稅收風(fēng)險分析精選(九篇)

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第1篇：稅收風(fēng)險分析范文

一、制約稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的因素分析

1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，影響風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確度。數(shù)據(jù)分析應(yīng)用必須建立在真實、準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上。在目前的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用實踐中，一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，還不能適應(yīng)稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的需要。外部數(shù)據(jù)方面表現(xiàn)為納稅人稅務(wù)登記、日常申報及財務(wù)數(shù)據(jù)中存在錯誤或不完整，導(dǎo)致信息采集缺失或分析失誤；第三方涉稅信息不足，缺乏有效流轉(zhuǎn)渠道，導(dǎo)致不能進行縱向比對，不能獲取更多地數(shù)據(jù)資源，不能檢驗納稅人自行報送數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。內(nèi)部數(shù)據(jù)方面表現(xiàn)為前臺工作人中責(zé)任心不強，錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完善；基層稅源管理部門對信息采集不重視，不能及時更新納稅人相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)等導(dǎo)致信息分析不準(zhǔn)確。2.數(shù)據(jù)來源應(yīng)用范圍窄，影響風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的深入性和實用性。從目前風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的來源來看，主要依靠金三系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警評估系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警信息、部分省區(qū)數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺的預(yù)警信息和上級部門推送的專項分析任務(wù)，真正依靠自己挖掘出的數(shù)據(jù)進行分析的部分還較少。在日常稅源監(jiān)控、納稅評估工作中運用分析多，針對稅收收入變化、稅收政策變化、稅制改革影響等方面應(yīng)用較少，對區(qū)域經(jīng)濟有針對性和指導(dǎo)性的分析少。在宏觀指標(biāo)的分析上應(yīng)用少，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析的實用性變?nèi)酢?.信息化水平不高，影響風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量與效率。在基層稅務(wù)部門，目前的信息化應(yīng)用水平還不夠高，成為制約數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的重要因素之一。主要表現(xiàn)為基層稅務(wù)干部信息化水平普遍不高，受年齡和學(xué)歷限制，稅收知識更新?lián)Q代慢，計算機基礎(chǔ)薄弱，不能主動利用手中掌握的數(shù)據(jù)資源發(fā)現(xiàn)問題或進行分析。復(fù)合型人才缺乏，不能適應(yīng)數(shù)據(jù)分析的需要。另一方面，上級局在下達(dá)專項分析任務(wù)后需要基層進行落實時，無法按照疑點進行深入分析和落實，影響了工作質(zhì)量和效率。4.綜合涉稅信息不健全，影響風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的完整性。全面掌握納稅人涉稅信息是做好數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的基礎(chǔ)和前提之一。目前僅依靠稅務(wù)部門的信息資源，還不能全面、及時、準(zhǔn)確的掌握納稅人所有的數(shù)據(jù)資源。與供電、財政、銀行、海關(guān)、銀行、房管、土地等政府部門缺乏有效的信息傳遞與反饋渠道，信息的集中度和共享度不高，導(dǎo)致風(fēng)險分析和識別質(zhì)量不高，指向性不強，不能適用數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的要求。日常工作中真正采集到的第三方信息運用的很少，信息的不對稱導(dǎo)致數(shù)據(jù)的完整性受限，分析應(yīng)用的作用得不到有效發(fā)揮。

二、深化稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的思路

1.提高思想認(rèn)識，牢固樹立信息管稅理念。一是基層稅務(wù)部門應(yīng)該樹立風(fēng)險管理和信息管稅的理念，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對涉稅信息進行采集、分析和利用，從宏觀上加以把握和引導(dǎo)，達(dá)到提高稅收風(fēng)險管理水平的目的。二是引導(dǎo)廣大稅務(wù)干部樹立信息管稅的理念，適應(yīng)信息化時代的要求，及時更新自己的觀念和知識。在日常工作中要注意采集涉稅信息，熟練掌握稅收政策，并進行各種稅收軟件進行基本的分析，提高信息化應(yīng)用管理的能力。2.提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，打好風(fēng)險數(shù)據(jù)分析應(yīng)用基礎(chǔ)。做好數(shù)據(jù)分析工作，首先要保證數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量。一是做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集工作。針對納稅人自行報送的稅務(wù)登記、日常申報、財務(wù)數(shù)據(jù)等要加強審核，確保錄入的真實性和完整性。二是做好第三方信息的采集工作。加強與政府有關(guān)部門的溝通和協(xié)調(diào)，做好第三方信息的采集和利用工作，確保信息渠道暢通，通過內(nèi)外部信息數(shù)據(jù)的分析，及時掌握稅源管理的情況。三是加強對數(shù)據(jù)的監(jiān)控工作。通過數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺加強對數(shù)據(jù)的分析監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)存在疑點數(shù)據(jù)時及時進行通報，并傳遞到前臺和基層稅源管理部門進行處理和反饋。3.拓寬分析范圍，提高風(fēng)險數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)性。風(fēng)險數(shù)據(jù)的分析是一項綜合性工作，數(shù)據(jù)的選取、分析目標(biāo)的選擇、分析的手段等，都要從稅收工作的多方面入手，而不應(yīng)局限于某一方面。一是綜合確定分析選題，堅持宏觀定方向，微觀找問題的原則。宏觀方面可以根據(jù)稅收政策的變動、稅制改革的影響來選擇，從稅源結(jié)構(gòu)、收入變化、稅源增減變化等等入手，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的熱點、階段工作重點、業(yè)務(wù)管理難點等尋找數(shù)據(jù)分析的突破口。微觀方面可以通過日常稅源監(jiān)控發(fā)現(xiàn)有價值的信息，再由業(yè)務(wù)部門和技術(shù)部門進行數(shù)據(jù)的提取和分析，查找問題存在的原因，提出專題分析的措施和意見。二是完善分析手段。充分利用金稅三期系統(tǒng)、數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺等，密切注意信息技術(shù)的發(fā)展和新形勢，利用先進的數(shù)據(jù)庫技術(shù)、數(shù)據(jù)展現(xiàn)工具和數(shù)據(jù)挖掘工具，不斷創(chuàng)新分析手段。進一步完善分析指標(biāo)體系，拓展數(shù)據(jù)分析模型，提高對數(shù)據(jù)的深度挖掘能力和綜合分析能力。4.加強協(xié)調(diào)配合，健全風(fēng)險數(shù)據(jù)分析應(yīng)用機制。稅收風(fēng)險管理工作是一項系統(tǒng)性的工程，風(fēng)險數(shù)據(jù)產(chǎn)生于稅收工作中的多個環(huán)節(jié)，也涉及到多個部門，因此風(fēng)險數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用需要各個部門的通力配合。一是做好統(tǒng)籌規(guī)劃，設(shè)立專門部門，具體承擔(dān)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作的組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督等工作，制定風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的工作流程，明確各部門的職責(zé)，設(shè)置相應(yīng)的崗位，確保數(shù)據(jù)分析工作流暢運轉(zhuǎn)。二是各級、各部門要共同參與、密切配合，政策法規(guī)、稅收、收入核算、征管、信息中心等部門都要參與進來，形成數(shù)據(jù)分析的工作機制。5.積極培養(yǎng)人才，提高風(fēng)險數(shù)據(jù)分析應(yīng)用水平。風(fēng)險數(shù)據(jù)分析工作對數(shù)據(jù)分析人員提出了更深更高的要求。要勝任數(shù)據(jù)分析工作，需要既掌握稅收業(yè)務(wù)知識、計算機知識，又掌握稅收政策的變化、經(jīng)濟形勢發(fā)展變化的復(fù)合型人才。一是善于用人，把業(yè)務(wù)能力強、信息技術(shù)水平高的人才充實到數(shù)據(jù)分析崗上，給予他們施展才華的平臺。二是加強對人才的培訓(xùn)，通過短期培訓(xùn)、繼續(xù)教育等多種形式，促進數(shù)據(jù)分析人才的快速成長。三是強化基層稅務(wù)干部的培訓(xùn)。采取不同方式，加強對稅收政策、業(yè)務(wù)以及計算機知識等的培訓(xùn)，使全體干部掌握數(shù)據(jù)分析方法，提高數(shù)據(jù)分析的綜合能力，為數(shù)據(jù)分析應(yīng)用打好人才基礎(chǔ)

作者：黎濤

第2篇：稅收風(fēng)險分析范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險；分析與防范

隨著市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度基本已經(jīng)建立，而企業(yè)資金中稅收占主要地位，納稅的金額越少，資金的可利用率也就越高，不然就會增加資金繳納數(shù)額，也會使企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)增加。企業(yè)稅收政策的主要形式是稅收籌劃，由于種種原因，同樣也存在著不同的風(fēng)險，為了企業(yè)能夠更好地發(fā)展，最大限度的減少安全隱患的發(fā)生，就需要對稅收籌劃強力控制。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)稅收籌劃又叫做企業(yè)合理避稅。在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收減免，通過投資經(jīng)營、理財?shù)刃问奖ＷC企業(yè)的合理稅收減免。其中具體包括降低稅收、推遲交稅、分批繳稅等。為了幫助企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟效益使用科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力。但稅收籌劃工作依然存在著不夠完善的因素，容易引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃存下的風(fēng)險

(一)稅收政策靈活性導(dǎo)致的風(fēng)險稅收風(fēng)險就是在征稅的過程中，因為政策的變革、企業(yè)違反法律法規(guī)、不夠健全的籌劃方案，以及多種無法預(yù)估的的原因?qū)е露愂栈I劃的稅源惡化、減弱稅收調(diào)節(jié)能力，最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實現(xiàn)職能需要的一種可能性。因為稅收籌劃是在稅收發(fā)生之前依據(jù)法律法規(guī)提前規(guī)定的計劃，它應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)隨著政策的變動及時的進行改革。政策變動對稅收的影響是十分常見的，在政策改革之后企業(yè)的籌劃工作或者企業(yè)在實際籌劃中忽視了正在執(zhí)行的相關(guān)稅法，就會一定影響稅收籌劃的效果。

(二)稅收執(zhí)法缺乏監(jiān)督力度現(xiàn)如今，在稅收執(zhí)法的監(jiān)督過程中，上級對下級的監(jiān)督做的還是很優(yōu)秀的，但是缺乏深度和廣度。倒是同級的執(zhí)法監(jiān)督力度做的不夠好，在監(jiān)督主體、權(quán)利、客體、內(nèi)容等方面存在著很大的問題。目前為止很多責(zé)任追究僅限于口頭警告或者繳納處罰金，對執(zhí)法失誤人員的影響并不大，這就影響了執(zhí)法責(zé)任的實施效果。

(三)缺乏完善的稅收籌劃方案企業(yè)稅收籌劃不僅要考慮企業(yè)自身實際發(fā)展情況還需要結(jié)合市場發(fā)展規(guī)律和政府頒布的相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容進行制定，就算企業(yè)籌劃人員制定了詳細(xì)的籌劃方案，也很有可能因為實際的靈活性不夠?qū)е禄I劃效果不佳，影響到籌劃方案的穩(wěn)定性，以至于給企業(yè)帶來不可彌補的損失。

(四)籌劃人員缺乏專業(yè)素質(zhì)法律是稅收籌劃最不可觸碰的底線，也是企業(yè)發(fā)展應(yīng)該遵循的道德紅線。比如：一些企業(yè)里有自身法律意識淡薄的職工，并且工作能力較弱，在選擇優(yōu)惠的時候，沒有進行全面的考慮和分析，就極有可能出現(xiàn)違反法律規(guī)定的情況。因此這種風(fēng)險一旦發(fā)生，除了造成巨大的法律經(jīng)濟負(fù)擔(dān)之外，還會使企業(yè)的信譽和形象變低、變差。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范與控制

(一)樹立良好的風(fēng)險意識在進行稅收籌劃工作的時候，企業(yè)務(wù)必要了解到：稅收籌劃本身就是一個有多樣化風(fēng)險的行為，略有不小心就會導(dǎo)致不可彌補的經(jīng)濟損失，甚至有可能觸犯到法律法規(guī)，所以企業(yè)一定要樹立起稅收風(fēng)險的意識。一個企業(yè)在進行稅收籌劃活動的時候，可以借助網(wǎng)絡(luò)上面的大數(shù)據(jù)分析此次籌劃的風(fēng)險性，在存在稅務(wù)籌劃風(fēng)險的時候能夠做到及時修改。并且稅收籌劃很容易受到社會經(jīng)濟形勢和政策改革上大環(huán)境的影響，這些影響往往都是負(fù)面的、不可逆的。所以在籌劃前一定要先考慮經(jīng)濟大環(huán)境的變化趨勢，做好充足的準(zhǔn)備，盡全力將風(fēng)險最小化。由于稅法是靈活多變的，所以在進行稅收籌劃的同時，一定要根據(jù)最新的稅法內(nèi)容進行籌劃，根據(jù)最新數(shù)據(jù)進行調(diào)整，不要觸碰到法律紅線，企業(yè)需要隨機應(yīng)變、積極的對籌劃方案的細(xì)節(jié)進行調(diào)整，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

