備用金管理制度精選(九篇)

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第1篇：備用金管理制度范文

一、規(guī)范銀行賬戶管理

1、撤銷或歸并單位銀行賬戶。按照我縣國庫集中支付改革相關(guān)制度的規(guī)定，撤銷全縣預算單位所有銀行賬戶，各部門、各單位資金統(tǒng)一納入國庫單一賬戶體系。目前仍然有部分單位開設(shè)了銀行賬戶，各單位必須在4月10日前撤銷本單位銀行賬戶（具體賬戶見附表一），并將資金納入縣財政或鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門集中管理。在規(guī)定期限內(nèi)沒有撤銷和未將資金劃轉(zhuǎn)到財政部門賬戶管理的，縣財政部門將按非法賬戶管理，停撥該預算單位的所有財政性資金。

2、明確銀行賬戶管理權(quán)限。縣財政部門是全縣預算單位銀行賬戶的管理機構(gòu)。各單位銀行賬戶的開戶、變更、撤銷，必須經(jīng)縣財政部門審批備案。除此之外，任何機構(gòu)和單位無權(quán)批準或要求單位開設(shè)銀行賬戶。財政部門要建立銀行賬戶審批資料檔案，定期清理單位開戶情況，杜絕未經(jīng)審批、私自開設(shè)等違規(guī)開戶行為。

3、嚴格執(zhí)行開戶審批和變更備案制度。各金融機構(gòu)要嚴格按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實施細則》的規(guī)定，認真審核單位開戶資料，對未經(jīng)縣財政部門審批，以及開戶資料不全的單位，不予頒發(fā)開戶許可證。對違規(guī)開設(shè)賬戶或改變賬戶用途的單位，縣財政部門將暫停對違規(guī)單位下達預算指標或撥付資金，縣監(jiān)察部門責令其立即撤銷違規(guī)賬戶，依照有關(guān)規(guī)定收繳違規(guī)資金并予以處罰。對違規(guī)為單位開設(shè)賬戶或改變賬戶用途的各金融機構(gòu)，縣人民銀行要按照相關(guān)規(guī)定予以處罰。

二、加強現(xiàn)金管理

1、國庫收付核算中心要加強對預算單位現(xiàn)金支付的管理，對預算單位零星、小額現(xiàn)金支付，要按照我縣國庫集中支付改革相關(guān)制度要求，嚴格執(zhí)行備用金管理制度。

2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要落實備用金管理制度。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要立即開展備用金管理自查，并根據(jù)“鄉(xiāng)財縣管”的要求，建立本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的備用金管理制度。對超備用金限額借款按程序?qū)徟⒂谝粋€月內(nèi)報賬或歸還。

3、各部門和單位要加強現(xiàn)金管理，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》有關(guān)規(guī)定，嚴格控制現(xiàn)金支付范圍和金額，對已申請的備用金要按備用金管理制度，及時核銷，對已經(jīng)財政部門審批同意的大額現(xiàn)金支付，單位必須進行跟蹤檢查，確保財政資金安全。

三、深化財政改革，規(guī)范財政管理

1、擴大國庫集中支付改革范圍，將目前未納入國庫集中支付的部分縣直單位項目（賬套）全部納入改革范圍（具體單位見附表二）。

2、強化“鄉(xiāng)財縣管”制度執(zhí)行，縣財政部門要根據(jù)“鄉(xiāng)財縣管”有關(guān)文件規(guī)定，進一步加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的指導，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)銀行賬戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)核算、鄉(xiāng)鎮(zhèn)收支等管理，并逐步推行國庫集中支付。

第2篇：備用金管理制度范文

關(guān)鍵詞：會計集中核算結(jié)算中心管理監(jiān)督

中圖分類號：E232.5 文獻標識碼：A 文章編號：

會計集中核算是會計委派制的一種特殊形式，常見做法是將各基層單位的賬戶取消，只設(shè)置報賬員，報賬員負責各基層單位財務(wù)資料的收集、傳遞和報銷。實行會計集中核算可以強化預算執(zhí)行和資金的有效使用，嚴格會計監(jiān)督，發(fā)揮會計的擴展職能，變預算管理和各自核算為“中心”集中核算，變分散會計監(jiān)督為集中會計監(jiān)督。

建立健全會計結(jié)算中心的內(nèi)部控制及管理制度

按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求 ，會計結(jié)算中心在業(yè)務(wù)運作的過程中應(yīng)建立嚴格的內(nèi)部控制制度，界定崗位職責，明確各會計人員的具體分工。實行會計工作分離，提高會計專業(yè)化核算水平，保證會計結(jié)算中心業(yè)務(wù)正常、安全平穩(wěn)地運行。內(nèi)部管理制度方面通過制定工作計劃，建立內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范，完善內(nèi)部管理制度，建立考評制度，實行科學規(guī)范管理。保證會計結(jié)算中心廉潔、高效地為各基層單位正常工作服務(wù)。

明確會計結(jié)算中心的職責

實行負責單位預算內(nèi)、外資金的收支核算和結(jié)算，即按照年初核定的單位經(jīng)費收支預算和設(shè)備采購計劃，實行單位審批，會計結(jié)算中心核查，收支直達，集中核算。保證各基層單位經(jīng)費合理、合法的使用。具體如下：

2.1、會計結(jié)算

會計結(jié)算中心根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，按照會計主體不變的原則，分戶建賬，集中核算，正確合理地使用會計處理方法，嚴格按賬務(wù)處理流程操作。著重強化事前監(jiān)督，保證會計信息真實可靠。

2.2、憑證審核

必須根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度對報銷憑證進行審核，對不真實、不合法和不合理的憑證或支出項目及違反預算使用資金等情況，會計結(jié)算中心有權(quán)拒絕支付，保證資金合理、高效使用。

2.3、資金收入程序

會計結(jié)算中心依據(jù)單位上繳財政專戶的情況，定期或?qū)ｉT向財政申請，由財政部門將資金撥付“中心”，會計結(jié)算中心根據(jù)單位預算安排使用資金。

2.4、工資支出

對各基層單位人員工資，應(yīng)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的工資標準和相關(guān)政策，有人力資源部門審核后，實行銀行，工資直接支付到個人在銀行開設(shè)的工資賬戶。

2.5、款項支付程序

各基層單位日常發(fā)生的小額部分，按備用金規(guī)定管理。購買性支出，會計結(jié)算中心依據(jù)單位用款申請，經(jīng)審核批準后，將款項匯入采購中心或其他對方單位，對于特別緊急的支出，單位規(guī)定的備用金不足時，可提出申請，報會計結(jié)算中心批準，及時支付。

2.6、報告發(fā)送

會計結(jié)算中心按報表報送日期，定期向本單位和各基層單位發(fā)送財務(wù)報告，以便單位領(lǐng)導及時了解本單位的財務(wù)收支和資金結(jié)存情況并接受財政、物價、審計等有關(guān)部門監(jiān)督和檢查。

2.7、會計結(jié)算中心應(yīng)規(guī)范會計檔案管理

會計檔案的歸檔、借閱、存放、銷毀等，按國家有關(guān)規(guī)定程序辦理，以保證會計檔案安全完整。

2.8、加強報賬員的管理和培訓

單位報賬員具體負責各基層單位報賬資料的收集整理、會計信息的傳遞、備用金管理等工作，特別是須保證有關(guān)財務(wù)資料的完整和備用金的安全。報賬員作為單位財務(wù)管理人員，具有經(jīng)單位領(lǐng)導授權(quán)的財務(wù)管理職能，會計結(jié)算中心負責對單位報賬員的業(yè)務(wù)培訓和管理。

2.9、備用金的規(guī)定與管理

為保證各基層單位零星現(xiàn)金支出的需要，會計結(jié)算中心建立備用金制度。備用金有各基層單位根據(jù)本單位2~3天的現(xiàn)金使用量提出申請，結(jié)算中心在單位正常的預算范圍內(nèi)予以核定，備用金由報賬員負責管理，只能用于零星現(xiàn)金支出，購買性支出超過1000元限額的原則上轉(zhuǎn)賬。

2.10、銀行賬戶的開設(shè)和印鑒的管理

會計結(jié)算中心在一個總賬戶下，以各基層單位為序號開設(shè)若干份賬戶，保證各基層單位核算和管理上的需要，分賬戶開戶時的賬戶名稱仍為各基層單位法定名稱。單位原有的財務(wù)專用章只限于內(nèi)部財務(wù)管理，對外結(jié)算必須使用會計結(jié)算中心預留在銀行的印鑒。

明確各結(jié)算單位的職責

按照《會計法》要求 ，實行會計集中核算后，會計責任主體仍是預算單位，而不是會計結(jié)算中心。實行集中結(jié)算后經(jīng)濟活動主體權(quán)利不變，經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動及財務(wù)收支活動都由各基層單位自行決定。各基層單位必須對自己的經(jīng)濟活動是否合法，會計憑證的實際內(nèi)容是否真實、合法負責。單位主要職責是：

3.1、取消各基層單位在銀行等金融機構(gòu)開設(shè)的賬戶。

3.2、各基層單位按業(yè)務(wù)量大小設(shè)置專職或兼職報賬員。

3.3、單位應(yīng)準確、及時地編制綜合財務(wù)預算（會計結(jié)算中心協(xié)助提供相關(guān)資料），預算一經(jīng)批準，原則上不做調(diào)整。確需調(diào)整的，必須先行向財務(wù)部報告，待批準后方可執(zhí)行。

3.4、單位應(yīng)嚴格預算外資金管理，各基層單位應(yīng)按規(guī)定及時、足額將取得各類資金繳入財政專戶。

3.5、各基層單位的資金結(jié)算中會計核算等業(yè)務(wù)雖然集中在“中心”辦理，但單位工作正常運轉(zhuǎn)所需資金的性質(zhì)沒有發(fā)生改變。即：預算資金支配權(quán)、預算資金使用權(quán)、財務(wù)管理權(quán)仍然在本單位。

3.6、單位報賬員在報賬時不得發(fā)生“坐支”現(xiàn)象，并且要按有關(guān)規(guī)定審核各種報銷憑證和票據(jù)，保證憑證和票據(jù)合理、合法。

3.7、單位各項支出必須履行正常的報批手續(xù)，嚴格遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)制度，控制獎金、福利性補貼和招待費支出，確保資金合法高效地使用。

加強檢查監(jiān)督，確保各基層單位經(jīng)濟活動合法

各基層單位應(yīng)強化管理，維護各項財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)政策，會計結(jié)算中心要加強《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度及其它規(guī)定的要求，定期或不定期地對各基層單位進行監(jiān)督檢查。

隨著社會的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與會計體系之間的關(guān)系越來越密切，尤其是會計集中核算。社會的進一步發(fā)展需要建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度。從某種程度上來說建立現(xiàn)代化企業(yè)制度是市場經(jīng)濟快速發(fā)展的重要促進因素?，F(xiàn)代企業(yè)制度在其發(fā)展的過程之中往往要受到很多因素的影響，目前我國會計體系之中還存在大量的問題與現(xiàn)代企業(yè)體制的不符而現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與會計核算體系之間不可分割，健全的會計核算是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的必然。

參考文獻：

1.《財務(wù)管理學》 中國人民大學出版社

2.《基礎(chǔ)會計》 東北財經(jīng)大學出版社

3.《審計學》華中科技大學出版社

4．《企業(yè)會計準則》財政經(jīng)濟出版社

5. 國家相關(guān)法律文件

第3篇：備用金管理制度范文

一、醫(yī)院門急診收費處風險及原因

（一）現(xiàn)金與銀行刷卡風險 收費處現(xiàn)金方面風險主要體現(xiàn)在：收費人員挪用風險、現(xiàn)金遺失風險、銀行刷卡風險。首先在實際工作中，由于收費員翻班容易導致備用金不足，為方便換零工作，次日上班的收費員被允許保留中午至下班的門急診收入，從而導致下午收入的現(xiàn)金有被挪用的風險。其次在將現(xiàn)金押運到財務(wù)部途中，雖然只有幾分鐘路程，但幾十萬元的現(xiàn)金存在遺失與被劫風險。銀行刷卡風險隨業(yè)務(wù)增多而顯現(xiàn)，如由于密碼錯誤或線路故障而導致刷卡失敗、違規(guī)刷卡套現(xiàn)、銀行POS單第一聯(lián)未收回、POS明細聯(lián)匯總與結(jié)算聯(lián)不一致、與銀行對帳及收入確認等問題。

