應(yīng)收賬款分析論文精選(九篇)

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第1篇：應(yīng)收賬款分析論文范文

【關(guān)鍵詞】壞賬 賬齡分析法 余額百分比法 賒銷百分比法

去年的學(xué)年論文我的題目是《淺析應(yīng)收賬款》，當(dāng)初的設(shè)想是希望可以讓大學(xué)期間的學(xué)年論文寫成由淺到深的過程，但是說到應(yīng)收賬款就必須提到其中很重要的壞賬這一塊。個(gè)人認(rèn)為對(duì)壞賬的論述也是對(duì)應(yīng)收賬款的深入，因此今年的論文就選了這樣的一個(gè)題目作為去年學(xué)年論文的補(bǔ)充，希望通過本學(xué)期對(duì)專業(yè)知識(shí)的進(jìn)一步學(xué)習(xí)，大四的畢業(yè)論文可以對(duì)這塊內(nèi)容做更深的探討。

應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外銷售商品，提供勞務(wù)時(shí)用賒銷方式向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。而賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款，由于發(fā)生壞賬所產(chǎn)生的損失。為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)進(jìn)行清理和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)可以自行確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法并且制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確范圍，提取方法，還要報(bào)相關(guān)部門備案，一旦確定不能隨意更改。

在確定壞賬準(zhǔn)備提取比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理的估計(jì)。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收賬款不能收回或收回的可能性不大(如債務(wù)單位已撤銷，破產(chǎn)，資不抵債，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)在短期內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收賬款)下列情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：(1)當(dāng)年的應(yīng)收款；(2)計(jì)劃對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行重組；(3)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款。

壞賬準(zhǔn)備的核算方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法，我國的企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。備抵法是按期估計(jì)壞賬損失，形成壞帳準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)全部或者部分被認(rèn)定為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。采用這種方法：可以預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失及時(shí)計(jì)入費(fèi)用，避免企業(yè)虛增利潤；在報(bào)表上列示應(yīng)收賬款凈額，可以讓報(bào)表使用者了解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況；可以消除虛列的應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

今年我國頒布了38條新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(具體)，但是新準(zhǔn)則對(duì)這部分內(nèi)容沒有多大的影響，因此在在核算壞賬損失時(shí)還是可以沿用以前的賬齡分析法，余額百分比法，賒銷百分比法。

首先，是賬齡分析法它是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長短來分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。通過分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)不同應(yīng)收賬款拖欠的期限分別確定壞賬計(jì)提比例。拖欠時(shí)間短則計(jì)提比例可以適當(dāng)?shù)托锨窌r(shí)間長則計(jì)提比例應(yīng)該相對(duì)高一些，三年以上的則可全部計(jì)提。計(jì)提時(shí)，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后，剩余的應(yīng)收賬款不應(yīng)當(dāng)改變其賬齡，仍應(yīng)按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定；存在多比應(yīng)收賬款且各比應(yīng)收賬款賬齡不同時(shí)，要逐筆確認(rèn)，按先發(fā)生先收回的原則確定。另外，在清理應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)于應(yīng)收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對(duì)象，即先發(fā)生，先償還。

其次，是應(yīng)收賬款余額百分比法，這是期末按應(yīng)收賬款余額一定比例計(jì)算的金額為本期壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額的方法，這種方法也是較為常用的一種發(fā)法。

第三，是賒銷百分比法，這種方法是按本期賒銷金額的一定比例計(jì)算的金額為本期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)。它著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比。賒銷百分比法的出發(fā)點(diǎn)是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計(jì)數(shù)在賒銷數(shù)的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來計(jì)算。這種方法與余額百分比有幾分相似，不同的是賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額，它反映的是一個(gè)時(shí)期的數(shù)字，以這個(gè)為基礎(chǔ)計(jì)算出的壞賬損失估計(jì)數(shù)也是時(shí)期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。賒銷百分比法與余額百分比法相比的優(yōu)點(diǎn)是不論各年實(shí)際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷業(yè)務(wù)收入波動(dòng)不大，壞賬損失就將保持平穩(wěn)。這種方法計(jì)算比較簡便，容易理解，但還是存在一定的缺陷。

還有的情況是本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)的款項(xiàng)在本期已經(jīng)收回，但賒銷百分比法仍在期末就其發(fā)生額計(jì)提一定的壞賬準(zhǔn)備金，這就顯得不是那么科學(xué)了。

以上提到的是壞賬準(zhǔn)備的核算方法，通過研究這些也可以學(xué)習(xí)一些對(duì)應(yīng)收賬款壞賬損失預(yù)防的方法：在如今市場經(jīng)濟(jì)條件下，各企業(yè)各種業(yè)務(wù)愈來愈頻繁的發(fā)生，有業(yè)務(wù)的發(fā)生就會(huì)有賒銷，有商品賒銷就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低使企業(yè)可以避免引起不必要的財(cái)務(wù)危機(jī)即壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)收支的困難，因此就要預(yù)先提取壞賬準(zhǔn)備，在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，可以沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備從而避免財(cái)務(wù)危機(jī)。

應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)很重要的項(xiàng)目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)進(jìn)而影響企業(yè)的盈利能力。企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)該努力配合分析應(yīng)收賬款盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。而對(duì)于壞賬的預(yù)防管理也可以利用管理應(yīng)收賬款的相關(guān)方法：一是對(duì)應(yīng)收賬款采取較好的收賬政策。收賬政策是指當(dāng)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬策略與措施，在企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用時(shí)，要考慮客戶是否會(huì)拖欠或拒付賬款；怎樣才能最大限度地防止客戶拖欠賬款；一旦賬款遭到拖欠甚至拒信，企業(yè)應(yīng)采取怎樣的對(duì)策。這要靠信用調(diào)查才能得以充分的落實(shí)。二是要根據(jù)市場行情和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件。信用條件是指企業(yè)接受客戶信用時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣等。信用期限是指企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款時(shí)間。不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限，也會(huì)給企業(yè)帶來不良后果，占用在應(yīng)收賬款上的資金相應(yīng)增加，從而導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本增加，因此在掌握各部門相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)嚴(yán)格限定欠款單位的償還時(shí)間；現(xiàn)金折扣和折扣期限 ?，F(xiàn)在的很多企業(yè)(一般比較大型的企業(yè))為了及時(shí)收回貨款，減少壞賬損失，會(huì)采用一定的優(yōu)惠措施。即在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提前償付貨款的客戶可按銷售收入的一定比率享受折扣。但應(yīng)著重考慮提供折扣后所得的收益與現(xiàn)金折扣成本的大小關(guān)系。只有當(dāng)收益較大時(shí)才是可行的。

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第2篇：應(yīng)收賬款分析論文范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)策

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成因

1、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響

市場競爭日趨激烈，企業(yè)為求生存，經(jīng)常采用賒銷手段來擴(kuò)大自己的市場占有份額，特別是在市場疲軟、銀根短缺的時(shí)候，賒銷具有重要的促銷作用。在這種銷售策略的推動(dòng)下，應(yīng)收賬款不斷增加。

2、企業(yè)自身的問題

目前企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)銷售業(yè)績過度重視，而忽略了內(nèi)部管理。體現(xiàn)在：

（1）會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位。沒有定期對(duì)賬，財(cái)務(wù)、審計(jì)部門未能很好地履行監(jiān)管職能，使得應(yīng)收賬款越來越多。

（2）設(shè)立指標(biāo)不科學(xué)。企業(yè)在設(shè)置考核指標(biāo)時(shí)，只注重收入和利潤，沒有對(duì)應(yīng)收賬款的回籠情況進(jìn)行調(diào)查。

（3）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)在建立信用關(guān)系時(shí)，沒有深入了解客戶的信譽(yù)，為應(yīng)收賬款的回收帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

（4）沒有健全的控制制度，沒有明確責(zé)任，管理者責(zé)任心不強(qiáng)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

其一，企業(yè)的經(jīng)營觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值、抓銷售、重收入，盲目賒賬，未能正確處理好眼前利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，忽視了對(duì)資金的管理，最終造成資源的極大浪費(fèi)。

其二，沒有明確應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。

其三，對(duì)應(yīng)收帳款的會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠。首先，沒有定期對(duì)賬，造成時(shí)效中斷；其次，財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門未能很好地履行監(jiān)管職能；再次，有關(guān)責(zé)任人認(rèn)為錢收不收回與自己無關(guān)，造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響

1、虛增企業(yè)利潤，降低資金使用效率

在我國實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的賒銷全部記入當(dāng)期收入，這使其賬面利潤增加，但并不表示實(shí)際現(xiàn)金流入增加。因此，一定程度上大量應(yīng)收賬款虛增了企業(yè)利潤。若企業(yè)不能及時(shí)把盈利轉(zhuǎn)為可供支配的現(xiàn)金流，就會(huì)失去投資機(jī)會(huì)，從而降低資金使用效率，影響企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí){企業(yè)的生存。

2、費(fèi)用增加，資產(chǎn)貶值

應(yīng)收賬款所占用的資金拖欠在外，會(huì)使管理應(yīng)收賬款的成本增加，當(dāng)然也加重了資金周轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)。與此同時(shí)，以物抵債已成為目前一種重要的還款方式，但是收回的抵債物資實(shí)際價(jià)值低于應(yīng)收賬款價(jià)值，造成資金縮水，同時(shí)也可能因?yàn)榍房钊藷o錢還債，將貨物退回，時(shí)過境遷，商品因陳舊過時(shí)而貶值，或者因?yàn)閭鶆?wù)人失蹤、死亡、所在公司倒閉造成應(yīng)收賬款無法追回。

3、喪失了更多的投資機(jī)會(huì)

企業(yè)擁有足夠的資金就能進(jìn)行投資以產(chǎn)生更多的利潤。如果應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回，不僅損失了應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和伴隨著應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的各種費(fèi)用，而且損失了大量投資機(jī)會(huì)。通常情況下，缺失投資機(jī)會(huì)造成的損失是不能用資金來衡量的。

4、提高了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率

企業(yè)應(yīng)收賬款的增加，使流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，因而使企業(yè)必須舉債經(jīng)營。為了維持企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)，企業(yè)不得不以大量舉債為生。這一舉動(dòng)使得企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，經(jīng)濟(jì)效益下滑，更加使得企業(yè)走入了資不抵債的深淵。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理措施

1、樹立正確的贏利觀念

每個(gè)企業(yè)都要根據(jù)自己的產(chǎn)品、市場及自身狀況來制定適合自己的發(fā)展模式。只有這樣，企業(yè)才能擁有自己的競爭優(yōu)勢(shì)，將賒銷水平控制在一定范圍內(nèi)，企業(yè)才能良好發(fā)展。再者，銷售人員要加強(qiáng)責(zé)任感，摒棄只重視銷售收入而不重視運(yùn)營能力成長的觀念。

2、降低企業(yè)應(yīng)收賬款賒賬的風(fēng)險(xiǎn)

每個(gè)企業(yè)都有自己的管理應(yīng)收賬款的方法，應(yīng)收賬款對(duì)于公司來說意義重大，它決定了公司的資金使用效率。因此，企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理時(shí)也需要估測一下應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。當(dāng)企業(yè)實(shí)際收回賬款的天數(shù)過長，就必須引起重視，因?yàn)檫@表明了賒銷方信譽(yù)度低，同時(shí)也說明企業(yè)催收賬款的力度不夠，使資產(chǎn)形成了呆帳甚至壞帳，降低了資產(chǎn)流動(dòng)性。

