大學(xué)經(jīng)濟管理論文精選(九篇)

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第1篇：大學(xué)經(jīng)濟管理論文范文

論文關(guān)鍵詞：我國流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新問題研究進展—基于中國期刊全文數(shù)據(jù)庫的調(diào)查

黨的十七大報告明確提出要發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，提高服務(wù)業(yè)比重和水平?，F(xiàn)代流通服務(wù)業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分，不僅可以帶動現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而且可以促進國民經(jīng)濟總體發(fā)展，對于社會就業(yè)、國民福利及城市發(fā)展也有著重大貢獻。[1]改革開放以來，我國流通服務(wù)業(yè)雖然獲得了巨大發(fā)展，但是“還不夠快”，并且流通產(chǎn)業(yè)集中度低，流通費用高，流通方式陳舊，商業(yè)網(wǎng)點布局不合理，流通企業(yè)核心競爭力普遍缺失等一系列問題依然存在。流通服務(wù)業(yè)發(fā)展的滯后，帶來了全局性的不良后果，如制造業(yè)資本周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟節(jié)奏放緩，城鄉(xiāng)居民消費受到非收入方面嚴重制約等。[2]尤其是近年來，隨著流通服務(wù)業(yè)對外開放程度的提高，外資在中國流通領(lǐng)域的加速擴張企業(yè)管理論文，已經(jīng)使缺乏創(chuàng)新能力的本土流通服務(wù)業(yè)遭遇嚴重威脅，而且容易引發(fā)政府調(diào)控能力弱化、上游產(chǎn)業(yè)失控，導(dǎo)致國家經(jīng)濟安全等問題。[3]在這樣的背景下，中國流通服務(wù)業(yè)的發(fā)展面臨復(fù)雜而嚴峻的形勢，如何實現(xiàn)我國現(xiàn)代流通服務(wù)業(yè)又好又快發(fā)展已經(jīng)成為關(guān)乎國家發(fā)展全局的重大戰(zhàn)略問題。黨的十七大高度重視自主創(chuàng)新，為我國現(xiàn)代流通服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供了新的思路。但是恰恰當(dāng)前我國流通服務(wù)企業(yè)自主創(chuàng)新能力普遍缺失，這和該領(lǐng)域理論研究嚴重滯后有密切關(guān)系，已經(jīng)嚴重制約著流通服務(wù)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。提升自主創(chuàng)新能力，已成為我國流通服務(wù)業(yè)在激烈的競爭環(huán)境下生存，打造并保持可持續(xù)競爭優(yōu)勢的唯一砝碼。在這樣的背景下，我們嘗試著對國內(nèi)學(xué)者在流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新領(lǐng)域的研究成果進行歸納總結(jié)，并梳理分析其理論脈絡(luò)，以便更好的了解該領(lǐng)域研究進展和尚未解決的問題，為流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新的理論研究與實踐發(fā)展指明方向。

“自主創(chuàng)新”是我國在特定歷史背景下提出的新概念，路風(fēng)將“自主創(chuàng)新”界定為一個企業(yè)或者一個國家堅持技術(shù)學(xué)習(xí)主導(dǎo)權(quán)，并且把發(fā)展技術(shù)能力作為競爭力或經(jīng)濟增長動力主要源泉的行為傾向、戰(zhàn)略原則和政策方針，但是他也指出世界上不可能存在“不自主”的創(chuàng)新。[4]事實上，對流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新的研究可以追溯到關(guān)于服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的研究上。鑒于國內(nèi)流通研究領(lǐng)域單純以“自主創(chuàng)新”命名的研究成果非常罕見，我們在研究中將流通服務(wù)業(yè)及其所包含的四個子行業(yè)（零售業(yè)、批發(fā)業(yè)、物流業(yè)、餐飲業(yè)）創(chuàng)新的研究成果均視為研究對象。

二、研究方法

中國期刊網(wǎng)是我國最大的全文現(xiàn)刊數(shù)據(jù)庫，是目前世界上最大的連續(xù)動態(tài)更新的中國期刊全文數(shù)據(jù)庫，其收錄的核心期刊對行業(yè)的研究現(xiàn)狀很據(jù)代表性核心期刊目錄。本文通過以下方式對我國流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新的文獻進行檢索，具體包括：（1）在中國學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)絡(luò)出版總庫上，搜索篇名中含有“創(chuàng)新”，同時

摘要中含有“流通”、“零售”、“物流”、“批發(fā)”、“餐飲”“飯店”、“酒店”、“商業(yè)”、“商店”的文章，期刊年限選擇2000-2009年，來源類別選擇核心期刊。（2）剔除其中的書評、新聞、會議等非學(xué)術(shù)論文，并且剔除文章核心研究內(nèi)容不是流通服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的以及部分非代表性的期刊（如《特區(qū)經(jīng)濟》等）上的論文。按以上標(biāo)準，共得到論文樣本330篇。（3）分別按照三個標(biāo)準對論文樣本進行分類，即按研究主題進行分類、按年份進行分類、按流通服務(wù)業(yè)中零售、物流、批發(fā)和餐飲四個子行業(yè)進行分類。根據(jù)以上三種分類，本文從三個視角對流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新研究現(xiàn)狀進行了分析（圖1）。

圖1 分析框架圖

三、文獻回顧與分析

(一) 研究主題分析

以研究主題為標(biāo)準，我們可以把研究樣本劃分為9個研究主題，分布結(jié)果顯示研究最多的是綜合創(chuàng)新，即涉及非單一創(chuàng)新維度的研究，共105篇；其次是流通模式創(chuàng)新，共55篇；再次是組織創(chuàng)新（以業(yè)態(tài)創(chuàng)新最多）企業(yè)管理論文，共40篇。

1. 綜合創(chuàng)新。該部分共105篇文章，涉及流通服務(wù)業(yè)戰(zhàn)略創(chuàng)新、價值創(chuàng)新或體系創(chuàng)新等許多摘要用時間消滅空間。[7]

2. 組織創(chuàng)新。該部分共40篇文章，很多文章在充分分析我國流通組織存在問題的基礎(chǔ)之上，從不同角度提出了流通組織措施的對策。關(guān)于我國流通組織的現(xiàn)狀，主要觀點認為我國流通組織規(guī)范化、組織化程度較低；管理手段、管理技術(shù)和管理水平落后；增長模式仍屬于粗放型；專業(yè)化分工協(xié)作水平低，各自盲目發(fā)展；流通組織間的競爭仍停留在低水平的過度競爭，且競爭不充分和過度競爭并存。[8]孟鐵和張殿波總結(jié)了流通產(chǎn)業(yè)組織優(yōu)化的政策選擇，即堅決打破行業(yè)壟斷、部門分割和地區(qū)封鎖；制定適度市場壁壘政策；流通產(chǎn)業(yè)有效競爭政策；制定跨區(qū)域集團化的催化政策，以培育一批現(xiàn)代大型流通企業(yè)。[9]關(guān)于組織創(chuàng)新研究最多的是業(yè)態(tài)創(chuàng)新，如李飛認為零售業(yè)態(tài)的構(gòu)成要素就是零售營銷中產(chǎn)品、服務(wù)、價格、店址、環(huán)境和溝通6個組合要素，并在此基礎(chǔ)上設(shè)計了零售業(yè)態(tài)創(chuàng)新的路線圖，6個要素中24個細節(jié)維度的組合變化就是零售業(yè)態(tài)創(chuàng)新的具體內(nèi)容。[10]此外，還有一些研究涉及了農(nóng)產(chǎn)品流通組織的創(chuàng)新，如馮邦彥和段晉苑提出通過建立專業(yè)運銷合作組織改革現(xiàn)行的生豬流通制度的建議。[11]

3. 流通模式創(chuàng)新。該部分共55篇文章，研究內(nèi)容比較分散，包括生產(chǎn)模式創(chuàng)新、商業(yè)模式創(chuàng)新、物流模式創(chuàng)新和渠道模式創(chuàng)新等，表明我國的流通模式在許多方面還存在著急需解決的問題。如于奎和文啟湘分析了批發(fā)商業(yè)模式存在的問題，并提出批發(fā)商業(yè)發(fā)展模式創(chuàng)新可以通過推進供應(yīng)鏈管理模式，積極探索電子商務(wù)批發(fā)交易，向現(xiàn)代物流中心過渡以及發(fā)展規(guī)模經(jīng)濟等途徑來實現(xiàn)。[12]

4. 營銷創(chuàng)新。該部分共29篇文章，主要集中在零售和批發(fā)上面，大都從企業(yè)營銷手段中存在的具體問題入手，探討了如何創(chuàng)新改進營銷方式。很多學(xué)者強調(diào)零售企業(yè)營銷創(chuàng)新是提高企業(yè)競爭力的正確選擇。[13]范增認為營銷創(chuàng)新是連鎖超市在激烈的市場環(huán)境下，能持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展的必然選擇，營銷方法的創(chuàng)新應(yīng)包括綠色營銷，情感營銷和導(dǎo)入CIS推廣形象營銷等方面。[14]

5. 技術(shù)創(chuàng)新。該部分共24篇文章，主要研究了技術(shù)創(chuàng)新對流通服務(wù)業(yè)的重要性，如何進行技術(shù)創(chuàng)新等。如張宏以產(chǎn)品生命周期理論為基礎(chǔ)，提出了改進的A—U模型，流通產(chǎn)業(yè)的升級可以是跳躍式的，發(fā)展具有可跨越性的，而這都是由又是由技術(shù)創(chuàng)新的跳躍性所決定的。發(fā)展我國流通產(chǎn)業(yè)應(yīng)從宏觀層面加強技術(shù)創(chuàng)新的政策地位，強化對加快發(fā)展現(xiàn)代流通產(chǎn)業(yè)的政策支持，積極引導(dǎo)第一、第二產(chǎn)業(yè)參與流通技術(shù)創(chuàng)新，提高流通企業(yè)對流通技術(shù)的認知和掌握程度，加強現(xiàn)代信息技術(shù)物質(zhì)基礎(chǔ)建設(shè)等角度進行改進。[15]

6. 制度創(chuàng)新。這部分有25篇文章，主要從政府企業(yè)管理論文，企業(yè)以及社會組織等角度探討了如何健全我國流通市場的制度創(chuàng)新。如文啟湘和趙玻指出流通產(chǎn)業(yè)天然就是低進入壁壘產(chǎn)業(yè)，要防止流通產(chǎn)業(yè)過度進入，今后我國必須加快流通產(chǎn)業(yè)進入管制制度創(chuàng)新核心期刊目錄。[16]

7. 觀念創(chuàng)新。該部分共18篇文章，如宋則提出要確保流通產(chǎn)業(yè)的先導(dǎo)地位， 充分認識流通和流通創(chuàng)新在市場經(jīng)濟當(dāng)中的應(yīng)有地位和作用。[17]黃國雄認為流通是基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，并從流通觀念的創(chuàng)新理論要點出發(fā)，對商業(yè)的本質(zhì)、商業(yè)城市建設(shè)、商業(yè)信譽、商業(yè)市場、商業(yè)利潤、商業(yè)文化等方面進行了系統(tǒng)闡述。[18]

8. 服務(wù)創(chuàng)新。這部分共18篇文章，主要研究了我國流通業(yè)服務(wù)中的不足，并提出了適應(yīng)新時期流通業(yè)服務(wù)創(chuàng)新的若干措施。如許彩國和柳思維指出零售企業(yè)必須不斷提高服務(wù)質(zhì)量，擴大服務(wù)范圍，完善服務(wù)設(shè)施，更新服務(wù)內(nèi)容，通過服務(wù)創(chuàng)新才能實現(xiàn)顧客滿意，培養(yǎng)顧客忠誠。[19]

9. 其他。以上的分類方法并不能涵蓋所有流通創(chuàng)新論文，凡是不能歸入以上類別的學(xué)術(shù)論文歸入該類，合計共16篇學(xué)術(shù)論文。

(二) 時間序列分析

為了更好了解最近十年國內(nèi)學(xué)者們在流通創(chuàng)新方面的研究，我們對論文樣本進行了時間序列分析，對總的樣本論文以及不同研究主題的論文分別按時間序列進行了統(tǒng)計分析，以便更好的得出學(xué)者們研究重點的變化。

圖2 流通創(chuàng)新論文時間分布圖

從圖2可以看出，近十年里，國內(nèi)學(xué)者在流通創(chuàng)新方面的研究成曲折式上升，在2003、2007年達到兩個峰值。2001年末中國入世之后，外資流通企業(yè)進軍中國市場的速度加快，此時的本土流通業(yè)迫切的需要創(chuàng)新理論支持，在這樣的背景下，流通創(chuàng)新的研究持續(xù)增多，所以考慮到學(xué)術(shù)成果刊登的滯后性，在2003年流通創(chuàng)新達到一個相對峰值是符合實際的，但是這種研究態(tài)勢并未持續(xù)。直到2004年底零售業(yè)全面對外開放以后，本土流通業(yè)面臨外資的威脅和壓力驟然增加到一個更高的程度，這使得通過創(chuàng)新提升競爭力的研究成果應(yīng)需要而增多，同樣考慮到學(xué)術(shù)成果刊登的滯后性，所以在2006-2007年間才達到另一個更高的峰值。但是隨后流通創(chuàng)新的成果又出現(xiàn)了下滑的跡象，直到2008年金融危機的爆發(fā)，在流通服務(wù)業(yè)受到?jīng)_擊的背景下，自主創(chuàng)新的研究成果才又再度受到關(guān)注?？傊?，流通服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的研究論文數(shù)量呈現(xiàn)著波動，這表明學(xué)者們在該領(lǐng)域的研究還不夠成熟企業(yè)管理論文，并未形成持續(xù)穩(wěn)定的增長局面，同時也表明一直致力于該領(lǐng)域的學(xué)者有限，更多只是在某一段時間關(guān)注流通服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的發(fā)展。

（三）流通服務(wù)業(yè)各子行業(yè)的研究文獻分析

以下我們對流通服務(wù)業(yè)4個子行業(yè)即零售、物流、批發(fā)、餐飲的研究現(xiàn)狀進行簡要分析。

1. 零售業(yè)創(chuàng)新。零售行業(yè)的研究論文有79篇，研究的焦點集中在零售業(yè)態(tài)創(chuàng)新，服務(wù)創(chuàng)新，營銷創(chuàng)新等。值得注意的是，在這些研究中大多數(shù)都是研究城市零售創(chuàng)新的，論文樣本中僅有5篇是專門研究農(nóng)村零售創(chuàng)新的，主要研究了農(nóng)村零售業(yè)的業(yè)態(tài)創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新等。如汪旭暉和徐健從農(nóng)民消費行為偏好視角對農(nóng)村零售業(yè)態(tài)創(chuàng)新模式進行了探究，通過探索農(nóng)民消費行為得出了新型業(yè)態(tài)創(chuàng)新模式“農(nóng)村現(xiàn)代綜合商場”，這種業(yè)態(tài)與城市大型綜合超市有顯著差異，融合了農(nóng)村現(xiàn)行傳統(tǒng)業(yè)態(tài)——雜貨店、集貿(mào)市場等的優(yōu)勢，并且摒棄了這些傳統(tǒng)業(yè)態(tài)在商品品類少、假冒偽劣商品多、環(huán)境臟亂差等方面的缺陷，在零售組合要素各個方面具有典型的農(nóng)村化特征。[20]張蓓從綠色營銷、體驗營銷、定制營銷、整合營銷和關(guān)系營銷等新型營銷方式出發(fā)，對農(nóng)產(chǎn)品超市的營銷方式創(chuàng)新提出了若干建議。[21]

2. 物流業(yè)創(chuàng)新。物流行業(yè)的論文有106篇，研究內(nèi)容包括物流服務(wù)模式創(chuàng)新，供應(yīng)鏈創(chuàng)新以及技術(shù)創(chuàng)新等。張光明認為物流服務(wù)創(chuàng)新模式主要包括跟隨競爭創(chuàng)新、顧客需求主導(dǎo)創(chuàng)新、物流技術(shù)創(chuàng)新、物流網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)新、增值物流服務(wù)創(chuàng)新等，各種創(chuàng)新模式具有不同的優(yōu)劣勢及風(fēng)險，選擇何種模式取決于企業(yè)環(huán)境條件及諸多因素的考慮。[22]魏際剛提出物流技術(shù)創(chuàng)新涉及經(jīng)營管理和工具、裝備、設(shè)施等領(lǐng)域，物流技術(shù)與裝備的發(fā)展趨勢是先進性，信息化，多樣性與專業(yè)性，標(biāo)準化與模塊化，系統(tǒng)性與可擴展性，智能性與人性化，綠色化與節(jié)能化。[23]總體來講，我國物流也起步較晚，無論在技術(shù)還是管理創(chuàng)新方面都還與發(fā)達國家有顯著差異，關(guān)于這幾方面的研究還很不成熟，多數(shù)的設(shè)計和建議還都停留在紙面上，這需要我們一方面加大物流現(xiàn)代化的研究，同時也要結(jié)合國情逐步健全我國的還很不完善的物流系統(tǒng)。

3. 批發(fā)業(yè)創(chuàng)新。研究批發(fā)業(yè)的論文有27篇，具體包括了批發(fā)商業(yè)態(tài)模式的創(chuàng)新及批發(fā)市場的創(chuàng)新。如李芬儒研究了中國農(nóng)村批發(fā)商業(yè)的業(yè)態(tài)創(chuàng)新問題，指出由于農(nóng)村批發(fā)業(yè)存在著批發(fā)網(wǎng)點組織化程度低，批發(fā)商業(yè)功能萎縮，批發(fā)成本過高，流通效率低下等問題，所以農(nóng)村批發(fā)商業(yè)業(yè)態(tài)創(chuàng)新方向應(yīng)該是產(chǎn)、供、銷一體化，批零一體化企業(yè)管理論文，產(chǎn)銷地一體化，批發(fā)與物流配送一體化，貿(mào)工農(nóng)一體化等核心期刊目錄。[24]譚本艷和趙曉飛提出了我國農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的創(chuàng)新策略，即組建批發(fā)商群，擴大農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的規(guī)模；通過創(chuàng)新模式，實現(xiàn)批發(fā)市場間的橫向整合；通過打造龍頭，實現(xiàn)批發(fā)市場間的縱向整合。[25]

4. 餐飲業(yè)創(chuàng)新。檢索到研究餐飲業(yè)創(chuàng)新的文章只有23篇，與其他幾個流通子行業(yè)相比，餐飲業(yè)創(chuàng)新相對較少，這些論文集中在研究餐飲產(chǎn)品創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新等方面上。如楊銘鐸對餐飲企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新體系進行了設(shè)計，認為餐飲企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新系統(tǒng)可分為菜點創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新、環(huán)境創(chuàng)新三個子系統(tǒng)，各個子系統(tǒng)之間存在著一定的內(nèi)在聯(lián)系。[26]于干千從中國餐飲企業(yè)“集體創(chuàng)新動力缺失”的現(xiàn)狀及成因出發(fā)，分析了不同餐飲企業(yè)對自主創(chuàng)新、模仿創(chuàng)新及合作創(chuàng)新三種技術(shù)創(chuàng)新模式的選擇。[27]

