審計論文文獻(xiàn)精選(九篇)

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第1篇：審計論文文獻(xiàn)范文

1.加強(qiáng)審計人員培訓(xùn)降低審計風(fēng)險

提高審計人員素質(zhì)是降低審計風(fēng)險的主要環(huán)節(jié)?？h級審計隊伍總體來說比較年輕,提高審計人員的素質(zhì)非常重要。審計工作質(zhì)量的提高，關(guān)鍵在于審計隊伍建設(shè)和審計人員素質(zhì)的提高。審計署提出的“人、法、技”工程把“人”排在第一位，充分說明了人才培養(yǎng)的重要性。要求審計人員除具備應(yīng)有的政治素質(zhì)和較強(qiáng)的審計專業(yè)知識外，還應(yīng)熟悉法規(guī)政策，掌握經(jīng)濟(jì)管理知識，還要有較好的綜合分析能力、口頭和書面表達(dá)能力以及溝通能力。必須加強(qiáng)對在職人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高在職人員的業(yè)務(wù)理論水平，做到持證上崗,達(dá)到在職人員知識更新?lián)Q代的目的。

2.解決矛盾突出審計重點科學(xué)制訂審計實施方案

以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為例，要貫徹“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則，利用現(xiàn)有的審計資源，量力而行突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點，著力解決“人”與“事”的矛盾。一個項目確定后，審計組要對被審計單位的資金運作情況、內(nèi)控制度、相關(guān)政策法規(guī)有全面的了解，準(zhǔn)確把握審計重點，合理估計審計風(fēng)險。確保審計實施方案科學(xué)合理，指導(dǎo)性強(qiáng)。縣級審計機(jī)關(guān)要把涉及重點領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)干部作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點監(jiān)控對象，把這些監(jiān)控對象任職期間重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、合法性、效益性等作為審計的重點內(nèi)容，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計有機(jī)地結(jié)合起來，堅持“突出重點，量力而行”的方針。

3.改進(jìn)審計方法

提高審計質(zhì)量嚴(yán)格按審計程序?qū)嵤徲嫞h級審計人員要注意審計的事項：應(yīng)遵守回避、嚴(yán)格保密制度；注意時間間隔；制定完善的審計程序和審計步驟等。把每個審計環(huán)節(jié)都要考慮周全，是被審計單位無可挑剔、保護(hù)審計人員自身安全的最好辦法。改變過去單純根據(jù)會計賬薄開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的做法，要從財政財務(wù)收支審計擴(kuò)展到對權(quán)力運用情況的審計，以財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，審查權(quán)力行使是否民主、科學(xué)、合法，進(jìn)一步審查權(quán)力行使的績效性。審計和審計調(diào)查要密切配合，如：決策的民主性、科學(xué)性、效益性，從賬上難以查清，必須要依靠大范圍的審計調(diào)查來實現(xiàn)。改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方法，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。

4.強(qiáng)化責(zé)任意識

樹立審計權(quán)威縣級審計機(jī)關(guān)一般實行多級復(fù)核，即審計組長初核、業(yè)務(wù)股室復(fù)核、法制部門審理，最后由審計業(yè)務(wù)會議審定。每位復(fù)核人員都應(yīng)提高警惕，認(rèn)真審核。制訂復(fù)核責(zé)任追究制度，明確每一級復(fù)核的重點、應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的比例、處理處罰的具體標(biāo)準(zhǔn)。復(fù)核人員層層把關(guān)，使每一份審計報告都能體現(xiàn)審計人員較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)與公安、檢察、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)違法行為或嚴(yán)重的違紀(jì)問題讓這些部門迅速介入，追究違法違紀(jì)者的責(zé)任，及時公布處理結(jié)果，給被審計對象公正的評價。營造良好的審計環(huán)境，加大宣傳力度，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在社會各界的知名度，樹立審計權(quán)威。

5.創(chuàng)新審計理念

實現(xiàn)審計成果轉(zhuǎn)化縣級審計機(jī)關(guān)要建立一套切合實際的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。要樹立新的理念：多元化的審計目標(biāo)。通過推廣風(fēng)險審計和效益審計，促進(jìn)被審計單位在可接受的風(fēng)險水平內(nèi)實現(xiàn)效益。系統(tǒng)化的審計監(jiān)督。建立內(nèi)部審計相關(guān)機(jī)構(gòu)的信息交流與工作協(xié)作機(jī)制，形成監(jiān)管合力,現(xiàn)代化的審計方式。推廣計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計，實現(xiàn)現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的有機(jī)結(jié)合。規(guī)范化的審計程序。按照國家內(nèi)部審計準(zhǔn)則來開展審計活動，提高審計質(zhì)量，建立評價體系，著力實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化?？h黨委、政府及有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高認(rèn)識，切實把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作作為加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督的主要手段來抓，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的計劃管理。

二、結(jié)束語

第2篇：審計論文文獻(xiàn)范文

（一）內(nèi)部審計

內(nèi)部審計，是指在企業(yè)內(nèi)部建立，具有獨立檢查、監(jiān)督和評價功能的活動。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嫴块T，以及相關(guān)的審計人員，可以依據(jù)國家法律法規(guī)，對企業(yè)會計信息的真實性、合法性予以監(jiān)督、檢查；組織開展對所屬單位經(jīng)濟(jì)效益的審計，通過項目的抽樣審計或?qū)ｍ椪{(diào)研進(jìn)行審計評價；組織開展對所屬單位工程項目的經(jīng)濟(jì)效益、成本管理及收支風(fēng)險控制等經(jīng)濟(jì)活動的審計；對所屬單位企業(yè)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人離任（或任中）進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；組織開展對重大財務(wù)異常及其他情況進(jìn)行專項審計；組織開展對本單位及所屬單位的重大投融資等經(jīng)濟(jì)活動的審計監(jiān)督；此外，內(nèi)部審計還需要對企業(yè)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與評審。審計工作，尤其是內(nèi)部審計，要堅持獨立地對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行審計，只有保持客觀獨立，才能得出客觀的結(jié)論。審計制度，是現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)一步完善的產(chǎn)物。

（二）財務(wù)風(fēng)險及其管理

從建筑企業(yè)經(jīng)營管理活動中所面臨的風(fēng)險來看，大致可以將風(fēng)險分為兩類，其一是經(jīng)營風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險是由于企業(yè)的經(jīng)營活動中的不確定性所帶來的風(fēng)險；其二是財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險是指建筑企業(yè)在籌資、投資及利潤分配等財務(wù)活動過程中，由于各種未預(yù)料到的因素而使得企業(yè)實際財務(wù)與收益與預(yù)計財務(wù)收益之間發(fā)生背離，因而出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的可能。建筑企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險一般有經(jīng)營資金不足、遭遇工程款拖欠、盈利能力下降等。財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)對其財務(wù)活動過程中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行設(shè)別、評估、分析、應(yīng)對等過程，財務(wù)風(fēng)險管理的目的是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性、企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、財務(wù)報表的完整性，最終使企業(yè)擁有完整的資金鏈，為企業(yè)的經(jīng)營活動提供基礎(chǔ)。

二、建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)

（一）合同風(fēng)險

由于建筑市場的激烈競爭，許多建筑企業(yè)為了獲得施工合同，而相繼壓價，大量建筑企業(yè)都是以微薄的利潤獲得建筑合同，更是有許多企業(yè)認(rèn)為占據(jù)市場比獲得利潤更加重要，所以會產(chǎn)生低于成本的建筑合同。建筑市場的惡性競爭，使建筑企業(yè)的生存環(huán)境更加惡化，企業(yè)的生存經(jīng)營更加困難。

（二）負(fù)債風(fēng)險

建筑行業(yè)是資金密集型行業(yè)，多數(shù)建筑企業(yè)都是靠融資或貸款而進(jìn)行進(jìn)一步經(jīng)營的，對于外部資金的依賴度較高。如果外部資金鏈斷裂，那么建筑企業(yè)將面臨著十分嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，企業(yè)將無法購買建筑材料、支付人工費，無法將現(xiàn)有項目繼續(xù)施工，施工合同甚至很難繼續(xù)履行，這種風(fēng)險對于企業(yè)而言是非常大的。

（三）工程款拖欠風(fēng)險

工程款能否及時收回，對于建筑企業(yè)而言影響很大。由于建筑企業(yè)自身的經(jīng)營特點，其大都負(fù)債經(jīng)營，依靠工程款的及時收回來償還負(fù)債。但在實際情況下，有許多業(yè)主以各種理由，拖欠工程款，而這致使建筑企業(yè)產(chǎn)生壞賬的可能性增加，其承受著較大的財務(wù)風(fēng)險。

（四）盈利風(fēng)險

建筑企業(yè)在承包建筑合同時，以當(dāng)時的成本為參考，將工程承包價格與預(yù)計成本之差即為企業(yè)應(yīng)得利潤。但在實際情況下，由于市場經(jīng)濟(jì)的多變，人工成本，鋼材、水泥、木材等原材料價格，機(jī)械設(shè)備的價格等隨時都有可能發(fā)生著變化，而工程造價主要是由承包價決定的，如果隨著材料、人工、設(shè)備等價格上漲超過預(yù)期，導(dǎo)致工程成本超過工程造價，建筑企業(yè)將會遭受盈利風(fēng)險。

三、內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用

（一）識別財務(wù)風(fēng)險

風(fēng)險具有不確定性，財務(wù)風(fēng)險往往潛藏在企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，內(nèi)部審計活動定期對單位經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計，通過項目的抽樣審計或?qū)ｍ椪{(diào)研進(jìn)行審計評價，對財務(wù)異常和重大投融資活動進(jìn)行監(jiān)督，能夠在審計過程中發(fā)現(xiàn)潛藏的財務(wù)風(fēng)險，并借助專業(yè)的技術(shù)手段，分析風(fēng)險程度，促使企業(yè)經(jīng)營管理層及時采取財務(wù)措施和控制措施，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險或使風(fēng)險程度降低，更好地維護(hù)企業(yè)的生存環(huán)境；同時內(nèi)部審計又可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中資金的流失情況，并及時制止，實現(xiàn)增收節(jié)支，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計及時識別財務(wù)風(fēng)險，能夠有效地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

（二）指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略

建筑企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)執(zhí)行公司董事會的決定，依法開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)介于董事會、總經(jīng)理和各部門之間，其獨立于其他職能部門，在開展審計工作時具有獨立性。內(nèi)部審計人員擁有專業(yè)的會計知識和審計知識，在財務(wù)風(fēng)險管理中，能夠參與各種風(fēng)險決策，充當(dāng)決策的協(xié)調(diào)人。而且建筑企業(yè)的內(nèi)部審計信息直接向董事會匯報，能夠為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理所運用，為決策提供依據(jù)，指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制

獨立的企業(yè)內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)營活動的審計，檢查有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計活動的相關(guān)資料和文件及現(xiàn)場勘察實物資產(chǎn)，審計部門可以據(jù)此對企業(yè)各職能部門的活動進(jìn)行科學(xué)客觀的評價，對其業(yè)績進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題，審計報告，通過后續(xù)審計，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計，提高財務(wù)風(fēng)險管理水平

