稅務(wù)稽查報告精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)稽查報告范文

我局結(jié)合自身的實際對分級分類稽查進(jìn)行了有益的嘗試，取得了一定成效，通過實施分級分類稽查，稽查質(zhì)量得到穩(wěn)步提升，稽查效能得到明顯提高，稽查威懾作用得到有效發(fā)揮，不僅礪練了稽查隊伍，而且實現(xiàn)了以查促收、以查促管、以查促查的目的?，F(xiàn)就我市分級分類稽查開展情況談幾點體會和想法。

一、推行稅務(wù)稽查分級分類管理的必要性

稅務(wù)稽查作為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、管理與監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的重要手段，必然受到稅收信息化及稅源專業(yè)化管理的深刻影響。而現(xiàn)有的稽查體制與稅源專業(yè)化管理不相適應(yīng)，稅務(wù)稽查定位不夠準(zhǔn)確，稽查職責(zé)范圍不夠明確，相關(guān)稽查工作機(jī)制不夠完善。這些問題的存在，迫切需要推進(jìn)稽查體制的改革和稽查制度的創(chuàng)新。分級分類稽查正是針對上述問題而推出的一種新型稽查工作模式，這一模式的推行，將有效規(guī)范稅務(wù)稽查行為，加大稅務(wù)違法案件的查處力度，有效地整合稽查人才資源，提高稅務(wù)稽查辦案質(zhì)量和辦案效率，同時對公正稅務(wù)執(zhí)法、提高納稅人稅收遵從度和營造公平稅收環(huán)境等方面也將起到至關(guān)重要的作用。

（一）分級分類稽查有利于稅收執(zhí)法的公平、公正。分級分類稽查的目的是強(qiáng)化對重點稅源的監(jiān)控，遏制重大涉稅案件的發(fā)生，加大對涉稅大要案的查處力度，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能，堵塞稅收征管漏洞，體現(xiàn)了對合法納稅人權(quán)益的尊重，有利于公平、公正的稅收環(huán)境建設(shè)，順應(yīng)了構(gòu)建社會主義和諧社會的呼聲。

（二）分級分類稽查有利于提升稅務(wù)稽查執(zhí)法的效能。分級分類稽查采用集中選案、統(tǒng)一檢查、交叉檢查等組織方式，抽調(diào)各級稽查部門人員組成檢查組實施檢查活動，突破了稽查工作的地域界限，實現(xiàn)了稽查部門之間的良性互動，形成分級負(fù)責(zé)，職責(zé)明確的工作格局，有利于整合現(xiàn)有稽查資源，提高稽查工作效能，實現(xiàn)各級稽查部門之間的才力資源、信息資源共享，建立一個規(guī)范互動、協(xié)調(diào)高效的稽查網(wǎng)絡(luò)平臺。同時，也有利于上級稽查部門對下級部門的管理、監(jiān)督和考核，規(guī)范下級稽查部門的規(guī)范執(zhí)法，提高案件查處質(zhì)量，減輕當(dāng)?shù)貓?zhí)法部門的壓力，減少執(zhí)法過程中的人為干擾，有效推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。

（三）分級分類稽查有利于以查促管、以查促查。通過對不同規(guī)模、不同類型納稅人實施分類查處，有利于深入分析、總結(jié)和研究稽查過程中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、規(guī)律性的征管問題，提出加強(qiáng)稅收征管的建議和意見，促進(jìn)稅收征管水平的提高。通過對同類稽查案件的剖析，有利于發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為的手段和規(guī)律，總結(jié)和提煉案件查處的方法、經(jīng)驗，促進(jìn)稅務(wù)案件查處質(zhì)量和水平的提高。通過對重點稅源企業(yè)的查處，特別是對大要案的查處，有利于發(fā)揮稽查的震懾作用，提高納稅人的稅法遵從度，規(guī)范稅收秩序。

（四）分級分類稽查有利于提升稅務(wù)稽查干部業(yè)務(wù)水平。對于經(jīng)濟(jì)相對落后、規(guī)模以上納稅人較少的縣（區(qū)）的稽查干部，參加一些規(guī)模較大的企業(yè)檢查，對提高政策業(yè)務(wù)水平和查帳技能有很大幫助。統(tǒng)一檢查、異地檢查、省市聯(lián)動和市縣聯(lián)動等稽查工作方法，為稅務(wù)稽查干部創(chuàng)造了交流、學(xué)習(xí)和鍛煉的機(jī)會，有助于提高稅務(wù)稽查干部應(yīng)對各類涉稅違法行為的能力。

二、我市推行稅務(wù)稽查分級分類管理的現(xiàn)狀

（一）出臺管理辦法

二O一O年市地方稅務(wù)局出臺了《市地方稅務(wù)局分級分類稽查管理辦法（試行）》，辦法規(guī)定如下：

市地稅局按照納稅人規(guī)模、類型和案件性質(zhì)，對全市納稅人進(jìn)行分類，對不同類別的納稅人確定相應(yīng)的稽查主體，由各級稽查部門根據(jù)分級分類稽查的原則，組織實施稽查。

每年1月底前，由各縣、區(qū)地稅局統(tǒng)計上報轄區(qū)內(nèi)重點納稅人名單，市地稅局以統(tǒng)計名單為基礎(chǔ)，結(jié)合全年工作計劃，統(tǒng)籌安排，制定重點檢查計劃。

市地稅局稽查局確定分級分類稽查范圍外納稅人的檢查，由縣、區(qū)地稅局根據(jù)征管權(quán)限確定。市地稅局當(dāng)年已列入檢查計劃的重點納稅人，由市地稅局稽查局書面通知被查納稅人所在地縣、區(qū)地方稅務(wù)局，縣、區(qū)地稅局不得再列入本級當(dāng)年檢查范圍，避免重復(fù)檢查。已列入檢查計劃的重點納稅人，如遇群眾舉報，縣、區(qū)政府交辦等情況需要專案檢查的，縣、區(qū)地稅局應(yīng)及時上報市地稅局，由市地稅局根據(jù)工作需要指定稽查實施主體。

市地稅局稽查局對重點納稅人檢查終結(jié)后，將檢查結(jié)果及稽查建議反饋縣、區(qū)地稅局，以達(dá)到以查促管的作用。對市地稅局確定檢查的重點納稅人的檢查，根據(jù)需要也可以委托縣、區(qū)地稅局(稽查局)組織實施，檢查終結(jié)后，縣、區(qū)地稅局(稽查局)應(yīng)及時將檢查結(jié)果上報市地稅局（稽查局）。

（二）具體做法

在試行分級分類稽查工作中，我們分別采取了不同的做法，取得了初步成效。具體有以下幾點：

1、試行集中統(tǒng)一選案。

根據(jù)國家稅務(wù)總局和省局專項檢查指令性、指導(dǎo)性計劃，結(jié)合重點稅源管理情況，首先由市地稅局稽查局通過征管軟件調(diào)取征管信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，選取部分備查納稅人名單下發(fā)縣（區(qū)）地方稅務(wù)局作為稅務(wù)稽查指導(dǎo)性計劃，然后由縣（區(qū)）地方稅務(wù)局結(jié)合日管和以往年度涉稅檢查情況，對備查名單提出修改意見和建議，上報市局稽查局，最后由市局稽查局統(tǒng)籌安排，經(jīng)報批后，以文件形式下達(dá)稽查任務(wù)書，由縣（區(qū)）地稅局稽查局負(fù)責(zé)實施。2011年度我局共對金融保險、通訊、石油石化、房地產(chǎn)、中介機(jī)構(gòu)和資本交易等行業(yè)和項目進(jìn)行集中統(tǒng)一選案73戶。

2、組織開展重點稅源檢查。

根據(jù)國家稅務(wù)總局和省局關(guān)于重點稅源管理工作要求，結(jié)合我市地稅征管工作實際，每年由市局從征管軟件中調(diào)取重點稅源征管信息，進(jìn)行征管數(shù)據(jù)比對分析，通過對以前年度重點稅源稽查案卷剖析整理，總結(jié)重點稅源發(fā)案規(guī)律性，并結(jié)合日管工作中掌握的重大工程建設(shè)項目、企業(yè)大額投資籌資、資本交易等涉稅信息確定重點稅源被查對象。確定重點稅源被查對象后，首先由縣（區(qū)）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對被查對象進(jìn)行自查自糾，然后市局根據(jù)自查自糾情況，確定最終被查單位名單，由市稽查局組織實施檢查。

3、開展異地交叉稽查。

市局根據(jù)掌握的企業(yè)征管信息及企業(yè)核算狀況，結(jié)合縣（區(qū)）局上報要求重點整治的行業(yè)或部門，確定異地交叉稽查被查對象，由市局從全市稽查人才庫中抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，組成聯(lián)合檢查組，統(tǒng)一對被查對象實施檢查。

三、推行稅務(wù)稽查分級分類管理的制約因素

（一）“四位一體”的聯(lián)動機(jī)制欠缺?！岸愂辗治觥⒍愒幢O(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查”的“四位一體”良性互動機(jī)制既是稽查職責(zé)要求，又是提升稽查效率和稽查執(zhí)行力的有效途徑；既是以查促管、提高征管質(zhì)量的有效手段，又是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險的有效渠道。目前，征收、管理、稽查各職能部門之間的業(yè)務(wù)銜接不夠通暢，主要表現(xiàn)在信息交流共享層次不高、利用水平較低、協(xié)作運(yùn)轉(zhuǎn)效率不高、協(xié)作范圍不寬等方面，在一定程度上制約著分級分類稽查的全面推行。

（二）征管信息質(zhì)量整體不高。由于上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)所管轄重點稅源戶的涉稅信息不能及時掌握，只能通過征管系統(tǒng)信息了解重點稅源戶的涉稅變動情況，但在實際工作中，往往存在征管信息內(nèi)容不完整，更新不及時，審核不嚴(yán)格，重點不突出等問題。這在一定程度上影響了征管數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量和稽查選案的準(zhǔn)確。

（三）稽查人力資源不足?；槿藛T占總?cè)藬?shù)的比例不到15%，而現(xiàn)有稽查人員真正在一線檢查崗位上的不足50%，并且大部分工作精力集中放在年度上級布置的專項稽查、外地協(xié)查和舉報案件的查處上，對其他工作則疲于應(yīng)付，這一問題成為制約實施分級分類稽查的重要因素。

（四）稅務(wù)稽查體制的制約。稽查機(jī)構(gòu)的形式設(shè)立、職能配置、權(quán)限劃分、上下級稽查部門間的管理機(jī)制尚不能完全適應(yīng)分級分類稽查管理的要求。如：抽調(diào)人員的檢查權(quán)限、異地執(zhí)法權(quán)限以及的文書使用、稽查案件的審理、執(zhí)行及入庫級次等問題。

四、完善稅務(wù)稽查分級分類管理的幾點思考

（一）完善“四位一體”的聯(lián)動機(jī)制，確保分級分類稽查順利進(jìn)行。稅務(wù)部門內(nèi)部的計劃、稅政、法規(guī)、征管等部門，應(yīng)密切合作，及時為稽查部門提供稅源資料、征管信息、政策依據(jù)等方面的支持。稽查部門應(yīng)及時反饋檢查過程中發(fā)現(xiàn)的稅收征管和稅收政策執(zhí)行方面存在的問題，提出加強(qiáng)征管建議，建立查前、查中、查后全方位的查管互動工作機(jī)制。加強(qiáng)與公安、法院、檢察院等司法部門的協(xié)作配合，為推行稅務(wù)稽查分級分類管理的實施提供司法保障，確保分級分類稽查順利進(jìn)行。

（二）建立和完善重點稅源數(shù)據(jù)庫，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析功能。要建立一個以納稅人為主題、反映各種業(yè)務(wù)情況的綜合的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，稅務(wù)部門要加強(qiáng)與工商、銀行、財政、土地、房產(chǎn)等部門溝通，實現(xiàn)信息共享，使涉稅信息的采集更充分、更及時。注重涉稅信息資料收集的真實性和完整性，科學(xué)確定稅源分析指標(biāo)，把經(jīng)驗分析、定量分析、宏觀分析有效結(jié)合起來，為推行分級分類稽查提供良好的數(shù)據(jù)保障。

第2篇：稅務(wù)稽查報告范文

紀(jì)委擔(dān)負(fù)著協(xié)助黨委組織協(xié)調(diào)反腐倡廉的重要職責(zé)，2011年度主要做了以下方面的工作：

1、一年來，紀(jì)委認(rèn)真抓了對黨員的教育學(xué)習(xí)：一是抓政治理論的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)黨的十七大和十七屆五中、六中全會精神、“三個代表”重要思想以及科學(xué)發(fā)展觀和《廉政準(zhǔn)則》的學(xué)習(xí)；二是抓好政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，三是對實踐知識的學(xué)習(xí)，通過不斷學(xué)習(xí)，提高了職工黨員的綜合素質(zhì)。

2、年初，轉(zhuǎn)發(fā)并傳達(dá)了縣紀(jì)委轉(zhuǎn)發(fā)的省紀(jì)委關(guān)于元旦、春節(jié)期間嚴(yán)格執(zhí)行廉潔自律規(guī)定，堅決制止奢侈浪費(fèi)行為的通知。要求局屬單位大力弘揚(yáng)艱苦奮斗精神，落實黨員干部廉潔自律規(guī)定。

