財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)范文

財(cái)務(wù)審計(jì)是指根據(jù)國(guó)家頒布的財(cái)務(wù)審計(jì)法律法規(guī)以及行政機(jī)關(guān)內(nèi)部的管理規(guī)章制度，一般由行政機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)人員對(duì)本單位的財(cái)務(wù)情況是否符合相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。每個(gè)財(cái)政局都有其自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員，監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位的資金的使用情況以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家相關(guān)法律的規(guī)定。審計(jì)部門(mén)是隸屬于本單位的，由本單位的負(fù)責(zé)人掌管，保證財(cái)政局健康、順利的開(kāi)展。但是我國(guó)對(duì)行政事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有強(qiáng)制性的規(guī)定，這和財(cái)政局所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平息息相關(guān)。一般情況下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較好和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較頻繁的地區(qū)，大都設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)，確保本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，提高財(cái)政局的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益?？h財(cái)政局掌握著本地區(qū)的財(cái)政大權(quán)，因此應(yīng)該重視財(cái)政局在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展中的不可或缺的地位和作用。

二、縣財(cái)政局財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性較弱

當(dāng)前，盡管審計(jì)在財(cái)務(wù)方面的地位越來(lái)越重要，但我國(guó)部分縣財(cái)政的領(lǐng)導(dǎo)和職工對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)這一工作的重視度不夠，甚至對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)知有些偏差，理所當(dāng)然的認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)是會(huì)計(jì)的一部分，兩者是相輔相成的、密不可分的，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性認(rèn)知較差。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)部分偏遠(yuǎn)地區(qū)的縣財(cái)政局沒(méi)有設(shè)置審計(jì)這一部門(mén)，而是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)兼有會(huì)計(jì)核算和審計(jì)的雙職工作，造成審計(jì)獨(dú)立性的徹底缺失，會(huì)計(jì)信息的失真檢查不出來(lái)，財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映縣財(cái)政局的真實(shí)運(yùn)行狀況，財(cái)政局相關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)不能做出正確的決策，阻礙財(cái)政局的健康穩(wěn)定發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是不分家的，但要保持財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性，不能受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的監(jiān)督和審查，因?yàn)檫@樣做會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息無(wú)法察覺(jué)，個(gè)別職工私欲膨脹、謀取私利，最終直接影響財(cái)務(wù)審計(jì)的公平、公正性，導(dǎo)致財(cái)政局披露的信息失真，增加政府的無(wú)形負(fù)擔(dān)，社會(huì)公眾對(duì)政府和財(cái)政局的信心驟減，社會(huì)公信力和忠誠(chéng)度嚴(yán)重受挫，老百姓不再相信政府和財(cái)政局。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)支持性不強(qiáng)

如果沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的支持，財(cái)務(wù)審計(jì)工作就很難開(kāi)展，財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性更無(wú)從談起。部分縣財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視度不夠，忽略財(cái)務(wù)審計(jì)為財(cái)政局的經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)的積極影響。財(cái)政局林道人對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的輕視，導(dǎo)致在部門(mén)建設(shè)的過(guò)程中呈現(xiàn)出不同層次的支持度，在資源和基礎(chǔ)設(shè)施的配置過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，阻礙財(cái)政局財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要各個(gè)部門(mén)和全部職工的參與，由于財(cái)務(wù)審計(jì)支持性不強(qiáng)的原因，審計(jì)工作舉步維艱，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真、不可靠，最終給財(cái)政局帶來(lái)無(wú)可挽回的損失。審計(jì)部門(mén)的設(shè)備越齊全，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)性和業(yè)務(wù)操作能力越強(qiáng)，審計(jì)工作開(kāi)展的就會(huì)越出色，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)就會(huì)更真實(shí)可靠。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視度不夠，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)的建設(shè)比較遲緩，甚至形同虛設(shè)，流于形式，審計(jì)部門(mén)內(nèi)部沒(méi)有實(shí)權(quán)和話語(yǔ)權(quán)，為財(cái)政局未來(lái)的發(fā)展埋下地雷。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力不強(qiáng)

財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不夠的原因之一是財(cái)務(wù)審計(jì)只發(fā)揮事后審計(jì)的作用。財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)工作的全程審計(jì)，不僅包括事前、事中，還有事后審計(jì)，一直貫穿在財(cái)務(wù)工作之中。再加上財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展受到哥方面的約束和束縛，不利于財(cái)務(wù)審計(jì)工作高效率的運(yùn)轉(zhuǎn)。事后審計(jì)只是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后進(jìn)行分析問(wèn)題，然后解決問(wèn)題，不能做到事先發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或事中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。財(cái)務(wù)審計(jì)的核心目的是監(jiān)督，預(yù)防財(cái)務(wù)問(wèn)題的出現(xiàn)，而不是事后解決問(wèn)題。因此應(yīng)該提高審計(jì)執(zhí)行能力，加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和信息化建設(shè)，爭(zhēng)取在問(wèn)題發(fā)生之前將問(wèn)題扼殺在搖籃里，提高縣財(cái)政局內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度和效率。執(zhí)行力度不夠就會(huì)對(duì)縣財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)的決策產(chǎn)生消極影響，領(lǐng)導(dǎo)者決策失誤，財(cái)務(wù)信息失真，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性的作用，導(dǎo)致審計(jì)人員的工作積極性受挫，財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)較弱?？墒?，工作模式順序顛倒之后根本就發(fā)揮不了應(yīng)有的作用，也就表現(xiàn)為縣財(cái)政局的財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率相當(dāng)?shù)牡拖隆?/p>

4.財(cái)務(wù)審計(jì)人員素養(yǎng)較低

縣財(cái)政局的財(cái)務(wù)審計(jì)工作不受領(lǐng)導(dǎo)重視，再加上自身的執(zhí)行力度不夠，嚴(yán)重挫敗審計(jì)人員的工作熱情和積極性。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有的縣財(cái)政局的審計(jì)人員是從奇特部門(mén)調(diào)入的，不具備審計(jì)知識(shí)和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作的低效率。審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平和業(yè)務(wù)水平的高低直接決定財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量和效率，這應(yīng)該是各縣財(cái)政局需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題和話題。財(cái)務(wù)審計(jì)工作不受領(lǐng)導(dǎo)重視，人力資源部門(mén)在招聘人員時(shí)，更多的考慮是其他部門(mén)所缺的人員，沒(méi)有將內(nèi)部審計(jì)人員的招聘納入招聘計(jì)劃之中，或找招聘幾個(gè)審計(jì)人員草草了事。還有對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核標(biāo)準(zhǔn)較低，考核模式較為落后，不能幫財(cái)政局的招聘到優(yōu)秀的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低，職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)更新了解甚少，不能對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，杜絕財(cái)務(wù)問(wèn)題的出現(xiàn)，對(duì)財(cái)政局整體的財(cái)務(wù)狀況不能正確的評(píng)估，致使財(cái)政局在某些方面走向誤區(qū)，嚴(yán)重影響縣財(cái)政局的工作質(zhì)量。

第2篇：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)范文

行政事業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)獨(dú)立評(píng)價(jià)其各種經(jīng)費(fèi)活動(dòng)和控制系統(tǒng)，以此來(lái)對(duì)既定政策和程序是否得到有效貫徹進(jìn)行確定，并且對(duì)是否遵循資源的利用來(lái)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)建立及所建立的標(biāo)準(zhǔn)是否既有效又合理進(jìn)行確定，此外，還可對(duì)行政事業(yè)單位所規(guī)定的目標(biāo)是否達(dá)到進(jìn)行確定。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和審查會(huì)計(jì)資料，不僅可有效實(shí)施內(nèi)部控制，同時(shí)也是確保會(huì)計(jì)資料完整真實(shí)有效的重要舉措。因此為保證行政事業(yè)單位財(cái)物安全、做到萬(wàn)無(wú)一失，不管是行政事業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、還是行政事業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員，一定要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，定期或不定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督會(huì)計(jì)資料；其中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督主要從以下這幾方面入手。①行政事業(yè)單位資產(chǎn)類(lèi)現(xiàn)金；②銀行存款；③應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款；④其他應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)；⑤固定資產(chǎn)等會(huì)計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。

二、強(qiáng)化新形勢(shì)下行政事業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的主要做法

（一）審計(jì)監(jiān)督本單位財(cái)物收支情況

1.對(duì)收入進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督通常情況下，我國(guó)行政事業(yè)單位的收入主要來(lái)自以下這些方面：①國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助收入；②預(yù)算外收入（或事業(yè)收入）；③上級(jí)補(bǔ)助收入；④正常經(jīng)營(yíng)性收入及其他收入等；審查監(jiān)督這些收入類(lèi)項(xiàng)目，有關(guān)業(yè)務(wù)操作的具體流程及相應(yīng)的政策依據(jù)一定要熟悉，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合每項(xiàng)收入所發(fā)生領(lǐng)域進(jìn)行逐個(gè)審查，具體審查包括以下這些方面的內(nèi)容：①對(duì)各項(xiàng)收入的核算是否及時(shí)、發(fā)生額有無(wú)準(zhǔn)確及記錄有關(guān)完整進(jìn)行相應(yīng)的查明；②對(duì)事業(yè)收入（或預(yù)算外收入）有無(wú)出現(xiàn)亂收費(fèi)、亂攤派及減免緩行為進(jìn)行監(jiān)督；③對(duì)是否存在著超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、是否存在著收入不入賬行為等進(jìn)行監(jiān)督；④對(duì)于其他收入在入賬過(guò)程中是否做到及時(shí)、準(zhǔn)確及足額等進(jìn)行監(jiān)督。

2.對(duì)支出進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督我國(guó)行政事業(yè)單位的支出主要來(lái)自以下這些方面：①行政事業(yè)人員的各種經(jīng)費(fèi)支出；②公用支出及專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目支出；③上繳上級(jí)支出及附屬單位補(bǔ)助支出；④經(jīng)營(yíng)性支出等；具體審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容，主要包括這幾部分：

（1）監(jiān)督人員經(jīng)費(fèi)支出：①重點(diǎn)檢查工資津貼支出是否有充分的依據(jù)及真實(shí)準(zhǔn)確；②是否按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提和發(fā)放各類(lèi)福利支出，是否出現(xiàn)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)象；③對(duì)于個(gè)人所得稅是否出現(xiàn)少計(jì)、漏計(jì)等問(wèn)題；④仔細(xì)認(rèn)真審查監(jiān)督臨時(shí)借用人員的經(jīng)費(fèi)支出；⑤在經(jīng)費(fèi)支出方面，嚴(yán)禁出現(xiàn)違規(guī)亂紀(jì)等現(xiàn)象；

（2）審計(jì)監(jiān)督公用支出部分；①對(duì)大額現(xiàn)金支出項(xiàng)目進(jìn)行著重檢查，并對(duì)各個(gè)項(xiàng)目增減變化情況進(jìn)行定期比較，若發(fā)現(xiàn)有變化，則應(yīng)查明變化原因；②對(duì)于本單位有無(wú)存在著利用虛假發(fā)票進(jìn)行虛假列支及虛假冒領(lǐng)進(jìn)行抽查和查明，以制止亂支濫用現(xiàn)象的出現(xiàn)；

（3）審計(jì)監(jiān)督本單位專(zhuān)項(xiàng)支出：①有無(wú)進(jìn)行專(zhuān)款專(zhuān)用；②有無(wú)根據(jù)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行；③是否存在著擠占挪用現(xiàn)象。

（二）審計(jì)監(jiān)督本單位負(fù)債類(lèi)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目

