內(nèi)部控制合同管理精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制合同管理范文

企業(yè)在合同簽訂與履行的過程中，都會潛伏著各類風險因素?？傮w來講導致合同風險的既有外部因素，又有企業(yè)內(nèi)部因素。只有通過全面的分析與評估，并采取有效的預防措施，才能將風險控制在預期范圍內(nèi)。通常企業(yè)的合同風險主要表現(xiàn)在以下幾點:

1.1營運風險

這類風險是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，如果在合同管理過程中出現(xiàn)某一環(huán)節(jié)的管理失誤或缺失，所引起的預期目標無法實現(xiàn)或產(chǎn)生重要經(jīng)濟損失。通常營運風險的主要原因有，業(yè)務評價不完整、不正確，導致決策失誤，這一點主要表現(xiàn)在合同需求與業(yè)務目標不一致，合同審核不當以及定價策略失誤等方面;在合同制定時，如果存在合同條款不嚴謹、不合理，合同雙方權利及義務表述不清，違約責任劃分不明確等問題，所導致的經(jīng)濟損失及糾紛等;在合同履行過程中，合同雙方溝通不及時或相關信息缺失，也會帶來一定的營運風險;另外，如果合同一方無法履行合同約定的義務，進而造成對方經(jīng)濟損失，或者自身違約需要承擔相應的經(jīng)濟賠償?shù)冗`約風險也隨時存在。

1.2財務風險

財務風險是指企業(yè)在簽訂與執(zhí)行合同的過程中，如果由于合同條款或合同方信用等原因而產(chǎn)生收益偏差、經(jīng)濟損失風險。導致企業(yè)出現(xiàn)財務風險的主要原因為:沒能合理的對預算進行制定，不能對成本進行有效的控制;合同的支付條件、付款進度、結算審核等不合理、不準確，導致資金占用增加或產(chǎn)生資金損失;合同雙方在約定各方的權利及義務時，如果約定不清，有可能產(chǎn)生額外的費用，進而導致成本控制失利;另外，在稅收方面對可能產(chǎn)生的稅費沒有考慮全面，對哪一方該承擔哪部分的稅款沒有約定清楚所導致的經(jīng)濟損失。

1.3合規(guī)風險

合規(guī)風險是指，企業(yè)在訂閱與履行合同的過程中，不能夠全面考慮到相關的法律法規(guī)、執(zhí)行標準以及行業(yè)規(guī)范等，所受到的法律制裁或處罰，甚至引發(fā)重大經(jīng)濟損失或聲譽損失。在合同管理方面主要存在的合規(guī)風險有:在訂立合同時，違反了相關的法律法規(guī)，合同有可能被確認為無效，同時還需要承擔相應的法律責任;在對合同主體進行選擇時，并不具備合同所需要的資質，因此項目質量或產(chǎn)品質量不能得到有效的保證;在合同審核期間不能認真審核，審核流程或審核工作不能嚴格執(zhí)行，導致企業(yè)利益受損;另外，一些人員違反制度、，甚至侵吞公款、接受賄賂等現(xiàn)象也會造成合規(guī)風險的產(chǎn)生。

2合同的內(nèi)部控制對策

企業(yè)在進行內(nèi)部控制時，相關的制度與管理流程應該覆蓋到合同管理的全過程當中，實施精細化管理，尤其要對可能產(chǎn)生較大風險的因素進行重點控制。筆者結合多年合同管理經(jīng)驗，對合同管理過程中的具體控制措施提出相應看法:

2.1準備階段的合同管理及控制措施

在準備階段首先需要建立起系統(tǒng)的合同需求申請制度，對未經(jīng)批準的需求進行嚴格控制，以保證合同需求能夠符合企業(yè)的實際;對市場行情、行業(yè)信息等相關情況進行深入調查，對合同主體的合法性、履約能力及資質等情況進行核實，并對相關信息進行分析、比選，對合同的談判策略進行擬訂。并建立起信用資料庫以及一系列的評價機制與管理制度;將合同資金納入到全面的預算管理之內(nèi)，在進行合同談判定價時，合同預算是基礎，也是成本控制的依據(jù);另外，還需要建立起相應的合同文本示范文庫，針對合同類型的不同，編寫出標準化的合同文本格式，合同文本的建立必須在合法、公平、合理的基礎之上。在進行合同談判前，主動向對方提供本單位的合同文本，并爭取讓對方接受，對于存在分歧或事項不明確的條款，應該留待談判階段進行協(xié)商。

2.2簽訂階段的合同管理及控制措施

對于重要、重大的項目合同，應該由技術部門、財務部門以及法律部門等組成談判小組，對合同價格、付款方式、技術要求、違約責任、變更處理等主要內(nèi)容進行重點解決;談判小組應該對權限范圍內(nèi)的各類事項作出合理決策;對談判的過程及結果進行詳細記錄，并由談判各方統(tǒng)一簽字;在合同文本形成之后，應該由企業(yè)的相關職能部門或管理人員進行嚴格審核，審核的內(nèi)部不僅要包括合同的合法性及可行性，還需要考慮合同的經(jīng)濟性;建立健全合同的分級授權等管理制度，在限額范圍內(nèi)批準簽訂合同，但限額范圍外的合同，需要經(jīng)過有管理權限的上級部門進行審核。當法人代表或授權代表簽字以后，相關管理人員應該根據(jù)相關條例對合同審批文件、合同編號等進行核對與確認;另外，還應該建立完善的合同檔案管理體系，對合同檔案進行妥善保管。在合同簽訂之后，應該在規(guī)定的時間內(nèi)，將合同正本移交給檔案管理人員進行歸檔，其中如果有涉及財務收支的合同，必須保存一份原件，作為財務記賬依據(jù)。

2.3履行階段的合同管理及控制措施

在合同履行期間，需要建立起相應的合同管理臺賬，對合同內(nèi)容、金額、付款方式以及執(zhí)行重點等情況進行記錄。并對合同雙方的履行情況進行實時監(jiān)控。近年來，隨著合同管理工作越來越龐大化、復雜化，很多企業(yè)都會請一些有資質的軟件公司結合企業(yè)實際情況，來定制開發(fā)一套有效的合同財務管理軟件，以便提高合同管理、審查及協(xié)調等工作的效率;在合同簽訂之后，合同主管部門還需要組織相關部門及人員，對合同的相關條款進行進一步的分析，以便及時對合同履行階段的風險進行預測及防范;如果出現(xiàn)重大環(huán)境變化，導致合同無法繼續(xù)履行時，應該及時與合同單位進行有效溝通與協(xié)商，同時，根據(jù)變更條款，簽訂變更補充合同或解除合同;另外，還需要建立起相應的合同糾紛處理機制，在協(xié)商無法進行時，由法律部門根據(jù)合同糾紛進行依法處理，并在處理完后，對相關資料進行整理歸檔。

3結論

第2篇：內(nèi)部控制合同管理范文

【關鍵詞】規(guī)范合同管理；加強企業(yè)內(nèi)控

合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協(xié)議。企業(yè)應當加強合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，定期檢查和評價合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應控制措施，促進合同有效履行，切實維護企業(yè)的合法權益。

下面，筆者結合企業(yè)加工實際，從合同訂立和合同履行環(huán)節(jié)的關鍵控制點以及采取的控制措施作一淺析：

一、合同訂立環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

（一）企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務，應當訂立書面合同

企業(yè)應當根據(jù)協(xié)議、談判的結果，擬訂合同文本，按照自愿、公平原則，明確雙方的權利義務和違約責任，做到條款內(nèi)容完整，表述嚴謹準確，相關手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏，合同文本一般由業(yè)務承辦部門起草，法律部門審核。筆者單位從事服裝承攬加工業(yè)務，由于服裝加工款多量小，基于相互信任，在加工時初步協(xié)商了一個價格，而合同有時未及時簽訂，以至于到月底結算時價格還沒有確定，這樣給結賬催款帶來不便，而且這樣也有潛在風險，因為服裝已加工完畢，而加工費還不能確定，容易發(fā)生糾紛。