3、擬定特殊應(yīng)收款項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于單項(xiàng)金額重大、綜合風(fēng)險(xiǎn)重大的應(yīng)收賬款要進(jìn)行特殊管理：單項(xiàng)金額重大是指單筆款項(xiàng)數(shù)額超過一定值，或者超過企業(yè)凈資產(chǎn)的某一比例。例如，當(dāng)應(yīng)收賬款超過企業(yè)凈資產(chǎn)1%時(shí)可認(rèn)定為特殊應(yīng)收賬款。綜合風(fēng)險(xiǎn)重大是指一些不再進(jìn)行合作的客戶，最后一筆應(yīng)收賬款長久拖欠，則這類可認(rèn)定為具有綜合風(fēng)險(xiǎn)的特殊應(yīng)收賬款。

4、設(shè)立專門的壞賬計(jì)提方式

計(jì)提特殊應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備應(yīng)該有專門的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的不同，分別予以計(jì)提。第一，應(yīng)收賬款單項(xiàng)金額重大的，在賬齡計(jì)提的基礎(chǔ)上再增加計(jì)提10%。第二，對(duì)于應(yīng)收賬款綜合風(fēng)險(xiǎn)重大的，可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分別計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。比如，一等風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)計(jì)提30%，二等風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)計(jì)提50%，三等風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)計(jì)提100%。雖然這種管理方法不能完全避免壞賬的產(chǎn)生，但至少可以提前發(fā)現(xiàn)存在的隱患。

5、加強(qiáng)與銀行合作

將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行向企業(yè)提供保理服務(wù)，這樣的服務(wù)，不但一次性解決了企業(yè)面臨的困境，還可以幫助企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)管理。公司將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行后，取得了銀行支付的對(duì)價(jià)，還免除了應(yīng)收賬款的收款風(fēng)險(xiǎn)，使公司能夠放開手腳大力拓展業(yè)務(wù)。有些銀行提供的保理業(yè)務(wù)服務(wù)具有多種選擇和功能，企業(yè)可在沒有抵押或擔(dān)保的情況下獲得銀行融資支持，加快現(xiàn)金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)速度；企業(yè)也可將應(yīng)收賬款賣斷給銀行，規(guī)避到期無法收款的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到了優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表的目的；同時(shí)企業(yè)更可將應(yīng)收賬款管理和催收外包給銀行，避免影響與下游客戶的關(guān)系。

6、合理定位企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)不應(yīng)只顧眼前利益，為獲得市場份額而盲目擴(kuò)大銷量，片面追求利潤，應(yīng)該注重企業(yè)價(jià)值。要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款壞賬存在的危險(xiǎn)，明白其危害。制定合理的政策，在賒銷過程中形成應(yīng)收賬款時(shí)，必須要謹(jǐn)慎，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加速資金的回籠、周轉(zhuǎn)，提高資金使用率。

除以上對(duì)策外，還要謹(jǐn)記策略。即建立完善的開戶制度；簽訂嚴(yán)密的銷售合同；控制適當(dāng)?shù)匿佖洀V度；掌握恰當(dāng)?shù)陌l(fā)貨頻率；培養(yǎng)優(yōu)先的回款意識(shí)；形成有序的對(duì)賬制度；養(yǎng)成勤勞的拜訪習(xí)慣；配合健全的內(nèi)部考核。

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第3篇：應(yīng)收賬款分析論文范文

本論文旨在通過對(duì)應(yīng)收賬款管理相關(guān)概述的研究，結(jié)合相關(guān)W公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)該公司進(jìn)行應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析，初步探究該公司的應(yīng)收賬款問題原因，將理論聯(lián)系實(shí)踐，提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施及建議，解決目結(jié)前W公司所存在的應(yīng)收賬款問題，使公司更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用管理；應(yīng)收賬款周準(zhǔn)率；壞賬

一、引言

在現(xiàn)代的公司經(jīng)營管理過程中，為了增加產(chǎn)品銷售量，提高公司產(chǎn)品的市場占用率，增加公司利潤，公司往往結(jié)合自身現(xiàn)有的產(chǎn)品生產(chǎn)能力，選擇賒銷產(chǎn)品。公司在選擇這種方式進(jìn)行銷售時(shí)，公司可能會(huì)承擔(dān)大量成本費(fèi)用。如果很多應(yīng)收賬款收不回來，公司的資金流動(dòng)性就會(huì)降低，可能會(huì)陷入缺乏資金的困境，影響支付能力，很可能將會(huì)影響到公司的信用問題。

二、應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款指由于對(duì)外銷售產(chǎn)品、供應(yīng)勞務(wù)等原因，應(yīng)當(dāng)對(duì)購貨單位等所收取的款項(xiàng)。在當(dāng)今市場激烈競爭下，根據(jù)公司的自身?xiàng)l件，許多公司選擇采用賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)等，之后向客戶收取款項(xiàng)，從而出現(xiàn)應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款代表著公司的一種資產(chǎn)，是公司未來的一種經(jīng)濟(jì)利益。

三、W公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析

（一）W公司簡介

W公司在91年成立，主要制造絲網(wǎng)印刷制版材料，其重氮感光膠質(zhì)量優(yōu)良，有著較高的分辨率，適合很多行業(yè)絲網(wǎng)的印刷制版。W公司主張全心全意服務(wù)于客戶，堅(jiān)持不斷革新、創(chuàng)新和超越的信仰，成為化工、電力等行業(yè)極具實(shí)力與影響力的公司。

（二）應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款水平可以通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)來判斷。應(yīng)收賬款回收時(shí)間短，周轉(zhuǎn)率高，應(yīng)收賬款水平就較高。但是，若公司對(duì)客戶實(shí)施較嚴(yán)格的付款條件，雖然公司的收賬款周轉(zhuǎn)率變高，周轉(zhuǎn)天數(shù)變短，但這樣公司銷量很可能會(huì)下降；若為保證賬款較高的周轉(zhuǎn)率，由此降低公司銷量水平，這樣公司就會(huì)得不償失。

通過調(diào)查，得到W公司有關(guān)應(yīng)收賬款近幾年的數(shù)據(jù)，分析得到：應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資金比例都很高，公司賬面上資金大部分都是應(yīng)收賬款，一旦不能收回這些貨款，公司很容易陷入周轉(zhuǎn)資金不足的困境?？梢钥闯?014年該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)相比前幾年有很大提高，但與同期全國小規(guī)模公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的平均值相比，仍相對(duì)較低。也可以看出，公司很難收回這些長期賬款，極容易形成壞賬，公司的資金大多都占用在了應(yīng)收賬款等流動(dòng)性資產(chǎn)，這樣在以后與客戶進(jìn)行交易時(shí)，如果公司缺乏資金，這樣就使得公司無法完成合作，損害公司的利益。

綜上所述，在應(yīng)收賬款的管理上，W公司仍有一定的問題，如果不加以解決，公司會(huì)出現(xiàn)更多的壞賬，所以必須及時(shí)找出并解決其應(yīng)收賬款管理存在的問題，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，使公司更好發(fā)展。

四、W公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）公司應(yīng)收賬款管理目標(biāo)不正確

公司在對(duì)銷售部門和銷售人員績效進(jìn)行考核時(shí)，銷售收入和給公司帶來的利潤等都沒有考慮在內(nèi)，沒有能調(diào)動(dòng)起員工催收賬款的積極性，降低了應(yīng)收賬款的回收率。迫于利益驅(qū)動(dòng)，管理層就放松對(duì)于客戶資信的考核，甚至對(duì)從未合作過的客戶也給予了很高的信貸額度和信用期限。

（二）管理責(zé)任不明確

在應(yīng)收賬款管理方面，W公司的財(cái)務(wù)部門和銷售部門責(zé)任分工缺乏明確規(guī)定。比如，當(dāng)出現(xiàn)長期大額欠款情況時(shí)，應(yīng)該由誰來繼續(xù)跟進(jìn)此狀況；當(dāng)財(cái)務(wù)部門收到貨款之后，聯(lián)系客戶，提供銷賬明細(xì)應(yīng)該由誰來負(fù)責(zé)。當(dāng)出現(xiàn)這種情況時(shí)，財(cái)務(wù)部和銷售部相互推脫責(zé)任，公司缺乏具體的責(zé)任人，應(yīng)收賬款的收回就會(huì)出現(xiàn)困難。

（三）沒有專門的信用管理部門

W公司缺乏信用管理制度，也未設(shè)立信用管理部門，缺乏相應(yīng)信用管理人員，僅憑銷售人員片面對(duì)客戶的了解便評(píng)價(jià)估量其信用，很可能使公司信用管理出現(xiàn)問題，產(chǎn)生壞賬現(xiàn)象。因此說，壞賬的根源是信用銷售，公司應(yīng)當(dāng)把對(duì)客戶信用度和信用評(píng)級(jí)放在首位。

五、W公司應(yīng)收賬款完善管理的對(duì)策

（一）確定正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

公司只有明確了正確的經(jīng)營管理目標(biāo)才能夠長期發(fā)展，而公司經(jīng)營管理的最終目標(biāo)不應(yīng)是取得多大的利潤，而應(yīng)是提升了多少整體價(jià)值。應(yīng)收賬款管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)和公司經(jīng)營管理目標(biāo)一致，不能只關(guān)注短期收入提高和利潤增長。公司制定適合本公司的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，盡最大程度降低應(yīng)收賬款的相關(guān)費(fèi)用，提高產(chǎn)品銷售額，實(shí)現(xiàn)公司整體價(jià)值最大化。

（二）明確相關(guān)部門管理職責(zé)

財(cái)務(wù)部門職責(zé)是：在銷售完成后，財(cái)務(wù)人員依據(jù)銷售人員簽好的合同完成銷售合同臺(tái)賬，根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)，定期統(tǒng)計(jì)、分析客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)，并將結(jié)果提交到銷售等相關(guān)部門，以便相關(guān)部門對(duì)客戶信用評(píng)級(jí)進(jìn)行重新審視。

銷售人員在銷售產(chǎn)品時(shí)直接接觸客戶，有助于對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行初步調(diào)查。在初步判斷客戶信用額度和等級(jí)后，便可達(dá)成銷售意愿并簽訂合同。在界定銷售人員的職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指出對(duì)銷售人員的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以督促其應(yīng)收賬款催收工作的進(jìn)行。

（三）成立獨(dú)立的信用管理部門

信用管理部門的職責(zé)是充分調(diào)查客戶真實(shí)的信用狀況。對(duì)擬賒銷客戶的相關(guān)信息進(jìn)行深入調(diào)查，研究和整理客戶的相關(guān)信息，對(duì)其詳細(xì)記錄，并對(duì)不同客戶進(jìn)行不同的信用評(píng)級(jí)，以便制定相關(guān)銷售政策，在銷售政策制定后，還要加強(qiáng)對(duì)客戶信用的監(jiān)督控制，掌握客戶信用狀況的相關(guān)變化，權(quán)衡違約成本增加可能帶來的損失，隨時(shí)適當(dāng)改變銷售計(jì)劃。