這部分會(huì)計(jì)項(xiàng)目主要包括這些內(nèi)容：①應(yīng)繳預(yù)算款；②應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款；③應(yīng)付賬款及暫付款；④預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款；⑤應(yīng)付票據(jù)及借入款項(xiàng)等。具體應(yīng)審計(jì)監(jiān)督好以下這兩方面：第一，審計(jì)監(jiān)督應(yīng)繳預(yù)算款及應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款；對(duì)是否準(zhǔn)確進(jìn)行款項(xiàng)劃分、是否完整進(jìn)行記錄等進(jìn)行按時(shí)檢查，此外，還要按時(shí)檢查收支兩條線制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行以及有無(wú)存在著直接挪用及坐支等問(wèn)題。第二，審計(jì)監(jiān)督各項(xiàng)款項(xiàng)；行政事業(yè)單位的應(yīng)付款項(xiàng)主要包括：①應(yīng)付賬款、②應(yīng)付票據(jù)及其他應(yīng)付款等；作為行政事業(yè)的內(nèi)審人員，應(yīng)重點(diǎn)審查這些內(nèi)容：①各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)是否存在著全面、完整的增減記錄；②賬賬與賬證有無(wú)保持一致；③是否存在著違規(guī)舉債及隱瞞收入等問(wèn)題。

（三）審計(jì)監(jiān)督本單位凈增資產(chǎn)類(lèi)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目

行政事業(yè)單位的凈資產(chǎn)類(lèi)主要有：①事業(yè)基金；②專(zhuān)用基金及結(jié)余等；對(duì)本單位這類(lèi)會(huì)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，主要包括這些方面的內(nèi)容：①本單位固定資產(chǎn)在增減改變方面是否相對(duì)應(yīng)；②是否按照規(guī)定對(duì)專(zhuān)業(yè)基金進(jìn)行相應(yīng)的提取和設(shè)置以及是否按規(guī)定用途進(jìn)行使用；③是否存在著因記錯(cuò)賬而導(dǎo)致核算專(zhuān)用基金收支不準(zhǔn)確的問(wèn)題；④是否按規(guī)定從年末結(jié)余款項(xiàng)轉(zhuǎn)入來(lái)形成事業(yè)基金以及事業(yè)基金使用有無(wú)用在對(duì)今后年度單位收支的差額進(jìn)行彌補(bǔ)；⑤對(duì)本單位事業(yè)結(jié)余進(jìn)行監(jiān)督；⑥當(dāng)期發(fā)生額的結(jié)算結(jié)余是否計(jì)算準(zhǔn)確；⑦滾存結(jié)余余額是否正確及對(duì)結(jié)余進(jìn)行分配是否合規(guī)。

（四）審計(jì)監(jiān)督本單位庫(kù)存現(xiàn)金

為確保庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際真實(shí)的庫(kù)存跟賬面所記載的相一致，一定要定期或不定期地對(duì)現(xiàn)金賬單、票據(jù)進(jìn)行檢查，以這種方式來(lái)對(duì)庫(kù)存的現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)行政事業(yè)單位核算現(xiàn)金是否規(guī)范進(jìn)行審查、登記現(xiàn)金日記賬是否做到序時(shí)逐筆進(jìn)行檢查，此外，不定期地對(duì)現(xiàn)金賬單、票據(jù)進(jìn)行檢查，還可對(duì)以下這些內(nèi)容進(jìn)行突擊檢查：①總賬與明細(xì)賬是否一致、②有關(guān)收付余款是否逐日結(jié)出、③是否存在著坐支現(xiàn)金及收入不入賬等行為、④是否存在著白條抵庫(kù)、現(xiàn)金溢缺及庫(kù)存超限等問(wèn)題。

（五）銀行存款的審計(jì)監(jiān)督

這方面的審計(jì)監(jiān)督，具體是審查行政事業(yè)單位在進(jìn)行核算銀行存款過(guò)程中是否做到嚴(yán)格規(guī)范、登記銀行存款是否做到序時(shí)逐筆，對(duì)于存款余額是否做到每天都進(jìn)行結(jié)出；此外，審計(jì)監(jiān)督本單位銀行存款，還要對(duì)以下這些內(nèi)容進(jìn)行審查：總賬與明細(xì)賬是否一致、是否及時(shí)進(jìn)行入賬、是否合規(guī)進(jìn)行收付、是否存在著違反銀行結(jié)算紀(jì)律及公款私吞現(xiàn)象等等，并結(jié)合“一借一貸”這種銀行存款行為對(duì)其原因進(jìn)行查找，在此基礎(chǔ)上，把公款私存利息有無(wú)入賬予以查明。總的來(lái)看，對(duì)行政事業(yè)單位銀行進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)著重做好這兩件事：第一，應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督。這方面的審計(jì)監(jiān)督主要是定期檢查以下這些內(nèi)容：①各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)總賬目與明細(xì)賬有無(wú)一致、核算內(nèi)容與余額有無(wú)存在著錯(cuò)誤；②對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款的具體用途及相應(yīng)去向進(jìn)行查明；④為避免出現(xiàn)不必要損失，對(duì)長(zhǎng)期借用公款的職工進(jìn)行提醒并予以及時(shí)回收；⑤為避免出現(xiàn)壞賬損失，對(duì)庫(kù)存票據(jù)金額與賬面有無(wú)一致進(jìn)行監(jiān)督和盤(pán)點(diǎn)并盡量把應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行回收；⑥確保本單位來(lái)往款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)的清理。第二，固定資產(chǎn)及材料的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)本單位固定資產(chǎn)及材料賬單與賬證及賬實(shí)有無(wú)一致進(jìn)行定期檢查，對(duì)是否把實(shí)物保養(yǎng)得當(dāng)、是否存在著損失進(jìn)行定期檢查，此外，對(duì)于本單位干部親屬是否存在在長(zhǎng)期無(wú)償占用公物等現(xiàn)象也須進(jìn)行定期檢查。

三、結(jié)語(yǔ)

第3篇：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)范文

一、切實(shí)做好村級(jí)會(huì)計(jì)工作

（一）強(qiáng)化村級(jí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。村級(jí)組織要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，開(kāi)設(shè)銀行賬戶、統(tǒng)一憑證賬簿、規(guī)范財(cái)務(wù)流程，并按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定，全面核算反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社區(qū)管理的財(cái)務(wù)收支、結(jié)算、分配等會(huì)計(jì)事項(xiàng)。村級(jí)組織只可開(kāi)設(shè)一個(gè)基本存款賬戶，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，除土地補(bǔ)償費(fèi)專(zhuān)門(mén)賬戶外，一般不準(zhǔn)開(kāi)設(shè)其他專(zhuān)用或臨時(shí)賬戶。對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織與村民委員會(huì)分開(kāi)單獨(dú)記賬核算的，可根據(jù)情況分別開(kāi)設(shè)基本賬戶。要在縣級(jí)或縣級(jí)以上范圍內(nèi)統(tǒng)一制定會(huì)計(jì)憑證、票據(jù)和賬簿，統(tǒng)一建立財(cái)務(wù)操作流程。有條件的地方，要抓緊構(gòu)建農(nóng)村財(cái)務(wù)管理信息化服務(wù)平臺(tái)。

（二）規(guī)范村級(jí)會(huì)計(jì)委托。實(shí)行村級(jí)會(huì)計(jì)委托必須尊重農(nóng)民群眾意愿和民利，必須保持集體資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)和收益權(quán)不變，確保財(cái)務(wù)審批權(quán)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督權(quán)由村級(jí)組織行使。機(jī)構(gòu)要切實(shí)提高服務(wù)能力和水平，明確崗位職責(zé)，嚴(yán)格操作流程，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控，落實(shí)責(zé)任追究。要以村級(jí)組織為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算主體，分設(shè)銀行賬戶；要加強(qiáng)檔案管理，以村級(jí)組織為單位，單獨(dú)整理，歸類(lèi)造冊(cè)，妥善保存。要探索創(chuàng)新工作方式，采取有效措施，逐步提高村級(jí)組織會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立自主能力。

二、完善村級(jí)財(cái)務(wù)民主監(jiān)督機(jī)制

（一）落實(shí)村級(jí)民主理財(cái)。村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)或其他形式的村務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的民主監(jiān)督，充分發(fā)揮民主理財(cái)?shù)淖饔茫ＷC農(nóng)民群眾對(duì)集體財(cái)務(wù)的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)。村級(jí)組織發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)、制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃以及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策都必須履行民主程序，實(shí)行民主理財(cái)。民主理財(cái)人員要按照規(guī)定程序產(chǎn)生，具備財(cái)會(huì)、管理知識(shí)，并保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更和撤換。民主理財(cái)人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量按月或按季定期召開(kāi)民主理財(cái)會(huì)議，開(kāi)展民主理財(cái)活動(dòng)，對(duì)重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)要隨時(shí)發(fā)生、隨時(shí)理財(cái)。

（二）完善村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)。村級(jí)組織的財(cái)務(wù)計(jì)劃、各項(xiàng)收支、各項(xiàng)資產(chǎn)資源以及債權(quán)債務(wù)和收益分配等內(nèi)容要全面公開(kāi)；土地征用補(bǔ)償費(fèi)、直接補(bǔ)貼給農(nóng)民的“四補(bǔ)貼”資金等要逐項(xiàng)逐筆公開(kāi)；“一事一議”財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)、農(nóng)業(yè)小型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補(bǔ)助等撥付到村使用的財(cái)政資金要全程公開(kāi)。村級(jí)組織要定期在固定設(shè)置的公開(kāi)欄進(jìn)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，也可通過(guò)電視、網(wǎng)絡(luò)、電子觸摸屏等形式進(jìn)行公開(kāi)。要探索建立財(cái)務(wù)公開(kāi)定期抽查制度，及時(shí)糾正和堵塞工作中存在的問(wèn)題及漏洞。針對(duì)一些地方存在的公開(kāi)難、監(jiān)督難等問(wèn)題，不斷研究探索切實(shí)可行的公開(kāi)方式。

（三）規(guī)范村級(jí)民主評(píng)議。與村級(jí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的工作人員，包括財(cái)務(wù)主管、村會(huì)計(jì)（含報(bào)賬員，以下統(tǒng)稱村級(jí)財(cái)會(huì)人員）、民主理財(cái)負(fù)責(zé)人等，都應(yīng)當(dāng)接受集體成員會(huì)議或成員代表會(huì)議對(duì)其履職情況的民主評(píng)議。民主評(píng)議由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府統(tǒng)一組織，村務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)主持，每年至少一次。民主評(píng)議要按照規(guī)定程序開(kāi)展，民主評(píng)議的結(jié)果要嚴(yán)肅運(yùn)用。

三、加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督

（一）加強(qiáng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作?？h鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)村集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和地方黨委、政府的要求，對(duì)取得財(cái)政資金的有關(guān)鄉(xiāng)村和項(xiàng)目接受、運(yùn)用財(cái)政資金的真實(shí)、合法和效益情況，以及對(duì)有關(guān)村干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?？h級(jí)農(nóng)村集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)部門(mén)要內(nèi)設(shè)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)科室，組織對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展審計(jì)。各省級(jí)農(nóng)業(yè)部門(mén)要盡快制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)村審計(jì)文書(shū)，切實(shí)規(guī)范農(nóng)村審計(jì)程序。縣鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)村集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)部門(mén)要根據(jù)本級(jí)人民政府和上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)的要求，結(jié)合本地實(shí)際，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，在做好日常財(cái)務(wù)收支、預(yù)決算、收益分配等定期審計(jì)的基礎(chǔ)上，開(kāi)展對(duì)村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任、集體資產(chǎn)和資源、農(nóng)民負(fù)擔(dān)、村級(jí)債權(quán)債務(wù)等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，對(duì)集體土地征用補(bǔ)償費(fèi)和涉農(nóng)財(cái)政資金進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（二）加大對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的處理力度。縣鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)村集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)部門(mén)依法依規(guī)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，其作出的審計(jì)結(jié)論和處理決定，被審計(jì)單位和有關(guān)人員必須執(zhí)行。在審計(jì)中查出被侵占的集體資產(chǎn)和資金，要責(zé)成責(zé)任人如數(shù)退賠；涉及國(guó)家工作人員及村干部違規(guī)違紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)處理；對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任。農(nóng)業(yè)部門(mén)要聯(lián)合監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等部門(mén)研究建立審計(jì)查處事項(xiàng)的問(wèn)題移交、定期通報(bào)和責(zé)任追究制度，審計(jì)結(jié)論一經(jīng)核實(shí)要立即移交，確保審計(jì)處理結(jié)果的落實(shí)。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)?？h鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)村集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)部門(mén)要切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作，指定具體人員并明確工作職責(zé)。農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作業(yè)務(wù)上受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)指導(dǎo)。要為農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利開(kāi)展提供必要的條件。農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，經(jīng)考核合格持證上崗。農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)、資質(zhì)認(rèn)定、招錄和解聘工作，由各省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)統(tǒng)一作出規(guī)定并組織實(shí)施，審計(jì)證由各省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)統(tǒng)一核發(fā)。

