企業(yè)稅收精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收范文

2007年3月，我國(guó)出臺(tái)了新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》?！缎缕髽I(yè)所得稅法》統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)適用的所得稅法、統(tǒng)一并適當(dāng)降低所得稅率、統(tǒng)一稅前扣除辦法、統(tǒng)一實(shí)行“產(chǎn)業(yè)為主區(qū)域?yàn)檩o”的稅收優(yōu)惠政策，其稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向從吸引外資轉(zhuǎn)向調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。該法在節(jié)能降耗、環(huán)保、扶持高新企業(yè)、鼓勵(lì)公益性捐贈(zèng)等方面呈現(xiàn)出稅收政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的態(tài)勢(shì)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展、建立和諧社會(huì)提供了稅收導(dǎo)向。不難看出，利用稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展已成為我國(guó)稅收政策的方向。

一、引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展

《新企業(yè)所得稅法》擴(kuò)大了企業(yè)投資于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠。例如，第二十七條第三款規(guī)定，企業(yè)“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”，可以免征、減征企業(yè)所得稅；第三十三條規(guī)定，“企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”；第三十四條規(guī)定，“企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免”。這表明我國(guó)在推動(dòng)節(jié)能環(huán)保方面已經(jīng)上升到法律層面，以稅收優(yōu)惠來(lái)推動(dòng)節(jié)能環(huán)保和安全生產(chǎn)。上述稅收優(yōu)惠政策有利于發(fā)揮國(guó)家稅收的調(diào)控作用，能夠引導(dǎo)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式向集約型轉(zhuǎn)變，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。值得指出的是，我國(guó)去年單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值能耗同比下降1、23％，主要污染物排放總量上升，未到達(dá)單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值能耗降低4％和主要污染物排放減少2％的目標(biāo)。這說(shuō)明我們要達(dá)到節(jié)能降耗、經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，任鶯道遠(yuǎn)。

該法第二十五條規(guī)定，“國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠”。稅收優(yōu)惠由區(qū)域優(yōu)惠轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，對(duì)西部地區(qū)需要重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)繼續(xù)實(shí)行所得稅優(yōu)惠政策，這有利于推動(dòng)西部地區(qū)加快發(fā)展，逐步縮小東、中、西部區(qū)域差距，促進(jìn)全國(guó)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展，產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。

該法第二十七條第二款規(guī)定，企業(yè)“從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得”，可以免征、減征企業(yè)所得稅。這～規(guī)定沒(méi)有具體列舉減征免征企業(yè)所得稅的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，這凸現(xiàn)了所得稅法的靈活性，有利于及時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展調(diào)整稅收政策。

《新企業(yè)所得稅法》取消了內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，擴(kuò)大費(fèi)用抵扣限額等，企業(yè)應(yīng)納稅所得額減少。對(duì)于大規(guī)模生產(chǎn)行業(yè)、保險(xiǎn)行業(yè)、金融行業(yè)等勞動(dòng)密集型行業(yè)來(lái)講，可以減少稅負(fù)，把節(jié)省的資金用來(lái)投入生產(chǎn)、發(fā)展業(yè)務(wù)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，打造國(guó)際品牌，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

二、減少避稅機(jī)會(huì)。實(shí)現(xiàn)利益平衡

《新企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)適用的所得稅法，充實(shí)了反避稅方面的內(nèi)容，限制了我國(guó)企業(yè)在國(guó)際避稅地虛設(shè)外資機(jī)構(gòu)來(lái)轉(zhuǎn)移收入和利潤(rùn)從而實(shí)現(xiàn)避稅，在一定程度上可以防范杜絕“假外資”(即“返程投資”)現(xiàn)象。

目前，我國(guó)企業(yè)利用開(kāi)曼群島、英屬維京群島等國(guó)際“避稅天堂”進(jìn)行避稅。如，在珠江高速資產(chǎn)證券化過(guò)程中，為了減少稅負(fù)，資產(chǎn)證券化發(fā)起人實(shí)行離岸設(shè)計(jì)，將特設(shè)交易載體(SPV)注冊(cè)在開(kāi)曼群島。一般地，企業(yè)通過(guò)以下兩途徑實(shí)現(xiàn)避稅：到避稅地注冊(cè)離岸公司之后，以外資身份回國(guó)投企業(yè)把內(nèi)地收入?yún)R到避稅地的注冊(cè)公司，然后將其匯回國(guó)內(nèi)投資，并與原企業(yè)合資?！凹偻赓Y”不僅可以享受到稅收優(yōu)惠，而且可以與低稅區(qū)殼公司進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，把在國(guó)內(nèi)的收入轉(zhuǎn)移到殼公司。

眾所周知，外企利用“轉(zhuǎn)移定價(jià)”來(lái)避稅，實(shí)現(xiàn)假虧損真避稅。例如，A公司在華投資建廠后，以3000美元從母公司進(jìn)口原材料，在華又追加投資500美元，總成本為3500美元。在華公司按照2500美元把產(chǎn)品返銷給母公司，從賬面看A公司是虧損的，但實(shí)際上，它以5000美元把產(chǎn)品出售給B公司。這樣通過(guò)上述關(guān)聯(lián)交易，A公司成功地將利潤(rùn)截留在國(guó)外，不在中國(guó)申報(bào)企業(yè)所得稅。據(jù)估計(jì)，外企通過(guò)轉(zhuǎn)移價(jià)格逃稅占到避稅總金額的60％以上。

《新企業(yè)所得稅法》通過(guò)“特別納稅調(diào)整”這一章，規(guī)定了關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓的定價(jià)。例如，第四十一條規(guī)定，“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?。第四十二條規(guī)定，“企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排”。第四十三條和第四十四條都要求企業(yè)如實(shí)申報(bào)關(guān)聯(lián)方交易和披露關(guān)聯(lián)方信息。通過(guò)這些規(guī)定，可以加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制，減少避稅機(jī)會(huì)，尤其是阻止前述A公司那樣的利用關(guān)聯(lián)方交易的避稅行為，降低國(guó)家稅收的流失。

此外，該法第四十六條規(guī)定，“企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。也就是，如果企業(yè)的自有資本率低于一定比例，其借人資本應(yīng)付利息不得在稅前扣除。國(guó)際經(jīng)合組織(OECD)認(rèn)為，企業(yè)權(quán)益資本(自有資本)與債務(wù)資本(借貸資本)的比例應(yīng)為l：l；當(dāng)權(quán)益資本小于債務(wù)資本時(shí)，即為資本弱化。我國(guó)的外企為獲取更多的利潤(rùn)和減少經(jīng)營(yíng)中的權(quán)益資本風(fēng)險(xiǎn)，就設(shè)法借人更多的債務(wù)資本，較少權(quán)益資本。所以，該規(guī)定可以阻塞外企通過(guò)資本弱化避稅的現(xiàn)象。通過(guò)上述規(guī)范，既能夠防范“假外資”，控制關(guān)聯(lián)方交易，又能夠減少避稅手段，實(shí)現(xiàn)利益均衡。

三、繼續(xù)鼓勵(lì)高新技術(shù)的發(fā)展

《新企業(yè)所得稅法》第二十八條明確規(guī)定，“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅”。第三十二條規(guī)定，“企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法”。這些規(guī)定鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)盡快更新設(shè)備，加大科技創(chuàng)新投入。

該法第二十七條第四款規(guī)定，企業(yè)“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”，可以免征、減征企業(yè)所得稅。第三十條第一款規(guī)定，企業(yè)“開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。由此可以看出，“新企業(yè)所得稅法”不僅鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，還倡導(dǎo)技術(shù)交流和流動(dòng)，正所謂“流動(dòng)可以體現(xiàn)技術(shù)的價(jià)值”。同時(shí)，加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以減少企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)總額，降低企業(yè)當(dāng)期的所得稅額，企業(yè)可以安排更多的資金來(lái)繼續(xù)研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)。

該法第五十七條第二款規(guī)定，“在法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠”。繼續(xù)鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

四、提高股市投資價(jià)值

《新企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅稅率為25％，大部分上市公司的所得稅負(fù)擔(dān)將明顯減輕，因此，上市公司可預(yù)期的稅后利潤(rùn)和可分配的利潤(rùn)會(huì)顯著提升，會(huì)提高股市整體投資價(jià)值。政府減少所得稅稅收，增加了企業(yè)股東的利益，用于企業(yè)投資的剩余資金增多，擴(kuò)大企業(yè)的投資活動(dòng)。企業(yè)投資活動(dòng)的擴(kuò)張可以帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)，推動(dòng)資本市場(chǎng)不斷發(fā)展。

五、促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展

目前，我國(guó)企業(yè)公益性捐贈(zèng)(即企業(yè)向民政、教科文衛(wèi)、環(huán)保、社會(huì)公共和福利事業(yè)等捐贈(zèng))的納稅扣除額度僅為3％。即，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除，而超額的部分仍需要繳納企業(yè)所得稅，以至于企業(yè)多捐贈(zèng)卻未必能少納稅，這無(wú)疑會(huì)抑制企業(yè)參與公益性捐助的積極性。

第2篇：企業(yè)稅收范文

1、在設(shè)備進(jìn)口過(guò)程中，對(duì)隨同設(shè)備價(jià)款一并支付的或支付給境外企業(yè)的設(shè)備價(jià)款總額中包含的如安裝、咨詢、培訓(xùn)、指導(dǎo)服務(wù)等營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。這一新問(wèn)題不但發(fā)生在處于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌建期內(nèi)的企業(yè)中，連開(kāi)業(yè)多年的有些企業(yè)也存在這類新問(wèn)題，如某精工機(jī)械公司補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅40.29萬(wàn)元、某海天機(jī)械公司補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅8.28萬(wàn)元、某日豐公司補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅2.01萬(wàn)元等。這一新問(wèn)題導(dǎo)致的直接后果是摘要：假如境內(nèi)涉外企業(yè)和境外企業(yè)因設(shè)備購(gòu)銷等原因尚未結(jié)算清價(jià)款，或者境外企業(yè)是母公司、投資方等性質(zhì)的單位，涉外企業(yè)還可以將向稅務(wù)局補(bǔ)繳的稅款從境外企業(yè)扣回來(lái)；而一旦上述各種條件消失，一方面涉外企業(yè)將承擔(dān)應(yīng)扣未扣的法律責(zé)任，支付額外的《征管法》所明確的罰金支出，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將很難收繳這部分營(yíng)業(yè)稅款，稅款最終可能流失。

2、大企業(yè)忽視小稅種。本次專項(xiàng)檢查總計(jì)補(bǔ)繳印花稅160.75萬(wàn)元，超過(guò)個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅等而占補(bǔ)繳稅種的首位，并占到補(bǔ)繳總額的42％，未按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅或自行貼花的現(xiàn)象相當(dāng)突出。

3、大部分涉外企業(yè)對(duì)外籍個(gè)人所得稅的政策不了解，有些稍微知道點(diǎn)政策的企業(yè)則普遍反映境外公司從境外支付給外籍人員的收入有無(wú)、具體多少等情況，他們不清楚也無(wú)法扣繳，造成這塊稅收的大量流失。許多企業(yè)都會(huì)說(shuō)明本單位“對(duì)外籍人員的個(gè)人所得稅均已按規(guī)定全額代扣代繳”，但是深入了解下去才發(fā)現(xiàn)所謂的已按規(guī)定全額扣繳指的是企業(yè)對(duì)本身支付給外籍人員的3500－6000元／月收入已申報(bào)納稅，至于境外支付部分的工薪收入在某種情形下也必須向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅的概念全然不知。有些企業(yè)對(duì)那些常住在境內(nèi)的外籍人員這樣的年收入水平及納稅情況，感覺(jué)到的確是太異常了，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策提醒主觀上想在這方面認(rèn)真地自查一下，但不知道如何去扣繳或讓外籍個(gè)人自行申報(bào)個(gè)人所得稅，以至于不了了之。

4、其它的如房產(chǎn)稅、中方人員個(gè)人所得稅等也存在一些新問(wèn)題。如本次專項(xiàng)檢查自查補(bǔ)繳稅款金額最大的1戶單位，就是某家具公司的應(yīng)補(bǔ)房產(chǎn)稅（自用房產(chǎn)）51.01萬(wàn)元；中方人員個(gè)人所得稅單項(xiàng)補(bǔ)繳金額最大的則是各方面申報(bào)納稅相當(dāng)良好的某重工公司，補(bǔ)繳金額20.5萬(wàn)元（同期已繳個(gè)人所得稅288.42萬(wàn)元）。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)涉外企業(yè)征管中存在的不足之處

