內(nèi)部控制現(xiàn)狀精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：縣級(jí)供電企業(yè)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、措施

中圖分類(lèi)號(hào)： F407 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

第一章 內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.1、縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1.1縣級(jí)供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力直接受風(fēng)險(xiǎn)的重視程度影響。但從縣級(jí)供電企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，認(rèn)識(shí)也十分有限，對(duì)日常的內(nèi)部控制工作也僅僅是為了完成省公司的考核而開(kāi)展的，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。由于縣級(jí)供電企業(yè)存在新環(huán)境適應(yīng)力不強(qiáng)、內(nèi)容比較陳舊、操作性不強(qiáng)等問(wèn)題，甚至有的至今還未建立起一個(gè)能夠完全涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的內(nèi)部控制體系，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中缺乏有效的財(cái)務(wù)控制措施。目前，多數(shù)縣級(jí)供電企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育未被納入企業(yè)內(nèi)在文化進(jìn)行宣傳，加上由于缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使得企業(yè)職工整體素質(zhì)不高，甚至有些職工不適應(yīng)崗位要求，使得縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制管理得不到有效實(shí)施。

1.1.2員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

目前，縣級(jí)供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作雖建立健全了組織機(jī)構(gòu)并開(kāi)展了大量的工作，但并沒(méi)有取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展和效果。主要原因表現(xiàn)在：(1)主動(dòng)意識(shí)缺乏，大部分員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作還停留在“見(jiàn)通知做事”的被動(dòng)階段；（2)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管控工作是監(jiān)審部、財(cái)務(wù)部門(mén)的事，并非全員參與的“過(guò)程”。從2013年1月份起，根據(jù)網(wǎng)省公司文件要求企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)工作由監(jiān)審部門(mén)歸口轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭組織設(shè)計(jì)和實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，監(jiān)審部門(mén)配合開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。許多員工普遍存在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作是財(cái)務(wù)部、監(jiān)審部的事,表現(xiàn)出消極態(tài)度，甚至出現(xiàn)“形式重于實(shí)質(zhì)”、“走過(guò)場(chǎng)”現(xiàn)象。

1.1.3縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相對(duì)弱化

從縣級(jí)供電企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，只是盲目跟隨省公司下達(dá)內(nèi)部控制制度實(shí)施，未考慮本單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，權(quán)責(zé)不分明，而且未及時(shí)地根據(jù)企業(yè)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境進(jìn)行補(bǔ)充完善，使得內(nèi)部控制制度操作性不足，有效性和完整性缺乏。目前，多數(shù)縣級(jí)供電企業(yè)往往會(huì)忽視事前、事中的風(fēng)險(xiǎn)防范控制，只是在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后才尋求解決問(wèn)題的方法，呈現(xiàn)出一種內(nèi)部控制等同于“事后控制”的局面。而且許多經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在的問(wèn)題，多是通過(guò)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)的，這也反映出縣級(jí)供電企業(yè)會(huì)計(jì)控制外部化的特點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督嚴(yán)重滯后。

第二章 建立內(nèi)部控制的必要性

2.1、加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

2.1.1加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于電力企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力

建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有助于提高縣級(jí)供電企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，隨著電力行業(yè)的快速發(fā)展，國(guó)家賦予電力部門(mén)原有的政策優(yōu)勢(shì)再逐步消失；有助于降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本，有效監(jiān)控企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況，確保計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；有助于增強(qiáng)監(jiān)督力度，防止經(jīng)濟(jì)犯罪，由于內(nèi)部控制制度缺乏或形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因。從縣級(jí)供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果看，目前許多縣級(jí)供電企業(yè)整體盈利能力仍然不強(qiáng)，甚至還長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)，脫困基礎(chǔ)仍不牢固。但有些縣級(jí)供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層仍然不注重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，從企業(yè)內(nèi)部入手治理顯得十分必要。

2.1.2加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于保證和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

當(dāng)前，縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要著力解決的一大問(wèn)題就是“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能有效保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)領(lǐng)域符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，也是國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是便是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施隊(duì)防止會(huì)計(jì)信息失真、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有至關(guān)重要的作用。

第三章 內(nèi)部控制改進(jìn)措施

3.1、加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制的措施

3.1.1加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)該從自身做起，從根本上提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，體會(huì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和發(fā)展方向的影響力。這樣才能讓企業(yè)各級(jí)員工真正貫徹企業(yè)的各項(xiàng)制度。但由于目前縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制工作處于初始階段，推進(jìn)工作不夠完善，企業(yè)各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)仍停留在，致使內(nèi)部控制執(zhí)行中出現(xiàn)“馬虎應(yīng)付”、“走過(guò)場(chǎng)”等情況，無(wú)法深入體會(huì)內(nèi)部控制為企業(yè)帶來(lái)的積極影響，建議從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層至各部門(mén)人員開(kāi)始，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度培訓(xùn)力度，由上至下的將內(nèi)部控制工作融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)日常工作中，使內(nèi)部控制工作深入至企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

3.1.2建立健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，只有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效實(shí)施，才能保障電力企業(yè)的資金安全和資產(chǎn)安全、完整，從而防止企業(yè)資產(chǎn)流失，監(jiān)督經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，并確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。首先加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的控制，使不相容的職權(quán)分離。目前，縣級(jí)供電企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)報(bào)賬流程，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)首先要按照財(cái)務(wù)部修訂的《經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及資金支付審批管理辦法》規(guī)范相關(guān)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，由經(jīng)辦部門(mén)發(fā)起報(bào)銷(xiāo)流程—業(yè)務(wù)歸口部門(mén)審核—財(cái)務(wù)部門(mén)審核—局領(lǐng)導(dǎo)審批的程序?qū)訉影殃P(guān)，不能越級(jí)審批；然后由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)入賬，保證會(huì)計(jì)記錄信息的正確性和真實(shí)性；再次加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)安全控制，嚴(yán)禁無(wú)關(guān)人員與資產(chǎn)的接觸，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，并及時(shí)解決，做到賬實(shí)相符，以保證會(huì)計(jì)資料反映的真實(shí)性。

3.1.3加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督

進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，通過(guò)以外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)解決問(wèn)題的方式，建立內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)緊密結(jié)合的有效監(jiān)督模式，減少各業(yè)務(wù)部門(mén)在審計(jì)中出現(xiàn)屢審屢犯的情況。在企業(yè)內(nèi)部深入開(kāi)展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，每季度對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和管控，可以科學(xué)有效地將生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)掌控，形成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，控制重點(diǎn)業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，防范于未然。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作執(zhí)行情況具有監(jiān)督管理的作用，是對(duì)內(nèi)部控制的一種強(qiáng)化劑。它也是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的一種體現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。

參考文獻(xiàn)

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第2篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制存在問(wèn)題制度建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制,其同時(shí)也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度保證。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程,內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作,也是企業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的有效管理工具,涉及企業(yè)管理的方方面面。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這是我國(guó)繼實(shí)施與國(guó)際接軌的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則之后,在會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域推出的又一與國(guó)際接軌的重大改革舉措。這就充分說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的迫切性。

一、內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制作為一種管理思想和實(shí)踐活動(dòng),在古埃及、古羅馬的國(guó)庫(kù)管理和中國(guó)西周時(shí)代的預(yù)算管理中就已存在。內(nèi)部控制是指單位治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不完整。目前一些企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿(mǎn)足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式,認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行,不必考慮是否先進(jìn)。二是雖然大家意識(shí)到改革的必要性,但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化,這就使企業(yè)的改革同微觀(guān)治理機(jī)制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式,還是片面以改革取代控制的觀(guān)念,對(duì)企業(yè)的發(fā)展都是不利的,這些認(rèn)識(shí)上的偏差都將阻礙著內(nèi)控的發(fā)展和完善。

2.內(nèi)部控制的整體框架不完整。為了保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),企業(yè)必須制定控制政策及程序,并予以執(zhí)行,管理層必須確保其辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)的行為已經(jīng)有效落實(shí)。目前,由于對(duì)內(nèi)部控制概念認(rèn)識(shí)混亂,因而對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)包括哪些內(nèi)容、應(yīng)如何構(gòu)建、各種要素有哪些聯(lián)系等也認(rèn)識(shí)不一,各企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也是千差萬(wàn)別。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行不力。我國(guó)現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫(xiě)環(huán)節(jié),嚴(yán)重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評(píng)價(jià)、報(bào)告等也鮮有實(shí)施。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。計(jì)劃可能是好的,但由于沒(méi)有人認(rèn)真地去考核、去檢查,再好的制度都難以發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。而且,整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,并通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。由于管理體制和管理方式的問(wèn)題,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱,管理控制的方法不夠先進(jìn),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。另外,很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目,而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.法人治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)控組織虛位。規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用,但在我國(guó)現(xiàn)階段,公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無(wú)實(shí)。有不少?lài)?guó)有企業(yè)在改革過(guò)程中,一味地“放權(quán)讓利”,致使原廠(chǎng)長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì),董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊,致使企業(yè)權(quán)責(zé)不清,加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu),導(dǎo)致所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施控制,作為代表公司股東的控制主體———董事會(huì)也就形同虛設(shè)。同時(shí),很多公司要么沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),要么建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

