合同管理審計(jì)方案精選(九篇)

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第1篇：合同管理審計(jì)方案范文

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第2篇：合同管理審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞   施工企業(yè)   項(xiàng)目管理    審計(jì)工作。

鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項(xiàng)目的建設(shè)任務(wù)，其經(jīng)營(yíng)管理主要以工程項(xiàng)目管理作為載體。工程項(xiàng)目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來(lái)源，工程項(xiàng)目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對(duì)于鐵路工程項(xiàng)目而言，其具有施工周期長(zhǎng)、施工場(chǎng)所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點(diǎn)，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的上述特點(diǎn)，決定了鐵路施工企業(yè)項(xiàng)目管理審計(jì)的特點(diǎn)。根據(jù)其特點(diǎn)開(kāi)展工程項(xiàng)目審計(jì)，才能進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題，及時(shí)分析原因，提出改進(jìn)措施，避免不必要的損失和浪費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)的效益。

2 工程項(xiàng)目管理審計(jì)的概念。

工程項(xiàng)目管理審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究的一個(gè)分支，它主要是通過(guò)一套行之有效的內(nèi)部控制方法對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià)，鑒證項(xiàng)目管理者履行受托管理責(zé)任的業(yè)績(jī)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，從而達(dá)到改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)形式。

工程項(xiàng)目審計(jì)是施工企業(yè)對(duì)其所屬工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書(shū)的履行情況的一種全面的考核，是對(duì)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分； 此外工程項(xiàng)目審計(jì)還是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的全面管理審計(jì)。

3 項(xiàng)目管理審計(jì)的職能。

項(xiàng)目管理審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目管理的全過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的檢查和評(píng)價(jià)，其目的是尋求改進(jìn)項(xiàng)目管理水平，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，按照審計(jì)原則，對(duì)項(xiàng)目的收益率、資金管理、現(xiàn)場(chǎng)組織、工期計(jì)劃、管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制等進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，提出具有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，協(xié)助管理層更有效的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

（ 2） 對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和項(xiàng)目管理者的管理業(yè)績(jī)進(jìn)行鑒證。通過(guò)管理審計(jì)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理的成敗、管理者的經(jīng)營(yíng)能力等。

（ 3） 在發(fā)揮評(píng)價(jià)、鑒證作用的同時(shí)，管理審計(jì)也發(fā)揮對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督作用。

4 工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容。

工程項(xiàng)目管理審計(jì)的中心任務(wù)是審查管理信息，對(duì)于鐵路施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，工程項(xiàng)目存在著工期長(zhǎng)、管理跨度大等特點(diǎn)，所以將工程項(xiàng)目審計(jì)一般分為前期審計(jì)、中期審計(jì)和終結(jié)審計(jì)三個(gè)階段。由于工程項(xiàng)目實(shí)施階段的特點(diǎn)不盡相同，對(duì)其審計(jì)的內(nèi)容也有所不同。

4. 1 前期審計(jì)。

前期管理審計(jì)主要是針對(duì)工程項(xiàng)目中標(biāo)后，上場(chǎng)的前期準(zhǔn)備及施工管理的相關(guān)制度進(jìn)行審計(jì)，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過(guò)程管理奠定基礎(chǔ)。

項(xiàng)目的前期審計(jì)，一般采用審計(jì)調(diào)查的形式進(jìn)行。該階段的審計(jì)主要是： （ 1） 對(duì)項(xiàng)目承包合同進(jìn)行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對(duì)施工準(zhǔn)備工作狀況予以審查，主要是項(xiàng)目機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，工程項(xiàng)目施工組織計(jì)劃編制情況、以及內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)合同制定情況； （ 3） 對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行審查，主要是工程責(zé)任預(yù)算管理、合同管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理一系列內(nèi)控管理制度的完善性、可行行、嚴(yán)密性的審查；（ 4） 對(duì)預(yù)算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。

4. 2 中期審計(jì)。

工程施工過(guò)程審計(jì)或稱(chēng)中期審計(jì)，主要圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計(jì)。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計(jì)的核心是項(xiàng)目成本和項(xiàng)目效益，主要是對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部制度的執(zhí)行情況、成本計(jì)劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進(jìn)行審計(jì)。

中期審計(jì)一般采用就地審計(jì)的形式。中期審計(jì)重點(diǎn)主要是工期、安全質(zhì)量和成本三大目標(biāo)。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術(shù)與施工組織、工期與資源、時(shí)間與效果是否達(dá)到最佳組合，施工進(jìn)度是否達(dá)到計(jì)劃要求。

（ 2） 安全質(zhì)量方面主要是審查該項(xiàng)目是否有健全的工程安全質(zhì)量管理體系和完善的安全質(zhì)量管理責(zé)任制； 是否建立了危險(xiǎn)源識(shí)別和安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、排查防范機(jī)制； 安全質(zhì)量管理人員終端責(zé)任是否落實(shí)到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應(yīng)對(duì)突發(fā)重大安全、質(zhì)量事故的緊急預(yù)案； 施工期間是否發(fā)生安全、質(zhì)量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項(xiàng)目中期審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。

（ 4） 審查項(xiàng)目推行責(zé)任成本管理的情況。是否對(duì)責(zé)任成本進(jìn)行第二次分解、是否與各責(zé)任中心簽訂責(zé)任合同、是否定期對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行考核、是否制訂完成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的相關(guān)措施、是否定期進(jìn)行執(zhí)行情況分析、是否建立責(zé)任成本管理有關(guān)臺(tái)帳、責(zé)任成本報(bào)表填報(bào)是否規(guī)范。

（ 5） 審查項(xiàng)目部簽訂各類(lèi)合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設(shè)備款、租賃款；是否按合同支付預(yù)付款項(xiàng)； 是否簽訂有損公司、項(xiàng)目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺(tái)賬； 是否及時(shí)記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務(wù)隊(duì)伍使用管理情況。外部勞務(wù)隊(duì)伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行施工； 分包單價(jià)測(cè)算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務(wù)隊(duì)伍中途退場(chǎng)的情況，是否存在糾紛，分析退場(chǎng)原因，核實(shí)退場(chǎng)損失。

（ 7） 審查勞務(wù)分包結(jié)算情況： 是否按簽訂的合同內(nèi)容、方式、單價(jià)進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計(jì)價(jià)資料是否分清合同內(nèi)和合同外； 是否重復(fù)結(jié)算和超設(shè)計(jì)量（ 或合同量） 結(jié)算。

（ 8） 審查項(xiàng)目對(duì)物資設(shè)備等日常使用和管理情況，檢查分析采購(gòu)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無(wú)漏洞； 有無(wú)材料單價(jià)確認(rèn)過(guò)程，是否合理； 有無(wú)租賃單價(jià)測(cè)算依據(jù)及測(cè)算，是否準(zhǔn)確合理； 合同價(jià)與市場(chǎng)價(jià)的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊(duì)之間的主要材料和大型設(shè)備租賃單價(jià)是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無(wú)領(lǐng)導(dǎo)簽批，附件資料是否齊全； 檢查計(jì)工表； 取得項(xiàng)目部職工工時(shí)統(tǒng)計(jì)及工資收入資料，計(jì)算職工月平均收入，分析工資是否超責(zé)任預(yù)算。民工工資是否按時(shí)發(fā)放，有無(wú)拖欠職工、勞務(wù)工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。

（ 10） 審查項(xiàng)目資金管理的情況： 審查工程價(jià)款的計(jì)取是否及時(shí)，有無(wú)漏計(jì)少計(jì)現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設(shè)計(jì)變更、各種索賠款是否及時(shí)收回； 項(xiàng)目資金使用； 有無(wú)項(xiàng)目間拆借資金； 有無(wú)代建設(shè)單位支付費(fèi)用； 是否按時(shí)、足額上繳公司資金； 項(xiàng)目撥付各作業(yè)隊(duì)計(jì)價(jià)款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無(wú)超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費(fèi)、三電增容費(fèi)用支出。要與驗(yàn)工清算收入對(duì)比，分析其費(fèi)用支出的合理性以及相關(guān)手續(xù)是否齊全。

（ 12） 審查項(xiàng)目管理費(fèi)用、間接費(fèi)用和招待費(fèi)用，檢查是否合規(guī)合法，有無(wú)擴(kuò)大范圍，提高標(biāo)準(zhǔn)，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計(jì)。

后期審計(jì)也稱(chēng)之為終結(jié)審計(jì)，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計(jì)，從而對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理績(jī)效作出評(píng)價(jià)。

后期審計(jì)可以采用就地審計(jì)的形式也可以采用送達(dá)審計(jì)的形式。主要內(nèi)容是審查施工項(xiàng)目承包目標(biāo)完成情況，包括工期、質(zhì)量、成本、安全、文明建設(shè)等； 審查施工項(xiàng)目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權(quán)債務(wù)情況； 各種稅費(fèi)以及上交企業(yè)的款項(xiàng)的清理與核實(shí)； 工程完工后剩余材料是否進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項(xiàng)的審計(jì)情況，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和管理情況做出評(píng)價(jià)，并以此作為項(xiàng)目成員的獎(jiǎng)罰和經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個(gè)施工項(xiàng)目的審計(jì)即告完結(jié)。

5 開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)的具體實(shí)施方法。

審計(jì)程序是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程所采取的基本工作步驟，嚴(yán)格按審計(jì)工作規(guī)范程序?qū)嵤徲?jì)是控制審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要保證。為了使項(xiàng)目審計(jì)工作有組織、有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行，保證審計(jì)工作質(zhì)量和提高審計(jì)工作效率，必須嚴(yán)格按審計(jì)程序?qū)嵤?。下面結(jié)合我單位的實(shí)際情況，談一下開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)工作的具體實(shí)施辦法。

5. 1 審計(jì)的準(zhǔn)備階段。

根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和實(shí)際需要，對(duì)需要審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，擬定審計(jì)通知書(shū)，編制詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)總會(huì)計(jì)師審核、簽定后，成立審計(jì)工作小組，并于實(shí)施審計(jì)前7 個(gè)工作日前將審計(jì)通知書(shū)送達(dá)被審項(xiàng)目。

5. 2 審計(jì)的實(shí)施階段。

審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計(jì)計(jì)劃的要求，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進(jìn)行檢查，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)、細(xì)致的檢查，收集審計(jì)證據(jù)。

5. 2. 1 進(jìn)駐被審項(xiàng)目。

工程項(xiàng)目審計(jì)一般實(shí)行就地審計(jì)形式，由審計(jì)組進(jìn)駐項(xiàng)目部所在地進(jìn)行審計(jì)工作。由于目前項(xiàng)目一般遠(yuǎn)離基層單位，我單位一般采用在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前要求項(xiàng)目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計(jì)小組，這樣便于審計(jì)小組成員提前了解項(xiàng)目情況，以便在到達(dá)項(xiàng)目上時(shí)能盡快的開(kāi)展工作。審計(jì)小組進(jìn)場(chǎng)后應(yīng)召開(kāi)審計(jì)首次會(huì)議，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽(tīng)取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)匯報(bào)施工期間各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，聽(tīng)取有關(guān)人員反映具體問(wèn)題。

5. 2. 2 檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)首先要對(duì)被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查并做出評(píng)價(jià)，同時(shí)評(píng)價(jià)被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)包括： 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系是否健全； 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。

5. 2. 3 審核會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬冊(cè)、憑證、各類(lèi)合同協(xié)議、各種臺(tái)賬。

審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)方案，通過(guò)審查會(huì)計(jì)報(bào)表、對(duì)上對(duì)下的驗(yàn)工報(bào)表、各類(lèi)和同協(xié)議，各種臺(tái)賬，對(duì)被審項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)正確性、合法性和經(jīng)濟(jì)有效性進(jìn)行全面或重點(diǎn)的檢查，這是審計(jì)實(shí)施階段一項(xiàng)重要的工作。同時(shí)要寫(xiě)好審計(jì)日記。

5. 3 審計(jì)的終結(jié)階段。

5. 3. 1 整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。

為了使審計(jì)實(shí)施階段收集的分散的、個(gè)別證據(jù)結(jié)合起來(lái)形成具有充分證明力的證據(jù)，用來(lái)有效地評(píng)價(jià)被審項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，得出正確的審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論，必須對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行整理和評(píng)價(jià)，編制審計(jì)工作底稿。同時(shí)還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。

5. 3. 2 復(fù)核審計(jì)工作底稿。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)工作中匯總、綜合分析、整理與審計(jì)問(wèn)題有關(guān)的資料所形成的書(shū)面文件。當(dāng)審計(jì)程序進(jìn)入終結(jié)階段時(shí)，審計(jì)工作底稿已編寫(xiě)完成，但是尚不能形成最后結(jié)論。因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是各審計(jì)人員根據(jù)自己取證記錄獨(dú)立編寫(xiě)，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計(jì)人員編寫(xiě)的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，然后根據(jù)審計(jì)工作底稿反映的有關(guān)問(wèn)題，與被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行商議，取得被審項(xiàng)目對(duì)審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性的書(shū)面意見(jiàn)，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。

審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計(jì)報(bào)告擬稿人在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后應(yīng)及時(shí)收集審計(jì)資料，對(duì)經(jīng)復(fù)核的審計(jì)工作底稿及相關(guān)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類(lèi)管理，按審計(jì)目的及要求編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，編寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿應(yīng)由審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織對(duì)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿送被審計(jì)單位或個(gè)人征求意見(jiàn)。

被審計(jì)單位或個(gè)人收到審計(jì)報(bào)告（ 審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿） 之日起10 個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。

被審計(jì)單位或個(gè)人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明。送出的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿應(yīng)備份以便保留歸檔； 被審計(jì)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿有異議的問(wèn)題，審計(jì)小組應(yīng)組織復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn)和對(duì)有異議事項(xiàng)的說(shuō)明； 審計(jì)組收到被審計(jì)單位或個(gè)人對(duì)審計(jì)報(bào)告（ 審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿） 的書(shū)面意見(jiàn)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)、審計(jì)小組的復(fù)核資料和書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)資料，送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。

5. 3. 4 出具審計(jì)報(bào)告、擬定審計(jì)決定書(shū)。

公司審計(jì)部對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿及資料復(fù)核后，出具工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告； 對(duì)作處理的事項(xiàng)擬審計(jì)決定書(shū)； 對(duì)移交處理事項(xiàng)擬審計(jì)移交處理書(shū)。

5. 4 審計(jì)資料的存檔審計(jì)項(xiàng)目完成后由實(shí)施審計(jì)的審計(jì)小組負(fù)責(zé)按審計(jì)檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計(jì)活動(dòng)中形成的文件、電報(bào)、報(bào)表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復(fù)制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應(yīng)及時(shí)搜集齊全。案卷立好后，應(yīng)按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門(mén)移交歸檔。

6 施工企業(yè)在開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)工作中存在的問(wèn)題。

6. 1 審計(jì)規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，一直以來(lái)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的法律法規(guī)定與準(zhǔn)則都不盡完善，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展工作的隨意性較大，更談不上針對(duì)管理全過(guò)程的管理審計(jì)信息制度化和規(guī)范化建設(shè)。

工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)也受單位法人治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)安排的影響，權(quán)威性不高，獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)項(xiàng)目的約束力不夠，內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有一套行之有效的處罰細(xì)則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內(nèi)部審計(jì)的作用大打折扣。

