稅務(wù)專業(yè)論文精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

一、“微反應(yīng)”的研究現(xiàn)狀

“微反應(yīng)”的全稱，是“心理應(yīng)激微反應(yīng)”，屬于心理應(yīng)激反應(yīng)研究的一部分。它是人們在受到有效刺激的一剎那，不由自主地表現(xiàn)出的不受思維控制的瞬間真實(shí)反應(yīng)?！拔⒎磻?yīng)”可以從廣義以及狹義兩個(gè)方面來理解。廣義的“微反應(yīng)”包括以下三個(gè)方面：第一，能夠反映應(yīng)激后瞬時(shí)心理變化的面部表情，常被稱作“微表情”；第二，能夠反映應(yīng)激后瞬時(shí)心理變化的身體動作，也就是我們常說的“小動作”；第三，能夠反映應(yīng)激后瞬時(shí)心理變化的特別語言信息，也被稱為“微語言”。狹義的“微反應(yīng)”則僅指能夠反映應(yīng)激后瞬時(shí)心理變化的面部表情，即“微表情”。在本文中， “微反應(yīng)”是指廣義義理解中的第一方面和第二方面，即“微表情”和“小動作”。世界各國針對“微反應(yīng)”都已展開了深入研究。

（一）國外

1872 年，英國著名學(xué)者達(dá)爾文出版了《人類與動物的表情》，這本書雖然是以人與動物的情緒表現(xiàn)的共同點(diǎn)為論據(jù)為進(jìn)化論作進(jìn)一步論述，但也是最早對人的情緒展開的研究。后來，在電影表演領(lǐng)域，一些學(xué)者從表演的角度研究了人類的表情，使關(guān)于表情的研究又深入了一個(gè)層面。美國心理學(xué)家保羅·艾克曼受到達(dá)爾文觀點(diǎn)的影響，針對不同種族、不同文化背景下人的面部表情展開研究，他深入新幾內(nèi)亞原始部落中，對當(dāng)?shù)鼐用衽c西方人的面部表情進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)二者有驚人的雷同。之后，艾克曼與 Friesen 圍繞人的面部肌肉群對表情的控制進(jìn)行研究，并進(jìn)行了深入的技術(shù)開發(fā)。他的研究主要針對人的面部表情識別、情緒的解析與人際欺騙，其著作有《情緒的解析》、《說謊》等。保羅·艾克曼的研究成果被美國司法部門應(yīng)用，其本人也成為美劇《別對我說謊》的主人公原型。

（二）國內(nèi)

2009年9月，中國科學(xué)院心理研究所所長付小蘭率先對微表情與人的情緒機(jī)制、無意識狀態(tài)之間的關(guān)系展開了研究，并成立專題研究小組。中國政法大學(xué)姜振宇老師針對心理應(yīng)激微反應(yīng)測試展開研究，并成立中國政法大學(xué)“微反應(yīng)”研究小組，其著作有《微反應(yīng)—小動作背后隱藏著什么》和《微表情—如何識別他人臉面真假》。關(guān)于微表情、微反應(yīng)，國內(nèi)還有其他一些學(xué)者也為此展開積極研究，但目前該類研究均尚處于起步階段。

在我國司法領(lǐng)域，以中國政法大學(xué)姜振宇老師為代表的“測謊”研究團(tuán)隊(duì)參與了檢察院系統(tǒng)心理測試技術(shù)研發(fā)。2012年，北京市昌平區(qū)人民檢察院發(fā)出通報(bào)稱，該院反貪局與姜振宇團(tuán)隊(duì)在微反應(yīng)實(shí)證研究方面取得“階段性成果”，結(jié)合已決的零口供案件的同步錄音錄像資料，姜振宇團(tuán)隊(duì)在不知曉最終查證情況的前提下分析出的信息點(diǎn)和調(diào)查方向與案件實(shí)際情況基本吻合。

二、微反應(yīng)在職務(wù)犯罪偵查工作中的作用

一般來說，人體的對外反應(yīng)通常是經(jīng)過人腦有意識的控制后表現(xiàn)出來的動作，也就是受到個(gè)體思維控制的有意識反應(yīng)，這些有意識的反應(yīng)并不直接表達(dá)個(gè)體的內(nèi)心真實(shí)想法。從立法的角度上來說，這種控制自身行為的能力是立法確認(rèn)一個(gè)法律主體是否適格的主要依據(jù)，也就是“具備辨認(rèn)、控制能力”。不過，“微反應(yīng)”之所以在職務(wù)犯罪案件中能發(fā)揮作用卻不是因?yàn)檫@種“辨認(rèn)、控制能力”，而是基于一種不能“辨認(rèn)、控制”，是一種“在刺激有效的情況下，真實(shí)可靠地直接反映了測試人的真實(shí)想法的，不受思維控制的，被測試人的最初瞬間反應(yīng)”，這種反應(yīng)是瞬間產(chǎn)生的，不受控制的產(chǎn)生之后又會極快地被有意識的心理活動所控制，被人體有意識建立的反應(yīng)所替代，之后“微反應(yīng)”會在他人幾乎沒有注意到的情況下極快地消失。

“微反應(yīng)”研究在訊問犯罪嫌疑人，詢問證人、被害人階段有重要應(yīng)用價(jià)值。以偵查訊問為例，審訊人員在訊問工作中大多注重問話的語言、技巧及訊問策略，通常對犯罪嫌疑人進(jìn)行了多次、較長時(shí)間的交談，但卻依舊沒有突破其心理防線，案件依然陷入僵局。其實(shí)，之所以導(dǎo)致這一局面出現(xiàn)，并非審訊人員不盡力或專業(yè)素養(yǎng)不夠，而是另有原因。犯罪嫌疑人在回答問題過程中，其反饋給審訊人員的信息包含在其語言、表情、動作的方方面面。審訊人員雖然也是相當(dāng)有經(jīng)驗(yàn)的，但還是會錯(cuò)過了一些眉毛、眼神、嘴角上的細(xì)微變化，而這些信息在真實(shí)反映其意圖方面的可信度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于語言傳達(dá)的信息點(diǎn)?！拔⒎磻?yīng)”主要針對人在受到外界刺激后的表情、動作展開研究。由情緒引發(fā)的表情和動作是真實(shí)的，而受思維控制的表情和動作則是虛假的。同時(shí)，虛假的表情和動作都會或多或少地流露破綻。因此，辦案干警在對犯罪嫌疑人、證人、被害人問話過程中，運(yùn)用微表情、微反應(yīng)的相關(guān)知識，并結(jié)合恰當(dāng)?shù)膯栐捈记?、策略，將更加?zhǔn)確地掌握被問話人的真實(shí)心理意圖，把握問話的主動權(quán)，為突破其心理防線、推進(jìn)問話的實(shí)質(zhì)進(jìn)程提供重要幫助。

三、我院引入“微反應(yīng)”的設(shè)想

依筆者看來，我院引入“微反應(yīng)”可以分兩個(gè)階段。

第一階段，請有關(guān)專家講授相關(guān)“微反應(yīng)”理論，進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高反貪干警的專業(yè)訊問能力。

對于反貪干警來說，不必?fù)?dān)心微反應(yīng)理論所基于的生理學(xué)和心理學(xué)專業(yè)知識，因?yàn)椴槐貙W(xué)習(xí)全套的“微反應(yīng)”理論。在一線工作多年的反貪干警，早己在大量案例中積累形成了自己的經(jīng)驗(yàn)體系，嫌疑人的很多表情和動作，經(jīng)驗(yàn)豐富的反貪干警能捕捉到并加以利用，但在系統(tǒng)性、專業(yè)性上還有欠缺?！拔⒎磻?yīng)”理論，能有效提升他們審訊技術(shù)的理論高度、思維廣度。而對于剛參加反貪工作沒有幾年的青年干警，通過“微反應(yīng)”理論的學(xué)習(xí)，可以初步掌握“微反應(yīng)”的基本知識，再通過訊問實(shí)踐，有目的地對嫌疑人的表情和動作進(jìn)行分析，提高自己的訊問能力。

第二階段，組織院里訊問經(jīng)驗(yàn)豐富的領(lǐng)導(dǎo)和干警，邀請“微反應(yīng)”理論研究的相關(guān)專家，組成專家組，建立分級響應(yīng)機(jī)制，對某些疑難案件進(jìn)行會診，引導(dǎo)職務(wù)犯罪訊問工作，提高訊問工作的專業(yè)化水平。

根據(jù)案件的難易程度，由低到高把案件分為四個(gè)等級，即：科級、局級、院級、專家級。其中，科級難度的案件為最低難度，由科里內(nèi)部組織干警進(jìn)行分析梳理，不需要啟用專家組響應(yīng)機(jī)制；局級、院級難度的案件為中等難度的案件，專家組根據(jù)案件難易程度，安排院里專家組的相應(yīng)成員，對犯罪嫌疑人在被訊問過程中的行為進(jìn)行分析梳理，引導(dǎo)訊問；專家級難度的案件為最高難度案件，邀請專家組的相關(guān)專家，利用同程同步錄音錄像的相關(guān)資料，記錄并分析嫌疑人重要“微反應(yīng)”節(jié)點(diǎn)，完成分析報(bào)告，辦案人員根據(jù)分析報(bào)告即時(shí)調(diào)整主攻方向和問題。

第2篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

以桂林航天工業(yè)學(xué)院為例，目前高職高專會計(jì)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)課程包括計(jì)算技術(shù)、點(diǎn)鈔技術(shù)、會計(jì)書法、基礎(chǔ)會計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)、財(cái)務(wù)會計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)、成本會計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)、稅收實(shí)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)、財(cái)務(wù)管理崗位實(shí)訓(xùn)、會計(jì)核算崗位實(shí)訓(xùn)、企業(yè)管理模擬實(shí)訓(xùn)、審計(jì)實(shí)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)、ERP實(shí)訓(xùn)、畢業(yè)實(shí)習(xí)、畢業(yè)論文等14門，共計(jì)874個(gè)課時(shí)，在整個(gè)必修課1845課時(shí)中占47．37％。從這樣的實(shí)踐教學(xué)安排來看，整個(gè)體系“大而全”，貫穿了會計(jì)專業(yè)的整個(gè)教學(xué)過程，涵蓋了專業(yè)建設(shè)的各個(gè)方面，體現(xiàn)了對實(shí)踐教學(xué)的重視。但在實(shí)際教學(xué)過程中，相對于應(yīng)用型本科會計(jì)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系的要求來說，還缺乏深度，實(shí)驗(yàn)效果不明顯。主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1．1實(shí)驗(yàn)內(nèi)容相對簡單

我們的會計(jì)實(shí)驗(yàn)相對比較簡單，對會計(jì)分析、預(yù)測、決策等涉及較少，缺乏鍛煉學(xué)生運(yùn)用專業(yè)知識創(chuàng)造性地分析復(fù)雜問題并提出解決方案的內(nèi)容，缺乏深度，無法培養(yǎng)學(xué)生在實(shí)踐中思考問題、分析問題、解決問題的能力。而學(xué)生也只把實(shí)踐教學(xué)看成是完成一次大作業(yè)，感覺在實(shí)驗(yàn)室中進(jìn)行的教學(xué)實(shí)踐和在普通教室進(jìn)行的教學(xué)基本沒有區(qū)別，學(xué)習(xí)主動性不強(qiáng)，參與積極性不高。還存在遲到、早退、缺勤、抄襲的現(xiàn)象，尤其是畢業(yè)實(shí)習(xí)和畢業(yè)論文：一般都是由學(xué)生自己找實(shí)習(xí)單位，而學(xué)生把實(shí)習(xí)時(shí)間大多花在聯(lián)系工作單位、參加面試上，根本無心實(shí)習(xí)，所要求的實(shí)習(xí)報(bào)告也是想辦法編出來的。而畢業(yè)論文也大多是照抄網(wǎng)上的論文，或東拼西湊，這就使得畢業(yè)實(shí)習(xí)和畢業(yè)論文這兩種重要的實(shí)踐課程流于形式。

1．2實(shí)踐教學(xué)與實(shí)際有脫節(jié)

