企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)方法；審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)擔(dān)負(fù)著對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、促進(jìn)、保護(hù)的三大重任。具體體現(xiàn)在監(jiān)督本企業(yè)是否正確執(zhí)行了國家的法律法規(guī)，保證經(jīng)營方針決策的貫徹和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，防止資產(chǎn)流失，促使資產(chǎn)保值增值促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，挖掘內(nèi)部潛力，降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益；維護(hù)企業(yè)的自，保證企業(yè)合法權(quán)益不受侵犯；了解和掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)往來、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供大量準(zhǔn)確的信息，在幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策、避免和減少管理失誤方面起重要作用。因此，搞好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理深層化、科學(xué)化和規(guī)范化，形成激勵(lì)和約束的經(jīng)營機(jī)制至關(guān)重要。

然而在轉(zhuǎn)移經(jīng)營機(jī)制過程中，企業(yè)有充分的機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)，相當(dāng)一部分企業(yè)在機(jī)構(gòu)調(diào)整時(shí)，撤并了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，調(diào)走了內(nèi)審人員，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作呈現(xiàn)滑坡態(tài)勢(shì)，削弱了企業(yè)管理的監(jiān)督控制職能，究其原因，主要有以下幾點(diǎn)：

1.觀念上的誤區(qū)。內(nèi)部審計(jì)長期以來被理解為代表國家監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在這樣一種觀念的影響下，內(nèi)部審計(jì)也忽略了自己所處的地位、特點(diǎn)及所擔(dān)負(fù)的重任，照搬國家審計(jì)模式，致使單位把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)外人，甚至將審計(jì)與企業(yè)自主經(jīng)營對(duì)立起來。

2.自身的不足。由于對(duì)內(nèi)審工作缺乏應(yīng)有的重視，內(nèi)審人員的地位和待遇較低，致使審計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定，結(jié)果是業(yè)務(wù)素質(zhì)好的難以留住，留住的也不安心工作，內(nèi)部審計(jì)部門甚至成為安置被照顧人員的機(jī)構(gòu)，可有可無，審計(jì)工作自然就難以開展或開展不好，未發(fā)揮應(yīng)有的內(nèi)審作用，該部門也就難免遭受撤并。

3.法規(guī)、政策依據(jù)不足。改革開放二十年來，我國經(jīng)濟(jì)法律和政策的制定，大都是重鼓勵(lì)輕約束。即使提及有關(guān)監(jiān)督和內(nèi)部約束的內(nèi)容，也都是點(diǎn)到為止，可操作性差。國家專設(shè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的部門由于法規(guī)、政策依據(jù)不足，往往處于監(jiān)督無力的地位，作為內(nèi)審機(jī)構(gòu)就更是不言而喻了。由于不少內(nèi)審機(jī)構(gòu)是在審計(jì)機(jī)關(guān)“以審促建”和反復(fù)做工作后才建立的，企業(yè)缺乏自覺性和緊迫感。當(dāng)前企業(yè)強(qiáng)調(diào)精簡機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，自然就把內(nèi)審列入了“精簡”的行列；同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變審計(jì)重點(diǎn)，也減少了對(duì)企業(yè)的直接審計(jì)，這樣企業(yè)感到外部壓力輕了，內(nèi)部審計(jì)的存在也就覺得沒有太大必要了。加上我們有的審計(jì)機(jī)關(guān)忙于自身改革較多，抓社會(huì)審計(jì)多，卻忽視了內(nèi)審工作的指導(dǎo)。

有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性缺乏工確的認(rèn)識(shí)，缺乏搞好內(nèi)部審計(jì)工作的自覺性、緊迫感。致使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建、撤、并僅憑領(lǐng)導(dǎo)的好惡而定。

削弱內(nèi)審的后果是嚴(yán)重的。它使企業(yè)財(cái)務(wù)收支上漏洞百出，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪案件層出不窮；相當(dāng)多的企業(yè)帳目混亂；人為造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和報(bào)損、報(bào)廢；貪污挪用；在企業(yè)實(shí)行改造中采取不公正手段通過讓利銷售轉(zhuǎn)移利潤，導(dǎo)致資產(chǎn)大量流失的事件屢見不鮮。嚴(yán)酷的事實(shí)告訴我們：一個(gè)企業(yè)如果離開了內(nèi)控機(jī)制，就象脫韁的野馬任意奔馳，所給國家和企業(yè)帶來的損失將是無法估量的。

那么，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，內(nèi)審怎樣擔(dān)負(fù)起對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、促進(jìn)、保護(hù)的三大重任呢？筆者認(rèn)為，主要從以下幾個(gè)方面著手：

第一，在思想上要真正提高認(rèn)識(shí)

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度是現(xiàn)代企業(yè)依法經(jīng)營的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)提出的一項(xiàng)法制要求，是企業(yè)法人必須履行的一頂法定義務(wù)，也是建立自我約束機(jī)制的需要。企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束，這四個(gè)方面是相輔相成的、缺一不可的有機(jī)整體。內(nèi)部審計(jì)制度則是自我約束機(jī)制重要組成部分。因此，我們首先必須在思想上真正跟上社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，高度認(rèn)識(shí)當(dāng)前建立健全現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性和重要性，切實(shí)把建立健全現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的工作落到實(shí)處。

第2篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文

1．1審計(jì)體制不完善，審計(jì)人員素質(zhì)偏低目前我國的煤礦企業(yè)沒有充分認(rèn)識(shí)到其作用甚至將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行了合并。審計(jì)工作在企業(yè)運(yùn)營中失去其權(quán)威性，進(jìn)一步影響到企業(yè)日后的正常發(fā)展。現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)部門的人員進(jìn)行操作的，大多數(shù)人知識(shí)面比較單一不能完全適應(yīng)審計(jì)工作的要求。再者，一些審計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低，在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候?qū)ψ约旱囊筮^于放松，很有可能給公司帶來損失。

1．2審計(jì)過程中相關(guān)的法律保障不健全雖然我國早已經(jīng)步入了法治社會(huì)，但是我國很多方面的基本法律制度還是有待完善。更何況在科學(xué)技術(shù)日新月異的現(xiàn)代社會(huì)，新生的各個(gè)領(lǐng)域都需要有健全的法律制度進(jìn)行保障。但是在煤礦企業(yè)中的審計(jì)工作中，相關(guān)的法律制度仍然不完善，在一定程度上加劇了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。首先，對(duì)于已經(jīng)成為審計(jì)部門一項(xiàng)重要工作的經(jīng)濟(jì)審計(jì)仍然沒有得到相關(guān)審計(jì)法規(guī)的明確規(guī)定。其次，作為決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高低的主要影響因素的內(nèi)部控制制度也沒有得到應(yīng)有的完善。而且，企業(yè)對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任制不明確。企業(yè)只關(guān)心審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，而對(duì)于審計(jì)人員給出的相關(guān)建議以及注意事項(xiàng)等都很少進(jìn)行考慮。這樣只注重結(jié)果的做法容易造成審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的下降，導(dǎo)致產(chǎn)生嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1．3內(nèi)部審計(jì)行為不規(guī)范審計(jì)工作順利進(jìn)行要經(jīng)過準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)階段等，每一個(gè)階段都有其不可代替的作用。在準(zhǔn)備階段主要是需要審計(jì)人員確定審計(jì)的任務(wù)，簽訂相關(guān)的審計(jì)協(xié)議，而且要對(duì)審計(jì)的工作方案進(jìn)行初步的設(shè)想。在實(shí)施階段就要對(duì)準(zhǔn)備階段做出的初步方案進(jìn)行實(shí)質(zhì)性和符合性測(cè)試，并且在測(cè)試結(jié)果的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷?，最終獲得審計(jì)工作的底稿。在終結(jié)階段的主要任務(wù)就是對(duì)審計(jì)的數(shù)據(jù)以及審計(jì)底稿進(jìn)行整理，并且根據(jù)所有得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的編寫工作。雖然這些流程都是心知肚明的東西，但是還是有些企業(yè)在實(shí)際的工作中不嚴(yán)格按照程序進(jìn)行。為了企業(yè)能短期內(nèi)獲得大量的利潤精簡審計(jì)工作人員，降低審計(jì)工作，只做表面文章。

2煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的防范措施

2．1完善審計(jì)體系企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系不論采用什么樣的形式都應(yīng)該遵循以下幾點(diǎn):首先，將審計(jì)部門從財(cái)務(wù)部門中獨(dú)立出來，安排特定的人員負(fù)責(zé)審計(jì)的相關(guān)工作。其次，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理應(yīng)該由企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行管理，完善的內(nèi)部審計(jì)體系能夠保障審計(jì)工作的順利進(jìn)行。再者，要保證審計(jì)人員的獨(dú)立性。審計(jì)人員要想在審計(jì)過程中做出較為準(zhǔn)確的、無偏見的判斷就需要在審計(jì)過程中保持一定的獨(dú)立性。

2．2建立合理的審計(jì)程序?yàn)榱藢徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低要從審計(jì)程序開始進(jìn)行嚴(yán)格的管理。在審計(jì)工作開展的過程中要注重審計(jì)的真實(shí)性與客觀性。對(duì)于審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題要嚴(yán)格對(duì)待，確立明確的責(zé)任人，將問題真實(shí)的反應(yīng)出來，爭取降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候要注意，對(duì)于沒有涉及到的項(xiàng)目不進(jìn)行任何評(píng)價(jià)，對(duì)于事實(shí)證據(jù)不足的項(xiàng)目。在審計(jì)處理方面，審計(jì)人員要遵循自己客觀公正的理念，避免主觀判斷，保障審計(jì)結(jié)果的客觀性。

2．3完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，有效保證審計(jì)工作的獨(dú)立性為了確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的順利開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，必須建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此，在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)遵循如下原則:

2．3．1獨(dú)立性原則獨(dú)立性可以使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的和不偏不倚的專業(yè)判斷，這對(duì)審計(jì)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的內(nèi)涵應(yīng)主要表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立兩方面。形式上的獨(dú)立要求內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)具有較高的組織地位，內(nèi)部審計(jì)師的工作應(yīng)能夠獲得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)人員在精神上必須保持必要的獨(dú)立性，應(yīng)以公正的態(tài)度，避免利益沖突，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，保持誠實(shí)的信念，遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，在整個(gè)審計(jì)過程中不做出重大的妥協(xié)。

2．3．2效率性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)是精練和高效的，能夠滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所提出的有關(guān)要求。

2．3．3靈活性原則根據(jù)委托理論，內(nèi)部審計(jì)能夠約束委托人和人之間的契約關(guān)系，而且內(nèi)部審計(jì)可以幫助委托人解決信息不對(duì)稱的問題，監(jiān)督人的行為。在復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，信息不對(duì)稱問題更加突出，規(guī)模大小不同的企業(yè)，內(nèi)部環(huán)境差別很大。從一般意義上說，大規(guī)模企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求程度具有強(qiáng)烈的要求，需要內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督各部門和直屬機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動(dòng)。相對(duì)而言，較小規(guī)模的家族制企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求程度較小，管理層可以直接監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)。所以，內(nèi)部審計(jì)組織是否存在，以何種方式存在等一系列問題，都要根據(jù)企業(yè)的需要和規(guī)模而定。

3總結(jié)

第3篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文

一、民營企業(yè)的自我完善和發(fā)展需要內(nèi)部審計(jì)

1．企業(yè)發(fā)展的必然

民營企業(yè)的創(chuàng)業(yè)史凝結(jié)著家族奮斗的血汗，民營企業(yè)發(fā)展史顯現(xiàn)了私人經(jīng)濟(jì)頑強(qiáng)的生命力，民營企業(yè)家靠膽識(shí)、道德約束和靈活的激勵(lì)機(jī)制，積累了巨大的私人經(jīng)濟(jì)實(shí)力，正成為國民經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分。一般情況下，家族式企業(yè)發(fā)展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無法全面顧及企業(yè)管理的每個(gè)角落的時(shí)候，一方面企業(yè)超常規(guī)發(fā)展，另一方面市場(chǎng)逼迫企業(yè)進(jìn)行自我修正。這時(shí)善于學(xué)習(xí)，勇于實(shí)踐，敢于創(chuàng)新的老板面臨企業(yè)驟增的資本積累和擴(kuò)大再生產(chǎn)、規(guī)范市場(chǎng)營銷、資本運(yùn)作、私人財(cái)產(chǎn)公司化、資本社會(huì)化、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)以及考慮不在靠產(chǎn)品而是靠資本、靠品牌把企業(yè)做大等重大戰(zhàn)略問題時(shí)，對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展能力產(chǎn)生懷疑和模擬性恐懼。這時(shí)，民營企業(yè)面臨的最大問題不是缺錢，而是企業(yè)文化、缺少真正能適應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展需要的監(jiān)督檢查方面的職業(yè)經(jīng)理人。

2．增加企業(yè)價(jià)值需要內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)以盈利為目的已為不爭的道理，但民營企業(yè)運(yùn)營資金是個(gè)人所有，內(nèi)部審計(jì)必將關(guān)注企業(yè)即得利益的正常實(shí)現(xiàn)與有效成本的有效管理。民營企業(yè)即得利益包括經(jīng)濟(jì)利益、政治利益、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等。即得利益應(yīng)該得多少？是否即得都已得到、到帳？即得未得或少得什么原因？性質(zhì)如何？誰應(yīng)負(fù)責(zé)任？應(yīng)該怎樣處置等是企業(yè)所有者真正關(guān)心的主要問題；當(dāng)民營企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的時(shí)候成本的概念就不應(yīng)該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)要將成本擴(kuò)大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時(shí)間價(jià)值成本、后續(xù)教育成本、服務(wù)成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關(guān)成本。進(jìn)而區(qū)分有效成本和非有效成本。內(nèi)部審計(jì)只尊重有效成本不承認(rèn)非有效成本，按照標(biāo)準(zhǔn)考核有效成本，用制度管理非有效成本。找出非有效成本發(fā)生的原因，量化出具體損失、落實(shí)到責(zé)任人。從而體現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值。

3．提高職能部門運(yùn)作效率、規(guī)范職能行為需要內(nèi)部審計(jì)

民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度（包括流程管理、職責(zé)描述、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、方針政策、制度規(guī)定等）是內(nèi)部審計(jì)的最直接依據(jù)。

企業(yè)內(nèi)部控制的細(xì)劃轉(zhuǎn)變?yōu)槁毮懿块T的具體標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)的介入從獨(dú)立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性，可操作性和運(yùn)營結(jié)果。揭示和評(píng)價(jià)職能部門的運(yùn)作效率和工作實(shí)績。內(nèi)部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺(tái)就應(yīng)該發(fā)揮實(shí)際效用。職能行為能否在內(nèi)控制度約束下規(guī)范進(jìn)行關(guān)系到內(nèi)控系統(tǒng)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和有效性。因此內(nèi)控制度的有效執(zhí)行成為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的漏洞、盲點(diǎn)和盲區(qū)——制度的空白、滯后、沖突、落空。進(jìn)而存在及時(shí)、客觀的向企業(yè)高層反饋的可能，讓企業(yè)所有者及時(shí)地知道公司現(xiàn)行內(nèi)控制度并不都是圍繞提高或增加企業(yè)效益而運(yùn)行。從而引起高層的重視。