6. 2 審計(jì)定位不明確，造成無(wú)法適應(yīng)各個(gè)管理層的需要。

長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用也局限于“查錯(cuò)糾弊”等財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)，工程項(xiàng)目管理審計(jì)如何實(shí)施？ 有什么具體要求？ 這些問(wèn)題都一直沒(méi)有很好地解決。而且由于各個(gè)管理層對(duì)于工程項(xiàng)目審計(jì)的職責(zé)和工作重點(diǎn)、審計(jì)方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項(xiàng)目管理審計(jì)定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)和建議可用度低。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督評(píng)價(jià)主要以審計(jì)項(xiàng)目的方式進(jìn)行，通常是審計(jì)小組在短時(shí)間內(nèi)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審查，對(duì)項(xiàng)目的日常管理的了解，對(duì)項(xiàng)目的具體運(yùn)行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計(jì)之前作了大量較為細(xì)致詳盡的準(zhǔn)備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對(duì)項(xiàng)目真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況了解得不夠全面，提出來(lái)的審計(jì)意見(jiàn)和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高。

由于工程項(xiàng)目管理審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)性的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，涉及預(yù)算定額、工程技術(shù)和財(cái)務(wù)等多方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技巧。對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)要求都較高。目前的審計(jì)人員大部分是從財(cái)務(wù)人員中轉(zhuǎn)型而來(lái)，雖然有較豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但缺乏系統(tǒng)的管理科學(xué)知識(shí)，還無(wú)法有效地把審計(jì)提高到位管理服務(wù)的高度。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)基本上還是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版，還不能稱(chēng)為管理全過(guò)程的管理審計(jì)。

7 加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)的建議和對(duì)策。

7. 1 賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性。

實(shí)施管理審計(jì)，必然會(huì)涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題。目前的企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)已基本建立，但是必須堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)第一管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，重大問(wèn)題應(yīng)當(dāng)提交決策層予以決定，要樹(shù)立審計(jì)的權(quán)威，堅(jiān)持相對(duì)獨(dú)立性的開(kāi)展工作。這樣才有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量、防范管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

7. 2 加強(qiáng)施工過(guò)程審計(jì)，探索新的審計(jì)方式。

近幾年來(lái)，由于鐵路建設(shè)的大干快讓?zhuān)F路施工企業(yè)的任務(wù)繁重，以目前企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)力量難以承擔(dān)繁重的審計(jì)任務(wù)，再加上工程項(xiàng)目審計(jì)具有技術(shù)要求高，知識(shí)涉及面廣等特點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程的審計(jì)的難度也較以往更為增大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也可采用授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)和外聘部分工程人員參加審計(jì)的方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的能力和水平。

7. 3 合理選擇項(xiàng)目審計(jì)時(shí)機(jī)。

項(xiàng)目管理審計(jì)的主要目的是促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)理部強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)管理，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目效益的最大化。

項(xiàng)目施工過(guò)程的完結(jié)以及結(jié)算的辦理，意味著項(xiàng)目管理的終結(jié)、工程效益的最終確定。所以對(duì)項(xiàng)目管理的審計(jì)要充分考慮時(shí)間因素對(duì)審計(jì)效率的影響，應(yīng)使審計(jì)建議、管理建議等有采納實(shí)施的時(shí)間，所以建議選擇工程項(xiàng)目期中和竣工前進(jìn)行審計(jì)則是較為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。

7. 4 加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍。

管理審計(jì)不是財(cái)務(wù)審計(jì)的簡(jiǎn)單推演，管理審計(jì)需要復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)隊(duì)伍中不單只需要具有會(huì)計(jì)師，但還需要精通其他學(xué)科的人員，如； 工程技術(shù)、企業(yè)管理、工程造價(jià)、法律事務(wù)、人力資源等方面的專(zhuān)家。所以企業(yè)必須加強(qiáng)多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中。此外應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，完善內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵(lì)、待遇等問(wèn)題、這樣才能充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，穩(wěn)定審計(jì)人員隊(duì)伍。

8 結(jié)束語(yǔ)。

對(duì)于施工企業(yè)如何開(kāi)展工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，筆者僅從以上幾個(gè)方面進(jìn)行論述，其實(shí)項(xiàng)目管理審計(jì)工作的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及如此。筆者認(rèn)為鐵路施工企業(yè)開(kāi)展項(xiàng)目管理審計(jì)，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運(yùn)行的有效信息，通過(guò)審計(jì)建議書(shū)向項(xiàng)目管理層和企業(yè)管理層提出加強(qiáng)控制和改進(jìn)管理的具體建議，從而促使項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)一步健全和完善相關(guān)管理工作，提高管理水平，使審計(jì)工作真正實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，不斷提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益。

第3篇：合同管理審計(jì)方案范文

1.全程介入審計(jì)模式，是指對(duì)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)開(kāi)始至竣工交付使用的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，以促進(jìn)控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，將技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，將事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合。2.分階段介入審計(jì)模式，是指對(duì)工程項(xiàng)目的部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)。實(shí)踐中主要實(shí)施了招投標(biāo)階段、施工階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段的全過(guò)程審計(jì)。理論上講，跟蹤審計(jì)介入到工程項(xiàng)目建設(shè)前期，有助于從源頭上控制投資預(yù)算，防止或減少因決策和設(shè)計(jì)失誤而造成投資損失。但在目前的全過(guò)程審計(jì)實(shí)踐中，一方面由于項(xiàng)目前期決策權(quán)大多在領(lǐng)導(dǎo)層面；另一方面審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策和設(shè)計(jì)是否科學(xué)合理方面缺乏專(zhuān)業(yè)勝任能力和獨(dú)立性。所以，審計(jì)實(shí)踐中決策、設(shè)計(jì)審計(jì)很難操作。不過(guò)審計(jì)人員可以向領(lǐng)導(dǎo)宣傳決策和設(shè)計(jì)階段可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，幫助領(lǐng)導(dǎo)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)?？傊?，我們應(yīng)綜合考慮工程項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源等多方面因素，遵循重要性和成本效益原則研究確定全過(guò)程審計(jì)模式。由于目前多數(shù)高校的大中型建設(shè)項(xiàng)目采取的是內(nèi)外審相結(jié)合的分階段介入審計(jì)模式，所以下面的內(nèi)容均在該模式下進(jìn)行分析。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序

由于建設(shè)項(xiàng)目各階段的審計(jì)程序不完全一致，分別從以下四個(gè)階段闡述：

（一）招投標(biāo)階段審計(jì)程序

由建設(shè)單位編制招標(biāo)文件并報(bào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受招標(biāo)文件后轉(zhuǎn)發(fā)給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核招標(biāo)文件并出具審核意見(jiàn)或報(bào)告送內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)和報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)并出具審計(jì)意見(jiàn)或報(bào)告交建設(shè)單位；建設(shè)單位根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審查意見(jiàn)完善招標(biāo)文件?；ㄌ庁?fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，審計(jì)組（由內(nèi)審人員和外審人員組成，組長(zhǎng)由內(nèi)審人員擔(dān)任）派員參加投標(biāo)預(yù)備會(huì)，參加開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。合同審核程序同招標(biāo)文件。

（二）施工階段審計(jì)程序

主要指隱蔽工程記錄、工程變更、工程索賠、工程進(jìn)度款支付等審計(jì)的程序。由施工單位向建設(shè)單位報(bào)送隱蔽工程記錄、工程變更等跟蹤審計(jì)資料；建設(shè)單位將上述資料交監(jiān)理單位審核；監(jiān)理單位對(duì)建設(shè)單位負(fù)責(zé)，審核后送建設(shè)單位；建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)監(jiān)理審核意見(jiàn)審查后送內(nèi)審機(jī)構(gòu)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受建設(shè)單位送來(lái)的跟蹤審計(jì)資料后轉(zhuǎn)交給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核送審資料并出具審核意見(jiàn)或報(bào)告送內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審核意見(jiàn)或報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)并出具審計(jì)意見(jiàn)或報(bào)告交建設(shè)單位；建設(shè)單位根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見(jiàn)或報(bào)告通知施工單位及相關(guān)部門(mén)執(zhí)行。

（三）竣工結(jié)算階段審計(jì)程序

竣工結(jié)算階段的審計(jì)程序同施工階段。

（四）竣工決算階段審計(jì)程序

與施工階段相比，報(bào)送資料主體變更為基建財(cái)務(wù)部門(mén)及建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，另外無(wú)需監(jiān)理審核，當(dāng)然，不排除向監(jiān)理人員咨詢(xún)相關(guān)情況。其他程序同施工階段。

三、建設(shè)項(xiàng)目各階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

（一）招投標(biāo)階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

招投標(biāo)階段審計(jì)主要包括招投標(biāo)審計(jì)及合同管理審計(jì)。1.招投標(biāo)審計(jì)招投標(biāo)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物資供應(yīng)等招標(biāo)公告的、擬投標(biāo)人的資格預(yù)審、接受投標(biāo)資料、開(kāi)標(biāo)定標(biāo)過(guò)程、招標(biāo)結(jié)果公示等招投標(biāo)的全過(guò)程進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。（1）招投標(biāo)內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)筆者認(rèn)為招投標(biāo)階段內(nèi)控制度包括：招標(biāo)公告制度、專(zhuān)家評(píng)審制度、評(píng)標(biāo)保密制度、招標(biāo)過(guò)程監(jiān)督制度等。高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照采管分離、不相容職務(wù)分離等原則對(duì)該階段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。（2）招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分析根據(jù)多年積累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為招投標(biāo)階段主要存在如下風(fēng)險(xiǎn)：第一，未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度。如建設(shè)單位在發(fā)售招標(biāo)文件時(shí)，故意縮短投標(biāo)時(shí)間，縮小公告范圍，不按照規(guī)定的程序開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等。第二，串標(biāo)導(dǎo)致投資增加。第三，低價(jià)中標(biāo)，導(dǎo)致施工過(guò)程中變更增加或埋下質(zhì)量隱患。（3）招投標(biāo)審計(jì)控制點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)投標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性、合法性審計(jì)；招標(biāo)文件制定的評(píng)標(biāo)原則是否為合理低價(jià)中標(biāo)原則；對(duì)開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和中標(biāo)的審查；中標(biāo)后的跟蹤審計(jì)，中標(biāo)后要對(duì)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等方案的實(shí)施及采購(gòu)物資設(shè)備的型號(hào)與質(zhì)量等進(jìn)行跟蹤審計(jì)，看是否按合同執(zhí)行，并達(dá)到招標(biāo)文件的要求及投標(biāo)文件的承諾。2.合同管理審計(jì)合同管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各專(zhuān)項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。這里所指的各專(zhuān)項(xiàng)合同包括設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、施工合同、物資采購(gòu)合同等。（1）合同管理內(nèi)控制度審查和評(píng)價(jià)第一，審查合同管理內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況合同管理內(nèi)控制度包括：項(xiàng)目招標(biāo)制度、設(shè)備訂貨招標(biāo)制度、合同管理制度、合同會(huì)簽制度、合同變更制度等。審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)范的審計(jì)程序?qū)贤芾韮?nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。第二，合同風(fēng)險(xiǎn)管理審核主要審查建設(shè)單位有無(wú)建立健全完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)程序?qū)贤L(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。（2）合同管理審計(jì)控制點(diǎn)首先，審查合同內(nèi)容的完整性。合同的內(nèi)容應(yīng)包括：工程質(zhì)量、工程造價(jià)、資料交付時(shí)間、付款方式、質(zhì)量保修范圍、違約責(zé)任等條款。其次，審查合同條款意思表達(dá)是否清楚，合同條款中應(yīng)詳細(xì)列出合同價(jià)款的調(diào)整內(nèi)容和方式、風(fēng)險(xiǎn)范圍、工期獎(jiǎng)罰和質(zhì)量獎(jiǎng)罰措施、水電費(fèi)的支付、甲供材的結(jié)算、審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)等。同時(shí)，一定要注意合同條款與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及其他技術(shù)資料之間的敘述是否統(tǒng)一。

（二）施工階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

施工階段的審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中施工環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。1.施工階段內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)施工階段內(nèi)控制度包括：工程監(jiān)理制度、質(zhì)量管理制度、組織計(jì)劃管理制度、工程造價(jià)管理制度、文明安全施工管理制度、檔案資料管理制度等。審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)范的審計(jì)程序?qū)κ┕るA段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。2.施工階段風(fēng)險(xiǎn)管理審核主要審查建設(shè)單位有無(wú)建立健全完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，如設(shè)計(jì)變更帶來(lái)投資風(fēng)險(xiǎn)、材料價(jià)格上漲導(dǎo)致投資增加、設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致工期拖延、業(yè)主方履約不及時(shí)導(dǎo)致承包商索賠、工程量清單不準(zhǔn)確導(dǎo)致投資失控等等。審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)范的審計(jì)程序?qū)κ┕るA段風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。⒊施工階段審計(jì)控制點(diǎn)(1)隱蔽工程記錄的審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目在施工過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著隱蔽工程，審計(jì)人員一定要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，將實(shí)際情況記錄下來(lái)，為科學(xué)、準(zhǔn)確、客觀地計(jì)算工程造價(jià)提供第一手資料，同時(shí)也為解決工程結(jié)算審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的爭(zhēng)議提供更有說(shuō)服力的證據(jù)。另外，所有的隱蔽工程都要經(jīng)基建、監(jiān)理、審計(jì)和施工四方會(huì)簽后才能隱蔽。(2)工程變更的審計(jì)工程變更審計(jì)主要審查其必要性、合理性、時(shí)效性及變更價(jià)款的合理性。(3)設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)審計(jì)人員應(yīng)廣泛了解市場(chǎng)行情，對(duì)特殊材料價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)等多渠道了解市場(chǎng)行情，特別是對(duì)新設(shè)備、新材料的采購(gòu)要進(jìn)行實(shí)地考察。(4)工程索賠的審計(jì)工程索賠是指施工單位對(duì)非自身原因造成的工期延誤、費(fèi)用增加而要求建設(shè)單位給予補(bǔ)償損失的一種權(quán)利要求。工程索賠審計(jì)主要審查索賠理由是否正當(dāng)，索賠程序是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，索賠計(jì)算是否準(zhǔn)確等。(5)工程進(jìn)度款支付的審計(jì)工程進(jìn)度款是工程項(xiàng)目竣工結(jié)算前業(yè)主工程投資支付的最主要方式。工程進(jìn)度款支付審計(jì)的內(nèi)容包括以下兩個(gè)方面：首先，審查相關(guān)費(fèi)用計(jì)算是否正確。其次，對(duì)已撥付工程款的使用加強(qiáng)監(jiān)督，防止施工方挪為他用。(6)對(duì)監(jiān)理單位的審查審計(jì)人員應(yīng)檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人委托對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

