稅收入管理論文精選(九篇)

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第1篇：稅收入管理論文范文

關(guān)鍵詞：非稅收入 管理 有效配置 監(jiān)管

一、關(guān)于政府非稅收入的涵義和特點(diǎn)

（一）政府非稅收入的涵義

非稅收入是指國(guó)家政府、各級(jí)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及其他社會(huì)團(tuán)體依法行使政府職能、政府聲譽(yù)、國(guó)有資源、國(guó)家資產(chǎn)，提供公共服務(wù)，從中取得用于社會(huì)公共所需求的財(cái)政資金，是政府收入的一部分。

（二）政府非稅收入的特點(diǎn)

政府非稅收入的特點(diǎn)主要表現(xiàn)為靈活性、非普遍性、資金專屬性以及不穩(wěn)定性。政府非稅收入是與稅收收入相對(duì)的，在我國(guó)法律法規(guī)的范疇內(nèi)，可按照特殊環(huán)境下或特定地區(qū)的受益性原則，選擇收費(fèi)、籌集基金和罰款等方式，即具有靈活性。政府非稅收入主要來(lái)源于特定的環(huán)境、經(jīng)濟(jì)等和特殊的使用用途，不針對(duì)廣大全民收取，即具有非普遍性。政府非稅收入的用途多與其征收的來(lái)源緊密關(guān)聯(lián)，即具有資金專屬性。政府非稅收入與征收對(duì)象、征收多少和被征收對(duì)象的行為有著直接的關(guān)系，所以，政府非稅收入是政府收入的補(bǔ)充，是稅收的輔助形式，即具有不穩(wěn)定性。

二、政府非稅收入管理中存在的問(wèn)題

（一）政府非稅收入的監(jiān)管體系不健全

目前，我國(guó)政府非稅收入不斷持續(xù)增長(zhǎng)，政府非稅收入的監(jiān)管存在不規(guī)范制度現(xiàn)象。首先，政府非稅收入的內(nèi)部監(jiān)管采用實(shí)地監(jiān)繳和專項(xiàng)檢查等方式。但是在實(shí)際監(jiān)管的工作中，主要是政府非稅收入種類多，而且過(guò)于分散，致使監(jiān)督政府非稅收入的主體不清楚，進(jìn)而其主體的多元化限制了監(jiān)管職能的作用。其次，政府非稅收入的外部監(jiān)管是指立法機(jī)關(guān)、紀(jì)委部門、新聞媒體和社會(huì)公民等。政府各部門崗位更換調(diào)動(dòng)頻繁，部門之間缺乏工作程序上的協(xié)調(diào)效果，同時(shí)，社會(huì)媒體和公民對(duì)相關(guān)法律制度意識(shí)薄弱，不能有效地及時(shí)舉報(bào)違法等事宜。

（二）政府非稅收入的預(yù)算管理存在漏洞

現(xiàn)階段，政府非稅收入的預(yù)算仍是使用“預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外”，預(yù)算制度沒(méi)有統(tǒng)一化，未能貫徹部門和綜合預(yù)算的管理制度，削弱了政府非稅收入的管理職能，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

一方面，預(yù)算管理制度沒(méi)有徹底執(zhí)行收支均衡，政府非稅收入編到預(yù)算執(zhí)行時(shí)，政府非稅收入的管理部門和執(zhí)法單位就返還比例問(wèn)題存在著質(zhì)疑，大幅降低預(yù)算的使用效果。

另一方面，各部門預(yù)算編制不完整，未能將各個(gè)部門的非稅收入預(yù)算完全編入到所屬部門或單位的預(yù)算中，所以，政府非稅收入預(yù)算編制工作未能發(fā)揮其真正的作用。

（三）政府非稅收入的征管制度不完善

政府非稅收入在管理工作過(guò)程中，存在一些治理方面的漏洞；在執(zhí)法人員執(zhí)法期間，易出現(xiàn)執(zhí)法不嚴(yán)和違法不究的情況。政府非稅收入的領(lǐng)導(dǎo)和管理者對(duì)政府非稅收入的法律法規(guī)政策不熟悉，當(dāng)遇到問(wèn)題時(shí)，憑借自己的工作經(jīng)驗(yàn)處理問(wèn)題，忽略了相關(guān)法律法規(guī)的政策。對(duì)于在繳款時(shí)出現(xiàn)的違法現(xiàn)象，執(zhí)法人員沒(méi)有對(duì)違法行為依法追究，也沒(méi)有對(duì)相關(guān)的責(zé)任人作出處罰行為，形成執(zhí)法不嚴(yán)和違法不予追究的現(xiàn)象。

三、優(yōu)化政府非稅收入管理的策略

（一）構(gòu)建健全的政府非稅收入的監(jiān)管體系

構(gòu)建一套完善的政府非稅收入的監(jiān)管體系，要做到從根源抓起，改變政府非稅收入的監(jiān)管思路。首先，要逐步實(shí)行各種各類的管理信息有封閉到公開(kāi)，透過(guò)網(wǎng)絡(luò)和媒體，提高政府非稅收入管理和監(jiān)督的透明度。其次，在監(jiān)管體系中補(bǔ)充多方面的主體。包括：項(xiàng)目建議的審批由立法機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，政府非稅收入的監(jiān)督由審計(jì)部門負(fù)責(zé)，違法犯規(guī)的處罰由司法部門負(fù)責(zé)，道德監(jiān)督由社會(huì)媒體和公眾參與其中。有效地協(xié)調(diào)各方監(jiān)管主體之間的聯(lián)系和影響，從而形成一個(gè)多元化、多層次的監(jiān)管體系。

（二）完善政府非稅收入票據(jù)管理，加強(qiáng)其監(jiān)管系統(tǒng)

基于財(cái)政票據(jù)各有不同且數(shù)量很多，應(yīng)該積極研究新的票據(jù)管理方式。采取設(shè)立財(cái)政票據(jù)管理檔案、搭建電子化管理系統(tǒng)、加強(qiáng)票據(jù)收發(fā)等有效措施，同時(shí)經(jīng)常性地核實(shí)票據(jù)的使用情況，堅(jiān)持以票控款，票款一致，從根源上發(fā)揮票據(jù)管控的有效作用。加強(qiáng)政府非稅收入管理和監(jiān)督的建設(shè)，利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)，提升政府非稅收入管理水平，實(shí)現(xiàn)以票控款，網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督的高效率模式。

（三）規(guī)范和統(tǒng)一政府非稅收入的收繳

當(dāng)前，國(guó)家政府機(jī)關(guān)和各地政府強(qiáng)化政府非稅收入管理的法律法規(guī)制度，盡早實(shí)行規(guī)范化、統(tǒng)一化管理方式，對(duì)于收繳環(huán)節(jié)出現(xiàn)的違法行為，要予以依法處理，做到政府非稅收入收繳有監(jiān)管。為提升政府非稅收入收繳的工作效率，政府部門與銀行共同合作，簡(jiǎn)化收繳流程，繳款人通過(guò)銀行網(wǎng)點(diǎn)直接把款項(xiàng)繳納國(guó)庫(kù)，作為政府非稅收入，并由征繳部門開(kāi)票，制定出一套規(guī)范的科學(xué)的收繳流程。

四、結(jié)束語(yǔ)

政府非稅收入是地方政府資金的重要來(lái)源，也是地方政府使用各項(xiàng)職能的根本。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府非稅收入也在逐步上升，但是因?yàn)楣芾砗椭贫鹊牟蛔?，造成了政府非稅收入管理呈現(xiàn)較多問(wèn)題。因此，提高政府非稅收入管理水平，依法杜絕不良現(xiàn)象，從而維護(hù)了政府的良好形象。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭新建.全面規(guī)范非稅收人管理加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度[J].財(cái)政研究，2014， （10）

第2篇：稅收入管理論文范文

論文關(guān)鍵詞：安徽省企業(yè)，核心競(jìng)爭(zhēng)力

一、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的調(diào)查分析

本文結(jié)合調(diào)查數(shù)據(jù)對(duì)安徽省企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力做了簡(jiǎn)單的分析，本文的數(shù)據(jù)來(lái)源于媒體，獲得的都是可公開(kāi)的信息。經(jīng)過(guò)整理后得到。企業(yè)樣本數(shù)為40份，企業(yè)年收入在500萬(wàn)以上現(xiàn)代企業(yè)管理論文，主要從企業(yè)制度，品牌產(chǎn)品，技術(shù)，企業(yè)文化，戰(zhàn)略五個(gè)方面來(lái)分析。

（一）企業(yè)制度領(lǐng)域

表一 企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和經(jīng)營(yíng)方式

經(jīng)營(yíng)方式

獨(dú)資經(jīng)營(yíng)

有限責(zé)任

其他

經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域

同行業(yè)多種經(jīng)營(yíng)

單一經(jīng)營(yíng)

多元經(jīng)營(yíng)

企業(yè)數(shù)量

6

32

2

企業(yè)數(shù)量

8

3

29

占比

15%

80％

5％

占比

0.2%

0.75％

72.5％

目前從企業(yè)的制度來(lái)看絕大多數(shù)（80%）企業(yè)都建立了現(xiàn)代企業(yè)制度形式，仍然有少數(shù)企業(yè)（15%）是獨(dú)資經(jīng)營(yíng)。72.5%的企業(yè)選擇多元經(jīng)營(yíng)中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)。所有的調(diào)查企業(yè)目前都有著比較好的盈利水平。

（二）企業(yè)產(chǎn)品和企業(yè)技術(shù)狀況

表二企業(yè)近三年產(chǎn)品技術(shù)狀況

有無(wú)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)

有

無(wú)

—

有無(wú)新技術(shù)開(kāi)發(fā)

有

無(wú)

——

企業(yè)數(shù)量

6

32

2

企業(yè)數(shù)量

8

3

29

占比

15%

80％

5％

占比

20%

7.5％

72.5％

單純的從產(chǎn)品技術(shù)的角度來(lái)看，企業(yè)的創(chuàng)新能力確實(shí)不足，僅僅有15%的企業(yè)開(kāi)發(fā)了新產(chǎn)品。數(shù)據(jù)顯示20%的企業(yè)進(jìn)行了技術(shù)創(chuàng)新，另有72..5%的企業(yè)無(wú)法獲得技術(shù)創(chuàng)新的數(shù)據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理論文，無(wú)法獲得技術(shù)方面的數(shù)據(jù)無(wú)非是：企業(yè)沒(méi)有技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)未公布相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)技術(shù)屬于商業(yè)機(jī)密。一般而言商業(yè)機(jī)密并不多，所以可以判定多數(shù)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新并不強(qiáng)。

（三）品牌知名度

表三企業(yè)主要產(chǎn)品(業(yè)務(wù))品牌知名度及市場(chǎng)占有率

知名度

地方性名牌

省內(nèi)品牌

國(guó)內(nèi)名牌

國(guó)際

其他

企業(yè)數(shù)量

24

5

7

1

3

占比(％)

60%

12.5%

17．5%

2.5%

7.5%

品牌知名度是指潛在購(gòu)買者認(rèn)識(shí)到或記起某一品牌是某類產(chǎn)品的能力。它涉及產(chǎn)品類別與品牌的聯(lián)系。品牌知名度影響企業(yè)的銷售量和企業(yè)的收入。所以它是衡量企業(yè)知名度的主要指標(biāo)之一。安徽省大部分企業(yè)其主要產(chǎn)品(服務(wù))品牌建設(shè)的市場(chǎng)范圍局限于地方，占60%，大品牌而言（指國(guó)內(nèi)和國(guó)際的）占10%從這一點(diǎn)來(lái)看，很可能存在著地方保護(hù)的問(wèn)題，雖然地方保護(hù)的問(wèn)題基本上被人們遺忘，但是品牌的地域性可以很明顯的表明地方品牌受地方扶持。

（四）企業(yè)文化培育能力狀況

表四 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)的文化精抻

企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和文化精神

有

無(wú)

企業(yè)數(shù)

17

23

占比

42.5％

57.5％

大部分企業(yè)已經(jīng)具有企業(yè)文化建設(shè)的意識(shí)。從表四可知現(xiàn)代企業(yè)管理論文，42.5％的企業(yè)有自己的經(jīng)營(yíng)理念，57.5％的企業(yè)有自己的企業(yè)文化精神中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)。但是，盡管規(guī)模以上大部分民營(yíng)企業(yè)都已經(jīng)具有企業(yè)文化建設(shè)意識(shí)，但是通過(guò)調(diào)查企業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)往往流于表面，沒(méi)有深入挖掘其內(nèi)涵，也未根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)培育其獨(dú)特的企業(yè)文化。如這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念集中在以人為本、靠質(zhì)量、誠(chéng)信、服務(wù)、成本求發(fā)展；企業(yè)文化精神則體現(xiàn)在團(tuán)結(jié)、開(kāi)拓、發(fā)展、創(chuàng)新等方面。這些都是些大眾化的口號(hào)，沒(méi)有任何特色。也正因?yàn)槿绱?，企業(yè)員工的往往表現(xiàn)出缺少歸屬感、人心渙散的風(fēng)貌。

（五）企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略

表五企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略

有、無(wú)戰(zhàn)略

無(wú)戰(zhàn)略

有戰(zhàn)略1-5年

其他

企業(yè)數(shù)

15

19

6

占比

37．5%

47.5%

.15%

很多企業(yè)沒(méi)有自己的戰(zhàn)略，說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光現(xiàn)代企業(yè)管理論文，僅僅局限于走一步看一步的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

（六）結(jié)論

根據(jù)本文的數(shù)據(jù)顯示來(lái)看安徽省企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)狀：當(dāng)前大部分企業(yè)沒(méi)有形成核心競(jìng)爭(zhēng)力，有些企業(yè)雖然是世界 500 強(qiáng)，但名次比較靠后而且有些是在政府的保護(hù)之下，還有的是我國(guó)歷史形成的壟斷行業(yè)，這些企業(yè)恐怕就難以與世界真正的強(qiáng)手較量。小企業(yè)所表現(xiàn)出的弱點(diǎn)就更加突出，小而弱大而散，產(chǎn)品質(zhì)量相對(duì)較差，技術(shù)創(chuàng)新能力差，企業(yè)管理水平低現(xiàn)代企業(yè)管理論文，人員素質(zhì)偏低，企業(yè)戰(zhàn)略定位不夠準(zhǔn)確，市場(chǎng)反應(yīng)能力不強(qiáng)。

綜上所述，安徽省企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力總體水平偏弱。這主要表現(xiàn)在：1管理體制上很多企業(yè)仍然沒(méi)能建立現(xiàn)代企業(yè)制度。2.技術(shù)開(kāi)發(fā)能力非常弱。這主要表現(xiàn)在研發(fā)投入很少，自主研發(fā)能力弱，缺少專利技術(shù)，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)少，易被模仿中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)。企業(yè)知識(shí)技能資源方面未能有效地構(gòu)建起自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力。3.企業(yè)文化培育能力較弱。主要表現(xiàn)在沒(méi)有創(chuàng)建獨(dú)特的企業(yè)文化，員工缺少歸屬感現(xiàn)代企業(yè)管理論文，人力資源開(kāi)發(fā)能力不如人意。4、企業(yè)影響力較低。企業(yè)總體影響力較低，主要體現(xiàn)在其知名度較小。，60％企業(yè)的影響力局限于當(dāng)?shù)鼗虻胤?，影響面較小。

二、培養(yǎng)安徽省企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的途徑

（一）培養(yǎng)良好的外部環(huán)境

一是政府可以進(jìn)一步落實(shí)國(guó)家在技術(shù)創(chuàng)新等方面的稅收優(yōu)惠政策。結(jié)合企業(yè)所得稅和企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革，鼓勵(lì)企業(yè)建立技術(shù)研究開(kāi)發(fā)專項(xiàng)資金，為形成自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是政府在幫助企業(yè)解決融資，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面大有可為：一方面，建立以資信檔案為基礎(chǔ)的信用制度，切實(shí)解決企業(yè)融資難的問(wèn)題。通過(guò)完善信用制度可以科學(xué)地規(guī)劃有關(guān)企業(yè)的融資貸款事宜。另一方面現(xiàn)代企業(yè)管理論文，政府可以進(jìn)一步規(guī)劃民間的資本市場(chǎng)，有計(jì)劃、有組織地按照借貸程序科學(xué)管理企業(yè)的融資中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)。由此，既解決了企業(yè)的融資問(wèn)題，又給民間資本提供一定的科學(xué)增值，使企業(yè)培養(yǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力有了物質(zhì)保障。三是加強(qiáng)扶持，規(guī)范市場(chǎng)。一方面政府要規(guī)范市場(chǎng)秩序，成為市場(chǎng)的監(jiān)督者；另一方面，應(yīng)該加大扶持力度，在明確一部分重點(diǎn)企業(yè)的發(fā)展主攻方向后現(xiàn)代企業(yè)管理論文，通過(guò)積極的財(cái)政政策進(jìn)行支持。

（二）培養(yǎng)企業(yè)的核心技術(shù)

由于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的核心是技術(shù)核心，所以企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新是關(guān)鍵。通常在以下幾個(gè)方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。一是加強(qiáng)企業(yè)的創(chuàng)新意識(shí)，營(yíng)造創(chuàng)新的氛圍。二是努力創(chuàng)建創(chuàng)新體系。建立一系列的科研管理制度以及獎(jiǎng)勵(lì)制度來(lái)調(diào)動(dòng)研發(fā)部門的積極性，加強(qiáng)與高校以及和科研院所的合作。三是靈活選擇創(chuàng)新的戰(zhàn)略。

（三）制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

世界已經(jīng)進(jìn)人企業(yè)戰(zhàn)略制勝的時(shí)代。企業(yè)離不開(kāi)發(fā)展戰(zhàn)略中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是關(guān)于如何協(xié)同不同生產(chǎn)技能及整合多種技術(shù)的集合知識(shí)。它是指企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)能力、生產(chǎn)制造能力和市場(chǎng)營(yíng)銷能力．是在產(chǎn)品族創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，把產(chǎn)品推向市場(chǎng)的能力；是使企業(yè)獨(dú)具特色并為企業(yè)帶來(lái)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的知識(shí)體系：是一個(gè)企業(yè)能夠長(zhǎng)期獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的能力。因此，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定需要遵循長(zhǎng)效性原則、全局性原則、競(jìng)爭(zhēng)性原則、動(dòng)態(tài)性原則。