現(xiàn)有的實(shí)踐教學(xué)模式往往被設(shè)計(jì)成“個(gè)人全能項(xiàng)目”，發(fā)給學(xué)生一套練習(xí)題，以及憑證、賬簿，讓學(xué)生一個(gè)人包攬全部業(yè)務(wù)，自己操作整個(gè)過程，學(xué)生自己既是出納、又是會計(jì)；既管記賬、又管復(fù)核；既是會計(jì)員、又是會計(jì)主管。這樣一來，學(xué)生在實(shí)踐教學(xué)中對各自崗位的工作流程、任務(wù)職能等并不十分清楚，無法形成鮮明的崗位意識。另外，一些在實(shí)際工作中發(fā)生較多的業(yè)務(wù)，比如說銀行結(jié)算和納稅申報(bào)，在實(shí)踐教學(xué)中往往都是在實(shí)訓(xùn)教材中以文字性材料來說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程、內(nèi)容和結(jié)果，實(shí)驗(yàn)也只是要求學(xué)生根據(jù)事先填好的結(jié)算憑證進(jìn)行賬務(wù)處理和填制某些稅種的納稅申報(bào)表，學(xué)生根本不知道銀行結(jié)算和納稅申報(bào)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生過程，這使得學(xué)生走上工作崗位后不知道怎樣與銀行和稅務(wù)部門打交道，缺乏進(jìn)行銀行結(jié)算和稅務(wù)處理的能力。

1．3部分教師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足

有些教師自己未從事過實(shí)際財(cái)務(wù)工作，也少有機(jī)會到企事業(yè)單位的會計(jì)工作崗位進(jìn)行實(shí)踐鍛煉，造成理論與實(shí)踐嚴(yán)重脫節(jié)。在實(shí)踐教學(xué)中，教師有時(shí)僅按自己的理解或想象來指導(dǎo)實(shí)習(xí)，造成與會計(jì)制度、會計(jì)規(guī)范或?qū)嶋H會計(jì)工作的沖突，從而使實(shí)踐教學(xué)的質(zhì)量沒有根本保證。

2構(gòu)建應(yīng)用型本科會計(jì)專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)體系

應(yīng)用型本科會計(jì)專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)體系的構(gòu)建應(yīng)該增強(qiáng)實(shí)踐，強(qiáng)化應(yīng)用，體現(xiàn)特色，突出創(chuàng)新，搭建多維度、多層次的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，如下圖所示：

2．1構(gòu)建實(shí)踐教學(xué)體系三大平臺

2．1．1實(shí)驗(yàn)教學(xué)平臺

實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)主要是校內(nèi)的會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室，包括基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)、專業(yè)實(shí)驗(yàn)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)驗(yàn)，基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)是學(xué)生在學(xué)習(xí)完會計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)課程后開設(shè)的，包括計(jì)算技術(shù)、點(diǎn)鈔技術(shù)、會計(jì)書法、基礎(chǔ)會計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)、財(cái)務(wù)會計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)、成本會計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)等，一般安排在大一、大二，使學(xué)生掌握會計(jì)專業(yè)的基本業(yè)務(wù)內(nèi)容、會計(jì)處理和操作過程，培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)基本技能和應(yīng)用能力；專業(yè)及崗位實(shí)驗(yàn)是在學(xué)生學(xué)習(xí)完專業(yè)課程后開設(shè)的，包括稅收實(shí)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)、財(cái)務(wù)管理崗位實(shí)訓(xùn)、會計(jì)核算崗位實(shí)訓(xùn)、企業(yè)管理模擬實(shí)訓(xùn)、審計(jì)實(shí)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)、ERP實(shí)訓(xùn)等，一般安排在大三，使學(xué)生掌握會計(jì)專業(yè)的系統(tǒng)的、綜合的技能，培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)知識的運(yùn)用能力和會計(jì)職業(yè)判斷能力。創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)驗(yàn)，一般是開展創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽或創(chuàng)建模擬公司，安排在大四上學(xué)期，使學(xué)生熟悉創(chuàng)業(yè)真實(shí)過程，培養(yǎng)學(xué)生團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識、創(chuàng)業(yè)意識和創(chuàng)業(yè)精神，增強(qiáng)學(xué)生的解決實(shí)際問題的能力以及自主創(chuàng)新能力和創(chuàng)業(yè)能力。在實(shí)驗(yàn)教學(xué)平臺中，在現(xiàn)有的高職高專實(shí)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，要注意盡量創(chuàng)造真實(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，培養(yǎng)學(xué)生辦理銀行結(jié)算、進(jìn)行納稅申報(bào)的能力，可以考慮將學(xué)生分成若干大組，每個(gè)大組包括企業(yè)小組、銀行小組、稅務(wù)小組，每個(gè)小組中，“一人一崗，各司其職”，培養(yǎng)學(xué)生的崗位意識。不同小組之間有業(yè)務(wù)往來，不同大組之間也發(fā)生業(yè)務(wù)往來，比如說不同大組的企業(yè)之間有采購、銷售等日常業(yè)務(wù)，同時(shí)與其他小組之間還會發(fā)生銀行結(jié)算和稅務(wù)處理業(yè)務(wù)等。

2．1．2實(shí)習(xí)教學(xué)平臺

大學(xué)四年每年安排一次會計(jì)實(shí)習(xí)，第一次是認(rèn)知實(shí)習(xí)，讓學(xué)生去校外實(shí)訓(xùn)基地參觀、了解，對企事業(yè)單位所處的環(huán)境和實(shí)際工作情況有一個(gè)感性認(rèn)識，一般安排在大一；第二次、第三次是崗位實(shí)習(xí)，在部分專業(yè)課程結(jié)束后，到校外實(shí)訓(xùn)基地或其它企事業(yè)單位進(jìn)行實(shí)習(xí)，熟悉各崗位的職責(zé)分工和具體工作內(nèi)容，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程有一個(gè)比較完整的理解，大二、大三各安排一次。第四次是畢業(yè)實(shí)習(xí)，安排學(xué)生到企事業(yè)單位的實(shí)際會計(jì)工作崗位上去，一般時(shí)間安排在大四下學(xué)期。要加強(qiáng)實(shí)習(xí)平臺的建設(shè)，首先要有穩(wěn)定的校外實(shí)習(xí)基地。但長期以來，由于會計(jì)工作的特殊性，企事業(yè)單位對與高校建立會計(jì)實(shí)習(xí)基地的意愿很淡薄，會計(jì)專業(yè)的學(xué)生實(shí)習(xí)一直以來就是一個(gè)難題。作為高校來說，一方面要與各類企事業(yè)單位多多溝通聯(lián)系，實(shí)行校企共建，互惠互利，實(shí)現(xiàn)實(shí)踐教學(xué)資源的合理配置和使用；另一方面，以投資、擔(dān)保、管理、財(cái)務(wù)咨詢公司、會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估師事務(wù)所等一大批中介機(jī)構(gòu)為突破點(diǎn)，加強(qiáng)會計(jì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)訓(xùn)基地的建設(shè)。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，這樣一大批會計(jì)中介機(jī)構(gòu)已經(jīng)開始壯大起來，他們把會計(jì)工作當(dāng)做是一種對外提供的技術(shù)服務(wù)，不再排斥實(shí)習(xí)學(xué)生的參與，而且在業(yè)務(wù)旺季對于實(shí)習(xí)生助理有很大的需求。這樣，學(xué)生可以親身參與到各類企事業(yè)單位的擔(dān)保、咨詢、審計(jì)、評估等項(xiàng)目，在實(shí)踐中加深對對專業(yè)知識的認(rèn)識和理解，提高決實(shí)際問題的能力。

2．1．3實(shí)踐教學(xué)平臺

主要包括社會調(diào)查、學(xué)年論文、畢業(yè)論文等，社會調(diào)查一般安排在大三的假期進(jìn)行，可以針對會計(jì)教學(xué)或會計(jì)改革的熱點(diǎn)問題定出要調(diào)查的內(nèi)容，采取問卷調(diào)查、抽樣調(diào)查、網(wǎng)上調(diào)查和實(shí)地調(diào)查等多種形式，了解企事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)制度建設(shè)等情況，了解會計(jì)工作的組織、會計(jì)人員素質(zhì)、會計(jì)核算、會計(jì)管理等情況，運(yùn)用所學(xué)知識進(jìn)行分析，為學(xué)年論文和畢業(yè)論文提供寫作素材。學(xué)年論文和畢業(yè)論文都具有實(shí)踐性和理論性的雙重性質(zhì)，學(xué)年論文是學(xué)生對一學(xué)年所學(xué)專業(yè)知識在專業(yè)實(shí)習(xí)實(shí)踐的基礎(chǔ)上進(jìn)行的理論總結(jié)，一般安排在大三下學(xué)期；畢業(yè)論文學(xué)生對大學(xué)四年所學(xué)專業(yè)知識在各類實(shí)習(xí)實(shí)踐的基礎(chǔ)上進(jìn)行的理論總結(jié)，一般安排在大四下學(xué)期。學(xué)年論文和畢業(yè)論文的寫作，作為應(yīng)用型本科會計(jì)專業(yè)來說，要強(qiáng)調(diào)從實(shí)踐中選題，在實(shí)踐中去發(fā)現(xiàn)問題、思考問題，用所學(xué)的知識去分析問題、解決問題，對于那些通篇理論論述，缺乏實(shí)踐內(nèi)容支持的論文，可以考慮要求重新選題和定位。

2．2提高教師實(shí)踐能力

教師的素質(zhì)直接影響到實(shí)踐教學(xué)的質(zhì)量，現(xiàn)在的高校教師大多是從學(xué)校到學(xué)校，沒有在企事業(yè)單位工作過，缺乏實(shí)際會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。學(xué)校要積極創(chuàng)造條件，建立與校外實(shí)習(xí)基地、企事業(yè)單位、會計(jì)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系和交流機(jī)制，鼓勵(lì)教師，尤其是年輕教師定期到這些單位掛職，從事具體的財(cái)務(wù)工作，積累會計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高實(shí)務(wù)處理能力，更好地滿足會計(jì)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)的需要。也可以多組織會計(jì)專業(yè)教師到兄弟院校參觀學(xué)習(xí)，交流教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，多參加教育界和會計(jì)職業(yè)界組織的學(xué)術(shù)交流、研討活動，提供相互學(xué)習(xí)的平臺。建立校外注冊會計(jì)師、注冊審計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師等財(cái)務(wù)專家以及經(jīng)驗(yàn)豐富的會計(jì)從業(yè)人員檔案，保持經(jīng)常性的交流，促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，還可以定期將這些專家學(xué)者請進(jìn)校園作相關(guān)內(nèi)容的專題講座，甚至直接授課。同時(shí)支持會計(jì)專業(yè)教師參加職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)資格的考試，并要求取得資格證書，達(dá)到會計(jì)教育對“雙師”型教師的要求。

2．3建立實(shí)訓(xùn)技能和質(zhì)量評價(jià)體系

完善和規(guī)范實(shí)踐教學(xué)評價(jià)，建立實(shí)訓(xùn)質(zhì)量和技能評價(jià)體系。評價(jià)體系分為兩個(gè)部分，一部分是對學(xué)生專業(yè)技術(shù)水平和實(shí)踐操作能力考核評價(jià)指標(biāo)體系，另一部分是教師實(shí)踐教學(xué)質(zhì)量評價(jià)體系。要制定評價(jià)體系的詳細(xì)考核指標(biāo)和考核方式，對學(xué)生的考評可以采取閉卷考試、開卷考試、口試、社會調(diào)查、社會實(shí)踐、手工模擬、上機(jī)模擬等多樣化的形式；對教學(xué)質(zhì)量可以建立學(xué)校、教務(wù)處、系部、學(xué)生和校外財(cái)務(wù)專家五級監(jiān)控和評價(jià)體系，采取學(xué)校抽查、系部檢查、教師自評、校外專家評學(xué)、學(xué)生評價(jià)等多種方式，尤其對實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，分階段進(jìn)行考核，從而對整個(gè)會計(jì)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)。

3結(jié)束語

第3篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

(一)稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃又被稱為稅收籌劃。根據(jù)國際財(cái)政文獻(xiàn)局在《國際稅收詞匯》中的定義：“稅務(wù)籌劃是指稅務(wù)人通過經(jīng)營活動或個(gè)人事務(wù)活動的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收”。①廣義上，稅務(wù)籌劃是指納稅人在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。狹義上，稅務(wù)籌劃即為在國家法律許可范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向合理合法地減輕企業(yè)稅收以獲取正當(dāng)稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。

(二)稅務(wù)籌劃具有的特征

稅務(wù)籌劃的特征主要是指稅務(wù)籌劃的非違法性、事先性和專業(yè)性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務(wù)籌劃不能違反相關(guān)法律規(guī)定，一切稅務(wù)籌劃活動都應(yīng)該在稅法規(guī)定的框架內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃最基本的特點(diǎn)。2.事先性。事先性是指稅務(wù)籌劃發(fā)生的時(shí)間在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營或投資活動之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務(wù)一旦形成，相關(guān)的籌劃方案就為時(shí)已晚了。只有在事前早作安排才能有效規(guī)避一些納稅義務(wù)。3.專業(yè)性。專業(yè)性是指稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)非常專業(yè)、技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動。它需要有專業(yè)的稅務(wù)人才的參與才能進(jìn)行，甚至需要專門的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)的參與才能完成。當(dāng)前稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出越來越專業(yè)化的趨勢。

