納稅評(píng)估體系精選(九篇)

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第1篇：納稅評(píng)估體系范文

一、當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題

1.納稅評(píng)估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制沒(méi)有建立起來(lái)。納稅評(píng)估對(duì)內(nèi)是強(qiáng)化管理的手段，對(duì)外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因?yàn)槟壳叭狈τ辛Φ姆芍误w系，所以納稅評(píng)估不是法定程序，也就不帶有強(qiáng)制性。但在實(shí)際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時(shí)，有的評(píng)估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒(méi)有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時(shí)由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對(duì)獨(dú)立，稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個(gè)重要因素。

2.基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實(shí)、有效。納稅評(píng)估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過(guò)程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒(méi)有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的評(píng)估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時(shí)還缺乏對(duì)納稅人的申報(bào)資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使納稅評(píng)估結(jié)果與客觀實(shí)際有較大差異。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的評(píng)估資料幾乎都是納稅人提供的資料，而目前會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱現(xiàn)象較為普遍、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不容樂(lè)觀，有些納稅人提供的資料難以真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，信息可靠性和可用性不高，由于資料的不真實(shí)，評(píng)估結(jié)果誤差大。

3.納稅評(píng)估缺乏細(xì)致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。科學(xué)的指標(biāo)體系是納稅評(píng)估系統(tǒng)評(píng)估篩選疑點(diǎn)納稅人的依據(jù)。目前納稅評(píng)估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實(shí)際操作性不強(qiáng)。行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評(píng)估人員主要憑借管戶經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行歷史時(shí)期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

4.納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。納稅評(píng)估是一項(xiàng)復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的知識(shí)，同時(shí)還需掌握各行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和特點(diǎn)。目前從事評(píng)估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評(píng)估人員知識(shí)面窄，掌握評(píng)估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問(wèn)題，使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估效率不高。

二、深化納稅評(píng)估的思考

1.解決好納稅評(píng)估的法律地位問(wèn)題。當(dāng)前，我國(guó)開展的納稅評(píng)估實(shí)質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對(duì)納稅評(píng)估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評(píng)估的立法支持，給納稅評(píng)估一個(gè)法律上的身份。

2.建立起稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。建立良性互動(dòng)機(jī)制，就是要將稅源管理的分析、評(píng)估和實(shí)施三個(gè)不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動(dòng)、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評(píng)估和稽查，評(píng)估為稽查提供有效案源，稽查保證評(píng)估疑案的有效落實(shí)，評(píng)估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評(píng)估分析和稅收分析工作的機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問(wèn)題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點(diǎn)，不斷加以改進(jìn)和提高。

3.要注意大力拓寬評(píng)估信息的來(lái)源和采集渠道。納稅評(píng)估效果好壞與否，很大程度上取決于評(píng)估信息的占有程度。目前來(lái)看，缺乏全面、準(zhǔn)確、有效的評(píng)估信息已經(jīng)成為評(píng)估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。要積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評(píng)估信息的來(lái)源和采集渠道，通過(guò)相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評(píng)估提供充分準(zhǔn)確信息，這在地方各稅的評(píng)估工作中尤顯必要。

第2篇：納稅評(píng)估體系范文

一、納稅評(píng)估體系存在的問(wèn)題，

目前由于納稅評(píng)估工作還處于起步階段，我們?cè)趶氖录{稅評(píng)估工作中還存在許多問(wèn)題急需解決，納稅評(píng)估的作用還沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，納稅評(píng)估體系還需不斷完善，主要問(wèn)題表現(xiàn)在：

（一）納稅評(píng)估信息量嚴(yán)重不足，納稅評(píng)估工作還處于閉門造車階段。

評(píng)估資料信息的完整真實(shí)直接影響著評(píng)估工作的效率和成果。納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)是納稅人信息、資料的采集、整理及分析，它是一項(xiàng)整體工作，是需要多部門協(xié)同合作，同時(shí)輔以信息化建設(shè)在技術(shù)手段上提供足夠的支持。我們現(xiàn)在從事納稅評(píng)估依賴的信息僅來(lái)源于納稅人申報(bào)信息，由于種種原因，納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，使納稅評(píng)估以財(cái)務(wù)稅收分析為基礎(chǔ)所必須的龐大數(shù)據(jù)源和其真實(shí)性無(wú)法得到保證。信息量少，準(zhǔn)確性低，評(píng)估指標(biāo)參考價(jià)值不大，評(píng)估工作質(zhì)量不高，使評(píng)估工作開展困難重重。

（二）納稅評(píng)估缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，存在各自為戰(zhàn)現(xiàn)象。

什么樣的企業(yè)需要評(píng)估？評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)是什么？評(píng)估的方法是什么等等一系列問(wèn)題目前都尚未明確，評(píng)估分析指標(biāo)體系還沒(méi)有建立，納稅評(píng)估工作還處于各自為戰(zhàn)狀態(tài)，使評(píng)估工作質(zhì)量參差不齊。

（三）個(gè)別干部對(duì)納稅評(píng)估工作認(rèn)識(shí)不夠，納稅評(píng)估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評(píng)估工作要求。

納稅評(píng)估是涉稅資料和相關(guān)信息進(jìn)行分析的一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性、復(fù)雜性的業(yè)務(wù)工作，要求干部具備豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)、專業(yè)技能、財(cái)會(huì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)操作和綜合判斷能力。而目前一些干部對(duì)納稅評(píng)估工作的認(rèn)識(shí)還不到位，將納稅評(píng)估工作流于形式，同時(shí)納稅評(píng)估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評(píng)估工作要求，評(píng)估工作還停留在表層上，評(píng)估作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

（四）納稅評(píng)估監(jiān)督機(jī)制不夠完善。

1、一些基層單位由于人員配備不足，而工作任務(wù)較重，沒(méi)有實(shí)行納稅評(píng)估復(fù)評(píng)制度，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制。

2、由于納稅評(píng)估的質(zhì)量難以量化考核，經(jīng)評(píng)估過(guò)的納稅人的實(shí)際狀況到底怎樣，除了直接參與評(píng)估的人員，其他人很難搞清，這就使得確定評(píng)估稅款的偷稅與否，以及應(yīng)補(bǔ)稅款的多少上難以建立一個(gè)科學(xué)有效的考核機(jī)制逐一考核認(rèn)定。

二、針對(duì)以上問(wèn)題，應(yīng)采取以下幾方面措施，構(gòu)建科學(xué)的納稅評(píng)估體系，規(guī)范納稅評(píng)估工作，促進(jìn)稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的提高。

（一）制定納稅評(píng)估工作規(guī)范性文件，統(tǒng)一政策，規(guī)范納稅評(píng)估工作的運(yùn)行。

應(yīng)盡快以文件的形式對(duì)納稅評(píng)估的概念、評(píng)估范圍、內(nèi)容、崗位責(zé)任、執(zhí)法方式、工作規(guī)程等加以明確。研究制定科學(xué)的納稅評(píng)估方法體系和指標(biāo)體系，合理確定工作程序和文書檔案管理，提高評(píng)估工作的可操作性，使納稅評(píng)估工作有章可循，徹底扭轉(zhuǎn)現(xiàn)階段評(píng)估工作的被動(dòng)局面。

（二）規(guī)范信息化建設(shè)，建立健全資料庫(kù)。

目前企業(yè)信息資料取得、資源共享存在一定難度，必須要通過(guò)信息化技術(shù)建立納稅戶信息共享系統(tǒng)，規(guī)范信息化建設(shè)。如內(nèi)部應(yīng)建立包括非正常戶數(shù)據(jù)庫(kù)、吊銷戶庫(kù)、納稅人不良信息庫(kù)等，外部要通過(guò)溝通協(xié)調(diào)相關(guān)政府部門，建立并維護(hù)外部信息庫(kù)，如工商登記信息庫(kù)、國(guó)稅信息庫(kù)、勞動(dòng)及社會(huì)保障局信息庫(kù)、房地局信息庫(kù)、行業(yè)管理信息庫(kù)、社會(huì)公共信息庫(kù)以及透過(guò)媒體、互聯(lián)網(wǎng)等途徑收集與納稅人有關(guān)的各種信息等，建立以預(yù)測(cè)評(píng)估、監(jiān)測(cè)評(píng)估、稽核評(píng)估、評(píng)估披露為主要內(nèi)容的企業(yè)信息平臺(tái)和納稅評(píng)估工作系統(tǒng)，形成一定的陣容和覆蓋規(guī)模，實(shí)現(xiàn)征收與稽查之間協(xié)調(diào)運(yùn)行的工作機(jī)制。

（三）明確職能，規(guī)范評(píng)估與征收、稽查關(guān)系，形成合力。

明確納稅評(píng)估與征收管理、稽查的崗位職責(zé)，并納入征管流程，以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實(shí)。具體應(yīng)做到：一是做好納稅評(píng)估與日常管理的職責(zé)分工；明確納稅評(píng)估目的，納稅評(píng)估要按照稅收征管的管理要求有重點(diǎn)、有針對(duì)性地開展。二是建立與征收、稽查、稅政等部門之間的內(nèi)部聯(lián)系會(huì)制度，定期分析不同行業(yè)、不同類型納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，及時(shí)、準(zhǔn)確掌握稅源變化動(dòng)態(tài)。三是強(qiáng)化納稅評(píng)估的成果管理，提高評(píng)估信息的共享度。對(duì)行業(yè)評(píng)估及典型個(gè)例中發(fā)現(xiàn)的征管問(wèn)題和建議及時(shí)提交到管理部門；對(duì)在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件及時(shí)移交稽查環(huán)節(jié)處理，支持稽查打擊職能的高效發(fā)揮，形成稅務(wù)管理強(qiáng)大的內(nèi)部合力。

（四）規(guī)范納稅評(píng)估“兩權(quán)”監(jiān)督，加強(qiáng)納稅評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)。