（四）建立合理的人才培養(yǎng)與管理機(jī)制

一是要加大高等教育的力量，積極調(diào)整高等教育的人才培養(yǎng)結(jié)構(gòu)；二是要規(guī)范人才市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制，促進(jìn)人才的合理流動(dòng)與合作，以滿足企業(yè)發(fā)展所需的多方面人才；三是要建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制現(xiàn)代企業(yè)管理論文，努力營(yíng)造吸引人才的環(huán)境，在人才的管理中要充分體現(xiàn)“以人為本”的理念，落實(shí)“事業(yè)留人、待遇留人”的人才政策。

（五）完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度

知識(shí)產(chǎn)權(quán)是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)的一種競(jìng)爭(zhēng)力。政府應(yīng)鼓勵(lì)企業(yè)提高知識(shí)產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造能力，把知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略納入總體戰(zhàn)略；進(jìn)一步完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律和政策；加大對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)司法和行政執(zhí)法的力度；保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人合法權(quán)益；建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)預(yù)警機(jī)制；建立完善對(duì)重大跨國(guó)并購(gòu)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理制度和嚴(yán)格評(píng)估審查管理體系，切實(shí)維護(hù)企業(yè)合法權(quán)利；建立健全知識(shí)產(chǎn)權(quán)社會(huì)服務(wù)體系。

企業(yè)核核心競(jìng)爭(zhēng)力的培養(yǎng)需要持續(xù)、穩(wěn)定、有計(jì)劃的投入，需要國(guó)家、地方政府、社會(huì)中介組織、其他企業(yè)等多個(gè)主體之間的配合和扶持，同時(shí)企業(yè)自身的持續(xù)努力是不可或缺的。

第3篇：稅收入管理論文范文

評(píng)選出的10名十佳總會(huì)計(jì)師（排名不分先后）：

杜建華山西煤炭進(jìn)出口集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)、黨委書記

主要業(yè)績(jī)：以效益為中心，以財(cái)務(wù)管理和資本運(yùn)營(yíng)為兩條主線，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)管理規(guī)范化、財(cái)務(wù)管理合理化、管理手段現(xiàn)代化；創(chuàng)新生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理念，推動(dòng)公司整體發(fā)展；運(yùn)用“三化管理”與“三本運(yùn)作”的新手段、新方法，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)；承擔(dān)重大企業(yè)改制和財(cái)務(wù)改革的組織與實(shí)施工作。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有：《實(shí)施資金集中管理新模式的做法》、《集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式》，2006年榮獲中華全國(guó)總工會(huì)頒發(fā)的“全國(guó)五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀”。

陳書堂山西省電力公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：研究政策，利用政策提高了資產(chǎn)質(zhì)量，降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；依法理財(cái)，財(cái)務(wù)集約化管理效果明顯；加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高了公司控制力；積極疏導(dǎo)電價(jià)矛盾，推動(dòng)煤電聯(lián)動(dòng)方案出臺(tái)，提高了公司經(jīng)濟(jì)效益。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有：主持《山西電價(jià)問(wèn)題研究》一書的編寫，參與《財(cái)金新詞典》一書的編寫。先后曾獲得“湖北十大杰出青年”提名獎(jiǎng)，電力系統(tǒng)各種獎(jiǎng)勵(lì)十多項(xiàng)。

張忠義大同煤礦集團(tuán)有限責(zé)任公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：加強(qiáng)資金管理，建立資金使用預(yù)警制度，對(duì)大集團(tuán)資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理；探索資本運(yùn)作，使集團(tuán)公司資本運(yùn)作方式取得了歷史性的突破；建立大集團(tuán)體制下的經(jīng)營(yíng)管理體制和財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，有力地保證了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1993年5月撰寫《完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)承包政策的建議》，編入《中國(guó)經(jīng)濟(jì)文庫(kù)》。1996年主編了《煤炭企業(yè)成本費(fèi)用管理》一書，由煤炭工業(yè)出版社出版發(fā)行。2001年獲得山西省煤炭系統(tǒng)先進(jìn)工作者，2003年由大同市政府授予“大同市勞動(dòng)模范”，2005年山西省財(cái)政廳授予“山西省杰出會(huì)計(jì)工作者，”2006年，山西省勞動(dòng)競(jìng)賽委員會(huì)榮記“個(gè)人一等功”。

廉賢陽(yáng)泉煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī) 全力組織國(guó)陽(yáng)公司上市工作；積極研究、創(chuàng)新成本管理方法，強(qiáng)力推行崗位價(jià)值精細(xì)管理；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督；加強(qiáng)資金籌措，拓寬融資渠道，實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)營(yíng)；努力爭(zhēng)取國(guó)家政策支持，合理利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策；積極參與企業(yè)的改制和改革工作。主要獎(jiǎng)勵(lì)有：2004年3月獲“山西省企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎(jiǎng)”，2007年5月獲“全國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)研究先進(jìn)工作者”稱號(hào)，12月獲“2007中國(guó)總會(huì)計(jì)師年度人物獎(jiǎng)”。

邢崇榮山西汾西礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司總會(huì)計(jì)師、副總經(jīng)理、董事

主要業(yè)績(jī)：靈活運(yùn)用資本運(yùn)營(yíng)方式，增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力；積極推進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)新，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益；加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)改革力度，改革企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)多元化發(fā)展；全面履行總會(huì)計(jì)師職責(zé)，充分發(fā)揮總會(huì)計(jì)師在企業(yè)全面運(yùn)營(yíng)與全面發(fā)展中的重要決策者與組織者的作用。在《中國(guó)總會(huì)計(jì)師》、《會(huì)計(jì)之友》雜志等刊物發(fā)表的論文《堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體系》、《積極探索中國(guó)煤炭集團(tuán)企業(yè)大財(cái)務(wù)管理模式》等多篇。多次獲得“優(yōu)秀青年領(lǐng)導(dǎo)干部”、“財(cái)會(huì)先進(jìn)工作者”稱號(hào)，2006年被中國(guó)總會(huì)計(jì)師雜志社、中國(guó)CFO國(guó)際峰會(huì)組委會(huì)、中國(guó)總會(huì)計(jì)師網(wǎng)評(píng)為“2006中國(guó)總會(huì)計(jì)師年度人物”；2007年被中國(guó)總會(huì)計(jì)師雜志社、中國(guó)國(guó)際財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究會(huì)評(píng)為“2007年度十大財(cái)智人物”。

賀代將山西建筑工程（集團(tuán)）總公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：建章建制，完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)；積極組織全集團(tuán)開(kāi)展清產(chǎn)核資，推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，在集團(tuán)公司全面推行了會(huì)計(jì)電算化運(yùn)用；推進(jìn)集團(tuán)土地資產(chǎn)處置工作；推行精細(xì)化管理，探索項(xiàng)目成本管理模式，開(kāi)辟新的融資渠道，提高了集團(tuán)成本管理水平和盈利水平，有力支持了集團(tuán)高速發(fā)展。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有：《我省國(guó)有建筑企業(yè)路在何方》、《加強(qiáng)項(xiàng)目施工的成本控制，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益》等，2005年和2006年榮獲山西建工集團(tuán)、省財(cái)政廳、省國(guó)資委頒發(fā)的“優(yōu)秀經(jīng)營(yíng)管理工作者”等多種獎(jiǎng)項(xiàng)。

夏蘇萍山西焦煤西山煤電集團(tuán)公司董事、總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：組織制定集團(tuán)資金管理策略，提高資金使用效率；積極參與企業(yè)班子重大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策和組織實(shí)施；致力于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)新，在企業(yè)內(nèi)部形成了一套健全科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度和管理體系；培養(yǎng)了一批精通業(yè)務(wù)，德才兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)骨干隊(duì)伍。1996年11月編寫了《煤炭企業(yè)成本費(fèi)用管理》（煤炭工業(yè)出版社出版）一書，該書已被作為全國(guó)煤炭行業(yè)高級(jí)學(xué)校教材。2005年5月《夯實(shí)利潤(rùn)基礎(chǔ)，增加現(xiàn)金流量，保障企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展》。2001年以來(lái)先后獲得“省煤炭系統(tǒng)先進(jìn)女職工”，山西省“三好”女職工，“太原市勞動(dòng)模范”，“太原市優(yōu)秀企業(yè)家”，“山西省優(yōu)秀企業(yè)家”，太原市“五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)隆钡确Q號(hào)。

席金龍山西杏花村汾酒集團(tuán)有限責(zé)任公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：組織修訂內(nèi)部控制制度，建立了財(cái)務(wù)預(yù)算制度；合理籌措營(yíng)運(yùn)資金，努力降低資金使用成本；積極籌劃稅收，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；規(guī)范價(jià)格管理，創(chuàng)新開(kāi)拓市場(chǎng)模式。2007年全年完成銷售收入29.29億元，實(shí)現(xiàn)利稅14.06億元，連創(chuàng)歷史新高。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有：《山西省集體商業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《以改革求發(fā)展以管理求效益》等。2000年省財(cái)政廳授予“全省先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者”、省勞動(dòng)競(jìng)賽委員會(huì)榮記三等功；2004年參與創(chuàng)造的“以提升品牌競(jìng)爭(zhēng)力為核心的有效管理”獲國(guó)家級(jí)一等企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎(jiǎng)。

王錦友中鐵十二局集團(tuán)有限公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：組織編制了集團(tuán)“十五”、“十一五”發(fā)展規(guī)劃；構(gòu)建了“集團(tuán)公司――工程公司――區(qū)域性指揮部――一次性指揮部――工程項(xiàng)目部”五級(jí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展；全面推進(jìn)項(xiàng)目薪酬分配制度改革；加強(qiáng)資金管理，貫徹“低成本”戰(zhàn)略。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有：《施工企業(yè)責(zé)任成本管理運(yùn)行機(jī)制》編入第三屆全國(guó)工程建設(shè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果集；《工程項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)控機(jī)制的建立與運(yùn)行》分別錄入第十屆“國(guó)家級(jí)企業(yè)管理創(chuàng)新成果集”，并獲得多項(xiàng)全國(guó)行業(yè)創(chuàng)新成果一等獎(jiǎng)、二等獎(jiǎng)。2006、2007年連續(xù)兩年獲中國(guó)鐵道建筑總公司財(cái)會(huì)工作先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)；2007年還獲得中國(guó)鐵道建筑總公司審計(jì)工作先進(jìn)個(gè)人表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

蔚振廷霍州煤電集團(tuán)有限責(zé)任公司董事、黨委常委、總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作；試行會(huì)計(jì)電算化，獲2007年山西省煤炭工業(yè)局會(huì)計(jì)電算化大賽特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)；連續(xù)十三年實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本保值增值；積極參與和承擔(dān)重大企業(yè)改制和財(cái)務(wù)改革工作；2006年主持“山西省煤炭企業(yè)全面信息化管理試點(diǎn)工作”，通過(guò)預(yù)驗(yàn)收，在全省推廣實(shí)施。獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有：霍州礦務(wù)局授予“優(yōu)秀管理者”、省總工會(huì)授予“財(cái)務(wù)工作競(jìng)賽積極分子”，獲山西煤炭工業(yè)局“先進(jìn)財(cái)務(wù)工作者”、山西省政府授予“債轉(zhuǎn)股工作先進(jìn)個(gè)人”，2006年山西省勞動(dòng)競(jìng)賽委員會(huì)授予“全面建設(shè)小康社會(huì)實(shí)踐個(gè)人二等獎(jiǎng)”。

評(píng)選出的5名優(yōu)秀總會(huì)計(jì)師（排名不分先后）：

秦永虎中鐵三局集團(tuán)有限公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：致力于財(cái)務(wù)制度建設(shè)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段；積極推進(jìn)精細(xì)管理，注重財(cái)務(wù)信息化建設(shè)；積極參與集團(tuán)改制上市工作；注重財(cái)會(huì)理論研究和自身理論素質(zhì)的提高。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有：先后承擔(dān)了集團(tuán)公司的多項(xiàng)課題研究，15篇。2005年主持研究的《財(cái)務(wù)預(yù)算理論與施工企業(yè)實(shí)際相結(jié)合有關(guān)問(wèn)題的研究》獲中國(guó)鐵道財(cái)會(huì)學(xué)會(huì)軟科學(xué)課題成果二等獎(jiǎng)。2005年被財(cái)政部選拔為“財(cái)政部首期會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才”培訓(xùn)班學(xué)員，2007年4月被太原市科技學(xué)會(huì)、太原市經(jīng)委、太原市國(guó)資委聯(lián)合授予2006年度“講創(chuàng)新比貢獻(xiàn)”科技標(biāo)兵。

韓珍堂山西太鋼不銹鋼股份有限公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：加強(qiáng)全面預(yù)算管理，落實(shí)競(jìng)爭(zhēng)力目標(biāo)；加強(qiáng)成本管理，依靠科技進(jìn)步挖潛增效降成本；加強(qiáng)資金管理，保障資金供應(yīng)；強(qiáng)化投資前期管理，實(shí)施投資過(guò)程控制；加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資管理；加大政策研究力度，用足、用好國(guó)家政策；加速推進(jìn)信息化建設(shè)，強(qiáng)化納稅籌劃和土資產(chǎn)的管理。2002年參與國(guó)有特大型企業(yè)分配機(jī)制的改革與實(shí)踐，獲山西省企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果一等獎(jiǎng)，2003年榮獲太鋼“2003年度勞動(dòng)模范”，2005年獲太鋼2005年度管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果一等獎(jiǎng)，2007年獲鋼鐵工業(yè)協(xié)會(huì)“2007年一等冶金企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎(jiǎng)”，獲太鋼“2007年度特級(jí)勞動(dòng)模范”，2008年4月獲太原市“五一”表彰，榮記“個(gè)人一等功”稱號(hào)。

貝瑜山西省交通建設(shè)開(kāi)發(fā)投資總公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：勤于運(yùn)籌，積極引資融資，為多條高速公路建設(shè)項(xiàng)目融資114億元，保障了重點(diǎn)公路工程順利建設(shè)；嚴(yán)于監(jiān)管，有效防范了資金風(fēng)險(xiǎn)；忠于職責(zé)，確保了國(guó)有資產(chǎn)保值增值；精于管理，謹(jǐn)于防范，堅(jiān)持長(zhǎng)期開(kāi)展全方位內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià)，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)抵御和防范能力。獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有：2005年榮立山西省勞動(dòng)競(jìng)賽委員會(huì)一等功；2006年獲山西省勞動(dòng)競(jìng)賽委員會(huì)“五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)隆狈Q號(hào)等。

賈鳳鳴山西天脊煤化工投資有限公司副總會(huì)計(jì)師、計(jì)財(cái)部部長(zhǎng)

主要業(yè)績(jī)：積極參與公司改制工作；多渠道籌措資金，為企業(yè)創(chuàng)造了巨大經(jīng)濟(jì)效益；組織清產(chǎn)核資，為公司股份制改造創(chuàng)造了條件；積極推進(jìn)公司上市，為公司順利上市做了大量的前期準(zhǔn)備工作。獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有：2005年至2007年連續(xù)三年被天脊集團(tuán)評(píng)為“優(yōu)秀管理干部”，2006年天脊集團(tuán)給記個(gè)人一等功，2007年長(zhǎng)治市總工會(huì)授予個(gè)人二等功。

第4篇：稅收入管理論文范文

實(shí)行何種養(yǎng)老保險(xiǎn)模式能更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在國(guó)內(nèi)外存在廣泛的爭(zhēng)議。美國(guó)的一些學(xué)者認(rèn)為，現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，有可能減少個(gè)人儲(chǔ)蓄，這被稱之為養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄的“擠出效應(yīng)”。由于個(gè)人儲(chǔ)蓄的減少會(huì)降低國(guó)民儲(chǔ)蓄率，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)就會(huì)產(chǎn)生對(duì)于一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不利影響。最先提出這一點(diǎn)的是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家費(fèi)爾德斯坦。他指出：養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)可以從兩個(gè)方面影響個(gè)人儲(chǔ)蓄：一是政府以現(xiàn)收現(xiàn)付的方式向退休職工提供養(yǎng)老金的承諾會(huì)產(chǎn)生一種“資產(chǎn)替代效應(yīng)”，即年輕職工會(huì)把政府提供的養(yǎng)老金承諾視為自己的一種隱性財(cái)富，是個(gè)人養(yǎng)老儲(chǔ)蓄的一種替代品，從而減少自己在工作期的退休儲(chǔ)蓄。二是養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)可能誘使人們提前退休，而提前退休意味著工作期的縮短和退休期的延長(zhǎng)，這將要求人們?cè)诠ぷ髌谝幸粋€(gè)較高的儲(chǔ)蓄率。這被稱為“退休效應(yīng)”。養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄的凈效應(yīng)，取決于上述兩個(gè)方向相反的效應(yīng)的力量對(duì)比。如果資產(chǎn)替代效應(yīng)大于退休效應(yīng)，個(gè)人儲(chǔ)蓄就要減少；如果退休效應(yīng)強(qiáng)于資產(chǎn)替代效應(yīng)，則個(gè)人儲(chǔ)蓄還可以增加。據(jù)他估汁，在1929—1971（不包括1941—1946）年間，美國(guó)的現(xiàn)收現(xiàn)付制使儲(chǔ)蓄率降低了大約50％，井由此使資本存量與沒(méi)有社會(huì)保險(xiǎn)制度時(shí)相比減少了38％。o）但是，一些學(xué)者并不贊成費(fèi)爾德斯坦的觀點(diǎn)。如諾曼·B·特爾認(rèn)為，即使人們會(huì)把政府提供的養(yǎng)老金看成是他們私人退休儲(chǔ)蓄的一種替代品，但他們也會(huì)意識(shí)到這種養(yǎng)老金的領(lǐng)取是以他們工作報(bào)酬的等量削減為代價(jià)的。而且，人們的退休收入目標(biāo)不是固定。因此，現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老制度并不一定對(duì)私人儲(chǔ)蓄產(chǎn)生系統(tǒng)的影響。

