財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告范文

受大會(huì)委托，我向大會(huì)作財(cái)務(wù)報(bào)告，請(qǐng)審議。

一、200x年度財(cái)務(wù)決算

200x年是xx公司發(fā)展史上的關(guān)鍵一年，在xx集團(tuán)的英明決策及正確領(lǐng)導(dǎo)下，徹底淘汰了落后的xx生產(chǎn)線，xx生產(chǎn)線正式投入生產(chǎn)。全體員工在公司黨政班子的帶領(lǐng)下，團(tuán)結(jié)一致，弘揚(yáng)“卓越、自強(qiáng)、創(chuàng)造、進(jìn)步”的xx精神，繼續(xù)以十六屆三中全會(huì)和“三個(gè)代表”重要思想為指南，以公司三屆一次職代會(huì)提出的各項(xiàng)任務(wù)為目標(biāo)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，抓管理，降成本，克服限電、原材料上漲等諸多不利因素的影響，不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和崗位星級(jí)管理，苦練內(nèi)功，在各種原燃材料價(jià)格大幅上漲，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益殘酷的情況下，仍取得了驕人的成績(jī)，各項(xiàng)指標(biāo)再創(chuàng)歷史新高。全年產(chǎn)銷首次突破100萬噸大關(guān)，實(shí)現(xiàn)稅利xx.89萬元（含xx公司），公司綜合實(shí)力進(jìn)一步增強(qiáng)，為企業(yè)下一步的發(fā)展打上了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

200x年，公司生產(chǎn)xx.52噸，比上年增加214505.5噸，增長(zhǎng)26.29%；銷售xxx.52噸，比上年增加207310.70噸，增長(zhǎng)25.34%；全年完成銷售收入xxx.14萬元，比上年同期增加15583.61萬元，增長(zhǎng)28.09%；實(shí)現(xiàn)利稅xx.89萬元（含高翔公司），比上年減少782.54萬元，降低11.46%。

（一）費(fèi)用完成情況

1、200x年xx單位制造成本xxx.18元，比上年增加29.28元，提高17.44%。

成本上升的主要原因：

a、xx平均單價(jià)459.89元，比去年同期上升165.99元，升幅達(dá)56.48%，使每噸xx成本上升22.84元；

b、xx單位電耗104.40度，比去年同期上升7.22度，使每噸xx成本上升3.32元；

c、xx單位電價(jià)0.46元，比去年同期上升0.03元，使每噸xx成本上升3.13元。

分步及各品種xx單位成本完成情況如下：

(1)xx：35.52元，同比上升3.57元，上升11.17%；

(2)xx：189.28元，同比上升30.59元，上升19.27%；

(3)xx：172.96元，同比上升15.89元，上升10.12%；

(4)xx：171.38元，同比上升23.46元，上升15.86%；

(5)xx：205.62元，同比上升30.59元，上升17.48%。，全國(guó)公務(wù)員共同天地

2、銷售費(fèi)用：全年發(fā)生xxx.53萬元，同比下降58.81萬元，下降10.48%；噸xx銷售費(fèi)用6.63元，同比下降0.23元，下降3.35%。

3、管理費(fèi)用：全年發(fā)生xx.83萬元，同比增加xxx.31萬元，上升5.44%；噸xx管理費(fèi)用46.92元，同比增加5.72元，上升xx.88%，主要是支付給xx公司的租賃費(fèi)。

4、財(cái)務(wù)費(fèi)用：全年發(fā)生xxx.49萬元，同比增加xx.23萬元，上升23.35%；噸xx財(cái)務(wù)費(fèi)用6.01元，同比增加x.50元，上升xx.26%。

（二）利潤(rùn)完成情況

200x年度公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)xxx.99萬元（含xx公司xx.99萬元），同比減少928.20萬元，降低xx.44%，利潤(rùn)減少的主要原因：

1、xx平均單價(jià)比去年同期上升xxx.99元，影響利潤(rùn)1729.78萬元；

2、xx上升，影響利潤(rùn)251.44萬元；

3、xxxx，影響利潤(rùn)121.35萬元.

綜上述因素，扣除xx單價(jià)、銷量等增利因素，全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)xx.99萬元。

（三）稅金完成情況

200x年應(yīng)交稅金（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育附加費(fèi)）2236.92萬元（含xx公司），同比增加xxx.65萬元，增長(zhǎng)x.96%，全年實(shí)際上交稅金xx.80萬元，企業(yè)增值稅平均稅負(fù)率為x.74%。

（四）資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益情況

1、200x年末資產(chǎn)總計(jì)xxx.83萬元，同比增加xxx.15萬元，增長(zhǎng)6.53%。

1)流動(dòng)資產(chǎn)年末合計(jì)xx.45萬元，同比增加xx.75萬元；

2)長(zhǎng)期投資年末合計(jì)xxx.05萬元，同比減少xx.00萬元；

3)固定資產(chǎn)年末合計(jì)xxx.33萬元，同比增加xxx.40萬元。

2、200x年末負(fù)債總計(jì)xxx.61萬元，同比增加xx.23萬元，增長(zhǎng)8.06%。

1)流動(dòng)負(fù)債年末合計(jì)xxx.61萬元，同比增加xxx.23萬元；

2)長(zhǎng)期負(fù)債年末合計(jì)xx.00萬元，同比減少xx.00萬元。

3、200x年末所有者權(quán)益總計(jì)xx.22萬元，同比增長(zhǎng)xxx.92萬元，增長(zhǎng)2.86%。

（五）職工福利費(fèi)支出情況

200x年全年計(jì)提職工福利費(fèi)xxxxx.99元，同比降低xxx.75元，降低2.94%。各項(xiàng)福利費(fèi)支出xxxxx.90元，同比降低xxxx.70元，下降11.63%。其中：

1、職工醫(yī)藥費(fèi)支出xxxx.00元，同比降低xxxx.50元，下降x.74%；

2、獨(dú)生子女費(fèi)支出xxx.60元，同比增加xxx.60元，增加92.33%；

3、煤氣補(bǔ)貼支出xxxx.00元，同比降低xx.10元，下降5.12%；

4、其它支出：xxx.30元，同比增加xxx.30元，增加69.12%。

（六）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)

1、資產(chǎn)負(fù)債率：xx.49%，同比上升1.02%；

2、流動(dòng)比率：xx.69%，同比上升4.17%；

3、速動(dòng)比率：xx.91%，同比上升0.69%；

4、存貨周轉(zhuǎn)率：xxx%，同比上升309.91%；

5、應(yīng)收帳款周圍率：xxx%，同比上升313.77%；

6、資本金利潤(rùn)率：xx.13%，同比下降22.94%；

7、成本費(fèi)用利潤(rùn)率：x.23%，同比下降6.44%；

8、銷售利潤(rùn)稅率：xx.47%，同比下降7.15%。

二、200x年度財(cái)務(wù)預(yù)算

200x年，國(guó)家繼續(xù)加強(qiáng)宏觀調(diào)控，困難與機(jī)遇并存。面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，我們要繼續(xù)以中央精神為指南，認(rèn)真貫徹集團(tuán)公司的各項(xiàng)戰(zhàn)略意圖，弘揚(yáng)“卓越、自強(qiáng)、創(chuàng)造、進(jìn)步”的xx精神，科技創(chuàng)新，開源挖潛，居危思進(jìn)，從儉從緊，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，以改革求發(fā)展，以科技創(chuàng)效益，繼續(xù)實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，崗位星級(jí)管理等一系列行之有效的管理辦法。實(shí)施目標(biāo)標(biāo)桿管理，加快各類人才培養(yǎng)。在確保完成200x年生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)，爭(zhēng)取早日建成xx，靠新促?gòu)?qiáng)，在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，通過全體員工的共同努力，我們有信心、有能力完成全年的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：產(chǎn)銷完成xxx萬噸，實(shí)現(xiàn)利稅xxx萬元。

根據(jù)公司今年的工作方針和工作目標(biāo)，結(jié)合去年完成的實(shí)績(jī)及今年的市場(chǎng)預(yù)測(cè)，我們對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行了逐一分解、落實(shí)，實(shí)事求是地安排了今年的財(cái)務(wù)預(yù)算。

