高校內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：高校內(nèi)部控制范文

一、高校內(nèi)部控制設(shè)計目標(biāo)及方法

（一）高校內(nèi)部控制設(shè)計目標(biāo) 高校是非營利組織，不以追求利潤最大化為目標(biāo)。其任務(wù)是培養(yǎng)人才、科學(xué)研究和服務(wù)社會。高校內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)計和實施要以基本目標(biāo)為導(dǎo)向。高校內(nèi)部控制規(guī)范的基本目標(biāo)為：貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，確保經(jīng)濟活動合法合規(guī)；確保學(xué)校資產(chǎn)的安全完整和有效使用，節(jié)約運行成本，合理配置資源，提高資金使用效率；提高會計信息的質(zhì)量，確保會計資料的真實性、完整性、及時性；有效預(yù)防舞弊、腐敗行為發(fā)生，降低學(xué)校運行風(fēng)險；提高教學(xué)、科研質(zhì)量，更好地培養(yǎng)社會需要的優(yōu)秀人才，提高為社會服務(wù)的效率和效果。

（二）高校內(nèi)部控制設(shè)計方法 高校內(nèi)部控制的設(shè)計方法有很多，其中應(yīng)重點抓住以下方面：（1）不相容崗位相互分離。高校要科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限、合理設(shè)置組織機構(gòu)及其關(guān)鍵崗位，實現(xiàn)不相容崗位相互分離。經(jīng)辦與審批、經(jīng)辦與稽核、經(jīng)辦與會計、會計與保管、監(jiān)督檢查與審批等崗位都屬于不相容崗位，都必須做到相互分離。（2）內(nèi)部授權(quán)審批控制。高校要建立重大事項集體決策和會簽制度，要對授權(quán)審批范圍、程序、權(quán)限、責(zé)任等內(nèi)容作出明確規(guī)定。高校各級領(lǐng)導(dǎo)必須在授權(quán)審批范圍內(nèi)行使職權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。（3）預(yù)算控制。高校要科學(xué)編制預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強預(yù)決算分析，強化預(yù)算約束，使預(yù)算管理控制貫穿于學(xué)校經(jīng)濟活動全過程。（4）會計控制。會計控制是高校財務(wù)部門在辦理會計業(yè)務(wù)的過程中，借助相關(guān)財務(wù)制度和控制程序?qū)嵤┑膬?nèi)部控制。會計業(yè)務(wù)幾乎涉及校內(nèi)所有與經(jīng)濟活動有關(guān)的業(yè)務(wù)，使會計控制天然成為高校內(nèi)部控制的主體。為提高會計控制效果，除制定完善的財務(wù)、會計制度、崗位分工及規(guī)范的業(yè)務(wù)處理流程外，關(guān)鍵還要對會計人員進行內(nèi)部控制相關(guān)知識和職業(yè)道德的培訓(xùn)，以增強其責(zé)任心和自覺控制的意識，避免在辦理會計業(yè)務(wù)中的隨意性。（5）單據(jù)控制。高校應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本校的實際情況，對單據(jù)的使用、填制、審批、保管等具體事項做出詳細、明確規(guī)定。會計人員要嚴(yán)把票據(jù)審核關(guān)，嚴(yán)禁用虛假票據(jù)入賬來套取學(xué)校資金。（6）內(nèi)部報告控制。高校應(yīng)加強對內(nèi)部報告的控制。內(nèi)部報告具有很強的時效性和針對性，內(nèi)部報告控制要求高校的相關(guān)人員要及時提供全面、真實反映學(xué)校教學(xué)科研及其他經(jīng)濟活動情況的信息，及時向高校管理者報告各種經(jīng)營、財務(wù)執(zhí)行情況。（7）資產(chǎn)保護控制。高校要建立資產(chǎn)日常管理制度，采取定期盤點、賬實核對、定期清查等措施，確保實物資產(chǎn)賬實相符，確保資產(chǎn)安全和有效使用。（8）業(yè)務(wù)流程控制。業(yè)務(wù)流程控制是按照學(xué)校內(nèi)部各種業(yè)務(wù)活動發(fā)生的先后順序確定的業(yè)務(wù)處理程序、方法、操作規(guī)程和原則。業(yè)務(wù)流程控制使得學(xué)校的每項業(yè)務(wù)、事項都有清晰的、可操作的規(guī)定。（9）風(fēng)險控制。高校要加強對風(fēng)險的識別、評估、反饋、應(yīng)對，并采取防范措施把風(fēng)險降到最低。（10）信息公開。按照國家有關(guān)規(guī)定，高校信息必須在一定范圍內(nèi)公開。高校要根據(jù)本校的實際情況，建立內(nèi)部信息公開制度，對信息公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序作出明確規(guī)定，接受群眾監(jiān)督。

二、高校內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)計：以L大學(xué)為例

L大學(xué)是山東省屬綜合性大學(xué)，學(xué)校占地近3000畝，校舍面積70多萬平方米，現(xiàn)設(shè)有近30個學(xué)院、80多個本科專業(yè)，全日制在校生30000余名，教職工2000多名。學(xué)校大力實施“質(zhì)量立校、學(xué)術(shù)興校、人才強校、特色亮校”戰(zhàn)略，全面推進內(nèi)涵建設(shè)。L大學(xué)注重制度建設(shè)，已建立了相對完善的內(nèi)部控制制度。筆者以L大學(xué)為例，按照規(guī)范的要求，深入分析該校內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，并在此基礎(chǔ)上進行高校內(nèi)部控制規(guī)范的設(shè)計。

（一）單位層面內(nèi)部控制

（1）應(yīng)盡快構(gòu)建起科學(xué)合理的高校治理機制。黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責(zé)制是目前國內(nèi)高校治理制度的基本安排。L大學(xué)應(yīng)根據(jù)權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成由校黨委、校行政、各管理部門、二級院（系）、監(jiān)督部門組成的控制結(jié)構(gòu)；在部門內(nèi)部應(yīng)按牽制原則進行科學(xué)的崗位分工，實現(xiàn)不相容崗位相互分離，形成相互監(jiān)督、相互制約的工作機制，同時力求避免組織功能重疊，提高組織效率。對重要崗位應(yīng)定期進行輪換，以減少舞弊的風(fēng)險；要建立健全集體研究決策機制，建立內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)格審批程序，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

（2）要設(shè)立校長領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部控制委員會，其成員由財務(wù)、審計、紀(jì)委、人事、教務(wù)及各院系等部門相關(guān)人員組成，負責(zé)組織內(nèi)部控制制度的制定、檢查、評價和協(xié)調(diào)工作。L大學(xué)應(yīng)在內(nèi)部控制委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，盡快梳理現(xiàn)有的制度，找出存在的弱點和不足，制定出符合要求并能貫徹執(zhí)行的內(nèi)部控制規(guī)范。

（3）加強理論研究與財務(wù)管理工作。L大學(xué)設(shè)有總會計師崗位，財務(wù)處科室設(shè)置比較完備，具體設(shè)有綜合科、收費科、會計核算科、后勤財務(wù)科、校辦產(chǎn)業(yè)財務(wù)科、資金結(jié)算科等。財務(wù)人員皆持證上崗，具有本科以上學(xué)歷的人員占大多數(shù)，業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)都比較高。但由于人手少、工作量大等原因，大多數(shù)人員被束縛在事務(wù)性工作中，理論研究與財務(wù)管理工作還需進一步加強。

（4）應(yīng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。目前，由于人手少等原因，L大學(xué)關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度并沒有執(zhí)行到位，部分不相容崗位還存在兼崗現(xiàn)象。關(guān)鍵崗位工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育還需加強。因此，L大學(xué)應(yīng)盡快制訂《崗位責(zé)任管理辦法》，明確崗位職責(zé)，實現(xiàn)關(guān)鍵崗位工作人員的定期輪崗制度。學(xué)校應(yīng)加大培訓(xùn)力度、強化職業(yè)道德教育，以提高工作人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，增強其崗位勝任能力。

（5）要建立健全網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)控制制度。L大學(xué)應(yīng)加快內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，促進內(nèi)部控制手段的電子信息化，將內(nèi)部控制流程嵌入學(xué)校信息系統(tǒng)中，盡最大可能運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。目前，L大學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)已認識到該問題，正著手與軟件公司共同開發(fā)適合本校特點的網(wǎng)上信息控制系統(tǒng)。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

（1）預(yù)算業(yè)務(wù)控制方面。L大學(xué)預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性還需進一步提高。目前，L大學(xué)尚未成立預(yù)算編制委員會，學(xué)校的預(yù)算基本由財務(wù)人員參照以前年度的預(yù)算數(shù)和決算數(shù)來編制本年預(yù)算，還沒有實現(xiàn)二上二下的編制方法；學(xué)校尚未建立起符合本校實際的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)部門在編制預(yù)算時，缺乏科學(xué)的預(yù)算依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，影響了預(yù)算的公正和透明度，從而也影響了預(yù)算的有效執(zhí)行。預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格的調(diào)整程序，超預(yù)算、一事一批現(xiàn)象嚴(yán)重。預(yù)算執(zhí)行分析還需進一步加強。目前，因人手少等原因，財務(wù)分析只是做到了學(xué)校層面的分析，對二級單位的分析尚未開展。預(yù)算執(zhí)行績效評價制度尚未完善，二級單位預(yù)算執(zhí)行還沒有一個合理的評價辦法，難以正確評價資金的使用效率。因此，L大學(xué)應(yīng)盡快出臺適合本校特點的《預(yù)算管理辦法》，建立起科學(xué)合理的預(yù)算編制、審批、決算、評價、分析等預(yù)算管理制度。L大學(xué)要對預(yù)算編制依據(jù)、程序、方法等做出明確規(guī)定，確保預(yù)算編制方法科學(xué)、定額合理、程序規(guī)范；要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保預(yù)算剛性化約束，如遇特殊情況確實需要預(yù)算調(diào)整的，必須按照規(guī)定程序調(diào)整；要加強決算管理，確保決算真實、完整、準(zhǔn)確、及時；要建立科學(xué)的預(yù)算績效評價系統(tǒng)，嚴(yán)格預(yù)決算獎懲制度，強化決算分析與結(jié)果運用機制。

（2）資產(chǎn)控制方面。一是貨幣資金控制方面。目前，L大學(xué)為了方便業(yè)務(wù)辦理，付款所需的財務(wù)專用章和個人名章皆由銀行出納一人保管，銀行對賬由銀行出納核對，不符合貨幣資金管理有關(guān)規(guī)定；銀行支付仍通過傳統(tǒng)的支票、電匯等方式，沒有實施網(wǎng)銀支付，內(nèi)控措施控制不到位，容易出現(xiàn)支付風(fēng)險；財務(wù)處的現(xiàn)金柜沒有獨立安全的保管空間，現(xiàn)金保管措施不到位；每日現(xiàn)金流量巨大，現(xiàn)金支付潛在風(fēng)險巨大。因此，L大學(xué)應(yīng)建立貨幣資金崗位責(zé)任制，健全并貫徹執(zhí)行《貨幣資金管理辦法》，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程；建立回避制度，單位負責(zé)人的直系親屬應(yīng)按規(guī)定進行崗位回避；建立健全貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)格按規(guī)定權(quán)限履行簽字或蓋章手續(xù)；建立貨幣資金核查制度，定期和不定期對貨幣資金的余額、保管等情況進行檢查核對，對發(fā)現(xiàn)的問題及時按規(guī)定進行處理。二是應(yīng)收及暫付款控制方面。目前，L 大學(xué)《應(yīng)收及暫付款管理辦法》尚未頒布實施，學(xué)校的應(yīng)收及暫付款存在清理不及時，長期掛賬的現(xiàn)象。對此，財務(wù)人員正大力推行“前款不清后款不借”的措施，所有現(xiàn)金借款必須附借款預(yù)算，對借款催繳也加大了力度，不還款就不報銷其它單據(jù)，這在一定程度上緩解了借款壓力。建議學(xué)校盡快推進《應(yīng)收及暫付款管理辦法》的頒布實施，進一步加強對應(yīng)收及暫付款項的管理與控制。三是材料與低值品控制方面。目前，L大學(xué)尚未出臺《材料與低值品管理辦法》。學(xué)校的材料和低值品的采購、驗收、保管等不相容崗位還存在未嚴(yán)格分離的情況；材料與低值品入庫后出庫不及時，領(lǐng)用手續(xù)不完整，材料與低值品的價值反映不真實；賬賬核對、賬實核對沒有責(zé)任到人，沒有做到賬賬相對，賬實相符。對此，L大學(xué)應(yīng)建立材料、低值品管理控制制度，采用先進的存貨管理技術(shù)和方法，明確材料、低值品管理流程，規(guī)范材料低值品購置、驗收、保管、領(lǐng)用、盤點、處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強化會計、出入庫等相關(guān)記錄，確保材料、低值品管理全過程得到有效管理與控制。四是固定資產(chǎn)控制方面。L大學(xué)固定資產(chǎn)的管理相對比較完善，但也存在薄弱環(huán)節(jié)。已頒布實施的《L大學(xué)固定資產(chǎn)管理辦法》，明確了學(xué)校資產(chǎn)有償使用，但有的條款執(zhí)行不到位，資產(chǎn)管理部門對房屋租賃未起到有效的監(jiān)督和管控作用。學(xué)校的大型儀器設(shè)備有的利用率低下，有的甚至采購?fù)曛笠驘o安置地點長時間未拆封驗收，導(dǎo)致財務(wù)無法及時進行賬務(wù)處理。另外，學(xué)校還存在一定程度的固定資產(chǎn)賬實不符問題。對此，L大學(xué)要加大《固定資產(chǎn)管理辦法》的執(zhí)行力度，強化固定資產(chǎn)的日常管理，確保固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。五是無形資產(chǎn)控制方面。目前，L大學(xué)僅對專利權(quán)進行了登記管理，而對學(xué)校的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等的管理須進一步加強。對此，L大學(xué)應(yīng)盡快建立起《無形資產(chǎn)的管理辦法》，進一步規(guī)范無形資產(chǎn)的管理，明確無形資產(chǎn)的確認、處置、使用等管理要求，確保無形資產(chǎn)崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制度貫徹落實，加強無形資產(chǎn)的規(guī)范化管理，提高無形資產(chǎn)的利用效率，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對高校核心競爭力的作用。六是對外投資控制方面。L大學(xué)尚沒有制定對外投資方面的管理辦法，但學(xué)校在對外投資方面比較謹(jǐn)慎。目前，校辦企業(yè)與學(xué)校資產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)不清、無償使用學(xué)校房屋設(shè)備等問題。對此，L大學(xué)應(yīng)盡快制定《對外投資方面的管理辦法》，進一步規(guī)范對外投資管理，嚴(yán)格控制對外投資，不得使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資。

（3）負債控制方面。目前L大學(xué)的銀行貸款數(shù)額仍然較大，有的貸款放款之后使用效益比較低下，學(xué)校在負債方面存在很大風(fēng)險。L大學(xué)在決策上缺少科學(xué)的風(fēng)險評估機制，存在貸款論證不充分，貸款結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象。對于學(xué)校貸款，往往主要考慮如何能貸得出款項，而沒有顧及項目資金結(jié)構(gòu)、融資成本、償還能力和財務(wù)風(fēng)險等因素。對此，L大學(xué)要制訂出貸款管理辦法，在充分論證的基礎(chǔ)上，管理、使用、及時償還貸款資金；建立適合本校實際情況的風(fēng)險評價指標(biāo)體系，通過償債能力、運營能力和成長能力等方面的財務(wù)指標(biāo)分析來監(jiān)控高校財務(wù)風(fēng)險，及時反映財務(wù)風(fēng)險和預(yù)警財務(wù)風(fēng)險，形成事前、事中、事后的監(jiān)控體系。

