年度審計(jì)計(jì)劃精選(九篇)

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第1篇：年度審計(jì)計(jì)劃范文

一、年度審計(jì)工作目標(biāo)

年的內(nèi)部審計(jì)工作，以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)，以財(cái)務(wù)收支行為的真實(shí)性、合法性、效益性為重點(diǎn)，結(jié)合我院年工作要點(diǎn)、學(xué)院黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的主要任務(wù)，把促進(jìn)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，增進(jìn)服務(wù)，作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)合理科學(xué)利用教育資源，防止鋪張浪費(fèi)等內(nèi)容開(kāi)展審計(jì)。對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)收支行為做出客觀評(píng)價(jià)，并針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，幫助和督促被審計(jì)單位及時(shí)整改。

二、審計(jì)的內(nèi)容

1、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)教學(xué)系的教師津貼發(fā)放，學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放，班費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)等使用情況進(jìn)行內(nèi)審；

2、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)電大工作部的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等收繳情況進(jìn)行內(nèi)審；

3、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)附屬中學(xué)的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行內(nèi)審；

4、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)成人教育部的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等收繳情況進(jìn)行內(nèi)審；

5、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地后勤集團(tuán)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；

6、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)學(xué)院招待費(fèi)使用情況進(jìn)行內(nèi)審；

通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)周期審計(jì)，使審計(jì)工作規(guī)范化、制度化，及時(shí)評(píng)價(jià)部門財(cái)經(jīng)管理狀況，加強(qiáng)事前防范，促進(jìn)部門管理自律。

三、審計(jì)的方法及范圍

審計(jì)的方法是：首先各單位自查，并形成自查報(bào)告；其次內(nèi)審人員采取審查資料、個(gè)別訪談、審計(jì)調(diào)查等方法進(jìn)行。

審計(jì)的范圍是：教學(xué)系及相關(guān)單位07年以來(lái)的財(cái)務(wù)收支情況，其中教學(xué)系學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金等項(xiàng)抽查一個(gè)年級(jí)。

四、時(shí)間安排

1、上半年對(duì)教學(xué)系進(jìn)行內(nèi)審；

2、下半年對(duì)電大工作部、附屬中學(xué)、成人教育部、后勤集團(tuán)（育苑公司）等部門進(jìn)行審計(jì)。

五、有關(guān)資料的提供

1、學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放，評(píng)定辦法、評(píng)定程序、評(píng)定結(jié)果；班費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)的使用情況等資料。

2、院、系兩級(jí)教師津貼發(fā)放及津貼分配與二次分配辦法。

3、電大工作部、附屬中學(xué)、成人教育部各類生源的收費(fèi)依據(jù)；后勤集團(tuán)（育苑公司）各類收費(fèi)的依據(jù)

4、學(xué)院有關(guān)接待、招待的文件、審批表、月匯總表等

第2篇：年度審計(jì)計(jì)劃范文

Now 16-year-old Jack Magee’s name could become far more widely known after winning the British Cartoonists’ Association’s （BCA） Young Cartoonist of the Year competition for 2014.

His cartoon， inspired by the discovery of Richard III’s skeleton under a Leicester car park， tickled[使高興] and impressed the judges， beating hundreds of other entries[參賽者] for the title in the under 18 age group. It shows the 15th century king buying a ticket for “500 years” from a pay and display machine.

Yesterday， talented schoolboy Jack said： “It only took me about 45 minutes to do.

“I’d like to get into this as a career and we’re getting to that stage in school where they’re trying to push us into job choices. I have suggested being a cartoonist and I don’t think the teachers hear that very often.”

The artistic endeavours[竭力] of Jack， a pupil at Earlston High School in the Scottish Borders， have previously[以前] been mainly appreciated[欣賞] by regulars[?？蚞 and staff at the Buccleuch Arms， near his home in Melrose.

He takes chalks in with him on meals out there with his parents and draws cartoons on their menu blackboard. The pub’s owners have been so impressed with his work they started photographing them and posting them on the pub’s Facebook page， dubbing[命名] him the “mystery artist.”

Jack’s parents Maggie and Alain， both 52 and conservation[保護(hù)] advisers， say he has been“drawing since before he was walking.”

Mrs. Magee said： “He picked up a pen when he was a baby and started drawing on the back of an envelope. He’s been doing it ever since and has been known to draw on napkins[餐巾紙] in restaurants too.”

杰克?麥基：“神秘畫(huà)手”勇奪年度新人獎(jiǎng)

他在當(dāng)?shù)鼐瓢杀环Q為“神秘畫(huà)手”，因?yàn)樗?jīng)常在他們寫(xiě)菜單的小黑板上涂鴉作樂(lè)。

如今，在他贏得英國(guó)漫畫(huà)家協(xié)會(huì)（BCA）“2014年度年輕漫畫(huà)家”后，現(xiàn)年16歲的杰克?麥基的名字就更加廣為人知了。

人們?cè)谌R斯特市的一個(gè)停車場(chǎng)下面發(fā)現(xiàn)了理查三世的遺骨，杰克以此為靈感創(chuàng)作的漫畫(huà)非常逗趣，給評(píng)委們留下了深刻印象，并成功擊敗了18歲以下組別的其他數(shù)百件參賽作品。在他的漫畫(huà)中，這位15世紀(jì)的國(guó)王在憑票泊車機(jī)前買了一張“五百年”的泊車票。

杰克是個(gè)很有天分的學(xué)生，他昨天這樣說(shuō)道：“我用了45分鐘就完成了這幅作品。

“我很希望以此作為職業(yè)。學(xué)校到了這時(shí)候就會(huì)讓我們選擇將來(lái)從事什么工作，我就說(shuō)想當(dāng)個(gè)漫畫(huà)家，我覺(jué)得老師們一定很少聽(tīng)到這樣的想法吧?！?/p>

杰克在位于蘇格蘭邊區(qū)的厄爾斯頓中學(xué)念書(shū)。此前，他在藝術(shù)創(chuàng)作上的努力的主要讀者是巴克盧阿姆斯的常客和工作人員――這家酒吧離他在梅爾羅斯的家沒(méi)多遠(yuǎn)。

杰克與父母來(lái)店里吃飯時(shí)總會(huì)隨身帶著粉筆，在他們的黑板菜單上畫(huà)點(diǎn)漫畫(huà)。酒吧的老板們太喜歡他的作品了，就將這些漫畫(huà)拍了下來(lái)，并到酒吧的“臉譜”主頁(yè)上，還給他取了個(gè)“神秘畫(huà)手”的綽號(hào)。

杰克的雙親――52歲的瑪吉與阿蘭都是環(huán)保顧問(wèn)，他們說(shuō)自家兒子“還沒(méi)學(xué)會(huì)走路就開(kāi)始畫(huà)畫(huà)了”。

麥基太太說(shuō)：“還是個(gè)小寶寶的時(shí)候，他就會(huì)撿起一支筆，開(kāi)始在信封背面畫(huà)畫(huà)。自那以后，他一直這樣做，還因?yàn)榻?jīng)常在飯館的餐巾上畫(huà)畫(huà)而出名呢。”

倫敦卡通博物館

英國(guó)倫敦卡通博物館（the Cartoon Museum）由愛(ài)丁堡伯爵籌劃建立，于2006年2月23日正式對(duì)外開(kāi)放，是倫敦第一座卡通博物館。倫敦博物館展示了18世紀(jì)以來(lái)的卡通歷史，博物館陳列了卡通畫(huà)、漫畫(huà)、連環(huán)畫(huà)、動(dòng)畫(huà)和其他卡通文化展品，總陳列品超過(guò)九百件，深受兒童和青少年的喜愛(ài)。館內(nèi)有一個(gè)獨(dú)特的圖書(shū)館，收藏了五千多本卡通類書(shū)籍和四千冊(cè)連環(huán)畫(huà)。在這家卡通博物館里，畫(huà)家們借助筆下的人物針砭時(shí)弊、嘲諷權(quán)威和荒誕事物，其犀利程度不亞于任何一份報(bào)紙、批評(píng)雜志和書(shū)籍等知名出版物。