（一）成本費(fèi)用預(yù)算

200x年計(jì)劃生產(chǎn)$$$$萬噸，水泥平均單位制造成本預(yù)算為xxx.93元，要求比上年實(shí)際降低xx.25元。

1、分步及各品種xx單位成本預(yù)算。

(1)xx：?jiǎn)挝怀杀緓x.12元，要求比上年實(shí)際降低1.40元；

(2)xx：?jiǎn)挝怀杀緓xx.84元，要求比上年實(shí)際降低9.44元；

其中：xx單位成本xxx.35元；xxx單位成本xxx.37元。

(3)xxx：?jiǎn)挝怀杀緓xx.95元，要求比上年實(shí)際降低xxx01元；

(4)xxx：?jiǎn)挝怀杀緓xx.61元，要求比上年實(shí)際降低20.01元。

2、產(chǎn)品銷售費(fèi)用：全年預(yù)算xxx萬元。

3、管理費(fèi)用：全年預(yù)算xx萬元。

4、財(cái)務(wù)費(fèi)用：全年預(yù)算xxx萬元。

（二）利潤(rùn)及稅金預(yù)算，全國(guó)公務(wù)員共同天地

1、200x年計(jì)劃銷售xx萬噸，全年xx平均單位售價(jià)預(yù)算為xxx.43元，全年實(shí)現(xiàn)銷售收入預(yù)算為xxx萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額預(yù)算為xxx萬元。

2、稅金（含增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育附加費(fèi)）全年預(yù)算完成xx萬元。

第2篇：財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告范文

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“verja”為你整理了這篇范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

根據(jù)橫縣審計(jì)局《對(duì)2019年度橫縣本級(jí)一級(jí)預(yù)算單位部分重點(diǎn)事項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的通知》（橫審?fù)ā?020〕9號(hào)）精神，橫縣審計(jì)局從2020年5月22日至2020年7月20日對(duì)我單位開展2019年度橫縣一級(jí)預(yù)算單位部分重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。我單位2020年8月24日收到橫縣審計(jì)局審計(jì)報(bào)告（橫審調(diào)報(bào)〔2020〕1號(hào)）后，我局開展對(duì)部門預(yù)算安排的項(xiàng)目支出為0，預(yù)算執(zhí)行率為0的整改工作部署?，F(xiàn)將我單位落實(shí)整改的情況報(bào)告如下:

一、審計(jì)（或?qū)徲?jì)調(diào)查）發(fā)現(xiàn)存在的問題

（一）其他優(yōu)撫支出經(jīng)費(fèi)1400000元，是部分退役軍人養(yǎng)老保險(xiǎn)的項(xiàng)目支出為0，預(yù)算執(zhí)行率為0

（二）自主就業(yè)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)1810000元，是發(fā)放2018年的退役士兵自主就業(yè)補(bǔ)助金的項(xiàng)目支出為0，預(yù)算執(zhí)行率為0。

（三）部分優(yōu)撫對(duì)象數(shù)據(jù)核查和管理工作經(jīng)費(fèi)978787元的項(xiàng)目支出為0，預(yù)算執(zhí)行率為0。

二、整改情況

（一）督促各股室、二層單位預(yù)算編制更為科學(xué)合理，提升項(xiàng)目預(yù)算支出的及時(shí)性和有效性，避免不必要的資金浪費(fèi)。

（二）合理利用項(xiàng)目資金，嚴(yán)格規(guī)范各類收支行為，提高項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行率。

（三）完善項(xiàng)目管理機(jī)制，健全項(xiàng)目建設(shè)責(zé)任制，嚴(yán)格落實(shí)重點(diǎn)項(xiàng)目督促檢查制度，及時(shí)協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目實(shí)施過程中的困難和問題。

三、下一步工作計(jì)劃

（一）規(guī)范預(yù)算編制、審核，合理配置財(cái)政資金，二層單位作為預(yù)算編制基層單位，在編制項(xiàng)目預(yù)算，尤其是階段性項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持全員參與的理念，編制預(yù)算草案，要求項(xiàng)目有充分的立項(xiàng)依據(jù)、詳細(xì)的實(shí)施方案、明確的支出內(nèi)容、具體的支出計(jì)劃、合理的績(jī)效目標(biāo)等，重大預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。

（二）抓好重點(diǎn)項(xiàng)目的督查落實(shí)。通過日常督查，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目工作中存在的困難和問題。

第3篇：財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告范文

實(shí)踐中可以看到，國(guó)內(nèi)很多事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出管控、效益考核等，缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，以致于監(jiān)督乏力。從國(guó)內(nèi)事業(yè)單位整體發(fā)展情況來看，很多地區(qū)的支出預(yù)算分配、管理模式等，依然表現(xiàn)出粗放性特點(diǎn)，支出管理、監(jiān)督考核等，缺乏監(jiān)督控制和行之有效的約束機(jī)制。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理策略

基于以上對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中存在的問題及其成因分析，筆者認(rèn)為要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，可從以下幾個(gè)方面著手：

(一)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方法和方案

事業(yè)單位發(fā)展過程中，為了確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量，需先結(jié)合實(shí)際情況，建立和完善適合本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，構(gòu)建高效可行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，以此來指導(dǎo)實(shí)踐，規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算行為。首先，建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法、財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。事業(yè)單位應(yīng)立足實(shí)際，從本單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)未來的財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，并以作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的參考和行為方向。其次，建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃、具體落實(shí)方案。事業(yè)單位發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)不斷總結(jié)教訓(xùn)，建立科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法體系，細(xì)化、改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算工作；預(yù)算編制過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理工作情況進(jìn)行規(guī)劃、分析，以此來提高財(cái)務(wù)資金有效應(yīng)用率。

(二)創(chuàng)新財(cái)務(wù)報(bào)告編制機(jī)制

從目前國(guó)內(nèi)政府預(yù)決算報(bào)告制度來看，很多時(shí)候與不斷改革和深化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制出現(xiàn)了矛盾，無法有效滿足應(yīng)用要求。針對(duì)這一問題，筆者認(rèn)為為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，必須對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新，并在此基礎(chǔ)上制定一套科學(xué)、完善以及先進(jìn)和有效的財(cái)務(wù)報(bào)告編制制度，明確規(guī)定之。比如，結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，編制一套可規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)則，并且規(guī)定會(huì)計(jì)核算所涉及的內(nèi)容、財(cái)務(wù)報(bào)告不可或缺的信息資料，從而使會(huì)計(jì)核算成果客觀地呈現(xiàn)出來。

(三)科學(xué)合理地安排財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)間

通過以上分析可知，財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)間短暫、預(yù)算編制比較倉(cāng)促，必然會(huì)影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作；對(duì)于事業(yè)單位預(yù)算管理工作而言，其涉及到多個(gè)部門，而且時(shí)間比較長(zhǎng)，在較短的時(shí)間內(nèi)難以有效完成資金的應(yīng)用調(diào)研，因此應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地安排財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)間。第一，提前啟動(dòng)預(yù)算編制工作，亦或是適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)預(yù)算編制時(shí)間，給財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員留出足夠時(shí)間用來調(diào)查、分析和研究，以此來有效提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量。第二，積極推廣零基預(yù)算與應(yīng)用。對(duì)于零基預(yù)算而言，將往年基數(shù)去除掉以后，在從零開始的基礎(chǔ)上，根據(jù)事業(yè)單位及相關(guān)部門的任務(wù)、職責(zé)等，對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的支出需求進(jìn)行重新界定。從實(shí)踐來看，這中財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法比較科學(xué)、切合實(shí)際。

(四)健全和完善考核管控機(jī)制

事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，細(xì)化管理機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行加強(qiáng)約束，并且還有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目、內(nèi)容等進(jìn)行明確。第一，積極推行崗位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核制，并且將財(cái)務(wù)預(yù)算管理任務(wù)具體落實(shí)到部門和崗位，財(cái)務(wù)實(shí)行崗位負(fù)責(zé)制。同時(shí)，還有對(duì)各個(gè)崗位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行狀況跟蹤評(píng)價(jià)，以保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作能夠落實(shí)到位；第二，建立和完善高效的執(zhí)行激勵(lì)制度。通過制度的約束，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行比較好的人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中非常隨意、盲目的行為，比如任意改變資金的應(yīng)用、超額應(yīng)用等行為，都要追求其責(zé)任人，采用該種方法可以保證財(cái)務(wù)預(yù)算資金能夠根據(jù)實(shí)際情況合理應(yīng)用。在此過程中，還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)接受各部門、各單位的監(jiān)督管理，及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題及其緣由，對(duì)其及時(shí)糾正，并為日后的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作提供經(jīng)驗(yàn)和參考依據(jù)。

三、結(jié)束語(yǔ)

第4篇：財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告范文

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)行之有效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。如何做好預(yù)算管理，并由此產(chǎn)生管理效益，是檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。在醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)的核心。醫(yī)藥企業(yè)對(duì)于公司未來在某一個(gè)特定時(shí)期就怎樣取得資源以及使用資源問題的一份詳細(xì)計(jì)劃就可以稱得上是該醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。醫(yī)藥企業(yè)的預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)于未來公司整體的經(jīng)營(yíng)以及規(guī)劃的全面安排，是一個(gè)重要的管理的手段，能夠協(xié)助管理者進(jìn)行控制、計(jì)劃、協(xié)調(diào)以及對(duì)于業(yè)績(jī)的評(píng)估。發(fā)達(dá)國(guó)家早已具有十分豐富的并且很成功的企業(yè)醫(yī)藥企業(yè)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)也開始和先進(jìn)行列接軌，推行預(yù)算管理，來提高醫(yī)藥行業(yè)管理水平，提升醫(yī)藥業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，最終建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度。

