財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

資產(chǎn)審計(jì)科上半年開展的主要工作如下：

資產(chǎn)審計(jì)科將股份公司年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為年度工作重點(diǎn)，并從加強(qiáng)審前調(diào)查了解、全面開展審計(jì)、加強(qiáng)對(duì)股份公司存在問題的總結(jié)以及嚴(yán)格審計(jì)問題的整改落實(shí)等方面細(xì)化了工作目標(biāo)和進(jìn)度安排。上半年，資產(chǎn)審計(jì)科已完成田心股份公司的20__年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，已發(fā)出大望股份公司的審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）。通過審計(jì)促使股份公司加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。

另外，資產(chǎn)審計(jì)科在我局與區(qū)財(cái)政局（集資辦）聯(lián)合聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)區(qū)31家股份公司的20__年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中，密切關(guān)注聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)進(jìn)度，督促審計(jì)人員嚴(yán)格審計(jì)，該項(xiàng)目已于5月底已完成。

上半年，資產(chǎn)審計(jì)科對(duì)__區(qū)投資管理公司下屬企業(yè)__市__工業(yè)有限公司以及__區(qū)投資管理公司2014年12月重新收回股權(quán)的____實(shí)業(yè)股份有限公司（含四個(gè)下屬企業(yè)）進(jìn)行了審計(jì)，其中已對(duì)__市__工業(yè)有限公司20__年度財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)出具了審計(jì)報(bào)告，____實(shí)業(yè)股份有限公司20__年度財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)已發(fā)出審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）。通過審計(jì)查清區(qū)屬國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、20__年度收入支出以及物業(yè)出租等情況，促進(jìn)區(qū)屬國有企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理。

第2篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

一、審計(jì)報(bào)告涵蓋的內(nèi)容應(yīng)全面、完整，能充分反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況

審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要對(duì)其所在地區(qū)、部門和單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、進(jìn)行審計(jì)，更要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)地方經(jīng)濟(jì)或單位的效益貢獻(xiàn)進(jìn)行審計(jì)分析。為了使分析依據(jù)充分全面有力，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)涵蓋：

1、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。其中，重點(diǎn)審查：　(1)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。主要審查地方生產(chǎn)總值完成額及增長(zhǎng)率的真實(shí)性。(2)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率。審查全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的完成額及增長(zhǎng)率，分析投資效益及投資結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。(3)地方財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度。(4)農(nóng)民人均純收入及城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長(zhǎng)率。要注意剔除物價(jià)因素。審查農(nóng)民人均純收入及城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的實(shí)際增長(zhǎng)率。(5)節(jié)能減排控制指標(biāo)的完成情況。

2、預(yù)算執(zhí)行情況和決算的真實(shí)合法性。

3、預(yù)算外資金收入、支出和管理情況。

4、專項(xiàng)資金的管理和使用情況。

5、國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。

6、任職期間債權(quán)債務(wù)的變化情況。

7、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況。

8、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

在對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，分析領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間上級(jí)下達(dá)的主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)的完成情況以及遵守國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，分清領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

二、報(bào)告評(píng)價(jià)的主要方面

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告不同于一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支報(bào)告，審計(jì)評(píng)價(jià)既要反映領(lǐng)導(dǎo)在任期間的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性，還要分析評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)、民主性，個(gè)人執(zhí)行廉政準(zhǔn)則和紀(jì)律情況，因此審計(jì)報(bào)告應(yīng)分以下幾方面進(jìn)行評(píng)價(jià)：

1、財(cái)政財(cái)務(wù)收支和上級(jí)政府下達(dá)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況以及本級(jí)財(cái)政收支的真實(shí)、合法、效益性情況。

2、重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的決策和實(shí)施情況，包括決策形成程序是否規(guī)范，是否經(jīng)過集體討論，項(xiàng)目的投入產(chǎn)出比等。重大投資項(xiàng)目的決策程序是否合法合規(guī)。

3、單位內(nèi)控制度是否健全，對(duì)下屬單位是否監(jiān)管有力。

4、被審計(jì)個(gè)人執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、遵守廉政規(guī)定情況。是否廉潔從政的各項(xiàng)規(guī)定，有無個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題。

三、審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)應(yīng)遵循客觀、公正、獨(dú)立的原則

審計(jì)報(bào)告中，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主人應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：

1、客觀性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以被審計(jì)者所在單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，充分考慮所在單位的歷史實(shí)際情況，在全面分析、綜合判斷的基礎(chǔ)上作出客觀、公正的評(píng)價(jià)。不能主觀臆斷，對(duì)那些未經(jīng)審計(jì)、證據(jù)不足或未來的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不應(yīng)加以評(píng)價(jià)。

2、相關(guān)性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事項(xiàng)和職權(quán)范圍內(nèi)評(píng)價(jià)，對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)不相干的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。

3、重要性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)不能事無巨細(xì)、面面俱到，應(yīng)抓住重大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，要突出重點(diǎn)，詳略得當(dāng)，對(duì)一般性問題可以不予評(píng)價(jià)。

4、謹(jǐn)慎性原則。要充分考慮與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的諸多因素對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的影響，做到用語恰當(dāng)，留有余地。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以審計(jì)能夠核實(shí)的內(nèi)容為主得出結(jié)論，對(duì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)，只做客觀陳述。

5、獨(dú)立性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正，站在第三者的立場(chǎng)，不摻雜任何個(gè)人觀點(diǎn)和傾向。

6、時(shí)限性原則。即只對(duì)被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)應(yīng)分清任職前與任職后有連續(xù)性事項(xiàng)責(zé)任的劃分。作出審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)、以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩、以任期目標(biāo)任務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎運(yùn)用審計(jì)人員的職業(yè)判斷。

四、報(bào)告評(píng)價(jià)要標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)應(yīng)本著客觀公正的態(tài)度，按照審計(jì)的內(nèi)容，分別從五個(gè)大的方面，給予評(píng)價(jià)。一是對(duì)執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策法規(guī)方面的評(píng)價(jià)。應(yīng)按照“能夠認(rèn)真執(zhí)行、基本能夠執(zhí)行、執(zhí)行不夠”三個(gè)等次評(píng)價(jià)。二是對(duì)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性，按照“真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)”進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是對(duì)財(cái)務(wù)收支的合法合規(guī)性，按照“合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)”進(jìn)行評(píng)價(jià)。四是對(duì)國有資產(chǎn)的保值增值，按照“資產(chǎn)安全完整、較安全完整、不完整”和“增值、保值、減值”來評(píng)價(jià)。五是對(duì)個(gè)人廉潔從政情況評(píng)價(jià)，若審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題，應(yīng)以“審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)任職期間有個(gè)人經(jīng)濟(jì)方面的問題，”進(jìn)行表述：對(duì)發(fā)現(xiàn)的個(gè)人經(jīng)濟(jì)方面問題，存在什么，就表述什么。

第3篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

一、審前調(diào)查內(nèi)容

1、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能情況。部門機(jī)構(gòu)設(shè)置、具體職能、人員編制，領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工和各自的分管單位，以及內(nèi)部控制制度，下屬單位的分布結(jié)構(gòu)；

2、財(cái)務(wù)管理體制和會(huì)計(jì)核算體制情況；

3、重大經(jīng)濟(jì)決策和投資項(xiàng)目情況；

4、上級(jí)部門對(duì)其制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)和執(zhí)行、完成情況；

5、以往審計(jì)工作開展情況；

6、其他需了解的情況，包括走訪區(qū)紀(jì)檢、組織、等部門，了解與被審計(jì)對(duì)象有關(guān)的情況。

根據(jù)審前調(diào)查情況，由審計(jì)組長(zhǎng)編制審計(jì)實(shí)施方案，并起草、送達(dá)審計(jì)通知書。部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃時(shí)間，一般為2個(gè)月。

