司法鑒定論文精選(九篇)

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第1篇：司法鑒定論文范文

1建筑工程造價(jià)審計(jì)方法

建筑工程造價(jià)審計(jì)，又稱工程造價(jià)審核或者審價(jià)，是工程造價(jià)咨詢單位咨詢業(yè)務(wù)的一部分，是指受業(yè)主委托對(duì)其工程項(xiàng)目的概算、預(yù)算及結(jié)算等，依據(jù)現(xiàn)行國(guó)家政策法規(guī)、計(jì)價(jià)依據(jù)及相關(guān)工程技術(shù)資料對(duì)送審造價(jià)的工程量、單價(jià)及取費(fèi)等進(jìn)行逐項(xiàng)審核的一種活動(dòng)。建筑工程項(xiàng)目審計(jì)為定額計(jì)價(jià)和工程清單計(jì)價(jià)并存，其審計(jì)方法有多種，因此審計(jì)方法選擇尤其重要。為了保證審計(jì)方法具有針對(duì)性、有效性以及能夠獲得真實(shí)性反映，對(duì)于不同的建筑工程項(xiàng)目需要采取不同的審計(jì)方法，以保障其審計(jì)方法的科學(xué)性?；诮ㄖこ痰奶攸c(diǎn)和審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建筑工程審計(jì)基本方法可歸納為[1]：

1.1建筑工程造價(jià)的全面審計(jì)法

全面審計(jì)法，又稱逐項(xiàng)審計(jì)法，是指按照國(guó)家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額順序或者施工順序，對(duì)各項(xiàng)工程逐項(xiàng)全面審查的一種方法。采用這種審計(jì)的具體實(shí)施的計(jì)算方法和審查過(guò)程與編制施工圖預(yù)算基本相同。該方法盡管工作量較大、時(shí)間較長(zhǎng)，但是全面、細(xì)致，審查的質(zhì)量高。這種方法主要適用于工程量比較小、工藝相對(duì)簡(jiǎn)單、造價(jià)編制或報(bào)價(jià)單位技術(shù)力量薄弱的建筑工程項(xiàng)目，尤其是一些信譽(yù)度較低或者曾經(jīng)存在問(wèn)題的建筑企業(yè)或者單位，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面審計(jì)，采用復(fù)雜細(xì)致的審計(jì)法是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

1.2建筑工程造價(jià)的對(duì)比審計(jì)法

對(duì)比審計(jì)法，是指當(dāng)工程條件相同時(shí)，用已經(jīng)審計(jì)的工程預(yù)算與擬審?fù)惞こ填A(yù)算進(jìn)行對(duì)比審計(jì)的方法。對(duì)于不同工程采用同一施工圖的，盡管基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場(chǎng)施工條件及變更有所不同，但對(duì)其擬審計(jì)工程基礎(chǔ)以上相同部分可以采用此種方法，但對(duì)于不同的部分或者變更的部分則應(yīng)當(dāng)采取不同的且與之相應(yīng)的計(jì)算方法或者審計(jì)方法。倘若兩個(gè)工程設(shè)計(jì)相同但建筑面積不同，而工程的建筑面積之比與兩個(gè)工程分部分項(xiàng)工程量之比大體一致，此時(shí)可按分項(xiàng)工程量的比例，審查兩個(gè)工程各分部分項(xiàng)工程的工程量或用兩個(gè)工程每平方米建筑面積造價(jià)，采用按照每平方米建筑面積的各分部分項(xiàng)工程量對(duì)比進(jìn)行審查的方法。倘若基本相同時(shí)，則說(shuō)明擬審計(jì)工程造價(jià)是可靠的。反之，則有可能擬審造價(jià)存在一定的問(wèn)題，在審計(jì)中需要找出兩者之間偏差的原因，進(jìn)一步分析差異，確定準(zhǔn)確結(jié)果。倘若擬審工程與已審工程的面積相同，但是設(shè)計(jì)圖紙不完全相同，則可將相同部分進(jìn)行工程量的對(duì)比審計(jì)，但不宜對(duì)比的分部分項(xiàng)工程按圖紙或簽證單獨(dú)計(jì)算，否則會(huì)出現(xiàn)與實(shí)際不符的問(wèn)題。

