口號上進行提升，還需要將其落實在實際工作中，當(dāng)前工作中還是存在著很多監(jiān)督不力的情況，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法正常運行。

三、新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)與內(nèi)部審計的措施

(一)改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境一個完善的內(nèi)部控制環(huán)境對于完成控制工作有著至關(guān)重要的作用，因此保障環(huán)境的專業(yè)性需要從下面幾個方向上去進行努力，首先建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，相關(guān)管理工作人員必須要轉(zhuǎn)變自己的工作態(tài)度，提升自己的文化水平和綜合素質(zhì)，對于內(nèi)部審計工作所能起到的作用進行完全的認(rèn)識，同時根據(jù)醫(yī)院的實際發(fā)展情況，去制定符合醫(yī)院發(fā)展的制度和體系，可以從上層管理人員在找各個部門每個環(huán)節(jié)上都需要進行監(jiān)督和管理，對于一些不符合程序的工作不予以支持，同時為了保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善和實施，需要管理人員從自身素質(zhì)上進行提升，對自身所掌握的知識和技術(shù)水平進行提升，同時對于內(nèi)部審計人員要加強培訓(xùn)和教育工作，與其他醫(yī)院的相關(guān)學(xué)者要積極的進行交流和溝通，對于內(nèi)部控制中所存在的問題進行及時的認(rèn)識，采取相應(yīng)的措施去完善。(二)培養(yǎng)一批復(fù)合型內(nèi)部審計人員如今新的醫(yī)改政策得到了快速普遍應(yīng)用，因此對于審計人員自身的能力和水平提出了更高的要求，不僅從財務(wù)工作上要加以重視，對于內(nèi)部審計中經(jīng)濟能力和信息化技術(shù)的運用也需要進修學(xué)習(xí)和提升，培養(yǎng)出復(fù)合型人才這樣才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作能夠更加順利、高效率的完成。對于醫(yī)院中高技術(shù)人才要從數(shù)量上進行擴充，同時對于這些人要完善績效考核制度，對其專業(yè)能力進行考試和測評，對于工作人員的技術(shù)能力進行提升和豐富，如果遇到一些專業(yè)情況可以進行及時的解決和判斷。(三)讓內(nèi)部監(jiān)督得以重建在醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督方面的工作來看，要根據(jù)工作單位對于發(fā)展的要求和對實際工作的安排來看，對于內(nèi)部監(jiān)督和管理機構(gòu)進行設(shè)置，這項制度不能高于其他部門混合在一起，保障監(jiān)督管理制度和相關(guān)機構(gòu)所執(zhí)行的內(nèi)容能夠保證絕對的獨立性，保障在醫(yī)院監(jiān)督和管理工作中順利地實施內(nèi)部審計制度，對于醫(yī)院發(fā)展中所存在的一些風(fēng)險問題進行最大限度地避免，對醫(yī)院內(nèi)部進行的業(yè)務(wù)活動也能夠得到更好保障，相關(guān)部門在進行工作當(dāng)中可以進行相互的配合，從而實現(xiàn)更好的發(fā)展，在審計工作人員中可以通過社會人員的監(jiān)督和管理工作來實現(xiàn)，保證醫(yī)院的發(fā)展更加公開，也能夠保證內(nèi)部制度的順利實施。(四)加強信息控制，完善信息管理，實現(xiàn)醫(yī)院運營的有效控制與高效運轉(zhuǎn)如今科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，對于醫(yī)院的發(fā)展來說更是有所幫助，在醫(yī)院發(fā)展中需要應(yīng)用到大量的數(shù)據(jù)，因此如何將這些數(shù)據(jù)進行整合是相關(guān)人員最為關(guān)注的話題，進行系統(tǒng)設(shè)計和規(guī)范的過程中可以采用信息技術(shù)對數(shù)據(jù)進行處理，這樣無論是從效率上還是從經(jīng)血程度上都能夠有所提升，同時信息技術(shù)之間能夠?qū)崿F(xiàn)融合從而保障系統(tǒng)的完善性，對于內(nèi)部控制制度實施程度也能夠進行監(jiān)督和控制，通過計算機軟件將信息進行調(diào)整和分析從而真正實現(xiàn)風(fēng)險的控制。

