專項審計報告精選(九篇)

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第1篇：專項審計報告范文

一、農(nóng)業(yè)專項資金績效審計存在的問題及原因分析

我國__年開始在深圳試點實施政府效益審計。年審計工作發(fā)展規(guī)劃把充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能作為審計工作總體目標的重要內(nèi)容，通過推進政府績效審計增強審計在國民經(jīng)濟建設和發(fā)展中的“免疫系統(tǒng)”作用，指出“全面推進績效審計，促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府機關(guān)責任追究制。到20__年，每年所有的審計項目都開展績效審計”。農(nóng)業(yè)專項資金績效審計是開展政府績效審計的重要組成內(nèi)容，其目的是促進提高資金使用效益，強化資金管理，落實國家的農(nóng)業(yè)政策，然而目前農(nóng)業(yè)專項資金績效審計仍存在一些問題。

（一）農(nóng)業(yè)專項資金績效審計法律規(guī)范體系尚未建立

目前，農(nóng)業(yè)專項資金績效審計，尚無專門的規(guī)范或準則，雖然“績效審計”在審計機關(guān)的文件中屢被提及，但審計實務中并未構(gòu)建統(tǒng)一的績效審計工作標準，僅對開展農(nóng)業(yè)專項資金績效審計工作有一些計劃或要求，對績效審計工作的具體要求并不明確，無法將其作為績效審計工作的執(zhí)行依據(jù)，使得審計人員在進行農(nóng)業(yè)專項資金績效審計操作時缺乏必要的方法、規(guī)范和評價依據(jù)，加大了績效審計的難度。在已出臺的國家審計準則和行業(yè)審計規(guī)范中，都缺乏績效審計方面的審計規(guī)范和統(tǒng)一的評價體系，更無分類操作指南。審計人員開展績效審計時，往往是憑已有的經(jīng)驗開展，不利于進行質(zhì)量控制和風險管理。制度建設滯后，影響農(nóng)業(yè)專項資金績效審計。

（二）審計人員素質(zhì)不高、能力不足、認知不足

開展農(nóng)業(yè)專項資金績效審計需要審計人員具備較高的專業(yè)水平和復合的知識結(jié)構(gòu)。從審計隊伍的現(xiàn)狀看，審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，大部分審計人員是財會類專業(yè)背景，法律、工程、計算機、宏觀經(jīng)濟等專業(yè)人才缺乏，明顯不能夠滿足績效審計的要求。此外，大多數(shù)審計人員目前的觀點是，在會計信息失真還比較普遍的前提下，審計人員對農(nóng)業(yè)專項資金合規(guī)性審計都疲于應付，根本無暇顧及績效審計。在績效審計方法和評價體系不明晰、不健全，審計自身能力、素質(zhì)還不足以掌控審計方式的前提下，審計人員依照慣例，還是會選擇駕輕就熟的領(lǐng)域。何況合規(guī)性審計任務本身已經(jīng)非常繁重，需要審計人員滿負荷應對。

（三）缺乏完整的績效審計評價標準體系

績效審計評價應根據(jù)權(quán)威的，可信的和可操作的性能指標和基于標準的。目前，農(nóng)業(yè)專項資金使用效率評估的績效考核主要是通過固定的資金，技術(shù)和其他方法和手段，仍然缺乏科學，規(guī)范，合理的指標體系，農(nóng)業(yè)專項資金績效審計評價尚未形成一整套建立在科學數(shù)據(jù)和調(diào)查分析基礎(chǔ)上，以滿足不同的項目和一個全面的需求評估和三維指標和標準，從而影響了農(nóng)業(yè)專項資金使用效果。目前農(nóng)業(yè)專項資金績效審計評價指標體系不統(tǒng)一、不健全，存在一些性能評價標準的空白。評價標準問題一直是制約績效審計，特別是在農(nóng)業(yè)專項資金開展績效審計有效開展的技術(shù)因素。農(nóng)業(yè)專項資金績效審計的對象各有不同，衡量審計的經(jīng)濟性，效率性和有效性的標準難以統(tǒng)一。使用不同的標準，得出的結(jié)論是不同的。這使得每個農(nóng)業(yè)專項資金開展績效審計，審計人員都必須在現(xiàn)場審計開始前，就衡量績效的標準問題與被審計單位進行協(xié)商，尋求一種全面的、不存在異議的評價標準。

（四）農(nóng)業(yè)專項資金績效審計技術(shù)方法落后

從事績效審計是新時期審計人員面臨的一項更為復雜而系統(tǒng)的審計工作，并不是以往簡單地查賬，績效審計涉及的對象各不一樣，采取什么樣的審計方法和技術(shù)是審計部門碰到的第一個難題。例如某個工程項目單位的效益性審計、例如某個對外投資企業(yè)的效果性審計，從事審計的人員采用實地審計的辦法，并根據(jù)工程項目建設的實際進度，對審查的效益性的評價出預期結(jié)果；例如某個醫(yī)療、教育和社區(qū)等相關(guān)部門的審計，從事審計的人員要采用有關(guān)的政治、經(jīng)濟、社會學觀點和行業(yè)審計方法來衡量項目的經(jīng)濟效益和社會效益?？冃徲嫷拈_展尚處于探索之中，沒有傳承的經(jīng)驗、沒有相關(guān)的審計方法體系指導，致使從事審計工作的人員按以往經(jīng)驗選定的審計方法和技術(shù)與績效審計項目不相適應，審計預期效果難以達到，更有可能出現(xiàn)不公正的審計結(jié)論，加大了績效審計的風險。

（五）后續(xù)審計不重視、審計結(jié)果利用不夠

績效審計主要是向后看、面向未來發(fā)展的建設性審計，其最終目的是讓相關(guān)單位認可提出的審計結(jié)論并認真落實提出的增效措施，進而幫助被審單位提高其經(jīng)濟效益?？冃徲嬓Ч年P(guān)鍵問題是績效審計的結(jié)論如何落實，能否讓被審計單位采納和落實審計意見、建議尤為重要。在實際的審計工作中，審計往往是以審計報告的完成、提出增效措施建議作為績效審計的終結(jié)，對于提出的審計建議和改進措施的落實和執(zhí)行情況沒有進行后續(xù)的審計，績效審計流于形式，沒有充分的發(fā)揮審計的作用，也在某種程度影響了從事審計工作的人員開展績效審計的熱情。

二、改進農(nóng)業(yè)專項資金績效審計的對策建議

（一）建立健全績效審計體系，完善績效審計操作規(guī)范

績效審計的開展必須以相應的績效審計準則和相關(guān)的法律法規(guī)制度為基礎(chǔ)。完善績效審計法規(guī)體系既是對績效審 計工作的規(guī)范，也是深化和拓展績效審計的保證。因此，要盡快建立健全績效審計法律法規(guī)體系，完善績效審計操作規(guī)范。首先，要為績效審計立法，立法工作為績效審計開展提供強而有力的法律保障，是審計有法可依的基礎(chǔ)。以法律形式明確績效審計的概念、績效審計的實施范圍、績效審計的法律權(quán)限等內(nèi)容，并逐步建立、規(guī)范、健全績效審計相關(guān)的法律法規(guī)，約束審計行為，完善審計監(jiān)督機制，降低審計審計風險。其次，我國審計機關(guān)成立已經(jīng)30年了，要對這些年各級審計機關(guān)從事的績效審計和各級專項資金審計取得的寶貴經(jīng)驗進行總結(jié)，借鑒國外的審計經(jīng)驗，參照已有的審計準則，盡快制定出系統(tǒng)操作性強的績效審計準則、審計現(xiàn)場作業(yè)準則和審計報告準則以及審計具體的操作指南等。在準則和操作指南中明確規(guī)定績效審計的對象、目的、程序、報告，以此來規(guī)范績效審計工作，降低績效審計的主觀性、隨意性，確保績效審計工作的質(zhì)量。

建議在立法上要明確界定開展農(nóng)業(yè)專項資金績效審計以及在法律中確定績效審計的法律規(guī)范、一般準則和現(xiàn)場操作指南，以加強農(nóng)業(yè)專項資金績效審計監(jiān)督檢查職能的法律地位，維護國家開展農(nóng)業(yè)專項資金績效審計的法定性和權(quán)威性，做到審計有法可依，以完善我們社會主義國家的法制體系，并促進我國農(nóng)業(yè)專項資金績效審計工作的發(fā)展，為審計人員提供可操作的行為規(guī)范。

（二）加強績效審計人才隊伍建設，培養(yǎng)復合型審計人才

農(nóng)業(yè)專項資金績效審計是一種專業(yè)性和綜合性都比較強的審計，對技術(shù)水平、專業(yè)知識技能提出了更高的要求。審計項目中不僅使用許多其他學科的知識和技術(shù)，如雇傭人員要具有會計背景，包括獲得CPA和MBA證書的人員，具有社會科學背景的人員，以及獲得公共管理學位的人員等，還需要對“三農(nóng)”問題有深入了解的審計人員。如果沒有良好的績效審計隊伍，就不可能對農(nóng)業(yè)專項資金投資項目綜合效益進行全面、科學的分析評價。全面開展農(nóng)業(yè)專項資金績效審計的必要保障是審計人員的專業(yè)勝任能力。審計人員只有不斷地提高其自身的知識結(jié)構(gòu)，才能滿足社會對審計的需求。

