內(nèi)部審計(jì)論文精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)論文范文

統(tǒng)計(jì)抽樣的理論基礎(chǔ)來(lái)自于概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)。當(dāng)我們面對(duì)大量同質(zhì)性非常強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目單元時(shí)，各項(xiàng)目單元組成的數(shù)據(jù)可視為服從正態(tài)分布并且各個(gè)單元隨機(jī)且獨(dú)立。根據(jù)概率論中的大數(shù)定律，我們可以通過(guò)隨機(jī)抽取樣本結(jié)果來(lái)估計(jì)和推斷總體的特征。數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論則補(bǔ)充和深化了概率論的理論，它提供了收集數(shù)據(jù)和統(tǒng)計(jì)推斷的具體方法。在具體的實(shí)務(wù)中，統(tǒng)計(jì)抽樣的方法包括定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)就是屬性抽樣，這種方法通過(guò)對(duì)總體中某事件的發(fā)生率進(jìn)行推斷，主要應(yīng)用于控制測(cè)試中。定量評(píng)價(jià)就是變量抽樣，這種方法通過(guò)對(duì)總體金額進(jìn)行推斷，主要用于細(xì)節(jié)測(cè)試中。

二、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的基本步驟

我們?cè)谶M(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣的時(shí)候，一般分為三個(gè)步驟，分別是樣本設(shè)計(jì)階段、樣本選取階段和樣本評(píng)價(jià)階段。

（一）樣本設(shè)計(jì)階段

此階段我們需要確定審計(jì)抽樣的目標(biāo)、確定好抽樣總體的范圍和構(gòu)成總體的單元項(xiàng)目、準(zhǔn)確地定義構(gòu)成誤差的條件，并根據(jù)以上元素確定最佳的審計(jì)程序。在控制測(cè)試中，統(tǒng)計(jì)抽樣的目標(biāo)一般是為了能夠獲取公司的某項(xiàng)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。我們?cè)诖_定該測(cè)試的抽樣總體和個(gè)體時(shí)，應(yīng)考慮總體的同質(zhì)性、適當(dāng)性和完整性，其個(gè)體可能是一份文件資料、一個(gè)記錄或者數(shù)據(jù)中的某一行。我們應(yīng)該依據(jù)自身的專業(yè)性，預(yù)估和選取能夠顯示被測(cè)試控制運(yùn)行情況的最合適的內(nèi)部控制特征，并定義誤差條件。控制測(cè)試的實(shí)施通常發(fā)生在期中，我們可能有必要針對(duì)剩余期間獲取足夠充分的證據(jù)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，測(cè)試目標(biāo)一般為獲取某類交易或賬戶余額的金額的正確與否的證據(jù)?？傮w范圍可能是某類交易或賬戶余額中的部分項(xiàng)目或者所有項(xiàng)目，而抽樣單元項(xiàng)目可能是實(shí)物項(xiàng)目或者貨幣單元。在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果總體的變異性大，通常需要根據(jù)總額對(duì)總體進(jìn)行分層，以使審計(jì)資源偏向于金額更大的項(xiàng)目中。我們需要提前確定哪些情況會(huì)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，以定義誤差條件。

（二）樣本選取階段

樣本選取階段主要是要確定選取樣本的方法和樣本的規(guī)模。統(tǒng)計(jì)抽樣選取樣本的方法有很多，常用的有隨機(jī)數(shù)表法、系統(tǒng)抽樣和分層抽樣。

（1）隨機(jī)數(shù)表法指的是首先對(duì)總體范圍的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行一對(duì)一的編號(hào)，然后在計(jì)算機(jī)生成的隨機(jī)數(shù)表中選擇一個(gè)比較隨機(jī)的起點(diǎn)和一個(gè)路線，依次查找，選中號(hào)碼所對(duì)應(yīng)的總體范圍項(xiàng)目就是選取的樣本項(xiàng)目單元。

（2）系統(tǒng)抽樣法指的是先確定選樣間距和起點(diǎn)，然后從總體中等距離地按順序選取樣本。

（3）分層抽樣法在前面兩種方法的基礎(chǔ)上改善了一步，就是首先針對(duì)總體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分若干子總體，然后在子總體中采用前面兩種方法進(jìn)行抽樣選取樣本。

確定樣本規(guī)模的影響因素有很多，主要有以下幾點(diǎn)：

（1）可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在控制測(cè)試中，可以接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，而在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可以接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)。可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模的大小通常是反向變動(dòng)的關(guān)系。

（2）可容忍誤差。在控制測(cè)試中，可容忍的誤差指的是可容忍偏差率，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可容忍的誤差指的是可容忍錯(cuò)報(bào)?？扇萑陶`差與樣本規(guī)模的大小通常也是反向變動(dòng)的關(guān)系。

（3）預(yù)計(jì)總體誤差。在控制測(cè)試中，預(yù)計(jì)總體誤差指的是預(yù)計(jì)的總體偏差率，而在細(xì)節(jié)測(cè)試中，預(yù)計(jì)總體誤差指的是預(yù)計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)。預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模的大小通常是同向變動(dòng)的關(guān)系。

（4）總體變異性?？傮w變異性指的是總體的某個(gè)特征在各個(gè)項(xiàng)目單元之間的差異程度，一般在細(xì)節(jié)測(cè)試中才需要考慮。總體變異性與樣本規(guī)模大小一般成同向變動(dòng)的關(guān)系（。5）總體規(guī)模。樣本規(guī)模幾乎不會(huì)受到總體規(guī)模的影響，除非總體范圍很小的情況下。

（三）樣本評(píng)價(jià)階段

此階段主要是根據(jù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論進(jìn)行統(tǒng)計(jì)推斷，根據(jù)樣本的誤差來(lái)推斷總體的誤差，進(jìn)而形成最終的審計(jì)結(jié)論。在控制測(cè)試中，應(yīng)該根據(jù)抽取樣本的誤差率來(lái)推斷總體偏差率，然后將推斷的總體偏差率與可容忍偏差率進(jìn)行比較。如果總體偏差率加上抽樣風(fēng)險(xiǎn)的和大于或者等于可容忍偏差率，那么總體不能接受；如果總體偏差率加上抽樣風(fēng)險(xiǎn)的和小于可容忍偏差率，那么總體能被接受。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，應(yīng)該根據(jù)抽取樣本的錯(cuò)報(bào)推斷總體的錯(cuò)報(bào)，扣減被審計(jì)單位已經(jīng)更正的錯(cuò)報(bào)后，將調(diào)整之后的總體錯(cuò)報(bào)加上抽樣風(fēng)險(xiǎn)，然后與該類交易或者賬戶余額的可容忍錯(cuò)報(bào)比較。若調(diào)整之后的總體的錯(cuò)報(bào)與抽樣風(fēng)險(xiǎn)的和大于或等于可容忍的錯(cuò)報(bào)，那么不能接受；若調(diào)整之后的總體錯(cuò)報(bào)與抽樣風(fēng)險(xiǎn)的和在可容忍的錯(cuò)報(bào)值域范圍以下，那么可以接受。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下的統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)

