管理體系論文精選(九篇)

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第1篇：管理體系論文范文

1. 開題階段,由于所學(xué)知識(shí)的系統(tǒng)性不強(qiáng),研究伊始,研究生本身的科研能力有待提高,部分研究生對(duì)自己專業(yè)研究方向了解并非相當(dāng)透徹,對(duì)自己將要研究的課題也沒(méi)有進(jìn)行深入的探討研究,在此基礎(chǔ)上研究生往往只是根據(jù)導(dǎo)師給定的選題范圍任意挑選,存在較大的盲目性,以至于選題缺乏創(chuàng)新性與實(shí)踐性,同時(shí)在研究過(guò)程中,也會(huì)出現(xiàn)諸多不可預(yù)知的問(wèn)題,難免降低研究生的研究熱情,最終敷衍了事,導(dǎo)致研究成果質(zhì)量下降,學(xué)術(shù)論文水平不高。

2. 在論文寫作過(guò)程中，由于獲取知識(shí)的渠道過(guò)于單一,同時(shí)缺乏有效的學(xué)術(shù)交流與互動(dòng),諸如鉆牛角尖,閉門造車,編纂數(shù)據(jù)等不健康的研究情緒與方法層出不窮,更多的研究生因?yàn)橛龅揭粌蓚€(gè)難以解決的難點(diǎn),一時(shí)間無(wú)法攻克,又缺乏廣泛交流的平臺(tái),從而阻滯了研究的步伐,最后由于時(shí)間的原因,退而求其次,使得研究虎頭蛇尾,導(dǎo)致最終的學(xué)術(shù)論文質(zhì)量不高,說(shuō)服力不強(qiáng),應(yīng)用性較差。

3. 在論文評(píng)審過(guò)程中，為了保障學(xué)位論文的寫作質(zhì)量,研究生部頒發(fā)了學(xué)位論文寫作規(guī)范,并在實(shí)踐過(guò)程中不斷修改與完善,但是研究生學(xué)位論文的格式錯(cuò)誤仍然層出不窮,嚴(yán)重影響了論文的外在質(zhì)量，同時(shí)也將部分研究生學(xué)習(xí)不夠嚴(yán)謹(jǐn),學(xué)術(shù)不夠認(rèn)真,馬馬虎虎粗心大意的科研態(tài)度暴露無(wú)疑。

4. 在論文答辯過(guò)程中,許多學(xué)生答辯準(zhǔn)備不充分,語(yǔ)言表達(dá)不連貫,不能充分完整地表達(dá)所著論文包含的主要內(nèi)容及相關(guān)方法,導(dǎo)致評(píng)審教師不能完全理解學(xué)生所著論文的核心內(nèi)容,無(wú)法提出合理化完善建議,在影響答辯成績(jī)的同時(shí),也降低了論文的寫作水平。

二、研究生學(xué)位論文過(guò)程管理體系的改革與創(chuàng)新

基于當(dāng)前研究生論文過(guò)程管理中出現(xiàn)的問(wèn)題,總結(jié)同類院校學(xué)位管理的經(jīng)驗(yàn),并結(jié)合豐富的學(xué)位論文管理工作經(jīng)驗(yàn),筆者對(duì)原有的研究生學(xué)位論文過(guò)程管理體系進(jìn)行了大膽的改良與革新,在原有學(xué)位論文管理控制體系的基礎(chǔ)上,將原本學(xué)位論文管理控制節(jié)點(diǎn)由4個(gè)(論文選題、中期檢查、論文評(píng)閱、論文答辯）拓展到8個(gè),充分體現(xiàn)過(guò)程控制的重要作用,建立了新的學(xué)位論文過(guò)程管理體系。

1. 開題動(dòng)員座談。各學(xué)院在開題開始兩周前召開開題動(dòng)員座談會(huì)議,會(huì)議圍繞著指導(dǎo)研究生研究方向,系統(tǒng)闡述所學(xué)專業(yè)前沿科學(xué)及當(dāng)前研究熱點(diǎn)問(wèn)題,鼓勵(lì)研究生創(chuàng)新意識(shí),提高論文寫作熱情等方面進(jìn)行。其主要目的是,讓研究生充分了解學(xué)科內(nèi)有價(jià)值的研究方向,著眼學(xué)科內(nèi)研究熱點(diǎn),講解重要研究方法的發(fā)展與現(xiàn)狀,引導(dǎo)研究生靈活運(yùn)用所學(xué)知識(shí),立足實(shí)踐,大膽創(chuàng)新,著重解決研究生在選題方向上的困惑與問(wèn)題。同時(shí)闡述論文寫作的重要性,端正研究生科研態(tài)度,并指出態(tài)度問(wèn)題可能造成的嚴(yán)重后果,給研究生敲響警鐘。

2. 論文選題。論文選題評(píng)審的重點(diǎn)是論文題目的創(chuàng)新性及實(shí)用價(jià)值,我們不鼓勵(lì)為了創(chuàng)新而創(chuàng)新,也必須避免題目空洞,沒(méi)有研究?jī)r(jià)值的情況出現(xiàn)。在這一環(huán)節(jié)需要各學(xué)院按照學(xué)生情況分組答辯,每組安排5名導(dǎo)師及1名學(xué)院秘書對(duì)論文開題進(jìn)行嚴(yán)格審查并記錄。對(duì)于選題不合理的研究生,導(dǎo)師給出建議,研究生按照導(dǎo)師的綜合建議修改論文題目,并形成開題報(bào)告,上交備案。

3. 論文進(jìn)度階段匯報(bào)。在論文選題到論文送審這個(gè)過(guò)程中,各學(xué)院要求每名研究生對(duì)自己論文研究的情況進(jìn)行定期的總結(jié),主要內(nèi)容包括研究現(xiàn)狀、遇到的問(wèn)題、取得的成果、今后的研究計(jì)劃等方面。研究生按學(xué)院與導(dǎo)師要求每周做一次自我總結(jié),并相互交流研究經(jīng)驗(yàn),分享研究心得,并吸取導(dǎo)師與同學(xué)建議,完善自身論文研究。

4. 中期檢查。這個(gè)環(huán)節(jié)主要是為了全面了解研究生論文寫作與研究的具體情況,導(dǎo)師對(duì)于研究中出現(xiàn)的問(wèn)題給出建議,對(duì)于研究中出現(xiàn)的偏差及時(shí)糾正,積極引導(dǎo)學(xué)生明確自己的研究方向與研究手段與方法。中期檢查主要是對(duì)研究生論文寫作的階段性考查,起到監(jiān)督與促進(jìn)的雙重效果。

5. 學(xué)術(shù)論壇。為了加強(qiáng)研究生間的學(xué)術(shù)交流,豐富研究生知識(shí)儲(chǔ)備,將學(xué)術(shù)論壇引入到學(xué)位論文過(guò)程管理體系中來(lái)。在中期檢查與論文送審過(guò)程中，學(xué)術(shù)論壇將舉行兩次。第一次各學(xué)院舉行學(xué)術(shù)交流,互相學(xué)習(xí)與促進(jìn),同時(shí)選拔表現(xiàn)優(yōu)異的研究生參加第二次校級(jí)學(xué)術(shù)論壇交流。學(xué)術(shù)論壇旨在拓寬研究生的眼界,促進(jìn)學(xué)院內(nèi)部及全校范圍內(nèi)的學(xué)術(shù)交流,營(yíng)造良好的科研氛圍,創(chuàng)造優(yōu)秀的科研環(huán)境。

6. 論文審查。論文審查包括論文格式審查與內(nèi)容審查兩個(gè)環(huán)節(jié),二者重要性一致。第一,嚴(yán)格按照《東北電力大學(xué)研究生學(xué)位論文撰寫規(guī)范》對(duì)論文格式進(jìn)行審查,對(duì)有問(wèn)題的論文改后再審,對(duì)于問(wèn)題嚴(yán)重且不加以認(rèn)真修改的論文,不能送審。第二,學(xué)位論文內(nèi)容審查采取盲審的論文評(píng)閱方式,同時(shí)內(nèi)審與外審相結(jié)合,從論文的寫作內(nèi)容、創(chuàng)新程度、科研價(jià)值、語(yǔ)言使用等方面對(duì)論文進(jìn)行綜合評(píng)分,對(duì)于評(píng)分處于60-70分之間的研究生,建議其改后答辯;對(duì)于評(píng)分低于60分的研究生,建議其仔細(xì)修改并延期答辯。

7. 答辯輔導(dǎo)與預(yù)演。論文審查通過(guò)后，由學(xué)院組織,以課題組為單位,對(duì)學(xué)生進(jìn)行答辯輔導(dǎo),并模擬答辯場(chǎng)景,提醒研究生論文答辯過(guò)程中需注意的重點(diǎn)問(wèn)題,緩和緊張心理,理清答辯思路,做好充分準(zhǔn)備。

8. 論文答辯。成立論文答辯委員會(huì),以學(xué)院為單位組織研究生答辯,并對(duì)答辯結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審查,并做出建議授予學(xué)位或者不建議授予學(xué)位的決定。對(duì)于未能夠通過(guò)答辯的研究生要嚴(yán)格按照學(xué)位管理規(guī)定上的要求,延期答辯。必須保證答辯環(huán)節(jié)的公正性,高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求,對(duì)于學(xué)術(shù)水平不足以滿足要求的研究生不能放寬要求。對(duì)于延期答辯后仍未達(dá)到評(píng)審要求的研究生,從嚴(yán)處理。

三、新的研究生學(xué)位論文管理體系實(shí)施情況與效果

通過(guò)開題動(dòng)員座談這一控制節(jié)點(diǎn),基本解決了研究生在選題上盲目的情況,論文選題的合理性也有一定程度的提升,論文研究創(chuàng)新點(diǎn)選擇也更加深入,同時(shí)緩解了研究生由于迷茫的緊張心理,更好地投入到科研工作中去。論文進(jìn)度控制實(shí)現(xiàn)了對(duì)論文寫作的過(guò)程控制,實(shí)時(shí)監(jiān)督與反映研究生當(dāng)前學(xué)習(xí)研究情況,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,解決問(wèn)題。學(xué)術(shù)論壇環(huán)節(jié)很好地實(shí)現(xiàn)了研究生之間的學(xué)術(shù)交流,促進(jìn)了學(xué)術(shù)研究的積極性,豐富了研究生的理論知識(shí)。答辯輔導(dǎo)與預(yù)演在緩解答辯壓力、提高答辯質(zhì)量方面起到了重要作用,研究生的論述能力得到了普遍提升,論文通過(guò)率也有了改善。

研究生學(xué)位論文過(guò)程管理新體系的實(shí)施,取得了較好的效果,從2011年與2012年的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)比,我們可以更加直接地看到新體系實(shí)施效果。2011年全體畢業(yè)研究生為433人,延期畢業(yè)人數(shù)41人，延期比率達(dá)到9.46%,2012年研究生畢業(yè)生為491人,延期畢業(yè)人數(shù)43人,延期比率為8.75%。比較可以看出,新體系的實(shí)施很好地提高了論文的通過(guò)率,實(shí)現(xiàn)了對(duì)論文質(zhì)量的過(guò)程控制。

第2篇：管理體系論文范文

關(guān)鍵詞：建筑；安全管理體系；職業(yè)安全

1國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家建筑安全管理體系

對(duì)于一些發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)，他們?cè)诮ㄖ踩芾矸矫孀龅谋容^好。特別是德國(guó)、英國(guó)以法律法規(guī)確立的安全生產(chǎn)管理體系，作為安全生產(chǎn)管理工作的基礎(chǔ)，注重強(qiáng)化政府監(jiān)督職能，并充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)協(xié)調(diào)的中間作用，通過(guò)企業(yè)自治自律，達(dá)到以人為本，促進(jìn)工人自覺(jué)維護(hù)生產(chǎn)安全的目標(biāo)。