1、健全納稅評(píng)估崗位責(zé)任制和考核機(jī)制。按照新機(jī)構(gòu)崗責(zé)體系設(shè)置要求和稅務(wù)精細(xì)化管理原則，建立內(nèi)部創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，對(duì)評(píng)估人員實(shí)施能級(jí)管理，明確職責(zé)分工，并實(shí)施量化考核，擇優(yōu)上崗，形成一種良性向上的工作氛圍。

第3篇：納稅評(píng)估體系范文

一、納稅評(píng)估職能定位上存在的問(wèn)題

1、納稅評(píng)估與稽查職能的區(qū)分問(wèn)題。長(zhǎng)久以來(lái)，納稅評(píng)估是建立在納稅人自行申報(bào)基礎(chǔ)上的一項(xiàng)征管制度。納稅評(píng)估工作的主要目標(biāo)，除了檢驗(yàn)申報(bào)質(zhì)量和征收質(zhì)量，堵塞漏洞，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正日常管理中存在的問(wèn)題，提供加強(qiáng)管理的依據(jù)外，還有一個(gè)重要目標(biāo)就是通過(guò)確定被查對(duì)象、采析涉稅信息、確定檢點(diǎn)、強(qiáng)化案件審理、加強(qiáng)內(nèi)部制約等一整套工作流程來(lái)作為稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)，并直接為稅務(wù)稽查提供案源，在征收和稽查之間加一道防線，使一般性違章在評(píng)估階段解決，減輕稽查的壓力。但是在實(shí)際工作開展中，一旦納稅評(píng)估在“點(diǎn)到即止”還是“繼續(xù)深究”這個(gè)問(wèn)題上把握不準(zhǔn)，很容易使得納稅評(píng)估工作走入“變相稽查”的尷尬誤區(qū)。

2、納稅評(píng)估應(yīng)不應(yīng)當(dāng)下企業(yè)的問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了把評(píng)估與稽查嚴(yán)格區(qū)分，強(qiáng)調(diào)評(píng)估時(shí)不調(diào)賬，不下企業(yè)。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的原始記錄，而目前納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類信息、經(jīng)營(yíng)核算類信息以及其他交易、價(jià)格相關(guān)信息，是不完整的涉稅信息。所以稅務(wù)部門目前還沒(méi)有足夠的渠道獲取這些信息，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問(wèn)題或嫌疑問(wèn)題，對(duì)報(bào)表和稅負(fù)等即便存在懷疑，但由于信息不完整或有可能錯(cuò)誤，無(wú)法把問(wèn)題完整地分析出來(lái)，不僅評(píng)估效率低，而且誤差較大。

3、納稅評(píng)估指標(biāo)設(shè)計(jì)的問(wèn)題。由于有效監(jiān)控機(jī)制還在建設(shè)當(dāng)中，納稅評(píng)估工作在設(shè)計(jì)上存在一些不足，最典型的就是納稅評(píng)估指標(biāo)的局限性。現(xiàn)行的納稅評(píng)估指標(biāo)體系是參照普遍的行業(yè)內(nèi)平均值，即評(píng)估指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，如果企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為是沒(méi)有問(wèn)題，但是，實(shí)際上評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小、企業(yè)產(chǎn)品的類似程度、所屬行業(yè)的變化情況等因素都對(duì)“平均值”產(chǎn)生影響。另外，企業(yè)還經(jīng)常受到市場(chǎng)行情、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響都會(huì)使得“平均值”的判斷有失精準(zhǔn)。同樣要指出的是目前國(guó)內(nèi)的納稅評(píng)估側(cè)重事后評(píng)估，所以評(píng)估工作中對(duì)對(duì)數(shù)據(jù)報(bào)表、查查相關(guān)憑證、約談核實(shí)疑點(diǎn)問(wèn)題等靜態(tài)的評(píng)估模式無(wú)法了解企業(yè)動(dòng)態(tài)的實(shí)際情況，有悖于評(píng)估項(xiàng)目科學(xué)化、精細(xì)化的初衷。

總之，稅務(wù)部門受客觀因素影響，沒(méi)能全面發(fā)揮納稅評(píng)估的主動(dòng)管理監(jiān)控職能。而企業(yè)大多也未把納稅評(píng)估當(dāng)作是一次自查整改的良好機(jī)會(huì)，所以納稅評(píng)估的工作方式類似稅務(wù)稽查，但手段和實(shí)際效果又不如稽查；定位是稅務(wù)管理，又沒(méi)有真正放到管理中去，僅僅處于個(gè)人操作和事后彌補(bǔ)的較淺層次。

二、進(jìn)一步明晰納稅評(píng)估職能的建議

1、設(shè)置專職評(píng)估機(jī)構(gòu)，建立全面的評(píng)估體系。要讓納稅評(píng)估跳脫征收、稽查的怪圈，就需要進(jìn)一步拓展評(píng)估范圍。鑒于納稅評(píng)估內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強(qiáng)、對(duì)評(píng)估人員素質(zhì)要求高的工作特點(diǎn)，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)，明確工作職責(zé)，成立專職的稅收評(píng)估管理局，具體負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的組織和實(shí)施。在機(jī)構(gòu)具體的職能定位上，我們可以借鑒新加坡推行納稅評(píng)估體系：稅務(wù)處理部負(fù)責(zé)發(fā)放評(píng)稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；納稅人服務(wù)部對(duì)個(gè)人當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)稅；公司服務(wù)部對(duì)法人當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)稅；納稅人審計(jì)部對(duì)以往年度評(píng)稅案件和有異議的評(píng)稅案件進(jìn)行復(fù)評(píng)；稅務(wù)調(diào)查部對(duì)重大涉稅案件進(jìn)行調(diào)查。

第4篇：納稅評(píng)估體系范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥行業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的一部分，而醫(yī)藥行業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的組成部分。伴隨國(guó)家稅務(wù)管控手段的不斷加強(qiáng)，各級(jí)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的幾率也在逐漸增長(zhǎng)，其中醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題尤其突出。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是醫(yī)藥企業(yè)管理體系中不可或缺的組成部分，但大型醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)過(guò)多，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，加之，醫(yī)藥企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度不足，因而很容易就此引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增大醫(yī)藥企業(yè)因稅務(wù)違法案件而蒙受的經(jīng)濟(jì)損失［1］。在此情形下，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身的稅務(wù)管控力度，全力提升稅務(wù)方面管理水平，積極促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性和突發(fā)性，企業(yè)在發(fā)展期間仍舊存在著涉及到風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)事項(xiàng)，而風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性含義便是危機(jī)，危機(jī)是影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵性因素，也是影響企業(yè)內(nèi)部管理模式的危險(xiǎn)因素。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍具有不確定性，只是相較于風(fēng)險(xiǎn)的定義更加明確，限定于企業(yè)的稅務(wù)方面問(wèn)題，而企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因則是由于企業(yè)對(duì)于稅收政策的掌握度和對(duì)法律法規(guī)的了解度，因?qū)φ吆头ㄒ?guī)的掌握的不熟練，進(jìn)而容易出現(xiàn)少繳稅款或多繳稅款的問(wèn)題，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的界定和內(nèi)容稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是醫(yī)藥企業(yè)為杜絕或防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而制定的相關(guān)稅務(wù)管理制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖是各個(gè)行業(yè)都會(huì)涉及到具有特定性的風(fēng)險(xiǎn)，但醫(yī)藥企業(yè)畢竟關(guān)乎于大眾的身體健康，為維持醫(yī)藥企業(yè)良好的形象和綜合實(shí)力，醫(yī)藥企業(yè)需要適時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)時(shí)自省自查，避免因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而蒙受不必要的損失。與此同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)也需依據(jù)自身對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分要求和自身的運(yùn)營(yíng)狀況建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織和評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、信息溝通機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制等，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略性、合規(guī)性的管理目標(biāo)。

二、醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成因分析

（一）醫(yī)藥企業(yè)管理層缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視醫(yī)藥企業(yè)同其他企業(yè)一樣在管理期間都存在著不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素影響著企業(yè)的健康發(fā)展，在此期間，企業(yè)必須先明確自身的實(shí)際情況，再依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行細(xì)致化的分析和整理，而結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，企業(yè)在應(yīng)對(duì)不同程度風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)于有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)認(rèn)識(shí)度和重視度還有所不足，尤其是企業(yè)的最高管理層對(duì)于此領(lǐng)域的關(guān)注度［2］。醫(yī)藥企業(yè)中的管理層有掌控藥物研發(fā)方向、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向、醫(yī)藥方向等等各個(gè)不同管理方向的高層管理人員，而這部分管理者只是限于關(guān)注醫(yī)藥企業(yè)的總體發(fā)展方向，而忽視在此過(guò)程中涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)僅僅將其歸于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，加之，企業(yè)的相關(guān)制度還未完善，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知也存在一定的局限性，因而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率也就更大。

（二）辦稅人缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)必定會(huì)存在辦稅人對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足的人員，此類人員的專業(yè)能力稍顯不足，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也缺乏全面性和整合性。醫(yī)藥企業(yè)每年需要納稅的金額非常龐大，因而便會(huì)存在一些繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)，在此期間，若是辦稅人對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)只限于少繳稅款會(huì)增大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那便會(huì)忽視多繳稅款可能會(huì)引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增加固有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此得知，辦稅人的素質(zhì)和專業(yè)能力的高低影響著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)率。