(二)保障稅收籌劃的合法性在進行稅收籌劃活動之前，企業(yè)要很清楚的知道納稅是必須盡到的義務(wù)，我國有相關(guān)的政策和法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)的納稅活動，如若不遵守稅法規(guī)定的要求，企業(yè)要承擔(dān)很嚴(yán)重的后果，甚至企業(yè)要承擔(dān)巨額罰款并影響企業(yè)納稅信用評級，同時企業(yè)的經(jīng)營效果會受到極大的影響。所以，企業(yè)納稅人必須要有較強的法律意識，并時刻關(guān)注著稅法的調(diào)整。堅決遵守國家法律，確保納稅工作的正常進行。努力學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識，全面掌握相關(guān)法律法規(guī)，在稅收籌劃的活動過程中，首先考慮稅收籌劃活動是否存在法律安全問題。稅收法律不僅體系大、數(shù)量多，而且還隨著時代經(jīng)濟形勢的發(fā)展作出調(diào)整，所以企業(yè)可以根據(jù)自身的情況制定一個專門的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫，把常用或者存在疑點的法律法規(guī)納入其中，這樣可以給稅收籌劃活動提供不少的便利。

(三)合理使用外部專業(yè)機構(gòu)或人員意見和建議近年來隨著我國的稅收環(huán)境日益改善，納稅人的納稅意識逐漸加強，稅收籌劃已進入許多企業(yè)的財務(wù)管理領(lǐng)域，因此出現(xiàn)了一些專業(yè)稅收機構(gòu)，這些機構(gòu)針對稅收籌劃開展業(yè)務(wù)，可以通過使用外部專業(yè)稅收機構(gòu)，提升企業(yè)稅收籌劃效率，減少其帶來的稅務(wù)風(fēng)險，達(dá)到提高企業(yè)更高經(jīng)營效益的目的。

(四)提高籌劃人員的技能素養(yǎng)影響稅收減負(fù)的因素之一是稅收籌劃人員的技能素養(yǎng)不夠，如果籌劃人員缺乏一定程度的專業(yè)素質(zhì)，或者存在違法行為，很容易造成企業(yè)的前途問題。所以，重視籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)對于企業(yè)的意義重大，提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)首先是籌劃人員必須要有深刻的法律意識，努力學(xué)習(xí)并掌握與稅法相關(guān)的法律知識，一個行之有效的籌劃方案前提是合法；其次是籌劃人員需要提高稅收籌劃的專業(yè)能力，在制定方案的時候眼光要放長遠(yuǎn)且具備大局意識，一切以大局為重，不斷地學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提升自己的溝通交流能力；最后，稅收籌劃人員是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化、規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵人物，所以提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)是非常重要的。

第3篇：稅收風(fēng)險分析范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險投資法；風(fēng)險投資機構(gòu)；稅收政策法規(guī)；激勵風(fēng)險投資

目前國內(nèi)外比較通用的概念是，向具備發(fā)展壯大潛在能力、但仍處于未上市階段的高新技術(shù)企業(yè)，以股權(quán)參與方式注入資本，并為其提升經(jīng)營管理方面的服務(wù)，從而在被投資企業(yè)(風(fēng)險企業(yè))成長、發(fā)展、壯大后，獲取資本增值收益的投資方式，本身具有非典型投融資、投資風(fēng)險大和投資收益高三大特征。風(fēng)險投資法律制度作為科技法的重要板塊之一，充分體現(xiàn)了科技法律制度作為一個新興獨立法律部門的“交叉性、融合性”法律特征。與生物安全、外來物種入侵防控、基因技術(shù)、人體器官移植、安樂死、可再生能源等其他科技法律規(guī)范相比，風(fēng)險投資法的交叉性更多地體現(xiàn)在與經(jīng)濟法律制度、商事法律制度千絲萬縷的天然聯(lián)系上，特別是與作為經(jīng)濟法下位法的稅收法律制度密不可分。

一、國內(nèi)外情況概述

從國際國內(nèi)風(fēng)險投資法律規(guī)范的建立完善歷程來看，稅收政策法規(guī)無一例外都是各國風(fēng)險投資法律淵源中的關(guān)鍵性內(nèi)容，這一點從中美英三國的風(fēng)險投資法律規(guī)范體系對稅收法規(guī)的重視中可見一斑：

（一）中國

我國在進入21世紀(jì)以來的前10年，陸續(xù)出臺了一系列規(guī)范和促進風(fēng)險創(chuàng)業(yè)投資成長的政策規(guī)定，內(nèi)容主要可以歸納為各類風(fēng)險投資機構(gòu)設(shè)立、稅收優(yōu)惠、專項引導(dǎo)基金三大類。其中在稅收政策規(guī)定方面，2003年頒布了“外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司所得稅有關(guān)稅收問題的意見”，2007年頒布了“促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知”，以及2009年頒布的“實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得優(yōu)惠問題的通知”等，極大地完善了國內(nèi)風(fēng)險投資政策規(guī)范的系統(tǒng)構(gòu)成。

（二）英國

作為世界第三大風(fēng)險投資業(yè)中心，英國早在上世紀(jì)80年代初，就實施了促進本國風(fēng)險投資業(yè)發(fā)展的“三大措施”，即PTP(稅收優(yōu)惠政策)、LGS(政府貸款擔(dān)保計劃)、BES(企業(yè)擴張計劃)。其中稅收優(yōu)惠政策是撒切爾政府直接頒布一系列稅收減讓措施，對公民投資新公司實行稅收減免，以鼓勵英國風(fēng)險投資業(yè)發(fā)展。而企業(yè)擴張計劃，核心內(nèi)容也是針對那些注資英國本土的、未能上市的公司的個人投資人，給予所得稅抵減優(yōu)惠，來刺激其初次或不斷投資。

（三）美國

20世紀(jì)40年代中期，全球首家現(xiàn)代意義上的風(fēng)險投資機構(gòu)ARDC，即“全美研究和開發(fā)公司”在馬薩諸塞州誕生。美國最早在1958年出臺的《小企業(yè)投資法》中，就規(guī)定“以風(fēng)險投資為主營業(yè)務(wù)的小企業(yè)投資公司”享受稅收優(yōu)惠。上世紀(jì)70年代、80年代美國國內(nèi)兩次風(fēng)險投資運行主體——小企業(yè)投資公司的規(guī)模大幅波動，都是由稅收政策法規(guī)的變化引起的。第一次是國家把風(fēng)險投資的資本利得稅稅率由29%增至49%，造成市場上風(fēng)投資金的大幅度銳減少，小企業(yè)投資公司從之前超過700余家直降至250家左右；第二次是把資本利得稅由49%降回到了28%，1981年進而又下降至20%，掀起了風(fēng)險投資的。其他如法國、日本、韓國等國家和地區(qū)的情況，也概莫能外。而且從美國的案例中還可以看出，稅收政策法規(guī)甚至在很大程度上影響著風(fēng)險投資法律關(guān)系主體，決定著風(fēng)投法律關(guān)系的活躍度，對風(fēng)投社會關(guān)系發(fā)揮著顯著的引導(dǎo)、支持、保障作用。

二、關(guān)于風(fēng)險投資稅收激勵的政策法規(guī)

風(fēng)險投資法律關(guān)系主要涵蓋三類主體，即風(fēng)險投資人、風(fēng)險投資機構(gòu)、風(fēng)險企業(yè)。其中在風(fēng)險投資流程中起關(guān)鍵作用的是“風(fēng)險投資機構(gòu)”，它同時也是稅收激勵政策法規(guī)指向的納稅和享受減免稅的核心主體，所以以下重點圍繞涉及風(fēng)險投資機構(gòu)的稅收法規(guī)進行闡述和分析。

（一）基本概念

所謂風(fēng)險投資機構(gòu)，是通過向風(fēng)險投資人募集風(fēng)險資金并投向風(fēng)險企業(yè)，扶持風(fēng)險企業(yè)成長和擴張，并依約定從風(fēng)險企業(yè)獲得高收益的企業(yè)。風(fēng)投機構(gòu)一般采用“股份有限或有限責(zé)任”的公司形式，以及有限合伙企業(yè)或信托基金等多種形態(tài)。實踐里面，公司形式的風(fēng)投機構(gòu)主要經(jīng)營活動是投資高新技術(shù)企業(yè)、“科技小巨人”、科技型中小企業(yè)，其本質(zhì)是一類圍繞風(fēng)險投資開展主營業(yè)務(wù)的非純金融性、但類金融性的企業(yè)。我國大陸地區(qū)支持“外商投資企業(yè)、民營等非國有企業(yè)、自然人以及其他機構(gòu)，以入股方式投資風(fēng)險投資公司。而英美和亞洲的韓國等國家的風(fēng)投機構(gòu)，則更多地采用有限合伙企業(yè)形式。

（二）稅收激勵政策法規(guī)內(nèi)容

國內(nèi)還沒有制定出臺專門調(diào)險投資稅收法律關(guān)系的法律規(guī)范。相關(guān)稅收激勵政策法規(guī)，主要集中在國務(wù)院行政法規(guī)，以及科技部、財政部及國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范、指導(dǎo)和促進風(fēng)險投資、高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的部門規(guī)章中?！盃I改增”前，稅種主要涉及企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。一方面，關(guān)于風(fēng)險投資機構(gòu)的企業(yè)所得稅激勵政策法規(guī)規(guī)定。一是風(fēng)投機構(gòu)對權(quán)益性投資如股息、紅利等收益，也就是股權(quán)投資的所得，實行免稅；二是風(fēng)投機構(gòu)通過股權(quán)投資方式，投資未上市的中小型高新技術(shù)企業(yè)，且持股兩年及以上，該項投資收益繳納所得稅時，按照投資額70%的比例抵扣應(yīng)當(dāng)納稅的所得額。另一方面，關(guān)于風(fēng)險投資機構(gòu)的營業(yè)稅激勵政策法規(guī)規(guī)定。主要是對于風(fēng)投機構(gòu)讓渡股權(quán)取得的收入，免收營業(yè)稅。而對風(fēng)投機構(gòu)其他業(yè)務(wù)收入，如提供風(fēng)險投資管理、對外貸款取得的利息收入、咨詢等服務(wù)收取的服務(wù)費等等，則仍然按照5%的營業(yè)稅率征稅。

（三）當(dāng)前稅收激勵政策法規(guī)的局限性

一是將風(fēng)險投資機構(gòu)的主項收入——投資后取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，也即美國風(fēng)投法律制度中的“資本利得”，看作成為企業(yè)一般性生產(chǎn)和經(jīng)營活動所得進行企業(yè)所得稅核算收繳，并沒有規(guī)定一定比例的稅收減免激勵。二是像上文提及的那樣，國內(nèi)風(fēng)投機構(gòu)的組織構(gòu)架形式大都采取公司制。公司制下的納稅主體為風(fēng)險投資企業(yè)，風(fēng)投企業(yè)依規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，相關(guān)收益計入風(fēng)險投資。但如果其風(fēng)險投資人為公司法人，仍需要再次繳納企業(yè)所得稅，無疑形成了重復(fù)征稅，加重了風(fēng)險投資業(yè)的稅負(fù)。三是關(guān)于對中小型高新科技企業(yè)投資期限為兩年的規(guī)定彈性不足。既容易導(dǎo)致部分風(fēng)投機構(gòu)為了實現(xiàn)多輪次繳納所得額抵免，在兩年期滿時匆忙啟動風(fēng)投資金退出程序，然后再投資兩年；也不利于保護風(fēng)投資金投向那些處于創(chuàng)業(yè)種子期、投資周期3年、5年或以上創(chuàng)新項目的積極性。

三、“營改增”后完善風(fēng)險投資稅收激勵政策法規(guī)的建議

從今年5月1日開始，我國已經(jīng)全面推行營業(yè)稅改征增值稅(下文中簡稱“營改增”)試點，將建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)四大行業(yè)全部吸納進試點。未來2-3年過渡期后，增值稅制度將更加規(guī)范，營業(yè)稅制度徹底退出歷史舞臺。“營改增”是將之前繳納營業(yè)稅的四大行業(yè)應(yīng)稅項目，改為繳納增值稅。由于只是針對產(chǎn)品或服務(wù)的“增值部分”納稅，減少了納稅主體重復(fù)繳稅環(huán)節(jié)，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，促進科技等高端服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。

（一）原營業(yè)稅方面激勵空間收窄

按照“營改增”試點行業(yè)分類，風(fēng)險投資機構(gòu)應(yīng)當(dāng)歸入金融保險項下的資產(chǎn)、信托和基金管理項目，從繳納營業(yè)稅調(diào)整為繳納增值稅。之前，風(fēng)投機構(gòu)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入營業(yè)稅實行免稅制，在“營改增”過渡期內(nèi)應(yīng)當(dāng)修訂相關(guān)政策規(guī)定，明確繼續(xù)執(zhí)行稅收減免方面的制度規(guī)定，保護風(fēng)險資金以參股方式進入高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的積極性。而對于風(fēng)投機構(gòu)其他業(yè)務(wù)收入，則需要依據(jù)6%的稅率繳納增值稅。當(dāng)前“營改增”還處于試點階段，直接以降低風(fēng)投機構(gòu)增值稅稅率為突破點研究出臺稅收激勵政策，時機并不成熟。但風(fēng)投機構(gòu)仍然可以利用增值稅進項低扣的政策規(guī)定，實現(xiàn)稅負(fù)最終減少。

（二）企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)是完善風(fēng)投稅收激勵政策法規(guī)的重點