第2篇：內(nèi)部審計(jì)論文范文

中醫(yī)中的“望診”，是通過(guò)對(duì)患者的神、色、形、態(tài)的變化進(jìn)行觀察，從而偵測(cè)到患者所患疾病的線索，其實(shí)質(zhì)就是透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)。將中醫(yī)的望診法運(yùn)用到審計(jì)工作中，其關(guān)鍵就是要有雙火眼金睛，對(duì)被審計(jì)的部門和相關(guān)帳薄和憑證等要看個(gè)透徹，從外部表現(xiàn)出的現(xiàn)象直接深入到內(nèi)部實(shí)質(zhì)。在運(yùn)用“望診”方法時(shí)一定要態(tài)度熱情和尊重別人，消除被審計(jì)人員的敵對(duì)心理。另外要注意觀察被審計(jì)人員的言談舉止和細(xì)微變化，對(duì)觀察到的可疑事件要及時(shí)追查核實(shí)并取到相關(guān)證明資料。作為一名合格審計(jì)人員，通過(guò)“望”診基本就能夠判定被審計(jì)單位是否存在“違規(guī)”或“帳外賬”的問(wèn)題。中醫(yī)的望診常常采用從上到下，從外到里的順序。在內(nèi)部審計(jì)的“望”診中，我們建議先查會(huì)計(jì)憑證，查看的重點(diǎn)要落在原始憑證和記賬憑證的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性等方面。接下來(lái)要“望”診被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)賬簿，核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿中的數(shù)字與記賬憑證，查看有無(wú)憑空記賬的情況。然后“望”診會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表最容易出現(xiàn)隨意編制財(cái)務(wù)報(bào)表，夸大經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和提供虛假財(cái)務(wù)信息等情況，因此要重點(diǎn)審計(jì)上述問(wèn)題。最后“望”診的是單位的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控制度以及法律和部門規(guī)章。尤其是收費(fèi)依據(jù)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)是否全額上繳財(cái)政、違紀(jì)和違規(guī)行為等。

2“聞”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用

中醫(yī)的“聞診”，既包括了用耳朵聽(tīng)患者說(shuō)話的聲音，聽(tīng)患者的呼吸、咳嗽、嘔吐等的動(dòng)靜。同時(shí)還包括用鼻子聞患者身上和排泄分泌物所發(fā)出的氣味。我們將“聞”診法運(yùn)用到審計(jì)工作中，除了要有敏感的嗅覺(jué)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在以外，更主要的是“聽(tīng)”。審計(jì)中的“聞”就是要認(rèn)真聽(tīng)取各方意見(jiàn)，廣泛收集疑點(diǎn)和線索，從而尋求審計(jì)事項(xiàng)的突破口。其次要注意分析被審計(jì)者的談話內(nèi)容，通過(guò)梳理和歸納，聽(tīng)出問(wèn)題所在。在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中，一進(jìn)駐被審計(jì)的部門時(shí)，就要聽(tīng)取部門負(fù)責(zé)人的情況匯報(bào)。不僅在審計(jì)前聽(tīng)，審計(jì)中也要聽(tīng)取分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)或其他領(lǐng)導(dǎo)的工作匯報(bào)。若在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)不實(shí)。（2）原始憑證中的單據(jù)或發(fā)票填制不規(guī)范，報(bào)賬事由不明，說(shuō)明的理由不充分，報(bào)賬手續(xù)不符合要求。（3）當(dāng)有些收入、損失或減值的確認(rèn)不真實(shí)，成本核算方法不正確，會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不當(dāng)，要先聽(tīng)會(huì)計(jì)人員和當(dāng)事人的解釋，然后再進(jìn)行審計(jì)取證。在“聞”診過(guò)程中，一定要仔細(xì)聽(tīng)，聽(tīng)出其中的“奧妙”所在，如果將“聞”診運(yùn)用得當(dāng)，很多問(wèn)題將迎刃而解。

3“問(wèn)”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用

“問(wèn)”診法不論在西醫(yī)還是中醫(yī)都被廣泛運(yùn)用，通過(guò)問(wèn)診可以了解疾病發(fā)病時(shí)的誘因，疾病的主要癥狀，疾病的主要發(fā)生發(fā)展過(guò)程。將“問(wèn)”診法靈活運(yùn)用到審計(jì)工作中，并且與“聞”診二者相配合，既聽(tīng)又問(wèn)，問(wèn)與聽(tīng)相結(jié)合能夠更好地了解審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的來(lái)龍去脈。審計(jì)中的“問(wèn)”要有的放矢，問(wèn)到點(diǎn)子上。可以采用印證式：對(duì)被審計(jì)單位人員談話中發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)要進(jìn)一步證實(shí)，使被審計(jì)人員的回答更加清晰明了。也可以采用引身式：把被審計(jì)人者得談話內(nèi)容向更高深層次引伸挖掘，以掌握更充分材料。還可以采用引導(dǎo)式。把被審計(jì)者的談話內(nèi)容引導(dǎo)到所需要的軌道上，切中主題，突出重點(diǎn)。問(wèn)診的主要內(nèi)容建議包括如下：（1）是否有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員是否有合法資質(zhì)。（2）被審計(jì)部門是否嚴(yán)格執(zhí)行了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等法律法規(guī)。（3）單位設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿是否規(guī)范和齊全。（4）申報(bào)的納稅類型和納稅種類是否符合相關(guān)政策。

4“切”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用

“切”就是中醫(yī)的號(hào)脈，將“切”診用于審計(jì)中，就是要求審計(jì)人員抓住要點(diǎn)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部被審計(jì)部門內(nèi)部控制制度的建立健全和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出建議和整改方案，落實(shí)審計(jì)決定“。切”既要切中要害，更要為被審計(jì)單位提供改進(jìn)、預(yù)防的意見(jiàn)和建議。醫(yī)院需要審計(jì)的項(xiàng)目和部門較多，審計(jì)工作剛開(kāi)始時(shí)往往如一堆亂麻，無(wú)從下手。即使審計(jì)工作正常開(kāi)展，又會(huì)出現(xiàn)審計(jì)出的問(wèn)題錯(cuò)綜復(fù)雜，使人眼花繚亂。因此，審計(jì)工作一定要分清主次，不能“眉毛胡子一把抓”，要選好主攻方向，不能造成顧此失彼的被動(dòng)局面。這就要求審計(jì)人員運(yùn)用“切”診抓住主要矛盾，切中要害，對(duì)癥下藥。具體到醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作中，就是要在以下方面進(jìn)行整改：（1）有針對(duì)性地對(duì)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控制度方面存在的缺陷提出整改方案。（2）有針對(duì)性地對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算方面存在問(wèn)題提出整改方案。（3）有針對(duì)性地對(duì)資產(chǎn)、收入、損失的確認(rèn)方法及會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策變更方面存在的問(wèn)題提出整改方案。（4）有針對(duì)性地對(duì)稅法運(yùn)用不當(dāng)，造成國(guó)家稅收流失方面存在的問(wèn)題提出有針對(duì)性的整改方案。

5結(jié)語(yǔ)

第3篇：內(nèi)部審計(jì)論文范文

【摘要】隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,越來(lái)越多的企業(yè)將有限的資源集中于核心業(yè)務(wù),同時(shí)委托外部機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理中的部分職能。內(nèi)部審計(jì)外部化作為企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的一個(gè)新動(dòng)向,是企事業(yè)單位理性選擇的結(jié)果。作為知識(shí)領(lǐng)域的前沿陣地,高等院校應(yīng)該積極地從理論上探索內(nèi)部審計(jì)外部化所面臨的問(wèn)題和必要條件,在實(shí)踐中不斷探索適合我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外部化形式,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)監(jiān)管中的作用。

【關(guān)鍵詞】高等院校內(nèi)部審計(jì)外部化

2008年一場(chǎng)金融危機(jī)席卷了整個(gè)世界,經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷惡化。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,越來(lái)越多的企業(yè)將有限的資源集中于核心業(yè)務(wù),同時(shí)委托外部機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理中的部分職能。內(nèi)部審計(jì)外部化作為企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的一個(gè)新動(dòng)向,是企事業(yè)單位理性選擇的結(jié)果。高等院校是培養(yǎng)人才、科研攻關(guān)的重要基地,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展起著人力和科技支持作用。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,高校與單位經(jīng)濟(jì)協(xié)作活動(dòng)的日益增多,其辦學(xué)和科研經(jīng)費(fèi)正在迅速增加。在高校改革和發(fā)展的新形式下,高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨的任務(wù)更加繁重,而現(xiàn)有的審計(jì)力量相對(duì)薄弱,因此必須認(rèn)真應(yīng)對(duì),以開(kāi)創(chuàng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的新局面。

