固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告范文

醫(yī)院要想提高采購預(yù)算的合理性和科學(xué)性，就要加強(qiáng)對采購人才的培養(yǎng)，重視預(yù)算這方面的人才。在編制醫(yī)療設(shè)備采購預(yù)算時(shí)，預(yù)算編制人員要進(jìn)行充分市場調(diào)研，做好前期準(zhǔn)備工作，大型醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)的購建和租賃，要符合地方衛(wèi)生規(guī)劃，要經(jīng)過科學(xué)論證，凡設(shè)備支出一律要有項(xiàng)目可行性報(bào)告，從而避免其他原因盲目購置固定資產(chǎn)，造成國家資金的無效利用。項(xiàng)目可行性報(bào)告要按國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，否則設(shè)備采購預(yù)算審核不予通過。醫(yī)院要加強(qiáng)對財(cái)政專項(xiàng)資金的監(jiān)督和管理；加強(qiáng)對所屬單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督和檢查，促進(jìn)有關(guān)單位嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，不斷提高財(cái)務(wù)核算和管理水平。

醫(yī)院要細(xì)化采購預(yù)算到具體項(xiàng)目，如在可行性報(bào)告上涵蓋固定資產(chǎn)品名、規(guī)格、單價(jià)、采購時(shí)間、付款資金來源等。要想發(fā)揮預(yù)算制度的超前性和實(shí)用性，就應(yīng)該完善和規(guī)范醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備采購預(yù)算制度，同時(shí)增強(qiáng)對采購質(zhì)量效益的重視程度，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，嚴(yán)格按照國家相關(guān)預(yù)算法規(guī)執(zhí)行，嚴(yán)格按照預(yù)算所列的固定資產(chǎn)種類和報(bào)價(jià)執(zhí)行，避免擅自改變資金用途和超標(biāo)準(zhǔn)采購的違規(guī)情況。

二、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)要嚴(yán)格按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定實(shí)行

在進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)將盤點(diǎn)結(jié)果直接記錄在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清單上，并且相關(guān)盤點(diǎn)人員要在清單上簽字。進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)后，應(yīng)將盤點(diǎn)清單與固定資產(chǎn)卡片核對，如果發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)的實(shí)際情況與固定資產(chǎn)卡片所記錄情況不一致，就要和財(cái)務(wù)的賬面情況進(jìn)行核對，相應(yīng)的以醫(yī)院HIS系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊作為參考，和該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用部門交流，查明具體原因之后，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的審批，確定一個(gè)合理的處理意見，進(jìn)行相應(yīng)的賬面調(diào)整。每次盤點(diǎn)生成的盤點(diǎn)清單應(yīng)及時(shí)歸檔保存。

醫(yī)院的固定資產(chǎn)品種繁多、專業(yè)性強(qiáng)，不同于其他資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門要對其采取電子信息化管理，醫(yī)院的HIS系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)資源的共享，所以可以定期通過這兩個(gè)系統(tǒng)核對固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀，畢竟全面清查一年一次，耗費(fèi)大量的財(cái)力、人力，但是財(cái)務(wù)系統(tǒng)和HIS系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊的核對就簡單多了。這樣可以動(dòng)態(tài)的實(shí)施固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，更有利于做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符，固定資產(chǎn)信息化管理也是未來的趨勢。依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢，可以隨時(shí)查詢固定資產(chǎn)的情況，還可以輕松實(shí)現(xiàn)物資設(shè)備的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢自入院到出院全過程的動(dòng)態(tài)信息化管理，這大大降低了固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的工作量，更好的對固定資產(chǎn)實(shí)施管理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，發(fā)揮最大的效用。

三、對未經(jīng)審批的理財(cái)產(chǎn)品及固定資產(chǎn)出租進(jìn)行整改

第2篇：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞 固定資產(chǎn)審計(jì)；監(jiān)盤審計(jì)方法；措施；注意事項(xiàng)

一、監(jiān)盤可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的固定資產(chǎn)重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、隱瞞不報(bào)的固定資產(chǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低固定資產(chǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1．發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、有帳無實(shí)的錯(cuò)誤或舞弊

已達(dá)到或未達(dá)到使用年限，已報(bào)廢，固定資產(chǎn)實(shí)物已不存在，但帳上未處置的錯(cuò)誤。有的企業(yè)將固定資產(chǎn)如運(yùn)輸設(shè)備的汽車借給關(guān)系人私自使用，將公用計(jì)算機(jī)作挪作私人使用，不在公司辦公現(xiàn)場或作為獎(jiǎng)品分配給員工個(gè)人，從而產(chǎn)生固定資產(chǎn)的舞弊。

2．發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)

監(jiān)盤可能發(fā)出已無使用價(jià)值或者使用該固定資產(chǎn)對企業(yè)產(chǎn)生不利影響而閑置固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn),從而影響固定資產(chǎn)價(jià)值的認(rèn)定。

3．無帳但實(shí)物資產(chǎn)仍然存在

①帳上已經(jīng)注銷的固定資產(chǎn)，在盤點(diǎn)時(shí)卻發(fā)現(xiàn)實(shí)物仍然存在的錯(cuò)誤；②帳上沒有的帳外資產(chǎn)：帳上沒有，但實(shí)在盤存時(shí)發(fā)出的帳外固定資產(chǎn)從而影響固定資產(chǎn)的價(jià)值和固定資產(chǎn)的完整性。

二、監(jiān)盤固定資產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的問題的解決措施

1．針對被審計(jì)單位存在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、有帳無實(shí)的錯(cuò)弊

則可能存在被審計(jì)單位存在虛增資產(chǎn)，虛增折舊，虛減利潤。因此，審計(jì)人員應(yīng)查清帳上的固定資產(chǎn)的去向，若公車私用，追查企業(yè)的會(huì)議紀(jì)要，是否存在挪用公用財(cái)產(chǎn)的可能，增大了資產(chǎn)舞弊的跡象，應(yīng)充分收集審計(jì)證據(jù)。若作為獎(jiǎng)品分配給員工個(gè)人，則應(yīng)清查會(huì)議紀(jì)要或發(fā)獎(jiǎng)品的依據(jù)，將固定資產(chǎn)的明細(xì)帳轉(zhuǎn)入獎(jiǎng)品，令固定資產(chǎn)明細(xì)帳和總帳上不存在，以保持帳實(shí)相符。若存在已達(dá)到或未達(dá)到使用年限而報(bào)廢，實(shí)物已不存在，但帳上未處置的情況，則查明企業(yè)是否有固定資產(chǎn)處置報(bào)告，是否按照企業(yè)規(guī)定的審批程序?qū)徟?，若已按程序?qū)徟?，則建議財(cái)務(wù)人員按企業(yè)會(huì)計(jì)制度處置。審計(jì)人員還應(yīng)審查是否存在固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、對外投資、債務(wù)重組等情況，并檢查固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、對外投資協(xié)、債務(wù)重組協(xié)議及審批程序等；若存在固定資產(chǎn)毀損，還應(yīng)按毀損、盤虧、丟失的企業(yè)管理報(bào)批程序，作書面報(bào)告，并檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。

2．發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)

審計(jì)人員查明被審計(jì)單位閑置固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)產(chǎn)生的原因。若是是由于生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)流程、市場變化、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等原因造成固定資產(chǎn)閑置，則應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，否則就會(huì)虛增資產(chǎn)，虛增利潤。若是已到了報(bào)廢不能使用的狀態(tài)，則應(yīng)建議被審計(jì)單位按固定資產(chǎn)報(bào)廢程序，如向上級管理部門報(bào)告，是使用不當(dāng)或保管不善導(dǎo)致提前報(bào)廢的原因，提議是否追究責(zé)任人的責(zé)任。

3．針對無帳但實(shí)物資產(chǎn)仍然存在

這種情況審計(jì)人員可能有以下幾種懷疑：①由于財(cái)務(wù)部門和實(shí)物管理部門不是一個(gè)部門，由于審批單據(jù)傳遞時(shí)間差異或經(jīng)辦人的錯(cuò)誤而產(chǎn)生已減少固定資產(chǎn)未在帳戶上注銷的問題，從而使帳實(shí)不符；②帳上沒有的帳外資產(chǎn)：帳上沒有，但實(shí)在盤存時(shí)發(fā)出的帳外固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)帳外資產(chǎn)的來源，包括董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要或贈(zèng)與合同，甚至可能是企業(yè)集團(tuán)各關(guān)聯(lián)單位設(shè)備調(diào)撥頻繁，固定資產(chǎn)所有權(quán)與使用權(quán)時(shí)常脫節(jié)而造成帳外資產(chǎn)。若是贈(zèng)與固定資產(chǎn)，則應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度，盤盈的固定資產(chǎn)的辦法進(jìn)行實(shí)物及帳務(wù)處理。若是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部調(diào)撥產(chǎn)生的固定資產(chǎn)盤盈，則應(yīng)建議被審計(jì)單位按帳實(shí)相符的原則進(jìn)行清理，否則就會(huì)造成集團(tuán)企業(yè)內(nèi)帳上有固定資產(chǎn)的企業(yè)虛增固定資產(chǎn)，虛增折舊，虛減利潤，使用固定資產(chǎn)的企業(yè)的成本虛減，虛增利潤的問題。

審計(jì)人員還應(yīng)檢查企業(yè)是否存在購置的固定資產(chǎn)尚未入帳、投資轉(zhuǎn)入、重組調(diào)入、基建轉(zhuǎn)入、融資租入等，并檢查固定資產(chǎn)入帳手續(xù)是否完善，是否按規(guī)定的程序報(bào)告批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確。

三、監(jiān)盤過程中值得注意的問題

1．盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類別、使用部門與固定資產(chǎn)明細(xì)帳核對；與固定資產(chǎn)實(shí)物相核對；保持帳實(shí)核對、帳帳核對，才能有效率地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的盤盈、盤虧及毀損情況。

2．企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。審計(jì)人員監(jiān)盤時(shí)，不但要實(shí)地盤點(diǎn)并抽查，而且更重要的是對企業(yè)存在的盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)追查原因，查實(shí)是否存在錯(cuò)弊。

3．審查各部門參加盤點(diǎn)人員依據(jù)上表反映的有關(guān)內(nèi)容，對資產(chǎn)實(shí)際存在情況進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)并抽點(diǎn)。盤點(diǎn)過程中，凡是實(shí)物的規(guī)格型號、存放地點(diǎn)與帳面反映情況不符的，應(yīng)作為重點(diǎn)予以審查，查實(shí)后應(yīng)予以糾正的，應(yīng)予以糾正；凡是查無實(shí)物的，都作為盤虧處理，反之有實(shí)物存在，而且符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，帳面未做反映的資產(chǎn)，都要做盤盈處理，同時(shí)對盤盈資產(chǎn)的新舊程度予以鑒定和確認(rèn)，并檢查固定資產(chǎn)盤盈盤虧的審批手續(xù)是否齊全，帳務(wù)處理是否正確。

第3篇：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告范文

摘 要：內(nèi)部控制在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中也發(fā)揮著越來越重要的作用，也成為國內(nèi)外學(xué)者和專家研究和討論的重要課題之一。而內(nèi)部控制也在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中逐漸發(fā)展完善。發(fā)揮著其自身的重要目的，即幫助組織改善經(jīng)營管理水平，不斷提升經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。而企業(yè)內(nèi)控評價(jià)的最終目標(biāo)是保證企業(yè)內(nèi)控體系得以持續(xù)、有效的改進(jìn)，這就要求審計(jì)人員通過對企業(yè)內(nèi)控中關(guān)于制度安排的合理性、體系結(jié)構(gòu)的健全性和執(zhí)行績效的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，從而建立并不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控體系。筆者在對大型國企A公司情況進(jìn)行調(diào)查后，對A公司貨幣資金及生產(chǎn)循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制評價(jià)；內(nèi)部控制評價(jià)體系設(shè)計(jì)；關(guān)鍵控制點(diǎn)