5.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),缺乏內(nèi)控動(dòng)力。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高,然而,從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度,還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下賣(mài)方市場(chǎng)的水平上,沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)

第一,充分發(fā)揮政府部門(mén)的主導(dǎo)作用,完善企業(yè)的控制環(huán)境。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛起步,只有十來(lái)年的歷史,同西方幾百年的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相比,自我完善能力較弱,企業(yè)對(duì)政府依賴(lài)性較強(qiáng),因此政府要充分發(fā)揮對(duì)能動(dòng)作用和主導(dǎo)作用,為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好的環(huán)境。

完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)的現(xiàn)代企業(yè)制度,從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立,有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w解決了由誰(shuí)進(jìn)行內(nèi)部控制的問(wèn)題,而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問(wèn)題。只有在控制主體及其控制目標(biāo)明確的情況下,才能實(shí)施有效控制。要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才,管理控制方法是作為管理層對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和對(duì)整個(gè)企業(yè)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的一種方法,包括很多內(nèi)容,如制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等,這些方法對(duì)于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)均十分重要。

推動(dòng)適合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部控制理論研究。西方內(nèi)部控制整體框架理論較為完善,其權(quán)威性得到世界公認(rèn),我們可以充分借鑒。但畢竟我國(guó)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),不能不考慮國(guó)有企業(yè)的公有制性質(zhì),尤其是我國(guó)內(nèi)控制度具有的用來(lái)堵塞國(guó)有資產(chǎn)流失漏洞、遏制領(lǐng)導(dǎo)干部、規(guī)避盈利或非盈利組織經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、制止虛假會(huì)計(jì)信息流入社會(huì)(包括企業(yè)主管部門(mén))等功能要給予充分考慮。選擇和設(shè)計(jì)適合中國(guó)特點(diǎn)的治理模式,以防企業(yè)內(nèi)部控制中忽視了國(guó)家利益,給國(guó)家造成損失,推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和評(píng)價(jià)體系的研究制定。

第二,加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審。評(píng)審與監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱(chēng)。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評(píng)審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的,也可以是兩者結(jié)合起來(lái)的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整等,要不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果,對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日?；顒?dòng)中不可或缺的一部分。對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì),內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分,內(nèi)審部門(mén)及其人員要具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則、一致性原則、公允性原則、獨(dú)立性原則、成本效益等原則對(duì)企業(yè)內(nèi)控的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)評(píng)價(jià)分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的缺陷,確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行;提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供保障;確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的合法合規(guī)性;為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息服務(wù)和決策支持。

第三,加強(qiáng)信息傳遞和溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)外部之間進(jìn)行有效溝通,是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與傳遞就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門(mén)(人員)、其他相關(guān)人員,以及企業(yè)外的有關(guān)部門(mén)(人員)及時(shí)提供信息,通過(guò)信息交流,使企業(yè)內(nèi)部員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,知道其所承擔(dān)的責(zé)任,并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息,以減少由于信息不溝通導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和社會(huì)監(jiān)督成本的提高。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等方面的數(shù)據(jù),以及關(guān)于外部市場(chǎng)與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當(dāng)安全可靠、及時(shí)、可獲,并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng),涵蓋公司的全部重要活動(dòng)。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道,對(duì)企業(yè)的各級(jí)管理者和員工進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn),重視員工的繼續(xù)教育,提升員工素質(zhì),讓他們清楚自己在內(nèi)部控制體系中的地位、作用和責(zé)任。這樣才能為內(nèi)部控制的實(shí)施提供思想保證。加強(qiáng)信息傳遞者和使用者的知識(shí)儲(chǔ)備,建立完善的信息與溝通制度,確保信息及時(shí)溝通,才能更好地為企業(yè)服務(wù),促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

第四,強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制。一是要發(fā)揮政府在內(nèi)部控制建設(shè)方面的作用。在管理者內(nèi)部控制觀(guān)念普遍淡薄的情況下,為推動(dòng)企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)控規(guī)范,政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢察,規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實(shí)施。同時(shí)要加大執(zhí)行力度,對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的,應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。二是通過(guò)中介機(jī)構(gòu),依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系,站在公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),并出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)男袨?幫助企業(yè)加以糾正。

一個(gè)企業(yè)的成敗在很大程度上取決于其內(nèi)部控制制度的完善,建立和完善內(nèi)部控制是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下必然而且必需的選擇。企業(yè)必須制定一套較為完善合理可行的內(nèi)部控制制度,并使之得到很好地貫徹實(shí)施,否則將使制度流于形式。在我國(guó)現(xiàn)實(shí)國(guó)情下,內(nèi)部控制的建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的,需要政府、企業(yè)、社會(huì)各方面共同努力,使我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)得以很好的貫徹,以促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的良好健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]企業(yè)內(nèi)部控制若干問(wèn)題探析.中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)文苑.2006.

第3篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制審計(jì) 內(nèi)部控制制度

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的社會(huì)背景下，在現(xiàn)代化建設(shè)實(shí)踐中，必須全面提升行政事業(yè)單位的服務(wù)職能，保證事業(yè)單位能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)和社會(huì)發(fā)展提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，在實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，所以以?xún)?nèi)部控制為主體的審計(jì)工作開(kāi)始發(fā)揮重要作用和優(yōu)勢(shì)，對(duì)于實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)和諧社會(huì)的全面構(gòu)建發(fā)揮重要作用。因此，筆者針對(duì)“事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策”一題的研究具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、淺析事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)制度不健全

在一系列的法律法規(guī)做出的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制的指導(dǎo)性不明確。例如，在關(guān)于內(nèi)部控制的審計(jì)方法指導(dǎo)法規(guī)中，《內(nèi)部控制審計(jì)具體準(zhǔn)則》中，僅僅使用了幾十個(gè)字闡述了內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作方式，允許利用訪(fǎng)談、調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)業(yè)的討論和實(shí)地抽查等方式，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，而關(guān)于這些方式方法的具體含義、實(shí)施后的作用、如何有效的使用并沒(méi)有進(jìn)行充分的說(shuō)明。此外，針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告部分，沒(méi)有給出相應(yīng)報(bào)告類(lèi)型的說(shuō)明。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)意識(shí)差

不同類(lèi)型的審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)工作的進(jìn)行造成不同程度的影響?，F(xiàn)今很多事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)工作缺少認(rèn)識(shí)，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制中審計(jì)環(huán)節(jié)了解不夠徹底，沒(méi)能深入的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控中審計(jì)工作的重要性及其影響，因而致使事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)忽視了內(nèi)部控制中的審計(jì)工作。此外，內(nèi)部控制審計(jì)中的審計(jì)人員分配不均衡，不乏有些非專(zhuān)業(yè)的人員在內(nèi)部審計(jì)工作行列中，使內(nèi)部控制中的審計(jì)工作無(wú)法正常進(jìn)行，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)能力差

在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制審計(jì)制度健全、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境好不會(huì)使內(nèi)部控制工作很好的進(jìn)行，最重要的因素是內(nèi)部控制中的審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力起著關(guān)鍵性的作用。開(kāi)展有效的審計(jì)工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員熟知內(nèi)部控制的隨需要的法律法規(guī)，基于相應(yīng)法律法規(guī)的不斷完善，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)法律法規(guī)做到時(shí)時(shí)關(guān)注。此外，由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不注重對(duì)內(nèi)部的審計(jì)工作，致使內(nèi)部審計(jì)工作人員沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，所以，阻礙了內(nèi)部審計(jì)的工作的有效開(kāi)展，沒(méi)能使內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位中發(fā)揮作用。

二、強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)策略

（一）健全事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的制度

首先，對(duì)事業(yè)單位各部門(mén)的基層工作者進(jìn)行培訓(xùn)教育，使得內(nèi)部控制審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中能夠得到全體工作人員的積極配合。其次，立法機(jī)關(guān)機(jī)一部建立健全有利于內(nèi)部控制審計(jì)工作發(fā)揮時(shí)效性作用的法律法規(guī)；最后，在實(shí)施監(jiān)管上要增強(qiáng)力度，保證內(nèi)部控制審計(jì)能夠在完善的監(jiān)管中進(jìn)一步發(fā)揮作用和優(yōu)勢(shì)。