當(dāng)前涉外企業(yè)在稅收上存在的諸多新問(wèn)題，一方面是企業(yè)的原因，但同時(shí)也反映出稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)涉外企業(yè)征管中存在的一些不足之處摘要：

1、政策宣傳和輔導(dǎo)缺乏針對(duì)性。不同的企業(yè)有不同的政策需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)的確不可能去做“一戶一宣傳”的保姆式政策輔導(dǎo)工作，但同一行業(yè)中的相似企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等內(nèi)容很接近，他們的政策需求有很多的共同方面，我們可以針對(duì)同一行業(yè)、或不同行業(yè)中的相似企業(yè)調(diào)查摸底，從而展開(kāi)針對(duì)性很強(qiáng)的政策宣傳和輔導(dǎo)。如對(duì)較大型的生產(chǎn)型涉外企業(yè)來(lái)講，他們的基本模式是摘要：建造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房境外采購(gòu)大型機(jī)器、設(shè)備生產(chǎn)運(yùn)作逐步擴(kuò)大規(guī)模。相應(yīng)的，建造、購(gòu)銷等合同印花稅、房產(chǎn)稅、代扣代繳應(yīng)稅營(yíng)業(yè)稅以及外籍個(gè)人所得稅等方面內(nèi)容就成了他們主要的政策需求。因此假如能這樣針對(duì)性地輔導(dǎo)某一塊企業(yè)，才可能更有效地起到功能，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。

2、印花稅的管理嚴(yán)重滯后，沒(méi)有答應(yīng)讓企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況申請(qǐng)報(bào)批實(shí)行“按季申報(bào)”或“按年申報(bào)”匯總繳納印花稅的方式，這是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍的新問(wèn)題?，F(xiàn)行的印花稅政策主要還是88年出臺(tái)的印花稅條例及其實(shí)施細(xì)則，16年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)雖零零碎碎地補(bǔ)充了一些如運(yùn)輸發(fā)票貼印花稅、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)購(gòu)銷無(wú)書(shū)面憑證不貼印花稅等規(guī)定，但沒(méi)有從根本上去修改政策的框架以適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。88年出臺(tái)該條例時(shí)，不會(huì)想到現(xiàn)在企業(yè)的每月經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量有如此巨大，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域所產(chǎn)生的合同有這么多種多樣；也不會(huì)想到計(jì)算機(jī)在各個(gè)領(lǐng)域的發(fā)展有今天這樣的變化。尤其是一些大型的生產(chǎn)性涉外企業(yè)，每月的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量很大，所產(chǎn)生的各類合同、協(xié)議、或要貨定單、采購(gòu)單以及運(yùn)輸發(fā)票等具有合同性質(zhì)的結(jié)算單據(jù)，數(shù)量不勝其數(shù)。要讓會(huì)計(jì)人員每月從各部門(mén)中收集完整上述的大量資料，再像稅務(wù)人員一樣精通地分類區(qū)別哪些應(yīng)征稅，然后做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅（貼花更不可想像），實(shí)在是件不可能的任務(wù)，企業(yè)就算配備專職的“印花稅辦稅人員”，假如不能借鑒計(jì)算機(jī)的幫助（事實(shí)上因88年印花稅條例的核心思想是以有無(wú)書(shū)立書(shū)面合同來(lái)界定是否征稅的原則，因此現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)人員無(wú)論計(jì)算機(jī)管理有多先進(jìn)，合同印花稅還是靠手工操作），假如還是要按月申報(bào)，事實(shí)上仍可能做不好。

3、外籍個(gè)人所得稅方面的征管查手段和方法欠缺，體現(xiàn)在征、管、查各個(gè)環(huán)節(jié)上。政策上，針對(duì)這方面的專題宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)等工作沒(méi)有跟上，不但企業(yè)方面（主要是中方會(huì)計(jì)或人事等辦稅人員和外籍人員本身）對(duì)政策了解很少，而且稅務(wù)人員自身對(duì)這塊政策熟悉的也不多。管理上，對(duì)所管轄范圍的企業(yè)內(nèi)有無(wú)外籍人員、來(lái)自何地、主要在干什么、居住時(shí)間大致長(zhǎng)短如何，區(qū)域內(nèi)大約有多少外籍人員，怎樣申報(bào)收入、納稅等概況把握很少?；樯希簧偃舜嬖谖冯y怕查的心態(tài)，同時(shí)對(duì)該如何查的方法生疏，假如一個(gè)稽查人員對(duì)某涉外企業(yè)想專題查外籍個(gè)稅，可是方法又不對(duì)，那很可能從進(jìn)企業(yè)到出來(lái)不會(huì)超過(guò)十分鐘。再者，從大范圍來(lái)講，目前代扣代繳和自行申報(bào)二種方式并存，就外籍個(gè)稅的非凡性，外籍人員未繳納個(gè)所得稅的責(zé)任在誰(shuí)不明確。假如責(zé)任在于外籍人員沒(méi)有自行申報(bào)收入，那么企業(yè)（中方人員）就不會(huì)有積極性、責(zé)任性去重視外籍個(gè)稅，繳納多少全憑外籍人員的素質(zhì)和誠(chéng)信；假如責(zé)任在于企業(yè)（中方人員）沒(méi)有代扣代繳，那么如何規(guī)定讓企業(yè)（中方人員）去代扣代繳境外公司從境外支付給個(gè)人的收入，又如何操作。以上這些主要方面造成了外籍個(gè)稅的大量流失。

4、專管員制度取消后，現(xiàn)有模式下的稅務(wù)機(jī)關(guān)在克服原制度的弊端方面得到了加強(qiáng)，但沒(méi)有很好地繼續(xù)和體現(xiàn)原制度固有的優(yōu)點(diǎn)，“避短而不揚(yáng)長(zhǎng)”，整體上逐漸和企業(yè)脫節(jié)，這是產(chǎn)生眾多新問(wèn)題和不足之處的根源。受人員不足的制約，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)不得不偏向于面上工作的應(yīng)付，而達(dá)不到像原有專管員時(shí)代的稅務(wù)機(jī)關(guān)那樣熟悉、了解各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)企業(yè)的動(dòng)態(tài)；沒(méi)有這種基礎(chǔ)，強(qiáng)化征管的工作及種種辦法就很難起到理想的效果。如某家具公司的新問(wèn)題，換在專管員年代幾乎不可能發(fā)生。公司的辦公、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)用房占地有幾畝大，距離稅務(wù)機(jī)關(guān)不過(guò)幾里的路，而它的房產(chǎn)稅自2000年起直至2004年，45年期間竟一直未繳。除了責(zé)備企業(yè)方面的責(zé)任外，稅務(wù)機(jī)關(guān)的確也有值得反思的地方，包括現(xiàn)在的房產(chǎn)稅納稅期前的提醒服務(wù)工作是否到位，以及稅源管理工作和稽查選案工作是否切實(shí)針對(duì)新問(wèn)題而開(kāi)展等各個(gè)方面。

三、加強(qiáng)稅收征管、促進(jìn)企業(yè)申報(bào)納稅規(guī)范化和正確性的策略和建議

假如能以點(diǎn)帶面，有所促進(jìn)企業(yè)申報(bào)納稅的規(guī)范化和準(zhǔn)確性，推進(jìn)強(qiáng)化稅收征管，則行業(yè)性稅收專項(xiàng)檢查的最終目的也就達(dá)到了。綜合稅企雙方各自存在的新問(wèn)題和不足之處，為加強(qiáng)管理，現(xiàn)將我們的粗淺想法和建議整理成以下幾方面，以供探究和探索摘要：

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策宣傳和輔導(dǎo)、培訓(xùn)等工作務(wù)必要加強(qiáng)針對(duì)性，重點(diǎn)要放在分行業(yè)、或分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、或分稅種的專題輔導(dǎo)和培訓(xùn)方面。通過(guò)多場(chǎng)次的各個(gè)專題的政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)，切實(shí)解決不同企業(yè)的政策需求。如外籍個(gè)人所得稅專題輔導(dǎo)會(huì)、生產(chǎn)性涉外企業(yè)地稅政策專題輔導(dǎo)會(huì)、建筑安裝行業(yè)政策專題輔導(dǎo)會(huì)、行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅專題輔導(dǎo)會(huì)、金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策專題輔導(dǎo)會(huì)等。同時(shí)，為突出各類專題輔導(dǎo)會(huì)的針對(duì)性，體現(xiàn)實(shí)際效果，事先都要做好一定的調(diào)查了解等預(yù)備工作。如要召開(kāi)外籍個(gè)人所得稅專題輔導(dǎo)會(huì)，就要盡可能地了解哪些涉外企業(yè)中有外籍人員任職，然后就特定的范圍和對(duì)象進(jìn)行政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)。

2、應(yīng)完善現(xiàn)有印花稅的申報(bào)方式，答應(yīng)那些每月經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量很大、合同很多且納稅信譽(yù)不錯(cuò)的企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況申請(qǐng)報(bào)批實(shí)行“按季申報(bào)”或“按年申報(bào)”等匯繳方式。另外，應(yīng)盡快修訂《印花稅條例》，出臺(tái)符合新形勢(shì)下的印花稅征收管理辦法，如取消按《條例》例舉的合同征收印花稅辦法，改按分項(xiàng)目征稅；對(duì)某類項(xiàng)目按銷售額按稅率直接計(jì)算印花稅等。

3、盡快建立起有關(guān)外籍人員的監(jiān)控臺(tái)帳，切實(shí)把握外籍人員的動(dòng)態(tài)。監(jiān)控的范圍主要包括摘要：哪些單位里有外籍人員任職、這些外籍人員主要從事什么職務(wù)（實(shí)職還是虛職）、來(lái)自何國(guó)或何地、在境內(nèi)居住情況如何、是境外公司委派來(lái)華工作還是境內(nèi)涉外企業(yè)自行招聘的外籍自由職業(yè)者、委派外籍人員來(lái)華的境外公司和境內(nèi)涉外企業(yè)之間是何種關(guān)系、外籍人員所在國(guó)家或地區(qū)的平均生活收入水平情況、外籍人員有無(wú)和所工作的境內(nèi)涉外企業(yè)之間簽定稅務(wù)事項(xiàng)代辦協(xié)議、外籍人員收入情況等。在此基礎(chǔ)上，為使外籍人員和所在企業(yè)都明確究竟是自行申報(bào)還是代扣代繳，防止雙方互相脫節(jié)、互不重視而造成個(gè)人未自行申報(bào)企業(yè)又未代扣代繳的結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)有一定的管理辦法摘要：假如認(rèn)為外籍人員應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)境內(nèi)外收入的，可對(duì)每個(gè)外籍人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)編號(hào)，視同1個(gè)單位管理，并對(duì)外籍人員發(fā)出如“已納入稅務(wù)管理，今后需要按期申報(bào)個(gè)人所得稅”等類的書(shū)面通知；假如認(rèn)為外籍人員已委托所在企業(yè)辦理一切稅務(wù)事項(xiàng)或者認(rèn)為企業(yè)有代扣代繳外籍人員境外支付收入個(gè)人所得稅能力的，應(yīng)當(dāng)對(duì)所在企業(yè)單獨(dú)發(fā)出《代扣代繳外籍個(gè)人所得稅證書(shū)》。這樣無(wú)論是對(duì)促進(jìn)代扣代繳外籍個(gè)人所得稅還是自行申報(bào)，都會(huì)有積極的功能。

4、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的動(dòng)態(tài)管理，更好地熟悉、了解、把握企業(yè)的動(dòng)態(tài)情況，建立起對(duì)企業(yè)的登記、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、納稅申報(bào)等全面的動(dòng)態(tài)資料檔案，有效地促進(jìn)稅收征管。

5、應(yīng)盡快出臺(tái)對(duì)外籍人員個(gè)人所得稅核定征稅的辦法。其核心在于評(píng)估認(rèn)定境外支付工薪收入的多少，具體設(shè)想是摘要：設(shè)置評(píng)估核定預(yù)征（按月）外籍人員個(gè)人所得稅，年末（或外籍人員永久離境之前）實(shí)行結(jié)算的辦法。其中評(píng)估核定征稅以外籍人員所在國(guó)家（或地區(qū)）收入水平、受聘職務(wù)高低、涉外企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模大小等各種要素，按一定的上下浮動(dòng)系數(shù)進(jìn)行確定，從而基本準(zhǔn)確的核定外籍人員因任職、履約、受聘或雇傭等來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)而出境外企業(yè)支付的工薪所得，再和境內(nèi)企業(yè)支付部分合并，據(jù)以征稅。年末（或外籍人員永久離境之前），有關(guān)外籍人員可以持境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付或給予的月薪、年薪、補(bǔ)貼等收入證實(shí)材料向境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《個(gè)人所得稅法》申報(bào)結(jié)算個(gè)人所得稅。