四、結(jié)論

本文在中國學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)絡(luò)出版總庫中，對我國2000-2009年流通服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的學(xué)術(shù)論文進行了檢索，研究發(fā)現(xiàn)可歸納為以下方面：（1）通過研究主題內(nèi)容分析，發(fā)現(xiàn)學(xué)者們對現(xiàn)代流通服務(wù)業(yè)發(fā)展的研究已積累了不少成果，但總體來說比較分散，而且大多側(cè)重于流通業(yè)創(chuàng)新的某一方面，對流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新科學(xué)內(nèi)涵的理解不夠深入，研究主要集中在流通組織創(chuàng)新，流通服務(wù)方式創(chuàng)新，流通技術(shù)創(chuàng)新以及流通制度創(chuàng)新等有限方面。迄今為止還沒有學(xué)者用系統(tǒng)的理論統(tǒng)攬流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新的整個全局，并深入探究現(xiàn)代流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)的構(gòu)成及運作規(guī)律，這將成為流通服務(wù)業(yè)創(chuàng)新研究的重點。（2）通過時間序列分析，可以看到學(xué)者們在流通服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的研究論文數(shù)量呈現(xiàn)一種上升勢態(tài)，有越來越多的學(xué)者開始關(guān)注流通服務(wù)業(yè)創(chuàng)新問題。但論文數(shù)量并不是一種持續(xù)上升，而是折線上升，表明在這一領(lǐng)域的研究還缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性，對某一方面問題的研究往往集中在某些時間段，如何全面，系統(tǒng)并且有層次的對流通服務(wù)業(yè)創(chuàng)新進行研究，是亟待解決的問題。（3）通過對4個子行業(yè)的研究，發(fā)現(xiàn)學(xué)者們對流通服務(wù)業(yè)各子行業(yè)的側(cè)重點差異很大，零售和物流領(lǐng)域創(chuàng)新的研究比較多，而批發(fā)和餐飲則較少。究其原因在于零售作為商流的終端企業(yè)管理論文，是最終實現(xiàn)企業(yè)利潤的環(huán)節(jié)，理所應(yīng)當(dāng)?shù)氖艿礁嗟年P(guān)注。物流在節(jié)約流通成本中的作用日益凸顯，也得到了人們的不斷關(guān)注，其創(chuàng)新研究也涉及到各個方面。而作為零售商背后的批發(fā)業(yè)，則很容易被人們忽視，從商業(yè)發(fā)展的趨勢看，多種現(xiàn)代流通組織的出現(xiàn)如工廠實行產(chǎn)銷一體化，零售連鎖公司實行批零一體化等搶占了批發(fā)業(yè)的經(jīng)營空間，使許多人質(zhì)疑批發(fā)業(yè)存在的價值，批發(fā)業(yè)的創(chuàng)新也未得到人們的足夠重視。至于餐飲業(yè)創(chuàng)新的論文最少，主要是因為高等院校對餐飲相關(guān)專業(yè)的設(shè)置起步較晚，從事餐飲研究的學(xué)者非常稀少，以及餐飲企業(yè)長期漠視創(chuàng)新所致，但是隨著餐飲業(yè)對國民經(jīng)濟的貢獻越來越大，餐飲業(yè)自主創(chuàng)新問題將會越來越被關(guān)注。此外，需要特別指出的目前零售業(yè)創(chuàng)新的研究集聚在城市零售領(lǐng)域，但是隨著城市零售業(yè)在城市競爭日益激烈，可以預(yù)見未來會有更多的零售商進軍農(nóng)村市場，而對于農(nóng)村零售創(chuàng)新的研究將成為一個熱點問題。

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第2篇：大學(xué)經(jīng)濟管理論文范文

關(guān)鍵詞：組織戰(zhàn)略；財務(wù)管理；功能性；績效管理

在當(dāng)代的企業(yè)管理過程中，企業(yè)的財務(wù)管理和績效管理是兩個核心部門。從系統(tǒng)論的相關(guān)方面來看，企業(yè)內(nèi)部的不同管理職能及要素都具備了相關(guān)的聯(lián)系?？墒牵湍壳拔覈髽I(yè)來講，由于財務(wù)管理和績效管理是兩個平行的存在，所以對于財務(wù)管理功能的強化方面比較不利，對于提高績效管理效率也比較不利。文章針對這一現(xiàn)狀進行研究。

一、財務(wù)管理與績效管理的關(guān)聯(lián)

財務(wù)管理屬于組織企業(yè)財務(wù)活動、解決財務(wù)關(guān)系的一種經(jīng)濟管理方式，是企業(yè)為達成優(yōu)秀經(jīng)濟效益所采取的科學(xué)預(yù)測、決定、規(guī)劃、掌控、協(xié)調(diào)、核算、研究及考核的一系列內(nèi)容的統(tǒng)稱，部門工作的重心是組織財務(wù)?？冃Ч芾硎轻槍M織財務(wù)及員工的行為和結(jié)果采取管理的一種方式，可以將每個員工的潛力完全發(fā)揮出來，并且將其績效加以提升，通過員工個人目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合的方式來提升組織績效?？墒?，不論是組織財務(wù)還是組織績效，都是圍繞組織戰(zhàn)略及組織目標(biāo)的實現(xiàn)進行展開的。從宏觀來講，二者的統(tǒng)一在于組織的戰(zhàn)略目標(biāo)；從微觀來講，二者在各自具體的職能活動中具有各自的分工，但由于共同的組織目標(biāo)，二者在相應(yīng)的活動中具有相互支持、相互配合的需求。在具體的實施過程中，財務(wù)管理與績效管理的關(guān)聯(lián)從本質(zhì)上來講，績效管理屬于一種具有戰(zhàn)略性的管理工具，它的所有活動都以組織戰(zhàn)略目標(biāo)為中心進行展開；財務(wù)管理則通過組織戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)，從戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂到戰(zhàn)略的進行都需要財務(wù)管理融入其中。

二、財務(wù)管理在績效管理中的功能性

企業(yè)的績效管理是由績效規(guī)劃、管理、審核及績效反饋等工作內(nèi)容組成的。在企業(yè)的管理過程中，績效管理注重以企業(yè)的組織目標(biāo)為主，以員工目標(biāo)為輔，以二者相互統(tǒng)一的方式進行管理，不管哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，都需要企業(yè)的管理人員及所有員工共同努力改進。但是，企業(yè)的財務(wù)管理由于在有些情況下可以直接表現(xiàn)出企業(yè)部門和員工的工作能力，企業(yè)財務(wù)管理必須在企業(yè)績效管理的同時，加強功能性的提升，這樣才可以將企業(yè)的管理提升上去，將企業(yè)的工作效率提升上去。

1.在績效規(guī)劃階段的功能

在進行企業(yè)績效管理規(guī)劃時，體現(xiàn)出了績效目標(biāo)的認定和績效標(biāo)準的制定。在進行目標(biāo)認定時，一切部門和員工的目標(biāo)都要以企業(yè)的組織目標(biāo)為主線，而企業(yè)的目標(biāo)核心點應(yīng)當(dāng)放在財務(wù)目標(biāo)方面。在進行企業(yè)績效標(biāo)準和管理目標(biāo)的設(shè)定時，管理人員要針對企業(yè)所有人員的具體需求進行目標(biāo)分析，分析出部門目標(biāo)及個人目標(biāo)。企業(yè)進行績效管理時應(yīng)通過相應(yīng)的績效給予評判，對于是否達成了企業(yè)的績效目標(biāo)采取相應(yīng)的獎懲，針對沒有達到企業(yè)組織目標(biāo)的，必須進行適當(dāng)?shù)膽土P。只有通過這樣賞罰分明的做法，才能真正將員工的積極性激發(fā)出來，才會讓員工的工作效率有所提升，才可以讓員工和企業(yè)獲得真正的進步。

2.在績效進行階段的功能

績效進行階段恰恰體現(xiàn)出績效管理的成功，重點應(yīng)根據(jù)管理人員及員工的績效進展?fàn)顩r，給予適當(dāng)?shù)闹敢洼o導(dǎo)，使績效的成效通過企業(yè)財務(wù)的資料及支出情況展現(xiàn)出相關(guān)人員的工作情況，這樣才可以真正將企業(yè)員工的工作效率提升上去。企業(yè)在進行績效審核過程中，要以財務(wù)管理部門作為審核的核心，相關(guān)的財務(wù)管理人員的審核可以通過量化的標(biāo)準體現(xiàn)出部門員工的財務(wù)工作狀態(tài)。企業(yè)的人力資源管理部門要以員工實際的績效作為審核的成績并給予獎勵或處罰。

3.在績效改進中的功能

當(dāng)前的企業(yè)績效管理以績效改進作為最終環(huán)節(jié)。所有部門和員工的績效改進通常是通過績效來完成的，這使得改進具有可靠的可操作性。企業(yè)績效在審核過程中體現(xiàn)了績效在管理方面的改進，對于難執(zhí)行、模糊不清、同企業(yè)經(jīng)濟效益的規(guī)章制度不相符的均需要改進，這樣才可以讓企業(yè)在績效管理方面獲得更好的成效，也可以將企業(yè)的經(jīng)濟提升到更高的層次。企業(yè)的財務(wù)管理在進行績效審核改進時，不但要運用成本收益進行分析，還要通過財務(wù)管理促進企業(yè)績效管理的執(zhí)行，針對完成企業(yè)規(guī)定目標(biāo)的企業(yè)員工給予適當(dāng)?shù)墓膭?。在績效管理體系當(dāng)中，一切功能性活動都要將財務(wù)管理活動融入其中，要將企業(yè)的目標(biāo)及戰(zhàn)略作為中心，將企業(yè)的績效管理舉措提升到更高的階段，從而進一步提升企業(yè)的工作效率及管理效益。

三、績效管理中財務(wù)管理程序設(shè)計的研究

怎樣以更好的狀態(tài)在企業(yè)組織戰(zhàn)略中的績效管理上使用財務(wù)管理，可以通過以下方式進行設(shè)計。

要明確企業(yè)組織及部門的績效目標(biāo)，通過組織會議等方式對目標(biāo)進行分析。在這個過程中，企業(yè)財務(wù)部門要積極參與到企業(yè)績效的目標(biāo)中。通過合理的方式運用財務(wù)預(yù)算的作用來實現(xiàn)績效目標(biāo)認定的科學(xué)化。進入績效的監(jiān)控階段以后，就要通過成本支出將財務(wù)部門在控制和監(jiān)督上的作用發(fā)揮出來。當(dāng)績效管理進入第三個階段時，即績效審核階段，財務(wù)部門的主要任務(wù)就是對數(shù)據(jù)進行審核并對質(zhì)量提供證明。通過分析考察，需要針對考核結(jié)果的準確性進行分析和檢驗，而且要為下一步的績效反饋準備需要的材料。在最終階段，即績效改進階段，財務(wù)部門要對改進計劃在財務(wù)科學(xué)性和可行性的檢驗方面起到監(jiān)督作用。

企業(yè)績效管理是許多企業(yè)都會運用的管理形式，為了以更加合理的方式進行資源分配，可以通過合理的規(guī)劃資源進行績效管理，以此來提升企業(yè)經(jīng)濟的效益?？墒?，由于財務(wù)管理是一個企業(yè)管理的根本，是企業(yè)與資源連接的紐帶，所以怎樣將財務(wù)管理當(dāng)中的績效管理功能發(fā)揮出來顯得尤為重要。并且，由于績效管理以及企業(yè)的組織戰(zhàn)略管理都具備了非常密切的聯(lián)系，所以在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)以更加積極的狀態(tài)將財務(wù)管理與績效管理進行結(jié)合。

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第3篇：大學(xué)經(jīng)濟管理論文范文

親身經(jīng)歷

[日期:2010-02-04] 來源:職稱 作

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教育論文.經(jīng)濟.管理.醫(yī)學(xué).計算機.建筑.施工技術(shù)論文，工程技術(shù)，社科類，企業(yè)管理，經(jīng)濟管理論文，農(nóng)業(yè)論文，金融論文)核心期刊，國家級期刊，省級期刊，大學(xué)學(xué)報征稿，教師職稱，醫(yī)生職稱，護理職稱，經(jīng)濟職稱，經(jīng)濟師職稱，計算機工程職稱，政工職稱，會計職稱論文寫作指導(dǎo)，職稱論文寫作發(fā)表服務(wù)快速發(fā)表！

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昨天上午，我收到瑞安市教育局發(fā)來的短信，通知我于今天下午到溫州二十一中參加申報中學(xué)高級教師職稱論文答辯。我正想做準備呢。我提交答辯的論文是我的教育碩士學(xué)位論文的簡縮版。教育碩士學(xué)位論文答辯肯定比這次論文答辯要正式得多，而且向我提問的是四位大學(xué)教授和一位中學(xué)特級教師，那次我都順利通過了。雖然我要對自己充滿信心，但是我的心里還是沒底，盡管我對論文的內(nèi)容已經(jīng)相當(dāng)熟悉，我還是把論文從頭到尾認認真真、仔仔細細地看了N遍。為了給向我提問的評委留下良好的印象，我把必答的五百多字的論文摘要背了下來。不過，還好，看了兩遍，基本上就記住了。萬事俱備，只欠東風(fēng)，可是心里就是沒底。

今天下午13點30分，我和萍搭載安的轎車去溫州。今天的車開得不是很順，本來預(yù)計40多分鐘就可以到達目的地的，可是一個小時過去了，我們還在路上。14點46分，離目的地還有幾分鐘車程時，堅給萍打來電話，已經(jīng)輪到萍了。通知上說，不按時到者按自動放棄論處。這個緊急電話頓時使車內(nèi)的空氣變得緊張起來，尤其是萍特別緊張。仔細一想，不對啊，通知上說，論文答辯時間不超過15分鐘。我和萍是同組，她是13號，我是14號。按每人答辯用時10分鐘來算，論文答辯從13點30分開始，輪到萍應(yīng)該是15點30分左右。我安慰萍，也自我安慰，如果取消我們的資格，我們就投訴，我們絕對是有道理的。屋漏偏逢連天雨，緊急電話來的時候，汽車不幸遇上了紅燈。紅燈一過，向左拐100多米處就是溫州二十一中。我和萍不等安把車停好，就先跑著進二十一中了。剛進校門，我們迎頭碰上同事進、財?shù)葞讉€，他們已經(jīng)答辯結(jié)束要“打道回府”了。他們一句“你們怎么才來？”更加劇了我們心中的不安和緊張。跑不了幾步，我們又碰上我們的大學(xué)同學(xué)芳，她好像也知道已經(jīng)輪到萍了，趕緊給我們指路。我們小跑著跑進階梯教室，萍小心翼翼地連聲向接待我們報到的老師陪不是，簽了名，領(lǐng)到了一張寫有序號的紙。我們連忙拿著號碼紙，又是一路小跑，碰到同事鑫，他好像也知道輪到萍了，急忙給我們指路。我們狂奔到五樓，卻發(fā)現(xiàn)我們A組才輪到8號。Oh,my god!嚇?biāo)牢覀兞?！走廊上已?jīng)聚集著十幾個人，都等待著輪到自己。雖然今天沒有太陽，但也沒有風(fēng)，走廊上的氣氛讓我感到有點燥熱。我在答辯的教室外觀察了一下，參加A組答辯的有三位評委，一男兩女，我只認出男的是溫州市政治教研員林老師，兩位女評委我從來沒有見過。

今天的天氣夠悶熱的，我不想在五樓呆著，于是下去走走，散散心。下去走了一圈，害怕錯過了，又跑到五樓看看是不是快要輪到自己了。這樣反復(fù)了幾次，最終確定下來，答辯一般需要15分鐘，評委

在每人答辯結(jié)束后還要做一些記錄，中間還要休息一下。于是我放心地到操場上溜達。在操場上，我很無聊，于是決定背一背論文摘要。剛背了不久，我突然發(fā)現(xiàn)腦子一片空白，看來我是比較緊張的，雖然手和腿還沒發(fā)抖。幸好我還沒上場。我就在跑道上踱來踱去，反反復(fù)復(fù)地背了N次。OK！這時，萍打來電話說，快要輪到她了。我到洗手間放松了一下，鎮(zhèn)定自若地向五樓走去。

我到五樓后不久，萍就進答辯室了。這時我的心態(tài)已經(jīng)調(diào)整得差不多了，一點兒也不緊張，也沒有了先前的焦躁不安。在等待萍出來的時間，感覺一下子就過去了。萍出來后，她跟我說：“剛才評委問了我一個問題：你這篇論文對同行要有什么借鑒意義？這個問題問得很意外！”

萍出來后，該輪到我了。我問了門外的工作人員，我是否可以進去了，他告訴我，還要等等。等了幾分鐘，他示意我可以進去了。我推開了答辯室的門，微笑著向評委們點了點頭，并向他們打招呼：“各位評委，你們好！”我還沒坐下，教研員林老師就叫我等等。那好吧！我就坐在我答辯的位置上等，趁這個空檔，適應(yīng)適應(yīng)環(huán)境，調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)心理。我平心靜氣地打量著答辯室里的四周，只見兩位女評委還在紙上記著什么。

第4篇：大學(xué)經(jīng)濟管理論文范文

論文關(guān)鍵詞：ERP，企業(yè)，預(yù)算

一、企業(yè)預(yù)算管理

從計劃經(jīng)濟時代的生產(chǎn)技術(shù)財務(wù)計劃開始，企業(yè)的預(yù)算管理模式至今已經(jīng)歷了三次重要的轉(zhuǎn)變．即：生產(chǎn)

（一）生產(chǎn)技術(shù)財務(wù)

生產(chǎn)技術(shù)財務(wù)計劃階段的核心是生產(chǎn)計劃。技術(shù)計劃是對生產(chǎn)計劃的保證，而財務(wù)計劃是主產(chǎn)計劃的附屬品，生產(chǎn)和技術(shù)計劃確定以后，產(chǎn)品、材料和人力的價格和數(shù)量也是

（二）目標(biāo)利潤—目標(biāo)

在這一管理階段，企業(yè)根據(jù)內(nèi)部單位的經(jīng)營狀況，核定其收入、費用等指標(biāo)，確定經(jīng)營目標(biāo)利潤。在計劃期開始之前簽訂經(jīng)濟責(zé)任狀，到年終時，若管理責(zé)任人所負責(zé)的企業(yè)完成了責(zé)任書中明確的利潤和成本指標(biāo)，企業(yè)給予適當(dāng)?shù)莫剟?；反之，將針對未?/p>

（三）初步全面預(yù)算

近年來，全面預(yù)算管理開始在我國企業(yè)中得到推廣，預(yù)算管理逐漸從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，預(yù)算管理關(guān)注的重點也從經(jīng)營

二、當(dāng)前預(yù)算管理中

（一）預(yù)算編制過程中信息不集成，不能方便地存儲和獲取。一方面由于預(yù)算編制的周期較長，預(yù)算涉及的內(nèi)容廣、部門多、預(yù)算指標(biāo)之間的鉤稽關(guān)系復(fù)雜，致使預(yù)算編制工作往往被簡化為一種在過去基礎(chǔ)上的外推和追加的過程，常常要花費大量的人力、物力和時間；另一方面無法將歷史

（二）缺乏 IT 環(huán)境的支持，預(yù)算執(zhí)行和實時控制難度更大，當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，企業(yè)不能得到實時動態(tài)的實際數(shù)據(jù)，無法按照各部門、各個崗位、乃至個人的具體預(yù)算標(biāo)準進行實

（三）對于預(yù)算的事后分析，一方面是收集信息費時費力，不僅需要編制許多分析報表，而且需要進行大量計算才

（四）預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核是薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)督和考核管理手段還不先進，管理制度不完善，對預(yù)

三、預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)的

ERP(Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計劃)，是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代企業(yè)的先進管理思想，為企業(yè)提供決策、計劃、控制與經(jīng)營業(yè)績評估的全方位、系統(tǒng)化的管理平臺。ERP的基本思想是將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程看作是一個緊密聯(lián)接的供應(yīng)鏈

（一）以財務(wù)為核心的預(yù)算管理是ERP中重要組成部分。首先，企業(yè)的主要目標(biāo)是盈利，為達到這個目標(biāo)需要通過預(yù)算分門別類、有層次地表達，包括銷售、生產(chǎn)、成本、費用、收入和利潤等，這些企業(yè)的總目標(biāo)，通過預(yù)算被分解成企業(yè)內(nèi)部各部門的具體目標(biāo)，體現(xiàn)在ERP上就是“事先計劃”；其次，計劃一經(jīng)確定，就進入了實施階段，管理上的重心轉(zhuǎn)入控制，即設(shè)法使經(jīng)濟活

（二） ERP系統(tǒng)的基本框架與預(yù)算管理很相似。ERP系統(tǒng)將企業(yè)的基本流程聯(lián)結(jié)在一起，各種資料通過會計、制造或材料管理系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)可以自動記錄、執(zhí)行計劃并產(chǎn)生報表財務(wù)管理論文，使企業(yè)能及時掌握內(nèi)部資源運轉(zhuǎn)的信息。ERP系統(tǒng)對于企業(yè)內(nèi)部的信息能有效地即時整合，通過延伸的升級系統(tǒng)，可以聯(lián)結(jié)

四、預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)