1.3建筑工程造價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)圖紙審計(jì)法

標(biāo)準(zhǔn)圖紙審計(jì)法，是指對(duì)于利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或者采用通用圖紙施工的工程項(xiàng)目，先集中力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算或決算造價(jià)，并以此作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工程審計(jì)的方法。按照標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)或者通用圖紙進(jìn)行施工的建筑工程，一般情況下，地面以上的結(jié)構(gòu)即所謂的上部結(jié)構(gòu)和做法基本一致，僅僅根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)施工條件或地質(zhì)情況不同對(duì)基礎(chǔ)部分做局部改動(dòng)。倘若屬于此種工程項(xiàng)目，可集中審計(jì)力量全面細(xì)致地審查一份預(yù)決算造價(jià)，以此作為這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的標(biāo)準(zhǔn)造價(jià)或者用這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程量為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)照審計(jì)，無(wú)需逐一詳細(xì)審查，但是對(duì)局部不同的部分和設(shè)計(jì)存在變更的部分應(yīng)當(dāng)進(jìn)行單獨(dú)的審計(jì)。這種方法僅僅適用利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或者采用通用圖紙施工的工程項(xiàng)目的審計(jì)，在實(shí)踐中適用的范圍較為有限。

1.4建筑工程造價(jià)的分組計(jì)算審計(jì)法

分組計(jì)算審計(jì)法，是指將分項(xiàng)工程劃分為若干組，比如工程量是基本一致的工程，然后將相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目編為一組，審計(jì)計(jì)算同一組中某個(gè)分項(xiàng)工程量，利用工程量間具有相同或相似計(jì)算基礎(chǔ)的關(guān)系，判斷同組中其他幾個(gè)分項(xiàng)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確程度的審計(jì)辦法。由于各項(xiàng)數(shù)據(jù)均可借鑒使用，這種審計(jì)方法在使用中不僅能夠提高審計(jì)工作效率，也能夠保證審計(jì)的質(zhì)量。

1.5建筑工程造價(jià)的篩選審計(jì)法

篩選審計(jì)法作為統(tǒng)籌法的一種，是指通過(guò)找出分部分項(xiàng)工程在每單位建筑面積上的工程量、價(jià)格、用工的基本數(shù)值，并其歸納為工程量、價(jià)格、用工三個(gè)單方基本值表，當(dāng)所審查的預(yù)算的建筑標(biāo)準(zhǔn)與“基本值”所適用的標(biāo)準(zhǔn)不同而對(duì)其進(jìn)行調(diào)整的一種審計(jì)方法。盡管建筑工程存在建筑面積和高度的不同，但是各個(gè)分部分項(xiàng)工程的工程量、造價(jià)、用工量在每個(gè)單位面積指標(biāo)卻變化不大，將過(guò)去審計(jì)積累的這些數(shù)據(jù)加以匯集、優(yōu)選、找出其單位建筑面積工程量、造價(jià)、用工等單方基本指標(biāo)可以確定審計(jì)結(jié)果。倘若有部分項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不在基本數(shù)值范圍之內(nèi)，則需要對(duì)該分部分項(xiàng)工程進(jìn)行調(diào)整和詳細(xì)審計(jì)。這種方法適用于審計(jì)住宅工程或者不具備全面審計(jì)條件的建筑工程，但發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)問(wèn)題還需要進(jìn)一步審查。

以上是建筑工程造價(jià)審計(jì)的主要方法，在具體審計(jì)建筑工程造價(jià)時(shí)，究竟采用何種方法一般應(yīng)當(dāng)按工程規(guī)模，繁簡(jiǎn)程度不同，同時(shí)還需要關(guān)注建筑工程項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及重點(diǎn)部位，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的差異借助于審計(jì)程序靈活進(jìn)行。對(duì)建筑工程的審計(jì)方法需要施工圖設(shè)計(jì)資料、有關(guān)定額，施工組織設(shè)計(jì)、有關(guān)造價(jià)文件規(guī)定和技術(shù)規(guī)范、規(guī)程等方面予以把握，需要特別注重審計(jì)過(guò)程中上述問(wèn)題的挖掘和處理，合理地選擇和應(yīng)用審計(jì)方法，但還要考慮各種方法的適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)。在具體實(shí)施方法時(shí)，在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)從粗到細(xì)，注重對(duì)比分析，關(guān)注查找出來(lái)的錯(cuò)誤，借助于對(duì)比逐項(xiàng)篩選，利用統(tǒng)籌法原理及時(shí)進(jìn)行匡算，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的。

2建設(shè)工程造價(jià)司法鑒定方法

建設(shè)工程造價(jià)司法鑒定，是指司法鑒定機(jī)構(gòu)接受委托，依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)以及中央和省、自治區(qū)及直轄市等地方政府頒布的工程造價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)，針對(duì)某一特定建設(shè)項(xiàng)目的合同文件及竣工資料，來(lái)計(jì)算和確定某一工程價(jià)值并出具鑒定意見(jiàn)的活動(dòng)。建設(shè)工程造價(jià)司法鑒定是一項(xiàng)技術(shù)性、政策性、經(jīng)濟(jì)性及法律性的工作，涉及的鑒定事項(xiàng)廣泛復(fù)雜，不同的建設(shè)項(xiàng)目則需要使用不同的鑒定方法或者同一案件可以采用多種不同的司法鑒定方法。