（4）收入業(yè)務(wù)控制方面。一是教育事業(yè)性收費。收費數(shù)據(jù)庫建立、費用收取、報表打印均由收費科負責(zé)，這存在不相容崗位兼崗情況。會計核算科根據(jù)收費科學(xué)費收取匯總表入賬，未收到的學(xué)費在財務(wù)賬無法反映，無法實現(xiàn)科室之間的相互核對、制約。學(xué)校的收費管理制度不健全，影響了學(xué)費等收入的及時、足額到位。因此，L大學(xué)應(yīng)盡快修訂《學(xué)生收費管理辦法》，進一步規(guī)范學(xué)校的收費管理工作。二是培訓(xùn)班收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、科研事業(yè)收入。因合同由二級單位直接與對方單位簽署，只有款項到達學(xué)校財務(wù)時，財務(wù)人員才知曉該款項并入賬，個別單位存在上繳不及時、私存私放資金等問題，甚至學(xué)校層面的房屋出租收入還出現(xiàn)過無人及時催交的情況。對此，L大學(xué)應(yīng)進一步加強收入管理，制訂相關(guān)收入管理制度，規(guī)范各收入主體的收費行為。三是票據(jù)管理。學(xué)校的票據(jù)管理辦法尚未頒布實施，以前年度遺留下的丟失票據(jù)，對相關(guān)責(zé)任人的處理無制度可依，至今仍未核銷。盡管目前L大學(xué)票據(jù)申領(lǐng)、啟用、核銷手續(xù)都比較完備，但學(xué)校仍應(yīng)盡快出臺《票據(jù)管理辦法》，加強對票據(jù)的管理。總之，學(xué)校應(yīng)根據(jù)本校業(yè)務(wù)發(fā)生特點，落實收費崗位責(zé)任制，建立收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)申報制度和公示制度，嚴(yán)格按收費標(biāo)準(zhǔn)進行收費，堅決杜絕違規(guī)收費行為；要建立健全票據(jù)管理制度，建立嚴(yán)格的票據(jù)領(lǐng)用、使用、核銷等管理辦法；學(xué)校內(nèi)部單位的各項收入應(yīng)當(dāng)由財務(wù)處統(tǒng)一進行會計核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬；應(yīng)建立基于數(shù)字化校園網(wǎng)絡(luò)的學(xué)生收費管理系統(tǒng)，加強收費事前、事中、事后監(jiān)督，強化收費激勵控制。

（5）支出業(yè)務(wù)控制方面。 L大學(xué)對支出業(yè)務(wù)控制比較嚴(yán)格 ，但尚存在一些問題。一是支出的分級授權(quán)制度尚未建立。當(dāng)前，接待費用由學(xué)校下發(fā)文件要求院長與書記會簽，這在一定程度上避免了 “一支筆”的現(xiàn)象。L大學(xué)應(yīng)進一步建立健全支出分級授權(quán)制度，各單位負責(zé)人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行支出簽批。二是支出的定額標(biāo)準(zhǔn)沒有建立，導(dǎo)致二級單位開支標(biāo)準(zhǔn)差異比較大。目前，勞務(wù)費、獎品、紀(jì)念品等費用沒有開支標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致二級單位發(fā)放款項、物品具有隨意性，會計監(jiān)督作用無法發(fā)揮。對此，L大學(xué)應(yīng)盡快制訂出支出定額標(biāo)準(zhǔn)，加強支出管理。三是學(xué)?！敦攧?wù)檔案管理辦法》沒有頒布實施，支出的歸檔控制還需加強。目前，學(xué)校的財務(wù)檔案沒有專人管理，檔案查詢沒有登記，沒有在制度上限制檔案接觸人員。對此，L大學(xué)應(yīng)盡快出臺《財務(wù)檔案管理辦法》，加強檔案管理。此外，L大學(xué)還應(yīng)建立支出崗位責(zé)任制，對各項支出標(biāo)準(zhǔn)和報銷流程作出明確規(guī)定；建立經(jīng)費支出的公示制度，定期公布各費用開支的節(jié)余或超支狀況，接受教師和工作人員的監(jiān)督；學(xué)校紀(jì)委、監(jiān)察、審計部門等要定期不定期地對各項經(jīng)費支出進行審查監(jiān)督，對學(xué)校各單位的經(jīng)費支出與經(jīng)費預(yù)算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和分析，制訂出完善的經(jīng)費支出獎懲制度，將評價結(jié)果與職務(wù)升遷、物質(zhì)獎勵相結(jié)合，以規(guī)范支出業(yè)務(wù)行為，提高經(jīng)費的使用效益。

（6）建設(shè)項目控制方面。L大學(xué)建設(shè)項目控制方面尚存在以下問題：有的建設(shè)項目手續(xù)不完備，未辦理國有土地使用證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證就開工建設(shè)；學(xué)校雖然已經(jīng)設(shè)立了招投標(biāo)制度，但有的建設(shè)項目的勘察、設(shè)計未按規(guī)定進行公開招標(biāo)；有的建設(shè)項目招標(biāo)之后工程變更較大沒有按規(guī)定程序報批等；部分工程項目已交付使用多年尚未及時進行竣工決算，給學(xué)校會計核算和資產(chǎn)管理帶來很大困難。對此，L大學(xué)應(yīng)盡快制訂《建設(shè)項目管理辦法》，對基建工程與后勤工程進行統(tǒng)一管理。L大學(xué)要嚴(yán)格落實工程項目崗位責(zé)任制與授權(quán)批準(zhǔn)制度，確保項目不相容崗位相互分離、相互制約；建立健全建設(shè)項目決策控制制度，明確項目建議書和可行性報告的編制、決策程序，確保決策科學(xué)、合理；建立健全建設(shè)項目招投標(biāo)制度，確保工程質(zhì)優(yōu)價廉；建立建設(shè)項目進度款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對工程價款支付作出明確規(guī)定，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算；建設(shè)項目竣工后，要及時進行竣工決算審計，及時組織項目竣工驗收，辦理財產(chǎn)移交手續(xù)，做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

（7）政府采購控制方面。L大學(xué)所購置的固定資產(chǎn)，符合政府采購范圍的，大部分進行了政府采購。未經(jīng)政府采購的2萬元以上的資產(chǎn)，學(xué)?；就ㄟ^公開招標(biāo)進行了采購，招標(biāo)程序嚴(yán)格，招標(biāo)小組一般由使用單位、資產(chǎn)、審計、紀(jì)委、財務(wù)等部門相關(guān)人員組成，在一定程度上杜絕了采購腐敗的發(fā)生。但L大學(xué)應(yīng)盡快完善政府采購管理辦法，實現(xiàn)政府采購規(guī)范化管理。

（8）合同管理控制方面。L大學(xué)沒有制定《合同管理辦法》，合同登記和檔案管理制度尚不健全，沒有指定專人管理合同。一般情況下，2萬元以上的通過招標(biāo)采購的資產(chǎn)都簽署了合同，約定了相關(guān)條款，預(yù)留了質(zhì)保金，對產(chǎn)品質(zhì)量進行了必要保護。而2萬元以下的物品采購大多沒有簽訂合同，在付款時一般是全額付款，如出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問題，很難順利解決。收款合同大多由二級單位與對方單位簽訂，只有在交款時，收款單位才交財務(wù)處入賬，會計監(jiān)督很難發(fā)揮作用，存在著交款不及時，私存私放現(xiàn)象。對此，L大學(xué)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況健全與合同管理相關(guān)的配套制度，盡快出臺合同管理辦法，以制度來規(guī)范合同運作。

（9）績效評價與激勵控制方面。L大學(xué)尚未建立績效評價與激勵機制。為了最大限度地發(fā)揮人的主觀能動性，L大學(xué)必須將激勵和約束機制引入到內(nèi)部控制運行機制中來。一方面要制定本校內(nèi)部控制考評指標(biāo)體系，明確考評內(nèi)容和考評方式。另一方面要建立有效的激勵機制，將考評結(jié)果與每個責(zé)任主體的工資、資金、職務(wù)職稱、福利等掛鉤。

（10）監(jiān)督與評價方面。盡管L大學(xué)的會計、審計、監(jiān)察等部門監(jiān)督已貫穿于事前、事中、事后整個業(yè)務(wù)過程中，但L大學(xué)的監(jiān)督評價作用還有待發(fā)揮。目前，學(xué)校還未建立起監(jiān)督評價制度。對此，L大學(xué)應(yīng)建立《內(nèi)部監(jiān)督與評價制度》，進一步落實監(jiān)督崗位責(zé)任制，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，采取有效的監(jiān)督評價辦法，對內(nèi)部控制實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價，確保監(jiān)督控制執(zhí)行到位。

通過深入分析L大學(xué)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，對該校內(nèi)部控制規(guī)范進行了構(gòu)建，為其他高校內(nèi)部控制規(guī)范的建立提供了參考。各高校必須對本校的各項業(yè)務(wù)進行全面調(diào)研分析，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本校實際，制定一整套切實可行的內(nèi)部控制制度，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的正式實施打下基礎(chǔ)。各高校內(nèi)控規(guī)范的制定要抓住薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要實事求是，有針對性、前瞻性，注重適應(yīng)性、實用性和可操作性相結(jié)合。符合本校特點的內(nèi)部控制規(guī)范制定之后，各高校必須大力宣傳和培訓(xùn)，切實推進內(nèi)部控制規(guī)范的貫徹執(zhí)行，為學(xué)校健康持續(xù)發(fā)展保駕護航。

[本文系山東省教育會計學(xué)會課題《高校內(nèi)部控制研究》階段性研究成果]

第2篇：高校內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞:高校；內(nèi)部控制；制度；目標(biāo)；原則；措施

改革開放以來，我國的高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，隨著國家科教興國戰(zhàn)略實施和社會對高等教育需求的日益普遍化等教育體制改革的深入，各高校抓住機遇，加快發(fā)展，學(xué)校內(nèi)部管理體制改革力度的不斷加大，高校辦學(xué)資金來源已經(jīng)出現(xiàn)了多元化的格局，各類經(jīng)濟活動日益活躍,在充滿激烈競爭和挑戰(zhàn)的市場經(jīng)濟環(huán)境中，高校要適應(yīng)社會的發(fā)展，要想在競爭中勝出，就必須提高教育質(zhì)量、加強硬件建設(shè)、改善辦學(xué)條件。這必然要求大量的資金及高效的資源配置。高校應(yīng)根據(jù)本校的實際情況，建立完善的內(nèi)部控制制度.。

一、高校內(nèi)部控制制度的含義及目標(biāo)

高校內(nèi)部控制制度是高校為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全完整和有效運用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關(guān)信息的真實、完整，控制各種風(fēng)險，提高高校管理水平和效益，為實現(xiàn)高校管理目標(biāo)而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個能實現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。

它是通過高校內(nèi)部部門和人員在明確責(zé)任分工的基礎(chǔ)上進行的相互聯(lián)系、相互協(xié)助、相互監(jiān)督和相互制衡的行為規(guī)范，是單位內(nèi)部管理工作走上科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的基礎(chǔ)，是對國家制定實施的會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的細化與補充，是國家法律規(guī)范與單位內(nèi)部科學(xué)管理需求的有機結(jié)合。

根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達到以下基本目標(biāo)：1、規(guī)范高校會計行為，保證會計資料真實、完整。它是新《會計法》的靈魂和核心，而完善的單位內(nèi)部控制制度則是規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整的基礎(chǔ)。2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護高校資產(chǎn)的安全、完整。近年來,由于種種原因,高校所面臨的經(jīng)濟社會環(huán)境日益復(fù)雜，國有資產(chǎn)被侵占或重大損失的案件屢有發(fā)生，一些高校還出現(xiàn)了挪用單位資金和揮霍公款的現(xiàn)象,針對這種現(xiàn)象,除了要加強廉政建設(shè),更重要的是要建立健全內(nèi)部控制制度,徹底消除隱患,從源頭上堵塞漏洞。3、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。建立內(nèi)部控制制度,就是要按照法律法規(guī)的要求,明確應(yīng)該做什么,不應(yīng)該做什么的行為規(guī)范,使職工遵紀(jì)守法,努力工作,確保學(xué)校教學(xué)科研工作健康有序開展。4、保證高校能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并控制風(fēng)險。高校應(yīng)在籌資和投資等各個環(huán)節(jié)采取必要的措施防范風(fēng)險，以增強高校適應(yīng)環(huán)境的應(yīng)變能及抵抗風(fēng)險的能力，這是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

二、高校內(nèi)部控制制度的基本原則

1、合法性原則高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及高校的實際情況。高校在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要符合國家的法律、法規(guī)和政策,必須把國家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)到內(nèi)部控制制度中,不能與有關(guān)的法律法規(guī)相抵觸，不能借助內(nèi)部控制來從事非法活動，或通過內(nèi)部控制來逃避國家法規(guī)的監(jiān)督。這是高校內(nèi)部控制制度的建立基本前提。

2、平等性原則高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)約束高校內(nèi)部所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。內(nèi)部控制成敗如何取決于單位員工的控制意識和行為，而單位負責(zé)人內(nèi)部控制的自覺意識和行為又是關(guān)鍵。從我國一些單位的現(xiàn)狀分析，這些單位不是沒有建立內(nèi)部控制制度，而是沒有很好地執(zhí)行。其中，往往是單位負責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或只對下不對上。高校內(nèi)部控制面前應(yīng)該人人平等。

3、系統(tǒng)性原則在進行高校內(nèi)部控制制度設(shè)計時要統(tǒng)籌分析，兼顧高校所處的社會經(jīng)濟環(huán)境和高校內(nèi)部的情況，將內(nèi)部控制貫穿于高校經(jīng)濟活動的各個方面，涵蓋單位內(nèi)部所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)部門和崗位，對整個經(jīng)濟活動的全過程進行自始至終的監(jiān)督和控制，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。以求所設(shè)計的財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠盡量做到全面而且具有針對性。

4、牽制性原則高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。它根據(jù)各崗位和部門的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和手續(xù)，使單獨的一個人或一個部門對任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)無全部的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對。從縱向來說，至少要經(jīng)過上下兩級，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。從橫向來說，至少要經(jīng)過兩個互不相屬的部門或崗位，借以相互牽制，相互制約，以達到糾錯防弊的目的，保證各部門、各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。

5、合理性原則高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。有效的內(nèi)部控制有利于提高高校的工作效率，并為高校帶來經(jīng)濟效益，但在設(shè)計時要綜合考慮成本和效益的關(guān)系。努力降低控制的各種耗費，盡量精簡機構(gòu)和人員，不斷改進控制方法和手段，實行有選擇的控制，太多不經(jīng)濟，太少則會失去控制制度的有效性;一些理想的財務(wù)內(nèi)部控制往往因成本過高而不為管理當(dāng)局所采用。因此，應(yīng)針對高校規(guī)模和管理水平的差異，設(shè)計出符合高校實際情況、可操作性強、控制成本相對較低的內(nèi)部控制制度。

6、謹(jǐn)慎性原則高校內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險，內(nèi)部控制制度的建立要以風(fēng)險防范為出發(fā)點。在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立中必須將風(fēng)險評估納入其中，并針對各個風(fēng)險控制點建立有效的預(yù)防和監(jiān)控系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險進行全面防范和控制，把高校的各類風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)。

7、適應(yīng)性原則環(huán)境的變化是不以高校的意志為轉(zhuǎn)移的，高校要想獲得生存和發(fā)展，必須適應(yīng)環(huán)境的變化。高校內(nèi)部控制應(yīng)隨著國家法律法規(guī)、政策、制度等外部環(huán)境的改變，以及單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整、管理要求的提高等內(nèi)部環(huán)境的變化，不斷地、及時地進行修訂和完善。這樣才能促進單位管理水平的不斷提高，使內(nèi)部會計控制真正發(fā)揮積極作用。

三、高校內(nèi)控制度的建立

1、建立不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確其職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機制。對不相容的職務(wù)必須分工負責(zé),必須由兩個或兩個以上人員分工、共同負責(zé)。如果集中由一個人辦理時容易發(fā)生錯誤和舞弊行為。這是高等學(xué)校最難完善的制度,也是最容易出紕漏的地方。高校內(nèi)部應(yīng)加以分離的不相容職務(wù)有:(l)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的職務(wù)和該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行的職務(wù)應(yīng)分工，如有權(quán)決定或?qū)徟牧喜少彽娜藛T不能同時兼任采購員職務(wù);(2)執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)和審查稽核該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)應(yīng)分工，如填寫收據(jù)的人員不能兼任審核人員;(3)執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如收款的人員不能同時兼任會計記賬工作;(4)保管某些財產(chǎn)物資的職務(wù)和核對該項財產(chǎn)物資的職務(wù)要分離;(5)保管某些財產(chǎn)物資和對該項財產(chǎn)物資進行記錄的職務(wù)要分離，如會計部門的出納員與記賬員要分離，不能兼任;(6)記錄明細賬和記錄總賬的職務(wù)要分離、登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

近來出現(xiàn)重大經(jīng)濟舞弊案件的高校，大多數(shù)都是授權(quán)不當(dāng)引起的，高校要根據(jù)工作、管理、控制需要進行授權(quán)，建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，其中包括:(l)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，通常高校的所有經(jīng)濟活動都應(yīng)納人其范圍;(2)授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé);(3)授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)明確，要明確各級管理人員所承擔(dān)的責(zé)任,要求各審批人應(yīng)本著“誰主管、誰審批、誰負責(zé)”的原則認真履行職責(zé)，使他們對自己的業(yè)務(wù)處理行為負責(zé),以加強工作的責(zé)任心，確保國家和學(xué)校利益。不受損失，確保增值增效；(4)授權(quán)批準(zhǔn)的程序，應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批授權(quán)程序，明確學(xué)校審批責(zé)任人及各院、處、系、部、所、室、中心部門審批人的程序，避免越級審批、違規(guī)審批。各審批責(zé)任人本著下級對上級負責(zé)的原則，對所審批的經(jīng)濟活動收支的真實性、完整性負責(zé)。同時建立必要的檢查制度,保證授權(quán)后處理經(jīng)濟事項的工作質(zhì)量。

