內(nèi)控審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制審計(jì)；整合審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

一、引言

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，時(shí)代對(duì)審計(jì)提出了新的要求，無(wú)論從企業(yè)角度還事務(wù)所角度，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表走上整合的道路已經(jīng)不可避免，整合審計(jì)不僅可以提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)費(fèi)用，同時(shí)能夠提高相關(guān)利益者使用信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在這一背景下，本文將針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)聯(lián)性命題展開(kāi)研究。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)的理論概述

1.基礎(chǔ)內(nèi)涵

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)針對(duì)的主要是被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量，反映的是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴(lài)程度。而內(nèi)部控制審計(jì)的目的則在于確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否能夠有效發(fā)揮其作用，從而確定被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)，以及披露被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告不相關(guān)的重大的內(nèi)部控制缺陷。

2.關(guān)聯(lián)意義

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合是指被審計(jì)單位的內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以由同一個(gè)審計(jì)師或同一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)，根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的相關(guān)性制定審計(jì)流程、實(shí)施審計(jì)計(jì)劃并合理運(yùn)用審計(jì)成果對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況等作出綜合評(píng)價(jià)。將兩者結(jié)合起來(lái)審計(jì)可以在減少審計(jì)工作量、審計(jì)成本的同時(shí)提高審計(jì)效果和效率，以及提高相關(guān)利益者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等方面的知情權(quán)，

三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)的整合必要

1.理論上具備可行性

在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，需要根據(jù)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的有效性確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的抽樣規(guī)模，因此審計(jì)師可以借鑒被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)成果，從而在確保降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

2.人才隊(duì)伍上有支撐

近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)審計(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)也在不斷提升，有大量合格的審計(jì)師具備相應(yīng)的審計(jì)能力，具備了將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行整合的業(yè)務(wù)能力，也使得內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合擁有了堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

3.有效節(jié)約審計(jì)成本

如被審計(jì)單位的內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分別由不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)，那么被審計(jì)單位需要花費(fèi)更多的人力物力和不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，相關(guān)的審計(jì)費(fèi)用也會(huì)增多。然而，如被審計(jì)單位的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所接手，則審計(jì)師在與被審計(jì)單位的管理層進(jìn)行溝通的時(shí)候無(wú)疑會(huì)更加順暢，整體的審計(jì)時(shí)間無(wú)疑會(huì)更長(zhǎng)，這更有利于審計(jì)師在更充分的審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障審計(jì)質(zhì)量。

四、促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)控整合審計(jì)的構(gòu)想

1.善于規(guī)劃與利用審計(jì)時(shí)間

在目前的審計(jì)實(shí)踐中，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了大量的審計(jì)任務(wù)，所以大多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目組在安排被審計(jì)單位的審計(jì)時(shí)間時(shí)都會(huì)把時(shí)間安排得非常緊湊。這樣就導(dǎo)致了因內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合而節(jié)省下來(lái)的時(shí)間并沒(méi)有被用于繼續(xù)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而是被安排承接另一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。也導(dǎo)致了內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的優(yōu)勢(shì)沒(méi)有得到充分的發(fā)揮，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的很難達(dá)到。然而，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)整合的目的即在于高效利用內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)性。因此，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的有機(jī)整合，最優(yōu)化利用審計(jì)時(shí)間，即對(duì)兩次審計(jì)都需要取得的證據(jù)進(jìn)行一次性取得，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程中參照內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)結(jié)果設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的抽樣范圍，能夠顯著提高審計(jì)效率。

2.建立健全內(nèi)控建設(shè)與內(nèi)控審計(jì)披露制度

內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工的影響，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證。因此，建立健全的內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)披露制度的實(shí)施，可以使企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中逐步降低財(cái)務(wù)報(bào)表的中重大錯(cuò)報(bào)，從而有效防止相關(guān)人員進(jìn)行的舞弊案件的發(fā)生。同時(shí)，對(duì)所有上市公司都要求強(qiáng)制披露完整的內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，使內(nèi)部控制審計(jì)披露更規(guī)范，更透明；對(duì)其中故意隱瞞和掩蓋自身內(nèi)部控制缺陷的，證監(jiān)會(huì)和有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)懲，以確保內(nèi)部控制審計(jì)披露的公正性、完整性和透明度。

3.夯實(shí)內(nèi)控審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)基礎(chǔ)

雖然我國(guó)的審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)技術(shù)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是不可否認(rèn)的是審計(jì)師的業(yè)務(wù)能力仍然有待提高。在短短的審計(jì)期間內(nèi)如何準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制缺陷，是每一個(gè)審計(jì)師需要認(rèn)真解決的問(wèn)題。因此，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)審計(jì)師的培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)師的業(yè)務(wù)能力以及專(zhuān)業(yè)知識(shí)，從而更好的把握被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況，更準(zhǔn)確的做出專(zhuān)業(yè)審計(jì)判斷，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]王翠琳，張莉，徐娜.我國(guó)整合審計(jì)主體選擇研究[J].財(cái)會(huì)月刊，2014（02）

[2]張莉，張琳，整合審計(jì)文獻(xiàn)梳理評(píng)述[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2014（09）

第2篇：內(nèi)控審計(jì)范文

摘 要 如今，受全球性金融危機(jī)的影響，我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度非常緩慢。面對(duì)國(guó)際市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)以及國(guó)外和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的治理與監(jiān)督，建立對(duì)評(píng)價(jià)、管理活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)監(jiān)管的有效機(jī)制，以防范風(fēng)險(xiǎn)，查錯(cuò)防弊，促進(jìn)內(nèi)部控制效率的提高以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)成為必然。在日益加快的經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的影響下，各國(guó)有企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的擴(kuò)大，企業(yè)將更多的目光集中于環(huán)境變化所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)上面，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的要求變得更為迫切。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 經(jīng)濟(jì)全球化 風(fēng)險(xiǎn)管理 必要性

一、 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的定義

內(nèi)部控制指的是被審計(jì)的單位為了保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，確保會(huì)計(jì)信息的可靠、真實(shí)，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者管理的效果性、效率性和經(jīng)濟(jì)性并且遵守相關(guān)的法規(guī)，而實(shí)施和制定相關(guān)措施、程序和政策的過(guò)程。 實(shí)質(zhì)上，內(nèi)部控制審計(jì)主要是用文字來(lái)進(jìn)行描述，流程圖及調(diào)查表等方法與手段健全性的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，評(píng)價(jià)和檢查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全與否，內(nèi)部控制機(jī)制是否能夠有效的運(yùn)行以及內(nèi)部控制制度被遵循的狀況。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)現(xiàn)形式

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)主要有兩種實(shí)現(xiàn)形式，第一種是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)起輔助作用的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，第二種是專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)。這兩種方式既有一定的區(qū)別又有很大的聯(lián)系。二者之間的聯(lián)系就是他們的方法、基本程序和理論范圍大體上都是相通的，而且結(jié)論也能夠相互利用。而二者之間的區(qū)別有如下幾點(diǎn)：

1.對(duì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確度的具體要求不相同。專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)直接的對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，所以評(píng)價(jià)結(jié)論保證水平的程度要求比較高；而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意見(jiàn)只是用作實(shí)質(zhì)性的測(cè)試依據(jù)，所以他的評(píng)價(jià)精度相對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)要低很多。

2.范圍不相同。專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)的范圍是所有企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況與設(shè)計(jì)；而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍只是同財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，其范圍更小。

3.目的不相同。專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)的目的在于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與合理性發(fā)表意見(jiàn)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的是以測(cè)試、了解與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，再以控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果為依據(jù)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間以及性質(zhì)和修訂審計(jì)計(jì)劃，然后發(fā)表對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)。

隨著內(nèi)控制度重要性的逐漸提高，人們?cè)趯?shí)踐當(dāng)中已經(jīng)更多的把它當(dāng)做獨(dú)立專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)而進(jìn)行單獨(dú)的開(kāi)展，特別是對(duì)公司來(lái)講，專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)如今已經(jīng)是加強(qiáng)管理和監(jiān)督下屬分部門(mén)與子公司的有效工具。