（二）業(yè)務(wù)操作風險 在收費操作中，經(jīng)常發(fā)生電子處方與紙質(zhì)處方?jīng)_突、發(fā)票上收費項目重復（有時不必要）、電子處方中的藥品下柜、項目寫錯或停用導致的無法收費、費用項目被輸?shù)狡渌剖?、自主掛號問題重重等。究其原因有：一是計算機沒有對輸入設(shè)置限定；二是沒有對系統(tǒng)中的掛號收費項目維護更新；三是醫(yī)院科室之間缺乏約定與溝通；四是實施電子處方后，紙質(zhì)單據(jù)和處方仍在沿用，二者間沒有區(qū)分規(guī)定；五是醫(yī)保政策宣傳不足。另外隨著門急診收費業(yè)務(wù)量增長，退費量相應(yīng)增加。其原因既有醫(yī)院方面，如預檢臺失誤、醫(yī)生要求、收費員差錯或打印機卡紙等；也有患者方面如取消就診、隨意退號和更換科室等原因。由于退費缺少牽制審核，容易產(chǎn)生詐退和舞弊。近年來急診欠費明顯增多，大部分患者事后會將欠費結(jié)清，但也有一些患者因昏迷甚至死亡、或涉及工傷及交通事故糾紛、不能確定責任人而無法付費。顯而易見，在醫(yī)院的救死扶傷的同時，缺乏相關(guān)制度保障醫(yī)院的損失風險。

（三）人員與崗位風險 頻繁人員變動已然對收費工作產(chǎn)生一定影響，其中既有個人原因，也有時間長、強度大等工作性質(zhì)原因，同時還有考核獎懲不公、同工不同酬、缺乏培訓與晉升機會、排班拖沓無規(guī)律（正常排班與加班排班沖突）、請假困難等管理原因。而收費處工作內(nèi)容增加后，沒有及時分離職務(wù)與設(shè)置具體崗位，進而導致掛號收費、退費審核、審核包賬等不兼容職務(wù)均由收費員一人負責，增加工作差錯與職務(wù)舞弊風險。

（四）制度建設(shè)與執(zhí)行風險 許多醫(yī)院收費處仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗管理期，習慣于行政指揮。正是這種無章可循和有章不循，導致工作缺乏標準和流程不順、任人唯親和獎懲不公、以及管理混亂和權(quán)力膨脹等問題。收費處在制度建設(shè)和監(jiān)督考評方面的問題，一方面是缺少相關(guān)內(nèi)控知識和內(nèi)控意識，造成管理者不重視收費處內(nèi)控建設(shè)，編制制度時不聯(lián)系實際操作，業(yè)務(wù)擴展后沒有相應(yīng)更新；另一方面是有些領(lǐng)導權(quán)利過于集中， 缺少制約監(jiān)督和檢查促進，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)、流于形式，效果不理想。

（五）其他風險 收費處的其他風險包括資產(chǎn)風險、咨詢服務(wù)風險、計算機網(wǎng)絡(luò)風險等。收費處資產(chǎn)主要有票據(jù)、收費章和辦公設(shè)備等。其中票據(jù)作為收費憑證最重要，需要妥善保管。但收費員箱柜狹小而票據(jù)厚重，因此堆放在收費處角落，容易產(chǎn)生票據(jù)遺失風險，也曾發(fā)生過收費員票據(jù)錯拿誤用情況。收費咨詢主要集中于醫(yī)保金額、醫(yī)保政策、收費項目和就診科室等問題。由于收費大廳吵雜和老年患者增多，又沒有擴音話筒，收費員在不斷大聲重復中容易產(chǎn)生疲倦和煩躁；一些患者情緒激動，把矛盾發(fā)泄到收費窗口。醫(yī)院信息化后，收費和醫(yī)保結(jié)算都依賴網(wǎng)絡(luò)，所以雖然網(wǎng)絡(luò)故障幾率很小，但仍不能忽視門急診計算機與網(wǎng)絡(luò)故障風險。

二、醫(yī)院門急診收費處風險防控措施

（一）合理設(shè)置崗位，建立崗位責任制 新時期醫(yī)院門急診收費處的業(yè)務(wù)范圍有了很大變化，為避免職務(wù)舞弊和管理越權(quán)，應(yīng)對不相容職務(wù)進行分離、合理設(shè)置崗位。首先將退款審核、票據(jù)保管記錄、復核匯總收入和二級銀庫管理等從收費業(yè)務(wù)中分開，單獨建崗，并且建立崗位責任考評和獎懲機制；其次根據(jù)職務(wù)分離原則進行一人多崗或一崗多人的任用，通過加強收費員考核培訓等手段，提高其業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)水平；最后通過定期檢查和崗位輪換，保證職務(wù)牽制的有效性，加強制約監(jiān)督。

（二）規(guī)范操作流程，完善收費制度 更新完善門急診收費處的規(guī)章制度，對不同業(yè)務(wù)制定不同的操作流程，使服務(wù)標準化、規(guī)范化。如制定現(xiàn)金管理規(guī)定、掛號收費制度與流程、退費制度與流程、欠費制度與流程、窗口服務(wù)規(guī)定與流程等。組織收費員培訓學習， 嚴格按照操作權(quán)限和操作流程辦事，最大限度地減少工作差錯。對收費制度和通知事項，通過簽字確認等方式實現(xiàn)有效傳達并明確責任。

根據(jù)《內(nèi)控規(guī)定》第十五條規(guī)定，建立退費管理制度，各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關(guān)證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。因此門急診收費處的退費管理重點是嚴格遵守制度和流程。

利用醫(yī)院的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，加強對門急診收費處業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：如對收費項目和科室設(shè)置權(quán)限，減少收費重復和差錯；通過系統(tǒng)設(shè)置各部門相互收費監(jiān)督的退費審批機制，嚴格區(qū)分不同部門和人員的退費操作。

（三）加強現(xiàn)金監(jiān)管，建立管理制度 門急診收費處的現(xiàn)金管理制度包括現(xiàn)金監(jiān)管制度、備用金管理制度、現(xiàn)金上繳制度、銀行刷卡管理制度等。

（1）由于現(xiàn)金具有流動性最強、誘惑力最大，最容易被挪用和侵吞，所以應(yīng)重點加強對現(xiàn)金監(jiān)管。例如在現(xiàn)金押運中增加醫(yī)院保安護送、不定期的現(xiàn)金盤點和配備監(jiān)控攝像頭等?，F(xiàn)金盤點的范圍包括收費員銀箱和二級銀庫，由專人負責，并作好盤點記錄和后續(xù)工作。

（2）由于備用金配備過高會增加現(xiàn)金成本，所以審核備用金定額應(yīng)根據(jù)門急診人次和具體崗位性質(zhì)而定。通常在周末門診和節(jié)假日加班時會出現(xiàn)備用金不足，可以臨時增設(shè)短期周轉(zhuǎn)備用金。另外在備用金換零的時間安排上，可以調(diào)整到上午或者中午，這樣收費員能利用部分收入的現(xiàn)金，減少對備用金需求。

（3）為保證現(xiàn)金安全，應(yīng)壓縮收費員的庫存現(xiàn)金量，加速確認入賬。針對次日上班的收費員允許保留下午收入現(xiàn)金的風險問題，可以下班時預交定額標準以上現(xiàn)金，既免去結(jié)賬報賬的繁瑣，又能減少現(xiàn)金挪用等風險。而對預交的現(xiàn)金定額，可以根據(jù)管理需要隨時調(diào)整。

（4）現(xiàn)在已經(jīng)有一些醫(yī)院的門急診收費處實現(xiàn)POS機與醫(yī)院HIS系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，使醫(yī)院收費系統(tǒng)具有收銀一體機的功能，省去POS單核對和銀行對賬等工作。但大部分收費處還沒有實現(xiàn)二者聯(lián)網(wǎng)，為加強對銀行刷卡管理與監(jiān)督，可以通過收費員在每張POS單上記錄對應(yīng)收據(jù)編號，以備查詢。工欲善其事，必先利其器，為提高銀行刷卡效率以及便于核對，應(yīng)適當增設(shè)終端機和電話線路。

（四）規(guī)范票據(jù)使用，加強授權(quán)控制 隨著醫(yī)院門診人次增多，票據(jù)使用量不斷增大，票據(jù)管理同樣是財務(wù)管理和內(nèi)控的重點。編制票據(jù)管理制度，加強對票據(jù)的領(lǐng)用、保管、核銷與登記等管理。此外，在收費員使用收據(jù)前，應(yīng)由管理人員在系統(tǒng)中對收費員的收據(jù)起訖編號進行授權(quán)，防止收據(jù)他用和跳號使用等情況發(fā)生。

（五）加強班組建設(shè)，發(fā)揮員工積極性 再好的工作制度與流程，也要依靠員工去貫徹執(zhí)行。由于門急診收費處工作繁瑣枯燥、壓力大，工作量己趨于飽和；因此如何激勵收費員發(fā)揮潛能成為當務(wù)之急。可以通過規(guī)律性的排班、減少額外加班、批準合理休假等方式減輕收費員的工作疲勞；并通過完善制度、規(guī)范操作、公正獎懲考核、加強信息傳遞與培訓，使收費員知曉院務(wù)，信賴和融入團體、發(fā)揮積極性和創(chuàng)造力。妥善處理好管理者、被管理者和管理方式等問題，以建設(shè)和諧班組?？梢詫⒍炕目冃Э荚u與獎金計算掛鉤，但在考核過程當中必須公開公正、獎懲分明，并要注重溝通和員工培訓。

第4篇：備用金管理制度范文

一、目前該科目核算中存在的問題

1．利用其他應(yīng)收款向其他企業(yè)提供擔保。此類擔保存在潛在風險，若對方有涉訴事項或其作為擔保人所擔保的企業(yè)存在涉訟事項、經(jīng)營狀況惡化、面臨破產(chǎn)清算等導致企業(yè)無法繼續(xù)進行生產(chǎn)經(jīng)營時，會連帶本企業(yè)面臨巨額債務(wù)，甚至破產(chǎn)清算的風險。

2．利用其他應(yīng)收款向關(guān)聯(lián)方提供借款，提供生產(chǎn)經(jīng)營資金，使得關(guān)聯(lián)企業(yè)現(xiàn)金流量非正常增加，加大報告期凈現(xiàn)金流量，使會計報告使用者誤認為該企業(yè)現(xiàn)金流充足，達到粉飾其現(xiàn)金流量的目的。

3．利用其他應(yīng)收款核算對外投資，隱藏關(guān)聯(lián)交易實體，對該類企業(yè)實施控制；或替其他出資人墊資創(chuàng)建企業(yè)，形成無法收回的壞賬。

4．利用其他應(yīng)收款核算工程進度，將生產(chǎn)經(jīng)營資金大量囤積于此，已完工程或已達到預定可使用狀態(tài)的工程遲遲不予轉(zhuǎn)資，不按規(guī)定標準計提折舊，借此調(diào)節(jié)利潤。

5．通過其他應(yīng)收款——備用金核算應(yīng)付職工薪酬，規(guī)避五險一金的提取，利用周轉(zhuǎn)金形式向職工提供正常工作需要外的借款，惡意侵占公司財產(chǎn)，造成不良影響。

二、發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)收款核算不規(guī)范、違規(guī)操作的途徑

1．仔細了解每筆其他應(yīng)收款的經(jīng)濟內(nèi)容，從掛賬名稱進行分析，查看發(fā)生時的原始單據(jù)，根據(jù)其業(yè)務(wù)實質(zhì)進行鑒別，對不屬于該科目核算范圍的經(jīng)濟業(yè)務(wù)予以調(diào)整，但這對于報表使用者并不一定能做到，比較便捷的方法是利用審計報告對此科目的披露。

2．了解企業(yè)對其他應(yīng)收款的基礎(chǔ)管理制度是否健全，董事會或總經(jīng)理辦公室對這一科目的管理是否細致到位，是否切實可行，是否緊扣財務(wù)準則及財務(wù)通則，是否分項目、分性質(zhì)進行健全管理。

3．在定期會計報告披露時，其他應(yīng)收款是否有巨額異常波動，了解波動原因，是否存在轉(zhuǎn)移現(xiàn)金，或為了多提壞賬準備進行利虧調(diào)整。

4．對三年以上的長期掛賬重點關(guān)注，明確其形成原因，企業(yè)將如何處理此類業(yè)務(wù)，將對企業(yè)經(jīng)營狀況產(chǎn)生多大影響。

三、對其他應(yīng)收款核算管理的幾點建議

1．根據(jù)財政部頒布的最新企業(yè)財務(wù)準則及企業(yè)財務(wù)通則，結(jié)合本企業(yè)的具體核算要求和經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，及時制定本企業(yè)財務(wù)制度，規(guī)范該科目的核算范圍，對該科目的核算定期檢查，對不符合該科目核算范圍的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及時更正調(diào)整，尤其關(guān)注半年報、年報該科目的異常變動，要在會計報表附注中進行如實披露，以使會計報表使用者掌握真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

2．對企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、罰款，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時的協(xié)議，保險公司的賠償合同，事故的處理意見及企業(yè)內(nèi)部管理辦法等資料進行核算，并由專人負責追繳，按規(guī)定處理，爭取一個會計期間處理完結(jié)，不再跨年掛賬；對職工收取的暫收款項，按規(guī)定比例及計算基數(shù)進行計算，盡量避免多算或少算，并應(yīng)及時交給收繳部門。

3．對關(guān)聯(lián)交易要及時、真實的進行批露。

4．對特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)確需歸入該科目進行核算的，如對外借款，對外提供擔保等事項，需由董事會或總經(jīng)理辦公室出具借款合同、擔保合同，對方資信證明，抵押擔保證明等資料，并應(yīng)由法律顧問簽屬意見，對手續(xù)不全要求財務(wù)部門提供借款或擔保的，應(yīng)要求其補充，或予以拒絕，以免給企業(yè)帶來無法估量的損失。