2、醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在問題

2.1缺少財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督和檢查機(jī)制。

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中占據(jù)十分重要的地位，對(duì)于企業(yè)管理具有重要意義，并且始終貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程。財(cái)務(wù)預(yù)算的具體操作必須是建立在完善的監(jiān)督機(jī)制之上。當(dāng)下的醫(yī)藥行業(yè)，很多企業(yè)并不重視采購(gòu)預(yù)算的管理與控制，完全不具備相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，他們往往過于重視成本的用途和流向，忽視了對(duì)于成本的事前控制，也缺少檢查和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的管理。這樣往往會(huì)造成醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益下降，雖然收入匪淺，但是由于支出的無預(yù)算，不控制，造成很多不必要的損失和浪費(fèi)，在實(shí)際上降低了企業(yè)的總收益。可以說一個(gè)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督機(jī)制對(duì)于企業(yè)來說十分重要。

2.2財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量不高，編制時(shí)間不合理。

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)，其工作量較大，工作時(shí)間較久，對(duì)于時(shí)間的要求較嚴(yán)格。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制不是一個(gè)人或者部分人就能夠完成的，必須整個(gè)企業(yè)上下全力合作，共同出力。當(dāng)下，我國(guó)很多醫(yī)藥企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的編制并沒有鮮明的概念，對(duì)于編制工作并不是很重視，對(duì)于編制時(shí)間的安排也不是很合理。這樣就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的滯后性，造成企業(yè)對(duì)于公司財(cái)務(wù)的錯(cuò)誤評(píng)估，影響企業(yè)正常運(yùn)作。有些醫(yī)藥企業(yè)雖然花費(fèi)時(shí)間用于編制財(cái)務(wù)預(yù)算，但是由于方法的不科學(xué)，市場(chǎng)嗅覺不夠敏銳，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告質(zhì)量較低，漏洞百出，難以經(jīng)得起詳細(xì)研究和考證。

2.3沒有將員工績(jī)效納入財(cái)務(wù)預(yù)算考核。

盡管有些醫(yī)藥企業(yè)具有十分成熟的財(cái)務(wù)預(yù)算編制報(bào)告，但是由于公司執(zhí)行力的不足，仍然難以對(duì)企業(yè)起到催化作用。重編制，輕執(zhí)行似乎已經(jīng)成為了一種現(xiàn)象，而這種現(xiàn)象的產(chǎn)生主要有兩個(gè)原因。第一是當(dāng)下很多的醫(yī)藥企業(yè)并不具備相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)制度，沒有將員工的業(yè)績(jī)作為財(cái)務(wù)預(yù)算考核的一部分，使得公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行脫節(jié)，理想的編制卻難以執(zhí)行下去。第二是相關(guān)的工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的考核意識(shí)并不強(qiáng)烈。整個(gè)企業(yè)缺乏一套標(biāo)準(zhǔn)的考核指標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部各部門的銜接和交流不足，缺乏責(zé)任意識(shí)和整體意識(shí)，只負(fù)責(zé)本部門的工作，編制好財(cái)務(wù)預(yù)算之后就不在關(guān)注是否能夠得到具體的實(shí)行，后續(xù)追蹤不足，原本的預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

2.4其他問題。

除了以上提到的三個(gè)問題之外，還有其他因素也會(huì)影響到醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算的管理。第一，公司內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)板塊，各個(gè)部門之間的聯(lián)動(dòng)性較差，公司的具體管理要求和財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告并不能及時(shí)的傳遞到各部門以及各個(gè)業(yè)務(wù)組，使其行之乏力。第二，公司沒有財(cái)務(wù)預(yù)算管理的傳統(tǒng)和氛圍，缺乏一套完整的方法流程，常常調(diào)整乃至變換編制的方法和預(yù)算口徑。第三，預(yù)算是否達(dá)成的檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)僅僅停留在公司表面的賬目數(shù)字，缺乏深層次的分析和探究。這些或大或小的問題都會(huì)影響到醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，給公司帶來麻煩。

3、醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法措施

3.1強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的重點(diǎn)性和針對(duì)性。

企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、成本支出和現(xiàn)金流向的管理工作是醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重點(diǎn)。其中營(yíng)業(yè)收入是重中之重，其多寡直接關(guān)系到企業(yè)獲利情況。所以對(duì)于營(yíng)業(yè)收入的預(yù)算編制十分重要，做的好壞與否都關(guān)系到預(yù)算的編制質(zhì)量和可行性。至于成本，同樣是醫(yī)藥企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的要素，它也是同樣直接關(guān)系到企業(yè)獲利情況。因?yàn)獒t(yī)藥企業(yè)的收入往往隨著市場(chǎng)的飽和而停止增長(zhǎng)，每年只能維持基本水平，只有通過降低成本來提高企業(yè)的收入。當(dāng)然并不是不顧質(zhì)量盲目降低成本，而是通過科學(xué)技術(shù)的革新，提高生產(chǎn)力來降低成本。現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)的統(tǒng)籌預(yù)算，從整個(gè)醫(yī)藥行業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期出發(fā)，系統(tǒng)性的現(xiàn)金流量統(tǒng)籌管理能夠保證企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定。

3.2加強(qiáng)制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理專業(yè)性。

醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作如果得到良好開展，就必須要有一套系統(tǒng)的與之相適應(yīng)的管理制度對(duì)其支持，使企業(yè)內(nèi)各部門都能夠在統(tǒng)一制度標(biāo)準(zhǔn)開展工作，避免因標(biāo)準(zhǔn)不一而導(dǎo)致財(cái)務(wù)問題。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)從行業(yè)特點(diǎn)以及自身實(shí)際情況出發(fā)，參照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定出與企業(yè)自身相符的預(yù)算管理制度，明確對(duì)預(yù)算制訂執(zhí)行及管理等要求，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作能夠有規(guī)章可依?？梢哉f制度建設(shè)是財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠有效執(zhí)行的基礎(chǔ)保障。

3.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督和檢查。

監(jiān)督和檢查在任何行業(yè)都是必不可少的。想要保持一個(gè)企業(yè)的純粹性就必須要有健全的監(jiān)察制度。在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，應(yīng)該定期的檢查預(yù)算執(zhí)行情況以及相關(guān)的工作人員的業(yè)績(jī)?？梢酝ㄟ^委派專門的監(jiān)察專人或者考核小組，達(dá)到對(duì)預(yù)算日常執(zhí)行情況的隨時(shí)掌握目的。有違原本財(cái)務(wù)預(yù)算編制精神的執(zhí)行情況需要及時(shí)向上層反映，予以處罰，以此來保證企業(yè)的戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)的預(yù)算能夠順利協(xié)調(diào)運(yùn)營(yíng)。主要監(jiān)督的對(duì)象就是資金，通過賬目的調(diào)查，判斷資金的支出是否已經(jīng)超出預(yù)算，或者有不明資金的流向，并不是之前預(yù)算中詳細(xì)制定的資金用途，對(duì)于以外狀況的資金挪用必須報(bào)備，有詳細(xì)記載。對(duì)于檢查中出現(xiàn)的問題要予以及時(shí)解決，調(diào)整資金使用方案，使其符合財(cái)務(wù)預(yù)算。3.4重視執(zhí)行過程和考核工作。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理工作中，都要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，讓一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠圍繞著財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，還必須要相應(yīng)的監(jiān)管制度，讓企業(yè)管理策略和方法融合到財(cái)務(wù)預(yù)算管理中。此外，企業(yè)的管理者也要避免因個(gè)人意志而轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行重點(diǎn)，更不能隨意的更改和曲解預(yù)算執(zhí)行規(guī)定。針對(duì)醫(yī)藥行業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度不強(qiáng)的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)將預(yù)算管理與員工的績(jī)效考核有機(jī)的聯(lián)系在一起。這樣的做法可以刺激企業(yè)的員工，調(diào)動(dòng)其工作的積極性，能夠及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，并且及時(shí)解決。為了保證預(yù)算有效的落實(shí)，得到全面性的貫徹和執(zhí)行，就必須依托于完善的考核機(jī)制，并且重視預(yù)算的執(zhí)行過程，從過程中需找問題，發(fā)現(xiàn)問題并且解決問題。