六、結(jié)論

本文通過對(duì)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論概述分析，并實(shí)例分析了W公司的應(yīng)收管理問題，分析其原因并找到解決這些問題的對(duì)策，加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款管理，盡可能避免壞賬，使公司更好地運(yùn)營和發(fā)展。

應(yīng)收賬款的管理是公司的一項(xiàng)重要工作，它關(guān)乎公司資金的周轉(zhuǎn)問題，若管理不善還可能會(huì)直接導(dǎo)致公司根本無法經(jīng)營。公司一定要重視應(yīng)收賬款管理問題，把公司的損失降到最低，為公司帶來更多的利益。（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1]羅淑英.應(yīng)收賬款賬齡分析.大科技，2013，320-321

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[3]趙愛良.淺析上市公司的應(yīng)收賬款管理[J].財(cái)會(huì)通訊，2006，4：28-29

[4]池國華.信用經(jīng)濟(jì)下公司應(yīng)收賬款的全程管理模式[J].管理世界，2009，6：176-177

[5]崔立群.建立信用管理機(jī)制強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)公司會(huì)計(jì)，2010，1：105-106

第4篇：應(yīng)收賬款分析論文范文

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理；風(fēng)險(xiǎn)類型；形成原因；解決對(duì)策

一、研究背景及意義

目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理總量逐年遞增， 雖然各企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中，對(duì)貨款收回的管理方法不斷改進(jìn)、力度不斷加大，但整體來看，還是增長趨勢(shì)。我國企業(yè)逾期應(yīng)收賬款比例還很高，情況不容樂觀，與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的應(yīng)收賬款總額比例不超過10%相比，更令人不安。具體而言，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款問題表現(xiàn)分為：應(yīng)收賬款凈額高，三角債問題嚴(yán)峻；壞賬比例較高；賬期普遍較長；缺少有效監(jiān)督和治理。

二、應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論基礎(chǔ)

1.風(fēng)險(xiǎn)管理理論

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容分為以下4個(gè)部分：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

2.全面管理理論

全面管理理論，是指對(duì)所有與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的環(huán)節(jié)都進(jìn)行管理控制，一般分為3個(gè)環(huán)節(jié)，即事前控制、事中控制、事后控制，以達(dá)到降低或規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.應(yīng)收賬款分析方法

應(yīng)收賬款分析方法：總額對(duì)比法、平均收賬期法、比率分析法、賬齡分析法。

三、應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)類型

壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)、成本性風(fēng)險(xiǎn)。

四、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.企業(yè)的外部環(huán)境原因

商業(yè)競爭惡化、信用機(jī)制不健全、客戶方面的原因（客戶為了自身利益，不愿支付貨款、部分客戶也確實(shí)無力支付賬款，因?yàn)樗麄冏陨斫?jīng)營狀況惡劣，舉步維艱）。

2.企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境原因

企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不健全、激勵(lì)機(jī)制存在缺陷產(chǎn)品自身缺乏競爭力、內(nèi)部控制不嚴(yán)。

五、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1.事前控制

（1）做好資信調(diào)查，制定合理信用政策

首先，要對(duì)對(duì)客戶經(jīng)營能力及商業(yè)信譽(yù)進(jìn)行調(diào)查，以確定客戶是否信譽(yù)良好且具有還款能力。然后，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)客戶進(jìn)行信用等級(jí)劃分并且要定期評(píng)估更新，對(duì)于不同客戶的性質(zhì)，要制定不同的信用政策。

（2）建立賒銷流程審批制度

建立賒銷審批制度，首先是要確定信用審批條件和權(quán)限，即要求銷售人員要這項(xiàng)制度進(jìn)行審批，做到有據(jù)可依。

（3）完善考核機(jī)制

管理層應(yīng)當(dāng)完善績效考核指標(biāo)和銷售激勵(lì)制度，應(yīng)落實(shí)責(zé)任制，對(duì)相關(guān)人員劃清責(zé)任，并且應(yīng)收賬款收回情況將直接影響他們的工資績效，自己經(jīng)手的每筆業(yè)務(wù)都要親力親為地進(jìn)行監(jiān)督，一直到賬款得到收回。

2.事中控制

（1）規(guī)范交易過程

在簽訂銷售合同時(shí)，要對(duì)合同的每一項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審查，要嚴(yán)格規(guī)范銷售合同的簽訂。

（2）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡管理

企業(yè)通過分析應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，可以加強(qiáng)對(duì)不同賬齡應(yīng)收賬款的監(jiān)督，有利于提高應(yīng)收賬款收回的可能性。

（3）嚴(yán)格壞賬準(zhǔn)備核算制度

一方面，業(yè)務(wù)部門需要密切關(guān)注客戶信用狀況及往來情況，及時(shí)將變更情況告知財(cái)務(wù)部；對(duì)逾期應(yīng)收賬款，經(jīng)辦人應(yīng)做出書面說明，并提出清收建議，及時(shí)報(bào)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人以便采取補(bǔ)救措施；另一方面，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的信息，要對(duì)應(yīng)收賬款可收回性進(jìn)行分析，合理預(yù)計(jì)壞賬損失，采用按賬齡分析和個(gè)別認(rèn)定相結(jié)合的方法計(jì)提3%-5%的壞賬準(zhǔn)備。

3.事后控制

（1）建立催款小組，提高催款技巧

企業(yè)應(yīng)成立催款小組，及時(shí)與財(cái)務(wù)部門溝通應(yīng)收賬款的信息，根據(jù)應(yīng)收賬款分析情況對(duì)應(yīng)收賬款催款客戶進(jìn)行分組，對(duì)欠款金額時(shí)間長且金額大的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行催款，當(dāng)有必要時(shí)應(yīng)該進(jìn)行走訪。銷售經(jīng)理也應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款的回收負(fù)責(zé)，落實(shí)各方責(zé)任。同時(shí)催款小組應(yīng)該權(quán)衡催款方案的效果。

（2）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督

應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間跨度較大，有長有短，特別是有些單位不僅應(yīng)收賬款賬戶多，時(shí)間跨度也較長，因此，應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)致的核算和嚴(yán)密的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)做好應(yīng)收賬款的日常監(jiān)控管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)應(yīng)收賬款的回收情況對(duì)客戶進(jìn)行分類管理。

（3）應(yīng)收賬款的融資與清收

①延期付款。根據(jù)客戶經(jīng)營現(xiàn)狀，考慮到未來的合作以及客戶自身發(fā)展?fàn)顩r，如果只是出現(xiàn)短期資金周轉(zhuǎn)不靈，可適當(dāng)在信用承受范圍內(nèi)適當(dāng)延長收款期限。

②出售債券。企業(yè)可以以折價(jià)的方式將其擁有的應(yīng)收賬款所轉(zhuǎn)讓給商或信貸機(jī)構(gòu)，來使自己的資金得到回籠，也減少了要自己去向客戶進(jìn)行收款的麻煩。

③債務(wù)重組。當(dāng)客戶真的一時(shí)無法償還欠款時(shí)，企業(yè)可以將應(yīng)收賬款通過貼現(xiàn)方式收回；而在不影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、債務(wù)人的非現(xiàn)金資產(chǎn)能為企業(yè)充分利用時(shí)，可以采用以非現(xiàn)金資產(chǎn)如固定資產(chǎn)收回賬款。

④債轉(zhuǎn)股。當(dāng)債務(wù)人無法償還或是企業(yè)自身想擁有對(duì)方的股權(quán)時(shí)，可以與其進(jìn)行溝通，將自身的債權(quán)轉(zhuǎn)變成對(duì)其擁有一定控制的股權(quán)。

⑤訴諸法律手段。在債務(wù)人無理拖欠或企業(yè)破產(chǎn)或債務(wù)人死亡等情況下，可以采取法律手段進(jìn)行對(duì)債權(quán)的保護(hù)，向法院提出訴訟，用法律武器進(jìn)行催收。

六、結(jié)束語

激烈競爭的市場環(huán)境下，企業(yè)在采取信用政策的同時(shí)，必須做好應(yīng)收賬款管理工作，降低風(fēng)險(xiǎn)，才能真正享受到信用政策帶來的競爭優(yōu)勢(shì)，提高盈利水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳海波，2013：《 博士倫制藥公司應(yīng)收賬款管理研究》，山東大學(xué)，碩士論文.

第5篇：應(yīng)收賬款分析論文范文

【論文關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理；問題；對(duì)策

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及原因

（一）外因及問題

1.市場競爭激烈，應(yīng)收賬款額度日益增大

企業(yè)要在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，就必須不斷擴(kuò)大銷售，提高產(chǎn)品或服務(wù)的市場占有率，增加企業(yè)的贏利水平。采用賒銷方式是擴(kuò)大銷售的最有效手段之一，特別是在經(jīng)濟(jì)不景氣、市場蕭條的情況下，賒銷更是一種搶占市場的主要手段。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外，許多企業(yè)紛紛把賒銷作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售、解決庫存壓力的重要手段之一，導(dǎo)致應(yīng)收賬款額度日益增大。我國企業(yè)里應(yīng)收賬款所占流動(dòng)資金的比重更是逐年增長，導(dǎo)致引發(fā)的問題日趨嚴(yán)重。

2.社會(huì)信用管理體系不夠完善，企業(yè)間信譽(yù)度差

目前我國信用管理體系的建立剛剛起步，有關(guān)信用管理的制度還不健全，進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)則很少進(jìn)行，企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理，信用政策制定不合理，不能很好的把握客戶的信用，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

我國目前還缺乏有效的社會(huì)信用監(jiān)督機(jī)制，對(duì)違背信用的企業(yè)監(jiān)管力度不夠，沒有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系。存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠，甚至是欺詐行為的產(chǎn)生，失信、違約、假票、假貨等行為屢屢發(fā)生，由于沒有強(qiáng)有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆死賬，嚴(yán)重地破壞社會(huì)的信用環(huán)境。

（二）內(nèi)因及問題

1.內(nèi)部管理不善，控制制度不健全

內(nèi)控制度不健全，管理職責(zé)不清。在企業(yè)內(nèi)部，相關(guān)部門之間經(jīng)常缺乏及時(shí)的溝通，使得銷售與核算脫節(jié)。企業(yè)基礎(chǔ)管理工作薄弱，經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)的檔案資料保管不完善。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄、管理方法落后；或者沒有健全的應(yīng)收賬款管理制度或有章不循，從而使企業(yè)制度形同虛設(shè)、監(jiān)督失控。

激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)不合理，加劇了應(yīng)收賬款的形成。企業(yè)為了鼓勵(lì)銷售人員完成銷售任務(wù)，往往將銷售完成情況與工資報(bào)酬掛鉤，而沒有考慮銷售業(yè)績當(dāng)中所包含的應(yīng)收賬款額度，銷售人員為了完成自己的工作業(yè)績大范圍采用賒銷，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升，而企業(yè)監(jiān)管力度不都使得企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。

2.企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，缺乏法律意識(shí)

現(xiàn)代社會(huì)市場競爭激烈，企業(yè)急于開展?fàn)I銷推廣，爭奪市場份額，大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷。企業(yè)片面追求市場，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。盲目地采用較寬松的信用政策，有的企業(yè)在事先未對(duì)付款人資信度深入調(diào)查的情況下，就匆匆與客戶簽訂賒銷合同，還經(jīng)常是信用額度大和賒銷期限長，造成企業(yè)資產(chǎn)總額虛增，加大賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。