（三）缺乏完善的稅務(wù)籌劃管理稅務(wù)籌劃是醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)用于對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌整理以減少繳稅金額的管理手段。醫(yī)藥企業(yè)在管理期間往往都會(huì)出現(xiàn)管理制度尚未完善而影響企業(yè)健康發(fā)展的情況，加之，在藥品采購(gòu)、藥品銷售或藥品研發(fā)期間等涉及到某類不確定的因素影響，使得所得稅稅負(fù)率過(guò)高，借助于缺乏針對(duì)性和系統(tǒng)性的稅務(wù)籌劃管理，造成因籌劃失誤而補(bǔ)繳稅款或罰款的情況，加之，醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)部門在實(shí)行稅務(wù)籌劃時(shí)，更多考慮到的是對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用和固定資產(chǎn)規(guī)劃的有效性，進(jìn)而增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，但并不僅僅是簡(jiǎn)單涉及到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一部分。醫(yī)藥企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一套完整的防控機(jī)制和管理體系，但針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系卻仍然缺乏完善度，導(dǎo)致醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中未能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化，使之脫離業(yè)務(wù)實(shí)際，更加重了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加之，很多企業(yè)也還未意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求和管理制度的不足之處，讓企業(yè)喪失對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和監(jiān)管度［3］。

三、醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)對(duì)策

（一）提高企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)時(shí)代下，任何的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展，而在此期間，企業(yè)若想保持自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和地位，必須對(duì)針對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況做出一定的改變。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)組織戰(zhàn)略的制定息息相關(guān)，企業(yè)在同步開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)必須先得到管理層的重視和認(rèn)可，才能排除外界干擾，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)度和重視度，讓管理層了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)揮的作用和重要性，同時(shí)，企業(yè)管理層還應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)相關(guān)部門人員的法治觀念，提高對(duì)于改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度。

（二）提高醫(yī)藥企業(yè)辦稅人的綜合素質(zhì)醫(yī)藥企業(yè)需定期開展提高辦稅人專業(yè)能力和理論知識(shí)的相關(guān)培訓(xùn)，可按季度開展。培訓(xùn)內(nèi)容涉及到對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)管理的改進(jìn)，以及對(duì)最新稅務(wù)政策的講解，同時(shí)還可聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)所人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)人員進(jìn)行細(xì)致化的稅務(wù)案件講解，以直觀的案例分析形式讓辦稅人清晰了解到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在，指導(dǎo)辦稅人從自身出發(fā)，重點(diǎn)考慮到自身的不足，并結(jié)合相關(guān)培訓(xùn)方法不斷提升業(yè)務(wù)水平。與此同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)還可將增設(shè)獎(jiǎng)懲機(jī)制，依據(jù)辦稅人的業(yè)績(jī)實(shí)施獎(jiǎng)懲，并結(jié)合月考評(píng)的模式評(píng)估辦稅人的理論和實(shí)務(wù)，以及對(duì)最新稅務(wù)政策的掌握度，以此來(lái)提高辦稅人對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度。

（三）進(jìn)行適合醫(yī)藥企業(yè)的納稅籌劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可控和不確定的。醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中若是涉及到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中必定會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而由于稅務(wù)籌劃管理未做好增加的風(fēng)險(xiǎn)也占有其中一部分［4-5］。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需先明確自身的實(shí)際發(fā)展情況，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式進(jìn)行改進(jìn)和更新，制定最新版的納稅籌劃方式，并借助于最新發(fā)行的納稅籌劃管理政策，整理稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，再由企業(yè)各部門開展集體討論，將討論后的結(jié)果規(guī)整為納稅籌劃方案，結(jié)合企業(yè)的真實(shí)情況和特點(diǎn)再制定最終的特定納稅籌劃方案，進(jìn)行有效的納稅籌劃。從醫(yī)藥企業(yè)的角度考慮，需找準(zhǔn)醫(yī)藥行業(yè)近幾年推出的相關(guān)政策，如“兩票制”的出臺(tái)，且伴隨中醫(yī)藥法典的出臺(tái)，結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行產(chǎn)品升級(jí)，有效利用政策進(jìn)行籌劃。

（四）構(gòu)建合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有特定性和規(guī)整性，而構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系則能全面評(píng)估醫(yī)藥企業(yè)中所涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系可依據(jù)企業(yè)藥品采購(gòu)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、藥品研發(fā)環(huán)節(jié)所涵蓋的發(fā)票問(wèn)題或政策問(wèn)題進(jìn)行細(xì)致化評(píng)析，同時(shí)向相關(guān)監(jiān)管部門了解其管轄的醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)的行業(yè)規(guī)定與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將合理化的醫(yī)藥生產(chǎn)行業(yè)管理規(guī)定和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系設(shè)立為信息采集-主要環(huán)節(jié)的稅務(wù)相關(guān)測(cè)試-測(cè)試情況改進(jìn)全過(guò)程管理，以提升醫(yī)藥企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力。

（五）設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)醫(yī)藥企業(yè)涉及的科室和部門眾多，為積極降低醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，醫(yī)藥企業(yè)可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，與醫(yī)藥企業(yè)的其他科室或部門分離開來(lái)，專門負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)方面的管理，分析整理企業(yè)在發(fā)展期間所涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在此情況情況下，企業(yè)可借鑒國(guó)外的做法，結(jié)合自身的特點(diǎn)對(duì)管理機(jī)構(gòu)的人員進(jìn)行篩選，并將辦稅人嚴(yán)格分為普通業(yè)務(wù)類辦稅人和特殊業(yè)務(wù)類辦稅人，全面規(guī)整專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)事務(wù)，做到崗位和職能的雙向明確。

（六）構(gòu)建暢通的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通途徑醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)途徑大致分為企業(yè)與稅局、企業(yè)總部與子公司、企業(yè)各個(gè)部門間的溝通。保持稅局與企業(yè)的信息交流可逐步增強(qiáng)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題的改進(jìn)效率，同時(shí)也方便稅局積極向省級(jí)說(shuō)國(guó)家級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映稅局目前還未能解決的相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)實(shí)時(shí)反映，有效緩解醫(yī)藥企業(yè)稅負(fù)率偏高等問(wèn)題［6］。保持企業(yè)總部和子公司的溝通，可細(xì)致傳達(dá)企業(yè)總部的稅務(wù)問(wèn)題，方便總部和子公司的稅務(wù)專業(yè)人員實(shí)時(shí)了解具體情況，并對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行針對(duì)性的分析考量和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。保持企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門間的溝通，可設(shè)立一個(gè)重要的優(yōu)先溝通渠道，建立專人負(fù)責(zé)平臺(tái)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

第5篇：納稅評(píng)估體系范文

關(guān)鍵詞：外商投資企業(yè) 納稅評(píng)估 問(wèn)題 對(duì)策

一、外商投資企業(yè)納稅評(píng)估中存在的問(wèn)題

1、信息資源利用率低，信息資源不夠充分，信息資源質(zhì)量不高

信息資源利用率低。外商投資企業(yè)的納稅評(píng)估需要一個(gè)整體的系統(tǒng)程序，而目前在我國(guó)，納稅機(jī)關(guān)在納稅過(guò)程中，在內(nèi)部的納稅管理以及納稅機(jī)關(guān)上下管理級(jí)別之間，缺乏必要的信息的交流和共享，無(wú)論是納稅機(jī)關(guān)的內(nèi)部，還是納稅機(jī)關(guān)與其他部門如國(guó)稅、地稅、銀行等部門之間，都缺乏必要的信息分享，導(dǎo)致信息資源沒(méi)有得到充分的利用，其實(shí)用效率低下。

信息資源不夠充分，信息資源質(zhì)量不高。外商企業(yè)在中國(guó)投資，大多數(shù)都是民營(yíng)的私人企業(yè)，這些外商投資企業(yè)往往財(cái)務(wù)不健全，而且其提供的信息也容易失真，導(dǎo)致在對(duì)外商投資的納稅評(píng)估中的信息不準(zhǔn)，數(shù)量上也不達(dá)標(biāo)，信息質(zhì)量不高。

2、法律依據(jù)不夠完善

目前，我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)的納稅評(píng)估存在最大的問(wèn)題就是法律依據(jù)不夠完善，自改革開放以來(lái)，大量的外商進(jìn)駐到中國(guó)來(lái)投資辦廠，取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，但是，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)在對(duì)其納稅評(píng)估的法律體系沒(méi)有得到及時(shí)的完善，主要表現(xiàn)在：

(1)目前，我國(guó)頒布的《征管法》及其實(shí)施細(xì)節(jié)，還沒(méi)有對(duì)納稅評(píng)估做出具體的，詳細(xì)的說(shuō)明和規(guī)定，也沒(méi)有直接確立納稅評(píng)估的法律地位，導(dǎo)致我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)的納稅評(píng)估始終沒(méi)有上升到法律環(huán)境中。

(2)在對(duì)外商投資企業(yè)的納稅評(píng)估中，對(duì)相關(guān)信息的調(diào)查和核實(shí)還缺乏必要的法律程序。從目前我國(guó)對(duì)外商投資納稅評(píng)估的法律環(huán)境分析來(lái)看，我國(guó)雖然頒布了相關(guān)的法律法規(guī)，但仍然還沒(méi)有對(duì)相關(guān)部門以什么程序，如何調(diào)查等問(wèn)題做出必要的，詳細(xì)的說(shuō)明，導(dǎo)致在對(duì)其納稅評(píng)估中，程序混亂，個(gè)人行為缺乏制度約束，彈性較大。

(3)在對(duì)外商投資企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估后的結(jié)果處理中，尚缺乏必要的法律依據(jù)。目前我國(guó)頒布的相關(guān)法律法規(guī)中，多數(shù)只是針對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程中的規(guī)定，而對(duì)其評(píng)估結(jié)果的處理的法律法規(guī)則較少，導(dǎo)致結(jié)果處理無(wú)法可依，嚴(yán)重影響了信息的反饋和納稅評(píng)估工作的改進(jìn)。