（一）實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)、預(yù)算、會計控制與計算機的有機融合。在企業(yè)管理過程中，各項經(jīng)濟收支及資源耗費業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營財務(wù)管理的主要對象，預(yù)算是各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在執(zhí)行過程中所追求的目標(biāo)導(dǎo)向，會計通過對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事中、事后的核算反映以及與預(yù)算目標(biāo)的比較分析，發(fā)揮會計信息對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的間接監(jiān)控作用。因此，具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)、預(yù)算、會計控制成為企業(yè)管理的三個重要環(huán)節(jié)。在目前的管理工作中，由于信息流轉(zhuǎn)的時滯、管理執(zhí)行人員觀念的分歧等原因使得各職能部門在預(yù)算控制、業(yè)務(wù)執(zhí)行和會計核算這三個環(huán)節(jié)很難協(xié)調(diào)一致。例如，預(yù)算編制嚴重滯后，在經(jīng)濟業(yè)

（二）使預(yù)算管理作為企業(yè)基本管理制度得到真正實現(xiàn)。通過預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)的融合，使得預(yù)算管理不再簡單是企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)，而成為整個經(jīng)營管理活動的起點，是企業(yè)所有經(jīng)營活動的導(dǎo)向。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，預(yù)算成為整個企業(yè)管理活動的起點。沒有充足的預(yù)算余額，相關(guān)業(yè)務(wù)在申請環(huán)節(jié)即不可以獲準通過，相應(yīng)的管理行為也不會發(fā)生；其次，預(yù)算己成為引導(dǎo)、控制企業(yè)經(jīng)營活動全過程的標(biāo)準。為了將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略在具體執(zhí)行的層面上加以落實，將預(yù)算分別分為中長期、年度和月度預(yù)算，使得企業(yè)各項經(jīng)濟活動都能夠緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略而展

（三）企業(yè)內(nèi)部控制功能“自動”實現(xiàn)。對企業(yè)經(jīng)營活動實施有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營績效的基本要求，而日常的內(nèi)部控制工作只集中在財務(wù)部門是遠遠不夠的，這種事后控制只會加大財務(wù)部門的壓力，不僅難以實現(xiàn)業(yè)務(wù)控制的目標(biāo)，而且還人為地給企業(yè)財務(wù)上作帶來很多矛盾，導(dǎo)致財務(wù)管理工作困難重重。企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)的達成有賴于以下三個內(nèi)控層次的貫徹落實：第一，以條文形式規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及會計處理的制度、目標(biāo)、職責(zé)分工和各種行為規(guī)范，它構(gòu)成對業(yè)務(wù)的制度控制層次；第二，建立操作性強的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及會計處理的辦事程序，對業(yè)務(wù)的制度控制加以落實，形成程序控制層次；第三，會計人員對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核及處理，它構(gòu)成了對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的結(jié)果控制層次。實際上，如果前兩個層次的控制能夠切實有效的發(fā)揮作用，會計人員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)控的壓力將大為減輕，內(nèi)部控制的效果也可以得到充分

（四）實現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)會計和管理會計的統(tǒng)一。如何有效地將財務(wù)會計和管理會計加以統(tǒng)一是長期以來困擾企業(yè)的棘手難題，這一問題實際上就是如何有效的實現(xiàn)“單軌制”核算的問題。長期以來，財務(wù)會計和管理會計的“雙軌制”運行帶來的巨大的核算工作量，也制約了管理會計作用的層次和范圍。通過預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)融合這種模式的建立和實施，基本上可以實現(xiàn)“單軌制”核算。首先，預(yù)算管理是業(yè)務(wù)處理的核心和導(dǎo)向。一方面，企業(yè)的財務(wù)核算是以預(yù)算為前提，細化分解后的預(yù)算項目與明細的會計科目具有相互對應(yīng)的關(guān)系，預(yù)算編制的深度和廣度決定了會計核算的深度和廣度。另一方面，在業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程中，必須有相應(yīng)的預(yù)算才能流轉(zhuǎn)下去，任何可能的超支必須經(jīng)過預(yù)算調(diào)整后才能進行，預(yù)算控制將深入到企業(yè)幾乎所有可能的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對各責(zé)任中心的考核也是依據(jù)對預(yù)算執(zhí)行的分析進行的?？傊?，以預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核為中心，管理會計和財務(wù)會計的相關(guān)工作都圍繞著它進行，實現(xiàn)了有機的統(tǒng)一。其次，在IT環(huán)境下，原始信息一經(jīng)輸入即可充分共享，使財務(wù)會計流程與經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程形成有機融合，即當(dāng)一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)相關(guān)部門的員工負責(zé)錄入業(yè)務(wù)信息，當(dāng)信息進入系統(tǒng)后，立即存儲在指定的數(shù)據(jù)庫，在業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的過程中產(chǎn)生的各種執(zhí)行、審批信息以及流轉(zhuǎn)結(jié)束后形成的核算信息也相應(yīng)地在數(shù)據(jù)庫予以記錄，滿足對外公布信息和內(nèi)部管理相關(guān)要求，從而在信息共享方面實現(xiàn)管理會計與財務(wù)會計的統(tǒng)一。

的保證。通過企業(yè)財務(wù)制度的制定，對企業(yè)的各種業(yè)務(wù)從政策法規(guī)、權(quán)限金額、標(biāo)準流程、部門職責(zé)等方面進行了規(guī)范，并且將這些規(guī)定固化在軟件程序中，解決了制度控制的問題核心期刊目錄。對于企業(yè)的大多數(shù)業(yè)務(wù)，它們要受到預(yù)算的事前控制，在業(yè)務(wù)執(zhí)行的過程中，申請的業(yè)務(wù)若超出預(yù)算，業(yè)務(wù)就無法繼續(xù)流轉(zhuǎn)，而立即被駁回；預(yù)算的調(diào)整也決不再是領(lǐng)導(dǎo)者同意即可，而要經(jīng)歷嚴格的預(yù)算調(diào)整程序，多級審核批準后才能實施；各項業(yè)務(wù)要依據(jù)權(quán)限金額，經(jīng)主辦部門、會辦部門、總會計師或分管副經(jīng)理、經(jīng)理和財務(wù)部門的審核審批，絕對不可能跳越任何一個環(huán)節(jié)，從而可以避免越權(quán)處理情況的發(fā)生，解決了程序控制的問題。這種分層的控制方式經(jīng)過一段時間實施后，企業(yè)各部門的工作人員自然會樹立起嚴格的內(nèi)部控制觀念，會自覺地提高自身對企業(yè)的管理工作包括內(nèi)部控制的認識，這反過來又會促進內(nèi)部控制的有效實施。

開，此外，在具體業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都要受到預(yù)算信息的引導(dǎo)和制約，它成為經(jīng)濟業(yè)務(wù)能否順利流轉(zhuǎn)的重要標(biāo)準；最后，預(yù)算的編制、執(zhí)行和考評成為協(xié)調(diào)企業(yè)各方關(guān)系的重要手段。整個預(yù)算管理過程是涉及企業(yè)各部門、各項具體業(yè)務(wù)的全面管理過程，它使得企業(yè)各部門職能協(xié)調(diào)行使，企業(yè)內(nèi)部各種正式和非正式關(guān)系的有機統(tǒng)一、合理作用，減少了因各部門工作不協(xié)調(diào)給企業(yè)帶來的效益損失。綜上所述，預(yù)算己不再僅僅是一種管理的方法，而是成為企業(yè)管理的一項基本制度，在管理流程再造和組織關(guān)系調(diào)整等方面發(fā)揮著積極的主導(dǎo)作用。

務(wù)核算時預(yù)算才能編制出來，完全喪失了預(yù)算事前控制的作用；而會計核算只是經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果的反映財務(wù)管理論文，信息流轉(zhuǎn)的空間障礙削弱了會計信息的監(jiān)控作用。強化管理功能的一個重要標(biāo)志，就是有效地協(xié)調(diào)這三個環(huán)節(jié)的職能活動，通過預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)的融合不僅能有效協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)、預(yù)算、會計三大職能，而且把這三大職能有機地整合于計算機軟件系統(tǒng)中，成為具有互相配合、協(xié)調(diào)和組織功能的新型管理模式。概而言之，兩者的融合將預(yù)算、具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計核算這三者有機地融合在了計算機系統(tǒng)中，利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將各職能部門整合為一體，實現(xiàn)信息的充分共享。

的融合優(yōu)勢

外部信息，使企業(yè)內(nèi)外部信息相互調(diào)節(jié)，達到資源共享、信息及時的整合效益。相比而言，ERP系統(tǒng)不僅用于預(yù)算的編制過程，同時也將每日運營資源予以及時匯總整理，使管理者可以隨時掌握企業(yè)的營運狀況，以便于擬定適應(yīng)競爭發(fā)展的經(jīng)營戰(zhàn)略，提高企業(yè)核心競爭力。

動按計劃進行。ERP能在“事中”實時監(jiān)控整個過程?？刂七^程包括經(jīng)濟活動狀態(tài)的計量、實際狀態(tài)和標(biāo)準的比較，以及兩者差異的確定和分析，采取措施調(diào)整經(jīng)濟活動等。預(yù)算是控制經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準。當(dāng)實際狀態(tài)和預(yù)算有了較大差異時，要查明原因并采取措施。通過ERP軟件對預(yù)算執(zhí)行情況的分析結(jié)果可以作為業(yè)績考核的依據(jù)。

，它的最大特點在于充分利用現(xiàn)代的計算機技術(shù)，消除了企業(yè)原先各種的“信息孤島”，形成了一個集成企業(yè)各種信息資源的，完全以市場為驅(qū)動、以主生產(chǎn)計劃為起點的信息系統(tǒng)，其實質(zhì)就是使企業(yè)信息化。

融合基礎(chǔ)

算執(zhí)行情況的監(jiān)督主要是每季度或半年一次的預(yù)算執(zhí)行情況分析，預(yù)算控制基本上是事后控制。

能得出實際發(fā)生額與預(yù)算之間的差異；另一方面是由于數(shù)據(jù)收集的不足會導(dǎo)致分析結(jié)果出現(xiàn)較大的差異。

時控制。無法進行預(yù)算的及時分析，以便采取相應(yīng)的調(diào)整措施。存在著信息難以集成與共享，不支持預(yù)算跟蹤，協(xié)調(diào)性弱等，難以有效的做到“事中控制”等問題。

資料加總、存取和及時運用，對企業(yè)現(xiàn)有資料進行整合，信息之間是孤立的，難以融合應(yīng)用，不能有效的對歷史資料交互融合，預(yù)算編制只能對資金進行交換分配，缺乏建設(shè)性和發(fā)展性，使預(yù)算失去原有的實質(zhì)內(nèi)涵。因而無法動態(tài)及時地取得需要的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)“事先計劃”的思想。

存在的問題

成果延伸到經(jīng)營過程，對強化企業(yè)管理，確保主要經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，保證經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提高發(fā)揮了重要作用。

管理階段

成的部分相應(yīng)扣減該單位的工資總額。目標(biāo)利潤—目標(biāo)成本管理推動了企業(yè)效益的提高，但還是一種比較粗放的預(yù)算管理方式，在具體實施過程中，企業(yè)注重的主要是總體的利潤指標(biāo)，而資金的使用效率、資產(chǎn)質(zhì)量等方面還沒有給予足夠的重視。

成本管理階段

確定的，只要通過財務(wù)核算，成本和利潤就可以確定。由于生產(chǎn)經(jīng)營成果與職工沒有直接厲害關(guān)系，因此存在成本效益觀念淡薄、經(jīng)濟效益和經(jīng)營效率低下的問題。

計劃管理階段

技術(shù)財務(wù)計劃模式、目標(biāo)利潤——目標(biāo)成本管理模式和目前初具規(guī)模的全面預(yù)算管理模式。

模式的演進

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第5篇：大學(xué)經(jīng)濟管理論文范文

[關(guān)鍵詞]財政學(xué)；課堂教學(xué)；教學(xué)效果

一、財政學(xué)的學(xué)科地位

經(jīng)濟是一國之命脈，財政學(xué)作為經(jīng)管類專業(yè)的核心課程，在培養(yǎng)經(jīng)管類人才方面發(fā)揮著重要作用，可以說國民經(jīng)濟的各部門、各企事業(yè)單位乃至每個個體都與財政、財政現(xiàn)象有著密切的關(guān)系。因此，學(xué)習(xí)財政學(xué)的基礎(chǔ)理論有助于學(xué)生正確認識我國的財政政策和各類財政現(xiàn)象，并為進一步學(xué)習(xí)經(jīng)濟管理其他專業(yè)課程奠定基礎(chǔ)。目前，財政學(xué)是高等院校面向經(jīng)濟管理專業(yè)學(xué)生開設(shè)的重要課程，在地位上來說是經(jīng)濟管理類專業(yè)的核心主干課程。學(xué)習(xí)財政學(xué)課程有助于大學(xué)生系統(tǒng)的理解和掌握我國的財政制度基本概念和理論，同時這一課程的學(xué)習(xí)對提升經(jīng)濟管理專業(yè)學(xué)生的綜合能力也有重要影響。

二、財政學(xué)課堂教學(xué)面臨的困境

（一）地方高校財政學(xué)課堂教學(xué)的學(xué)情分析

具體來說，目前財政學(xué)的學(xué)情具體包含以下兩個方面：1.對于財政學(xué)和稅收學(xué)專業(yè)的學(xué)生來說，由于其屬于本專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課，因此學(xué)生本能的對“財政學(xué)”這一課程高度重視，在課堂上或課下學(xué)習(xí)的積極性相對較高，因此財政學(xué)和稅收學(xué)專業(yè)學(xué)生的學(xué)習(xí)效果較好。2.對于非財政學(xué)專業(yè)的學(xué)生來說，盡管財政學(xué)也屬于專業(yè)必修課，但是這一課程只是諸多必修課中的一種，在當(dāng)前的學(xué)習(xí)階段，學(xué)生并不能完全體會這一課程的重要性，而只會將其作為一門普通的課程來對待，學(xué)習(xí)興趣較低；同時，許多非財政學(xué)專業(yè)的期末考核大多采用開卷或者交論文的方式，這種松散的考核方式導(dǎo)致非財政學(xué)專業(yè)的學(xué)生天然地對該課程的重視程度較低，使得當(dāng)前非財政學(xué)專業(yè)學(xué)生的學(xué)習(xí)效果有待提升，對于教師來說，只能在課堂教學(xué)效果的提升上下足功夫。

（二）地方高校財政學(xué)課堂教學(xué)困境分析

隨著多元化學(xué)習(xí)方式和知識來源渠道的不斷發(fā)展，為了培養(yǎng)出更加符合社會需要的應(yīng)用型人才，財政學(xué)課程的教學(xué)就需要不斷地進行改革和創(chuàng)新，持續(xù)帶動學(xué)生綜合能力的提升。具體來說，高校財政學(xué)課堂教育的困境主要有以下幾個方面：1.課堂教學(xué)手段和方法需要創(chuàng)新合適有效的教學(xué)手段和方法更容易得到好的課堂教學(xué)效果?！柏斦W(xué)”的很多課程內(nèi)容需要在西方經(jīng)濟學(xué)的基礎(chǔ)上進行學(xué)習(xí)，具有理論性和系統(tǒng)性的特征，需要教師在課堂中進行細致的講解。在目前財政學(xué)的課堂教學(xué)中，一方面，教學(xué)仍是以教師的傳輸為主，通過多媒體幻燈片將教學(xué)內(nèi)容展現(xiàn)給學(xué)生?；脽羝軌驕p少教師板書的工作量，并幫助教師更好地運用教材內(nèi)容。但多媒體教學(xué)在幫助教師提升教學(xué)速度的同時，減少了教師和學(xué)生之間的互動。另一方面，課堂教學(xué)過程中信息量大，在不進行課前預(yù)習(xí)的情況下，學(xué)生很容易出現(xiàn)學(xué)習(xí)困難，長此以往，學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性將會受到打擊，影響學(xué)生學(xué)習(xí)。2.教學(xué)內(nèi)容和環(huán)節(jié)需要更新和加強作為一門主要研究政府行為和政府政策的課程。財政學(xué)的教學(xué)內(nèi)容必須能夠反映當(dāng)前財政現(xiàn)象和政策的變化。而目前的財政學(xué)課堂教學(xué)中，一方面，大部分教師注重理論的分析，較少涉及實際財政問題，相應(yīng)的忽視了財政學(xué)知識時效性和豐富性的特點；另一方面，財政學(xué)課程具有理論性強的特點，但實踐教學(xué)同樣是課程教學(xué)的重要組成部分，而當(dāng)前許多學(xué)校盡管設(shè)置了實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，但內(nèi)容偏少，難以提升學(xué)生的實際操作技能。在當(dāng)前社會急需應(yīng)用型人才的背景下，有必要及時更新教學(xué)內(nèi)容，并在教學(xué)環(huán)節(jié)中加入實踐教學(xué)內(nèi)容。3.非財政學(xué)專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性有待提高作為經(jīng)濟管理專業(yè)的核心主干課程，財政學(xué)是財政學(xué)專業(yè)和非財政學(xué)專業(yè)學(xué)生的必修課。因此，除了財政學(xué)專業(yè)學(xué)生之外，每年還有數(shù)量巨大的非財政學(xué)專業(yè)學(xué)生需要學(xué)習(xí)這一課程。非財政學(xué)專業(yè)的學(xué)生由于本身不是這個專業(yè)，因此在心理上不可避免地會對財政學(xué)課程產(chǎn)生輕視或忽視的心理，導(dǎo)致學(xué)習(xí)積極性較低。學(xué)生較高的學(xué)習(xí)參與度和學(xué)習(xí)積極性能夠得到更好的課堂教學(xué)效果。傳統(tǒng)的財政學(xué)課堂教學(xué)中，由于實際條件和財政學(xué)課程特點的限制，教師在課堂中居于主體和支配地位，學(xué)生的學(xué)習(xí)自主選擇權(quán)較少。同時在實際教學(xué)中，由于學(xué)校教學(xué)管理的安排，使得學(xué)生在學(xué)習(xí)時間上也缺少相應(yīng)的自主支配權(quán)。在這些限制條件下，財政學(xué)專業(yè)的學(xué)生出于對本專業(yè)天然的重視，學(xué)習(xí)積極性相應(yīng)較高，而對于非財政學(xué)專業(yè)學(xué)生來說，天然較低的學(xué)習(xí)興趣再加上自身較低的學(xué)習(xí)自，使學(xué)生無法在課堂中依據(jù)自己的興趣探究學(xué)習(xí)課題并獨立解決；另一方面，囿于學(xué)校教育管理的要求和教學(xué)的安排，學(xué)生無法根據(jù)自己的實際情況展開學(xué)習(xí)，久而久之，學(xué)生會對課程產(chǎn)生厭煩情緒。4.教學(xué)中缺乏過程管理，考核和評價不夠全面當(dāng)前財政學(xué)的考核依然以傳統(tǒng)的期終考核方式為主，這樣的考核評價方式簡單直接，能夠在一定程度上反映學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。但是傳統(tǒng)考核方式下，部分學(xué)習(xí)能力強的學(xué)生往往可通過考前幾周的突擊學(xué)習(xí)來取得較好的成績，導(dǎo)致學(xué)生不重視平時知識的積累和教師的課堂教學(xué)，因此不能全面地反映學(xué)生對財政學(xué)知識的掌握程度。同時，教師也無法真正實現(xiàn)對平時教學(xué)的過程管理。當(dāng)前許多經(jīng)管類高校都在改革考核方式和評價標(biāo)準，但平時成績在總成績中所占比重較低，同時教師在評定平時成績時，往往簡單地以學(xué)生的平時考勤和作業(yè)作為對平時學(xué)習(xí)效果的檢驗標(biāo)準，這種平時成績評定標(biāo)準和課程考核方式總體缺乏科學(xué)性、全面性和公平性。5.教材存在更新慢，知識體系老化的現(xiàn)象當(dāng)前的高校財政學(xué)教材中，流行的多是幾所知名財經(jīng)類大學(xué)或知名學(xué)者的幾本教材，這些教材的經(jīng)典性毋庸置疑。但現(xiàn)代社會發(fā)展迅速，傳統(tǒng)經(jīng)典教材知識體系難免存在不符合實際的情況。財政學(xué)的教材多以定性分析為主，通篇都是文字，涉及的表格也多以統(tǒng)計分析為主，較少涉及大數(shù)據(jù)時代的各種新的技術(shù)手段的運用，也缺失目前流行的數(shù)理工具的使用和分析。傳統(tǒng)教材的這些缺點使財政學(xué)學(xué)科的科學(xué)性未能凸顯，直接導(dǎo)致學(xué)生從心理上輕視財政學(xué)這門課程，加之教材更新較慢，使得財政領(lǐng)域的新問題不能反映在教材中，也使得學(xué)生對這一門課程興趣不高。

