稅收征管制度精選(九篇)
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第1篇：稅收征管制度范文
當(dāng)前,中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于高度發(fā)展的時(shí)期也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式處于變革轉(zhuǎn)折的關(guān)鍵時(shí)期。相對(duì)于整體宏觀經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大導(dǎo)致稅收收入節(jié)節(jié)攀升,但是我們不能就此沾沾自喜,因?yàn)樵趶?fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,稅收工作處于瓶頸狀態(tài),一方面,稅收總量逐步增大,但是另一方面,稅收政策帶來(lái)的稅收扭曲效應(yīng)也逐步凸顯,稅收負(fù)擔(dān)不公平現(xiàn)狀頻發(fā),稅收征管制度亟需進(jìn)行一定的調(diào)整與革新。
一、我國(guó)間接稅的稅收問(wèn)題
(一)我國(guó)以間接稅為征稅重點(diǎn)的原因
我國(guó)雖然是以流轉(zhuǎn)稅與所得稅為雙主體的稅收體制,但在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中卻是以流轉(zhuǎn)稅為主要征稅目標(biāo),這是與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀所相適應(yīng)的。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體水平還不高,公司盈利水平與人均收入水平也不夠高,所以實(shí)施現(xiàn)代的直接稅制仍未達(dá)到其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。而間接稅的征收管理相對(duì)簡(jiǎn)便,稅收來(lái)源比較穩(wěn)定,能在一定程度上保證國(guó)家財(cái)政的需要,也符合我國(guó)的具體實(shí)情。
(二)間接稅的稅負(fù)扭曲
間接稅的最大特點(diǎn)就是其稅收負(fù)擔(dān)是可以進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的,雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù),但是其實(shí)際的負(fù)擔(dān)人通常不是其納稅人,這已經(jīng)就產(chǎn)生了稅收的扭曲。人們通過(guò)各種辦法使得自身稅負(fù)降到最低以達(dá)到自身收益最大化。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般形式有前轉(zhuǎn)與后轉(zhuǎn)。前轉(zhuǎn)是指納稅人通過(guò)抬高價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到購(gòu)買者。而后轉(zhuǎn)是指當(dāng)納稅人無(wú)法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)時(shí),通過(guò)壓低進(jìn)貨的價(jià)格來(lái)進(jìn)行的。這需要納稅人形成統(tǒng)一強(qiáng)大的集團(tuán)力量與供貨商進(jìn)行談判,這也加大了納稅人與供貨商的稅收扭曲成本。
二、我國(guó)直接稅的稅收問(wèn)題
我國(guó)的直接稅是以個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅為主的。我國(guó)的個(gè)人所得稅的主要稅源來(lái)自可代扣代繳的工資薪金,而這部分工資薪金很大比例上是生活主要來(lái)源,導(dǎo)致的結(jié)果是納稅公平原則被破壞。某些富人在納稅所占收入的比例要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于其大眾工薪階層,稅收監(jiān)管在富貴層面存在一定的“盲區(qū)”。而我國(guó)的企業(yè)所得稅直到2008年才有正式的法律形式進(jìn)行規(guī)定,以往以外資企業(yè)為名進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)能享受很高的稅收優(yōu)惠,導(dǎo)致外資企業(yè)的泛濫,有些企業(yè)利用稅收征管的漏洞常年進(jìn)行虛虧,為其躲避稅收而進(jìn)行帳外經(jīng)營(yíng),這些活動(dòng)所導(dǎo)致私人部門決策活動(dòng)的成本支出在稅收方面逐步增多,稅收不完善現(xiàn)象層出不窮。
為了實(shí)現(xiàn)稅收扭曲效應(yīng)的最小化,政府要選擇合適的稅收征管制度,現(xiàn)階段政府要對(duì)稅收征管制度進(jìn)行不斷深化的革新。
三、中國(guó)稅收征管制度的革新
(一)大力加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)
中國(guó)從上世紀(jì)80年代開(kāi)始才著手進(jìn)行稅收征管網(wǎng)絡(luò)的建設(shè),至今也才不到三十年,雖然在硬件層次上有了大幅度的提升,但是相對(duì)于我國(guó)不斷高速運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)總態(tài),其稅收征管的信息化建設(shè)依然落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步調(diào)。各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形態(tài)不斷演變,稅源信息成爆炸式增長(zhǎng),但是其能進(jìn)行有效利用和系統(tǒng)分析有效信息流不充分,交流不對(duì)稱,導(dǎo)致各種形式不斷高級(jí)演變的偷逃稅現(xiàn)象愈演愈烈。比如已經(jīng)投入使用的“金稅工程”,它只是針對(duì)增值稅一般納稅人稅源征管而建立的,但是相對(duì)我國(guó)基數(shù)更大的小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)卻顯得力不從心了。其他很多稅種也仍然存在著或大或小的稅源流失情況。
現(xiàn)階段投入稅收部門的預(yù)算資金應(yīng)該有專門劃出一部分進(jìn)行信息化建設(shè)專業(yè)人才的培養(yǎng)與信息化建設(shè)軟件系統(tǒng)的研發(fā),形成一支技術(shù)力量強(qiáng)大,并能實(shí)際聯(lián)系業(yè)務(wù)的人才隊(duì)伍。稅務(wù)部門應(yīng)與有稅收專業(yè)的各大院校進(jìn)行通聯(lián)合作,源源不斷挑選優(yōu)質(zhì)人才。與技術(shù)公司與軟件開(kāi)發(fā)公司形成良好合作基礎(chǔ),依據(jù)各地本身情況,為不同地區(qū)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)可全國(guó)兼容但可因地制宜的征稅管理子系統(tǒng),為信息化的全國(guó)流通做好基礎(chǔ)工作。通過(guò)一些制度法規(guī)的建立,稅務(wù)部門與金融機(jī)構(gòu)的信息分享程度逐步加強(qiáng),與社會(huì)其他部門,各級(jí)人民政府做好充分的交流合作機(jī)制,逐步形成全方位,多層面稅源信息資源集中庫(kù)。(二)稅收部門行政體制改革仍需進(jìn)行
經(jīng)過(guò)1994年分稅制改革以后,國(guó)稅地稅兩套平行的稅收征管隊(duì)伍便開(kāi)始在各自的征稅領(lǐng)域中發(fā)揮作用。經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展歷程,對(duì)于我國(guó)稅收收入的增加起到很好的效果。但是其中也暴露出很多的問(wèn)題。
在某些地區(qū)國(guó)地稅進(jìn)行不同程度稅源的爭(zhēng)奪,這使得納稅人處于既尷尬又無(wú)奈的境地。在某些稅種的繳納上。既涉及國(guó)稅又涉及地稅,兩者分開(kāi)辦公,納稅人的納稅成本會(huì)上升。再者,由于兩套不同的管理系統(tǒng),國(guó)稅屬于中央直屬機(jī)構(gòu),而地稅屬于當(dāng)?shù)卣?其行政資源浪費(fèi)現(xiàn)象和效率低下就時(shí)有發(fā)生,比如成都地稅要進(jìn)行門頭裝飾的統(tǒng)一更換,而更換費(fèi)由財(cái)政系統(tǒng)進(jìn)行撥付,層層下?lián)艿呢?cái)政資金遲遲沒(méi)有到位,使得這一簡(jiǎn)單工作耗時(shí)幾年都沒(méi)有完成。
(三)我國(guó)納稅宣傳的力度有待加強(qiáng),方式有待改變。
雖然現(xiàn)階段我們改變了"納稅光榮"的思想方式,但是納稅這份義務(wù)并沒(méi)有得到有效貫徹,由于中國(guó)的現(xiàn)金支付還是比較盛行,直接導(dǎo)致脫離銀行轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)測(cè)。中國(guó)實(shí)施的12萬(wàn)元以上的個(gè)人申報(bào)納稅制度也略顯吃力。由于監(jiān)管的缺位,人們納稅意識(shí)的程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。
第2篇：稅收征管制度范文
關(guān)鍵詞：新制度經(jīng)濟(jì)學(xué) 稅收征管 制度選擇
一、 新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)與稅收征管
①新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)把制度作為研究對(duì)象，認(rèn)為制度對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的影響至關(guān)重要，制度分析應(yīng)該居于經(jīng)濟(jì)學(xué)核心的地位。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論的三大柱石—天賦要素、技術(shù)和偏好概括得很不全面，應(yīng)將制度這一要素概括進(jìn)去。制度是經(jīng)濟(jì)理論中不可或缺的第四大柱石。如果離開(kāi)了制度，土地、勞動(dòng)和資本這些要素就難以發(fā)揮其功能。
②實(shí)施機(jī)制則是指制度內(nèi)部的構(gòu)造、功能及其相互關(guān)系。正式規(guī)則有實(shí)施機(jī)制，非正式規(guī)則也有實(shí)施機(jī)制。檢驗(yàn)一個(gè)制度的實(shí)施機(jī)制是否有效主要看違約成本的高低。強(qiáng)有力的實(shí)施機(jī)制將使違約成本極高，從而使得任何違約行為都變得不劃算。
③稅收作為國(guó)家組織財(cái)政收入的重要手段，法制化的稅收征管應(yīng)該算得上是制度組成部分的正式規(guī)則及其實(shí)施機(jī)制。因此，用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的有關(guān)理論來(lái)分析稅收征管可謂是水到渠成。
二、 我國(guó)稅收征管的制度分析
依法治稅通俗地講，就是依照國(guó)家頒布的稅收制度來(lái)處理稅收工作。因此，稅收制度就成了本文的分析對(duì)象之一。
新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，判斷一個(gè)國(guó)家的制度是否有效，除了看這個(gè)國(guó)家的正式規(guī)則和非正式規(guī)則是否完善外，更主要的是看這個(gè)國(guó)家的制度實(shí)施機(jī)制是否健全。離開(kāi)了實(shí)施機(jī)制，任何制度尤其是正式規(guī)則就形同虛設(shè)?！坝蟹ú灰馈北取盁o(wú)法可依”更糟糕。歷史上以“人治”為主的國(guó)家，并不是沒(méi)有制定法律，而是沒(méi)有建立起與法律制度相配套的實(shí)施機(jī)制。
我國(guó)稅收征管在近幾年取得了令世人矚目的成績(jī)。有關(guān)資料表明，在近年稅收的增長(zhǎng)中，大約50％的增長(zhǎng)與當(dāng)年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有直接關(guān)系。2001年稅收增長(zhǎng)速度19.8％，大概9％與當(dāng)年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有關(guān)，這個(gè)增長(zhǎng)速度與同期gdp7.3％的增長(zhǎng)速度基本接近。可以這么認(rèn)為，50％的稅收增長(zhǎng)是稅收征管制度的外生變量造成的，即由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)稅源的增加造成的。另外50％的稅收增長(zhǎng)是稅收征管制度的內(nèi)生變量造成的，也就是說(shuō)，是由于征管制度進(jìn)一步落到實(shí)處、征管質(zhì)量提高所造成的。但是，我們也應(yīng)該看到，我國(guó)目前的稅收征管質(zhì)量也還存在不少問(wèn)題，突出表現(xiàn)在保障稅收征管質(zhì)量的制度方面仍有一些缺陷。
（一）征管程序較為嚴(yán)格，而執(zhí)法環(huán)境不配合
其表現(xiàn)為稅收制度規(guī)定不清、行政干預(yù)、 稅收計(jì)劃高于稅法等給征管帶來(lái)很大難度。
（二）稅收征管質(zhì)量保障制度失衡
我國(guó)現(xiàn)行的征管模式只能算是初步具備了“以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的模式。也就是說(shuō)有了征管的正式規(guī)則。但《稅收征管質(zhì)量考核暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)［2000］151號(hào)）中規(guī)定：考核指標(biāo)有登記率、申報(bào)率、申報(bào)準(zhǔn)確率、入庫(kù)率、欠稅增減率、滯納金加收率和處罰率7率。其中：
申報(bào)準(zhǔn)確率 = [納稅人申報(bào)的納稅數(shù)額/（納稅人申報(bào)的納稅數(shù)額 + 稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅額）]×100％。