為培養(yǎng)復合型審計人才，建立一支高素質(zhì)的農(nóng)業(yè)專項資金績效審計隊伍。首先，審計機關(guān)應當結(jié)合審計人員的知識結(jié)構(gòu)和自身特點，使審計人員通過培訓不僅具有財務會計、審計等專業(yè)知識，還學習工程、計算機、心理學、法律、社會學、經(jīng)濟學、統(tǒng)計學等相關(guān)知識，提高對農(nóng)業(yè)專項資金投資項目的施工、設計、統(tǒng)計等方面的學習。其次，審計人員可以參與并體會績效審計的實際操作，積累經(jīng)驗，為審計指標和標準的制定提供現(xiàn)實的依據(jù)。要加強績效審計的隊伍建設，使審計人員的結(jié)構(gòu)實現(xiàn)多元化。在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，增加其他學科和專業(yè)的審計人員，組建績效審計團隊，達到整合社會資源、實現(xiàn)提高績效審計質(zhì)量的作用。還可以聘請相關(guān)專業(yè)的專家參與審計，有償?shù)乩盟麄兊募寄芎蛯I(yè)判斷解決審計問題，只有這樣，才能整合社會審計資源，形成一支高素質(zhì)的績效審計團隊。

（三）探索構(gòu)建農(nóng)業(yè)專項資金績效審計評價體系

績效審計是今后審計工作的方向，目前基層沒有現(xiàn)成的路子可走，所以只能在實踐中不斷積累，逐步形成相對規(guī)范的評價依據(jù)和審計框架。績效審計評價的體系，主要有績效審計評價內(nèi)容和效益審計評價性質(zhì)兩個方面。內(nèi)容上，主要應包括績效審計的綜合性指標、績效審計的單項指標、績效審計的財務指標和績效審計的技術(shù)指標等；從性質(zhì)上，主要包括績效審計的定性標準、績效審計的定量標準，并逐漸建立健全相關(guān)的法律法規(guī)、操作指南和行業(yè)規(guī)范等，科學設定評價績效審計的公式，形成專業(yè)、科學、全面多層次的績效評價指標體系，將績效審計覆蓋到被審計單位或項目的各個審計項目和審計環(huán)節(jié)中，全面、客觀地衡量和評價被審計單位或工程項目的使用效益。

（四）靈活選擇績效審計方式，更新績效審計方法和技術(shù)

績效審計方式多樣，包括上審下、交叉審、同級審和事前、事中、事后審計等不同方式。不同的農(nóng)業(yè)專項資金投資項目，需要審計人員結(jié)合具體的情況選擇適合的審計方式，按照績效審計的需要靈活選擇不同的審計方式?？冃徲嫷姆椒ㄊ菆?zhí)行績效審計的手段和技術(shù)措施。影響效益的因素是多樣和復雜的，這也決定了績效審計方法也就具有一定的綜合性和廣泛性。如何將績效審計方法科學合理地掌握和運用，對于提高績效審計的效率和質(zhì)量至關(guān)重要。因此在開展績效審計時，審計機關(guān)應從理論上重視績效審計方法的研究和推廣，創(chuàng)新審計思路，提高審計技術(shù)。通過借鑒其他國家的績效審計經(jīng)驗，并結(jié)合我國績效審計工作的積極探索，總結(jié)出實用的績效審計技術(shù)方法，為審計機關(guān)績效審計工作的開展提供系統(tǒng)的理論指導和技術(shù)支持?？冃徲嫾夹g(shù)方法必須結(jié)合多學科、多領(lǐng)域的知識，針對項目的特點選擇不同的審計調(diào)查方式，審計過程中積極運用計算機輔助審計技術(shù)，以此提高績效審計的效率。

第2篇：專項審計報告范文

關(guān)鍵詞：特殊普通合伙；法律責任；審計報告時滯；國際四大

中圖分類號：F2390文獻標識碼：A文章編號：1001-148X（2017）01-0135-07

會計師事務所組織形式的變化直接影響到注冊會計師所承擔的法律責任，從而對注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為產(chǎn)生一系列影響。2010年7月21日，財政部、國家工商行政管理總局聯(lián)合了《關(guān)于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（以下統(tǒng)稱“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策），要求“大型會計師事務所應當于2010年12月31日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式，鼓勵中型會計師事務所于2011年12月31日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式”。在特殊普通合伙制下，一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙公司債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人以其在合伙公司中的財產(chǎn)份額為限承擔責任。相比有限責任制，特殊普通合伙制提高了注冊會計師的法律責任。注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為建立在其職業(yè)道德基礎(chǔ)之上，而法律屬于底線規(guī)則，是最低的道德要求，轉(zhuǎn)制政策對應的法律責任變化會對注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為產(chǎn)生重大影響，尤其會對審計報告時滯產(chǎn)生一定的影響。

與有限責任制相比，特殊普通合伙制提高了注冊會計師的法律責任。為了彌補相關(guān)的法律風險，注冊會計師無論是否增加審計定價中的風險溢價，都會在一定程度上增加審計過程中的勞動投入，并導致審計報告時滯的增加。在會計師事務所實際轉(zhuǎn)制之前，“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策的出臺標志著注冊會計師行業(yè)的法律環(huán)境更加嚴格，注冊會計師等市場主體已經(jīng)感知到潛在的法律風險，并為了應對風險而做出預防性的反應。本文以2008-2011年中國A股上市公司為樣本，分析了2010年“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺對審計報告時滯的影響，并檢驗了這一影響在不同類型會計師事務所、不同客戶之間的差異。

一、制度分析、研究假設與設計

1998年脫鉤改制以來，我國絕大部分取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務資格的會計師事務所采取了有限公司制。2010年7月21日，財政部、國家工商行政管理總局聯(lián)合了《關(guān)于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》，拉開了中國會計師事務所組織形式變更的序幕。在有限公司和特殊普通合伙這兩種不同的組織形式下，注冊會計師所面臨的法律風險有很大的差異：在有限責任制下，股東以其出資額為限對公司債務承擔責任；在特殊普通合伙制下，一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔責任。相比有限責任制，特殊普通合伙制下合伙人將對個人行為導致的審計失敗承擔更多的責任。因此，特殊普通合伙制度既提高了注冊會計師的責任程度，也強調(diào)了責任與行為之間的因果關(guān)系，將責任明確到行為人個體身上，從而會對注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為產(chǎn)生一系列的影響。

在面臨外部法律風險變化的時候，注冊會計師會調(diào)整自身的行為，審計質(zhì)量和審計定價的提高可能是注冊會計師提高審計勞動投入水平的結(jié)果，而注冊會計師提高審計勞動投入水平的行為很可能通過增加審計報告時滯而表現(xiàn)出來。事實上，在會計師事務所實際轉(zhuǎn)制之前，“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策的出臺標志著會計師行業(yè)的法律環(huán)境更加嚴格，會計師事務所和注冊會計師個人已經(jīng)感知到潛在的法律風險，并為了應對風險而做出了預防性的反應（劉行健和王開田，2014；張勝等，2015）。本文選擇轉(zhuǎn)制政策出臺來衡量注冊會計師承擔的法律責任的變化，因為這是一個嚴格外生的變量。

審計報告時滯（Audit Report Lags，簡稱ARL，又稱Audit Delay）是指年度資產(chǎn)負債表日到審計報告簽署日之間的天數(shù)，它是決定財務報告及時性最重要的因素。審計報告時滯主要由兩部分構(gòu)成：一是資產(chǎn)負債日后實施審計程序所耗費的時間，即資產(chǎn)負債日后注冊會計師實施風險評估程序和進一步審計程序，以確定財務報告是否存在由于舞弊或者錯誤而導致的重大錯報所花費的時間；二是就審計調(diào)整要求和審計結(jié)論進行溝通所耗M的時間，即資產(chǎn)負債日后注冊會計師根據(jù)審計證據(jù)得出的審計結(jié)果與被審計單位管理層和治理層溝通，以做出審計調(diào)整決策并最終出具審計報告所花費的時間。

“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策提高了注冊會計師面臨的法律風險水平，明確了注冊會計師個人對審計失敗承擔的責任（劉行健和王開田，2014；劉啟亮等，2015；袁煥民等，2015），從而對注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為產(chǎn)生影響。首先是審計投入水平，審計報告時滯與審計投入水平成正比（Knechel和Payne，2001），常常被用作注冊會計師努力程度的變量（Ettredge et al.， 2006；Jha and Chen，2015），而審計投入水平則受到被審計對象復雜程度、風險水平、外部法律環(huán)境以及執(zhí)法監(jiān)管力度等因素的影響。內(nèi)部復雜程度越高的公司需要的審計投入水平越高，外部法律和監(jiān)管環(huán)境的變化也會影響審計投入水平。“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺以后，為了提高審計質(zhì)量、降低審計失敗發(fā)生的可能性，以彌補潛在的執(zhí)業(yè)風險和法律責任，注冊會計師會增加在審計工作中的投入水平。一方面，注冊會計師會增加必要的審計程序，收集更加充分的審計證據(jù)，以降低檢查風險，從而增加審計程序耗時；另一方面，注冊會計師可能會在與被審計單位管理層進行審計調(diào)整決策談判的過程中做出更少的讓步（Farmer，1987），從而增加溝通耗時。其次是審計效率，審計報告時滯與審計效率成反比，而審計效率主要受會計師事務所特征和審計人員素質(zhì)的影響?！疤厥馄胀ê匣铩鞭D(zhuǎn)制政策出臺以后，會計師事務所會通過加強人員培訓等方式提高審計效率，以提高審計質(zhì)量，這就會帶來審計報告時滯的減少。但是，人員素質(zhì)等因素短期內(nèi)很難發(fā)生顯著變化，就2010年財政部出臺“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策而言，會計師事務所的審計效率很難在政策出臺以后迅速提高。