第3篇：企業(yè)稅收范文

關(guān)鍵詞： 企業(yè)稅收籌劃 正當(dāng)性 稅法學(xué)分析

稅收籌劃（Tax Planning）一般被認(rèn)為是與節(jié)稅（Tax Saving）具有相同的本質(zhì)屬性，并作為一種合法的節(jié)稅行為而被各國(guó)政府所認(rèn)同，進(jìn)而為各國(guó)稅收政策、法律所允許或鼓勵(lì)。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，稅收籌劃逐漸被國(guó)內(nèi)接納，并廣為企業(yè)等納稅主體所采行。時(shí)至今日，國(guó)內(nèi)稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、制度及其規(guī)制環(huán)境已發(fā)生了重大變化，國(guó)家稅法規(guī)范的日益多元化、彈性化和復(fù)雜化，納稅主體權(quán)益保護(hù)理念的進(jìn)一步強(qiáng)化，為企業(yè)稅收籌劃提供了更大的空間；加之專業(yè)機(jī)構(gòu)的介入，企業(yè)稅收籌劃進(jìn)一步走向隱蔽性、專業(yè)化和復(fù)雜化，對(duì)其合法性的判別愈加不易，以至以之為基礎(chǔ)的法律規(guī)制出現(xiàn)失度；特別是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，致使稅收籌劃成為企業(yè)不可或缺又經(jīng)常異化的行為。然而，稅收籌劃的專項(xiàng)立法、規(guī)制實(shí)踐和學(xué)理研究又不能及時(shí)策應(yīng)這些變化，故在利益最大化追求的驅(qū)動(dòng)下，不少企業(yè)的稅收籌劃越發(fā)失去其正當(dāng)性基礎(chǔ)，進(jìn)而異化為逃稅、偷稅、漏稅等稅收違法行為和事實(shí)，使得稅收籌劃背離了稅法規(guī)定和稅法精神，已危及稅法制度追求的公平、效率和秩序。

企業(yè)稅收籌劃及其環(huán)境因素的新變化，需要學(xué)界重新審視其合法性，以便更好地區(qū)分企業(yè)稅收籌劃行為和不正當(dāng)稅收違法行為，保護(hù)正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃行為，防范和規(guī)制稅收違法行為。以往關(guān)于稅收籌劃正當(dāng)性與合法性的研究方法和結(jié)論，已經(jīng)不足以指導(dǎo)目前變化著的稅收籌劃實(shí)踐。筆者認(rèn)為，盡管現(xiàn)今各國(guó)都試圖在立法或司法上嚴(yán)格區(qū)分節(jié)稅與避稅，但是由于節(jié)稅與避稅各自內(nèi)含的技術(shù)性、隱蔽性和復(fù)雜性，兩者的邊界十分模糊。因此，判斷不同類型稅收行為要基于但不限于稅法的具體規(guī)定，稅收籌劃的合法性不僅直接源于稅法規(guī)范的明文規(guī)定，而且根植于法律特別是稅法理念、原則、精神等更廣泛意義上的正當(dāng)性。因而，需要沖破先前基于具體技術(shù)和特定規(guī)范的研究模式，脫出經(jīng)驗(yàn)主義的窠臼，代之以新的稅法學(xué)視角，對(duì)特定形態(tài)的稅收籌劃行為進(jìn)行考察，才能對(duì)其合法性與正當(dāng)性進(jìn)行多維度識(shí)別，以做出恰當(dāng)?shù)姆治龊徒Y(jié)論，進(jìn)而為規(guī)制不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃行為做出理性思考提供基礎(chǔ)。

一、稅收籌劃應(yīng)遵循稅法規(guī)制的一般價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)

效率、公平和秩序是諸多法律調(diào)整所共同追求的價(jià)值，[1]也是稅法規(guī)范、制度和體系得以創(chuàng)制的基礎(chǔ)，更是稅法規(guī)制的價(jià)值導(dǎo)向。在實(shí)踐中，一個(gè)主體的特定稅收行為是否合法正當(dāng)，除具體稅法規(guī)范之外，可依法的一般價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)加以評(píng)判。稅收籌劃的運(yùn)行能夠遵循法律追求的一般價(jià)值，這是稅收籌劃得以存在并得到法律、政府和社會(huì)認(rèn)可的一般法理基礎(chǔ)。

首先，企業(yè)通過(guò)依法實(shí)施稅收籌劃以降低稅負(fù)，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，提高自身經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)的可稅性收益，為國(guó)家稅收的實(shí)現(xiàn)提供經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，從企業(yè)和國(guó)家兩個(gè)角度考慮，都有利于實(shí)現(xiàn)稅法追求的效率價(jià)值，這是顯而易見(jiàn)的。其次，稅收籌劃不屬于稅法禁止的范圍，企業(yè)在依照公法性質(zhì)的稅法進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，也受到私法的保護(hù)，[2]企業(yè)可按意識(shí)自治的精神自由選擇，任何企業(yè)都有選擇和不選擇稅收籌劃以及選擇什么樣的籌劃技術(shù)作為提高自身經(jīng)濟(jì)效益的權(quán)利和自由。盡管稅收籌劃具有一定的難度，但是從事稅收籌劃的專業(yè)人員和機(jī)構(gòu)的服務(wù)，也為企業(yè)的這種選擇提供了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)可通過(guò)稅收籌劃提高競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)。最后，也正是主要基于上述兩點(diǎn)，企業(yè)的稅收籌劃得到稅收征管部門(mén)的許可和鼓勵(lì)，企業(yè)通過(guò)合法手段減少稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的可稅性收益，有利于實(shí)現(xiàn)納稅主體利益和國(guó)家公共利益在長(zhǎng)遠(yuǎn)意義上的動(dòng)態(tài)平衡，同時(shí)也不傷及企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的公平性，由此可見(jiàn)，稅收籌劃符合公法和私法所共同追求的秩序原則。正是因?yàn)槎愂栈I劃的運(yùn)行遵循著上述三方面的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，使得它在稅收行為范疇中與稅收違法、稅收非法以及其他非正當(dāng)稅收行為區(qū)別開(kāi)來(lái)，這是識(shí)別和研究稅收籌劃正當(dāng)性的稅法理論基礎(chǔ)。

二、稅收籌劃以稅法學(xué)上的“兩權(quán)分離”為理念基礎(chǔ)

從一般意義上說(shuō)，國(guó)家的稅收涉及政府收入和國(guó)民負(fù)擔(dān)，作為政府收入的稅收收入，從另一個(gè)側(cè)面看，實(shí)際上是國(guó)民的一項(xiàng)負(fù)擔(dān)。稅收問(wèn)題實(shí)質(zhì)上是特定的財(cái)產(chǎn)權(quán)在政府和國(guó)民之間的轉(zhuǎn)移和分配。因此，稅收立法的過(guò)程也是對(duì)國(guó)家和國(guó)民稅收權(quán)利進(jìn)行配置的過(guò)程。國(guó)家財(cái)政權(quán)與國(guó)民財(cái)產(chǎn)權(quán)的“兩權(quán)分離”是歷史上稅收法律制度產(chǎn)生、發(fā)展的基礎(chǔ)，也是現(xiàn)實(shí)中稅收法律制度運(yùn)行的前提。這一基于國(guó)家財(cái)政權(quán)與國(guó)民財(cái)產(chǎn)權(quán)“二元結(jié)構(gòu)”假設(shè)的理論，要求無(wú)論是國(guó)家財(cái)政權(quán)，還是國(guó)民財(cái)產(chǎn)權(quán)，都應(yīng)當(dāng)是“法定”的，都應(yīng)當(dāng)依法加以保護(hù)，不能片面地強(qiáng)調(diào)某一個(gè)方面。[3]稅法制度對(duì)“兩權(quán)分離”主義的追求，體現(xiàn)了征稅主體和納稅主體的不同權(quán)利主張和利益需求，有利于平抑不同權(quán)利主體的利益沖突，引導(dǎo)多主體有效博弈，實(shí)現(xiàn)稅法制度對(duì)不同主體利益的平衡保護(hù)。“兩權(quán)分離”作為基本理論假設(shè)，正在成為稅法研究的重要前提，并為越來(lái)越多的學(xué)者所接受。此外，在“兩權(quán)分離”的前提下，稅法的基本屬性可以定位為：稅收是企業(yè)及其他納稅主體向國(guó)家履行的公法之債，企業(yè)在承擔(dān)納稅義務(wù)的同時(shí)，也具有一定的稅收權(quán)利，其中企業(yè)出于利益最大化的考慮，盡量少納稅是符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)屬性和趨利需求的，符合各國(guó)稅法關(guān)于公權(quán)利和私權(quán)利平衡保護(hù)的基本精神，這已為眾多法學(xué)研究者認(rèn)同和許多國(guó)家的司法實(shí)務(wù)界所認(rèn)可。[4]

在“兩權(quán)分離”主義視野中，企業(yè)的稅收權(quán)益被納入二元結(jié)構(gòu)中“國(guó)民財(cái)產(chǎn)權(quán)”的范疇，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃正當(dāng)?shù)乇Ｗo(hù)自身的合法利益，符合稅法精神。成功的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)自身減輕對(duì)國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益，其實(shí)質(zhì)是通過(guò)抑制國(guó)家公權(quán)力來(lái)擴(kuò)張企業(yè)私權(quán)利，體現(xiàn)了納稅主體財(cái)產(chǎn)權(quán)利和征稅主體稅收利益的沖突。企業(yè)在依照稅法精神和稅法規(guī)定減少稅負(fù)以增加效益的同時(shí)，也增加了可稅性收入，在理論和形式上成為國(guó)家稅收權(quán)力實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，正是企業(yè)稅收籌劃以其手段的合法性和效果的增值性為基點(diǎn)，使得企業(yè)和國(guó)家在稅收活動(dòng)的動(dòng)態(tài)博弈過(guò)程中促成了國(guó)家財(cái)政權(quán)與國(guó)民財(cái)產(chǎn)權(quán)的平衡與協(xié)調(diào)。

三、稅收籌劃符合稅法學(xué)上的稅收法定原則

法定原則是公法領(lǐng)域的通用原則，其源于憲法保護(hù)國(guó)民權(quán)益的精神追求，主要著眼點(diǎn)是限制政府權(quán)力的不當(dāng)行使。稅收法定原則是公法上通用的法定原則在稅收規(guī)制問(wèn)題上的具體體現(xiàn)，是一項(xiàng)歷史悠久的法律原則，其含義是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確規(guī)定；征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，否則任何主體不得征稅或減免稅。有的專家將稅收法定原則分解為：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征等三個(gè)子原則，[5]并將其概括為稅收征管主體必須按照法律的實(shí)體和程序規(guī)定，來(lái)確定課稅的稅法主體、課稅客體、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅收優(yōu)惠等來(lái)課稅。從稅收籌劃的操作層面看，其技術(shù)技巧的著力點(diǎn)就在于通過(guò)有計(jì)劃的籌劃和安排，以合法的方式改變課稅的稅法主體、課稅客體、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅收優(yōu)惠等課稅要素，從而合法地少繳或不繳稅款。其實(shí)質(zhì)是利用國(guó)家稅收法律制度的規(guī)定，來(lái)保護(hù)自己的稅收權(quán)益，合法是稅收籌劃的根本前提。稅收籌劃的基礎(chǔ)是基于多種原因而制訂兩種或多種合法的稅收方案，這些方案可以是稅法所明示的或?yàn)槠渌?。稅收籌劃的合法性來(lái)源于被選擇的方案所涉及行為的合法性。在稅收征管實(shí)踐中，企業(yè)及其稅收籌劃人在分析稅收政策、法律規(guī)定和基本制度的基礎(chǔ)上，提出稅收籌劃方案，征求稅收征管機(jī)關(guān)的意見(jiàn)，征管機(jī)關(guān)必須依據(jù)法定原則和內(nèi)容，判定該方案和行為的合法性和正當(dāng)性，不得在法律沒(méi)有規(guī)定的情況下任意否認(rèn)其籌劃方案。