查補(bǔ)稅款入庫(kù)率 = 實(shí)際繳納入庫(kù)的查補(bǔ)稅款/應(yīng)繳納的查補(bǔ)稅款×100％。
罰款入庫(kù)率 = 已入庫(kù)罰款金額/應(yīng)入庫(kù)罰款金額×100％。
欠稅增減率 = [（期未欠稅余額 ， 期初欠稅余額）/期初欠稅余額] ×100％。
滯納金加收率 = 逾期未繳稅款已加收滯納金的戶次（金額）/逾期未繳稅款應(yīng)加收滯納金的戶次（金額）×100％。
處罰率 = 實(shí)際涉稅罰款戶次（金額）/查補(bǔ)稅款戶次（金額）×100％。
由于稅務(wù)稽查查出問(wèn)題按稅法進(jìn)行處罰后，不可能保證100％得到執(zhí)行，因此以上6個(gè)公式中分子的增加額往往會(huì)小于分母的增加額。查得越深、查得越多，上述6率有可能越低，征管質(zhì)量越差，出現(xiàn)稅務(wù)稽查悖論。上述6率與稅務(wù)稽查力度負(fù)相關(guān)的關(guān)系就會(huì)使得稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)稽查人員產(chǎn)生逆向選擇，即為追求征管質(zhì)量而放棄或減少稅務(wù)稽查，除非舉報(bào)等經(jīng)過(guò)立案非查不可。實(shí)際上稅收征管模式的有效運(yùn)行機(jī)制關(guān)鍵在于稅務(wù)稽查作保障，以查促征管。因此可以說(shuō)，稅收征管模式的制度與評(píng)價(jià)稅收征管質(zhì)量的制度發(fā)生了沖突，稅務(wù)稽查只能是顧此失彼。
從納稅人是否依法納稅角度看，稅收征管內(nèi)部機(jī)制的不協(xié)調(diào)，主要表現(xiàn)為征管正式規(guī)則較為完善，但實(shí)施機(jī)制不健全。納稅人偷稅成本太低是根本原因。造成這個(gè)原因的因素是多方面的，其中稅收征管的因素應(yīng)該說(shuō)是主要的。
三、優(yōu)化我國(guó)稅收征管的制度選擇
④來(lái)構(gòu)建中國(guó)特色的稅收征管制度。首先，各國(guó)都有自己的非正式規(guī)則，我國(guó)作為一個(gè)歷史悠久的大國(guó)在這方面突出表現(xiàn)為傳統(tǒng)文化根深蒂固和公民納稅意識(shí)低下。其次，國(guó)與國(guó)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差別很大，與之相適應(yīng)的稅制結(jié)構(gòu)也不盡相同。再次，從正式規(guī)則來(lái)看，國(guó)與國(guó)之間也有很大的不同。如法律制度及其實(shí)施過(guò)程就有很大的差異。最后，從實(shí)施機(jī)制看，我國(guó)的實(shí)施機(jī)制與西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家相比明顯偏弱。
優(yōu)化我國(guó)稅收征管的制度設(shè)計(jì)必須從以下幾個(gè)方面入手：
（一）非正式規(guī)則大眾化
⑤中就有三大成因是與納稅人對(duì)稅收的評(píng)價(jià)直接有關(guān)的。首當(dāng)其沖的是偷逃稅無(wú)所謂。公民納稅意識(shí)欠缺，納稅人與稅法沒(méi)有親近感，是大量稅款流失的主要原因。中國(guó)經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測(cè)中心公開(kāi)的對(duì)北京、上海、廣州三大城市700余位居民的納稅調(diào)查結(jié)果顯示：51.6％的人承認(rèn)只繳納了部分個(gè)人所得稅或完全未繳納個(gè)人所得稅。有26.9％的未足額納稅者表示即使繳稅也未必能享受應(yīng)有的權(quán)利。一個(gè)民營(yíng)企業(yè)家的體驗(yàn)自白：“我不曾因納稅多而得到尊重”。政府機(jī)構(gòu)提供的公共產(chǎn)品存在缺陷，一些財(cái)產(chǎn)歸屬不清，也造成了納稅人心理不平衡，不愿納稅。就連2002年1月以來(lái)全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展的整頓稅收秩序工作，在社會(huì)上也響起了不同的聲音。有直呼大快人心的，有斥其為新世紀(jì)掀起的“荒謬”的“仇富運(yùn)動(dòng)”的。此次查稅之風(fēng)引起的眾說(shuō)紛紜再次暴露出轉(zhuǎn)軌時(shí)期多重價(jià)值體系之間的深刻矛盾。政府也好、納稅人也好；高收入者也好、低收入者也好；國(guó)有企業(yè)家也好、民營(yíng)企業(yè)家也好，無(wú)不有價(jià)值失衡之感，認(rèn)為自身權(quán)益沒(méi)有得到充分保障，這實(shí)際上反映出社會(huì)統(tǒng)一的價(jià)值評(píng)價(jià)和保障體系的空缺。當(dāng)務(wù)之急是要構(gòu)建我國(guó)的稅收文化體系，尤其是稅收法律主義觀應(yīng)該深入人心。我國(guó)加入wto以后，稅收至少在透明度上應(yīng)有長(zhǎng)足的進(jìn)步，人們與稅收的距離才能越來(lái)越近。我們必須利用一切機(jī)會(huì)來(lái)宣傳和普及稅收知識(shí)。另外，要加緊探索公共財(cái)政的發(fā)展之路，讓納稅人能夠真切感受到“社會(huì)主義稅收，取之于民，用之于民”。
（二）正式規(guī)則可操作化
1.牢固樹(shù)立依法治稅的思想。稅收征管必須而且只能以稅法為中心，不能搞多中心（目標(biāo)）。否則，稅務(wù)稽查（實(shí)施機(jī)制）無(wú)所適從。要解決這個(gè)問(wèn)題，重中之重是將稅收指令性計(jì)劃變?yōu)槎愂罩笇?dǎo)性計(jì)劃。
2.進(jìn)一步改革和完善現(xiàn)行稅收制度，使稅收征管真正有法可依。稅法本身必須協(xié)調(diào)統(tǒng)一，不能相互打架。稅收制度的制定應(yīng)該充分考慮稅收征管的最大潛能，對(duì)那些可征可不征、制度規(guī)定要征而經(jīng)過(guò)努力后還可能征不到的稅收，稅收制度應(yīng)該采取穩(wěn)健原則堅(jiān)決規(guī)定不征。另外，由于稅收征管水平的逐步提高，大大提高了納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率，適時(shí)改革現(xiàn)行稅收制度，將過(guò)高的名義稅收負(fù)擔(dān)率降下來(lái)勢(shì)在必行。
（三）實(shí)施機(jī)制有效化。
1.進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查是現(xiàn)行稅收征管模式有效運(yùn)行的最主要保障機(jī)制。我國(guó)納稅人的偷稅成本太低，并不是我國(guó)稅法對(duì)納稅人的違法行為處罰規(guī)定得太輕，而是在于納稅人偷稅的被發(fā)現(xiàn)率太低。新修訂的《稅收征管法》對(duì)稅款滯納金作了下調(diào)（由千分之二下調(diào)到萬(wàn)分之五），這是處于兩個(gè)方面的考慮：一是與國(guó)際上相比原來(lái)的規(guī)定偏高；二是滯納金偏高給實(shí)際執(zhí)行帶來(lái)難度。我國(guó)的稅務(wù)稽查率（面）極高，但偷逃稅發(fā)現(xiàn)率和處罰率偏低。要扭轉(zhuǎn)這種不利的局面，必須樹(shù)立稅務(wù)稽查是稅收征管工作的重中之重的觀念。同時(shí)，在稅務(wù)稽查的實(shí)施上，不能搞普遍稽查，而是要重視案頭審計(jì)（或稽核評(píng)稅），對(duì)有問(wèn)題的納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的稅務(wù)稽查。這樣，對(duì)誠(chéng)實(shí)納稅的納稅人可以說(shuō)是一種“激勵(lì)”。在設(shè)計(jì)納稅人合作的激勵(lì)機(jī)制方面，日本實(shí)行藍(lán)、白色申報(bào)制，誠(chéng)信的納稅人實(shí)行藍(lán)色申報(bào)并可取得稅收上的優(yōu)惠政策。但這樣的制度不適應(yīng)中國(guó)目前的國(guó)情，不好實(shí)行“拿來(lái)主義”。相比之下，有重點(diǎn)地選戶進(jìn)行重點(diǎn)稽查應(yīng)該是較為可行的。為了避免會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致案頭審計(jì)失效，也應(yīng)該重視現(xiàn)場(chǎng)稅務(wù)稽查。
2.稅收征管制度在全國(guó)省際之間應(yīng)該允許地區(qū)差別的存在。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會(huì)文化存在地區(qū)差別，主要的稅收制度應(yīng)該是統(tǒng)一的，但在具體征收方式上允許存在地區(qū)差別，其目的是降低稅收制度和稅收征管的交易成本。
3.增加納稅人的申報(bào)資料（主要是會(huì)計(jì)資料）的數(shù)量，提高申報(bào)資料的質(zhì)量。目前的集中征收應(yīng)該是信息的集中，而不是單純的征收地點(diǎn)的集中。信息的集中必須有更多的信息源，這方面國(guó)外有些做法值得借鑒。如美國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行雙向申報(bào)制，日本則要求法人企業(yè)除了要報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表外，還要報(bào)送18種附表，如往來(lái)賬明細(xì)表、銀行存款明細(xì)表等，大大提升了稅務(wù)案頭審計(jì)交叉稽核的質(zhì)量，從而提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政效率。我國(guó)的稅收征管制度中也應(yīng)該要求納稅人提交往來(lái)賬明細(xì)表、銀行存款明細(xì)表。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握了納稅人的往來(lái)明細(xì)賬戶余額，通過(guò)交叉稽核，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部就可以核實(shí)納稅人是否有虛構(gòu)往來(lái)達(dá)到隱瞞收入的問(wèn)題。大大提高稅收征管的質(zhì)量和效率。
① 參見(jiàn)盧現(xiàn)祥著《西方新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)》第1頁(yè)，中國(guó)發(fā)展出版社1996年版。
② 盧現(xiàn)祥著《西方新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)》第1頁(yè)，中國(guó)發(fā)展出版社1996年版。
③ v.奧斯特羅姆、d.菲尼、h.皮希特編 ，王誠(chéng)等譯《制度分析與發(fā)展的反思——問(wèn)題與抉擇》第122頁(yè)，商務(wù)印書(shū)館1992年版。
④ 楊 斌《選擇稅收征管模式的原則》，《稅務(wù)研究》2000年第3期。
⑤ 《偷漏稅“黑洞”十大成因》，《人民日?qǐng)?bào)。華南新聞》2002年9月20日第3版。
⑥ 同 ②
第3篇：稅收征管制度范文
第一條為規(guī)范政府非稅收入管理，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力，根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜〔2004〕53號(hào)）等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。
第二條我市各級(jí)政府非稅收入的征收管理、資金管理、票據(jù)管理及監(jiān)督檢查，適用本辦法。
第三條政府非稅收入，是指除稅收以外，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位(不包括企業(yè)化管理的事業(yè)單位)、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織（以下簡(jiǎn)稱執(zhí)收單位），依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金。政府非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式。
第四條政府非稅收入納入綜合財(cái)政預(yù)算，實(shí)行收支兩條線管理。
第五條政府非稅收入應(yīng)當(dāng)依法征收、規(guī)范執(zhí)收、應(yīng)收盡收。任何部門和單位不得擅自設(shè)立收入項(xiàng)目，超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)征收。
第六條各級(jí)政府依法對(duì)非稅收入管理工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)政府非稅收入管理的法律、法規(guī),推進(jìn)政府非稅收入管理工作的規(guī)范化和信息化，提高管理效率。
第七條各級(jí)財(cái)政部門是政府非稅收入的主管機(jī)關(guān)，依法履行政府非稅收入管理職責(zé)，構(gòu)建政府非稅收入征管體系，建立健全管理制度，設(shè)立專門征管機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理政府非稅收入資金。
第八條執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：
（一）向社會(huì)公布由本執(zhí)收單位負(fù)責(zé)征收或者收取的政府非稅收入項(xiàng)目及其依據(jù)、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間和程序；
（二）在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向同級(jí)財(cái)政部門編報(bào)本部門、本單位政府非稅收入年度計(jì)劃草案；
（三）按照規(guī)定向繳款義務(wù)人足額征繳政府非稅收入款項(xiàng)；
（四）記錄、匯總、核對(duì)并向同級(jí)財(cái)政部門定期報(bào)告本單位政府非稅收入收繳情況。
第九條監(jiān)察、審計(jì)、價(jià)格、人民銀行等部門按照各自的職責(zé)，依法做好政府非稅收入監(jiān)督管理的有關(guān)工作。
第十條對(duì)在政府非稅收入管理工作中作出突出貢獻(xiàn)、舉報(bào)違法問(wèn)題有功的單位和個(gè)人，政府或財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。
第二章非稅收入范圍和內(nèi)容
第十一條政府非稅收入包括：