（二）增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)意識(shí)

針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)意識(shí)薄弱的問(wèn)題可以，主要應(yīng)該在以下幾個(gè)方面做出努力，全面提升事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的意識(shí)，指導(dǎo)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作發(fā)揮時(shí)效性作用：首先，加大宣傳力度，提升事業(yè)單位各級(jí)領(lǐng)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)知程度，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部“至上而下”的內(nèi)部控制審計(jì)意識(shí)；其次，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，使得事業(yè)單位在實(shí)踐內(nèi)部控制審計(jì)工作的過(guò)程中能夠深度貫徹和落實(shí)國(guó)家對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的要求，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)型的人才，保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的獨(dú)立性和科學(xué)性。

（三）增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)能力

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的背景下人才的在社會(huì)發(fā)展全過(guò)程中的重要作用凸顯出來(lái)，通過(guò)對(duì)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行的細(xì)致分析中可以發(fā)現(xiàn)制約我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)效性發(fā)揮的重要因素就是現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)缺乏具有專(zhuān)業(yè)技能型人才的支持，所以在日后的工作中必須配備在專(zhuān)業(yè)能林、職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德等方面綜合性發(fā)展的人才從事事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作，保證事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作能夠在專(zhuān)業(yè)化的工作流程中實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在針對(duì)“事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策”一題的額研究與討論的過(guò)程中，充分利用了提出問(wèn)題――分析問(wèn)題――解決問(wèn)題的研究思路，首先分析了我國(guó)現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作中出現(xiàn)的三個(gè)方面的問(wèn)題，然后根據(jù)現(xiàn)存問(wèn)題，以實(shí)事求是、與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)方法論認(rèn)識(shí)作為指導(dǎo)提出了具有針對(duì)性和實(shí)效的能夠強(qiáng)化我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作的策略，期待能夠?yàn)榇龠M(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位的進(jìn)一步改革拋磚引玉。

參考文獻(xiàn)：

[1]宗文龍，魏紫，于長(zhǎng)春.我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與改革建議――基于問(wèn)卷調(diào)查的分析[J].審計(jì)研究，2012

第4篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政 內(nèi)部控制 財(cái)政管理

作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)中的核心部門(mén)之一，財(cái)政部門(mén)往往掌控著鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展走向。許多地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政經(jīng)常出現(xiàn)管理不規(guī)律、集散不合理等情況，在很大程度上是因?yàn)樨?cái)政的內(nèi)部控制做得不夠，需要對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)。下面就鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制的作用及現(xiàn)狀，以及改善現(xiàn)狀的對(duì)策展開(kāi)簡(jiǎn)要討論。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制的作用

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)的內(nèi)部控制是從財(cái)政部門(mén)內(nèi)部著手，提高部門(mén)工作效率的一項(xiàng)舉措。內(nèi)部控制在財(cái)政工作中主要發(fā)揮著以下幾個(gè)方面的作用：

（一）提高財(cái)政工作處理效率

一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政工作往往是非常繁瑣的，如果內(nèi)部控制沒(méi)有做好的話(huà)，則很容易出現(xiàn)工作效率低下的情況。在繁瑣的財(cái)政工作中，一旦處理效率低下，就會(huì)產(chǎn)生工作積壓的現(xiàn)象，財(cái)政部門(mén)的工作壓力會(huì)越來(lái)越重。

（二）降低財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)政是地區(qū)發(fā)展的命脈，財(cái)政工作的處理不當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，稍不注意就會(huì)造成整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)受損。加強(qiáng)內(nèi)部控制就可以更好地規(guī)范財(cái)政管理結(jié)構(gòu)，使財(cái)政工作管理系統(tǒng)更加具有科學(xué)性與穩(wěn)定性，以安全合理的管理結(jié)構(gòu)來(lái)規(guī)避財(cái)政上容易出現(xiàn)的問(wèn)題。

（三）發(fā)揮財(cái)政工作效果

內(nèi)部控制通過(guò)加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)內(nèi)各部分的相互協(xié)調(diào)與制約，使財(cái)政工作的質(zhì)量更高，并對(duì)財(cái)政工作體系具有很好的優(yōu)化作用。高質(zhì)量的財(cái)政工作具有推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，充分地將財(cái)政在地區(qū)經(jīng)濟(jì)中所起到的效果發(fā)揮出來(lái)。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制的現(xiàn)存問(wèn)題

現(xiàn)今許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)中財(cái)政的內(nèi)部控制問(wèn)題存在于其管理工作的各個(gè)方面，內(nèi)部控制做得不完善的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，甚至在財(cái)政部門(mén)中會(huì)發(fā)生一連串的管理問(wèn)題，并由此引發(fā)更多其他方面的失誤，造成整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)癱瘓。

（一）監(jiān)督職能不完善

內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督評(píng)價(jià)是財(cái)政內(nèi)部控制中必要的職能，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政中出現(xiàn)問(wèn)題最主要的引發(fā)原因就是審計(jì)與監(jiān)督職能在財(cái)政管理中發(fā)揮的不完善。比如說(shuō)不完善的監(jiān)督職能引起的資金挪用及鄉(xiāng)鎮(zhèn)公用財(cái)產(chǎn)盜用，就是非常嚴(yán)重的財(cái)政問(wèn)題，如果得不得及時(shí)解決，甚至?xí)斐烧麄€(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)體系崩潰。

（二）部門(mén)合作不協(xié)調(diào)

財(cái)政部門(mén)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，需要和其他與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的所有部門(mén)有非常頻繁的交流溝通。比如說(shuō)財(cái)政部門(mén)與工程建設(shè)部門(mén)的溝通，與民生改善部門(mén)的溝通，以及與其他一些資金調(diào)撥項(xiàng)目的溝通等等，在許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展中，財(cái)政部門(mén)做不好與這些部門(mén)的協(xié)調(diào)合作，使得其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展遲滯，影響到整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）財(cái)政工作不高效

在一些較為落后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，財(cái)政管理工作還依舊是依靠傳統(tǒng)的人力負(fù)責(zé)進(jìn)行，不僅處理效率非常低，財(cái)政處理的質(zhì)量也比較差。在信息化管理走進(jìn)基層的今天，傳統(tǒng)財(cái)政管理方法顯然滿(mǎn)足不了當(dāng)今財(cái)政工作的需求。另外，在有先進(jìn)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)中，還會(huì)出現(xiàn)電算化系統(tǒng)管理員由會(huì)計(jì)兼任的情況，一方面拖慢了財(cái)政工作的處理速度，另一方面也破壞了財(cái)政管理的科學(xué)結(jié)構(gòu)，容易出現(xiàn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)政部門(mén)工作人員素質(zhì)有待提高

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)中，人員素質(zhì)較低是普遍存在的問(wèn)題。其人員素質(zhì)較低不僅體現(xiàn)在專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理與審計(jì)上面，更體現(xiàn)在工作人員對(duì)待財(cái)政日常工作的態(tài)度上面。目前許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)中普遍存在財(cái)政工作人員態(tài)度懶散，在處理相關(guān)工作的時(shí)候敷衍了事的情況。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題的處理對(duì)策

要解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制中存在的一系列問(wèn)題，可以考慮從工作職能的角度進(jìn)行改進(jìn)，通過(guò)對(duì)財(cái)政部門(mén)中各負(fù)責(zé)單位的內(nèi)部控制加強(qiáng)，來(lái)達(dá)到部門(mén)整體控制效率加強(qiáng)的目的。按照部門(mén)職責(zé)范圍來(lái)討論，內(nèi)部控制主要分為以下幾個(gè)方面：

（一）加強(qiáng)管理層的內(nèi)部控制

管理層的內(nèi)部控制是財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制的總綱，具有整體財(cái)務(wù)系統(tǒng)、決策引導(dǎo)等多方面的作用。比如說(shuō)在設(shè)計(jì)資金流動(dòng)較大的經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目的時(shí)候，就要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)管理層的研究與討論，制定出一個(gè)科學(xué)的財(cái)政資源投入指導(dǎo)方針。同時(shí)，加強(qiáng)管理層內(nèi)部控制的同時(shí)還包括對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理設(shè)備進(jìn)行更新維護(hù)，提高財(cái)政工作的處理效率。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)層的內(nèi)部控制