1內(nèi)部審計(jì)外部化的概述

1999年6月,在加拿大的魁北克市,由120多個(gè)國(guó)家參加的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)理事會(huì)一致同意通過(guò)了一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的新定義。新的內(nèi)部審計(jì)定義為:內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。該定義與IIA在1990年《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的聲明》中內(nèi)部審計(jì)的定義存在著兩個(gè)重大的差別:一是新定義增加了內(nèi)部審計(jì)具有“保證”和“咨詢”的作用,這就反映了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)已經(jīng)擴(kuò)大了它的范疇;二是新定義中去掉了“在組織內(nèi)部”一詞。這就表明內(nèi)部審計(jì)不再是一種組織內(nèi)部的自檢活動(dòng),組織可以充分利用“外部資源”履行內(nèi)部審計(jì)的職能,即可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化。這種變化說(shuō)明,內(nèi)部審計(jì)的主體可以是組織內(nèi)部的一個(gè)職能部門,也可以不是組織內(nèi)部的一個(gè)職能部門,內(nèi)部審計(jì)的主體可以由第三方對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行投標(biāo),以獲得對(duì)組織的內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)的權(quán)利。

2高校內(nèi)部審計(jì)外部化的意義

2.1有助于增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,保證內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為高校的一個(gè)職能部門,其基本的職能就是監(jiān)督,但內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能又往往因?yàn)槭艿綄W(xué)校管理層的干預(yù)而失效,使內(nèi)部審計(jì)不能公允地評(píng)價(jià)高校經(jīng)營(yíng)管理水平。同時(shí),高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)名義上是與其他職能部門相對(duì)獨(dú)立,但實(shí)際上卻與其他職能部門的人員有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系,因此獨(dú)立性在開(kāi)展工作時(shí)是無(wú)法得到保障的。如果將內(nèi)部審計(jì)工作委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)與高校簽定的合同開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),他們雖然也需要與高校的相關(guān)人員進(jìn)行溝通,但只是因?yàn)殚_(kāi)展工作的需要,沒(méi)有附帶任何感彩和經(jīng)濟(jì)上的利害關(guān)系,這就使得審計(jì)人員能夠毫無(wú)顧忌地指出管理活動(dòng)及內(nèi)部控制存在的漏洞,從而提供更具獨(dú)立性和客觀性的評(píng)價(jià)結(jié)果。同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有一套保證審計(jì)準(zhǔn)則受到遵循的機(jī)制,促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)遵循職業(yè)標(biāo)準(zhǔn),從而確保了審計(jì)工作的質(zhì)量。

2.2有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),節(jié)約內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用

隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化和競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的職能已經(jīng)不能滿足高校建立科學(xué)管理機(jī)制的需要。因此,為適應(yīng)高校管理的需要,內(nèi)部審計(jì)必須不斷擴(kuò)充其職能,逐漸向風(fēng)險(xiǎn)管理和管理咨詢拓展。而風(fēng)險(xiǎn)管理和管理咨詢業(yè)務(wù)的開(kāi)展需要金融、會(huì)計(jì)、市場(chǎng)、計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)人士來(lái)共同完成。如果借助于外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)滿足這方面的需要,在一定程度上可以節(jié)約成本,提高工作效率。如果高校聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師充任管理審計(jì)師,他可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的需要,利用其分支機(jī)構(gòu)和固有渠道,合理地配置資源,避免了內(nèi)部審計(jì)人員的重復(fù)勞動(dòng),節(jié)省審計(jì)成本。再者,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)一個(gè)組織同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部管理審計(jì),可以形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制,從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,內(nèi)部審計(jì)外部化可以節(jié)約內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用。內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用是內(nèi)部審計(jì)人員全面履行職責(zé)過(guò)程中所支出的費(fèi)用,包括開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的公用經(jīng)費(fèi)和內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)費(fèi)兩部分。若自己設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,需要支付員工薪金、培訓(xùn)費(fèi)和管理費(fèi)用。如果從外部聘請(qǐng)人員承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)工作,則不僅可以節(jié)省設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員的費(fèi)用,在不進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)便不必支付內(nèi)部審計(jì)人員的工資和福利費(fèi)等,這就降低了學(xué)校的成本支出。

2.3有助于社會(huì)資源的優(yōu)化配置

內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校來(lái)講并不像生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)那樣是一種經(jīng)常行為,在高校管理需要的時(shí)候,從外部聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)并提出報(bào)告,能夠使社會(huì)人力資源得到充分的利用。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師遠(yuǎn)比高校內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)優(yōu)化,而且在對(duì)不同類型的組織提供服務(wù)的過(guò)程中積累了豐富的經(jīng)驗(yàn),這是一種十分難得的社會(huì)資源。高校完全可以利用這些人才的知識(shí)而不必再去培養(yǎng)自己的內(nèi)審人員,減少管理成本。內(nèi)部審計(jì)外部化還能充分利用公共信息資源,將一些組織的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)介紹給高校管理層,避免高校在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下由于過(guò)長(zhǎng)的適應(yīng)期所帶來(lái)的額外開(kāi)支。

3如何推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作外部化

在我國(guó)高校領(lǐng)域,內(nèi)部審計(jì)工作雖然在某些方面依靠外部審計(jì),但內(nèi)審職能主要還是靠?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)外部化作為理論界的一個(gè)新生事物,在西方等發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)開(kāi)始實(shí)踐并迅速發(fā)展,它的存在給現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了一些新的理念、新的方法,給高等教育體制改革帶來(lái)了新的思維方式。

3.1高等院校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)工作外部化需要考慮成本與效益原則

3.1.1內(nèi)部審計(jì)工作外部化特別適用于有房屋基建和大型維修項(xiàng)目的高校。如果高校在幾年中僅有為數(shù)不多的房屋建設(shè)項(xiàng)目,若配備工程造價(jià)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì),在工程建設(shè)期間支付的審計(jì)費(fèi)用可能會(huì)低于聘請(qǐng)外部審計(jì)人員所需費(fèi)用。但工程完工后,工程審計(jì)人員如不具備其他方面的審計(jì)知識(shí),在其他審計(jì)工作中發(fā)揮不了作用,而高校仍需為其支付各種費(fèi)用;同時(shí)內(nèi)審人員具有的專業(yè)知識(shí)一般會(huì)低于外部專業(yè)審計(jì)人員。因此,在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下,聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師比高校自身配備工程造價(jià)審計(jì)人員明顯降低成本費(fèi)用。

3.1.2在新設(shè)立、新升格的高校和原來(lái)沒(méi)有設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員素質(zhì)偏低的高職院?？蓛?yōu)先考慮采用內(nèi)部審計(jì)工作外部化,這樣能盡快改變這些高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、工作不到位的現(xiàn)狀,較大幅度地提高這些學(xué)校的審計(jì)工作水平。

3.1.3內(nèi)部審計(jì)工作外部化適用于高校所屬的經(jīng)營(yíng)單位或已經(jīng)實(shí)行企業(yè)化管理的實(shí)體較多的學(xué)校。因?yàn)檫@些經(jīng)營(yíng)單位或?qū)嶓w分別執(zhí)行不同行業(yè)的會(huì)計(jì)制度和采用不同形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,對(duì)其審計(jì)工作量大、技術(shù)要求高,依靠高校現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員很難全面完成審計(jì)任務(wù)。