四、結(jié)束語

綜上所述，文章中對內(nèi)部控制制度的實施所存在的問題進行了簡要的闡述，其中存在的問題需要相關(guān)工作人員去進行正確的認(rèn)識，從審計工作實際開展情況去進行總結(jié)，讓更加完善的審計制度去保障醫(yī)院的正常運行。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

一、企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關(guān)系

內(nèi)部控制，是指單位為了實現(xiàn)目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險提高經(jīng)營管理效率，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是隨著單位對內(nèi)強化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的。

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是企業(yè)內(nèi)部影響控制制度正常運作的環(huán)境因素，也是內(nèi)部控制的宏觀因素。會計系統(tǒng)和控制程序則是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的微觀因素，他們同時受制于宏觀因素的影響。一個企業(yè)即使有好的會計制度，科學(xué)的控制程序，但若沒有先進的企業(yè)管理文化理念作引導(dǎo)、缺乏健全的管理體制和組織結(jié)構(gòu)鋪墊、或者沒有運用或?qū)嵤┛茖W(xué)的人力資源政策都會造成內(nèi)部控制的執(zhí)行系統(tǒng)失效，也就是說在內(nèi)部控制這個體系中如果宏觀環(huán)境失效，那么將直接影響微觀因素的發(fā)揮，進而影響企業(yè)的整體效率。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜。審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計部門應(yīng)對董事會負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)，這種組織形式有利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

內(nèi)部審計作為實施內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分。它以一種特殊的形式體現(xiàn)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須具備完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計制度，獨立有效的內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告，在建立健全內(nèi)部控制制度方面內(nèi)部審計將發(fā)揮越來越重要的作用。

二、內(nèi)部控制評價的延伸

內(nèi)部控制首先要各級領(lǐng)導(dǎo)自覺地接受并嚴(yán)格控制，將自己的行為置于各項內(nèi)部控制之中，而不能成為凌駕于內(nèi)部控制之上的"太上皇"。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的激勵約束機制，規(guī)范企業(yè)管理人員的績效和薪酬分配管理，近年來在企業(yè)實行了績效考核制度。把職能部門領(lǐng)導(dǎo)離任審計同平時的績效考核聯(lián)系起來，是內(nèi)部控制評價工作的有機結(jié)合。按照經(jīng)濟責(zé)任審計的常規(guī)是對領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門的財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性情況進行審計，一方面是為了摸清家底，有利于新上任者了解接任部門的真實情況，讓新的責(zé)任人明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進入角色。另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟責(zé)任，事實上也就劃清了前后任的責(zé)任，改變" 新官不理舊賬，舊官一走了之" 的不良狀況。某市公交公司在這個方面作了探索，把離任審計同平時的績效考核相結(jié)合，對領(lǐng)導(dǎo)干部的評價更加客觀、全面。內(nèi)審人員直接參與績效考核，對所有管理人員的工作業(yè)績、態(tài)度、能力、潛力、適應(yīng)性進行績效考核，實行每個月打分，每個季度考評，半年考核，年末兌現(xiàn)。通過對相關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo)等情況進行分析考核，對其工作業(yè)績作出評價，能夠達(dá)到客觀、公正地確認(rèn)其經(jīng)濟業(yè)績，全面評價考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績的目的，為正確評價和使用干部提供了依據(jù)。在每次考評中，內(nèi)審人員都要寫出出面審計報告，管理當(dāng)局根據(jù)審計報告所涉及的問題評價、審核企業(yè)管理者的業(yè)績和工作能力，決定干部的職務(wù)升、降或留用、調(diào)離，促進了管理人員更好地履行職責(zé)，防止急功近利的短期行為內(nèi)部控制的基本目的在于促進組織的有效運營，而內(nèi)部審計的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估內(nèi)部控制制度、適時提供改進建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實施，可見內(nèi)部控制與內(nèi)部審計實為一體之兩面，緊密相關(guān)，先有內(nèi)部控制制度之建立，后有內(nèi)部審計之評估，確保單位良好的運作與經(jīng)營。內(nèi)部審計對于完善企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)制度的現(xiàn)代化，有著重要的作用和意義。