二、民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必須贏得企業(yè)所有者的關(guān)心和支持

1．要有獨(dú)立的運(yùn)行體制

民營企業(yè)的產(chǎn)生體現(xiàn)了民營資本家、民營企業(yè)家的創(chuàng)造性和頑強(qiáng)的生命力。民營企業(yè)的發(fā)展時(shí)刻都需要改革和創(chuàng)新，這主要來自于民營企業(yè)的所有者的智慧、勇氣、魄力。內(nèi)部審計(jì)在民營企業(yè)發(fā)揮作用在體制定位上一般都經(jīng)歷了不同形式的償試。理論界對(duì)此仍在百家爭鳴，其中最能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的也是最符合現(xiàn)時(shí)國情的體制模式應(yīng)該是建立在歸屬企業(yè)所有者——董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

從目前情況看，快速成長的非上市公司民營企業(yè)董事長，基本上是90%以上的股權(quán)擁有者或?qū)嶋H控制者。董事長是企業(yè)所有者已經(jīng)是不容爭辯的事實(shí)。內(nèi)部審計(jì)直接受董事長領(lǐng)導(dǎo)，便于內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮職能作用，理順并明確這種體系中的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系后內(nèi)部審計(jì)可以直接代替企業(yè)所有者參與管理，這種管理是通過服務(wù)來實(shí)現(xiàn)的，是間接的。通過獨(dú)立、客觀的審計(jì)工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)和反映問題以及公司風(fēng)險(xiǎn)，盡最大可能縮短企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及其程度了解的時(shí)間。從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)影響和服務(wù)于企業(yè)高層決策。內(nèi)部審計(jì)權(quán)威的樹立，不僅僅是停留在體制管理上的高層次，更重要的是這種體制能確保內(nèi)部審計(jì)的工作成果通過所有者的認(rèn)可并形成所有者的意見得到實(shí)施。

2．要爭取適當(dāng)?shù)氖跈?quán)

內(nèi)部審計(jì)特殊職責(zé)的實(shí)現(xiàn)，必須得到企業(yè)所有者的明確授權(quán)。內(nèi)部審計(jì)的地位、職權(quán)、責(zé)任、工作范圍必須能像法律一樣在企業(yè)中公開并施實(shí)。

由于民營企業(yè)自身的特點(diǎn)決定了設(shè)立內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上體現(xiàn)了企業(yè)所有者對(duì)自己的企業(yè)規(guī)范化運(yùn)作有了積極的認(rèn)識(shí)，這種積極的意識(shí)里面包函了虛擬的風(fēng)險(xiǎn)和善意的假設(shè)。內(nèi)部審計(jì)贏得企業(yè)所有者的適當(dāng)授權(quán)實(shí)際是一種帶責(zé)信任。細(xì)分責(zé)任以及盡責(zé)程度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，責(zé)任是內(nèi)容和實(shí)職，權(quán)力則是形式和表象。而授權(quán)就是為了讓下一級(jí)分擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)不看過程，只重證據(jù)看結(jié)果。

3．要?jiǎng)?chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)能否正常發(fā)揮作用并不全部取決于什么樣的管理體制而是良好的審計(jì)環(huán)境。

良好的企業(yè)文化已成為企業(yè)能否在世界范圍的市場(chǎng)上生存、發(fā)展的三大主要因素之一。擁有名符其實(shí)的職業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)、精神才能將現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理的意識(shí)由個(gè)人智慧變?yōu)榧w能力。從民營企業(yè)現(xiàn)狀看，真正的職業(yè)經(jīng)理人時(shí)代還沒到來，企業(yè)引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人的法制環(huán)境和約束手段還不成熟，道德風(fēng)險(xiǎn)很大，存在不確定因素。民營企業(yè)的企業(yè)文化必須以凝聚力為中心，用企業(yè)文化倡導(dǎo)企業(yè)的生存目標(biāo)，并能代表所有員工的共同利益，提高企業(yè)的適應(yīng)市場(chǎng)能力及抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

民營企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，但在一般情況下企業(yè)所有者并沒有真正到位；經(jīng)營者的責(zé)、權(quán)、利還沒達(dá)到實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一，所有者的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營者的短期行為、短期意識(shí)、短期目標(biāo)利益的矛盾。民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)無法回避這個(gè)矛盾。解決這個(gè)矛盾就要看所有者的主導(dǎo)意見，內(nèi)部審計(jì)只能以建議的方式公開明確的揭示矛盾中的這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，并將這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)通過所有者轉(zhuǎn)移到企業(yè)高層（包括所有經(jīng)營者高層）。

三、民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要有能力確保發(fā)揮職能作用

民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能否發(fā)揮應(yīng)有作用的內(nèi)在因素，取決于內(nèi)部審計(jì)解決企業(yè)管理問題的實(shí)際能力。

獨(dú)立工作、公證客觀、堅(jiān)持原則、強(qiáng)化責(zé)任、淡化關(guān)系是指導(dǎo)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的基本方針。民營企業(yè)的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)法依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)環(huán)境和審計(jì)成果被利用的程度。在實(shí)際操作中只要堅(jiān)持上述基本方針，民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)將會(huì)發(fā)揮良好作用。

績效永遠(yuǎn)都是民營企業(yè)的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)必須以績效為中心開展工作?？冃У幕疽笫窃诼氻毐M責(zé)（無功就是過），審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該鎖定在責(zé)任的履行和效益上。在民營企業(yè)，制度不能代替管理，試圖用制度實(shí)現(xiàn)管理缺少內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和反映很難做到。

內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的能力素質(zhì)。

主動(dòng)學(xué)習(xí)能力是非常重要的。每一個(gè)民營企業(yè)都存在不同于其他企業(yè)的文化理念、經(jīng)營方略、管理方法和市場(chǎng)運(yùn)作模式并且具有不確定性。民營企業(yè)沒有時(shí)間教會(huì)你如何學(xué)習(xí)，一切靠自己自悟。民營企業(yè)快速發(fā)展的秘密在于超常規(guī)的“政策變化”，有的時(shí)候一些財(cái)務(wù)方針、政策、制度可能在一周之內(nèi)變幾次，很難適應(yīng)。為什么？是市場(chǎng)決定了政策，市場(chǎng)在變、資本結(jié)構(gòu)在變、即得利益在變！這種情況下就要求審計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化超常規(guī)理解能力和與時(shí)俱進(jìn)的業(yè)務(wù)適應(yīng)能力以及具備管理潛質(zhì)。

迅速發(fā)現(xiàn)、辨識(shí)和解決問題的能力。

由于家族成份的存在，民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作就會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)人員全面了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和具備與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級(jí)溝通的目的是尋求支持和指導(dǎo)；有效的與同級(jí)溝通的目的是尋求協(xié)調(diào)和幫助；有效的與下級(jí)溝通的目的是提高工作績效；有效的與被審計(jì)單位、部門、人員溝通的目的是尋求理解、配合及弄清事實(shí)真象。工作中要擺正位置，處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。切忌特權(quán)思想，離開服務(wù)搞監(jiān)督和只搞服務(wù)不監(jiān)督都是不恰當(dāng)?shù)?。最好的?nèi)部審計(jì)效果來自于有效的溝通。