（二）合同訂立過程中需關注幾個問題

加工企業(yè)采購、銷售、工程建設、業(yè)務外包、擔保等業(yè)務均應訂立書面合同。在合同訂立過程中應關注：1、格式條款。格式條款是指一方當事人為了與不特定多數(shù)人訂立合同重復使用而單方面預先擬定，并在訂立合同時不允許對方協(xié)商變更的條款。格式條款的適用可以簡化簽約程序，加快交易速度，減少交易成本，避免道德風險，因此，往往有利于交易雙方當事人?！逗贤ā穼Ω袷綏l款的效力及解釋作有特別規(guī)定，以保證合同相對人的合法權益：（1）采用格式條款訂立合同的，提供格式條款的一方應當遵循公平原則確定當事人之間的權利和義務，并采取合理的方式提請對方注意免除或者限制其責任的條款，按照對方要求，對該條款予以說明。提供格式條款一方已盡合理提示及說明義務承擔舉證責任。（2）格式條款具有《合同法》規(guī)定的合同無效和免責條款無效的情形，或者提供格式條款一方免除其責任，加重對方責任，排除對方主要權利的，該條款無效。（3）對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應當按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋。格式條款和非格式條款不一致的，應當采用非格式條款。服裝承攬加工合同因使用頻繁，多數(shù)情況下使用格式條款，不論是定作方還是承攬方提供，都應注意理解格式條款的內(nèi)容。2、定金和違約金。定金，系以確保合同的履行為目的，由當事人一方在合同訂立前后，合同履行前預先交付于另一方的金錢或者其他代替物的法律制度。給付定金一方不履行約定的債務的，無權要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務的，應當雙倍返還定金。當事人約定的定金數(shù)不得超過主合同標的額的20%，如果超過20%的，超過部分無效。因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不適用定金罰則。違約金，是按照當事人約定或者法律規(guī)定，一方當事人違約時應當根據(jù)違約情況向對方支付的一定數(shù)額的貨幣。約定的違約金低于造成的損失，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以增加，約定的違約金過分高于造成的損失的，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以適當減少。在同一合同中，如果當事人既約定違約金，又約定定金的，在一方違約時，當事人只能選擇適用違約金條款或者定金條款，不能同時要求適用兩個條款。3、承攬合同。目前監(jiān)獄企業(yè)加工業(yè)，頻繁簽訂的就是承攬合同。承攬合同是承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人給付報酬的合同。承攬合同是雙務、有償、諾成的合同。承攬人應當以自己的設備、技術和勞力，完成主要工作，但當事人另有約定的除外。合同約定由承攬人提供材料的，承攬人應當按照約定選用材料，并接受定作人檢驗。合同約定由定作人提供材料的，定作人應當按照約定提供材料。承攬人對定作人提供的材料，應當及時檢驗，發(fā)現(xiàn)不符合約定時，應當及時通知定作人更換、補齊或者采取其他補救措施。承攬人不得擅自更換定作人提供的材料，不得更換不需要修理的零部件。定作人未向承攬人支付報酬或者材料費等價款的，承攬人對完成的工作成果享有留置權，但當事人另有約定的除外。定作人可以隨時解除承攬合同，這是承攬合同的一個特點。因承攬合同是為滿足定作人的特殊需要訂立的，訂立合同后其如需要改變，應允許定作人解除合同，以免給其造成更大的經(jīng)濟損失。定作人因此造成承攬人損失的，應當賠償損失。監(jiān)獄企業(yè)加工業(yè)目前多數(shù)情況下是定作人提供材料，但隨著加工產(chǎn)業(yè)的延伸，自己提供材料的情況也有所增加，因此要把握好承攬合同各方的權利義務，維護企業(yè)的自身利益。

（三）企業(yè)應當對合同文本進行嚴格審核

重點關注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟利益，對方當事人是否具有履約能力，合同的權利義務、違約責任和爭議解決條款是否明確，并按照規(guī)定的權限和程序與對方當事人簽署合同。

1.企業(yè)應當建立合同會審制度。合同承辦部門應當將起草的合同文本交由合同關鍵條款涉及的其他專業(yè)部門和法律部門會同審核并出具書面意見。合同審核的重點訂要包括：經(jīng)濟性、可行性、嚴密性、合法性。正式對外訂立的合同，應當由企業(yè)法定代表人或由其授權的人簽名或加蓋有關印章。2.關于“三重一大”事項。企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見?！叭匾淮蟆钡木唧w標準由企業(yè)自行確定。筆者認為，監(jiān)獄企業(yè)重大的承攬、工程建設、采購及對外擔保等應當按照“三重一大”事項的原則處理，實行集體決策。比如重大的工程項目合同，應當報經(jīng)董事會或類似決策機構集體審議和批準?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨攨⑴c項目合同決策，嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。

（四）企業(yè)應建立合同專用章的保管制度并加強合同信息安全保密工作

合同經(jīng)編號、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權的人簽署后，方可加蓋合同專用章，對于重要合同，原則上應與合同對方當事人當面簽訂。單位對加蓋公章的空白合同應當進行嚴格管理，防范業(yè)務人員利用加蓋公章空白合同帶來的風險。未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)秘密或國家秘密。

二、合同履行環(huán)節(jié)的關鍵控制及控制措施

（一）在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平，條款有誤或對方有欺詐行為等情形，或因政策調整、市場變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導致企業(yè)利益受損，應當按規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權限和程序辦理合同變更或解除事宜。

變更或解除合同應當由合同雙方達成書面協(xié)議。變更或解除合同的程序與合同訂立前的審核程序相同。企業(yè)應當健全合同管理考核與責任追究制度。對合同訂立、履行過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應當追究有關機構或人員的責任。企業(yè)應當建立合同違約處理制度。對方違約的情形，應當按合同條款約定收取違約金，違約金不足以彌補企業(yè)損失時，應當要求對方賠償損失，必要時應采取相應的保全措施。企業(yè)自身違約的情形，應當由合同承辦部門以書面形式報告企業(yè)有關負責人，經(jīng)批準后履行相應賠償責任。

（二）企業(yè)財會部門應當根據(jù)合同條款審核后辦理結算業(yè)務。

未按合同條款履約的，或應簽訂書面合同而未簽訂的，財會部門有權拒絕付款，并及時向企業(yè)有關負責人報告。加工企業(yè)除采購、工程等合同應送一份于財務部門外，每份承攬合同都要留存一份于財務部門，據(jù)以辦理開票結算。

參考文獻：

[1]《高級會計實務》教材.

第3篇：內(nèi)部控制合同管理范文

一、科學認識三者的職能作用

（一）內(nèi)部審計的職能作用

內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務活動，其目標在于增加價值并改進經(jīng)營，定位于企業(yè)內(nèi)部的管理過程，主要為管理層服務，突出服務的內(nèi)向性特點。主要審查各項內(nèi)部控制是否健全、有效，會計及相關信息是否真實、合法、完整，對經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價，對企業(yè)治理、風險管理以及內(nèi)部控制提供咨詢服務。其作用突出表現(xiàn)為：保證企業(yè)內(nèi)部約束機制的建立健全，企業(yè)的健康發(fā)展；防范經(jīng)營風險和財務風險；為企業(yè)領導層提供決策依據(jù)。

（二）內(nèi)部控制的職能作用

內(nèi)部控制是一系列方法、手續(xù)與措施總稱，是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。內(nèi)部控制通常包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。主要作用有：保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施；保證會計信息的真實性和準確性；有效的防范企業(yè)經(jīng)營風險；維護財產(chǎn)和資源的安全完整；促進企業(yè)的有效經(jīng)營。

（三）風險管理的職能作用

全面風險管理是一個過程，它由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實施，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，用于識別那些可能影響主體的潛在事件，管理風險以促使其在該主體的風險偏好之內(nèi)，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)全面風險管理在協(xié)助組織管理風險從而實現(xiàn)目標方面具有重要作用，具體表現(xiàn)為：在董事會層面綜合報告不同的風險；提高對主要風險及其廣泛影響的認識；對重要事項集中管理；減少意外或危機；在組織內(nèi)部更加關注用正確的方法做正確的事情；對將要采取的行動增加變更的可能性；具備為獲取更高回報而承擔更大風險的能力；更有依據(jù)的風險承受和決策。

二、正確處理三者之間的相互關系

（一）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關系

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素，執(zhí)行監(jiān)督評價活動，協(xié)助單位管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進內(nèi)部控制提供建設性意見。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮不可替代的獨特作用，沒有內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計在會計控制之外，代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務收支審計擴展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進內(nèi)部控制的健全，維護內(nèi)部控制的建設。

（二）內(nèi)部審計與風險管理的關系

內(nèi)部審計定義中包含有風險管理的內(nèi)容，風險管理賦予了內(nèi)部審計在企業(yè)中新的地位和作用，兩者目標都是消除風險、增加價值，逐漸形成了你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動發(fā)展的緊密關系。大部分企業(yè)制定風險管理方案時，將內(nèi)部審計列為風險管理的一道重要防線，由內(nèi)部審計對整個風險管理流程進行評估和監(jiān)控；有的企業(yè)還特意安排內(nèi)部審計直接參與風險管理方案的制定和執(zhí)行全過程，以發(fā)揮內(nèi)部審計在風險管理中的突出作用。

內(nèi)部審計部門在風險管理方面，主要負責開展監(jiān)督與評價，并出具監(jiān)督評價審計報告。內(nèi)部審計參與企業(yè)全面風險管理是有前提條件的：應當明確管理層對風險管理的職責；審計人員職責的性質應當寫入內(nèi)部審計章程并由審計委員會審批通過；內(nèi)部審計不應當代表管理層管理任何風險；內(nèi)部審計應當提供建議并支持管理層作決定，而不是他們自行做出風險管理決定。內(nèi)部審計不能同時為其所負責的風險管理框架的任何一部分提供客觀確認。

（三）內(nèi)部控制與風險管理的關系

內(nèi)部控制與全面風險管理是緊密相關的。內(nèi)部控制與風險管理的本質目標是一致的，其本質都是為了增加組織的價值而服務的。內(nèi)部控制是全面風險管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風險的認識和管理。

從內(nèi)部控制和風險管理的差異來講，內(nèi)部控制是風險管理的青少年期，風險管理是內(nèi)部控制的成年版。全面風險管理則貫穿于管理過程的各個方面，而內(nèi)部控制僅是管理的一項職能；全面風險管理的一系列具體活動并不都是內(nèi)部控制要做的，例如企業(yè)目標設定；兩者對風險的定義不一致，全面風險管理把風險明確定義為負面影響的事件發(fā)生的可能性，內(nèi)部控制沒有區(qū)分風險和機會；內(nèi)部控制中沒有提及對風險的對策。