（1）德國(guó)的建筑安全管理體系

a.德國(guó)建筑安全管理的基本機(jī)構(gòu)。德國(guó)建筑安全管理的基本模式立法、監(jiān)督和執(zhí)行三部分。德國(guó)政府設(shè)聯(lián)邦社會(huì)與勞動(dòng)部，下設(shè)勞動(dòng)保護(hù)委員會(huì)，各州、地（市）均有其分支機(jī)構(gòu)。聯(lián)邦和州有立法、監(jiān)督的雙重權(quán)力，行業(yè)聯(lián)合會(huì)及其相關(guān)的組織（如安全工程師協(xié)會(huì)、安全聯(lián)盟等也具備監(jiān)督的作用）。企業(yè)的責(zé)任就是自覺(jué)、嚴(yán)格地執(zhí)行法律、法規(guī)和行業(yè)要求。

b.行業(yè)聯(lián)合會(huì)。行業(yè)聯(lián)合會(huì)屬非政府、非盈利機(jī)構(gòu)，與政府機(jī)構(gòu)共同監(jiān)督企業(yè)對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)的執(zhí)行情況。德國(guó)建筑工傷保險(xiǎn)協(xié)會(huì)就是現(xiàn)有的35個(gè)行業(yè)協(xié)會(huì)之一。法律規(guī)定：每個(gè)企業(yè)和員工都必須是某個(gè)行業(yè)聯(lián)合會(huì)的會(huì)員，并要根據(jù)工資額度和工作的風(fēng)險(xiǎn)度交納會(huì)費(fèi)。會(huì)費(fèi)除用于預(yù)防工傷事故與職業(yè)病及咨詢、行業(yè)規(guī)程編制和監(jiān)督外，還用于保險(xiǎn)。在德國(guó)，企業(yè)發(fā)生工傷事故的調(diào)查處理由行業(yè)聯(lián)合會(huì)組織。在對(duì)事故進(jìn)行原因分析的基礎(chǔ)上，由行業(yè)聯(lián)合會(huì)處理理賠等相關(guān)事務(wù)，并形成調(diào)查報(bào)告提交勞動(dòng)保護(hù)委員會(huì)。此報(bào)告也是勞動(dòng)保護(hù)委員會(huì)修訂相關(guān)法律法規(guī)的依據(jù)。這種做法的優(yōu)點(diǎn)是：行業(yè)聯(lián)合會(huì)成員以行業(yè)專家的身份組織、參與事故調(diào)查，有利于公平、公正、公開處理行業(yè)內(nèi)的事故，政府也擺脫了事故牽涉的各種事務(wù)糾纏。

c.安全工程師協(xié)會(huì)。安全工程師協(xié)會(huì)是民間組織，由各行業(yè)的安全專家和管理人員參加。協(xié)會(huì)的主要功能是：與國(guó)家相關(guān)部門共同制定安全法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)上崗的安全工程師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，組織完成或協(xié)調(diào)企業(yè)的安全工程項(xiàng)目，進(jìn)行國(guó)內(nèi)外的技術(shù)交流等。安全工程師應(yīng)了解行業(yè)的安全狀態(tài)，熟悉掌握法律法規(guī)和相關(guān)制度，具備事故處理等方面的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在企業(yè)中主要提供咨詢，并根據(jù)掌握的現(xiàn)場(chǎng)情況提交安全狀況報(bào)告，但無(wú)權(quán)停止員工的工作，且無(wú)處理事故的義務(wù)。

d.企業(yè)員工的培訓(xùn)。在德國(guó)，所有員工必須與雇主簽訂含有安全生產(chǎn)內(nèi)容的合同。員工有權(quán)知道作業(yè)的安全規(guī)程和使用個(gè)體防護(hù)用品等相關(guān)知識(shí)，同時(shí)遵守事故預(yù)防的制度。企業(yè)必須對(duì)作業(yè)時(shí)的員工的安全健康負(fù)責(zé)，并提供裝備、規(guī)程，采取確保作業(yè)安全和健康所必需的措施。員工的培訓(xùn)、教育，既是企業(yè)的責(zé)任，也是所有員工的權(quán)利。德國(guó)的安全生產(chǎn)監(jiān)管人員認(rèn)為：知識(shí)就是安全。如果員工認(rèn)識(shí)到具體的風(fēng)險(xiǎn)，避開的機(jī)會(huì)就高得多；如果員工看到了潛在的危險(xiǎn)，就會(huì)更好地防護(hù)自己。員工必須經(jīng)常地自覺(jué)接受安全生產(chǎn)的培訓(xùn)和自覺(jué)安全行為的教育。員工就作業(yè)環(huán)境中的安全生產(chǎn)情況每年至少進(jìn)行一次書面報(bào)告，并向企業(yè)提出建議。

（2）英國(guó)的建筑安全管理體系

a.建筑安全管理的基本模式。英國(guó)設(shè)有健康安全委員會(huì)（HSC），該委員會(huì)負(fù)責(zé)制定條例，并就有關(guān)安全健康狀況向政府報(bào)告，它是介于政府與行業(yè)之間的組織，是政府與企業(yè)之間的聯(lián)系樞紐。委員會(huì)的人員由政府指定，但必須有一定的行業(yè)人員參加，現(xiàn)由12人組成。委員會(huì)下設(shè)健康安全執(zhí)行局（HSE），是執(zhí)行條例、監(jiān)督企業(yè)的健康安全體系的職能部門，現(xiàn)有3500人，全部為公務(wù)員，其中1/3的人員為安全督察員，2/3為制定方針、規(guī)程等工作人員。

b.英國(guó)建筑安全管理的法規(guī)體系。英國(guó)在1974年至1999年頒布和修訂多部法律規(guī)定雇主具有保證雇員在健康、安全的環(huán)境中工作的責(zé)任，明確了雇主和雇員之間的關(guān)系和責(zé)任。

c.安全與健康監(jiān)察。英國(guó)的安全與健康的監(jiān)察主要由安全與健康執(zhí)行局執(zhí)行，在全國(guó)設(shè)有很多分支機(jī)構(gòu)。安全調(diào)查員根據(jù)所頒布的法律，對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行建筑安全監(jiān)督工作，包括發(fā)出強(qiáng)制執(zhí)行命令和訴訟。

d.工會(huì)及行業(yè)協(xié)會(huì)組織。在英國(guó)，工會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)等其他組織約有750人，不同程度的參加政府的有關(guān)健康安全組織。這些組織經(jīng)常派人與國(guó)家監(jiān)察員一起到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題立即糾正，體現(xiàn)“以人為本”的思想。

e.企業(yè)對(duì)安全健康的管理。企業(yè)的安全健康管理遵循的是法律法規(guī)和開工前完成的、經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)的安全與健康計(jì)劃書。一般來(lái)講企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目的大小和國(guó)家的法律法規(guī)制定安全與健康方案。在英國(guó)一般25人以上的工地就要成立安全委員會(huì)，負(fù)責(zé)工地的安全與健康的日常管理事務(wù)。同時(shí)要設(shè)立安全與健康培訓(xùn)和教育基地，包括用房、設(shè)施、資料等配備、購(gòu)置，收集、安全信息，上崗前的教育、班前教育、進(jìn)入工地的教育等。英國(guó)政府要求企業(yè)須盡量通過(guò)技術(shù)、設(shè)備來(lái)代替人工操作，以減少危險(xiǎn)源。

2我國(guó)在建筑安全管理中取得的成就

（1）法律法規(guī)體系

1998年《中華人民共和國(guó)建筑法》的頒布實(shí)施，奠定了建筑安全管理工作的法律體系基礎(chǔ)，把法律意識(shí)、法制觀念引入建筑行業(yè)。到2002年我國(guó)頒布了多項(xiàng)法律法規(guī)用以規(guī)范和明確生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的安全生產(chǎn)。初步形成了安全生產(chǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系。

（2）安全生產(chǎn)管理體制

1993年國(guó)發(fā)（1993）50號(hào)文件《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)安全生產(chǎn)工作的通知》中，明確了我國(guó)實(shí)行“企業(yè)負(fù)責(zé)、行業(yè)管理、國(guó)家監(jiān)察、勞動(dòng)者遵章守紀(jì)”的安全生產(chǎn)管理體制。

（3）安全文明施工

1991年，建設(shè)部發(fā)出通知，在全國(guó)四級(jí)以上施工企業(yè)所屬的施工工地開展安全達(dá)標(biāo)活動(dòng)，把工程建設(shè)安全事故控制的重點(diǎn)放在了施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工全過(guò)程進(jìn)行安全監(jiān)督管理。這是建國(guó)以來(lái)建筑業(yè)企業(yè)第一次全面、系統(tǒng)地組織開展施工全過(guò)程的安全管理工作。改善了現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員的生活環(huán)境和工作條件同時(shí)使安全管理的實(shí)施得到加強(qiáng)，減少了事故發(fā)生的可能性。

（4）應(yīng)用相關(guān)科研成果進(jìn)行建筑安全管理

建設(shè)工程安全生產(chǎn)的科學(xué)技術(shù)研究和先進(jìn)技術(shù)的推廣應(yīng)用推進(jìn)了施工企業(yè)安全生產(chǎn)的科學(xué)管理，極大地減少了安全事故的發(fā)生。

3結(jié)論

綜觀西方國(guó)家的職業(yè)安全與健康的現(xiàn)狀，我國(guó)現(xiàn)有的安全生產(chǎn)管理體制和具體做法與之相比差距仍然較大。因此，我國(guó)的安全生產(chǎn)、勞動(dòng)衛(wèi)生監(jiān)督管理工作，有必要從以下幾個(gè)方面予以加強(qiáng)：

（1）政府應(yīng)進(jìn)一步明確安全生產(chǎn)、勞動(dòng)衛(wèi)生管理與監(jiān)督的義務(wù)和職責(zé)。政府職能部門應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)督職能，弱化管理職能，將大量的日常管理工作，交由行業(yè)協(xié)會(huì)和企業(yè)去辦。

（2）應(yīng)進(jìn)一步完善社會(huì)中介、行業(yè)協(xié)會(huì)組織，完善注冊(cè)安全工程師管理制度，以充分發(fā)揮行業(yè)部門或組織的咨詢、服務(wù)、管理等中介職能。

（3）國(guó)家應(yīng)制定強(qiáng)有力的政策法規(guī)，由業(yè)主設(shè)立專門的安全生產(chǎn)費(fèi)用，做到專款專用，來(lái)保證工程項(xiàng)目安全生產(chǎn)的費(fèi)用投入，從而避免建筑市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致安全生產(chǎn)防護(hù)費(fèi)用不能保證的問(wèn)題。

（4）應(yīng)盡快完善全社會(huì)的傷亡事故保險(xiǎn)制度，用經(jīng)濟(jì)杠桿來(lái)提高全社會(huì)的安全生產(chǎn)意識(shí)。

（5）應(yīng)全面提高全社會(huì)安全生產(chǎn)意識(shí)。同時(shí)政府與一些相關(guān)組織要制定明確的規(guī)定，并通過(guò)必要的強(qiáng)制性手段加強(qiáng)職工的教育和培訓(xùn)。

參考文獻(xiàn)

[1]王宗懷.對(duì)歐美建筑行業(yè)職業(yè)安全健康管理模式的理解與思考[J].鐵道工程學(xué)報(bào)，2006（6）:87-91.