（一）保持內(nèi)部審計的獨立性

建筑企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計工作的前提條件是：保持內(nèi)部審計的獨立性，內(nèi)部審計在對建筑企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行審計的過程中，只有保持內(nèi)部審計的獨立性，才能客觀地實施審計，才能作出客觀公正、不偏不倚的科學(xué)評價。從建筑企業(yè)的實際來看，當(dāng)前建筑企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的情況不一，有些大型建筑企業(yè)或上市公司不僅設(shè)立了審計部，還有審計委員會來指導(dǎo)審計機(jī)構(gòu)的工作開展，而絕大部分建筑企業(yè)只設(shè)立了審計部。一般情況下，審計部都是由監(jiān)事會、董事會或接受企業(yè)總會計師的領(lǐng)導(dǎo)。因此，對于建筑企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的問題，應(yīng)該明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的定位，審計機(jī)構(gòu)成員或者指導(dǎo)審計工作的審計委員會成員，應(yīng)該由建筑企業(yè)的獨立董事等參與，避免企業(yè)經(jīng)營管理層或財務(wù)管理層的參與，對于審計結(jié)果應(yīng)該直接交由董事會或企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行討論，以確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性。建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作開展，避免管理人員和財務(wù)人員的直接參與，保持建筑企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，使出具的審計報告客觀、真實，為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理提供真實的審計信息。

（二）完善內(nèi)部審計職能

建筑企業(yè)內(nèi)部審計的工作內(nèi)容要實現(xiàn)相應(yīng)的轉(zhuǎn)變：①從財務(wù)收支審計向管理審計、內(nèi)部控制審計等的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步豐富內(nèi)部審計內(nèi)容，開展多項管理審計，并針對企業(yè)管理現(xiàn)狀提出合理的建議，指導(dǎo)內(nèi)部控制部門完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)經(jīng)營效率；②內(nèi)部審計要由查錯糾弊審計向風(fēng)險管理評估轉(zhuǎn)變，積極開展關(guān)于建筑企業(yè)經(jīng)營活動范圍內(nèi)的資金流動、資本運用、負(fù)債情況、盈利狀況等的管理審計和評價，出具相應(yīng)的審計報告，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在工程項目中潛藏的財務(wù)風(fēng)險，并及時地予以分析。建筑企業(yè)內(nèi)部審計要促使財務(wù)部門規(guī)范財務(wù)核算，通過成本審計、效益審計等內(nèi)部審計工作，督促財務(wù)部門和企業(yè)其他職能部門在日常工作中加強(qiáng)成本、資金、應(yīng)收賬款等的管理，同時提高會計信息質(zhì)量，強(qiáng)化會計制度約束，把財務(wù)風(fēng)險控制在最小的范圍內(nèi)。

（三）加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)

在建筑企業(yè)中，內(nèi)部審計要想在會計風(fēng)險管理方面發(fā)揮作用，還必須加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，這也是內(nèi)部審計科學(xué)性的要求。①建筑企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計工作時，需要與企業(yè)內(nèi)部其他部門，特別是財務(wù)部門的溝通，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計部門或者被審計人員送達(dá)審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在實施審計時送達(dá)，被審計部門接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)做好各項準(zhǔn)備，積極支持和配合審計工作。重視對企業(yè)會計信息的收集，同時也能夠方便審計結(jié)論的及時反饋，監(jiān)督審計建議在被審計部門的執(zhí)行情況。②為了提高審計工作效率，建筑企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在開展審計工作時，還應(yīng)該與外部審計保持溝通，適當(dāng)利用外部審計結(jié)果，交流審計報告，同時確定雙方的審計范圍，提高審計工作效率。

四、結(jié)語

第3篇：審計論文文獻(xiàn)范文

管線安裝工程包含:廢水系統(tǒng)、風(fēng)機(jī)電橋架、空調(diào)排風(fēng)系統(tǒng)、空調(diào)送風(fēng)系統(tǒng)、噴淋系統(tǒng)、氣體滅火系統(tǒng)、生活給水系統(tǒng)、通風(fēng)系統(tǒng)、污水系統(tǒng)、消火栓系統(tǒng)、雨水系統(tǒng)、各類橋架等十多個系統(tǒng)。由于設(shè)備管線系統(tǒng)繁多、布局復(fù)雜，依靠傳統(tǒng)二維圖紙的管線綜合，容易導(dǎo)致建筑后期出現(xiàn)大量設(shè)計變更［1］。項目中利用BIM技術(shù)，解決了圖紙中的多處碰撞，管線深化設(shè)計效果明顯，下文將詳細(xì)闡述BIM技術(shù)在項目中的應(yīng)用。

2BIM在項目中的應(yīng)用效果

本項目采用的基礎(chǔ)建模軟件為AutodeskRevit系列軟件，模型整合軟件選用NavisworksManager軟件，BIM模型瀏覽軟件選用Navisworks軟件，效果展示選用3DsMAX。

2．1可視化交流

項目中通過建立結(jié)構(gòu)模型、建筑模型與機(jī)電模型(見圖2，圖3)，將二維圖紙轉(zhuǎn)變成三維信息模型，能夠直觀的觀察建筑形體、各種構(gòu)件、空間凈高及設(shè)備管線間的關(guān)系，也讓業(yè)主真正擺脫技術(shù)壁壘的限制，參與管線綜合設(shè)計。利用BIM的漫游、模擬和任意空間剖切圖(如圖4所示)等技術(shù)讓各參與方能夠用三維的思考方式考慮管線綜合方案，也改變了圖紙會審、方案比選、工藝展示的交流形式，減少和縮短各參與方配合和重復(fù)溝通的環(huán)節(jié)，提高管線綜合的效率。

2．2碰撞檢查

文章以三層走廊區(qū)域管線碰撞點解決為例說明項目中利用BIM解決碰撞問題的流程:首選利用Navisworks的碰撞檢查功能，協(xié)助各專業(yè)確定碰撞位置，發(fā)現(xiàn)消防噴淋水管、空調(diào)水管、照架橋架與梁碰撞，空調(diào)排風(fēng)管、空調(diào)送風(fēng)管與弱電橋架碰撞，消防栓系統(tǒng)與空調(diào)水管碰撞等(見圖5)。其次將問題形成書面文檔并反饋給設(shè)計協(xié)同解決，調(diào)整消防噴淋水管、空調(diào)水管、照架橋架、空調(diào)送風(fēng)管、弱電橋架標(biāo)高及位置，形成初步優(yōu)化方案(見圖6);然后組織業(yè)主、設(shè)計方與施工方進(jìn)行會議討論，利用BIM技術(shù)展示初步優(yōu)化方案，發(fā)現(xiàn)該區(qū)域安裝吊頂后凈高僅2．1m，不符合業(yè)主凈高要求。于是利用BIM進(jìn)行三維可視化的方案比對，最終決定拆除該區(qū)域排風(fēng)管，調(diào)整各系統(tǒng)使凈空達(dá)到2．68m(見圖7)。最后將優(yōu)化成果由所有參與方以會簽的形式進(jìn)行認(rèn)可，并輸出BIM圖紙指導(dǎo)現(xiàn)場施工。利用BIM技術(shù)的管線綜合方式，打破了專業(yè)的限制，讓更多的參與方能夠在一起討論項目問題，將可能發(fā)生的問題盡可能解決在施工前期，避免在施工過程中因碰撞問題、凈高問題導(dǎo)致返工及浪費。

2．3進(jìn)度模擬與工藝模擬

項目中將Project進(jìn)度計劃導(dǎo)入Navisworks進(jìn)行施工進(jìn)度模擬，可以直觀、精確反映整個項目的施工過程，發(fā)現(xiàn)施工過程中可能存在的“軟碰撞”或不合理的地方，以便提早做出解決方案，對制定合理的施工方案具有重要意義。對于施工過程中的特殊工藝，可根據(jù)工藝流程，利用BIM制作視頻演示動畫，指導(dǎo)現(xiàn)場施工人員理解工藝難點。并且BIM模型與各種視頻動畫能夠作為施工技術(shù)交底材料，更好的指導(dǎo)現(xiàn)場施工。

2．4深化設(shè)計出圖

BIM模型是具有建筑物的空間、尺寸、材質(zhì)、設(shè)備等信息的數(shù)字模型。項目中利用深化后的BIM模型，不僅能夠打印需要的平面圖、剖面圖、孔洞預(yù)留定位圖、裝修末端定位圖等二維圖紙，而且能夠打印任意區(qū)域的三維軸側(cè)圖和單專業(yè)管線平面定位圖等BIM圖紙，更為清晰的表達(dá)設(shè)計意圖，輔助現(xiàn)場施工。

3BIM在項目中的應(yīng)用流程

通過對BIM在項目中的應(yīng)用與探索，結(jié)合系統(tǒng)科學(xué)方法，繪制出一套相對完整的BIM管線深化流程圖(見圖8)，輔助決策者從整體和全局出發(fā)，把控整個管線深化過程，指導(dǎo)各參與方相互溝通協(xié)調(diào)，提高效率［2］。該流程圖的詳細(xì)意義如下:1)組建BIM技術(shù)小組，制定BIM應(yīng)用方案。首先由項目組負(fù)責(zé)成立BIM的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)(BIM技術(shù)小組)，明確分工及時間節(jié)點。其次是系統(tǒng)分析該工程的重點難點，找出影響管線安裝工程進(jìn)度的癥結(jié)，以此來制定BIM的項目實施方案，包含所需要的硬件設(shè)施、BIM建模軟件、BIM技術(shù)人員、需要模擬的施工工藝等內(nèi)容。2)BIM設(shè)計模型的建立。首先從委托方獲得設(shè)計圖紙，由BIM各專業(yè)人員進(jìn)行圖紙檢查，將圖紙問題反饋給設(shè)計方，問題解決后開始建立BIM結(jié)構(gòu)模型、BIM建筑模型與BIM機(jī)電模型。然后對模型進(jìn)行第一次碰撞檢查，發(fā)現(xiàn)專業(yè)之間的錯、漏、碰現(xiàn)象，將問題匯總并提交設(shè)計方協(xié)調(diào)解決。3)BIM深化模型。首先進(jìn)行現(xiàn)場勘測、結(jié)構(gòu)復(fù)核，根據(jù)勘測結(jié)果、管線避讓原則、原則性標(biāo)高和業(yè)主、設(shè)計方凈高要求進(jìn)行模型調(diào)整、優(yōu)化。再次對模型進(jìn)行碰撞檢查，將碰撞問題匯總，通過三方會議解決，最終得到BIM深化模型，從而保證BIM在施工前現(xiàn)場信息的準(zhǔn)確性。4)BIM深化模型的應(yīng)用。BIM模型的多種可視化表達(dá)使得項目各參與方能快速有效地溝通，對施工的組織與實施也有顯著的輔助作用。利用BIM深化模型，結(jié)合進(jìn)度計劃，能夠進(jìn)行4D模擬，發(fā)現(xiàn)施工過程中因時間先后順序?qū)е碌摹败浥鲎病?能夠?qū)κ┕ぶ攸c難點進(jìn)行模擬，指導(dǎo)現(xiàn)場的施工;能夠?qū)芫€末端進(jìn)行定位，為裝飾工程提供基礎(chǔ);基于BIM深化模型完成三維管線綜合設(shè)計圖及預(yù)留孔洞圖，為項目現(xiàn)場施工提供施工依據(jù)。