許多企業(yè)由于法制觀念淡薄，不懂得運(yùn)用法律手段保護(hù)自己的合法權(quán)益，在一些合同糾紛中不能夠及時(shí)的通過法律途徑來加以解決，從而助長了那些不注重信用企業(yè)的拖欠行為，導(dǎo)致一些賬款無法及時(shí)收回。也有很多企業(yè)明知道對(duì)方信用狀況出現(xiàn)問題，但又顧慮到今后的合作，也不愿意通過法律途徑去解決問題。錯(cuò)失了最佳的訴訟時(shí)機(jī)，造成不應(yīng)有的損失。

二、解決對(duì)策

（一）針對(duì)外因的對(duì)策

1.增大企業(yè)產(chǎn)品的競爭力，控制應(yīng)收賬款的發(fā)生額度

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)必須要增大產(chǎn)品的競爭力。加強(qiáng)供、產(chǎn)、銷一體的運(yùn)作能力。要做好這些，則需要企業(yè)在市場調(diào)研，企業(yè)的經(jīng)營管理等方面多下功夫，同時(shí)還要注重企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量及服務(wù)質(zhì)量。在產(chǎn)品質(zhì)量上可以引進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備在聘用先進(jìn)的技術(shù)人員；在產(chǎn)品服務(wù)上，企業(yè)應(yīng)形成售前、售中、售后一整套服務(wù)體系。同時(shí)企業(yè)應(yīng)努力發(fā)掘自身各方面優(yōu)勢(shì)，而且生產(chǎn)的產(chǎn)品也要技術(shù)含量高、新穎獨(dú)特，再配以合適的銷路，這樣就可以改變昔日在銷售中的被動(dòng)地位，變被動(dòng)為主動(dòng)。這樣企業(yè)可以根據(jù)自己的需要有目的地選擇訂單，選擇客戶，這樣就可以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，相應(yīng)的控制應(yīng)收賬款的發(fā)生額度從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，企業(yè)要設(shè)立專職專崗核對(duì)審查發(fā)生前的應(yīng)收賬款。可以在財(cái)務(wù)或者其他部門設(shè)置該崗位，對(duì)于即將發(fā)生或有可能發(fā)生的應(yīng)收賬款做到防患于未然，盡量減少應(yīng)收賬款壞賬的數(shù)額。

2.制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是指當(dāng)采取賒銷手段銷貨的企業(yè)對(duì)客戶授信時(shí)，對(duì)客戶資信情況進(jìn)行要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常以逾期的DSO和壞帳損失比率作為制定標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置，直接影響對(duì)客戶信用申請(qǐng)的批準(zhǔn)與否，是企業(yè)制訂信用管理政策的重要一環(huán)。信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。如果企業(yè)把信用標(biāo)準(zhǔn)定得過高，將使許多客戶因信用品質(zhì)達(dá)不到所設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)而被企業(yè)拒之門外，其結(jié)果盡管有利于降低違約風(fēng)險(xiǎn)及收賬費(fèi)用，但不利于企業(yè)市競爭能力的提高和銷售收入的擴(kuò)大。相反，如果企業(yè)接受較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，雖然有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售，提高市場競爭力和占有率，但同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)加大和收賬費(fèi)用增加。為些，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上，確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。（百度百科）

信用標(biāo)準(zhǔn)是給予或拒絕客戶信用的依據(jù)，一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的使用條件，企業(yè)在接收客戶信用訂單時(shí)，要向其明白提出付款時(shí)間及其他支付賒銷款項(xiàng)相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。

（二）針對(duì)內(nèi)因的對(duì)策

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部激勵(lì)及約束機(jī)制

在建立現(xiàn)代企業(yè)制度上，要嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分企業(yè)經(jīng)營管理者的職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度。建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制。制定應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，建立賒銷審批制度及應(yīng)收賬款獎(jiǎng)懲制度。

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求銷售業(yè)績而盲目銷售，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行貨款回收與銷售責(zé)任結(jié)合起來，從發(fā)生應(yīng)收賬款的源頭抓起，具體是哪一筆銷售導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，與其相關(guān)的銷售人員要負(fù)責(zé)落實(shí)回款。審批制度要完善，在審批過程中要嚴(yán)把審批關(guān)，各項(xiàng)審批手續(xù)要完備，審批責(zé)任要明晰，并規(guī)定與該項(xiàng)業(yè)務(wù)審批相關(guān)聯(lián)的人員則要負(fù)責(zé)對(duì)該業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)督回款。建立捆綁負(fù)責(zé)制，與產(chǎn)生應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)相關(guān)的工作人員都要多多少少的與其收入、晉升、年終考核相掛鉤，適當(dāng)調(diào)整回款考核機(jī)制，提高回款積極性。按應(yīng)收賬款帳齡與回款難易程度，分別制定回款考核獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)罰并進(jìn)，獎(jiǎng)懲分明。從而加速應(yīng)收賬款的回收。應(yīng)收賬款的催討要實(shí)行終身責(zé)任制，加強(qiáng)人事管理，沒有完成清欠任務(wù)的個(gè)人不得晉升與調(diào)動(dòng)。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部開展員工間互相監(jiān)督制度，一旦造成應(yīng)收賬款的逾期、拖欠，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)，以免給企業(yè)帶來更大的損失。

2.進(jìn)行專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)法律意識(shí)

企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要包括對(duì)企業(yè)的基本信息分析，財(cái)務(wù)狀況分析以及非財(cái)務(wù)因素分析?；拘畔⒎治鲋饕欠治隹蛻舻淖?cè)資金、總資產(chǎn)、業(yè)務(wù)范圍以及盈利情況、有無違規(guī)記錄、企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平等。財(cái)務(wù)分析是分析客戶的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量情況，主要包括：財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)比率分析以及現(xiàn)金流量分析。非財(cái)務(wù)因素分析是信用風(fēng)險(xiǎn)分析過程中的一個(gè)重要組成部分，與財(cái)務(wù)分析相互印證、互為補(bǔ)充。

主要是對(duì)管理層、生產(chǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，宏觀經(jīng)濟(jì)及自然環(huán)境等方面可能給應(yīng)收賬款債務(wù)人帶來意外風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行分析。

第6篇：應(yīng)收賬款分析論文范文

[論文摘要]文章論述了應(yīng)收賬款質(zhì)押的基礎(chǔ)理論與價(jià)值演進(jìn)，分析一般債權(quán)質(zhì)權(quán)制度存在的價(jià)值和缺陷。闡述了應(yīng)收賬款質(zhì)押的設(shè)立、應(yīng)收賬款的效力和應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)。并通過借鑒國外立法例，對(duì)應(yīng)收賬款出質(zhì)債權(quán)和主債權(quán)兩個(gè)債權(quán)清償期的相互關(guān)系以及引起的法律后果進(jìn)行了分析，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了揭示，提出合理防范措施的建議，為完善應(yīng)收賬款質(zhì)押法律制度提出了一些立法建議。

[論文關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款 債權(quán)質(zhì)權(quán) 權(quán)利質(zhì)權(quán)

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，很多商業(yè)財(cái)富是以無形的形式存在的，如知識(shí)產(chǎn)權(quán)、倉單、提單、股票、基金份額、應(yīng)收賬款等。企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，權(quán)利擔(dān)保信貸對(duì)于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的拓展至關(guān)重要，因?yàn)榇蠖鄶?shù)中小企業(yè)沒有數(shù)量可觀的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)，利用權(quán)利擔(dān)保融資，特別是應(yīng)收賬款質(zhì)押融資成為企業(yè)融資的一條新型的重要渠道。2007年頒布的《物權(quán)法》，為應(yīng)收賬款擔(dān)保融資提供了法律保障，緩解了企業(yè)，尤其是中小企業(yè)融資難的狀況，激發(fā)了市場活力。但是由于《物權(quán)法》對(duì)于應(yīng)收賬款質(zhì)押規(guī)定過于原則，諸如應(yīng)收賬款的定義、范圍和效力沖突的解決以及應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)等都缺乏明細(xì)的法律規(guī)定，實(shí)踐中很多商業(yè)銀行依據(jù)自己的理解開始進(jìn)行應(yīng)收賬款擔(dān)保模式的創(chuàng)新，但仍然無法全面克服所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上給應(yīng)收賬款融資實(shí)踐帶來了困難。

一、應(yīng)收賬款質(zhì)押的性質(zhì)與價(jià)值基礎(chǔ)

一般債權(quán)質(zhì)權(quán)在大陸法系國家的擔(dān)保物權(quán)中占有舉足輕重的地位，立法上已經(jīng)形成了較為成熟的法律規(guī)范，促進(jìn)了債權(quán)擔(dān)保融資市場的發(fā)展，債權(quán)擔(dān)保在經(jīng)濟(jì)金融活動(dòng)中發(fā)揮著越來越重要的作用。大陸法系國家建立權(quán)利質(zhì)權(quán)制度的立法原因，首先是實(shí)踐的需要，在民法原理上把民事財(cái)產(chǎn)權(quán)利當(dāng)作物來對(duì)待，由于一般債權(quán)存在的普遍性以及可讓與性，權(quán)利如同有體物一樣可設(shè)定權(quán)利質(zhì)權(quán)。關(guān)于權(quán)利質(zhì)權(quán)性質(zhì)，有“讓與說”和“權(quán)利標(biāo)的說”。權(quán)利標(biāo)的說認(rèn)為，權(quán)利質(zhì)權(quán)是在權(quán)利上設(shè)定的質(zhì)權(quán)，入質(zhì)的權(quán)利仍屬于出質(zhì)人，而質(zhì)權(quán)人取得的僅為質(zhì)權(quán)，而非入質(zhì)的權(quán)利。權(quán)利標(biāo)的說被德國、日本等大陸法系國家眾多學(xué)者所認(rèn)同，是為權(quán)利質(zhì)權(quán)本質(zhì)之通說。權(quán)利質(zhì)權(quán)系質(zhì)權(quán)之一種，其優(yōu)點(diǎn)是質(zhì)權(quán)人不需要耗時(shí)費(fèi)力占有動(dòng)產(chǎn)，質(zhì)權(quán)人只要控制權(quán)利憑證，或?yàn)橘|(zhì)押登記，可不費(fèi)過多精力而獲得質(zhì)權(quán)。故權(quán)利質(zhì)權(quán)制度可與不動(dòng)產(chǎn)抵押制度并駕齊驅(qū)，為企業(yè)融資發(fā)揮重要作用。一般債權(quán)質(zhì)權(quán)作為權(quán)利質(zhì)權(quán)之一種，自然體現(xiàn)了權(quán)利質(zhì)權(quán)這一優(yōu)勢(shì)，特別是金錢債權(quán)質(zhì)權(quán)，對(duì)企業(yè)獲得貸款，加速資金流動(dòng)發(fā)揮重要作用，體現(xiàn)了效率與效益的價(jià)值。市場經(jīng)濟(jì)是商品交換經(jīng)濟(jì)，債權(quán)在市場經(jīng)濟(jì)中居于重要地位，財(cái)產(chǎn)的交換、勞務(wù)的提供、信用的取得，各種交易活動(dòng)多以債之關(guān)系為樞紐，如何保障債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，是市場經(jīng)濟(jì)法制的基本任務(wù)。無怪乎有學(xué)者言“為債權(quán)的擔(dān)保而奮斗是市場經(jīng)濟(jì)的必然現(xiàn)象”。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，我國在擔(dān)保物權(quán)中借鑒國外擔(dān)保物權(quán)立法的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，明確規(guī)定在應(yīng)收賬款上可以設(shè)立質(zhì)權(quán)，具有十分重要的意義。應(yīng)收賬款本質(zhì)是債權(quán)，無論是已發(fā)生還是將來發(fā)生的應(yīng)收賬款皆可以設(shè)定質(zhì)權(quán)，但是應(yīng)收賬款質(zhì)押的范圍依然應(yīng)當(dāng)有所限制，《物權(quán)法》對(duì)權(quán)利質(zhì)押的范圍設(shè)置雖比《擔(dān)保法》寬，但總體來講仍然是相對(duì)謹(jǐn)慎的。應(yīng)收賬款的范圍不僅適用存量的債權(quán)，也適用未來債權(quán)。一般權(quán)利質(zhì)押的標(biāo)的是已存在的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，而從融資角度看，實(shí)踐中運(yùn)用較多的恰恰是未來應(yīng)收賬款的質(zhì)押。任何法律規(guī)范都是為實(shí)現(xiàn)一定的目的，并通過發(fā)揮其功能而服務(wù)于該目的。對(duì)一項(xiàng)具體的法律制度的考察，應(yīng)當(dāng)考慮體現(xiàn)該法律制度的法律規(guī)范所取向的價(jià)值。價(jià)值和功能將賦予一般債權(quán)質(zhì)權(quán)以生命（規(guī)范意義）。

