國稅局納稅評估精選(九篇)

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第1篇：國稅局納稅評估范文

青島市國家稅務(wù)局信息中心副主任姜仁錫對記者說:“可不要小看這個(gè)數(shù)字,由此為納稅人節(jié)省的時(shí)間和精力有多少,恐怕只有納稅人自己說得清了。某城市的國稅局原來是一個(gè)交通堵點(diǎn),自從實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上納稅,這個(gè)交通堵點(diǎn)居然就通暢了?！?/p>

安全問題變大

但是,青島國稅局這樣做,實(shí)際上就是把麻煩攬到了自己頭上。姜仁錫介紹說:“實(shí)際上,信息化程度越高,我們可能遇到的安全問題就越大。因此,如何在高效、優(yōu)質(zhì)地為納稅人服務(wù)的同時(shí),保證納稅人信息的安全,如何讓納稅人的數(shù)據(jù)更順利地上傳,類似的方方面面的問題一直困擾著我們?！?/p>

面對這些問題,青島國稅局沒有退避,而是做出了一些更大膽的舉動。在相當(dāng)多的系統(tǒng)中,內(nèi)網(wǎng)與外網(wǎng)之間實(shí)現(xiàn)了“絕對的隔離”,“絕對的隔離”帶來了“絕對的安全”。

但接下來,一個(gè)不折不扣的信息孤島就這樣人為造出了。與此相比,青島國稅局的做法完全相反。

青島國稅局利用稅稅通實(shí)現(xiàn)了外部網(wǎng)站“網(wǎng)上辦稅廳”和內(nèi)部工作網(wǎng)站“我的辦公室”的信息互聯(lián)互通,納稅人提出的需求將同步轉(zhuǎn)化為相關(guān)人員的工作任務(wù),對各項(xiàng)服務(wù)措施的落實(shí)情況,青島國稅局的相關(guān)人員會全程監(jiān)督。

但如此一來,增加的工作量,只有姜仁錫這樣的一線信息化工作者才能感受得到:“我們一再強(qiáng)調(diào)外部邊界和內(nèi)部邊界的安全。我們在外部增強(qiáng)了Web防護(hù),防火墻、網(wǎng)閘、IDS、IPS等安全技術(shù),能采用的都采用了。在內(nèi)部則加強(qiáng)稅務(wù)人員安全工作規(guī)范。此外,還加強(qiáng)了應(yīng)用系統(tǒng)的安全:數(shù)據(jù)庫、應(yīng)用系統(tǒng)的代碼安全,漏洞掃描、風(fēng)險(xiǎn)評估等等,類似的工作當(dāng)時(shí)不知做了多少?！?/p>

而做為一名資深的技術(shù)管理人員,姜仁錫心里非常清楚:信息安全只能是暫時(shí)的平衡。在這個(gè)平衡的背后,攻與防的雙方無時(shí)無刻不在進(jìn)行著一場較量。

面對著來自信息安全方面越來越大的壓力,青島國稅局信息中心開始感受到信息化專業(yè)人員空前的短缺。

這一次,面對壓力,青島國稅局同樣沒有退卻。窮則變,變則通。想到了“變”,一個(gè)大膽的想法在腦海里產(chǎn)生了。

引援的后果

事實(shí)上,國內(nèi)從事過信息安全工作的人都承認(rèn)這樣一個(gè)事實(shí):由于攻與防兩方的不斷斗爭,因此行業(yè)內(nèi)高水平的信息安全工作人員需要進(jìn)行持續(xù)學(xué)習(xí),這使得行業(yè)內(nèi)高水平信息安全工作人員的短缺成為一種常態(tài)。

但對青島國稅局來說,為納稅人提供越來越多、越來越便利的服務(wù)的宗旨不能變,由此因信息安全帶來的工作量需要自己消化,這讓負(fù)擔(dān)越來越重的姜仁錫等人感到了壓力。于是,他們想到了引援。

很簡單,就是引進(jìn)專業(yè)的安全服務(wù)人員來提升青島國稅局的網(wǎng)絡(luò)安全管理水平。信息中心的這一想法得到了上級的肯定。接下來就是招標(biāo)的過程,一番較量之后,東軟NetEye順利中標(biāo)了。但讓東軟人想不到的是,麻煩跟著就來了。

青島國稅局的工作人員出于責(zé)任心的考慮,認(rèn)為稅務(wù)方面的信息是秘密,雖然雙方早就簽有保密協(xié)議,但關(guān)鍵信息還是不愿與東軟NetEye項(xiàng)目組成員分享。事情的發(fā)展陷入了僵局,一周時(shí)間就這樣過去了,到了東軟工作人員進(jìn)駐的第二周,情況依然沒有好轉(zhuǎn)的跡象。

于是,東軟NetEye團(tuán)隊(duì)加大了雙方溝通的力度。姜仁錫介紹說:“通過這些溝通,我們更深刻地體會到東軟公司誠信為本的經(jīng)營主旨。”

東軟NetEye的任務(wù)是協(xié)助青島國稅局完善信息安全管理體系,建立風(fēng)險(xiǎn)評估及整改機(jī)制,加強(qiáng)日常安全運(yùn)維,完善信息安全培訓(xùn)機(jī)制,給安全體系架構(gòu)做分級,制定安全規(guī)劃,負(fù)責(zé)涉及這些項(xiàng)目的咨詢、顧問、測試等。

第2篇：國稅局納稅評估范文

大數(shù)據(jù)管稅，必然趨勢

在一定意義上，稅收管理的一切活動都是圍繞著信息而展開，無論是對外的征收管理，還是內(nèi)部的動態(tài)管理，都需要獲取和利用信息。稅收征管的關(guān)鍵就是要解決征納雙方信息不對稱的問題。

以現(xiàn)代大企業(yè)為例，大企業(yè)下屬公司多且分散，與當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)相對固化的屬地管理模式存在一定矛盾，在管理契合度上越來越不匹配，即企業(yè)總部主管稅務(wù)部門與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象。

王進(jìn)說，“這就需要落實(shí)稅務(wù)屬地管理、稅收稽查、稅務(wù)評估，找好平衡點(diǎn)，利用信息化帶著目標(biāo)查問題?！?/p>

相比于其他稅種，非居民企業(yè)稅收更大程度依賴于全面、及時(shí)掌握企業(yè)的涉稅信息。一旦相關(guān)款項(xiàng)匯出境外，追繳將十分困難。

菏澤國稅通過與外匯管理局、發(fā)改委、商務(wù)局、經(jīng)信委、科技局等單位的涉稅信息交流，掌握了全市企業(yè)對外支付的情況，對有非居民稅收潛力企業(yè)更實(shí)行靶向定位。從外資比例、投資國別、利用外資規(guī)模、有無股權(quán)變更、是否支付特許權(quán)使用費(fèi)、是否接收國外勞務(wù)、是否申請優(yōu)惠等方面層層進(jìn)行篩選分析，確定管理靶位。

通過將企業(yè)對外支付信息與征管信息相比對，開展初步風(fēng)險(xiǎn)識別，迅速鎖定企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。經(jīng)篩查，山東省某公司2014年未進(jìn)行稅務(wù)備案直接償還國外銀行利息331萬美元。僅菏澤市巨野縣就增加了14戶企業(yè)納入非居民稅收管理臺賬，2014年以來累計(jì)組織非居民稅收3700余萬元。

如此，大數(shù)據(jù)只是略顯身手。

“過去用票管稅，用經(jīng)濟(jì)管稅，今后要用信息管稅。未來賬目更復(fù)雜，更需要大數(shù)據(jù)的支撐。大數(shù)據(jù)不僅僅是稅務(wù)信息，還包括社會信息、銀行信息、海關(guān)信息、外匯管理信息、工商信息等各種信息，大數(shù)據(jù)應(yīng)用是現(xiàn)代稅收管理的必然趨勢，是未來的發(fā)展方向?！蓖踹M(jìn)對記者說。

挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

大數(shù)據(jù)應(yīng)用的關(guān)鍵是讓數(shù)據(jù)說話，將海量數(shù)據(jù)資源中潛在的價(jià)值挖掘出來。

對于數(shù)據(jù)的挖掘利用，菏澤國稅局建立了跨級別、跨行業(yè)、跨稅種的多重立體化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并已實(shí)現(xiàn)信息采集、分析識別、篩選排序、應(yīng)對處理、監(jiān)督評價(jià)、查管互動的閉環(huán)式、全流程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

建立三級風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。針對稅收風(fēng)險(xiǎn)，菏澤各市縣國稅局成立了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組和風(fēng)險(xiǎn)管理專職部門，從3個(gè)級別設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)分析評估崗位，全系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位人員占比達(dá)40%。建立“市局聚焦風(fēng)險(xiǎn)開展分析、縣區(qū)局按圖索驥查找不足、分局持續(xù)落實(shí)整改”稅收征管基礎(chǔ)立體化防控機(jī)制，市局連續(xù)3年統(tǒng)一自稅收征管系統(tǒng)抽取海量征管信息，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，清分疑點(diǎn)納稅人，定期稅務(wù)登記、普通發(fā)票代開、欠稅管理、個(gè)體稅收等風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告，下發(fā)至縣以下國稅局，開展普查性風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查。

通過持續(xù)的基礎(chǔ)分析，推動征管質(zhì)效不斷攀升，如：今年通過對普通發(fā)票代開信息分析，發(fā)起評估提醒任務(wù)164戶，清理漏征漏管82戶、假注銷2戶，不達(dá)點(diǎn)戶調(diào)為達(dá)點(diǎn)戶2戶，發(fā)現(xiàn)并移交符合一般納稅人條件的小規(guī)模企業(yè)58戶。同時(shí)促進(jìn)國稅部門管戶數(shù)大幅提升，今年上半年全市國稅管轄稅務(wù)登記戶數(shù)達(dá)73389戶，比上年同期增加15298戶，增幅達(dá)26.33%。