三、加強三者之間統(tǒng)籌結合與實施的措施

（一）樹立“統(tǒng)籌融合思想”

風險管理、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計必須緊密融合，統(tǒng)籌建設，形成了一個良性系統(tǒng)循環(huán)：風險管理為起點，內(nèi)部控制做過程，內(nèi)部審計評結果，結果再反饋給風險管理，才能真正發(fā)揮企業(yè)運營體系和監(jiān)督體系的高效。建立三道防線：內(nèi)部控制系統(tǒng)第一道控制防線在各業(yè)務運營部門，第二道防線在企業(yè)層面的風險管理部門，第三道防線是內(nèi)部審計部門。

（二）建立健全企業(yè)“綜合控制治理機制”，打造統(tǒng)籌結合平臺

由企業(yè)董事會建立內(nèi)控與全面風險管理專門委員會，統(tǒng)籌協(xié)調風險管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計工作，各業(yè)務主管部門之間權責劃分明確、清晰，部門之間的信息溝通方便、快捷，準確無誤，運作高效，形成一個“綜合控制治理機制”，切實發(fā)揮風險管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計“三道防線”的作用，構筑起全方位、立體交叉的監(jiān)督控制體系。

（三）嚴格執(zhí)行“兩個規(guī)定”、“兩個評價”，確立統(tǒng)籌實施依據(jù)

一是嚴格按照國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》和中國內(nèi)部審計準則中《風險管理審計準則》的要求，在企業(yè)風險管理文件中規(guī)定內(nèi)部審計的監(jiān)督評價職責，審計部門每年對包括風險管理職能部門在內(nèi)的各有關部門和業(yè)務單位能否按照有關規(guī)定開展風險管理工作及其工作效果進行監(jiān)督評價，監(jiān)督評價報告應直接報送董事會內(nèi)控與全面風險管理委員會，也可結合年度審計、任期審計或專項審計工作一并開展；二是嚴格按照國資委《關于加快構建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關事項的通知》（國資發(fā)評價〔2012〕68號）和中國內(nèi)部審計準則中《內(nèi)部控制審計準則》的要求，在企業(yè)內(nèi)控制度文件中規(guī)定內(nèi)部審計監(jiān)督評價職責，審計部門做好對企業(yè)內(nèi)部控制的年度自我評價工作，加強對重點子企業(yè)、基層子企業(yè)和關鍵業(yè)務流程內(nèi)部控制有效性的檢查評價。

（四）做好“兩個傳遞”、“兩個反饋”，打通實務結合路徑

風險管理部門要定期將風險評估結果信息傳遞給審計部門，以供內(nèi)部審計進行年度審計項目立項時參考使用，加強對重點風險領域、事項的審計監(jiān)督；也要將風險評估結果信息傳遞給內(nèi)部控制管理部門，以供內(nèi)控部門確定關鍵控制環(huán)節(jié)、風險點，加強內(nèi)控體系建設。審計部門要將年度審計發(fā)現(xiàn)問題情況及風險管理監(jiān)督評價結果反饋給風險管理部門，以供其對風險清單重新進行確認、完善、更新；也要將年度審計發(fā)現(xiàn)問題情況及內(nèi)部控制自我評價結果反饋給內(nèi)部控制管理部門，已便于繼續(xù)改進、提升。

第4篇：內(nèi)部控制合同管理范文

一、教育系統(tǒng)財務管理以及內(nèi)部控制的基本論述

1.教育系統(tǒng)財務管理基本論述

財務管理是教育系統(tǒng)管理工作的組成部分之一，是在符合我國財務管理法律法規(guī)以及管理制度的前提下，根據(jù)教育系統(tǒng)財務管理原則，對事業(yè)單位資金運營管理、以及各種財務關系進行管理的工作。

2.教育系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本論述

教育系統(tǒng)的內(nèi)部控制主要是指為了在一定程度上改善教育系統(tǒng)的經(jīng)營管理活動、日益提高教育系統(tǒng)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)教育系統(tǒng)的年度發(fā)展目標，在教育系統(tǒng)事業(yè)單位內(nèi)部實行的自我控制、規(guī)劃、評價以及優(yōu)化調整的方法措施以及管理手段。教育系統(tǒng)內(nèi)部控制是隨著現(xiàn)代化社會經(jīng)濟管理工作的需要而逐漸發(fā)展起來的，并且會隨著社會經(jīng)濟工作的發(fā)展而不斷進步完善。

二、教育系統(tǒng)財務管理以及內(nèi)部控制中存在的常見問題

1.對于教育系統(tǒng)財務管理以及內(nèi)部控制的重視度不夠

現(xiàn)階段，教育系統(tǒng)的相關負責人對于財務管理以及內(nèi)部控制的重視度不夠，從而導致對于財務管理以及內(nèi)部控制的認識不合理。教育系統(tǒng)的工作人員對于兩者的認識僅僅停留在感性層面。認識程度不夠深入，他們認為教育系統(tǒng)的財務管理與內(nèi)部控制的實際含義相同，對教育系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理就是對教育系統(tǒng)的財務管理。這種不科學的認識直接影響了教育系統(tǒng)內(nèi)部控制實際內(nèi)涵的弱化，導致教育系統(tǒng)的內(nèi)部控制不能發(fā)揮實際價值，也阻礙了教育系統(tǒng)財務管理水平的提高。

2.教育系統(tǒng)財務管理以及內(nèi)部控制落實執(zhí)行不當

從教育系統(tǒng)財務管理以及內(nèi)部控制的落實執(zhí)行方面來看，在實際工作中存在較多問題。主要包括教育系統(tǒng)財務管理中會計憑證的填制管理工作不到位、會計工作的崗位職責不能科學劃分、教育系統(tǒng)的物資管理工作中會計記錄賬目與實際賬目出現(xiàn)問題以及教育系統(tǒng)的經(jīng)費管理不到位等。實際工作中的問題不僅違反了教育系統(tǒng)財務管理的制度要求，也阻礙了內(nèi)部控制工作的順利開展。

3.教育系統(tǒng)財務管理以及內(nèi)部控制管理與現(xiàn)代化社會發(fā)展不適應

現(xiàn)階段教育系統(tǒng)財務管理以及內(nèi)部控制管理不能與現(xiàn)代化社會發(fā)展相適應的，實際工作中出現(xiàn)諸多問題，包括教育系統(tǒng)財務管理目標制定不合理以及內(nèi)部控制管理措施作用不能得到充分發(fā)揮等。因此，要從整體出發(fā)，根據(jù)實際經(jīng)濟發(fā)展目標，制定科學的教育系統(tǒng)財務管理目標以及內(nèi)部控制管理計劃方案，充分發(fā)揮教育系統(tǒng)財務管理以及內(nèi)部控制管理的積極作用。

三、教育系統(tǒng)財務管理以及內(nèi)部控制管理要點分析

1.加強教育系統(tǒng)財務管理以及內(nèi)部控制中的預算管理

預算管理工作水平的高低直接影響到教育系統(tǒng)財務管理以及內(nèi)部控制工作的管理水平。首先，改進教育系統(tǒng)預算編制方法，在原有預算編制方法的基礎上不斷創(chuàng)新發(fā)展，根據(jù)實際情況對教育系統(tǒng)預算編制內(nèi)容進行優(yōu)化調整。其次，高度重視預算管理的審核評價管理。預算審核有利于預算要素的合理性以及科學性。教育系統(tǒng)的預算管理必須要有行之有效的審核評價管理措施與考核指標，確保預算管理目標的實現(xiàn)。教育部門可以通過預算的審核加強對學校各項資金的監(jiān)督管理，保證學校的未來發(fā)展方向以及資金使用效率的提高。最后，加大預算管理的執(zhí)行力度。學校預算管理的相關負責人要以教育系統(tǒng)預算方案為主要標準，嚴格控制其落實執(zhí)行，將學校的支出項目合理控制在規(guī)定范圍之內(nèi)。對重要的預算項目進行監(jiān)督管理，定時追蹤，防止虛報支出等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

2.確保會計資料的規(guī)范化

教育系統(tǒng)的會計管理工作在一定程度上制約著教育系統(tǒng)財務管理以及內(nèi)部控制管理工作的順利運行，要將會計管理工作的科學化、精細化作為教育系統(tǒng)管理以及內(nèi)部控制的目標。學校要采取科學合理的管理手段以及管理方法，保證教育系統(tǒng)會計資料的規(guī)范化以及完整性，嚴格按照教育系統(tǒng)的相關財務管理制度要求，確保教育系統(tǒng)會計憑證的真實性以及合法性，避免會計報表失真現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高教育系統(tǒng)財務管理以及內(nèi)部控制工作的工作效率。

3.完善教育系統(tǒng)財務管理以及內(nèi)部控制制度體系

科學全面的教育系統(tǒng)財務管理以及內(nèi)部控制管理制度體系有利于教育系統(tǒng)管理水平的提高，也有助于教育系統(tǒng)治理結構的完善?？梢詮娜缦路矫孢M行完善：第一，優(yōu)化教育系統(tǒng)的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制環(huán)境影響到教育系統(tǒng)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。第二，教育系統(tǒng)財務管理風險的準確評估。加強教育系統(tǒng)的風險管理，增強抵御能力。第三，制定行之有效的控制措施。對教育系統(tǒng)的各個部門進行監(jiān)督控制管理。

