財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：委派財(cái)務(wù)總監(jiān)；選拔；制度保障；考核

1S集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制現(xiàn)狀

S集團(tuán)公司是當(dāng)?shù)匾患乙?guī)模較大的省屬國(guó)企。近年來(lái)，隨著國(guó)資國(guó)企改革的深入推進(jìn)及當(dāng)?shù)卣畬?duì)S集團(tuán)的戰(zhàn)略定位日益清晰，S集團(tuán)公司規(guī)模日益壯大，各類全資及控股或參股子公司數(shù)量明顯增加，對(duì)子公司管控難度也逐漸加大。為加強(qiáng)內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范子公司財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，在服務(wù)子公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的同時(shí)維護(hù)集團(tuán)公司整體利益，S集團(tuán)于2015年開(kāi)始正式推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，并獲得一定成效，但在實(shí)際施行過(guò)程中也出現(xiàn)各種問(wèn)題，還需不斷在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)得失，逐步改進(jìn)。

2S集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制存在的問(wèn)題

S集團(tuán)公司目前財(cái)務(wù)總監(jiān)委派的范圍主要為集團(tuán)公司直接管理的二級(jí)公司，二級(jí)公司向其所屬公司根據(jù)管理需要選擇是否委派。從目前實(shí)踐情況來(lái)看，主要存在如下問(wèn)題。

2.1人員選撥中存在的問(wèn)題

由于下屬子公司眾多，公司內(nèi)部符合選拔為外派財(cái)務(wù)總監(jiān)要求條件的財(cái)務(wù)人員數(shù)量有限；且因子公司管理環(huán)境氛圍參差不齊，而集團(tuán)內(nèi)部人員對(duì)企業(yè)各方面情況相對(duì)了解，管理難度大、復(fù)雜程度高的公司更難有合適的人員選派。集團(tuán)公司不得不通過(guò)社會(huì)招聘，以期選擇合適的人才。因集團(tuán)自身發(fā)展要求，希望能招聘更多的高素質(zhì)人才，對(duì)學(xué)歷、專業(yè)水平等各方面條件要求較高；并出于對(duì)干部隊(duì)伍年輕化的考慮，對(duì)年齡也有較高限制。但各方面能滿足條件要求的人才畢竟有限，難以招到真正合適的人選。另外，由于從社會(huì)新招聘的委派財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)集團(tuán)公司此前并不太了解，入職以后便被派往下屬公司，鑒于外派財(cái)務(wù)總監(jiān)工作性質(zhì)的特殊性，其工作受集團(tuán)公司和所委派公司的雙重管理，需要同時(shí)適應(yīng)和融入集團(tuán)及所委派兩個(gè)公司的工作氛圍和節(jié)奏，這對(duì)多數(shù)新聘財(cái)務(wù)總監(jiān)都是一個(gè)相當(dāng)大的挑戰(zhàn)。有些由于實(shí)在難以適應(yīng)便選擇退出，集團(tuán)公司只能重新選派人員，由此導(dǎo)致人員的頻繁變動(dòng)，對(duì)集團(tuán)公司和子公司的管理都帶來(lái)一定的困擾。

2.2制度層面存在的問(wèn)題

從S集團(tuán)實(shí)行的財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度來(lái)看，也存在一些需要思考和改進(jìn)的地方。

2.2.1三年固定任期可能會(huì)帶來(lái)的不利影響

S集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度中明確規(guī)定委派任期一般為三年，任期屆滿經(jīng)考核合格實(shí)行崗位轉(zhuǎn)任。三年時(shí)間看似較長(zhǎng)，但對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，也可以說(shuō)是瞬忽即逝，尤其對(duì)于S集團(tuán)的某些子公司，原從國(guó)資系統(tǒng)重組而來(lái)，本身層級(jí)較復(fù)雜、管理難度較大，且很多業(yè)務(wù)需要轉(zhuǎn)型，所需更多的是對(duì)未來(lái)戰(zhàn)略和各方面資源配置的思考。但由于面臨的困難較多，管理關(guān)系也一時(shí)難以理順，可能會(huì)導(dǎo)致委派財(cái)務(wù)總監(jiān)只顧及眼前事務(wù)的應(yīng)付、難以從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮如何規(guī)范財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的下一步發(fā)展。

2.2.2對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)界定要求過(guò)高且缺乏相應(yīng)的保障措施

S集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度中對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)有關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)職責(zé)及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管職責(zé)等要求，但其中有些要求過(guò)高，本不是財(cái)務(wù)總監(jiān)所能承擔(dān)的職責(zé)卻要求財(cái)務(wù)總監(jiān)承擔(dān)，導(dǎo)致實(shí)際工作中職責(zé)界定難以明確；另外，某些職責(zé)的履行缺乏相應(yīng)的保障措施，也使其往往難以真正落實(shí)到位，也為外派財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作帶來(lái)壓力和困擾。

2.2.3委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的考評(píng)體系的建立

S集團(tuán)對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的履職考評(píng)設(shè)置了一系列考評(píng)程序和指標(biāo)體系，但基本都屬于定性指標(biāo)，多數(shù)基于主觀評(píng)價(jià)，難以合理量化。

3S集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制存在問(wèn)題的有關(guān)對(duì)策

3.1外派財(cái)務(wù)總監(jiān)選拔過(guò)程的完善

財(cái)務(wù)管理工作更多偏重于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累。年輕人學(xué)歷可能較高，后續(xù)培養(yǎng)潛力更大，但可能會(huì)存在實(shí)踐能力不足的問(wèn)題；實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、資歷較高者可能年齡、學(xué)歷條件無(wú)法達(dá)標(biāo)。鑒于此種狀況，集團(tuán)公司在招人選人上需從實(shí)際工作需要出發(fā)，合理把握相應(yīng)尺度，確定選拔外派財(cái)務(wù)總監(jiān)相對(duì)合適的條件。集團(tuán)公司應(yīng)建立長(zhǎng)效的財(cái)務(wù)總監(jiān)人才培養(yǎng)機(jī)制。財(cái)務(wù)管理部和人力資源部經(jīng)過(guò)充分的溝通和優(yōu)選，從外部招聘財(cái)務(wù)總監(jiān)儲(chǔ)備人才進(jìn)行一定時(shí)間的培養(yǎng)，一方面可近距離從多方面考察所招人員的素質(zhì)狀況和合適度，另一方面也可讓其利用此段時(shí)間融入集團(tuán)公司整體工作氛圍和企業(yè)文化，再將其派往下屬公司，這樣對(duì)集團(tuán)公司后期對(duì)外派財(cái)務(wù)總監(jiān)的的管理和溝通都將會(huì)帶來(lái)不可估量的作用和良性影響。

3.2對(duì)外派財(cái)務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)的保障措施

3.2.1對(duì)于重大事項(xiàng)參與權(quán)的保障

S集團(tuán)公司在制度中明確委派財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)于公司重大投資、兼并收購(gòu)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等重大事項(xiàng)具有參與權(quán)，但并未對(duì)子公司該類事項(xiàng)具體哪些環(huán)節(jié)需財(cái)務(wù)總監(jiān)參與、參與到何種程度明確界定。鑒于委派財(cái)務(wù)總監(jiān)“外部人”的特殊身份，很可能會(huì)導(dǎo)致子公司在某些重大事項(xiàng)的前期擬定過(guò)程中有意識(shí)或無(wú)意識(shí)地避開(kāi)財(cái)務(wù)總監(jiān)，而在基本塵埃落定、只剩最后履行程序的會(huì)議環(huán)節(jié)才讓其參與決策。對(duì)于子公司可以說(shuō)也是遵照相關(guān)規(guī)定在執(zhí)行，但財(cái)務(wù)總監(jiān)卻是在并不了解詳情下而被動(dòng)參與形式上的決策，只能被動(dòng)承擔(dān)責(zé)任。集團(tuán)公司應(yīng)在對(duì)子公司該類重大事項(xiàng)的相應(yīng)管理制度和規(guī)則中明確指出財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)參與盡職調(diào)查、相關(guān)談判等過(guò)程管理，確保財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠充分履行監(jiān)管職責(zé)，并更好地發(fā)揮專長(zhǎng)，為公司決策提供相對(duì)更全面、客觀的意見(jiàn)和建議。

3.2.2對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)職責(zé)界定的明晰

該集團(tuán)在外派財(cái)務(wù)總監(jiān)制度中做出規(guī)定，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)建立和有效執(zhí)行與財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制制度。根據(jù)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的相關(guān)規(guī)定，董事會(huì)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建立健全和有效性，財(cái)務(wù)總監(jiān)主要負(fù)責(zé)監(jiān)督管理職能，難以承擔(dān)此職責(zé)。

3.2.3對(duì)于重大事項(xiàng)的聯(lián)簽

S集團(tuán)公司要求委派財(cái)務(wù)總監(jiān)在重大財(cái)務(wù)活動(dòng)事項(xiàng)中實(shí)行聯(lián)簽，和所在公司總經(jīng)理聯(lián)簽意見(jiàn)不一致時(shí)，由所在公司董事長(zhǎng)裁決，同時(shí)向集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部報(bào)告。該集團(tuán)較多子公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理為一人兼任，如果在此種情況下，聯(lián)簽意見(jiàn)不一致時(shí)會(huì)面臨無(wú)人裁決的狀況，如果只能向財(cái)務(wù)管理部報(bào)告再通過(guò)其他程序解決可能會(huì)導(dǎo)致大動(dòng)干戈，給財(cái)務(wù)總監(jiān)增加有效、平穩(wěn)解決問(wèn)題的難度，財(cái)務(wù)總監(jiān)很有可能會(huì)出于這種心理壓力而選擇服從。集團(tuán)應(yīng)根據(jù)公司法和企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定建立健全并完善子公司管理架構(gòu)，因特殊情況一時(shí)難以解決的，應(yīng)有相應(yīng)的內(nèi)部控制補(bǔ)償措施。

3.3對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)考核評(píng)價(jià)體系的完善

集團(tuán)公司對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的履職考評(píng)指標(biāo)設(shè)計(jì)中，應(yīng)盡可能更多地設(shè)置量化指標(biāo)，剔除較多主觀性判斷，便于合理、客觀地對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作業(yè)績(jī)和成果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

4結(jié)語(yǔ)

總體來(lái)說(shuō)，S集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制實(shí)施過(guò)程中獲益良多，既有效促進(jìn)了對(duì)子公司的管控、維護(hù)了集團(tuán)公司整體利益，也對(duì)子公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)帶來(lái)良好的效應(yīng)；在防范了子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也借此有力地推進(jìn)了集團(tuán)公司業(yè)財(cái)融合的進(jìn)程和步伐。與此同時(shí)，該項(xiàng)制度實(shí)施過(guò)程中也還有很多需要完善和思考的地方，有待進(jìn)一步改進(jìn)，為集團(tuán)公司管控體系的有效運(yùn)行發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)

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第2篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】國(guó)有公司；會(huì)計(jì)委派制；實(shí)踐

會(huì)計(jì)委派制是國(guó)家以所有者身份憑借管理職能對(duì)企業(yè)事業(yè)等單位的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)進(jìn)行委派的一種制度，在現(xiàn)階段，對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)委派，亦即是由國(guó)家資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)向國(guó)有企業(yè)派駐會(huì)計(jì)人員，委派人員代表國(guó)家資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督，確保國(guó)有資產(chǎn)保值、增值，他們的各種人事考核、任免、獎(jiǎng)懲、工資和福利待遇均由委派機(jī)構(gòu)按不同形式進(jìn)行管理。

為進(jìn)一步完善區(qū)屬國(guó)有公司會(huì)計(jì)管理體制，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，南京市下關(guān)區(qū)國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室于2011年7月起，在區(qū)屬國(guó)有公司實(shí)行委派財(cái)務(wù)主管制度，兩年多的實(shí)踐取得了良好成效。

一、會(huì)計(jì)委派制的模式

從目前的會(huì)計(jì)委派形式來(lái)看，主要有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制和國(guó)有企業(yè)主管會(huì)計(jì)委派制兩種模式。企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制委派對(duì)象為國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，委派部門為財(cái)政或財(cái)政與國(guó)資局聯(lián)合委派，財(cái)務(wù)總監(jiān)以國(guó)有股東代表人身份進(jìn)入監(jiān)事會(huì)、向出資人負(fù)責(zé)，獨(dú)立行使財(cái)務(wù)管理監(jiān)督權(quán)，并列席公司董事會(huì)。財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資、津貼及獎(jiǎng)金納入財(cái)政預(yù)算，設(shè)立工資基金專戶，由財(cái)政部門統(tǒng)一管理和發(fā)放。國(guó)有企業(yè)主管會(huì)計(jì)委派制委派對(duì)象主要是財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人，主管會(huì)計(jì)，有的還包括出納，委派部門是財(cái)政和主管部門，一般由政府發(fā)文，財(cái)政委派，管理體制是按照“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一委派、分職任免”的辦法，對(duì)會(huì)計(jì)人員的人事檔案，職務(wù)任免晉升，工作調(diào)動(dòng)統(tǒng)籌實(shí)行統(tǒng)一管理。