不斷拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

民營企業(yè)設(shè)置職能部門隨意性較大，沒有固定的部門、職業(yè)和人員定編，基本上是“人治”。內(nèi)部審計(jì)必須從“常規(guī)”的認(rèn)識(shí)中解脫出來，充分結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)將風(fēng)險(xiǎn)前置，審計(jì)要超前滲透和介入管理，實(shí)施盡責(zé)程度和能力評(píng)估以及績效考核。審計(jì)不能局限于查帳。常規(guī)審計(jì)要超前介入到“營銷市場(chǎng)終端”和“比價(jià)例會(huì)”、“質(zhì)量聯(lián)簽”、“簽約”、“人動(dòng)”、“預(yù)、決算會(huì)審”、“可行性調(diào)研”及產(chǎn)業(yè)、市場(chǎng)營銷重大方針、政策、制度的制定、實(shí)施、完善等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和高層管理領(lǐng)域，雖然這不符合國際慣例，但非常適合中國的民營企業(yè)，特別是非上市公司。審計(jì)對(duì)象要擴(kuò)大到車間、部門、科室、擴(kuò)大到具體的責(zé)任人；審計(jì)內(nèi)容要擴(kuò)大到有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的所有職能部門并計(jì)考績效；對(duì)沒有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的職能部門考核個(gè)人能力、盡責(zé)程度和工作效率。

第4篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文

企業(yè)內(nèi)審人員要密切關(guān)注改制企業(yè)的清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)審計(jì)，防止在清產(chǎn)核資過程中出現(xiàn)舞弊，在審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注以下問題：⑴改制方案是否經(jīng)過批準(zhǔn)；⑵審查清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)，視其有無合法資質(zhì)；⑶關(guān)注中介機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告的合法性及公允性；⑷通過審計(jì)，防止改制企業(yè)突擊采購、亂投資、亂發(fā)錢物、私分轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)，維護(hù)改制企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)、完整；⑸防止中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)串通舞弊；⑹關(guān)注核銷的資產(chǎn)，短少的資產(chǎn)要追查原因，核銷應(yīng)經(jīng)國資委批準(zhǔn)。問題嚴(yán)重的要移交司法部門追究刑事責(zé)任，等等。

（二）資產(chǎn)評(píng)估時(shí)關(guān)注的問題

企業(yè)內(nèi)審人員同時(shí)還應(yīng)注意資產(chǎn)評(píng)估各環(huán)節(jié)的工作，以防出現(xiàn)低估國有資產(chǎn)的行為。

國有企業(yè)改制，必須依照《國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》（國務(wù)院令第91號(hào)）聘請(qǐng)具備資格的資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)和土地使用權(quán)的評(píng)估。國有控股企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，要嚴(yán)格履行有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序，向非國有投資者轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)的持有，由直接持有該國有產(chǎn)權(quán)的單位，決定聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所。企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)必須納入評(píng)估范圍。評(píng)估結(jié)果由依照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)國有企業(yè)改制和轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的單位核準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)審改制企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)注意：⑴審查所聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)；⑵評(píng)估人員的執(zhí)業(yè)資格；⑶評(píng)估的方法是否按《國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》的規(guī)定操作；⑷是否有政府參與操作的行為；⑸評(píng)估結(jié)果的合理性、正確性；⑹有無任意壓低國有資產(chǎn)的行為；⑺是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)；⑻評(píng)估后的賬項(xiàng)調(diào)整是否正確。

（三）改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)關(guān)注的問題

企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)遵守國家法律、行政法規(guī)和政策規(guī)定，有利于國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的布局和戰(zhàn)略性調(diào)整，堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，維護(hù)國家和其他各方的權(quán)益。審查時(shí)應(yīng)關(guān)注以下問題：

1、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式不規(guī)范。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可以采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國家法律、法規(guī)規(guī)定的其他方式進(jìn)行。協(xié)議轉(zhuǎn)讓是指買賣雙方在成交前就知道對(duì)方開價(jià)并就交易條件討價(jià)還價(jià)，最后達(dá)成買賣雙方產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的出售方式，這種出售方式屬于定向出售。競價(jià)拍賣是賣方將企業(yè)產(chǎn)權(quán)賣給出價(jià)最高的買主，在這種情況下，賣方唯一考慮的是價(jià)格。招標(biāo)出售指將企業(yè)產(chǎn)權(quán)賣給向賣主提出最好條件的買主，在這種情況下，買方必須從社會(huì)和經(jīng)濟(jì)方面提供今后使用者購買產(chǎn)權(quán)的一定條件（如保證職工就業(yè)，不改變企業(yè)經(jīng)營范圍等）。審計(jì)人員應(yīng)確保企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓符合法定要求，不存在違規(guī)行為。

2、產(chǎn)權(quán)交易的地點(diǎn)不規(guī)范。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中公開進(jìn)行，也就是說產(chǎn)權(quán)交易必須全部進(jìn)場(chǎng)。

過去，一些產(chǎn)權(quán)在交易過程中，因沒有嚴(yán)格的規(guī)定，場(chǎng)外交易時(shí)有發(fā)生，暗箱操作難以避免。暗箱操作是國有資產(chǎn)流失的主要途徑之一。場(chǎng)外交易的不規(guī)范主要表現(xiàn)在：一是場(chǎng)外交易不公開、不透明，在轉(zhuǎn)讓過程中容易出現(xiàn)暗箱操作，違規(guī)操作，造成國有資產(chǎn)流失，逃避銀行債務(wù)，侵犯職工權(quán)益等問題；二是場(chǎng)外交易在轉(zhuǎn)讓過程中協(xié)議定價(jià)，沒有市場(chǎng)發(fā)現(xiàn)價(jià)格的機(jī)制，缺乏判斷轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理性的客觀依據(jù)；三是大量場(chǎng)外交易，還容易產(chǎn)生地域、行業(yè)等人為分割，不利于國有經(jīng)濟(jì)布局和戰(zhàn)略性調(diào)整；四是缺乏統(tǒng)一的市場(chǎng)監(jiān)督和制約機(jī)制，出現(xiàn)以多種方式侵蝕國有權(quán)益的違法違紀(jì)行為。根據(jù)國資委、財(cái)政部頒發(fā)的《國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》規(guī)定，嚴(yán)禁場(chǎng)外交易；嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓方、轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)不履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序、批準(zhǔn)程序或者超越權(quán)限，擅自轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)。

3、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息公告應(yīng)關(guān)注的問題。國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓前要公布產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告。轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)將產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告，委托產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)刊登在省級(jí)以上公開出版的經(jīng)濟(jì)或者金融類報(bào)刊和產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)的網(wǎng)站上，公開披露有關(guān)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，征集受讓方。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期為20個(gè)工作日。

在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告中，轉(zhuǎn)讓方披露的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，應(yīng)包括下列內(nèi)容：⑴轉(zhuǎn)讓標(biāo)的基本情況。⑵轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)產(chǎn)權(quán)的構(gòu)成情況。⑶產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的內(nèi)容決策及批準(zhǔn)情況。⑷轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)近期經(jīng)審計(jì)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)。⑸轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估核準(zhǔn)或者備案情況。⑹受讓方應(yīng)當(dāng)具備的基本條件：具有良好的財(cái)務(wù)狀況和支付能力；具有良好的商業(yè)信用；受讓方為自然人的應(yīng)當(dāng)具有完全民事行為能力；國家法律法規(guī)規(guī)定的其他條件。⑺其它需要披露的事項(xiàng)。

信息公告前要經(jīng)過審批。經(jīng)公開征集產(chǎn)生兩個(gè)以上受讓方時(shí)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)與產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)協(xié)商采取拍賣或者招標(biāo)方式組織實(shí)施產(chǎn)權(quán)交易。