第3篇：管理體系論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理

每個(gè)組織的存在都有其目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素。企業(yè)管理層的一項(xiàng)重要職責(zé)就是要建立一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，來(lái)識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用就是監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告管理層風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性，提出改進(jìn)意見(jiàn)，幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，從而為企業(yè)增加價(jià)值。

1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系簡(jiǎn)介

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（EnterpriseRiskManagement，簡(jiǎn)寫為ERM）的實(shí)質(zhì)是企業(yè)有效利用各種資源，以戰(zhàn)略的方式管理風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在多變的環(huán)境下以穩(wěn)健的方式運(yùn)作，從而獲得增加價(jià)值的機(jī)會(huì)。在全球競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，任何企業(yè)都處于動(dòng)蕩多變的環(huán)境之中。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的損失規(guī)模也越來(lái)越大，這些都促使企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理給予高度的關(guān)注。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有一個(gè)初步的了解。根據(jù)美國(guó)COSO委員會(huì)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的要求，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括相互關(guān)聯(lián)的八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過(guò)程中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。

（1）內(nèi)控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，營(yíng)造一種風(fēng)險(xiǎn)管理文化，包括建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化，制定明晰的戰(zhàn)略、目標(biāo)，明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人和利益相關(guān)者，使用統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，為其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素打下基礎(chǔ)。

（2）目標(biāo)制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。

（3）事項(xiàng)識(shí)別。下列事情可能給組織帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)：因使用不正確、不及時(shí)、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；記錄有錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)核算資料不真實(shí)、不完整；資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)；顧客不滿意，組織信譽(yù)受損；執(zhí)行組織決策、計(jì)劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟(jì)地獲取或無(wú)效地利用資源；沒(méi)有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)。需要企業(yè)的管理者對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是ERM執(zhí)行中關(guān)鍵的步驟之一。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中要注意選擇合適的評(píng)估技術(shù)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和頻繁度，風(fēng)險(xiǎn)事件的潛在影響及其成本的高低，最后繪制一張風(fēng)險(xiǎn)地圖。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件的方法有很多，如定量方法、定性方法，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況來(lái)制定自己的評(píng)估方法。

（5）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類。對(duì)于每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)，企

業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。

（6）控制活動(dòng)。控制措施就是在接受風(fēng)險(xiǎn)的情況下，評(píng)估因接受風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的額外費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用，評(píng)估因控制帶來(lái)的管理成本和回報(bào)。在降低風(fēng)險(xiǎn)的情況下，明確所需的控制活動(dòng)，評(píng)估這些控制活動(dòng)所帶來(lái)的成本費(fèi)用?？刂苹顒?dòng)還包括評(píng)估目前組織、程序、系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后通過(guò)控制行為，調(diào)險(xiǎn)地圖。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和頻率是很難改變的，最有效的就是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的控制，將風(fēng)險(xiǎn)盡量降低到企業(yè)可承受范圍以內(nèi)。

（7）信息和溝通。信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)有效地追蹤企業(yè)當(dāng)前正在發(fā)生的事件以及已經(jīng)避免的事件。同時(shí)企業(yè)還要保證有及時(shí)的關(guān)于企業(yè)各個(gè)層面的ERM報(bào)告。在風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)中發(fā)生的成本費(fèi)用和控制活動(dòng)。其次要溝通ERM的有效性和成本費(fèi)用。保證在企業(yè)中有定期的ERM報(bào)告，尤其是包括員工的責(zé)任義務(wù)完成狀況以及對(duì)ERM的檢查情況，CRO和其他重要的執(zhí)行官要對(duì)ERM的有效性和成本加以測(cè)量和存檔，同時(shí)明確向董事會(huì)和執(zhí)行官報(bào)告的責(zé)任和途徑。

（8）監(jiān)控。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過(guò)程。企業(yè)可以通過(guò)持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估兩種方式，來(lái)保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)務(wù)管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)不是靜態(tài)的，風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量和可能性會(huì)隨內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，持續(xù)的監(jiān)控對(duì)有效地管理風(fēng)險(xiǎn)是最基本的。通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控可以使企業(yè)明確在下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)當(dāng)改進(jìn)的問(wèn)題。通過(guò)這個(gè)環(huán)節(jié)可以明確ERM可以給企業(yè)帶來(lái)的利益與價(jià)值，了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確性，為下一次的評(píng)估提供經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，明確風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)決策的有效性，同時(shí)還有助于控制成本費(fèi)用。

從以上八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程。是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。轉(zhuǎn)貼

2內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮以下作用：

(1)內(nèi)部審計(jì)人員熟悉公司業(yè)務(wù)并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程去了解掌握具體情況，收集大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問(wèn)題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，提請(qǐng)管理層注意風(fēng)險(xiǎn)管理和控制等的相關(guān)建議。

(2)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)咨詢服務(wù)方式積極協(xié)助公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個(gè)組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職。董事會(huì)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)責(zé)一個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配一部分工作，操作人員負(fù)責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計(jì)人員則負(fù)責(zé)定期評(píng)價(jià)和保證工作。內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

(3)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)主要從兩個(gè)方面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性。

①評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；檢查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制的活動(dòng)，并評(píng)價(jià)其有效性；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分性和及時(shí)性；評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否全面，為防止風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施是否完善，建議是否有效；對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測(cè)試，檢查自我評(píng)估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確，以及其他審計(jì)技術(shù)；評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)討論。如果他們接受的風(fēng)險(xiǎn)水平與公司風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略不一致，應(yīng)進(jìn)行報(bào)告。

②評(píng)價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。由于各個(gè)公司的文化氛圍、管理理念和工作目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也有很大差別。每個(gè)公司應(yīng)根據(jù)自身活動(dòng)來(lái)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。一般說(shuō)來(lái)，規(guī)模大的、在市場(chǎng)籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險(xiǎn)管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)定期開展評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理方式與公司活動(dòng)的性質(zhì)是否適當(dāng)。

(4)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司全面建立了風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問(wèn)題，分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過(guò)程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

3將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序

在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

(1)在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

(2)確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。

(3)編制審計(jì)方案時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí)，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。

(4)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強(qiáng)管理的建議。

第4篇：管理體系論文范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;公司治理;戰(zhàn)略管理

受美國(guó)2002年出臺(tái)的薩班斯——奧克斯利法案(以下簡(jiǎn)稱SOX法案)的影響，我國(guó)所有赴美上市及計(jì)劃赴美上市的企業(yè)必須按照美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，完善內(nèi)部控制體系、完成內(nèi)控評(píng)估報(bào)告。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，企業(yè)遭受產(chǎn)品市場(chǎng)、要素市場(chǎng)和金融市場(chǎng)的價(jià)格沖擊越來(lái)越大，各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的擴(kuò)張效應(yīng)和聯(lián)動(dòng)效應(yīng)越來(lái)越嚴(yán)重。因此，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理成為現(xiàn)代企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的課題。

本文將在回顧內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展的基礎(chǔ)上，探討二者之間的關(guān)系，并結(jié)合寶鋼在內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的最佳實(shí)踐，提出整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)想，以期對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)提供借鑒。

一、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的理論發(fā)展及其關(guān)系

(一)內(nèi)部控制理論的發(fā)展

20世紀(jì)70年代中期的“水門事件”引起了美國(guó)立法者和監(jiān)管團(tuán)體對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題的重視。美國(guó)國(guó)會(huì)于1977年通過(guò)的《反國(guó)外腐敗法》是美國(guó)在公司內(nèi)部控制方面的第一個(gè)法案。1980年后，美國(guó)COSO委員會(huì)將“內(nèi)部控制”定義為“一個(gè)組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一個(gè)程序，以便為達(dá)到該組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保障”。在COSO委員會(huì)制定的內(nèi)部控制框架中，把內(nèi)部控制活動(dòng)分成五大組成部分，即:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。

2002年，美國(guó)成立的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)(簡(jiǎn)稱PCAOB)明確采用了COSO內(nèi)控框架作為內(nèi)控評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系。許多國(guó)家和地區(qū)的資本市場(chǎng)也采用了COSO內(nèi)控框架，有些國(guó)家和地區(qū)在參照該框架的基礎(chǔ)上建立了自己的內(nèi)控體系。

我國(guó)在2005年先后出臺(tái)了《上交所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深交所上市公司內(nèi)部控制指引》兩個(gè)文件。上述兩個(gè)文件參照了美國(guó)SOX法案的要求，在理論體系上和COSO內(nèi)控框架一脈相承。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展大致分為三個(gè)階段。第一階段:以“安全和保險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。100多年前航運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施就是通過(guò)保險(xiǎn)把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。第二階段:以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著工業(yè)革命的發(fā)展，公司對(duì)業(yè)務(wù)管理和流程方面的內(nèi)部控制提出了要求。美國(guó)1977年的《反國(guó)外賄賂法》要求公司管理層加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;1992年的《COSO內(nèi)部控制綜合框架》提出以財(cái)務(wù)管理為主線的內(nèi)部控制系統(tǒng)。第三階段:以“風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合”為特征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐表明，僅靠?jī)?nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。為此，COSO于2004年9月出臺(tái)了《COSO企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》(簡(jiǎn)稱ERM)，提出了由三個(gè)維度構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架。

我國(guó)國(guó)務(wù)院國(guó)資委于2006年《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(以下簡(jiǎn)稱《指引》)，標(biāo)志著我國(guó)中央企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作的啟動(dòng)。

(三)內(nèi)控體系建設(shè)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的聯(lián)系和作用

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在差異。企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中重要的組成部分之一，而內(nèi)控體系建設(shè)的動(dòng)力則來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的效率與效益，而這正是全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。此外，內(nèi)控體系建設(shè)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展之間具有緊密的聯(lián)動(dòng)作用，具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)層面:

1.在理論框架層面，完整的內(nèi)控體系包括依據(jù)COSO內(nèi)控整體框架開展內(nèi)部控制的評(píng)審體系以及內(nèi)控自我評(píng)估體系;而目前國(guó)內(nèi)外較為認(rèn)可的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論框架是COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架。這兩個(gè)框架在理論基礎(chǔ)上具有繼承性和發(fā)展性。

2.在推進(jìn)工作的步驟層面，從國(guó)內(nèi)大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的推進(jìn)步驟來(lái)看，以內(nèi)控先行、再逐步開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的做法是符合我國(guó)國(guó)情的。通過(guò)內(nèi)控體系建設(shè)，在組織架構(gòu)的完善、人員經(jīng)驗(yàn)的積累、內(nèi)控流程的記錄等方面做好準(zhǔn)備，可為公司未來(lái)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理打下較為完善的基礎(chǔ)。

至于差異，從二者的框架結(jié)構(gòu)看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo);全面風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部五個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策三個(gè)要素。從二者的實(shí)質(zhì)內(nèi)容看，內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于管理過(guò)程的各個(gè)方面。內(nèi)部控制主要通過(guò)防范性的視角去降低企業(yè)內(nèi)部可控的各種風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng);而全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)通過(guò)前瞻性的視角去積極應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外各種可控和不可控的風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于戰(zhàn)略、市場(chǎng)、法律等領(lǐng)域。

二、寶鋼在內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)域的實(shí)踐

寶鋼股份是寶鋼集團(tuán)的核心子公司。公司從2005年增資擴(kuò)股后就著重于梳理內(nèi)部流程，推廣管理標(biāo)準(zhǔn)。2007年3月，由公司總經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)的內(nèi)控評(píng)審項(xiàng)目開始啟動(dòng)。

內(nèi)控項(xiàng)目工作范圍包括寶鋼股份總部以及下屬分子公司，資產(chǎn)規(guī)模和銷售收入合計(jì)占整個(gè)寶鋼股份合并報(bào)表范圍的80%以上。評(píng)審涉及寶鋼股份12大業(yè)務(wù)流程，梳理了各類大小流程300多個(gè)。在對(duì)12大流程風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)辨識(shí)的基礎(chǔ)上，逐步建立寶鋼股份上市公司內(nèi)部控制體系，編制公司流程內(nèi)控手冊(cè)，形成公司全面的內(nèi)控改進(jìn)點(diǎn)報(bào)告，建立公司層面基本內(nèi)控體系。并在前期工作的基礎(chǔ)上，開展內(nèi)控體系的自我評(píng)估工作，形成公司內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告。

在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，公司組織了多場(chǎng)內(nèi)控培訓(xùn)會(huì)，形成了全員內(nèi)控的企業(yè)文化。同時(shí)，公司對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱點(diǎn)狠抓落實(shí)整改，并對(duì)各單位的問(wèn)題匯總報(bào)告進(jìn)行整理;評(píng)審項(xiàng)目組還組織各單位把相關(guān)流程發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱點(diǎn)和自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行對(duì)比分析，就同類問(wèn)題開展自查自糾，以形成輻射效應(yīng)。此外，寶鋼股份還將內(nèi)控評(píng)審項(xiàng)目和常規(guī)審計(jì)工作相結(jié)合，在內(nèi)部審計(jì)工作中跟蹤檢查問(wèn)題的整改情況。

三、寶鋼在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的實(shí)踐

寶鋼從2007年開始全力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，這既是資本市場(chǎng)的要求，也是寶鋼自身發(fā)展的需要。寶鋼集團(tuán)有限公司董事會(huì)確定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)是:圍繞寶鋼的戰(zhàn)略目標(biāo)，在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制成為寶鋼經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的有機(jī)組成部分。公司具體實(shí)施情況包括以下幾個(gè)方面:

(一)以法人治理為基礎(chǔ)，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系

完善的法人治理是風(fēng)險(xiǎn)管理重要的內(nèi)部環(huán)境，也是風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的起點(diǎn)和保障，而董事會(huì)建設(shè)則是法人治理的核心。寶鋼作為國(guó)資委所屬中央企業(yè)中首批董事會(huì)試點(diǎn)企業(yè)，在完善董事會(huì)試點(diǎn)的過(guò)程中優(yōu)化董事會(huì)成員結(jié)構(gòu)，建立外部董事制度，不斷完善董事會(huì)運(yùn)作機(jī)制，初步形成了出資人、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)層之間各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的治理機(jī)制。

同時(shí)，寶鋼按照國(guó)資委《指引》的要求，構(gòu)建了業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三道防線。第一道防線建設(shè):總部各職能部門和各子公司作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，是所管業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任者，公司明確了其各自相應(yīng)的職責(zé)。第二道防線建設(shè):總部層面成立由分管副總經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)的“全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組”，由系統(tǒng)運(yùn)行改善部作為風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合管理部門，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作進(jìn)行協(xié)調(diào)和推進(jìn)。第三道防線建設(shè):審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)情況及工作效果進(jìn)行客觀、獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)。對(duì)各單位內(nèi)部控制的合理性、完整性、有效性、可靠性作出評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)流程中存在的問(wèn)題，提出內(nèi)控完善的建議。

(二)與管控模式相結(jié)合，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和流程

寶鋼采取的是“戰(zhàn)略控制型”的管控模式，即總部通過(guò)對(duì)策略性、全局性業(yè)務(wù)進(jìn)行管控來(lái)確保戰(zhàn)略意圖的實(shí)現(xiàn)，對(duì)于具體執(zhí)行性業(yè)務(wù)則授權(quán)給各子公司來(lái)執(zhí)行，以確保整體運(yùn)作效率和響應(yīng)速度。

因此，寶鋼的風(fēng)險(xiǎn)管理體系分集團(tuán)公司和各子公司兩個(gè)層面推進(jìn)。集團(tuán)公司以兼并重組、子公司管控和輔業(yè)改制等重大決策、重要業(yè)務(wù)和流程的風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，通過(guò)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)、推動(dòng)內(nèi)控系統(tǒng)優(yōu)化，確定重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略、完善重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和報(bào)告機(jī)制、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的檢查監(jiān)督機(jī)制等措施，建立并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。各子公司則結(jié)合自身產(chǎn)業(yè)特征，從防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，重點(diǎn)推進(jìn)四項(xiàng)工作:1.建立風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系和工作機(jī)制;2.對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，形成重大風(fēng)險(xiǎn)清單，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)領(lǐng)域;3.針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)涉及的重要業(yè)務(wù)流程和重大事件，評(píng)估、完善內(nèi)控體系，并落實(shí)為工作規(guī)范，制定管理制度，形成內(nèi)控手冊(cè);4.針對(duì)可能發(fā)生重大突發(fā)事件的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，建立預(yù)警機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案。

(三)建立了財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及可能造成的損失可以通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析得到量化和預(yù)警在應(yīng)急預(yù)案方面，在總部和子公司層面編制了一系列應(yīng)急預(yù)案，提高寶鋼處置突發(fā)事件、保障公共安全的能力，最大程度地預(yù)防和減少突發(fā)事件及其造成的損害。

四、整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)想

通過(guò)長(zhǎng)期的工作實(shí)踐和思考分析，筆者認(rèn)為:企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要和企業(yè)管理的多方面相結(jié)合，構(gòu)建整合的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。這不僅要考慮和內(nèi)控體系的融合，還必須與企業(yè)公司治理、戰(zhàn)略管理等系統(tǒng)相整合。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合系統(tǒng):

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)與公司治理系統(tǒng)進(jìn)行整合

風(fēng)險(xiǎn)管理功能與公司治理功能相耦合和良性互動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與公司治理系統(tǒng)整合的目標(biāo)。美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)是“通過(guò)管理影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性來(lái)創(chuàng)造、保護(hù)和增強(qiáng)股東價(jià)值”。而公司治理則是董事會(huì)為了維護(hù)公司利害相關(guān)者的利益而對(duì)管理層提供指導(dǎo)、授權(quán)和監(jiān)督的過(guò)程。整合風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理就是在公司治理框架中加入風(fēng)險(xiǎn)管理的角色。在這種拓展的公司治理框架中，高管和風(fēng)險(xiǎn)主管應(yīng)當(dāng)直接承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，董事會(huì)則應(yīng)積極參與增值型的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，如在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中對(duì)管理層進(jìn)行指導(dǎo)、授權(quán)和監(jiān)督等活動(dòng)。:

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)與公司戰(zhàn)略管理系統(tǒng)相整合

風(fēng)險(xiǎn)管理功能與公司戰(zhàn)略管理功能相耦合，主要體現(xiàn)在圖2所示的戰(zhàn)略管理全過(guò)程中:

將戰(zhàn)略管理系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)相整合，有利于以較低的成本順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。公司治理確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍和邊界，并為風(fēng)險(xiǎn)管理提供政策;而戰(zhàn)略管理則為風(fēng)險(xiǎn)管理提供資源與支持。公司實(shí)施不同的戰(zhàn)略，會(huì)引起不同的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。因此，不同的戰(zhàn)略模式將會(huì)導(dǎo)致在不同的領(lǐng)域配置風(fēng)險(xiǎn)管理的資源。

企業(yè)戰(zhàn)略管理的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的持續(xù)增長(zhǎng)，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造路徑應(yīng)圍繞“股東價(jià)值客戶價(jià)值業(yè)務(wù)流程核心資源”這一路徑展開，該路徑表明企業(yè)長(zhǎng)期股東價(jià)值的增長(zhǎng)來(lái)自于客戶價(jià)值的增長(zhǎng)。企業(yè)要獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定的客戶價(jià)值，必須具有高效、快捷和質(zhì)量可靠的業(yè)務(wù)流程，這些業(yè)務(wù)流程的價(jià)值創(chuàng)造能力又依賴于企業(yè)核心資源的研究與開發(fā)。這也是企業(yè)價(jià)值鏈的形成路徑，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)遵循這一路徑而展開。

總之，整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)該是由公司治理層面確定風(fēng)險(xiǎn)管理的政策;由高管確定風(fēng)險(xiǎn)管理的偏好;由戰(zhàn)略管理層確定風(fēng)險(xiǎn)管理流程、文件和模型;在應(yīng)用和基礎(chǔ)設(shè)施層面配備相應(yīng)自動(dòng)控制裝置，以促進(jìn)事件的自動(dòng)處理和報(bào)告的自動(dòng)生成，并使用分析工具對(duì)這些事件及其組合與公司政策的相關(guān)性進(jìn)行分析，為決策者提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的信息。

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第5篇：管理體系論文范文

設(shè)計(jì)思路：運(yùn)營(yíng)管理由人、流程和產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)管理，通過(guò)系統(tǒng)的運(yùn)作得到有效的評(píng)價(jià)。借鑒先進(jìn)的運(yùn)營(yíng)管理模式。地產(chǎn)企業(yè)自身的情況進(jìn)行運(yùn)營(yíng)管理體系的思路設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)方面主要由以下四點(diǎn)構(gòu)成：戰(zhàn)略管理、戰(zhàn)略管理體系、流程管理體系及績(jī)效評(píng)價(jià)體系。這四點(diǎn)體現(xiàn)的就是從哪管、管什么、如何管和效果如何。

二、地產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理體系優(yōu)化的戰(zhàn)略設(shè)計(jì)

運(yùn)營(yíng)管理體系構(gòu)建可以為企業(yè)提供戰(zhàn)略的組織保障，所以，進(jìn)行運(yùn)營(yíng)管理體系優(yōu)化的戰(zhàn)略設(shè)計(jì)一定要明確。對(duì)企業(yè)優(yōu)熱和劣勢(shì)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)外部威脅：企業(yè)外部環(huán)境受到政策、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)等多方面因素影響和威脅。政治上，房地產(chǎn)企業(yè)受到國(guó)家土地管理越來(lái)越嚴(yán)格的影響，導(dǎo)致土地成本不斷升高，地房開發(fā)資金不斷增加；經(jīng)濟(jì)上，受到銀行貸款政策日益嚴(yán)格，甚至可能改變政策的影響，使地產(chǎn)開發(fā)融資十分困難，造成資金的緊張，競(jìng)爭(zhēng)激烈；在社會(huì)上，消費(fèi)者的消費(fèi)日趨理性化，要求企業(yè)專業(yè)性要不斷提高。企業(yè)外部機(jī)會(huì)：外部有威脅就有機(jī)會(huì)。在政治上，由于國(guó)家或地方政府都有一定的稅收減免政策，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)可以起到一定的支持；在經(jīng)濟(jì)上，城市圈的建設(shè)為地產(chǎn)行業(yè)帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇，而且居民收入不斷增長(zhǎng)，也影響了地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展。內(nèi)部劣勢(shì)：地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部也要進(jìn)行優(yōu)劣勢(shì)的分析。劣勢(shì)為，地產(chǎn)行業(yè)眾多，如果地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的知名度不夠，品牌不強(qiáng)是很難獲得競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)；如果地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模不大，也很難獲得土地資源的開發(fā)權(quán)，企業(yè)的發(fā)展就受到很大的約束；地產(chǎn)企業(yè)如果規(guī)模不大，管理上就會(huì)不科學(xué)，尤其是中層管理人員水平受到一定的限制；如果地產(chǎn)企業(yè)的資金和實(shí)力不夠強(qiáng)，很難實(shí)現(xiàn)融資。內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)：地產(chǎn)企業(yè)即便有一些劣勢(shì)，還有很多優(yōu)勢(shì)存在。地產(chǎn)企業(yè)如果是本土企業(yè)就會(huì)了解本地文化與消費(fèi)習(xí)慣，可以了解消費(fèi)者的實(shí)際需求，開發(fā)出真正適合本地區(qū)消費(fèi)者需求的產(chǎn)品；地產(chǎn)企業(yè)如果規(guī)模小，就可以進(jìn)行靈活的組織，可以通過(guò)不斷的創(chuàng)新，使企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間。

三、地產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理體系優(yōu)化體系的組織設(shè)計(jì)

地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，就要具備相應(yīng)組織體系的保障，而地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)行組織架構(gòu)基本上是可以滿足工程項(xiàng)目開發(fā)的實(shí)際需求的，不過(guò)，要將組織架構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，更利于地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展需要。在組織靜態(tài)結(jié)構(gòu)上看，各部門的職責(zé)都定位在利于公司的發(fā)展和要求上，而靜態(tài)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化是對(duì)某些缺失職能的優(yōu)化，例如：成本的管理和定位、策劃等方面職能。在組織動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)上看，地產(chǎn)企業(yè)的組織體系責(zé)權(quán)并不清晰，使各部門的動(dòng)態(tài)職責(zé)和各方面的配合、接口都不清晰，這種責(zé)任不明確和組織效率低的行為都會(huì)影響地產(chǎn)企業(yè)的正常發(fā)展。對(duì)組織動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化是建立起清晰權(quán)、責(zé)的組織體系，使各部門間更好的實(shí)現(xiàn)溝通和協(xié)調(diào)，使領(lǐng)導(dǎo)可以更好的以事務(wù)性管理來(lái)解決問(wèn)題。

四、地產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理體系優(yōu)化體系的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程中還存在很多問(wèn)題，最主要的問(wèn)題是未按照系統(tǒng)方法實(shí)現(xiàn)流程的規(guī)劃，而業(yè)務(wù)流程可以分級(jí)和分類，通過(guò)規(guī)劃管理明確流程的管控體系，使地產(chǎn)企業(yè)的工作效率低下，十分繁瑣和復(fù)雜。地產(chǎn)企業(yè)結(jié)合自身組織的結(jié)構(gòu)，以價(jià)值鏈完成業(yè)務(wù)流程的分級(jí)分類，然后進(jìn)行規(guī)劃，建立起業(yè)務(wù)流程體系。以價(jià)值鏈的理論，地產(chǎn)企業(yè)的價(jià)值鏈以基本活動(dòng)與輔助活動(dòng)組成的?；净顒?dòng)從開發(fā)的順序可以分成：環(huán)境調(diào)研、土地資源的開發(fā)、工程項(xiàng)目定位、營(yíng)銷策劃及工程管理等方面內(nèi)容。