3、會計系統(tǒng)控制制度。會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。其包括：會計憑證控制;會計賬簿控制;財務(wù)報告控制。

(1)會計憑證控制，主要包括以下幾項內(nèi)容:①取得的原始憑證必須經(jīng)過專人審核,只有經(jīng)過審核的原始憑證方能作為會計記錄的原始依據(jù);②記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致,所有的記賬憑證應(yīng)附有原始憑證;③憑證必須連續(xù)編號,憑證的使用必須按編號次序使用,領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記;④憑證正、副聯(lián)必須一次復(fù)寫填制,各聯(lián)必須注明用途,嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用各聯(lián),報廢憑證各聯(lián)必須注明報廢字樣,合并一處按規(guī)定妥善保管;⑤建立定期的復(fù)核制度,定期對憑證的填寫、記賬、過賬進行復(fù)核;⑥建立完善的憑證傳遞程序，明確原始憑證和記賬憑證的裝訂、保管手續(xù)。⑦業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時,必須簽名、蓋章,以備以后追溯責(zé)任。

(2)會計賬簿控制的主要內(nèi)容:會計賬簿體系的建立要適應(yīng)單位的規(guī)模和特點，滿足單位管理的需要;會計賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，做到全面、連續(xù)地記錄和反映單位的經(jīng)濟活動。建立總分類賬和明細分類賬、總分類賬和日記賬核對制度;

(3)會計報表控制的內(nèi)容主要有:會計報表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國家會計法、會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計制度的規(guī)定，會計報表的編制必須以核實后的賬簿記錄為依據(jù)，并做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時，為報表使用者提供有用的信息;單位負責(zé)人應(yīng)對會計報表所提供的會計信息真實性、完整性負責(zé)。

4、預(yù)算控制預(yù)算控制是高校內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵。高校財務(wù)預(yù)算是高校根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度收支計劃，是學(xué)校年度內(nèi)要完成的事業(yè)計劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是學(xué)校日常組織收入可控制支出的依據(jù)，也是國家預(yù)算的重要組成部分。高校編制預(yù)算堅持“量人為出、收支平衡”的總原則。收人預(yù)算堅持積極穩(wěn)妥的原則;支出預(yù)算堅持統(tǒng)籌兼顧保證重點，保證剛性支出，勤儉節(jié)約的原則。其基本要求是:第一，所編預(yù)算必須體現(xiàn)本單位的業(yè)務(wù)活動目標(biāo)，并明確職責(zé)，各項收人應(yīng)全部納人單位預(yù)算，統(tǒng)一核算;第二，完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，預(yù)算執(zhí)行中，因客觀原因需要調(diào)整已定預(yù)算的，從調(diào)整時間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定，經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后對預(yù)算進行調(diào)整，并逐級審批;第三，應(yīng)當(dāng)及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況;第四，預(yù)算執(zhí)行完畢，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析、考核，將實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算進行對比，分析產(chǎn)生差異的原因及預(yù)算執(zhí)行偏離存的問題并采取改進措施;第五，明確規(guī)定預(yù)算資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。

5、財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制是對流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，規(guī)定其采購、驗收、入庫、領(lǐng)用、計量、維修、盤點等職責(zé)、權(quán)限、程序和手續(xù)。財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。(l)建立限制接近制度。未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，任何人不得隨意接近實物。(2)建立財產(chǎn)記錄監(jiān)控制度，及時全面的記錄資產(chǎn)的增減變動。加強資產(chǎn)所有權(quán)證的管理，建立資產(chǎn)個體檔案，所有資產(chǎn)價值全部納入財務(wù)報表體系內(nèi)，保證賬實的一致性。(3))建立資產(chǎn)記錄資料保護制度。對資產(chǎn)的各種文件記錄資料要妥善保管，避免記錄丟失、毀損或被篡改的可能。對計算機系統(tǒng)處理的條件下重要資料留有后備記錄。(4)建立定期和不定期的財產(chǎn)清點制度。定期和不定期的進行實物資產(chǎn)清查，保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符。(5)建立財產(chǎn)保險制度。對財產(chǎn)物資或風(fēng)險重大項目投保自然災(zāi)害險、盜竊險、責(zé)任險等來減少或部分地彌補財產(chǎn)物資的損失。

6、風(fēng)險控制風(fēng)險控制就是盡可能地防范和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果，高校處在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟環(huán)境中，客觀上提供了廣闊的發(fā)展空間和前所未有的發(fā)展機遇，同時不可避免地會遇到各種風(fēng)險。高校應(yīng)針對風(fēng)險控制點,建立有效的風(fēng)險控制系統(tǒng),通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施,對風(fēng)險進行全面防范和規(guī)避?，F(xiàn)階段高校所存在的風(fēng)險主要是籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、合同風(fēng)險?；I資風(fēng)險是由于舉債而帶來的;在擴大招生規(guī)模而教育經(jīng)費又不足的情況下,高校向銀行借入資金用于基本建設(shè),一旦無力償還,就會陷入財務(wù)困境。為此高校要建立籌資風(fēng)險評估制度。高校應(yīng)對籌資方向、籌資渠道、籌資規(guī)模、償還來源、資金用途及效益、存在的風(fēng)險等諸方面實施全面控制。規(guī)避投資風(fēng)險重點是抓好投資的可行性分析，并根據(jù)項目和金額的大小確定審批權(quán)限，對投資過程中可能出現(xiàn)的負面因素應(yīng)制定應(yīng)對預(yù)案,建立完善的投資分析控制制度。為防范合同風(fēng)險，高校應(yīng)建立合同風(fēng)險控制制度，內(nèi)容包括合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時采取應(yīng)對措施的控制程序，也可以聘請律師參與，財務(wù)部門應(yīng)參與合同風(fēng)險控制的全過程。

7、內(nèi)部報告控制。建立內(nèi)容報告控制制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。為了滿足單位管理人員日?？刂频男枰?應(yīng)建立內(nèi)部管理報告制度,及時提供經(jīng)濟業(yè)務(wù)方面的重要信息.如貨幣資金報告、資產(chǎn)負債狀況報告、對外投資報告,工程進度報告等內(nèi)部管理報告,加強內(nèi)部監(jiān)督。

8、內(nèi)部審計控制。高校的內(nèi)部控制制度實施監(jiān)督可以由學(xué)校的內(nèi)部審計部門來執(zhí)行。審計部門應(yīng)定期對學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟活動，客觀地公正地進行審核和稽查。內(nèi)部審計是監(jiān)督、檢查和評價內(nèi)控制度的質(zhì)量和效果的手段，同時也是保證會計資料真實、完整的重要措施。此外內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見，從而保證高校的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。除了嚴(yán)格的內(nèi)部審計外，還可以借助必要的外部社會性質(zhì)的審計控制，外部控制是對內(nèi)部控制的再控制，可以改善會計控制環(huán)境，不斷改進內(nèi)部控制的設(shè)計與運行。

9、電子信息技術(shù)控制。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，高校利用計算機從事財務(wù)管理越來越普遍，尤其會計電算化和電子商務(wù)的發(fā)展對信息的安全性提出更嚴(yán)格的要求。為此，加強電算化的控制勢在必行。電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制過程分為預(yù)先控制、現(xiàn)場控制和反饋控制,業(yè)務(wù)操作主要包括數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的處理和數(shù)據(jù)的輸出。電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施。通過設(shè)立專門的審核人員對系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進行合法性和準(zhǔn)確性的審核,從源頭上防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生,同時要加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。定期或不定期的核對輸入信息與輸出信息的一致性.通過對憑證、賬簿、報表數(shù)據(jù)的查詢、打印,保證數(shù)據(jù)處理的正確性,做到任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、未損壞、不泄露、不被非法侵入,加強對利用計算機犯罪的預(yù)防。

四、結(jié)束語

高校內(nèi)部會計控制的方法主要是規(guī)定如何對內(nèi)部會計控制的內(nèi)容進行控制的問題.以上的這些控制方法都是內(nèi)部會計控制最基本的,較為常用的方法.可獨立使用,也可綜合使用.高校內(nèi)部控制制度的構(gòu)建及實施,對財務(wù)風(fēng)險的防范具有深遠意義。是個系統(tǒng)工程，由諸多環(huán)節(jié)組成的。它是高校最重要的管理工具。我們要將控制觸角伸向高校管理的各個環(huán)節(jié)和各個方面，不留下控制死角。使內(nèi)部控制制度作為一種制度能真正成為學(xué)校管理者的行為規(guī)范，根據(jù)高校經(jīng)濟活動的發(fā)展規(guī)律，制定出一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效、可操作的高校內(nèi)部控制制度，推動高等教育事業(yè)健康的發(fā)展。

參考文獻：

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[2]何海棟高校內(nèi)部控制及其構(gòu)建中北大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)2005年第21卷第3期83-84

[3]黑瑞卿論建立高校內(nèi)部會計控制制度的原則遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)2005年5月第7卷第3期280-281

第3篇：高校內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】 高校； 內(nèi)部控制； 不相容崗位

一、引言

隨著高等教育宏觀管理體制和高校內(nèi)部管理體制改革力度的不斷加大，特別是高校辦學(xué)自的擴大，籌資的多渠道，資金使用的多去向，巨額貸款，市場化因素的滲透、監(jiān)督和管理乏力，是我國高?，F(xiàn)階段普遍存在的現(xiàn)象。這些因素同時存在、相互作用，聚積著巨大的風(fēng)險，使高校財務(wù)工作面臨著許多新的課題，其中強化高校內(nèi)部控制、合理設(shè)置財務(wù)機構(gòu)與崗位已成為一項緊迫任務(wù)。本文主要通過調(diào)查研究和文獻研究等方法，結(jié)合江蘇省屬13所高校財務(wù)內(nèi)部控制的實際情況，在分析目前高校內(nèi)部控制與不相容職務(wù)本質(zhì)的基礎(chǔ)上，提出不相容崗位設(shè)置應(yīng)考慮的基本因素和不相容崗位的設(shè)置建議，旨在進一步加強高校的內(nèi)部控制制度，為高校的經(jīng)濟健康穩(wěn)健的運行提供安全高效保障。

二、高校內(nèi)部控制與不相容職務(wù)的本質(zhì)

（一）內(nèi)部控制的本質(zhì)

高校內(nèi)部控制制度是高校為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全完整和有效運用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關(guān)信息的真實完整，控制各種風(fēng)險，提高高校管理水平和效益，為實現(xiàn)高校管理目標(biāo)而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個能實現(xiàn)自我目標(biāo)、動態(tài)和強調(diào)“人”的行為的系統(tǒng)。首先，高校內(nèi)部控制具有一定的目的性。早期內(nèi)部控制的目的是比較直觀和狹隘的，多局限于資金和財產(chǎn)的保護，防止欺詐和舞弊行為。按照1992年公布的《內(nèi)部控制――整體框架》，現(xiàn)代意義的內(nèi)部控制不僅要保證會計核算的準(zhǔn)確性和真實性，還要提高經(jīng)營活動的有效性和效率，是單位內(nèi)部科學(xué)管理的重要內(nèi)容，因此為學(xué)校發(fā)展而實施、設(shè)計良好的內(nèi)部控制將保證學(xué)校各級各部門的職責(zé)得到正確履行。其次，高校內(nèi)部控制是為了達到一定目的而進行的過程，且是一種動態(tài)的過程，高校內(nèi)部控制與高校教學(xué)科研、后勤產(chǎn)業(yè)、行政管理相互交織，為學(xué)校各項業(yè)務(wù)活動而存在，是使學(xué)校業(yè)務(wù)活動依循既定目標(biāo)前進的一個過程。第三，高校內(nèi)部控制深受學(xué)校環(huán)境的影響，重點要突出對人的行為的控制。比較而言，學(xué)校的內(nèi)部控制觀念與手段都相對落后于企業(yè)單位，但受到的環(huán)境沖擊則更大。因此，高校內(nèi)部控制尤其應(yīng)該突出“人”的地位，一項有效的內(nèi)部控制必然影響人的行動，內(nèi)部控制的客體也首先是人的行為。離開了這一要求意味著丟掉了內(nèi)控的“根本”。而人的控制最基本最主要的方法之一就是利用不相容職務(wù)相互分離進行控制，事實上高校內(nèi)部控制的本質(zhì)是相互制約，相互牽制，簡言之是不相容。

（二）不相容職務(wù)的本質(zhì)

所謂不相容職務(wù)是指某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如由一個人擔(dān)任，既可以弄虛作假，又能夠自己加以掩蓋，導(dǎo)致差錯和舞弊行為的職務(wù)。無論各行各業(yè)，從總體上看不相容職務(wù)主要有五種：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、會計記錄職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、稽核檢查職務(wù)。最早對不相容職務(wù)進行研究的是美國，美國在20世紀(jì)30年代就對不相容職務(wù)進行論述，目前國際上對于不相容職務(wù)論述的源頭來自于COSO委員會（Committee of Sponsoring Organizations Of The Tread-way Commission）。1992 年，COSO 委員會提出報告《內(nèi)部控制――整體框架》，1994年進行了增補。COSO委員會提出，不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并相互監(jiān)督和制約。近幾年，高校腐敗案件不斷證明，權(quán)力要受到制約，失去控制的權(quán)力很容易導(dǎo)致腐敗。堅持不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置高校財務(wù)工作崗位是行之有效的手段。

三、目前高校會計崗位設(shè)置的現(xiàn)狀分析

隨著市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善，市場機制已滲透到高校的各個領(lǐng)域，高校之間在學(xué)科建設(shè)和人才引進等各個方面也展開了激烈的競爭，而這一切都需要以雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)作后盾。因此，作為承擔(dān)高校財務(wù)管理工作重任的財務(wù)部門，其工作效率和水平直接關(guān)系到高校的生存和發(fā)展。目前，我國很多高校的財務(wù)管理機構(gòu)及崗位設(shè)置主要形式是校本部設(shè)置計劃管理科、會計科、基建會計科、資金結(jié)算科、科研會計科、重點項目會計科等職能科室，各校區(qū)設(shè)置綜合科室處理業(yè)務(wù)，但這種設(shè)置未徹底解決機構(gòu)及崗位重復(fù)設(shè)置的業(yè)務(wù)交叉、高校財務(wù)管理效率低下、財務(wù)管理成本偏高以及資金資源浪費等問題。根據(jù)江蘇省省屬高校調(diào)查資料顯示，目前各財務(wù)科室及崗位存在的主要問題有以下幾方面。

（一）預(yù)算管理方面

多所高校預(yù)決算編制不準(zhǔn)確，未將學(xué)校所屬非法人單位的財務(wù)收支、培訓(xùn)辦班收入、校區(qū)置換收入、橫向科研經(jīng)費收入和下屬單位上繳款等，按規(guī)定編入年度預(yù)決算進行管理；收入管理和支出預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)；將部分學(xué)校收入轉(zhuǎn)移至工會和下屬單位、直接沖減支出或計入事業(yè)基金，從而少計單位收入；專項經(jīng)費使用進度緩慢、未?？顚Ｓ?；少數(shù)高校甚至出現(xiàn)無預(yù)算、超預(yù)算項目列支現(xiàn)象。

（二）會計管理方面

有大部分院校均不同程度存在管理混亂、財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱、會計核算不真實等問題：未按規(guī)定實行政府采購；未及時辦理基建項目竣工決算、驗收及固定資產(chǎn)入賬；部分收入未納入法定賬簿管理，形成“小金庫”等等。

（三）資金管理方面

部分高校也存在違規(guī)收費等問題。少數(shù)收費收入未嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定；未按規(guī)定足額提取家庭經(jīng)濟困難學(xué)生資助經(jīng)費。將當(dāng)年收取的學(xué)費等非稅收入掛往來賬，未及時上繳省財政。

（四）綜合管理方面

票據(jù)使用和管理不規(guī)范，有的學(xué)院使用的內(nèi)部結(jié)算票據(jù)無任何領(lǐng)用及繳銷手續(xù)，導(dǎo)致票據(jù)缺失；固定資產(chǎn)管理中也存在未設(shè)臺賬、未定期盤點、部分固定資產(chǎn)未入賬等問題。院校的食堂、后勤服務(wù)公司、培訓(xùn)中心、校辦企業(yè)或公司等下屬單位均不同程度存在管理混亂、財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱、內(nèi)部控制失效、會計核算不真實等問題。