判定企業(yè)稅收籌劃合法性與正當(dāng)性的標(biāo)準(zhǔn)就是法律的規(guī)定。然而，在中國(guó)，目前稅收法制不健全，一定程度上導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的法律規(guī)制水平不高。考察中國(guó)關(guān)于稅收籌劃的立法資源，不難看出，現(xiàn)行憲法及其同類型文件至今尚沒(méi)有明確規(guī)定稅收法定原則，[6]稅收法定原則在憲法中沒(méi)有明確的地位。在《稅收征收管理法》中規(guī)定，稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行，任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反。這一規(guī)定應(yīng)該被視為中國(guó)的稅收法定主義的規(guī)范體現(xiàn)。但是，由于現(xiàn)階段稅收立法的數(shù)量不夠、質(zhì)量不高，按照稅收法定主義，許多應(yīng)該由法律規(guī)定的稅收問(wèn)題，僅是由中央政府的條例、相關(guān)部委的規(guī)章、通知、辦法等行政規(guī)范性文件加以規(guī)定，違背了稅收法定主義關(guān)于稅收問(wèn)題的法律保留的基本原則，無(wú)疑為稅收籌劃的合法性和正當(dāng)性認(rèn)定增添了復(fù)雜性，模糊了合法性稅收籌劃和不正當(dāng)稅收行為的邊界，為稅收籌劃的法律規(guī)制帶來(lái)不小的難度。但這并不影響人們按照稅收法定的原則來(lái)指導(dǎo)對(duì)稅收籌劃正當(dāng)性的分析和判斷。隨著我國(guó)稅收法律制度的逐步完善，稅收法定主義在指導(dǎo)稅收籌劃的法律規(guī)制方面會(huì)發(fā)揮更大的作用，越來(lái)越彰顯其應(yīng)有的價(jià)值。

四、稅收法律關(guān)系決定了稅收籌劃存在的正當(dāng)性

稅法學(xué)研究認(rèn)為，征稅主體和納稅主體構(gòu)成稅收法律關(guān)系中的稅收主體。在這一關(guān)系中，盡管稅收主體雙方的地位和權(quán)利不完全對(duì)等，但是征稅主體和納稅主體都是權(quán)利主體。國(guó)家通過(guò)制定稅收法律制度和有關(guān)政策，稅收征管機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法行使稅收征管權(quán)，以國(guó)家強(qiáng)制力依法取得稅收收入，維護(hù)國(guó)家的稅收權(quán)利，增加財(cái)政收入；同時(shí)，通過(guò)不同行業(yè)、不同產(chǎn)品的稅種、稅率、稅收優(yōu)惠政策等辦法達(dá)到對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的目的。企業(yè)作為稅收法律關(guān)系中的另一方，在稅收籌劃過(guò)程中，通過(guò)稅收籌劃方案的準(zhǔn)備、制訂和實(shí)施，可以促使國(guó)家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、政策的運(yùn)用及操作的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整，同時(shí)，促進(jìn)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，以及時(shí)有效地發(fā)揮其作用。企業(yè)依法實(shí)施稅收籌劃，一方面有利于促進(jìn)國(guó)家稅收立法目的的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，有利于國(guó)家對(duì)企業(yè)行為實(shí)施稅法規(guī)制；同時(shí)，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，更好地了解國(guó)家稅收法律制度，及時(shí)掌握稅法和稅收政策的調(diào)整，也使本企業(yè)的納稅更加具有計(jì)劃性、經(jīng)常性和自覺(jué)性。因此，稅收籌劃能夠?yàn)榧{稅人及時(shí)、足額、自覺(jué)地向國(guó)家上繳稅款打下良好基礎(chǔ)，在客觀上對(duì)稅收征管機(jī)關(guān)的組織政府收入工作起到積極的協(xié)助作用。對(duì)納稅企業(yè)來(lái)說(shuō)，在稅款繳納過(guò)程中，其權(quán)利和義務(wù)則一般是對(duì)等的，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，而采取合法的途徑進(jìn)行稅收籌劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)權(quán)益，也是其在履行納稅義務(wù)的同時(shí)應(yīng)當(dāng)享有的一項(xiàng)權(quán)利。因此，通過(guò)稅收籌劃可以使企業(yè)在行使納稅義務(wù)的同時(shí)，利用合法手段保護(hù)自己應(yīng)該享有的合法權(quán)益。

正是基于上述原因，企業(yè)的稅收籌劃才在合法性的前提下具有廣泛的正當(dāng)性，從而在經(jīng)濟(jì)生活中有其存在的可能以及發(fā)展的空間。因此，在稅收法律關(guān)系中，無(wú)論是從征稅主體和納稅主體任何一方面來(lái)看，稅收籌劃的存在都是必然的，也是合理的，這是征納雙方權(quán)利得以實(shí)現(xiàn)的有效途徑。

五、稅收籌劃在動(dòng)態(tài)博弈中可推進(jìn)稅收法制建設(shè)

稅收“兩權(quán)分離”的思想，為稅收籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)獨(dú)立合法權(quán)利奠定了理論基調(diào)，企業(yè)能夠以具有自己獨(dú)特利益主體的身份和行為，為追求自己利益的實(shí)現(xiàn)而與征管主體及其規(guī)制進(jìn)行博弈。再?gòu)亩愂盏幕緝?nèi)涵看，它是加諸納稅主體的一種強(qiáng)制性負(fù)擔(dān)，基于理性經(jīng)濟(jì)人之假設(shè)和追求利益最大化的組織屬性，企業(yè)等納稅主體總是千方百計(jì)采取策應(yīng)國(guó)家稅收政策的對(duì)策行為，以避免或減輕自己的稅負(fù)。企業(yè)稅收籌劃的運(yùn)行過(guò)程體現(xiàn)了稅收法律關(guān)系中征管主體和納稅主體在博弈中協(xié)調(diào)利益沖突，在經(jīng)濟(jì)上體現(xiàn)為“國(guó)家稅收的減少”與“企業(yè)實(shí)際稅后利益的增加”的矛盾。兩者按照稅法規(guī)則進(jìn)行博弈，追求均衡狀態(tài)和各自利益的實(shí)現(xiàn)，以至“共贏”。同時(shí)，博弈規(guī)則在主體博弈實(shí)踐中得以產(chǎn)生、修改和完善。合法的稅收籌劃不僅能促進(jìn)稅法精神的實(shí)現(xiàn)，而且能促進(jìn)不同稅收主體的利益平衡，同時(shí)，對(duì)于國(guó)家這一稅收主體和博弈主體而言，這種動(dòng)態(tài)博弈能夠在反復(fù)的“稅收政策—對(duì)策—修改政策”的循環(huán)周期中促進(jìn)博弈規(guī)則的演變，推動(dòng)著稅收法制建設(shè)，提高稅收征管主體的稅收征管和國(guó)家的稅法規(guī)制水平。

在稅收立法方面，稅收籌劃有利于完善稅制，促進(jìn)稅法質(zhì)量的提高。企業(yè)稅收籌劃既是納稅人對(duì)國(guó)家稅法及國(guó)家稅收政策的對(duì)策行為，同時(shí)也是對(duì)國(guó)家稅收政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國(guó)家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗(yàn)。國(guó)家可以利用稅務(wù)籌劃行為所反饋的信息，特別是通過(guò)稅收籌劃的方案發(fā)現(xiàn)并改良已有稅法的不完備之處，對(duì)現(xiàn)行稅法和稅收政策進(jìn)行修訂和完善。立法機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收籌劃的實(shí)踐研究，有利于立法機(jī)關(guān)順應(yīng)不同時(shí)期國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)稅收和宏觀財(cái)政政策的調(diào)整，及時(shí)檢查稅法對(duì)稅收籌劃規(guī)制的適度性，不斷完善稅收法律制度，準(zhǔn)確劃定稅收籌劃的法律邊界。因此，稅收籌劃的過(guò)程實(shí)質(zhì)上是輔助國(guó)家稅法完善的過(guò)程，做到對(duì)稅收籌劃規(guī)制的適時(shí)、適度，從而使我國(guó)稅收法律制度建設(shè)的質(zhì)量和水平在實(shí)踐中螺旋上升。

在稅法執(zhí)行方面，鑒于稅收籌劃體現(xiàn)了不同稅收主體之間動(dòng)態(tài)博弈的復(fù)雜運(yùn)動(dòng)，稅收籌劃行為的多樣性以及稅收籌劃方案的復(fù)雜性，對(duì)征管機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力形成挑戰(zhàn)。特別是大量的以合法稅收籌劃的名義逃稅、偷稅、漏稅等稅收違法行為和事實(shí)，為稅收征管機(jī)關(guān)及其工作人員提供了鮮活的研究材料。對(duì)稅收籌劃的有效監(jiān)管，有利于稅收征管執(zhí)法機(jī)關(guān)及其工作人員，在識(shí)別具體的稅收籌劃行為的合法性和正當(dāng)性的過(guò)程中，提高稅務(wù)執(zhí)法的職業(yè)水準(zhǔn)，提升稅收征管的實(shí)際能力，確保稅收行政機(jī)關(guān)及其工作人員正確代表國(guó)家征稅，行使稅收權(quán)力，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)利，同時(shí)實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)。在稅法遵守方面，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的初衷是為了少繳、緩繳稅，通過(guò)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)其稅收利益，但這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須通過(guò)符合稅法的形式來(lái)完成。這就要求企業(yè)必須在其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前，要深入研究稅法精神，熟悉稅收法律制度和具體的規(guī)范，準(zhǔn)確把握從事的業(yè)務(wù)有哪些環(huán)節(jié)，它們將涉及我國(guó)現(xiàn)行的哪些稅種，這些稅種有哪些優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策，掌握以上情況后，納稅人才能充分運(yùn)用稅法，合理安排企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，達(dá)到節(jié)稅目的。因此，稅收籌劃在一定期程度上可以加快普及稅法，強(qiáng)化納稅意識(shí)，提高企業(yè)的稅法意識(shí)和遵從稅法的自覺(jué)性，這在稅收法治發(fā)展的初級(jí)階段尤為重要。

六、稅收政策之變易與稅收籌劃正當(dāng)性之承認(rèn)

政策是法律制度賴以生成和施行的重要基礎(chǔ)，稅法學(xué)的研究十分關(guān)注稅收政策的變易及其對(duì)稅收法律和稅收征管實(shí)踐的影響。就稅收籌劃而言，它的正當(dāng)性是一個(gè)相對(duì)的、具體的概念，在不同的國(guó)家和地區(qū)，或者在特定國(guó)家的不同經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展階段，稅收籌劃的正當(dāng)性會(huì)得到不同程度的認(rèn)可，并在法律制度中得以體現(xiàn)，從而影響企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展水準(zhǔn)。稅收政策的變化、選擇和實(shí)施主要受制于政府和稅收行政機(jī)關(guān)的態(tài)度，而政府和稅收行政機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃正當(dāng)性的認(rèn)可程度，則源于對(duì)其經(jīng)濟(jì)性和合法性的肯定或否認(rèn)。在中國(guó)，政府對(duì)企業(yè)稅收籌劃的態(tài)度經(jīng)歷了一個(gè)曲折的進(jìn)程。早些時(shí)候，盡管學(xué)界已經(jīng)開(kāi)始研究和著述稅收籌劃問(wèn)題，但是政府和企業(yè)都盡量回避稅收籌劃這一話題，其原因是稅收籌劃的直接結(jié)果對(duì)政府聚集財(cái)政收入不利，而且由于稅收籌劃正當(dāng)性問(wèn)題的規(guī)定缺失，所謂合法與非合法難以界定，很容易形成避稅，甚至偷稅漏稅等不法行為，因而長(zhǎng)期以來(lái)政府對(duì)待稅收籌劃既不支持也不反對(duì)，低調(diào)處理。2000年初，國(guó)家稅務(wù)總局用以宣傳稅收政策，指導(dǎo)各地稅收征管實(shí)務(wù)的機(jī)關(guān)報(bào)———《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》創(chuàng)辦了《稅收籌劃》?？?，并配發(fā)了題為《為稅收籌劃堂而皇之叫好》的短評(píng)。幾年來(lái)，該專刊發(fā)表大量文章，介紹稅收籌劃的基本理論和實(shí)踐做法，分析稅收政策，引導(dǎo)企業(yè)合法正當(dāng)?shù)乩枚愂諆?yōu)惠政策。這是政府對(duì)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的政策導(dǎo)向，體現(xiàn)了政府對(duì)稅收籌劃的概括性肯定、許可和鼓勵(lì)，也標(biāo)志著企業(yè)稅收籌劃在稅法法理、稅法制度和經(jīng)濟(jì)上的正當(dāng)性得到了公開(kāi)承認(rèn)。還要看到，在稅收籌劃發(fā)展的整個(gè)進(jìn)程中，隨著稅收政策的階段性和區(qū)域性調(diào)整，政府對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)可態(tài)度、規(guī)制程度將會(huì)隨之發(fā)生變化，并適時(shí)在稅法制度中得以體現(xiàn)。