下關(guān)區(qū)實(shí)行的會(huì)計(jì)委派制主要采用向國(guó)有企業(yè)主管會(huì)計(jì)委派模式，區(qū)政府以國(guó)有資產(chǎn)所有者身份，由區(qū)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理辦公室授權(quán)指定的國(guó)資控股公司向所投資的國(guó)有全資公司或國(guó)有控股公司委派財(cái)務(wù)主管。受委派人員代表委派部門參與被委派單位的會(huì)計(jì)行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，行政上受被委派單位領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)被委派單位的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算工作，依法履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

二、會(huì)計(jì)委派制的主要內(nèi)容

1、成立會(huì)計(jì)委派領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)會(huì)計(jì)委派工作管理

區(qū)政府成立區(qū)屬固有企業(yè)財(cái)務(wù)主管委派工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)對(duì)區(qū)政府所屬國(guó)有控股企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)主管委派工作。具體包括：委派財(cái)務(wù)人員的選派、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、工作業(yè)績(jī)考核以及履職情況監(jiān)督等。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在區(qū)國(guó)資辦，負(fù)責(zé)委派工作的日常管理。區(qū)國(guó)資辦下設(shè)管理公司具體負(fù)責(zé)委派人員的人事管理、工資發(fā)放、社會(huì)統(tǒng)籌、醫(yī)療保險(xiǎn)繳納以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)等后續(xù)管理工作。

2、明確會(huì)計(jì)委派人員資格、條件和主要工作職責(zé)

委派財(cái)務(wù)主管人員的資格和條件：有較強(qiáng)的政治思想覺(jué)悟，自覺(jué)遵守會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德，熱愛(ài)財(cái)會(huì)事業(yè)，堅(jiān)持工作原則，積極進(jìn)取，忠于職守，廉潔自律。掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)、稅收等法律法規(guī)政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，具有會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)中級(jí)以上職稱和5年以上專業(yè)工作經(jīng)歷。具有較強(qiáng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策知識(shí)和協(xié)調(diào)溝通能力。

委派財(cái)務(wù)主管的主要工作職責(zé)：認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章。依法組織實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，行使財(cái)務(wù)監(jiān)管職能。按照領(lǐng)導(dǎo)小組要求，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為進(jìn)行監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)資料、信息的真實(shí)性、合法性和完整性。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。認(rèn)真組織好企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，健全內(nèi)部控制制度，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。列席企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟(jì)工作等相關(guān)會(huì)議。參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃方案制定、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等方面的重要決策。對(duì)已確定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)重組等方案的執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。組織企業(yè)及其所屬單位會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章和政策，以及財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。并對(duì)企業(yè)及其所屬單位會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲提出意見(jiàn)和建議。向領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告制度。報(bào)告分月（季）度報(bào)告、年度報(bào)告和專項(xiàng)報(bào)告。報(bào)告主要對(duì)被委派單位在月（季）度、年度內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支狀況、資產(chǎn)管理情況等進(jìn)行客觀分析。對(duì)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、對(duì)外投資及擔(dān)保等重大事項(xiàng)提交專項(xiàng)報(bào)告。對(duì)企業(yè)違紀(jì)、違規(guī)行為和可能造成公有資產(chǎn)損失的行為，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止并向領(lǐng)導(dǎo)小組書(shū)面報(bào)告。

3、委派會(huì)計(jì)實(shí)行崗位輪換制度，明確勞務(wù)雙方權(quán)利和義務(wù)

委派企業(yè)財(cái)務(wù)主管實(shí)行定期崗位輪換制度，委派期限為3-5年。輪換工作由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

區(qū)國(guó)資辦與被委派企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣服務(wù)協(xié)議，確立勞務(wù)報(bào)酬以及雙方的權(quán)利和義務(wù)。委派財(cái)務(wù)人員的勞動(dòng)合同由本人與管理公司簽定。管理公司負(fù)責(zé)委派人員的人事管理、工資發(fā)放、繳納社會(huì)養(yǎng)老統(tǒng)籌、公積金及醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌等。委派人員工資實(shí)行績(jī)效考核工資制度。委派人員調(diào)離該委派崗位后即予以調(diào)整或取消。基礎(chǔ)工資、崗位津貼由管理公司按月發(fā)放；績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)由領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)委派人員年終績(jī)效考核情況發(fā)放。委派財(cái)務(wù)主管人員不得領(lǐng)取被委派單位工資獎(jiǎng)金及任何福利待遇。

4、委派會(huì)計(jì)人員的監(jiān)管

委派企業(yè)有權(quán)向領(lǐng)導(dǎo)小組或管理公司反映、舉報(bào)委派財(cái)務(wù)主管人員的越權(quán)、違法和失職等行為。

區(qū)國(guó)資辦、管理公司要加強(qiáng)對(duì)委派財(cái)務(wù)主管人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不定期地組織其參加財(cái)會(huì)理論、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)監(jiān)管等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。

委派財(cái)務(wù)主管人員在任期內(nèi)須接受管理公司的年度任期考核，并按照考核結(jié)果實(shí)行獎(jiǎng)懲?？己斯ぷ饔晒芾砉矩?fù)責(zé)組織，被委派單位予以配合。委派財(cái)務(wù)主管人員未能通過(guò)年度考核或因違紀(jì)、失職等原因，管理公司應(yīng)及時(shí)終止該委派人員繼續(xù)履職，調(diào)整其工作崗位或終止勞動(dòng)聘用關(guān)系，重新委派財(cái)務(wù)主管。

三、會(huì)計(jì)委派制實(shí)施的成效

下關(guān)區(qū)會(huì)計(jì)委派制已實(shí)施2年多的時(shí)間，通過(guò)委派會(huì)計(jì)審核不合理開(kāi)支近千余份。會(huì)計(jì)委派制的實(shí)施擺脫了會(huì)計(jì)人員與單位之間的依附關(guān)系，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，將監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的全過(guò)程，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，對(duì)違法違規(guī)的行為起到了較好的監(jiān)督作用，防止了國(guó)有資產(chǎn)的流失。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告范文

第13號(hào)

《中央企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法》已經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)第37次主任辦公會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2006年5月14日起施行。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主任 李榮融

二六年四月十四日

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委）所出資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱總會(huì)計(jì)師是指具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中分工負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等工作，并按照干部管理權(quán)限通過(guò)一定程序被任命（或者聘任）為總會(huì)計(jì)師的高級(jí)管理人員。

第四條 本辦法所稱總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)是指總會(huì)計(jì)師在企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，以及企業(yè)投融資、擔(dān)保、大額資金使用、兼并重組等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管工作中的職責(zé)。

第五條 企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立和完善總會(huì)計(jì)師管理制度，明確總會(huì)計(jì)師的工作權(quán)限與責(zé)任，加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)履行情況的監(jiān)督管理。

第六條 國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。

第二章 職位設(shè)置

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，配備符合條件的總會(huì)計(jì)師有效履行工作職責(zé)。符合條件的各級(jí)子企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位。

（一）現(xiàn)分管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理（副院長(zhǎng)、副所長(zhǎng)、副局長(zhǎng)），符合總會(huì)計(jì)師任職資格和條件的，可以兼任或者轉(zhuǎn)任總會(huì)計(jì)師，人選也可以通過(guò)交流或公開(kāi)招聘等方式及時(shí)配備。

（二）設(shè)置屬于企業(yè)高管層的財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席財(cái)務(wù)官等類似職位的企業(yè)或其各級(jí)子企業(yè)，可不再另行設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，但應(yīng)當(dāng)明確指定其履行總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)。

第八條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師的任免按照國(guó)資委有關(guān)規(guī)定辦理：

（一）已設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有控股公司的總會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)，并按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

（二）未設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

第九條 企業(yè)可以按照有關(guān)規(guī)定對(duì)其各級(jí)子企業(yè)實(shí)施總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)委派等方式，積極探索完善總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)監(jiān)督管理的有效途徑和方法。

第十條 擔(dān)任企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）具有相應(yīng)政治素養(yǎng)和政策水平，堅(jiān)持原則、廉潔奉公、誠(chéng)信至上、遵紀(jì)守法；

（二）大學(xué)本科以上文化程度，一般應(yīng)當(dāng)具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等職業(yè)資格，或者具有高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師等專業(yè)技術(shù)職稱或者類似職稱；

（三）從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等管理工作8年以上，具有良好的職業(yè)操守和工作業(yè)績(jī)；

（四）分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作或者在企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門任正職3年以上，或者主管子企業(yè)或單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門工作3年以上；

（五）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，以及現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，熟悉企業(yè)所屬行業(yè)基本業(yè)務(wù)，具備較強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)能力，以及較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力、資本運(yùn)作能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

第十一條 具有下列情形之一的，不得擔(dān)任總會(huì)計(jì)師：

（一）不具備第十條規(guī)定的；

（二）曾嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過(guò)黨紀(jì)政紀(jì)處分的；

（三）曾因?yàn)^職或者決策失誤造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失的；

（四）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、經(jīng)營(yíng)成果嚴(yán)重不實(shí)負(fù)主管或直接責(zé)任的；

（五）個(gè)人所負(fù)企業(yè)較大數(shù)額債務(wù)到期未清償?shù)模?/p>

（六）黨紀(jì)、政紀(jì)、法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十二條 具有下列情形之一的，總會(huì)計(jì)師任職或者工作應(yīng)當(dāng)回避：

（一）按照國(guó)家關(guān)于干部任職回避工作有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行任職回避的；

（二）除國(guó)資委或公司董事會(huì)批準(zhǔn)外，在所在企業(yè)或其各級(jí)子企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有股權(quán)，以及可能影響總會(huì)計(jì)師正常履行職責(zé)的其他重要利益的；

（三）在重大項(xiàng)目投資、招投標(biāo)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作等工作中，涉及與本人及本人親屬利益的。

第三章 職責(zé)權(quán)限

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合董事會(huì)建設(shè)，積極推動(dòng)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，逐步規(guī)范企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限，促進(jìn)建立分工協(xié)作、相互監(jiān)督、有效制衡的經(jīng)營(yíng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理機(jī)制。

第十四條 總會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)包括：企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等。

第十五條 企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理職責(zé)主要包括：

（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家方針政策和法律法規(guī)，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法，組織和規(guī)范本企業(yè)會(huì)計(jì)工作；

（二）組織制定企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)政策，確定企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系；

（三）組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算與管理，開(kāi)展財(cái)務(wù)收支的分析、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制和監(jiān)督等工作，組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，提出加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的具體措施；

（四）組織制定財(cái)會(huì)人員管理制度，提出財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)人員配備和考核方案；

（五）組織企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)，依法組織編制和及時(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（六）推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，及時(shí)掌控財(cái)務(wù)收支狀況。

第十六條 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督職責(zé)主要包括：

（一）組織制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況；

（二）組織制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，組織擬訂和下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，評(píng)估分析預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施相連接，推行全面預(yù)算管理工作；

（三）組織編制和審核企業(yè)財(cái)務(wù)決算，擬訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

（四）組織制定和實(shí)施長(zhǎng)短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開(kāi)展資產(chǎn)負(fù)債比例控制和財(cái)務(wù)安全性、流動(dòng)性管理。

（五）制定企業(yè)增收節(jié)支、節(jié)能降耗計(jì)劃，組織成本費(fèi)用控制，落實(shí)成本費(fèi)用控制責(zé)任；

（六）制定資金管控方案，組織實(shí)施大額資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，推行資金集中管理；

（七）及時(shí)評(píng)估監(jiān)測(cè)集團(tuán)及其各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況和財(cái)務(wù)管理水平，組織開(kāi)展財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)收支定期稽核檢查工作；

（八）定期向股東會(huì)或者出資人、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和相關(guān)部門報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況。

第十七條 企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)職責(zé)主要包括：

（一）研究制定本企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)建立健全企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系；

（二）組織評(píng)估、測(cè)試財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的有效性；

（三）組織建立多層次的監(jiān)督體制，落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制責(zé)任，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制；

（四）組織建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制機(jī)制。

第十八條 企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管職責(zé)主要包括：

（一）組織審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟(jì)合同、大額資金使用、擔(dān)保等事項(xiàng)的計(jì)劃或方案；

（二）對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)整合、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及改革改制等事項(xiàng)組織開(kāi)展財(cái)務(wù)可行性論證分析，并提供資金保障和實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督；

（三）對(duì)企業(yè)重大投資、兼并收購(gòu)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項(xiàng)組織實(shí)施必要的盡職調(diào)查，并獨(dú)立發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)；

（四）及時(shí)報(bào)告重大財(cái)務(wù)事件，組織實(shí)施財(cái)務(wù)危機(jī)或者資產(chǎn)損失的處理工作。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予總會(huì)計(jì)師有效履行職責(zé)的相應(yīng)工作權(quán)限，具體包括：對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的參與權(quán)、重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)、財(cái)會(huì)人員配備的人事建議權(quán)，以及企業(yè)大額資金支出聯(lián)簽權(quán)。

第二十條 總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的參與權(quán)是指總會(huì)計(jì)師應(yīng)參加總經(jīng)理辦公會(huì)議或者企業(yè)其他重大決策會(huì)議，參與表決企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，具體包括：

（一）擬定企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；

（二）制定企業(yè)資金使用和調(diào)度計(jì)劃、費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃、物資采購(gòu)計(jì)劃、籌融資計(jì)劃以及利潤(rùn)分配（派）、虧損彌補(bǔ)方案；

