財務決算審計報告精選(九篇)

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第1篇：財務決算審計報告范文

關(guān)鍵詞 ：政府投資 建設(shè)項目 竣工決算 財務審計 注意事項

中圖分類號：F832.48 文獻標識碼：A 文章編號：

一、背景資料：

1.2009年**市某水庫除險加固工程由自治區(qū)水利廳新水建管[2008]73號文的批復，計劃投資810.3萬元，其中中央補助資金501萬元，自治區(qū)補助資金200萬元，地方自籌資金109.3萬元。

2.該項目報送建安工程投資為6,387,650.02元，我審計機關(guān)審定建安工程投資為5,359,656.4元（人民幣），審減造價1,027,993.62元。

3.該項目完成投資情況如下：其中建筑安裝工程投資6,547,010.71元(包括審計建筑工程費5,359,656.4元，輸變電工程42,702.32元；自動化測報安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實際為941,351.99元。

4.該項目概算批復待攤投資為941,000.00元。

5. 未完工工程投資預計達32萬元

6.請問：為規(guī)避審計風險，編寫審計報告中的竣工財務決算？應注意哪些事項？

二、從背景資料分析，需要解決以下三方面問題

1、建設(shè)項目投資沒有按批復計劃完成。

（1）、計劃總投資為810.3萬元，實際完成投資為6,621,479.24元。其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實際為941,351.99元。

（2）、必須要弄清楚的有關(guān)概念及其關(guān)系：建設(shè)項目總投資包括三部分：1、建筑安裝工程投資、2、設(shè)備投資、3、待攤投資。

2、財政部對建設(shè)項目的有關(guān)規(guī)定：國家對建設(shè)項目投資沒有花完的項目資金，國家要將沒有花完的項目資金按原渠道收回。

3、存在未完工工程投資

三、項目專項資金沒花完，財政、建設(shè)單位、業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理等單位的意見和建議如下：

1、建設(shè)單位建議：因為有未完工工程部分，我們決不能讓沒有花完的項目資金，讓國家將該資金收回。如果讓該資金收走，再爭取資金難度很大，既然資金沒有花完，就將沒有花完的項目資金以征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的項目資金消化掉。

2、業(yè)主建議：要求監(jiān)理增加簽證的工程量，來達到滿足完成投資計劃。

3、還有一些其它的建議。

四、審計風險分析：

1、如果采納上述建議和意見，無疑，把所有的風險轉(zhuǎn)移給了審計機關(guān)。

2、建設(shè)單位建議將沒有花完的項目資金以購買管理房、征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的資金消化掉。變相增加待攤投資，但是，該項目概算批復待攤投資為941,000.00元，實際待攤投資已達到941,351.99元，若再增加待攤投資，待攤投資費用超出了建設(shè)項目概算批復的待攤投資，出具這樣的審計報告，一方面是審計單位既承擔了審計風險，另一方面又成了審計機關(guān)不懂投資審計的笑話。

3、建設(shè)單位：要求監(jiān)理增加工程量，來達到滿足投資計劃。如果審計機關(guān)采納用增加工程量的形式來滿足增加投資，一方面施工單位有可能直接以審計機關(guān)的審計報告審定的建安工程投資，認定就是他施工單位完成的建安工程投資，如果說不是施工單位完成的投資，施工單位反過來以審計報告跟建設(shè)單位、審計機關(guān)打官司，這樣讓審計機關(guān)處于相當被動的地位，同時，審計機關(guān)也承擔了審計風險。

五、應熟悉的相關(guān)財務知識及有關(guān)的法律法規(guī)知識：

建設(shè)項目財務審計，不是簡單地將建設(shè)單位的財務數(shù)據(jù)摘抄下來，更重要的是去審核發(fā)生的各項費用是否合理，合規(guī)，費用數(shù)量是否在規(guī)定的計取范圍內(nèi)。如：

1、《基本建設(shè)財務管理規(guī)定》財建[2002]394號規(guī)定：業(yè)務招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。

2、建設(shè)單位管理費總額控制數(shù)費率應按以下規(guī)定去核定

3、招投標費用的計取辦法

4、勘察設(shè)計費的計取辦法

5、監(jiān)理費的的計取辦法

6、在水利工程竣工驗收規(guī)范中明文規(guī)定：尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項目不預竣工驗收。

六、審計報告中的竣工財務決算應如何編制：

1、在本項目財務決算審計中，采用增加待攤投資費用的辦法肯定是行不通。

2、有人建議將未花完的建設(shè)項目資金全部列為未完工程投資，未完工程投資還有近71萬元，超過國家資金的10%，在水利工程竣工驗收規(guī)范中明文規(guī)定：“尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項目不預竣工驗收”，這樣，會造成該項目無法竣工驗收。

3、本人認為較為合適的處理辦法：以預計未完工程投資和預留費用進行處理，在報告中將71萬元以未完工工程投資32萬元，預留費用39萬元。這樣，將未花完的建設(shè)項目資金留在當?shù)刎斦也贿`背法律法規(guī)，又規(guī)避了建設(shè)項目投資審計風險。

4、審計報告中的竣工財務決算采用以下定性方法：

項目完成投資、資金到位及支付情況:

根據(jù)市***局提供的“基本建設(shè)項目竣工財務決算表”，截止2010年12月27日市***水庫除險加固工程款收支情況如下：

1、該項目完成總投資6,621,479.24元,其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元(包括審計審定工程造價為5,359,656.4元，輸變電工程117，170.85元；自動化測報安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資941,351.99元。

2、到位資金情況：工程投資810.3萬元，其中：中央預算內(nèi)專項資金501萬元、自治區(qū)補助資金200萬元,地方配套資金109.3萬元。中央預算內(nèi)專項資金和自治區(qū)配套資金到位率100%。

3、資金支付情況：截止2010年12月31日市***水庫除險加固工程已支付建安投資費用5,305,716.83元；自動化測報75,800元；待攤投資費用804,351.99元。

在審計報告中發(fā)現(xiàn)的問題有：預計未完工程投資32萬元；預留費用39萬元。

七、從本案例可以看出：做好建設(shè)項目竣工決算的財務審計涉及的審計事項復雜、專業(yè)性強。

1、投資審計人員，不僅要求具備工程造價方面的專業(yè)知識，同時，更要求能懂得工程合同管理，還需要具備豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗和其它各方面的知識。

2、投資審計人員還必須懂得財務方面的知識。

3、投資審計人員還必須要有豐富的法律法規(guī)知識。

第2篇：財務決算審計報告范文

為了做好*干堤加固工程竣工決算和審計工作，保證工程竣工驗收工作順利進行，按照水利部《關(guān)于做好*干堤加固工程驗收工作有關(guān)意見的通知》（水建[*]584）、《水利基本建設(shè)項目竣工財務決算編制規(guī)程》（SLl9-*）和水利部<關(guān)于印發(fā)<水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦>的通知）（水監(jiān)[*]370號）的要求，現(xiàn)對做好*干堤加固工程竣工財務決算（以下簡稱竣工財務決算）和竣工決算審計工作提出以下意見：

一、切實加強對竣工財務決算和竣工決算審計工作的短導、管理和組織協(xié)調(diào)工作

工程竣工財務決算和竣工決算審計是對工程建設(shè)資金以及工程建設(shè)各項財務管理工作的會計核算、財務檢查和審計監(jiān)督，是一項嚴肅認真、政策性強的工作。有關(guān)單位主管領(lǐng)導要關(guān)心和支持這項工作。有關(guān)部門要按照水利部《關(guān)于進一步加強財務管理監(jiān)督的若干意見》（水經(jīng)調(diào)[*]394號）的要求，建立財務部門內(nèi)部監(jiān)控、內(nèi)審部門獨立審計、監(jiān)察部門實施監(jiān)管的綜合監(jiān)督機制和協(xié)作機制，保證有關(guān)文件、報表、數(shù)據(jù)等信息資料互通有無，為財務、審計、監(jiān)察部門履行職責，搞好竣工財務決算編制和竣工決算審計提供必要的條件。

部經(jīng)濟調(diào)節(jié)司、審計室對*干堤加固工程竣工財務決算和竣工決算審計的組織管理工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導，各級財務部門和審計部門具體負責竣工決算和審計的日常業(yè)務，認真履行會計核算、財務監(jiān)督和審計檢查的監(jiān)督與管理職能，保證竣工財務決算和審計工作順利完成。

二、關(guān)于竣工財務決算的編制

1、工程項目法人要按照《水利基本建設(shè)項目竣工財務決算編制規(guī)程》（SL19-*）的要求，認真收集和整理與工程建設(shè)和管理有關(guān)的各種資料、會計核算和財務管理資料、工程價款結(jié)算和物料消耗資料、項目合同（協(xié)議）以及國家有關(guān)法律法規(guī)等，認真做好決算編制前的各項準備工作。

2、項目法人或建設(shè)單位要組織財務、計劃、審計、統(tǒng)計、工程技術(shù)等專業(yè)人員組成專門班子，集中時間進行竣工財務決算的編制工作，并為竣工決算的編制提供便利的工作條件，確?？⒐Q算在規(guī)定的時間內(nèi)完成。

3、要確?？⒐へ攧諞Q算編制的質(zhì)量，做到賬證、賬表、賬實、賬物四相符；報表數(shù)據(jù)與說明的內(nèi)容一致，與工程建設(shè)管理部門提供的數(shù)據(jù)一致；與各單位（單項）工程財務決算數(shù)字協(xié)調(diào)一致，要經(jīng)得起竣工決算審計，經(jīng)得起竣工驗收委員會的檢驗，經(jīng)得起歷史的考驗。項目法人代表和竣工決算編制財務負責人應對決算的真實性、完整性和可靠性負責。