基于以上分析，可以預測“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺以后，審計效率不會發(fā)生顯著變化，而審計投入水平的增加會使審計報告時滯增加。因此，本文提出以下假設：

H1：其他條件不變，“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺后審計報告時滯顯著增加。

由于規(guī)模大的會計師事務所具有更好的聲譽和更多的累積準租金（DeAngelo，1981），一旦審計發(fā)生失敗，所要承擔的賠償損失更高（Dye，1993），這就導致“大所”和“小所”的法律風險和審計質(zhì)量存在顯著差異，“大所”的審計質(zhì)量更高（Becker et al.，1998；Francis & Krishnan，1999；王詠梅和王鵬，2006；王志強，2013）?！疤厥馄胀ê匣铩鞭D(zhuǎn)制政策出臺之后，由于國際四大自身的財產(chǎn)往往足以應對訴訟風險，破產(chǎn)的可能性較低，注冊會計師個人財產(chǎn)所面臨的風險不會顯著增加；而國內(nèi)會計師事務所資產(chǎn)規(guī)模相對較小，審計失敗產(chǎn)生的訴訟更可能波及注冊會計師的個人財產(chǎn)?！疤厥馄胀ê匣铩鞭D(zhuǎn)制政策主要增加了“非四大”注冊會計師的法律風險，對“國際四大”影響較小。因此，本文提出以下假設：

H2：其他條件不變，“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺后“非四大”會計師事務所的審計報告時滯顯著增加，“國際四大”則沒有顯著變化。

樣本選擇與數(shù)據(jù)來源。本文選取2008-2011年中國A股上市公司為研究樣本，按照慣例剔除了金融、保險行業(yè)觀測和數(shù)據(jù)缺失的觀測，最終得到了5 997條公司年度樣本，全部研究數(shù)據(jù)來源于CSMAR數(shù)據(jù)庫。

模型設定與變量定義。參照Leventis et al.（2005），針對假設1，為了從整體上檢驗“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策對審計報告時滯的影響，本文構(gòu)建了模型（1）：

ARL=α+β1Transform+β2Big4+β3Size+β4Lev+β5Age+β6Current+β7Invent+β8Rec+β9ROA+β10Loss+β11State+β12Large+β13Auditor_change+β14MAO+∑βiind+ε（1）

針對假設2，為了檢驗“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策影響“國際四大”和“非四大”審計報告時滯的差異，本文構(gòu)建了模型（2）：

ARL=α+β1Transform+β2Big4+β3Transform*Big4+β4Size+β5Lev+β6Age+β7Current+β8Invent+β9Rec+β10ROA+β11Loss+β12State+β13Large+β14Auditor_change+β15MAO+∑βiind+ε（2）

模型中的被解釋變量為審計報告時滯（ARL），即年度資產(chǎn)負債表日到審計報告簽署日之間的天數(shù)。模型中的主要解釋變量為Transform，表示轉(zhuǎn)制政策出臺。具體來說，在“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺后的2010年和2011年，Transform取1；在“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺前的2008年和2009年，Transform取0。本文預測模型（1）中Transform的系數(shù)為正，模型（2）中交乘項Transform*Big4的系數(shù)為負，控制變量的定義如表1所示。

二、實證結(jié)果分析

（一）描述性統(tǒng)計

表2顯示了各變量全樣本下的描述性統(tǒng)計以及“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺前后（Transform=0與Transform=1）的均值檢驗結(jié)果，ARL的均值為85946說明注冊會計師平均于會計年度結(jié)束后85946天簽署審計報告，這與我國上市公司3月底、4月初集中披露年報的現(xiàn)實相符。均值檢驗顯示轉(zhuǎn)制政策出臺之后，平均審計報告時滯由85217天上升到86533天，并在5%水平下顯著，這支持了假設1；同時，規(guī)模、財務杠桿、總資產(chǎn)收益率、上市年限、流動資產(chǎn)比率、應收賬款比率、虧損、所有權(quán)性質(zhì)、審計意見等變量在轉(zhuǎn)制政策出臺前后也有差異。

表3報告了各變量的Pearson-Spearman相關(guān)系數(shù)矩陣，Pearson相關(guān)性分析顯示因變量審計報告時滯（ARL）與自變量Transform顯著正相關(guān)，說明“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺后審計報告時滯顯著增加，初步證實了假設1。此外，審計報告時滯與公司規(guī)模、財務杠桿、總資產(chǎn)收益率、虧損狀況、所有權(quán)性質(zhì)以及股權(quán)集中度等變量也有顯著的相關(guān)性。

（二）回歸結(jié)果

表4報告了模型的回歸結(jié)果。第（1）列僅控制了行業(yè)，第（2）-（5）列回歸中加入了其他控制變量。在第（1）列中，Transform的系數(shù)在5%水平下顯著為正；第（2）列控制了其他變量以后，Transform系數(shù)的符號和顯著性不變。這說明“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出_以后審計報告時滯顯著增加，注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中更加努力，支持了假設1。

第（2）列顯示轉(zhuǎn)制政策出臺以后，注冊會計師在年報審計工作中平均要多花1582天。在第（3）列中，交乘項Transform*Big4的系數(shù)在5%水平下顯著為負；在分組檢驗中，Transform的系數(shù)僅在“非四大”組顯著。交乘項系數(shù)和分組檢驗結(jié)果共同說明“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策主要增加了“非四大”會計師事務所的審計報告時滯，對“國際四大”則沒有顯著影響，支持了假設2。

此外，公司規(guī)模（Size）、流動資產(chǎn)比例（Current）、虧損（Loss）和審計意見（MAO）的系數(shù)顯著為正，所有權(quán)性質(zhì)（State）和大股東持股比例（Large）的系數(shù)顯著為負。規(guī)模大、流動資產(chǎn)比例高的公司審計過程更復雜，發(fā)生虧損、獲得非標準審計意見的公司風險程度更高，需要的審計投入水平更高，審計報告時滯也更長；國有控股上市公司風險更低，大股東持股比例高的公司問題相對緩和，需要的審計投入水平更低，審計報告時滯更短。這些結(jié)果都支持了已有的研究。

第3篇：專項審計報告范文

一、基本情況

本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，由各級財政部門按財務隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。

財政部將成立“全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開展中央級資產(chǎn)清查工作。工作小組下設辦公室，具體負責組織開展資產(chǎn)清查工作。

地方各級財政部門（或財政部門會同相關(guān)部門）成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室，負責本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實施。具體組織機構(gòu)和職責，按照分級負責的原則執(zhí)行確定。

二、審計目的

根據(jù)財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的規(guī)定，資產(chǎn)清查的審計目的是會計師事務所按照中國注冊會計師審計準則的要求，對行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進行了解，在行政事業(yè)單位以20*年12月31日為基準日全面清查資產(chǎn)、負債及收支的基礎(chǔ)上，對相關(guān)會計記錄和資料進行審計，并在此基礎(chǔ)上對清查出的各項資產(chǎn)損溢、資金掛賬的準確性、可靠性發(fā)表審計意見，并出具資產(chǎn)清查專項審計報告及管理建議書。

三、審計范圍

（一）被審計單位

根據(jù)財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括：

1、20*年12月31日以前經(jīng)機構(gòu)編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團體。

2、執(zhí)行非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費繳撥關(guān)系的社會團體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟實體，執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟實體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定上報相關(guān)數(shù)據(jù)。

（二）審計資料范圍

1、資產(chǎn)清查基準日的會計報表。

2、各單位資產(chǎn)管理、會計核算等內(nèi)部控制制度。

3、各單位會計賬簿、會計憑證及相關(guān)文件等。

4、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎(chǔ)表、報表及申報清查損溢的相關(guān)證明材料。

5、資產(chǎn)清查審計過程中需要的其他資料。

四、審計責任

會計師事務所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門做好政策、規(guī)定解釋；協(xié)助行政事業(yè)單位進行資產(chǎn)清查工作。

會計師事務所要完成對主管部門及其所屬單位的審計工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項審計報告和匯總資產(chǎn)清查專項審計報告。

會計師事務所對其出具的資產(chǎn)清查專項審計報告和單位申報的損溢及經(jīng)濟鑒證意見的準確性、可靠性承擔責任，對個別事項出具經(jīng)濟鑒證意見。

五、工作要求

（一）資產(chǎn)清查工作機制

財政部門與各會計師事務所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請示報告制度。

1、定期溝通制度

會計師事務所定期（具體按照本級財政部門有關(guān)要求執(zhí)行）將資產(chǎn)清查的工作情況通過電子郵件或書面形式進行匯報。內(nèi)容主要包括各參審所（審計小組）目前的工作進度，審計工作中遇到的問題及需要資產(chǎn)清查部門協(xié)調(diào)的事項。

如遇重大問題，財政部門可隨時召集會議。

2、建立固定聯(lián)系人制度

會計師事務所應明確資產(chǎn)清查審計工作的總負責人和對各單位進行審計的項目負責人。

3、重大問題請示報告制度

各項目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問題，經(jīng)各會計師事務所資產(chǎn)清查審計總負責人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財政部門提交。

（二）會計師事務所的工作職責

1、對被審計單位進行咨詢和指導；

2、按照資產(chǎn)清查部門制訂的總體審計方案完成專項審計工作；

3、及時向被審計單位提交事務所經(jīng)濟鑒證證明、資產(chǎn)清查專項審計報告、管理建議書等有關(guān)資料；

4、完成資產(chǎn)清查部門交辦的其他工作。

六、審計主要依據(jù)