（一）行政事業(yè)性收費(fèi)收入；
（二）政府性基金收入（含資金、附加，不含社會(huì)保障基金、住房公積金）；
（三）罰沒(méi)收入；
（四）主管部門按規(guī)定或者經(jīng)批準(zhǔn)從所屬單位集中的收入；
（五）彩票公益金收入；
（六）以政府名義接受的捐贈(zèng)收入；
（七）國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入；
（八）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入；
（九）其他收入。
第十二條行政事業(yè)性收費(fèi)是根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,依照規(guī)定程序批準(zhǔn),在向公民、法人提供特定服務(wù)的過(guò)程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。
政府性基金是指根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,為支持某項(xiàng)公共事業(yè)發(fā)展,無(wú)償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。
罰沒(méi)收入是指依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定收取的罰沒(méi)款收入。
主管部門集中收入是指經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的部門或組織集中所屬事業(yè)單位的收入。
彩票公益金是指政府為支持社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)通過(guò)發(fā)行彩票籌集的專項(xiàng)財(cái)政資金。
以政府名義接受的捐贈(zèng)收入是指以政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織名義接受的非定向捐贈(zèng)收入，不包括定向捐贈(zèng)收入以及以不實(shí)行公務(wù)管理的事業(yè)單位、不代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、個(gè)人或其他民間組織名義接受的捐贈(zèng)收入。
國(guó)有資源有償使用收入是指利用國(guó)有資源取得的收入。包括土地出讓金收入，新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)，海域使用金，探礦權(quán)和采礦權(quán)使用費(fèi)及價(jià)款收入，場(chǎng)地和礦區(qū)使用費(fèi)收入，出租汽車經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共交通線路經(jīng)營(yíng)權(quán)、汽車號(hào)牌使用權(quán)等有償出讓取得的收入，政府舉辦的廣播電視機(jī)構(gòu)占用國(guó)家無(wú)線電頻率資源取得的廣告收入，以及利用其他國(guó)有資源取得的收入。
國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入是指利用國(guó)有資產(chǎn)取得的收入。包括國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體以及其他組織的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的收入，利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場(chǎng)地設(shè)置停車泊位取得的收入，以及利用其他國(guó)有資產(chǎn)取得的收入。
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益是指應(yīng)當(dāng)依法由國(guó)有資本享有的收益，包括國(guó)有資本分享的企業(yè)稅后利潤(rùn)，國(guó)有股股利、紅利、股息，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓收益和依法由國(guó)有資本享有的其他收益。
其他收入是除上述收入以外的其他財(cái)政性資金。
第三章征收和收繳管理
第十三條政府非稅收入項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)由法定執(zhí)收單位征收。法定執(zhí)收單位依法委托其他單位征收的，委托單位應(yīng)當(dāng)將委托協(xié)議書(shū)送財(cái)政部門備案。法律未明確而確需委托其他單位征收的，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后方可委托。
政府非稅收入項(xiàng)目未確定執(zhí)收單位的，由財(cái)政部門直接征收，也可以委托有關(guān)單位征收。未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，任何部門和單位不得擅自下放或違法委托征收政府非稅收入。
委托其他單位征收的，委托單位應(yīng)當(dāng)對(duì)受委托單位的征收行為實(shí)施監(jiān)督，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。受委托單位應(yīng)當(dāng)在委托范圍內(nèi)實(shí)施征收行為，不得轉(zhuǎn)委托。
第十四條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)選定政府非稅收入代收銀行，并在選定的代收銀行開(kāi)設(shè)市本級(jí)非稅收入?yún)R繳專戶，用于歸集、記錄、結(jié)算政府非稅收入資金。
第十五條執(zhí)收單位應(yīng)將收取的政府非稅收入直接繳入政府非稅收入?yún)R繳專戶，不得擅自開(kāi)設(shè)政府非稅收入過(guò)渡性賬戶。對(duì)不宜由銀行代收的政府非稅收入，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)，執(zhí)收單位可以開(kāi)立收入?yún)R繳過(guò)渡戶，專門用于政府非稅收入收繳，不得用于單位支出。
執(zhí)收單位不得隱匿、轉(zhuǎn)移、截留、坐支、挪用、私分政府非稅收入，不得將收取的政府非稅收入繳入各級(jí)財(cái)政級(jí)非稅收入?yún)R繳專戶以外的賬戶。
第十六條代收銀行要根據(jù)“收支兩條線”工作要求，辦理開(kāi)設(shè)非稅收入結(jié)算賬戶、非稅收入收繳匯劃清算以及信息傳遞等業(yè)務(wù)。各代收銀行按照“就近繳費(fèi)、專柜辦理”的原則，開(kāi)展業(yè)務(wù)，并按財(cái)政部門和各相關(guān)單位的要求提供報(bào)表、清單及對(duì)賬、查詢等服務(wù)。
第十七條政府非稅收入一般實(shí)行收繳分離方式，暫時(shí)難以收繳分離的少量零星收入和當(dāng)場(chǎng)執(zhí)收收入實(shí)行集中匯繳的方式。
收繳分離是指由繳款人持執(zhí)收單位開(kāi)具的政府非稅收入繳款憑證，直接將應(yīng)繳款項(xiàng)繳入各級(jí)政府非稅收入?yún)R繳專用賬戶。
集中匯繳是指由執(zhí)收單位將暫時(shí)難以實(shí)行收繳分離的少量零星收入和當(dāng)場(chǎng)執(zhí)收收入?yún)R總后繳入政府非稅收入?yún)R繳專用賬戶。
第十八條罰沒(méi)款實(shí)行罰繳分離的辦法。被處罰人應(yīng)當(dāng)持處罰通知書(shū)到代收銀行繳納罰款。法律規(guī)定可以當(dāng)場(chǎng)執(zhí)收的罰沒(méi)款，由執(zhí)收單位收取后直接繳入國(guó)庫(kù)或通過(guò)政府非稅收入?yún)R繳專戶匯總后繳入國(guó)庫(kù)。
第十九條按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要繳納稅金的政府非稅收入，執(zhí)收單位應(yīng)按規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，并將收取的政府非稅收入全額上繳政府非稅收入?yún)R繳專戶，繳納的稅金列報(bào)相應(yīng)支出。
第二十條政府非稅收入繳款義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法履行繳款義務(wù)，按照規(guī)定的時(shí)間和數(shù)額，將有關(guān)款項(xiàng)繳入政府非稅收入?yún)R繳專戶或執(zhí)收單位。
第二十一條執(zhí)收單位要嚴(yán)格依法執(zhí)收，未經(jīng)批準(zhǔn)不得緩征、減征、免征政府非稅收入。
因情況特殊確需緩征、減征、免征的，應(yīng)當(dāng)由繳款義務(wù)人向執(zhí)收單位提出書(shū)面申請(qǐng)，按權(quán)限和程序?qū)徟?/p>
對(duì)已上繳的誤征、多征和批準(zhǔn)減免的政府非稅收入，繳款義務(wù)人可以向執(zhí)收單位提出退還申請(qǐng)，由執(zhí)收單位簽署意見(jiàn)，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核后退還。
第二十二條政府非稅收入征管所需費(fèi)用納入政府財(cái)政預(yù)算，不得直接計(jì)提或坐支。
第四章資金管理
第二十三條財(cái)政部門要按照建立公共財(cái)政基本框架的要求，編制綜合財(cái)政預(yù)算，把政府非稅收入形成的可用財(cái)力一并納入預(yù)算編制范圍，統(tǒng)籌安排財(cái)政支出。
第二十四條政府非稅收入資金實(shí)行分類管理。對(duì)各種政府性基金和部分具有特定用途的行政事業(yè)性收費(fèi)，實(shí)行?？顚Ｓ?，與單位支出脫鉤。對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)及其他收入中用于單位基本支出和項(xiàng)目支出的收入，通過(guò)部門預(yù)算安排，實(shí)行收支脫鉤管理。上述兩類以外的其他政府非稅收入，除按規(guī)定安排相應(yīng)的補(bǔ)償性征收成本和手續(xù)費(fèi)（傭金）支出外，其余由政府統(tǒng)籌安排使用。
第二十五條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府非稅收入?yún)R繳專戶的管理，建立、健全資金收繳、清算的有關(guān)制度，規(guī)范和完善政府非稅收入?yún)R繳專戶財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算辦法，并按規(guī)定將有關(guān)資金通過(guò)政府非稅收入?yún)R繳專戶及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)、預(yù)算外資金財(cái)政專戶和其他財(cái)政特設(shè)專戶。
第二十六條上下級(jí)分成的政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)通過(guò)國(guó)庫(kù)或政府非稅收入?yún)R繳專戶上解、下?lián)埽坏迷谏舷录?jí)執(zhí)收單位之間直接劃撥。
第二十七條規(guī)范和完善政府調(diào)劑資金征集辦法，市政府對(duì)市本級(jí)政府非稅收入中用于單位基本支出和項(xiàng)目支出的收入項(xiàng)目實(shí)行適當(dāng)統(tǒng)籌調(diào)劑，按一定范圍和比例征集政府非稅收入調(diào)劑資金。政府非稅收入調(diào)劑資金征集辦法另行制定。
第五章票據(jù)管理
第二十八條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和上級(jí)財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定，制定非稅收入票據(jù)管理的具體辦法，做好非稅收入票據(jù)的印制、發(fā)放、核銷、檢查及其他監(jiān)督管理工作。
第二十九條執(zhí)收單位征收或者收取非稅收入，應(yīng)當(dāng)向繳款義務(wù)人出具由財(cái)政部門統(tǒng)一印制的非稅收入票據(jù)，不出具規(guī)定非稅收入票據(jù)的，繳款義務(wù)人有權(quán)拒絕繳款?！抖愂照鞴芊ā坊蚱渌?、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第三十條除財(cái)政部門確定的政府非稅收入票據(jù)印刷企業(yè)外，其他任何組織和個(gè)人不得承印非稅收入票據(jù)。
非稅收入票據(jù)承印企業(yè)不得向財(cái)政部門以外的任何單位或者個(gè)人提供非稅收入票據(jù)。
第三十一條執(zhí)收單位使用的非稅收入票據(jù)，按照收入級(jí)次或者財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系向財(cái)政部門申領(lǐng)。
執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)建立健全非稅收入票據(jù)領(lǐng)用、保管、繳銷、審核等制度，確定專人負(fù)責(zé)，保證票據(jù)安全。
禁止轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)非稅收入票據(jù)；禁止私自印制、偽造非稅收入票據(jù)；禁止使用非法票據(jù)或者不按照規(guī)定開(kāi)具非稅收入票據(jù)。
遺失非稅收入票據(jù)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告財(cái)政部門，并公告作廢，財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)核實(shí)處理。
第六章監(jiān)督檢查
第三十二條各級(jí)政府對(duì)所屬部門（單位）和下級(jí)政府執(zhí)行政府非稅收入法規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)督，依法處理政府非稅收入管理中的重大問(wèn)題。
第三十三條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立政府非稅收入監(jiān)督檢查制度，加強(qiáng)日常監(jiān)督檢查，依法查處違法違規(guī)行為。相關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供賬證、報(bào)表、票據(jù)等有關(guān)資料，自覺(jué)接受財(cái)政部門的監(jiān)督檢查。