業(yè)務(wù)層的內(nèi)部控制包括財(cái)政部門(mén)內(nèi)部的相關(guān)具體工作，如收入的管理、支出預(yù)算的管理、資金的調(diào)配、專(zhuān)項(xiàng)資金的管理、日常消耗與生產(chǎn)設(shè)備的采購(gòu)管理等多個(gè)方面。要加強(qiáng)每個(gè)工作領(lǐng)域的內(nèi)部控制，就要從各領(lǐng)域工作的協(xié)調(diào)性做起，做到各職能之間能夠互相制約而又共同進(jìn)步，使整個(gè)財(cái)政部門(mén)各環(huán)節(jié)的工作能夠有條不紊地進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督部門(mén)的內(nèi)部管理與建立評(píng)價(jià)機(jī)制

這一類(lèi)別的改進(jìn)措施包括兩個(gè)方面，一方面是通過(guò)有效的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)政部門(mén)內(nèi)部的工作進(jìn)行監(jiān)督，保證財(cái)政部門(mén)內(nèi)的工作人員能夠恪守職責(zé)，財(cái)政工作能夠高質(zhì)量地進(jìn)行。另一方面是建立起對(duì)財(cái)政部門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，判斷內(nèi)部控制的管理情況，對(duì)內(nèi)部控制的情況進(jìn)行分析并作出下一步的工作改進(jìn)計(jì)劃。

四、結(jié)束語(yǔ)

由此可見(jiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制的工作是要按照從上到下，從整體到局部的角度進(jìn)行，通過(guò)內(nèi)部控制，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)的總體實(shí)力起到一個(gè)有效的提升作用。總之，內(nèi)部控制是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)實(shí)現(xiàn)高效、安全、穩(wěn)定財(cái)政工作的必要保證。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐建林.財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)踐與思考[J].中國(guó)外資，2011，21：12-13

第5篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

摘 要 本文先分析了內(nèi)部控制對(duì)客運(yùn)企業(yè)的重要性，然后描述有關(guān)客運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并針對(duì)性的提出了建立客運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 客運(yùn)企業(yè) 內(nèi)部控制 重要性 現(xiàn)狀 對(duì)策

內(nèi)部控制是一個(gè)保證公司業(yè)務(wù)，管理政策和規(guī)章一致，記錄完整性和正確有序的整體系統(tǒng)。那么客運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制也一樣是為了保證運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效運(yùn)行，企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，防止發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法和完整而制定實(shí)施的政策與程序，由控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督所組成。近些年來(lái)隨著公路建設(shè)的發(fā)展我國(guó)交通運(yùn)輸及客運(yùn)企業(yè)有了很大程度的發(fā)展，但是交通運(yùn)輸及客運(yùn)企業(yè)體制的發(fā)展卻一直也未能趕上公路及車(chē)輛設(shè)備的發(fā)展，其中的內(nèi)部控制制度更是在科學(xué)性與實(shí)踐性方面顯得落后。

一、客運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

1.轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制建立現(xiàn)代企業(yè)制度，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀(guān)需要。目前大部分公路客運(yùn)企業(yè)在建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度的過(guò)程中，在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，法人治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)管理方面不同程度上存在不規(guī)范不完善的地方。然而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，集約化經(jīng)營(yíng)，規(guī)?；l(fā)展又是道路客運(yùn)發(fā)展的必然趨勢(shì)，只有切實(shí)轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)自我發(fā)展自我完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，而內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的重要組成部分，對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行和經(jīng)營(yíng)管理水平的提高起著十分重要的作用。

2.建立健全內(nèi)部控制制度可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

客運(yùn)企業(yè)是經(jīng)營(yíng)客運(yùn)車(chē)輛，提供旅客出行場(chǎng)所的企業(yè)，其特點(diǎn)資金流動(dòng)性強(qiáng)，人員流動(dòng)性強(qiáng)，且目前大部分車(chē)輛是由承包者經(jīng)營(yíng)，通過(guò)制定嚴(yán)格科學(xué)的內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)及其他業(yè)務(wù)的核算做出合理的規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)流程有個(gè)周密完整的設(shè)計(jì)，在很大程度上能防范錯(cuò)誤和舞弊，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性可靠性，真實(shí)的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況對(duì)企業(yè)的發(fā)展也是非常有利的。

3.可以從根本上改善企業(yè)成本狀況，實(shí)現(xiàn)真實(shí)有效的成本控制，保證企業(yè)成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

成本控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分也是內(nèi)部控制的一個(gè)目標(biāo)，在客運(yùn)企業(yè)中無(wú)論是公車(chē)公營(yíng)還是掛靠經(jīng)營(yíng)都不同程度的存在損失浪費(fèi)現(xiàn)象，健全成本控制，強(qiáng)化內(nèi)部成本管理，會(huì)有效的杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象，減少企業(yè)成本提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)得到良性發(fā)展。

二、客運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.客運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度有待于健全和完善

公路客運(yùn)企業(yè)基本上處于以國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)為主的局面，同時(shí)又屬于社會(huì)公用事業(yè)的性質(zhì)，因此在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中與其他行業(yè)相比，更多的要考慮社會(huì)的穩(wěn)定性，體制改革的步伐也就相對(duì)緩慢。隨著公路建設(shè)的發(fā)展，在很多運(yùn)輸以及客運(yùn)企業(yè)中雖然嘗試著建立了一些內(nèi)部控制制度，但依然沒(méi)有生產(chǎn)企業(yè)，金融企業(yè)那樣科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)合理，大多還是不太系統(tǒng)，缺少可操作性。有的流于形式，執(zhí)行不力；有的由于處于新舊體制的轉(zhuǎn)軌階段，企業(yè)中的低效率以及損失浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重；有的無(wú)章可循，有章不循，違規(guī)操作；有的具體業(yè)務(wù)，具體事項(xiàng)沒(méi)有相關(guān)的控制內(nèi)容。特別是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的基層單位，由于運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少更是存在諸多問(wèn)題比如沒(méi)有財(cái)務(wù)預(yù)算和收支計(jì)劃，隨意挪用票款；固定資產(chǎn)核算簡(jiǎn)單，沒(méi)有清查制度，財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值和真實(shí)價(jià)值不符等等。

2.管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。

目前，因?yàn)榻煌瓦\(yùn)尚未形成集團(tuán)化，在現(xiàn)代企業(yè)制度建立過(guò)程中發(fā)展相對(duì)緩慢，多數(shù)客運(yùn)企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制制度還沒(méi)有完整的認(rèn)識(shí)自然也就不夠重視。主要表現(xiàn)在有的企業(yè)管理當(dāng)局提及內(nèi)部控制就認(rèn)為所謂內(nèi)控制度就是控制成本；有的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中遇到具體問(wèn)題的時(shí)候強(qiáng)調(diào)靈活性，重視眼前利益，不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制失去應(yīng)有的嚴(yán)肅性和制約性。

3.偏重于事后控制。

內(nèi)部控制有事前控制，事中控制，事后控制之分。目前在客運(yùn)企業(yè)中基本上處于以事后補(bǔ)救為主的事后控制。通常是違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或者給予懲處。這樣導(dǎo)致內(nèi)控成本較高，收效甚微，使內(nèi)部控制制度失去效力。

4.企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞。

一些客運(yùn)企業(yè)由于制度落后，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，造成企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，失去原本的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，只有被動(dòng)的事后核算，更談不上財(cái)務(wù)管理。主要存在下面一些問(wèn)題：報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用沒(méi)有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度；現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象以及大額支取現(xiàn)金現(xiàn)象普遍；資金管理嚴(yán)重失控；會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)信息失真等等。造成這些現(xiàn)象的原因雖然是多方面的，但其中內(nèi)部控制制度的失控是一個(gè)主要的原因。

5.監(jiān)督機(jī)制不健全。在有些客運(yùn)企業(yè)尚未建立內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)雖然已建立內(nèi)審制度，但由于內(nèi)部審計(jì)隸屬于同一領(lǐng)導(dǎo)，相應(yīng)的缺少獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。尤其對(duì)交通客運(yùn)企業(yè)來(lái)講，由于在收付票款的過(guò)程中現(xiàn)金的流動(dòng)性比較強(qiáng)，對(duì)于資金的管理和控制顯得特別重要，一是容易在這方面發(fā)生舞弊現(xiàn)象，二是在發(fā)放票款方面如果占用積壓票款會(huì)影響客運(yùn)車(chē)輛的運(yùn)營(yíng)，如果不及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理甚至于會(huì)關(guān)系到企業(yè)的存亡。因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督，沒(méi)有監(jiān)督就等于沒(méi)有控制，監(jiān)督是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的再控制。

