內部審計工作論文精選(九篇)

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第1篇：內部審計工作論文范文

一、公司治理結構的改革將內部審計推向前沿

公司治理結構通常指的是法人治理結構，由股東大會選舉產生的董事會，董事會聘任管理層，監(jiān)事會監(jiān)督董事會和管理層的制衡機制的組成。一些學者在論述公司治理結構時，也講到兩權分離、三足鼎立的制衡格局。如吳敬璉在1994年提出的觀點認為，所謂的公司治理結構是指由所有者、董事會和高級執(zhí)行者即高級經理人員三者組成的一種組織結構。在這種結構中，上述三者之間形成一定的制衡關系：所有者將自己的資產交由公司董事會托管；公司董事會是公司的最高決策機構，擁有對高級經理人員的聘用、獎懲及解雇權；高級經理人員受雇于董事會，組成在董事會領導下的執(zhí)行機構，在董事會的授權范圍內經營企業(yè)。在這樣的公司治理結構中，股東及股東大會與董事會之間、董事會與高層執(zhí)行官之間存在著性質不同的關系，要完善公司治理結構，就要明確劃分股東、董事會、經理人員各自的權力、責任和利益，從而形成三者之間的制衡關系。在這個公司治理結構中，把制衡機制簡單地歸結為股東大會、董事會、監(jiān)事會、管理層之間的關系，根本沒有將審計作為制衡的重要因素。

隨著美國安然、世通、施樂等粉飾業(yè)績案件，日本雪印食品公司的舞弊案件及中國上市公司中名目繁多的關聯(lián)方交易、“掏空”等案件的相繼曝光，圍繞著“公司的社會責任”、“企業(yè)信用”以及“董事會的戰(zhàn)略參與”等問題，再一次引發(fā)了人們對公司治理問題的反思。安然事件后，管理層財務造假已成為不爭的事實。著名的信貸評級機構魏斯公司2002年上半年對美國七千家上市公司進行的一項調查顯示，有多達三分之一的美國上市公司可能有篡改其盈利報告之嫌。美國《首席財務官》（《CFO》）雜志于2002年8月1日公布了一份調查報告，發(fā)現(xiàn)過去5年中，美國大公司中17%的CFO們受到來自上司的壓力，被迫出具虛假財務報告，18%的財務經理在編制預計賬目時，沒有遵循通用會計準則，27%的受調查的CFO稱，公司的資產負債表上并沒有反映出所有的負債。事實表明，目前的公司治理結構遏制不住財務造假，審計失效弱化了公司治理結構的制衡機制。李金華審計長于2003年11月5日在南開大學舉行的第二屆公司治理國際研討會上指出，目前，公司治理問題已經成為國內外理論界和實務界研究的一個世界性的課題。

各國在考慮如何建立有效的公司治理結構問題時，都會涉及到審計監(jiān)督機制的建立及其在公司治理結構中的地位問題。公司治理結構中的審計監(jiān)督安排由外部審計監(jiān)督和內部審計監(jiān)督兩方面的內容組成（李維安）。內部審計的全球性職業(yè)組織——國際內部審計師協(xié)會（IIA）于1999年通過了內部審計的新定義，強調內部審計要在公司治理領域發(fā)揮作用。2002年7月，IIA在提交給美國國會的《改善公司治理的建議》別指出，健全的治理結構建立在董事會、執(zhí)行管理層、外部審計和內部審計四個“基本主體”的協(xié)同之上。IIA研究基金會在2003年先后了《內部審計在公司治理和公司管理中的作用》、《內部審計在公司治理中的職責：薩班斯法案的遵循》兩份研究報告。這些研究表明了內部審計被推向最重要的企業(yè)發(fā)展趨勢的前沿——企業(yè)需要承擔更大的責任、具有更高的道德水準；需要恢復投資者在市場上的信心；需要很好地控制企業(yè)目標，公司董事會、新聞媒體、投資者、分析師、管制者越來越認同內部審計在這些方面的重要性。

關注內部審計在公司治理中的作用，源于兩個重要趨勢：一是研究表明，內部審計與公司治理質量相關。大量的研究表明，內部審計能對公司治理產生積極影響。內部審計在一定條件下可以預防財務報告的違規(guī)行為和員工的偷竊行為；內部審計的獨立性越高，越可以改善控制環(huán)境、減少報告錯誤、提升報告質量；內部審計的參與也有利于公司業(yè)績的改善。二是人們越來越重視內部審計，不斷地擴展內部審計在確保公司治理質量方面的職責。此外，美國《薩班斯法案》的出臺、紐約證券交易所新的上市規(guī)定也起到了推波助瀾的作用。盡管薩班斯法沒有直接涉及內部審計在公司治理中的作用，但對審計委員會、外部審計人員及管理層治理要求的擴展，意味著內部審計作用也要擴展。2002年紐約證券交易所要求所有上市公司必須設立內部審計部門。這些法律的頒布是對內部審計在公司治理中價值的認可，也提升了內部審計在公司治理中的重要性。

二、內部審計在公司治理結構中的地位

國際內部審計協(xié)會在1999年6月，對內部審計的定義、職業(yè)準則以及道德規(guī)范等進行了全面修改，提出了能夠適應當代內部審計發(fā)展的新定義，將以獨立性為基礎的保證活動和以決策有用性為基礎的咨詢活動并列起來，提高了內部審計的地位，擴大了內部審計的責任和工作范圍，將內部審計進一步提升至風險管理和公司治理的高度。在新定義的基礎上，IIA建立了新的內部審計專業(yè)實務框架，并特別強調內部審計應通過“參與式”審計活動以體現(xiàn)其“增值”功能。

“安然事件”后，2002年美國國會出臺了《薩班斯法案》，從加強上市公司信息披露和財務會計處理的準確性、確保審計師的獨立性以及改善公司治理等方面，對美國現(xiàn)行證券法、公司法和會計準則等進行了若干重大修改，加強了公司主要管理者的法律責任；特別要求公司管理當局要對其公司內部控制制度的有效性做出承諾，并由獨立審計師做出鑒證；對公司審計委員會做出了規(guī)范。隨后，紐約證券交易所對上市公司的董事會的構成做出了規(guī)定，要求所有上市公司都要建立內部審計職能部門。2002年IIA在給美國國會的建議中指出：董事會、執(zhí)行管理層、外部審計、內部審計的協(xié)同是健全治理結構的基本條件，其中審計委員會（內部審計人員）的主要作用是增強報告關系上的獨立性。面對外部環(huán)境變化對內部審計工作提出的新要求，2004年IIA對2001年的《內部審計實務標準――專業(yè)實務框架》進行了修訂，新的標準增加了5條新準則，并在不同程度上對原有的17條準則進行了修改，修改后的內容主要涉及有關保證準則。新標準明確了保證工作的性質和范圍應由內部審計人員決定，而不是由委托方決定，以確保確認的獨立性和客觀性。這一改動體現(xiàn)了當代內部審計的獨立性不斷強化的趨勢。

經過以上法律和制度建設方面的變化,內部審計工作在公司治理中的地位也發(fā)生了變化,主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1、內部審計在內部控制制度方面的職能進一步強化。《薩班斯法案》頒布之后，公司內部控制的評價內容成為在美上市的公司年報的強制披露義務，內部審計職能通過內部控制這一領域再次得以強化，尤其是內部審計人員要在保證有效的內部控制和健全的財務報告方面發(fā)揮關鍵作用，內部審計在企業(yè)組織的重要性和影響力進一步提升。

2、內部審計成為改善公司治理的重要基礎。在紐約證券交易所要求所有上市公司都要設立內部審計部門的環(huán)境下，內部審計部門與董事會、執(zhí)行管理層、外部審計并列成為有效企業(yè)組織治理的四大基石。具體表現(xiàn)為：內部審計應該評價并改進組織的治理過程，為組織的治理做貢獻，從而推動組織道德和價值觀的良性發(fā)展；內部審計在確保實現(xiàn)組織目標和維護組織道德觀和價值觀的基礎上，要樹立風險管理與控制觀念；要保證董事會、管理層、外部審計和內部審計四個因素在企業(yè)組織治理過程中的協(xié)調。這些建議和要求為內部審計參與公司治理提供了廣闊的發(fā)展空間。

3、內部審計活動涉及到整個業(yè)務與管理流程。“安然事件”后，內部審計的地位不僅僅表現(xiàn)在獨立性和權威性的提高，而且還表現(xiàn)內部活動開始涉及整個業(yè)務與管理流程。

這些變化將使以往由內部審計機構對控制的適當性及有效性進行獨立驗證，發(fā)展為由企業(yè)整體對管理控制和治理負責。內部審計將從以前的消極的以發(fā)現(xiàn)和評價為主要的內部審計活動轉向積極地防范和解決問題；從事后發(fā)現(xiàn)內部控制薄弱環(huán)節(jié)轉向事前防范；從單純強調內部控制轉向積極關注、利用各種方法來改善公司的經營業(yè)績。