3、三月份，召開了全局黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會議，認(rèn)真貫徹落實縣紀(jì)委全體會議精神，全文傳達(dá)了縣紀(jì)委的工作報告。并對全年黨風(fēng)廉政建設(shè)工作作了具體安排。

4、及時傳達(dá)紀(jì)委有關(guān)規(guī)定。

5、認(rèn)真做好各支部紀(jì)檢監(jiān)察員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作。

6、做好公務(wù)活動守紀(jì)回執(zhí)工作。按照縣紀(jì)委監(jiān)察局的要求，認(rèn)真落實公務(wù)活動守紀(jì)回執(zhí)制度，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)工作人員從事公務(wù)活動時，必須攜帶《公務(wù)活動守紀(jì)回執(zhí)表》監(jiān)察大隊、收費(fèi)所、水資源辦等單位公務(wù)活動時均填寫回執(zhí)單。

7、認(rèn)真落實重大經(jīng)濟(jì)活動向紀(jì)委報告制度。2011年水利項目的招投標(biāo)等重大經(jīng)濟(jì)活動活動均要向縣紀(jì)委監(jiān)察局報告

8、協(xié)助黨委與局屬單位簽訂2011年度黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任書。

9、積極開展水務(wù)系統(tǒng)工程建設(shè)領(lǐng)域的專項治理工作，加強(qiáng)對招投標(biāo)工作和施工期間的監(jiān)督檢查工作。對小型水利重點縣工程和農(nóng)田水利灌排工程進(jìn)行了全面監(jiān)督檢查，協(xié)助監(jiān)理發(fā)出整改通知170項。要求監(jiān)理對整改不到位的不準(zhǔn)簽字撥款、申報驗收。

10、認(rèn)真簽訂農(nóng)村飲水安全建設(shè)項目廉政責(zé)任合同書，保證了民生工程的順利進(jìn)行。

11、認(rèn)真做好來信來訪工作。2011年受理來信、來訪、電話舉報9件，內(nèi)容涉及施工隊拖欠農(nóng)民工工資問題、工程質(zhì)量問題、民生工程問題，均及時做到了妥善處理。避免了群體上訪，其中協(xié)助說辦了就辦欄目解決一起，協(xié)助鐵佛村解決一起反映鐵佛街自來水長期不供水問題，有關(guān)部門協(xié)調(diào)多次沒能有效，成為老大難問題，局黨委研究由局紀(jì)委牽頭處理。局紀(jì)委兩個同志組成工作組冒著七月的炎熱深入農(nóng)戶、村組干部了解情況，協(xié)調(diào)鎮(zhèn)、村、監(jiān)理、施工單位坐到一起共商處理辦法，水務(wù)局幫助解決1.3萬元電費(fèi)，村組干部、施工單位人員共查存在問題就地解決，增加安裝了鎮(zhèn)直單位的供水管道，參與配齊管護(hù)人員，從鎮(zhèn)政府到農(nóng)戶的供水全線開通，解決了7000人供水用水問題。高效圓滿處理了擱置兩年之久的問題，得到了鎮(zhèn)、村干部群眾、施工單位的一致好評。同時避免一次集體上訪事件。

12、年度草擬、下發(fā)了：

水務(wù)局2011年度黨員干部廉潔自律和落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制任務(wù)分解表；

2011年度水務(wù)系統(tǒng)紀(jì)檢監(jiān)察工作重點；

水務(wù)局2011年度機(jī)關(guān)效能建設(shè)和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境實施方案。

轉(zhuǎn)發(fā)了縣委書記闞相華在縣紀(jì)委第九屆五次全體會議上的講話。

13、采取各種形式協(xié)助黨委認(rèn)真抓好對黨員干部的教育。

三、以黨風(fēng)廉政建設(shè)成效，促水利建設(shè)顯著發(fā)展

局紀(jì)委努力協(xié)助黨委抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)，有力促進(jìn)了縣域內(nèi)水利事業(yè)的發(fā)展。局黨黨委一手抓黨風(fēng)廉政建設(shè)、一手抓水利建設(shè)。全面完成了年初縣委、縣政府下達(dá)的水利興修任務(wù)，完成新打機(jī)井4280眼，新建大溝涵閘4座，開挖疏浚大溝9條、中溝117條，完成土方420萬方，大溝橋12座、中溝橋467座、小溝座1132座，改善灌溉面積29.8萬畝，解決農(nóng)村2萬農(nóng)民安全飲水，取得了全省“江淮杯”三等獎，同時沒有一人受到黨紀(jì)刑罰的處理。

四、存在問題

廉政文化建設(shè)、警示教育宣傳力度有待加強(qiáng)。

五、2012年工作計劃

2012年是水利“十二五”規(guī)劃的關(guān)鍵之年，做好紀(jì)檢監(jiān)察工作，為水利事業(yè)的跟蹤路口跨躍、轉(zhuǎn)型發(fā)展提供堅強(qiáng)的政治保證意義十分重大。決心努力做好以下工作：

1、進(jìn)一步明確責(zé)任、努力提升落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的執(zhí)行力。

2、營造廉榮貪恥的氛圍、大力宣傳廉政文化。

3、排點部門、關(guān)鍵崗位、薄弱環(huán)節(jié)，完善反腐倡廉制度建設(shè)。圍繞權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制、源頭治理預(yù)防機(jī)制、糾風(fēng)治亂長效機(jī)制，從嚴(yán)治腐懲機(jī)制。按照懲防體制建設(shè)的要求，認(rèn)真排查廉政風(fēng)險點、監(jiān)督薄弱點、制度空白點，進(jìn)一步完善反腐倡廉各項規(guī)章制度，減少障礙、堵塞漏洞。

4、努力提升查案執(zhí)紀(jì)的震懾力。

第3篇：稅務(wù)稽查報告范文

一、實施電算化企業(yè)稽查的動因

××市現(xiàn)有年納稅50萬元以上重點稅源企業(yè)136戶，企業(yè)整體管理水平較高，應(yīng)用電算化對會計信息進(jìn)行核算和管理的占82%，其中使用用友、金蝶、浪潮軟件68戶，約占電算化總戶數(shù)的61%。去年重點稅源企業(yè)入庫稅款6.3億元，占總收入的81.5%，因此，抓好對重點稅源企業(yè)的稽查，也就抓住了組織收入和稅源管理工作的“牛鼻子”。

會計電算化的快速發(fā)展一方面推進(jìn)了企業(yè)的會計核算和管理，另一方面給稅務(wù)稽查工作帶來了很多挑戰(zhàn)。一是稽查線索更為隱蔽。在手工會計記賬中，會計憑證、賬簿、報表等資料都以書面形式反映，稽查人員可以通過這些可見的線索檢查證、賬、表之間所反映的數(shù)據(jù)真實性、合法性和準(zhǔn)確性。但是，在會計電算化中，會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，難以直觀地看到其處理過程、修改和刪除等痕跡。二是稽查內(nèi)容更為廣泛。會計電算化系統(tǒng)特點決定了稽查內(nèi)容的變化，增加了對會計電算化信息系統(tǒng)和控制能力的審查。會計事項由計算機(jī)按程序自動進(jìn)行處理，手工記賬的計算錯誤機(jī)會大大減少，但系統(tǒng)應(yīng)用程序出錯或非法篡改也同樣出現(xiàn)錯誤的會計信息。三是稽查技術(shù)要求更高。手工會計條件下，稽查可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查；在會計電算化環(huán)境下，如仍采取常規(guī)的稽查方式，就不可能達(dá)到稽查目的。

強(qiáng)化對電算化企業(yè)的稽查成為外查偷逃、內(nèi)促征管的必然選擇，其中科學(xué)管理方式的應(yīng)用、高素質(zhì)干部隊伍的打造、信息技術(shù)的有力支撐成為重要基礎(chǔ)。一是先進(jìn)管理方式的充分應(yīng)用。幾年來，我們積極探索應(yīng)用現(xiàn)代管理方式，先后引入iso9000質(zhì)量管理體系、目標(biāo)管理以及學(xué)習(xí)型組織，實現(xiàn)了過程監(jiān)督與結(jié)果控制、剛性管理與柔性管理等的有機(jī)統(tǒng)一，各項管理步入科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、網(wǎng)絡(luò)化軌道，干部職工的創(chuàng)新意識、參與意識持續(xù)提升，對應(yīng)用新型管理手段具有很高的認(rèn)同感。二是高素質(zhì)干部隊伍的鍛造。整支隊伍知識層次高、知識結(jié)構(gòu)合理，大專以上學(xué)歷人員達(dá)100%，本科以上學(xué)歷人員達(dá)85％，取得會計師、稅務(wù)師或注冊稅務(wù)師資格的人員占30%，10名同志進(jìn)入了國家、省級人才庫，有些同志集注冊會計師、注冊稅務(wù)師等“多師”于一身，他們具有豐富的知識儲備。三是信息技術(shù)得以廣泛應(yīng)用。全局人均微機(jī)達(dá)到24臺，內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)連接達(dá)到100m光纖傳輸，100%干部達(dá)到計算機(jī)中級操作水平；建成了覆蓋內(nèi)部、聯(lián)通外部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全局95%以上的工作均通過計算機(jī)操作、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，網(wǎng)絡(luò)成為辦公、學(xué)習(xí)、交流不可或缺的重要工具，工作手段已經(jīng)得到了根本性改造，工作運(yùn)行的規(guī)范化程度達(dá)到了較高水平。

二、多措并舉，不斷提升電算化企業(yè)稽查質(zhì)效

為滿足對電算化企業(yè)稽查工作要求，形成管理合力，對內(nèi)部稽查機(jī)構(gòu)、崗位及職能進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。抽調(diào)00名精通企業(yè)稅收管理、計算機(jī)操作水平較高、溝通能力強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干，成立電算化企業(yè)稽查組，制定統(tǒng)一的工作流程、稽查方式和標(biāo)準(zhǔn)，對全市實行電算化企業(yè)稽查權(quán)限上收，直接進(jìn)行專業(yè)化稽查。

完善相關(guān)制度。一是規(guī)范企業(yè)的會計電算化行為。按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第21條規(guī)定，要求凡是采用會計電算化的企業(yè)，一律將正在使用或?qū)⒁褂玫臅嫼怂丬浖坝嘘P(guān)說明報送備案。同時，對于升級的與原會計軟件發(fā)生版本變化的會計軟件，要求納稅人在使用前將會計電算化系統(tǒng)的提前報送備案。為制定稽查方案、實施稽查，做好查前準(zhǔn)備創(chuàng)造條件。二是制定《××市地稅局對會計電算化企業(yè)實施稅務(wù)稽查的意見》，明確規(guī)定了稽查內(nèi)容、方式、方法，加強(qiáng)對電算化企業(yè)稽查的管理。

細(xì)化工作流程。一是調(diào)取賬目。在調(diào)取企業(yè)的電算化資料前，告知其征管法規(guī)定所應(yīng)履行的義務(wù)和承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，送達(dá)相應(yīng)的法律文書，保證調(diào)取賬簿資料能夠真實、完整、準(zhǔn)確、符合法定程序。二是數(shù)據(jù)提取。利用查賬助手中的數(shù)據(jù)采集模塊，全面掃描計算機(jī)中財務(wù)數(shù)據(jù)，對檢索到的財務(wù)數(shù)據(jù)，按照要求，全面、完整的進(jìn)行提取，便于發(fā)現(xiàn)被查單位設(shè)置賬外賬、小金庫等情況。三是數(shù)據(jù)比對。對取得的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、統(tǒng)計、匯總和查詢，并與核心征管數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)、財務(wù)報表數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對，將企業(yè)使用的科目與軟件的標(biāo)準(zhǔn)科目進(jìn)行調(diào)整和對應(yīng)，確保統(tǒng)計、分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。四是細(xì)查疑點。通過提取的財務(wù)數(shù)據(jù)自動進(jìn)行智能的分析，對發(fā)現(xiàn)的異常自動進(jìn)行歸集匯總。如在對某房地企業(yè)成本項目的檢查中發(fā)現(xiàn)成本變化有異常，利用穿透式查詢功能用鼠標(biāo)直接點擊相應(yīng)成本項目，直接查看到該月成本的具體內(nèi)容與記賬憑證，高效完成查看總賬、明細(xì)賬、電子憑證等財務(wù)資料工作，大大減少了稽查人員翻閱、查找、計算等繁雜勞動，可迅速查找出案件的突破口。五是歸集問題，生成稽查底稿。利用提取的數(shù)據(jù)資料建立稅務(wù)檢查資料庫，資料庫的內(nèi)容主要包括企業(yè)歷年的銷售、成本、費(fèi)用、利潤、主要產(chǎn)品的單位價格、單位成本、單位利潤以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來等詳細(xì)資料。稽查人員運(yùn)用按行業(yè)、主要收入項目或主要產(chǎn)品分類計算比較，建立各行業(yè)歷年各主要收入項目或各主要產(chǎn)品的銷售利潤、銷售成本率、銷售費(fèi)用率、投資利潤率等指標(biāo)體系，作為各行業(yè)、各收入項目或主要產(chǎn)品的盈利水平的對照參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，便于今后檢查人員將檢查結(jié)果與企業(yè)原申報數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，判斷其差異的合理性，從而確定其納稅的正確性。如對某機(jī)械制造企業(yè)的檢查中，稽查人員通過“大集中”軟件查詢系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)，