第5篇：備用金管理制度范文

收稿日期：2013-12-11

作者簡介：潘麗媛（1975-），女，中鐵八局集團第一有限公司財務(wù)部會計師，主要從事財務(wù)管理研究，（E-mail）。

摘要：文章分析了施工企業(yè)三級子公司資金集中管理中存在的問題，探討了現(xiàn)行資金集中管理模式對三級子公司的適用性。在此基礎(chǔ)上，提出了與項目部承包制緊密結(jié)合的三級子公司資金集中管理模式，設(shè)計了相應(yīng)的管理流程和保障機制。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)三級子公司；資金集中管理模式；項目部承包制

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1005-2909（2014）01-0148-05

一、研究背景

施工企業(yè)因其產(chǎn)品特性、生產(chǎn)過程和經(jīng)營環(huán)境的特殊性[1]，對企業(yè)資金的集中管理提出了內(nèi)在要求。在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于工程項目分布點多、面廣、線長、投資額度大、資金占用多，加之施工墊資和拖欠工程款的現(xiàn)象嚴重，導致施工企業(yè)普遍存在嚴峻的資金短缺問題[2]。因此，加強資金集中管理，提高資金使用效率，降低經(jīng)營風險，成為施工企業(yè)財務(wù)管理的中心問題。

現(xiàn)有關(guān)于企業(yè)資金集中管理的研究和實踐基本上是從企業(yè)集團層面進行[3-9]，很少從施工企業(yè)與項目部關(guān)系的角度展開，而項目部是施工企業(yè)的基本經(jīng)營單元，對其管理和控制的水平，決定了施工企業(yè)經(jīng)營績效的高低。

國有施工企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)通常為“集團總公司—二級工程局—三級子公司—分公司、項目部”的金字塔式層級形式。目前，資金集中管理主要是在集團總公司和二級工程局兩個層級施行，而在直接管理、控制項目部的三級子公司層面，資金集中管理尚處于探索階段，還有諸多問題亟待解決。三級子公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動是整個施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的縮影，探尋其科學、高效的資金集中管理模式，在理論和實務(wù)上都有重要價值。

當前，施工企業(yè)普遍對項目部施行承包制，因此，本文旨在探析項目承包制下施工企業(yè)三級子公司資金集中管理的模式，并結(jié)合相關(guān)案例進行分析。下文中，若非特別指明，三級子公司簡稱為公司。

二、施工企業(yè)三級子公司資金集中管理現(xiàn)狀

三級子公司是施工企業(yè)直接控制項目部的管理層級，其面臨的資金管理問題在施工企業(yè)中最具代表性。隨著國家基本建設(shè)規(guī)模的急速擴大和房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，施工企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模也迅速擴張，其三級子公司的產(chǎn)值往往達到數(shù)億至數(shù)十億，下轄的項目部和下屬單位有的多達數(shù)十個。因此，施工企業(yè)存在的資金管理問題，都集中、尖銳地反映在三級子公司這一層級。

通常，三級子公司具有獨立的法人資格，而其管轄的項目部雖無法人資格，卻有獨立的銀行賬戶，可以直接對外進行收支結(jié)算和債權(quán)債務(wù)清償，這就使公司與項目部之間在項目建設(shè)和資金運作等方面存在一定程度的信息不對稱，從而引發(fā)項目部的逆向選擇和道德風險問題，加大公司的經(jīng)營風險。

公司下轄項目部量多面廣，巨額資金分散在各項目部在各當?shù)劂y行的賬戶上，大量資金滯留在施工當?shù)?，導致公司資金數(shù)量龐大卻難以維持大量的經(jīng)常性存款，更缺少統(tǒng)一協(xié)調(diào)的使用能力，資金使用效率低。隨著公司經(jīng)營規(guī)模日益擴大，盡管產(chǎn)值越做越大，但資金短缺問題卻愈發(fā)凸顯。因此，公司只能通過銀行進行融資活動，從而帶來了巨大的財務(wù)成本支出。令人憂慮的是，雖然公司面臨嚴重的資金短缺問題，但管理的項目部卻時常有將閑置資金進行挪用及違規(guī)投資的情況發(fā)生。由于項目部不具有法人資格，其所發(fā)生的經(jīng)濟與法律風險只能由公司法人承擔，形成資金在項目部分散，風險卻向公司集中的現(xiàn)象。

總體上看，中國的施工企業(yè)對項目部的管理還處于一種粗放狀態(tài)，在三級子公司則尤為明顯。盡管對資金集中管理需求迫切，但公司層面行之有效的資金集中管理模式或制度設(shè)計依然難覓蹤跡。資金集中管理責任不落實，管理體系不健全，措施執(zhí)行不到位，成為常態(tài)。

雖然施工企業(yè)集團公司層面的資金集中管理模式建設(shè)已探索多年，有的甚至已形成了比較成熟的管理制度，相關(guān)的學術(shù)研究成果也頗多，但由于三級子公司的特殊性（如管理權(quán)限的設(shè)定、國家政策的限制等），許多集團公司運用自如的資金集中管理模式卻無法移植于三級子公司。對三級子公司資金集中管理模式的探尋依然任重道遠。

三、施工企業(yè)三級子公司資金集中管理模式探尋

（一）資金集中管理原理

雖然集團公司層面的資金集中管理模式不能簡單復制在三級子公司，但其蘊含的基本原理和成功做法，對探尋科學的施工企業(yè)三級子公司資金集中管理模式有重要的借鑒意義。

資金集中管理就是在充分控制風險的前提下，運用資金池的原理，統(tǒng)一調(diào)劑使用沉淀資金，降低資金成本。一般來說，資金集中管理立足于企業(yè)資金管理部門開展，基本模式是通過企業(yè)財務(wù)部門實施，企業(yè)余缺的資金全部集中在總部資金管理部門，由其統(tǒng)一調(diào)配。資金集中管理有利于企業(yè)提升現(xiàn)金調(diào)控和內(nèi)部控制能力，提高資金管理和運動安全性，也有利于形成內(nèi)部現(xiàn)金融通市場，通過企業(yè)內(nèi)部各成員單位金融業(yè)務(wù)的歸集和整合，輔之以專業(yè)化的運作、專門化的管理，實現(xiàn)公司內(nèi)部的規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，改善資金的流動性，從而提高資金的效率性和效益性。

（二）國內(nèi)外現(xiàn)有企業(yè)資金集中管理模式分析

國外跨國公司實施資金集中管理與控制的常見手段主要有三種：（1）內(nèi)部結(jié)算。適用于有大量內(nèi)部現(xiàn)金流的企業(yè)，內(nèi)部結(jié)算或交易凈額用來定期（按月進行）抵沖成員公司間的應(yīng)收和應(yīng)付賬款，使成員公司對外支付凈額最小化。（2）現(xiàn)金余額集中。成員公司銀行賬戶按日自動清零，存入集團總部資金管理中心總賬戶中，成員公司的收入和支出賬戶余額為零。（3）賬戶余額集中。賬戶余額集中是為計算凈頭寸利息，僅涉及存款余額和負債名義上的沖銷，不進行現(xiàn)金余額實物轉(zhuǎn)移[10]。

在國內(nèi)，企業(yè)的資金集中管理模式也經(jīng)歷了一個從簡單到復雜、從低級到高級的發(fā)展過程。最初的資金集中管理模式是通過統(tǒng)收統(tǒng)支或者撥付備用金的模式進行。隨著資金集中管理水平提高，資金集中管理通過總公司內(nèi)部結(jié)算中心實施。內(nèi)部結(jié)算中心進一步發(fā)展為內(nèi)部銀行。全國性或國際化的大公司一般會發(fā)展到利用統(tǒng)一商業(yè)銀行開展集中結(jié)算。有條件的企業(yè)通過成立財務(wù)公司（稱為財務(wù)公司模式）實施，兼有內(nèi)部結(jié)算中心的低成本及商業(yè)銀行便捷的特點[4]。

1.統(tǒng)收統(tǒng)支模式

企業(yè)的資金收付活動都集中于企業(yè)財務(wù)部門，子公司不單獨開立賬號，資金支出均須通過財務(wù)部門，資金收支的批準權(quán)高度集中公司總部。該模式有助于企業(yè)實現(xiàn)收支平衡，提高資金流轉(zhuǎn)效率，減少資金沉淀，控制資金流出，但不利于調(diào)動子公司開源節(jié)流的積極性，降低其經(jīng)營靈活性，以致影響企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動效率。

2.撥付備用金模式

企業(yè)按期撥給子公司一定數(shù)額資金備其使用，子公司發(fā)生資金支出后，持相關(guān)憑證到企業(yè)財務(wù)部門報銷并補足備用金，通常適用于經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。與統(tǒng)收統(tǒng)支模式比較，其特點是一方面子公司有一定資金運營權(quán)，可以提高其積極性；另一方面子公司在企業(yè)規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍和支出控制標準之內(nèi)，可以對撥付的備用金的使用行使決策權(quán)，有利于資金的內(nèi)部控制。

3.內(nèi)部銀行

企業(yè)建立具有銀行管理體制的內(nèi)部資金管理機構(gòu)，成員公司必須在內(nèi)部銀行設(shè)立賬戶，遵照統(tǒng)一的結(jié)算制度進行日常資金結(jié)算與往來核算；內(nèi)部銀行實行銀行化管理，對成員公司統(tǒng)一發(fā)放貸款，對外統(tǒng)一籌措資金，并對企業(yè)資金統(tǒng)一監(jiān)控。內(nèi)部銀行是企業(yè)的結(jié)算中心、貸款中心、監(jiān)管中心。成員公司具有較獨立的決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)，可根據(jù)需要向內(nèi)部銀行貸款，但不能直接向外部借款，內(nèi)部資金實行存貸分戶，有償使用。內(nèi)部銀行適用于單一法人企業(yè)集團，而對具有二級法人結(jié)構(gòu)的施工企業(yè)集團在法律上沒有可操作性。

4.結(jié)算中心模式

結(jié)算中心模式下的資金集中管理通過總部財務(wù)部門進行操作，利用電子銀行系統(tǒng)來承擔結(jié)算中心的職能。結(jié)算中心模式并不是將分公司的全部資金集中到資金總庫，而是資金融通、資金流動和投資等決策過程的集中化，分公司仍然擁有較大的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)。

5.財務(wù)公司

財務(wù)公司是由大型企業(yè)集團各成員企業(yè)共同投資參股，并經(jīng)人民銀行批準設(shè)立的非銀行金融機構(gòu)。它是獨立核算的企業(yè)法人，在業(yè)務(wù)上接受銀監(jiān)會的領(lǐng)導、管理、監(jiān)督和稽核，在行政上隸屬于企業(yè)集團，其業(yè)務(wù)范圍嚴格限制在集團內(nèi)部。財務(wù)公司的主要業(yè)務(wù)包括籌資、融資、投資和信息服務(wù)。財務(wù)公司作為一個獨立的法人，在設(shè)立上有非常嚴格的要求，一般的施工企業(yè)很難達到標準。

從管理權(quán)限和經(jīng)營規(guī)?？?，施工企業(yè)三級子公司不具備設(shè)立內(nèi)部銀行、結(jié)算中心和財務(wù)公司的資格。從經(jīng)營特點看，統(tǒng)收統(tǒng)支模式不利于調(diào)動公司下轄項目部的積極性，也無助于提高公司的財務(wù)績效。撥付備用金模式和結(jié)算中心模式最契合公司+項目部的管理情形，但要求公司有很強的預算管理能力，否則容易導致項目部因極力爭取從公司獲得更多資金而對把項目部富余資金上繳公司管理并不熱衷的狀況，最終使公司資金集中管理流于形式。

由上文分析可知，現(xiàn)行的企業(yè)資金集中管理模式無法直接用于施工企業(yè)三級子公司的資金集中管理，必須探索一個適應(yīng)于三級子公司管理權(quán)限和經(jīng)營特點的新模式。

（三）項目承包制下的施工企業(yè)三級子公司資金集中管理模式

1.施工企業(yè)三級子公司資金集中管理模式成功的影響因素

三級子公司最核心的管理任務(wù)和最艱巨的管理難題，是有效管控下轄的多個項目部，既能充分調(diào)動項目部的經(jīng)營積極性，又能有效控制其可能帶來的各種風險。一個成功的資金集中管理模式，必須有助于上述目標的實現(xiàn)。應(yīng)該認識到，好的資金集中管理模式并不能獨立生效，其作用的發(fā)揮還取決于公司的管理理念、戰(zhàn)略和制度，取決于公司經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境。相關(guān)研究表明，影響資金集中管理成功的因素（從大到?。┌ㄖ贫韧菩辛Χ取⒔M織結(jié)構(gòu)設(shè)計、人員素質(zhì)、資金集中程度、軟件平臺管理和銀行關(guān)系管理[11]。