(一)國家有關(guān)政策、法規(guī)：

1、《行政單位財務規(guī)則》

2、《事業(yè)單位財務規(guī)則》

3、《行政單位會計制度》

4、《事業(yè)單位會計制度》

5、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

6、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

7、《中國注冊會計師審計準則》

(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件：

1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》

2、組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關(guān)文件

七、審計方法

本次資產(chǎn)清查審計主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。

1、銀行存款、往來款項、投資及借款主要進行函證，對于銀行存款及借款要求全部進行函證。

2、實物資產(chǎn)主要進行盤點。

3、資產(chǎn)損溢主要進行檢查、復核、鑒證、盤點等，對資產(chǎn)損溢要求一筆一審。

八、重點審計領(lǐng)域

（一）資產(chǎn)類

1、貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

（1）對庫存現(xiàn)金的清查，應當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應說明原因；編制庫存現(xiàn)金盤點表及現(xiàn)金倒軋表；對庫存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。

備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數(shù)額，對單項備用金余額較大的，應由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認。

（2）對銀行存款，主要清查各單位在金融機構(gòu)開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。

a.存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應當區(qū)分人民幣及各種外幣；

b.定期存款應當索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復印件；

c.各項存款應當由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等；

d.外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列；

e.銀行存款列有利息收入時應當詳加注明。

2、應收款項（暫付款）應收款項的清查內(nèi)容包括應收賬款、其他應收款、預付賬款。

（1）清查應收賬款、其他應收款和預付賬款（暫付款）時，索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；對有爭議的債權(quán)要認真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系；對長期拖欠款項，要查明原因，了解催收情況。中介機構(gòu)要做好有關(guān)取證工作；

（2）索取各單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應由該個人簽字確認；

（3）分析應收及預付款項的賬齡、檢查回函確認或不確認的情況以及壞賬損失的確認情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。

3、對外投資

（1）對國庫券、各種特種債券、股票及基金進行清查，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對；盤點庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進行核對；

（2）對其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關(guān)政府部門或上級主管部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等；

（3）對已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨進行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報表并出具資產(chǎn)清查報告。

4、存貨（庫存材料）

存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

（1）要求各單位配合中介機構(gòu)認真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點；

（2）對長期外借未收回的存貨，可以進行實地盤點或向?qū)Ψ絾挝粚嵤┰冏C，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；

（3）代保管物資要各單位提供代保管單位確認的清查明細表；

（4）重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。

5、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設備、專用設備、交通運輸設備等，要求各單位配合會計師事務所認真組織清查，原則上對所有固定資產(chǎn)全面清查盤點。

（1）對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等；

（2）對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費；

（3）對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補辦手續(xù)；

（4）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責任，提出處理意見；

（5）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議；

（6）對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細金額的，按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細表，并注明總數(shù)量。

（二）負債類

負債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動負債、長期負債，以及賬外負債，要求核查負債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對無法支付的應付款項作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。

1、借入款項

借入款項包括向財政部門、上級單位、金融機構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項。借入款項清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關(guān)借款協(xié)議或財政部門、上級單位的相關(guān)文件；核實借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測算借款利息計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預提。

2、應繳預算款

應繳預算款主要包括應繳財政預算的各種款項，如非營利組織的預算管理基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算規(guī)定上繳預算的款項。應繳預算款清查時重點關(guān)注是否按照財政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。

3、應繳財政專戶款

應繳財政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應上繳財政專戶的各種預算外資金，按預算外資金的類別列示明細。核點同“應繳預算款”。

4、應付款項（暫存款）

應付款項（暫存款）清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項，應按暫存款項的類別或單位、個人列示明細；與對方單位進行對賬，核實金額和性質(zhì)。重點關(guān)注是否將應納入單位收入管理款項列入暫存款項，是否存在長期掛賬未及時清理結(jié)算的情況。

5、應交稅金

應交稅金清查的內(nèi)容主要包括應交納的各種稅費，按應交納的稅費種類列示明細；查閱相關(guān)納稅認定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；核對有關(guān)會計期間完稅證明，對期末未交稅金余額復核其是否正確，列示是否允當；關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。

（三）收支類

收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實反映會計期間的收支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。

（四）其他事項

1、各單位資金往來

以資產(chǎn)清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務進行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。要做到內(nèi)部各部門之間、上下級單位之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

單位內(nèi)部往來款項原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實反映單位存在的矛盾和問題，真實、完整地反映單位資產(chǎn)狀況，內(nèi)部的單方掛賬在同時取得下列證據(jù)時可以作為資產(chǎn)清查損溢：

（1）單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會計核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；形成單方掛賬的詳細原因；

（2）債務方提供的不承認此筆掛賬的理由；

（3）中介機構(gòu)對該筆掛賬的經(jīng)濟鑒證證明。

2、資產(chǎn)損溢

中介機構(gòu)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認；

對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯造成的錯賬，應當根據(jù)會計制度關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務調(diào)整。

3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主管部門組織管理和收藏的單位負責清查登記。對文物原則上只登記實物量。一些有價文物可以按照國家文物局、財政部（89）文物計字第877號文的《文物、博物館事業(yè)單位財務管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價的都要估價入賬；無法估價的，可登記品種、等級和數(shù)量。對于新征集的文物，應按實際收購金額入賬；對接收捐獻的文物可估價入賬”。

4、或有事項

審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或有負債、擔保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實際情況分類編制情況說明。

九、審計關(guān)注的重點

為確保此次資產(chǎn)清查審計質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計重點如下：

1、按申報金額排序，重點關(guān)注盤盈及報損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的項目

資產(chǎn)清查的重點應放在單筆報損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的報損項目上。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據(jù)情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項目，會計師事務所應予以重點關(guān)注，督促各單位集中力量進行重點取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通；c類是金額不大或性質(zhì)不重要的項目，對于此類項目，可予以適當關(guān)注；b類是界于a類與c類之間的項目，予以一般關(guān)注。

2、保證時間進度

會計師事務所按資產(chǎn)清查時間進度和審計內(nèi)容制定審計計劃，保證資產(chǎn)清查工作按期完成。

3、其他關(guān)注方面

會計師事務所關(guān)注已交付使用但長時間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時應對資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔保等情況進行必要關(guān)注。

十、對會計師事務所的要求

1、為了控制審計風險，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計報告的質(zhì)量，資產(chǎn)清查部門向各會計師事務所就有關(guān)事項下發(fā)審計工作要求，各會計師事務所應按要求及時提交有關(guān)資料。

2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計工作總體進度，各會計師事務所及時就審計工作進度、重大事項向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。

3、各會計師事務所建立重大問題的及時反饋、匯報機制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問題，特別是一些資產(chǎn)損溢，與規(guī)定的標準不相符的，要及時將問題反饋、報告給同級財政部門。

重大問題主要包括：

(1)導致會計師事務所和管理人員意見不一致的重大損溢申報；

(2)難以評估確定價值的資產(chǎn)；

(3)對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭議的資產(chǎn)等問題；

(4)與資產(chǎn)清查部門要求報告不一致的事項；

(5)任何影響資產(chǎn)清查報告期限的事項；

(6)其他重大問題。

4、各會計師事務所必須在指定的時間內(nèi)將要求的資產(chǎn)清查專項審計報告（被審計單位如未申報任何清查損溢，參審所仍應按要求出具報告）、管理建議書和重要事項報告等上報資料及時報送行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門（包括紙版、電子版和報表數(shù)據(jù)庫）。報送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標示規(guī)范、清晰。

5、各會計師事務所項目負責人必須有相當?shù)膶徲嫿?jīng)驗，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務，熟悉資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。會計師事務所應將負責審計的各行政事業(yè)單位名稱及其項目負責人、聯(lián)系方式等資料及時報給同級財政部門。

十一、審計費用

資產(chǎn)清查專項審計費用，按照“誰委托、誰付費”的原則，由委托方承擔。參與中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計工作的社會中介機構(gòu)所需費用，由財政部統(tǒng)一支付。參與省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計工作的社會中介機構(gòu)所需費用，由財政廳統(tǒng)一支付。

二00七年二月十二日

中介機構(gòu)審核鑒證

1、會計師事務所對各單位清理出來的各項損益及提供證據(jù)的真實性，可靠性進行核實確認；

2、會計師事務所等有關(guān)社會中介機構(gòu)對個別事項出具經(jīng)濟鑒證證明；

3、會計師事務所對申報有資產(chǎn)損益的單位出具《資產(chǎn)清查事項審計報告》和管理建議書。

中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明的內(nèi)容及要求

（一）委托社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證的情形

1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；

2、單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應收財款和不良投資損失；

3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在行程（如適用）的報廢、損毀；

4、單位各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；

5、單位各項資金掛帳損失。

（二）社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證應實施的必要程序

1、督促和協(xié)助單位及時取得相關(guān)損失的具有法律效力的外部證據(jù)；

2、在單位難以取得相關(guān)損失及資金掛帳具有法律效力的外部證據(jù)時，社會中介機構(gòu)及相關(guān)工作人員應當要求單位單位提供相關(guān)損失的內(nèi)部證據(jù)；

3、社會中介機構(gòu)赴二作現(xiàn)場進行深入調(diào)查研究，取得相關(guān)調(diào)查資料；

4、根據(jù)收集的上述材料，社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判，對單位相關(guān)損失的發(fā)生事實和可能進行鑒證；