三、財政學(xué)課堂教學(xué)效果優(yōu)化策略

（一）結(jié)合案例教學(xué)法，激發(fā)學(xué)生課堂教學(xué)積極性

案例教學(xué)通過案例模擬真實的事件或情境，使學(xué)生進入相關(guān)的情境中，通過真實的事件，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，理解抽象的理論和概念，同時通過案例使學(xué)生深化理解教材中的理論知識，加強學(xué)生應(yīng)用理論知識解決實際問題的能力，使相對枯燥的課堂教學(xué)更具生動性和應(yīng)用性。案例教學(xué)法應(yīng)用于財政學(xué)教學(xué)的好處，一方面財政學(xué)盡管理論性較強，但在現(xiàn)實中課程的案例十分豐富，通過案例學(xué)習(xí)法，能夠?qū)崿F(xiàn)財政學(xué)理論與實踐相結(jié)合的教學(xué)目的；另一方面，對于非財政學(xué)專業(yè)的學(xué)生案例教學(xué)法更為有效，能夠較好地調(diào)動其學(xué)習(xí)積極性，在案例的分析中強化學(xué)生對概念和理論的認識和理解，能夠極大地提升非財政學(xué)專業(yè)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。在這個過程中，可以采用分組的方式，鼓勵學(xué)生通過小組協(xié)作共同解決問題，有助于加強學(xué)生之間的合作和小組協(xié)作，活躍課堂氛圍，加強師生之間、生生之間的互動、溝通和協(xié)作。同時，也有助于學(xué)生更高效地吸收知識，提升課堂教學(xué)質(zhì)量，真正實現(xiàn)教學(xué)相長。

（二）結(jié)合問題驅(qū)動，改革教學(xué)環(huán)節(jié)

問題驅(qū)動教學(xué)方式是指設(shè)立一系列環(huán)環(huán)相扣的問題，以問題為導(dǎo)向，在分析問題和解決問題的基礎(chǔ)上，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情和學(xué)習(xí)的主動性，提高學(xué)生主動探究問題的熱情，培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的能力。問題驅(qū)動教學(xué)是對傳統(tǒng)教學(xué)方式的突破和革新，問題導(dǎo)向驅(qū)動教學(xué)方式能夠引導(dǎo)學(xué)生自主發(fā)現(xiàn)問題、探究問題，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。對于高校中那些非財政學(xué)專業(yè)的學(xué)生而言，這一教學(xué)方式更為合適。在問題驅(qū)動教學(xué)法下，通過教師的引導(dǎo)，激發(fā)學(xué)生探究問題的動力和興趣，有利于學(xué)生更好地掌握財政學(xué)理論知識，達到優(yōu)化教學(xué)環(huán)節(jié)、改善教學(xué)效果的目的。具體的做法包括：在財政學(xué)的課堂教學(xué)過程中借助當(dāng)前發(fā)生的社會財政、經(jīng)濟熱點話題引出問題，提高學(xué)生的課堂關(guān)注度，進而激發(fā)學(xué)生對于財政學(xué)理論的學(xué)習(xí)興趣。

（三）結(jié)合信息技術(shù)，更新教學(xué)手段和教學(xué)方式

當(dāng)前，線下教學(xué)仍然是我國大學(xué)教學(xué)的主流方式，但隨著信息技術(shù)的不斷進步，學(xué)生獲取資源的渠道日趨多元，其學(xué)習(xí)注意力也日益受到信息技術(shù)的影響。對于“財政學(xué)”課程來說，盡管其理論性和實踐性較強，較為依賴教師的課堂知識傳授，但在信息時代，高校之間的資源壁壘漸漸被打破，中國大學(xué)慕課、B站等都有大量的各個學(xué)校的優(yōu)質(zhì)教學(xué)資源。因此，有必要充分運用信息化技術(shù)，一方面，采用線上、線下教學(xué)結(jié)合、翻轉(zhuǎn)課堂等教學(xué)模式，使傳統(tǒng)的教學(xué)手段轉(zhuǎn)變?yōu)樘骄渴綄W(xué)習(xí)和混合式學(xué)習(xí)，將更多的學(xué)習(xí)自主選擇權(quán)和時間的支配權(quán)交給學(xué)生，賦予學(xué)生學(xué)習(xí)更多的靈活性和主動性，提升學(xué)生的學(xué)習(xí)參與度和學(xué)習(xí)的積極性；另一方面，通過信息技術(shù)豐富教師和學(xué)生之間的教學(xué)互動，在課堂上，通過網(wǎng)絡(luò)信息平臺實現(xiàn)隨堂測驗、資料分享等活動，在課堂下利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺，突破時間與空間的限制，加強課后溝通交流，提升教師與學(xué)生之間的溝通效率。

（四）借助線上教學(xué)工具，優(yōu)化學(xué)生考核體系和方式，實現(xiàn)過程管理

考核結(jié)果無疑是學(xué)生最為關(guān)注的內(nèi)容。因此，要激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，調(diào)動其學(xué)習(xí)積極性，課程的考核發(fā)揮著重要作用。在傳統(tǒng)的財政學(xué)教學(xué)中，大部分課程以期末考核為主，但期末考核無法反映學(xué)生的學(xué)習(xí)過程和真實的學(xué)習(xí)效果。因此財政學(xué)的考核有必要體現(xiàn)對學(xué)習(xí)的過程管理，注重平時的考核，如在學(xué)期中增加課堂分組的討論或課堂展示等，并增加平時考核成績的比重。這一點，傳統(tǒng)的課堂可能實現(xiàn)起來較為困難，但超星學(xué)習(xí)通等線上教學(xué)工具可以有效輔助實現(xiàn)，這些線上教學(xué)工具可以使學(xué)生充分利用課下空閑時間，實現(xiàn)學(xué)生之間的分組、討論以及平時的考核和打卡，到學(xué)期末教師根據(jù)學(xué)習(xí)通上平時的學(xué)生作業(yè)、小組討論的具體情況，對學(xué)生平時的學(xué)習(xí)情況進行綜合的評價。

（五）注重理論與實踐的結(jié)合，優(yōu)化教學(xué)效果

財政學(xué)是一門理論性與實踐性兼?zhèn)涞恼n程，許多同學(xué)片面地認為財政學(xué)只具有理論性的特點，使得許多人對該課程望而卻步。實際上，理論始終來源于實際，是對現(xiàn)實世界的探索成果的總結(jié)和概括。因此，在財政學(xué)的課堂教學(xué)中，教師應(yīng)該注重抽象理論與現(xiàn)實實踐的結(jié)合。在財政學(xué)的課堂教學(xué)中，除了課堂教學(xué)之外，應(yīng)適當(dāng)增加實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，促進應(yīng)用型、復(fù)合型人才的培養(yǎng)。對于學(xué)校來說，應(yīng)建立實驗實訓(xùn)平臺，強化學(xué)生的學(xué)習(xí)能力和實踐創(chuàng)新能力，并適當(dāng)進行仿真模擬教學(xué)，幫助學(xué)生接觸實際業(yè)務(wù)，使其具備業(yè)務(wù)操作技能，使學(xué)生能夠在實訓(xùn)的過程中靈活運用理論知識，提高知識轉(zhuǎn)化能力，提高綜合素養(yǎng)，培養(yǎng)出更多的應(yīng)用型專業(yè)人才。

四、教學(xué)反思

當(dāng)前的高等院校教育教學(xué)中，教學(xué)相長仍然是非常重要的環(huán)節(jié)。因此，在日常的教學(xué)活動之余，教師應(yīng)不斷進行教學(xué)反思，在實際教學(xué)中接觸教學(xué)問題，在教學(xué)反思中不斷提升對課堂教學(xué)的認識，提高自身的課堂教學(xué)技能。第一，在財政學(xué)的課堂教學(xué)中，教師自身應(yīng)充分認識到財政學(xué)學(xué)習(xí)的重要性。在課堂上向?qū)W生強調(diào)課程的重要性之前，首先教師自身必須堅信這一點。針對財政學(xué)這一課程，教師首先需要向?qū)W生尤其是非財政學(xué)專業(yè)的學(xué)生闡明課程沒有高低貴賤、有用無用之分。強調(diào)財政學(xué)作為經(jīng)濟管理類專業(yè)的核心主干課程，學(xué)科的學(xué)習(xí)對堅實學(xué)生的財經(jīng)素養(yǎng)基礎(chǔ)、發(fā)展學(xué)生的專業(yè)基礎(chǔ)具有重要的基礎(chǔ)作用。使學(xué)生充分認識到財政學(xué)課程的重要性，提升其學(xué)習(xí)積極性。第二，在信息爆炸的年代，學(xué)生接收信息的渠道眾多，這也導(dǎo)致學(xué)生的注意力分散。作為高校教授選修課的教師，只能盡力地將學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣提高，吸引學(xué)生的課堂學(xué)習(xí)注意力。第三，隨著越來越多新的課堂教學(xué)工具出現(xiàn)，教師需要在不斷提升自身教學(xué)能力和水平的同時，積極學(xué)習(xí)和掌握各種各樣的教學(xué)工具、教學(xué)手段，利用新的教學(xué)技術(shù)吸引學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。同時，還需要不斷更新自身的教育教學(xué)方法，真正實現(xiàn)課堂教學(xué)效果的提升。第四，教師應(yīng)注重對外的交流和學(xué)習(xí)，在不斷的對外交流中提升教師自身的教學(xué)技能和素質(zhì)。同時教師也應(yīng)注重與實務(wù)部門的合作，在與實務(wù)部門的交流和合作中，更新自身的知識體系，實現(xiàn)自身理論與實踐的有效結(jié)合。

參考文獻：

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[2]陳漢芳,梅建明.案例研究方法在稅法案例教學(xué)中的應(yīng)用分析[J].黑龍江教育：高教研究與評估,2019(4):40-43.

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第6篇：大學(xué)經(jīng)濟管理論文范文

    摘要:中國的傳統(tǒng)文化,特別是儒家文化經(jīng)過幾千年的發(fā)展,對中國社會有著深遠的影響,即使中國已經(jīng)進行了幾十年的現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展,這種傳統(tǒng)思想的影響仍然不能磨滅,從各個方面對中國的經(jīng)濟社會產(chǎn)生著影響。本文主要以供電企業(yè)為例,研究中國傳統(tǒng)文化對其人力資源管理的影響以及相應(yīng)的應(yīng)對措施。

一、傳統(tǒng)文化對供電企業(yè)人力資源管理的影響

1、“官本位”的意識阻礙了供電企業(yè)人力資源管理的發(fā)展。我國兩千多年的封建社會,形成了以皇帝為頂端的高度集權(quán)的專制制度和等級森嚴的官僚制度。在這個寶塔形的體制結(jié)構(gòu)中,上尊下卑,界限分明,不容僭越。官為百業(yè)之首,唯有走上仕途,才能出人頭地,光宗耀祖;也只有做了官,才能獲得特權(quán)和利益。中國自明清以來對官吏實行的是低俸祿政策,但是這并不阻礙底層莘莘學(xué)子通過科舉考試擠入統(tǒng)治集團。因為官員的俸祿雖低,但是整個社會上是以官職大小衡量人的價值、成就、地位的。時至今日,“官本位”意識仍然影響著一些人的思想和行為。

改革開放以后,雖然中央在淡化國有企業(yè)的行政級別,但是國有企業(yè)中的分配機制仍然在按照行政級別制訂,如某級別可以享受多少工資待遇、多大住房(包括地段)、可以購買多少企業(yè)股票,這種分配政策的制訂無需接受任何質(zhì)疑和監(jiān)督,于是基層企業(yè)規(guī)模再大,其領(lǐng)導(dǎo)的級別不如上級機關(guān)衙門里的一個小官,巨大的社會分配不公由此而產(chǎn)生,于是乎“官”在老百姓的心目中仍然是社會的特權(quán)階級,導(dǎo)致大家對“官”仍趨之若騖。

近幾年來,大學(xué)擴招,各種門類大學(xué)生出現(xiàn)了,大學(xué)生也不再是國家干部了,但是國有供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)過改革之后的自由裁量權(quán)卻是比以往任何時候都大,企業(yè)還是象一個官僚機構(gòu),人力資源管理制度的彈性盡可能加大,在不唯文憑、不唯學(xué)歷、只唯能力的外衣下,不對能力制訂客觀的評價指標(biāo),權(quán)力指揮一切,國有企業(yè)中的成“官”的正常通道沒有了,于是尋租現(xiàn)象就出現(xiàn)了,其結(jié)果是人力資源管理制度不但不能優(yōu)化、發(fā)展,簡直可以說是形同虛設(shè)。

2、傳統(tǒng)儒家文化對我國供電企業(yè)人力資源管理的消極影響

儒家管人思想,具有鮮明的矛盾性和兩重性。它既有民主性的精華,又有封建性的糟粕;既有積極、進步、革新的一面,又有消極、保守、落后的一面。而且在有些情況下,精華與糟粕又相互結(jié)合,良莠混雜,瑕瑜互見。具體表現(xiàn)如下:

(1)重德治而輕法制的偏向

儒家的兩位重要代表人物——孔子和孟子,他們都更注重個人修養(yǎng),強調(diào)道德教化。雖然也有雖有“不以規(guī)矩,不能成方圓”,“不以六藝,不能正五音”(《孟子?離婁上》)一類主張規(guī)章制度的話,但相對于其長篇的“德”的強調(diào)來說,太過于蒼白。

表現(xiàn)在供電企業(yè)人力資源管理上,常以非理性的倫理道德觀念為原動力。它過分重視德行管理,忽視企業(yè)規(guī)章制度的作用。結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)員工無章可循,有章不循,違章不究的現(xiàn)象司空見慣。規(guī)章制度停留在嘴上、紙上,而不能見之于行動。這種“德治”雖在一定程度上給企業(yè)帶來和諧,但企業(yè)畢竟不是一個家庭。作為社會的經(jīng)濟組織,需要一種客觀公正的標(biāo)準對其成員的思想和行為加以約束和規(guī)范。

(2)重均同而輕個性的偏向

中國儒家思想是以人文精神為核心的,但與西方管人思想相比,恰恰又缺乏對個體地位的認同。它雖然處處講人,但真正重視的是人所屬的團體。在“均同”思想影響下,總體是神圣的,至高無尚的,個體則是卑微的,微不足道的。這種總體對個體的排斥,構(gòu)成了中國儒家管人思想的本質(zhì)。在企業(yè)人力資源管理上具體表現(xiàn)在:

首先,在供電企業(yè)人力資源管理中,我們更偏重于那些重總體,輕個體的學(xué)說。但是如果把這種群體觀念發(fā)展到極端,無疑會對個體產(chǎn)生排斥作用。這種排斥的后果,無疑要扼殺個體的活力,使個體的任何行為都要從群體的規(guī)范,群體的心理,群體的習(xí)慣中去考慮,不敢越雷池半步。如果誰要標(biāo)新立異,搞些創(chuàng)新,就可能遭到群體的孤立和攻擊,從而導(dǎo)致個體對群體的畏懼和依賴心理。這種依賴心理嚴重地阻礙了人的創(chuàng)新精神的發(fā)揚。諺語“槍打出頭鳥”,就是這種思想最精確的詮釋。

第二,沒有完善的競爭和激勵機制。具體表現(xiàn)就是講攀比,不講競爭;講均同,不講貢獻;講公平,不講效率等等。長期以來這種“求和去異”的儒家管理思想,造成了人們根深蒂固的依附性和均同性思想,頑固地保護著人們的心理長城。

第三,以往在企業(yè)職工個性上,共同性勝于特殊性,群體性高于個性。使職工個性長期處于抑制和閉鎖狀態(tài),個人需要絕對服從集體的利益,排斥任何做法的“個人主義”。其結(jié)果,使一些企業(yè)失去了生機和活力。

(3)重傳統(tǒng)而輕變革的偏向

千百年來,中國農(nóng)村的自然經(jīng)濟管理一直占主導(dǎo)地位。一面是家長專制式的管理關(guān)系和綱常禮教,另一面則是“天不變,道亦不變”的傳統(tǒng)守舊思想。盡管中國歷史上,不乏一些反傳統(tǒng)倡革新的思想家和勇士,他們的管理思想也產(chǎn)生過廣泛影響,但最終多被儒家管理思想吞沒。其根本原因是:

首先,當(dāng)維新者在管理意識上起來反傳統(tǒng)時,卻又常無意識地停留在傳統(tǒng)之內(nèi),傳統(tǒng)意識潛移默化地決定著他們的思考方向和界限。

其次,歷史上多次革新實踐,革新者承擔(dān)的風(fēng)險遠遠大于繼承傳統(tǒng)者。商鞅、王安石、譚嗣同等許多著名改革家的結(jié)局告訴人們,寧求穩(wěn)健而不務(wù)革新,可能是較明智的選擇。

這種因循守舊,知足長樂,處事退縮,不思進取的傾向至今仍深深影響著當(dāng)代供電企業(yè)的管理思想和行為,同樣也影響著企業(yè)的人力資源管理。企業(yè)人力資源管理者更愿意采用已有的方法和制度,而不愿意思考、創(chuàng)新。這是我國供電企業(yè)人力資源管理所必須解決的問題之一。

國有企業(yè)的業(yè)績與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)升貶并無直接關(guān)系,企業(yè)倒掉,領(lǐng)導(dǎo)易地繼續(xù)做官現(xiàn)象比比皆是。因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更多的是對上負責(zé),于是因人設(shè)崗在國有企業(yè)中是屢見不鮮的。這樣的結(jié)果是,企業(yè)崗位設(shè)置不合理,很多在崗的員工本身就不具備上崗條件,考核也就無從談起。在這種形勢下,任何人力資源管理制度都無法在這類企業(yè)中執(zhí)行,換句話說,誰也沒有能力根據(jù)這種實際情況制訂如此復(fù)雜、完備的人力資源管理制度。作為替代,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)調(diào)水平起到了不可或缺的作用, “人治”也就習(xí)慣成自然了?！叭酥巍钡迷骄?領(lǐng)導(dǎo)的自由裁量權(quán)也就越大,領(lǐng)導(dǎo)的重要性也就越大,制度也就沒有執(zhí)行的必要了,因此制訂制度的唯一目的就是應(yīng)付檢查。

二、人力資源管理的改進措施

1、儒家文化與人力資源管理的融合

隨著經(jīng)濟全球化進程的加快和科學(xué)技術(shù)的進步,西方的各種先進的管理思想正源源不斷的傳入中國,與中國傳統(tǒng)文化的交流也會越來越頻繁和深入。如何將儒家文化更好的融入到西方科學(xué)的人力資源管理理論中去,以更好的適應(yīng)中國的傳統(tǒng)文化背景,促進供電企業(yè)人力資源管理在中國更好的發(fā)展是中國的人力資源管理者和專家們必須認真思考的問題。

傳統(tǒng)儒家思想中,有很多用人的思想和理念與現(xiàn)代人力資源管理不謀而合。因此,新興的科學(xué)的人力資源管理要向傳統(tǒng)文化學(xué)習(xí),才能有更大的發(fā)展。另一方面,儒家文化在根本上說只是一種處世哲學(xué),更多著眼于宏觀的環(huán)境,如國家;對于企業(yè)這種微觀組織的細節(jié)化的管理論述甚少。企業(yè)在人力資源管理中借鑒儒家文化時不能從中得到具體的幫助,可以引用的只是一部分原則和處理事情的態(tài)度等,缺乏嚴密的理論體系和科學(xué)分析。所以,我國企業(yè)在人力資源管理方面,也要不斷吸收西方人力資源管理精華,在傳統(tǒng)儒家文化的指導(dǎo)下,樹立以人為本的根本理念,強調(diào)對個人的尊重,重視運用待遇和發(fā)展機會來吸引和留住人才,并通過嚴格的考核制度來淘汰不合格的員工。