（三）貸款、擔(dān)保、對(duì)外投資、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策和企業(yè)資產(chǎn)管理工作；

（四）企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的評(píng)審。

第二十一條 總會(huì)計(jì)師對(duì)重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)具體包括：

（一）按照職責(zé)對(duì)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)的重大決策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；

（二）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，有權(quán)向董事會(huì)或者總經(jīng)理辦公會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)或委托外部審計(jì)建議；

（三）對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度和程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

第二十二條 財(cái)會(huì)人員配備的人事權(quán)是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)。企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與組織財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或下一級(jí)企業(yè)總會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核工作。

第二十三條 總會(huì)計(jì)師大額資金支出聯(lián)簽權(quán)是指企業(yè)按規(guī)定對(duì)大額資金使用，應(yīng)當(dāng)建立由總會(huì)計(jì)師與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度；對(duì)于應(yīng)當(dāng)實(shí)施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽字或者授權(quán)，財(cái)會(huì)人員不得支出。

第二十四條 企業(yè)行為有下列情形之一的，總會(huì)計(jì)師有權(quán)拒絕簽字：

（一）違反法律法規(guī)和國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律；

（二）違反企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定；

（三）違反企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策程序；

（四）對(duì)企業(yè)可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

第二十五條 總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)作出的重大經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨(dú)立的專業(yè)意見(jiàn)，有不同意見(jiàn)或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者國(guó)有資產(chǎn)流失的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告。

第四章 履職評(píng)估

第二十六條 為督促企業(yè)總會(huì)計(jì)師正確履行工作職責(zé)，應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作履職評(píng)估制度。

第二十七條 總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估工作分為年度述職和任期履職評(píng)估。年度述職應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算工作和下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，對(duì)總會(huì)計(jì)師年度履職情況予以評(píng)估；任期履職評(píng)估應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)總會(huì)計(jì)師任職期間的履職情況進(jìn)行評(píng)估。

第二十八條 設(shè)立董事會(huì)的公司，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度終了向董事會(huì)述職，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)總會(huì)計(jì)師工作進(jìn)行履職評(píng)議，董事會(huì)評(píng)議結(jié)果及總會(huì)計(jì)師述職報(bào)告應(yīng)當(dāng)抄報(bào)股東會(huì)或者出資人備案；未建立董事會(huì)的企業(yè)，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將述職報(bào)告報(bào)送出資人，出資人根據(jù)企業(yè)財(cái)會(huì)管理狀況對(duì)總會(huì)計(jì)師工作進(jìn)行履職評(píng)估。

第二十九條 總會(huì)計(jì)師年度述職報(bào)告應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)當(dāng)年重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控機(jī)制等全面報(bào)告本人的履職情況，對(duì)本人在其中發(fā)揮的監(jiān)督制衡作用進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)措施。

第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人事管理權(quán)限，做好對(duì)其各級(jí)子企業(yè)總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估工作。

第三十一條 對(duì)總會(huì)計(jì)師履職情況評(píng)估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的職責(zé)權(quán)限，全面考核總會(huì)計(jì)師職責(zé)的履行情況，具體應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、決算和財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)編制工作質(zhì)量情況；

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況，資金管理和成本費(fèi)用控制情況；

（三）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的完整性和有效性，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況；

（四）在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策中的監(jiān)督制衡情況，有無(wú)重大經(jīng)營(yíng)決策失誤；

（五）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)情況；

（六）其他需考核的事項(xiàng)。

第三十二條 為充分發(fā)揮企業(yè)總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)監(jiān)督管理作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障總會(huì)計(jì)師相應(yīng)的工作權(quán)限。

第五章 工作責(zé)任

第三十三條 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性負(fù)主管責(zé)任；企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)直接責(zé)任。對(duì)可能存在問(wèn)題的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，總會(huì)計(jì)師有責(zé)任提請(qǐng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論糾正，有責(zé)任向董事會(huì)、股東會(huì)（出資人）報(bào)告。

第三十四條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)負(fù)有主管責(zé)任：

（一）企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性；

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、合理性以及財(cái)務(wù)管理合規(guī)性、有效性；

（三）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制的有效性；

（四）企業(yè)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)造成嚴(yán)重后果的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

第三十五條 總會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)負(fù)有相應(yīng)責(zé)任：

（一）企業(yè)管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；

（二）企業(yè)決策失誤造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)聯(lián)簽事項(xiàng)形成的重大經(jīng)濟(jì)損失。

第三十六條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定。對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的，應(yīng)當(dāng)依法追究企業(yè)總會(huì)計(jì)師的工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十七條 在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，對(duì)于違反國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為，總會(huì)計(jì)師不抵制、不制止、不報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)依法追究總會(huì)計(jì)師工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十八條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師未履行或者未正確履行工作職責(zé)，致使出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)引咎辭職：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的；

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理混亂且在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改不力的；

（三）企業(yè)出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)決策失誤造成重大資產(chǎn)損失的。

第三十九條 在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中，總會(huì)計(jì)師未能正確履行責(zé)任造成失誤的，根據(jù)情節(jié)輕重，給予通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰、撤職等處分，或給予職業(yè)禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

企業(yè)總會(huì)計(jì)師認(rèn)真履行職責(zé)，成績(jī)突出的，由本企業(yè)或者由本企業(yè)建議國(guó)資委給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十條 對(duì)于企業(yè)總會(huì)計(jì)師，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重混亂的，或、、以及其他瀆職行為致使國(guó)有資產(chǎn)遭受損失的，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十一條 在追究總會(huì)計(jì)師工作責(zé)任時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的，一并進(jìn)行工作責(zé)任追究。

第四十二條 企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，或者未按規(guī)定明確分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及類似職位人員兼任總會(huì)計(jì)師并履行總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)的，或者企業(yè)總會(huì)計(jì)師未被授予必要管理權(quán)限有效履行工作職責(zé)的，本辦法第三十五條、第三十六條、第三十七條、第三十八條規(guī)定的工作責(zé)任應(yīng)當(dāng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)。

第六章 附 則

第四十三條 各企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理具體實(shí)施細(xì)則。

第4篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告范文

信貸公司的工作計(jì)劃

20xx年，是我公司業(yè)務(wù)發(fā)展承前啟后的關(guān)鍵年，也是進(jìn)一步開(kāi)拓市場(chǎng)、聚集客戶的奠基之年，更是提升服務(wù)質(zhì)量，樹(shù)立企業(yè)形象，創(chuàng)立自身品牌的重要一年，做好今年的各項(xiàng)工作，意義十分重大，全公司上下要團(tuán)結(jié)一致，開(kāi)拓進(jìn)取，優(yōu)化服務(wù)，強(qiáng)化監(jiān)管，為實(shí)現(xiàn)公司穩(wěn)健拓展，更好地服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展打牢基礎(chǔ)。

一、指導(dǎo)思想

20xx年度，公司發(fā)展要在省、市金融辦的領(lǐng)導(dǎo)下，在行業(yè)主管部門的指導(dǎo)下，在全體員工的共同努力下，切實(shí)以《寧夏省小額貸款公司暫行辦法》規(guī)定為切入點(diǎn)，規(guī)范管理，加強(qiáng)監(jiān)督。要以公司各制度規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真履職，按章操作，認(rèn)真做好貸前調(diào)查、貸款審批、貸后管理、資金監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)防范等各環(huán)節(jié)工作，并嚴(yán)格按員工職業(yè)道德規(guī)范要求，強(qiáng)化員工服務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能的提升，努力實(shí)現(xiàn)公司穩(wěn)步、健康和可持續(xù)發(fā)展。20xx年度，公司擬繼續(xù)向中小企業(yè)、微小企業(yè)、個(gè)體工商戶、城鎮(zhèn)居民及“三農(nóng)”行業(yè)發(fā)放貸款，全力確保全年貸款在資產(chǎn)質(zhì)量分類上均處于正常水平，且年內(nèi)不發(fā)生差錯(cuò)及案件事故。

二、具體工作

（一）做細(xì)工作，促進(jìn)信貸業(yè)務(wù)健康發(fā)展

一是各信貸業(yè)務(wù)人員要進(jìn)一步收集整理國(guó)家、省、市信貸政策、制度、辦法及行業(yè)指導(dǎo)意見(jiàn)，進(jìn)一步加強(qiáng)信貸人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實(shí)結(jié)合公司發(fā)展實(shí)際擬定年度信貸業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，真正做到目標(biāo)明確，責(zé)任到人。

二是要認(rèn)真做好貸款業(yè)務(wù)發(fā)展市場(chǎng)調(diào)查，切實(shí)結(jié)合公司業(yè)務(wù)開(kāi)展，進(jìn)一步開(kāi)拓和細(xì)分信貸市場(chǎng)，逐漸培育公司優(yōu)質(zhì)客戶群，不斷提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)力。

三是做好信貸資金的經(jīng)營(yíng)管理和分配調(diào)劑，隨時(shí)把握公司貸款投向和投量，以此提高優(yōu)質(zhì)貸款占比，并及時(shí)催收到期、逾期貸款本息，從而促進(jìn)貸款質(zhì)量的進(jìn)一步提升。

四是嚴(yán)格按照公司信貸管理制度要求，做好貸款調(diào)查、發(fā)放、貸后管理、回收等工作，為努力完成年度目標(biāo)任務(wù)，做細(xì)做實(shí)工作。五是切實(shí)按要求建立好貸后管理臺(tái)帳，做好貸款信息統(tǒng)計(jì)，以此建立貸款及貸款客戶資料分類管理制度，實(shí)現(xiàn)貸款業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)范化。六是認(rèn)真做好貸款客戶信用等級(jí)評(píng)定和授權(quán)額度的資料收集、整理和上報(bào)工作，并進(jìn)一步加強(qiáng)與風(fēng)控、財(cái)務(wù)等部門的密切配合，做好不良貸款和應(yīng)收未收利息的清收工作，為防范貸款風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造條件，以不斷提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（二）強(qiáng)化監(jiān)管，努力降低貸款風(fēng)險(xiǎn)

一是要以強(qiáng)化監(jiān)管為目標(biāo)，不斷細(xì)化貸款風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等制度和細(xì)則，全力做好貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審和貸審會(huì)日常工作。

二是要以降低貸款風(fēng)險(xiǎn)為根本，結(jié)合工作實(shí)際制定公司貸款發(fā)放的調(diào)查、審查、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、防止風(fēng)險(xiǎn)的措施、貸后監(jiān)管、貸款代償管理、公司資產(chǎn)質(zhì)量的檢測(cè)、不良貸款壓縮目標(biāo)等考核辦法，真正做到項(xiàng)目細(xì)化，指標(biāo)量化，考核有依據(jù)。

三是要以跟蹤檢查為重點(diǎn)，適時(shí)監(jiān)督檢查貸后業(yè)務(wù)管理工作執(zhí)行情況，并根據(jù)監(jiān)督檢查情況撰寫(xiě)檢查報(bào)告，隨時(shí)向公司報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理情況，以及時(shí)完善工作中的漏洞，并適時(shí)提出整改措施。四是要以整體聯(lián)動(dòng)為要求，監(jiān)督并協(xié)助信貸、財(cái)務(wù)等部門加大不良貸款的清收力度，并詳細(xì)擬定風(fēng)險(xiǎn)控制方案，定期報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)報(bào)告，以規(guī)范貸款業(yè)務(wù)操作規(guī)程，逐步健全貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理不斷科學(xué)化，為實(shí)現(xiàn)公司資產(chǎn)保質(zhì)增質(zhì)保駕護(hù)航。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化

一是各財(cái)會(huì)人員要在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下認(rèn)真履職盡責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等相關(guān)職責(zé)。

二是要進(jìn)一步結(jié)合公司財(cái)務(wù)工作實(shí)際，探索建立更加科學(xué)合理、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，為做好公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、組織和控制工作，更好地協(xié)調(diào)處理對(duì)內(nèi)對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)創(chuàng)造條件。

三是要根據(jù)公司年度發(fā)展規(guī)劃，制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，以期及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。四是要積極主動(dòng)地參與公司經(jīng)營(yíng)管理，切實(shí)加強(qiáng)資金管理，測(cè)評(píng)預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)配置，并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)稅政策和企業(yè)資產(chǎn)管理等制度，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。五是嚴(yán)格程序和規(guī)程辦理財(cái)務(wù)收支，依法繳納國(guó)家稅收，及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，并配合信貸部門做好貸款的收貸收息工作。

（四）加強(qiáng)管理，不斷提高員工凝聚力和戰(zhàn)斗力

一是要以公司辦公室為監(jiān)督主體，加強(qiáng)企業(yè)員工的日常管理，促進(jìn)公司行政、人事及員工行為守則落到實(shí)處，切實(shí)做好公司后勤保障工作。

二是要根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃、各崗位工作實(shí)際等制定年度人力資源規(guī)劃，合理配置人力資源，并制定員工績(jī)效考核辦法，凝聚員工合力，調(diào)動(dòng)工作積極性，為促進(jìn)公司利益最大化，提供人力支持。

三是加強(qiáng)對(duì)外宣傳工作力度，并詳細(xì)制定企業(yè)形象推廣計(jì)劃，定向推介公司產(chǎn)品及服務(wù)，提升企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的認(rèn)知度，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。