另外，高校會計崗位（科室）的設(shè)置存在一定問題，將不相容崗位（科室）與會計主體相混淆，其中計劃管理科、會計科、資金結(jié)算科是不相容崗位（科室），而基本建設(shè)會計、科研項目會計、重點項目會計等是反映不同的核算主體，將這兩者并列設(shè)置為科室（包括分校區(qū)設(shè)置綜合科室），勢必在一定程度上弱化內(nèi)部控制制度的實施效果，削弱內(nèi)外安全保障機制，不利于經(jīng)濟活動科學(xué)高效地開展，導(dǎo)致高校財務(wù)管理工作缺乏安全性、科學(xué)性，增加風(fēng)險，容易產(chǎn)生諸多弊端。

四、高校財務(wù)不相容崗位設(shè)置應(yīng)考慮的基本因素

（一）高校的資金和規(guī)模

高校財務(wù)工作崗位首先從高校自身出發(fā)，根據(jù)實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)量和內(nèi)容需要進行崗位設(shè)置。從江蘇高校財務(wù)實踐的經(jīng)驗可以看出，高校的事業(yè)投入、學(xué)科建設(shè)、辦學(xué)規(guī)模等方面均對高校的財務(wù)活動產(chǎn)生重大影響。越是辦學(xué)規(guī)模大的高校，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來越繁多，附屬和二級單位的核算越復(fù)雜，對財務(wù)人員的素質(zhì)及崗位設(shè)置的數(shù)量和質(zhì)量提出更高的要求。

（二）崗位分離的成本與收益

一個有效的不相容職務(wù)崗位分離制度，在很大程度上受運行成本的制約。首先，崗位的分離需要付出效率降低的成本。經(jīng)辦環(huán)節(jié)多了，辦事的效率必然會降低。其次，崗位的分離需要付出更高的人工成本，崗位分離必然需要配備更多的人員，對業(yè)務(wù)經(jīng)辦執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查力量也需要增強。若崗位分離的成本大于高校內(nèi)部控制的收益，那么崗位分離就沒有必要了。但如果為了節(jié)約成本，崗位分離過于簡單又會收不到應(yīng)有的效果，管理過程中出現(xiàn)差錯，發(fā)生舞弊行為的可能性就會增大。因此，崗位分離應(yīng)視高校的具體情況而定，既要追求內(nèi)部控制的嚴(yán)密性，又要考慮成本的控制。

（三）制度的長期有效性

制度固有的僵化性，容易導(dǎo)致崗位分離的失效。一方面，不相容職務(wù)在設(shè)置的初期是有效的，隨著時間的推移，人們對于制度逐步適應(yīng)，制度的威懾力會逐漸衰減而失去效用。另一方面，不相容職務(wù)崗位分離制度是針對高校經(jīng)常且重復(fù)發(fā)生的管理業(yè)務(wù)，隨著高校人員數(shù)量、發(fā)展戰(zhàn)略、市場環(huán)境的變化，如果出現(xiàn)重大的未預(yù)計到的管理業(yè)務(wù)時，不相容職務(wù)崗位分離制度就會失去效力。因此，高校應(yīng)根據(jù)形勢的發(fā)展及時對制度本身進行完善，或?qū)?zhí)行制度的人進行調(diào)整。所以從一定程度上講，高校財務(wù)制度存在問題，并不必然是原有制度本身內(nèi)容存在欠缺，而很有可能是其制度生命周期的終結(jié)。

（四）內(nèi)部控制體系的健全性

不相容職務(wù)的崗位分離只是整個內(nèi)部控制體系的一部分，此外還有實物控制制度、文件管理制度、信息傳遞制度、強制休假制度等等，這些制度需要相互配合，形成一種良好的制度動態(tài)群。如果其他制度沒有起到作用，單純的崗位分離制度難以奏效，一種制度單獨推進是不會有長期生命的。不相容職務(wù)的崗位分離可以避免一個人單獨從事、隱瞞不合規(guī)的行為。但是，它并不能完全防止兩個或兩個以上的人員或業(yè)務(wù)部門共同作弊行為的發(fā)生，它只能夠?qū)⒊霈F(xiàn)差錯和舞弊行為的機會降低。例如，出納與會計共同作弊，采購部門與會計部門聯(lián)合作弊，審計部門與會計部門合伙舞弊等。如果這樣，再完備、再嚴(yán)密的不相容職務(wù)崗位分離制度也形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在這種情況下，監(jiān)督檢查職務(wù)獨立設(shè)置崗位就顯得很有必要了。

（五）權(quán)利的相互牽制

高校管理體制中，各種控制制度、措施都是為全體師生服務(wù)，為學(xué)校的健康高校運行服務(wù)。但是，任何控制措施都不能徹底杜絕一些負責(zé)授權(quán)批準(zhǔn)和監(jiān)督控制的管理人員或不正當(dāng)行使職權(quán)行為的發(fā)生。如上級越權(quán)經(jīng)辦下級業(yè)務(wù)時就最容易出現(xiàn)舞弊行為。因此，在不相容職務(wù)崗位分離制度執(zhí)行的同時，要重視職權(quán)之間的牽制和監(jiān)督，防止高校高層管理人員越權(quán)行使職能行為的發(fā)生。

五、不相容崗位設(shè)置的建議

高校的財務(wù)工作主要是對學(xué)校資金的預(yù)算決算、資金的運用核算、資金的安全流動進行管理，為全校師生提供全方位、多樣化、個性化的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要達到高水平的服務(wù)要求，學(xué)校財務(wù)管理就必須具有高效率的內(nèi)部運作和監(jiān)督機制。根據(jù)《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定和不相容崗位設(shè)置應(yīng)遵循的原則，筆者認為財務(wù)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督三方的人員應(yīng)當(dāng)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，形成決策、監(jiān)督、執(zhí)行的職責(zé)明確，崗位明晰，各司其職，各負其責(zé)，互相制衡，協(xié)調(diào)高效的運行機制，以防止發(fā)生重大的財務(wù)風(fēng)險和會計失誤。基于實際工作的需要和存在的問題，筆者認為財務(wù)處應(yīng)設(shè)有預(yù)算管理科、會計科、資金管理科、綜合管理科這四個最基本的職能科室，其他業(yè)務(wù)可由各科室相應(yīng)延伸，對特大型學(xué)校，可以在相同的科室名稱下列1、2、3多個科室，以適應(yīng)管理需要，其機構(gòu)設(shè)置的具體模式如圖1。

各科室的具體職能及不相容崗位的設(shè)置建議如下：

（一）預(yù)算管理科

教育部、財政部的《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟責(zé)任制、加強財務(wù)管理的幾點意見》指出：“學(xué)校預(yù)算一經(jīng)正式確定，就應(yīng)成為全校經(jīng)濟工作的‘指揮棒’?！币虼耍A(yù)算管理科是財務(wù)管理的中樞，資金的運用起于預(yù)算終于決算，預(yù)算管理科的崗位職責(zé)是編制年度預(yù)決算報表和用款計劃，對預(yù)算執(zhí)行的全過程進行監(jiān)督與控制，并根據(jù)實際情況適時調(diào)整，負責(zé)對外報表的編制和提供相關(guān)決策信息。預(yù)算管理科的日常主要業(yè)務(wù)有：建立預(yù)算管理制度，規(guī)范收支預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核的管理，研究制定并建立合理的支出定額標(biāo)準(zhǔn)、審定、指標(biāo)下達、執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整報批的工作程序。預(yù)算管理在高校的經(jīng)濟運行過程中占有極其重要的地位，科學(xué)高效的財務(wù)預(yù)算管理是高校經(jīng)濟活動有計劃、有組織開展的有力保障。據(jù)此，預(yù)算科一般可設(shè)置預(yù)決算編制、審核、下達、分析等崗位。

（二）會計科

會計科是學(xué)校資金流動和循環(huán)過程中的關(guān)鍵點，是保障經(jīng)濟活動及時有效開展的資金保障環(huán)節(jié)。會計科的日常主要業(yè)務(wù)是會計賬務(wù)處理，崗位職責(zé)主要是對學(xué)校的每一筆業(yè)務(wù)進行會計處理，要使每一份原始憑證達到要素齊全、數(shù)字清晰、簽字完整、賬實相符，另外，還要負責(zé)原始憑證的稽核。其崗位根據(jù)學(xué)校規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)量的多少而定，一般可設(shè)置憑證編制、業(yè)務(wù)核算、復(fù)核、報告編制等崗位，其中業(yè)務(wù)核算崗位可具體分為工資核算、往來核算、學(xué)生津貼核算等。

（三）資金管理科

資金管理科是學(xué)校資金循環(huán)和安全保證的控制點。資金管理科的日常主要業(yè)務(wù)是資金的收付和保管、資金的調(diào)配和風(fēng)險控制、融通資金，開展信貸業(yè)務(wù)、與銀行往來相關(guān)業(yè)務(wù)的管理，以及結(jié)算校內(nèi)各開戶單位在資金結(jié)算中心發(fā)生的資金業(yè)務(wù)和各獨立核算單位的開戶工作。為了更好的實施內(nèi)部控制制度，根據(jù)不相容崗位設(shè)置的原則，可設(shè)置現(xiàn)金出納、銀行出納、資金調(diào)度、資金稽核、印鑒管理等崗位。

（四）綜合管理科

綜合管理科是對上述三個科室的必要補充，同時也發(fā)揮著相互分離，相互制約，相互監(jiān)督的作用。主要負責(zé)票據(jù)管理、會計檔案、資產(chǎn)管理、二級管理。日常業(yè)務(wù)主要是：學(xué)生費用的收取與復(fù)核；票據(jù)的保管、使用、盤點、核銷等；電算化系統(tǒng)的安全與維護；憑證、報表、檔案的歸類、裝訂和保管；固定資產(chǎn)的論證、采購、管理、對賬、盤盈、盤虧、報廢等；對二級單位的指導(dǎo)與監(jiān)督等。由于綜合管理科的業(yè)務(wù)相對較為復(fù)雜，因此在進行崗位設(shè)置時首先可按照業(yè)務(wù)性質(zhì)不同將其崗位設(shè)置為收費管理、票據(jù)管理、系統(tǒng)管理、檔案管理、資產(chǎn)管理、二級單位管理六大類，每一類崗位根據(jù)不相容的原則，再進行更為細致的劃分，如收費管理又可細分為收費許可管理、收費、收費復(fù)核三個二級崗，票據(jù)管理可細分為票據(jù)入庫、票據(jù)發(fā)出、票據(jù)核銷三個二級崗，系統(tǒng)管理可細分為密鑰管理、授權(quán)管理兩個二級崗。當(dāng)然值得一提的是，由于各大高校財務(wù)人員普遍存在短缺的情況，同時也為了更好的提高工作的效率，綜合管理科的這六大崗位之間允許出現(xiàn)交叉任職的情況，但前提是不違反不相容職務(wù)的原則，這六大崗位之間的相容與不相容關(guān)系見表1。

上述四個基本職能科室的崗位職責(zé)分工明確化、具體化以后，就基本上做到了各科室與崗位之間的相互牽制、相互監(jiān)督，從而滿足事業(yè)會計、基建會計、基金會等多個會計主體的核算、管理、監(jiān)督的需要。

六、結(jié)束語

加強內(nèi)部控制是一項復(fù)雜而精細的工作，必須對高校的各項業(yè)務(wù)進行全面的調(diào)研，疏理業(yè)務(wù)流程，明確工作職責(zé)權(quán)限。不相容主要體現(xiàn)在即將不相容職務(wù)分別交給不同人員，甚至不同部門管理。從一定意義上講，實行不相容職務(wù)崗位分離是加強內(nèi)部控制的關(guān)鍵。加強內(nèi)部控制的一個重要途徑就是對不相容職務(wù)實行崗位分離。

從不相容崗位設(shè)置方面來說，內(nèi)部控制制度的加強主要有兩個方面：一方面是從科室劃分角度進行會計崗位的分離，做到學(xué)校財務(wù)管理工作的相互獨立、相互牽制；另一方面從具體崗位的設(shè)置，以獨立操作獨立設(shè)崗等方式來實現(xiàn)內(nèi)部控制。本文主要從以上兩個方面對高校會計不相容崗位的設(shè)置進行闡述和探討。

同時，高校會計不相容崗位的構(gòu)建是個系統(tǒng)工程，由會計科室的設(shè)置、會計崗位的設(shè)置、崗位不相容性的探討等諸多環(huán)節(jié)組成，它是高校內(nèi)部控制制度重要的管理工具。這一系列的研究和探討將有助于學(xué)者進一步了解目前高校財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和不相容崗位的設(shè)置，在一定程度上能夠促進內(nèi)部控制制度作為一種制度能真正成為學(xué)校管理者的行為規(guī)范，推動高等教育事業(yè)健康地發(fā)展。

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第4篇：高校內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：高等院校 內(nèi)部控制 體系構(gòu)建

隨著經(jīng)濟建設(shè)速度的加快，我國高等院校也得到了很大的發(fā)展。而科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度體系對于高等院校的發(fā)展具有較大的推動作用。但同時，目前不論是公立高校還是民營高校，其內(nèi)部控制體系都還存在一定的問題，例如內(nèi)部管理不夠規(guī)范，內(nèi)控制度欠缺以及財務(wù)管理水平有待提高等。這些問題對于高等院校內(nèi)控制度的發(fā)展造成了阻礙。本文將對內(nèi)部控制進行闡述，分析目前高等院校內(nèi)部控制存在的問題，探討構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系的途徑，希望為我國高等院校更好的發(fā)展提供幫助。

一、部門內(nèi)部控制概述

部門內(nèi)部控制指的是為了加強部門的經(jīng)濟管理，從而設(shè)立的一種具有相互制約性質(zhì)的組織分工制度。通常來講，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，主要包含八個要素，分別是目標(biāo)的設(shè)定，內(nèi)部環(huán)境分析，風(fēng)險的確認，風(fēng)險的評估，風(fēng)向管理策略的科學(xué)選擇，有效的控制活動，良好的信息溝通以及公平的監(jiān)督檢查機制等?？茖W(xué)的內(nèi)部控制體系應(yīng)該具有以下特征：全面性。內(nèi)控制度不僅對部門的財務(wù)、資產(chǎn)和組織架構(gòu)等進行控制，同時要做好對部門工作的分析工作。經(jīng)常性。內(nèi)控制度要做好對部門日常活動的考核工作。潛在性?？茖W(xué)的內(nèi)控制度應(yīng)該在部門的所有管理活動中都有所表現(xiàn)。關(guān)聯(lián)性。內(nèi)控制度之間應(yīng)該具有較大的關(guān)聯(lián)性，一種控制行為的變化會對另一種控制行為產(chǎn)生影響。內(nèi)控的局限性。內(nèi)控制度天生具有一定的局限性。

二、高校內(nèi)部控制存在的問題

高等院校和一般的部門企業(yè)具有很大的不同，因此其內(nèi)部控制也表現(xiàn)出較大的差異性。目前，我國高等院校的內(nèi)部控制還存在一定的問題，具體表現(xiàn)為以下幾個方面。

（一）高校對內(nèi)部控制的重視程度有待提高

我國高等院校對于內(nèi)部控制的重視程度有待提高。目前，高等院校對于內(nèi)部控制更多是從財務(wù)層面進行認識，認為內(nèi)部控制主要是學(xué)校財務(wù)部門的工作，但實際上這種認識具有較大的局限性。高校的內(nèi)控制度不僅是對財務(wù)工作進行控制，同時還要對高校的日常工作和管理活動進行監(jiān)督和控制，確保高校各項活動的順利展開。

（二）高校的內(nèi)部控制制度不夠完善

我國高校內(nèi)部控制開展的時間較晚，和西方發(fā)達國家的高等院校相比，內(nèi)部控制體系的整體框架還有待完善，這對于高校內(nèi)控工作的展開造成了不利的影響。同時高等院校和一般的企業(yè)部門之間具有較大的區(qū)別，高等院校是非營利性的事業(yè)單位，主要承擔(dān)的是教學(xué)和科研任務(wù)，因此在內(nèi)部控制上具有自己的難點。首先，高校的內(nèi)部控制展開具有不均衡性的特點，一些高等院校的內(nèi)控制度開展較早，并取得了較好的成績，而有的高等院校的內(nèi)部控制工作甚至還沒有展開。其次，在歷史發(fā)展中，我國高等院校受到的計劃經(jīng)濟的影響較深，導(dǎo)致在收支核定、補助結(jié)轉(zhuǎn)等方面的核算方法表現(xiàn)出了一定的不適應(yīng)性。最后，近年來，我國高校的規(guī)模不斷擴大，各個高校的擴招工作開展顯著，這也給高校內(nèi)部控制的有效性提出了更高的要求。