三、內部審計在我國公司治理結構中的現(xiàn)狀

20世紀80年代以來，隨著市場經濟體制的建立和市場規(guī)范的不斷健全，中國企業(yè)的內部審計有了很大的發(fā)展，絕大多數(shù)的大型企業(yè)都設立了獨立的內部審計機構，開展形式多樣的審計活動。但總體來說內部審計工作還是落后于企業(yè)管理實踐，不能很好地滿足經營管理的需要，主要表現(xiàn)為（1）審計職能以查錯糾弊為主，沒有充分發(fā)揮內部審計的作用；（2）審計范圍局限于財務會計領域，沒有擴展到經營管理的各個方面；（3）審計方式主要是事后審計，沒有拓寬到事前和事中審計。

目前，我國存在以下三種形式的內部審計模式：

1、監(jiān)事會領導下的內部審計模式

監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構，它由股東代表和職工代表組成，監(jiān)事會的職權主要是對董事、經理在執(zhí)行公司職務時是否違反法律、法規(guī)和章程進行監(jiān)督。將內審設在監(jiān)事會，使內部審計完全以監(jiān)督者的身份出現(xiàn)，與管理階層脫鉤，有助于審計機構的獨立、公正審計，不受行政干預，其缺點是：不利于促進公司改善經營管理，提高經濟效益。因為監(jiān)事會不能兼任公司的經營管理職務，沒有經營管理權。因此，這不能直接服務于經營決策，也就難于實現(xiàn)通過內部審計，改善經營管理，提高經濟效益的目的。

2、總經理領導下的內部審計模式

總經理是公司的最高經營管理人員，對董事會負責。使內部審計接近經營管理層，有利于直接為經營決策服務，有利于實現(xiàn)內部審計提高經營管理水平，同時，這種設置方式既達到了提高企業(yè)經濟效益的目的，還保持了審計的獨立性和較高層次的地位。使內審機構與財會等部門相對獨立，便于內部審計對這些部門進行有效的評價與監(jiān)督。然而，這種設置不利于內審機構對總經理的責任、業(yè)績等進行獨立的評價和監(jiān)督?？偨浝硐聦俨块T的很多活動是在其授意下進行的，內審機構對這些部門的檢查可能在一定程序上受到阻礙。因此，總經理領導的組織模式難于對本級公司的財務和總經理的經濟責任進行監(jiān)督和評價。

3、董事會領導下的內部審計模式

董事會是公司的經營決策機構，直接對股東大會負責。職責是執(zhí)行股東大會的決議，決定公司的生產經營策略以及任免總經理等。在這種組織模式下，內部審計能夠保持較高的獨立性、權威性和較高的地位。同時也使內部審計具有一定的靈活性：既便于其為委托人服務，又便于其與經營管理層聯(lián)系；既便于其對管理層進行獨立的評價與監(jiān)督，又便于其為管理層加強管理、提高效益服務。企業(yè)在董事會內設置審計委員會，并將其做為董事會內的一個分支機構，人員一般由非行政董事及具有管理、財務、技術、營銷等專業(yè)知識和工作經驗的專業(yè)人士組成，它是董事會與內部、外部審計師溝通的橋梁，分擔了行政董事在內部控制和財務報告方面的部分工作，能夠最大限度地體現(xiàn)內部審計的獨立性和權威性。因為這種隸屬于董事會的審計委員會，獨立于管理當局，總經理及公司的全部經營管理活動都要接受審計，審計結果直接向委員會報告，使內審具有較強的獨立性和權威性。另外，也有利于保證現(xiàn)代企業(yè)制度下內審職能的發(fā)揮。

通過對2001年至2004年滬市246家IPO公司的招股說明書的分析，可以發(fā)現(xiàn)在2001年上市的55家公司中僅有31%的公司單獨設立了內審部門，2002年上市的67家公司中有43%的公司單獨設立了內審部門，2003年上市的66家公司中有44%的公司單獨設立了內審部門，2004年上市的58家公司中有60%的公司設立了單獨的內審部門。四年來，設立內審部門的公司比例翻了一倍，從中可以看出內審的作用在近幾年中得到了人們的重視，內部審計在加強公司管理和公司治理方面發(fā)揮了更重要的作用。在單獨設立內審部門的110家公司中，有22%公司的內審部門隸屬于董事會，2%公司的內審部門隸屬于監(jiān)事會，76%公司的內審部門隸屬于總經理。這暗示了我國企業(yè)的內部審計機構是作為普通職能部門存在的，更多的進行的是管理工作，盡管有的企業(yè)名義上規(guī)定內審機構對董事會負責，但由于企業(yè)本身法人治理結構不健全，實質上內審機構主要接受經理層管理，遠沒有上升到公司治理的高度。

面對內部審計在公司治理治理方面作用的顯現(xiàn)，我國也頒布了一系列的法規(guī)來加強內部審計在公司治理中的作用。1997年12月，中國證監(jiān)會出臺了《上市公司章程指南》，其中就對內部審計進行了專門的規(guī)定，并規(guī)定審計負責人向董事會負責并報告工作。2002年1月，中國證監(jiān)會和國家經貿委聯(lián)合了《上市公司治理準則》，其中規(guī)定了上市公司可以設立審計委員會，并且審計委員會中獨立董事應占多數(shù)并擔任招集人，審計委員會中至少應有一名獨立董事是會計專業(yè)人士。審計委員會的具體職責是：（1）提議聘請或更換外部審計機構；（2）監(jiān)督公司的內部審計制度及其實施；（3）負責內部審計與外部審計之間的溝通；（4）審核公司的信息及其披露；（5）審查公司的內控制度。到日前為止，中國內部審計協(xié)會陸續(xù)頒布了中國內部審計基本準則、二十四項具體準則和兩個內部審計實務指南，對中國內部審計的基本概念、內部審計的目標、宗旨、范圍、性質與功能等基本規(guī)范作了全面界定，為中國內部審計活動和工作的有效開展提供了一套權威性的準則。但是，到目前為止，我國還沒有象美國證監(jiān)會那樣強制規(guī)定上市公司必須設立內審部門。這一方面說明了我國內部審計的治理職能還沒有引起人們的廣泛關注，另一方面也說明了我國公司治理本身可能就處于一個初期的發(fā)展階段，內部審計在公司治理結構中還缺乏法律基礎，要讓它發(fā)揮作用還是一個循序漸進的過程。因此，應在法律的基礎上，大力加強內審部門的建設，完善公司治理結構，以改善公司的治理效果。

隨著我國改革開放和市場經濟體制建設的不斷深入，上市公司內部的治理結構存在的問題浮出水面。因此，如何建立健全公司治理結構、優(yōu)化內部控制、保證企業(yè)資產增值與合理配置、抑制管理腐敗、合理控制決策風險等重大課題引起眾多業(yè)內人士的關注。從國際內部審計的發(fā)展經驗來看，要解決這些重大問題，我國的企業(yè)組織既要將內部審計作為企業(yè)組織管理控制系統(tǒng)的重要組成部分，也要保證內部審計的獨立性，并與外部審計、董事會及高管層互為補充，成為企業(yè)組織治理的有效工具之一。這就為我國內部審計真正介入企業(yè)組織的治理過程，并發(fā)揮重要的保障作用提供了足夠空間，也使得內部審計將為促進有效的公司治理發(fā)揮更加重要的作用。

參考文獻：

[1]國際內部審計師協(xié)會IIA著，《內部審計實務標準——專業(yè)實務框架》，中國內部審計協(xié)會編譯，2004

[2]李維安，《美國的公司治理：馬奇諾防線》，2003

第2篇：內部審計工作論文范文

——審計局推動內審工作亮點總結

2018年，**縣審計局深入貫徹落實《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》《審計署關于加強內部審計工作業(yè)務指導和監(jiān)督的意見》，不斷強化對全縣內部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督，努力拓展審計監(jiān)督深度和廣度，有效促進了全縣內部審計事業(yè)科學發(fā)展。單位榮獲全省內部審計業(yè)務指導和監(jiān)督工作優(yōu)勝單位。

一、協(xié)同審計，整合審計資源推進審計全覆蓋。組織各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道、園區(qū)）內審機構同步開展2018年度政府投資項目專項調查；與城投集團、交投集團等四大縣國有平臺公司內審力量聯(lián)合開展國有企業(yè)資產負債損益的專項調查，發(fā)揮國家審計和內部審計各自的優(yōu)勢，加大內部審計成果利用，推進審計全覆蓋。