從影響資金集中管理最重要的制度和組織結(jié)構(gòu)因素看，一方面，公司下轄的項目部通常量大面廣，很難實行集中統(tǒng)一的高度集權(quán)管理；另一方面，公司與項目部之間沒有其他管理層次，組織結(jié)構(gòu)扁平化，為分權(quán)管理提供了條件。項目部承包制能夠在集權(quán)與分權(quán)間實現(xiàn)較好的平衡，既能保證公司對項目部進行有效的控制，又能充分調(diào)動項目部經(jīng)營的積極性、主動性，是公司提高經(jīng)營效益、降低經(jīng)營風險、優(yōu)化對項目部管理的一種制度選擇。部分施工企業(yè)三級子公司正在探索在項目部推行承包制，即在項目部實行全員風險承包考核，建立項目目標績效考核責任制，考核指標為責任成本或目標利潤，將項目領(lǐng)導班子任期考核與經(jīng)濟利益、職務(wù)晉升緊密聯(lián)系，將年度預期考核和終期考核相結(jié)合。項目班子和全體項目部員工按照一定比例繳納風險金，并與公司簽訂責任成本合同，工程完工后，按照繳納的風險金進行總清算。通過建立和完善激勵約束機制，進一步加大考核兌現(xiàn)力度，引導項目部干部員工自覺搞好項目管理，努力提高項目管理水平，最大限度地降低項目成本，提高績效。一方面，承包制的實施強化了項目部經(jīng)營人員的責任和風險意識，使其責、權(quán)、利進一步統(tǒng)一，有利于提高項目部的經(jīng)營管理水平，提高業(yè)績；但另一方面，承包制使項目部經(jīng)營人員的利益聚焦進一步凸顯和固化于項目部層面，對公司整體經(jīng)營目標的關(guān)注有所減弱，體現(xiàn)在資金管理方面，就是項目部更希望從公司獲取資金，而不愿意向公司上繳資金，導致公司的資金集中管理更加困難。因此，需要在項目承包制的具體設(shè)計中融入資金集中管理制度，建立和強化相應(yīng)的激勵約束機制。

從組織設(shè)計和人員素質(zhì)因素看，三級子公司的財務(wù)部門原本就肩負資金管理職責，只需授予其更明確的資金管理權(quán)限，而無需設(shè)立專門機構(gòu)。在人員素質(zhì)方面，通過強化財金管理職業(yè)資格和技能，當可勝任資金集中管理工作。

從軟件平臺看，一方面，大型施工企業(yè)多已能熟練運用財務(wù)管理系統(tǒng)；另一方面，銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)已得到普及，二者的結(jié)合為三級子公司資金集中管理提供了便利的軟件系統(tǒng)支撐。三級子公司并不需要很復雜、高級的資金管理軟件系統(tǒng)，結(jié)合銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)，在資金集中管理流程中設(shè)置必要的審核環(huán)節(jié)，就可以很方便地對項目部的資金賬戶進行有效監(jiān)控。

2.施工企業(yè)三級子公司資金集中管理模式構(gòu)想

綜合考慮各項影響因素，緊密結(jié)合項目承包制的推行和完善，能夠建立行之有效的施工企業(yè)三級子公司資金集中管理模式，其主要內(nèi)容包括：通過合理劃分公司與項目部之間的資金管理權(quán)限，依托軟件平臺，優(yōu)化資金集中管理的組織結(jié)構(gòu)和人員配備，全面實行資金集中管理。

施工企業(yè)三級子公司資金集中管理模式運行的基本流程是：公司會同項目部編制資金預算；項目部開立納入公司資金管理軟件平臺監(jiān)控的銀行賬戶，公司向賬戶撥付備用金并計算資金占用費；項目部大宗物資設(shè)備采購向公司申報，由公司集中招標采購、集中支付；項目部權(quán)限內(nèi)的現(xiàn)場管理費和材料采購費的支付經(jīng)軟件平臺由公司財務(wù)部門審核通過后方可支付，并在公司對賬、結(jié)算系統(tǒng)中實時反映；再向項目部補充、調(diào)整備用金；項目部應(yīng)收款項進入公司賬戶。

3.施工企業(yè)三級子公司資金集中管理模式有效運行需要的制度建設(shè)

資金集中管理模式有效運行需要一系列的相關(guān)制度建設(shè)，設(shè)計科學的管理流程和嚴格的規(guī)章制度。

第一，設(shè)計合理的激勵約束機制，引導項目部主動參與資金集中管理。在項目部承包制中加入資金集中的激勵約束機制，是資金集中管理模式成功的基礎(chǔ)。一是建立資金上繳激勵制度，根據(jù)完成情況給予相應(yīng)獎懲，獎懲形式可有多種選擇，如在項目部全員的風險獎金兌現(xiàn)中體現(xiàn)，或?qū)㈨椖坎咳藛T獎金按一定比例與公司整體績效掛鉤，或?qū)㈨椖坎抠Y金上繳情況與項目部從公司獲取資金支持相聯(lián)系，也可在項目部管理人員的升遷、任用中將資金上繳執(zhí)行情況納入考察內(nèi)容；二是實行資金有償使用制度。對公司為項目部墊支和借用的資金收取資金占用費，并計入項目責任成本進行考核，以促進項目部及時歸還、上繳資金，使項目部與公司共擔資金壓力和經(jīng)營風險。

第二，設(shè)計科學、合理的資金集中管理流程。首先，實行預算管理制度，科學、準確地編制針對項目部的預算。盡管預算編制是施工企業(yè)的管理難點，但也是其實現(xiàn)管理科學化的起點，應(yīng)盡可能依據(jù)建造合同做好收入預算，根據(jù)施工計劃編制建造成本預算，以準確反映項目部經(jīng)營活動涉及的資金運行狀態(tài)。其次，在科學編制、嚴格執(zhí)行預算的基礎(chǔ)上，對項目部實行備用金管理制度。備用金存入公司財務(wù)部門為項目部開立的銀行賬戶由項目部根據(jù)施工計劃使用，該賬戶由財務(wù)部門通過銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)進行監(jiān)控。項目部的現(xiàn)場管理費和材料采購費從備用金賬戶支出，但支付憑證和手續(xù)須經(jīng)公司財務(wù)部門審核，通過后方可支付。再次，實行大宗物資設(shè)備招標采購、集中支付制度。公司依據(jù)各項目部的施工計劃，對需要的大宗物資設(shè)備進行集中招標采購，采購過程要有財務(wù)部門全程參與，并依據(jù)采購合同進行集中支付。最后，公司依據(jù)項目部的施工進度對其備用金額度進行動態(tài)調(diào)整。項目部的實收款項進入備用金賬戶，超出額度的部分通過銀行的資金歸集系統(tǒng)自動轉(zhuǎn)入公司的集中資金賬戶，不足部分由公司補充，補充部分記收資金占用費。以此可促使項目部維持合理的備用金額度并積極催收應(yīng)收款項。

第三，科學設(shè)計資金集中管理各環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，對資金歸集、物資采購、采購資金支付申請、采購資金支付以及采購資金管理與監(jiān)督等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行規(guī)范，加強資金審批程序，完善資金支付手續(xù)。公司賦予財務(wù)部門必要的權(quán)限、配備專職人員負責資金集中管理，并規(guī)定相應(yīng)的業(yè)務(wù)范圍、崗位責任、工作標準和獎懲規(guī)則。提高資金管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，使之在業(yè)務(wù)操作和管理決策等環(huán)節(jié)上提供監(jiān)控、稽核和分析的手段。健全的規(guī)章制度是有效的資金集中管理的必要而非充分條件，還必須從公司到項目部全面貫徹資金集中管理思想， 嚴明資金管理制度，在各項目部統(tǒng)一認識，統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理方式，嚴守資金結(jié)算紀律、信譽，保障資金集中管理制度順利執(zhí)行。

四、結(jié)語

中國施工企業(yè)管理總體上仍處于粗放狀態(tài)，尤其是資金管理效率低下，缺乏有效的管理模式和運行機制，影響企業(yè)經(jīng)營績效提升，擴大了經(jīng)營風險。施工企業(yè)三級子公司的資金管理尤為突出，亟需探索一個適應(yīng)其經(jīng)營特點的資金集中管理模式。筆者對此進行了探討，提出了一些基本設(shè)想。當然，這些設(shè)想需要在企業(yè)的具體管理實踐中進行檢驗和修正。

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Capital-centralized management mode of construction enterprise’s

third level subsidiary

PAN Liyuan

（Office of Finance， No.1 Engineering Company of China Railway

No.8 Engineering Group Co.，Ltd， Chongqing 400050， P. R. China）

第6篇：備用金管理制度范文

一、電力企業(yè)資金安全管理現(xiàn)狀

隨著國家電力行業(yè)的蓬勃發(fā)展，電力企業(yè)的資金規(guī)模與俱日增，資金安全管理現(xiàn)狀總體向好，主要體現(xiàn)在以下五個方面：一是電力企業(yè)按照安全為重的原則，對資金嚴格管理、規(guī)范運作、加強監(jiān)控。二是按照國家財經(jīng)法規(guī)要求，電力企業(yè)通過不斷加強制度建設(shè)，形成了相對齊全的資金管理制度，對企業(yè)資金計劃、資金調(diào)度、資金運營等全過程業(yè)務(wù)做了明確規(guī)定。三是在貨幣資金管理方面，電力企業(yè)基本遵守現(xiàn)金的開支范圍，采取必要措施對貨幣資金業(yè)務(wù)進行監(jiān)管與風險控制。四是在銀行賬戶管理方面，電力企業(yè)按照銀行賬戶管理相關(guān)規(guī)定進行開立、變更、撤銷及備案。五是在資金支出管理方面，電力企業(yè)各單位總體按照本單位資金管理辦法審批權(quán)限開展業(yè)務(wù)辦理與支付，執(zhí)行計劃管控機制。

二、存在的主要問題

盡管電力企業(yè)注重加強資金安全管理，但依然存在資金基礎(chǔ)管理不扎實、現(xiàn)金管理不規(guī)范、銀行賬戶管理不嚴格、資金收支管理不規(guī)范、資金安全評價機制不健全等共性問題。具體情況如下：

（一）資金基礎(chǔ)管理不扎實

部分電力企業(yè)存在記賬憑證印章不齊全，欠缺相關(guān)制證人、審核人或財務(wù)主管簽章，憑證附件不完整或會計憑證未及時裝訂；銀行預留印鑒管理不規(guī)范、未編制預留印鑒保管登記表、印鑒移交未進行登記；銀行預留印鑒未做到分別由不同人員保管；結(jié)算票據(jù)的購買、登記、領(lǐng)用、保管等管理不夠規(guī)范；發(fā)票專用章未進行編號管理或使用不當。

（二）現(xiàn)金管理方面不規(guī)范

部分電力企業(yè)未嚴格按照會計核算要求編制現(xiàn)金日記賬，準確記錄現(xiàn)金收支情況；現(xiàn)金盤點工作未做到按時編制庫存現(xiàn)金盤點表，現(xiàn)金盤點表與現(xiàn)金日記賬數(shù)據(jù)不一致；備用金管理未執(zhí)行前清后借原則，且備用金借款金額較大，無明確用途；存在直接坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象，收到的零星貨款、預交貨款等款項未及時存入銀行，容易造成錯賬、漏賬和現(xiàn)金賬實不符。

（三）銀行賬戶管理不嚴格

部分電力企業(yè)存在銀行對賬單欠缺銀行蓋章；存在個別長期閑置賬戶及空白支票加蓋出納印鑒的情況；存在未及時編制銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表未經(jīng)財務(wù)主管或會計審核、個別賬戶銀行對賬單余額和企業(yè)銀行日記賬余額不符，未達賬項時間較長且沒有及時處理；存在未嚴格執(zhí)行每月定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等管理規(guī)定的情況。

（四）資金收支管理不規(guī)范

電力企業(yè)部分收入確認或入賬不及時；未建立有效的內(nèi)控制度及資金審批制度，辦理對外支付業(yè)務(wù)時，未嚴格執(zhí)行資金支付審批流程，缺乏必要的審批手續(xù)或?qū)徟掷m(xù)不齊全，缺少相關(guān)合同、附表等支撐材料；存在未嚴格按照合同約定條款支付進度款，未嚴格執(zhí)行資金審批流程。

（五）資金安全評價機制不健全

由于電力企業(yè)各單位對已制定資金管理制度的理解不同，在實際工作中，往往容易造成執(zhí)行上的差異，形成管理缺陷及漏洞，帶來了一定的資金安全隱患。多數(shù)電力企業(yè)對本單位及下屬單位采取了定期或不定期抽查的措施，但主要是根據(jù)國家的法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及財務(wù)管理制度開展的，依據(jù)相對分散、不夠系統(tǒng)和統(tǒng)一，欠缺科學規(guī)范的資金安全評價機制。