3.1.4內(nèi)部審計(jì)工作外部化適用于現(xiàn)代化教育集團(tuán)及教育資源共享的大學(xué)城的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代化教育集團(tuán)的管理中有著不可替代的作用,為保證審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性,聘請(qǐng)外部審計(jì)人員配合集團(tuán)人員加強(qiáng)對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)審計(jì)和下屬教育單位負(fù)責(zé)人的離任審計(jì),可以保證審計(jì)工作質(zhì)量,提高集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。

3.2強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作,健全科學(xué)管理機(jī)制,還要從自身作起,才能達(dá)到審計(jì)工作目的

3.2.1要順應(yīng)時(shí)代潮流,積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展20多年來(lái),積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn),其中重要的一條就是在創(chuàng)新中謀發(fā)展,在發(fā)展中探索創(chuàng)新。實(shí)踐證明,高校內(nèi)部審計(jì)工作必須要有創(chuàng)新精神,沒(méi)有創(chuàng)新,內(nèi)部審計(jì)工作就會(huì)陷入停滯和僵化。當(dāng)前內(nèi)審工作的創(chuàng)新,應(yīng)著重在以下方面下工夫:第一、創(chuàng)新工作理念。要提升內(nèi)審工作的前瞻性,樹(shù)立“防范勝于糾正”的理念,問(wèn)題發(fā)生后再審計(jì),雖然可以達(dá)到找出原因、分清責(zé)任、采取措施的目的,但造成的損失和影響是無(wú)法挽回的;第二、要?jiǎng)?chuàng)新工作目標(biāo),不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域。內(nèi)審工作目標(biāo)應(yīng)放在促進(jìn)部門與單位提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益上來(lái),目的就是通過(guò)加強(qiáng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益;第三、要?jiǎng)?chuàng)新工作手段。隨著信息技術(shù)的普及,經(jīng)濟(jì)犯罪手段也越來(lái)越隱蔽,方法也越來(lái)越巧妙,這些都給內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。面對(duì)新的挑戰(zhàn),客觀上要求內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷創(chuàng)新工作手段。

3.2.2要繼續(xù)深化高校內(nèi)部審計(jì)體制改革。要以內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新為動(dòng)力,全面加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)思想、制度、作風(fēng)建設(shè)。正確處理內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)外關(guān)系,建立“權(quán)責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)靈活、服務(wù)高效”的內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)一定要眼睛向內(nèi),真正成為本單位、本部門自我約束和加強(qiáng)管理的工具,并且按照這一要求積極研究探討教育內(nèi)部審計(jì)體制改革,理順關(guān)系,完善機(jī)制,保證內(nèi)部審計(jì)健康有序發(fā)展。

3.2.3要緊緊把握好高校內(nèi)審工作的質(zhì)量。作為高校建立科學(xué)管理機(jī)制的重要一環(huán),內(nèi)審工作只有不斷提高質(zhì)量,才能更有效地發(fā)揮內(nèi)審作用,實(shí)現(xiàn)顯性與隱性價(jià)值。首先要在加強(qiáng)審計(jì)綜合分析,使審計(jì)成果成為決策的依據(jù)上下工夫;其次要重視未曾涉及到的重要領(lǐng)域,主動(dòng)探索經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)律和特點(diǎn),把審計(jì)監(jiān)督職能與服務(wù)職能結(jié)合起來(lái);第三要把事前、事中和事后審計(jì)結(jié)合起來(lái),實(shí)現(xiàn)以事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變,將查錯(cuò)防弊與效益、效率、效果審計(jì)結(jié)合起來(lái),實(shí)現(xiàn)向績(jī)效審計(jì)的轉(zhuǎn)變,爭(zhēng)取審計(jì)工作每年都有提高。

3.2.4要注重高校內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)的更新,提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),是落實(shí)審計(jì)制度、促進(jìn)審計(jì)工作持續(xù)開(kāi)展和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵。高校有著得天獨(dú)厚的學(xué)習(xí)與工作環(huán)境,廣大高校內(nèi)部審計(jì)工作人員要積極參加注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的考試,使自己加快更新知識(shí)結(jié)構(gòu)的步伐,為高校內(nèi)部管理工作提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。

第4篇：內(nèi)部審計(jì)論文范文

首先，提升管理層的治理意識(shí)。對(duì)于企業(yè)所有者而言，最關(guān)心的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益以及經(jīng)營(yíng)管理者自身的履職效果。通過(guò)完善內(nèi)部控制，建立純凈的控制環(huán)境，可以增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的信賴程度，節(jié)約審計(jì)成本以及工作量。如果治理層的監(jiān)督職能到位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)上述類似管理層舞弊行為，將會(huì)增加審計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的依賴，降低審計(jì)成本。其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力。財(cái)務(wù)人員處于內(nèi)部控制的核心地位，其業(yè)務(wù)水平需要不斷進(jìn)行提升，以達(dá)到內(nèi)部控制的需求。通過(guò)提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力，提升內(nèi)部控制各重要環(huán)節(jié)的履行與效果，體現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、接觸、辦理都嚴(yán)格地遵循了內(nèi)部控制制度，審計(jì)人員通過(guò)合理的符合性測(cè)試后，可以適當(dāng)?shù)乜s減審計(jì)程序，達(dá)到降低審計(jì)成本的效果。

二、規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)

關(guān)鍵是規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的一般授權(quán)機(jī)制。企業(yè)管理層可以通過(guò)制定統(tǒng)一的、合理的授權(quán)規(guī)范以使與各項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)授權(quán)普遍適用于某類交易或者活動(dòng)政策。規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的特別授權(quán)機(jī)制，比如日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大資本支出、大型機(jī)器設(shè)備的購(gòu)置等等。通過(guò)規(guī)范授權(quán)機(jī)制，審計(jì)人員可能只需要通過(guò)采取控制測(cè)試，定義適當(dāng)?shù)钠罴纯蓪徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍內(nèi)。

三、提升內(nèi)部控制的信息傳遞效率

要提升信息傳遞的速度，提升信息傳遞的質(zhì)量。在這方面，可以充分利用現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)ERP、OA、即時(shí)通訊工具等進(jìn)行相關(guān)信息、數(shù)據(jù)的傳遞，并通過(guò)電子授權(quán)的方式進(jìn)行網(wǎng)上簽署。以構(gòu)建企業(yè)全方位的信息溝通，不僅為企業(yè)的管理運(yùn)作提供高效率、穩(wěn)定性高的環(huán)境，也為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控提供了時(shí)效性較高的信息。ERP系統(tǒng)對(duì)內(nèi)整合企業(yè)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)信息以及有價(jià)值的管理信息，對(duì)外則將企業(yè)置于橫向以及縱向的交易的過(guò)程中以獲取企業(yè)所需要的信息，成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常重要的工具。通過(guò)全面預(yù)算管理、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等納入ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、運(yùn)用中，實(shí)現(xiàn)信息的一體化，這樣在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員極其方便快捷地掌握企業(yè)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、信息流轉(zhuǎn)的途徑、權(quán)限與結(jié)果，極大地提升了內(nèi)部審計(jì)的效率。

四、完善內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能

內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)，不但要設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，還要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制。對(duì)于企業(yè)特別是特大型企業(yè)而言，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)都是無(wú)時(shí)不在的，而內(nèi)部審計(jì)的主要關(guān)注點(diǎn)就是查錯(cuò)防弊，關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。企業(yè)如果本身在內(nèi)部控制中對(duì)于企業(yè)可能涉及的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等具有足夠的重視與關(guān)注，那么企業(yè)能夠識(shí)別大部分風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)于無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)采取及時(shí)的對(duì)策，使企業(yè)不致遭到意外、致命的打擊。這也是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)方面。很明顯，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有可能的失效之處，也可以促使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面做得更加完善。