審計監(jiān)督是手段，服務(wù)經(jīng)濟是目的，企業(yè)內(nèi)部審計作為經(jīng)營管理的重要舉措和公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制評價在企業(yè)經(jīng)營管理中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。某市公交公司的管理實踐證明，企業(yè)一切管理工作都是從建立和健全內(nèi)部控制開始，企業(yè)的一切決策都應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下，企業(yè)的一切活動都無法游離于內(nèi)部控制之外。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計在不同層面的“免疫系統(tǒng)”功能，當(dāng)務(wù)之急是要進一步強化內(nèi)部控制，健全風(fēng)險機制，夯實基礎(chǔ)管理，推動內(nèi)部審計工作創(chuàng)新，加快內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型，發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用，切實推進內(nèi)部審計工作在繼承中發(fā)展，在鞏固中提高，以確保經(jīng)濟的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

三、加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制對策

第7篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;自我評價;內(nèi)部審計

內(nèi)部控制自我評價(Control Self Appraisal,簡稱CSA)是由企業(yè)董事會和管理層實施的,對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行評價,形成評價結(jié)論,出具評價報告的過程。內(nèi)部控制自我評價能夠提供企業(yè)內(nèi)部控制有效性的信息,使得管理者能夠認(rèn)識到企業(yè)管理的風(fēng)險點,并使投資者得以對管理層內(nèi)部控制行動和自身的投資風(fēng)險做出判斷。從內(nèi)部控制的制度環(huán)境來看,截至2008年,我國對上市公司內(nèi)部控制自我評價報告的披露仍是以鼓勵為主,并不是強制性的要求。目前,披露內(nèi)控自我評價報告公司的數(shù)量仍然很少。但是,管理層出具自我評價報告對改善內(nèi)部控制質(zhì)量有顯著的作用,能夠提高財務(wù)報告的可靠性、合規(guī)性,在一定程度上減少舞弊的可能性(楊有紅、陳凌云,2009)。內(nèi)部控制自我評價的參與者不僅限于企業(yè)內(nèi)部審計人員,但其與內(nèi)部審計人員及內(nèi)部審計工作具有密切的關(guān)系。

一、內(nèi)部控制自我評價過程中內(nèi)部審計人員的角色

內(nèi)部控制自我評價普遍使用的是引導(dǎo)會議法。引導(dǎo)會議法是指由內(nèi)部審計人員與被評價單位管理人員組成評價工作小組,管理人員在內(nèi)部審計人員的幫助下,對企業(yè)或本部門內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進行評價,然后根據(jù)評價和集體討論來提出改進建議出具評價報告,并由管理者實施。引導(dǎo)會議法與傳統(tǒng)內(nèi)部審計的一個重大區(qū)別在于它不再是由內(nèi)部審計人員包辦,而是由管理層、審計部門、業(yè)務(wù)部門全員參與。在這種方法下,內(nèi)部控制自我評價是由董事會、監(jiān)事會、董事會秘書辦公室、財務(wù)部和審計部等部門在分工與協(xié)調(diào)基礎(chǔ)上進行的。董事會總體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的評價,監(jiān)事會對內(nèi)部控制自我評價過程實施監(jiān)督,董事會秘書辦公室負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制自我評價并進行評價中的協(xié)調(diào)工作,審計委員會按董事會要求落實內(nèi)部控制自我評價,并就相應(yīng)事宜與審計部溝通。審計部按規(guī)定的程序與方法進行內(nèi)控評價,財務(wù)部協(xié)助審計部做好對本部及下屬各單位的內(nèi)控評價工作。在整個過程中,內(nèi)部審計人員主要承擔(dān)如下任務(wù):

(一)向公司成員進行內(nèi)部控制方面的教育

作為非專業(yè)人士,公司的業(yè)務(wù)部門甚至是公司的管理層,對于內(nèi)部控制的關(guān)鍵點及風(fēng)險點并不一定很了解,這就需要內(nèi)部審計部門幫助公司其他成員擺脫錯誤認(rèn)識,樹立正確的內(nèi)部控制觀念,調(diào)動他們參與內(nèi)部控制執(zhí)行和評價的積極性。