（三）內(nèi)控制定后的執(zhí)行力出現(xiàn)問題

高校的內(nèi)部控制制度制定后，需要高校各個部門進行積極配合，但當(dāng)前我國高校內(nèi)控制度制定后的執(zhí)行力出現(xiàn)了問題，導(dǎo)致高校內(nèi)控制度出現(xiàn)執(zhí)行不力的情況。例如，在我國西部的一些高等學(xué)校中，為了響應(yīng)國家財政部的號召制定了對應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行上卻出現(xiàn)了較大問題。內(nèi)控制度僅僅為了應(yīng)付檢查，在實際工作中不論是財務(wù)部門還是管理部門都沒有很好的實行。

（四）高校的風(fēng)險防范意識有待提高

科學(xué)的內(nèi)部控制工作對于風(fēng)險具有很好的防范效果，但高校由于內(nèi)部控制工作的開展不力，導(dǎo)致對于風(fēng)險的防范缺失，從而造成了一定的經(jīng)濟損失。我國高校在計劃經(jīng)濟時代主要依靠國家撥款開展教學(xué)科研活動，幾乎沒有任何的經(jīng)營風(fēng)險。但近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，部分高校在大力申請財政撥款的同時，還進行大額的貸款，籌集的資金用來經(jīng)營項目，而在風(fēng)險評估方面缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控制度，導(dǎo)致在一些項目上出現(xiàn)了較大的經(jīng)營風(fēng)險。

（五）內(nèi)部審計的監(jiān)督工作存在缺失

內(nèi)部審計工作對于高校的財務(wù)活動具有良好的監(jiān)督作用，通過和內(nèi)部控制之間的統(tǒng)一結(jié)合，從而可以較好的對高校的財務(wù)和管理活動進行監(jiān)督控制。但目前，高校的內(nèi)審工作更多的局限于對預(yù)算和收支業(yè)務(wù)進行審計，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

三、構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系的途徑

構(gòu)建科學(xué)合理的高校內(nèi)部控制對于公辦高校和民辦高校的良性發(fā)展具有重要作用。在實際工作中，高校要從以下方面切實構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

（一）建立高校內(nèi)部控制的基本框架

高校的管理部門在構(gòu)建高校內(nèi)部控制框架工時，要根據(jù)高校的實際情況進行分析，并做好對內(nèi)控重要性的宣傳工作，引起高校管理層的重視。一般來說，高校的內(nèi)部控制基本框架如圖1所示。

圖1 高校內(nèi)部控制概念框架

（二）改善內(nèi)部控制環(huán)境

在構(gòu)建高校內(nèi)控體系時，改善內(nèi)部控制環(huán)境非常重要。高校的組織架構(gòu)主要包括決策、執(zhí)行以及監(jiān)督機構(gòu)，在內(nèi)部控制中，做好三種機構(gòu)的權(quán)責(zé)分配工作非常重要。其中決策機構(gòu)主要負責(zé)從戰(zhàn)略角度引導(dǎo)學(xué)校的發(fā)展，執(zhí)行機構(gòu)包括具體的執(zhí)行部門，例如財務(wù)、采購、預(yù)算管理部門等。監(jiān)督機構(gòu)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵部門，主要負責(zé)對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查。在內(nèi)控制度中，做好組織架構(gòu)權(quán)責(zé)的制定工作，對于內(nèi)部控制的展開具有決定影響。

（三）強化風(fēng)險識別和評估工作

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，高校面臨的潛在經(jīng)營風(fēng)險越來越多，因此做好風(fēng)險識別和評估工作非常重要。風(fēng)險識別和評估主要指的在實際工作中，通過科學(xué)的風(fēng)險識別手段發(fā)現(xiàn)影響高校運行的風(fēng)險因素，并通過進一步的定量和定性分析制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對戰(zhàn)略。由于高校性質(zhì)比較特殊，因此可以將風(fēng)險分為單位層級的風(fēng)險和業(yè)務(wù)層級的風(fēng)險。其中單位層級的風(fēng)險主要是指機制制度、崗位管理以及財務(wù)編報等的風(fēng)險，而業(yè)務(wù)層級的風(fēng)險則指的是資產(chǎn)管理、項目管理、采購管理以及收支管理等方面的風(fēng)險。高校要做好對各類風(fēng)險的識別工作，特別是對關(guān)鍵點的風(fēng)險識別和評估要把握客觀、靈活的原則，從而對風(fēng)險進行有效防范。

（四）提高內(nèi)部控制的全面性

提高高校內(nèi)部控制的全面性要對以下方面進行重視：在高校的購銷環(huán)節(jié)做好內(nèi)部牽制工作，預(yù)防為主，防控結(jié)合，從而保證購銷環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性；加強事后監(jiān)督，通過定期檢查和不定期抽查，做好對會計核算的監(jiān)督；建設(shè)審委會，并確保審委會的獨立性，從而做好監(jiān)督工作。

（五）加強信息化在內(nèi)部控制中的應(yīng)用

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制的信息化程度越來越高。高校需要與時俱進，在內(nèi)部控制中引入科學(xué)的信息管理系統(tǒng)，從而保證內(nèi)部控制的科學(xué)性。例如，我國南方某高校根據(jù)自身的特點，引進了內(nèi)控管理系統(tǒng)，系統(tǒng)主要包括資金管理子系統(tǒng)、收支核算子系統(tǒng)、預(yù)算管理子系統(tǒng)、項目管理子系統(tǒng)以及購銷管理子系統(tǒng)等。通過信息平臺的使用，有效提高了內(nèi)部控制工作的有效性，提升了學(xué)校管理水平，取得了較好的效果。

四、結(jié)束語

科學(xué)合理的內(nèi)部控制對于提高高校的工作效率，防范經(jīng)營風(fēng)險具有重要作用。在實際工作中，高校管理層要對內(nèi)部控制工作引起重視，從建立內(nèi)部控制的基本框架，改善內(nèi)部控制環(huán)境，強化風(fēng)險評估工作，提高內(nèi)部控制的全面性，加強信息化在內(nèi)部控制中的應(yīng)用等方面入手，切實加強內(nèi)控制度的有效性和獨立性，為高校的更好發(fā)展做出貢獻。

參考文獻：

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第5篇：高校內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】高校內(nèi)部控制；系統(tǒng)動力學(xué)；系統(tǒng)要素耦合；發(fā)展模式

中圖分類號：F23；G647.5 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0091-05

一、引言

近年來，高校負面新聞的層出不窮在社會上引起了很大的反響，例如南昌大學(xué)原校長周文斌受賄和挪用公款案、西安理工大學(xué)原校長劉丁挪用科研經(jīng)費吃回扣案、浙江大學(xué)水環(huán)境研究院原院長陳英旭非法占有科研經(jīng)費案等，這些案件從側(cè)面反映出高校內(nèi)部控制存在諸如基建監(jiān)督體制缺失、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督脫節(jié)以及高校資產(chǎn)安全等方面的問題，嚴(yán)重制約著高校健康發(fā)展。2014年1月1日，財政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確了行政事業(yè)單位（例如高校）內(nèi)部控制規(guī)范程序，這使得內(nèi)部控制有規(guī)章可循。2015年3月24日，教育部印發(fā)了《關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》，要求直屬高校健全內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)機制，學(xué)校主要負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，設(shè)置獨立內(nèi)部審計部門，不受其他機構(gòu)和個人的干涉。高校內(nèi)部控制的管理成為國內(nèi)外學(xué)者關(guān)注的熱點，并取得一系列研究成果。國外學(xué)者主要從高校決策支持系統(tǒng)、內(nèi)控部門重組以及財務(wù)管理等角度對高校內(nèi)控進行了一系列卓有成效的研究。Rober（t1990）研究表明高校決策支持系統(tǒng)和執(zhí)行報告系統(tǒng)的建立有利于高校資金決策的科學(xué)性。Barbara（2003）以某私立綜合性大學(xué)管理人員信息系統(tǒng)為背景，運用信息反饋理論建立高校決策支持系統(tǒng)，研究得出高?？梢越梃b企業(yè)內(nèi)部控制方法來提高自身內(nèi)控水平，例如采用扁平化組織結(jié)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)方式或利用創(chuàng)新型的管理方法縮短監(jiān)管復(fù)雜性。Danie（l2005）研究了如何建立有效的內(nèi)部控制規(guī)范來均衡高校內(nèi)部控制制度和財政撥款使用效率之間的利益分配矛盾。David&Rusty（2010）認為將高校內(nèi)部控制納入云計算策略是改進高校預(yù)算控制的必要選擇，并進一步探索了高校內(nèi)部控制管理的影響因素。Matthew&Justin（2010）針對美國高校管理中關(guān)于外包與分權(quán)的爭議，提出了高校內(nèi)部控制的全面思考，研究結(jié)果表明，外包和分權(quán)兩種措施可以有效地降低高校內(nèi)部控制管理成本，提高高校內(nèi)部控制管理效益。Ma（2012）研究得出行政權(quán)力過大是高校內(nèi)部控制管理弊端的重要原因，并針對性地提出一系列促進高校內(nèi)部控制水平提高的措施。Han&Zhong（2013）認為高校預(yù)算資金使用效率的預(yù)測有助于建立高校預(yù)算控制的評價指標(biāo)體系，從而為增強高校預(yù)算控制提供定量的分析方法。國內(nèi)許多學(xué)者的研究主要結(jié)合中國現(xiàn)實中不同條件背景，例如內(nèi)部控制體制和控制框架等，從實證分析等角度探討高校內(nèi)部控制管理，并取得了很多顯著的成果。劉新春（2001）在高校教育、教學(xué)改革背景下提出加強高校內(nèi)部管理的觀點，認為高校內(nèi)部控制管理除了側(cè)重于內(nèi)部控制機構(gòu)的建設(shè)以外，還需從提高學(xué)校各級管理部門內(nèi)部控制制度的認識和重視內(nèi)部審計制度的建設(shè)兩個角度出發(fā)。2001年財政部了《關(guān)于高等院校建立經(jīng)濟責(zé)任制、加強財務(wù)管理的幾點意見》，要求規(guī)范校內(nèi)財經(jīng)秩序，袁路明（2001）基于此背景提出了一系列加強高校內(nèi)部控制的對策建議：推進產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的發(fā)展，加強學(xué)校財務(wù)制度建設(shè)，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，將高校內(nèi)部控制的重點放在學(xué)校重大項目決策程序、會計委派程序的規(guī)范化建設(shè)上。方蕓（2013）構(gòu)建了高校內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，從而對高校內(nèi)部控制狀況進行定量評價，從實證分析角度豐富了高校內(nèi)控理論研究。陸文斌等（2014）研究得出高校內(nèi)部控制制度的制定、實施和評價彼此之間密不可分，其中內(nèi)部控制的評價是綜合管理的關(guān)鍵。步磊和范亞東（2014）運用多元回歸方法，分析了公司治理結(jié)構(gòu)因素對內(nèi)部控制有效性的影響。丁家源（2014）分析了我國高等學(xué)校存在的各種弊端，并提出有效的改進措施。杜俊萍（2015）以高校的實際情況為研究背景，探討了高校內(nèi)部控制自我評估方法和控制制度體系的建立?；谏鲜鑫墨I分析，本文創(chuàng)新性地將系統(tǒng)動力學(xué)引入高校內(nèi)部控制系統(tǒng)中，全面構(gòu)建控制活動———信息交流與反饋———內(nèi)部監(jiān)督情景模擬，并結(jié)合H高等學(xué)校數(shù)據(jù)來驗證該方法的可行性，最后針對性提出一系列改進的對策建議。

二、高校內(nèi)部控制的系統(tǒng)動力學(xué)模型構(gòu)建

系統(tǒng)動力學(xué)由麻省理工大學(xué)Forester教授創(chuàng)建，是以系統(tǒng)論思想為基礎(chǔ)，運用計算機模擬技術(shù)對系統(tǒng)的復(fù)雜動態(tài)行為進行研究的一門交叉性學(xué)科，它吸收了系統(tǒng)理論精髓并結(jié)合控制論、信息論等相關(guān)理論。高校開展內(nèi)部控制晚于企業(yè)內(nèi)部控制實施，控制手段存在差別，且整體控制水平較低。從系統(tǒng)學(xué)角度看，高校內(nèi)部控制體系是一個完整的信息傳遞和反饋系統(tǒng)，原因在于高校內(nèi)部控制涉及高校內(nèi)部的教學(xué)單位、教輔單位和科研單位等各個部門，而高校各部門組成的高校內(nèi)部控制子系統(tǒng)（例如財務(wù)子系統(tǒng)、教學(xué)子系統(tǒng)、信息管理子系統(tǒng)等）有效運行依賴于各個子控制系統(tǒng)的信息交流與反饋。鑒于此，本文針對H高等學(xué)校的內(nèi)部控制行為構(gòu)建動力學(xué)模型，并進行系統(tǒng)狀態(tài)變量調(diào)整的情景模擬，這將有助于分析高校內(nèi)控復(fù)雜行為的演化，為完善高校內(nèi)部控制提供有用建議。

（一）高校內(nèi)部控制的系統(tǒng)動力學(xué)模型構(gòu)建

1.確定系統(tǒng)邊界，針對研究的問題分清主次，抓住矛盾的主要方面本文構(gòu)建的系統(tǒng)動力學(xué)模型的空間邊界是H高等學(xué)校，其內(nèi)容邊界按照COSO標(biāo)準(zhǔn)界定為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督。為了便于實現(xiàn)重點研究，筆者將內(nèi)部監(jiān)督和信息交流與反饋作為重點研究對象，并分析控制活動對高校內(nèi)部控制的影響。系統(tǒng)動力學(xué)的指標(biāo)包括狀態(tài)變量、速率和輔助變量。其中，狀態(tài)變量反映整體系統(tǒng)中各個子系統(tǒng)狀態(tài)情況和未來演化行為，并且狀態(tài)變量之間通過信息流、資金流等建立關(guān)系，形成相互影響的一體化網(wǎng)絡(luò)，而速率和輔助變量分別反映狀態(tài)變量的變化方向和影響因素。由于預(yù)算控制和財務(wù)控制狀況能夠反映控制活動的狀態(tài)，因而將其作為控制活動子系統(tǒng)的狀態(tài)變量；信息交流和反饋技術(shù)的發(fā)展反映信息交流和反饋子系統(tǒng)的變化狀態(tài)，所以將其作為信息交流和反饋子系統(tǒng)的狀態(tài)變量；內(nèi)部審計作為內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)發(fā)展的重要手段，能夠使子系統(tǒng)發(fā)生狀態(tài)改變，從而將內(nèi)部審計作為內(nèi)部監(jiān)督的狀態(tài)變量。因此，預(yù)算控制水平和財務(wù)控制水平作為控制活動的關(guān)鍵指標(biāo)，信息交流和反饋頻率作為信息交流和反饋的關(guān)鍵指標(biāo)，內(nèi)部監(jiān)督關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)置為內(nèi)部審計水平?；谏鲜黾僭O(shè)條件，本文建立由速率和輔助變量組成的系統(tǒng)模型，如表1所示。2.設(shè)計高校內(nèi)部控制系統(tǒng)模型結(jié)構(gòu)流程圖本文根據(jù)SD原理，分析H高等學(xué)校內(nèi)部控制的控制活動、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)的相互關(guān)系，建立起各狀態(tài)變量之間關(guān)于速率和輔助變量的系統(tǒng)信息反饋結(jié)構(gòu)，并設(shè)計出內(nèi)部控制系統(tǒng)模型結(jié)構(gòu)流程圖，如圖1所示。借鑒Rees等（2001）采用的相關(guān)參數(shù)設(shè)定方法，結(jié)合H高等學(xué)校內(nèi)部控制復(fù)合系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)特征、主變量數(shù)據(jù)變化的穩(wěn)定性以及變量之間的依存關(guān)系，將參數(shù)概括為三類：（1）針對數(shù)據(jù)穩(wěn)定性較強的單變量參數(shù)，采用系統(tǒng)歷史數(shù)據(jù)資料算術(shù)平均數(shù)來確定，這類參數(shù)包括預(yù)算指標(biāo)合理分配率、內(nèi)控問題查處率、內(nèi)控問題解決率以及重大事項上報率；（2）采用函數(shù)計算確定的參數(shù)包括預(yù)算機構(gòu)健全率、信息系統(tǒng)覆蓋率、技術(shù)人員充足率、監(jiān)督機制健全率、審計部門獨立性以及會計核算準(zhǔn)確率；（3）人為設(shè)定監(jiān)督主體能力和財務(wù)專職人員素質(zhì)。3.高校內(nèi)部控制系統(tǒng)模型的真實性檢驗為了證實高校內(nèi)部控制系統(tǒng)模型的有效性，筆者通過模型相關(guān)調(diào)試和檢驗來進行驗證。本文選取2008—2012年H高等學(xué)校的數(shù)據(jù)進行歷史性檢驗（見表2），結(jié)果顯示系統(tǒng)模擬結(jié)果與其內(nèi)部控制實際狀況基本吻合，這說明基于系統(tǒng)動力學(xué)下高校內(nèi)部控制模型具有較好的模擬能力，能夠真實地反映高校內(nèi)部控制三個子系統(tǒng)之間的關(guān)系。因此，可以將其作為該高校內(nèi)部控制情景模擬和預(yù)測的依據(jù)。