三、資金安全問題的原因分析

資金安全管理方面存在以上問題，究其原因主要如下：一是電力企業(yè)部分單位領(lǐng)導、財務(wù)人員資金安全管理與風險防范意識相對淡薄，對資金管理工作未能引起足夠充分的重視；二是財務(wù)人員業(yè)務(wù)知識不扎實，對資金管理制度與業(yè)務(wù)流程不熟悉，業(yè)務(wù)水平有待提高；三是管理制度貫徹執(zhí)行不到位，財務(wù)人員沒有嚴格按資金管理規(guī)定進行審核把關(guān)，而是按照日常習慣、歷史經(jīng)驗或者主觀意志辦理業(yè)務(wù)，致使制度流于形式；四是資金管理未能有效地貫通到各個業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門協(xié)同配合方面存在不足；五是財務(wù)內(nèi)控管理機制不健全。四、加強資金安全管理的關(guān)鍵舉措針對電力企業(yè)存在的主要資金管理問題及其原因分析，電力企業(yè)應(yīng)從完善制度建設(shè)、加強廉潔從業(yè)教育、樹立責任意識、強化資金關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理、加強資金管理信息化系統(tǒng)建設(shè)及搭建科學系統(tǒng)評價機制等方面著手，保障電力企業(yè)的資金安全管理。

（一）建立健全財務(wù)資金管理制度

1、完善財務(wù)資金制度建設(shè)：電力企業(yè)各集團單位應(yīng)積極修訂、完善現(xiàn)有的資金管理制度，對貨幣資金、收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、銀行票據(jù)、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、印鑒印章、網(wǎng)銀操作等各環(huán)節(jié)作出明確規(guī)定，涉及的相關(guān)流程與權(quán)限細化明晰、表單規(guī)范統(tǒng)一，形成集團范圍內(nèi)的一體化資金管理制度，并開展資金業(yè)務(wù)的全面梳理，編制資金管理業(yè)務(wù)指導書。同時，電力企業(yè)各集團單位組織本單位及下屬單位財務(wù)人員開展資金管理制度及業(yè)務(wù)指導書培訓，確保財務(wù)人員熟悉并掌握制度規(guī)范，做到按制度按規(guī)矩辦事。

2、加強對財務(wù)人員的廉潔從業(yè)教育：部分電力企業(yè)資金安全管理問題，甚至是違法違紀案件發(fā)生在財務(wù)人員身上，足見強化財務(wù)人員資金安全責任意識是確保資金安全管理的關(guān)鍵前提，要加強對財務(wù)人員的廉潔從業(yè)與職業(yè)操守教育，對照財務(wù)規(guī)章制度，逐一檢查財務(wù)人員是否存在不良嗜好，資金安全責任意識是否到位，日常工作行為是否符合管理規(guī)定。

（二）樹立資金安全管理的責任意識

電力企業(yè)各單位負責人是資金安全管理的第一責任人，資金安全管理常抓不懈，不斷強調(diào)資金管理規(guī)定和紀律，堅決支持按章辦事，選任德才兼?zhèn)?、人品可靠、敢于堅持原則的財務(wù)干部；各單位財務(wù)負責人對本單位資金全過程管理負有最直接的安全責任，必須牢記履職盡責的責任意識，管好自己、管嚴自己，像安全生產(chǎn)那樣，每個環(huán)節(jié)做到一絲不茍，嚴格規(guī)范財務(wù)資金管理，絕不允許一人辦理資金支付業(yè)務(wù)的全過程；各單位業(yè)務(wù)部門負責人是該部門資金安全管理的責任人，對所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)事項的真實性、合法性和完整性負責，嚴格審核監(jiān)督本部門業(yè)務(wù)事項的辦理情況。

（三）強化資金關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理

資金管理涉及的管理環(huán)節(jié)與要素較多，電力企業(yè)應(yīng)著重關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴格履行資金業(yè)務(wù)流程，強化資金關(guān)鍵環(huán)節(jié)、高風險節(jié)點的管控。

1、內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)：嚴格對不相容崗位實行有效分離，一是財務(wù)崗位設(shè)置須遵循不相容崗位分離原則，如制證與審核崗位應(yīng)分離；二是財務(wù)、營銷、資產(chǎn)、工程等信息化管理系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置實行不相容崗位分離；三是禁止由一人辦理任何一項資金活動的全過程業(yè)務(wù)。

2、貨幣資金管理環(huán)節(jié)：嚴格按照現(xiàn)金開支范圍使用現(xiàn)金，禁止無審批開支現(xiàn)金，針對大額經(jīng)濟往來、勞務(wù)費結(jié)算，盡量采取轉(zhuǎn)賬支票、匯款等方式辦理；每月定期開展銀企對賬工作，按制度規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時跟蹤處理未達賬項；備用金嚴格執(zhí)行先清后借的原則，尤其是施工類企業(yè)應(yīng)強化備用金的規(guī)范化管理，做到定期清理備用金往來賬項、清理工作責任到人到崗，防止出現(xiàn)備用金被挪用貪污的違規(guī)情況。

3、資金支付審批環(huán)節(jié)：嚴格執(zhí)行資金收支審批制度，按照制度規(guī)定權(quán)限與流程進行審批，避免出現(xiàn)無審批支付、審批不到位支付、超權(quán)限審批支付等問題；嚴格履行合同規(guī)定的付款條款，避免發(fā)生超合同金額、未扣留質(zhì)保金辦理對外支付等問題；嚴禁工程項目發(fā)生超項目實際進度支付，提前辦理結(jié)算支付等問題。

4、資金收入管控環(huán)節(jié)：嚴格執(zhí)行資金收支管理規(guī)定，規(guī)范電力企業(yè)的電費收入管理，實行電費收入資金專戶管理，避免電費收入資金串戶；電費收入財務(wù)部門及時入賬，并定期開展電費數(shù)據(jù)與銀行流水的核對工作，及時跟蹤處理對賬差異。

5、票據(jù)與印鑒管理環(huán)節(jié)：借助財務(wù)資金信息化管理系統(tǒng)，按資金制度要求規(guī)范銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、核銷、盤點等工作；嚴禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的銀行預留印鑒集中一人保管，財務(wù)專用章與個人名章分開保管。

6、網(wǎng)銀支付操作環(huán)節(jié)：對于存在使用網(wǎng)銀辦理支付業(yè)務(wù)的電力企業(yè)，嚴格網(wǎng)銀支付的審批與復核，禁止由一人辦理網(wǎng)銀支付操作，設(shè)置兩個及以上的網(wǎng)銀ukey并分開保管，網(wǎng)銀密鑰設(shè)置強口令密碼且定期更換。

（四）加強資金管理信息化系統(tǒng)建設(shè)

當前管理信息化技術(shù)日新月異，電力企業(yè)著力加強對資金管理信息化系統(tǒng)建設(shè)亦是迫在眉睫。通過借助信息化技術(shù)與手段，采取由點及面的方式，逐步上線運行國內(nèi)外先進企業(yè)的資金管理系統(tǒng)，將標準的資金業(yè)務(wù)體系在資金管理系統(tǒng)中固化，對資金收支余情況、賬戶管理、資金計劃管理等業(yè)務(wù)進行監(jiān)控與分析，自動預警異常賬戶、異常票據(jù)、異常大額交易等情況，促使資金管理實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：由資金靜態(tài)結(jié)果向動態(tài)過程轉(zhuǎn)變、由單純的資金管理向資金與業(yè)務(wù)相結(jié)合管理轉(zhuǎn)變、由事后控制向?qū)崟r防范風險轉(zhuǎn)變、由分散式管理向集中管理轉(zhuǎn)變，不斷增強資金風險防控能力。

（五）搭建科學系統(tǒng)的資金安全管理評價機制

電力企業(yè)通過建立資金安全管理風險庫、制定資金安全管理評價標準，衡量資金管理的實際情況，反饋資金管理過程中存在的問題，促進財務(wù)管理層關(guān)注重點問題，指導執(zhí)行層采取有效的整改措施，改進與提升資金管理，構(gòu)建科學系統(tǒng)的資金安全管理評價機制。

1、構(gòu)建評價機制的主要目標：建立一體化的資金管理體系：電力企業(yè)通過每年定期開展資金安全管理評價，可以糾正資金管理制度的執(zhí)行偏差，堵住資金管控漏洞與缺陷，夯實資金管理基礎(chǔ)，持續(xù)規(guī)范資金管理行為，完善資金集中管理模式，實現(xiàn)資金業(yè)務(wù)一體化運營。建立精益化的資金管理體系：電力企業(yè)針對資金安全檢查與評價發(fā)現(xiàn)的問題，開展對資金安全管理評價結(jié)果的分析，歸納與整合共性問題，采取有效措施加以整改，以整改促提升，進一步細化制度、制定標準、新增崗位或流程，促進資金管理與業(yè)務(wù)有效協(xié)同，推動資金和業(yè)務(wù)緊密協(xié)作，不斷優(yōu)化資金運營管理，實現(xiàn)資金業(yè)務(wù)精益化管控。建立資金安全評價的長效機制：電力企業(yè)通過構(gòu)建和實施資金安全管理評價機制，開展資金安全管理評級，并結(jié)合財務(wù)管理業(yè)績考核評價辦法，對電力企業(yè)資金安全管理情況進行考核，真正貫徹落實資金安全管理的重要性，促進企業(yè)建立資金安全管理評價長效機制。

2、構(gòu)建評價機制的重點步驟：建立資金安全管理風險庫：對電力企業(yè)的資金管理的各項業(yè)務(wù)進行全面梳理，查找資金管理風險節(jié)點，并對風險節(jié)點進行詳細描述，確立每個風險節(jié)點的等級（分高、中、低三個等級），并制定對應(yīng)的風險防范措施，形成電力企業(yè)資金安全管理風險庫。制定資金安全管理評價標準：為建立健全資金安全管理評價機制，電力企業(yè)可分別從資金綜合管理、貨幣資金管理、資金收入管理、資金支出管理等方面制定評價標準，開展資金安全管理評價，切實防范資金運作風險。評價規(guī)范總計100分，包括四個級別，分別是資金安全Ⅰ級（優(yōu)秀級，95-100分）、資金安全Ⅱ級（良好級，90-95分）、資金安全Ⅲ級（合格級，85-90分）、資金安全Ⅳ級（預警級，85分以下）說明：

1、資金綜合管理：包括國家財經(jīng)法規(guī)、資金內(nèi)控制度健全情況等方面；

2、貨幣資金管理：包括現(xiàn)金、銀行存款、銀行賬戶及其他貨幣資金等方面；

3、資金收入管理：包括電費收入、其他收入等方面；

4、資金支出管理：包括印章印鑒保管、支付結(jié)算票據(jù)、支付審批權(quán)限等方面。

第7篇：備用金管理制度范文

一、核算中心工作職責

1、協(xié)助報帳單位編制預算，配合財政部門做好預算和財務(wù)管理工作。管理好報賬單位的各項資金，確保報賬單位各項業(yè)務(wù)順利開展。

2、統(tǒng)一辦理和審核報帳單位的財務(wù)收支。辦理現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算，辦理經(jīng)費的撥入、支出、往來款項的收付等業(yè)務(wù)。監(jiān)督管理報賬單位各項資金的使用，嚴格支出管理，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，規(guī)范財經(jīng)秩序，防止資金的浪費、挪用和擠占。

3、嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度，統(tǒng)一為報賬單位進行會計核算。包括對原始憑證合法性的審核、賬務(wù)處理等財會事務(wù)。加強會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，保證核算操作規(guī)范合法達標。

4、統(tǒng)一編制會計報表，為報賬單位和各部門提供財務(wù)報告，并提供各種會計服務(wù)，及時向有關(guān)部門提供合法、真實、完整的會計信息，接受報賬單位對會計事項的查詢和資金核對等。

5、接受財政、監(jiān)察、審計等有關(guān)部門的各項檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)知悉情況。

6、負責報帳單位收費票據(jù)的領(lǐng)取、保管、分發(fā)和核銷。為報賬單位保管會計檔案。

二、核算中心工作守則

1、遵守財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，依法理財，認真履行職責。

2、對在執(zhí)行會計服務(wù)業(yè)務(wù)中知悉的報帳單位經(jīng)濟（或商業(yè)）秘密負有保密義務(wù)。

3、對報帳單位示意作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求予以拒絕。

4、對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充直至完善，方可受理。

5、對報帳單位提出的有關(guān)會計處理原則問題負有解釋的責任。

三、核算中心工作人員主要職責

（一）、核算中心主任主要職責：

1、負責監(jiān)督、指導、管理核算中心的各項工作；

2、組織核算中心人員學習法規(guī)制度和業(yè)務(wù)知識，以及思想教育；

3、負責向主管領(lǐng)導及上級領(lǐng)導報告工作信息；

4、管理報帳單位資金的收取、儲存和使用，調(diào)度資金；

5、嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)制度，維護財經(jīng)紀律的嚴肅性；

6、負責有關(guān)財務(wù)審批事項，控制資金的合法使用；

7、熟悉掌握核算中心的運作情況，研究報帳單位的收支政策，并提出優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)的政策性建議；

8、完成本局及上級部門布置的工作，協(xié)調(diào)部門關(guān)系。

（二）、核算中心副主任（兼會計主管）主要職責：

1、協(xié)助主任管理核算中心工作，組織學習法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識和操作技能；