第3篇：年度審計(jì)計(jì)劃范文

一、全面管理、逐級(jí)分權(quán)原則

首先，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h委、政府的工作安排以及本部門的實(shí)際情況，確定本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)總體性的審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)；其次，將總體的審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)逐級(jí)分解展開(kāi)，最終落實(shí)到科室、小組及個(gè)人。為了保證審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)得到落實(shí)，應(yīng)制定相應(yīng)的措施，如通過(guò)當(dāng)?shù)卣D(zhuǎn)年度審計(jì)工作計(jì)劃、制定監(jiān)督檢查制度和完成審計(jì)工作計(jì)劃方面的獎(jiǎng)懲制度等。遵循全面管理原則的同時(shí)，還必須遵循逐級(jí)分權(quán)原則。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)層次的多少及職責(zé)的分工情況，進(jìn)行各種不同程度的分權(quán)，分擔(dān)制定審計(jì)工作計(jì)劃的責(zé)任。堅(jiān)持這一原則，一方面，有利于審計(jì)工作計(jì)劃的統(tǒng)一和完整，使全國(guó)上下“一盤(pán)棋”，另一方面，有利于審計(jì)工作計(jì)劃在大原則下，充分體現(xiàn)各地的具體情況，最大限度地發(fā)揮各地審計(jì)機(jī)關(guān)為地方政府服務(wù)的靈活性。

二、因地制宜（或區(qū)域性）原則

我國(guó)幅員遼闊，城鄉(xiāng)差別甚大，各地發(fā)展很不平衡，情況非常復(fù)雜。在這種情況下，制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)遵循因地制宜的原則，在緊緊圍繞黨和國(guó)家總的方針政策的前提下，要充分體現(xiàn)各級(jí)各地及各部門的特點(diǎn)，千萬(wàn)不能搞上下一刀切。要充分發(fā)揮各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，充分展現(xiàn)各地審計(jì)機(jī)關(guān)服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的獨(dú)特風(fēng)格和特色，以造就審計(jì)機(jī)關(guān)的“多能”形象。

三、主次先后原則

編制審計(jì)工作計(jì)劃的依據(jù)，一般是黨和國(guó)家的方針政策、形勢(shì)要求、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)工作計(jì)劃、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的指示要求、上年度審計(jì)資料以及下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)上報(bào)的年度審計(jì)工作計(jì)劃草案等。由于在各時(shí)期、各地區(qū)，國(guó)家的方針政策、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要工作重點(diǎn)都是有所不同的，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持主次先后原則：關(guān)系重大，影響全局，問(wèn)題嚴(yán)重的項(xiàng)目或單位，應(yīng)作為主要重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?yōu)先給予計(jì)劃安排，并必須保質(zhì)保量完成重點(diǎn)項(xiàng)目計(jì)劃；對(duì)那些問(wèn)題不嚴(yán)重，關(guān)系不大，影響較小的項(xiàng)目或單位，就可以在安排主要項(xiàng)目后，在條件具備的情況下，再行安排審計(jì)工作計(jì)劃。

四、統(tǒng)籌兼顧、量力而行原則

在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，一方面，要求在一個(gè)特定時(shí)期的計(jì)劃中應(yīng)當(dāng)包括那些能夠而且應(yīng)當(dāng)通過(guò)這個(gè)時(shí)期內(nèi)審計(jì)措施加以影響的可變事物，而不包括那些在這個(gè)時(shí)期內(nèi)不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思：一是審計(jì)機(jī)關(guān)條件不成熟，對(duì)某些項(xiàng)目無(wú)法開(kāi)展審計(jì)，如有的地方審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏基本建設(shè)方面的專門人才，無(wú)法開(kāi)展固定資產(chǎn)投資審計(jì)，那么，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)不應(yīng)將固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目列入年度審計(jì)工作計(jì)劃；二是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不應(yīng)將未授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)工作計(jì)劃，等以后年度上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)后，再列入年度審計(jì)計(jì)劃。另一方面，要求在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，考慮審計(jì)力量及其變化與審計(jì)任務(wù)的多寡，在沒(méi)有力量或力量不足的情況下，應(yīng)先安排那些重點(diǎn)的項(xiàng)目或單位，不應(yīng)為擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面而不顧審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)機(jī)關(guān)的聲譽(yù)安排“超負(fù)荷”的審計(jì)工作計(jì)劃。有計(jì)劃就要有行動(dòng)，應(yīng)盡量避免制訂“空頭”計(jì)劃。但是，安排計(jì)劃（包括長(zhǎng)、中、短期計(jì)劃）時(shí)，又應(yīng)兼顧全局，不應(yīng)留下審計(jì)空白區(qū)，也就是說(shuō)，應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、量力而行的原則。

五、相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致原則

審計(jì)工作計(jì)劃按時(shí)間長(zhǎng)短，可分為長(zhǎng)期計(jì)劃、中期計(jì)劃和短期計(jì)劃；按審計(jì)體系分，可分為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)工作計(jì)劃；按審計(jì)對(duì)象分，可分為財(cái)政金融審計(jì)計(jì)劃、固定資產(chǎn)投資審計(jì)計(jì)劃、行政事業(yè)單位審計(jì)計(jì)劃、工業(yè)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃、商業(yè)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃等等。但無(wú)論制訂什么類型的審計(jì)工作計(jì)劃，都應(yīng)該遵循相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致的原則，不應(yīng)互相矛盾，互相脫節(jié)，應(yīng)該避免出現(xiàn)一些項(xiàng)目連續(xù)安排幾年或幾次，而另一些項(xiàng)目卻幾年都是“空白”，或“長(zhǎng)、中、短計(jì)劃相互矛盾”等現(xiàn)象。

六、指令性為主、指導(dǎo)性為輔的原則

筆者認(rèn)為，在審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行方式上，應(yīng)堅(jiān)持以指令性計(jì)劃為主，指導(dǎo)性計(jì)劃為輔的原則。堅(jiān)持這個(gè)原則，至少有以下幾點(diǎn)好處：首先，有利于審計(jì)工作計(jì)劃的貫徹落實(shí)，因?yàn)橹噶钚杂?jì)劃是行政命令式的，一定要服從、一定要執(zhí)行的計(jì)劃。而指導(dǎo)性計(jì)劃的靈活性比較大，是否一定貫徹執(zhí)行就比較難說(shuō)了。其次，有利于加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃執(zhí)行情況的考核評(píng)比。因?yàn)閷?duì)執(zhí)行指令性計(jì)劃的結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)比，既全面又較好比較，而對(duì)指導(dǎo)性計(jì)劃執(zhí)行情況的考核評(píng)比，就不全面，不好比較了。再次，有利于調(diào)動(dòng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)干部的積極性和創(chuàng)造性。因?yàn)橹噶钚杂?jì)劃好比較、好考核、看得見(jiàn)、摸得著，使大家干有方向，比有目標(biāo)，這樣，大家的積極性和創(chuàng)造性也就比較好調(diào)動(dòng)起來(lái)，而指導(dǎo)性計(jì)劃在這方面就亞于指令性計(jì)劃。

必須強(qiáng)調(diào)指出的是：堅(jiān)持以指令性計(jì)劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內(nèi)涵和外延都有所不同，它們是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

七、反饋調(diào)控原則

作為一個(gè)工作計(jì)劃，它就不可能“料事如神”，也就是說(shuō)，任何一個(gè)工作計(jì)劃，都不是十全十美的，這既不可能也不需要。一切事物都是時(shí)刻變化著的。因此，在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，必須遵循反饋調(diào)控原則。例如：在國(guó)家方針政策發(fā)生變化時(shí)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作計(jì)劃也應(yīng)該有所調(diào)整。審計(jì)工作是服務(wù)于黨的中心工作的，應(yīng)隨著黨的“指揮棒”開(kāi)展工作，這是不可置否的。