3.5建立完善的管理體系。

對(duì)于醫(yī)藥行業(yè)的企業(yè)來說，一個(gè)完善的管理體系有利于保障財(cái)務(wù)預(yù)算制定的合理性、執(zhí)行的有效性、獲益的最大化。一個(gè)完善的管理體系主要包含了三個(gè)方面。第一階段是財(cái)務(wù)預(yù)算的編制；第二階段是財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的追蹤；第三階段是財(cái)務(wù)預(yù)算的成績(jī)總結(jié)。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作應(yīng)該根據(jù)公司董事會(huì)的預(yù)算目標(biāo)要求，結(jié)合經(jīng)營(yíng)預(yù)算已經(jīng)確定的銷售、采購(gòu)及毛利目標(biāo)，組織制定財(cái)務(wù)預(yù)算方案。從利潤(rùn)預(yù)算、資金預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、運(yùn)營(yíng)周期預(yù)算四個(gè)方面著手，制定出合理的預(yù)算編制方案。財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行追蹤應(yīng)該采用跟蹤分析法。如果出現(xiàn)和預(yù)算存在偏差的情況需要及時(shí)分析原因，通過改進(jìn)使其始終不偏離最初設(shè)定的年度目標(biāo)。建立常規(guī)分析和專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析相結(jié)合的體系，常規(guī)性分析始終跟進(jìn)，階段性的開展專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析。最后一個(gè)階段就是在年底，整個(gè)醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)行全年總結(jié)的情況下，根據(jù)這一年度的企業(yè)收益，全面性的總結(jié)分析該年度編制的財(cái)務(wù)預(yù)算的合理的地方和不足的地方?？偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)，查漏補(bǔ)缺，提出財(cái)務(wù)預(yù)算編制以及執(zhí)行的過程中存在的問題，分析問題，解決問題，在下一個(gè)年度避免再犯。通過三個(gè)階段的財(cái)務(wù)預(yù)算的完善可以建立一套行之有效的管理體系，使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)制度化、科學(xué)化。

4、結(jié)論

第5篇：財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算管理；成本費(fèi)用；企業(yè)

中圖分類號(hào)：F406.72文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2008）14－0117－02

目前，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，存在著企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能很好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要的問題，主要表現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制不規(guī)范，難以適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的要求。其中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系的起點(diǎn)，也是其重

要內(nèi)容之一。鑒于此，必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)（一般作為新的一年或幾年）資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)作所作的具體安排?？梢?，財(cái)務(wù)預(yù)算圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。一般情況下，企業(yè)按年度編制財(cái)務(wù)預(yù)算，而業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算則是分季度、月份落實(shí)。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)管理的重要依據(jù)，同時(shí)也是制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算又被稱為“企業(yè)總預(yù)算”。

按照經(jīng)典財(cái)務(wù)管理理論，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)遵循以下基本原則和要求：（1）堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；（2）堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；（3）堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式及應(yīng)用

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)預(yù)算運(yùn)作模式的確定依據(jù)，因?yàn)轭A(yù)算是一種人的行為，財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的運(yùn)作也就表現(xiàn)為對(duì)人的行為管理。美國(guó)管理會(huì)計(jì)大師卡普蘭教授認(rèn)為，預(yù)算中的行為與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)有直接的關(guān)系，他將這一關(guān)系分解為兩種類型，即集權(quán)管理模式和分權(quán)管理模式。

所謂集權(quán)管理模式，是建立在泰勒的科學(xué)管理學(xué)說之上的三個(gè)假設(shè)：第一，企業(yè)的目標(biāo)是利潤(rùn)最大化，所有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都圍繞著這個(gè)目標(biāo)進(jìn)行；第二，人是經(jīng)濟(jì)意義上的人，其行為主要受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使；第三，管理者的職責(zé)是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。根據(jù)以上三大假設(shè)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的運(yùn)作也就是分解利潤(rùn)目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，制定激勵(lì)措施，幫助企業(yè)管理層監(jiān)督與控制員工的行為。在這一運(yùn)作模式下，所有的決策都由企業(yè)高層管理者作出，而無需征求下屬執(zhí)行者的意見。集權(quán)管理模式是一種有效的管理模式，但是需要有一個(gè)好的企業(yè)管理機(jī)制作為基礎(chǔ)，要使這個(gè)預(yù)算管理體系中的每一方面都能考慮到其行為引致的結(jié)果。

所謂分權(quán)管理模式，是根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大、生產(chǎn)管理系統(tǒng)日趨復(fù)雜的情況下產(chǎn)生的。其強(qiáng)調(diào)企業(yè)下屬執(zhí)行者（各基層單位、職能部門）是一個(gè)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，并提出了與之相適應(yīng)的三大假設(shè)前提：第一，企業(yè)是由多個(gè)人組成的一個(gè)群體，而這一群體處在不斷變化的外界環(huán)境之中；第二，企業(yè)目標(biāo)在很大程度上受到人的需求動(dòng)機(jī)的驅(qū)使；第三，企業(yè)最高管理層是一個(gè)決策機(jī)構(gòu)，他們通過各種預(yù)測(cè)、控制和激勵(lì)手段來影響員工的行為。在分權(quán)管理模式下，財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的運(yùn)作的明顯特點(diǎn)是：大大提高了財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的現(xiàn)實(shí)性與可靠性，大大激發(fā)了下屬執(zhí)行預(yù)算的自覺性；部門與部門之間、個(gè)人與個(gè)人之間的信息得以充分交流，個(gè)人的預(yù)算目標(biāo)在企業(yè)預(yù)算目標(biāo)中得以充分的顯示，并且使企業(yè)內(nèi)部的資源有可能得到最佳的配置?？梢?，分權(quán)式管理模式是探索、尋求人的需求，激發(fā)這個(gè)預(yù)算管理體系中的每一部分，發(fā)掘人的無窮大的潛力，只要找到這樣一種機(jī)制，就能取得良好的結(jié)果。

綜上所述，集權(quán)管理模式和分權(quán)管理模式各有利弊，分別適合于不同階段、不同組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)，必須根據(jù)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境決定具體采取何種財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式。針對(duì)我國(guó)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)冗余、信息化水平低以及決策效率不高等客觀情況，我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用財(cái)務(wù)預(yù)算分權(quán)管理模式。其應(yīng)用形式如下：

（一）組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，董事會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜，并對(duì)總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)力預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況、督促完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。此外，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)還應(yīng)在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議；市場(chǎng)部、生產(chǎn)部、采儲(chǔ)部、人力資源部、質(zhì)量管理部、技術(shù)部、安全管理部、財(cái)務(wù)管理部、經(jīng)理辦公室、黨群工作部等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作，其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式應(yīng)用

財(cái)務(wù)預(yù)算在分權(quán)管理模式下，應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、全員參與”的原則進(jìn)行編制，其具體程序?yàn)椋?/p>

1.制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)

董事會(huì)根據(jù)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。

2.各預(yù)算執(zhí)行部門初步編制財(cái)務(wù)預(yù)算草案

各預(yù)算執(zhí)行單位結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，填寫各自的預(yù)算表格并上報(bào)至企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)。

3.審批上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算草案，并形成財(cái)務(wù)預(yù)算決議

財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，形成所謂的修正的財(cái)務(wù)預(yù)算草案并提交董事會(huì)審批，最終形成財(cái)務(wù)預(yù)算決議。

4.將財(cái)務(wù)預(yù)算決議下達(dá)執(zhí)行

財(cái)務(wù)預(yù)算決議一旦形成，對(duì)企業(yè)各個(gè)職能部門、高級(jí)管理人員及員工都具有約束力，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。

5.財(cái)務(wù)預(yù)算決議執(zhí)行過程中的再調(diào)整

正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算決議，要保證其權(quán)威性，一般應(yīng)不予調(diào)整。各預(yù)算執(zhí)行部門在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差等確需調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算決議的，由提出調(diào)整預(yù)算的部門向財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，并編制財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整后的現(xiàn)金預(yù)算及預(yù)算損益表，提交董事會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。

6.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制機(jī)制

財(cái)務(wù)預(yù)算決議一經(jīng)下達(dá)，各部門應(yīng)認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)及崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。此外，務(wù)必建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的控制機(jī)制，及時(shí)向各預(yù)算執(zhí)行部門及財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，保證財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的順利完成。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)注意的問題

企業(yè)高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)明確，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)自上而下、自下而上的系統(tǒng)工程，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是、注重效益、明確權(quán)責(zé)、全員參與，目標(biāo)控制、分級(jí)實(shí)施的原則。在這個(gè)過程中，必須注意以下幾個(gè)問題：第一，堅(jiān)持綜合性原則，細(xì)化預(yù)算編制，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、可靠性和連續(xù)性。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的前提，是確保企業(yè)整個(gè)管理工作的重要一環(huán)。因此，必須充分調(diào)動(dòng)企業(yè)所有部門所有員工參與預(yù)算編制的積極性，不能漏掉任何一個(gè)預(yù)算單位。此外，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)盡可能做到細(xì)致、清晰、易懂，提高預(yù)算執(zhí)行的效率；第二，財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)以現(xiàn)金為線索，以成本控制為重點(diǎn)，努力降低企業(yè)成本費(fèi)用水平?，F(xiàn)金管理是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，也是預(yù)算管理的重要線索。此外，要嚴(yán)格銷售或營(yíng)業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，在執(zhí)行過程中實(shí)現(xiàn)有效控制和管理，最大限度節(jié)省開支，完成預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。最后，建立預(yù)算信息的反饋體系。實(shí)施預(yù)算編制和執(zhí)行的定期上報(bào)機(jī)制，各單位應(yīng)按時(shí)編制各項(xiàng)預(yù)算，定期上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)，由其加以匯總、分析后，寫出總體情況反映意見，提交董事會(huì)，并建立預(yù)算資料庫(kù)，以便提高預(yù)算管理的效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]田忠鎖，王峰.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作[J].林業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2005，（7）.