建設(shè)工程造價(jià)司法鑒定作為司法鑒定的種類之一，在鑒定中，對(duì)于固定總價(jià)合同的，如果工程只完成了主體部分，則采用建設(shè)工程量按實(shí)結(jié)算法計(jì)算并按雙方施工合同約定定額標(biāo)準(zhǔn)套用；如果裝修了一部分，可采用倒算法。固定單價(jià)合同的，合同中已約定了結(jié)算單價(jià)；合同未約定的結(jié)算單價(jià)，應(yīng)由承包人在項(xiàng)目發(fā)生后依據(jù)當(dāng)?shù)禺?dāng)期定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或?qū)嶋H情況提出合理的綜合單價(jià)，與發(fā)包人協(xié)商一致后作為新結(jié)算單價(jià)?？烧{(diào)價(jià)合同的，可使用調(diào)價(jià)格法或者成本加酬金價(jià)格法[2]。建設(shè)工程造價(jià)司法鑒定除上述方法外，還要注意以下方法：

2.1概預(yù)算法

概預(yù)算法，是指根據(jù)司法鑒定程序，運(yùn)用建筑工程造價(jià)審理中的概預(yù)算原理和方法，確定建設(shè)工程造價(jià)的司法鑒定方法。根據(jù)建筑工程不同設(shè)計(jì)階段的設(shè)計(jì)文件的具體內(nèi)容和有關(guān)定額、指標(biāo)及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以及預(yù)先計(jì)算和確定建設(shè)項(xiàng)目的全部工程費(fèi)用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件進(jìn)行審核。這種方法還需要注意對(duì)建筑工程造價(jià)糾紛的原因和主要問(wèn)題的分析，依據(jù)建筑工程造價(jià)的鑒定資料，結(jié)合工程造價(jià)的計(jì)價(jià)依據(jù)和有關(guān)規(guī)定，按照具體的列項(xiàng)、計(jì)算工程量套用定額、取費(fèi)和匯總，確定工程造價(jià)形成鑒定意見(jiàn)。概預(yù)算法主要適用于鑒定項(xiàng)目資料完整，當(dāng)事人雙方爭(zhēng)議集中在建筑工程的部分項(xiàng)目、工程量及材料價(jià)格等方面，適用于直接進(jìn)行建設(shè)工程司法鑒定的建筑工程項(xiàng)目。

2.2市場(chǎng)比較法

市場(chǎng)比較法，是指對(duì)建設(shè)工程通過(guò)司法鑒定程序采用市場(chǎng)調(diào)查、典型案例分析和相關(guān)鑒定資料進(jìn)行比較，估算出建筑工程造價(jià)的司法鑒定方法。這種鑒定方法，一般確定工程造價(jià)的大致范圍即大約數(shù)，而不是準(zhǔn)確的確定結(jié)果，相當(dāng)于傾向性鑒定意見(jiàn)。在鑒定項(xiàng)目資料欠缺而且計(jì)價(jià)依據(jù)不充分且建筑工程事實(shí)存在且沒(méi)有被改變或覆蓋的情況下，需要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)實(shí)量對(duì)此作出補(bǔ)充認(rèn)定。采用這種方法確定建設(shè)工程造價(jià)司法鑒定結(jié)果僅作為定案的參考，不可直接作為定案的根據(jù)。

2.3分析法

分析法，是指在建筑工程造價(jià)糾紛的某些方面或者部分內(nèi)容，因缺乏計(jì)價(jià)依據(jù)或者存在很多不確定的因素，且建筑工程造價(jià)不完整、不明確的，采取定性或者定量分析的司法鑒定方法。在建設(shè)工程采用這種方法鑒定時(shí)，需委托方協(xié)助以及當(dāng)事人雙方的配合。倘若某些裝飾、裝修工程，建設(shè)工程事實(shí)存在且沒(méi)有改變或覆蓋，但鑒定項(xiàng)目資料欠缺完整，可應(yīng)用分析法輔助進(jìn)行建設(shè)工程的造價(jià)鑒定。這種方法一般作為建設(shè)工程造價(jià)鑒定的輔助方法。

