醫(yī)院審計報告精選(九篇)

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第1篇：醫(yī)院審計報告范文

本人*年1月份進(jìn)公司至今已滿一年，在這一年里經(jīng)過部門的培訓(xùn)、領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事的幫助，我從對HIS業(yè)務(wù)的全面學(xué)習(xí)，加上工作實(shí)踐，已經(jīng)能勝任部分系統(tǒng)后期維護(hù)及二次開發(fā)方面的工作，如決策分析系統(tǒng)、財務(wù)查詢系統(tǒng)、醫(yī)囑系統(tǒng)等的，但對有些子系統(tǒng)仍因缺少業(yè)務(wù)及程序?qū)W習(xí)時間及實(shí)踐機(jī)會等原因而相對默生。

*年上半年我的工作場地在公司，主要負(fù)責(zé)的工作是：

一、決策分析系統(tǒng)的后期維護(hù)工作，在對該系統(tǒng)的維護(hù)工作中，因需做各種統(tǒng)計報表，從而能全面熟悉到各子系統(tǒng)重要的表結(jié)構(gòu)，能夠從微觀到宏觀的分析HIS各系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

二、負(fù)責(zé)HIS1.0版本標(biāo)準(zhǔn)庫PDM的整理工作，整理出各系統(tǒng)的主要表結(jié)構(gòu)，主要是表的字段注釋和二級代碼注釋信息。

三、根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求與指點(diǎn)在工作空閑時間為公司客服部獨(dú)立開發(fā)出《企業(yè)信息通用查詢系統(tǒng)》可以方便的維護(hù)及查詢公司客戶、公司員公等各方面信息，主要是聯(lián)系方式，目的是為提高工作效率，但程序的推廣情況不是很理想，希望以后可以在工作空閑時間進(jìn)一部完善該系統(tǒng)的功能，達(dá)到真正意義上的通用。

*年6月之后，因省腫瘤醫(yī)院信息科外包給我們公司管理，我所在的開發(fā)組工作場地發(fā)生變化，搬到浙江省腫瘤醫(yī)院半山總院，工作內(nèi)容也發(fā)生了變化，主要負(fù)責(zé)的工作是：

一、維護(hù)及二次開發(fā)全公司的決策分析系統(tǒng)，包括部分醫(yī)院新系統(tǒng)上線，處理初始化環(huán)境及數(shù)據(jù)等工作。

二、負(fù)責(zé)包括省腫瘤醫(yī)院在內(nèi)的HIS1。5版本醫(yī)囑系統(tǒng)的后期維護(hù)及二次開發(fā)工作。

三、在省腫瘤醫(yī)院現(xiàn)場負(fù)責(zé)部分系統(tǒng)的程序或數(shù)據(jù)的后期維護(hù)工作，包括醫(yī)囑系統(tǒng)、財務(wù)查詢、決策分析、醫(yī)技系統(tǒng)（該系統(tǒng)目前不主要在我這里維護(hù)了）、病區(qū)藥房等子系統(tǒng)，接各科室電話處理臨時問題，在此之間配合檢驗(yàn)系統(tǒng)上線處理住院方面需要修改的程序和新增功能的開發(fā)，另外因檢驗(yàn)系統(tǒng)上線，負(fù)責(zé)處理由于接口方面及操作控制方面的漏洞造成的錯誤數(shù)據(jù)。

四、配合掌握公司電子病例系統(tǒng)的移動查房系統(tǒng)功能的開發(fā)，包括整理出醫(yī)囑系統(tǒng)醫(yī)囑錄入的接口文檔、整理測試用例、搭建測試環(huán)境等工作。目前因移動查房系統(tǒng)全面上線，因其程序及業(yè)務(wù)上的漏洞，頻繁的造成各種系統(tǒng)錯誤數(shù)據(jù)，如醫(yī)囑執(zhí)行錯誤，藥房發(fā)藥錯誤等，這些錯誤數(shù)據(jù)糾正的工作基本由我來負(fù)責(zé)處理。

我認(rèn)為自己已經(jīng)符合研發(fā)部晉級的標(biāo)準(zhǔn)，特此提出申請，在以后的工作學(xué)習(xí)中我將加倍努力，盡快全面勝任HIS各系統(tǒng)的后期維護(hù)及二次開發(fā)工作，在工作實(shí)踐及學(xué)習(xí)中不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和解決實(shí)際問題的能力，另外還需加強(qiáng)與客戶溝通的能力。

此致

敬禮

第2篇：醫(yī)院審計報告范文

準(zhǔn)確定位科技支撐計劃的支持方向，提高申報的針對性

科技支撐計劃與“863”計劃和“973”計劃在國家主體科技計劃中的地位不同，因此其支持方向也有區(qū)別和側(cè)重點(diǎn)。“863”計劃著眼于國家長遠(yuǎn)發(fā)展和國家安全的戰(zhàn)略性、前沿性和前瞻性高技術(shù)問題，發(fā)展具有自主知識產(chǎn)權(quán)的高技術(shù)，引領(lǐng)未來新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展；“973”計劃著眼于國民經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展和國家安全中的重大科學(xué)技術(shù)問題，鼓勵探索性強(qiáng)的前沿基礎(chǔ)性研究，能提供理論依據(jù)和科學(xué)基礎(chǔ)。

科技支撐計劃是在原國家科技攻關(guān)計劃基礎(chǔ)上設(shè)立的國家科技計劃，重點(diǎn)支持國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的關(guān)鍵技術(shù)、共性技術(shù)和公益技術(shù)，并結(jié)合國家重大工程建設(shè)和重大裝備開發(fā)，加強(qiáng)集成創(chuàng)新和引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新，重點(diǎn)解決涉及全局性、跨行業(yè)、跨地區(qū)的重大技術(shù)問題。其中：關(guān)鍵技術(shù)是指在提升產(chǎn)業(yè)核心競爭力、完善或延伸產(chǎn)業(yè)鏈、培育新興產(chǎn)業(yè)等方面起決定性作用的技術(shù)；共性技術(shù)是指在產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域、不同行業(yè)或不同區(qū)域能夠廣泛共享應(yīng)用，對經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展產(chǎn)生普遍推動作用的技術(shù)；公益技術(shù)是指基本不具備明確的市場競爭屬性，主要服務(wù)于國家安全、社會發(fā)展、人民生活質(zhì)量提高和環(huán)境改善等公共利益的技術(shù)。

高等院校在申報科技支撐計劃課題時，首先必須把握申報內(nèi)容是否屬于國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的共性技術(shù)、關(guān)鍵技術(shù)和公益技術(shù)范疇，如果不屬于就應(yīng)該申報其他科技計劃類別(如“973”計劃和“863”計劃等)，避免申報時出現(xiàn)“文不對題”現(xiàn)象。

弄清科技支撐計劃的組織實(shí)施方式

科技支撐計劃設(shè)項(xiàng)目和課題兩個層次，項(xiàng)目分重大項(xiàng)目和重點(diǎn)項(xiàng)目，由若干課題構(gòu)成科技支撐計劃的組織實(shí)施單位包括科技部、項(xiàng)目組織單位、課題承擔(dān)單位科技部對支撐計劃實(shí)施的總體效果負(fù)責(zé)，項(xiàng)目組織單位對項(xiàng)目目標(biāo)的完成及實(shí)施效果負(fù)責(zé)，課題承擔(dān)單位對課題任務(wù)的完成及實(shí)施效果負(fù)責(zé)。

項(xiàng)目組織單位在支撐計劃組織實(shí)施過程中發(fā)揮著重要作用?？萍疾看_定的項(xiàng)目組織單位分三種類型：一是國務(wù)院有關(guān)部門和單位，如教育部等；二是有關(guān)地方科技廳(委、局)，如四川省科技廳等；三是具備較強(qiáng)組織協(xié)調(diào)能力的單位，如中國有色金屬工業(yè)協(xié)會、中國化工集團(tuán)公司等項(xiàng)目組織單位實(shí)際上是科技部組織實(shí)施管理職能的延伸，起到“上傳下達(dá)”的作用。

高等院校在申報支撐計劃課題時，應(yīng)該及時從項(xiàng)目組織單位獲取項(xiàng)目目標(biāo)和任務(wù)分解等申報信息，以便將擬申報內(nèi)容納入項(xiàng)目中。

嚴(yán)格按照科技支撐計劃的立項(xiàng)流程開展申報工作

科技支撐計劃立項(xiàng)步驟如下：項(xiàng)目立項(xiàng)建議、項(xiàng)目綜合咨詢、項(xiàng)目可行性論證和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)概算、課題指南編制和網(wǎng)上、課題評審和課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算評審、項(xiàng)目批復(fù)和課題計劃任務(wù)書簽訂。

高等院校應(yīng)將課題立項(xiàng)建議提交給國務(wù)院有關(guān)部門和單位、地方科技廳(委、局)、行業(yè)性大型企業(yè)集團(tuán)及行業(yè)協(xié)會等，由他們匯總凝練提出科技需求與項(xiàng)目建議。在科技部組織項(xiàng)目立項(xiàng)建議評審、項(xiàng)目綜合咨詢和項(xiàng)目可行性論證過程中及時調(diào)整建議課題目標(biāo)和內(nèi)容。在科技部組織項(xiàng)目組織單位編制完成課題申報指南并上網(wǎng)公布后，積極參與課題申報工作。