2007年銷售收入13000萬元，企業(yè)所得稅在地稅申報繳納，2007年度繳納稅費(fèi)830余萬元。盡管從稅款繳納和稅負(fù)方面看不出存在明顯問題，但利用軟件趨勢對比及穿透式查詢等功能進(jìn)一步分析企業(yè)各項財務(wù)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)在存貨賬面存貨與分析推斷相差100余萬元。檢查人員經(jīng)過進(jìn)行實地檢查，該企業(yè)雖然應(yīng)用了會計電算化進(jìn)行核算管理，但賬務(wù)設(shè)置混亂，庫存商品賬不核算，設(shè)置的所謂存貨賬戶核算的實際是原材料，并存在隱藏銷售數(shù)量等問題，最終該企業(yè)共計應(yīng)補(bǔ)繳稅款39萬元，滯納金4.04萬元，并處以罰款19萬元。

注重雙查結(jié)合。針對電算化企業(yè)稽查不太完善的基礎(chǔ)上，注重以手工稽查和計算機(jī)查賬相結(jié)合的方式獲取稽查線索和證據(jù)，既便于發(fā)現(xiàn)問題，又有利于提高稽查工作效率。具體工作中，要求被查單位打印標(biāo)準(zhǔn)式財務(wù)報表，同時結(jié)合原始憑證，運(yùn)用傳統(tǒng)的稽查技術(shù)，分析和核對報表之間的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，參照同類行業(yè)的利潤率、成本率、費(fèi)用率等綜合指標(biāo)進(jìn)行分析，尋找出稽查方向和突破口。同時，將有關(guān)電子數(shù)據(jù)按傳統(tǒng)會計賬冊形式編織成三欄式簡易賬戶，建立模擬人工會計表格體系，并運(yùn)用傳統(tǒng)順查、逆差、全查等方法去稽核，尋找疑點，然后運(yùn)用調(diào)查方法和分析方法獲取稽查證據(jù)。這樣雖然工作比較繁瑣，但仍不失為是當(dāng)前條件下開展稅務(wù)稽查最有效的手段。同時，針對會計電算化企業(yè)特點，我們還對以下幾個方面加強(qiáng)了檢查：一是數(shù)據(jù)完整性的檢驗。注重了數(shù)據(jù)歸集輸入錯誤、故意不按規(guī)定數(shù)據(jù)作出調(diào)整等問題。二是憑證順序號的檢驗。在財會電算化系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)收入應(yīng)按其發(fā)生的時間自動編號記錄，如發(fā)現(xiàn)缺號則應(yīng)查明缺號原因。三是大筆整數(shù)業(yè)務(wù)檢驗。避免關(guān)聯(lián)企業(yè)不實的業(yè)務(wù)往來，甚至直接虛列費(fèi)用的辦法。

重塑知識結(jié)構(gòu)。會計電算化軟件品目繁多，軟件形式各異，造成稅務(wù)稽查人員難以應(yīng)付各類電算化軟件。為此，我們通過多種培訓(xùn)方式，大力提高稽查人員計算機(jī)操作技能，利用現(xiàn)有綜合征管軟件和辦公軟件提高稅務(wù)稽查工作效率。在開展電算化稅務(wù)稽查前能夠進(jìn)入綜合征管軟件查詢被查企業(yè)的稅務(wù)登記信息，一般納稅人認(rèn)定信息等申報信息、發(fā)票信息、稅負(fù)率信息、會計電算化信息等，掌握被查企業(yè)的第一手信息資料，做好查前分析，制定相應(yīng)的檢查方案；檢查過程中，可以利用稅務(wù)系統(tǒng)的金稅信息和銀行對賬單信息通過資金流和增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證、報稅、滯留發(fā)票信息所反映的物流信息進(jìn)行比對，判斷被查業(yè)務(wù)的真實性和有無賬外經(jīng)營嫌疑，同時能夠直接面對會計電算化系統(tǒng)，熟練進(jìn)入系統(tǒng)查驗程序設(shè)置，會熟練使用查賬軟件，在納稅人授權(quán)并設(shè)置查詢用戶的前提下能夠進(jìn)入系統(tǒng)熟練查詢；檢查后，能夠利用綜合征管軟件直接監(jiān)控稽查執(zhí)行入庫信息，對予逾期拒不執(zhí)行入庫的納稅人，除采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施外，能夠在綜合征管軟件系統(tǒng)內(nèi)開展網(wǎng)上協(xié)察工作，并向基層分局發(fā)出提示信息，協(xié)助執(zhí)行。同時，還可以運(yùn)用綜合征管軟件對被查企業(yè)進(jìn)行查后跟蹤，掌握檢查前與檢查后稅負(fù)率的增減變化情況，將以查促管和整頓稅收秩序的工作落到實處。

三、取得的初步成效

工作質(zhì)效大幅提升。傳統(tǒng)手工操作，既要翻閱企業(yè)賬簿、記賬憑證，又要賬賬核對、賬表核對，費(fèi)時費(fèi)力。如分析性復(fù)核工作，以前手工操作時，需要人工收集大量數(shù)據(jù)資料，數(shù)據(jù)的整理、填列和計算也需要大量時間。而在會計電算化稽查環(huán)境中，利用原始電子數(shù)據(jù)，借助工具軟件，原來需要5-7天才能完成的任務(wù)，現(xiàn)在只需2-4天。

稽查廣度有效拓展。手工查賬對一些業(yè)務(wù)量大的業(yè)務(wù)，一般采取隨機(jī)抽樣檢查的檢查方法，檢查、核實比例較低，而通過數(shù)字化查賬助手軟件，只需制作一個模型，幾秒鐘時間，即可把所有的符合條件的憑證篩選出來，從而得到一個詳細(xì)、具體的結(jié)果。例如：要對賬簿中的人員工資進(jìn)行匯總以檢查與報表數(shù)是否相符，用工資對應(yīng)的標(biāo)識進(jìn)行篩選，所有科目中的工資自動都被篩選出來，準(zhǔn)確率達(dá)到100%。

第4篇：稅務(wù)稽查報告范文

水是生命的源泉，沒有水，我們的生活將無法繼續(xù)下去，人類就不能生存。雖然我市不是一個用水緊張的城市，但水污染卻存在，我家門前的小河就是最好的見證。這條小河原先可美了，河水清澈見底，游魚水藻都可以看得一清二楚，三五成群的小孩子在河里嬉戲、打鬧。岸邊楊柳依依，倒映在風(fēng)平浪靜的水面上，為小河增添了許多生趣，幽靜極了！那時侯的小河是居民的驕傲。因此，連續(xù)6年榮獲“省級文明農(nóng)村”榮譽(yù)稱號?？涩F(xiàn)在呢？它被污染的不成樣子了，河邊垃圾成堆，而且臭氣熏天，變成了一條黑乎乎，臭烘烘，人見人厭的臭水溝了。失去了以前美麗的外貌，被人們強(qiáng)迫地?fù)Q上了一副丑陋的外表。人們的生態(tài)環(huán)境受到破壞，我們必須共同關(guān)心和解決全球性的環(huán)境問題。因為我們“只有一個地球”。因此，我利用雙休日的時間約上老爸去坦頭老家做一次實地調(diào)查。

二、調(diào)查過程

訪問爺爺有關(guān)河流的情況，把照片拍攝下來，對家門前的小河的水污染進(jìn)行實地調(diào)查、討論。三、水污染的原因1、據(jù)我調(diào)查所知，工業(yè)廢水、生活廢棄物不經(jīng)過專業(yè)的處理，直接排入河里，就會造成嚴(yán)重的水污染。大量的使用化肥和農(nóng)藥，也會污染水資源……2、人們往往為了圖省事，把垃圾隨手的扔在了清澈的小河里，使水變臟、變臭，成為了臭氣熏天的臭水溝。3、有些人經(jīng)常隨便地把一次性飯盒、一次性塑料杯，還有白色的塑料袋，往小河隨手一扔，就一走了之了。里面的污染物會滲透到深水里。水就會污染，也會造成白色污染。4、有些賣蔬菜的小攤，剩下了一些壞的蔬菜，往往扔在一邊，就不再管了，有些住在河邊的家庭，經(jīng)常也把一些壞了的菜扔到了水里，在以后漫長的日子里，臭菜腐爛了，甚至有些糞化池的臟水也直接排到河里，就嚴(yán)重的污染了水資源。四、調(diào)查分析經(jīng)過實地調(diào)查，我認(rèn)為水污染給居民帶來的危害。地下水污染，用水困難，河水污染嚴(yán)重滋生大量蚊蟲，河水散發(fā)刺激性氣味，對人們的健康產(chǎn)生不利影響。五、解決方法

1、為了改善河道環(huán)境，應(yīng)盡快開展河水、河岸等全方面的治理工作。首先，對污染源進(jìn)行處理，杜絕工廠、養(yǎng)豬場把污水、糞渣直接排放到河流中，應(yīng)集中處理，避免其對環(huán)境的不利影響。然后，對河邊、河道中的建筑材料（已廢棄的）進(jìn)行清除，并對水道進(jìn)行整改，進(jìn)一步將河內(nèi)的垃圾、淤泥清除。后在河邊種樹，植草皮，建立綠化帶，避免沙土流失。

2、對沿岸居民及全體市民進(jìn)行環(huán)保教育，增強(qiáng)環(huán)保意識，河流的環(huán)境，主要還是在于大家的思想意識，故人們應(yīng)自覺保護(hù)河道，保護(hù)環(huán)境。這樣，一條全新河流才會永遠(yuǎn)呈現(xiàn)在人們面前。

六、結(jié)論

第5篇：稅務(wù)稽查報告范文

xx市xx區(qū)人民政府：

今由我街道（原xx鎮(zhèn)）響應(yīng)xx市委、市政府提出三年響動綱要，加快城市化進(jìn)程的推進(jìn)，根據(jù)市政府及市農(nóng)民安置房領(lǐng)導(dǎo)小組就加快拆遷安置房建設(shè)的要求與精神，加以貫徹執(zhí)行。從2xx2年至2xx6年為止。我街道就市重點道路建設(shè)項目有：鳳祥南路路道路拓寬拆遷、蓉湖路路道拓寬、錫澄路道路拓寬、興源路及一0一地塊一期、廣石路及三一二國道等的拆遷。先后建設(shè)新橋一期安置房20.5萬平米和新橋江海三期農(nóng)民安置房。對實施拆遷道路的拆遷戶依據(jù)xx市178號文及363號文，根據(jù)xx區(qū)的實際情況進(jìn)行拆遷、安置、補(bǔ)償。同時按xx區(qū)有關(guān)政策進(jìn)行安置結(jié)算?，F(xiàn)xx市地方稅務(wù)局稽查局就xx市銀橋房屋開發(fā)公司代為街道建設(shè)農(nóng)民安置房要征收營業(yè)稅等處理決定。我街道有一些不同觀點及疑議。

一是作為原xx鎮(zhèn)貫徹落實xx市委、市政府加快城市化進(jìn)程，加快安置房建設(shè)，加大推進(jìn)城市化道路拆遷進(jìn)程，我xx街道對市里重點建設(shè)項目無論是拆遷、安置房建設(shè)都是嚴(yán)格按市政府有關(guān)政策要求完成比較好的。拆遷安置從性質(zhì)上來講是市委市政府加快城市化進(jìn)程的大局要求。

二是從實實在在為老百姓改善居住環(huán)境的大局出發(fā)，是為老百姓謀利益的好事，而絕不是作為經(jīng)營和盈利為目的的經(jīng)營活動。

三是銀橋公司雖然是企業(yè)性質(zhì)，但根據(jù)市農(nóng)民安置房領(lǐng)導(dǎo)小組及市里有關(guān)要求，建設(shè)農(nóng)民安置房，由區(qū)、鎮(zhèn)人民政府負(fù)責(zé)實施建設(shè)。但必須要有資質(zhì)建設(shè)，主體不要求。為此，我原xx鎮(zhèn)籌建了銀橋房屋開發(fā)公司，委托由銀橋公司建設(shè)與安置。按照原鎮(zhèn)里規(guī)定進(jìn)項安置結(jié)算，盈虧有鎮(zhèn)里負(fù)擔(dān)。（附協(xié)議及任務(wù)書）

第6篇：稅務(wù)稽查報告范文

一、利用計算機(jī)輔助稅務(wù)稽查的重要性所謂計算機(jī)輔助稅務(wù)稽查是指利用計算機(jī)作為工具，輔助稅務(wù)稽查人員執(zhí)行稽查工作，或者說是指計算機(jī)在稅務(wù)稽查工作上的應(yīng)用。隨著信息技術(shù)和企業(yè)信息化的發(fā)展，利用計算機(jī)輔助稅務(wù)稽查的重要性日益明顯。