2、具體辦理核算中心的有關(guān)行政事務(wù)，管理核算中心日常業(yè)務(wù)工作；

3、負責審核報帳單位收支憑證，以及各項申請、報告和有關(guān)財經(jīng)事項等；

4、負責建立制訂核算中心的各項管理規(guī)章制度，并監(jiān)督執(zhí)行。對報帳單位的財務(wù)預算和決算的編制進行審核把關(guān)；

5、糾正和制止違反財經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預算計劃以及違反財經(jīng)紀律的不良行為；

6、督促檢查指導核算中心開展業(yè)務(wù)工作，確定核算中心會計人員的分工，指導開展業(yè)務(wù)工作，提高工作質(zhì)量和效率；

7、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導提供決策依據(jù)。

8、完成領(lǐng)導交辦的其他工作任務(wù)。

（三）核算中心審核員（兼總會計、會計檔案、票據(jù)、核算系統(tǒng)管理）主要職責

1、協(xié)助主任、副主任管理核算中心工作，組織工作人員學習法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識和操作技能；

2、負責審核報帳單位各項收支憑證、委托單和有關(guān)財經(jīng)事項等；

3、負責監(jiān)督執(zhí)行核算中心的各項管理規(guī)章制度。對報帳單位的財務(wù)預算和決算的編制進行審核；

4、糾正和制止違反財經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預算計劃以及違反財經(jīng)紀律的不良行為，以及規(guī)范計算機和財務(wù)軟件的使用和管理；

5、做好票據(jù)的購買、保管、發(fā)放、回收、核銷等工作，負責管理存檔的會計檔案資料，登記造冊，妥善保管；

6、負責計算機錄入會計憑證的審核和帳務(wù)結(jié)賬工作，以及計算機和財務(wù)軟件的維護工作，確保安全運作；

7、檢查指導會計組、出納組開展業(yè)務(wù)工作，想方設(shè)法提高工作質(zhì)量和效率；

8、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導提供決策依據(jù)。

9、完成領(lǐng)導交辦的其他工作任務(wù)。

（四）、核算中心會計員主要職責：

1、嚴格執(zhí)行《會計法》，遵守國家的法律法規(guī)和財政規(guī)章制度，依法行使職權(quán)，規(guī)范辦理會計業(yè)務(wù)；

2、負責指導報帳單位編制年度財務(wù)預算計劃方案，并將執(zhí)行情況進行調(diào)查及時匯報，編制各種會計報表、預算報表和決算報表，并對報表的真實性負責；

3、拒絕受理不真實、不合法的原始憑證，對不規(guī)范的原始憑證一律予以退回更正、補充。對違反財經(jīng)法規(guī)制度的一切經(jīng)濟收支，一律不予受理；

4、負責依照法規(guī)在計算機上錄入記賬憑證，進行帳簿登記工作，正確按會計制度辦理核算工作，做到日清月結(jié)、帳帳相符、帳實相符、帳款相符、帳證相符、帳表相符。按電算化的管理規(guī)定進行工作；

5、會計年度內(nèi)保管會計檔案資料，負責財務(wù)稽核工作；

6、維護財經(jīng)紀律，監(jiān)督財務(wù)工作的正常運行，對報帳單位的帳務(wù)和資產(chǎn)進行核算和監(jiān)督。認真做好各項資金的管理和使用，為報帳單位開展業(yè)務(wù)工作提供資金保障。

7、為報帳單位提供預算決策，對財務(wù)狀況進行財務(wù)分析，編制分析報告；

8、負責向報帳單位通報財務(wù)狀況。接受審計、稅務(wù)機關(guān)和監(jiān)督部門的監(jiān)督檢查，如實提供會計檔案資料；

9、完成領(lǐng)導交給的其他工作任務(wù)。

（五）、出納員主要職責：

1、嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度規(guī)定，根據(jù)審核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理好現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；任何一切支付，必須以處理完善的憑證為依據(jù)。否則，均予以拒絕。

2、登記好銀行日記賬。對未達賬項，月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，不準將銀行存款賬號出租、出借給任何單位和個人辦理結(jié)算。

3、登記好現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳款相符，收入支出票據(jù)逐日逐筆登記帳務(wù)，并按計算機管理規(guī)定操作。按時記帳、結(jié)帳交付單據(jù)。

4、做好庫存現(xiàn)金和各種有價證券保管保密工作，確保流動資金的安全，盡可能減少現(xiàn)金的提取。如因工作不慎而使單位蒙受損失時，要負賠償責任，遵紀守法，不得挪用、侵占公款，否則依法追究責任。

5、保管好所管印章、空白支票和空白收據(jù)等，按銀行票據(jù)管理辦法和財政票據(jù)管理規(guī)定辦事。

6、出納人員將所有的支出憑證復核，必須是經(jīng)會計主管嚴格審核其內(nèi)容與金額是否與實際相符，單位負責人簽字和單位公章是否與印鑒卡相符，查清確認真實準確后方能支付。

7、凡經(jīng)審核后報銷的發(fā)票原則上以轉(zhuǎn)帳支票或網(wǎng)上銀行形式支付，未經(jīng)審核人員審核的支出款項，出納人員不得擅自辦理任何形式的支付業(yè)務(wù)。

8、支付款項必須由領(lǐng)款人在憑證上簽字，支付后加蓋“付訖”章和出納員印章。及時與會計組核對帳款是否相符。

9、完成領(lǐng)導交給的其他工作任務(wù)。

四、財產(chǎn)核算管理辦法

為了加強單位財產(chǎn)管理，避免國家財產(chǎn)的流失，管好、用好公有財產(chǎn)，發(fā)揮應(yīng)有的使用效益，特制定本管理辦法。

1、本辦法所指的財產(chǎn)，一般設(shè)備單價在500元以上（含500元），專用設(shè)備在800元以上（含800元）列為固定資產(chǎn)核算。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)核算。

2、對單位原有的財產(chǎn)進行清理，登記造冊，落實專人負責。發(fā)現(xiàn)盤點損失或盤點盈余財產(chǎn)，應(yīng)報告單位領(lǐng)導，研究處理。

3、對單位新購買財產(chǎn)，必須由實物驗收人驗收，驗收無誤后進行登記，單位財產(chǎn)要全部登記造冊，由專人保管，建立財產(chǎn)的保管、領(lǐng)用、交還等制度或辦法，對領(lǐng)用財產(chǎn)進行分類登記，實行誰使用，誰保管，誰負責，誰歸還。

4、在每年的年底，應(yīng)由核算中心工作人員會同單位有關(guān)人員對財產(chǎn)進行盤點清理，做到實物與帳冊相符。

5、對有人員變動的，要將保管、使用的財產(chǎn)移交，不能出現(xiàn)無人使用、無人管理的財產(chǎn)。

6、使用人員要珍惜愛護國家財產(chǎn)，盡量保證其使用價值的完好，為做好工作提供條件。對造成資產(chǎn)損壞、損失和浪費的，區(qū)別情況作出處理，屬于責任事故造成損失的，應(yīng)由責任人予以全部或部分賠償。

7、大額財產(chǎn)的修繕、更新，須經(jīng)過單位負責人審批，報核算中心審核。

8、財產(chǎn)的調(diào)撥、變賣、報廢必須登記造冊，由單位負責人審批，報核算中心審核，處理所得收入應(yīng)作為單位其他收入記帳。

9、財產(chǎn)不允許出借、出租、轉(zhuǎn)讓。

五、會計電算化管理制度

為加強計算機使用管理，保障計算機正常運行及會計資料安全，提高使用效率，按《會計電算化管理制度》操作，正確使用計算機，特制訂本制度。

1、認真執(zhí)行上機操作規(guī)程，遵守注意事項，按崗位分工和系統(tǒng)授權(quán)處理會計業(yè)務(wù)，不得越權(quán)操作，不得擅自更改設(shè)置。

2、計算機要專機專用，專人負責，專人管理，不允許無關(guān)人員操作。

3、會計用計算機出現(xiàn)硬件、軟件故障，不得自行拆卸檢修，立即報系統(tǒng)管理員派專人或聯(lián)系軟件供應(yīng)商處理。

4、操作人員要做好電算會計的安全。未經(jīng)主管人員同意，不得將硬盤內(nèi)的數(shù)據(jù)刪除；本單位軟盤或光盤不得帶出，使用時注意保護數(shù)據(jù)安全性；使用外單位軟盤或光盤，要先進行病毒監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)病毒立即封機并及時上報系統(tǒng)管理員。重要數(shù)據(jù)資料要及時進行備份，以保持與業(yè)務(wù)實際一致。一般要求軟盤或光盤雙備份，異地存放。

5、要加強會計電算數(shù)據(jù)保密工作，未經(jīng)批準，任何人不得將機房內(nèi)的軟件、資料等轉(zhuǎn)借或提供給外單位和他人，作廢的數(shù)據(jù)資料要到指定地點集中銷毀。

6、不允許在計算機上進行與財會工作無關(guān)的操作。不得在計算機上使用游戲軟件或非正常使用光盤，防止病毒侵入。

7、計算機使用完畢后，要及時切斷電源，注意防火；出入要注意關(guān)門，做好防盜工作。

8、對于操作人員違反上述規(guī)定，造成重大損失的，要追究有關(guān)責任人的責任，觸及法律的，移交司法機關(guān)處理。

六、核算中心操作規(guī)程

1、單位報帳員將有關(guān)收入、支出原始憑證統(tǒng)計、整理粘貼好，分別填寫《收入憑證匯總單》或《現(xiàn)金支出報批單》?！冬F(xiàn)金支出報批單》要經(jīng)單位負責人批示簽字后，由報帳員填報《支出憑證匯總單》，送核算中心審核員審核。

2、審核員根據(jù)單位資金情況（預算指標），審核其原始憑證的合法性、真實性、完整性，符合規(guī)定的，由審核員簽章確認。屬于收入事項的，由審核員將收入憑證匯總單送出納組；屬于支出事項的，經(jīng)審核員簽署審核意見后，報核算中心主任審批，由審核員交給出納組辦理相關(guān)的支出手續(xù)。如不符合規(guī)定，退回單位報帳員處理。

3、報帳單位需委托核算中心通過銀行轉(zhuǎn)款給其他單位時，填寫《付款委托單》報審核員批準后予以辦理。

4、出納組收到經(jīng)會計核算組審核并完備有關(guān)手續(xù)的收支原始憑證后，再進行復核。如屬于報帳單位直接繳入的收入，由出納在資金帳套錄入憑證并由審核員審核后，記入到各報帳單位帳套，并在《收入憑證匯總單》上加蓋“收訖”章退回各核算組。如屬于報帳單位報銷的支出，則與原領(lǐng)備用金一起清算。

5、核算中心收到從財政局撥來各單位款項時，由會計根據(jù)財政局撥款明細單，由總會計通過收入分割單將收入劃分到各單位，會計據(jù)此作為單位的入帳依據(jù)進行登記入帳。

6、會計核算組對出納組傳遞過來的加蓋“收、付訖”章后的原始憑證進行登記入帳、打印報表等帳務(wù)處理。

7、核算中心主任每月定期或不定期對會計核算組、出納組的工作及帳務(wù)進行監(jiān)督檢查。

七、報帳員工作規(guī)則

1、單位報帳員必須由專人擔任，人員由報帳單位指定，確定后報核算中心備案。如因工作調(diào)整更換報帳員，應(yīng)及時以書面形式報告核算中心。

2、單位報帳員要嚴格遵守國家的會計法規(guī)和財經(jīng)紀律，按照《會計法》實施細則辦理業(yè)務(wù)工作。

3、報帳員根據(jù)本單位的實際情況，擬定一個備用金的數(shù)額，經(jīng)單位領(lǐng)導同意后，報核算中心審批；在使用過程中，及時報帳，并保持備用金有一定的數(shù)額；按計劃使用，不得透支；收入資金要及時繳存，嚴禁一切座支行為。

4、認真審核支出的原始憑證，保證原始憑證的合法、真實、準確、完整。原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據(jù)。

5、支出憑證必須手續(xù)齊備，單位負責人的簽字與預留印鑒相符，經(jīng)手人、證明人或?qū)嵨矧炇杖撕炞铸R全。

6、報帳員要配合核算中心工作人員的工作，收支票據(jù)和結(jié)算款項要當場核對；1000元以上的大額支出或?qū)ｍ椫С鲰氥y行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，屬列入政府采購項目范圍的，要實行政府采購辦理。

7、每個月的前5天（節(jié)假日順延）編制會計報表，不辦理報帳。報帳單位每月按時領(lǐng)取報表，及時核對，如有疑問，應(yīng)及時與核算中心核對清楚。

8、妥善保管單位資金手冊，嚴禁涂改、割補。違反者追究有關(guān)人員責任。

八、銀行帳戶管理規(guī)則

1、將委托單位的帳務(wù)核實，銀行日記帳與開戶銀行余額核對相符后，取消銀行帳戶，把余額轉(zhuǎn)入核算中心帳戶。報帳單位原則上只能保留工資統(tǒng)發(fā)帳戶，不得再保留其他任何銀行帳戶。

2、核算中心在商業(yè)銀行開設(shè)一個“基本帳戶”，用于核算各集中核算單位的經(jīng)費及有關(guān)的往來資金；帳戶的印鑒應(yīng)分別由會計主管、出納保管，實行內(nèi)部互相牽制。