審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)組織與分工、審計(jì)工作要求等。

二、審計(jì)范圍

（一）審計(jì)的時(shí)間范圍

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，凡任期超過二年的，均以最近二年為重點(diǎn)。

（二）審計(jì)的對(duì)象范圍

按照領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的環(huán)節(jié)和方式以及擔(dān)負(fù)的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任和間接經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)程度劃分為必審、抽審和延伸審計(jì)調(diào)查三個(gè)層次。部門職能機(jī)構(gòu)、職能單位、下屬一級(jí)單位、全資投資單位、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)撥款單位以及擔(dān)任法人單位為必審單位；一級(jí)以下單位和控股、參股等單位根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行抽審和延伸審計(jì)調(diào)查。

1、部門職能機(jī)構(gòu)、職能單位必須由區(qū)審計(jì)局實(shí)施審計(jì)，其他可由區(qū)審計(jì)局與內(nèi)部審計(jì)部門共同操作實(shí)施，企業(yè)審計(jì)可由部門委托區(qū)審計(jì)中心或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施；

2、抽審單位的面，不得少于30%。

（三）審計(jì)的內(nèi)容范圍

1．審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（1）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)（相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）的完成情況。主要包括：本級(jí)政府和上級(jí)主管部門下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（2）預(yù)算執(zhí)行及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性情況。主要審計(jì)：執(zhí)行政府財(cái)政預(yù)算和國家財(cái)政法規(guī)情況；資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性；預(yù)算外資金及專項(xiàng)資金的管理、使用、效益情況；財(cái)政資金撥付和繳納情況；內(nèi)控制度的建立、健全與落實(shí)情況等。

（3）重大經(jīng)濟(jì)決策情況。包括重大的對(duì)外投資、基本建設(shè)、招商引資、企、事業(yè)改革、改組、改制，有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理措施及制度建設(shè)等。

（4）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。

2．審計(jì)的具體內(nèi)容是：

（1）主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況；

（2）預(yù)算（包括財(cái)務(wù)計(jì)劃）執(zhí)行情況；

（3）預(yù)算外資金收支和管理情況；

（4）專項(xiàng)資金（基金）的管理和使用情況。是否專項(xiàng)專用，有無擠占、挪用和轉(zhuǎn)移，使用效果如何；

（5）國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；

（6）債權(quán)債務(wù)情況；

（7）內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效性。財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等制度是否執(zhí)行到位，對(duì)重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和大額資金的使用是否經(jīng)過集體討論決定；銀行開戶情況，有無多頭開戶逃避財(cái)政監(jiān)控現(xiàn)象，是否認(rèn)真執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定；各項(xiàng)收入是否按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額解繳，有無截留挪用、設(shè)置賬外賬和小金庫；是否按規(guī)定出具財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收據(jù)，有無使用自制自購發(fā)票進(jìn)行收費(fèi)；各項(xiàng)支出是否按預(yù)算進(jìn)行安排和管理，有無亂支濫用、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)賬外賬；

（8）重大經(jīng)濟(jì)決策、實(shí)施和效益情況；

（9）領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況；

（10）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、審計(jì)實(shí)施要求

（一）審計(jì)實(shí)施階段

1、召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

2、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。按審計(jì)實(shí)施方案制定的審計(jì)目標(biāo)和要求實(shí)施審計(jì)。

3、收集、整理審計(jì)證據(jù)，完成審計(jì)取證，撰寫審計(jì)日記。

4、編制審計(jì)工作底稿。

5、與被審計(jì)單位溝通、核實(shí)審計(jì)情況。

（二）審計(jì)報(bào)告階段

1、審計(jì)組成員按審計(jì)分工對(duì)相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)提出評(píng)價(jià)意見（或單篇審計(jì)報(bào)告），對(duì)查出的重大問題須明確領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)照審計(jì)工作方案，在進(jìn)行復(fù)核和綜合審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告（初稿），經(jīng)審計(jì)組集體討論后，提交所在科室負(fù)責(zé)人審核，然后提交局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核。

2、經(jīng)局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核后的審計(jì)報(bào)告（初稿），應(yīng)根據(jù)其審計(jì)事項(xiàng)重要性程度，確定是否提交局重大審計(jì)事項(xiàng)審定會(huì)議審議。審計(jì)組組長(zhǎng)在完成以上程序后，形成審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），并及時(shí)征求被領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。

3、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的書面意見送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

4、審計(jì)組在認(rèn)真研究、核實(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）意見的基礎(chǔ)上，提出是否采納回復(fù)意見的書面說明，并完成審計(jì)報(bào)告（修改稿）。

5、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告（修改稿）、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，一并報(bào)送審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人審核。

6、審計(jì)組長(zhǎng)在對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定（涉及違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為需要依法給予處理、處罰的），經(jīng)審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)局法規(guī)信息科復(fù)核。

7、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定鑒發(fā)審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書。

（三）審計(jì)結(jié)束階段

1、審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送區(qū)人民政府，抄送區(qū)委組織部、區(qū)紀(jì)監(jiān)委等有關(guān)部門。

2、審計(jì)組應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取得被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)審計(jì)整改情況的回復(fù)材料。

3、審計(jì)組將全部審計(jì)資料按照有關(guān)規(guī)定整理歸檔。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循實(shí)事求是、客觀公正的原則，采取描述審計(jì)結(jié)果、寫實(shí)的方式進(jìn)行；既要大膽披露被審計(jì)單位出現(xiàn)的違紀(jì)問題，闡明被審計(jì)對(duì)象應(yīng)負(fù)的責(zé)任，又要全面客觀地評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象所在單位的業(yè)績(jī)。具體來講，一是審計(jì)評(píng)價(jià)要在審計(jì)的事項(xiàng)范圍內(nèi)，圍繞與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來進(jìn)行評(píng)價(jià)，以審計(jì)認(rèn)定的具體的事實(shí)和數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)；二是在綜合看待整體工作情況的基礎(chǔ)上，如實(shí)指出工作中存在的違紀(jì)違規(guī)問題和需要改進(jìn)的地方，從而使審計(jì)評(píng)價(jià)既反映審計(jì)的總體面貌，又容易使被審計(jì)對(duì)象接受，也便于審計(jì)成果的運(yùn)用，使組織部門盡可能全面的了解干部；三是審什么評(píng)什么，對(duì)未經(jīng)審計(jì)和審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體評(píng)價(jià)內(nèi)容：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（責(zé)任目標(biāo)）完成的真實(shí)性評(píng)價(jià)；

2、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性的評(píng)價(jià)；選用定量法和定性法，運(yùn)用賬內(nèi)審查、賬外調(diào)查結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；

3、重大經(jīng)濟(jì)決策的程序性、民主性、效益性的評(píng)價(jià)；選用定性法和測(cè)試法，通過鑒定和效益分析進(jìn)行評(píng)價(jià)；

4、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)廉政規(guī)定情況的評(píng)價(jià)，將定量法和定性法結(jié)合起來，運(yùn)用計(jì)算分析進(jìn)行評(píng)價(jià)。此項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容不作必須評(píng)價(jià)的內(nèi)容，但若審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，則應(yīng)如實(shí)評(píng)價(jià)（但如果有舉報(bào)，而經(jīng)審計(jì)核實(shí)并未發(fā)現(xiàn)問題的，也應(yīng)根據(jù)審計(jì)核實(shí)結(jié)果如實(shí)評(píng)價(jià)）；

5、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。通過綜合具體審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，得出結(jié)論性的評(píng)價(jià)。

五、審計(jì)公文及要求

1、公文形式：分為審前調(diào)查通知書、審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告。另可根據(jù)需要，出具審計(jì)決定書、審計(jì)建議書等審計(jì)公文。

2、審計(jì)報(bào)告必須征求被審計(jì)對(duì)象的意見。

3、審計(jì)報(bào)告格式要求：

（1）基本情況：被審計(jì)對(duì)象任職期，主管和分管工作；部門機(jī)構(gòu)設(shè)置、下屬單位分布結(jié)構(gòu)；審計(jì)方式方法，已審計(jì)單位，包括委托審計(jì)單位、抽審單位和審計(jì)調(diào)查單位；

（2）審計(jì)結(jié)果：審計(jì)期限內(nèi)的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況，資產(chǎn)負(fù)債損益情況，國有及集體資產(chǎn)保值增值等情況；