A公司是一家擁有百年歷史的國家大型企業(yè)，發(fā)展于 1897年成立的xx工程局，具有其專業(yè)的一級資質(zhì)?？傎Y產(chǎn)20多億元；擁有專業(yè)類型的固定資產(chǎn)數(shù)量與生產(chǎn)能力在國內(nèi)同行居首位；為中國某股份有限公司的全資子公司。

A公司主營業(yè)務(wù)包括港口航道疏浚等多項(xiàng)，同時(shí)兼營投資、房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務(wù)。

多年來，A公司施工足跡遍布中國沿海30多個(gè)港口，以及包括東南亞、中東在內(nèi)的10余個(gè)國家和地區(qū)，為這些區(qū)域的交通和生態(tài)環(huán)境做出了巨大貢獻(xiàn)，同時(shí)也推動(dòng)了名族相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

近年來，A公司先后榮獲了中國包括“中華人民共和國優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)”在內(nèi)的多項(xiàng)榮譽(yù)，信用等級也一直受到國家金融機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。

另A公司的組織規(guī)模比較龐大，涉及的主營業(yè)務(wù)面比較廣，施工足跡遍布中國數(shù)十個(gè)港口、世界十余個(gè)國家，這樣也對公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及其評價(jià)產(chǎn)生了更為嚴(yán)苛的要求。

筆者在對大型國企A公司情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查后，審計(jì)對A公司貨幣資金及生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)。以達(dá)到使其內(nèi)控評價(jià)體系更加完善。

一、貨幣資金循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)

（一）銀行賬戶管理。在該流程中重點(diǎn)關(guān)注銀行余額調(diào)節(jié)表有無經(jīng)管理層恰當(dāng)審核，重視由于銀行存款余額賬實(shí)不符，導(dǎo)致資產(chǎn)可能被盜用所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。具體做到每月，會(huì)計(jì)核算處或各獨(dú)立核算單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》進(jìn)行復(fù)核簽字，對大額、異常的調(diào)節(jié)項(xiàng)進(jìn)行詢問、檢查，確保銀行余額調(diào)節(jié)表編制正確、差異原因已查明、賬務(wù)調(diào)整（如有）正確。

（二）現(xiàn)金管理。在該流程中重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金有無定期進(jìn)行盤點(diǎn)，重視由于庫存現(xiàn)金余額賬實(shí)不符所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。出納人員一定遵守現(xiàn)金管理的規(guī)定和要求，對現(xiàn)金賬目日清月結(jié)，定期盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部出納每月進(jìn)行一次現(xiàn)金盤點(diǎn)并編制《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》，由財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)監(jiān)盤并在《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》簽字，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存不符時(shí)，及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。

（三）銀行票據(jù)管理。在該流程中重點(diǎn)關(guān)注匯票信息有無被完整登記并經(jīng)定期復(fù)核，重視由于票據(jù)未妥善保管及使用，從而導(dǎo)致賬實(shí)不符所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)做到匯票由出納鎖在保險(xiǎn)柜內(nèi)，資金管理部資金崗建立《銀行匯票臺賬》，登記匯票使用及收到工程款匯票的信息；資金管理部部經(jīng)理每月復(fù)核《銀行匯票臺賬》并簽字，確保票據(jù)在到期日及時(shí)支付/承兌，不會(huì)產(chǎn)生逾期匯票。

（四）費(fèi)用報(bào)銷。在該流程中重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用報(bào)銷賬務(wù)處理是否完整準(zhǔn)確，盡量避免出現(xiàn)由于費(fèi)用報(bào)銷賬務(wù)處理不準(zhǔn)確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不準(zhǔn)確。這就要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算處制證崗復(fù)核收到的《費(fèi)用報(bào)銷申請單》和相關(guān)票據(jù)，并編制費(fèi)用報(bào)銷入賬憑證；月末結(jié)賬前，財(cái)務(wù)部審核崗（獨(dú)立于憑證編制人員）審核費(fèi)用報(bào)銷入賬憑證，檢查確保憑證內(nèi)容與《費(fèi)用報(bào)銷申請單》、發(fā)票等一致，入賬期間正確。

（五）員工借款。在該流程中重點(diǎn)關(guān)注長期掛賬借款是否被監(jiān)控并予以解決，盡量避免出現(xiàn)長期掛帳的借款無法收回，可能導(dǎo)致的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。這就要求財(cái)務(wù)部xx會(huì)計(jì)每月末在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中查詢借款明細(xì)賬，查看是否有員工未及時(shí)還款，對于逾期未還款的進(jìn)行催收；財(cái)務(wù)部xx會(huì)計(jì)針對復(fù)核結(jié)果編制《借款復(fù)核記錄表》，列明各借款的到期日、處理結(jié)果；財(cái)務(wù)經(jīng)理定期查看《借款復(fù)核記錄表》，對發(fā)現(xiàn)的逾期情況處理結(jié)果或發(fā)現(xiàn)異常事項(xiàng)進(jìn)行檢查和處理。

二、生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)

（一）固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)管理

對于固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的管理企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)新增（不包括由在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)新增）是否經(jīng)過合理授權(quán)、折舊的計(jì)提是否完整準(zhǔn)確、無形資產(chǎn)攤銷是否完整準(zhǔn)確、固定資產(chǎn)入賬是否準(zhǔn)確、及時(shí)。防止出現(xiàn)由于固定資產(chǎn)新增（不包括由在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)新增）未經(jīng)過合理的授權(quán)從而影響其真實(shí)有效性，導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的采購、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提未經(jīng)過合理的授權(quán)與校驗(yàn)，從而影響其真實(shí)有效性，導(dǎo)致固定資產(chǎn)折舊的不準(zhǔn)確、無形資產(chǎn)攤銷未經(jīng)過合理的授權(quán)與校驗(yàn)，從而影響其真實(shí)有效性，導(dǎo)致固定資產(chǎn)折舊的不準(zhǔn)確、固定資產(chǎn)憑證金額不正確從而影響財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性等風(fēng)險(xiǎn)。

這就要求企業(yè)設(shè)計(jì)如下控制措施：

1、公司固定資產(chǎn)采購部門經(jīng)理審批由本部門采購申請人員填寫的《固定資產(chǎn)購置申請書》并簽字確認(rèn)；公司總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批由本部門采購申請人員填寫的《固定資產(chǎn)購置請示批復(fù)單》并簽字確認(rèn)；根據(jù)《xx制度規(guī)定》：xx金額以上的固定資產(chǎn)還需由局本部xx審批《固定資產(chǎn)購置請示批復(fù)單》，以確保新增固定資產(chǎn)的合理性。

2、xx系統(tǒng)管理人員根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)政策將固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，通過實(shí)現(xiàn)設(shè)定好各類的固定資產(chǎn)卡片，預(yù)先設(shè)定固定資產(chǎn)折舊政策，由財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗錄入固定資產(chǎn)系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行固定資產(chǎn)的原值錄入系統(tǒng)后，系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)計(jì)算。會(huì)計(jì)人員定期導(dǎo)出系統(tǒng)折舊計(jì)算表，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。

3、xx系統(tǒng)管理人員根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)政策，預(yù)先設(shè)定無形資產(chǎn)攤銷政策，由財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)崗錄入無形資產(chǎn)系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行無形資產(chǎn)的原值錄入系統(tǒng)后，系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)計(jì)算。會(huì)計(jì)人員定期導(dǎo)出系統(tǒng)無形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。

4、月末結(jié)賬前，公司財(cái)務(wù)部審核崗（獨(dú)立于憑證編制人員）在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行固定資產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)憑證審核，檢查確保憑證內(nèi)容與后附支持性文件一致、費(fèi)用記錄在正確的期間。

（二）存貨管理

對于存貨管理企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注存貨出庫是否經(jīng)過合理審批、周轉(zhuǎn)材料出庫的臺賬處理是否及時(shí)準(zhǔn)確、材料臺賬與財(cái)務(wù)賬的記錄是否一致、存貨盤點(diǎn)報(bào)告是否經(jīng)過合理審批、存貨盤點(diǎn)差異記賬是否及時(shí)準(zhǔn)確、存貨的入賬是否及時(shí)準(zhǔn)確。防止出現(xiàn)由于存貨出庫未經(jīng)過合理審批，將造成不合理的材料出庫，影響存貨出庫的有效性、賬務(wù)處理不及時(shí)準(zhǔn)確從而影響財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性等風(fēng)險(xiǎn)。

這就要求企業(yè)設(shè)計(jì)如下控制措施：

1、公司xx部門xx崗審批由辦事處項(xiàng)目部根據(jù)施工進(jìn)展填寫的《物料申請單》并簽字確認(rèn)；公司物資管理部倉庫負(fù)責(zé)人及公司物資管理部門經(jīng)理依次審批由xx部門xx崗根據(jù)《物料申請單》填寫的《出庫單》并簽字確認(rèn)，以確保存貨出庫經(jīng)過了合理審批。

2、公司物資管理部物資管理崗根據(jù)《出庫單》登記《周轉(zhuǎn)材料統(tǒng)計(jì)報(bào)表》并匯總《周轉(zhuǎn)材料攤銷額計(jì)算表》記錄攤銷情況；公司xx部xx崗復(fù)核《周轉(zhuǎn)材料統(tǒng)計(jì)表》及《周轉(zhuǎn)材料攤銷額計(jì)算表》并簽字確認(rèn)，以確保周轉(zhuǎn)材料出庫攤銷正確；經(jīng)復(fù)核通過的《周轉(zhuǎn)材料攤銷額計(jì)算表》提交財(cái)務(wù)部，供成本攤銷使用。

3、每月1號，公司財(cái)務(wù)部總賬崗將物資管理部門匯總提交的《物資收發(fā)存報(bào)表》與財(cái)務(wù)賬面余額進(jìn)行比對，以確認(rèn)材料臺賬與財(cái)務(wù)賬的記錄是否一致，若出現(xiàn)差異需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，并記錄差異原因及跟進(jìn)結(jié)果。

4、《存貨盤點(diǎn)報(bào)告》中記錄了從財(cái)務(wù)賬到實(shí)物的數(shù)量、質(zhì)量，以及是否一致，差異及原因、涉及金額、解決方式；盤點(diǎn)人員在《存貨盤點(diǎn)報(bào)告》上簽字確認(rèn)；公司財(cái)務(wù)部門經(jīng)理和物資管理部經(jīng)理審核的《存貨盤點(diǎn)報(bào)告》并簽字確認(rèn)，以確保存貨盤點(diǎn)報(bào)告的準(zhǔn)確性和有效性。

5、公司財(cái)務(wù)部制證崗核對存貨盤點(diǎn)數(shù)與存貨明細(xì)賬，計(jì)算盤點(diǎn)差異并對盤點(diǎn)差異進(jìn)行調(diào)查后，編制《會(huì)計(jì)憑證》；公司財(cái)務(wù)部審核崗（獨(dú)立于憑證編制人員）在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行憑證審核，檢查確保憑證內(nèi)容與《xx》一致、費(fèi)用記錄在正確的期間。

6、月末結(jié)賬前，公司財(cái)務(wù)部審核崗（獨(dú)立于憑證編制人員）在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行存貨相關(guān)會(huì)計(jì)憑證審核，檢查確保憑證內(nèi)容與后附支持性文件一致、費(fèi)用記錄在正確的期間。

第4篇：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；問題；建議

一、南京市江寧醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

醫(yī)院固定資產(chǎn)是指醫(yī)院為維持日常治病救人、護(hù)理病人而特有的、使用期限較長、單位價(jià)值較高，在使用過程中保持原有的實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。其范圍包括病床、電視、空調(diào)等，醫(yī)院固定資產(chǎn)是維持醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)和提供服務(wù)保障的基本物質(zhì)基礎(chǔ)，對醫(yī)院的核心競爭力有著直接的影響，是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的重要資源，因此它的重要性非常值得我們重視，它所面臨的問題需要我們認(rèn)真分析并提出新方案來解決。當(dāng)前，大部分醫(yī)院主要采用歸口分級的管理模式進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，院計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)全院固定資產(chǎn)價(jià)值與產(chǎn)權(quán)管理，各歸口部門負(fù)責(zé)具體的業(yè)務(wù)管理，即設(shè)備科負(fù)責(zé)管理醫(yī)療設(shè)備，信息科負(fù)責(zé)管理電子網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，后勤處負(fù)責(zé)管理家具，房屋建筑物，辦公室負(fù)責(zé)交通工具，統(tǒng)一入賬標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一賬卡管理模式。