4、竣工財務決算說明書除應嚴格按照《水利基本建設(shè)項目竣工財務決算編制規(guī)程》（SL19-*）要求的主要內(nèi)容編寫外，在編制說明部分還應結(jié)合工程項目的實際情況，對未完工程量及相應預留資金的情況、結(jié)（節(jié)）余資金組成及來源、移民資金使用情況并仿造竣財4表的要求將支出情況明細列表、往來款項及債權(quán)債務情況、地方配套資金到位情況及相應的銀行進帳單等要著重說明，并附相應表格與附件。

5、上級財務主管部門要加強對竣工財務決算編制的指導和督促工作，提供技術(shù)指導和服務，幫助協(xié)調(diào)和解決竣工財務決算編制過程中的各種關(guān)系和有關(guān)問題，保障竣工財務決算編制工作的順利完成。

6、竣工財務決算必須在確定的竣工驗收日50天以前編制完成，并逐級上報至主持驗收的水行政主管部門的同級水利財務部門審核。根據(jù)審核意見、審計意見和審計決定，竣工財務決算如需調(diào)整，調(diào)整后的竣工財務決算必須在驗收日前3天，報送至主持驗收的水行政主管部門的同級水利財務部門。

三、關(guān)子竣工決算審計工作

1、竣工決算審計工作實行分級負責制。按照水利部《關(guān)于做好*干堤加固工程驗收工作有關(guān)意見的通知》（水建[*]584號）的安排，水利部主持驗收的工程項目，部審計室（或委托*委）負責組織竣工決算審計工作；*水利委員會主持竣工驗收的工程項目，由*委審計局負責組織竣工決算審計工作；各省廳主持驗收的工程項目，由省廳水利審計部門負責組織竣工決算審計工作。

2、負責組織竣工決算審計工作的水利審計部門在本單位負責人的統(tǒng)一領(lǐng)導下進行審計工作，并主動接受上級水利審計部門的檢查和監(jiān)督，自覺向上級財務部門、審計部門請示匯報工作，報送財政部及其派出機構(gòu)、審計署及其派出機構(gòu)的指導意見、歷次檢查情況和整改情況，保證整個竣工決算和審計工作有條不紊，并納入項目初步驗收、竣工驗收和工程移交的全過程。

3、加強對竣工決算審計質(zhì)量的管理。負責組織竣工決算審計的水利審計部門要按照《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》全面進行審計，嚴格把握審計質(zhì)量，并對審計質(zhì)量負責。部審計室在工程竣工驗收完畢后，將根據(jù)需要對審計質(zhì)量進行必要的抽查及復核性審計。

4、受水利審計部門委托或指派，負責進行竣工決算審計的水利審計部門或?qū)徲嬓〗M在審計期間的工作情況，所下達的審計通知書、委托書、編制的審計工作方案，必須及時抄報上級水利審計部門，以便及時了解情況，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，把握質(zhì)量和進度。竣工決算審計結(jié)束后，應及時報送審計工作報告，以便進行委托或指派的水利審計部門及時下達審計意見和審計決定。

5、凡列入國家審計署審計計劃，且在項目竣工驗收前已經(jīng)實施審計，并且下達審計意見或?qū)徲嫑Q定的，水利審計部門應當督促水利基本建設(shè)項目法人根據(jù)審計結(jié)論進行整改，并將整改情況及根據(jù)審計意見或?qū)徲嫑Q定調(diào)整后的竣工財務決算書報部審計室；項目竣工驗收前尚未進行審計的，項目法人和水利審計部門仍應按照《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》全面實施項目竣工決算審計工作，保障和滿足竣工驗收的要求。

6、嚴格按審計程序開展竣工決算和審計工作。*干堤加固工程完工后，項目法人應在確定的竣工驗收日前50天將書面的竣工決算審計申請報（送）至組織或主持驗收的水行政主管部門的同級水利審計部門。負責組織竣工決算審計的水利審計部門應盡快提出安排意見，下達審計通知書或委托書，擬定審計工作方案，組織實施具體的審計工作，如期完成審計任務，并在竣工驗收日前10天向項目法人下達審計意見或?qū)徲嫑Q定。項目法人接到審計意見或?qū)徲嫑Q定后，要盡快落實整：改措施，調(diào)整竣工財務決算，并在竣工驗收日之前3天向主管的水利審計部門提交整改報告及根據(jù)審計意見或?qū)徲嫑Q定調(diào)整后的竣工財務決算，保證竣工驗收工作如期進行。

第3篇：財務決算審計報告范文

電網(wǎng)企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，電網(wǎng)設(shè)備類固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的70%至80%，折舊費占輸配電成本的50%左右，如何確保電網(wǎng)基建工程及時、準確轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)是提高電網(wǎng)企業(yè)會計信息質(zhì)量和財務管理水平的關(guān)鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報工程竣工決算進度機制，將竣工決算及時完成率納入年度重點工作任務組織績效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時，大量工程竣工決算擠壓，無法及時、足額轉(zhuǎn)增資產(chǎn)情況。本文以地市供電局基建工程財務決算管理為例，談談在供電局層面如何規(guī)范和加強基建工程竣工財務決算工作，促進工程竣工財務決算工作有序進行，避免工程竣工決算積壓和超期現(xiàn)象發(fā)生。

二、電網(wǎng)基建工程竣工財務決算管理存在問題

（一）電網(wǎng)基建工程同期竣工項目多、竣工決算流程長、配合部門單位多，工程初設(shè)深度不夠，預算、結(jié)算審查不到位、不嚴格、審查質(zhì)量不高造成工程竣工決算進度滯后。電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過固定資產(chǎn)暫估入賬、甲供物資結(jié)算、工程竣工結(jié)算初稿編制、工程竣工結(jié)算審計、工程竣工結(jié)算批復、工程竣工財務決算編制、工程竣工財務決算審計、工程竣工財務決算批復等8個環(huán)節(jié)，涉及建設(shè)單位計劃、工程、物資、審計、財務等部門和施工、監(jiān)理、設(shè)計、物資供應商外部單位，以及省公司工程、審計、財務等上級部門，工程竣工決算流程長，涉及管理部門單位多，特別是近些年來電網(wǎng)基建工程建設(shè)任務重，工程部門管理相對薄弱，工程完工后及時、準確轉(zhuǎn)資已成為一個長期、重點、難點工作任務。

另外，建設(shè)單位系統(tǒng)性思考不足，對造價管理認識不深，基層領(lǐng)導對造價工作重視不夠，造價管理隊伍不穩(wěn)定，審查方未堅持公平、公正、公開原則，未真正做到對工程建設(shè)流程和結(jié)算依據(jù)文件合規(guī)性、合法性與合理性的嚴格把關(guān)，某些費用僅憑建設(shè)單位的一個電話或者口頭協(xié)議就同意列入工程結(jié)算中，沒有任何票據(jù)或者合同作為依據(jù)，造成費用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預算、結(jié)算、決算報表不對應和脫節(jié)，影響決算完成進度。

（二）工程預算、結(jié)算、決算報表未能有效對接和對應，造成工程竣工決算編制困難?，F(xiàn)行預算、結(jié)算報表與財務決算報表存在口徑不一致的地方，不能與財務決算報表和會計核算一一對應，決算報表編制時需要調(diào)整和轉(zhuǎn)化，且工程預算、結(jié)算編制時未考慮固定資產(chǎn)實物和價值管理要求，建設(shè)移交些資產(chǎn)不確定，給竣工財務決算編制帶來困難。工程管理部門根據(jù)合同開展結(jié)算，而合同又不及時履行變更手續(xù)，合同與財務實際發(fā)生存在差異，導致與財務不銜接，工程結(jié)算甲供物資與財務列支物資存在差異，數(shù)量、規(guī)格型號、名稱存在不一致。

（三）受外部環(huán)境影響，工程建設(shè)重安全、質(zhì)量和進度，不重視造價管理，造成主體工程完工后大量費用未定和審批程序未履行，影響工程決算進度和工程完工交付使用資產(chǎn)信息質(zhì)量。部分工程建設(shè)進度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預算未批復，而相關(guān)設(shè)計變更也未出具，此外，工程竣工財務決算周期短，項目管理、生產(chǎn)運行等部門對資產(chǎn)形成重視度不夠，重按期無缺陷投產(chǎn)輕資產(chǎn)移交管理，未參與設(shè)備的投運驗收及現(xiàn)場實物清點，未及時創(chuàng)建設(shè)備臺賬，加之審計中介對交付使用資產(chǎn)也不夠重視，難以保持設(shè)備臺賬、資產(chǎn)卡片及實物的信息一致，影響工程竣工決算報表質(zhì)量，造成工程暫估轉(zhuǎn)資、結(jié)算、決算編制、審計、上報等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)失控，影響移交資產(chǎn)的準確性。

（四）物資調(diào)撥單、出入庫、入賬、結(jié)算工作滯后，嚴重影響工程竣工結(jié)算和財務決算工作進度和決算金額的準確性。物資管理滯后一方面是農(nóng)網(wǎng)工程物資零星、量大、管理鏈條長造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環(huán)節(jié)相關(guān)部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環(huán)，物資管理臺賬不完善，物資實物管理與價值管理不能有效銜接，物資部門出入庫手續(xù)滯后，不能實時掌握實物流與資金流狀況。物資出入庫不及時，施工現(xiàn)場物資移交失控，現(xiàn)場物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項目管理部門缺位現(xiàn)象；物資對賬、盤點、清理工作未及時開展。加之業(yè)主項目部和施工單位對領(lǐng)用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發(fā)生；隨著網(wǎng)省公司深化推行統(tǒng)簽統(tǒng)付的情況下，物資入賬與實物入庫、領(lǐng)用很可能會更加不同步，難以避免差錯和漏列工程成本發(fā)生。

（五）工程、物資、財務信息化水平不高，造成工程竣工決算進度滯后。目前，相關(guān)工程管理部門均建立了管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能應用不完善，各信息系統(tǒng)間信息不共享，在工作量呈幾何級數(shù)遞增的情況下，信息系統(tǒng)不能帶來管理效率的提升，部分系統(tǒng)功能成為負擔，部分信息需在不同系統(tǒng)錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統(tǒng)不能與財務互聯(lián)，新老系統(tǒng)均在使用，數(shù)據(jù)重復和冗余，給物資核對和清理帶來困難，影響工程物資及時清理和結(jié)算。