4BIM技術(shù)在管線安裝階段的應(yīng)用

對于BIM在施工中的應(yīng)用，項目中選取了氣體滅火系統(tǒng)進(jìn)行了初步嘗試，并總結(jié)出具體實施流程，為進(jìn)一步推動BIM落地提供參考:1)首先確定模型的顆粒度，該項目以達(dá)到下料的水平為標(biāo)準(zhǔn)，然后對模型進(jìn)行細(xì)化、分割，尤其注意管件、彎頭、附件、噴頭等部位的建模與拆分細(xì)化。2)對模型進(jìn)行編號，并制作氣體滅火系統(tǒng)裝配圖。3)利用Revit導(dǎo)出氣體滅火系統(tǒng)材料清單明細(xì)表，發(fā)送廠家進(jìn)行預(yù)制加工。

5結(jié)語

第4篇：審計論文文獻(xiàn)范文

一、農(nóng)村審計風(fēng)險的成因

農(nóng)村審計風(fēng)險是指農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T在農(nóng)村審計過程中，對被審計單位或相關(guān)人員所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬙u價意見或者下達(dá)了不正確的審計結(jié)論和處理決定，給被審計單位或相關(guān)人員造成損失應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的可能性。造成農(nóng)村審計風(fēng)險的成因主要有以下幾個方面：

（一）制定審計項目不確定重點?，F(xiàn)行農(nóng)村審計項目有日常財務(wù)收支、收益分配等定期審計，村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任、集體資產(chǎn)和資源、農(nóng)民負(fù)擔(dān)、村級債權(quán)債務(wù)等專項審計。隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)和各項涉農(nóng)補(bǔ)貼資金的逐年增多，對集體土地征用補(bǔ)償費和涉農(nóng)財政資金的審計已成為審計重點。由于審計人員有限，如果對審計項目不分輕重緩急，則項目的實施結(jié)果就容易疏漏出現(xiàn)較大違法違規(guī)問題或案件，形成審計風(fēng)險。

（二）審計對象的責(zé)任區(qū)分難度較大。如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的集體經(jīng)濟(jì)組織主要負(fù)責(zé)人或企業(yè)法定代表人，由于其所處位置特殊，上下人際關(guān)系等原因，加之任職時間較長或財務(wù)人員頻繁更換，期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量多，對其真實性、合法性和效益性的客觀、準(zhǔn)確認(rèn)定帶來困難；又因歷史與現(xiàn)實、自主決策與集體決策以及環(huán)境等因素，使其應(yīng)負(fù)的主要責(zé)任和直接責(zé)任難以區(qū)分、界定不準(zhǔn)，存在一定的審計風(fēng)險。

（三）審計人員的素質(zhì)和能力不適應(yīng)。目前部分審計人員的知識水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及對計算機(jī)輔助審計的應(yīng)用能力等，還不能適應(yīng)工作需要，嚴(yán)重制約著審計工作的深入，影響審計評價的客觀性和準(zhǔn)確性，也容易形成審計風(fēng)險。

（四）農(nóng)村審計法規(guī)、規(guī)章可操作性不強(qiáng)。相關(guān)法規(guī)對涉及農(nóng)民負(fù)擔(dān)部門及涉農(nóng)資金的審計沒有明確規(guī)定，很多內(nèi)容過時、缺失。因此，在具體操作中會出現(xiàn)一些難以預(yù)料、評價沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、處理依據(jù)不足的情況。如果僅憑經(jīng)驗或習(xí)慣做法，則很可能在某些方面出現(xiàn)一些問題，使農(nóng)村審計有一定的潛在風(fēng)險。

二、規(guī)避農(nóng)村審計風(fēng)險的措施

農(nóng)村審計風(fēng)險的存在，不僅會使農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)可能承擔(dān)一定的法律責(zé)任，還會對農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出不恰當(dāng)?shù)脑u價，更嚴(yán)重的是對落實黨和國家在農(nóng)村的各項政策造成影響。因此，應(yīng)采取有效措施，規(guī)避農(nóng)村審計風(fēng)險。

（一）適應(yīng)形勢，確定審計工作重點。農(nóng)村審計立項，必須適應(yīng)現(xiàn)階段農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，按照上級業(yè)務(wù)主管部門的要求，結(jié)合本地實際情況，確定重點審計項目，編制審計工作方案，并依據(jù)現(xiàn)有農(nóng)村審計法規(guī)和規(guī)章組織和實施審計。

（二）客觀公正地作出審計評價、界定責(zé)任。對被審計單位進(jìn)行審計評價，既要謹(jǐn)慎合理地規(guī)避審計風(fēng)險，又要觀點明確、客觀公正。一是審計范圍的經(jīng)濟(jì)事項評價應(yīng)突出重點；二是評價要以事實和數(shù)據(jù)為依據(jù)；三是評價用語要準(zhǔn)確、規(guī)范，易理解。在評價基礎(chǔ)上，按事項、期間、適用的法規(guī)、規(guī)章確認(rèn)責(zé)任主體，界定相關(guān)人員的責(zé)任。

第5篇：審計論文文獻(xiàn)范文

（一）內(nèi)控制度體系不健全

中小企業(yè)規(guī)模小，責(zé)任體制不夠完善，企業(yè)管理者、財務(wù)負(fù)責(zé)人甚至物資保管員都由同一人擔(dān)任，管理權(quán)與經(jīng)營權(quán)過分集中，缺乏崗位間的制約性。此外財物核算體系不健全，造成信息的真實性不高，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來困難。有些企業(yè)表面上雖然設(shè)立了監(jiān)事會等內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但害怕自己的權(quán)利會受到限制，對內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)沒有賦予真正的權(quán)力，造成管理者的獨斷專行，是增加風(fēng)險的內(nèi)部原因。

（二）審計人員綜合素質(zhì)不高

審計是一項對專業(yè)知識和工作經(jīng)驗要求非常高的工作，審計人員要根據(jù)自己的主觀判斷，做出審計結(jié)論。在我國一些中小企業(yè)的審計人員，專業(yè)技能不強(qiáng)，工作經(jīng)驗不足，工作態(tài)度也不夠謹(jǐn)慎，缺乏獨立性，他們也不能及時了解國際審計準(zhǔn)則的變化狀況，及時更新知識，做出的審計意見缺乏可信度。另一方面低素質(zhì)的審計人員，缺乏職業(yè)道德和社會責(zé)任感，出現(xiàn)壓低審計成本、違規(guī)收費的行為，造成惡性競爭，擾亂市場秩序，使審計風(fēng)險明顯增加。

（三）信息需求程度不高

中小企業(yè)審計只是想得到好的審計結(jié)果，沒有認(rèn)識到審計在企業(yè)發(fā)展方面的積極作用，因此它們多數(shù)會選擇成本低、速度快、程序簡單的會計師事務(wù)所，而忽視會計師事務(wù)所的資質(zhì)、信譽(yù)等核心價值，即使從審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，也不會及時解決。銀行作為中小企業(yè)最主要的外部利益相關(guān)者，對企業(yè)貸款條件要求低，經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)給企業(yè)貸款的現(xiàn)象，使審計風(fēng)險加大。

（四）外部監(jiān)督制度不完善

中小企業(yè)對國家審計政策的貫徹落實不能像大企業(yè)一樣，對國家出臺的法律法規(guī)也不夠重視，經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象。有些中小企業(yè)為了應(yīng)付部門檢查，要求財務(wù)負(fù)責(zé)人編制虛假的財務(wù)報表，國家審計監(jiān)督部門不能及時發(fā)現(xiàn)和處理。一些地區(qū)為了招商引資，往往對地區(qū)的中小企業(yè)偷稅、漏稅行為睜一只眼閉一只眼，造成審計風(fēng)險日益凸顯。

二、中小企業(yè)審計風(fēng)險控制對策

（一）健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制

中小企業(yè)要努力完善內(nèi)部控制機(jī)制，盡量做到人員的合理分工，做到經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)有效分離，避免一個人擔(dān)任相互制約的多個崗位，合理實施內(nèi)部分工，降低管理者的絕對控制權(quán)，避免家族式的管理。賦予內(nèi)部監(jiān)督部門真正的權(quán)力，真正實現(xiàn)對管理者監(jiān)督、檢查，而且要加強(qiáng)對財務(wù)信息真實性與準(zhǔn)確性的管理與監(jiān)督。營造良好的公司文化環(huán)境，建立獎懲責(zé)任機(jī)制，對企業(yè)有積極作用的員工要給予精神和物質(zhì)獎勵，培養(yǎng)員工的責(zé)任感，倡導(dǎo)每個人認(rèn)真負(fù)責(zé)做好本職工作。健全內(nèi)部控制制度并能認(rèn)真執(zhí)行是減少審計風(fēng)險的根本對策。

（二）提高審計人員的自身素養(yǎng)

審計人員首先要加強(qiáng)自己的專業(yè)技能，提高執(zhí)業(yè)規(guī)范和理論學(xué)習(xí)能力，在工作中不斷吸取經(jīng)驗，嚴(yán)格要求自己，盡可能減少失誤。其次要提高自身道德和風(fēng)險意識，不被金錢誘惑，保持獨立性，做出公正合理的審計報告。會計師事務(wù)所也要合理預(yù)算出必要資金，用于定期對相關(guān)審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)一批專業(yè)技能強(qiáng)、道德品質(zhì)高、經(jīng)驗豐富的綜合型人才隊伍。審計人員在工作中采用的方法要根據(jù)時展不斷改善，不再只是以財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，而是采用財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合的技術(shù)方法進(jìn)行審計，由原來的事后審計逐步轉(zhuǎn)向事前審計。提高審計人員的自身建設(shè)是規(guī)避風(fēng)險的必要措施。

（三）嚴(yán)格規(guī)范信息質(zhì)量要求

企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的“被審計”觀念為“要審計”，認(rèn)識到高質(zhì)量的審計才是企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)在動力，加強(qiáng)對信息質(zhì)量的要求，從最初的會計數(shù)據(jù)到財務(wù)報表要嚴(yán)格監(jiān)督，定期進(jìn)行清查，不只以得到審計結(jié)果為目的，而是更注重報告反映出的問題，并及時解決。銀行要嚴(yán)格按照國家的規(guī)章制度為企業(yè)提供貸款服務(wù)，對不符合規(guī)定的企業(yè)要嚴(yán)格控制貸款業(yè)務(wù)。規(guī)范信息質(zhì)量是降低風(fēng)險的有效方法。