八、獎(jiǎng)勤罰懶原則

為了促進(jìn)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計(jì)工作計(jì)劃，不致于使計(jì)劃成為“紙上談兵”或“草草了事”，在考核評(píng)比審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果方面，應(yīng)遵循獎(jiǎng)勤罰懶原則，不能干好干壞一個(gè)樣，堅(jiān)持這個(gè)原則，一方面有利于審計(jì)工作計(jì)劃的落實(shí)施行，另一方面，可以充分調(diào)動(dòng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的積極性，促先進(jìn)，策后進(jìn)，從而形成一個(gè)良性循環(huán)。

不過(guò)，制訂審計(jì)工作計(jì)劃，必須建立一個(gè)比較明確、科學(xué)的指標(biāo)體系，以便于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施、考核和評(píng)比。

第4篇：年度審計(jì)計(jì)劃范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院管理 內(nèi)部審計(jì) 戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

1.內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要意義

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型在新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平提升過(guò)程中具有其非常重要的意義和必要性。

首先，內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的必然發(fā)展趨勢(shì)，目前醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理隨著市場(chǎng)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)壓力的逐漸增強(qiáng)，面臨著諸如財(cái)務(wù)信息管理、內(nèi)部管理控制、醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)等多方面的新問(wèn)題與新挑戰(zhàn)。這就需要內(nèi)部審計(jì)工作必須做出適應(yīng)時(shí)展及市場(chǎng)發(fā)展的新轉(zhuǎn)變。

其次，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》當(dāng)中明確指出，內(nèi)部審計(jì)工作的目的是為了增加企業(yè)價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)情況，這就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)也具有內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理，挖掘企業(yè)潛在發(fā)展能力，促使企業(yè)更快更好的實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)的作用。

再次，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)我國(guó)衛(wèi)生醫(yī)療服務(wù)體系提出了新要求，我國(guó)醫(yī)院的規(guī)?；l(fā)展也在如火如荼的進(jìn)行當(dāng)中。面對(duì)醫(yī)院發(fā)展的規(guī)?；?，隨之而來(lái)的問(wèn)題就是醫(yī)療資源的相對(duì)匱乏以及老百姓看病難、看病貴的問(wèn)題日趨嚴(yán)重。由此可見(jiàn)，單純的醫(yī)院規(guī)?；l(fā)展并未從根本上有效解決醫(yī)患之間的緊張關(guān)系。這就需要我們加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重視，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)、制度執(zhí)行以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力的水平提升，從而讓醫(yī)院內(nèi)部管理的效益切實(shí)的發(fā)揮出來(lái)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院改革的總體發(fā)展目標(biāo)。

2.內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型新內(nèi)容

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型過(guò)程中仍然要作為核心內(nèi)容加以保留和加強(qiáng)。因?yàn)樨?cái)務(wù)工作是各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)與核心，離開(kāi)了財(cái)務(wù)收支審計(jì)，其他內(nèi)容都是空談。其次是內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容，內(nèi)部控制審計(jì)主要是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度在制度制定方面的科學(xué)性、合理性、全面性，加強(qiáng)在制度執(zhí)行上面的合規(guī)性、有效性，并且發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的強(qiáng)有力的監(jiān)督作用。再次是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作內(nèi)容是根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)以及政策標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)醫(yī)院未來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)防范與管理。它在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中具有相對(duì)獨(dú)立的管理監(jiān)督以及評(píng)價(jià)職能。最后是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不同于前面說(shuō)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的是在于分析醫(yī)院經(jīng)營(yíng)情況及管理問(wèn)題，找出經(jīng)濟(jì)虧損或收益的原因與管理優(yōu)劣的關(guān)鍵。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)一方面是找出問(wèn)題，另一方面是提出改進(jìn)建議，同時(shí)通過(guò)日常工作督促問(wèn)題改進(jìn)、提升經(jīng)濟(jì)效益與管理水平。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作水平直接關(guān)系著醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)是否能夠有效的保值增值。

3.加快醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的措施建議

3.1樹(shù)立新理念

內(nèi)部審計(jì)工作要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，首先必須從理念上進(jìn)行更新，在內(nèi)部審計(jì)新理念方面，必須樹(shù)立監(jiān)督與服務(wù)并重；結(jié)果與過(guò)程并重；事前事中事后并重；財(cái)務(wù)與管理并重；規(guī)范化、效益化、有效性并重；發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題并重；當(dāng)前發(fā)展與長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃并重；靜態(tài)管理與動(dòng)態(tài)管理并重；內(nèi)部控制與外部防范并重；獨(dú)立工作與相互協(xié)同并重等一系列新的工作觀念與認(rèn)識(shí)。只有樹(shù)立了新觀念與新認(rèn)識(shí)，才能將內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型落到實(shí)處。新理念的樹(shù)立要重視全員性與全面性。要實(shí)現(xiàn)從領(lǐng)導(dǎo)到員工、從高層到基層的全面化、立體化的宣傳教育和普及。讓新理念的宣傳普及在醫(yī)院內(nèi)外營(yíng)造出一個(gè)良好的人文氛圍，為內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型工作的具體落實(shí)打下思想及環(huán)境基礎(chǔ)。

3.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃性建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)在于體現(xiàn)其工作的科學(xué)預(yù)見(jiàn)性與前瞻性。所以在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制定過(guò)程中要留出充分的計(jì)劃制定時(shí)間，從而為審計(jì)部門工作制定預(yù)留出充分的市場(chǎng)調(diào)研、工作調(diào)研、信息收集以及思考的空間和余地。在年度計(jì)劃制定并下達(dá)的同時(shí)，審計(jì)部門就應(yīng)該著手進(jìn)行下一年度的計(jì)劃制定工作，這樣能夠讓下一年度的審計(jì)計(jì)劃制定工作在本年度審計(jì)計(jì)劃具體執(zhí)行過(guò)程中尋找可靠依據(jù)和信息數(shù)據(jù)，同時(shí)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃制定過(guò)程中的問(wèn)題和漏洞，能夠避免在下一年度審計(jì)計(jì)劃中出現(xiàn)同樣的問(wèn)題。在年度審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的同時(shí)，還應(yīng)該制定階段性審計(jì)計(jì)劃，階段性審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行能夠有效糾正年度審計(jì)計(jì)劃中的問(wèn)題與不足，從而對(duì)下一階段的審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行終止和修正，最大限度的確保年度審計(jì)計(jì)劃的有效執(zhí)行。在審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中還要加強(qiáng)各部門的信息交流與溝通反饋。信息溝通的內(nèi)容主要包括對(duì)審計(jì)目標(biāo)的完成情況、對(duì)審計(jì)重點(diǎn)的把握情況、對(duì)審計(jì)內(nèi)容的認(rèn)識(shí)與理解、對(duì)審計(jì)時(shí)間安排的意見(jiàn)和建議以及對(duì)審計(jì)工作人員配置、工作質(zhì)量的具體分析和合理協(xié)調(diào)。一旦發(fā)現(xiàn)任何問(wèn)題，就要及時(shí)修正審計(jì)項(xiàng)目乃至停止該項(xiàng)目的繼續(xù)實(shí)施。