第5篇：內(nèi)部控制合同管理范文

(一)合同管理內(nèi)控意識薄弱。

對合同管理內(nèi)部控制的重視度不夠，許多單位領導根本沒有意識到合同管理工作的重要性，管理理念陳舊、落后，重視程度低。認為合同管理可有可無，法律意識不強，只有在合同糾紛發(fā)生時，才會意識到采用法律手段來保護自身的合法權益。

(二)機構設置不合理。

側重強調上下級之間的關系，卻忽視了合同管理權力的相互制衡。合同管理的歸口部門尚未建立，單位合同管理的整體情況難以全面掌握；事業(yè)單位內(nèi)部的多個部門都擁有自已的合同專用章；監(jiān)管部門對合同管理的監(jiān)控存在局限性，不夠全面，更多是在事后監(jiān)管。

(三)合同管理人才缺乏。

特定的專業(yè)合同管理人員不足，現(xiàn)有的合同管理人員在知識的專業(yè)性、全面性方面還有待提高，制約著合同管理水平的完善與提高。

(四)合同流程管理缺乏有效控制，合同管理內(nèi)部控制制度有待進一步完善：

1.合同管理沒有一套完善、系統(tǒng)的制度，因此在實踐中無章可循。合同管理流程的混亂，使得流程管理的銜接能力就相對較弱。具體表現(xiàn)為：合同簽訂前市調工作不到位、合同簽訂時合同審查不盡職、合同履行時監(jiān)督落實流于形式。

2.合同管理未建立基礎臺賬，沒有扎實的第一手材料?；A工作尚未規(guī)范化，因此對分散在不同的部門和環(huán)節(jié)中的各種原始合同信息資料，難以及時匯總并集中加以分析。合同及有關資料的記錄、運轉、存管不善及丟失，可能增加合同糾紛的風險程度。

(五)合同管理的監(jiān)督機制尚缺、作用有限。

許多事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督部門一直缺位，有的單位雖然設立了監(jiān)督部門，但是監(jiān)督人員之前并沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)培訓，合同專業(yè)知識缺乏，合同管理內(nèi)部監(jiān)督的作用沒有真正發(fā)揮，達不到監(jiān)控制度有效執(zhí)行的目的。

二、事業(yè)單位在合同管理各環(huán)節(jié)存在的主要風險

事業(yè)單位合同風險是指在合同制訂、執(zhí)行、結算及變更過程中因不當行為使合同當事人的權益受到損害，合同的風險復雜多樣，總的來看，事業(yè)單位的合同風險存在于合同的立項、起草、設立、執(zhí)行、變更及合同保管等各個環(huán)節(jié)。

(一)合同立項環(huán)節(jié)。

未對合同市調作可行性評估，未嚴格審核合同對象的資質、資格，合同當事人不具有相當?shù)哪芰唾Y歷，有可能增加合同無效的風險。

(二)合同協(xié)商環(huán)節(jié)。

合同制訂的范圍和條件未明確，違規(guī)簽訂資金借貸合同、投資及抵押擔保合同，對本應簽訂合同的經(jīng)濟往來活動未訂立合同；忽視合同重要條款及關鍵細節(jié)，對合同中的主要、關鍵問題做出不恰當?shù)耐俗專恍孤杜c合同談判內(nèi)容有關的單位機密，可能導致事業(yè)單位經(jīng)濟權益受損的風險。

(三)合同審批環(huán)節(jié)。

未組織熟悉法律和財務專業(yè)知識的人員參與專業(yè)技術性強或法律關系復雜的經(jīng)濟事項的談判等相關工作，對合同條款、格式審查不嚴密，對可能引起重大誤解的條款內(nèi)容存在不合理、不完整、不明確的表述，單位面臨訴訟或經(jīng)濟權益受損的風險增加。

(四)合同簽署環(huán)節(jié)。

未明確簽署權限和授權審批權限，空白授權書管理不當，超越授權期限或有關事項簽訂合同，可能發(fā)生超越權限對外訂立合同的風險。合同專用章保管不善，合同加蓋了專用章而沒有經(jīng)過審批程序，可能導致產(chǎn)生合同糾紛的風險。

(五)合同履行環(huán)節(jié)。

為規(guī)避國家有關規(guī)定，將需要更高級別領導審批的重大合同或需要招投標管理的重要合同拆分成若干不重要的合同及標的小的合同，導致產(chǎn)生經(jīng)濟往來業(yè)務違規(guī)的風險：合同中約定的義務雙方?jīng)]有恰當?shù)芈男?；發(fā)生合同糾紛時處理不當損害單位權益；對合同對象的違約行為未及時發(fā)現(xiàn)并采取恰當?shù)难a救措施；對方違約時未及時追究其違約責任等。未及時補充合同條款中未明確約定的事項，使合同生效后面臨合同無法正常履行的風險。

(六)合同變更、終止環(huán)節(jié)。

應當變更內(nèi)容及條款而未按規(guī)定的程序辦理合同的變更、解除等，對達不到條件的擅自變更、終止，由此產(chǎn)生的合同糾紛倘若處理不及時，就有可能導致單位經(jīng)濟利益蒙受損失、單位的信譽和形象受到損害。

三、進一步完善事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的對策

(一)提高對合同管理內(nèi)部控制的重視度

1.提高單位領導對合同管理內(nèi)部控制的重視度，加強相關管理人員的內(nèi)部控制意識，只有提高相關人員的整體素質水平，才能確保合同管理的合理性與有效性。

2.加強對相關人員的培訓工作，通過開展形式多樣的培訓，有意識提高法律意識及管理水平，積極落實績效考評制度，激發(fā)合同管理人員的工作積極性，提高事業(yè)單位合同管理的質量，減少合同管理的風險。

(二)依法依規(guī)建立合同管理制度

事業(yè)單位應根據(jù)自身的經(jīng)營特點，立足于單位發(fā)展實際，制定完善的合同管理內(nèi)部控制制度，做到有法可依，有章可循。

1.明確合同訂立權限。涉及大額資金的合同，應明確必須由領導班子集體討論通過，由單位負責人簽署。在制度中明確合同審批、簽署、授權權限。推行合同審批會簽制度，合同在簽署之前，合同承辦部門負責合同會簽過程，合同只有在各會簽部門負責人審核、簽署意見之后，才能對外訂立合同。嚴禁違反規(guī)定訂立合同。2.實行崗位分工制度，保證不相容職務相互分離，明確每一崗位的工作職責，形成良好的制衡機制，以促進單位內(nèi)部管理的合理有序，避免職能交叉。加強各合同歸口部門、財務部門的溝通與協(xié)調，使

收支管理與合同管理有效結合。

3.明確合同管理歸口部門是單位辦公室，具體負責部門是合同涉及的分級業(yè)務歸口部門。合同專用章由單位辦公室管理，只有在單位主要負責人同意后才能使用。

4.加強對合同履行的監(jiān)控，建立合同監(jiān)督履行審查制度，降低合同風險。例如在合同履行過程中出現(xiàn)重大變化，應當及時采取應對措施，及時與訂立方共同協(xié)商解決之道，通過合同的修訂或解除，最大程度地保障單位的利益。財務部門在付款前應當審核合同的履行情況，對未按照合同條款履約的，要中止辦理結算價款和賬務處理。

5.強化合同管理基礎信息工作。對合同流程管理中的信息資料進行詳細、真實的記錄，執(zhí)行臺賬管理制度，建立合同管理基礎臺賬；對合同立項、訂立、履行、變更、解除等環(huán)節(jié)檔案資料妥善保管并及時歸檔。明確合同訂立應當采用書面形式，真實的合同流轉過程記錄，能為檢查合同管理情況提供依據(jù)。

(三)完善單位合同管理內(nèi)部控制制度

采用內(nèi)部審計與外部監(jiān)管相結合的監(jiān)督管理模式，選擇具備專業(yè)知識的審計人員負責合同整個流程的監(jiān)督審計。建立和完善內(nèi)部審計工作制度，定期對單位合同管理的內(nèi)部控制情況進行監(jiān)督、評價與指導，提高合同管理內(nèi)部控制的合理性與可靠性。建立合同履行評價機制，強化合同履行的控制與管理，進行審計監(jiān)督、檢查、評價，按期評估，確保及時發(fā)現(xiàn)問題、及時處理問題。

四、結語

第6篇：內(nèi)部控制合同管理范文

關鍵詞：合同管理 問題 對策

2010年4月，我國五部委頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》，主要針對企業(yè)的內(nèi)部控制進行規(guī)范，這其中就包含合同管理。合同是現(xiàn)代企業(yè)之間用于規(guī)范各方權利、義務的協(xié)議，是現(xiàn)代企業(yè)之間進行合作的主要形式。合同的重要意義決定了合同管理在企業(yè)管理中的重要地位。

一、合同管理的內(nèi)涵

合同管理主要是指與合同的訂立、合同的轉讓、合同的變更、合同的履行以及合同的終止有關的一系列活動的總稱。合同管理是企業(yè)之間貿(mào)易往來和經(jīng)濟合作的重要基礎。良好的合同管理對于保護合同利益相關者具有重要的意義，防止企業(yè)產(chǎn)生不必要的糾紛、舞弊等行為的發(fā)生。因此，合同管理的好壞直接關系到企業(yè)的生存。