第三十四條監(jiān)察、審計(jì)、價(jià)格、人民銀行等部門應(yīng)當(dāng)按照各自職責(zé)，做好政府非稅收入的有關(guān)監(jiān)督檢查工作。
第三十五條任何單位和個(gè)人有權(quán)舉報(bào)政府非稅收入征收、使用管理中的違法違紀(jì)行為。監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、價(jià)格、人民銀行等部門應(yīng)按照各自的職責(zé)受理有關(guān)舉報(bào)、投訴，并為舉報(bào)人保密。
第七章法律責(zé)任
第三十六條執(zhí)收單位和個(gè)人有下列違反政府非稅收入管理規(guī)定行為的，由財(cái)政部門或其他有關(guān)部門責(zé)令改正，限期退還違法所得。有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）、《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第281號(hào)）及財(cái)政部《行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金年度稽查暫行辦法》（財(cái)綜〔2002〕38號(hào)）等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，對(duì)違法、違規(guī)單位和直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員給予處罰和處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（一）違法設(shè)定政府非稅收入項(xiàng)目，或超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)征收的；
（二）擅自下放、違法委托政府非稅收入執(zhí)收權(quán)的；
（三）未按照收繳分離和集中匯繳規(guī)定執(zhí)收政府非稅收入，或違法當(dāng)場(chǎng)收取現(xiàn)款的；
（四）擅自開(kāi)設(shè)政府非稅收入過(guò)渡性賬戶，或隱匿、轉(zhuǎn)移、截留、坐支、挪用、私分非稅收入款項(xiàng)的；
（五）擅自緩征、減征、免征政府非稅收入的；
（六）拖延、滯壓、截留應(yīng)當(dāng)上解、下?lián)苷嵌愂杖胭Y金的；
（七）擅自在上下級(jí)執(zhí)收單位間直接上解下?lián)苷嵌愂杖胭Y金的；
（八）違法轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)政府非稅收入票據(jù)，或使用非法票據(jù)的；
（九）違法發(fā)放、銷毀政府非稅收入票據(jù)，或因工作人員失職造成政府非稅收入票據(jù)毀損、滅失的。
第三十七條財(cái)政、審計(jì)、價(jià)格等部門工作人員在政府非稅收入管理中有、、行為的，由主管部門或監(jiān)察部門給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第三十八條代收銀行違反本辦法規(guī)定借故占用財(cái)政資金或發(fā)生拒收、壓票行為，不及時(shí)匯劃資金，不按照財(cái)政部門其他管理要求辦理的，一經(jīng)查實(shí)，由代收銀行承擔(dān)由此發(fā)生的一切損失，并由財(cái)政部門給予通報(bào)批評(píng)。情節(jié)嚴(yán)重的，終止其資格。
第八章附則
第三十九條本辦法由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋，并依據(jù)本辦法制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則。
第四十條國(guó)務(wù)院、省人民政府對(duì)政府非稅收入管理有新規(guī)定的，按照新規(guī)定執(zhí)行。
第4篇：稅收征管制度范文
第二條本辦法所稱小水電行業(yè)，是指全縣范圍內(nèi)在建和已建成發(fā)電的所有水電站，包括各種經(jīng)營(yíng)方式和注冊(cè)類型的水電站。
第三條本辦法所稱小水電行業(yè)的稅費(fèi)包括基建環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、資源稅、印花稅、個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅、耕地占用稅、契稅和電力銷售環(huán)節(jié)的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅、水資源費(fèi)等。
第四條凡在我縣從事小水電建設(shè)和小水電電力生產(chǎn)銷售的單位和個(gè)人為應(yīng)繳納小水電行業(yè)稅費(fèi)的義務(wù)人。
第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)多種方式對(duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳，定期或不定期對(duì)小水電企業(yè)法人和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。
第六條稅收征管部門對(duì)所有在建的水電站要按照有關(guān)規(guī)定要求逐一進(jìn)行項(xiàng)目登記。對(duì)已建成投產(chǎn)的水電站按要求搞好稅務(wù)登記，并按要求進(jìn)行納稅人信用等級(jí)評(píng)定，納入正常管理。
第七條小水電行業(yè)稅費(fèi)實(shí)行核定征收。
基建環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的地方各稅，以實(shí)際投資總額的60%為計(jì)稅依據(jù)，按3.395%的綜合征收率征收（其中：營(yíng)業(yè)稅3%、個(gè)人所得稅1%、按營(yíng)業(yè)稅額的1%計(jì)征城建稅，按營(yíng)業(yè)稅額的4.5%計(jì)征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、資源稅0.2%、印花稅0.03%）。
電站建設(shè)占用耕地的，應(yīng)交納耕地占用稅，耕地占用稅交納標(biāo)準(zhǔn)按占用時(shí)政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。電站建成后辦理有關(guān)手續(xù)時(shí)，按4%的稅率交納契稅。
電力生產(chǎn)銷售按銷售收入的6%計(jì)征增值稅，按銷售收入的3.33%的綜合征收率預(yù)征地方各稅（其中個(gè)人所得稅預(yù)征率3%，按增值稅額的1%計(jì)征城建稅，按增值稅額的4.5%計(jì)征教育費(fèi)附加、地方教育附加）。
水資源費(fèi)按發(fā)電量每度0.001元收取。
第八條納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。
在建電站必須按投資進(jìn)度和工程進(jìn)度按月向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。已建成發(fā)電的電站按月向各主管機(jī)關(guān)申報(bào)繳納各種稅費(fèi)。年收入超過(guò)100萬(wàn)元的小水電企業(yè)應(yīng)按規(guī)定到國(guó)稅部門辦理增值稅一般納稅人手續(xù)。增值稅稅率按6%不變。
第九條小水電行業(yè)稅費(fèi)征收的源泉控管，切實(shí)搞好代扣、代征、代繳工作。
在建小水電站的稅費(fèi)征收由縣水務(wù)局在辦理工程驗(yàn)收時(shí)統(tǒng)一把關(guān)。工程竣工后，縣財(cái)政、稅務(wù)等部門要及時(shí)搞好建安環(huán)節(jié)各稅款的結(jié)算工作?？h水務(wù)局必須憑縣財(cái)政、稅務(wù)等部門出具的完稅證明單方可辦理工程驗(yàn)收。
原已建成發(fā)電，但未按規(guī)定足額繳納建安環(huán)節(jié)稅費(fèi)的，由縣電力公司在支付電費(fèi)時(shí)憑縣財(cái)政、稅務(wù)等部門出具的結(jié)算意見(jiàn)書(shū)實(shí)行代扣代繳。強(qiáng)化以票控稅。
原已建成發(fā)電和在建電站投資人在支付工程款和設(shè)備材料款時(shí)，必須取得符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。對(duì)不能取得合法發(fā)票的部分，投資人應(yīng)按稅務(wù)部門的規(guī)定代扣代繳稅款。否則，因此造成的稅收流失一律由投資人補(bǔ)交，并進(jìn)行相應(yīng)的處罰。電力銷售環(huán)節(jié)的增值稅由納稅人在申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)預(yù)交；電力銷售和收益分紅環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的地方各稅（費(fèi)）由國(guó)稅部門在為各水電站代開(kāi)發(fā)票時(shí)按規(guī)定進(jìn)行代征、代繳，水資源費(fèi)由縣電力公司在支付電費(fèi)時(shí)代扣代繳。
第5篇：稅收征管制度范文
第二條本辦法所規(guī)定的“黃金”是指標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)的金錠、金條及金塊等黃金原料：
成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995。
規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。
非標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格不同時(shí)符合以上標(biāo)準(zhǔn)的黃金原料，不適用本辦法。
第三條**期貨交易所黃金期貨交易增值稅的征收管理按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）**期貨交易所應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)印制《黃金結(jié)算專用發(fā)票》（一式三聯(lián)，分為結(jié)算聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)）。
（二）**期貨交易所會(huì)員和客戶，通過(guò)**期貨交易所進(jìn)行黃金期貨交易并發(fā)生實(shí)物交割的，按照以下規(guī)定辦理：
1.賣方會(huì)員或客戶按交割結(jié)算價(jià)向**期貨交易所開(kāi)具普通發(fā)票，對(duì)其免征增值稅。**期貨交易所按交割結(jié)算價(jià)向賣方提供《黃金結(jié)算專用發(fā)票》結(jié)算聯(lián)，發(fā)票聯(lián)、存根聯(lián)由交易所留存。
2.買方會(huì)員或客戶未提取黃金出庫(kù)的，由**期貨交易所按交割結(jié)算價(jià)開(kāi)具《黃金結(jié)算專用發(fā)票》并提供發(fā)票聯(lián)，存根聯(lián)、結(jié)算聯(lián)由**期貨交易所留存。
3.買方會(huì)員或客戶提取黃金出庫(kù)的，應(yīng)向**期貨交易所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具期貨交易交割結(jié)算單、標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單出庫(kù)確認(rèn)單、溢短結(jié)算單，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際交割價(jià)和提貨數(shù)量，代**期貨交易所向具有增值稅一般納稅人資格的買方會(huì)員或客戶（提貨方）開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)由**期貨交易所留存，抵扣聯(lián)傳遞給提貨方會(huì)員或客戶。
買方會(huì)員或客戶（提貨方）不屬于增值稅一般納稅人的，不得向其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
（三）**期貨交易所應(yīng)對(duì)黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實(shí)行單獨(dú)核算，并享受增值稅即征即退政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
第四條會(huì)員和客戶按以下規(guī)定核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：
（一）**期貨交易所會(huì)員或客戶（中國(guó)人民銀行除外）應(yīng)對(duì)在**期貨交易所或黃金交易所辦理黃金實(shí)物交割提取出庫(kù)時(shí)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行單獨(dú)核算，按取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額（包括相對(duì)應(yīng)的買入量）單獨(dú)記賬。
對(duì)會(huì)員或客戶從**期貨交易所或黃金交易所購(gòu)入黃金（指提貨出庫(kù)后）再通過(guò)**期貨交易所賣出的，應(yīng)計(jì)算通過(guò)**期貨交易所賣出黃金進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，同時(shí)計(jì)入成本；對(duì)當(dāng)期賬面進(jìn)項(xiàng)稅額小于通過(guò)下列公式計(jì)算出的應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額部分應(yīng)當(dāng)立即補(bǔ)征入庫(kù)。
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝單位進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期黃金賣出量。
單位進(jìn)項(xiàng)稅額＝購(gòu)入黃金的累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額÷累計(jì)黃金購(gòu)入額
（二）對(duì)**期貨交易所會(huì)員或客戶（中國(guó)人民銀行除外）通過(guò)**期貨交易所銷售企業(yè)原有庫(kù)存黃金，應(yīng)按實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，計(jì)入成本。