3.3擴(kuò)充審計(jì)資源、加強(qiáng)整合

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)前而言，一個(gè)最大的問(wèn)題就是審計(jì)工作的繁重與審計(jì)力量不足的矛盾。但是根據(jù)現(xiàn)在醫(yī)院審計(jì)隊(duì)伍和資源現(xiàn)狀來(lái)看，想要在短時(shí)間內(nèi)徹底解決這一問(wèn)題也是不太現(xiàn)實(shí)的。所以我們應(yīng)該在現(xiàn)有基礎(chǔ)之上加強(qiáng)資源的整合力度，加強(qiáng)審計(jì)工作選擇與側(cè)重。在審計(jì)項(xiàng)目上，優(yōu)先和重點(diǎn)抓成本費(fèi)用控制、專項(xiàng)資金使用管理等。在審計(jì)人員分配上，大力發(fā)揮資深審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)，在日常審計(jì)工作中，形成老中青相結(jié)合的隊(duì)伍建設(shè)。在新晉人員的招收上面，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)技能、新技術(shù)掌握以及職業(yè)道德的綜合考量。同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)役審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平提升與再深造。努力將審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)往一專多能、高素質(zhì)、高效率的現(xiàn)代化工作隊(duì)伍方面推進(jìn)。其次，在審計(jì)隊(duì)伍組成方面，盡量吸納對(duì)專項(xiàng)項(xiàng)目具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專家級(jí)人員參與審計(jì)工作，從而實(shí)現(xiàn)降低工作成本、降低工作風(fēng)險(xiǎn)、提升工作效率和質(zhì)量的目的。讓審計(jì)工作能夠更好的服務(wù)于醫(yī)院綜合管理。

參考文獻(xiàn)：

[1] 董紅衛(wèi).做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究.2009.7.

第5篇：年度審計(jì)計(jì)劃范文

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)法實(shí)施條例）頒布實(shí)施，對(duì)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)法）的有關(guān)規(guī)定予以了明確和細(xì)化，使審計(jì)監(jiān)督機(jī)制更加健全，審計(jì)監(jiān)督職責(zé)更加明了，這對(duì)于規(guī)范審計(jì)監(jiān)督行為，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)和推動(dòng)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展具有十分重大的意義。目前，各地審計(jì)機(jī)關(guān)正在普遍宣傳、學(xué)習(xí)貫徹審計(jì)法實(shí)施條例，審計(jì)法實(shí)施條例5月1日就將正式實(shí)施，如何正確貫徹實(shí)施，是擺在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)面前的一件大事，本人通過(guò)學(xué)習(xí)審計(jì)法實(shí)施條例及以往的審計(jì)工作情況，針對(duì)幾個(gè)具體問(wèn)題談點(diǎn)自已的體會(huì)供同仁參考。

一、審計(jì)依據(jù)問(wèn)題

目前各地審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)方案、制發(fā)審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)報(bào)告中審計(jì)依據(jù)有兩種操作方式：一是以審計(jì)法第三章16條至30條規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容為審計(jì)依據(jù)，二是除以審計(jì)法第16條至30條規(guī)定外，將各級(jí)政府批轉(zhuǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃文件作為補(bǔ)充依據(jù)。

上述兩種操作方式，誰(shuí)對(duì)誰(shuí)錯(cuò)有待明確，筆者傾向第二種做法，依據(jù)是審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定。

新審計(jì)法第五章審計(jì)程序第38條規(guī)定“審計(jì)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)”。實(shí)施條例第五章審計(jì)程序第三十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃”。

通過(guò)審計(jì)法及其實(shí)施條例的規(guī)定中可以看出審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)除法律、法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)按照本級(jí)政府的要求確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，遇有特殊情況的須經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)才可持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)。依據(jù)審計(jì)法的相關(guān)規(guī)定作為審計(jì)依據(jù)就存在不完整性。

二、審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題定性、處理、處罰依據(jù)問(wèn)題

目前，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后對(duì)被審計(jì)單位存在的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計(jì)定性的依據(jù)，審計(jì)處理、處罰依據(jù)有兩種表現(xiàn)：一是依據(jù)審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例、財(cái)政違法行為處罰處分條例及相關(guān)規(guī)章中明確審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員具有執(zhí)法主體資格的法律、法規(guī)和規(guī)章；二是依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定作為審計(jì)處理、處罰依據(jù)。

上述兩種做法和表現(xiàn)形式都存在與新修訂的審計(jì)法及其實(shí)施條例相銜接和完善的問(wèn)題。

新審計(jì)法第四十一條“審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見(jiàn)”。

審計(jì)法實(shí)施條例第5條第二款“審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國(guó)家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目目標(biāo)等方面的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定”。

審計(jì)法實(shí)施條例第六章法律責(zé)任第四十九條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬(wàn)元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。

“法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。

目前，相關(guān)部門起草的法律、法規(guī)和部門規(guī)章都明確有執(zhí)法主體單位，直接借用有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定條款作為審計(jì)處理處罰的依據(jù)就存在執(zhí)法體資格不合法的問(wèn)題。

三、審計(jì)救濟(jì)途徑及受理單位問(wèn)題

新審計(jì)法第四十八條“被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟”。

“被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定”。

新審計(jì)法實(shí)施條例第二十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍；不能根據(jù)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍的，根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管 學(xué)習(xí)審計(jì)法實(shí)施條例心得體會(huì)第2頁(yè)

理關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍”。

根據(jù)法律和法規(guī)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃有本級(jí)政府安排的和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)或委托的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)決定中告之的被審計(jì)單位救濟(jì)途徑的受理機(jī)關(guān)有待進(jìn)一步明確。

如何正確貫徹執(zhí)行新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，更好地運(yùn)用實(shí)施條例，推動(dòng)審計(jì)工作更好更快發(fā)展，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航，是當(dāng)前和今后各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的一件大事。針對(duì)上述情況，筆者提出如下建議，供同仁參考：

一、審計(jì)依據(jù)

應(yīng)依據(jù)審計(jì)法相關(guān)條款規(guī)定和各級(jí)政府批轉(zhuǎn)的審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。完整表述為：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第條規(guī)定和《人民政府批轉(zhuǎn)局關(guān)于年審計(jì)工作計(jì)劃安排意見(jiàn)的通知》（政發(fā)號(hào)）……

二、審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題定性、處理、處罰依據(jù)問(wèn)題

審計(jì)定性依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計(jì)定性的依據(jù)，審計(jì)處理、處罰公兩種情況：一是若國(guó)家相關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為無(wú)明確的處理、處罰意見(jiàn)的，依照審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定作為審計(jì)處理、處罰依據(jù)，二是國(guó)家相關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為有明確的處理、處罰意見(jiàn)的，參照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的處理、處罰種類及幅度，依照審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)條款規(guī)定進(jìn)行處理、處罰；需移送或由相關(guān)主管機(jī)關(guān)處理的制發(fā)移送處理和審計(jì)建議書(shū)。

第6篇：年度審計(jì)計(jì)劃范文

關(guān)鍵詞：信息化；國(guó)家審計(jì)業(yè)務(wù)組織；管理模式創(chuàng)新

前言

國(guó)家審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理模式在信息化條件下的發(fā)展與創(chuàng)新，需要充分利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)建立審計(jì)信息管理平臺(tái)，利用信息化手段推動(dòng)國(guó)家審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理模式的創(chuàng)新[1]。信息化條件下的審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理模式創(chuàng)新能有效的提高國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督能力，充分體現(xiàn)出審計(jì)功能，促進(jìn)審計(jì)行業(yè)的科學(xué)發(fā)展，指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理工作的展開(kāi)。

一、分析審計(jì)信息和信息化條件下對(duì)國(guó)家審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理模式的挑戰(zhàn)