現(xiàn)階段，我國理論界對于合同管理的過程進行了階段式的劃分。第一個階段為合同談判與簽訂階段的管理。由于我國的法律賦予合同相應的法律效應，因此，做好合同簽訂前的準備工作顯得尤為重要，合同一旦簽訂，公司將必須按照約定履行其責任，否則將會承擔相應的違約責任。第二個階段為合同履行階段的管理。通過內(nèi)部的監(jiān)督等措施，促使合同約定的義務按時履行。第三個階段為合同歸檔階段。即在合同責任與義務履行完畢之后，對合同進行整理，并按照歸檔程序保存，以備查閱。

二、當前我國合同管理存在的問題

隨著我國企業(yè)管理水平的提高，越來越多的企業(yè)意識到合同管理的重要性，開始加大對其管理的力度。但是我國合同管理方面的研究起步較晚，多是借鑒西方發(fā)達國家理論的基礎上得來的。因此，在應用的過程中遇到很多困難，如：

1.合同管理認識上的誤區(qū)。合同管理工作在企業(yè)中不能良好實施的一個重要原因即是企業(yè)高級管理人員對于合同管理認識上的誤區(qū)，認為合同管理是浪費時間和精力，完全沒有必要的事情。合同管理屬于企業(yè)的內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi)部控制包含五要素，分別為；控制環(huán)境、風險評價、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通、監(jiān)督。高管人員對于內(nèi)控的態(tài)度奠定了企業(yè)內(nèi)部控制的基調，如果高級管理人員都不能認識到合同管理的重要性，要想其在企業(yè)順利推行，恐怕存在困難。

2.合同管理運行部門和監(jiān)督管理部門獨立性較差。企業(yè)中的合同管理往往涉及到多個部門，因此，存在一些利益沖突。只有保持合同管理的運行及監(jiān)管部門獨立于合同的執(zhí)行部門，才能保證管理的效率。但是，當前一些企業(yè)中，合同管理運行部門和監(jiān)督管理部門不具有獨立性，甚至一些企業(yè)根本沒有合同管理的部門或者專職人員，這都將會造成合同管理的漏洞，使得企業(yè)合同風險加大。這是合同管理現(xiàn)存的問題之一。

3.合同管理缺乏監(jiān)督管理的動力。企業(yè)合同管理往往針對其自身的管理，完善合同簽訂前的審批、準備，完善合同變更的相應手續(xù)和審查、完善合同后續(xù)的歸檔工作等等，這無疑是為企業(yè)管理人員增加了工作量，因此，企業(yè)的管理人員并不樂意實施這項額外的工作。同時，對于自己監(jiān)督自己，高管人員往往都是排斥的。這些因素均造成了合同管理缺乏監(jiān)督管理的動力。

4.合同管理模式存在缺陷?，F(xiàn)代企業(yè)往往將合同管理歸責于法律事務，大型的公司一般設立有法務部，中小型企業(yè)出于節(jié)約成本的考慮，往往是外聘法律人士為其提供咨詢，這就是法務模式的合同管理，也是當前最流行的一種合同管理模式。但是，深入分析后發(fā)現(xiàn)，這種管理模式存在一個較大的缺陷：法務部門往往關注的只是合同內(nèi)容的法律風險。對于合同管理的其他方面的關注較少。同時，現(xiàn)實生活中也存在一些現(xiàn)象比如一個法律咨詢員一天要簽上百份合同，往往粗略的瀏覽下即簽字報出。這都是合同管理模式存在的缺陷。

三、針對當前我國合同管理存在的問題的對策研究

針對上文分析的合同管理存在的問題，本文提出了以下解決問題的對策，以期我國的合同管理更加的規(guī)范，真正為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。具體的對策有如下幾點：

1.推進企業(yè)合同管理信息化。隨著信息化技術的應用，現(xiàn)階段企業(yè)均已經(jīng)采用了信息化的管理系統(tǒng)，合同管理可以作為一個新的模塊引入企業(yè)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中，對企業(yè)來說并不需要增加許多成本，但卻可以發(fā)揮信息化技術帶來的管理效率的提高。一方面，信息化的合同管理可以有效規(guī)避人為舞弊、人為的錯誤等，另一方面，信息系統(tǒng)經(jīng)過授權后，只有相關人員才能進行操作，防止合同內(nèi)容丟失。計算機的操作往往會留下痕跡，因此，一旦出現(xiàn)問題，事后問責時也能快速找到相關的責任人。

2.建立合同管理的培訓機制。針對企業(yè)管理人員對合同管理認識上的誤區(qū)以及合同管理的動力不足問題，企業(yè)可通過組織相關的培訓活動予以解決，之所以存在誤區(qū)、不予支持，是因為高級管理人員并沒有意識到合同管理所帶來的好處，因此，培訓無疑是最快速、有效的方式。培訓的內(nèi)容應當主要關注合同管理的流程講解、合同管理的重要意義、合同管理的案例分析等方面。

3.建立合同管理的機制。機制是企業(yè)的制度順利實施的基礎，因此，要想合同管理在企業(yè)中順利實施，必須建立相關的合同管理機制，將合同管理各方面的內(nèi)容制度化。使得員工在操作的過程中有據(jù)可依，也方便事后追究或獎勵相關人員提供參考。

4.建立合同管理流程。合同管理的流程的建立可以使得合同管理工作更加有序進行。企業(yè)應就調查與談判、審核與批準、合同文本擬定、合同文本的會審、簽署、蓋章、履行、補充與變更、結算與解除、后續(xù)評估等環(huán)節(jié)的具體內(nèi)容制定詳細的規(guī)章制度。這樣以來，合同管理變得有據(jù)可依、有法可循，大大提高管理的效率。

參考文獻：

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第7篇：內(nèi)部控制合同管理范文

關鍵詞：合同管理；問題；風險；對策建議

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-0000-02

行政事業(yè)單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務包括設備購置、工程建設、技術咨詢、技術服務、房屋租賃以及對外租車和購買車輛保險等，都需要簽訂經(jīng)濟合同。經(jīng)濟合同管理貫穿于行政事業(yè)單位日?；顒又校婕百Y金管理、工程管理以及單位履行職責和事業(yè)發(fā)展的各項業(yè)務。2012年財政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起施行。內(nèi)部控制規(guī)范包括合同管理控制，進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制逐步規(guī)范，合同管理制度逐步健全、程序逐步完善，然而仍有一些行政事業(yè)單位合同管理面臨著諸多問題，經(jīng)濟活動的風險依然較大。對此，本文闡述了行政事業(yè)單位合同管理存在的問題，分析了合同管理各個環(huán)節(jié)存在的主要風險，提出了加強行政事業(yè)單位合同管理的對策與建議。

一、行政事業(yè)單位合同管理存在的問題

（一）領導重視不夠

單位領導者經(jīng)營意識和法律意識淡薄，不重視經(jīng)濟合同管理，未加強合同管理工作的領導，沒有建立相關合同管理制度，也沒有建立起“以制度引導人，以制度約束人”的管理理念，出現(xiàn)合同管理不規(guī)范、簽訂的合同條款不完整、合同控制薄弱等問題，直接導致經(jīng)濟合同糾紛甚至經(jīng)濟犯罪案件。

（二）內(nèi)部控制機制不健全

單位管理設置不明確，未確定或單獨設置合同歸口管理部門，無法對本單位合同實行統(tǒng)一管理。也未從制度上明確合同歸口部門、承辦部門以及其他職能部門等在合同管理各個環(huán)節(jié)中的管理職責。另外，未建立健全合同管理制度和責任制度，對違反規(guī)定簽訂和履行合同管理者沒有進行權利約束和責任追究，更不能從源頭上防止腐敗和權利的濫用。合同管理程序不規(guī)范，沒有規(guī)定合同運行各個環(huán)節(jié)的工作程序。

（三）合同管理混亂

由于合同管理主體不明確，各個職能部門職責不清，合同管理行為不規(guī)范，存在合同簽訂隨意，簽訂范圍、內(nèi)容和形式未規(guī)范。合同簽訂主體不符合《合同法》以及相關法律法規(guī)，在未取得授權的情況下部門或個人對外簽訂合同。合同簽訂之后，合同經(jīng)辦人或責任人未對合同進行跟蹤和督導，導致合同當事人未按照合同約定履行權利和義務。

二、行政事業(yè)單位合同管理的主要風險

（一）合同簽訂環(huán)節(jié)

簽訂合同前，沒有根據(jù)自身的需求進行充分的市場調查，無法判斷合同當事人是否具備承擔合同經(jīng)濟行為能力，也無法審查合同當事人的誠信，導致合同違約風險。對于部分合同還需要特殊的資質要求，比如采購政務內(nèi)網(wǎng)設備的保密資質、環(huán)境影響評價資質等等，如未調查清楚直接影響違法相關法律、法規(guī)和規(guī)章制度，導致經(jīng)濟合同無效或引發(fā)潛在的風險。

沒有設置合理的內(nèi)部控制機制，合同文本未經(jīng)各職能部門、單位領導審查和審批，重大合同未按照三重一大要求履行集體決策。沒有經(jīng)過單位法定代表人授權或者超越權限進行簽訂合同。