四、穩(wěn)定和加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

（一）全面加強(qiáng)村級(jí)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)。穩(wěn)定的專(zhuān)業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍是做好村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)和保障。要確保村級(jí)財(cái)會(huì)人員具備業(yè)務(wù)知識(shí)和工作能力，經(jīng)考核合格后聘任上崗，如無(wú)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為應(yīng)盡量保持穩(wěn)定，不宜隨村干部換屆選舉而變動(dòng)。實(shí)行村級(jí)會(huì)計(jì)委托的地方，村級(jí)財(cái)會(huì)人員必須在中心登記備案以接受監(jiān)督和考核。村級(jí)財(cái)會(huì)人員應(yīng)享有穩(wěn)定的補(bǔ)貼和待遇保障，各地可參照享受財(cái)政補(bǔ)貼的村干部標(biāo)準(zhǔn)確定。

（二）切實(shí)加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)。已實(shí)行村級(jí)會(huì)計(jì)委托的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，要尊重歷史和現(xiàn)實(shí)，保持現(xiàn)有工作格局不變。具體工作人員必須掌握財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉財(cái)經(jīng)法紀(jì)，具備從事財(cái)會(huì)工作的素質(zhì)和能力，并按照《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的要求，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)后持證上崗。未實(shí)行村級(jí)會(huì)計(jì)委托的村，要加大對(duì)其財(cái)會(huì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督力度，確保村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作健康有序開(kāi)展。

（三）繼續(xù)加大農(nóng)村財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)管理力度。要建立完善財(cái)會(huì)人員定期培訓(xùn)和繼續(xù)教育機(jī)制，組織做好對(duì)村級(jí)財(cái)會(huì)人員、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)委托服務(wù)中心工作人員和民主理財(cái)人員等（統(tǒng)稱農(nóng)村財(cái)會(huì)人員）的培訓(xùn)和繼續(xù)教育工作，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策理論水平。要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的管理，建立健全登記備案、培訓(xùn)考核和持證上崗制度。

五、強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的保障措施

第4篇：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)范文

內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有一定的理論依據(jù)，符合成本效益原則，具體實(shí)施可分為規(guī)劃階段，實(shí)施階段，缺陷階段評(píng)估和審計(jì)報(bào)告階段。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》兩個(gè)文件系統(tǒng)介紹了會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)的制度安排，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。如何將內(nèi)部控制審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)結(jié)合在一起，是提高審計(jì)工作效率過(guò)程中亟待決解決的問(wèn)題。

二、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)比

1.審計(jì)對(duì)象。公司內(nèi)部控制審計(jì)可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估。對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部控制可以提升財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。因此，公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是為了提供更高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告，兩者相同的部分在于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。

2.審計(jì)方法?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所以自上而下的方式開(kāi)展審計(jì)工作。首先了解內(nèi)部控制的總體風(fēng)險(xiǎn)，確定企業(yè)層面的控制，確定相關(guān)的識(shí)別和了解可能的誤認(rèn)來(lái)源，最后選擇控制風(fēng)險(xiǎn)，了解風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。因此，內(nèi)部控制審計(jì)遵循傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心思想即風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式，兩種審計(jì)方式相同。

3.審計(jì)程序。在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的過(guò)程中要對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試。財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)一步審計(jì)之前，必須進(jìn)行控制測(cè)試，以便在確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)，時(shí)間和范圍之前，根據(jù)有效性進(jìn)行控制操作和有效性證據(jù)控制操作。內(nèi)部控制審計(jì)訪問(wèn)控制程序和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的有效性的設(shè)計(jì)和運(yùn)行大致相同，包括查詢，觀察，檢查和重新執(zhí)行等。

三、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的必要性

第一可以提高審計(jì)效率。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施控制性測(cè)試，可以初步了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并作為對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的依據(jù)。

第二符合成本效益的原則。如果兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所相結(jié)合，可以合理分配??計(jì)資源，減少審計(jì)程序，以及單位審計(jì)費(fèi)用。

第三在審計(jì)工作中，被審計(jì)單位要持續(xù)不斷為審計(jì)機(jī)構(gòu)提供審計(jì)證據(jù)，審計(jì)事項(xiàng)往往涉及企業(yè)文件管理部門(mén)，營(yíng)銷(xiāo)管理部門(mén)，合同管理部門(mén)，客戶信息和審計(jì)人員。取證過(guò)程很復(fù)雜，如果兩種審計(jì)相結(jié)合會(huì)減少重復(fù)工作。

四、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的作用

對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師，上市公司，和參與企業(yè)財(cái)務(wù)信息的各方來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合都具有重要意義。在審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)是變化較為重大的部分。相對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)報(bào)表來(lái)說(shuō)，整合審計(jì)模式提供了一種新的思路。長(zhǎng)期看來(lái)，內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合是完善資本市場(chǎng)管理，以及增強(qiáng)市場(chǎng)透明度的過(guò)程。

1.促進(jìn)企業(yè)管理觀念的變革，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的建設(shè)。內(nèi)部控制審計(jì)的有效運(yùn)行和審計(jì)的整合概念的提出給上市公司帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)技術(shù)大考驗(yàn)，也產(chǎn)生了巨大的積極效應(yīng)，使越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始注意建設(shè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中國(guó)企業(yè)管理往更先進(jìn)的方向發(fā)展。在引入內(nèi)部控制審計(jì)政策過(guò)程中，內(nèi)部控制將影響企業(yè)的整體價(jià)值。內(nèi)部控制制度的完善會(huì)為企業(yè)帶來(lái)更高的效益，如內(nèi)部控制涉及的一系列業(yè)務(wù)流程和審批制度，有助于管理層準(zhǔn)確掌握企業(yè)情況，減少內(nèi)部欺詐，防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度的完善設(shè)計(jì)，可以使企業(yè)部門(mén)之間保持聯(lián)系和相互遏制，使企業(yè)的日常業(yè)務(wù)有序進(jìn)行。內(nèi)部控制審計(jì)和整合審計(jì)已成為促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)最有力的推動(dòng)者。

2.擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施情況的快速提升。未來(lái)審計(jì)的總體趨勢(shì)將是內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合。內(nèi)部控制審計(jì)擴(kuò)大了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍，為會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展提供了新的動(dòng)力。根據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，自2010年我國(guó)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)以來(lái)，需要提供內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的上市公司，選擇兩家審計(jì)公司在同一家公司進(jìn)行審計(jì)整合的公司占大多數(shù)，表明整合審計(jì)在實(shí)際運(yùn)作中被更多的企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受。整合審計(jì)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)新興審計(jì)模式以及會(huì)計(jì)師行業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)了新挑戰(zhàn)和新機(jī)遇。但新模式的構(gòu)建和形成需要一點(diǎn)時(shí)間的過(guò)度。整合審計(jì)模式的快速發(fā)展將會(huì)促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師向更加專(zhuān)業(yè)化的方向發(fā)展，成為提高自身素質(zhì)，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的驅(qū)動(dòng)力。同時(shí)也在提高中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員素質(zhì)，行業(yè)專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)方面起著重要的作用。

3.降低審計(jì)的總成本。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)是審計(jì)的兩種不同形式，這兩種審計(jì)之間存在著共同點(diǎn)，而這種共同點(diǎn)正是兩種審計(jì)進(jìn)行整合的基礎(chǔ)。這種整合使審計(jì)結(jié)果和證據(jù)可以互相使用，從而起到減少總體審計(jì)成本的作用。這些審計(jì)證據(jù)大多是兩種審計(jì)的共同需求，如果采用整合審計(jì)方式可以實(shí)現(xiàn)兩次審計(jì)之間的資源共享。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)需要首先對(duì)企業(yè)的整體情況進(jìn)行大概了解，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)估，這就需要在進(jìn)行審計(jì)之前對(duì)相關(guān)資料文件進(jìn)行收集，同時(shí)對(duì)公司員工進(jìn)行詢問(wèn)了解情況。從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度來(lái)看，會(huì)節(jié)省大量的時(shí)間和精力，從企業(yè)的角度來(lái)看，企業(yè)有義務(wù)滿足會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求，提供全部信息。如果不進(jìn)行整合審計(jì)，分開(kāi)進(jìn)行兩次審計(jì)，企業(yè)為配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作會(huì)花費(fèi)大量人力物力資源，選擇整合審計(jì)可以節(jié)省中間重復(fù)的步驟，除了審計(jì)資源可以實(shí)現(xiàn)共享，也可以因?yàn)橄嗷ナ褂觅Y源而減少溝通成本。會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行整合審計(jì)，將使溝通變得更加方便，這些內(nèi)容都將促進(jìn)整合審計(jì)進(jìn)程，減少整體審計(jì)成本，減少資源浪費(fèi)和節(jié)省時(shí)間從而使審計(jì)過(guò)程更有效率。

4.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。如果企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，有重大錯(cuò)報(bào)卻未在控制測(cè)試被發(fā)現(xiàn)，根據(jù)整合審計(jì)的實(shí)施程序，將能夠避免這種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行調(diào)整，直到更準(zhǔn)確的審計(jì)意見(jiàn)形成。整合審計(jì)可以利用內(nèi)部控制審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，提高內(nèi)部控制評(píng)估的有效性，將更有利于財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法作為后續(xù)方案進(jìn)行安排。整合審計(jì)中兩項(xiàng)審計(jì)進(jìn)行相互驗(yàn)證可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而使兩項(xiàng)審計(jì)的互補(bǔ)性也有所提高。

五、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一體化建議

基于以前的分析，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)之間存在許多相關(guān)性，如審計(jì)程序，方法，目標(biāo)和實(shí)踐，為整合審計(jì)提供了基礎(chǔ)，企業(yè)對(duì)整合審計(jì)帶來(lái)的提高審計(jì)效率，審計(jì)成本降低等有諸多期望，為實(shí)施整合審計(jì)提供了市場(chǎng)需求，也逐步成為積極倡導(dǎo)的未來(lái)審計(jì)模式。結(jié)合整合審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中需要關(guān)注的問(wèn)題，以及未來(lái)整合審計(jì)發(fā)展將帶來(lái)的積極影響，本文提出以下建議。

1.制定整合審計(jì)準(zhǔn)則。整合審計(jì)目前受到企業(yè)青睞，大多數(shù)公司也在審計(jì)時(shí)進(jìn)行整合審計(jì)。但是目前的整合審計(jì)沒(méi)有配套指導(dǎo)方針和具體規(guī)范，指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)整合運(yùn)作和實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)方針，只提出了一些簡(jiǎn)單的要求，所以整合審計(jì)目前僅停留在簡(jiǎn)單的定義層面，而不是程序的具體實(shí)施。整合審計(jì)要想在實(shí)踐中得到更好的應(yīng)用，取得長(zhǎng)期性的發(fā)展，進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施，程序等的整合就變得十分必要，包括為會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提供具體的準(zhǔn)則指引。