1.審計(jì)信息化早在20世紀(jì)90年代，聯(lián)合國(guó)科教文組織就給出信息化的定義和重要作用，信息化是一和技術(shù)進(jìn)程也是社會(huì)的進(jìn)程表現(xiàn)，它能促進(jìn)生產(chǎn)管理流程、組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)技能等方面的變革。我國(guó)對(duì)信息化的定義為利用信息技術(shù)，利用信息資源促進(jìn)信息交流和知識(shí)共享，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)以及推動(dòng)社會(huì)類型的轉(zhuǎn)變。利用現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建審計(jì)信息管理平臺(tái)，對(duì)審計(jì)信息資源加以開(kāi)發(fā)和利用，實(shí)現(xiàn)信息資源的交流和共享，提高審計(jì)工作的質(zhì)量的效率，保障審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展即為信息化審計(jì)。審計(jì)的信息化主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先是審計(jì)業(yè)務(wù)管理的信息化。審計(jì)業(yè)務(wù)管理信息化就是要在特定的條件下，制定審計(jì)計(jì)劃，并組織審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和整改等問(wèn)題，審計(jì)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都采用信息化的管理[2]。其次是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施信息化。也就是在實(shí)施審計(jì)方案的過(guò)程中對(duì)出現(xiàn)的重大問(wèn)題組織專家進(jìn)行會(huì)商，編制的審計(jì)記錄、審計(jì)報(bào)告等項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施過(guò)程采用信息化管理。最后是審計(jì)機(jī)關(guān)事務(wù)管理信息化。主要是指審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的文件傳遞、業(yè)績(jī)考核、人力資源管理和財(cái)務(wù)管理等事務(wù)采用信息化管理。2.信息化對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理模式的挑戰(zhàn)（1）審計(jì)計(jì)劃管理方面目前審計(jì)計(jì)劃管理數(shù)據(jù)庫(kù)還未建立完整，因此導(dǎo)致多數(shù)的審計(jì)機(jī)關(guān)在編制中長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃時(shí)缺乏系統(tǒng)性的研究和規(guī)范，造成年度審計(jì)計(jì)劃缺乏連續(xù)性和協(xié)調(diào)性，存在重復(fù)審計(jì)和審計(jì)盲區(qū)，嚴(yán)重影響了審計(jì)職能的作用。同時(shí)審計(jì)計(jì)劃沒(méi)有實(shí)行科學(xué)完善的動(dòng)態(tài)管理，造成審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法科學(xué)的對(duì)審計(jì)計(jì)劃實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)管和考核，無(wú)法利用信息化的手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)劃實(shí)施的動(dòng)態(tài)管理，造成審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行存在一定的主觀性。（2）審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施組織管理方面審計(jì)信息化條件下要求審計(jì)資源的整合，但是審計(jì)項(xiàng)目職能型組織無(wú)法適應(yīng)這樣的環(huán)境，造成審計(jì)技術(shù)部門無(wú)法發(fā)揮其計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，同時(shí)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的方式無(wú)法滿足審計(jì)信息化發(fā)展的要求，造成審計(jì)行業(yè)無(wú)法適應(yīng)審計(jì)信息化發(fā)展的要求，嚴(yán)重阻礙了審計(jì)信息化的發(fā)展。（3）審計(jì)審理工作方面目前審計(jì)機(jī)關(guān)大多數(shù)采用的是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后對(duì)審計(jì)的紙質(zhì)審計(jì)資料審理的這種事后資料審理模式，這種模式存在的較大的弊端。首先是沒(méi)有利用信息化的手段對(duì)資料進(jìn)行審理造成審理的時(shí)間滯后，同時(shí)審理的內(nèi)容也不完善，無(wú)法立即發(fā)現(xiàn)審計(jì)中存在的問(wèn)題，即使發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題也無(wú)法及時(shí)處理，沒(méi)有發(fā)揮出信息化條件審計(jì)質(zhì)量控制的作用[3]。（4）審計(jì)執(zhí)行整改工作方面審計(jì)執(zhí)行整改管理數(shù)據(jù)庫(kù)沒(méi)有建立完善，道州審計(jì)執(zhí)行整改信息共享機(jī)制不健全。

二、信息化條件下審計(jì)業(yè)務(wù)管理模式創(chuàng)新

1.制定合理科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃面對(duì)多種多樣的審計(jì)對(duì)象，在特定的條件下按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和需求對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行劃分，推進(jìn)相關(guān)工作的展開(kāi)，同時(shí)對(duì)每個(gè)審計(jì)對(duì)象的頻率和計(jì)劃周期進(jìn)行科學(xué)合理的安排，以保障每個(gè)審計(jì)對(duì)象的計(jì)劃能落實(shí)到實(shí)處[4]。計(jì)劃制定后對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行全面分析，集合實(shí)例情況制定出后面的審計(jì)計(jì)劃，將審計(jì)的周期無(wú)縫連接起來(lái)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理避免再次出現(xiàn)，這樣也在一定程度上將降低了審計(jì)計(jì)劃的隨意性。2.制定合理的年度審計(jì)計(jì)劃以實(shí)際情況為基礎(chǔ)制定出科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃僅僅是一種總體框架，而制定出合理的年度審計(jì)計(jì)劃能豐富框架內(nèi)容，特別是利用信息化手段能有效的增加編制審計(jì)計(jì)劃等信息的途徑，對(duì)信息的收集有一定的促進(jìn)作用，促進(jìn)審計(jì)計(jì)劃的編制能借鑒其他相關(guān)的優(yōu)秀資源，為制定優(yōu)秀合理的年度審計(jì)計(jì)劃奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。3.整合審計(jì)優(yōu)質(zhì)資源信息化條件下的審計(jì)工作應(yīng)該充分利用信息化的手段，將審計(jì)的程序優(yōu)化，整合各方面的審計(jì)優(yōu)質(zhì)資源，發(fā)揮出信息化的最大優(yōu)勢(shì)[5]。對(duì)審計(jì)資源科學(xué)合理的配置能促進(jìn)審計(jì)資源的共享，同時(shí)能促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的深入研究，以審計(jì)項(xiàng)目表現(xiàn)出來(lái)的特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理配置，促進(jìn)審計(jì)資源的共享。

三、結(jié)束語(yǔ)

世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展逐漸向信息化靠攏，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)信息化的不斷發(fā)展，將信息化技術(shù)和信息資源應(yīng)用到審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理中能有效的完善審計(jì)信息化發(fā)展，同時(shí)也能將信息化條件下的審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理的優(yōu)勢(shì)逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，在一定程度上促進(jìn)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，促進(jìn)國(guó)家審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理模式的創(chuàng)新，促進(jìn)國(guó)家審計(jì)行業(yè)的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：年度審計(jì)計(jì)劃范文

一、國(guó)際貨幣基金組織（IMF）內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)、定位、職責(zé)

1、機(jī)構(gòu)。IMF審計(jì)局現(xiàn)有16名職員，包括審計(jì)師、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、人力資源方面的專家和工作流程檢查設(shè)計(jì)方面的專家。這些職員都擁有專業(yè)資格的認(rèn)證，其中注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師7名；注冊(cè)信息審計(jì)師3名；注冊(cè)會(huì)計(jì)師4名。每個(gè)審計(jì)師平均審計(jì)的IMF財(cái)產(chǎn)約為180億美元。

2、定位。IMF審計(jì)局的審計(jì)工作定位與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的內(nèi)審準(zhǔn)則相一致。其審計(jì)定位為：“是為增加價(jià)值和提高組織機(jī)構(gòu)運(yùn)作水平，獨(dú)立的、客觀的保證活動(dòng)和顧問(wèn)咨詢活動(dòng)。它采用系統(tǒng)的、專業(yè)的方法進(jìn)行評(píng)估、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和管理過(guò)程的有效性，從而幫助組織機(jī)構(gòu)完成其目標(biāo)?！?/p>

3、職責(zé)。IMF審計(jì)局職責(zé)主要分為三方面：一是獨(dú)立檢查和評(píng)估IMF業(yè)務(wù)運(yùn)行的控制過(guò)程和運(yùn)作的效果和效率，為決策者進(jìn)一步改進(jìn)工作提供分析和建議；二是幫助確認(rèn)IMF的工作流程以有效和高效的方式構(gòu)建和運(yùn)作，能夠很好地完成IMF的目標(biāo)；三是幫助董事會(huì)和管理層對(duì)項(xiàng)目建議、運(yùn)轉(zhuǎn)、執(zhí)行等情況進(jìn)行評(píng)估，確保該項(xiàng)目按照董事會(huì)的意志進(jìn)行。