二、稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

既然風(fēng)險(xiǎn)性是稅務(wù)籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)就具有重要的意義。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的過程中由于各方因素的變化導(dǎo)致籌劃失敗的可能性。在實(shí)踐中稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下三個(gè)方面：

(一)籌劃方案設(shè)計(jì)的不合理

專業(yè)性是稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要特點(diǎn)，只有專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍才能設(shè)計(jì)出相對比較合理的稅務(wù)籌劃方案。但是也只是相對而言，十全十美的稅務(wù)籌劃方案永遠(yuǎn)只是理想的結(jié)果。在實(shí)踐中，由于稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的不合理導(dǎo)致籌劃失敗的案例不在少數(shù)。在我國，由于稅務(wù)籌劃仍處于起步階段，加之稅收環(huán)境的復(fù)雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒有全面的稅收知識，應(yīng)對多變的稅收環(huán)境的能力。那么設(shè)計(jì)出來的稅務(wù)籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項(xiàng)籌劃方案在一開始就是不合理，其結(jié)果必然是失敗的。

(二)稅收環(huán)境的變化

因?yàn)槲覈F(xiàn)代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展的歷史時(shí)期，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多變必然引起稅收環(huán)境的多變。稅收制度要跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐就需要不斷進(jìn)行改革。隨著我國稅收制度的不斷改革，稅收環(huán)境發(fā)生著劇烈的變化，這必然會給稅務(wù)籌劃的結(jié)果帶來很大的不確定性。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)持續(xù)工作，那籌劃的結(jié)果隨著稅制的改革會呈現(xiàn)多樣性，這種多樣性也可能會帶來風(fēng)險(xiǎn)。

(三)對法律法規(guī)界限的準(zhǔn)確度把握不夠

稅務(wù)籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實(shí)踐中一些籌劃活動很難說是違法還是合法，許多籌劃活動打的都是法律的球，要求籌劃者準(zhǔn)確把握法律規(guī)定的界限很難。況且法律法規(guī)一些概念上的界定，其內(nèi)涵本身就是不確定的。加上我國的國情相對比較復(fù)雜，缺少健全的法治精神，稅務(wù)人員在執(zhí)法的過程中具有一定的彈性。例如一項(xiàng)企業(yè)認(rèn)為合法的稅收籌劃方案，在實(shí)施的過程中可能會由于稅收執(zhí)法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，反而會加劇企業(yè)的稅收籌劃成本。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

知道了稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，就有必要采取相應(yīng)的防范措施將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降低到最小。企業(yè)應(yīng)該針對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)面臨的問題及現(xiàn)狀，采取積極有效的措施，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，從而使稅務(wù)籌劃達(dá)到預(yù)期的目的。實(shí)踐中有以下幾點(diǎn)防范措施：

（一）做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)事前控制工作

做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制工作就是要求企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)著眼于運(yùn)用信息化的企業(yè)管理系統(tǒng)對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理。其中稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)會在財(cái)務(wù)上有所體現(xiàn)，企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)狀況的走勢提前發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要保證財(cái)務(wù)核算的信息及時(shí)準(zhǔn)確，從而對企業(yè)的經(jīng)營狀況有最細(xì)致的掌握，根據(jù)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃，在事前有效杜絕稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，增加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)警功能。企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)分析技術(shù)，及時(shí)通過分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)出預(yù)警信號，更好地促進(jìn)稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)和及時(shí)調(diào)整，從而減少稅務(wù)籌劃事前風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高籌劃人員素質(zhì)，減少籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的活動，專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員是稅務(wù)籌劃活動的核心。企業(yè)要想有效防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，就需要提高籌劃人員的素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員專業(yè)技術(shù)的過硬與否是籌劃活動能否成功的關(guān)鍵。企業(yè)具體應(yīng)從以下兩個(gè)方面著手提高籌劃人員素質(zhì)：一方面企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部本來就有的稅務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們能較好地掌握稅收、會計(jì)等多學(xué)科的綜合知識，尤其對于征稅的流程以及稅法規(guī)定的可享受的優(yōu)惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高籌劃人員素質(zhì)外，企業(yè)還需聘請一些高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃專家為其稅務(wù)籌劃方案把關(guān)。只有確保了籌劃隊(duì)伍的專業(yè)性，才能減少籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立有效的內(nèi)部控制制度，保證籌劃方案的有效實(shí)施

作為企業(yè)管理者，要保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施及其風(fēng)險(xiǎn)管理的順利進(jìn)行，就必須建立和完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，盡量避免因稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施而導(dǎo)致的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)作流程方面的問題。同時(shí)企業(yè)各部門之間的配合協(xié)作也顯得尤為重要。稅務(wù)籌劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)人員與企業(yè)各個(gè)部門都是密切相關(guān)的。稅務(wù)籌劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)和各部門保持良好的溝通，掌握各部門的經(jīng)營尤其稅負(fù)方面的信息，為防范和管理籌劃風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)的建議。降低實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）調(diào)整籌劃方案適應(yīng)稅收環(huán)境的變化

稅務(wù)籌劃活動本身就是通過合理合法有效利用國家的稅收優(yōu)惠政策達(dá)到減輕稅負(fù)的，但是國家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應(yīng)該隨著國家稅收環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整，使其適應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)政策。這就要求企業(yè)時(shí)刻關(guān)注國家稅收政策的變化，根據(jù)籌劃的目標(biāo)，調(diào)整籌劃方案，使方案總是與國家的稅收政策相適應(yīng)。（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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注解

① 梁文濤. 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理探討［D］. 山東大學(xué)碩士論文, 2009.

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參考文獻(xiàn)：

［1］ 梁文濤.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理探討［D］.山東大學(xué)碩士論文,2009.

［2］ 常向東,李永海.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討［J］.蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào),2009,(2).

［3］ 劉承達(dá).企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范［J］.理論導(dǎo)報(bào),2010,(3).

［4］ 管友橋.企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范探析［J］.群言堂,2009,(6).

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［6］ 梁文濤.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的五種應(yīng)對策略［J］.財(cái)會月刊,2010,(4).

［7］ 路平.稅務(wù)籌劃的動因與條件分析［J］.會計(jì)之友,2006,(11).

［8］ 喬為剛.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討［J］.合作經(jīng)濟(jì)與科技,2009,(361).

第4篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

［關(guān)鍵詞］會計(jì)專業(yè)；稅收課程；教學(xué)改革

Abstract:Inrecentyearsthereexistsomeproblemsintherevenuecoursesofaccountingspecialty:suchasmonotonousteachingmethod,lackofpracticesector,andoldfanshionedexammeans.Thispaperanalysestheseproblemsandputstorwardsolutionstoachieveimprovements.

Keywords:accountingspecialty；revenuecourses;teachingreform

一、目前高職會計(jì)專業(yè)稅收課程教學(xué)過程中存在的問題

（一）教學(xué)方法單一僵化

目前高職會計(jì)專業(yè)稅收課程的教學(xué)中，都遵循著這樣一種傳統(tǒng)模式：固定的授課地點(diǎn)，使用固定的教材，采用“灌輸式”的教學(xué)方法。稅收作為一門實(shí)用性很強(qiáng)的專業(yè)課程，如果單靠教師一味的說教來講解，無法調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。所以在講授稅收課時(shí)，教師一方面要用大量的案例作為輔助材料來幫助學(xué)生理解稅收政策，調(diào)動其學(xué)習(xí)興趣；另一方面，還應(yīng)該積極探索其他新的教學(xué)方法，比如：案例教學(xué)、雙向互動式教學(xué)等，要重視學(xué)生的個(gè)體需要，鍛煉學(xué)生對稅收政策的實(shí)際運(yùn)用能力，提高教學(xué)水平。不過目前我們的教學(xué)方法還或多或少受著傳統(tǒng)的教學(xué)方式的影響，教學(xué)方法單一僵化，教學(xué)手段比較陳舊。教師在課堂上講得多，學(xué)生練得少的現(xiàn)象普遍存在，課堂訓(xùn)練量總體偏小，教學(xué)效率低下。

（二）稅收實(shí)踐性教學(xué)嚴(yán)重不足

高職院校的會計(jì)專業(yè)在提倡“以實(shí)踐為基礎(chǔ)、以能力為中心”的職業(yè)教育模式的今天，暴露出實(shí)踐性教學(xué)嚴(yán)重缺乏的問題?，F(xiàn)有稅收教學(xué)計(jì)劃對實(shí)踐教學(xué)的規(guī)定比較籠統(tǒng)，實(shí)踐性教學(xué)內(nèi)容、時(shí)間、組織方式和方法不夠明確，更沒有系統(tǒng)的實(shí)施方案，實(shí)踐性教學(xué)的比例偏少，遠(yuǎn)沒有達(dá)到稅收課程理論與實(shí)踐1∶1的標(biāo)準(zhǔn)，致使在教學(xué)中實(shí)踐環(huán)節(jié)的落實(shí)隨意性大，而且實(shí)踐性教學(xué)質(zhì)量缺乏監(jiān)控。這些問題，已經(jīng)嚴(yán)重影響了會計(jì)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）考試方法有待改進(jìn)

稅收課程在高職院校會計(jì)專業(yè)一般屬于考試課程，其考試基本采用閉卷形式。筆者認(rèn)為，考試也是一種培養(yǎng)學(xué)生能力的途徑，例如：閉卷考試可以加強(qiáng)學(xué)生對所學(xué)知識的記憶，寫論文可以多查資料，擴(kuò)大知識面。為了督促學(xué)生學(xué)好稅收課程，教師應(yīng)該綜合運(yùn)用多種考核方式，以促進(jìn)學(xué)生多方面能力的培養(yǎng)。

二、高職會計(jì)專業(yè)稅收課程教學(xué)改革措施

（一）課堂教學(xué)中充分運(yùn)用現(xiàn)代化教學(xué)手段，靈活運(yùn)用多種教學(xué)方法

1．教師講授法。教師講授的方式有利于學(xué)生對抽象原理的理解和稅收法律意識的培養(yǎng)，教師講授也非常有利于學(xué)生的基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)，但是應(yīng)當(dāng)避免對學(xué)生“填鴨式”的灌輸和照本宣科[1]。

2．學(xué)生討論法。學(xué)生討論可以多種形式開展。比如，針對事先給定的主題，由學(xué)生在課后自行收集資料，利用課堂時(shí)間討論。這種形式可以鍛煉學(xué)生多方面的能力，比如收集資料的能力、分析信息的能力、文字表達(dá)的能力等，這樣的方式還有利于培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和主動性，有利于學(xué)生樹立自信心。

3．案例教學(xué)法。稅收是一門實(shí)用性很強(qiáng)的課程，單純的稅法條文十分枯燥，但結(jié)合適量的案例會使教學(xué)內(nèi)容不僅豐富而且生動，可以說案例教學(xué)是稅收課程教學(xué)的一大特色。教師在講授完理論部分后，結(jié)合所講內(nèi)容，可以采用留思考題或課堂討論的方式進(jìn)行案例分析，最后由老師進(jìn)行總結(jié)講評，由學(xué)生撰寫案例分析報(bào)告。案例教學(xué)可以幫助學(xué)生加深對所學(xué)稅收法律條文的理解和掌握，激發(fā)學(xué)習(xí)熱情；同時(shí)，案例教學(xué)有利于培養(yǎng)學(xué)生分析和表達(dá)的能力；此外，案例教學(xué)將教學(xué)方式由單向轉(zhuǎn)變?yōu)殡p向，活躍了課堂氣氛，調(diào)動了學(xué)生思考問題的積極性和學(xué)習(xí)的主動性，對于提高學(xué)生的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)跨世紀(jì)的人才具有深遠(yuǎn)意義。

4．邀請稅收界知名人士講學(xué)。由從事稅收工作的知名人士為學(xué)生做講座，可以拉近學(xué)生和實(shí)際工作之間的距離。重視培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)務(wù)能力，注重跟稅收實(shí)際工作部門的聯(lián)系，大量聘請稅收實(shí)際工作部門的人士承擔(dān)相當(dāng)部分課程的教學(xué)工作，把稅收理論教學(xué)和稅收實(shí)務(wù)結(jié)合起來。