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝銷售庫(kù)存黃金實(shí)際成交價(jià)格÷（1＋增值稅稅率）×增值稅稅率。
（三）買方會(huì)員或客戶（提貨方）取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)后，應(yīng)按發(fā)票上注明的稅額從黃金材料成本科目中轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳稅金——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，核算進(jìn)項(xiàng)稅額。
第五條增值稅專用發(fā)票的單價(jià)和金額、稅額按以下規(guī)定確定：
**期貨交易所買方會(huì)員或客戶（提貨方）提貨出庫(kù)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票上注明的單價(jià)，應(yīng)由實(shí)際交割貨款和提貨數(shù)量確定，但不包括手續(xù)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等其他費(fèi)用。其中，實(shí)際交割貨款由交割貨款和溢短結(jié)算貨款組成，交割貨款按后進(jìn)先出法原則確定。具體計(jì)算公式如下：
稅額=金額×增值稅稅率
金額=數(shù)量×單價(jià)
單價(jià)=實(shí)際交割價(jià)÷（1+增值稅稅率）
實(shí)際交割價(jià)=實(shí)際交割貨款÷提貨數(shù)量
實(shí)際交割貨款=交割貨款+溢短結(jié)算貨款
交割貨款=標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單張數(shù)×每張倉(cāng)單標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量×交割結(jié)算價(jià)
溢短結(jié)算貨款=溢短×溢短結(jié)算日前一交易日**期貨交易所掛牌交易的最近月份黃金期貨合約的結(jié)算價(jià)
其中，單價(jià)小數(shù)點(diǎn)后至少保留6位。
第六條會(huì)員和客戶應(yīng)將**期貨交易所開(kāi)具的《黃金結(jié)算專用發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)）作為會(huì)計(jì)記賬憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；買方會(huì)員和客戶（提貨方）取得稅務(wù)部門代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），僅作為核算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
第七條賣方會(huì)員或客戶應(yīng)憑**期貨交易所開(kāi)具的《黃金結(jié)算專用發(fā)票》（結(jié)算聯(lián)），向賣方會(huì)員或客戶主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。
第八條**期貨交易所會(huì)員應(yīng)分別核算自營(yíng)黃金期貨交易、客戶黃金期貨交易與黃金實(shí)物交割業(yè)務(wù)的銷售額以及增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。
第九條本辦法所規(guī)定的“提取黃金出庫(kù)”，是指期貨交易所會(huì)員或客戶從指定的金庫(kù)中提取在期貨交易所已交割的黃金的行為。
第6篇：稅收征管制度范文
第二條依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第五條和《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十四條規(guī)定，個(gè)人出租房屋，委托各所屬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政所征收。征收管理實(shí)行“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門參與、財(cái)政主體、信息共享”的管理原則。
第三條縣地稅局是稅收征管的主體。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政所接受地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，在規(guī)定的范圍內(nèi)實(shí)施代征本轄區(qū)個(gè)人出租房屋稅收工作的征稅主體。受托代征單位要成立“委托代征工作站”具體負(fù)責(zé)代征工作。
第四條個(gè)人出租房屋的納稅主體：
（一）房屋所有權(quán)人（個(gè)人）為個(gè)人出租房屋應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，是納稅主體。無(wú)法確認(rèn)房屋所有權(quán)人的個(gè)人出租房屋由實(shí)際取得租金的出租人代為履行納稅義務(wù)。因承租人原因無(wú)法與房屋所有權(quán)人取得聯(lián)系的，由承租人代為繳納相關(guān)稅款。
（二）自有自用（含無(wú)租使用）房屋和有償出租房屋的界限為：對(duì)個(gè)人利用自有房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，須向受托代征單位提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、戶口簿。法定代表人、產(chǎn)權(quán)人、戶主姓名一致的，可視為自有自用房屋；夫妻之間、父母與子女之間無(wú)償使用產(chǎn)權(quán)所有人房產(chǎn)的，可視為自有自用范疇的無(wú)租使用房屋；其他情況認(rèn)定為出租房屋。
第五條下列行為是個(gè)人出租房屋的行為：
（一）將自有房屋出租給承租人，由出租人向承租人收取租金或者獲取其他經(jīng)濟(jì)利益。
（二）承租人將租入的個(gè)人房屋再出租的轉(zhuǎn)租行為。
（三）個(gè)人以房屋產(chǎn)權(quán)投資入股不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從被投資方取得固定收入的。
（四）個(gè)人以承包、租賃經(jīng)營(yíng)或以其他名義提供房屋使用權(quán)，并取得固定收入的。
第六條根據(jù)屬地征收的原則，所有在我縣各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）范圍內(nèi)的個(gè)人房屋出租戶都屬于本辦法委托代征的范圍，個(gè)人房屋出租代征范圍包括：
（一）個(gè)人非住宅用房出租，包括商業(yè)用房、產(chǎn)權(quán)商鋪、寫(xiě)字樓和廠房、倉(cāng)庫(kù)、車庫(kù)等非住宅房屋。
（二）個(gè)人住宅用房出租。
第七條委托代征稅種包括：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等。
第八條委托代征的期限以委托單位與受托單位簽訂的“委托代征稅款協(xié)議書(shū)”為準(zhǔn)，一般以一年為期，每年簽訂一次。
第九條個(gè)人房屋出租按《哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人出租房屋管理工作的通知》（哈地稅發(fā)〔2009〕26號(hào)）第三條之規(guī)定，實(shí)行綜合征收率征收：
（一）月租金收入在營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以下的城鎮(zhèn)納稅人為5%（其中：房產(chǎn)稅4%，個(gè)人所得稅1%），鄉(xiāng)以下（含本級(jí)）的為1%，即個(gè)人所得稅。
（二）月租金收入在營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以上的：
城鎮(zhèn)住宅用房出租的為6.97%（其中：營(yíng)業(yè)稅1.5%、城建稅0.075%、教育費(fèi)附加0.045%、地方教育附加0.015%、房產(chǎn)稅4%、個(gè)人所得稅1.335%）；鄉(xiāng)以下（含本級(jí)）住宅出租的為2.91%（其中：營(yíng)業(yè)稅1.5%、城建稅0.015%、教育費(fèi)附加0.045%、地方教育附加0.015%、個(gè)人所得稅1.335%）。
城鎮(zhèn)非住宅用房出租的為11.9%（其中：營(yíng)業(yè)稅5%、城建稅0.25%、教育費(fèi)附加0.15%、地方教育附加0.05%、房產(chǎn)稅4%、個(gè)人所得稅2.45%）；鄉(xiāng)以下（含本級(jí)）非住宅用房出租的為7.7%（其中：營(yíng)業(yè)稅5%、城建稅0.05%、教育費(fèi)附加0.15%、地方教育附加0.05%、個(gè)人所得稅2.45%）。
第十條計(jì)稅租金收入的確定以簽訂的房屋租賃合同、協(xié)議租金收入額為計(jì)稅依據(jù)。租賃合同、協(xié)議租金收入額低于租金最低標(biāo)準(zhǔn)的，按租金最低標(biāo)準(zhǔn)確定的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。
第十一條納稅人有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額：
（一）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的；
（二）房屋出租人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（三）房屋所有人將自有房屋以無(wú)償使用的名義交給其他個(gè)人或單位用于居住或從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，實(shí)際收取租金或?qū)嵨锏绕渌?jīng)濟(jì)利益的；
（四）拒不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料的。
第十二條核定征收計(jì)稅價(jià)格和租金最低標(biāo)準(zhǔn)的確定及應(yīng)納稅額的計(jì)算：
（一）按照《征管法》規(guī)定，對(duì)列入核定征收范圍的，按照相同地段、相同類別租金標(biāo)準(zhǔn)確定計(jì)稅價(jià)格。對(duì)無(wú)標(biāo)準(zhǔn)參照的，按租金最低標(biāo)準(zhǔn)確定計(jì)稅價(jià)格。不同區(qū)域、不同繁華程度地段的房屋租金最低標(biāo)準(zhǔn)由主管地稅機(jī)關(guān)參照有關(guān)部門相關(guān)規(guī)定確定,并根據(jù)地價(jià)變動(dòng)情況，每年做出調(diào)整（標(biāo)準(zhǔn)附后）。
核定月租金收入計(jì)算公式為：
月租金收入=每平方米月租金標(biāo)準(zhǔn)×房屋使用面積
（二）出租房屋應(yīng)納稅額的計(jì)算：
應(yīng)納稅額=租金收入×綜合征收率
第十三條個(gè)人出租房屋稅款征收根據(jù)納稅人實(shí)際情況，征收期限可實(shí)行簡(jiǎn)并征期，按年一次性征收或分次征收。
第十四條受托單位應(yīng)采取以下征收方式征收稅款：
（一）受托單位排查登記；
（二）納稅人自行填寫(xiě)《納稅申報(bào)表》，攜帶房屋出租合同原件及復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)人（經(jīng)辦人）身份證原件復(fù)印件到代征點(diǎn)申報(bào)；
（三）受托單位審核其資料是否齊全，內(nèi)容是否一致，確認(rèn)無(wú)誤后確定應(yīng)征稅款，由受托單位開(kāi)票征收的方式進(jìn)行征收。
第十五條受托單位應(yīng)按照規(guī)定做好完稅證的管理工作：
（一）受托單位必須使用委托單位提供的專用票據(jù)《稅收通用完稅證》（以下稱《完稅證》）代征稅款，不得以其他票據(jù)代替。開(kāi)錯(cuò)作廢的《完稅證》要加蓋《作廢》戳記，同時(shí)要根據(jù)《稅收票證管理辦法》的有關(guān)要求，專門指定一名會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)《完稅證》的領(lǐng)用、保管和票款結(jié)報(bào)。會(huì)計(jì)人員要按規(guī)定到地稅局領(lǐng)取并保管《完稅證》，指導(dǎo)代征點(diǎn)工作人員正確填開(kāi)，并于每日下班前統(tǒng)一存放至代征點(diǎn)保險(xiǎn)柜內(nèi)，嚴(yán)禁私自攜帶外出。建立票據(jù)管理制度，送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，確保票據(jù)安全。
（二）每月15日前各代征單位要與地稅機(jī)關(guān)結(jié)算一次上月《完稅證》使用情況，結(jié)算時(shí)要將已使用的《完稅證》（報(bào)查聯(lián)）按號(hào)碼順序進(jìn)行匯總裝訂，連同作廢的《完稅證》（一式三聯(lián)）、《票款結(jié)報(bào)手冊(cè)》、《票證繳銷報(bào)告表》、并附《代征稅款明細(xì)統(tǒng)計(jì)表》、《月份代征稅款匯總表》、《代征稅款情況匯總表》及繳入國(guó)庫(kù)后銀行蓋章返回的《稅收（匯總專用）繳款書(shū)》（稅務(wù)機(jī)關(guān)留存聯(lián)）報(bào)縣地稅局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)股。
（三）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)地稅分局負(fù)有對(duì)財(cái)政所受托代征稅款工作的政策輔導(dǎo)及《完稅證》的使用實(shí)施日常監(jiān)督、檢查職責(zé)，每季至少檢查一次《完稅證》領(lǐng)、用、存情況，并填寫(xiě)《完稅證領(lǐng)用存報(bào)告表》報(bào)地稅局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)股。在檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)地稅分局要及時(shí)向縣地稅局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)股報(bào)告。