對(duì)于積累制，不少經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，它可以提高國(guó)民儲(chǔ)蓄率。但美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家亨利·艾隆認(rèn)為：儲(chǔ)蓄積累式的養(yǎng)老“社會(huì)保障也許可以促進(jìn)儲(chǔ)蓄，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但這個(gè)結(jié)果卻并不一定發(fā)生。老百姓也許會(huì)通過(guò)養(yǎng)活其他形式的儲(chǔ)蓄來(lái)抵消部分或全部積累的儲(chǔ)蓄。政府可以通過(guò)大量亦字或者減少政府運(yùn)行的結(jié)余來(lái)抵消部分或全部?jī)?chǔ)蓄積累。由于建立社會(huì)保障儲(chǔ)蓄的成本很高，國(guó)有企業(yè)也許會(huì)減少對(duì)自身的投資?！痹?999年9月世界銀行主辦的“老年保障新思路研討會(huì)”上，彼得·奧格薩和世界銀行首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家約瑟夫·斯蒂格利茨發(fā)表了突破性的論文（養(yǎng)老社會(huì)保障制度的十個(gè)謬論），對(duì)個(gè)人賬戶從十個(gè)方面系統(tǒng)提出了質(zhì)疑，其中包括對(duì)“個(gè)人賬戶制增加國(guó)民儲(chǔ)蓄”、“在個(gè)人賬戶制下的回報(bào)比較高”的質(zhì)疑。若從儲(chǔ)蓄的角度證明積累制比現(xiàn)收現(xiàn)付制更有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，必須證明積累制能夠帶來(lái)更高的儲(chǔ)蓄率；更高的儲(chǔ)蓄能夠成功地轉(zhuǎn)化為投資；投資能夠有效地促進(jìn)產(chǎn)出。正如鄭秉文指出：這三個(gè)環(huán)節(jié)中沒(méi)有一個(gè)環(huán)節(jié)是必然成立的。

從實(shí)證檢驗(yàn)的情況看，各種觀點(diǎn)似乎都可以得到一些實(shí)證材料的支持。例如，據(jù)了解，新加坡年輕職工中約有40％的人沒(méi)有多少銀行存款，原因是新加坡政府實(shí)行完全積累的養(yǎng)老保險(xiǎn)，雇主和職工分別按工資總額的20％繳納費(fèi)用。實(shí)行在這種強(qiáng)制儲(chǔ)蓄后，許多年輕職工沒(méi)有多少收入供自愿儲(chǔ)蓄。但是，有材料表明，智利在改現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老制度為完全積累的養(yǎng)老制度后，國(guó)民儲(chǔ)蓄事由1976—1980年的16.7％提高為1994.年的26.6％。

二、不同經(jīng)濟(jì)條件下養(yǎng)老保險(xiǎn)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

我們認(rèn)為，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，離不開(kāi)特定的經(jīng)濟(jì)條件?？疾祓B(yǎng)老保險(xiǎn)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，不僅要分析養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度內(nèi)部的結(jié)構(gòu)，還必須分析它所處的外部條件。依據(jù)總需求與總供給的對(duì)比關(guān)系，現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)可以分為兩種基本類型：一種是需求約束型經(jīng)濟(jì)，其基本特征是社會(huì)總需求不足，而總供給相對(duì)過(guò)剩；另一種是資源約束型經(jīng)濟(jì)，其基本特征是社會(huì)總需求過(guò)剩，而總供給不足。經(jīng)濟(jì)條件不同，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響就不同。

1、資源約束型經(jīng)濟(jì)中養(yǎng)老保險(xiǎn)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響

在資源約束型經(jīng)濟(jì)中，社會(huì)總供給不足是制約經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要矛盾，增加供給可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。按照哈羅德——多馬模型，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率取決于儲(chǔ)蓄率與資本—產(chǎn)出比的比較。設(shè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率為G，儲(chǔ)蓄串為s，資本產(chǎn)出率為v，則

G=s

v

由上式可知，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率與儲(chǔ)蓄率成正比，與資本一產(chǎn)出比成相反。在資本—產(chǎn)出比一定的條件下，提高儲(chǔ)蓄率可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。因此，在總供給不足的條件下，選擇何種養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度更有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，關(guān)鍵在于能否提高社會(huì)的儲(chǔ)蓄率和降低資本—產(chǎn)出比。

現(xiàn)收現(xiàn)付制的基本特點(diǎn)是：養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)管理部門以當(dāng)年的養(yǎng)老保險(xiǎn)稅（費(fèi)）收人滿足當(dāng)年的養(yǎng)老金支出需要，收支相抵后沒(méi)有過(guò)多的結(jié)余，不能形成數(shù)額很大的儲(chǔ)備基金。因而不能通過(guò)實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度提高社會(huì)的儲(chǔ)蓄率。相反，在實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付的條件下，工作人口因?yàn)椴恍铻橥诵莺蟮纳钕M(fèi)擔(dān)心，可能相應(yīng)減少為養(yǎng)老而進(jìn)行的自愿儲(chǔ)蓄。盡管理論上還不能肯定現(xiàn)收現(xiàn)付制會(huì)降低社會(huì)總儲(chǔ)蓄率，但不可能通過(guò)現(xiàn)收現(xiàn)付制提高社會(huì)儲(chǔ)蓄率，則是可以斷定的。從這個(gè)意義上說(shuō)，費(fèi)爾德斯坦對(duì)現(xiàn)收現(xiàn)付制的批評(píng)，對(duì)供給不足的經(jīng)濟(jì)是適用的。

實(shí)行儲(chǔ)蓄積累制，政府強(qiáng)制性要求參保人為養(yǎng)老儲(chǔ)蓄，從而可以建立起一定規(guī)模的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。隨著參保人數(shù)的增長(zhǎng)和積累年限的延長(zhǎng)，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金將逐漸增大。從這個(gè)意義上說(shuō)，實(shí)行儲(chǔ)蓄積累式的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度，可以提高社會(huì)儲(chǔ)蓄率。但是，有以下三個(gè)因素將會(huì)部分減弱儲(chǔ)蓄積累式養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用：其一，在總收入一定的條件下，居民用于繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的部分大，用于個(gè)人自愿儲(chǔ)蓄的部分可能相應(yīng)減少。其二，要求企業(yè)為養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)基金的積累提供資金，企業(yè)用于養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出增加，可支配用于投資的凈利潤(rùn)則會(huì)相應(yīng)減少。其三，在現(xiàn)收現(xiàn)付制向儲(chǔ)蓄積累制過(guò)渡的時(shí)期，如果社會(huì)不能以工作人口上繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)稅（費(fèi)）支付退休人口的養(yǎng)老金，同時(shí)又不降低退休人口的養(yǎng)老支出水平，必須從政府其他收入中列支，從而必然減少政府可用于投資的支出。以S代表儲(chǔ)蓄積累制對(duì)社會(huì)總儲(chǔ)蓄的凈增加額，S代表儲(chǔ)蓄積累制對(duì)社會(huì)儲(chǔ)蓄的總增加額，S1代表居民自愿儲(chǔ)蓄的減少額，S2代表企業(yè)儲(chǔ)蓄減少額，S3代表政府儲(chǔ)蓄減少額，則：

S=S-S1-S2-S3

儲(chǔ)蓄積累制對(duì)資本—產(chǎn)出的積極作用可能來(lái)自于兩個(gè)方面：一方面可能來(lái)自于工作人口勞動(dòng)積極性的提高，另一方面可能來(lái)自資源配置效率的提高。前者的假定條件是，儲(chǔ)蓄積累制比現(xiàn)收現(xiàn)付制對(duì)工作人口有更好的激勵(lì)作用；后者的假定條件則是，儲(chǔ)蓄積累形成的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金能否比個(gè)人、企業(yè)儲(chǔ)蓄得到更高效率的使用，且資本市場(chǎng)是有效或是具有較高效率的。儲(chǔ)蓄積累制對(duì)資本一產(chǎn)出也可能產(chǎn)生負(fù)面作用，儲(chǔ)蓄積累制的管理成本通常要高于現(xiàn)收現(xiàn)付制的管理成本。以Y表示儲(chǔ)蓄積累制對(duì)國(guó)民收入的凈增加額，y1表示因工作人口勞動(dòng)積極性提高增加的國(guó)民收入額，y2表示因資源配置效率提高增加的國(guó)民收入額，c表示管理成本的增加額，則：

y=y1+y2-c

總的來(lái)看，在總供給不足的條件下，儲(chǔ)蓄積累制的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度可能更有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。但是，這種促進(jìn)作用的大小，還要視強(qiáng)制儲(chǔ)蓄對(duì)居民個(gè)人自愿儲(chǔ)蓄擠出效應(yīng)的大小及資本市場(chǎng)效率的高低等因素而定。

2、需求約束型經(jīng)濟(jì)中養(yǎng)老保險(xiǎn)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響

在需求約束經(jīng)濟(jì)中，總需求不足是制約經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要矛盾；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，必須擴(kuò)大有效需求。按照凱恩斯主義的理論，在封閉經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)需求由消費(fèi)需求和投資需求兩大部分構(gòu)成，其中消費(fèi)需求為最終需求，它不僅在社會(huì)總需求中占有重要的比例，而且還決定投資需求能否持續(xù)擴(kuò)張。消費(fèi)需求的大小取決于收入水平和居民邊際消費(fèi)傾向的高低。在總收入水平一定的條件下，邊際消費(fèi)傾向越高，消費(fèi)需求越大；相反，邊際消費(fèi)傾向低，消費(fèi)需求就小。投資需求為利率的函數(shù)，與利率的高低成反比。假定消費(fèi)函數(shù)為c=α+β，投資函數(shù)為i=e-dr，則均衡收入的公式為：

Y=α+e-dr1-β

在上式中，α、θ為常數(shù)，y為國(guó)民收入，β為邊際消費(fèi)傾向，d為投資需求對(duì)于利率變動(dòng)的反應(yīng)程度，r為利率。從公式中可以看出，如果利率不變，或者投資對(duì)利率的變動(dòng)缺乏敏感性，均衡收入水平便主要取決于邊際消費(fèi)傾向。在總需求不足的條件下，選擇何種養(yǎng)老保險(xiǎn)制度更有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不在于何種養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度更能提高儲(chǔ)蓄率，而在于它是否更能夠擴(kuò)大有效需求，其中關(guān)鍵在于能否提高邊際消費(fèi)傾向。

居民邊際消費(fèi)傾向的高低取決于收入分配狀態(tài)和收入增長(zhǎng)的預(yù)期。根據(jù)凱恩斯的理論，邊際消費(fèi)傾向隨著收入水平的提高呈遞減的趨勢(shì)，即隨著收入水平的提高，消費(fèi)率呈下降的趨勢(shì)。收入分配差別拉大，收入向高收入階層集中，社會(huì)邊際消費(fèi)傾向降低；相反，收入分配差別縮小，低收入階層收入增加，社會(huì)邊際消費(fèi)傾向提高。一般而盲，對(duì)未來(lái)時(shí)期的收入預(yù)期穩(wěn)定，人們會(huì)增加現(xiàn)期的消費(fèi)；相反，對(duì)未來(lái)時(shí)期的收入預(yù)期不穩(wěn)定，人們將減少現(xiàn)期的消費(fèi)。因此，考察養(yǎng)老保險(xiǎn)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，主要應(yīng)看其對(duì)收入分配狀態(tài)及收入預(yù)期的影響。

現(xiàn)收現(xiàn)付制不僅可以實(shí)現(xiàn)代際之間的收入再分配；還可以在同代人內(nèi)部進(jìn)行收入的再分配。這既可以改善收入分配狀態(tài)，又可以起到穩(wěn)定退休期收入預(yù)期的作用。下面我們分別考察現(xiàn)收現(xiàn)付制代際分配效應(yīng)和代內(nèi)分配效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。

（1）代際分配效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。設(shè)工作人口的收入為w，養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率為t，工作人口的邊際消費(fèi)傾向?yàn)閜；退休人口養(yǎng)老年金收入為p，假定養(yǎng)老年金當(dāng)年全部用于消費(fèi)，即βp=1；因養(yǎng)老保險(xiǎn)收支而增加或減少的消費(fèi)需求量為c，則：

c=p-twβ

在總需求不足、其他因素不變的條件下，消費(fèi)需求的擴(kuò)大，將促進(jìn)國(guó)民收入的增長(zhǎng)。設(shè)由養(yǎng)老保險(xiǎn)制度增加或減少的國(guó)民收入為y，則：

y=p-twβ1-β

（2）代內(nèi)分配效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。假定工作人口分為高收入者和低收入者兩類，他們的收入和邊際消費(fèi)傾向分別為w1、w2和β1、β2，因?yàn)閣1>w2，根據(jù)凱思斯的理論，β2>β10因?qū)嵭叙B(yǎng)老保險(xiǎn)制度β1和β1，分別提高β‘1和β’2，設(shè)因?qū)嵭鞋F(xiàn)收現(xiàn)付制的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)而由高收入者向低收入者轉(zhuǎn)移的收人為wlt，由此而增加或減少的消費(fèi)需求量為c，則：

c=w1t（β‘2-β’1）

由此而引起的國(guó)民收入增長(zhǎng)y則為：

y=w1t（β‘2-β’1）

1-β從上述兩個(gè)方面可以看出，在總需求不足的條件下，實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付式的養(yǎng)老社會(huì)保制度，有利于提高邊際消費(fèi)傾向，從而有利于擴(kuò)大消費(fèi)需求。在總需求與總供給對(duì)比關(guān)系不發(fā)生逆轉(zhuǎn)的條件下，其他因素不變，養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率越高，再分配效應(yīng)越大，對(duì)國(guó)民收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用越大。

儲(chǔ)蓄積累制不同于現(xiàn)收現(xiàn)付制。它不具有公平收入分配的功能，相反在一定程度上可能對(duì)高收入階層更為有利。如果不考慮對(duì)居民自愿儲(chǔ)蓄的“擠出效應(yīng)”，實(shí)行強(qiáng)制性的儲(chǔ)蓄積累制，將會(huì)擴(kuò)大社會(huì)儲(chǔ)蓄總額，提高儲(chǔ)蓄率。假定養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率為t，消費(fèi)需求因?qū)嵭叙B(yǎng)老保險(xiǎn)制度而增加或減少的數(shù)量為c，則：

c=-t（β1w1+β2w2）

由上式可以看出，在總需求不足的條件下，實(shí)行強(qiáng)制性的儲(chǔ)蓄積累制，使儲(chǔ)蓄率提高，不但不能通過(guò)增加儲(chǔ)蓄來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，相反還可能通過(guò)減少消費(fèi)需求而抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。因強(qiáng)制儲(chǔ)蓄而減少的國(guó)民收入取決于強(qiáng)制積累率和邊際消費(fèi)傾向的高低。在其它條件不變時(shí)，強(qiáng)制儲(chǔ)蓄率越高，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的抑制作用越大。以Ay表示國(guó)民收入的增量，則：

y=-t（β1wl+β2w2）

1-β

三、改革養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

以1997年為標(biāo)志，我國(guó)社會(huì)總需求和總供給的對(duì)比關(guān)系發(fā)生了由總供給不足到總需求不足的變化。我國(guó)社會(huì)總需求不足，固然有投資需求不足和國(guó)際需求不足方面的問(wèn)題，但主要是消費(fèi)需求不足。消費(fèi)需求不足的主要原因則在于收入分配差別過(guò)大和居民對(duì)未來(lái)時(shí)期的收入和支出預(yù)期不穩(wěn)定。為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度的改革，必須注重公平，著力于增加低收入階層的收入，穩(wěn)定低收入階層的收人預(yù)期。為此，可進(jìn)行如下改革：

（一）社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革

建立社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老制度，可以采取現(xiàn)收現(xiàn)付制，并由國(guó)家直接管理，目的在于以國(guó)家為主體進(jìn)行收入再分配，以滿足社會(huì)老年成員的基本生活需要。

1、改革統(tǒng)籌養(yǎng)老基金的籌資辦法。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)基金來(lái)源主要應(yīng)是個(gè)人所得稅和遺產(chǎn)稅。在現(xiàn)階段，由于個(gè)人所得稅有限，遺產(chǎn)稅尚未開(kāi)征，可以采取遼寧省試點(diǎn)的辦法，將企業(yè)的繳費(fèi)全部進(jìn)入統(tǒng)籌基金，用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金。隨著個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)和遺產(chǎn)稅的開(kāi)征，逐步降低企業(yè)繳費(fèi)的比例。目前，荷蘭、芬蘭和挪威等國(guó)已將社會(huì)保險(xiǎn)稅與個(gè)人所得稅合并征收。這種改革具有兩方面的作用：一是可以強(qiáng)化養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的收入再分配功能；二是可以減少社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的運(yùn)行成本。根據(jù)世界銀行提供的資料，工業(yè)化國(guó)家個(gè)人所得稅率占稅收總額的28％，發(fā)展中國(guó)家個(gè)人所得稅率占稅收總額的11％，而我國(guó)1998年個(gè)人所得稅率占稅收總額的比重僅為3.4％；個(gè)人所得稅占GDP的比重，低收入國(guó)家為3％，中低收入國(guó)家為6％，中高收入國(guó)家為5.3％，高收入國(guó)家為11.5％，而我國(guó)不足1％；西方國(guó)家對(duì)高收入和高收人家庭實(shí)際稅率都在30％以上，而我國(guó)20％的城鎮(zhèn)最高收入和高收入戶實(shí)際稅率不足0.6％，城鎮(zhèn)居民實(shí)際繳納個(gè)人所得稅率也遠(yuǎn)低于名義稅率，甚至還低于農(nóng)民的人均稅率3.74％。2002年，我國(guó)GDP達(dá)到102398億元，如果將個(gè)人所得稅占CDP的比率提高為3％，個(gè)人所得稅可達(dá)3071.94億，而當(dāng)年養(yǎng)老保險(xiǎn)收入總額為2110億。由此可見(jiàn)，通過(guò)征收個(gè)人所得稅來(lái)籌措統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的空間是很大的，改革統(tǒng)籌養(yǎng)老的籌資辦法是具有可行性的，關(guān)鍵是要改革個(gè)人所得稅的征管辦法。

2、統(tǒng)籌養(yǎng)老金的支付方式的改革。社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的支付應(yīng)著眼于滿足離退休老人基本生活的需要，因而應(yīng)根據(jù)各地基本生活費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定養(yǎng)老金的支付標(biāo)準(zhǔn)。沒(méi)有任何其他收入的老人可按此標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取養(yǎng)老金；隨著老年人收入的增多，從政府領(lǐng)取的養(yǎng)老金則應(yīng)逐漸減少；個(gè)人收入達(dá)到一定限度，則不能享受社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老金。應(yīng)逐步擴(kuò)大社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老的范圍，并提高社會(huì)統(tǒng)籌的層次。這種支付方式在國(guó)外是有先例的。例如，澳大利亞規(guī)定，一個(gè)單身者如果兩周的收入加起來(lái)超過(guò)683.2澳元，或者其財(cái)產(chǎn)超過(guò)17.9萬(wàn)澳元，就沒(méi)有資格從政府的公共養(yǎng)老金計(jì)劃中領(lǐng)取養(yǎng)老金。在加拿大，從2001年開(kāi)始，沒(méi)有任何其他收入的老人可以從老年保障計(jì)劃每年領(lǐng)取11420加元；隨著老年人收入的增多，從政府領(lǐng)取的養(yǎng)老金逐漸減少；個(gè)人收入達(dá)到一定限度（單身老人年收入達(dá)到5萬(wàn)加元以上，或夫妻共同收入達(dá)到7萬(wàn)以上），則不再有資格領(lǐng)取老年保障計(jì)劃發(fā)放的養(yǎng)老金。這種改革，一方面可以相對(duì)縮小城鎮(zhèn)社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老的支出范圍，從而相對(duì)減輕養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)政負(fù)擔(dān)；另一方面大大提高了養(yǎng)老保險(xiǎn)的再分配效應(yīng)。困難在于必須配套實(shí)行收入和財(cái)產(chǎn)調(diào)查制度，而對(duì)低收入者實(shí)行收入和財(cái)產(chǎn)調(diào)查制度要比對(duì)高收入者實(shí)行收入和財(cái)產(chǎn)調(diào)查制度容易得多。