5．運(yùn)用現(xiàn)代化教學(xué)手段。以多媒體教室為載體，變黑板教學(xué)為課件教學(xué)，可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代教育技術(shù)與現(xiàn)代化教育設(shè)施的有機(jī)結(jié)合，使課堂教學(xué)變得生動形象、易于接受。稅收教材中幾乎每一稅種都有幾個(gè)案例需要分析，案例文字較多，在黑板上書寫會浪費(fèi)大量時(shí)間。此外，稅收知識日新月異，發(fā)展較快，課件可以充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，保證教學(xué)內(nèi)容的先進(jìn)性，同時(shí)也增加了課堂的信息量[2]。

（二）加大稅收課程實(shí)踐性教學(xué)的力度

1．高職院校會計(jì)專業(yè)應(yīng)當(dāng)修改現(xiàn)有人才培養(yǎng)方案，增加稅收相關(guān)課程門數(shù)，確保實(shí)踐性教學(xué)課時(shí)。如今高職稅收課程模式較充分地考慮了知識本身的邏輯性，并將其與學(xué)生的認(rèn)識發(fā)展過程相結(jié)合，易于組織教學(xué)，但由于過分追求學(xué)科知識的完整性，容易使理論脫離實(shí)際，學(xué)科之間聯(lián)系性不強(qiáng)。稅收作為一門實(shí)用性、針對性很強(qiáng)的應(yīng)用學(xué)科，必須以培養(yǎng)學(xué)生的能力為中心來設(shè)計(jì)課程內(nèi)容。要加強(qiáng)稅收實(shí)踐設(shè)施的建設(shè)，強(qiáng)化實(shí)驗(yàn)性的模擬教學(xué)，適當(dāng)增加實(shí)訓(xùn)課時(shí)，理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)的比例力爭達(dá)到1∶1。高職院校應(yīng)當(dāng)增加稅收課程門數(shù)，稅收涉及的稅收原理、涉稅實(shí)務(wù)和稅收籌劃等，這些內(nèi)容絕非一門課程所能包含，稅收課程至少應(yīng)達(dá)到3門，課時(shí)比例在25％以上，同時(shí)擴(kuò)充稅收實(shí)訓(xùn)科目，選擇或自編合適的稅收實(shí)踐教材。當(dāng)前市場上稅收實(shí)踐教學(xué)教材很少，高質(zhì)量的更少，而適合于高職學(xué)生使用的則是少之又少。為了保證教學(xué)質(zhì)量，高職院校會計(jì)專業(yè)應(yīng)立足于“自編為主，購買為輔”，教師在社會實(shí)踐過程中積累了一定的經(jīng)驗(yàn)后，組織一線教師編寫稅收實(shí)訓(xùn)教材。

2．高職院校應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化稅收模擬實(shí)訓(xùn)室和實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)，保證學(xué)生擁有良好的實(shí)踐性教學(xué)場所。高職院校應(yīng)當(dāng)加大實(shí)訓(xùn)經(jīng)費(fèi)投入，建立仿真性強(qiáng)，能全方位模擬稅務(wù)工作流程、工作環(huán)境、職能崗位的稅收模擬實(shí)驗(yàn)室，同時(shí)把稅收工作有創(chuàng)新、有成果的注冊稅務(wù)師事務(wù)所、民營企業(yè)作為首選目標(biāo)建立校外實(shí)訓(xùn)基地，走校企合作辦學(xué)的道路。正如同志所說：“從學(xué)校方面來說，校企合作可以及時(shí)反饋社會需求，增強(qiáng)專業(yè)的適用性，從企業(yè)方面來說，校企合作可以借用學(xué)校的教學(xué)力量，提高教育層次，促進(jìn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)變?！盵3]

3．高職院校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)培養(yǎng)稅收專業(yè)教師的實(shí)際操作技能。教師要培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力，自身一定要有實(shí)踐能力，這樣才能更好地組織、指導(dǎo)學(xué)生實(shí)踐[4]。稅收專業(yè)教師不僅要具備系統(tǒng)豐富的理論知識，而且要具有扎實(shí)熟練的實(shí)際操作技能。作為稅收專業(yè)教師自身不能脫離實(shí)踐，高職院校應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)造條件，提高稅收教師的實(shí)踐技能，重點(diǎn)培養(yǎng)“雙師型”教師。要定期參加稅務(wù)部門組織的培訓(xùn)，或是專業(yè)進(jìn)修，經(jīng)常到企業(yè)從事報(bào)稅的實(shí)踐操作工作。應(yīng)采取“請進(jìn)來、送出去”的方式，結(jié)合教學(xué)進(jìn)行教師培訓(xùn)，向稅務(wù)部門、稅務(wù)師事務(wù)所、大型企業(yè)聘請稅務(wù)專家、注冊稅務(wù)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任客座教授，讓他們既到學(xué)校指導(dǎo)稅收教學(xué)工作，進(jìn)行教師培訓(xùn)，又擔(dān)任稅收實(shí)踐課程教學(xué)，彌補(bǔ)在校稅收教師實(shí)踐知識的不足。對未經(jīng)過實(shí)踐鍛煉，動手操作能力差的教師，可與稅務(wù)部門聯(lián)系下派到業(yè)務(wù)部門、企業(yè)等掛職鍛煉，提高他們的實(shí)踐操作能力和應(yīng)用能力。要積極創(chuàng)造條件讓稅收教師經(jīng)常到第一線去發(fā)現(xiàn)問題、研究問題和解決問題，積累豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，熟練掌握稅收實(shí)務(wù)操作，并能夠解答稅收工作中出現(xiàn)的操作問題。稅收專業(yè)教師只有深入實(shí)際，接受前沿專業(yè)知識的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，才能更好地進(jìn)行教材的選擇、教案的組織和準(zhǔn)備以及實(shí)踐課程的操作和指導(dǎo)。只有這樣，才能有的放矢地組織稅收實(shí)踐教學(xué)，更好地指導(dǎo)學(xué)生。

（三）改變傳統(tǒng)的考試方法，完善評價(jià)體系

1．改革常規(guī)卷面考試內(nèi)容，加大對技能的考核?？荚噧?nèi)容的變化，可以起到導(dǎo)向教學(xué)的作用，促進(jìn)在一般課堂教學(xué)中貫徹實(shí)踐性教學(xué)的思想，重視技能教學(xué)，改進(jìn)教學(xué)模式和方法。如設(shè)計(jì)相關(guān)的企業(yè)納稅申報(bào)資料，要求學(xué)生填制納稅申報(bào)表；給出企業(yè)相應(yīng)的資料，要求學(xué)生設(shè)計(jì)納稅籌劃方案等。以實(shí)際案例分析為主，盡量避免考死記硬背的東西。

2．探討抽題考核的新辦法。這一考核辦法可用在終結(jié)性考試，如畢業(yè)考試，將稅收實(shí)務(wù)分為若干段，編制若干段的實(shí)際操作考題，給每段的此類題目編號，由學(xué)生隨機(jī)抽取，抽到哪段就考哪段，可以節(jié)省考評時(shí)間。這種考核辦法雖不能考查學(xué)生的全部技能，但由于是隨機(jī)抽題，考前定能鞭策學(xué)生去全面掌握各段技能，考試結(jié)果也能夠反映學(xué)生的水平。

3．將平時(shí)的考核和期末成績有機(jī)結(jié)合起來。在平時(shí)的教學(xué)過程中應(yīng)結(jié)合各章節(jié)的內(nèi)容給學(xué)生布置思考題或作業(yè)題，組織學(xué)生針對一些熱點(diǎn)問題開展討論，并圍繞討論題讓學(xué)生寫出專題論文，依據(jù)學(xué)生的作業(yè)和論文評定平時(shí)成績。這樣做可以調(diào)動學(xué)生查閱資料和思考問題的積極性，增強(qiáng)對稅法的掌握和應(yīng)用，給學(xué)生更多自由發(fā)揮的思考空間。學(xué)期末的考核采取閉卷考試的方式，以選擇題、判斷題、案例分析為主，用于檢測學(xué)生對基礎(chǔ)知識的掌握情況，促使學(xué)生對基礎(chǔ)知識的掌握和記憶，為日后的專業(yè)課學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。

［參考文獻(xiàn)］

［1］胡曉東.工商管理大學(xué)科中稅法課程教學(xué)方法的創(chuàng)新研究［J］.武漢科技學(xué)院學(xué)報(bào),2006,(2)：101-104.

［2］李晶.基于稅法課程的課堂教學(xué)改革［J］.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2006，(3)：89-91.

第5篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

本論文的背景：當(dāng)今西方許多發(fā)達(dá)國家，將計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會計(jì)數(shù)據(jù)處理，會計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理以及會計(jì)預(yù)測和會計(jì)決策，并且取得顯著的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)會計(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)一種新的局面，財(cái)務(wù)會計(jì)人員處處和計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)打交道，執(zhí)業(yè)會計(jì)人員需要參與會計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)并在會計(jì)業(yè)務(wù)中使用計(jì)算機(jī);會計(jì)管理人員需要評價(jià)會計(jì)信息系統(tǒng)的使用狀況，利用會計(jì)信息分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，參與企業(yè)的決策;內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)人員需要審核和評價(jià)會計(jì)信息處理的質(zhì)量，評價(jià)輸入和輸出會計(jì)信息的正確性;會計(jì)咨詢?nèi)藛T需要為企業(yè)提供會計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、實(shí)施、評價(jià)和使用。隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展會計(jì)電算化在經(jīng)濟(jì)社會中的運(yùn)用越來越廣泛，隨之而來的如何發(fā)展我國的會計(jì)電算化的問題也越來越引起人們的關(guān)注。

本論文的意義：適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展的思路及目標(biāo)，順應(yīng)了當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的發(fā)展潮流，面向加入世界貿(mào)易組織對中國會計(jì)改革與發(fā)展作一展望，針對如何發(fā)展我國會計(jì)電算化的有關(guān)問題進(jìn)行探討。

2.本論文的基本內(nèi)容

1.我國會計(jì)電算化的現(xiàn)狀

1.1我國會計(jì)電算化的發(fā)展歷程

1.2我國會計(jì)電算化的發(fā)展?fàn)顩r

2.我國會計(jì)電算化的發(fā)展趨勢

2.1會計(jì)電算化程度將有很大提高

2.2會計(jì)電算化管理將更加規(guī)范

2.3商品化會計(jì)軟件將更加實(shí)用

3.今后我國會計(jì)電算化的發(fā)展方向和目標(biāo)

3.本論文的重點(diǎn)和難點(diǎn)

本論文的重點(diǎn)：

1. 會計(jì)電算化在我國的發(fā)展進(jìn)程以及當(dāng)前在我國存在的問題

2. 分析和展望中國會計(jì)改革問題與發(fā)展趨勢，以及如何進(jìn)一步發(fā)展我國會計(jì)電算化

本論文的難點(diǎn)：

1. 如何將會計(jì)電算化與管理會計(jì)系統(tǒng)相結(jié)合

2. Accounting personnel business level how to improve, and how to promote the development and reform of accounting itself

4.論文的撰寫計(jì)劃

第一、二周(2019.8.29-2019.9.11)寫開題報(bào)告

第三、四周(2019.9.12-2019.9.25)查資料

第五周(2019.9.26-2019.9.30)初稿

第六周(2019.10.8-2019.10.14)定稿

5.參考文獻(xiàn)

[1]胡曉翔,李宗快,. 會計(jì)電算化審計(jì)現(xiàn)狀及其完善[J]. 商業(yè)時(shí)代,2019,(15).

[2]呂文濤,張洪波,. 會計(jì)電算化專業(yè)人才培養(yǎng)模式改革與實(shí)踐[J]. 會計(jì)之友(下旬刊),2019,(4).

[3]賀軍,. 高職會計(jì)電算化專業(yè)實(shí)踐課程體系構(gòu)建與實(shí)施[J]. 會計(jì)之友(下旬刊),2019,(3).

[4]劉鵬,劉濤,. 淺談會計(jì)電算化對會計(jì)工作的影響[J]. 財(cái)政監(jiān)督,2019,(6).

[5]侯麗平,. 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院會計(jì)電算化專業(yè)特色綜述[J]. 會計(jì)之友(中旬刊),2019,(2).

[6]金美子,. 醫(yī)院會計(jì)電算化軟件應(yīng)用問題及若干見解[J]. 中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2019,(2).

[7]黃海娟,. 淺談在會計(jì)電算化和企業(yè)信息化環(huán)境下的稅務(wù)稽查[J]. 中國稅務(wù),2019,(2).

[8]何群英,. 會計(jì)電算化專業(yè)工學(xué)結(jié)合教學(xué)模式研究[J]. 財(cái)政監(jiān)督,2019,(2).