二、IMF內(nèi)審主要業(yè)務(wù)

1、業(yè)務(wù)審計(jì)。業(yè)務(wù)審計(jì)是評(píng)估組織機(jī)構(gòu)在管理控制下業(yè)務(wù)運(yùn)作的效果、效率和經(jīng)濟(jì)性，并將評(píng)估結(jié)果和改進(jìn)建議提交給適合對(duì)象的系統(tǒng)化過(guò)程。業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)：一是進(jìn)行評(píng)估，二是提出改進(jìn)建議。業(yè)務(wù)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)中具有代表性的3E（Effectiveness有效性、效果；Efficiency效率；Economy經(jīng)濟(jì)性）審計(jì)。

業(yè)務(wù)審計(jì)著重于管理計(jì)劃和控制系統(tǒng)，要求衡量實(shí)際的工作和標(biāo)準(zhǔn)之間是否達(dá)成一致，達(dá)到一致的程度；對(duì)管理計(jì)劃和控制系統(tǒng)的充足性以及既定政策和程序的遵循情況進(jìn)行評(píng)估。

IMF審計(jì)局的業(yè)務(wù)審計(jì)主要涵蓋以下八方面：人力資源；安全；技術(shù)支持；信息管理；基建；服務(wù)體系；差旅預(yù)算過(guò)程；退休計(jì)劃投資管理。

IMF審計(jì)局進(jìn)行的業(yè)務(wù)審計(jì)具有四個(gè)特征：一是審計(jì)目標(biāo)導(dǎo)向的未來(lái)性。業(yè)務(wù)審計(jì)關(guān)心的是提高未來(lái)的工作績(jī)效，著眼于管理政策、計(jì)劃和控制系統(tǒng)以及決策形成過(guò)程，通過(guò)對(duì)管理系統(tǒng)的各個(gè)方面加以確認(rèn)，提出改進(jìn)的建議，幫助各個(gè)層次的管理者改進(jìn)計(jì)劃和控制；二是審計(jì)方面的系統(tǒng)性。包括對(duì)審計(jì)環(huán)境的深刻理解、建立目標(biāo)、決定哪些事實(shí)來(lái)滿足這些目標(biāo)、收集和評(píng)估事實(shí)、作出結(jié)論、向管理層匯報(bào)、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)等一系列的方法和步驟；三是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的主客觀雙重性。業(yè)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)始通常是管理層建立的工作標(biāo)準(zhǔn)或一些外部類似機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)，但主觀判斷不能絕對(duì)避免；四是審計(jì)報(bào)告和建議的創(chuàng)造性。成功的業(yè)務(wù)審計(jì)不僅在于確切地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出原因，而且更在于針對(duì)問(wèn)題提出有效的建議。

2、信息技術(shù)審計(jì)。信息技術(shù)審計(jì)是對(duì)計(jì)算機(jī)化的系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)，它不僅包括現(xiàn)有信息系統(tǒng)的控制和程序，而且包括對(duì)系統(tǒng)建立過(guò)程、計(jì)算機(jī)設(shè)備管理的控制、安全等方面。信息技術(shù)審計(jì)要求信息技術(shù)審計(jì)師能夠在信息系統(tǒng)仍然安全運(yùn)行的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

3、工作流程檢查設(shè)計(jì)。工作流程檢查設(shè)計(jì)是從根本上重新思考和重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程以期在成本、質(zhì)量、服務(wù)、速度等方面采用當(dāng)代的工作方法，取得根本性的改進(jìn)。工作流程檢查設(shè)計(jì)，是一個(gè)新興起的、管理咨詢范疇內(nèi)的工作。工作流程檢查設(shè)計(jì)已經(jīng)被國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)接受、吸收，成為不少大型組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)工作，具有管理咨詢的性質(zhì)。

流程設(shè)計(jì)圍繞四個(gè)基本問(wèn)題進(jìn)行：做什么；為什么做；能否做得更有效率；能否做得更有效。流程檢查設(shè)計(jì)主要包括四個(gè)方面的核心內(nèi)容：一是“現(xiàn)在的流程”；二是“設(shè)計(jì)的流程”；三是“效益分析”；四是“怎么實(shí)行”。涉及到：流程、人員、技術(shù)、組織體系等四方面的資源。IMF認(rèn)為，流程檢查設(shè)計(jì)就是要使：合適的人用合適的工具，在合適的地點(diǎn)，合適的時(shí)間做合適的工作。

4、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)。審計(jì)師要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便在審計(jì)過(guò)程中，將審計(jì)資源最大限度地用在最重要的領(lǐng)域。審計(jì)不僅對(duì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，而且在每一個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目中，同樣要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

審計(jì)局結(jié)合IMF的具體情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合考慮，設(shè)立了標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)IMF涉及業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量和排序。將業(yè)務(wù)分為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、中風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于處于高、中風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程或項(xiàng)目，進(jìn)一步劃分為更具體的業(yè)務(wù)流程或業(yè)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)一步采取附加的標(biāo)準(zhǔn)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將其包含進(jìn)審計(jì)計(jì)劃中，作為審計(jì)重點(diǎn)。

審計(jì)局參考風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃和年度審計(jì)計(jì)劃。IMF審計(jì)局的長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃是3年一個(gè)周期，每3年基本對(duì)所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行一次徹底的審計(jì)。年度審計(jì)計(jì)

劃是長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃的一個(gè)組成部分，代表當(dāng)年審計(jì)局的資源在特定的目標(biāo)、特定的審計(jì)意向、審計(jì)項(xiàng)目上的分配。年度審計(jì)計(jì)劃確保80%的工作根據(jù)對(duì)審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)確定。

三、借鑒IMF審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

1、管理層高度重視審計(jì)工作，審計(jì)工作為管理服務(wù)。IMF審計(jì)局的工作受到管理層的高度重視，審計(jì)局是總裁直管的三個(gè)部門之一（其他兩個(gè)為：投資辦公室，職員退休計(jì)劃、預(yù)算和計(jì)劃辦公室）。IMF審計(jì)局的職能現(xiàn)經(jīng)歷了三次大的調(diào)整，職能逐步加強(qiáng)。IMF管理層制定的目標(biāo)是否達(dá)到，IMF如何管理組織，效率如何，員工是否滿意，管理層必須透過(guò)審計(jì)來(lái)了解。審計(jì)是管理層特別是最高管理者了解IMF運(yùn)行情況的“窗口”。

2、IMF審計(jì)工作有一部分具有管理咨詢的性質(zhì)。這一點(diǎn)在業(yè)務(wù)審計(jì)中和工作流程檢查設(shè)計(jì)方面體現(xiàn)更多。如：對(duì)IMF人事管理的審計(jì)，總的來(lái)看，并不是一個(gè)檢查，更類似于一個(gè)調(diào)研、分析。再如：對(duì)IMF歐洲部、非洲部的審計(jì)，包括：管理和組織、員工情況、工作負(fù)擔(dān)、管理等方面的情況，是對(duì)一個(gè)部門全面的審計(jì)，在取得事實(shí)、資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析、對(duì)比、評(píng)估。IMF審計(jì)開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)IMF加強(qiáng)管理、提高工作效率、節(jié)約資源起到了積極的作用。