三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)開(kāi)展的必要性

1.有利于提高企業(yè)的社會(huì)認(rèn)知度

企業(yè)的信譽(yù)除了取決于眼下的贏利能力與資金實(shí)力，更重要的是取決于客戶(hù)對(duì)企業(yè)的未來(lái)預(yù)期狀況。一旦企業(yè)出現(xiàn)違反法規(guī)、管理不善或欺詐行為，社會(huì)各界就會(huì)對(duì)其給予高度的關(guān)注，導(dǎo)致不好的社會(huì)影響，大大降低企業(yè)的價(jià)值。而內(nèi)部控制對(duì)于預(yù)防這種問(wèn)題的產(chǎn)生非常有幫助，一旦發(fā)生了還可以及時(shí)的提出補(bǔ)救的措施。無(wú)論企業(yè)是聘請(qǐng)外部審計(jì)師還是利用內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)肯定評(píng)價(jià)結(jié)果，評(píng)價(jià)和檢查內(nèi)部控制，都可以使企業(yè)的信譽(yù)得到提升。

2.有利于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，如今的企業(yè)正面臨著控制權(quán)利的層次增多、控制的跨度增加、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散等多種難題，資金周轉(zhuǎn)不力、商業(yè)欺詐等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增大，企業(yè)的管理任務(wù)更為艱巨，企業(yè)內(nèi)部必須做到一致協(xié)調(diào)，加強(qiáng)控制和監(jiān)督，防止舞弊和工作差錯(cuò)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，提高經(jīng)營(yíng)效率。所以不管是在主觀還是客觀上企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立起有自我調(diào)節(jié)功能和自我控制的管理機(jī)制。

3.有利于促進(jìn)審計(jì)方法的發(fā)展

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日益繁復(fù)、規(guī)模的日趨壯大以及社會(huì)生產(chǎn)力的不斷發(fā)展，詳細(xì)審查這種傳統(tǒng)的方法已經(jīng)受到了挑戰(zhàn)，于是抽樣審查這種方法出現(xiàn)了，它主要是從抽樣的結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度進(jìn)行推斷。然而，只憑借審計(jì)人員任意或者主觀的判斷來(lái)進(jìn)行抽樣的話其抽樣結(jié)果必然會(huì)以偏概全，使審計(jì)結(jié)論受到影響。內(nèi)部控制的發(fā)展與產(chǎn)生，使審計(jì)工作從原來(lái)的詳細(xì)審計(jì)變?yōu)楝F(xiàn)在的將測(cè)評(píng)內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。這種審計(jì)方法是將內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)做為基礎(chǔ)，采取抽樣的方法獲得審計(jì)結(jié)論，屬于審計(jì)取證的模式。它一方面能夠提高審計(jì)效率，另一方面還能夠保證審計(jì)結(jié)論達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量水平。這種審計(jì)方法能夠在確保審計(jì)質(zhì)量的條件下節(jié)約成本、減少時(shí)間，企業(yè)和審計(jì)人員普遍都喜歡采用這種方法。

4.有利于貫徹法規(guī)、法律

我國(guó)現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》當(dāng)中明確規(guī)定了各單位必須健全、建立本單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督，并首次提出了關(guān)于內(nèi)部控制的法律要求。我國(guó)財(cái)政部也頒布了相關(guān)的的規(guī)范，要求企業(yè)從資產(chǎn)處置、對(duì)外投資、資金管理、會(huì)計(jì)信息等方面建立內(nèi)部控制機(jī)制。08年6月份，保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部還聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》這部文獻(xiàn)，并在2009年7月1日正式在上市公司的范圍中施行，另外對(duì)非上市公司也鼓勵(lì)執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]周繼東.論內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用.科技致富向?qū)?2011（26）.

[2]李玲，陳任武.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的作用分析——兼論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn).財(cái)會(huì)通訊（學(xué)術(shù)版）.2006（12）.

第3篇：內(nèi)控審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制制度；審計(jì)；內(nèi)容；程序；方法；途徑

一、概述

為了提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，內(nèi)部控制逐漸成為許多企業(yè)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的重要管理手段和自我約束機(jī)制的主要組成部分。

內(nèi)部控制制度（以下簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)控制度）審計(jì)是指以被審計(jì)單位各項(xiàng)內(nèi)控制度為對(duì)象，對(duì)其進(jìn)行審查、分析、測(cè)試、評(píng)價(jià)，以確定其是否健全有效，從而對(duì)內(nèi)控制度產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。

加強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì)，變事后審計(jì)為事前防范，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，保證內(nèi)控制度作用的充分發(fā)揮。因此，內(nèi)控制度審計(jì)應(yīng)引起內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重視并在實(shí)踐中逐步推廣運(yùn)用。

二、企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的程序及方法

1.初步了解企業(yè)內(nèi)控制度

具體來(lái)講應(yīng)包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織機(jī)構(gòu)、主要業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的控制環(huán)節(jié)、控制措施和手段以及有關(guān)內(nèi)控制度健立健全和完善等情況。在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意根據(jù)不同的審計(jì)目的確定需要重點(diǎn)了解的內(nèi)控制度范圍，如財(cái)務(wù)結(jié)算內(nèi)控制度審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算審批程序和不相容崗位分離控制制度；生產(chǎn)管理內(nèi)控制度審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)項(xiàng)目生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)內(nèi)控制度。

2.健全性測(cè)試

健全性測(cè)試是指把以上了解到的被審單位內(nèi)控制度基本情況與理想模式進(jìn)行比較，測(cè)試其控制點(diǎn)是否完整，找出內(nèi)控制度在設(shè)計(jì)上存在的不足，總結(jié)其產(chǎn)生的負(fù)面影響。

這一環(huán)節(jié)操作的主要方法有文字描述法、流程圖法、調(diào)查表法等。無(wú)論以上哪種方法，關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇都至關(guān)重要，錯(cuò)選或漏選關(guān)鍵控制點(diǎn)都會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)控制度審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)選擇固定資產(chǎn)的預(yù)算審批、供應(yīng)商選擇、合同簽訂、賬薄登記、驗(yàn)收保管、定期盤(pán)點(diǎn)以及增加和處分固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)等環(huán)節(jié)作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，圍繞這些關(guān)鍵控制點(diǎn)，審計(jì)核實(shí)相應(yīng)制度的建立和執(zhí)行情況，據(jù)以初步測(cè)試和評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)上存在的問(wèn)題。

3.符合性測(cè)試及有效性測(cè)試

符合性測(cè)試是在確定的審計(jì)范圍中選擇具有代表性的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，沿著現(xiàn)有的規(guī)定和程序?qū)刂葡到y(tǒng)的遵循程度進(jìn)行檢查，考察有關(guān)的控制點(diǎn)是否符合規(guī)定、執(zhí)行情況如何；有效性測(cè)試，主要是針對(duì)某項(xiàng)控制的某個(gè)控制環(huán)節(jié)，選擇若干時(shí)期的同類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這兩種測(cè)試旨在了解被審計(jì)單位各項(xiàng)控制措施是否切合實(shí)際、切實(shí)有效，有無(wú)失控和不完善之處，貫徹執(zhí)行的實(shí)際效果是否符合設(shè)立該控制的初衷。

4.內(nèi)控制度審計(jì)綜合評(píng)價(jià)

根據(jù)上述測(cè)試的結(jié)果，審計(jì)人員對(duì)被審單位的內(nèi)控制度做出綜合評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)容應(yīng)包括對(duì)以上健全性、遵循性、有效性測(cè)試相關(guān)結(jié)論。此外，筆者認(rèn)為，在評(píng)價(jià)中還應(yīng)將執(zhí)行健全完善的內(nèi)控制度所耗費(fèi)的成本與不實(shí)施該項(xiàng)控制制度可能造成的損失進(jìn)行比較，將控制措施所帶來(lái)的效益與該控制的實(shí)施成本進(jìn)行比較，從而作出內(nèi)控制度經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)。