3、外商投資企業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)不完善

目前，我國(guó)相關(guān)部門在對(duì)外商投資企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，是按照相應(yīng)的納稅指標(biāo)來(lái)進(jìn)行的，而這些評(píng)估指標(biāo)則是通過(guò)對(duì)納稅評(píng)估的測(cè)算而形成的，這種具體的測(cè)算主要是測(cè)算行業(yè)的內(nèi)平均值，進(jìn)而對(duì)納稅評(píng)估的測(cè)算結(jié)果和行業(yè)峰值進(jìn)行對(duì)比，從而形成我國(guó)現(xiàn)有的納稅評(píng)估體系。在這一體系中，納稅評(píng)估規(guī)定了評(píng)估指標(biāo)，事實(shí)上，這些指標(biāo)是具有一定的局限性的，這些指標(biāo)并不能真實(shí)的反應(yīng)出納稅評(píng)估的結(jié)果。因此，關(guān)于外商投資企業(yè)的納稅評(píng)估指標(biāo)，還有待完善。

二、外商投資納稅評(píng)估的對(duì)策

針對(duì)前面提到的關(guān)于外商投資納稅評(píng)估中的一些問(wèn)題，提出了一些相應(yīng)的看法和對(duì)策。

1、提高信息資源的利用率

對(duì)外商投資企業(yè)的納稅評(píng)估，依賴于信息資源。因此，要想得到準(zhǔn)確真實(shí)的評(píng)估結(jié)構(gòu)和評(píng)估信息，就必須提高信息資源的利用率；一方面，納稅機(jī)關(guān)內(nèi)部個(gè)層級(jí)，各部門要加強(qiáng)信息的共享和交流；另一方面，納稅機(jī)關(guān)和其他部門如國(guó)稅、地稅以及銀行等部門要加強(qiáng)信息資源的共享和流通，內(nèi)外結(jié)合，保證信息的暢通和準(zhǔn)確性。

2、提高信息資源的數(shù)量和質(zhì)量

目前，我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)的納稅評(píng)估的信息獲取還不夠，從數(shù)量上來(lái)說(shuō)還不達(dá)標(biāo)，另外，評(píng)估信息從質(zhì)量上來(lái)看，也有待提高。這就要求外商投資企業(yè)必須加強(qiáng)其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理建設(shè)，及時(shí)向有關(guān)部門提供準(zhǔn)確真實(shí)的信息。

3、完善法律依據(jù)

首先，確立我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)納稅評(píng)估的法律地位，對(duì)現(xiàn)有的相關(guān)法律法規(guī)作出更加詳細(xì)的說(shuō)明和解釋，尤其是對(duì)于一些具體的操作問(wèn)題，給予準(zhǔn)確的說(shuō)明。其次，在原有法律的基礎(chǔ)之上，頒布新的法律法規(guī)，對(duì)評(píng)估信息的調(diào)查和審核提供一個(gè)適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)環(huán)境，保證相關(guān)部門在對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行調(diào)查審核的過(guò)程中，有法可依。最后還要頒布相應(yīng)的法律，對(duì)相應(yīng)的納稅評(píng)估結(jié)果的處理作出法律法規(guī)的規(guī)定，也要做到有法可依。

4、完善外商投資企業(yè)的納稅評(píng)估指標(biāo)

外商投資企業(yè)的納稅評(píng)估是一句一定的指標(biāo)來(lái)進(jìn)行的，因此，一個(gè)納稅評(píng)估結(jié)果準(zhǔn)確與否，就必須依賴于指標(biāo)的完善度和準(zhǔn)確度。完善評(píng)估指標(biāo)，就要求加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估的測(cè)算，完善納稅評(píng)估測(cè)算方法；由于行業(yè)峰值是一個(gè)變動(dòng)值，因此，在完善指標(biāo)的過(guò)程中，還要充分考慮對(duì)行業(yè)峰值的各個(gè)影響因素，綜合考慮各因素，局部與整體的結(jié)合，彌補(bǔ)指標(biāo)的缺陷，做到納稅評(píng)估的真實(shí)有效。

5、提高納稅評(píng)估人員的職業(yè)素質(zhì)

對(duì)外商投資企業(yè)的納稅評(píng)估，其工作還是依賴于納稅評(píng)估工作人員，因此，該工作的質(zhì)量的高低，很大程度上取決于相關(guān)人員的職業(yè)素質(zhì)。

6、建立和完善對(duì)外商投資企業(yè)納稅評(píng)估的監(jiān)督體系

對(duì)外商投資企業(yè)的納稅評(píng)估，需要一個(gè)完善的監(jiān)督體系，才能保證評(píng)估工作的順利進(jìn)行以及評(píng)估結(jié)果得到及時(shí)的反饋。一方面，納稅機(jī)關(guān)內(nèi)部要加強(qiáng)監(jiān)督體制的建設(shè)，做好內(nèi)容人員工作的監(jiān)督；另一方面，企業(yè)與納稅機(jī)關(guān)，納稅機(jī)關(guān)與其他部門如銀行部門、工商部門等加強(qiáng)交流，共享信息，相互監(jiān)督，保證對(duì)外商投資評(píng)估工作的順利有效的進(jìn)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)外商投資企業(yè)納稅評(píng)估的完善，需要多方面的努力，一方面，外商投資企業(yè)需要提高自身的素質(zhì)，積極主動(dòng)的參與其中；另一方面，納稅機(jī)關(guān)及其相關(guān)評(píng)估人員也要提高自身的職業(yè)素質(zhì)，積極認(rèn)真的做好每一份工作。相信隨著不斷的發(fā)展，對(duì)外商投資企業(yè)的納稅評(píng)估工作會(huì)做的越來(lái)越好。

參考文獻(xiàn)：

[1] 聶建平.淺議我國(guó)納稅評(píng)估中存在的問(wèn)題[j].大眾商務(wù),2009,99(3):80—80.

[2] 劉昱宏.關(guān)于完善我國(guó)納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)思考[j].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2010,04:33—34.

第6篇：納稅評(píng)估體系范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈以及其不確定的特點(diǎn)使得風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要舉措。納稅作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的活動(dòng)范疇，其本身也有著一定的風(fēng)險(xiǎn)性。在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制之間有著一定的關(guān)聯(lián)性，二者之間相互作用和依存。基于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制體系，能夠從根本解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及其他不確定因素的問(wèn)題，從而促使企業(yè)合理的掌控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善自我企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理。在此，筆者就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制探究粗略的談一下自己的認(rèn)知和了解。

一、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體意識(shí)性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到的范疇較廣，而稅務(wù)更是企業(yè)每個(gè)人都需要認(rèn)知的常識(shí)性問(wèn)題，是具有企業(yè)整體性的。在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)一般都是由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立進(jìn)行的，在納稅過(guò)程中也都是以財(cái)務(wù)的角度來(lái)進(jìn)行的，很少的站在稅務(wù)的角度去參與企業(yè)的合同簽訂、企業(yè)管理等。企業(yè)的高管人員對(duì)于稅務(wù)的態(tài)度也是認(rèn)為財(cái)務(wù)部門進(jìn)行處理即可，而對(duì)于財(cái)務(wù)管理提出的系列意見大都是審核企業(yè)收入成本問(wèn)題、盈利如何等等，對(duì)于如何避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題都沒(méi)有引起其重視。對(duì)此，筆者做過(guò)調(diào)查，即：對(duì)邢臺(tái)市的10個(gè)中型生產(chǎn)性企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)這10個(gè)企業(yè)中沒(méi)有一個(gè)企業(yè)提出過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系列的問(wèn)題。鑒于此，筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)重視起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并建立一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境，以此為中心逐漸延伸，促使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體意識(shí)性的產(chǎn)生。即：強(qiáng)化企業(yè)任何決策都考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，諸如：在進(jìn)行合同交易制定時(shí)，識(shí)別和分析其是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再如：建立一定的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溝通平臺(tái)，讓企業(yè)整體營(yíng)造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，凈化內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部控制的同時(shí)有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般的企業(yè)不設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)工作部門，都是由財(cái)務(wù)人員來(lái)完成的。這從某個(gè)角度來(lái)說(shuō)弱勢(shì)了稅務(wù)管理，不利于其風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制。筆者認(rèn)為想要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制需要從內(nèi)部控制著手，完善一定的機(jī)構(gòu)，健全企業(yè)發(fā)展的機(jī)制。如：南方某集團(tuán)企業(yè)專門設(shè)立稅務(wù)部門，主要負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)總部以及子公司稅務(wù)的核算、業(yè)務(wù)辦理、稅務(wù)資料存檔等等，以稅務(wù)工作來(lái)統(tǒng)籌整個(gè)集團(tuán)。同時(shí)，為了更好的發(fā)揮稅務(wù)工作的能力，確保企業(yè)的平衡發(fā)展，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)體系的職能機(jī)構(gòu)和職責(zé)的權(quán)限以相互監(jiān)督和相互制約的形式進(jìn)行，諸如：企業(yè)稅款的申報(bào)以及繳納應(yīng)與企業(yè)的稅務(wù)資料檔案管理工作的人員分來(lái)開，由兩個(gè)或者多個(gè)人來(lái)完成，借以來(lái)避免稅務(wù)結(jié)構(gòu)在崗位工作上出現(xiàn)漏洞，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)建立的有效性，進(jìn)而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，中外合資的企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)建立方面一般都較為完善，他們?cè)O(shè)有專門的稅務(wù)部門且設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部，其工作內(nèi)容是：對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行核算、對(duì)稅務(wù)申報(bào)進(jìn)行監(jiān)督同時(shí)也充當(dāng)著稅務(wù)咨詢的工作，統(tǒng)籌稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的順利開展。

三、建立系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同于一般的工作，它本身的存在是為了將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，進(jìn)而提升企業(yè)的效益，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。因此，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備一定的機(jī)制和體制的基礎(chǔ)之上，還應(yīng)有一定的評(píng)估體系，一方面為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的開展提供后盾力量，另一方面也是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作、企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)監(jiān)督和督促。具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系如下：

(一)材料采購(gòu)