（一）大中型企業(yè)與納稅大戶信息化的發(fā)展要求利用計算機(jī)輔助稅務(wù)稽查近幾年來我國企業(yè)的電算化與信息化迅速發(fā)展，很多企業(yè)已用計算機(jī)替代手工記賬，尤其是大中型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)以及納稅大戶的信息化，不僅普及面廣而且自動化程度高。例如，我國各商業(yè)銀行基本上已實現(xiàn)了信息化和網(wǎng)絡(luò)化，絕大部分的經(jīng)營與財會業(yè)務(wù)都由網(wǎng)絡(luò)化的計算機(jī)系統(tǒng)處理。利息稅全部由計算機(jī)自動計算并代扣，銀行最主要的收入——利息收入同樣由計算機(jī)計算和記錄。又如，證券交易公司，其證券交易業(yè)務(wù)全部由網(wǎng)絡(luò)化的計算機(jī)系統(tǒng)處理和記錄，證券公司的主要收入——交易手續(xù)費(fèi)和代扣的交易印花稅全都由系統(tǒng)自動計算和扣提。很多大中型企業(yè)與納稅大戶，如電訊部門、海爾、寶潔等等，都建立了網(wǎng)絡(luò)化的ERP系統(tǒng)，由計算機(jī)進(jìn)行企業(yè)的業(yè)務(wù)與財務(wù)管理。在企業(yè)尤其是大中型企業(yè)與納稅大戶的財務(wù)與業(yè)務(wù)管理計算機(jī)化的條件下，部分企業(yè)可能不再保留交易的紙質(zhì)明細(xì)資料，例如證券公司不會打印并保留每天所有證券買賣的詳細(xì)資料，這些資料只保留在計算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件中。稅務(wù)人員要進(jìn)行稽查，只能利用計算機(jī)輔助對這些磁性的資料進(jìn)行審查處理。即使企業(yè)仍然打印輸出所有的業(yè)務(wù)單據(jù)和賬務(wù)資料，雖然稅務(wù)人員仍可以繞過計算機(jī)對紙質(zhì)的資料進(jìn)行稅務(wù)稽查，但因為企業(yè)的計算機(jī)信息系統(tǒng)中有納稅人各項業(yè)務(wù)的詳盡資料，計算機(jī)能快速準(zhǔn)確地處理大量的數(shù)據(jù)，利用計算機(jī)輔助稅務(wù)稽查可以有效地提高審查的速度、擴(kuò)大抽查的范圍、提高稽核的效率。大中型企業(yè)與納稅大戶的信息化要求稅務(wù)人員利用計算機(jī)輔助稅務(wù)稽查。

（二）電子商務(wù)與網(wǎng)上？群脫、繳稅的發(fā)展要求利用計算機(jī)輔助稅務(wù)稽查隨著信息技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)正以人們始料不及的速度迅速興起。我國的商務(wù)網(wǎng)站和網(wǎng)上交易額都在不斷增加。根據(jù)2001年第三季度國家經(jīng)貿(mào)委信息中心對638戶國家重點企業(yè)和地方骨干企業(yè)信息化狀況的調(diào)查結(jié)果，24％（156戶）的企業(yè)基本實現(xiàn)或部分實現(xiàn)了電子商務(wù)系統(tǒng)。如果說僅在企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)管理電算化條件下，稅務(wù)人員尚可以繞過計算機(jī)執(zhí)行稅務(wù)稽查，在電子商務(wù)與網(wǎng)上報稅、繳稅條件下，稅務(wù)人員將別無選擇，必須利用計算機(jī)進(jìn)行稅務(wù)稽查。傳統(tǒng)的稅收是以賬簿、發(fā)票等紙質(zhì)憑證為征收稽查的依據(jù)，根據(jù)區(qū)域來管理納稅人。網(wǎng)上交易的無紙化和全球化特性打破了傳統(tǒng)的交易方式和地域之隔。在電子商務(wù)條件下，傳統(tǒng)的紙質(zhì)單據(jù)完全消失。記錄和證明交易發(fā)生的各種文件，從合同、訂單、發(fā)貨單、發(fā)票到數(shù)字支票和收、付款憑證等原始單據(jù)，都以電磁信息的形式在網(wǎng)上傳遞，并保存于電磁介質(zhì)中。這些以電磁形式記錄的信息不再是肉眼所能識別的。這使稅收征管監(jiān)控失去了最直接的實物對象。用傳統(tǒng)的方法，稅務(wù)部門難以查證買賣雙方的交易過程，難以鑒定交易性質(zhì)和確定適用的稅種和稅率，難以找到納稅的依據(jù)。只有利用計算機(jī)才能識別、跟蹤網(wǎng)上的交易，才能識別和查證各種非紙性的原始憑證和業(yè)務(wù)記錄，才能有效地執(zhí)行電子商貿(mào)稅收的征管與稽查。電子商務(wù)與信息技術(shù)的發(fā)展，不僅要改變企業(yè)傳統(tǒng)的交易模式，而且會改變企業(yè)稅務(wù)申報和繳納的方式。隨著企業(yè)信息化、電子商務(wù)和電子政務(wù)的發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)、會計和稅務(wù)（包括計稅、報稅、納稅等）處理，都將由計算機(jī)系統(tǒng)在網(wǎng)上執(zhí)行。企業(yè)將不必每月到稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅和納稅，只要通過網(wǎng)絡(luò)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報和繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收與管理也可以在網(wǎng)上由計算機(jī)系統(tǒng)自動完成。電于商務(wù)與網(wǎng)上報稅、繳稅，不僅導(dǎo)致企業(yè)交易信息無紙化，而且導(dǎo)致企業(yè)的納稅申報文件、與稅務(wù)機(jī)關(guān)的往來文件和稅票等的無紙化，所有這些信息都將以電子形式在網(wǎng)上傳遞與保存。顯然，在這樣的條件下，稅務(wù)人員只能利用計算機(jī)才能識別這些文件，才能進(jìn)行稅務(wù)稽查。

二、利用計算機(jī)輔助稅務(wù)稽查的方法稅務(wù)稽查是由稽查人員通過各種方法對納稅人是否按稅法規(guī)定進(jìn)行報稅和繳稅進(jìn)行稽核，其最常用的方法包括審閱、核對、分析、比較等。計算機(jī)可以在這些工作中幫助審計人員更快更好地完成任務(wù)。但由于稅務(wù)稽查過程中往往要進(jìn)行很多非確定性的判斷，計算機(jī)不能完全代替稽查人員工作，只能作為稽查人員的工具，輔助稽查工作的執(zhí)行。利用計算機(jī)輔助稅務(wù)稽查的方法很多，下列是一些可行的方法，稅務(wù)人員可根據(jù)稽查的具體任務(wù)和條件靈活運(yùn)用。

（一）利用被查單位的電算化系統(tǒng)輔助稽查在被查單位實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)處理電算化的條件下，稽查人員可以利用被查單位的電算化系統(tǒng)輔助稅務(wù)稽查。被查單位的電算化系統(tǒng)有不少功能，例如，查詢、統(tǒng)計、分析、通用報表等功能，都可以用于輔助稅務(wù)稽查。例如，一般會計信息系統(tǒng)都有從總賬到明細(xì)賬再到記賬憑證的跟蹤查詢的功能，稽查人員可利用此功能檢查被查單位納稅申報的報表與企業(yè)賬務(wù)記錄是否一致，與原始憑證是否一致；企業(yè)的收入是否已全部入賬，各種應(yīng)“視作銷售”的業(yè)務(wù)，是否已按規(guī)定計提并記錄了銷項稅：企業(yè)計提和記錄應(yīng)交稅金所用的稅種和稅率是否恰當(dāng)；應(yīng)作稅務(wù)調(diào)整的成本項目是否作了恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整，等等?；槿藛T還可以利用被查單位電算化系統(tǒng)的統(tǒng)計與分析功能進(jìn)行分析性復(fù)核。利用系統(tǒng)計算各種與稅收有關(guān)的分析指標(biāo)，如銷售收入總額、銷售稅金率、銷售成本率、銷售利潤率、成本利潤率、資金利潤率、有關(guān)指標(biāo)的變化率，等等，以便稽查人員進(jìn)行縱向與橫向比較，找出異常的情況和需進(jìn)一步追查的線索。在電子商務(wù)條件下，利用被查單位的計算機(jī)信息系統(tǒng)，還可以方便地審查電子合同、電子發(fā)票和各種電磁化的交易的原始憑證，證實被查單位會計記錄的真實性，查找偷稅漏稅的線索。利用被查單位的電算化系統(tǒng)輔助稽查的優(yōu)點是成本低，對稽查人員的計算機(jī)技術(shù)水平要求不高。因為使用被查單位的計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)無需額外的成本，稽查人員也只需懂得系統(tǒng)有關(guān)功能的調(diào)用，不需要有太高深的計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)知識。當(dāng)然，利用被查單位的電算化系統(tǒng)輔助進(jìn)行稅務(wù)稽查前，要先確定系統(tǒng)相關(guān)功能是正確的。

（二）利用電子表格軟件輔助稽查最常用的電子表格軟件有Excel和Lotus等，它們具有強(qiáng)大的表格處理、數(shù)據(jù)庫管理與統(tǒng)計圖表處理功能，是常用的辦公自動化軟件，其不少功能可用于輔助稅務(wù)稽查。下面是可利用電子表格軟件輔助的一些稅務(wù)稽查工作。

1．利用電子表格軟件輔助編制稽查表格在稅務(wù)稽查中稽查人員可能要編制一些稽查表格，例如，各種有關(guān)項目或指標(biāo)的比較分析表。利用電子表格軟件輔助編制稽查表格，不僅準(zhǔn)確、美觀、效率高，而且成本低、靈活、方便。利用電子表格軟件輔助編稽查表格的方法如下：

①根據(jù)稽查工作的需要整理并設(shè)計好要編制的稽查表格的格式與內(nèi)容。

②利用電子表格軟件建立稽查表格的模本。對每個設(shè)計好的稽查表格，在工作表中按要求的格式填列好其表名、表欄頭、固定的文字項目和表中可通過計算得到的項目的計算公式，并把這些漢字和公式的單元設(shè)置為寫保護(hù)，表中需要輸入被查單位有關(guān)數(shù)據(jù)的單元暫時留空。完成上述工作后，表格以易于識別和記憶的文件名存儲成為各稽查表格的模板。

③模本建立好后，可以在多個單位稽查和多次稽查中使用?；闀r只要打開相應(yīng)的模板文件，在需要輸入數(shù)據(jù)的單元填入被審單位的有關(guān)數(shù)據(jù)，通過計算得到的數(shù)據(jù)會自動由計算機(jī)算出，完成表格的編制，以便于稽查人員進(jìn)行分析和進(jìn)一步核查?；槿藛T可根據(jù)需要保存或打印輸出編制好的表格?；槿藛T還可以根據(jù)編制好的分析表，用電子表格軟件的統(tǒng)計圖表處理功能，繪制出各種分析圖（條型圖、曲線圖、圓餅圖等），以更直觀的形式輔助稽查人員進(jìn)行分析判斷。

2．對被查單位的電磁信息進(jìn)行查詢、排序、分類、匯總和統(tǒng)計等處理Excel與Lotus都可直接讀取數(shù)據(jù)庫文件，有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫管理功能和很多函數(shù)，特別是其特有的財務(wù)函數(shù)，稽查人員可以直接調(diào)用這些功能和函數(shù)輔助執(zhí)行各項稽查工作。例如：可以利用其數(shù)據(jù)庫管理功能對被查單位的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的電子記錄與會計賬表文件進(jìn)行查詢、分類、過濾、匯總、統(tǒng)計和核對，利用其財務(wù)函數(shù)進(jìn)行折舊費(fèi)用等的復(fù)查和有關(guān)分析指標(biāo)的計算，等等。實際上，只要掌握了電子表格軟件的功能和使用方法，稽查人員可以根據(jù)稽查的要求靈活地使用它執(zhí)行各項稽查工作。利用電子表格軟件輔助稅務(wù)稽查不僅成本低，而且靈活、方便。但它要求稅務(wù)稽查人員熟悉電子表格軟件的功能及使用方法。因此，應(yīng)該對稅務(wù)稽查人員進(jìn)行電子表格使用的培訓(xùn)。

（三）利用稅務(wù)稽核軟件輔助稽查利用被查單位的電算化系統(tǒng)或利用電子表格軟件都可以有效地輔助稅務(wù)稽查，但被查單位的電算化系統(tǒng)和電子表格軟件都不是專門為稅務(wù)稽查編寫的，因此不能更有針對性、更有效地幫助稽查人員找出被查單位偷稅漏稅的線索，其有效性完全決定于稽查人員的分析和判斷能力及利用它們輔助稽查的經(jīng)驗。如果能針對稅務(wù)稽查的工作特點和要求，開發(fā)出稅務(wù)稽查軟件，則計算機(jī)不僅能按稽查人員的要來對被查單位的業(yè)務(wù)與財務(wù)資料進(jìn)行查詢、分析和比較，而且能把對被查資料處理的結(jié)果與正常的合理值或特征值比較，根據(jù)比較結(jié)果為稽查人員直接提供被查單位偷稅漏稅的線索。稅務(wù)稽查軟件要能實現(xiàn)這樣的功能，關(guān)鍵在總結(jié)與歸納出稅務(wù)稽查的方法、規(guī)律和經(jīng)驗，并抽象出其邏輯模型，找到計算機(jī)實現(xiàn)的途徑。如果有了稅務(wù)稽查軟件，稽查人員只要掌握軟件的操作方法，即可方便地利用計算機(jī)輔助稽查。利用稅務(wù)稽查軟件輔助稽查不僅能提高稽查的速度和效率，而且能有效地提高稽查的質(zhì)量和效果。但稅務(wù)稽查軟件的開發(fā)受稽查工作的復(fù)雜性和不確定性以及其實現(xiàn)的模型較難總結(jié)與提煉所制約，所以，目前稅務(wù)稽查軟件還很少見。下面，筆者嘗試對通用稅務(wù)稽查軟件的功能及其實現(xiàn)方法進(jìn)行初步的探討。