三、加強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì)的措施

1.提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控制度審計(jì)的重視程度

內(nèi)控制度審計(jì)可以幫助企業(yè)管理層看到內(nèi)控制度中的薄弱環(huán)節(jié)，全面掌握企業(yè)的工作秩序，為企業(yè)健全內(nèi)控制度，提高管理效率，堵塞漏洞起到積極促進(jìn)作用。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)行為間接參與了企業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控活動(dòng)，為企業(yè)宏觀控制起到保駕護(hù)航作用，作為企業(yè)管理層應(yīng)重視內(nèi)控制度審計(jì)。

2.創(chuàng)新審計(jì)理念，改進(jìn)審計(jì)手段，加強(qiáng)審計(jì)人員內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)

內(nèi)控制度審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)在審計(jì)內(nèi)容上有很大不同，所以在審計(jì)方式和手段上也應(yīng)有所創(chuàng)新。首先，企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)的地位，允許內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與企業(yè)內(nèi)控制度的制訂工作，提出合理建議，最大限度地克服內(nèi)部控制建立時(shí)可能就有的天然缺陷；其次，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的審計(jì)力度，改日常審計(jì)項(xiàng)目中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序?yàn)閮?nèi)控制度專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，予以單獨(dú)立項(xiàng)，專(zhuān)門(mén)評(píng)價(jià)，使內(nèi)部審計(jì)深入到企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。第三，內(nèi)控制度審計(jì)工作政策性強(qiáng)、涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)廣，對(duì)內(nèi)部控制管理方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)要求較高，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等相關(guān)的知識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)化宏觀分析能力，全面提高審計(jì)業(yè)務(wù)能力和理論水平。

3.加強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

內(nèi)控制度審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要為評(píng)價(jià)失當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，如進(jìn)行內(nèi)控制度健全性評(píng)價(jià)時(shí)，由于建立和使用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)而造成對(duì)評(píng)價(jià)的偏差所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，或進(jìn)行制度符合性和有效性評(píng)價(jià)時(shí)，由于樣本的范圍和數(shù)量抽取不當(dāng)而造成評(píng)價(jià)失當(dāng)所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員應(yīng)注意將防范風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，了解風(fēng)險(xiǎn)所在，并在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中通過(guò)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、制定合理的內(nèi)部控制制度審計(jì)步驟、合理選取抽樣樣本等措施規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、結(jié)論

隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理重視程度的不斷提高，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制成為現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展的基本法則，內(nèi)控制度審計(jì)在企業(yè)管理中所發(fā)揮的重要作用日益顯現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該利用其熟悉企業(yè)情況的優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮其監(jiān)督、服務(wù)的職能，正確實(shí)施內(nèi)控制度審計(jì)程序，為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]《淺談企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)》 作者：艾石英.

[2]《內(nèi)審部門(mén)應(yīng)積極加強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì)》 作者：郭江平.

[3]《企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)探討》 作者：何存花.

第4篇：內(nèi)控審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；銷(xiāo)售環(huán)節(jié)；內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)；解析

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772-（2016）08-0080-02

隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)速度的加快，公司企業(yè)為有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作。其中，開(kāi)展銷(xiāo)售環(huán)節(jié)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)對(duì)企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)良好運(yùn)行具有重要作用。本文從三個(gè)方面對(duì)開(kāi)展銷(xiāo)售環(huán)節(jié)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的重要性進(jìn)行了分析，希望能為企業(yè)的良好運(yùn)行提供一些幫助。

一、更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形式的變化

目前，隨著國(guó)際一體化格局的形成，我國(guó)集團(tuán)公司面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜。集團(tuán)公司的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都可能引發(fā)意外事件的發(fā)生。當(dāng)意外事件發(fā)生后，如果沒(méi)能及時(shí)處理，很可能會(huì)產(chǎn)生一系列的連鎖效應(yīng)，使集團(tuán)公司利益受損。在改革開(kāi)放的30年中，我國(guó)許多大的集團(tuán)公司都有過(guò)慘痛的教訓(xùn)。所以，集團(tuán)公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，要建立切實(shí)可靠的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作，從而在國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形式發(fā)生變化時(shí)，能很好地適應(yīng)客觀環(huán)境，降低損失。在集團(tuán)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)在防范集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著重要的作用。下面以石油集團(tuán)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)為例進(jìn)行介紹[1]。近年來(lái)，隨著科技信息化的發(fā)展，石油集團(tuán)公司銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的信息化程度越來(lái)越高，通過(guò)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行銷(xiāo)售的技術(shù)也越來(lái)越成熟，尤其在油、卡、非、潤(rùn)一體化的經(jīng)營(yíng)理念提出后，石油企業(yè)的銷(xiāo)售方式發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變。在新的銷(xiāo)售模式下，由于業(yè)務(wù)信息化操作的失誤，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不到位以及應(yīng)收應(yīng)付賬款機(jī)制的轉(zhuǎn)變等，提升了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。另外，集團(tuán)公司銷(xiāo)售環(huán)節(jié)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易也存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部交易中易出現(xiàn)舞弊行為，但因其具有較高的隱蔽性，因此不易被內(nèi)控制度發(fā)現(xiàn)。同時(shí)，國(guó)際金融形式的變化也對(duì)我國(guó)石油集團(tuán)公司造成了一定的沖擊。面對(duì)內(nèi)外形式的變化，集團(tuán)企業(yè)在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)如能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控審計(jì)，可以很好地防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使集團(tuán)企業(yè)更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形式的變化。

二、有效推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)

隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作也要通過(guò)創(chuàng)新機(jī)制做出有效轉(zhuǎn)變，從而更好地適應(yīng)發(fā)展需要。審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型工作的時(shí)候，要重視銷(xiāo)售環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的重要作用，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)工作完善整個(gè)集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系。銷(xiāo)售是企業(yè)生存發(fā)展的最重要環(huán)節(jié)，集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)要準(zhǔn)確定位審計(jì)工作，從“六個(gè)轉(zhuǎn)型”和“三個(gè)轉(zhuǎn)變”入手，切實(shí)開(kāi)展銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)工作，為集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的順利轉(zhuǎn)型提供保證。1.準(zhǔn)確定位銷(xiāo)售環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)工作近期，我國(guó)政府再一次強(qiáng)調(diào)了審計(jì)工作的重要性，要求各公司企業(yè)切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)工作。集團(tuán)公司的管理部門(mén)要積極響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，做好內(nèi)部審計(jì)的定位工作。集團(tuán)公司的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)是企業(yè)和社會(huì)接觸的橋梁，因此，要嚴(yán)格要求銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)審部門(mén)要做好銷(xiāo)售環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)的定位工作，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，有效提高內(nèi)部審計(jì)的可靠性，為企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善提供保證[2]。2.有效開(kāi)展“六個(gè)轉(zhuǎn)型”工作內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容為有兩種：績(jī)效審計(jì)和管理審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，要重視事中審計(jì)和事后審計(jì)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，做好內(nèi)部審計(jì)工作。在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方面，主要可以從六個(gè)方面展開(kāi)工作。第一，牢固樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)觀念，重視銷(xiāo)售過(guò)程；第二，審計(jì)職能要由監(jiān)督職能向服務(wù)職能轉(zhuǎn)型；第三，審計(jì)目標(biāo)要從錯(cuò)誤監(jiān)測(cè)向加強(qiáng)治理轉(zhuǎn)型；第四，審計(jì)內(nèi)容由收支檢查向業(yè)務(wù)控制轉(zhuǎn)型；第五，審計(jì)方式在保證事后控制質(zhì)量的同時(shí)，加強(qiáng)事中監(jiān)督審計(jì)作用；第六，審計(jì)手段由人為操作向信息化轉(zhuǎn)型。通過(guò)上述六個(gè)方面的轉(zhuǎn)型工作，將銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中傳統(tǒng)的收支審計(jì)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代化的效益管理審計(jì)，完善企業(yè)整體內(nèi)控制度。3.積極推進(jìn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”工作為了更好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新工作。第一，將銷(xiāo)售環(huán)節(jié)單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，如應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)等的審計(jì)向整個(gè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的集中審計(jì)轉(zhuǎn)變。從銷(xiāo)售環(huán)節(jié)整體出發(fā)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)性控制。第二，在審計(jì)模式上，從分散的個(gè)別審計(jì)向企業(yè)內(nèi)審管理部門(mén)牽頭的集中審計(jì)轉(zhuǎn)變。集中審計(jì)可以有效加強(qiáng)銷(xiāo)售部門(mén)和其他部門(mén)之間的聯(lián)系，優(yōu)化審計(jì)資源配置，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變。第三，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的審計(jì)工作要從被動(dòng)式審計(jì)向主動(dòng)式審計(jì)轉(zhuǎn)變。通過(guò)集團(tuán)企業(yè)賦予的權(quán)力，加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的管理。內(nèi)審部門(mén)要密切關(guān)注公司內(nèi)外發(fā)展環(huán)境，預(yù)測(cè)國(guó)內(nèi)和國(guó)際可能發(fā)生的金融風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)給集團(tuán)企業(yè)帶來(lái)的影響[3]。4.集團(tuán)公司還要從以下五個(gè)方面加強(qiáng)審計(jì)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。第一，加強(qiáng)管理應(yīng)收款項(xiàng)，分析應(yīng)收款項(xiàng)賬齡，定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施函證，明確賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)辦理、結(jié)算及清欠人員職責(zé)分工，減少發(fā)生壞賬的概率，降低虛掛往來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。第二，提高員工的職業(yè)素養(yǎng)，開(kāi)展員工技能培訓(xùn)工作。通過(guò)系統(tǒng)化管理減少銷(xiāo)售過(guò)程出現(xiàn)的環(huán)節(jié)漏洞，通過(guò)科學(xué)的管理方法，對(duì)銷(xiāo)售過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)制定防控措施，從而進(jìn)一步開(kāi)展集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作。第三，監(jiān)控銷(xiāo)售全過(guò)程的，從發(fā)運(yùn)記錄、客戶(hù)驗(yàn)收單、發(fā)票等環(huán)節(jié)著手，使各環(huán)節(jié)分工明確、相互監(jiān)督，減少低估收入、賬外賬等隱瞞當(dāng)期收入的行為。第四，加強(qiáng)管理銷(xiāo)售價(jià)格，在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)上，客戶(hù)對(duì)價(jià)格的變化非常敏感，因此，產(chǎn)品價(jià)格調(diào)整是企業(yè)重要的機(jī)密之一，對(duì)參與制定、討論價(jià)格政策或知情人員，要有明確的紀(jì)律約束，如有越權(quán)違規(guī)操作或有意泄露消息者，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任，減少因舞弊給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。第五，完善銷(xiāo)售評(píng)價(jià)制度，建立公平的審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)智能、確保審計(jì)工作能夠發(fā)揮作用。