3、出納人員負責支票的填寫及辦理有關(guān)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，并做好支票及印鑒的保管工作，確保資金劃撥的安全性，負責銀行日記帳的登記，月底與會計和銀行核對帳款。

4、每月底出納人員核對銀行存款余額與銀行日記帳余額，對未達帳項進行調(diào)節(jié)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5、銀行帳戶禁止出租、出借，對每一筆轉(zhuǎn)帳支出，必須有正當、明確的用途，不允許開具無用途的支票。

九、報帳管理制度

1、報帳單位財務(wù)收支實行報帳制度。各單位設(shè)置報帳員，指定專人負責辦理報帳事務(wù)。報帳員必須嚴格執(zhí)行會計法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律。

2、報帳單位實行備用金制度。各單位維持日常公務(wù)支出所需經(jīng)費實行備用金制度，由核算中心根據(jù)各單位的實際情況和金融部門規(guī)定的限額確定。在各單位預算和結(jié)余資金允許的情況下，按先急后緩、保證重點、保障必須的程序安排資金。備用金的支付使用嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。

3、報帳單位按核算中心規(guī)定的時間領(lǐng)取備用金，報帳員要填制《備用金申請表》，按規(guī)定辦理好單位備用金領(lǐng)用手續(xù)，1000元以上大額支出或?qū)ｍ椫С鲰毺顚憽陡犊钗袝肺泻怂阒行霓k理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得現(xiàn)金支付。因特殊需要而預借款項的先填寫《借款單》，單位領(lǐng)導批示，報核算中心審核后支付，事畢借款人要及時報帳結(jié)清往來款項。

4、報帳單位收取款項要及時繳到核算中心，不得以任何理由座支。各單位根據(jù)財力作出計劃或預算使用經(jīng)費，不得透支。

5、報帳單位發(fā)生的支出原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據(jù)，自制的原始憑證要符合規(guī)定，不得白條報帳。原始憑證的內(nèi)容必須真實、準確、完整、清楚。填報《現(xiàn)金支出報批單》必須手續(xù)齊備，單位蓋章，單位法人簽字與預留印鑒卡相符。每張原始憑證須注明用途，經(jīng)手人、證明人或?qū)嵨矧炇杖?、報帳員和單位法人必須簽字齊全。

6、前一筆備用金報帳結(jié)算后方可領(lǐng)取第二筆備用金。

十、核算中心報帳程序

凡在核算中心報帳的單位，需預留一張蓋有單位公章及單位負責人簽字的印鑒片。核算中心發(fā)給報帳單位《資金核算手冊》，手冊填寫單位名稱、編號。報帳單位在手冊上加蓋單位印章、法人代表簽字，要與印鑒片一致。

（一）、一般報帳程序

報帳單位報帳時，其報帳單據(jù)由核算中心審核無誤后，記入單位流水帳和資金核算手冊。每月1至5日制作報表（節(jié)假日順延），不辦理報帳工作，每月6日報帳員領(lǐng)回本單位報表一式三份，核對相符后蓋章退回一份存檔。若有疑問到中心查詢核實。

（二）、收入報帳程序

1、預算外資金收入（這里指除財政預算經(jīng)費之外的所有收入）。報帳單位在收取預算外收入時，由單位填制解款單直接繳入核算中心銀行帳戶。并及時將繳款單和有關(guān)收據(jù)統(tǒng)計好報送核算中心進行登記入帳。

2、預算內(nèi)經(jīng)費撥款。正常開支的公用經(jīng)費、業(yè)務(wù)經(jīng)費（或人大批復單位的預算指標）和專項經(jīng)費財政劃撥后，由核算中心在收到預算撥款單后，按收入性質(zhì)進行分帳分戶核算，報帳單位要做到?？顚Ｓ?。

（三）、支出報帳程序

1、工資支出

報帳員統(tǒng)計好本單位工資發(fā)放額，報財政工資統(tǒng)發(fā)中心，由銀行統(tǒng)一。如有發(fā)生人員變動，由報帳員辦理有關(guān)變更手續(xù)，核算中心每月定期同工資銀行聯(lián)系，將報帳單位的工資憑據(jù)取回進行核對入帳。

2、其他費用支出

報帳員辦理報帳業(yè)務(wù)時，核算中心首先審核其報銷發(fā)票印章（簽名）是否與預留印鑒相符、報銷憑證是否合法、手續(xù)是否完備、金額與附件是否相符。審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)（付）款業(yè)務(wù)并登記入帳，同時記入報帳單位資金核算手冊，核減資金結(jié)余數(shù)，嚴格控制報帳單位支出，杜絕透支。

十一、檔案管理制度

會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計資料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，根據(jù)國家《會計檔案管理辦法》，制定本制度。

1、會計檔案管理組織形式。會計檔案由總會計負責組織實施，會計主管監(jiān)督實行，會計員具體操作，檔案管理員專職保管。

2、會計檔案的管理要達到存放有序、查閱方便、保管安全、完整的要求。

3、會計員核算完當月帳務(wù)后，要及時將會計憑證整理裝訂好，會計報表按單位裝訂，會計年度終了分別將各單位帳薄打印裝訂。

4、會計員經(jīng)手的會計資料在會計年度終了都要整理立卷，填制好封面，編制檔案保管清冊，移交檔案管理員保管。

5、會計檔案的保管期限，按國家會計檔案管理辦法規(guī)定期限保存。

6、會計檔案保管期滿后按國家規(guī)定辦法銷毀，但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)及其他未了結(jié)重要事項的原始憑證應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了結(jié)事項終為止。

7、檔案管理人員要經(jīng)常檢查，以防檔案資料發(fā)生蟲咬、潮濕霉爛、丟失等情況。

8、檔案管理人員因工作調(diào)動的，必須辦理移交手續(xù)。

十二、會計工作移交辦法

為了保障財務(wù)集中核算工作的順利實施，確保會計工作的延續(xù)性，會計檔案的完整性，特制定本辦法。

1、報帳單位的會計工作移交給核算中心受理，2003年6月30日會計帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)2003年7月1日余額數(shù)據(jù)、出納資產(chǎn)款項、會計檔案等需辦理移交手續(xù)，移交工作由移交人、接收人、監(jiān)交人參與，監(jiān)交人由核算中心主任和報帳單位負責人擔任。

2、會計檔案包括會計帳薄、會計憑證、會計報表、長期保存的證照、文件、會議記錄、備查簿等。2003年6月30日以前的會計檔案存放在原單位保管，由專人負責管理。2003年7月1日以后發(fā)生的由核算中心集中保管。

3、報帳單位移交前必須進行全面清產(chǎn)核資，登記造冊，實行財務(wù)公開，接受群眾監(jiān)督。

4、報帳單位對移交的有關(guān)檔案資料列出清單，一式四份，核準后由移交人、接收人雙方及監(jiān)交人簽字確認。

5、核算中心派人核實準確報帳單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和資產(chǎn)數(shù)量，并辦理接收手續(xù)。接收銀行存款、有價證券等流動資金，在核算中心建帳過錄會計帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)2003年度數(shù)據(jù)。

6、報帳單位將銀行存款（報帳單位現(xiàn)金有余額的應(yīng)先存入銀行帳戶）、有價證券移交給核算中心，由移交、接收雙方盤點移交，做到帳實相符、帳帳相符。

7、對往來帳的處理，提供往來款項明細清單和債權(quán)債務(wù)列出祥細清單，應(yīng)盡可能的減少暫存款、暫付款的余額。對于未了事項要作移交說明。

8、銀行支票退回銀行，并撤消所開設(shè)的銀行帳戶。原領(lǐng)用的財政票據(jù)由報帳單位退回財政局注銷。

十三、票據(jù)管理規(guī)定

1、接收、保管好各核算單位票據(jù)領(lǐng)購證，由核算中心統(tǒng)一購買、保管、發(fā)放、回收票據(jù)，對單位領(lǐng)用各種票據(jù)進行審批，并做好各種票據(jù)登記工作。

2、對核算單位的票據(jù)使用、結(jié)存、保管情況進行監(jiān)督檢查，每月終了前核查報帳單位當月領(lǐng)用的票據(jù)，并督促報帳單位及時將各種收入款項存入核算中心銀行帳戶。

3、做好各單位使用票據(jù)計劃，保障票據(jù)的及時供應(yīng)。

4、負責做好核算中心有關(guān)文件簽收、傳閱、整理歸檔工作。

5、做好核算中心各單位會計檔案移交、保管、登記工作。

附件：（1）《收入憑證匯總單》

（2）《支出憑證匯總單》

（3）《現(xiàn)金支出報批單》

（4）《付款委托單》

（5）《核算中心內(nèi)部款項結(jié)算單》

（6）《報帳單位印鑒卡》

第8篇：備用金管理制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)療費報銷系統(tǒng)；PowerBuilder；SQL Server；開發(fā)

中圖分類號：TP311文獻標識碼：A 文章編號：1009-3044(2008)20-30204-02

The Design and Implementation of Medical Expense System

DING Ru-gen1,LU Shi-guo2

(puter and information school,University of Hefei Polytechnology, Hefei 230009, China;2. Hospital, University of Hefei Polytechnology,Hefei 230009,China)

Abstract：The medical expense system based on C/S mode is designed and realized, which PowerBuilder is considered as development platform and SQL Server 2000 is considered as a background database. This paper is helpful for reforming and improving medical expense.

Key words:Medical Expense System; PowerBuilder; SQL Server; Development

1 引言

在目前醫(yī)療保險制度下，主要解決了職工在住院時醫(yī)療費用負擔的問題，但是職工在門診的醫(yī)療費、住院醫(yī)保后剩下的部分醫(yī)療費以及大病后超額部分的醫(yī)療費，主要是由各企事業(yè)單位根據(jù)其自身的實際財力狀況予以部分報銷補助，以解決職工醫(yī)療費用的實際困難。由于在人工進行醫(yī)療費報銷的過程中，涉及到的報銷情況非常復雜，計算量較大，報銷速度很慢，同時存在許多人為因素的干擾，操作難以規(guī)范。給財務(wù)報銷工作人員帶來許多不必要的麻煩。

為了規(guī)范醫(yī)療費報銷的管理制度，同時也解決財務(wù)報銷人員的勞動強度與復雜性，設(shè)計了一個職工醫(yī)療費報銷管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)已經(jīng)在多家企事業(yè)單位運行，通過該系統(tǒng)的運行，不僅規(guī)范了醫(yī)療費的報銷管理制度，而且為企事業(yè)單位節(jié)約了大量的醫(yī)療費報銷金額。對醫(yī)療費報銷制度的改革也起到了一定的輔助作用。

2 系統(tǒng)分析

針對醫(yī)療費報銷的特點進行分析后，醫(yī)療費的報銷包括職工門診醫(yī)療費報銷、住院醫(yī)療費報銷、醫(yī)療費超額補助等三大功能。在這三大功能中，都有對應(yīng)的醫(yī)療費報銷政策。系統(tǒng)設(shè)計的難點在于醫(yī)療費報銷算法相當復雜，具有多個影響實際報銷金額的因素，這些因素的變化都會影響實際報銷金額。如果采用人工計算進行醫(yī)療費報銷，需要花費大量的時間進行計算，并且還存在許多人為因素進行干擾，使得醫(yī)療費報銷難以規(guī)范。

例如：影響門診醫(yī)療費實際報銷金額的因素有：(1)每個職工的醫(yī)療備用金不同；(2)職工是否住過院，對已住院的職工，不同級別的醫(yī)院對應(yīng)的住院門檻費不同；(3)職工是否特種病人，特種病醫(yī)療費報銷的比例不同，特種病的醫(yī)療費報銷還設(shè)置了最高限額；(4)不同級別的醫(yī)院，其報銷比例不同；(5)不同類型的人員，享受的報銷比例不同；(6)不同類型的人員，其允許報銷的最高限額不同；(7)不同種類(甲類、乙類、其他) 的藥品，其報銷比例不同；(8)家屬以及獨生子女的報銷比例也不盡相同。

在住院醫(yī)療費報銷以及醫(yī)療費超額補助中，也存在許多影響實際報銷金額的因素，在此就不再一一列舉了。

3 系統(tǒng)設(shè)計

3.1 模塊設(shè)計

基于系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)的總體模塊結(jié)構(gòu)圖如圖1所示。

系統(tǒng)設(shè)置包括：系統(tǒng)初始化、用戶管理、背景設(shè)置、密碼修改、用戶注銷、系統(tǒng)退出等功能模塊。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括：設(shè)置報銷人員類型、設(shè)置醫(yī)療費報銷比例、人員數(shù)據(jù)／醫(yī)保數(shù)據(jù)導入導出、設(shè)置職工報銷條件等功能模塊。具有“系統(tǒng)級”權(quán)限的用戶才能使用該菜單中所包含的所有模塊。

報銷管理包括：門診報銷錄入、門診報銷審核、住院報銷錄入、住院報銷審核、超額補助錄入、超額補助審核、報銷單據(jù)處理等功能模塊。具有“錄入”權(quán)限與“審核”權(quán)限的人員才能運行相應(yīng)的功能模塊。