采取拍賣方式轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國拍賣法》及有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施。在征集受讓方時(shí)一律不允許設(shè)置歧視性和排他性條款。前段時(shí)間個(gè)別企業(yè)在改制過程中，為使管理層收購得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)受讓方設(shè)置了種種障礙，實(shí)際上沒有一家企業(yè)報(bào)名成功，至此掛牌改制也就宣告流產(chǎn)，最后順利實(shí)現(xiàn)管理層的廉價(jià)收購。既然這些企業(yè)的管理層可以參加收購，而且在同等條件下優(yōu)先，那么，再讓他們主持談判，既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員，顯失公平。

關(guān)于管理層收購，國資委制定的《關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見》（以下簡稱“意見”）有明文規(guī)定，向本企業(yè)經(jīng)營管理者轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，并需按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序。向本企業(yè)經(jīng)營管理者轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)方案的制定，由直接持有該企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的單位，負(fù)責(zé)或委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，經(jīng)營管理者不得參與轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的決策、財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、底價(jià)確定等重大事項(xiàng)，嚴(yán)禁自賣自買國有產(chǎn)權(quán)。

必須指出，國有企業(yè)改制要征得債權(quán)金融機(jī)構(gòu)的同意，保全金融債權(quán)，依法落實(shí)金融債務(wù)，維護(hù)其他債權(quán)人的利益，要嚴(yán)格防止利用改制逃廢金融債務(wù)，金融債務(wù)未落實(shí)的企業(yè)不得改制。

4、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格過低。國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓底價(jià)的確定，主要依據(jù)評(píng)估的結(jié)果，同時(shí)要考慮產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的供求狀況等因素。上市公司國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格在不低于每股凈資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，參考上市公司盈利能力和市場(chǎng)表現(xiàn)合理定價(jià)。國有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，不低于改制企業(yè)的凈資產(chǎn)，凈資產(chǎn)就成了一個(gè)非常重要和關(guān)鍵的定價(jià)參考指標(biāo)，這是一條紅線?！兑庖姟酚忻魑囊?guī)定，嚴(yán)禁受讓方在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、拍賣中，惡意串通、壓低價(jià)格，造成國有資產(chǎn)流失。

5、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的合同不合規(guī)。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓成交后，轉(zhuǎn)讓方與受讓方應(yīng)當(dāng)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)交易機(jī)構(gòu)出具產(chǎn)權(quán)交易憑證。《意見》指出，嚴(yán)禁受讓方采取欺詐、隱瞞等手段影響轉(zhuǎn)讓方的選擇以及轉(zhuǎn)讓合同的簽訂。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：⑴轉(zhuǎn)讓與受讓雙方的名稱與住所；⑵轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的基本情況；⑶轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)涉及的職工安置方案；⑷轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)涉及的債權(quán)、債務(wù)處理方案；⑸轉(zhuǎn)讓方式、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、價(jià)款支付時(shí)間和方式及付款條件；⑹產(chǎn)權(quán)交割事項(xiàng)；⑺轉(zhuǎn)讓涉及的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)；⑻合同爭議的解決方式；⑼合同各方的違約責(zé)任；⑽合同變更和解除的條件；⑾轉(zhuǎn)讓和受讓雙方認(rèn)為必要的其他條款。

第5篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文

1.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的影響

內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容涉及到查閱企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)報(bào)表，監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)部控制的開展情況進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，因此，如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性不夠，難以保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與專業(yè)性，不僅不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)督、咨詢服務(wù)等職能的有效發(fā)揮，而且會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中處處掣肘，難以真正得出準(zhǔn)確、可靠的審計(jì)結(jié)果。

1.2內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的覆蓋范圍

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作，要想確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，就必須確保整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作涵蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制管理評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息和溝通方面以及內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制等方面有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)管理措施，確保內(nèi)部審計(jì)工作的全面開展。

1.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置以及工作人員的專業(yè)勝任能力

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施開展的基礎(chǔ)，如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員投入不足，將會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)工作涵蓋不全，質(zhì)量不高，不利于內(nèi)部審計(jì)水平的提升。此外，由于內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)工作人員必須具有較強(qiáng)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、財(cái)會(huì)管理理論以及內(nèi)部審計(jì)理論知識(shí)；同時(shí)，具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，這也是關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的重要因素。

2提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效性的措施分析

2.1完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，為了提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，應(yīng)該適當(dāng)提高內(nèi)部審計(jì)部門的地位，如在企業(yè)董事會(huì)下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，專職負(fù)責(zé)開展內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，健全完善內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)制度、審計(jì)人員委派制度、審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)取證管理、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)復(fù)核以及審計(jì)人員考核獎(jiǎng)懲制度等，通過完善的制度體系強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性、內(nèi)部牽制約束制度的合理性、內(nèi)部信息交流溝通渠道、預(yù)算執(zhí)行等各方面進(jìn)行完善的內(nèi)部審計(jì)。此外，在內(nèi)部審計(jì)工作的開展實(shí)施過程中，注意加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師隊(duì)伍的建設(shè)，確保內(nèi)部審計(jì)工作人員具有相應(yīng)的資格以及專業(yè)的勝任能力，除了對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論以及財(cái)會(huì)法律法規(guī)、規(guī)章制度培訓(xùn)以外，還應(yīng)該根據(jù)審計(jì)工作的新要求，在計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)使用、金融業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面開展相應(yīng)的專業(yè)教育培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的能力和水平。

2.2創(chuàng)新非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)等新的工作方式

由于企業(yè)經(jīng)常存在著跨區(qū)域經(jīng)營的問題，而且企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容多、種類繁雜，如果僅僅是依靠傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段，不僅需要投入的精力與成本巨大，而且效率不高，因此，企業(yè)應(yīng)該逐步結(jié)合現(xiàn)階段集團(tuán)化分散經(jīng)營的新趨勢(shì)，實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)的內(nèi)部審計(jì)工作，建立云審計(jì)計(jì)算平臺(tái)開展審計(jì)，以提高內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性，提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的開展上，首先，企業(yè)應(yīng)該開發(fā)建設(shè)遠(yuǎn)程內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，將企業(yè)內(nèi)部的所有經(jīng)營數(shù)據(jù)在形成階段即及時(shí)捕捉至數(shù)據(jù)庫平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。其次，應(yīng)該對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)問題進(jìn)行總結(jié)梳理，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)庫，對(duì)于關(guān)鍵數(shù)據(jù)以及關(guān)鍵指標(biāo)智能化的審計(jì)監(jiān)控，真正將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)移至事前以及始終審計(jì)，形成企業(yè)經(jīng)營管理中涵蓋各個(gè)部門與各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)鏈條，完善內(nèi)部審計(jì)體系。

2.3深度挖掘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能

第6篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；開展

1電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

內(nèi)部審計(jì)主要是指企業(yè)相關(guān)人員使用科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)開展的治理過程，其具有很多優(yōu)勢(shì)，不僅能夠提高管理效率，同時(shí)也能夠確保企業(yè)在發(fā)展過程中嚴(yán)格的按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，因此也是越來越受到重視。目前我國的電力需求總量不斷增加，在風(fēng)力、光伏等發(fā)電的影響下進(jìn)一步推動(dòng)了電源結(jié)構(gòu)的調(diào)整，進(jìn)一步促進(jìn)電力市場(chǎng)的多元化發(fā)展，同時(shí)也進(jìn)一步增加了電力市場(chǎng)的競爭，為了更好的促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作非常重要，需要引起我們的重視。

2電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展

2.1強(qiáng)化審計(jì)部門的獨(dú)立性

為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，電力企業(yè)首先要避免安排其他部門人員兼職審計(jì)，應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，合理配置內(nèi)部審計(jì)人員，嚴(yán)格考評(píng)內(nèi)審人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力。領(lǐng)導(dǎo)層要主動(dòng)支持和配合審計(jì)部門的工作，提高審計(jì)部門的地位，確保其獨(dú)立于各部門。