借助系統(tǒng)平臺建立稅種預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)體系。以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為主要平臺，菏澤各級國稅部門不斷挖掘和深化系統(tǒng)功能，全面提取納稅申報(bào)信息，完善預(yù)警分析指標(biāo)，開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理。目前系統(tǒng)已匯集了157個(gè)分稅種預(yù)警指標(biāo)，系統(tǒng)定期自動將企業(yè)申報(bào)信息與預(yù)警指標(biāo)參數(shù)比對，分別紅、黃、藍(lán)三級預(yù)警信息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級別分別開展納稅評估和風(fēng)險(xiǎn)提醒，堵漏增收效能日益提升。今年1-7月份，全系統(tǒng)共對306戶企業(yè)實(shí)施納稅評估，增加稅收4642.22萬元，戶均增加稅收15.22萬元，戶均入庫增幅達(dá)160.17%。

對重點(diǎn)行業(yè)的專項(xiàng)信息加強(qiáng)分析，例如，今年6月中旬起，國地稅聯(lián)合開展以加油站、商業(yè)門市、餐飲業(yè)納稅人為重點(diǎn)的稅收專項(xiàng)整治。自市經(jīng)信委采集了836戶加油站基礎(chǔ)信息，協(xié)調(diào)省內(nèi)部分市局和外省鄰縣國稅局獲取加油站進(jìn)貨數(shù)據(jù)，抽取市內(nèi)企業(yè)成品油批發(fā)信息，清分發(fā)票驗(yàn)舊金額連續(xù)3個(gè)月超過定額20%疑點(diǎn)信息等，深入開展行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。截至7月底，清理未辦證戶2248戶，調(diào)高定額780戶，月增定稅額62.82萬元，查補(bǔ)入庫稅款335.9萬元。國地稅聯(lián)合發(fā)現(xiàn)14戶代開發(fā)票疑點(diǎn)，涉及開票金額8000余萬元，對6戶納稅人已移交稽查部門查處。

開展重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)評估。為提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效，按照“統(tǒng)一分析、典型解剖、專項(xiàng)評估、形成模板”的思路和方法，確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)開展專項(xiàng)評估。市局綜合篩選確定了增值稅、所得稅、車輛購置稅的14個(gè)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共138戶疑點(diǎn)納稅人，采取市縣聯(lián)合、國地稅聯(lián)合方式于今年6月至9月集中開展專項(xiàng)評估。目前已評估入庫稅收359萬元。對部分規(guī)模行業(yè)組織開展日常分析評估，截至7月底，60戶紡織企業(yè)評估補(bǔ)稅99.58萬元，42戶木材加工企業(yè)補(bǔ)稅158.27萬元，18戶化工企業(yè)補(bǔ)稅323.49萬元，10戶混凝土制品企業(yè)補(bǔ)稅827.76萬元，行業(yè)稅收評估成果顯著。全市已建有92個(gè)細(xì)分行業(yè)的315個(gè)產(chǎn)品或行業(yè)稅源監(jiān)控模板，成為分析評估和稅源監(jiān)控的重要抓手。

大數(shù)據(jù)已在國稅風(fēng)險(xiǎn)管理中大行其道。

推進(jìn)綜合治稅，拓展風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域

為積極適應(yīng)稅制改革、社會管理體制改革等形勢要求，菏澤市國稅局切實(shí)轉(zhuǎn)變稅收管理理念，將稅收征管融入社會管理體系，致力拓展涉稅信息交換，固化規(guī)范與政府部門的信息交換機(jī)制，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)防控突破口，提升風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對質(zhì)效。

完善社會綜合治稅機(jī)制。針對“營改增”和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需求，市國稅局積極向市政府提請完善社會綜合治稅意見。市政府今年5月份印發(fā)了《菏澤市人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善社會綜合治稅工作的意見》，建立了44個(gè)單位組成的綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了42項(xiàng)涉稅信息交換事項(xiàng)和各部門稅收執(zhí)法協(xié)助義務(wù)，制定了對政府部門和縣區(qū)考核辦法，推進(jìn)完善了新常態(tài)下社會綜合治稅機(jī)制。今年上半年通過與外匯管理部門的涉稅信息交換，及時(shí)發(fā)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓和貸款利息信息，入庫非居民企業(yè)所得稅3.01億元。

簽署國地稅聯(lián)合辦稅協(xié)議。今年6月2日，市國稅局、市地稅局召開聯(lián)合辦稅聯(lián)席會議，簽署了《菏澤市國稅局菏澤市地稅局聯(lián)合辦稅意見》，確定就納稅服務(wù)、稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、各稅種管理、稅收分析、稅務(wù)檢查等6個(gè)方面24項(xiàng)工作廣泛開展聯(lián)合辦稅。目前在聯(lián)合開展納稅服務(wù)、聯(lián)合開展專項(xiàng)評估、聯(lián)合開展區(qū)域整治等事項(xiàng)上合作不斷深化，大大提升了征管服務(wù)效率。如：通過共享雙方內(nèi)部稅務(wù)登記信息，發(fā)現(xiàn)單方認(rèn)定非正戶、注銷戶疑點(diǎn)信息1000余條。

積極融入社會征信體系。加快推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程和長期任務(wù)，將對營造依法誠信納稅環(huán)境產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。而稅收大數(shù)據(jù)將對納稅企業(yè)信用等級評定，納稅企業(yè)稅收貢獻(xiàn)，對企業(yè)信譽(yù)行為進(jìn)行預(yù)警、監(jiān)督、處罰和獎(jiǎng)勵(lì)等提供科學(xué)管理依據(jù)。

今年6月25日，市國稅局與市地稅局、環(huán)保局、工商管理局、人民銀行市中心支行達(dá)成信息共享合作協(xié)議，將納稅信用等級和欠稅納稅人信息納入菏澤市社會征信系統(tǒng)，以有效提升納稅遵從度，實(shí)現(xiàn)以新型信用評級服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，真正加強(qiáng)市場在資源配置中的決定作用。

由此，大數(shù)據(jù)在與國稅相關(guān)領(lǐng)域中大有前途。

第3篇：國稅局納稅評估范文

第一條為了進(jìn)一步強(qiáng)化煤炭、有色等礦山生產(chǎn)企業(yè)稅收的征收管理，規(guī)范礦山生產(chǎn)企業(yè)稅收征收管理秩序，保障納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)礦山生產(chǎn)企業(yè)的正常發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我縣的實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于全縣所有礦山生產(chǎn)企業(yè)的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）。

第三條縣國稅部門負(fù)責(zé)礦山生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理工作，縣財(cái)政局、縣礦產(chǎn)品集中征收辦公室、縣工商局、縣質(zhì)監(jiān)局等單位協(xié)助做好相關(guān)工作。

第二章稅務(wù)登記

第四條凡從事礦山生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個(gè)人都必須憑營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、法人代表的身份證等有關(guān)證件到縣國稅局辦稅服務(wù)廳申請辦理稅務(wù)登記。對手續(xù)不齊全的予以辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

第五條縣國稅部門應(yīng)對轄區(qū)內(nèi)的納稅人實(shí)行戶籍管理，建立征收管理臺帳（征收清冊）和征收管理檔案。征收管理檔案必須有以下資料：稅務(wù)登記表、基本情況表、納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、掛靠礦清冊及其他涉稅資料。

凡在縣工商部門已注冊登記的礦山生產(chǎn)企業(yè)，必須嚴(yán)格按照增值稅一般納稅人管理的要求主動到國稅機(jī)關(guān)申請辦理認(rèn)定一般納稅人。辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)需提供下列資料：營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、法人代表的身份證、財(cái)務(wù)人員的身份證及會計(jì)證等有關(guān)資料。對達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申請辦理手續(xù)的，按銷售額17%的適用稅率計(jì)算增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得開具增值稅專用發(fā)票。

第三章納稅申報(bào)

第六條納稅人應(yīng)按規(guī)定于納稅期滿之日起15日內(nèi)如實(shí)到縣國稅局辦稅服務(wù)廳申報(bào)繳納稅款，并報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。增值稅一般納稅人取得的增值稅抵扣發(fā)票必須在90日內(nèi)到納稅大廳進(jìn)行認(rèn)證后才能抵扣，進(jìn)入了防偽稅控的納稅人每月15日前憑金稅卡到納稅大廳進(jìn)行抄稅報(bào)稅。

第四章征收管理

第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)屬地管理的原則，對礦山生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行稅務(wù)登記，國稅機(jī)關(guān)對認(rèn)定辦理一般納稅人的企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)征收。縣國稅局委托縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)征管辦對礦山生產(chǎn)企業(yè)過卡應(yīng)繳納的增值稅、各項(xiàng)地方稅實(shí)施委托代征，對達(dá)到一般納人標(biāo)準(zhǔn)且認(rèn)定一般納稅人的礦山生產(chǎn)企業(yè)，由縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)集中征管辦委托代征的這一部分稅款作為該納稅人的預(yù)繳稅款。每月底將稅款劃入納稅人專用繳稅銀行帳戶。縣國稅局根據(jù)縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)征管辦劃繳清冊在申報(bào)征收期入庫，用作企業(yè)的預(yù)繳稅款。

縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)征管辦在代征過卡稅款時(shí)，應(yīng)采用實(shí)名制，并在市礦產(chǎn)品稅費(fèi)繳訖證上注明礦產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、金額，由納稅人在稅費(fèi)繳訖證上簽章予以確認(rèn);縣國稅局稅源管理部門對代征的稅款應(yīng)按月與代征單位、企業(yè)進(jìn)行核對,并依法對未繳足部分進(jìn)行補(bǔ)征。