申報時鼓勵采取產(chǎn)學(xué)研結(jié)合方式

主席提出，要把確立企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中的主體地位作為提高自主創(chuàng)新能力的根本途徑，把加快實(shí)施國家重大科技專項(xiàng)作為提高自主創(chuàng)新能力的戰(zhàn)略重點(diǎn)。

科技支撐計劃的支持重點(diǎn)是行業(yè)共性關(guān)鍵技術(shù)、跨行業(yè)和地區(qū)的系統(tǒng)集成技術(shù)、重大工程和重大裝備開發(fā)等，大部分均有明確產(chǎn)品目標(biāo)導(dǎo)向和產(chǎn)業(yè)化前景，在選擇課題牽頭承擔(dān)單位時重點(diǎn)突出企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的主體地位，但并不排除高等院校和研究機(jī)構(gòu)牽頭和獨(dú)立申報課題。為了更好地結(jié)合項(xiàng)目和課題目標(biāo)，國家科技支撐計劃鼓勵高等院校在申報課題時與企業(yè)和研究機(jī)構(gòu)之間的合作創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合

高校教師是高等院校申報國家科技支撐計劃課題的主體，如有條件，高校教師應(yīng)積極參與項(xiàng)目的建議和指南的論證，深刻領(lǐng)會項(xiàng)目指南的精髓；并及時了解支撐計劃的申報動態(tài)及時問結(jié)點(diǎn)，把握選題的方向和重點(diǎn)。在團(tuán)隊組合上，要充分發(fā)揮高校學(xué)科門類齊全、學(xué)科交叉優(yōu)勢明顯的特點(diǎn)，從申報項(xiàng)目的需求出發(fā)，組織合理的科研團(tuán)隊，進(jìn)行項(xiàng)目申請材料的組織工作。

在新的形勢下，在申報過程中抓住重點(diǎn)，切中要害，是提高國家科技支撐計劃項(xiàng)目申報效率的重要途徑。高?？萍脊芾聿块T應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目申報的過程管理。及時了解各類科技計劃的申報動態(tài)，提高項(xiàng)目的申報質(zhì)量，提高管理效率和服務(wù)質(zhì)量，為高校教師申報支撐計劃課題創(chuàng)造良好的環(huán)境和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

鏈接：國家科技支撐計劃簡介

國家科技支撐計劃是為貫徹落實(shí)《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006―2020)》(以下簡稱《綱要》)，主要面向國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需求，重點(diǎn)解決經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的重大科技問題，并在原國家科技攻關(guān)計劃基礎(chǔ)上設(shè)立的國家科技計劃。國家科技支撐計劃主要落實(shí)《綱要》重點(diǎn)領(lǐng)域及其優(yōu)先主題的任務(wù)，以重大公益技術(shù)及產(chǎn)業(yè)共性技術(shù)研究開發(fā)與應(yīng)用示范為重點(diǎn)，結(jié)合重大工程建設(shè)和重大裝備開發(fā)，加強(qiáng)集成創(chuàng)新和引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新，重點(diǎn)解決涉及全局性、跨行業(yè)、跨地區(qū)的重大技術(shù)問題，著力攻克一批關(guān)鍵技術(shù)，突破瓶頸制約，提升產(chǎn)業(yè)競爭力，為我國經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展提供支撐。

支撐計劃項(xiàng)目根據(jù)支持的方向和作用，分為重大項(xiàng)目和重點(diǎn)項(xiàng)目，按項(xiàng)目、課題兩個層次組織實(shí)施

重大項(xiàng)目主要支持解決重大經(jīng)濟(jì)社會問題、形成重大戰(zhàn)略產(chǎn)品、支撐國家重大工程建設(shè)或重大裝備開發(fā)，以及重大技術(shù)引進(jìn)消化吸收等符合國家戰(zhàn)略需求的，對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展帶動作用大、影響度高，需要在國家層面協(xié)調(diào)推動的跨行業(yè)，跨部門、跨區(qū)域項(xiàng)目。

重點(diǎn)項(xiàng)目主要支持著眼于公益技術(shù)和產(chǎn)業(yè)共性關(guān)鍵技術(shù)突破，解決經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展瓶頸制約問題，具有較強(qiáng)應(yīng)用前景的項(xiàng)目：支持服務(wù)于國家區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，提升區(qū)域創(chuàng)新能力，支撐區(qū)域社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和區(qū)域性重大工程建設(shè)的項(xiàng)目。

支撐計劃根據(jù)項(xiàng)目和課題的特性，以及承擔(dān)單位的性質(zhì)，實(shí)行無償資助、貸款貼息、償還性資助、風(fēng)險投資等不同支持方式和實(shí)施機(jī)制具有明確產(chǎn)品導(dǎo)向并能形成產(chǎn)業(yè)化規(guī)模，或者具有產(chǎn)業(yè)化前景的項(xiàng)目和課題，根據(jù)項(xiàng)目和課題的不同特點(diǎn)，主要由企業(yè)和轉(zhuǎn)制院所幸頭承擔(dān)，產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合實(shí)施；共性技術(shù)研究開發(fā)與推廣應(yīng)用項(xiàng)目和課題，主要由科研院所或高等院校牽頭承擔(dān)，積極吸納企業(yè)參與，財政資金予以積極支持和引導(dǎo)，并調(diào)動社會各方面資金，實(shí)現(xiàn)多元化投入；公益技術(shù)研究開發(fā)與應(yīng)用示范項(xiàng)目和課題，以無償資助為主。

項(xiàng)目、課題的可行性研究應(yīng)將專利查新作為重要內(nèi)容，并提交相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)現(xiàn)狀、預(yù)期知識產(chǎn)權(quán)可行性和水平等分析報告，把自主知識產(chǎn)權(quán)的獲取作為項(xiàng)目、課題的重要考核目標(biāo)之一。

第3篇：醫(yī)院審計報告范文

省人大財政經(jīng)濟(jì)委員會在收到省政府提請省人大常委會審議的《浙江省燃?xì)夤芾項(xiàng)l例(草案)》(以下簡稱條例草案)后，隨即將條例草案函送給各設(shè)區(qū)市人大常委會和省級有關(guān)部門，書面征求意見。8月中旬，財經(jīng)委組織調(diào)研組，分赴杭州、嘉興、臺州、麗水等地，采取召開座談會的形式，分別聽取了當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門及人大代表、燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)的意見和建議。財經(jīng)委還就條例草案中的有關(guān)問題，與省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、省工商局等部門交換了看法。在認(rèn)真分析、匯總和研究各方面意見的基礎(chǔ)上，9月7目，財經(jīng)委召開全體會議，對條例草案進(jìn)行了審議?，F(xiàn)將有關(guān)情況報告如下。

燃?xì)馐乾F(xiàn)代社會的重要能源。隨著我省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和人民生活水平提高，液化石油氣、天然氣等燃?xì)獾纳a(chǎn)和消費(fèi)規(guī)模不斷擴(kuò)大，應(yīng)用范圍日益廣泛。西氣東輸工程實(shí)施以來，我省城市更進(jìn)入了大規(guī)模利用天然氣的時期，全省燃?xì)馐聵I(yè)得到進(jìn)一步快速發(fā)展。截止2005年底，全省燃?xì)馄占奥蔬_(dá)97．99％，其中11個設(shè)區(qū)城市燃?xì)馄占奥蔬_(dá)98．47％，位居全國第三。

在充分肯定燃?xì)鈱?yōu)化我省能源結(jié)構(gòu)、改善城鄉(xiāng)環(huán)境、提高人民生活質(zhì)量起到積極作用的同時，我們也清醒地看到，雖然我省燃?xì)馐聵I(yè)發(fā)展迅速，但燃?xì)馄髽I(yè)經(jīng)營行為不規(guī)范、市場秩序混亂、服務(wù)質(zhì)量不高、安全隱患嚴(yán)重等問題也日益凸現(xiàn)，并且越來越對燃?xì)馐聵I(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響。燃?xì)馐且兹?、易爆、有毒的物品，涉及到千家萬戶人民群眾的生命財產(chǎn)安全。因此，加強(qiáng)對燃?xì)庑袠I(yè)的管理規(guī)范，確保安全生產(chǎn)與健康發(fā)展，顯得尤為重要與迫切。同時，隨著行政許可法等法律法規(guī)的實(shí)施，對燃?xì)庑袠I(yè)的監(jiān)管提出了新的要求。由于對燃?xì)馄髽I(yè)的資質(zhì)審批已被取消，相應(yīng)的措施又沒有及時制定，對燃?xì)馐袌龀霈F(xiàn)的新情況、新問題的應(yīng)對措施也不多，致使政府有關(guān)部門對燃?xì)馐袌龅谋O(jiān)管幾乎處于真空狀態(tài)，形勢比較嚴(yán)峻。在調(diào)研中，各地普遍反映，抓緊制定一部符合我省實(shí)際的燃?xì)獾胤叫苑ㄒ?guī)十分必要，對于依法加強(qiáng)燃?xì)夤芾?，?guī)范燃?xì)馐袌鲋刃颍Ｕ先細(xì)馄髽I(yè)和燃?xì)庥脩舻暮戏?quán)益，具有重要意義。