四是嚴(yán)格按要求做好員工考勤、會(huì)議組織、公司財(cái)產(chǎn)登記、印章管理、信貸業(yè)務(wù)檔案管理等工作。

五是搞好對(duì)內(nèi)對(duì)外銜接和協(xié)調(diào)工作，促進(jìn)公司運(yùn)轉(zhuǎn)及時(shí)高效。五是要搞好企業(yè)文化建設(shè)，逐步培育、完善具有自身特色的企業(yè)文化，進(jìn)一步增強(qiáng)員工的凝聚力、向心力。

三、總體要求

一是各部門要以年度工作目標(biāo)和計(jì)劃統(tǒng)攬全局，進(jìn)一步細(xì)化工作，分解任務(wù)，確定指標(biāo)，落實(shí)責(zé)任。

二是各部門要結(jié)合工作實(shí)際，加大培訓(xùn)力度，讓本部門員工進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟悉政策，不斷增強(qiáng)和樹(shù)立服務(wù)借款人的意識(shí)和本領(lǐng)。

三是各部門員工要切實(shí)按公司制度規(guī)定在崗在位，規(guī)范言行，確保工作推進(jìn)有力。

第5篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：食品行業(yè)企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

一、食品行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的現(xiàn)狀及問(wèn)題

(一)重視程度存在偏差

部分食品公司在構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制的時(shí)候，在注重宏觀層面全覆蓋的同時(shí)，在微觀層面比較重視銷售、安全、采購(gòu)等方面的內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建對(duì)財(cái)會(huì)方面的內(nèi)控機(jī)制相對(duì)忽視，即便是有所重視實(shí)際上也僅限于成本內(nèi)部控制。這種偏差，從宏觀上制約了業(yè)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的水準(zhǔn)，即便是諸如伊利集團(tuán)及蒙牛乳業(yè)等業(yè)內(nèi)大鱷，其內(nèi)控機(jī)制也多被人詬病。

(二)制度建設(shè)過(guò)于零散

部分食品行業(yè)企業(yè)，尤其是規(guī)模較大的上市公司，在形式上均設(shè)置了數(shù)量可以的制度規(guī)范文件，光明乳業(yè)甚至頒發(fā)有內(nèi)控細(xì)則之類的文件。不過(guò)，部分企業(yè)的制度規(guī)定從整體上來(lái)說(shuō)不夠完整，在諸如發(fā)生頻率較低的業(yè)務(wù)方面缺乏專門的規(guī)范說(shuō)明，在部分亟需風(fēng)險(xiǎn)防范的方面往往存在規(guī)定盲區(qū)；部分企業(yè)的制度規(guī)定雖然從內(nèi)容上來(lái)說(shuō)相對(duì)健全，但系統(tǒng)性不夠，帶有明顯拼湊痕跡。面對(duì)新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，部分食品企業(yè)往往選擇盲目地照搬式借鑒其他企業(yè)甚至行業(yè)可能并不對(duì)口的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致部分制度缺乏充分的操作性。部分企業(yè)在相關(guān)制度制定方面的隨意性較大，穩(wěn)定性較差，無(wú)法給企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供有效支撐。

(三)預(yù)算管理未能實(shí)現(xiàn)體系化構(gòu)建

除了少數(shù)上市公司外，大多數(shù)食品行業(yè)企業(yè)并沒(méi)有切實(shí)構(gòu)建全面預(yù)算體系。雖然，大部分公司在企業(yè)章程中均有籠統(tǒng)的規(guī)定，但從編制到審查，從方案到執(zhí)行，從分析到?jīng)Q算，等，預(yù)算管理涉及的各流程往往缺乏比較明晰而具體的規(guī)范說(shuō)明，只有部分公司有預(yù)算管理的專屬或?qū)ｉT文件。

(四)資金管理有待改善

部分企業(yè)設(shè)置的資金管理流程比較粗糙，在特定關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)中的責(zé)任界定不夠清晰；對(duì)賬戶的管理及控制力度不足，部分部門甚至存在多個(gè)賬戶的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的原則及理念沒(méi)能切實(shí)落地；應(yīng)收賬款管理失序，部分企業(yè)的賬款額度過(guò)大，壞賬比例偏高，等等。

二、制約食品行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制健全完善的因素

(一)治理結(jié)構(gòu)方面的因素

在這方面，最關(guān)鍵的問(wèn)題是內(nèi)部人控制問(wèn)題，相當(dāng)一部分食品行業(yè)企業(yè)發(fā)展背后均有特定家族或家庭的痕跡，眾多家族或家庭成員及其他地緣、同學(xué)緣、朋友圈成員涉入管理層，使得其與董事會(huì)成員有較大的重合度，或者說(shuō)執(zhí)行董事?lián)碛休^大的控制優(yōu)勢(shì)，部分企業(yè)的董事長(zhǎng)甚至兼任總經(jīng)理或總裁，或者董事長(zhǎng)和總經(jīng)理是父子、父女、兄弟等關(guān)系，這導(dǎo)致治理層及高級(jí)管理層并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效分離，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制弱化提供了不當(dāng)空間和機(jī)會(huì)。與此相關(guān)的另一個(gè)問(wèn)題是部分食品行業(yè)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)存在一定問(wèn)題，其中最為嚴(yán)重的是“一股獨(dú)大”，這種情況實(shí)際是內(nèi)部人控制態(tài)勢(shì)形態(tài)的一個(gè)背景因素。另外，監(jiān)事會(huì)往往也沒(méi)有起到邏輯中的作用，在實(shí)務(wù)層面發(fā)揮的作用較弱。九發(fā)股份案件中，包括董事長(zhǎng)、內(nèi)部董事、外部董事、獨(dú)立董事在內(nèi)的八名公司董事的責(zé)任及處罰便是治理結(jié)構(gòu)層面消極作用發(fā)揮的結(jié)果。

(二)理念發(fā)展成熟度方面的因素

目前，系列業(yè)內(nèi)規(guī)范文件均沒(méi)有點(diǎn)明“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”這個(gè)概念，即便是《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》這種以指導(dǎo)價(jià)值見(jiàn)長(zhǎng)的文件，也缺乏專章甚至專節(jié)敘述。雖然，在資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)之付款、銷售業(yè)務(wù)之收款等方面有相對(duì)豐富的相關(guān)規(guī)定，但偏于零散，并沒(méi)有成為明晰、整體而嚴(yán)密的體系，使得實(shí)務(wù)層面的具體企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的時(shí)候缺乏良好的參考，是眾多企業(yè)之內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視程度較低并且存在制度規(guī)定零星化的重要原因。

(三)人力資源方面的因素

部分公司只是根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等文件規(guī)定對(duì)一線財(cái)會(huì)人員進(jìn)行了籠統(tǒng)要求，在財(cái)會(huì)人員聘用及績(jī)效管理等環(huán)節(jié)也滲入少量?jī)?nèi)容。不過(guò)，并沒(méi)有給予充分強(qiáng)調(diào)，而對(duì)于中層管理人員之上的系列角色人員的人力資源管理政策基本上沒(méi)有變動(dòng)。這種情況，制約了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在實(shí)務(wù)層面落實(shí)的情況。

(四)監(jiān)管分析方面的因素

對(duì)于食品行業(yè)企業(yè)中的國(guó)企來(lái)說(shuō)，雖然在制度層面存在諸如發(fā)改委等監(jiān)管機(jī)構(gòu)，也有會(huì)計(jì)委派及財(cái)務(wù)總監(jiān)等監(jiān)督措施，不過(guò)在具體監(jiān)督落實(shí)力度方面偏弱；對(duì)于對(duì)于食品行業(yè)企業(yè)中的上市公司來(lái)說(shuō)，雖然有資本市場(chǎng)的要求及社會(huì)審計(jì)的介入，不過(guò)社會(huì)審計(jì)從未出具真實(shí)的否定性意見(jiàn)，其效果往往也不容樂(lè)觀，九發(fā)集團(tuán)的財(cái)務(wù)黑洞等層出不窮的會(huì)計(jì)舞弊、造假、信息失真等現(xiàn)象便是其結(jié)果導(dǎo)向中的明證。對(duì)于數(shù)量龐大中小民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在會(huì)計(jì)內(nèi)控方面，除了有融資貸款等方面需求的情況外，基本上沒(méi)有外部相關(guān)方涉入監(jiān)督的可能，內(nèi)審部門雖然在諸如報(bào)表賬目審查事項(xiàng)上能起到一定作用，但相對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制自我客觀評(píng)價(jià)等事項(xiàng)的評(píng)價(jià)方面，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、完善食品行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的主要要點(diǎn)

(一)推動(dòng)理念成熟優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)

應(yīng)該在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》及其指引等系列既有文件的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)整合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)內(nèi)容，并結(jié)合實(shí)務(wù)層面的最新進(jìn)展，修正豐富《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等相關(guān)文件，形成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的專章或?qū)９?jié)說(shuō)明，或者形成獨(dú)立的專屬文件。應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)、規(guī)模、屬性等各方面的細(xì)分類情況，分別就內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制體系方面進(jìn)行有針對(duì)性的規(guī)范說(shuō)明，避免大一統(tǒng)的籠統(tǒng)思維。在會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則、細(xì)則及相關(guān)文件解讀方面，也應(yīng)該據(jù)此進(jìn)行適當(dāng)轉(zhuǎn)化，在盡量確保全覆蓋規(guī)范到位的情況下，留出適當(dāng)?shù)撵`活處理空間。

(二)推動(dòng)治理結(jié)構(gòu)的健全及完善

首先應(yīng)該認(rèn)同及尊重特定食品行業(yè)企業(yè)發(fā)展的過(guò)去歷程及現(xiàn)實(shí)情況，對(duì)于其背后的家族痕跡及“一股獨(dú)大”情況不應(yīng)該急于否定及揚(yáng)棄，而應(yīng)該思考在尊重正視這種情況的基礎(chǔ)上思考優(yōu)化路徑。對(duì)此，可以考慮適當(dāng)增加外部董事成員的占比，以對(duì)“一股獨(dú)大”這種情況的消極性進(jìn)行適當(dāng)糾偏。應(yīng)該堅(jiān)持董事長(zhǎng)和總經(jīng)理在人員選擇方面分離的原則，避免出現(xiàn)董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理或總裁現(xiàn)象的出現(xiàn)。應(yīng)該構(gòu)建并嚴(yán)格踐行董事問(wèn)責(zé)制度，以倒逼形成其盡責(zé)履職的壓力及動(dòng)力。應(yīng)該強(qiáng)化提升監(jiān)事會(huì)的權(quán)威性，給予充分的資源保障及權(quán)限定位，設(shè)置嚴(yán)密科學(xué)的履職程序，增加獨(dú)董占比。

(三)提升制度建設(shè)的系統(tǒng)性及整體化

應(yīng)該參照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》及其指引等系列既有文件及未來(lái)可能的修訂文件，尋找企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容的殘缺點(diǎn)，籍此系統(tǒng)性彌補(bǔ)過(guò)往的缺失，確保公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制在組織結(jié)構(gòu)、審批權(quán)限、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)安全、內(nèi)部報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管控、信息系統(tǒng)等方面的控制流程、規(guī)范說(shuō)明及預(yù)備措施均細(xì)密、到位，確保全覆蓋意義上的整體性。在這個(gè)過(guò)程中，應(yīng)該審視過(guò)往內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度之間的內(nèi)在邏輯，糾偏、整改其中包含的拼湊及硬性剪貼的痕跡，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的系統(tǒng)性，或者說(shuō)內(nèi)在邏輯的嚴(yán)密性。

(四)強(qiáng)化落實(shí)全面預(yù)算管理

在重塑、整合、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的過(guò)程中，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)預(yù)算管理的關(guān)注度，確保在制度層面上構(gòu)建形式上健全完善的全面預(yù)算體系，形成全面預(yù)算管理的基本構(gòu)架。應(yīng)該重視全面預(yù)算管理在實(shí)務(wù)層面的落實(shí)，從編制到審查，從方案到執(zhí)行，從分析到?jīng)Q算，等環(huán)節(jié)均確保落地實(shí)施，在編制審查、執(zhí)行差異分析、調(diào)整審查、結(jié)果考核等多個(gè)方面均切實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算分析，在采購(gòu)、銷售、付款、收款等事項(xiàng)方面均實(shí)現(xiàn)有效控制。

(五)整改人力資源管理政策

對(duì)于既有在崗人員，應(yīng)該靈活地開(kāi)展各種教育培訓(xùn)活動(dòng)，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理念、業(yè)內(nèi)典型案例、素質(zhì)要求、注意事項(xiàng)等滲透到員工內(nèi)在素質(zhì)機(jī)構(gòu)中，并且轉(zhuǎn)化為其實(shí)務(wù)工作推進(jìn)的良好習(xí)慣。對(duì)于新招錄員工，在選聘環(huán)節(jié)，應(yīng)該將相關(guān)要求納入職位要求說(shuō)明中，在入職培訓(xùn)中強(qiáng)化對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)。對(duì)于治理層及高級(jí)管理層，財(cái)務(wù)總監(jiān)等相關(guān)崗位人員，應(yīng)該設(shè)法引導(dǎo)他們強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)注度及重視程度，在盡可能的情況下提升他們?cè)谶@方面的具體而到位的認(rèn)知。