三、通用稅務(wù)稽查軟件的功能和實現(xiàn)方法分析

（一）數(shù)據(jù)讀取與轉(zhuǎn)換功能因為稅務(wù)機(jī)關(guān)要負(fù)責(zé)大量納稅人的稅務(wù)征管與稽查工作，各納稅人的電算化系統(tǒng)以及系統(tǒng)所設(shè)置的業(yè)務(wù)與會計數(shù)據(jù)文件和各文件的結(jié)構(gòu)可能都不相同，如果要針對每個被查單位開發(fā)一個稽查軟件，顯然不符合成本與效益原則。因此，稅務(wù)稽查軟件應(yīng)具備通用性，能在多個單位的稅務(wù)稽查和多次的稽查中使用，即應(yīng)能從不同的計算機(jī)信息系統(tǒng)中讀取數(shù)據(jù)，并能對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的稽查處理。為了達(dá)到此要求，通用稅務(wù)稽查軟件應(yīng)有數(shù)據(jù)讀取和轉(zhuǎn)換功能。稽查軟件要能讀取信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，關(guān)鍵在信息系統(tǒng)要留有數(shù)據(jù)接口。2001年11月國務(wù)院辦公廳的88號文，已明確要求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)與會計業(yè)務(wù)信息處理的計算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備符合國家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，這為稅務(wù)稽查軟件可能獲取被審單位的電子信息提供了法律保證。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換問題的另一關(guān)鍵在于把不同系統(tǒng)中不同結(jié)構(gòu)的文件轉(zhuǎn)換為規(guī)范結(jié)構(gòu)的文件，以便稽查軟件可以進(jìn)行統(tǒng)一的稽查處理。此轉(zhuǎn)換的實現(xiàn)是稽查軟件設(shè)計的一個難點。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換可考慮用下列方法實現(xiàn)：稽查軟件根據(jù)稅務(wù)稽查要處理的數(shù)據(jù)項建立相應(yīng)的規(guī)范文件結(jié)構(gòu)；轉(zhuǎn)換時由操作員選擇打開要轉(zhuǎn)換的文件后，由計算機(jī)讀取其結(jié)構(gòu)，操作員通過人機(jī)對話的形式逐一將要轉(zhuǎn)換文件與規(guī)范文件相應(yīng)的數(shù)據(jù)項匹配，計算機(jī)即可容易地完成轉(zhuǎn)換工作。如果規(guī)范文件的各數(shù)據(jù)項要來自多個不同的文件，則這些文件要按關(guān)鍵字建立聯(lián)系項再轉(zhuǎn)換。

（二）一般的查賬功能稅務(wù)稽查常要通過查賬及核對有關(guān)資料來檢查被查單位是否按稅法規(guī)定報稅和納稅。因此，通用稅務(wù)稽查軟件應(yīng)具有一般通用審計軟件所具有的對業(yè)務(wù)或賬務(wù)文件進(jìn)行抽樣、查詢、排序、分類、匯總等功能。這些一般的查賬工具讓稽查人員根據(jù)需要選用。只要實現(xiàn)了上述的數(shù)據(jù)讀取與轉(zhuǎn)換后，這些功能很容易實現(xiàn)，這里不再討論其實現(xiàn)方法。

（三）稅務(wù)稽查與線索提示功能稅務(wù)稽查軟件最主要、最有特色的功能是可實現(xiàn)通過計算機(jī)對被查單位的業(yè)務(wù)與會計資料的處理，能直接向稽查人員提供被查單位偷漏稅的證據(jù)和線索。

分析人工進(jìn)行稅務(wù)稽查的方法，并考慮計算機(jī)處理的特點，稅務(wù)稽查與線索提示功能可分解為下列幾部分：

1．分析指標(biāo)的計算。通過對被查單位有關(guān)業(yè)務(wù)和證、賬、表等文件的處理，計算出各種分析指標(biāo)，包括絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)。這些指標(biāo)的本期數(shù)與上期數(shù)比較，與同行業(yè)的平均數(shù)比較，與相關(guān)指標(biāo)數(shù)比較。實現(xiàn)此功能的關(guān)鍵是總結(jié)出哪些指標(biāo)與稅務(wù)稽查相關(guān)，這些指標(biāo)要用什么數(shù)據(jù)按什么方法計算。只要把指標(biāo)及計算公式存在數(shù)據(jù)庫中，需要時由計算機(jī)按規(guī)定完成計算即可。

2．對有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析與判斷。被查單位的各種分析指標(biāo)計算出來后，要對其進(jìn)行分析，把它們與合理值或特征值比較，找出異常的情況，并根據(jù)異常情況給出相應(yīng)存在問題的提示和偷漏稅線索。實現(xiàn)此功能的關(guān)鍵是總結(jié)出各有關(guān)指標(biāo)的合理值或特征值，以及各指標(biāo)異常常見的原因及可能存在的問題。只要在數(shù)據(jù)庫中保存這些特征值和超出有關(guān)值時應(yīng)給予的提示，計算機(jī)可自動把計算出被查單位的各分析指標(biāo)值與數(shù)據(jù)庫中記錄的特征值比較，并按比較結(jié)果給出提示。

3．有針對性地對被查單位的業(yè)務(wù)與賬務(wù)信息進(jìn)行檢查與判斷。有經(jīng)驗的稽查人員常會根據(jù)偷稅逃稅常見的手法及出現(xiàn)的現(xiàn)象、容易忽略而造成漏稅的問題，有針對性地對被查單位的業(yè)務(wù)與賬務(wù)信息進(jìn)行審查，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行追查。例如，如果發(fā)現(xiàn)有“借：銀行存款，貸：應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款”的記賬憑證，這很可能是被查單位存在收入不入賬，而利用往來賬戶掛賬的問題，從而偷逃所得稅。如果某記賬憑證的貸方是產(chǎn)成品，而其借方不是產(chǎn)品銷售成本，且無應(yīng)交增值稅一銷項稅的記錄，則可能漏掉了應(yīng)“視作銷售”業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅。如果某記賬憑證的貸方是原材料，而其借方不是生產(chǎn)成本（如在建工程或其他非生產(chǎn)領(lǐng)用原材料），其相應(yīng)的進(jìn)項稅未轉(zhuǎn)出而用于抵扣，則偷逃了增值稅，等等。稅務(wù)稽查軟件應(yīng)能實現(xiàn)此功能，由計算機(jī)替代稽查人員執(zhí)行此項檢查與判斷。實現(xiàn)此功能的關(guān)鍵是總結(jié)出偷逃稅常用的手法和常見的現(xiàn)象，以及較常出現(xiàn)漏稅的環(huán)節(jié)和情況。例如，哪些科目間存在異常的對應(yīng)關(guān)系、哪些賬戶出現(xiàn)異常的變動情況或異常的余額、存在哪些異常的現(xiàn)象，就可能存在怎么樣的偷逃稅行為；哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)漏稅，出現(xiàn)什么情況時可能漏掉什么稅等等。把這些稽查人員的經(jīng)驗以一定的形式記錄在數(shù)據(jù)庫中，則稽查時計算機(jī)可以針對這些情況、現(xiàn)象和環(huán)節(jié)逐一進(jìn)行檢查，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題提供線索。

第7篇：稅務(wù)稽查報告范文

【摘要】當(dāng)前我國稅案頻發(fā),而打擊乏力。造成這種狀況的主要原因是:我國稅收執(zhí)法體系特別是狹義上的稅案行政執(zhí)法和稅收司法體系在銜接上存在脫節(jié)。必須從制度改革出發(fā),在根本上改變當(dāng)前各自為政的局面,建立一個完善、統(tǒng)一和高效的稅收執(zhí)司法體系。

【關(guān)鍵字】稅收執(zhí)法;稅收司法;檢查權(quán);稅務(wù)稽查局;稅務(wù)法庭

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下,公共利益與個人利益的對立,越來越多地反映為稅收上的矛盾。從近幾年來看,我國涉稅犯罪在總量上呈現(xiàn)出上升的趨勢;在手段上日趨復(fù)雜化、隱蔽化;在規(guī)模上向著集團(tuán)化、國際化的方向發(fā)展。但與此同時,我國現(xiàn)行的涉稅案件執(zhí)、司法制度難以滿足震懾犯罪、保障國家稅收的需要。

一、當(dāng)前稅收執(zhí)司法存在的問題

(一)稅務(wù)檢查權(quán)設(shè)計不科學(xué),造成涉稅案件檢查的先天不足,直接影響到后續(xù)的稅收司法效力。

1.國地稅兩套稽查機(jī)構(gòu)的存在,造成稅案檢查的口徑不一,使稅案檢查缺乏嚴(yán)肅性。根據(jù)《稅收征管法》實施細(xì)則第九條,我國的狹義稅收執(zhí)法主體可界定為稽查局,由于稅收征管體系的特點,稽查局相應(yīng)地劃分為國稅稽查局、地稅稽查局,這兩套機(jī)構(gòu)各自獨(dú)立,行使對應(yīng)稅種的執(zhí)法權(quán)。在實踐中,雙方很少相互合作、資源共享,由此產(chǎn)生了一系列問題。如由于雙方人員的知識構(gòu)成、地方利益的掣肘、掌握的資料等原因,可能對同一納稅人的同一事實做出不同認(rèn)定,甚至相互矛盾,從而使后續(xù)的稅收司法活動陷于兩難地步。且雙方各查各稅,而在司法上要求所有稅種合并計算,往往出現(xiàn)部分構(gòu)成犯罪的稅案在執(zhí)法中認(rèn)定過輕,未能及時追究刑事責(zé)任,降低了法律的剛性。

此外,《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》規(guī)定,偷稅案中的偷稅比例計算為納稅年度的偷稅總額除以應(yīng)納稅總額,但如果一項偷稅行為涉及多個稅種,在應(yīng)納稅總額的認(rèn)定上是相當(dāng)困難的。如納稅人采用賬外銷售的手段偷稅,至少涉及增值稅、企業(yè)所得稅兩個稅種,而這兩個稅種分屬國地稅,如果各查各賬,可能會出現(xiàn)分子過小、比例偏低的情況。且如果賬外銷售年度虧損,其所偷稅款可能是下一盈利年度的企業(yè)所得稅,即同一偷稅行為,其所偷稅款卻分屬兩個納稅年度,如何認(rèn)定其偷稅總額和應(yīng)納稅總額便成為一個難題。另外,國地稅全部查處完畢,移送公安機(jī)關(guān)后才能合并進(jìn)入司法程序,在時間上則會造成稅案查處的遲滯。

2.稅務(wù)檢查權(quán)過窄,層次過低。隨著我國經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展,新情況不斷出現(xiàn),致使《征管法》第54條稅務(wù)檢查權(quán)的列舉過窄、層次過低,已無法適應(yīng)新形式下打擊涉稅犯罪的需要。如電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)購銷轉(zhuǎn)讓交易或網(wǎng)上提供有償服務(wù)業(yè)務(wù)日益普及,而這種電子商務(wù)、電子郵件或經(jīng)營軟件是否可以檢查在54條里卻沒有列舉。此外,當(dāng)前的大量檢查歸結(jié)為找賬和找人兩大關(guān)鍵:(1)對企業(yè)賬外經(jīng)營或設(shè)內(nèi)外兩本賬的案件,關(guān)鍵在于找賬,即找到賬外的相關(guān)資料和暗設(shè)真賬的內(nèi)容。有時,舉報人指明了這些資料的所在位置或大致范圍,但在檢查中,如遇到納稅人不予配合,將藏有內(nèi)賬的柜子或房間上鎖,檢查人員則只能望洋興嘆。因為《征管法》只賦予稅務(wù)檢查人員“經(jīng)營場所檢查權(quán)”和“責(zé)令提供資料權(quán)”,而未賦予經(jīng)營場所搜查權(quán)。即稅務(wù)人員在納稅人的經(jīng)營場所只能檢查納稅人提供的事項,對于納稅人拒絕檢查或加以隱匿的經(jīng)營資料或賬冊,稅務(wù)人員無權(quán)強(qiáng)行取得。雖然征管法也規(guī)定了拒絕檢查的處罰事宜,但與可能被查出幾百萬元賬外經(jīng)營的大案或涉嫌犯罪相比,納稅人寧可被以拒絕檢查的名義處以數(shù)萬元的行政處罰。這就使上述兩項檢查權(quán)形同虛設(shè)。(2)對于大量的假發(fā)票案件關(guān)鍵在于找人,若不能獲取相關(guān)知情人員的配合和及時羈押犯罪嫌疑人,案件線索一斷就成了懸案、死案。但現(xiàn)實的情況是除了公安部門協(xié)查的發(fā)票案件和事先提請公安部門介入,對于突發(fā)的假發(fā)票案件,稅務(wù)人員只能眼巴巴地看著相關(guān)嫌疑人從容逃脫。