（三）竣工結(jié)算階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

竣工結(jié)算審計(jì)是指施工單位按照工程施工合同，以及在工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的超出合同范圍的設(shè)計(jì)變更、技術(shù)商洽、工程變更等資料為依據(jù)編制工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位對(duì)施工單位編制的工程竣工結(jié)算的真實(shí)性、合法性及有效性進(jìn)行的全面審計(jì)。1.竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度包括：施工單位提供竣工結(jié)算資料，監(jiān)理單位初審，建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)監(jiān)理審核結(jié)果簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部門(mén)審計(jì)；審計(jì)部門(mén)建立三級(jí)審查制度，即主審負(fù)責(zé)、復(fù)審把關(guān)、領(lǐng)導(dǎo)最終簽字確認(rèn)。審計(jì)報(bào)告必須由主審人員、復(fù)審人員分別簽字，經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)原則同意后，送施工單位、建設(shè)單位簽字并加蓋公章，內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章后，審計(jì)報(bào)告才正式生效；財(cái)務(wù)部門(mén)以?xún)?nèi)審機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告作為結(jié)算依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)范的審計(jì)程序?qū)υ撾A段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審。⒉竣工結(jié)算階段的風(fēng)險(xiǎn)分析竣工結(jié)算階段的風(fēng)險(xiǎn)主要有：違反工程量計(jì)算規(guī)則重算、多算或少算工程量；任意提高材料價(jià)格，不按照合同約定的材料價(jià)格結(jié)算；違反取費(fèi)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，亂計(jì)取費(fèi)用，同一項(xiàng)工程不同專(zhuān)業(yè)按較高的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)取費(fèi)等。上述這些問(wèn)題將會(huì)造成工程造價(jià)增加的風(fēng)險(xiǎn)。⒊竣工結(jié)算階段審計(jì)控制點(diǎn)(1)審查工程量清單計(jì)算是否準(zhǔn)確。工程量包括合同承包范圍內(nèi)的工程量和設(shè)計(jì)、施工變更的工程量。合同承包的工程量不論是固定單價(jià)還是固定總價(jià)，其工程量是原施工圖紙范圍內(nèi)的，原則上不作變動(dòng)。變更部分無(wú)論增加或減少多少，其工程量均按實(shí)際計(jì)算。(2)審查材料價(jià)格是否按合同作為計(jì)價(jià)、結(jié)算的依據(jù)，通常情況下合同約定以同期造價(jià)管理部門(mén)的信息資料為依據(jù)；對(duì)沒(méi)有指導(dǎo)價(jià)格的乙供材應(yīng)以建設(shè)單位和施工單位共同調(diào)研的市場(chǎng)價(jià)格作為結(jié)算依據(jù)。(3)審查包括索賠費(fèi)用、點(diǎn)工費(fèi)、包干費(fèi)、施工配合費(fèi)等在內(nèi)的獨(dú)立費(fèi)用的計(jì)算是否合規(guī)。(4)審查定額套用和費(fèi)用計(jì)取是否遵守定額管理部門(mén)的相關(guān)文件規(guī)定及合同約定。通常各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是由省級(jí)定額管理部門(mén)制定并頒布實(shí)施的，另外地方定額管理部門(mén)也會(huì)出臺(tái)一些針對(duì)本地區(qū)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

（四）竣工決算階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。目前高校普遍存在著項(xiàng)目建成后不及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算的現(xiàn)象，更談不上竣工決算審計(jì)。絕大部分高校的固定資產(chǎn)都是暫估入賬。為了保證固定資產(chǎn)的真實(shí)、完整，竣工決算審計(jì)已成為實(shí)施監(jiān)督的重要手段。⒈竣工決算階段內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)竣工決算階段內(nèi)控制度包括：財(cái)務(wù)決算報(bào)表的計(jì)算和復(fù)核人員分離；竣工財(cái)務(wù)決算編制制度、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)制度；預(yù)算調(diào)整制度、資產(chǎn)交付使用制度等。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)范的審計(jì)程序?qū)υ撾A段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審。⒉竣工決算階段風(fēng)險(xiǎn)分析竣工決算階段風(fēng)險(xiǎn)主要有：項(xiàng)目建設(shè)未按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，有超預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)；工程結(jié)算專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)有誤差；支出分?jǐn)偟貌粶?zhǔn)確，導(dǎo)致交付使用資產(chǎn)不準(zhǔn)確；隱瞞、轉(zhuǎn)移庫(kù)存物資，虛列往來(lái)款項(xiàng)，隱匿結(jié)余資金的風(fēng)險(xiǎn)等。⒊竣工決算階段審計(jì)控制點(diǎn)(1)竣工決算報(bào)表編制審計(jì)首先，根據(jù)上級(jí)批文、各類(lèi)合同、財(cái)務(wù)資料及設(shè)計(jì)資料等，逐項(xiàng)對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。其次，審查竣工決算說(shuō)明書(shū)。主要審查編制依據(jù)及引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。(2)項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)主要審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源、到位與使用情況（審查建設(shè)資金來(lái)源是否合法、是否按計(jì)劃及時(shí)到位、資金的使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用及損失浪費(fèi)現(xiàn)象。）；審查項(xiàng)目是否超預(yù)算并分析原因。筆者在竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)實(shí)踐中就發(fā)現(xiàn)有資金被侵占的現(xiàn)象，如建設(shè)單位將未安排預(yù)算的一些維修項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用列入基建成本。(3)建設(shè)成本審計(jì)通常情況下，建筑安裝工程竣工后都要實(shí)施結(jié)算審計(jì)，財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)只需抽查，重點(diǎn)抽查超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更及高額索賠費(fèi)用等。(4)交付使用資產(chǎn)審計(jì)主要審查建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資支出明細(xì)賬，審查交付使用資產(chǎn)的正確性；審查固定資產(chǎn)是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)等。(5)結(jié)余資金審計(jì)核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金等貨幣資金；審查往來(lái)款項(xiàng)，債權(quán)債務(wù)；審查類(lèi)似保證金性質(zhì)的債權(quán)，如政府機(jī)構(gòu)收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無(wú)收回；審查履約保證金、質(zhì)量保證金、工期保證金等性質(zhì)的債務(wù)是否償還；審查代繳的規(guī)費(fèi)、勞保統(tǒng)籌費(fèi)用等是否收回。在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)上述債權(quán)的處理很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本；經(jīng)過(guò)審計(jì)后我們要求建設(shè)管理部門(mén)履行相關(guān)手續(xù)收回此類(lèi)債權(quán)，核減相應(yīng)成本。(6)評(píng)價(jià)投資效果評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效果一般從工期、質(zhì)量、造價(jià)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等方面來(lái)評(píng)價(jià)。工期評(píng)價(jià)主要把實(shí)際工期與計(jì)劃工期進(jìn)行對(duì)比，分析工期提前或延期的原因，分析工期提前或延期對(duì)投資效益產(chǎn)生的影響；質(zhì)量評(píng)價(jià)主要根據(jù)竣工驗(yàn)收小組或質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)的評(píng)定等級(jí)來(lái)對(duì)比是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價(jià)評(píng)價(jià)主要對(duì)照概算，說(shuō)明節(jié)約還是超支，用金額絕對(duì)值和百分率相對(duì)值進(jìn)行分析說(shuō)明。

四、全過(guò)程跟蹤審計(jì)取得的成效

科學(xué)的審計(jì)模式，規(guī)范的審計(jì)程序，再加上在內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)，必定能取得很大的成效。審計(jì)實(shí)踐中取得的成效主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）經(jīng)濟(jì)效益

一是直接經(jīng)濟(jì)效益，即在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員通過(guò)工程標(biāo)底審核、合同價(jià)款談判、變更及簽證的控制、材料的招投標(biāo)、索賠費(fèi)用的審核等方式取得的直接審計(jì)效益。二是間接經(jīng)濟(jì)效益，即在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督措施、審計(jì)合理化建議等獲得的間接經(jīng)濟(jì)效益，主要表現(xiàn)在招標(biāo)文件、工程量清單、投標(biāo)報(bào)價(jià)、評(píng)標(biāo)辦法選用和招標(biāo)控制價(jià)制定、合同進(jìn)度款、設(shè)備、材料詢(xún)價(jià)、索賠化解等技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制、管理建議取得的而且要通過(guò)一定方法分析、比較和計(jì)算來(lái)體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程簽證、索賠等在實(shí)施過(guò)程中的控制，原來(lái)竣工結(jié)算中的虛增工程量、高估冒算、審計(jì)糾紛等現(xiàn)象將會(huì)得到有效遏制，這種效益也只有通過(guò)跟蹤審計(jì)才能體現(xiàn)。

（二）社會(huì)效益

通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，促使有關(guān)單位自覺(jué)地執(zhí)行國(guó)家政策、法規(guī)，使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，改變了過(guò)去建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)和施工相互脫節(jié)，管理比較混亂的現(xiàn)象。

（三）化解的風(fēng)險(xiǎn)

第4篇：合同管理審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)公司 工程項(xiàng)目 全過(guò)程審計(jì)

一、電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)研究現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電網(wǎng)工程項(xiàng)目也進(jìn)入了加快建設(shè)、大規(guī)模發(fā)展的新階段。尤其是近年來(lái)智能電網(wǎng)、超高壓項(xiàng)目的核準(zhǔn)及農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目改造工程的推進(jìn)，對(duì)電網(wǎng)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作已成為規(guī)范資產(chǎn)管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。近年來(lái)我國(guó)學(xué)者對(duì)工程審計(jì)進(jìn)行了頗有成效的研究。段麗敏（2009）指出，目前由于審計(jì)管理制度制定不到位，大部分電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)僅局限于事后審計(jì)工作，事前立項(xiàng)審計(jì)、建設(shè)過(guò)程和審計(jì)結(jié)果評(píng)估等環(huán)節(jié)仍存在監(jiān)督不到位、崗位配置不合理、審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能有待提高、定位不準(zhǔn)確等問(wèn)題。樓秀君（2009）指出，電網(wǎng)工程項(xiàng)目決算審核是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)而又較為復(fù)雜的技術(shù)經(jīng)濟(jì)工作，應(yīng)當(dāng)主要把握審核工程量、審查定額套用是否正確、審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確、審查工程材料用量和價(jià)格是否合理等問(wèn)題。張惠英、李朝壽（2010）對(duì)全過(guò)程審計(jì)進(jìn)行了定義，概括了電網(wǎng)工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)為內(nèi)審部門(mén)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，自立項(xiàng)、可行性研究、方案編制、招投標(biāo)工作、合同管理、現(xiàn)場(chǎng)管理、工程財(cái)務(wù)和事后評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。劉維民（2013）認(rèn)為應(yīng)從建設(shè)項(xiàng)目的全壽命周期角度統(tǒng)籌考慮，從項(xiàng)目的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)行和退役五大管控環(huán)節(jié)全過(guò)程導(dǎo)入審計(jì)工作。

二、電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)特點(diǎn)分析

電網(wǎng)工程項(xiàng)目相對(duì)于一般工程項(xiàng)目，具有以下顯著特點(diǎn)：一是投資規(guī)模大，建設(shè)周期較長(zhǎng)。電網(wǎng)工程項(xiàng)目一般建設(shè)規(guī)模大、設(shè)計(jì)方案和技術(shù)復(fù)雜、專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，因此從項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工到使用過(guò)程往往會(huì)持續(xù)數(shù)年，大型項(xiàng)目甚至?xí)掷m(xù)十幾年，且投資額巨大。二是強(qiáng)調(diào)一體性。電網(wǎng)工程項(xiàng)目是按照最初的設(shè)計(jì)來(lái)建設(shè)完成的，它是可以形成生產(chǎn)能力或使用價(jià)值的若干單項(xiàng)工程的總體。三是容易受環(huán)境制約。電網(wǎng)工程項(xiàng)目一般建設(shè)在戶(hù)外，在山區(qū)、公路、住宅等地都有可能，因而容易受外界環(huán)境的影響。在設(shè)計(jì)和招標(biāo)之初，應(yīng)綜合考察項(xiàng)目的地形、基礎(chǔ)設(shè)施、材料、周邊居民生活環(huán)境、物料價(jià)格等因素。四是與國(guó)民經(jīng)濟(jì)走勢(shì)密切相關(guān)。電力產(chǎn)品作為能源產(chǎn)品，其生產(chǎn)供給在滿足國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平的基礎(chǔ)上，還應(yīng)留有一定余地，但又不能產(chǎn)能過(guò)剩。

基于上述特點(diǎn)，筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)從全過(guò)程來(lái)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。全過(guò)程審計(jì)應(yīng)以項(xiàng)目建設(shè)管理流程為主鏈，采用風(fēng)險(xiǎn)管理策略，依托相關(guān)審計(jì)管理政策法規(guī)，確定工程建設(shè)全過(guò)程管理的五大管控階段，仔細(xì)分析，掌握管控內(nèi)容、確定權(quán)重，掌握流程關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)行管控效力校驗(yàn)。全過(guò)程審計(jì)，即為跟蹤審計(jì)，是電網(wǎng)公司審計(jì)人員在法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度指導(dǎo)下，利用審計(jì)技術(shù)、計(jì)價(jià)方法、科學(xué)的核算過(guò)程對(duì)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、招標(biāo)、建設(shè)、竣工等經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性和效益性展開(kāi)審查監(jiān)督、評(píng)審和分析工作。全過(guò)程審計(jì)一方面要發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，幫助工程建設(shè)單位糾正偏差，實(shí)現(xiàn)對(duì)電網(wǎng)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的監(jiān)督與控制，確保項(xiàng)目的合法性。另一方面，在竣工完成后進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為后續(xù)單位開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)提供借鑒。

三、電網(wǎng)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)要點(diǎn)設(shè)計(jì)

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)

立項(xiàng)審計(jì)是針對(duì)電網(wǎng)工程項(xiàng)目實(shí)施前而開(kāi)展的電網(wǎng)項(xiàng)目規(guī)劃、電網(wǎng)工程項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、電網(wǎng)工程項(xiàng)目核準(zhǔn)情況而開(kāi)展的審核。審計(jì)目標(biāo)是：立項(xiàng)的合理性、客觀性與可行性。針對(duì)電網(wǎng)工程項(xiàng)目立項(xiàng)所采取的審計(jì)方法有審閱法和對(duì)比分析法兩種。審閱法是根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)階段的相關(guān)制度，書(shū)面審查項(xiàng)目的立項(xiàng)資料，判斷電網(wǎng)工程項(xiàng)目的合規(guī)程度以及是否按制度開(kāi)展項(xiàng)目的立項(xiàng)工作。對(duì)比分析法主要用在可行性研究報(bào)告的審計(jì)中，分析和評(píng)價(jià)電網(wǎng)工程項(xiàng)目立項(xiàng)過(guò)程中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，確定差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，電網(wǎng)工程立項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容有電網(wǎng)規(guī)劃審計(jì)、可行性研究報(bào)告審計(jì)和項(xiàng)目核準(zhǔn)情況審計(jì)。

（二）項(xiàng)目設(shè)計(jì)審計(jì)

電網(wǎng)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段是控制項(xiàng)目成本支出的重要階段，因此，設(shè)計(jì)審計(jì)工作是電網(wǎng)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的必要環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容，確保項(xiàng)目的設(shè)計(jì)能有效降低項(xiàng)目成本支出和浪費(fèi)。審計(jì)目標(biāo)是：項(xiàng)目設(shè)計(jì)的合理性、規(guī)范性；項(xiàng)目設(shè)計(jì)防范的可操作性；項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)性。