2、具體措施

(1)改革薪酬體系

①取消一切所謂某某級領(lǐng)導(dǎo)干部享受某某待遇的特權(quán),把包括住房在內(nèi)的全部福利和包括公務(wù)用車、通信費、招待費等職務(wù)消費全部納入薪酬體系,使企業(yè)內(nèi)部整個薪酬體系透明化。

②盡可能實現(xiàn)同工同酬,原有體制內(nèi)職工的收入可以以股份分紅形式進行調(diào)節(jié)。

(2)公開招聘流程

按照企業(yè)的需要合理設(shè)置崗位,明確公布崗位說明和崗位要求,招聘過程公開化,做到以崗選人,為合理的設(shè)置績效考核標(biāo)準奠定基礎(chǔ)。

(3)疏通各崗位的上升通道

①加強技術(shù)、經(jīng)營、行政管理三支隊伍建設(shè),疏通每個崗位上升的通道,改變以往提升待遇只能走行政管理一條路的現(xiàn)象。

②對于成熟期的企業(yè),各崗位基本處于穩(wěn)定狀態(tài)時,對于能力已超越崗位要求而又無崗位可上時,可以將相鄰崗位加以合并,同時相應(yīng)提高薪酬。

(4)強化制度管理

改革目前制度訂得很嚴而執(zhí)行很松的陋習(xí),將各項規(guī)章制度簡單化,做不到的制度不制訂,凡已制訂的制度必須確保執(zhí)行。因此對規(guī)章制度實行持續(xù)改進,不搞大而全,在執(zhí)行過程中逐步修正、完善、增加。

(5)加強內(nèi)部競爭

改伯樂相馬為賽馬。如同美國國會選舉一樣,每年將一定比例的崗位(如1/4)在公司內(nèi)部重新競聘,這樣每過數(shù)年公司各崗位之間就相當(dāng)于輪換一次,可以激發(fā)員工的創(chuàng)新能力,使整個企業(yè)在創(chuàng)新中前進。

另外,嚴格控制每個崗位競聘者的數(shù)量,當(dāng)某崗位競聘者的人數(shù)超過設(shè)定上限時,則適當(dāng)降低該崗位的待遇;當(dāng)該崗位競聘者數(shù)量不足時,則提高該崗位待遇,相當(dāng)于建立內(nèi)部勞動力市場對各崗位的薪水進行調(diào)控。

參考文獻:

1、邱雯.美日企業(yè)人力資源管理模式比較[j].中國人力資源開發(fā),2001(10)。

第7篇：大學(xué)經(jīng)濟管理論文范文

關(guān)鍵詞：《國際金融》課程；教學(xué)手段；教學(xué)方法；教學(xué)內(nèi)容

中圖分類號：G642.0 文獻標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2011）16-0233-03

《國際金融》課程是國家教育部確定的高等院校經(jīng)濟和管理類專業(yè)的一門核心課程和專業(yè)基礎(chǔ)課，是一門綜合性、實踐性和時代性很強的課程。隨著經(jīng)濟金融全球化、一體化程度的日益加深，特別是隨著中國金融業(yè)的開放，許多經(jīng)濟、金融部門需要大量既通曉國際金融理論、又熟悉國際金融實務(wù)的高素質(zhì)應(yīng)用型專門人才。因此，國內(nèi)許多高等院校的經(jīng)濟管理類專業(yè)都十分重視《國際金融》課程的建設(shè)。在課程建設(shè)中，教學(xué)模式的改革是一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文根據(jù)《國際金融》課程的特點，探索本課程的課堂教學(xué)模式。

一、《國際金融》課程的特點

1.綜合性強。一直以來，國內(nèi)外對“國際金融”課程的研究有很大差異。在國外，許多大學(xué)的商學(xué)院和經(jīng)濟學(xué)院都開設(shè)此課程，但商學(xué)院開設(shè)的“國際金融”（International Finance）課程等同于“國際財務(wù)管理”（International Financial Management），即站在“跨國公司的角度”來討論相關(guān)的財務(wù)管理活動，因此許多內(nèi)容都屬于微觀層次的研究；而經(jīng)濟學(xué)院開設(shè)的“國際金融”課程則以“開放經(jīng)濟的宏觀經(jīng)濟學(xué)”為主要內(nèi)容，屬于宏觀層次的研究。在國內(nèi)，國際金融課程的內(nèi)容相當(dāng)廣泛，里面既有理論的分析（如國際收支理論、匯率決定理論、匯率制度選擇理論、金融危機理論等），還有實務(wù)的介紹（如外匯交易實務(wù)，外匯風(fēng)險防范實務(wù)等），也有政策的研究（如開放經(jīng)濟條件下一國內(nèi)外均衡目標(biāo)的實現(xiàn)、國際經(jīng)濟政策協(xié)調(diào)等）。

2.實踐性強?！秶H金融》課程的教學(xué)目的是通過課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生站在不同的角度從宏、微觀層面更透徹地認識經(jīng)濟生活、理解國家經(jīng)濟政策和金融體制改革，真正學(xué)以致用。如針對人民幣匯率制度改革以來，匯率變動的浮動和頻率加大，如何強化外匯風(fēng)險管理，實現(xiàn)儲備資產(chǎn)的保值增值；針對人民幣的不斷升值和中國目前的國際收支狀況這一事實，如何調(diào)整國際收支，實現(xiàn)人民幣匯率的穩(wěn)定等問題都是國際金融理論在實踐中的應(yīng)用。通過本門課的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生初步掌握一般的國際金融業(yè)務(wù)操作程序，如外匯交易實踐操作（即期、遠期、掉期、套匯與套利、外匯期貨、外匯期權(quán)、互換交易等）、外匯風(fēng)險管理（進出口商如何規(guī)避匯率風(fēng)險等）、貿(mào)易融資業(yè)務(wù)（福費廷業(yè)務(wù)、保理業(yè)務(wù)、出口信貸業(yè)務(wù)的運用等）。通過對學(xué)生實際動手操作能力的訓(xùn)練，為學(xué)生在銀行、證券、保險、基金等金融機構(gòu)和跨國公司投融資部門做應(yīng)用型金融工作奠定一定的基礎(chǔ)。

3.時代性強。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟全球化和金融一體化的發(fā)展，國際金融市場風(fēng)云變幻，國際金融領(lǐng)域的新現(xiàn)象、新問題、新事件層出不窮。 2008年美國次貸危機引發(fā)了全球金融海嘯。雷曼兄弟的破產(chǎn)，美國華爾街投行的“絕跡”，美國最大的抵押貸款融資企業(yè)房地美（Freddie Mac）和房利美（Fannie Mae）以及美國國際集團（AIG）相繼被政府接管；伴隨著全球出現(xiàn)的流動性危機與信貸緊縮，歐美掀起金融機構(gòu)國有化或半國有化的浪潮，金融系統(tǒng)出現(xiàn)空前規(guī)模的去杠桿化，還有法國興業(yè)銀行事件，越南發(fā)生的金融動蕩，中國人民幣匯率制度改革的推進、外匯儲備規(guī)模的快速擴張以及外匯儲備管理中出現(xiàn)的諸多問題等等。

日新月異的國際金融實踐也推動著國際金融理論不斷深化和發(fā)展。近十年來，國際金融理論發(fā)展非常迅猛，尤其是在匯率決定理論、匯率制度選擇理論、國際經(jīng)濟政策協(xié)調(diào)理論、國際金融監(jiān)管理論和國際金融市場理論等方面的研究取得了豐碩成果。因此，《國際金融》課程具有很強的時代性。

《國際金融》課程的上述特點，決定了其教學(xué)不能采用傳統(tǒng)的從課堂到課堂、從書本到書本的滿堂灌的教學(xué)模式，而必須改革課堂教學(xué)模式，才能很好地完成預(yù)期的教學(xué)目標(biāo)。

二、《國際金融》課程課堂教學(xué)模式的改革

（一）充分利用多媒體教學(xué)手段進行教學(xué)

近幾年來，多媒體教學(xué)在高校教學(xué)中得到了廣泛的應(yīng)用。多媒體教學(xué)可以以文字、表格、圖形圖片、動畫、音頻、視頻、錄像等形式講述課程，從而增強授課的直觀性、形象性、生動性，擴大課堂教學(xué)的信息量，極大地激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情和興趣?！秶H金融》課程的特點決定了要講好本課程必須全方位利用多媒體進行教學(xué)。

1.在傳統(tǒng)教學(xué)過程中融入網(wǎng)絡(luò)教學(xué)手段。在上課過程中，可隨時利用網(wǎng)絡(luò)，結(jié)合授課內(nèi)容，介紹、觀看與上課內(nèi)容相關(guān)的視頻、圖片、最新事件及評論等。如在講外匯與匯率這部分內(nèi)容時，可帶領(lǐng)學(xué)生瀏覽國家外匯管理局、中國人民銀行、中國銀行等金融機構(gòu)的網(wǎng)站查看人民幣匯率行情，帶領(lǐng)學(xué)生瀏覽華爾街日報、倫敦金融時報等網(wǎng)站查看國際外匯市場行情和匯市評論。在講人民幣匯率制度改革時，可帶領(lǐng)學(xué)生在鳳凰財經(jīng)網(wǎng)上觀看一些專題講座視頻，在中國人民銀行網(wǎng)站上了解最新的人民幣匯率政策；在講外匯衍生金融工具時，可帶領(lǐng)學(xué)生瀏覽芝加哥商品交易所、倫敦國際金融期貨交易所網(wǎng)站查看相關(guān)的合同交易數(shù)據(jù)。在講國際收支時，可帶領(lǐng)學(xué)生瀏覽國家外匯管理局網(wǎng)站查看中國的國際收支平衡表。在講歐元時，可帶領(lǐng)學(xué)生瀏覽歐洲貨幣聯(lián)盟中央銀行網(wǎng)站了解歐元的實施情況。在講外匯儲備時，可帶領(lǐng)學(xué)生瀏覽國家外匯管理局、金融界等網(wǎng)站查看中國最新的外匯儲備統(tǒng)計數(shù)據(jù)以及相關(guān)的許多圖形、表格等。在講匯率制度時，可帶領(lǐng)學(xué)生瀏覽香港金管局網(wǎng)站了解香港聯(lián)系匯率制度的相關(guān)情況等等。充分利用網(wǎng)絡(luò)進行教學(xué)，有助于教師及時、全面地了解最新的國際金融信息和國內(nèi)外金融理論的發(fā)展動態(tài)、及時更新教學(xué)內(nèi)容和添加較新的統(tǒng)計資料、圖片等信息，也有助于學(xué)生對最新的熱點問題有一個全面、正確的認識。

2.利用專題音像資料進行多媒體教學(xué)。如在講世界主要外匯市場時，可以讓學(xué)生觀看“世界外匯市場交易概況”的光盤；在講金融危機時，可讓學(xué)生觀看“亞洲金融風(fēng)暴”的光盤等。通過觀看音像資料，使學(xué)生對學(xué)習(xí)的內(nèi)容有比較強的形象認識和直觀體驗，加深對相關(guān)問題的理解和認識。

3.要善于利用多媒體的PPT演示工具?！秶H金融》課程中的許多基本概念、基本知識及理論的邏輯性較強，為了講清楚、講透徹這些概念或理論的來龍去脈，在制作PPT時，一定要簡單明了，多用示意圖、綱要圖和簡單的動畫，避免將word文件中的大量文字直接貼在課件中而將PPT變成了教材的翻版。如用示意圖給學(xué)生介紹匯率理論的發(fā)展脈絡(luò)，用示意圖將匯率理論中資產(chǎn)市場說的模型分類展示給學(xué)生，用綱要示意圖給學(xué)生講解人民幣匯率制度的歷史演進，用簡單的動畫來描述套匯或套利的過程等等。這些示意圖雖然簡單，但卻對學(xué)生的學(xué)習(xí)起到事半功倍的效果。

（二）靈活運用多種教學(xué)方法，并與優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容相結(jié)合

1.要繼續(xù)用好講授法，不過講授要改進方法，不應(yīng)該灌輸，而應(yīng)該引入啟發(fā)，將學(xué)科專業(yè)最新進展和前沿呈現(xiàn)在學(xué)生面前，講清思路，引導(dǎo)學(xué)生思考。中國高等教育要培養(yǎng)高素質(zhì)的專門人才和拔尖創(chuàng)新人才，教師必須認識到學(xué)生不是空著腦袋進入課堂，不是被動接受知識信息的容器，他們必須主動建構(gòu)知識，必須全身心地投入學(xué)習(xí)、主動地學(xué)習(xí)；教師必須啟發(fā)、引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)，因而應(yīng)廢止注入式的教學(xué)方法，代之以啟發(fā)式的教學(xué)方法，教學(xué)生思考、發(fā)現(xiàn)、理解、生成，建立知識之間的邏輯聯(lián)系，找到知識與生活、將來工作等關(guān)聯(lián)性。

2.《國際金融》課程中有許多理論聯(lián)系實際的內(nèi)容，這些內(nèi)容通過案例教學(xué)往往會收到良好的教學(xué)效果。國際金融領(lǐng)域積累了大量的、豐富的案例，在國際金融課程中進行案例教學(xué)，可以讓學(xué)生在具體的問題情境中積極思考，主動探索，從而培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題的能力。如在講匯率變動對經(jīng)濟的影響時，可引入二戰(zhàn)后日元匯率走勢對日本經(jīng)濟的影響的案例；在講貨幣危機與金融危機時，可引入1992年歐洲貨幣危機、1994年墨西哥金融危機、1997年亞洲金融危機、2008年越南金融動蕩的案例；在講外匯衍生產(chǎn)品市場時，可引入巴林銀行破產(chǎn)事件、住友商社巨額虧損事件、美國次級抵押貸款危機的案例；在講離岸金融市場時，可引入人民幣NDF交易的案例；在講最適貨幣區(qū)的理論及實踐時，可引入歐元誕生的案例等等。

3.國際金融領(lǐng)域經(jīng)常出現(xiàn)許多熱點和難點問題，組織學(xué)生對這些問題進行討論，不僅可以充分調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，培養(yǎng)學(xué)生理論聯(lián)系實際、創(chuàng)新、獨立思考和解決問題的綜合能力，而且可以使學(xué)生所掌握的信息與知識得以相互補充，知識結(jié)構(gòu)更加完善。如在講人民幣匯率問題時，可組織學(xué)生討論人民幣升值對中國進出口企業(yè)的影響這一問題；在講外匯儲備時，可組織學(xué)生討論近幾年中國外匯儲備激增的原因有哪些；在講國際資本流動時，可組織學(xué)生討論近年來熱錢流入中國的數(shù)量及途徑等問題；在講蒙代爾―弗萊明模型和“三元悖論”時，可組織學(xué)生討論人民幣匯率制度改革問題；在講外匯風(fēng)險管理時，可組織學(xué)生討論中國外貿(mào)企業(yè)在人民幣升值的背景下采用了哪些方法和手段來規(guī)避匯率風(fēng)險；在講國際收支時，可組織學(xué)生討論中國國際收支雙順差形成的原因以及如何促進中國國際收支的基本平衡等等。

4.在教學(xué)過程中，要善于運用比較教學(xué)法。比較教學(xué)法就是對于相似的或?qū)ΨQ的理論、概念和業(yè)務(wù)等容易混淆的內(nèi)容，在教學(xué)中通過繪圖、列表等方式，把它們之間的異同進行羅列比較。如在講解直接標(biāo)價法和間接標(biāo)價法，固定匯率和浮動匯率，官方匯率和市場匯率，期貨交易和期權(quán)交易等概念時，引導(dǎo)學(xué)生尋找概念之間的區(qū)別和聯(lián)系，加深學(xué)生對知識的理解和掌握。在講站在報價銀行的角度求交叉匯率的方法及站在顧客的角度進行套匯的內(nèi)容的時候，由于這兩部分內(nèi)容容易混淆，可以將他們放在一起講解，以避免引起混淆。

5.要改變傳統(tǒng)的授課方式，引入“問題教學(xué)法”、“研究教學(xué)法”等，對培養(yǎng)學(xué)生自主式學(xué)習(xí)和創(chuàng)新性學(xué)習(xí)的能力有很大幫助。在教學(xué)過程中要充分發(fā)揮學(xué)生的自主性和積極性，努力營造一種民主、活潑的氣氛，采用問答式、討論式、解決問題式的方法進行教學(xué)，把教育對象的思維活動不斷引入發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的環(huán)境之中，培養(yǎng)學(xué)生提出問題和解決問題的能力，使教育對象的思維由被動變?yōu)橹鲃?。在課堂教學(xué)中，一定要強化、激發(fā)學(xué)生的問題意識，鼓勵學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題，提出問題，進而解決問題；要愛護和培養(yǎng)學(xué)生好奇心、求知欲，以提問的方式引導(dǎo)學(xué)生解決問題，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，積極參與教學(xué)過程，會提高學(xué)生的自學(xué)能力和創(chuàng)新能力；教師將自身豐富的知識和經(jīng)驗，融匯到教學(xué)內(nèi)容之中，將會提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和主觀能動性。

教學(xué)方法改革要和教學(xué)內(nèi)容優(yōu)化相結(jié)合。教學(xué)內(nèi)容是教師教學(xué)的載體，也是師生授受、生成、創(chuàng)新的基本素材，顯然，即使用最好的教學(xué)方法去教陳舊、無用、缺乏意義或價值、模糊、混亂的教學(xué)內(nèi)容，也不會有理想的教學(xué)效果。因此，教學(xué)方法改革必須與教學(xué)內(nèi)容優(yōu)化相結(jié)合。在教學(xué)過程中，教師應(yīng)更加注重學(xué)科最新知識和創(chuàng)新方向的介紹，注重學(xué)習(xí)和研究方法的傳授。

（三）改革考試內(nèi)容和方法，建立科學(xué)的考核指標(biāo)體系

為了深化高校考試改革，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力，必須改革《國際金融》課程的考試內(nèi)容，建立科學(xué)的考核指標(biāo)體系。在考試內(nèi)容方面，創(chuàng)新能力的考核應(yīng)成為考試的重要內(nèi)容。要盡量減少試卷中有關(guān)基本知識和基本理論方面需要死記硬背的內(nèi)容，盡可能地增加創(chuàng)新能力的測試。試卷中有利于培養(yǎng)創(chuàng)新能力的論述題、分析題等要占較大的比例?？己顺煽儾坏紤]期末的考試成績，而且考慮平時完成作業(yè)的情況、課堂討論等情況。要靈活采取開卷、口試、論文等形式相結(jié)合的考試方法，把學(xué)生引向獨立思考，根據(jù)自己的理解來答題。成績的評判要鼓勵獨到的見解和創(chuàng)新，發(fā)揮學(xué)生個性化思維在探索知識中的作用。在考核方式上不但有閉卷考核，還應(yīng)有開卷考核。要制定合理的考評體系，考評體系要以促進和激勵學(xué)生創(chuàng)新能力的發(fā)展為主導(dǎo)，做到既考知識又考能力和綜合素質(zhì)，以促進大學(xué)生積極主動提高自己的創(chuàng)新意識與創(chuàng)新能力。

（四）在教材的選用上，是“用教材教”而不是“教教材”

教材作為課程的書面載體形式，不僅直接影響著高校教師在教學(xué)模式改革中的教材觀，而且從深層次上還影響著他們的課程觀及教學(xué)方法觀念。在教學(xué)過程中，教師應(yīng)辯證、客觀、科學(xué)、發(fā)展地對待所選用的教材，即做好教材的“二次設(shè)計、開發(fā)及實施”（指教案），而不是“照本宣科”，即要求教師按照繼承、借鑒及創(chuàng)新的課程原則積極做好所用教材的“糾正”與“彌補”工作。即是“用教材教”而不是“教教材”。

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Orientation to teaching and their effect on the quality of student learning.Journal of Higher Education，1994，(1).