第5篇：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)差異 財(cái)務(wù)報(bào)表 審計(jì)報(bào)告

審計(jì)差異是審計(jì)人員表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)所必須考慮的一個(gè)極其重要的因素。在完成外勤審計(jì)工作，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之前，審計(jì)師應(yīng)將審計(jì)差異進(jìn)行匯總，然后根據(jù)審計(jì)重要性原則確定需要調(diào)整的審計(jì)差異，并建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，以便審計(jì)差異控制在報(bào)表層次的重要性以下，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行界定，并對(duì)其重要性進(jìn)行判定，進(jìn)而建議被審計(jì)單位調(diào)整，是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、正確發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的先決條件。

一、審計(jì)差異的界定

（一）審計(jì)差異的內(nèi)涵

審計(jì)差異是指審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理方法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異，但是從嚴(yán)格意義上講，審計(jì)差異指的是財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)，而不是錯(cuò)賬。審計(jì)差異不同于會(huì)計(jì)錯(cuò)賬，盡管二者在內(nèi)容上存在交叉關(guān)系。在多數(shù)情況下，會(huì)計(jì)錯(cuò)賬會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，但有時(shí)會(huì)計(jì)錯(cuò)賬卻并不會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的正確表達(dá)，如將應(yīng)收A公司的應(yīng)收賬款錯(cuò)記為B公司的應(yīng)收賬款，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身并不會(huì)產(chǎn)生影響。有時(shí)即使沒(méi)有出現(xiàn)錯(cuò)賬，財(cái)務(wù)報(bào)表也可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，如沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款重分類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債。因此，站在審計(jì)師的角度，不能把不影響財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)賬混同于審計(jì)差異。例如，某一筆分錄多計(jì)了營(yíng)業(yè)收入，而另一筆分錄又少計(jì)了相同金額的營(yíng)業(yè)收入，考慮到二者之間的抵消關(guān)系，該兩項(xiàng)差錯(cuò)不能視為審計(jì)差異。也就是說(shuō)，差錯(cuò)是基于財(cái)務(wù)報(bào)表而言的，而不是基于賬務(wù)處理的，因?yàn)閷徲?jì)師的責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

（二）審計(jì)差異的分類(lèi)

在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)師需要評(píng)價(jià)未更正的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，并建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)不同，調(diào)整的要求和調(diào)整方法也不同，因此，有必要對(duì)審計(jì)差異進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)。

1.已經(jīng)識(shí)別的錯(cuò)報(bào)與推斷的錯(cuò)報(bào)

審計(jì)差異按照可調(diào)整性分為已經(jīng)識(shí)別的錯(cuò)報(bào)和推斷的錯(cuò)報(bào)。已經(jīng)識(shí)別的錯(cuò)報(bào)是指審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性程序（細(xì)節(jié)測(cè)試）中發(fā)現(xiàn)的、能夠準(zhǔn)確計(jì)量的錯(cuò)報(bào)。推斷的錯(cuò)報(bào)包括分析性程序推斷的錯(cuò)報(bào)和根據(jù)樣本測(cè)試推斷的錯(cuò)報(bào)。例如，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)有20萬(wàn)元的差異，其中被審計(jì)單位只能對(duì)其中的5萬(wàn)元差異進(jìn)行合理的解釋?zhuān)敲词Ｓ嗟?5萬(wàn)元即屬于推斷的錯(cuò)報(bào)。

2.核算錯(cuò)報(bào)與重分類(lèi)錯(cuò)報(bào)

審計(jì)差異按照是否需要調(diào)整會(huì)計(jì)記錄可分為核算錯(cuò)誤和重分類(lèi)錯(cuò)誤。核算錯(cuò)誤是因企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了不正確的會(huì)計(jì)核算而引起的錯(cuò)誤，即會(huì)計(jì)分錄存在錯(cuò)誤。對(duì)于核算錯(cuò)報(bào)，既要調(diào)表還要調(diào)賬。重分類(lèi)錯(cuò)報(bào)是因企業(yè)未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目而引起的錯(cuò)報(bào)。對(duì)于重分類(lèi)錯(cuò)報(bào)，只要求調(diào)表，而不要求調(diào)賬。

3.應(yīng)調(diào)整的審計(jì)差異與可不調(diào)整的審計(jì)差異

審計(jì)差異如果按照審計(jì)重要性原則來(lái)衡量，又可分為應(yīng)調(diào)整的審計(jì)差異和可不調(diào)整的審計(jì)差異。超過(guò)重要性水平的審計(jì)差異都屬于應(yīng)調(diào)整的審計(jì)差異，單獨(dú)或者連同其他錯(cuò)報(bào)超過(guò)重要性水平的審計(jì)差異屬于可不調(diào)整的審計(jì)差異。

審計(jì)師分清以上審計(jì)差異的不同是很有必要的，它可經(jīng)幫助自己正確評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響，以及與管理層和治理層進(jìn)行溝通。例如，審計(jì)師只能要求管理層更正已經(jīng)識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，而不是推斷的錯(cuò)報(bào)。

二、審計(jì)差異的調(diào)整方法

（一）匯總審計(jì)差異

對(duì)審計(jì)差異進(jìn)行匯總的目的是與重要性對(duì)比，并且建議管理層進(jìn)行調(diào)整。匯總的審計(jì)差異包括已識(shí)別的審計(jì)差異和推斷的審計(jì)差異。由于可調(diào)整性不同，已識(shí)別的差異應(yīng)當(dāng)與推斷差異分別匯總。又由于已識(shí)別的差異是可確知的，所有應(yīng)當(dāng)按差異事項(xiàng)匯總，而推斷的差異是不可確知的，所以只能按財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總。如果已知審計(jì)差異較多，可以進(jìn)一步按照核算差異和重分類(lèi)差異分別匯總。

（二）錯(cuò)報(bào)的抵消效應(yīng)

對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行單獨(dú)或匯總評(píng)價(jià)的時(shí)候，需要考慮錯(cuò)報(bào)之間的抵銷(xiāo)效應(yīng)。如上所述，在某些情況下，兩項(xiàng)錯(cuò)報(bào)（同項(xiàng)目、同金額和反方向）的可以互相抵消，所以可以不將審計(jì)差異（錯(cuò)賬）視為一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)。但是，不同項(xiàng)目之間的錯(cuò)報(bào)不能被抵消。例如，收入被高估100萬(wàn)元，成本費(fèi)用也被高估100萬(wàn)元，對(duì)于凈利潤(rùn)的影響為零，但這并不意味著收入和成本費(fèi)用金額相同、方向相同的錯(cuò)報(bào)可以相互抵銷(xiāo)，因?yàn)槭杖敫吖?00萬(wàn)元本身就有可能影響報(bào)表使用者的決策。

（三）調(diào)整重要性水平

審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的所有階段必須運(yùn)用重要性原則以合理確定重要性水平。就審計(jì)終結(jié)階段而言，審計(jì)師在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響之前，需要對(duì)重要性水平進(jìn)行必要的調(diào)整。審計(jì)計(jì)劃階段確定的重要性水平使用的是分析性審計(jì)證據(jù)，在完成外勤審計(jì)工作之后，應(yīng)當(dāng)利用細(xì)節(jié)性審計(jì)證據(jù)對(duì)計(jì)劃重要性水平作必要的調(diào)整。

（四）錯(cuò)報(bào)的評(píng)價(jià)方法

對(duì)審計(jì)誤差，如何運(yùn)用審計(jì)重要性原則來(lái)劃分應(yīng)調(diào)整的差異事項(xiàng)與可不調(diào)整的差異事項(xiàng)，是正確編制審計(jì)差異調(diào)整表的關(guān)鍵。重要性具有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的特性，因此，審計(jì)師在劃分應(yīng)調(diào)整的差異事項(xiàng)與可不調(diào)整的差異事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮差異的金額和性質(zhì)兩個(gè)因素。

1.單獨(dú)評(píng)價(jià)法

單筆錯(cuò)報(bào)的金額高于重要性水平，就是重要的差異；單筆錯(cuò)報(bào)的金額低于重要性水平，但是性質(zhì)重要，也是重要的差異。單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的金額不超過(guò)重要性水平，而且性質(zhì)也不重要，則是不重要的審計(jì)差異。

2.匯總評(píng)價(jià)法

單筆錯(cuò)報(bào)的金額低于重要性水平，但存在若干筆相同類(lèi)型的錯(cuò)報(bào)，其匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，在這種情況下，錯(cuò)報(bào)就不能單獨(dú)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而必須進(jìn)行匯總的評(píng)價(jià)。

（五）確定應(yīng)調(diào)整審計(jì)差異

各項(xiàng)審計(jì)差異是否需要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整取決于其重要性，即如果該項(xiàng)審計(jì)差異是重要的，就應(yīng)予以調(diào)整，反之，該項(xiàng)審計(jì)差異不重要，就可以不予調(diào)整。其具體的判斷方法有兩種：

1.項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)法

項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)法是指以單個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平作為評(píng)價(jià)審計(jì)差異是否重要為調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)的方法。如果已將財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平分配到了具體的報(bào)表項(xiàng)目，則可以運(yùn)用此法。項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)法分兩步進(jìn)行，第一步先調(diào)整單項(xiàng)重要的審計(jì)差異，第二步再調(diào)整匯總后剩余的重要差異。

（1）先調(diào)整單項(xiàng)重要的審計(jì)差異。第一，單項(xiàng)審計(jì)差異的金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平的，應(yīng)予以調(diào)整；第二，單項(xiàng)審計(jì)差異的金額低于項(xiàng)目層次的重要性水平，但性質(zhì)重要，比如涉及舞弊的差異、影響收益趨勢(shì)的差異、股本項(xiàng)目等不期望出現(xiàn)的差異，應(yīng)予以調(diào)整；第三，單項(xiàng)審計(jì)差異的金額低于項(xiàng)目層次的重要性水平，并且性質(zhì)不重要的，可不予調(diào)整。

（2）調(diào)整匯總后剩余的重要差異。將未予調(diào)整的審計(jì)差異進(jìn)行匯總，如果匯總后的審計(jì)差異超過(guò)了報(bào)表層次的重要性水平時(shí)，應(yīng)從中選擇若干項(xiàng)審計(jì)差異再進(jìn)行調(diào)整。

2.報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)法

報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)法是指以財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平作為評(píng)價(jià)審計(jì)差異是否重要為調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)的方法。如果未將財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平分配到了具體的報(bào)表項(xiàng)目，則可以運(yùn)用該法。報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)法分兩步進(jìn)行，第一步先建議調(diào)整單個(gè)重要的審計(jì)差異，第二步再調(diào)整匯總后剩余的未建議調(diào)整審計(jì)差異中的重要差異。

（1）調(diào)整個(gè)別項(xiàng)目審計(jì)差異。以消除單項(xiàng)重要的差異：第一，單項(xiàng)審計(jì)差異的金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的，應(yīng)予以調(diào)整；第二，單項(xiàng)審計(jì)差異的金額低予會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，但性質(zhì)重要，也應(yīng)予以調(diào)整；第三，單項(xiàng)審計(jì)差異的金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，并且性質(zhì)也不重要的，可不予調(diào)整；但當(dāng)若干項(xiàng)同類(lèi)型審計(jì)差異匯總后的金額超過(guò)了財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平時(shí)，應(yīng)從中選擇若干項(xiàng)審計(jì)差異進(jìn)行調(diào)整。

（2）調(diào)整匯總后剩余的審計(jì)差異。在第一步的基礎(chǔ)上，將未建議調(diào)整的審計(jì)差異進(jìn)行匯總，如果匯總差異超過(guò)了財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，那么應(yīng)當(dāng)再?gòu)闹刑暨x部分差異建議調(diào)整。

三、提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整審計(jì)差異

審計(jì)人員在確定了建議調(diào)整的差異事項(xiàng)和重分類(lèi)差異事項(xiàng)后，應(yīng)以書(shū)面方式及時(shí)征求被審計(jì)單位對(duì)需要調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表事項(xiàng)的意見(jiàn)。若被審計(jì)單位予以采納，應(yīng)取得被審計(jì)單位同意調(diào)整的書(shū)面確認(rèn)；若被審計(jì)單位不予采納。應(yīng)分析原因。并根據(jù)未調(diào)整不符事項(xiàng)的性質(zhì)和重要程度，確定是否在審計(jì)報(bào)告予以反映，以及如何反映。由于審計(jì)差異是影響審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)鍵因素之一，所以《中國(guó)審計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——重要性》要求“在任何情況下，審計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表”。但是，審計(jì)差異調(diào)整具有非強(qiáng)制性。如果管理層拒絕調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師則應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

參考文獻(xiàn)

[1]張清芳.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)差異的產(chǎn)生及調(diào)整原則[J].中國(guó)管理信息化，2008（03）.