注釋：

本文原標(biāo)題為《企業(yè)稅收籌劃正當(dāng)性的稅法學(xué)簡(jiǎn)析》

[1]參見(jiàn)張守文：《經(jīng)濟(jì)法理論的重構(gòu)》，北京大學(xué)出版社2004年版，第298頁(yè)。

[2]稅收籌劃不同于稅收逃避，后者往往利用私法和稅法的沖突，或者利用稅法的漏洞，濫用私法自治權(quán)利，規(guī)避國(guó)家稅收。有的學(xué)者認(rèn)為，節(jié)稅是合理利用私法交易形式，符合稅法立法的意圖，屬于法律所鼓勵(lì)或許可的行為。參見(jiàn)劉劍文、熊偉：《稅法基礎(chǔ)理論》，北京大學(xué)出版社2004年版，第154頁(yè)。

[3]參見(jiàn)張守文：《財(cái)稅法疏議》，北京大學(xué)出版社2005年版，第46頁(yè)。

[4]美國(guó)的漢德法官曾指出：人們通過(guò)安排自己的活動(dòng)來(lái)達(dá)到降低稅負(fù)的目的，是無(wú)可厚非的。英國(guó)議員湯姆林認(rèn)為，任何人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，以依法獲得少繳稅款的待遇，不能強(qiáng)迫他多繳稅。參見(jiàn)張守文：《財(cái)稅法疏議》，北京大學(xué)出版社2005年版，第233頁(yè)；唐騰翔、唐向：《稅收籌劃》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1994年版，第13—14頁(yè)。

第4篇：企業(yè)稅收范文

（一）有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資源合理配置

納稅人進(jìn)行投資融資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等活動(dòng)，主要是根據(jù)稅法中稅基、稅率的差別，根據(jù)稅收各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行的。納稅人進(jìn)行這一系列活動(dòng)，在主觀上是為了減輕稅負(fù)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理布局生產(chǎn)力的道路，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。這有利于促進(jìn)資本的有效流動(dòng)和資源的合理配置，也有利于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)和發(fā)展。

（二）有利于提高稅收征管水平，完善稅收法律制度

我們不能否認(rèn)，納稅人的稅收籌劃活動(dòng)是不違反稅法的，但這并不意味著一定都符合政府的政策導(dǎo)向。稅收籌劃活動(dòng)不能離開(kāi)法律范疇，作為征管方，也只能在法律范圍內(nèi)對(duì)其引導(dǎo)、控制與管理。這樣可以促使稅務(wù)當(dāng)局及早地發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收法律制度中存在的缺陷與漏洞，然后按照法定程序進(jìn)行補(bǔ)充或修改，進(jìn)一步提高征管水平，促進(jìn)稅法不斷健全和完善。此外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃后，減輕了企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)節(jié)省了資金，使企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；而且，進(jìn)行稅收籌劃需要大量的專業(yè)人才和機(jī)構(gòu)，從而還有利于促進(jìn)社會(huì)中介服務(wù)的發(fā)展。

二、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不完善且籌劃意識(shí)不強(qiáng)

稅收籌劃在國(guó)外已經(jīng)形成一個(gè)相對(duì)成熟的行業(yè)，與之進(jìn)行比較，我國(guó)的稅收籌劃還處于初步發(fā)展階段，專業(yè)人才和機(jī)構(gòu)緊缺，信息量不足。盡管許多企業(yè)設(shè)有專職的會(huì)計(jì)人員，但這些人主要關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題，對(duì)稅收并不太關(guān)注和了解，更不善于利用稅收政策進(jìn)行稅收籌劃。不僅如此，不少企業(yè)把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、抗稅等違法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的實(shí)質(zhì)。

（二）企業(yè)稅收籌劃的水平不高

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的是降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。而在實(shí)際操作中，企業(yè)并沒(méi)有做到把二者真正的結(jié)合起來(lái)。有時(shí)候，企業(yè)雖然達(dá)到了降低稅收成本的目標(biāo)，卻不一定能夠增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，有些企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，只是單純考慮稅收、成本、收益的問(wèn)題，而忽略了企業(yè)存在的市場(chǎng)環(huán)境、資源配置及發(fā)展前景的問(wèn)題，只局限于眼前的節(jié)稅效果，缺乏全面、長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅收籌劃方案。

（三）缺乏專業(yè)的人才

我國(guó)的稅收籌劃工作起步比較晚，對(duì)這方面的研究人員較少，專業(yè)程度并不高。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是由企業(yè)的納稅人員、財(cái)務(wù)人員甚至是一般的行政人員來(lái)負(fù)責(zé)的，而這些工作人員在稅收籌劃方面的知識(shí)水平有限，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無(wú)法滿足在稅收籌劃工作過(guò)程中所需具備的財(cái)務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計(jì)等多方面的能力要求。由于缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)稅收籌劃的工作恐怕很難落到實(shí)處，更難以達(dá)到預(yù)期的效果。（四）缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，稅收評(píng)估機(jī)制不健全影響和制約我國(guó)稅收籌劃發(fā)展的因素是相當(dāng)廣泛的，除了稅收法律政策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平及業(yè)務(wù)人員素質(zhì)之外，還包括稅收籌劃本身的復(fù)雜性等多個(gè)方面，這些因素都加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。這些因素具有不確定性，若處理不當(dāng)，將為稅收籌劃帶來(lái)不利的后果。加之我國(guó)稅收籌劃后的評(píng)估機(jī)制不健全，未能建立完善的信息收集、傳遞和反饋系統(tǒng)，缺乏一套完整的指標(biāo)體系，使得稅收籌劃的質(zhì)量和效益都得不到很好的保障。

三、完善我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)

稅收籌劃工作是一項(xiàng)貫穿于企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的活動(dòng)。做好稅收籌劃工作，需要企業(yè)相關(guān)部門(mén)和工作人員步調(diào)一致，共同行動(dòng)。而建立專門(mén)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，不僅有利于正確監(jiān)督和教育企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)，為稅收籌劃工作的進(jìn)行提供有利的環(huán)境，還能夠提高企業(yè)工作人員的稅收籌劃意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)認(rèn)識(shí)稅收籌劃的本質(zhì)，進(jìn)而推動(dòng)稅收籌劃工作的有效進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，它要求稅收籌劃的參與者應(yīng)該是具備財(cái)務(wù)、稅收法律和會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合性人才。人才是決定稅收籌劃成功與否的關(guān)鍵，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要不斷豐富并強(qiáng)化自身關(guān)于財(cái)會(huì)、稅務(wù)等方面的知識(shí)，提供自身的工作能力；還要主動(dòng)了解宏觀形勢(shì)、外部市場(chǎng)、法律環(huán)境和企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、社會(huì)形勢(shì)和相關(guān)信息的敏感性，緊跟國(guó)家政策的腳步。

（三）提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全稅收評(píng)估機(jī)制

稅收籌劃評(píng)估機(jī)制是在籌劃方案執(zhí)行結(jié)束后，對(duì)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，是一種綜合性的評(píng)估機(jī)制。通過(guò)稅收籌劃績(jī)效評(píng)估，建立健全有效的評(píng)估機(jī)制，有利于總結(jié)稅收籌劃的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，并對(duì)下一次的稅收籌劃決策起到預(yù)測(cè)和警示的作用，從而不斷提高企業(yè)稅收籌劃的水平。這樣有利于確保稅收籌劃的質(zhì)量，保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而健全的稅收籌劃評(píng)估機(jī)制更能夠有利于不斷完善和發(fā)展稅收籌劃事業(yè)，推動(dòng)稅收籌劃向深層次發(fā)展。

（四）樹(shù)立全局觀念，關(guān)注長(zhǎng)遠(yuǎn)利益

第5篇：企業(yè)稅收范文

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃 稅收成本 稅法

一、引言

納稅人為爭(zhēng)取合理的涉稅負(fù)擔(dān)，履行準(zhǔn)確的涉稅義務(wù)，避免無(wú)謂的涉稅處罰，獲取意外涉稅收益而對(duì)自己的涉稅行為進(jìn)行運(yùn)籌和計(jì)劃。當(dāng)在法律允許范圍內(nèi)，存在許多納稅方案可以選擇時(shí)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等事項(xiàng)的事先安排和策劃，以達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)或稅收收益最大化為目的的經(jīng)濟(jì)行為。廣大的中小企業(yè)由于在投資、規(guī)模、資金、資源上不具優(yōu)勢(shì)，因此稅收籌劃顯得更為重要。

二、稅收籌劃的理論分析

1、稅收籌劃產(chǎn)生的原因

稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因主要由稅制中某些規(guī)定的差異引起的。這種差異是納稅人可以用來(lái)做出有利于減輕稅負(fù)的選擇。第一，當(dāng)納稅人處于不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平條件下，稅法中根據(jù)不同情況而規(guī)定不同的稅收待遇。如納稅者通過(guò)一定的方法將稅收優(yōu)惠區(qū)域外的投資及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變成稅收優(yōu)惠區(qū)的投資或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第二，國(guó)家對(duì)于不同行業(yè)、部門(mén)所規(guī)定的不同稅收待遇，當(dāng)納稅人屬于兩種或兩種以上行業(yè)、部門(mén)時(shí)，他就會(huì)選擇有利于自己的稅收規(guī)定納稅。第三，稅法的相對(duì)穩(wěn)定性與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性，稅法的完善與全面是相對(duì)的，而經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域活動(dòng)的復(fù)雜性是絕對(duì)的，稅法不可能把涉稅的所有方面都全面、準(zhǔn)確、細(xì)致予以規(guī)定和限制。

稅收籌劃產(chǎn)生的主要原因是納稅人經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，納稅無(wú)論怎樣公平、正當(dāng)、合理，都是他的直接經(jīng)濟(jì)利益的一種損失，都是對(duì)納稅人勞動(dòng)的一種社會(huì)占有，不管這種觀點(diǎn)在政府看來(lái)多么不正確，都是一種客觀存在，因此，納稅人都想通過(guò)一定的方法和手段達(dá)到少納或者不納稅的目的。對(duì)政府來(lái)說(shuō)，以什么方式為納稅人提供服務(wù)，使納稅人感到納稅帶來(lái)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益，這樣逃避稅收的意識(shí)才會(huì)有所淡化。

2、稅收籌劃的定義

稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃是指從征納雙方的角度出發(fā)，對(duì)稅收的立法、征管及納稅事務(wù)等進(jìn)行全方位的策劃，以期達(dá)到最好的征收效果或最好的減輕稅收負(fù)擔(dān)效果，實(shí)現(xiàn)課稅零風(fēng)險(xiǎn)的總和。狹義的稅收籌劃是指從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度出發(fā)，通過(guò)加強(qiáng)稅收立法、完善稅收法制、改進(jìn)征管措施等提高稅務(wù)工作水平，增加財(cái)政收入。廣義稅收籌劃是狹義稅收籌劃和納稅籌劃的總和。

一般而言，企業(yè)要想減少稅收負(fù)擔(dān)有三種方式：逃稅、避稅和節(jié)稅。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的行為。這是一種公然違法行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，必將受到法律的嚴(yán)懲。避稅是納稅人利用稅法的薄弱或含混的地方，使所納稅款少于應(yīng)納的稅款，實(shí)際上它是不違反稅法的。這是納稅人使用一種在表面上遵守稅收法律法規(guī)，但實(shí)質(zhì)上與立法意圖相悖的合法形式來(lái)達(dá)到自己的目的，所以有人又把避稅稱之為合法的逃稅。節(jié)稅一般是指在多種營(yíng)利的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式中選擇稅負(fù)最輕或稅收優(yōu)惠最多的而為之，以達(dá)到減少納稅的目的。在稅法和稅法實(shí)施細(xì)則中，有些規(guī)定的適用，可以由納稅人選擇，何者可以減低稅率納稅，何者可以得到定期減免稅優(yōu)惠，投資者可以選擇其有利者而為之。比如，企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織形式的選擇，我國(guó)對(duì)公司和合伙企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定，企業(yè)出于稅務(wù)動(dòng)機(jī)可以選擇有利于自己的經(jīng)營(yíng)方式。在這種情況下，納稅人進(jìn)入一個(gè)立法者所不希望去控制或不認(rèn)為是與財(cái)政有關(guān)的行為領(lǐng)域。立法的意圖是確定節(jié)稅和避稅的標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)樵诒芏惖那闆r下，納稅人進(jìn)入的行為領(lǐng)域是立法者希望予以控制但不能成功控制的領(lǐng)域，這是立法措辭上的缺陷及類似問(wèn)題產(chǎn)生的后果。以上分析表明，企業(yè)如果采用逃稅、偷稅等非法手段來(lái)減少應(yīng)納稅款，企業(yè)不但要承擔(dān)稅法制裁的風(fēng)險(xiǎn)，而且還將影響企業(yè)的聲譽(yù)，從而使企業(yè)遭受更大損失。隨著我國(guó)稅法的逐漸嚴(yán)密完善，企業(yè)避稅的行為空間會(huì)越來(lái)越小，而節(jié)稅則是稅法允許甚至鼓勵(lì)的。