（四）加強(qiáng)外部的監(jiān)督力量

第6篇：審計論文文獻(xiàn)范文

一、審計風(fēng)險的涵義

對審計風(fēng)險的涵義，國內(nèi)外有許多學(xué)者作了積極探索，最終使審計風(fēng)險模型被會計師職業(yè)界（如AICPA，CICA）認(rèn)可，并成為審計過程的核心內(nèi)容。盡管審計風(fēng)險模型已達(dá)成共識，但審計風(fēng)險的涵義是什么？不同的人由于所站的角度不一樣，結(jié)論也并非完全一致。美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）、加拿大特許會計師協(xié)會（CICA）、國際審計實務(wù)委員會（IAFC）以及著名審計學(xué)家阿倫斯（A·A·Arens）等都對審計風(fēng)險的涵義表達(dá)了自己的看法。這些有關(guān)審計風(fēng)險的概念，有一個共同的特點，認(rèn)為審計風(fēng)險是指財務(wù)報表沒有公允地揭示而審計人員認(rèn)為已公允地揭示的風(fēng)險。我們認(rèn)為，這種定義方法只是為了給實務(wù)中的具體操作提供可行的指南，而不是從一般的理論意義上探討，因而只能說明審計風(fēng)險的表面現(xiàn)象，而未觸及審計風(fēng)險最本質(zhì)的東西。我們認(rèn)為，將審計風(fēng)險概括地表示為示能察覺出重大錯誤的風(fēng)險，只是最狹義的審計風(fēng)險，而審計風(fēng)險本身具有更廣泛的涵義，我們可以從三個層次上來說明：

（一）未能察覺出重大錯誤的風(fēng)險：最狹義的審計風(fēng)險

一般來說，審計人員對審計風(fēng)險的理解就是如此，包括國際審計準(zhǔn)則在內(nèi)的大多數(shù)的國家的審計準(zhǔn)則也是這樣理解的。原因在于審計實踐中大量產(chǎn)生的是這一類審計風(fēng)險，因而成為人們研究的重點。從最狹義的角度來理解，或錯誤地估計和判斷了審計事項，乃至發(fā)表了與事實相悖的審計報告，使重大錯誤或舞弊行為未能揭示出來，而受到有關(guān)關(guān)系人指控并遭受某種損失的可能性。

從最狹義的角度來理解審計風(fēng)險，為審計人員分析和尋找審計活動所可能招致的風(fēng)險及其直接因素開辟了蹊徑，在實務(wù)中使審計人員容易尋找到對付的辦法，這也是大多審計人員這樣理解審計風(fēng)險的原因所在。但是，我們認(rèn)為上述關(guān)于審計風(fēng)險的定義并沒有完全表達(dá)審計活動的風(fēng)險，僅是針對把錯誤的判斷為準(zhǔn)確，即財務(wù)報表存在重大差錯而發(fā)表了無保留意見而言的報告。因而，當(dāng)我們對審計活動結(jié)果的可能性進(jìn)行考察時，其結(jié)果不僅存在把錯誤判斷為正確的情況，還存在把正確判斷為錯誤的情況，因而審計風(fēng)險的含義應(yīng)有更廣泛的內(nèi)容。

（二）發(fā)表了一個不適當(dāng)?shù)囊庖姷娘L(fēng)險：狹義的審計風(fēng)險

審計風(fēng)險，從狹義上理解，應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)報表沒有公允揭示而審計人員卻認(rèn)為已公允揭示的風(fēng)險，和財務(wù)報表總體上已公允揭示而審計人員卻認(rèn)為未公允揭示的風(fēng)險。由于審計人員的意見或結(jié)論是建立在一種職業(yè)審查和專業(yè)判斷上，因而總存在著偏離客觀事實，甚至與客觀事實完全相反的可能性，也就是說審計結(jié)論在一定程度具有不確定性，這種不確定性有時給利用審計服務(wù)的各方帶來損失，導(dǎo)致審計人員需要對后果承擔(dān)責(zé)任，這種可能性就構(gòu)成了審計風(fēng)險。審計風(fēng)險既然是“主觀”與“客觀”的一種偏離，那么就有可能從兩個方向發(fā)生偏離：一是把客觀上是正確的東西判斷為錯誤的，給予否定，也就是?風(fēng)險；二是把客觀上是錯誤的東西判斷為正確的，加以肯定，也就?風(fēng)險。由于在審計實踐過程中，對公允揭示的財務(wù)報表發(fā)表一個有保留或相反的意見，一般認(rèn)為不可能，?風(fēng)險發(fā)生的情況很少，而大量的是?風(fēng)險，即對嚴(yán)重失實的財務(wù)報表發(fā)表無保留的審計意見的風(fēng)險。但?風(fēng)險很少發(fā)生并不等于說不是客觀存在的。一旦發(fā)生這種情況，通常會導(dǎo)致研究和調(diào)查時間的延長，影響審計人員的效率和信譽(yù)，也會導(dǎo)致?lián)p失（效率低下的損失和名譽(yù)上的損失）。因而，從理論的探討來說，?風(fēng)險也是審計風(fēng)險的內(nèi)容之一，僅是因為不太可能發(fā)生，而在實務(wù)中幾乎可以不予考慮。

（三）審計職業(yè)風(fēng)險：廣義的審計風(fēng)險

美國學(xué)者海泥斯在論述風(fēng)險時，認(rèn)為風(fēng)險是損失的可能性，這是從最廣泛的意義理解風(fēng)險。推而廣之，審計風(fēng)險也可以理解為審計主體損失的可能性。風(fēng)險的幾個方面都與財務(wù)報表審計有關(guān)。主要有狹義的審計風(fēng)險和營業(yè)風(fēng)險。營業(yè)風(fēng)險是指，雖然為某一客戶提供的審計報告正確無誤，但審計人員（或承擔(dān)審計的會計師事務(wù)所）卻由于一種客戶關(guān)系而受到傷害的風(fēng)險。近20年來，這有日益增長的趨勢。由于審計只限于抽樣，審計并不能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中全部錯誤項目，某種隱蔽較好的欺詐極難偵破，所以，存在一定的審計不能發(fā)現(xiàn)的重大錯報項目的63A風(fēng)險。在審計未能發(fā)現(xiàn)重大錯報，并提出錯誤的審計意見時，因?qū)徲嬋藛T過失而受損失的人，可望從會計事務(wù)所處取得賠償。由于審計的復(fù)雜性，在實踐中很難決定審計人員是否做到應(yīng)有的謹(jǐn)慎。由于司法傳統(tǒng)（指美國），也很難決定誰有權(quán)期望獲得審計利益。當(dāng)某一公司破產(chǎn)或無力償還債務(wù)時，報表使用者通常會指責(zé)審計失誤。遭受損失的人們由于對其經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)注而對審計人員提出過高要求，一但受損就希望得到補(bǔ)償，而不問錯在何方。這就是通常所說的“深口袋”責(zé)任概念（deepodketconceptofliability）。上述因素，使即便不是審計過程中發(fā)生的失誤行為，亦對審計構(gòu)成了風(fēng)險，因而必須把營業(yè)風(fēng)險列入審計風(fēng)險的范疇，并擴(kuò)大審計人員的審計范圍。這也是審計風(fēng)險模型要加入固有風(fēng)險要素的主要理由之一。也是會計師職業(yè)面臨訴訟“爆炸”的重要原因。

綜上所述，審計風(fēng)險是審計與風(fēng)險兩個概念的組合。審計風(fēng)險概念是風(fēng)險的屬概念，具有風(fēng)險的基本特征。將風(fēng)險概念引入審計學(xué)，是審計理論與實務(wù)發(fā)展史上具有重要意義的一個里程碑，使審計人員對審計風(fēng)險的認(rèn)識由被動變?yōu)橹鲃?，對審計風(fēng)險的控制變被動控制為主動控制（Konrath，1993）。對審計風(fēng)險的解釋有三個層次，不同的層次適用條件不一樣。完整的審計風(fēng)險概念，應(yīng)從廣義上解釋，即不僅包括審計過程的缺隙導(dǎo)致審計結(jié)果與實際不相符而產(chǎn)生損失或責(zé)任的風(fēng)險，而且包括營業(yè)失敗可能導(dǎo)致公司無力償債，或倒閉所可能對審計人員或?qū)徲嫿M織產(chǎn)生傷害的營業(yè)風(fēng)險。

二、審計風(fēng)險的基本特征

審計風(fēng)險的性質(zhì)總表現(xiàn)為某些特質(zhì)或特征。我們在探討了審計風(fēng)險的內(nèi)涵之后，應(yīng)繼續(xù)闡述審計風(fēng)險的特征，并說明在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的特有表現(xiàn)?，F(xiàn)分述如下：

（一）審計風(fēng)險的客觀性

現(xiàn)代審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，即根據(jù)總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。因此，不論是統(tǒng)計抽樣還是判斷抽樣，若根據(jù)樣本審查結(jié)果來推斷總體，總會產(chǎn)生一定程度的誤差，即審計人員要承擔(dān)一定程度的作出錯誤審計結(jié)論的風(fēng)險。即使是詳細(xì)審計，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜、管理人員道德品質(zhì)等因素，仍存在審計結(jié)果與客觀實際不一致的情況。因此，風(fēng)險總是存在于審計活動過程中，只是這些風(fēng)險有時并未產(chǎn)生災(zāi)難性的后果，或?qū)徲嬋藛T并未構(gòu)成實質(zhì)性的損失而已。所以，通過審計風(fēng)險的研究，人們只能認(rèn)識和控制審計風(fēng)險，只能在有限的空間和時間內(nèi)改變風(fēng)險存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度，而不能，也不可能完全消除風(fēng)險。

（二）審計風(fēng)險的普遍性

雖然審計風(fēng)險通過最后的審計結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險因素的產(chǎn)生。因此，有什么樣的審計活動，就有與之相適應(yīng)的審計風(fēng)險，并會最終影響總的審計風(fēng)險。從總體來看，可能產(chǎn)生風(fēng)險的因素有：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制能力差；重要的數(shù)字遺漏，對項目的錯誤評價和虛假注釋，項目的流動性強(qiáng)，項目的交易量大，經(jīng)濟(jì)蕭條，財務(wù)狀況不佳，抽樣技術(shù)局限性等。從每一個具體風(fēng)險看，也是由多因素組成。因此，審計風(fēng)險具有普遍性，它存在于審計過程的每一個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的審計失誤，都會增加最終的審計風(fēng)險（ultimateauditrisk）。因此，對最終審計風(fēng)險的控制，也就取決于對上述各種風(fēng)險的控制（AnthonyAteele，1992）。

（三）審計風(fēng)險的潛在性

審計責(zé)任的存在是形成審計風(fēng)險的一個基本因素，如果審計人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會形成審計風(fēng)險，這就決定審計風(fēng)險在一定時期里具有潛在性。如果審計人員雖然發(fā)生了偏離客觀事實的行為，但沒有造成不良后果，沒有引起相應(yīng)的審計責(zé)任，那么這種風(fēng)險只停留在潛在階段，而沒有轉(zhuǎn)化為實在的風(fēng)險。審計風(fēng)險是在錯誤形成以后經(jīng)過驗證才會體現(xiàn)出來，假如這種錯誤被人們無意中接受，即不再進(jìn)行驗證，則由此而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任或遭受的損失實際沒有成為現(xiàn)實。所以，審計風(fēng)險只是一種可能的風(fēng)險，它對審計人員構(gòu)成某種損失有一個顯化的過程，這一過程的長短因?qū)徲嬶L(fēng)險的內(nèi)容、審計的法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、以及客戶、社會公眾對審計風(fēng)險的認(rèn)識程度而異。