既然“營改增”后，原營業(yè)稅、現(xiàn)增值稅方面很難在短時間內(nèi)制定新的激勵政策法規(guī)，所得稅就順理成章成為相關(guān)規(guī)定突破的主要方向。建議對財稅[2007]31號文，即《關(guān)于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》中規(guī)定的：對未上市的中小型高新科技企業(yè)股權(quán)投資收入所得稅，享受“申報應(yīng)納稅所得”抵扣額度的投資期限為2年以上(含)，進行修訂。應(yīng)當(dāng)制定階梯抵扣額度比例的規(guī)定，以目前規(guī)定的70%為起點，對應(yīng)2年、3年、5年三檔投資，抵扣比例可以依次規(guī)范為70%、50%、30%。這樣將投資年限與抵扣額比例掛鉤，以解決當(dāng)前部分風(fēng)投機構(gòu)盲目選擇2年就可以退出的投資項目，并促進風(fēng)險資金投入發(fā)展種子期需3-5年的科技企業(yè)，與英國3年、韓國5年等國際通行規(guī)則接軌。

（三）修訂研發(fā)費用抵扣規(guī)定間接形成稅收激勵

第4篇：稅收風(fēng)險分析范文

風(fēng)險投資是指在高風(fēng)險的情況下，向處于起步階段或發(fā)展初期、具有市場前景和風(fēng)險的高科技項目進行的投資，是一種高風(fēng)險和高收益的長期投資，它不需要任何資本抵押和擔(dān)保，一般通過企業(yè)上市或收購、兼并獲得回報。從世界各國的實踐經(jīng)驗可以看出風(fēng)險投資在拓展融資渠道、克服高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化資金障礙、加快高技術(shù)成果轉(zhuǎn)化、促進高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用，它是知識經(jīng)濟的重要支持體系。隨著經(jīng)濟全球化步伐的加快，為了提高我國在世界市場上的競爭力，培育和發(fā)展風(fēng)險投資體系在我國具有非常重大的理論和現(xiàn)實意義。本文擬從稅收政策的角度探討如何對我國風(fēng)險投資進行扶持。

風(fēng)險投資在我國的發(fā)展及存在的問題

我國的風(fēng)險投資事業(yè)是在改革開放以后才發(fā)展起來的。1985年，中央在關(guān)于科技體制改革的決定中明確指出：“對于變化迅速、風(fēng)險較大的高科技工業(yè)可以設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資給予支持”。同年初，選擇以深圳為代表的華南地域四個經(jīng)濟特區(qū)作為第一批研究風(fēng)險投資可行性的調(diào)研地。9月，第一家專營風(fēng)險投資的全國性金融機構(gòu)一一中國新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司(中創(chuàng)公司)成立，1987年全國第一家風(fēng)險投資基金在深圳成立。

90年代后期，我國的風(fēng)險投資事業(yè)進入一個新的階段，一批超大規(guī)模的風(fēng)險投資基金開始形成。例如，經(jīng)過近一年的調(diào)查與研究，中國國家科技部、深圳市科技局、深圳市投資管理公司、深圳國際信托投資公司以及國情證券有限公司聯(lián)合發(fā)起，于1997年12月決定成立“深圳科技風(fēng)險投資基金”，該基金的規(guī)模為10億元。再如1998年10月28曰由中青旅股份有限公司發(fā)起創(chuàng)立的“北京科技風(fēng)險投資股份有限公司”，其注冊資金為5億元人民幣。至1999年底，全國規(guī)模超過1億元的風(fēng)險投資基金已經(jīng)超過30個。

國外的風(fēng)險投資資金也開始進入我國，例如，中外合資的“北京太平洋優(yōu)聯(lián)風(fēng)險技術(shù)創(chuàng)業(yè)有限公司(bptv)”，它是美國國際數(shù)據(jù)集團所屬的美國太平洋技術(shù)風(fēng)險基金會與北京市優(yōu)聯(lián)科技發(fā)展公司共同創(chuàng)辦的。該公司擁有注冊資金1000萬美元，投資總額達(dá)3000萬美元。與此同時，我國一些企業(yè)也開始積極地引進外資，例如四通利方信息技術(shù)有限公司最初是在吸引500萬港幣種子貸金的基礎(chǔ)上創(chuàng)立的，它經(jīng)過長期準(zhǔn)備與精心挑選，終于得到美洲銀行羅世公司、華登國際投資集團、艾芬豪國際集團等三家高科技風(fēng)險投資公司的650萬美元新投資。

顯然，我國的風(fēng)險投資事業(yè)發(fā)展是比較快的，它在促進我國高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)立和成長方面起到積極作用。但是，我們也看到，我國的風(fēng)險投資業(yè)只經(jīng)歷了較短的發(fā)展歷史，至今尚處于初始階段，還無法獨立支撐高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，風(fēng)險投資在發(fā)展中還存在大量的問題，其發(fā)展的主要障礙主要表現(xiàn)在：

1、風(fēng)險投資資金來源不足。據(jù)統(tǒng)計，1990年我國科技成果轉(zhuǎn)化需要的資金總額為1257．3億元，而實際僅投入資金188．49億元，存在1068．8億元的缺口。

2、風(fēng)險投資主體單一。目前，我國許多風(fēng)險投資總會看到政府的身影，主角大多是政府，或者是帶有很明顯的行政色彩。

3、風(fēng)險投資人才極度缺乏。搞風(fēng)險投資既要有經(jīng)驗豐富的風(fēng)險資本家，又要有具備創(chuàng)新能力和創(chuàng)業(yè)管理能力的風(fēng)險企業(yè)家或創(chuàng)業(yè)家。而我國這方面的人才還是比較匱泛的。

我國現(xiàn)行稅收制度不利于風(fēng)險投資事業(yè)的發(fā)展

風(fēng)險投資的最明顯特征，即這種投資行為具有較高的失敗率。從一些發(fā)達(dá)國家的有關(guān)數(shù)據(jù)可以看出，它的失敗率平均在50％以上。例如日本，1983年所進行的26項重要投資中，有10項最后成功了，另外16項卻失敗了。另外根據(jù)美國權(quán)威雜志《風(fēng)險投資期刊》刊登的研究報告中對1969年至1985年接受了風(fēng)險投資的393家風(fēng)險企業(yè)進行統(tǒng)計表明，有6．9%的風(fēng)險企業(yè)當(dāng)初的投資在回收時翻了10倍，而投資收不回來的企業(yè)占60%。

正是由于風(fēng)險投資具有高風(fēng)險性，收益很不穩(wěn)定，與傳統(tǒng)投資相比處于不利的地位。而我國現(xiàn)行的稅收制度卻不利于風(fēng)險投資事業(yè)的發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、從企業(yè)所得稅來看，主要存在兩個問題。首先，風(fēng)險企業(yè)的無形資產(chǎn)(技術(shù)投入)投入比重大，資產(chǎn)更新?lián)Q代的時間短，而當(dāng)前折舊速度不夠快，往往是資產(chǎn)的自然壽命尚未到達(dá)就因為技術(shù)進步而不得不被淘汰。其次，當(dāng)前的企業(yè)所得稅優(yōu)惠措施重產(chǎn)品和企業(yè)，輕研究開發(fā)過程，但風(fēng)險企業(yè)的研究開發(fā)費用往往占企業(yè)支出的相當(dāng)大部分。

2、從增值稅來看，生產(chǎn)型的增值稅不利于鼓勵投資。接受風(fēng)險投資的企業(yè)通常是高科技企業(yè)，一般都是知識密集型企業(yè)，尤其是軟件開發(fā)行業(yè)的風(fēng)險企業(yè)，其產(chǎn)品附加值高，銷售收入也較高，但由于它消耗的原料較少，而且由于技術(shù)轉(zhuǎn)讓費不能抵扣，所以風(fēng)險企業(yè)增值稅的進項稅額就低，因而事實上承受了比一股企業(yè)更高的增值稅負(fù)擔(dān)。

3、從個人所得稅來看，沒有年度抵扣制度，不利于發(fā)揮風(fēng)險資金提供者的積極性。對于投資者來說，他們進行投資必然希望獲得一個較高的收益，而風(fēng)險投資者的收益具有很高的不確定性，有的年度可能會獲得很高的收益，而有的年度則一無所獲，甚至要承受較大的虧損。而個人所得稅是累進的，并且沒有虧損前轉(zhuǎn)或后轉(zhuǎn)的條款，顯然這非常不利于風(fēng)險投資者的經(jīng)營，在他們獲得較高收益時，他們要承受較高的個人所得稅邊際稅率，在虧損時則只能完全自己消化，而虧損的情形對于風(fēng)險投資者來說又是經(jīng)常發(fā)生的。而且，國家對高科技企業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠政策，對高科技企業(yè)的投資者卻沒有所得稅方面的優(yōu)惠。

我國應(yīng)該制定促進風(fēng)險投資事業(yè)的稅收政策

從理論上講，稅收政策的制定者在設(shè)計稅收制度時，必須考慮稅收的兩個基本原則，即公平原則與效率原則。筆者認(rèn)為，從稅收原則的角度出發(fā)，我國應(yīng)該制定促進風(fēng)險投資的稅收政策，它既有必要性又有現(xiàn)實可能性。

前面已經(jīng)討論，風(fēng)險投資由于它獨有的特征，使得它在稅收負(fù)擔(dān)方面與傳統(tǒng)投資相比處于不利的地位，即處于劣勢地位。而通過對它實行稅收上的優(yōu)惠政策，讓政府也分擔(dān)部分投資風(fēng)險，這顯然可以降低風(fēng)險投貿(mào)的風(fēng)險程度，從而使風(fēng)險投資的競爭條件有所改善，使之與其他類型的投資處于相對公平的競爭環(huán)境下。從這個意義上說，對風(fēng)險投資實施稅收激勵措施具有必要性，它有利于維護稅收的公平原則。

稅收效率原則要求稅收制度的設(shè)計應(yīng)該有利于提高資源在全社會配置的效率，從而提高整個社會的經(jīng)濟效率，即通過稅收的征收，引導(dǎo)或促使資源從低效率部門流向高效率部門，并促進人們更有效地利用現(xiàn)有資源，積極探索開發(fā)新資源，以此提高全社會的勞動生產(chǎn)率，促進社會的進步。對風(fēng)險投資實施優(yōu)惠的稅收政策，可以促進風(fēng)險資金的形成，推動對高科技企業(yè)的投入，加快高技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化，從而可以把資金引導(dǎo)到效率更高的部門，提高整個社會的效益和效率，帶動整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。所以，從稅收效率的原則來看，對風(fēng)險投資實施稅收激勵措施是可行的。

我國促進風(fēng)險投資的稅收政策措施選擇

既然對風(fēng)險投資實行稅收優(yōu)惠政策既有必要性，又是切實可行的，那么，我們究竟應(yīng)該采取什么樣的稅收激勵措施呢?筆者認(rèn)為，可以從以下三方面著手：

首先，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)給予風(fēng)險投資適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。企業(yè)所得稅是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得依法征收的一種稅，它直接關(guān)系到企業(yè)凈收益的多少，影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終結(jié)果。風(fēng)險投資是一種高風(fēng)險的投資活動，其收益也具有不確定性，因此，在對風(fēng)險投資適當(dāng)給予企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠時，可以采取以下措施：1、允許接受風(fēng)險投資資金的企業(yè)在計提折舊時采取加速折舊的方法。高新技術(shù)生產(chǎn)部門是風(fēng)險投資的主要對象之一，它們所采用的生產(chǎn)設(shè)備及技術(shù)更新速度大大高于傳統(tǒng)生產(chǎn)部門，經(jīng)常在它們的自然壽命結(jié)束之前就不得不被淘汰，因而，對于這類資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取加速折舊的方法計提折舊，以支持其技術(shù)發(fā)展。2、允許把風(fēng)險投資的損失直接用于抵減其他投資的資本利得。風(fēng)險投資發(fā)生虧損的情況是很常見的，這項措施可以直接降低風(fēng)險投資的風(fēng)險，有利于增強風(fēng)險投資者進行投資的愿望和信心。3、對風(fēng)險投資者實行再投貿(mào)減免。也即如果風(fēng)險投資者把從其風(fēng)險投資中取得的收益再用于風(fēng)險投資，則這部分收益應(yīng)當(dāng)免征所得稅。從理論上說，這項措施可以促進新風(fēng)險投資行為的發(fā)生，加速風(fēng)險投資資金積累。4、適當(dāng)降低風(fēng)險投資企業(yè)的所得稅邊際稅率，或者實行所得稅的適當(dāng)減免。這是最直接的措施，也是最有效的措施，許多國家已經(jīng)實際采取了該項措施，例加瑞典的稅收改革之一就是實行企業(yè)所得稅的減免，其減免總額達(dá)到股東所獲股利的70％，減免額最高達(dá)到70萬克郎。這樣做可以鼓勵小企業(yè)支付股利，從而促進小企業(yè)的股票交易，增加小企業(yè)吸引權(quán)益資本的可能性。