統(tǒng)計查詢包括：查詢報銷單據(jù)信息、查詢單據(jù)審核信息、按照各種要求查詢醫(yī)療費報銷匯總、輸出指定期間醫(yī)療費報銷信息、自定義條件查詢等功能模塊。

系統(tǒng)維護包括：數(shù)據(jù)庫的備份與數(shù)據(jù)庫的恢復等功能模塊。具有“系統(tǒng)級”權(quán)限的用戶才能使用該模塊。

3.2 數(shù)據(jù)庫設(shè)計

系統(tǒng)中涉及到的相關(guān)表主要有：人員類型信息表、報銷比例信息表、職工人員信息表、人員變動信息表、醫(yī)保信息表、報銷單據(jù)信息表、用戶信息表等。

人員類型信息表：包括人員類型編碼、人員類型名稱。

報銷比例信息表：包括人員類型編碼、內(nèi)部醫(yī)院報銷比例、外部醫(yī)院報銷比例、特種病限額內(nèi)報銷比例、特種病限額外報銷比例、報銷類型編碼等。

職工人員信息表：包括職工編碼、姓名、姓名助記碼、性別、醫(yī)保號碼、身份證號碼、出生日期、參加工作時間、職稱、職務(wù)、銀行賬號(工資折號)、備用金、門檻費、特種病限額、補助最大限額、人員類型編碼等。

人員變動信息表：包括職工編碼、姓名、性別、變動事項、變動日期、變動標識等。

醫(yī)保信息表：包括醫(yī)保號碼、姓名、備用金、身份證號碼、出生日期、參加工作時間等。

報銷單據(jù)信息表：包括單據(jù)編號、姓名、姓名助記碼、性別、身份證號碼、報銷日期、人員類型編碼、門檻費、備用金、特種病發(fā)票金額、特種病限額內(nèi)報銷比例、特種病限額內(nèi)報銷金額、特種病限額外報銷比例、特種病限額外報銷金額、內(nèi)部醫(yī)院發(fā)票金額、內(nèi)部醫(yī)院報銷比例、內(nèi)部醫(yī)院報銷金額、外部醫(yī)院發(fā)票金額、外部醫(yī)院報銷比例、外部醫(yī)院報銷金額、附件張數(shù)、銀行賬號(工資折號)、報銷地點、支付方式、支付標識、報銷種類、錄入人、審核人、單據(jù)標識等。

用戶信息表：包括用戶標識、用戶姓名、權(quán)限、密碼等。

4 系統(tǒng)的主要特點

第9篇：備用金管理制度范文

（航宇救生裝備有限公司，湖北 襄陽 441003）

摘　要：企業(yè)運營過程中，可能存在多種形式的潛虧。潛虧是財務(wù)報表失真的重要影響因素，部分企業(yè)經(jīng)營者出于各種目的，在會計核算上做文章，通過虛增收入，少計成本費用，達到調(diào)節(jié)利潤的目的，從而塑造企業(yè)的良好財務(wù)形象。因此，關(guān)注潛虧形成的原因，提出防范策略，具有重要的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)潛虧；因素；分析

中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）10-0091-02

收稿日期：2015-03-12

作者簡介：田偉（1979-），女，湖北襄陽人，會計師，主要研究方向為企業(yè)財務(wù)成本管理與內(nèi)部控制。

潛虧即企業(yè)的潛在或虧損，是企業(yè)財務(wù)賬面沒有反應(yīng)出來，但實際已經(jīng)發(fā)生的各項費用和資產(chǎn)損失，這種少計費用的行為就是潛虧。

一、潛虧的常見表現(xiàn)形式

1、虛增收入、成本結(jié)轉(zhuǎn)不實

企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準則對收入的確認標準都有明確的規(guī)定，如不按照制度的規(guī)定，在不具備收入確認條件的情況下自行確認收入，或故意少結(jié)轉(zhuǎn)成本，那么由此會形成潛虧。

2、應(yīng)收款項長期無法收回

企業(yè)在經(jīng)營過程中，經(jīng)濟交易事項往來頻繁，為擴大收入規(guī)模提高市場占有率，賒銷事項時有發(fā)生。老賬未清，又增新賬，應(yīng)收賬款壞賬風險越來越大，企業(yè)如未按會計法規(guī)充分計提壞賬準備，將是潛虧的一個重要因素。其他應(yīng)收款核算中，掛在其他應(yīng)收款科目下的名目繁多，企業(yè)如不及時清理，本應(yīng)計入費用的事項卻作為資產(chǎn)長期掛賬，如職工借出備用金不及時報銷，在財務(wù)賬面反應(yīng)為資產(chǎn)，而實際上應(yīng)為費用。

3、存貨價值存在跌價可能

企業(yè)原材料的采購量沒有較好的依照生產(chǎn)計劃進行，造成原材料的積壓浪費，或因材料保管不善造成無法使用或盤虧，產(chǎn)成品滯銷積壓，造成跌價或無銷路，企業(yè)為追求短期的利潤指標，未及時調(diào)整存貨的賬面價值，都會形成潛虧。

4、固定資產(chǎn)折舊計提不規(guī)范

每個企業(yè)特別是大型生產(chǎn)企業(yè)，存在大量的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定計提折舊，合理劃分折舊年限，并按一貫性原則選擇合理的折舊計提方法。有些企業(yè)根據(jù)想要達到的利潤指標隨意設(shè)定大額固定資產(chǎn)使用年限，這對利潤的影響是比較大的。另外，資產(chǎn)管理比較混亂，賬實不符，已盤虧資產(chǎn)不及時進行核銷，損失未計入當期損益，也會影響利潤。

5、長期股權(quán)投資已無價值

有些企業(yè)長期股權(quán)投資對象因經(jīng)營管理不善連續(xù)虧損，扭虧無望，甚至成為無人員、無資產(chǎn)、無經(jīng)營的“三無企業(yè)”，投資作為資產(chǎn)的價值已經(jīng)喪失，但在賬面上未計提資產(chǎn)減值準備，從而形成潛虧。有些企業(yè)在合并會計報表時，對于有實質(zhì)控制權(quán)的企業(yè)，因被投資企業(yè)賬面虧損，影響總體利潤，擅自不進行報表合并，這樣也形成了潛虧。

6、資金損失風險

資金拆借、擔保是企業(yè)間生產(chǎn)經(jīng)營過程中常見的經(jīng)濟行為，數(shù)額往往非常巨大，一旦欠款企業(yè)資不抵債或信譽不良，借出資金將面臨無法收回的風險，這往往會對企業(yè)產(chǎn)生重大影響，甚至關(guān)系到企業(yè)生存。擔保行為也同樣會產(chǎn)生潛虧，一旦被擔保方無力償還到期債務(wù)，擔保方將會承擔連帶責任。

7、價差等政策性風險

對于具有國家計劃需求性質(zhì)的產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，如軍需裝備，在未取得批復價格的情況下，以計劃價或協(xié)議價計算銷售收入，最終批復價如低于入賬價值，就會形成潛虧。部分專項費用超支掛賬，后期無法取得國家經(jīng)費來源，也會形成大額潛虧。

二、潛虧形成原因

造成潛虧的原因有很多，會計基礎(chǔ)核算、經(jīng)營管理各方面都有可能造成企業(yè)潛虧。潛虧對企業(yè)發(fā)展的危害是很大的，特別是巨額潛虧一旦發(fā)生將耗費企業(yè)數(shù)年的時間進行消化，使企業(yè)背負沉重的包袱。潛虧形成的原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、上級機關(guān)或集團經(jīng)營考核指標下達不合理，現(xiàn)階段考核指標主要集中在利潤指標上，對企業(yè)償債能力、國有資本保值增值率沒有進行全面的考核，企業(yè)經(jīng)營者為完成考核任務(wù)或爭取眼前利益，指使企業(yè)會計工作人員按照自己的意圖通過不規(guī)范的會計核算故意隱藏潛虧，調(diào)節(jié)成本費用，粉飾會計報表。

2、外部監(jiān)督處罰不力。政府及社會各界對企業(yè)潛虧沒有相應(yīng)的監(jiān)督處罰機制，助長了企業(yè)經(jīng)營者蓄意隱瞞潛虧的行為。

3、會計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠，專業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)不扎實。比如有些會計從業(yè)人員不熟悉會計準則，在不符合收入確認原則的情況下確認營業(yè)收入。部分企業(yè)銷售人員未完成個人銷售任務(wù)，將產(chǎn)品銷售給有不良信譽評價的客戶，有些甚至是應(yīng)收賬款的長期掛賬客戶，款項實際很難收到，會計人員認為產(chǎn)品已發(fā)出并開具了銷貨發(fā)票即可確認收入。有些會計人員在會計事物處理上隨意性較大，資本性支出與收益性支出界限不清，如長期負債的利息，要根據(jù)款項的具體用途計入當期損益或資本化。

4、內(nèi)部管理存在問題。如在存貨方面，采購人員對原材料的采購量沒有科學的計算方法，過量采購使原材料大量積壓，后期不再符合生產(chǎn)需要，導致原材料跌價；倉庫保管人員責任心不強，對各類存貨疏于管理，特別是易腐蝕的存貨未配備專用的保管設(shè)施，致使存貨報廢、毀損。固定資產(chǎn)管理方面，未建立良好的資產(chǎn)管理制度，年底不進行徹底的資產(chǎn)清查，部分資產(chǎn)賬實不符，也未及時按程序進行核銷。

5、重大決策失誤。對外投資屬于企業(yè)的重大決策事項，有些企業(yè)沒有完善的投資決策制度，經(jīng)營者盲目決策，事前不進行充分的盡職調(diào)研并形成可行性評估報告，被投資企業(yè)或項目沒有發(fā)展前景，打不開銷路，或建設(shè)周期過長，投入資金量過大，超出企業(yè)融資能力，使資金鏈斷裂；有的對被投資企業(yè)疏于管控，使企業(yè)由盛轉(zhuǎn)衰，回天無力。基于上述原因，有些企業(yè)在賬面反映為大量的長期股權(quán)投資，實際上被投資企業(yè)即將破產(chǎn)或清算，形成潛虧。

企業(yè)的潛虧作為一種客觀存在的事實，無論會計核算將它計不計入當期損益，它實際上已經(jīng)占用了企業(yè)的資金，成為了企業(yè)的包袱，越不處理，包袱就越來越大。

三、潛虧的處理

對于清理出來的潛虧有兩種處理方式，一種是國家政策性支持，通過一定的審核程序，沖減所有者權(quán)益；一種是由企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤加以消化，潛虧計入當期損益，雖然企業(yè)一時難以承受，但在所得稅繳納方面取得了實惠，同時企業(yè)自身責任感得到了增強，通過不斷的創(chuàng)造利潤實現(xiàn)發(fā)展，國有資產(chǎn)也實現(xiàn)了保值增值。

四、如何有效的避免潛虧

1、加強會計基礎(chǔ)核算工作，提高會計人員的整體素養(yǎng)。注重對會計人員的繼續(xù)教育，包括專業(yè)技能的培訓及職業(yè)操守的提升，同時，加強會計人員的法制教育，嚴格按照法律法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的程序進行工作，不做假賬，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

2、健全企業(yè)財務(wù)管理體系。一是建立完善的財務(wù)管理制度，包括資產(chǎn)管理制度、成本核算制度、備用金管理制度、應(yīng)收賬款管理制度等。比如備用金管理制度，可對備用金借款期限、借款金額加以限定，對于長期掛賬不報銷的借款人員可采取有效措施限其整改；又如成本管理制度，應(yīng)將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行正確分配，如實結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。二是加強對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控，對具有實質(zhì)性控制權(quán)的下屬企業(yè)委派綜合素質(zhì)過硬的財務(wù)總監(jiān)，并定期對財務(wù)總監(jiān)進行考核。三是重視企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在內(nèi)部審計中所發(fā)現(xiàn)的審計問題，加以整改并積極采納內(nèi)部審計提出的審計建議。

3、建立完善的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系應(yīng)涵蓋采購、銷售、資金管理、工程項目、投資、并購等企業(yè)管理的各個方面。例如投資管理，需從投資管理制度建設(shè)及職責分工、投資論證與決策、投資合同管理、投資日常管理、投資處置、投資分析與報告等關(guān)鍵點加以控制，以達到在財務(wù)報表中恰當反映投資業(yè)務(wù)、防范投資風險、投資行為符合國家法律法規(guī)等控制目標。內(nèi)部控制制度的良好執(zhí)行也是避免潛虧的一個有效途徑。

五、結(jié)束語

潛虧在很多企業(yè)都或多或少的存在著，對企業(yè)自身發(fā)展及外部經(jīng)濟運行都會帶來不利影響。潛虧的存在使企業(yè)虛增資產(chǎn)、利潤，不能為財務(wù)報表使用者提供真實的會計信息，投資者可能會做出錯誤的投資決策，銀行可能會放出大量的不良貸款，虛假利潤分配可能會使國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至私人。杜絕潛虧是每個企業(yè)的必修之課。

參考文獻：