三、稅收籌劃的分析

1、通過(guò)編制稅收籌劃方案，達(dá)到節(jié)稅的目的

稅收籌劃是企業(yè)納稅前的規(guī)劃行為。征稅是一種政府行為，政府通過(guò)稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)投資者或消費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為，稅收政策導(dǎo)向使納稅人在不同行業(yè)、不同納稅期和不同納稅地區(qū)存在稅負(fù)差異，這就為企業(yè)選擇生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)提供了基礎(chǔ)，企業(yè)可以事先進(jìn)行籌劃以獲得經(jīng)營(yíng)利益。企業(yè)稅收籌劃具有不確定性，它是一項(xiàng)復(fù)雜的前期策劃和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)活動(dòng)。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和策劃，進(jìn)而對(duì)一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的控制，通過(guò)考慮一些主要因素，建立相關(guān)的財(cái)務(wù)模型，使籌劃具有一些不確定因素。因此，減少不確定因素的影響，編制可行的納稅方案，并對(duì)實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的各種情況進(jìn)行相應(yīng)的分析，可使稅收籌劃的方案更加科學(xué)和完善。

就拿娛樂(lè)業(yè)來(lái)說(shuō)：按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%―20%的浮動(dòng)稅率。娛樂(lè)業(yè)設(shè)置具有一定幅度的比例稅率，主要是根據(jù)一般娛樂(lè)與高檔娛樂(lè)消費(fèi)的差別。娛樂(lè)業(yè)的具體適用稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，這一規(guī)定使娛樂(lè)業(yè)成為現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度中惟一具有一定幅度的稅目，也使娛樂(lè)業(yè)成為現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率中惟一一個(gè)由省級(jí)人民政府確定的稅率。娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅避稅關(guān)鍵在于營(yíng)業(yè)額的確定。娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為收取顧客的各項(xiàng)費(fèi)用，如門(mén)票費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料費(fèi)、獻(xiàn)花費(fèi)等，這些五花八門(mén)的收費(fèi)，很難有賬可查，因此娛樂(lè)業(yè)避稅其實(shí)質(zhì)是通過(guò)朦朧的灰色收費(fèi)，縮小娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)額，同時(shí)利用幅度稅率，求得稅務(wù)當(dāng)局的征管彈性，盡可能使本娛樂(lè)業(yè)適用較低稅率。例如，某歌舞廳六月份取得的門(mén)票收入為6萬(wàn)元，出售飲品、煙酒收入為12萬(wàn)元，收取獻(xiàn)花費(fèi)為1萬(wàn)元，收取點(diǎn)歌服務(wù)費(fèi)為10萬(wàn)元，則該月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（6+12+1+10）?鄢10%=2.9（萬(wàn)元），假如該歌廳將門(mén)票取消，改為全面提高內(nèi)部服務(wù)費(fèi)，這樣服務(wù)收入就灰色化了，使6萬(wàn)元的門(mén)票收入消失在營(yíng)業(yè)額之中，只此一項(xiàng)就可節(jié)省6000元稅收。

另外，生產(chǎn)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)應(yīng)分別單獨(dú)出售不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，而盡量避免將不同稅率的消費(fèi)品組成成套商品一起出售。例如，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的現(xiàn)行消費(fèi)稅稅率為8％，化妝品的現(xiàn)行消費(fèi)稅稅率為30％。生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品的企業(yè)如果將化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成成套的禮品盒出售，按稅法的規(guī)定則需要將整個(gè)禮品盒的收入按30％的消費(fèi)稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅，這樣做的結(jié)果，無(wú)疑加重了企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

2、通過(guò)執(zhí)行稅收籌劃政策，達(dá)到節(jié)稅的目的

財(cái)稅[2008]121號(hào)文規(guī)定，企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的，或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)提供的相關(guān)資料包括：與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等同期資料；關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料；與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料。關(guān)于實(shí)際稅負(fù)的比較也是納稅人需要關(guān)注的重點(diǎn)，避免不用調(diào)整而進(jìn)行了調(diào)整。例如，A企業(yè)為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)適用15%稅率的高新科技居民企業(yè)，B企業(yè)為一般的居民企業(yè)，不享受優(yōu)惠稅率，稅率為25%，則由A企業(yè)支付給B企業(yè)的關(guān)聯(lián)方利息支出，即使超過(guò)了債權(quán)性投資為權(quán)益性投資的比例標(biāo)準(zhǔn)，也不用做納稅調(diào)整，A企業(yè)可以據(jù)實(shí)扣除。因?yàn)楦鶕?jù)一方利息支出為一方利息收入的原則，在境內(nèi)關(guān)聯(lián)方并沒(méi)有達(dá)到避稅降低總稅負(fù)的目的，不應(yīng)受到調(diào)整。

納稅人需要關(guān)注的是，此項(xiàng)規(guī)定僅限于雙方都是境內(nèi)企業(yè)，境外企業(yè)則要受比例限制。財(cái)稅[2008]121號(hào)文規(guī)定，企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，取得不符合規(guī)定的利息收入的關(guān)聯(lián)企業(yè)不得從所得稅應(yīng)稅收入中扣減相應(yīng)收入，而應(yīng)當(dāng)按利息收入全額繳納所得稅。此外，該規(guī)定還可以限制超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)資本弱化的企業(yè)。例如，甲、乙兩家關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)適用25%的一般居民企業(yè)稅率，而乙企業(yè)適用15%的高科技企業(yè)稅率，甲乙企業(yè)都常年盈利。乙企業(yè)借一定數(shù)額款項(xiàng)給甲企業(yè)，甲企業(yè)符合規(guī)定比例，利息支出可扣除1000萬(wàn)元，如果支出剛好1000萬(wàn)元的話，通過(guò)資本弱化可節(jié)省兩企業(yè)所得稅納稅成本1000?鄢（25%-15%）=100（萬(wàn)元），而如果利息支出達(dá)到1100萬(wàn)元，超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)100萬(wàn)元的話，則兩企業(yè)節(jié)省的所得稅反而降到了1000?鄢25%-1100?鄢15%=85（萬(wàn)元）。所以，相當(dāng)于稅法為部分納稅人濫用資本弱化設(shè)了一道坎，跨過(guò)了這道坎就得不償失了。

四、對(duì)策建議

第6篇：企業(yè)稅收范文

［關(guān)鍵詞］ 煤炭企業(yè)；稅收籌劃；籌劃方法

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 028

［中圖分類號(hào)］ F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）09- 0040- 01

稅收籌劃是企業(yè)合理避稅，降低生產(chǎn)成本的重要手段。煤炭企業(yè)要想減輕稅負(fù)，必須做好稅收籌劃工作。我國(guó)煤炭企業(yè)應(yīng)針對(duì)本行業(yè)和本企業(yè)實(shí)際情況全面進(jìn)行稅收管理，建立合理的稅收籌劃制度，盡可能將煤炭企業(yè)的稅負(fù)控制在較低水平。

1 煤炭企業(yè)的稅收現(xiàn)狀

在我國(guó)的能源結(jié)構(gòu)中，煤炭資源的戰(zhàn)略地位越來(lái)越重要，可以說(shuō)煤炭產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)期內(nèi)是我國(guó)的能源支柱產(chǎn)業(yè)。但與此同時(shí)，我國(guó)煤炭行業(yè)的稅收還存在很多問(wèn)題。

（1）煤炭企業(yè)的增值稅征收所占比重大，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較重。雖然目前我國(guó)對(duì)煤炭資源產(chǎn)品實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅，但煤炭企業(yè)所生產(chǎn)的大多數(shù)為初級(jí)產(chǎn)品，不能抵消進(jìn)項(xiàng)稅額，稅收負(fù)擔(dān)較重。

（2）在煤炭行業(yè)中，固定資產(chǎn)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是大的投資支出，但目前我國(guó)稅法規(guī)定不允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅，導(dǎo)致企業(yè)購(gòu)置新的機(jī)器設(shè)備的成本很難降低。使得煤炭企業(yè)對(duì)設(shè)備的投資減少，設(shè)備落后，影響了煤炭企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展能力，不利于煤炭產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

（3）稅制改革增加了煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使煤炭企業(yè)納稅數(shù)額大幅增加。在稅收改革以后對(duì)于煤炭企業(yè)又加征了資源補(bǔ)償費(fèi)，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于煤炭企業(yè)還征收土地增值稅、教育附加費(fèi)等費(fèi)用，使煤炭企業(yè)面臨著更高的稅負(fù)，這些稅收增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本。

2 煤炭企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

稅收籌劃是企業(yè)通過(guò)合法的手段降低成本的重要手段。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃一定不能超越稅法的規(guī)定，煤炭企業(yè)的稅收籌劃方法的選擇必須在遵守稅收法律、法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，在合法的前提下進(jìn)行籌劃。此外，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)提高實(shí)際納稅操作能力并且要有嚴(yán)格的紀(jì)律性。

其次，煤炭企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該隨時(shí)考慮自身的經(jīng)營(yíng)狀況，選擇符合企業(yè)自身特點(diǎn)的稅收籌劃方案，在籌劃時(shí)要作全面的可行性分析，以便選擇合理的籌劃方式和恰當(dāng)?shù)募{稅時(shí)機(jī)，合理地降低企業(yè)稅負(fù)。

再次，要有健全的的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。合理的會(huì)計(jì)制度是稅收籌劃的基礎(chǔ)，企業(yè)會(huì)計(jì)的原始憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表要做到真實(shí)、完整，要有規(guī)范的會(huì)計(jì)賬簿。還要培養(yǎng)了解稅收籌劃的高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才，加強(qiáng)煤炭企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)稅收籌劃提供良好的條件。

3 煤炭企業(yè)的稅收籌劃方法

3.1 企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃

首先，注意企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)的稅收籌劃，我國(guó)有的地區(qū)注冊(cè)公司可以享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)該充分利用優(yōu)惠政策，適當(dāng)考慮去這些地區(qū)投資，可以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

煤炭企業(yè)大多涉及跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，面臨設(shè)立子公司和分公司的選擇。子公司與分公司的區(qū)別在于子公司是獨(dú)立行使民事權(quán)利的法人，分公司是依附于總公司，如果新建公司采取分公司形式，在初期出現(xiàn)的虧損就可由總公司的利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)，同時(shí)還可以減輕總公司的納稅額，如果后期分公司發(fā)展得好，則可以把它轉(zhuǎn)化為子公司形式，確保子公司的利潤(rùn)不用來(lái)彌補(bǔ)總公司的虧損，保證子公司的發(fā)展。

3.2 企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的稅收籌劃

煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的投入比例大，而根據(jù)稅法，不同的資產(chǎn)折舊方法造成企業(yè)的納稅負(fù)不同，如果企業(yè)選擇的是平均的折舊法，企業(yè)所繳納的所得稅是各期均衡的，而如果企業(yè)采用加速折舊方法，企業(yè)就可在初期少繳稅，達(dá)到延期納稅的目的，增加本期的現(xiàn)金流量。另外，企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)和設(shè)備改造的時(shí)候，應(yīng)注意選擇合理的購(gòu)置時(shí)機(jī)。我國(guó)稅法規(guī)定專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，合理地選擇時(shí)機(jī)可減輕企業(yè)的實(shí)際賦負(fù)?？傊?，企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行籌劃，以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。

煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法的不同會(huì)給企業(yè)的稅收造成不同影響，這就為企業(yè)的稅收籌劃提供了空間。會(huì)計(jì)法的相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行核算。采用的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等，不同的計(jì)價(jià)方式對(duì)企業(yè)稅收的影響不同。煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，采用不同的計(jì)價(jià)方式核算自身的存貨成本，合理籌劃以減輕負(fù)稅負(fù)。

3.3 利用企業(yè)的資源整合來(lái)進(jìn)行稅收籌劃

我國(guó)對(duì)于煤炭企業(yè)的優(yōu)化重組給予了稅收政策的優(yōu)惠，在企業(yè)整改期間可減少不合理的稅負(fù)，企業(yè)可以利用國(guó)家政策支持，合理地進(jìn)行優(yōu)化重組。企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化重組能促進(jìn)資源整合能力的提高，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)煤炭產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)。因此，煤炭企業(yè)要利用國(guó)家政策，有效利用重組整合的機(jī)會(huì)，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