其次，結(jié)合風(fēng)險投資企業(yè)及被投資企業(yè)的特征，應(yīng)當(dāng)改革當(dāng)前增值稅的征稅方法，即由生產(chǎn)型增值稅改革為消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅不允許把購入固定資產(chǎn)所含增值稅額作為進項稅額去抵扣當(dāng)期的銷項稅額；收入型增值稅則允許隨著固定資產(chǎn)的使用而分次把其所含增值稅額納入進項稅額進行抵扣；而消費型增值稅則允許把購入固定資產(chǎn)所含增值稅額一次性地用于抵減當(dāng)期銷項稅額。顯然，消費型增值稅對于新企業(yè)和生產(chǎn)設(shè)備更新速度快的企業(yè)來說是一個有利條件。這也有利于扶持風(fēng)險投資的發(fā)展，因為風(fēng)險投資企業(yè)大多投資于那些高技術(shù)產(chǎn)業(yè)，相對而言，它們所投資的企業(yè)一般都是比較年輕的企業(yè)。由此可見，實行消費型增值稅可以促進接受風(fēng)險投資的企業(yè)加速生產(chǎn)設(shè)備更新，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，從而鼓勵風(fēng)險投資行為的發(fā)生。

再次，促進風(fēng)險投資行為還要注意發(fā)揮風(fēng)險投資資金提供者和管理者的積極性，這主要從個人所得稅上入手。為了確保風(fēng)險投資者不至于在稅收上處于劣勢，可以采取一種求平均的方式，即對于投資于風(fēng)險行業(yè)所取得的收益，在每年年末按其實際收益適用稅率預(yù)交個人所得稅，然后按照一定的期限(例如5年)確定該期限內(nèi)每年的平均收益，并根據(jù)這個平均收益選擇適用的邊際稅率．按照該稅率計算出風(fēng)險投資者在此期限內(nèi)(投資期限內(nèi))應(yīng)該繳納的稅款。假設(shè)該稅為b、而投資者實際已繳納的稅款為a，比較b與a，以此來決定是否應(yīng)當(dāng)對投資者退稅或補征稅款，若b大于a，則應(yīng)當(dāng)對其退稅，反之則應(yīng)當(dāng)補稅。而對于投資管理者，從某種意義上說，他們其實也在進行投資，只不過他們所提供的不是貨幣資金，而是人力資本，他們代表了一種先進的管理理念，體現(xiàn)了管理技能與資金的結(jié)合，世界上大多數(shù)國家都是對其進行扶持的，因此，對他們的個人所得也應(yīng)該適當(dāng)照顧，給予一定的稅收優(yōu)惠，以促進他們更好地進行風(fēng)險運營，具體采取的措施可以是提高他們的免征額，或者專門為他們制定一個減稅條款，降低其所得適用的邊際稅率。

對促進風(fēng)險投資稅收政策措施的效應(yīng)分析

那么，對風(fēng)險投資實施稅收優(yōu)惠，將會產(chǎn)生什么樣的結(jié)果呢?我們不妨以個人所得稅為例來分析一下實施這些稅收優(yōu)惠措施的效應(yīng)。

我們現(xiàn)在假設(shè)有一個風(fēng)險投資者，其擁有的資金總額為q，市場利率為r，稅率為t，他們可以投資于三個方案，其投資項目稅前收益的概率分布情況如表1：

*

a方案相當(dāng)于進行儲蓄，b方案是一般性的投資方案，而c具有風(fēng)險投資的特性。該投資者投資于a，b，c方案，稅前收益的期望值都為r，(a方案顯然是r，而對于b方案，為：

-r×15％＋o×20%＋r×35％+2r×40％＝r，對于c方案，為：一2r×20％十(-r)×40%十o×o十r×5％十2r×5％十5r×15%十6×15%＝r)

可以看出，這三種投資方案的稅前預(yù)期收益率相等，但我們接著再考慮稅后的情況，則會發(fā)現(xiàn)c方案將處于很不利的地位。由于現(xiàn)行個人所得稅一般沒有虧損后延的做法，所以這三種方案的納稅情況加下表2：

從表2可以看出，投資于方案a，該投資者預(yù)期繳納的稅收頗為qrt，投資于方案b，該投資者預(yù)期繳納的稅額為q(o．35rt+o．8rt)，而投資于c方案，預(yù)期繳納的稅額為q(o．o5+o．1+o．75＋o．9)rt＝1．8qrt。顯然，c方案明顯處于不利的競爭地位，而且，如果我們注意到絕大多數(shù)國家奉行的都是累進的個人所得稅制。則這種稅收上的不利地位將會更加突出。如果不給予其一定的稅收方面的優(yōu)惠。顯然，任何理性的投資者都會把資金從這種方案撤出，造成大量類似c方案的投資項目不能獲得足夠的資金，不利于新興企業(yè)的成長與發(fā)展。

而扶持新興產(chǎn)業(yè)，尤其是高科技產(chǎn)業(yè)，是大多數(shù)國家的一貫做法。從稅收方面，我們前面已經(jīng)說過，可以采取一些措施來彌補這種不平等的狀況。假設(shè)我們對高風(fēng)險產(chǎn)業(yè)實行減稅的政策，減稅率為50％，則經(jīng)過計算后，可知c方案應(yīng)納稅額將降為o．9qrt，此時c方案在稅收上不僅沒有處于劣勢，還擁有一定程度上的優(yōu)勢。就一般情況來說，任何產(chǎn)業(yè)都會經(jīng)歷產(chǎn)生、發(fā)展、成熟和衰弱四個階段，從此意義上說，風(fēng)險投資行業(yè)目前可以被歸入處于發(fā)展階段的行業(yè)，它具有很大的發(fā)展?jié)摿Γ绕涫窃谝愿呖萍紴楦偁幓A(chǔ)的當(dāng)今，它的發(fā)展對于國民經(jīng)濟具有非常重要的意義，應(yīng)該對其采取一定的扶持措施。因此，對c方案實行減半征收后，稅收負(fù)擔(dān)為o．9qrt，這在短期內(nèi)可能被看作是產(chǎn)生了新的不公平(不考慮到實際中的累進稅制，情況也許未必如此)，但從長期的產(chǎn)業(yè)發(fā)展計劃來看，這其實是符合公平原則的，因為所謂公平并不是平均主義，對弱者的扶持就是對強者的激勵，只有采取相應(yīng)的支持策略，才會有更多的弱勢產(chǎn)業(yè)成長為強勢產(chǎn)業(yè)。

另外，從表現(xiàn)來看，對c方案實行減稅后，國家就會減少從類似c的產(chǎn)業(yè)中獲得的稅收收入，便如本例中該投資者所交納的稅收額將會減少0.9qrt,但注意到長期的效應(yīng)，我們就會發(fā)現(xiàn)情況就未必如此了，假設(shè)實行優(yōu)惠措施后，該投資者的經(jīng)營積極性被充分調(diào)動起來，他的投資資金迅速成長為3q，那么盡管稅率下降為以前的50％，但稅額反而多于減稅之前的稅額。因此，對c方案實行一定稅收優(yōu)惠措施，從長期來看，并不會導(dǎo)致國家稅收收入的減少。

總之，一系列實踐和理論證明，稅收激勵措施對風(fēng)險投資行業(yè)有重要的促進作用，至少它可以使風(fēng)險投資相對于其他類型的投資而言不會處于不利的地位，并使之在“公平的基礎(chǔ)上”競爭。許多發(fā)達(dá)國家從相關(guān)的稅收政策方面給予了風(fēng)險投資一定的優(yōu)惠，我國也應(yīng)及早重視和完善有關(guān)的稅收政策。

注釋：

①見《風(fēng)險投資：理論、政策、實務(wù)》第217頁經(jīng)濟學(xué)出版社99年12月黃寶印等著

②《風(fēng)險投資和中國經(jīng)濟建設(shè)》《中國對外貿(mào)易》99年第5、6期作者：張海燕

②《資本利得―一無原則的稅種》《稅收譯叢》99年第5期羅寧、杜毅輝譯

參考資料：

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第5篇：稅收風(fēng)險分析范文

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn)企業(yè)；稅收風(fēng)險；應(yīng)對策略

所謂的企業(yè)稅收風(fēng)險，是指納稅人沒有對稅收法規(guī)進行充分理解和利用或者是沒有對納稅風(fēng)險的規(guī)避措施進行利用，進而導(dǎo)致失敗而需要付出代價的可能性。引起企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因有很多，比如經(jīng)濟活動環(huán)境的多樣性、復(fù)雜性、納稅人認(rèn)識能力低以及對相關(guān)法規(guī)掌握和理解不到位等等。

1 房地產(chǎn)企業(yè)主要的稅收風(fēng)險

從上世紀(jì)末本世紀(jì)初期，隨著房地產(chǎn)行業(yè)投資的增長，房地產(chǎn)的價格也處于不斷上漲的趨勢中。面臨著越來越激烈的競爭，房地產(chǎn)企業(yè)要認(rèn)識到主要的稅收風(fēng)險，并要懂得如何應(yīng)對，進而提高企業(yè)的綜合競爭力。

1.1 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理不完善。

通常房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理由繼承環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)以及交易環(huán)節(jié)三部分共同構(gòu)成。其中保有環(huán)節(jié)和繼承環(huán)節(jié)在我國基本上是不存在的，而交易環(huán)節(jié)也在“放行”。通常房地產(chǎn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，因此相對應(yīng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)也非常復(fù)雜。而且加工、設(shè)計、物業(yè)管理以及廣告等方面的關(guān)系也很混亂。

1.2 房地產(chǎn)企業(yè)辦稅人員的綜合素質(zhì)不高。

在房地產(chǎn)企業(yè)中，經(jīng)常接觸稅法和法規(guī)的就是辦稅人員，由于他們的綜合素質(zhì)較低，造成了企業(yè)無法及時并且全面的了解相關(guān)的稅法和法規(guī)。有時由于辦稅人員沒有正確的理解稅法，這些都會造成企業(yè)的稅收風(fēng)險。雖然房地產(chǎn)企業(yè)并沒有出現(xiàn)違規(guī)操作，但是因為辦稅人員自身的素質(zhì)較低無形中就會出現(xiàn)逃稅或者是偷稅現(xiàn)象。所以房地產(chǎn)企業(yè)要想防止稅收風(fēng)險，就需要不斷提高辦稅人員的在綜合素質(zhì)。

1.3 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算問題。

我國的房地產(chǎn)企業(yè)和一些發(fā)達(dá)國家相比發(fā)展起步的比較晚，因此在內(nèi)部財務(wù)核算存在不少的問題，表現(xiàn)最為明顯的就是財務(wù)核算混亂。比如在申報企業(yè)所得稅的時候無法保證真實性，在做賬時，為了自身利益，給銀行提供的賬目所反映的是企業(yè)處于良好的盈利狀態(tài)，這樣方便企業(yè)籌備資金，而給稅務(wù)部門所提供的賬目所反應(yīng)的是企業(yè)處于虧損或者是盈利較少的狀態(tài)。這樣就無法保證賬目的真實性。而且房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部核算通常將收入少計，而對成本則多計。賬目極為混亂。

1.4 房地產(chǎn)企業(yè)在政策的掌握和執(zhí)行方面存在的問題。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種多，且相關(guān)法律法規(guī)更新快，這就要求房地產(chǎn)企業(yè)及時學(xué)習(xí)、掌握才能實現(xiàn)正確的運用。

例如：

關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅預(yù)繳的稅收法規(guī)近幾年已做過幾次修改。國稅發(fā)（2003）83號規(guī)定“房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照營業(yè)利潤率預(yù)繳企業(yè)所得稅?！?國稅發(fā)（2006）31號規(guī)定“房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照預(yù)計計稅毛利率分季計算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)期間費用、稅金及附加后計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計稅成本后再調(diào)整?！焙芏喾康禺a(chǎn)企業(yè)沒有及時的掌握最新的房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的政策，導(dǎo)致多繳了企業(yè)所得稅。前后兩個文件中所得稅預(yù)繳金額的計算已發(fā)生了巨大的變化。計稅的主要依據(jù)分別是原規(guī)定為：預(yù)計營業(yè)利潤率=（預(yù)售收入-計稅成本-稅金及附加-期間費用）÷營業(yè)收入；新規(guī)定為：計稅毛利率=（營業(yè)收入-計稅成本）÷預(yù)售收入。兩種辦法的區(qū)別是顯著地：采用計稅毛利率法更加科學(xué)、合理、合法。營業(yè)利潤率法在取得預(yù)售收入的當(dāng)期卻不考慮納稅人實際發(fā)生的費用、稅金及附加，一律實行統(tǒng)一比例，在完工后還應(yīng)當(dāng)對以前期間發(fā)生的費用、稅金及附加進行“秋后算賬”，從而給納稅調(diào)整帶來很多麻煩。計稅毛利率法，對實際發(fā)生的費用、稅金及附加、已于當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除，待開發(fā)產(chǎn)品完工后僅僅只需要考慮產(chǎn)品的計稅成本問題。這也導(dǎo)致二者在預(yù)繳企業(yè)所得稅時計算出的金額老規(guī)定要大于新規(guī)定。

預(yù)繳企業(yè)所得稅時是否可以扣除以前年度虧損?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號）文件規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。

根據(jù)上述規(guī)定，從表間關(guān)系看，企業(yè)符合條件的以前年度未彌補完的虧損額，在季度預(yù)繳時可以減除。但在實踐工作中很多企業(yè)計算預(yù)繳金額時由于對法規(guī)掌握不透徹導(dǎo)致沒有扣除以前年度虧損使企業(yè)多繳了企業(yè)所得稅。