財經(jīng)委認(rèn)為，省政府提請的條例草案，遵循了安全生產(chǎn)法、消防法、建筑法等上位法關(guān)于燃?xì)獾挠嘘P(guān)規(guī)定，借鑒了外省燃?xì)獾胤叫苑ㄒ?guī)的經(jīng)驗(yàn)，吸收了多年來我省在規(guī)范燃?xì)馐袌鲋刃?、促進(jìn)燃?xì)馐聵I(yè)發(fā)展等方面的做法經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)容基本可行。同時，財經(jīng)委對下列問題提出意見建議。

一、關(guān)于燃?xì)夤こ桃?guī)劃和建設(shè)問題

條例草案分別對燃?xì)獍l(fā)展規(guī)劃、燃?xì)夤こ探ㄔO(shè)作了規(guī)定。在調(diào)研中，各地普遍認(rèn)為，這些規(guī)定過于原則，可操作性不夠。鑒于規(guī)劃與建設(shè)對于燃?xì)馐聵I(yè)發(fā)展具有基礎(chǔ)性作用，又涉及到多個主管部門，建議將規(guī)劃和建設(shè)單獨(dú)設(shè)立一章，細(xì)化管道燃?xì)鈱ｍ?xiàng)規(guī)劃和瓶裝燃?xì)夤?yīng)點(diǎn)設(shè)置規(guī)劃的有關(guān)規(guī)定，并增加明確以下內(nèi)容：1、在城市新區(qū)開發(fā)、舊區(qū)改造工程中，按照燃?xì)鈱I(yè)規(guī)劃必須建設(shè)的管道燃?xì)庠O(shè)施，應(yīng)當(dāng)與主體工程同時設(shè)計、同時施工、同時竣工驗(yàn)收。2、燃?xì)夤こ痰脑O(shè)計文件，應(yīng)由建設(shè)行政主管部門按照國家有關(guān)規(guī)定組織有關(guān)部門和技術(shù)專家進(jìn)行審查。3、燃?xì)夤こ痰目辈?、設(shè)計、施工、工程監(jiān)理及重要設(shè)備、材料的采購應(yīng)當(dāng)依法實(shí)行招標(biāo)。4、燃?xì)夤こ炭⒐ず?，?yīng)將其安全等設(shè)施報經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收。5、對在安全保護(hù)范圍內(nèi)可能危害燃?xì)庠O(shè)施安全的行為作出禁止性規(guī)定。

二、關(guān)于燃?xì)庑袠I(yè)從業(yè)人員的規(guī)范管理問題

在調(diào)研中，各地反映，目前燃?xì)馐袌鲋刃蛑员容^混亂，很重要的原因是瓶裝燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)對送氣工等人員的管理不到位。這類人員大多是臨時雇用人員，沒有勞務(wù)合同關(guān)系，缺乏專業(yè)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，在進(jìn)行送氣、安裝等活動中，工作不規(guī)范，應(yīng)對突發(fā)事件的能力較弱。有的送氣工甚至還非法從事灌裝液化氣、倒賣液化氣瓶等活動。建議在條例草案中增加一款，明確瓶裝燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對從業(yè)人員和臨時雇用人員的管理培訓(xùn)工作，并承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)管責(zé)任。

三、關(guān)于燃?xì)鈮毫θ萜鞯热細(xì)庠O(shè)施的監(jiān)管主體問題

條例草案分別對氣瓶標(biāo)準(zhǔn)、燃?xì)庠O(shè)施定期檢測、燃?xì)獬溲b量及粘貼合格標(biāo)志等作出規(guī)定。在“法律責(zé)任”一章中，條例草案對違反上述規(guī)定設(shè)定了處罰條款，并明確執(zhí)法部門為燃?xì)庵鞴懿块T。根據(jù)《特種設(shè)備安全監(jiān)察條例》、《氣瓶安全監(jiān)察規(guī)定》等法律法規(guī)的規(guī)定，燃?xì)鈮毫θ萜骷捌浒踩郊儆谔胤N設(shè)備的范疇，應(yīng)由質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門對液化氣鋼瓶、燃?xì)庠O(shè)施等開展安全監(jiān)督。對于燃?xì)庥嬃科骶?，《中華人民共和國計量法》也明確了由質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門負(fù)責(zé)監(jiān)管。因此，建議對條例草案進(jìn)行修改，明確由質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門依法進(jìn)行監(jiān)管和處罰。

四、關(guān)于管道燃?xì)馓卦S經(jīng)營問題

條例草案對申請管道燃?xì)馓卦S經(jīng)營權(quán)應(yīng)具備的條件、特許經(jīng)營協(xié)議內(nèi)容等作了規(guī)定。財經(jīng)委認(rèn)為，該項(xiàng)行政許可事項(xiàng)屬于《行政許可法》規(guī)定的“公共資源配置”、“直接關(guān)系公共利益的特定行業(yè)的市場準(zhǔn)入”，“需要賦予特定權(quán)利的事項(xiàng)”。考慮到燃?xì)獾奈ｋU性、對公共利益的重大影響和燃?xì)饨?jīng)營權(quán)資源的有限性，設(shè)定該項(xiàng)行政許可是必要的。但從調(diào)查情況看，目前全省很多城市的管道燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)，都未能像條例草案規(guī)定的那樣，以招投標(biāo)的方式取得特許經(jīng)營權(quán)。這些企業(yè)在前期已投入了大量的建設(shè)資金，生產(chǎn)經(jīng)營也已步入了正常軌道。有的企業(yè)與政府簽訂的經(jīng)營期限還比較長。對于這類企業(yè)，如果也規(guī)定必須通過招投標(biāo)的方式取得特許經(jīng)營權(quán)，勢必對當(dāng)前各地的燃?xì)馐袌鰩硪欢ǖ挠绊?。為了既維護(hù)現(xiàn)有燃?xì)馄髽I(yè)合法權(quán)益，又促進(jìn)燃?xì)馐袌龊侠碛行蚋偁?，建議進(jìn)一步細(xì)化條例草案的有關(guān)內(nèi)容，對已取得經(jīng)營權(quán)的管道燃?xì)馄髽I(yè)按照所列條件予以審核過渡，符合條件的，授予燃?xì)馓卦S經(jīng)營權(quán)；原經(jīng)營合同(協(xié)議)有不符合國家或省有關(guān)規(guī)定的條款的，通過協(xié)商等方式，在作必要的調(diào)整和修改后，再授予燃?xì)馓卦S經(jīng)營權(quán)；不符合條件的，不授予燃?xì)馓卦S經(jīng)營權(quán)，由此造成其財產(chǎn)損失的，根據(jù)《行政許可法》的有關(guān)規(guī)定，明確依法予以補(bǔ)償。此外，各地認(rèn)為，條例草案關(guān)于終止特許經(jīng)營協(xié)議的條款過于原則，建議進(jìn)一步細(xì)化。

五、關(guān)于瓶裝燃?xì)饨?jīng)營許可問題

瓶裝燃?xì)饽壳叭允俏沂〕青l(xiāng)居民使用燃?xì)獾闹匾绞?。從調(diào)查中了解到，我省瓶裝燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)和供應(yīng)站點(diǎn)近年來數(shù)量增長較快，但受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動等因素影響，企業(yè)違規(guī)經(jīng)營、站點(diǎn)隨意設(shè)置等現(xiàn)象也比較嚴(yán)重，安全隱患較多。對此，各地各部門普遍要求加強(qiáng)監(jiān)管，確保瓶裝燃?xì)夤?yīng)和使用安全?！栋踩a(chǎn)法》第三十二條規(guī)定：“生產(chǎn)、經(jīng)營、運(yùn)輸、儲存、使用危險物品或者處置廢棄危險物品的，由有關(guān)主管部門依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和國家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)審批并實(shí)施監(jiān)督管理”。行政許可法頒布實(shí)施后，《國務(wù)院對確需保留的行政審批項(xiàng)目設(shè)定行政許可的決定》(國務(wù)院令第412號)第111項(xiàng)又明確保留“城市新建燃?xì)馄髽I(yè)審批”。因此，財經(jīng)委認(rèn)為，條例草案對瓶裝燃?xì)饨?jīng)營設(shè)立行政許可制度，并明確設(shè)立瓶裝燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)和供應(yīng)站點(diǎn)應(yīng)具備的條件，是合適的。在調(diào)研中，各地各部門還提出，目前燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)、供應(yīng)站、分銷點(diǎn)等設(shè)立差異較大，而條例草案只對設(shè)立瓶裝燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)和供應(yīng)站點(diǎn)的條件作了較原則的規(guī)定，建議對瓶裝燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)、瓶裝燃?xì)夤?yīng)站及銷售點(diǎn)的設(shè)立分別作出明確細(xì)致的規(guī)定。此外，建議增加燃?xì)馄髽I(yè)有重大事項(xiàng)變更，應(yīng)向有關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并報燃?xì)庵鞴懿块T備案的規(guī)定。