第6篇：財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告范文

“上周接到國(guó)資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局下發(fā)的《2008年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表》后，財(cái)務(wù)部幾乎每天加班準(zhǔn)備集團(tuán)明年的預(yù)算資料。由于國(guó)資委對(duì)央企在2008年的財(cái)務(wù)預(yù)算提出了很多新要求，去年的模版幾乎不能用了，很多數(shù)據(jù)都要重新向各分公司征集。”小崔對(duì)記者說。

國(guó)資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局相關(guān)負(fù)責(zé)人在接受記者采訪時(shí)表示，運(yùn)營(yíng)商要科學(xué)預(yù)測(cè)2008年經(jīng)營(yíng)目標(biāo),切實(shí)加強(qiáng)成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量、應(yīng)收款項(xiàng)，擔(dān)保、投融資規(guī)模，金融及衍生品業(yè)務(wù)等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的預(yù)算控制管理。

嚴(yán)控金融工具投資

根據(jù)國(guó)資委的整體要求，運(yùn)營(yíng)商要將2008年度債券、股票、基金、衍生金融工具等投資情況及時(shí)上報(bào)，需上報(bào)的內(nèi)容包括本年預(yù)計(jì)平均資金占用數(shù)、本年預(yù)計(jì)投資收益以及本年預(yù)計(jì)投資回報(bào)率。

金融投資，在一定程度上意味著套期保值、利息掉期、貨幣掉期、外匯期權(quán)等一系列的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)手段。審慎的利用金融衍生工具來規(guī)避和對(duì)沖來自各方面的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于日益國(guó)際化的運(yùn)營(yíng)商而言是非常必要的。

對(duì)此，國(guó)資委主任李榮融明確表示，中央企業(yè)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)既不能盲目參與、投機(jī)炒作，又不能敬而遠(yuǎn)之、退避三舍。對(duì)于央企投資包括股指期權(quán)在內(nèi)的金融衍生品，應(yīng)理性面對(duì)、規(guī)范運(yùn)作，而非“因噎廢食”。

就在月初的一次講話中，李榮融還提醒，很多企業(yè)利潤(rùn)來自在資本市場(chǎng)的投資，但最終還是要做強(qiáng)主業(yè)，并強(qiáng)調(diào)中央企業(yè)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)要有足夠的準(zhǔn)備和應(yīng)對(duì)。

重在集團(tuán)合并報(bào)表

在2008年的財(cái)務(wù)預(yù)算中，國(guó)資委特要求以六大運(yùn)營(yíng)商為代表的央企遵循新準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)控制原則，將具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的所有內(nèi)部業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、下屬境內(nèi)外子企業(yè)、金融子企業(yè)、事業(yè)單位、基建項(xiàng)目(基建財(cái)務(wù))等所屬獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)單位納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍，并在此基礎(chǔ)上編制集團(tuán)2008年度財(cái)務(wù)預(yù)算合并報(bào)表。對(duì)于暫未納入企業(yè)2008年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制范圍的經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)當(dāng)予以專項(xiàng)說明。

國(guó)資委相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金為核心指標(biāo)，合理設(shè)計(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)體系，注重預(yù)算指標(biāo)的相互銜接，客觀反映預(yù)算年度企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。對(duì)于企業(yè)對(duì)非主業(yè)投資占總投資比重超過10%的，自有資金占總投資的比重低于30%的固定資產(chǎn)要進(jìn)行解釋說明。

此外，國(guó)資委還著重強(qiáng)調(diào)，運(yùn)營(yíng)商在正式報(bào)送2008年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的內(nèi)部核準(zhǔn)程序。其中，設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司，財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議通過；國(guó)有控股公司的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議并提交股東會(huì)批準(zhǔn)。

首次上報(bào)節(jié)能減排支出

自9月底國(guó)資委召開中央企業(yè)節(jié)能減排工作會(huì)議以來，節(jié)能減排已經(jīng)成為衡量央企未來發(fā)展的重要指標(biāo)。

值得一提的是，國(guó)資委還要求各中央企業(yè)在這次預(yù)算報(bào)告中要列出企業(yè)節(jié)能減排支出，反映企業(yè)預(yù)計(jì)的2008年度專門用于節(jié)能減排的各項(xiàng)專項(xiàng)支出費(fèi)用。

第7篇：財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流；核心；財(cái)務(wù)預(yù)算

中圖分類號(hào)：F235文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）07-0125-01

隨著現(xiàn)代管理理論演進(jìn)發(fā)展，企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理又以資金管理為中心，企業(yè)理財(cái)?shù)闹匦母蛴谖磥憩F(xiàn)金流和企業(yè)價(jià)值，而不再只局限于利潤(rùn)。因此，研究財(cái)務(wù)預(yù)算，尤其是以現(xiàn)金流為核心的財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于幫助企業(yè)合理規(guī)劃未來具有十分重要的意義。

一、現(xiàn)金流在財(cái)務(wù)預(yù)算中的地位及作用

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第十一條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化等財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求，對(duì)資金籌集、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、成本控制、收益分配、重組清算等財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)施全面預(yù)算管理?！逼髽I(yè)的籌資、投資、利潤(rùn)分配均以現(xiàn)金為紐帶，現(xiàn)金不僅是資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，而且構(gòu)成企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的軸心?？梢?，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容表現(xiàn)為資金及其流轉(zhuǎn)，直接表現(xiàn)即為現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)。

通過現(xiàn)金預(yù)算，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金持有和分配進(jìn)行合理安排，可使其盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力保持在較高的、可持續(xù)的發(fā)展水平?，F(xiàn)金流量信息還可以為企業(yè)償債能力、變現(xiàn)能力和財(cái)務(wù)彈性的評(píng)估和預(yù)測(cè)提供幫助。

（一）現(xiàn)金信息為財(cái)務(wù)管理提供有效的決策支持

現(xiàn)金流轉(zhuǎn)量以及流轉(zhuǎn)速度可以指導(dǎo)公司的融資策略，合理安排公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的直接對(duì)象是現(xiàn)金流，公司持有現(xiàn)金過多，流動(dòng)性雖相對(duì)較好，但持有過剩不僅帶來過高的機(jī)會(huì)成本，不能充分發(fā)揮資金價(jià)值，還會(huì)影響公司盈利能力。相反，持有現(xiàn)金過少，短期負(fù)債的資本成本較低，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。所以企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算就是要處理好資產(chǎn)的盈利性和流動(dòng)性，成本和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，制定最佳現(xiàn)金流量，從而為企業(yè)安排合理的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、制定穩(wěn)健的籌資策略提供信息支持。

（二）現(xiàn)金預(yù)算提高企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力

財(cái)務(wù)預(yù)算所考慮的不僅是利潤(rùn)，更重要的是把握現(xiàn)金流量與債務(wù)之間的關(guān)系。企業(yè)的償債能力以變現(xiàn)能力為基礎(chǔ)，現(xiàn)金有效流動(dòng)是企業(yè)生存和發(fā)展的前提。當(dāng)現(xiàn)金流出量超過現(xiàn)金流入量，到期不能償付債務(wù)本息，就會(huì)形成支付風(fēng)險(xiǎn)，即現(xiàn)金性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)是由債務(wù)的期限、結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流的期間、結(jié)構(gòu)不相配套引起的。如果企業(yè)能夠在期限上合理搭配資產(chǎn)占用和資金來源，加強(qiáng)資金調(diào)劑，有效管理資金鏈，便能大大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）現(xiàn)金流是企業(yè)價(jià)值的驅(qū)動(dòng)器