代征單位應(yīng)嚴(yán)格按文件規(guī)定代征稅款，不得擅自改變代征稅款的標(biāo)準(zhǔn)和程序,并按規(guī)定于每月30日前報(bào)送當(dāng)月各一般納稅人礦山生產(chǎn)企業(yè)到統(tǒng)征辦實(shí)際購買的稅費(fèi)繳訖票據(jù)的情況，并按實(shí)際購票數(shù)量、金額計(jì)算、報(bào)解、劃撥當(dāng)月代征稅款給稅務(wù)部門，同時(shí)報(bào)送《稅費(fèi)分配報(bào)表》及分戶征收清冊各一份給稅務(wù)機(jī)關(guān)予以備案。

第八條代征單位必須保證稅款的及時(shí)足額入庫，不得截留、挪用、坐支代征稅款。每月在30日前要將當(dāng)月稅款劃入專用繳稅銀行帳戶，縣國稅局根據(jù)縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)集中征管辦劃繳清冊在申報(bào)期入庫，作為該企業(yè)當(dāng)期預(yù)繳稅款，在次月納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)申報(bào)數(shù)額由該企業(yè)補(bǔ)足其余稅款，一并劃繳入庫。

第五章發(fā)票管理

第九條已達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的必須辦理認(rèn)定手續(xù)并進(jìn)入防偽稅控系統(tǒng)，健全有關(guān)制度,達(dá)到要求的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可以申請領(lǐng)用增值稅發(fā)票、普通貨物銷售發(fā)票及收購發(fā)票自行開具。不能到稅務(wù)申請代開增值稅專用發(fā)票。

第六章日常管理

第十條國稅部門要認(rèn)真做好納稅評估工作，對企業(yè)稅負(fù)偏低、納稅申報(bào)噸位與購買準(zhǔn)運(yùn)證數(shù)量明顯有差異、銷售價(jià)格明顯低于市場價(jià)格、財(cái)務(wù)混亂的要作為重點(diǎn)納稅評估對象，對納稅異常戶又不能說明原因的開展日常檢查和采取其它有關(guān)措施，情節(jié)嚴(yán)重的及時(shí)移送稽查局或司法部門查處。

第十一條國稅部門要落實(shí)稅收管理員管戶制度，加強(qiáng)監(jiān)督和服務(wù)，強(qiáng)化日常巡視巡管工作，深入了解礦山生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)、生產(chǎn)銷售、發(fā)票開具、購買準(zhǔn)運(yùn)證等情況，每半年要對礦山生產(chǎn)企業(yè)開展一次日常檢查，在征管過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有違章、違法行為的，要加大稽查力度，重點(diǎn)打擊虛增抵扣，買賣、轉(zhuǎn)讓稅票，虛開、代開發(fā)票等偷、騙、抗稅的不法行為。

第七章財(cái)務(wù)核算

第十二條納稅人必須按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳簿，建立健全財(cái)務(wù)核算制度。按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表（損益表、負(fù)債表），在次月15日前報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十三條納稅人必須聘請有會計(jì)資格的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會計(jì)核算，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確實(shí)無建帳能力的也可以委托中介結(jié)構(gòu)記帳業(yè)務(wù)。

第十四條帳簿、記帳憑證、報(bào)表、完稅證、發(fā)票等資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和有關(guān)單位的檢查。帳簿、記帳憑證、報(bào)表、完稅證、發(fā)票等資料按要求要保存10年后才能銷毀。

第八章法律責(zé)任

第十五條納稅人有下列行為之一的，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任：

（一）未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的；

（二）未按規(guī)定申報(bào)繳納稅款的；

（三）未按規(guī)定建立健全財(cái)務(wù)核算的；

（四）未按規(guī)定辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的；

（五）有偷、騙、抗稅行為的；

（六）有買賣稅票行為的；

（七）有其它涉稅違法行為的。

第十六條代征單位未按規(guī)定履行代征義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)條款予以處罰。

第九章附則

第4篇：國稅局納稅評估范文

為了深入貫徹落實(shí)市國稅局關(guān)于“優(yōu)化稅收發(fā)展環(huán)境服務(wù)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)”的實(shí)施意見，我局特此召開了此次“優(yōu)化稅收發(fā)展環(huán)境服務(wù)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)”動員大會，號召全局稅務(wù)干部職工進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高工作效能，為進(jìn)一步營造一流稅收環(huán)境做出更大貢獻(xiàn)。正如市國稅局局長齊群躍所言，在加快建設(shè)鄭州持續(xù)發(fā)展、努力形成經(jīng)濟(jì)區(qū)核心的過程中，對于我們稅務(wù)部門而言，就是要充分發(fā)揮自身職能，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)舉措，切實(shí)改變工作作風(fēng)，竭盡全力服務(wù)企業(yè)發(fā)展，進(jìn)而服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。在今后一段時(shí)間里我局稅收工作總的指導(dǎo)思想是：統(tǒng)籌實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，以市國稅局制定了“優(yōu)化稅收發(fā)展環(huán)境服務(wù)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)”實(shí)施意見為指導(dǎo)，按照“兩轉(zhuǎn)兩提”要求，著力強(qiáng)化稅收對地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持作用，積極構(gòu)建服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)，不斷提升我局經(jīng)濟(jì)建設(shè)的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平。

納稅人是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的主體，是經(jīng)濟(jì)活動中最基本的“細(xì)胞”，他們不僅僅是稅收的承擔(dān)者，更是國民財(cái)富的創(chuàng)造者。扶持、指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展既是我們稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本途徑，也是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢對稅務(wù)工作提出的必然要求。

一、構(gòu)建服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)

在全局深入廣泛開展“我為經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)做些什么”“如何在服務(wù)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)中發(fā)揮稅收職能作用”大討論，以強(qiáng)化全局稅務(wù)干部職工在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的責(zé)任意識、服務(wù)意識、創(chuàng)新意識、效率意識、形象意識。同時(shí)加強(qiáng)全局稅務(wù)干部職工作風(fēng)建設(shè)，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高辦事效率，以納稅人的需求為導(dǎo)向，想納稅人之所想，急納稅人之所急，加快推進(jìn)涉稅審批業(yè)務(wù)進(jìn)大廳的步伐，以解決納稅人“跑多趟，多頭跑，不知找誰辦”的問題；完善納稅服務(wù)機(jī)制，盡最大可能為納稅人提供全方位快捷的服務(wù)，構(gòu)建服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)。

二、落實(shí)好稅收優(yōu)惠政策

對凡是符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人，都保證盡最大限度、以最快速度地予以審批、辦理，以確保將優(yōu)惠政策落到實(shí)處，盡最大可能保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。全局廣大干部職工要熟練掌握各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠條件、辦理程序、最后期限等所有相關(guān)細(xì)節(jié)，以確保能在日常工作中將優(yōu)惠政策解釋宣傳到位，確保能夠熟練高效地為納稅人辦理好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策手續(xù)，以更高的效率為廣大納稅人服好務(wù)。按照市國稅局制定了“優(yōu)化稅收發(fā)展環(huán)境服務(wù)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)”實(shí)施意見，以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)全力支持我們當(dāng)?shù)匾?guī)模效益百強(qiáng)企業(yè)和高成長性百高企業(yè)的快速發(fā)展。

三、加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)力度

全局廣大干部職工要切實(shí)改變工作作風(fēng)，竭盡全力服務(wù)企業(yè)發(fā)展，充分發(fā)揮好我們作為稅務(wù)機(jī)關(guān)政策熟、信息多、接觸面廣的獨(dú)特優(yōu)勢，為企業(yè)發(fā)展出好謀劃好策。在平時(shí)的稅收管理和稅收檢查中，對企業(yè)財(cái)務(wù)核算中不正確的做法予以及時(shí)糾正，并提出相應(yīng)的改正意見和建議，避免由于錯(cuò)誤的核算而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款或受到稅收處罰。同時(shí)還可以通過強(qiáng)化對企業(yè)的財(cái)務(wù)指導(dǎo)，提升其財(cái)務(wù)核算水平，促進(jìn)其經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

四、開展稅收政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查及調(diào)研

第5篇：國稅局納稅評估范文

（一）“量身定做”的信息系統(tǒng)

1.高可管理性。面對金融業(yè)務(wù)的不斷增加，對數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的管理顯得尤為重要。天津國稅通過方正公司搭建的獨(dú)特的稅務(wù)系統(tǒng)擁有強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)管理功能，能夠有效的幫助稅務(wù)部門全面實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)管理和遠(yuǎn)程監(jiān)測，大大提高企業(yè)對網(wǎng)絡(luò)的可管理性和可維護(hù)性，同時(shí)，降低了國稅局及地方稅務(wù)局在IT資產(chǎn)的總擁有成本。

（二）“簡便易用”的培訓(xùn)系統(tǒng)