3建筑工程造價(jià)審計(jì)方法與建設(shè)工程造價(jià)司法鑒定方法之比較

建筑工程造價(jià)審計(jì)與建設(shè)工程造價(jià)司法鑒定兩者涉及專門性問(wèn)題均屬工程造價(jià)專業(yè)范疇，無(wú)論是審計(jì)人員亦或鑒定人均應(yīng)當(dāng)具備工程造價(jià)方面的專業(yè)知識(shí)，在實(shí)施過(guò)程甚至采用相同的技術(shù)方法，從而對(duì)工程造價(jià)相關(guān)專業(yè)問(wèn)題做出分析判斷[3]?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》（法釋[2004]14號(hào)）第十六條規(guī)定：“當(dāng)事人對(duì)建設(shè)工程的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法有約定的，按照約定結(jié)算工程價(jià)款?！薄耙蛟O(shè)計(jì)變更導(dǎo)致建設(shè)工程的工程量或者質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，當(dāng)事人對(duì)該部分工程價(jià)款不能協(xié)商一致的，可以參照簽訂建設(shè)工程施工合同時(shí)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門的計(jì)價(jià)方法或者計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算工程價(jià)款?！备鶕?jù)上述規(guī)定，如果建筑工程造價(jià)審計(jì)方法采用上述方法，建設(shè)工程造價(jià)司法鑒定也應(yīng)當(dāng)遵循這一方法，即當(dāng)事人對(duì)建設(shè)工程的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法有約定的，應(yīng)當(dāng)按照合同約定結(jié)算工程價(jià)款；當(dāng)事人在合同中明確約定采用行業(yè)統(tǒng)一定額作為價(jià)格條件或者價(jià)格條件約定不明，且沒(méi)有其他可以確定工程造價(jià)的合同依據(jù)時(shí)，則可套用行業(yè)統(tǒng)一定額作為工程造價(jià)鑒定的依據(jù)。

在實(shí)踐中，有可能出現(xiàn)建筑工程審計(jì)方法與建設(shè)工程造價(jià)司法鑒定方法基本相同的情況。無(wú)論是鑒定人還是審計(jì)人員，均無(wú)權(quán)自行選擇鑒定依據(jù)或者否定當(dāng)事人之間的有效合同或補(bǔ)充協(xié)議的約定的內(nèi)容，均需要遵循從約原則[4]，根據(jù)契約必須遵守的原則，受制于當(dāng)事人合同的合法約定。

受合同法律關(guān)系的制約，工程造價(jià)爭(zhēng)議首先是一個(gè)合同問(wèn)題。一項(xiàng)具體的建設(shè)工程項(xiàng)目的合同造價(jià)，是當(dāng)事人經(jīng)過(guò)利害權(quán)衡、競(jìng)價(jià)磋商等博奕方式所達(dá)成的特定的交易價(jià)格，而不是某一合同交易客體的市場(chǎng)平均價(jià)格或公允價(jià)格。這是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的基本觀點(diǎn)，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度下維護(hù)公正與效率所應(yīng)遵循的司法原則。在工程合同造價(jià)糾紛案件中，經(jīng)常會(huì)遇到當(dāng)事人在合同或者簽證中的特別的約定，有的約定是明顯高于或低于定額計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或市場(chǎng)價(jià)格的。根據(jù)《合同法》的自愿和誠(chéng)實(shí)信用原則，只要當(dāng)事人的約定不違反國(guó)家法律和行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，也即只要與法無(wú)悖，不管雙方簽訂的合同或具體條款是否合理，鑒定人均無(wú)權(quán)自行選擇鑒定依據(jù)或否定當(dāng)事人之間有效的合同或補(bǔ)充協(xié)議的約定內(nèi)容。這就是工程造價(jià)鑒定必須遵循的從約原則。

建設(shè)工程造價(jià)司法鑒定方法的選用對(duì)建設(shè)工程造價(jià)鑒定的結(jié)果起著決定性作用，但建設(shè)工程造價(jià)司法鑒定方法是集工程造價(jià)方法和司法鑒定方式為一體的產(chǎn)物，工程造價(jià)的特殊性集技術(shù)性、政策性、經(jīng)濟(jì)性、法律性為一體。從司法鑒定技術(shù)角度來(lái)看，按工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)范和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，即計(jì)價(jià)規(guī)則、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)均執(zhí)行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在一些特定情況下，需采用特殊的方法和手段進(jìn)行鑒定，其鑒定資料應(yīng)是當(dāng)事人雙方確認(rèn)的資料；當(dāng)事人雙方有爭(zhēng)議的資料，應(yīng)采用合法有效的書面資料，無(wú)合法有效書面資料時(shí)，通過(guò)鑒定聽(tīng)證會(huì)獲取較為可信的資料，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)設(shè)計(jì)文件、圖紙會(huì)審記錄、設(shè)計(jì)變更、技術(shù)聯(lián)系單及現(xiàn)場(chǎng)簽證的核實(shí)。屬于隱蔽部分查看工程隱蔽記錄，核實(shí)工程施工是否按上述技術(shù)資料已實(shí)施；非隱蔽部分核實(shí)，看是否有現(xiàn)場(chǎng)簽證單，沒(méi)有現(xiàn)場(chǎng)簽證單的，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘查來(lái)核實(shí)施工是否已實(shí)施，但在原則上應(yīng)當(dāng)與工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則無(wú)實(shí)質(zhì)性背離。