三、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理作用

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理中審計(jì)內(nèi)容的重要組成部分，在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)具有重要的作用。1.從全局角度管理銷(xiāo)售環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具有傳遞性強(qiáng)、不對(duì)稱(chēng)性等特點(diǎn)。集團(tuán)公司的規(guī)模較大，一旦發(fā)生了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)造成系列的連鎖反應(yīng)，因此，管理部門(mén)要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。優(yōu)秀的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)可以從全局出發(fā)，控制銷(xiāo)售全過(guò)程，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。2.加強(qiáng)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制銷(xiāo)售計(jì)劃可分為長(zhǎng)期計(jì)劃和短期計(jì)劃。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)調(diào)節(jié)銷(xiāo)售計(jì)劃，可以加強(qiáng)企業(yè)管理部門(mén)和職能部門(mén)的溝通，從而加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。3.加強(qiáng)公司對(duì)審計(jì)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的重視內(nèi)審工作的重要性越來(lái)越明顯，集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)審部門(mén)提出的建議越來(lái)越重視。內(nèi)審人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)后，制定出詳實(shí)的審計(jì)報(bào)告遞交給公司管理層。公司管理層對(duì)內(nèi)審部門(mén)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析，評(píng)估銷(xiāo)售環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定出應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)的方法，有效化解銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)。四、結(jié)語(yǔ)集團(tuán)公司由于規(guī)模較大，職能部門(mén)較多，工作環(huán)節(jié)往往比較復(fù)雜。銷(xiāo)售部門(mén)作為集團(tuán)公司中非常重要的職能部門(mén)，對(duì)保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，既可以幫助集團(tuán)公司更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，也可以推動(dòng)公司內(nèi)部整體審計(jì)工作的展開(kāi)，使風(fēng)險(xiǎn)管理更好地發(fā)揮作用，保證集團(tuán)公司良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王兵,鮑國(guó)明.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐與發(fā)展經(jīng)驗(yàn)[J].審計(jì)研究,2013(2):76-81.

[2]李衛(wèi)中.強(qiáng)內(nèi)控防風(fēng)險(xiǎn)增價(jià)值——甘肅靖遠(yuǎn)煤業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作紀(jì)實(shí)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2014(5):10-12.

第5篇：內(nèi)控審計(jì)范文

一、制度執(zhí)行缺失、監(jiān)督落實(shí)缺位的原因分析

（一）思想培育缺漏，價(jià)值觀念淡薄。

制度監(jiān)督缺失缺位的現(xiàn)象，反映了有的員工妄圖走“柏拉圖式”的捷徑，其缺乏正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，看待客觀事物的眼光和處理問(wèn)題的方法不能一分為二，不能辯證統(tǒng)一，心態(tài)失衡，貪圖享受。個(gè)人思想培育上出現(xiàn)了嚴(yán)重偏軌，誘發(fā)追捧拜金主義、享樂(lè)主義、狂想主義，以至形成個(gè)人價(jià)值取代一切的心理惡果。

（二）法律意識(shí)缺乏，法制觀念淡薄。

在日常工作中，制度監(jiān)督缺失缺位的現(xiàn)象，弄虛作假，表明有的員工法律意識(shí)與觀念空白，不學(xué)法、不守法，對(duì)違法違紀(jì)行為存在僥幸心理，瞞天過(guò)海，最終觸犯法律。

（三）制度執(zhí)行缺失，規(guī)則觀念淡薄。

有的違規(guī)事實(shí)的發(fā)生根本原因就是有章不循、有規(guī)不守、有禁不止。憑意想經(jīng)驗(yàn)辦事，以習(xí)慣代替制度，以信任代替程序，以情面代替紀(jì)律，導(dǎo)致業(yè)務(wù)違章操作，為犯罪分子提供了可乘之機(jī)。如其中任何一道關(guān)口被把住，如經(jīng)辦人員稍有風(fēng)險(xiǎn)案防意識(shí)，違規(guī)操作就會(huì)避免，紅線之外的行徑就難以得逞。

（四）監(jiān)督落實(shí)缺位，內(nèi)控觀念淡薄。

監(jiān)督工作時(shí)常會(huì)處于被動(dòng)應(yīng)付狀態(tài)，與內(nèi)控案防工作的形勢(shì)和要求相差較遠(yuǎn)。監(jiān)督部門(mén)檢查只是進(jìn)行面上及常規(guī)的檢查，抓不到關(guān)鍵和要點(diǎn)，且查的問(wèn)題一犯再犯，查而不改。崗位不嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督規(guī)程，對(duì)外來(lái)憑證審查監(jiān)督不嚴(yán)，交叉復(fù)核和賬務(wù)核對(duì)不嚴(yán)格，甚至沒(méi)有嚴(yán)格在業(yè)務(wù)操作時(shí)間內(nèi)完成，沒(méi)有起到相互監(jiān)督的作用，在內(nèi)控執(zhí)行上作為不到位。同時(shí)監(jiān)督觸角不深入，對(duì)員工的行為監(jiān)督和管理只抓八小時(shí)工作以?xún)?nèi)的管理，顧不到八小時(shí)以外的監(jiān)督，只了解干部職工的外在表現(xiàn)，不了解他們的內(nèi)心世界；只重視工作業(yè)績(jī)考核，不注重品德和行為考察。同時(shí)事前監(jiān)督欠敏銳性，發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性問(wèn)題難加以控制、制止，缺乏防微杜漸的監(jiān)督意識(shí)，未能準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)案情隱患所在，致使案件隱患發(fā)展成現(xiàn)實(shí)。