(二)幫助管理層確定評價范圍

內(nèi)部控制自我評價可以是對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進行的評價,也可以是就內(nèi)部控制系統(tǒng)中五個構(gòu)成要素中的某個要素進行評價,還可以是對具體內(nèi)部控制制度的評價。在開始工作時,內(nèi)部審計部門應(yīng)首先協(xié)助管理層確定本次評價的范圍,評價范圍不同,評價小組的成員和具體使用方法也會有所不同,如會計控制系統(tǒng)的評價主要采用內(nèi)部審計方法,而內(nèi)部控制環(huán)境的評價,召開研討會能夠收到更好的效果。

(三)做好研討會之前的準(zhǔn)備工作

在召開研討會之前,內(nèi)部審計人員要配合會議組織者收集與評價內(nèi)容相關(guān)的各種資料,并對這些初步資料加以整理,找出重要的評價關(guān)注點,并做好其他相關(guān)準(zhǔn)備工作。

(四)出具內(nèi)部控制自我評價報告

自我評價報告包括對內(nèi)報告和對外報告,對外報告是為了滿足外部監(jiān)管的需求,對內(nèi)報告是滿足本公司經(jīng)營管理需求。在經(jīng)過不斷收集整理資料和召開研討會后,內(nèi)部審計人員要把通過討論獲得的重要信息和討論中得到的結(jié)論加以梳理和分析,對公司的內(nèi)部控制狀況做出恰當(dāng)?shù)脑u價。

(五)監(jiān)督整改方案的落實情況

落實整改措施是內(nèi)部控制持續(xù)完善的關(guān)鍵一步,也是開展內(nèi)部控制自我評價的最終落腳點。內(nèi)部審計人員要

將整改方案的落實情況及時反饋給管理層,由管理層推動整改方案的有效實施。

二、內(nèi)部控制自我評價對企業(yè)內(nèi)部審計工作的推動作用

(一)業(yè)務(wù)部門的參與能夠為內(nèi)部審計提供更加全面的與內(nèi)部控制有關(guān)的信息

與單靠內(nèi)部審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制進行的評價不同,通過內(nèi)部控制自我評價,內(nèi)部審計人員和經(jīng)營人員合作對經(jīng)營活動進行評價,能夠?qū)?jīng)營過程了解得更為徹底,這種合作提高了進行內(nèi)部控制自我評價可獲得信息的數(shù)量和質(zhì)量。同時,內(nèi)部控制自我評價的優(yōu)越性還在于,它能夠有效地對管理理念、員工素質(zhì)等“軟控制”進行評價。例如,實施內(nèi)部控制自我評價,可以把管理人員和其他員工召集起來討論職業(yè)道德并對其是否可以成功達(dá)到目標(biāo)進行評估,引導(dǎo)小組的成員就可以了解現(xiàn)存信息溝通過程的成功之處與潛在障礙,并提出相應(yīng)的改進建議。

(二)管理層參與內(nèi)部控制自我評價能夠更有效地解決內(nèi)部控制存在的問題,有助于提高內(nèi)部審計執(zhí)行的效果

管理當(dāng)局的參與,使內(nèi)部控制自我評價工作得以順利進行,評價的結(jié)果能夠更好的反映企業(yè)的內(nèi)部控制真實狀況。管理層督促推動內(nèi)部控制整改措施的執(zhí)行,也保障了整改措施的執(zhí)行力度,確保內(nèi)部控制制度能夠有效執(zhí)行,這就為內(nèi)部審計工作鋪平了道路,提高了內(nèi)部審計工作的效率和效果。

(三)內(nèi)部控制自我評價將控制責(zé)任轉(zhuǎn)化給每一個職員,提升了控制環(huán)境,有助于內(nèi)部審計工作的開展

內(nèi)部控制自我評價可使企業(yè)的員工廣泛地參與到內(nèi)部控制的設(shè)計與評價中來,讓他們知道自己在企業(yè)內(nèi)部控制中所處的位置,意識到內(nèi)部控制是全體成員共同的責(zé)任,從而積極地參與到內(nèi)部控制評價和改進中來,組織的內(nèi)部控制整體意識得到加強,內(nèi)部控制環(huán)境得以提升。

(四)跨部門參與的內(nèi)部控制自我評價能夠為內(nèi)部審計提供更多的解決方案

內(nèi)部控制自我評價通過工作組的形式將不同部門的工作人員聚集起來對一個問題進行溝通討論,常常比傳統(tǒng)的內(nèi)部審計更容易找到問題并提出解決問題的方法。如果運用得有效,內(nèi)部控制自我評價作為一種工具可以使企業(yè)各層次、各領(lǐng)域的人員協(xié)作,對那些難以解決的跨部門問題往往能夠找到較好的解決辦法。