三、電網(wǎng)基建工程竣工財務決算管理舉措

在基建工程竣工財務決算編制流程管控中，財務部門要充分發(fā)揮基建工程竣工財務決算的統(tǒng)領(lǐng)作用，主動向基建、物資管理部門靠攏，充分運用Excel功能，固化表單，實現(xiàn)工程結(jié)算報表與財務決算報表無縫對接，縮減各環(huán)節(jié)等待時間。主要做法有以下幾個方面：

（一）制定考核實施細則，建立督辦機制，按紅、黃、綠燈預警，動態(tài)跟蹤決算工作進度，不等不靠，實現(xiàn)竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結(jié)算及時率、工程竣工結(jié)算編制及時率、工程竣工財務決算編制及時率、工程竣工結(jié)算及財務決算審計及時率和工程竣工決算上報及時完成率等五項指標設(shè)置基建工程竣工結(jié)算及財務決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結(jié)算及財務決算考核管理實施細則》管理辦法，明確各責任部門負責按下表規(guī)定的時限提供竣工結(jié)（決）算相關(guān)文件和資料，與監(jiān)察審計部聯(lián)合建立了竣工結(jié)算和財務決算進度通報、預警及考核、定期召開工作例會和督辦機制。

在制度建立的基礎(chǔ)上，以工程竣工結(jié)算及財務決算完成情況進度表為依托，對鄰近各環(huán)節(jié)完成時限7天的項目顯示黃色預警，對超完成時限項目顯示紅色預警，其余項目顯示綠色可控，并相應顯示節(jié)約和超時天數(shù)，確?？⒐Q算各環(huán)節(jié)工作實時監(jiān)控。工作中，充分利用工程結(jié)算批復環(huán)節(jié)不可控等待時間，在工程結(jié)算報告初稿提交一個周內(nèi)完成工程竣工財務決算初稿編制和上報審計工作，并在工程結(jié)算審定后立即報送竣工決算報告送審版，基本實現(xiàn)了工程結(jié)算批復立即出具審計報告和上報竣工財務決算請示，確保了竣工決算編制、審計、上報決算請示等環(huán)節(jié)“零等待”。

（二）做好工程項目日常財務核算和管理工作，節(jié)省賬務清理和竣工資料收集時間。

改變過去財務部門在編制基建工程財務決算需要對基建項目賬務進行全面清理，在調(diào)整會計差錯的基礎(chǔ)上編制基建工程竣工財務決算模式，建立基建會計核算業(yè)務作業(yè)指導書，對每一項業(yè)務的摘要、方向、科目、附件、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進行了規(guī)范，同時制定了會計業(yè)務差錯考核辦法，加大會計憑證審核力度，提高了賬務處理的準確性，有效避免決算編制全面清理賬務的重復工作。在“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“預付賬款”、“應付賬款”科目中按“基建項目”設(shè)置輔助核算對象，增強財務信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析與運用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實現(xiàn)工程結(jié)算報表與竣工財務決算報表無縫對接。

在工程竣工財務決算編制過程中，通過建立竣工決算編制底稿對接關(guān)系，固化了工程結(jié)算報表和竣工財務決算報表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實現(xiàn)了高效編制工程竣工財務決算，有效縮短了報表編制和修改時間。

（四）工程完工后及時辦理物資出入庫和入賬手續(xù)。

針對省供物資調(diào)撥單傳遞嚴重滯后問題，認真做好物資到貨清理工作，對未入庫物資采取暫估入賬和先行結(jié)算，避免等待物資調(diào)撥單而影響工程竣工結(jié)算進度。

第4篇：財務決算審計報告范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務管理；對策

一、我國國有企業(yè)財務管理中存在問題

1、會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計信息失真。由于會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，違法違紀現(xiàn)象比較突出，會計信息嚴重失真。

2、企業(yè)對財務管理的地位、管理目標不明確。單純的認為企業(yè)只要盈利就是好的，導致有些企業(yè)實現(xiàn)短期的盈利后面臨著倒閉的危險。另外，很多企業(yè)雖然對財務管理方面很重視，可是對財務管理的目標卻很模糊。

3、結(jié)構(gòu)不完善，財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，財務管理的職能由會計人員或企業(yè)主管人員兼職等，導致內(nèi)部管理混亂，責任不明確。

4、企業(yè)財務監(jiān)督乏力，財務約束機制不健全，致使企業(yè)財務管理機制起不到應有的調(diào)控作用。

5、我國財務管理軟件發(fā)展滯后。國內(nèi)的軟件對個別行業(yè)的單位企業(yè)管理功能的開發(fā)已有一定基礎(chǔ)，但不適合大型企業(yè)集團實現(xiàn)財務集中統(tǒng)一管理的需要，再加上國內(nèi)軟件企業(yè)普遍規(guī)模偏小，開發(fā)能力弱。

二、加強國有企業(yè)財務管理工作質(zhì)量的措施

財務管理作為國有企業(yè)管理的重要組成部分，在促進企業(yè)科學理財、提高經(jīng)濟效益中發(fā)揮著越來越重要的作用。我國國有企業(yè)長期存在秉承傳統(tǒng)的財務管理理念，把財務管理的重心放在資金的籌措和使用上，往往忽視資本運營和投融資等業(yè)務，由于缺乏現(xiàn)代管理的理念和方法，財務管理的科學性不高。因此，全面剖析國有企業(yè)財務管理中存在的問題，尋找可行的對策，對于提高國有企業(yè)的財務管理水平、推進國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、提升國有企業(yè)經(jīng)營效益具有重要作用。筆者對加強國有企業(yè)財務管理工作質(zhì)量的建議如下：

1、加強國有資本收益管理

為了依法落實出資人的收益權(quán)，一是認真貫徹執(zhí)行省政府主要領(lǐng)導對我委出資國有獨資企業(yè)2007至2009年國有資本收益收取比例的批示精神，及時、足額完成好2008年度國有資本收益收取工作任務。二是按照我委同省財政廳聯(lián)合下發(fā)的《湖北省省屬企業(yè)國有資本收益收取管理辦法》的規(guī)定，將國有股股利、股息、國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、企業(yè)清算收入、其它國有資本收益等全部收繳到位，堵塞征管過程中的跑、冒、滴、漏。三是督促國有控股、參股企業(yè)要按《公司法》的有關(guān)規(guī)定，按股分紅，并做到同股、同權(quán)、同利，防止國有資產(chǎn)流失。

2、加強企業(yè)現(xiàn)金流量的監(jiān)督管理

1）建立以現(xiàn)金流量為核心的內(nèi)部資金管理制度。加大資金籌集和調(diào)配的力度，明確母公司與子公司間的資金調(diào)度權(quán)限和程序，編制資金使用與回籠計劃，認真檢查資金計劃的執(zhí)行情況，實施動態(tài)監(jiān)測，確保資金調(diào)度安全和合理有效使用。

2）加強銀行賬戶的管理。一戶法人單位只能開設(shè)一個銀行基本賬戶；因項目、專項資金以及資金營運確需開設(shè)銀行專戶及輔助賬戶的，報縣國資辦備案。

3）加強對應收款項的內(nèi)部控制。根據(jù)內(nèi)部會計控制規(guī)范要求，建立適合本企業(yè)財務特點和管理要求的采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度應包含預警機制。對到期的應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付賬款等應收款項必須及時追回；對逾期的應收款項要采取各種方式催收，對重大逾期應收款項要及時通過訴訟方式解決。

3、加強國有資產(chǎn)運營的管理

1）加強存貨、固定資產(chǎn)的管理。建立健全存貨、固定資產(chǎn)管理制度，根據(jù)各自具體實際，確定存貨、固定資產(chǎn)的分類方法，編制固定資產(chǎn)目錄，落實具體的管理責任部門。要積極清理處置長期閑置和無效資產(chǎn)，整合有效資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)賬外資產(chǎn)應及時歸并入賬。要規(guī)范出租出借固定資產(chǎn)的管理，完善出租出借審批程序，加強合同、租金、費用結(jié)算的管理。

2）加強資產(chǎn)減值的管理。各項資產(chǎn)減值準備計提標準應按公司資產(chǎn)狀況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。對有發(fā)生減值或存在減值跡象的資產(chǎn)，應及時、足額計提減值準備，并在會計報表附注中予說明。對計提了減值準備的各項資產(chǎn)進行認真甄別分類，對不良資產(chǎn)建立專項管理制度，組織力量進行清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應及時入賬。

3）加強對資產(chǎn)核銷的管理。對形成事實損失的資產(chǎn)，不論該項資產(chǎn)是否提足了減值準備，企業(yè)都應及時按規(guī)定要求和工作程序進行財務核銷。認真執(zhí)行資產(chǎn)損失責任追究相關(guān)規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事實和原因的基礎(chǔ)上，分清責任，提出整改措施，并對相關(guān)責任人進行責任追究。

4、加強財務會計報告的管理

1）高度重視財務會計報告編制工作，層層落實工作責任，明確工作規(guī)范，及時完整上報月度、季度、年度財務會計報告，確保財務信息的真實完整。

2）依據(jù)國家財務會計制度和財務決算報告管理有關(guān)規(guī)定，規(guī)范財務決算編制范圍，嚴格按規(guī)定合并會計報表，真實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，有關(guān)重大事項必須在財務報告中予以披露。

3）對年度財務決算審計報告和管理建議書提出的意見和問題，應當依據(jù)國家有關(guān)財務會計制度，認真對照檢查，采取有效措施，積極整改。另外，對年度財務決算審計報告意見類型為保留意見、否定意見、無法表示意見的，應當在審計報告日后三個月內(nèi)向縣國資辦提交專項報告予以說明。