三、加強(qiáng)客運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制的方法和對(duì)策

1.根據(jù)現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部控制制度完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，使其適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一性，協(xié)調(diào)性，配套性。首先按照企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，根據(jù)客運(yùn)企業(yè)的特點(diǎn)設(shè)計(jì)一套完整科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程以及內(nèi)部控制制度，讓管理當(dāng)局和公司員工都有制度可依，以此為標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行工作。其次以會(huì)計(jì)法為基礎(chǔ)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制約機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的要求，建立良好的財(cái)務(wù)秩序，建立一系列操作性強(qiáng)易于會(huì)計(jì)人員實(shí)際運(yùn)用的制度方法，從而達(dá)到寓財(cái)務(wù)控制于會(huì)計(jì)核算中的目的。

2.加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和理解，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先要提高客運(yùn)企業(yè)高級(jí)管理人員的素質(zhì)，在頭腦當(dāng)中應(yīng)該有現(xiàn)代企業(yè)制度的意識(shí)和觀(guān)念，這樣才能對(duì)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度重要組成部分這一理念有足夠的認(rèn)識(shí)并且加以重視，在執(zhí)行過(guò)程中也不至于只當(dāng)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)制度性的建設(shè)。另外管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制制度要有一個(gè)完整性的認(rèn)識(shí)，不能把內(nèi)部控制只當(dāng)是財(cái)務(wù)部門(mén)是事情，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行要領(lǐng)導(dǎo)遵守，各職能部門(mén)都要協(xié)調(diào)統(tǒng)一的執(zhí)行，對(duì)全公司的職工共同制約的一項(xiàng)制度。其次提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。做為內(nèi)部控制制度的核心部門(mén)既財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員應(yīng)該具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)，業(yè)務(wù)技能，和良好的職業(yè)道德。企業(yè)應(yīng)該采用定期培訓(xùn)以及多渠道對(duì)在職人員進(jìn)行培訓(xùn)，鼓勵(lì)自學(xué)方式充實(shí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。另外讓財(cái)會(huì)人員掌握國(guó)家法規(guī)和方針政策，將法制教育和職業(yè)道德教育同專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，不要盲目認(rèn)為只聽(tīng)領(lǐng)導(dǎo)的話(huà)就是把工作做好了，要真正做到堅(jiān)持原則，廉潔奉公，遵紀(jì)守法。

3.明確和細(xì)化各部門(mén)和各崗位的職能與責(zé)任范圍，加強(qiáng)執(zhí)行力度，側(cè)重于事前和事中控制。首先，在客運(yùn)企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度過(guò)程中，要堅(jiān)持權(quán)責(zé)明確的原則，根據(jù)各崗位和各部門(mén)的職能與性質(zhì)，明確并細(xì)化各部門(mén)和人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，確定追究查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法，做到事事有人管，事事有人干，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，權(quán)有所屬，責(zé)有所歸，避免發(fā)生越權(quán)行為和事后互相推諉的現(xiàn)象。其次要加強(qiáng)執(zhí)行力度，除了建立一個(gè)賞罰有度的獎(jiǎng)懲制度外，還要建立與之相適應(yīng)的檢查考核機(jī)構(gòu)，使規(guī)章制度能夠有效的執(zhí)行以免流于形式，從而提高和加強(qiáng)員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的自覺(jué)性和警覺(jué)性。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度中財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理職能。在客運(yùn)企業(yè)針對(duì)資金流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，應(yīng)該把現(xiàn)金的管理作為重點(diǎn)，側(cè)重于貨幣資金的控制。對(duì)貨幣資金的一系列收付要有及時(shí)準(zhǔn)確的記錄，杜絕坐支現(xiàn)金以及大額支取現(xiàn)金的現(xiàn)象。加強(qiáng)發(fā)票的使用和保管。在費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)方面要實(shí)行聯(lián)簽制度，明確規(guī)定簽字及經(jīng)辦人對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。再有在財(cái)務(wù)工作中要發(fā)揮管理職能，不要只是被動(dòng)的事后核算。具體來(lái)說(shuō)就是事先對(duì)每年度的財(cái)務(wù)收支要做出預(yù)算，業(yè)務(wù)發(fā)生后要準(zhǔn)確的復(fù)核，財(cái)務(wù)核算以后要有財(cái)務(wù)總結(jié)以給管理當(dāng)局提出財(cái)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)方面的意見(jiàn)。保證在財(cái)務(wù)方面同企業(yè)其他職能部門(mén)保持一致協(xié)調(diào)，使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

5.重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。交通客運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的重要性在于幫助客運(yùn)企業(yè)管理層更好的認(rèn)識(shí)企業(yè)的控制環(huán)境，會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否進(jìn)行正常，從而更有效的保證客運(yùn)企業(yè)的資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)該按照交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定的要求建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，落實(shí)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。最好由企業(yè)的上級(jí)管理部門(mén)既交通系統(tǒng)管理部門(mén)組成內(nèi)部審計(jì)小組，成員為系統(tǒng)內(nèi)各家交通企業(yè)的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員，聯(lián)合到各家單位進(jìn)行審計(jì)，這樣一方面保證一定的獨(dú)立性，另一方面對(duì)財(cái)務(wù)工作不足的地方也能及時(shí)反映并加以改正，同時(shí)財(cái)務(wù)人員在審計(jì)的過(guò)程中也能學(xué)到一些實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下只有建立與其適應(yīng)的現(xiàn)代化企業(yè)制度和完善科學(xué)的內(nèi)部控制制度，才能跟上時(shí)代的步伐。那么對(duì)于客運(yùn)企業(yè)而言既要能滿(mǎn)足社會(huì)公用事業(yè)的需要，又要能實(shí)現(xiàn)企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)自負(fù)盈虧。這需要客運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者改變觀(guān)念，重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，根據(jù)客運(yùn)企業(yè)自己的特點(diǎn)建立適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并協(xié)調(diào)各部門(mén)共同遵照?qǐng)?zhí)行，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，讓企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中健康發(fā)展且立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；完善措施

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保資產(chǎn)完整、財(cái)務(wù)信息資料完整、經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效進(jìn)行采取的一種自我約束、自我規(guī)劃、自我調(diào)整、自我評(píng)價(jià)和控制的方法。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本方法

由于財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容和種類(lèi)存在差別，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法也不同，常見(jiàn)的幾種控制方法有：財(cái)務(wù)人員系統(tǒng)的控制，就是要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)我國(guó)和外國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定和法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定出適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證等，對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，建立會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)；企業(yè)財(cái)產(chǎn)保全控制，包括對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的記錄控制、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄保護(hù)等；組織規(guī)劃控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的職務(wù)進(jìn)行合理的分配，對(duì)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)置，使他們更適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展；對(duì)內(nèi)部報(bào)告的控制，針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理建立一個(gè)報(bào)告體系，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的針對(duì)性，準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，為業(yè)務(wù)活動(dòng)提供關(guān)鍵信息；風(fēng)險(xiǎn)控制，就是針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的控制和防范，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；授權(quán)控制，企業(yè)要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)形式包括以便受權(quán)和特殊授權(quán)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

受到傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不夠重視，主管部門(mén)為了自己的利益和權(quán)力，仍然對(duì)企業(yè)的很多事務(wù)進(jìn)行干涉，企業(yè)實(shí)際上并沒(méi)有真正的自主理財(cái)權(quán)。有些企業(yè)受地方政府的保護(hù)，不用擔(dān)心市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的壓力，沒(méi)有壓力就沒(méi)有動(dòng)力，使得企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不夠重視。目前很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，沒(méi)有建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，僅僅把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)成了財(cái)務(wù)相關(guān)制度的集合，忽略了對(duì)財(cái)務(wù)人員的有效控制，有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解更為片面，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是對(duì)成本的控制。這些片面 的認(rèn)識(shí)使領(lǐng)導(dǎo)層采取消極的措施進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

2.缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部都建有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等，但董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)疏于對(duì)管理層的管理，對(duì)管理層的管理缺乏常設(shè)機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)制，使管理層的道德取向和問(wèn)題得不到有效的控制。很多企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施，沒(méi)有具體的治理結(jié)構(gòu)，也沒(méi)有科學(xué)的人力資源政策，內(nèi)部控制制度存在很大的缺陷，對(duì)財(cái)務(wù)人員的分工不明確，權(quán)責(zé)不明確，沒(méi)有科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)員工的賞罰甚至出現(xiàn)不公正的現(xiàn)象，是員工工作的積極性受到很大的打擊，為內(nèi)部控制制度的實(shí)施增加了難度。