納稅籌劃有利于促進(jìn)資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，實(shí)現(xiàn)納稅企業(yè)的利益最大化。煤炭企業(yè)應(yīng)該全面地掌握稅收籌劃方法，建立合理的稅收籌劃制度，盡可能地減輕企業(yè)稅負(fù)，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。

主要參考文獻(xiàn)

［1］方衛(wèi)平．納稅籌劃［M］．上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001．

第7篇：企業(yè)稅收范文

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃 折舊 債務(wù) 權(quán)益

稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)納稅人的投資、籌資日常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)以及其他理財(cái)活動(dòng)的合理安排以達(dá)到實(shí)現(xiàn)稅收節(jié)約或避免稅收損失的一種行為。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,對(duì)促進(jìn)企業(yè)生存發(fā)展具有重要意義。按照企業(yè)稅收籌劃所涉及的內(nèi)容,可以分為籌資過(guò)程、投資過(guò)程和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的稅收籌劃。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義

(一)稅收籌劃能夠提高納稅人的納稅意識(shí)

隨著稅法的不斷完善,偷逃稅行為逐漸被制止,企業(yè)開(kāi)始重視稅收籌劃策略。稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)的體現(xiàn)。企業(yè)稅收籌劃的目的在于實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最小化,便于國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控。

(二)稅收籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化

企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅意味著花少量的費(fèi)用獲得了同樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律保護(hù)。企業(yè)可以通過(guò)實(shí)行納稅最小化,降低稅收成本來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。稅收籌劃可以縮減納稅人稅收,通過(guò)稅收方案的比較,選擇納稅較少的方案,減少納稅人的利潤(rùn)流出,增加企業(yè)可支配資金,有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

(三)稅收籌劃有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,資源總是從利潤(rùn)低的行業(yè)流向利潤(rùn)高的行業(yè),資本流動(dòng)代表著資源在市場(chǎng)上的配置,通過(guò)稅收的各種優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策,主觀上是減輕了企業(yè)的稅負(fù),但客觀上是發(fā)揮了國(guó)家稅收調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)杠桿作用,促進(jìn)了企業(yè)資本的有效流動(dòng)和資源的合理配置。

(四)稅收籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策

稅收是國(guó)家用于經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重要手段,國(guó)家通過(guò)設(shè)定不同的稅收優(yōu)惠政策,降低了企業(yè)稅負(fù),使企業(yè)收入和利潤(rùn)增加,競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng),國(guó)家稅源更加豐盈,稅收隨之增加。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,稅收籌劃有助于國(guó)家稅收政策的優(yōu)化,增加稅收總額。

二、稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

(一)企業(yè)籌資過(guò)程中的籌劃

1.資金籌資方式的選擇。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金,主要是以發(fā)行股票、債務(wù)或內(nèi)部籌資的方式取得,無(wú)論哪種方式都存在一定的資本成本?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集足夠數(shù)額的資金,而且要使資本成本達(dá)到最低,這就需要企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。

某企業(yè)擬定投資600萬(wàn)元,債務(wù)利率為8%,企業(yè)所得稅率25%,現(xiàn)在有三個(gè)籌資方案如下:

通過(guò)以上分析看以看出,方案B和C利用了債務(wù)融資,在負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿作用下,普通股每股收益明顯超出沒(méi)有負(fù)債的情況,而且在一定程度上債務(wù)比例越高,每股收益越大,稅負(fù)越低。

2.融資租賃的利用。融資租賃是企業(yè)進(jìn)行籌資的一種重要方式。通過(guò)融資租賃,企業(yè)可以迅速獲得所需要的資產(chǎn),更重要的是融資租賃固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊,折舊的抵稅作用減少了納稅基數(shù)。因此,融資租賃的稅收抵免作用非常顯著。

(二)企業(yè)投資過(guò)程中的稅收籌劃

1.投資組織形式的選擇。企業(yè)在投資時(shí),有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任制公司和股份有限公司多種形式可供選擇。獨(dú)資企業(yè)的稅款一般定期定額征收,實(shí)際稅負(fù)較低。合伙企業(yè)只征收個(gè)人所得稅。有限責(zé)任公司和股份有限公司要依法繳納企業(yè)所得稅。公司成立的子公司和分公司中,子公司作為獨(dú)立法人,單獨(dú)納稅,可享受稅收優(yōu)惠,而分公司不具法人資格,不能享受稅收優(yōu)惠,但其發(fā)生虧損時(shí)可計(jì)入總公司,總公司因此免交部分所得稅。企業(yè)在成立之初或到外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí),可以先考慮設(shè)立分公司,將經(jīng)營(yíng)初期發(fā)生的虧損轉(zhuǎn)嫁給母公司,合并納稅可使外地發(fā)生的虧損在總公司得到?jīng)_減,降低總公司的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)分公司開(kāi)始盈利后,可將分公司改為子公司,利用地區(qū)間的稅收政策差異享受稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃。

2.投資地區(qū)的選擇。國(guó)家為促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展,對(duì)偏遠(yuǎn)地區(qū)、沿海地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)等地區(qū)制定了不同的稅收政策,因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)行的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策,選擇低稅負(fù)區(qū)進(jìn)行投資,以減輕稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。

3.投資方向的選擇

(1)投資行業(yè)的選擇。國(guó)家為進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整,進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控,經(jīng)常采用稅率差別和減免稅的政策來(lái)引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。比如,我國(guó)稅法規(guī)定,國(guó)家對(duì)需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率;對(duì)環(huán)保以及節(jié)能產(chǎn)業(yè)在5年內(nèi)減征或免征稅。因此,企業(yè)在選擇投資行業(yè),要取較低的行業(yè)稅率以達(dá)到節(jié)稅效應(yīng)。

(2)投資項(xiàng)目的選擇。隨著股票和債券市場(chǎng)的發(fā)展,越來(lái)越多的企業(yè)傾向于以其閑置資金以及資產(chǎn)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)股票、債券和基金的形式進(jìn)行對(duì)外投資。按照稅法的規(guī)定,購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券所取得的利息收入免交所得稅,而購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券和對(duì)外直接投資取得的收入要繳納所得稅,這就需要企業(yè)在選擇投資項(xiàng)目時(shí)靈活處理。

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的稅收籌劃

1.存貨計(jì)價(jià)方法選擇中的稅收籌劃。對(duì)存貨計(jì)價(jià),可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等進(jìn)行核算。采用不同的方法,所計(jì)算的材料成本不同,從而影響當(dāng)前的利潤(rùn)和所得稅水平。

2.固定資產(chǎn)折舊方法選擇中的稅收籌劃。折舊作為固定資產(chǎn)的價(jià)值補(bǔ)償,可以在稅前扣除,因此,它起著“稅收擋板”的作用。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,折舊的計(jì)提方法主要有平均年限法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。

某企業(yè)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為10萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用壽命為5年,凈殘值為4000元,企業(yè)所得稅稅率為30%。根據(jù)不同的折舊計(jì)提方法計(jì)算的折舊額和所得稅處額如下:單位:萬(wàn)元

由此可以看出,在年數(shù)總和法下,企業(yè)的折舊額隨著年數(shù)的增加而減少,相應(yīng)地,所得稅繳納額逐年增加,而在雙倍余額遞減法下,企業(yè)要繳納的所得稅逐年增加,后期的稅負(fù)較重。這就意味著如果企業(yè)前幾年處于稅收減免時(shí)期,加速折舊會(huì)使得企業(yè)少繳納所得稅,所以此時(shí)企業(yè)應(yīng)采用使折舊額較小的計(jì)提方法。

三、稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題

(一)關(guān)注稅收政策變化,提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于我國(guó)稅收政策不穩(wěn)定,各地區(qū)稅收政策不統(tǒng)一,這就要求企業(yè)在進(jìn)行所得稅稅收籌劃時(shí)密切關(guān)注稅法變動(dòng)和地區(qū)間稅收政策變化,不斷審查和評(píng)估稅收籌劃方案的合理性,從企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)出發(fā),及時(shí)防范各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)保證稅收籌劃的合法性

在稅收籌劃中,一個(gè)重要的前提就是合理合法,在這個(gè)前提下,我們進(jìn)行稅收籌劃必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況。在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí),要充分了解本國(guó)的稅收法規(guī),使稅收籌劃在合法的前提下進(jìn)行,否則,很容易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

(三)遵循成本效益原則

成本效益原則是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必須遵守的原則,它是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的保障。稅收籌劃理論上可以達(dá)到降低稅負(fù)的作用,但在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中,如果考慮不全面,往往導(dǎo)致企業(yè)成本提高。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必須是權(quán)衡各種利弊,不僅考慮稅負(fù)的降低,更要考慮成本費(fèi)用的增減狀況。

(四)積極培養(yǎng)稅務(wù)人才

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作,它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì),稅收籌劃的參與者應(yīng)該是具備財(cái)務(wù)、稅收法律和會(huì)計(jì)多方面知識(shí)的綜合性人才。一旦稅收籌劃失敗,將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生巨大損失。所以,企業(yè)要培養(yǎng)專門(mén)的稅收籌劃人員,以提高稅收籌劃的有效性和合理性。

稅收籌劃是一項(xiàng)涉及面廣而又復(fù)雜的專項(xiàng)工作,企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的具體環(huán)境和各種相互制約因素,充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策,制定最優(yōu)的稅收籌劃方案,真正使稅收籌劃達(dá)到合理避稅和降低稅負(fù),增加企業(yè)價(jià)值的作用。

參考文獻(xiàn):

[1]萬(wàn)志紅.促進(jìn)企業(yè)利益加強(qiáng)稅收籌劃.公用事業(yè)財(cái)會(huì),2006; 4

第8篇：企業(yè)稅收范文

一、稅收籌劃管理方法

（1）組織形式優(yōu)化選擇法。納稅人針對(duì)可供選擇的組織形式進(jìn)行稅收籌劃管理方案設(shè)計(jì)，通過(guò)多種稅收籌劃管理方案對(duì)比分析，從中找出稅負(fù)最低的組織形式的稅收籌劃管理方法。目前，我國(guó)企業(yè)分為法人企業(yè)和非法人企業(yè)兩大類，法人企業(yè)對(duì)外設(shè)立的組織形式為公司企業(yè)，非法人企業(yè)包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)三種。公司企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，分支機(jī)構(gòu)需要根據(jù)總機(jī)構(gòu)類型來(lái)確定是繳納企業(yè)所得稅，還是個(gè)人所得稅。納稅人設(shè)立時(shí)，需要根據(jù)自身情況考慮組織形式對(duì)未來(lái)負(fù)擔(dān)稅收的影響。例如，A公司是一家虧損比較嚴(yán)重的企業(yè)，決定在B地設(shè)立一家營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，如果以分支機(jī)構(gòu)形式設(shè)立，分支機(jī)構(gòu)盈利可以用來(lái)彌補(bǔ)A公司虧損，減輕稅負(fù)，如果設(shè)立子公司將獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅，不但不能利用A公司虧損額，從整體上看反而增加稅負(fù)。當(dāng)然，這里組織形式優(yōu)化選擇不僅包括對(duì)外設(shè)立的組織形式優(yōu)化選擇，也包括納稅人組織內(nèi)部的部門(mén)和單位以及主要業(yè)務(wù)的重新調(diào)整。比如，A公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為17%，A公司銷售產(chǎn)品同時(shí)利用自有車輛為客戶送貨服務(wù)，屬稅法規(guī)定的混合銷售行為，需按收取的全部?jī)r(jià)款征收17%的增值稅，2011年A公司將自有車輛獨(dú)立出來(lái)，成立了獨(dú)立核算的車隊(duì)，由原混合銷售行為變?yōu)榧鏍I(yíng)行為，將收取價(jià)款一部分作為運(yùn)輸收入，適用3%營(yíng)業(yè)稅，降低了A公司的稅負(fù)。

（2）經(jīng)營(yíng)方式優(yōu)化選擇法。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度越來(lái)越高，針對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，納稅人可供選擇的經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，而對(duì)于每種經(jīng)營(yíng)方式，相應(yīng)稅法規(guī)定不盡相同，也就為納稅人提供可籌劃的空間。例如：納稅人長(zhǎng)期籌資時(shí)可供選擇的籌資方案有兩種：一種是通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債進(jìn)行籌資，另一種是通過(guò)權(quán)益籌資，即對(duì)外發(fā)行股票或向股東增資。納稅人具體采用哪一種方案，需要考慮兩種籌資方案在負(fù)債利率、負(fù)債償還方式和股利分配等因素下，對(duì)納稅人的稅收影響。一般情況下，由于我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，利息可以在稅前扣除，能起到抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額的作用，納稅人通常會(huì)采用長(zhǎng)期負(fù)債作為籌資方案。