電網(wǎng)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要有：項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案的內(nèi)部控制制度是否健全、是否有效；項(xiàng)目審計(jì)方案是否與項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告相一致，是否按可行性研究報(bào)告實(shí)施項(xiàng)目設(shè)計(jì)；電網(wǎng)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)是否經(jīng)濟(jì)合理，是否在符合可行性要求的前提下，符合經(jīng)濟(jì)性要求；項(xiàng)目的設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，確保不會(huì)因項(xiàng)目的設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失??；項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案變更后是否符合初步設(shè)計(jì)方案，是否存在影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案的變更對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和成本支出的影響。

（三）項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì)

招標(biāo)投標(biāo)制已普遍應(yīng)用在電網(wǎng)建設(shè)工程項(xiàng)目中，但在工作中仍存在著招標(biāo)程序不合法、招標(biāo)管理制度不規(guī)范等現(xiàn)象。實(shí)施電網(wǎng)工程項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì)，有利于審計(jì)人員及時(shí)掌握工程項(xiàng)目招標(biāo)的具體信息，從而有利于控制工程造價(jià)與成本支出。因此，應(yīng)將工程項(xiàng)目招投標(biāo)情況作為電力工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的重要內(nèi)容之一，對(duì)招標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)，保障工程項(xiàng)目的順利實(shí)施。

審計(jì)目標(biāo)是：項(xiàng)目招標(biāo)制度的健全性；項(xiàng)目招標(biāo)程序的合理性、經(jīng)濟(jì)性。招標(biāo)審計(jì)的范圍包括電力工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、監(jiān)理、設(shè)備及材料采購(gòu)、項(xiàng)目施工等環(huán)節(jié)以及招標(biāo)工作全過(guò)程。審計(jì)方法有審閱法、現(xiàn)場(chǎng)核查法、分析性符合法等。審閱法是用來(lái)檢查工程項(xiàng)目招標(biāo)的內(nèi)部控制制度是否建立健全，是否有健全的招標(biāo)管理辦法及招標(biāo)監(jiān)督管理辦法等，判斷既有的招標(biāo)管理制度是否符合內(nèi)部控制制度的要求。現(xiàn)場(chǎng)核查法主要用來(lái)證實(shí)是否按規(guī)定程序?qū)嵤┱袠?biāo)活動(dòng)，審查中標(biāo)人是否再次向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目等。分析性復(fù)核法主要通過(guò)比率分析法等相關(guān)方法，分析招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)以及簽訂合同等招標(biāo)全過(guò)程是否合規(guī)。

（四）項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)

工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)是電網(wǎng)工程全過(guò)程審計(jì)中最重要的環(huán)節(jié)，是針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程而實(shí)施的審計(jì)，確保項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程符合項(xiàng)目既定方案和可行性研究報(bào)告的要求。審計(jì)目標(biāo)是：建設(shè)進(jìn)度與建設(shè)方案的合理性；成本費(fèi)用支出的合理性；項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的可靠性。審計(jì)的范圍包括建設(shè)進(jìn)度、建設(shè)方案、成本費(fèi)用支出、建設(shè)質(zhì)量等電網(wǎng)工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程。采用的審計(jì)方法有現(xiàn)場(chǎng)查看法、財(cái)務(wù)分析法等?，F(xiàn)場(chǎng)查看法是用來(lái)檢查項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度是否合理，是否按既定方案實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)，是否存在拖延工期等現(xiàn)象；項(xiàng)目的建設(shè)方案是否與項(xiàng)目可行性研究報(bào)告相一致，是否完全在項(xiàng)目立項(xiàng)方案的框架之內(nèi)；項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量是否完全符合項(xiàng)目質(zhì)量要求，是否存在偷工減料、以次充好等不合規(guī)現(xiàn)象。財(cái)務(wù)分析法主要用來(lái)分析項(xiàng)目建設(shè)的成本費(fèi)用支出等，分析項(xiàng)目的成本費(fèi)用支出是否符合預(yù)算管理制度，是否存在超標(biāo)支出等。

（五）財(cái)務(wù)管理審計(jì)

1.資金管理審計(jì)。電網(wǎng)工程項(xiàng)目資金管理審計(jì)的內(nèi)容是檢查是否建立了資金管理制度，檢查資金管理的執(zhí)行情況，檢查資金來(lái)源的合法性，檢查是否按要求編制了資金使用計(jì)劃與使用說(shuō)明，是否根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況撥付資金，有無(wú)資金截留、滯留、轉(zhuǎn)移、擠占、挪用等問(wèn)題，檢查是否按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。

2.竣工決算審計(jì)。電網(wǎng)工程項(xiàng)目的竣工決算是用來(lái)總結(jié)工程項(xiàng)目的建設(shè)成果，同時(shí)也是辦理工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)移和交接的依據(jù)。審計(jì)的主要內(nèi)容有：竣工決算資料是否完整有效、報(bào)告內(nèi)容是否真實(shí)；是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成項(xiàng)目建設(shè)；檢查項(xiàng)目建設(shè)資金使用的合理性；是否及時(shí)清理項(xiàng)目建設(shè)債務(wù)；盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)物資，檢查物資的使用及處置情況；檢查是否及時(shí)辦理資產(chǎn)清理手續(xù)，是否及時(shí)完成電網(wǎng)工程項(xiàng)目的后續(xù)交付手續(xù)等。

在實(shí)施工程資金審計(jì)時(shí)，應(yīng)采用重點(diǎn)追蹤法，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金管理及使用的全過(guò)程審計(jì)；在實(shí)施項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí)，應(yīng)采用復(fù)算法和調(diào)查詢(xún)問(wèn)法等，詳細(xì)審計(jì)工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用支出。

（六）項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)

電網(wǎng)工程項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)是指電網(wǎng)項(xiàng)目完成后，對(duì)運(yùn)營(yíng)階段的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)其是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。電網(wǎng)工程項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)的對(duì)象是電網(wǎng)工程項(xiàng)目是否合理，項(xiàng)目運(yùn)行是否正常，項(xiàng)目是否能實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益和效果，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的技術(shù)指標(biāo)的全面性和科學(xué)性。與此同時(shí)，還應(yīng)審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告是否完整、全面、合理，檢查項(xiàng)目其他主要指標(biāo)的完成情況等。電網(wǎng)工程項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)采用的方法主要有財(cái)務(wù)分析法、對(duì)比分析法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等。

四、結(jié)語(yǔ)

電網(wǎng)工程項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)對(duì)電網(wǎng)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、建設(shè)、工程財(cái)務(wù)管理和項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等的合法性、真實(shí)性、效益性開(kāi)展的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。檢查和評(píng)價(jià)電網(wǎng)工程項(xiàng)目全過(guò)程存在的問(wèn)題，并加以糾正，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，促使電網(wǎng)工程項(xiàng)目順利完成，提高電網(wǎng)工程項(xiàng)目的管理水平，控制成本和規(guī)模，保障電網(wǎng)工程項(xiàng)目資金的使用效率，提高項(xiàng)目投資效益，有效維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序。

提高電網(wǎng)工程項(xiàng)目的管理水平，不僅需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力，更需要很強(qiáng)的敬業(yè)精神。審計(jì)人員要在實(shí)踐中規(guī)范電網(wǎng)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，發(fā)揮全過(guò)程審計(jì)在電網(wǎng)工程項(xiàng)目中的應(yīng)用。X

參考文獻(xiàn)：

1.段麗敏.電網(wǎng)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)研究[D].北京：華北電力大學(xué)，2009.

第5篇：合同管理審計(jì)方案范文

全過(guò)程跟蹤審計(jì)已經(jīng)成為重大工程建設(shè)項(xiàng)目的主要審計(jì)工作模式。在具體實(shí)踐中如何找準(zhǔn)定位、抓住關(guān)鍵，做到既不“越位”，又不“缺位”，有效推進(jìn)工程建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)等目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，是審計(jì)組織需要加以研究和明確的首要問(wèn)題。只有審計(jì)定位準(zhǔn)確了，重點(diǎn)關(guān)鍵抓住了，全過(guò)程跟蹤審計(jì)的效率和作用才會(huì)實(shí)現(xiàn)最大化。

一、工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)概述

工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)組織從工程建設(shè)項(xiàng)目投資活動(dòng)開(kāi)始，至竣工驗(yàn)收交付使用之前，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進(jìn)行審計(jì)。它是一種將監(jiān)督管理職能前移到項(xiàng)目初始環(huán)節(jié)的全過(guò)程的審計(jì)方式，其實(shí)質(zhì)是防范工程建設(shè)項(xiàng)目中的資金風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，減少投資失誤與損失，為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。其主要作用有如下幾個(gè)方面：一是促進(jìn)國(guó)家相關(guān)法規(guī)和基本建設(shè)程序得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保項(xiàng)目建設(shè)合法合規(guī)；二是促進(jìn)項(xiàng)目加強(qiáng)過(guò)程管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)進(jìn)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)作、科學(xué)管理；三是促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部控制制度和工作機(jī)制不斷健全完善，確?！胺彩露加姓驴裳?、凡事都有據(jù)可查、凡事都有人負(fù)責(zé)、凡事都有人監(jiān)督”；四是促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)單位和人員加強(qiáng)廉潔自律，確保有關(guān)各方廉政安全和建設(shè)項(xiàng)目順利推進(jìn)；五是促進(jìn)工程造價(jià)得到科學(xué)控制，確保建設(shè)投資發(fā)揮最佳效益。

二、工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段審計(jì)。

1、項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算的申報(bào)和批復(fù)文件是否完整、合法、合規(guī)。2、項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系是否健全實(shí)用。3、項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案有否全面、系統(tǒng)分析，并不斷優(yōu)化。4、施工圖設(shè)計(jì)是否符合審批界定。5、資金來(lái)源有否落實(shí)，融資方案是否合理可行。

（二）招投標(biāo)階段審計(jì)。

1、投標(biāo)人資格，標(biāo)段劃分，發(fā)包方式，招標(biāo)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，投標(biāo)保證金要求，招標(biāo)公告媒體，項(xiàng)目工期，合同價(jià)格約定等是否符合規(guī)定。2、工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)是否真實(shí)可靠、符合規(guī)定，有無(wú)超預(yù)算，經(jīng)審計(jì)的結(jié)果是否作為招標(biāo)文件的依據(jù)。3、中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)、各種費(fèi)用計(jì)提是否合理合規(guī)。

（三）合同管理審計(jì)。

1、工程建設(shè)項(xiàng)目合同商務(wù)談判前是否制定具體談判方案和要求；參加商務(wù)談判人員構(gòu)成是否具有代表性、符合規(guī)定；談判程序是否規(guī)范、內(nèi)容有否記錄和形成會(huì)議紀(jì)要備案存查；合同審批流程是否按規(guī)定程序運(yùn)行，審計(jì)人員有否簽署意見(jiàn)和建議。2、結(jié)算方式、價(jià)差調(diào)整、總分包的配合與責(zé)任、工程索賠及工程變更部分價(jià)款調(diào)整等內(nèi)容，在施工合同中是否訂立明確。3、對(duì)勘察、設(shè)計(jì)及其它咨詢(xún)類(lèi)合同審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)審查委托人對(duì)勘察設(shè)計(jì)完成時(shí)間，勘察、設(shè)計(jì)工作內(nèi)容、質(zhì)量的要求等，是否滿足項(xiàng)目實(shí)際要求。

（四）施工管理階段審計(jì)。

1、管理制度的建立與執(zhí)行情況，內(nèi)容是否缺失，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否合理，具體業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范；設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位、咨詢(xún)單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)管理制度和措施是否健全。2、工程監(jiān)理單位的確定是否符合有關(guān)規(guī)定，是否依法履職、規(guī)范監(jiān)理。3、有否編制項(xiàng)目總進(jìn)度控制計(jì)劃及其三級(jí)進(jìn)度控制計(jì)劃體系；工期變更、違約責(zé)任的確認(rèn)與處理等情況，有否明確界定。4、工程質(zhì)量保證體系有無(wú)建立；現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程等管理制度是否建立和落地執(zhí)行，是否按規(guī)定程序組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)。5、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)變更的程序是否符合約定，是否相關(guān)代表簽字，相關(guān)價(jià)格是否合理；工程重大設(shè)計(jì)變更是否組織專(zhuān)家論證、是否對(duì)設(shè)計(jì)變更的工程造價(jià)進(jìn)行測(cè)算，審核報(bào)批手續(xù)是否完善。6、工程預(yù)付款、進(jìn)度款、工程變更及簽證費(fèi)用、工程索賠等是否按規(guī)定程序，經(jīng)施工單位申請(qǐng)及監(jiān)理、建設(shè)單位審核并出具審核意見(jiàn)后支付；項(xiàng)目建設(shè)單位有否建立相應(yīng)的工程款支付管理臺(tái)帳。

（五）竣工決算階段審計(jì)。

1、工程竣工結(jié)算金額是否正確、真實(shí)、符合規(guī)定。2、驗(yàn)收過(guò)程是否符合操作規(guī)程和流程，各類(lèi)資料是否分類(lèi)立卷并妥善保管，資產(chǎn)交付是否及時(shí)、程序是否合規(guī)。3、竣工決算報(bào)告編制是否合理、準(zhǔn)確、全面。4、概算調(diào)整是否經(jīng)審批、依據(jù)是否充分；超概算的原因分析后，是否存在擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資規(guī)模的比例的現(xiàn)象。

三、工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)予關(guān)注的三個(gè)問(wèn)題

（一）應(yīng)制定科學(xué)、合理的審計(jì)實(shí)施方案。工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，假如沒(méi)有周密、全面、具體的審計(jì)實(shí)施方案，沒(méi)有事前明確審什么、怎么審，沒(méi)有明確項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)各方職責(zé)定位和工作機(jī)制，那么，跟蹤審計(jì)的質(zhì)量、效率和作用就將大打折扣，勢(shì)必影響工程建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量和資金投入。

（二）應(yīng)建立全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)定期召開(kāi)有設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、基建管理、審計(jì)等部門(mén)或組織參加的跟蹤審計(jì)情況分析聯(lián)席會(huì)，即時(shí)通報(bào)過(guò)程跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，共同研究、分析出現(xiàn)問(wèn)題的原因，提出解決問(wèn)題的方法和整改措施，把各種隱患消除在萌芽狀態(tài)。通過(guò)聯(lián)席會(huì)議，消除不同方的誤解和偏見(jiàn)，構(gòu)筑理解機(jī)制、化解一切矛盾，促使建設(shè)各方增強(qiáng)協(xié)作意識(shí)、強(qiáng)化工作合力，推進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)保質(zhì)、保量、按時(shí)完成任務(wù)。

（三）應(yīng)建立現(xiàn)場(chǎng)巡查、備查機(jī)制。審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)時(shí)掌握工程進(jìn)度、工程變更、隱蔽工程施工、技術(shù)工藝、工程物資情況等第一手資料，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及相關(guān)費(fèi)用的測(cè)算、審核辦法，并做好相關(guān)記錄，為高質(zhì)量、高效率實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)奠定良好基礎(chǔ)。

第6篇：合同管理審計(jì)方案范文

【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目投資審計(jì) 工程造價(jià)審核 問(wèn)題