（3）審計(jì)評(píng)價(jià)：(詳見第四部分內(nèi)容)；

（4）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見和責(zé)任界定：對(duì)問題定性要準(zhǔn)確，表達(dá)要清晰，運(yùn)用法規(guī)要正確，并提出有針對(duì)性的處理意見；

（5）審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的審計(jì)建議。所提建議要避免格式化、類同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。

六、有關(guān)注意事項(xiàng)

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)政治任務(wù)，層次高、難度大，審計(jì)人員需認(rèn)真對(duì)待。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣，要把重點(diǎn)放在審計(jì)操作階段，盡量減少前后準(zhǔn)備階段和后期資料整理、擬寫報(bào)告、征求意見的時(shí)間。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以審計(jì)調(diào)查等方法為補(bǔ)充，注重審計(jì)資料的積累，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)。

第4篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：國家建設(shè)項(xiàng)目 竣工決算審計(jì) 財(cái)務(wù)決算審計(jì)

由于國家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)模式較多，如建設(shè)單位公開招標(biāo)確定施工方；建設(shè)單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設(shè)模式的合同內(nèi)容不同，結(jié)算方式不同，會(huì)計(jì)核算也不盡相同，所以竣工決算審計(jì)也不相同。同樣，一級(jí)行政預(yù)算其審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計(jì)的區(qū)別

（一）概念的區(qū)別

國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)：是對(duì)以在初步驗(yàn)收后對(duì)該項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計(jì)。

單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)：財(cái)務(wù)決算是對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的總結(jié)，與部門預(yù)算不可分割。財(cái)務(wù)決算一般指年度決算。單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)就是對(duì)一個(gè)部門或單位年終財(cái)務(wù)決算的審計(jì)。

（二）審計(jì)內(nèi)容的區(qū)別

國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容與實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容等都各有不同。比如實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等的安全完整、保值增值的審計(jì)；對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)的審計(jì)；對(duì)所有者權(quán)益等的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)損益情況的審計(jì)。

在實(shí)際工作中，單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)既包括建設(shè)單位自身的財(cái)務(wù)決算，同時(shí)也包括某個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，但項(xiàng)目的決算審計(jì)只包括與該項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支、工程造價(jià)等。比如對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，在單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，涉及的有營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營(yíng)業(yè)稅，但若只對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，所涉及的有代扣代繳施工方營(yíng)業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設(shè)計(jì)、咨詢單位營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關(guān)稅金進(jìn)行審計(jì)。但投資方稅金目前全國無統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負(fù)責(zé)提供資金，不參與項(xiàng)目施工管理，則對(duì)其取得的資金投資回報(bào)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（三）審計(jì)方法的區(qū)別

財(cái)務(wù)決算審計(jì)的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計(jì)方法除與財(cái)務(wù)決算審計(jì)方法有部分相同外，另有：材料價(jià)格市場(chǎng)詢價(jià)方法；造價(jià)有疑難問題使得審計(jì)方法；到編制定額的造價(jià)站咨詢，以此依據(jù)計(jì)入審定造價(jià)；工程量的審計(jì)方法：如用GPS定位測(cè)距；鉆芯取樣測(cè)厚度及材質(zhì)；皮尺測(cè)量長(zhǎng)、寬、高等；綜合單價(jià)的審計(jì)方法包括：

（1）同類及相似項(xiàng)目按中標(biāo)單價(jià)計(jì)價(jià)；

（2）變更項(xiàng)目按有關(guān)規(guī)定重新組價(jià)；

（3）同類及相似項(xiàng)目當(dāng)結(jié)算工程量超過中標(biāo)工程量15%以上的另行組價(jià)。

如對(duì)某項(xiàng)目審計(jì)，除運(yùn)用單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)的方法對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)外，還要對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，就要運(yùn)用造價(jià)的審計(jì)方法：工程量的審計(jì)方法（GPS定位測(cè)距）、綜合單價(jià)的審計(jì)方法（變更項(xiàng)目的重新組價(jià)）等。

（四）處理處罰的區(qū)別

財(cái)務(wù)決算審計(jì)依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進(jìn)行處理處罰，若無文件規(guī)定，則不能處理處罰，應(yīng)向上級(jí)部門匯報(bào)，以便今后制定政策時(shí)使用；工程決算審計(jì)中，概算、預(yù)算、招投標(biāo)、多計(jì)造價(jià)等問題依據(jù)審?fù)栋l(fā)【1996】105號(hào)文件執(zhí)行。

在對(duì)某項(xiàng)目決算審計(jì)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支方面存在的問題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。

（五）法律效力的區(qū)別

實(shí)際工作中，國家建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)大多利用審計(jì)報(bào)告及函的形式，很少采用審計(jì)決定。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》規(guī)定：“審計(jì)報(bào)告的依法出具不能代替審計(jì)決定的法律效力?！睂徲?jì)報(bào)告及函反映的問題，對(duì)于被審計(jì)單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計(jì)也就失去了它應(yīng)有的意義和作用。而單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，一般根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進(jìn)行處理處罰，小問題及建議上審計(jì)報(bào)告，而大問題上審計(jì)報(bào)告并作出審計(jì)決定。

審計(jì)實(shí)踐中，筆者認(rèn)為，無論是單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)，還是項(xiàng)目決算審計(jì)，都應(yīng)該出具審計(jì)報(bào)告及審計(jì)決定，既保證審計(jì)文書的規(guī)范化，又保證所有的問題的都應(yīng)由被審計(jì)單位執(zhí)行。

（六）審計(jì)時(shí)間的區(qū)別

國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是某項(xiàng)目在初步驗(yàn)收后就可實(shí)施審計(jì)，而單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)一般是年終決算報(bào)表出來以后才開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

只有完成了竣工決算審計(jì)，甲方、投資方、乙方才可以進(jìn)行工程款最終結(jié)算，而僅有工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，建設(shè)單位是無法辦理真正的竣工決算。只有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，被審計(jì)單位依據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項(xiàng)目決算。若單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，某項(xiàng)目未完工，則不便于對(duì)某項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)；但某項(xiàng)目未完工，也可對(duì)其進(jìn)行在建工程審計(jì)或者過程控制審計(jì)。

二、兩種決算審計(jì)的聯(lián)系

（一）審計(jì)的意義和作用有聯(lián)系

兩種審計(jì)的意義和作用都是貫徹國家政策，維護(hù)國家利益，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)，提高資金使用效益。

（二）審計(jì)內(nèi)容和范圍有聯(lián)系

單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)可以延伸至有關(guān)單位，如設(shè)計(jì)方、施工方等，但項(xiàng)目決算審計(jì)，根據(jù)審計(jì)署有關(guān)規(guī)定，必須要對(duì)投資方、設(shè)計(jì)方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容有聯(lián)系；但項(xiàng)目決算審計(jì)的內(nèi)容要寬泛得多。

（三）財(cái)務(wù)收支審計(jì)中存在問題，處理處罰依據(jù)相同

兩類決算審計(jì)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。

（四）會(huì)計(jì)科目有聯(lián)系

工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、往來、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項(xiàng)目資金的收支、往來、現(xiàn)金、存款有時(shí)有密切的聯(lián)系，會(huì)計(jì)分錄之間的經(jīng)濟(jì)往來也有聯(lián)系。

（五）審計(jì)方法也有相同點(diǎn)

如對(duì)現(xiàn)金的盤點(diǎn)、存款與對(duì)賬單的核對(duì)、往來款項(xiàng)的函證等。

三、建議

審計(jì)署盡快出臺(tái)相關(guān)文件，明確項(xiàng)目決算審計(jì)或結(jié)算審計(jì)，對(duì)于審減的工程造價(jià)這個(gè)問題，必須出具審計(jì)決定，否則，即使后續(xù)審計(jì)，被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)報(bào)告，而按合同付款給施工方或投資方，在國家資金流失的同時(shí)，審計(jì)的權(quán)威性無法體現(xiàn)，投資審計(jì)的作用也就毫無意義而言了，審計(jì)部門實(shí)質(zhì)上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結(jié)算公司了。