5、通過認真核對與分析計算，對單位相關(guān)損失的金額進行估算及確認；

6、對收集的上述資料進行整理，形成經(jīng)濟鑒證材料；

7、出具鑒證意見書。

（三）社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明應符合的要求

1、對于單位的相關(guān)損失應按照類別逐項出具鑒證意見；

第4篇：專項審計報告范文

1月27日，按照縣委安排，縣審計局全體人員停止休假，到單位、小區(qū)二期、扶貧村開展疫情防控排查，全力以赴做好疫情防控工作。

(一)分包小區(qū)疫情防控工作。

按照縣疫情防控工作領(lǐng)導小組安排，分包小區(qū)二期疫情防控工作，該小區(qū)毗鄰開發(fā)區(qū)，市外企業(yè)管理及務工人員達60多人，為了徹底摸清底數(shù)，掌握實情，對小區(qū)10棟樓進行了掃房洗街式排查，逐戶逐人建立完善了電子臺賬，使用電腦對進出人員進行測溫登記，對市外來廣人員進行了嚴格隔離，定期對隔離人員進行排查測溫，做到了臺賬健全，底數(shù)清晰，檢測認真，無一遺漏，上報及時。近期，按照縣防控辦要求，對開發(fā)區(qū)在小區(qū)內(nèi)居住企業(yè)高管和務工人員實行柔性管控，為企業(yè)復工復產(chǎn)提供工作便利，執(zhí)勤期間，小區(qū)所有住戶無發(fā)熱、無感染，有效防止了疫情地區(qū)人員輸入，典型做法得到了縣防控工作領(lǐng)導小組充分肯定，兩次在全縣發(fā)通報表揚，縣電視臺也對此進行了新聞報道，為全縣疫情防控貢獻了審計力量。

(二)認真做好單位防控數(shù)據(jù)上報。組織對全體在崗職工及配偶、子女:離退休人員本人及配偶外出這鄉(xiāng)情況進行遂人排查登記，每天兩次測溫、定時上報數(shù)據(jù)，對辦公區(qū)城每天定點進行兩次消毒，確保了環(huán)境衛(wèi)生干凈整潔。對原審計局家屬院16戶逐戶進行摸排，摸清了情況，對家屬院環(huán)境衛(wèi)生進行了清理整治，明確了網(wǎng)格員，每日上報體溫，完成了家屬院疫情防控工作。

(三)幫扶扶貧村進行疫情防控。分包鎮(zhèn)路村，該村商戶攤點較多，外出人員較多，屬于重點管控村，副局長帶領(lǐng)2名駐村干部，配合鄉(xiāng)村兩級班子在村開展疫情防控和村口卡點檢查工作，宣傳疫情防控形勢，實行群防群控，有效落實了該村綜合型防控措施，圓滿完成了該村疫情防控工作。

二、重點審計工作

在做好疫情防控同時，按照縣2020年審計項目計劃安排和上及審計機關(guān)部署，完成審計項目6個，正在實施審計項目7個。

(一)預算執(zhí)行審計

按照市局統(tǒng)一部署，對2019年縣本級預算執(zhí)行情況和自然資源觀劃局，城管局、住建局、衛(wèi)生健康局、審批局5個重月中210年度照年執(zhí)行情況進行了審計，日前已完成5個重點部門現(xiàn)場審計，正在征求被審計單位意見，縣本級219年度預算執(zhí)行審計正在實施中。

(二)防疫資金物質(zhì)使用管理情祝跟蹤審計

按照市局統(tǒng)-部署，2月11日起，對全縣夜情資金物資管理使用情況進行跟蹤審計，對財政局、衛(wèi)生健康局、發(fā)改局等管理使用資金物資單位進行了延伸審計，形成了階段性報告上報市局。

(三)法院訴訟費、執(zhí)行款專項審計

按照省廳統(tǒng)一部署，對縣法院訴訟費、執(zhí)行款專項資金管理使用情況進行了審計，通過審計促進了專項資金規(guī)范管理和使用，按時向市局提交了專項審計報告。

(四)經(jīng)濟責任審計

按照審計項目計劃安排，對衛(wèi)生健康局、司法局、縣房屋征收與補償辦公室、鄉(xiāng)、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)進行經(jīng)濟責任審計的同時，按照項目統(tǒng)籌、一審多果的要求，對以上部門進行2019年度預算執(zhí)行情況進行審計，目前以上項目正在實施中。

(五)穩(wěn)就業(yè)資金專項審計按照市局統(tǒng)一部署，組成審計組對縣穩(wěn)就業(yè)資金使用和政策落實情況進行審計，目前正在實施中。

第5篇：專項審計報告范文

為加強會計師事務所的監(jiān)管工作，進一步全面掌握會計師事務所的基本情況，按照財政部24號令的要求，會計師事務所應當向**市財政局報送20**年會計師事務所基本情況等有關(guān)材料，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、報送內(nèi)容：

（一）會計師事務所基本情況表（表1）和會計師事務所分所基本情況表（表2）；

（二）會計師事務所上年末資產(chǎn)負債表和上年度利潤表；

（三）會計師事務所合伙人或者股東情況匯總表（表3）；

（四）對分所的業(yè)務管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制情況的說明；

（五）會計師事務所出具審計報告情況表（表4）；

（六）會計師事務所及其注冊會計師接受業(yè)務檢查、被處罰情況；

（七）會計師事務所由于執(zhí)行業(yè)務涉及法律訴訟情況。

會計師事務所與境外會計師事務所有成員所或者聯(lián)系所合作關(guān)系的，還應當報送上年度與境外會計師事務所、境外會計師事務所其他成員所或者聯(lián)系所合作開展業(yè)務的情況。

會計師事務所跨省級行政區(qū)劃設有分所的，還應當將該分所有關(guān)材料報送分所所在地的省級財政部門。

二、報送時間：20**年5月31日之前。

三、報送地點：**財政局會計處（海淀區(qū)阜成路15號）622室。

四、編報要求及說明：

1、此次報送的會計師事務所基本情況等材料，對我市會計師事務所資料備案的管理有著重要意義，希望各會計師事務所給予高度重視，并按時報送；統(tǒng)計報表內(nèi)容要求填報真實準確完整、不得隨意漏項，字跡清晰。報表一律由主任會計師簽字并蓋章，同時加蓋會計師事務所公章。

2、表中數(shù)字項目均以上年12月31日為準進行填報。

有關(guān)欄目填寫不下時可多張?zhí)顚?，并在每頁按要求簽字蓋章。

3、報表4中的企業(yè)類型是指上市公司、國有大型企業(yè)、外資企業(yè)、民營企業(yè)、其他五種類型。

4、報表4中的審計報告，包括會計師事務所出具的年度會計報表審計報告、專項審計報告、驗資報告等鑒證性報告。

5、報送的報表及相關(guān)材料應用A4紙打印，同時報送軟盤。

在編報過程中如有問題請及時與**市財政局會計處聯(lián)系，聯(lián)系電話*******

第6篇：專項審計報告范文

        一、思想上摒棄“衙門作風”

        ***科有一名黨員科長、一名中級職稱的非黨工作人員。我科按照我局機關(guān)黨委的有關(guān)要求進行了機關(guān)“衙門”作風問題的自查、排查、落實工作。兩人共同查找資料，學習了“什么是衙門作風”。

        “衙門作風”是行政領(lǐng)導干部官僚作風的一種形象比喻。在對待人民群眾上總是“臉難看、話難聽、門難進、事難辦”；有的甚至還“拍桌子嚇唬人”；有的則將前來辦事的人“推之門外、拒之門外”或“一拖再拖、一延再延”；有的是見了辦事者“有表示”才肯動手辦，“沒表示”則“此路不通”；有的則“當面答應得干脆，過后就是不辦理”，哄弄欺騙辦事者；有的見了前來要求解決矛盾困難的群眾就“能躲則躲”，等等。凡此種種現(xiàn)實表現(xiàn)，均是“衙門作風”之“怪癥”，而其“根子”仍是“官僚主義”、“官老爺作風”在“作祟弄怪”。因為有些“為官者”總認為自己“高人一等”、“高高在上”、“豈是一般老百姓能隨便見面的”、“辦事總不能動不動就找我們領(lǐng)導”、“我們領(lǐng)導是辦大事的，豈能為你小百姓辦些雞毛蒜皮之事”。有些辦事的工作人員則認為“有事找領(lǐng)導，我們'小蘿卜頭'算個啥”、 “有禮則辦、無禮休想”、“是好事就辦，是困難就拖、是矛盾就躲”、“有所表示就快辦、沒啥'意思'就拖辦”。凡此種種，都是“官僚主義”與“官老爺作風”的“真實面目”，說穿了就是嚴重地脫離了人民群眾、背叛了人民群眾，其結(jié)果自然是這些衙門及官員們在人民群眾心目中“大打折扣”甚至“印象極差”，這也自然影響著黨和政府的威信與形象。由此可知，“衙門作風”是有百害而無一利的。

“衙門作風”不但“令人生厭”，且“害人不淺”。不予鏟除是不行的。而要鏟除這種”衙風作風”，根本在于各級領(lǐng)導干部務必要牢固樹立起“一切為著老百姓、為了老百姓一切”、“想為群眾所想、憂為群眾所憂、急為群眾所急、干為群眾所干”的意識觀念，并讓這種意識觀念指導實踐，貫穿于行動之中，切實做到”權(quán)為民所用、利為民所謀、情為民所系、事為民所辦”；其次是要切實轉(zhuǎn)變工作作風，提高工作效率，各級領(lǐng)導干部務必要帶好頭、表好率，不僅是要求下屬如何如何去做去干，而自己要帶頭做到凡是下屬應做到的，領(lǐng)導先做到，凡是下屬不能做的，領(lǐng)導更應“令行禁止”。