工程項(xiàng)目投資審計(jì)是指企業(yè)對(duì)具有實(shí)際控制力的新建、擴(kuò)建、改建工程、技術(shù)改造項(xiàng)目及其他固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)。它是以國(guó)家有關(guān)方針、政策、制度、法規(guī)為依據(jù)對(duì)固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域的資金運(yùn)動(dòng)和資產(chǎn)形成過(guò)程所進(jìn)行的審查監(jiān)督。分為前期準(zhǔn)備階段審計(jì)、實(shí)施階段審計(jì)、竣工驗(yàn)收審計(jì)和后評(píng)價(jià)審計(jì)四個(gè)階段。其目的為加強(qiáng)企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)范管理，提高工程管理的效益性，有效、合理的控制工程項(xiàng)目造價(jià)，促使企業(yè)規(guī)范建設(shè)程序、改善建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)成本、提高資金使用效益；工程造價(jià)審核是按當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)規(guī)定、定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等對(duì)工程的各項(xiàng)人工、材料、機(jī)械消耗及價(jià)格和取費(fèi)所進(jìn)行的審查。雖然兩者有一定的聯(lián)系，但也存在著較大的區(qū)別，不能混為一談。

一、工程項(xiàng)目投資審計(jì)與工程造價(jià)審核的區(qū)別

（一）作用不同

項(xiàng)目投資審計(jì)可以根據(jù)情況進(jìn)行事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)。通過(guò)事前審計(jì)，可以弄清項(xiàng)目建設(shè)是否必要、可行、合理，為投資決策提供依據(jù)，避免決策失誤而造成損失浪費(fèi)；通過(guò)事中審計(jì)可以檢查項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況，資產(chǎn)形成情況和管理情況，防止資金挪用和浪費(fèi)。通過(guò)事后審計(jì)有利考核投資效果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。而造價(jià)審核一般是事后進(jìn)行的，即對(duì)工程完成后的各種人財(cái)物耗費(fèi)進(jìn)行審查，從而確定造價(jià)，其對(duì)工程施工前和施工時(shí)的損失浪費(fèi)和違紀(jì)違規(guī)行為無(wú)能為力，實(shí)際上造價(jià)審核更多的是一種鑒證作用。

（二）地位不同

項(xiàng)目投資審計(jì)與工程造價(jià)審核相比，項(xiàng)目投資審計(jì)是高層次的審計(jì)，這是由項(xiàng)目投資審計(jì)綜合性、系統(tǒng)性、宏觀性等因素所決定。第一：項(xiàng)目投資具有規(guī)模大、周期長(zhǎng)、涉及范圍廣的特點(diǎn)，從資金來(lái)源看有企業(yè)自籌資金、政府投資、銀行貸款等方面，涉及的單位有發(fā)改、財(cái)政、規(guī)劃、國(guó)土等單位，建設(shè)過(guò)程還可分為勘察、設(shè)計(jì)、施工、竣工等階段，因此項(xiàng)目投資審計(jì)是系統(tǒng)的綜合性審計(jì)，既要審計(jì)投資活動(dòng)的真實(shí)性，又要審查投資活動(dòng)的合法性及效益性，而工程造價(jià)審核可以拋開(kāi)項(xiàng)目的其他情況，著重對(duì)造價(jià)的真實(shí)性進(jìn)行審核。第二：投資活動(dòng)涉及到一個(gè)企業(yè)發(fā)展的方方面面，投資的結(jié)果直接影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和行業(yè)結(jié)構(gòu)，因此項(xiàng)目投資審計(jì)除了對(duì)項(xiàng)目微觀情況進(jìn)行審核外，還需從宏觀角度審查項(xiàng)目建設(shè)對(duì)企業(yè)整體布局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)的影響，而工程造價(jià)審核是完完全全的微觀審計(jì)。因此項(xiàng)目投資審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)、管理審計(jì)的統(tǒng)一，而單一的工程造價(jià)審核不涉及較高層次的管理審計(jì)。

（三）內(nèi)容不同

項(xiàng)目投資審計(jì)包括項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和項(xiàng)目竣工決算審計(jì)兩大方面。項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)主要有準(zhǔn)備階段的資金運(yùn)用，項(xiàng)目的概算調(diào)整，合同實(shí)施，內(nèi)部控制制度的落實(shí)，資金來(lái)源及使用，建設(shè)成本及財(cái)務(wù)收支核算，設(shè)備、材料的采購(gòu)，稅費(fèi)的計(jì)繳以及相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位收費(fèi)情況等內(nèi)容；項(xiàng)目竣工效益決算審計(jì)包括項(xiàng)目竣工決算報(bào)表的編制，項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行，建設(shè)成本，交付使用財(cái)產(chǎn)、結(jié)算資金，基建收入，投資效益等各方面的內(nèi)容?？梢?jiàn)項(xiàng)目投資審計(jì)內(nèi)容十分豐富，幾乎包括項(xiàng)目投資整個(gè)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，而工程造價(jià)審核內(nèi)容只是相當(dāng)于項(xiàng)目竣工決算審計(jì)內(nèi)容中建設(shè)成本的那一部分。

（四）重點(diǎn)不同

項(xiàng)目投資審計(jì)內(nèi)容豐富，不同的項(xiàng)目和項(xiàng)目的不同階段可以有不同的審計(jì)重點(diǎn)，而工程造價(jià)審核的重點(diǎn)無(wú)非是工程量的計(jì)算，定額或取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的套用等方面而已。項(xiàng)目投資審計(jì)與工程造價(jià)審核區(qū)別較大，但是聯(lián)系也較多。項(xiàng)目投資審計(jì)包含了工程造價(jià)審核，而工程造價(jià)審核只是項(xiàng)目投資審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)。因此，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必然會(huì)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審核，由于工程造價(jià)審核比較繁雜，技術(shù)要求高，所需時(shí)間多，往往給人以投資項(xiàng)目審計(jì)就是工程造價(jià)審核的錯(cuò)覺(jué)。因此在實(shí)際的項(xiàng)目投資審計(jì)過(guò)程中，可根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)合理地在工程造價(jià)審核上投放人力和時(shí)間。

二、工程項(xiàng)目投資審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題

筆者將多年在中介、企業(yè)從事的工程項(xiàng)目投資審計(jì)的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)：

（一）項(xiàng)目投資建設(shè)程序方面的問(wèn)題

2004年，中國(guó)第一部《行政許可法》開(kāi)始實(shí)施，同年，國(guó)務(wù)院下發(fā)《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》，這部法律和這個(gè)決定的實(shí)施合理界定政府投資職能，對(duì)我國(guó)的行政管理和投資體制的改革產(chǎn)生了巨大的影響。將項(xiàng)目投資審批制變更為核準(zhǔn)制和登記備案制。這項(xiàng)變更，充分體現(xiàn)了“誰(shuí)投資、誰(shuí)決策、誰(shuí)收益、誰(shuí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”的原則,使企業(yè)自主投資項(xiàng)目建設(shè)的主動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)性加強(qiáng)。但同時(shí)，由于審批制變更為核準(zhǔn)制和登記備案制，實(shí)務(wù)中存在企業(yè)淡化建設(shè)程序要求，乎視項(xiàng)目前期工作規(guī)范，未履行相關(guān)決策程序，未按規(guī)定程序進(jìn)行核準(zhǔn)或登記備案，在項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告不齊全，工程規(guī)劃許可、施工許可、開(kāi)工報(bào)告不完備的情況下，滿目追求項(xiàng)目開(kāi)工上馬。

（二）征地拆遷及移民補(bǔ)償方面的問(wèn)題

項(xiàng)目建設(shè)中征地拆遷及移民安置補(bǔ)償涉及的工作是最為復(fù)雜和敏感的，包括項(xiàng)目選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用、補(bǔ)償安置方案等，在對(duì)征地拆遷情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要存在土地使用權(quán)的手續(xù)不齊全、不合規(guī)；征用土地的面積不屬實(shí)；土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)不合理、不合規(guī)，未及時(shí)、足額支付到位；擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。

（三）工程管理方面的問(wèn)題

工程管理主要涉及設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)及竣工驗(yàn)收等工作。在對(duì)工程管理的審計(jì)中，工程管理的突出問(wèn)題主要集中在四個(gè)方面：第一，工程設(shè)計(jì)不到位，與項(xiàng)目最初定位不匹配，初步設(shè)計(jì)完成時(shí)間不及時(shí)，影響工程建設(shè)進(jìn)度。特別是“三邊”工程、“多邊”工程的出現(xiàn)，這個(gè)矛盾更為突出。第二，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)，工程建設(shè)項(xiàng)目未嚴(yán)格履行《中國(guó)人民共和國(guó)招投標(biāo)法》及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)項(xiàng)目較多，招標(biāo)過(guò)程中評(píng)標(biāo)方法不夠科學(xué)合理，招標(biāo)流于形式等現(xiàn)象較為突出。第三，合同管理未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)合同進(jìn)行全面系統(tǒng)的管理，合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管等均不完整。第四，在工程實(shí)施過(guò)程中，工程進(jìn)度的管理，工程質(zhì)量的控制，工程投資成本的控制，工程造價(jià)的審批等方面都是工程管理方面容易存在問(wèn)題的環(huán)節(jié)。

（四）財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題

工程財(cái)務(wù)管理主要的工作是全面、完整的反映整個(gè)工程項(xiàng)目投資情況，將建設(shè)項(xiàng)目資金籌措、資金使用等及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。在資金籌措方面主要存在的問(wèn)題是對(duì)籌資方式的合法性、合理性、效益性以及籌資數(shù)額的合理性、所籌資金的償還能力的分析和把關(guān)不足。在資金使用方面主要存在的問(wèn)題是項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金未能專(zhuān)項(xiàng)使用，資金的支付與合同約定的支付比例、實(shí)際工程進(jìn)度不匹配，稅收優(yōu)惠政策未充分利用等。

對(duì)于具體的工程項(xiàng)目投資，因所屬的行業(yè)不同，相應(yīng)的行業(yè)特點(diǎn)及管理模式不同，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也會(huì)有所不同。其問(wèn)題類(lèi)型更是千差萬(wàn)別，在此就不一一列舉。

參考文獻(xiàn)

第7篇：合同管理審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞:國(guó)家投資項(xiàng)目;全過(guò)程跟蹤審核;工程造價(jià)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,政府性投資項(xiàng)目從數(shù)量和投資額都比以往有很大的增加,占政府性資金的比重也較大。工程總造價(jià)控制是反映建筑項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益非常重要的指標(biāo),所以工程建設(shè)造價(jià)控制應(yīng)貫穿于工程建設(shè)全過(guò)程,整個(gè)工程項(xiàng)目一般可分為投資決策、設(shè)計(jì)、施工(包括招標(biāo))、竣工決算等四個(gè)階段。全過(guò)程跟蹤審核也就必須貫穿這四個(gè)階段之中,本文擬分別就這四個(gè)階段闡述其審核的要點(diǎn)和意義。

1 投資決策階段對(duì)項(xiàng)目起指導(dǎo)作用

在工程項(xiàng)目管理中,投資決策階段是正確確定建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃投資數(shù)額的關(guān)鍵,這一階段的跟蹤審核主要就在于審核其決策的正確與否,與實(shí)際(包括社會(huì)環(huán)境和項(xiàng)目實(shí)施的具體自然環(huán)境)有吻合否,并應(yīng)注意能否可持續(xù)發(fā)展。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:

1.1 工程項(xiàng)目所處自然環(huán)境的選擇。由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在較大差異,即使在同一地區(qū),土地、人力、交通便捷、建筑材料價(jià)格也存在較大差異。這時(shí)介入跟蹤審計(jì)的主要要求在于依據(jù)工程項(xiàng)目的具體特點(diǎn),合理選擇其所處的自然環(huán)境,比如新蓋一所學(xué)校,交通因素將占有重要地位。

1.2 工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)功能和與其功能相匹配的規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、主要設(shè)備的選擇。要根據(jù)項(xiàng)目的功能定位,合理選擇與其匹配的建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn),主要設(shè)備。特別是對(duì)工業(yè)項(xiàng)目而言,設(shè)備投資有時(shí)會(huì)超出建筑安裝工程的投資,比如在現(xiàn)代智能型辦公樓中設(shè)備的費(fèi)用就非常昂貴。因此,在滿足功能要求和不增加使用過(guò)程中的費(fèi)用情況下,要對(duì)各種軟、硬件設(shè)備的全壽命使用價(jià)格進(jìn)行比較。這時(shí)介入跟蹤審計(jì)的主要要求在于依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的具體功能,多方比較,計(jì)算所采納的方案的全壽命成本,優(yōu)化項(xiàng)目的方案選擇。

1.3 工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃設(shè)計(jì)方案的選擇。當(dāng)我們確定工程項(xiàng)目的自然環(huán)境地區(qū)后,就面臨著規(guī)劃設(shè)計(jì)方案的選擇,比如是選擇高層低密度還是多層高密度、結(jié)構(gòu)類(lèi)型是鋼結(jié)構(gòu)還是鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)等等,都會(huì)對(duì)工程造價(jià)起著重大影響作用。這時(shí)介入跟蹤審計(jì)的主要要求就在于依據(jù)相應(yīng)的概算指標(biāo)(定額)對(duì)所擬采用的方案進(jìn)行概算對(duì)比。

2 設(shè)計(jì)階段是全過(guò)程跟蹤審核的核心

當(dāng)項(xiàng)目投資決策確定以后,設(shè)計(jì)階段的選擇控制就變得十分重要,而這一階段恰恰是目前政府投資項(xiàng)目最薄弱的環(huán)節(jié)。其難度在于除了政府部門(mén)制定的有關(guān)設(shè)計(jì)規(guī)范以外,對(duì)于方案優(yōu)化、材料選擇、投資效果、減少施工風(fēng)險(xiǎn)和施工成本等方面,既沒(méi)有明確的控制辦法,也沒(méi)有考核標(biāo)準(zhǔn)。在工程設(shè)計(jì)階段全過(guò)程跟蹤審核造價(jià)控制的措施主要有以下五個(gè)方面:

2.1 跟蹤審核工程設(shè)計(jì)階段的招標(biāo)工作工程設(shè)計(jì)評(píng)標(biāo)的主要因素應(yīng)通過(guò)技術(shù)比較、經(jīng)濟(jì)分析和效果評(píng)價(jià),力求選擇在技術(shù)先進(jìn)條件下經(jīng)濟(jì)合理,在經(jīng)濟(jì)合理?xiàng)l件下確保技術(shù)先進(jìn),在滿足實(shí)用功能前提下注意造型別致美觀,以最少的投入創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)效益的設(shè)計(jì)單位(投標(biāo))為中標(biāo)單位。

2.2 跟蹤審核限額設(shè)計(jì)及其動(dòng)態(tài)管理所謂限額設(shè)計(jì)就是按照設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)批準(zhǔn)的投資估算額進(jìn)行初步設(shè)計(jì),按照初步設(shè)計(jì)概算造價(jià)限額進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì),按施工圖預(yù)算造價(jià)對(duì)施工圖設(shè)計(jì)的各個(gè)專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)文件做出決策。設(shè)計(jì)部門(mén)要堅(jiān)持正確的設(shè)計(jì)指導(dǎo)思想,編制投資估算的要尊重科學(xué)、實(shí)事求是,樹(shù)立全局觀念,反對(duì)高估冒算和低估冒算等不切實(shí)際的做法。