第6篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

關(guān)鍵詞：所得稅會計(jì)；存在問題；發(fā)展措施

Abstract

Accountingforincometaxesistoexaminetheaccountingincomeandtaxableincomedifferencesinaccountingtheoryandmethods,isabranchoftheaccountingdiscipline.Forthepurposeoftaxation,accordingtoeconomicrationality,fairtax,pro-competitionregime,inaccordancewiththerelevanttaxlawsandregulations,determinetheamountoftaxableincomeforacertainperiodoftimetotheoperationofthebusiness,aswellasotherincomeforincometax.Accountingforincometaxeswastostudyhowtodealwithaccountingstandardsinaccordancewiththecalculationofpre-taxprofitsandthetaxcalculatedinaccordancewiththetaxableincomethedifferencebetweenaccountingtheoryandmethods.AccountingforincometaxeswasbornintheWestfieldofaccountingandbythelong-termresearchandpracticehavedevelopedmoremature.InChina,accountingforincometaxesarestillintheinitialstageofdevelopment.Inthispaper,thedevelopmentofChina''''saccountingforincometaxescausesthecontentsofaccountingforincometaxes,incometaxaccountingproblemsinthedevelopment,improveChina''''staxmeasures,suchastheaccountingaspectsofaccountingforincometaxontheestablishmentofappropriatenationalconditionsofChinatoexploreanumberofaccountingforincometaxes.

Keywords:incometaxaccounting;problems;developmentmeasures

所得稅會計(jì)是研究處理會計(jì)收益和應(yīng)稅收益差異的會計(jì)理論和方法，是會計(jì)學(xué)科的一個(gè)分支。所得稅會計(jì)就是研究如何處理按照會計(jì)制度計(jì)算的稅前會計(jì)利潤(虧損)與按照稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額(虧損)之間的差異的會計(jì)理論和方法。由于會計(jì)核算的結(jié)果即會計(jì)收益是計(jì)算應(yīng)納稅所得的前提，而計(jì)算應(yīng)繳所得稅必須以應(yīng)納稅所得為依據(jù)，為了計(jì)算應(yīng)繳所得稅，必須對稅前會計(jì)利潤按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，使之成為應(yīng)納稅所得，這就產(chǎn)生了所得稅會計(jì)問題。那么對于我國所得稅會計(jì)改如何改善問題，又如何發(fā)展呢？

一、所得稅會計(jì)涵義及成因

所謂所得稅會計(jì)，通俗地說，就是研究如何對按照會計(jì)制度計(jì)算的稅前會計(jì)利潤（或虧損）與按照稅法計(jì)算的應(yīng)稅所得（或虧損）之間的差異進(jìn)行會計(jì)處理的理論和方法。

我國的所得稅制度是伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷進(jìn)行確立和發(fā)展起來的。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行，我國原有的稅制已不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，影響稅收作用的發(fā)揮。因此，我國對稅制進(jìn)行了改革和調(diào)整。所得稅會計(jì)產(chǎn)生的根本原因是會計(jì)收益與應(yīng)稅收益之間存在差異所致。會計(jì)收益是指在一定的時(shí)期內(nèi)，按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定核算的總收益或總虧損，一般就是財(cái)務(wù)報(bào)告中的稅前利潤總額；而應(yīng)稅收益是指按照稅法和相關(guān)法律的規(guī)定計(jì)算出來的一定時(shí)期的應(yīng)稅所得。會計(jì)收益是依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定核算得出的，而應(yīng)稅收益是根據(jù)國家稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定計(jì)算確定的，由于會計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定相對獨(dú)立，二者規(guī)范的對象不同，體現(xiàn)的要求也不同，往往存在差異，所以分別依據(jù)其計(jì)算的會計(jì)收益和應(yīng)稅收益存在差異是不可避免的。正是由于會計(jì)收益和應(yīng)稅收益差異的存在，所以產(chǎn)生了對二者之間的差異進(jìn)行處理的所得稅會計(jì)。

二、所得稅的性質(zhì)

所得稅是調(diào)節(jié)國家和企業(yè)間利益分配的重要手段，各國都比較重視對所得稅會計(jì)的規(guī)范?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則18號——所得稅》(以下簡稱：新準(zhǔn)則18)不僅充分考慮了我國的具體國情，而且考慮了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國際接軌的客觀需要，對于規(guī)范我國企業(yè)所得稅各種行為，保證會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、有效。

（一）所得稅是一種宏觀費(fèi)用支出

它直接構(gòu)成國家財(cái)政收入的來源，是企業(yè)消耗社會資源等而應(yīng)發(fā)生的支出，而不是企業(yè)為取得某種資產(chǎn)或收入而發(fā)生的支出。

（二）所得稅是一種法定費(fèi)用

它的發(fā)生額取決于國家的所得稅法，具有無償性、固定性和強(qiáng)制性，這與由股東大會決定的按股權(quán)比例分配的利潤不同。

對所得稅性質(zhì)的界定，不僅有利于企業(yè)管理者合理預(yù)測企業(yè)收益，而且有利于正確制定所得稅會計(jì)政策，報(bào)告有關(guān)所得稅的信息。

三、所得稅會計(jì)處理方法

會計(jì)所得與應(yīng)稅所得額，由于存在永久性和時(shí)間性的差異，因此，應(yīng)采用不同的會計(jì)處理方法。

（一）應(yīng)付稅款法

本期發(fā)生的納稅所得額和會計(jì)所得之間的差異，如在本期發(fā)生，而在以后期間不能轉(zhuǎn)回的，在計(jì)算所得稅時(shí)，按稅規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳所得稅額，列作當(dāng)期的利潤分配。

（二）納稅影響會分法

本期發(fā)生的納稅所得額和會計(jì)所得之間的差異，如在本期發(fā)生，而在以后期間可以轉(zhuǎn)回的，這種時(shí)間性差異對所得稅產(chǎn)生的影響，應(yīng)按照企業(yè)本期會計(jì)所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅列作利潤分配，同時(shí)將時(shí)間性差異額，作為遞延稅款，設(shè)置“遞延稅款”科目，會計(jì)處理方法分為遞延法和債務(wù)法。遞延法是把本期由于時(shí)間性差異而發(fā)生的遞延稅款，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。債務(wù)法是把本期由于時(shí)間性差異而發(fā)生的預(yù)計(jì)遞延稅款，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。

（三）遞延法

是將本期暫時(shí)性性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的暫時(shí)性差異對本期所得稅的影響金額。其特點(diǎn)是遞延稅款的賬面余額是按照產(chǎn)生暫時(shí)性差異時(shí)所適用的所得稅率計(jì)算，而不是現(xiàn)行稅率計(jì)算確認(rèn)的，在稅率變動或開征新稅時(shí)，對遞延稅款的賬面余額不作調(diào)整，因而遞延稅款賬面余額不符合資產(chǎn)和負(fù)債的定義，也不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)；本期發(fā)生的暫時(shí)性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算，以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)暫時(shí)性差異影響所得稅的金額，一般用原稅率計(jì)算。

（四）債務(wù)法

是將本期由于暫時(shí)性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后的各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的暫時(shí)性差異的所得稅影響金額，在稅率變更或開征新稅時(shí)，需要調(diào)整遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))的賬面余額。債務(wù)法的特點(diǎn)是：本期的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)對未來所得稅的影響金額在資產(chǎn)負(fù)債表上作為將來應(yīng)付稅款的債務(wù)，或者作為代表預(yù)付未來稅款的資產(chǎn)。

四、我國所得稅會計(jì)存在的問題

所得稅會計(jì)需要在它所依據(jù)的兩個(gè)尺度——會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則及所得稅法相對完善的前提下建立和發(fā)展?！皟蓜t”和新稅法已提供了這樣的條件，然而，無論是“兩則”還是新稅法都有許多亟待完善的地方。

（一）計(jì)稅差異性的受制

稅前賬面收益與應(yīng)稅收益的差異受制于稅收目的與財(cái)務(wù)報(bào)告目的的差異。稅收要依據(jù)國家的宏觀政策。同時(shí)要考慮可操作性。財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)而公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的變動及現(xiàn)金收支等情況，是為相關(guān)的投資者、債權(quán)人等進(jìn)行決策提供的可靠依據(jù)。因而，應(yīng)稅收益的確認(rèn)，更多的應(yīng)用收付實(shí)現(xiàn)制；而財(cái)務(wù)會計(jì)的稅前賬面收益的確認(rèn)則往往遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（二）沒有獨(dú)立的稅務(wù)會計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)

目前，我國還沒有獨(dú)立的稅務(wù)會計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)，許多規(guī)定還必須依賴于財(cái)務(wù)會計(jì)制度制定。會計(jì)與財(cái)務(wù)及稅務(wù)等法規(guī)攪在一起的現(xiàn)象至今還沒有重要改觀，如在企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)中，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待的開支標(biāo)準(zhǔn)，利潤分配程序中的“被沒收的財(cái)產(chǎn)損失、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款”等，其實(shí)不是會計(jì)問題，而是稅法應(yīng)規(guī)范的問題。另外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，企業(yè)所得稅是只對實(shí)際收到的股利計(jì)征，還是按股權(quán)投資比例計(jì)算的實(shí)際投資收益計(jì)征，所得稅法也未作出明確規(guī)定。因此可以看出，把兩者糅合在一起，不利于財(cái)務(wù)會計(jì)為社會有關(guān)方面提供有用的決策信息，也不利于實(shí)現(xiàn)稅收對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控。

（三）沒有健全的制度法規(guī)

完備的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度可以保證財(cái)務(wù)會計(jì)為稅收提供可靠、及時(shí)的會計(jì)信息，為所得稅會計(jì)實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)，而健全完善的稅收法規(guī)能使得所得稅會計(jì)有法可依。然而目前我國具體會計(jì)準(zhǔn)則少，實(shí)施范圍有限。稅法與財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)體系還沒有完全獨(dú)立，所得稅法比較簡單，剛性不強(qiáng)，不能自成一體。這些都不利于財(cái)務(wù)會計(jì)與所得稅會計(jì)的分離與發(fā)展。

（四）《規(guī)定》還不完善

1994年6月財(cái)政部頒布了我國《企業(yè)所得稅會計(jì)處理暫行規(guī)定》，對會計(jì)收益與應(yīng)稅收益之間差異的產(chǎn)生、調(diào)整、轉(zhuǎn)銷等作出了規(guī)定。在《規(guī)定》中將原列入利潤分配的所得稅改作費(fèi)用支出列入損益類科目，并對應(yīng)稅收益與會計(jì)收益之間的差異即時(shí)間性差異和永久性差異給出了兩種會計(jì)處理方法：所得稅影響會計(jì)法和應(yīng)付稅款法。采用所得稅影響會計(jì)法時(shí)，既可用遞延法，也可用負(fù)債法，但《現(xiàn)定》對所得稅影響會計(jì)法的應(yīng)用加有限制條件，即當(dāng)稅前會計(jì)收益小于應(yīng)稅收益時(shí)，只有在以后時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)期內(nèi)有足夠的應(yīng)稅收益于以轉(zhuǎn)銷的企業(yè)，才能夠采用所得稅影響會計(jì)法，否則，只能采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行會計(jì)處理。

總之，我國對所得稅的會計(jì)處理規(guī)定還是粗線條的。隨著具體會計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，新的情況很快就會出現(xiàn)，如《具體會計(jì)準(zhǔn)則一投資》中對長期投資重估價(jià)，基本上是按國際會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定處理，這就必須才“資產(chǎn)重估”涉及到的所得稅問題作出處理規(guī)定，同樣，對聯(lián)營公司和子公司投資采用權(quán)益法處理產(chǎn)生的暫時(shí)性差異問題也必須作出處理規(guī)定。

五、完善我國所得稅會計(jì)的措施

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，建立與完善所得稅會計(jì)制度尤為重要，很好的運(yùn)用所得稅會計(jì)，對于緩解征納雙方矛盾，保證所得稅按時(shí)足額入庫，促進(jìn)我國稅收征管和會計(jì)處理與國際慣例接軌有著極其重要的意義。因此研究完善所得稅會計(jì)是迫在眉睫的課題。