5、加強內(nèi)部監(jiān)控，對財務管理目標進行重新審視財務集中管理對所屬企業(yè)資金使用的合法性、有效性和安全性進行監(jiān)控主要是使集團通過對準確的資金計劃進行編制、對資金流動情況利用網(wǎng)絡進行實時監(jiān)控、不定期的內(nèi)部審計等手段來實現(xiàn)，從而確保資金合理有效地使用，并且使集團完全能夠監(jiān)控各子公司的資金運作情況。財務部門確定的新的目標就是深化核算層次、實施精細化管理。根據(jù)生產(chǎn)管理需求，可以將成本中心的標準構(gòu)架設(shè)置為有限公司、二級單位、三級單位、四級單位。并且根據(jù)內(nèi)部管理的需求在標準架構(gòu)之外設(shè)置幾種虛擬成本中心，實現(xiàn)成本的四級核算。

三、結(jié)語

隨著國際金融危機對我國實體經(jīng)濟影響的不斷加深，國有企業(yè)經(jīng)營風險最終將轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧诊L險。在應對國際金融危機中，繼續(xù)保持企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，提高企業(yè)抗風險能力，對于確保我國經(jīng)濟平穩(wěn)運行、實現(xiàn)中央提出的宏觀調(diào)控目標具有重要意義。企業(yè)財務管理處于企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營成果最終都要反映到財務成果上來。因此，越是在特殊困難的時候，越要重視和加強企業(yè)財務管理，始終把加強企業(yè)財務管理放 在更加突出的位置。特別是國有企業(yè)更應當按照國家統(tǒng)一的財務制度規(guī)定，強化財務管理，切實提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，有效應對國際金融危機，防范企業(yè)財務風險，保持國有企業(yè)和經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]何勁軍.淺談我國國有企業(yè)財務管理存在的問題及對策[J].商場現(xiàn)代化，2008，(6).

第5篇：財務決算審計報告范文

第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,提高水利基本建設(shè)項目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、財政部“關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財務管理規(guī)定》的通知”、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和水利部“關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》的通知”精神,結(jié)合我省水利建設(shè)實際,現(xiàn)制定本制度。

第二條本辦法適用于省水利廳下達并使用財政性投資為主進行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,是指由水利廳組織并主持驗收的水利基本建設(shè)項目正式竣工驗收前,水利廳內(nèi)部審計辦公室對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進行的內(nèi)部審計監(jiān)督。

二、審計內(nèi)容

第四條水利基本建設(shè)項目竣工決算審計應包括:水利建設(shè)項目竣工財務決算報表審計、水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計、水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計、水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計、水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計、水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標執(zhí)行情況審計。

第五條水利建設(shè)項目竣工財務決算報表審計的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項目概況表”、“水利基本建設(shè)項目財務決算表”、“水利基本建設(shè)項目年度財務決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項目預計未完工程及費用表”、“水利基本建設(shè)項目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實性、完整性和合法性；

（二）竣工財務決算說明書的真實性、準確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費用等;

（五）核實建設(shè)項目超概算的金額，分析原因,并審查擴大規(guī)模、提高標準和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計的主要內(nèi)容：

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。

(四)各項債權(quán)債務的真實性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測、設(shè)計、施工及物資采購是否按照規(guī)定進行了招標；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對違約者是否依照有關(guān)條款追究責任等。

三、審計管理

第十三條本著“誰負責驗收，誰負責審計”的原則，由省水利廳組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算的審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負責組織審計。由州、地、縣（市）水務部門組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目,由組織或主持驗收該水利基本建設(shè)項目的州、地、縣（市）水務部門負責組織審計。

第十四條水利廳組織驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算審計由省水利廳內(nèi)部審計辦公室組織審計，也可以由省水利廳內(nèi)部審計辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計力量組成的審計組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計辦公室認定具有較高專業(yè)審計資質(zhì)、審計技術(shù)力量強、誠信程度高的社會審計機構(gòu)進行審計；

水利廳內(nèi)部審計辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定，對被委托的社會審計機構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計進行參與、指導和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的審計人員應當具有相應的素質(zhì)和業(yè)務工作能力,應當具備會計、經(jīng)濟、工程專業(yè)技術(shù)職務或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識。

社會審計機構(gòu)受委托承擔水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，應將參加審計人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報水利廳內(nèi)部審計辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項目法人在申請進行竣工決算審計前,應通過相關(guān)經(jīng)濟合同預留部分工程尾款，待竣工決算審計結(jié)論下達后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與竣工決算審計有關(guān)的財務收支,應當接受水利廳內(nèi)部審計辦公室的審計調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項目竣工決算審計意見和審計決定，可以作為對水利基本建設(shè)項目法人代表進行任期經(jīng)濟責任審計的重要依據(jù)和參考。

第十九條列入國家或*省審計機關(guān)審計計劃的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)需要，可在國家或*省審計機關(guān)審計前進行預審。國家或*省審計機關(guān)審計后，水利基本建設(shè)項目法人將國家或*省審計機關(guān)的審計結(jié)論和本單位根據(jù)審計結(jié)論進行整改的情況，書面報水利部內(nèi)部審計辦公室或省審計廳。

四、審計程序

第二十條水利廳組織驗收的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負責組織實施。水利基本建設(shè)項目法人應在水利基本建設(shè)項目竣工財務決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機構(gòu)提出水利基本建設(shè)項目竣工決算審計書面申請。水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項目法人竣工決算申請后十日內(nèi)提出安排意見。

第二十一條水利廳內(nèi)部審計辦公室或受委托的社會審計機構(gòu)對水利建設(shè)項目進行竣工決算審計,要事先擬定審計實施方案,組織審計組,并向被審計單位下達審計通知書,審計通知書于審計組進駐被審計單位三日前送達。

第二十二條水利基本建設(shè)項目法人應積極配合水利廳內(nèi)部審計辦公室或被其委托的社會審計機構(gòu)的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項目建議書、可行性研究報告;

（二）水利基本建設(shè)項目初步設(shè)計的批準文件;

（三）水利基本建設(shè)項目的預算(概算)批復資料;

（四）水利基本建設(shè)項目的年度投資計劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項目的合同文本和招標、投標有關(guān)文件和資料;

（六）水利基本建設(shè)項目的施工圖紙和設(shè)計變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項目有關(guān)的財務賬簿、憑證、報表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項目的竣工初步驗收報告;

（十）水利基本建設(shè)項目工程竣工財務決算報表；

（十一）審計需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項目法人應對提供資料的真實性、完整性、及時性負責。

第二十三條審計組或受委托的社會審計機構(gòu)對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計終結(jié)后,提供《水利工程項目竣工決算審計報告》，并征求被審計的水利建設(shè)項目法人的意見。

第二十四條水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)提供的《水利工程項目竣工決算評價審計報告》，以及被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定。

第二十五條水利廳內(nèi)部審計辦公室下達水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定后，水利基本建設(shè)項目法人必須執(zhí)行審計意見書和審計決定，按照審計的要求進行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報告水利廳內(nèi)部審計辦公室。

水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據(jù)。

五、罰則

第二十六條水利建設(shè)項目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計辦公室建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設(shè)項目法人單位有關(guān)責任人員違反財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀律和本辦法規(guī)定,應當追究責任的,水利廳內(nèi)部審計辦公室向有關(guān)部門、單位提出追究責任的建議。

第二十八條水利基本建設(shè)項目法人單位有關(guān)責任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室給予警告和制止，必要時向水利廳有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的人員進行打擊報復的有關(guān)責任人，由水利廳有關(guān)部門追究責任。

第二十九條審計人員辦理水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,本著客觀公正、實事求是、廉潔奉公的原則。對、、的審計人員,由水利廳追究審計負責人和直接責任人的責任。

六、附則

第三十條全部由地方資金進行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,由各州、地、縣（市）水務部門可結(jié)合當?shù)貙嶋H，制定相應的審計制度。

第6篇：財務決算審計報告范文

【關(guān)鍵詞】合資鐵路；財務竣工決算；管理；探討

1.問題的提出

1.1 鐵路竣工財務決算

鐵路基本建設(shè)項目竣工財務決算，是鐵路基本建設(shè)成果的最終反映，是確定新增資產(chǎn)價值的依據(jù)，是進行建設(shè)項目投入產(chǎn)出分析測算及成本支出情況分析的重要基礎(chǔ)。鐵道部結(jié)合鐵路基本建設(shè)項目管理的實際，制定鐵路項目竣工財務決算的相關(guān)規(guī)定，并實施鐵路竣工財務決算工作，竣工財務決算由建設(shè)單位組織并負責編制，在初驗合格和最終批準的概算后3個月內(nèi)完成竣工財務決算報表及分析工作，建設(shè)單位及鐵道部出資者代表對項目管理機構(gòu)和合資鐵路公司編制的竣工決算審核后報鐵道部，并另附國家有關(guān)部門、部審計中心及鐵道部委托的社會中介機構(gòu)對項目建設(shè)歷次審計決定和審核報告。

1.2 合資鐵路運營管理體制

理順合資鐵路管理體制。目前，新建合資鐵路一般所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離模式，以合武鐵路為例，合武合資鐵路建成投產(chǎn)后，合武鐵路安徽有限公司擁有投資所對應的合武鐵路設(shè)施、設(shè)備及相關(guān)資產(chǎn)，主要從事合武鐵路運輸業(yè)務，是合武鐵路籌資建設(shè)、經(jīng)營和安全管理及債務償還的責任主體。公司委托上海鐵路局承擔合武線具體運輸業(yè)務的實施，上海鐵路局是具有較高的鐵路運輸專業(yè)管理能力和豐富管理經(jīng)驗的鐵路運輸企業(yè)，具有與受托業(yè)務相適應的運輸管理優(yōu)勢，并有能力獨立承攬受托的主要運輸業(yè)務（資產(chǎn)實際管理者為路局的下屬運營單位）。雙方依據(jù)鐵道部《關(guān)于新建合資鐵路委托運輸管理的指導意見》（鐵政法〔2008〕232號）精神，本著自愿、公平、誠信、互利的原則，經(jīng)友好協(xié)商一致，簽訂合武線鐵路委托運輸管理事項。