3.監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱

無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督還是外部的社會(huì)、政府監(jiān)督，都沒(méi)有發(fā)揮很大的作用，在監(jiān)督過(guò)程中也是走走過(guò)場(chǎng)，沒(méi)有聯(lián)合起來(lái)給企業(yè)帶來(lái)威懾力。有些企業(yè)雖然制定了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，但在實(shí)施過(guò)程中并沒(méi)有完全落實(shí)，無(wú)法有效的執(zhí)行或者執(zhí)行存在偏差，使內(nèi)部控制制度成了空頭支票，針對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的問(wèn)題，企業(yè)沒(méi)有做好監(jiān)督，使這個(gè)問(wèn)題一直存在著。由于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過(guò)程的復(fù)雜繁瑣的，因此在執(zhí)行過(guò)程中容易遇到一些新的問(wèn)題，這些問(wèn)題使制度的執(zhí)行結(jié)果沒(méi)有按照預(yù)想中的發(fā)展，并且放松了財(cái)務(wù)監(jiān)管的意識(shí)。由于監(jiān)管者監(jiān)管意識(shí)的缺乏使得監(jiān)督職能并沒(méi)有很好的落實(shí)，從而為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不力創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

4.預(yù)算的編制和執(zhí)行不規(guī)范

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，它規(guī)定著企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施方向和額度，預(yù)算的編制是否合理和預(yù)算的執(zhí)行是否到位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果有重要的影響，有的企業(yè)在預(yù)算的編制范圍和時(shí)間上與預(yù)算部門(mén)存在差異，預(yù)算執(zhí)行時(shí)，也沒(méi)有對(duì)預(yù)算進(jìn)行正確的分析與評(píng)價(jià)，直接影響了企業(yè)資金使用效率和預(yù)算內(nèi)容的真實(shí)性，這都是由于預(yù)算管理不規(guī)范造成的。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

1.樹(shù)立正確的觀(guān)念

企業(yè)要及時(shí)轉(zhuǎn)變觀(guān)念，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，全面理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。許多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作做得不好，很重要的一個(gè)原因就是因?yàn)槠髽I(yè)管理層缺乏相關(guān)的專(zhuān)業(yè)管理理念，認(rèn)為內(nèi)部控制作用不大。這種錯(cuò)誤的發(fā)展意識(shí)嚴(yán)重制約了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展。因此企業(yè)要及時(shí)的轉(zhuǎn)變自身發(fā)展的觀(guān)念，積極的調(diào)整心態(tài)，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制放在合理的位置。充分的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制，來(lái)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理。企業(yè)內(nèi)部控制也不單單是內(nèi)部管理層的事情，更是企業(yè)全體員工的事情。要給每一個(gè)員工都豎立配合內(nèi)部控制的理念。每一個(gè)工作崗位上的員工都能積極的配合企業(yè)的內(nèi)部控制，這樣才能通過(guò)意識(shí)的轉(zhuǎn)變，來(lái)積極的配合內(nèi)部控制順利的實(shí)施。

2.建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

光有正確控制理念還不夠，企業(yè)要積極的建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。將整個(gè)企業(yè)所有的事物都納入到這個(gè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中來(lái)。從材料采購(gòu)到生產(chǎn)再到產(chǎn)品銷(xiāo)售，這一系列的過(guò)程都要納入內(nèi)部控制體系當(dāng)中。并且要著眼全局，針對(duì)企業(yè)自身實(shí)際情況，進(jìn)行合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置。建立一個(gè)貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效的內(nèi)部控制機(jī)制。并且通過(guò)內(nèi)控體系的建立，來(lái)完成系統(tǒng)的、高效的、完整的、科學(xué)的控制制度。通過(guò)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度來(lái)完成對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部有效控制。

3.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

在企業(yè)的財(cái)務(wù)人員中，有許多財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)水平并不是特別好，并且隨著時(shí)代的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平也提出了更高的要求。這就要求企業(yè)積極的對(duì)財(cái)務(wù)人員展開(kāi)相關(guān)的培訓(xùn)工作，來(lái)提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，使其業(yè)務(wù)水平能夠跟上企業(yè)發(fā)展的需要。同時(shí)也要通過(guò)內(nèi)部環(huán)節(jié)來(lái)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。要積極的優(yōu)化控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)中高級(jí)控制層的建設(shè)，減少縱向的控制層級(jí)，避免過(guò)多的層次管理，降低了控制的效率。同時(shí)也要明確橫向同級(jí)間的責(zé)任，建立明確的責(zé)任機(jī)制，避免責(zé)任不清的問(wèn)題。并且企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制并不是一成不變的，要根據(jù)不同時(shí)期企業(yè)不同的發(fā)展戰(zhàn)略，來(lái)積極的改進(jìn)控制機(jī)制，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理

風(fēng)險(xiǎn)管理和控制是內(nèi)部控制中最為關(guān)鍵的部分。所以要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的水平。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在逐漸增加，潛在的風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中帶來(lái)了很大的威脅。所以企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，加大投入，建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理體系，通過(guò)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、分析、處理、評(píng)估、反饋等一系列過(guò)程，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)。并且要在實(shí)際的活動(dòng)中，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，未雨綢繆，盡可能早的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽階段。

5.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督

企業(yè)財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督又分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)部分。

(1)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督強(qiáng)調(diào)的是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)，來(lái)完成對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的控制。

(2)外部監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督屬于企業(yè)內(nèi)部部門(mén)，所以監(jiān)督存在著一定的漏洞，這就需要加強(qiáng)外部監(jiān)督的力量。通過(guò)外部專(zhuān)業(yè)的審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，來(lái)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。

四、小結(jié)

由于企業(yè)的財(cái)務(wù)工作本身就具有復(fù)雜性和多變性，因此財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問(wèn)題是在所難免的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要正確認(rèn)識(shí)這些問(wèn)題，采取積極的措施才應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程中遇到的問(wèn)題，為企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃提供可靠的保證，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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第7篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）09-0032-02

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制制度不健全，有些主要控制環(huán)節(jié)無(wú)相關(guān)的制度。有的企業(yè)未設(shè)財(cái)會(huì)部門(mén)的稽核崗位，有的內(nèi)部稽核不規(guī)范，未形成制度，執(zhí)行財(cái)會(huì)電算化的項(xiàng)目，未制定嚴(yán)格的制單、審核、記賬崗位及權(quán)限控制制度，上機(jī)操作密碼也未實(shí)行保密制度；對(duì)工程的關(guān)鍵過(guò)程和特殊過(guò)程控制，雖然進(jìn)行了有效的控制，但無(wú)相關(guān)的過(guò)程控制規(guī)定；對(duì)外分包工程款的結(jié)算無(wú)詳細(xì)的結(jié)算控制程序，結(jié)算隨意性大，有些工程款的結(jié)算原始資料無(wú)現(xiàn)場(chǎng)工程師的簽字；租賃設(shè)備、采購(gòu)材料無(wú)合同，或合同中材料單價(jià)不明確，無(wú)質(zhì)量要求，設(shè)備進(jìn)場(chǎng)后發(fā)現(xiàn)所供設(shè)備與要求不符、補(bǔ)簽合同等，這些都反映出制度不健全，程序管理設(shè)計(jì)滯后，內(nèi)部控制無(wú)力，影響了工程的進(jìn)度與質(zhì)量，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用尚需加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的特殊組成部分，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，由于內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計(jì)工作質(zhì)量，以及領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)的重視程度等原因，內(nèi)部審計(jì)的作用在各單位的發(fā)揮程度也不同：有的單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)能認(rèn)真對(duì)待，對(duì)提出問(wèn)題積極整改；有的單位審計(jì)意見(jiàn)書(shū)遲遲不能下發(fā)，有的意見(jiàn)書(shū)下發(fā)后合理的建議不能得到很好的落實(shí)，有些單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)重視不夠，所提問(wèn)題連年得不到解決，這些都影響了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮有效作用。

3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行方面的欠缺。企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)、重開(kāi)發(fā)、輕內(nèi)部管理，甚至把內(nèi)部控制看成僅僅是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的事，而沒(méi)有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的策略高度來(lái)考慮；有的項(xiàng)目出現(xiàn)由于人員素質(zhì)差、責(zé)任心不強(qiáng)而造成人為失誤；有的項(xiàng)目雖有一些規(guī)章制度，但流于形式，未得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。如財(cái)務(wù)付款方面手續(xù)不健全，未按照合同規(guī)定付款，合同規(guī)定無(wú)工程預(yù)付款，實(shí)際卻因各種原因支付一定的預(yù)付款，甚至形成超進(jìn)度預(yù)付款；設(shè)備租賃業(yè)務(wù)未按照制度貫徹內(nèi)部牽制原則；合同的簽訂、執(zhí)行以及付款手續(xù)的辦理全部由一人完成。制度執(zhí)行不力，還表現(xiàn)在制度是用來(lái)應(yīng)付上級(jí)的檢查，裝訂成冊(cè)和制度上墻，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中卻帶有很大的隨意性。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)的內(nèi)部控制的對(duì)策