二、南京市江寧醫(yī)院后勤固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）多部門管理，權(quán)責(zé)不分

固定資產(chǎn)管理部門和使用部門職責(zé)、權(quán)限不明確。小到固定資產(chǎn)表格、卡片的制定，大到固定資產(chǎn)歸屬管理部門的明確，整個(gè)醫(yī)院缺乏統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，存在多頭管理問題，使固定資產(chǎn)管理職能分散，財(cái)務(wù)、設(shè)備、信息、后勤等部門權(quán)責(zé)界分不清，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，造成固定資產(chǎn)購置、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)問題。

（二）固定資產(chǎn)利用率較低

固定資產(chǎn)管理薄弱，內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格，造成有些固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)和損失，利用率低。尤其是后勤固定資產(chǎn)的價(jià)值低、可移動(dòng)，所以普遍對后勤固定資產(chǎn)的重視程度不足，這就導(dǎo)致部分固定資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，沒有發(fā)揮特定的作用的同時(shí)又占用了醫(yī)院的大量資金，造成醫(yī)院的資源浪費(fèi)，也妨礙了醫(yī)院的更好發(fā)展。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因首先在固定資產(chǎn)購買時(shí)沒有考慮過它的實(shí)用性，盲目購買的后果就會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的后期利用率降低；其次是因?yàn)槭窃诤笄诠潭ㄙY產(chǎn)管理的時(shí)候沒有有效的使用計(jì)劃安排，有效統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理體系的缺乏使得固定資產(chǎn)在購買后的利用達(dá)不到預(yù)想的效果，造成了醫(yī)院的資源浪費(fèi)。

（三）清查、盤點(diǎn)制度執(zhí)行不到位

管理部門和使用科室不能定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)。盤點(diǎn)前沒有安排熟悉的相關(guān)人員進(jìn)行，盤點(diǎn)時(shí)常發(fā)生錯(cuò)盤、漏盤的現(xiàn)象發(fā)生，盤點(diǎn)后沒能及時(shí)生成盤點(diǎn)報(bào)表，有的生成盤點(diǎn)表對盤虧、盤盈未附文字說明原因。

（四）報(bào)廢過程、手續(xù)不完善

在醫(yī)院的具體工作中，有些科室認(rèn)為后勤固定資產(chǎn)價(jià)值較低，在不能使用時(shí)自行報(bào)廢處理，報(bào)廢后又沒有及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)和管理部門核銷的情況，有些固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)未經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)同意即發(fā)生報(bào)廢事實(shí)。同時(shí)，有些固定資產(chǎn)由于資產(chǎn)使用部門無專人保管財(cái)產(chǎn)，造成財(cái)產(chǎn)損失或丟棄，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)虧損，以上幾種情況發(fā)生均會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面數(shù)和財(cái)務(wù)不符現(xiàn)象。

（五）管理方法落后

雖然現(xiàn)在多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)實(shí)施信息化管理，但只是簡單的數(shù)據(jù)錄入，有的未及時(shí)錄入，有的錄入時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，時(shí)常發(fā)生固定資產(chǎn)調(diào)劑給其它部門使用，但未更改使用部門，造成固定資產(chǎn)管理混亂，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代醫(yī)院管理模式的要求。

三、做好醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對策

（一）明確職責(zé)權(quán)限主體

財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一制定固定資產(chǎn)管理卡片，管理部門負(fù)責(zé)登記且一式三份，一份交財(cái)務(wù)、一份交使用科室、一份管理部門留存?？ㄆ敿?xì)記錄資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、財(cái)產(chǎn)編碼和使用變動(dòng)等具體情況。固定資產(chǎn)采購管理部門負(fù)責(zé)所屬部門固定資產(chǎn)的管理，定期前往使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，并與賬務(wù)進(jìn)行核對。固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)本科室固定資產(chǎn)的管理，建立本科室固定資產(chǎn)臺賬，對固定資產(chǎn)的具體存放地點(diǎn)、使用人員進(jìn)行詳細(xì)登記。

（二）制定合理的程序

PDCA循環(huán)是我所認(rèn)同的一種可參考的模板，即Plan計(jì)劃、Do執(zhí)行、Check檢查、Act修正。將其借鑒到醫(yī)院固定資產(chǎn)管理上則可將此程序細(xì)分為初審申請、交由領(lǐng)導(dǎo)審批、采購、入庫、科室領(lǐng)用、調(diào)劑等各個(gè)環(huán)節(jié)全方位進(jìn)行管理，減少固定資產(chǎn)毀損和流失，確保賬實(shí)相符，提高固定資產(chǎn)使用效率。

（三）規(guī)范操作流程

固定資產(chǎn)管理涉及到物品的出入庫等方面工作，用科學(xué)的視角看即使是入庫一個(gè)小小的步驟也有非常嚴(yán)格的要求：物資是否合格，入庫后庫存時(shí)間定為多少合適、科室領(lǐng)用手續(xù)是否完備、對于棄置物品處理是否得當(dāng)?shù)?，因此將每個(gè)環(huán)節(jié)都考慮到并做到細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)即可使流程更加符合規(guī)范。

（四）定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)

定期由固定資產(chǎn)管理部門組織對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，對盤盈、盤虧，以及在盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的具體問題，由財(cái)務(wù)部門與使用科室一起協(xié)同查明原因，形成書面報(bào)告，報(bào)醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)和管理部門會(huì)同使用科室定期進(jìn)行賬、卡、物核對工作，完善固定資產(chǎn)檔案，確保賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。

（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)處理

加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢的管理，使資產(chǎn)與賬實(shí)保持一致。人員變動(dòng)或裝修、改造、搬遷時(shí)，及時(shí)通知?dú)w口管理部門，辦理相關(guān)手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理，對利用率低的閑置固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)撥。固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)首先由使用科室提出申請，經(jīng)維修部門檢查審核，確實(shí)沒有維修價(jià)值后，協(xié)同歸口管理部門到現(xiàn)場核對實(shí)物的名稱、型號是否一致，核實(shí)無誤后，使用科室將廢舊財(cái)產(chǎn)交給管理部門，廢舊資產(chǎn)回收管理人員在報(bào)廢單上簽字，會(huì)同財(cái)務(wù)部門對賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整，以確保醫(yī)院資產(chǎn)的真實(shí)性。

四、結(jié)語

總之，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是一種既繁鎖又不容易做好的工作，只有明確權(quán)限主體，制定合理的程序，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率，從意識上重視，在管理環(huán)節(jié)上嚴(yán)格把關(guān)，雙管齊下，以期能促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理更加科學(xué)合理。

參考文獻(xiàn)：

[1]甘麗云.試論新時(shí)期醫(yī)院資產(chǎn)管理問題與對策[J].中國衛(wèi)生產(chǎn)業(yè),2014(08).

第5篇：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 改制企業(yè) 管理

固定資產(chǎn)在改制企業(yè)中占較大比重，特別是以土地出讓金形式取得所有權(quán)的不動(dòng)產(chǎn)，更有著一定的特殊性。但是沿用國有企業(yè)集團(tuán)的固定資產(chǎn)管理模式，從購置到處置環(huán)節(jié)都會(huì)不同程度地存在問題。為此，企業(yè)要通過引進(jìn)切實(shí)的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，了解新增及現(xiàn)有全部資產(chǎn)狀況，避免重復(fù)購買和浪費(fèi)；對閑置資產(chǎn)和使用效率低的資產(chǎn)進(jìn)行處置，整合內(nèi)部資源，提高資金利用效率，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。同時(shí)保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整、安全，防止管理漏洞造成的固定資產(chǎn)流失。

一、改制企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的不足

國有企業(yè)的改制是企業(yè)的陣痛，也是職工的陣痛。在資產(chǎn)上交接不清，甚至沒有交接都直接影響著改制后的管理，造成目前在管理過程中出現(xiàn)的一系列問題。

（一）制度不完整、不細(xì)化

改制企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度多年未變，實(shí)際工作中照搬照套改制前制度，不與時(shí)俱進(jìn)。

1.固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。按照準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)是單位價(jià)值2000元以上、使用期限一年以上的有形資產(chǎn)。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員將一些價(jià)值較低的資產(chǎn)，如打印機(jī)、活動(dòng)硬盤及辦公桌椅等的購置金額直接從當(dāng)期費(fèi)用列支，這樣的確帶來核算上的便利，也可一次性稅前列支，但在資產(chǎn)的管理上會(huì)出現(xiàn)問題。首先，對這類資產(chǎn)是否盤點(diǎn)存在兩難。若進(jìn)行盤點(diǎn)會(huì)導(dǎo)致賬實(shí)不符；若不盤點(diǎn)，長期數(shù)量的累積會(huì)在總金額上構(gòu)成資產(chǎn)流失。其次，這些賬外資產(chǎn)顯然處于失控狀態(tài)。因?yàn)樨?zé)任人或管理部門的缺失，極易造成公物私存、重復(fù)購買，甚至據(jù)為己有也無人過問。后果自然是企業(yè)資產(chǎn)流失，支出增加。雖不是大額支出，但螻蟻雖小可決堤。

2.盤點(diǎn)制度執(zhí)行有瑕疵。固定資產(chǎn)管理制度上對盤點(diǎn)有明確要求，但實(shí)際工作中往往無法保證對固定資產(chǎn)的定期核查，企業(yè)資產(chǎn)的管理檔案過于依賴財(cái)務(wù)部門。集團(tuán)公司擁有大量資產(chǎn)分布在分公司、子公司，盤點(diǎn)時(shí)間的不統(tǒng)一也會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)。改制前是國有企業(yè)，母公司實(shí)為管理單位，雖各為法人，但實(shí)行的是統(tǒng)一管理。主管單位將資產(chǎn)在各公司、各部門之間調(diào)撥較隨意，特別是汽車、電腦這些移動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)，有時(shí)領(lǐng)導(dǎo)一句話就變了主人，沒有使用“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”的正規(guī)手續(xù)。比如母公司搬家時(shí)，拆下的空調(diào)、舊的電腦甚至辦公桌椅在沒有辦理任何手續(xù)的情況下直接拿去下屬公司使用，母公司方提足折舊不清理，下屬公司方嗟來之物不入賬；改制后的員工雖改變了身份，但作事的風(fēng)格延續(xù)了下來，加上離開的員工根本不進(jìn)行交接，如果母、子公司的盤點(diǎn)時(shí)間上也不統(tǒng)一，必然造成一方盤盈、一方盤虧。那么出現(xiàn)有賬無物、有物無賬的現(xiàn)象也就不足為奇了。

3.責(zé)任、分工不明確。改制前使用的是手工記賬，財(cái)務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽批的報(bào)銷單內(nèi)容建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬及留存卡片（單張），這些資料自始至終在財(cái)務(wù)部門保管。財(cái)務(wù)部門既是資產(chǎn)的核算部門，也是資產(chǎn)的管理部門。資產(chǎn)的使用部門或使用人對資產(chǎn)的情況及責(zé)任一無所知。改制后集團(tuán)公司上了NC系統(tǒng)，錄入原始數(shù)據(jù)建賬的工作量相當(dāng)大。加之財(cái)務(wù)人員對系統(tǒng)的不熟悉，所以在建立固定資產(chǎn)電子卡片時(shí)，已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)就沒有再建立卡片。系統(tǒng)按錄入卡片進(jìn)行折舊計(jì)提雖沒有問題，但到年終結(jié)賬時(shí)，固定資產(chǎn)模塊總賬、明細(xì)賬不符不能過賬，而已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)大部分在改制時(shí)由使用部門或行政管理部門做了處理，只是財(cái)務(wù)上沒有消賬。因?yàn)橘Y產(chǎn)的管理部門、核算部門、使用部門分工不明，處理資產(chǎn)問題時(shí)銜接就不到位，時(shí)隔數(shù)年后信息不全根本無法做NC初期的卡片錄入工作。為了賬賬相符，會(huì)計(jì)人員只能做打包處理，將提足折舊的固定資產(chǎn)按總金額錄入一張卡片。一卡多物，帶來處置時(shí)不能對號入座消賬，還要進(jìn)行資產(chǎn)拆分的二次工作。