2.3 跟蹤審核標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)采用情況工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì),來(lái)源于工程建設(shè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和科研成果,是工程建設(shè)必須遵循的科學(xué)依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)一經(jīng)頒發(fā),業(yè)主和設(shè)計(jì)單位要因地制宜積極采用,無(wú)特殊理由的一般不得另行設(shè)計(jì)。

2.4 跟蹤并努力促進(jìn)項(xiàng)目實(shí)行設(shè)計(jì)-建造-工程總承包方式采用設(shè)計(jì)-建造承包方式,設(shè)計(jì)、采購(gòu)和施工有一個(gè)工程總承包公司或設(shè)計(jì)與施工單位組成的聯(lián)合體承包,承包商對(duì)工程造價(jià)、工期、質(zhì)量全面負(fù)責(zé),這樣能在一個(gè)主題下對(duì)設(shè)計(jì)、施工進(jìn)行系統(tǒng)的整體的管理和控制,從而實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工之間的深度交叉和內(nèi)部協(xié)調(diào),有利于總承包商從整體上考慮和處理工程問(wèn)題;更加充分考慮設(shè)備、材料采購(gòu)以及現(xiàn)場(chǎng)施工安裝的要求;主動(dòng)進(jìn)行設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化,更好的配合設(shè)備、材料采購(gòu)和施工,對(duì)整個(gè)工程的造價(jià)進(jìn)行有效的控制。

2.5 跟蹤審核設(shè)計(jì)變更的管理工作設(shè)計(jì)單位認(rèn)真做好圖紙審查工作,提高設(shè)計(jì)深度,完善設(shè)計(jì)圖紙,對(duì)于業(yè)主而言應(yīng)注意:①在設(shè)計(jì)階段確定建筑的最終方案,避免在施工階段提出更改;②給設(shè)計(jì)單位充足在設(shè)計(jì)時(shí)間,加強(qiáng)設(shè)計(jì)的前期勘察、鉆探等準(zhǔn)備工作;③支付合理的設(shè)計(jì)費(fèi)用,設(shè)計(jì)費(fèi)用過(guò)低,設(shè)計(jì)人員的積極性不大,設(shè)計(jì)質(zhì)量較難保證。

3 施工(招標(biāo))階段是全過(guò)程跟蹤審核的難點(diǎn)

當(dāng)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)完成后,就進(jìn)入招標(biāo)和具體施工階段。由于施工階段受不可抗力等影響較大,在這一階段中對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行有效控制是全過(guò)程控制的最大的難點(diǎn)。因此在這一階段中,我們要做好招標(biāo)和施工兩大方面的跟蹤審核工作。

3.1 工程招標(biāo)制度是控制工程造價(jià)的有效手段。

工程招標(biāo)投標(biāo)包括設(shè)備、材料采購(gòu)招投標(biāo)和施工招投標(biāo)兩個(gè)方面,通過(guò)招投標(biāo)選擇施工單位和材料供應(yīng)商,這對(duì)項(xiàng)目投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度的控制都有至關(guān)重要的作用。在招標(biāo)過(guò)程中成本控制,應(yīng)注意跟蹤審核以下四點(diǎn):

3.1.1 招標(biāo)工作應(yīng)遵循公平、公開(kāi)、公正、誠(chéng)信的原則。招標(biāo)前,應(yīng)嚴(yán)格審查承包商和材料供應(yīng)商的資質(zhì),必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地考察,避免“一流企業(yè)投標(biāo),二流企業(yè)轉(zhuǎn)包,三流企業(yè)施工”等不正?，F(xiàn)象。

3.1.2 做好招標(biāo)文件的編制工作,造價(jià)管理人員應(yīng)收集總結(jié)各類(lèi)有價(jià)值的資料,對(duì)影響工程造價(jià)的各種因素進(jìn)行分析、評(píng)價(jià),然后編制招標(biāo)文件。對(duì)招標(biāo)文件中涉及費(fèi)用的條款要反復(fù)推敲,以利于日后的造價(jià)控制。

3.1.3 合理低價(jià)者中標(biāo)。作為業(yè)主應(yīng)杜絕一味尋求絕對(duì)低價(jià)中標(biāo),以避免投標(biāo)單位以低于成本價(jià)惡意競(jìng)爭(zhēng)。

3.1.4 做好施工合同的簽定工作。合同內(nèi)容明確協(xié)議條款,對(duì)合同中涉及費(fèi)用的如工期、價(jià)款的結(jié)算方式、違約爭(zhēng)議處理等,都應(yīng)有明確的約定。對(duì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)中不明確、不具體的內(nèi)容,通過(guò)談判,爭(zhēng)取得到有利于合理低價(jià)的合同條款。同時(shí),正確預(yù)測(cè)在施工過(guò)程中可能引起索賠的因素,對(duì)索賠要有前瞻性、有效避免過(guò)多索賠事件的發(fā)生。

3.2 施工階段是建筑產(chǎn)品形成階段,也是投資支出最集中的階段。由于施工階段周期長(zhǎng),影響因素多,材料價(jià)格波動(dòng)大,在這一階段中跟蹤審核主要有以下三個(gè)方面:

3.2.1 把好建設(shè)變更關(guān)

施工過(guò)程中,由于各方面的情況變更會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)工程量的變化和一些施工做法的變化,工程變更必然會(huì)影響工程造價(jià),作為業(yè)主的預(yù)算人員及現(xiàn)場(chǎng)管理人員做到事前把關(guān),主動(dòng)監(jiān)控,嚴(yán)格審核工程變更,計(jì)算各項(xiàng)變更對(duì)總投資的影響,從使用功能、經(jīng)濟(jì)美觀等角度確定是否需要進(jìn)行工程變更,減少不必要的工程費(fèi)用支出,使成本得到有效控制。

3.2.2 做好施工記錄,為工程結(jié)算提供可靠依據(jù)

由于建筑工程的長(zhǎng)期性、復(fù)雜性、多因素影響的特點(diǎn),在施工過(guò)程中不可避免地出現(xiàn)一些圖紙以外的工程內(nèi)容,必須做好施工記錄,為依據(jù)工程結(jié)算提供可靠的依據(jù),避免承包商提出不合理的索賠。

3.2.3 抓好合同管理、減少對(duì)方索賠

合同管理對(duì)造價(jià)控制起著很重要的作用,管理人員必須充分理解和熟悉合同條款。一方面要利用合現(xiàn)條款隨時(shí)解決工程造價(jià)方面的糾紛,另一方面要全面履約,以避免索賠的發(fā)生。另外,對(duì)承包商不履行或不完全履行約定的義務(wù),業(yè)主亦可以向承包商提出反索賠,先發(fā)制人,以減少業(yè)主的損失,降低工程造價(jià)。

4 竣工結(jié)算階段是全過(guò)程跟蹤審核的最后把關(guān)

工程竣工結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格把好審核關(guān),同時(shí)要求相關(guān)審核人員要有深厚的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)和良好的職業(yè)道德,全過(guò)程跟蹤審核主要有以下五個(gè)方面:

4.1 根據(jù)合同要求,嚴(yán)格審核工程量。在工程量審核時(shí),要求承包商報(bào)送相應(yīng)的工程量計(jì)算式和鋼筋抽料表,同時(shí)業(yè)主也要編制一份完整的結(jié)算書(shū)和鋼筋抽量表,這樣比照審核,才能做到客觀、公正、合理,準(zhǔn)確進(jìn)行計(jì)量審核。不要單純的承包商報(bào)送的結(jié)算書(shū)及鋼筋抽較表上進(jìn)行計(jì)量審核,這樣是不可取的。

4.2 審核項(xiàng)目單價(jià),有些模棱兩可的項(xiàng)目,不得任意就高套,應(yīng)符合實(shí)際情況,對(duì)定額缺項(xiàng)的不得任意高估,要結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況分析計(jì)算。如挖土方本為普通土,套定額就不能套三類(lèi)土,自編補(bǔ)充定額單價(jià)應(yīng)實(shí)事求是并得到造價(jià)管理部門(mén)的認(rèn)可。

4.3 審核分項(xiàng)正確性、不得重列項(xiàng),審核人員對(duì)圖紙內(nèi)容、定額項(xiàng)目的劃分及定額項(xiàng)目所包含的內(nèi)容要很熟悉,且要有說(shuō)服力。

4.4 審核取費(fèi)程序及準(zhǔn)確性,不得重復(fù)取費(fèi)。審核人員必須對(duì)國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策及本地區(qū)管理部門(mén)的有關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用包含的內(nèi)容很清楚。

4.5 審核完后,編制符合實(shí)際的竣工結(jié)算報(bào)告,分析投資使用情況,對(duì)超支部分分析原因,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),改進(jìn)今后的工作。

綜上所述,工程造價(jià)管理不僅僅是個(gè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,它是集經(jīng)濟(jì)、技術(shù)與管理為一體的綜合學(xué)科,它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。工程造價(jià)的高低,直接反映著投資效益的好壞,充分體現(xiàn)了業(yè)主的工作質(zhì)量和管理水平。所以,在工程建設(shè)中,業(yè)主必須把造價(jià)管理工作作為一項(xiàng)核心工作來(lái)抓,在工程實(shí)施進(jìn)行的各個(gè)階段,時(shí)時(shí)要有控制造價(jià)的經(jīng)濟(jì)頭腦,發(fā)揮業(yè)主掌握第一手資料的優(yōu)勢(shì),充分利用和認(rèn)真分析建設(shè)周期中的重要信息,把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的脈搏,減少或避免建設(shè)資金的流失,真正降低工程造價(jià),提高經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

第8篇：合同管理審計(jì)方案范文

根據(jù)我國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行的管理體制是: 一個(gè)體系、兩個(gè)層次（參見(jiàn)鏈接）、三個(gè)主體。三個(gè)主體是指項(xiàng)目建設(shè)單位、承建單位和監(jiān)理單位，他們?cè)谛畔⑾到y(tǒng)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中承擔(dān)了不同的任務(wù)、責(zé)任、權(quán)力和義務(wù)，代表了各自不同的利益，形成三權(quán)鼎立的局面，為實(shí)現(xiàn)同一個(gè)項(xiàng)目目標(biāo)在不同的崗位上而努力工作。

IT項(xiàng)目管理中的

三個(gè)主體

信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目管理活動(dòng)涉及到建設(shè)單位、承建單位和監(jiān)理單位, 這三者即是工程項(xiàng)目實(shí)

施的主體。建設(shè)單位和承建單位是合同關(guān)系; 監(jiān)理單位和承建單位沒(méi)有合同關(guān)系，而是監(jiān)理、被監(jiān)理的關(guān)系，這種關(guān)系由建設(shè)單位與承建單位所簽訂的合同所確定; 建設(shè)單位和監(jiān)理單位之間是委托合同關(guān)系。

1. 建設(shè)單位與承建單位之間的職責(zé)關(guān)系

建設(shè)單位與承建單位之間是工程發(fā)包與承包關(guān)系，這是一種經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系。按雙方工程承包合同的規(guī)定，由承建單位按合同約定來(lái)完成工程，并得到自己的收益。建設(shè)單位和承建單位具有相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，如有違約行為，都負(fù)有賠償他方損失的責(zé)任。

建設(shè)單位可以是投資者或投資授權(quán)者派出的代表組，也可以是全面負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目籌資、項(xiàng)目建設(shè)、項(xiàng)目完成后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、歸還貸款和債券本息的承擔(dān)資金風(fēng)險(xiǎn)的管理組織。如果技術(shù)改造項(xiàng)目是由企業(yè)投資的，企業(yè)派出的領(lǐng)導(dǎo)班子就是建設(shè)單位; 由多方合資的，其成立的董事會(huì)就是建設(shè)單位; 由政府投資的，其設(shè)立的管委會(huì)或工程指揮部就是建設(shè)單位。

承建單位承擔(dān)了工程項(xiàng)目的建設(shè)任務(wù)，負(fù)有按時(shí)、保質(zhì)、保量完成任務(wù)的責(zé)任。

2. 建設(shè)單位與監(jiān)理單位之間的職責(zé)關(guān)系

建設(shè)單位與監(jiān)理單位之間是委托與被委托關(guān)系，也是一種經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系。雙方的權(quán)利和義務(wù)通過(guò)合同來(lái)約定，建設(shè)單位不得隨意干涉監(jiān)理工程師的工作，否則將被視為侵權(quán)行為; 反之，監(jiān)理工程師也必須保持自己的公正和公平，不得與承建單位有什么經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，更不能串通承建單位侵犯建設(shè)單位的利益，否則，建設(shè)單位將利用法律手段，使監(jiān)理工程師離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng)。

監(jiān)理單位與建設(shè)單位的關(guān)系是相互平等的主體，根據(jù)國(guó)際慣例和我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，建設(shè)單位把工程項(xiàng)目委托給監(jiān)理單位之后，主要精力應(yīng)放在積極創(chuàng)造實(shí)施工程項(xiàng)目基本條件和外部環(huán)境方面去，如組織建設(shè)投資到位，聯(lián)系水電供應(yīng)和對(duì)外交通，決定工程項(xiàng)目建設(shè)的重大變更，協(xié)調(diào)各方關(guān)系等內(nèi)容。在這些工作中，如果遇到技術(shù)方面的問(wèn)題，可以由被委托的監(jiān)理單位提供咨詢(xún)或協(xié)助，建設(shè)單位不必再組建大的工程指揮部調(diào)集眾多的籌建人員，只需配備少數(shù)工作人員組建一個(gè)精干的工作部門(mén)就行。

工程項(xiàng)目監(jiān)理單位的主要精力應(yīng)放在搞好項(xiàng)目實(shí)施的監(jiān)督管理上，如協(xié)助建設(shè)單位選擇承建單位，簽訂工程承包合同，督促建設(shè)單位、承建方履行合同，審核設(shè)計(jì)方案和施工圖紙、設(shè)計(jì)變更和施工技術(shù)方案。審批分包組織審核施工組織與協(xié)調(diào)工程建設(shè)的實(shí)施，檢查驗(yàn)收工程質(zhì)量，控制工程進(jìn)度與費(fèi)用，進(jìn)行工程計(jì)量和掌握工程款項(xiàng)支付，調(diào)解各方爭(zhēng)議，處理工程索賠和延期等。

3. 監(jiān)理單位與承建單位之間的職責(zé)關(guān)系

監(jiān)理單位與承建單位之間沒(méi)有簽訂合同，是監(jiān)理與被監(jiān)理關(guān)系。雖然沒(méi)有經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系，但兩者是相互平等的主體。監(jiān)理單位與建設(shè)單位之間簽訂了監(jiān)理委托合同，監(jiān)理工程師按照建設(shè)單位所委托的權(quán)限，在這個(gè)權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)承建單位執(zhí)行監(jiān)理職責(zé)。監(jiān)理單位對(duì)被監(jiān)理方實(shí)施監(jiān)理是監(jiān)理委托合同賦予的權(quán)力，接受監(jiān)理單位的監(jiān)督和管理是被監(jiān)理方應(yīng)盡的義務(wù)。被監(jiān)理方應(yīng)為工程項(xiàng)目監(jiān)理單位提供方便，積極做好配合工作。監(jiān)理單位在監(jiān)理工作中既要嚴(yán)格，又要客觀、公正、熱情服務(wù)，積極維護(hù)被監(jiān)理方的合法權(quán)益，同時(shí)又要積極幫助被監(jiān)理方解決工作中出現(xiàn)的疑難問(wèn)題。在堅(jiān)持質(zhì)量第一、服務(wù)第一的指導(dǎo)思想下與被監(jiān)理方共同搞好項(xiàng)目中質(zhì)量、工期和投資控制，提高工程項(xiàng)目的整體效益。