二、內(nèi)控隱患發(fā)生的啟示

（一）構(gòu)筑思想堡壘，強(qiáng)化安全意識(shí)。

存在有章不循、鋌而走險(xiǎn)的現(xiàn)象，首先是當(dāng)事人思想精神領(lǐng)域發(fā)生了蛻變。基層行要以員工思想教育為突破口，教育員工樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，常規(guī)化地組織員工學(xué)習(xí)討論，對(duì)照自慎，找漏洞、查隱患、防風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化員工的責(zé)任意識(shí)和安全意識(shí)?；鶎有酗L(fēng)險(xiǎn)防范要建立制度、教育、監(jiān)督的長(zhǎng)效機(jī)制，經(jīng)常性地開(kāi)展員工理念、道德、崗位教育，使防風(fēng)險(xiǎn)保安全成為員工的自覺(jué)行為。

（二）構(gòu)筑法紀(jì)堡壘，強(qiáng)化安全警示。

違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，就是涉事人員法紀(jì)法規(guī)概念不清楚，其自以為聰明可以找法律破綻，鉆法律漏洞，最后是作繭自縛。基層行要對(duì)員工常敲警鐘，以案例通報(bào)和反面素材為重點(diǎn)，開(kāi)展法紀(jì)法規(guī)教育，進(jìn)行安全警示，增強(qiáng)員工法紀(jì)法規(guī)意識(shí)，珍惜工作崗位，真正做到知法守法。

（三）構(gòu)筑制度堡壘，強(qiáng)化安全措施。

必須建立健全內(nèi)控機(jī)制，完善制度建設(shè)與執(zhí)行機(jī)制，制度不是只寫(xiě)在紙上掛在墻上的，制度不執(zhí)行等于一紙空文。必須建立執(zhí)行好崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，全面落實(shí)內(nèi)控安全管理的各項(xiàng)要求，有效提升執(zhí)行力。有的違規(guī)違紀(jì)實(shí)例中經(jīng)辦人員明顯地違反了規(guī)章制度，如果有一項(xiàng)制度得以落實(shí)，就能夠阻止案件的發(fā)生。同時(shí)要加大重要崗位人員輪換的力度，尤其是對(duì)長(zhǎng)期在重要崗位工作的人員，不能因?yàn)槠錁I(yè)務(wù)熟練、未出差錯(cuò)而舍不得換崗，要嚴(yán)格執(zhí)行離崗審計(jì)、定期休假、強(qiáng)制休假等制度措施，使違規(guī)者無(wú)處可遁。

（四）構(gòu)筑監(jiān)督堡壘，強(qiáng)化安全機(jī)制。

加強(qiáng)檢查監(jiān)督是做好工作的后備保障，基層行應(yīng)建立多層次的監(jiān)督機(jī)制，堅(jiān)持不走形式，將定期檢查與不定期抽查結(jié)合起來(lái)，做到有問(wèn)題查問(wèn)題，無(wú)問(wèn)題報(bào)平安；加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)檢查查出的問(wèn)題逐條提出整改措施，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)落實(shí)，糾正偏差，查漏補(bǔ)缺，排除風(fēng)險(xiǎn)隱患；加強(qiáng)對(duì)員工八小時(shí)外業(yè)余行為的監(jiān)督，定期進(jìn)行排查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行對(duì)癥下藥，以防范于未然。

三、防止內(nèi)控隱患的工作建議

（一）核清機(jī)制死角，把住道德底線。

基層行的內(nèi)控工作要堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防，充分發(fā)揮行領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、各崗位工作人員的作用，組成專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，定期分析查找員工管理機(jī)制和思想教育機(jī)制上的不足，不斷增強(qiáng)管理機(jī)制實(shí)施的有效性，嚴(yán)格辦事程序，落實(shí)內(nèi)控制度，將員工道德風(fēng)險(xiǎn)的防范細(xì)化到每一個(gè)工作崗位上，不留死角，滲透到業(yè)務(wù)操作全過(guò)程，使員工樹(shù)立健康的道德觀。

（二）核清制度死角，把住管理底線。

目前央行職能處于轉(zhuǎn)型接軌關(guān)鍵期，對(duì)基層行管理和制度有更新更高的要求。但在工作中有的新業(yè)務(wù)管理制度和操作規(guī)程尚未出臺(tái)，存在仍然執(zhí)行舊制度的負(fù)面現(xiàn)象，這極容易造成制度執(zhí)行的不科學(xué)，業(yè)務(wù)人員責(zé)任的不明晰。針對(duì)此問(wèn)題隱患，要加強(qiáng)修訂完善制度的力度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)制度管理和強(qiáng)化業(yè)務(wù)制度學(xué)習(xí)，提高員工不折不扣執(zhí)行制度規(guī)章的自覺(jué)性，規(guī)范管理流程，規(guī)范財(cái)權(quán)與事權(quán)的關(guān)系，杜絕制度執(zhí)行真空現(xiàn)象。

（三）核清操作死角，把住賬務(wù)底線。

在一線業(yè)務(wù)操作上必須做到雙人雙機(jī)錄入，要求業(yè)務(wù)人員做到雙人接柜，錄入與復(fù)核同時(shí)進(jìn)行操作，對(duì)記賬憑證內(nèi)容完整不漏地進(jìn)行同步輸入，確保不出錯(cuò)，提高業(yè)務(wù)辦理效率，嚴(yán)禁“一手清”現(xiàn)象，保證聯(lián)行賬務(wù)準(zhǔn)確真實(shí)劃轉(zhuǎn)。將各金融機(jī)構(gòu)賬戶(hù)余額管理工作前置，隨時(shí)掌握各金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金賬戶(hù)余額情況，防止挪用、透支風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。健全查詢(xún)查復(fù)工作責(zé)任制，對(duì)查詢(xún)查復(fù)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審批、逐筆登記，防范聯(lián)行賬務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）核清監(jiān)督死角，把住責(zé)任底線。

第6篇：內(nèi)控審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)控制度 內(nèi)控審計(jì)

1、內(nèi)部控制和內(nèi)控審計(jì)的目的和關(guān)系

從廣義上說(shuō)，內(nèi)部控制與內(nèi)控審計(jì)有著共同的目的，都是為了加強(qiáng)企業(yè)的防范風(fēng)險(xiǎn)能力，提高經(jīng)營(yíng)的效率與效果，提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告和為遵循法律法規(guī)提供合理保證。內(nèi)控審計(jì)作為審計(jì)部門(mén)的一項(xiàng)工作，獨(dú)立于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，能夠在不影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況下對(duì)內(nèi)控制度的運(yùn)行與實(shí)施情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正漏洞和錯(cuò)弊，并對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)、失控性質(zhì)、失控程度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，將改進(jìn)意見(jiàn)反饋給管理者，事實(shí)上內(nèi)控審計(jì)還是內(nèi)部控制實(shí)施再控制的手段。

從我個(gè)人幾年來(lái)的審計(jì)工作有感，企業(yè)的內(nèi)部控制是逐步建立和不斷完善的，不可一蹴而就、一成不變，應(yīng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的實(shí)用性和可操作性；而判定制度的實(shí)用性、操作性又離不開(kāi)執(zhí)行者的實(shí)踐和內(nèi)控審計(jì)的檢查和評(píng)價(jià)，內(nèi)控審計(jì)在內(nèi)部控制的健全性和有效性方面起著積極的促進(jìn)作用。

2、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容概要

企業(yè)的內(nèi)部控制基本上分三類(lèi)，即內(nèi)部環(huán)境類(lèi)、控制活動(dòng)類(lèi)和控制手段類(lèi)，內(nèi)部環(huán)境類(lèi)包含組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等5個(gè)方面，控制活動(dòng)類(lèi)包含資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告等9個(gè)方面，控制手段類(lèi)包含全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)等4個(gè)方面，上述控制內(nèi)容基本涵蓋了企業(yè)資金流、實(shí)物流、人力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