On “International Finance” Reform of Classroom Teaching

JINQiao-lan

（Yangzhou University of Business Studies，Yangzhou 225009，China）

第8篇：大學(xué)經(jīng)濟管理論文范文

本文通過對國內(nèi)外基于中小企業(yè)融資相關(guān)的供應(yīng)鏈金融理論與實踐的研究，結(jié)合成都市商業(yè)銀行中小企業(yè)信貸的實踐情況，在對成都市中小企業(yè)融資的供應(yīng)鏈金融特征進行深入研究的基礎(chǔ)上，提出了政府部門、銀行、物流企業(yè)等第三方引領(lǐng)培植供應(yīng)鏈金融及集群風(fēng)險控制等成都市中小企業(yè)信貸風(fēng)險控制建議。

關(guān)鍵詞：

中小企業(yè)；供應(yīng)鏈；集群控制；批量營銷

一、引言

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，對促進創(chuàng)業(yè)就業(yè)、改善民生和壯大民營經(jīng)濟意義尤為重大。根據(jù)中小企業(yè)劃分標(biāo)準和第三次經(jīng)濟普查數(shù)據(jù)測算，截至2014年末，全國中小企業(yè)已超過5000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的90%以上，創(chuàng)造了全國約60%的經(jīng)濟總量，提供了全國80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，納稅占到國家稅收總額的將近一半①。2015年一季度，全國新登記注冊中小企業(yè)84.4萬戶，同比增長38.4%；新增注冊資本4.8萬億元，增長90.6%，中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中的引擎作用進一步增強②。黨的十八屆三中全會進一步強調(diào)，毫不動搖鼓勵、支持和引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟發(fā)展。中小企業(yè)融資難是世界性的普遍難題，理論界為此進行了不懈的努力探索，近年來，供應(yīng)鏈金融模式受到普遍青睞與推崇。AllenN.Berger（2006）等人最早初步提出了供應(yīng)鏈金融的思想；我國學(xué)者則對供應(yīng)鏈金融解決中小企業(yè)融資問題持肯定態(tài)度，多數(shù)學(xué)者從商業(yè)銀行的角度進行分析，少數(shù)從中小企業(yè)角度論證，個別從兩者結(jié)合的角度闡述。閏俊宏（2007）認為供應(yīng)鏈金融有效地降低了商業(yè)銀行的交易成本，提高了交易效率。深圳發(fā)展銀行和中歐國際工商學(xué)院共同組成的“供應(yīng)鏈金融”課題組（2009）指出，供應(yīng)鏈金融借助“團購”式的開發(fā)模式和風(fēng)險控制手段的創(chuàng)新，使得商業(yè)銀行改善了中小企業(yè)融資的收益成本，并表現(xiàn)出明顯的規(guī)模經(jīng)濟。白馬鵬（2008）認為供應(yīng)鏈金融借助鏈上核心企業(yè)的信用實力、交易的自償性以及貨物的流通價值，對供應(yīng)鏈上單個或上下游多個中小企業(yè)提供全面的金融服務(wù)。

以上研究成果論述了供應(yīng)鏈金融解決中小企業(yè)融資問題的優(yōu)勢，對我們思考我國西部地區(qū)發(fā)展供應(yīng)鏈金融問題有很大的啟發(fā)和借鑒作用。然而，需要進一步追問的是，供應(yīng)鏈金融真的適合用于解決西部地區(qū)中小企業(yè)融資問題嗎？本文在對中小企業(yè)融資的供應(yīng)鏈模式概述的基礎(chǔ)上，從銀行信貸實踐的角度出發(fā)，以西部地區(qū)特大城市成都市為例，總結(jié)中小企業(yè)融資的供應(yīng)鏈金融的特征，進而分析成都市打造供應(yīng)鏈的難點，最后提出西部地區(qū)商業(yè)銀行發(fā)展中小企業(yè)融資的供應(yīng)鏈金融模式的政策建議。

二、基于中小企業(yè)融資的供應(yīng)鏈金融模式概述

供應(yīng)鏈金融指銀行將其金融服務(wù)從供應(yīng)鏈核心企業(yè)拓展到整個供應(yīng)鏈，為鏈上渠道伙伴提供應(yīng)收賬款融資、預(yù)付賬款代付、存貨融資、原料和制造融資等服務(wù)。供應(yīng)鏈金融模式不僅具有理論依據(jù)，而且在我國商業(yè)銀行取得了較為豐富的探索實踐，因而能夠在解決中小企業(yè)融資難問題上發(fā)揮積極作用。

（一）理論依據(jù)信息不對稱理論、供應(yīng)鏈管理理論、交易成本理論及委托理論都為供應(yīng)鏈金融模式提供了重要的理論基石。當(dāng)今企業(yè)面臨日益激烈的競爭，企業(yè)為了保持核心競爭力只能利用外部資源快速響應(yīng)市場需求，上下游中小企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)與忠實合作對整個供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性和最終產(chǎn)品競爭力有重要影響，因此，核心企業(yè)有動力配合銀行解決渠道中小企業(yè)融資難問題。同時，供應(yīng)鏈由不同期望目標(biāo)的企業(yè)和組織構(gòu)成，具有參與主體多、跨地域、環(huán)節(jié)多等特點，它們之間存在潛在利益沖突和信息不對稱問題，需要通過不完全契約方式實現(xiàn)企業(yè)之間的協(xié)調(diào)（韓東東，2002）。委托理論解決人的“道德風(fēng)險”和“逆向選擇”行為。供應(yīng)鏈金融模式下,第三方物流企業(yè)與銀行存在委托關(guān)系，著重解決物流企業(yè)對質(zhì)押物的真實性、合法性。還可將物流企業(yè)和銀行視為共同委托人，更易掌握中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和還款能力，同時與原材料供應(yīng)商簽訂回購協(xié)議條款，有效防范供應(yīng)商與中小企業(yè)合謀騙取銀行貸款及違約風(fēng)險。供應(yīng)商和中小企業(yè)也形成了委托關(guān)系，主要解決中小企業(yè)違約的情況下，供應(yīng)商面臨向銀行退款、無法銷售產(chǎn)品進行回購的風(fēng)險。

（二）國內(nèi)實踐進展從供應(yīng)鏈金融的實踐運作形式看，運作主體多數(shù)是商業(yè)銀行，其次還有第三方物流企業(yè)、大型企業(yè)集團、綜合金融物流提供商。國內(nèi)商業(yè)銀行典型探索以深圳發(fā)展銀行（今更名為平安銀行）構(gòu)建的供應(yīng)鏈金融服務(wù)體系為代表，該行在探索初期推出了貨押授信等，并逐步在實踐中總結(jié)出了“1+N”理念，后期圍繞供應(yīng)鏈整合了20多項產(chǎn)品和服務(wù)，有力地解決了中小企業(yè)融資難問題。國內(nèi)其他銀行圍繞應(yīng)收、應(yīng)付、存貨三大環(huán)節(jié)設(shè)計供應(yīng)鏈金融產(chǎn)品，如中國銀行2008年開始推出的“達”系列融資產(chǎn)品等；部分銀行針對自身擅長的行業(yè)推出供應(yīng)鏈金融產(chǎn)品，如光大銀行在鋼鐵等行業(yè)推出了“陽光供應(yīng)鏈”等；個別銀行則專注于信息技術(shù)在供應(yīng)鏈金融的運用，如招商銀行的“電子供應(yīng)鏈金融”?？傮w來看，中小企業(yè)融資難是供應(yīng)鏈金融產(chǎn)生的現(xiàn)實需求，高視野解決對策的研究直接為供應(yīng)鏈金融的產(chǎn)生提供了理論基礎(chǔ)。國內(nèi)外對供應(yīng)鏈金融融資研究的出發(fā)點各不相同，國外側(cè)重于研究大型企業(yè)的供應(yīng)鏈延伸及發(fā)展過程中的融資性問題，國內(nèi)主要分析通過供應(yīng)鏈條的捆綁和鏈接解決中小企業(yè)融資難問題，因此，國內(nèi)不能照搬國外模式。從實踐進展看，供應(yīng)鏈金融并不適合所有的領(lǐng)域，做得好的地區(qū)主要具備了一定的客觀條件，主要是對那些行業(yè)邊界清晰、供應(yīng)鏈成員之間長期密切協(xié)同而無嚴重利益沖突的領(lǐng)域，由一個核心企業(yè)引領(lǐng)形成。

三、西部地區(qū)構(gòu)建中小企業(yè)融資供應(yīng)鏈金融模式分析

中小企業(yè)營銷與信貸風(fēng)險的防范、控制有賴于對該地區(qū)中小企業(yè)特征的準確認識、中小企業(yè)信貸規(guī)律的總結(jié)，有賴于對中小企業(yè)行業(yè)和鮮明的區(qū)域特色的把握。成都市作為西部特大城市，其中小企業(yè)具備西部地區(qū)的代表性。下面，以成都市為例，結(jié)合成都市某商業(yè)銀行信貸實踐進行具體分析。

（一）成都市中小企業(yè)主要特征1.對中小企業(yè)進行分類。結(jié)合銀行營銷和風(fēng)險控制實踐，成都市中小企業(yè)可以分為具備核心競爭力且能利用外部資源響應(yīng)市場需求的核心企業(yè)、有意愿被整合進其他企業(yè)購銷渠道但又不愿意放棄部分生產(chǎn)經(jīng)營管理權(quán)限的中小企業(yè)、有意愿被整合進其他企業(yè)購銷渠道且愿意放棄部分生產(chǎn)經(jīng)營管理權(quán)限的中小企業(yè)。按照要素分類，主要包括高新科技型企業(yè)、資金密集型企業(yè)、勞動密集型企業(yè)、能源礦產(chǎn)等原材料型企業(yè)。2.成都市中小企業(yè)主要特征。首先，處于全國中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營鏈的低端,具備核心競爭力的企業(yè)較少。從成都市中小企業(yè)在東中西部的定位來看，東部地區(qū)主要是高科技、資金密集型企業(yè)，而西部地區(qū)主要是勞動密集型企業(yè)、能源礦產(chǎn)企業(yè)。從成都市等西部地區(qū)的能源礦產(chǎn)企業(yè)來看，主要是向東部地區(qū)輸送原材料，連能源礦產(chǎn)品初級產(chǎn)品都談不上。十八屆三中全會后西部一些城市才提出能源礦產(chǎn)品由量大、價值低向量小、價值高的初級產(chǎn)品轉(zhuǎn)變。西部地區(qū)主要向東部地區(qū)供應(yīng)能源礦產(chǎn)品的定位決定了供應(yīng)鏈的核心企業(yè)不在西部地區(qū)，所以，成都市的商業(yè)銀行選擇核心競爭力強的中小企業(yè)還不現(xiàn)實。我們按國外大型企業(yè)供應(yīng)鏈延伸的做法，通過銀行營銷、風(fēng)險控制實踐來證實成都市極少具備核心競爭力的中小企業(yè)，先不分析其整合供應(yīng)鏈的意愿。成都某地方商業(yè)銀行隨機抽取了7戶中小企業(yè)客戶，它們2014年末的相關(guān)情況如表1所示，由表1數(shù)據(jù)計算得出的相關(guān)分析結(jié)果如表2所示。由表2知，該7戶中小企業(yè)活勞動量占產(chǎn)品成本均低于7%，說明活勞動量消耗小;勞動者占固定資產(chǎn)的數(shù)額除1戶外余者均在30%以上，數(shù)據(jù)水平比較高,該兩項數(shù)據(jù)均不具備活勞動消耗大、資本有機構(gòu)成低等勞動密集型企業(yè)的特征。而單位勞動力占有的資產(chǎn)量在20萬元以上，單位勞動力占有的資本量在7萬元以上，占有水平較高，符合資本有機構(gòu)成高等資金密集型企業(yè)特征。成都市的中小企業(yè)不像西部其他地區(qū)普遍屬于勞動密集型企業(yè)的原因，主要在于成都市是西部地區(qū)的主要中心之一，聚集了大量的資金和中小創(chuàng)業(yè)者，屬于西部地區(qū)的發(fā)達城市之一。從成都市某商業(yè)銀行的實踐看，即使是作為西部特大城市的成都市，雖擁有大量資金密集型中小企業(yè)，但仍處于全國中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的低端，很難形成供應(yīng)鏈,表現(xiàn)在部分企業(yè)在“二次創(chuàng)業(yè)”過程中出現(xiàn)銷售急劇下滑，挪用資金用于固定資產(chǎn)投資、市場投機等，還有些企業(yè)存在著發(fā)展到一定程度就再難以增長的“成長困惑”，普遍存在著產(chǎn)品雷同、主業(yè)不突出、技術(shù)含量低、易模仿、產(chǎn)品盈利差等核心競爭力不強的問題。其次，具備核心競爭力的科技型企業(yè)非常少。上述企業(yè)沒有專門從事科研的人員，與高校等科研機構(gòu)合作進行科研的人員也非常少，科研經(jīng)費占銷售收入的比重均為零。上述企業(yè)也沒有加大技術(shù)設(shè)備升級和企業(yè)經(jīng)營改造，沒有在轉(zhuǎn)型升級中找活路，很多資金密集型中小企業(yè)依靠自有資金、信貸資金維持高速運轉(zhuǎn)，并頻頻出現(xiàn)資金投向虛擬經(jīng)濟等高風(fēng)險領(lǐng)域的問題。代表企業(yè)發(fā)展方向、發(fā)展?jié)摿Φ目萍夹推髽I(yè)最有可能成為供應(yīng)鏈上的核心企業(yè)，但科技型企業(yè)在成都市等西部地區(qū)非常少，難以形成供應(yīng)鏈。

（二）成都市構(gòu)建中小企業(yè)融資的供應(yīng)鏈金融模式的難點及特殊性1.成都市構(gòu)建中小企業(yè)融資的供應(yīng)鏈金融模式的難點。一是成都市產(chǎn)業(yè)鏈上有核心競爭力的企業(yè)較少，缺乏形成供應(yīng)鏈的引領(lǐng)者。從銀行營銷和風(fēng)險控制實踐看，成都市所謂具備核心競爭力的企業(yè)非常少，更談不上核心企業(yè)有外包業(yè)務(wù)方面的意愿。同時，多數(shù)不具備核心競爭力的企業(yè)，和東部地區(qū)核心配套企業(yè)關(guān)聯(lián)度也不緊，其外包業(yè)務(wù)并由此管理外包渠道的動機不強，很難在供應(yīng)鏈中起到主導(dǎo)作用。二是成都市供應(yīng)鏈鏈條整合難度較大。國外供應(yīng)鏈金融是大企業(yè)主動整合，以具備核心競爭力且愿意外包和管理次要業(yè)務(wù)的大企業(yè)為主，在這種條件下，較易尋找到愿意被整合進供應(yīng)鏈且愿意為此而放棄部分生產(chǎn)經(jīng)營管理權(quán)限的配套中小企業(yè)。而國內(nèi)尤其是西部地區(qū)，具備核心競爭能力的企業(yè)較少，更談不上核心企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中愿意外包和管理次要業(yè)務(wù)；多數(shù)是為了供銷渠道暢通而有意愿被整合的中小企業(yè)，且在供應(yīng)鏈形成難度大的情況下不愿意先為此而放棄資金使用權(quán)、資金收益等部分生產(chǎn)經(jīng)營管理權(quán)限。購銷鏈條每個環(huán)節(jié)上融資難的中小企業(yè)利益一致、精誠團結(jié)的幾率較小，彼此之間在信息交流、資金結(jié)算、供銷渠道、成本核算等方面或多或少存在著矛盾，很少完全依賴合作對象。由于結(jié)算條件較苛刻，遇到資金困難時不會通過供應(yīng)鏈上的合作伙伴解決，寧愿通過商業(yè)銀行融資，所以，依靠中小企業(yè)自身形成供應(yīng)鏈的概率比較小。因此，成都市中小企業(yè)在缺乏核心競爭力的條件下要想形成和發(fā)展供應(yīng)鏈，首先需要強勢的第三方來培植核心企業(yè)，然后強勢的第三方有動力去協(xié)調(diào)核心企業(yè)與上下游企業(yè)之間以及上下游企業(yè)與上下游企業(yè)之間達成利益上的一致。因此，國內(nèi)的供應(yīng)鏈金融不能照搬國外模式，而以有實力的政府部門、銀行、物流公司等去配置和整合供應(yīng)鏈的成功率較大。2.成都市構(gòu)建中小企業(yè)融資的供應(yīng)鏈金融模式的特殊性。一是從西部地區(qū)城市看，產(chǎn)業(yè)鏈路徑非常明顯。雖然從隨機抽取的成都市某商業(yè)銀行中小企業(yè)信貸客戶數(shù)據(jù)未發(fā)現(xiàn)以某核心企業(yè)形成的產(chǎn)業(yè)鏈，但是不妨礙從城市整體角度尋找產(chǎn)業(yè)鏈，以便將來通過相關(guān)政府部門進行整合等宏觀層面的引領(lǐng)促進微觀層面的中小企業(yè)形成產(chǎn)業(yè)鏈或延伸產(chǎn)業(yè)鏈長度、拓寬產(chǎn)業(yè)鏈深度，從而來發(fā)展商業(yè)銀行產(chǎn)業(yè)鏈金融。某商業(yè)銀行信貸實踐發(fā)現(xiàn)，從城市整體上來看，成都的物流方向有相反的兩股：一是農(nóng)產(chǎn)品、能源礦產(chǎn)品等沿四川其它市縣——成都郊縣——成都五城區(qū)方向流動；二是產(chǎn)成品、商品沿成都五城區(qū)——成都郊縣——四川其它市縣流動。成都早在幾年前就將提供原材料的雅安及提供市場的資陽、簡陽、眉山等捆綁發(fā)展，從城市的角度看，產(chǎn)業(yè)鏈路徑是明顯的，成都是產(chǎn)業(yè)鏈的核心城市。二是西部地區(qū)中小企業(yè)在難以形成供應(yīng)鏈現(xiàn)象以外表現(xiàn)出的微弱聚合效應(yīng)。地方性商業(yè)銀行在努力摸準地區(qū)中小企業(yè)信貸規(guī)律中，雖未發(fā)現(xiàn)供應(yīng)鏈現(xiàn)象，但卻找到了中小企業(yè)表現(xiàn)出的微弱聚合效應(yīng)。以成都市為例，其中小企業(yè)的集群效應(yīng)比較明顯，體現(xiàn)在成都市商業(yè)銀行的中小企業(yè)營銷及信貸風(fēng)險具有專業(yè)市場、市場區(qū)域、行業(yè)集群、家族關(guān)系等總量特征及總體變化趨勢，把握住了這些總體特征將能夠更準確、客觀地把握住中小企業(yè)信貸規(guī)律。反之，成都市中小企業(yè)營銷及信貸風(fēng)險難以基于單個信貸主體的經(jīng)濟特征及其衍生出來的信貸特征進行點對點的孤立管理。這種集群效應(yīng)是在難以形成供應(yīng)鏈時，中小企業(yè)所體現(xiàn)出來的微弱凝聚力，二者之間的差別在于供應(yīng)鏈通過企業(yè)間長期合同捆綁在一起，集群效應(yīng)則完全是市場力量在支配。

四、主要結(jié)論及政策建議

通過上述分析，我們認為，成都市中小企業(yè)的供應(yīng)鏈金融現(xiàn)象不明顯，但是集群效應(yīng)比較明顯。要想形成供應(yīng)鏈，需要在某些中小企業(yè)群打造供應(yīng)鏈的引導(dǎo)者,并注重供應(yīng)鏈內(nèi)部成員利益沖突的解決、長期合作機制的打造，以提高鏈條內(nèi)成員之間的交易等穩(wěn)定化程度。在目前供應(yīng)鏈金融不明顯的情況下，我們提出如下幾點政策建議。

（一）政府作為供應(yīng)鏈的輿論先導(dǎo)者引導(dǎo)形成供應(yīng)鏈金融政府可以在打造供應(yīng)鏈金融強勢的第三方引導(dǎo)者方面作出努力，比如通過法律、產(chǎn)業(yè)金融相關(guān)政策的制定和宣傳，對供應(yīng)鏈金融的形成創(chuàng)造政策氛圍，鼓勵銀行、物流企業(yè)、具備條件的大中型企業(yè)開展供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)；同時，在消除供應(yīng)鏈金融內(nèi)部成員利益沖突方面，可以采取市場化的手段進行引導(dǎo)解決，為供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的各方相互協(xié)作掃清障礙；另外，為減少供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)中各方艱巨復(fù)雜的談判、溝通、協(xié)同工作壓力，政府可以通過設(shè)立相應(yīng)專業(yè)中介機構(gòu)來推動解決，以此推動供應(yīng)鏈金融的形成、發(fā)展。