2.2重視內(nèi)部審計(jì)工作，樹立正確的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)意識(shí)

為了更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，電力企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化員工的內(nèi)部審計(jì)觀念，樹立正確的審計(jì)意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)不僅僅是對(duì)施工企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，更是為企業(yè)決策的制定、有效內(nèi)部控制和提升經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的。施工企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確定位，強(qiáng)化內(nèi)審服務(wù)意識(shí)，積極開展內(nèi)部審計(jì)工作。

2.3建立健全的內(nèi)部審計(jì)管理制度

在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展中建立健全相關(guān)管理制度非常關(guān)鍵，其能夠更好的確保電力工作的有效開展，同時(shí)也能夠促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展。對(duì)此需要從以下方面進(jìn)行：（1）電力企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況建立管理制度，包括對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員方面，從而能夠確保工作的有效開展。（2）需要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性，有效的保障整體質(zhì)量。（3）電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需要定期的將將審計(jì)結(jié)果向上級(jí)管理部門匯報(bào)，從而使得管理人員能夠清楚的掌握企業(yè)的相關(guān)情況，對(duì)于電力企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義，需要引起重視。

2.4提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的質(zhì)量及水平

2.4.1提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍要保持相對(duì)穩(wěn)定性，審計(jì)專業(yè)知識(shí)不斷更新，就會(huì)促使審計(jì)人員要不斷的學(xué)習(xí)。審計(jì)人員不僅是審計(jì)方面的專家，更應(yīng)是會(huì)計(jì)工作的行家，所以在全面提高審計(jì)人員必備的專業(yè)知識(shí)外，還要強(qiáng)化審計(jì)人員會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。

2.4.2堅(jiān)持多元化培訓(xùn)，提高后續(xù)教育力度多元化培訓(xùn)主要包括多種方式和多面知識(shí)的培訓(xùn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有計(jì)劃有步驟的安排審計(jì)人員參加一些較高層次的短期培訓(xùn)，系統(tǒng)的更新知識(shí)，鼓勵(lì)審計(jì)人員利用業(yè)余時(shí)間接受相關(guān)學(xué)歷或?qū)I(yè)進(jìn)修教育。

2.5強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)過程的監(jiān)督

2.5.1充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重要性，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行系統(tǒng)化管理，必須要有企業(yè)制定的生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、財(cái)務(wù)等方面的管理制度來約束和指導(dǎo)，否則審計(jì)人員將無章可循，內(nèi)部審計(jì)工作停滯不前，內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)就無實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。2.5.2規(guī)范審計(jì)執(zhí)業(yè)人員的審計(jì)行為。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求，審計(jì)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)合理編排審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)，正確判斷和處理審計(jì)事項(xiàng)，設(shè)置審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)對(duì)自己的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行合理評(píng)定，從而提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。2.5.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)復(fù)核工作。在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)審計(jì)工作的復(fù)核要從多方面入手，如對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，搜集的審計(jì)證據(jù)是否真實(shí)有效，審計(jì)事項(xiàng)評(píng)定結(jié)果的復(fù)核等。這些都需要審計(jì)人員進(jìn)行論證及審核，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾錯(cuò)，降低審計(jì)質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.6做好審計(jì)溝通工作

電力企業(yè)涉及的部門比較多，因此做好各個(gè)部門的溝通工作非常重要。但是就目前的情況來看，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)所牽扯的利益比較多，因此在工作的開展中有很多部門會(huì)不配合，從而不能有效開展該項(xiàng)工作。對(duì)此在實(shí)際應(yīng)用中必須要加強(qiáng)審計(jì)溝通工作，同時(shí)做好書面?zhèn)浒?，雙方進(jìn)行簽字，并感謝雙方的參與。需要注意的是這個(gè)過程中需要審計(jì)人員合理的控制談話氣氛，使其達(dá)到最好效果。

2.7加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作有極其重要的用途，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言有重要意義。對(duì)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行綜合分析，從而全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。在這項(xiàng)工作中，工作人員需要綜合考慮企業(yè)的目標(biāo)，并且要對(duì)這些目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的分析，首先需要做好充足的調(diào)查工作，完全掌握相關(guān)的審計(jì)領(lǐng)域，并且要把握好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，這里面包含了很多方面，例如企業(yè)文化、內(nèi)部控制體系、業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)等等。工作人員必須進(jìn)行討論，把相互之間所掌握的信息進(jìn)行交流，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作，并且針對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論和分析，找到相關(guān)的解決思路，最終做到加強(qiáng)控制。然后，需要對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行實(shí)地觀察，檢查這些自我評(píng)估是否具有準(zhǔn)確性，自我評(píng)估的條目是否合理。最后，工作人員需要評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的工作薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層進(jìn)行討論，商量解決問題的具體措施。

總之，近年來，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)電力能源的依賴性非常大，電力內(nèi)部審計(jì)工作的重要性也逐年提升，研究電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的不足，然后分析應(yīng)對(duì)的策略，具有積極的意義，需要引起我們的重視。

作者:楊見華 單位:國網(wǎng)四川明珠集團(tuán)有限責(zé)任公司

【參考文獻(xiàn)】

[1]唐瑞坤.對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009，06：108.

第7篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)模型;風(fēng)險(xiǎn)管理;質(zhì)量管理

一、風(fēng)險(xiǎn)模型導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系產(chǎn)生的背景

近年來，油田企業(yè)進(jìn)行了一系列的管理創(chuàng)新和機(jī)制變革，油田發(fā)展的新形勢(shì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求，進(jìn)一步加大了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的難度本文認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的目的不僅僅是規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)結(jié)論的可靠性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的管理和經(jīng)濟(jì)效益風(fēng)險(xiǎn)模型導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系的構(gòu)建，很好的滿足了內(nèi)部審計(jì)對(duì)可靠性、效率性、效益性三方面的要求，適應(yīng)了油田企業(yè)發(fā)展的新形勢(shì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系建設(shè)的必然選擇

二、風(fēng)險(xiǎn)模型導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系構(gòu)建與實(shí)施的方案

第8篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文

關(guān)健詞:內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀改進(jìn)措施

隨著晉城無煙煤礦業(yè)集團(tuán)公司(以下簡稱晉煤集團(tuán))現(xiàn)代企業(yè)制度和母子公司管理體制的逐步建立運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)展才能適應(yīng)“二次創(chuàng)業(yè)”的新形勢(shì)和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求是現(xiàn)階段晉煤集團(tuán)審計(jì)工作所面臨的重大課題。

1.內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

1.1定位不準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)模糊

晉煤集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期根據(jù)政府主管部門要求組建起來的，以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)為目的。受這種觀點(diǎn)影響，內(nèi)部審計(jì)地位與政府審計(jì)地位之間、內(nèi)部審計(jì)職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊，致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門查處違法違紀(jì)現(xiàn)象的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)，與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無關(guān)，把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計(jì)對(duì)立起來。這種認(rèn)識(shí)，既使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，削弱或淡化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);又使內(nèi)部審計(jì)人員有“雙向服務(wù)”思想，工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

1.2獨(dú)立性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性

當(dāng)前，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審單位處在同一層次，相互之間地位平等。在實(shí)際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位之間存在或多或少的利益關(guān)系。造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、真實(shí)、公正、深人地開展工作，做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。使內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和有效性受到很大影響。

1.3審計(jì)的范圍和覆蓋面狹窄，工作效果不明顯

受傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)觀念影響，晉煤集團(tuán)現(xiàn)階段審計(jì)范圍仍然局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，這種以查錯(cuò)防弊為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)模式將不能在日趨激烈的市場(chǎng)競爭中直接協(xié)助企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，由于審計(jì)工作與企業(yè)管理脫節(jié)，審計(jì)成果往往不被利用，工作成效不大。