各級(jí)審計(jì)部門要注重資源整合，防止對(duì)項(xiàng)目先審計(jì)財(cái)務(wù)，后再對(duì)該項(xiàng)目決算進(jìn)行審計(jì)，這樣，無論是時(shí)間、資源等方面都浪費(fèi)了。還可在項(xiàng)目決算審計(jì)中，利用原有對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果 ，以及上級(jí)審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的成果，避免重復(fù)審計(jì)。

第5篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)程序； 審計(jì)項(xiàng)目；審計(jì)依據(jù)；審計(jì)報(bào)告

一個(gè)完整的審計(jì)項(xiàng)目要有一定的程序和工作過程，它不僅是進(jìn)駐被審計(jì)單位開展實(shí)地審計(jì)的過程，而且是包括從制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃到審計(jì)報(bào)告最終報(bào)出的各個(gè)階段的程序和過程。這個(gè)程序和過程一般需要四個(gè)階段，即：制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段、審計(jì)工作準(zhǔn)備階段、審計(jì)工作實(shí)施階段和審計(jì)工作報(bào)告階段。

一、制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)每年對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目作出的統(tǒng)一安排。審計(jì)機(jī)關(guān)必須編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，據(jù)以實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，以保障審計(jì)工作科學(xué)、有序和高效的運(yùn)行。

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等。編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持充分利用審計(jì)資源，突出重點(diǎn)，安排任務(wù)均衡和避免重復(fù)、交叉的原則。審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，除上級(jí)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的審計(jì)管轄范圍內(nèi)安排。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)努力完成。

二、審計(jì)工作準(zhǔn)備階段

（一）組成審計(jì)組，進(jìn)行審計(jì)前學(xué)習(xí)和調(diào)查

根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，其他成員在組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)下開展工作，并對(duì)分擔(dān)的審計(jì)工作各負(fù)其責(zé)。審計(jì)組的全體成員，應(yīng)針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)進(jìn)行審前學(xué)習(xí)和審前調(diào)查，以便掌握審計(jì)依據(jù)，了解被審單位情況。

同時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目主審根據(jù)掌握的基本情況編制一份需要被審計(jì)單位準(zhǔn)備的資料提綱，內(nèi)容主要包括：被審計(jì)單位的基本情況，如：成立時(shí)間、隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算模式等；被審計(jì)單位的各項(xiàng)規(guī)章制度的制定及其執(zhí)行情況、該年度重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，以及其他會(huì)計(jì)資料。

（二）編制審計(jì)方案

審計(jì)方案是實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的具體工作安排，是保證審計(jì)工作預(yù)期效果的重要手段，也是實(shí)施審計(jì)前的具體工作計(jì)劃。審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)成為審計(jì)機(jī)關(guān)檢查、控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。因此，審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)是根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的要求，針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況以及在明確審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ)上形成的。

1.審計(jì)依據(jù)。審計(jì)依據(jù)是進(jìn)行審計(jì)過程中判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見，作出審計(jì)決定的依據(jù)。在判斷經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、效益性時(shí)，要嚴(yán)格以國家的法律、法規(guī)及本企業(yè)制度和管理辦法作為基本的衡量標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)以上年底審計(jì)工作安排及本年度審計(jì)計(jì)劃作為具體標(biāo)準(zhǔn)。

2.審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員查證活動(dòng)所要查明證實(shí)的具體內(nèi)容，它通過被審計(jì)人的表述而呈現(xiàn)。概括地講，審計(jì)目標(biāo)就是被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。具體地講，就是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。我國總結(jié)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，已將對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的“真實(shí)、合法和效益”實(shí)施審計(jì)載入《審計(jì)法》，作為國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的明確目標(biāo)，它的實(shí)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)是國家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)義不容辭的職責(zé)。

3.審計(jì)范圍和內(nèi)容。從審計(jì)的范圍講，可以從不同角度和要求進(jìn)行規(guī)范；從業(yè)務(wù)范圍而言，可以是財(cái)務(wù)收支審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，也可以是管理審計(jì)和離任審計(jì)或?qū)唧w事項(xiàng)進(jìn)行的專項(xiàng)（專題）審計(jì)；從審計(jì)的時(shí)間范圍而言，可以是年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)或某個(gè)期間的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，也可以是定期審計(jì)，如一年一度的財(cái)務(wù)決算審計(jì)，還可能是不定期的審計(jì)，如接受領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)安排的專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)等。

4.審計(jì)方法。為了取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，必須正確選用各種審計(jì)方法，包括審查憑證賬表、查閱文件、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、對(duì)外函證以及向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查等。實(shí)際工作中，一般采用就地審計(jì)，根據(jù)具體情況也可采取送達(dá)審計(jì)的方式。

5.具體審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)審計(jì)部分。分析了解被審計(jì)單位的相關(guān)信息，根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的掌握情況，確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。

6.審計(jì)組組長(zhǎng)、成員及其分工。一般審計(jì)小組的組長(zhǎng)由審計(jì)處一名處長(zhǎng)或副處長(zhǎng)擔(dān)任，主審由審計(jì)科長(zhǎng)或業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任。審計(jì)小組的人數(shù)和人員組成可根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同而不同，人員配置要與業(yè)務(wù)內(nèi)容、工作量大小相適應(yīng)。人員結(jié)構(gòu)也因?qū)徲?jì)項(xiàng)目的不同而不同，如離任審計(jì)項(xiàng)目，除了審計(jì)部門的人員外，還需有組干、財(cái)務(wù)、企管等部門的人員參與。

（三）下達(dá)審計(jì)通知書

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，在對(duì)預(yù)定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前三日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

三、審計(jì)工作實(shí)施階段

一是進(jìn)駐被審單位，召開由被審計(jì)單位有關(guān)人員和審計(jì)組人員參加的會(huì)議，聽取匯報(bào)。

二是實(shí)施審計(jì)方案中制定的各項(xiàng)測(cè)試程序，及時(shí)記錄審計(jì)事項(xiàng)，并認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿，對(duì)查出的問題，要征得被審單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的同意，同時(shí)雙方要在工作底稿上簽字確認(rèn)，如果被審計(jì)單位提出不同意見，則應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查取證，以保證問題的落實(shí)。

在這個(gè)階段，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及工作質(zhì)量對(duì)整個(gè)審計(jì)工作任務(wù)的完成起著決定性的作用，因此，審計(jì)人員在認(rèn)真調(diào)查分析的同時(shí)，更要與被審計(jì)單位協(xié)調(diào)好工作關(guān)系，爭(zhēng)取得到對(duì)方的全力支持與配合。審計(jì)人員還應(yīng)深入實(shí)際，調(diào)查研究，切忌閉目塞聽，關(guān)起門來做“查賬先生”，這樣會(huì)阻斷各方面的信息來源，限制視野，要將“死賬”活查，“活賬”查實(shí)。這個(gè)階段要求審計(jì)人員要認(rèn)真細(xì)致、作風(fēng)扎實(shí)，要做到“進(jìn)得去，出得來”。大量的取證工作要在這個(gè)階段完成，但也有部分問題不能及時(shí)在這個(gè)階段完成。由于被審計(jì)單位各方面原因，或是提供相應(yīng)資料的人員不在，或是審計(jì)組對(duì)查出的問題需要被審計(jì)單位進(jìn)一步配合提供證據(jù)和相關(guān)資料，對(duì)這些不能及時(shí)查證核實(shí)的問題可記錄下來，要求被審計(jì)單位于事后一定時(shí)間內(nèi)繼續(xù)提供。

四、審計(jì)工作報(bào)告階段

編寫審計(jì)報(bào)告，就是將審計(jì)工作底稿所列示的審計(jì)結(jié)果資料、審計(jì)證據(jù)以及相關(guān)資料，經(jīng)過篩選、歸類、分析、整理，作出綜合評(píng)價(jià)并形成審計(jì)意見的書面文件的過程。審計(jì)報(bào)告是項(xiàng)目審計(jì)的直接成果，是審計(jì)人員辛勤勞動(dòng)的結(jié)晶，它不僅集中地反映了審計(jì)工作質(zhì)量，而且也是審計(jì)發(fā)揮作用的關(guān)鍵所在。