        通過再次學習，我科這兩個人再次從思想上認識到“衙門作風”給群眾帶來的壞處，給自身名譽帶來的影響，給國家、社會帶來的危害。為了國家、自己和家人的名譽，從我做起、從我科做起摒棄一切“衙門作風”，甘當群眾的公仆！當今時代是真誠為人民服務的時代！真心為民服務的標準就是查檔者的滿意度！截止到今天，查檔者對我科的服務滿意度評價極高。

        二、梳理排查是否存在“衙門作風”做派

        我們**科主要負責接待查詢個體工商戶信息、檔案工作。原工商局的工作人員大多知曉：查詢工商企業(yè)檔案工作是歷史遺留下來的老大難問題，為了解決這個問題，我局派**科科長轉(zhuǎn)崗到檔案管理科，以加強檔案查詢工作。

        周（恩來）總理曾對環(huán)衛(wèi)工人說過:我們只是分工不同,都是為人民服務!同樣，作為中層干部，在“為人民服務”方面，無論是科長，還是科員都是平等的，只是分工不同；科長、科員都應該熟練的借助“工商行政管理一體化系統(tǒng)”為查檔者查到企業(yè)機讀信息，快速的借助自編的書式檔案擺放明細表找到企業(yè)書式檔案?？崎L到任后，采取以身作則、身體力行的工作作風，親手為查檔者查找、打印企業(yè)機讀信息，到檔案庫房內(nèi)查找書式檔案。全科同事也都被科長 “親手干”的工作熱忱所感染，都能用積極的工作態(tài)度接待每一位查檔者，以正能量的工作干勁兒去為每一位查檔者服好務。在工作中，同事們也跟著科長學會了“多問幾句話”的工作方法。即，由于查檔工作首先要通過電腦進行搜索，因此，在“搜索”欄中如果輸入“同音不同字”、“簡稱”等漢字，其結(jié)果是：查不到企業(yè)信息，這會使查檔者無法達到目的。還有些查檔者真的是說不清楚究竟要查詢工商企業(yè)哪些信息，我們也就無法為查檔者提供證據(jù)、資料?！跋霝槿罕娝搿n為群眾所憂、急為群眾所急”這個服務宗旨已深入融入全科人員的工作模式之中。在接待查檔者時，同事們都會多追問幾句：是哪些單位要這些檔案資料??？是打官司、告狀？還是勞動仲裁？是刻制公章用？還是為了到銀行進行貸款？我科同事會根據(jù)他們的回答，依法依規(guī)、準確的為查檔者出具不同的企業(yè)信息資料。當然，對于不同級別的保密資料，同事們還是能夠嚴格執(zhí)行保密紀律的。

        每當遇到費盡周折幫助查檔者查到相關(guān)信息的時候，查檔者經(jīng)常會說：想不到區(qū)政府真的是在轉(zhuǎn)變工作作風！你們的態(tài)度太好了：一點兒也不損噠我們不說，還非常認真的幫助我們查找到有關(guān)信息！有的低保戶被同事們的真誠、耐心細致的工作干勁兒感動得身體癱軟在椅子上、淚流滿面，最后還不斷的給我們鞠躬致謝，表達由衷的謝意。

        我們***科只有一名黨員、一名非黨人員，兩人都是從大專院校畢業(yè)后直接進入機關(guān)事業(yè)單位的。也許是受過高等教育的緣故，我們**科的人員從未“為難”過查檔者。我們一方面要嚴謹?shù)囊婪ㄒ酪?guī)查詢工商企業(yè)信息，一方面還換位思考、急百姓之所急，多選擇一些查詢途徑、多問問檔案管理的元老、多捕捉一些被查企業(yè)的有關(guān)信息，想方設法的幫助查檔者查到有關(guān)企業(yè)信息。查檔者對我科的查詢工作相當滿意。

        三、整改落實情況

        也許真是應驗是那句話：“不識廬山真面目，只緣身在此山中”。我科這兩個人無論是在思想上、還是在實際工作中，均未發(fā)現(xiàn)存在“衙門作風”現(xiàn)象。在這里，我們**科也懇請同事們廣提意見，一旦存在“衙門作風”的現(xiàn)象，我們**科的這兩個人均保證：能夠正確對待，并積極立即改正。

        最后，再次懇請領(lǐng)導、同事們費心，多多支持我們**科工作、多提寶貴意見，為提升我局的公眾形象而共同努力！

第7篇：專項審計報告范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù) 企業(yè)發(fā)展 核心

中圖分類號：F276.44 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）09（c）-0125-01

高新技術(shù)企業(yè)的認定主要優(yōu)惠政策是針對所得稅的減免，由25%減按15%征收，而高新技術(shù)企業(yè)認定的申請主要是對企業(yè)綜合創(chuàng)新能力和研發(fā)投入經(jīng)費以及高新收入上的評定，高新技術(shù)企業(yè)認定不僅僅要求企業(yè)要有自己的研發(fā)，而且研發(fā)通過轉(zhuǎn)化之后還要形成自己的高新產(chǎn)品或服務，只有這些問題都符合了，才能順利通過高新技術(shù)企業(yè)的認定，下面就高新技術(shù)企業(yè)申請認定做一簡單介紹。

1 高新技術(shù)企業(yè)的好處

國家鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新，企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)稱號后，給予優(yōu)惠政策，主要有以下幾方面的好處。

1.1 促進企業(yè)科技轉(zhuǎn)型

企業(yè)要想獲得更大的發(fā)展必須要做到堅持創(chuàng)新，而對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)來說，制定的政策能夠發(fā)揮積極的引導作用，有利于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，促進企業(yè)向著自主創(chuàng)新的方向發(fā)展，是增強企業(yè)科技創(chuàng)新能力，調(diào)動企業(yè)創(chuàng)新熱情的基礎(chǔ)保障。

1.2 提升企業(yè)品牌形象

表示企業(yè)負責的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力較強，能夠積極的開拓市場，保證經(jīng)營管理的高效性，同時也反映了企業(yè)廣闊的發(fā)展前景，是國家重點支持發(fā)展的對象，能夠深度挖掘潛在經(jīng)濟效益。

1.3 享受稅收減免優(yōu)惠政策

經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，可執(zhí)行15%（認定前25%）的優(yōu)惠稅率，稅率降低10個點，稅額減少40%。

1.4 提高企業(yè)市場價值

在該領(lǐng)域中，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)擁有的高端技術(shù)開發(fā)及技術(shù)創(chuàng)新能力均處于較高水平，促進企業(yè)向海外市場的開拓，企業(yè)市場價值也作為投標的關(guān)鍵參考標準之一。

1.5 提高企業(yè)資本價值

同其他企業(yè)相比，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)獲取資金扶持、優(yōu)惠政策的機會更大，是行業(yè)組織和地方政府的重點關(guān)注對象，其雄厚的實力為吸引金融機構(gòu)、風險投資機構(gòu)奠定基礎(chǔ)，加快企業(yè)向產(chǎn)業(yè)經(jīng)營融合的速度。

2 申請程序

既然高新技術(shù)企業(yè)有這么多的好處，那么如何申請高新技術(shù)企業(yè)呢？根據(jù)（[2008]172號）《科技部財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定辦法〉的通知》的規(guī)定，相關(guān)申請認定程序為。

2.1 企業(yè)自我評價及申請

企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，對照辦法第十條規(guī)定條件，進行自我評價。認為符合認定條件的，企業(yè)可向認定機構(gòu)提出認定申請。

2.2 提交下列申請材料

（1）企業(yè)稅務登記證、營業(yè)執(zhí)照（附件）；（2）企業(yè)內(nèi)部員工分布狀況，其中技術(shù)研發(fā)人員所占的比例；（3）高新技術(shù)企業(yè)認定申請書；（4）企業(yè)研發(fā)技術(shù)或產(chǎn)品的證明材料、知識產(chǎn)權(quán)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢測報告及其他相關(guān)材料；（5）研發(fā)活動介紹資料及通過公正、權(quán)威的第三方機構(gòu)證實的企業(yè)三個會計年度研究開發(fā)費用記錄表；（6）資質(zhì)較深的中介審核通過的企業(yè)三個會計年度財務報表以及技術(shù)性收入的情況表。

3 申請步驟

3.1 首先要認真研究條件，看企業(yè)是否符合規(guī)定條件

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，申報高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件。

（1）企業(yè)一個經(jīng)營年限中所獲取的總收益中，大于60%的利潤均由高新技術(shù)服務或產(chǎn)品獲得；（2）企業(yè)所經(jīng)營的高新技術(shù)服務及產(chǎn)品包含在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)；（3）企業(yè)屬于除港、澳、臺地區(qū)外的中國境內(nèi)企業(yè)，在近三年的經(jīng)營活動中，采取并購、受贈或者自主研發(fā)、獨占許可（大于五年）的途徑對企業(yè)的服務及生產(chǎn)的產(chǎn)品享有資助知識產(chǎn)權(quán)；（4）企業(yè)近三個會計年度的收益額中投資于研究和開發(fā)新技術(shù)或產(chǎn)品的額度滿足規(guī)定標注，且企業(yè)運用科學技術(shù)，通過不斷的創(chuàng)新和開發(fā)，對技術(shù)進行改革，開展一系列的研究活動來實現(xiàn)服務或產(chǎn)品的創(chuàng)新性改變，從而不斷獲取新的技術(shù)知識。