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第6篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：上市公司 內(nèi)部控制 信息披露

中圖分類號(hào)：930.91

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a

文章編號(hào)：1004-4914（2013）05-082-02

2006年6月和9月，上海證券交易所和深圳證券交易所分別了《上市公司內(nèi)部控制指引》，要求從2006年度起上市公司應(yīng)披露內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告和聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)自我評(píng)估報(bào)告所進(jìn)行的核實(shí)評(píng)價(jià)。2008年5月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)及保監(jiān)會(huì)五家政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)聯(lián)合正式頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司自2009年7月1日起開(kāi)始施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。要求企業(yè)制定并實(shí)施內(nèi)部控制制度、定期自我檢查評(píng)估并出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告，以及需要聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告出具審計(jì)意見(jiàn)。2010年4月26日，五家監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)一步了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》以及《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（共稱“企業(yè)內(nèi)部控制配套指引”），作為實(shí)施基本規(guī)范的具體指引。配套指引和2010年5月頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定了對(duì)上市公司建立和評(píng)估內(nèi)部控制有效性以及對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)上市公司內(nèi)部控制有效性的監(jiān)管要求，一套吸收國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，適應(yīng)會(huì)計(jì)國(guó)際趨同、符合中國(guó)企業(yè)發(fā)展實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系初步建立。內(nèi)部控制信息披露制度作為內(nèi)部控制體系中重要的一環(huán)，有助于內(nèi)控體系的健全和執(zhí)行，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的有效性和完整性。

一、上市公司內(nèi)部控制信息披露的動(dòng)因分析

1.公司內(nèi)部管理的需要。內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善公司的經(jīng)營(yíng)管理、保證公司的經(jīng)營(yíng)管理高效有序運(yùn)轉(zhuǎn)，防范公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)內(nèi)部控制的信息披露，能夠保證內(nèi)控信息的溝通與交流，提高管理的效率，及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，保證控制的有效性。另一方面，通過(guò)內(nèi)部控制的信息披露，向所有者報(bào)告內(nèi)部控制的情況，可以免除一部分管理者的受托責(zé)任。

2.外部利益相關(guān)者的需要?，F(xiàn)代企業(yè)制度的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，按照委托理論，就形成了委托人和人的一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，委托人作為公司的股東，目標(biāo)是追求利潤(rùn)最大化，擁有剩余索取權(quán)。而人作為公司的管理者，實(shí)際控制公司的經(jīng)營(yíng)管理，目標(biāo)是薪酬最大化。兩者目標(biāo)不一致，就形成了委托矛盾。作為外部利益相關(guān)者主體的委托人，就需要完善的信息披露制度來(lái)了解人的履職情況。內(nèi)部控制作為公司人履職的主要內(nèi)容，信息披露能夠使外部利益相關(guān)者了解公司的運(yùn)作，各種內(nèi)部管理制度和制衡機(jī)制，化解委托矛盾，解決信息不對(duì)稱問(wèn)題。

3.市場(chǎng)信號(hào)傳遞的需要。信號(hào)傳遞理論認(rèn)為，信息優(yōu)勢(shì)的一方會(huì)向信息劣勢(shì)的一方提供信號(hào)傳遞，以期市場(chǎng)會(huì)對(duì)此做出積極有效的反應(yīng)，信號(hào)傳遞一般采用短期效果明顯且成本低廉的形式，信息披露是信息傳遞的最實(shí)用、經(jīng)濟(jì)、效果明顯的一種方式。因此，在資本市場(chǎng)上，那些內(nèi)部控制有效性較高的公司，為了避免出現(xiàn)逆向選擇，將自己與那些內(nèi)部控制差的公司區(qū)分開(kāi)，更趨向于主動(dòng)披露其良好內(nèi)部控制信息，這就向市場(chǎng)傳遞了一種良好的市場(chǎng)信號(hào)，就會(huì)吸引更多的投資，增強(qiáng)投資者的信心。

4.價(jià)格信息傳導(dǎo)的需要。按照有效市場(chǎng)理論，所有可獲得的信息已經(jīng)充分反映在資產(chǎn)的價(jià)格中了，市場(chǎng)中的投資者依據(jù)所獲得的信息只能獲得平均利潤(rùn)而不可能獲得超額利潤(rùn)。公司內(nèi)部控制的信息披露制度作為一種信息傳導(dǎo)機(jī)制，其目的就是要讓外部利益相關(guān)者更了解公司的管理信息特別是內(nèi)部控制的相關(guān)信息，幫助他們做出更加合理有效的判斷。如果市場(chǎng)是有效的，內(nèi)部控制信息的披露必將會(huì)影響股票價(jià)格。

二、上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素分析

1.公司治理結(jié)構(gòu)。良好的、高效的公司治理結(jié)構(gòu)保證了內(nèi)部控制的實(shí)施，它保證了公司管理層的履職行為。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，就產(chǎn)生了信息不對(duì)稱和

本問(wèn)題，也形成了股東會(huì)、董事會(huì)和管理層相制衡的權(quán)力體系，信息披露也成為管理層履行職責(zé)的一種重要行為，是股東享有知情權(quán)利的一種途徑。股東通過(guò)設(shè)立獨(dú)立董事，完善公司的內(nèi)部控制制度，規(guī)范管理層的行為，減少管理層侵害股東利益的行為，促使管理層更愿意對(duì)外進(jìn)行信息披露，特別是內(nèi)部控制的信息披露。因此，獨(dú)立董事的數(shù)量和比例，其履職程度，都會(huì)影響內(nèi)部控制的有效性，也會(huì)影響內(nèi)部控制的信息披露。

2.公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。內(nèi)部控制作為保證公司有效運(yùn)營(yíng)的一種措施，有實(shí)證研究表明，內(nèi)部控制越完善的公司，其盈利能力越強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)胶?。按照信?hào)傳遞理論，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好的公司為了將其與其他公司區(qū)分開(kāi)來(lái)，更愿意對(duì)外披露一些公司的正面信息，特別是內(nèi)部控制的信息。通過(guò)內(nèi)部控制信息的披露，它向市場(chǎng)傳遞了一個(gè)信號(hào)，公司具有完善的內(nèi)部控制，管理體制規(guī)范、透明、民主、公開(kāi)，經(jīng)營(yíng)效率高，其盈利能力強(qiáng)。通過(guò)信號(hào)的傳遞，就會(huì)吸引優(yōu)質(zhì)資源流入自己的公司。

3.公司規(guī)模。規(guī)模大的上市公司為了保證權(quán)利的有效運(yùn)行，有著更加完善的內(nèi)部控制體系，更注重本公司的社會(huì)形象和聲譽(yù)。規(guī)模大的公司的信息披露往往有著人才和技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，不會(huì)受到資金和技術(shù)等因素的限制，內(nèi)部控制信息披露的程度更加廣泛。在中國(guó)資本市場(chǎng)上，規(guī)模大的上市公司中“國(guó)有股獨(dú)大”的現(xiàn)象普遍存在，存在著各種的管理問(wèn)題，都有著侵占中小股民利益的各種現(xiàn)象，為了吸引更多的投資者，需要改變公司原有的損害中小股民利益的形象，因此，更愿意披露有關(guān)內(nèi)部控制的信息，來(lái)改變?cè)械男蜗?，?shù)立一個(gè)良好的社會(huì)形象。 4.審計(jì)意見(jiàn)。按照證監(jiān)委的要求，上市公司對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，出具審計(jì)意見(jiàn)后方能報(bào)出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見(jiàn)類型包括標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)。一旦被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，上市公司對(duì)內(nèi)部控制信息披露的動(dòng)力就會(huì)減弱。因?yàn)椋怀鼍吡朔菢?biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告，說(shuō)明其或多或少出現(xiàn)了問(wèn)題，而作為財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系也必然存在一定程度上的隱患，其內(nèi)部控制信息披露的欲望也必將受挫。

三、對(duì)改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制信息披露的建議

1.制定內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)制度。證券監(jiān)管部門應(yīng)完善內(nèi)部控制信息披露的制度建設(shè)，以保證信息披露的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，保證證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。對(duì)于強(qiáng)制性內(nèi)部控制信息披露，應(yīng)明確內(nèi)部控制及其信息披露責(zé)任主體，明確披露方式，規(guī)定內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容和格式，要求所披露內(nèi)容必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)證，明確違反規(guī)定的上市公司的懲罰措施等。鼓勵(lì)上市公司在強(qiáng)制披露的基礎(chǔ)上，自愿披露其他有關(guān)的內(nèi)容，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息的高度共享，為利益相關(guān)者的決策提供更多的參考信息。自愿性披露的內(nèi)部控制信息，披露內(nèi)容和格式可以多樣化，但其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性必須得到保證，應(yīng)主動(dòng)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核鑒證，接受監(jiān)管部門的監(jiān)督，否則自愿披露的內(nèi)部控制信息可能會(huì)傳遞錯(cuò)誤信號(hào)，誤導(dǎo)廣大投資者。

2.完善上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。完善上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是提高我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的有效途徑，也是上市公司自身發(fā)展壯大的必然需要。完善股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高公司治理的效率，保護(hù)小股東的利益不被大股東侵害以及投資者的利益，促進(jìn)上市公司的健康發(fā)展。合理設(shè)置上市公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管人員以及董事會(huì)等職責(zé)，明確各機(jī)構(gòu)在上市公司內(nèi)部控制信息披露的及時(shí)性、公平性、準(zhǔn)確性、完整性等方面的權(quán)利和責(zé)任，對(duì)重大遺漏、虛假記載以及誤導(dǎo)性陳述等行為形成有效的法律約束機(jī)制。完善獨(dú)立董事制度，采取適當(dāng)激勵(lì)措施，發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，加強(qiáng)對(duì)獨(dú)立董事的績(jī)效考核和評(píng)價(jià)，增加獨(dú)立董事的責(zé)任感，從而提高上市公司的內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量。完善監(jiān)事會(huì)的職能，保證監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，監(jiān)督董事會(huì)、總經(jīng)理等公司高管的權(quán)力運(yùn)行，預(yù)防他們通過(guò)徇私舞弊來(lái)?yè)p害中小股東及員工的利益。

3.完善內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任機(jī)制。內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任機(jī)制應(yīng)包括內(nèi)部和外部責(zé)任機(jī)制，即監(jiān)管部門對(duì)上市公司內(nèi)部控制披露信息失真的處罰機(jī)制和上市公司內(nèi)部控制信息產(chǎn)生失真的責(zé)任追究制度。監(jiān)管部門應(yīng)強(qiáng)化上市公司內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管

力度，對(duì)于上市公司內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露但拒不披露，不按規(guī)定的時(shí)間、形式披露的行為，要有相應(yīng)的處罰措施，對(duì)于漏報(bào)、虛報(bào)和錯(cuò)報(bào)信息應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，逐步引入民事賠償訴訟法律機(jī)制，并與市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制掛鉤。公司內(nèi)部要有一套完整的內(nèi)部控制信息追溯機(jī)制，明確各部門在內(nèi)部控制信息披露中的責(zé)任，明確董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、內(nèi)審人員等對(duì)內(nèi)部控制信息的真實(shí)性、有效性，在內(nèi)部控制信息報(bào)告上簽章，對(duì)外披露時(shí)應(yīng)經(jīng)過(guò)公司內(nèi)部的一定審批程序，獲得授權(quán)后方能對(duì)外披露。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露第三方審計(jì)的評(píng)價(jià)機(jī)制。內(nèi)部控制信息對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)重要的決策依據(jù)，中介機(jī)構(gòu)作為市場(chǎng)交易的第三方，為交易雙方做好客觀、真實(shí)的信息評(píng)價(jià)。但長(zhǎng)期以來(lái)，上市公司經(jīng)常與中介機(jī)構(gòu)共謀作假，誤導(dǎo)甚至欺騙廣大投資者，有時(shí)造成投資者巨大的損失。只罰不賠的這種處罰方式，并不能挽回國(guó)家和廣大投資者的實(shí)際損失。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)第三方信息審計(jì)的評(píng)價(jià)，規(guī)范信息審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范操作，嚴(yán)格信息審計(jì)的責(zé)任，對(duì)于信息審計(jì)提供虛假或不準(zhǔn)確意見(jiàn)的事務(wù)所，要嚴(yán)格限制其業(yè)務(wù)范圍，情節(jié)嚴(yán)重的，取消其信息審計(jì)業(yè)務(wù)主體資格，限制其市場(chǎng)準(zhǔn)入。

四、總結(jié)

內(nèi)部控制保證了上市公司的良性運(yùn)行和健康發(fā)展，其信息披露有利于公司對(duì)外樹(shù)立良好的社會(huì)形象。完善的內(nèi)部控制信息披露制度提供高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息服務(wù)，為外部利益相關(guān)者更好地了解公司內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、分析公司的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，為其預(yù)測(cè)公司的價(jià)值和發(fā)展前景提供依據(jù)，從而幫助其做出正確決策。

參考文獻(xiàn)：

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4.陳麗琴，封華.內(nèi)部控制信息披露的理論思考[j].中國(guó)管理信息化，2009（7）

第7篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 影響因素 會(huì)計(jì)教學(xué)