3、逐步擴(kuò)大社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老的范圍，并提高社會(huì)統(tǒng)籌的層次。在實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老籌資辦法和支付辦法的改革后，將社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老范圍擴(kuò)大至非國(guó)有企業(yè)并不難，關(guān)鍵是要將社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老制度擴(kuò)大至廣大的農(nóng)村。從必要性來(lái)說(shuō)，農(nóng)村居民和城鎮(zhèn)居民都是我國(guó)公民，應(yīng)該享受同等的國(guó)民待遇，擁有同等的養(yǎng)老權(quán)利。同時(shí)，增加農(nóng)民的養(yǎng)老保險(xiǎn)支出，可以增加農(nóng)民的消費(fèi)需求，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。至于可能性，如果將農(nóng)村的養(yǎng)老保險(xiǎn)一步提高到城鎮(zhèn)的水平，是不現(xiàn)實(shí)的，但不等于不能實(shí)行?？梢韵劝醋畹蜕畋Ｕ蠘?biāo)準(zhǔn)在農(nóng)村實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老保障，然后再按農(nóng)村基本生活標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)，再逐步縮小城市與農(nóng)村的差別。2000年，我國(guó)老年人口總數(shù)約為1.26億，按農(nóng)村老年人占70％計(jì)算，農(nóng)村老年人約8820萬(wàn)，如果人均養(yǎng)老金支出為600元／年，只需要支付529.2億元。個(gè)人所得稅增加500至600億或減少一個(gè)500至600億的大型項(xiàng)目，啟動(dòng)農(nóng)村統(tǒng)籌養(yǎng)老不是沒(méi)有可能，關(guān)鍵還在于我們是否真正重視“三農(nóng)”問(wèn)題。由于現(xiàn)行的所得稅率是全國(guó)統(tǒng)一的，提高社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老的層次，主要是統(tǒng)一支付標(biāo)準(zhǔn)。這里所說(shuō)的統(tǒng)一支付標(biāo)準(zhǔn)，不是說(shuō)全國(guó)都按同一水平支付養(yǎng)老金，而按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)確定基本生活費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及累退支付的比例。由于各地的基本生活費(fèi)用不同，統(tǒng)籌養(yǎng)老金是可以有所區(qū)別的。比較可行的辦法是先確定實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)，然后再根據(jù)各地的物價(jià)水平確定基本生活費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

（二）改革個(gè)人養(yǎng)老基金賬戶

建立個(gè)人養(yǎng)老基金賬戶，目的在于強(qiáng)制個(gè)人進(jìn)行養(yǎng)老儲(chǔ)蓄積累，以防個(gè)人在養(yǎng)老方面的“短視”行為，而不是實(shí)行收入的再分配。因此，我們主張借鑒智利的辦法，在政府的監(jiān)督下，將個(gè)人養(yǎng)老基金賬戶交專業(yè)的投資管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。

1、改革個(gè)人賬戶的繳費(fèi)辦法?？梢?033年為起點(diǎn)，將職工個(gè)人賬戶分“新人”、“中人”和“老人”三類情況。對(duì)于新參加工作的職工，法定保費(fèi)率起點(diǎn)可定為5％，超額部分由個(gè)人自愿繳納，在一定范圍內(nèi)由政府予以稅收優(yōu)惠。對(duì)于已參加工作的中人，由政府按實(shí)際工齡的長(zhǎng)短及1997年繳費(fèi)工資的8％補(bǔ)充個(gè)人賬戶的資金；2003年起由個(gè)人按新人辦法繳納。對(duì)1997年以前已退休的人員仍按國(guó)家原來(lái)的規(guī)定發(fā)給養(yǎng)老金，不設(shè)個(gè)人賬戶。

2、穩(wěn)步推進(jìn)將國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的工作，盡快補(bǔ)償轉(zhuǎn)制成本。由于我國(guó)財(cái)政負(fù)債比較重，不具備像智利那樣實(shí)行轉(zhuǎn)制還有財(cái)政盈余的條件，通過(guò)大規(guī)模發(fā)行認(rèn)可債券的方式補(bǔ)償轉(zhuǎn)制成本，具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，比較可行的方式是將國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。在傳統(tǒng)的體制下，企業(yè)的利潤(rùn)全額上交國(guó)家財(cái)政。由于勞動(dòng)者的報(bào)酬中沒(méi)有包含養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)，企業(yè)上繳的利潤(rùn)不僅包含勞動(dòng)者剩余勞動(dòng)，也包含勞動(dòng)者的必要?jiǎng)趧?dòng)；這部分必要?jiǎng)趧?dòng)被用于國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)的投資。為了補(bǔ)償轉(zhuǎn)制成本，必須將國(guó)有資產(chǎn)中用勞動(dòng)者必要?jiǎng)趧?dòng)形成的那部分價(jià)值歸還給為其做出過(guò)貢獻(xiàn)的勞動(dòng)者。2001年，我國(guó)試行國(guó)有股減持，方向是完全正確的，但因引起了市場(chǎng)的較大震蕩而于2002年6月24日被迫正式宣布在國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)暫停實(shí)施。我們認(rèn)為，原來(lái)的方案流產(chǎn)，不等于不能通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)的減持來(lái)籌措養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，而2001年股市價(jià)格下挫也不能全部歸咎為實(shí)施國(guó)有股減持方案。郎咸平（2001）就尖銳地指出：大戶行為是大盤下跌的主要原因，政府的不當(dāng)之處在于低估了中國(guó)股市特有的操縱下的慣性作用。

在我們看來(lái)，對(duì)已上市的公司，可以考慮根據(jù)補(bǔ)償轉(zhuǎn)制成本的需要，將一部分國(guó)有股通過(guò)協(xié)議方式轉(zhuǎn)交給養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)，并分解進(jìn)入個(gè)人賬戶，規(guī)定在一定年限內(nèi)不得出售，只獲取紅利收益；達(dá)到一定年限（如5午）后，養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)可根據(jù)支付養(yǎng)老金的實(shí)際需要，每年可將不超過(guò)10％的股份通過(guò)市場(chǎng)交易變現(xiàn)。對(duì)于新上市公司，可規(guī)定一定比例的國(guó)有股份交由養(yǎng)老基金投資管理公司持有，公司上市三年后，基金管理公司可根據(jù)需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓交易。作為一種漸進(jìn)的減持方式，這既可以實(shí)現(xiàn)上市公司產(chǎn)權(quán)主體的多元化，促進(jìn)上市公司治理結(jié)構(gòu)的合理化，從而使上市公司的行為更為規(guī)范、公開(kāi)和透明；又可以彌補(bǔ)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)基金的不足，并且不會(huì)造成對(duì)股市的不利影響。

第5篇：稅收入管理論文范文

調(diào)研對(duì)象與方法本課題組在安徽機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷、連鎖經(jīng)營(yíng)、電子商務(wù)專業(yè)的學(xué)生進(jìn)行了“你對(duì)經(jīng)濟(jì)管理類課程課堂教學(xué)方法有哪些需求”的專項(xiàng)調(diào)研。學(xué)生以無(wú)記名開(kāi)放式自由回答。調(diào)研共發(fā)放問(wèn)卷170份，收集學(xué)生答卷157份。高職學(xué)生的需求通過(guò)對(duì)學(xué)生答卷的整理，歸納了學(xué)生對(duì)經(jīng)濟(jì)管理類課程課堂教學(xué)方法有代表性的需求建議如下:理論教學(xué)加企業(yè)實(shí)踐，且實(shí)踐多于理論;案例教學(xué);穿插與教學(xué)內(nèi)容有關(guān)的視頻;個(gè)性特色;多才;社會(huì)經(jīng)驗(yàn)豐富;和藹可親，不要以嚴(yán)肅的面孔授課;標(biāo)準(zhǔn)微笑;標(biāo)準(zhǔn)普通話;形象整潔;聲音洪亮;尊重學(xué)生;語(yǔ)言幽默;做學(xué)生的朋友;結(jié)合當(dāng)前國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)、民生問(wèn)題、先進(jìn)管理模式教學(xué);上課要有激情;重視學(xué)生綜合素質(zhì)，而不是僅僅重視學(xué)生學(xué)習(xí)成績(jī);教學(xué)以PPT展示為主;發(fā)現(xiàn)學(xué)生的創(chuàng)新思維;互動(dòng)式教學(xué);講課層次清晰;評(píng)價(jià)學(xué)生要有硬性標(biāo)準(zhǔn);詳細(xì)講解重點(diǎn)內(nèi)容;指導(dǎo)學(xué)生就業(yè)、創(chuàng)業(yè)，介紹考證、考研;多給學(xué)生發(fā)言的機(jī)會(huì);劃分小組，分工明確，責(zé)任到人，突破傳統(tǒng)集體式教學(xué)，實(shí)行小組式教學(xué);控制課堂紀(jì)律，教師要求要嚴(yán)格;結(jié)合教學(xué)內(nèi)容，布置任務(wù)，讓學(xué)生在課后自由發(fā)揮，在課堂上現(xiàn)場(chǎng)模擬;學(xué)生回答問(wèn)題對(duì)與錯(cuò)，都給予學(xué)生一定的肯定，以鼓勵(lì)性教學(xué)為主，多表?yè)P(yáng)學(xué)生;帶學(xué)生去企業(yè)參觀;喜歡不太嚴(yán)肅、不太老、帥氣的老師;指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)方法;對(duì)學(xué)生的興趣感興趣;講課目標(biāo)明確，利用板書，加深重點(diǎn)內(nèi)容的印象;不能死板、一板一眼的;不拖堂;有獨(dú)到見(jiàn)解，有創(chuàng)意，內(nèi)容生動(dòng)稀奇;認(rèn)真負(fù)責(zé);難懂章節(jié)放慢講課速度;培養(yǎng)學(xué)生興趣;記住學(xué)生姓名;課后幫助學(xué)生解決疑難問(wèn)題;能歌善舞;能脫離課本上課，不要照本宣科，但不暗扯題外話;學(xué)生人人平等，不偏袒成績(jī)好的學(xué)生，回答問(wèn)題機(jī)會(huì)人人均等;有耐心，不發(fā)脾氣，對(duì)調(diào)皮學(xué)生，不要嚴(yán)厲批評(píng)，委婉教育他們;講一些為人處世的問(wèn)題;穿插日常生活中的經(jīng)濟(jì)、管理小故事;趣味測(cè)試;有愛(ài)心;營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性;讓學(xué)生上一次課;對(duì)比教學(xué);辯論賽;根據(jù)對(duì)象制定教學(xué)內(nèi)容深度;課后布置作業(yè)，作業(yè)不要多;復(fù)雜問(wèn)題簡(jiǎn)單化、通俗化;向?qū)W生推薦好的經(jīng)濟(jì)、管理論文閱讀;設(shè)計(jì)舞臺(tái)劇;數(shù)學(xué)公式用圖形或幻燈片來(lái)解釋，數(shù)學(xué)知識(shí)通俗化;布置預(yù)習(xí)內(nèi)容;介紹經(jīng)濟(jì)或管理上成功人士的例子引起學(xué)生興趣;下課前總結(jié)講授的主要內(nèi)容;結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)，布置學(xué)生寫調(diào)研報(bào)告;使學(xué)生明確需要掌握的主要內(nèi)容;課間放首歌曲;解釋學(xué)習(xí)本課程的作用;知識(shí)小檢測(cè);讓學(xué)生說(shuō)出感興趣的、疑惑的經(jīng)濟(jì)知識(shí)或管理問(wèn)題，師生一起探討;課后習(xí)題重點(diǎn)講解;每單元上完后，把重點(diǎn)列示出來(lái);補(bǔ)充一些有關(guān)的課外知識(shí);記平時(shí)成績(jī)措施:遲到早退扣分，主動(dòng)回答問(wèn)題加分，回答問(wèn)題表現(xiàn)好加分，作業(yè)完成好加分;很多教師都講同一案例，學(xué)生厭煩;啟發(fā)式教學(xué):運(yùn)用日常生活中的經(jīng)濟(jì)、管理活動(dòng)，啟發(fā)學(xué)生思考、討論;課前復(fù)習(xí)上次所學(xué)內(nèi)容;邀請(qǐng)學(xué)者、公司專家到學(xué)校來(lái)講座;選好教材;學(xué)生分組，參與實(shí)踐活動(dòng)，做成PPT匯報(bào);及時(shí)根據(jù)學(xué)生反饋的信息，調(diào)整教學(xué)方法和進(jìn)度。其中排前10位的需求建議及學(xué)生數(shù)依次是:案例教學(xué)，92人，占59%;互動(dòng)式教學(xué)，84人，占54%;語(yǔ)言幽默，62人，占39%;和藹可親，尊重學(xué)生，做學(xué)生朋友，48人，占31%;PPT教學(xué)，36人，占23%;穿插與教學(xué)內(nèi)容相關(guān)的視頻，35人，占22%;結(jié)合目前的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀、民生狀況、社會(huì)熱點(diǎn)進(jìn)行教學(xué)，33人，占21%;理論聯(lián)系實(shí)踐，實(shí)踐要多于理論，26人，占17%;現(xiàn)場(chǎng)模擬，22人，占14%;上課要有激情，21人，占13%。從學(xué)生排前10位的需求看，學(xué)生希望案例教學(xué)、希望實(shí)踐，希望教師用幽默的語(yǔ)言把復(fù)雜抽象的理論通俗化。這要求教師練好內(nèi)功，既要精通專業(yè)理論知識(shí)和具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，又要有把抽象理論通俗化的能力，同時(shí)要培養(yǎng)語(yǔ)言的幽默感。

學(xué)生希望得到老師的尊重，希望老師做學(xué)生的朋友，教師要及時(shí)洞察學(xué)生的心理，多鼓勵(lì)學(xué)生，課下多與學(xué)生真誠(chéng)交流。對(duì)某些需求，學(xué)生提出了更具體的要求。如案例教學(xué)，學(xué)生提出教師要選擇他們感興趣的、較新的、貼近生活的、實(shí)際發(fā)生的、成功的、失敗的、國(guó)內(nèi)的、國(guó)外的案例，像房?jī)r(jià)物價(jià)、溫州民間借貸、歐債危機(jī)、美國(guó)貨幣定量寬松政策等。如現(xiàn)場(chǎng)模擬，學(xué)生要求模擬商務(wù)交易、模擬證券市場(chǎng)、模擬辦公室場(chǎng)景、模擬創(chuàng)業(yè)策劃，扮演不同的角色，培養(yǎng)應(yīng)變能力。如PPT教學(xué)，學(xué)生要求PPT要圖文并茂、有吸引力、個(gè)性化、簡(jiǎn)潔明了、看得清楚、搞笑、引人入勝、內(nèi)容不要與課本不同。如分組參與實(shí)踐活動(dòng)，做成PPT匯報(bào)，學(xué)生明確提出這有助于理論聯(lián)系實(shí)際，更有助于培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神，增加同學(xué)間的友誼。聽(tīng)課專家組的建議安徽機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院每學(xué)年邀請(qǐng)專家、資深教師，成立聽(tīng)課組，進(jìn)課堂聽(tīng)教師講課，定期召開(kāi)聽(tīng)課反饋會(huì)議，交流關(guān)于課堂教學(xué)方法的經(jīng)驗(yàn)。本人作為被聽(tīng)課教師，整理了安徽機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院年度聽(tīng)課意見(jiàn)集中反饋會(huì)議聽(tīng)課專家組的建議如下:課前，教材、教學(xué)資料準(zhǔn)備好放在講臺(tái)上，打開(kāi)多媒體，檢查教學(xué)設(shè)備是否正常;看教室光線是否明亮，適時(shí)開(kāi)燈;布置座位，讓學(xué)生坐中間，按順序坐好;把黑板擦干凈，課桌抽屜不能留有垃圾;保持良好的教學(xué)環(huán)境，教室墻上干凈整潔，上課期間教室門不要發(fā)響;啟發(fā)式教學(xué);互動(dòng)式教學(xué);上課要有激情;PPT課件色彩文字要搭配合理，在網(wǎng)上下載一些圖片;課件字不能多，盡量少;課件放映不能太快，學(xué)生沒(méi)看完，記錄不下來(lái);有適當(dāng)?shù)陌鍟?，且板書有?板書內(nèi)容是PPT的補(bǔ)充，不能雷同，板書字體要大;教學(xué)內(nèi)容要有重點(diǎn)、有取舍、有針對(duì)性;明確教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn);不能唱獨(dú)角戲;現(xiàn)場(chǎng)模擬要控制時(shí)間，不能過(guò)長(zhǎng);嚴(yán)格管理，上課學(xué)生不能玩手機(jī)、睡覺(jué)、講話;專業(yè)知識(shí)熟練，才能自如;對(duì)著課件讀、不能脫離課本、照本宣科，效果不好;講課邏輯性要強(qiáng)，跳躍性不能太大;觀察學(xué)生表情，邊教學(xué)邊管理;講授課程前，了解該課程的前期、后期知識(shí)，了解該課程的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法;責(zé)任感;教室環(huán)境要溫馨，要有文化氛圍;出現(xiàn)學(xué)生等待下課，就是上課失敗。聽(tīng)課組對(duì)課堂教學(xué)方法提出的建議，既有對(duì)學(xué)生所提建議的重復(fù)，如互動(dòng)式教學(xué)、上課要有激情，又有對(duì)學(xué)生所提建議的補(bǔ)充，如課件放映不能太快、教學(xué)內(nèi)容要有取舍;尤其強(qiáng)調(diào)了教師在教學(xué)的過(guò)程中的主導(dǎo)作用即對(duì)教學(xué)活動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)、組織、管理、指導(dǎo)和檢查，提出了課前教師應(yīng)該做的若干準(zhǔn)備工作，課中對(duì)學(xué)生的管理，如觀察教室光線是否明亮，邊教學(xué)邊觀察學(xué)生表情，教育學(xué)生上課不能玩手機(jī)、睡覺(jué)。