第十六條個(gè)人出租房屋的納稅人在代征工作站繳清稅款后，確須向承租人提供發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予開(kāi)具。代開(kāi)發(fā)票的程序是：
（一）納稅人到委托代征工作站領(lǐng)取《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》一份，按表內(nèi)項(xiàng)目要求填寫(xiě)，經(jīng)委托代征工作站工作人員在稅款欄內(nèi)按稅種填寫(xiě)已納各稅，加蓋“××財(cái)政所代征稅款專用章”及經(jīng)辦人章后，攜帶《完稅證》原件及復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)證明原件及復(fù)印件、房屋出租合同原件及復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)人（經(jīng)辦人）身份證復(fù)印件到縣地稅局辦稅服務(wù)廳綜合窗口辦理。
（二）地稅局辦稅服務(wù)廳窗口人員要審核申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票人提供《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)是否齊全，完稅證原件與復(fù)印件內(nèi)容是否一致，代征工作站及經(jīng)辦人是否蓋章，房屋出租合同計(jì)稅依據(jù)與所納稅款是否正確，確認(rèn)無(wú)誤后，在《完稅證》原件上加蓋“發(fā)票已開(kāi)具專用章”，留存《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》、《完稅證》復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件、房屋出租合同復(fù)印件和房屋產(chǎn)權(quán)人（經(jīng)辦人）身份證復(fù)印件后給予代開(kāi)發(fā)票。
第十七條受托代征單位應(yīng)按照如下規(guī)定建立檔案，加強(qiáng)代征工作的管理：
（一）受托代征單位應(yīng)建立《稅務(wù)登記管理臺(tái)帳》、《代征稅款分戶管理臺(tái)帳》、《完稅證領(lǐng)用存明細(xì)帳》、《代征稅款明細(xì)統(tǒng)計(jì)表》及《代征稅款（月份）匯總表》等相應(yīng)備查賬目。
（二）受托代征單位有義務(wù)將代征稅款過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)向上級(jí)部門和委托單位報(bào)告。
（三）受托代征單位應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并解繳全部代征稅款。受托單位要在銀行設(shè)立“委托代征稅款專用賬戶”，稅款征收后各代征單位要按期分稅種打印《稅收匯總繳款書(shū)》繳入國(guó)庫(kù)，嚴(yán)禁混庫(kù)、截留、坐支，積壓稅款現(xiàn)象發(fā)生，如有違反按財(cái)經(jīng)紀(jì)律處理，觸犯刑律的，移交司法機(jī)關(guān)查處。
（四）受托代征單位要在每月代征結(jié)清稅款后將《代征稅款明細(xì)統(tǒng)計(jì)表》、《代征稅款（月份）匯總表》一式兩份報(bào)送縣地稅局管理股，管理股留存一份，一份返回各分局留存。
（五）委托單位（各地稅分局）將定期對(duì)受托單位檔案管理情況進(jìn)行檢查指導(dǎo)，使檔案管理達(dá)到規(guī)范化，受托代征單位應(yīng)依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代征稅款工作的監(jiān)督檢查。
（六）受托單位對(duì)納稅人的登記、申報(bào)、征稅、繳庫(kù)等環(huán)節(jié)資料要及時(shí)整理、逐戶建檔，帳表冊(cè)要實(shí)行紙制資料和電子檔案雙重管理，妥善保管，嚴(yán)禁丟失。
第十八條委托單位的權(quán)利和義務(wù)：
（一）委托單位按照國(guó)家法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定與受托代征單位簽定《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》，發(fā)放《委托代征稅款證書(shū)》，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任。
（二）委托單位有責(zé)任對(duì)受托單位的代征工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并依法向受托單位支付代征手續(xù)費(fèi)。
（三）委托單位應(yīng)依法及時(shí)向受托單位提供代征稅款所需要的稅收票證《完稅證》。
（四）委托單位有權(quán)隨時(shí)檢查受托單位代征稅款的情況。
（五）因國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂致使本協(xié)議失效或部分失效時(shí)，委托單位負(fù)有及時(shí)通知受托單位并要求終止或修改協(xié)議的責(zé)任。
第十九條受托單位的權(quán)利和義務(wù)：
（一）受托單位應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)、規(guī)章關(guān)于委托代征稅款的規(guī)定，按照協(xié)議規(guī)定的稅種、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、期限代征稅款，并依法收取委托單位支付的代征手續(xù)費(fèi)。
（二）受托代征單位有責(zé)任做好稅法及各項(xiàng)稅收政策法規(guī)的宣傳、教育、解釋工作，加強(qiáng)對(duì)代征納稅人的日常管理，認(rèn)真做好排查登記工作，輔導(dǎo)納稅人填寫(xiě)納稅申報(bào)表，督促納稅人如實(shí)申報(bào)，足額繳稅。
第7篇：稅收征管制度范文
第一條為加強(qiáng)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔20**〕10號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（以下稱企業(yè)），除另有規(guī)定外，適用本辦法。
鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺(tái)和外商投資、外國(guó)海上石油天然氣企業(yè)）等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用本辦法。
第三條企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
第四條統(tǒng)一計(jì)算，是指企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。
第五條分級(jí)管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。
第六條就地預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
第七條匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款。
第八條財(cái)政調(diào)庫(kù)，是指財(cái)政部定期將繳入中央國(guó)庫(kù)的跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫(kù)。
第九條總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。
二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。
第十條總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開(kāi)核算的，可將具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門與管理職能部門的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開(kāi)核算的，具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
第十一條不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
第十二條上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
第十三條新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
第十四條撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。
第十五條企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
企業(yè)計(jì)算分期預(yù)繳的所得稅時(shí)，其實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其在中國(guó)境外設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。
第十六條總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
第十七條總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)20**年及以前年度按獨(dú)立納稅人計(jì)繳所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補(bǔ)。
第二章稅款預(yù)繳和匯算清繳
第十八條企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。
在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。
第十九條總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫(kù)，25%預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù)，按照財(cái)預(yù)〔20**〕10號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。
第二十條按照當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的稅款分?jǐn)偡椒?/p>
（一）分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)
總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納所得稅額，在每月或季度終了后10日內(nèi)，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偛⑼ㄖ礁鞣种C(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。
（二）總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)
總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳。
（三）總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)分配稅款的預(yù)繳數(shù)
總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳。
第二十一條按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳的稅款分?jǐn)偡椒?/p>
（一）分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)
總機(jī)構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4，在每月或季度終了之日起10日內(nèi)，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偛⑼ㄖ礁鞣种C(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。
（二）總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)
總機(jī)構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4，將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的25%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。
（三）總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)分配稅款的預(yù)繳數(shù)
總機(jī)構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4，將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的25%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)，自行向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。
第二十二條總機(jī)構(gòu)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。當(dāng)年多繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具“稅收收入退還書(shū)”等憑證，按規(guī)定程序從中央國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。
第三章分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤?/p>
第二十三條總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。計(jì)算公式如下：
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）
以上公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)，該稅款分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整。