六、需要增加與細(xì)化的內(nèi)容

一是根據(jù)《浙江省安全生產(chǎn)條例》規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位的安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)參與應(yīng)急預(yù)案的制定及演練。建議增加燃?xì)庑姓鞴懿块T制定應(yīng)急預(yù)案、定期開展演練的有關(guān)規(guī)定。

二是由于燃?xì)獍踩婕暗饺細(xì)馄骶?、安裝維修等多個方面，而條例草案對這些內(nèi)容規(guī)定過于簡單，建議對燃?xì)馄骶呤袌鲋刃蛞?guī)范、安裝維修企業(yè)經(jīng)營行為等作出具體規(guī)定。

三是增加對瓶裝燃?xì)膺\(yùn)輸、燃?xì)鈾C(jī)動車加氣站設(shè)立與管理及賓館、飯店、食堂等因自身生產(chǎn)、生活的需要設(shè)置燃?xì)馄拷M的規(guī)定。

四是建議在總則中增加發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律作用的條款。

七、關(guān)于法律責(zé)任問題

第4篇：醫(yī)院審計報告范文

一、內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟(jì)權(quán)威性

判斷單位內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟(jì)信息權(quán)威，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)權(quán)威。在市場經(jīng)濟(jì)體制逐步建立的情況下，高校經(jīng)濟(jì)活動由單一性向多樣性方面發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力有了較快增長。但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展需不需要內(nèi)部審計，答案是肯定的。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理告訴我們，內(nèi)部審計是單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要組成部分，是為了內(nèi)控制度需要而設(shè)置的，也是規(guī)避經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)。因此，如果按照上述認(rèn)識建立起來的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其在單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)權(quán)威是毫無疑問的。從另一個角度講，內(nèi)審人員看重的正是內(nèi)部審計的權(quán)威性，而被審對象懼怕的也是審計的權(quán)威性。所以，如果要讓內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟(jì)信息具有價值，首先要規(guī)范我們的審計機(jī)構(gòu)，提高審計權(quán)威。否則人微言輕，審計報告中的經(jīng)濟(jì)信息價值就難以得到體現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計報告的信息質(zhì)量

內(nèi)部審計報告和單位財務(wù)報告一樣都存在一個信息質(zhì)量問題。我們知道一個單位的財務(wù)報告的信息真實(shí)與否直接影響到單位的重大經(jīng)濟(jì)決策問題，如果是對外的財務(wù)報告信息有誤還會導(dǎo)致投資者的損失。與其一樣，審計報告中所提供的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)與否，不僅僅是針對被審計對象的，也不僅僅是是否影響審計權(quán)威的問題，關(guān)鍵是這個審計報告所提供的經(jīng)濟(jì)信息具有多大的價值，信息質(zhì)量如何。我們可以想象，如果審計報告所提供的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)可靠，含金量較高，那么對經(jīng)濟(jì)管理的推動作用是毋庸置疑的，不僅領(lǐng)導(dǎo)會認(rèn)可采納，也使審計報告具有嚴(yán)肅性和威懾力。

當(dāng)然，審計報告的信息質(zhì)量高低，除了關(guān)系到審計人員的業(yè)務(wù)能力外，信息質(zhì)量的評判標(biāo)準(zhǔn)也相當(dāng)重要。在現(xiàn)實(shí)工作中，同一份審計報告，被審對象和委托者對于報告中的經(jīng)濟(jì)信息可能會有不同的理解，這是因?yàn)樗麄兯幍牡匚徊煌瑳Q定的。但是，對于任何一方來講，審計報告所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息應(yīng)該是清晰、簡明、易懂，應(yīng)該客觀、公正、真實(shí)，這是最基本的判斷標(biāo)準(zhǔn)，也容易被大家認(rèn)可和接受。

對于審計報告中的經(jīng)濟(jì)信息評判，審計報告的編制質(zhì)量顯得尤為重要。在日常審計業(yè)務(wù)中，象財務(wù)收支審計、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、重大項(xiàng)目專項(xiàng)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計等審計報告中都包含了眾多的有用的經(jīng)濟(jì)信息。在審計實(shí)務(wù)操作過程中，被審對象所提供的財務(wù)會計資料，審計人員是難以認(rèn)定其真?zhèn)蔚模@就象上市公司中的造假行為一樣，一時是難以發(fā)現(xiàn)的。所以，我們希望審計報告內(nèi)容真實(shí)，首要前提是假設(shè)被審對象所提供的會計資料和其他被審資料真實(shí)，否則審計披露的經(jīng)濟(jì)信息就沒有價值。因此，審計人員應(yīng)該以自己的專業(yè)判斷能力，認(rèn)真加以識別被審對象所提供的財務(wù)會計資料的真實(shí)性，這是寫好審計報告的前提。

另外，當(dāng)收集了大量的財務(wù)數(shù)據(jù)后，還有一個確認(rèn)和分析過程，審計人員出于職業(yè)習(xí)慣，總希望把所審計內(nèi)容，以文字加以說明，或以經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以清晰列示，但是這些文字說明和分析確認(rèn)的數(shù)據(jù)，一定是要體現(xiàn)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》或《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和行業(yè)分類會計、財務(wù)制度或其他相關(guān)財經(jīng)制度原則和要求。只要依據(jù)充分，分析嚴(yán)謹(jǐn)，計算正確，那么所構(gòu)思撰寫的審計報告必然會充分反映審計內(nèi)容，從而就會大大提高審計報告中經(jīng)濟(jì)信息的質(zhì)量，為被審計對象和委托者接受和利用。

三、單位管理者對審計報告的認(rèn)識有待提高

微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論告訴我們，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都有一個成本與效益的關(guān)聯(lián)問題，審計活動也不例外。對于每個審計項(xiàng)目，審計人員幾乎都花費(fèi)了大量的人力物力，其出具的內(nèi)部審計報告體現(xiàn)的是審計價值和審計成果，精明的管理者是會充分意識到審計報告中的經(jīng)濟(jì)信息價值的，他們會聽取和采納審計人員的意見和建議，從而去改進(jìn)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作。但是，確實(shí)也有不少單位的管理者沒有意識到審計報告中的經(jīng)濟(jì)信息價值，沒有去認(rèn)真研究審計報告，更談不上維護(hù)審計工作的權(quán)威了，如此這樣的局面維持下去，審計自然成了擺設(shè)。這些單位的主要管理者所以會在認(rèn)識上有偏差，是有多方面原因造成的，具體原因有：

1．所有者主體缺位。我們知道高校的校長或醫(yī)院院長，并不是單位資產(chǎn)的所有者，公有經(jīng)濟(jì)下的高校和醫(yī)院的資產(chǎn)都是國有資產(chǎn)，他們只不過是受托經(jīng)營者，這樣的運(yùn)行體制導(dǎo)致了管理者沒有內(nèi)在的追求效益的動力。就象包裝上市的股份公司一樣，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，經(jīng)營機(jī)制沒有改變，上市只不過是一種圈錢行為罷了。上市公司暴露出來的眾多問題已經(jīng)說明這種體制下的企業(yè)經(jīng)營就是缺乏追求長期盈利的內(nèi)在動力。

2．專家、學(xué)者治理。高校和醫(yī)院都是知識密集型事業(yè)單位，這些具有高學(xué)歷、專家型的業(yè)務(wù)專家，對于教育、醫(yī)療、科研的重視和全身心投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)管理。這種“差別服務(wù)”導(dǎo)致了他們對于經(jīng)濟(jì)管理缺乏了解，也缺少資產(chǎn)運(yùn)作能力，他們整天忙于業(yè)務(wù)，哪有時間坐下來看你寫的審計報告，更不會靜下心來分析審計報告中的經(jīng)濟(jì)信息了。這種采取行政任命的主要領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)然只能對上級負(fù)責(zé)了。

第5篇：醫(yī)院審計報告范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)療集團(tuán) 醫(yī)院內(nèi)部審計 質(zhì)量控制

一、集團(tuán)模式下醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量的現(xiàn)狀

醫(yī)院內(nèi)部審計部門工作質(zhì)量的高低是醫(yī)院審計工作的重點(diǎn)，審計質(zhì)量的保證在于全過程的掌控，是一條審計工作的生命線，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計功能的重要因素之一。系統(tǒng)綜合的提升醫(yī)院內(nèi)部審計的質(zhì)量，從而更好實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計具體職能，幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)營狀況和效益的改觀。當(dāng)前的醫(yī)院審計制度相對而言不是很完善，主要存在這樣幾個問題：

（一）內(nèi)部審計形式過于單一

當(dāng)前很多醫(yī)院進(jìn)行的內(nèi)部審計工作主要是財務(wù)的審計和工程維修改造的審計，而大型的基礎(chǔ)項(xiàng)目卻外包審計，同時也沒有涉及到醫(yī)院運(yùn)營風(fēng)險以及效益的審計內(nèi)容，所以難以得到醫(yī)療集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注。