（四）審計風(fēng)險的偶然性

審計風(fēng)險是由于某些客觀原因，或?qū)徲嬋藛T并未意識到的主觀原因造成，即并非審計人員故意所為，審計人員在無意接受了審計風(fēng)險，又在無意中承擔(dān)了審計風(fēng)險帶來的嚴(yán)重后果。肯定審計風(fēng)險具有無意性這一特點非常重要，因為只有在這一前提下，審計人員才會努力設(shè)法避免減少審計風(fēng)險，對審計風(fēng)險的控制才有意義。倘若審計人員因某種私利故意作出與事實不符的審計結(jié)論，則由此承擔(dān)的責(zé)任并不形成真正意義上的審計風(fēng)險，因為這種審計人員故意的舞弊行為談不上再對審計風(fēng)險進(jìn)行控制，而這種行為本身就受到職業(yè)道德的譴責(zé)，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。

（五）審計風(fēng)險的可控性

審計要為其報告的正確性承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險早已為人們所熟悉，然而現(xiàn)代審計的指導(dǎo)思想從制度基礎(chǔ)審計進(jìn)一步發(fā)展到風(fēng)險審計表明，審計職業(yè)界并未被越來越多的審計風(fēng)險捆住手腳而失去其活力，而是逐步向主動控制審計風(fēng)險的方向發(fā)展（Konrath，1993）。正確認(rèn)識審計風(fēng)險的可控性有著重要意義，一方面我們不必害怕審計風(fēng)險，雖然審計人員的責(zé)任會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生，一旦其發(fā)生，其可能對審計職業(yè)的影響也是重大的，但我們可以通過識別風(fēng)險領(lǐng)域，采取相應(yīng)的措施加以避免，沒有必要因為風(fēng)險的存在，而不敢承接客戶。只要風(fēng)險降低到可接受的水平，仍可對客戶進(jìn)行審計。另一方面，我們意識到了審計風(fēng)險的可控性，說明審計風(fēng)險是可以通過努力而降低其水平的，可以促使我們研究審計理論，提高審計質(zhì)量。

三、審計風(fēng)險形成的原因

在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，審計人員往往按上級的意圖行事，對審計人員構(gòu)成責(zé)任或損失的事件幾乎不可能發(fā)生，也就談不上有什么審計風(fēng)險，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)生活的日益規(guī)范化，審計風(fēng)險已不再是一個只適用于西方國家的概念。它已經(jīng)作為一種客觀存在，明確地擺到了審計組織和審計人員的面前。我們認(rèn)為形成審計風(fēng)險的原因，可以概括為主觀和客觀兩個方面。

（一）審計風(fēng)險形成的客觀原因我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面分析：

1.審計活動所處的不斷變化的法律環(huán)境。

審計活動是社會經(jīng)濟(jì)生活的一個組成部分，要想使現(xiàn)代社會的經(jīng)濟(jì)生活井然有序，任何方面都必須接受法律調(diào)整，審計也不例外。特別是現(xiàn)代民間審計所處的市場經(jīng)濟(jì)，在沒有法律的情況下不可能有效地交換。因為市場制度與法律制度是互補(bǔ)的，市場不能沒有法律（盛洪，1995）。法律在賦予審計職業(yè)專門的簽證權(quán)利的同時，也讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。由于審計活動最初是由于委托人要了解受托人履行責(zé)任的情況而引起的，因而審計人員對委托人就負(fù)有客65A觀地審查、如實地報告的責(zé)任（May，1934）。在審計人員與受托人員之間，受托人員雖然是審計行為的作用對象，但它并不是完全被動的，因為審計活動本身也是為受托人查清事實、解脫責(zé)任的活動，因此，審計人對受托人同樣負(fù)有公平評價，明確和解脫經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任。市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，各種經(jīng)濟(jì)組織與外界的聯(lián)系越豐富，利用審計服務(wù)的人也就越多，除證券會等政府部門外，還有投資人、債權(quán)人，甚至包括潛在的投資人、債權(quán)人等，因此，審計對國家有關(guān)部門和社會公眾也負(fù)有提供準(zhǔn)確的審計信息、維護(hù)國家及公眾的利益的責(zé)任。西方注冊會計師職業(yè)界有句諺語“社會公眾是注冊會計師的唯一委托人”（Mautz＆Sharaf，1965），恰當(dāng)?shù)乇砻髁俗詴嫀煂ι鐣娯?fù)責(zé)的顯著特征。這些責(zé)任在國外有關(guān)法律文獻(xiàn)或法庭判決中有明確的規(guī)定或解釋。如果審計人員在審計活動中發(fā)生了違約、失察等原因而提供了虛假的審計信息的行為，損害了國家、委托人、受托人或其他的第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究注冊會計師的法律責(zé)任。

2.現(xiàn)代審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的廣泛性。

審計范圍也是一個漸大過程。早期的審計重點一般都放在處理現(xiàn)金的職員的誠實性上，而對其他事項幾乎不顧，沒有對資產(chǎn)負(fù)債表的質(zhì)量進(jìn)行任何分析（Staub，1942）。后來，公司的資金的周轉(zhuǎn)主要依靠銀行貸款，銀行要求申請貸款者提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，對資產(chǎn)負(fù)債表加以證明，成為注冊會計師20世紀(jì)早期業(yè)務(wù)的主要部分。資產(chǎn)負(fù)債表審計擴(kuò)大了審計范圍，也擴(kuò)大了審計責(zé)任（查特菲爾德，1988）。再后來，由于美國市場的蕭條和崩潰，促使了證券交易委員會（SEC）的產(chǎn)生，要求上市公司提交已審查過的年度財務(wù)報表，人們開始意識到審計責(zé)任的存在。隨著審計范圍轉(zhuǎn)移到財務(wù)報表上來，審計人員的責(zé)任也由有關(guān)法律明確規(guī)定，并開始發(fā)生了針對審計責(zé)任的訴訟。此后，對內(nèi)部控制進(jìn)行檢查通常成為審計的出發(fā)點，審計人員對內(nèi)部控制的觀念也擴(kuò)展到企業(yè)及其經(jīng)營活動的全部，以及管理政策的諸問題，社會公眾對審計的業(yè)務(wù)和責(zé)任的意識也急速增強(qiáng)。在傳統(tǒng)的審計范圍之外，社會公眾要求審計人員揭示出所有重大的差錯和舞弊，并對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力作出評價，對企業(yè)在財務(wù)方面是否健康作出報告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險很高，審計人員作出正確的審計結(jié)論難度增加，風(fēng)險在所難免，美國多起案例的判斷也說明這一點。

現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的顯著特征在于不穩(wěn)定性增強(qiáng)，公司為了在激烈競爭的市場中謀生存圖發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，所進(jìn)行的交易也日趨復(fù)雜化。業(yè)務(wù)數(shù)量的增多，會計核算中出現(xiàn)記錄不當(dāng)?shù)目赡苄砸嚯S之增加，而且這種不當(dāng)很容易被大量的其他信息所掩蓋，在抽樣審計中不被發(fā)現(xiàn)的可能性相當(dāng)大。交易業(yè)務(wù)日趨復(fù)阿雜，對其進(jìn)行恰當(dāng)記錄也日見困難。比如，對期權(quán)等金融衍生工具的確認(rèn)和計量也相當(dāng)困難，而里面又包含了大量的經(jīng)營風(fēng)險。顯然，這些方面的發(fā)展，要比傳統(tǒng)會計更具挑戰(zhàn)性，更容易發(fā)生爭議，也為審計帶來了更多困難，審計結(jié)論與實際情況發(fā)生偏差的可能性就更高。

3.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活對審計意見的依賴程度及其影響范圍的擴(kuò)大。

從西方審計發(fā)展來看，人們對審計意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個不斷擴(kuò)大的過程，當(dāng)審計產(chǎn)生之初，財產(chǎn)所有者對財產(chǎn)經(jīng)管者最關(guān)心的是誠實性，也就是說早期審計是檢查受托人個人的正直性，而不是檢查他們會計帳簿的質(zhì)量。然而當(dāng)社會步入19世紀(jì)下半葉，英國的一些企業(yè)相繼倒閉，包括1878年的格拉斯哥市銀行的大破產(chǎn)和利茲地產(chǎn)建筑投資公司對謝潑德事件的出現(xiàn)（1887），使人們對審計產(chǎn)生新的要求，法庭判決明確表示：審計人員的職責(zé)是檢查管理者編制的資產(chǎn)負(fù)債表的“實質(zhì)上的正確性”，而不僅僅是檢查算術(shù)上的正確性（查特菲檢查管理者編制的資產(chǎn)負(fù)債表的“實質(zhì)上的正確性”，而不僅僅是檢查算術(shù)上的正確性（查特菲爾德，（1988）。對資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量的重視，表明審計人員的影響開始擴(kuò)大。在美國，19世紀(jì)末的資本市場還相當(dāng)有限，公司資金的周轉(zhuǎn)主要依賴銀行貸款，而不是通過發(fā)行股票向社會籌資。對銀行需要的資產(chǎn)負(fù)債表加以證明，就成了20世紀(jì)初民間審計的主要業(yè)務(wù)。關(guān)注民間審計的人士進(jìn)一步擴(kuò)大到債權(quán)人。到本世紀(jì)二次世界大戰(zhàn)前后，美國及世界資本市場的迅猛發(fā)展，證券市場的涌現(xiàn)，廣大投資者對企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)心，使人們更加關(guān)注已審的財務(wù)報表。而且對此感興趣的人也越來越多，不僅政府、投資者表示了極大的關(guān)注，而且潛在投資者也表示了極大的關(guān)注，人們對財務(wù)報表提供的信息的可靠性也日益重視。依賴審計意見的人越來越多?，F(xiàn)代審計發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場的完整性方面扮演著一個最重要的角色，沒有它金融市場將會萎縮。因而，與金融市場有關(guān)的利益團(tuán)體，都會關(guān)心審計，并且愿意支付費用聘請審計人員，提高信息的可靠性，降低他們投資決策的風(fēng)險，一旦他們在金融市場受到損失，就會想法從審計人員那里尋求補(bǔ)償。

4.被審計單位外部和內(nèi)部的經(jīng)營背景。

經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審單位經(jīng)濟(jì)活動的特點、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)度、技術(shù)發(fā)展趨勢、管理人貝的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生影響，從而影響審計風(fēng)險，這也是審計風(fēng)險模型中首先要考慮固有風(fēng)險的主要原因之一，也是現(xiàn)代審計首先要對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤評估的理由。被審單位內(nèi)外環(huán)境對審計風(fēng)險的影響，可以從審計費用充分表現(xiàn)出來，西方審計職業(yè)界確定審計費用時，都考慮了審計風(fēng)險，特別是固有風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

（二）審計風(fēng)險形成的主觀原因具體可以從以下幾個方面來說明：

1.審計人員經(jīng)驗和能力的有限性。

審計能力的相對有限，使審計所能完成任務(wù)的能力難以達(dá)到社會的全部期望，或者使社會與審計職業(yè)界對審計的內(nèi)容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛。因此審計能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的，審計能力與社會公眾的需求之間總存在一個“期望差”（expectationgaP）（AICPA，1994）。美國注冊會計師協(xié)會（AIPA）強(qiáng)調(diào)審計報告僅是一種意見而不是一種保證就是對審計能力有限性的一個認(rèn)識。我國注冊會計師協(xié)會頒布的獨立審計準(zhǔn)則也強(qiáng)調(diào)審計報告僅是一種意見。這種認(rèn)識從另一個方面表明，審計人員對審計結(jié)論承擔(dān)一定的風(fēng)險。