2 房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對稅收風(fēng)險的對策

近些年來，房地產(chǎn)企業(yè)得到了快速的發(fā)展，我國地方政府財政收入的主要來源之一就是房地產(chǎn)行業(yè)。然而，由于上述房地產(chǎn)企業(yè)的各種問題，也就是稅收的風(fēng)險委托，企業(yè)在應(yīng)對稅收風(fēng)險方面還有待加強，所以想要確保房地產(chǎn)企業(yè)擁有一定的市場競爭力的關(guān)鍵因素之一就是要提高應(yīng)對稅收風(fēng)險的能力使其處于穩(wěn)定健康的發(fā)展?fàn)顟B(tài)中。

2.1 要建立健全完善的內(nèi)部稅法防控制度。

對房地產(chǎn)企業(yè)來說，應(yīng)對稅收風(fēng)險的關(guān)鍵就是建立和完善內(nèi)部稅收防控制度。企業(yè)內(nèi)部稅收防控制度和企業(yè)內(nèi)部的方方面面各個部門都有直接的關(guān)系，無論是企業(yè)經(jīng)營，還是財務(wù)控制，其也作為企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。

2.2 不斷提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和辦稅人員的綜合素質(zhì)。

由于房地產(chǎn)企業(yè)通常都有很大的業(yè)務(wù)量，而且交易復(fù)雜。所以就更需要做好稅收風(fēng)險的防控。在房地產(chǎn)企業(yè)中，通常會涉及稅收的除了辦稅人員之外就是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，為了規(guī)避稅收風(fēng)險，他們必須要具有較高的綜合素質(zhì)，要全面掌握相關(guān)的法律法規(guī)，否則就談不上規(guī)避稅收風(fēng)險，一切都是空談。房地產(chǎn)辦稅人員應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)和新知識，促使其能更好的使用法律武器來規(guī)避稅收風(fēng)險。

2.3 提高房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃能力。

企業(yè)進行稅收籌劃需要建立在企業(yè)經(jīng)營決策層具有依法納稅觀念的基礎(chǔ)上，合理的稅后籌劃可以在很大程度使得企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績得到提高。所以企業(yè)進行稅收籌劃的前提和基礎(chǔ)就是要保證所有財務(wù)賬目和報表的規(guī)范性和真實性，進而不斷增強稅收籌劃能力，規(guī)避稅收風(fēng)險。

2.4 要加大涉稅業(yè)務(wù)自查力度以防出現(xiàn)違法行為。

在房地產(chǎn)企業(yè)中，相關(guān)的信息和稅務(wù)征收都十分復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身的實際情況，要對相關(guān)的稅務(wù)票價進行對比分析，要堅決做到依法納稅，防止有違法行為出現(xiàn)。除此之外，企業(yè)要嚴(yán)格貫徹和落實稅法政策，并全面理解掌握相關(guān)稅法法規(guī)，使得自身防控稅務(wù)風(fēng)險的能力得到有效提高，為企業(yè)綜合實力的提高奠定基礎(chǔ)。

3 結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)和我們?nèi)粘５纳a(chǎn)和生活息息相關(guān)，為了保證房地產(chǎn)企業(yè)得到穩(wěn)定健康的發(fā)展，就必須要明白企業(yè)的稅收風(fēng)險，同時要懂得如何應(yīng)對，這樣才能不斷提高企業(yè)的競爭實力，在競爭日益激烈的市場中長期立足。

參考文獻

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第6篇：稅收風(fēng)險分析范文

一、建立健全風(fēng)險管理機制,夯實稅收風(fēng)險管理基礎(chǔ)。

在保持市、縣（市、區(qū)）兩級國稅局內(nèi)部各部門稅收風(fēng)險管理職能不變的前提下，建立健全運行架構(gòu)等方面機制，形成風(fēng)險管理“一體化”體系，夯實稅收風(fēng)險管理基礎(chǔ)。

（一）確定總體運行架構(gòu)。將“縱向互動、橫向聯(lián)動、整體推動”確定為實施稅收風(fēng)險管理“一體化”的運行機制，以“集中分析、統(tǒng)一下達(dá)、分類應(yīng)對、跟蹤評價”閉環(huán)管理作為實施稅收風(fēng)險管理“一體化”的運行架構(gòu)。構(gòu)建“上級分析下達(dá)—基層應(yīng)對反饋—上級再分析、有問題再下達(dá)—基層再應(yīng)對再反饋”的完整工作閉環(huán)。

（二）建立分析應(yīng)對機制。發(fā)揮市局?jǐn)?shù)據(jù)、技術(shù)和人力等比較優(yōu)勢，以“專職＋兼職”形式組建專業(yè)數(shù)據(jù)分析團隊，建立兩級稅收風(fēng)險分析機制。加大專題風(fēng)險分析力度，實施數(shù)據(jù)分層級、分部門、分環(huán)節(jié)的分析利用，持續(xù)提升數(shù)據(jù)分析利用的稅收貢獻率。同時，按照納稅人規(guī)模、風(fēng)險等級，對跨縣（市、區(qū)）中、小稅源和市級以上重點稅源，由市局組織進行風(fēng)險應(yīng)對；對市級以下重點稅源，由縣（市、區(qū)）局組織進行風(fēng)險應(yīng)對，建立“各有側(cè)重、分級負(fù)責(zé)、分類應(yīng)對”的兩級稅收風(fēng)險應(yīng)對機制。

（三）建立評查協(xié)作機制。針對會稽查能評估的專業(yè)人員較少的現(xiàn)狀，建立評估、稽查集約機制，使評估與稽查形成人員共享、情況共享、結(jié)果共享的格局，不斷提升評估稽查集約化程度。積極打造專業(yè)評估團隊，形成以行業(yè)稅源管理為基礎(chǔ)、專業(yè)化分類管理辦法為指導(dǎo)、評估模型為核心、主動應(yīng)對為手段、團隊作戰(zhàn)為保障的納稅評估機制。

（四）建立控管互動機制。針對風(fēng)險防控中發(fā)現(xiàn)的稅收管理漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)，按環(huán)節(jié)、類別、部門、層級提出強化管理建議，通過風(fēng)險管控提升稅收管理水平；管理工作的不同強化要為風(fēng)險管控夯實基礎(chǔ)、提供保障。

（五）建立人才培養(yǎng)機制。以風(fēng)險分析、應(yīng)對納稅、調(diào)整賬務(wù)處理、計算機操作技能和評估約談技巧等為主要內(nèi)容，面向基層，組織開展風(fēng)險管理能力培訓(xùn)，突出實務(wù)操作。市局開展行業(yè)涉稅風(fēng)險指標(biāo)指南編輯與應(yīng)用成果竟賽活動，激發(fā)干部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)活力，全年計劃舉辦3期培訓(xùn)100余人，為每個縣（市、區(qū)）局培養(yǎng)6至8名稅收風(fēng)險管理骨干人才，通過切實發(fā)揮其輻射帶動作用，大力提升基層稅務(wù)干部風(fēng)險應(yīng)對能力。

（六）建立監(jiān)督考評機制。抓源頭，定期數(shù)據(jù)質(zhì)量報告，及時清理垃圾數(shù)據(jù)、修正錯誤數(shù)據(jù)、補錄完善數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量；抓過程，以數(shù)據(jù)分析監(jiān)控報告為抓手，通過上期、本期、預(yù)期三期數(shù)據(jù)綜合比較，加強風(fēng)險流程管控；抓結(jié)果，對風(fēng)險推送任務(wù)統(tǒng)一由風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組確定、主管局長把關(guān)，對較大金額的評估案件由風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員公開合議，從組織管理上加以規(guī)范。同時，將評估業(yè)績、評估卷宗、評估案例等指標(biāo)納入績效考核，作為能手評比的重要依據(jù)；對業(yè)績突出的評估人員在全局范圍內(nèi)樹立典型，作為評估榜樣進行表彰獎勵，試行納稅評估重大案件個案獎勵辦法。

二、完善風(fēng)險管理流程，提升稅收管理效能。

強化風(fēng)險管理流程中的6大節(jié)點，筑牢稅收風(fēng)險管理流程。通過實施控管互動，有效堵塞管理漏洞，完善管理制度，增強稅收管理的針對性和實效性。

（一）制定風(fēng)險規(guī)劃。市局通過規(guī)劃對風(fēng)險管理的目標(biāo)、任務(wù)、進程作出系統(tǒng)安排，進行指導(dǎo)、約束與規(guī)范，明確一年內(nèi)集中開展的風(fēng)險分析次數(shù)原則上不多于4次，并要求縣（市、區(qū)）局開展分析的次數(shù)、時間等要與市局相吻合，自上而下實現(xiàn)了“一體化”。

（二）開展風(fēng)險分析。充分發(fā)揮市局各成員部門的能動性和“大數(shù)據(jù)”優(yōu)勢，按部門職責(zé)確定稅收風(fēng)險分析指標(biāo)和向稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提交風(fēng)險分析結(jié)果，有效提升風(fēng)險分析的有效性和風(fēng)險指向的準(zhǔn)確性。

（三）整合風(fēng)險任務(wù)。市局稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，依據(jù)各部門確定的風(fēng)險分析指標(biāo)及分析結(jié)果，按“戶”進行歸集和下達(dá)風(fēng)險任務(wù)，有效杜絕“上面千條線,下面一根針”現(xiàn)象。

（四）實施風(fēng)險應(yīng)對。對市局下達(dá)的稅收風(fēng)險任務(wù)，注重發(fā)揮縣（市、區(qū)）局作用，由其組成專業(yè)團隊采取差異化的風(fēng)險應(yīng)對策略，實施多稅種、鏈條式、聯(lián)動型風(fēng)險應(yīng)對。對情況復(fù)雜、應(yīng)對難度大的風(fēng)險任務(wù)，直接提升風(fēng)險應(yīng)對層級，最大限度消除無效應(yīng)對行為。

（五）依法處置風(fēng)險。風(fēng)險應(yīng)對人員在風(fēng)險任務(wù)應(yīng)對結(jié)束后，應(yīng)分戶提交風(fēng)險應(yīng)對報告，各成員部門共同審核，嚴(yán)把“質(zhì)量關(guān)”。對已確認(rèn)的涉稅問題，交由主管國稅機關(guān)依法處理。

（六）風(fēng)控總結(jié)評價。市局對風(fēng)險應(yīng)對情況實施抽查復(fù)核和跟蹤監(jiān)督，并及時向各成員部門反饋風(fēng)險應(yīng)對成效。通過總結(jié)經(jīng)驗、查找不足，促進稅收風(fēng)險從事后解決處理向事前、事中預(yù)警防控轉(zhuǎn)變。

三、加大信息管稅力度，提升數(shù)據(jù)利用質(zhì)效。

以信息手段為支撐，對不同稅種的各管理環(huán)節(jié)實現(xiàn)全方位、多角度的稅收風(fēng)險識別、應(yīng)對，提升稅收管理效能。

（一）全面應(yīng)用已形成的綜合風(fēng)險分析指標(biāo)、專題風(fēng)險分析指標(biāo)、評估模型，為推進深化稅收風(fēng)險管理提供強有力的技術(shù)支持。

（二）整合綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)和工商部門等多渠道獲取的數(shù)據(jù)，有針對性地選定股權(quán)轉(zhuǎn)讓、滯留票、成品油抵扣、政府采購、兩稅比對、房產(chǎn)網(wǎng)簽、醫(yī)保刷卡、稅務(wù)窗口與郵政代開發(fā)票等風(fēng)險指標(biāo)，集中進行深入分析，確定風(fēng)險納稅人，統(tǒng)一下發(fā)風(fēng)險任務(wù)及明細(xì)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)從末端治理到源頭控制的轉(zhuǎn)變，做到風(fēng)險定位準(zhǔn)確，應(yīng)對高質(zhì)有力。

（三）根據(jù)確定的納稅人風(fēng)險級別，分別采取屬地、交叉、差別、分級“四種方式”和稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險提示、納稅評估、稅務(wù)稽查“五項措施”進行風(fēng)險應(yīng)對。各單位可以結(jié)合本地掌握的稅收風(fēng)險信息和稅收管理實際需要，及時發(fā)起專項風(fēng)險任務(wù)進行風(fēng)險應(yīng)對。

四、優(yōu)化征管資源配置，促進管理要素融合。

大力促進業(yè)務(wù)、技術(shù)、人力、數(shù)據(jù)等稅收管理要素的充分融合，各成員部門之間實現(xiàn)優(yōu)勢互補，切實減少管理上的不同步、不統(tǒng)籌、不共享現(xiàn)象，有效降低管理成本和協(xié)調(diào)難度，形成“要素有機統(tǒng)一、信息互通共享、資源整合優(yōu)化、各方協(xié)同推進”四位合一的稅收風(fēng)險綜合管理體系。