第二十四條本辦法所稱分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入，是指分支機(jī)構(gòu)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的全部營(yíng)業(yè)收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入是指銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入；金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入是指利息和手續(xù)費(fèi)等全部收入；保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入是指保費(fèi)等全部收入。
第二十五條本辦法所稱分支機(jī)構(gòu)職工工資，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬。
第二十六條本辦法所稱分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)擁有或者控制的除無(wú)形資產(chǎn)外能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源總額。
第二十七條各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
第二十八條分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總機(jī)構(gòu)計(jì)算確定的分?jǐn)偹枚惪畋壤挟愖h的，應(yīng)于收到《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》后30日內(nèi)向企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面復(fù)核建議，并附送相關(guān)數(shù)據(jù)資料?？倷C(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須于收到復(fù)核建議后30日內(nèi)，對(duì)分?jǐn)偠惪畹谋壤M(jìn)行復(fù)核，并作出調(diào)整或維持原比例的決定。分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)執(zhí)行總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)核決定。
第二十九條分?jǐn)偹枚惪畋壤龔?fù)核期間，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)先按總機(jī)構(gòu)確定的分?jǐn)偙壤陥?bào)預(yù)繳稅款。
第四章征收管理
第三十條總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。
第三十一條總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年6月20日前，將依照本辦法第二十三條規(guī)定方法計(jì)算確定的各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤?，填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔20**〕44號(hào)）附件4，該附件填報(bào)說(shuō)明第二條第10項(xiàng)“各分支機(jī)構(gòu)分配比例”的計(jì)算公式依照本辦法第二十三條的規(guī)定執(zhí)行），報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)。
第三十二條總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到總機(jī)構(gòu)報(bào)送的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》后10日內(nèi)，應(yīng)通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺(tái)或郵寄等方式，及時(shí)傳送給各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第三十三條總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其所有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)（包括不參與就地預(yù)繳分支機(jī)構(gòu)）的信息及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的郵編、地址報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
第三十四條分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)信息、上級(jí)機(jī)構(gòu)、下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
第三十五條分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
第三十六條總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)除按納稅申報(bào)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料外，還應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告和職工工資總額情況表。
第三十七條分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。
第三十八條各分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，對(duì)其主管分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)側(cè)霂?kù)的所得稅稅款和計(jì)算分?jǐn)偠惪畋壤?項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行查驗(yàn)核對(duì)。發(fā)現(xiàn)計(jì)算分?jǐn)偠惪畋壤?項(xiàng)指標(biāo)有問(wèn)題的，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)情況通報(bào)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第五章附則
第三十九條居民企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。
第8篇：稅收征管制度范文
一、現(xiàn)行國(guó)有土地收儲(chǔ)涉及稅種及相關(guān)減免政策
（一）現(xiàn)行國(guó)有土地收儲(chǔ)涉及稅種
現(xiàn)行國(guó)有土地收儲(chǔ)涉及的相關(guān)稅種主要有以下4類。
1.營(yíng)業(yè)稅
原國(guó)有土地權(quán)屬單位接收國(guó)有土地收儲(chǔ)補(bǔ)償款時(shí)，需提供相關(guān)營(yíng)業(yè)收入的發(fā)票，地方稅務(wù)部門按營(yíng)業(yè)收入扣除5.5%的營(yíng)業(yè)稅。
2.土地增值稅
這是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的稅賦，按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。國(guó)有土地收儲(chǔ)涉及土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為，按相關(guān)規(guī)定，需繳納一定額度的土地增值稅。
3.企業(yè)所得稅
這是指針對(duì)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。由于國(guó)有土地收儲(chǔ)轉(zhuǎn)讓而發(fā)生的企業(yè)盈利行為，需按納稅年度繳納。
4.印花稅
這是指以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所征的稅。
（二）現(xiàn)行稅收減免政策
1.營(yíng)業(yè)稅減免政策
據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]277號(hào)），納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)）規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅。另?yè)?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]520號(hào)）規(guī)定，國(guó)稅函[2008]277號(hào)文中關(guān)于縣級(jí)以上（含）地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，包括縣級(jí)以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。
2.土地增值稅減免政策
據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第8條，“因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅”?！吨腥A人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第11條，“因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃，國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。因城市實(shí)施規(guī)劃，國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅”。另?yè)?jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]21號(hào)）規(guī)定，因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；因“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，免予征收土地增值稅。
3.企業(yè)所得稅減免政策
企業(yè)所得稅方面，因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要搬遷或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過(guò)市場(chǎng)取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]118號(hào)）文件執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入，重點(diǎn)審核有無(wú)政府搬遷文件或公告，有無(wú)搬遷協(xié)議和搬遷計(jì)劃，有無(wú)企業(yè)技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)，是否在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)和購(gòu)置其他固定資產(chǎn)等。
4.印花稅減免政策
據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2006]162號(hào)），對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。政府收回土地使用權(quán)不屬于土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，合同雙方不需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅。
二、現(xiàn)行國(guó)有土地收儲(chǔ)涉及稅收減免政策的解讀與困境
（一）將國(guó)有土地收儲(chǔ)行為認(rèn)定為政府收回土地使用權(quán)的行為缺乏立法依據(jù)
營(yíng)業(yè)稅的減免政策中提到，“納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為”。印花稅的減免政策中提到，“政府收回土地使用權(quán)不屬于土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，因此，合同雙方不需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅”。
為實(shí)現(xiàn)上述條款，國(guó)有土地的收儲(chǔ)行為需要滿足縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)這一要件，事實(shí)上國(guó)有土地收儲(chǔ)行為是否可以認(rèn)定為政府收回土地使用權(quán)的行為缺乏相關(guān)的立法依據(jù)。
（二）將國(guó)有土地收儲(chǔ)所依據(jù)的土地儲(chǔ)備行為認(rèn)定為實(shí)現(xiàn)城市規(guī)劃及國(guó)家建設(shè)的目標(biāo)缺乏明確定義
土地增值稅的減免政策中提到因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。然而，其中對(duì)于“因城市實(shí)施規(guī)劃及國(guó)家建設(shè)需要而搬遷”的解釋相對(duì)模糊，對(duì)于土地儲(chǔ)備行為是否為“實(shí)現(xiàn)城市規(guī)劃及國(guó)家建設(shè)”這一定義缺乏法律法規(guī)上的解釋與說(shuō)明，導(dǎo)致由地方出臺(tái)的相關(guān)辦理辦法對(duì)于土地儲(chǔ)備行為與實(shí)現(xiàn)城市規(guī)劃及國(guó)家建設(shè)目標(biāo)之間的關(guān)系所作的說(shuō)明也缺乏明確的厘清。
（三）將因土地儲(chǔ)備立項(xiàng)而發(fā)生的國(guó)有土地房屋搬遷騰退認(rèn)定為政策性搬遷缺乏有效說(shuō)明