2.審計人員工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況。

民間審計是一種專門技術(shù)服務(wù)，審計人員有責(zé)任計劃自己的審查工作，以查出可能對財務(wù)報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應(yīng)運用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注。可見，審計人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對審計的結(jié)論相當(dāng)重要。審計人員的工作責(zé)任心，要求審計人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬牛麄儽仨毦哂懈呱械钠返?，正直的人格和一絲不茍的工作精神，必須具有扎實的會計、審計、法律知識和審計基本技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力。但是，由于種種因素，審計人員并不是人人能夠達(dá)到上述要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計質(zhì)量。特別是在我國，注冊會計師數(shù)量奇缺，即使擁有注冊會計師證書的人，很大一部分在年齡和知識結(jié)構(gòu)方面都較不合理，實施工作責(zé)任心往往力不從心。而且，我國民間審計組織大多有一個掛靠單位，獨立性較差，工作責(zé)任心就可想而知了。保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注（dueProfessionalacre）是審計人員在履行審計職責(zé)時應(yīng)注意的一個問題。如果審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點，未進(jìn)行擴(kuò)大范圍的審查，就是沒有保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，如判斷的失誤、遺漏了重要的審計程序、采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǖ龋苯訉?dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

第7篇：審計論文文獻(xiàn)范文

一、企業(yè)并購風(fēng)險審計

風(fēng)險基礎(chǔ)審計作為現(xiàn)代審計方法，在發(fā)達(dá)國家的審計實踐中得到日益普遍的應(yīng)用，方法本身也隨之不斷地完善。在我國，中國注冊會計師協(xié)會頒布的《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》也提出了運用風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法的要求。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員以風(fēng)險的分析、評價和控制為基礎(chǔ)，綜合運用各種審計技術(shù)、收集審計證據(jù)，形成審計意見的一種審計方法。風(fēng)險基礎(chǔ)審計的基本模型為：

審計風(fēng)險：固有風(fēng)險×內(nèi)控風(fēng)險X檢查風(fēng)險

企業(yè)并購審計是一個風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域，如何最大限度的降低審計風(fēng)險，是審計人員都在認(rèn)真思索的問題，充分重視并積極介入并購企業(yè)的并購過程，則是減少審計風(fēng)險的有效途徑中之一。

二、企業(yè)并購過程中的審計風(fēng)險分析

審計人員的職責(zé)是協(xié)助企業(yè)管理人員認(rèn)識和評估并購風(fēng)險，并且運用會計、審計、稅務(wù)等方面的專業(yè)知識，來判斷并購過程為審計人員帶來哪些審計風(fēng)險，以努力消除和化解這些風(fēng)險，努力將并購的審計風(fēng)險控制在可以承受的范圍之內(nèi)。并購過程中的審計風(fēng)險領(lǐng)域包括以下方面：

1、并購環(huán)境引發(fā)的審計風(fēng)險。

企業(yè)并購行為與國際、國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)宏觀運行狀態(tài)密切相關(guān)，同時敢與經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期、行業(yè)和產(chǎn)品的生命周期密不可分；從微觀上去考察，企業(yè)的經(jīng)驗是否豐富、組織文化是否成熟、資本結(jié)構(gòu)是否合理也對企業(yè)并購戰(zhàn)略的確定產(chǎn)生重大影響。一般而言，在經(jīng)濟(jì)處于上升期開展并購活動，并選擇那些與本企業(yè)產(chǎn)品關(guān)聯(lián)度高的企業(yè)作為并購對象，可以減少并購風(fēng)險。

2、并購雙方的優(yōu)劣分析。

要確定合理的并購策略，主并購企業(yè)必須首先正確衡量自身的優(yōu)勢和劣勢，然后全面分析目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢和不足，認(rèn)真評價并購雙方經(jīng)濟(jì)資源的互補(bǔ)性、關(guān)聯(lián)性以及互補(bǔ)、關(guān)聯(lián)的程度，并要研究主并購企業(yè)的優(yōu)勢資源能否將目標(biāo)企業(yè)具有盈利潛力的資源利用潛能充分發(fā)掘出來等。無論主并購企業(yè)擁有多少優(yōu)勢資源，也無論目標(biāo)企業(yè)具有多大的盈利潛力，如果并購雙方的資源缺乏互補(bǔ)性、關(guān)聯(lián)性，就不可能通過并購產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。

一是對主并方的分析。分析內(nèi)容與相應(yīng)審計風(fēng)險包括：①經(jīng)濟(jì)實力。審查的主要內(nèi)容有獎金實力、業(yè)務(wù)水平、市場上本企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品占有率、盈利能力、公眾形象和信用級別、市盈率等。②發(fā)展戰(zhàn)略。主并方未來發(fā)展戰(zhàn)略是確定并購對象、選擇并購類型基礎(chǔ)，若目標(biāo)企業(yè)與主并企業(yè)的戰(zhàn)略方向吻合程度不高，甚至相反，則并購風(fēng)險加大，相應(yīng)的審計風(fēng)險加大。

二是對目標(biāo)企業(yè)的分析。分析內(nèi)容與相應(yīng)審計風(fēng)險包括：①目標(biāo)企業(yè)面臨的行業(yè)環(huán)境、國內(nèi)競爭狀況；②目標(biāo)企業(yè)的市場份額與實力強(qiáng)弱；③目標(biāo)企業(yè)的利潤水平與發(fā)展前景；④目標(biāo)企業(yè)的所有制性質(zhì)、隸屬關(guān)系，以及政府對該企業(yè)或該企業(yè)所處的行業(yè)現(xiàn)狀與所處行業(yè)與發(fā)展前景的態(tài)度；⑤目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)狀況；⑥目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營管理水平以及管理人員整體素質(zhì)水平；⑦目標(biāo)企業(yè)產(chǎn)品市場狀況。

三是企業(yè)并購的聯(lián)合風(fēng)險。①資源互補(bǔ)性。資源互補(bǔ)程度越強(qiáng)，雙方并購后的效益增長就越明顯，在流動資金、固定資產(chǎn)、利潤分配各方面都能夠取長補(bǔ)短。資源互補(bǔ)性差的企業(yè)進(jìn)行并購有較高的審計風(fēng)險。②產(chǎn)品關(guān)聯(lián)性。產(chǎn)品關(guān)聯(lián)度高的企業(yè)，經(jīng)營上的緊密程度強(qiáng)，能夠很快實現(xiàn)一體化。產(chǎn)品關(guān)聯(lián)度低，則并購容易失敗。③股權(quán)結(jié)構(gòu)。股權(quán)結(jié)構(gòu)決定了公司的控制權(quán)分配，直接影響到分司的高層對并購的態(tài)度和采取的措施。④員工狀況。員工的素質(zhì)、結(jié)構(gòu)直接影響并購后的成本與效益。⑤無形資產(chǎn)狀況。無形資產(chǎn)的遞延效應(yīng)能夠覆蓋并購后的新企業(yè)。⑥未決訴訟。未決訴訟對并購是很大的威脅。⑦抵押擔(dān)保。抵押擔(dān)保常常形成潛在或有負(fù)債或未決訴訟。

三、企業(yè)并購中的審計風(fēng)險的防范

1、恰當(dāng)?shù)拇_定并購的換股比例。

為了節(jié)省現(xiàn)金，很多企業(yè)采用換股方式進(jìn)行合并。在企業(yè)采用換股合并的情況下，正確確定換股比例是決定企業(yè)合并能否成功的關(guān)鍵一環(huán)。確定換股比例有多種方法：每股市場之比、每股收益之比、每股凈資產(chǎn)之比等。這些方法各有優(yōu)劣，適用范圍也各不相同。正確確定換股比例應(yīng)合理選擇目標(biāo)企業(yè)，綜合考慮合并雙方的賬面價值、市場價值、發(fā)展機(jī)會、未來成長性、可能存在的風(fēng)險以及合并雙方的互補(bǔ)性、協(xié)同性等因素，全面評估雙方企業(yè)的實際價值。

2、恰當(dāng)?shù)倪x擇并購目標(biāo)企業(yè)的價值評估方法。

價值評估方法包括：收益現(xiàn)值法、市盈率法、清算價格法、重置成本法。由于企業(yè)并購的并不是目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)價值，而是目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)的使用價值以及所能帶來的收益能力，也就是目標(biāo)企業(yè)的未來價值。因此，并購方實際上是在選擇與并購目標(biāo)和動機(jī)相應(yīng)的估價方法。當(dāng)企業(yè)并購的目的是利用目標(biāo)企業(yè)的資源進(jìn)行長期經(jīng)營，則適合使用收益現(xiàn)值法；當(dāng)證券市場功能健全、上市公司的市價比較公允時，可以采用市盈率法；當(dāng)企業(yè)并購的動機(jī)是為了將目標(biāo)企業(yè)分拆出售，則適應(yīng)使用清算價格法；如果企業(yè)作為單一資產(chǎn)的獨立組合，則可以使用重置成本法。

審計人員在選擇評估方法時期，要注意區(qū)分不同的方法的特征與適用性。一般而言，貼現(xiàn)價格法把企業(yè)未來收益或現(xiàn)金流量反映到當(dāng)前的決策時點，能夠反映目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)有的資源的未來盈利潛力，理論上的合理性易于為并購雙方所接受，但是預(yù)測未來收益的主觀性太強(qiáng)，有時難以保證公平。貼現(xiàn)價格法需要估計由并購引起的期望的增量現(xiàn)金流量和貼現(xiàn)率(或獎金成本)，即企業(yè)進(jìn)行新投資，市場所要求的最低的可接受的報酬率，程序包括預(yù)測自由現(xiàn)金流量、估計貼現(xiàn)率或加權(quán)平均資本成本以及計算現(xiàn)金流量現(xiàn)值、估計購買價格，主觀判斷的因素很強(qiáng)。市盈率法操作簡便，但需要以發(fā)達(dá)、成熟和有效的證券市場為前提，而且涉及大量的職業(yè)判斷和會計選擇，比如應(yīng)用市盈率法對目標(biāo)企業(yè)估值時，需要選擇、計算目標(biāo)企業(yè)估價收益指標(biāo)，重置成本沒有對企業(yè)進(jìn)行全盤統(tǒng)一考慮，不適用于企業(yè)無形資產(chǎn)規(guī)模較大或品牌資源豐富的情況。

3、適當(dāng)選擇并購會計處理方法。

吸收合并的會計處理有兩種方法：購買合并通常用購買法，換股合并通常采用權(quán)益聯(lián)營法。采用權(quán)益聯(lián)營法編制的合并會計報表，被并公司的資產(chǎn)和負(fù)債均按原賬面價值人賬，股東權(quán)益總額不變，被并公司本年度實現(xiàn)的利潤全部并入主并公司當(dāng)年的合并利潤表，而不論換股合并在年初還是年末完成。與購買法相比，權(quán)益聯(lián)營法容易導(dǎo)致較高的凈資產(chǎn)收益率，進(jìn)而有可能對公司的配股申請產(chǎn)生有利影響。另外，主并公司還可以將被并公司再度出售，只要售價高于賬面價值，就可獲得一筆可觀的投資收益或營業(yè)外收益。而購買法由于主并公司要按照評估后的公允價值而非賬面價值紀(jì)錄被并公司的資產(chǎn)與負(fù)債，評估價值又通常因通貨膨脹等周素而高于賬面價值，因此，購買法將產(chǎn)生較低的凈資產(chǎn)收益率很難獲得再出售收益因此，審計人員必須留心并購公司是否利用會計處理方法進(jìn)行利潤操縱。