3.稅務(wù)檢查隨意性過強(qiáng),無統(tǒng)一科學(xué)的賬務(wù)檢查程序和工作底稿留檔備查。這主要是指在檢查過程中,究竟查些什么內(nèi)容,往往由檢查人員的主觀經(jīng)驗判斷,無必要的監(jiān)督制約機(jī)制。稅務(wù)檢查隨意性過強(qiáng),不僅使稅務(wù)人員執(zhí)法權(quán)有了尋租的空間,造成一些應(yīng)查處的涉稅違法行為得不到及時查處,或在查處過程中避重就輕,改變涉稅違法行為的性質(zhì),直接影響到涉稅案件的查處。

(二)涉稅犯罪日趨普遍和地方利益的掣肘,造成稅務(wù)司法力度相對不足。

從最近3年的國家稅務(wù)總局統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看,每年被查納稅人中的56%左右存在各種涉稅違法行為,其中40%以上立案查處,每年百萬元以上的大案在3000宗左右。涉稅違法行為的主體涉及各地區(qū)各行業(yè)。

按照《稅收征管法》實施細(xì)則,對于涉稅案件的檢查由省以下各級稅務(wù)局的稽查局負(fù)責(zé)查處,構(gòu)成犯罪的依法移送司法。1997年最高人民檢察院和國家稅務(wù)總局《關(guān)于撤銷稅務(wù)檢察機(jī)構(gòu)有關(guān)問題的通知》及公安部和國家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)厲打擊涉稅犯罪的通知》,規(guī)定涉稅犯罪案件應(yīng)由稅務(wù)部門移送公安機(jī)關(guān),由公安機(jī)關(guān)依《刑事訴訟法》規(guī)定行使偵查權(quán)。公安機(jī)關(guān)不向稅務(wù)機(jī)關(guān)派駐辦案機(jī)構(gòu),不建立聯(lián)合辦案隊伍,不以各種形式介入或干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的活動。上述決定在保持了稅務(wù)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使稅收執(zhí)法權(quán)的同時,也造成了其與司法環(huán)節(jié)的脫節(jié)。

公安機(jī)關(guān)將稅案檢查歸入經(jīng)濟(jì)案件偵查部門。由于公安經(jīng)偵部門同時涉及對稅務(wù)、金融、假冒、詐騙等各種經(jīng)濟(jì)案件的偵查,往往缺乏相應(yīng)的專業(yè)化稅案檢查人員。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅案檢查在專業(yè)上往往涉及企業(yè)管理、會計、商貿(mào)、法律、計算機(jī)和稅收等多方面相關(guān)知識。而目前公安機(jī)關(guān)的人員構(gòu)成則基本上為公安專業(yè)或轉(zhuǎn)業(yè)軍人,極少有經(jīng)濟(jì)、法律背景的人員,其直接結(jié)果就是公安機(jī)關(guān)難以獨(dú)立行使稅收偵查權(quán),對涉稅犯罪予以有效打擊。為彌補(bǔ)此缺陷,公安機(jī)關(guān)往往邀請稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查人員配合,共同辦案。但這種配合是臨時性的,雙方各有所屬,意見難以統(tǒng)一,效率不高;或干脆只當(dāng)“二傳手”,將稅務(wù)稽查局查處完畢后移送的案件進(jìn)行整理,移送檢察院,根本無法發(fā)揮稅務(wù)偵查權(quán)的作用。

另外,部分金額較大,如偷稅額在百萬元以上的大案往往發(fā)生在當(dāng)?shù)氐凝堫^企業(yè)中,這些企業(yè)與各級政府部門有著千絲萬縷的關(guān)系,而公安機(jī)關(guān)的設(shè)置對應(yīng)于各級政府,分別接受同級人民政府和上級公安機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。因此,在對上述大案的查處上,往往受地方利益掣肘,造成應(yīng)查不查,或無限制拖延。甚至還出現(xiàn)被檢查人在稅務(wù)機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送案卷完畢后,邀請公安機(jī)關(guān)重新取證,提供與原案卷相矛盾的證人證言,而公安機(jī)關(guān)予以全部認(rèn)可,以案件出現(xiàn)新證據(jù)為由,將案件退回稅務(wù)機(jī)關(guān)的現(xiàn)象。

(三)涉稅違法犯罪的隱蔽化、團(tuán)伙化、高智能化、高科技化和產(chǎn)業(yè)化發(fā)展,進(jìn)一步凸現(xiàn)了稅務(wù)司法專業(yè)人員的缺乏。

從當(dāng)前查處的涉稅案件來看,行為人已不限于單純的隱匿銷售,而是通過復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程設(shè)計,規(guī)避稅務(wù)部門的檢查,采用少列收入、多計支出、轉(zhuǎn)移定價、虛造單據(jù)、轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)交易性質(zhì)等多種方式實現(xiàn)偷稅行為的隱蔽化。甚至在一些會計、稅收、法律等專業(yè)人員的幫助下,仔細(xì)分析當(dāng)前稅法的空白點,結(jié)合高科技的手段進(jìn)行。這就決定了涉稅案件的大量爭論集中在收入、成本的確認(rèn),業(yè)務(wù)流程的合法合理性等方面。尤其是在涉及判斷納稅人是否存在主觀惡意的案件中,庭辯的焦點往往是納稅人在設(shè)計相關(guān)業(yè)務(wù)流程時,是一時疏忽還是故意為之。對于這些問題,只有通過對相關(guān)證據(jù)進(jìn)行推導(dǎo),區(qū)分正常業(yè)務(wù)和非常業(yè)務(wù),才能做出正確的判斷。這就要求檢察人員、法官具備相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營、會計方面的專業(yè)知識,但現(xiàn)今檢察院、法院的人員往往偏重于法學(xué)專業(yè),缺乏相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)專業(yè)素養(yǎng),在具體案件的處理上難以把握準(zhǔn)確的尺度。

二、構(gòu)建完善的稅收執(zhí)司法體系

只在管理層面的修修補(bǔ)補(bǔ),顯然不足以從根本上解決當(dāng)前稅務(wù)執(zhí)司法滯后于整個國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅案頻發(fā)的現(xiàn)狀。筆者認(rèn)為,必須從制度改革出發(fā),在根本上改變當(dāng)前的各自為政局面,才能建立一個完善、統(tǒng)一和高效的稅收執(zhí)司法體系。

(一)合并國地稅稽查局,成立稅務(wù)稽查局,獨(dú)立于稅務(wù)局的征收、管理之外,實施對涉稅案件的執(zhí)法工作。

國地稅分家的最初設(shè)想在于分清中央與地方的稅收征管,在劃分收入財權(quán)的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步規(guī)范中央與地方的關(guān)系。但作為涉稅案件的執(zhí)法來說,其主要目的不是為了收入,而在于維護(hù)國家稅法的嚴(yán)肅性,維護(hù)正常的稅收征管秩序。將稽查局分為國、地稅不僅無助于稅收執(zhí)法工作,反而產(chǎn)生前文所述的種種弊端。因此,要解決當(dāng)前所面臨的問題,應(yīng)該合并國地稅稽查局,成立稅務(wù)稽查局。且稅務(wù)稽查局的設(shè)置不必一一對應(yīng)于同級稅務(wù)局?？筛鶕?jù)所在區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,效法中國人民銀行的做法,在國家稅務(wù)總局之下設(shè)置若干大區(qū)稅務(wù)稽查局,在大區(qū)稅務(wù)稽查局下設(shè)二至三級稅務(wù)稽查局,全面負(fù)責(zé)對應(yīng)區(qū)域內(nèi)的涉稅案件執(zhí)法工作。

(二)在稅務(wù)稽查局下設(shè)稅偵處,賦予偵查權(quán),在條件成熟的時候,歸并、銜接稅收執(zhí)司法程序。

目前我國稅警設(shè)立的最大障礙在于管理上雙重領(lǐng)導(dǎo)制的脫節(jié)和對濫用警察權(quán)的顧慮。筆者認(rèn)為,可以借鑒日本的稅警設(shè)立形式,即將有限的偵查權(quán)賦于稅務(wù)稽查局的特定部門。該部門在管理上從屬于稅務(wù)稽查局,在行使檢查權(quán)時比普通的稽查人員額外擁有營業(yè)場所搜查權(quán)、傳訊權(quán)、逮捕權(quán)、移送檢察權(quán)(上述權(quán)力的行使程序同公安機(jī)關(guān))等,但沒有使用暴力工具(警械、槍支等)的權(quán)力。同時,借鑒以往稅務(wù)機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)合署辦公的稅檢室經(jīng)驗,將有經(jīng)濟(jì)學(xué)(會計、稅務(wù))背景的人才充實到稅案的公訴環(huán)節(jié)。將稅務(wù)稽查局執(zhí)法完畢的稅案直接移送稅檢室,進(jìn)行審查,提起公訴。在條件成熟時,可以將稅收執(zhí)司法程序進(jìn)行一定程度的歸并,即稅務(wù)稽查局在普通檢查中,發(fā)現(xiàn)涉嫌刑事犯罪的,直接在內(nèi)部移交稅偵處;偵查完畢后,確認(rèn)涉嫌犯罪的,直接移送檢察院稅檢室,進(jìn)入公訴程序。

(三)加強(qiáng)稅收司法人員的專業(yè)素質(zhì),必要時按大區(qū)成立稅務(wù)法庭。

從發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗來看,稅收司法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)大致分為三種情況:對稅務(wù)專業(yè)人員進(jìn)行司法培訓(xùn)、對法律專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)或由稅務(wù)、法律人員分工合作、組成團(tuán)隊。鑒于稅案的特殊性,可以成立由注冊會計師、法官組成的稅務(wù)法庭合議庭。稅務(wù)法庭的設(shè)立不應(yīng)對應(yīng)于行政規(guī)劃,以免地方的掣肘和機(jī)構(gòu)的渙散、臃腫。而應(yīng)根據(jù)地域、經(jīng)濟(jì)特征,設(shè)立綜合性的法庭,一個法庭可以對應(yīng)于多個稅務(wù)稽查局所移送的案件。這不僅有助于對稅務(wù)案件審判的把握,而且可以避免出現(xiàn)濫用自由裁量權(quán),使相似性質(zhì)的案件判決結(jié)果懸殊過大。

[參考文獻(xiàn)]

[1]張小平.日本的稅務(wù)警察制度[J].稅務(wù)研究,2001,(6).

第8篇：稅務(wù)稽查報告范文

【摘要】當(dāng)前我國稅案頻發(fā),而打擊乏力。造成這種狀況的主要原因是:我國稅收執(zhí)法體系特別是狹義上的稅案行政執(zhí)法和稅收司法體系在銜接上存在脫節(jié)。必須從制度改革出發(fā),在根本上改變當(dāng)前各自為政的局面,建立一個完善、統(tǒng)一和高效的稅收執(zhí)司法體系。

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下,公共利益與個人利益的對立,越來越多地反映為稅收上的矛盾。從近幾年來看,我國涉稅犯罪在總量上呈現(xiàn)出上升的趨勢;在手段上日趨復(fù)雜化、隱蔽化;在規(guī)模上向著集團(tuán)化、國際化的方向發(fā)展。但與此同時,我國現(xiàn)行的涉稅案件執(zhí)、司法制度難以滿足震懾犯罪、保障國家稅收的需要。

一、當(dāng)前稅收執(zhí)司法存在的問題

(一)稅務(wù)檢查權(quán)設(shè)計不科學(xué),造成涉稅案件檢查的先天不足,直接影響到后續(xù)的稅收司法效力。

1.國地稅兩套稽查機(jī)構(gòu)的存在,造成稅案檢查的口徑不一,使稅案檢查缺乏嚴(yán)肅性。根據(jù)《稅收征管法》實施細(xì)則第九條,我國的狹義稅收執(zhí)法主體可界定為稽查局,由于稅收征管體系的特點,稽查局相應(yīng)地劃分為國稅稽查局、地稅稽查局,這兩套機(jī)構(gòu)各自獨(dú)立,行使對應(yīng)稅種的執(zhí)法權(quán)。在實踐中,雙方很少相互合作、資源共享,由此產(chǎn)生了一系列問題。如由于雙方人員的知識構(gòu)成、地方利益的掣肘、掌握的資料等原因,可能對同一納稅人的同一事實做出不同認(rèn)定,甚至相互矛盾,從而使后續(xù)的稅收司法活動陷于兩難地步。且雙方各查各稅,而在司法上要求所有稅種合并計算,往往出現(xiàn)部分構(gòu)成犯罪的稅案在執(zhí)法中認(rèn)定過輕,未能及時追究刑事責(zé)任,降低了法律的剛性。

此外,《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》規(guī)定,偷稅案中的偷稅比例計算為納稅年度的偷稅總額除以應(yīng)納稅總額,但如果一項偷稅行為涉及多個稅種,在應(yīng)納稅總額的認(rèn)定上是相當(dāng)困難的。如納稅人采用賬外銷售的手段偷稅,至少涉及增值稅、企業(yè)所得稅兩個稅種,而這兩個稅種分屬國地稅,如果各查各賬,可能會出現(xiàn)分子過小、比例偏低的情況。且如果賬外銷售年度虧損,其所偷稅款可能是下一盈利年度的企業(yè)所得稅,即同一偷稅行為,其所偷稅款卻分屬兩個納稅年度,如何認(rèn)定其偷稅總額和應(yīng)納稅總額便成為一個難題。另外,國地稅全部查處完畢,移送公安機(jī)關(guān)后才能合并進(jìn)入司法程序,在時間上則會造成稅案查處的遲滯。