內(nèi)部控制自我評價與傳統(tǒng)內(nèi)部審計相比具有很多優(yōu)勢,并對企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作具有一定的推動作用。但是,內(nèi)部控制自我評價的成本在執(zhí)行中是一個不容忽視的問題。如果內(nèi)部控制自我評價的執(zhí)行成本過高,導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的總成本超出其所避免的潛在風(fēng)險損失與形成的控制效果之和,則這一內(nèi)部控制是低效率甚至無效率的。因此,在實踐中,企業(yè)必須根據(jù)自身情況,權(quán)衡成本與效益后制定內(nèi)部控制自我評價實施方案。

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4、金利蕓.企業(yè)內(nèi)部控制自我評價探討[J].總裁,2008(7).

第8篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計 內(nèi)部控制評價 有效性 優(yōu)勢

一、內(nèi)部審計的內(nèi)控評價工作與外部審計鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別

(一)評價的目的不同、側(cè)重點不同

注冊會計師的內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù),主要的目標(biāo)是使得財務(wù)報告的使用者可以合理的信任財務(wù)報告是在內(nèi)部控制無重大缺陷的情況下做出的,是對財務(wù)年報審計的一個有益補充,以增強報表使用者對財務(wù)報告的信任程度。

內(nèi)部控制進行評價,存在著外部審計的鑒證部控制制度的評價,有利于內(nèi)部審計對于內(nèi)部控制的評價更偏重于改善組織的風(fēng)險管理、控制各治理過程的效果,屬于管理審計的范疇。

(二)監(jiān)督的方式不同

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的監(jiān)督環(huán)節(jié),分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。注冊會計師的鑒證工作屬于委托性質(zhì)的,實施的頻率基本與財務(wù)報告年審?fù)?屬于專項監(jiān)督的范疇,不具備內(nèi)部審計日常監(jiān)督的優(yōu)勢。

(三)報告的類型不同

注冊會計師在出具“內(nèi)部控制鑒證報告”時有在報告中必須出現(xiàn)的要素,并與財務(wù)審計報告一樣,有無保留意見、保留意見、無法表示意見這三種報告形式。與其相比,內(nèi)部審計關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的報告主要是針對評價過程中認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷,并將缺陷分為“一般缺陷”、“重要缺陷”、“重大缺陷”在評價報告中進行反映。

通過上述內(nèi)外審計評價工作的對比,內(nèi)部審計進行評價的范圍不僅僅停留在與財務(wù)報表錯報、漏報風(fēng)險相關(guān)的控制制度,而是涵蓋了整個控制系統(tǒng)本身,內(nèi)部審計的評價工作和外部審計的鑒證工作,兩者的評價報告形成了對內(nèi)部控制完整的評價。

二、內(nèi)部審計開展內(nèi)部控制評價的特點與優(yōu)勢

分部計機構(gòu)如何能夠?qū)?nèi)部控制進行有效監(jiān)督、檢查和評價,直接決定筆者認(rèn)為,內(nèi)部審計最大的特點就是――處于內(nèi)部控制系統(tǒng)中的監(jiān)督環(huán)節(jié),是內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分。因此內(nèi)部審計從事內(nèi)部控制評價具有以下方面的優(yōu)勢:

①受托于管理當(dāng)局,熟悉企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的情況;②了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),了解風(fēng)險控制的重要領(lǐng)域;③進行內(nèi)部控制評價時,涉及整個內(nèi)部控制系統(tǒng),評價更有深度;④日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合,使得公司治理處于主動地位,能夠及時、主動、快速的響應(yīng)以減少損失、落實責(zé)任、提出整改措施;⑤內(nèi)部審計工作質(zhì)量由專業(yè)機構(gòu)進行評估,工作質(zhì)量得到監(jiān)督;⑥企業(yè)管理層認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性,內(nèi)部審計的作用日益得到加強,地位逐漸提升。