二、以審代訓，創(chuàng)新指導監(jiān)督方式加強內審工作指導。積極選派局審計業(yè)務骨干，主動深入內審單位一線，采取“以審代訓”的方式，通過召開座談會、深入現(xiàn)場審計、指導檔案整理等，“手把手”指導內審單位開展項目審計,強化內審指導監(jiān)督,

提升內部審計人員業(yè)務素質，推進提高內部審計工作質量，內部審計成效明顯?？h***內審機構在對下屬國企的專項審計中，力促下屬企業(yè)追回借款6400萬元等。

三、以成果為導向，開展“負面清單”指導內審工作。2018年,縣審計局指導一家國企、二個部門、三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)總結內審經驗，深入剖析存在的問題根源，梳理編制“內部審計負面清單”，對單位審計發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題及風險都作出了明確的提示。內審人員結合內部審計業(yè)務逐條對號入座，有則審之，無則免之，有效推動內部審計協(xié)調平衡發(fā)展，提升內審基礎性、源頭性的自我監(jiān)管作用。

第3篇：內部審計工作論文范文

一、進一步增強內審工作的責任感、使命感

內部審計監(jiān)督是審計監(jiān)督的重要組成部分，是加強單位內部管理與控制的重要舉措。各內審機構應充分認識內部審計工作的重要性，尤其在全縣實現(xiàn)跨越趕超的關鍵時期，各鎮(zhèn)、各單位內審機構更應增強責任感和使命感，加大對內部審計工作的管理力度，完善內部審計工作制度，依法履行職責，及時解決好本部門、本單位內部審計工作中遇到的問題，真正發(fā)揮內審機構在促進規(guī)范管理，保障資金安全，提高管理績效方面的積極作用。

二、促進內審轉型升級，倡導內審工作新理念

各內審機構要緊緊圍繞本單位、本部門的工作重點和上級審計機關的工作要求，堅持監(jiān)督與服務并重，揭示問題和防范風險并舉，逐步實現(xiàn)從財務衛(wèi)士向經濟謀士的轉變。切實履行內部審計職責，通過財政財務收支審計，促進單位加強內部管理；通過經濟責任審計，強化權力運行的制約和監(jiān)督；通過基本建設項目審計規(guī)范項目管理和造價；通過專項資金審計和調查，維護人民群眾利益；通過效益審計和內控制度審計，推動經濟社會改革創(chuàng)新。要有針對性地提出改進內部管理、提高經濟效益、防范決策風險的建議，切實發(fā)揮內部審計的參謀助手作用。內部審計要關注省市“十項規(guī)定”、縣“八項規(guī)定”的執(zhí)行和“三公經費”使用情況，以其特有的職能認真貫徹落實黨的十精神。

三、規(guī)范管理，提高質量，努力提升內部審計效能

（一）加強內審隊伍建設。各單位要以貫徹落實新修訂的《省內部審計工作規(guī)定》為契機，從強化內部監(jiān)管的目標出發(fā)，繼續(xù)加強機構建設，充實專職內審力量，提高內審工作的獨立性和權威性。各鎮(zhèn)、縣屬機構要在現(xiàn)有機構編制條件下，大膽創(chuàng)新，嘗試設立獨立的內審機構，逐步將審計工作獨立于財務工作之外，同時還要重視兼職內審隊伍建設，有條件的要充分調動基層單位財務審計專業(yè)力量，建立特約審計員隊伍，確保內審工作開展的需要。

（二）健全內審工作機制。各單位要認真落實內審工作主要領導直接分管制度，健全和完善審計工作領導小組或聯(lián)席會議制度，形成部門合力，共同推進審計實施，監(jiān)督審計整改，促進成果利用。在審計工作組織方面，要建立經濟責任審計和財政財務收支審計的輪審制度，確保審計覆蓋面；要進一步建立完善建設項目審計制度，將本單位及下屬單位的重點基本建設項目全部納入內審監(jiān)督范圍。在審計形式上，要注重整合內外審計資源，探索開展對基層單位的集中會審、交叉審計，努力提升審計監(jiān)督成果。

（三）提升內審業(yè)務水平。一是要規(guī)范審計工作程序。要按照上級審計機關的工作規(guī)范，規(guī)范審計取證和記錄，嚴格執(zhí)行征求意見、內部復核等審計程序，防范審計風險。二是要提升審計項目質量。從項目計劃著手，統(tǒng)籌安排、科學組織審計項目；深化審計實施，突出審計重點，注重分析研究，力求將問題查深查透；積極運用計算機輔助審計等先進技術方法，防范審計風險，提高工作效率。三是要充分發(fā)揮審計效益。要特別關注審計整改工作，及時向領導匯報審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，建立審計整改督查工作機制，組織定期回訪活動，促進審計整改切實到位；要注重業(yè)務研究，提高綜合分析能力，對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題進行歸納和提煉，提出可操作的建議，進一步提升審計成果。

四、拓展平臺、優(yōu)化考核，推動內審工作科學發(fā)展

（一）拓展內審工作交流平臺。一是繼續(xù)加大內審培訓力度。認真組織和支持內審人員參加中內協(xié)、省內協(xié)的專業(yè)培訓，促使內審人員的專業(yè)知識得到及時更新，提升內審人員依法審計意識和業(yè)務能力，不斷提高內部審計隊伍的整體水平。二是加強內審業(yè)務交流。以全縣同步實施的“一條鞭”項目為契機，進行審計項目質量交流和評比，通過看檔案、問情況、聽匯報，比質量、比效果、比規(guī)范，促進相互學習，共同提高。今年各鎮(zhèn)的“一條鞭”項目是對農村專業(yè)合作社財政專項補助資金使用情況進行審計調查；縣各部門（單位）是對內管干部的經濟責任實施審計。三是通過建立內審信息員隊伍，強化內審宣傳，擴大內部審計工作影響，放大內審工作效能，及時、準確、全面地收集、上報內審工作動態(tài)，挖掘典型性的經驗和做法，更好地宣傳我縣內部審計工作的特色和亮點，以點帶面，促進我縣內審事業(yè)的健康發(fā)展。

（二）優(yōu)化內審工作考核。根據(jù)《市內部審計質量控制辦法》，《市內部審計工作考核辦法》，進一步完善《縣優(yōu)秀內部審計項目評比辦法》，增加對審計項目質量和特色工作的考核內容，其中審計項目質量考核主要結合項目評優(yōu)工作實施，在項目質量考核、特色工作考核中，將采取內審人員互評方式，提高內審人員參與度，確?？己私Y果客觀公允。

（三）加強內審工作指導。今年將參照《省審計機關審計文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》及市內審協(xié)會即將出臺的《市內部審計檔案管理方法》，適時組織集中學習，指導內審機構規(guī)范立卷歸檔程序，保證內部審計案卷質量。

第4篇：內部審計工作論文范文

日前，陜西省內部審計師協(xié)會二屆四次理事(擴大)會議在西安召開。會議傳達學習了總理的重要批示、袁純清省長的重要講話和全國、全省審計工作會議以及中國內部審計協(xié)會五屆六次會議精神；聽取和審議了李淑琴會長的工作報告；審議了協(xié)會2008年度財務收支情況的報告；審議了調整理事、常務理事、副會長、學術委員會委員和接收單位會員的議案。表彰了2008年度34個內部審計單項工作先進單位和17篇理論研討獲獎論文。

陜西省審計廳副廳長徐宗一在講話中，充分肯定了2008年內部審計工作取得的成績。他指出，當前國際金融危機依然在擴散和蔓延，造成危機的一個重要原因是風險管理不力和缺乏有效的公司治理。在當前經濟全球化日益發(fā)展和深化的形勢下，這場金融危機呈現(xiàn)出的巨大風險，使越來越多的中國企業(yè)感受到經濟全球化所帶來的影響，同時這也給內部審計的發(fā)展帶來了前所未有的挑戰(zhàn)和機遇。他強調，協(xié)會要認清形勢，提高認識，繼續(xù)堅持以促進內部審計全面轉型與發(fā)展、充分發(fā)揮內部審計“免疫系統(tǒng)”功能統(tǒng)領工作全局，以探索風險導向審計方式方法為重點，以創(chuàng)新協(xié)會工作機制和提高協(xié)會服務層次與水平為保障，引領內部審計為探索適合中國國情、具有內部審計特色的審計模式而奮發(fā)努九。他要求，全省內部審計機構和廣大內部審計人員，要緊密結合深入學習實踐科學發(fā)展觀活動，以科學發(fā)展觀為指導，進一步理清思路，明確目標，形成內部審計事業(yè)科學發(fā)展的思路和舉措，推動內部審計工作加快發(fā)展。一要進一步完善內部審計工作機制，二要進一步加強內部審計隊伍建設，三要進一步推進我省內部審計信息化工作，四要進一步提高內部審計管理和服務水平。