盡管建設(shè)工程造價(jià)司法鑒定和工程造價(jià)審計(jì)在實(shí)踐中需要做出合理的界定，然而無(wú)論是建筑工程審計(jì)方法還是建設(shè)工程造價(jià)司法鑒定方法，均應(yīng)以合同為依據(jù)，充分掌握與建筑工程施工有關(guān)的工程承包合同或者協(xié)議、文件、施工圖紙、工程量清單計(jì)算書以及涉及建筑工程造價(jià)的會(huì)議紀(jì)要、技術(shù)核定、工程簽證單等內(nèi)容，確保反映涉案建筑工程造價(jià)鑒定資料的客觀性、全面性。然后依據(jù)建筑工程量的計(jì)算方法及計(jì)價(jià)規(guī)則、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等，按照竣工圖及其他有關(guān)資料、圖集規(guī)范等進(jìn)行工程量計(jì)算，并與施工單位報(bào)送的計(jì)算底稿進(jìn)行細(xì)致核算。在工程量及內(nèi)容清楚以后，如果需要相關(guān)取證，需要以文字、圖像等記錄方式對(duì)比如測(cè)量數(shù)據(jù)、施工項(xiàng)目、材料品質(zhì)、有關(guān)人員的談話等進(jìn)行保全，同時(shí)還需要審查定額套用是否符合實(shí)際，是否準(zhǔn)確合理套用，定額換算是否正確，補(bǔ)充單價(jià)有無(wú)依據(jù)，是否存在重復(fù)計(jì)算等。但是，有時(shí)也應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體實(shí)際情況抽樣審計(jì)，抽樣時(shí)應(yīng)選取單價(jià)較高、工程量較大、在整個(gè)項(xiàng)目中有意義的樣本。因此，建筑工程造價(jià)審計(jì)方法與建設(shè)工程造價(jià)司法鑒定方法需要進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。

第2篇：司法鑒定論文范文

司法會(huì)計(jì)鑒定書

（文號(hào)）

（鑒定專用用章）

（日期）

緒 言

×年×月×日，本院法紀(jì)檢察科提出委托，要求對(duì)A某某案中直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額作出司法會(huì)計(jì)鑒定結(jié)論。

A某某，男，×歲，大專文化程度，現(xiàn)任甲公司證券業(yè)務(wù)部副經(jīng)理?！聊辍猎隆寥?，其在未對(duì)新開(kāi)戶股民B某某賬戶完成驗(yàn)資的情況下，擅自允許該戶全額透支交易近×元，給本單位造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

檢驗(yàn)收集了與A×#B某某股東賬戶相聯(lián)系的甲公司證券業(yè)務(wù)部×年×月×日和×年×月×日的B某某資金賬戶及其相關(guān)的交割單和委托單、中央登記結(jié)算公司A×#B某某股東賬戶籌碼清單等會(huì)計(jì)資料。

檢驗(yàn)采用核對(duì)法和分析法，逐一核對(duì)交易數(shù)量、金額和委托手續(xù)，對(duì)比委托價(jià)與成交價(jià)、申報(bào)時(shí)間與成交時(shí)間，計(jì)算虧損數(shù)額。

所列檢材均冠以S字母，統(tǒng)一以兩位數(shù)編號(hào)。

檢 驗(yàn)

1.甲公司證券業(yè)務(wù)部B某某資金賬戶記錄：×年×月×日開(kāi)戶，未存入資金，×年×月×日賣出股票收回資金×元，×年×月×日與×年×月×日之間無(wú)記錄（見(jiàn)S03）。

2.甲公司證券業(yè)務(wù)部B某某資金賬戶×年×月×日清算交割單及其配對(duì)交割單記錄：先買入后賣出，再買入再賣出；共×股票×股，成交總額×元，賣出×股，成交總額×元，軋差-×元，與當(dāng)日余額一致。顯然，該戶未曾存入資金，第一、第二筆買入交易系全額透支。×年×月×日以上資料記錄：賣出×股票×股，成交總額×元。至此，×股×股票全部平倉(cāng)，交易虧損×元，與×年×月×日余額一致（見(jiàn)S01、S02）。