（二）H高等學(xué)校內(nèi)部控制未來變化趨勢的情景分析

觀察H高等學(xué)校的系統(tǒng)流程圖可以發(fā)現(xiàn)，高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制活動———信息交流與反饋———內(nèi)部監(jiān)督各子系統(tǒng)要素存在一定的耦合關(guān)系。本文基于三個子系統(tǒng)間的相互關(guān)系，以2011年H高等學(xué)校的內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)展模式為參照，設(shè)計出三種新型發(fā)展模式：信息技術(shù)支持預(yù)算型（A）、預(yù)算和財務(wù)控制協(xié)調(diào)發(fā)展型（B）、信息技術(shù)促進內(nèi)部審計發(fā)展型（C）。下文對H高等學(xué)校內(nèi)部控制發(fā)展趨勢進行情景模擬和分析。1.H高等學(xué)校內(nèi)部控制發(fā)展趨勢模擬針對三種發(fā)展模式，本文對H高等學(xué)校未來13年控制活動———信息交流與反饋———內(nèi)部監(jiān)督的發(fā)展趨勢進行模擬和分析，模擬結(jié)果如表3所示。（1）信息技術(shù)支持預(yù)算型（A）：假定模型初始參數(shù)保持不變，預(yù)算機構(gòu)健全率、預(yù)算指標(biāo)合理分配率、信息系統(tǒng)覆蓋率以及技術(shù)人員充足率保持2011年水平，分別是20%、25%、13%和21%，按照H高等學(xué)校2011年的發(fā)展?fàn)顩r進行模擬。模擬結(jié)果顯示：2015年預(yù)算指標(biāo)合理分配率達到34%，較2011年有大幅提升；信息交流和反饋程度增強，具體表現(xiàn)為信息系統(tǒng)覆蓋率增長到36%；技術(shù)人員充足率較2011年上升4%，內(nèi)部控制水平增長到17.4%。到2024年信息技術(shù)中信息系統(tǒng)覆蓋率增長較快，技術(shù)人員的發(fā)展使得內(nèi)部控制水平達到18%。這說明信息交流和反饋子系統(tǒng)的建設(shè)以及預(yù)算控制子系統(tǒng)的發(fā)展有利于提高內(nèi)部控制水平。（2）預(yù)算和財務(wù)控制協(xié)調(diào)發(fā)展型（B）：此模式下2015年預(yù)算機構(gòu)健全率和預(yù)算指標(biāo)合理分配率分別達到30%和39%，信息系統(tǒng)覆蓋率和監(jiān)督主體能力等指標(biāo)保持原有水平。模擬結(jié)果顯示：2015年內(nèi)部控制水平增長到16%，預(yù)算控制子系統(tǒng)和財務(wù)控制子系統(tǒng)的預(yù)算指標(biāo)（合理分配率、預(yù)算機構(gòu)健全率和會計核算準(zhǔn)確率）在2024年出現(xiàn)大幅提高，內(nèi)部控制系統(tǒng)水平增長17.6%。這說明預(yù)算和財務(wù)控制協(xié)調(diào)發(fā)展能夠有效帶動內(nèi)部控制水平的提高。（3）信息技術(shù)促進內(nèi)部審計發(fā)展型（C）：此模式在技術(shù)支持預(yù)算型的基礎(chǔ)上進行，其監(jiān)督機制健全率增長5%，監(jiān)督主體能力增長4%，從而實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的大幅度增長，2015年高校內(nèi)部控制水平達到17.8%，在三種模式中處于最高水平。與此同時，隨著信息技術(shù)水平的提高和內(nèi)部監(jiān)督的嚴(yán)格，此模式在2024年內(nèi)部控制水平達到18.90%，成為三種模式中增加速度最快的。2.H高等學(xué)校內(nèi)部控制發(fā)展趨勢分析針對以上高校內(nèi)控發(fā)展趨勢進行模擬和分析后，可以發(fā)現(xiàn)：（1）在內(nèi)部監(jiān)督機制不變的情況下，信息系統(tǒng)的建設(shè)和預(yù)算機構(gòu)的構(gòu)建促使內(nèi)部控制水平從2011年的10.34%增長到2015年的17.4%。這說明信息溝通與反饋在內(nèi)部控制中的作用需要進一步重視。根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要求，加強信息的溝通和反饋以及重視內(nèi)部控制信息的準(zhǔn)確性是非常重要的，模式（A）數(shù)據(jù)分析結(jié)果正契合現(xiàn)實要求。這進一步說明了技術(shù)支持預(yù)算改進的發(fā)展模式（A）的合理性得到驗證。（2）在模式（B）下，2024年信息系統(tǒng)覆蓋率、監(jiān)督機制健全率和技術(shù)人員充足率分別增長了11%、2%和5%，而預(yù)算機構(gòu)健全率、預(yù)算指標(biāo)合理分配率和會計核算準(zhǔn)確率分別實現(xiàn)12%、13%和18%大幅度增長，預(yù)算和財務(wù)子系統(tǒng)的大力建設(shè)使得內(nèi)部控制水平得到提高。對比三種模式，可以得出模式（B）內(nèi)部控制水平提高幅度較小，這說明預(yù)算和財務(wù)控制協(xié)調(diào)發(fā)展雖然能夠促進整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的改善，但是內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)建設(shè)不足會導(dǎo)致內(nèi)部控制水平增長緩慢，為此高校內(nèi)部控制需要在提高預(yù)算與財務(wù)控制子系統(tǒng)的同時，進一步加強內(nèi)部監(jiān)督控制。（3）對于信息技術(shù)促進內(nèi)部審計發(fā)展的模式（C）來說，專業(yè)技術(shù)人員的充足（具體表現(xiàn)為技術(shù)人員充足率2024年較2015年增長16%）可促進信息系統(tǒng)的建設(shè)速度加快。在引進專業(yè)審計人員以及對內(nèi)部審計人員進行培訓(xùn)的基礎(chǔ)上使得內(nèi)部審計人員的素質(zhì)得到提升（具體表現(xiàn)為監(jiān)督主體能力2024年在2015年基礎(chǔ)上增長6%），同時內(nèi)部審計機構(gòu)的建立和健全使得整體的內(nèi)部監(jiān)督機制得到較好的發(fā)展（具體表現(xiàn)為監(jiān)督機制健全率2024年達到18%，比2015年高出3%）。根據(jù)模擬分析可知，預(yù)算控制和財務(wù)控制子系統(tǒng)增長幅度有限，信息系統(tǒng)覆蓋率從2011年的13%上升到2024年的45%，實現(xiàn)信息交流和反饋子系統(tǒng)的大幅度增長。在信息交流與反饋以及內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)的共同作用下，高校內(nèi)部控制水平2024年達到三種模式的最高水平18.90%。這說明信息技術(shù)支持內(nèi)部監(jiān)督發(fā)展的模式能夠促進高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的實質(zhì)性完善。

三、結(jié)論和建議

（一）結(jié)論

高校內(nèi)部控制系統(tǒng)動力學(xué)模型能夠?qū)Ω咝?nèi)部控制進行更有效的模擬和預(yù)測。例如選取H高等學(xué)校2008—2012年的歷史數(shù)據(jù)進行真實性檢驗，其誤差范圍低，證明了模型應(yīng)用的有效性。本文分別對H高等學(xué)校進行三種情景發(fā)展模擬，結(jié)果表明在不同發(fā)展模式下，高校內(nèi)部控制水平都有所提升，內(nèi)部監(jiān)督機制健全程度低，信息系統(tǒng)覆蓋率增長緩慢。其中，信息技術(shù)促進內(nèi)部審計發(fā)展模式（C）的控制水平提升最多，即信息交流與反饋在高校內(nèi)部控制建設(shè)中作用最為顯著。信息交流與反饋系統(tǒng)的小范圍增長能夠帶動內(nèi)部控制水平的較大提高，這表明了高校內(nèi)部控制管理需要在未來加強信息交流平臺的建設(shè)和信息反饋系統(tǒng)的維護，重點發(fā)展信息技術(shù)支持內(nèi)部監(jiān)督發(fā)展模式來提升高校內(nèi)部控制水平。

（二）對策建議

本文運用H高等學(xué)校相關(guān)數(shù)據(jù)進行高校內(nèi)部控制動力學(xué)系統(tǒng)模擬，研究結(jié)果表明提高高校內(nèi)部控制水平需要從信息交流與反饋、預(yù)算控制和內(nèi)部監(jiān)督三個方面來進一步完善。1.加強信息交流與反饋機制的建設(shè)信息是連接高校內(nèi)控各子系統(tǒng)的紐帶，做好信息交流與反饋可以保證內(nèi)部控制子系統(tǒng)的良好運轉(zhuǎn)。從信息交流角度來說，需要建立信息交流平臺，以此提高頻率來加強內(nèi)部控制系統(tǒng)中成員參與的積極性。例如高校定期舉行內(nèi)部控制信息座談、建立信息交流網(wǎng)絡(luò)平臺是促進信息交流平臺建設(shè)的主要途徑。從信息反饋角度看，需要加強高校成員內(nèi)部控制集體參與意識以及成員的反饋積極性，具體可以通過進行內(nèi)部控制知識競賽的方式來使組織成員了解參與信息反饋對內(nèi)部控制以及自身利益維護的重要性，同時對積極參與信息反饋的成員予以物質(zhì)及精神獎勵來鼓勵成員積極參與內(nèi)部控制。由此，將信息交流平臺的搭建與信息反饋系統(tǒng)的建設(shè)結(jié)合起來構(gòu)成良性循環(huán)回路，為高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供有力的信息技術(shù)支撐。2.實現(xiàn)預(yù)算動態(tài)管理預(yù)算控制包括預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算結(jié)果評價三個方面。預(yù)算制定是要了解各部門的實際需求，尤其是高校一些部門在向?qū)W校申請教學(xué)經(jīng)費時可能會存在虛報以及多申請的情況，為保證預(yù)算資金用到真正需要的地方，需要在信息系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)上加強與各部門的溝通使預(yù)算資金合理分配；在預(yù)算執(zhí)行過程方面，需要進一步加強事中管理，包括組織預(yù)算控制專門人員對各個部門的預(yù)算資金使用情況進行定期評估與考核，確保資金的合理使用以及預(yù)算資金的安全；在預(yù)算評價機制建設(shè)方面，需要在合理的預(yù)算評價體系基礎(chǔ)上對預(yù)算資金進行終期總結(jié)和評估，以便為下一年度的部門預(yù)算做鋪墊。3.內(nèi)部監(jiān)督為高校內(nèi)部控制系統(tǒng)提供制度保障內(nèi)部監(jiān)督通過對內(nèi)部控制完整性、合理性和有效性的評價，實現(xiàn)內(nèi)部控制其他要素的再控制。加強內(nèi)部監(jiān)督，需要做好以下幾點。一是提升內(nèi)部審計部門監(jiān)督職能的制度保障。在信息系統(tǒng)不斷完善的過程中推進信息公開，細化高校信息公開的范圍和內(nèi)容，將涉及學(xué)校在建項目、日常運營、教學(xué)經(jīng)費、財務(wù)信息、突發(fā)事件的處理等內(nèi)容進行公開。二是建立信息公開工作的評價機制，實施權(quán)責(zé)對等，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度，從信息的公開透明促使高校管理者合理運用手中的權(quán)力。三是發(fā)揮高校各成員如教職工、在校學(xué)生以及社會各利益相關(guān)者的監(jiān)督作用，建立高校成員重大決策參與制度，使學(xué)生及教職工積極參與學(xué)校的管理。

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第6篇：高校內(nèi)部控制范文

摘要：近些年高校根據(jù)新形勢進行擴招擴建，高等教育事業(yè)得到極大的發(fā)展，但高校在實現(xiàn)跨越式發(fā)展的同時，也暴露出一系列問題，如內(nèi)部控制薄弱，財務(wù)管理失控等。本文闡述了完善我國高校內(nèi)部控制的重要性以及存在的主要問題，并提出了完善高校內(nèi)部控制的措施與方法。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度

改革開放后，隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立和教育體制改革的深化，教育經(jīng)費的來源和結(jié)構(gòu)發(fā)生了明顯的變化。特別是近幾年大學(xué)擴招擴建，資金運作更加的多樣化。在這些新形勢下，迫切需要用好、管好學(xué)校各類資源，使之發(fā)揮最大的效益，更好地為師生員工和教學(xué)科研服務(wù)。但是，許多高校對會計工作重視不夠，管理意識淡薄，高校的會計基礎(chǔ)規(guī)范也相對薄弱，在經(jīng)濟管理中也存在著許多漏洞和不足。

高校內(nèi)部控制是指為了保證高校資產(chǎn)的安全與完整，確保會計資料的真實性、合法性和完整性，防止發(fā)生錯誤與舞弊，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行計劃、監(jiān)督、調(diào)整、評價而制定的制度、方法及措施。不斷完善的內(nèi)部控制不僅能查錯防弊、提高辦學(xué)水平，還在保障高等教育事業(yè)快速健康發(fā)展方面具有積極的意義。

一、完善高校內(nèi)部控制的重要性

高校的各類資產(chǎn)規(guī)模龐大、種類繁多，并且部分高校存在預(yù)算管理不嚴(yán)格，擠占挪用專項資金等問題，因此完善內(nèi)部控制顯得極為重要。實行內(nèi)部控制能保護資產(chǎn)的安全完整，有效配置資源，降低費用，挖掘潛力，提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制的管理水平與辦學(xué)質(zhì)量存在緊密的關(guān)聯(lián)性，內(nèi)部控制越完善，就越能體現(xiàn)高校的辦學(xué)水平。反之就會影響學(xué)校教育事業(yè)的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)部控制意識淡薄，思想重視不夠

許多高校為了確保資產(chǎn)的安全和完整制定了內(nèi)部控制制度，但是由于主觀上不夠重視未能切實執(zhí)行，因而形同虛設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的有效性不夠，高校的經(jīng)濟活動處于失控狀態(tài),進而直接或間接地影響了高校辦學(xué)的正常進行。

2、內(nèi)部控制不完善，管理上存在漏洞

高校一般都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,但總體來看仍不夠完善。有的高校內(nèi)部控制制度制定得過于簡單、職責(zé)權(quán)限不夠明確,業(yè)務(wù)流程也不盡合理,審批權(quán)限、先后順序設(shè)計不科學(xué)，造成了許多管理上的漏洞。

3、監(jiān)督機制不健全，監(jiān)督糾正力度不夠

監(jiān)督機制是對高校辦學(xué)管理者的辦學(xué)成果、行為和決策進行一系列客觀、及時的審核和監(jiān)察行動。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計的作用不可忽視。一些高校對內(nèi)部審計不重視，內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性受到影響。內(nèi)部控制監(jiān)督乏力，導(dǎo)致問題不能被及時發(fā)現(xiàn)和處理，無法形成強有力的監(jiān)督制約機制。

4、信息化管理層次低,溝通不暢

橫向上,高校的財務(wù)部門一般都實現(xiàn)了會計電算化，資產(chǎn)管理、教學(xué)、學(xué)工等部門也都使用專用軟件進行管理，但各部門都自成體系，信息不能共享?？v向上，由于高校規(guī)模的不斷擴大，管理層次的增多，導(dǎo)致的后果是形成管理的盲點和漏洞，給不法分子可乘之機。

三、完善內(nèi)部控制的措施

1、樹立正確觀念，提高決策層內(nèi)部控制意識

會計法明確規(guī)定單位負責(zé)人應(yīng)對會計信息的真實性和完整性負責(zé)，而會計信息真實性和完整性的制度保障是建立完善的內(nèi)部控制制度，因而高校完善內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)層。只有領(lǐng)導(dǎo)層重視，才能制定出一套符合本單位實際情況的內(nèi)部控制制度。

2、加強組織領(lǐng)導(dǎo),優(yōu)化高校內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制整體框架中最重要的是控制環(huán)境，它是所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境不但直接影響內(nèi)部控制的建立,還直接影響內(nèi)部控制實施的效果。高校要通過合理配置資源,建立有效的激勵、監(jiān)督和制衡機制,從而建立符合高校特點的內(nèi)部控制環(huán)境。當(dāng)然高校的建章立制是一個不斷完善的過程，關(guān)鍵是要有完備的內(nèi)部控制環(huán)境。