五、地產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理體系優(yōu)化體系的績(jī)效評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)

地產(chǎn)企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)是以主要構(gòu)成要素來(lái)展開的，而績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)有評(píng)價(jià)主體、客體、目標(biāo)、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、方法及報(bào)告等內(nèi)容組成。通過(guò)對(duì)地產(chǎn)行業(yè)及施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)進(jìn)行綜合的分析發(fā)現(xiàn)，結(jié)合了地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略和組織架構(gòu)、運(yùn)營(yíng)體系后，可以總結(jié)出影響地產(chǎn)行業(yè)績(jī)效的重要因素，借鑒了平衡積分卡，可以優(yōu)化地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系。

六、結(jié)束語(yǔ)

第6篇：管理體系論文范文

一、做好資金籌集工作，合理負(fù)債經(jīng)營(yíng)

企業(yè)要擴(kuò)大再生產(chǎn)，僅靠自身有限的資本金和盈余公積是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，負(fù)債經(jīng)營(yíng)是企業(yè)尋求發(fā)展的手段之一，不僅可以緩解企業(yè)自有資金緊缺的矛盾，而且能夠提高企業(yè)自有資金利潤(rùn)率。企業(yè)在利用負(fù)債進(jìn)行資金籌集時(shí)，必須遵循籌資費(fèi)和資金占用費(fèi)低于相應(yīng)資金投放使用所帶來(lái)收益的原則，在此基礎(chǔ)上可采取以下負(fù)債途徑取得企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所需資金。

1.加強(qiáng)與銀行等金融單位的聯(lián)系和協(xié)作，融洽金融單位和企業(yè)的關(guān)系。

金融單位在對(duì)企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，首先調(diào)查了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，然后嚴(yán)格審查所貸資金的效益性、風(fēng)險(xiǎn)性和流動(dòng)性。企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持以信為本，以誠(chéng)相待的原則，搞好銀企關(guān)系。每月企業(yè)應(yīng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)報(bào)表等資料及時(shí)報(bào)送銀行等金融單位，取得金融單位的信賴和支持。對(duì)已取得的貸款按時(shí)還貸，以形成“有借有還，再借不難”的良性循環(huán)，為企業(yè)樹立良好的信用形象。這樣就可以拓寬和穩(wěn)定金融單位的信貸資金來(lái)源渠道。

2.利用商業(yè)信用的形式進(jìn)行負(fù)債融資

商業(yè)信用是指在商品交易中由于延遲付款或預(yù)收貸款所形成的企業(yè)間的信貸關(guān)系，是一種自然性融資，其具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。對(duì)于多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，商業(yè)信用籌資比較容易取得，是一種持續(xù)性的信貸形式，如果沒(méi)有現(xiàn)金折扣或使用不帶息票據(jù)，商業(yè)信用籌資不負(fù)擔(dān)成本。在不損害企業(yè)形象和企業(yè)信譽(yù)的基礎(chǔ)上，取得合理的商業(yè)信用融資。

此外，企業(yè)還往往存在一些非商品交易中產(chǎn)生、但亦為自然性融資的應(yīng)付費(fèi)用，如應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金、其他應(yīng)付款等。應(yīng)付費(fèi)用使企業(yè)受益在前，費(fèi)用支付在后，相當(dāng)于享用了受款方的借款，一定程度上緩解了企業(yè)的資金需要，通常不需花費(fèi)代價(jià)。但應(yīng)付費(fèi)用的期限具有強(qiáng)制性，不能由企業(yè)自由酌情使用，企業(yè)應(yīng)合理抓住機(jī)會(huì)使用。

二、切實(shí)加強(qiáng)貨款回收工作，確保自有資金來(lái)源

通過(guò)負(fù)債可為企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金，但企業(yè)負(fù)債超過(guò)一定限度就可能發(fā)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至由于喪失償債能力而面臨破產(chǎn)。所以負(fù)債是有條件、有限度的，企業(yè)不要把負(fù)債作為籌資的推一法寶，而應(yīng)把資金來(lái)源的重點(diǎn)放在貨款回收上，確保自有資金來(lái)源。

1.加強(qiáng)營(yíng)銷隊(duì)伍建設(shè)

對(duì)營(yíng)銷員進(jìn)行道德、行為規(guī)范、現(xiàn)代市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)及技術(shù)合同法、產(chǎn)品質(zhì)量法、經(jīng)營(yíng)合同法等知識(shí)培訓(xùn)，通過(guò)提高營(yíng)銷人員的素質(zhì)擴(kuò)大產(chǎn)品銷售數(shù)量和質(zhì)量。

2.實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

將產(chǎn)品銷售數(shù)量、貨款回收指標(biāo)、應(yīng)收賬款降低指標(biāo)等各項(xiàng)指標(biāo)具體分解到每個(gè)營(yíng)銷員，并與其工資、獎(jiǎng)金直接掛鉤。

3.強(qiáng)化結(jié)算管理

加強(qiáng)對(duì)客戶單位信譽(yù)程度的審查，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、信譽(yù)程度來(lái)確定不同的結(jié)算方式，大力推行A、B、C銷售結(jié)算管理模式。另外，對(duì)賒銷、現(xiàn)銷等不同結(jié)算方式的銷售采取靈活的價(jià)格政策，及時(shí)收回貨款。

4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

經(jīng)常分析往來(lái)賬賬齡，對(duì)拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的欠款，組織一支高水平、高質(zhì)量、高效益的清欠隊(duì)伍，開展多渠道、多層次、多種方式相結(jié)合的立體交叉式的清欠工作，加速資金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)率，同時(shí)減少壞賬損失。

三、管好用活資金提高資金使用效益

有了資金，必須把資金管好、用活，才能保證資金結(jié)構(gòu)合理，避免浪費(fèi)損失，提高資金使用效率，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、創(chuàng)造最佳效益服務(wù)。管好用活資金必須從以下幾方面進(jìn)行：

1.做好資金使用計(jì)劃，優(yōu)化配置資金

在任何時(shí)候企業(yè)可支配的資金數(shù)量都是有限的，但對(duì)資金的需求是無(wú)限的，企業(yè)應(yīng)通過(guò)科學(xué)的分析預(yù)測(cè)，把籌集到的可支配資金有效地組合起來(lái)，保持合理的配置結(jié)構(gòu)。包括固定資金和流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)，儲(chǔ)備資金與生產(chǎn)資金結(jié)構(gòu)，存貨資金和速動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等。同時(shí)，確定各項(xiàng)結(jié)構(gòu)資金計(jì)劃額度，并將其分解下達(dá)到有關(guān)單位，以求最小的資金消耗和占用，實(shí)現(xiàn)最大的資金收益。

2.在時(shí)間上靈活調(diào)度，把有限資金用在刀刃上

在資金支付手段和時(shí)間上，按資金急需程度靈活安排。例如，在資金緊缺的情況下，首先保證職工工資的按時(shí)發(fā)放，以穩(wěn)定職工情緒，然后安排生產(chǎn)急需的原材料和配件，保電力、保稅金，以緩解資金不足的矛盾。

3.嚴(yán)格管理，緊縮開支，搞好資金節(jié)流工作

（1）強(qiáng)化采購(gòu)資金管理。實(shí)行擇優(yōu)、擇廉、擇近采購(gòu)材料，防止間接采購(gòu)、盲目采購(gòu)，壓縮采購(gòu)成本，節(jié)約采購(gòu)費(fèi)用，把好資金支出主流關(guān)。

（2）強(qiáng)化生產(chǎn)資金管理。企業(yè)要從推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制入手，以降低消耗為突破口，以提高勞動(dòng)生產(chǎn)率為基礎(chǔ)，以壓縮可控費(fèi)用為重點(diǎn)，降低生產(chǎn)成本，從而降低生產(chǎn)資金的占用。

（3）嚴(yán)格控制日常費(fèi)用支出，實(shí)行費(fèi)用包干制，節(jié)約有獎(jiǎng)，超支不報(bào)；對(duì)有的費(fèi)用則采取嚴(yán)厲的冷凍手段，即在一定時(shí)期內(nèi)不予開支，促進(jìn)管理人員勤儉節(jié)約，防止大手大腳的敗家子作風(fēng)。

四、盤活存量資金，挖掘資金管理深層潛力

現(xiàn)金和銀行存款是資金的直接表現(xiàn)形式，而庫(kù)存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨及其他資產(chǎn)是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。所以，盤活存量資金能挖掘企業(yè)資金管理深層潛力。企業(yè)應(yīng)積極開展清倉(cāng)查庫(kù)，合理儲(chǔ)備物資，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度，廣泛開展修舊利廢活動(dòng)，積極處理超儲(chǔ)積壓物資，把死物變成活錢；強(qiáng)化在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理，積極開展壓倉(cāng)促銷，使企業(yè)的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品資金控制在科學(xué)合理的限額內(nèi)；根據(jù)市場(chǎng)供求規(guī)律和生產(chǎn)需要，做到靈活采購(gòu)和儲(chǔ)備，在強(qiáng)化信息管理的基礎(chǔ)上，對(duì)市場(chǎng)長(zhǎng)錢物資實(shí)行無(wú)庫(kù)存供應(yīng)管理，充分利用社會(huì)庫(kù)存，減少人力、物力耗費(fèi)和資金占用。

五、抓好資金管理的基礎(chǔ)工作

（1）堅(jiān)持做好銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的日清月結(jié)，做好企業(yè)和銀行的對(duì)賬工作，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬及時(shí)入賬，對(duì)企業(yè)的銀行存款余額及近期收支做到心中有數(shù)。超級(jí)秘書網(wǎng)

（2）做好外部應(yīng)收賬款和往來(lái)賬的清理工作，保證應(yīng)收賬款及時(shí)收回，防止呆賬發(fā)生。

（3）重視提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和思想覺(jué)悟，通過(guò)組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)銀行法、票據(jù)法、會(huì)計(jì)法等財(cái)經(jīng)法規(guī)，不定期地進(jìn)行資金運(yùn)籌、資金效益的探討活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，強(qiáng)化資金效益管理。

第7篇：管理體系論文范文

1.1缺乏完善的應(yīng)急預(yù)警系統(tǒng)

在公共衛(wèi)生管理系統(tǒng)中，大部分城鄉(xiāng)區(qū)域并沒(méi)有構(gòu)建起完善的應(yīng)急預(yù)警系統(tǒng)。人民群眾的危機(jī)意識(shí)比較淡薄，在出現(xiàn)突發(fā)狀況時(shí)，不能合理有效的通過(guò)預(yù)警系統(tǒng)來(lái)傳遞有效信息，所以在遇到危機(jī)時(shí)顯得束手無(wú)策。在公共衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展中，如果沒(méi)有足夠的支援準(zhǔn)備和資源儲(chǔ)備將會(huì)對(duì)其造成直接影響。所以要想對(duì)公共衛(wèi)生管理進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善就需要投入充足的資金。

1.2缺乏醫(yī)療資源

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，醫(yī)療改革也受到了比較嚴(yán)重的影響。在一定時(shí)間段中，醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)主要分配方面為城市是一種客觀存在，這樣農(nóng)村地區(qū)就會(huì)出現(xiàn)醫(yī)療資源缺乏、就醫(yī)難等問(wèn)題。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)出現(xiàn)公共衛(wèi)生資源閑置，而在經(jīng)濟(jì)落后的地方則出現(xiàn)公共衛(wèi)生資源缺乏的現(xiàn)象。

1.3公共衛(wèi)生管理工作人員的綜合素質(zhì)低

社會(huì)群眾現(xiàn)階段還并不關(guān)注和重視公共衛(wèi)生管理系統(tǒng)，人才缺乏情況比較嚴(yán)重。另外相關(guān)工作人員沒(méi)能正確認(rèn)識(shí)公共衛(wèi)生管理，導(dǎo)致公共衛(wèi)生管理不能有效滿足社會(huì)發(fā)展的實(shí)際需要。