生產(chǎn)型企業(yè)首先需要的是材料的采購(gòu)，這個(gè)材料采購(gòu)包括生產(chǎn)時(shí)所需要的原輔材料以及企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中設(shè)備及備件的采購(gòu)。在采購(gòu)過(guò)程中會(huì)涉及到增值稅專用發(fā)票。對(duì)此，企業(yè)需要對(duì)材料采購(gòu)的真實(shí)性進(jìn)行核查和評(píng)估，加強(qiáng)采購(gòu)合同、入庫(kù)單、付款的審核，確保資金流、貨物流與發(fā)票流的一致，避免虛構(gòu)收購(gòu)發(fā)票以及“回扣”情況的發(fā)生。同時(shí)，要關(guān)注零星的采購(gòu)業(yè)務(wù)，盡量取得增值稅專用發(fā)票，減少稅務(wù)支出。還有，要區(qū)分生產(chǎn)采購(gòu)與工程采購(gòu)，以免混淆帶來(lái)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣風(fēng)險(xiǎn)。

(二)材料生產(chǎn)

生產(chǎn)型企業(yè)的關(guān)鍵在于生產(chǎn)，國(guó)家對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)的監(jiān)管較為嚴(yán)格，諸如：安全問(wèn)題、環(huán)保問(wèn)題、質(zhì)檢問(wèn)題等等。稅務(wù)人員可以結(jié)合企業(yè)行業(yè)的特點(diǎn)對(duì)材料產(chǎn)生過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，諸如：對(duì)企業(yè)生產(chǎn)出的通過(guò)質(zhì)檢的產(chǎn)品數(shù)量與實(shí)際的產(chǎn)量數(shù)進(jìn)行核對(duì)，防止生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)量的虛構(gòu)。還有，非生產(chǎn)領(lǐng)用及消耗，及時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理等情況。

(三)產(chǎn)品存庫(kù)

企業(yè)生產(chǎn)出的產(chǎn)品一般都是有庫(kù)存的，且?guī)齑嬗蓪ｉT的庫(kù)管進(jìn)行管理。在產(chǎn)品存庫(kù)過(guò)程中能夠出現(xiàn)的問(wèn)題是庫(kù)存與實(shí)際數(shù)量的不符、產(chǎn)品的損壞（諸如：產(chǎn)品的變質(zhì)）等等。而這些都需要稅務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行評(píng)估、核算，了解實(shí)際產(chǎn)品的動(dòng)態(tài)，關(guān)注其變質(zhì)材料的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出以及其他方面費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出處理情況等。

(四)產(chǎn)品銷售

產(chǎn)品在銷售過(guò)程中涉及內(nèi)容較多，產(chǎn)品的宣傳費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)、視同銷售、暫估銷售等?？梢哉f(shuō)，這個(gè)階段是涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容較多的。對(duì)此，稅務(wù)人員應(yīng)逐項(xiàng)的做好評(píng)估。除正常銷售處理，關(guān)注實(shí)物投資、職工福利、贈(zèng)送、分配、非應(yīng)稅項(xiàng)目等自用情況，要視同銷售進(jìn)行稅務(wù)處理，計(jì)算增值稅；還有，核實(shí)和了解相對(duì)應(yīng)費(fèi)用產(chǎn)生的真實(shí)性、合理性，避免虛假情況的發(fā)生，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。

實(shí)踐證明：基于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制屬于是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中一次創(chuàng)新性的可持續(xù)發(fā)展道路，具有很強(qiáng)的可行性。同時(shí)，這個(gè)系統(tǒng)機(jī)制的完成是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工程，是結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)的發(fā)展變化而不斷變化的。因此，想要降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須基于這個(gè)角度來(lái)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行變革、創(chuàng)新發(fā)展，從根本來(lái)解決問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1]欒慶忠.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查與防范[M].北京：中國(guó)市場(chǎng)出版社，2012

第7篇：納稅評(píng)估體系范文

論文摘要：納稅評(píng)估是目前國(guó)際上一種較為通行的稅收管理方式，開展納稅評(píng)估工作也是我國(guó)新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段。針對(duì)目前我國(guó)納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題，必須從法律上、方法上采取有效措施以深化納稅評(píng)估。強(qiáng)化稅源管理。

納稅評(píng)估是國(guó)際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國(guó)納稅評(píng)估概念是從國(guó)外的“assessment”和“au—dit轉(zhuǎn)譯而來(lái)，最早譯為“審核評(píng)稅”和“稽核評(píng)稅”，總局正式啟用納稅評(píng)估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點(diǎn)工作方案》中。2005年3月，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》，對(duì)納稅評(píng)估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評(píng)估工作在全國(guó)開始全面推行。如何有效地開展納稅評(píng)估工作，已成為各級(jí)稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。

一　開展納稅評(píng)估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國(guó)、日本、德國(guó)、新加坡、中國(guó)香港等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點(diǎn)，即以“評(píng)稅”、“計(jì)算機(jī)核查”等不同形式實(shí)施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評(píng)估，并且都取得了較大的成功。由于實(shí)行納稅評(píng)估與稅務(wù)審計(jì)密切配合這一管理制度，國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時(shí)也給我國(guó)的納稅評(píng)估工作提供了借鑒經(jīng)驗(yàn)和啟示。

開展納稅評(píng)估工作是我國(guó)新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點(diǎn)。

(一)納稅評(píng)估是一項(xiàng)具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容

納稅評(píng)估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)。納稅評(píng)估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點(diǎn)，而且是稅收管理工作的重點(diǎn)和核心。隨著納稅評(píng)估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對(duì)稅收征管產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

(二)納稅評(píng)估有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報(bào)基礎(chǔ)上的納稅評(píng)估，是稅務(wù)部門實(shí)施稅收管理的“雷達(dá)檢測(cè)站”，通過(guò)設(shè)置科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對(duì)稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)進(jìn)行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯(cuò)誤及問(wèn)題及時(shí)處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時(shí)又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少征納成本，達(dá)到強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

(三)納稅評(píng)估可以為稅務(wù)稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無(wú)論是人工選案還是計(jì)算機(jī)選案，都帶有一定的盲目性。納稅評(píng)估經(jīng)過(guò)評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門對(duì)打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準(zhǔn)確性和時(shí)效性，重點(diǎn)更突出，針對(duì)性更強(qiáng)。

(四)納稅評(píng)估有利改善稅收環(huán)境，促進(jìn)誠(chéng)信納稅

開展納稅評(píng)估的前提和依據(jù)是納稅人的申報(bào)、納稅和經(jīng)營(yíng)等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時(shí)效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫(kù)。這些可為納稅信用等級(jí)評(píng)定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對(duì)于建設(shè)納稅信用體系乃至誠(chéng)信社會(huì)都有著重要推動(dòng)作用。

二　當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題

在國(guó)家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國(guó)的一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評(píng)估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評(píng)估工作在我國(guó)稅收征管中是一項(xiàng)全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題主要有以下幾方面。

(一)納稅評(píng)估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制沒(méi)有建立起來(lái)。

納稅評(píng)估對(duì)內(nèi)是強(qiáng)化管理的手段，對(duì)外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因?yàn)槟壳叭狈τ辛Φ姆芍误w系，所以納稅評(píng)估不是法定程序，也就不帶有強(qiáng)制性。但在實(shí)際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時(shí)，有的評(píng)估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒(méi)有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時(shí)由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對(duì)獨(dú)立，稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個(gè)重要因素。

(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實(shí)、有效。

納稅評(píng)估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過(guò)程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒(méi)有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的評(píng)估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時(shí)還缺乏對(duì)納稅人的申報(bào)資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國(guó)的納稅評(píng)估結(jié)果與客觀實(shí)際有較大差異。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的評(píng)估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料，而目前會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱現(xiàn)象較為普遍、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不容樂(lè)觀，有些納稅人提供的資料難以真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實(shí)，評(píng)估結(jié)果誤差大。

(三)納稅評(píng)估缺乏細(xì)致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。

科學(xué)的指標(biāo)體系是納稅評(píng)估系統(tǒng)評(píng)估篩選疑點(diǎn)納稅人的依據(jù)。目前納稅評(píng)估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實(shí)際操作性不強(qiáng)。行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評(píng)估人員主要憑借管戶經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行歷史時(shí)期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評(píng)估分別進(jìn)行，增大成本，加重納稅人負(fù)擔(dān)。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評(píng)估工作的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評(píng)估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行。因此，開展納稅評(píng)估工作時(shí)要特別注意避免對(duì)同一納稅人進(jìn)行不同稅種的重復(fù)評(píng)估，避免評(píng)估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

(五)納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

納稅評(píng)估是一項(xiàng)復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的知識(shí)，同時(shí)還需掌握各行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和特點(diǎn)。目前，從事評(píng)估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評(píng)估人員知識(shí)面窄，掌握評(píng)估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問(wèn)題，使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估效率不高。

三　深化納稅評(píng)估的思考

在目前各級(jí)稅務(wù)部門強(qiáng)化稅收征收管理的工作中，納稅評(píng)估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評(píng)估工作的不斷實(shí)踐，其實(shí)效性已凸現(xiàn)無(wú)疑，但現(xiàn)階段納稅評(píng)估開展工作中出現(xiàn)的問(wèn)題還有待進(jìn)一步的完善，筆者對(duì)此有以下幾點(diǎn)思考：

(一)解決好納稅評(píng)估的法律地位問(wèn)題。

當(dāng)前，我國(guó)開展的納稅評(píng)估實(shí)質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對(duì)納稅評(píng)估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評(píng)估的立法支持，給納稅評(píng)估一個(gè)法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。

建立良性互動(dòng)機(jī)制，就是要將稅源管理的分析、評(píng)估和實(shí)施三個(gè)不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動(dòng)、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評(píng)估和稽查，評(píng)估為稽查提供有效案源，稽查保證評(píng)估疑案的有效落實(shí)，評(píng)估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評(píng)估分析和稅收分析工作的機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問(wèn)題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點(diǎn)，不斷加以改進(jìn)和提高。