三、如何根據(jù)內(nèi)部審計的特點和優(yōu)勢來開展內(nèi)部控制評價的思考與實踐

在實際工作中,可以通過以下幾個方面充分發(fā)揮內(nèi)部審計的特點和優(yōu)勢,積極、有效的開展內(nèi)部控制評價活動。

(一)以風(fēng)險評估為導(dǎo)向組織實施內(nèi)部控制評價活動

內(nèi)部審計在組織實施內(nèi)部控制評價計劃時,充分利用其了解公司內(nèi)部控制系統(tǒng),了解公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境的變化帶來的風(fēng)險,這一優(yōu)勢來開展工作。以風(fēng)險評估為導(dǎo)向的評價方案,將需要評價的內(nèi)容歸結(jié)為三大模塊的內(nèi)容,即:“內(nèi)部控制環(huán)境”、“企業(yè)自我風(fēng)險控制、評價”、“內(nèi)部控制體系”。

第一模塊:內(nèi)部控制環(huán)境評價

不同的單位,控制環(huán)境存在差別,但是,控制環(huán)境總體來說,可以從以下幾方面重要的內(nèi)容體現(xiàn)控制環(huán)境目前所處的狀態(tài)的:①公司治理完善情況(現(xiàn)代企業(yè)制度建立、健全情況);②內(nèi)部審計地位以及工作的開展;③人力資源政策以實務(wù);④法制教育。

在實施內(nèi)部控制環(huán)境評價時,可以結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模的大小、在所行業(yè)的影響力、公司人文關(guān)懷、員工成長通道、業(yè)績考核是否導(dǎo)致過大壓力等方面,可以做更為深入評價、更適當(dāng)?shù)脑u價。

第二模塊:企業(yè)自我風(fēng)險評估

內(nèi)部審計本身就參與在企業(yè)風(fēng)險評估活動中,其對風(fēng)險評估的經(jīng)驗對外部審計要豐富。因此,可以根據(jù)指定的評價內(nèi)容,有針對性地對企業(yè)自我風(fēng)險評估的情況進行評價。同時,內(nèi)部審計對高風(fēng)險領(lǐng)域例如:貨幣資金管理、網(wǎng)上銀行付款權(quán)限設(shè)置等控制環(huán)節(jié)進行專項審計的監(jiān)控力度、審計發(fā)現(xiàn)的控制漏洞,管理層對內(nèi)控缺陷的態(tài)度以及整改情況,也是企業(yè)自我風(fēng)險評估及控制的重要體現(xiàn)。

第三模塊:內(nèi)部控制體系的長效監(jiān)督機制

在對內(nèi)部控制體系進行評價時,根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險控制政策,將體系細(xì)分為日常監(jiān)督和重點監(jiān)督兩部分,把監(jiān)控活動分配到我們開展的審計監(jiān)督工作中去,形成審計監(jiān)督的長效機制。

(二)日常監(jiān)督優(yōu)勢是做好內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)

對內(nèi)部控制評價不能僅僅局限于每年集中幾個月開展年度評價工作,這樣必然會導(dǎo)致將內(nèi)部控制評價形式化。筆者認(rèn)為,充分發(fā)揮內(nèi)部審計對控制系統(tǒng)的日常監(jiān)督優(yōu)勢,是做好內(nèi)部控制評價工作的基本保障,也是對內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)表評價最直接、最有力的證明。

(三)特殊領(lǐng)域?qū)ｍ椩u價可以與管理審計等審計工作相結(jié)合的優(yōu)勢

特殊領(lǐng)域?qū)ｍ椩u價可以與管理審計等審計工作相結(jié)合,具有以下優(yōu)勢:

1、符合成本效益的原則

筆者認(rèn)為,可以將一些特殊的、高風(fēng)險領(lǐng)域的內(nèi)部控制專項評價活動,與專項管理審計相結(jié)合的形式來開展,是符合成本效益原則的,把好鋼用在刀刃上。

2、內(nèi)部控制的有效性直接體現(xiàn)為管理的有效性

隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、健全,在專項管理審計報告中,對管理的評價可以直接提升為對內(nèi)部控制的評價;對管理的改進意見可以從完善內(nèi)部控制的角度考慮,出臺彌補缺陷的措施并實施補救。