對(duì)高職院校經(jīng)濟(jì)管理類課程課堂教學(xué)方法的思考

靈活綜合運(yùn)用學(xué)生的需求和聽(tīng)課專家組提出的的建議尤其要高度重視學(xué)生提出的排在前10位的需求建議，學(xué)生的需求是經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)教學(xué)改革的方向。例如“商品命名的心理方法”的教學(xué)，本人采取互動(dòng)式教學(xué)方法，請(qǐng)學(xué)生談取QQ昵稱的心理方法或趣事。話題剛出，立刻激發(fā)了學(xué)生的興趣，學(xué)生踴躍介紹自己的QQ昵稱。當(dāng)問(wèn)及為什么取這個(gè)昵稱時(shí)，他們主動(dòng)對(duì)照教材陳述的商品命名的六種心理方法(自然法、功能法、象形法、象征法、借名法、拿來(lái)法)，解釋取QQ昵稱的想法。時(shí)尚的、前沿的、個(gè)性的、藝術(shù)的、愛(ài)美的、立志的、前途的、趣事的，各種各樣的昵稱呈現(xiàn)在大家面前，有的學(xué)生還主動(dòng)到講臺(tái)前在黑板上寫出自己的QQ昵稱。發(fā)現(xiàn)學(xué)生共同感興趣的話題，巧妙地把抽象的教學(xué)內(nèi)容結(jié)合起來(lái)，加以互動(dòng)式教學(xué)，就能引起學(xué)生共鳴，達(dá)到意想不到的良好教學(xué)效果。把學(xué)生看作是新知識(shí)的源泉高職學(xué)生雖然有些方面知識(shí)基礎(chǔ)較差，但他們思維活躍，較少受到思維定式的束縛［3］。例如關(guān)于“影響需求因素”的教學(xué)，教材列舉了商品價(jià)格、收入、相關(guān)物品的價(jià)格、偏好、預(yù)期五個(gè)因素。然而學(xué)生對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了熱烈地討論，認(rèn)為政策、稅收、商品質(zhì)量、售后服務(wù)、消費(fèi)心理、氣候、宗教習(xí)俗、歷史等都影響需求，很有見(jiàn)解。把教學(xué)內(nèi)容當(dāng)作是科技產(chǎn)品，需要不斷升級(jí)、完善在教學(xué)實(shí)踐中，教師要與時(shí)俱進(jìn)，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的觀念，把教學(xué)內(nèi)容與學(xué)生感興趣的、時(shí)尚的、熱點(diǎn)的事件聯(lián)系起來(lái)，創(chuàng)造性地提出自己的看法。教師下企業(yè)鍛煉動(dòng)手能力通過(guò)下企業(yè)，鍛煉動(dòng)手能力，親身感受經(jīng)營(yíng)管理中失敗的教訓(xùn)和成功的做法，這是“案例教學(xué)”和“理論聯(lián)系實(shí)踐，實(shí)踐要多于理論”的直接源泉，教師教學(xué)時(shí)就更能把專業(yè)理論知識(shí)通俗化，就能把理論知識(shí)詮釋得更透徹、更生動(dòng)。本人在本校校園超市分別從事了出納、記賬會(huì)計(jì)、主辦會(huì)計(jì)崗位，通過(guò)實(shí)踐，講授會(huì)計(jì)這門專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，就能深入淺出，靈活自如，充滿自信，不再紙上談兵。教師之間定期交流學(xué)習(xí)課堂教學(xué)中的很多問(wèn)題，通過(guò)教師之間的交流，可以做到早發(fā)現(xiàn)早解決。例如，調(diào)查發(fā)現(xiàn)學(xué)生反映，很多教師都喜歡講“把梳子賣給和尚”案例，但他們已經(jīng)聽(tīng)厭了。如果教師間經(jīng)常交流，這類現(xiàn)象就可以避免。教師通過(guò)交流教學(xué)心得，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的力量，在課堂教學(xué)方法上就能集思廣益，取長(zhǎng)補(bǔ)短。培養(yǎng)幽默感教師要以積極樂(lè)觀的心態(tài)，在工作和生活中廣泛積累幽默元素，在理論學(xué)習(xí)中多讀幽默素材，逐漸培養(yǎng)教學(xué)幽默感，調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。

第6篇：稅收入管理論文范文

【內(nèi)容摘要：】近年來(lái)，隨著我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)制度的推行和公司改革的深化，委托問(wèn)題和資本結(jié)構(gòu)改革成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革中的兩個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。本文作者將針對(duì)當(dāng)前資本結(jié)構(gòu)在我國(guó)特殊重要的地位，針對(duì)改革中存在的問(wèn)題，在已有研究的基礎(chǔ)上，將這兩方面結(jié)合起來(lái)進(jìn)行研究。作者希望通過(guò)對(duì)資本結(jié)構(gòu)和委托問(wèn)題涵義的介紹，對(duì)委托問(wèn)題與資本結(jié)構(gòu)理論發(fā)展的分析，針對(duì)我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀，對(duì)委托問(wèn)題和資本結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系進(jìn)行探討，從而得出優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化的結(jié)論。

一、引言

近年來(lái)，隨著我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)制度的推行和公司改革的深化，委托問(wèn)題和資本結(jié)構(gòu)改革成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革中的兩個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。目前我國(guó)學(xué)術(shù)界在委托問(wèn)題研究方面已經(jīng)取得了很多的成果，對(duì)資本結(jié)構(gòu)的討論更是如火如荼，但大多數(shù)只是針對(duì)其中的一個(gè)問(wèn)題進(jìn)行討論，將二者有機(jī)地結(jié)合在一起的研究還是比較欠缺，因此本文作者將針對(duì)當(dāng)前資本結(jié)構(gòu)在我國(guó)特殊重要的地位，針對(duì)改革中存在的問(wèn)題，在已有研究的基礎(chǔ)上，將這兩方面結(jié)合起來(lái)進(jìn)行研究。作者希望通過(guò)對(duì)資本結(jié)構(gòu)和委托問(wèn)題涵義的介紹，對(duì)委托問(wèn)題與資本結(jié)構(gòu)理論發(fā)展的分析，針對(duì)我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀，對(duì)委托問(wèn)題和資本結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系進(jìn)行探討，從而達(dá)到優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

在中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革中，一向作為中國(guó)經(jīng)濟(jì)中流砥柱的國(guó)有經(jīng)濟(jì)首當(dāng)其沖，國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)制，以及上市公司中國(guó)有股的減持，同時(shí)又要防止在改革過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)的流失等等一些問(wèn)題，都涉及到國(guó)家這個(gè)委托人與企業(yè)受托人之間的利益關(guān)系，同時(shí)深層次講必將影響到企業(yè)資本結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的改變。國(guó)家在探索優(yōu)良的改制途徑，企業(yè)力求取得優(yōu)良的績(jī)效，這兩方面都與本文的主題有莫大的聯(lián)系。

而一向作為中國(guó)經(jīng)濟(jì)生力軍的中小企業(yè)，在發(fā)展中遇到了前所未有的困難，其中尤為突出的是蘇南模式鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在20世紀(jì)90年代后期的沒(méi)落。追根求源，關(guān)鍵在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)體制的陳舊，以及政府機(jī)制過(guò)多干預(yù)，家族制企業(yè)的管理體制的局限。這種種情況無(wú)不涉及產(chǎn)權(quán)機(jī)制的不夠明了，關(guān)系的疏落，資本結(jié)構(gòu)的不合理。

二、委托問(wèn)題

（一）委托關(guān)系

1．委托關(guān)系的涵義。當(dāng)我們開(kāi)始認(rèn)識(shí)委托問(wèn)題，也就是通常我們所說(shuō)的理論的時(shí)候，我們不可避免的得從委托關(guān)系說(shuō)起。委托問(wèn)題實(shí)質(zhì)就是理論所要解決的問(wèn)題，而理論則分析了委托人－人關(guān)系。利益關(guān)系人對(duì)公司的求償權(quán)可描述為委托人－人關(guān)系，其中人是代表委托人行為的。其實(shí)，現(xiàn)實(shí)社會(huì)中包含著很多的委托人－人關(guān)系。從短期資本經(jīng)理、律師以及在不動(dòng)產(chǎn)、旅游、保險(xiǎn)等等方面的人這些情形，最容易看出來(lái)明確的委托人－人關(guān)系。許多其他環(huán)境也可用委托人－人關(guān)系來(lái)描述，即使一方并不是另一方的人，也可把雙方看成好像是委托人和人。實(shí)際上，幾乎任何環(huán)境，只要其中的一個(gè)人或集團(tuán)的決策權(quán)能影響到他人，都可用委托人－人關(guān)系來(lái)描述。例如，雖然大多數(shù)雇員并不能被明確地劃歸為雇主的人，但從某種角度上看他們是作為人而行為的。總而言之，在典型的現(xiàn)代企業(yè)制度下，產(chǎn)權(quán)各項(xiàng)權(quán)能通過(guò)系列分解形成了兩個(gè)層次的委托關(guān)系：其一，全體股東通過(guò)公司董事會(huì)與經(jīng)理之間形成的委托關(guān)系以及債權(quán)人與股東之間的委托關(guān)系；其二，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的委托關(guān)系，這種關(guān)系實(shí)際上只涉及經(jīng)營(yíng)者內(nèi)部的管理控制問(wèn)題，不屬于本文討論的重點(diǎn)，如下圖所示。

2．委托問(wèn)題存在的原因：人和委托人在利益上存在潛在的沖突。而其直接原因則是所有權(quán)和控制權(quán)的分離，究其本質(zhì)原因在于信息的不對(duì)稱。

（1）從委托人方面來(lái)看，第一，股東或者因?yàn)槿狈τ嘘P(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，以至于沒(méi)有能力來(lái)監(jiān)控經(jīng)營(yíng)者；或者因?yàn)槠渲饕獜氖碌墓ぷ魈泵?，以至于沒(méi)有時(shí)間、精力來(lái)監(jiān)控經(jīng)營(yíng)者。第二，對(duì)于眾多中小股東來(lái)說(shuō)，由股東監(jiān)控帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)改善是一種公共物品。對(duì)致力于公司監(jiān)控的任何一個(gè)股東來(lái)說(shuō)，他要獨(dú)自承擔(dān)監(jiān)控經(jīng)營(yíng)者所帶來(lái)的成本，如收集信息、說(shuō)服其他股東、重組企業(yè)所花費(fèi)的成本，而監(jiān)控公司所帶來(lái)的收益卻由全部股東享受，監(jiān)控者只按他所持有的股票份額享受收益。這對(duì)于他本人來(lái)說(shuō)得不償失，因此股東們都想坐享其成，免費(fèi)“搭便車”。在這種情況下，即使加強(qiáng)監(jiān)控有利于公司績(jī)效和總剩余的增加，即社會(huì)收益大于社會(huì)成本，但只要每個(gè)股東在進(jìn)行私人決策的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)其行為的私人收益小于私人成本，他就不會(huì)有動(dòng)力實(shí)施這種行為。

（2）從人方面來(lái)看，第一，人有著不同于委托人的利益和目標(biāo)，所以他們的效用函數(shù)和委托人的效用函數(shù)不同。第二，人對(duì)自己所做出的努力擁有私人信息，人會(huì)不惜損害委托人的利益來(lái)謀求自身利益的最大化，即產(chǎn)生機(jī)會(huì)主義行為。

因此，現(xiàn)代公司所有權(quán)與控制權(quán)的分離，股東與經(jīng)理人員之間委托－關(guān)系的產(chǎn)生，會(huì)造成一種危險(xiǎn)：公司經(jīng)理可能以損害股東利益為代價(jià)而追求個(gè)人目標(biāo)。經(jīng)理們可能會(huì)給他們自己支付過(guò)多的報(bào)酬，享受更高的在職消費(fèi)，可能實(shí)施沒(méi)有收益但可以增強(qiáng)自身權(quán)力的投資，還可能尋求使自己地位牢固的目標(biāo)，他們會(huì)不愿意解雇不再有生產(chǎn)能力的工人，或者他們相信自己是管理公司最合適的人選，而事實(shí)可能并非如此。

（二）成本

1．成本的涵義。存在委托－關(guān)系，就存在成本。對(duì)成本的理論解釋是：假設(shè)信息是完全對(duì)稱的，人的努力程度可以觀察到，那么，即使是在不確定的條件下，委托人也能在保證人得到其保留效用和努力激勵(lì)的約束下，找到使自身效用最大化的對(duì)于人的支付方案。如果信息不對(duì)稱，也就是人的努力程度觀察不到，那么，在存在不確定性的情況下，由于工作績(jī)效不僅取決于人的努力，而且取決于表示環(huán)境條件的不同的自然狀態(tài)，在這種情況下求解支付方案便遇到了最優(yōu)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和最優(yōu)激勵(lì)之間的兩難選擇。要使經(jīng)理有動(dòng)力采取合乎股東心意的行動(dòng)，則報(bào)酬是與業(yè)績(jī)掛鉤的，而業(yè)績(jī)又不完全取決于經(jīng)理的努力，所以股東就必須承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。而通常都認(rèn)為，股東對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)是采取回避態(tài)度的，因此，這在風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的安排上就不是最優(yōu)的。反之，如果要滿足最優(yōu)風(fēng)險(xiǎn)安排，把風(fēng)險(xiǎn)留給風(fēng)險(xiǎn)中性的經(jīng)理，即在合同中最能承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的一方，同時(shí)也將風(fēng)險(xiǎn)收入給予經(jīng)理人員，委托人的效益就不能最大化，通常這種情況下的支付方案被稱為次優(yōu)方案。次優(yōu)方案與最優(yōu)方案的偏離，就構(gòu)成了所謂的成本。成本是讓作為人的他人替代自己工作所產(chǎn)生的凈增成本。在一個(gè)完善的世界里，支付給人的報(bào)酬是完全公平的，沒(méi)有任何浪費(fèi)。在我們這個(gè)不完善的世界里，成本是制度中固有的一種浪費(fèi)。

2．成本包括三種類型。第一，直接的合約成本，包括訂立合約的交易成本，例如銷售傭金和發(fā)行債券的法律費(fèi)用；各種制約因素強(qiáng)制產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。這些制約因素使本來(lái)會(huì)是最理想的決策被排除在外。如因?yàn)榇嬖谝豁?xiàng)限制性的債券契約條款而不能進(jìn)行某項(xiàng)正凈現(xiàn)值投資；激勵(lì)費(fèi)用，例如雇員的獎(jiǎng)金。向人支付此類費(fèi)用，為了鼓勵(lì)他們采取與委托人目標(biāo)一致的行為。第二，委托人監(jiān)督人的成本，如審計(jì)費(fèi)用。第三，盡管存在監(jiān)督，人仍會(huì)有不當(dāng)行為，如雇員用途不明的過(guò)量開(kāi)支，此時(shí)，委托人的財(cái)富會(huì)遭到損失。

找到能使委托－關(guān)系的總成本最小的決策，是主要目標(biāo)。在某些情況下周期性的行為不當(dāng)所產(chǎn)生的成本，比進(jìn)行監(jiān)督所需成本要小。但在多數(shù)情況下，最理想的解決辦法需要對(duì)三種組成成本中每一種都加以注意。

（三）產(chǎn)生利益沖突的環(huán)境

在我們做出最優(yōu)化決策的過(guò)程中，找出那些自然產(chǎn)生利益沖突的環(huán)境是很重要的。當(dāng)然，消除所有的潛在沖突是不可能的。下面分析幾種易于產(chǎn)生這類沖突的重要關(guān)系及環(huán)境。

1．股東－經(jīng)理沖突

上文中已具體闡述了股東－經(jīng)理關(guān)系產(chǎn)生的原因，即所有權(quán)和控制權(quán)的分離。在企業(yè)中，一般情況下，具體的財(cái)務(wù)行為表現(xiàn)為：

（1）在籌資行為中，經(jīng)營(yíng)者對(duì)增資持積極的態(tài)度，因?yàn)樾酆竦馁Y本可以使經(jīng)營(yíng)者更為充分地行使其經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，同時(shí)許多非貨幣收益也隨之實(shí)現(xiàn)，而所有者對(duì)增資則持慎重態(tài)度，因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)融資涉及“稀釋效用”，債券融資意味著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大，兩者的權(quán)衡和妥協(xié)促成了以杠桿利益為核心的籌資決策技術(shù)的形成和應(yīng)用，以尋求籌資成本、風(fēng)險(xiǎn)、收益三者的均衡點(diǎn)。（2）在投資行為中，委托人從自身利益出發(fā)，要求投資收益率必須高于社會(huì)平均的或預(yù)期的資本報(bào)酬率，而人除了考慮這一條件外，還要綜合其他目標(biāo)，如擴(kuò)大市場(chǎng)份額、形成集約化規(guī)模優(yōu)勢(shì)、經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)的績(jī)效等。因此，投資者在將投資權(quán)授予經(jīng)營(yíng)者行使的同時(shí)，會(huì)在委托過(guò)程中設(shè)置一些決策流程、分權(quán)監(jiān)控制度或利益掛鉤約束體系來(lái)制約經(jīng)營(yíng)者的投資行為。（3）在收益分配行為中，為了在資本保值增值的同時(shí)使既定的委托關(guān)系在擴(kuò)大的基礎(chǔ)上進(jìn)一步延伸，公司所有者除了要求支取一定比例的利潤(rùn)外，還得將其中的相當(dāng)一部分利潤(rùn)留存在公司以備擴(kuò)大再生產(chǎn)和其他用途。董事會(huì)會(huì)根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，在對(duì)股東現(xiàn)實(shí)利益與未來(lái)預(yù)期收益權(quán)衡的基礎(chǔ)上，決定支取紅利和留存收益之間的比例關(guān)系。另外，委托人往往會(huì)讓渡一部分剩余索取權(quán)給經(jīng)營(yíng)者，以促使經(jīng)營(yíng)者從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度為委托人的利益服務(wù)。（4）財(cái)務(wù)信息公開(kāi)制度。干擾委托關(guān)系效率高低的一個(gè)重要因素是信息不對(duì)稱。人掌握著企業(yè)內(nèi)部大部分的財(cái)務(wù)信息，委托人的信息需求全部來(lái)自人的披露和報(bào)告，這容易導(dǎo)致人隱匿實(shí)情、虛報(bào)陳報(bào)，誘發(fā)道德危機(jī)。因此，必須實(shí)行財(cái)務(wù)信息公開(kāi)制度，建立有關(guān)財(cái)務(wù)信息的披露政策與質(zhì)量約束機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)委托雙方在財(cái)務(wù)信息了解方面的均衡。