(三)要注意大力拓寬評(píng)估信息的來(lái)源和采集渠道。

納稅評(píng)估效果好壞與否，很大程度上取決于評(píng)估信息的占有程度。目前來(lái)看，缺乏全面、準(zhǔn)確、有效的評(píng)估信息已經(jīng)成為評(píng)估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評(píng)估信息的來(lái)源和采集渠道，通過(guò)相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評(píng)估提供充分準(zhǔn)確信息。這在地方各稅的評(píng)估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實(shí)行綜合治稅的做法，是一個(gè)很好的拓寬信息來(lái)源、有效開展納稅評(píng)估辦法。

(四)創(chuàng)新納稅評(píng)估方法。

目前普遍采用的評(píng)估方法是指標(biāo)分析方法，即用稅收或財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，確定指標(biāo)預(yù)警值，將被評(píng)估企業(yè)各指標(biāo)值逐一比對(duì)，就某方面問(wèn)題提出警示，同時(shí)利用一定數(shù)量的稅收和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，建立綜合評(píng)估分析指標(biāo)集，從多方面對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性做出評(píng)析。其優(yōu)點(diǎn)是能夠指明納稅人某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)處于非正常狀態(tài)，能夠指出納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)的不均衡性和處于非正常狀態(tài)的項(xiàng)目。這對(duì)于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負(fù)稅能力，明確加強(qiáng)管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無(wú)法準(zhǔn)確定位納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)不正常的原因；二是無(wú)法有效測(cè)量疑點(diǎn)納稅人存在問(wèn)題的輕重程度。因此各地要在完善指標(biāo)分析評(píng)估體系的基礎(chǔ)上，積極引入數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型深化納稅評(píng)估。這種方法是在總結(jié)指標(biāo)分析定性評(píng)估優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，針對(duì)其量化不足的弱點(diǎn)，基于經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，利用數(shù)學(xué)模型技術(shù)來(lái)模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際情況，估算企業(yè)稅基和企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實(shí)際繳納稅額的差值及差異率來(lái)篩選疑點(diǎn)對(duì)象。今后的評(píng)估工作應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)指標(biāo)分析與模型分析的有機(jī)結(jié)合，以提高評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步促進(jìn)稅源管理。

第8篇：納稅評(píng)估體系范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；所得稅管理；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-01

一、企業(yè)所得稅概述

企業(yè)所得稅是我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，按照2008年1月實(shí)施的所得稅法，并依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得利潤(rùn)繳納的稅款。新頒布的企業(yè)所得稅法涉及了經(jīng)濟(jì)體制改革中遇到的各類問(wèn)題，在效率和公平方面具有較大的突破，一定程度上有利于企業(yè)的發(fā)展。從企業(yè)會(huì)計(jì)角度來(lái)看，所得稅由當(dāng)期所得稅與遞延所得稅組成。當(dāng)期所得稅費(fèi)用是以當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)確認(rèn)的費(fèi)用，而應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的金額，它是計(jì)算應(yīng)納所得稅額的依據(jù)。遞延所得稅費(fèi)用則是因暫時(shí)性差異的發(fā)生或轉(zhuǎn)回而計(jì)算確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)方法包括應(yīng)付稅款法與資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，前者只確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，而不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響；后者則既確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，又確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)以資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法來(lái)確認(rèn)企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)所得稅管理的重要意義

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理具有重要的意義。首先，企業(yè)所得稅管理對(duì)實(shí)現(xiàn)公平、正義具有積極的作用。所得稅管理是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平、正義的主要途徑之一，其主要方式即通過(guò)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的征收來(lái)減少收入差距、貧富差距、行業(yè)差距等。因此，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，利用國(guó)家強(qiáng)制力來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)收入的二次分配，進(jìn)而有效促進(jìn)社會(huì)公平。其次，企業(yè)所得稅管理有助于推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律允許的情況下，靈活運(yùn)用企業(yè)所得稅政策來(lái)指導(dǎo)與制定財(cái)務(wù)決策，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、平穩(wěn)、健康發(fā)展，即為企業(yè)所得稅管理目標(biāo)。這一目標(biāo)意味著所得稅管理的好壞將直接影響到企業(yè)后期的發(fā)展，而企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)會(huì)直接影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。最后，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理有助于企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)就必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，同時(shí)做好內(nèi)部部門間的協(xié)調(diào)工作，而所得稅的管理是重要環(huán)節(jié)之一。若企業(yè)能夠制定科學(xué)合理的所得稅管理方案，將有利于企業(yè)樹立良好的社會(huì)形象，同時(shí)也有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化的目標(biāo)。反之，則不利用企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)所得稅管理存在問(wèn)題分析

1.企業(yè)所得稅管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，責(zé)任心差。企業(yè)所得稅涉及面廣，需要相關(guān)人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)知識(shí)，包括會(huì)計(jì)、稅收、審計(jì)等知識(shí)，但實(shí)際工作中，所得稅管理人員業(yè)務(wù)技能差，責(zé)任心不強(qiáng)等問(wèn)題普遍存在。他們大多缺乏創(chuàng)新意識(shí)和主動(dòng)學(xué)習(xí)精神，對(duì)企業(yè)先進(jìn)的設(shè)備和技術(shù)認(rèn)識(shí)不充分，理解不到位，且對(duì)業(yè)務(wù)流程不夠熟悉。此外，所得稅管理人員的稅務(wù)管理理念落后，他們?nèi)砸詡鹘y(tǒng)管理模式和理念來(lái)應(yīng)對(duì)不斷變化的稅收政策，導(dǎo)致其對(duì)企業(yè)內(nèi)部審核不夠深入，因此難以有效落實(shí)國(guó)家扶持企業(yè)的優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，影響納稅申報(bào)。不少企業(yè)存在“賬外賬”，其為了實(shí)現(xiàn)所謂的價(jià)值最大化目標(biāo)，甘愿冒著違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，弄虛作假，偷稅漏稅。所得稅管理人員在決策層的授意下，利用現(xiàn)金交易、體外循環(huán)等方式，隱藏應(yīng)稅收入，將應(yīng)向國(guó)家繳納的稅款占為己有，變相增加企業(yè)利潤(rùn)，這種做法很容易引發(fā)全行業(yè)偷稅的不良連鎖反應(yīng)，嚴(yán)重?cái)_亂稅收征管秩序。從股份制公司上市角度看，其為了獲得上市資格，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)會(huì)計(jì)賬務(wù)技術(shù)處理或做假賬的方式，向社會(huì)公布虛假財(cái)務(wù)信息，嚴(yán)重?fù)p害了信息使用者的利益。

3.企業(yè)所得稅管理信息化程度不高。我國(guó)企業(yè)所得稅管理仍處于半信息化半手工狀態(tài)，涉及稅收的采集、傳遞、運(yùn)用等環(huán)節(jié)仍采用手工方式，導(dǎo)致所得稅征收信息傳遞不順暢，工作效率相對(duì)較低，而在用的稅收征管系統(tǒng)軟件還不夠完善，現(xiàn)有功能無(wú)法滿足實(shí)際需要。因稅收管理信息化程度較低帶來(lái)的諸多問(wèn)題直接影響了企業(yè)所得稅管理的工作效率，使得一些稅收征管政策難以有效落實(shí)。另外，企業(yè)未能解決所得稅稅源管理問(wèn)題，尤其是無(wú)法對(duì)不同類型的納稅人實(shí)施信息化分類管理，也為后期的管理埋下隱患。

4.納稅評(píng)估體系尚待完善。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)制度，運(yùn)用信息化手段，按照一定的程序、方法，對(duì)納稅人提交的納稅申報(bào)資料進(jìn)行綜合審核、分析、判斷，進(jìn)而對(duì)納稅人納稅義務(wù)的準(zhǔn)確程度予以綜合評(píng)定。然而，不少企業(yè)的所得稅納稅評(píng)估體系尚不健全，表現(xiàn)為：企業(yè)管理層對(duì)納稅評(píng)估認(rèn)識(shí)不清晰，未能給予足夠的重視，在實(shí)際評(píng)估工作中往往敷衍了事，流于形式。從納稅評(píng)估的準(zhǔn)備階段看，對(duì)納稅資料的收集不夠全面，來(lái)源單一，使得納稅評(píng)估缺乏真實(shí)性和全面性，評(píng)估質(zhì)量有待提高。

四、完善企業(yè)所得稅管理的對(duì)策建議

1.提高企業(yè)所得稅管理人員綜合素質(zhì)。人才是企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力，也是企業(yè)管理的實(shí)踐者，所得稅管理的成功與否很大程度上取決于企業(yè)能不能擁有高素質(zhì)且具有強(qiáng)烈責(zé)任心的專業(yè)人才。要提高企業(yè)所得稅管理人員的綜合素質(zhì)及責(zé)任心，就應(yīng)從以下幾方面入手：一是要加強(qiáng)所得稅管理隊(duì)伍建設(shè)，全方位培養(yǎng)所得稅管理人員，并按照高素質(zhì)、專業(yè)化的要求，分工明確、職責(zé)清晰，不斷提升人才隊(duì)伍整體素質(zhì)。二是要加強(qiáng)所得稅管理人員的專業(yè)技能培訓(xùn)。根據(jù)不同人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的差異性，制定與其匹配的培訓(xùn)計(jì)劃，建立完善的所得稅、會(huì)計(jì)及審計(jì)知識(shí)體系。三是要強(qiáng)化所得稅管理人員的業(yè)務(wù)實(shí)踐能力。采用專項(xiàng)技能培訓(xùn)與實(shí)踐結(jié)合的方式，促使所得稅管理人員將理論知識(shí)與實(shí)際工作相結(jié)合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)所得稅工作的精細(xì)化。