針對(duì)企業(yè)所得稅的減免政策中提到的，“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入，重點(diǎn)審核有無(wú)政府搬遷文件或公告”，以此作為是否減免企業(yè)所得稅的依據(jù)。然而，該條文對(duì)于政策性搬遷的解釋相對(duì)模糊：因土地儲(chǔ)備立項(xiàng)而發(fā)生的國(guó)有土地房屋搬遷騰退是否為政策性搬遷這一問(wèn)題缺乏有效說(shuō)明，是否是由地方政府出具搬遷文件，即可免去企業(yè)所得稅。
三、國(guó)有土地收儲(chǔ)的制度性思考
現(xiàn)行國(guó)有土地收儲(chǔ)工作在涉及稅收減免政策方面出現(xiàn)了諸多理解上的困境，其根源在于土地儲(chǔ)備制度自身的不完善之處。從1996年上海成立我國(guó)第一家城市土地收購(gòu)儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)起，直到2007年《土地儲(chǔ)備管理辦法》的，土地儲(chǔ)備的推行在增強(qiáng)市場(chǎng)宏觀調(diào)控能力、盤活存量土地、實(shí)現(xiàn)城市規(guī)劃等方面產(chǎn)生了大量的積極效應(yīng)。然而，隨著工作要求的不斷提高和形勢(shì)的不斷變化，現(xiàn)行制度顯現(xiàn)出一些與當(dāng)前實(shí)際工作不協(xié)調(diào)之處，需加以改進(jìn)和完善，以便更好地推進(jìn)土地儲(chǔ)備工作。
一是關(guān)于國(guó)有土地收儲(chǔ)行為與公共利益的界定。國(guó)有土地收儲(chǔ)行為及其相關(guān)的稅收減免政策的出發(fā)點(diǎn)多提及到“公共利益”，但法學(xué)界一直未對(duì)公共利益下一個(gè)明確的定義，各地各級(jí)政府對(duì)公共利益的界定也無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
二是國(guó)有土地收儲(chǔ)行為主體的行政行為界定。目前，在土地儲(chǔ)備機(jī)制的運(yùn)行過(guò)程中，由于供地主體的行政化模式，其行為隨意性很大，缺乏必要的約束。事實(shí)上，從目前土地收儲(chǔ)行為的性質(zhì)來(lái)看，包括了行政行為、經(jīng)濟(jì)法律行為及民事法律行為3個(gè)層面的屬性。然而，由于目前國(guó)有土地收儲(chǔ)制度中對(duì)國(guó)有土地收儲(chǔ)行為是否為行政行為缺乏有效的界定，國(guó)有土地收儲(chǔ)稅收減免政策在執(zhí)行中存在法律意義上的界定風(fēng)險(xiǎn)。
因此，為加快推進(jìn)國(guó)有土地收儲(chǔ)工作，實(shí)現(xiàn)國(guó)有土地收儲(chǔ)補(bǔ)償款稅收減免，建議從法律法規(guī)與行政管理兩個(gè)層面出發(fā)，保障被收儲(chǔ)國(guó)有土地權(quán)利人的合法經(jīng)濟(jì)利益。
（一）法律法規(guī)層面
現(xiàn)階段有關(guān)土地收購(gòu)儲(chǔ)備的規(guī)定仍基本停留在地方規(guī)章的層次，至今尚未出臺(tái)一部具體的法律或行政法規(guī)來(lái)規(guī)范土地收購(gòu)儲(chǔ)備行為，國(guó)家在土地收購(gòu)儲(chǔ)備方面法律法規(guī)的空白制約了該項(xiàng)工作的開(kāi)展。因此，有必要從以下兩個(gè)方面出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)。
第一，明確土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的性質(zhì)、定位及目標(biāo)。與土地儲(chǔ)備相關(guān)的法律法規(guī)應(yīng)明確土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的性質(zhì)、定位。就目前北京市實(shí)行的土地儲(chǔ)備實(shí)施政策，土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)定位為非營(yíng)利性、行使行政的機(jī)構(gòu)。土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的目標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)為：增強(qiáng)政府土地市場(chǎng)宏觀調(diào)控的能力，優(yōu)化配置城市土地資源，以及保證城市規(guī)劃和土地利用規(guī)劃的順利實(shí)施。
第二，明確土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)收儲(chǔ)國(guó)有土地行為的行政行為界定。從法律法規(guī)層面，明確界定土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)在實(shí)施收儲(chǔ)國(guó)有土地過(guò)程中的行政行為將有利于突出土地儲(chǔ)備行為以“公共利益”為出發(fā)點(diǎn)的特征。對(duì)于現(xiàn)有土地儲(chǔ)備行為的行政行為范圍進(jìn)行界定，防止在操作過(guò)程中，借行政行為之名，行使經(jīng)濟(jì)法律行為與民事法律行為。
（二）行政管理層面
在行政管理層面，結(jié)合法律法規(guī)等政策性支撐，通過(guò)地方政府行使行政權(quán)保障以下措施的實(shí)施。
第9篇：稅收征管制度范文
關(guān)鍵詞：美國(guó)；電子商務(wù)；稅收征收實(shí)踐；啟示
美國(guó)的電子商務(wù)稅收征管實(shí)踐曾歷經(jīng)三個(gè)階段，每一個(gè)階段的發(fā)展實(shí)際上就是一個(gè)延續(xù)與摒棄的過(guò)程，而且與當(dāng)時(shí)的電子商務(wù)發(fā)展特征息息相關(guān)。在綜合考慮了電子商務(wù)賣家與實(shí)體店賣家的利益關(guān)系、州際與州內(nèi)貿(mào)易的平衡點(diǎn)、行政干涉與司法判斷等的制衡力等諸多因素，最終使美國(guó)電子商務(wù)稅收征管實(shí)踐走上了一條健康科學(xué)的發(fā)展道路。在現(xiàn)行的電子商務(wù)稅收征管制度下，小小電商的創(chuàng)新與創(chuàng)造能力得到了保護(hù)，大電商的貿(mào)易行為也進(jìn)一步規(guī)范化了，甚至還大大提高了政府的稅收進(jìn)賬。美國(guó)電子商務(wù)稅收征管的發(fā)展實(shí)踐活動(dòng)給我國(guó)稅收制度的發(fā)展有著極大的借鑒與警醒作用。充分吸取了美國(guó)電子稅收征管的理論精華與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)之后，結(jié)合我國(guó)的基本國(guó)情與實(shí)際情況，相關(guān)部門將更好地發(fā)展與完善我國(guó)的電子商務(wù)稅收征管制度。
1 美國(guó)電子商務(wù)稅收征管時(shí)代的開(kāi)始
從2000年開(kāi)始，美國(guó)電子商務(wù)與各州的稅收系統(tǒng)所產(chǎn)生的矛盾一發(fā)不可收拾，主要表現(xiàn)為網(wǎng)商代收、代繳消費(fèi)稅這一問(wèn)題。當(dāng)時(shí)，網(wǎng)商與美明尼蘇達(dá)州州政府訴訟后敗訴，最終企業(yè)破產(chǎn)。這一著名事件的發(fā)生意味著美國(guó)電子商務(wù)稅收征管時(shí)代的正式啟動(dòng)，電商不再免稅了。
（一）美國(guó)普通交易稅的征收流程
在美國(guó)，消費(fèi)者在實(shí)體店購(gòu)買東西時(shí)要繳納一定的州銷售稅。這一筆稅收款項(xiàng)由商店代收并統(tǒng)一交由州政府。當(dāng)然，每個(gè)州對(duì)銷售稅有不同的規(guī)定，還制定了各自不同的免銷售稅的法律規(guī)定。
（二）美國(guó)電子商務(wù)承擔(dān)稅負(fù)后出現(xiàn)的征管困境
網(wǎng)購(gòu)或郵購(gòu)某個(gè)商品時(shí)，承擔(dān)銷售稅的個(gè)人根本不存在，州政府幾乎不要求它們納稅。這種情況使得遠(yuǎn)程賣家與個(gè)人把納稅也視為是一件可有可無(wú)的事情。久而久之就會(huì)出現(xiàn)這樣的結(jié)果：在某個(gè)州有實(shí)體店的電子商務(wù)賣家必須代收消費(fèi)稅，但在其他州卻并沒(méi)有這項(xiàng)規(guī)定。
（三）電子商務(wù)飛速發(fā)展后出現(xiàn)的稅收流失問(wèn)題
由于消費(fèi)者對(duì)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的熱衷，美國(guó)州政府損失了大量的銷售稅。銷售稅本身是州與地方稅收最大的一筆財(cái)政收入，幾乎占了所有稅收的三分之一之多。對(duì)于網(wǎng)購(gòu)造成州政府損失的稅收增多這一問(wèn)題開(kāi)始出現(xiàn)較大的爭(zhēng)議。比如全美州長(zhǎng)協(xié)會(huì)與各州政府表示，因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)購(gòu)物的增加，2003年政府損失了200多億美元的稅收。對(duì)此，不少經(jīng)濟(jì)學(xué)家表示了懷疑，并指出若是強(qiáng)制征稅根本無(wú)法抵消因迫使消費(fèi)者或零售商遵守納稅法律而造成的問(wèn)題與成本。
2 美國(guó)電子商務(wù)稅收征管實(shí)踐對(duì)我國(guó)的啟示
美國(guó)電子商務(wù)稅收征管的情況與我國(guó)國(guó)情不符，不能完全借鑒過(guò)來(lái)，但在征稅的趨勢(shì)與相關(guān)細(xì)節(jié)上還是有可取之處的。
（一）電子商務(wù)稅收征收應(yīng)牢牢記住其目標(biāo)：鼓勵(lì)電子商務(wù)的發(fā)展
在互聯(lián)網(wǎng)的推動(dòng)下，電子商務(wù)勢(shì)必產(chǎn)生并積極促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與改造。以互聯(lián)網(wǎng)為平臺(tái)，電子商務(wù)出現(xiàn)了B2B、B2C、C2C等形式，原先沒(méi)有參與到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的消費(fèi)者也開(kāi)始積極參與到電子商務(wù)活動(dòng)中，由消費(fèi)者轉(zhuǎn)變?yōu)樯倘?。比如，很多人通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)始創(chuàng)業(yè)，這種新的創(chuàng)業(yè)形式與就業(yè)模式需要國(guó)家通過(guò)積極的法律政策來(lái)鼓勵(lì)。然而，電子商務(wù)的發(fā)展還處于初級(jí)階段，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)本身也在發(fā)生變革，這對(duì)社會(huì)生活乃至我們的行為模式都將產(chǎn)生極大的影響，可見(jiàn)互聯(lián)網(wǎng)對(duì)商務(wù)的影響也還不夠成熟，國(guó)家勢(shì)必要鼓勵(lì)這樣的商務(wù)模式不斷地進(jìn)行自主創(chuàng)新，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展或轉(zhuǎn)型提供新思路。
（二）實(shí)施電子商務(wù)稅收征收的同時(shí)不忘對(duì)中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)的扶持
我國(guó)東部為經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，中西部則是發(fā)展中地區(qū)。電子商務(wù)稅收征管上也得借鑒美國(guó)法律規(guī)定，禁止地方政府對(duì)未達(dá)到一定規(guī)模、在本地區(qū)實(shí)體機(jī)構(gòu)或者與本地區(qū)沒(méi)有密切聯(lián)系的其他地方電子商務(wù)征收稅務(wù)。當(dāng)然，考慮到我國(guó)東部地區(qū)的電子商務(wù)行業(yè)明顯多于西部地區(qū)，稅收征管辦法要在扶持中西部地區(qū)的同時(shí)抑制東部地區(qū)的“反輸血”現(xiàn)象。
（三）建立個(gè)人申報(bào)制度與代收、代繳制度
2010年我國(guó)頒布了《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》，這項(xiàng)管理辦法的頒布將網(wǎng)上虛擬賣家與實(shí)體組織、個(gè)人進(jìn)行了一一的對(duì)應(yīng)。網(wǎng)絡(luò)交易主體也實(shí)行了實(shí)名制，這使得個(gè)人的納稅主體申報(bào)變成了現(xiàn)實(shí)。就C2C網(wǎng)絡(luò)交易形式來(lái)說(shuō)，個(gè)人納稅主體申報(bào)制度使得對(duì)個(gè)人電商進(jìn)行合理征稅變成了現(xiàn)實(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人注冊(cè)的電商建立了納稅主體申報(bào)檔案，由個(gè)人電商申報(bào)上繳稅務(wù)。
美國(guó)電子商務(wù)稅收征管實(shí)踐得到了巨大的發(fā)展，無(wú)論是在理論研討還是具體運(yùn)用上，甚至在司法與行政權(quán)力制衡上，都取得了較大的成果。這對(duì)于我國(guó)電子商務(wù)盛行一時(shí)的今日而言具有重要的意義。我國(guó)完全可以將其借鑒過(guò)來(lái)，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，制定了科學(xué)合理的電子商務(wù)稅收征管辦法，促進(jìn)了電子商務(wù)的發(fā)展，也推動(dòng)了地方的和諧發(fā)展，更令地方稅收增收變得更加合理。當(dāng)然，對(duì)電商實(shí)施合理的稅收征管也是促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的重要途徑。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉斌.我國(guó)電子商務(wù)稅收征管中的問(wèn)題及對(duì)策[J].決策與信息（財(cái)經(jīng)觀察），2008，（5）.