從具體原因分析，可以從以下幾個(gè)方面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的所在。

（1）股東和經(jīng)理兩者目標(biāo)的分離。財(cái)務(wù)理論認(rèn)為股東的目標(biāo)在于使自己投資的現(xiàn)值最大。同樣根據(jù)自利行為原則，財(cái)務(wù)理論允許經(jīng)理的目標(biāo)不同于股東財(cái)富最大化的目標(biāo)。

（2）雇員職務(wù)待遇。道德風(fēng)險(xiǎn)是最明顯的例子，就是雇員做出的會(huì)影響個(gè)人利益即職務(wù)待遇的決策。職務(wù)待遇包括直接好處和間接好處，前者如使用公司的轎車或辦私事時(shí)用公費(fèi)開(kāi)支，后者如過(guò)分花哨的辦公室裝飾品。在這類事上花費(fèi)過(guò)多的錢，對(duì)股東來(lái)說(shuō)就是損失。

（3）雇員的努力。一些雇員希望不做出任何努力就得到報(bào)酬。據(jù)說(shuō)，20%的人能干80%的工作。這種不使出全部勁兒的難題被稱為規(guī)避義務(wù)。

（4）人力資本的不可分散性。個(gè)人獨(dú)有的能力和專長(zhǎng)被稱為人力資本。通常，人力資本受雇傭約束，雇員只能把自己的大部分精力用于一家公司。因此，雇員不容易將自己的人力資本分散化。他們?cè)谧约核?wù)的公司里和在自己的崗位上是專家。這就產(chǎn)生了一個(gè)問(wèn)題，即人力資本的不可分散性。它直接影響到資本投資的選擇。大的上市公司的股東在金融投資組合里，通常持有多種不同股票。因此，對(duì)于某家公司價(jià)值的偶然波動(dòng)，他們并不過(guò)分在意。原因在于多種不同股票間價(jià)值的偶然波動(dòng)會(huì)相互抵消。與此形成鮮明對(duì)比的是，公司價(jià)值的一次偶然波動(dòng)，足可將其經(jīng)理“消滅”。

因此，投資時(shí)股東和經(jīng)理的激勵(lì)因素可能會(huì)有很大不同。但是，通常做出公司投資決策的人當(dāng)然是經(jīng)理。激勵(lì)因素的背離導(dǎo)致投資決策中存在偏見(jiàn)。因?yàn)楣蛦T在非常壞的結(jié)果中失去的更多，所以他們對(duì)公司進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)投資會(huì)產(chǎn)生偏見(jiàn)。而且由于這種偏見(jiàn)是基于風(fēng)險(xiǎn)（而不是報(bào)酬），因此，即使投資會(huì)帶來(lái)很大的正凈現(xiàn)值，仍然會(huì)存在這種偏見(jiàn)。

人力資本的不可分散性對(duì)成本的另一個(gè)影響，牽涉到公司所提供的產(chǎn)品和服務(wù)的性質(zhì)。如果產(chǎn)品和服務(wù)是專用的（相對(duì)于普遍的），那么雇員人力資本的分散化程度甚至?xí)陀谝话闼?。高度專業(yè)化的雇員可能只能在這家公司工作，因?yàn)樵谶@一行業(yè)中并不存在其他公司。這種情況下，股東不得不向雇員支付額外報(bào)酬，以對(duì)雇員在工作上缺乏選擇性進(jìn)行補(bǔ)償。畢竟，能夠做更常見(jiàn)的工作的雇員能選擇其他公司工作。

總之，資本選擇權(quán)問(wèn)題和資產(chǎn)的專用性問(wèn)題從不同方面產(chǎn)生強(qiáng)制成本。與資本投資選擇有關(guān)的成本是放棄正凈現(xiàn)值投資的可能性，因此是對(duì)新投資的選擇產(chǎn)生影響。與專用資產(chǎn)相關(guān)的成本是為了使雇員為公司工作而支付更高的工資，因此是對(duì)現(xiàn)存投資產(chǎn)生影響。

2．債權(quán)人－股東沖突

在債權(quán)人和股東之間的關(guān)系中，股東的角色由股東和經(jīng)理關(guān)系中的委托人轉(zhuǎn)變成人，而債權(quán)人則是這一關(guān)系中的委托人。債權(quán)人希望自己不受人（股東）行為的侵害，而股東又是通過(guò)公司經(jīng)理來(lái)制定決策的。

(1)資產(chǎn)替換難題。

在債權(quán)人和股東關(guān)系中我們首先遇到的是資產(chǎn)替換難題。資產(chǎn)替換最簡(jiǎn)單、最常見(jiàn)的例子就是用現(xiàn)金購(gòu)買設(shè)備或原料。實(shí)際上，在每項(xiàng)投資中都是以一些資產(chǎn)替換另一些資產(chǎn)。謹(jǐn)慎的經(jīng)理會(huì)權(quán)衡投資的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。我們知道，如果一項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)越高，那么投資者要求的投資報(bào)酬率就越高，這樣該項(xiàng)投資的現(xiàn)值就會(huì)越小。所以當(dāng)存在風(fēng)險(xiǎn)性負(fù)債時(shí)，會(huì)促使股東用風(fēng)險(xiǎn)更高的資產(chǎn)來(lái)替換公司現(xiàn)存資產(chǎn)。當(dāng)用風(fēng)險(xiǎn)更高的資產(chǎn)來(lái)替換公司現(xiàn)存資產(chǎn)，以此從債權(quán)人手中謀取價(jià)值時(shí)，就出現(xiàn)了資產(chǎn)替換難題。資產(chǎn)替換難題形成的根本原因，是因?yàn)楣蓶|可選擇違約，而這種選擇權(quán)是有價(jià)值的。要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)替換，可以通過(guò)進(jìn)行新投資或通過(guò)售出某些現(xiàn)存資產(chǎn)并購(gòu)入新資產(chǎn)。雖然公司的總價(jià)值可能不變、上升或減小，但由于違約可能性增大，債權(quán)人求償權(quán)的價(jià)值會(huì)減小。因?yàn)樵谇髢數(shù)膬煞街g存在零和博弈的情況，所以債權(quán)人價(jià)值的下降會(huì)引起股東價(jià)值有一個(gè)剛好相抵的增加額。

(2)投資不足難題。

投資不足在本質(zhì)上是資產(chǎn)替換難題的相反面。當(dāng)存在未清償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)性負(fù)債時(shí)，若公司進(jìn)行低風(fēng)險(xiǎn)投資，那么股東會(huì)損失價(jià)值。而且，即使該投資凈現(xiàn)值為正，股東還是會(huì)受到損失。所以投資不足的情況是，股東會(huì)拒絕從事一項(xiàng)效益好（凈現(xiàn)值為正）但風(fēng)險(xiǎn)低的投資，使財(cái)富不會(huì)從自己這里轉(zhuǎn)移到債權(quán)人手中。當(dāng)然，雖然風(fēng)險(xiǎn)變化會(huì)帶來(lái)?yè)p失，股東還是可以從一項(xiàng)投資中獲利——只要該投資的正凈現(xiàn)值足夠大。然而，如果由于降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的股東價(jià)值的減少額，超過(guò)了該投資的正凈現(xiàn)值，股東就會(huì)拒絕從事該項(xiàng)投資。

(3)通過(guò)股利政策進(jìn)行求償稀釋。

支付大量現(xiàn)金股利會(huì)稀釋現(xiàn)有債權(quán)人的求償權(quán)。支付股利同時(shí)減少公司的現(xiàn)金額和股東權(quán)益總量。權(quán)益總量的減少，會(huì)使公司的負(fù)債融資比例提高，從而增加了負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)并降低了負(fù)債求償?shù)膬r(jià)值。這不過(guò)是不同形式的一種資產(chǎn)替換。替換后，公司除了現(xiàn)金額減少之外，其余方面是相同的。因?yàn)楝F(xiàn)金是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，減少部分現(xiàn)金（支付給了股東）會(huì)提高剩余資產(chǎn)的平均風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在你可以知道，由此提高的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低公司未清負(fù)債的價(jià)值。

(4)通過(guò)發(fā)行新債進(jìn)行求償稀釋。

負(fù)債的大規(guī)模增加也會(huì)稀釋現(xiàn)有債權(quán)人對(duì)公司資產(chǎn)的求償權(quán)。如

果新債使不能向現(xiàn)有債權(quán)人償還承諾金額的可能性增大，那么就存在求償稀釋。同資產(chǎn)替換的情況一樣，風(fēng)險(xiǎn)的增加降低了公司未清負(fù)債的價(jià)值。再一次，因?yàn)槭橇愫筒┺?，而且股東有或有求償權(quán)，所以股東會(huì)在債權(quán)人價(jià)值損失時(shí)得到收益。

(5)資產(chǎn)的專用性。

一般來(lái)說(shuō)，若公司資產(chǎn)用途是專用的，指其適用于特定的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，當(dāng)必須進(jìn)行處理時(shí)，處理這些資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更大。因此，這類資產(chǎn)提供給債權(quán)人的擔(dān)保價(jià)值較低。雖然這類資產(chǎn)由于其專用性會(huì)受到青睞，他們同時(shí)也可能由于專用性變得一文不值（或者甚至要花巨資去處理）。當(dāng)然，實(shí)質(zhì)還是風(fēng)險(xiǎn)－報(bào)酬權(quán)衡。所以，在其他條件相同時(shí)，擁有專用資產(chǎn)的公司必須付出較高的利息成本，以補(bǔ)償債權(quán)人增加的風(fēng)險(xiǎn)。

三、資本結(jié)構(gòu)

資本結(jié)構(gòu)即以債務(wù)、優(yōu)先股和普通股權(quán)益為代表的企業(yè)的永久性長(zhǎng)期融資方式組合。我們研究資本結(jié)構(gòu)，就是要優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)資金達(dá)到良性循環(huán)，降低資金成本，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)償債能力和經(jīng)濟(jì)效益。有關(guān)資本結(jié)構(gòu)的理論，我們知道有傳統(tǒng)的資本結(jié)構(gòu)的理論、理想狀態(tài)的M-M理論以及存在所得稅和市場(chǎng)缺陷條件下的M-M理論。在本文中我們不再對(duì)這部分進(jìn)行詳細(xì)的闡述，我們考察資本結(jié)構(gòu)并不是就其本身理論進(jìn)行詳細(xì)的研究，而是要探討資本結(jié)構(gòu)對(duì)研究委托問(wèn)題、研究資本結(jié)構(gòu)與委托問(wèn)題的關(guān)系的重大意義。因此，我們研究的著眼點(diǎn)不同，導(dǎo)致了我們研究的重點(diǎn)放在資本結(jié)構(gòu)與問(wèn)題交叉的部分，也即資本結(jié)構(gòu)中涉及理論的部分。下面簡(jiǎn)要回顧一下幾種資本結(jié)構(gòu)理論。

（一）傳統(tǒng)的資本結(jié)構(gòu)理論

資本結(jié)構(gòu)和估價(jià)的傳統(tǒng)方法認(rèn)為存在一個(gè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，而且管理當(dāng)局可以通過(guò)適當(dāng)?shù)氖褂秘?cái)務(wù)杠桿來(lái)增加企業(yè)的總價(jià)值。該方法認(rèn)為企業(yè)在開(kāi)始時(shí)可以通過(guò)增加財(cái)務(wù)杠桿降低它的資本成本并提高總價(jià)值。

（二）M－M理論

莫迪格利安尼和米勒的有關(guān)資本結(jié)構(gòu)的理論，簡(jiǎn)稱為M－M理論。M－M理論認(rèn)為企業(yè)所有證券持有人的總風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)隨企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)的改變而變化。因此，不論企業(yè)的融資組合怎樣，企業(yè)的總價(jià)值必然相同。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，M－M理論是基于這樣一種想法：無(wú)論你將企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)在債務(wù)、權(quán)益和其他組成部分之間如何劃分，總是存在一個(gè)恒定的投資價(jià)格。也就是說(shuō)，由于公司的總投資價(jià)值取決于它的基本的獲利能力和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于資本結(jié)構(gòu)的改變，企業(yè)的價(jià)值保持不變。因此，如果不存在稅收和其他市場(chǎng)缺陷，企業(yè)的價(jià)值在被分成債務(wù)、權(quán)益、和其他證券時(shí)不會(huì)發(fā)生改變。

對(duì)這一觀點(diǎn)的支持是根據(jù)這樣一個(gè)想法，即投資者能夠用個(gè)人的財(cái)務(wù)杠桿來(lái)替代公司的財(cái)務(wù)杠桿。因此，投資者通過(guò)借款能夠達(dá)到企業(yè)可能采用的任何資本結(jié)構(gòu)。由于企業(yè)不能夠?yàn)樗墓蓶|做他們所不能做的事（指利用財(cái)務(wù)杠桿），在M－M所假定的完全資本市場(chǎng)世界中，資本結(jié)構(gòu)的改變沒(méi)有價(jià)值。因此，僅在資本結(jié)構(gòu)方面有差別而在其他方面完全相同的兩家企業(yè)必然具有相同的價(jià)值。否則，套利就成為可能，而套利的發(fā)生又會(huì)使這兩家企業(yè)最終在市場(chǎng)上按相同的總價(jià)值出售。換句話說(shuō)，套利使完全可以相互替代的東西不可能在同一市場(chǎng)上按不同價(jià)格出售。

（三）存在公司所得稅條件的M－M理論

M－M理論突破理想環(huán)境，考慮繳納公司所得稅條件下資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響，他們的結(jié)論歸納為：

1.負(fù)債公司的價(jià)值等于無(wú)負(fù)債公司的價(jià)值加上稅蔽的現(xiàn)值。

2.負(fù)債公司的普通股權(quán)益資本成本等于無(wú)負(fù)債公司的權(quán)益資本加上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增益。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增益等于負(fù)債權(quán)益比率、1減去稅率和無(wú)負(fù)債公司的資本成本與負(fù)債利率之差三因式的乘積。

而當(dāng)我們考慮個(gè)人所得稅的時(shí)候情況就變得更復(fù)雜了。將債務(wù)和股票收入的公司稅與個(gè)人稅結(jié)合起來(lái)考慮，上述結(jié)論中稅蔽現(xiàn)值可能會(huì)降低。最終的避稅利益的數(shù)量是一個(gè)存在很大爭(zhēng)論的經(jīng)驗(yàn)性問(wèn)題。但是，一般都同意個(gè)人稅只會(huì)減少，但不會(huì)消除與債務(wù)有關(guān)的公司稅的好處。結(jié)果是最優(yōu)的杠桿策略仍要求公司持有很大比例的負(fù)債。這一結(jié)論是考慮到了在極端的財(cái)務(wù)杠桿下，避稅利益的不確定性可能減少稅的“凈”影響這一事實(shí)。由于總的來(lái)說(shuō)公司的財(cái)務(wù)杠桿并不是很高，所以我們必須尋找在公司改變它的資本結(jié)構(gòu)中的債務(wù)比例時(shí)會(huì)影響公司估價(jià)的其他因素。

（四）市場(chǎng)缺陷對(duì)M－M理論的影響

對(duì)于完全資本市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，套利作為論據(jù)可以證明M－M理論的觀點(diǎn)，即企業(yè)的資本成本與總的估價(jià)和它的資本結(jié)構(gòu)無(wú)關(guān)。但是，當(dāng)我們考慮到市場(chǎng)存在缺陷的時(shí)候，情況就不一樣了。

1．破產(chǎn)成本。如果存在破產(chǎn)的可能性并且與破產(chǎn)有關(guān)的處理及其他成本很重大，使用財(cái)務(wù)杠桿的企業(yè)可能就不如沒(méi)有財(cái)務(wù)杠桿的企業(yè)那么對(duì)投資者有吸引力。在完全的資本市場(chǎng)中，我們是假定破產(chǎn)成本為零的。如果企業(yè)破產(chǎn)，它的資產(chǎn)就可按經(jīng)濟(jì)價(jià)值出售，而不會(huì)發(fā)生清算費(fèi)用或法律費(fèi)用。然后按照對(duì)資產(chǎn)的請(qǐng)求權(quán)的優(yōu)先順序進(jìn)行分配。但如果資本市場(chǎng)是不完全的，就可能存在處理成本，而資產(chǎn)就可能不得不按照低于經(jīng)濟(jì)價(jià)值的價(jià)值進(jìn)行清算。在債務(wù)和權(quán)益持有人看來(lái)，這些處理成本和清算價(jià)值相對(duì)于經(jīng)濟(jì)價(jià)值的短缺就代表整個(gè)系統(tǒng)的流出。

2．成本。對(duì)資本結(jié)構(gòu)和價(jià)值產(chǎn)生影響與破產(chǎn)成本密切相關(guān)的是成本。在下文中將著重闡述問(wèn)題與資本結(jié)構(gòu)的關(guān)系，也就是企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系。

3．機(jī)構(gòu)性的限制。對(duì)投資行為的限制可能會(huì)阻止套利過(guò)程的進(jìn)行。許多機(jī)構(gòu)投資者，如養(yǎng)老基金和人壽保險(xiǎn)公司等，都受到一定的限制，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)投資者需求的減少，而這種減少就可能對(duì)該公司的金融工具的市場(chǎng)價(jià)值產(chǎn)生不利影響。

4．交易成本。交易成本也會(huì)限制套利過(guò)程。套利只有在交易成本所施加的限制之下才會(huì)進(jìn)行，在此之后套利就不再有利可圖。因此，使用財(cái)務(wù)杠桿的企業(yè)的總價(jià)值就會(huì)比理論上稍微高或低一些。這種缺陷的凈效果的方向是不確定的。

四、資本結(jié)構(gòu)和委托問(wèn)題的關(guān)系及解決

以上我們明確了委托問(wèn)題和資本結(jié)構(gòu)的理論，下面我們切入本文的關(guān)鍵點(diǎn)，委托問(wèn)題和資本結(jié)構(gòu)到底有什么關(guān)系？首先，我們必須明確為什么要討論這個(gè)問(wèn)題，即我們討論這個(gè)問(wèn)題的目的，那就是通過(guò)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)來(lái)降低成本，或者通過(guò)降低成本來(lái)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，兩者是相互作用的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

資本結(jié)構(gòu)的選擇決定了企業(yè)的控制權(quán)約束機(jī)制。同時(shí)資本結(jié)構(gòu)決定了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就是資本結(jié)構(gòu)和委托問(wèn)題的關(guān)系。而解決該問(wèn)題可以通過(guò)以下途徑。