第6篇：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 性別 財(cái)務(wù)重述

一、引言

內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的四大“基本主體”之一，其存在的必要性體現(xiàn)在監(jiān)督和評(píng)價(jià)受托責(zé)任的履行和貫徹上。結(jié)合實(shí)務(wù)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)與其他治理主體協(xié)同發(fā)揮作用，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與審計(jì)委員會(huì)共同對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，確保管理層的報(bào)告質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)基本職能的體現(xiàn)；管理層自身也需要內(nèi)部審計(jì)向董事會(huì)、股東鑒證和支持其受托責(zé)任的良好履行，財(cái)務(wù)報(bào)告的輸出即其解釋的內(nèi)容之一；法律法規(guī)也鼓勵(lì)外部審計(jì)可在一定程度上引用內(nèi)部審計(jì)的成果或結(jié)論。因此，內(nèi)部審計(jì)將直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和企業(yè)財(cái)報(bào)重述的可能性。

隨著《中小企業(yè)板塊上市公司特別規(guī)定》、《中小企業(yè)板投資者權(quán)益保護(hù)指引》的頒布，中小板公司內(nèi)部審計(jì)制度逐步規(guī)范化。本文將利用2008～2013年中小板公司的數(shù)據(jù)，試圖探究?jī)?nèi)審負(fù)責(zé)人的性別特征對(duì)財(cái)務(wù)重述的影響，以期為完善公司治理提供經(jīng)驗(yàn)支持。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）內(nèi)部審計(jì)文獻(xiàn)回顧

以內(nèi)部審計(jì)為整體，學(xué)術(shù)界對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是否能夠改善公司治理效果進(jìn)行了研究。張巧良和陳?。?006）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可以評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制、幫助企業(yè)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)措施和改進(jìn)建議，提升效率和公司價(jià)值。耿建新、續(xù)芹等（2006）研究表明IPO公司單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能獲得更好的治理效果。更進(jìn)一步，學(xué)者們把視線聚焦于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、內(nèi)審人員特征等方面。程新生等（2005）研究發(fā)現(xiàn)規(guī)模越大的上市公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的所屬層次越高，但并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性會(huì)顯著影響并促進(jìn)企業(yè)績(jī)效的提升。王兵等（2014）研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)為正時(shí)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的年齡越大、學(xué)歷越高，公司的盈余質(zhì)量越高，其他特征與盈余質(zhì)量的關(guān)系沒(méi)有得到驗(yàn)證。

（二）財(cái)務(wù)重述文獻(xiàn)回顧

國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究主要圍繞財(cái)務(wù)重述的發(fā)生動(dòng)機(jī)、影響因素和經(jīng)濟(jì)后果三個(gè)方面展開(kāi)。動(dòng)機(jī)方面，曹強(qiáng)（2010）認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷是上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)重述的最主要原因，其他原因有管理層的盈余操縱、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的模糊性和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性。財(cái)務(wù)重述的影響因素分為財(cái)務(wù)特征和治理特征兩類(lèi)。張為國(guó)等（2004）發(fā)現(xiàn)當(dāng)本期利潤(rùn)較往期出現(xiàn)降低、資產(chǎn)負(fù)債率高、公司規(guī)模小或者出現(xiàn)虧損時(shí)，企業(yè)錯(cuò)誤將盈余高報(bào)的可能性越大。楊忠蓮等（2006）研究表明當(dāng)上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、或獨(dú)立董事的兼職數(shù)越少、或董事長(zhǎng)總經(jīng)理兩職分離時(shí)，財(cái)務(wù)重述的可能性越小。對(duì)于財(cái)務(wù)重述的經(jīng)濟(jì)后果，魏志華等（2009）發(fā)現(xiàn)重述公告具有微弱的負(fù)面市場(chǎng)反應(yīng)，具體如何則因重述公告影響投資者對(duì)公司價(jià)值判斷的嚴(yán)重程度而異。

三、假設(shè)提出及實(shí)證研究

大量心理學(xué)、行為經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域的研究表明男性女性之間在決策過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)偏好、獨(dú)立性等方面存在顯著差異。首先，在信息接受上，女性更具有寬泛性，全面處理信息的能力更高。因此，在需要處理和整合大量數(shù)據(jù)和文字信息的審計(jì)環(huán)境中，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人為女性時(shí)，進(jìn)行審計(jì)決策時(shí)會(huì)有比男性更好的表現(xiàn)。再者，女性有更高的風(fēng)險(xiǎn)厭惡程度，這種內(nèi)生的風(fēng)險(xiǎn)厭惡性將促使她們選擇更加可靠充足的證據(jù)來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能準(zhǔn)確的地完成每一項(xiàng)測(cè)試分析，為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的意見(jiàn)提供更有力的監(jiān)督。此外，許多研究結(jié)果表明女性有著更強(qiáng)的自身道德約束。女性內(nèi)審負(fù)責(zé)人能夠保持更高的獨(dú)立性，恰當(dāng)、公允地監(jiān)督管理層和各職能部門(mén)，綜上提出如下假設(shè)：

H：當(dāng)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人為女性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)水平越高，企業(yè)財(cái)務(wù)重述的可能性越小。

本文以2008～2013年中小板上市公司為被選樣本，手動(dòng)檢索內(nèi)審責(zé)人的簡(jiǎn)歷和重述公告，剔除信息不完整的樣本，共得到1462個(gè)樣本，其他數(shù)據(jù)來(lái)自CCER數(shù)據(jù)庫(kù)。當(dāng)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)重述時(shí)，被解釋變量取1，反之為0。當(dāng)內(nèi)審負(fù)責(zé)人性別為女時(shí)，Sex取1，否則為0?？刂谱兞糠矫?，本文選取公司規(guī)模Size、財(cái)務(wù)杠桿Lev、凈資產(chǎn)收益率ROE和每股現(xiàn)金流Cash等財(cái)務(wù)指標(biāo)，選取獨(dú)立董事平均津貼Salind、董事會(huì)規(guī)模Board、兩職合一Dual、監(jiān)事會(huì)開(kāi)會(huì)次數(shù)Sup和股權(quán)集中度Herf等治理指標(biāo)。建立如下模型：

Restate=α0+α1Sex+α2Size+α3Lev+α4ROE+α5Cash+ α6Salind+α7Board+α8Dual+α9Sup+α10Herf+Year+Industry+ε.

經(jīng)統(tǒng)計(jì)，全樣本中有69例發(fā)生財(cái)務(wù)重述，占比4.72%，可見(jiàn)中小板市場(chǎng)整體財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量較高，重述情形并不多。性別Sex的均值為0.4501，表明樣本女性內(nèi)審負(fù)責(zé)人的比例為45.01%。單變量分析結(jié)果初步表明，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人性別與財(cái)務(wù)重述負(fù)相關(guān)。此外，解釋變量與其他控制變量之間相關(guān)系數(shù)的絕對(duì)值最大為0.386，均小于0.4，表明各變量之間不存在嚴(yán)重的共線性問(wèn)題。

進(jìn)一步地，回歸結(jié)果表明，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的性別在5%的水平上與財(cái)務(wù)重述顯著負(fù)相關(guān)，假設(shè)得到驗(yàn)證。除監(jiān)事會(huì)開(kāi)會(huì)次數(shù)Sup變量外，其他控制變量回歸系數(shù)符號(hào)均符合預(yù)期。當(dāng)公司的每股現(xiàn)金流越高、獨(dú)董平均津貼越高、董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職分離、監(jiān)事會(huì)開(kāi)會(huì)次數(shù)降低時(shí)，能在5%的水平上顯著提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，減少企業(yè)重述報(bào)表（限于篇幅，相關(guān)系數(shù)矩陣和回歸表格未列示）。

四、結(jié)論

本文的創(chuàng)新之處在于從財(cái)務(wù)重述切入，以新的視角檢驗(yàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)報(bào)質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人為女性時(shí)，能夠在5%顯著性水平上減少企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)重述行為的可能。此外，由于重述公告的類(lèi)型多種多樣，未來(lái)可以根據(jù)財(cái)務(wù)重述的類(lèi)型細(xì)分樣本研究。

參考文獻(xiàn)

[1]耿建新，續(xù)琴，李躍然.2006.內(nèi)審部門(mén)設(shè)立的動(dòng)機(jī)及其效果研究――來(lái)自中國(guó)滬市的研究證據(jù).審計(jì)研究（1）：53-60.

[2]程新生，孫立軍，耿t雯.2007.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度改進(jìn)了財(cái)務(wù)控制效果嗎？――來(lái)自中國(guó)上市公司的證據(jù).當(dāng)代財(cái)經(jīng)（2）：118-122.

第7篇：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制　財(cái)務(wù)報(bào)表　審計(jì)整合

2008年7月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。2010年4月，財(cái)政部等五部委再次聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》總則第五條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這為內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行提供了依據(jù)。

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以內(nèi)部控制審計(jì)為依據(jù)

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的第一個(gè)共同程序。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的范圍是與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的方面；了解和評(píng)價(jià)的廣度應(yīng)以是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為衡量標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到了這一標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可開(kāi)始設(shè)計(jì)和實(shí)施下一步的審計(jì)程序；了解和評(píng)價(jià)的深度也基本限于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否健全及其是否得到有效執(zhí)行，但其中不包括對(duì)內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行的確定；了解和評(píng)價(jià)的目的是判斷是否可以相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的工作量，以及用來(lái)支持財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

內(nèi)部控制審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的是為了對(duì)內(nèi)部控制本身的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，其范圍涉及到企業(yè)整體的內(nèi)部控制，內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面，并且還需確定內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行。

（三）兩種審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的整合要點(diǎn)

內(nèi)部控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的廣度和深度均超過(guò)了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，可以將兩者在此程序需要完成的工作整合進(jìn)行，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)充分利用內(nèi)部控制審計(jì)所獲得的更為廣泛的信息，并從中取得進(jìn)行下一步審計(jì)程序的充分依據(jù)，這樣可以大大降低工作量，避免重復(fù)勞動(dòng)，進(jìn)而提高了審計(jì)效率，降低了審計(jì)成本。

二、控制測(cè)試程序：內(nèi)部控制審計(jì)為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供結(jié)論

（一）控制測(cè)試程序并非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的必需程序

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)來(lái)決定是否對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試。如果被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制本身是無(wú)效的，或者設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則不必實(shí)施控制測(cè)試，而是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試；如果被審計(jì)單位所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，即認(rèn)為內(nèi)部控制是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試。這樣，就進(jìn)入了兩種審計(jì)的第二個(gè)共同程序，即控制測(cè)試程序。