3、企業(yè)在完善人力資源、采購(gòu)業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制方面的相關(guān)探討

3.1、人力資源控制

人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工。人力資源對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置可以全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

人力資源的控制內(nèi)容有5個(gè)方面：

（1）根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，制定年度人力資源需求計(jì)劃

（2）根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，任職條件和工作要求，通過(guò)招聘、競(jìng)崗等多種方式招錄優(yōu)秀人才

（3）招錄人員后，依法簽訂勞動(dòng)合同，對(duì)招錄人員進(jìn)行試用或相關(guān)崗前培訓(xùn)，試用或考核合格后，方可正式上崗

（4）建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格的考核與評(píng)價(jià)，制定與業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度

（5）建立健全員工退出機(jī)制，明確退出的條件和程序。

3.2、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制

采購(gòu)業(yè)務(wù)是指購(gòu)買(mǎi)物資或接受勞務(wù)和支付款項(xiàng)等到相關(guān)活動(dòng)。采購(gòu)的內(nèi)部控制要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，完善采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購(gòu)滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。

采購(gòu)控制的具體內(nèi)容：

（1）要求企業(yè)有采購(gòu)業(yè)務(wù)盡量集中，避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu)，以提高效率降低采購(gòu)成本。

（2）要求企業(yè)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)物資或勞務(wù)的類(lèi)型確定歸口管理部門(mén)，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。

（3）建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，根據(jù)市場(chǎng)和采購(gòu)計(jì)劃確定合理的采購(gòu)方式，建立采購(gòu)物資定價(jià)制度，依據(jù)確定好的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格簽訂合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)、退貨辦法和違約責(zé)任。

（4）建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，依據(jù)物資的具體情況確定驗(yàn)收的責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，出據(jù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

（5）加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，明確付款審批人的責(zé)任和權(quán)利，依據(jù)采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)憑證等嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，合理合規(guī)付款。

（6）建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定。

3.3、工程項(xiàng)目控制

工程項(xiàng)目是企業(yè)自行或委托其他單位所進(jìn)的建造、安裝活動(dòng)。工程項(xiàng)目一般周期較長(zhǎng)、涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)，所以要求企業(yè)在管理實(shí)踐中必須建立和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，全面評(píng)估各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化工程建設(shè)全過(guò)程的監(jiān)控，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金的安全。

4、關(guān)于如何開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)的探討

內(nèi)控審計(jì)涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的方方面面，按內(nèi)部控制的內(nèi)容包含企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、各類(lèi)應(yīng)控制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及采取的各類(lèi)控制手段三個(gè)方面18種必須進(jìn)行單項(xiàng)控制的內(nèi)容。在實(shí)施內(nèi)控審計(jì)時(shí)要根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的不同，有針對(duì)性的抓住重點(diǎn)參照以下程序：

（1）了解企業(yè)或部門(mén)的內(nèi)部控制總體情況。采用被審計(jì)單位主動(dòng)上報(bào)、訪談等方式了解被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)、人員配置、主要業(yè)務(wù)及流程、已建立并執(zhí)行的相關(guān)管理和考核制度。

（2）初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，主要包括功能性和健全性評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，可對(duì)作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的依據(jù)，對(duì)關(guān)鍵的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制效果進(jìn)行測(cè)試。

（3）實(shí)施符合性測(cè)試。深入各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，檢查各項(xiàng)制度和流程的設(shè)計(jì)情況和執(zhí)行效果。

第7篇：內(nèi)控審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】AS5；內(nèi)控審計(jì)指引；區(qū)別

一、兩者的出臺(tái)背景

（一）PCAOB審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)的出臺(tái)背景

受2001年安然、世通等事件的影響，美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年7月25日通過(guò)了SOX法案。為了保證其有效實(shí)施，SEC于2003年11月了《最終規(guī)則――管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的報(bào)告及其對(duì)定期披露的證明》。為了貫徹SOX法案和SEC的要求，PCAOB（美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)）于2004年了《第2號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則――與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相協(xié)同進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)AS2），用以具體指導(dǎo)審計(jì)人員對(duì)公司管理層出具的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的審計(jì)。自AS2實(shí)施以來(lái)，PCAOB的監(jiān)督結(jié)果顯示，AS2的部分條款不清晰或者與SEC的要求有差別，也有部分條款規(guī)定過(guò)細(xì)，不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，或不適合小企業(yè)審計(jì)的要求。因此，2007年P(guān)CAOB又了《第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則――與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)AS5），以取代2004年的AS2。

（二）我國(guó)2010年審計(jì)指引出臺(tái)背景

美國(guó)SOX法案出臺(tái)以前，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)從行業(yè)自律視角于2002年2月15日單獨(dú)了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》。2008年6月，為了配合《基本規(guī)范》的施行，中注協(xié)又了《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》（征求意見(jiàn)稿），旨在為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)提供專(zhuān)業(yè)規(guī)范和指導(dǎo)。此征求意見(jiàn)稿將內(nèi)部控制審計(jì)界定在“與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的”內(nèi)部控制，雖未能正式出臺(tái)，但對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)制度建設(shè)所起的推動(dòng)作用毋庸置疑。2010年4月《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《配套指引》）的出臺(tái)，我國(guó)已基本建立起內(nèi)部控制規(guī)范體系。其中《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《審計(jì)指引》）第二條規(guī)定，內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。

二、AS5與我國(guó)2010年的內(nèi)控審計(jì)指引的區(qū)別

（一）關(guān)于審計(jì)范圍

基于注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和成本效益原則，美國(guó)只要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。我國(guó)最初推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展的是中注協(xié)，出于規(guī)范審計(jì)工作、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮，將內(nèi)部控制審計(jì)范圍限定在與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制上。當(dāng)政府相關(guān)部門(mén)出于保護(hù)投資者利益、維護(hù)證券市場(chǎng)秩序的需要開(kāi)始重視內(nèi)部控制審計(jì)制度時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)范圍被擴(kuò)展至廣義的管理視角下的內(nèi)部控制?！秾徲?jì)指引》第四條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。與要求企業(yè)完整而全面地貫徹實(shí)施《基本規(guī)范》相一致，《審計(jì)指引》規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的范圍不限于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，而是覆蓋整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系。但是，考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任承擔(dān)能力，該指引要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而對(duì)相關(guān)審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，則要求其增加描述段予以披露。

（二）關(guān)于審計(jì)流程

內(nèi)控指引認(rèn)為審計(jì)流程包括：計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、完成審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告、記錄審計(jì)工作。而AS5則認(rèn)為審計(jì)流程是計(jì)劃審計(jì)工作、使用從上至下的方法、測(cè)試控制、評(píng)估識(shí)別的缺陷、總結(jié)、內(nèi)控報(bào)告、通過(guò)對(duì)比，我們可以看出，我國(guó)內(nèi)控指引將使用從上至下的方法和控制測(cè)試放在實(shí)施審計(jì)工作中，而AS5單獨(dú)列出，并詳細(xì)地將使用從上至下的方法分為：確定公司層面的控制、確定重大項(xiàng)目、確定相關(guān)論斷、確定主要交易類(lèi)型和重大流程、選擇控制進(jìn)行測(cè)試。將控制測(cè)試分為：測(cè)試設(shè)計(jì)有效性、測(cè)試執(zhí)行有效性、確定風(fēng)險(xiǎn)和證據(jù)的關(guān)系、未來(lái)年份審計(jì)的特殊考慮。此外，內(nèi)控指引所說(shuō)的完成審計(jì)工作其實(shí)也就包括了AS5在總結(jié)中規(guī)定：獲取書(shū)面申明、形成審計(jì)意見(jiàn)、通報(bào)某些事項(xiàng)。

（三）關(guān)于審計(jì)方法

1.AS5認(rèn)為整合審計(jì)是一項(xiàng)強(qiáng)制性要求，AS5規(guī)定必須由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。準(zhǔn)則明確規(guī)定：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合。兩個(gè)審計(jì)的目標(biāo)雖然不同，但審計(jì)師必須計(jì)劃并執(zhí)行審計(jì)工作，以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)審計(jì)的目標(biāo)。而我國(guó)《審計(jì)指引》第五條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。當(dāng)然，此處所指的“整合”，不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一家企業(yè)既做咨詢(xún)又做審計(jì)的情形?！秲?nèi)控指引》第十條明確規(guī)定，為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢(xún)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