李淑琴會長在工作報告中，對2008年全省內審工作進行了全面總結。安排部署了協(xié)會2009年的工作，提出了在新形勢下，堅持用科學發(fā)展觀統(tǒng)領全省內審工作，牢固樹立科學審計理念，實踐科學審計、強化監(jiān)督服務，推進全面轉型，實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，切實提高內審工作質量和水平，開創(chuàng)內審工作新局面的指導思想和總體思路。一是樹立科學審計理念，進一步強化對內部審計工作的監(jiān)督和指導。第一，進一步完善我省內部審計法規(guī)制度建設，為深化內部審計工作提供法規(guī)制度支持；第二，加強內部審計組織建設，為提升內部審計工作水平提供組織保障；第三，強化對內部審計工作的監(jiān)管，關注內部審計成果的轉化和利用；第四，加大調研力度，建立和完善內部審計情況報告制度。二是繼續(xù)開展內部審計理論研討和經驗交流，推進我省內部審計工作轉型與發(fā)展。不斷改進理論研討的組織形式，提高理論研討的前瞻性和創(chuàng)造性，增強理論研討和經驗交流的效果。三是抓好后續(xù)教育培訓和崗位資格證書年檢注冊工作，不斷增強內部審計人員職業(yè)勝任能力。四是認真組織國際注冊內部審計師資格考試，不斷推進內部審計職業(yè)化建設。結合國際注冊內部審計師資格考試工作的發(fā)展，進一步加大考試工作的組織和宣傳力度，提高國際注冊內部審計師資格考試的影響。五是加強內部審計信息宣傳工作，擴大內部審計的社會影響。六是進一步強化協(xié)會自身建設，充分發(fā)揮協(xié)會平臺作用。

會議期間，與會代表對領導講話和協(xié)會工作報告進行了討論，大家交流了一年來內部審計工作取得的成效和經驗，并緊密結合本地區(qū)、本單位內審工作實際，就貫徹落實科學發(fā)展觀，實踐科學審計，進一步發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能等方面進行了熱烈討論，同時對落實好2009年內部審計工作計劃提出了許多建設性意見和建議。

第5篇：內部審計工作論文范文

【論文摘要】內部審計部門是企業(yè)及其重要的職能部門，其工作質量的好壞直接影響審計形象、審計權威和審計監(jiān)督職能的發(fā)揮。所以提高企業(yè)內部審計質量對企業(yè)發(fā)展有著非常重要的現(xiàn)實意義。對于內部審計從業(yè)人員風險意識、素質、技術手段、質量控制標準、質量管理制度及內部審計的地位都需要進一步明確，加強內部審計管理，有助于加強其質量控制，進一步提高審計水平。

一、目前內部審計實施過程中面臨的問題

（一）從業(yè)人員質量風險意識有待提高。隨著內部審計監(jiān)督領域的不斷擴大，審計范圍增加，審計項目越來越多，完成工作的壓力日益加大。通常審計部門人員少，所以有些內審人員應付思想比較嚴重，造成審計風險意識淡薄，質量意識缺乏，因此忽視了內部審計質量要求，表現(xiàn)出來，既是重數(shù)量，輕質量。造成項目審了不少，但真正有影響，能夠提升企業(yè)內部管理的精品少，影響了內部審計工作的質量。

（二）內部審計從業(yè)人員素質有待提高?，F(xiàn)有審計從業(yè)人員很多知識相對陳舊，對于傳統(tǒng)的一般財務審計了解得多，但掌握現(xiàn)代管理知識、科學知識，具有一定綜合分析能力的復合型人才比較少，整體上應對復雜審計工作局面的能力比較弱。而且審計人員的開拓創(chuàng)新意識相對較弱，宏觀意識和現(xiàn)代審計意識不夠強。有些審計人員能夠留在內部審計就是查賬的思維模式之中，多層次、多角度審視問題能力不夠，綜合分析能力比較差。

（三）內部審計技術手段有待提高。老的內部審計人員大多數(shù)對計算機審計工作不夠熟悉，審計還停留在對傳統(tǒng)手工賬的審查基礎上，審計手段落后。這不但增加了審計難度，而且造成效率較低、準確性較差，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮。

（四）內部審計質量控制標準有待明確。內部審計質量控制標準是內部審計質量控制的依據(jù)和內部審計的業(yè)務規(guī)范。由于內部審計是按照國家規(guī)定的要求而設置的，內審部門在監(jiān)督過程中，又往往比較注重發(fā)現(xiàn)了多少問題、審計了多少金額，內部審計質量控制標準建設相對落后，造成內部審計質量標準不明確，內部審計質量控制無章可循。

（五）內部審計質量管理制度有待健全。內部審計質量管理制度包括內部審計復核制度、考核制度等，建立和完善質量管理制度是提高內部審計質量的保障。但這些制度，企業(yè)要么沒有制定或制定的過于簡單，沒能得到認真執(zhí)行，其結果是內部審計人員在審計過程中不能做到相互溝通、配合，以及互相監(jiān)督、促進，沒能很好地形成提升審計質量的合力。

（六）內部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。對于內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任。在已設立內審機構的單位中，一部分內審機構是由最高主管或審計委員會領導，但其他單位或是由副職主管，或是由財務總監(jiān)主管，內部審計的地位沒有得到應有的重視。

二、提高內部審計質量的對策

（一）抓住重點，重視全局。只有在把握全局的基礎上，抓住要害，突出重點，查深查透，才能真正發(fā)揮內部審計監(jiān)督的作用。一方面要科學制定內部審計計劃。另一方面，要突出內部審計的重點。

(二)加強內部審計隊伍素質建設。內部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德和操守，還要具備較高的工作技能和審計理論水平，同時還必須掌握現(xiàn)代企業(yè)管理理論和方法。因此，需要加強內部審計隊伍建設，提高內部審計隊伍素質，優(yōu)化內部審計人員專業(yè)結構。

（三）創(chuàng)新審計方法，改革審計手段。為了更好的內部審計作用，必須適應企業(yè)財務及管理不斷發(fā)展的要求，不斷創(chuàng)新內部審計的方法，改革審計手段。隨著企業(yè)經濟活動越來越復雜，內部審計工作的任務越來越重，內審部門只有積極探索和應用適應新形勢發(fā)展要求的內部審計技術與方法，不斷提高內部審計質量，才能圓滿完成各項內部審計工作。首先，要加強先進的審計技術方法的推廣運用。其次，要積極探索經濟效益審計。最后，要采取有效措施，大力推廣和完善審計抽樣、內控測評、風險評估等審計方法，積極研究探索適合內審工作的先進方法，提高內部審計的工作水平。

（四）完善內部審計的管理制度。內部審計的規(guī)章制度是保證內部審計質量的核心。要提高內部審計的質量，就要完善制度，嚴格管理。一方面要加強內部審計制度體系建設。制定制度時要密切聯(lián)系企業(yè)實際情況，提高內部審計制度的科學性和可操作性。另一方面要加強內部審計質量控制制度建設。首先，建立健全內部審計質量控制的機構。內部審計質量控制的機構即為內部審計質量控制的主體。進行內部審計質量控制，必須有一個健全有效的組織機構，該機構是內部審計機構中的一個職能部門，如果企業(yè)規(guī)模較小或內部審計業(yè)務較少，在內部審計機構中可以設置專門的內部審計質量控制人員。其次，建立健全內部審計質量控制崗位責任制。只有將內部審計質量控制的職責落實到每一個崗位和人員，才能使內部審計質量控制得到保證。才能真正使內部審計質量控制得到良好的效果。再次，內部審計質量控制應有健全的組織機制。該機制主要包括以下幾個方面內容：一是建立健全內部審計業(yè)務內部控制制度。以控制內部審計工作中發(fā)生差錯和弊端，提高內部審計工作質量。二是建立健全內部審計業(yè)務的監(jiān)督檢查制度。內部審計業(yè)務的監(jiān)督檢查制度要求內部審計機構既要對內部審計的各項業(yè)務或工作進行自我檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，同時還要接受來自其他各個方面的對內部審計業(yè)務的監(jiān)督和檢查，以便更全面、徹底地發(fā)現(xiàn)和糾正內部審計工作中的各種問題。

（五）進一步提高內部審計部門地位。要提高內部審計機構負責人的地位，以增強內部審計的相對獨立性和權威性。在領導關系的選擇上要充分考慮審計活動與業(yè)務活動、財會部門以及其它管理工作的關系，盡量避免一個管理者既領導財會工作，又領導審計工作，這容易影響審計的獨立性。

參考文獻：

［1］ 楊后彩.從審計復核中看提高審計質量的問題.湖北審計， 2002，(4).

［2］ 徐政旦,朱恩榮.現(xiàn)代內部審計學，地震出版社，1998，7.