（二）兩種審計(jì)控制測(cè)試程序的區(qū)別

在控制測(cè)試程序中，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有三點(diǎn)區(qū)別：第一，內(nèi)部控制審計(jì)要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)僅僅對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相同，內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行控制測(cè)試的廣度和深度仍大于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所進(jìn)行的內(nèi)部控制測(cè)試。第二，在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取能夠證明內(nèi)部控制有效的高度相關(guān)的證據(jù)，對(duì)控制測(cè)試可靠性的要求較高，樣本量較大且選擇彈性較??；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)控制測(cè)試可靠性的要求相對(duì)較低，測(cè)試的樣本量相對(duì)較小且存在一定彈性。第三，兩者對(duì)內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)要求也不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需將內(nèi)部控制測(cè)試識(shí)別出的缺陷區(qū)分為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和一般內(nèi)部控制缺陷；而在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)定，將值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)一步區(qū)分為重大缺陷和重要缺陷，重大缺陷會(huì)影響到審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。

（三）兩種審計(jì)在控制測(cè)試程序的整合要點(diǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，需要獲取比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)更多、更廣泛、可靠性也更高的審計(jì)證據(jù)。因此，內(nèi)部控制審計(jì)的控制測(cè)試可以直接為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供審計(jì)證據(jù)甚至提供結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)在控制測(cè)試環(huán)節(jié)所取得的審計(jì)證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論的充分利用，將使審計(jì)效率得到進(jìn)一步提高。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試與內(nèi)部控制審計(jì)控制測(cè)試：相互利用、相互支持

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?qū)?nèi)部控制審計(jì)控制測(cè)試程序的影響

經(jīng)過(guò)控制測(cè)試，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。在這一程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)甚至重大錯(cuò)報(bào)，這將會(huì)影響內(nèi)部控制審計(jì)中控制測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。這是因?yàn)槿绻F(xiàn)有的內(nèi)部控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào)甚至重大錯(cuò)報(bào)，就意味著在錯(cuò)報(bào)相應(yīng)的控制點(diǎn)上可能存在內(nèi)部控制缺陷，這將為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步審查內(nèi)部控制缺陷提供重要線索。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)控制測(cè)試程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的影響

在內(nèi)部控制審計(jì)的控制測(cè)試程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)哪些交易和認(rèn)定重點(diǎn)實(shí)施審計(jì)指明了方向，因?yàn)槿绻l(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在某項(xiàng)重大缺陷，則財(cái)務(wù)報(bào)表在相應(yīng)的賬戶就可能存在重大錯(cuò)報(bào)，就會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)程序進(jìn)行調(diào)整。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試與內(nèi)部控制審計(jì)控制測(cè)試的整合要點(diǎn)

對(duì)于兩種審計(jì)的整合來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試與內(nèi)部控制審計(jì)的控制測(cè)試是相互利用、相互支持的，將兩種審計(jì)在這兩個(gè)程序所取得的審計(jì)證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論相互利用、相互支持能提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地保證審計(jì)質(zhì)量。

四、審計(jì)計(jì)劃的綜合制定

內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行的審計(jì)計(jì)劃制定是以對(duì)審計(jì)程序的整合要點(diǎn)分析為基礎(chǔ)的，因此在分析了兩種審計(jì)的審計(jì)程序整合要點(diǎn)之后，具體闡述如何根據(jù)整合要點(diǎn)綜合制定審計(jì)計(jì)劃。

（一）兩種審計(jì)方式審計(jì)計(jì)劃制定的重點(diǎn)

為達(dá)到充分整合內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)盡量由同一組審計(jì)人員實(shí)施，兩種審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃也應(yīng)共同制定。結(jié)合以上對(duì)審計(jì)程序的分析，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試程序主要由內(nèi)部控制審計(jì)完成，在內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)詳細(xì)制定這兩項(xiàng)審計(jì)程序的計(jì)劃，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃中可以對(duì)這兩項(xiàng)審計(jì)程序的計(jì)劃簡(jiǎn)化表述，但應(yīng)重點(diǎn)對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的計(jì)劃詳細(xì)編制。

（二）審計(jì)計(jì)劃的持續(xù)修訂是審計(jì)質(zhì)量的重要保證

隨著審計(jì)工作的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，適時(shí)對(duì)總體和具體的審計(jì)計(jì)劃做出調(diào)整和修正。具體來(lái)講，如果審計(jì)人員在內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重要缺陷，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)修正財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試計(jì)劃。同樣，如果在財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)質(zhì)性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，也應(yīng)該考慮該重大錯(cuò)報(bào)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃的影響，考慮是否增加內(nèi)部控制審計(jì)的具體程序，擴(kuò)大審計(jì)范圍，以保證審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行中的重大缺陷。需要特別指出的是，對(duì)審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整和修正應(yīng)貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，以保證審計(jì)計(jì)劃能夠?qū)煞N審計(jì)的整合進(jìn)行起到重要的規(guī)劃和指導(dǎo)作用，有效地提高審計(jì)質(zhì)量，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

①中華人民共和國(guó)財(cái)政部等．企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[M]．北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008：1—5

②中華人民共和國(guó)財(cái)政部等．企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引. 財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào)

③謝曉燕，張龍平，李曉紅．我國(guó)上市公司整合審計(jì)研究[J]．會(huì)計(jì)研究，2009（9）：88—94

④王美英，鄭小榮．對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的思考[J]．財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2010（7）：66—67

第8篇：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：雙證融通；課程體系；審計(jì)務(wù)實(shí)

作者簡(jiǎn)介：吳春平（1970-），女，侗族，湖南綏寧人，湖南現(xiàn)代物流職業(yè)技術(shù)學(xué)院，副教授。（湖南長(zhǎng)沙410131）胡新保（1968-），男，湖南漢壽人，湖南興湘投資控股集團(tuán)有限公司副總經(jīng)理，會(huì)計(jì)師。（湖南長(zhǎng)沙410005）

基金項(xiàng)目：本文系湖南省教育科學(xué)規(guī)劃院“十一五”規(guī)劃課題“高職審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)雙證融通課程體系改革與教材改革的研究與實(shí)踐”（課題編號(hào)：XJK08CZC041）的階段性研究成果。

中圖分類(lèi)號(hào)：G712     文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A     文章編號(hào)：1007-0079（2012）13-0074-02

國(guó)務(wù)院《關(guān)于（中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要）的實(shí)施意見(jiàn)》進(jìn)一步明確：“大力開(kāi)發(fā)各種形式的職業(yè)培訓(xùn)。認(rèn)真實(shí)行先培訓(xùn)后就業(yè)，先培訓(xùn)后上崗的制度；使城鄉(xiāng)新增勞動(dòng)力上崗前都能受到必需的職業(yè)訓(xùn)練，在全社會(huì)實(shí)行學(xué)歷文憑和職業(yè)資格證書(shū)并重的制度?！薄半p證融通”就是要通過(guò)學(xué)歷證書(shū)與職業(yè)資格證書(shū)這兩類(lèi)證書(shū)內(nèi)涵的銜接與對(duì)應(yīng)，實(shí)現(xiàn)學(xué)歷教育與職業(yè)資格培訓(xùn)的融通，實(shí)現(xiàn)“一教雙證”。

職業(yè)資格證書(shū)制度與高職學(xué)歷教育的根本方向和主要目的具有一致性，都是為了促進(jìn)從業(yè)人員職業(yè)能力的提高，有效地提高社會(huì)就業(yè)和再就業(yè)率，二者都以職業(yè)活動(dòng)的需要作為基本依據(jù)。但是，二者又不能相互等同、相互取代。職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)是關(guān)于“事”的標(biāo)準(zhǔn)，僅以社會(huì)職業(yè)需要為依據(jù)。高職教育活動(dòng)是根據(jù)職業(yè)活動(dòng)的社會(huì)需要和學(xué)習(xí)者的個(gè)人發(fā)展需要來(lái)開(kāi)展的，要按照社會(huì)職業(yè)需要和學(xué)校辦學(xué)條件劃分專(zhuān)業(yè)，專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)面向具有相近職業(yè)功能的職業(yè)群。實(shí)施雙證融通制度，實(shí)際上就是通過(guò)改革消除或減弱兩種證書(shū)的差異，增強(qiáng)兩者的一致性和兼容性。

教學(xué)團(tuán)隊(duì)在湖南現(xiàn)代物流職業(yè)技術(shù)學(xué)院（以下簡(jiǎn)稱“我院”）審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)的建設(shè)中圍繞審計(jì)師職業(yè)崗位能力的要求，以內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容為導(dǎo)向進(jìn)行“雙證融通”課程體系改革與教材改革的研究與實(shí)踐。

通過(guò)研究，在理論上構(gòu)建以工學(xué)結(jié)合為主體的創(chuàng)新型高技能人才培養(yǎng)模式；構(gòu)建培養(yǎng)職業(yè)能力的學(xué)習(xí)領(lǐng)域性課程體系；開(kāi)發(fā)了“以行業(yè)為導(dǎo)向、以能力為本位、以學(xué)生為中心”的系列教材。在實(shí)踐方面，與省內(nèi)相關(guān)企業(yè)相結(jié)合，進(jìn)行本專(zhuān)業(yè)的人才培養(yǎng)方案研究和具體實(shí)踐。

一、在專(zhuān)業(yè)調(diào)研的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)“雙證融通”，培養(yǎng)審計(jì)類(lèi)創(chuàng)新型高技能人才

高職院校建設(shè)的重點(diǎn)和核心是專(zhuān)業(yè)建設(shè)。專(zhuān)業(yè)建設(shè)是體現(xiàn)人才培養(yǎng)質(zhì)量的首要標(biāo)志，而課程體系建設(shè)是專(zhuān)業(yè)建設(shè)的核心。所以高職教育改革的核心在于課程改革，課程改革的基本思路就是學(xué)習(xí)過(guò)程與工作過(guò)程的融通。雙證融通是兩種標(biāo)準(zhǔn)的融通，即課程標(biāo)準(zhǔn)與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的融通。

通過(guò)對(duì)審計(jì)行業(yè)涉及的能力領(lǐng)域、組成的能力單元以及工作過(guò)程、環(huán)境要求、關(guān)鍵能力要求進(jìn)行具體調(diào)研和深入分析，確定了本專(zhuān)業(yè)面向的職業(yè)崗位群，對(duì)每個(gè)崗位的工作任務(wù)及職業(yè)能力進(jìn)行分析；明確了審計(jì)行業(yè)的核心職業(yè)能力，歸納出典型工作任務(wù)；根據(jù)典型工作任務(wù)整合出相應(yīng)的行動(dòng)領(lǐng)域，再根據(jù)教學(xué)規(guī)律和學(xué)生的認(rèn)知規(guī)律把行動(dòng)領(lǐng)域轉(zhuǎn)化為學(xué)習(xí)領(lǐng)域；建立了以核心職業(yè)能力的培養(yǎng)為目標(biāo)構(gòu)建以工作過(guò)程為導(dǎo)向的“雙證融通”課程體系；把職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)融入課程標(biāo)準(zhǔn)中，制訂了相應(yīng)的課程標(biāo)準(zhǔn)，確定了具有工作過(guò)程系統(tǒng)化特色的具體教學(xué)內(nèi)容；改革教學(xué)方式，形成了具有本專(zhuān)業(yè)特色的人才培養(yǎng)方案。