（一）公司不同權(quán)益要求者之間的沖突必須以某種方式解決?？赡艿脑?，可以通過(guò)簽訂協(xié)議來(lái)解決這些沖突。比如，可通過(guò)限制性協(xié)議（如對(duì)杠桿比率的限制）來(lái)避免潛在沖突。當(dāng)不能通過(guò)簽訂協(xié)議來(lái)解決某一沖突時(shí)，投資者們便會(huì)以他們自己的方式來(lái)解決問(wèn)題。他們通過(guò)降低他們所愿支付給債務(wù)的價(jià)格來(lái)避免未來(lái)財(cái)富損失的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)公司發(fā)行證券時(shí)，證券的成本是所有特殊協(xié)議（如債券限制性協(xié)議。這種協(xié)議成本極高，因?yàn)樗麄兿拗屏斯具x擇的余地。）的成本之和再加上其他潛在沖突導(dǎo)致的降價(jià)。

（二）公司資本結(jié)構(gòu)也會(huì)影響與公司勞工協(xié)議有關(guān)的成本。請(qǐng)回想人力資本的不可多樣化問(wèn)題。為一個(gè)行將破產(chǎn)的公司工作的雇員為了找到新工作更可能發(fā)生尋找成本，而且這些成本各公司不盡相同。雇員找工作的預(yù)期成本取決于公司產(chǎn)品和勞務(wù)是否具有專用性。執(zhí)行大眾化工作的雇員相對(duì)于從事專用性工作的雇員，前者的預(yù)期尋找成本較低。人力資本反映了這種差別。因此，當(dāng)其他條件一樣時(shí)，與人力相關(guān)的成本對(duì)于提供相對(duì)專用化產(chǎn)品和勞務(wù)的公司而言更高。由于較高的杠桿比率會(huì)產(chǎn)生較高的成本，所以這很可能意味著公司產(chǎn)品和勞務(wù)的專用化程度將影響公司對(duì)資本結(jié)構(gòu)的選擇。

（三）債務(wù)籌資也可能會(huì)減少公司的成本，如債權(quán)人監(jiān)督股東的成本和股東監(jiān)督經(jīng)理的成本。只要公司發(fā)行新債，潛在債權(quán)人就會(huì)仔細(xì)分析公司情況以確定該債務(wù)的公平價(jià)格。于是每發(fā)行一次新債，現(xiàn)有債權(quán)人和股東就免費(fèi)享受了一次對(duì)公司的外部“審計(jì)”。這種外部審計(jì)降低了為確保人（公司經(jīng)理）盡職盡責(zé)而花費(fèi)的監(jiān)督成本。

（四）另一種通過(guò)利用債務(wù)來(lái)執(zhí)行監(jiān)督功能的辦法是利用償債基金條款。通過(guò)償債基金，公司可以滿足每期除付息之外支付的需要。如果難于建立償債基金，則它可能是一個(gè)較早的信號(hào)，預(yù)示著公司可能陷入了財(cái)務(wù)困境。如果無(wú)法按要求建立償債基金則意味著公司可能到期無(wú)法償付。顯然，這種監(jiān)督功能有益于債權(quán)人，也有利于股東對(duì)公司經(jīng)理的進(jìn)一步監(jiān)督。

（五）在降低債務(wù)成本時(shí)，利用有形資產(chǎn)抵押來(lái)確保還款也可扮演著重要角色。帶抵押的債務(wù)減少了債權(quán)人在債務(wù)人破產(chǎn)時(shí)的潛在損失，因而也就限制了股東侵占債務(wù)人財(cái)富的數(shù)額。用于抵押償債的資產(chǎn)在未得到債權(quán)人或破產(chǎn)法庭許可前不得出售。

（六）解決問(wèn)題，達(dá)到優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，不可避免地涉及到財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督，以及其他監(jiān)督手段，其實(shí)財(cái)務(wù)環(huán)境中的許多因素均可作為監(jiān)督手段，在常規(guī)的經(jīng)營(yíng)程序中，人們公開(kāi)地提供并尋求信息，他們還通過(guò)自身地行為傳遞信息，政府執(zhí)行法律法規(guī)時(shí)也會(huì)披露信息，甚至公司的聲譽(yù)和結(jié)構(gòu)也會(huì)傳遞信息。常見(jiàn)的監(jiān)督手段有：

1．財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)過(guò)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表是對(duì)股東－經(jīng)理關(guān)系、債權(quán)人－股東關(guān)系的監(jiān)督手段。財(cái)務(wù)報(bào)表提供了一個(gè)預(yù)警系統(tǒng)。

2．現(xiàn)金股利?，F(xiàn)金股利可以從兩方面充當(dāng)監(jiān)督手段。首先，公司未能宣布期望金額的現(xiàn)金股利會(huì)產(chǎn)生警報(bào)。雖然這也許是或也許不是負(fù)面信息，但會(huì)促使投資者進(jìn)一步探究。他們必須弄清未能發(fā)放預(yù)計(jì)金額的股利意味著什么。其次，發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)迫使公司更頻繁地尋求外部籌資，上面已經(jīng)提到外部籌資地監(jiān)督作用。

3．債券評(píng)級(jí)。由穆迪或標(biāo)準(zhǔn)－普爾公司之類結(jié)構(gòu)進(jìn)行地的債券評(píng)級(jí)在債券發(fā)行時(shí)提供了監(jiān)督，而且在債券的整個(gè)償還期里也提供了程度略低的監(jiān)督。

4．債券條款。債券條款提供了一種預(yù)警系統(tǒng)。

5．政府法規(guī)。政府用于保護(hù)公眾利益的監(jiān)督手段在不斷發(fā)展。例如證券交易委員會(huì)等機(jī)構(gòu)都可對(duì)公司進(jìn)行監(jiān)督，防范種種違法行為。

6．整個(gè)法律制度。盜竊、詐騙以及許多其他形式的人不當(dāng)行為都是非法的。法律制度為每一個(gè)人都提供了種種監(jiān)督形式。

7．聲譽(yù)。聲譽(yù)及其所含的一般信息是一種監(jiān)督形式。建立和維持良好的聲譽(yù)是有價(jià)值的，這會(huì)促進(jìn)提供準(zhǔn)確信息的動(dòng)力，而準(zhǔn)確的信息又便利了監(jiān)督。

8．多級(jí)別組織。一個(gè)公司中，如果考察和評(píng)價(jià)各個(gè)決策需要通過(guò)眾多權(quán)限級(jí)別，那么也提供了一種結(jié)構(gòu)上的監(jiān)督形式。當(dāng)你的不當(dāng)行為需要許多人配合才能做到時(shí)，就會(huì)困難得多。在這樣的公司里，一項(xiàng)計(jì)劃要取得批準(zhǔn)，必須經(jīng)過(guò)廣泛的討論。大群體中可能存在著各式各樣的人，并非每一個(gè)人都能保守秘密。

五、結(jié)論

從委托關(guān)系的角度而言，資本結(jié)構(gòu)的重要性，表現(xiàn)為債務(wù)相對(duì)于股權(quán)融資，可以在一定程度上抑制經(jīng)理的過(guò)度投資。相反，債務(wù)也會(huì)增加委托成本。這種成本增加效應(yīng)主要地表現(xiàn)為債務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)理傾向于投資高風(fēng)險(xiǎn)高收益的項(xiàng)目。資本結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)激勵(lì)也具有影響。而同時(shí)債務(wù)也導(dǎo)致由于從聲譽(yù)角度出發(fā)考慮問(wèn)題，公司或經(jīng)理傾向于選擇相對(duì)安全、能保證還清債務(wù)的項(xiàng)目，而不是真正價(jià)值最大化的項(xiàng)目。資本結(jié)構(gòu)對(duì)于公司的清算或產(chǎn)業(yè)退出和收縮具有影響。同時(shí)，債務(wù)融資還會(huì)產(chǎn)生另一種成本，即在公司近期可能破產(chǎn)時(shí)，即便有好的可以導(dǎo)致價(jià)值增加的項(xiàng)目，股東也不會(huì)有激勵(lì)去投資。因此從整體上看，資本結(jié)構(gòu)對(duì)于解決委托問(wèn)題是一個(gè)雙向的作用。

總之，將資本結(jié)構(gòu)和委托理論交叉起來(lái)進(jìn)行研究，具有很大的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。雖然現(xiàn)在還處于發(fā)展階段，但是現(xiàn)有的研究成果已經(jīng)在公司經(jīng)營(yíng)和治理方面發(fā)揮了巨大的功用。隨著該項(xiàng)研究的深入，一定會(huì)實(shí)現(xiàn)本文再三強(qiáng)調(diào)地目的：降低成本，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。更好地指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

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第7篇：稅收入管理論文范文

1政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力基本含義和特點(diǎn)

1.1高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力的基本含義。

(1)政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力與政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化功能。當(dāng)代高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化實(shí)踐表明；一方面，市場(chǎng)機(jī)制是推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)發(fā)展的主要?jiǎng)恿λ?。這是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化在世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力提高、綜合國(guó)力增強(qiáng)和國(guó)家整體形象設(shè)計(jì)等方面能發(fā)揮并且正在發(fā)揮出巨大的能動(dòng)作用和主體作用的基本條件；另一方面，要普遍和縱深推進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)，除了必須塑造企業(yè)行為主體外，還必須有政府相應(yīng)功能的支撐與服務(wù)。這是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化所以能對(duì)當(dāng)代人類生產(chǎn)方式和生活方式產(chǎn)生變革性作用的必要條件。發(fā)達(dá)國(guó)家相比發(fā)展中國(guó)家所以能長(zhǎng)期在高新技術(shù)及其產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中始終處于牢固的壟斷地位，與這些國(guó)家政府在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)中有效的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理是密不可分的。如果說(shuō)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式中對(duì)政府功能的作用尚有不少異議的話，而在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)領(lǐng)域，它們幾乎都作為加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)的一個(gè)重要職能來(lái)實(shí)施。這表明，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展模式方面，發(fā)達(dá)國(guó)家的政府職能與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)管理職能發(fā)生了巨大的分離，正在發(fā)生重要的調(diào)整。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、充分就業(yè)、抑制通貨膨脹和促進(jìn)國(guó)際收支平衡等方面都發(fā)揮出了重要作用，并且這種作用還有進(jìn)一步提高的趨勢(shì)。這是發(fā)達(dá)國(guó)家政府長(zhǎng)期以來(lái)不懈地提高高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力的重要啟示。以經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織為例，其高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的增加值已占整個(gè)制造業(yè)增加值的25%，比10年前增加了一倍。1996年7月，美國(guó)國(guó)家科學(xué)技術(shù)委員會(huì)提出的《為了國(guó)家的利益發(fā)展技術(shù)》報(bào)告中強(qiáng)調(diào)，技術(shù)進(jìn)步是決定經(jīng)濟(jì)能否持續(xù)增長(zhǎng)的一個(gè)最重要的因素，技術(shù)和知識(shí)的增加占生產(chǎn)率增長(zhǎng)總要素的80%左右。由高技術(shù)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)而形成的帶有高技術(shù)含量的服務(wù)業(yè)的出口額已占商品出口額的40%。1996年5月的西方七國(guó)首腦會(huì)議上確定，由歐盟部長(zhǎng)理事會(huì)支持召開(kāi)的“在以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)中產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力——政府的作用”研討會(huì)，探討了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化新經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式中政府功能及其政策問(wèn)題。顯然，提高政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理的競(jìng)爭(zhēng)力，是強(qiáng)化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化政府功能建設(shè)的基礎(chǔ)和核心所在。

發(fā)達(dá)國(guó)家新經(jīng)濟(jì)實(shí)踐表明，強(qiáng)化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理是國(guó)家創(chuàng)新體系建設(shè)的一個(gè)重要組成部分，也是政府經(jīng)濟(jì)功能轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新的重要方向。一般而言，政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化促進(jìn)功能的實(shí)現(xiàn)主要有三個(gè)途徑：一是政府本身在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)中的直接參與行為，如把財(cái)政資源投入高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化中去。二是政府通過(guò)建立一系列優(yōu)惠政策體系去推動(dòng)、引導(dǎo)、促進(jìn)、調(diào)整和規(guī)范全社會(huì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化中創(chuàng)新活動(dòng)的持續(xù)、有序化發(fā)展。三是通過(guò)建立和完善高新技術(shù)公共基礎(chǔ)設(shè)施來(lái)提高國(guó)家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的供給能力，提高科技創(chuàng)新資源的配置效率。因此，政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理功能的形成和作用也相對(duì)復(fù)雜。這表明，政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力提高并不像傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)那樣簡(jiǎn)單明了。

(2)政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力的基本含義。政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力反映政府政策、法規(guī)、規(guī)劃與計(jì)劃等促進(jìn)和推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)、扶持和規(guī)范高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)發(fā)展、加快高新技術(shù)企業(yè)成長(zhǎng)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。它是指一定經(jīng)濟(jì)體制下的政府經(jīng)濟(jì)功能在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理中所表現(xiàn)出來(lái)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)、知識(shí)經(jīng)濟(jì)的迅速崛起，是政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力問(wèn)題提出的重要背景。

從理論淵源上分析，古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的比較優(yōu)勢(shì)理論和相對(duì)比較優(yōu)勢(shì)理論是競(jìng)爭(zhēng)力存在和作用的基礎(chǔ)。政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力是一國(guó)綜合國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)中的一個(gè)重要組成部分，也是政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化功能的主要實(shí)施方式，因此，政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力就成為決定一國(guó)社會(huì)整體創(chuàng)新能力的重要內(nèi)容。

從政府經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)分析，政府經(jīng)濟(jì)功能的發(fā)揮是彌補(bǔ)“市場(chǎng)失靈”的重要方式，是加快一國(guó)工業(yè)化和現(xiàn)代化速度不可替代的力量。而政府功能的產(chǎn)生和發(fā)揮，除了政府財(cái)政政策和貨幣政策之外，還必須輔之以產(chǎn)業(yè)政策。即從強(qiáng)化政府產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力的角度，增強(qiáng)政府經(jīng)濟(jì)功能對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)作用的效果，盡量減少“政府功能失靈”。

從發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)分析，發(fā)展中國(guó)家必須把消除“二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)”作為工業(yè)化發(fā)展的主要目標(biāo)。這不僅使政府經(jīng)濟(jì)功能的強(qiáng)化成為必然，而且使政府經(jīng)濟(jì)功能的重點(diǎn)有了戰(zhàn)略性調(diào)整的必要。為此，必須把政府經(jīng)濟(jì)功能集中在工業(yè)化發(fā)展的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力上，進(jìn)而形成一套能促進(jìn)政府產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力提高的政府政策體系。

從世界經(jīng)濟(jì)論壇和瑞士洛桑國(guó)際管理開(kāi)發(fā)學(xué)院的觀點(diǎn)分析，一國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力取決于以下五種不同因素的組合：變革素、變革過(guò)程、環(huán)境、企業(yè)自信心、工業(yè)序位結(jié)構(gòu)等。由此形成兩方面相互聯(lián)系、相互作用的競(jìng)爭(zhēng)力，一方面是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，另一方面是環(huán)境優(yōu)化競(jìng)爭(zhēng)力。在很大程度上，環(huán)境優(yōu)化競(jìng)爭(zhēng)力成為制約企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的主要因素。而環(huán)境優(yōu)化競(jìng)爭(zhēng)力又與政府經(jīng)濟(jì)功能作用形成和效果密切相關(guān)。從發(fā)達(dá)國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化實(shí)踐分析，要提高政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化功能的效果，必須以強(qiáng)化政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力為關(guān)鍵。

從理論上分析，一國(guó)或一地區(qū)政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力是一國(guó)或地區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模、政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理能力與政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理效果之間的乘積。即政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力＝高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模×政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理能力×政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理效果。

1.2政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力的特點(diǎn)分析。

(1)政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力是強(qiáng)化和改善高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化政府功能的主要內(nèi)容。

(2)決定和影響一國(guó)或一地區(qū)政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力提高的主要因素有三個(gè)方面：

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模因素。這是影響一國(guó)政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力的基本因素。一方面，只有在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模之后，國(guó)家政府才有對(duì)其實(shí)施產(chǎn)業(yè)管理的必要和可能；另一方面，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使其對(duì)政府財(cái)政收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)提高，從而奠定了政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理的必要性、主動(dòng)性、積極性。

政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理能力因素。它主要包括：政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)財(cái)政投入力度指標(biāo)、政府高新技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)財(cái)政投入力度、政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的政策扶持力度、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)政府管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和功能作用、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)行為主體利益矛盾的政府規(guī)范力度等。

政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理效果因素。其衡量指標(biāo)主要包括：一是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)幅度指標(biāo)；二是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中支柱產(chǎn)業(yè)地位的形成和擴(kuò)散程度指標(biāo)；三是高新技術(shù)企業(yè)成長(zhǎng)指標(biāo)；四是高新技術(shù)企業(yè)規(guī)?；l(fā)展指標(biāo)；五是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對(duì)國(guó)家財(cái)政收入貢獻(xiàn)率指標(biāo)；六是高新技術(shù)企業(yè)就業(yè)貢獻(xiàn)率指標(biāo)；七是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力指標(biāo)；八是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的帶動(dòng)作用指標(biāo)等。

(3)政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力提高雖然不可避免地受制于一定經(jīng)濟(jì)體制的影響，但經(jīng)濟(jì)體制變量對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)的影響只能限制在一定限度內(nèi)。其主要原因如下：

高新技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)已由過(guò)去的單純企業(yè)化、個(gè)體化和小額化向目前的政府化、社會(huì)化和巨額化方向發(fā)展，尤其是政府高新技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)的投入規(guī)模與實(shí)力已成為決定高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的核心因素。這是在不同經(jīng)濟(jì)體制下政府投入功能都能得到充實(shí)的體現(xiàn)。

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要推動(dòng)力量是技術(shù)重大創(chuàng)新和技術(shù)、知識(shí)在資源配置與利用中的功能成為主要決定力量。由于技術(shù)、知識(shí)與經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)制度的相關(guān)性極小，因此，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展一般與經(jīng)濟(jì)體制因素關(guān)系并不特別密切。

在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)及其知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)體制變量對(duì)其影響主要通過(guò)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理的方針、政策、措施、手段等體現(xiàn)出來(lái)，因此，提高政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力也成為經(jīng)濟(jì)體制變革和制度創(chuàng)新的重要內(nèi)容。

經(jīng)濟(jì)體制對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理政府行為的要求主要體現(xiàn)在如何重新認(rèn)識(shí)政府在國(guó)家經(jīng)濟(jì)職能中的作用，如何實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)中政府功能的“最大化”和“最滿意化”。