3.甲公司證券業(yè)務(wù)部B某某資金賬戶買入×股×股票有委托單，其中，×股委托價(jià)與成交價(jià)一致，申報(bào)時(shí)間與成交時(shí)間幾乎一致；×股委托價(jià)與成交價(jià)一致，申報(bào)時(shí)間等于成交時(shí)間；×股與×股合填一份委托單，且混填×股和×股賣出；×股委托價(jià)與成交價(jià)相近，申報(bào)時(shí)間等于成交時(shí)間（見(jiàn)S04至S36、附表）。

4.甲公司證券業(yè)務(wù)部B某某資金賬戶賣出×股×股票，僅有×年×月×日表明×股賣出委托的×股和×股兩份賣出委托單，但另有×股和×股賣出混填在×股買人委托單上；×股委托價(jià)與成交價(jià)相近，申報(bào)時(shí)間與成交時(shí)間幾乎一致（見(jiàn)S05、S37至附表）。

5.中央登記結(jié)算公司A×#B某某股東賬戶籌碼清單顯示，該戶×年×月×日賣出×股，系乙公司證券業(yè)務(wù)部強(qiáng)行平倉(cāng)，無(wú)委托單（見(jiàn)S57、附表）。

6.甲公司證券業(yè)務(wù)部B某某資金賬戶清算交割單顯示，每筆交易數(shù)量和成交總額均與配對(duì)交割單數(shù)量和成交總額合計(jì)數(shù)一致（見(jiàn)S01至S02、S06至S36、S39至S56）。

論 證

1.按股票交易管理規(guī)定，股民開(kāi)設(shè)資金賬戶需存入一定數(shù)量的資金，并只能在此額度內(nèi)買入股票；委托單限填一次同向交易委托內(nèi)容，更不能混填反向交易委托內(nèi)容。履行股票交易管理的行為人理應(yīng)制止這些不規(guī)范的交易行為。

2.按股票交易管理規(guī)定，委托人須在事先填妥委托單，管理行為人應(yīng)對(duì)買入委托人的資金狀況嚴(yán)格審核，決定是否向交易員申報(bào)，避免出現(xiàn)既委托價(jià)等于成交價(jià)，又申報(bào)時(shí)間等于成交時(shí)間的情況。

3.按最高人民檢察院有關(guān)罪認(rèn)定的規(guī)定，直接經(jīng)濟(jì)損失必須是與管理活動(dòng)有直接因果關(guān)系，且對(duì)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的喪失，行為人顯已不具備挽回能力。若嚴(yán)格規(guī)范交易行為，上述B某某賬戶的虧損當(dāng)可避免。且根據(jù)中央登記結(jié)算公司A×#B某某股東賬戶籌碼清單，現(xiàn)籌碼已全部平倉(cāng)，管理行為人顯已無(wú)力挽回?fù)p失，所以，×元符合以上的兩個(gè)條件。

4.按股票交易管理規(guī)定，股票業(yè)務(wù)與自營(yíng)業(yè)務(wù)的賬戶必須分開(kāi)，因此，不能將在B某某賬戶非法自營(yíng)交易所獲取的盈利視為彌補(bǔ)該賬戶虧損的能力。

結(jié) 論

因甲公司證券業(yè)務(wù)部股票交易管理行為人疏于職守，使B某某賬戶交易行為嚴(yán)重不規(guī)范，造成直接經(jīng)濟(jì)損失×元（大寫）。

鑒定人：

（簽 章）

（鑒定資格證書號(hào)：×）

復(fù)核人：

日期：

第二部分文證審查意見(jiàn)

司法會(huì)計(jì)文證審查意見(jiàn)書

文號(hào)

一、基本情況

x年x月x日，公訴人某某某提出委托，要求對(duì)A某某案件中的司法會(huì)計(jì)鑒定結(jié)論文書進(jìn)行審查。

x鑒定機(jī)構(gòu)提供的鑒定結(jié)論稱，因甲公司證券業(yè)務(wù)部股票交易管理行為人疏于職守，使B某某賬戶交易行為嚴(yán)重不規(guī)范，造成直接經(jīng)濟(jì)損失×元。

二、審查情況

該鑒定思路清晰、方法得當(dāng)、檢驗(yàn)充分，但論證尚缺火候。需在“所收集檢材是否合法”和“所收集檢材是否真實(shí)有效”兩個(gè)問(wèn)題上，補(bǔ)充論證。