1.4審計(jì)方式手段落后，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)

主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)比較單一，后續(xù)教育不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理;審查方式單一，審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng);審計(jì)手段落后，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)涉足甚少;審計(jì)行為不規(guī)范，無法滿足現(xiàn)有審計(jì)工作發(fā)展的需要，使審計(jì)工作質(zhì)量受到影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

2采取的對(duì)策與解決辦法

針對(duì)晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善改進(jìn)。

2.1擺正內(nèi)部審計(jì)位，突出“內(nèi)向服務(wù)”

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)企業(yè)組織依據(jù)自我管理的需要設(shè)立的，它在企業(yè)中發(fā)揮的作用主要偏重于“服務(wù)型”的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢等。此外，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的依附性，也從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對(duì)內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化服務(wù)職能，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。所以，將內(nèi)部審計(jì)定位為完全的“內(nèi)向服務(wù)”，內(nèi)部審計(jì)也只有真正成為決策層的參謀和助手，才能越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，才能有更廣闊的發(fā)展空間。

2.2轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，提高企業(yè)效益

效益是企業(yè)的生命。企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營行為都是為了保證經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)利潤最大化。因此，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)突破傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊的審計(jì)思路，逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來。

(1)審計(jì)重點(diǎn)由側(cè)重審查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)性發(fā)展到檢查、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理、效益性。要針對(duì)管理和控制中存在的問題，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)人力、物力、財(cái)力資源的最優(yōu)配合，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(2)在審計(jì)任務(wù)上由檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)展到檢查企業(yè)管理和控制制度的健全性、有效性，著眼于披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在問題，改善經(jīng)營管理，完善內(nèi)控制度。

(3)審計(jì)內(nèi)容上，由著重檢查會(huì)計(jì)賬、證、報(bào)表及有關(guān)記錄，擴(kuò)展到檢查計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)技術(shù)以及產(chǎn)、供、銷、勞動(dòng)工資直到科研開發(fā)等各方面的資料，以便全面地分析、評(píng)價(jià)整個(gè)集團(tuán)的綜合效益。

(4)在審計(jì)范圍上由只檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)擴(kuò)展到審查被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、有效性和效益性，在評(píng)價(jià)效益時(shí)不僅局限于各單位微觀效益，更要涉及集團(tuán)公司整體宏觀效益。

(5)在審計(jì)著眼點(diǎn)上由審查過去、現(xiàn)在擴(kuò)展到未來，強(qiáng)調(diào)信息和預(yù)測(cè)。不僅要審查各種計(jì)劃投資項(xiàng)目及技術(shù)改造的可行性研究等涉及未來的事項(xiàng)，而且在評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績時(shí)也不再把視野局限在過去和現(xiàn)狀，還要根據(jù)過去和現(xiàn)狀預(yù)見未來，不失時(shí)機(jī)地為促進(jìn)預(yù)期效益、避免未來的困境提出可行建議。

2.3注重審計(jì)實(shí)效，提高工作水平

內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性是指內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。主要包括:審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計(jì)的廣度和深度，以及審計(jì)建議、審計(jì)決定被企業(yè)采納和實(shí)施的程度和效果。

提高審計(jì)實(shí)效性的途徑:

(1)堅(jiān)持量力而行，突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針。從企業(yè)實(shí)際、內(nèi)部審計(jì)自身力量、隊(duì)伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā)，選擇企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中迫切需要解決的重點(diǎn)問題作為突破口，調(diào)整部署力量，加大審計(jì)力度，為企業(yè)排憂解難，為領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策提供依據(jù)。

(2)改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序。做到事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)與事中、事前的管理效益審計(jì)相結(jié)合;手工和賬表審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合;要注重總結(jié)、提煉、利用審計(jì)成果，服務(wù)宏觀調(diào)控;積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進(jìn)行綜合分析，提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見和措施。同時(shí)，要結(jié)合實(shí)際，建立健全適合本企業(yè)特點(diǎn)的各項(xiàng)審計(jì)制度、準(zhǔn)則，以加快內(nèi)部審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐，改變現(xiàn)有審計(jì)工作的被動(dòng)性和隨意性。

第9篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文

隨著我國正式加入WTO,以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建立和完善,現(xiàn)行公路管理體制的弊端日益凸顯。由于事企不分和長期的封閉保護(hù),使公路企業(yè)機(jī)制不活,競爭乏力,嚴(yán)重制約了公路新一輪跨越式大發(fā)展,改制勢(shì)在必行。然而,長期以來,公路企業(yè)一直在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的大樹下長大,很少經(jīng)歷過市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn),尤其是這些企業(yè)從公益性事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變?yōu)樽非笃髽I(yè)效益最大化的經(jīng)營性生產(chǎn)單位,無論是在思想觀念還是在經(jīng)營理念上,無異于是一場(chǎng)脫胎換骨、全方位的變革,也使內(nèi)審部門在目前進(jìn)行的公路企業(yè)改制過程中面臨嚴(yán)重的挑戰(zhàn),從而必須完成兩個(gè)轉(zhuǎn)變:一是從注重審計(jì)查處轉(zhuǎn)到注重審計(jì)結(jié)果的分析,提出防范風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議,突出審計(jì)內(nèi)向服務(wù)性;二是從事后的查錯(cuò)糾弊審計(jì)轉(zhuǎn)到滲入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程,注重事前、事中的有效控本論文由整理提供制,突出管理審計(jì)。具體地講,應(yīng)著力從三個(gè)方面發(fā)揮作用。

一.發(fā)揮審計(jì)評(píng)價(jià)作用,推進(jìn)公路企業(yè)改制進(jìn)程

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提前介入改制企業(yè),加大監(jiān)控力度,把各種違規(guī)違法問題消滅在萌芽狀態(tài),防患于未然,減少改革阻力。

1.扎實(shí)作好資產(chǎn)清查,為職工解惑。公路企業(yè)改制是真正觸及根本機(jī)制的轉(zhuǎn)換,肯定會(huì)引起職工巨大的恐慌:置換經(jīng)費(fèi)哪里來?變賣資產(chǎn)能填補(bǔ)空缺嗎?企業(yè)價(jià)值還有多少?在缺乏客觀的數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)之前,職工選擇的往往是拒絕和抵制,此時(shí),內(nèi)審部門要集中精力對(duì)這些改制企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審核。對(duì)房產(chǎn)、設(shè)備等一一造冊(cè)登記,核實(shí)盤點(diǎn)實(shí)物,分清不良資產(chǎn)項(xiàng)目和數(shù)額,確認(rèn)待處理財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額,并對(duì)債權(quán)債務(wù)全面清理,查實(shí)損益情況,及時(shí)公布相關(guān)數(shù)據(jù)資料,解開職工思想疙瘩,使企業(yè)改制取得職工的支持與參與。

2.多方籌集轉(zhuǎn)換資金,為企業(yè)解困。由于公路行業(yè)管理受到行政干預(yù)大,不時(shí)無償承接工程任務(wù),擠占公路資金,加之人員龐大,行政事業(yè)費(fèi)安排較少,養(yǎng)人養(yǎng)路矛盾尖銳,造成資金缺口大,不能一時(shí)為改制企業(yè)籌集充足的轉(zhuǎn)換資金。因此,內(nèi)部審計(jì)要在摸清家底,了解第一手資料的基礎(chǔ)上,為企業(yè)籌集轉(zhuǎn)換資金提出建設(shè)性意見。一是通過盤活資產(chǎn),置換資本金,轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán),把小錢盤大、死錢盤活,以存量求增量,推進(jìn)資本運(yùn)作。二是對(duì)分布在各級(jí)公路部門、直屬企業(yè)的土地、設(shè)備、房屋等有量資源,進(jìn)行整合拍賣,籌集改制發(fā)展資金。三是根據(jù)自愿原則,將職工獲得的補(bǔ)償或其他資產(chǎn)相應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞?依法重組公路企業(yè),減少籌集難度,達(dá)到減員減負(fù)增效目的,加快企業(yè)改制步伐。