簽訂的合同事項不符合財政資金支付方向和范圍，合同金額超出政府部門預算或工程概算。屬于政府集中目錄內(nèi)或限額標準以上的貨物、工程和服務的采購事項，合同簽訂前也沒有履行《政府采購法》及其相關履行法律法規(guī)。合同簽訂依然存在一次性付款或者超過工作進度付款，可能導致單位違反相關規(guī)定或利益受損。

（二）合同履行環(huán)節(jié)

未對經(jīng)濟合同進行有效管理，未能按照合同約定履行合同的權利和x務，沒有督促合同當事人提交合同成果，未按照合同約定進行付款或者查過工作進度付款，導致單位利益受損或被訴訟。

未對合同進行有效的跟蹤和監(jiān)控，出現(xiàn)合同依據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章政策修改或者廢止、簽訂合同時的客觀情況發(fā)生重大變化、合同當事人經(jīng)營狀況嚴重惡化和喪失商業(yè)信譽等重大影響時，未及時與合同當事人進行合理溝通，也沒有向合同歸口管理部門和單位領導報告，未及時處理或處理不當影響單位合法權益。

合同簽訂部門違反合同約定，未按照合同規(guī)定的期限、金額或方式付款，在支付合同款項時沒有提交付款依據(jù)或者長時間沒有催收到期的合同款項。

（三）合同驗收環(huán)節(jié)

合同當事人未按照合同約定提交合同成果，合同提交的成果不符合合同約定，合同成果得不到合理的運用。導致合同糾紛或者財政資金損失浪費。

三、行政事業(yè)單位合同管理的對策與建議

（一）建立健全合同管理制度

行政事業(yè)單位應當依據(jù)財政部《內(nèi)部控制》根據(jù)本單位實際情況，健全本單位合同管理辦法。要做到從制度規(guī)范人、從制度約束人。制度內(nèi)容不僅要側重基礎性管理，也要關注防范風險和提高財政資金效益。

（二）明確合同歸口管理部門和相關部門職責

行政事業(yè)單位應當明確合同歸口管理部門，對單位的合同實行統(tǒng)一管理，負責合同全過程管理。建立合同歸口管理部門與財務部門、承辦部門、法律部門以及其他各職能部門的協(xié)調和溝通機制。明確各職能部門在合同管理過程中的職責，使其各司其職、各盡其責。

（三）管控合同關鍵環(huán)節(jié)

1.合同簽訂環(huán)節(jié)

對單位合同在納入年度預算時履行合同集體決策，審核對外簽訂的合同是否符合本單位職責或事業(yè)發(fā)展目標。對于重大經(jīng)濟合同，按照三重一大決策程序，詳細匯報基本情況、委托理由、經(jīng)費測算、委托方式、預期成果等事項。

要加強合同調查，詳細了解合同當事人的資信情況，包括營業(yè)執(zhí)照是否有效、委托的內(nèi)容是否在對方當事人的營業(yè)范圍內(nèi)、是否具有履約能力、是否具有委托內(nèi)容所需要的特殊資質要求。合同調查之后，要組織技術、財會、審計、法律等方面的人員與合同當事人進行談判，對影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同還應當聘請律師或外部專家參與合同談判。政府采購目錄內(nèi)或達到政府采購限額標準的合同，應當執(zhí)行政府采購相關規(guī)定。

擬定合同文本后，要加強合同審簽管理，合同文本經(jīng)合同各職能部門、律師審核后，提交單位主管領導審定。要加強合同簽署管理，合同應當由單位法定代表人或其授權委托人進行簽署，嚴禁無權限或超越權限簽署合同。

2.合同履行環(huán)節(jié)

要加強合同的會計控制，嚴格按照合同約定辦理合同價款支付手續(xù)，不得超進度支付款項。合同資金支付手續(xù)要符合資金管理相關規(guī)定。在合同履行過程中，要加強合同過程管理，對合同履行情況實施有效監(jiān)控，督促對方當事人按合同約定開展工作，按期提供合同成果。對履行過程中出現(xiàn)合同事項需要調整或無法履行的，應當履行合同審批程序，簽訂補充、變更合同或者解除合同，防范合同糾紛。

3.合同驗收環(huán)節(jié)

要加強合同驗收的分類管理，對于設備購置合同、技術合同、工程建設合同明確不同驗收程序和要求。在合同驗收過程中，要重點審查合同簽訂情況、履行情況和成果質量情況等內(nèi)容。成果質量要側重提交的合同成果是否符合有關法律、法規(guī)以及行業(yè)標準，是否符合合同約定的技術、經(jīng)濟等指標要求。要強化合同檔案管理和成果運用，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，提高財政資金使用效益和效率。

第8篇：內(nèi)部控制合同管理范文

因此，我們探索嘗試以合同審計為切入點，搭建一個覆蓋“采購方式、價格確定、合同簽訂、履約付款、合同結算”業(yè)務流程的全項目監(jiān)控、全過程跟蹤審計的采購項目內(nèi)部控制體系，服務于企業(yè)以實現(xiàn)利潤最大化的目標，顯得很有意義。

一、概述

（一）內(nèi)部控制和采購項目內(nèi)部控制

內(nèi)部控制主要是為了避免錯誤、偵察錯誤、改正已察覺的錯誤，在損失風險較高處及需加強控制處，加強控制上的弱點。運用恰當有利于減少疏忽、錯誤與違紀違法行為，并改善經(jīng)營活動，以提高工作效率與經(jīng)濟效益。采購項目內(nèi)部控制必須以企業(yè)發(fā)展目標為統(tǒng)領，圍繞企業(yè)風險取向合理設定控制目標，采取相應的控制措施，使之處于有效的監(jiān)督之下。

（二）內(nèi)部控制審計和采購項目內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計就是確認、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程，包括確認和評價企業(yè)控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內(nèi)部控制建議。采購項目內(nèi)部控制審計目標旨在評價采購業(yè)務流程內(nèi)部控制是否良好建立及遵循程度，完善采購業(yè)務流程風險控制機制，從而提高采購項目內(nèi)部控制的營運效率和效果。

二、采購項目內(nèi)部控制原則和主要審計方法

在設計采購項目內(nèi)部控制體系之初，我們對現(xiàn)有業(yè)務流程和合同審計進行梳理，加強弱點控制，最終確定以“業(yè)務人員報審―審計人員審核―審計結果反饋”為基本審計流程。以合同審計為切入點，應用“起點介入、過程監(jiān)督、突出重點”控制原則，集中體現(xiàn)“協(xié)同審計”理念，主要對合同采購業(yè)務開展程序性審計，在此基礎上選擇開展過程跟蹤和實質性抽查審計，從而達到“由點到線、由線到面、逐級結合、統(tǒng)御全體”的統(tǒng)合作用。在制訂采購項目內(nèi)部控制流程時，認真分析企業(yè)采購業(yè)務現(xiàn)狀與風險導向，理順采購業(yè)務相互間的關系，選擇關鍵控制點時考慮了三個方面因素：一是能夠最好地衡量業(yè)績，二是能夠反映重要的偏差，三是能夠以最小的代價糾正偏差。因此，采購項目內(nèi)部控制體系以合同審計為關鍵控制點設置體現(xiàn)了精而準的原則。內(nèi)部控制基本理念為：

采購項目內(nèi)部控制實質是不同類別的控制相互配合，以達成目標。采購項目內(nèi)部控制特征是全面性、經(jīng)常性、潛化性、關聯(lián)性，使采購活動符合企業(yè)利益及既定規(guī)范。內(nèi)部牽制著重于將審計監(jiān)督滲透于采購業(yè)務運行之中，寓牽制于處理程序之中，其目的在于防止或及早發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊，使錯誤與舞弊減至最小程度，從而達成運營效果與效率的最大化。采購項目內(nèi)部控制原則主要體現(xiàn)在三個方面：一是科學合理的可操作性，在各控制關鍵點或風險區(qū)域時段，明確與該控制點相關的操作步驟、各步驟及審計部門或審計崗位所應履行的職責權限；二是利于控制的相互牽制性，縱向關系上，使采購業(yè)務下級受上級監(jiān)督、上級受下級牽制，橫向關系上，使采購業(yè)務接受審計監(jiān)督部門檢查和制約；三是便于檢查的標準性，建立針對各個環(huán)節(jié)定性和定量相結合、具有客觀性和可比性的內(nèi)部控制標準和審計評價指標體系，一項采購業(yè)務完成后，審計監(jiān)督部門對每個環(huán)節(jié)檢查評價和打分，并分析產(chǎn)生偏差原因，分清責任。

三、采購項目內(nèi)部控制存在的問題及審計對策

煙草行業(yè)全面審計反映，采購項目普遍存在的問題是：采購方式審批程序履行不完整，未建立供應商資質認證制度并嚴格執(zhí)行，采購合同制訂和執(zhí)行、過程管理和監(jiān)督職責、驗收和付款方面不合規(guī)，項目后評估管理不到位等。全面審計查擺出采購項目問題點數(shù)量11個，涉及金額60 485.85萬元，其中：