我國《物權(quán)法》只對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押作了原則性規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款的涵義與范圍并沒有明確的規(guī)定。從目前情況看，企業(yè)現(xiàn)有存量應(yīng)收賬款的歸屬比較明確沒有異議，譬如未來應(yīng)收賬款如收費(fèi)權(quán)是否屬于可質(zhì)押的應(yīng)收賬款問題卻一直是學(xué)術(shù)界和銀行界爭議的焦點(diǎn)問題。雖然收費(fèi)權(quán)與普通應(yīng)收賬款在表面上確有一些差異，但其之所以能夠成為權(quán)利質(zhì)權(quán)的客體，歸根結(jié)底還在于它具有一定的財(cái)產(chǎn)價(jià)值，而這種財(cái)產(chǎn)價(jià)值的來源只能是其所代表的將來不特定債務(wù)人收取一定款項(xiàng)（費(fèi)用）的權(quán)利。將來債權(quán)是將來發(fā)生的對(duì)他人享有的請(qǐng)求權(quán)，而收費(fèi)權(quán)是對(duì)未來享有一定服務(wù)的不特定主體所享有的請(qǐng)求權(quán)，完全符合將來債權(quán)的定義，故收費(fèi)權(quán)屬于將來債權(quán)。針對(duì)應(yīng)收賬款概念和范圍不確定的情況，中國人民銀行在其制定公布的《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》中給予了明確表述?！段餀?quán)法》之前的《擔(dān)保法》不能提供應(yīng)收賬款擔(dān)保的法律支持，信貸資產(chǎn)證券化的金融產(chǎn)品創(chuàng)新就因缺少法律的保障而難以推行，阻礙了我國金融效率的提高和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而《物權(quán)法》將擔(dān)保物權(quán)進(jìn)一步擴(kuò)大，改善了動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保制度的法律環(huán)境，為以應(yīng)收賬款等動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保融資提供了法律保障，不僅有利于金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提高金融服務(wù)的水平，也為轉(zhuǎn)移和規(guī)避信貸結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)提供了法律依據(jù)。

二、應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)制度的設(shè)立與效力

作為意定擔(dān)保物權(quán)，應(yīng)收賬款質(zhì)押的設(shè)立，是指當(dāng)事人依據(jù)法律規(guī)定的條件以應(yīng)收賬款為質(zhì)權(quán)標(biāo)的設(shè)立質(zhì)權(quán)的行為。以應(yīng)由賬款出質(zhì)，必須要訂立書面合同，而且必須經(jīng)過“信貸征信機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記”后債權(quán)人才能依法享有對(duì)應(yīng)收賬款的質(zhì)權(quán)。如果不登記，質(zhì)權(quán)合同成立、但質(zhì)權(quán)沒有設(shè)立，到時(shí)無法行使質(zhì)權(quán)、只有權(quán)按照質(zhì)權(quán)合同的約定追究對(duì)方的違約責(zé)任。由于債權(quán)質(zhì)押在公示和安全性上存在較大的缺陷，故不如債權(quán)讓與擔(dān)保優(yōu)越，德國等大陸法系國家一般通過判例的方式確認(rèn)讓與擔(dān)保這種非典型擔(dān)保方式。我國現(xiàn)行法律上對(duì)于讓與擔(dān)保還保留在理論研究層面，新出臺(tái)的《物權(quán)法》并不承認(rèn)讓與擔(dān)保的物權(quán)屬性，而一般債權(quán)質(zhì)權(quán)所具有的價(jià)值和發(fā)揮功能又不容我們忽視，所以對(duì)一般債權(quán)質(zhì)權(quán)予以揚(yáng)棄，設(shè)立了應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)。對(duì)推進(jìn)國際動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利擔(dān)保交易制度的完善和發(fā)展都將起到不可估量的作用。應(yīng)收賬款范圍大大小于一般債權(quán)，是一般債權(quán)中的金錢債權(quán)，而且就其發(fā)生原因而言，屬于合同之債，且多為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的合同債權(quán)。應(yīng)收賬款比其他一般債權(quán)，更具有確定性和安全性。首先，在公示方面，由于應(yīng)收賬款屬于單純的金錢債權(quán)，故容易建立統(tǒng)一的公示方法，對(duì)此，我國采取了登記公示的方法。其次，應(yīng)收賬款易于實(shí)行，在設(shè)定質(zhì)權(quán)時(shí)可設(shè)定特定的賬戶，企業(yè)向銀行借款，將應(yīng)收賬款設(shè)質(zhì)，并將該應(yīng)收賬款賬戶置于銀行的控制之下，這樣一旦企業(yè)不按期履行債務(wù)，銀行可直接將其所控制的應(yīng)收賬款賬戶里的金錢予以實(shí)行，實(shí)行起來相當(dāng)便利。

從大陸法系國家的立法實(shí)踐可以看出，一般債權(quán)可以設(shè)立質(zhì)權(quán)，但當(dāng)事人對(duì)第三債務(wù)人負(fù)有通知的義務(wù)。各國立法對(duì)“通知義務(wù)”的立法不盡相同，《德國民法典》第1280條規(guī)定，用可轉(zhuǎn)移的債權(quán)進(jìn)行出質(zhì)的，僅在債權(quán)人將質(zhì)權(quán)的設(shè)定通知債務(wù)人時(shí)，始為有效，將通知第三債務(wù)人作為債權(quán)質(zhì)權(quán)設(shè)定的成立要件；《日本民法典》第364條規(guī)定，如果不通知第三債務(wù)人質(zhì)權(quán)設(shè)定或經(jīng)第三債務(wù)人承諾時(shí)，該債權(quán)設(shè)定的質(zhì)權(quán)，不得對(duì)抗第三債務(wù)人及其他第三人。在法律賦予通知第三債務(wù)人具有限制第三債務(wù)人向出質(zhì)人進(jìn)行自由清償效力之同時(shí)，通知第三債務(wù)人作為債權(quán)質(zhì)權(quán)設(shè)定的公示方法，亦具有剝奪出質(zhì)人獨(dú)自對(duì)該債權(quán)之清償受領(lǐng)權(quán)限的機(jī)能。一個(gè)完善的一般債權(quán)質(zhì)押制度設(shè)計(jì)，必然要求在保障債權(quán)的流通性的同時(shí)，避免因債權(quán)出質(zhì)可能給第三債務(wù)人帶來的不利后果。相比而言，將通知作為對(duì)抗第三債務(wù)人與其他第三人更有其科學(xué)、合理性。我國《物權(quán)法》規(guī)定，應(yīng)收賬款質(zhì)押自在信貸征信機(jī)構(gòu)辦理登記之日起設(shè)立。顯然我國設(shè)立該質(zhì)權(quán)并不需要通知第三債務(wù)人。雖然手續(xù)進(jìn)行了簡化，卻給擔(dān)保實(shí)踐和應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)帶來某種困難。大陸法系國家的規(guī)定無疑為我們改進(jìn)應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)制度提供了很好的借鑒。

應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的效力，一是質(zhì)押擔(dān)保的范圍，包括被擔(dān)保債權(quán)和質(zhì)押標(biāo)的物的效力范圍；二是應(yīng)收賬款質(zhì)押對(duì)質(zhì)押當(dāng)事人的效力。各國對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押擔(dān)保的范圍大同小異，所擔(dān)保的債權(quán)范圍除了包含主債權(quán)外，還包含利息、損害賠償金、違約金及保管質(zhì)物的費(fèi)用和實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)的費(fèi)用等。根據(jù)《物權(quán)法》第173條規(guī)定可以確定，主債權(quán)及利息、損害賠償金、違約金、保管擔(dān)保財(cái)產(chǎn)和實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的費(fèi)用都屬于物權(quán)的擔(dān)保范圍。當(dāng)事人有約定則按照約定。根據(jù)質(zhì)權(quán)的不可分性，應(yīng)收賬款債權(quán)質(zhì)的效力也與標(biāo)的債權(quán)本身及其利息（包含附帶的各種擔(dān)保權(quán)）不可分。對(duì)出質(zhì)人的效力而言，第一，處分權(quán)接受限制的義務(wù)。由于對(duì)債權(quán)的設(shè)質(zhì)，是將債權(quán)人所擁有的交換價(jià)值轉(zhuǎn)移給質(zhì)權(quán)人，所以用來出質(zhì)的債權(quán)的債權(quán)人（質(zhì)權(quán)設(shè)定人）及債務(wù)人（對(duì)質(zhì)權(quán)人而言是第三債務(wù)人）就要受不能消滅該債權(quán)的設(shè)質(zhì)的拘束。根據(jù)我國《物權(quán)法》第228條規(guī)定，應(yīng)收賬款除非經(jīng)過質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人協(xié)商同意，否則在出質(zhì)后不得轉(zhuǎn)讓；如果經(jīng)質(zhì)權(quán)人同意，出質(zhì)人轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款是符合質(zhì)權(quán)人利益的，則《物權(quán)法》確認(rèn)此種已質(zhì)押的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓行為為有效。以尊重當(dāng)事人的意思自治，給當(dāng)事人以更多的選擇空間。第二，保全應(yīng)收賬款的義務(wù)。當(dāng)債權(quán)質(zhì)權(quán)設(shè)定后，出質(zhì)人的債權(quán)受領(lǐng)清償權(quán)已被凍結(jié)，因而不能直接受領(lǐng)債權(quán)，也不能直接對(duì)第三債務(wù)人請(qǐng)求履行債務(wù)。但是，出質(zhì)人仍屬該出質(zhì)債權(quán)的權(quán)利人，故應(yīng)負(fù)保全債權(quán)的義務(wù)。假設(shè)未經(jīng)質(zhì)權(quán)人同意擅自轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款或者直接接受應(yīng)收賬款債務(wù)人清償?shù)膫鶆?wù)而未告知或向質(zhì)權(quán)人清償債務(wù)，或者質(zhì)押期間標(biāo)的物（應(yīng)收賬款）減少、毀損等，都應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款采取保全措施。對(duì)質(zhì)權(quán)人的效力而言，第一，留置債權(quán)證書的權(quán)利?！度毡久穹ǖ洹返?63條規(guī)定，當(dāng)質(zhì)權(quán)標(biāo)的債權(quán)時(shí)，在債權(quán)證書存在的條件下，質(zhì)權(quán)的設(shè)定因交付證書而發(fā)生效力。當(dāng)然，由于債權(quán)不具備外在形體這一自然屬性決定了債權(quán)出質(zhì)的天然缺陷，盡管質(zhì)權(quán)人握有已經(jīng)出質(zhì)的債權(quán)證書，但對(duì)它的實(shí)際控制效力明顯要弱于動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和不動(dòng)產(chǎn)抵押，履行債務(wù)依然來自于出質(zhì)人或應(yīng)收賬款債務(wù)人的自覺履行以及司法強(qiáng)制措施。第二，收取孳息的權(quán)利。一些大陸法系國家對(duì)此進(jìn)行了立法規(guī)定，如《法國民法典》第2081條規(guī)定，以債權(quán)作為出質(zhì)物并且該債權(quán)應(yīng)計(jì)利息時(shí)，債權(quán)人可將此利息抵償應(yīng)向其償還的債務(wù)原本。