2.稅務(wù)檢查權(quán)過窄,層次過低。隨著我國經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展,新情況不斷出現(xiàn),致使《征管法》第54條稅務(wù)檢查權(quán)的列舉過窄、層次過低,已無法適應(yīng)新形式下打擊涉稅犯罪的需要。如電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)購銷轉(zhuǎn)讓交易或網(wǎng)上提供有償服務(wù)業(yè)務(wù)日益普及,而這種電子商務(wù)、電子郵件或經(jīng)營軟件是否可以檢查在54條里卻沒有列舉。此外,當(dāng)前的大量檢查歸結(jié)為找賬和找人兩大關(guān)鍵:(1)對企業(yè)賬外經(jīng)營或設(shè)內(nèi)外兩本賬的案件,關(guān)鍵在于找賬,即找到賬外的相關(guān)資料和暗設(shè)真賬的內(nèi)容。有時,舉報人指明了這些資料的所在位置或大致范圍,但在檢查中,如遇到納稅人不予配合,將藏有內(nèi)賬的柜子或房間上鎖,檢查人員則只能望洋興嘆。因為《征管法》只賦予稅務(wù)檢查人員“經(jīng)營場所檢查權(quán)”和“責(zé)令提供資料權(quán)”,而未賦予經(jīng)營場所搜查權(quán)。即稅務(wù)人員在納稅人的經(jīng)營場所只能檢查納稅人提供的事項,對于納稅人拒絕檢查或加以隱匿的經(jīng)營資料或賬冊,稅務(wù)人員無權(quán)強(qiáng)行取得。雖然征管法也規(guī)定了拒絕檢查的處罰事宜,但與可能被查出幾百萬元賬外經(jīng)營的大案或涉嫌犯罪相比,納稅人寧可被以拒絕檢查的名義處以數(shù)萬元的行政處罰。這就使上述兩項檢查權(quán)形同虛設(shè)。(2)對于大量的假發(fā)票案件關(guān)鍵在于找人,若不能獲取相關(guān)知情人員的配合和及時羈押犯罪嫌疑人,案件線索一斷就成了懸案、死案。但現(xiàn)實的情況是除了公安部門協(xié)查的發(fā)票案件和事先提請公安部門介入,對于突發(fā)的假發(fā)票案件,稅務(wù)人員只能眼巴巴地看著相關(guān)嫌疑人從容逃脫。

3.稅務(wù)檢查隨意性過強(qiáng),無統(tǒng)一科學(xué)的賬務(wù)檢查程序和工作底稿留檔備查。這主要是指在檢查過程中,究竟查些什么內(nèi)容,往往由檢查人員的主觀經(jīng)驗判斷,無必要的監(jiān)督制約機(jī)制。稅務(wù)檢查隨意性過強(qiáng),不僅使稅務(wù)人員執(zhí)法權(quán)有了尋租的空間,造成一些應(yīng)查處的涉稅違法行為得不到及時查處,或在查處過程中避重就輕,改變涉稅違法行為的性質(zhì),直接影響到涉稅案件的查處。

(二)涉稅犯罪日趨普遍和地方利益的掣肘,造成稅務(wù)司法力度相對不足。

從最近3年的國家稅務(wù)總局統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看,每年被查納稅人中的56%左右存在各種涉稅違法行為,其中40%以上立案查處,每年百萬元以上的大案在3000宗左右。涉稅違法行為的主體涉及各地區(qū)各行業(yè)。

按照《稅收征管法》實施細(xì)則,對于涉稅案件的檢查由省以下各級稅務(wù)局的稽查局負(fù)責(zé)查處,構(gòu)成犯罪的依法移送司法。1997年最高人民檢察院和國家稅務(wù)總局《關(guān)于撤銷稅務(wù)檢察機(jī)構(gòu)有關(guān)問題的通知》及公安部和國家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)厲打擊涉稅犯罪的通知》,規(guī)定涉稅犯罪案件應(yīng)由稅務(wù)部門移送公安機(jī)關(guān),由公安機(jī)關(guān)依《刑事訴訟法》規(guī)定行使偵查權(quán)。公安機(jī)關(guān)不向稅務(wù)機(jī)關(guān)派駐辦案機(jī)構(gòu),不建立聯(lián)合辦案隊伍,不以各種形式介入或干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的活動。上述決定在保持了稅務(wù)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使稅收執(zhí)法權(quán)的同時,也造成了其與司法環(huán)節(jié)的脫節(jié)。

公安機(jī)關(guān)將稅案檢查歸入經(jīng)濟(jì)案件偵查部門。由于公安經(jīng)偵部門同時涉及對稅務(wù)、金融、假冒、詐騙等各種經(jīng)濟(jì)案件的偵查,往往缺乏相應(yīng)的專業(yè)化稅案檢查人員。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅案檢查在專業(yè)上往往涉及企業(yè)管理、會計、商貿(mào)、法律、計算機(jī)和稅收等多方面相關(guān)知識。而目前公安機(jī)關(guān)的人員構(gòu)成則基本上為公安專業(yè)或轉(zhuǎn)業(yè)軍人,極少有經(jīng)濟(jì)、法律背景的人員,其直接結(jié)果就是公安機(jī)關(guān)難以獨(dú)立行使稅收偵查權(quán),對涉稅犯罪予以有效打擊。為彌補(bǔ)此缺陷,公安機(jī)關(guān)往往邀請稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查人員配合,共同辦案。但這種配合是臨時性的,雙方各有所屬,意見難以統(tǒng)一,效率不高;或干脆只當(dāng)“二傳手”,將稅務(wù)稽查局查處完畢后移送的案件進(jìn)行整理,移送檢察院,

根本無法發(fā)揮稅務(wù)偵查權(quán)的作用。

另外,部分金額較大,如偷稅額在百萬元以上的大案往往發(fā)生在當(dāng)?shù)氐凝堫^企業(yè)中,這些企業(yè)與各級政府部門有著千絲萬縷的關(guān)系,而公安機(jī)關(guān)的設(shè)置對應(yīng)于各級政府,分別接受同級人民政府和上級公安機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。因此,在對上述大案的查處上,往往受地方利益掣肘,造成應(yīng)查不查,或無限制拖延。甚至還出現(xiàn)被檢查人在稅務(wù)機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送案卷完畢后,邀請公安機(jī)關(guān)重新取證,提供與原案卷相矛盾的證人證言,而公安機(jī)關(guān)予以全部認(rèn)可,以案件出現(xiàn)新證據(jù)為由,將案件退回稅務(wù)機(jī)關(guān)的現(xiàn)象。

(三)涉稅違法犯罪的隱蔽化、團(tuán)伙化、高智能化、高科技化和產(chǎn)業(yè)化發(fā)展,進(jìn)一步凸現(xiàn)了稅務(wù)司法專業(yè)人員的缺乏。

從當(dāng)前查處的涉稅案件來看,行為人已不限于單純的隱匿銷售,而是通過復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程設(shè)計,規(guī)避稅務(wù)部門的檢查,采用少列收入、多計支出、轉(zhuǎn)移定價、虛造單據(jù)、轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)交易性質(zhì)等多種方式實現(xiàn)偷稅行為的隱蔽化。甚至在一些會計、稅收、法律等專業(yè)人員的幫助下,仔細(xì)分析當(dāng)前稅法的空白點,結(jié)合高科技的手段進(jìn)行。這就決定了涉稅案件的大量爭論集中在收入、成本的確認(rèn),業(yè)務(wù)流程的合法合理性等方面。尤其是在涉及判斷納稅人是否存在主觀惡意的案件中,庭辯的焦點往往是納稅人在設(shè)計相關(guān)業(yè)務(wù)流程時,是一時疏忽還是故意為之。對于這些問題,只有通過對相關(guān)證據(jù)進(jìn)行推導(dǎo),區(qū)分正常業(yè)務(wù)和非常業(yè)務(wù),才能做出正確的判斷。這就要求檢察人員、法官具備相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營、會計方面的專業(yè)知識,但現(xiàn)今檢察院、法院的人員往往偏重于法學(xué)專業(yè),缺乏相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)專業(yè)素養(yǎng),在具體案件的處理上難以把握準(zhǔn)確的尺度。

二、構(gòu)建完善的稅收執(zhí)司法體系

只在管理層面的修修補(bǔ)補(bǔ),顯然不足以從根本上解決當(dāng)前稅務(wù)執(zhí)司法滯后于整個國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅案頻發(fā)的現(xiàn)狀。筆者認(rèn)為,必須從制度改革出發(fā),在根本上改變當(dāng)前的各自為政局面,才能建立一個完善、統(tǒng)一和高效的稅收執(zhí)司法體系。

(一)合并國地稅稽查局,成立稅務(wù)稽查局,獨(dú)立于稅務(wù)局的征收、管理之外,實施對涉稅案件的執(zhí)法工作。

國地稅分家的最初設(shè)想在于分清中央與地方的稅收征管,在劃分收入財權(quán)的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步規(guī)范中央與地方的關(guān)系。但作為涉稅案件的執(zhí)法來說,其主要目的不是為了收入,而在于維護(hù)國家稅法的嚴(yán)肅性,維護(hù)正常的稅收征管秩序。將稽查局分為國、地稅不僅無助于稅收執(zhí)法工作,反而產(chǎn)生前文所述的種種弊端。因此,要解決當(dāng)前所面臨的問題,應(yīng)該合并國地稅稽查局,成立稅務(wù)稽查局。且稅務(wù)稽查局的設(shè)置不必一一對應(yīng)于同級稅務(wù)局?？筛鶕?jù)所在區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,效法中國人民銀行的做法,在國家稅務(wù)總局之下設(shè)置若干大區(qū)稅務(wù)稽查局,在大區(qū)稅務(wù)稽查局下設(shè)二至三級稅務(wù)稽查局,全面負(fù)責(zé)對應(yīng)區(qū)域內(nèi)的涉稅案件執(zhí)法工作。

(二)在稅務(wù)稽查局下設(shè)稅偵處,賦予偵查權(quán),在條件成熟的時候,歸并、銜接稅收執(zhí)司法程序。

目前我國稅警設(shè)立的最大障礙在于管理上雙重領(lǐng)導(dǎo)制的脫節(jié)和對濫用警察權(quán)的顧慮。筆者認(rèn)為,可以借鑒日本的稅警設(shè)立形式,即將有限的偵查權(quán)賦于稅務(wù)稽查局的特定部門。該部門在管理上從屬于稅務(wù)稽查局,在行使檢查權(quán)時比普通的稽查人員額外擁有營業(yè)場所搜查權(quán)、傳訊權(quán)、逮捕權(quán)、移送檢察權(quán)(上述權(quán)力的行使程序同公安機(jī)關(guān))等,但沒有使用暴力工具(警械、槍支等)的權(quán)力。同時,借鑒以往稅務(wù)機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)合署辦公的稅檢室經(jīng)驗,將有經(jīng)濟(jì)學(xué)(會計、稅務(wù))背景的人才充實到稅案的公訴環(huán)節(jié)。將稅務(wù)稽查局執(zhí)法完畢的稅案直接移送稅檢室,進(jìn)行審查,提起公訴。在條件成熟時,可以將稅收執(zhí)司法程序進(jìn)行一定程度的歸并,即稅務(wù)稽查局在普通檢查中,發(fā)現(xiàn)涉嫌刑事犯罪的,直接在內(nèi)部移交稅偵處;偵查完畢后,確認(rèn)涉嫌犯罪的,直接移送檢察院稅檢室,進(jìn)入公訴程序。

(三)加強(qiáng)稅收司法人員的專業(yè)素質(zhì),必要時按大區(qū)成立稅務(wù)法庭。

從發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗來看,稅收司法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)大致分為三種情況:對稅務(wù)專業(yè)人員進(jìn)行司法培訓(xùn)、對法律專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)或由稅務(wù)、法律人員分工合作、組成團(tuán)隊。鑒于稅案的特殊性,可以成立由注冊會計師、法官組成的稅務(wù)法庭合議庭。稅務(wù)法庭的設(shè)立不應(yīng)對應(yīng)于行政規(guī)劃,以免地方的掣肘和機(jī)構(gòu)的渙散、臃腫。而應(yīng)根據(jù)地域、經(jīng)濟(jì)特征,設(shè)立綜合性的法庭,一個法庭可以對應(yīng)于多個稅務(wù)稽查局所移送的案件。這不僅有助于對稅務(wù)案件審判的把握,而且可以避免出現(xiàn)濫用自由裁量權(quán),使相似性質(zhì)的案件判決結(jié)果懸殊過大。

[參考文獻(xiàn)]

[1]張小平.日本的稅務(wù)警察制度[J].稅務(wù)研究,2001,(6).