1.3 鐵路竣工決算編制回顧

為加強鐵路竣工財務決算的編制，財政部、鐵道部財務司相繼出臺相關(guān)的管理辦法，規(guī)范鐵路工程項目竣工財務決算的編制。

1.3.1 1998年2月23日，財政部印發(fā)的《基本建設(shè)財務管理若干規(guī)定》（財基字[1998]4號）第四十條，規(guī)定了竣工決算和竣工財務決算的概念：基本建設(shè)項目竣工財務決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。

1.3.2 2002年9月27日，財政部印發(fā)的《基本建設(shè)財務管理規(guī)定》（財建[2002]394號）規(guī)定：基本建設(shè)項目竣工時，應編制基本建設(shè)項目竣工財務決算。作為對建設(shè)項目財務情況的最終總結(jié)，竣工財務決算在建設(shè)項目財務管理工作中占有重要的地位。

1.3.3 2002年12月6日，鐵道部印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈鐵路基本建設(shè)項目竣工財務決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法〉的通知》（鐵財[2002]92號）對竣工決算的定義是：鐵路基本建設(shè)項目竣工財務決算，是鐵路基本建設(shè)成果的最終反映，是組建新增資產(chǎn)價值的依據(jù)，是進行建設(shè)項目投入產(chǎn)出分析測算及成本支出情況分析的重要資料。

1.3.4 2008年7月22日，財政部了《關(guān)于進一步加強中央基本建設(shè)項目竣工財務決算工作的通知》（財辦建[2008]91號）就中央基本建設(shè)項目竣工財務決算編報及審核工作有關(guān)問題做了進一步明確。

1.3.5 2008年12月11日，鐵道部印發(fā)了修訂后的《關(guān)于印發(fā)〈鐵路基本建設(shè)項目竣工財務決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法〉的通知》（鐵財[2008]250號）規(guī)定：鐵路基本建設(shè)項目竣工財務決算，是鐵路基本建設(shè)成果的最終反映，是確定新增資產(chǎn)價值的依據(jù)，是進行建設(shè)項目投入產(chǎn)出分析測算及成本支出情況分析的重要基礎(chǔ)。工程決算是建設(shè)項目竣工驗收工作的重要組成部分。未編制工程決算的建設(shè)項目，不得組織竣工驗收。

但是從實踐中可以看出，竣工財務決算報表的編制在各鐵路局、各項目建設(shè)單位均存在不同程度的差異，編制的隨意性很大，編制的深度均有不同。

2.竣工財務決算工作中存在問題

在目前鐵路大規(guī)模建設(shè)的前提下，鐵路建設(shè)項目不斷增加，在現(xiàn)行管理體制制度下，也凸顯鐵路建設(shè)管理專業(yè)人員的嚴重不足，鐵路建設(shè)管理人員大部分由鐵路運營管理單位調(diào)入，未經(jīng)過專門工程建設(shè)管理的系統(tǒng)培訓，缺乏相應的實際經(jīng)驗；建設(shè)管理信息、溝通的反饋不及時、準確、全面，也為建設(shè)管理順利開展帶來一定的困難。提高竣工決算編制質(zhì)量和編制水平是改善鐵路公司投資控制的必要手段和提升財務管理能力的重要內(nèi)容。

2.1 竣工財務決算管理弱化

基本建設(shè)竣工財務決算是工程竣工驗收的重要環(huán)節(jié)，正確核定新增固定資產(chǎn)價值、以及辦理資產(chǎn)交付和資金核銷的重要依據(jù)，是考核基本建設(shè)計劃和概預算執(zhí)行情況，也是國家投入產(chǎn)出關(guān)系的核心和紐帶，基建項目竣工財務決算已經(jīng)突破其傳統(tǒng)定位，更高的層次上與企業(yè)發(fā)展乃至國家的經(jīng)濟命脈密切相關(guān)，一系列重大而復雜的經(jīng)濟問題都以竣工決算為終結(jié)。但是，長期以來由于建設(shè)體制以及經(jīng)濟發(fā)展水平等多方面的影響，竣工財務決算管理弱化的現(xiàn)象較為常見，建設(shè)單位只重視工程項目建設(shè)過程，而忽視了工程項目竣工財務決算，竣工財務決算報告的編報質(zhì)量良莠不齊，竣工決算審計過程中發(fā)現(xiàn)的投資控制等問題較多；企業(yè)財務人員對基建項目的預、決算也不夠重視，未能充分發(fā)揮監(jiān)督職能。我認為，目前鐵路基建項目竣工決算面臨的問題是：盡管制度性規(guī)定較多，但是各出其門沒有形成規(guī)范體系。

2.2 信息的傳遞與溝通機制不完善

工程管理建設(shè)是一個全面、系統(tǒng)的工程，在運行過程中需要多部門、多專業(yè)人員共同努力，工程概預算管理、合同管理、計財部、綜合部、安質(zhì)部、工程部（各專業(yè)工程師）、物資部、監(jiān)理單位以及施工單位相互配合、相互支持，通力合作。

建立鐵路基建項目的信息溝通機制（投資、籌資、資金、成本等），使信息能有效、及時的在內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及外部投資者、債權(quán)人、參建單位、供應商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋，信息溝通機制有效運行是竣工決算工作關(guān)鍵。多部門、多層次、多人員的管理信息傳遞與溝通機制不能有效完全運行。

2.3 投入支出與運營收益的不配比

合武線基本建設(shè)的投入支出與運營收益的不配比，根據(jù)鐵道部的公布合武段營業(yè)計費里程為169公里，而根據(jù)項目工程建設(shè)的實際情況：合武線建設(shè)里程為212.3公里，通過比較，部公布的營業(yè)計費里程明顯比實際建設(shè)里程少43.3公里，主要是建設(shè)里程兩端與國鐵連接的樞紐工程。在實際運營中，公司承擔43.3公里部分的接觸網(wǎng)電費費用。因此，公司的實際投資、運營成本承擔與運營收入清算的里程產(chǎn)生巨大的差異，達到20%，從而導致公司實際承擔的項目建設(shè)投資、運營成本承擔支出與實際收益（清算收益）嚴重不配比。

2.4 工作人員經(jīng)常變更阻礙竣工決算進度

工作人員經(jīng)常變更工作崗位以及為工作需要調(diào)離本單位到另外更需要的地方去，對工程竣工決算造成一定影響。以合武鐵路為例，合武鐵路在開通運行之際，建設(shè)單位的主要工程技術(shù)人員、財務人員等管理人員調(diào)離合武公司，大量工程結(jié)算工作均未進行，由于在調(diào)離時交接資料不全面或者未辦理正式交接，導致有部分清算單據(jù)（發(fā)票以及清算依據(jù)）丟失，造成新接手的人員對相關(guān)事項真實性無法判定虛實，相關(guān)的賬務處理工作也無法正常進行，阻礙竣工決算進度順利進行。

2.5 財務人員管理理念、管理素質(zhì)有待提高

按照鐵路基本建設(shè)“小業(yè)主、大咨詢”理念以及定員編制的影響，與合資鐵路幾百億、甚至上千億的投資規(guī)模相比，合資鐵路公司一般配備幾名財務人員就顯得人員太少，而且大部分財務人員來自運營單位，基建財務管理力量相對薄弱。特別是鐵路項目開通之際，財務人員既要編制基建報表又要忙于編制運營報表，每日忙于各項紛繁復雜事務以及各種臨時安排的調(diào)查資料、報告，難以靜心思考一些深層次財務管理問題，進行統(tǒng)籌、細致的規(guī)劃。

3.細化工作程序、加強內(nèi)部控制是竣工財務決算編報工作高質(zhì)量完成的關(guān)鍵

工程竣工決算是一項綜合、系統(tǒng)工程，全面反映工程建設(shè)成果，必須細化、明確各部門、人員工作責任，定人員、定內(nèi)容、定時間，具體工作分配，才能保證工作質(zhì)量和成果。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對確保企業(yè)各項工作的順利進行和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高有著十分重要的作用。首先要堅持不相容職務分離控制，按照授權(quán)審批控制要求，遵循預算控制、會計系統(tǒng)控制、投資分析控制的原則加強內(nèi)部控制，內(nèi)部控制近幾年在我國，無論在理論還是在實踐中，都取得了長足的進步，為加強基建項目的竣工財務決算編報內(nèi)部控制建設(shè)提供了理論基礎(chǔ)和實踐經(jīng)驗。建立竣工財務決算編報內(nèi)部控制體系是建設(shè)管理體制發(fā)展的創(chuàng)新要求。我認為應該從以下幾個方面入手：

3.1 進一步完善工程財務竣工決算編制規(guī)范辦法

隨著鐵路工程建設(shè)的大面積展開，新技術(shù)、新產(chǎn)品、新設(shè)備在鐵路推廣使用，管理上更加靈活、規(guī)范，資金籌集渠道更加多元化，這就涉及到更多的專業(yè)、人員，現(xiàn)有的編制辦法已經(jīng)不能適應工程管理的要求，新的形勢迫切需要完善鐵路財務工程竣工決算的編制辦法，根據(jù)以往工程竣工決算編制中好的經(jīng)驗、辦法以及結(jié)合鐵路建設(shè)的實際情況制定詳細管理辦法，規(guī)范工程財務竣工決算的編制，為進一步推進鐵路工程建設(shè)定額管理、技術(shù)指標數(shù)據(jù)提供借鑒。

3.2 加強竣工財務決算中樞紐部分資產(chǎn)界定

工程建設(shè)應按照“誰投資、誰受益”的基本原則，對于前文提及的合武線建設(shè)里程與運營里程不一致產(chǎn)生的43.3公里，公司的做法是：依據(jù)建設(shè)里程，分運營清算里程和路局使用里程兩段核算，具體核算出產(chǎn)生差異部分的資產(chǎn)價值。加強竣工決算管理工作為日后資產(chǎn)劃分的財務清算依據(jù)，也為公司以后能爭取路局對此部分給予合理補償提供依據(jù)，合資公司鐵路管理均存在類似的狀況。