2公共衛(wèi)生管理的處理對(duì)策

2.1建立健全的公共衛(wèi)生危機(jī)公關(guān)體系

危機(jī)的發(fā)生是不能避免的，所以只能做好充分的準(zhǔn)備，最大程度的降低危機(jī)造成的損失和影響。首先要構(gòu)建起和公共衛(wèi)生管理相符合的危機(jī)公關(guān)體系，這樣才能更有效的處置突發(fā)事件。要重視和關(guān)注危機(jī)公關(guān)，當(dāng)出現(xiàn)危機(jī)事件時(shí)應(yīng)該要根據(jù)危機(jī)公關(guān)的具體原則來(lái)進(jìn)行處理，這樣公共衛(wèi)生管理才能正常的開展[2]。

2.2建立健全的公共衛(wèi)生管理體系

轉(zhuǎn)變醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的職能重心，明確各職能，將預(yù)防工作納入醫(yī)療。重視公共衛(wèi)生管理體系和宏觀調(diào)控體系的建設(shè)，這樣公共衛(wèi)生管理職能不清楚的現(xiàn)狀才能得到有效改進(jìn)。應(yīng)該面向社會(huì)建設(shè)公共衛(wèi)生管理體系，讓其業(yè)務(wù)能規(guī)劃化和集中化。

2.3建立健全的公共衛(wèi)生信息傳遞通道

在發(fā)生突發(fā)危機(jī)和公共衛(wèi)生管理工作中，信息傳遞具有非常重要的作用，所以在公共衛(wèi)生管理工作中要建立健全公共衛(wèi)生信息的傳遞通道，這樣工人員的信息處理能力才能得到有效提升。將相關(guān)信息進(jìn)行公開，能有效防止不良行為的發(fā)生，讓社會(huì)群眾能更加信任。加強(qiáng)培訓(xùn)提高工作人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)資金投入完善硬件設(shè)施的配置，讓公共衛(wèi)生管理的信息變得大眾化和科學(xué)化。

2.4加強(qiáng)公共衛(wèi)生管理隊(duì)伍的建設(shè)

第8篇：管理體系論文范文

人力資源管理如今在現(xiàn)代管理中已經(jīng)越來(lái)越受到人們的關(guān)注和重視，作為一門新興的管理理論，它是在廣泛吸收了管理學(xué)、社會(huì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)社會(huì)學(xué)、現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)研究等多個(gè)成果的基礎(chǔ)上形成的，并非單純傳統(tǒng)的人事管理。如今已成為現(xiàn)代企業(yè)管理以及質(zhì)量管理中一個(gè)重要的分支。世界上最重要的資源是人力資源，同樣在組織的質(zhì)量活動(dòng)中，人也是最能動(dòng)的因素、最活躍的因素、最急需的資源，因此人力資源管理的活動(dòng)也是質(zhì)量管理的基本活動(dòng)。2000年版ISO9000關(guān)于人力資源管理的總體思路是：為員工能力的發(fā)揮營(yíng)造良好的環(huán)境，以便員工積極地提高自己的能力；能勝任所從事的工作，使個(gè)人的成長(zhǎng)和發(fā)展與組織的發(fā)展有機(jī)地結(jié)合。在ISO9000標(biāo)準(zhǔn)中突出了組織對(duì)資源的管理，尤其是強(qiáng)化了對(duì)人力資源的管理，以有效的人力資源管理來(lái)保障質(zhì)量體系的持續(xù)有效性，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量的保證及不斷提高，最終達(dá)到顧客滿意的目標(biāo)。2000版ISO9000標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)人力資源管理的要求質(zhì)量管理體系對(duì)人力資源管理有著一定的要求，質(zhì)量管理體系是全員參與的管理，是一個(gè)組織所有員工都要參與其管理活動(dòng)的動(dòng)態(tài)多要素的組合。質(zhì)量管理體系如果脫離了人的參與那是不存在的，所有員工只有都積極互動(dòng)，建立全員質(zhì)量意識(shí)，才會(huì)建立全員質(zhì)量?jī)r(jià)值，不斷改進(jìn)從而形成良性循環(huán)，質(zhì)量管理體系才能真正達(dá)到目標(biāo)，顯示其生機(jī)和活力。因此，要確定每項(xiàng)活動(dòng)對(duì)人員能力的基于質(zhì)量管理體系的人力資源管理。從教育、培訓(xùn)、技能和經(jīng)驗(yàn)方面評(píng)價(jià)員工能力確定崗位能力要求擇優(yōu)上崗勝任工作采用培訓(xùn)或其它措施比較不滿足和滿足人力資源管理的總體思路需求，人員的選擇、崗位培訓(xùn)、和個(gè)人發(fā)展的策劃；明確崗位職責(zé)和權(quán)限；確定個(gè)人和團(tuán)隊(duì)的目標(biāo)，對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行管理并對(duì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；為有關(guān)參與目標(biāo)的確定和決策提供條件；鼓勵(lì)對(duì)工作成績(jī)的承認(rèn)和獎(jiǎng)勵(lì)。其次是人員能力和意識(shí)的管理。一個(gè)人做任何事情都必須具備兩個(gè)條件，一是愿意干，二是能夠干。前者是意識(shí)問(wèn)題，后者是能力問(wèn)題。組織應(yīng)注重對(duì)員工進(jìn)行意識(shí)方面的教育，使員工認(rèn)識(shí)到所從事活動(dòng)的相關(guān)性和重要性，以及如何為實(shí)現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)做出貢獻(xiàn)，能夠主動(dòng)積極和高質(zhì)量地做好其本職工作，確保組織產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定和提高

二、遠(yuǎn)程教育學(xué)院人力資源管理質(zhì)量問(wèn)題

當(dāng)今社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)，與其說(shuō)是知識(shí)與科技的競(jìng)爭(zhēng)，倒不如說(shuō)是人力資源的競(jìng)爭(zhēng)。良好的人才儲(chǔ)備是一個(gè)機(jī)構(gòu)不可或缺的實(shí)力，人力資源優(yōu)勢(shì)也就自然而然成為其最根本的的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。遠(yuǎn)程教育學(xué)院人力資源管理的質(zhì)量問(wèn)題，不僅關(guān)乎其在教育市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，更決定了遠(yuǎn)程教育是否能健康、持續(xù)、跨越式的發(fā)展。ISO9000標(biāo)準(zhǔn)對(duì)人力資源的管理提出了明確的要求，質(zhì)量管理體系所覆蓋范圍之內(nèi)人員都會(huì)直接或間接的影響服務(wù)的符合性，大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院內(nèi)無(wú)論從事教學(xué)、技術(shù)、研究還是從事管理的人員都必須進(jìn)行有效的管理和控制。在人力資源質(zhì)量管理方面，大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院普遍存在的問(wèn)題包括。

（一）管理模式的問(wèn)題主要采用傳統(tǒng)的事業(yè)單位運(yùn)行模式和公司制的運(yùn)營(yíng)和管理模式的折衷模式，與管理模式相對(duì)應(yīng)，不少現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育機(jī)構(gòu)的人力資源構(gòu)成包括事業(yè)編制和非事業(yè)編制不同類型的聘用人員。兩種員工在年齡、學(xué)歷、思想等方面都存在差異，傳統(tǒng)的事業(yè)單位管理模式與市場(chǎng)化的管理模式也存在差別，難以對(duì)人力資源實(shí)現(xiàn)整齊劃一的管理。

（二）資金短缺雖然現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育是對(duì)人力資源發(fā)展的投資這一觀點(diǎn)已毋庸置疑，但是“并沒(méi)有證據(jù)能說(shuō)明現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育在全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所占的經(jīng)費(fèi)”。目前絕大多數(shù)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育機(jī)構(gòu)走的是“以學(xué)養(yǎng)學(xué)”的道路，絕大部分的教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源于學(xué)費(fèi)，很少有政府資金的支持。有限的資金在現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育機(jī)構(gòu)中也主要被投入在資源建設(shè)、市場(chǎng)開發(fā)等項(xiàng)目中，人力資源的可用資金非常有限。

（三）考核的形式化考核是現(xiàn)代人力資源管理的核心，對(duì)調(diào)動(dòng)工作人員的積極性也發(fā)揮著顯著作用。

（四）激勵(lì)制度的缺乏隨著現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育市場(chǎng)化發(fā)展的需求，現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育機(jī)構(gòu)非事業(yè)編制員工的數(shù)量越來(lái)越多，這些員工在福利、評(píng)獎(jiǎng)、科研等方面都未與現(xiàn)有的管理機(jī)制良好對(duì)接，對(duì)機(jī)構(gòu)的決策也無(wú)權(quán)參與，許多員工因此難以產(chǎn)生主人翁意識(shí)，不利于人力資源的科學(xué)管理和大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、ISO9000族標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量管理下現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育人力資源管理發(fā)展建議

（一）建立和完善人力資源管理的激勵(lì)機(jī)制運(yùn)用現(xiàn)代激勵(lì)政策，可以有效促進(jìn)已有人力資源力量的提升。在網(wǎng)絡(luò)學(xué)院這樣知識(shí)型人才比較集中的組織里，除了考慮工資、獎(jiǎng)金、福利等外部激勵(lì)因素外，還應(yīng)該考慮崗位的多樣化、發(fā)展機(jī)會(huì)、心理收入（從工作本身和學(xué)院中得到的精神滿足），生活質(zhì)量（上下班便利措施、彈性工作時(shí)間、孩子看護(hù)等），個(gè)人的獨(dú)特需求等內(nèi)部激勵(lì)因素。將物質(zhì)報(bào)酬的管理過(guò)程與員工的個(gè)性化激勵(lì)過(guò)程緊密結(jié)合起來(lái)，關(guān)注知識(shí)型員工并對(duì)他們所擁有的隱含性知識(shí)進(jìn)行管理。體現(xiàn)公平的原則，建立一套行之有效的管理制度執(zhí)行并長(zhǎng)期堅(jiān)持。要與考核制度結(jié)合起來(lái)，這樣能激發(fā)遠(yuǎn)程教育從業(yè)人員的主觀能動(dòng)性，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，充分發(fā)揮人的潛能。要將組織和內(nèi)部員工的績(jī)效與質(zhì)量管理掛鉤，績(jī)效管理指標(biāo)設(shè)定為質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)的要求，讓員工在工作過(guò)程中按照質(zhì)量管理要求完成任務(wù)的同時(shí)，也完成了質(zhì)量管理的目標(biāo)。這樣不僅充分發(fā)揮了員工和組織的積極性、創(chuàng)造性，而且可以持續(xù)強(qiáng)化績(jī)效管理的激勵(lì)作用，形成良好的績(jī)效文化。

（二）確保人力資源管理文件與質(zhì)量管理文件的一致性不管是采取任何形式的文件，人力資源管理中對(duì)某一工作崗位的要求和質(zhì)量管理體系的要求應(yīng)當(dāng)是一致的。目前普遍存在的現(xiàn)象是，崗位說(shuō)明中的內(nèi)容經(jīng)常會(huì)和ISO9000族標(biāo)準(zhǔn)中工作程序規(guī)定的內(nèi)容出現(xiàn)職責(zé)分工、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等方面的不一致或者自相矛盾，主要原因是人力資源部門和質(zhì)量管理體系文件編制部門之間沒(méi)有進(jìn)行過(guò)有效的溝通和交流。在這樣的情況下，ISO9000的貫標(biāo)工作就無(wú)法保持有效性。所以，要提高ISO9000質(zhì)量管理貫標(biāo)工作的有效性，強(qiáng)化人力資源管理，促進(jìn)人力資源管理工作與ISO9000質(zhì)量貫標(biāo)工作的有機(jī)結(jié)合是一個(gè)非常重要的突破口。