3、大力推進財務(wù)委派制，加強財務(wù)隊伍建設(shè)

首先要提高會計人員的思想素質(zhì)，加強會計職業(yè)道德建設(shè)。樹立為教學(xué)、科研服務(wù)的思想，熱愛財會工作，堅持原則，清正廉潔，客觀公正，保守職業(yè)秘密；其次鼓勵會計人員學(xué)習(xí)各種知識，培養(yǎng)會計人員敏銳的洞察力，通過各種專題講座、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等形式提高會計人員的工作能力。

4、以人為本,建立有效的獎懲機制

人是內(nèi)部控制的制定者和執(zhí)行者,所以內(nèi)部控制的重要內(nèi)容是加強對人的激勵和約束。有效的激勵和約束機制可以充分調(diào)動人的積極性,形成良性循環(huán)。高校必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行考核和分析,及時處理執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題。

5、建立健全高校監(jiān)督檢查與評價制度，強化監(jiān)督檢查

高校應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，進行及時修正，并針對出現(xiàn)的新問題、新情況，逐步建立切實可行的監(jiān)督檢查與評價制度。在監(jiān)督過程中加強與內(nèi)部審計、監(jiān)察等部門的配合，加大對重點部門、重點崗位、重點人員的檢查頻率及力度。

6、構(gòu)建暢通信息傳遞渠道，確保上下層之間有效溝通

高校應(yīng)充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，及時準(zhǔn)確地收集相關(guān)決策信息，利用各種信息及時調(diào)整策略，加強決策和管理活動的主動性和針對性，建立信息流通和反饋制度。同時加強對信息系統(tǒng)的安全保護，防止突發(fā)事件。

內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的周而復(fù)始的動態(tài)過程,所以不能期望短期內(nèi)就能完善內(nèi)部控制。另外適當(dāng)引入外部監(jiān)督也可以促使高校不斷完善內(nèi)部控制?？傊挥屑訌妼Ω咝?nèi)部控制的了解、檢查、監(jiān)督與評價,才能使高校自覺地加強和完善其內(nèi)部控制。

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第7篇：高校內(nèi)部控制范文

在COSO報告中，內(nèi)部控制的目標(biāo)為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令的遵循性。我國《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》將企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)總結(jié)為：規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。高校作為非盈利組織，它的經(jīng)營內(nèi)容和運行性質(zhì)與企業(yè)相差甚遠，其目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)更有著根本性的區(qū)別，不能簡單地照搬COSO報告目標(biāo)，也不能簡單照搬我國企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范中界定的目標(biāo)，應(yīng)該根據(jù)高校的目標(biāo)和業(yè)務(wù)性質(zhì)確定高校內(nèi)部控制的目標(biāo)。

高校的目標(biāo)是培養(yǎng)人才、科學(xué)研究和服務(wù)社會，因此其內(nèi)控控制目標(biāo)應(yīng)不同于審計視角的財務(wù)報告型，它應(yīng)該是培養(yǎng)人才、服務(wù)社會導(dǎo)向型的。應(yīng)該通過建立完善的內(nèi)部控制制度，使高校更好地完成培養(yǎng)人才、科學(xué)研究和服務(wù)社會的任務(wù)。高校的內(nèi)部控制制度，應(yīng)該能夠組織好學(xué)校的教學(xué)和科研活動，節(jié)約有限的辦學(xué)資金，最大限度地發(fā)揮好學(xué)校教學(xué)和科研資源的作用，為社會培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才，提供更優(yōu)質(zhì)的科技服務(wù)。教育經(jīng)費投入的效益性和效率性應(yīng)該成為高校內(nèi)部控制的首要目標(biāo)，其次要保證資產(chǎn)的安全性、財務(wù)報告的可靠性。

二、高校內(nèi)部控制框架構(gòu)建

結(jié)合高等學(xué)校實際，可以從以下七個方面探討高校管理型內(nèi)部控制系統(tǒng)框架：控制環(huán)境、控制目標(biāo)與預(yù)算編制、風(fēng)險識別、控制措施、信息及溝通、監(jiān)督與檢查、績效評價與激勵七項要素。

第一，控制環(huán)境。高校的內(nèi)部控制環(huán)境，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括影響、制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、文化、人力資源政策、反舞弊機制、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置等。

高校內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵在于構(gòu)建科學(xué)的高校治理結(jié)構(gòu)。高校治理結(jié)構(gòu)是為實現(xiàn)高校的辦學(xué)目標(biāo)，就高校內(nèi)部治理的組織機構(gòu)設(shè)置及其相互之間的權(quán)力配置，制衡與激勵的制度安排（彭宇文，2005）。高校治理結(jié)構(gòu)的目標(biāo)是保證高校辦學(xué)目標(biāo)的實現(xiàn)。如果不能保證高校的高層決策活動的科學(xué)性，再完善的內(nèi)部控制活動也難以保證高校順利實現(xiàn)其目標(biāo)。

黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責(zé)制是目前國內(nèi)公辦高校治理制度的基本安排。高校權(quán)利結(jié)構(gòu)中黨政力量一支獨大，行政權(quán)力強大，學(xué)術(shù)權(quán)力微弱，作為高校主體的師生真正參與民主管理的機制還沒有形成。應(yīng)該借鑒現(xiàn)代企業(yè)的治理理念，構(gòu)建科學(xué)的高校治理機制，使高校的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相彼此分離、相互制衡。對于目前高校運行機制而言，可以在高校內(nèi)部成立類似于企業(yè)董事會的機構(gòu)，比如理事會，并作為高校的最高權(quán)力機構(gòu)和決策機構(gòu)，確保高校重大決策的科學(xué)性和良好運轉(zhuǎn)?？紤]到我國的實際情況，高校理事會可由出資人（政府、捐贈人等）、各院系專家學(xué)者、與學(xué)校沒有直接利益關(guān)系的社會賢達或教育專家、學(xué)生代表等組成，將理事會與以校長為首的行政系統(tǒng)適當(dāng)分離，并賦予理事會最高的決策權(quán)力，使高校成為對社會而不是僅僅對內(nèi)部人負責(zé)的機構(gòu)。

第二，目標(biāo)制定與預(yù)算編制。預(yù)算管理是對單位目標(biāo)及其資源的配置方式、計劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計劃，是一種重要的管理工具。預(yù)算管理由目標(biāo)設(shè)定與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考評與分析等環(huán)節(jié)構(gòu)成。我國公辦高校目前的主要資金來源是財政撥款和事業(yè)收入，高校撥款數(shù)額主要是依據(jù)部門預(yù)算來確定的，高校的支出也主要是通過編制和執(zhí)行預(yù)算來進行控制，即高校的收支活動主要是通過預(yù)算進行控制的。因此，預(yù)算的編制和執(zhí)行，作為高校內(nèi)部控制框架的一個十分重要的要素，應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制，對編制依據(jù)、編制程序、編制方法等做出明確規(guī)定，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)。

目前，許多高校在編制預(yù)算時，定額測定不合理，沒有充分的基礎(chǔ)資料，采用簡單的“基數(shù)+增長”的編制方法，使得高校經(jīng)費預(yù)算只能增加、不能減少，“赤字預(yù)算”現(xiàn)象普遍，而且還會出現(xiàn)校內(nèi)各部門互相爭經(jīng)費的問題，不能達到合理配置高校資源的目的。作為管理導(dǎo)向型的內(nèi)部控制制度，其目標(biāo)制定應(yīng)該區(qū)分戰(zhàn)略目標(biāo)、職能性目標(biāo)及具體執(zhí)行子目標(biāo)三個層次。高校的戰(zhàn)略目標(biāo)，比如辦學(xué)定位、發(fā)展目標(biāo)等，是對高校使命的進一步明確，是高校追求的長期結(jié)果。職能性目標(biāo)是與高校功能結(jié)構(gòu)相對應(yīng)的目標(biāo)，是對高校功能性目標(biāo)的分解細化。具體執(zhí)行子目標(biāo)是按照高校功能和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)展開后所形成的具體業(yè)務(wù)目標(biāo)，重點強調(diào)可操作性。各個層次的目標(biāo)，都需要以預(yù)算形式體現(xiàn)出來，這些目標(biāo)和預(yù)算就成為控制標(biāo)準(zhǔn)的主要組成部分。

第三，風(fēng)險識別與應(yīng)對。風(fēng)險識別是及時識別、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程。具體到高校內(nèi)部控制，指對高校所面臨的風(fēng)險以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定的過程。風(fēng)險控制是指采取回避、限制、轉(zhuǎn)移、分散和化解等措施將學(xué)校的辦學(xué)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險控制在可容忍的范圍內(nèi)。

從財務(wù)風(fēng)險控制的角度來看，學(xué)者們普遍認為高等教育大眾化過程中高校負債經(jīng)營是造成目前部分高校財務(wù)風(fēng)險增加的直接原因，研究的焦點也主要聚集在高校貸款問題上（曹升元，2008）。當(dāng)前高等教育的快速發(fā)展，辦學(xué)規(guī)模擴大和信貸資金的引入必然帶來辦學(xué)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，高校不能因為害怕風(fēng)險而裹足不前，而應(yīng)該確定一定的風(fēng)險容忍度，將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。

第四，控制措施。根據(jù)《內(nèi)部控制-基本規(guī)范》控制措施是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略所采取的確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制制度的具體方式?？刂拼胧膱?zhí)行層面，可以分為組織層面的控制措施和操作層面的控制措施。

以高校的資金安全性為例來說，高校資金流動的安全性作為內(nèi)部控制的重要的目標(biāo)之一，應(yīng)該采取集中的資金控制模式，特別是對于產(chǎn)權(quán)沒有獨立和明確的二級核算單位，他們的重大經(jīng)濟活動的財務(wù)權(quán)力堅決不允許完全脫離學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，游離于學(xué)校控制中心管理權(quán)限范圍之外。從組織層面的控制措施來說，校辦企業(yè)、校內(nèi)結(jié)算中心，甚至包括基本建設(shè)部門，其資金支付、對外投資、對外擔(dān)保等重大經(jīng)濟活動能力都必須控制在集中領(lǐng)導(dǎo)的學(xué)校財務(wù)總體管理范圍之內(nèi)。加強對二級單位資金的審計與監(jiān)督，則屬于操作層面的控制措施。學(xué)校必須避免二級核算單位過分強調(diào)其自而逃避學(xué)校財務(wù)管理的監(jiān)督，出現(xiàn)二級財務(wù)管理失控，最終造成國家財產(chǎn)損失，高校利益受損的現(xiàn)象。

第五，信息真實與溝通共享。信息與溝通是及時、準(zhǔn)確、完整地收集與經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆诟咝Ｓ嘘P(guān)層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程。高校的會計信息作為主要的信息來源，被重視和利用的程度不高。所以，采取有效措施，提高會計信息的透明度，使高校不同職能部門能夠更便捷地獲取所需的財務(wù)信息，加強信息溝通，發(fā)揮會計信息的作用，促進高校內(nèi)部控制的效率和效果。為了發(fā)揮會計信息在高校管理中的作用，應(yīng)該從以下幾個方面著手：定期組織財務(wù)人員在干部會議上披露有關(guān)會計信息，使學(xué)校和職能部門的領(lǐng)導(dǎo)及時了解有關(guān)財務(wù)信息；財務(wù)處工作人員應(yīng)該根據(jù)學(xué)校的日常運行情況和一定時期學(xué)校的工作重點，設(shè)計靈活多樣的內(nèi)部財務(wù)報表，提供滿足多方面需要的會計信息；財務(wù)人員應(yīng)該做好財務(wù)報表分析，及時發(fā)現(xiàn)高校財務(wù)運作中存在的問題；建立信息化集成環(huán)境，打破信息孤島，在高校的不同部門間實現(xiàn)信息共享。

第六，績效評價與激勵?？冃гu價與激勵是根據(jù)控制標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)前文提到的預(yù)算，對高校經(jīng)營、管理活動的實施結(jié)果，在信息傳遞與反饋的基礎(chǔ)上進行評價，并根據(jù)評價結(jié)果進行獎勵或懲罰。高校的主體是教學(xué)科研人員，他們的付出與努力是高校取得核心競爭力的有效保證，是高校發(fā)展的源泉與潛力。只有對他們的績效進行恰當(dāng)?shù)脑u價，并且給予合適的激勵，才能使他們萌發(fā)創(chuàng)意，為學(xué)校多做貢獻。教學(xué)科研人員受過正規(guī)教育，具有較高的專業(yè)技能和專業(yè)知識，一般地來說，他們具有以下特征：自我實現(xiàn)的欲望比較強烈、工作的自主性較強、對知識和事業(yè)的成長有著不懈的追求、要求獲得與自己付出相稱的報酬的傾向也更為明顯。目前我國對科研人員的考核主要是成果導(dǎo)向，引發(fā)了剽竊、買賣成果等許多急功近利的行為，這對于高校的長遠發(fā)展非常不利，因此，應(yīng)該改變對高?？蒲腥藛T唯成果論的績效評價與激勵模式。

第七，監(jiān)控與反饋。監(jiān)控與反饋是對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告做出相應(yīng)處理，并對控制程序提出有針對性的改進措施的過程，是實施、完善內(nèi)部控制的重要保證。預(yù)算管理、防止教育亂收費、預(yù)防和懲治腐敗是高校內(nèi)部控制監(jiān)控的主要對象，目前公辦高校的審計處在對內(nèi)部控制措施的監(jiān)控和反饋中發(fā)揮了重大作用，但是現(xiàn)行體制下，審計處是在黨委為中心的行政管理層的領(lǐng)導(dǎo)下辦理業(yè)務(wù)的，并對其負責(zé)，其監(jiān)控的獨立性不強，產(chǎn)生的問題是內(nèi)部人控制。因此，高?？梢越梃b企業(yè)董事會下設(shè)審計委員會的做法，在高校理事會下設(shè)置審計委員會，審計委員會的成員可由類似于獨立董事的專家組成，監(jiān)控學(xué)校管理層的管理工作，對理事會負責(zé)，即高校應(yīng)該同時設(shè)置審計委員會和審計處。

第8篇：高校內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制；制度

近年來，隨著高等教育體制改革的不斷深化，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴大，在基建工程建設(shè)、設(shè)備物資采購等方面有著越來越多的決策權(quán)和自，教學(xué)科研、后勤保障、行政管理、校辦企業(yè)等經(jīng)濟主體的業(yè)務(wù)活動內(nèi)容不斷增加，高校經(jīng)濟類型的多樣化，在運行過程中面臨的各種不確定性因素也在增加，風(fēng)險也在不斷變大。在此形勢下，對高校內(nèi)部控制提出了較高的要求。

一、高校內(nèi)部控制制度的含義

高校內(nèi)部控制制度是高校為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全完整和有效運用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關(guān)信息的真實、完整，控制各種風(fēng)險，提高高校管理水平和效益，為實現(xiàn)高校管理目標(biāo)而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個能實現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。

二、高校內(nèi)部控制的幾個關(guān)鍵點

高校內(nèi)部控制是由多個環(huán)節(jié)、不同要素組成的，它們有著不同的功能和作用，相互聯(lián)系、相互制約、相輔相成，并按照一定的結(jié)構(gòu)組成一個完整的系統(tǒng)。在學(xué)校管理者的有效控制下，實現(xiàn)控制系統(tǒng)的自我調(diào)節(jié)，對發(fā)生的差異及時糾正或調(diào)整，并作出正確的評價。內(nèi)部控制的范圍和關(guān)鍵控制點可以歸納為以下四個方面：

1、組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工控制

實行高校內(nèi)部控制首先要從高校的組織結(jié)構(gòu)開始，根據(jù)高校經(jīng)濟活動的需要分設(shè)不同的部門和機構(gòu)，并對機構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工的合理性、有效性進行控制，把不相容職務(wù)進行分離。具體要求做到：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個步驟，如果這五個步驟都有相對獨立的人員（或部門）來實施，就能保證不相容職務(wù)的分離，有利于內(nèi)部控制作用得到有效發(fā)揮。