天津國稅局為了提高公務(wù)員素質(zhì)，使其更好的跟上稅務(wù)信息化步伐，建成了一個(gè)供稅務(wù)內(nèi)部人員使用的信息培訓(xùn)教室。稅收信息化建設(shè)作為一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，內(nèi)容涵蓋了稅收管理工作的方方面面，工作量大，任務(wù)艱巨，質(zhì)量要求高，各種新技術(shù)，新系統(tǒng)，新軟件的不斷出現(xiàn)，國家重點(diǎn)稅務(wù)信息化系統(tǒng)，金保工程系統(tǒng)編由四個(gè)軟件系統(tǒng)構(gòu)成，分別為：每一個(gè)系統(tǒng)的成功實(shí)施，都需要項(xiàng)目相關(guān)官員的積極配合和學(xué)習(xí)，因而為適應(yīng)未來信息化不斷深入的要求，對項(xiàng)目相關(guān)人員進(jìn)行不定時(shí)的信息化培訓(xùn)非常必要?？紤]到稅務(wù)系統(tǒng)的特殊性，各種稅務(wù)系統(tǒng)繁多，系統(tǒng)維護(hù)人員較少，安全性要求較高，現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)系統(tǒng)以不能滿足稅務(wù)行業(yè)的需求，因而，天津國稅局委托方正公司建成了一個(gè)供稅務(wù)內(nèi)部人員使用的信息培訓(xùn)教室，并使用了在國內(nèi)具有領(lǐng)先水平的雙翼稅務(wù)培訓(xùn)系統(tǒng)解決了網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上的難題。由于天津國稅局在建設(shè)稅務(wù)征管信息化方面的不懈努力，有效抑制了長期以來由于“信息不對稱”帶來的負(fù)面影響，提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量、政策決策的理性需求以及稅務(wù)檢查效率，朝著稅收征管現(xiàn)代化大踏步邁進(jìn)。但是在天津國稅向下級基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普及信息化培訓(xùn)過程中所取得的實(shí)際效果，省市級稅務(wù)機(jī)關(guān)好于縣區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)，因此也暴露出許多基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征管信息化建設(shè)的問題。

二、制約基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的因素

信息化建設(shè)是一個(gè)龐大、復(fù)雜的工程。影響基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的因素很多，可以從主觀和客觀兩個(gè)方面進(jìn)行概括：

（一）主觀原因

從主觀上剖析，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)缺乏觀念支持，基層稅務(wù)人員對信息化建設(shè)認(rèn)識有偏差。稅務(wù)征管信息化作為一項(xiàng)長期系統(tǒng)工程，稅收信息化建設(shè)工作盡管已經(jīng)進(jìn)行好幾年，但發(fā)展很不平衡，究其原因，主要是觀念上的問題。對薊縣分局的10多名稅務(wù)人員初步調(diào)查：對稅務(wù)信息化缺少必要的認(rèn)識，不知道稅收信息化是什么的占大多數(shù)；認(rèn)為信息化建設(shè)高不可攀，客觀條件不具備的也很普遍而能清楚回答當(dāng)前稅收信息化建設(shè)主要內(nèi)容的只有2人。或許這樣的調(diào)查不能代表較深層面的現(xiàn)狀，但可以看出加強(qiáng)基層稅務(wù)人員信息化觀念迫在眉睫。

（二）客觀原因

1.成本太高，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)力難以承受

從長期來看，雖然相對在降低稅收成本減少偷稅漏稅方面帶來的收益是“物有所值”，但有限的財(cái)力制約基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)，在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、硬件配置、設(shè)備維護(hù)等方面都難以快速推進(jìn)，因此會帶來一系列連鎖反應(yīng)，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)依托功能沒有得到有效發(fā)揮、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集的全面性和準(zhǔn)確性不高、源端信息和集端信息不對稱、信息不能共享、數(shù)據(jù)傳遞和存儲技術(shù)有待完善等問題。

2.缺乏專業(yè)人員

就稅務(wù)系統(tǒng)的人才狀況來看，目前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部不僅缺少網(wǎng)絡(luò)管理人員，而且缺少系統(tǒng)操作和應(yīng)用管理人員，更缺少精通稅收、經(jīng)濟(jì)、管理以及數(shù)學(xué)等專業(yè)的復(fù)合型專門人才。由于沒有專門人才對稅收信息的開發(fā)利用，在一定程度上使稅收信息的管理與應(yīng)用只停留在簡單的模擬手T操作的水平上，即使有的地方初步應(yīng)用了一些輔分析系統(tǒng)，也只是局限于對歷史數(shù)據(jù)的靜態(tài)分析，尚不能做到動態(tài)預(yù)測與管理。究其原因，都是受人才引進(jìn)渠道和工資待遇等諸多因素影響，而工作在基層，尤其是郊縣的就更少。以薊縣分局為例，計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人才幾乎沒有，全市國稅系統(tǒng)系統(tǒng)僅有的這方面人才又都集中在市國稅機(jī)關(guān)信息中心，基層征管基本上是沒有熟練掌握征管軟件程序的人，另一方面，縣級國稅局受工資制度限制，也難以留住人才。再有就是信息技術(shù)培訓(xùn)缺乏系統(tǒng)性，仍有一部分人雖會操作也僅限于開票，打字等，計(jì)算機(jī)功能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮。

3.稅收管理的專業(yè)化分工不到位

目前，稅務(wù)征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未按照信息流的相對集中和靜止環(huán)節(jié)來進(jìn)行劃分，沒有充分考慮到信息技術(shù)條件下信息使用的重要性和廣泛性，而是仍然按照工作環(huán)節(jié)劃分專業(yè)職能，并且各專業(yè)職能之間包括各環(huán)節(jié)內(nèi)部在一定程度上存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清的現(xiàn)象。譬如，在征收專業(yè)化基本到位的條件下，作為稅收管理重要內(nèi)容的納稅評估與稅務(wù)稽查專業(yè)化分工明顯缺位。從近年來納稅評估和稽查選案的運(yùn)行情況看，不僅其職能相互重疊，并且在每個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部也同樣沒有明確的專業(yè)化分工。納稅評估在具體操作中沒有一個(gè)完全統(tǒng)一的操作辦法，對相當(dāng)一部分評估對象只是簡單地走過場?；檫x案則是根據(jù)納稅申報(bào)的一些資料和計(jì)算機(jī)中的有限信息，對選取的案源進(jìn)行評析，在稽查選案對象的確定上，非數(shù)據(jù)信息的成分大。

第6篇：國稅局納稅評估范文

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們，大家好!

金秋十月，是碩果累累的季節(jié)，在這樣一個(gè)美好的季節(jié)里，能夠參與科所長職務(wù)競聘，正是一個(gè)展示自我，證明自己，實(shí)現(xiàn)理想的時(shí)機(jī)。下面我做一下自我介紹：我叫×××，今年zz歲。xxx年x月從xx財(cái)經(jīng)學(xué)校稅務(wù)班畢業(yè)分配到xx縣國稅局工作，歷任xx稅務(wù)所和xx稅務(wù)所的稅收核算會計(jì)兼內(nèi)勤工作。xx年x月份被調(diào)到xx市區(qū)國稅局在人事教育科工作兩年，之后在我局協(xié)查科負(fù)責(zé)發(fā)票協(xié)查和注銷戶的檢查，xx年xx月從協(xié)查科調(diào)整崗位到綜合業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)一般納稅人的資格認(rèn)定及防偽稅控的推行等工作，xx年xx月份參與我局缺額科所長職務(wù)競聘，被聘任為xx科副科長至今。幾年來，無論是在行政崗位還是在稅收執(zhí)法崗位，本人都能嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)自身政治思想及業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，在此期間先后在xx大學(xué)函授稅收專業(yè)取得大專文憑、在中央財(cái)經(jīng)大學(xué)xx函授站函授會計(jì)專業(yè)，取得本科文憑。

總之，在工作中我不斷的提高和完善自己，盡量做到業(yè)務(wù)嫻熟、<~ >秉公執(zhí)法，嚴(yán)以律己，熱情服務(wù)于納稅人。我本次參與競聘的職務(wù)是稅政科科長。選擇這一職位時(shí)，我是對自己做過衡量的，這是一副重?fù)?dān)，我能否挑得起呢？大家都知道，稅政科是一個(gè)業(yè)務(wù)部門，又是一個(gè)樞紐科室，而且稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)比較多，尤其是xx縣局去年的xx案件出來后，大家對去稅政科工作都有點(diǎn)膽怯。但我認(rèn)為，每個(gè)執(zhí)法崗位上都有風(fēng)險(xiǎn)，就看你的廉正意識及工作責(zé)任心了。我競聘這一職位，有我自身的優(yōu)勢：我在稅政科的前身即綜合業(yè)務(wù)科的重要崗位工作過近四年，對稅政科的部分業(yè)務(wù)相對比較熟悉，從業(yè)務(wù)技能上來說，我自身也是一個(gè)比較努力的人，“135”干部教

育培訓(xùn)中，我先后拿過市局、區(qū)局的流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)能手獎(jiǎng)。其次，我的廉正意識和工作責(zé)任心較強(qiáng)，這是大家多年來有目共睹的，加上近兩年來的副職經(jīng)歷培養(yǎng)了我的大局意識，我愿意在這樣一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)要求人員素質(zhì)高的崗位上鍛煉自己。當(dāng)然，

我也有我的劣勢，我是一個(gè)多干活少說話的人，溝通和協(xié)調(diào)能力上還有待加強(qiáng)。如果我本次競聘成功，我對今后的工作有如下的想法：

(一）加強(qiáng)科室人員的政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。我局x月份的人員調(diào)整，稅政科人員調(diào)整比例為xx%，目前雖然熟悉了業(yè)務(wù)流程，但還不夠精準(zhǔn)，我希望我科室的人員能夠業(yè)務(wù)精、流程熟、素質(zhì)高，以帶動和培訓(xùn)我局全體人員業(yè)務(wù)素質(zhì)再上xx臺階；

第7篇：國稅局納稅評估范文

一、以組織稅收收入為中心，堅(jiān)持依法治稅。為了確保稅收收入的完成，管理一科及時(shí)將縣局下達(dá)的稅收任務(wù)，落實(shí)到每一個(gè)人，每一戶企業(yè)。同時(shí)依托*等信息，深入企業(yè)調(diào)查研究，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營變化等情況，著力強(qiáng)化稅收管理，全年一共組織稅收收入5809.59萬元；（其中增值稅4793.26萬元、企業(yè)所得稅1016.33萬元）,代收個(gè)人利息所得稅339.91萬元。較去年比增長2236.44萬元，(其中:增值稅增長1391.85萬元,企業(yè)所得稅增長844.59萬元)，代收利息稅增長37.37萬元,全面超額完成了縣局下達(dá)的各項(xiàng)稅收任務(wù)。