（一）重視所得稅的合理避稅策劃，強(qiáng)化所得稅會計(jì)觀念

重視所得稅的合理避稅策劃，強(qiáng)化所得稅會計(jì)觀念；而稅務(wù)部門則應(yīng)認(rèn)真研究稅務(wù)會計(jì)方法，加強(qiáng)稅務(wù)立法工作，制定縝密合理的稅收政策，加強(qiáng)反避稅工作。只有通過不斷的避稅和反避稅斗爭，所得稅會計(jì)才能不斷地發(fā)展并得以完善。應(yīng)稅收益是根據(jù)會計(jì)收益調(diào)整得到的，完善的所得稅會計(jì)，可確保企業(yè)履行納稅義務(wù)。所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，凈收益是衡量企業(yè)成就的主要尺度。而如何節(jié)約支出，增加收入，是今天的企業(yè)面臨的一項(xiàng)重要決策。所得稅對企業(yè)的組織形式、財(cái)務(wù)安排、交易方式等都有影響，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)不能不考慮所得稅這一重要因素。嚴(yán)格的所得稅會計(jì)核算，能確保企業(yè)作出正確的經(jīng)營決策。

（二）制定與國際接軌的所得稅會計(jì)規(guī)范

從目前國際會計(jì)的發(fā)展趨勢來看，無論在理論上還是在實(shí)務(wù)上，均傾向于遞延所得稅會計(jì)處理方法。美國學(xué)者F.D喬伊和V.B貝維希對24個(gè)國家的l000家大型企業(yè)的會計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行了分析研究認(rèn)為，雖然傳統(tǒng)上遞延所得稅會計(jì)只用于美、加、英、澳等國家的公司，但它似乎在國際上得到認(rèn)可。24個(gè)國家中不贊成這種會計(jì)做法的只有比利時(shí)、芬蘭、意大利、挪威、瑞典和瑞士6個(gè)國家的公司，占國家總數(shù)25％。連傳統(tǒng)上屬于大陸法系的德、法等國家的公司，也傾向于采用這種所得稅會計(jì)處理方法。許多學(xué)者認(rèn)為，向遞延所得稅會計(jì)處理方法邁進(jìn)，將是所得稅會計(jì)的發(fā)展趨勢。

（三）廣泛進(jìn)行所得稅會計(jì)理論與方法的研究

在我國，對于所得稅會計(jì)的研究雖然正逐漸加深，但是總體來說還顯得不夠，研究范圍也僅限于業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，對于所得稅的處理重視不夠。應(yīng)該加大所得稅會計(jì)的宣傳力度，通過研討會、報(bào)刊雜志等多種途徑廣泛開展所得稅會計(jì)學(xué)術(shù)活動，進(jìn)一步研討與國際會計(jì)慣例基本協(xié)調(diào)且具有中國特色的所得稅會計(jì)發(fā)展思路。鼓勵(lì)會計(jì)部門、稅務(wù)部門等共同探討所得稅會計(jì)的發(fā)展方向，使其符合國情，易于操作。

（四）健全所得稅會計(jì)人力資源

企業(yè)會計(jì)利潤與納稅利潤不一致表現(xiàn)在許多方面，如折舊費(fèi)用、工資及三項(xiàng)費(fèi)用支出、投資收益、試營收入、利息支出、罰款支出、捐贈支出、國撥補(bǔ)貼、虧損彌補(bǔ)、減免稅收入等等，核算起來，工作量很大。現(xiàn)在，部分企業(yè)由于沒有配備專職或兼職稅務(wù)會計(jì)人員，稅務(wù)專管員的時(shí)間精力也有限，只是部分企業(yè)的納稅利潤不真實(shí)，導(dǎo)致國家稅源流失。因此，國家有必要明確規(guī)定，企業(yè)必須配備專職或兼職稅務(wù)會計(jì)人員，在財(cái)務(wù)會計(jì)核算基礎(chǔ)上，另帳反映企業(yè)稅款的實(shí)現(xiàn)和上繳情況。這樣，既有利于國家加強(qiáng)稅收征管，減少稅源流失，也有利于企業(yè)重視對稅務(wù)策劃的研究，加強(qiáng)納稅核算與管理。

六、結(jié)論

目前，所得稅會計(jì)是我國會計(jì)的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，還處于起步發(fā)展階段，在會計(jì)制度和所得稅制度相對獨(dú)立的條件下，會計(jì)利潤與納稅所得的差異日趨擴(kuò)大。我國必須建立一套適合我國國情的所得稅會計(jì)理論，盡可能地縮小我國與其他西方發(fā)達(dá)國家及國際會計(jì)準(zhǔn)則之間的差距。這樣既可以使我國所得稅會計(jì)理論和實(shí)務(wù)尋求發(fā)展，又可實(shí)現(xiàn)與國際的接軌。

參考文獻(xiàn)

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[2]任耿峰-淺析所得稅會計(jì)[J]-《遼寧建材》-2003（03）期

[3]徐曉琴-淺析我國所得稅會計(jì)[J]-《會記之友》-2008（02）期

[4]宋為民-淺析所得稅會計(jì)[J]-《會記之友》-2004（11）期

致謝

本論文設(shè)計(jì)在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專業(yè)知識，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

第7篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

（一）日本稅務(wù)概述 日本的稅務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展較早，起源于20世紀(jì)20年代。當(dāng)時(shí)，由于商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅種增加，各種稅款計(jì)算復(fù)雜，難以正確理解法律意圖，進(jìn)行正確計(jì)算和繳納。納稅人開始主動聘請專業(yè)人士進(jìn)行稅務(wù)咨詢或者申報(bào)納稅，從而產(chǎn)生了稅務(wù)這一行業(yè)。在日本從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的人員約有27萬余人，此外還有10萬余人在國家稅務(wù)機(jī)關(guān)工作。日本企業(yè)對稅務(wù)公司和稅務(wù)人員的依賴程度較高，全國約有85%的企業(yè)通過稅務(wù)辦理納稅事項(xiàng)。在日本，從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的從業(yè)人員稱為稅理士。目前，日本的稅務(wù)制度已經(jīng)比較完善，其稱為稅理士制度。日本稅理士制度始建于1942年， 日本《稅理士法》的出臺是日本稅務(wù)資格制度誕生的重要標(biāo)志，這一法規(guī)先后進(jìn)行過三次重大修改， 在稅務(wù)制度、從業(yè)人員資格考試、從業(yè)人員的義務(wù)和責(zé)任等方面都進(jìn)行了明確的規(guī)定，使稅理士制度日臻完善。

（二）日本的稅理士事務(wù)所 日本《稅理士法》規(guī)定，稅理士開展業(yè)務(wù)，必須設(shè)立事務(wù)所，而且只有取得稅理士資格的人才能申請?jiān)O(shè)立事務(wù)所。稅理士本人提出注冊登記申請，經(jīng)稅理士支部和稅理士會審查后上報(bào)聯(lián)合會，在稅理士名錄上注冊后，發(fā)給證書即為批準(zhǔn)。日本的稅務(wù)機(jī)構(gòu)稱為稅理士事務(wù)所，目前全國約有5萬個(gè)稅理士事務(wù)所，其中個(gè)人所居多，日本正在研究設(shè)立法人所的必要性，但法律程序還未完成。日本稅理士制度對稅務(wù)從業(yè)人員要求較高，要成為稅理士需要經(jīng)過嚴(yán)格的考試并進(jìn)行相應(yīng)的注冊登記，取得稅理士證書后方可正式從事稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)。因此，日本稅務(wù)人員的從業(yè)水平普遍較高，具有較好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。這也是日本稅務(wù)行業(yè)發(fā)展迅速的重要原因之一。日本稅務(wù)業(yè)務(wù)的范圍廣泛，已經(jīng)不再局限于稅務(wù)業(yè)務(wù)和會計(jì)業(yè)務(wù)，開始向經(jīng)營管理領(lǐng)域發(fā)展?jié)B透。日本稅理士目前可以從事稅務(wù)、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)審計(jì)、巡回審計(jì)、商品規(guī)劃、經(jīng)營分析、財(cái)務(wù)管理、會計(jì)制度立案、人才培育等相關(guān)業(yè)務(wù)。

二、韓國事務(wù)所稅務(wù)

（一）韓國稅務(wù)概述 韓國是世界上建立稅務(wù)制度較早的國家之一，推行稅務(wù)制度已有40多年歷史。韓國稅務(wù)士在韓國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用，全國共有稅務(wù)士會員6758名，其中漢城3127名，中部1538名，釜山929名，大邱447名，光州377名，大田340名?，F(xiàn)有稅務(wù)士事務(wù)所6000余家，其中法人事務(wù)所100家左右，其余均為個(gè)人事務(wù)所。在韓國，稅務(wù)士屬于高收入階層，年收入約在2億韓元左右。稅務(wù)士主要從事8項(xiàng)業(yè)務(wù)：有關(guān)稅務(wù)申報(bào)，申請復(fù)議，制作相關(guān)涉稅文書，稅務(wù)記賬，有關(guān)稅務(wù)方面的商談或咨詢；對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查或處分等問題進(jìn)行納稅人意見陳述等。韓國稅理士有如下義務(wù)：進(jìn)行稅務(wù)士登記，加入稅務(wù)士會，納稅申報(bào)；禁止偷稅逃稅；參加相關(guān)職業(yè)教育，遵守職業(yè)道德，誠實(shí)敬業(yè)。韓國稅務(wù)士會的會費(fèi)項(xiàng)目較多，但收費(fèi)是與其職能相對應(yīng)的。稅務(wù)士會對會員既有監(jiān)督和指導(dǎo)，也有服務(wù)和保障，起到了較強(qiáng)的自律性作用。根據(jù)規(guī)定，財(cái)政經(jīng)濟(jì)部部長、國稅廳長、稅務(wù)士會會長對存在違規(guī)行為的稅務(wù)士有告誡和懲罰的權(quán)利，但韓國稅務(wù)行業(yè)自律較為嚴(yán)格，每年違規(guī)人員較少。

（二）韓國的稅務(wù)士事務(wù)所 在韓國，稅務(wù)士事務(wù)所開業(yè)應(yīng)在國稅廳注冊，首先向稅務(wù)士會進(jìn)行申請，確認(rèn)后報(bào)國稅廳。稅務(wù)士事務(wù)所要取得類似政府采購的服務(wù)項(xiàng)目，也需要先通過稅務(wù)士會的認(rèn)可，再報(bào)國稅廳，在國稅廳內(nèi)部設(shè)有專門的部門來行使對稅務(wù)士事務(wù)所的管理和監(jiān)督。韓國稅務(wù)士事務(wù)所開業(yè)限制較少，沒有年限和注冊資金的要求，因此韓國的稅務(wù)師事務(wù)所很多且以小的個(gè)人所為主，但其內(nèi)部管理相對規(guī)范。在韓國，稅務(wù)士執(zhí)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類型主要包括資料人力謬誤、資料丟失、資料遺漏、申報(bào)謬誤、申報(bào)遺漏、咨詢錯(cuò)誤、超過期限、計(jì)算錯(cuò)誤等。根據(jù)韓國稅務(wù)士會的統(tǒng)計(jì)，自2001年至2004年四年間稅務(wù)士在執(zhí)業(yè)中造成損失并賠償?shù)氖吕?72件，其中2001年112件，2002年78件，2003年78件，2004年104件。在以上執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失賠償類型中，咨詢錯(cuò)誤、資料遺漏、資料人力謬誤三種情況所占比重居前三位。如按稅種進(jìn)行區(qū)分，因附加價(jià)值（增值稅）和法人稅（企業(yè)所得稅）產(chǎn)生損失而導(dǎo)致?lián)p失賠償?shù)氖吕?shù)最多。韓國稅務(wù)士業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)通過市場確定。在稅務(wù)士法頒布初期，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政經(jīng)濟(jì)部頒布，全國統(tǒng)一執(zhí)行。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)劃分很細(xì)，如咨詢報(bào)酬、顧問報(bào)酬、記賬報(bào)酬等等。但隨著稅務(wù)事業(yè)的不斷發(fā)展和完善，目前韓國稅務(wù)士業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)已全部取消，收取費(fèi)用多少，完全由方和委托方協(xié)商確定，通過市場競爭，提高服務(wù)質(zhì)量來爭取客戶。

三、澳大利亞事務(wù)所稅務(wù)