（二）沒有系統(tǒng)的內(nèi)部審計監(jiān)控管理的制度

醫(yī)療集團(tuán)模式下，各個醫(yī)院沒有系統(tǒng)的內(nèi)部審計監(jiān)控管理的制度，導(dǎo)致審計工作的開展缺少指導(dǎo)和監(jiān)督，導(dǎo)致部分審計項(xiàng)目審查的不全面，或者缺少科學(xué)系統(tǒng)的審計過程，審計的落實(shí)不夠徹底。

（三）作為審計工作核心的審計報告資料不是盡如人意

醫(yī)院的審計報告往往把重心放在對所發(fā)現(xiàn)問題的描述上，偏重于事實(shí)的陳述。審計建議的部分沒有站在管理高層的立場去分析風(fēng)險和具體收益的關(guān)系，提出系統(tǒng)的同時又有具體針對的審計建議，使得審計報告流于形式，顯得比較空泛虛假，沒有現(xiàn)實(shí)的可操作性，所以難以得到醫(yī)療集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層的注意和理解。

二、醫(yī)療集團(tuán)模式下提高醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

（一）健全完善內(nèi)部審計制度體系

常言道：“沒有規(guī)矩，不成方圓。”所以要想落實(shí)內(nèi)部審計，必須要先完善內(nèi)部審計的管理制度體系。健全的內(nèi)部審計制度體系可以協(xié)調(diào)內(nèi)部成員工作以及提高科學(xué)管理的有效性，確保醫(yī)院的常態(tài)經(jīng)營。醫(yī)院要提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量的前提就是建立健全系統(tǒng)的內(nèi)部審計制度，在內(nèi)部審計的具體工作中工作人員可以清楚知道自身需要做什么，不需要做什么，需要怎么去做，真正做到有規(guī)可依、有章可循，這些工作效果要很好的達(dá)到，完善的內(nèi)部審計制度是基礎(chǔ)。所以醫(yī)院要健全內(nèi)部審計制度，包括審計工作的程序和方法、崗位職責(zé)和職業(yè)道德素質(zhì)要求、質(zhì)量考核和管理等方面的內(nèi)部審計工作的準(zhǔn)則和規(guī)范，使得工作人員在具體審計工作中有規(guī)則可作為依據(jù)，為提高醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量以及其有序的發(fā)展提供制度上的支持。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計的質(zhì)量控制

完善醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制監(jiān)督體制。醫(yī)院首先應(yīng)該優(yōu)化審計部門的人員配置的機(jī)構(gòu)，在醫(yī)療集團(tuán)模式下醫(yī)院內(nèi)部的審計規(guī)范或者是審計制度中應(yīng)該要明文規(guī)定審計質(zhì)量的具體要求和內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)管職能，定下一個較為中長期的審計目標(biāo)。同時，醫(yī)院內(nèi)部審計部門要完善相應(yīng)的審計監(jiān)督管理體制。例如考核監(jiān)督、權(quán)責(zé)對等。同時還要根據(jù)醫(yī)院審計的具體要求，編制更詳細(xì)更可行的業(yè)務(wù)操作章程，落實(shí)到每一個工作人員身上。最后應(yīng)該將審計工作的考核評比內(nèi)容融入內(nèi)部審計部門工作人員的年度業(yè)績考核中，從而有利于調(diào)動員工的創(chuàng)造力和積極性，提升其業(yè)務(wù)水平。當(dāng)然，審計制度的確立也要充分考慮醫(yī)院的具體情況，包括內(nèi)部審計工作的具體范圍和工作人員的專業(yè)技能和道德素質(zhì)等人為因素。

全方位全過程的系統(tǒng)控制內(nèi)部審計質(zhì)量。要確保內(nèi)部審計工作執(zhí)行到位是關(guān)鍵的問題就是建立健全審計質(zhì)量的監(jiān)督制度。所以內(nèi)部審計部門在落實(shí)審計的項(xiàng)目時，必須包括事前計劃、事中監(jiān)督、事后控制等階段實(shí)行全面系統(tǒng)的質(zhì)量控制。

內(nèi)部審計工作事前計劃主要包括：內(nèi)部審計前的調(diào)查、成立內(nèi)部審計小組、提出具體審計方案、通知被審計方。編制具體審計方案的基礎(chǔ)是前期的審計調(diào)查，項(xiàng)目組長在編制具體審計方案之前要根據(jù)項(xiàng)目的具體特點(diǎn)，合理安排工作人員調(diào)查被審計單位的具體情況，并結(jié)合審計目標(biāo)，合理根據(jù)調(diào)查結(jié)果編制審計的方案。醫(yī)院審計部門的相關(guān)責(zé)任人要根據(jù)審計的重點(diǎn)以及審計方案的可行性進(jìn)行深入的核實(shí)，符合標(biāo)準(zhǔn)則進(jìn)行批復(fù)下達(dá)。在審批審計計劃后按規(guī)定流程下達(dá)審計的通知書。醫(yī)院內(nèi)部的的審計部門在進(jìn)行具體的審計工作之前，首先要求被審計單位對于自己部門提供的會計報表、財務(wù)數(shù)據(jù)等資料信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和其他相關(guān)資產(chǎn)管理活動的重大情況做出書面的承諾。其次，醫(yī)院要根據(jù)醫(yī)療集團(tuán)的事前規(guī)定對于審計具體內(nèi)容和范圍做出界定，盡可能收集到審計的證據(jù)，采取合法的多元化手段進(jìn)行審計工作；另外也要保證內(nèi)部審計工作所得結(jié)果的及時性、準(zhǔn)確性、系統(tǒng)性和合法性等，同時對審計具體數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納總結(jié)。內(nèi)部審計部門的負(fù)責(zé)人對與被審計的單位所存有的違反法律法規(guī)、違反部門規(guī)章、違反內(nèi)部審計要求等行為要做出書面的陳述。此外，醫(yī)院內(nèi)部的審計人員也要在編制審計工作是留下底稿，并保證底稿記錄的內(nèi)容清楚完整、結(jié)果定性恰當(dāng)、方法科學(xué)、結(jié)論明確，客觀上反映出審計項(xiàng)目執(zhí)行狀態(tài)和審計工作的結(jié)果，并包括和審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。相關(guān)內(nèi)部審計部門要分級審核所留底稿記錄。項(xiàng)目審計的組長同時也是最終的復(fù)核人。審計報告的重點(diǎn)環(huán)節(jié)主要是：編制以及核查審計報告、征求被審計部門的意見、審計意見的整理和下達(dá)。醫(yī)院的內(nèi)部審計工作不僅僅需要發(fā)現(xiàn)問題，被動的接受有問題的事實(shí)，也要求審計部門能夠發(fā)現(xiàn)不斷改進(jìn)管理技術(shù)，提高運(yùn)營的收益和質(zhì)量、完善內(nèi)部審計的控制監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人最后要對審計報告、被審計單位對報告的書面意見、項(xiàng)目方案、審計小組關(guān)于審計的書面說明、審計工作底稿和證據(jù)和其他的相關(guān)重要材料進(jìn)行再次的核對查實(shí)，盡力確認(rèn)設(shè)定的審計目標(biāo)是否可以達(dá)成；審計的事實(shí)根據(jù)是不是清楚；審計工作所得結(jié)論的證據(jù)是不是充分；審計過程是否觸犯法律法規(guī)、部門規(guī)章等；審計報告的評價處理是不是正確、有可操作性等，將監(jiān)督管理職能落到實(shí)處。

（三）合理利用內(nèi)部審計工作的成果

如何科學(xué)合理運(yùn)用醫(yī)院內(nèi)部審計的成果，這是醫(yī)院相關(guān)內(nèi)部審計部門需要重視的一項(xiàng)環(huán)節(jié)，也有利于加強(qiáng)醫(yī)療集團(tuán)對于風(fēng)險的預(yù)測和控制。首先，醫(yī)院的內(nèi)部審計部門需要有高效的領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌能力，對于審計過程發(fā)現(xiàn)的重大問題或漏洞要及時匯總上報，使得可整改和不可整改的審計項(xiàng)目科學(xué)有效的從源頭區(qū)分開，從源頭區(qū)分不同程度的風(fēng)險，以及區(qū)分開集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)重視關(guān)注的和不重視不關(guān)注審計項(xiàng)目，更加有效的提高審計工作的效果。其次，要善于從內(nèi)部審計報告中所展現(xiàn)的具體信息中及時發(fā)現(xiàn)到在具體的審計工作過程中收集到的被審計部門提供資料所反映的問題，以及認(rèn)真總結(jié)在工作中出現(xiàn)審計管理的不足和漏洞，最后要完整系統(tǒng)的分析具體工作中出現(xiàn)的種種問題，尤其是屢犯不改的審計問題，更需要我們努力去探尋起根源所在，宏觀上逐步完善內(nèi)部審計管理制度體系，微觀上重視工作人員心理情況以及醫(yī)院文化落實(shí)情況等方面進(jìn)行深入的探索，從而提出更加全面完備的解決審計問題的建議。再其次要明確審計建議的適用范圍。審計建議要盡量不與醫(yī)院文化發(fā)生正面的碰撞，同時要根據(jù)審計建議合理評估醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者管理風(fēng)格以及醫(yī)院文化核心價值觀的不同，工作上盡量取得領(lǐng)導(dǎo)的重視和關(guān)注，從而保證審計建議更好落實(shí)到具體工作部門，確保內(nèi)部審計的成果更好的利用到相關(guān)工作中去。最后要建立審計資料的檔案庫。完善醫(yī)療集團(tuán)內(nèi)部審計的信息庫、實(shí)行信息資源的共享，既有利于內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，也有助于集團(tuán)各醫(yī)院提升自身管理水平。