第9篇：稅務(wù)稽查報告范文

一、執(zhí)法檢查基本情況

(一)稅收規(guī)范性文件制定情況

一是對全市國稅機(jī)關(guān)以及地方黨政、有關(guān)部門制定的涉稅文件進(jìn)行了清理。我們結(jié)合規(guī)范性文件清理工作，對年以來全市國稅系統(tǒng)及地方黨政、部門出臺的文件進(jìn)行了全面清理，重點查看了稅收規(guī)范性文件是否與法律、法規(guī)、規(guī)章及上級稅收規(guī)范性文件相矛盾、相抵觸;是否有無越權(quán)(違規(guī))制定涉稅文件的問題。通過公文處理系統(tǒng)查詢年以來全部已發(fā)公文，經(jīng)查閱年以來的收文登記薄，未發(fā)現(xiàn)有違規(guī)制訂涉稅文件的情況存在。

二是對文件會簽、報備制度制度的執(zhí)行情況況進(jìn)行了檢查。通過文件會簽、報備登記簿與公文處理系統(tǒng)的發(fā)文登記比對，對年以來文件會簽、備案件情況進(jìn)行了檢查。經(jīng)自查和重點檢查，發(fā)現(xiàn)兩份文件未上報市局備案，目前已補(bǔ)報。

(二)稅收政策執(zhí)行情況

一是對成品油企業(yè)消費(fèi)稅政策執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查。全市檢查成品油消費(fèi)稅企業(yè)共1戶(中國石油天然氣股份有限公司慶陽石化分公司)。該企業(yè)經(jīng)營范圍包括石油制品、化工原料及產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售等。消費(fèi)稅實行從量定額征收。年1-3月繳納消費(fèi)稅0.38億元，年4-12月繳納消費(fèi)稅1.24億元，2009年1-10月繳納消費(fèi)稅1.34億元。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》(財稅〔〕33號)文件，該企業(yè)生產(chǎn)的屬于新增子目的石腦油和燃料油均按照文件規(guī)定的單位稅額減按30%征收消費(fèi)稅，計稅依據(jù)、適用稅率(單位稅額)、稅款征收均符合政策規(guī)定。

二是對酒類企業(yè)消費(fèi)稅政策執(zhí)行情況。全市共檢查酒類企業(yè)5戶(肅彭陽春酒業(yè)有限責(zé)任公司、慶陽市九龍春酒業(yè)有限公司、慶陽市長慶飲業(yè)有限責(zé)任公司、肅藍(lán)馬啤酒有限責(zé)任公司慶城縣吉良黃酒有限責(zé)任公司)。對上述企業(yè)進(jìn)行了實地檢查。對企業(yè)的賬務(wù)處理進(jìn)行了審核;查看了企業(yè)原材料購進(jìn)環(huán)節(jié)有無建立規(guī)范的庫存材料明細(xì)帳，是否按月進(jìn)行了匯總;檢查其產(chǎn)成品出庫是否有專人負(fù)責(zé)并開具有統(tǒng)一的酒類企業(yè)產(chǎn)品出庫單。隨機(jī)抽取10份銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，抽查了企業(yè)2009年10月全部帳簿、憑證，并同申報資料進(jìn)行了核對。

三是對企業(yè)所得稅稅前列支項目進(jìn)行了檢查。我們從財產(chǎn)損失證據(jù)、審批權(quán)限、審批時限等幾個方面著手，對財產(chǎn)損失稅前扣除項目審批工作進(jìn)行了檢查。對4縣(區(qū))局的稅務(wù)事項審批臺賬進(jìn)行了抽查，調(diào)閱了3戶企業(yè)(中國石油天然氣股份有限公司慶陽石化分公司、慶陽煙草公司西峰區(qū)煙草營銷部、肅省煙草公司慶陽市公司)審批資料、會議記錄、企業(yè)內(nèi)部文件、人民法院裁定書、工商管理部門文件、中介機(jī)構(gòu)簽證報告、拍賣公司拍賣報告、人民法院證明材料等財產(chǎn)損失主要證據(jù)及相關(guān)審批資料。

四是對新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查。全市共抽查享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)4戶。通過對照[94]財稅字001號、國稅函發(fā)[]206號、財稅[]001號、國函發(fā)[2009]147號和國稅發(fā)[]103號文件等文件規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行檢查，以上4戶新辦企業(yè)的減免稅均符合政策規(guī)定。

五是對工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資政策執(zhí)行情況的檢查。全市抽查工效掛鉤企業(yè)3戶。通過對企業(yè)報備的工資基數(shù)進(jìn)行審核，符合“兩個低于”標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)上級下達(dá)的工資基數(shù)對照年度匯算清繳申報表進(jìn)行審核，3戶企業(yè)中有2戶企業(yè)稅前列支工資未超過上級下達(dá)基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，1戶企業(yè)(肅慶陽長慶昌源油田作業(yè)有限責(zé)任公司)稅前列支工資超過下達(dá)基數(shù)，在年度所得稅匯算清繳中，已調(diào)增應(yīng)納稅所得額69.9萬元。

六是對西部大開發(fā)和資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查。全市共抽查享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)共5戶，減免稅資格報經(jīng)肅省國家稅務(wù)局審批。不存在越權(quán)審批西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的情況。

抽查享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策企業(yè)4戶。查看企業(yè)取得的《資源綜合利用認(rèn)定證書》、《產(chǎn)品質(zhì)量資格認(rèn)定證書》、《資源綜合利用產(chǎn)品檢測報告》等合法資質(zhì)，審查其是否具備享受減免稅資格;對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和帳務(wù)情況進(jìn)行了解和查實;實地查看了企業(yè)生產(chǎn)情況，檢查主營業(yè)務(wù)構(gòu)成。通過檢查4戶企業(yè)資質(zhì)齊全，生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品銷售收入均占總收入的70%以上，產(chǎn)品符合產(chǎn)業(yè)目錄項目及占比標(biāo)準(zhǔn)。

七是對廢舊物資回收企業(yè)政策執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查。全市共對3戶廢舊物資回收企業(yè)的資格認(rèn)定、征管情況、增值稅一般納稅人認(rèn)定、增值稅專用發(fā)票代開情況進(jìn)行了檢查。查閱了相關(guān)稅務(wù)資料并到企業(yè)實地查看，該企業(yè)符合廢舊物資回收經(jīng)營單位應(yīng)具備的三個條件(即經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù);有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地;財務(wù)會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可享受增值稅優(yōu)惠政策)，通過綜合征管軟件調(diào)取了相關(guān)企業(yè)的增值稅納稅申報表，對辦稅廳代開的34份增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了檢查。

(三)稅收征收管理情況：

一是檢查了是否按國家規(guī)定的稅收征管范圍和稅款入庫預(yù)算級次將稅款及時足額入庫，有無積壓、挪用、截留、轉(zhuǎn)引稅款現(xiàn)象。經(jīng)抽查稅收繳款書，各類稅款、滯納金、行政性收費(fèi)都能按規(guī)定預(yù)算級次及時足額入庫。全市通過重點檢查隨機(jī)抽查了五戶企業(yè)年以來的37份稅票，稅款入庫預(yù)算級次均符合政策規(guī)定。

二是對有無違反國家稅法規(guī)定批準(zhǔn)企業(yè)延期納稅進(jìn)行了檢查。根據(jù)省局提供的年--2009年3季度延期納稅戶名單，全市國稅系統(tǒng)對審批企業(yè)延期納稅的情況進(jìn)行了抽查。共抽查年-2009年3季度審批的7戶企業(yè)延期繳納稅款情況。以上延期繳納稅款均按規(guī)定逐級審批，通過綜合征管軟件查詢，每戶企業(yè)所緩繳稅款均在規(guī)定期限內(nèi)入庫。

三是對有無違反規(guī)定核定稅額進(jìn)行了檢查。通過隨機(jī)抽取年以來核定和變更定額的個體戶征管檔案資料，與綜合征管軟件相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了核對。并重點檢查了核定稅款基礎(chǔ)資料，抽查了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《典型調(diào)查表》、《個體工商戶定額核定審批表》等均一致。

四是對稅務(wù)稽查案卷進(jìn)行了抽查。隨機(jī)抽取了年以來20戶稅務(wù)稽查案卷，通過檢查，稅務(wù)違法案件的檢查程序合法，認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，定性適當(dāng)，檢查查處的稅款、滯納金、罰款均足額入庫，罰款比例適當(dāng)，沒有涉嫌犯罪的案件。

五是對增值稅一般納稅人的認(rèn)定情況進(jìn)行了檢查。從綜合征管軟件中提取年以來應(yīng)稅銷售額已超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，截止2009年9月底尚未認(rèn)定為一般納稅人的小規(guī)模納稅人10戶。逐戶進(jìn)行了核查。

六是對年以來增值稅專用發(fā)票收發(fā)存情況進(jìn)行了檢查。對相關(guān)業(yè)務(wù)部門“三專五防”六制度的落實情況進(jìn)行了抽查。并檢查了相關(guān)企業(yè)《增值稅專用發(fā)票保管、使用責(zé)任書》簽訂情況，增值稅專用發(fā)票管理臺賬情況，開票人員是否具有開票員資格等。

七是增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證檢查、協(xié)查工作情況進(jìn)行了檢查。對年度省局清分下發(fā)的缺聯(lián)運(yùn)輸發(fā)票，比對不符運(yùn)輸發(fā)票，比對異常廢舊物資發(fā)票的協(xié)查情況進(jìn)行了檢查。查看了相關(guān)工作底稿，調(diào)閱了縣局向市局填報的《審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》。

八是檢查了國地稅協(xié)作情況。抽查了《肅省國家稅務(wù)局肅省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)國地稅協(xié)作的意見》(國稅發(fā)〔2004〕120號)的落實情況。通過查閱內(nèi)部資料，會議紀(jì)要，協(xié)作制度，征管部門按季度傳遞稅務(wù)登記信息統(tǒng)計表;納稅戶數(shù)核對表;計劃統(tǒng)計部門按季度入數(shù)據(jù)傳遞表等對國地稅協(xié)作情況進(jìn)行了檢查。

二、存在問題及不足

(一)稅收規(guī)范性文件方面

(1)文件會簽備案制度執(zhí)行不夠規(guī)范。個別縣(區(qū))局未按照《稅收規(guī)范性文件管理辦法(試行)》的規(guī)定，將規(guī)范性文件制定后未在規(guī)定的時限內(nèi)上報市局備案，年底未向市局報送備案目錄。

(2)稅收審批文書資料不全。

個別企業(yè)減免稅審批資料中無縣局核查報告;分局核查報告未蓋公章;分局核查報告出具的時間滯后于其在減免稅審批中加注初審意見的時間，減免稅審批表項目填寫不全(無減免期限、減免幅度、政策依據(jù)的文號)。

個別執(zhí)法單位稅收征管資料項目不齊全?！兜湫驼{(diào)查表》中有調(diào)查數(shù)，無核定數(shù)，《個體工商戶定額核定審批表》主管機(jī)關(guān)未加蓋公章?！逗硕?調(diào)整)定額通知書》無送達(dá)回證。

(3)稽查文書使用不夠規(guī)范。個別稅務(wù)稽查案件中，稅務(wù)文書送達(dá)回證代收人簽字不規(guī)范，沒有在代收人欄簽字，個別稽查案卷中沒有下達(dá)稅務(wù)稽查帳務(wù)調(diào)整通知書。

(二)稅收政策執(zhí)行方面

(1)個別達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)未按照國稅發(fā)〔2009〕43號文件要求認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

(2)根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕43號文件規(guī)定，從2009年6月1日以后，從事廢舊物資回收經(jīng)營的小規(guī)模納稅人仍可開具廢舊物資普通發(fā)票，但不再作為增值稅扣稅憑證。個別企業(yè)還存在6月1日后所開具銷售發(fā)票進(jìn)行抵扣的現(xiàn)象。

(3)年度省局清分下發(fā)的13份缺聯(lián)運(yùn)輸發(fā)票未核查1份。清分下發(fā)的4份比對不符的運(yùn)輸發(fā)票，未及時核查3份。年度省局清分下發(fā)的6份比對異常廢舊物資發(fā)票，未及時核查2份。2009年1-10月，省局清分下發(fā)的比對異常廢舊物資發(fā)票共1份，未及時進(jìn)行核查。

(三)稅收征管方面

(1)個別企業(yè)報批的財產(chǎn)損失稅前扣除項目，需附報的資料上報市局后相應(yīng)縣局未留存。

(2)個別企業(yè)未嚴(yán)格落實增值稅專用發(fā)票“三專五防”六制度。未建立專用發(fā)票管理制度、專用發(fā)票管理制度未上墻，企業(yè)的開票ic卡、紙質(zhì)專用發(fā)票均未分別存放。

(3)個別企業(yè)延期繳納稅款報告未說明連續(xù)三個月繳納稅款情況;資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、當(dāng)期貨幣資金余額情況說明、銀行存款帳戶的對帳單縣局未留存。

(四)稅款征收方面

(1)經(jīng)檢查慶陽長慶橋鐵合金有限責(zé)任公司年度繳納稅款的12份通用繳款書，8份異常(其中銀行延壓稅款8份)。

2、經(jīng)檢查寧縣電力局2009年1-9月繳納稅款的8份通用繳款書，3份異常(其中銀行延壓稅款1份，稅務(wù)部門延壓稅款2份)

(五)國地稅協(xié)作方面：個別縣(區(qū))局國、地稅聯(lián)系會議不能按時、定期召開，年以來沒有定期交換數(shù)據(jù)，沒有開展國、地稅聯(lián)合稅務(wù)檢查。

三、整改措施。