針對采購項目內(nèi)部控制存在的共性問題、突出問題，審計部門深入分析產(chǎn)生原因，提高內(nèi)部控制意識，督促完善采購相關管理制度，建立長效內(nèi)控機制杜絕類似問題再次發(fā)生。一是優(yōu)化采購業(yè)務內(nèi)部控制流程，設置審計關鍵控制點；二是實現(xiàn)采購基礎信息高度共享，將審計內(nèi)控系統(tǒng)與采購管理系統(tǒng)有效對接，提高審計在內(nèi)部控制中的作用；三是加強采購預算和價格的審計控制，預算控制重點審計固定計劃中采購物資的資金占用量和補充計劃中物資采購的及時性，價格控制以“應招盡招、真招實招”的公開招標為主要采購方式，建立性價比審計內(nèi)控機制；四是建立采購項目定期審計評估機制，對采購成本控制（起伏價）、采購交期控制（采購進度達成率）、品質成本控制（進貨品質達成率）進行績效考核與審計評估。從審計監(jiān)督內(nèi)部控制角度，重點解決審計與業(yè)務流程脫節(jié)問題，推行實施“實時跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”審計模式，逐步實現(xiàn)內(nèi)部控制審計的“三個轉變”：從單一的事后審計轉變?yōu)槭虑?、事中、事后審計相結合，從單一的靜態(tài)審計轉變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結合，從單一的現(xiàn)場審計轉變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計相結合。

四、以合同審計推進采購項目內(nèi)控體系建設

（一）采購項目內(nèi)控體系總體審計業(yè)務流程設計

審計業(yè)務流程設計與運行，是采購項目內(nèi)控體系建設的關鍵環(huán)節(jié)。我們對企業(yè)所有采購業(yè)務通過制度化的控制手段和圖形化的流程模型來進行再造，達到審計業(yè)務流程優(yōu)化。一是以流程管理為內(nèi)控體系載體，通過審計流程管理發(fā)揮內(nèi)控體系作用，在流程中設置項目批復、合同管理、送審管理、項目管理等關鍵控制點，梳理明確審計業(yè)務流程使內(nèi)部控制發(fā)揮最大效用。二是以審計流程管理促使采購工作有章可循，從業(yè)務流程入手開展審計，在管理控制的采購鏈條中查找問題，使審計工作很快切入問題根源，從根本上強化采購項目內(nèi)部控制。三是以合同審計為切入點，對采購項目審計業(yè)務流程進行基礎性再思考和實質性再設計，從而獲得成本、質量、服務和速度等方面的顯著改善，通過審計“流程再造”完善采購管理、加強內(nèi)部控制，通過審計“流程再造”不斷優(yōu)化采購業(yè)務鏈條，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險和問題，增強采購業(yè)務管理和審計內(nèi)部控制的互動性。四是以所有參與方為審計資源進行整合，把業(yè)務部門、審計部門及中介機構流程整合引入內(nèi)部控制資金監(jiān)管鏈條，將審計系統(tǒng)與投資管理系統(tǒng)、兩項工作系統(tǒng)有效對接形成閉環(huán)式內(nèi)部控制，提高審計工作效率。總體業(yè)務流程為：

（二）審計內(nèi)控系統(tǒng)與采購管理系統(tǒng)有效對接

煙草行業(yè)的投資管理系統(tǒng)、兩項工作系統(tǒng)運行已久，形成了一整套成熟的采購管理模式，將審計系統(tǒng)與其有效對接，可以極大提高審計在內(nèi)部控制中的作用。從投資管理系統(tǒng)和兩項工作系統(tǒng)的“項目實施方式”審計介入，對公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價、單一來源等采購方式的確認審查是否合規(guī)、合理，堅持以公開招標為主要采購方式，確?！皯斜M招、真招實招”；在兩項工作系統(tǒng)“發(fā)起合同審批”環(huán)節(jié)切入審計部門審批流程，將審計部門審核結果反饋到兩項工作系統(tǒng)中；在投資管理系統(tǒng)和兩項工作系統(tǒng)的“簽訂的合同信息”環(huán)節(jié)實現(xiàn)審計系統(tǒng)信息共享；對兩項工作系統(tǒng)中的工程類項目，嵌入審計部門付款審批流程，將審批結果作為兩項工作系統(tǒng)的資金支付申請信息依據(jù)；最終實現(xiàn)投資管理系統(tǒng)、兩項工作系統(tǒng)、審計系統(tǒng)“付款信息”共享，形成采購項目內(nèi)部控制閉環(huán)式審計管理。

（三）審計在采購項目內(nèi)控體系中的主要做法

從內(nèi)部控制的“內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”五大要素可以看出，內(nèi)部控制是否健全以及能否嚴格執(zhí)行，是決定成敗的關鍵，主要是對管理活動予以制約，使經(jīng)營活動符合企業(yè)利益及既定規(guī)范和標準。采購是指以合同方式有償取得工程（含信息化項目）、物資和服務的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等，我們將其整合歸類為“工程類采購、物資類采購、服務類采購”三大項，以合同審計為切入點的采購項目內(nèi)部控制體系，主要履行采購項目運行流程的內(nèi)部控制審計。一是以采購項目合同簽訂審計為切入點，主要對合同洽談和主要條款以及送審資料的合法性、合規(guī)性、完整性進行審計，包括年度采購計劃、項目采購方案、采購招標文件、商務談判文件、與中標中選供應商簽訂采購合同以及對方單位資質等相關資料；二是開展采購項目合同履約過程跟蹤審計，主要對到貨驗收、簽證、結算付款等情況進行審計。主要做法為：

項目管理式審計 項目管理式審計是由內(nèi)審人員對所有簽訂合同進行審計，參與監(jiān)督合同簽訂的重要過程，實現(xiàn)合同內(nèi)控審計日?；Ｒ圆少忢椖亢贤炗唽徲嫗榍腥朦c：一是審“該不該簽”，對合同項目的可行性審查和效益性審查，檢查合同項目是否列入年度采購計劃并報批，檢查合同項目是否經(jīng)可行性研究或項目評估，其技術性、經(jīng)濟性是否先進、合理，檢查與立項有關的文件資料是否真實、可靠，檢查合同標的數(shù)量是否適當，能否滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求，檢查合同約定是否充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際需要。二是審“跟誰簽”和“以什么樣價格簽”，對合同簽約主體選擇和合同價格選擇的合理性、適當性進行審計，首先審查合同簽約主體的合法性，其次審查供應商確認和合同價格確定的合規(guī)性。三是審“怎么簽”，對合同形式、文本格式和合同條款進行審計，首先審查合同形式是否符合法規(guī)，其次審查合同文本是否符合規(guī)范，重點審查合同條款有無遺漏，主要條款內(nèi)容是否具體、明確、切實可行，避免因合同條款不完備或過于簡單、抽象，給合同履約帶來困難而損害本企業(yè)合法權益。采購項目合同簽訂切入審計以來，審計采購項目合同共254項，涉及金額13 660.56萬元，審查不合規(guī)條款153條，提出審計修改意見138條，采購業(yè)務部門采納審計意見126條，審計意見采納率91.3%，有效控制和規(guī)避了企業(yè)經(jīng)濟合同履約風險。

過程跟蹤式審計 過程跟蹤式審計是有重點、有目的地將合同履約管理納入日常審計控制，形成關鍵控制點，實施相應審計程序的審計模式，側重審查合同履約管理是否規(guī)范、有效。開展采購項目合同履約過程跟蹤審計：一是審查采購項目管理是否存在內(nèi)部控制設計缺陷，審查采購管理制度、合同管理制度是否健全，對采購項目內(nèi)部控制設計的健全性進行測試和評價，促進完善采購項目內(nèi)部控制體系建設。二是審查采購項目管理是否存在內(nèi)部控制運行缺陷，對合同執(zhí)行結果和管理效果審計，主要審查合同內(nèi)容是否得到嚴格、全面履行，審查有無合同違約，違約是否按合同及時組織索賠，審查合同管理效果是否滿足效率、效益要求。采購項目合同履約跟蹤審計以來，審計抽查采購項目共22項，涉及金額8 557.72萬元，查擺問題46項，涉及金額3 849.16萬元，提出審計管理意見51條，并督促采購業(yè)務部門及時整改，審計意見整改率94.5%。通過對采購項目內(nèi)部控制設計與運行的合同履約審計，為企業(yè)降低采購成本而直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益達513.2萬元。

五、采購項目內(nèi)部控制審計展望

以合同簽訂審計為切入點的采購項目內(nèi)部控制體系，是以合同履約過程跟蹤審計為主線、以采購合同關鍵控制點為基礎，內(nèi)部控制審計在采購業(yè)務處理過程中發(fā)揮著重要作用。設置關鍵控制點的目的是為了發(fā)現(xiàn)和糾正舞弊，防范風險，而內(nèi)部控制的重點也是防范風險，避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀行為的發(fā)生，關鍵控制點及其控制措施準確與否決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成敗。不同業(yè)務反映的控制點、關鍵控制點不同，要求的控制措施也有區(qū)別，但相同業(yè)務反映的控制點、關鍵控制點大同小異?，F(xiàn)有采購業(yè)務問題重重，采購內(nèi)部控制存在諸多缺陷，以合同審計為切入點而建立起來的采購項目內(nèi)部控制體系尚處于探討摸索階段，采購業(yè)務內(nèi)部控制是一個持續(xù)過程，不是一勞永逸的。隨著信息技術發(fā)展、環(huán)境、顧客和競爭的變化，由于受采購業(yè)務活動中限定性不利因素影響，在實際應用中也必然會出現(xiàn)一些新問題亟待解決。如：受審計資源限制，合同履約審計覆蓋面偏小，審計抽樣存在一定缺陷等。筆者認為，加強采購項目風險管理，進一步強化采購業(yè)務內(nèi)部控制勢在必行。