參考文獻(xiàn)

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[3]王僑鈺.內(nèi)部審計質(zhì)量控制初探[J].中國內(nèi)部審計，2008

第6篇：醫(yī)院審計報告范文

1客觀風(fēng)險：醫(yī)院審計環(huán)境和內(nèi)部控制局限性及審計項(xiàng)目復(fù)雜性我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成立的時間短，無論是審計理論，還是審計實(shí)踐方面都不十分成熟，特別是由于醫(yī)療行業(yè)的特殊性，醫(yī)院內(nèi)部控制與質(zhì)量管理方面沒有完整的管理體系。內(nèi)部審計工作很難置身于所處的環(huán)境之外，其行使的職能極易被環(huán)境左右。同時內(nèi)部控制制度的不完善或得不到有效執(zhí)行使得審計工作易受環(huán)境制約，無法做出準(zhǔn)確判斷，增加審計風(fēng)險。此外審計項(xiàng)目的復(fù)雜性使審計風(fēng)險大大增加。2主觀風(fēng)險：審計人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平不高目前醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計人員業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計風(fēng)險的主要問題。審計活動是一種技術(shù)性很強(qiáng)的活動，它不僅要求審計人員具有扎實(shí)的會計、審計、稅務(wù)、法律知識和審計基本技能，還要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。由于目前審計人員大多是從財務(wù)專業(yè)轉(zhuǎn)崗而來，大多不具備審計專業(yè)學(xué)歷，缺乏企業(yè)管理知識和法律知識，影響了審計工作質(zhì)量，容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。3其他風(fēng)險：審計手段落后和審計方法的限制醫(yī)院會計信息化水平不斷提高，但許多醫(yī)院的內(nèi)部審計依然停留在手工操作的水平上，審計手段較為落后，無法實(shí)施有效監(jiān)督，面對大量財務(wù)數(shù)據(jù)時查找和分析問題出現(xiàn)困難。同時，由于無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，它都是根據(jù)審計人員職業(yè)判斷，由于經(jīng)驗(yàn)不足，審計方法的選用不科學(xué)，審計報告的編寫不明確等將加大審計風(fēng)險。雖然部分醫(yī)院已采用信息化審計系統(tǒng)，但醫(yī)院在審計軟件方面受到醫(yī)院傳統(tǒng)管理模式的影響，尚無匹配的審計軟件可用，極大阻礙審計的發(fā)展，提升了審計風(fēng)險。

二、防范審計風(fēng)險的對策

1加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督和審計質(zhì)量考評控制加強(qiáng)審計監(jiān)督是醫(yī)療行業(yè)健康發(fā)展的基本保證，是科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)在需要，是防范風(fēng)險的重要防線，同時也是國有資產(chǎn)保值增值的要求。審計工作中，應(yīng)由財務(wù)部門牽頭，多部門協(xié)調(diào)處理審計工作，以此互相牽制，避免在審計工作中出現(xiàn)以偏概全、遺漏重要審計事項(xiàng)，及降低對醫(yī)院控制制度的依賴性等問題，得到客觀、公正的審計結(jié)果。同時，要加強(qiáng)審計質(zhì)量考評控制，建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系，通過內(nèi)部審計工作效果的考核和評價，可以從總體上了解內(nèi)部審計的最終結(jié)果，從而了解過去、分析現(xiàn)在、預(yù)測未來，總結(jié)和掌握有用的內(nèi)部信息，發(fā)揮內(nèi)部審計提供信息的參謀作用。2合理設(shè)置審計機(jī)構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)醫(yī)院要按照獨(dú)立性原則科學(xué)設(shè)置審計機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員，以確保內(nèi)審部門有較高的權(quán)威性，保證其對該經(jīng)濟(jì)活動審計的客觀公正性。內(nèi)審部門應(yīng)由醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作；內(nèi)部審計人員不參與相關(guān)管理部門的職能活動，獨(dú)立于他們所審計的活動之外。同時要加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使審計人員樹立審計風(fēng)險意識，改進(jìn)審計程序，提高審計質(zhì)量。醫(yī)院應(yīng)引進(jìn)或培養(yǎng)具備計算機(jī)、會計、醫(yī)學(xué)相關(guān)知識的復(fù)合型人才，以滿足內(nèi)部審計工作的需要。另外，在加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的同時，也應(yīng)加強(qiáng)思想道德建設(shè)，以客觀、公正的工作態(tài)度進(jìn)一步提高審計工作，同時加強(qiáng)與各部門的協(xié)調(diào)溝通，提高醫(yī)院審計效率和效果。3加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，完善審計程序和內(nèi)審方法通過加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計與財務(wù)、醫(yī)療管理系統(tǒng)的資源共享，不僅有助于在大量數(shù)據(jù)中獲取有價值的數(shù)據(jù)，提高審計效率，且有助于防止數(shù)據(jù)采集過程中發(fā)生遺漏，保證導(dǎo)入數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。同時，醫(yī)院應(yīng)做好審計前準(zhǔn)備，認(rèn)真分析預(yù)測審計項(xiàng)目或單位可能存在的審計風(fēng)險，有針對性地制定控制措施，認(rèn)真編制審計工作底稿，加強(qiáng)內(nèi)部審計報告的規(guī)范化，健全審計報告的復(fù)核制度，從而降低審計風(fēng)險，保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，使其審計風(fēng)險達(dá)到合理水平。

三、結(jié)論

第7篇：醫(yī)院審計報告范文

利劍出鞘斬惡疾

2013年5月，弋陽縣人民政府縣長辦公會議決定安排縣審計局對全縣新農(nóng)合基金開展專項(xiàng)審計。審計在基本摸清全縣近兩年新農(nóng)合基金收支和報銷等情況后，根據(jù)《江西省審計條例》第二十七條規(guī)定延伸審計接受和取得新農(nóng)合基金的相關(guān)私立醫(yī)院。經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)，2013年10月縣審計局派出審計組專門對該縣授受和取得新農(nóng)合基金的四家私立醫(yī)院進(jìn)行審計。利劍出鞘，審計一舉查獲四家私立醫(yī)院中的三家在2011年至2012年6月的18個月的時間里，以虛假用藥手段騙取新農(nóng)合基金197.5萬元，虛報病人住院床位費(fèi)套取新合基金9.1萬元的違法事實(shí)。

功夫不負(fù)有心人

醫(yī)院用藥量大、面廣、繁雜，如何從用藥環(huán)節(jié)正本清源查清事實(shí)，是擺在審計人員面前的一道難題。審計人員知難而上，經(jīng)全面調(diào)查醫(yī)院的藥品進(jìn)藥、入庫、出庫、用藥等程序后，決定抓住進(jìn)藥源頭，普查用藥處方，重點(diǎn)核查用量大的常用藥品的用藥量真?zhèn)危?/p>

在Y醫(yī)院，審計從352種藥品大數(shù)據(jù)中，篩選出26種用量大的常用藥，將藥品的購進(jìn)量與用藥量進(jìn)行對比核查，發(fā)現(xiàn)氧氟沙星注射液等14種藥品虛報用藥金額計30.9萬元，從新農(nóng)合基金中已報銷騙取27.8萬元。審計還查出該院在審計時間范圍內(nèi)的18個月的時段內(nèi)，虛報病人住院床位費(fèi)，套取新農(nóng)合基金9.1萬元。

在R醫(yī)院，審計從884種藥品在大數(shù)據(jù)中，篩選出48種用量大的常用藥品，將藥品的購進(jìn)量與用藥量進(jìn)行對比核查，發(fā)現(xiàn)丹紅等7種藥品虛報用藥金額計129.8萬元，從新農(nóng)合基金中已報銷騙取103.9萬元。

在P醫(yī)院，審計從505種藥品大數(shù)據(jù)中，篩選出32種用量大的常用藥品，將藥品的購進(jìn)量與用藥量進(jìn)行對比核查，發(fā)現(xiàn)頭孢曲松納注射液等8種藥品虛報用藥金額計73.1萬元，從新農(nóng)合基金中已報銷騙取65.8萬元。

三家醫(yī)院在18個月的時間內(nèi)共虛報用藥金額233.8萬元，從新農(nóng)合基金已報銷騙取197.5萬元，加上Y醫(yī)院虛報住院床位費(fèi)套取新農(nóng)合基金9.1萬元，共侵占新農(nóng)合基金206.6萬元。

藥品采購藏玄機(jī)