2.杜絕會(huì)計(jì)造假，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確率。一方面要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)，建立納稅人納稅號(hào)碼識(shí)別制度，切實(shí)落實(shí)金融賬戶及交易實(shí)名制。另一方面要完善金融法律、法規(guī)，加強(qiáng)銀行賬戶管理。通過(guò)制定相關(guān)制度，規(guī)范銀行賬戶開戶程序，不論個(gè)人還是單位，必需憑借全國(guó)統(tǒng)一的納稅識(shí)別號(hào)碼來(lái)開戶，絕不允許出現(xiàn)假名賬戶、匿名賬戶、多頭開戶等，嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易，禁止出現(xiàn)賬外交易。此外，對(duì)于納稅人取得收入相關(guān)的活動(dòng)都必須使用納稅識(shí)別號(hào)碼，并由聯(lián)機(jī)網(wǎng)絡(luò)匯總到稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)，以確保稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握納稅人的每一項(xiàng)收入。同時(shí)，要大力推廣資金支付電子化，運(yùn)用稅銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，全過(guò)程、全方位監(jiān)控納稅人資金動(dòng)向。

3.全面推進(jìn)所得稅信息化管理，提高稅收征管效率。企業(yè)應(yīng)改變所得稅管理理念，全面推進(jìn)信息化管理。首先，要加大稅收管理軟件的二次開發(fā)與完善，建立統(tǒng)一的稅務(wù)信息采集與處理模型，提升軟件的智能性，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理和納稅評(píng)估的全自動(dòng)化。其次，國(guó)稅、地稅、工商部門等要設(shè)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，搭建統(tǒng)一的綜合性管理平臺(tái)，并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，確保企業(yè)信息在各機(jī)構(gòu)間無(wú)障礙的傳遞，同時(shí)充分利用軟件的數(shù)據(jù)分析功能，以提高稅收征管效率。最后，要建立專門的稅收管理部門，對(duì)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)核查及納稅情況實(shí)時(shí)監(jiān)控。通過(guò)信息化管理平臺(tái)，對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)，如某項(xiàng)長(zhǎng)期業(yè)務(wù)等，進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，定期核查其是否存在偷稅、漏稅等行為，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

4.做好所得稅專項(xiàng)評(píng)估及調(diào)查工作。應(yīng)積極開展所得稅專項(xiàng)評(píng)估及調(diào)查工作，逐步完善相關(guān)制度，促使企業(yè)提高納稅申報(bào)質(zhì)量。要采用科學(xué)、合理的方法來(lái)開展企業(yè)所得稅專項(xiàng)評(píng)估及調(diào)查工作，具體而言，可以根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)類別、是否盈虧、盈虧金額情況、稅前扣除審批項(xiàng)目等進(jìn)行分類，從而制定相應(yīng)的評(píng)估計(jì)劃，提高評(píng)估和調(diào)查工作的有效性，做到事半功倍。同時(shí)，要定期對(duì)企業(yè)所得稅繳納情況進(jìn)行檢查，防微杜漸，發(fā)現(xiàn)偷稅、漏稅等違法行為時(shí)要予以嚴(yán)懲。對(duì)于利用頻繁的關(guān)聯(lián)方交易等惡意避稅行為，要積極開展反避稅調(diào)查與懲治工作，通過(guò)加強(qiáng)立法工作及采取恰當(dāng)?shù)姆幢芏悓?duì)策，全面控制企業(yè)所得稅繳納情況。另外，應(yīng)加強(qiáng)地區(qū)間不同稅務(wù)部門間的合作，尤其是全國(guó)范圍內(nèi)的反避稅合作，實(shí)現(xiàn)信息與經(jīng)驗(yàn)的共享，以提高企業(yè)所得稅管理水平。

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第9篇：納稅評(píng)估體系范文

摘 要 稅收征管是整個(gè)稅收體系中十分重要的環(huán)節(jié)。一個(gè)高效的稅收體制中，稅收征管也必須是建設(shè)完善的。納稅評(píng)估作為近幾年我國(guó)地方稅收征管中的重要形式，從其引進(jìn)到融入我國(guó)的稅收征管模式中遇到了很多問(wèn)題，但是它的可行性與高效性確是不可置否的。本文通過(guò)探討新加坡的評(píng)稅體制來(lái)反觀我國(guó)納稅評(píng)估發(fā)展中需要注意的問(wèn)題并提出對(duì)未來(lái)我國(guó)納稅評(píng)估發(fā)展模式建設(shè)的建議。

關(guān)鍵詞 納稅評(píng)估 發(fā)展模式 國(guó)際借鑒 信息化

一、納稅評(píng)估概述及其在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀

納稅評(píng)估是起源于西方國(guó)家的稅收征管體制，它是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用對(duì)稅收數(shù)據(jù)信息進(jìn)行定性與定量的分析，發(fā)現(xiàn)納稅人有可能存在的納稅方面的問(wèn)題并對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)管控制。它與納稅稽查很大的區(qū)別是納稅稽查帶有很強(qiáng)的法律程序性，而納稅評(píng)估通過(guò)有效的約談機(jī)制實(shí)現(xiàn)了納稅過(guò)程的靈活性并保證其充分的時(shí)效性。

從2005年開始，納稅評(píng)估被作為一項(xiàng)法規(guī)政策寫入相關(guān)稅收征管法規(guī)中，就從法律意義上將其定義為中國(guó)稅收征管模式的一種。然而，基于其需要高效的信息交流平臺(tái)以及專業(yè)的稅收業(yè)務(wù)操作素質(zhì)，在很長(zhǎng)一段時(shí)間中一直不被地方稅務(wù)機(jī)關(guān)所重視。隨著近幾年“金稅工程”的展開，部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)引進(jìn)了較為先進(jìn)的設(shè)備與技術(shù)，與國(guó)際接軌的機(jī)會(huì)也大大增加，如何利用納稅評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收的征收管理也成為了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)十分重視的問(wèn)題。

通過(guò)閱讀文獻(xiàn)與實(shí)地了解，筆者發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國(guó)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在利用納稅評(píng)估時(shí)集中存在以下三點(diǎn)問(wèn)題：

第一，硬件設(shè)施配備不全。納稅評(píng)估在實(shí)踐過(guò)程中需要有較為完備的稅收征管系統(tǒng)來(lái)輔助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)管與分析，而就筆者了解，目前地方稅收征管有兩套系統(tǒng)，一種為核心征管系統(tǒng)CTAIS，另一種便是納稅評(píng)估系統(tǒng)。兩個(gè)系統(tǒng)所收集的數(shù)據(jù)在一定程度上是重復(fù)的，但是由于這兩套系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的資源共享，這就導(dǎo)致信息交換存在漏洞，原本監(jiān)管全面的局面反而轉(zhuǎn)變成存在更大的稅收流失隱患這一現(xiàn)狀。

第二，人員培訓(xùn)不到位，崗位制度不健全。由于納稅評(píng)估是一個(gè)新興的事物，人員培訓(xùn)方面在國(guó)內(nèi)缺乏有力的師資與良好的經(jīng)驗(yàn)借鑒。利用簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作與審計(jì)工作根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估的效用。此外，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在設(shè)置崗位的時(shí)候也無(wú)法打破原有的體系，故其設(shè)置缺乏一定的科學(xué)性，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在崗位建設(shè)與部門工作協(xié)調(diào)中都出現(xiàn)了不同程度的問(wèn)題。

第三，實(shí)踐工作流于形式，納稅評(píng)估方法存在技術(shù)問(wèn)題。從納稅人選擇角度來(lái)看，只考慮納稅人的納稅能力測(cè)評(píng)而忽視其他相關(guān)影響因素，勢(shì)必會(huì)對(duì)決策產(chǎn)生不利的影響；從納稅人選擇范圍來(lái)看，納稅評(píng)估只基于單個(gè)納稅人的考核而忽視整個(gè)轄區(qū)的納稅情況，這對(duì)稅收征管的長(zhǎng)效性造成了阻礙；從納稅評(píng)估主要參考值來(lái)看，利用行業(yè)內(nèi)的平均值來(lái)進(jìn)行測(cè)評(píng)，忽視了其他市場(chǎng)因素以及企業(yè)狀況，這對(duì)評(píng)估結(jié)果的可靠性也會(huì)帶來(lái)一定不利的影響。上述三點(diǎn)，總結(jié)了我國(guó)納稅評(píng)估突出存在的問(wèn)題，這也是制約其在我國(guó)完善的癥結(jié)所在。

二、新加坡評(píng)稅體制的模式借鑒

在了解了我國(guó)納稅評(píng)估存在問(wèn)題后，再來(lái)尋找國(guó)際范圍內(nèi)比較適合我國(guó)發(fā)展模式的經(jīng)驗(yàn)借鑒就會(huì)有針對(duì)性、目的性一些。筆者發(fā)現(xiàn)，新加坡評(píng)稅體制在解決我國(guó)上述存在問(wèn)題中有較為獨(dú)特的方式。新加坡稅務(wù)局是在國(guó)際范圍內(nèi)較早開展納稅評(píng)估工作的稅務(wù)局，無(wú)論是從稅收征管以及在整個(gè)過(guò)程中的系統(tǒng)管理與檢查，新加坡稅務(wù)局在納稅評(píng)估方面都形成了完善的體系與規(guī)范化的發(fā)展模式。