1.明確分包工程結(jié)算、機(jī)械租賃租金結(jié)算等業(yè)務(wù)的程序。分包工程結(jié)算應(yīng)制定詳細(xì)的程序，并體現(xiàn)部門(mén)之間牽制、人員職責(zé)分工明確，保證結(jié)算工作順利進(jìn)行。如分包工程的結(jié)算應(yīng)由現(xiàn)場(chǎng)工程師、工程合同部、財(cái)務(wù)部、總工、項(xiàng)目經(jīng)理等層層審核，保證部門(mén)互相制約、互相聯(lián)系，并按照事先簽訂的合同執(zhí)行；機(jī)械設(shè)備租金的結(jié)算，應(yīng)體現(xiàn)進(jìn)場(chǎng)有合同、設(shè)備運(yùn)行有記錄、結(jié)算時(shí)附使用記錄、發(fā)票注明結(jié)算期。

2.建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，并在運(yùn)行過(guò)程中不斷完善。企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法，還應(yīng)制定工程施工關(guān)鍵過(guò)程和特殊過(guò)程的控制規(guī)定，以此保證工程質(zhì)量。內(nèi)部控制的核心問(wèn)題是合理的職責(zé)分工，在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門(mén)或兩個(gè)以上部門(mén)、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。比如采購(gòu)業(yè)務(wù)，首先建立相關(guān)的采購(gòu)流程，規(guī)定采購(gòu)的主要環(huán)節(jié)：從市場(chǎng)采集價(jià)格、通過(guò)會(huì)議貨比三家定價(jià)幾家投標(biāo)單位、邀請(qǐng)投標(biāo)單位投標(biāo)、簽訂相關(guān)的購(gòu)買(mǎi)合同，由采購(gòu)人員根據(jù)計(jì)劃負(fù)責(zé)采購(gòu)、驗(yàn)收人員過(guò)磅驗(yàn)收材料，再由材料會(huì)計(jì)開(kāi)據(jù)材料驗(yàn)收入庫(kù)單，材料主管審核材料質(zhì)量、項(xiàng)目經(jīng)理審核簽字，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核發(fā)票，出納報(bào)銷(xiāo)付款。整個(gè)采購(gòu)流程中，應(yīng)體現(xiàn)采購(gòu)有計(jì)劃、驗(yàn)收嚴(yán)把關(guān)、付款程序完善、不相容的職責(zé)分離內(nèi)部控制體系。

3.明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平。但是，不能以此代替原手工會(huì)計(jì)處理中已建立起來(lái)的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。要明確規(guī)定系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，根據(jù)個(gè)人權(quán)限設(shè)置密碼，健全憑證輸入、審核及記賬的內(nèi)部控制制度，保障按照系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程運(yùn)行。（下轉(zhuǎn)103頁(yè)）

（上接32頁(yè)）

4.加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，并針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)和執(zhí)行各種制度、程序。如對(duì)工程的關(guān)鍵過(guò)程和特殊過(guò)程制定的控制規(guī)定，應(yīng)體現(xiàn)質(zhì)量有目標(biāo)、資源配置有要求、人員職責(zé)明確、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)有記錄，以此來(lái)保證工程的質(zhì)量。設(shè)立材料稽核員，不定期對(duì)材料的價(jià)格、質(zhì)量進(jìn)行抽查，并對(duì)合同的簽訂、執(zhí)行進(jìn)行稽核；成立質(zhì)檢部，制定相關(guān)的質(zhì)量控制制度，對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，盡最大努力做到將事情一次做好，不返工，不浪費(fèi)，走低成本高效益之路。

5.加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)的內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門(mén)或人員參與，并且與之銜接的部門(mén)能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性檢查。分包工程結(jié)算是施工企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，因?yàn)榉职Y(jié)算成本占項(xiàng)目成本的比例較大，從分包合同的簽訂、現(xiàn)場(chǎng)工程師計(jì)算工程量、工程合同部門(mén)對(duì)工程量進(jìn)行復(fù)核、并根據(jù)合同單價(jià)開(kāi)出結(jié)算單、財(cái)務(wù)部根據(jù)合同單價(jià)進(jìn)行復(fù)核并扣回材料調(diào)撥款、項(xiàng)目經(jīng)理最后審核簽字，整個(gè)結(jié)算過(guò)程都應(yīng)體現(xiàn)后一個(gè)人能自動(dòng)檢查前一個(gè)人的工作，部門(mén)之間互相配合，層層把關(guān)，將結(jié)算整個(gè)過(guò)程控制做好，控制成本。

第8篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，國(guó)家對(duì)教育的重視程度也越來(lái)越高，民辦高校在國(guó)家的鼓勵(lì)和支持下得到了快速的發(fā)展，在培養(yǎng)社會(huì)高層次應(yīng)用型人才的同時(shí)，也催生了一大批優(yōu)秀的民辦高校。民辦高校的出現(xiàn)和發(fā)展大大減輕了我國(guó)高等教育所需承擔(dān)的壓力，大大增加了學(xué)生獲得高等教育的機(jī)會(huì)，為社會(huì)提供了多樣化的人才培養(yǎng)模式，培養(yǎng)出更多的高素質(zhì)人才，以更好的滿(mǎn)足社會(huì)市場(chǎng)的需求，在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。民辦高校作為一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，其內(nèi)部資金是保證其能夠良好運(yùn)轉(zhuǎn)的根本因素，健全和完善內(nèi)部控制是保證其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、防范舞弊、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、確保資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)。所以，如何提高內(nèi)部控制是目前民辦高校亟需解決的一個(gè)問(wèn)題。

一、民辦高校內(nèi)部控制的意義

(一)內(nèi)部控制建設(shè)是民辦高校持續(xù)健康發(fā)展的需要

近些年，我國(guó)民辦高校的辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，學(xué)校所涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)也呈多元化的發(fā)展趨勢(shì)；這使得學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)、人事等方面的管理范圍逐漸增大，負(fù)擔(dān)日益增重，由此，學(xué)校內(nèi)部必須加強(qiáng)完善內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)學(xué)校內(nèi)部資金財(cái)產(chǎn)等進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，使學(xué)校資金、財(cái)務(wù)能夠安全、有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，以此保障學(xué)校持續(xù)、健康的發(fā)展。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是預(yù)防民辦高校出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障內(nèi)部資產(chǎn)安全的需要

內(nèi)部控制的主要作用是對(duì)企業(yè)單位內(nèi)部的各方面進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理方面顯得尤為重要。目前，我國(guó)民辦高校法人治理結(jié)構(gòu)尚未完善，民主決策的透明性不高，所以，就需要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等內(nèi)部控制制度建設(shè)，對(duì)重大決策進(jìn)行監(jiān)督和約束，以此避免過(guò)多的錯(cuò)誤決策。

二、民辦高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度不夠

目前，大多數(shù)民辦高校的領(lǐng)導(dǎo)者或管理者均存在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不清、重視程度不夠的現(xiàn)象，這在很大程度上阻礙了民辦高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善，嚴(yán)重影響了高校內(nèi)部資金合理的運(yùn)轉(zhuǎn)。其中很大一部分領(lǐng)導(dǎo)者或管理者錯(cuò)誤的認(rèn)為，對(duì)于高校內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的管理與監(jiān)控只需要會(huì)計(jì)部門(mén)即可，無(wú)需再投入大量的成本設(shè)立內(nèi)部控制部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督與約束，從而導(dǎo)致民辦高校內(nèi)部出現(xiàn)很多、違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，極大的影響了民辦高校的形象。

(二)民辦高校內(nèi)部控制制度尚未完善

對(duì)于一些已經(jīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制部門(mén)的民辦高校而言，阻礙其內(nèi)部控制活動(dòng)有效進(jìn)行的最主要的因素是內(nèi)部控制制度尚不完善，使內(nèi)部控制人員在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)無(wú)章可循、無(wú)法可依，出現(xiàn)職責(zé)不清、獎(jiǎng)罰不分明等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法順利實(shí)施。

(三)民辦高校內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

有的民辦高校雖然設(shè)立有獨(dú)立的內(nèi)部控制部門(mén)，且擁有較為完善的內(nèi)部控制制度，但是，由于高校內(nèi)部相應(yīng)人員對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的實(shí)施與執(zhí)行力度不夠，出現(xiàn)了有章不循的現(xiàn)象；而有的民辦高校則只是將內(nèi)部控制制度當(dāng)做應(yīng)付上級(jí)檢查的工具，使內(nèi)部控制制度失去了原有的紀(jì)律性和嚴(yán)肅性。

(四)內(nèi)部控制相關(guān)崗位職權(quán)不分，員工的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)普遍偏低