4.預(yù)算制度缺乏剛性，考核不嚴(yán)，導(dǎo)致流于形式。重要購買只要有簽批立即辦理、重大購買沒有董事會(huì)授權(quán)或集體決策，不考慮預(yù)算有無或金額大小。小到一臺電腦大到不動(dòng)產(chǎn)，往往因?yàn)槭强偨?jīng)理的需要或董事長的意見而進(jìn)行預(yù)算外購買，以年底作特別事項(xiàng)說明或調(diào)整年度預(yù)算來動(dòng)搖預(yù)算的剛性。企業(yè)不是用預(yù)算來控制成本，而是用調(diào)整預(yù)算來向成本妥協(xié)，導(dǎo)致員工對預(yù)算的執(zhí)行力產(chǎn)生懷疑，做預(yù)算時(shí)馬虎應(yīng)付，執(zhí)行進(jìn)程中不以為然。年終對部門和個(gè)人的績效考核也僅限于是否完成收益指標(biāo)和有無工作差錯(cuò)，預(yù)算內(nèi)執(zhí)行不列入考核范疇，考核缺乏全面性。另外，預(yù)算外購買特別是領(lǐng)導(dǎo)層的預(yù)算外購買，影響到公平、公正原則，動(dòng)搖員工對企業(yè)制度嚴(yán)肅性的信心。

（二）固定資產(chǎn)核算對新準(zhǔn)則采取回避態(tài)度

改制企業(yè)凈資產(chǎn)中有實(shí)際意義的就是固定資產(chǎn)，因?yàn)橥顿Y類基本上是損失無收益，否則也不會(huì)進(jìn)行改制。固定資產(chǎn)中不動(dòng)產(chǎn)又占相當(dāng)大比例，基本是體制內(nèi)劃撥性資產(chǎn)，改制后以土地出讓金形式取得。隨著近年房地產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展，歷史成本計(jì)價(jià)原則已經(jīng)大大低估了企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值，甚至有二十多年前的房產(chǎn)已提足折舊只剩殘值，事實(shí)是身處鬧市區(qū)而不斷升值，賬面價(jià)值不能反映資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，這應(yīng)該也是“賬實(shí)不符”。還會(huì)將資產(chǎn)報(bào)酬率虛高或資產(chǎn)負(fù)債率虛低的錯(cuò)誤信號傳遞給投資者，誤導(dǎo)投資者做出錯(cuò)誤決策。對于閑置房產(chǎn)用來出租的部分，集團(tuán)公司有的企業(yè)轉(zhuǎn)入了投資性房地產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)價(jià)，但仍提折舊；有的企業(yè)仍然沿續(xù)固定資產(chǎn)核算，沒有轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)。且不討論由此帶來集團(tuán)公司報(bào)表的統(tǒng)一性問題，這樣的處理也不符合準(zhǔn)則要求。

（三）資產(chǎn)報(bào)酬率過低，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展

國有企業(yè)因?yàn)榘l(fā)展遇到障礙才會(huì)改制，但優(yōu)勢是擁有大量的優(yōu)良資產(chǎn)。企業(yè)改制后如果不能善用資產(chǎn)，又沒有先進(jìn)的技術(shù)，那么改掉的只是職工。相對于龐大的資產(chǎn)，租金這單一來源顯然不能滿足企業(yè)對發(fā)展的要求。用租金收入來養(yǎng)活為數(shù)不多的職工暫時(shí)來看是可行的，但沒有盈利能力對企業(yè)則是致命的，資產(chǎn)利用率低下是其中主要因素。沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)報(bào)酬率過低，阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計(jì)程序過于簡單

企業(yè)內(nèi)審部門每年會(huì)選擇幾個(gè)不同的專題進(jìn)行審計(jì)，對固定資產(chǎn)的審計(jì)是其中之一，且在時(shí)間上是不確定的，內(nèi)審部門的專項(xiàng)審計(jì)不能保證定期進(jìn)行；內(nèi)審過程與盤點(diǎn)類似，受人手限制，對添置較大規(guī)模的固定資產(chǎn)，忽略檢查可行性研究報(bào)告及是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批，沒有突出內(nèi)部審計(jì)的再控制作用；對管理漏洞的整改措施忽略跟蹤，提出問題而不解決問題，某種意義上是審計(jì)程序的不完整。

二、加強(qiáng)改制企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對策

（一）細(xì)化固定資產(chǎn)管理制度

企業(yè)應(yīng)參考準(zhǔn)則，以本企業(yè)固定資產(chǎn)構(gòu)成來具體制定入賬標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)規(guī)模小，固定資產(chǎn)不多，標(biāo)準(zhǔn)可以制定地寬泛一些；大型企業(yè)、集團(tuán)公司的固定資產(chǎn)價(jià)值高、類目多，可從標(biāo)準(zhǔn)上加以制約。隨著科技的發(fā)展，電子辦公類產(chǎn)品價(jià)格趨低，但從使用價(jià)值上做為固定資產(chǎn)管理更為合適。特別是數(shù)量大的批類購買，總價(jià)較高，更應(yīng)慎重對待。對價(jià)值低但數(shù)量較多的辦公設(shè)備、設(shè)施，雖未納入固定資產(chǎn)管理，也應(yīng)設(shè)置低值易耗品備查薄進(jìn)行賬外管理。

（二）集團(tuán)公司建立統(tǒng)一的定期盤點(diǎn)制度

集團(tuán)公司提倡母子公司調(diào)劑使用資產(chǎn)，合理配置節(jié)約成本，這使定期盤點(diǎn)工作顯得尤其重要。在盤點(diǎn)上不僅要橫向定期，還要縱向定期，時(shí)點(diǎn)的統(tǒng)一是保證賬實(shí)相符的基礎(chǔ)。母、子公司及各部門之間調(diào)劑使用固定資產(chǎn)，必須填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，調(diào)入、調(diào)出單位均經(jīng)簽字確認(rèn)、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，并交由財(cái)務(wù)部門調(diào)整有關(guān)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，固定資產(chǎn)管理部門同時(shí)更換粘貼卡片，卡片上明確使用人、責(zé)任人，做到賬、卡、物一致。對盤盈、盤虧及損壞的資產(chǎn)應(yīng)填報(bào)《固定資產(chǎn)盤盈盤虧表》、《固定資產(chǎn)報(bào)損表》，詳細(xì)注明原因。母、子公司財(cái)務(wù)人員會(huì)同有關(guān)人員查明原因，排除非責(zé)任因素后對有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行處罰。對盤盈要及時(shí)登記固定資產(chǎn)管理檔案，同時(shí)由申請人填制《固定資產(chǎn)盤盈盤虧表》經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后執(zhí)行賬務(wù)處理。

（三）明確責(zé)任、分工

固定資產(chǎn)的購置、使用、變動(dòng)、處置或報(bào)廢，涉及到核算部門、管理部門、使用部門及每一個(gè)職工。資產(chǎn)使用部門要完整、規(guī)范地建立固定資產(chǎn)管理檔案，保證檔案與實(shí)物之間完全相符，如不相符要及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，提請?zhí)幚?。?cái)務(wù)部門作為核算部門建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬同時(shí)與管理部門檔案相符，并共同對卡片的制定和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。嚴(yán)格來說卡片應(yīng)一式四份，管理部門、核算部門、使用部門各執(zhí)一份，另一份隨資產(chǎn)粘貼，并保證在固定資產(chǎn)要素變更時(shí)隨時(shí)更換。固定資產(chǎn)發(fā)生毀損或需要報(bào)廢時(shí)，使用部門要立即向資產(chǎn)的管理部門報(bào)告，管理部門會(huì)同有關(guān)責(zé)任人查明原因，追究責(zé)任。經(jīng)鑒定后報(bào)財(cái)務(wù)部門，同時(shí)辦理報(bào)批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)消賬，保證賬、卡、物相符。閑置資產(chǎn)進(jìn)行封存管理，仍列為盤點(diǎn)對象，避免資產(chǎn)流失。

（四）建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，堅(jiān)持公平、公正、公開原則

將固定資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合。固定資產(chǎn)的使用部門在每年年末編制固定資產(chǎn)預(yù)算方案，由部門領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)固定資產(chǎn)管理部門，統(tǒng)一編制固定資產(chǎn)預(yù)算。在編制預(yù)算時(shí)與人事部門溝通，考慮新進(jìn)人員、升職人員的固定資產(chǎn)配置。大型購置須經(jīng)可行性研究分析并形成書面報(bào)告，經(jīng)集體決策后方可編入下一年預(yù)算。各相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，沒有特別情況，一律不得超預(yù)算執(zhí)行。如確因生產(chǎn)經(jīng)營所需進(jìn)行預(yù)算外固定資產(chǎn)支出應(yīng)另做預(yù)算外申請，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門及總經(jīng)理簽批后方可執(zhí)行。數(shù)額大的還需經(jīng)可行性論證、集體決策，領(lǐng)導(dǎo)層不設(shè)例外。固定資產(chǎn)購入后應(yīng)對其使用情況及產(chǎn)生效益進(jìn)行跟蹤，評價(jià)是否存在使用效能低下、資源浪費(fèi)現(xiàn)象，并以此作為考評內(nèi)容之一，結(jié)合預(yù)算的剛性執(zhí)行情況和差異執(zhí)行情況對部門和個(gè)人進(jìn)行考核，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效果，同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中的潛在問題。

（五）會(huì)計(jì)核算應(yīng)以新準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，同時(shí)兼顧本企業(yè)實(shí)際狀況

對于出租性房產(chǎn)，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)按準(zhǔn)則要求轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)核算，采用歷史成本計(jì)價(jià)為宜，但要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露擁有資產(chǎn)的公允價(jià)值。這樣既能堅(jiān)持一貫性原則和可比性原則，還保留了一塊稅前抵扣，有利于保護(hù)投資者利益；如果沒有特殊需要，不贊成轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)后采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，首先因?yàn)楣蕛r(jià)值是動(dòng)態(tài)的，我國目前房地產(chǎn)市場還缺乏必要的技術(shù)手段來獲得準(zhǔn)確的公允價(jià)值，會(huì)計(jì)報(bào)表的波動(dòng)性也是影響投資者信心的不利因素；其次公允價(jià)值的取得需要付出相應(yīng)的成本增加財(cái)務(wù)壓力；再有失去了合理避稅的機(jī)會(huì)。

（六）盤活資產(chǎn)存量，提高資產(chǎn)利用率

通過投資增量，有效地盤活和利用現(xiàn)有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率與效益，使現(xiàn)有資產(chǎn)發(fā)揮它的戰(zhàn)略價(jià)值。1、盤活資產(chǎn)存量，使閑置資產(chǎn)充分發(fā)揮作用；2、提高資產(chǎn)使用效率，使效率低的資產(chǎn)提高利用率；3、重組或重配存量資產(chǎn)，使低增值率向高增值率轉(zhuǎn)移。具體上企業(yè)可以利用對不斷升值的不動(dòng)產(chǎn)再評估，獲得銀行支持合理負(fù)債，保持良好的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高負(fù)債所增資產(chǎn)的效益；也可以利用多種折舊方法提高資金運(yùn)營效果，對更新?lián)Q代快的電子產(chǎn)品或生產(chǎn)設(shè)備采用加速折舊方式，提前資產(chǎn)費(fèi)用化，達(dá)到抵稅效應(yīng)，提高利潤。