3.3 加強工程竣工財務決算事前控制工作

現(xiàn)代的內(nèi)部控制制度理念不僅僅是制訂制度、執(zhí)行制度，而是建立工作一體化，系統(tǒng)的、全方位的控制，為了達到此目標，決算編報工作必須做好事前控制，從項目開工、立項之時，便以會計系統(tǒng)控制方式為主，對不相容崗位予以分離，結(jié)合概/預算控制、投資分析控制、財產(chǎn)保護控制等，做好竣工財務決算的一切基礎(chǔ)性工作。根據(jù)鐵道部、路局相關(guān)行業(yè)法律法規(guī)、政策，制定適用于本工程項目的建設(shè)標準和規(guī)章，具體的合同管理規(guī)定會計核算要求、財務管理辦法、竣工決算編制辦法等；對概算分劈、建設(shè)資金管理、末次驗工計價，辦理資金支付，用制度來保證充分發(fā)揮財務的監(jiān)督職能，保證最終結(jié)算符合合同、符合財政部、建設(shè)部、鐵道部的相關(guān)規(guī)定，將投資控制在最終批復范圍內(nèi)，保證資金支付準確、安全。主要體現(xiàn)在工程建設(shè)管理的過程中。

3.4 強化竣工財務決算事中控制工作

為提高竣工財務決算編報效率和效果，結(jié)合鐵路基建項目管理工作實際，必須以流程梳理為基礎(chǔ)，以風險管理為導向，以會計系統(tǒng)控制為切入點，以關(guān)鍵控制活動為重點，設(shè)計全方位的決算編報內(nèi)部控制體系。主要工作應體現(xiàn)在編制工作方案、及時清點資產(chǎn)及交付、辦理各標段末次驗工計價、計算甲供物資結(jié)余價值、確定決算總額，根據(jù)鐵道部財務司要求做好相關(guān)表格填寫、登記工作，要求公司職能部門、資產(chǎn)接收單位嚴格審核實物資產(chǎn)數(shù)量，做到不差、不漏、不錯，在過程中努力做好財務控制工作。此外，應關(guān)注以下幾個主要方面工作：

3.4.1 合資鐵路在資產(chǎn)管理方面不同于國有鐵路。以合武線鐵路為例，工程建設(shè)完成后，資產(chǎn)委托上海鐵路局管理，而上海鐵路局要求其下屬車務、工務、電務、供電、給水、車輛段等單位以及鐵路公安等單位實施具體養(yǎng)護、維修、運行等職能，因此作為合資公司來講必須加強資產(chǎn)數(shù)量管理，加強與各維管單位聯(lián)系，特別是在資產(chǎn)交接時清點資產(chǎn)，以明確各方責任，確保資產(chǎn)安全。而竣工財務決算依據(jù)雙方、多方單位確定的資產(chǎn)數(shù)量進行編制（各方均應建立資產(chǎn)管理臺帳，于季度、年度底進行資產(chǎn)核對并相符）。

3.4.2 地方政府對鐵路項目一般以管轄范圍內(nèi)實際征遷數(shù)量計算作為投入資本金計入股比的。工程項目概算內(nèi)征遷投資由鐵路部門負責出資，概算外征遷投資由地方政府負責出資，此外對土地證辦證費用、耕地占用稅、水利建設(shè)基金、個別征遷案例費用等要逐一計算清楚，對實施的征地拆遷費用要嚴格審價、審計制度，出具工程審價、審計報告，防范資金風險，也為下一步國家財政部門審計順利進行提供充分依據(jù)，保證“工程優(yōu)質(zhì)，干部優(yōu)秀”，為建設(shè)項目順利完成畫上圓滿的句號。

3.4.3 甲供物資是工程建設(shè)管理單位為強化工程建設(shè)成本管理的新舉措。甲供料管理也成為一個新的難點、新的課題，建設(shè)單位必須強化甲供物資材料的管理。在工程建設(shè)過程中，分階段對已完項目對應甲供物資進行清理，建設(shè)單位、施工單位雙方簽認的“結(jié)余甲供物資清點表”，清點造冊，妥善保管，并計算甲供物資結(jié)余價值，為竣工決算工作做好準備。

3.5 做好工程竣工財務決算事后控制工作

項目通車運營后，合資公司要結(jié)合若干會計期間可能對會計政策選擇、成本核算、經(jīng)營收益、資產(chǎn)及產(chǎn)權(quán)交易定價產(chǎn)生的重大的基礎(chǔ)性影響，對工程竣工財務決算工作進行反思，對單項工程建設(shè)運營后產(chǎn)生的效能進行分析研究。

通過對一個工程的考核、分析、總結(jié)，對項目建設(shè)過程存在的主要問題予以披露、并對嚴重的問題予以批評，為下一個項目總結(jié)經(jīng)驗，提供有益的借鑒。

4.結(jié)束語

當前，全國又掀起新一輪建設(shè)合資鐵路，為滿足地方經(jīng)濟發(fā)展需要，滿足人民大眾出行的需要將作出重大貢獻。鐵路建設(shè)項目財務竣工決算的編制不僅要滿足財政部門、鐵道部主管部門對于鐵路管理的要求，同時更重要的是合資鐵路公司要為自身下一步運營管理以及如何提高運營效益提供清算依據(jù)，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標提供決策依據(jù)，切實保障合資鐵路公司的可持續(xù)發(fā)展，提高合資公司管理效益，更為鐵路主管部門在制定合資鐵路相關(guān)政策時提供理論數(shù)據(jù)支持。

參考文獻：

[1]鐵道部.關(guān)于印發(fā)《鐵路基本建設(shè)項目竣工財務決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法》的通知（鐵財[2002]92號）.

[2]財政部.關(guān)于進一步加強中央基本建設(shè)項目竣工財務決算工作的通知（財辦建[2008]91號）.

[3]鐵道部.關(guān)于印發(fā)《鐵路基本建設(shè)項目竣工財務決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法》的通知（鐵財[2008]250號.

第7篇：財務決算審計報告范文

[關(guān)鍵詞]煙草企業(yè)；審計師；定期輪換

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.08.234

1引言

中國證監(jiān)會、財政部于2003年10月聯(lián)合的《關(guān)于證券期貨業(yè)務簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》規(guī)定，除特殊情況外，簽字注冊會計師連續(xù)為某一相關(guān)機構(gòu)提供審計服務不得超過五年。國資委于2004年2月的《中央企業(yè)財務決算審計工作規(guī)則》（國資發(fā)評價〔2004〕173號）規(guī)定，同一會計師事務所承辦企業(yè)年度財務決算審計業(yè)務不應連續(xù)超過5年。

煙草企業(yè)審計師也實行定期輪換，但卻有其自身的特點：中國煙草總公司聘請的主審所的輪換周期，往往大于為各省級公司及其下屬企業(yè)提供審計的會計師事務所。并且只有通過公開招標進入中國煙草總公司審計業(yè)務定點供應商庫的會計師事務所才能參與輪換。某家事務所輪換后，可能會成為另一家煙草企業(yè)的年報審計服務供應商。煙草行業(yè)的特殊性是否會造成審計師定期輪換產(chǎn)生的影響發(fā)生變化呢？文章將從煙草企業(yè)的角度分析審計師定期輪換可能產(chǎn)生的影響。

2煙草企業(yè)審計師定期輪換的有利影響

2.1有利于確保審計的獨立性

審計獨立性包括形式上的獨立與實質(zhì)上的獨立。煙草企業(yè)審計師定期輪換，首先滿足了審計形式上獨立的要求，進一步提高了財務報告使用者對經(jīng)審計財務報告的信任度。從審計實質(zhì)性獨立的角度來看，隨著審計師連續(xù)提供審計服務時間的增加，其與客戶的關(guān)系會變得越來越密切，審計師對客戶的依賴程度也會越來越高，審計師也會更容易受客戶的影響。審計師出于維系客戶關(guān)系的考慮，在與客戶產(chǎn)生分歧時，可能會犧牲獨立性進行妥協(xié)，以此與客戶達成一致。

定期對審計師進行輪換，有助于減少審計師因擔心失去客戶而犧牲獨立性的動機，為其開展獨立審計工作提供支持。并且，由于只有在中國煙草總公司的審計業(yè)務定點供應商庫中的會計師事務所才能參與煙草企業(yè)審計師的輪換，為了避免因喪失審計獨立性，導致未能發(fā)現(xiàn)相關(guān)風險及問題，而被總公司剔出審計業(yè)務供應商庫，審計師也有動力在審計時保持實質(zhì)上的獨立，發(fā)表客觀正確的審計意見。

2.2有利于審計師形成行業(yè)專長

煙草企業(yè)包括煙草工業(yè)企業(yè)、煙草商業(yè)企業(yè)、煙草機械制造企業(yè)、煙葉復烤企業(yè)及各多元化企業(yè)等。煙草企業(yè)審計師定期輪換，審計師有機會對各種不同類型的煙草企業(yè)進行審計，可以更加全面地認識煙草行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，特殊的會計準則會更好地評估其風險。并據(jù)此對事務所員工進行相應培訓，豐富其煙草行業(yè)專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。審計師也可在輪換過程中，不斷完善針對煙草行業(yè)客戶的特有審計程序及審計方法，逐漸在煙草行業(yè)形成行業(yè)專長。

審計業(yè)務委托者往往認為具有行業(yè)專長的審計師，在對相應行業(yè)的企業(yè)進行審計時，審計質(zhì)量往往更高，更能發(fā)現(xiàn)財務報告存在的問題，經(jīng)其審計的財務報告也往往更加可靠。審計師一旦具備煙草行業(yè)審計專長，很有可能增加其以后期間獲得煙草企業(yè)審計業(yè)務的機會，與煙草行業(yè)企業(yè)建立長久的合作關(guān)系。