（一）明晰職責(zé)劃分。在縱向上各有側(cè)重，市局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險管理職能，在整合省局下達(dá)風(fēng)險任務(wù)基礎(chǔ)上，結(jié)合實際新增風(fēng)險任務(wù)，并集合優(yōu)勢力量對重點稅源開展風(fēng)險應(yīng)對；縣（市、區(qū)）局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險應(yīng)對職能，調(diào)配骨干力量進行風(fēng)險應(yīng)對，及時反饋應(yīng)對情況和結(jié)果。在橫向上統(tǒng)分結(jié)合，將市局內(nèi)部各成員部門劃分為“組織協(xié)調(diào)、分析應(yīng)對、支持保障”三大相互獨立、相互配合、相互監(jiān)督的風(fēng)險管理功能系列，采取“明確職責(zé)、專人負(fù)責(zé)、統(tǒng)分結(jié)合”方式開展風(fēng)險管理；縣（市、區(qū)）局也成立若干風(fēng)險應(yīng)對小組，專職負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險應(yīng)對。

（二）強化人力整合。面對人員老化，復(fù)合型人才匱乏現(xiàn)實，各單位因地制宜，抽調(diào)業(yè)務(wù)、技術(shù)骨干力量組建專門的風(fēng)險分析、應(yīng)對團隊，凝聚管理合力，最大限度釋放各級各類骨干人員的正能量。

（三）強化數(shù)據(jù)整合。全面整合綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)等內(nèi)、外部各類涉稅數(shù)據(jù)，定期與工商部門交換股權(quán)變更登記信息；搭建“科學(xué)合理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)完整、安全高效”的數(shù)據(jù)倉庫，為風(fēng)險分析應(yīng)對奠定堅實基礎(chǔ)。

（四）強化任務(wù)整合。市局稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室確立“以質(zhì)量換數(shù)量”理念，按照“量能配比、兼顧效率、質(zhì)量優(yōu)先”原則，科學(xué)合理下達(dá)風(fēng)險任務(wù)數(shù)量。同時，為便于基層開展風(fēng)險應(yīng)對，按指標(biāo)制定風(fēng)險應(yīng)對指南，明確應(yīng)對靶向，提高精準(zhǔn)程度。

五、突出重點行業(yè)、項目風(fēng)險管理，促進組織收入工作。

風(fēng)險管理任務(wù)計劃的制定，要充分考慮總局、省局規(guī)定的當(dāng)年稅收專項檢查行業(yè)和項目，考慮本地重點稅源結(jié)構(gòu)特點，考慮征管難點、弱點、以票控稅盲點，考慮系統(tǒng)納稅申報數(shù)據(jù)和第三方信息異常突出項目等因素，做到有的放矢，擴大成果，堵漏增收。擬定下列行業(yè)和項目為全年重點。

（一）水泥生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

（二）汽車經(jīng)銷商及其維修、裝飾、裝璜企業(yè)。

（三）食品生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

（四）大賣場、超市及其場內(nèi)租賃、承包等經(jīng)營者。

第7篇：稅收風(fēng)險分析范文

Tang Yujie

（中國礦業(yè)大學(xué)，徐州 221000）

（China University of Mining，Xuzhou 221000，China）

摘要：風(fēng)險是指未來的不確定性。風(fēng)險管理理論是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制的理論，它綜合運用各種風(fēng)險分析手段、工具，對各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析預(yù)測，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險管理技術(shù)，制定風(fēng)險防范措施，對風(fēng)險實施有效控制，使風(fēng)險和危害降低到最小程度，達(dá)到最大限度的管理效能。

Abstract: Risk is the uncertainty about the future. Risk management theory is to study the law of the occurrence of risk and risk control. It combines various risk analysis methods and tools to analyze and forecast a variety of possible risk, and on this basis to optimize various risk management techniques, develop risk preventive measures, and effectively control risk, so as to minimize risk and harm and achieve maximum management efficiency.

關(guān)鍵詞： 風(fēng)險 稅收風(fēng)險 企業(yè)集團

Key words: risk；tax risk；enterprise group

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2011）32-0128-02

0引言

稅務(wù)機關(guān)在代表國家組織稅收收入過程中，由于各種因素的不確定性也會有造成稅收損失的可能性，即稅收風(fēng)險。那么如何識別并防范這種風(fēng)險呢？筆者分析如下：

1什么是稅收風(fēng)險管理

1.1 稅收風(fēng)險管理的概念稅收風(fēng)險是指國家在組織稅收收入過程中，由于稅收制度和征稅手段本身的缺陷以及各種經(jīng)濟因素的不確定性造成稅收損失的可能性。稅收風(fēng)險管理是指稅務(wù)機關(guān)運用風(fēng)險管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風(fēng)險分析識別，風(fēng)險等級排序，風(fēng)險應(yīng)對處理，以及過程監(jiān)控、績效評估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。稅收風(fēng)險主要由三個方面形成：一是經(jīng)濟活動的復(fù)雜性和法規(guī)、政策的規(guī)范性和普遍性之間的矛盾，造成法規(guī)或政策、特別是稅收法規(guī)和政策不能對每種情況進行明確規(guī)定，致使其存在一些缺陷或漏洞，形成法規(guī)層面的風(fēng)險，可稱之為政策風(fēng)險；二是由于稅務(wù)人員的執(zhí)法能力、政策理解偏差、信息缺失，或者執(zhí)法人員不作為以及內(nèi)外勾結(jié)違法等等情況，造成執(zhí)法層面的風(fēng)險，稱之為執(zhí)法風(fēng)險；三是由于納稅人對政策認(rèn)識不足、工作疏漏等情況造成無意不遵從，或納稅人利用自身信息優(yōu)勢等不正當(dāng)方式惡意不遵從，形成納稅遵從風(fēng)險。稅收風(fēng)險管理的基本流程：收集風(fēng)險管理信息――風(fēng)險評估――提出和實施風(fēng)險管理解決方案――風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進。稅收風(fēng)險管理的核心內(nèi)容是包含風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價在內(nèi)的稅收風(fēng)險評估。

1.2 稅收風(fēng)險管理和稅務(wù)風(fēng)險管理稅務(wù)風(fēng)險，指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險而采取的風(fēng)險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。稅務(wù)風(fēng)險管理的基本流程：確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制――風(fēng)險識別、評估――風(fēng)險應(yīng)對――評估、反饋和改進稅務(wù)風(fēng)險管理機制。不難看出，二者最大的區(qū)別在于主體不同：稅收風(fēng)險的主體是國家，風(fēng)險造成的結(jié)果是國家稅款的流失。稅務(wù)風(fēng)險的主體是企業(yè)，風(fēng)險造成的結(jié)果一是由于少繳稅款而受到罰款處罰聲譽損害等，二是由于多繳了稅款而造成企業(yè)資金的流失。二者目標(biāo)相同，都是綜合運用各種風(fēng)險分析手段、工具，對各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析預(yù)測，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險管理技術(shù)，制定風(fēng)險防范措施，對風(fēng)險實施有效控制，使風(fēng)險和危害降低到最小程度，達(dá)到最大限度的管理效能。

2稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

稅收風(fēng)險管理是稅務(wù)機關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進行風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效考評，根據(jù)風(fēng)險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程。在稅收風(fēng)險管理工作循環(huán)中，風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的起始點，也是提高風(fēng)險管理針對性和效率的關(guān)鍵，風(fēng)險識別對稅收風(fēng)險管理的重要性不言而喻。稅收風(fēng)險識別是在數(shù)據(jù)集中等稅收信息化建設(shè)成果基礎(chǔ)上，圍繞稅收風(fēng)險管理目標(biāo)，應(yīng)用相關(guān)學(xué)科的原理和科學(xué)合理的方法、模型以及指標(biāo)體系，利用稅收系統(tǒng)內(nèi)部以及其他第三方的各種涉稅數(shù)據(jù)，從稅收經(jīng)濟運行結(jié)果入手，深入研究，探索規(guī)律，尋找、發(fā)現(xiàn)可能存在稅收風(fēng)險點，幫助科學(xué)決策，指導(dǎo)稅收征管工作的分析活動。以江蘇省國稅局為例，目前省級風(fēng)險特征庫中包含104個風(fēng)險特征指標(biāo),其中基礎(chǔ)風(fēng)險指標(biāo)15個，動態(tài)風(fēng)險指標(biāo)89個，以省局風(fēng)險特征庫為基礎(chǔ)，根據(jù)各地區(qū)納稅人產(chǎn)業(yè)分布結(jié)構(gòu)狀況，及遵從風(fēng)險發(fā)生的主要特點，各省轄市也建立了本地區(qū)的市級風(fēng)險特征庫；這些風(fēng)險特征指標(biāo)具有一定的通用性，能夠識別出一般企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、納稅申報過程中存在的風(fēng)險信息，并根據(jù)不同的稅收風(fēng)險度劃分風(fēng)險等級，從而開展相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對，取得了很大的成效。

3針對企業(yè)集團，現(xiàn)行稅收風(fēng)險識別方法的局限性

企業(yè)集團是指一些企業(yè)為了適應(yīng)市場經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部組織的變化，組建以母子公司為主體，以資產(chǎn)、產(chǎn)品技術(shù)等為紐帶，母公司通過投資及生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作等多種方式，與眾多具有相對獨立性的企事業(yè)法人共同組成的經(jīng)濟聯(lián)合體。企業(yè)集團，以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以集團章程為共同行為規(guī)范，企業(yè)集團的組建，不受所有制性質(zhì)、地域和行業(yè)的限制。企業(yè)集團一般具有以下特點：①必須有一個實力強大，具有投資中心功能的集團核心。②必須有多層次的組織結(jié)構(gòu)。除核心企業(yè)外，還有緊密層企業(yè)、半緊密層企業(yè)和松散層企業(yè)。③企業(yè)集團的核心企業(yè)與其他成員企業(yè)之間，要通過資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營的紐帶組成一個有機的整體。④企業(yè)集團的核心企業(yè)和其他成員企業(yè)，各自都具有法人資格。

從稅收管理的角度分析，企業(yè)集團的經(jīng)營管理方式與手段日益科學(xué)化、現(xiàn)代化和專業(yè)化，其集團規(guī)模日益擴大化，一般是跨地區(qū)多元化經(jīng)營，員工多，業(yè)務(wù)量大，經(jīng)營管理復(fù)雜，涉及大量繁雜的稅法問題和會計處理問題，一般稅務(wù)干部在管理這類企業(yè)時，會面臨“管不了”或 “管的粗”的問題。借用現(xiàn)行的風(fēng)險管理理念，通過一般的風(fēng)險特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，能識別單一企業(yè)的風(fēng)險特征，但在管理企業(yè)集團時，僅僅依靠風(fēng)險指標(biāo)進行風(fēng)險識別就具有一定的局限性，無法識別出企業(yè)集團整體的風(fēng)險信息，表現(xiàn)在：①企業(yè)集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易頻繁，按照交易類型分為有形資產(chǎn)的購銷或轉(zhuǎn)讓，有形資產(chǎn)的使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，融通資金，提供勞務(wù)等，這些關(guān)聯(lián)交易，價格是否按照獨立交易原則進行制定，企業(yè)之間是否通過人為轉(zhuǎn)移利潤，偷逃轉(zhuǎn)移稅款等風(fēng)險，通過風(fēng)險特征庫無法進行風(fēng)險識別。②企業(yè)集團組織架構(gòu)復(fù)雜，內(nèi)部成員企業(yè)經(jīng)常新成立或注銷，企業(yè)成立或者注銷原因或目的是什么？是否存在納稅籌劃稅款流失等風(fēng)險，運用風(fēng)險特征庫無法識別。③企業(yè)集團一般都會有專門的稅收籌劃方案，充分利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅。企業(yè)是否存在變相利用國家政策偷逃稅款，或者重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策等風(fēng)險，如利用集團內(nèi)企業(yè)間稅率差別轉(zhuǎn)移利潤、偷逃稅款，此類風(fēng)險運用現(xiàn)有的風(fēng)險特征庫無法識別。④企業(yè)集團的重大事項較多，合并、分立、改組改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等事項頻發(fā)，企業(yè)一般不會主動告知稅務(wù)機關(guān)其涉稅信息的變動情況，傳遞到稅務(wù)機關(guān)的信息也往往存在嚴(yán)重失真現(xiàn)象，單純運用風(fēng)險特征庫亦無法識別。

4加強企業(yè)集團稅收風(fēng)險管理探討

針對現(xiàn)行稅收風(fēng)險識別方法對于企業(yè)集團管理的局限性，以及企業(yè)集團稅源管理的特點，可以總結(jié)出對企業(yè)集團的風(fēng)險識別途徑應(yīng)是多元的，除了依據(jù)計算機的數(shù)據(jù)比對，還要靠“專家型”人才職業(yè)經(jīng)驗的判斷，既有上級機關(guān)識別的稅收風(fēng)險點，又要有一線管理人員管理經(jīng)驗反饋的。特別是大型企業(yè)集團稅收風(fēng)險識別不能局限于對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析，著重要加強人工經(jīng)驗的識別。人工經(jīng)驗識別和機器識別相結(jié)合，二者互相補充、互相驗證、互相提高。依靠機器識別要構(gòu)建專門的適用于企業(yè)集團的風(fēng)險管理模型，采集交易價格、相互間合作關(guān)系變更等信息；嚴(yán)格集團企業(yè)管理，加強關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控，具體如下：

4.1 加強宏觀稅收風(fēng)險識別。充分應(yīng)用稅收風(fēng)險能力估算這一宏觀稅收風(fēng)險識別方法，采取自上而下估算法，利用GDP等宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)、根據(jù)稅收政策、應(yīng)用稅收經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)和國民經(jīng)濟核算等學(xué)科相關(guān)原理、模型和方法估算企業(yè)集團稅收能力，與實現(xiàn)的稅收收入數(shù)據(jù)比較，查找可能存在的風(fēng)險及其變動趨勢。