醫(yī)院虛報用藥量在藥品賬上是看不出什么名堂的。審計人員主要是抓住藥品采購源頭，發(fā)現(xiàn)賬面藥品支出數(shù)大大超過藥品采購進(jìn)貨數(shù)。比如：R醫(yī)院藥品賬面反映，2011年至2012年6月期間，從省內(nèi)4家藥業(yè)公司購進(jìn)藥品405萬元，經(jīng)審計外調(diào)這4家藥業(yè)公司只供應(yīng)了R醫(yī)院藥品60.7萬元，該院虛列采購藥品成本344.3萬元，虛假率達(dá)85.2%。再如：P醫(yī)院藥品賬面反映2011年至2012年6月期間，從省內(nèi)9家藥業(yè)公司購進(jìn)藥品100.6萬元，經(jīng)審計外調(diào)這9家藥業(yè)公司只供應(yīng)了P醫(yī)院藥品21.7萬元，該院虛列采購藥品成本78.4萬元，虛假率達(dá)78.4%。如此多的空穴來風(fēng)“藥品”，在醫(yī)院藥品賬上平衡了虛假用藥量和金額。殊不知魔高一尺道高一丈，審計破解了藥品采購造假玄機(jī)。此外，審計還查出三家私立醫(yī)院白條支付采購藥品款357.9萬元，逃漏稅收60.8萬元的違法問題。

―石擊起千重浪

弋陽縣新農(nóng)合基金專項(xiàng)審計延伸審計私立醫(yī)院發(fā)現(xiàn)的問題，引起該縣衛(wèi)生醫(yī)療界乃至全縣強(qiáng)列震動：

――縣檢察院立案偵查。檢察院收到審計移送處理書3個月后，決定對三家私立醫(yī)院法人涉嫌職務(wù)犯罪的案件線索依法立案偵查。

――縣紀(jì)檢委立案調(diào)查。紀(jì)檢委收到縣審計局關(guān)于三家私立醫(yī)院騙取新農(nóng)合基金的問題，應(yīng)當(dāng)依法追究縣衛(wèi)生局新農(nóng)保局局長相關(guān)責(zé)任的移送處理書后，1個月內(nèi)決定對責(zé)任人立案調(diào)查。

――縣人大常委會致函縣人民政府。人大常委會認(rèn)為縣審計局實(shí)施的新農(nóng)合基金專項(xiàng)審計“本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，做了大量細(xì)致的工作，實(shí)事求是地揭示了私立醫(yī)院在新農(nóng)合基金報銷中存在的問題，作出的審計處理決定合法合規(guī)，為國家挽回了較大的經(jīng)濟(jì)損失，審計提出加強(qiáng)新農(nóng)合基金管理的意見建議具有較強(qiáng)的針對性，對規(guī)范新農(nóng)合基金使用起到較好的指導(dǎo)作用。請縣人民政府切實(shí)認(rèn)真抓好整改，整改情況年底報縣人大常委會”。

――縣政府轉(zhuǎn)發(fā)審計報告?？h人民政府以“弋府辦字[2014]97號文，轉(zhuǎn)發(fā)了縣審計局新農(nóng)合基金審計報告，并要求相關(guān)單位進(jìn)行專題整改，將整改結(jié)果形成書面材料，加蓋單位公章后及時報送縣政府和審計局。

――分管縣長作出批示?？h政府分管衛(wèi)生工作的副縣長在《新農(nóng)合基金審計報告》上批示：“此次審計工作抓得很好，為財政挽回資金幾百萬元，請衛(wèi)生局對新農(nóng)合基金審計發(fā)的問題立即整改，并根據(jù)審計建議做好建章立制工作。

――縣衛(wèi)生局進(jìn)行整改?？h衛(wèi)生局就新農(nóng)合基金審計查出的問題和部分私立醫(yī)院在新農(nóng)合基金報銷中存在的嚴(yán)重問題，向縣政府和審計局作出整改報告，報告稱已責(zé)成縣新農(nóng)保局及相關(guān)私立醫(yī)院采取6條有效措施，及時認(rèn)真整改，整改工作取得初步成效。

第8篇：醫(yī)院審計報告范文

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校；　注冊會計師；　審計

一、財務(wù)報告是高校財務(wù)受托責(zé)任的載體

高校作為非營利性質(zhì)的公共部門，從政府取得各種教育資源，承擔(dān)著教學(xué)、科研和社會服務(wù)的責(zé)任。要保證資源被恰當(dāng)?shù)氖褂?，如?shí)反映管理者的經(jīng)營管理責(zé)任，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會在《財務(wù)會計概念第4號公告》提出的財務(wù)報告目標(biāo)中指出，“非營利組織的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)前和潛在的資源提供者和其他報告使用者提供信息”，以“評價非企業(yè)組織的管理者履行經(jīng)營管理責(zé)任的成績以及其他業(yè)績的表現(xiàn)”。因此，為公正評價高校管理的受托責(zé)任，借鑒《財務(wù)會計概念第4號公告》的內(nèi)容，高校應(yīng)當(dāng)定期編制反映管理者受托責(zé)任履行情況的財務(wù)報告，真實(shí)地披露部門預(yù)算的執(zhí)行、財務(wù)資源的有效運(yùn)用、資產(chǎn)的保值與增值等責(zé)任的履行情況。

當(dāng)然，高校管理的責(zé)任與企業(yè)經(jīng)營的受托責(zé)任履行過程中環(huán)環(huán)相扣的利益驅(qū)動相比，具有履行和實(shí)現(xiàn)機(jī)制的復(fù)雜性，無法用一些關(guān)鍵性的財務(wù)指標(biāo)（如每股收益率、資本收益增長率等）來衡量和評價高校履行受托責(zé)任和受托業(yè)績的實(shí)現(xiàn)程度，從而解除高校的受托責(zé)任。因此，按照新公共管理的思路，為評估高校受托責(zé)任的實(shí)際履行情況，必須借助財務(wù)報告的披露，提供相應(yīng)的財務(wù)活動和財務(wù)狀況，反映高校法定預(yù)算的遵從、業(yè)績的實(shí)現(xiàn)等信息，并通過專家獨(dú)立的職業(yè)判斷，以證明籌集及使用資源的目的是合理有效，并幫助社會了解和評價高校受托責(zé)任的履行情況。

二、受托責(zé)任是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

基于對受托責(zé)任的鑒證是注冊會計師的獨(dú)立審計制度的基本內(nèi)容，是市場經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種新形式。隨著社會對公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求的提高，高校作為教育資源的經(jīng)營和管理者，其運(yùn)行節(jié)約、效率、效果如何，越來越為社會大眾所關(guān)注，但出于現(xiàn)實(shí)考慮，公眾和政府自然不可能親自對高校的運(yùn)行和管理進(jìn)行監(jiān)督和考察，因此，美國政府會計準(zhǔn)則委員會（GASB）在《公認(rèn)審計準(zhǔn)則》公告中要求“為保證非營利組織的財務(wù)報表應(yīng)披露的材料均給予了真實(shí)的反映，該報表后還要附有一名獨(dú)立審計師出具的審計報告”。而我國2009年10月頒布實(shí)施的《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（［2009］56號）所提出的“將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務(wù)報表納入注冊會計師審計范圍”，正是順應(yīng)了社會對高校受托責(zé)任履行情況進(jìn)行客觀、公正評價的要求，通過賦予獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)來達(dá)到對高校使用資源情況的最終控制。

三、實(shí)施注冊會計師審計存在的問題及障礙

雖然《若干意見》已出臺近兩年時間，福建、山西等省的財政主管部門也制定了有關(guān)實(shí)施辦法，但從目前實(shí)施的情況看，高等院校年度財務(wù)會計報表注冊會計師審計制度的實(shí)行還存在不少問題和障礙。

（一）缺少實(shí)施高校年度財務(wù)報告須注冊會計師審計的法律依據(jù)

一是《教育法》及其他法律法規(guī)中無“高等學(xué)校會計報表須經(jīng)會計師事務(wù)所審計”的相應(yīng)規(guī)定，會計師事務(wù)所對高校年度財務(wù)報表進(jìn)行年度審計無相關(guān)具體法律依據(jù)和實(shí)施細(xì)則；二是目前高校每年必須接受財政、審計、稅務(wù)、物價等部門的年度審計或?qū)ｍ?xiàng)檢查以及教育主管部門的財務(wù)管理規(guī)范化檢查，政府部門對高校的財務(wù)監(jiān)督檢查形式和層次已經(jīng)較多，會計師事務(wù)所對高校財務(wù)報表審計可能更是流于形式；三是高校（特別是公辦高校）作為辦學(xué)單位，財務(wù)管理的重點(diǎn)是考慮如何將資金用于辦學(xué)最需要的地方，充分發(fā)揮資金的使用效益，基本不存在成本核算和利潤調(diào)整問題，也不存在投資者的利益平衡問題，中介機(jī)構(gòu)對報表的審計意義和作用無法體現(xiàn)。

（二）會計師事務(wù)所由誰聘任的問題

由于會計師事務(wù)所之間的行業(yè)競爭激烈，以及目前會計師事務(wù)所從業(yè)人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平參差不齊，如果是由高校自行聘任會計師事務(wù)所，注冊會計師審計的獨(dú)立性可能受到影響，審計結(jié)論的可信度將受到質(zhì)疑。