［3］ 姜民權，甘云亭.狠抓質量管理，提高工作水平.中國審計， 2001，(4).

第6篇：內部審計工作論文范文

【關鍵詞】醫(yī)院；管理；內部審計；工作

當前，我國醫(yī)療體制改革進入了深水區(qū)，醫(yī)療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫(yī)院的生存與發(fā)展帶來了巨大的困難。為了確保醫(yī)院長久持續(xù)的發(fā)展，醫(yī)院要強化內部的審計管理工作，使醫(yī)院有一個穩(wěn)定有序的運營環(huán)境，進而提高醫(yī)院的服務質量，提高醫(yī)院的經濟效益和社會效益，實現(xiàn)醫(yī)院的未來發(fā)展目標。

1把握醫(yī)院管理中的內部審計作用

醫(yī)院內部審計管理工作的主要內容是監(jiān)督與評價，對醫(yī)院日常運行過程進行監(jiān)督評價能夠及時的避免一些風險的出現(xiàn)。在醫(yī)院管理中把內部審計工作進行前移，就可以及早的發(fā)現(xiàn)一些傾向性的問題。醫(yī)院的審計工作會對醫(yī)院經營中有可能出現(xiàn)的風險和問題給予及時的警示，加強對重大項目的審計、監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時處理，避免問題的擴大與蔓延，防止出現(xiàn)重大失誤。科學有效的內部審計工作有利于醫(yī)院防范風險、健康發(fā)展。在醫(yī)療改革逐步深入，社會經濟不斷發(fā)展的形勢下，當前醫(yī)院的經營管理出現(xiàn)了更大的風險，這些風險嚴重阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展，防范和規(guī)避經營風險是當前醫(yī)院管理中亟待解決的問題。內部審計管理通過對醫(yī)院當前面臨的實際風險以及潛在的風險進行分析判斷來確定當前的風險，幫助管理人員做好防范工作，將風險消除在萌芽時期。醫(yī)院內部審計部門通過對醫(yī)院管理、財政、財務等方面的審查、評價，能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理的問題和漏洞，及時糾正工作中的錯誤傾向，確保醫(yī)院管理在正常的軌道上運行，從而維護醫(yī)院持久穩(wěn)定的發(fā)展。

2探究醫(yī)院管理中的問題，分析內部審計現(xiàn)狀

當前有些醫(yī)院的內部審計制度不夠完善，基礎不扎實，沒有真正發(fā)揮出審計制度的作用。許多醫(yī)院負責人對內部審計工作沒有引起足夠的認識，對于審計工作沒有提出具體的要求和目標，沒有認識到審計的重要性，認為審計只是一種形式。內審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計工作沒有完全發(fā)揮出應有的作用。內部審計機構不健全也是當前內部審計工作的重要問題。當前極少部分醫(yī)院設立有獨立的內部審計機構，審計職能也只是停留在監(jiān)督、控制方面。審計工作主要放在財務領域，審查財務收支的合法性和真實性上，而對醫(yī)院的其他管理情況沒有進行有效的監(jiān)督和控制，沒有發(fā)揮出審計的預警性和建設性的作用，縮小了工作范圍。另外，內審工作的特殊性質決定了其對于審計工作人員能力和素質要求較高，但當前醫(yī)院內部審計工作人員的綜合素質難以滿足工作的需求。

3優(yōu)化醫(yī)院管理中的內部審計策略

第7篇：內部審計工作論文范文

[論文關鍵詞]高校內部 審計轉型 

 

隨著我國經濟社會改革的深入，審計環(huán)境也不斷發(fā)生變化，實現(xiàn)內部審計全面轉型是現(xiàn)階段內部審計工作的一項重要戰(zhàn)略目標。作為內部審計組成部分之一的高校內部審計，如何“實現(xiàn)從以真實性、合規(guī)性為導向的財務審計為主，向以真實性、合規(guī)性為導向的財務審計、效益審計與以內部控制和風險管理為導向的管理審計并重”的轉變，成為理論研究和實踐的熱點。筆者擬根據(jù)自身的高校內部審計工作經驗，探討高校內部審計轉型的漸進性及關鍵因素。 

 

一、外力推動與自身謀求發(fā)展促使高校內部審計必然轉型 

 

高校內部審計轉型，既符合我國高校發(fā)展的客觀需要，也符合國際內部審計的發(fā)展潮流，同時也是內部審計自身謀求發(fā)展的需求所致。 

 

1　國際內部審計發(fā)展潮流對高校內部審計的影響。國際內部審計近年來快速發(fā)展，國際內部審計無論是理論研究還是實踐經驗都要比我國先進。國際內部審計師協(xié)會(iia)致力于對內部審計定義、準則框架的研究和推廣，其對內部審計的定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程約有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。”國際內部審計師協(xié)會的研究和推廣，使現(xiàn)代內部審計在組織治理、風險和控制中如何改善管理、增加價值成為理論研究與實踐應用的熱點。2002年薩班斯法案中，把內部審計提升到公司治理基石的高度，其職能作用越來越重要，發(fā)展空間也越來越廣闊。現(xiàn)代信息技術和科學的數(shù)理方法在審計中的應用，實現(xiàn)了內部審計的實時在線工作。 

近年來我國內部審計的國際聯(lián)系、交往日益緊密，國際先進的審計理念與方法技術不斷被引入我國，而國際內部審計師(cia)考試制度在中國的推行，使我國內部審計人員及其教育培訓經歷著國際化的沖擊，促使我們不斷思索改進與轉型。 

 

2　行業(yè)協(xié)會及教育系統(tǒng)的推動。隨著審計法律法規(guī)的建立和完善，一系列以內部控制和風險管理為基礎的審計準則相繼頒布實施，為內部審計工作轉型提供了有力的政策支持和法律保障。按照《中國內部審計協(xié)會2006至2010年工作規(guī)劃》的安排，內審協(xié)會將把逐步推進內部審計工作全面轉型與發(fā)展作為今后的一個工作重點。內審協(xié)會近年來通過組織研討風險導向審計、改善組織治理等前沿課題，推進內部審計全面轉型與發(fā)展；加強內部審計培訓工作，擴大內部審計職業(yè)化教育培訓的影響；《高校內部審計實務指南》的頒布，為高校內部審計工作進一步提供了理論指導和實踐操作模式，這有助于提高教育內部審計工作的地位，更加明確高校內部審計的性質，從而進一步加強內部審計工作，加快推進高校內部審計工作轉型進度。 

 

3　高等教育改革與發(fā)展對內部審計轉型的迫切需求。隨著我國高等教育的快速發(fā)展，各高校辦學規(guī)模不斷擴大，教育投資不斷增加，教育經費渠道也不斷拓寬，辦學資金多元化，經濟活動日趨復雜多樣。教育部要求將教育經濟活動全部納入審計范圍，高校內部審計工作由單一向多元化轉變，難度逐步加大。高校審計工作必須走出傳統(tǒng)審計的老路，積極探索內部審計轉型的途徑和方法，實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向管理和效益審計轉變，從促進防范高校風險到以風險控制為導向的內部審計新模式，充分發(fā)揮內部審計的風險管控功能與服務功能。 

 

4　高校內審人員自身謀求發(fā)展的需求。高校本身具有濃厚的學術氛圍，是理論研究的發(fā)源地。高校內部審計人員所表現(xiàn)出的典型特征包括：一是具備一定的審計理論功底和研究水平，愛好和擅長審計課題研究；二是善于學習，對前沿的、國際的先進理念極為敏感；三是積極把理論應用于審計實踐；四是致力于對先進審計理念、準則與指南及審計實踐案例的推廣與交流。 

作為服務于高校發(fā)展的一個職能部門，內部審計如果僅僅局限于傳統(tǒng)的財務審計領域，將逐漸失去存在的必要。當前，高校內部審計人員主觀上有提高審計影響、發(fā)揮審計作用，使審計工作向更高層次邁進的意愿，因而愿意改革傳統(tǒng)的審計模式，準確定位，及時轉型。 

二、高校內部審計多層次并存的特點決定其轉型是一個循序漸進的過程 

 

內部審計轉型是一個綜合性的概念，包括審計觀念、審計職能、審計內容、審計手段和審計方式等方面的轉變。目前各高校內部審計的現(xiàn)狀差異很大，多層次并存，這就決定了高校內部審計轉型不能一刀切，而必然是一個循序漸進的過程。 

 