以條件點，缺一不可，采用一票否決的方式。

3.2 準備材料，在規(guī)定時間內(nèi)按時提交材料

（1）資質(zhì)較深的中介審核通過的企業(yè)最近三個會計年度財務報表；（2）企業(yè)組織機構(gòu)代碼證、稅務登記證、營業(yè)執(zhí)照（附件）；（3）通過公正、權(quán)威的第三方機構(gòu)證實，且滿足《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中的具體規(guī)定的企業(yè)最近一個會計年度新技術(shù)服務或產(chǎn)品的收入收納盒證明，并上交最近三個會計年度投資于研究和開發(fā)新技術(shù)或產(chǎn)品的額度審計報告；（4）高新技術(shù)企業(yè)認定申請書的網(wǎng)上申請資料；（5）含有高薪技術(shù)企業(yè)認定辦法中的大于五年的獨占許可的專利獨占許可合同（協(xié)議）及備案批復，技術(shù)性收入的情況表以及知識產(chǎn)權(quán)證書在內(nèi)的相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料；（6）各級政府科技立項文件等研究開發(fā)項目立項證明，生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等科技成果轉(zhuǎn)化證明，研發(fā)組織管理水平證明。

3.3 準備備查材料

各省市檢查形式各不相同，很多地方收到材料專家審查后會要求現(xiàn)場考察或抽企業(yè)答辯，各項材料應準備好電子版?zhèn)洳?，并做好索引?/p>

最后有一點要特別留意，申請書中最重要的是PS表和RD表，專家會根據(jù)RD表判定你企業(yè)是否從事高新技術(shù)活動，研發(fā)投入是否合理，該項研發(fā)是否屬于領(lǐng)域；根據(jù)PS表判定你公司的產(chǎn)品是否是高新技術(shù)產(chǎn)品（不符合被刪除了幾個會影響你的高新技術(shù)產(chǎn)品收入不達60%），根據(jù)知識產(chǎn)權(quán)表、成果轉(zhuǎn)化表、PS表、RD表又綜合判斷你的研發(fā)成果、知識產(chǎn)權(quán)和主營產(chǎn)品是否是對應關(guān)系。

4 結(jié)語

由于材料比較繁雜，應盡量提早準備；應按照《工作指引》的要求，仔細對照檢查是否符合認定條件；出具研發(fā)費用專項審計報告和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入專項審計報告時，注意選擇經(jīng)認定主管部門備案的會計師事務所，且研發(fā)項目和銷售合同必須屬于企業(yè)的主營業(yè)務領(lǐng)域。所有提供的材料的證據(jù)必須提供足夠的、有說服力的佐證材料，例如：知識產(chǎn)權(quán)證明的所有人必須是申請企業(yè)，必須在有效期內(nèi)等。

參考文獻

[1] 鄒宇.高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的問題研究[D].西南財經(jīng)大學，2012.

第8篇：專項審計報告范文

為加快推進社區(qū)商貿(mào)服務業(yè)發(fā)展，構(gòu)建“便利、安全、優(yōu)質(zhì)、實惠”的居民生活流通服務體系，根據(jù)《浙江省社區(qū)商貿(mào)服務業(yè)發(fā)展財政專項資金使用管理暫行辦法》（浙財企字〔**〕183號），現(xiàn)就申報2008年浙江省社區(qū)商貿(mào)服務業(yè)發(fā)展財政專項資金補助項目有關(guān)事項通知如下：浙經(jīng)貿(mào)商發(fā)展

一、項目申報的基本條件

（一）在浙江省境內(nèi)注冊，主要經(jīng)營網(wǎng)點分布在社區(qū)，為居民生活提供便利服務的企業(yè)。

（二）申報企業(yè)應遵守有關(guān)法律法規(guī)，近幾年沒有發(fā)生違規(guī)使用財政資金等破壞市場經(jīng)濟秩序等行為。

（三）申報項目的實施期為**年8月1日—2008年7月31日。

二、資金支持的范圍及方式

（一）支持省級社區(qū)商貿(mào)服務業(yè)示范企業(yè)培育。根據(jù)省經(jīng)貿(mào)委、省財政廳《關(guān)于進一步做好社區(qū)商貿(mào)服務工作的通知》（浙經(jīng)貿(mào)商發(fā)展[**]439號）精神，在社區(qū)便利店（超市）、放心早餐、“菜籃子”專營店、家政服務等領(lǐng)域，新增部分省級社區(qū)商貿(mào)服務示范企業(yè)，并予以獎勵。

（二）支持社區(qū)商貿(mào)服務相關(guān)項目建設。重點是支持企業(yè)應用連鎖經(jīng)營等現(xiàn)代流通方式，到城市社區(qū)設立超市、便利店、早餐店、“菜籃子”專營店等各類便民、利民網(wǎng)點；面向社區(qū)居民的物流配送中心建設和改造項目；社區(qū)商貿(mào)服務企業(yè)信息化改造項目；家政服務業(yè)培訓項目。

（三）支持建設居民生活服務信息平臺。企業(yè)化運作的面向居民的便民服務信息平臺，整合分散的社區(qū)商貿(mào)服務業(yè)資源，為居民提供網(wǎng)上網(wǎng)下相結(jié)合的社區(qū)便民服務項目。

對符合上述條件的項目，按投資額的一定比例給予補助，其中省級社區(qū)商貿(mào)服務業(yè)示范企業(yè)的項目優(yōu)先考慮。

三、申報有關(guān)要求

（一）申報數(shù)量

各市可申報1家社區(qū)商貿(mào)示范企業(yè)和2個財政專項補助項目。其中，義烏市可單獨上報1個項目。

（二）申報材料

社區(qū)商貿(mào)示范企業(yè)的申報條件、材料和申報程序按照浙經(jīng)貿(mào)商發(fā)展〔**〕439號文件要求執(zhí)行。

申報財政專項補助項目的，應提供以下申報材料：

1.專項資金申請文件、申請表（附件1）、企業(yè)概況表（附件2），申請文件內(nèi)容包括申報補助項目的基本情況、實施進度和預計績效等內(nèi)容；

2.會計師事務所出具的網(wǎng)點建設、項目實施、投資額度等情況專項審計報告書；

3.經(jīng)過審計的上一年度企業(yè)財務會計報告。

以上材料一律以電腦打字的形式填報，并裝訂成冊。申報表格可在省經(jīng)貿(mào)委網(wǎng)站（）“委發(fā)文件”欄目下載。

（三）申報程序

社區(qū)商貿(mào)示范企業(yè)由所在地市級商貿(mào)主管部門和財政部門聯(lián)合推薦。

第9篇：專項審計報告范文

關(guān)鍵詞：技術(shù)改造項目；竣工驗收管理

中圖分類號：C35文獻標識碼： A

一、技改項目申請竣工驗收應當具備以下條件

（1）、生產(chǎn)性項目和輔公用設施（指項目建筑工程）已按照設計要求建設完成，質(zhì)量驗收合格并能滿足生產(chǎn)使用；

（2）、主要工藝設備及配套設施聯(lián)動負荷試車合格，能夠生產(chǎn)出符合設計文件規(guī)定的產(chǎn)品；

（3）、生產(chǎn)準備工作能夠滿足投產(chǎn)的需要；

（4）、環(huán)境保護、消防、勞動安全衛(wèi)生、節(jié)能等設施按照設計要求與主體工程同時建設完成，并經(jīng)有關(guān)主管部門單項驗收合格；

（5）、項目所有相關(guān)資料均按國家建設項目檔案管理有關(guān)規(guī)定進行歸檔，能夠滿足生產(chǎn)使用、維護和后評價的需要。

二、技改項目工程質(zhì)量驗收的管理

影響項目建筑工程質(zhì)量的因素很多，涉及項目的設計、勘察、施工、監(jiān)理、等各階段。項目建設單位必須按照國家相關(guān)管理規(guī)定,依照項目建設所在地方政府的管理要求,進行項目設計、勘察、施工、監(jiān)理的招投標工作,選擇具有資質(zhì)的相關(guān)單位進行投標. 經(jīng)過規(guī)定的評標程序確定中標單位。

同時建設單位要及時建立相關(guān)管理制度，規(guī)范建設過程控制，將質(zhì)量責任落實到各級責任人，確保建筑工程質(zhì)量。其中設計階段是工程項目質(zhì)量控制的前提，監(jiān)理和施工階段是工程質(zhì)量控制的核心.嚴格對項目工程的基礎(chǔ)、主體、完工三個結(jié)點進行嚴格質(zhì)量檢查，并按照當?shù)卣嚓P(guān)規(guī)定做好組織和過程管理工作。

項目在建設的全過程中，應由設計單位為工程建設提供安全、應用的設計文件；監(jiān)理單位按照施工圖紙及有關(guān)規(guī)定嚴格監(jiān)理；施工單位按照設計文件、有關(guān)法律法規(guī)和強制性標準展現(xiàn)了設計意圖，從而為工程實體質(zhì)量提供有效保證，滿足設計并達到設計目，符合現(xiàn)行驗收規(guī)范規(guī)定。

在建筑工程完工后，需要對建筑施工質(zhì)量進行驗收。整個驗收工作的工作量大，任務繁雜，在實際的工作中，我們經(jīng)過不斷學習和積累工作經(jīng)驗，總結(jié)出了自己的一套適用的方法。首先，形成由建設單位、監(jiān)理單位、勘察單位、設計單位、施工單位為五大責任主體的有關(guān)專家組成驗收小組；其次，對照設計檢查實物完成情況；最后，對照施工質(zhì)量驗收標準嚴格把關(guān)，對存在疑問環(huán)節(jié)都嚴格對工程質(zhì)量進行測量。在實際工作中執(zhí)行《建設工程質(zhì)量管理條例》，處處以數(shù)據(jù)作為標準，依據(jù)國家法律法規(guī)、行業(yè)標準技術(shù)規(guī)范規(guī)定，由政府主管部門負責組織并對工程進行竣工驗收。經(jīng)過專家進行項目建筑質(zhì)量的竣工驗收評估，出具《工程竣工驗收意見書》）