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅收優(yōu)化選擇法。納稅人利用現(xiàn)行稅收法規(guī)政策、稅收臨界點(diǎn)或稅收數(shù)據(jù)分析對(duì)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化，從而達(dá)到減輕稅負(fù)或推遲納稅目的的稅收籌劃管理方法。目前，我國(guó)的會(huì)計(jì)和稅收法規(guī)、政策，在很多情況下，都給企業(yè)留下可供選擇的空間，如固定資產(chǎn)單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、折舊年限、存貨計(jì)價(jià)方法等。例如，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有具體規(guī)定固定資產(chǎn)折舊年限，但稅法規(guī)定了每類固定資產(chǎn)的最低折舊年限，納稅人在制定固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)政策時(shí)，在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提條件下，盡量使折舊年限與稅法相接近，以達(dá)到延期納稅的好處。另外，我國(guó)稅法對(duì)一些費(fèi)用項(xiàng)目規(guī)定了稅法允許的扣除標(biāo)準(zhǔn)，如福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，納稅人需計(jì)算稅收控制點(diǎn)或臨界點(diǎn)，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行控制，以便減少納稅調(diào)整。

（4）稅收優(yōu)惠運(yùn)用法。納稅人充分利用稅收法規(guī)中能夠直接或間接減免、降低稅負(fù)的稅收政策，享受稅收優(yōu)惠待遇或降低稅負(fù)的稅收籌劃管理方法。目前，我國(guó)每年都根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整，出臺(tái)一些稅收優(yōu)惠政策。很多納稅人都根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，尋找適合的稅收優(yōu)惠政策，加以充分利用。

（5）合同優(yōu)化法。同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)因合同訂立的不同，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同稅收結(jié)果。合同優(yōu)化法就是不違反稅法的前提條件下，納稅人利用合同進(jìn)行稅收籌劃管理，降低稅負(fù)的方法。如，A企業(yè)2011年將自有閑置廠房和設(shè)備整體出租收取租金100萬(wàn)元，按照我國(guó)房產(chǎn)稅法規(guī)定，出租房屋按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅，如果A企業(yè)直接與對(duì)方簽訂整體出租合同，由于合同未將廠房出租和設(shè)備出租區(qū)分，則設(shè)備出租視同房屋出租，A企業(yè)收取的全部租金均需繳納房產(chǎn)稅，經(jīng)計(jì)算A企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅12萬(wàn)元，但A企業(yè)如果對(duì)該合同進(jìn)行籌劃，對(duì)取得100萬(wàn)元租金收入在廠房和設(shè)備之間進(jìn)行合理分配，在合同中標(biāo)明廠房收取租金80萬(wàn)元，設(shè)備收取租金20萬(wàn)元，A企業(yè)繳納房產(chǎn)稅的基數(shù)將變?yōu)?0萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算A企業(yè)需繳納房產(chǎn)稅9.60萬(wàn)元，從而可使A企業(yè)在合法的前提條件下少繳納2.40萬(wàn)元房產(chǎn)稅?？梢?jiàn)，如果納稅人能充分借助經(jīng)濟(jì)合同對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，可為企業(yè)帶來(lái)較大稅收利益。

二、稅收籌劃管理中應(yīng)注意的問(wèn)題

（1）稅收籌劃管理要具有全員性。目前，很多企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃管理僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，與其他部門(mén)和人員無(wú)關(guān)。這也是日常經(jīng)濟(jì)生活中對(duì)稅收籌劃管理認(rèn)識(shí)和理解的誤區(qū)。首先，納稅人每項(xiàng)稅收籌劃管理方案成功與否很大程度取決于實(shí)施所需條件的完善程度，如合規(guī)發(fā)票的取得、政府部門(mén)的批件等，這些都需要納稅人相關(guān)部門(mén)和人員的積極配合。其次，我國(guó)是一個(gè)多稅種的國(guó)家，納稅人日常經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)均涉及稅收，企業(yè)中每個(gè)部門(mén)活動(dòng)對(duì)企業(yè)稅負(fù)都可能產(chǎn)生影響，這需要納稅人各部門(mén)和人員都要有稅收籌劃管理意識(shí)，都要有節(jié)稅意識(shí)，才能真正意義降低企業(yè)整體稅負(fù)。再次，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅收籌劃管理已與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理密不可分，有時(shí)候企業(yè)稅收籌劃管理決策甚至可以改變企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)方向和經(jīng)營(yíng)理念?？梢?jiàn)，稅收籌劃管理已經(jīng)不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，而是企業(yè)全員的事。因此，只有采取“全員稅收籌劃管理”才能真正意義降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)平穩(wěn)的發(fā)展。

（2）稅收籌劃管理要進(jìn)入企業(yè)決策層。我國(guó)多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃管理主要在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，沒(méi)單獨(dú)設(shè)立管理部門(mén)，且屬于中層管理，管理級(jí)別較低，沒(méi)有進(jìn)入到企業(yè)決策層。多數(shù)企業(yè)稅收籌劃管理是在重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)已經(jīng)決策完畢后，已開(kāi)始執(zhí)行后才進(jìn)行。事實(shí)上，這樣做會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃管理失去一些籌劃空間，可供選擇余地相對(duì)較少，同時(shí)如果企業(yè)決策層進(jìn)行決策時(shí)沒(méi)有考慮稅收因素，就有可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策的失誤。納稅人想要稅收籌劃管理在企業(yè)中完全發(fā)展，真正意義上起到降低稅收負(fù)擔(dān)的作用，就必須提高稅收籌劃管理人員在企業(yè)中的地位，使其進(jìn)入決策層。

（3）對(duì)稅收籌劃管理中稅法規(guī)定不明確的事項(xiàng)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)事先進(jìn)行溝通。納稅人進(jìn)行稅收籌劃管理時(shí)，要注意與稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行溝通，首先納稅人在進(jìn)行稅收籌劃管理時(shí)，可能會(huì)產(chǎn)生一些“新鮮”事務(wù)，這些“新鮮”事務(wù)最初可能不被稅務(wù)機(jī)關(guān)理解，為了避免稅收籌劃事項(xiàng)給稅務(wù)機(jī)關(guān)造成誤解，對(duì)企業(yè)給予不適當(dāng)處罰，引起不必要的麻煩，需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通；其次，我國(guó)部分地方稅務(wù)管理規(guī)定不是以文件形式，即使以文件形式，范圍比較窄，企業(yè)獲取比較困難，為了避免在不知情的情況下，違反地方稅收管理規(guī)定，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，這也需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。

第9篇：企業(yè)稅收范文

稅收籌劃主要是指在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資等事項(xiàng)的安排，充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策，從而獲取最大利益的一種理財(cái)行為。

稅收籌劃則與其余減少稅收支出的手段，例如偷稅、漏稅等都不一樣，它是通過(guò)合理地規(guī)劃，對(duì)稅收的各種政策進(jìn)行匹配以及合理的安排，從而在稅法的規(guī)定內(nèi)達(dá)到理想中稅收的減少，可以說(shuō)是更加合理合法，并且具有規(guī)劃性的一種減少稅收，從而達(dá)到收益最大化的方式。

二、我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展

稅收籌劃在我國(guó)的運(yùn)用還是比較晚的，因?yàn)樵谖覈?guó)經(jīng)濟(jì)剛剛開(kāi)始發(fā)展的早期，主要是以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主，各家企業(yè)都爭(zhēng)著多交稅來(lái)凸顯自己為國(guó)家做出的貢獻(xiàn)。但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸形成以及改革開(kāi)放的深遠(yuǎn)影響，企業(yè)逐漸意識(shí)到了減少稅收支出的重要性。

各家企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收籌劃這個(gè)名詞，并且開(kāi)始學(xué)習(xí)這方面的知識(shí)。但最初對(duì)它的認(rèn)識(shí)還比較淺顯，以為就是偷稅、漏稅的代名詞。但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展以及我國(guó)稅法的不斷完善，人們逐漸對(duì)稅收籌劃有了更深層次的認(rèn)識(shí)。納稅籌劃漸漸得到關(guān)注和重視、稅收籌劃開(kāi)始悄然興起。并且在實(shí)踐中，更多的企業(yè)開(kāi)始將稅收籌劃納入財(cái)務(wù)管理中，以達(dá)到利益最大化的目標(biāo)。

三、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅收籌劃的概念不明確

稅收籌劃的概念在我國(guó)直到目前為止都沒(méi)有準(zhǔn)確的定義，主要有三個(gè)方面的原因，第一，由于企業(yè)的管理者沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，從而導(dǎo)致相關(guān)的稅務(wù)人員沒(méi)有充分落實(shí)稅收籌劃，對(duì)稅收籌劃有誤解。第二，有些企業(yè)確實(shí)是認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要性，但由于稅收籌劃是一個(gè)新的領(lǐng)域，沒(méi)有嘗試過(guò)，所以就簡(jiǎn)單的把稅收籌劃當(dāng)作少交稅。第三，許多企業(yè)都認(rèn)為稅收籌劃是會(huì)計(jì)的任務(wù)，但是僅僅依靠他們無(wú)法達(dá)到稅收籌劃的高度，需要企業(yè)的各個(gè)部門(mén)尤其是高?管理人員的參與。

（二）稅收法制不完善

目前，雖然我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展，但是在目前的市場(chǎng)中還有許多不規(guī)范的地方。稅收法規(guī)并不是特別準(zhǔn)確，而且相關(guān)的稅收法律又隨時(shí)會(huì)變化。稅法的相關(guān)規(guī)定不斷變化，這也就使得即使是專業(yè)人員也很難準(zhǔn)確地掌握，一不注意就會(huì)出現(xiàn)偏差，也就使得企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)變大了。因?yàn)槲覈?guó)稅收環(huán)境的不健全，稅收法制的不明確，各個(gè)征收機(jī)關(guān)的力度不到位，納稅人的納稅意識(shí)較為淡薄，所以導(dǎo)致稅收籌劃很難在各個(gè)領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用。

（三）缺少稅收籌劃的專業(yè)人員

稅收籌劃是一種涉及財(cái)會(huì)領(lǐng)域多個(gè)層面知識(shí)的較為復(fù)雜的活動(dòng)，無(wú)法在事后進(jìn)行整改。也就是說(shuō)從事稅收籌劃的工作人員必須是精通財(cái)務(wù)各種知識(shí)的復(fù)合型人才，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅要精通稅法，時(shí)刻關(guān)注著相關(guān)政策的變化，并且要十分熟悉業(yè)務(wù)流程，從而對(duì)不同的稅收方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，做出正確有利的決策。但是我國(guó)目前的大部分企業(yè)都缺乏這種復(fù)合型人才。

（四）對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

稅稅收籌劃是在稅收發(fā)生之前進(jìn)行規(guī)劃的一種事先行為，處在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展并且錯(cuò)綜復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，這使得對(duì)企業(yè)稅收籌劃的準(zhǔn)確度要求更高，一旦出現(xiàn)偏差就可能導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃方案失敗。目前我國(guó)的稅制還不是很健全，有關(guān)稅收的政策變化較快，這也就意味著稅收籌劃方案面臨著較多不確定的因素。并且稅收籌劃在很大程度上具有主觀性，采用何種稅收籌劃方案完全取決于納稅人自己，這也就意味著風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)稅收籌劃的建議

（一）加強(qiáng)對(duì)正確的稅收籌劃觀念的宣傳力度

只有納稅人本身對(duì)稅收籌劃有了正確的認(rèn)識(shí)，才能更加順利地進(jìn)行稅收籌劃。因此，政府需要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳，使得納稅人能夠充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的本質(zhì)，改變之前對(duì)稅收籌劃錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。這不僅僅需要我們每個(gè)人的支持，還需要政府的支持，大力鼓勵(lì)和支持對(duì)稅收籌劃的宣傳，并且制定相關(guān)的優(yōu)惠政策鼓勵(lì)納稅人積極進(jìn)行納稅籌劃。

（二）完善我國(guó)的稅收環(huán)境

稅法不斷完善之后，稅收環(huán)境得到有效的改善，就可以有效地預(yù)防偷稅、漏稅的行為，納稅人也就會(huì)傾向于通過(guò)稅收籌劃來(lái)減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)。我們可以借鑒西方國(guó)家的稅法，結(jié)合我國(guó)的特點(diǎn)建立屬于我們的稅法，從而更好地完善我國(guó)的稅收環(huán)境，達(dá)到公平公正。