2.AS5要求審計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注公司內(nèi)部控制中那些可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)不能被發(fā)現(xiàn)或預(yù)防的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。由于從上至下方法對(duì)審計(jì)的有效性具有積極的影響，第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師在審計(jì)中，包括對(duì)重要的公司層面控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)使用該方法。并要求審計(jì)師在每一決策點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中采用從上至下的方法。對(duì)重要賬目和相關(guān)論斷的確定要求審計(jì)師應(yīng)清楚存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以及風(fēng)險(xiǎn)如何影響其決策。指引要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作，并將方法作為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測(cè)試控制的基本思路。同時(shí)，該指引強(qiáng)調(diào)，在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測(cè)試結(jié)合進(jìn)行。

（四）關(guān)于審計(jì)報(bào)告出具

1.標(biāo)題。指引規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告需要有標(biāo)題、但是AS5強(qiáng)制規(guī)定必須包含“獨(dú)立”一詞的標(biāo)題。

2.公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控報(bào)告是否合并。如何出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，是大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)心的問(wèn)題。與審計(jì)范圍相對(duì)應(yīng)，指引要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告涉及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制兩大方面。AS5審計(jì)師可以選擇關(guān)于公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控的合并報(bào)告或單獨(dú)報(bào)告。

3.報(bào)告類(lèi)型。指引提供了四種內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告參考格式，分別是：標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、帶強(qiáng)調(diào)意見(jiàn)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。而AS5因?yàn)楣矩?cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控報(bào)告是否合并而不同。

三、總結(jié)

本文通過(guò)比較了AS5和內(nèi)控審計(jì)指引的區(qū)別，發(fā)現(xiàn)我國(guó)內(nèi)控審計(jì)逐漸國(guó)際化，雖然有一些方面還不是完全與國(guó)際接軌，但是相比之前的規(guī)定，對(duì)進(jìn)一步提升對(duì)我國(guó)上市公司的治理水平，同時(shí)也更好地保護(hù)投資者的利益，提高我國(guó)資本市場(chǎng)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力具有進(jìn)步意義。

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第8篇：內(nèi)控審計(jì)范文

一、船舶污油水處理管理相關(guān)內(nèi)控制度是否建立、內(nèi)容是否合規(guī)完善

船舶污油水是指船舶在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中產(chǎn)生的無(wú)法杜絕的殘留污油及水的混合物。主要包括：船舶在貨物操作過(guò)程中（船舶洗艙、清艙等）產(chǎn)生的污油水；船舶因修理洗艙、清艙和設(shè)備維修保養(yǎng)產(chǎn)生的污油水；船舶機(jī)艙、泵艙等艙室產(chǎn)生的艙底污油水等。

開(kāi)展船舶污油水處理管理的審計(jì)首先必須檢查企業(yè)是否建立了污油水處理的相關(guān)管理制度，其次其制度內(nèi)容是否符合國(guó)家最新法規(guī)要求，對(duì)于船舶污油水的收集、排放、接收必須滿足《防治船舶污染海洋環(huán)境管理?xiàng)l例》《船舶污染排放標(biāo)準(zhǔn)》《船舶及其有關(guān)作業(yè)活動(dòng)污染海洋環(huán)境防治管理規(guī)定》、MARPOL公約等國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)際公約的要求；制度是否涵蓋污油水處理整個(gè)流程，包括港口污油水處理服務(wù)商的選擇和評(píng)估、污油水處理過(guò)程中船舶和岸基的職責(zé)分工、處理流程控制和要求、日常管理和信息傳遞以及監(jiān)督檢查等內(nèi)容。

筆者在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)于2008年即建立了污油水處理管理規(guī)定，但由于近年來(lái)有關(guān)法律法規(guī)發(fā)生變化以及企業(yè)在污油水處理中出現(xiàn)的一些新問(wèn)題，導(dǎo)致原規(guī)定中部分條款不能滿足國(guó)家環(huán)保、排污等方面相關(guān)法規(guī)的更新要求；污油水處理流程中存在崗位不明確、職責(zé)不清晰情況；費(fèi)用結(jié)算環(huán)節(jié)的管控也不明確，經(jīng)辦人員和催收人員不相容崗位未實(shí)行分離等制度不完善的問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)控審計(jì)，督促責(zé)任部門(mén)重新修訂完善了污油水處理管理的制度。

二、港口污油水接受商是否經(jīng)過(guò)合格供方評(píng)審和評(píng)估

審計(jì)中應(yīng)檢查評(píng)估企業(yè)是否建立合格污油水接受商定期評(píng)估和退出機(jī)制。

1.企業(yè)采購(gòu)委員會(huì)是否設(shè)立污油水接受商專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估小組，制定船舶污油水處理及清艙服務(wù)商評(píng)審細(xì)則，評(píng)審選擇各個(gè)港口的合格服務(wù)商。評(píng)估應(yīng)全面考慮公司各類(lèi)船舶污油水處理、化工污水處理、清污等需要，綜合對(duì)接收商的資質(zhì)、服務(wù)質(zhì)量和接收價(jià)格進(jìn)行評(píng)估，在相應(yīng)港口確定接收單位和合理的接收價(jià)格。編制《船舶污油水處理及清艙合格服務(wù)商名錄》，與各個(gè)港口的合格服務(wù)商簽訂污油水處理及清艙年度合作協(xié)議，建立合格服務(wù)商資料檔案。審計(jì)人員可通過(guò)參加評(píng)審會(huì)、查看評(píng)審資料、審查污油水的處理是否都是在企業(yè)合格服務(wù)商名錄等方式進(jìn)行審計(jì)。

2.專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估小組是否嚴(yán)格按制度規(guī)定，定期組織開(kāi)展污油水及清艙單位的評(píng)估工作。 內(nèi)審人員應(yīng)檢查企業(yè)評(píng)估相關(guān)記錄和會(huì)議紀(jì)要，審查評(píng)估工作是否做到公平公正，統(tǒng)籌兼顧；各船舶經(jīng)營(yíng)管理單位是否跟蹤了解服務(wù)商的服務(wù)質(zhì)量，以及與船舶協(xié)調(diào)配合情況等方面的信息，提供給評(píng)估小組，企業(yè)每年底或年初組織對(duì)污油水處理服務(wù)商進(jìn)行一次評(píng)估。對(duì)年內(nèi)有不良記錄的服務(wù)商，如故意造成惡性競(jìng)爭(zhēng)局面的；使用不當(dāng)手段，導(dǎo)致公司船舶因污油水處理困難影響運(yùn)輸生產(chǎn)的、惡意拖欠污油水處理費(fèi)用的，將其從《合格服務(wù)商名錄》中剔除，并視情在1-3年內(nèi)不得被評(píng)定為合格服務(wù)商。

三、污油水處理流程內(nèi)部控制是否建立并得到有效執(zhí)行

內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)訪談、檢查船舶經(jīng)營(yíng)單位的臺(tái)賬資料如協(xié)議、處理申請(qǐng)表、審批手續(xù)、處理報(bào)告等，檢查在船舶污油水處理整個(gè)流程，企業(yè)是否建立了一套規(guī)范的處理流程和審批制度，查看會(huì)計(jì)憑證和明細(xì)賬，審核船舶和岸基人員是否按照規(guī)范流程執(zhí)行。

1.審查污油水處理流程中岸基管理人員是否按照規(guī)范流程執(zhí)行。審計(jì)人員審查船舶經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)是否建立污油水處理及費(fèi)用收支臺(tái)賬；并審查船舶提出的污油水處理申請(qǐng)，主管單位的污油水處理經(jīng)辦人員是否報(bào)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核；審查服務(wù)商的選擇，是否在公司評(píng)定的合格服務(wù)商名錄中，是否通過(guò)競(jìng)質(zhì)競(jìng)價(jià)方式擬定服務(wù)商及服務(wù)價(jià)格并報(bào)本單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人審批，其審批手續(xù)是否齊全；經(jīng)辦人員是否及時(shí)統(tǒng)計(jì)并將信息傳遞給商務(wù)人員，商務(wù)人員是否及時(shí)催收處理款項(xiàng)。