審計(jì)報(bào)告由主審起草，再經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后初步定稿，然后填寫審計(jì)報(bào)告征求意見書，征求被審計(jì)單位的意見，在征得被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，報(bào)企業(yè)主管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)（一般為董事長(zhǎng)）簽發(fā)正式文件。

從制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃至審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)落實(shí)取證，最終到審計(jì)報(bào)告的正式報(bào)出，一般來說審計(jì)項(xiàng)目的全過程即告結(jié)束。但是，在某些項(xiàng)目審計(jì)決定發(fā)出后，對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定的情況可以進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，借以監(jiān)督被審計(jì)單位如期糾正錯(cuò)弊，改進(jìn)工作。在實(shí)施后續(xù)審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，可依有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。當(dāng)然，在后續(xù)審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)意見書和審計(jì)決定不當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)查，重新作出審計(jì)決定，以維護(hù)審計(jì)決定的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)審計(jì)工作的權(quán)威性。

第6篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

第二條本準(zhǔn)則所稱分析性復(fù)核，是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行研究分析，并對(duì)異常變動(dòng)和異常項(xiàng)目予以重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)方法。

第三條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)專業(yè)判斷來確定運(yùn)用分析性復(fù)核的方式、范圍和程度。

第四條審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核的主要目的是：在編制審計(jì)方案階段，幫助審計(jì)人員確定其他審計(jì)步驟的性質(zhì)、時(shí)間、范圍和重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以提高審計(jì)效率；在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)資料進(jìn)行總體復(fù)核，形成或支持審計(jì)結(jié)論。

第五條審計(jì)人員在實(shí)施分析性復(fù)核前，可以參考被審計(jì)單位已有的經(jīng)過分析的資料、被審計(jì)單位提供的資料和其他渠道獲取的相關(guān)資料。

第六條審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法時(shí)，可以將被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)資料和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料與下列資料進(jìn)行比較：

（一）同行業(yè)資料；

（二）被審計(jì)單位前期同類資料；

（三）被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、定額等資料；

（四）審計(jì)人員根據(jù)職業(yè)判斷估計(jì)的數(shù)據(jù)資料；

（五）其他資料。

第七條常用的分析性復(fù)核方法有比較分析、比率分析、趨勢(shì)分析和結(jié)構(gòu)分析。

第八條審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮數(shù)據(jù)之間是否存在某種相關(guān)關(guān)系。如果不存在預(yù)期相關(guān)關(guān)系，審計(jì)人員不應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析性復(fù)核。

第九條在編制審計(jì)方案時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析性復(fù)核了解被審計(jì)單位的基本情況，揭示其財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中可能存在的重要錯(cuò)誤，確定其他審計(jì)步驟的性質(zhì)、時(shí)間、范圍和重點(diǎn)。

第十條在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員可以利用分析性復(fù)核揭示財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中可能存在重要錯(cuò)誤的項(xiàng)目，以確定審計(jì)重點(diǎn)，減少審計(jì)測(cè)試工作量。

第十一條審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）所涉及審計(jì)事項(xiàng)的重要性；

（二）相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性；

（三）用于分析性復(fù)核的財(cái)政財(cái)務(wù)資料和相關(guān)資料的可獲得性、相關(guān)性、可比性和可靠性；

（四）分析性復(fù)核的目的，及對(duì)其結(jié)果依賴的程度；

（五）分析性復(fù)核的對(duì)象和信息的來源；

（六）分析性復(fù)核可代替的審計(jì)方法。

第十二條在編制審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)結(jié)論時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)利用分析性復(fù)核印證其他審計(jì)方法得出的結(jié)論，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果情況的總體合理性做出判斷，以確定是否增加審查內(nèi)容。

第十三條分析性復(fù)核結(jié)果的可依賴性和可信程度受以下因素影響：

（一）分析性復(fù)核的目的；

（二）分析性復(fù)核所涉及事項(xiàng)的重要性；

（三）分析性復(fù)核結(jié)果與針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)實(shí)施的其他審計(jì)步驟的結(jié)論的一致性；

（四）預(yù)期分析性復(fù)核結(jié)果的正確程度；

（五）對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；

（六）實(shí)施分析性復(fù)核的審計(jì)人員的能力與經(jīng)驗(yàn)。

第十四條如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不健全，審計(jì)人員不能過分依賴或者不能僅僅依賴分析性復(fù)核結(jié)果；如果內(nèi)部控制失效，審計(jì)人員不能直接依賴分析性復(fù)核結(jié)果。

第十五條當(dāng)分析性復(fù)核結(jié)果顯示有重要異常波動(dòng)或者嚴(yán)重背離預(yù)期資料時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位作出解釋和說明，并獲取支持解釋和說明的審計(jì)證據(jù)。

第7篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè);會(huì)計(jì)審計(jì);問題;分析

中圖分類號(hào):F239.1

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、引言

審計(jì)指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度,而客觀地收集和評(píng)估證據(jù),并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程。會(huì)計(jì)審計(jì)的主要對(duì)象是會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。審計(jì)是因經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要,也即是為了確定經(jīng)營(yíng)者或其他受托管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生的是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分,主要對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)審計(jì)一方面監(jiān)督和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,同時(shí)又受經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約服從經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

但是由于會(huì)計(jì)審計(jì)資源的稀缺性、環(huán)境的復(fù)雜性與不確定性、信息的不完備性與不對(duì)稱性等真實(shí)的特征,所以對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作應(yīng)注意的幾個(gè)問題作如下分析。

二、以法定程序科學(xué)的方法進(jìn)行審計(jì)

整合審計(jì)資源,實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)化管理,重點(diǎn)之一就是改進(jìn)審計(jì)管理程序,即進(jìn)一步明確審計(jì)工作總體目標(biāo)和各項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo),增強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)的科學(xué)性。

由于會(huì)計(jì)審計(jì)工作自身的獨(dú)立性所以必須根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定設(shè)立,并依法使其行政權(quán)力,對(duì)其行政行為的后果承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,這樣才能有效保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作的權(quán)威性與公正性以及保證審計(jì)組織更好的行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

首先在下達(dá)審計(jì)通知書時(shí),審計(jì)機(jī)關(guān)要在實(shí)施審計(jì)三日前,由審計(jì)組向被審單位送達(dá)《審計(jì)通知書》。通知會(huì)計(jì)責(zé)任的雙方,主送被審計(jì)單位,還要抄送會(huì)計(jì)核算中心。同時(shí),通知書還要明確對(duì)雙方必須審計(jì)的事項(xiàng)。并明確指出由被審單位或會(huì)計(jì)核算中心提供必要的工作條件。

其次實(shí)施審計(jì)并提出審計(jì)報(bào)告并征求被審單位的意見。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料其實(shí)、完整和其他相關(guān)情況需要由被審單位法定代表人和會(huì)計(jì)中心主管會(huì)計(jì)共同作出書面承諾。對(duì)被審單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì),特別是審計(jì)評(píng)價(jià),必然涉及到被審單位和會(huì)計(jì)核算中心,因此,審計(jì)報(bào)告在征求被審單位意見時(shí),還必須同時(shí)征求會(huì)計(jì)核算中心的意見。并要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi),將其共同的書面意見送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)。

最后審計(jì)意見書和審計(jì)決定書要分別情況再進(jìn)行處理。審計(jì)意見書市對(duì)沒有違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià);對(duì)情節(jié)顯著輕微違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的,予以指明并責(zé)令自行糾正。審計(jì)意見書需要有一定的分析使意見書具有一定的指導(dǎo)與規(guī)范作用。

審計(jì)決定是指審計(jì)機(jī)關(guān)在審定審計(jì)報(bào)告后,依據(jù)《審計(jì)報(bào)告》中所列的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的事實(shí),對(duì)被審計(jì)單位依法給予處理、處罰的審計(jì)文書?！皩?duì)有違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,需要依法給予處理、處罰的,除應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià),出具審計(jì)意見書外,還應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計(jì)決定?！睂徲?jì)決定是加強(qiáng)國家的審計(jì)監(jiān)督,維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序,促進(jìn)廉政建設(shè),保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要工具。對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為具有實(shí)行懲戒與教育的直接效力。