五、結(jié)論

第5篇：內(nèi)部審計(jì)論文范文

論文關(guān)鍵詞：信息化；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

1引言

在寧夏電力公司系統(tǒng)全面學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的大背景下，審計(jì)工作如何結(jié)合本專業(yè)特點(diǎn)，堅(jiān)持以人為本，樹(shù)立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學(xué)的精神，建立科學(xué)的審計(jì)管理體系，是實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)工作再上新臺(tái)階的迫切需要，而審計(jì)信息化建設(shè)，無(wú)疑為實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的提高提供了有效的途徑。

前國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華曾高瞻遠(yuǎn)矚的指出，“審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，能不能在這場(chǎng)革命中掌握主動(dòng)權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。國(guó)網(wǎng)公司的審計(jì)工作“十一五”規(guī)劃中也將審計(jì)信息化工作作為今后—個(gè)時(shí)期審計(jì)工作的重點(diǎn)之一。可見(jiàn)公司系統(tǒng)審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)迫在眉睫，也至關(guān)重要。筆者就寧夏電力公司審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀談?wù)剬?duì)審計(jì)信息化建設(shè)的—點(diǎn)淺見(jiàn)。

2寧夏電力公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

目前公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)依托于國(guó)網(wǎng)SG186工程項(xiàng)目，由中電普華公司開(kāi)發(fā)的一體化審計(jì)綜合管理系統(tǒng)及用于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的審計(jì)作業(yè)工具兩大平臺(tái)。一體化審計(jì)綜合管理系統(tǒng)是國(guó)網(wǎng)公司總部審計(jì)管理橫向集成、縱向貫通到網(wǎng)省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國(guó)網(wǎng)公司系統(tǒng)審計(jì)決策、重點(diǎn)、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、日常事務(wù)等事項(xiàng)。在制度的約束下，大量審計(jì)工作在平臺(tái)上運(yùn)行，起到信息共享，規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，提高審計(jì)現(xiàn)代化水平的作用。審計(jì)作業(yè)工具通過(guò)對(duì)多種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)多角度、全方位的分析，達(dá)到快速鎖定審計(jì)方向、把握審計(jì)重點(diǎn)并形成完整審計(jì)項(xiàng)目資料(記錄底稿、審計(jì)報(bào)告)的作用。通過(guò)系統(tǒng)的應(yīng)用，審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)可以通過(guò)軟件，科學(xué)地進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的編制，評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目；審計(jì)人員可以在統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項(xiàng)特定功能，建立一個(gè)關(guān)聯(lián)的整體，滿足了公司審計(jì)業(yè)務(wù)管理要求。軟件通過(guò)不同審計(jì)項(xiàng)目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱分類存放到審計(jì)軟件的中心數(shù)據(jù)庫(kù)中，審計(jì)人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細(xì)資料，以提高工作效率。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制制度的再控制，內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)控制度的完善與否，工作質(zhì)量的好壞，直接影響到整個(gè)企業(yè)的管理成效。使用軟件進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)作業(yè)和管理，加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)內(nèi)審部門的工作規(guī)范化控制。審計(jì)管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權(quán)限的控制，對(duì)不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結(jié)合目前的實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，系統(tǒng)運(yùn)行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計(jì)業(yè)務(wù)的信息化應(yīng)用要求。審計(jì)作業(yè)工具基本達(dá)到100％的使用頻次，但審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的登錄頻次偏低，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計(jì)綜合管理系統(tǒng)還有進(jìn)一步改進(jìn)和完善的地方。在督促?gòu)S家完善的同時(shí)，相關(guān)配套制度的建設(shè)和考核的實(shí)施，也是審計(jì)信息系統(tǒng)使用效果的有效保障。

3ERP實(shí)施對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的影響

寧夏電力公司ERP系統(tǒng)的全面上線，對(duì)審計(jì)信息化工作提出了更高的要求。ERP系統(tǒng)可以讓審計(jì)人員快捷、深入地了解業(yè)務(wù)流程與控制體系，并在業(yè)務(wù)抽樣、正確性復(fù)核等方面提高效率。如何有效的利用ERP數(shù)據(jù)、信息的高度集成，實(shí)現(xiàn)多樣化的分析，審計(jì)穿透快速方便以及信息實(shí)時(shí)，在線監(jiān)控能夠?qū)崿F(xiàn)等特點(diǎn)，與審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)有效地對(duì)接，無(wú)疑是現(xiàn)階段公司審計(jì)信息化建設(shè)的方向。筆者有幸對(duì)上海電力公司和浙江省電力公司的審計(jì)信息化建設(shè)情況進(jìn)行了調(diào)研。浙江公司和上海公司的審計(jì)信息化建設(shè)成效顯著。浙江公司審計(jì)部2002年起，分階段、分模塊地開(kāi)發(fā)了審計(jì)信息系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)近4年的不斷改進(jìn)，在2006年就已經(jīng)建立起了較完備的審計(jì)綜合管理系統(tǒng)和集財(cái)務(wù)、工程、用電營(yíng)銷各種數(shù)據(jù)源接口軟件為一體的審計(jì)信息系統(tǒng)。2008年浙江省電力公司用于審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的資金達(dá)到200萬(wàn)元。上海電力公司結(jié)合SAP系統(tǒng)實(shí)時(shí)在線業(yè)務(wù)審批和監(jiān)控功能以及權(quán)限的設(shè)置和記錄，為強(qiáng)化上海電力的內(nèi)部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規(guī)避內(nèi)部營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，并且為內(nèi)部審計(jì)提供了詳實(shí)的數(shù)據(jù)和依據(jù)。這些好的經(jīng)驗(yàn)無(wú)疑為公司審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)提供了學(xué)習(xí)和借鑒的榜樣。

4信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及其對(duì)策

在國(guó)網(wǎng)公司系統(tǒng)全面倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的大背景下，積極開(kāi)展以監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性為導(dǎo)向的管理審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)工作的趨勢(shì)。通過(guò)評(píng)價(jià)和改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制、經(jīng)營(yíng)管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進(jìn)提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制體系是以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進(jìn)的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和完備監(jiān)測(cè)評(píng)估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)密的控制措施為核心，以嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督和客觀的評(píng)價(jià)體系為保障，以強(qiáng)大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體。這就要求我們對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)的時(shí)候，不能僅僅局限于對(duì)各個(gè)個(gè)功能要素進(jìn)行孤立的審計(jì)，而要站在全局和系統(tǒng)的高度，對(duì)各個(gè)要素之間的關(guān)聯(lián)活動(dòng)和相互作用的效果進(jìn)行審計(jì)，要從總體上對(duì)內(nèi)控能力進(jìn)行動(dòng)態(tài)、系統(tǒng)的審計(jì)評(píng)價(jià)。這樣，只有依托信息化條件，審計(jì)人員才可以利用計(jì)算機(jī)決速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，積極開(kāi)展事前審計(jì)、事中審計(jì)和效益審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)面，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，使得內(nèi)控審計(jì)成為可能。因此，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計(jì)手段必須從手工操作向信息化、自動(dòng)化轉(zhuǎn)變。這是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。

5內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展與審計(jì)項(xiàng)目管理

5．1審計(jì)信息技術(shù)的發(fā)展階段

信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)有了新的突破。筆者認(rèn)為審計(jì)技術(shù)的發(fā)展分為三個(gè)階段，從原來(lái)的手工對(duì)帳審計(jì)到現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，最后應(yīng)該發(fā)展到以審計(jì)項(xiàng)目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。

5．2審計(jì)項(xiàng)目管理的信息化建設(shè)