3.結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),為廉政服務(wù)。公路企業(yè)直接隸屬于公路管理機(jī)構(gòu),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由之任命或兼任,對(duì)企業(yè)的控制權(quán)力大,而內(nèi)審人員大多由財(cái)務(wù)人員兼任,監(jiān)督控制職能得不到很好地履行,缺少對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)行之有效的約束,造成企業(yè)監(jiān)督的“空位”。因此,內(nèi)審部門在對(duì)改制企業(yè)進(jìn)行全面審計(jì)的同時(shí),也要注重結(jié)合對(duì)企業(yè)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),客觀界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任,防止個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)操縱改制,或利用改制、隱匿、轉(zhuǎn)移、非法處置和浪費(fèi)國有資產(chǎn),在一定程度上促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè),提高改制企業(yè)的透明度。

二.提高審計(jì)服務(wù)水平,引導(dǎo)改制企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)作

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已不象傳統(tǒng)的內(nèi)審?fù)Ａ粼谝话愕膸?wù)審計(jì)上,而應(yīng)站在管理者的高度,用管理者的目光分析問題,從專業(yè)部門的角度提出方案,通過管理層的決策,達(dá)到服務(wù)企業(yè)的目的。根據(jù)公路行業(yè)具體情況,內(nèi)部審計(jì)要在改制中從以下三個(gè)方面用力氣下功夫,提高服務(wù)水平。

1.利用政策優(yōu)惠,扶持公路改制企業(yè)。公路內(nèi)審部門要利用熟悉相關(guān)政策法規(guī)和公路企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況這兩大優(yōu)勢(shì),站在第三方客觀公正的立場(chǎng)上參與改制分流方案研究,建議主管單位與有關(guān)本論文由整理提供部門協(xié)商,利用改制分流稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)評(píng)估處置變現(xiàn)、債權(quán)債務(wù)清償?shù)扔嘘P(guān)規(guī)定,針對(duì)改制企業(yè)的實(shí)際困難進(jìn)行必要扶持。例如,可以將除工區(qū)、道班房等非經(jīng)營性資產(chǎn)外的所有經(jīng)營性優(yōu)良資產(chǎn),全部無償劃歸公路企業(yè)改制;對(duì)行政指令性投資形成的債務(wù),明確由當(dāng)?shù)卣鉀Q,不能轉(zhuǎn)嫁給養(yǎng)護(hù)工程企業(yè)4爭取給與養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目的免稅照顧或者適當(dāng)調(diào)整養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)定額,對(duì)企業(yè)資質(zhì)與市場(chǎng)份額予以適當(dāng)照顧。

2.通過評(píng)估審查,引導(dǎo)公路改制企業(yè)。傳統(tǒng)的公路管理實(shí)行縣局一級(jí)財(cái)務(wù)核算,公路養(yǎng)建企業(yè)模擬法人身份進(jìn)行運(yùn)作,很少單獨(dú)注冊(cè)成獨(dú)立的市場(chǎng)主體,企業(yè)財(cái)務(wù)核算沒有獨(dú)立,沒有與市場(chǎng)真正直接溝通,管理手段難以創(chuàng)新;加之內(nèi)控制度不嚴(yán),材料報(bào)價(jià)、采購等方面沒有遵循合理有效的控制程序,造成物資虛耗、資金積壓、企業(yè)流動(dòng)資金利用率低下。內(nèi)審部門要通過對(duì)改制企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估和審查,針對(duì)缺陷和漏洞進(jìn)行分析,并提供其他改制企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn),揭示差異,引導(dǎo)改制企業(yè)未雨綢繆,完善管理制度,以資產(chǎn)為紐帶,組建新的企業(yè),實(shí)現(xiàn)真正意義上的事企分開、管養(yǎng)分離、養(yǎng)建分離,使之成為獨(dú)立的、專業(yè)的市場(chǎng)主體,快速形成規(guī)模,搶占公路市場(chǎng)制高點(diǎn)。超級(jí)秘書網(wǎng)

3.運(yùn)用公路資源,發(fā)展公路改制企業(yè)。依托公路、整合資源,對(duì)施工企業(yè)抓好圖紙會(huì)審,參入工程決算審計(jì)關(guān),為企業(yè)爭取合法收入,建立質(zhì)量檔案,提高工程質(zhì)量,控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),定期進(jìn)行成本分析,對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行跟蹤審計(jì),監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行成本預(yù)算,努力節(jié)約成本,提高施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益;對(duì)養(yǎng)護(hù)企業(yè)主要在經(jīng)費(fèi)控制上減少水份、堵塞漏洞,降低施工成本,使工、料、機(jī)費(fèi)用比例更趨合理。

三.強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能,確保國有資產(chǎn)安全完整

公路企業(yè)改制實(shí)際上重點(diǎn)是落實(shí)出資人制度,明確企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán),建立完善企業(yè)法人結(jié)構(gòu),通過公開拍賣、內(nèi)部轉(zhuǎn)讓、國退民進(jìn)、實(shí)行公有資產(chǎn)民營化,將職工轉(zhuǎn)為股東或社會(huì)人,但無論實(shí)行哪一種方式,都必須做到產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)權(quán)利結(jié)合、確保國有資產(chǎn)不流失。日常審計(jì)發(fā)現(xiàn),部分直屬企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)帳務(wù)處理不夠重視,固定資產(chǎn)帳帳不符,新增固定資產(chǎn)沒有及時(shí)入帳,固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓沒有通過正常手續(xù),已報(bào)廢資產(chǎn)沒有進(jìn)行核銷,甚至有些根本就沒有設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)帳。為此,在改制中必須強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。首先要審查改制企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn),有無隱匿、轉(zhuǎn)移和非法處置4是否存在部門和個(gè)人坐支、挪用國有資產(chǎn)收益4國有資產(chǎn)收益是否及時(shí)足額入帳4有無抽逃資金、虛列債權(quán)債務(wù)、編制假帳或私設(shè)帳外帳4有無假借各種名義私分、挪用公款以及巧立名目突擊發(fā)錢和濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼實(shí)物。其次要審核所有需要提供給外部審計(jì)和評(píng)估機(jī)構(gòu)的資料,保證這些資料作為外部審計(jì)評(píng)估工作依據(jù)的可靠性和完整性,避免各類舞弊行為的發(fā)生。再次要對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)采用的評(píng)估方法、依據(jù)發(fā)表內(nèi)部審計(jì)建議,就改制企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行分析評(píng)價(jià),判斷是否客觀、公正、可信。尤其應(yīng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備、廠房設(shè)備以及所擁有的專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行調(diào)查,認(rèn)真分析評(píng)估資產(chǎn)的增減值情況,做到心中有數(shù),防止資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估時(shí)僅以企業(yè)帳面資產(chǎn)凈值作股,低估國有資產(chǎn)、忽視無形資產(chǎn)價(jià)值,導(dǎo)致國有資產(chǎn)隱性流失。并對(duì)公開拍賣、招標(biāo)、變賣、轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)的全過程進(jìn)行監(jiān)督,審查是否遵循“公開、公平、公正”的原則,以確保國有資產(chǎn)不流失。

參考文獻(xiàn):

[1]楊文纓.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策[J].福建輕紡,2006(1).