二、形成了教材開(kāi)發(fā)模式，開(kāi)發(fā)了系列教材

面向高職高專(zhuān)院校人才培養(yǎng)模式的新需求、教育部頒布的新的學(xué)科專(zhuān)業(yè)調(diào)整方案和高校教材建設(shè)目標(biāo)，形成了“由課程專(zhuān)家主導(dǎo)、行業(yè)企業(yè)指導(dǎo)、一線‘雙師型’骨干教師執(zhí)筆”的教材開(kāi)發(fā)模式；開(kāi)發(fā)了《小企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)手冊(cè)》《企業(yè)成本核算》《企業(yè)成本核算實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)》《企業(yè)預(yù)算管理》《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)訓(xùn)》《企業(yè)理財(cái)》等系列教材；使系列教材的理論背景充分體現(xiàn)“以行業(yè)為導(dǎo)向、以能力為本位、以學(xué)生為中心”的發(fā)展的趨勢(shì)；使教材建設(shè)具有了實(shí)用性和前瞻性，與就業(yè)市場(chǎng)結(jié)合得更加緊密。

本專(zhuān)業(yè)系列教材以實(shí)用性為基礎(chǔ)，以工作過(guò)程為導(dǎo)向，突出了實(shí)踐環(huán)節(jié)及特點(diǎn)，把學(xué)生引入實(shí)際工作環(huán)境，強(qiáng)化了學(xué)生實(shí)踐能力；同時(shí)體現(xiàn)了“問(wèn)題驅(qū)動(dòng)”的教學(xué)思想，以案例驅(qū)動(dòng)教學(xué)，便于教師授課和啟發(fā)學(xué)生思考。

三、創(chuàng)設(shè)并檢驗(yàn)了審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)創(chuàng)新型高技能人才培養(yǎng)的教學(xué)模式

研究認(rèn)為，“以提高綜合職業(yè)能力”為教學(xué)目標(biāo)的基于能力導(dǎo)向下的高職教學(xué)將重點(diǎn)思考以下兩個(gè)問(wèn)題：基于能力導(dǎo)向下的教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)組織是什么，即選擇哪些知識(shí)作為教學(xué)內(nèi)容？這些知識(shí)如何組織才能有效地達(dá)到提高高職學(xué)生的綜合職業(yè)能力的教學(xué)目標(biāo)？

實(shí)現(xiàn)此教學(xué)目標(biāo)就要把人才培養(yǎng)目標(biāo)與企業(yè)需求統(tǒng)一起來(lái)，將教學(xué)內(nèi)容與實(shí)際職業(yè)崗位的要求相適應(yīng)，保持教學(xué)情景與生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的內(nèi)在一致性。為此就必須將教做循環(huán)和學(xué)練循環(huán)貫徹于人才培養(yǎng)全過(guò)程，使職業(yè)綜合能力的培養(yǎng)成為教學(xué)設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和教學(xué)實(shí)施的必然結(jié)果。為此，落實(shí)了“學(xué)中做，做中學(xué)”的教學(xué)模式，促進(jìn)學(xué)生“練、學(xué)、行、思”相結(jié)合，培養(yǎng)具有崗位必需的基本技能、基本理論和價(jià)值觀念的高技能人才。

適應(yīng)課程體系“理實(shí)一體化”的改革，要按照“教、學(xué)、做合一”的要求，在課堂教學(xué)、案例教學(xué)、實(shí)訓(xùn)教學(xué)組織過(guò)程中實(shí)現(xiàn)教師與學(xué)生、生產(chǎn)項(xiàng)目與專(zhuān)業(yè)技能的循環(huán)互動(dòng)，使學(xué)生通過(guò)自主學(xué)習(xí)、自主實(shí)踐，“學(xué)做合一”，提升職業(yè)能力。審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生在畢業(yè)前會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的考試通過(guò)率為92%；在參加湖南省會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)技能測(cè)試中，審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生都是優(yōu)。

四、雙證融通在實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題

在高職院校推行職業(yè)資格證書(shū)教育與學(xué)歷教育并重的“雙證書(shū)”教育制度，是在短時(shí)期內(nèi)迅速提高學(xué)生職業(yè)技能水平、增強(qiáng)就業(yè)能力的戰(zhàn)略舉措和有效辦法。但在高職院校推行“雙證書(shū)”又有著一定的難度。雖然兩者的根本方向和目的是相同的，都是以就業(yè)為導(dǎo)向，都為就業(yè)創(chuàng)造條件，促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)；在培養(yǎng)過(guò)程中，兩者都以能力為本位、把職業(yè)能力作為核心；同時(shí)，兩者都以需求為目標(biāo)，都把職業(yè)崗位、工作現(xiàn)場(chǎng)的生產(chǎn)、服務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)作為工作和活動(dòng)的目標(biāo)。但高職教育是學(xué)歷教育，以學(xué)科劃分，擁有學(xué)科教育標(biāo)準(zhǔn)；職業(yè)資格證書(shū)制度以職業(yè)分類(lèi)，擁有職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)。與職業(yè)密切相關(guān)的概念是工種崗位，通常一個(gè)職業(yè)包括一個(gè)或幾個(gè)工種，一個(gè)工種又包括一個(gè)或幾個(gè)崗位。因此，高職教育與職業(yè)資格證書(shū)制度在職業(yè)、工種方面不是一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，一個(gè)專(zhuān)業(yè)包含了一個(gè)或幾個(gè)甚至幾十個(gè)工種。兩者的考核考評(píng)也存在不同，職業(yè)資格證書(shū)的特征之一是標(biāo)準(zhǔn)參照考試，即以國(guó)家有關(guān)部門(mén)頒布的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)命題；高職教育作為一種學(xué)歷教育，是以課程大綱要求為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行命題考試，不具有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)意義的針對(duì)性和統(tǒng)一性。另外，高職教育與職業(yè)資格證書(shū)制度還存在體系、內(nèi)容、要求、教學(xué)方法以及考核評(píng)價(jià)方法不一樣等不同點(diǎn)。

所以既不能簡(jiǎn)單地將職業(yè)資格證書(shū)考試課程體系直接引入高等職業(yè)教育的課程體系，更不可能草率地將高職教育的課程教學(xué)系統(tǒng)完全改造為職業(yè)資格證書(shū)的培訓(xùn)體系。而這正是高職教育領(lǐng)域構(gòu)建“雙證書(shū)”運(yùn)行機(jī)制面臨的最大挑戰(zhàn)。這需要政府的政策協(xié)調(diào)、企業(yè)專(zhuān)家、行業(yè)專(zhuān)家、課程專(zhuān)家、教育管理者一起研究解決，使學(xué)歷證書(shū)與職業(yè)資書(shū)證書(shū)做到真正的有機(jī)融合。

五、實(shí)施雙證融通課程體系和教材改革的收獲

1.更加突出了高職教育的職業(yè)特色

通過(guò)“雙證融通”的研究和實(shí)踐，把核心職業(yè)能力的培養(yǎng)融入專(zhuān)業(yè)課程體系的教學(xué)過(guò)程中，通過(guò)完成每一個(gè)學(xué)習(xí)領(lǐng)域教學(xué)模塊具體的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)能力培養(yǎng)目標(biāo)，把職業(yè)資格證書(shū)的一次性的、終結(jié)性的考評(píng)轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程性的、形成性的考評(píng)，更加突出了高職教育“以服務(wù)為宗旨、以就業(yè)為導(dǎo)向、以能力為本位、以需求為目標(biāo)”的辦學(xué)特色。

2.加強(qiáng)了“雙師型”師資隊(duì)伍建設(shè)

“雙證融通”實(shí)施過(guò)程中，學(xué)院和系部先后選派4位審計(jì)專(zhuān)業(yè)教師參加了各類(lèi)培訓(xùn)、進(jìn)修、下企業(yè)實(shí)踐，使這些教師在提高教學(xué)理論水平的同時(shí)增強(qiáng)了實(shí)踐操作能力。

3.建立和完善了實(shí)訓(xùn)基地與實(shí)驗(yàn)室建設(shè)

“雙證融通”實(shí)施過(guò)程中，學(xué)院為審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)建立了審計(jì)實(shí)訓(xùn)模擬實(shí)訓(xùn)室，與長(zhǎng)沙英?？萍加邢薰竞献鏖_(kāi)發(fā)了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件，并投入使用。

通過(guò)和企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所合作，積極開(kāi)拓建立了10多個(gè)校外實(shí)訓(xùn)基地。利用企業(yè)的項(xiàng)目來(lái)培養(yǎng)學(xué)生，通過(guò)工學(xué)結(jié)合、校企聯(lián)合培養(yǎng)等模式，讓學(xué)生在校外實(shí)訓(xùn)基地中得到企業(yè)文化和職業(yè)素養(yǎng)的訓(xùn)練，提供實(shí)際工作職業(yè)能力訓(xùn)練的實(shí)踐環(huán)境，培養(yǎng)學(xué)生掌握專(zhuān)業(yè)職業(yè)能力。校外實(shí)習(xí)基地的建設(shè)有利于實(shí)現(xiàn)“工學(xué)結(jié)合”的課程教學(xué)模式，同時(shí)解決學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)的問(wèn)題。在具體安排上，一方面利用校外的實(shí)習(xí)基地，結(jié)合課程的內(nèi)容和需要，安排學(xué)生進(jìn)行相關(guān)實(shí)習(xí)，讓校外企業(yè)工程師和校內(nèi)老師一起指導(dǎo)實(shí)踐教學(xué)；另一方面，利用校外的實(shí)習(xí)基地來(lái)培養(yǎng)教學(xué)師資隊(duì)伍，改進(jìn)教學(xué)內(nèi)容，讓教學(xué)和實(shí)際新技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)。

4.培養(yǎng)出適應(yīng)社會(huì)需求的高職畢業(yè)生

為了掌握社會(huì)對(duì)我院學(xué)生職業(yè)能力的認(rèn)可情況，教師對(duì)畢業(yè)生的就業(yè)單位進(jìn)行了調(diào)查，收回的調(diào)查問(wèn)卷顯示：有83%的用人單位認(rèn)為學(xué)生的最大優(yōu)勢(shì)是動(dòng)手能力強(qiáng)；35%的用人單位認(rèn)為我院的畢業(yè)生憑所學(xué)的專(zhuān)業(yè)技能可以直接頂崗；57%的用人單位認(rèn)為畢業(yè)生基本可以頂崗。這說(shuō)明我院的培養(yǎng)目標(biāo)與企業(yè)的需求一致，培養(yǎng)的學(xué)生符合企業(yè)的實(shí)際崗位能力需求，學(xué)生的實(shí)際動(dòng)手能力突出，一畢業(yè)即可上崗。

參考文獻(xiàn)：

[1]21世紀(jì)高等職業(yè)教育通用教材編委會(huì).就業(yè)導(dǎo)向的高等職業(yè)教育

“雙證書(shū)”教學(xué)研究[M].上海:上海交通人學(xué)出版社,2007.

[2]毛波軍.高職院校實(shí)施“雙證書(shū)”教育的步驟和方法[J],中國(guó)職業(yè)技術(shù)教育,2007,(6).

[3]馬樹(shù)超,郭揚(yáng).高等職業(yè)教育跨越?轉(zhuǎn)型?提升[M].北京:高等教育出版社,2008.

[4]代湘榮.論高職院?！半p證”教材建設(shè)[J].武漢交通職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào),2008,(4).

[5]徐愛(ài)新,鄭瑞新,于偉娜.基于“雙證書(shū)”制度的課程開(kāi)發(fā)策略與實(shí)施途徑[J].河北師范大學(xué)學(xué)報(bào)(教育科學(xué)版),2008,(11).

[6]唐冬生,羅敏杰.高職院?！半p證融通”的瓶頸與對(duì)策[J].繼續(xù)教育研究,2009,(8).