審計(jì)的信息化，也對(duì)審計(jì)管理提出了新的要求。信息化條件下的審計(jì)管理主要是利用審計(jì)項(xiàng)目管理軟件，完成對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理、對(duì)審計(jì)成果的管理、對(duì)審計(jì)人員績(jī)效考核的管理等功能。從審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)到審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施再到審計(jì)項(xiàng)目的終結(jié)和歸檔，審計(jì)管理系統(tǒng)都可以進(jìn)行全程跟蹤，實(shí)時(shí)監(jiān)控。對(duì)于審計(jì)成果，審計(jì)管理系統(tǒng)能夠方便的進(jìn)行存儲(chǔ)、檢索和維護(hù)。審計(jì)管理系統(tǒng)還可以對(duì)審計(jì)人員的工作量、審計(jì)項(xiàng)目完成的情況等進(jìn)行考核。

5．3內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的作用

內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、力公門戶系統(tǒng)，各系統(tǒng)的怍用如下：

5．3．1綜合管理系統(tǒng)

通過(guò)審計(jì)綜合管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃的申報(bào)與審批、審計(jì)文書(shū)檔案的管理、業(yè)務(wù)臺(tái)帳的統(tǒng)計(jì)匯總和基礎(chǔ)報(bào)表的自動(dòng)生成，并完成人力資源綜合管理、審計(jì)任務(wù)的資源調(diào)配、審計(jì)人員履行職責(zé)的考評(píng)等。通過(guò)資源管理(法律法規(guī)庫(kù)、審計(jì)專家?guī)臁徲?jì)案例庫(kù)、審計(jì)對(duì)象庫(kù))基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料支撐，為整個(gè)審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)提供完整、有效的審計(jì)-基礎(chǔ)佶息支持。在公司目前審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)中，現(xiàn)有的審計(jì)綜合管理系統(tǒng)基本能滿足以E需求。

5．3．2作業(yè)輔助系統(tǒng)

通過(guò)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)輔助一線審計(jì)人員完成審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，運(yùn)用豐富的各類審計(jì)工具完成審計(jì)抽樣和數(shù)據(jù)分析，提高審計(jì)工作效率。標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序引導(dǎo)與控制規(guī)范了審計(jì)作業(yè)過(guò)程，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。層層歸集的基礎(chǔ)信息及統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳通過(guò)系統(tǒng)接口與審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)無(wú)縫集成并實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)數(shù)據(jù)與遠(yuǎn)程公司審計(jì)部之間的數(shù)據(jù)交互和共享。目前，在實(shí)際應(yīng)用中，公司系統(tǒng)的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)僅限于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財(cái)務(wù)、工程、用電營(yíng)銷等較為完備的審計(jì)作業(yè)工具系統(tǒng)相比還有較大的差距。這也是公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)亟需解決的問(wèn)題和發(fā)展的方向。

5．3．3決策分析系統(tǒng)

通過(guò)決策分析系統(tǒng)輔助領(lǐng)導(dǎo)全面掌握審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，監(jiān)控審計(jì)項(xiàng)目的工作進(jìn)度。提取審計(jì)管言息系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，提供有價(jià)值的匯總纈：計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策分晚基礎(chǔ)。以公司目前審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀必須要結(jié)合公司系統(tǒng)ERP上線，財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的實(shí)施，充分利用這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫(kù)資源，與審計(jì)信息系統(tǒng)有效地對(duì)接實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程追蹤、數(shù)據(jù)采集分析、系統(tǒng)配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計(jì)信息化進(jìn)程得到質(zhì)的飛躍。

5．3．4辦公門戶系統(tǒng)

通過(guò)審計(jì)辦公門戶平臺(tái)系統(tǒng)，將公司內(nèi)部管理的內(nèi)容，向下屬各分公司及直屬機(jī)構(gòu)有選擇的進(jìn)行公開(kāi)實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享。

第6篇：內(nèi)部審計(jì)論文范文

一、內(nèi)部審計(jì)的作用

1. 內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的作用，是隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個(gè)窗口，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督來(lái)規(guī)范單位的經(jīng)營(yíng)行為，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來(lái)說(shuō)，要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督;要對(duì)單位的重點(diǎn)部門進(jìn)行監(jiān)督;要對(duì)單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)對(duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。

2.內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)鑒證作用。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能和作用之一，實(shí)質(zhì)是對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)議。鑒證是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒別和證明，針對(duì)所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，提出有建設(shè)性和針對(duì)性的意見(jiàn)和改進(jìn)建議。通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)掌握及評(píng)價(jià)，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

二、單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨(dú)立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會(huì)部門，或者由會(huì)計(jì)人員兼任，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性無(wú)法得到保證。

2.內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍局限于單純的財(cái)務(wù)收支或收費(fèi)價(jià)格等方面的審計(jì)，沒(méi)有或很少開(kāi)展對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)。少數(shù)審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計(jì)程序，導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或沒(méi)有得到正確運(yùn)用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個(gè)效益的提高。

3.單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計(jì)工作的開(kāi)展?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識(shí)，但實(shí)際工作中，搞內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來(lái)的，有的只掌握某一方面的知識(shí)，甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技巧，而且對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題。

三、加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)的方法

1.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。嚴(yán)把審計(jì)取證關(guān)，審計(jì)人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實(shí)、充分、有力、合規(guī);嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān)，通過(guò)實(shí)行審計(jì)復(fù)核，強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，確保審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對(duì)單位進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把單位風(fēng)險(xiǎn)降到最低，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議。三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)論文范文

經(jīng)過(guò)幾代內(nèi)審人員的共同努力，基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量取得了長(zhǎng)足進(jìn)步和發(fā)展，得到了總行及各分支機(jī)構(gòu)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注和認(rèn)可，但是還要清醒地認(rèn)識(shí)到，目前基層央行審計(jì)質(zhì)量離國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)水平還有一定差距和不足，具體表現(xiàn)和原因如下：

（一）內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)老化，缺乏合理性

近年來(lái)，基層內(nèi)審隊(duì)伍陸續(xù)充實(shí)了一些年輕干部，內(nèi)審隊(duì)伍整體素質(zhì)有了一定的提高，但內(nèi)審干部年齡老化、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、技能老化等現(xiàn)象在基層央行還比較普遍，部分審計(jì)人員缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新精神，滿足現(xiàn)狀，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，專業(yè)性、技術(shù)性不強(qiáng)使其很難適應(yīng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的需要，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)在一定程度上制約審計(jì)質(zhì)量的提升。

（二）審計(jì)技術(shù)手段單一，缺乏創(chuàng)新性

近年來(lái)，人民銀行信息化發(fā)展迅猛，信息技術(shù)已滲透到人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理和日常管理中，但內(nèi)審工作的信息化卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上其發(fā)展的步伐。大多業(yè)務(wù)系統(tǒng)未開(kāi)發(fā)審計(jì)子系統(tǒng)或預(yù)留審計(jì)接口，為審計(jì)的數(shù)據(jù)的采集與處理帶來(lái)了一定的困難。另一方面，基層行內(nèi)審隊(duì)伍中科技人才仍比較缺乏，很多情況下仍以現(xiàn)場(chǎng)手工審計(jì)方式為主，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段的利用還不夠廣泛，不能適應(yīng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的需要。