目前，很多民辦高校為了減少人力資源成本的投入，出現(xiàn)了一人兼任多職的現(xiàn)象，嚴(yán)重違反了不相容職務(wù)分離的原則，導(dǎo)致民辦高校內(nèi)部控制失去其應(yīng)有的意義。此外，由于民辦高校內(nèi)部人員構(gòu)成復(fù)雜，很多民辦高校存在不少的家族員工，缺乏相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，從而導(dǎo)致職責(zé)不明確，工作效率低下等現(xiàn)象的發(fā)生。

三、加強(qiáng)民辦高校內(nèi)部控制的建議

根據(jù)內(nèi)部控制理論，企業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的目的是使內(nèi)部一切活動(dòng)都處于管理人員的掌握范圍之內(nèi)，所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能夠有條不紊的進(jìn)行。但是，目前我國(guó)民辦高校內(nèi)部控制還存在許多的不足，為了使內(nèi)部控制能夠更好的發(fā)揮其作用，我們?cè)诖颂岢鲆韵聨c(diǎn)建議。

(一)提高民辦高校對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，建立健全的內(nèi)部控制體系

首先，應(yīng)提高民辦高校領(lǐng)導(dǎo)者或管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，并充分發(fā)揮“領(lǐng)導(dǎo)者意識(shí)”，以上級(jí)帶動(dòng)下級(jí)的形式，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的“全民化”。其次，民辦高校應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，在高校內(nèi)部建立內(nèi)部控制部門(mén)，并且科學(xué)、合理的分配員工，根據(jù)員工的能力合理安排職位，避免出現(xiàn)一人多職等現(xiàn)象。最后，應(yīng)明確內(nèi)部控制部門(mén)的獨(dú)立性，使其與其他有關(guān)部門(mén)區(qū)分開(kāi)來(lái)，各部門(mén)明確自己的責(zé)任與權(quán)力，各司其職，以最大限度的促進(jìn)該高校的發(fā)展。

(二)完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制部門(mén)員工能夠有章可循、有法可依

民辦高校應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并確保該制度能夠有效地實(shí)行；在內(nèi)部控制制度實(shí)施的過(guò)程中，該高校應(yīng)積極總結(jié)已有經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合自身特色不斷完善內(nèi)部控制制度，最終形成一個(gè)符合該民辦高校的最優(yōu)內(nèi)部控制制度。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和考評(píng)

民辦高校在貫徹實(shí)行內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，必須建立起相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，并組建相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其目的是可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在施行過(guò)程中存在的漏洞和缺陷，并結(jié)合相關(guān)信息資料對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的修正，不斷完善該企業(yè)單位的內(nèi)部控制。此外，上級(jí)單位還應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制各組織之間進(jìn)行橫向和縱向的比較與評(píng)價(jià)，積極肯定已取得的成績(jī)，做到獎(jiǎng)罰分明，充分激勵(lì)員工的積極性。

(四)提高內(nèi)部控制人員整體素質(zhì)

第9篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的目前現(xiàn)狀

建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠使企業(yè)的信息更加真實(shí)、可靠，也很好的保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠很好的保障企業(yè)的信息安全，但是就我國(guó)目前企業(yè)總體狀況來(lái)看，還需要進(jìn)一步完善和發(fā)展。

(一)基礎(chǔ)薄弱，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)

有些企業(yè)決策者總是感覺(jué)到：建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，限制了企業(yè)管理者充分發(fā)揮的自由，不能夠大刀闊斧的進(jìn)行企業(yè)創(chuàng)新等，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)沒(méi)有從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，很多企業(yè)雖然有內(nèi)部控制制度，但不去執(zhí)行，不去落實(shí)，有些企業(yè)形同虛設(shè)?？墒且灿泻芏嗥髽I(yè)管理者，沒(méi)有經(jīng)過(guò)較為全面的系統(tǒng)管理學(xué)習(xí)或培訓(xùn)，使企業(yè)發(fā)展后勁不足。我國(guó)的許多企業(yè)，雖然經(jīng)過(guò)許多風(fēng)風(fēng)雨雨，也從國(guó)外學(xué)習(xí)了許多先進(jìn)的技術(shù)，但也有一部分企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理沒(méi)有引起足夠的重視，以至于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在實(shí)施時(shí)，沒(méi)有照章辦事，更沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

(二)制度監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致工作失誤

執(zhí)行與監(jiān)管是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，其中任何方面執(zhí)行不嚴(yán)格，都對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生消極的影響。雖然有些企業(yè)建立起來(lái)了會(huì)計(jì)控制制度，可是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度沒(méi)有很好的建立起來(lái)，使企業(yè)的資金發(fā)生流失，有些領(lǐng)導(dǎo)階層還有“小金庫(kù)”現(xiàn)象。此外，還要嚴(yán)格企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，完善制度，防止因制度不全而發(fā)生工作漏洞。

(三)缺少素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才

建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，必須有專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員指導(dǎo)實(shí)施，企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員，不但要較好的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且要了解企業(yè)綜合管理知識(shí)。但是，當(dāng)前我國(guó)這樣的會(huì)計(jì)人員還不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，甚至有些企業(yè)為了減少成本，使用一些無(wú)證人員，也有一些企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員道德素質(zhì)低下，制造假數(shù)據(jù)、假賬單，致使會(huì)計(jì)信息失真，甚至給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。

二、建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的各種原則

(一)系統(tǒng)性原則

企業(yè)財(cái)務(wù)控制模式的系統(tǒng)化設(shè)計(jì)有集合性、關(guān)聯(lián)性、整體性的特點(diǎn)。集合性主要體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式內(nèi)部的許多因素在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)，要認(rèn)真細(xì)致的觀(guān)察、了解。關(guān)聯(lián)性是指企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)中的各個(gè)因素是緊密相連的，并不是孤立存在的，任何割裂出來(lái)都是不正確的。企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的整體性包括各個(gè)分系統(tǒng)必須以整體性為前提，從而進(jìn)行整體規(guī)劃，統(tǒng)籌兼顧，合理安排。

(二)有控制分權(quán)原則

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要注重集權(quán)和分權(quán)的平衡。首先要把企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的能力充分顯示出來(lái)，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要把企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)文化、股份關(guān)系、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等密切相關(guān)的。當(dāng)然，也要注意企業(yè)發(fā)展的成熟狀況和產(chǎn)業(yè)發(fā)展關(guān)系。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的適應(yīng)性原則

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面也有很大的影響，由于不斷增大生產(chǎn)規(guī)模，企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)月發(fā)生了很大的變化，財(cái)務(wù)管理體制也必須進(jìn)行調(diào)整，以盡快適應(yīng)社會(huì)新形勢(shì)的發(fā)展。假如僵化的財(cái)務(wù)管理體制不能適應(yīng)新的管理理念，就必須實(shí)行相應(yīng)的改革。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的策略

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)管理者必須根據(jù)自己的實(shí)際需要，大膽創(chuàng)新，完善自我，提高自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)企業(yè)不斷更新理念，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)要發(fā)展，必須對(duì)企業(yè)上層機(jī)構(gòu)深入改革，提高他們的管理水平，強(qiáng)化管理理念。使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠水到渠成的實(shí)施。同時(shí)，企業(yè)建立董事會(huì)，并實(shí)行產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮董事會(huì)的監(jiān)督作用，使會(huì)計(jì)控制制度能夠真正發(fā)揮作用。從而使企業(yè)股權(quán)者的合法權(quán)益得到保護(hù)。為了進(jìn)一步提高企業(yè)管理者的管理水平，以聘任的方式，給企業(yè)導(dǎo)入一些高等管理人才，使企業(yè)的管理能力得到最大限度的提高。也使企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度得到支持和執(zhí)行。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度

建立企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)方面，進(jìn)行有效監(jiān)督。第一，要在企業(yè)的內(nèi)部管理的一致性，如統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表、單據(jù)、物資發(fā)放、出入賬的相關(guān)責(zé)任人簽字等，都要明確規(guī)定，有理有據(jù)。另一方面，要建立完備的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中能夠有理有據(jù)。

(三)引入ERP系統(tǒng)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，ERP系統(tǒng)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，不但能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)的控制效率，還能夠很容易的建立起企業(yè)集成系統(tǒng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的系統(tǒng)，也能夠?qū)ζ髽I(yè)的每個(gè)流程進(jìn)行有序管理。ERP系統(tǒng)還能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)行有效的控制，也能夠充分避免人為因素給企業(yè)內(nèi)部控制管理帶來(lái)的不利影響。雖然ERP系統(tǒng)花費(fèi)很大，但與其較高的工作效率來(lái)看，是物有所值的。

四、結(jié)束語(yǔ)