（三）審計收費(fèi)問題

如年度財務(wù)報表審計的相關(guān)費(fèi)用由高校自行負(fù)擔(dān)，那么，實(shí)行高等學(xué)校注冊會計師審計制度將給高校帶來較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。以廣州地區(qū)為例，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)廣州注冊會計師行業(yè)業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（穗注協(xié)［2006］7號）文件精神，對會計報表審計收費(fèi)的依據(jù)為資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高），在此原則基礎(chǔ)上，按照一定的額度收取服務(wù)費(fèi)。資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高）在5 000—10 000萬元之間的，收取30 000元服務(wù)費(fèi)；在10 000萬元以上的，收取40 000元以上（0.04%）服務(wù)費(fèi)。對于資產(chǎn)規(guī)模大的高校，像廣東省重點(diǎn)本科高等院?？傎Y產(chǎn)多在10億元至30多億元之間，審計費(fèi)將達(dá)到一兩百萬元，給高校帶來很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（四）年度財務(wù)報告的時間問題

目前，注冊會計師審計領(lǐng)域涉及最廣的是企業(yè)單位，尤其是上市公司。對企業(yè)單位（上市公司）而言，只有經(jīng)過注冊會計師審計的財務(wù)報表（或稅務(wù)報表）才能報出，報出時間一般是每年4月份之前。高等學(xué)校年度財務(wù)報表同樣以12月31日為決算日，但財務(wù)報告的報出時間要求離決算日非常短。決算日后，高校財務(wù)部門需根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項(xiàng)收支賬目、往來賬目、貨幣資金和財產(chǎn)物資進(jìn)行全面清理，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算。每年財政部門要求高校上報決算的時間是春節(jié)前，其中還需根據(jù)財政部門的意見進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整，工作量大，時間安排已相當(dāng)緊張，若請會計師事務(wù)所審計后再行報送決算報表，會導(dǎo)致部門財務(wù)報告的上報時間滯后，影響財政報表的匯總與上報。

第9篇：醫(yī)院審計報告范文

關(guān)鍵詞：會計師；經(jīng)營能力；審計范圍

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1009-2374（2009）02-0103-02

一、修訂背景

從1997年到2001年，許多注冊會計師在審計報告中提及了被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力的問題。在審計報告中，注冊會計師披露被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的問題不存在顯著差異，但審計意見類型卻差異很大，存在對持續(xù)經(jīng)營能力問題發(fā)表的審計意見定性不準(zhǔn)，例如把持續(xù)經(jīng)營能力問題簡單地放在意見段之后，或等同于審計范圍受到限制而出具保留意見或無法表示意見，致使審計報告的有用性受到影響，甚至產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。

二、如何理解持續(xù)經(jīng)營能力問題

持續(xù)經(jīng)營能力問題實(shí)際上一個重大不確定事項(xiàng)。對不確定事項(xiàng)應(yīng)從以下兩個方面進(jìn)行分析：

1．不確定事項(xiàng)不等于審計范圍受到限制。不確定事項(xiàng)主要是由過去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果通過未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。注冊會計師對已經(jīng)發(fā)生的惹事有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而對尚未發(fā)生的事項(xiàng)則無能為力，審計證據(jù)有可能在將來獲取。審計范圍受到限制是指交易或事項(xiàng)已經(jīng)存在，但由于被審計單位的原因，注冊會計師不能實(shí)施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師未能獲取并不存在的審計證據(jù)，就不能視為審計范圍受到限制。

2．不確定事項(xiàng)不等于被審計單位沒有遵守國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)的會計制度，對不確定事項(xiàng)進(jìn)行會計處理和披露，就不算違反企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。

鑒于上述兩個原因，注冊會計師不能一遇到不確定事項(xiàng)，就簡單地出具保留意見，否定意見或無法表示意見的審計報告。

三、明確注冊會計師考慮被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理性的基礎(chǔ)

原準(zhǔn)則僅從原則上要求注冊會計師考慮被審計單位按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表的合理性，而修訂后的準(zhǔn)則要求注冊會計師充分關(guān)注可導(dǎo)致對審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。注冊會計師可以從財務(wù)、經(jīng)營和其他方面進(jìn)行分析是否存在可能會使被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大不確定性的情況。

四、對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)實(shí)施的專門審計程序

當(dāng)被審計單位存在可能導(dǎo)致注冊會計師對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理當(dāng)局對持續(xù)經(jīng)營能力做出書面評價。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注管理當(dāng)局作出評價的過程，依據(jù)的假設(shè)和擬采取的改善措施，以考慮管理當(dāng)局對持續(xù)經(jīng)營能力的評價是否適當(dāng)。在此注冊會計師可以實(shí)施以下審計程序：

1．實(shí)施分析性復(fù)核程序。注冊會計師對審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮時，可利用各種主要的財務(wù)指標(biāo)，以評價判斷企業(yè)未來持續(xù)經(jīng)營能力，從而發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟３Ｓ玫呢攧?wù)指標(biāo)包括：營運(yùn)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、違約債務(wù)比率等。

2．復(fù)核期后事項(xiàng)。對期后事項(xiàng)的復(fù)核，有助于注冊會計師辨別被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理，可重點(diǎn)關(guān)注可能導(dǎo)致被審計單位財務(wù)狀況惡化的事項(xiàng)和情況，如大額應(yīng)收帳款無法收回、訴訟結(jié)果造成大額賠款、出現(xiàn)因產(chǎn)品質(zhì)量問題被退回大量貨物、應(yīng)付款債券的提前支付、非常災(zāi)害造成大量財產(chǎn)損失等。如果發(fā)現(xiàn)上述問題，對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性就需要做進(jìn)一步的評價。

3．復(fù)核借款或債務(wù)合同的履行情況。對于年度內(nèi)減少的借款或債務(wù)，注冊會計師應(yīng)復(fù)核相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額是否與合同一致，是否切實(shí)履行了合同書；對于年度內(nèi)增加的借款或債務(wù)，應(yīng)復(fù)核借款或債務(wù)合同的授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款或債務(wù)數(shù)額、條件、還款日期、還款期限、利率等情況。

4．閱讀股東大會、董事會、總經(jīng)理會議的會議記錄。注冊會計師應(yīng)向被審計單位公司章程，實(shí)施細(xì)則和各類重要會議記錄的副本，認(rèn)真研究其中有關(guān)融資和清算的規(guī)定和會議決議，通過這些資料，注冊會計師可以了解被審計單位擬采取的改善措施方面的信息。

5．向被審計單位律師詢問有關(guān)訴訟、索賠及補(bǔ)稅的情況。注冊會計師要求被審計單位列具一份或有損失的清單，由律師說明他已在很大程序上涉足了重要和尚未認(rèn)定的未決或面臨的訴訟、索賠及補(bǔ)稅等情況。注冊會計師應(yīng)根據(jù)律師的職業(yè)聲譽(yù)及回答的合理性來確定被審計單位的或有損失情況。

6．向關(guān)聯(lián)方或第三方確認(rèn)有關(guān)對被審計單位提供財務(wù)支持的安排或承諾。被審計單位財務(wù)陷入困境時，管理當(dāng)局提供的改善措施往往包括大股東的財務(wù)支持，各股東的增資，銀行提供貸款等安排和承諾。注冊會計師應(yīng)逐一確認(rèn)這些改善措施的真實(shí)性和可信性，確認(rèn)有關(guān)財務(wù)支持協(xié)議的存在性、合法性和可行性，并對提供財務(wù)支持的關(guān)聯(lián)方或第三方的財務(wù)能力作出評價。

五、出具審計報告時應(yīng)考慮的內(nèi)容

注冊會計師在實(shí)施了必要的審計程序，搜集到所需要的審計證據(jù)，并考慮被審計單位管理當(dāng)局?jǐn)M采取的改善措施之后，注冊會計師應(yīng)能確定或解除原來對臺戲被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的疑慮。

1．注冊會計師認(rèn)為原來的疑慮可予消除，即被審計單位會計報表編制所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，可以出具無保留意見的審計報告。

2．注冊會計師在考慮了被審計單位管理當(dāng)局?jǐn)M采取的改善措施之后，確信持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理，但認(rèn)為有必要在會計報表中披露其內(nèi)容，便于會計報表使用者的了解。

（1）如果被審計單位在會計報表中進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實(shí)，但不應(yīng)使用附加條件的措辭。

（2）如果被審計單位未在會計報表中進(jìn)行適當(dāng)披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中，描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實(shí)，同時指明被審計單位未在會計報表中進(jìn)行適當(dāng)披露。

3．如果認(rèn)為被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，而被審計單位仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。

4．如果被審計單位存在可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，但注冊會計師無法確定被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具表示意見的審計報告，并提請管理當(dāng)局在會計報表中適當(dāng)披露：（1）影響持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的情況或事項(xiàng)及改善措施；（2）被審計單位未來持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。

注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見時應(yīng)注意在措辭上應(yīng)十分慎重，只列示企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力存在疑慮的各種跡象，不應(yīng)預(yù)測這些跡象后面的結(jié)果。

參考文獻(xiàn)

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