三、應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)分析

實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)是擔(dān)保物權(quán)最重要的效力，也是質(zhì)權(quán)人最信賴的權(quán)利。如果債權(quán)到期后，質(zhì)權(quán)人沒有及時(shí)得到償還，或者約定實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)的情形出現(xiàn)時(shí)，質(zhì)權(quán)人可以憑借其掌握的債權(quán)行使優(yōu)先受償。就應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)而言，其出質(zhì)標(biāo)的非為有體物而是一定數(shù)額的金錢債權(quán)，性質(zhì)上為請(qǐng)求權(quán)。世界各國根據(jù)權(quán)利質(zhì)權(quán)的特性，在權(quán)利質(zhì)權(quán)實(shí)行方面都有特殊的規(guī)定。應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)人向出質(zhì)債權(quán)的債務(wù)人請(qǐng)求給付債務(wù)為應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)的基本形式之一。

許多國家法律允許債權(quán)質(zhì)權(quán)人可以直接請(qǐng)求出質(zhì)債權(quán)的債務(wù)人向自己給付。應(yīng)收賬款質(zhì)押中存在兩個(gè)債權(quán)，即質(zhì)押債權(quán)和主債權(quán)。且應(yīng)收賬款質(zhì)押債權(quán)清償期和主債權(quán)清償期的不同會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不同的法律后果：第一，“質(zhì)期早于債期”。即當(dāng)質(zhì)押的應(yīng)收賬款債權(quán)的清償期早于被擔(dān)保的主債權(quán)的清償期屆期，質(zhì)權(quán)人因其債權(quán)未到期而不能直接收取出質(zhì)債權(quán)來滿足其債權(quán)。但應(yīng)收賬款債務(wù)人負(fù)有清償?shù)狡趥鶆?wù)的義務(wù)，如果應(yīng)收賬款債務(wù)人未經(jīng)質(zhì)權(quán)人同意直接向出質(zhì)人履行債務(wù)，就有質(zhì)權(quán)落空之風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此情形，《德國民法典》有明確法律規(guī)定，即應(yīng)收賬款債務(wù)人只能向質(zhì)權(quán)人和債務(wù)人共同履行給付，其中任何一人可以不請(qǐng)求給付，而請(qǐng)求為二者提存所負(fù)擔(dān)的物。而我國《物權(quán)法》并未針對(duì)此種情形作出明確規(guī)定，使得應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)仍然無法形成統(tǒng)一的共識(shí)。第二，關(guān)于“質(zhì)期晚于債期”的問題。即被擔(dān)保的主債權(quán)清償期已屆至，出質(zhì)人未履行債務(wù)，質(zhì)權(quán)人須等待應(yīng)收賬款債權(quán)屆至，方可實(shí)現(xiàn)其質(zhì)權(quán)，而不能直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人主張權(quán)利?！度毡久穹ǖ洹芬?guī)定，此種情形，質(zhì)權(quán)人可以直接收取作為質(zhì)權(quán)標(biāo)的的債權(quán)。對(duì)于“質(zhì)期晚于債期”的問題，各國民法均支持質(zhì)權(quán)人可以直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人請(qǐng)求支付。這一點(diǎn)可以考慮體現(xiàn)在我國相關(guān)的立法或司法解釋中，為應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)提供法律依據(jù)。

應(yīng)收賬款質(zhì)押主要依托出質(zhì)人、應(yīng)收賬款債務(wù)人的還款能力和商業(yè)信用，而且借款人通常是在無法獲取其他貸款時(shí)才申請(qǐng)應(yīng)收賬款擔(dān)保融資，所以大多數(shù)應(yīng)收賬款擔(dān)保融資的違約風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。（1）權(quán)利虛假。所質(zhì)押的應(yīng)收賬款根本不存在，通過虛構(gòu)應(yīng)收賬款數(shù)額或者虛構(gòu)債務(wù)人的方式取得“應(yīng)收賬款”質(zhì)押給貸款銀行，質(zhì)權(quán)人自始取得的就是一個(gè)空權(quán)利。貸款銀行可以要求那些有過錯(cuò)的出質(zhì)人、應(yīng)收賬款債務(wù)人承擔(dān)相應(yīng)的民事賠償責(zé)任。（2）價(jià)格虛高風(fēng)險(xiǎn)。所質(zhì)押的應(yīng)收賬款真實(shí)存在，但質(zhì)權(quán)人接受出質(zhì)的應(yīng)收賬款的數(shù)額要比出質(zhì)人實(shí)際對(duì)應(yīng)收賬款債務(wù)的債權(quán)數(shù)額要大得多。這種情況下，即便應(yīng)收賬款債務(wù)人自身的還款能力再強(qiáng)，也將導(dǎo)致第二還款來源明顯不足，最終損害的是貸款銀行的質(zhì)權(quán)。（3）轉(zhuǎn)讓質(zhì)押風(fēng)險(xiǎn)。第一，再轉(zhuǎn)讓已出質(zhì)應(yīng)收賬款質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)。這種轉(zhuǎn)讓行為必將引發(fā)應(yīng)收賬款登記行為和第三人善意取得行為的效力沖突，對(duì)貸款銀行的質(zhì)權(quán)構(gòu)成很大威脅。第二，“倒簽”轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)?！暗购灐笔侵冈谄跫s行為發(fā)生后，再把與之相關(guān)的合同單證等的形成時(shí)間人為提前，即與正常交易流程剛好相反，“先果后因”。這可能會(huì)被認(rèn)為質(zhì)押物在質(zhì)押合同簽訂之時(shí)就已經(jīng)不存在了，質(zhì)押合同從開始就無效，從而導(dǎo)致貸款銀行失去第二還款來源。第三，即便已經(jīng)出質(zhì)登記，法律并未限制應(yīng)收賬款債務(wù)人處分財(cái)產(chǎn)的行為。如果應(yīng)收賬款債務(wù)人全部或部分抵押或質(zhì)押其有效財(cái)產(chǎn)，那么應(yīng)收賬款債務(wù)人提供給清償應(yīng)收賬款債務(wù)的責(zé)任財(cái)產(chǎn)，由于擔(dān)保物權(quán)的優(yōu)先性使其至少在一段時(shí)間內(nèi)減少。（4）解除合同風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)事人可以約定解除合同的條件，解除合同的條件成就時(shí)，解除權(quán)人可以解除合同。但這種解除是否影響應(yīng)收賬款的效力，法律上沒有明確規(guī)定。合同一旦被解除，就因主合同失效導(dǎo)致?lián)：贤А榱吮Ｗo(hù)質(zhì)權(quán)人對(duì)設(shè)立應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的有效性，限制出質(zhì)人的單方解除合同行為是合理并且公平的。（5）放棄權(quán)利風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款出質(zhì)后，出質(zhì)人放棄權(quán)利往往是一種積極的法律行為，所引發(fā)的法律結(jié)果是質(zhì)權(quán)人必須要考慮到的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款債務(wù)人主動(dòng)放棄債權(quán)，其責(zé)任財(cái)產(chǎn)將會(huì)變少，償債能力也相應(yīng)地減弱，因而應(yīng)收賬款就有可能無法被全部清償，則質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)就會(huì)受到影響。（6）撤銷變更風(fēng)險(xiǎn)。撤銷權(quán)或變更權(quán)是《合同法》賦予當(dāng)事人因重大誤解、被欺詐等情形，為保護(hù)自身的合法權(quán)益對(duì)已經(jīng)生效的合同采取補(bǔ)救措施的一種法定權(quán)利。撤銷后合同債權(quán)自始不存在，質(zhì)押合同也自始無效。如果出質(zhì)人行使的是變更權(quán)，則變更后，合同債權(quán)減少，質(zhì)押物（即應(yīng)收賬款）價(jià)值降低。這些情形都將導(dǎo)致質(zhì)權(quán)人面臨著第二還款來源懸空或價(jià)值不足的風(fēng)險(xiǎn)。

第7篇：應(yīng)收賬款分析論文范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 事前 事中 事后 控制

應(yīng)收賬款（Receivables）指該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn) 收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。作為企業(yè)社會(huì)資本管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,直接影響到企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。數(shù)據(jù)顯示,目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約有5.5萬億元,占30%左右,總資產(chǎn)的企業(yè),大多數(shù)中小企業(yè)的資產(chǎn)的價(jià)值是60%的應(yīng)收帳款。因此,針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理可能存在的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況,建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,從源頭上化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)刻不容緩。

應(yīng)收賬款的居高不下，一方面是外部原因造成的，另一方面是企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理的不完善造成的：兩方面的原因都會(huì)給企業(yè)造成損失。本論文通過分三點(diǎn)對(duì)應(yīng)收賬款解決辦法展開論述，最后對(duì)全一歸納性總結(jié)。

一、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)事前控制

1．建立客戶信用管理體系

（1）建立客戶信用檔案,進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明了信用調(diào)查和滿足客戶,獲得客戶的資信狀況，企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、在行業(yè)中的口碑、歷史交易記錄等；財(cái)務(wù)狀況如：企業(yè)的性質(zhì)、注冊(cè)資金、資金來源、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金、企業(yè)欠債情況、還債能力等； 經(jīng)營狀況如：公司發(fā)展方向、負(fù)責(zé)人經(jīng)營理念、主營銷售渠道、銷售規(guī)模等。