3、審計(jì)工作高度專業(yè)化。IMF審計(jì)沒(méi)有自己獨(dú)立的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的界定完全接軌，內(nèi)審業(yè)務(wù)全部遵循國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的內(nèi)審操作規(guī)程，因此IMF審計(jì)工作及結(jié)果能夠得到外部的認(rèn)可。IMF的審計(jì)師既高度專業(yè)化，又一專多能。每個(gè)審計(jì)師都有自己最擅長(zhǎng)和主要從事的審計(jì)業(yè)務(wù)，有的側(cè)重財(cái)務(wù)審計(jì)，有的側(cè)重業(yè)務(wù)審計(jì)，有的是人事管理方面的專家。但每個(gè)審計(jì)師同時(shí)還具備其他技能，可以從事其他方面的審計(jì)。這使得審計(jì)局容易進(jìn)行業(yè)務(wù)安排，審計(jì)師的業(yè)務(wù)能力也可以得到全面發(fā)展，并減少審計(jì)師工作的枯燥性。

4、審計(jì)計(jì)劃建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，有效、周密。IMF審計(jì)局有建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上的內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)期計(jì)劃和年度審計(jì)計(jì)劃。在對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)師首先要對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，爭(zhēng)取最大限度上合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)資源的使用效率。并使審計(jì)切實(shí)起到加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

第8篇：年度審計(jì)計(jì)劃范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 施工企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 應(yīng)用

1 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，制定審計(jì)計(jì)劃與公司高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連在一起，并確保審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致，將施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原則貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中。即：在繼續(xù)做好財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)控制度執(zhí)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，更要參與風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)、評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，最大限度地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式為代表的現(xiàn)代審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中自始至終都關(guān)心風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議。

2 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征

2.1 識(shí)別、評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn) 施工企業(yè)點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣、分散的施工特點(diǎn)決定施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的始終存在。因此、識(shí)別、評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的首要特點(diǎn)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不再是采用通過(guò)檢查歷史數(shù)據(jù)和內(nèi)控制度執(zhí)行提出意見(jiàn)和建議的方式，而是充分利用內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制方面的獨(dú)立性和權(quán)威性，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)、了解企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，將評(píng)價(jià)結(jié)果和改善意見(jiàn)直接報(bào)告給最高管理者，以有力防范潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 內(nèi)部審計(jì)工作重心由實(shí)施階段向計(jì)劃階段轉(zhuǎn)移 在傳統(tǒng)審計(jì)模式中，內(nèi)部審計(jì)人員非常重視審計(jì)實(shí)施階段的工作，關(guān)注的核心是內(nèi)部控制，是對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試。而在現(xiàn)代審計(jì)模式下，以風(fēng)險(xiǎn)為核心的審計(jì)理念要求內(nèi)部審計(jì)人員將更多的時(shí)間放在計(jì)劃階段，關(guān)注的核心是從內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)，衡量企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，是未雨綢繆而不是雪中送炭，審計(jì)工作的重心由實(shí)施階段前移到計(jì)劃階段。

2.3 內(nèi)部審計(jì)關(guān)口由事后審計(jì)向事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)移 在傳統(tǒng)審計(jì)模式中，內(nèi)部審計(jì)著眼于對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，即在企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生之后就其結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，實(shí)行事后審計(jì)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)為核心，風(fēng)險(xiǎn)是面向未來(lái)的，直接和目標(biāo)及戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)，將事后的反饋延伸到事前以及事中，克服了制度導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的缺陷，能夠?yàn)槠髽I(yè)高級(jí)管理者預(yù)測(cè)未來(lái)提供更多信息。

3 施工企業(yè)目前面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

3.1 盲目簽約，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及保護(hù)措施 由于建筑行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境欠規(guī)范，行業(yè)政策缺失等因素，施工企業(yè)長(zhǎng)期處于惡勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，有的企業(yè)把爭(zhēng)取最大的市場(chǎng)份額作為彌補(bǔ)產(chǎn)值利潤(rùn)低下甚至虧損的主要手段。這種盲目簽約的行為給企業(yè)帶來(lái)三大風(fēng)險(xiǎn)：一是形成糾紛，損失難免；二是產(chǎn)值利潤(rùn)率低下，企業(yè)長(zhǎng)期處于低層次經(jīng)營(yíng)；三是由于沒(méi)有積累，致使企業(yè)大而不強(qiáng)。

3.2 對(duì)合同履行重視不夠，導(dǎo)致拖欠工程款風(fēng)險(xiǎn) 個(gè)別施工企業(yè)對(duì)合同的履行不夠重視。施工方由于種種原因在施工過(guò)程中不能履行合同，導(dǎo)致合同履行的責(zé)任不清，在工程竣工結(jié)算時(shí)，甲方拒絕向施工方提供有關(guān)資料，致使無(wú)法形成工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，拖延對(duì)工程的驗(yàn)收和決算。工程沒(méi)有決算，就無(wú)法確定甲方欠款確切的數(shù)額，作為施工方就無(wú)法行使權(quán)利，最后不得不以延長(zhǎng)付款期限或少收工程款為代價(jià)，換取對(duì)方對(duì)工程款的決算。有的甚至形成壞賬，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。 轉(zhuǎn)貼于

3.3 墊資合同，導(dǎo)致融資風(fēng)險(xiǎn) 由于建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)通常面臨承接工程就要墊資、不承接工程就沒(méi)活干的兩難局面。為了彌補(bǔ)固定成本支出承接墊資工程，企業(yè)必須融資。對(duì)于大中型施工企業(yè)來(lái)講，資金融通主要反映在內(nèi)外兩個(gè)方面，對(duì)外是企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款；對(duì)內(nèi)是企業(yè)內(nèi)部之間的借款。向金融機(jī)構(gòu)大額借款，一旦資金周轉(zhuǎn)不過(guò)來(lái)將面臨巨大壓力，很可能導(dǎo)致續(xù)貸或借新債還舊債的惡性循環(huán)；對(duì)企業(yè)借款給其他企業(yè)的將面臨不能如期收回的融資風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 低價(jià)中標(biāo)，導(dǎo)致成本風(fēng)險(xiǎn) 低價(jià)中標(biāo)是指中標(biāo)價(jià)格低于實(shí)際成本的不可控成本風(fēng)險(xiǎn)。由于建設(shè)質(zhì)量的要求和建設(shè)單位的規(guī)定，企業(yè)為了能夠以相對(duì)低的報(bào)價(jià)中標(biāo)，往往在投標(biāo)書(shū)中采取以下幾項(xiàng)措施：一是在預(yù)算的基礎(chǔ)上大幅度降低投標(biāo)價(jià)格；二是降低工程的間接費(fèi)率；三是降低計(jì)劃利潤(rùn)；四是降低材料的單價(jià)；五是雖未降低材料的單價(jià)、但承包工程合同中又將材料單價(jià)包死等。標(biāo)書(shū)中減少的臨時(shí)工程數(shù)量或降低的臨時(shí)工程單價(jià)，在實(shí)際施工時(shí)根本無(wú)法減少或降低，從而使投標(biāo)書(shū)中的臨時(shí)工程價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際造價(jià)。正式工程的間接費(fèi)率降低后，為維持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的企業(yè)管理費(fèi)，特別是職工保險(xiǎn)等固定費(fèi)用并不因投標(biāo)降低費(fèi)率而減少，從而造成項(xiàng)目的間接費(fèi)超支。計(jì)劃利潤(rùn)降低，使項(xiàng)目部賴以實(shí)現(xiàn)的一點(diǎn)盈利徹底消失。

3.5 不按要求實(shí)施分包或分包商選擇不當(dāng)，導(dǎo)致分包風(fēng)險(xiǎn) 一是未經(jīng)業(yè)主同意擅自分包，造成承擔(dān)違約責(zé)任和賠償損失，二是選擇分包不當(dāng)，影響整個(gè)工程進(jìn)度或發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失，三是分包拖欠民工工資和材料款引起訴訟，總承包單位承擔(dān)連帶責(zé)任。