二、合理分工，提高效力。根據(jù)稅源管理一科管戶廣、企業(yè)分散等特點(diǎn)，年初根據(jù)縣局目標(biāo)管理的要求，和工作崗位體系，工作任務(wù)等，結(jié)合每人的具體情況。將工作職責(zé)落實(shí)到人，使每個(gè)人的工作職責(zé)分明，細(xì)化分工，相互協(xié)作，充分發(fā)揮了每個(gè)人的作用。按照科長負(fù)責(zé)全面，管理員按南北區(qū)域劃分、行業(yè)劃分的原則。具體做出了較為合理的分工,調(diào)動了全體人員的工作積極性,充分發(fā)揮了全體人員的工作熱情,使全科各項(xiàng)工作能及時(shí)、全面地完成。辦事效力顯著提高，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)打下了良好基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)稅收征管質(zhì)量和數(shù)據(jù)質(zhì)量的落實(shí)管理，堅(jiān)持依法治稅。根據(jù)縣國稅局的要求，年初制訂了管理一科工作計(jì)劃,并組織全科認(rèn)真學(xué)習(xí)，使每個(gè)人明確自己的崗位責(zé)任。按照市局征管質(zhì)量和數(shù)據(jù)質(zhì)量要求，及時(shí)對每個(gè)納稅戶每月的征管質(zhì)量和數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行跟蹤，出現(xiàn)問題及時(shí)處理，確保了稅收征管質(zhì)量和數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升，提高了征管“五率”。加強(qiáng)了增值稅一般納稅人的稅收管理，把住認(rèn)定調(diào)查關(guān)，對照一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，對未達(dá)標(biāo)的企業(yè)，如企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，財(cái)務(wù)核算不夠健全，防偽稅控的防盜設(shè)備不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)等，及時(shí)提出了整改意見。企業(yè)被認(rèn)定增值稅一般納稅人怎樣進(jìn)行稅收申報(bào)等業(yè)務(wù)，專管員及時(shí)進(jìn)行輔導(dǎo)，使初認(rèn)定一般納稅人的企業(yè)在稅收申報(bào)方面及時(shí)、完整不出錯(cuò)。對不符合一般納稅人條件的企業(yè)，在年檢時(shí)提出取消資格意見，20*年取消了二戶不符合一般納稅人資格的企業(yè)。對服裝針織企業(yè)實(shí)行驗(yàn)貨制度，會昌晉昌服飾織造有限公司，從20*年至今一直配合堅(jiān)持驗(yàn)貨，*縣*服飾有限公司由于財(cái)務(wù)混亂，通過半年多的輔導(dǎo)仍未改正，管理員入時(shí)提出取消增值稅一般納稅人意見，取消了該企業(yè)的增值稅一般納稅人資格。

四、加強(qiáng)稅源分析和稅收計(jì)劃管理。管理一科為了加強(qiáng)稅收計(jì)劃考核，實(shí)行了重點(diǎn)稅源分析和稅收預(yù)測工作，規(guī)定每月10日前報(bào)送本月稅收預(yù)測，每季20日前向縣局報(bào)送下一季度的稅收預(yù)測計(jì)劃，為了保證計(jì)劃的準(zhǔn)確性，管理一科要求重點(diǎn)企業(yè)每月20日前報(bào)送稅收預(yù)測表，稅收管理人員根據(jù)企業(yè)報(bào)送的稅收預(yù)測進(jìn)行認(rèn)真分析，通過計(jì)劃管理，使我縣稅收收入計(jì)劃得到有效的組織入庫。

五、開展納稅評估工作和“四小票”的審核工作。根據(jù)納稅評估工作要求，我科利用評估系統(tǒng)軟件對增值稅一般納稅人全面進(jìn)行了納稅評估，對評估出較大問題的企業(yè)進(jìn)行約談五戶次，轉(zhuǎn)實(shí)地核查的一戶，通過約談和核查，一方面從管理上對企業(yè)多一份約束力，另一方面企業(yè)自身也對納稅事宜多一份認(rèn)識。“四小票”是增值稅一般納稅人取得的用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的票據(jù)，根據(jù)國稅總局系統(tǒng)對開具和取的“四小票”的比對出現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，通過核查大部份是人為操作出現(xiàn)誤填誤錄情況，未發(fā)現(xiàn)人為有意識的偷稅行為。

六、推行電子多元化申報(bào)制度。根據(jù)市國稅局要求，我管理一科電子多元化申報(bào)工作，按照縣國稅局統(tǒng)一按排，進(jìn)行了扎實(shí)的宣傳和動員工作，上半年對一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)面達(dá)60%，小規(guī)模納稅人電話申報(bào)面達(dá)100%。下半年網(wǎng)上申報(bào)面，除新認(rèn)定的二戶商貿(mào)企業(yè)外已達(dá)100%。

七、大力開展納稅服務(wù)和納稅輔導(dǎo)。管理科是服務(wù)企業(yè)辦理稅務(wù)事宜的第一窗口，我科按國稅的報(bào)務(wù)形式，不分份內(nèi)份外做到有問必答、有求必應(yīng)，同時(shí)經(jīng)常性地提醒企業(yè)、輔導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，有新的稅收政策及時(shí)告知企業(yè)，企業(yè)稱我們的管理人員真正做到企業(yè)的貼心人。

八、規(guī)范征管資料的收集歸檔。按照內(nèi)、外資企業(yè)資料歸檔要求的不同，我科管理的外資企業(yè)資料分為固定資料和日常資料分別進(jìn)行收集整理，內(nèi)資企業(yè)固定資料和日常資料共同收集整理，做到外資企業(yè)資料一戶二盒，內(nèi)資企業(yè)一戶一盒。

第8篇：國稅局納稅評估范文

國稅局個(gè)體建賬試點(diǎn)工作總結(jié)為全面客觀地總結(jié)*縣國稅局的個(gè)體建賬試點(diǎn)工作，探索“盯住大戶”的有效方法，日前，**市國稅局組織開展了對*局個(gè)體建賬試點(diǎn)工作的專題調(diào)研。調(diào)研組通過調(diào)閱戶籍資料、提取和分析數(shù)據(jù)、上門調(diào)查和召開稅務(wù)人員座談會等方式，廣泛收集第一手資料，認(rèn)真分析對比數(shù)據(jù)，直接聽取納稅人和稅務(wù)人員的意見，對試點(diǎn)工作進(jìn)行了全面評估和理性思考，提出了完善試點(diǎn)的改進(jìn)意見，為在全市推廣個(gè)體建賬工作奠定了基礎(chǔ)。

一、試點(diǎn)的背景個(gè)體工商戶依法設(shè)置賬簿、按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算是稅收征管法規(guī)定的一項(xiàng)法定義務(wù)。1997年國務(wù)院《關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作意見的通知》下發(fā)后，我市個(gè)體建賬工作曾一度展開，但由于方方面面的原因，工作難見成效，最終不了了之。2002年集貿(mào)市場稅收專項(xiàng)整治期間，國家稅務(wù)總局又下發(fā)了《關(guān)于大力開展個(gè)體工商戶建賬和強(qiáng)化查賬征收工作的通知》，個(gè)體建賬工作再次被提上議事日程。為避免重蹈覆轍，*縣國稅局積極謀劃，認(rèn)真落實(shí),對個(gè)體建賬工作的難點(diǎn)進(jìn)行了深入的剖析：一是稅收政策欠公平，建真實(shí)賬難。當(dāng)前，商業(yè)領(lǐng)域經(jīng)過充分競爭后，平均利潤率（近似于增值率）一再降低，小規(guī)模納稅人4的征收率大大高于本地一般納稅人的平均稅負(fù)率，稅負(fù)不公平的矛盾已十分尖銳。個(gè)體建賬戶大多是規(guī)模較大的商業(yè)經(jīng)營戶，在“雙定”征收方式下，核定銷售額一般不足實(shí)際銷售額1/3，稅負(fù)不公的矛盾尚能得以掩蓋。一旦如實(shí)查賬征收，建賬戶的稅負(fù)會猛增，在競爭中將難以生存，因而抵觸情緒很大。二是經(jīng)營管理層次低，建規(guī)范賬難。個(gè)體工商戶點(diǎn)多面廣，現(xiàn)金交易多，經(jīng)營方式靈活，且缺少合法有效的收付款憑證；參與經(jīng)營者又以家庭成員為主，內(nèi)部控制制度缺失；加上個(gè)體經(jīng)營者文化素質(zhì)普遍較低，大多不會記賬，即使聘請他人代賬，多花錢不算，代賬者也是接多少單據(jù)記多少賬，會計(jì)信息真實(shí)程度很低。三是征收管理手段少，遏制假賬難。正因?yàn)閭€(gè)體經(jīng)營信息難以監(jiān)控，稅務(wù)機(jī)關(guān)一直未能找到有效的控管手段。實(shí)行查賬征收后，假賬一度盛行，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對申報(bào)稅款“滑坡”而束手無策，又不得不走“雙定”征收的回頭路。在省局個(gè)體稅收管理的16字原則，即“管理戶籍、盯住大戶、電腦定稅、申報(bào)納稅”的指導(dǎo)下，該局認(rèn)識到，推行個(gè)體建賬是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，引導(dǎo)和幫助個(gè)體工商戶建立健全會計(jì)核算是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的職責(zé)，應(yīng)以積極的態(tài)度、求真的勇氣和創(chuàng)新的思維努力攻克這個(gè)難關(guān)。為此，該局依據(jù)國家稅務(wù)總局和省國稅局有關(guān)文件的精神，制定了《*縣國稅局個(gè)體工商戶建賬實(shí)施辦法（試行）》，從2003年5月1日起，再次啟動個(gè)體建賬工作。