第9篇：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞]無(wú)影燈效應(yīng)；資金；審計(jì)監(jiān)管；財(cái)政扶貧

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.06.155

從不同的角度和不同的方面進(jìn)行研究，用物理學(xué)的知識(shí)來(lái)彌補(bǔ)其中存在的不足之處，系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)事物的全貌，這就是無(wú)影燈效應(yīng)。每個(gè)人的觀察角度和價(jià)值觀都有很大的不同，也就會(huì)得出不同的結(jié)論，這是由于生活習(xí)慣、生活環(huán)境、個(gè)人性格等因素導(dǎo)致的差異。因此，這就需要從不同的方面去分析和思考，從不同的角度去觀察，充分地了解和認(rèn)識(shí)事物的本質(zhì)，從而得出相對(duì)完整的、完善的結(jié)論。

1 無(wú)影燈效應(yīng)原理分析

首先弄清何為扶貧審計(jì)監(jiān)管。本文認(rèn)為扶貧審計(jì)監(jiān)管就是針對(duì)扶貧資金的運(yùn)用，對(duì)其績(jī)效的影響因素及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析和處理的一種活動(dòng)。通過(guò)審計(jì)監(jiān)管來(lái)確保扶貧資金的合理運(yùn)用，讓扶貧工作在健康的環(huán)境中進(jìn)行。而這一活動(dòng)就類(lèi)似于醫(yī)學(xué)當(dāng)中，醫(yī)生通過(guò)無(wú)影燈來(lái)幫助找到病人的病灶，進(jìn)而促進(jìn)手術(shù)順利完成的活動(dòng)。為了能夠提高手術(shù)成功的概率，醫(yī)生需要將高強(qiáng)度發(fā)光的光源置放在大燈盤(pán)上，并使其呈現(xiàn)圓形排列。由此一來(lái)，燈光所造成的影子就不會(huì)對(duì)醫(yī)生的手術(shù)活動(dòng)造成影響。這就是醫(yī)學(xué)當(dāng)中的無(wú)影燈效應(yīng)。從無(wú)影燈效應(yīng)的物理原理來(lái)看，讓燈光從各個(gè)角度和方向進(jìn)行投射，就可以避免各個(gè)方向燈光所造成的影子。在不考慮其他因素的影響下，想要讓其他事物的影子不影響到觀察效果，保證觀察活動(dòng)順暢、無(wú)障礙地進(jìn)行，就需要充足的燈光，保證每個(gè)角度和方向的燈光都具有足夠的強(qiáng)度與全面的角度。另外，加上一個(gè)輔助的燈架，讓所有的燈光都匯聚到一個(gè)平臺(tái)上，集中發(fā)揮效應(yīng)。

在扶貧資金審計(jì)監(jiān)管中應(yīng)用無(wú)影燈效應(yīng)，最根本的目的就是希望能夠在扶貧資金審計(jì)監(jiān)管的作用下，提高扶貧資金審批、撥付、運(yùn)用等各個(gè)過(guò)程的透明度，及時(shí)有效地找到影響扶貧資金績(jī)效的問(wèn)題和根源。為此，需要做到以下幾個(gè)方面：第一個(gè)方面，審計(jì)主體要多。審計(jì)的主體過(guò)少，就不能全面地尋找扶貧資金運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，只有審計(jì)的主體多，才能及時(shí)、全面地找到影響扶貧資金績(jī)效的病灶，讓扶貧工作中的問(wèn)題充分暴露出來(lái)；第二方面，要充分發(fā)揮審計(jì)權(quán)能。審計(jì)權(quán)能就是無(wú)影燈效應(yīng)中光的強(qiáng)度，當(dāng)光的強(qiáng)度不足，即使再多的光也達(dá)不到消除影子的作用，必須加強(qiáng)光的強(qiáng)度，也就是審計(jì)權(quán)能的力度，讓審計(jì)的監(jiān)督權(quán)力充分發(fā)揮，在找出問(wèn)題之后，及時(shí)有效地消除問(wèn)題；第三個(gè)方面，建立審計(jì)網(wǎng)絡(luò)。在無(wú)影燈效應(yīng)中，所有的光相互配合照射，使受光體表面形成一個(gè)均勻的光面，在扶貧資金審計(jì)監(jiān)管中，審計(jì)主體要足夠影響扶貧資金績(jī)效的各個(gè)方面和角度，從而形成有效的、立體的審計(jì)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)；第四個(gè)方面，為審計(jì)主體提供平臺(tái)。為了支撐燈源，就需要有一個(gè)燈架，有了燈架才能達(dá)到無(wú)影的效果，在扶貧審計(jì)監(jiān)管中，也必須有一個(gè)為審計(jì)主體之間溝通交流的平臺(tái)，讓審計(jì)主體之間互相補(bǔ)充，以達(dá)到審計(jì)監(jiān)管的目的。通過(guò)以上的四個(gè)方面，建立了一個(gè)很重要的監(jiān)管系統(tǒng)。

2 無(wú)影燈效應(yīng)的應(yīng)用存在問(wèn)題

通過(guò)上文所述我們知道扶貧資金的審計(jì)監(jiān)管工作就是要對(duì)扶貧資金績(jī)效問(wèn)題進(jìn)行分析和處理。所以，相關(guān)審計(jì)監(jiān)管活動(dòng)進(jìn)行是否順利，將直接關(guān)系到整個(gè)扶貧工作的效率和進(jìn)展，更有效地利用扶貧資金。近年來(lái)，審計(jì)財(cái)務(wù)的收支是扶貧資金的審計(jì)工作側(cè)重點(diǎn)，并沒(méi)有在真正意義上地展開(kāi)績(jī)效審計(jì)工作，審計(jì)也沒(méi)有將重點(diǎn)放在扶貧資金績(jī)效的審計(jì)上。究其原因，主要是因?yàn)閷徲?jì)監(jiān)管活動(dòng)將側(cè)重點(diǎn)放在扶貧資金的結(jié)余方面，主要觀察其收支情況和資金使用的合法性、真實(shí)性，并沒(méi)有對(duì)資金的績(jī)效進(jìn)行審計(jì)。

由于時(shí)間有限，資金的來(lái)源、類(lèi)別又復(fù)雜多樣，因而審計(jì)很難做到全面覆蓋和詳細(xì)分析。在扶貧資金的管理過(guò)程當(dāng)中，有很多中間環(huán)節(jié)，而其中又存在多個(gè)重復(fù)交叉的板塊，所涉及的工作部門(mén)也有很多，過(guò)程中需要多個(gè)環(huán)節(jié)和層次的參與進(jìn)行審批，部門(mén)之間的配合就顯得尤為重要了，若部門(mén)之間沒(méi)有形成有效的配合機(jī)制，就會(huì)影響到扶貧資金運(yùn)用的效率。除此之外，扶貧資金的用途非常廣，很多需要扶貧資金的地區(qū)地理位置偏僻，無(wú)形之中又增加了審計(jì)工作開(kāi)展的難度，這就無(wú)疑會(huì)提高審計(jì)監(jiān)管的活動(dòng)成本。

另外，目前扶貧資金審計(jì)工作開(kāi)展的力度、深度和廣度也沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)的要求。在實(shí)際工作當(dāng)中，大多數(shù)審計(jì)工作人員都側(cè)重于事后評(píng)估，沒(méi)有對(duì)事前、事中階段進(jìn)行有效的監(jiān)督，導(dǎo)致想要獲得事前和事中階段的相關(guān)資料難度較大。由此一來(lái)，又進(jìn)一步使得工作人員不重視事前和事中階段的審計(jì)工作，這樣也就不可能對(duì)事中階段和事前階段進(jìn)行有效的預(yù)防。在審計(jì)工作的內(nèi)容中，忽視了相關(guān)政策和有關(guān)制度等根本性的問(wèn)題，而將重點(diǎn)放在了項(xiàng)目和資金方面的績(jī)效上，忽視了正確評(píng)價(jià)生態(tài)效益和社會(huì)效益，而將重點(diǎn)放在了評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益上，需要長(zhǎng)時(shí)間地去關(guān)注這類(lèi)效益體系，這種體系想考核量化將會(huì)很困難。

3 改進(jìn)措施

從無(wú)影燈效應(yīng)來(lái)看，想要將燈光都聚集到一個(gè)平臺(tái)上來(lái)發(fā)揮效用，是無(wú)影燈效應(yīng)的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。而在扶貧資金的審計(jì)監(jiān)管活動(dòng)當(dāng)中，就需要思考如何充分發(fā)揮審計(jì)的價(jià)值。構(gòu)建一個(gè)有效完善的平臺(tái)，讓審計(jì)監(jiān)管工作能夠起到互補(bǔ)的作用，從而實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展。在原有的審計(jì)隊(duì)伍基礎(chǔ)之上，為了充實(shí)和完善審計(jì)監(jiān)管的隊(duì)伍，應(yīng)將監(jiān)管主體轉(zhuǎn)移到扶貧對(duì)象身上。擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)管的范圍和加深審計(jì)監(jiān)管的深度，積極與上級(jí)審計(jì)組織溝通交流，各級(jí)組織間相配合，提高審計(jì)監(jiān)管工作的覆蓋面。除此之外，審計(jì)越全面，就越能夠?qū)Ψ鲐氋Y金的使用情況進(jìn)行詳細(xì)的分析和全面的掌握，同時(shí)還有利于對(duì)扶貧資金使用當(dāng)中存在的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)性分析和研究，從而有助于應(yīng)對(duì)策略的制定和落實(shí)。由此一來(lái)，就能實(shí)現(xiàn)從根本上解決扶貧資金績(jī)效問(wèn)題的目的，提高審計(jì)監(jiān)管水平，充分激發(fā)監(jiān)管審計(jì)的免疫功能。

為了使審計(jì)工作能夠避免有審計(jì)盲區(qū)的出現(xiàn)，就需要運(yùn)用無(wú)影燈效應(yīng)，從多方面調(diào)整和改進(jìn)審計(jì)工作開(kāi)展的角度。比如在審計(jì)的準(zhǔn)備階段，需要對(duì)扶貧資金的額度、標(biāo)準(zhǔn)和使用規(guī)范等進(jìn)行詳細(xì)的了解，根據(jù)評(píng)估結(jié)果提出改正。在具體的監(jiān)管活動(dòng)當(dāng)中，需要持續(xù)跟蹤所審計(jì)項(xiàng)目，觀察扶貧資金的使用狀況，從而及時(shí)有效地制止和糾正挪用、濫用的錯(cuò)誤行為。在后期過(guò)程中，要評(píng)估資金使用各個(gè)環(huán)節(jié)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為其他審計(jì)單位提供參考。在完成審計(jì)工作后，要持續(xù)地跟進(jìn)有代表性的項(xiàng)目，對(duì)審計(jì)監(jiān)管意見(jiàn)的執(zhí)行情況進(jìn)行二次審核，確保審計(jì)工作的有效性。

審計(jì)監(jiān)管工作中的關(guān)鍵是信息的透明度，公開(kāi)的信息就是政府工作質(zhì)量保證。為了能夠?qū)崿F(xiàn)無(wú)影燈效應(yīng)的效果，需要實(shí)現(xiàn)各個(gè)審計(jì)主體之間信息和資源的共享。審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資金運(yùn)行環(huán)境予以高度重視，致力于創(chuàng)造一個(gè)透明度高、公開(kāi)力度大的環(huán)境，加強(qiáng)建設(shè)資金投用地區(qū)的信息建設(shè)工作。

4 結(jié) 論

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷提高，扶貧力度也不斷加大，扶貧資金管理要求也越來(lái)越高，尤其重視貧困地區(qū)的扶貧工作的開(kāi)展。但是在資金的審計(jì)方面還比較薄弱，所以本文對(duì)此進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)的探討，結(jié)合無(wú)影燈效應(yīng)說(shuō)明審計(jì)監(jiān)管工作的開(kāi)展策略，以供讀者參考。

參考文獻(xiàn)：

[1]王善平，謝妙，唐紅，等.財(cái)政扶貧資金審計(jì)監(jiān)管的“無(wú)影燈效應(yīng)”改進(jìn)研究[J].湖南師范大學(xué)社會(huì)科學(xué)學(xué)報(bào)，2013，42（4）：89-95.