監(jiān)理與技術(shù)咨詢(xún)的關(guān)系

信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目技術(shù)咨詢(xún)是指咨詢(xún)公司受客戶(hù)的委托，幫客戶(hù)進(jìn)行項(xiàng)目可行性分析、規(guī)劃設(shè)計(jì)乃至完成實(shí)施竣工和交付使用等一系列過(guò)程的顧問(wèn)服務(wù)。

在國(guó)際上，信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目建設(shè)比較流行的做法是聘請(qǐng)信息技術(shù)咨詢(xún)公司作為技術(shù)顧問(wèn)。咨詢(xún)公司在項(xiàng)目論證、招投標(biāo)、技術(shù)評(píng)估、項(xiàng)目驗(yàn)收等環(huán)節(jié)上，針對(duì)信息系統(tǒng)工程建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題向企業(yè)提供咨詢(xún)意見(jiàn)和解決方案，其中包括投資決策、流程再造、組織變革、技術(shù)方案和管理制度等。

咨詢(xún)服務(wù)的主要工作由客戶(hù)委托的范圍所決定，可能包括工程項(xiàng)目的可行性分析、工程設(shè)計(jì)咨詢(xún)、工程建議方案編制、招投標(biāo)文件編制技術(shù)方案評(píng)估、工程產(chǎn)品選型、報(bào)價(jià)合理性估算、組織專(zhuān)家組評(píng)審、施工技術(shù)和工藝評(píng)審、施工質(zhì)量驗(yàn)收、工程調(diào)試驗(yàn)收、工程綜合性能評(píng)估、制定項(xiàng)目運(yùn)行操作與管理規(guī)范、項(xiàng)目的改進(jìn)與提升方案咨詢(xún)、新技術(shù)開(kāi)發(fā)或引進(jìn)可行性論證等。

值得注意的是，信息系統(tǒng)工程監(jiān)理和信息技術(shù)咨詢(xún)是兩個(gè)不同的概念，它們之間有很大的區(qū)別:

1. 信息系統(tǒng)工程監(jiān)理的含義比咨詢(xún)廣泛，它包含了信息技術(shù)咨詢(xún)的內(nèi)容，是咨詢(xún)+監(jiān)察管理。監(jiān)理的第一重角色是咨詢(xún)，第二重角色是監(jiān)察管理。

2. 咨詢(xún)偏重于做企業(yè)管理方面的改造，而這些取決于企業(yè)對(duì)自身未來(lái)發(fā)展的思路，技術(shù)在這里不起主導(dǎo)作用。信息系統(tǒng)工程監(jiān)理工作比咨詢(xún)更全面，除了咨詢(xún)業(yè)務(wù)以外，還要做工程實(shí)施全過(guò)程的監(jiān)察管理，技術(shù)含量更高。

3. 信息系統(tǒng)工程監(jiān)理的責(zé)任和權(quán)力非常明確，比如監(jiān)理具有停工權(quán)、工程款支付控制權(quán)等，這些都是咨詢(xún)公司所不具備的。與此同時(shí)，監(jiān)理也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，而咨詢(xún)公司一般不承擔(dān)任何責(zé)任。

4. 咨詢(xún)公司比較注重用戶(hù)信息化建設(shè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，而不必關(guān)注國(guó)家的法律法規(guī)。但監(jiān)理公司則一定要嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法規(guī)、政策和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)辦事。

5. 監(jiān)理工程承包合同簽約雙方（甲、乙方）之外的獨(dú)立的第三方，代表公正性，不偏不倚地依法行使職權(quán)，對(duì)合同雙方負(fù)責(zé)，承擔(dān)相應(yīng)的職業(yè)道德責(zé)任和法律責(zé)任。而咨詢(xún)公司只代表甲方一方的利益，無(wú)須承擔(dān)工程項(xiàng)目成功與否的責(zé)任。

6. 對(duì)于信息系統(tǒng)工程監(jiān)理公司和信息技術(shù)咨詢(xún)公司來(lái)講，其運(yùn)行機(jī)制建立在不同的法規(guī)體系之上，監(jiān)理對(duì)政策法規(guī)的依賴(lài)性更強(qiáng)，更加照章辦事。二者對(duì)用戶(hù)的價(jià)值體現(xiàn)在不同的層面上，咨詢(xún)更側(cè)重于規(guī)劃，監(jiān)理更全面，是規(guī)劃+控制。

監(jiān)理與代建制的

關(guān)系

代建制是一種由項(xiàng)目投資人選擇社會(huì)化、專(zhuān)業(yè)化的項(xiàng)目管理公司，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投資管理和建設(shè)，項(xiàng)目建成后交付使用單位的項(xiàng)目建設(shè)管理制度。代建單位在項(xiàng)目建設(shè)期間行使投資主體職責(zé)，政府部門(mén)對(duì)代建制建設(shè)項(xiàng)目審批程序不變。在項(xiàng)目代建制制度框架下，代建人的代建活動(dòng)是建設(shè)方（業(yè)主）工程項(xiàng)目管理服務(wù)的一種，即工程咨詢(xún)服務(wù)，而不是工程總承包服務(wù)。但是代建制并不等同于某種項(xiàng)目管理方式，更不是項(xiàng)目總承包模式。

項(xiàng)目代建制模式的特點(diǎn)是將工程項(xiàng)目由建設(shè)單位委托專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)管理，不僅負(fù)責(zé)組織設(shè)計(jì)、施工、材料設(shè)備的選型，還直接承擔(dān)工程全過(guò)程的管理和監(jiān)督職能，由過(guò)去工程自管型的小生產(chǎn)管理方式向項(xiàng)目管理專(zhuān)業(yè)化轉(zhuǎn)變，項(xiàng)目的工程技術(shù)及管理手段也趨于現(xiàn)代化。代建代管是保證工程質(zhì)量、加快建設(shè)周期、提高投資效益的有力措施。

對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)行代建制是國(guó)際上通行的做法，美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)采用了上百年時(shí)間。我國(guó)從1999年開(kāi)始，在上海試點(diǎn)市政項(xiàng)目的代建制。2004年7月26日國(guó)務(wù)院了《關(guān)于投資體制改革的決定》，要求各地政府盡快在政府投資項(xiàng)目中推行代建制。目前代建制在政府的強(qiáng)力推動(dòng)下，正在我國(guó)各地全面推開(kāi)。據(jù)專(zhuān)家估計(jì)，全國(guó)大約每年有6000億元人民幣的政府投資工程進(jìn)入代建制運(yùn)行。政府投資項(xiàng)目代建制是在公有產(chǎn)權(quán)下解決政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理中的“投、建、管（監(jiān)）、用”一體化行政委托以及非專(zhuān)業(yè)管理的弊端而推行的一種市場(chǎng)化的政府投資項(xiàng)目管理制度。

在政府投資項(xiàng)目代建制中，政府與代建人是合同關(guān)系，政府選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的項(xiàng)目管理公司作為項(xiàng)目建設(shè)期間的法人，政府只能通過(guò)合同約束代建人，而非行政權(quán)力。由于信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目具有一次性的特點(diǎn)，所以項(xiàng)目代建人擔(dān)當(dāng)?shù)氖且淮涡詫?zhuān)業(yè)化業(yè)主的角色，承擔(dān)了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)的責(zé)任。在項(xiàng)目建設(shè)期間，項(xiàng)目的決策控制權(quán)和決策經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，由此構(gòu)成了政府投資項(xiàng)目代建制下的新的委托關(guān)系。

政府投資主管部門(mén)負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目代建制的綜合管理，政府財(cái)政主管部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金使用的監(jiān)督管理，政府建設(shè)主管部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的建設(shè)行政管理，其他相關(guān)行政主管部門(mén)按照各自職責(zé)分工做好相關(guān)管理工作。

信息系統(tǒng)工程監(jiān)理和代建之間的區(qū)別是非常明顯的: 兩者在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧煌▎挝坏慕巧谴娼ㄔO(shè)單位（業(yè)主）負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的投資管理和建設(shè); 監(jiān)理單位的角色更多的像是建設(shè)單位（業(yè)主）的管家，負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程的管理和控制。換言之，監(jiān)理是受代建單位委托行對(duì)信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程或某一階段實(shí)施監(jiān)督管理。

信息系統(tǒng)工程采用代建制時(shí)，工程項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)的三方主體由代建單位、承建單位和監(jiān)理單位構(gòu)成，即在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中代建單位行使甲方的職權(quán)，監(jiān)理則仍處于獨(dú)立的第三方地位，對(duì)承建單位（乙方）的項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理。

監(jiān)理與審計(jì)的關(guān)系

項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目管理工作的全面檢查，包括項(xiàng)目的文件記錄、管理的方法和程序、財(cái)產(chǎn)情況、預(yù)算和費(fèi)用支出情況以及項(xiàng)目工作的完成情況。通常項(xiàng)目審計(jì)是從第三者的角度對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行再監(jiān)督。其實(shí)，任何單位內(nèi)部都有監(jiān)督體制，審計(jì)之所以被廣泛接受，是因?yàn)檎畽C(jī)關(guān)和企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)備受納稅人關(guān)注，需要權(quán)威的獨(dú)立部門(mén)嚴(yán)格監(jiān)督。在防止財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)作弊、遏制腐敗現(xiàn)象滋生、保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)等方面，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)揮著不可或缺的巨大作用。

信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目審計(jì)既可以對(duì)擬建、在建或竣工的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，也可以對(duì)項(xiàng)目的整體進(jìn)行審計(jì)，還可以對(duì)項(xiàng)目的部分進(jìn)行審計(jì)。如項(xiàng)目前期的審計(jì)包括項(xiàng)目可行性研究審計(jì)、項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)、項(xiàng)目組織審計(jì)、投標(biāo)審計(jì)、項(xiàng)目合同審計(jì); 實(shí)施過(guò)程中的審計(jì)包括項(xiàng)目組織審計(jì)、報(bào)表和報(bào)告審計(jì)、設(shè)備材料審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目收入審計(jì)、施工管理審計(jì)、合同管理審計(jì); 項(xiàng)目結(jié)束審計(jì)包括竣工驗(yàn)收審計(jì)、竣工決算審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、項(xiàng)目人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等。

按照審計(jì)主體劃分，項(xiàng)目組織自設(shè)的審計(jì)部門(mén)主要是針對(duì)信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督審核，向本單位的行政首長(zhǎng)負(fù)責(zé)，屬于內(nèi)部審計(jì)。一般中小型項(xiàng)目只進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，但大型項(xiàng)目除了內(nèi)部審計(jì)，還要進(jìn)行外部審計(jì)。外部審計(jì)則分兩類(lèi): 一是由依據(jù)一定法律取得審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，受企業(yè)的委托對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的帶有中介性質(zhì)的審計(jì)活動(dòng)，這屬于社會(huì)審計(jì); 再有就是國(guó)家審計(jì)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依照憲法的規(guī)定設(shè)立，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)、地方政府及其各部門(mén)的財(cái)政收支，對(duì)國(guó)有股份超過(guò)51%以上或占有控股地位的國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。而在這三者中，國(guó)家審計(jì)強(qiáng)制性最強(qiáng)，獨(dú)立性最強(qiáng)，被審計(jì)單位的層次最高。

雖然監(jiān)理和審計(jì)兩者都是立足在第三方的立場(chǎng)，公平對(duì)待委托方與被監(jiān)督方，并要求確保獨(dú)立性、公正性、公平性，但是監(jiān)理和審計(jì)兩者之間還是有較大差別的。

1. 監(jiān)理對(duì)第三方的超然獨(dú)立要求嚴(yán)格，因此在保證客觀、公正、公平上更有可操作性。

2. 在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中監(jiān)理強(qiáng)調(diào)的是過(guò)程控制，而審計(jì)更多地偏重于“秋后算賬”。

3. 監(jiān)理的目的是保證工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資滿足合同要求，監(jiān)理活動(dòng)隨著工程的完成而結(jié)束。審計(jì)的目的是合理保證系統(tǒng)能夠保護(hù)資產(chǎn)安全、數(shù)據(jù)完整、系統(tǒng)運(yùn)行的安全可靠，其核心是信息系統(tǒng)的效率、效果。不僅包括對(duì)建設(shè)過(guò)程的審計(jì)，更重要的是對(duì)信息系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)審計(jì)，向公眾出具審計(jì)報(bào)告。

鏈接

IT工程項(xiàng)目管理中的一個(gè)體系與兩個(gè)層次

IT工程項(xiàng)目管理中的一個(gè)體系是指在信息系統(tǒng)工程建設(shè)的組織上和法規(guī)上形成一個(gè)完整統(tǒng)一的系統(tǒng)。政府從組織機(jī)構(gòu)和手段上加強(qiáng)和完善對(duì)信息系統(tǒng)工程建設(shè)過(guò)程的監(jiān)督和控制，同時(shí)把建設(shè)單位自行管理項(xiàng)目的封閉式體制，改為由建設(shè)單位委托專(zhuān)業(yè)化、社會(huì)化的信息系統(tǒng)工程監(jiān)理單位管理工程項(xiàng)目建設(shè)的開(kāi)放體制。社會(huì)監(jiān)理工作在信息系統(tǒng)工程建設(shè)中自成體系，有獨(dú)立的思想、組織、方法和手段，奉行公正、科學(xué)的行為準(zhǔn)則，堅(jiān)持按工程合同和國(guó)家法律、行政法規(guī)、規(guī)章和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范辦事，既不受委托監(jiān)理的建設(shè)單位隨意指揮，也不受承包施工單位和設(shè)備材料供應(yīng)單位的干擾。

兩個(gè)層次指工程建設(shè)的宏觀層次和微觀層次。宏觀層次指政府監(jiān)管; 微觀層次指社會(huì)監(jiān)理。兩者相輔相成，缺一不可，共同構(gòu)成我國(guó)信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目管理的完整體制。

政府監(jiān)管是指我國(guó)政府有關(guān)部門(mén)對(duì)信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施強(qiáng)制性監(jiān)管和對(duì)社會(huì)監(jiān)理工作進(jìn)行監(jiān)督管理。政府監(jiān)管對(duì)信息系統(tǒng)工程建設(shè)活動(dòng)覆蓋兩個(gè)階段，即項(xiàng)目決策階段和工程建設(shè)實(shí)施階段。兩個(gè)階段分別由計(jì)劃部門(mén)和建設(shè)部門(mén)實(shí)施監(jiān)管。

社會(huì)監(jiān)理是指信息系統(tǒng)工程監(jiān)理單位受建設(shè)單位委托，對(duì)信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程或某一階段實(shí)施監(jiān)理。它既與建設(shè)單位簽訂委托合同，代表建設(shè)單位，又處于獨(dú)立的第三方地位，主要依據(jù)建設(shè)單位和承建單位雙方簽訂的工程承包合同，以及有關(guān)的法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范等，具體組織管理和監(jiān)督信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目實(shí)施活動(dòng)，在工程實(shí)施階段控制項(xiàng)目費(fèi)用、質(zhì)量和進(jìn)度，并維護(hù)建設(shè)單位和承包施工單位雙方的合法權(quán)益。