施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因：有客觀因素，也有主觀因素；有企業(yè)外部影響因素、也有企業(yè)內(nèi)部影響因素。主觀因素、企業(yè)內(nèi)部影響因素可歸結(jié)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，戰(zhàn)略決策不科學(xué)等。企業(yè)能夠真正積極有效防范和控制的風(fēng)險(xiǎn)正是主要由這兩類因素所造成的風(fēng)險(xiǎn)。而傳統(tǒng)審計(jì)模式已不能真正防范企業(yè)面臨的這些風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該有效利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，深入調(diào)查、分析和判斷風(fēng)險(xiǎn)程度，采取各種措施，防范、控制、化解和回避由企業(yè)內(nèi)部影響因素和主觀因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失，提高經(jīng)營(yíng)的有效性。

4 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的對(duì)策

4.1 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)制定合理的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)劃。完善的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)劃包括：年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案三個(gè)層次。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)與企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略相結(jié)合，采用以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主，制度基礎(chǔ)和帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為輔的審計(jì)原則安排全年審計(jì)計(jì)劃;項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是在年度計(jì)劃的基礎(chǔ)上制定的，是在對(duì)年度主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估的基礎(chǔ)上，找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，列出具體項(xiàng)目作為項(xiàng)目審計(jì);審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)分年度審計(jì)實(shí)施方案和項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案，年度審計(jì)實(shí)施方案是年度計(jì)劃實(shí)施的具體時(shí)間和步驟，應(yīng)具有一定靈活性，以滿足隨時(shí)可能出現(xiàn)的戰(zhàn)略需求；項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的具體行動(dòng)措施，包括從頭至尾的審計(jì)步驟和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。

第9篇：年度審計(jì)計(jì)劃范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)成果；運(yùn)用；建議

審計(jì)成果是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)過(guò)實(shí)施審計(jì)程序，匯總工作成果而形成的審計(jì)結(jié)論與建議，審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)，是審計(jì)人員履行職責(zé)過(guò)程中形成的工作結(jié)晶，研究審計(jì)成果運(yùn)用，某種程度上來(lái)說(shuō)，關(guān)乎審計(jì)工作的目的和存在的意義。近年來(lái)，人民銀行各級(jí)內(nèi)審部門圍繞中心工作開(kāi)展審計(jì)， 以審促管，以管增效，在保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作操作規(guī)范和防范風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮積極作用。但審計(jì)成果運(yùn)用仍屬于薄弱環(huán)節(jié)，人民銀行內(nèi)審成果運(yùn)用要做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中，進(jìn)一步促進(jìn)人、財(cái)、物各種資源的合理有效配置，更好地發(fā)揮內(nèi)審職能。

一、提升審計(jì)成果運(yùn)用的意義和作用

1.有效的審計(jì)成果運(yùn)用可以發(fā)現(xiàn)并改善組織內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部管理水平。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)組織制度建設(shè)方面的不足，彌補(bǔ)制度的漏洞，織密制度的籠子，預(yù)防腐敗案件的發(fā)生。及時(shí)警示談話教育，幫助被審單位分析原因，查找漏洞，制定整改措施，提高內(nèi)部管理水平。

2.有效的審計(jì)成果運(yùn)用有利于提高制度執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)改善提高的良性循環(huán)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部管理、職責(zé)履行、財(cái)務(wù)收支等的審計(jì)，提出管理中的意見(jiàn)，只有通過(guò)審計(jì)成果運(yùn)用，可以及時(shí)預(yù)警、發(fā)現(xiàn)、糾正業(yè)務(wù)操作和內(nèi)部管理中潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)，保證管理措施落實(shí)到位，促進(jìn)基層央行科學(xué)高效履職。

3.有效的內(nèi)部審計(jì)成果可以促進(jìn)審計(jì)作用的發(fā)揮，提升審計(jì)部門的權(quán)威。審計(jì)成果的運(yùn)用使得內(nèi)部審計(jì)工作在具體管理工作中得到體現(xiàn)，使得內(nèi)部審計(jì)真正在人民銀行日常管理工作中發(fā)揮作用，從而進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“服務(wù)性”不夠。年度審計(jì)計(jì)劃制定的科學(xué)性不夠，大多數(shù)按照上級(jí)行下達(dá)的審計(jì)工作安排擬定審計(jì)計(jì)劃，未能深入調(diào)查了解被服務(wù)部門的需求。對(duì)上年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改結(jié)果以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)注度不夠，缺乏全局性的審計(jì)工作規(guī)劃。

2.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“韌度”不夠。審計(jì)成果的運(yùn)用通過(guò)審計(jì)報(bào)告的方式，提出整改意見(jiàn)，要求被審計(jì)部門開(kāi)展整改。而審計(jì)部門隨即開(kāi)展下一個(gè)審計(jì)任務(wù)，對(duì)于上一個(gè)審計(jì)成果的運(yùn)用與否，后續(xù)跟蹤隨訪不夠，未能做到及時(shí)的有效監(jiān)督。

3.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“深度”不夠。個(gè)別行對(duì)內(nèi)審查出的問(wèn)題避重就輕、敷衍了事、拖延糾改，存在審計(jì)整改不全面、不徹底，或有選擇地作象征性整改，對(duì)審計(jì)處理決定置若罔聞，或就事論事，不能舉一反三地整改有關(guān)問(wèn)題，審計(jì)成果運(yùn)用效率較低。

4.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“廣度”不夠。當(dāng)前大部分審計(jì)成果的運(yùn)用還僅僅停留在個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果上，結(jié)合同類審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析、總結(jié)提煉的較少。部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也往往可能屬于組織管理體制或者制度層面的問(wèn)題，本質(zhì)原因得不到解決，沒(méi)有從源頭上解決問(wèn)題，無(wú)法做到標(biāo)本兼治，存在屢查屢犯現(xiàn)象，尚不能很好地做到結(jié)合審計(jì)反映的情況有針對(duì)性地出臺(tái)或完善相關(guān)管理制度。

三、深化審計(jì)成果運(yùn)用的做法及建議

1.科學(xué)編制審計(jì)計(jì)劃，做到有的放矢。根據(jù)被服務(wù)部門需求編制審計(jì)工作計(jì)劃，提供有針對(duì)性的審計(jì)服務(wù)。通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查表、召開(kāi)審計(jì)需求座談會(huì)、上門訪談等多種方式，向單位領(lǐng)導(dǎo)及全轄各單位調(diào)查了解管理中存在主要風(fēng)險(xiǎn)、重大漏洞以及當(dāng)年審計(jì)工作的要求或需求。并結(jié)合上一年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)整改情況，形成年度審計(jì)工作計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)審計(jì)需求的滾動(dòng)式管理。

2.加強(qiáng)審計(jì)精細(xì)化管理，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)是要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為業(yè)務(wù)管理部門提供既治標(biāo)更治本的整改建議，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改效果很大程度上有賴于被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議的響應(yīng)態(tài)度，而積極的態(tài)度源自于審計(jì)人員針對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出合理可行的整改建議。審計(jì)工作中不僅要強(qiáng)調(diào)發(fā)現(xiàn)線索和分析問(wèn)題，還要反復(fù)錘煉對(duì)問(wèn)題的整改意見(jiàn)和建議，以此為突破口，提高審計(jì)質(zhì)量和被審計(jì)單位認(rèn)可程度。

3.開(kāi)展綜合分析，實(shí)現(xiàn)成果分享。項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)部門及時(shí)召開(kāi)審計(jì)結(jié)果分析反饋會(huì)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及提出的意見(jiàn)或建議進(jìn)行綜合分析。此外，還應(yīng)及時(shí)總結(jié)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，編制、編寫(xiě)審計(jì)案例或信息、論文等，作為提升審計(jì)人員素質(zhì)的重要資料予以保存，以備交流或參加點(diǎn)評(píng)。加強(qiáng)戰(zhàn)略性的匯總分析，形成一些跨年度、跨審計(jì)類型、跨審計(jì)對(duì)象的審計(jì)分析報(bào)告，幫助管理層判斷財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)分布和嚴(yán)重程度。