二、具體措施（一）統(tǒng)一建賬標(biāo)準(zhǔn)，明確建賬要求。規(guī)定2人（含2人）以上合伙經(jīng)營且注冊資金達(dá)到10萬元以上，或請幫工5人（含5人）以上的，或從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在15000元以上，或者月銷售收入在30000元以上的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬；請幫工在2人以上5人以下或從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在5000元至15000元，或者月銷售收入在10000元至30000元的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置簡易賬；所有藥品經(jīng)營戶均應(yīng)按規(guī)定建立復(fù)式賬或簡易賬。建立復(fù)式賬的個(gè)體工商戶應(yīng)按《個(gè)體工商戶會計(jì)制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬等，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況;成本、費(fèi)用列支及其他財(cái)務(wù)核算規(guī)定按照《個(gè)體工商戶所得稅計(jì)稅辦法（試行）》執(zhí)行。建立簡易賬的個(gè)體工商戶應(yīng)建立經(jīng)營收入賬，經(jīng)營費(fèi)用賬、商品（材料）購進(jìn)賬、庫存商品盤點(diǎn)表、利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行簡易會計(jì)核算。考慮到個(gè)體經(jīng)營者建賬的實(shí)際困難，為方便業(yè)戶建賬，推行初期所有建賬業(yè)戶暫時(shí)只建立營業(yè)收入賬，商品（材料）購進(jìn)賬，并編制庫存商品盤點(diǎn)表。（二）把握政策精髓，創(chuàng)新工作思路。根據(jù)國稅發(fā)〔1997〕101號文件《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》第十四條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)對建賬戶實(shí)行查賬征收方式征收稅款，建賬初期，也可實(shí)行查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式征收稅款?！痹摼指鶕?jù)此項(xiàng)規(guī)定，考慮到目前個(gè)體稅戶利潤率低、征收率較高的現(xiàn)狀，對如實(shí)建賬戶比照“增值稅一般納稅人”的計(jì)稅原理核定稅款，采取查賬與核定相結(jié)合的辦法。即：以賬面上反映的銷售收入減去銷售貨物購進(jìn)原價(jià)后的差額，乘以適用稅率核定稅款；應(yīng)稅勞務(wù)直接以銷售收入乘以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的毛利率，再乘以適用稅率核定稅款。納稅戶實(shí)際申報(bào)時(shí)，以上述核定稅款按適用征收率倒推銷售收入額作為應(yīng)稅收入，進(jìn)行申報(bào)征收。毛利率的核定和調(diào)整由該局按年組織調(diào)查測定。（三）依托信息技術(shù)，合理設(shè)置流程。該局經(jīng)過幾個(gè)月試行后，發(fā)現(xiàn)核定的過程較繁瑣且缺乏監(jiān)控。在市局信息中心的支持下，開發(fā)應(yīng)用了“個(gè)體稅源管理系統(tǒng)”。該系統(tǒng)通過對原始申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入、審核、復(fù)審幾個(gè)環(huán)節(jié)，測算出應(yīng)納稅款，打印應(yīng)納稅款核定通知書。同時(shí)將建賬戶“電腦定稅”的稅額錄入“個(gè)體稅源管理系統(tǒng)”，以“電腦定稅”的稅額作為最低控制標(biāo)準(zhǔn)，納稅戶每月通過“個(gè)體稅源管理系統(tǒng)”申報(bào)測定的稅額如低于“電腦定稅”的稅額，系統(tǒng)自動按照電腦定稅額核定應(yīng)納稅款，并進(jìn)入納稅評估環(huán)節(jié)。信息技術(shù)手段為查賬與定額相結(jié)合的征收方式提供了一個(gè)操作平臺。（四）完善后續(xù)管理，提高建賬質(zhì)量。該局對使用收款機(jī)的超市、藥店和建材商店，要求統(tǒng)一使用收款機(jī)專用發(fā)票，規(guī)定每天結(jié)束營業(yè)時(shí)必須從收款機(jī)內(nèi)打印出銷貨清單，作為收入記賬的原始憑證；每月申報(bào)銷售收入都要與開具發(fā)票金額比對，開票金額超過申報(bào)收入一定比例的，列入超預(yù)警值范圍進(jìn)行納稅評估；對未按本辦法規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證的納稅戶，除按規(guī)定予以處罰外，并根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)、同等規(guī)模的納稅水平按月從高核定其應(yīng)納稅額；對納稅人偽造、變造賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，一經(jīng)查實(shí)，除對其實(shí)際經(jīng)營額按照適用征收率進(jìn)行查補(bǔ)外，并按照偷稅處理。

第9篇：國稅局納稅評估范文

一、現(xiàn)行稅收征管模式存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）未完全依法治稅的風(fēng)險(xiǎn)

稅收征管活動必須依據(jù)法律規(guī)定進(jìn)行，即稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅、納稅人納稅都應(yīng)以法律規(guī)定為準(zhǔn)繩和依據(jù)。但我國現(xiàn)行稅收征管模式是一個(gè)以完成“稅收收入計(jì)劃數(shù)”為中心的征管模式，從而在實(shí)際工作中造成了一定的負(fù)面影響：首先它使相當(dāng)一部分稅務(wù)機(jī)關(guān)主要以完成稅收計(jì)劃數(shù)為考核整體稅收工作的重要指標(biāo)，以完成或超額完成上級下達(dá)的計(jì)劃為最終目標(biāo)。其次，它使“任務(wù)治稅”凌駕于“依法治稅”之上，常常是完成計(jì)劃指標(biāo)時(shí)少征少查，達(dá)不到計(jì)劃指標(biāo)時(shí)多征多查，從而對納稅人難以實(shí)現(xiàn)依法征收、依率計(jì)征。

（二）稅源管理的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)行稅源管理采取的是屬地管理原則。屬地管理中的稅源管理沒有對稅源進(jìn)行分類管理，也沒有對行業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理，管而不精造成了稅收風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)在：第一，容易造成漏征漏管現(xiàn)象。一些地區(qū)的稅務(wù)部門不從實(shí)際出發(fā)，片面按照行政區(qū)域進(jìn)行稅源管理，各種性質(zhì)、各種類型、各種規(guī)模的企業(yè)一并管理，眉毛胡子一把抓，導(dǎo)致管而不精，稅源管理出現(xiàn)空檔。第二，征管能力不匹配。不管是大企業(yè)集團(tuán)，還是個(gè)體工商戶，均由屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，尤其表現(xiàn)在對大企業(yè)的管理上，不能形成以強(qiáng)對強(qiáng)、以優(yōu)對優(yōu)的格局，以致不能做到應(yīng)收盡收。

（三）信息化的風(fēng)險(xiǎn)

1. 信息化水平不高帶來的風(fēng)險(xiǎn)。我國現(xiàn)行稅收征管模式雖然要求以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，但稅務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平不高，表現(xiàn)在：第一，由于我國目前的稅收征管手段和業(yè)務(wù)流程主要是針對傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)交易方式作出的，忽視了信息化對稅收工作的規(guī)范、簡化作用，制約了稅收管理的科學(xué)性和合理性。第二，稅收征管的軟件科技含量不高，兼容性較差，不能滿足各個(gè)管理層次的需要。第三，數(shù)據(jù)管理質(zhì)量不高，忽視原始數(shù)據(jù)收集的全面性和準(zhǔn)確性，缺乏數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞和規(guī)范存儲的機(jī)制，造成數(shù)據(jù)管理混亂。第四，沒有在全面了解各環(huán)節(jié)工作的基礎(chǔ)上開發(fā)業(yè)務(wù)軟件，致使辦事環(huán)節(jié)多、重復(fù)勞動多，信息傳輸衰減，在一定程度上造成資源的損失和浪費(fèi)[1]。

2. 信息共享機(jī)制尚未建立存在的風(fēng)險(xiǎn)。我國稅收“信息割據(jù)”現(xiàn)象比較突出，表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部和外部兩個(gè)方面：第一，在稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部尚未建立統(tǒng)一的信息平臺。由于納稅人的經(jīng)營行為可能涉及到中央稅、共享稅和（或）地方稅的繳納，而國稅和地稅系統(tǒng)之間尚未建立起統(tǒng)一的信息平臺。國稅、地稅部門各自均是從自身的工作出發(fā)，采集和使用納稅信息，沒有完全形成共享機(jī)制，造成稅源監(jiān)控信息分散，執(zhí)法成本增加，同時(shí)也造成納稅人重復(fù)報(bào)送數(shù)據(jù)資料，增加納稅成本。第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他相關(guān)部門之間信息共享機(jī)制尚未實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政、海關(guān)、工商、銀行等部門未建立橫向聯(lián)網(wǎng)的稅源監(jiān)控體系，以致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面掌握納稅人相關(guān)信息，容易造成納稅人逃稅行為的發(fā)生。

（四）納稅申報(bào)制度的風(fēng)險(xiǎn)