（二）商業(yè)銀行作為供應(yīng)鏈金融的實際主要主導(dǎo)者引領(lǐng)供應(yīng)鏈金融的形成和發(fā)展銀行將其作為中小企業(yè)融資渠道的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，在組織架構(gòu)上，可集中資源設(shè)立供應(yīng)鏈金融相關(guān)的金融產(chǎn)品、審查審批及風(fēng)險控制部門，專門負責(zé)供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)，還可以與第三方中介企業(yè)合作發(fā)展商品融資；同時，商業(yè)銀行可以專門針對供應(yīng)鏈金融，再造信貸業(yè)務(wù)流程，通過打造相應(yīng)授信模式來推動供應(yīng)鏈金融的發(fā)展。

（三）第三方物流企業(yè)作為中小企業(yè)和銀行的連接者來促進供應(yīng)鏈金融的發(fā)展主要是促使供應(yīng)鏈金融各個運作環(huán)節(jié)的資金流、物流和信息流暢通無阻，為銀行提供質(zhì)物倉儲、第三方監(jiān)管和動產(chǎn)拍賣等服務(wù)，確保質(zhì)押物完整有效，還為銀行提供中小企業(yè)相關(guān)信息、監(jiān)控原材料供應(yīng)商，也為上下游企業(yè)提供資金融通，在供應(yīng)鏈金融形成過程中發(fā)揮與商業(yè)銀行、上下游中小企業(yè)之間的連接作用。

（四）多方聯(lián)動合作實施集群化營銷針對單個中小企業(yè)之間有某種非緊密的聯(lián)系所體現(xiàn)出來的聚合效應(yīng)，商業(yè)銀行可以通過與政府部門、工商聯(lián)、專業(yè)市場管理方、市場區(qū)域的管理方、行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)合作，實施集群化營銷，通過做一定量的中小企業(yè)信貸來覆蓋中小企業(yè)信貸風(fēng)險；運用大數(shù)法則測算出特定行業(yè)的風(fēng)險概率，甄選金融產(chǎn)品進入的行業(yè)，然后迅速找到有效的客戶群體進行批量營銷，實現(xiàn)金融產(chǎn)品在特定行業(yè)、特定市場的受眾群體規(guī)?；L(fēng)險可控的目標(biāo)。另外，通過批量化的行業(yè)和集群研究，從中小企業(yè)批量風(fēng)險判斷的角度研究風(fēng)險信息、業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險程度，從地區(qū)、行業(yè)、集群角度探索風(fēng)險控制的“本土化”、“批量化”和交叉印證模式，以適應(yīng)成都市中小企業(yè)集群化、轉(zhuǎn)型化、家族化特征。

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第9篇：大學(xué)經(jīng)濟管理論文范文

關(guān)鍵詞：高管持股；股權(quán)激勵；企業(yè)價值

中圖分類號：F270．3文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1000-176X（2008）03-0101-08

一、 問題的提出

在歐美等成熟市場，股權(quán)激勵被視為解決現(xiàn)代企業(yè)“委托―”問題的重要途徑，促進公司高層管理人員與股東形成利益共同體的有力手段，被譽為企業(yè)激勵的“金手銬”。據(jù)了解，美國規(guī)模100億美元以上的大公司，其首席執(zhí)行官(CEO)的薪酬構(gòu)成中長期股權(quán)激勵計劃占65%。

隨著企業(yè)公司制改革的深入，我國上市公司也開始探索用股權(quán)激勵來激發(fā)高層管理人員的積極性和創(chuàng)造性。自從證監(jiān)會前主席周正慶在1999年10月14日“在高科技上市公司中可以試行股票認股權(quán)”的講話以來，高層管理人員的股權(quán)激勵在我國取得了較大的發(fā)展，高科技企業(yè)對實行股權(quán)激勵的積極性更是高漲。2002年10月，國務(wù)院辦公廳也轉(zhuǎn)發(fā)了財政部和科技部制定的《關(guān)于國有高新技術(shù)企業(yè)開展股權(quán)激勵試點的指導(dǎo)意見》。自2005年以來的股權(quán)分置改革以及MBO政策解禁，我國迎來了新一輪高層管理人員股權(quán)激勵改革的。2006年1月出臺的《上市公司股權(quán)激勵管理辦法（試行）》以及2006年2月出臺的《新企業(yè)會計準則――第11號，股利支付》，為進一步規(guī)范上市公司的股權(quán)激勵措施提供了法律依據(jù)。

目前，我國市場經(jīng)濟尚處于逐步完善的過程中，各項改革正在進行，與其在西方發(fā)達國家的成長與發(fā)展相比，我國的股權(quán)激勵制度面臨著不同的環(huán)境和條件。那么，在實施股權(quán)激勵外部環(huán)境不夠成熟的情況下，在高層管理人員持股比例偏低的狀況下，這種激勵制度是否也像它在國外那樣有效？在多大程度上有效？高層管理人員股權(quán)激勵與企業(yè)價值的關(guān)系究竟如何？本文在總結(jié)前人研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國資本市場的實際情況，采用上市公司披露的最新數(shù)據(jù)建立面板數(shù)據(jù)(panel data)統(tǒng)計分析模型，對我國高層管理人員持股對企業(yè)價值的影響問題進行深入研究，力圖為企業(yè)激勵約束機制的建立、公司治理機制的改善、股權(quán)分置改革的順利進行以及MBO方案設(shè)計與監(jiān)督提供重要的實證證據(jù)。

本文的高管人員是指中國證監(jiān)會頒布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則》中要求上市公司年報中披露的高管人員，包括董事、監(jiān)事、總經(jīng)理等高級管理人員(后文中稱“高管人員”或者“管理層”)。

與西方發(fā)達國家相比，我國證券市場起步較晚，特殊的國情使得我國的高管股的組成有別于西方國家。從形成的原因來看，上市公司現(xiàn)有的高管股有一部分是在我國股份制改革過程中形成的內(nèi)部職工股轉(zhuǎn)化而來的。與普通員工持有的內(nèi)部職工股不同的是，國家在整頓清理內(nèi)部職工股時，規(guī)定高管持有的部分不能轉(zhuǎn)換為流通股，在高管任期內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。這一部分的高管股的目的雖然不是激勵而是融資，但客觀上卻有激勵高管的作用。

高管股的另一部分是企業(yè)對高管人員的股權(quán)激勵形成的。所謂股權(quán)激勵是指激勵主體(企業(yè)或者股東)授予激勵對象(經(jīng)營者或雇員)股份形式的現(xiàn)實權(quán)益或者潛在權(quán)益，激勵后者從企業(yè)所有者的角度出發(fā)勤勉工作，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和股東財富最大化。股權(quán)激勵是一種有效的激發(fā)人力資源積極性和創(chuàng)造性的管理方式。按照基本權(quán)利義務(wù)關(guān)系的不同，股權(quán)激勵方式可分為現(xiàn)股激勵、期股激勵、期權(quán)激勵[1]。由于激勵類型不是本文研究的重點，在此不作一一介紹。

(二) 高管持股的作用機制

高管人員通過持有公司股份，與公司形成利益與共、風(fēng)險共擔(dān)的整體，從而實現(xiàn)了對公司高管人員既約束又激勵的一種長期激勵機制。

1．激勵作用

通過股權(quán)激勵，使被激勵者――高管人員擁有(或部份擁有)公司的部分股份(或股權(quán))，用股權(quán)這個紐帶將被激勵者的利益與企業(yè)的利益和所有者的利益緊緊地綁在一起，使其能夠積極地、自覺地按照實現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)的要求，為了實現(xiàn)企業(yè)利益和股東利益的最大化努力，釋放出其人力資本的潛在價值，并最大限度地降低監(jiān)督成本。

2．約束作用

約束作用主要表現(xiàn)在兩方面：一是因為被激勵者――高管人員與委托人己經(jīng)形成了“一榮俱榮、一損俱損”的利益共同體，如果高管人員因不努力工作或其它原因?qū)е缕髽I(yè)利益受損，比如出現(xiàn)虧損，則高管人員會同其他股東一樣分擔(dān)企業(yè)的損失；二是通過一些限制條件(比如限制性股票)使被激勵者(高管人員)不能隨意(或輕意)離職――如果被激勵者(高管人員)在合同期滿前離職，則會損失一筆不小的既得經(jīng)濟利益。

(三) 高管持股的理論依據(jù)

長期激勵機制之所以必要，是源于現(xiàn)代大企業(yè)中物質(zhì)資本的提供者(資本家)與人力資本的提供者(經(jīng)營者)職能的分離以及由此導(dǎo)致的“委托―”問題，也就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的問題?！拔楔D”理論是由米契爾?詹森(Michael Jensen)和威廉?麥克林(William H Mecking)在1976年發(fā)表的論文《企業(yè)理論：管理行為、成本及其所有結(jié)構(gòu)》中首次提出的。在資產(chǎn)“委托―”制中，股東成為委托人，經(jīng)營者成為人，通過資產(chǎn)的“委托―”關(guān)系，建立起法人財產(chǎn)制度和相應(yīng)的公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)。由于委托人與人追求的目標(biāo)經(jīng)常是不一致的，人在最大限度地增進自身效用的同時可能做出不利于委托人的行為，從而形成“道德風(fēng)險”。并且人和委托人之間存在著很多工作信息，人的能力、品德以及偏好信息的不對稱，這就增加了度量人經(jīng)營業(yè)績時的成本，使得監(jiān)督成本過高，委托人難以對人進行有效監(jiān)督。而股權(quán)激勵制度通過讓經(jīng)理人員成為未來的股東，使其目標(biāo)函數(shù)與股東的目標(biāo)函數(shù)盡可能地達到內(nèi)在的一致，減輕了經(jīng)營者機會主義行為和所有者對其進行監(jiān)督的負擔(dān)，從而降低成本直至最小化。“委托―”理論是激勵機制最重要的理論基礎(chǔ)。

二、 文獻綜述

(一) 國外相關(guān)文獻綜述

從實證研究的角度看，國外學(xué)者對管理層股權(quán)的激勵效應(yīng)有著不同的看法，歸納起來主要有如下四類：

1．激勵效應(yīng)具有不確定性

早期的學(xué)者認為，股東利益和管理人員薪酬激勵之間的聯(lián)系非常微弱，股基薪酬能否起到一定的激勵效果還值得懷疑。Jensen和Murphy(1990)[1]認為，股東利益和管理人員薪酬激勵的多少之間只有一種非常微弱的聯(lián)系，理論所闡釋的關(guān)于股基薪酬的激勵效果在現(xiàn)實中并沒有得到太好的實現(xiàn)。

2．顯著的激勵作用

接下來的有關(guān)研究則認為管理層股權(quán)激勵與其他薪酬方式相比較，是一種有效的激勵方式，并論證了管理層持股與公司業(yè)績之間的相關(guān)性，認為提高管理層的持股比例能夠?qū)緲I(yè)績起到較好的促進作用。Hall和Jeffrey Liebman(1998)[2]在研究管理人員薪酬和股東財富之間的相關(guān)性方面發(fā)現(xiàn)，1994年，股東財富每增加1 000美元，管理人員的薪酬就增加25．11美元，這要遠遠超出Murphy等研究中提到的3．25美元。在這增加的25．11美元中，只有3．66美元的變動額是來源于工資和獎金的增加。進一步證明與其他薪酬方式相比，管理層股權(quán)激勵是一種比較有效的激勵方式。Waston Wyatt進一步發(fā)現(xiàn)，管理層持股和公司的業(yè)績之間確實存在一定的聯(lián)系，管理層持股比例高于平均水平的公司，其年股東回報率(27．5%)要比管理層持股比例低于平均水平的公司(18%)高出近53%。Crystal 也曾提到：1981―1991年的10年間，平均而言，管理層持股價值每增加1 000美元，公司股價市值總值能增加23 000美元。

3．激勵作用具有區(qū)間效應(yīng)

第三類學(xué)者則認為，隨著高管人員的持股比例的提高，會對公司業(yè)績產(chǎn)生兩種完全相反的效應(yīng)：利益趨同效應(yīng)(convergence-of-interest hypotheses)和防御效應(yīng)(entrenchment hypotheses)。前者是指由于持股會使高管人員的利益與股東趨于一致，在一定的持股比例之內(nèi)董事股權(quán)與公司資產(chǎn)的市場價值之間存在著一種持續(xù)的正相關(guān)關(guān)系；后者是指如果此比例超出一定的范圍，則來自資本市場的監(jiān)督和接管的威脅就會變小，管理層所受的壓力也變小，業(yè)績與持股比例之間就會呈負相關(guān)。Hermalin和Weisbach(1991)分析了142家紐約交易所上市公司，發(fā)現(xiàn)在持股比例為1%―5%時，托賓Q值與持股比例負相關(guān)，在5%―20%時是正相關(guān)，超過20%時又變成負相關(guān)。Morck(1988)[3]檢驗了在董事會成員的持股比例之和與托賓Q值之間的分段線性聯(lián)系。他們發(fā)現(xiàn)，在0―5%的范圍內(nèi)，托賓Q值與董事的持股權(quán)正相關(guān)；5%―25%的范圍內(nèi)，Q值與董事的持股權(quán)是負相關(guān)的；超過25%，二者可能進一步負相關(guān)。McConnell和Servases(1990)[4]發(fā)現(xiàn)在托賓Q值與經(jīng)營者持股權(quán)之間存在倒轉(zhuǎn)的U型聯(lián)系，拐點位于持股比例為40%―50%。由此，對于持股權(quán)處于不同區(qū)間數(shù)值的公司而言，二者與績效的相關(guān)系數(shù)可能會有所不同。

4．其他

另一些文獻認為，最優(yōu)股權(quán)激勵水平是由企業(yè)和管理者的特征決定的，而管理層持股水平同企業(yè)業(yè)績之間并沒有直接關(guān)系。這些研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)有較多(較少)的監(jiān)督時，經(jīng)理持股水平就較高(低)。所以說，管理層持股比例低的企業(yè)業(yè)績不一定差，低持股比例只說明企業(yè)不需要高水平的股權(quán)激勵來誘使管理層采取合適的行動；而高的持股比例也不是說高股權(quán)激勵能使管理層更努力地提高企業(yè)業(yè)績，只說明這些企業(yè)需要用高股權(quán)比例來解決監(jiān)督困難的問題。這些文獻如Demsetz和Lehn(1983),Core和Guay(1999)。又如MariaMaher，Thomas Anderson(2000)認為，股東的直接監(jiān)督和報酬激勵可互為替代，董事會和機構(gòu)投資者的監(jiān)督和報酬激勵也可互為替代。所以說，報酬激勵只是為了解決監(jiān)督困難的問題，與企業(yè)業(yè)績間并不存在任何關(guān)系。

(二) 國內(nèi)相關(guān)文獻綜述

由于我國證券市場起步較晚，上市公司年度報告的披露準則也幾經(jīng)修改。所以，我國上市公司高管人員的報酬數(shù)據(jù)在近年才趨于完備，以至于我國關(guān)于上市公司高管報酬的實證研究近年才剛剛起步，而以前我國經(jīng)濟界更偏重于從理論角度研究企業(yè)高管報酬的決定，以及高管報酬與企業(yè)業(yè)績之間的關(guān)系。目前我國關(guān)于高管報酬的實證研究都是在借鑒國外相關(guān)研究的方法和模型基礎(chǔ)上進行的，單獨研究高管持股的很少。

魏剛(2000)[5]以我國1998年所有的上市公司為樣本，研究結(jié)果表明，高管人員報酬和企業(yè)業(yè)績不存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，與高管人員持股比例不存在顯著的負相關(guān)關(guān)系，與企業(yè)規(guī)模存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。李增泉(2000)[6]發(fā)現(xiàn)，我國上市公司經(jīng)理報酬和持股比例與企業(yè)ROE之間無顯著的相關(guān)關(guān)系，卻與企業(yè)規(guī)模之間存在顯著的相關(guān)關(guān)系；企業(yè)經(jīng)理報酬與ROE之間的相關(guān)性受企業(yè)國家股比例多少的影響不大，但是國家股比例較高的企業(yè)，其經(jīng)理人的報酬明顯偏低；企業(yè)所處的行業(yè)和地區(qū)不同，其經(jīng)理報酬與企業(yè)ROE之間相關(guān)性的顯著程度也不同。

于東智、谷立日(2001)[7]對1999年我國上市公司管理層持股比例與公司績效研究表明，高管人員持股比例總體上與公司績效(凈資產(chǎn)收益率)呈正相關(guān)關(guān)系，但不具有統(tǒng)計上的顯著性。周建波、孫菊生(2003)[8]通過對上市公司數(shù)據(jù)進行實證分析發(fā)現(xiàn)，實行股權(quán)激勵的公司在實行股權(quán)激勵前的業(yè)績普遍較高，同時管理層因股權(quán)激勵增加的持股數(shù)與由第一大股東選派的董事比例顯著正相關(guān)，并且對于成長性較高的公司，公司經(jīng)營業(yè)績的提高與管理層因股權(quán)激勵增加的持股數(shù)顯著正相關(guān)。邱世遠、徐國棟(2003)[9]利用上市公司整體的經(jīng)營者持股數(shù)據(jù)進行分析，他們采用兩個獨立樣本的非參數(shù)檢驗，研究高管人員持股量的高低兩類極端樣本數(shù)據(jù)的樣本均值是否有顯著差異，實證分析高管持股是否對公司經(jīng)營業(yè)績有顯著影響。檢驗結(jié)果表明，高管持股數(shù)高的公司的經(jīng)營業(yè)績比高管持股數(shù)低的公司的經(jīng)營業(yè)績好，而且這兩類公司的經(jīng)營業(yè)績的差異是顯著的。

(三) 文獻綜述小結(jié)

總的來說，我國有關(guān)高管股權(quán)激勵和企業(yè)業(yè)績的實證研究還剛剛開始，數(shù)據(jù)的選取和計量方法在借鑒國外經(jīng)典計量研究的基礎(chǔ)上還有待改進。在實證研究的結(jié)論方面，由于我國證券市場的不成熟以及我國上市公司治理機構(gòu)不完善等多方面原因，使得我國有關(guān)這方面的研究結(jié)論與國外的研究結(jié)論有所不同。學(xué)者們對高管股權(quán)激勵效應(yīng)的研究之所以會產(chǎn)生如此大的差異，本文認為可能是基于以下幾點原因：第一，前人的研究數(shù)據(jù)較為陳舊。在早期，股權(quán)激勵計劃以及股票持有計劃的運用尚不普遍，股票期權(quán)及持股數(shù)量較少，影響了股權(quán)激勵效果的發(fā)揮。第二，研究方法也存在一定的問題。很多文獻都沒有考慮到其他因素對被解釋變量的影響，這勢必會造成有偏甚至相反的結(jié)果。第三，在指標(biāo)的選擇上也存在差異，例如在衡量企業(yè)價值的時候，有人采用托賓Q值代，更多人采用ROE、EPS等會計利潤指標(biāo)，指標(biāo)選擇的不同也會造成不同的研究結(jié)論。

三、 研究設(shè)計

(一) 研究假設(shè)

根據(jù)前文中對高管持股的作用機制以及“委托―”理論的分析，以及國內(nèi)外學(xué)者的研究成果，我們假設(shè)高管持股是一種有效的長期激勵措施，能使企業(yè)高管人員的目標(biāo)函數(shù)與股東的目標(biāo)函數(shù)一致。在控制企業(yè)規(guī)模、股本構(gòu)成、資本結(jié)構(gòu)、盈利能力、風(fēng)險水平、年度因素影響的情況下，高管人員的持股比例與企業(yè)價值呈正相關(guān)關(guān)系。

(二) 樣本選擇與數(shù)據(jù)處理

1．行業(yè)的選擇

超產(chǎn)權(quán)論(beyond property-right argument)認為績效激勵只有在市場競爭的前提條件下才能發(fā)揮其刺激經(jīng)營者增加努力與投入的作用。在完全沒有競爭的市場中，企業(yè)產(chǎn)品無替代性，經(jīng)營者完全可以通過抬價的方式增加利潤收益，這種“坐地收租”不會刺激經(jīng)營者增加努力與投入[6]。超產(chǎn)權(quán)論把競爭作為激勵的一個基本因素，而行業(yè)作為“競爭”的不完全替代可能削弱對經(jīng)營者的報酬激勵效應(yīng)。所以要研究管理層薪酬和持股比例的激勵效應(yīng)，一定要考慮行業(yè)這個影響因素。