2.3有利于提高經(jīng)審計財務報告的質(zhì)量

隨著審計師任期的增加，審計師對客戶的了解也會逐漸增加，有可能會導致審計師謹慎性的降低，從而縮小抽樣調(diào)查的范圍及減少必要的審計程序，導致未能及r發(fā)現(xiàn)財務報告中存在的問題。并且，長時間為同一企業(yè)提供審計服務，有可能形成思維定式，不利于發(fā)現(xiàn)疑點。

煙草企業(yè)審計師定期輪換，審計師在首次對企業(yè)進行審計時，出于降低審計風險的考慮，往往會進行較多的審計測試并執(zhí)行必要的審計程序，以獲取充分的審計證據(jù)，發(fā)表正確的審計意見，進而提高經(jīng)審計財務報告的質(zhì)量。

不同事務所的審計程序及審計方法不同，對審計師進行定期輪換也可打破前任審計師的思維定式，也有利于問題的發(fā)現(xiàn)。并且，后任注冊會計師在特定情況下可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，這在一定程度上約束了前任注冊會計師的審計行為，促使其按照相關(guān)規(guī)定完成審計。

3煙草企業(yè)審計師定期輪換的不利影響

3.1增加審計師及企業(yè)成本

審計師首次對煙草企業(yè)進行審計時，若審計人員對煙草企業(yè)缺乏了解，會計師事務所需對其進行相應培訓，從而導致審計成本增加。并且，由于不熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，出于謹慎性的考慮，會擴大審計范圍，并增加需執(zhí)行的審計程序，也會造成審計成本增加。從被審計企業(yè)的角度來看，定期輪換審計師會導致選擇成本增加。

煙草企業(yè)屬于國有獨資企業(yè)，更換審計服務供應商，需經(jīng)過立項、審批、招標等流程才能確定新的供應商，若輪換期較短，則會增加企業(yè)選擇供應商的時間及人力成本。同時，由于輪換后的審計師，對企業(yè)的不了解，會增加被審計企業(yè)與審計師溝通協(xié)調(diào)的工作量，從而間接導致企業(yè)成本增加。

3.2降低財務報告的及時性

會計信息的有用性會隨著其及時性的降低而不斷降低。不及時的信息，即便再有用，也難以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供支持。而煙草企業(yè)的年度財務報告只有經(jīng)過審計師審計，并通過總公司的審驗后，才能用于編制總公司的合并財務報告。

審計師出具審計報告的時間是年度財務報告及時性的重要影響因素。煙草企業(yè)審計師定期輪換后，由于繼任審計師需要一定的時間去熟悉被審計企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及內(nèi)部控制制度，并與前任審計師溝通，會導致初次審計時審計師需花費更多的時間去制訂審計計劃，執(zhí)行更多的審計程序，以收集充分的審計證據(jù)，降低審計風險。繼任審計師出具審計報告所需的時間也會相應延長，從而導致煙草企業(yè)經(jīng)審計財務報告及時性的降低。

4結(jié)論

盡管煙草企業(yè)實行審計師定期輪換既有有利的影響，也有不利的影響，但筆者認為煙草企業(yè)審計師定期輪換利大于弊。

雖然定期輪換審計師，會在一定程度上增加審計師及企業(yè)成本，降低財務報告及時性，但卻可提高審計師的獨立性，有助其形成行業(yè)專長，提高審計效率及質(zhì)量，確保企業(yè)披露的財務報告真實、可靠。

下一步研究方向應為煙草企業(yè)審計師輪換周期的確定，只有確定一個恰當?shù)妮啌Q周期，才能實現(xiàn)審計師、煙草企業(yè)及其監(jiān)管者的多方共贏。

參考文獻：

[1]汪月祥，孫娜.中央企業(yè)審計招標和審計師輪換研究――基于一項調(diào)查問卷的分析[J].審計研究，2009（1）：50-54.

第8篇：財務決算審計報告范文

（一）建設(shè)項目竣工決算的概念

界定竣工決算是指在建設(shè)項目竣工驗收交付使用期間，在監(jiān)理單位和施工單位的配合下，由建設(shè)單位編制的工程從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設(shè)費用?？⒐Q算為工程建設(shè)項目組交接工作和項目組關(guān)閉提供依據(jù)，為正確核定新增固定資產(chǎn)投資提供基礎(chǔ)。項目竣工決算能綜合反映項目的建設(shè)時間、投資情況、概算執(zhí)行情況、建設(shè)成果，提高投資決策水平，規(guī)范和完善建設(shè)項目全過程管理。

（二）建設(shè)項目竣工決算的作用

1．為加強建設(shè)項目投資管理提供依據(jù)通過建設(shè)項目竣工決算，項目組能總結(jié)項目建設(shè)和管理中的經(jīng)驗和教訓，發(fā)現(xiàn)投資使用和項目管理中的問題，嚴格建設(shè)項目概算、預算、決算工作制度，建立健全經(jīng)濟責任制，加強經(jīng)濟核算、降低工程造價，提升建設(shè)工程的投資管理水平，實現(xiàn)提高投資效益的目的。

2．為投資計劃完成情況提供依據(jù)通過竣工決算，可以考核建設(shè)項目是否達到設(shè)計要求；通過工作量完成情況的對比分析，檢查有無不合理的開支或投資情況。因此，竣工決算能系統(tǒng)的核對各項工程的實際情況，反映出新增資產(chǎn)投資計劃完成情況和投資的效果。

3．為竣工驗收提供依據(jù)在竣工驗收前，建設(shè)單位向上級單位提出驗收申請，主要支持材料是建設(shè)單位編制的竣工決算報告書、項目決算審計報告，為建設(shè)項目竣工驗收提供了前提條件和依據(jù)。

4.為上級主管部門修訂定額提供依據(jù)和參考通過對決算資料的積累和分析，為上級主管部門編制新定額或補充定額提供參考。

5.為建設(shè)項目后評估提供參考竣工決算通過對工程技術(shù)經(jīng)濟資料的分析、整理，可以為考核建設(shè)項目使用成本及新增資產(chǎn)價值提供依據(jù)，為建設(shè)項目進行清產(chǎn)核資和后評估提供依據(jù)，為以后項目建設(shè)提供投資決策支持。

二、建設(shè)項目竣工決算的編制分析

（一）建設(shè)項目竣工決算的編制

依據(jù)一是國家相關(guān)政策性法律法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。二是總體開發(fā)方案批文、基本設(shè)計概算及概算調(diào)整文件等。三是項目的施工資料、變更資料等。四是招投標文件、工程承包合同、采購合同、服務合同以及工程結(jié)算等有關(guān)資料。五是項目財務資料。六是設(shè)備、材料、費用等登記臺賬及明細表。七是竣工圖及各種竣工驗收資料。八是項目執(zhí)行計劃。

（二）建設(shè)項目竣工決算的編制步驟

在編制過程中，核實各單位工程、單項工程造價，清理各項賬務、債務和結(jié)余物資，整理經(jīng)審定的交付使用資產(chǎn)、其他投資、待核銷基建支出和非經(jīng)營項目的轉(zhuǎn)出投資，認真填報竣工財務決算報表、做好工程造價對比分析、裝訂好竣工圖、編制竣工財務決算書，匯總所有以上資料和報表后按規(guī)定上報審批，存檔。

（三）建設(shè)項目竣工決算編制注意事項

竣工決算須遵照國家相關(guān)規(guī)定和主管部門要求，建設(shè)單位應成立專門的小組，小組中應該包括各部門領(lǐng)導和相關(guān)人員，以達到部門相互協(xié)調(diào)的效果，特別是能有主管領(lǐng)導主抓此工作，有專人負責組織。由于很多項目公司在工程造價審核方面缺少人力（工程經(jīng)濟和技術(shù)人員）、物力、時間，缺乏經(jīng)驗（造價工程師審核經(jīng)驗、各部門協(xié)調(diào)經(jīng)驗），所以竣工決算前，可委托有資質(zhì)的造價咨詢公司對工程進行結(jié)算審核。造價咨詢公司是以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合施工變更、工程簽證資料等，做出符合施工實際的竣工造價審核結(jié)果，作為承包商辦理最終結(jié)算的依據(jù)，是承包合同終結(jié)的憑證，也作為建設(shè)單位進行竣工決算的主要資料。項目決算報告要求內(nèi)容齊全，數(shù)據(jù)準確，分析對比客觀真實。項目費用執(zhí)行責任人是項目決算報告的第一責任人，對報告的完整性和真實性負責。此外，竣工決算編制單位應提前了解竣工決算審計辦法，準備好關(guān)于基建項目資金來源、基建計劃、前期工程、征用土地、勘察設(shè)計、施工實施的一切財物收支等資料，配合審計單位對工程的決算審計工作。

三、建設(shè)項目竣工決算審計的概念界定及內(nèi)容分析

（一）建設(shè)項目竣工決算審計的概念

界定竣工決算審計是指建設(shè)項目正式竣工驗收前，審計機構(gòu)依據(jù)國家和行業(yè)的相關(guān)規(guī)定對建設(shè)項目竣工決算的真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督，其目的是保障建設(shè)資金合理合法使用，正確評價投資效益，促進總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，提高工程建設(shè)項目管理水平。

（二）建設(shè)項目竣工決算審計的內(nèi)容分析

1．項目竣工決算資料的完整性審計

完整性審計是指包括對項目建議書編制至竣工決算報告編制時期所有資料的審計。如經(jīng)批準的可行性研究報告，基本設(shè)計、投資概算、設(shè)備清單、工程預算、各年度下達的投資計劃及調(diào)整計劃、招評標資料、各種合同及協(xié)議書、已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料、竣工財務決算報表等相關(guān)資料。

2．項目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況審計

項目基本建設(shè)程序?qū)徲嬍菍椖繘Q策、立項、審批及調(diào)整過程是否符合國家規(guī)定的審批權(quán)限和審批程序要求以及施工準備工作是否按國家有關(guān)規(guī)定完成的審計。