出具審計(jì)意見書,既要對(duì)被審計(jì)單位保證會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)、全面、完整的會(huì)計(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),又要對(duì)會(huì)計(jì)核算中心工作真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。因是對(duì)兩個(gè)客體同一審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì),只需出具一份審計(jì)意見書,分別評(píng)價(jià)雙方的責(zé)任,在主送被審單位時(shí),要抄送核算中心。審計(jì)決定書具有它的特殊性,原則是凡違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為的。對(duì)被審計(jì)單位要體現(xiàn)既對(duì)事又對(duì)人,在處理處罰單位的同時(shí)。追究單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任。屬會(huì)計(jì)核算中心失誤的只對(duì)人不對(duì)事,主要追究責(zé)任人的責(zé)任。

所以審計(jì)決定只對(duì)被審計(jì)單位下。但要抄送給會(huì)計(jì)核算中心,由會(huì)計(jì)核算中心配合落實(shí)審計(jì)決定。對(duì)會(huì)計(jì)核算中心不按規(guī)定辦理,審核把關(guān)不嚴(yán),出現(xiàn)重大失誤的,對(duì)會(huì)計(jì)核算中心的主管機(jī)關(guān)下達(dá)審計(jì)建議書,追究責(zé)任人的責(zé)任。

三、政府審計(jì)計(jì)劃管理

政府審計(jì)計(jì)劃管理的核心問題是研究如何合理有效地分配和利用審計(jì)資源。也就是說,確定會(huì)計(jì)審計(jì)計(jì)劃目標(biāo),安排審計(jì)項(xiàng)目,實(shí)質(zhì)上就是在分配審計(jì)資源,保證在給定資源的條件下充分履行審計(jì)職責(zé)。管理水平的高低在一定程度上決定了審計(jì)工作質(zhì)量,審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度水平較高,就能避免或減少審計(jì)決策風(fēng)險(xiǎn)、行為風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),阻止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從潛在狀態(tài)向?qū)嵸|(zhì)狀態(tài)轉(zhuǎn)換,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率。

因此,政府審計(jì)計(jì)劃管理應(yīng)當(dāng)分為審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃兩個(gè)體系,從宏觀和微觀兩個(gè)層面來控制整個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)管理程序。

四、充分考慮審計(jì)導(dǎo)向

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的產(chǎn)生,主要源自美國,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的內(nèi)在思想是,任何審計(jì)業(yè)務(wù)都必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)。在未來,會(huì)計(jì)審計(jì)的戰(zhàn)略創(chuàng)新主題是從制度基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)每年要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行回顧,根據(jù)外部環(huán)境的變化,修改業(yè)務(wù)要求,控制環(huán)境,分析“組織發(fā)展計(jì)劃”確定的重點(diǎn)工作事項(xiàng)的主要風(fēng)險(xiǎn)水平,提出解決之道。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠提高會(huì)計(jì)審計(jì)的質(zhì)量。因?yàn)橹R(shí)經(jīng)濟(jì)的跳躍式發(fā)展一方面會(huì)帶來高效率,另一方面存在大量無形的、不確定的以及創(chuàng)新因素,這都會(huì)使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和信息風(fēng)險(xiǎn)增加。

實(shí)踐表明:信息化是有風(fēng)險(xiǎn)的,信息系統(tǒng)規(guī)模越大,功能越復(fù)雜,風(fēng)險(xiǎn)也就越大。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)順應(yīng)了高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下的需要,提供了一種降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新思路。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)論建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上,依據(jù)企業(yè)內(nèi)在和外在的風(fēng)險(xiǎn)因素,確定應(yīng)當(dāng)審計(jì)的事項(xiàng)及審計(jì)重點(diǎn)的系統(tǒng)方法。為了適應(yīng)充滿風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)審計(jì)環(huán)境,其特別師會(huì)計(jì)審計(jì)戰(zhàn)略,要求對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合分析,適時(shí)修改相應(yīng)的一些不合時(shí)宜的法律法規(guī),制定適合于每一個(gè)被審計(jì)單位具體情況的審計(jì)計(jì)劃與目標(biāo),以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

五、考慮市場(chǎng)信息的不對(duì)稱性

在審計(jì)過程中應(yīng)拓寬審計(jì)信息流動(dòng)渠道,提高審計(jì)成果的利用效率。審計(jì)信息管理是對(duì)審計(jì)信息的收集、加工、處理、傳遞和存儲(chǔ)等的管理。審計(jì)信息不但影響審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部決策活動(dòng),而且影響利用審計(jì)信息進(jìn)行決策的外部單位。所以,審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計(jì)信息工作制度,加強(qiáng)審計(jì)信息管理。在具體工作中,審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)組建或明確一個(gè)獨(dú)立的部門負(fù)責(zé)審計(jì)信息資源的統(tǒng)一管理,由其負(fù)責(zé)利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),對(duì)分散的信息進(jìn)行收集、整理和分配,并建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫,為共享信息奠定基礎(chǔ);審計(jì)人員要增強(qiáng)合作意識(shí),提高信息共享的自覺性,為信息交換提供便利,同時(shí),要通過對(duì)審計(jì)信息的綜合利用,提高信息的利用水平,避免就事論事的低層次分析,要把歷史的、零散的、來源廣泛的審計(jì)信息,圍繞一定的審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行整合,通過歸納分析,使之系統(tǒng)化,在更高的層次上體現(xiàn)審計(jì)成果。

六、提高審計(jì)人員的素質(zhì)

劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出,國家審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”,這不僅樹立了審計(jì)事業(yè)自身建設(shè)和發(fā)展的科學(xué)宏偉目標(biāo),而且對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)和能力提出了更高的要求。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速更新發(fā)展的新形勢(shì)下,會(huì)計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)(政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì))、潛能發(fā)揮,對(duì)履行審計(jì)職責(zé),提高會(huì)計(jì)審計(jì)地位、樹立良好審計(jì)形象至關(guān)重要。因此審計(jì)機(jī)關(guān)要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求。

(一)開發(fā)現(xiàn)有審計(jì)人力資源,發(fā)掘其潛能

可以采取的措施是:建立一系列的激勵(lì)、競(jìng)爭(zhēng)管理、福利制度,調(diào)動(dòng)審計(jì)人員發(fā)揮出最大潛能;加強(qiáng)行業(yè)培訓(xùn),構(gòu)建審計(jì)系統(tǒng)干部終身職業(yè)教育體系。

(二)可以更新審計(jì)人員,優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)

真正建立起政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良的職業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍,為把審計(jì)事業(yè)建設(shè)得更輝煌打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí),應(yīng)做到“三個(gè)結(jié)合”,即:

1　定期培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合。

2　理論研究與實(shí)踐相結(jié)合。

3　應(yīng)用法規(guī)文件時(shí)原則性與靈活性相結(jié)合。審計(jì)人員素質(zhì)提高了,工作就能得心應(yīng)手,審計(jì)工作質(zhì)量及效率也會(huì)隨之提高。

審計(jì)人員是審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的“細(xì)胞”,也是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用的重要力量。審計(jì)人員只有具備良好的全面素質(zhì)和過硬的綜合能力,才能真正履行好審計(jì)工作的神圣使命,為審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的實(shí)現(xiàn)增添力量。

參考文獻(xiàn):

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3　孫穎,審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù),機(jī)械工業(yè)出版社,2008,3

第8篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

摘要：2015年6月28日，審計(jì)署了14家央企2013年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果公告，其中13家均發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索。本文通過分析審計(jì)署公布的2013年央企審計(jì)結(jié)果公告，發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)部控制不完善導(dǎo)致的問題金額比例是最大的。央企對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重大的意義，因此健全與完善央企內(nèi)部控制制度非常必要。