本文擬選擇高科技行業(yè)的企業(yè)作為研究對象，基于以下考慮：第一，與其他行業(yè)的企業(yè)相比，新興的高科技企業(yè)通常具有高成長、增長價值快的特點，這就要求企業(yè)的經(jīng)營者保持長期穩(wěn)定。第二，相對而言，高科技行業(yè)要求經(jīng)營者的知識更新更快，技術(shù)水平也更高，行業(yè)的要求使得高科技行業(yè)的經(jīng)營者相對年輕，更會看重長期職業(yè)生涯的發(fā)展，而不僅僅是短期薪金的激勵。第三，高科技行業(yè)的研發(fā)投入較多，投資收益期較長，因而，股權(quán)激勵的效果與市場價值更為相關(guān)。因此，在高科技企業(yè)里，對經(jīng)營者實施長期股權(quán)激勵應(yīng)該更為合適。正如Cui和Mak(2002)所說，選取高科技企業(yè)作為研究對象是因為其與眾不同的企業(yè)特征，例如高的成長機會和信息不對稱程度、不同的董事會結(jié)構(gòu)與不同的股權(quán)結(jié)構(gòu)等等。但是對于高科技企業(yè)的界定到目前為止還沒有統(tǒng)一的權(quán)威標(biāo)準。因此我們比較Cui和Mak(2002)所確定的高科技行業(yè)和證監(jiān)會2001年頒布的《上市公司行業(yè)分類指引》，確定如下幾個行業(yè)的企業(yè)為高科技企業(yè)：化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)(C43)、化學(xué)纖維制造業(yè)(C47)、電子業(yè)(C5)、儀器儀表及文化和辦公用機械制造業(yè)(C78)、醫(yī)藥生物制造業(yè)(C8)和信息技術(shù)業(yè)(G)。

2．時間的選取

我們選取在2002年12年31日前上市的公司2003―2005年的年報數(shù)據(jù)作為面板數(shù)據(jù)(panel data)進行研究。第一，由于研究期間上市公司的年報數(shù)據(jù)尚未完全經(jīng)過審計公布，故所選時間截止至2005年12月31日。第二，2003年以前我國的資本市場還不夠完善，機構(gòu)投資者持股的現(xiàn)象比較少見，而機構(gòu)投資者持股比例將作為一個控制變量納入模型，故選擇2003年作為研究的時間起點。第三，有關(guān)研究表明，我國首次公開發(fā)行股票的上市公司一般以溢價發(fā)行，且盈余管理現(xiàn)象比較嚴重，為避免發(fā)行當(dāng)年這些對股價造成的影響，我們選擇2002年12月31日以前上市的公司作為研究對象。

3．?dāng)?shù)據(jù)來源及處理

本文選取全部A股上市公司(1 440家)作為初始樣本，數(shù)據(jù)直接來源于Wind．Net．金融數(shù)據(jù)庫，部分數(shù)據(jù)通過Excel計算得來。數(shù)據(jù)的篩選步驟如下：

第一步，剔除在2002年12年31日前上市的公司，得到1 162家公司。

第二步，剔除上述高科技行業(yè)定義的化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)(C43)、化學(xué)纖維制造業(yè)(C47)、電子業(yè)(C5)、儀器儀表及文化和辦公用機械制造業(yè)(C78)、醫(yī)藥生物制造業(yè)(C8)和信息技術(shù)業(yè)(G))之外的公司，得到287家公司。

第三步，剔除2003―2005年連續(xù)3年高管持股數(shù)為零的公司，得到78家公司。

第四步，剔除財務(wù)特征異常(如產(chǎn)權(quán)比例為負數(shù))的ST板塊的公司，得到最終的樣本67家公司。

我們將取得的67家公司3年數(shù)據(jù)做成面板數(shù)據(jù)(panel data)進行分析。之所以選擇面板數(shù)據(jù)進行分析是因為：單純使用截面數(shù)據(jù)模型或者時間序列模型的研究，有時會使我們的工作局限在某些特定的方面。例如，我們在研究影響公司業(yè)績的因素時，使用截面數(shù)據(jù)模型，可以選擇包括企業(yè)的規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)等因素作為解釋變量，分析這些因素對企業(yè)價值的影響。但是無法分析在一個行業(yè)內(nèi)，技術(shù)進步、制度變遷、宏觀經(jīng)濟政策等因素對企業(yè)價值的影響。單純使用時間序列模型也存在類似的不足。面板數(shù)據(jù)是若干個截面數(shù)據(jù)的組合，一方面它為計量經(jīng)濟學(xué)模型的理論方法研究提供了一個更為豐富的環(huán)境，但更重要的是在實際應(yīng)用中它能夠用于研究僅用截面數(shù)據(jù)或者時序數(shù)據(jù)所無法研究的問題。

(三) 變量及模型

1．因變量的選取

本文以反映企業(yè)價值的指標(biāo)為因變量。在企業(yè)價值的指標(biāo)選擇上，前人的研究中存在著多種選擇，歸納起來使用較多的有如下幾種：

（1）企業(yè)利潤指標(biāo)（如ROE、EPS等）。

如ROE、EPS等是企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)，反映企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，從本質(zhì)上來看是企業(yè)的歷史價值體現(xiàn)。一方面它沒有反映企業(yè)的未來，另一方面也容易受到管理層進行盈余管理的影響，不能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的真實價值。

（2）托賓Q值。

托賓Q值常被國外的相關(guān)研究作為衡量企業(yè)績效的指標(biāo)，他們認為托賓Q值能反映企業(yè)治理的“附加價值”，并有大量的相關(guān)文獻對其價值相關(guān)性進行了經(jīng)驗分析。但是，在我國資本市場機制不盡完善的條件下，沿用托賓Q比率衡量企業(yè)績效存在著缺陷：第一，相關(guān)計算數(shù)據(jù)難以取得，如企業(yè)資產(chǎn)的重置價值，我們一般是用總資產(chǎn)賬面價值來衡量，但賬面價值與市場重置成本事實上差異很大。第二，權(quán)益市場總值是以計算期內(nèi)股票的市場價格乘以發(fā)行在外的普通股的股數(shù)計算出來的，但在我國非流通股占較高比例的股票市場中，大量不能交易的國有股和法人股的估值就很困難，我們不知道流通股的市價是否因為存在大量不能交易的國有股和法人股而過高或過低。

為了最大限度地避免財務(wù)指標(biāo)和類似于托賓Q值在衡量企業(yè)價值時的缺陷，我們擬使用Wind．Net．?dāng)?shù)據(jù)庫中的 “股權(quán)價值”(SV) 作為因變量，并將“總市值(證監(jiān)會算法)”(MV)這個指標(biāo)對模型進行敏感性分析。

總市值(證監(jiān)會算法)=A股收盤價×(總股數(shù)-B股流通股數(shù))+B股收盤價×人民幣外匯牌價×B股流通股數(shù)

股權(quán)價值=A股收盤價×A股流通股數(shù)+B股收盤價×人民幣外匯牌價×B股流通股數(shù)+(總股數(shù)-A股流通股數(shù)-B股流通股數(shù))×每股凈資產(chǎn)

兩者區(qū)別在于“股權(quán)價值”(SV)將A股和B股以外的其他類股(主要是非流通股)按照每股凈資產(chǎn)的價值計算，而“總市值(證監(jiān)會算法)”(MV)將A股和B股以外的其他類型股票(主要是非流通股)按照A股的收盤價計算。為了避免計算方法的不同對企業(yè)價值的影響，我們分別使用這兩個指標(biāo)進行研究。考慮到這兩個變量的數(shù)值較大，會對模型產(chǎn)生一定的影響，我們分別對它們?nèi)∽匀粚?shù)，用LNSV和LNMV來表示“股權(quán)價值”(SV)和“總市值(證監(jiān)會算法)”(MV)的對數(shù)值。

2．自變量的選擇

本文以高管人員作為股權(quán)激勵的研究對象，因此在選擇自變量時只考慮高層管理人員的持股情況。高層管理人員持股比例(GGB)這一指標(biāo)較多地被國內(nèi)外學(xué)者研究采用，筆者也擬采用這個指標(biāo)作為研究中的自變量。

3．控制變量的選取

（1）國有股比例。

企業(yè)產(chǎn)權(quán)理論的研究成果認為，處于特殊“委托―”關(guān)系下的國有資本容易出現(xiàn)有效投資主體缺位問題。這種關(guān)系擴大了委托與的距離，擴大了信息的不對稱，并將由此引發(fā)國有企業(yè)的效率低下問題。由此，我們認為，上市公司的國家股東是沒有激勵或約束長期經(jīng)營管理好上市公司的，國家股股權(quán)比例(STATE)與企業(yè)價值呈負相關(guān)關(guān)系。

（2）流通股比例。

股權(quán)流動性分裂從根本上損害了上市公司股東之間利益的一致性，使非流通股股東(大股東)與流通股股東(中小股東)之間的利益關(guān)系處在完全不協(xié)調(diào)甚至對立的狀態(tài)。另外，股票流動性分裂必然引起市場價值的失真。國外某只股票值多少錢是按全流通的概念去計算的，所以股價比國內(nèi)低，市盈率也比國內(nèi)低。而國內(nèi)股票價格被人為地提高了，因為存在非流通股，所以出現(xiàn)了供不應(yīng)求的狀況。因此，股權(quán)流動性分裂客觀上會形成上市公司業(yè)績下降、股票價格不斷下跌與非流通股股東資產(chǎn)增值的不正常現(xiàn)象，所以我們認為流通股比例(LTG)與企業(yè)價值呈正相關(guān)關(guān)系。

（3）產(chǎn)權(quán)比例。

在信息不對稱條件下，不同的資本結(jié)構(gòu)會影響到公司的治理成本并會導(dǎo)致公司經(jīng)營業(yè)績的差異。在前人的研究中，很多用資產(chǎn)負債率表示財務(wù)杠桿。產(chǎn)權(quán)比例反映的是企業(yè)負債與所有者權(quán)益的比例，實質(zhì)上與資產(chǎn)負債率相同――不同的產(chǎn)權(quán)比例反映不同的財務(wù)風(fēng)險，同時也會造成不同的資本成本，但形式上更直觀地反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。因此，我們把產(chǎn)權(quán)比例(CQB)作為影響企業(yè)價值的一個變量。

（4）機構(gòu)持股比例。

根據(jù)Pound(1988)的有效監(jiān)管理論(Efficient-monitoring argument)Pound (1988)對公司的機構(gòu)法人股東提出效率監(jiān)督假說，指出機構(gòu)投資人因具備較完善的專業(yè)知識，相比于一般股東可以用較低的監(jiān)督成本來監(jiān)督管理層，將使監(jiān)督活動更有效率。，機構(gòu)投資者持股能對企業(yè)管理層起到監(jiān)督作用，從而提升企業(yè)的價值。Shleifer，Vishny (1986)[10]、McConnellhe，Servaes(1990)[4]以及Sarkar(2000)的實證研究結(jié)果也表明，機構(gòu)投資者的持股比例與企業(yè)價值存在正向相關(guān)關(guān)系。因此，我們也將機構(gòu)持股比例(INST)作為一個影響企業(yè)價值的控制變量。

（5）其他控制變量。

此外，我們還考慮到企業(yè)規(guī)模、盈利能力、風(fēng)險水平、年度宏觀因素對研究假設(shè)的影響，分別引入總資產(chǎn)賬面價值的自然對數(shù)(SIZE)、“息稅前利潤/總資產(chǎn)”(EBIT/A)、“BETA系數(shù)值”(BETA)、年度啞變量來反映以上因素的影響。

4．模型

根據(jù)以上設(shè)計，我們提出下面的多元回歸模型來研究我們要說明的問題。

四、 研究結(jié)果及分析

(一) 描述性統(tǒng)計情況

從表1我們發(fā)現(xiàn)，2003―2005年這3年中，高管持股比例平均值逐年下降，中位數(shù)也逐年變小。同時我們還可以發(fā)現(xiàn)，無論是股權(quán)價值還是總市值的平均值和中位數(shù)都逐年下降。從這兩個指標(biāo)來看樣本公司的企業(yè)價值的平均值和中位數(shù)都在降低。企業(yè)價值均值降低的原因可能與2003―2005年的“熊市”有關(guān)。

表2是模型中所涉及的所有變量的描述性統(tǒng)計情況。從該表我們可以發(fā)現(xiàn)，將A股和B股以外的其他類股(主要是非流通股)按照每股凈資產(chǎn)的價值計算出來的“股權(quán)價值”，其平均值和中位數(shù)都比將A股和B股以外的其他類股(主要是非流通股)按照A股的價值計算出來的“總市值(證監(jiān)會算法)”要小。這說明由于股權(quán)分置的存在，對因變量作敏感性分析是很有必要的。

另外，與對盛行高管人員股權(quán)激勵的國外相比，我國高管人員持股比例實在很低，平均值僅為0．046%，中位數(shù)為0．021%。

(二) 回歸分析

為嚴謹起見，我們在回歸前對模型進行共線性診斷，由于篇幅有限，筆者在此不對共線性問題展開討論，經(jīng)診斷，模型Ⅰ不存在共線性問題。

如表3所示，除控制變量國家股股權(quán)比例(STATE)沒有通過顯著性水平檢驗，其他解釋變量均通過顯著性水平檢驗。其中，高層管理人員持股比例(GGB)的回歸系數(shù)為0．537,在5%的顯著水平上通過檢驗，且符號為正，即高管持股有利于提升企業(yè)價值，高管持股比例與企業(yè)價值存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。流通股比例(LTG)的回歸系數(shù)在10%的顯著水平上通過檢驗，且符號為正，與前文預(yù)測一致，說明流通股比例對企業(yè)價值有影響，并與企業(yè)價值呈顯著的正相關(guān)關(guān)系。產(chǎn)權(quán)比例(CQB)的回歸系數(shù)在1%的顯著水平上通過檢驗，符號為負，說明產(chǎn)權(quán)比例與企業(yè)價值呈顯著的負相關(guān)關(guān)系。在此，產(chǎn)權(quán)比例的符號為負可能是因為市場對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險比較敏感，負債對權(quán)益比率的提高會使企業(yè)價值打折扣。機構(gòu)持股比例(INST)的回歸系數(shù)在1%的顯著水平上通過檢驗，且符號為正，與前文預(yù)測一致，說明在我國機構(gòu)持股比例與企業(yè)價值呈顯著的正相關(guān)關(guān)系，起到了有效的外部監(jiān)管作用。規(guī)模控制變量總資產(chǎn)賬面值自然對數(shù)(SIZE)的回歸系數(shù)在1%的顯著水平上通過檢驗，符號為正，進一步驗證了魏剛(2000)、李增泉(2000)等關(guān)于企業(yè)規(guī)模對企業(yè)價值影響的有關(guān)結(jié)論。盈利能力控制變量息稅前利潤/總資產(chǎn)(EBIT/A)的回歸系數(shù)這一反映盈利能力的指標(biāo)在5%的顯著性水平上通過了檢驗，符號與預(yù)測一致。風(fēng)險水平控制變量BETA值(BETA)的回歸系數(shù)在5%的顯著水平上檢驗，符號為負，說明企業(yè)相對于市場風(fēng)險越高其價值越低。年度啞變量YEAR1和YEAR2的回歸系數(shù)在顯著性水平1%上顯著，說明年度的宏觀因素的影響是存在的。

(三) 敏感性測試

為了提高實證結(jié)果的穩(wěn)健性，本文還將對因變量進行敏感性測試。前文中提到模型Ⅰ的因變量“股權(quán)價值”將非流通股的價值按賬面價值計算，現(xiàn)在我們用“總市值(證監(jiān)會算法)”(非流通股按A股市值計算)代替“股權(quán)價值”建立模型Ⅱ進行敏感性測試。

為簡捷起見，我們僅列出方程擬合信息和解釋變量高管持股的回歸結(jié)果。

模型Ⅱ：R2 =0．772；2=0．760；F值=64．306；DW值=1．928；N=201。高管人員持股比例：回歸系數(shù)=-0．766；t值=2．406；Sig．=0．017。

由此可見，經(jīng)過對因變量的敏感性檢驗，我們?nèi)阅艿贸龈吖艹止杀壤龑ζ髽I(yè)價值有正方向的影響的結(jié)論。

五、 結(jié) 論

本文在高層持股的理論基礎(chǔ)和國內(nèi)外有關(guān)實證研究的基礎(chǔ)上，通過深入研究和分析國內(nèi)上市公司高管持股的實施現(xiàn)狀、高管持股與企業(yè)價值之間的關(guān)系等，得出高管持股比例對企業(yè)價值有正方向影響的結(jié)論。同時，我們也發(fā)現(xiàn)，高管持股這種長期激勵機制不是獨立地影響企業(yè)價值，它受到其他因素的影響。如企業(yè)的股權(quán)構(gòu)成(流通股比例)、資本結(jié)構(gòu)(產(chǎn)權(quán)比例)、外部監(jiān)督(機構(gòu)持股比例)、企業(yè)規(guī)模(總資本賬面價值)、企業(yè)的盈利能力(息稅前利潤/總資產(chǎn))、企業(yè)的風(fēng)險水平(BETA系數(shù))、年度宏觀因素的影響。

我國在股權(quán)分置改革后大力提倡對高層管理人員進行股權(quán)激勵，并規(guī)定只有完成股改的公司才能按照《上市公司股權(quán)激勵管理辦法（試行）》(2006年1月)的要求實施股權(quán)激勵。本文實證的結(jié)果無疑為該政策提供了有力的證據(jù)。尤其是通過模型的敏感性檢驗發(fā)現(xiàn)，盡管兩個因變量由于對A、B股之外的股票(主要是非流通股)的計價基礎(chǔ)不同，但我們?nèi)阅艿贸鰧Ω吖艹止捎欣谔嵘髽I(yè)價值的結(jié)論，進一步有力地說明了股權(quán)激勵這種長期激勵機制的有效性，應(yīng)予以倡導(dǎo)。

本文與以往的研究相比，其創(chuàng)新之處在：第一，在考慮了我國的實際國情后，對國外的研究模型進行了完善，加入了很多控制變量，提出了自己的回歸模型，并使方程得到了較好的擬合效果。第二，

在因變量的選擇上突破選用傳統(tǒng)的會計利潤指標(biāo)、托賓Q值等指標(biāo)來衡量企業(yè)價值。為排除股權(quán)分置的影響，筆者對因變量“股權(quán)價值”進行了敏感性測試，使研究結(jié)果更為穩(wěn)健。

第三，通過對股權(quán)激勵機制運行環(huán)境的分析，篩選樣本得出支持研究假設(shè)的結(jié)論。

本文仍存在以下不足：第一，由于研究期間2006年的年報還沒有完全披露完，所以研究窗口截至2005年，仍沒有得到股改之后的最新數(shù)據(jù)，這個問題如果結(jié)合股改之后的數(shù)據(jù)進行研究可能意義更加重大。第二，本文所做的研究是針對高科技行業(yè)的，沒有對所有行業(yè)進行研究，所以在研究結(jié)論推廣的時候會受到限制，但目前討論所有行業(yè)的高管持股問題還不夠成熟。第三，由于實施股權(quán)激勵計劃的公司的樣本只有30多家，所以本文沒有針對因高管股的構(gòu)成對企業(yè)價值的影響進行深入研究，有待繼續(xù)探討。

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Study on the Effect of Senior Executive Ownership to Firm Value

――An Evidence from listed Companies in High-tech Industry

YE Jian-fang，CHEN Xiao

Abstract: The incentive and restraint on management is the core issue in the research of corporate governance．As an effective long-run incentive mechanism tacking with all kinds of agency problems in companies，Stock Option Incentive Plans has been widely used in modern western companies since 1980's and won prominent success．However, considering the present development stage of Chinese economy, one may doubt whether this kind of incentive mechanism may bring the same satisfying result in Chinese practical environment just as it did in its western application ．As we know, although stock-based incentive mechanism theory has been well developed, its application situations in China would be quite different from its western counterpart．In order to produce a better effect of the stock-based incentive mechanism in our country, based on the previous achievements, this paper using the OLS statistical analysis method is going to discuss this issue from empirical perspective with considering the situation of the enterprises and capital market in our country: Stock Option Incentive Plans is effective．