4.2 配備高素質(zhì)、責(zé)任心強的“專家型”稅務(wù)管理干部。企業(yè)集團內(nèi)會計人員財務(wù)水平都較高，財務(wù)制度健全，如果稅務(wù)干部沒有高度的責(zé)任心，高水平的專業(yè)技能，日常管理中是很難發(fā)現(xiàn)問題的。應(yīng)配備注冊稅務(wù)師、注冊會計師等“專家型”人才，工作方式上以團隊式為主、知識結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科、跨行業(yè)的復(fù)合型為主。

4.3 對大企業(yè)的管理在理念上要以事前預(yù)防和事中及時發(fā)現(xiàn)為主、在內(nèi)容上以所得稅和國際稅收為主、在手段上以優(yōu)化服務(wù)和強化企業(yè)內(nèi)控為主。

①加強組織結(jié)構(gòu)監(jiān)控。通過編制企業(yè)集團組織結(jié)構(gòu)圖，全面了解企業(yè)集團相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)，各關(guān)聯(lián)方適用的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠，如有組織結(jié)構(gòu)變更的情況，了解變更的原因與目的，是否存在納稅籌劃等，從而有針對性的開展反避稅調(diào)查。②加強對關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控。在關(guān)聯(lián)交易確認(rèn)的基礎(chǔ)上，檢查的重點是關(guān)聯(lián)交易對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。主要檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)間的購銷業(yè)務(wù)、融資活動、勞務(wù)供應(yīng)情況以及擔(dān)保、抵押業(yè)務(wù)，對高新技術(shù)企業(yè)、免稅企業(yè)、彌補虧損期企業(yè)，如果發(fā)現(xiàn)其某一時期利潤水平明顯提高時，應(yīng)注意檢查有無從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)入利潤的可能。嚴(yán)格按照《特別納稅調(diào)整實施辦法》，監(jiān)控關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同等。③建議加強對其稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系的測試。總局2009了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，建議大企業(yè)建立健全和有效實施稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度，作為稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照本指引的要求，在實施測試工作的基礎(chǔ)上對企業(yè)建立與實施稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度的有效性發(fā)表意見。對其稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度有效性發(fā)表意見，在對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制能力深入了解及客觀評價的基礎(chǔ)上，確定有針對性的稅收管理措施。④建議加強延伸管理。新《企業(yè)所得稅法》實行國際上通行的法人所得稅制，允許企業(yè)集團匯總納稅或者合并納稅，那么對企業(yè)集團匯總納稅或者合并納稅的真實性和合理性審核就提出了更高的要求。對實行匯總納稅或者合并納稅的企業(yè)集團的分支機構(gòu)或子公司進行“延伸管理”，重點監(jiān)控其關(guān)聯(lián)交易情況，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移。

參考文獻：

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第8篇：稅收風(fēng)險分析范文

1、是提升風(fēng)險管理運行效能的需要。稅收風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)之間存在著相互支撐、相互促進的關(guān)系，由于受制度建設(shè)、業(yè)務(wù)水平等因素影響，在各環(huán)節(jié)工作開展中肯定會出現(xiàn)偏差，通過建立稅收風(fēng)險管理績效評價體系，對各管理過程環(huán)節(jié)進行跟蹤監(jiān)督和評價，能及時發(fā)現(xiàn)需要改進和完善的事項，并引導(dǎo)各環(huán)節(jié)工作開展中的工作重點，提高工作績效，從而充分發(fā)揮各環(huán)節(jié)的應(yīng)有作用，不斷提升稅收風(fēng)險管理工作的運行效能。

2、是提升稅源風(fēng)險管理效能的需要。稅收風(fēng)險管理績效評價體系中一項重要的內(nèi)容就是對稅收風(fēng)險分布實時進行監(jiān)督和評價，并結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定稅源風(fēng)險點，發(fā)現(xiàn)區(qū)域、行業(yè)、稅種等方面稅收風(fēng)險嚴(yán)重程度和分布情況，明確管理方向，有針對性地制定差別措施，合理配置資源，實行重點管理，從而提升稅收風(fēng)險管理效能。

3、是防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的需要。稅收風(fēng)險績效評價貫穿于稅收風(fēng)險管理全過程，實際上對相關(guān)工作人員工作的合法性、規(guī)范性進行全方位督查、管理，在使相關(guān)工作人員保持高度責(zé)任感的同時，也能及時發(fā)現(xiàn)稅收管理工作中的違規(guī)問題，使各層面稅務(wù)人員自覺遵守工作紀(jì)律、制度，堅持依法辦事、廉潔從稅。

4、是提升稅收風(fēng)險管理能力和水平的需要。稅收風(fēng)險管理績效評價的結(jié)果能夠全面反映各級稅務(wù)機關(guān)的稅收風(fēng)險管理能力和水平，及時發(fā)現(xiàn)和指出在稅收風(fēng)險管理方面存在的問題和不足，把握下一步工作改進和努力的方向，從而能促進更緊密地結(jié)合工作實際，采取有效措施，不斷提升稅收風(fēng)險管理能力和水平。

稅收風(fēng)險管理績效評價體系基本架構(gòu)包括以下內(nèi)容：

（一）組織機構(gòu)建設(shè)。

組建專門的稅收風(fēng)險管理績效評價機構(gòu)作為評價主體，承擔(dān)績效評價行為的發(fā)動，在全系統(tǒng)建立省、市、縣稅務(wù)機關(guān)三級“績效評價機構(gòu)”，專司稅收風(fēng)險管理績效評價工作，該專門機構(gòu)直接向本級稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)。機構(gòu)人員組成可以打破現(xiàn)行架構(gòu)，以現(xiàn)行征管部門或法規(guī)部門為基礎(chǔ)，集中具有對各稅種和分稅源管理經(jīng)驗、稅收分析與規(guī)劃能力、信息化處理和管理技能的專業(yè)人員。

（二）評價制度建設(shè)。

制度建設(shè)是有效開展評價、保證其結(jié)果公平公正公開的重要條件。評價制度主要包括以下幾個方面：

1、明確評價目標(biāo)。評價目標(biāo)是績效評價體系運行的理由，是整個評價體系運行的指南，績效評價實質(zhì)上是稅收風(fēng)險管理的一部分，績效評價目標(biāo)應(yīng)當(dāng)和稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理目標(biāo)相協(xié)調(diào)，引導(dǎo)全體稅務(wù)人員自覺為實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。

2、明確評價對象。評價對象是績效評價行為的受體，具體指對稅收風(fēng)險管理過程的監(jiān)督控制和對單位部門稅收風(fēng)險管理綜合水平的評價。風(fēng)險管理過程指稅收風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)事項的辦理過程。評價對象不能僅限于單位部門和過程事項，還應(yīng)包括處理過程事項的人。

3、明確評價內(nèi)容。評價內(nèi)容即考核內(nèi)容，應(yīng)包括兩個方面內(nèi)容：一是稅收風(fēng)險管理從計劃管理到監(jiān)控評價全過程規(guī)章制度的執(zhí)行情況的考核；二是對全流程各事項的單項成效考核和稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險管理能力和水平的考核。

4、明確評價方式。評價工作主要通過考核的方式實現(xiàn)，對評價對象具體的評價內(nèi)容，考核方式也有所差別，必須有針對性加以明確，一般在評價方式上采取定性與定量相結(jié)合的方法，能定量考核的盡可能創(chuàng)建考核指標(biāo)和算法，實現(xiàn)信息化自動考核。

5、明確評價標(biāo)準(zhǔn)。評價標(biāo)準(zhǔn)即考核標(biāo)準(zhǔn)，是評價工作的基本準(zhǔn)繩，也是客觀評判評價對象優(yōu)劣的具體參照物和對比尺度，是實施績效評價體系的前提。評價標(biāo)準(zhǔn)分為定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)，可采取百分制等形式體現(xiàn)，一經(jīng)明確必須相對穩(wěn)定。

6、明確評價報告。評價報告是評價工作完成后，向領(lǐng)導(dǎo)小組提交的文本文件。內(nèi)容要反映評價工作目的、評價程序、評價標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和評價結(jié)果分析、運用等。

（三）評價方式實現(xiàn)

評價方式實現(xiàn)采用稅收風(fēng)險管理單項事項評價方式和稅收風(fēng)險管理水平評價方式。

稅收風(fēng)險管理單項事項評價是根據(jù)制定的考核標(biāo)準(zhǔn)對稅收風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)相關(guān)事項的辦理過程中，對制度、規(guī)范遵守情況進行監(jiān)管和督察，以跟蹤管理方式及時發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險管理過程中存在的問題，促進稅收風(fēng)險管理職能部門嚴(yán)格執(zhí)行各項制度規(guī)范，提高稅收風(fēng)險管理能力和水平。

稅收風(fēng)險管理水平評價包括對單位稅收風(fēng)險管理能力指數(shù)、稅收風(fēng)險指標(biāo)，稅收風(fēng)險狀況評價分析。能力指數(shù)是單項事項評價指標(biāo)的集合，風(fēng)險指標(biāo)是以地域進行稅收風(fēng)險存在程度和分布分析，反映一個地區(qū)、一級稅務(wù)機關(guān)的稅收風(fēng)險總體狀況，稅收風(fēng)險狀況評價分析是對一個地區(qū)、一級稅務(wù)機關(guān)的稅收風(fēng)險管理狀況進行評價，便于各級稅務(wù)機關(guān)查找原因，明確一段時期內(nèi)稅收風(fēng)險管理重點，實現(xiàn)整體稅收風(fēng)險管理能力和水平的提升。

（四）評價結(jié)果運用。

稅收風(fēng)險績效評價結(jié)果直接反映了稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理能力和水平的高低，結(jié)果運用主要表現(xiàn)在以下三個方面：

1、發(fā)現(xiàn)制度規(guī)范、操作流程存在的不足。通過運用評價結(jié)果查找制度規(guī)范、操作流程本身存在的缺失和不足，及時予以完善和修改，不斷完善從計劃管理到監(jiān)控評價合理規(guī)范的良性互動的閉環(huán)運行系統(tǒng)，逐步形成健全的稅收風(fēng)險管理運行體系。

2、發(fā)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法人員存在的執(zhí)法風(fēng)險。通過運用評價結(jié)果發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任人并按照責(zé)任追究制度進行嚴(yán)格責(zé)任追究，以提高稅收風(fēng)險管理人員的責(zé)任心，同時消除執(zhí)法風(fēng)險，提高工作質(zhì)效。

3、發(fā)現(xiàn)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)。通過運用評價結(jié)果發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險存在較高的地區(qū)、稅種、行業(yè)，發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，以突出稅收風(fēng)險管理的重點，指導(dǎo)風(fēng)險較大地區(qū)有效開展稅收風(fēng)險管理工作，實現(xiàn)各級稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理能力和水平的共同提高。

我局秉承“先試先行”的理念，依據(jù)績效評價體系理論，對實現(xiàn)風(fēng)險管理的無障礙運轉(zhuǎn)與全過程評價進行了有效的摸索和嘗試。

（一）明確風(fēng)險管理績效評價組織職能。一是風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組對稅政征管等業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險監(jiān)控部門的績效評價。二是稅政征管等業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險監(jiān)控部門負(fù)責(zé)對高中低風(fēng)險應(yīng)對單位（稽

查局、管理分局、納服局）的績效評價。三是風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)績效評價的結(jié)果進行統(tǒng)計匯總。（二）逐步完善風(fēng)險管理績效評價制度。制定了《宜春市地方稅務(wù)局建立稅收風(fēng)險管理績效評價體系創(chuàng)新項目實施方案》、《宜春市地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理績效評價辦法》等一系列的制度規(guī)范，明確了評價目標(biāo)、評價內(nèi)容、評價方式和評價標(biāo)準(zhǔn)，逐步形成了相對完善的風(fēng)險管理績效評價制度體系。

（三）牢牢抓住風(fēng)險管理績效評價核心。一是抓住稅源管理風(fēng)險點。二是抓住稅收執(zhí)法風(fēng)險點。嚴(yán)格控制風(fēng)險管理績效評價過程:一是完善風(fēng)險管理績效評價方法，形成縱橫交錯、相互制約的績效評價體系;二是評價到崗到人,以個人的風(fēng)險管理績效推進單位的風(fēng)險管理績效;三是嚴(yán)格獎懲,風(fēng)險管理績效評價結(jié)果要與榮譽相掛鉤，成為促進稅收工作的有力抓手。

（四）廣泛營造風(fēng)險管理績效評價氛圍。一是在評價指標(biāo)建立過程中，充分聽取廣大干部的意見和建議，形成全體干部的共同奮斗目標(biāo)。二是不斷適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的要求，科學(xué)設(shè)立風(fēng)險管理績效評價指標(biāo)。三是加大宣傳力度，特別是對納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專業(yè)化改革的意義和風(fēng)險管理中的做法，營造更為融洽的征納關(guān)系。