現(xiàn)代的財(cái)務(wù)預(yù)算體系需要以價(jià)值創(chuàng)造為基礎(chǔ)，進(jìn)而取代傳統(tǒng)的以利潤(rùn)為導(dǎo)向的預(yù)算模式，在此意義上，企業(yè)預(yù)算是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值服務(wù)的。管理實(shí)踐表明，企業(yè)資不抵債不一定會(huì)破產(chǎn)清算，但現(xiàn)金流中斷往往是致命弱點(diǎn)?，F(xiàn)金代表著企業(yè)的綜合購(gòu)買力和支付能力，如果說財(cái)務(wù)報(bào)告是體檢報(bào)告，那么現(xiàn)金流量表就是驗(yàn)血報(bào)告單。盡管利潤(rùn)可衡量經(jīng)營(yíng)結(jié)果，但只有能引起現(xiàn)金流入的收益才真正具有價(jià)值。因此，現(xiàn)金流作為企業(yè)價(jià)值的驅(qū)動(dòng)因素，正以其超越利潤(rùn)指標(biāo)的優(yōu)勢(shì)日益受到人們的關(guān)注，逐漸成為衡量企業(yè)盈利能力與成長(zhǎng)能力以及評(píng)價(jià)企業(yè)綜合財(cái)務(wù)素質(zhì)的重要指標(biāo)。

二、當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算未能發(fā)揮切實(shí)作用

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)部門在參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、決策過程中沒有發(fā)揮積極有效的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍拘泥于側(cè)重事后算賬的傳統(tǒng)模式中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度很大程度上還流于形式，這主要是因?yàn)轭A(yù)算缺乏系統(tǒng)工程意識(shí)，常常與實(shí)踐活動(dòng)相脫節(jié)，編制時(shí)缺乏客觀性造成的。很多企業(yè)以歷史指標(biāo)值為基礎(chǔ)，沒有認(rèn)真對(duì)未來活動(dòng)作評(píng)估便確定預(yù)算指標(biāo)值，在企業(yè)及各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化較大或速度較快時(shí)，易導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)缺乏客觀性，執(zhí)行效果會(huì)大打折扣。

（二）預(yù)算管理缺乏長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃

現(xiàn)金預(yù)算偏向于短期行為，而財(cái)務(wù)預(yù)算不能在沒有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的背景下施行，否則將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能兼顧長(zhǎng)期發(fā)展與短期目標(biāo)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品短期內(nèi)過度開發(fā)，成本管理不當(dāng)?shù)刃袨槠睢８髌诘呢?cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)間若沒有合理的過渡性，預(yù)算管理就不能夠有序進(jìn)行，這對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展十分不利。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏整體觀，未實(shí)現(xiàn)與總預(yù)算和綜合預(yù)算的充分融合

在企業(yè)各個(gè)階段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，總預(yù)算通常在確定目標(biāo)利潤(rùn)后，以生產(chǎn)供應(yīng)和銷售活動(dòng)為核心展開全面預(yù)算，而由于企業(yè)預(yù)算管理體系不夠完善，財(cái)務(wù)預(yù)算中的預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表、各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算等無法在總預(yù)算中充分體現(xiàn)，財(cái)務(wù)狀況很難與經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算實(shí)現(xiàn)內(nèi)外有效鏈接。在綜合預(yù)算中，現(xiàn)金預(yù)算是在上下級(jí)以及平行部門之間統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎(chǔ)上所做出的計(jì)劃安排，如果生產(chǎn)企業(yè)各部門沒有信息共享、緊密銜接，孤立的財(cái)務(wù)部門預(yù)算會(huì)導(dǎo)致在財(cái)務(wù)預(yù)算控制中出現(xiàn)盲點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部的不和與矛盾最終會(huì)影響財(cái)務(wù)預(yù)算的總體效果。

三、預(yù)算管理工作的改進(jìn)及對(duì)策

（一）堅(jiān)持全面統(tǒng)籌、突出重點(diǎn)和積極穩(wěn)健原則

首先，財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，在遵守以收定支原則的基礎(chǔ)之上，財(cái)務(wù)預(yù)算要突出重點(diǎn)指標(biāo)，以收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)為核心，重點(diǎn)反映企業(yè)現(xiàn)金流量、成本費(fèi)用控制、資源使用效率和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等情況，充分考慮對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的財(cái)務(wù)事項(xiàng)或薄弱環(huán)節(jié)，并將此納入財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行重點(diǎn)控制。此外，切實(shí)做好現(xiàn)金預(yù)算，大膽規(guī)劃，穩(wěn)健先行，保持現(xiàn)金收支平衡和償債能力，再結(jié)合利用財(cái)務(wù)杠桿，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供充足的現(xiàn)金保障。

（二）促進(jìn)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算與短期財(cái)務(wù)預(yù)算的動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)

長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算的特點(diǎn)表現(xiàn)在對(duì)未來較長(zhǎng)時(shí)間的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，對(duì)于流動(dòng)性差、長(zhǎng)期存在且不易改變的資產(chǎn)和負(fù)債，企業(yè)需要對(duì)它們進(jìn)行遠(yuǎn)期的評(píng)估和考慮，通過資本預(yù)算，制定全面的股利政策、營(yíng)運(yùn)資金決策等財(cái)務(wù)策略。短期財(cái)務(wù)預(yù)算則相反，它是長(zhǎng)期預(yù)算的細(xì)化和基礎(chǔ)。由于它的預(yù)算對(duì)象是流動(dòng)性較強(qiáng)、變動(dòng)性較大的資產(chǎn)和負(fù)債，所以短期財(cái)務(wù)預(yù)算需要在長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算的框架內(nèi)施行。比如通常企業(yè)編制的短期籌資預(yù)算的數(shù)額、時(shí)間以及形式的機(jī)動(dòng)性都比較大，需要通過日常預(yù)算來執(zhí)行，而長(zhǎng)期籌資預(yù)算則會(huì)確定相對(duì)固定的融資數(shù)額。當(dāng)長(zhǎng)期融資不能滿足企業(yè)的資本需求時(shí)必須籌集短期資本來補(bǔ)足；當(dāng)長(zhǎng)期融資超出企業(yè)資本時(shí)，則由過剩的現(xiàn)金用于短期投資。企業(yè)長(zhǎng)期融資決策與短期融資決策有效地良性動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)不僅可以促使企業(yè)資金流動(dòng)匹配運(yùn)營(yíng)需求，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以控制融資成本，使得企業(yè)資本價(jià)值利用最大化。

（三）保持預(yù)算管理的財(cái)務(wù)彈性

現(xiàn)金預(yù)算特別是中長(zhǎng)期現(xiàn)金預(yù)算必須要考慮到面對(duì)一些不確定因素的干擾，準(zhǔn)備好應(yīng)對(duì)一些不可預(yù)見的突發(fā)事件。例如可以在資金寬裕時(shí)適量購(gòu)置有價(jià)證券，保持一定的資金收益率，或者作好短期借款準(zhǔn)備，以便急需時(shí)及時(shí)拿到現(xiàn)金。對(duì)此，企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)和做出重大決策時(shí)必須對(duì)未知事件做出合理假定并在決策時(shí)留有余地。但值得注意的是，在留有余地的同時(shí)，也應(yīng)防止由于部門利益與小團(tuán)體利益作祟以及本位主義思想泛濫而導(dǎo)致預(yù)算過度寬松、影響預(yù)算工作質(zhì)量的惡果產(chǎn)生。

（四）實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理

1.全過程實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。凡涉及到資金的籌集、使用、收回、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)的，均應(yīng)制訂財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算控制，使企業(yè)開展的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都處于預(yù)算監(jiān)控體系中。

2.全方位進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，即全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均納入預(yù)算體系。財(cái)務(wù)預(yù)算只是企業(yè)預(yù)算的一部分，它所預(yù)算的內(nèi)容是以價(jià)值形態(tài)表現(xiàn)出的，可以是貨幣式的，也可以是實(shí)物式的，所以其預(yù)算范圍不能僅局限于財(cái)務(wù)部門，而應(yīng)當(dāng)是一個(gè)全方位綜合性的預(yù)算管理系統(tǒng)。

3.實(shí)現(xiàn)全員參與，預(yù)算管理要求企業(yè)高層管理人員從宏觀上掌控全局，其中重點(diǎn)應(yīng)著眼于以下幾個(gè)方面：一是管理層通過了解資金來源及具體用途，有效地控制財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，確保經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)順利完成；二是明確各部門及各層管理人員的工作職責(zé)，優(yōu)化工作流程，促進(jìn)分工協(xié)作；三是通過公布與執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，使職工在預(yù)算實(shí)施中了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)營(yíng)形勢(shì)并能夠積極融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理氛圍。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王美榮.論現(xiàn)金流對(duì)財(cái)務(wù)的影響及其管理[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2007(10).