第3篇：司法鑒定論文范文

A某某涉嫌金融憑證詐騙案

司法會(huì)計(jì)鑒定報(bào)告

（文號(hào)）

×公安局經(jīng)偵總隊(duì)：

一、緒言

應(yīng)貴總隊(duì)的聘請(qǐng)，對(duì)A某某涉嫌金融憑證詐騙案進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定。

案情概述：×年×月至×月，A某某偽造甲公司的印鑒章等，將美元×元從該公司開(kāi)設(shè)在×銀行的賬戶，劃至A某某用“B某某”假身份證開(kāi)設(shè)在×銀行的借記卡美元賬戶，然后通過(guò)×銀行的在線銀行電話系統(tǒng)，將美元×元結(jié)匯分次轉(zhuǎn)至用“B某某”假身份證開(kāi)設(shè)在×銀行的借記卡人民幣賬戶?！聊辍猎轮痢猎?，A某某分別在本市×銀行、×銀行等自動(dòng)取款機(jī)（下稱ATM機(jī)），提取人民幣現(xiàn)金×元，又從×銀行的下屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜面提取美元×元。

鑒定要求：（1）檢驗(yàn)和確認(rèn)A某某用“B某某”假身份證在×銀行辦理借記卡的情況。（2）檢驗(yàn)和確認(rèn)A某某從甲公司開(kāi)設(shè)在×銀行的賬戶，劃至用“B某某”假身份證開(kāi)設(shè)在×銀行的借記卡美元賬戶的數(shù)額。（3）檢驗(yàn)和確認(rèn)A某某在×銀行、×銀行等ATM機(jī)提取人民幣的數(shù)額。（4）檢驗(yàn)和確認(rèn)A某某從×銀行的下屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜面提取美元的數(shù)額。（5）檢驗(yàn)和確認(rèn)A某某提取人民幣和美元的資金去向。

檢材提供：A某某涉案的材料，由×公安局經(jīng)偵總隊(duì)提供。

二、檢驗(yàn)

（一）關(guān)于A某某用“B某某”假身份證開(kāi)設(shè)×張×銀行的借記卡的查證

1.經(jīng)查，×年×月×日，A某某用“B某某”身份證在×銀行開(kāi)設(shè)×#的×張借記卡，并辦理了×銀行在線銀行電話系統(tǒng)個(gè)人基本信息注冊(cè)（見(jiàn)附件一／1-2）。

2.經(jīng)查，×年×月×日至×月×日，A某某利用×銀行在線銀行電話系統(tǒng)可自由實(shí)現(xiàn)多個(gè)賬戶之間的劃款，而且1萬(wàn)美元以下的交易不需到柜面辦理，可通過(guò)在線銀行電話系統(tǒng)自由結(jié)匯的功能，先后用“B某某”身份證在×銀行辦理借記卡。這樣，已注冊(cè)個(gè)人基本信息的×#借記卡作為母卡，×張借記卡作為子卡。具體領(lǐng)卡營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和卡號(hào)如表1所示（見(jiàn)附件二／3-31）：

3.經(jīng)查，×年×月×日，A某某先作操作試驗(yàn)，將美元×元存入×#借記卡賬戶，然后于×年×月至×月通過(guò)在線銀行電話系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結(jié)匯美元×元，再?gòu)腁TM機(jī)提取人民幣現(xiàn)金（見(jiàn)附件一／32―36）。

（二）關(guān)于甲公司開(kāi)設(shè)在×銀行賬戶內(nèi)美元×元被A某某劃入用“B某某”假身份證開(kāi)設(shè)在×銀行金穗借記卡美元賬戶的查證

1.經(jīng)查，×年×月×日，A某某填寫匯款申請(qǐng)書，用偽造的甲公司印鑒章等欺騙×銀行，將美元×元（按國(guó)家外匯管理局提供的同日美元交易中間牌價(jià)USD100：RMB827. 73計(jì)算，折合人民幣為×元）從甲公司開(kāi)設(shè)在×銀行的賬戶，劃至用“B某某“身份證開(kāi)設(shè)在×銀行的×#借記卡（母卡）美元賬戶（見(jiàn)附件二/1―8）。

2.經(jīng)查，×年×月×日至×月×日，A某某從×#借記卡（母卡）美元賬戶，將上述美元×元，按美元1萬(wàn)元以下的不同金額，通過(guò)×銀行在線銀行電話系統(tǒng)結(jié)匯或轉(zhuǎn)賬，分別轉(zhuǎn)入以“B某某”身份證開(kāi)設(shè)的×張借記卡賬戶（其中×#金穗借記卡，因已注冊(cè)，故未用）（見(jiàn)附件二/9―40）。