（七）完善內(nèi)審程序，拓寬內(nèi)審范圍

固定資產(chǎn)內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)的安排應(yīng)按時(shí)間、有計(jì)劃地進(jìn)行，以保證監(jiān)督的有效性。對增加的重大購買，應(yīng)當(dāng)檢查是否有完善的審批程序和相應(yīng)手續(xù)及是否有完整的可行性研究報(bào)告。對整改措施要求到位，跟蹤處理結(jié)果，整改不合格追究責(zé)任，與績效掛鉤，必要時(shí)寫進(jìn)內(nèi)審報(bào)告。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，保證足夠、專業(yè)、有序。當(dāng)然，從節(jié)約成本的角度考慮，在人手不夠的情況下可以安排財(cái)務(wù)人員或其他管理人員協(xié)助，而不是簡化程序、漏項(xiàng)少項(xiàng)。相反，隨著管理的深化，內(nèi)審人員應(yīng)提高專業(yè)素養(yǎng)，拓寬范圍，由單純的管理審計(jì)進(jìn)步到經(jīng)營審計(jì)，提供“增值”服務(wù)，幫助公司改善管理方法，優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)利用率。

綜上所述，固定資產(chǎn)是企業(yè)利潤的主要來源之一，管好、用好方能給企業(yè)一個(gè)發(fā)展的未來。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則[M].2006，2

第6篇：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告范文

國有企業(yè)的改制是企業(yè)的陣痛，也是職工的陣痛。在資產(chǎn)上交接不清，甚至沒有交接都直接影響著改制后的管理，造成目前在管理過程中出現(xiàn)的一系列問題。

（一）制度不完整、不細(xì)化

改制企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度多年未變，實(shí)際工作中照搬照套改制前制度，不與時(shí)俱進(jìn)。

1.固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。按照準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)是單位價(jià)值2000元以上、使用期限一年以上的有形資產(chǎn)。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員將一些價(jià)值較低的資產(chǎn)，如打印機(jī)、活動(dòng)硬盤及辦公桌椅等的購置金額直接從當(dāng)期費(fèi)用列支，這樣的確帶來核算上的便利，也可一次性稅前列支，但在資產(chǎn)的管理上會(huì)出現(xiàn)問題。首先，對這類資產(chǎn)是否盤點(diǎn)存在兩難。若進(jìn)行盤點(diǎn)會(huì)導(dǎo)致賬實(shí)不符；若不盤點(diǎn)，長期數(shù)量的累積會(huì)在總金額上構(gòu)成資產(chǎn)流失。其次，這些賬外資產(chǎn)顯然處于失控狀態(tài)。因?yàn)樨?zé)任人或管理部門的缺失，極易造成公物私存、重復(fù)購買，甚至據(jù)為己有也無人過問。后果自然是企業(yè)資產(chǎn)流失，支出增加。雖不是大額支出，但螻蟻雖小可決堤。

2.盤點(diǎn)制度執(zhí)行有瑕疵。固定資產(chǎn)管理制度上對盤點(diǎn)有明確要求，但實(shí)際工作中往往無法保證對固定資產(chǎn)的定期核查，企業(yè)資產(chǎn)的管理檔案過于依賴財(cái)務(wù)部門。集團(tuán)公司擁有大量資產(chǎn)分布在分公司、子公司，盤點(diǎn)時(shí)間的不統(tǒng)一也會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)。改制前是國有企業(yè)，母公司實(shí)為管理單位，雖各為法人，但實(shí)行的是統(tǒng)一管理。主管單位將資產(chǎn)在各公司、各部門之間調(diào)撥較隨意，特別是汽車、電腦這些移動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)，有時(shí)領(lǐng)導(dǎo)一句話就變了主人，沒有使用“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”的正規(guī)手續(xù)。比如母公司搬家時(shí)，拆下的空調(diào)、舊的電腦甚至辦公桌椅在沒有辦理任何手續(xù)的情況下直接拿去下屬公司使用，母公司方提足折舊不清理，下屬公司方嗟來之物不入賬；改制后的員工雖改變了身份，但作事的風(fēng)格延續(xù)了下來，加上離開的員工根本不進(jìn)行交接，如果母、子公司的盤點(diǎn)時(shí)間上也不統(tǒng)一，必然造成一方盤盈、一方盤虧。那么出現(xiàn)有賬無物、有物無賬的現(xiàn)象也就不足為奇了。

3.責(zé)任、分工不明確。改制前使用的是手工記賬，財(cái)務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽批的報(bào)銷單內(nèi)容建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬及留存卡片（單張），這些資料自始至終在財(cái)務(wù)部門保管。財(cái)務(wù)部門既是資產(chǎn)的核算部門，也是資產(chǎn)的管理部門。資產(chǎn)的使用部門或使用人對資產(chǎn)的情況及責(zé)任一無所知。改制后集團(tuán)公司上了NC系統(tǒng)，錄入原始數(shù)據(jù)建賬的工作量相當(dāng)大。加之財(cái)務(wù)人員對系統(tǒng)的不熟悉，所以在建立固定資產(chǎn)電子卡片時(shí)，已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)就沒有再建立卡片。系統(tǒng)按錄入卡片進(jìn)行折舊計(jì)提雖沒有問題，但到年終結(jié)賬時(shí)，固定資產(chǎn)模塊總賬、明細(xì)賬不符不能過賬，而已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)大部分在改制時(shí)由使用部門或行政管理部門做了處理，只是財(cái)務(wù)上沒有消賬。因?yàn)橘Y產(chǎn)的管理部門、核算部門、使用部門分工不明，處理資產(chǎn)問題時(shí)銜接就不到位，時(shí)隔數(shù)年后信息不全根本無法做NC初期的卡片錄入工作。為了賬賬相符，會(huì)計(jì)人員只能做打包處理，將提足折舊的固定資產(chǎn)按總金額錄入一張卡片。一卡多物，帶來處置時(shí)不能對號入座消賬，還要進(jìn)行資產(chǎn)拆分的二次工作。

4.預(yù)算制度缺乏剛性，考核不嚴(yán)，導(dǎo)致流于形式。重要購買只要有簽批立即辦理、重大購買沒有董事會(huì)授權(quán)或集體決策，不考慮預(yù)算有無或金額大小。小到一臺電腦大到不動(dòng)產(chǎn)，往往因?yàn)槭强偨?jīng)理的需要或董事長的意見而進(jìn)行預(yù)算外購買，以年底作特別事項(xiàng)說明或調(diào)整年度預(yù)算來動(dòng)搖預(yù)算的剛性。企業(yè)不是用預(yù)算來控制成本，而是用調(diào)整預(yù)算來向成本妥協(xié)，導(dǎo)致員工對預(yù)算的執(zhí)行力產(chǎn)生懷疑，做預(yù)算時(shí)馬虎應(yīng)付，執(zhí)行進(jìn)程中不以為然。年終對部門和個(gè)人的績效考核也僅限于是否完成收益指標(biāo)和有無工作差錯(cuò)，預(yù)算內(nèi)執(zhí)行不列入考核范疇，考核缺乏全面性。另外，預(yù)算外購買特別是領(lǐng)導(dǎo)層的預(yù)算外購買，影響到公平、公正原則，動(dòng)搖員工對企業(yè)制度嚴(yán)肅性的信心。

（二）固定資產(chǎn)核算對新準(zhǔn)則采取回避態(tài)度

改制企業(yè)凈資產(chǎn)中有實(shí)際意義的就是固定資產(chǎn)，因?yàn)橥顿Y類基本上是損失無收益，否則也不會(huì)進(jìn)行改制。固定資產(chǎn)中不動(dòng)產(chǎn)又占相當(dāng)大比例，基本是體制內(nèi)劃撥性資產(chǎn)，改制后以土地出讓金形式取得。隨著近年房地產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展，歷史成本計(jì)價(jià)原則已經(jīng)大大低估了企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值，甚至有二十多年前的房產(chǎn)已提足折舊只剩殘值，事實(shí)是身處鬧市區(qū)而不斷升值，賬面價(jià)值不能反映資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，這應(yīng)該也是“賬實(shí)不符”。還會(huì)將資產(chǎn)報(bào)酬率虛高或資產(chǎn)負(fù)債率虛低的錯(cuò)誤信號傳遞給投資者，誤導(dǎo)投資者做出錯(cuò)誤決策。對于閑置房產(chǎn)用來出租的部分，集團(tuán)公司有的企業(yè)轉(zhuǎn)入了投資性房地產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)價(jià)，但仍提折舊；有的企業(yè)仍然沿續(xù)固定資產(chǎn)核算，沒有轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)。且不討論由此帶來集團(tuán)公司報(bào)表的統(tǒng)一性問題，這樣的處理也不符合準(zhǔn)則要求。

（三）資產(chǎn)報(bào)酬率過低，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展

國有企業(yè)因?yàn)榘l(fā)展遇到障礙才會(huì)改制，但優(yōu)勢是擁有大量的優(yōu)良資產(chǎn)。企業(yè)改制后如果不能善用資產(chǎn)，又沒有先進(jìn)的技術(shù)，那么改掉的只是職工。相對于龐大的資產(chǎn)，租金這單一來源顯然不能滿足企業(yè)對發(fā)展的要求。用租金收入來養(yǎng)活為數(shù)不多的職工暫時(shí)來看是可行的，但沒有盈利能力對企業(yè)則是致命的，資產(chǎn)利用率低下是其中主要因素。沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)報(bào)酬率過低，阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計(jì)程序過于簡單

企業(yè)內(nèi)審部門每年會(huì)選擇幾個(gè)不同的專題進(jìn)行審計(jì)，對固定資產(chǎn)的審計(jì)是其中之一，且在時(shí)間上是不確定的，內(nèi)審部門的專項(xiàng)審計(jì)不能保證定期進(jìn)行；內(nèi)審過程與盤點(diǎn)類似，受人手限制，對添置較大規(guī)模的固定資產(chǎn)，忽略檢查可行性研究報(bào)告及是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批，沒有突出內(nèi)部審計(jì)的再控制作用；對管理漏洞的整改措施忽略跟蹤，提出問題而不解決問題，某種意義上是審計(jì)程序的不完整。

二、加強(qiáng)改制企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對策

（一）細(xì)化固定資產(chǎn)管理制度

企業(yè)應(yīng)參考準(zhǔn)則，以本企業(yè)固定資產(chǎn)構(gòu)成來具體制定入賬標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)規(guī)模小，固定資產(chǎn)不多，標(biāo)準(zhǔn)可以制定地寬泛一些；大型企業(yè)、集團(tuán)公司的固定資產(chǎn)價(jià)值高、類目多，可從標(biāo)準(zhǔn)上加以制約。隨著科技的發(fā)展，電子辦公類產(chǎn)品價(jià)格趨低，但從使用價(jià)值上做為固定資產(chǎn)管理更為合適。特別是數(shù)量大的批類購買，總價(jià)較高，更應(yīng)慎重對待。對價(jià)值低但數(shù)量較多的辦公設(shè)備、設(shè)施，雖未納入固定資產(chǎn)管理，也應(yīng)設(shè)置低值易耗品備查薄進(jìn)行賬外管理。

（二）集團(tuán)公司建立統(tǒng)一的定期盤點(diǎn)制度

集團(tuán)公司提倡母子公司調(diào)劑使用資產(chǎn)，合理配置節(jié)約成本，這使定期盤點(diǎn)工作顯得尤其重要。在盤點(diǎn)上不僅要橫向定期，還要縱向定期，時(shí)點(diǎn)的統(tǒng)一是保證賬實(shí)相符的基礎(chǔ)。母、子公司及各部門之間調(diào)劑使用固定資產(chǎn)，必須填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，調(diào)入、調(diào)出單位均經(jīng)簽字確認(rèn)、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，并交由財(cái)務(wù)部門調(diào)整有關(guān)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，固定資產(chǎn)管理部門同時(shí)更換粘貼卡片，卡片上明確使用人、責(zé)任人，做到賬、卡、物一致。對盤盈、盤虧及損壞的資產(chǎn)應(yīng)填報(bào)《固定資產(chǎn)盤盈盤虧表》、《固定資產(chǎn)報(bào)損表》，詳細(xì)注明原因。母、子公司財(cái)務(wù)人員會(huì)同有關(guān)人員查明原因，排除非責(zé)任因素后對有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行處罰。對盤盈要及時(shí)登記固定資產(chǎn)管理檔案，同時(shí)由申請人填制《固定資產(chǎn)盤盈盤虧表》經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后執(zhí)行賬務(wù)處理。