關(guān)鍵詞：央企 內(nèi)部控制制度 審計(jì)結(jié)果公告

一、有關(guān)概念的界定

（一）央企。中央企業(yè)包含以下三類：第一類是由國資委管理的企業(yè)；第二類是由銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)管理的企業(yè)，主要是金融行業(yè)企業(yè)；第三類是由國務(wù)院其他部門管理的企業(yè)，包括鐵路、黃金等行業(yè)企業(yè)。本文所說的央企是指第一、三類的112家企業(yè)。

（二）內(nèi)部控制。根據(jù)美國COSO的定義，內(nèi)部控制是由主體的董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在為經(jīng)營(yíng)的效率和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。我國財(cái)政部會(huì)同銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)和審計(jì)署5部委2008年聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》重新定義了我國的內(nèi)部控制，認(rèn)為內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

二、2011―2013 年審計(jì)署審計(jì)公告中被審計(jì)央企的基本情況

央企涉及國家重要領(lǐng)域，關(guān)系著國計(jì)民生，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的作用，其獨(dú)特性可能在于各種行為實(shí)際上是傳遞政府的某種信號(hào)，這使得央企追求的目標(biāo)不單是利潤(rùn)最大化，還承擔(dān)著社會(huì)責(zé)任和政治責(zé)任。2011―2013年審計(jì)署央企審計(jì)公告共計(jì)35 家（其中中國國電集團(tuán)公司分別于2011年和2013年進(jìn)行了審計(jì)公告），其中，2011年10 家、2012 年11 家，2013年14家，均為委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。被審計(jì)央企存在的主要問題有：

（一）主要問題類型。

1.違規(guī)決策。例如，2012年三峽集團(tuán)下屬三峽新能源逆決策程序操作，出資2億元收購1家擁有30萬千瓦風(fēng)電項(xiàng)目開發(fā)權(quán)的公司股權(quán)，較評(píng)估值超出1.21億元。2013年8月至2014年6月，該風(fēng)電項(xiàng)目因接入電網(wǎng)系統(tǒng)外送線路河北段未獲核準(zhǔn)而處于停工狀態(tài)。2010年至2014年，中電投集團(tuán)下屬中電投貴州金元集團(tuán)股份有限公司在未經(jīng)集體決策和中電投集團(tuán)審批的情況下，向參股公司發(fā)放委托貸款8.51億元，貸款收回面臨風(fēng)險(xiǎn)。

2.少繳稅金。2005年至2013年，國網(wǎng)公司及下屬江蘇電力等12家單位將本應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的“幫扶”資金計(jì)入資本公積、將本應(yīng)資本化的利息支出計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等，造成收入多計(jì)108.05億元、少計(jì)91.91億元，成本費(fèi)用多計(jì)113.48億元、少計(jì)4.24億元，加上合并報(bào)表抵銷不充分多計(jì)利潤(rùn)3.39億元，由此導(dǎo)致9年間共計(jì)少計(jì)利潤(rùn)89.71億元，少繳稅金22.43億元。

3.違規(guī)招標(biāo)。2009年至2013年，中國第二重型機(jī)械集團(tuán)公司下屬二重重裝未嚴(yán)格執(zhí)行公司招投標(biāo)、比價(jià)采購管理辦法的規(guī)定，未對(duì)單筆采購金額5萬元以上（含5萬元）的11 593個(gè)合同進(jìn)行招標(biāo)，涉及金額129.49億元（占比98.31%），其中從非合格供方采購78.68億元。此外，二重重裝在外部協(xié)作中也存在未按規(guī)定招標(biāo)采購的問題。

4.違規(guī)用地。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，國家電網(wǎng)公司違規(guī)將教育科研設(shè)計(jì)用地用于商業(yè)開發(fā)。此外，國網(wǎng)公司還存在違規(guī)建設(shè)樓堂館所問題。2013年9月，在國家要求停止以“學(xué)院”“中心”等名義新建具有住宿、會(huì)議、餐飲等接待功能的設(shè)施或場(chǎng)所后，國網(wǎng)公司仍批準(zhǔn)三期工程立項(xiàng)，投資估算6.94億元，主要建設(shè)綜合性多功能廳、學(xué)員公寓等，截至2014年6月，已支付設(shè)計(jì)、征地拆遷等費(fèi)用2 755.83萬元。

5.廉潔從業(yè)。（1）超標(biāo)配車。至2013年底，國電集團(tuán)本部及9家下屬單位，超標(biāo)準(zhǔn)配置公務(wù)用車33輛，涉及購置金額1 557.15萬元。（2）違規(guī)發(fā)福利。2013年，三峽集團(tuán)總部9名高管人員在國資委核定的年度薪酬方案之外，違規(guī)領(lǐng)取購物卡32.04萬元，其中在職工福利費(fèi)中列支27.54萬元。2013年，三峽集團(tuán)總部及5家下屬企業(yè)組織職工旅游支出426.48萬元。2013年，中國二重集團(tuán)部分下屬單位違規(guī)購買禮品或列支旅游、美容會(huì)所消費(fèi)等支出50.20萬元。（3）違規(guī)購禮品。2013年至2014年5月，中電投集團(tuán)下屬金元集團(tuán)和成套公司購買單價(jià)500元以上的高檔酒，金額合計(jì)1 753.66萬元。（4）違規(guī)建設(shè)裝修。三峽集團(tuán)總部在人均辦公面積超標(biāo)的情況下，還于2011年至2012年規(guī)劃建設(shè)辦公區(qū)總建筑面積32.21萬平方米的昆明基地，截至2013年底已投資3.77億元。

（二）個(gè)例分析。本文首先選取《國家電網(wǎng)公司2013年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果》（2015年第7號(hào)，總第204號(hào)）進(jìn)行詳細(xì)分析。公告分成四部分：一是介紹國網(wǎng)公司的基本情況，包括主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告類型；二是詳細(xì)列示了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題；三是以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況；四是審計(jì)處理及整改情況。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題包括經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、發(fā)展?jié)摿傲疂崗臉I(yè)三個(gè)方面。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)方面又細(xì)分為財(cái)務(wù)收支、貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策與決策部署及內(nèi)部管理三方面。按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，國網(wǎng)公司存在的主要問題中4條財(cái)務(wù)收支問題涉及金額90.99 億元（涉及利潤(rùn)計(jì)算時(shí)，以影響利潤(rùn)數(shù)額為準(zhǔn)）；6條貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策與決策部署問題涉及金額72.2 億元；17 條內(nèi)部管理涉及金額566.83億元；7條發(fā)展?jié)摿栴}涉及金額285.2億元；3條廉潔從業(yè)問題涉及金額1.7億元。共計(jì)37 條問題，涉及金額1 016.92億元。

（三）整體分析。審計(jì)公告共列287條問題、涉及金額5 378.08億元，其中：財(cái)務(wù)收支問題41條、占比4.74%，涉及金額254.67 億元；貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策與決策部署問題31條、占比7.76%，涉及金額417.43 億元；內(nèi)部管理問題128 條、占比56.02%，涉及金額3 012.57 億元；發(fā)展?jié)摿栴}59條，占比29.53%，涉及金額1 587.93億元；廉潔從業(yè)問題28條，涉及金額105.48億元，占比1.95%。進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，每年管理控制方面的問題有增加的趨勢(shì)，可見，內(nèi)部控制中管理控制是制約央企發(fā)展的最重要因素。