1　高校內部審計多層次并存。我國高校發(fā)展水平有高低之分，內部審計所處的審計環(huán)境也有所不同，各高校內部審計的現(xiàn)狀差異較大。總體來看，高校內審從審計模式上處于賬項基礎審計與控制基礎審計及風險導向審計并存；在審計目標上，以查錯糾弊為主與以監(jiān)督和評價內部控制能力為主并存；在審計職能上，既有單純的監(jiān)督，也有監(jiān)督與服務并重；在審計內容上，以財務收支審計為主與經營管理審計和效益審計及信息系統(tǒng)審計并存；在審計方式上，既有事后監(jiān)督為主，也有事前、事中全過程監(jiān)督并重；在審計手段上，手工操作與計算機和信息技術審計并存；在審計技術上，簡單查賬技術與大量運用科學的數(shù)理統(tǒng)計技術并存；在機構設置上，既有獨立設置內審部門，也有紀檢監(jiān)察合署辦公；在人員配備上，既有一人審計處也有多人審計處，且人員素質差別大；在審計作用發(fā)揮上，既有主動立項尋求更大突破的積極能動作用，也有被動從屬配合的消極作用。這種內部審計多層次并存的特點決定了轉型的內涵多元化。 

 

2　高校內部審計轉型是一個循序漸進的過程。由于高校內部審計轉型是在摸索中前進的，加之上述內部審計多層次并存的現(xiàn)狀，高校內部審計轉型不是搞一刀切，簡單設定一個年限就能轉型成功的，而是一個循序漸進的過程。首先，對高校內審轉型的觀念轉變不能一蹴而就，有的高校對內審的重要性沒有認識到位，對轉型的需求并不迫切；其次，現(xiàn)有內審人員素質不能即刻提高，傳統(tǒng)審計下的慣性使然，審計人員從學習新理念和新知識，到實踐應用并根植于日常工作中，再到確實發(fā)揮作用需要一個周期，即使是引進人才，在現(xiàn)有人力資源市場中能滿足擁有現(xiàn)代內部審計理念和實踐經驗雙重要求的人才卻嚴重匱乏；再次，一些審計設備軟件的購置、應用需要報批程序和熟練過程，才能發(fā)揮現(xiàn)代信息技術應有的作用；最后，高校內部審計轉型也需要領導重視和其他部門的轉變和配合(如提升內審地位、建立健全內控、重視風險)，這些都需要一個過程。 

鑒于此，筆者認為高校內部審計轉型不是對傳統(tǒng)做法的全盤否定，而是在以前的工作基礎上，在常規(guī)審計工作中逐步利用先進技術并把效益審計、管理審計和風險審計滲透、融入日常工作中，是一個多層次多元化漸進式的轉變過程，每一個層面的變化，都屬于轉型的一個方面，而只有當最終達到“在現(xiàn)代信息技術條件下，以內部控制與風險管理為導向的效益審計和管理審計并重”，才能算全面轉型成功。 

 

三、高校內部審計轉型的關鍵因素 

 

就如何推進內部審計全面轉型與發(fā)展，中國內部審計協(xié)會王道成會長曾提出，應該把握“六個轉變”和“三個特點”。除此之外，筆者認為在推進高校內部審計轉型上，還應把握好以下幾個關鍵因素： 

 

1　內部審計轉型與領導大力支持及各部門積極配合密不可分。高校內部審計轉型不是其自身有要求、有改進就能轉型成功，達到轉型目標的前提是必須有一個良好的審計環(huán)境。首先是領導高度重視。內部審計轉型意味著內部審計需要站在一定的高度，參與決策和重要管理環(huán)節(jié)，拓寬審計范圍，增加人員規(guī)模及經費需求等。高校領導在審計轉型工作中應該給予實質性的支持和幫助，成立專門的領導小組，制訂規(guī)劃，保證轉型工作順利進行；重大決策會議要求內審列席并發(fā)表意見；關心轉型工作的進展；注重內控與風險管理；加強內審部門綜合建設，提升審計人員素質，關鍵審計結果公開落實，為審計轉型工作營造良好的環(huán)境。其次是審計成果的獲得也是建立在各部門相應的支持和配合上?，F(xiàn)代內部審計的核心理念是為組織增值服務，內審不是站在其他部門的對立面挑毛病、找缺點，而是通過提供評價與咨詢活動促進各部門建立健全內控制度，加強風險意識，從而促進學校加強內部控制，防范風險，不斷提升內部管理水平。 

 

2　擴大內部審計轉型成果應用的宣傳與推廣。要提升高校內部審計整體轉型與發(fā)展的層次和水平，一是高校內部審計自身通過嘗試轉型，積累并總結經驗，不斷擴大轉型后審計成果的應用；二是加強高校之間的聯(lián)系和交流，對轉型的典型經驗進行大力宣傳，實現(xiàn)經驗共享，相互學習，相互提高；三是行業(yè)協(xié)會組織專門力量，深入總結在轉型過程中做出成效的好經驗、好做法，尤其是在開展以風險控制為導向的管理審計方面，或者在信息化條件下內部審計現(xiàn)代化建設等方面取得的好經驗和做法，進行推廣和交流，形成示范作用，并進一步深化轉型的力度。 

 

3　通過內外部評估來評定內部審計轉型的落實情況。高校內部審計如何落實轉型工作、確定已經轉型的程度以及改進措施等，都需要進行一定的考核與評價，來促進轉型工作的深入。一是高校內審定期開展自我評估，查找不足，強化改進措施，推進審計轉型工作不斷深入；二是各高校之間應進行同業(yè)互查，互相幫助，總結經驗，找出差距，探索在轉型與發(fā)展上有成效的方式與方法；三是行業(yè)協(xié)會通過設定實用可行的評估指標，定期開展對高校內審的檢查與指導，樹立轉型成功的典型予以獎勵，對轉型不到位的審計部門進行激勵并提供一定的專業(yè)指導。 

 

第8篇：內部審計工作論文范文

關鍵詞：銀行;內部審計;建設性職能;分析研究

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年2月5日

引言

銀行內部審計質量的高低在銀行發(fā)展過程中占據(jù)重要地位，要求銀行審計人員在開展設計工作中能夠進行公平、公正、公開的審計判斷，保證審計工作的順利進行。然而，近些年銀行內審計建設出現(xiàn)了一些問題，引發(fā)全社會對銀行內部審計質量的質疑。公平、公正、公開一直是銀行審計工作的重要工作理念，也是保障審計工作具有強大的社會置信度的根本條件。提高銀行審計工作的質量控制是整個審計過程的重中之重，也是銀行會計師在審計過程中所必須嚴格遵守的底線，也是銀行審計人員在履行自己的社會責任，完成社會給予他們的任務。如果銀行審計人員在審計過程中，不注重對于審計工作質量的保障，那么就會造成很多的審計損失，給社會經濟造成巨大的災難，如果銀行會計師不嚴格履行他們的審計職責，就會給審計工作造成嚴重的影響。因此，研究銀行內部審計建設性發(fā)展具有廣泛的社會意義和社會價值。

一、如何充分發(fā)揮銀行內部審計建設性職能的意義

提高銀行審計工作的質量是整個銀行工作的核心，是提高現(xiàn)代審計公正性的主要目標。銀行審計工作是一個嚴謹、公平的特殊工作，它的價值就在于審計意見的根本客觀性和專業(yè)性，但是目前由于審計質量的嚴重問題，長期下去將會導致審計工作的失衡乃至崩潰。尤其是在全球金融危機以后，經濟蕭條，社會各界對于審計工作高度關注，對于銀行審計質量也提出了較高的要求。然而，因為我國在審計工作方面缺乏有效的管理，在審計行業(yè)呈現(xiàn)出較為混亂的局面，更談不上審計質量的提高。因此，通過對國內外現(xiàn)有審計質量控制的研究，對影響審計質量的因素進行分析，為提高我國銀行審計工作的水平提供建設性意見。

二、當前銀行內部審計建設性職能方面存在的問題

（一）缺乏先進的內部審計理念。在銀行審計工作進行的過程當中，銀行往往過于追求提高經濟效益，在巨大的經濟利益的驅動之下，一些銀行內部主管人員，以遏制審計過程中影響銀行利益發(fā)展的因素，導致內部審計理念的缺乏，審計質量的降低。一些銀行在進行重組或資產評估過程中是否取得成功，受到內部體制的嚴重影響。由于并沒有制定出一個完整的指導和評價體系，這就使得銀行內部的審計工作缺乏一個強有力的指導，使得銀行工作的進行缺乏一定的科學性。所以，必須要解決內部審計管理體制不健全的問題，樹立先進的內審理念，才能更好地促進銀行審計質量的提高。

（二）內部審計缺乏獨立性。除了以上問題外，在現(xiàn)有的審計行業(yè)內，由于缺乏相關法律法規(guī)制度的約束，使得內部審計缺乏獨立性，造成了很多缺乏公正性的審計案件，進一步加劇了社會的不信任度，惡化了整個審計市場。銀行在進行內部審計時，還缺乏一定的獨立性，銀行及其他部門的過分干涉會導致審計工作無法正常開展，不利于審計效率的提高和審計效率的保障，而且對于一些審計工作，必須要選擇專業(yè)的人員去負責，只有這樣才能保證審計的獨立性。所以，必須要加大對審計獨立性的保障，為審計工作的進行創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。因此，在確保獨立性的前提之下，銀行積極地進行審計工作，促進銀行審計效率的提高。