一、引言

企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作既是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。如果能夠發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的影響因素，進(jìn)而規(guī)范、強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作水平、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，乃至規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序等都有著極為重要的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量需求的不斷提高，更要抓實(shí)抓好，堅(jiān)持不懈，才能促使會(huì)計(jì)工作規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展（李利芬，2005）。葛文宏（2010）認(rèn)為企業(yè)只有重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化工作， 才能提高會(huì)計(jì)管理和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理的水平， 提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力， 為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供更加可靠、更加有用的會(huì)計(jì)信息。

二、研究設(shè)計(jì)

（一）研究假設(shè) 企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)影響因素主要取決于會(huì)計(jì)人員個(gè)人層面和公司層面兩個(gè)因素，其中個(gè)人層面的因素包括財(cái)會(huì)人員的學(xué)歷水平和職稱程度，正因?yàn)槟壳柏?cái)會(huì)人員的學(xué)歷、職稱普遍偏低，導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，成為企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中突出問(wèn)題（劉潔，2009；魏生輝和王凱新，2009）。而在公司層面因素則包括：管理層的重視程度和企業(yè)規(guī)模，管理層的重視程度會(huì)影響到財(cái)務(wù)制度的建立健全以及內(nèi)控監(jiān)督的執(zhí)行（魏生輝、王凱新，2009），企業(yè)規(guī)模影響公眾的關(guān)注度以及公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，這些因素也可能會(huì)影響會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。因而企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的影響因素模型見(jiàn)圖（1）。

教育程度一般反映了一個(gè)人的認(rèn)知能力與專業(yè)技巧，教育程度高者對(duì)信息、事務(wù)的處理能力較強(qiáng)，特別是財(cái)會(huì)專業(yè)這種具有非常強(qiáng)的實(shí)踐性學(xué)科，較高的教育背景意味著較強(qiáng)的專業(yè)技能。在深圳上市公司中，本科以上學(xué)歷的會(huì)計(jì)人員占比為47%。因而整體來(lái)看，一個(gè)公司擁有財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)專業(yè)教育程度越高有助于該公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范，也有利于公司的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，本文提出假設(shè)：

假設(shè)1：財(cái)會(huì)人員的平均教育程度與公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系

對(duì)于具有較強(qiáng)實(shí)踐性的財(cái)會(huì)專業(yè)來(lái)說(shuō)，其財(cái)會(huì)技能的獲取除了來(lái)自正式的學(xué)校教育方式外，還可以從實(shí)踐中學(xué)習(xí)、總結(jié)而來(lái)的技能。因此具有中級(jí)會(huì)計(jì)師以上職稱的財(cái)會(huì)人員，其擁有多年的財(cái)會(huì)工作經(jīng)歷和各種復(fù)雜的做賬經(jīng)驗(yàn)，從而積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)范的后果具有清醒的認(rèn)識(shí)，有利于公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范。因此，提出假設(shè)2：

假設(shè)2：財(cái)會(huì)人員的平均職稱程度與公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系

公司高管團(tuán)隊(duì)接受的正式教育程度也是一種重要資產(chǎn)，可以帶來(lái)較強(qiáng)的判斷能力去應(yīng)付日益復(fù)雜的決策情境。如果高管團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)的是經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)，就會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)工作非常重視，從而在公司決策時(shí)表現(xiàn)穩(wěn)健的特征；但是如果高管團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)的是非經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)，可能對(duì)財(cái)會(huì)工作不太重視，進(jìn)而在公司決策時(shí)表現(xiàn)激進(jìn)的特征。因此，提出假設(shè)3：

假設(shè)3：高管團(tuán)隊(duì)的經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)背景與公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系

規(guī)模較大的公司不僅是社會(huì)公眾和媒體關(guān)注的焦點(diǎn)，而且是當(dāng)?shù)卣暧^調(diào)控和重點(diǎn)監(jiān)督的對(duì)象，因而這些公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)規(guī)范，并能夠更多地關(guān)心其所處的各種社會(huì)責(zé)任，如稅收、環(huán)保、就業(yè)、救災(zāi)等。但是對(duì)于規(guī)模較小的公司，由于沒(méi)有公眾和媒體的追逐，可能會(huì)存在會(huì)計(jì)不規(guī)范、偷稅漏稅的情況。因而提出假設(shè)4：

假設(shè)4：企業(yè)規(guī)模與公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系

（二）樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源 2010年4月6日深圳證監(jiān)局《關(guān)于在深圳轄區(qū)上市公司全面深入開(kāi)展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)的通知》（深證局發(fā)[2010]109 號(hào)）和《關(guān)于深圳轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作常見(jiàn)問(wèn)題的通報(bào)》（深證局發(fā)[2010]45 號(hào)），要求深圳上市公司全面開(kāi)展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)專項(xiàng)活動(dòng)，調(diào)查問(wèn)卷涉及會(huì)計(jì)人員配備和機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范性情況、資金管理和控制、財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)和執(zhí)行、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用和控制、母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理和控制情況等六大方面共163個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題。本文選擇81家深圳上市公司作為研究樣本。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范程度、財(cái)會(huì)人員的平均學(xué)歷和平均職稱數(shù)據(jù)來(lái)自深圳上市公司2010年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范自查和整改報(bào)告，2010年其余數(shù)據(jù)來(lái)自于國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)。

（三）模型建立 由于主要研究上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的影響因素，同時(shí)考慮到可能存在第一大股東的控制效應(yīng)以及獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督效應(yīng)，因而加入第一大股東持股比例、獨(dú)董比例、監(jiān)事會(huì)規(guī)模三個(gè)控制變量，建立其影響因素的多元回歸模型：

三、實(shí)證檢驗(yàn)分析

（一）上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀分析 從表（2）可知，深圳轄區(qū)上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中不規(guī)范的地方，主要集中在：（1）會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的問(wèn)題。一是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺位或是履職不到位，未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理的職責(zé)。首先是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺位的問(wèn)題，有些上市公司沒(méi)有聘用財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；有些上市公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是由公司總經(jīng)理或分管其他業(yè)務(wù)的副總兼任，但這些人員有些并不具備會(huì)計(jì)專業(yè)技能，不熟悉最基本的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。其次是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職權(quán)設(shè)置問(wèn)題，有些公司雖聘任了專職的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，但沒(méi)有將其定位為高級(jí)管理人員，沒(méi)有為其履職提供條件，如不參加經(jīng)營(yíng)班子會(huì)議，不列席董事會(huì)，公司涉及財(cái)務(wù)收支的重大事項(xiàng)也不需要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。二是會(huì)計(jì)人員的管理不到位。主要是會(huì)計(jì)人員的考核不到位，沒(méi)有科學(xué)的獎(jiǎng)懲考核制度，不能提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性。三是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置不符合內(nèi)部牽制和會(huì)計(jì)人員回避制度的要求。有些公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)成員等。四是會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正由規(guī)則導(dǎo)向邁向原則導(dǎo)向，需要會(huì)計(jì)人員有能力做出正確、專業(yè)的判斷，具有應(yīng)有的職業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力。（2）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范中存在的問(wèn)題。會(huì)計(jì)憑證的編制、審核不規(guī)范。原始憑證是會(huì)計(jì)核算的基本依據(jù)，但有的上市公司在原始憑證編制上都缺少最基本的要素。有的會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證的審核不認(rèn)真，僅關(guān)注審批手續(xù)是否齊全，而不對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及的單據(jù)、合同、法律文書(shū)等進(jìn)行復(fù)核。記賬、登賬、對(duì)賬不規(guī)范。記賬不及時(shí)的問(wèn)題比較突出；出納不登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬，或以電子表格代替日記賬的情況比較普遍。對(duì)賬工作不到位。有些公司存在對(duì)賬不及時(shí)或以口頭溝通代替正式對(duì)賬的情況，對(duì)賬結(jié)果未得到雙方確認(rèn)。會(huì)計(jì)核算不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。銷售收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不明確或不按標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)；成本核算不規(guī)范，有些公司采用“倒軋法”核算生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用沒(méi)有在產(chǎn)品間進(jìn)行分配；費(fèi)用跨期、費(fèi)用長(zhǎng)期掛賬或多計(jì)費(fèi)用情況經(jīng)常發(fā)生；未按準(zhǔn)則要求進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試。（3）資金管理和控制中存在的問(wèn)題：銀行賬戶管理不規(guī)范。以個(gè)人名義開(kāi)立公司銀行賬戶，或?qū)⒐究铐?xiàng)存入個(gè)人賬戶；現(xiàn)金管理不規(guī)范。出納個(gè)人的現(xiàn)金放在公司保險(xiǎn)柜里?，F(xiàn)金沒(méi)有做到日清月結(jié)，沒(méi)有進(jìn)行定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)；支票管理不規(guī)范。支票領(lǐng)用無(wú)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名。對(duì)于支票等票據(jù)，未設(shè)立登記薄對(duì)支票的領(lǐng)用、作廢等進(jìn)行登記。（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的制定和執(zhí)行存在的問(wèn)題。一方面是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不完善。大部分公司只有會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)電算化、全面預(yù)算管理辦法等制度，缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、資產(chǎn)減值、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)等制度，即使有這些制度，也都是些原則性規(guī)定，或照搬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，缺乏實(shí)際可操作性。另一方面是制度執(zhí)行和檢查監(jiān)督不到位。有些公司總經(jīng)理未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批就要求會(huì)計(jì)人員大額付款。不少上市公司對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行未形成定期的檢查機(jī)制，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也未跟蹤落實(shí)，未建立完善的責(zé)任追究機(jī)制。（5）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用和管理控制中存在問(wèn)題。公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)缺乏獨(dú)立性。個(gè)別公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與大股東、實(shí)際控制人的財(cái)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，即大股東、實(shí)際控制人可以直接查詢上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，甚至通過(guò)權(quán)限設(shè)置擁有修改上市公司財(cái)務(wù)信息的能力。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)存在缺陷，不符合會(huì)計(jì)規(guī)范的要求。有些上市公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)過(guò)于落后，導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行緩慢、非正常退出、查詢異常、數(shù)據(jù)異常等問(wèn)題，極大地影響了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。有些公司增減用戶、修改用戶的權(quán)限都沒(méi)有相應(yīng)的書(shū)面審批程序，或者用戶權(quán)限實(shí)際上沒(méi)有專人管理，往往出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員借用他人賬戶進(jìn)行賬務(wù)處理，或多人使用同一賬戶的情況，甚至存在多人共同使用信息系統(tǒng)管理員賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情況。修改記錄的操作不規(guī)范，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。有一家公司修改會(huì)計(jì)記錄不需要與相關(guān)的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)，也沒(méi)有履行必要的審批程序，甚至隨意提供“反審核、反記賬、反結(jié)賬”功能，導(dǎo)致修改沒(méi)有痕跡。深圳證監(jiān)局此次上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范自查報(bào)告旨在落實(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任，從源頭上、制度上提高上市公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，堵住財(cái)務(wù)舞弊漏洞。上市公司要以人為本，建立一支適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，有充分專業(yè)勝任能力和良好職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，通過(guò)吸引人才、抓好培訓(xùn)、強(qiáng)化考核等方式，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)操守和責(zé)任心；要公司管理層要重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，立好家規(guī)，從公司自身的制度建設(shè)上，從內(nèi)部控制上提高會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的水平，建立和落實(shí)問(wèn)責(zé)機(jī)制，從源頭上防范財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；要建設(shè)好財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，更要管理好財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，在依靠財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提高企業(yè)核算和管理效率的同時(shí)，要防止企業(yè)控制與核算的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)化，更不能使系統(tǒng)成為財(cái)務(wù)舞弊的工具。

（二）描述統(tǒng)計(jì) 并對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)分析。由表（3）可以看出，深圳上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度平均為3.56分，屬于中等偏上，離5分的滿分仍然還有較大的差距。財(cái)會(huì)人員的平均教育程度為3.4分，大致處于大專水平；財(cái)會(huì)人員的平均職稱程度為2.63，總體處在助理會(huì)計(jì)師水平。同時(shí)高管專業(yè)背景為0.4，即高管大多在校時(shí)學(xué)習(xí)非經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)。

（三）相關(guān)性分析 為了進(jìn)一步分析企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的影響因素，驗(yàn)證這些變量與會(huì)計(jì)規(guī)范的關(guān)系在統(tǒng)計(jì)意義上是否成立，本文對(duì)各個(gè)變量進(jìn)行了相關(guān)性分析，其結(jié)果顯示在表（4）中。從表（4）可以看出，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度可能與高管的經(jīng)濟(jì)管理背景、企業(yè)規(guī)模以及獨(dú)董比例這三個(gè)因素有關(guān)。并且這些變量之間的相關(guān)系數(shù)都比較小，故不存在嚴(yán)重的多重共線性問(wèn)題。