（一）澳大利亞稅務(wù)概述 澳大利亞稅務(wù)行業(yè)發(fā)展迅速，國內(nèi)行業(yè)業(yè)務(wù)較多，較為活躍。在澳大利亞的稅務(wù)法律法規(guī)中，對稅務(wù)從業(yè)者沒有明確定義，可以理解為幫助納稅人實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)，幫助稅務(wù)當(dāng)局了解納稅人遵從度的一個(gè)紐帶。在澳大利亞，個(gè)人稅務(wù)行為有四分之三采用稅務(wù)模式進(jìn)行納稅，法人采用稅務(wù)的比例更是高達(dá)90%。澳大利亞稅務(wù)制度較為復(fù)雜，稅種繁多，稅務(wù)處罰較重，因此納稅人對稅務(wù)的依賴程度較高。拒不完全統(tǒng)計(jì)，澳大利亞稅務(wù)人員近28萬人。稅務(wù)從業(yè)者的人員構(gòu)成主要有三個(gè)部分：稅務(wù)人、簿記員和律師。其中，稅務(wù)人是最常見的稅務(wù)從業(yè)者。澳大利亞稅務(wù)行業(yè)的門檻不高，任何人都可以從事稅務(wù)業(yè)務(wù)。澳大利亞不組織進(jìn)行全國的稅務(wù)人資格考試，稅務(wù)執(zhí)業(yè)資格通過推薦和申請，由稅務(wù)管理局來進(jìn)行審查和批準(zhǔn)。雖然澳大利亞稅務(wù)行業(yè)門檻不高，但是國內(nèi)對稅務(wù)從業(yè)人員的要求較高，從業(yè)人員除了必須具備相關(guān)的職業(yè)素質(zhì)， 還需要必備專業(yè)資格和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在澳大利亞從事有償稅務(wù)服務(wù)， 則需要人進(jìn)行注冊登記，以便進(jìn)行監(jiān)管。

（二）澳大利亞的稅務(wù)師事務(wù)所 注冊的稅務(wù)人可以從事以下三種活動；提供涉稅咨詢、代表納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)，納稅申報(bào)。澳大利亞對稅務(wù)的規(guī)定較為嚴(yán)格，如果稅務(wù)人員幫助納稅人偷稅、逃稅等，將受到嚴(yán)厲的懲罰，甚至終生不得從事稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)如果認(rèn)為納稅人的納稅申報(bào)存在問題，將會采用各種方式進(jìn)行審查以確保納稅人如實(shí)合法納稅。若發(fā)現(xiàn)多位申報(bào)不真實(shí)或有疑問的納稅人同時(shí)由一家稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會對這家機(jī)構(gòu)全年的事項(xiàng)進(jìn)行全面的審查，以考證其執(zhí)業(yè)的動機(jī)及質(zhì)量。在澳大利亞，稅務(wù)機(jī)構(gòu)作為社會中介組織，其職責(zé)是非常明確的，為納稅人提供的服務(wù)也是一種職業(yè)，也就是說，在維護(hù)國家稅法的前提下，把為納稅人服務(wù)作為自己的一種職業(yè)，并通過提供服務(wù)，獲得自己的職業(yè)收入。在澳大利亞，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍包括：為納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，幫助企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，記賬，接受企業(yè)業(yè)務(wù)咨詢等。

四、德國事務(wù)所稅務(wù)

（一）德國稅務(wù)概述 在德國，會計(jì)師、稅務(wù)師、律師、審計(jì)師等人員均可從事稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)，從業(yè)形式包括開設(shè)公司或者組建事務(wù)所。德國比較重視稅務(wù)制度的立法，國家頒布了《稅務(wù)顧問法》，對稅務(wù)制度進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，因此，在德國從事稅務(wù)業(yè)務(wù)，必須具備稅務(wù)師或會計(jì)師的資格。德國為了加強(qiáng)對稅務(wù)行業(yè)的監(jiān)管，成立了稅務(wù)師協(xié)會。目前德國有稅務(wù)師約6萬人，稅務(wù)師協(xié)會組織近三十個(gè)，這些組織不參與稅務(wù)師和稅務(wù)所的日常業(yè)務(wù)。每個(gè)協(xié)會下屬若干個(gè)聯(lián)盟，日常活動通過聯(lián)盟組織，協(xié)會的經(jīng)費(fèi)來自各事務(wù)所上交的會費(fèi)。

（二）德國的稅務(wù)師事務(wù)所 德國稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)內(nèi)容較為廣泛：稅務(wù)咨詢、稅務(wù)、記賬、制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃、參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)評價(jià)。事務(wù)所業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)非常繁雜和細(xì)致，由稅務(wù)師協(xié)會制定。在德國，如果被人出現(xiàn)偷稅漏稅情況，要分析是納稅人問題還是行為出現(xiàn)了問題，并進(jìn)行區(qū)別處罰，從而對稅務(wù)行業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。德國事務(wù)所稅務(wù)師有自己的權(quán)利和義務(wù)。稅務(wù)師的權(quán)利有：稅務(wù)事務(wù)所和稅務(wù)師可以獨(dú)立開展工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得隨意要求稅務(wù)師做任何事情；納稅人如果提出偷漏稅等不合理要求，事務(wù)所可以拒絕等。稅務(wù)師還有如下義務(wù)：稅務(wù)從業(yè)人員要為客戶進(jìn)行保密；事務(wù)所和稅務(wù)師均不可進(jìn)行商業(yè)廣告宣傳；從事稅務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，需要提交相關(guān)的資格證書；稅務(wù)師從事業(yè)務(wù)必須設(shè)立或參加事務(wù)所；稅務(wù)師及事務(wù)所不準(zhǔn)自行決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。

五、各國事務(wù)所稅務(wù)比較

首先，從以上對各國的稅務(wù)的介紹中可以看出，在日本、韓國、澳大利亞、德國等國家，公民的納稅意識較強(qiáng)，為了進(jìn)行合理合法納稅，他們愿意尋求中介機(jī)構(gòu)為其進(jìn)行稅務(wù)，這樣納稅核算與納稅申報(bào)由專業(yè)人士進(jìn)行，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤造成稅款繳納的各種問題。因此，在這些國家中，稅務(wù)需求量大，稅務(wù)實(shí)施的較為廣泛，稅務(wù)業(yè)發(fā)展較為迅速。

第二，稅務(wù)業(yè)務(wù)要靠法律來規(guī)范，要以法律為其行為準(zhǔn)則，有了法律的規(guī)范，稅務(wù)人才能具有合法地位。許多國家都制定專門的法律對稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，保證了稅務(wù)制的順利推行和健康發(fā)展，如德國的《稅務(wù)咨詢法》、韓國的《稅務(wù)士法》和日本的《稅理士法》等，有法律進(jìn)行規(guī)范和約束，能使事務(wù)所和稅務(wù)師避免產(chǎn)生低質(zhì)量的服務(wù)行為。

第三，日本、韓國、澳大利亞和德國的經(jīng)驗(yàn)表明，良好的治稅環(huán)境有利于稅務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展。在這些國家，稅收征管制度較為嚴(yán)密，并且有著較為先進(jìn)的稅收征管手段，納稅人違反稅法將會受到嚴(yán)厲的處罰，因此納稅人有著良好的納稅意識，主觀上樂于尋求專業(yè)人士為自己進(jìn)行稅務(wù)，以保證自己合理合法納稅，這在一定程度上促進(jìn)了稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展壯大。

第四，要發(fā)展稅務(wù)，必須提高其獨(dú)立性。事務(wù)所和稅務(wù)師在進(jìn)行稅務(wù)時(shí)，必須具有獨(dú)立性。日本稅理士實(shí)行合伙制方式，日本的稅理士可以自由組建稅理士會，稅理士會也可以自愿組建稅理士聯(lián)合會，這些自愿組建的機(jī)構(gòu)都受國稅廳的監(jiān)督。韓國稅務(wù)的獨(dú)立性也較強(qiáng)，稅務(wù)士會負(fù)責(zé)對稅務(wù)士進(jìn)行自律管理，此外政府設(shè)有專門的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對稅務(wù)士的進(jìn)行行政監(jiān)督和管理。

第五，日本、韓國等國家，對稅務(wù)人員都有嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)，從而保證了行業(yè)的整體素質(zhì)。日本稅理士必須參加全國的統(tǒng)一考試，考試合格后發(fā)給稅理士登記證書才能執(zhí)業(yè)；韓國稅務(wù)行業(yè)之所以發(fā)展迅速，也取決于其對稅務(wù)人員的嚴(yán)格監(jiān)管；德國從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的人員必須具備的稅務(wù)師或會計(jì)師的資格。

第六，稅務(wù)行業(yè)發(fā)展迅速的國家，稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍廣泛，稅務(wù)的市場需求十分旺盛。如日本的稅務(wù)，除了進(jìn)行一般的稅務(wù)和稅務(wù)咨詢外，還有制作稅務(wù)報(bào)表、行政復(fù)議及訴訟等業(yè)務(wù)。德國的事務(wù)所除了進(jìn)行稅務(wù)外，還為企業(yè)制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)、代辦會計(jì)賬簿記賬及其他有關(guān)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)等?？梢?，這些國家稅務(wù)行業(yè)不僅從事稅務(wù)業(yè)務(wù)，還從事許多其他相關(guān)業(yè)務(wù)，擴(kuò)大了稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍，使稅務(wù)行業(yè)迅速發(fā)展。

[本文系唐山市科技計(jì)劃項(xiàng)目“唐山市科技型中小企業(yè)融資途徑創(chuàng)新研究”（編號：13140214b）階段性研究成果]

參考文獻(xiàn)：

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[3]謝夜香：《從委托理論看我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避》，《福州大學(xué)學(xué)報(bào)》2008年第3期。

[4]葛克昌、陳清秀：《稅務(wù)與納稅人權(quán)利》，北京大學(xué)出版社2005年版。

第8篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

論文關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計(jì)師；認(rèn)識；作用 

 

隨著社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，因此從企業(yè)的前期注冊，到基本建設(shè)、至正常的生產(chǎn)周期，人們針對各環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置了內(nèi)控制度來防范，使我們的企業(yè)得到有序良性發(fā)展，其中涉稅風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要控制風(fēng)險(xiǎn)。涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，不是單獨(dú)的個(gè)體，他與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)密不可分，這就需要我們應(yīng)該重視與企業(yè)發(fā)展緊密相連的涉稅工作崗位——稅務(wù)會計(jì)師，下面我就對稅務(wù)會計(jì)師的認(rèn)識和他在企業(yè)所起的作用談一下粗淺的認(rèn)識。 

1 財(cái)務(wù)會計(jì)不等同于稅務(wù)會計(jì) 

大家都認(rèn)同財(cái)務(wù)會計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的作用，感覺財(cái)務(wù)會計(jì)包含或等同于稅務(wù)會計(jì)，其實(shí)不然。稅務(wù)會計(jì)是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，在國家現(xiàn)行稅法的范圍內(nèi)進(jìn)行會計(jì)政策選擇。當(dāng)財(cái)務(wù)會計(jì)制度與現(xiàn)行稅法的計(jì)稅方法、計(jì)稅范圍發(fā)生矛盾時(shí)，稅務(wù)會計(jì)必須以現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)，進(jìn)行納稅調(diào)整。稅務(wù)會計(jì)帶有稅務(wù)籌劃性，企業(yè)通過稅務(wù)會計(jì)履行納稅義務(wù)，從“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶上它反映了企業(yè)上繳和未繳稅金的數(shù)額，未交數(shù)額它是體現(xiàn)企業(yè)對國家的一筆負(fù)債，其金額的大小、滯留企業(yè)時(shí)間的長短，可以反映企業(yè)“無償使用”該資金的能力。因此通過稅務(wù)會計(jì)的籌劃，正確處理涉稅會計(jì)事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。稅務(wù)會計(jì)還具有協(xié)調(diào)性和廣泛性，財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的事項(xiàng)及結(jié)果，只要與稅法規(guī)定不悖，是與稅務(wù)會計(jì)相同的，只有對不符合稅法規(guī)定的，才進(jìn)行納稅調(diào)整，即進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)處理。在日常工作中每年的所得稅匯算就是一個(gè)典型的事項(xiàng)，當(dāng)財(cái)務(wù)會計(jì)結(jié)束了一個(gè)會計(jì)年度的工作后，就要依照企業(yè)所得稅法進(jìn)行納稅調(diào)整，從會計(jì)確認(rèn)的收入、成本、投資收益、營業(yè)外支出等都要符合稅法確認(rèn)的條件，調(diào)增或者調(diào)減納稅所得額的多少，最后方能確定應(yīng)納稅所得額，與財(cái)務(wù)會計(jì)得出的利潤總額是不一致的，這就是體現(xiàn)了稅務(wù)會計(jì)的協(xié)調(diào)性。廣泛性主要表現(xiàn)在小型企業(yè)，他們?yōu)榱撕喕?cái)務(wù)核算，在執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度時(shí)，與稅法不同之處直接按稅法規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，其會計(jì)可以稱為稅務(wù)會計(jì)，而不宜稱為財(cái)務(wù)會計(jì)。 