（三）審計人員綜合素質有待提高。對于目前的銀行審計工作質量無法提高的問題，有一個不容忽視的因素那就是銀行審計人員的素質不高。所謂審計人員缺乏素質，指的就是審計人員的專業(yè)素質和道德素質。首先審計人員的專業(yè)素質的缺乏，會使得審計工作無法正常進行，甚至是出現(xiàn)嚴重的錯誤;而審計人員道德素質的缺乏將會是審計工作的準確性產生一定的問題。所以，為了更好地促進銀行審計建設職能的提高，必須要解決銀行審計人員自身素質的問題，提高他們的審計工作意識。

三、充分發(fā)揮銀行內部審計建設性職能的策略

（一）建立科學的工作測評體系。為了更好地促進銀行審計工作建設性職能的提高，必須要對審計人員進行科學的工作測評體系，進一步提高銀行審計人員的工作效率。堅持以業(yè)績?yōu)橹?、量化評價的原則。工作業(yè)績是審計人員綜合素質的全面反映，是衡量審計人員工作能力的重要依據(jù)，實行以業(yè)績?yōu)橹?、量化評價，能夠科學、準確地評價審計人員履行職責、完成任務的情況，便于對考核結果進行分析比較，實施有效的獎懲和針對性的培養(yǎng)、使用。這樣一來，就可以提高審計工作人員的工作積極性，促進銀行審計工作的正常進行。還要堅持從實際出發(fā)、堅持公平公正的原則，力求貼近事實，科學合理地制定各項考核指標、考核標準和考核辦法，做到考核過程中公開透明，嚴格按程序辦事;考核結論客觀公正，具有引導激勵作用。要克服形式主義，注重工作實踐，抓住考核的關鍵環(huán)節(jié)和關鍵崗位特點，力求考核指標簡明扼要，重點突出;考核目標清晰明確，便于執(zhí)行;考核方法簡單實用，可操作性強;考核數(shù)據(jù)真實有效，具有實用價值;考核資料完整準確，便于查詢檢索。除此之外，銀行實行現(xiàn)代的企業(yè)管理制度，人本管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的管理，核心內容是以人為本，意思就是發(fā)展人的潛能，尊重每一個人，塑造高素質的銀行員工隊伍，實現(xiàn)人的全面發(fā)展。優(yōu)秀的人本管理，在銀行內部營造和諧氛圍，尊重員工，理解員工，特別是要尊重員工的勞動。只有這樣才可以建立科學的工作測評體系，促進銀行內部審計建設性職能的提高與發(fā)展。

（二）提高內部審計部門的獨立性。銀行相關審計部門的建設與發(fā)展與計劃、財政、住建等部門密切聯(lián)系，必須要全面提升銀行投資項目的管理水平。同時，將銀行投資項目以及審計的結果公之于眾，保證整個過程的獨立性，以提高銀行審計工作的開放性和透明度。根據(jù)相關法律法規(guī)，銀行打造“陽光審計”，以促進銀行事務的有序進行。通過跟蹤審計，使問題“病灶”防范在萌芽狀態(tài)，防患于未然，并采取預防措施，保證在項目規(guī)范和建設起到了預防腐敗的積極作用。對銀行項目的賬目進行審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，解剖問題的原因，以促進項目的有序進行，不斷提高銀行審計工作的發(fā)展，促進審計職能的建設性提高。除此之外，銀行在進行審計工作時，還要避免受到政府部門相關政策的影響，保證銀行審計工作的獨立進行。除此之外，還要發(fā)揮銀行監(jiān)事會的獨立性，只有這樣才可以更好地對銀行工作進行監(jiān)督，同時還要保證銀行審計人員的實際執(zhí)行權力，促進審計工作質量的進一步提高。

（三）提高審計人員自身素質。銀行在經濟發(fā)展中發(fā)揮的作用越來越大，所以必須要保證銀行審計工作的建設性提高，同時還要本著公正、科學、獨立的原則進行審計工作。所以，應提高審計人員的業(yè)務素質和道德素質，促進審計工作質量的提高。目前，公共信息需要的任何質量或數(shù)量都大大提高。審計工作是一個嚴謹、公平的特殊工作，它的價值就在于審計意見的客觀性和專業(yè)性，如果缺乏審計獨立性將會導致審計工作的失衡乃至崩潰。然而，因為銀行在審計工作方面缺乏有效的管理，在審計行業(yè)呈現(xiàn)出較為混亂的局面，更談不上審計獨立性。在這種形勢下，審計的目標應定位于降低信息風險，向審計報告使用者提供多方面的審計信息，從而滿足更多的審計報告使用者的需求。所以，進一步提高銀行審計人員的自身素質，可以促進銀行工作效率的提高，也可以為經濟發(fā)展提供更加安全的保障。

（四）建設高素質的審計團隊。對于銀行的內部審計工作來說，內部審計建設性職能的發(fā)揮，客觀上要求必須有高素質的審計人員，才能挖掘出深層次的問題，提出有價值的、針對性強的審計建議。銀行重新審核計劃，派審計小組中經驗豐富的成員進行審計工作?；蛘呤羌訌娕c外界會計師事務所審計項目小組的交流，項目小組成員應該對審計工作比較熟悉，在質量控制方面進行詳細審查，通過協(xié)商然后，使審計計劃更加完善。并為審核組成員的責任進行合理安排，只有這樣才可以更好地促進審計工作質量的提高。除此之外，還要對審計團隊的工作進行測評，只有建立了這種高效的測評機制，才可以提高工作人員的積極性，同時也可以保證銀行審計工作建設性職能的提高。一個優(yōu)秀的審計工作團隊，不僅可以提高審計工作的科學性，還可以促進整個審計隊伍素質的提高，保障銀行內部審計建設性職能的提高。

四、結語

銀行對于一個國家的經濟體系是至關重要的一個組成部分，不單單是貨幣的兌換平臺，更是整個經濟流通運轉的樞紐，本文通過對銀行審計建設性職能的進一步研究，分析了影響銀行審計工作建設的諸多因素，并對這些原因進行科學的分析，為進一步提高銀行審計工作的水平，不斷引導銀行的審計工作建設走向正確的道路。在以往的論文研究中，多對銀行的審計案件提出批評，沒有對影響銀行審計工作質量的原因提供詳細的分析，更不用說提出相關的應對措施，本文在一定程度上彌補了這些不足，不單單對我國銀行現(xiàn)存的內部審計問題進行了分析，還為提高銀行審計工作的建設性職能提供了科學的借鑒。

主要參考文獻：

[1]張巧良，張磊，徐月軍.銀行內部審計的增值功能探究[J].會計之友，2012.2.

[2]劉艷玲，聶世民.關于銀行內部審計職能的思考[J].企業(yè)科技與發(fā)展，2013.11.

[3]劉偉，楊晏忠.論連續(xù)審計技術在商業(yè)銀行內部審計工作的運用[J].金融科技時代，2011.7.

第9篇：內部審計工作論文范文

論文關鍵詞：內部審計;獨立性;機構設置

1 國外關于企業(yè)內部審計獨立性的研究成果

1.1 國外內部審計的發(fā)展階段

隨著資本主義經濟的發(fā)展，內部審計的職能也從以查找錯誤為導向，單純的監(jiān)督、控制以及保護企業(yè)財產的“警察”角色，發(fā)展至今日以企業(yè)風險管理為導向。

1.1.1 以“控制”為導向的內審階段

20世紀40至60年代，在內審制度產生的初期，企業(yè)只在總公司一級設立內審機構，實行自上而下的巡回式審計，一般由會計部門領導，實質上履行的是會計監(jiān)督職能。

1.1.2 以“流程”為導向的內審階段

內審職能到了20世紀70至80年代，變成以業(yè)務流程為關注點，對組織內關鍵業(yè)務流程的設計、效果和效益進行評價。

1.1.3 以“風險基礎”為導向的內審階段

演進至20世紀80到90年代，隨著國際金融一體化進程加快，以“風險基礎”為導向的內審應時而出，主要關注對企業(yè)關鍵業(yè)務流程以及關鍵控制的風險的辨識，從而采取措施，降低組織面臨的風險。

1.1.4 以“企業(yè)風險管理”為導向的內審階段

到了上世紀90年代后期，企業(yè)對風險的認識產生了較大的轉變——認為企業(yè)所面臨的是包含了財務管理、業(yè)務經營、流程管理以及戰(zhàn)略管理等多方面的風險，是企業(yè)的整體風險，而不是局限于某一部分、某一功能或某一區(qū)域。