（三）明確責(zé)任、分工

固定資產(chǎn)的購置、使用、變動(dòng)、處置或報(bào)廢，涉及到核算部門、管理部門、使用部門及每一個(gè)職工。資產(chǎn)使用部門要完整、規(guī)范地建立固定資產(chǎn)管理檔案，保證檔案與實(shí)物之間完全相符，如不相符要及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，提請?zhí)幚?。?cái)務(wù)部門作為核算部門建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬同時(shí)與管理部門檔案相符，并共同對卡片的制定和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。嚴(yán)格來說卡片應(yīng)一式四份，管理部門、核算部門、使用部門各執(zhí)一份，另一份隨資產(chǎn)粘貼，并保證在固定資產(chǎn)要素變更時(shí)隨時(shí)更換。固定資產(chǎn)發(fā)生毀損或需要報(bào)廢時(shí)，使用部門要立即向資產(chǎn)的管理部門報(bào)告，管理部門會(huì)同有關(guān)責(zé)任人查明原因，追究責(zé)任。經(jīng)鑒定后報(bào)財(cái)務(wù)部門，同時(shí)辦理報(bào)批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)消賬，保證賬、卡、物相符。閑置資產(chǎn)進(jìn)行封存管理，仍列為盤點(diǎn)對象，避免資產(chǎn)流失。

（四）建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，堅(jiān)持公平、公正、公開原則

將固定資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合。固定資產(chǎn)的使用部門在每年年末編制固定資產(chǎn)預(yù)算方案，由部門領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)固定資產(chǎn)管理部門，統(tǒng)一編制固定資產(chǎn)預(yù)算。在編制預(yù)算時(shí)與人事部門溝通，考慮新進(jìn)人員、升職人員的固定資產(chǎn)配置。大型購置須經(jīng)可行性研究分析并形成書面報(bào)告，經(jīng)集體決策后方可編入下一年預(yù)算。各相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，沒有特別情況，一律不得超預(yù)算執(zhí)行。如確因生產(chǎn)經(jīng)營所需進(jìn)行預(yù)算外固定資產(chǎn)支出應(yīng)另做預(yù)算外申請，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門及總經(jīng)理簽批后方可執(zhí)行。數(shù)額大的還需經(jīng)可行性論證、集體決策，領(lǐng)導(dǎo)層不設(shè)例外。固定資產(chǎn)購入后應(yīng)對其使用情況及產(chǎn)生效益進(jìn)行跟蹤，評價(jià)是否存在使用效能低下、資源浪費(fèi)現(xiàn)象，并以此作為考評內(nèi)容之一，結(jié)合預(yù)算的剛性執(zhí)行情況和差異執(zhí)行情況對部門和個(gè)人進(jìn)行考核，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效果，同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中的潛在問題。

（五）會(huì)計(jì)核算應(yīng)以新準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，同時(shí)兼顧本企業(yè)實(shí)際狀況

對于出租性房產(chǎn)，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)按準(zhǔn)則要求轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)核算，采用歷史成本計(jì)價(jià)為宜，但要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露擁有資產(chǎn)的公允價(jià)值。這樣既能堅(jiān)持一貫性原則和可比性原則，還保留了一塊稅前抵扣，有利于保護(hù)投資者利益；如果沒有特殊需要，不贊成轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)后采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，首先因?yàn)楣蕛r(jià)值是動(dòng)態(tài)的，我國目前房地產(chǎn)市場還缺乏必要的技術(shù)手段來獲得準(zhǔn)確的公允價(jià)值，會(huì)計(jì)報(bào)表的波動(dòng)性也是影響投資者信心的不利因素；其次公允價(jià)值的取得需要付出相應(yīng)的成本增加財(cái)務(wù)壓力；再有失去了合理避稅的機(jī)會(huì)。

（六）盤活資產(chǎn)存量，提高資產(chǎn)利用率

通過投資增量，有效地盤活和利用現(xiàn)有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率與效益，使現(xiàn)有資產(chǎn)發(fā)揮它的戰(zhàn)略價(jià)值。1、盤活資產(chǎn)存量，使閑置資產(chǎn)充分發(fā)揮作用；2、提高資產(chǎn)使用效率，使效率低的資產(chǎn)提高利用率；3、重組或重配存量資產(chǎn)，使低增值率向高增值率轉(zhuǎn)移。具體上企業(yè)可以利用對不斷升值的不動(dòng)產(chǎn)再評估，獲得銀行支持合理負(fù)債，保持良好的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高負(fù)債所增資產(chǎn)的效益；也可以利用多種折舊方法提高資金運(yùn)營效果，對更新?lián)Q代快的電子產(chǎn)品或生產(chǎn)設(shè)備采用加速折舊方式，提前資產(chǎn)費(fèi)用化，達(dá)到抵稅效應(yīng)，提高利潤。

（七）完善內(nèi)審程序，拓寬內(nèi)審范圍

固定資產(chǎn)內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)的安排應(yīng)按時(shí)間、有計(jì)劃地進(jìn)行，以保證監(jiān)督的有效性。對增加的重大購買，應(yīng)當(dāng)檢查是否有完善的審批程序和相應(yīng)手續(xù)及是否有完整的可行性研究報(bào)告。對整改措施要求到位，跟蹤處理結(jié)果，整改不合格追究責(zé)任，與績效掛鉤，必要時(shí)寫進(jìn)內(nèi)審報(bào)告。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，保證足夠、專業(yè)、有序。當(dāng)然，從節(jié)約成本的角度考慮，在人手不夠的情況下可以安排財(cái)務(wù)人員或其他管理人員協(xié)助，而不是簡化程序、漏項(xiàng)少項(xiàng)。相反，隨著管理的深化，內(nèi)審人員應(yīng)提高專業(yè)素養(yǎng)，拓寬范圍，由單純的管理審計(jì)進(jìn)步到經(jīng)營審計(jì)，提供“增值”服務(wù)，幫助公司改善管理方法，優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)利用率。

第7篇：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn);內(nèi)部控制;完善對策

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要素完善對策

(一)控制環(huán)境要素的完善措施

1.加強(qiáng)企業(yè)誠信與道德觀建設(shè)

公司可通過企業(yè)網(wǎng)站等渠道,向供應(yīng)商傳達(dá)公司的企業(yè)文化、道德與誠信觀,同時(shí)與供應(yīng)商建立在道德、誠信方面的相互約束機(jī)制,通過與供應(yīng)商簽署《誠信協(xié)議》、《商業(yè)行為準(zhǔn)則》,除了明確雙方要嚴(yán)守商業(yè)秘密、信守商業(yè)道德,遵守有關(guān)規(guī)定外,還要相互公布違規(guī)違紀(jì)的舉報(bào)渠道,對公司內(nèi)部員工可能的舞弊行為進(jìn)行舉報(bào)。

2.完善人力資源管理政策

修訂關(guān)鍵崗位管理辦法,補(bǔ)充對關(guān)鍵崗位范圍的說明、在道德與職業(yè)操守方面的要求、在招聘和離職方面的特殊關(guān)注等內(nèi)容。完善員工離職管理辦法,對關(guān)鍵崗位人員離職的工作交接、公司財(cái)產(chǎn)移交、信息保密等保持特殊關(guān)注。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評估要素的完善措施

設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相應(yīng)職責(zé)。公司目標(biāo)的制定和溝通。建立風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制,對企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)因素和企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)期與識別。建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制,包括風(fēng)險(xiǎn)評估的方法和程序。建立風(fēng)險(xiǎn)管理的記錄與報(bào)告機(jī)制。

(三)控制活動(dòng)要素的完善措施

堅(jiān)持依法經(jīng)營,依法治企。各部門及時(shí)梳理各專業(yè)線法律法規(guī)遵循工作的依據(jù)和實(shí)現(xiàn)法律法規(guī)遵循性目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),定期開展法律法規(guī)遵循性的檢查,全面查找漏洞和不足,及時(shí)采取有效管控措施,確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為的合法合規(guī);嚴(yán)格執(zhí)行信息系統(tǒng)管理辦法,對各級系統(tǒng)使用人員進(jìn)行權(quán)限設(shè)置與登記管理,使用人員調(diào)出或調(diào)離工作崗位后,應(yīng)及時(shí)回收其相應(yīng)系統(tǒng)賬號和密碼。禁止與管理系統(tǒng)無關(guān)的人員在系統(tǒng)上擁有用戶賬號。

(四)監(jiān)控要素的完善措施

根據(jù)公司有關(guān)文件要求,及時(shí)下發(fā)各部門固定資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則,并嚴(yán)格按照細(xì)則要求對賬實(shí)情況進(jìn)行核實(shí),真實(shí)完整地反映各單位的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,提升各單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量:加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn),同時(shí)通過招聘和培訓(xùn)對現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,提高審計(jì)人員在信息技術(shù)及法律法規(guī)方面的素質(zhì),保證公司審計(jì)工作的順利開展。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程完善對策

(一)固定資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)

1.固定資產(chǎn)取得的審批環(huán)節(jié)完善措施

一是工程部門根據(jù)公司和國家相關(guān)規(guī)定對應(yīng)急項(xiàng)目申請進(jìn)行了審核并留下了審核痕跡(簽字和日期),公司管理層對應(yīng)急項(xiàng)目的批復(fù)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)已完成(本地化時(shí)明確批復(fù)時(shí)限);二是正常工程項(xiàng)目的立項(xiàng)申請、科研申請要符合預(yù)算或調(diào)整預(yù)算的規(guī)定,科研報(bào)告、設(shè)計(jì)文件已通過工程部門的審核并留下了審核痕跡;三是購置項(xiàng)目申請符合公司預(yù)算或調(diào)整預(yù)算規(guī)定,已經(jīng)過相關(guān)專業(yè)部門的審核并留下了審核痕跡,公司管理層在限額范圍內(nèi)對購置申請審核和批準(zhǔn);四是融資租人項(xiàng)目合同符合公可或國家相關(guān)規(guī)定,公司管理層在限額范圍內(nèi)對融資租賃業(yè)務(wù)申請進(jìn)行了審核和批準(zhǔn),并留下了痕跡。

2.工程進(jìn)度的復(fù)核環(huán)節(jié)完善措施

一是確保工程管理部門每月編制資本性支出報(bào)表,反映截止當(dāng)月全部己立項(xiàng)項(xiàng)目的開工時(shí)間、工程狀態(tài)、工程費(fèi)用支出等工程進(jìn)度信息;二是工程管理部門管理層審核資本性支出報(bào)表中的信息是否與立項(xiàng)批復(fù)、設(shè)計(jì)批復(fù)、設(shè)備到貨、材料領(lǐng)用單據(jù)、施工進(jìn)度報(bào)告、監(jiān)理報(bào)告、施工合同、監(jiān)理合同等相關(guān)支持性文件一致,如有差異,應(yīng)做出處理批復(fù),工程管理部門管理層審核批準(zhǔn)后應(yīng)簽署批復(fù)意見、批復(fù)人姓名及批復(fù)日期;三是資本性支出報(bào)表應(yīng)在本地化規(guī)定的時(shí)間內(nèi)傳遞到財(cái)務(wù)部門工程會(huì)計(jì)人員處,作為與財(cái)務(wù)系統(tǒng)核對的依據(jù)。四是工程管理部門確保根據(jù)工程形象進(jìn)度的計(jì)算方法,每月編制服務(wù)費(fèi)暫估報(bào)表,審核后的報(bào)表應(yīng)在當(dāng)月傳遞到財(cái)務(wù)部門工程會(huì)計(jì)人員處作為財(cái)務(wù)暫估入賬的依據(jù)。