3.項目組織管控情況審計

建設(shè)項目是否制定了相應的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是否健全、完善、科學、有效；項目建設(shè)工期是否按批復要求有效控制。

4．財物管理及會計核算情況審計

建設(shè)單位是否按照相關(guān)制度實施財務管理和會計核算；是否依據(jù)財務會計制度設(shè)置會計科目，對建設(shè)成本正確歸集，會計核算是否準確；生產(chǎn)費用與建設(shè)成本以及同一機構(gòu)管理的不同建設(shè)項目之間是否成本混淆，往來款項是否真實、合法，有無“賬外賬”等違紀情況。

5．資金到位和資金使用情況審計投

資計劃是否按項目批復概算全額下達，建設(shè)資本金是否按投資計劃及時足額撥付項目建設(shè)單位。項目建設(shè)資金是否實行專戶、專人、專項管理，有無截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；項目建設(shè)資金使用是否建立了嚴格的審批管理制度；基建收入是否按照基本建設(shè)財務制度的有關(guān)規(guī)定進行處理。

6．概算執(zhí)行情況審計

核定項目總投資，審查項目投資中設(shè)備購置費、主要材料費、安裝工程費、建筑工程費是否按批復的初步設(shè)計組織建設(shè)，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標準、增加建設(shè)內(nèi)容或因管理問題導致概算超支的情況。審查固定資產(chǎn)其他費用、無形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資、其他相關(guān)投資、建設(shè)期貸款利息、流動資金等的概算執(zhí)行情況，審查有無超概算的情況，并分析原因。審查批復概算其他費用中基本預備費和價差預備費的使用情況。

7．交付使用資產(chǎn)情況審計

審查交付的固定資產(chǎn)、工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資產(chǎn)等問題。審查交付無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)是否真實、準確。

8．工程結(jié)算情況審計

查閱工程承包合同，對合同約定建設(shè)內(nèi)容進行逐項核對，檢查實際建設(shè)內(nèi)容是否與約定相符，有無偷工減料、人為降低建設(shè)標準或其他不按約定內(nèi)容實施等問題。檢查工程進度統(tǒng)計報表及有關(guān)結(jié)算資料，對承包范圍以外另行結(jié)算的建設(shè)內(nèi)容進行清理檢查，關(guān)注其是否重復進行結(jié)算。檢查工程設(shè)計漏項、現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更等追加費用的依據(jù)是否充分，變更內(nèi)容是否合理，變更手續(xù)是否齊全。是否符合國家和總公司有關(guān)規(guī)定。采取統(tǒng)計抽樣的方式進行抽查，對增加的工程費用進行復核，根據(jù)抽查資料對總體情況進行推算。檢查承包單位提供的工程設(shè)備材料價差匯總情況，通過追查采購合同對比明細概算等方式對該類費用增加進行復核。對業(yè)主自行采購的物資是否超出設(shè)計范圍。

9．尾工工程審計

根據(jù)總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和尾工投資是否合理，依據(jù)是否充分，有無超概算范圍的工程內(nèi)容等問題。

四、建設(shè)項目竣工決算審計常見問題和體會

（一）建設(shè)項目竣工決算審計常見問題

一是建設(shè)單位竣工決算審計具備的條件未滿足就向主管部門申請決算審計。二是竣工項目部分未按原設(shè)計圖施工或未施工項目。三是實際變更與變更簽證或設(shè)計不相符。四是變更工程量增減情況可能虛報或多報。五是工程勘察、設(shè)計、監(jiān)理等沒有經(jīng)過招標程序。六是工程管理部門或人員對于工程技術(shù)、質(zhì)量與進度進行管理的同時，缺乏技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合的管理意識。

（二）搞好建設(shè)項目竣工決算審計的幾點體會

第9篇：財務決算審計報告范文

在電網(wǎng)基建工程項目的財務管理中，非常關(guān)鍵的內(nèi)容就是保證投資決策是正確的，促使項目資金安全得到保證，投資成本得到有效控制，項目投資效益得到提升，以便將工程形成的固定資產(chǎn)真實準確的反映出來，以便更加順利的開展基建工程。

一、基建項目前期工作的財務管理

具體來講，建設(shè)項目有籌備時期到正式開工建設(shè)之前的各項工作都屬于電網(wǎng)基建項目的前期工作，如項目建議書的編制、可行性研究等等。在項目前期工作階段，需要將項目立項以及工程可行性研究作為財務管理的重點。

在立項和可行性研究階段，電力建設(shè)項目需要從技術(shù)經(jīng)濟角度來深入研究可行性，其中，財務評價和財務監(jiān)督是需要進行的，財務評價主要是結(jié)合如今國家的一系列政策，對項目的財務效益和費用進行計算，對項目盈利能力以及償債能力等財務狀況進行分析，以便對項目的財務可行性進行科學判斷。同時，要綜合考慮國民經(jīng)濟評價，將投資決策建議給提出來。如今，我國已經(jīng)有了較為完善的財務分析指標體系，如經(jīng)濟凈現(xiàn)值、經(jīng)濟內(nèi)部收益率、投資利潤率等等，這樣就可以科學評價建設(shè)項目。財務監(jiān)督的主要目的則是客觀公正的評價財務預測分析，對項目的風險充分預計，對于財務收益，不人為的夸大，避免在建設(shè)過程中，出現(xiàn)了違背經(jīng)濟規(guī)律的現(xiàn)象。

二、基建項目實施過程中的財務管理

電力基建項目實施階段指的是，相關(guān)部門核準過項目可行性研究報告之后，從開關(guān)建設(shè)到建成投產(chǎn)移交的階段?；椖抗芾?、財務管理的水平會直接影響到基建項目的順利開展。具體來講，可以從這些方面來努力：

一是工程造價及投資預算管理：為了對工程造價有效控制，就需要將全過程預算管理實施于工程項目建設(shè)階段，財務部門需要有效溝通其他的業(yè)務部門，構(gòu)建一種橫向聯(lián)系的工作機制。首先逐漸修正被批準的項目設(shè)計概算，將其修正為執(zhí)行概算，然后分解執(zhí)行概算，使其成為年度投資細項計劃。對于任何一個單項工程，工程投資控制的總體框架就是執(zhí)行概算，要在執(zhí)行概算范圍內(nèi)來安排年度投資計劃和財務預算，執(zhí)行概算盡量不能夠被超出。要互相銜接工程年度投資計劃和財務投資預算，統(tǒng)一金額和明細項目，按照相關(guān)的程序，來調(diào)整工程投資計劃，相應調(diào)整財務投資預算，這樣就可以對基建工程投資進行有效的控制，促使工程建設(shè)成本得到了顯著降低。

二是招投標及合同簽訂的財務管理：具體來講，招投標階段的財務管理主要是評價參與競標企業(yè)的財務狀況，通過對財務年報和審計報告進行查看，對他們的盈利能力、償債能力和資金流狀況等指標進行分析和評估，以便保證競標企業(yè)在實施過程中，可以履行相關(guān)的約定，能夠在合同規(guī)定的工期內(nèi)完成項目，促使投資效果得到提升。在合同談判和簽訂階段，財務人員需要積極參與進來，對工程的特點、工期以及預算價格和承包方式等充分了解，仔細審核合同中的各個條款，從財務的角度上，來提出一些科學的意見。

三、基建項目竣工階段的財務管理

完成基建項目的施工之后，就需要做好竣工驗收工作，在竣工驗收階段，財務管理也是非常重要的，以便保證項目新增資產(chǎn)價值可以將投資者權(quán)益正確全面的反映出來。具體來講，需要從這些方面來努力：

一是對項目轉(zhuǎn)固時點科學合理的確定：對于各級審計人員來講，十分重要的一個問題就是要充分結(jié)合電力企業(yè)基建工程的實際情況，來對工程轉(zhuǎn)固的時點科學確定。每年都有著十分大的基建投資額，在建工程轉(zhuǎn)固的及時性，會對折舊的計提金額產(chǎn)生直接的影響，進而對企業(yè)的利潤指標造成影響，因此，就需要結(jié)合不同的工程類別，來對資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的條件分別確定，對資產(chǎn)暫估入賬手續(xù)及時辦理，以便將資產(chǎn)使用狀態(tài)給準確反映出來。

二是清理財產(chǎn)物資和債權(quán)債務：初步驗收項目之后，竣工決算辦理之前，財務人員需要結(jié)合其他的部門做好實物驗收工作，對各種物資、材料和設(shè)備進行清查盤點，對于剩余的工程物資，需要對退庫手續(xù)及時辦理，促使帳卡物一致得到保證。同時，財務部門需要結(jié)合工程部門，將工程結(jié)算工作給兒科學開展下來，全面清理工程賬務，如對工程結(jié)余資金、各項債權(quán)債務往來進行清理等等。

三是對工程竣工財務決算報告進行編制：竣工決算可以全面反映建設(shè)工程的經(jīng)濟效益，它可以促使項目法人對各類新增資產(chǎn)價值進行合理確定。建設(shè)單位需要組織專門的工作人員，完成了工程結(jié)算之后，對竣工財務決算進行合理編制。在竣工決算中，不僅需要將工程項目的撥借款金額以及交付使用資產(chǎn)價值給充分反映出來，還需要將基建項目的規(guī)模、完成的主要工作量以及主要消耗材料等進行反映。借助于竣工決算，可以將建設(shè)工程的實際造價和投資效果給充分反映出來，又可以對比分析竣工決算和概算，來對投資控制的工作效果進行考核，對獲得的經(jīng)驗和教訓進行總結(jié)，以便促使未來建設(shè)工程的投資效益得到顯著提升。

四是組織工程竣工決算審計：編制了工程竣工決算報告之后，需要委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介機構(gòu)來審計工程竣工決算，通過專業(yè)的咨詢公司，來全面系統(tǒng)的檢查和復核工程項目的資金使用情況以及合同執(zhí)行情況等等，以便對工程造價合理確定，更好的實現(xiàn)項目管理目標。