（五）初步建立風(fēng)險管理評價指標(biāo)體系。在評價指標(biāo)建立過程中，召開專題會議，廣泛征求廣大干部的意見和建議，使風(fēng)險管理績效評價指標(biāo)更加科學(xué)、有效，完善風(fēng)險管理績效評價措施，促進風(fēng)險管理績效評價發(fā)揮更大作用。

在稅收風(fēng)險管理能力全流程關(guān)鍵績效指標(biāo)體系中，共設(shè)立二類評價指標(biāo)18個，一類指標(biāo)5個，均按標(biāo)準(zhǔn)分100分計算，指標(biāo)最低得分為0分。一類指標(biāo)根據(jù)其對應(yīng)的二類指標(biāo)得分加權(quán)計算確定。一類指標(biāo)得分=∑二類評價指標(biāo)得分×指標(biāo)權(quán)重。

稅收風(fēng)險管理能力是對某地區(qū)稅收風(fēng)險管理水平的整體評價，

根據(jù)一類指標(biāo)得分與一類指標(biāo)權(quán)重加權(quán)計算確定。某地區(qū)稅收風(fēng)險管理能力 = ∑一類指標(biāo)計算得分×一類指標(biāo)權(quán)重。

我局針對計劃管理、數(shù)據(jù)整備、風(fēng)險分析、等級排序、風(fēng)險應(yīng)對和監(jiān)控評價環(huán)節(jié)以及參與風(fēng)險管理流程的實施主體，設(shè)計評價標(biāo)準(zhǔn)，著力構(gòu)建風(fēng)險管理能力評價模型，分別設(shè)置評價考核指標(biāo)，科學(xué)配置權(quán)重，通過人機結(jié)合的分析方式進行公開評價，形成稅收風(fēng)險管理能力綜合指數(shù)，從而實現(xiàn)對各級稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險管理總體情況和各部門圍繞風(fēng)險管理開展的具體工作實時進行同步評價，取得了初步成效。1至6月全市共推送風(fēng)險任務(wù)1907戶，己采取應(yīng)對措施1881戶，風(fēng)險應(yīng)對率為98.63%，其中存在問題共1682戶，入庫稅款6149.51萬，風(fēng)險分析識別率91.4%。逐步形成了較為規(guī)范的運行流程和操作標(biāo)準(zhǔn)，有效提升了風(fēng)險管理運行效能。

今年是全省地稅系統(tǒng)全面規(guī)范有序、穩(wěn)步推進稅收風(fēng)險管理的第一年。我們在探索和實踐工作中雖取得了一定的成效和經(jīng)驗，同時也面臨一些疑難和困惑。

（一）體系架構(gòu)建設(shè)缺乏理論支撐。在我國，第一個稅務(wù)風(fēng)險管理指導(dǎo)性文件是2009年5月5日總局的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，至2014年9月12日，總局為進一步加強和規(guī)范稅收風(fēng)險管理工作下發(fā)了《加強稅收風(fēng)險管理工作的意見》，可見風(fēng)險管理存在理念起步晚、理論尚不完善的現(xiàn)狀，對于構(gòu)建稅源專業(yè)化模式下的稅收風(fēng)險管理績效評價體系，更是缺乏科學(xué)統(tǒng)一的評判標(biāo)準(zhǔn)和強有力的理論基礎(chǔ)，在一定程度上影響了評價結(jié)果的規(guī)范評判。

（二）指標(biāo)設(shè)計尚未做到科學(xué)規(guī)范

由于征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)與金稅三期未完全對接，全省統(tǒng)一的稅收風(fēng)險控制管理平臺尚未建成，評價指標(biāo)缺乏統(tǒng)一、科學(xué)、規(guī)范的設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前風(fēng)險管理工作處于穩(wěn)步推進階段，兩類指標(biāo)體系設(shè)計僅能初步適應(yīng)當(dāng)前工作開展階段，尚未精細(xì)覆蓋到各環(huán)節(jié)的每項具體工作，指標(biāo)數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確性和指標(biāo)的量化程度不高，影響到評價結(jié)果的公正。

第9篇：稅收風(fēng)險分析范文

【關(guān)鍵詞】稅收；風(fēng)險；評估；系統(tǒng)設(shè)計

一、稅收風(fēng)險識別系統(tǒng)設(shè)計

稅收風(fēng)險識別是對資產(chǎn)當(dāng)前或未來所面臨的、潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類以及對風(fēng)險性質(zhì)進行鑒定的過程。（1）稅收風(fēng)險識別流程。首先由稅收風(fēng)險管理部門組成工作小組，制定檢測分工與時間計劃，確定檢測方案，收集相關(guān)稅收法律法規(guī)進行討論；然后通過座談會，實地調(diào)查詢問，調(diào)閱賬簿、憑證、財務(wù)報表等方式，將發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險制定識別報告。其中檢測方案的選擇是該部分工作的核心。（2）稅收風(fēng)險識別因素。根據(jù)我國《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》中的要求，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅收風(fēng)險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別以下稅收風(fēng)險因素：董事會、監(jiān)事會等企業(yè)管理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅收風(fēng)險的態(tài)度、涉稅員工的職業(yè)操守以及專業(yè)勝任能力；企業(yè)的組織機構(gòu)、經(jīng)營方式以及業(yè)務(wù)流程；技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用情況；財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流情況；相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況；經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；有關(guān)法律法規(guī)以及其他有關(guān)風(fēng)險因素。（3）稅收風(fēng)險識別方法。稅收風(fēng)險識別的方法很多，常用的有財務(wù)狀況分析法、流程圖法、決策分析法、風(fēng)險清單分析法等。稅收風(fēng)險的識別可以選擇不同的方面、不同的角度進行，但在實際操作時，應(yīng)視企業(yè)具體情況靈活運用。流程圖法對企業(yè)管理要求低，可以將復(fù)雜的生產(chǎn)過程或業(yè)務(wù)流程簡單化，易于發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險。稅收風(fēng)險流程圖是針對企業(yè)主要涉及的稅種，從稅法的構(gòu)成要素角度，對納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠等環(huán)節(jié)逐一進行分析識別。通過建立一系列流程圖，對企業(yè)納稅的所有環(huán)節(jié)進行逐一分析，并通過與現(xiàn)行稅法規(guī)定的比較，發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險，如圖1。

二、稅收風(fēng)險評估系統(tǒng)設(shè)計

在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，企業(yè)稅收風(fēng)險管理人員需進一步分析風(fēng)險發(fā)生的可能性以及對目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度，從而對風(fēng)險進行評估。風(fēng)險評估的內(nèi)容應(yīng)包括風(fēng)險發(fā)生的可能性和對企業(yè)目標(biāo)的影響程度兩個方面。（1）稅收風(fēng)險評估系統(tǒng)流程。首先由稅收風(fēng)險管理部門分析識別并匯總歸類稅收風(fēng)險，然后測算稅收風(fēng)險大小以及給企業(yè)帶來的損失，繼而依據(jù)測算結(jié)果對稅收風(fēng)險進行警示排序并編寫稅收風(fēng)險評估報告，最后建立企業(yè)稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)庫用來對未來風(fēng)險進行縱向比對和參考。稅務(wù)風(fēng)險

圖1稅收風(fēng)險識別流程圖

評估可以由企業(yè)風(fēng)險管理部門協(xié)同有關(guān)部門進行，也可以委托具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助進行。（2）稅收風(fēng)險評估的方法。稅收風(fēng)險評估的方法主要有風(fēng)險坐標(biāo)圖法、蒙塔卡羅法、風(fēng)險指標(biāo)管理法等，其中風(fēng)險坐標(biāo)圖法最為實用，最為直觀。風(fēng)險坐標(biāo)圖法是把風(fēng)險發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險發(fā)生后對目標(biāo)的影響程度，作為兩個維度繪制在同一個平面上，然后對業(yè)務(wù)的風(fēng)險點進行測算，并得出每個風(fēng)險點給企業(yè)帶來的可能的經(jīng)濟損失。根據(jù)稅收風(fēng)險發(fā)生的可能性高低和稅收風(fēng)險對企業(yè)的影響程度繪制出企業(yè)風(fēng)險坐標(biāo)圖。

三、稅收風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)設(shè)計

在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，風(fēng)險管理工作人員應(yīng)及時確定應(yīng)對風(fēng)險的策略。企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險的可能性和影響程度，綜合考慮企業(yè)風(fēng)險偏好、企業(yè)風(fēng)險承受能力、企業(yè)經(jīng)濟效益等各個方面，選擇適合本企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對方案。企業(yè)在選擇應(yīng)對方案時應(yīng)特別注意以下幾各方面：其一，不同的風(fēng)險應(yīng)對方案會導(dǎo)致不同的結(jié)果，有時合理的方案組合可以產(chǎn)生最優(yōu)的控制結(jié)果，企業(yè)在選擇應(yīng)對方案時應(yīng)通盤考慮。其二，考慮風(fēng)險應(yīng)對方案時，不應(yīng)僅限于降低已識別出的風(fēng)險，還應(yīng)考慮可能給企業(yè)帶來的機會。其三，企業(yè)內(nèi)部不同部門之間存在風(fēng)險相互抵消的可能，有時候稅收風(fēng)險超出了企業(yè)某個部門風(fēng)險承受能力，但其他部門風(fēng)險收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于此部門的損失。因此，企業(yè)在選擇應(yīng)對方案時應(yīng)從企業(yè)角度通盤考慮，從而達(dá)到企業(yè)收益最大化的目標(biāo)。（1）稅收風(fēng)險規(guī)避策略。稅收風(fēng)險規(guī)避策略就是指某企業(yè)對超出該企業(yè)風(fēng)險承受能力的稅收風(fēng)險，選擇放棄與該風(fēng)險有關(guān)的業(yè)務(wù)活動從而達(dá)到避免或減輕該稅收風(fēng)險的策略。稅收風(fēng)險規(guī)避策略可以讓企業(yè)避免不必要的風(fēng)險損失。不過，這種行為也有一定的局限性：一方面當(dāng)稅收風(fēng)險可能導(dǎo)致的損失較高，甚至超出企業(yè)可能獲得的收益時，選擇規(guī)避風(fēng)險是正確的；另一方面當(dāng)實施納稅風(fēng)險避免措施付出的成本較高時，就無法采取風(fēng)險避免措施，甚至有的稅收風(fēng)險是不可避免的。因此，稅收風(fēng)險規(guī)避策略雖然是簡單可行的，但面對許多稅收風(fēng)險并不一定適用。（2）稅收風(fēng)險降低策略。稅收風(fēng)險降低策略的關(guān)鍵在于降低風(fēng)險發(fā)生的可能性以及風(fēng)險損失減輕的程度。稅收風(fēng)險降低策略要求企業(yè)從兩個方面入手制定方案，一方面通過控制稅收風(fēng)險因素，降低稅收風(fēng)險發(fā)生的概率；另一方面通過控制稅收風(fēng)險發(fā)生的頻率達(dá)到降低風(fēng)險的損害程度。企業(yè)稅收風(fēng)險管理人員可以通過提高稅收風(fēng)險識別和度量的科學(xué)性，避免稅收風(fēng)險損失；也可以通過科學(xué)分析稅收風(fēng)險因素，降低稅收風(fēng)險事故的發(fā)生概率，到達(dá)減少和隔離已存在的稅收風(fēng)險因素。稅收風(fēng)險降低策略可適用于大多數(shù)企業(yè)。（3）稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略。風(fēng)險轉(zhuǎn)移就是將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給參與風(fēng)險發(fā)生行為計劃的其他主體上，可以通過合約的形式進行公證，借助其他行為主體的力量將自身的稅收風(fēng)險化解，比較常用的有選擇購買保險和簽訂合同兩種方式。購買保險的方式就是通過購買保險將企業(yè)不確定的損失轉(zhuǎn)化為確定的費用。簽訂合同的方式就是把風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他行為主體，將自身的風(fēng)險損失徹底消除?，F(xiàn)實中，企業(yè)可以通過稅務(wù)業(yè)務(wù)，將一定的稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給稅務(wù)事務(wù)所。采用稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略時，企業(yè)應(yīng)聘請稅務(wù)顧問，事先進行稅收籌劃，將稅收風(fēng)險合理、合法地轉(zhuǎn)移給其他行為主體。（4）稅收風(fēng)險承擔(dān)策略。稅收風(fēng)險承擔(dān)策略就是企業(yè)在權(quán)衡成本效益的前提下，不準(zhǔn)備采取任何控制措施降低風(fēng)險或減輕損失的策略。風(fēng)險承擔(dān)策略符合成本效益原則，一般選擇該策略的稅收風(fēng)險較低，同時化解該稅收風(fēng)險所需的成本費用相對更大，所以企業(yè)會選擇承擔(dān)策略。比如企業(yè)發(fā)生違規(guī)稅收風(fēng)險損失為100萬元，采取聘請專家進行指導(dǎo)或跟稅務(wù)部門溝通所需支出的數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于這個該損失，因此企業(yè)會選擇稅收風(fēng)險承擔(dān)策略，自愿承擔(dān)該損失。當(dāng)然，企業(yè)在最終選擇何種稅收風(fēng)險應(yīng)對策略時，應(yīng)通盤考慮稅收風(fēng)險分析結(jié)果，稅收風(fēng)險構(gòu)成因素以及企業(yè)自身情況，從企業(yè)整體利益出發(fā)，綜合選擇不同的稅收風(fēng)險應(yīng)對策略，最終實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。