三、建設工程環(huán)保驗收管理

建設項目竣工的環(huán)境保護驗收是指建設工程竣工驗收后,由項目建設單位向當?shù)赜嘘P(guān)部門提出申請，環(huán)境保護行政管理部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定,依據(jù)環(huán)境保護驗收監(jiān)測和調(diào)查結(jié)果,并通過現(xiàn)場檢查等手段,考核該建設項目是否達到環(huán)境保護要求。

為了確保環(huán)境保護工作的順利進行，國家頒布了兩項制度，即建設項目“三同時”制度與建設項目環(huán)境影響評價體制。環(huán)保驗收是“三同時”的歸納與總結(jié)，對污染源的控制以及實現(xiàn)環(huán)保目標，具有深遠的現(xiàn)實意義。

建設單位對于環(huán)評和批復必須全面貫徹落實。建設項目中的環(huán)評批復執(zhí)行標準是一個強制性的標準，這就意味著一定要執(zhí)行。

然而對于其所給出的具體環(huán)保舉措，可以在建設過程中與創(chuàng)新中貫徹，針對一些不切實際的要求，應該靈活變通。

污染物排放標準如果出現(xiàn)了一定的改變，就是原有排放標準被新排放標準所替代，驗收依然采取執(zhí)行環(huán)評報告批復規(guī)定中的有關(guān)標準，具體參照新的排放標準進行驗收。

驗收條件：1、建設前期環(huán)境保護審查、審批手續(xù)完備,技術(shù)與環(huán)境保護檔案資料齊全。2、環(huán)境保護及其它措施等已按批準的環(huán)境影響報告書或登記表和設計文件的要求建成或落實,環(huán)境保護設施經(jīng)負荷試車檢測合格,其防治污染能力符合主體工程的需要。3、環(huán)境保護設施安裝質(zhì)量符合國家和有關(guān)部門頒發(fā)的專業(yè)工程驗收規(guī)范、規(guī)程和檢驗評定標準。4、具備環(huán)境保護設施正常運轉(zhuǎn)條件,包括:具備經(jīng)培訓合格的操作人員、健全的崗位操作規(guī)程及相應的規(guī)章制度,原料、動力供應落實,符合交付使用的其它要求。5、污染物排放符合環(huán)境影響報告書或登記表和設計文件提出的標準及核定的污染物排放總量控制指標的要求。6、各項生態(tài)保護措施按環(huán)境影響報告書規(guī)定的要求落實,建設過程中受到破壞并可恢復的環(huán)境已按規(guī)定采取了恢復措施。7、環(huán)境監(jiān)測項目、點位、機構(gòu)設置及人員配備,符合環(huán)境影響報告書和有關(guān)規(guī)定的要求。8、環(huán)境影響報告書提出需對環(huán)境保護敏感點進行環(huán)境影響驗證,對清潔生產(chǎn)進行指標考核,對施工期環(huán)境保護措施落實情況進行工程環(huán)境監(jiān)理的,已按規(guī)定要求完成。9、環(huán)境影響報告書要求建設單位采取措施消減其它設施污染物排放,或要求所在地方政府或有關(guān)部門采取“區(qū)域消減”措施滿足污染物排放總量控制要求的,其相應措施得到落實。

四、建筑工程安全消防驗收管理

建筑工程竣工后,施工安裝單位必須委托當?shù)鼐邆滟Y格的建筑消防設施檢測機構(gòu)對消防設施及電器設備進行技術(shù)檢測,取得建筑消防設施、消防技術(shù)檢測報告；建設單位應向當?shù)毓蚕罊C構(gòu)提出工程消防驗收申請,填報《建筑工程消防驗收申報表》,以及竣工圖紙及初驗、中間驗收、施工記錄、檢測報告等技術(shù)資料,送原審公安消防機構(gòu)；公安消防機構(gòu)自受理驗收申請之日起,一般在10個工作日之內(nèi)按照國家消防技術(shù)標準進行消防驗收,并簽發(fā)《建筑工程消防驗收意見書》。

五、建筑工程檔案驗收管理

《國家重點建設項目檔案管理登記辦法》第三條規(guī)定：項目開工6個月內(nèi)、項目檔案預驗收后1個月內(nèi)和項目正式竣工驗收后1個月內(nèi)，分別填寫“項目及項目檔案和資料情況表”、“項目檔案預驗收情況表”和“項目檔案正式驗收情況表”。為此，各項目建設單位須每年填寫“項目及項目檔案和資料情況表”報?。ㄊ校n案局，使之及時了解項目進展情況，做好檔案指導工作。

基建檔案是一個總類，應該包括基本建設工程的規(guī)劃、設計檔案、基本建設工程的施工檔案和基本建設工程的竣工檔案。而基本建設工程檔案是項目建設過程中直接形成的有歸檔價值的文件，是整個項目工程的核心部分，其反映了項目工程內(nèi)在質(zhì)量評定的依據(jù)，反映了項目工程的內(nèi)在質(zhì)量。為此，對重大建設項目檔案管理，要嚴格執(zhí)行《建設工程文件歸檔整理規(guī)范》、《重大建設項目檔案驗收辦法》，且各級檔案管理行政部門要主動地做好對所在地重大建設項目檔案工作的指導，做到早期介入、中間檢查、最后驗收。這樣，重大建設項目檔案就能管理好并順利通過驗收。

六、建筑工程竣工決算管理

項目工程決算審計是在建設方、施工方出具的《工程結(jié)算報告》的基礎(chǔ)上，依據(jù)項目建設單位的要求，由具有相關(guān)審計資質(zhì)的第三方審計機構(gòu)對項目工程造價真實、合規(guī)為目標，以工程量計算、定額套用、相關(guān)費用( 包括現(xiàn)場管理費、臨時設施費、企業(yè)管理費、勞保費、定額編制測定費、計劃利潤、稅金) 的計取和材料價格核定為主要內(nèi)容，實現(xiàn)每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。

項目在完成了工程質(zhì)量驗收后，項目建設單位應及時做好該項目的工程決算審計工作。要組織相關(guān)人員全力配合審計人員做好審計工作，在項目審計開始前，要進行充分介紹建設項目基本概況，提供項目建設過程的有關(guān)情況資料。在建設項目工程審計時，要求項目審計單位選派精通基建工程審計業(yè)務，熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、定額、組價原則和程序人員擔任主審。同時，要做好項目審計工作的調(diào)度，確保審計客觀公正。在審計組進審時，凡是與被審計單位或項目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計人員，一律實行審計回避，不得參與。

項目工程竣工決算完成后，建設單位根據(jù)《項目工程竣工決算報告》的數(shù)據(jù)與施工單位進行工程款項結(jié)算。

七、技改項目專項審計報告

技改項目的建筑工程竣工以及設備投資完成并投入生產(chǎn)運營后，項目建設單位必須委托當?shù)鼐邆滟Y格會計師事務所，對技改項目進行專項審計，主要是對技改項目的資金來源和實際完成情況進行審計，并對審計結(jié)果出具專項審計報告。

在項目建設過程中，由于項目資金投入不足、建設內(nèi)容發(fā)生變化以及其他因素影響項目建設拖期，不能按照計劃如期進行項目竣工驗收時，項目建設單位必須及時向上級主管部門申請對項目進行調(diào)整，獲得上級主管部門批準后，方可按照調(diào)整后的項目方案內(nèi)容進行各項驗收，并進行專項審計。

八、竣工驗收總結(jié)報告

項目具備竣工驗收條件后，由項目實施單位向項目審批部門（或上級主管部門）提出驗收申請，起草竣工驗收總結(jié)報告，并備齊以下材料：

（1）、項目簡介和立項背景；

（2）、投資完成情況。包括投資決算和審計報告，分析概（預）算執(zhí)行情況，考核投資效果等；

（3）、項目改造內(nèi)容完成情況；

（4）、工程質(zhì)量及工藝技術(shù)設備運轉(zhuǎn)情況。包括環(huán)保、消防、勞動安全、衛(wèi)生、節(jié)能設施等單項驗收情況；

（5）、項目改造后工藝水平、生產(chǎn)能力，產(chǎn)品水平、質(zhì)量等情況；

（6）、生產(chǎn)準備情況。包括工裝制造、材料供應、外協(xié)件質(zhì)量及人員培訓等；

（7）、淘汰落后生產(chǎn)能力項目的情況；

（8）、經(jīng)濟效益情況；

（9）、主要問題和主要經(jīng)驗教訓。

（10）、竣工驗收的依據(jù)及其他有關(guān)附件

九、結(jié)語

綜上所述，技改項目竣工驗收是一項復雜的管理工作，涉及到每個項目的設計、監(jiān)理、建筑施工質(zhì)量、設備采購等全過程中的各個環(huán)節(jié)。管理工作的涉及面比較廣泛，為了將項目完工后的各個單項驗收工作及時到位，項目建設單位必須設立專門機構(gòu)和專人負責此項工作，制定明確責任目標、分解落實到人、有效組織協(xié)調(diào)、規(guī)范地履行好相應的職責.順利完成對各個階段的驗收任務。 最后由建設單位的主管部門組織行業(yè)內(nèi)專家對技改項目進行竣工驗收，經(jīng)過專家組的咨詢和評價，對整個技改項目的建設目標和建設內(nèi)容以及達到的效果作出專業(yè)評價。

參考文獻

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