按時(shí)申報(bào)、如實(shí)申報(bào)是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，但現(xiàn)行申報(bào)制度暴露出稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)：第一，一些納稅人不申報(bào)或拒不申報(bào)。例如，一些地區(qū)的增值稅一般納稅人零、負(fù)申報(bào)率高達(dá) 46%，小規(guī)模納稅人的零申報(bào)率近 40%，且存在大量低稅負(fù)申報(bào)現(xiàn)象，造成了大量稅款的流失[2]。第二，不按期申報(bào)。特別是一些新辦的小型企業(yè)，往往是等到稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催促申報(bào)甚至給予處罰時(shí)，才進(jìn)行申報(bào)，導(dǎo)致了稅收征管效率的降低。第三，申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性難以甄別。稅務(wù)服務(wù)廳窗口人員在受理申報(bào)時(shí)，只能就申報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯審核，并通過發(fā)票驗(yàn)舊模塊將申報(bào)數(shù)據(jù)與發(fā)票使用情況進(jìn)行比對，對納稅申報(bào)的真實(shí)性無法延伸審核，使納稅人利用造假賬、賬外賬等手段進(jìn)行偷稅、逃稅有了可乘之機(jī)。

（五）納稅服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)行稅收征管模式中將納稅服務(wù)放在了基礎(chǔ)地位，但在實(shí)踐中納稅服務(wù)制度還不夠完善。一是為納稅人服務(wù)的觀念不到位，沒有真正樹立起“以納稅人為中心”的服務(wù)理念，沒有將“以納稅人滿意為目標(biāo)”作為征管工作的出發(fā)點(diǎn)，在要求納稅人“誠信納稅”的同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)“誠信征稅”的評價(jià)機(jī)制也不完善，沒有形成和諧的征納關(guān)系[3]。二是納稅服務(wù)的形式陳舊。例如，稅法“告知”服務(wù)的主要途徑，依然是通過在服務(wù)大廳看公告和詢問窗口工作人員，但隨著電子申報(bào)等多種申報(bào)方式的推行，原有的告知服務(wù)方式已經(jīng)不適應(yīng)新的稅收征管方式的要求。

（六）執(zhí)法人員素質(zhì)不高的風(fēng)險(xiǎn)

執(zhí)法人員素質(zhì)的高低對征管質(zhì)量具有十分重要的影響。目前我國稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，造成了以下執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)：第一，由于一些稅務(wù)人員的文化素質(zhì)不高，對財(cái)稅知識掌握不透、業(yè)務(wù)水平低，造成在納稅檢查時(shí)難以查深、查透，無法保證稅收執(zhí)法檢查的效果，削弱了稅務(wù)稽查的力度。第二，部分稅務(wù)人員工作效率低下，無形中增加了稅收成本。第三，有些稅務(wù)人員不嚴(yán)格執(zhí)法，不能廉潔從政，公正執(zhí)法。

二、國外防范稅收征管風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)

（一）美國

美國防范稅收征管風(fēng)險(xiǎn)的主要做法：（1） 設(shè)立納稅人識別號。美國每個(gè)納稅人均擁有不同的納稅人識別號碼，納稅人識別號碼是美國稅收征管工作的基礎(chǔ)。（2） 計(jì)算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用。一方面，征管網(wǎng)絡(luò)貫穿于納稅申報(bào)、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅款征收、違法處罰等全過程，比如，計(jì)算機(jī)征管系統(tǒng)能夠及時(shí)地自動檢索出未按期納稅的納稅人。對于這類人國稅局將發(fā)出催繳通知，限定納稅人在 10 日繳清稅款和罰款或向國稅局陳述理由，否則國稅局的“自動征收系統(tǒng)”將把違法信息傳遞給大區(qū)的國稅局，隨即采取各種法定的強(qiáng)制執(zhí)行措施。另一方面，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)不僅涵蓋了征納雙方的信息，而且還涵蓋了工商、海關(guān)、財(cái)政、金融等政府公共部門的信息，實(shí)現(xiàn)了社會信息資源的共享，有力地監(jiān)控了稅源[4]。（3）對納稅人按不同類型、行業(yè)進(jìn)行專業(yè)化管理。美國根據(jù)納稅人的不同類型，設(shè)置了大中型企業(yè)局、小型和私營企業(yè)局、工資和投資局、免稅與政府實(shí)體局；其中大中型企業(yè)局按照主要行業(yè)又劃分為通訊技術(shù)和媒體分局、金融和財(cái)務(wù)服務(wù)分局、重工業(yè)、建筑和交通分局、自然資源分局、零售食品和醫(yī)藥分局，以便根據(jù)不同類型和行業(yè)的特點(diǎn)負(fù)責(zé)稅款的征收、稽查和審計(jì)等。（4）強(qiáng)化納稅評估。美國在加強(qiáng)政府部門信息溝通并獲取了可靠信息的基礎(chǔ)上，依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，利用業(yè)務(wù)能力特別強(qiáng)的審計(jì)力量，評估納稅人的納稅情況，分析稅收流失的可能性，由此增強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源控管能力[5]。（5）重視稅務(wù)審計(jì)。由于納稅人自行申報(bào)納稅和現(xiàn)代化征管手段的應(yīng)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)得以將主要力量放在了稅務(wù)審計(jì)上，其審計(jì)人員占到了全體稅務(wù)人員的 50%。稅務(wù)審計(jì)人員均具有優(yōu)質(zhì)的專業(yè)化水平，審計(jì)過程、事后處理、司法等環(huán)節(jié)高度專業(yè)化協(xié)作分工，從而最大程度地保證了稅務(wù)審計(jì)的質(zhì)量和公正性。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的逃稅處罰非常嚴(yán)厲，起到了極大的震懾力，有效遏制了逃稅行為[6]的發(fā)生。

（二）加拿大

加拿大防范稅收征管風(fēng)險(xiǎn)的主要做法：（1） 建立納稅人稅務(wù)登記號。加拿大為便于對納稅人的稅務(wù)信息資料進(jìn)行歸類管理，而給每個(gè)納稅人都設(shè)立了稅務(wù)登記號。對于個(gè)人而言，由聯(lián)邦政府人力資源部發(fā)放的終身號碼———社會保險(xiǎn)號即為稅務(wù)登記號。（2）實(shí)行“納稅人自我評估，自行繳納稅款”的稅收征收形式。加拿大稅法要求納稅人主動向稅務(wù)部門申報(bào)收入種類和數(shù)目，并自行計(jì)算應(yīng)繳稅款。對于不按時(shí)報(bào)送納稅資料的行為，稅務(wù)部門有權(quán)進(jìn)行處罰；此外還對納稅資料保留有 6 年的審查權(quán)利，并規(guī)定納稅人對稅務(wù)部門提出的納稅異議負(fù)有舉證責(zé)任。（3）建立了信息共享機(jī)制。稅務(wù)部門與政府其他職能部門以及公司之間建立了嚴(yán)密的全國共享的網(wǎng)絡(luò)體系，實(shí)現(xiàn)了資源共享和部門間信息交換，加強(qiáng)了對納稅申報(bào)、稅款繳納等納稅義務(wù)履行情況的管理，提高了納稅評估的準(zhǔn)確性，也保證了決策的科學(xué)性和可行性。（4）具有先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)。加拿大案頭審計(jì)對象的選擇主要來源于風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，該系統(tǒng)通過計(jì)算機(jī)可以從成千上萬的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)中篩選出需要審計(jì)的申報(bào)表，審計(jì)人員運(yùn)用專業(yè)判斷完成風(fēng)險(xiǎn)分析，從而確定審計(jì)對象的范圍和步驟。加拿大稅務(wù)審計(jì)人員占了稅務(wù)人員總數(shù)的 30%左右，其審計(jì)的重點(diǎn)是公司，尤其是大公司[7]。（5）實(shí)施完善的納稅服務(wù)。加拿大稅務(wù)部門非常重視納稅服務(wù)建設(shè)，設(shè)置了以客戶滿意為核心的服務(wù)體系，先后提出了 41 項(xiàng)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，且其達(dá)標(biāo)情況每年要在遞交給議會的年度報(bào)告中逐項(xiàng)匯報(bào)，以提高納稅積極性。

（三）日本

日本防范稅收征管風(fēng)險(xiǎn)的主要做法：（1）進(jìn)行分類納稅申報(bào)。日本為了貫徹落實(shí)自行申報(bào)納稅制度，采取了白色申報(bào)制度和藍(lán)色申報(bào)制度。對一般的納稅人使用白色納稅申報(bào)表，并加強(qiáng)對其建賬建制的宣傳指導(dǎo)和監(jiān)督；而對納稅意識強(qiáng)、賬冊健全、無偷逃稅等違法行為的納稅人使用藍(lán)色納稅申報(bào)表，并給予這類納稅人各種各樣的稅收優(yōu)惠，以資引導(dǎo)和鼓勵(lì)。這種申報(bào)制度的實(shí)施對引導(dǎo)納稅人自覺申報(bào)納稅起到了十分有效的作用，其法人藍(lán)色申報(bào)的普及率達(dá)到了 90%以上，大大提高了納稅人的納稅意愿和稅收征管的效率[8]。（2）嚴(yán)密的稅務(wù)稽查。日本實(shí)行嚴(yán)密的稅務(wù)調(diào)查與稽查制度，主要分為任意調(diào)查和強(qiáng)制調(diào)查。任意調(diào)查是對規(guī)模較大的納稅人進(jìn)行的常規(guī)性調(diào)查，主要是通過計(jì)算機(jī)手段，根據(jù)概率和收集的信息，對申報(bào)納稅的真實(shí)性進(jìn)行調(diào)查，糾正不實(shí)申報(bào)，實(shí)現(xiàn)公平課稅。這種調(diào)查須征得納稅人的同意，是非強(qiáng)制性的，是稅務(wù)稽查的主要工作。強(qiáng)制調(diào)查是對故意偷逃稅的納稅人，并且隨機(jī)調(diào)查不能掌握其真實(shí)情況的納稅人采用的方式。這種調(diào)查的稽查官雖然占比較小，但其調(diào)查效率非常高[9]。（3）高效的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。在國稅廳，各國稅局以及稅務(wù)署形成了完整、全面的計(jì)算機(jī)管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，該系統(tǒng)根據(jù)征管工作需要統(tǒng)一開發(fā)運(yùn)行；并且稅務(wù)署根據(jù)工作需要經(jīng)常對職員進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識和操作的培訓(xùn)，保證工作人員能夠適應(yīng)稅收征管現(xiàn)代化的需要。（4）良好的稅務(wù)協(xié)助體系。為了優(yōu)化對各類納稅人的服務(wù)，日本在國稅局設(shè)立了稅務(wù)咨詢室，由專人負(fù)責(zé)納稅人的咨詢和處理納稅人反映的意見。為提高納稅人納稅意識，建立納稅人與稅務(wù)局的信賴關(guān)系，稅務(wù)局在各種宣傳媒體上常常播報(bào)與日常生活密切相關(guān)的稅收題材短片[10]。