（三）人員思想意識(shí)淡漠，缺乏主動(dòng)性

目前，基層央行內(nèi)審部門在日常工作中普遍存在“重審計(jì)實(shí)施、輕審前調(diào)查”和“重審計(jì)報(bào)告、輕落實(shí)整改”的觀念，制約著審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和管理水平的提高。一是目前大部分審計(jì)項(xiàng)目的方案都由總、分行統(tǒng)一制定下發(fā)，大多基層行審計(jì)人員都存在著完成審計(jì)項(xiàng)目只需按照方案的要求進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)即可的心理，對(duì)審前準(zhǔn)備工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，把下發(fā)審前調(diào)查表當(dāng)成一個(gè)程序加以應(yīng)付，流于形式，造成審前調(diào)查工作不深入不細(xì)致，無(wú)法達(dá)到審計(jì)質(zhì)量控制的要求。二是基層行內(nèi)審部門大都以完成審計(jì)報(bào)告為項(xiàng)目的結(jié)止點(diǎn)，對(duì)落實(shí)整改情況關(guān)注不夠，審計(jì)成果的利用率不高。近年來(lái)，一些行在促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)整改方面，將問(wèn)題責(zé)任逐一落實(shí)到人，使整改效果有所提高。但是，有些問(wèn)題仍屢查屢犯，說(shuō)明了我們的審計(jì)尚缺乏警示性和觸動(dòng)性，大部分審計(jì)只是把審計(jì)報(bào)告報(bào)送給行領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門，走走領(lǐng)導(dǎo)簽批程序，無(wú)論整改得怎樣，均封存案卷，最后束之高閣，并未起到實(shí)質(zhì)性作用，使審計(jì)建設(shè)性作用難以得到發(fā)揮。

（四）審計(jì)質(zhì)量評(píng)估缺失，缺乏制約性

2012年3月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法（試行）》和《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)（試行）》（下稱《評(píng)估辦法》和《評(píng)估手冊(cè)》）?！对u(píng)估辦法》將內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估定義為：由具備勝任能力的人員，以內(nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)參考風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對(duì)被評(píng)估對(duì)象的內(nèi)審工作進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估的根本目的在于，幫助內(nèi)審機(jī)構(gòu)更好地履行職責(zé)，提升內(nèi)審工作的效率和效果。截止到目前，人民銀行系統(tǒng)尚未建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估評(píng)價(jià)體系，無(wú)法系統(tǒng)地、有效地評(píng)估審計(jì)人員的工作質(zhì)量，導(dǎo)致缺乏對(duì)審計(jì)人員的約束，審計(jì)質(zhì)量和效率缺乏保證。

（五）縣支行內(nèi)審崗缺失，缺乏全面性

2009年人民銀行職能整合后，縣（市）支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、職位和人員配置發(fā)生重大變化，實(shí)行“一室兩部”工作體制，取消了專職內(nèi)審員崗位。對(duì)本行管理的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)只能由上級(jí)行內(nèi)審部門承擔(dān)，但上級(jí)行內(nèi)審部門只能按照3-4年一個(gè)周期進(jìn)行全面審計(jì)或按照工作要點(diǎn)安排對(duì)部分業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)隱患，導(dǎo)致縣（市）支行管理出現(xiàn)監(jiān)控盲點(diǎn)。

二、提升基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施

(一)建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系，為提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供有力的制度保證

為充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)央行治理、實(shí)現(xiàn)組織增值、促進(jìn)科學(xué)履職的重要作用，人民銀行開(kāi)展內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估意義重大。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估可以促進(jìn)央行內(nèi)部審計(jì)部門和人員遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力，提升被審計(jì)單位和部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可程度和滿意程度，改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。建議總行及相關(guān)部門通過(guò)研究與借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，圍繞國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)最新頒布實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》、《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》，結(jié)合人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際制定一套科學(xué)、合理的內(nèi)審質(zhì)量控制機(jī)制和評(píng)估體系，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，為提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供有力的制度保證。

（二）建立以審計(jì)質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核機(jī)制，不斷提升內(nèi)審人員素質(zhì)

將審計(jì)質(zhì)量作為內(nèi)審人員年度績(jī)效評(píng)價(jià)和考核的一個(gè)重要指標(biāo)，對(duì)審計(jì)工作表現(xiàn)突出的內(nèi)部審計(jì)人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，并將考評(píng)結(jié)果與內(nèi)部審計(jì)人員的晉級(jí)升職掛鉤，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、新技能的積極性，在提高審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)促進(jìn)內(nèi)審人員提高自身的業(yè)務(wù)水平。

(三)充分利用審計(jì)成果，促進(jìn)審計(jì)價(jià)值的增值

一是加強(qiáng)審計(jì)綜合分析，認(rèn)真研究?jī)?nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從管理和效益角度以及風(fēng)險(xiǎn)控制角度提出操作性強(qiáng)、切合實(shí)際的審計(jì)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力依據(jù)。二是持續(xù)關(guān)注被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)中指出的問(wèn)題所采取的糾正措施及其有效性，及時(shí)跟蹤問(wèn)題的整改情況，杜絕審計(jì)問(wèn)題屢查屢犯的現(xiàn)象，確保內(nèi)審工作的嚴(yán)肅性和建設(shè)性，使審計(jì)成果發(fā)揮最大的作用，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值增值。

（四）實(shí)施全過(guò)程的審計(jì)質(zhì)量管理，將質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)全過(guò)程中

在審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程中強(qiáng)化審計(jì)目標(biāo)和質(zhì)量要求，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到審計(jì)計(jì)劃、組織、實(shí)施、報(bào)告等各環(huán)節(jié)。在全過(guò)程中每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)進(jìn)行自我控制，并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行全程監(jiān)督。強(qiáng)調(diào)通過(guò)保證審計(jì)過(guò)程的高水平保證審計(jì)結(jié)果的高質(zhì)量。

（五）轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，探索創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容與方法

內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的重要組成部分之一，在新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)工作必須要克服查錯(cuò)糾弊的傳統(tǒng)觀念和定位，樹(shù)立“增值型”內(nèi)部審計(jì)的理念。不斷轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，結(jié)合各行的實(shí)際情況以及管理者和業(yè)務(wù)部門的需求豐富和拓展審計(jì)內(nèi)容，應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，積極探索信息化環(huán)境下審計(jì)的新方式、新思路，拓展人民銀行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的應(yīng)有范圍，編寫固化并推廣使用成熟審計(jì)模型，靈活應(yīng)有各種單機(jī)版輔助審計(jì)軟件，對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行研究，開(kāi)發(fā)適合特定環(huán)境，特定審計(jì)范圍的工具盒軟件，切實(shí)提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

（六）在縣（市）支行設(shè)置內(nèi)審專職機(jī)構(gòu)人員

第8篇：內(nèi)部審計(jì)論文范文

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和醫(yī)療體制改革的不斷深化,醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,形成了多種所有制醫(yī)院并存的局面,給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運(yùn)行機(jī)制提出了更高的要求,同時(shí)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作也提出了新的挑戰(zhàn)。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠,職工認(rèn)識(shí)不足

有些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用在認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū),認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作可有可無(wú)。單位內(nèi)審部門的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而設(shè)置的,沒(méi)有具體的工作目標(biāo),沒(méi)有將內(nèi)審工作納入到日常管理的軌道上來(lái),甚至于錯(cuò)誤的地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察。有的內(nèi)審人員認(rèn)為,審計(jì)工作容易得罪人,工作缺乏主動(dòng)性、積極性,“等、靠、要”思想嚴(yán)重,有的即便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,也不敢請(qǐng)示、匯報(bào),致使國(guó)家財(cái)產(chǎn)遭受損失。

(二)人員配備不足,素質(zhì)較低

目前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖都配備了專職內(nèi)審人員,但人員較少,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)審工作的需要。并且有相當(dāng)數(shù)量的單位對(duì)人員配備不夠重視,內(nèi)審人員大部分是從財(cái)務(wù)、管理部門調(diào)配而來(lái),這些人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),但對(duì)審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)相知甚少,缺乏內(nèi)審工作所應(yīng)具備的綜合理論水平和業(yè)務(wù)知識(shí)水平,不能滿足醫(yī)院管理的需要,制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。