（四）回歸分析 由表（5）可知，高管的經(jīng)濟(jì)管理背景、企業(yè)規(guī)模和獨(dú)董比例三個(gè)變量通過(guò)了10%的顯著性檢驗(yàn)，并且都與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度正相關(guān)，這說(shuō)明：企業(yè)的規(guī)模越大，高管具有經(jīng)濟(jì)管理背景，獨(dú)董的比例越高，其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性越好，這里支持了假設(shè)3和假設(shè)4。正如中小板公司格林美董事長(zhǎng)許開(kāi)華所說(shuō)，“先掙回錢才能有賬算，沒(méi)錢算什么賬？過(guò)去公司寧可高價(jià)請(qǐng)一個(gè)工程師，也不會(huì)請(qǐng)一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)。創(chuàng)業(yè)時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)工作比較漠視。但現(xiàn)在經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范自查和整改活動(dòng)，讓我深刻理解到企業(yè)成長(zhǎng)也像建房子，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是基礎(chǔ)，基礎(chǔ)不牢房子注定難蓋高，也立不久的?！爆F(xiàn)在公司已投入重金投資充實(shí)財(cái)務(wù)人員、購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件，并把“對(duì)內(nèi)學(xué)萬(wàn)科，對(duì)外學(xué)松下”作為公司財(cái)務(wù)規(guī)范工作的榜樣。值得注意的是，公司財(cái)會(huì)人員的學(xué)歷程度和職稱程度并沒(méi)有通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，這也表明，財(cái)會(huì)人員的學(xué)歷和職稱并不影響公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性。

四、結(jié)論與啟示

綜上分析得出以下結(jié)論：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的主要影響因素是公司高管的經(jīng)濟(jì)管理背景、企業(yè)規(guī)模和獨(dú)董比例。因而提高管理層對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重視程度，將是規(guī)范公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要方向；公司財(cái)會(huì)人員的學(xué)歷程度和職稱程度并沒(méi)有通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，即財(cái)會(huì)人員的學(xué)歷水平和職稱程度并不會(huì)顯著影響公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性?；诜治鰧?duì)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教學(xué)的啟示：（1）深圳證監(jiān)局在上市公司問(wèn)卷和調(diào)查中總結(jié)出了會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范常見(jiàn)問(wèn)題，這些問(wèn)題可以在講授《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》相關(guān)章節(jié)時(shí)向同學(xué)們提出來(lái)，把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范滲透到日常的專業(yè)課程教學(xué)之中，并且與同學(xué)們一起討論，怎樣去規(guī)避和處理這些不規(guī)范的問(wèn)題。（2）由于財(cái)會(huì)人員的學(xué)歷并不顯著影響公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，因而不論是在中專、高職教育，還是本科教育，都應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的教育。學(xué)校每年為社會(huì)培養(yǎng)大量的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生已是會(huì)計(jì)隊(duì)伍的最主要來(lái)源。所以，在會(huì)計(jì)教學(xué)中開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范教育，將會(huì)計(jì)規(guī)范的要求內(nèi)化為會(huì)計(jì)職業(yè)道德品質(zhì)，最容易獲得實(shí)質(zhì)性的效果，從而使會(huì)計(jì)學(xué)生在未來(lái)的工作中遵守職業(yè)道德起到?jīng)Q定性的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]李利芬：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)常抓不懈》，《中國(guó)科技信息》2005年第10期。

第8篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告范文

首先 ，在投資入股前應(yīng)明確投資目的、優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)

第一，明確投資目的

集團(tuán)公司作為企業(yè)集團(tuán)的本部，其投資的目的就是通過(guò)投資的各合資公司來(lái)分解實(shí)施整個(gè)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃，通過(guò)各合資公司來(lái)實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的終極目標(biāo)。

第二，股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)

目前，我國(guó)外部監(jiān)督機(jī)制包括兼并與接管、獨(dú)立審計(jì)制度、信息披露制度、股東權(quán)益保護(hù)機(jī)制等還不完善，特別是在股東、董事、經(jīng)理人以及企業(yè)法人之間的責(zé)任義務(wù)關(guān)系方面，法律還存在空白地帶。在此情況下，若形成分散的股權(quán)結(jié)構(gòu)，將增加股東的監(jiān)督成本，就容易造成股東“搭便車”問(wèn)題，其結(jié)果將造成內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制喪失，經(jīng)營(yíng)者權(quán)利和行為得不到有效的約束，從而無(wú)法達(dá)到公司績(jī)效的最大化。

本文認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)對(duì)于持有合資公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)理想狀態(tài)為：1. 通過(guò)直接或間接的控股形式（持股51%）形成的橄欖形型股權(quán)結(jié)構(gòu)（如圖 企業(yè)集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)圖）；2. 與公司制的法人合資。本文提出的理想狀態(tài)下的企業(yè)集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)具有如下優(yōu)勢(shì)：

⑴ 控制性：該橄欖形的股權(quán)結(jié)構(gòu)使得集團(tuán)公司通過(guò)直接或間接的方式達(dá)到對(duì)各級(jí)公司持股51%，即達(dá)到了對(duì)第各層的控制。⑵ 資金成本最?。涸摲N橄欖形的股權(quán)結(jié)構(gòu)，從各層的股比變化可以看出，集團(tuán)公司以小搏大，通過(guò)較小的資金投入獲得更大的發(fā)展與收益。⑶ 具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)性：該種橄欖形的股權(quán)結(jié)構(gòu)體現(xiàn)了各合資公司的橫向聯(lián)合，各公司之間共同的利益迫使各公司之間的關(guān)系更加緊密，極大地增強(qiáng)了企業(yè)集團(tuán)股權(quán)投資的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。⑷ 有利于公司治理：許小年、王燕早在1997年就證明法人股東持股比例對(duì)公司績(jī)效有顯著的正效應(yīng)，說(shuō)明法人股東既有精力又有能力監(jiān)督和控制公司經(jīng)理人員，因而在公司治理結(jié)構(gòu)中起著重要作用。同時(shí)，結(jié)合筆者實(shí)際的工作經(jīng)歷，選擇與公司制的法人合資亦更有利于合資公司的公司治理。

其次，公司治理，即從信息的采集、對(duì)派出人員管理等方面加強(qiáng)對(duì)所投資企業(yè)的股權(quán)管理

第一，建立股權(quán)管理信息系統(tǒng)

按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立起來(lái)的公司，必然存在著委托關(guān)系以及信息的不對(duì)稱。股東與董事會(huì)之間、董事會(huì)與公司高級(jí)管理人員之間、高級(jí)管理人員與公司職工之間均存在著委托關(guān)系。因委托人與人的利益沖突，必將引出委托人如何通過(guò)激勵(lì)和監(jiān)督手段，充分發(fā)揮人的積極性，實(shí)現(xiàn)委托人利益的最大化等諸多問(wèn)題。

本文認(rèn)為解決上述問(wèn)題的有效方法之一就是股東對(duì)所投資企業(yè)建立完善的股權(quán)管理信息系統(tǒng)。股權(quán)管理信息系統(tǒng)的內(nèi)容按靜態(tài)和動(dòng)態(tài)區(qū)分，靜態(tài)的主要是的基本信息，包括各合資公司的工商登記信息―公司名稱、注冊(cè)資本、實(shí)收資本、股東名稱及股比等基本處于靜態(tài)的信息；動(dòng)態(tài)信息主要指合資公司的各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況、經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)規(guī)模、資本金利潤(rùn)率等動(dòng)態(tài)的信息。

第二，加強(qiáng)對(duì)派出的人員的管理

股東所擁有的權(quán)利之一就是通過(guò)向合資公司派出人員來(lái)參與合資公司的重大決策，充分行使股東的權(quán)利，實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益的最大化，因此，股東加強(qiáng)對(duì)派出人員的管理顯得尤為重要。本文認(rèn)為股東對(duì)派出人員的管理應(yīng)遵循如下原則：

1．依據(jù)持股比例來(lái)確定集團(tuán)公司派出的人數(shù)與職位。

對(duì)于控股公司及相對(duì)控股公司，集團(tuán)公司應(yīng)爭(zhēng)取派出董事長(zhǎng)或總經(jīng)理，以確保集團(tuán)公司對(duì)合資公司的控制權(quán)；對(duì)于共同控制公司或非控股的公司，集團(tuán)公司應(yīng)爭(zhēng)取派出董事長(zhǎng)或副董事長(zhǎng)，總經(jīng)理、副總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)等職位，最大限度地增加在合資公司的話語(yǔ)權(quán)。

2．集團(tuán)公司對(duì)派出人員的管理：

⑴ 董事、監(jiān)事履職 董事、監(jiān)事應(yīng)出席每年合資公司召開(kāi)的各次董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，對(duì)會(huì)議審議的各項(xiàng)議案充分發(fā)表意見(jiàn)，最大限度維護(hù)集團(tuán)公司的股東權(quán)益。集團(tuán)公司派出的董事、監(jiān)事還應(yīng)保證一年中有一定時(shí)間到合資公司考察、調(diào)研或通過(guò)其他形式了解合資公司的經(jīng)營(yíng)情況以及公司存在的問(wèn)題，每年年初向集團(tuán)公司提交上一年度的述職報(bào)告。⑵ 監(jiān)事考察 法律賦予公司監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督公司董事、高級(jí)管理人員的權(quán)利，集團(tuán)公司對(duì)派出的董事、高級(jí)管理人員的履職情況還可以通過(guò)派出的監(jiān)事來(lái)考察。

第三，建立評(píng)價(jià)體系

對(duì)合資公司的評(píng)價(jià)，主要是投資目的是否實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)公司投資的目的是否實(shí)現(xiàn)直接取決于集團(tuán)公司投資各合資公司的目的是否達(dá)到，如：合資公司的資本金報(bào)酬率、投資收益率等指標(biāo)是否達(dá)到集團(tuán)公司設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)；合資公司的內(nèi)含報(bào)酬率是否達(dá)到合資公司成立之初預(yù)測(cè)的項(xiàng)目?jī)?nèi)含報(bào)酬率，產(chǎn)生偏差的原因等。

最后，建立適時(shí)退出機(jī)制

股東對(duì)外投資均是基于一定的目的，當(dāng)隨著合資公司的運(yùn)營(yíng)，當(dāng)股東投資目的不能實(shí)現(xiàn)，或股東權(quán)益遭受嚴(yán)重?fù)p害時(shí)，股東如果不能找到適當(dāng)?shù)姆绞浇鉀Q上述問(wèn)題，最終只能無(wú)奈的選擇退出，因此，各合資公司成立之初即應(yīng)通過(guò)合資經(jīng)營(yíng)合同或公司章程明確建立股東的退出機(jī)制。

我國(guó)公司類型主要為股份有限公司和有限責(zé)任公司，有限責(zé)任公司與股份有限公司的最大區(qū)別就在于股份有限公司的股份可以自由轉(zhuǎn)讓，而有限責(zé)任公司股東退出時(shí)，則不能向股份有限公司的股東一樣“用腳投票”。有限責(zé)任公司的股東可以通過(guò)轉(zhuǎn)股、解散公司及在滿足一定條件下，要求公司回購(gòu)其股份等方式退出公司。

1.轉(zhuǎn)股方式，轉(zhuǎn)讓方必須找到一個(gè)同意購(gòu)買其股份的受讓方，該受讓方可以是公司的其他股東或公司股東之外的第三人。在其他股東不同意購(gòu)買的情況，擬退出的股東只有在找到一個(gè)第三方同意購(gòu)買其股份時(shí)，才能通過(guò)轉(zhuǎn)股的方式退出公司。但因有限責(zé)任公司的人合性質(zhì)，股東之間的不和睦，會(huì)直接影響公司的經(jīng)營(yíng)狀況，公司經(jīng)營(yíng)不好，擬退出的股東很難找到同意購(gòu)買股權(quán)的第三方。

2.解散公司方式是一種最為極端的方式，對(duì)公司、職工、股東各方都會(huì)產(chǎn)生極大的影響。若公司解散需要公司全體股東必須經(jīng)全體股東一致同意，有一方股東反對(duì)，該方式就無(wú)法實(shí)施，解散公司的形式操作性不強(qiáng)。

3.公司回購(gòu)，新公司法第七十五條列舉了三種情形，在完全滿足各種情形的情況下，股東才可以退出公司。

第一，公司連續(xù)五年不向股東分配利潤(rùn)，而公司該五年連續(xù)盈利，并且符合公司法規(guī)定的分配利潤(rùn)條件的。第二，公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)的。第三，公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會(huì)會(huì)議通過(guò)決議修改章程使公司存續(xù)的。

第9篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 企業(yè)集團(tuán) 管控效率

一、我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的特征

國(guó)有企業(yè)作為一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，其全部出資人為國(guó)家或全體人民，資產(chǎn)為國(guó)家或全體人民所有；或者該企業(yè)大部分資產(chǎn)由國(guó)家出資（股份比例51%以上），生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受國(guó)家或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門控制。我國(guó)國(guó)有企業(yè)除了具有一般工商企業(yè)的普遍特點(diǎn)外，也有區(qū)別于非國(guó)有企業(yè)的個(gè)性特點(diǎn)，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）國(guó)有企業(yè)個(gè)性特征

1、獨(dú)特的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

我國(guó)全體人民是國(guó)有企業(yè)的所有人，全體人民僅僅是一個(gè)概念的范疇，無(wú)法具體參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，也無(wú)法作為企業(yè)資產(chǎn)的所有者形式相關(guān)權(quán)利。所以，只有授權(quán)政府或政府相關(guān)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)形式所有者權(quán)利。這種特殊的“委托”關(guān)系給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)了人事任命、重大問(wèn)題決策等眾多治理上的問(wèn)題。