建立客戶信用檔案,因?yàn)樾庞迷u(píng)價(jià)可以提供比較完整的、科學(xué)的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件和連續(xù)性,標(biāo)準(zhǔn)的定性分析與定量分析、顧客的信用評(píng)級(jí)。對(duì)客戶的信用管理應(yīng)該采取的動(dòng)態(tài)管理的方法,每半年根據(jù)合作客戶信用條件,來評(píng)估。根據(jù)客戶的信用的評(píng)價(jià)結(jié)果,選用優(yōu)質(zhì)的客戶開展銷售業(yè)務(wù),對(duì)于有不良記錄的客戶和長期沒有付款的客戶需要不再配送貨物，以免造成更大經(jīng)濟(jì)損失。增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（2）著力應(yīng)收賬款的規(guī)劃與控制，制定有利于企業(yè)的信用政策。企業(yè)信用政策應(yīng)該努力確定在增強(qiáng)市場競爭力,擴(kuò)大銷售,減少了違約風(fēng)險(xiǎn),做一個(gè)雙贏的收費(fèi)系統(tǒng)之間的兩種選擇,適應(yīng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、收益與成本的對(duì)稱性關(guān)系，考慮三個(gè)基本因素,應(yīng)重點(diǎn):一是同樣的競爭對(duì)手。面對(duì)市場競爭,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)頭強(qiáng)度條件下,應(yīng)以信用標(biāo)準(zhǔn)寬或嚴(yán)格的競爭的主動(dòng)權(quán),抓住優(yōu)勢(shì)。二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的強(qiáng)弱也會(huì)影響到資信標(biāo)準(zhǔn)水平的選擇。三是客戶的信用程度。企業(yè)的市場用戶的調(diào)查分析,根據(jù)客戶的信用水平的信用評(píng)級(jí),判定是否給予信貸和折扣。

(3)建立健全信用、合理制定信用額度審查和批準(zhǔn)。企業(yè)授予客戶信用的,必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可客戶文件啟用并進(jìn)入。在銷售過程中,銷售部門應(yīng)嚴(yán)格限制控制量對(duì)銷售人員不得突破,避免主觀判斷,盲目決策給企業(yè)帶來的損失。

2．制定內(nèi)部控制制度，確保不相容職務(wù)分離

企業(yè)的銷售合同談判、配送、開票,出貨和收據(jù)等必須是由不同的部門,確保了人員完成分離,因此,每一個(gè)兼容的位置各部門之間相互制約、相互監(jiān)督、相互審核,避免欺詐。

3．建立壞賬準(zhǔn)備制度，合理預(yù)計(jì)壞賬損失

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，制定本單位壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的政策，明確計(jì)提壞賬的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例等事項(xiàng)。企業(yè)確定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，需按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定處理。

二、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)事中控制

1．強(qiáng)化合同管理，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)實(shí)行合同管理制度，授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。在簽訂合同時(shí)，要明確這些條款，如價(jià)格、付款方式、付款期限、運(yùn)輸情況、雙方的權(quán)利和違約責(zé)任等，要特別約定在貨款未全部付清之前，產(chǎn)權(quán)不轉(zhuǎn)移，仍歸出賣方所有。對(duì)于金額重大的銷售合同應(yīng)當(dāng)通過法律顧問等專業(yè)人員審核把關(guān)。

2．加強(qiáng)銷售的內(nèi)部控制管理嚴(yán)格按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范―銷售與收款》的規(guī)定辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，不相容職務(wù)嚴(yán)格分離。單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立。銷售部門內(nèi)銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)辦、審核、銷售通知單開立三個(gè)崗位必須要有不同人員擔(dān)任；財(cái)會(huì)部門內(nèi)開票、出納、記賬的崗位要分離；收款員、應(yīng)收賬款的管理人員、向欠款客戶寄發(fā)對(duì)賬單者職責(zé)應(yīng)相互分離；應(yīng)收票據(jù)及票據(jù)抵押物或質(zhì)押物的保管與應(yīng)收票據(jù)記錄應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離；信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)。

3．選擇他們自己的有利的企業(yè)類型可以在合同中約定,買方應(yīng)先付款后發(fā)貨,以確保貨款及時(shí)的籠子里。此外,企業(yè)也可以用網(wǎng)上銀行,實(shí)時(shí)交換等先進(jìn)的結(jié)算手段,加速資金返還。

三、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)事后控制

1．建立應(yīng)收賬款賬齡分析和采集系統(tǒng)

在應(yīng)收帳款老化、財(cái)政部門為應(yīng)收帳款回收、監(jiān)督和金錢債權(quán)到期的關(guān)鍵工作,研究調(diào)整新的信貸政策,努力提高應(yīng)收帳款的催收效率。在應(yīng)收賬款未到期,也不能放松監(jiān)管,以避免新的欠款發(fā)生。比如,對(duì)過期短的客戶,不能頻繁打攪,以避免未來失去這個(gè)市場;稍久客戶要到期了,可以寫上提示輕輕詞組,時(shí)間越長,客戶欠款要到期了,可以采取頻繁的信件和電話提醒咨詢;對(duì)于已經(jīng)到期的消費(fèi)者,可以采用強(qiáng)硬言辭進(jìn)行催款，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟等等。

2、實(shí)施貨款獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全貨款回籠獎(jiǎng)懲制度,將應(yīng)收賬款的管理,銷售人員評(píng)估項(xiàng)目,即個(gè)人利益不僅要與銷售表現(xiàn)掛鉤,也應(yīng)和應(yīng)收賬款管理等聯(lián)系在一起,使應(yīng)收帳款在合理、安全的范圍內(nèi)。企業(yè)應(yīng)按“誰銷售,誰收款”原則將貨款回籠分解技術(shù),每個(gè)銷售人員,并制定切實(shí)可行的付款計(jì)劃,規(guī)定收到清晰的數(shù)量和期限。

3．固定對(duì)賬制度,保證債權(quán)金額正確有效

企業(yè)財(cái)務(wù)部門要形成對(duì)賬制度,定期應(yīng)當(dāng)定期或至少每年年終檢查應(yīng)收帳款,和客戶的賬面余額銷售回款的截止日期為產(chǎn)品品種、那樣的原因、退還商品的文件,如驗(yàn)證誤差量,保持良好的有關(guān)材料,確保法律援助的延續(xù)債權(quán)人。因?yàn)樵诜ǘㄆ谙薜膽?yīng)收帳款逾期回收后兩年內(nèi),一個(gè)有效的企業(yè)將會(huì)失去動(dòng)力,欠背在本協(xié)議有效期內(nèi),企業(yè)必須努力恢復(fù)或獲得具有法律效力付款憑證,而不是口頭承諾。

4．加強(qiáng)催收力度，爭取早日收回應(yīng)收賬款

企業(yè)對(duì)信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款一般不用過問。而對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊(duì)分析，對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。

四、結(jié)論

綜上所述，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡，而在金融危機(jī)的當(dāng)今，更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的控制，以提高資產(chǎn)質(zhì)量。因此,企業(yè)根據(jù)成本效益原則,制定合理的應(yīng)收帳款信用政策,控制規(guī)模,始終堅(jiān)持把貨款回籠,首先執(zhí)行的應(yīng)收賬款事前、事中和事后控制過程,提高催款的力度，加快資金的返還。

力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低，從而規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陸璐. 營業(yè)收入與應(yīng)收賬款增長的相關(guān)思考[J]國際商務(wù)財(cái)會(huì), 2010,(09) .

[2] 胡吉. 論企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及其控制[J]技術(shù)與市場, 2008,(11) .

第8篇：應(yīng)收賬款分析論文范文

【關(guān)鍵詞】TD有限公司；營運(yùn)能力；周轉(zhuǎn)率

一、前言

營運(yùn)能力分析，主要是剖析比較各企業(yè)之間的資金周轉(zhuǎn)速度，用以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營情況和資源的利用程度，也是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)的重要內(nèi)容之一。TD有限公司系由長沙市工商行政管理局批準(zhǔn)，于1999年正式成立，注冊(cè)資金100萬元，是一家獨(dú)資企業(yè)。擁有員工30人。公司首要從事電源、電力設(shè)備的生產(chǎn)、銷售、調(diào)試、安裝與服務(wù)以及電子元器件、儀器儀表的銷售。本論文通過對(duì)這家公司的實(shí)際情況進(jìn)行深刻剖析后招呼造成其營運(yùn)能力不強(qiáng)的原因，并提出解決對(duì)策，從而為增強(qiáng)該企業(yè)營運(yùn)能力提供理論依據(jù)。

二、TD有限公司營運(yùn)能力存在的問題及原因

（一）應(yīng)收賬款管理力度不夠

由于企業(yè)所屬行業(yè)競爭激烈，為了提高市場占有率，企業(yè)不惜降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)來爭奪批發(fā)商和零售商，從而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理不利，忽視了市場的繁雜性和風(fēng)險(xiǎn)的防備；過分重視和謀求產(chǎn)量和賬面利潤，對(duì)應(yīng)收賬款的管理松懈了不少；管理人員缺少防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的是前評(píng)定，事中觀察，事后追蹤三道基本程序；對(duì)購貨單位的信用缺少考核和管制，不注重對(duì)顧客的財(cái)務(wù)能力和財(cái)務(wù)情況的分析，更沒有根據(jù)不同的顧客制訂不同的信用策略。種種原因都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期加長，資金占用數(shù)提高，壞賬損失率增長。

（二）存貨管理力度不夠

由于該企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，管理行式僵硬，管理方式老套。對(duì)于庫存管理沒有領(lǐng)先的技術(shù)方式，倉庫除了一本記賬簿記錄存貨的收、發(fā)、存數(shù)量外，商品其他當(dāng)面的材料幾乎不健全，采集的信息與交流主要是依靠人工來進(jìn)行，致使存貨管理的信息化程度低。同時(shí)，企業(yè)對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的治理不到位，出現(xiàn)狀況沒人追問，不但導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重，還讓使企業(yè)存貨儲(chǔ)存成本明顯的增加。

（三）流動(dòng)資產(chǎn)管理不善

流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)流程，靈活運(yùn)用流動(dòng)資金，是企業(yè)存在和發(fā)展的有力保障。該企業(yè)流動(dòng)資金管理不足的原因主要有：對(duì)存貨管理不合理以及采購管理較為隨便導(dǎo)致存貨的堆積，對(duì)應(yīng)收賬款欠缺有用的監(jiān)視和有效管制，國家宏觀調(diào)控、銀行信貸緊縮、企業(yè)間三角債拖延嚴(yán)重進(jìn)一步造成貸款回收困難。

（四）固定資產(chǎn)、總資產(chǎn)管理力度不夠

固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵部分，在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有很大的比重，其穩(wěn)定性對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營影響非常大。該企業(yè)固定資產(chǎn)管理力度不善的主要原因有：企業(yè)的管理層決策錯(cuò)誤導(dǎo)致固定資產(chǎn)空閑；固定資產(chǎn)賬本設(shè)置不完善，該企業(yè)財(cái)務(wù)只有固定資產(chǎn)的總賬和明細(xì)賬，沒有實(shí)存賬存對(duì)比表和固定資產(chǎn)卡片以及實(shí)物管理賬本；企業(yè)在銷售、外租、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)，沒有正規(guī)的規(guī)范操作。對(duì)于總資產(chǎn)管理不善的原因主要是由企業(yè)的存貨和應(yīng)收賬款這兩個(gè)驅(qū)動(dòng)因素導(dǎo)致的。