(三)制度不完善,機(jī)構(gòu)不健全

國(guó)家沒(méi)有對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則做出規(guī)定。這種法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)無(wú)章可循,使審計(jì)意見(jiàn)和建設(shè)難以切實(shí)落到實(shí)處。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上,有的醫(yī)院雖然設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),但卻沒(méi)有配備相應(yīng)的審計(jì)人員,有的雖配備了審計(jì)人員,卻沒(méi)有相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu),而是將內(nèi)審和財(cái)務(wù)合二為一,或是將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于紀(jì)檢、監(jiān)察之下,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用得不到充分發(fā)揮。

(四)內(nèi)容過(guò)于單一,忽視服務(wù)職能

目前,有些單位的內(nèi)部審計(jì)職能還只是停留在單純地控制、監(jiān)督方面,主要發(fā)揮審計(jì)的事后監(jiān)督作用,其主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域,大部分時(shí)間和精力都花費(fèi)在審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性上,而未深入到單位的經(jīng)營(yíng)管理和服務(wù)領(lǐng)域,忽視了內(nèi)部審計(jì)的事前、事中監(jiān)督,沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既是醫(yī)院內(nèi)部的一個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,也是一個(gè)服務(wù)部門,人為地縮小了內(nèi)部審計(jì)工作的范圍,使內(nèi)審工作處于被動(dòng)地位。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

(一)轉(zhuǎn)變觀念,提高認(rèn)識(shí)

單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度,是加強(qiáng)和改善內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。如果一個(gè)單位的審計(jì)工作沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的支持,是根本開(kāi)展不起來(lái)的。因此,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的好壞,作用發(fā)揮是否充分,領(lǐng)導(dǎo)的重視程度是關(guān)鍵。1.使領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀念,提高對(duì)內(nèi)審工作的重視,積極指導(dǎo)和支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作,將內(nèi)部審計(jì)納入工作日程,對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出嚴(yán)格的要求;加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,堵塞漏洞;并從各方面給內(nèi)審人員以支持,努力為審計(jì)部門排除工作上的阻力,幫助協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)較好地行使審計(jì)職能。2.內(nèi)部審計(jì)部門及其工作人員應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門“要我審”的觀念,不斷強(qiáng)化審計(jì)意識(shí),充分發(fā)揮自身主觀能動(dòng)性、積極性,當(dāng)好醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)抓好內(nèi)審建設(shè)和管理,提高審計(jì)在醫(yī)院管理工作中的重要作用,從而實(shí)現(xiàn)思想觀念、工作作風(fēng)的雙重轉(zhuǎn)變。

(二)努力提高內(nèi)審隊(duì)伍的素質(zhì)

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線,為了做好醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作,醫(yī)院必須建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)審隊(duì)伍。1.要對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)習(xí),使其掌握經(jīng)濟(jì)、管理、計(jì)算機(jī)等多種專業(yè)知識(shí),改善其知識(shí)結(jié)構(gòu),配備專業(yè)審計(jì)人才,吸收臨床、醫(yī)技科室等各類高素質(zhì)人才,充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,培養(yǎng)復(fù)合型人才,提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì);同時(shí)要嚴(yán)格考核機(jī)制,對(duì)內(nèi)審人員業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià),促使內(nèi)審人員注意自身知識(shí)更新,努力拓寬知識(shí)面,改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu),掌握多種技能,通過(guò)自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等多種方法不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.抓好內(nèi)審人員的政治思想教育和職業(yè)道德教育,樹(shù)立一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng),使其具備與其工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì),確保審計(jì)人員不違紀(jì)、不違法、廉潔自律,嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范,堅(jiān)持原則,具有較高的政策水平,從而樹(shù)立高效、優(yōu)質(zhì)、文明的審計(jì)形象。

(三)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的組織保證,設(shè)立科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的重要保證。如果沒(méi)有健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),完善的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制,在多數(shù)情況下都會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂、跑冒滴漏、腐敗行為滋生的現(xiàn)象。因此,醫(yī)院應(yīng)按上級(jí)部門的要求,在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下,建立同本單位其他各職能科室相平等的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位,對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備實(shí)行專職化,并且保持其穩(wěn)定性,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理等職能,使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為醫(yī)院管理所必不可少的一個(gè)機(jī)構(gòu)。

(四)完善制度化建設(shè)

法律法規(guī)是審計(jì)人員的依據(jù),完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,按照國(guó)家審計(jì)的有關(guān)規(guī)定,制定內(nèi)審人員的崗位責(zé)任制、審計(jì)工作計(jì)劃,審計(jì)工作程序等相關(guān)的、可供操作的內(nèi)審制度,使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有法可依,走上規(guī)范化、制度化的軌道。同時(shí),制定內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則和道德規(guī)范,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為,明確內(nèi)部審計(jì)的職能和權(quán)限,在審計(jì)部門內(nèi)部建立嚴(yán)格的考核制度,并依據(jù)工作業(yè)績(jī)和工作標(biāo)準(zhǔn),對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量執(zhí)行量化考核,從制度上保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

第9篇：內(nèi)部審計(jì)論文范文

(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)系統(tǒng)規(guī)范的方法來(lái)評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。新定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理。明確指出風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是順應(yīng)形勢(shì)發(fā)展、適應(yīng)環(huán)境變化、應(yīng)對(duì)職業(yè)危機(jī)、促進(jìn)自身發(fā)的一種全新的審計(jì)理念，其取代傳統(tǒng)的審計(jì)模式已是必然。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求，是內(nèi)部審計(jì)自身生存、發(fā)展的需要。

(二)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。

從事任何一項(xiàng)挑戰(zhàn)性的工作，都會(huì)存在著風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作也不例外。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)圍繞風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展的審計(jì)，在制定計(jì)劃、實(shí)施業(yè)務(wù)、報(bào)告結(jié)果以及后續(xù)審計(jì)的全過(guò)程活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)非常重要的決定因素。由于存在人員素質(zhì)以及制度不完善等原因，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。

二、內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。二者之間存在相互依存，聯(lián)動(dòng)發(fā)展的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)全面參與公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理，除關(guān)注內(nèi)部控制之外，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效和公司治理結(jié)構(gòu)是否健全，即通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督來(lái)促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也有利于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

(一)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。

風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)、駕馭、監(jiān)控等一系列活動(dòng)來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，主要包括規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門及其他有關(guān)職能部室、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中自我監(jiān)督、自我約束、自我控制的需要。內(nèi)部審計(jì)人員如果要更加注重審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，終將延伸到企業(yè)戰(zhàn)略決策的層面，因而，從客觀上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)責(zé)任有所增大。企業(yè)要想進(jìn)一步加強(qiáng)管理，必然要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望增大。因而，作為企業(yè)管理的監(jiān)督機(jī)制之一的內(nèi)部審計(jì)如何在防止企業(yè)舞弊問(wèn)題中發(fā)揮重要作用，實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)企業(yè)管理的問(wèn)題。

(二)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。

作為企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有不可替代的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。一是通過(guò)日常審計(jì)了解企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)情況和各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的運(yùn)作狀況，內(nèi)部審計(jì)能夠更加準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)到存在的風(fēng)險(xiǎn)，可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估;二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員構(gòu)成來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，大家的根本利益同企業(yè)的發(fā)展與興衰是息息相關(guān)的，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)防范好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感，必然會(huì)激發(fā)其通過(guò)努力工作促使企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);三是內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員，可以通過(guò)檢查幫助企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，通過(guò)咨詢服務(wù)協(xié)助企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)集合企業(yè)內(nèi)外資源，協(xié)助管理層改善管理流程的效果和效率。因此，內(nèi)部審計(jì)能夠積極主動(dòng)、多角度、全方位地評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助管理層降低風(fēng)險(xiǎn)水平，從而確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道防線。