（三）以ISO9000族標(biāo)準(zhǔn)為指導(dǎo)制定培訓(xùn)計(jì)劃ISO9000族標(biāo)準(zhǔn)對(duì)人力資源有一定的要求，首先強(qiáng)調(diào)要培養(yǎng)“基于適當(dāng)?shù)慕逃?、培?xùn)、技能和經(jīng)驗(yàn)，從事影響產(chǎn)品質(zhì)量工作的人員應(yīng)是能夠勝任的”能力；其次，對(duì)組織應(yīng)滿足的條件突出以下幾個(gè)主要環(huán)節(jié)：確定從事影響產(chǎn)品質(zhì)量工作的人員所必要的能力；提供培訓(xùn)或采取其他措施以滿足該要求；評(píng)價(jià)所采取措施的有效性；確保員工認(rèn)識(shí)到所從事活動(dòng)的相關(guān)性和重要性，以及如何為實(shí)現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)作出貢獻(xiàn)；保持教育、培訓(xùn)、技能和經(jīng)驗(yàn)的適當(dāng)記錄。針對(duì)遠(yuǎn)程教育人力資源的特點(diǎn)，立足現(xiàn)有的人力資源，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，開展全面、系統(tǒng)的培訓(xùn)工作，并采取有效措施，確保員工在培訓(xùn)過(guò)程中技能水平和專業(yè)知識(shí)的提高，努力實(shí)現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)。另外，針對(duì)員工的專業(yè)基礎(chǔ)和人生遠(yuǎn)景以及事業(yè)發(fā)展的需要，制定全員培訓(xùn)計(jì)劃。

（四）建設(shè)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育的質(zhì)量文化要做好質(zhì)量管理，不能繞開對(duì)人的管理。建立相應(yīng)的質(zhì)量文化是必要的，因?yàn)橹挥薪M織內(nèi)的員工都能擁有共同的質(zhì)量信念、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德，都能夠認(rèn)識(shí)到質(zhì)量管理對(duì)于自身發(fā)展以及組織發(fā)展的重要程度時(shí)，才能主動(dòng)進(jìn)行質(zhì)量創(chuàng)新，真正自覺(jué)地遵守各項(xiàng)制度，從而產(chǎn)生更多的效益。所以，要采取多種方式方法，加強(qiáng)對(duì)員工的教育與培訓(xùn)，在現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育的大范圍內(nèi)樹立起共同的質(zhì)量文化觀念，這是人力資源管理的需要，更是質(zhì)量管理工作的需求。

（五）加大人才引進(jìn)建立較為健全的崗位考核聘任制。在引進(jìn)人才時(shí)，第一要注意引進(jìn)的人才一定是遠(yuǎn)程教育需要和合適的人才，不能唯學(xué)歷論、唯職稱論；第二要處理好目前需要的人才和長(zhǎng)遠(yuǎn)需要的人才的關(guān)系；第三要處理好合適人才和優(yōu)秀人才的關(guān)系；第四要圍繞著遠(yuǎn)程教育的精髓———服務(wù)，不能做事草率，要態(tài)度平和。人力資源管理要以實(shí)現(xiàn)員工發(fā)展的最大化和組織目標(biāo)為目的，開展工作要圍繞著讓組織的客戶滿意、組織滿意、員工滿意，尋求組織與個(gè)人共同成長(zhǎng)的最佳結(jié)合點(diǎn)，人力資源投入的科學(xué)、持續(xù)，可以讓組織內(nèi)部的員工保持效率高、不斷學(xué)習(xí)的良好狀態(tài)。員工通過(guò)參與組織文化設(shè)計(jì)和變革，團(tuán)隊(duì)建設(shè)優(yōu)化，人才培養(yǎng)，不斷提升組織競(jìng)爭(zhēng)力。

（六）人力資源管理績(jī)效考核與質(zhì)量業(yè)績(jī)掛鉤質(zhì)量管理體系往往會(huì)對(duì)工作過(guò)程的質(zhì)量以及過(guò)程結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行測(cè)量，以證實(shí)質(zhì)量管理體系的有效。為了獎(jiǎng)罰分明，調(diào)動(dòng)員工積極性，人力資源管理也需要對(duì)員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。人力資源管理部門在對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，可以適當(dāng)?shù)脑黾踊蛘咛嵘|(zhì)量管理要求方面的考核指標(biāo)及權(quán)重，將員工的個(gè)人發(fā)展和其在質(zhì)量管理方面的表現(xiàn)進(jìn)行掛鉤。

（七）持續(xù)改進(jìn)人力資源質(zhì)量管理人力資源管理欲與時(shí)俱進(jìn)，就必須持續(xù)改進(jìn)，不僅對(duì)既定的工作的PDCA循環(huán)過(guò)程加以完善提升，而且對(duì)于目標(biāo)的制定、規(guī)章制度的修訂、工作方式方法的提煉、員工的技能提升等都應(yīng)根據(jù)不同的環(huán)境變化的狀況作出相應(yīng)的持續(xù)的改進(jìn)提高，以促進(jìn)預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成與管理水平的提升。遠(yuǎn)程教育學(xué)院的人力資源管理中，持續(xù)改進(jìn)主要是通過(guò)績(jī)效考核與反饋來(lái)實(shí)現(xiàn)。績(jī)效反饋的內(nèi)容包括通過(guò)員工績(jī)效考核結(jié)果、分析員工績(jī)效差距并通過(guò)面談確定改進(jìn)措施、溝通下一績(jī)效考評(píng)周期的工作任務(wù)與目標(biāo)、確定與目標(biāo)相匹配的資源配置等。因此，績(jī)效考核的結(jié)果不僅與員工聘用、報(bào)酬、津貼等掛鉤，也影響著學(xué)院人力資源規(guī)劃的制定，績(jī)效反饋既是上一個(gè)績(jī)效考評(píng)周期的結(jié)束，同時(shí)也是下一個(gè)績(jī)效考評(píng)周期的開始，改進(jìn)的意見(jiàn)會(huì)推進(jìn)下一個(gè)PDCA循環(huán)的開始。

（八）形成比較實(shí)用的人力資源質(zhì)量管理體系將ISO9000質(zhì)量管理體系所提供的自我完善持續(xù)改進(jìn)的方法運(yùn)用于人力資源管理實(shí)踐，形成一套比較實(shí)用的人力資源質(zhì)量管理體系，使“PDCA循環(huán)”落實(shí)在該工作的整個(gè)過(guò)程。P即學(xué)院根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和教育計(jì)劃，制定人力資源發(fā)展規(guī)劃；D即按照人崗匹配的原則招聘、培訓(xùn)、使用員工；C即采用多種方法對(duì)員工的工作能力和績(jī)效進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)；A即針對(duì)差距和不足持續(xù)改進(jìn)。在實(shí)踐中，這一過(guò)程是動(dòng)態(tài)的、循環(huán)往復(fù)的。

四、結(jié)語(yǔ)

第9篇：管理體系論文范文

論文摘要：我國(guó)大陸地區(qū)和臺(tái)灣省的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于不同的發(fā)展階段，相應(yīng)地，在稅收管理制度方面也存在較大差異。通過(guò)對(duì)海峽兩岸在稅收管理體制、納稅申報(bào)制度、稅務(wù)制度、稅務(wù)處罰制度、稅務(wù)教育制度及納稅人服務(wù)制度等方面進(jìn)行比較研究，找出海峽兩岸在稅收管理制度方面的具體差異并進(jìn)行總結(jié)，對(duì)于不斷完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理制度進(jìn)而提高稅收管理水平，具有較大的現(xiàn)實(shí)意義。

稅收管理是一國(guó)籌集財(cái)政收入的根本保證，由于其涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)(財(cái)政學(xué)、稅收學(xué))和管理學(xué)兩大學(xué)科領(lǐng)域，各國(guó)政府以及學(xué)術(shù)界都非常重視如何改革和完善本國(guó)的稅收管理制度。以往，在稅收管理制度的比較研究中，我國(guó)的理論界主要將目光關(guān)注于美、英、法、德、日等發(fā)達(dá)國(guó)家，而對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的臺(tái)灣地區(qū)則關(guān)注有限。為此，筆者將對(duì)我國(guó)海峽兩岸的稅收管理制度進(jìn)行簡(jiǎn)要比較并進(jìn)行總結(jié)，為不斷完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理制度提供思路參考。

1稅收管理體制的比較

稅收管理體制是稅收管理制度的核心問(wèn)題，其實(shí)質(zhì)上就是解決中央與地方在稅收管理權(quán)限分配等方面的矛盾關(guān)系。稅收管理體制如果不完善，稅收管理制度就難以完善。

從實(shí)踐來(lái)看，我國(guó)的臺(tái)灣地區(qū)與大陸在稅收管理體制的改革方面具有一定的共性。臺(tái)灣在20世紀(jì)60年代以前，稅收管理權(quán)限高度集中于臺(tái)灣省政府，而市、縣政府的稅收管理權(quán)限非常有限。這種高度統(tǒng)一的稅收管理體制顯然難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，后來(lái)經(jīng)過(guò)多次改革和調(diào)整(主要于1951年、1967年和1992年進(jìn)行)，使得臺(tái)灣省的市、縣政府逐漸具有一定的稅收管理權(quán)限，擁有一定稅種的征管權(quán)和收入權(quán)，但是比較有限。目前，凡收入彈性大和征收范圍廣的稅種，比如所得稅、關(guān)稅、貨物稅、礦區(qū)稅和證券交易稅等均為臺(tái)灣省政府掌握，其取得的稅收收入占全部財(cái)政收入的六成，而市、縣地方政府僅為四成。由于稅收管理權(quán)限被臺(tái)灣省政府較多掌握，基層政府的積極性受到很大影響，進(jìn)一步下放稅收管理權(quán)限的呼聲一直存在。

我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理體制在建國(guó)初期高度集中于中央政府，后來(lái)經(jīng)過(guò)幾次下放和集中，反復(fù)多次，但總體還是以集權(quán)為主要特征。從20世紀(jì)80年代開始，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)改革需要，中央開始較大幅度下放稅收管理權(quán)(主要收入分享權(quán))，直至1994年的分稅制改革。1994年進(jìn)行的分稅制改革，地方政府雖然擁有了幾個(gè)地方稅種的征管權(quán)，但是主要稅種的收入基本由中央分享。由于地方稅種收入相對(duì)較少，難以滿足大多數(shù)地方政府履行公共職能的需要，使得一些地方政府“稅外收費(fèi)”的問(wèn)題比較嚴(yán)重?？梢?jiàn)，大陸地區(qū)1994年開始實(shí)施的分稅制，其結(jié)果使中央集中了大部分的稅收財(cái)力，在增強(qiáng)中央政府宏觀調(diào)控能力的同時(shí)，也在一定程度上影響了地方政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。所以，目前乃至今后的一段時(shí)期，應(yīng)該按照公共財(cái)政基本框架的總體要求，進(jìn)一步改革和完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理體制。

由上可見(jiàn)，大陸地區(qū)和臺(tái)灣省的稅收管理體制改革就總體方向而言是一致的，都是逐步向基層政府“放權(quán)讓利”，以不斷完善“分稅制”(其實(shí)這也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)比較典型的做法)。不過(guò)，從改革的實(shí)踐來(lái)看，大陸地區(qū)和臺(tái)灣省的分稅制改革還都不徹底，稅收管理權(quán)限都過(guò)多集中于高層政府，基層政府履行職能的財(cái)力還難以得到有效保證，這顯然難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，因此進(jìn)一步下放稅收管理權(quán)，就成為今后海峽兩岸稅收管理制度改革的一個(gè)共性問(wèn)題。

2納稅申報(bào)制度的比較

納稅申報(bào)制度是稅收管理制度的起始環(huán)節(jié)。我國(guó)臺(tái)灣省的納稅申報(bào)制度的一個(gè)重要特色，就是對(duì)所得稅收實(shí)行“藍(lán)色申報(bào)”制度。所得稅收的征管比較復(fù)雜，難度相對(duì)較大，因此如何有效預(yù)防所得稅收的偷逃稅問(wèn)題，也是現(xiàn)代稅收管理實(shí)踐中迫切需要解決的一個(gè)課題。臺(tái)灣省在所得稅方面實(shí)行“藍(lán)色申報(bào)”制度，通過(guò)將納稅人分類管理，較好地激勵(lì)和約束了納稅人依法納稅。