[2] 李文，淺議企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)預(yù)算[J].財(cái)會(huì)研究，2006(7).

[3] 蘇俊秋.如何通過財(cái)務(wù)預(yù)算回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].會(huì)計(jì)之友(上旬刊)，2008(11).

第8篇：財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 預(yù)算管理; 目標(biāo); 執(zhí)行; 舉措; 效果

一、財(cái)務(wù)預(yù)算定義及特點(diǎn)

財(cái)政部在《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中指出:“企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排?！币环矫嫫髽I(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上完成的,因此具有不確定性,同時(shí)是在科學(xué)分析各環(huán)境因素后,根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的要求作出的,必須能夠指導(dǎo)企業(yè)一定時(shí)期的工作,因此又具有相對(duì)的穩(wěn)定性;另一方面財(cái)務(wù)預(yù)算是為企業(yè)決策服務(wù)的,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一個(gè)階段性的控制,因此必須是全面的、系統(tǒng)性的。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為管理會(huì)計(jì)理論的重要內(nèi)容,是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分,成為企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制,以及對(duì)企業(yè)相關(guān)的投融資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的一種有效管理手段。科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),但企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)卻不能只依賴財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度本身,關(guān)鍵是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的貫徹和執(zhí)行。一項(xiàng)制度或政策制定不管多么科學(xué)合理,如果得不到貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不到位不合理,都不能達(dá)到管理的預(yù)期目標(biāo)。

二、影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的原因分析

多年來的財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀表明,很多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理并不能達(dá)到預(yù)期效果,究其原因,一方面是財(cái)務(wù)預(yù)算本身不科學(xué)不合理;另一方面是環(huán)境和技術(shù)因素的不客觀不完善。這些都在一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力。

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算制定不科學(xué)不合理,執(zhí)行力差

1.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

財(cái)務(wù)預(yù)算只服務(wù)于當(dāng)期或短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),重視眼前利益,使企業(yè)長(zhǎng)期利益受損,與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)不一致,使得各期編制的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算銜接性差,造成預(yù)算調(diào)整跨度太大,執(zhí)行困難。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏管理彈性

在預(yù)算編制方法的選擇上,多數(shù)企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制,所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變,運(yùn)行結(jié)束時(shí)將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷售量、價(jià)格和成本等因素變化較大時(shí),靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評(píng)價(jià)員工的有效基準(zhǔn)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算忽視資金成本管理

企業(yè)主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算,非常重視成本費(fèi)用預(yù)算和投資項(xiàng)目的資金支出安排,而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費(fèi),而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理,資金成本增高,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算只重視內(nèi)部因素分析,忽視外部環(huán)境研究

部分企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中,主要以歷史指標(biāo)和過去的活動(dòng)為基礎(chǔ),不對(duì)客觀環(huán)境進(jìn)行科學(xué)分析,憑經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè),忽視對(duì)外部環(huán)境的詳盡調(diào)研與預(yù)測(cè),使很多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以與外部環(huán)境相適應(yīng),更難以在企業(yè)中實(shí)施。甚至一些企業(yè)將財(cái)務(wù)預(yù)算管理淪為調(diào)節(jié)期間指標(biāo)的有用工具。

(二)環(huán)境和技術(shù)因素影響財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力

1.實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全

由于我國(guó)企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu),企業(yè)決策高層在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中的參與程度較低,加之多數(shù)企業(yè)對(duì)有無必要開展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一問題的認(rèn)識(shí)并不十分清楚和統(tǒng)一,所以企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財(cái)會(huì)部門或預(yù)算小組,致使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性,難以發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法滯后

目前,企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計(jì)算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結(jié)合起來,能使成本指標(biāo)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致,同時(shí)對(duì)提高員工生產(chǎn)積極性、增強(qiáng)規(guī)模效應(yīng)起到一定的作用,但在確定產(chǎn)品價(jià)格、控制未來成本方面,仍不能發(fā)揮積極作用。先進(jìn)的成本管理方法如變動(dòng)成本法,雖然在理論上的研究已趨于成熟,但在實(shí)踐中由于管理者的認(rèn)識(shí)、員工的素質(zhì)等原因一直未能得到廣泛運(yùn)用。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督與考核

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算要達(dá)到應(yīng)有的效果,除了編制科學(xué)合理外,還必須有有效的措施和手段保證,盡管大多數(shù)企業(yè)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性,但只是形成了一些財(cái)務(wù)預(yù)算管理文件,或只是編制了一些財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表,企業(yè)缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制,缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵(lì),對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行差異及其原因的分析不及時(shí),這些都在一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的舉措

(一)健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

健全和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織實(shí)施。為了促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,企業(yè)必須結(jié)合相應(yīng)的政策法規(guī),成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),如企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì),負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜,提高企業(yè)各決策層的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí),并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人,切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),明確責(zé)任。預(yù)算管理是一項(xiàng)將預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及考評(píng)與激勵(lì)等預(yù)算活動(dòng)融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié),而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門和員工分工執(zhí)行的,因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過程。決策層應(yīng)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中給予極大的支持,溝通和協(xié)調(diào)上下級(jí)之間、部門之間以及員工之間的權(quán)益與責(zé)任,調(diào)動(dòng)各個(gè)部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的積極性,以期實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算管理。

(二)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)

以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理,可使企業(yè)把眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。沒有戰(zhàn)略意識(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算就是企業(yè)的短期行為,就會(huì)失去正確的方向,不可能增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此,企業(yè)在開展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo),圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取一系列措施。在此基礎(chǔ)上編制各期的預(yù)算,使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接,避免預(yù)算工作的盲目性。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理,而不是簡(jiǎn)單的企業(yè)預(yù)測(cè)的戰(zhàn)術(shù)和方法。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇,決定預(yù)算重點(diǎn)及其需要從哪方面進(jìn)行重點(diǎn)保障,決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。財(cái)務(wù)預(yù)算只有這樣定位,即定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上,預(yù)算管理才能有生命力。因此,企業(yè)要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理,必須根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源,制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),把握財(cái)務(wù)預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向。

(三)正確運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序和方法

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃,考慮未來政策、法規(guī)、經(jīng)濟(jì)、自然因素,由下至上搜集匯總編制企業(yè)財(cái)務(wù)總預(yù)算,經(jīng)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)審核批準(zhǔn)后作為企業(yè)的正式預(yù)算方案。但該方案的實(shí)施必須整體分解到內(nèi)部各單位,這是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)在做好戰(zhàn)略定位和目標(biāo)分析后,應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)采取的程序和方法。財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序在各個(gè)企業(yè)盡管大同小異,但比較科學(xué)的做法應(yīng)該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行編制。財(cái)務(wù)預(yù)算具體到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面,應(yīng)按照各預(yù)算單位所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制順序上,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。同時(shí)企業(yè)應(yīng)積極尋求更加科學(xué)、合理的方法,加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理。例如:采用零基預(yù)算,不受現(xiàn)有項(xiàng)目的限制,能夠調(diào)動(dòng)各級(jí)管理人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,挖掘降低費(fèi)用的潛力,有助于企業(yè)未來的發(fā)展;利用概率預(yù)算,在不確定性環(huán)境中提高預(yù)算編制的可靠性和預(yù)算值的準(zhǔn)確性,降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn);實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算,不僅能及時(shí)調(diào)整近期預(yù)算,使預(yù)算更加切合實(shí)際,而且實(shí)現(xiàn)了與日常管理的銜接,使管理人員始終從動(dòng)態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。

(四)嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析與考核

首先,預(yù)算執(zhí)行過程是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”。預(yù)算編制完成以后,企業(yè)各部門不僅明確了本部門的工作任務(wù),同時(shí)也清楚地看到了整個(gè)企業(yè)的工作目標(biāo),以及本部門各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)整體目標(biāo)的影響。所以,各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,在整個(gè)企業(yè)樹立起“預(yù)算概念”。只有嚴(yán)格、認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算,使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來,才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。其次,要及時(shí)總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況。每個(gè)預(yù)算期末,通過財(cái)務(wù)決算報(bào)表與預(yù)算報(bào)表的對(duì)比,編制出詳盡的預(yù)、決算分析報(bào)告,找出實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)的偏差,分析差異形成的原因:屬于預(yù)算偏差,則及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo);屬于執(zhí)行偏差的,要正確分析癥結(jié)所在,總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的問題和矛盾,給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)或改變經(jīng)營(yíng)策略提供真實(shí)的情況,并為下一步的考核獎(jiǎng)懲做好基礎(chǔ)工作。再次,嚴(yán)格考核,樹立“考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算工作生命線”的觀念,確保預(yù)算管理落實(shí)到位。沒有考核,預(yù)算工作無法執(zhí)行,預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較,肯定成績(jī),找出問題,分析原因,改進(jìn)以后的工作,也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲,調(diào)動(dòng)員工的積極性,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標(biāo)完成的重要環(huán)節(jié),只有獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)才可保障預(yù)算的嚴(yán)肅性,確保管理過程各環(huán)節(jié)的銜接。在預(yù)算控制的時(shí)間選擇上,我國(guó)多數(shù)企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行結(jié)果控制。在這種控制下,實(shí)際的偏差已經(jīng)形成,損失已經(jīng)產(chǎn)生,除了調(diào)整下年度的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算別無他法。如果選擇過程控制與結(jié)果控制相結(jié)合,則不但能實(shí)現(xiàn)結(jié)果控制的效果,而且通過過程控制尤其是建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度,既能及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差,又能保證預(yù)算的順利執(zhí)行。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 余緒纓.管理會(huì)計(jì)學(xué)[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2005.