2、企業(yè)使命的多元化

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理論，企業(yè)的目標(biāo)或使命利潤(rùn)最大化或股東價(jià)值最大化。由于國(guó)有企業(yè)的所有者是全體人民，除了利潤(rùn)和企業(yè)價(jià)值以外，還有很多其他的任務(wù)和使命。例如，促進(jìn)就業(yè)、保持社會(huì)穩(wěn)定、擔(dān)負(fù)建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、治理環(huán)境污染等。

3、短期行為

由于國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不是企業(yè)財(cái)產(chǎn)的所有者，而是受所有者的委托代為管理資產(chǎn)，此中的“委托―”問(wèn)題導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以追求自身政治、經(jīng)濟(jì)利益及“企業(yè)業(yè)績(jī)”為最大目標(biāo)，重視短期行為，忽視長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

4、經(jīng)濟(jì)效益不高

因?yàn)閲?guó)有企業(yè)中存在的客觀和主管問(wèn)題，使得國(guó)有企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益及效率不高。委托問(wèn)題、薪酬體制問(wèn)題、人事任命問(wèn)題等都是國(guó)有企業(yè)亟待解決的頑疾。長(zhǎng)期以來(lái)，在國(guó)有企業(yè)管理方面，授權(quán)和放權(quán)的問(wèn)題一直難以把握。集權(quán)多了，經(jīng)營(yíng)管理層抱怨決策緩慢，無(wú)法跟上市場(chǎng)發(fā)展；分權(quán)下去，可能提高了決策效率，但同時(shí)帶來(lái)了投資決策失誤、等弊端?？傮w來(lái)看，國(guó)有企業(yè)收益率不高，經(jīng)濟(jì)效益不好，活力不足。

（二）國(guó)有企業(yè)集團(tuán)簡(jiǎn)介

企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的一種高級(jí)組織形式，一般有一個(gè)實(shí)力強(qiáng)大，具有投、融資功能的大型企業(yè)為核心層，以多個(gè)個(gè)在技術(shù)、管理、營(yíng)銷、市場(chǎng)方面有專長(zhǎng)的企業(yè)，通產(chǎn)權(quán)制度安排、人事控制、業(yè)務(wù)協(xié)作等所形成的一個(gè)穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟(jì)組織。根據(jù)《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定》，企業(yè)集團(tuán)的母公司注冊(cè)資本應(yīng)在5000萬(wàn)元人民幣以上，且至少擁有5家子公司；母公司和其子公司的注冊(cè)資本總和在1億元人民幣以上。

二、國(guó)有企業(yè)管控模式

（一）通過(guò)公司治理機(jī)制管控

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)建立“股東會(huì)”、“董事會(huì)”、“監(jiān)事會(huì)”、“經(jīng)營(yíng)管理層”相互配合又相互監(jiān)督制衡的治理結(jié)構(gòu)，針對(duì)決策內(nèi)容的重要性程度，公司的重大事項(xiàng)經(jīng)由不同的機(jī)構(gòu)討論決策。集團(tuán)公司通過(guò)在子公司《章程》、《董事會(huì)議事規(guī)則》等規(guī)范中嚴(yán)格確定重大事項(xiàng)的決策機(jī)制，充分把握子公司的重大經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)掌握和識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)，從而通過(guò)治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置基本控制子企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。合理的權(quán)利分配有利于集團(tuán)公司作為公司股東的知情權(quán)與管理權(quán)，最大限度的保證子公司與集團(tuán)公司利益的一致性，促進(jìn)企業(yè)相關(guān)者利益最大化。

（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)管控

集團(tuán)公司作為一個(gè)企業(yè)群的核心主體，董事會(huì)年度確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃后，借助具體的財(cái)務(wù)預(yù)算等財(cái)務(wù)工具，層層分解各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，最終使集團(tuán)的目標(biāo)和計(jì)劃層層落實(shí)到各子公司財(cái)務(wù)預(yù)算中，并據(jù)此作為考核、評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)指標(biāo)下達(dá)后，集團(tuán)公司不具體干預(yù)日常的經(jīng)營(yíng)管理，使成員單位擁有較高的自，積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，自覺(jué)完成分配的財(cái)務(wù)任務(wù)。

（三）委派關(guān)鍵高層管理人員管控

由于國(guó)有企業(yè)“委托”機(jī)制的不完備性，集團(tuán)公司與下屬公司之間時(shí)常信息高度不對(duì)稱。這種信息不對(duì)稱為下屬公司管理層過(guò)分職務(wù)消費(fèi)、信息披露欠佳、國(guó)有資產(chǎn)流失等留下了隱患。為有效掌握子企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的準(zhǔn)確信息，集團(tuán)公司委派人員進(jìn)入子企業(yè)高層管理層，具體參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，定期將子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況報(bào)告集團(tuán)，以達(dá)到集團(tuán)公司有效管控下屬子公司的目的。

三、我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)管控中存在問(wèn)題

（一）“三會(huì)一層”的公司治理結(jié)構(gòu)的執(zhí)行問(wèn)題

公司“三會(huì)一層”的治理機(jī)構(gòu)在執(zhí)行中存在不完備性，實(shí)際操作中這種看似合理的安排也經(jīng)常失效。即使在“公司章程”、“董事會(huì)議事規(guī)則”等類似權(quán)利確定文件中規(guī)定了重大事項(xiàng)的處理原則，但實(shí)際操作中，經(jīng)常難確定某項(xiàng)事項(xiàng)的重大性，難以具體確定是否該由董事會(huì)或是股東會(huì)討論確定；即使按照規(guī)定應(yīng)該提交董事會(huì)或股東會(huì)等類似管理機(jī)構(gòu)，子公司管理層處于不同的目的，可能不通過(guò)相應(yīng)的規(guī)定程序處理。管理者的投資決策目的是自身利益最大化，這與公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)想去甚遠(yuǎn)。

（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)管控的問(wèn)題

集團(tuán)公司通過(guò)下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)，可以有效約束財(cái)務(wù)指標(biāo)覆蓋范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，同時(shí)緩解集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)壓力。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理涉及到的活動(dòng)相當(dāng)繁多，財(cái)務(wù)指標(biāo)無(wú)法全面覆蓋經(jīng)營(yíng)行為，比如環(huán)境、資產(chǎn)質(zhì)量等，亦會(huì)出現(xiàn)只重視短期利益而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的情況。且財(cái)務(wù)指標(biāo)的導(dǎo)向性會(huì)使企業(yè)管理層過(guò)度重視考核指標(biāo)而忽視其他活動(dòng)，比如盲目負(fù)債經(jīng)營(yíng)，短期內(nèi)規(guī)模做大了，但卻大而不強(qiáng)，甚至過(guò)度的負(fù)債造成了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；為了短期內(nèi)達(dá)到目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)控制流于形式，資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重下滑。

（三）人員委派中存在的問(wèn)題

委派人員擔(dān)任子企業(yè)高管部分解決了信息不對(duì)稱的問(wèn)題，但同時(shí)也存在另一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。

集團(tuán)公司大多無(wú)法控制下屬子公司高層管理人員的派遣。因?yàn)閲?guó)有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有人為國(guó)家，人事任命的行政性目前仍沒(méi)有改變。國(guó)有企業(yè)的高層管理者的任免歸屬于當(dāng)?shù)卣虻胤絿?guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，集團(tuán)公司本身無(wú)法控制人員的任免及委派。

對(duì)于被派遣任命的子企業(yè)董事、監(jiān)事、高管來(lái)說(shuō)，其薪酬在其任職的下屬子企業(yè)取得，而與集團(tuán)公司并無(wú)太大直接關(guān)系，這樣一來(lái)便造成了派出人員的“離職”傾向，不再關(guān)心原集團(tuán)的利益。派出人員亦站在子企業(yè)的角度思考處理問(wèn)題，并無(wú)動(dòng)力代表集團(tuán)利益開(kāi)展企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，也沒(méi)有向集團(tuán)匯報(bào)具體管理信息，這使得委派人員實(shí)行管控方式偏離了設(shè)計(jì)的初衷。

（四）集團(tuán)管控的保障--激勵(lì)約束機(jī)制中的問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)中行政化的干預(yù)不僅體現(xiàn)在人事任命上，更體現(xiàn)在薪酬體制上。國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)的薪酬體制束縛了企業(yè)管理層的薪酬水平，薪酬機(jī)制與市場(chǎng)脫鉤，企業(yè)高層管理者薪酬水平該高不高，該低不低，薪酬水平無(wú)法反應(yīng)市場(chǎng)供求及價(jià)值信息。這種限制性激勵(lì)約束體制有很多弊端，一旦現(xiàn)有顯性激勵(lì)下獲得的契約報(bào)酬不如約束之外的隱性收入時(shí)，經(jīng)營(yíng)者就會(huì)產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)，利用職權(quán)謀求顯性條件下無(wú)法獲得的利益。所以，集團(tuán)公司通過(guò)的現(xiàn)有的激勵(lì)約束機(jī)制根本無(wú)法有效管控下屬子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策行為。

五、提高有效管控的建議

（一）優(yōu)化集團(tuán)下屬子公司治理結(jié)構(gòu)體系

嚴(yán)格按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求建設(shè)“三會(huì)”，詳細(xì)規(guī)定三會(huì)的議事規(guī)則，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)中“三會(huì)”及公司經(jīng)營(yíng)管理層的規(guī)定權(quán)限，確定“三重一大”事項(xiàng)的審議流程。由于國(guó)有企業(yè)所有者缺位，故代表國(guó)家形式管理職責(zé)的集團(tuán)公司要建立定期審計(jì)機(jī)制，定期派出專門機(jī)構(gòu)實(shí)際監(jiān)督子企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，促使公司下屬子公司經(jīng)營(yíng)者依照規(guī)定行使決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

（二）設(shè)置財(cái)務(wù)管控架構(gòu)，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

全面預(yù)算管理是根據(jù)公司整體戰(zhàn)略，借助財(cái)務(wù)指標(biāo)具有的特殊的覆蓋的職能，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)化分解與安排，全面分解集團(tuán)公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，控制資本運(yùn)營(yíng)等各種經(jīng)營(yíng)成本，通過(guò)動(dòng)態(tài)化的跟蹤跟分析，及時(shí)糾正偏差，針對(duì)問(wèn)題及時(shí)找出解決方案。引入平衡記分卡，將財(cái)務(wù)指標(biāo)和公司戰(zhàn)略充分結(jié)合起來(lái)。另外，考核指標(biāo)除了盈利水平及能力、發(fā)展等財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)等。

集團(tuán)會(huì)計(jì)部門的設(shè)置可以建立以委派財(cái)務(wù)人員為紐帶的管理體系，其中集團(tuán)公司會(huì)計(jì)部門為一級(jí)控制中心，子公司會(huì)計(jì)部門為二級(jí)會(huì)計(jì)核算中心。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門除負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本身的日常核算業(yè)務(wù)之外，還對(duì)子公司會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)控和管理。

（三）完善人員委派體系

1、委派人員去行政化

為加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)子企業(yè)的控制力度，集團(tuán)公司必須擁有完全的或一定程度的認(rèn)識(shí)任免權(quán)，只有這樣才能對(duì)下屬子公司形成有效的影響。

2、薪酬一體化

為有效解決集團(tuán)公司與下屬子公司間信息不對(duì)稱的問(wèn)題，集團(tuán)公司需要向子公司委派包括董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)等在內(nèi)的對(duì)子公司有影響的人員。為了促使派出人員能夠盡力的履職，集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)派出人員的管理，建立激勵(lì)約束機(jī)制，明確權(quán)利與責(zé)任，定期對(duì)派出人員進(jìn)行考核。同時(shí)明確，集團(tuán)公司委派的各類管理人員薪酬納入集團(tuán)公司薪酬體體系，薪酬水平根據(jù)定期考核結(jié)果確定。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督及信息披露

企業(yè)集團(tuán)作為多個(gè)經(jīng)營(yíng)主體的聯(lián)合體，作為企業(yè)群體的經(jīng)營(yíng)、管理核心，要保證各個(gè)子公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法性、管理規(guī)范，確保子公司與集團(tuán)公司目標(biāo)的一致性，集團(tuán)公司應(yīng)該建立上下溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，應(yīng)實(shí)時(shí)掌握子公司的經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、年度任務(wù)完成情況、對(duì)集團(tuán)公司的整體貢獻(xiàn)，為達(dá)到以上目的，集團(tuán)公司應(yīng)建立完備的內(nèi)部審計(jì)制度。

審計(jì)完成后還要做好信息及時(shí)披露。信息披露是解決投資者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)債務(wù)人、稅務(wù)等利益相關(guān)者之間信息不對(duì)稱的重要途徑。信息披露應(yīng)真實(shí)、主動(dòng)、充分、及時(shí)，給集團(tuán)公司決策提供決策材料，提高集團(tuán)公司管控效果。

五、結(jié)束語(yǔ)

在集團(tuán)管控中，公司治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)和人員委派是影響集團(tuán)公司管控效果的重要因素，加強(qiáng)對(duì)上述三方面的管理可以有效提高集團(tuán)公司管控水平，提高集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)效率。當(dāng)然，集團(tuán)公司管控方式多種多樣，具體重點(diǎn)采取哪種管控方式應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司所處的內(nèi)外部環(huán)境確定。通過(guò)具體的環(huán)境分析動(dòng)態(tài)調(diào)整集團(tuán)公司應(yīng)采取的措施。

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