2 稅務(wù)會計(jì)師產(chǎn)生和發(fā)展趨勢 

企業(yè)稅務(wù)會計(jì)師是在企業(yè)從事與稅務(wù)相關(guān)的會計(jì)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的企業(yè)稅務(wù)會計(jì)專職崗位的會計(jì)人員。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的宏觀調(diào)控。因此企業(yè)如何維護(hù)自身的權(quán)益，合理合法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，原有財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)不分的企業(yè)會計(jì)已不適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動管理的需要，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)在企業(yè)中獨(dú)立就顯的尤為重要。我國會計(jì)制度改革與國際會計(jì)制度的接軌，財(cái)務(wù)會計(jì)應(yīng)遵循會計(jì)準(zhǔn)則與新稅法兩者之間的差距呈擴(kuò)大趨勢，一些大型企業(yè)或集團(tuán)，總部都設(shè)專業(yè)的涉稅職能部門。因此，企業(yè)對具有涉稅資質(zhì)的會計(jì)師專業(yè)技術(shù)人才需求將越來越迫切。 

3 稅務(wù)會計(jì)師通過納稅籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益 

納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，運(yùn)用國家的稅收政策和有關(guān)法律規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行安排，使企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)的一種理財(cái)活動。稅務(wù)會計(jì)師將其所掌握的稅收知識、會計(jì)知識、法學(xué)知識、財(cái)務(wù)管理知識等綜合知識運(yùn)用到日常的經(jīng)濟(jì)活動中，在不違反現(xiàn)行的國家稅收法律、法規(guī)，前提下進(jìn)行納稅籌劃，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之前就把稅收當(dāng)作一個(gè)內(nèi)在的成本做出考慮，從客觀上為企業(yè)提供了納稅義務(wù)發(fā)生前做出事先安排的可能性，合理合法的減少稅收成本，降低了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到企業(yè)總體利益最大化得目的。在日常經(jīng)濟(jì)活動中已經(jīng)逐步認(rèn)識到他的重要性，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，我們要提前考慮到他所涉及到的各項(xiàng)稅費(fèi)，是否可以采取其他稅負(fù)偏低的稅種（必須是在稅法許可范圍內(nèi)），在業(yè)務(wù)辦理中要考慮保存與稅法要求相關(guān)的資料和文件，以便到時(shí)享有稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策或稅收抵免項(xiàng)目提供依據(jù)，業(yè)務(wù)完成后要考慮什么時(shí)間繳納稅款，盡量滯后支付稅款，以延長稅款在企業(yè)停留的時(shí)間，但不能逾期繳納。 

例如：企業(yè)需要購置一套需要安裝的設(shè)備，設(shè)備購置費(fèi)為75萬元，安裝調(diào)試費(fèi)15萬元，設(shè)備總支出為90萬元。 

方案一：依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購置費(fèi)75萬元，取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣10.90萬元稅款，安裝調(diào)試費(fèi)開勞務(wù)發(fā)票15萬元，設(shè)備入賬價(jià)值為80.10萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅10.90萬元。 

方案二：我們在設(shè)備進(jìn)行招標(biāo)前就進(jìn)行納稅籌劃，招標(biāo)價(jià)格含安裝調(diào)試費(fèi)用，并且是增值稅發(fā)票一票結(jié)算，合同簽訂注明設(shè)備達(dá)到可使用狀態(tài)后交付。依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購置總費(fèi)用90萬元，取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣13.08萬元稅款，設(shè)備入賬價(jià)值為76.92萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅13.08萬元。 

上案例方案二，因事前進(jìn)行了納稅籌劃，比第一方案多抵扣稅款2.18萬元，減少了企業(yè)資金流出，降低了產(chǎn)品成本，提高了競爭力。 

4 提高稅務(wù)管理，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)亟待解決的問題 

當(dāng)前對企業(yè)稅務(wù)管理的認(rèn)識，大致有幾種代表性的觀點(diǎn)：首先是“無關(guān)論”這樣的觀點(diǎn)導(dǎo)致了人們對企業(yè)稅務(wù)管理問題熟視無睹，從而影響了企業(yè)的發(fā)展和競爭力。其次是“關(guān)系論”這種觀點(diǎn)直接導(dǎo)致“人情稅”“關(guān)系稅”的屢禁不止，腐敗滋生。再一種是“技巧稅”認(rèn)為熟練掌握某些偷逃稅或避稅的技巧，只要能達(dá)到少繳稅的目的，什么技巧都敢用，不顧法律后果。雖然僥幸過關(guān)占了一時(shí)的便宜，到后來也有“賠了夫人又折兵”影響企業(yè)發(fā)展，甚至受到牢獄懲罰。全球跨國知名企業(yè)百事可樂（中國）公司被控走私普通貨物罪，其原因就是：明知進(jìn)口報(bào)稅的商品編碼有誤，卻因?yàn)橄肜^續(xù)享受意外得來的低稅率“將錯(cuò)就錯(cuò)”，當(dāng)高管接到法院的傳票追悔莫及?，F(xiàn)代稅收“無限期追蹤制度”及“法人問責(zé)制度”使企業(yè)高管們越來越認(rèn)識到稅收管理的重要性。 

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是現(xiàn)代企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)服從于企業(yè)管理的整體發(fā)展目標(biāo)，服從企業(yè)管理不同時(shí)期的發(fā)展需要。廣義上講，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)是節(jié)約納稅成本，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資金使用效益，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。狹義上講企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括準(zhǔn)確納稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃三方面內(nèi)容。 

企業(yè)稅務(wù)管理的具體活動是由企業(yè)稅務(wù)會計(jì)師具體運(yùn)作的，他在遵循國家現(xiàn)行法律法規(guī)前提下，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前謀劃，全過程管理，把納稅意識宣傳到每一個(gè)員工心里，而實(shí)施全員參與，并且注重成本效益，樹立全局意識和整體觀念。 

5 稅務(wù)會計(jì)師在應(yīng)對稅務(wù)稽查所起的作用 

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。稅務(wù)稽查分日?；椤ｍ?xiàng)稽查、和專案稽查。由于稅務(wù)會計(jì)師熟知稅收法律、法規(guī)等專業(yè)知識，在日常工作中已經(jīng)把經(jīng)濟(jì)活動中需要注意的事項(xiàng)，應(yīng)繳納的稅款，按規(guī)章制度要求進(jìn)行處理完畢，所以應(yīng)付稅務(wù)局的日常稽查、稅收專項(xiàng)檢查是胸有成竹的，至于專案檢查，只要我們立足于誠信經(jīng)營、依法繳納稅款是不用擔(dān)心的。 

第9篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

[論文摘要]網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上是銷售行為，應(yīng)該依法納稅，研究 企業(yè) 網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管問題已經(jīng)勢在必行。本文在分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題的基礎(chǔ)上，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易的稅收難題。

 

一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀 

 

網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進(jìn)行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對于傳統(tǒng)商務(wù)而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時(shí)空的限制。促進(jìn)了 經(jīng)濟(jì) 全球化 發(fā)展 的進(jìn)程。據(jù)it市場研究公司(idc)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示：2007年，

三、完善我國 網(wǎng)絡(luò) 交易稅收的對策 

 

(一)完善現(xiàn)行稅法，補(bǔ)充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款 

目前我國尚沒有與 企業(yè) 網(wǎng)絡(luò)交易相配套的稅收方面的 法律 規(guī)定，使得網(wǎng)絡(luò)稅收問題具有不確定性。因此，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環(huán)境。 

建立專門的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易登記制度，使用企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易專用發(fā)票，確立 電子 申報(bào)納稅方式，明確電子申報(bào)數(shù)據(jù)的法律效力；確立電子票據(jù)和電子賬冊的法律地位，明確征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任。例如，我國可以立法規(guī)定網(wǎng)上交易者應(yīng)經(jīng)工商部門和其他有關(guān)部門的注冊批準(zhǔn)，因?yàn)槿绻麤]有相關(guān)登記，稅務(wù)部門根本無從查起。同時(shí)我國應(yīng)加快制定鼓勵(lì)電子商務(wù) 發(fā)展 的財(cái)稅政策，加快研究制定電子商務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，加強(qiáng)電子商務(wù)的稅費(fèi)管理。 

針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的特征，重新界定居民、所得來源地、商品、勞務(wù)、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等互聯(lián)網(wǎng)稅收概念的內(nèi)涵和外延，重點(diǎn)修改與網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易關(guān)系重大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅法。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅。首先，增值稅法中要增加有形貿(mào)易(離線交易)的征稅規(guī)定，明確貨物銷售，包括一切有形動產(chǎn)，不論這種有形動產(chǎn)通過什么方式實(shí)現(xiàn)，都征收增值稅；其次，營業(yè)稅法的修訂，把網(wǎng)上服務(wù)歸結(jié)于營業(yè)稅范圍，計(jì)入服務(wù)業(yè)，按服務(wù)業(yè)征稅，而將在線交易明確為“特許權(quán)”，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅；再次，相應(yīng)的所得稅也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整，如因網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易引起的所得稅稅基在國家之間任意發(fā)生轉(zhuǎn)移，造成國際避稅，給國家之間的稅收利益分配帶來嚴(yán)重的沖擊，因此網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易在所得稅法中的完善成為稅法修訂的另一方面。建立健全的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度能夠規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易市場，促進(jìn)良性的競爭市場，使其健康地發(fā)展起來。 

 

(二)建立完善的計(jì)征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)征稅自動化 

為適應(yīng)網(wǎng)絡(luò) 經(jīng)濟(jì) 的“無紙化”，必須盡快建立電子納稅申報(bào)制度。征稅機(jī)構(gòu)必須首先實(shí)現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化，并使自己的網(wǎng)絡(luò)和銀行、海關(guān)、工商、網(wǎng)絡(luò)營銷者的私人網(wǎng)絡(luò)甚至國外稅務(wù)機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)連通，建立完善的計(jì)征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)征稅自動化。全國從國稅總局到省、地市、縣四級建立一個(gè)統(tǒng)一計(jì)征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，通過 計(jì)算 機(jī)網(wǎng)絡(luò)和該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易及電子商務(wù)經(jīng)營狀況的嚴(yán)密監(jiān)視。計(jì)征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)可以減少征稅成本和工作量，增強(qiáng)稅務(wù)部門的征稅效率和監(jiān)管力度。而納稅人則不出門就可以通過該系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)稅和繳納稅款。同時(shí)，稅務(wù)局與銀行實(shí)現(xiàn)了稅銀聯(lián)網(wǎng)，保證了稅款能及時(shí)上繳國庫。 

稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加大稅收征管科研投入力度，從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度，建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發(fā)自動征稅軟件等專業(yè)軟件，利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計(jì)追蹤電子商務(wù)活動流程，簡化納稅登記、申報(bào)和納稅程序，對電子商務(wù)實(shí)行有效稅收征管。

(三)在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立稅收監(jiān)控中心 

稅務(wù)部門可以在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立一個(gè)稅收監(jiān)控中心。要求企業(yè)提供有關(guān)的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務(wù)登記證等資料，與提供網(wǎng)上支付手段的銀行、交易雙方的認(rèn)證機(jī)構(gòu)等部門聯(lián)網(wǎng)。當(dāng)買方企業(yè)登錄到賣方企業(yè)主頁的網(wǎng)站，選購商品，通過賣方主頁的交易平臺進(jìn)行交易，要求每一筆交易都被實(shí)時(shí)地傳送到稅收監(jiān)控中心。通過該中心，反饋信息給買方，保障買方合法的權(quán)益，同時(shí)也能令賣方(網(wǎng)絡(luò)交易企業(yè))順利完成電子票據(jù)的生成，以此無紙憑證進(jìn)行繳稅。稅務(wù)部門通過在互聯(lián)網(wǎng)上的稅收監(jiān)控中心，提供統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)發(fā)票管理系統(tǒng)，將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺實(shí)行對接，掌握網(wǎng)絡(luò)交易賣方進(jìn)貨渠道、進(jìn)貨量、進(jìn)貨價(jià)格等信息。這樣，稅務(wù)部門聯(lián)合物流公司、倉庫、銀行等各個(gè)環(huán)節(jié)通過交易平臺的稅控裝置，獲得了納稅人真實(shí)的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)，就可以監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)交易的應(yīng)納稅額，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)共享機(jī)制，加強(qiáng)了網(wǎng)絡(luò)交易平臺的征稅管理。 

 

(四)完善征納雙方共享的網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)管理平臺 

由于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易能在世界各地瞬間完成傳遞與計(jì)算機(jī)自動處理，原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、需求與銷售、銀行匯兌、保險(xiǎn)、貨物托運(yùn)及納稅申報(bào)等過程無需人員干預(yù)，在最短時(shí)間內(nèi)完成。因此，它要求稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理從管理方式上，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、遠(yuǎn)程處理、在線管理、集中式管理模式。