第9篇：財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算；經(jīng)濟(jì)管理；作用

中圖分類號(hào)：DF436 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1財(cái)務(wù)預(yù)算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求

長(zhǎng)期以來人們總是將財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)計(jì)劃相聯(lián)系，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算沒有必要，實(shí)際上這是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的一種片面的認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為規(guī)劃資金的籌集和分配而編制的反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。就其本質(zhì)特征而言，它是企業(yè)對(duì)未來的以價(jià)值形式為主的定量描述為依據(jù)，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為根本出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，借助企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作推行的、全面控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之有序運(yùn)行的一種管理形式，它是我國(guó)改革開發(fā)后市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善的必然結(jié)果。

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制主要由財(cái)務(wù)管理部門利用各業(yè)務(wù)、職能部門傳遞來的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算來完成的。在實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理部門發(fā)揮著重要的作用，并處于整個(gè)企業(yè)管理的樞紐地位。因?yàn)?，在?cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考評(píng)等一系列環(huán)節(jié)，以及眾多信息的搜集、傳遞工作都離不開財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門是財(cái)務(wù)預(yù)算的中堅(jiān)力量，它有著不可替代的重要作用。

2財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位的作用

中國(guó)有句俗語(yǔ)：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。強(qiáng)調(diào)凡事要想做好，事前都需要有一個(gè)謀劃、概算的過程，要對(duì)可能出現(xiàn)的各種情況及不同的結(jié)果狀態(tài)有一個(gè)充分的預(yù)計(jì)，進(jìn)而做出不同對(duì)策，安排相關(guān)人、財(cái)、物等資源的配合，并協(xié)調(diào)好各個(gè)部門之間的關(guān)系，以促成目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。沒有財(cái)務(wù)預(yù)算就是沒有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃，可見，財(cái)務(wù)預(yù)算編制對(duì)企事業(yè)單位的發(fā)展有著非常重要的作用。

2.1財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)的重要性

預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)資源整合的工具，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中越來越重要。預(yù)算即是對(duì)企業(yè)本身的未來經(jīng)營(yíng)做一個(gè)概估，明確企業(yè)發(fā)展方向，確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。沒有預(yù)算就沒有目標(biāo)，沒有目標(biāo)，這個(gè)企業(yè)將來注定會(huì)被市場(chǎng)所淘汰。

2.1.1 將企業(yè)各部門分散的預(yù)算歸為一個(gè)整體

財(cái)務(wù)預(yù)算的制定為企業(yè)各部門規(guī)定了收入、支出和利潤(rùn)等各方面的目標(biāo)，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程，覆蓋企業(yè)各個(gè)層面，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的社會(huì)化。并通過將各部門的數(shù)據(jù)匯總，使企業(yè)各業(yè)務(wù)、職能部門單個(gè)的、分開的預(yù)算成為整個(gè)企業(yè)的總體預(yù)算，從各部門的角度上升到整個(gè)企業(yè)的角度，立足于全局。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算把各業(yè)務(wù)部門預(yù)算中的各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)又重新調(diào)整順序，使企業(yè)的整體概念更突出、更明確。

2.1.2、為企業(yè)最高管理層提供管理決策依據(jù)

財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況預(yù)期的綜合反映，是企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)。各部門自己的預(yù)算只反映企業(yè)各部分的決策情況，企業(yè)最高管理層在做出企業(yè)總體重大決策的時(shí)候，必須能既全面又細(xì)致地了解到本企業(yè)未來期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金收支，財(cái)務(wù)預(yù)算就為最高管理層提供了這種數(shù)據(jù)資料。企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，不僅可以進(jìn)一步反映財(cái)務(wù)預(yù)算為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃服務(wù)的宗旨，還可以保證經(jīng)濟(jì)資源的充分利用。通常情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，往往會(huì)在一個(gè)年度的前3個(gè)月甚至更早的時(shí)間就開始編制，以便在新的一年能執(zhí)行該預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)性、必要性和重要性。

.1.3 為企業(yè)總體業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)制定了標(biāo)準(zhǔn)

大到一個(gè)企業(yè)，小到每個(gè)人，都需要對(duì)一定期間內(nèi)的表現(xiàn)做出總結(jié)，評(píng)價(jià)任務(wù)完成的好壞。財(cái)務(wù)預(yù)算就可以作為企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樗紤]了企業(yè)的總體情況、歷史數(shù)據(jù)、未來發(fā)展，是對(duì)企業(yè)預(yù)算期間經(jīng)營(yíng)情況比較客觀的預(yù)測(cè)。而且，財(cái)務(wù)預(yù)算采用的形式也與企業(yè)的實(shí)際年度報(bào)告形式相似，便于對(duì)比分析實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的優(yōu)劣。同時(shí)，企業(yè)建立以財(cái)務(wù)預(yù)算為前提的事前預(yù)測(cè)與財(cái)務(wù)規(guī)劃，可以增強(qiáng)企業(yè)防范與化解風(fēng)險(xiǎn)的能力，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，從而確保經(jīng)營(yíng)有序地進(jìn)行，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

2.1.4現(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心

編制現(xiàn)金預(yù)算可以了解和預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，揭示企業(yè)現(xiàn)金的支付能力。如果企業(yè)提前編制現(xiàn)金預(yù)算，就可以解釋企業(yè)的現(xiàn)金從何而來，用到哪些地方；企業(yè)在未來何時(shí)需要現(xiàn)金，如何籌集用于到期支付的現(xiàn)金；如何通過現(xiàn)金預(yù)算避免不合理的現(xiàn)金支出；如何抑制現(xiàn)金流量的濫用。那么就可以及時(shí)察覺企業(yè)的銀根緊縮情況，更好地安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和現(xiàn)金運(yùn)用，防止企業(yè)因銀根緊縮造成一些不利影響。比如銀行在向企業(yè)提供貸款之前，都要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行仔細(xì)的研究分析，但是，一張?jiān)敿?xì)的現(xiàn)金預(yù)算表比其他報(bào)表更為重要、有效，現(xiàn)金預(yù)算表能揭示企業(yè)希望得到的貸款金額、企業(yè)某一月份的現(xiàn)金收入以及企業(yè)某月或以后各月對(duì)銀行貸款利息的按時(shí)償還。

許多新成立的公司，在業(yè)務(wù)還沒有完全開展之前就倒閉了，如果這些公司能夠?qū)﹂_業(yè)后一年或兩年、甚至更長(zhǎng)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況做一份詳細(xì)的全面預(yù)算，對(duì)公司一段時(shí)期內(nèi)的發(fā)展方向、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、成本、利潤(rùn)等做出一個(gè)科學(xué)的規(guī)劃，就可以在很大程度上減少經(jīng)營(yíng)失敗的機(jī)率。

總的來說，對(duì)社會(huì)整體利益而言，一家經(jīng)營(yíng)獲利的公司就是一項(xiàng)很好的資產(chǎn)和一筆寶貴的財(cái)富，因?yàn)樗梢詫⒅苯硬牧?、勞?wù)以及經(jīng)營(yíng)管理結(jié)合起來，再將它們轉(zhuǎn)化為對(duì)社會(huì)更有價(jià)值的商品與服務(wù)。而一家經(jīng)營(yíng)虧損的公司消耗了社會(huì)上的直接材料以及勞務(wù)，但是產(chǎn)出的價(jià)值卻小于其所消耗的直接材料和勞務(wù)的價(jià)值，這些虧損企業(yè)實(shí)際是在浪費(fèi)社會(huì)資源，但這些企業(yè)如果事前預(yù)先編制預(yù)算的話應(yīng)該可以減少經(jīng)營(yíng)虧損的概率。

2.2財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)事業(yè)單位的重要性