4、對企業(yè)并購過程進(jìn)行監(jiān)控，全面降低審計風(fēng)險。

企業(yè)并購審計的一個重要任務(wù)就是對并購過程進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控，這種監(jiān)控應(yīng)隨并購活動的進(jìn)行而隨時展開，并在并購過程中的各個階段工作結(jié)束之后進(jìn)行分階段的總結(jié)性審查。

第8篇：審計論文文獻(xiàn)范文

【論文摘要】本文就調(diào)查問卷設(shè)計、調(diào)查對象選擇、調(diào)查人員選配與培訓(xùn)以及調(diào)查結(jié)果的利用等環(huán)節(jié)進(jìn)行探討。問卷調(diào)查是一種以問卷形式搜集研究資料的調(diào)查方法，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中采用問卷調(diào)查搜集審計證據(jù)或?qū)徲嬀€索，可以起到提高審計效率，降低審計風(fēng)險的作用。

【論文關(guān)鍵詞】問卷調(diào)查；審計；經(jīng)濟(jì)責(zé)任

問卷調(diào)查是以問卷形式向調(diào)查對象了解情況或征詢意見的一種調(diào)查研究方法，它具有簡便易行、成本低和客觀真實等優(yōu)點，在現(xiàn)代社會研究中得到普遍采用。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中采用問卷調(diào)查應(yīng)重點把握以下幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

一、調(diào)查問卷設(shè)計

問卷調(diào)查是通過問卷來獲取有用信息的。問卷設(shè)計的好壞直接關(guān)系到調(diào)查結(jié)果的有效性和可靠性。設(shè)計一份高質(zhì)量的調(diào)查問卷應(yīng)關(guān)注以下幾個方面。

(一)問卷的基本結(jié)構(gòu)

調(diào)查問卷一般包括標(biāo)題、前言、被審計者基本情況、問題和答案、填寫說明及相關(guān)解釋等幾部分。標(biāo)題是開宗明義地表達(dá)問卷目的和內(nèi)容的主題；前言是審計人員致調(diào)查對象的一封短信，主要是說明調(diào)查目的、保密承諾以及向調(diào)查對象表示感謝等，作用是取得被調(diào)查者的信任與合作。前言也可不在問卷上表述，而由審計人員在實施調(diào)查時口頭表述；被審計者基本情況是對被審計者所任職務(wù)、任職期限等基本情況的簡要介紹，作用是明確調(diào)查內(nèi)容的范圍；問題和答案是調(diào)查問卷的主體內(nèi)容，是向調(diào)查對象提出的問題及供選擇的答案；填寫說明和解釋是用來指導(dǎo)調(diào)查對象如何填答問卷的各種解釋和說明。

(二)問題內(nèi)容的設(shè)計

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實性、合法性和效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審查，以評價其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，因此，問題的設(shè)計應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容來確定。以高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為例，調(diào)查問卷應(yīng)圍繞五個方面來設(shè)計問題，即:各項資金的籌集、使用、管理是否符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，是否取得效益，以及債權(quán)、債務(wù)的真實性和管理情況；各類資產(chǎn)是否安全、完整，管理是否規(guī)范；重大經(jīng)濟(jì)決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經(jīng)濟(jì)成效或造成重大經(jīng)濟(jì)損失等，特別是大額資金支出、對外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、工程建設(shè)、銀行貸款等重大經(jīng)濟(jì)事項的決策程序與效果；是否貫徹執(zhí)行國家各項財經(jīng)法規(guī)，建立健全內(nèi)部控制制度并得到有效執(zhí)行；領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否遵守廉政的有關(guān)規(guī)定等。

(三)問卷類型的選擇

調(diào)查問卷有兩種基本類型，即封閉式問卷和開放式問卷。封閉式問卷是將問題的主要答案、甚至一切可能的答案全部列出，調(diào)查對象只能從中選取一個或幾個，而不能作其他回答。封閉式問卷的好處是標(biāo)準(zhǔn)化程度高，便于統(tǒng)計分析，缺點是不能發(fā)揮被調(diào)查者的自主性，獲取的信息受到限制。開放式問卷則不提供任何答案，而是由調(diào)查對象自由作答。開放式問卷能充分發(fā)揮調(diào)查對象的主動性，有利于得到比較全面而詳細(xì)的答案，甚至可能獲得預(yù)料之外的有用信息，但開放式問卷標(biāo)準(zhǔn)化程度低，難以進(jìn)行統(tǒng)計分析。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐中，可根據(jù)調(diào)查目的和實際需要將兩種類型結(jié)合起來使用，在以結(jié)構(gòu)式問卷為主的情況下，適當(dāng)加入少量開放式問題，以獲得更好的效果。

(四)問卷設(shè)計應(yīng)遵循的原則

在設(shè)計調(diào)查問卷時應(yīng)遵循以下幾個基本原則:一是相關(guān)性，設(shè)計的問題與所審計的事項要緊密相關(guān)；二是必需性，設(shè)計的問題數(shù)量要恰當(dāng)，既要保證調(diào)查任務(wù)能夠完成又不致于問題過多而影響調(diào)查對象的耐心；三是嚴(yán)謹(jǐn)性，調(diào)查問卷要用詞準(zhǔn)確，避免使用模棱兩可的詞匯；四是禮貌性，提問的態(tài)度要誠懇，語氣要友好，避免言辭過激引起調(diào)查對象的反感；五是易答性，所設(shè)問題要易于回答，避免過繁過細(xì)，盡量避免使用專業(yè)性很強(qiáng)的術(shù)語或行話。

二、調(diào)查對象選擇

問卷調(diào)查的結(jié)果源于調(diào)查對象對問卷的回答，因此，調(diào)查對象的選擇對調(diào)查質(zhì)量也有直接影響。選擇調(diào)查對象主要涉及調(diào)查對象的確定和調(diào)查規(guī)模的確定兩個問題，即選什么樣的人和選多少人。

(一)調(diào)查對象的確定

選擇調(diào)查對象的統(tǒng)計學(xué)方法有很多，如全面調(diào)查、隨機(jī)抽樣、判斷抽樣等。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不同于一般的民意調(diào)查，其審計目的和審查內(nèi)容有一定的特殊性，不能簡單地采用隨機(jī)抽樣法，而是既要考慮代表性，又要兼顧相關(guān)性。所謂代表性就是要求所選人員能夠代表所在單位或部門大多數(shù)群眾的意見。而相關(guān)性則要求調(diào)查對象所從事的工作與問卷涉及的內(nèi)容相關(guān)，以確保調(diào)查對象能夠恰當(dāng)?shù)鼗卮疬@些問題。要滿足這兩點要求，應(yīng)采用判斷抽樣法，即審計人員根據(jù)專業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況，從與問卷內(nèi)容相關(guān)的單位或部門中選取一定數(shù)量的員工作為調(diào)查對象。在審計實踐中，通常選擇下列人員作為調(diào)查對象:被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、被審計單位下設(shè)職能部門的工作人員、下屬單位的負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員、業(yè)務(wù)相關(guān)部門及監(jiān)督部門的工作人員、職工代表等。若被審計單位人數(shù)較少，則全體人員都應(yīng)參與調(diào)查。

(二)調(diào)查規(guī)模的確定

調(diào)查規(guī)模的確定實際上是一個成本效益問題，如果抽樣規(guī)模過小，調(diào)查結(jié)果的可信度會受到影響，審計風(fēng)險就會增大，而抽樣規(guī)模過大，又會加大審計成本，降低審計效率。在審計實踐中，確定調(diào)查規(guī)模應(yīng)綜合考慮被審計者的職責(zé)范圍、行業(yè)特點、單位規(guī)模、問卷內(nèi)容、審計人員對該單位的了解程度以及審計工作的經(jīng)費預(yù)算等因素。確定調(diào)查規(guī)模的具體方法主要有根據(jù)統(tǒng)計學(xué)公式計算、查閱抽樣規(guī)模確定表等，也可結(jié)合被審計單位的實際，根據(jù)審計人員的經(jīng)驗和專業(yè)判斷來確定。統(tǒng)計學(xué)上把容量在30以上的樣本稱為大樣本，因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中問卷調(diào)查的樣本量一般也不應(yīng)低于30人。

三、調(diào)查結(jié)果利用

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，經(jīng)統(tǒng)計分析后的調(diào)查結(jié)果可以在以下三個方面發(fā)揮重要作用:一是作為審前調(diào)查，了解被審計者的基本情況。通過問卷調(diào)查了解被審計者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的總體情況及存在的不足，并據(jù)此確定審計重點，可以大大提高審計效率。二是彌補(bǔ)其他審計方法的不足，降低審計風(fēng)險。由于受到審計范圍、審計資料等多方面因素的限制，僅通過對被審計單位賬面資料的審計難以達(dá)到審計目標(biāo)，對賬外賬、小金庫等問題更是無能為力，而問卷調(diào)查則可以發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用，發(fā)現(xiàn)這些問題或為進(jìn)一步查證提供審計線索。三是作為專項審計調(diào)查，提高審計的質(zhì)量和效用。對于調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的某些普遍性和傾向性問題，可以形成專題審計調(diào)查報告，為各級黨委、政府及有關(guān)部門宏觀決策和任用干部提供參考依據(jù)，對于調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，可以向紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門反映，使問題得到及時糾正和查處。

四、調(diào)查人員選配與培訓(xùn)

設(shè)計精良的調(diào)查問卷只有通過調(diào)查人員付諸調(diào)查行動并對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)計分析，才能達(dá)到預(yù)期目的。因此，開展問卷調(diào)查前應(yīng)對調(diào)查人員進(jìn)行必要的挑選和培訓(xùn)。

(一)選擇合格的調(diào)查人員

為了保證問卷調(diào)查工作的質(zhì)量，挑選的調(diào)查人員應(yīng)具有較高的專業(yè)素質(zhì)、較寬的知識面、較豐富的審計工作經(jīng)驗，并具有一定的統(tǒng)計學(xué)知識。

(二)對調(diào)查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)

如果調(diào)查人員的調(diào)查研究水平欠缺或?qū)φ{(diào)查問卷不熟悉，必然會影響調(diào)查工作的質(zhì)量。因此，在開展調(diào)查工作之前應(yīng)對調(diào)查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)提升調(diào)查人員的調(diào)查技能，同時也可加深調(diào)查人員對問卷的熟悉和理解。

此外，在實施問卷調(diào)查過程中，調(diào)查人員應(yīng)直接參與問卷設(shè)計和調(diào)查結(jié)果的統(tǒng)計分析工作。參與問卷設(shè)計有助于調(diào)查人員更好地掌握調(diào)查問卷的內(nèi)容，從而更好地開展調(diào)查工作。參加問卷的統(tǒng)計分析能使調(diào)查人員更真切地了解民意，更準(zhǔn)確地對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析，從而提高調(diào)查結(jié)果的質(zhì)量和效用。

【參考文獻(xiàn)】

[1]風(fēng)笑天.社會學(xué)研究方法(第二版)[M].中國人民大學(xué)出版社，2005(2).