（一）改善風險管理強化內(nèi)部控制

企業(yè)風險管理有四個目標（實現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運作、客觀報告、遵守法則）、八個要素（內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息溝通、監(jiān)控活動），并在企業(yè)四個層次展開。對于任何企業(yè)來說，風險管理都是其經(jīng)營過程中的核心內(nèi)容。風險管理是企業(yè)管理層及相關人員的一項主要職責，應當通過建立完善的風險管理體系及風險程序來管理企業(yè)風險。而內(nèi)部審計具有獨立性、綜合性、經(jīng)常性和及時性等特點，在風險管理方面內(nèi)部審計具有獨特的優(yōu)勢。構建“以風險為導向、以內(nèi)控為主線、以治理為目標”的采購項目內(nèi)部控制體系，將風險管理理念貫穿于整個采購業(yè)務流程，使內(nèi)部控制審計的價值作用凸顯。通過對企業(yè)風險管理體系的健全性、有效性進行監(jiān)督和評估，對風險管理過程的及時性、科學性進行評估，找出企業(yè)風險管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素，指出其控制缺陷，并提出改進意見，提供風險管理的有效方法和控制措施，幫助企業(yè)改進風險管理與控制體系，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險損失，進而實現(xiàn)企業(yè)價值增加。在采購領域，以合同管理審計為主要內(nèi)容，強調風險導向與審計關口前移，“全程參與”對風險進行識別、分析、評估、應對并進行有效控制，規(guī)避風險，不斷改善風險管理，持續(xù)完善采購項目內(nèi)部控制。

（二）采取補償措施強化內(nèi)部控制

在每一個覆蓋“采購方式、價格確定、合同簽訂、履約付款、合同結算”業(yè)務流程的全項目監(jiān)控、全過程跟蹤審計的內(nèi)部控制項目實施后，應進一步采取補償性控制措施，適時開展項目后評估工作，主要從三個方面對其進行作業(yè)評價：一是基礎作業(yè)評價，包括供應商選擇評價和購貨作業(yè)評價，關注主要目標、主要風險及注意焦點；二是管理作業(yè)評價，包括計劃管理評價和風險管理評價，關注企業(yè)管理活動、外部關系管理及提供服務；三是控制作業(yè)評價，包括資金處理作業(yè)評價和分析與調節(jié)作業(yè)評價，關注生產(chǎn)成本處理、財務報告及管理報告處理；四是建立合同審計信息系統(tǒng)，利用計算機對信息處理的準確快捷，審核流程數(shù)據(jù)驗證、清理和轉換，從而有效地利用計算機系統(tǒng)實現(xiàn)高效的審計工作。通過內(nèi)部控制審計作業(yè)評價及信息化數(shù)據(jù)處理，可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的缺陷并應用PDCA循環(huán)不斷加以完善，最終達成企業(yè)運營效果與效率的最大化。

（三）完善內(nèi)部控制實現(xiàn)價值增值

內(nèi)部審計本身是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，同時又是內(nèi)部控制的再控制。可以對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行測試評價，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度上的缺陷及制度執(zhí)行過程中存在的偏差。內(nèi)部審計人員通過查清其產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進的意見和建議，督促有關部門整改落實，促進企業(yè)健全內(nèi)部控制，防范和化解經(jīng)營風險，從而幫助企業(yè)預防和減少損失，為企業(yè)增加價值。在間接價值方面，內(nèi)部審計會對企業(yè)職能管理部門產(chǎn)生潛在的“免疫系統(tǒng)”功能作用，會促使他們嚴格管理，落實控制措施，從而預防風險，減少損失。在采購領域，主要通過審查采購項目各項管理制度的建立健全及執(zhí)行情況，評價其運行是否規(guī)范、有效等促進各項管控措施的落實，防范風險，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

參考文獻

[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會.中國內(nèi)部審計準則[S].

第9篇：內(nèi)部控制合同管理范文

[關鍵詞]公立醫(yī)院　內(nèi)部控制

公立醫(yī)院屬行政事業(yè)單位，但公立醫(yī)院較一般行政事業(yè)單位相比有較強的特殊性，與企業(yè)相比也不相同，所以本文認為，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制在執(zhí)行行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時，還要借鑒企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

一、強化公立醫(yī)院領導班子風險管控意識，促進公立醫(yī)院加強和規(guī)范內(nèi)部控制

公立醫(yī)院領導班子對公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作負總責，負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，院長是第一責任人。

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控的動態(tài)過程。是醫(yī)院行政領導、職能部門負責人、和全體工作人員共同實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的全過程，。

公立醫(yī)院應編制好內(nèi)部管理手冊，使全體工作人員掌握內(nèi)部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

要成立風險評估組織，對公立醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行定期全面系統(tǒng)和客觀評估，評估人員應由醫(yī)院管理人員、醫(yī)護業(yè)務人員、財務審計人員、工程技術人員以及外聘專業(yè)人員等組成。要保證經(jīng)濟活動風險評估工作的權威性、獨立性和及時性。經(jīng)濟活動風險評估結果要形成書面報告，指出關鍵的風險點，提出相應的內(nèi)部控制措施和建議。

二、做好內(nèi)部環(huán)境控制工作，設計好內(nèi)部控制工作的組織架構，建立健全好內(nèi)部控制的規(guī)章制度

建設好規(guī)范的公立醫(yī)院治理結構和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限并相互分離，形成科學有效的分工和制衡機制。塑造好公立醫(yī)院的文化氛圍并影響員工的內(nèi)部控制意識，是公立醫(yī)院建立與實施內(nèi)部控制的基礎。

公立醫(yī)院應設立內(nèi)部控制職能部門來組織協(xié)調醫(yī)院的內(nèi)部控制工作的建立實施和日常工作，內(nèi)部審計機構具體對公立醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行審計、監(jiān)督，并對內(nèi)部制的設計有效性和運行有效進行評價。

下列崗位要列為內(nèi)部控制的關鍵崗位：預決算編制和績效評價、資金管理、票據(jù)管理、印章管理、物資和固定資產(chǎn)的采購和管理、建設項目管理、債權債務管理、經(jīng)濟合同管理等崗位。

對這些崗位必須明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對其中的關鍵性崗位上的人員和部門負責人要實施定期輪崗制。對以上崗位必須要將各崗位工作制度，工作流程，權限進行規(guī)范，并公布，使每一個職工知曉。對國家政策有規(guī)定須持證上崗的崗位必須持證上崗。

三、抓好重點環(huán)節(jié)的控制工作和風險評估工作

公立醫(yī)院應抓好下列環(huán)節(jié)的控制工作：醫(yī)院的預算和決算的編制調整控制、醫(yī)院收入和支出的控制、醫(yī)院的物資和固定資產(chǎn)的采購控制、醫(yī)院的財產(chǎn)物資的使用管理的控制、醫(yī)院建設項目的控制工作、醫(yī)院的債務債權管理的控制工作、醫(yī)院經(jīng)濟合同管理控制等工作。

對以上環(huán)節(jié)的控制可采用預算控制、不相容崗位分離控制、內(nèi)部授權審批控制、業(yè)務流程控制、資產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、信息技術控制等措施進行控制。

醫(yī)院對經(jīng)濟活動進行風險評估時，要重點關注下列風險：

公立醫(yī)院是否按照國家有關規(guī)定建立了內(nèi)部控制制度，是否督促工作人員認真執(zhí)行內(nèi)部管理制度。

公立醫(yī)院是否健全崗位責任制和議事決策制，經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離。

內(nèi)部控制有效實施情況是否納入醫(yī)院內(nèi)部相關部門及其分管領導的考評體系。

內(nèi)部控制的關鍵崗位的設置、人員配備等是否符合國家有關規(guī)定和內(nèi)部控制的要求。

內(nèi)部控制關鍵崗位人員輪崗、部門互審等制度是否得到有效實施。

內(nèi)部控制關鍵崗位人員離崗或工作交接是否存在責任不清和相關資料丟失等情況。

內(nèi)部控制關鍵崗位人員是否定期接受培訓，是否掌握國家有關預算、收支、政府采購、資產(chǎn)和債務管理、基本建設、經(jīng)濟合同管理、會計核算等各項規(guī)定，以及單位相關的內(nèi)部管理規(guī)定。

醫(yī)院大額債務的舉借和償還是否經(jīng)過充分論證，并由醫(yī)院領導班子集體決策，債務管理流程是否明晰、職責是否明確，醫(yī)院是否存在無力償還的情況。醫(yī)院是否存在未經(jīng)授權對外訂立合同的情況，是否違反相關規(guī)定簽訂對外擔保、投資和借貸合同，是否存在利用虛假合同套取資金的情況，是否存在已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟收入但不訂立合同或不交存合同而私設“小金庫”的情況。

醫(yī)院是否建立內(nèi)部監(jiān)督機制，對經(jīng)濟活動的重要環(huán)節(jié)開展定期和不定期檢查，是否對內(nèi)部控制設計和運行的有效性進行評價，醫(yī)院對外部和內(nèi)部監(jiān)督檢查，以及經(jīng)濟活動風險評估中所發(fā)現(xiàn)的本單位存在的問題，是否及時按要求進行整改。