從上述國家的稅收征管措施來看，他們都有一套成功的經(jīng)驗(yàn)值得我們借鑒，比如，注重依法治稅、自行納稅申報(bào)規(guī)范、征管手段的現(xiàn)代化與信息化、強(qiáng)化納稅評估、以查代管和以查促征、具有良好的納稅服務(wù)體系等，由此不但降低了稅收成本，而且提高了依法納稅率，降低了稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。

三、征管風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）堅(jiān)持依法治稅原則

堅(jiān)持依法治稅，第一，要完善稅收征管的相關(guān)法律制度。國外發(fā)達(dá)國家在實(shí)踐中不斷完善稅收法律、法規(guī)，形成了較為全面的稅收征管法律制度，為實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收提供了基本條件。我國目前的稅收法律層次較低，多數(shù)稅收法律規(guī)范是以規(guī)范性文件、規(guī)章的形式零散出臺，不具有統(tǒng)一性，影響了稅法的權(quán)威性。第二，堅(jiān)持依法治稅。即要嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，完善稅收征收、管理、稽查等工作，正確行使稅收執(zhí)法權(quán)。一是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，開展稅收征管工作。要嚴(yán)格按照法定權(quán)限和法定程序開展稅收征管活動，規(guī)范使用稅務(wù)執(zhí)法文書，加強(qiáng)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理等征管工作。二是要堅(jiān)持依法征稅，不以“稅收計(jì)劃數(shù)”為考核目標(biāo)。一方面要做到應(yīng)收盡收，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅的現(xiàn)象，杜絕人情稅，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，將該收的稅收上來；另一方面要堅(jiān)決不收過頭稅，不該收的稅堅(jiān)決不收。

（二）實(shí)行稅源分類分級管理

目前我國的稅收征管主要是屬地化管理，忽略了稅源的分類管理，而要想解決稅收應(yīng)收盡收的問題，就必須對稅源進(jìn)行合理分類。我國可以參考美國的做法，結(jié)合我國實(shí)際，對納稅人按不同類型、行業(yè)進(jìn)行專業(yè)化管理。在堅(jiān)持屬地管理的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)稅源的分級分類管理，抓住重點(diǎn)，建立和完善重點(diǎn)稅源監(jiān)控機(jī)制，以做到應(yīng)收盡收。實(shí)行分類分級管理就是根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和類型，依據(jù)納稅人行業(yè)地位、規(guī)模、跨域經(jīng)營、稅收貢獻(xiàn)等，對稅源進(jìn)行科學(xué)分類，實(shí)施專業(yè)化管理。例如，對企業(yè)的稅源管理，可以根據(jù)企業(yè)的大小、類型將企業(yè)分為大企業(yè)、中小企業(yè)及個(gè)體工商戶等零散稅源。大企業(yè)具有稅源大、管理內(nèi)容多、適用政策復(fù)雜以及對稅務(wù)人員管理水平和管理技能要求高等特點(diǎn)，對大企業(yè)的管理應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出專業(yè)化。因此，大企業(yè)或跨國企業(yè)多、稅收規(guī)模大的省、市，可以設(shè)立大企業(yè)稅收管理局或者各市直屬分局，專司大企業(yè)的稅收管理，大企業(yè)局應(yīng)承擔(dān) 60%以上的稅源管理。對于中小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由區(qū)（縣）級稅務(wù)部門承擔(dān)稅收管理工作。在城市市區(qū)、縣城區(qū)設(shè)立重點(diǎn)稅源稅收管理局（分局）對中小企業(yè)的稅源實(shí)行管理。對于個(gè)體工商戶等零散稅源，由于其規(guī)模較小、稅收貢獻(xiàn)少，由基層稅務(wù)所征收更為方便?？傊?，對企業(yè)的稅源管理要做到“抓大、控中、管小”，將稅源管理職責(zé)在不同層級、部門和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理分工，實(shí)行分級管理。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)

針對我國征管中的信息化風(fēng)險(xiǎn)，我們可以借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，采取以下措施：第一，針對信息化水平不高的問題，一是要加大計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施的投入，加強(qiáng)硬件建設(shè)，不斷提高計(jì)算機(jī)設(shè)備和各類網(wǎng)絡(luò)設(shè)備購置完善率，同時(shí)效仿日本做法，不斷地對稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能進(jìn)行更新式的培訓(xùn)；二是要在全面了解各環(huán)節(jié)工作內(nèi)容的前提下，利用計(jì)算機(jī)，簡化、規(guī)范業(yè)務(wù)流程，同時(shí)開發(fā)適用于征管各環(huán)節(jié)、各層次的應(yīng)用軟件，借鑒美國等國家的做法，將計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用于征管各環(huán)節(jié)，提高征管效率；三是要強(qiáng)化原始數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，加強(qiáng)對問題的跟蹤、分析和處理，提高問題解決的效率。第二，針對信息不共享的問題，可以建設(shè)一個(gè)國稅、地稅互相連接的網(wǎng)絡(luò)，同時(shí)該網(wǎng)絡(luò)又如美國、加拿大一樣，能與工商、海關(guān)、財(cái)政、銀行等其他相關(guān)部門相互連接，保證各地各級稅務(wù)機(jī)關(guān)真實(shí)、完整地獲取各種征管信息。為此，首先可以借鑒美國、加拿大等國家的經(jīng)驗(yàn)，對納稅人建立統(tǒng)一的納稅人識別號，這是依托計(jì)算機(jī)監(jiān)控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務(wù)信息的先決條件[11]。其次，利用網(wǎng)管業(yè)務(wù)平臺，對納稅人建立信息數(shù)據(jù)庫，及時(shí)采集、整理和錄入納稅人的數(shù)據(jù)信息，為納稅人建立檔案，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中處理、分析和應(yīng)用。再次，規(guī)定第三方納稅協(xié)助義務(wù)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠確切掌握納稅人的各類稅務(wù)信息，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理的質(zhì)量和效率。

（四）強(qiáng)化納稅評估

美國稅務(wù)機(jī)關(guān)在獲取了納稅人全面、可靠信息的基礎(chǔ)上，依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，評估納稅人的納稅情況，分析稅收流失的可能性，由此增強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源控管能力。針對我國納稅申報(bào)制度存在的各種問題，借鑒先進(jìn)國家的做法，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步完善納稅評估制度：第一，明確分工?？偩趾褪〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主要側(cè)重稅源總量和稅負(fù)變化的宏觀分析與監(jiān)控，分析宏觀稅負(fù)、地區(qū)稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)，定期稅負(fù)情況，為基層稅負(fù)機(jī)關(guān)納稅評估提供依據(jù)。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門則是納稅評估工作的主要承擔(dān)者，負(fù)責(zé)對稅負(fù)異常的納稅人進(jìn)行納稅評估[12]。第二，組建專業(yè)納稅評估隊(duì)伍，編寫行業(yè)納稅評估指引，認(rèn)真測算行業(yè)預(yù)警值，科學(xué)設(shè)置評估指標(biāo)，建立評估模型，拓展評估方法。第三，根據(jù)企業(yè)規(guī)模和稅源的大小，對各類企業(yè)采取不同的評估方法。對于評估后的同類企業(yè)進(jìn)行比較并進(jìn)行信用等級評定，其后借鑒日本的藍(lán)色申報(bào)制度，引導(dǎo)納稅人自覺自愿地履行納稅義務(wù)。

（五）突出并加強(qiáng)稅務(wù)稽查

發(fā)達(dá)國家 95%以上的納稅人都能自覺申報(bào)納稅，再加之現(xiàn)代化征管技術(shù)手段的普遍應(yīng)用，致使諸如美國稅務(wù)機(jī)關(guān)將50%的征管力量放在了稅務(wù)審計(jì)上，加拿大稅務(wù)審計(jì)人員占到了稅務(wù)人員總數(shù)的 30%，日本也具有高效而嚴(yán)密的稅務(wù)稽查系統(tǒng)。從我國目前的實(shí)際情況看，納稅人納稅意識普遍不強(qiáng)，稅收違法案件時(shí)有發(fā)生，因此在現(xiàn)行征管模式中更需要突出并加強(qiáng)稅務(wù)稽查，以形成稽查的震懾效應(yīng)。首先，應(yīng)明確稅務(wù)稽查部門的職責(zé)，充實(shí)稅務(wù)稽查隊(duì)伍，提高稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)；其次，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、研究新的稽查方法的基礎(chǔ)上，突出稅務(wù)審計(jì)重點(diǎn)，將稽查力量主要投放在一些大企業(yè)和偷漏稅較多的行業(yè)上；再次，嚴(yán)格處罰措施，改變淺查、輕處的一貫做法，讓納稅人感到申報(bào)納稅是一種法律義務(wù)，草率和僥幸往往會遭受法律的嚴(yán)懲，以保證現(xiàn)行稅收征管模式的運(yùn)行；最后，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，促使稅務(wù)人員執(zhí)法守法，使稅務(wù)稽查健康發(fā)展。