臺(tái)灣地區(qū)的稅收管理制度規(guī)定，營(yíng)利事業(yè)所得稅的納稅人(相當(dāng)于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人以及個(gè)人所得稅中私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商業(yè)戶等)，凡能夠按照會(huì)計(jì)制度和稅收管理制度的規(guī)定，有健全的財(cái)務(wù)制度(設(shè)置專門財(cái)務(wù)部門、人員，據(jù)實(shí)登記賬簿、保留憑證等)，并且能夠依法申報(bào)納稅的，可以申請(qǐng)使用“藍(lán)色申報(bào)表”。使用藍(lán)色申報(bào)表的納稅人，在申報(bào)納稅時(shí)可以享受很多便利和優(yōu)惠。比如簡(jiǎn)化審核程序、允許延期申報(bào)、延長(zhǎng)虧損抵補(bǔ)、提高業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)等?？梢?jiàn)，使用藍(lán)色報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)的納稅人，可以得到實(shí)實(shí)在在的便利和優(yōu)惠。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，也可以減輕對(duì)這部分納稅人報(bào)稅資料的審核與稽查壓力，從而將稽查的主要精力轉(zhuǎn)向使用其他報(bào)表的納稅人?？梢?jiàn)，“藍(lán)色申報(bào)”制度對(duì)于提高我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的稅收征管水平有著重要作用。

我國(guó)大陸地區(qū)從2001年開始，借鑒臺(tái)灣省等地的經(jīng)驗(yàn)，開始對(duì)納稅人試行“A、B、C、D”評(píng)級(jí)和分類管理制度，就是將納稅人按照納稅信用程度從高到低劃分為4個(gè)等級(jí)，A、B級(jí)的納稅人可以享受較多稅收優(yōu)惠，而C、D級(jí)納稅人將是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)。這一稅收管理制度對(duì)于預(yù)防偷逃稅具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。不過(guò)，由于經(jīng)驗(yàn)不足，現(xiàn)行的納稅人分類評(píng)級(jí)制度還難以做到像我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)那樣完善，特別是對(duì)納稅人等級(jí)的評(píng)定工作，目前主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)定時(shí)甚至存在“矮子中選高個(gè)子”的問(wèn)題，這顯然不利于這一制度的有效實(shí)施?；诖?，可以借鑒臺(tái)灣省的“藍(lán)色申報(bào)”制度，將納稅人的信用評(píng)定工作進(jìn)行科學(xué)量化和動(dòng)態(tài)跟蹤調(diào)整，并與具體重點(diǎn)稅種(比如先從所得稅開始)的征管相聯(lián)系，從而讓這一制度對(duì)納稅人真正起到激勵(lì)和約束作用。

3稅務(wù)制度的比較

稅務(wù)是指稅務(wù)人(稅務(wù)師及其事務(wù)所)在法定范圍內(nèi)，受納稅人或其他單位委托代為辦理各項(xiàng)涉稅事宜的總稱。建立和健全稅務(wù)制度對(duì)降低征稅成本、提高征稅效率以及維護(hù)征納雙方的合法稅收權(quán)益，都具有重要意義。

我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的稅務(wù)制度建立較早，至今已有40余年的歷史。目前從業(yè)的稅務(wù)人員有5萬(wàn)余人，遍及整個(gè)臺(tái)灣地區(qū)，臺(tái)灣地區(qū)稅務(wù)人的主要任務(wù)有：接受委托，納稅申報(bào)事宜；建制建賬，包括記賬、撰寫涉稅文書等；行政復(fù)議和行政訴訟事宜；協(xié)助政府開展稅務(wù)教育；接受稅務(wù)咨詢；進(jìn)行稅收籌劃以及其他維護(hù)征納雙方合法權(quán)益的事宜。為保證稅務(wù)制度的全面實(shí)施，臺(tái)灣地區(qū)有關(guān)部門對(duì)稅務(wù)人賦予了較多的權(quán)利和義務(wù)，并且在有的稅法中規(guī)定，納稅人需委托有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師辦理相關(guān)涉稅事宜。由于制度較為完備再加上稅務(wù)市場(chǎng)發(fā)育健全，臺(tái)灣的稅務(wù)已經(jīng)成為稅收管理工作不可或缺的重要輔助力量。

我國(guó)大陸地區(qū)的稅務(wù)起步較晚，20世紀(jì)80年代中后期，一些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)借鑒國(guó)際上的做法，在征管領(lǐng)域?qū)Χ悇?wù)進(jìn)行了有益探索。至20世紀(jì)90年代中期，稅務(wù)初具規(guī)模，國(guó)家稅務(wù)總局曾一度要把稅務(wù)全面引入稅收征管流程，后來(lái)由于“非中介”、“強(qiáng)制”等問(wèn)題比較嚴(yán)重，使得稅務(wù)的發(fā)展受到很大影響。為此，20世紀(jì)90年代末我國(guó)又進(jìn)行了稅務(wù)行業(yè)的清理整頓，要求稅務(wù)機(jī)構(gòu)徹底與隸屬單位在編制、人員、財(cái)務(wù)、職能和名稱等方面徹底脫鉤，改制為由注冊(cè)稅務(wù)師作為出資主體的有限責(zé)任制或合伙制的稅務(wù)師事務(wù)所，以還原其“獨(dú)立中介”的市場(chǎng)地位。截止到2003年2月底，全國(guó)有稅務(wù)機(jī)構(gòu)(稅務(wù)師事務(wù)所)2307個(gè)，其中有限責(zé)任所1909個(gè)，合伙所398個(gè)。從業(yè)人員近5萬(wàn)人，其中注冊(cè)稅務(wù)師有1．4萬(wàn)人。不難看出，相對(duì)于我國(guó)大陸地區(qū)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)總量及發(fā)展態(tài)勢(shì)，現(xiàn)有的稅務(wù)規(guī)模明顯偏弱。

2000年初，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于在稅收工作中發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師作用的通知》，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)開展的實(shí)際情況，制定發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師作用的具體辦法。對(duì)一些政策性強(qiáng)、技術(shù)難度高、涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜、納稅人自己做起來(lái)有困難的納稅事項(xiàng)，堅(jiān)持在自愿的前提下，可以建議納稅人委托稅務(wù)，以保證國(guó)家稅收政策正確執(zhí)行，提高納稅申報(bào)質(zhì)量。但是，由于我國(guó)大陸地區(qū)的稅務(wù)發(fā)展時(shí)間還不長(zhǎng)，納稅人還沒(méi)有“付費(fèi)”委托稅務(wù)師辦理涉稅事宜的習(xí)慣，再加上相關(guān)扶持制度不完善，使得稅務(wù)市場(chǎng)發(fā)育嚴(yán)重滯后，很多稅務(wù)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期處于業(yè)務(wù)不足的尷尬境地?；诖?，可以借鑒我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的稅務(wù)制度經(jīng)驗(yàn)，不斷完備旨在促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)健康發(fā)展的制度體系，逐步培育稅務(wù)的需求市場(chǎng)，進(jìn)而促使稅務(wù)在稅收管理工作中的效用最大化。

4稅務(wù)處罰制度的比較

稅務(wù)處罰是稅收管理制度的事后懲戒措施，是稅法剛性和尊嚴(yán)的最直接體現(xiàn)，也是震懾稅收違法犯罪行為不可缺少的重要保證。人們之所以懼怕稅法的尊嚴(yán)，能夠主動(dòng)依法納稅，在相當(dāng)程度上是源于稅務(wù)處罰制度的存在。我國(guó)臺(tái)灣省的稅務(wù)處罰制度與大陸地區(qū)相比，主要有以下區(qū)別：①臺(tái)灣省的稅務(wù)處罰規(guī)定(以行政處罰為例)既包含在稅收程序法(《捐稅稽征法》)中，也分散規(guī)定于稅收實(shí)體法中，如《所得稅法》、《遺贈(zèng)稅法》、《證券交易法》等都包含稅務(wù)處罰內(nèi)容；我國(guó)大陸地區(qū)關(guān)于稅務(wù)處罰的規(guī)定，一般違法行為由程序法《稅收征管法》界定，嚴(yán)重違法犯罪行為由《刑法》界定，而一般性的稅收實(shí)體法(如《個(gè)人所得稅法》、《增值稅暫行條例》等)則不再進(jìn)行具體界定。關(guān)于這一不同，很難界定二者誰(shuí)更為科學(xué)，大陸地區(qū)的做法比較符合處罰統(tǒng)一原則，臺(tái)灣省的規(guī)定則更為符合“因稅制宜”的原則。②從稅務(wù)處罰的嚴(yán)厲程度來(lái)看，臺(tái)灣省對(duì)稅務(wù)違法犯罪行為的懲罰力度相對(duì)大陸地區(qū)要輕一些。比如臺(tái)灣省對(duì)稅務(wù)違法行為主要采取行政處罰為主，刑事處罰只是一種補(bǔ)充，很少使用。并且，就刑事處罰而言，稅收犯罪行為的當(dāng)事人，其最高刑期為5年，沒(méi)有死刑的規(guī)定。大陸地區(qū)則大不一樣，稅務(wù)處罰不斷向刑事處罰延伸。單從涉稅刑罰規(guī)定來(lái)看：管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑，甚至死刑都有涉及。嚴(yán)厲的涉稅刑罰規(guī)定固然有震懾稅收犯罪的積極作用，但是稅收管理更應(yīng)該重在“預(yù)防”，刑罰畢竟是最嚴(yán)厲的懲罰措施。一味依賴嚴(yán)厲的刑罰來(lái)震懾稅收犯罪，久而久之，容易出現(xiàn)刑罰震懾效應(yīng)遞減的問(wèn)題，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，反而不利于震懾涉稅犯罪行為。因此，不斷完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理預(yù)防制度，逐步糾正稅務(wù)處罰刑罰化的傾向，也是今后完善大陸地區(qū)稅收管理制度的一個(gè)重要內(nèi)容。

5稅收教育及納稅人服務(wù)制度的比較

從以上探討中可以看出，完善的稅收管理制度應(yīng)該主要體現(xiàn)在制度的“預(yù)防”效果上，而預(yù)防稅收違法犯罪案件的發(fā)生，既要有稅務(wù)違法處罰的震懾和嚴(yán)密科學(xué)的稅收征管體系，也必須有完善的稅收教育制度及納稅人服務(wù)制度。只有依法納稅的觀念真正深入人心，讓納稅人從依法納稅的過(guò)程中切實(shí)享受到更好的服務(wù)，才可能對(duì)廣大納稅人形成觀念上的約束與激勵(lì)，進(jìn)而調(diào)動(dòng)其依法納稅的主動(dòng)性和積極性。

我國(guó)臺(tái)灣省的稅收教育工作由來(lái)已久，真正從“娃娃”抓起。臺(tái)灣省的財(cái)政部門每年都要在全省范圍內(nèi)推廣形式多樣、豐富多彩的全民稅收知識(shí)教育活動(dòng)，充分利用各種媒體和渠道，發(fā)動(dòng)全民特別是學(xué)生參與。利用電視傳媒對(duì)稅收知識(shí)競(jìng)賽進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)直播，決賽優(yōu)勝者由臺(tái)灣財(cái)政部門的主要負(fù)責(zé)人親自頒獎(jiǎng)，獲獎(jiǎng)名單在主要報(bào)紙上公布。這一活動(dòng)使全臺(tái)灣省的公民特別是在校學(xué)生，普遍受到了直觀的稅收教育。另外，臺(tái)灣的稅務(wù)部門也經(jīng)常性地向中小學(xué)生發(fā)放帶有稅收知識(shí)的漫畫、書籍以及紀(jì)念品，使得中小學(xué)生在不經(jīng)意問(wèn)就逐步樹立了誠(chéng)信依法納稅的觀念卜引。

相比較而言，我國(guó)大陸地區(qū)的稅收教育工作開展的時(shí)間還不長(zhǎng)，一般都是在每年4月份即“稅收宣傳月”時(shí)集中在全國(guó)開展。經(jīng)常性、有重點(diǎn)、有計(jì)劃的稅收教育制度還未能建立起來(lái)。這也需要今后進(jìn)一步改革和完善。