3、有利于促進各單位對內(nèi)部控制制度的重視

在專項管理制度中,內(nèi)部審計從管理層面對內(nèi)部控制制度的評價,有利于促進各單位對內(nèi)部控制制度的重視,普及從內(nèi)部控制的角度來思考管理問題的思維方式。有具體實例支持的內(nèi)部控制評價報告,對廣大的投資者、公司高層而言將更具說服力和使用價值。

綜上所述,內(nèi)部審計只有充分發(fā)揮自身特點和優(yōu)勢來開展對內(nèi)部控制制度評價,以完善內(nèi)部控制制度來促成良好的控制環(huán)境,進而有效促進組織控制目標(biāo)的實現(xiàn),從而體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值,以推進形成一個相互促進的良性循環(huán)。

參考文獻(xiàn):

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

第9篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險 內(nèi)部控制 采購支付循環(huán)

隨著我國管理體制、模式的轉(zhuǎn)型，以及與世界審計觀念的接軌。內(nèi)部審計作為組織實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營目標(biāo)的一個重要部門，應(yīng)不斷更新內(nèi)部審計的觀念與方法，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上提升到基于風(fēng)險的內(nèi)部審計模式。

在此模式下，首先管理者要平衡風(fēng)險與執(zhí)行控制風(fēng)險的成本。內(nèi)部審計師根據(jù)設(shè)定實質(zhì)性錯誤的標(biāo)準(zhǔn)去確定審計證據(jù)的范圍。在設(shè)計及評估內(nèi)部控制之前，內(nèi)審師應(yīng)先對組織的固有風(fēng)險（潛在的欺騙行為及在財務(wù)報表中嚴(yán)重的實質(zhì)性錯誤）進行評估。評估固有風(fēng)險的因素包括高級管理者的經(jīng)驗和技能、一般經(jīng)濟狀況和組織所處的行業(yè)情況等。若固有風(fēng)險比較高，內(nèi)部控制有效性的設(shè)計與評估必須很好，才能防止實質(zhì)性的錯誤。

審計師檢查內(nèi)部控制作為審計的一部分，以決定涉及到交易的信息的可靠性。根據(jù)COSO （Committee Of Sponsoring Organisations）定義內(nèi)部控制：內(nèi)部控制是一個過程，被組織的領(lǐng)導(dǎo)，管理人員和其他員工所影響，是被設(shè)計用來提供合理的保證，以實現(xiàn)以下的目標(biāo)：經(jīng)營的有效性和效率；財務(wù)報告的可靠性；遵從法律和規(guī)章。

內(nèi)部控制有五個部分組成：控制環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動，信息和交流，以及監(jiān)控。

從90年代起，內(nèi)部審計開始注重過程和系統(tǒng)而不是交易，并幫助管理者進行合作，而不是給管理者找問題。

風(fēng)險被定義為某個事件或活動極大的影響了組織實現(xiàn)它的目標(biāo)的成功和執(zhí)行它的策略的能力。

管理層不僅要檢查內(nèi)部控制的有效性，還要提供保證所有顯著的風(fēng)險已經(jīng)被有效的檢查過了，風(fēng)險已經(jīng)被完全有效的管理了，并且風(fēng)險管理程序是適當(dāng)?shù)模线m的。

基于風(fēng)險的審計，簡單的說就是去審計對于你的組織最重要的實務(wù)（最重要的實務(wù)，就是那些會產(chǎn)生最大風(fēng)險的地方）。基于風(fēng)險的審計是一個過程。始于被審計組織的目標(biāo)，然后轉(zhuǎn)向影響這些目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，最后消除這些風(fēng)險的過程。因此基于風(fēng)險的審計是一個演進，而不是一個變革。

內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)歷了三個階段：

階段一：賬面審計

早先傳統(tǒng)的方法強調(diào)詳細(xì)的賬面審計。

階段二：以系統(tǒng)為基礎(chǔ)

此階段強調(diào)對系統(tǒng)和流程的審計，而不是去審查大量的交易。

階段三：以風(fēng)險為基礎(chǔ)的方法

強調(diào)整體和組織目標(biāo)的實現(xiàn)，而不是僅關(guān)注控制和尋找影響目標(biāo)的威脅。

根據(jù)澳大利亞和新西蘭審計標(biāo)準(zhǔn)402，（AASB2000），對風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的定義，風(fēng)險是正在發(fā)生的某事將會影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的一種可能性。