1.2 國外內部審計獨立性的研究現(xiàn)狀

早在1947年，國際內部審計師協(xié)會（IIA）就將內部審計界定為一種“獨立評價活動”，此后，內部審計的定義雖幾經變遷，但“獨立”作為內部審計的顯著特征一直被包含在有關定義中。根據(jù)IIA2001年提出的內部審計最新定義，認為內部審計是一項獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為組織增加價值并提高機構的運作效率，從而幫助組織實現(xiàn)其目標。

IIA（2003）也指出，恰當?shù)膱蟾骊P系對實現(xiàn)獨立性、客觀性及在組織中的地位是至關重要的，它們是內部審計有效履行其義務的必要因素。IIA進而提出“雙報告模型”。IIA建議：CAE在職能上應向審計委員會、董事會或其他適當?shù)闹卫頇C構報告并負責；CAE的行政性報告應當面向CEO或另一位具有充分權利的高級管理人員，以使日常審計工作得到適當?shù)闹С帧?/p>

2 我國關于企業(yè)內部審計獨立性的研究成果

2.1 我國內部審計的發(fā)展階段

第一階段（1983年-1994年）為我國內部審計初步建立的階段。中華人民共和國審計署成立后，就一直依靠行政力量推動企事業(yè)單位建立內部審計制度。1983年國務院批轉了審計署《關于開展審計工作幾個問題的請示》，首次提到了內部審計監(jiān)督問題；1985年國務院頒布《關于審計工作的暫行規(guī)定》；1989年審計署了《關于內部審計工作的規(guī)定》，這是我國第一部關于內部審計的部門規(guī)章。這一階段通過行政法規(guī)確立了內部審計的基本制度，促使我國內部審計走上了依法審計的軌道。

第二階段（1994年-2002年）為我國內部審計立法進一步完善的階段。1994年8月頒布了《審計法》；1995年7月審計署了《關于內部審計工作的規(guī)定》；1998年經審計署批準，中國內部審計學會更名為中國內部審計協(xié)會，使其成為對企業(yè)、事業(yè)行政機關和其他事業(yè)組織的內審機構進行行業(yè)自律管理的全國性社會團體組織。2001年中國內部審計協(xié)會開始實行國際上通行的行業(yè)自律管理，推動我國內部審級逐步走向職業(yè)化。

第三階段（從2003年開始至今）為我國內部審計法規(guī)體系全面建立健全的階段。2003年3月審計署頒發(fā)了《關于內部審計工作的規(guī)定》，這一新規(guī)定的頒布，是我國內部審計逐步走上法制化、規(guī)范化軌道的重要標志。

2.2 我國企業(yè)內部審計獨立性的研究現(xiàn)狀

近年來，隨著我國加入世界貿易組織，經濟的快速增長，經濟行為越加國際化，我國企業(yè)內部審計也得到了較快的發(fā)展，目前已具備了一定數(shù)量的組織機構和人員，它在維護國家財經法紀、改善企業(yè)經營管理、提高經濟效益等方面都發(fā)揮了積極作用。但同時我們也要看到，企業(yè)內部審計在認識、地位、人員素質等方面還存在著一些問題。

3 影響我國企業(yè)內部審計部門獨立性的主要因素分析

由于我國經濟發(fā)展的特殊形式我國內部審計的發(fā)展是先天不足。

3.1 公司治理結構存在缺陷

在我國的上市公司中，比較常見的公司治理結構缺陷主要表現(xiàn)在股東大會形同虛設、董事會難以對經理層進行有效約束、獨立董事難以發(fā)揮作用、監(jiān)事會未能充分發(fā)揮監(jiān)督作用等方面，這就嚴重影響了內部審計部門職能的發(fā)揮。

3.2 內部審計的機構設置不完善

目前，我國企業(yè)內部審計的報告關系呈現(xiàn)多元化狀態(tài)。盡管一些企業(yè)建立了審計委員會，并規(guī)定了內部審計部門對審計委員會負責。但是對于內部審計機構對財會部門負責，多數(shù)的內部審計機構則對總經理負責，內部審計機構對董事會負責這樣的機構設置，就嚴重的影響了內部審計部門的獨立性，使其職能的發(fā)揮受到很大的限制。

3.3 內部審計人員缺乏獨立性

內部審計人員作為單位的一名成員，他們的工作、工資、其它福利等受本公司有關負責人的支配。這就使得內部審計人員在履行其監(jiān)督和評價職能時有很多的顧慮。另外，由于領導的重視程度不夠，內部審計被不切實際的精簡，人員隊伍不穩(wěn)定，從而使內部審計人員對在審計部門的前途缺乏信心，嚴重影響了內部審計人員的獨立性。

3.4 內部審計機構缺乏獨立性

在我國現(xiàn)階段，上市公司的內部審計機構多是在本公司主要負責人的直接領導下開展工作的，直接對公司負責人負責，其人員配置、職務升遷、工作地位及工資福利待遇等都由本單位負責人決定。這也就引出了一系列的問題，首先，內部審計機構在經濟上不夠獨立；其次內部審計人員執(zhí)紀執(zhí)法的程度直接受公司負責人的影響，缺乏獨立性。所以，我們從現(xiàn)階段我國上市公司機構設置的現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，內部審計機構缺乏獨立性，這就使得該機構的整體職能難以發(fā)揮。

4 提高我國企業(yè)內部審計獨立性的對策

4.1 提高內部審計機構的獨立性

內部審計獨立性的一個最主要標志，就是內部審計機構設置的獨立性。科學、有效的內部審計機構設置是內部審計發(fā)揮作用的保障。內部審計機構在企業(yè)中處于什么樣的地位，內部審計部門與業(yè)務部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關系等因素，最終決定了內部審計工作的獨立性程度。

4.2 實行統(tǒng)管統(tǒng)派制度，強化內部審計的獨立性

為了強化內部審計人員的獨立性，部門、單位的內部審計人員可由內部審計部門統(tǒng)一委派，內部審計部門向委派單位收取一定費用，用以支付派出內部審計人員的工資和福利。內部審計人員實行統(tǒng)管統(tǒng)派制，從行政上和經濟上解除了內部審計人員對委派單位（或稱服務單位）的依存關系，消除了內部審計人員的后顧之憂，增強了內部審計人員的獨立性，擴大了內部審計人員的自主權。內部審計部門為了監(jiān)控審計質量，考核內部審計人員的政績，要求他們定期制訂審計計劃，并報送內部審計部門；另一方面要規(guī)定內部審計人員的試用期（如一年或二年），如果在試用期間不合格或不能取得相應的職稱者，除進行必要的教育外，必要時可以撤換。制定內部審計輪崗制度，保證內部審計人員定期輪換，內部審計人員長期負責對某一部門或單位的審計工作，人情因素不可避免，影響其客觀、公正地履行審計職責。

4.3 提高內部審計人員的獨立性

審計獨立性除了要求內部審計機構具有獨立性，還要求內審人員在精神上保持獨立性、客觀性和遵守職業(yè)操守。我國《內部審計準則》規(guī)定：內部審計機構和人員應保持其獨立性和客觀性，不得參與被審計單位的任何實際經營管理活動。

目前，我國多數(shù)企業(yè)在任用內審人員時，僅僅考察其是否具備財務知識。因此，我國大多數(shù)內部審計人員是從企業(yè)財務部門分離出來的。而財務收支審計是內部審計的基礎性內容，這種狀況造成內部審計人員的獨立性較差。要提高內部審計人員的獨立性，必須對內部審計機構實行專職化的人員配備。對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時，也要對其進行職業(yè)道德教育，使之對審計事項的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受外界的干擾，保持客觀性和公正性。

4.4 內部審計的外部化

除了提高內部審計機構和內部審計人員的獨立性之外，內部審計外部化也是提高內部審計獨立性的一種有效途徑。它主要有外包與合作兩種形式，前者指企業(yè)將其內部審計工作全部或大部分外包給外部審計組織，后者指企業(yè)在開展內部審計工作時，根據(jù)需要借助外部審計力量，共同完成內部審計工作。形式上的獨立有助于提高實質上的獨立。內部審計外部化后，內部審計工作全部或部分地由外部審計人員行使，他們既獨立于所有者，又獨立于經營者，能夠站在客觀、公正的立場上對企業(yè)的財務狀況、經營管理狀況、內部控制狀況進行監(jiān)督和評價。因此，適當?shù)臈l件下，內部審計外部化有利于提高內部審計工作的獨立性。企業(yè)應當將內部審計與外部審計有機地結合起來，實現(xiàn)兩者的優(yōu)勢互補，促進內部審計獨立性的提高，從而推動內部審計的發(fā)展。