2.審查污油水處理實(shí)施過(guò)程中船舶是否按規(guī)定履行職責(zé)。審計(jì)人員審查船舶污油水處理單和結(jié)果報(bào)告，船舶污油水總量、含油量進(jìn)行計(jì)量，與接收方簽字確認(rèn)的手續(xù)是否齊全；審查船舶與服務(wù)商辦理污油水處理完工驗(yàn)收手續(xù)是否齊全，完工驗(yàn)收資料一并報(bào)主管單位經(jīng)辦人員歸檔。

四、污油水處理款項(xiàng)財(cái)務(wù)入賬是否及時(shí)、完整、合規(guī)

審計(jì)人員通過(guò)核對(duì)污油水處理及費(fèi)用收支臺(tái)賬和財(cái)務(wù)收入明細(xì)賬，審查合同、會(huì)計(jì)憑證等方式，審核污油水收入的及時(shí)性和完整性，入賬手續(xù)是否齊全，是否合規(guī)。

1.污油水處理經(jīng)辦人員與對(duì)賬、催收款項(xiàng)人員及財(cái)務(wù)人員不相容崗位是否分離，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供處理情況及賬務(wù)處理資料，并建立定期對(duì)賬機(jī)制，以保證污油水處理收入的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

2.處理費(fèi)用的收支相關(guān)審批手續(xù)是否齊全。經(jīng)辦人員制定費(fèi)用結(jié)算單，是否報(bào)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人審核，交商務(wù)和財(cái)務(wù)辦理收支結(jié)算，商務(wù)人員是否敦促服務(wù)商于30日內(nèi)結(jié)清相關(guān)費(fèi)用，是否定期對(duì)賬，有無(wú)違規(guī)處理或擅自減免收入款項(xiàng)。

五、污油水處理過(guò)程的日常監(jiān)管機(jī)制是否建立并執(zhí)行

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)是否制定相應(yīng)措施，船舶經(jīng)營(yíng)管理單位是否明確污油水處理的監(jiān)督管理人員和職責(zé)，對(duì)船舶污油水產(chǎn)生、存量、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、污油水處理進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，建立異常情況檢查和通報(bào)機(jī)制。筆者所在的企業(yè)通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，督促了企業(yè)進(jìn)一步明確了監(jiān)督崗位：船舶經(jīng)營(yíng)管理單位的操作管理人員負(fù)責(zé)對(duì)分管船舶污油水日常存量情況的跟蹤管理工作；船舶經(jīng)營(yíng)管理單位的海務(wù)管理和機(jī)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)對(duì)分管船舶污油水存量情況的現(xiàn)場(chǎng)檢查工作。

第9篇：內(nèi)控審計(jì)范文

Abstract:The thesis describes the concept, difference and relationship between the internal auditing and internal control. The existing problems are also illustrated.

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);內(nèi)控管理;關(guān)系;存在問(wèn)題

Key words:internal auditing;internal control;relationship;existing problem

中圖分類(lèi)號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)04-0010-01

0引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,科學(xué)管理成為企業(yè)生存的必要條件,在加入WTO之后,更加快了經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的進(jìn)程,通過(guò)學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的管理方法,各大中型企業(yè)都引進(jìn)了內(nèi)控管理的概念,內(nèi)控,顧名思義是從內(nèi)部進(jìn)行管控。最先就是運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理中。這就使我們想起了另一名詞――內(nèi)部審計(jì),這個(gè)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)更加熟悉,那么內(nèi)控與內(nèi)審各自在我國(guó)的企業(yè)管理中扮演著怎樣的角色呢?兩者又是什么關(guān)系呢?

1 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于外部審計(jì)來(lái)命名的。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是建立在一個(gè)企業(yè)的組織內(nèi)部,服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。一方面內(nèi)部審計(jì)用于對(duì)企業(yè)內(nèi)各財(cái)務(wù)管理職能的牽制制度的完整性、有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià),另一方面內(nèi)部審計(jì)可用于對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、合法、完整、準(zhǔn)確及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

內(nèi)控制度是從西方引進(jìn)外來(lái)語(yǔ),英語(yǔ)為Internal Control System。在西方,內(nèi)控制度的概念具有歷史性,是逐漸發(fā)展和完善起來(lái)的。在我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)部控制的基本概念通常是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層,為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整,確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠,協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為,控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng),利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約,相互聯(lián)系的關(guān)系,形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化,系統(tǒng)化,使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。在我國(guó)內(nèi)控管理起步不久,還處于發(fā)展階段,但關(guān)于內(nèi)部控制的研究在我國(guó)已經(jīng)引起足夠的重視,在近幾年里,我國(guó)財(cái)務(wù)以至整個(gè)管理領(lǐng)域?qū)?nèi)控制度的需求日益強(qiáng)烈。

2 內(nèi)控管理與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別

內(nèi)控管理與內(nèi)部審計(jì)有類(lèi)似之處,比如它們都是設(shè)立在企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu),具有內(nèi)向性,及相對(duì)獨(dú)立性。但是兩者是有很大區(qū)別的,內(nèi)控管理,是一項(xiàng)管理制度的建設(shè)與執(zhí)行,是一個(gè)完整的管理體系。從內(nèi)控管理的概念可以明確,內(nèi)控制度為管理提供了先進(jìn)的手段,提供了完善、科學(xué)的測(cè)試環(huán)境。利用嚴(yán)密的內(nèi)控制度體系,整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)程序可處于最科學(xué)、安全、高效的狀態(tài);內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否有效、各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度是否得到遵守與執(zhí)行,它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià),又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整,對(duì)資產(chǎn)的安全、完整,對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。簡(jiǎn)而言之內(nèi)審著重從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)角度監(jiān)查,內(nèi)控著重從流程角度約束,內(nèi)審著手于事后監(jiān)督,內(nèi)控則防范在事前。兩者雖是兩種行為,但確是具有密切關(guān)聯(lián)。

3 內(nèi)控與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控管理的對(duì)象之一,同時(shí)對(duì)內(nèi)控制度的科學(xué)、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督也是對(duì)內(nèi)控某些要素的再控制,對(duì)內(nèi)控管理的發(fā)展與完善起著促進(jìn)的作用。

在內(nèi)控管理體系中每個(gè)鏈條都是確保環(huán)環(huán)相扣,使整體管理框架相互支持又相互制約,而內(nèi)部審計(jì)有其特殊的地位,它獨(dú)立于各程序之外,看似并非必不可少,實(shí)際則是非常重要。無(wú)論是單獨(dú)設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審部門(mén)還是只在某些部門(mén)中設(shè)立內(nèi)審崗位,甚至根據(jù)企業(yè)具體情況只設(shè)了兼職的崗位,其職能必然是對(duì)與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的政策與執(zhí)行情況的監(jiān)管。這樣的監(jiān)管可以檢驗(yàn)出內(nèi)控制度是否合理、完善,內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制某些制度控制點(diǎn)的建立及執(zhí)行,協(xié)助管理層監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性,來(lái)促成更好的控制環(huán)境的建立。當(dāng)然內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善也一定會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容、方案上的改變?？梢?jiàn)內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)內(nèi)控的評(píng)價(jià)手段,有非常重要的地位,起到了對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)差錯(cuò)的發(fā)現(xiàn),對(duì)財(cái)務(wù)程序合理性的檢驗(yàn)與梳理,對(duì)某些控制點(diǎn)實(shí)際操作的評(píng)價(jià)的作用,也同時(shí)被內(nèi)控管理作為其系統(tǒng)的一部分來(lái)進(jìn)行嚴(yán)格的流程設(shè)計(jì)與監(jiān)測(cè)。

4 我國(guó)內(nèi)審、內(nèi)控管理的發(fā)展還不成熟