第9篇：審計論文文獻(xiàn)范文

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展,世界各國的稅收管理呈現(xiàn)諸多趨同性,其全球化趨勢之一就是鼓勵納稅人采用電子通信技術(shù)填寫納稅申報表和財務(wù)信息。增值稅納稅一般納稅人電子申報系統(tǒng)在我國全國范圍的上線運行,表明我國增值稅納稅電子系統(tǒng)報稅的嚴(yán)密性是安全可靠的。增值稅納稅工作是企業(yè)重要的財務(wù)工作,審計從審查企業(yè)增值稅納稅開始,借助電子報稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)完整性,數(shù)據(jù)間嚴(yán)密的鉤稽關(guān)系,通過查閱年度納稅申報資料及附列資料、財務(wù)報表、開具銷售發(fā)票存根和申報抵扣聯(lián)等相關(guān)資料,進(jìn)行系統(tǒng)分析,設(shè)計相應(yīng)的審計程序,是可以有效控制審計風(fēng)險的具體方法。對相應(yīng)環(huán)節(jié)企業(yè)經(jīng)營運作,財務(wù)操作是否有嚴(yán)密的內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行全面符合性測試,把握企業(yè)風(fēng)險,從而進(jìn)行有效的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

一、通過增值稅納稅核算,把握企業(yè)利潤的主要來源,從而判斷企業(yè)主要風(fēng)險,實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

從企業(yè)的增值稅納稅得出企業(yè)主營產(chǎn)品在企業(yè)實現(xiàn)的增值,主營產(chǎn)品的增值直接產(chǎn)生企業(yè)的毛利潤。產(chǎn)品原材料100元購進(jìn),產(chǎn)品180元銷售,實現(xiàn)80元的增值計算繳納增值稅,根據(jù)增值納稅原理使用審計逆查方法,通過企業(yè)實際繳納的增值稅,倒算出主營產(chǎn)品銷售實現(xiàn)的直接利潤,分析企業(yè)損益表,從產(chǎn)品的實現(xiàn)的直接利潤到企業(yè)的息稅前利潤的數(shù)據(jù)分析,可以判斷企業(yè)的主要風(fēng)險。企業(yè)產(chǎn)品的直接利潤是息稅前利潤的主要來源,我們可以判斷該企業(yè)是產(chǎn)業(yè)型的企業(yè)。這樣的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險較低,經(jīng)營風(fēng)險較高,屬于傳統(tǒng)模式的經(jīng)營。審計采用傳統(tǒng)的賬項審計方法是可以有效控制審計風(fēng)險的。而面對近年來迅速發(fā)展的資本市場,對于大多數(shù)上市公司,我們閱讀分析財務(wù)報告發(fā)現(xiàn),企業(yè)的息稅前利潤形成是多元化的,主營業(yè)務(wù)在創(chuàng)造利潤,投資在創(chuàng)造利潤,有些企業(yè)資本運營創(chuàng)造了巨額的利潤,但必然會給企業(yè)帶來了巨大的財務(wù)風(fēng)險,例如我國太子奶集團(tuán),2007年,憑借連續(xù)3年累計超過1000%的銷售增長率一舉奪魁“中國成長百強(qiáng)企業(yè)”。然而我們分析太子奶集團(tuán)財務(wù)報告發(fā)現(xiàn),產(chǎn)品銷售的直接利潤并不是息稅前利潤的主要組成,30億的銷售不抵33億巨額投資帶來的財務(wù)風(fēng)險。2008年全球金融危機(jī),國家貨幣從緊,巨大的資本運作給企業(yè)帶來了巨大的財務(wù)風(fēng)險,集團(tuán)資金鏈斷裂,太子奶董事局主席不得不出讓自己全部的股權(quán)。對于這樣的企業(yè),使用傳統(tǒng)的審計方法是無法抵御企業(yè)風(fēng)險給審計帶來的巨大風(fēng)險的。從企業(yè)增值稅納稅申報表開始,倒擠企業(yè)產(chǎn)品銷售主營業(yè)務(wù)利潤,分析財務(wù)報告主營業(yè)務(wù)與企業(yè)息稅前利潤的比例,確定企業(yè)的主要風(fēng)險,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴攀沁m時的新發(fā)展。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪峭ㄟ^內(nèi)部控制評估控制風(fēng)險,結(jié)合其他風(fēng)險因素尤其是固有風(fēng)險綜合考慮,對企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理結(jié)構(gòu)等方面評估,發(fā)現(xiàn)其潛在的經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險,并評估財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險,使審計風(fēng)險降至可接受的水平。

二、從增值稅納稅進(jìn)項審查開始審查企業(yè)采購付款內(nèi)部控制規(guī)范是否健全完善,存貨、應(yīng)付賬款等賬項是否正確反映

會計法規(guī)規(guī)定了不得抵扣的具體內(nèi)容,非法抵扣是企業(yè)常見的錯誤,甚至發(fā)生舞弊的地方。審計通過對增值稅進(jìn)項稅的符合性測試,證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果,確定內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),從而擴(kuò)展審計程序,降低審計風(fēng)險。要從進(jìn)項稅開始在購貨與付款循環(huán)審計當(dāng)中,從以下關(guān)鍵控制點,把握企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,從而控制審計風(fēng)險是現(xiàn)代審計發(fā)展的方向。

1.從進(jìn)項發(fā)票的抵扣申報察看企業(yè)采購驗收環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點。復(fù)核采購部門的采購單與實際抵扣的發(fā)票,審核是否符合企業(yè)的購貨內(nèi)部控制,是否有相關(guān)主管人員的簽字。證實采購的客觀性。采購部門根據(jù)合規(guī)的請購單編制連續(xù)編號的訂購單,訂購單與實際購貨的驗收單復(fù)核,證實采購的完整性和合規(guī)性。采購貨物的驗收單與實際抵扣發(fā)票核對,排除非法抵扣,驗收單一式多聯(lián),及時傳遞反饋信息給采購部門、驗收部門、倉管部門、財務(wù)部門,建立健全有效的內(nèi)部牽制。

2.核對進(jìn)項發(fā)票明細(xì)編制應(yīng)付憑單。編制的應(yīng)付憑證與相應(yīng)的驗收單、訂購單、開具發(fā)票是否一致,應(yīng)付款及即時付款是否有相關(guān)人員的核準(zhǔn)。應(yīng)付賬款明細(xì)賬是否記錄清晰,每一筆記錄對應(yīng)的記錄憑證都附有相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的原始憑證,付款憑單連續(xù)編號,保證會計處理的完整性,并建立未付憑單明細(xì)賬,及時與供應(yīng)商對賬結(jié)算債務(wù)關(guān)系。

3.從增值稅進(jìn)項轉(zhuǎn)出察看不得抵扣的進(jìn)項有無相應(yīng)列示。例如,沒有正常使用的原材料進(jìn)項稅賬務(wù)處理應(yīng)交增值稅進(jìn)項轉(zhuǎn)出是內(nèi)部控制的最弱環(huán)節(jié),是審計需要實施具體審計方法復(fù)核的關(guān)鍵控制點。

三、從增值稅納稅銷項申報審查開始審查企業(yè)銷售收款內(nèi)部控制規(guī)范是否健全完善,收入、應(yīng)收賬款等賬項是否真實,完整反映

企業(yè)銷售開具發(fā)票,確認(rèn)收入,對應(yīng)收款及應(yīng)收賬款的增加,審計人員要進(jìn)一步控制審計風(fēng)險。對銷項稅額造假手段,審計需要進(jìn)行實質(zhì)性測試,以控制企業(yè)舞弊產(chǎn)生的審計風(fēng)險。

1.銷售不入賬或少入賬,減計銷項稅額。特征是大筆非銷售來源的現(xiàn)金存人銀行、經(jīng)常大量坐支現(xiàn)金、存貨賬面余額持續(xù)大于實存數(shù)。復(fù)核銷售的內(nèi)容是真實的,銷售發(fā)票后確實同時附有一致內(nèi)容的裝運憑證,注意年底開具空頭發(fā)票,對應(yīng)做應(yīng)收賬款處理,下年初用紅字發(fā)票做銷售退回,這是不少上市公司為了強(qiáng)擠利潤常用的舞弊。

2.錯誤處理視同銷售業(yè)務(wù),不確認(rèn)銷項稅額。對于商業(yè)企業(yè)來說,將購進(jìn)的商品用于投資、捐贈和企業(yè)利潤分配的,應(yīng)視同銷售,計算銷項稅額。由于企業(yè)不常發(fā)生以上行為,所以企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理時可能不確認(rèn)銷項稅額,類似的舞弊行為較為隱蔽,難以被發(fā)現(xiàn)。

3.錯誤進(jìn)行價外費用、混合銷售的稅務(wù)處理。商業(yè)企業(yè)銷售時收取的價外費用以及混合銷售中的勞務(wù)、運輸收入按稅法規(guī)定應(yīng)計入增值稅計稅依據(jù)計算銷項稅額。企業(yè)可能將價外費用確認(rèn)為其他應(yīng)收款或其他業(yè)務(wù)收入,稅務(wù)處理時不計入銷項稅額;混合銷售時可能將勞務(wù)收入確認(rèn)為營業(yè)稅的計稅依據(jù),將本應(yīng)為17%的增值稅稅率調(diào)減為5%的營業(yè)稅稅率,達(dá)到減少稅負(fù)的目的。

4.對應(yīng)收賬款的管理是否健全有效。有專人對總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對,定期向客戶寄送對賬單,對壞賬的發(fā)生和處理能有效控制;沒有嚴(yán)格的審批程序、復(fù)核程序,可能造成壞賬處理的錯誤和舞弊發(fā)生。超級秘書網(wǎng)

大量事實證明,舞弊的發(fā)生與公司內(nèi)部控制未能發(fā)揮應(yīng)有的作用存在直接關(guān)系。對企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán),容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié),審計人員應(yīng)當(dāng)在此多加必要的審計程序。具體審計方法:觀察、詢問、檢查等方法是有效的。比如,詢問企業(yè)一般的員工最直接了解到是否發(fā)生企業(yè)產(chǎn)品發(fā)放福利等事件,從觀察詢問再回到傳統(tǒng)的賬項審計是行之有效的審計方法。從增值稅納稅銷項明細(xì)開始復(fù)核企業(yè)關(guān)鍵的控制點,從而把握每一循環(huán)業(yè)務(wù)當(dāng)中企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,進(jìn)行有效的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄍㄟ^綜合評估經(jīng)營控制風(fēng)險以確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序,其審計起點為企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程。通過以上對企業(yè)增值稅納稅核算,及進(jìn)項、銷項業(yè)務(wù)流程的有關(guān)符合性測試,如果企業(yè)的業(yè)務(wù)流程不重要或風(fēng)險控制很有效,則將實質(zhì)性測試集中在例外事項上。因此,主要進(jìn)行以增值稅納稅的風(fēng)險設(shè)計、實施控制測試和實質(zhì)性測試程序,注冊會計師容易重點掌握企業(yè)可能存在的重大風(fēng)險,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘欣诠?jié)省審計成本。

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