從解決上述我國(guó)納稅評(píng)估存在的三點(diǎn)問(wèn)題來(lái)考慮，首先，在硬件建設(shè)方面，新加坡稅務(wù)局主要建設(shè)有兩個(gè)信息完備的電子信息庫(kù)，一是通過(guò)各種媒介多方搜集的情報(bào)信息構(gòu)成的評(píng)稅情報(bào)庫(kù)，二是通過(guò)納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自動(dòng)采集信息構(gòu)成的申報(bào)信息庫(kù)。兩個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)相互聯(lián)系并構(gòu)成高效的網(wǎng)絡(luò)集群，保證稅務(wù)局在信息采集與數(shù)據(jù)分析過(guò)程中的全面合理。此外，這兩個(gè)信息庫(kù)配有專業(yè)技術(shù)操作人員監(jiān)管并隨著納稅人狀況的變化而不定期的更新。其次，在崗位設(shè)置與機(jī)構(gòu)管理方面，稅務(wù)局主要建設(shè)以下五個(gè)部門：①稅務(wù)處理部，其職能是發(fā)放評(píng)稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案。②納稅人服務(wù)部，對(duì)個(gè)人、納稅人的當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)稅。③公司服務(wù)部，對(duì)法人的當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)稅。④納稅人審計(jì)部，對(duì)以往年度評(píng)稅案件和有異議的評(píng)稅案件進(jìn)行復(fù)評(píng)。⑤稅務(wù)調(diào)查部，對(duì)重大涉稅案件進(jìn)行調(diào)查。五個(gè)部門相互協(xié)調(diào)，各司其職，在整個(gè)納稅評(píng)估中實(shí)現(xiàn)高效管理。這樣橫縱環(huán)節(jié)的部門設(shè)計(jì)也保證了納稅評(píng)估在每一環(huán)節(jié)都有絕對(duì)的負(fù)責(zé)人。最后，就評(píng)稅方法而言，新加坡稅務(wù)局主要采用兩種方法，一種是核對(duì)法，即評(píng)稅人通過(guò)掌握的各種情報(bào)、信息，通過(guò)函調(diào)或面談的形式，對(duì)納稅人申報(bào)表中內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，是評(píng)稅工作中的核心方法。另一種是財(cái)務(wù)分析法，即評(píng)稅師根據(jù)已掌握的各行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值即平均值，通過(guò)財(cái)務(wù)分析的方法找出偏離標(biāo)準(zhǔn)值的個(gè)體，通過(guò)函調(diào)和面談的方式來(lái)核定其應(yīng)納稅額。根據(jù)評(píng)稅工作規(guī)程，新加坡的評(píng)稅工作也被分為兩部分，一部分是納稅人服務(wù)部或公司服務(wù)部對(duì)當(dāng)年的納稅人各種狀況尤其就其納稅申報(bào)狀況進(jìn)行專門評(píng)估，另一部分是納稅人審計(jì)部對(duì)以前年度的評(píng)稅完畢案件或納稅人有異議的案件進(jìn)行復(fù)評(píng)。如果在評(píng)稅中發(fā)現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題，則要轉(zhuǎn)入稅務(wù)調(diào)查部進(jìn)行調(diào)查。無(wú)論納稅人審計(jì)部或稅務(wù)調(diào)查部對(duì)納稅人做出什么樣的處理結(jié)果，其評(píng)稅表仍然由納稅人服務(wù)部或公司稅務(wù)部來(lái)制作 。

通過(guò)新加坡納稅評(píng)估體制，我們可以明顯發(fā)現(xiàn)，健全的設(shè)備管理系統(tǒng)、完善的稅收管理部門設(shè)計(jì)以及充分合理的納稅評(píng)估辦法是新加坡稅務(wù)局將納稅評(píng)估作為其征管體系中重要方式的保證。

三、完善我國(guó)納稅評(píng)估體系的建議

以新加坡納稅評(píng)估規(guī)則為模板，我們發(fā)現(xiàn)新加坡在我們存在的問(wèn)題方面處理地比較合理，而我國(guó)在參考其發(fā)展模式時(shí)，就完善納稅評(píng)估工作主要可以從以下三點(diǎn)來(lái)開展：

第一，完善硬件技術(shù)設(shè)施，優(yōu)化評(píng)估系統(tǒng)。地方稅務(wù)系統(tǒng)要聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員，構(gòu)建涉及區(qū)域內(nèi)所有納稅人的聯(lián)網(wǎng)模式，并合理規(guī)劃分區(qū)，對(duì)其進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)管與測(cè)評(píng)，實(shí)現(xiàn)信息交流的對(duì)稱。而在稅務(wù)機(jī)關(guān)完善稅務(wù)聯(lián)網(wǎng)模式的同時(shí)，也要規(guī)劃建設(shè)信息采集體系，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)信息等需要進(jìn)行測(cè)評(píng)的原始信息的獲取都要建立完整的系統(tǒng)，我們可以參考新加坡的信息采集模式，將評(píng)估信息與申報(bào)信息分別建庫(kù)，分塊管理。這樣二者的更新與改變互不干擾，但是在評(píng)估過(guò)程中又可以相互調(diào)用，便捷高效。此外，國(guó)稅與地稅的分稅制造成了兩局交流平臺(tái)建立的滯后，為保證納稅評(píng)估順暢開展，國(guó)稅與地稅系統(tǒng)也應(yīng)該加強(qiáng)交流，在必要的時(shí)候共同構(gòu)建納稅評(píng)估監(jiān)管體制，共同實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估區(qū)域性監(jiān)管，例如通過(guò)“金稅工程”的建設(shè)進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)的連接，并定期進(jìn)行信息交換，對(duì)部分有重合的納稅人信息進(jìn)行更新交流就是一種較好的方式。

第二，加強(qiáng)人才交流與培訓(xùn)，部門設(shè)計(jì)要科學(xué)合理。納稅評(píng)估工作不同于稽查工作的重要一方面就是對(duì)人才的要求不同，納稅評(píng)估更強(qiáng)調(diào)對(duì)納稅人稅前的調(diào)查與測(cè)評(píng)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)與納稅進(jìn)行約談以保證稅收收入的正常實(shí)現(xiàn)。因此，在稅務(wù)人才培訓(xùn)中應(yīng)著重對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與審計(jì)培訓(xùn)，除此之外，在約談環(huán)節(jié)涉及到人際溝通與心理學(xué)方面的技巧也是培訓(xùn)時(shí)的重點(diǎn)。而就部門設(shè)計(jì)方面，盡管打破原有部門格局會(huì)面臨重重困境，但是為了實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估工作的高效開展，打破原有體系是必須要進(jìn)行的一個(gè)環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為，部門改革的著力點(diǎn)就是要實(shí)現(xiàn)全方位考慮，無(wú)論是橫向還是縱向都應(yīng)該進(jìn)行全面的分析，新加坡在這方面做得比較好，因此我們?cè)O(shè)計(jì)之初可以參考其部門的設(shè)置，但是就我國(guó)的國(guó)情來(lái)看，崗位設(shè)置時(shí)可以不將其上升為部門的高度，而是安排具體的人員完成新加坡稅務(wù)局相應(yīng)部門的任務(wù)，但是要確保實(shí)現(xiàn)明確分責(zé)。通過(guò)這種方式一方面在日后調(diào)整人員時(shí)保持了一定的靈活性，另一方面在明確權(quán)責(zé)前提下盡可能的節(jié)約了行政成本，既符合我國(guó)當(dāng)前國(guó)情又保證了納稅評(píng)估工作正常的開展。

第三，在納稅評(píng)估方法設(shè)計(jì)中，要充分考慮公平效率原則。目前以平均值來(lái)進(jìn)行測(cè)評(píng)的方案對(duì)一些中小企業(yè)在納稅方面存在一定的不公平現(xiàn)象，下一步，我們?cè)诮ㄔO(shè)評(píng)稅系統(tǒng)時(shí)要盡可能多的考慮變量因素，并對(duì)不同行業(yè)進(jìn)行不同變量的設(shè)計(jì)，例如將企業(yè)進(jìn)行行業(yè)分級(jí)，依據(jù)不同行業(yè)的發(fā)展模式設(shè)計(jì)有針對(duì)性的測(cè)評(píng)系統(tǒng)，同時(shí)大、中小企業(yè)要有明確的分層計(jì)劃，評(píng)估過(guò)程中盡量考慮中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。這樣一來(lái)，既保證了地方稅收的長(zhǎng)效穩(wěn)定，也保證了企業(yè)間在納稅環(huán)節(jié)的公平。此外，就提高效率方面的設(shè)計(jì)而言，要完善納稅指標(biāo)建設(shè)系統(tǒng)，如何在最短的時(shí)間內(nèi)檢測(cè)到企業(yè)納稅環(huán)節(jié)涉及到的問(wèn)題，指標(biāo)建設(shè)十分關(guān)鍵。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息采集，數(shù)據(jù)分析過(guò)程中保持高度的信息健全， 同時(shí)要充分吸收外國(guó)的優(yōu)秀方案，采用與宏觀經(jīng)濟(jì)相符的指標(biāo)體系，適當(dāng)擴(kuò)大評(píng)估范圍，將企業(yè)多環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，在較為完備的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中分析出在納稅評(píng)估時(shí)所要著重注意的問(wèn)題，可以有效提高納稅評(píng)估的效率，提高效率的另一個(gè)要點(diǎn)就是可以依據(jù)不同性質(zhì)的企業(yè)將評(píng)估工作進(jìn)行細(xì)分，例如按照傳統(tǒng)分類模式有個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司以及合伙企業(yè)和外資企業(yè)。各個(gè)地區(qū)依據(jù)自己地區(qū)的特點(diǎn)，參照傳統(tǒng)的分類模式將企業(yè)細(xì)分，從而同步開展評(píng)估工作，這樣便大大節(jié)約了評(píng)估時(shí)間，提升了納稅評(píng)估工作效率。

四、結(jié)語(yǔ)

納稅評(píng)估在世界范圍內(nèi)被廣泛采用，說(shuō)明其在稅收征管中確實(shí)發(fā)揮著十分重要的作用。雖然目前在我國(guó)納稅評(píng)估建設(shè)的進(jìn)程還較為緩慢，各地區(qū)基于不同的原因，或體制不健全，或硬件設(shè)施不完善，都阻礙了這一新興稅收征管模式的引入。但是，如果我們可以清晰地了解到問(wèn)題的所在并提出為之有效的改革方案，在稅收征管改革中肯下決心去除絆腳石，就一定可以推動(dòng)我國(guó)的納稅評(píng)估建設(shè)，進(jìn)而完善我國(guó)的稅收征管體制，實(shí)現(xiàn)稅制改革高效穩(wěn)步的前進(jìn)。

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