3.在建工程人賬環(huán)節(jié)完善措施

一是截至當(dāng)月設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、施工費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等工程費(fèi)用入賬情況與當(dāng)月的在建工程資本性支出報(bào)表進(jìn)度情況相符;二是在建工程列支的借款利息符合中國/香港準(zhǔn)則利息資本化的規(guī)定;三是記賬憑證與原始憑證金額一致,會(huì)計(jì)科目錄入準(zhǔn)確,對費(fèi)用性質(zhì)的描述一致,稽核人員對記賬憑證及其相關(guān)原始單據(jù)進(jìn)行審核操作并留下審核痕跡。四是對核對出現(xiàn)差異的工程項(xiàng)目進(jìn)行記錄、發(fā)現(xiàn)問題予以調(diào)查、及時(shí)解決。

4.組織工程初驗(yàn)環(huán)節(jié)完善措施

一是在收到施工單位提交的完工報(bào)告后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行初驗(yàn)(本地化明確完工后組織初驗(yàn)的時(shí)限要求)。二是工程管理部門對初驗(yàn)報(bào)告進(jìn)行審核,確保其符合公司規(guī)定及資產(chǎn)暫估入賬要求,并留下審核痕跡,簽字并簽署日期確認(rèn)。三是固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表符合公司規(guī)定及資產(chǎn)暫估入賬卡片錄入要求,并由工程管理部門和資產(chǎn)接收部門簽字確認(rèn)。四是初驗(yàn)報(bào)告、固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表要在初驗(yàn)通過當(dāng)月遞交給財(cái)務(wù)部門。

5.固定資產(chǎn)入賬環(huán)節(jié)完善措施

一是確保固定資產(chǎn)驗(yàn)收或交付相關(guān)的初驗(yàn)報(bào)告、工程決算、到貨清單、融資租入賬務(wù)處理通知等原始單據(jù)的有效性。二是初驗(yàn)(或一次性驗(yàn)收)通過當(dāng)月暫估資產(chǎn)。三是工程決算在規(guī)定時(shí)限內(nèi)(原則上最長不遲于終驗(yàn)后3個(gè)月)完成。四是購置資產(chǎn)貨到當(dāng)月正式入賬。五是融資租人資產(chǎn)在收到相關(guān)賬務(wù)處理通知的當(dāng)月完成賬務(wù)處理。六是記賬憑證及卡片與原始憑證金額一致,會(huì)計(jì)科目錄入準(zhǔn)確,稽核會(huì)計(jì)對記賬憑證及其相關(guān)原始單據(jù)進(jìn)行審核操作并留下審核痕跡。

6.組織工程終驗(yàn)環(huán)節(jié)完善措施

一是工程管理部門根據(jù)終驗(yàn)申請?jiān)诔躜?yàn)后3至6個(gè)月或規(guī)定時(shí)間內(nèi)組織終驗(yàn);二是終驗(yàn)通知附有參與驗(yàn)收部門和人員的簽字和蓋章;是終驗(yàn)通知簽發(fā)當(dāng)月發(fā)送給財(cái)務(wù)部門。

7.監(jiān)督?jīng)Q算遞交環(huán)節(jié)完善措施

一是通過資本性支出月度對賬表或其他方式反映在建工程初驗(yàn)、終驗(yàn)、最終決算等狀態(tài);二是財(cái)務(wù)部門對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋工程管理部門,并保留建議痕跡。

(二)固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)

1.固定資產(chǎn)卡片信息核對環(huán)節(jié)完善措施

一是固定資產(chǎn)卡片編號自動(dòng)生成,編號連續(xù)且唯一,資產(chǎn)卡片編號不連續(xù)時(shí)有合理依據(jù)(如報(bào)廢文件、調(diào)撥文件等)。二是賬卡核對和卡實(shí)核對是根據(jù)公司政策按月進(jìn)行的,核對留下書面記錄。三是對核對發(fā)現(xiàn)的差異及時(shí)進(jìn)行了確認(rèn)和處理。

2.維修計(jì)劃的審批環(huán)節(jié)完善措施

一是根據(jù)政策和規(guī)定,管理層對日常維修(包括代維、維保)、大修理進(jìn)行了適當(dāng)?shù)慕缍?二是固定資產(chǎn)維修計(jì)劃有相應(yīng)的管理層審批文檔;三是管理層在公司規(guī)定的維修權(quán)限(本地化時(shí)請明確具體審批權(quán)限的層級和金額)內(nèi)及時(shí)進(jìn)行了審批。

3.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)環(huán)節(jié)的完善措施

一是盤點(diǎn)符合公司制定的政策和規(guī)定,并至少每年一次;二是循環(huán)盤點(diǎn)報(bào)告與循環(huán)盤點(diǎn)計(jì)劃、循環(huán)盤點(diǎn)清查表的內(nèi)容相符,盤盈盤虧資產(chǎn)匯總表與循環(huán)盤點(diǎn)報(bào)告的內(nèi)容相符;三是管理層及財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)會(huì)計(jì)在其權(quán)限內(nèi)對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)文檔等進(jìn)行了簽字確認(rèn)。四是資產(chǎn)專業(yè)管理部門或財(cái)務(wù)部門在盤點(diǎn)清查表上有監(jiān)盤的簽字確認(rèn)。

(三)固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)

1.固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)完善措施

一是資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移有審批后的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請單作為資產(chǎn)卡片信息變更的依據(jù);二是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請單由資產(chǎn)責(zé)任人確認(rèn)并簽字;三是專業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)的資產(chǎn)管理員根據(jù)公司政策規(guī)定,在其權(quán)限內(nèi)審核資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請并留下痕跡(簽字并簽署日期);四是財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)會(huì)計(jì)變更資產(chǎn)卡片信息,變更內(nèi)容以及變更時(shí)間與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請單一致。

2.固定資產(chǎn)處置的審批環(huán)節(jié)完善措施

一是固定資產(chǎn)調(diào)撥有資產(chǎn)調(diào)撥單和資產(chǎn)調(diào)撥明細(xì)表作為依據(jù);二是根據(jù)公司政策規(guī)定,調(diào)撥資產(chǎn)管理層和授權(quán)部門在其權(quán)限內(nèi)進(jìn)行了確認(rèn)、批準(zhǔn),并簽字;三是報(bào)廢資產(chǎn)經(jīng)過資產(chǎn)專業(yè)管理部門技術(shù)鑒定;四是資產(chǎn)報(bào)廢有適當(dāng)?shù)闹С治臋n;五是根據(jù)公司政策規(guī)定,管理層和授權(quán)部門在其權(quán)限內(nèi)對資產(chǎn)報(bào)廢進(jìn)行了確認(rèn)、批準(zhǔn);六是出售資產(chǎn)時(shí)經(jīng)過市場評估;七是資產(chǎn)出售有適當(dāng)?shù)闹С治臋n;八是根據(jù)公司政策規(guī)定,管理層和授權(quán)部門在其權(quán)限內(nèi)對資產(chǎn)出售進(jìn)行了確認(rèn)、批準(zhǔn)。

3.固定資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)復(fù)核環(huán)節(jié)完善措施

一是據(jù)以入賬資產(chǎn)的調(diào)撥、報(bào)廢、出售等處置原始單據(jù)已經(jīng)公司管理層或其授權(quán)人員根據(jù)公司政策規(guī)定,在其權(quán)限內(nèi)審核并留下痕跡(簽字并簽署日期;二是記賬憑證的金額和性質(zhì)描述與處置原始單據(jù)是一致的,會(huì)計(jì)科目錄入準(zhǔn)確,稽核會(huì)計(jì)進(jìn)行了簽字審核;三是財(cái)務(wù)部門變更資產(chǎn)卡片信息,變更內(nèi)容以及變更時(shí)間與資產(chǎn)處置原始單據(jù)一致。

第8篇：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告范文

關(guān)鍵字：財(cái)產(chǎn) 建立 資產(chǎn)清查制度

一、企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的概念

財(cái)產(chǎn)清查是通過對各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)地盤點(diǎn)以及對各種債權(quán)、債務(wù)的查核，將一定時(shí)點(diǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)核對，借以查明賬實(shí)是否相符的一種方法。

二、企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容、要求

（一）貨幣資金的清查

庫存現(xiàn)金的清查。通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法?確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對?以查明余缺情況。

銀行存款的清查采用核對法，即將開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對，以查明賬實(shí)是否相符。在清查過程中?查找雙方未達(dá)賬項(xiàng)的余額、并據(jù)以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。清除未達(dá)款項(xiàng)影響，以便檢查雙方有無差錯(cuò)，并確定銀行存款實(shí)存數(shù)。

（二） 存貨的清查

存貨的清查是指對庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等的清查?清查方法主要采用實(shí)地盤點(diǎn)方法。首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在存貨清查表上，然后根據(jù)賬存數(shù)對材料物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，賬實(shí)差額作為盤盈、盤虧，對盤盈、盤虧金額要分析產(chǎn)生的原因，做出單獨(dú)說明。

（三） 固定資產(chǎn)的清查

固定資產(chǎn)的清查，采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的記錄情況與固定資產(chǎn)實(shí)物一一核對，包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類別、名稱、編號等。在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈或毀損，還要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈，要對其估價(jià)，以確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價(jià)值，估計(jì)折舊等，據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈報(bào)告單。

（四）應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查

應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的清查，清查一般采用同對方核對賬目的方法。

清查時(shí)，首先將各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付的往來款項(xiàng)正確完整地登記入賬，由財(cái)務(wù)部向往來單位發(fā)函證，如對方單位核對無誤，應(yīng)在函證上蓋章后退發(fā)出單位；如對方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應(yīng)在函證證明不符原因處簽章并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對賬單退回，作為進(jìn)一步核對的依據(jù)。發(fā)出單位收到對方的回單后，對錯(cuò)誤的賬目應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定方法加以更正，最后根據(jù)清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查報(bào)告表”。

三、 企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的方法

一般企業(yè)常用的財(cái)產(chǎn)清查方法包括：

（一）實(shí)地盤點(diǎn)法。一般適用于機(jī)器設(shè)備、包裝物、原材料、產(chǎn)成品和庫存商品等的清查。

（二）技術(shù)推算法。一般適用于散裝的、大量成堆的化肥、飼料等物資的清查。

（三）抽樣盤存法。一般適用于數(shù)量多、重量均勻的實(shí)物財(cái)產(chǎn)。

（四）函證核對法。一般適用于委托外單位加工或保管的物資。

四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理方法

為了反映和監(jiān)督各單位在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置和運(yùn)用“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，同時(shí)開設(shè)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)二級明細(xì)分類科目進(jìn)行核算。財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果不同，會(huì)計(jì)處理方法也不同。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，可以按照下面的情況分別處理。

（一） 財(cái)產(chǎn)物資盤盈的核算

例：某公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈X材料50000千克，實(shí)際單位成本1000元，經(jīng)查明屬于材料收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤。該公司的會(huì)計(jì)材料如下：

（1） 批準(zhǔn)處理前

借：原材料 50000000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50000000

（2） 批準(zhǔn)材料后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50000000

貸：管理費(fèi)用 50000000

例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈賬外機(jī)器一臺，估計(jì)重置價(jià)值為10000元，已提折舊4000元。 賬外固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷。該公司企業(yè)所得稅稅率為25%，并按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。

（1）批準(zhǔn)處理前

借：固定資產(chǎn)一待處理固定資產(chǎn)損溢 10000

貸：累計(jì)折舊 4000

以前年度損益調(diào)整 6000

（2）批準(zhǔn)處理后

借：以前年度損益調(diào)整一待處理固定資產(chǎn)損溢 1500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅（6000*25%） 1500

同時(shí)：調(diào)整盈余公積和未分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整（6000-1500） 4500