三、完善央企內(nèi)部控制的建議

（一）中央企業(yè)內(nèi)部。2010年4月，五部委聯(lián)合了18項(xiàng)內(nèi)部控制指引，分別為《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)在2011年會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，應(yīng)隨年度報(bào)告一同披露由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。從四年來的實(shí)施情況來看，這在一定程度上提高上市公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量，更好提升了我國企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，但也不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)“重形式”而“輕實(shí)質(zhì)”，“重形式”是上市公司為了滿足監(jiān)管部門的要求，不得不披露本公司的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告?！拜p實(shí)質(zhì)”則主要體現(xiàn)在以下幾方面：內(nèi)部控制認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)；內(nèi)部控制缺陷披露比例較低；內(nèi)部控制缺陷的披露不充分；上年披露的內(nèi)部控制缺陷在本年沒有披露具體的應(yīng)對(duì)措施。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)堅(jiān)持客觀公正原則，恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守獨(dú)立性要求，對(duì)于違背獨(dú)立性原則以及“不能同時(shí)為一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢和審計(jì)服務(wù)”監(jiān)管要求的內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)主動(dòng)堅(jiān)決拒絕承接，切實(shí)維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)秩序。同時(shí)，對(duì)于上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告審計(jì)也應(yīng)客觀真實(shí)地提供合理保證，不能因?yàn)閮?nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告與上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表整合審計(jì)而不去獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（三）監(jiān)管部門。對(duì)央企建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)來說，最大的問題是很多建設(shè)工程不具備公開招標(biāo)條件、只能走邀請(qǐng)招標(biāo)或直接發(fā)包形式。而同時(shí)，這中間又有很多建設(shè)項(xiàng)目是找不到主管部門的，這就意味著只能由央企自己對(duì)這些工程招標(biāo)進(jìn)行非公開招標(biāo)的審批。但按照審計(jì)規(guī)定，這就構(gòu)成了違規(guī)。而對(duì)非建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)，如采購招標(biāo)等，問題可能更嚴(yán)重一些。

（四）國家審計(jì)署。在公布的35份央企財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果公告中，最后一項(xiàng)為“審計(jì)處理及整改情況”。其大致內(nèi)容為：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)署已依法出具了審計(jì)報(bào)告、下達(dá)了審計(jì)決定書。某集團(tuán)具體整改情況由其向社會(huì)公告。本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)相關(guān)違法違紀(jì)問題線索，已依法移送有關(guān)部門進(jìn)一步調(diào)查處理。這樣的報(bào)告形式不利于被審計(jì)企業(yè)對(duì)所存在問題的重視。被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)建議采取切實(shí)的措施，是真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、改善社會(huì)治理的有效途徑。目前我國審計(jì)報(bào)告中審計(jì)建議和整改部分，都是審計(jì)署單方面的陳述，報(bào)告使用者無法直接知悉被審計(jì)單位的接受程度和改進(jìn)決心。將被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議和整改措施的陳述以及其他說明，作為一個(gè)組成部分以附錄形式置于審計(jì)報(bào)告之中，一方面可以給被審計(jì)單位一個(gè)表達(dá)意見的平臺(tái)，從被審計(jì)單位的視角給出更多的信息，體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告的客觀和公正；另一方面被審計(jì)單位的陳述代表著一種正式的書面承諾，通過審計(jì)報(bào)告的公開將此顯現(xiàn)于公眾的監(jiān)督之下，可以促進(jìn)審計(jì)建議的執(zhí)行和取得整改成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅乾宜.大型央企集團(tuán)財(cái)務(wù)治理模式及其制度創(chuàng)新[J].會(huì)計(jì)研究，2012，（4）.

第9篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

第一條根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，為加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，結(jié)合本單位實(shí)際，特制定本規(guī)定。

第二條內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

第三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策以及本單位的規(guī)章制度等，對(duì)本單位及所屬單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)本單位內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第四條集團(tuán)公司設(shè)投資審計(jì)部為集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和實(shí)施集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作。

第五條為加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)力量，成立由集團(tuán)專職內(nèi)部審計(jì)人員和聘任兼職內(nèi)部審計(jì)人員組成的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，在投資審計(jì)部的具體指導(dǎo)下，開展內(nèi)部審計(jì)工作。

第六條審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范，依法審計(jì)、忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。審計(jì)人員與辦理的審計(jì)事項(xiàng)或與被審單位有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和能力。審計(jì)人員的專業(yè)任職資格，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章審計(jì)職責(zé)和權(quán)限

第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下列單位進(jìn)行審計(jì)：

（一）集團(tuán)公司本部；

（二）集團(tuán)公司投資的全資子公司；

（三）集團(tuán)公司投資的控股公司經(jīng)征得該公司董事會(huì)同意的；

（四）集團(tuán)公司指定的其他單位。

第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）年度財(cái)務(wù)預(yù)算、投資計(jì)劃及其執(zhí)行情況；

（二）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（三）年度經(jīng)濟(jì)目標(biāo)考核責(zé)任制完成情況，經(jīng)營(yíng)者年薪及職工工資總額使用情況；

（四）經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；

（五）固定資產(chǎn)投資及技改項(xiàng)目；

（六）內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理情況；

（七）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；

（八）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組及上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)開展審計(jì)調(diào)查，提出加強(qiáng)調(diào)控和管理的意見和建議。

第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有以下職權(quán)

（一）參加與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由集團(tuán)公司審定公布后施行。

（二）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料，并對(duì)其真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；

（三）要求被審計(jì)單位提供該項(xiàng)審計(jì)工作所需要的辦公場(chǎng)所等工作條件，如實(shí)反映情況，按要求提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料，不得拒絕和阻撓。

（四）檢查被審計(jì)單位有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的賬簿、資料、文件、電子數(shù)據(jù)和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；

（五）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題，有權(quán)向集團(tuán)公司內(nèi)部的相關(guān)部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)文件、資料等證明材料；

（六）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定；對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，經(jīng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組同意，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

（七）視實(shí)際情況，組織具有法定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)；或委托具有法定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和具備審計(jì)資格的集團(tuán)公司所屬的有關(guān)單位進(jìn)行審計(jì)；

（八）對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理、提高效益的建議及糾正、處理違規(guī)行為的意見；

（九）督促被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定；

（十）對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的單位和個(gè)人，有權(quán)向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提出追究責(zé)任的建議。

第四章審計(jì)工作程序

第十二條審計(jì)工作計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的要求和集團(tuán)公司的具體情況，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后實(shí)施。根據(jù)集團(tuán)公司特殊需要，也可實(shí)行臨時(shí)專項(xiàng)審計(jì)。

第十三條審計(jì)方案。按照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，根據(jù)被審單位具體情況，制定審計(jì)工作方案。

第十四條審計(jì)通知。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)并組成項(xiàng)目審計(jì)組，提前三日向被審單位送達(dá)審計(jì)通知書（臨時(shí)審計(jì)除外）。

第十五條實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)合同，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式獲取各類審計(jì)證據(jù)，包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽電子證據(jù)、口頭證據(jù)等，并及時(shí)編制工作底稿。

第十六條審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，出具審計(jì)報(bào)告(初稿)，審計(jì)組提交審計(jì)報(bào)告(初稿)前應(yīng)當(dāng)征求被審單位意見，被審單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書面意見。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告(初稿)經(jīng)審核后出具審計(jì)報(bào)告，報(bào)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后下達(dá)被審單位和有關(guān)單位執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將根據(jù)有關(guān)要求將審計(jì)結(jié)果報(bào)送上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第十七條被審單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告及時(shí)作出處理，并在審計(jì)報(bào)告規(guī)定時(shí)間內(nèi)將處理結(jié)果報(bào)告集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告如有異議，可以向集團(tuán)公司董事會(huì)提請(qǐng)裁決處理。

第十八條后續(xù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況和需要，確定后續(xù)審計(jì)范圍，實(shí)行后續(xù)審計(jì)，一般在審計(jì)報(bào)告下達(dá)執(zhí)行一定時(shí)期后進(jìn)行，檢查審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況。

第十九條集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

第五章獎(jiǎng)勵(lì)和處罰

第二十一條集團(tuán)公司所屬各單位應(yīng)加強(qiáng)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，積極配合內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，各單位的內(nèi)審結(jié)果作為年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核及有關(guān)先進(jìn)評(píng)比的依據(jù)之一。

第二十二條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為，將視情節(jié)輕重，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后對(duì)被審單位領(lǐng)導(dǎo)及直接責(zé)任人給予相應(yīng)的處理，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，將提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十三條對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、做出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員，將給予獎(jiǎng)勵(lì)。

對(duì)、、、泄漏機(jī)密的內(nèi)部審計(jì)人員，將依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第六章附則

第二十四條本規(guī)定與本單位原規(guī)定不一致的，按本規(guī)定執(zhí)行。