（三）關(guān)于A某某在×銀行、×銀行等ATM機(jī)提取人民幣×元的查證

經(jīng)查，×年×月×日至×月×日，A某某用×張借記卡，從×銀行、×銀行，×銀行、×銀行、×銀行、×銀行、×銀行、×銀行等ATM機(jī)，提取人民幣現(xiàn)金×元。具體取款情況如表2所示。

（四）關(guān)于A某某從×銀行的下屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜面，提取美元×元的查證

經(jīng)查，×年×月×日，A某某用×張借記卡，從×銀行的下屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜面，提取美元×元。具體取款情況如表3所示。

（五）關(guān)于×張借記卡存款余額，以及A某某提取的美元×元、人民幣×元去向的查證

1.經(jīng)查，截至×年×月×日，×張借記卡的存款余額，合計(jì)人民幣×元、美元×元．其中人民幣存款戶人民幣×元、美元存款戶美元×元已凍結(jié)。具體情況如表4所示（見(jiàn)附件五/1―4）。

2. 經(jīng)查，案發(fā)后已扣押A某某藏匿在×銀行、×銀行保管箱人民幣×元和美元×元，還扣押A某某藏匿在家人民幣×元；其余人民幣×元（×元-×元-×元）， 則被A某某用于消費(fèi)（見(jiàn)附件五/6―14）。

三、鑒定結(jié)論

（一）×年×月×日至×月×日，A某某用“B某某”身份證在×銀行開(kāi)設(shè)×張借記卡，其中×#借記卡為母卡，×#借記卡未用；

（二）×年×月×日，A某某使用匯款申請(qǐng)書和偽造的甲公司印鑒章欺騙×銀行，從該公司開(kāi)設(shè)在×銀行上海的賬戶，將×美元（折合人民幣×元）劃至以“B某某”身份證開(kāi)設(shè)在×銀行的借記卡（母卡）美元戶，然后通過(guò)×銀行在線銀行電話系統(tǒng)結(jié)匯轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，分次從借記卡（母卡）劃到其他×張借記卡賬戶；

（三）×年×月×日至×月日，A某某用×張借記卡從本市各大銀行自動(dòng)取款機(jī)提取人民幣×元；×年×月×日，A某某還用×張借記卡從×銀行的下屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜面提取美元×元；

（四）截至案發(fā)日，A某某劃入借記卡（母卡）美元戶的美元×元，除柜面提取美元×元外，實(shí)際轉(zhuǎn)入各借記卡美元×元，結(jié)匯后由A某某提取人民幣×元。上述各借記卡賬戶尚有：美元存款余額為美元×元、人民幣存款余額為人民幣×元。案發(fā)后已凍結(jié)A某某以“B某某”身份證開(kāi)設(shè)在×銀行借記卡的人民幣存款戶人民幣×元、美元存款戶美元×元；扣押A某某藏匿在銀行保管箱的人民幣×元、美元×；扣押A某某藏匿在家的人民幣×元。

鑒定人：

（簽章）

（司法會(huì)計(jì)鑒定資格證書號(hào)×××）

復(fù)核人：

（簽章）

日期：

第二部分文證審查意見(jiàn)

司法會(huì)計(jì)文證審查意見(jiàn)書

文號(hào)

一、基本情況

×年×月×日，公訴人某某某提出委托，要求對(duì)A某某金融憑證詐騙案件中的司法會(huì)計(jì)鑒定結(jié)論文書進(jìn)行審查。

二、審查情況

該鑒定文書存在以下問(wèn)題：

（一）結(jié)論之前，名為檢驗(yàn)，卻未對(duì)檢材特征進(jìn)行觀察，也未對(duì)同一事實(shí)檢驗(yàn)不同的檢材，使用的是查賬常用的簡(jiǎn)單的報(bào)告方法；

（二）將A某某使用假身份證開(kāi)設(shè)銀行賬戶、辦理銀行卡等，本應(yīng)由辦案人員調(diào)查的事實(shí)也列入了鑒定范圍；

（三）直接指名道姓說(shuō)A某某實(shí)施了什么行為，而不是說(shuō)某某賬戶實(shí)施了什么行為；

（四）文書名稱為“鑒定書”，但使用的方法卻是查賬的，尤其是未經(jīng)任何論證，直接提出了鑒定結(jié)論；

（五）鑒定結(jié)論基本上重復(fù)了檢驗(yàn)的內(nèi)容。

三、審查結(jié)論

（一）文書名稱改為查賬報(bào)告；

（二）以“某某賬戶實(shí)施了什么什么行為”，代替文書中“A某某實(shí)施了什么什么行為”；

（三）刪除鑒定結(jié)論第二項(xiàng)中“……使用偽造的印章……詐騙”等內(nèi)容。