第9篇：合同管理審計(jì)方案范文

第一條為規(guī)范水利預(yù)算資金管理，強(qiáng)化預(yù)算審計(jì)監(jiān)督，提高預(yù)算資金使用效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)預(yù)算、審計(jì)的法律、行政法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合水利系統(tǒng)實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)中央級(jí)預(yù)算審計(jì)，是指部屬預(yù)算單位審計(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)"審計(jì)機(jī)構(gòu)"）在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法對(duì)本級(jí)及其所屬單位預(yù)算的管理、編制、批復(fù)、執(zhí)行和決算進(jìn)行的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

第三條本辦法適用于納入中央級(jí)預(yù)算管理的水利部本級(jí)、部直屬行政事業(yè)單位以及按事業(yè)單位管理的社會(huì)團(tuán)體的預(yù)算審計(jì)工作。

第四條預(yù)算審計(jì)實(shí)行"全面審計(jì)，突出重點(diǎn)；統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)；嚴(yán)肅紀(jì)律，責(zé)任追究"原則。各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算的真實(shí)性、合法性和預(yù)算資金的有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下一級(jí)單位的預(yù)算審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。

第五條預(yù)算審計(jì)由審計(jì)機(jī)構(gòu)于每年上半年組織實(shí)施。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算單位年度決算編制完成后，及時(shí)按照本單位領(lǐng)導(dǎo)的要求，組織開(kāi)展預(yù)算審計(jì)，并于每年第二季度向本單位領(lǐng)導(dǎo)提出對(duì)上一年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)務(wù)收支的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

第六條各級(jí)預(yù)算主管機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位在編制、上報(bào)年度預(yù)算、決算的同時(shí)，應(yīng)將本單位預(yù)算、決算報(bào)送同級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配合審計(jì)機(jī)構(gòu)做好預(yù)算審計(jì)工作。

第二章預(yù)算管理審計(jì)

第七條預(yù)算組織管理審計(jì)。審計(jì)主管單位、預(yù)算單位預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、管理機(jī)構(gòu)和人員是否落實(shí)，職責(zé)是否明確。

第八條預(yù)算管理制度審計(jì)。審計(jì)主管單位、預(yù)算單位是否建立健全與預(yù)算管理相適應(yīng)的內(nèi)控制度并得到有效執(zhí)行，包括預(yù)算資金管理制度、合同管理制度、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度等。

第九條預(yù)算管理是否符合綜合預(yù)算、收支平衡；合法真實(shí)、公平透明；統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)；嚴(yán)肅紀(jì)律，追蹤問(wèn)效原則。

第三章預(yù)算編制審計(jì)

第十條預(yù)算編制依據(jù)審計(jì)。審計(jì)預(yù)算的編制是否符合國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，政府預(yù)算收支科目以及專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法；是否符合行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、定額、工作規(guī)范；是否依據(jù)核定的機(jī)構(gòu)、職責(zé)、人員編制，結(jié)合本單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、工作任務(wù)和以前年度預(yù)算執(zhí)行情況等編制預(yù)算。

第十一條收入預(yù)算編制審計(jì)。審計(jì)預(yù)算單位是否在認(rèn)真分析近年收入情況和下一年度增減變動(dòng)因素基礎(chǔ)上，按照收入來(lái)源，依法、合理、完整地測(cè)算編制預(yù)算收入；財(cái)政補(bǔ)助收入的編制、申請(qǐng)和調(diào)整是否符合規(guī)定程序；預(yù)算外資金收入、其他收入項(xiàng)目是否真實(shí)、合法，收入范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，是否存在人為低估、隱瞞收入的情況。

第十二條支出預(yù)算編制審計(jì)。

（一）基本支出預(yù)算編制。是否符合"綜合預(yù)算、優(yōu)先保障、定員定額"管理的原則。人員經(jīng)費(fèi)支出是否按照國(guó)家政策規(guī)定的工資、津貼、補(bǔ)貼等標(biāo)準(zhǔn)和適用范圍，按預(yù)算支出科目逐項(xiàng)計(jì)算編列；日常公用經(jīng)費(fèi)支出是否依據(jù)有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)按預(yù)算支出科目逐項(xiàng)測(cè)算、編列。

（二）項(xiàng)目支出預(yù)算編制。是否遵循了"綜合預(yù)算、科學(xué)論證、合理排序"的原則。申報(bào)的項(xiàng)目是否符合國(guó)家有關(guān)方針政策和預(yù)算資金使用范圍，充分體現(xiàn)單位職責(zé)履行、工作任務(wù)完成和事業(yè)發(fā)展的需要；是否有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算；項(xiàng)目的申報(bào)內(nèi)容是否真實(shí)，同一項(xiàng)目有無(wú)多渠道申請(qǐng)資金，重復(fù)編列預(yù)算項(xiàng)目的問(wèn)題。

第十三條政府采購(gòu)支出預(yù)算編制審計(jì)。列入政府采購(gòu)范圍和限額采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的采購(gòu)品目和項(xiàng)目，是否按規(guī)定編制了政府采購(gòu)預(yù)算。

第十四條預(yù)算報(bào)告審計(jì)。預(yù)算編制說(shuō)明書(shū)是否符合預(yù)算編制的要求；預(yù)算報(bào)表的內(nèi)容與格式是否符合規(guī)定，相關(guān)材料是否齊全，數(shù)字勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確。

第四章預(yù)算的報(bào)送、審查與批復(fù)審計(jì)

第十五條預(yù)算報(bào)送審計(jì)。審計(jì)單位預(yù)算的編制與上報(bào)是否符合"二上二下"的工作程序，是否根據(jù)預(yù)算編報(bào)要求，及時(shí)編制本單位年度建議預(yù)算和預(yù)算草案，是否按規(guī)定的格式、時(shí)間和方式報(bào)送建議預(yù)算和預(yù)算草案報(bào)告。

第十六條預(yù)算審查審計(jì)。審計(jì)預(yù)算主管部門(mén)是否嚴(yán)格審查預(yù)算單位建議預(yù)算和預(yù)算草案，并提出審查意見(jiàn)。

第十七條預(yù)算下達(dá)與批復(fù)審計(jì)。審計(jì)預(yù)算主管部門(mén)是否及時(shí)下達(dá)各預(yù)算單位預(yù)算控制數(shù)，是否按規(guī)定及時(shí)批復(fù)預(yù)算；批復(fù)的預(yù)算是否細(xì)化到項(xiàng)目或項(xiàng)目單位；預(yù)算分配的方式、程序、資金投向是否合規(guī)，有無(wú)越權(quán)化整為零審批項(xiàng)目，造成資源配置不公和效率低下的情況；是否存在預(yù)留分配指標(biāo)以及超預(yù)算、無(wú)預(yù)算和改變預(yù)算用途批復(fù)預(yù)算問(wèn)題。

第五章預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

第十八條收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)納入預(yù)算的各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額實(shí)現(xiàn)；預(yù)算外資金收入和其他收入來(lái)源是否合規(guī)，有無(wú)亂收費(fèi)、亂攤派；收入是否如實(shí)入賬，有無(wú)截流、轉(zhuǎn)移、坐支、挪用，私設(shè)"小金庫(kù)"；預(yù)算外收入項(xiàng)目和罰沒(méi)的票據(jù)管理、使用是否符合規(guī)定；其他收入是否依法計(jì)繳各項(xiàng)稅款；預(yù)算外收入是否嚴(yán)格執(zhí)行"收支兩條線"規(guī)定，應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的收入是否及時(shí)、足額上繳。

第十九條支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

（一）預(yù)算資金撥付審計(jì)。審計(jì)納入財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的單位和項(xiàng)目，是否根據(jù)投資計(jì)劃與批復(fù)的預(yù)算，科學(xué)編制用款計(jì)劃，按照有關(guān)支付程序和手續(xù)申請(qǐng)領(lǐng)撥資金；非國(guó)庫(kù)集中支付資金，是否按照"保證重點(diǎn)，兼顧一般"的原則，結(jié)合資金實(shí)際到位情況，按規(guī)定的程序、手續(xù)及時(shí)、足額支付。

預(yù)算主管機(jī)構(gòu)是否按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算、管理級(jí)次、用款計(jì)劃和工作進(jìn)度，及時(shí)、足額撥付款項(xiàng)，有無(wú)滯留、擠占、挪用等問(wèn)題；是否存在無(wú)預(yù)算、無(wú)用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃撥款；是否存在越級(jí)辦理預(yù)算撥款或向非預(yù)算單位撥付預(yù)算資金;對(duì)于有上、下級(jí)預(yù)算隸屬關(guān)系的，是否存在以合同、協(xié)議名義轉(zhuǎn)撥預(yù)算經(jīng)費(fèi)問(wèn)題。

（二）基本支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)預(yù)算單位是否按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算，嚴(yán)格控制各項(xiàng)基本支出；人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)是否存在相互擠占、挪用或改變支出用途，有無(wú)違反規(guī)定發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和實(shí)物問(wèn)題。

（三）項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。預(yù)算單位是否按照批復(fù)的支出預(yù)算組織實(shí)施項(xiàng)目；項(xiàng)目資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，是否存在擠占、挪用、轉(zhuǎn)移和損失浪費(fèi)；項(xiàng)目支出有無(wú)用于基本支出；是否以合法、真實(shí)有效的原始憑證列支；項(xiàng)目的變更、調(diào)整或終止，是否嚴(yán)格按照規(guī)定的程序報(bào)批；項(xiàng)目管理是否建立績(jī)效考評(píng)、追蹤問(wèn)效制度，資金的使用是否達(dá)到預(yù)期效益。

第二十條績(jī)效審計(jì)。審計(jì)單位經(jīng)費(fèi)的使用效益。經(jīng)費(fèi)的使用是否達(dá)到了預(yù)期的目的，行政單位是否履行了其法定職責(zé)，向社會(huì)提供了有效的服務(wù)；事業(yè)單位是否完成了事業(yè)任務(wù)，事業(yè)計(jì)劃的完成情況，完成情況的好壞；事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)其本身產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益；事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的社會(huì)效果；經(jīng)費(fèi)的使用是否合理節(jié)約，是否存在損失浪費(fèi)的問(wèn)題。

第二十一條政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)實(shí)行政府采購(gòu)的基本支出和項(xiàng)目支出，采購(gòu)預(yù)算、資金管理、組織方式、運(yùn)作程序、合同簽訂與履行、監(jiān)督檢查等是否符合政府采購(gòu)的規(guī)定。

第二十二條資產(chǎn)、負(fù)債審計(jì)。審計(jì)預(yù)算單位資產(chǎn)、負(fù)債是否真實(shí)、完整，各類(lèi)結(jié)存資金的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)，債權(quán)、債務(wù)、往來(lái)款項(xiàng)是否及時(shí)清理，長(zhǎng)期投資是否達(dá)到預(yù)期效益，資產(chǎn)的處置、處理是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

第二十三條銀行賬戶(hù)審計(jì)。審計(jì)預(yù)算單位銀行賬戶(hù)的設(shè)立是否符合《中央預(yù)算單位銀行賬戶(hù)管理暫行辦法》和國(guó)庫(kù)集中支付的規(guī)定，有無(wú)多頭開(kāi)戶(hù)、出租出借賬戶(hù)以及賬戶(hù)之間違反規(guī)定相互劃撥資金等問(wèn)題。

第二十四條預(yù)算調(diào)整審計(jì)。審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行中辦理預(yù)算調(diào)整的程序是否符合規(guī)定，資金來(lái)源是否合法，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整預(yù)算、改變預(yù)算用途問(wèn)題；由于單位變更或行政隸屬關(guān)系變化，需要調(diào)整預(yù)算的，是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算劃轉(zhuǎn)方案，在改變財(cái)務(wù)關(guān)系的同時(shí)，及時(shí)辦理預(yù)算劃轉(zhuǎn)。

第六章決算審計(jì)

第二十五條決算前清理。預(yù)算單位在年度終了進(jìn)行決算時(shí)，是否及時(shí)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)帳工作。對(duì)年度預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的上下級(jí)之間按照規(guī)定需要清算的事項(xiàng)，是否及時(shí)辦理結(jié)算。

第二十六條決算的編制。預(yù)算單位是否嚴(yán)格按照決算編制辦法進(jìn)行決算；是否存在把已納入本年度預(yù)算的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度收入和支出，或者把下年度的收入和支出列為本年度收入和支出；是否存在預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)預(yù)算外，或者預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)預(yù)算內(nèi)等隨意調(diào)節(jié)收入、支出現(xiàn)象；預(yù)算單位年度決算和有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否正確；決算說(shuō)明書(shū)內(nèi)容是否完整、指標(biāo)分析是否科學(xué)。

預(yù)算主管機(jī)構(gòu)匯總決算的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，是否以經(jīng)過(guò)核實(shí)的基層預(yù)算單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，是否存在以估計(jì)數(shù)字替代基層單位數(shù)據(jù)，或者隨意調(diào)整、編制虛假?zèng)Q算的情況。

第二十七條決算上報(bào)和批復(fù)。預(yù)算單位決算是否按照規(guī)定的期限和要求上報(bào)；預(yù)算主管機(jī)構(gòu)是否按照規(guī)定的時(shí)限和要求對(duì)所屬預(yù)算單位的決算進(jìn)行批復(fù)；批復(fù)決算與上報(bào)決算不一致時(shí)，預(yù)算單位是否及時(shí)調(diào)整決算。

第七章責(zé)任追究

第二十八條對(duì)于違反預(yù)算的行為或者違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)構(gòu)在職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況責(zé)成被審計(jì)單位（部門(mén)）：

（一）限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的預(yù)算收入；

（二）限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

（三）限期退還違法所得；

（四）沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)帳目；

（五）采取其他糾正措施。

第二十九條預(yù)算單位違反預(yù)算管理規(guī)定，有下列行為之一的，審計(jì)機(jī)構(gòu)視情節(jié)給予警告、通報(bào)批評(píng)，建議預(yù)算主管機(jī)構(gòu)核減下年度基本支出預(yù)算；對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，建議有關(guān)部門(mén)、單位給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（一）拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)或者拒絕、拖延提供與預(yù)算有關(guān)的財(cái)務(wù)情況和會(huì)計(jì)資料的；

（二）違反規(guī)定審核、批復(fù)、下達(dá)預(yù)算單位收支預(yù)算和審核、批復(fù)財(cái)務(wù)決算的；

（三）提供虛假數(shù)據(jù)、合同、發(fā)票，編制虛假預(yù)算、決算的；

（四）隱瞞預(yù)算收入，設(shè)置賬外賬和"小金庫(kù)"的；

（五）擅自變更預(yù)算，改變預(yù)算用款方向或性質(zhì)，造成預(yù)算資金損失浪費(fèi)的；

（六）預(yù)算執(zhí)行中擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、虛列預(yù)算資金的；

（七）其他違反預(yù)算管理規(guī)定的行為。

第三十條審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行預(yù)算審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，做到客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。對(duì)、、的，由其所在單位或上級(jí)主管部門(mén)依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第八章附則

第三十一條水利部直屬預(yù)算單位可依據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實(shí)際，制定實(shí)施細(xì)則。