（五）管理者缺乏營運(yùn)資金管理的觀念

現(xiàn)在財(cái)務(wù)分析中多數(shù)企業(yè)以追求利益最大化為最高目標(biāo)，從而在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，主要是對(duì)企業(yè)的盈利能力進(jìn)行全面分析而對(duì)營運(yùn)能力只做簡要分析，管理者缺乏營運(yùn)資金管理的觀念。事實(shí)上，企業(yè)的營運(yùn)能力分析是企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的關(guān)鍵構(gòu)成部分，對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力具有重要影響。從某一方面上來說，它甚至決定著企業(yè)的償債能力、盈利能力。

三、提高TD有限公司營運(yùn)能力的對(duì)策和建議

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)采用應(yīng)收賬款方式進(jìn)行銷售主要是為了提高競爭力，增加銷售和降低存貨。那么企業(yè)采取賒銷方式促進(jìn)銷售的時(shí)候，會(huì)因持有應(yīng)收賬款而有一些犧牲，這就是應(yīng)收賬款的成本。從上面對(duì)TD有限公司營運(yùn)能力的現(xiàn)狀分析可知，該企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較慢，雖然有一部分原因是由該行業(yè)所決定的，但是企業(yè)自身對(duì)應(yīng)收賬款的管理也不到位。所以企業(yè)管理層應(yīng)該注重應(yīng)收賬款的管理。

（二）加強(qiáng)存貨的管理

企業(yè)擁有足夠的存貨，不但可以保障企業(yè)生產(chǎn)過程的順利進(jìn)行，節(jié)省采購費(fèi)用與生產(chǎn)時(shí)間，還可以快速地提供客戶各種定貨的需求，因此為企業(yè)的生產(chǎn)和銷售提供非常大的機(jī)動(dòng)性，防止由于存貨不足帶來的機(jī)會(huì)損失。但是，存貨的增多肯定會(huì)占用更多的資本，企業(yè)也必然要支付更加大的持有成本，另外存貨的存放和管理費(fèi)用也會(huì)相應(yīng)的提高，從而影響企業(yè)的獲利能力。該企業(yè)對(duì)于原材料，半成品，產(chǎn)成品的管理有所欠缺，存貨周轉(zhuǎn)率與行業(yè)設(shè)置值3還是有所差距的，因此，企業(yè)必須采取有效的管理方法對(duì)存貨進(jìn)行管理。

（三）加強(qiáng)流動(dòng)資金的管理

加強(qiáng)流動(dòng)資金的管理關(guān)鍵是增強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨的管理。下面主要是對(duì)如何加強(qiáng)貨幣的日常管理提出建議：擁有充足的現(xiàn)金對(duì)于減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性和償還債務(wù)性有深厚的意義。但是現(xiàn)金擁有太多，它供應(yīng)的流動(dòng)性邊際效益也會(huì)隨之降低因而導(dǎo)致企業(yè)的收益水平下降。該企業(yè)擁有現(xiàn)金較多，但是并沒有進(jìn)行相關(guān)方面的投資，造成資金的閑置成本高。毫無疑問的，管理人員肯定要加強(qiáng)現(xiàn)金的平常管理。比如說管理者可以用多余的資金進(jìn)行購買股票、債券、交易性資產(chǎn)等，加強(qiáng)現(xiàn)金的日常管理，以保證現(xiàn)金的安全、完整、最大程度地發(fā)揮其效用。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理

企業(yè)固定資產(chǎn)是總資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，提高其使用效率，是完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營制度，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。

第一：健全固定資產(chǎn)的賬簿設(shè)置，增設(shè)實(shí)存賬存對(duì)比表和固定資產(chǎn)卡片以及實(shí)物管理賬本，同時(shí)還可以運(yùn)用EXCEL來完成對(duì)固定資產(chǎn)的管理，利用電子表格處理軟件excel可以較容易的做好固定資產(chǎn)賬目的管理工作。

第二：建立一套完善的固定資產(chǎn)管理制度。針對(duì)這種制度，首先是要提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。作為財(cái)務(wù)人員，要不斷學(xué)習(xí)專業(yè)技術(shù)知識(shí)，掌握各項(xiàng)規(guī)章制度。此外，還可以通過培訓(xùn)、競爭與激勵(lì)等機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

第9篇：應(yīng)收賬款分析論文范文

關(guān)鍵字：風(fēng)險(xiǎn)管理；財(cái)務(wù)比率；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、緒論

隨著我國經(jīng)濟(jì)市場化程度的增高，企業(yè)參與市場程度的加深，企業(yè)必須面對(duì)市場帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)控制方面，國外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究起步早，理論體系完善，美國數(shù)學(xué)家諾伯特?維納創(chuàng)立的控制論，Altman創(chuàng)立的zeta模型。在我國， 郭敏在“人本風(fēng)險(xiǎn)”的防范進(jìn)行了較為詳細(xì)的研究，趙斯秋從制度上進(jìn)行探討，通過建立各種控制制度達(dá)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，王繼華從內(nèi)部控制的角度探討企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

本文運(yùn)用流動(dòng)性、經(jīng)營效率、長期償債能力三方面對(duì)某企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。通過對(duì)該企業(yè)近3年來的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而判斷出該企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并找出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理理論綜述

1、風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理就是管理者采用合理的管理手段，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或者減少損失。風(fēng)險(xiǎn)控制的目的在于改變公司所承受的風(fēng)險(xiǎn)程度，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司所帶來的不良影響。風(fēng)險(xiǎn)管理理論把風(fēng)險(xiǎn)管理分為風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)部分。

2、 流動(dòng)性分析

企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和循環(huán)，反映了企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)的運(yùn)行效率，效率高，資金周轉(zhuǎn)快、效益好，反之亦然。速動(dòng)比率是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值，速動(dòng)比率衡量企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)動(dòng)用隨時(shí)可變現(xiàn)資產(chǎn)立即償還到期債務(wù)的能力，速動(dòng)比率一般為1，小于l則說明企業(yè)不能抵擋可能出現(xiàn)的債務(wù)危機(jī)，存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、長期償債能力分析

長期償債能力是指企業(yè)對(duì)債務(wù)的承擔(dān)能力，資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。已獲利息倍數(shù)，是稅前利潤加利息費(fèi)用之和與利息費(fèi)用的比值，反映了企業(yè)的經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力。企業(yè)的利息保障倍數(shù)至少要大于1，否則，就難以償付債務(wù)及利息。

4、經(jīng)營效率分析

企業(yè)的經(jīng)營效率是企業(yè)利用資產(chǎn)的效率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率。用于衡量企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的快慢，該指標(biāo)越大企業(yè)財(cái)務(wù)越安全，反之就越危險(xiǎn)。

三、 某企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

A企業(yè)近3年來，資產(chǎn)總計(jì)分別為38千萬元，37千萬元，33千萬元。負(fù)債總計(jì)分別為24千萬元，20千萬元，16千萬元。所有者權(quán)益分別為14千萬元，17千萬元，17千萬元。

A企業(yè)三年經(jīng)營業(yè)績及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：企業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模自2009年以來連續(xù)下降，特別是2011年的總資產(chǎn)比2010年下降了11.76%，比2009年下降了13.22%，變動(dòng)幅度較大。從數(shù)據(jù)可以初步判斷某企業(yè)經(jīng)常性損益方面收益雖然減少，但是比非經(jīng)常性損益下降幅度小，企業(yè)盈利主要還是來源于經(jīng)常性損益。

流動(dòng)性分析可細(xì)分為短期償債能力分析和短期資產(chǎn)流動(dòng)性分析。短期資產(chǎn)流動(dòng)性中周轉(zhuǎn)效率越低，變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)越大。從數(shù)據(jù)表可以看出，A公司的短期償債能力這三年中整體上呈上升趨勢(shì)。債務(wù)意味著風(fēng)險(xiǎn)，其不利之處是為了是公司持續(xù)經(jīng)營，必須履行固定的承諾。從數(shù)據(jù)表分析2009年的1.53在2010年大幅增長至9.12，而2010年又下降至3.35.說明企業(yè)在償債方面有風(fēng)險(xiǎn)。公司的應(yīng)收賬款在11年周轉(zhuǎn)率有了一定幅度的下降，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，說明企業(yè)信用政策過于寬松。

四、某企業(yè)存在的主要問題

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)， 某企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由財(cái)務(wù)管理因管理不善造成的，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

1、某企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是合理的，資產(chǎn)負(fù)債比率較高，資金結(jié)構(gòu)的合理比率應(yīng)為流動(dòng)比率2：1、產(chǎn)權(quán)比率6：4。資產(chǎn)負(fù)債率越高意味著企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，如果企業(yè)到期債務(wù)無法償還，會(huì)立即陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

2、A公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在11年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有一定幅度的下降，說明企業(yè)回收應(yīng)收賬款的效率較低，有相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，由此形成了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、某企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率在11年又有了回落，存貨周轉(zhuǎn)率不高將導(dǎo)致資金積壓在存貨上，企業(yè)還必須為此支付大量存貨保管費(fèi)，又要承擔(dān)市價(jià)下跌的損失，從而形成財(cái)務(wù)負(fù)險(xiǎn)。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)中，影響因素諸多，既有外部原因也有內(nèi)部原因。下面分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因：

1、企業(yè)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淺薄，沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。

2、企業(yè)為增加產(chǎn)品的市場占有率，常常采用應(yīng)收賬款方式銷售產(chǎn)品，影響本企業(yè)資金的流動(dòng)性。

3、企業(yè)存貨管理機(jī)制不健全，目前企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)比例普遍較低，由于存貨的變現(xiàn)能力較低，存貨又增加了企業(yè)管理費(fèi)用。

4、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，造成風(fēng)險(xiǎn)的加劇成為必然。

5、經(jīng)濟(jì)、法律、社會(huì)文化等復(fù)雜多變的外界環(huán)境是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)，必然會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

六、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

在市場條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)應(yīng)本著成本效益原則把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)。要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)從以下幾點(diǎn)來談?wù)劊?/p>

1、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立防范處理機(jī)制。

2、加強(qiáng)資金管理，企業(yè)在賒銷商品之前應(yīng)該確立信用政策，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的追蹤分析。

3、合理安排資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)在制定負(fù)債計(jì)劃時(shí)，要具有一定的還款保證，企業(yè)負(fù)債好的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的流動(dòng)比最好保持在2：1的安全區(qū)域。

4、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)各個(gè)部門定期根據(jù)企業(yè)報(bào)告制度；另外，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，防止財(cái)務(wù)惡化。

5、利用投資組合來分散風(fēng)險(xiǎn)，在資產(chǎn)組合中資產(chǎn)數(shù)目較低時(shí)，增加資產(chǎn)的個(gè)數(shù)，分散風(fēng)險(xiǎn)的效應(yīng)會(huì)比較明顯。

七、結(jié)論

本文介紹風(fēng)險(xiǎn)管理的理論概述和三種財(cái)務(wù)比率分析法，以及常見的三種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。對(duì)某企業(yè)進(jìn)行了財(cái)務(wù)比率指標(biāo)分析。對(duì)某企業(yè)從現(xiàn)金比率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等比例進(jìn)行分析，對(duì)該公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況作出了評(píng)價(jià)，提出了適合的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。希望通過本論文給其他企業(yè)以借鑒。

參考文獻(xiàn)：