貸：盈余公積―法定盈余公積（4500*10%） 450

利潤分配―未分配利潤 4050

（二）財(cái)產(chǎn)物資盤虧的核算

例：企業(yè)盤虧材料1000元，屬于額內(nèi)損耗。其會(huì)計(jì)處理如下：

（1） 批準(zhǔn)處理前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000

貸：原材料 1000

（2） 批準(zhǔn)處理后

借：管理費(fèi)用 1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000

例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧設(shè)備一臺，賬面原值10000元，已提折舊8000元，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷。

（1）批準(zhǔn)處理前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理固定資產(chǎn)損溢 2000

累計(jì)折舊 8000

貸：固定資產(chǎn) 10000

（2）批準(zhǔn)處理后

借：營業(yè)外支出――固定資產(chǎn)盤虧 2000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損益 2000

小結(jié)：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的主要賬務(wù)處理如下：

（一）資產(chǎn)盤盈

當(dāng)企業(yè)盤盈各種材料、產(chǎn)成品、商品等流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”等科目；當(dāng)企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。

第9篇：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；固定資產(chǎn)；資產(chǎn)管理

中圖分類號： C29 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

固定資產(chǎn)在企業(yè)全部資產(chǎn)中占有較大比重，對一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)至關(guān)重要，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中不可缺少的物質(zhì)基礎(chǔ)與重要保障。固定資產(chǎn)管理是保證企業(yè)生產(chǎn)正常進(jìn)行的必要條件，也是企業(yè)管理中一項(xiàng)重要的內(nèi)容。固定資產(chǎn)管理，保證各種設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運(yùn)行的基礎(chǔ)性工作。加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理，有利于提高固定資產(chǎn)使用效能，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)保值增值，保護(hù)固定資產(chǎn)安全與完整，保障企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)順利開展，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題

企業(yè)固定資產(chǎn)的管理相對比較復(fù)雜，使得固定資產(chǎn)管理過程中容易出現(xiàn)一些問題。因此，企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

1.1固定資產(chǎn)管理模式陳舊

傳統(tǒng)固定資產(chǎn)管理中，企業(yè)的固定資產(chǎn)主要由財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和資產(chǎn)使用部門來管理，主要運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件中固定資產(chǎn)模塊進(jìn)行管理。相關(guān)管理部門要對固定資產(chǎn)建立臺賬，記錄使用情況，并于每月末上報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理和維護(hù)。這種傳統(tǒng)的模式，會(huì)加大資產(chǎn)管理部門工作量，盤點(diǎn)準(zhǔn)確性難以保證，且管理過程中，容易出現(xiàn)固定資產(chǎn)歸屬不明的情況。

1.2固定資產(chǎn)購置和報(bào)廢制度滯后

企業(yè)的固定資產(chǎn)購置制度不健全，購置固定資產(chǎn)沒有詳細(xì)的計(jì)劃，導(dǎo)致加大企業(yè)經(jīng)營成本。企業(yè)在管理過程中，使用方法不當(dāng)，不會(huì)充分利用固定資產(chǎn)，盲目購置資產(chǎn)，造成資源浪費(fèi)。同時(shí)，企業(yè)各個(gè)部門難以共享固定資產(chǎn)，購置往往是由于某個(gè)部門的需要，導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)購置資源。同時(shí)，企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢制度不健全，處理報(bào)廢固定資產(chǎn)中，沒有完全的報(bào)廢材料，沒能真實(shí)地反應(yīng)報(bào)廢處理方向，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不良影響。

1.3企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識淡薄

企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，僅是將固定資產(chǎn)視為投資管理的一部分，沒將固定資產(chǎn)管理與企業(yè)發(fā)展聯(lián)系起來。同時(shí)，固定資格管理存在著脫節(jié)管理，沒有明確管理職責(zé)。企業(yè)各部門相互協(xié)調(diào)和制約性相對較差，出現(xiàn)問題時(shí)，各部門相互推卸責(zé)任。管理人員更換時(shí)，資產(chǎn)管理交接不同步，固定資產(chǎn)管理存在漏洞。另外，企業(yè)管理者對固定資格管理不重視，沒有組織定期清點(diǎn)固定資產(chǎn)。

提升企業(yè)固定資產(chǎn)管理效能的建議

固定資產(chǎn)管理對企業(yè)管理發(fā)展具有重要的意義。因此，企業(yè)要提升固定資產(chǎn)管理的效能，充分發(fā)揮資產(chǎn)管理的作用。企業(yè)應(yīng)具體從以下幾個(gè)面著手。

2.1企業(yè)及管理者要重視固定資產(chǎn)管理

企業(yè)及管理者要樹立加強(qiáng)固定資格管理的意識，深入認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理所發(fā)揮作用。企業(yè)要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，使得企業(yè)每個(gè)員工都具有固定資產(chǎn)管理的理念，積極參與到管理工作當(dāng)中。企業(yè)要將固定資產(chǎn)管理納入重點(diǎn)工作之中，將固定資產(chǎn)管理作為相關(guān)部門績效考核的重要標(biāo)準(zhǔn)，明確固定資產(chǎn)管理的責(zé)任，實(shí)行企業(yè)相關(guān)管理部門及管理者分級負(fù)責(zé)管理，相互配合做好管理工作。

2.2企業(yè)要完善固定資產(chǎn)管理的模式

企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，應(yīng)采取信息化管理的先進(jìn)模式。在固定資產(chǎn)管理過程中，企業(yè)可引入條碼技術(shù)，建立固定資產(chǎn)條碼管理系統(tǒng)。企業(yè)運(yùn)用條形碼來記錄固定資產(chǎn)由購置到報(bào)廢整個(gè)使用過程，其中包括資產(chǎn)的購置、使用、維護(hù)和報(bào)廢。同時(shí)，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)用的條碼系統(tǒng)要與財(cái)務(wù)部門系統(tǒng)對接，財(cái)務(wù)部門可以對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，提高固定資產(chǎn)使用率，并方便對固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，提高盤點(diǎn)準(zhǔn)確率，減少資產(chǎn)管理的人力物力損耗，優(yōu)化企業(yè)資源配置。

2.3企業(yè)要健全固定資產(chǎn)的購置制度

企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)購置規(guī)定來購置固定資產(chǎn)，由設(shè)備部門進(jìn)行統(tǒng)一購買，并應(yīng)由使用部門填寫購買申請單，經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門審核之后進(jìn)行購買。同時(shí)，要做好購置固定資產(chǎn)的計(jì)劃，認(rèn)真分析重復(fù)使用是否可行、產(chǎn)生與投入比例等。企業(yè)還可以對一些設(shè)備進(jìn)行租用，減少固定資產(chǎn)閑置，降低成本。同時(shí)，固定資產(chǎn)的報(bào)廢也應(yīng)按照規(guī)章制度，詳細(xì)記錄報(bào)廢資料，建立殘值收入檔案。

2.4企業(yè)要定期清點(diǎn)和盤查固定資產(chǎn)

企業(yè)要對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的清點(diǎn)和盤查，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)的使用情況。固定資產(chǎn)清點(diǎn)過程中，企業(yè)相關(guān)部門要核對賬實(shí)，要使得賬實(shí)相符。還要明確固定資產(chǎn)盤盈虧的真實(shí)原因，明確相關(guān)人員負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)管理還應(yīng)與固定資產(chǎn)記錄分開，不能把錄入、檢查和核對交由一個(gè)部門負(fù)責(zé)，而是將資產(chǎn)進(jìn)行分類，交由特定部門進(jìn)行歸口管理。企業(yè)還要建立健全企業(yè)固定資產(chǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，使得各部門相互監(jiān)督、相互制約，進(jìn)而保證固定資產(chǎn)的清點(diǎn)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。同時(shí)，企業(yè)除了定期對資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)和盤查，還需要不定期的突擊檢查，提高資產(chǎn)管理人員的警惕性，強(qiáng)化管理固定資產(chǎn)。

2.5加快固定資產(chǎn)信息化建設(shè)

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的持續(xù)壯大，固定資產(chǎn)的數(shù)量與規(guī)模也隨之?dāng)U大，固定資產(chǎn)管理工作變得繁瑣與復(fù)雜，管理要求也越來越高。固定資產(chǎn)管理工作僅靠傳統(tǒng)的手工管理和統(tǒng)計(jì)已遠(yuǎn)不能適應(yīng)工作要求，而實(shí)行固定資產(chǎn)信息化管理，既能反映固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及使用情況，又能將管理人員和會(huì)計(jì)人員從繁重的手工記錄、計(jì)算、記賬和手工編制各種報(bào)表中解脫出來，提高管理工作效率與質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)加快固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)的步伐，選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)來管理固定資產(chǎn)，可以采用條碼技術(shù)，把原先的紙質(zhì)固定資產(chǎn)卡片信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，制成固定資產(chǎn)的電子卡片，建立固定資產(chǎn)的“電子身份證”，通過先進(jìn)的編碼技術(shù)和信息管理系統(tǒng)對固定資產(chǎn)購置、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、盤點(diǎn)、清理到報(bào)廢等方面進(jìn)行全方位準(zhǔn)確管理與監(jiān)管，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)匯總可以直接在計(jì)算機(jī)中自動(dòng)生成。固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，可加快信息傳遞，實(shí)現(xiàn)信息共享和各管理環(huán)節(jié)的有效銜接，隨時(shí)反映和掌握固定資產(chǎn)購入、使用、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢全過程的數(shù)量和價(jià)值變動(dòng)情況，針對不同情況的出現(xiàn)采取相應(yīng)的管理措施，建立信息化管理系統(tǒng)，對固定資產(chǎn)管理進(jìn)行全程跟蹤，實(shí)施計(jì)算機(jī)動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的電子化管理與實(shí)時(shí)監(jiān)控。

2.6加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理

固定資產(chǎn)日常管理應(yīng)實(shí)行歸口分級管理，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門的管理職責(zé)。固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常管理，進(jìn)行固定資產(chǎn)的實(shí)物賬和卡片記錄的核算與登記；固定資產(chǎn)使用部門設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿，負(fù)責(zé)本部門固定資產(chǎn)的日常管理與維護(hù)；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的總分類賬和明細(xì)分類賬核算，全面準(zhǔn)確及時(shí)地記錄固定資產(chǎn)數(shù)量與價(jià)值增減變動(dòng)情況。企業(yè)固定資產(chǎn)日常管理工作表現(xiàn)為固定資產(chǎn)的購置、領(lǐng)用、租賃、轉(zhuǎn)讓、重組、盤點(diǎn)、報(bào)廢等大量頻繁的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)。固定資產(chǎn)管理部門和使用部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)賬卡、領(lǐng)用、處置、清查盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的日常管理。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)實(shí)物臺賬，層層分管，責(zé)任到人，健全固定資產(chǎn)保管制度，驗(yàn)收入庫的固定資產(chǎn)須按物登卡、憑卡記賬，填寫《固定資產(chǎn)入庫單》，領(lǐng)用固定資產(chǎn)須填寫《固定資產(chǎn)領(lǐng)用單》，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，填寫固定資產(chǎn)使用記錄卡；固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)建立部門固定資產(chǎn)實(shí)物臺賬，指定專人負(fù)責(zé)本部門固定資產(chǎn)的日常收發(fā)、維護(hù)與保管，確保資產(chǎn)按規(guī)定用途合理使用。此外，固定資產(chǎn)管理還應(yīng)實(shí)行固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的次數(shù)可根據(jù)企業(yè)規(guī)模、固定資產(chǎn)數(shù)量的多少等因素而確定，但一年不得少于一次。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)需要固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及財(cái)務(wù)部門之間相互配合，及時(shí)核對賬、卡、物，盤點(diǎn)后編制“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表”，確保賬賬、賬卡、賬物相符，如固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的實(shí)有數(shù)與固定資產(chǎn)賬面數(shù)不相符，須編報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表”，列出原因和處理辦法。

結(jié)語

總之，發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能是提高企業(yè)管理水平的有效途徑。只有企業(yè)規(guī)范化管理固定資產(chǎn)，才能在競爭激勵(lì)的市場中站穩(wěn)。因此，加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理，有利于提高資產(chǎn)使用率降低成本，有利于保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：