2、預(yù)算控制

所謂預(yù)算控制，就是將組織的經(jīng)營目標(biāo)和資源配置予以量化，并使之實現(xiàn)的控制活動或過程的總稱。高校作為公共教育事業(yè)，其目的不在于追求直接的經(jīng)濟利益，而是追求長遠的社會利益。與企業(yè)預(yù)算相比，高校未來業(yè)務(wù)比較確定，在學(xué)校事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)既定的情況下，各項教育事業(yè)的實際支出幾乎與預(yù)算沒有出入或出入很小。高校預(yù)算的這種確定性，使其成為學(xué)校經(jīng)濟活動強有力的控制工具。一個合理的高校預(yù)算，加上嚴(yán)格的執(zhí)行和控制機制，可使學(xué)校有限的資金發(fā)揮最大的效用，對保障高校業(yè)務(wù)、管理活動的正常運行和高校教育事業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)有著十分重要的意義。學(xué)校在編制預(yù)算時必須明確預(yù)算范圍，充實預(yù)算內(nèi)容，加強預(yù)算編制的監(jiān)管力度，控制住預(yù)算，就控制住了學(xué)校的經(jīng)濟活動。

3、財務(wù)風(fēng)險控制

這幾年高等學(xué)校已進入了一個新的高速發(fā)展時期，許多學(xué)校紛紛利用銀行貸款等籌資方式進行負債建設(shè)。適當(dāng)?shù)呢搨欣趯W(xué)校的發(fā)展，但過度舉債也為高校帶來了一定的財務(wù)風(fēng)險，借入資金須還本付息，一旦無力償還到期債務(wù)，高校便會陷入財務(wù)困境。況且，高校當(dāng)年的各項收入除了要支付當(dāng)年的事業(yè)支出，還要支付舉債的貸款利息，加重今后幾年支出壓力，借入資金比例越大，高校的財務(wù)風(fēng)險程度就隨之增大。因此，高校要保證正常的資金運轉(zhuǎn)，要有一個合理的資金結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢搨?，既要成分利用舉債來加快發(fā)展，又要注意防范舉債過度而引起的財務(wù)風(fēng)險的加大，導(dǎo)致高校陷入財務(wù)困境。高校的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)切實加強對高校貸款資金的投向管理和流量管理。

4、授權(quán)審批控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批授權(quán)程序，明確學(xué)校審批責(zé)任人及各院、處、系、部、所、室、中心部門審批人的程序，避免越級審批、違規(guī)審批。各審批責(zé)任人本著下級對上級負責(zé)的原則，對所審批的經(jīng)濟活動收支的真實性、完整性負責(zé)。同時建立必要的檢查制度，保證授權(quán)后處理經(jīng)濟事項的工作質(zhì)量。

5、資產(chǎn)保全控制

資產(chǎn)保全控制的目的是安全與高效。高校應(yīng)該按照《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全符合本規(guī)范要求和單位實際情況的資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制，強化檢查和績效考核，加強對資產(chǎn)安全和有效使用的控制。由于高效會計制度的缺陷，致使高校重資產(chǎn)購置，輕資產(chǎn)管理，資產(chǎn)保值增值意識薄弱，沒有對資產(chǎn)使用效益和效率的考核。為此，我們必須加強對資產(chǎn)購置預(yù)算經(jīng)費的投向管理，資金使用到哪里，監(jiān)督就到哪里，使所購資產(chǎn)發(fā)揮最大效益。只有這樣，高校的內(nèi)部控制才有實際意義。

6、合同管理控制

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，管理體制的不斷調(diào)整，高校內(nèi)部職能管理部門的自主性經(jīng)濟活動越來越多，這些經(jīng)濟活動涉及各類經(jīng)濟合同，因此高校應(yīng)該建立一系列制度體系和機制保障，合同分級授權(quán)管理制度，統(tǒng)一歸口，明確職責(zé)，健全考核與責(zé)任追究制度。

7、政府采購控制

由于高校的經(jīng)費主要來源于國家財政撥款，高校的所有采購計劃必須納入政府采購的預(yù)算范圍。因此高校急需修改和制定新的會計核算流程和資金管理條例，特別對財政統(tǒng)一開設(shè)的賬戶的資金往來，財政收支和自有資金的劃撥，研制出一套切實可行和規(guī)范的核算、監(jiān)控模式。而負責(zé)操作政府采購的部門必須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《招標(biāo)投標(biāo)法》，消除地區(qū)封鎖和行業(yè)保護，建立招標(biāo)投標(biāo)統(tǒng)一大市場，維護招標(biāo)投標(biāo)法律制度的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)。

8、建設(shè)項目控制

高校的基建項目是指基本建設(shè)、技術(shù)改造、重大維修等投資多、規(guī)模大、工期長的項目。近年來，隨著高校招生規(guī)模的擴大與快速發(fā)展，許多高校進行了新校區(qū)建設(shè)，并且，國家對高校的場館、設(shè)備等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資也大幅增長。因此高校應(yīng)該加強管理和監(jiān)督，強化內(nèi)部控制意識；建立基建工程招投標(biāo)制度；實行合同管理和項目跟蹤審計制度，高校基建項目應(yīng)嚴(yán)格按合同管理，簽訂的合同條款內(nèi)容要全面、文字表達要清楚，特別是合同價形式、物價浮動因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應(yīng)在合同中明確，以便在合同履行中控制價格。對工程決算實行“初審、終審”二審制度，嚴(yán)格控制工程成本，嚴(yán)格資金管理；加強監(jiān)理工作，提高施工管理水平。

高校內(nèi)控制度是個系統(tǒng)工程，由諸多環(huán)節(jié)組成的。它是高校最重要的管理工具。我們要將控制觸角伸向高校管理的各個環(huán)節(jié)和各個方面，不留下控制死角。使內(nèi)部控制制度作為一種制度能真正成為學(xué)校管理者的行為規(guī)范，根據(jù)高校經(jīng)濟活動的發(fā)展規(guī)律，制定出一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效、可操作的高校內(nèi)部控制制度，推動高等教育事業(yè)健康的發(fā)展。

參考文獻：

[1]財政部關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》的通知.財會（2001）41號，2001

第9篇：高校內(nèi)部控制范文

摘要：會計稽核作為內(nèi)部控制制度的重要一部分，在高校內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要的作用。具體體現(xiàn)為日常工作中的貨幣資金、存貨和固定資產(chǎn)的稽核，高校財務(wù)報告的稽核，對重點項目的專項稽核等。通過對會計進行稽核管理，同時在高校內(nèi)部控制設(shè)計的合理性、執(zhí)行的有效性等進行有效的評價，在日常經(jīng)濟活動中，針對財務(wù)、管理方面存在的問題展開調(diào)查，并提出相應(yīng)的整改建議，在一定程度上為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)，進一步防止舞弊和腐敗。

關(guān)鍵詞 ：會計稽核高校內(nèi)部控制

2012 年11 月29 日，財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(以下簡稱《規(guī)范》)，該《規(guī)范》自2014 年1月1 日起開始實施，從風(fēng)險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制等方面在《規(guī)范》中都做出了詳細的規(guī)定。對于單位的內(nèi)部控制目標(biāo)，在《規(guī)范》中也進行了明確。

1 會計稽核與會計審核堯會計復(fù)核堯?qū)徲嫷膮^(qū)別與聯(lián)系在日常的經(jīng)濟生活中，人們普遍存在一種誤區(qū)，認為審計部門監(jiān)督財務(wù)，設(shè)置專業(yè)的稽核部門沒有意義。但是，在高校財務(wù)管理中，會計稽核是一個重要環(huán)節(jié)，與會計審核、會計復(fù)核、內(nèi)部審計相比，其區(qū)別主要表現(xiàn)為：會計審核是會計人員審查、核實經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性以及取得原始憑證的真實性等，通常情況下，這是組織開展會計工作的基礎(chǔ)。會計復(fù)核是在審核的基礎(chǔ)上，按照《高校財務(wù)會計制度》的相關(guān)要求，會計人員再次復(fù)查和核實、會計科目的運用、核算方法的正確性。內(nèi)部審計是學(xué)校審計人員經(jīng)常性地審計學(xué)校的所有財會業(yè)務(wù)，以及重點審計和專項審計某項經(jīng)濟活動，該項工作需要單獨設(shè)立審計部門。會計稽核則是學(xué)校財務(wù)部門繼續(xù)、深入開展自身的會計審核、會計復(fù)核工作，通過對憑證、賬簿、報表等會計資料進行隨時的抽查，以及通過各種形式對學(xué)校財務(wù)部門、二級院系的財務(wù)工作進行專項檢查，找出問題，同時提出相應(yīng)的政策建議，該項工作的側(cè)重點主要集中在財務(wù)部門自身進行內(nèi)部監(jiān)督，僅以促進內(nèi)部管理。

2 會計稽核的內(nèi)容

2.1 加強學(xué)校內(nèi)部控制，建立完善高校會計稽核制度體系。對于高校來說，需要建立完善的會計稽核制度。通常情況下，涉及的稽核制度主要包括：稽核程序、稽核工作的責(zé)任、稽核業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容，同時對稽核管理的范圍、權(quán)責(zé)等進行明確，進而在一定程度上為稽核工作提供機制保證，進一步確保稽核工作效率和質(zhì)量。

2.2 規(guī)范操作程序，提高會計水平，對重點項目進行專項稽核。規(guī)范日?；斯ぷ鞒绦?，包括以下幾個環(huán)節(jié)：一是在稽核前要做好稽核準(zhǔn)備，制定稽核方案，明確稽核人員；其二是在稽核實施時，對稽核工作的底稿進行登記，同時注意稽核方法和技巧，確?；斯ぷ鞯娜?、真實性、準(zhǔn)確性；其三是在稽核報告和處理階段，以“稽核事實和評價”為基礎(chǔ)，做好稽核工作的總結(jié)與反饋，確?；藞蟾娴募皶r性、全面性；其四是在稽核過程中，遵守簽字負責(zé)的原則，對于自己審查簽字的稽核內(nèi)容，稽核人員需要全面負責(zé)。

3 加強高校會計稽核的相關(guān)措施

3.1 建立內(nèi)部控制制度應(yīng)以會計稽核為中心。高校應(yīng)逐步建立、完善系統(tǒng)的會計稽核制度。設(shè)計的這些制度應(yīng)包括稽核的程序、稽核工作的責(zé)任、稽核業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容，并且在一定程度上對稽核管理的范圍、權(quán)責(zé)等進行明確，進一步為組織開展稽核工作提供保證，進而提高稽核效率和質(zhì)量。

3.2 加強工作中的會計稽核。①稽核原始憑證。對于會計工作來說，需要從原始憑證開始，并且這是會計記錄的基礎(chǔ)。在這種情況下，原始憑證的真實性、完整性顯得尤為重要。在組織開展稽核工作時，首先對反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實性的原始憑證進行審查，檢查其與相關(guān)的法律法規(guī)是否相符；其次對各類原始憑證填列內(nèi)容的規(guī)范性、完整性，以及品名、數(shù)量、單價的齊全性進行審核；最后按照有關(guān)規(guī)定，對支出情況進行審查，檢查其是否符合經(jīng)費審批程序。②稽核記賬憑證。審核記賬憑證，其重點是確保使用的科目與高校會計制度的要求保持一致，審核記賬憑證上的支票號與支票存根的一致性，所附原始憑證與記賬憑證金額是否一致等。③審核現(xiàn)金出納員是否按照規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，現(xiàn)金庫存是否做到日清月結(jié)，有無坐支行為，有無私設(shè)“小金庫”的行為。對現(xiàn)金日記賬中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、可靠性進行審核，以及是否存在超庫存限額存放現(xiàn)金的現(xiàn)象等。④審核銀行月末對賬單的真實性。在審核過程中，需要審核未達賬項中的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性可靠性，雙方金額是否真實的平衡，是否分開保管支票和印鑒，對現(xiàn)金支票號碼的連續(xù)性進行審核，是否存在缺號、跳號現(xiàn)象。對于作廢的支票是否統(tǒng)一銷毀。⑤稽核會計賬簿。審核會計賬簿的重點主要集中在，單位設(shè)置會計賬簿是否符合有關(guān)的規(guī)定要求。制止和糾正偽造、變更、故意毀滅會計賬簿等違法違規(guī)行為，并且在一定程度上做出處理。⑥稽核會計報表。審核會計報表，其重點主要集中在，報表中數(shù)據(jù)來源的真實性，是否全面反映內(nèi)容，以及包含會計信息的真實性，表與表之間的勾稽關(guān)系是否正確。⑦存貨的稽核。檢查存貨的購入是否符合政策、程序。檢查采購發(fā)票、驗收單、入庫單和出庫單的真實性，檢查每月對于存貨的盤點情況，不定期的盤點存貨是否與會計部門的存貨明細賬相符。⑧固定資產(chǎn)的稽核。檢查固定資產(chǎn)的申購是否以預(yù)算為依據(jù)，購入的固定資產(chǎn)是否由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一接收、檢驗和發(fā)放。是否定期對固定資產(chǎn)進行盤點，做到賬賬相符、賬實相符。是否對固定資產(chǎn)計提折舊，報廢的程序是否符合規(guī)定。

3.3 確保會計稽核工作的合理實施。落實稽核制度的必要保障是合理的組織會計稽核工作的實施。在記賬過程中，財務(wù)人員需要認真審核原始憑證，在一定程度上確保原始憑證的真實性、合法性，同時按照科目設(shè)計的要求記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進一步形成相應(yīng)的會計信息。對于記賬憑證，一般需要稽核人員進行事前稽核。在當(dāng)前情況下，如果會計信息量比較龐大，同時稽核人員相對較少，在這種情況下可以事后稽核。對于高校的院系來說，通常利用某一特定的方式定期進行稽核。

3.4 做好會計稽核工作重點。高校會計稽核工作的重點是重點項目的專項稽核。高校應(yīng)在做好對會計憑證、會計賬簿、會計報表的日?；说幕A(chǔ)上，擴大專項稽核的范圍，逐步將工作重心轉(zhuǎn)移到財務(wù)收支及分配、計算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及預(yù)算執(zhí)行過程的調(diào)整分配等內(nèi)容上來。

3.5 改變會計稽核手段。在會計稽核工作方法方面，需要高校努力改變傳統(tǒng)的方法，對會計稽核工作思路進行相應(yīng)的調(diào)整，為了便于組織開展會計的稽核工作，通常情況下需要尋求新的專業(yè)稽核、審計軟件等，進而在一定程度上研究分析檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，同時找出問題及原因，并采取相應(yīng)的補救措施。建立獎懲機制，引入更加科學(xué)的管理手段來改變傳統(tǒng)的管理模式，完善高校的內(nèi)部控制規(guī)則。

3.6 加強會計稽核隊伍建設(shè)，提高會計稽核人員的業(yè)務(wù)水平。高校應(yīng)通過不同方法提高稽核人員的綜合素質(zhì)。一是加強學(xué)習(xí)財經(jīng)法律法規(guī)知識和業(yè)務(wù)技能，進一步鞏固強化稽核人員監(jiān)督和處理問題的能力，在新形勢下，不斷滿足稽核工作的需要；二是派稽核人員到各綜合業(yè)務(wù)部門進行實地學(xué)習(xí)，不斷熟悉業(yè)務(wù)操作規(guī)程，強化自身的業(yè)務(wù)技能；三是聘請專業(yè)教師傳授系統(tǒng)的稽核審計理論，在一定程度上提高稽核人員的專業(yè)水平。

4 結(jié)語

在組織開展工作的過程中，與事業(yè)單位相比，高等院校有著本質(zhì)的區(qū)別，其核心任務(wù)主要集中在培養(yǎng)人才，在進行科學(xué)研究時，不斷推動我國社會的持續(xù)發(fā)展。因而，高校在實際運行過程中，難以產(chǎn)生直接的經(jīng)濟效益，導(dǎo)致人們忽視業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟與效益屬性。但是，在發(fā)展職業(yè)技術(shù)教育的過程中，學(xué)?；I資不僅僅局限于國家的財政撥款這一單一渠道，對于學(xué)校來說，可以通過上級主管部門、校辦企業(yè)、企事業(yè)單位以及聯(lián)合辦學(xué)等額外渠道獲得收入。隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型的日趨復(fù)雜，進而在一定程度上增加了會計人員的工作量，同時增大了工作難度，并且細化了職業(yè)分工。在當(dāng)前環(huán)境下，隨著應(yīng)用財務(wù)信息系統(tǒng)的不斷普及，在全過程的核算及財務(wù)管理經(jīng)驗方面，對于高校會計人員來說普遍缺乏獨立、完整性。在這種情況下，需要對內(nèi)部財務(wù)加強控制，高校需要進一步加強財務(wù)稽核工作，在內(nèi)部控制制度方面，同時也提出新的要求。在日常經(jīng)營過程中，高等學(xué)校需要建立和完善以會計稽核為中心的內(nèi)部控制制度，在組織開展各項業(yè)務(wù)時，能夠有章可循，并且需要采取措施，確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，進一步真正發(fā)揮內(nèi)部控制的功效。

參考文獻：

[1]劉承龍.論企業(yè)財務(wù)管理中會計稽核工作的開展[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2011(6)：60-61.