(4)提高政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力是提高一國(guó)產(chǎn)業(yè)素質(zhì)的重要條件。首先，政府通過(guò)相對(duì)超前和富有戰(zhàn)略性的優(yōu)惠政策體系對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行扶持，客觀上能加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)速度和規(guī)模；其次，政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理主要從國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的戰(zhàn)略高度考慮高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的全局性問(wèn)題，因此，對(duì)推動(dòng)和加快國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整、高級(jí)化調(diào)整具有不可低估的作用；再次，政府通過(guò)必要的、一定規(guī)模的高新技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)財(cái)政投入、高新技術(shù)企業(yè)投入等手段，能促進(jìn)高新技術(shù)商品化、產(chǎn)業(yè)化和國(guó)際化進(jìn)程，進(jìn)而強(qiáng)化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化能力；最后，政府通過(guò)制定一定的產(chǎn)業(yè)保護(hù)和產(chǎn)業(yè)開(kāi)放政策等手段，可提高產(chǎn)業(yè)發(fā)展素質(zhì)。

2政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力提高的目標(biāo)和主要條件

2.1政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力提高的目標(biāo)體系：促進(jìn)和推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)；扶持和規(guī)范高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)發(fā)展；加快高新技術(shù)企業(yè)成長(zhǎng)；刺激高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化需求；改善和提高高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化有效供給；建立和健全適應(yīng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)發(fā)展的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與市場(chǎng)體系；建立和強(qiáng)化具有自主開(kāi)發(fā)能力和知識(shí)產(chǎn)權(quán)形式的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)體系；建立和完善促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的企業(yè)家才能供給和研究與開(kāi)發(fā)人才供給的社會(huì)化服務(wù)體系和保障體系；保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。

2.2政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力提高的條件。政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力提高既是一個(gè)多重目標(biāo)體系，更是一個(gè)客觀過(guò)程。作為一個(gè)社會(huì)系統(tǒng)工程，政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力建設(shè)必須具有條件體系的支撐與服務(wù)。具體地，政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力提高的條件有：

(1)國(guó)家規(guī)劃和戰(zhàn)略支撐條件。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展計(jì)劃和戰(zhàn)略成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中、長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃的重要組成部分，這是政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理的需求條件，也是提高政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力的充分條件。

(2)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模和實(shí)力條件。這主要要求高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)化、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的國(guó)際化、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對(duì)財(cái)政貢獻(xiàn)率提高等條件。

(3)有效彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的缺陷和不足的條件。在市場(chǎng)結(jié)構(gòu)改善、提供市場(chǎng)信息和改善高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)基礎(chǔ)設(shè)施條件等方面，發(fā)揮政府經(jīng)濟(jì)功能的主體作用。從發(fā)展趨勢(shì)看，提高政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力必須針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)中“市場(chǎng)失靈”的可能方面。

(4)需求引導(dǎo)和刺激條件。引導(dǎo)和刺激高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化需求和創(chuàng)造相關(guān)需求既是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)發(fā)展的主要支撐條件，又是政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力形成和強(qiáng)化的基礎(chǔ)和核心。

(5)高新技術(shù)企業(yè)有序競(jìng)爭(zhēng)條件。調(diào)和企業(yè)行為主體和居民戶行為主體在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)中的利害沖突和利益矛盾，提高政府對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)的法規(guī)監(jiān)管能力和水平，進(jìn)而提高高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化政府功能對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)的宏觀調(diào)控能力。

(6)國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化整體能力條件。強(qiáng)化國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化整體能力建設(shè)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，是政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力提高的充分條件。

這是從根本上確保一國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的終極手段。

2.3提高政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力是對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下政府經(jīng)濟(jì)功能的一種超越。國(guó)家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)既是一個(gè)社會(huì)日益增長(zhǎng)的最終產(chǎn)品和勞務(wù)供給能力的持續(xù)增長(zhǎng)過(guò)程的方式，也是經(jīng)濟(jì)管理體制、新興產(chǎn)業(yè)管理方式和體制的不斷調(diào)整、轉(zhuǎn)換和創(chuàng)新過(guò)程。由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化是一種新型生產(chǎn)力的載體，由于產(chǎn)業(yè)生命周期的作用，由于產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)的國(guó)際因素影響，由于政府功能、作用的局限性，因此提高政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力在很大程度上也是一個(gè)對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下政府功能轉(zhuǎn)換和創(chuàng)新的必然過(guò)程。

(1)提高政府產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化政府功能創(chuàng)新的主要內(nèi)容。

(2)政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力提高是對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下政府功能形成和作用模式進(jìn)行重大的轉(zhuǎn)換和創(chuàng)新。

(3)提高政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力必須把刺激和放大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化需求作為關(guān)鍵。這既有助于縮短高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)的起步階段周期，又能極大地加快重要高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)化和戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)化發(fā)展進(jìn)程。為此，政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理必須強(qiáng)化對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化需求的引導(dǎo)和改善，進(jìn)而使一定時(shí)期的產(chǎn)業(yè)供給結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得以順利調(diào)整。即在產(chǎn)業(yè)不同的生命周期通過(guò)某種、某些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化需求的創(chuàng)造和刺激，去調(diào)整高新技術(shù)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，促進(jìn)廠商調(diào)整生產(chǎn)方向，促進(jìn)生產(chǎn)要素的重組，實(shí)現(xiàn)有限資源的優(yōu)化配置。必須通過(guò)創(chuàng)造有效的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化需求去引導(dǎo)社會(huì)總需求的變動(dòng)方向，強(qiáng)化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、物價(jià)穩(wěn)定、充分就業(yè)和國(guó)際收支平衡等方面的功能，使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化成為支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵力量。

(4)強(qiáng)化政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力的指導(dǎo)方針是，既要能消除高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)中“市場(chǎng)失靈”障礙，又要能強(qiáng)化政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化能力，進(jìn)而提高社會(huì)整體高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化能力。

(5)建立和健全國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)政府產(chǎn)業(yè)政策的完善，并強(qiáng)化其對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控功能。這可通過(guò)形成以扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化為重點(diǎn)的產(chǎn)業(yè)政策，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的超前調(diào)節(jié)，提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)主要支柱產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，使國(guó)家或一地區(qū)能在某一或某些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面形成國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。這是發(fā)展中國(guó)家構(gòu)造國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的后發(fā)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。實(shí)踐表明，這既是發(fā)展中國(guó)家政府功能轉(zhuǎn)換和創(chuàng)新的關(guān)鍵，也是提高政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力的核心。

(6)形成有效的政府高新技術(shù)及其產(chǎn)品市場(chǎng)管理的新模式，推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)的可持續(xù)發(fā)展。這方面主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的建設(shè)；二是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的塑造；三是政府與企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系；四是政府對(duì)國(guó)有高新技術(shù)企業(yè)宏觀管理模式；五是對(duì)高新技術(shù)市場(chǎng)壟斷的管制和規(guī)范能力等。

(7)要?jiǎng)?chuàng)造全面提高社會(huì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化供給能力的動(dòng)力機(jī)制。必須強(qiáng)調(diào)，長(zhǎng)期以來(lái)，在政府經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)中，需求政策占據(jù)了絕對(duì)地位，而供給政策則被大大弱化了。在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)中，由于其資源構(gòu)成和各種資源在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化中的地位和權(quán)重已發(fā)生了根本性的變化，科技創(chuàng)新人才資源、創(chuàng)業(yè)人才資源和新型企業(yè)家人才資源等已成為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化可持續(xù)發(fā)展的最主要決定因素。而這些新型要素在全球范圍內(nèi)都是供不應(yīng)求的。而且，在發(fā)達(dá)國(guó)家，由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化相對(duì)超前，因此，普遍存在著高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化供給能力不足問(wèn)題，并且這些新型要素供不應(yīng)求程度會(huì)更明顯。因此，提高高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化供給能力就成為發(fā)達(dá)國(guó)家政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力提升的關(guān)鍵。

提高高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化供給能力的基本思路主要有：一是借助優(yōu)惠政策條件體系來(lái)有效降低高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；二是通過(guò)提高政府高新技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施供給規(guī)模來(lái)形成高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化供給的多元化機(jī)制。這都要求政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理要以控減高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)為基點(diǎn)。眾所周知，高風(fēng)險(xiǎn)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的顯著特征之一。因此，高風(fēng)險(xiǎn)是影響高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化供給能力提升的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)控制就成為提高政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力的重要目標(biāo)。提高政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力的風(fēng)險(xiǎn)控制方式主要有：一是為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化提供稅收減免政策支持；二是政府財(cái)政直接投入戰(zhàn)略性關(guān)鍵高新技術(shù)及其產(chǎn)業(yè)，提高一國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的安全性；三是政府提供科技創(chuàng)業(yè)孵化條件體系，降低科技創(chuàng)業(yè)人才高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化成本和風(fēng)險(xiǎn)；四是提供政府教育特別是高等教育供給能力，加大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化新型人才資源的供給水平；五是利用國(guó)際科技合作來(lái)分散高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)。

必須指出，政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制能力與一國(guó)政府財(cái)政收支能力直接相關(guān)，與該國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在其國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的地位和作用密切相關(guān)，與該國(guó)高新技術(shù)企業(yè)成長(zhǎng)狀況相關(guān)，也與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力有關(guān)。因此，在新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的起步階段，可通過(guò)制定和實(shí)施一定的優(yōu)惠政策，來(lái)提高政策高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)控制能力。這既能增強(qiáng)政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理的政策導(dǎo)向功能，也能大大降低企業(yè)市場(chǎng)行為主體風(fēng)險(xiǎn)度，有助于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化供給主體多元化機(jī)制的形成。對(duì)大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家而言，由于政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化促進(jìn)行為的不到位，由于受其國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段所限，其政府在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化制度創(chuàng)新供給能力上與發(fā)達(dá)國(guó)家的存在著很大差距。這絲毫不比其與發(fā)達(dá)國(guó)家在技術(shù)創(chuàng)新供給能力上的差距小。同時(shí)，由于發(fā)展中國(guó)家政府在提供高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化制度創(chuàng)新條件方面的認(rèn)識(shí)不到位，它在這方面的供給職能存在著很大的缺陷。因此，為了縮短與發(fā)達(dá)國(guó)家在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的巨大差距，發(fā)展中國(guó)家政府必須從戰(zhàn)略高度重視高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化制度創(chuàng)新供給條件和行為建設(shè)的重要性，為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)造最佳的發(fā)展環(huán)境。而在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的起飛階段或成熟階段，政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)控制的手段也要進(jìn)行全面調(diào)整和創(chuàng)新，不能再單純依賴于優(yōu)惠政策條件，而要通過(guò)建立制度創(chuàng)新的比較優(yōu)勢(shì)，來(lái)提高政府對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制效率。

因此，強(qiáng)化政府制度創(chuàng)新供給能力，也是提高政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)條件。制度創(chuàng)新供給是政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理的基本功能。與其它高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化供給品種相比，制度創(chuàng)新供給的主要承擔(dān)者是政府主體。從這個(gè)意義上說(shuō)，一國(guó)政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化促進(jìn)行為績(jī)效的高低和政府高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化供給能力高低很大程度上主要取決于其為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化提供的制度創(chuàng)新條件。21世紀(jì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，與其高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化供給能力有巨大密切相關(guān)。一方面，而對(duì)新經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的世界背景，作為世界第一科技強(qiáng)國(guó)的美國(guó)也在及時(shí)調(diào)整其科技發(fā)展戰(zhàn)略和政策，如科技移民政策和降低國(guó)防R&D經(jīng)費(fèi)支出的政策等。國(guó)防R&D經(jīng)費(fèi)支出在美國(guó)科技投入中所占比例從20世紀(jì)90年代就呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，由1990年的63%下降到目前的50%左右；另一方面，為了推動(dòng)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化，美國(guó)政府積極為企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)造有利的制度創(chuàng)新條件。如2000年聯(lián)邦政府放寬對(duì)人類胚胎細(xì)胞研究的限制。美國(guó)是一個(gè)宗教保守勢(shì)力較強(qiáng)的國(guó)家，政府經(jīng)費(fèi)一直被禁止用于有關(guān)人類胚胎細(xì)胞的研究。2000年，克林頓在其總統(tǒng)任期最后一年中終于取消了這項(xiàng)禁令。由于聯(lián)邦政府經(jīng)費(fèi)在醫(yī)學(xué)等基礎(chǔ)研究領(lǐng)域占有最大份額，大大推動(dòng)美國(guó)在胚胎細(xì)胞方面的研究進(jìn)程。為了加快電子商務(wù)發(fā)展，美國(guó)加強(qiáng)了相關(guān)法律環(huán)境的規(guī)范建設(shè)。2000年6月30日，克林頓總統(tǒng)簽署了《全球和國(guó)內(nèi)商務(wù)之電子簽名法》，確認(rèn)了電子簽名在簽訂合同、使用和存儲(chǔ)文件時(shí)的法律有效性，規(guī)范了電子商務(wù)的法律環(huán)境。這為電子商務(wù)發(fā)展創(chuàng)造非常有利條件，如該法案承認(rèn)了電子商務(wù)網(wǎng)站中大量存在的格式合同的有效性。為了規(guī)范信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，2000年5月，美國(guó)和歐盟達(dá)成了“信息安全港”的協(xié)議，使隱私權(quán)問(wèn)題正式進(jìn)入美國(guó)科技制度創(chuàng)新范圍。由于信息技術(shù)和電子商務(wù)使廠商獲得了強(qiáng)大的消費(fèi)者私人資料收集能力，直接威脅到消費(fèi)者個(gè)人隱私和利益，因此有必要對(duì)廠商進(jìn)行相應(yīng)約束。雖然美國(guó)企業(yè)界一直不愿加強(qiáng)隱私權(quán)保護(hù)，但美國(guó)政府還是力排眾議，對(duì)隱私權(quán)保護(hù)提供立法保障。這得到了HP等著名公司的積極支持。

(8)改善政府對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的干預(yù)水平。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的全球化趨勢(shì)是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的重要推動(dòng)力量。這使政府協(xié)調(diào)行為成為影響經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的重要因素。一方面，各國(guó)政府加快本國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的預(yù)期和責(zé)任都非常強(qiáng)烈；另一方面，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展不能脫離經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的大背景。因此，在經(jīng)濟(jì)全球化中，國(guó)家政府必須在新型國(guó)際分工中獲得有利競(jìng)爭(zhēng)地位，在技術(shù)、信息、管理、新產(chǎn)品和服務(wù)等配置競(jìng)爭(zhēng)中處于主動(dòng)。這要求政府必須對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)實(shí)施適當(dāng)干預(yù)。這要求國(guó)家政府產(chǎn)業(yè)政策的設(shè)計(jì)和操作的開(kāi)放化要以培植本國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化競(jìng)爭(zhēng)與合作機(jī)制優(yōu)勢(shì)為關(guān)鍵，利用國(guó)際科技合作來(lái)提高有限科技創(chuàng)新資源的配置效率，在此基礎(chǔ)上提高科技創(chuàng)新資源全球化配置能力。研究表明，發(fā)達(dá)國(guó)家產(chǎn)業(yè)全球化競(jìng)爭(zhēng)能力是與其高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)能力密切對(duì)應(yīng)的。因此為了提高一國(guó)在產(chǎn)業(yè)全球化中的競(jìng)爭(zhēng)能力，必須以提升高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力為前提。為此，發(fā)達(dá)國(guó)家政府對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的干預(yù)功能不斷強(qiáng)化，主要表現(xiàn)在：一是制定和實(shí)施國(guó)家級(jí)中、長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)、科技和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃，提高有限科技創(chuàng)新資源配置效率。這在世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家爭(zhēng)先恐后地制定跨世紀(jì)科技發(fā)展戰(zhàn)略和計(jì)劃中有突出的表現(xiàn)；二是強(qiáng)化國(guó)家財(cái)政能力對(duì)研究與開(kāi)發(fā)的扶持，引導(dǎo)社會(huì)科技投入規(guī)模和結(jié)構(gòu)，提高社會(huì)科技投入供給水平；三是加大政府對(duì)知識(shí)和技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施的供給能力；完善科技創(chuàng)新環(huán)境和條件體系；四是實(shí)施促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化財(cái)政政策，創(chuàng)造國(guó)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化有效需求，帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化調(diào)整；五是加大政府采購(gòu)力度，扶持高新技術(shù)企業(yè)迅速長(zhǎng)大；六是拓寬國(guó)際科技合作渠道，提高對(duì)全球科技創(chuàng)新資源的配置能力。

雖然我國(guó)各級(jí)政府有干預(yù)經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)，但這種傳統(tǒng)模式與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化政府促進(jìn)行為相差甚遠(yuǎn)。①我國(guó)政府傳統(tǒng)的干預(yù)功能過(guò)多側(cè)重于行政功能，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求正好相反；②我國(guó)政府傳統(tǒng)的干預(yù)功能最突出地表現(xiàn)在組建國(guó)有企業(yè)，進(jìn)入國(guó)民經(jīng)濟(jì)諸多行業(yè)。而在新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化中，政府能直接參與的行業(yè)是非常有限的，這使得我國(guó)政府傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)干預(yù)功能難以實(shí)施；③我國(guó)政府傳統(tǒng)的干預(yù)功能往往導(dǎo)致很多的投資失誤，導(dǎo)致重復(fù)建設(shè)。而在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化中，如果國(guó)家干預(yù)導(dǎo)致了投資失誤，可能會(huì)從根本上擴(kuò)大我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化周期，加大我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化成本，進(jìn)而加大我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)際差距。這比傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下我國(guó)政府干預(yù)失靈的危險(xiǎn)要遠(yuǎn)大得多；④我國(guó)政府傳統(tǒng)的干功能沒(méi)有與相應(yīng)的制度創(chuàng)新有機(jī)結(jié)合。發(fā)達(dá)國(guó)家政府干預(yù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化，不僅有行政手段，還有與之相輔相成的法律手段?？陀^上，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的起步階段，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化所需要的制度創(chuàng)新條件難以有效供給，此時(shí)借助行政手段的干預(yù)功能能彌補(bǔ)制度創(chuàng)新不足和滯后的缺陷。而在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)入到成長(zhǎng)階段后，單憑行政手段所能實(shí)現(xiàn)的制度創(chuàng)新功能就十分有限，同時(shí)過(guò)多的行政手段可能導(dǎo)致新的制度瓶頸。因此，這需要通過(guò)法律手段來(lái)承擔(dān)全部制度創(chuàng)新功能。從我國(guó)情況分析，政府在干預(yù)我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化方面的功能還十分有限。實(shí)際上，現(xiàn)行公司法、投資法和稅法對(duì)高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)的限制還很多。

收稿日期：2002-03-26

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