傳統(tǒng)的組織是以功能角度設(shè)計的。被等級化設(shè)計的組織有清晰的組織結(jié)構(gòu)，包括功能劃分，報告責(zé)任被清晰定義在這些的功能里。組織被部門化，且基于不同的功能。例如組織的部門可能包括財務(wù)部，只負(fù)責(zé)組織財務(wù)活動的記錄；生產(chǎn)部，只負(fù)責(zé)生產(chǎn)貨物?；诠δ艿慕M織，各部門之間是獨立的，財務(wù)不涉及到銷售，生產(chǎn)也不涉及到銷售，沒有為實現(xiàn)組織共同的目標(biāo)而互相合作及溝通。類似于我國建國初期的組織企業(yè)模式。

以某事業(yè)單位為例，該單位審計處對采購支付循環(huán)的內(nèi)控及風(fēng)險評估：

當(dāng)風(fēng)險被識別在風(fēng)險評估階段，控制活動是管理者或內(nèi)部審計師對風(fēng)險的對策，是內(nèi)部控制的重要組成?？刂苹顒又饕譃槲孱悾?/p>

第一，職責(zé)分離。資產(chǎn)的采購，交易的授權(quán)，資產(chǎn)和記錄的保存所涉及到的人是否被分離。如果沒有健全的職責(zé)分離很容易使個體進行犯罪并能掩蓋他們的行為。

第二，在此采購支付循環(huán)中，要求分離資產(chǎn)的保管工作與資產(chǎn)清點記錄工作，否則將造成資產(chǎn)盜竊并更改記錄的可能性，因此要求后勤處安排不同的人負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)和資產(chǎn)清點記錄工作。

此循環(huán)中，采購單記錄被保存在不同的部門，如果只有一個部門擁有并保管記錄，會造成更改記錄的可能性。

第三，恰當(dāng)?shù)慕灰资跈?quán)。授權(quán)可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。在一般的授權(quán)下，管理者建立了一般規(guī)定去指導(dǎo)一般授權(quán)以便批準(zhǔn)在上限之內(nèi)的交易。特殊授權(quán)被應(yīng)用到特定的交易，比如金額巨大的采購，管理者將親自審查批準(zhǔn)。

第四，對于資產(chǎn)和記錄的保護。只有授權(quán)的人才能保管和接觸資產(chǎn)以及記錄文件。

第五，獨立的檢查及核實。最后一個控制活動是對上面4個控制活動的持續(xù)和仔細(xì)的檢查。負(fù)責(zé)內(nèi)部核查程序的人員必須獨立于最初負(fù)責(zé)記錄這些數(shù)據(jù)的人。

基于風(fēng)險的內(nèi)部審計方法中，審計師要使用控制測試，交易的實質(zhì)性測試，分析性程序，賬戶的詳細(xì)測試四個工具去測試控制有效性。

第一，控制測試。詢問適當(dāng)?shù)膯T工；檢查文件，記錄和報告；觀察與控制有關(guān)的活動；審計師重新履行控制活動去檢查控制活動的有效性。

第二，交易的實質(zhì)性測試，（實質(zhì)性測試是一個用來去測試直接影響財務(wù)報表余額正確性的貨幣性錯誤的程序）用來決定對于每一個交易是否與交易有關(guān)的六個審計目標(biāo)都被滿足。

第三，分析性程序涉及比較被記錄的數(shù)目與審計師期望的數(shù)目。

第四，賬戶的詳細(xì)測試強調(diào)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和損益表的期末的總賬余額，比如確認(rèn)應(yīng)付賬款，現(xiàn)場核查存貨以及賣家的應(yīng)收賬款申明。

在此循環(huán)中，重大的風(fēng)險通過內(nèi)部控制中的風(fēng)險評估所識別，并在控制活動中所處理。最后通過控制測試和交易的實質(zhì)性測試監(jiān)測測試控制的有效性。

參考文獻(xiàn)：

[1]Arens， AA， Elder 2008， Auditing and assurance services ： an integrated approach， 12th edn， Pearson Education， New Jersey

[2]Robert Knechel， W 2007， Auditing： Assurance & Risk， 3rd end， Cengage Learning， Stamford